Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля

      В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) ПОСТАНОВЛЯЕТ:

      1. Утвердить:

      1) 100. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности согласно приложению 1 к настоящему нормативному постановлению;

      2) 200. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита соответствия согласно приложению 2 к настоящему нормативному постановлению;

      3) 600. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий согласно приложению 3 к настоящему нормативному постановлению;

      4) 700. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита согласно приложению 4 к настоящему нормативному постановлению;

      5) 750. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего государственного аудита и финансового контроля согласно приложению 5 к настоящему нормативному постановлению;

      6) 900. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов согласно приложению 6 к настоящему нормативному постановлению;

      7) 901. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению последующей оценки исполнения республиканского бюджета согласно приложению 7 к настоящему нормативному постановлению;

      8) 902. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы отчета об исполнении местного бюджета маслихатам согласно приложению 8 к настоящему нормативному постановлению;

      9) 1000. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета информации о своей работе согласно приложению 9 к настоящему нормативному постановлению;

      10) 1001. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению оценки деятельности органов государственного аудита и финансового контроля согласно приложению 10 к настоящему нормативному постановлению;

      11) 903. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению экспертно-аналитического мероприятия органами внешнего государственного аудита и финансового контроля согласно приложению 11 к настоящему нормативному постановлению.

      2. Юридическому отделу в установленном законодательством порядке обеспечить:

      1) государственную регистрацию настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан его направление на официальное опубликование в периодических печатных изданиях и в информационно-правовой системе "Әділет";

      3) в течение пяти рабочих дней со дня получения настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан его направление в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения "Республиканский центр правовой информации Министерства юстиции Республики Казахстан" для размещения в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан;

      4) размещение настоящего нормативного постановления на интернет-ресурсе Счетного комитета.

      3. Контроль за исполнением настоящего нормативного постановления возложить на руководителя аппарата Счетного комитета.

      4. Настоящее нормативное постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

100. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита
и финансового контроля по проведению аудита эффективности
Глава 1. Общие положения

      Сноска. Заголовок главы 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности (далее – Стандарт) определяет цель, задачи, показатели и процедуры аудита эффективности, осуществляемые органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы внешнего государственного аудита).

      2. Стандарт разработан в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан, регулирующими вопросы внешнего государственного аудита и финансового контроля, и на основании приемлемых положений Международных стандартов (ISSAI), утверждаемых Международной организацией высших органов аудита (INTOSAI), включая ISSAI 300 "Основные принципы аудита эффективности", ISSAI 3000 "Стандарты и руководства по проведению аудита эффективности, основанные на Стандартах аудита INTOSAI и практическом опыте", ISSAI 3001 "Руководства по аудиту эффективности: ключевые принципы".

      3. Действие настоящего Стандарта распространяются на должностные лица органов внешнего государственного аудита, а также специалистов государственных органов, экспертов, негосударственные аудиторские организации, привлекаемые органами внешнего государственного аудита к проведению государственного аудита по соответствующему профилю, в том числе аудиторские организации, осуществляющие аудит специального назначения субъектов квазигосударственного сектора (далее – эксперты).

      4. Целью Стандарта является установление единых требований, аудиторских и аналитических процедур для аудита эффективности, осуществляемого органами внешнего государственного аудита.

      5. Задачами аудита эффективности являются:

      1) сбор достаточных и надежных аудиторских доказательств относительно эффективности, экономности, продуктивности и результативности управления национальными ресурсами и (или) деятельности объекта государственного аудита;

      2) формирование независимого, объективного и компетентного заключения относительно эффективности, экономности, продуктивности и результативности управления национальными ресурсами и (или) деятельности объекта государственного аудита;

      3) при необходимости разработка рекомендаций по устранению выявленных недостатков и нарушений и их недопущению в будущем, а также по улучшению и повышению эффективности управления национальными ресурсами и (или) деятельности объекта государственного аудита;

      4) подготовка, надлежащее оформление и представление Аудиторского отчета;

      5) реализация итогов аудита эффективности посредством проведения пост-аудиторских мероприятий.

      6. В настоящем Стандарте используются следующие понятия:

      1) аудит эффективности – оценка и анализ деятельности объекта государственного аудита на предмет эффективности, экономичности, продуктивности и результативности;

      2) аудиторские полномочия – ответственность, обязанности, полномочия, возложенные на органы внешнего государственного аудита согласно Закону Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее – Закон);

      3) должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторские мероприятия – члены Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет), ревизионных комиссий областей, городов республиканского значения, столицы (далее – ревизионные комиссии), несущие основную ответственность за выполнение аудиторского задания, а также за выдачу Аудиторского заключения от имени органа внешнего государственного аудита;

      4) аудиторское мероприятие – комплекс действий, направленных на подготовку, проведение, оформление Аудиторских отчетов и Аудиторских заключений по итогам государственного аудита;

      5) аудиторские процедуры – осуществляемые в ходе аудиторского мероприятия в соответствии с программой его проведения действия, необходимые для достижения целей аудиторского мероприятия;

      6) надлежащий характер аудиторского доказательства – оценка качества аудиторских доказательств, их уместности и надежности при подтверждении заключений, на которых основывается аудиторское мнение;

      7) показатели – эталонные критерии, используемые для оценки и измерения объектов государственного аудита, а также для представления и раскрытия информации, в том числе:

      базовые показатели – показатели, используемые при проведении всех видов аудита эффективности вне зависимости от направлений аудита эффективности и деятельности объекта государственного аудита;

      специальные показатели – детализированные показатели, разрабатываемые и используемые для аудита эффективности в зависимости от особенностей направлений аудита эффективности и деятельности объекта государственного аудита;

      8) материалы государственного аудита и финансового контроля – документы, необходимые для проведения государственного аудита, а также составленные по его результатам документы и прилагаемые аудиторские доказательства;

      9) аудиторская документация – отражение выполненных аудиторских процедур, полученных аудиторских доказательств, а также заключений, достигнутых государственным аудитором;

      10) профессиональное суждение и скептицизм – точка зрения государственного аудитора, основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит основанием для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, когда определить порядок его действий не представляется возможными;

      11) аудиторский риск – риск того, что государственный аудитор выразит ненадлежащее аудиторское мнение в случае, когда отчетность существенно искажена.

      7. Стандарт подлежит применению в процессе реализации функций и задач органов внешнего государственного аудита при проведении аудита эффективности, раскрывает особенности в вопросах определения индивидуальных аудиторских заданий для государственных аудиторов, а также для профессионального суждения на всех стадиях проведения государственного аудита.

      8. Должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторское мероприятие:

      1) убеждаются, что группа государственного аудита и экспертов в совокупности обладает необходимой компетенцией и возможностями для проведения аудита эффективности;

      2) принимают ответственность за общее качество по каждому аудиторскому заданию на проведение аудита эффективности;

      3) обеспечивают соблюдение каждым участником группы государственного аудита соответствующих требований этики;

      4) принимают меры для устранения угроз независимости государственных аудиторов и выполнения ими аудиторских заданий в соответствии с целями и задачами государственного аудита;

      5) убеждаются, что государственный аудит проводится в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере государственного аудита и финансового контроля.

      9. Должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторское мероприятие, рассматривая вопрос о компетенции и возможностях группы государственного аудита, анализируют следующие качества группы государственного аудита:

      1) практический опыт и наличие соответствующих знаний, навыков для выполнения аудиторских заданий по проведению государственного аудита аналогичного характера и сложности;

      2) понимание стандартов государственного аудита, методологических руководств по их применению, а также применимых законодательных и нормативных требований;

      3) техническую компетенцию, включая соответствующие навыки в области информационных технологий и знание специальных областей бухгалтерского учета или аудита;

      4) знание соответствующих отраслей, в которых действует объект государственного аудита;

      5) умение применять профессиональное суждение и скептицизм;

      6) понимание политики и процедур органа внешнего государственного аудита и финансового контроля в области контроля качества;

      7) умение реализовывать аудиторские полномочия в соответствующих условиях, включая понимание применимых требований к отчетности.

      10. Государственный аудитор применяет профессиональные суждения и скептицизм на всех этапах проведения государственного аудита.

      Государственный аудитор оценивает различные виды данных по их источнику и релевантности по отношению к масштабу государственного аудита, а также достаточность и качество всех данных, полученных в ходе государственного аудита.

      11. Государственные аудиторы учитывают новую информацию или изменения в представлениях об объекте государственного аудита и его деятельности для пересмотра существенности на протяжении всего процесса проведения государственного аудита. Определение уровня существенности предполагает вынесение профессионального суждения и зависит от толкования государственным аудитором потребностей пользователей Аудиторских заключений.

      12. Государственные аудиторы в ходе проведения государственного аудита подготавливают достаточную аудиторскую документацию, которая отражает четкое понимание используемых показателей, масштаба государственного аудита, примененные суждения, полученные аудиторские доказательства и сделанные выводы.

      13. Государственные аудиторы учитывают аудиторский риск на протяжении всего процесса проведения государственного аудита.

      14. Государственный аудит проводится таким образом, чтобы обеспечить управление аудиторским риском или его снижение до приемлемого уровня.

      15. Управление аудиторским риском включает процедуры по формированию компетентной группы государственного аудита, доступу к необходимой информации надлежащего качества и учету любой новой и дополнительной информации, релевантной к вопросам государственного аудита.

      16. Снижение аудиторского риска предполагает предвидение возможных рисков и разработку подходов по устранению этих рисков на этапе планирования государственного аудита, оценку качества аудиторского доказательства и выполнение дополнительных процедур на этапе формирования выводов.

      17. Надлежащее качество государственного аудита подразумевает применение соответствующих стандартов, компетентное управление, проверку процесса государственного аудита в целях выполнения адекватных аудиторских процедур и получения достаточного обоснования мнения.

      18. Аудиторская документация является полной, своевременной и хранится в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан в области архивного дела.

      19. Аудиторская документация является подробной, чтобы другой государственный аудитор, не имеющий предварительных сведений о результатах государственного аудита (либо в ходе контроля качества), смог оценить:

      1) связь между вопросами, показателями, масштабом государственного аудита, оценкой рисков, планом проведения государственного аудита (далее – План аудита), программой проведения государственного аудита (далее – Программа аудита) и аудиторскими заданиями на проведение аудиторского мероприятия (далее – аудиторское задание), сроками, объемом и результатами выполненных аудиторских процедур;

      2) аудиторские доказательства, подтверждающие аудиторское заключение или мнение государственного аудитора;

      3) обоснования, которые требовали применения профессионального суждения;

      4) соответствующие Аудиторские заключения, выводы и рекомендации государственного аудита.

      20. Государственные аудиторы осуществляют эффективные коммуникации на протяжении всего процесса проведения государственного аудита с должностными лицами органов внешнего государственного аудита, ответственными за аудиторские мероприятия.

      21. Объект государственного аудита информируется о проведении государственного аудита в срок, установленный Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557) (далее - Правила).

      22. Аудит эффективности, исходя из представленных полномочий, осуществляется по направлениям, предусмотренным Законом.

      Аудит эффективности состоит из следующих этапов:

      1) формирование перспективного плана и перечня объектов государственного аудита;

      2) планирование отдельного государственного аудита, включающее предварительное изучение объектов государственного аудита и составление Плана аудита, Программы аудита, Аудиторского задания и Поручений;

      3) проведение отдельного государственного аудита, включающее организационные основы проведения аудиторского мероприятия, составление и оформление Аудиторских отчетов, Аудиторских заключений;

      4) осуществление мониторинга исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний.

Глава 2. Формирование перспективного плана и перечня объектов
государственного аудита

      Сноска. Заголовок главы 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      23. До предварительного изучения и планирования отдельного аудита эффективности члены Счетного комитета и Ревизионных комиссий с привлечением государственных аудиторов и других работников органов внешнего государственного аудита формируют перспективный план (далее – Перспективный план) и перечень объектов государственного аудита.

      24. В Перспективном плане определяются приоритетные темы аудита эффективности, объекты государственного аудита, которые планируется органами внешнего государственного аудита.

      25. Основными задачами при формировании Перспективного плана являются:

      1) определение и обоснование проведения аудита эффективности на трехлетний период и на предстоящий год;

      2) формирование тем и (или) перечня объектов государственного аудита для проведения аудита эффективности;

      3) подготовка государственных аудиторов и других работников органов внешнего государственного аудита к проведению планируемого аудита эффективности.

      26. При определении и обосновании планируемого аудита эффективности учитываются следующие факторы:

      1) актуальность и значимость аудита эффективности для целей улучшения соответствующих сфер государственного управления;

      2) риски, связанные с функционированием области государственного аудита, и (или) деятельностью объекта государственного аудита;

      3) аудиторские риски и ресурсное обеспечение органов внешнего государственного аудита.

      27. На основании проведения аналитических процедур, предусмотренных настоящим Стандартом, члены Счетного комитета и Ревизионных комиссий по курируемым направлениям формируют перечни объектов государственного аудита, в отношении которых должны быть проведены в трехлетнем периоде и предстоящем году. По каждому планируемому аудиту эффективности и объекту государственного аудита составляется обоснование.

      28. Структурное подразделение органа внешнего государственного аудита, ответственное за планирование, формирует проект Перспективного плана с учетом необходимости проведения аудита эффективности на основании заявки должностных лиц органов внешнего государственного аудита, ответственных за аудиторские мероприятия.

      29. В соответствии с Перспективным планом, учитывающим необходимость проведения аудита эффективности, формируется перечень объектов государственного аудита.

Глава 3. Планирование отдельного государственного аудита и его
проведение

      Сноска. Заголовок главы 3 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 1. Предварительное изучение объектов государственного
аудита

      30. Предварительное изучение объектов государственного аудита проводится с целью обеспечения понимания участниками группы государственного аудита об особенностях направлений аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита, составления качественного Плана аудита и Программы аудита.

      31. На этапе планирования государственного аудита определение существенности способствует идентификации важных вопросов государственного аудита и правильному составлению Плана аудита.

      32. Существенность в аудите эффективности имеет количественные и качественные аспекты, которые необходимо учитывать в процессе планирования государственного аудита и выполнения аудиторских процедур с тем, чтобы оценить эффект обнаружений на аудиторское мнение.

      33. Определение существенности требует профессионального суждения с учетом интересов пользователей аудиторского заключения.

      34. На этапе предварительного изучения группа государственного аудита изучает (оценивает):

      1) нормативные правовые акты, регулирующие область государственного аудита или деятельность объекта государственного аудита;

      2) цели, задачи и политику, применяемые в области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита;

      3) бизнес-процессы, организационную структуру, внутреннюю и внешнюю среду функционирования области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита;

      4) внутренние системы управления области государственного аудита или объекта государственного аудита, включая информационные системы и системы внутреннего контроля и аудита;

      5) систему отчетности, применяемую в области государственного аудита или объектом государственного аудита;

      6) при наличии результаты предыдущего государственного аудита, проведенного органами внешнего и внутреннего государственного аудита, а также результаты контроля (надзора), проведенных уполномоченными органами;

      7) доступность первичной информации и другие ограничения, связанные с проведением аудиторских процедур на последующих этапах аудита эффективности.

      35. На основании предварительного изучения информации об области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита группа государственного аудита:

      1) проводит аналитические процедуры по оценке рисков, сопряженных с областью государственного аудита или деятельностью объекта государственного аудита;

      2) определяет цели и вопросы аудита эффективности;

      3) определяет или разрабатывает показатели аудита эффективности;

      4) определяет подходы и методы проведения аудита эффективности;

      5) оценивает аудиторские риски и способы управления данными рисками.

      36. Цель аудита эффективности формулируется таким образом, чтобы четко прослеживалась значимость аудита эффективности, его ориентированность на зоны риска и позитивное влияние на функционирование области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита.

      37. На основании определенной цели составляются вопросы аудита эффективности, ответы на которые позволят оценить область государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита на предмет соответствия показателям аудита эффективности.

      38. В зависимости от цели, вопросов и показателей аудита эффективности группа государственного аудита выбирает один из трех основных подходов к проведению аудита эффективности либо комбинирует указанные подходы:

      1) системно-ориентированный подход, который исследует надлежащее функционирование систем управления;

      2) подход, ориентированный на результат, который оценивает, достигнуты ли запланированные прямые и конечные результаты;

      3) проблемно-ориентированный подход, согласно которому анализируются причины и последствия определенной проблемы.

      39. С учетом определенной цели, вопросов и показателей аудита эффективности осуществляется выбор или разработка методов проведения аудита эффективности. Группа государственного аудита проводит аудит эффективности с применением одного или комбинации нескольких методов, включая сравнительный анализ, выборочное исследование, наблюдения, опросы.

      40. Исходя из цели, направления или вопросов аудита эффективности на стадии предварительного изучения и планирования отдельного государственного аудита определяются или разрабатываются показатели аудита эффективности.

      41. Показатели аудита эффективности разрабатываются для каждой установленной цели применительно к конкретному направлению или вопросу аудита эффективности.

      42. Показатели аудита эффективности являются количественно измеримыми (абсолютными и (или) относительными величинами в числовом выражении),позволяющими определить уровень достижения результатов, и (или) качественными, отражающими сущность изменений (описание идеального или желаемого состояния) результатов деятельности объекта государственного аудита.

      43. При аудите эффективности применяются следующие базовые показатели:

      1) эффективность – соотношение полученных результатов к запланированным с учетом использованных для их достижения ресурсов;

      2) экономичность – минимизация стоимости выделенных для достижения оцениваемых результатов деятельности ресурсов с сохранением соответствующего качества этих результатов;

      3) продуктивность – получение максимально полезного результата для экономики или отдельной сферы управления с использованием выделенных ресурсов с учетом количества, качества и сроков;

      4) результативность – степень реализации намеченных по каждой деятельности задач и соотношение плановых (прямых, конечных) и фактических результатов соответствующей деятельности.

      44. В ходе предварительного изучения на основе анализа информации об объекте государственного аудита в зависимости от целей аудиторского мероприятия, кроме базовых показателей, указанных в пункте 43 настоящего Стандарта, определяются следующие показатели:

      1) наличие и степень рисков – определение существования каких-либо факторов (действий (бездействия) или событий), оказывающих негативное влияние на формирование и использование бюджетных средств и активов государства и субъектов квазигосударственного сектора (далее – активы) в проверяемой сфере или финансово-хозяйственную деятельность объекта государственного аудита, следствием чего могут быть нарушения и недостатки;

      2) наличие и состояние внутреннего контроля – проведение предварительной оценки степени эффективности внутреннего контроля деятельности объекта государственного аудита, осуществляемого им, в целях планирования объема и проведении аудиторских процедур на данном объекте государственного аудита.

      45. По результатам анализа и оценки совокупности перечисленных в пунктах 43 и (или) 44 настоящего Стандарта показателей, характеризующих формирование и использование объектом государственного аудита бюджетных средств и активов, реализацию функций и документов Системы государственного планирования Республики Казахстан формулируются цели и вопросы аудиторского мероприятия, определяются методы (анализ, сопоставление, оценка, проверка, обследование и другие) его проведения, а также планируется объем необходимых аудиторских процедур.

      46. Разработка показателей аудита эффективности является основной процедурой планирования аудиторского мероприятия. Качество результатов аудита эффективности зависит от правильного определения его показателей, характеризующих проверяемые аспекты деятельности объектов государственного аудита, реализации документов Системы государственного планирования Республики Казахстан или использования бюджетных средств и активов.

      47. На основе сравнения фактических данных, характеризующих деятельность объекта государственного аудита, полученных в процессе аудита эффективности, с показателями аудита эффективности, государственными аудиторами делаются заключения и выводы с соответствующей оценкой.

      48. Разработка показателей аудита эффективности осуществляется в процессе предварительного изучения объектов государственного аудита. Определяются возможные источники показателей аудита эффективности, на основе изучения которых проводится их выбор первоначально в обобщенном виде. По мере проведения предварительного изучения формулировки показателей аудита эффективности расширяются и конкретизируются. После завершения изучения объектов государственного аудита показатели аудита эффективности детализируются и указываются в Программе аудита.

      49. Показатели аудита эффективности соответствуют следующим характеристикам:

      1) применимость – показатели связаны с целью и вопросами аудита эффективности;

      2) надежность – показатели применимы государственными аудиторами при схожих обстоятельствах для формирования аналогичных выводов, заключений и рекомендаций;

      3) объективность – показатели не являются предвзятыми и основываются на полной и достоверной информации;

      4) полнота – показатели являются достаточными для достижения цели аудита эффективности;

      5) полезность – применение показателей обеспечивает выявление фактов (данных) для формулировки обоснованных выводов, заключений и рекомендаций по улучшениям результатов эффективности;

      6) понятность – показатели формулируются предельно кратко, содержат четкий и не подлежащий различному толкованию смысл.

      50. Не допускается применение показателей аудита эффективности, которые не соответствуют характеристикам, установленным в пункте 49 настоящего Стандарта.

      51. Государственные аудиторы для обеспечения соответствия показателей аудита эффективности установленным характеристикам могут привлечь экспертов, а также организовать обсуждение с должностными лицами объекта государственного аудита.

      52. Приемлемость показателей аудита эффективности оценивается в ходе всех последующих аудиторских процедур до формирования Аудиторского отчета.

      53. При определенных условиях, в том числе сложности области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита, допускается определение или разработка показателей аудита эффективности на последующих этапах с обязательным включением соответствующих ссылок в аудиторскую документацию.

      54. Источниками показателей аудита эффективности являются:

      1) нормативные правовые и правовые акты, регулирующие функционирование области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита;

      2) профессиональные, технические и отраслевые стандарты;

      3) методологические документы объекта государственного аудита;

      4) отчетные и статистические данные объектов государственного аудита, уполномоченных органов, государственных учреждений, субъектов квазигосударственного и иных субъектов частного предпринимательства, а также получателей бюджетных средств;

      5) аудиторские отчеты органов внешнего и внутреннего государственного аудита и финансового контроля;

      6) литература, затрагивающая вопросы, связанные с целью и направлением аудита эффективности;

      7) заключения экспертов по вопросам, связанным с целью и направлением аудита эффективности;

      8) материалы средств массовой информации, включая размещаемые на Интернет-ресурсах.

      55. В рамках одного аудиторского мероприятия используются два и более базовых показателя аудита эффективности. Базовые показатели аудита эффективности детализируются в зависимости от цели и вопросов аудита эффективности. По каждому базовому показателю аудита эффективности определяются или разрабатываются специальные показатели.

      56. Специальные показатели учитывают особенности направления аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита. Специальные показатели не применяются в отношении других направлений аудита эффективности или объектов государственного аудита.

      57. Показатели аудита эффективности, установленные для цели одного аудита эффективности, могут не подходить для цели другого аудита эффективности, проводимого в этом же направлении, по истечении определенного (более 2-х лет) времени.

      58. При проведении аудита эффективности реализации документов Системы государственного планирования, стратегий развития и планов развития национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных компаний, акционером которых является государство, следует руководствоваться Правилами проведения оценки документов Системы государственного планирования Республики Казахстан, стратегий развития и планов развития национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных компаний, акционером которых является государство, утверждаемыми нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 16-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12513).

      59. При разработке показателей аудита эффективности возможны следующие риски:

      1) субъективизм – разработка показателей, основанной на применении неполной, необъективной информации и при отсутствии всестороннего изучения проверяемого направления, сферы (области), в том числе вследствие недостаточности нормативно-методологической базы и опыта в проверяемой сфере (области);

      2) отсутствие независимого экспертного мнения, квалифицированных специалистов в данной отрасли, независимых узкоспециализированных экспертов, научных разработок;

      3) невозможность количественных и качественных измерений показателей эффективности ввиду специфики сферы (области) аудита эффективности;

      4) отсутствие стандартов в деятельности объекта государственного аудита при проведении аудиторского мероприятия в новой области.

      60. При разработке показателей аудита эффективности риски, указанные в пункте 59 настоящего Стандарта, учитываются группой государственного аудита, но не являются основанием для отказа от их разработки.

      61. На всех этапах аудита эффективности осуществляется надлежащее управление рисками определения или разработки и применения показателей аудита эффективности.

      62. Управление рисками определения, разработки и применения показателей аудита эффективности предполагает исключение противоречий между показателями аудита эффективности, проведение аналитических процедур по корректировке или замене показателей. Основанием для корректировки или замены показателей являются дополнительные сведения и оформленные надлежащим образом аудиторские доказательства.

      63. Аудиторские и аналитические процедуры, связанные с определением или разработкой показателей аудита эффективности, отражаются в аудиторской документации. В обязательном порядке документируются источники показателей аудита, а также случаи разногласий между государственными аудиторами, должностными лицами объекта государственного аудита, экспертами, привлеченными для проведения аудита эффективности, в части применения показателей аудита эффективности.

      64. Аудиторский отчет аудита эффективности включает описание использованных показателей аудита эффективности или ссылки на соответствующую аудиторскую документацию.

      65. Группа государственного аудита возглавляется руководителем и состоит из государственных аудиторов, а также других работников органов внешнего государственного аудита и экспертов в случае их участия. Основной состав группы государственного аудита формируется на основании оценок знаний и навыков, которыми в совокупности обладает группа государственного аудита, до начала аудиторских и аналитических процедур по разработке Плана аудита и Программы аудита.

      66. На этапе предварительного изучения и планирования отдельного государственного аудита в зависимости от сложности области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита может быть принято решение об изменении состава группы государственного аудита.

Параграф 2. Составление Плана аудита, Программы аудита,
Аудиторского задания и Поручений

      67. На основе предварительного изучения составляются План аудита, Программа аудита, Аудиторские задания и Поручение.

      68. Руководитель группы государственного аудита по согласованию с должностным лицом органа внешнего государственного аудита, ответственным за аудиторское мероприятие, проводит распределение Аудиторских заданий среди участников группы государственного аудита.

      69. При разработке Плана аудита и Программы аудита руководителем группы государственного аудита разъясняются участникам группы государственного аудита предстоящие аудиторские и аналитические процедуры, порядок обмена информацией в группе государственного аудита, реагирования на непредвиденные аудиторские риски, а также ожидаемые результаты.

      70. Аудиторские задания могут распределяются по вопросам аудита эффективности, показателям аудита эффективности и направлениям деятельности объекта государственного аудита. Контроль за выполнением Аудиторского задания возлагается на руководителя группы государственного аудита.

      71. Руководитель группы государственного аудита по согласованию с должностным лицом органа внешнего государственного аудита, ответственным за аудиторское мероприятие, проводит оценку потребности в привлечении экспертов. При необходимости привлечения экспертов к аудиту эффективности руководитель группы государственного аудита составляет и представляет на согласование должностному лицу органа внешнего государственного аудита, ответственному за аудиторское мероприятие, список вопросов государственного аудита, к изучению которых необходимо привлечение экспертов, и задания. Задание составляется в отдельности на каждого привлекаемого эксперта и содержит четкое описание их заданий и результатов работы.

      72. В зависимости от сложности области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита может быть принято решение о включении привлекаемых экспертов в состав группы государственного аудита. Эксперты, привлеченные в качестве участников группы государственного аудита, принимают участие в аудиторских и аналитических процедурах на всех этапах аудита эффективности.

      73. Эксперты могут быть также привлечены к аудиту эффективности для участия в проведении отдельных аудиторских и аналитических процедур, в том числе для разработки показателей аудита эффективности или составления Аудиторского отчета. При привлечении экспертов для участия в отдельных аудиторских и аналитических процедурах руководитель группы государственного аудита с ними согласовывает порядок обмена информацией.

      74. Должностное лицо органа внешнего государственного аудита, ответственное за аудиторское мероприятие, и (или) руководитель группы государственного аудита проводят переговоры с экспертами на предмет их участия в предстоящем или проводимом аудите эффективности.

      75. Счетным комитетом в Плане аудита, Программе аудита, Аудиторских заданиях и Поручении цель аудиторского мероприятия определяется исходя из тематики (наименования аудиторского мероприятия) и направлений аудита эффективности, предусмотренных пунктом 1 статьи 12 Закона.

      76. Ревизионными комиссиями в Плане аудита, Программе аудита, Аудиторских заданиях и Поручении цель аудиторского мероприятия определяется исходя из тематики (наименования аудиторского мероприятия) и направлений аудита эффективности, предусмотренных пунктом 1 статьи 13 Закона.

Параграф 3. Организационные основы проведения
аудиторского мероприятия

      77. На основном этапе аудиторское мероприятие проводится непосредственно на объекте государственного аудита, в ходе которого осуществляет сбор необходимой информации и достаточных фактических данных для получения аудиторских доказательств в соответствии с установленными целями аудита эффективности, показателями аудита эффективности и выбранными методами.

      78. На этапе проведения аудита эффективности реализуются План аудита и Программа аудита. Основной задачей данного этапа является сбор аудиторских доказательств на объекте государственного аудита, которые будут использованы для формирования выводов, заключений и рекомендаций группой государственного аудита.

      79. Группа государственного аудита собирает качественную, актуальную и надежную информацию и проводит соответствующие процедуры по подтверждению качества собранных аудиторских доказательств.

      80. Процедуры по подтверждению качества собранных аудиторских доказательств проводятся в отношении:

      1) первичных документов объекта государственного аудита и связанных организаций государственного, квазигосударственного и частного секторов;

      2) внутренних политик, процессов и практик объекта государственного аудита;

      3) отчетной информации объекта государственного аудита и связанных организаций государственного, квазигосударственного и частного секторов.

      81. Для качественного проведения аналитических процедур составляются соответствующие вопросники. Характер и детализация вопросников определяются в зависимости от цели применения аналитических процедур.

      82. Результатом аудиторских и аналитических процедур проведения аудита эффективности являются выявленные факты. Выявленными фактами являются сведения, отражающие реальное положение дел в области государственного аудита или на объекте государственного аудита.

      83. На этапе выполнения аудиторских процедур и сбора аудиторских доказательств существенность используется для оценки достаточности аудиторских процедур и доказательств.

      84. Выявленные при проведении аудита эффективности факты могут являться свидетельствами:

      1) хорошей практики (имеют место позитивные отклонения фактических значений, характеризующих область государственного аудита или деятельность объекта государственного аудита, от показателей аудита эффективности);

      2) надлежащей практики (фактические значения, характеризующие область государственного аудита или деятельность объекта государственного аудита, соответствуют показателям аудита эффективности);

      3) отрицательной практики (имеют место отклонения в худшую сторону фактических значений, характеризующих область государственного аудита или деятельность объекта государственного аудита, от показателей аудита эффективности).

      85. Каждый выявленный факт подтверждается надежными и достаточными аудиторскими доказательствами. Аудиторские доказательства могут быть физическими, документальными и аналитическими.

      86. При проведении аудита эффективности в качестве основы для формирования выводов, заключений и рекомендаций, включаемых в Аудиторский отчет, группа государственного аудита:

      1) ранжирует выявленные факты по существенности и значимости;

      2) выясняет являются ли выявленные факты фрагментарным случаем или представляют собой признак системной проблемы;

      3) выясняет осведомленность руководства объекта государственного аудита о выявленных системных проблемах и определить необходимость участия других сторон в устранении выявленных недостатков и реализации рекомендаций по улучшениям, в том числе уполномоченных органов, участвующих в управлении деятельностью объекта государственного аудита;

      4) определяет причины и влияния выявленных фактов на эффективность области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита, проводя при необходимости расчеты по мультипликативному эффекту.

      87. Все значимые аудиторские и аналитические процедуры надлежащим образом отражаются в аудиторской документации.

      88. Привлечение экспертов к проведению аудиторских мероприятий осуществляются в соответствии с Правилами и соответствующим Стандартом.

Параграф 4. Составление и оформление Аудиторских отчетов,
Аудиторских заключений

      89. Стадия отчетности аудита эффективности состоит из последовательных процедур по подготовке, утверждению и представлению аудиторского отчета объекту государственного аудита и другим заинтересованным организациям, выполняемых с соблюдением требований соответствующих нормативных документов органов внешнего государственного аудита.

      90. Сбор доказательной базы, необходимой для формирования аудиторских доказательств, проводится в каждом случае индивидуально в зависимости от поставленной цели и вопросов аудиторского мероприятия, указанных в Программе аудита, обстоятельств и причин нарушения.

      91. Целью сбора доказательной базы является фиксация и закрепление факта нарушения и недостатка подтверждающими документами, основанными на результатах исследования материалов объекта государственного аудита и действующих нормативных правовых и правовых актов.

      92. На этапе выполнения аудиторских процедур и сбора аудиторских доказательств существенность используется для оценки достаточности аудиторских процедур и доказательств.

      93. Аудиторский отчет, составляемый по итогам аудита эффективности, отвечает характеристикам, предусмотренным пунктом 49 настоящего Стандарта.

      94. Оценка соответствия Аудиторского отчета характеристикам, указанным в пункте 49 настоящего Стандарта, проводится руководителем группы государственного аудита и должностным лицом органа внешнего государственного аудита, ответственным за аудиторское мероприятие, до утверждения Аудиторского отчета.

      95. Аудиторский отчет, составляемый по итогам аудита эффективности, в обязательном порядке содержит оценку области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита на предмет соответствия показателям аудита эффективности и лаконичные ответы на все вопросы аудита эффективности.

      96. Выводы и заключения, включаемые в Аудиторский отчет, содержат результаты причинно-следственного анализа, в том числе причины неэффективности в деятельности объекта государственного аудита и влияния недостатков в деятельности объекта государственного аудита на показатели социально-экономического развития.

      97. В Аудиторский отчет включаются выявленные нарушения и (или) недостатки, позитивные достижения в области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита.

Глава 4. Осуществление мониторинга исполнения рекомендаций,
содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний

      Сноска. Заголовок главы 4 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      98. Осуществление мониторинга исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний по итогам аудита эффективности представляет собой аудиторские и аналитические процедуры по отслеживанию и оценке выполнения объектами государственного аудита рекомендаций и предписаний органов внешнего государственного аудита, сформированных по итогам аудита эффективности.

      99. После представления объекту государственного аудита предписания, Аудиторского заключения и Сводного реестра или выписки из аудиторского заключения и Сводного реестра контроль выполнения рекомендаций и предписания возлагается на руководителя объекта государственного аудита.

      100. Итоги аудита эффективности реализуются посредством:

      1) осуществления ответственным за аудиторское мероприятие членом Счетного комитета или Ревизионной комиссии, на постоянной и системной основе мероприятий, предусмотренных пунктом 249 Правил;

      2) включения в Программу аудита эффективности аудиторских и аналитических процедур по выполнению объектом государственного аудита рекомендаций;

      3) проведения аудиторского мероприятия по сбору аудиторских доказательств с целью подтверждения надлежащего выполнения объектом государственного аудита рекомендаций.

      101. Органы внешнего государственного аудита могут проводить аудиторское мероприятие по выполнению объектами государственного аудита рекомендаций, сформированных по итогам аудита эффективности, проведенных за определенный промежуток времени.

      102. К проведению аудиторских и аналитических процедур по реализации итогов аудита эффективности привлекаются государственные аудиторы, которые принимали непосредственное участие в проведении аудита эффективности и (или) другие государственные аудиторы органов внешнего государственного аудита.

      103. Осуществление мониторинга и анализа рассмотрения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, исполнения Предписаний органа внешнего государственного аудита проводится на постоянной и систематической основе в соответствии с Правилами.

      104. При применении способа включения в Программу аудита аудиторских и аналитических процедур по оценке выполнения объектом государственного аудита рекомендаций, отслеживаются все или отдельные рекомендации, адресованные объекту государственного аудита.

200. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по проведению аудита соответствия
Глава 1. Общие положения

      Сноска. Заголовок главы 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита соответствия (далее – Стандарт) определяет цель, задачи, показатели и процедуры аудита соответствия, осуществляемые органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы внешнего государственного аудита).

      2. Стандарт устанавливает особенности аудиторских мероприятий при проведении аудита соответствия.

      3. Стандарт разработан в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан, регулирующими вопросы внешнего государственного аудита и финансового контроля, и на основании приемлемых положений Международных стандартов (ISSAI), утверждаемых Международной организацией высших органов аудита (INTOSAI), включая Предварительный проект ISSAI 4000 "Стандарт по проведению аудита соответствия".

      4. Действие настоящего Стандарта распространяется на должностные лица органов внешнего государственного аудита, а также специалистов государственных органов, экспертов, негосударственные аудиторские организации, привлекаемые органами внешнего государственного аудита к проведению государственного аудита по соответствующему профилю, в том числе аудиторские организации, осуществляющие аудит специального назначения субъектов квазигосударственного сектора (далее – эксперты).

      5. Целью Стандарта является установление единых требований к организации и проведению аудита соответствия органами внешнего государственного аудита.

      6. Задачами Стандарта являются:

      1) определение содержания, принципов и процедур проведения и оформления результатов аудита соответствия;

      2) установление требований к планированию, подготовке к проведению, проведению и оформлению результатов аудита соответствия;

      3) формирование подходов к определению масштаба аудита соответствия;

      4) обеспечение качества аудита соответствия на всех его этапах;

      5) получение независимого и объективного Аудиторского заключения о достижении поставленных социально-экономических целей и задач на основе оценки исполнения бюджета, управления активами государства и субъектами квазигосударственного сектора.

      7. В настоящем Стандарте используются следующие понятия:

      1) аудит соответствия – оценка, проверка соблюдения объектом государственного аудита норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации;

      2) аудиторские полномочия – ответственность, обязанности, полномочия, возложенные на органы внешнего государственного аудита согласно Закону Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее – Закон);

      3) должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторские мероприятия – члены Счетного комитета, ревизионной комиссии, несущие основную ответственность за выполнение аудиторского задания, а также за выдачу Аудиторского заключения от имени органа внешнего государственного аудита;

      4) аудиторское мероприятие – комплекс действий, направленных на подготовку, проведение, оформление Аудиторских отчетов и Аудиторских заключений по итогам государственного аудита;

      5) аудиторские процедуры – осуществляемые в ходе аудиторского мероприятия в соответствии с программой его проведения действия, необходимые для достижения целей аудиторского мероприятия;

      6) надлежащий характер аудиторского доказательства – оценка качества аудиторских доказательств, их уместности и надежности при подтверждении заключений, на которых основывается аудиторское мнение;

      7) показатели – эталонные критерии, используемые для оценки и измерения объектов государственного аудита, а также для представления и раскрытия информации;

      8) материалы государственного аудита и финансового контроля – документы, необходимые для проведения государственного аудита, а также составленные по его результатам документы и прилагаемые аудиторские доказательства;

      9) аудиторская документация – отражение выполненных аудиторских процедур, полученных аудиторских доказательств, а также заключений, достигнутых государственным аудитором;

      10) финансовая отчетность – информация о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях финансового положения объектов государственного аудита;

      11) профессиональное суждение и скептицизм – точка зрения государственного аудитора, основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит основанием для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, когда определить порядок его действий не представляется возможными;

      12) аудиторский риск – риск того, что государственный аудитор выразит ненадлежащее аудиторское мнение в случае, когда отчетность существенно искажена;

      13) риск выборки – риск того, что вывод государственного аудитора, основанный на выборке, отличается от вывода, сделанного по идентичным аудиторским процедурам, примененными ко всей совокупности;

      14) выявленные факты - сведения, отражающие реальное положение дел в области государственного аудита или на объекте государственного аудита.

      8. Стандарт подлежит применению в процессе реализации функций и задач органов внешнего государственного аудита при проведении аудита соответствия, раскрывает особенности в вопросах определения индивидуальных аудиторских заданий для государственных аудиторов, а также для профессионального суждения на всех стадиях проведения государственного аудита.

      9. Аудит соответствия в зависимости от его целей проводится самостоятельно или являться частью проведения аудита эффективности и аудита финансовой отчетности.

      10. Применительно к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности аудит соответствия рассматривается с учетом законодательства, нормативных правовых и правовых актов Республики Казахстан, которые относятся к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности или распространяются на другие аспекты деятельности объекта государственного аудита. На основе анализа финансовых операций определяется законность, полнота и своевременность поступления бюджетных средств, а также расходования бюджетных средств и использования активов государства и субъектов квазигосударственного сектора с соблюдением норм законодательства Республики Казахстан и внутренних правовых актов.

      11. При аудите соответствия осуществляется оценка, проверка соблюдение объектом государственного аудита норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации.

      12. Оценке подлежит соблюдение государственными должностными лицами объектов государственного аудита общепринятых принципов эффективного финансового менеджмента и профессионального и этического поведения в процессе управления бюджетными средствами, активами государства и субъектов квазигосударственного сектора.

      13. Целью аудита соответствия является обоснованное выражение мнения о соблюдении норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации, объектом государственного аудита при обеспечении поступлений средств бюджета и использовании бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора. В случае риска необнаружения некоторых искажений или отклонений отчетности, данное мнение обосновывается подтверждающими документами и информацией.

      14. Государственный аудитор при проведении аудита соответствия придерживается показателей, связанных с вопросами государственного аудита, которые определяются исходя из соответствующих норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации.

      15. Должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторское мероприятие:

      1) убеждаются, что группа государственного аудита и экспертов в совокупности обладает необходимой компетенцией и возможностями для проведения аудита соответствия;

      2) принимают ответственность за общее качество по каждому аудиторскому заданию на проведение аудита соответствия;

      3) обеспечивают соблюдение каждым участником группы государственного аудита соответствующих требований этики;

      4) принимают меры для устранения угроз независимости государственных аудиторов и выполнения ими аудиторских заданий в соответствии с целями и задачами государственного аудита;

      5) убеждаются, что государственный аудит проводится в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере государственного аудита и финансового контроля.

      16. Должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторское мероприятие, рассматривая вопрос о компетенции и возможностях группы государственного аудита, анализируют следующие качества группы государственного аудита:

      1) практический опыт и наличие соответствующих знаний, навыков для выполнения аудиторских заданий по проведению государственного аудита аналогичного характера и сложности;

      2) понимание стандартов государственного аудита, методологических руководств по их применению, а также применимых законодательных и нормативных требований;

      3) техническая компетенция, включая соответствующие навыки в области информационных технологий и знание специальных областей бухгалтерского учета или аудита;

      4) знание соответствующих отраслей, в которых действует объект государственного аудита;

      5) умение применять профессиональное суждение и скептицизм;

      6) понимание политики и процедур органа внешнего государственного аудита и финансового контроля в области контроля качества;

      7) умение реализовывать аудиторские полномочия в соответствующих условиях, включая понимание применимых требований к отчетности.

      17. Государственный аудитор применяет профессиональные суждения и скептицизм на всех этапах проведения государственного аудита.

      18. К особым требованиям в отношении применения профессиональных суждений и скептицизма при проведении аудита соответствия относятся умение анализировать структуру и содержание актов, составляющих основу для определения применимых показателей или пробелов в законодательстве Республики Казахстан в тех случаях, когда нормативные правовые акты отсутствуют полностью или частично, а также умение применять профессионализм государственного аудитора в процессе анализа известной и неизвестной аудируемой области.

      Государственный аудитор оценивает различные виды данных по их источнику и релевантности по отношению к масштабу государственного аудита, а также достаточность и качество всех данных, полученных в ходе государственного аудита.

      19. Государственный аудитор учитывает новую информацию или изменения в представлениях об объекте государственного аудита и его деятельности для пересмотра существенности на протяжении всего процесса проведения государственного аудита. Определение уровня существенности предполагает вынесение профессионального суждения и зависит от толкования государственным аудитором потребностей пользователей Аудиторских заключений.

      20. Государственный аудитор в ходе проведения государственного аудита подготавливает достаточную аудиторскую документацию, которая отражает четкое понимание используемых показателей, масштаба государственного аудита, примененные суждения, полученные аудиторские доказательства и сделанные выводы.

      21. Государственный аудитор определяет и уточняет уровни аудиторского риска на протяжении всего процесса проведения государственного аудита.

      22. Государственный аудит проводится таким образом, чтобы обеспечить управление аудиторским риском или его снижение до приемлемого уровня.

      23. Управление аудиторским риском включает процедуры по формированию компетентной группы государственного аудита, доступу к необходимой информации надлежащего качества и учету любой новой и дополнительной информации, релевантной к вопросам государственного аудита.

      24. Снижение аудиторского риска предполагает предвидение возможных рисков и разработка подходов по устранению этих рисков на этапе планирования государственного аудита, оценку качества аудиторского доказательства и выполнение дополнительных процедур на этапе формирования выводов.

      25. Надлежащее качество государственного аудита подразумевает применение соответствующих стандартов, компетентное управление, проверку процесса государственного аудита в целях выполнения адекватных аудиторских процедур и получения достаточного обоснования мнения.

      26. Аудиторская документация является полной, своевременной и хранится в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан в области архивного дела.

      27. Аудиторская документация является подробной, чтобы другой государственный аудитор, не имеющий предварительных сведений о результатах государственного аудита (либо в ходе контроля качества), смог оценить:

      1) связь между вопросами, показателями, масштабом государственного аудита, оценкой рисков, планом проведения государственного аудита(далее – План аудита), программой проведения государственного аудита (далее – Программа аудита) и аудиторскими заданиями на проведение аудиторского мероприятия (далее – аудиторское задание), сроками, объемом и результатами выполненных аудиторских процедур;

      2) аудиторские доказательства, подтверждающие Аудиторское заключение или мнение государственного аудитора;

      3) обоснования, которые требовали применения профессионального суждения;

      4) соответствующие Аудиторские заключения, Аудиторские отчеты, выводы и рекомендации государственного аудита.

      28. Государственный аудитор осуществляет эффективные коммуникации на протяжении всего процесса проведения государственного аудита с должностными лицами органов внешнего государственного аудита, ответственными за аудиторские мероприятия.

      29. Объект государственного аудита информируется о проведении государственного аудита в срок, установленный Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557) (далее - Правила).

      30. Аудит соответствия, исходя из представленных полномочий, осуществляется по следующим направлениям:

      1) деятельности объектов государственного аудита по использованию средств республиканского бюджета и национальных ресурсов. Аудит соответствия по использованию средств республиканского бюджета и национальных ресурсов осуществляется в соответствии с положениями соответствующих нормативных правовых актов, в том числе нормами в сфере охраны окружающей среды, трудовых отношений, информационной безопасности, производственного потенциала и финансовой стабильности наряду с оценкой целесообразности и многосторонности проводимых мероприятий по соблюдению этих норм;

      2) исполнения государственного чрезвычайного бюджета осуществляется в строгом соответствии со специальным нормативным правовым актом о введении, формировании и прекращении действия чрезвычайного бюджета;

      3) формирования и использования Национального фонда Республики Казахстан. Аудит соответствия формирования и использования Национального фонда Республики Казахстан осуществляется для оценки основных функций фонда сберегательной и стабилизационной. При аудите соответствия формирования и использования Национального фонда Республики Казахстан оценивается порядок определения норм достаточности уровня ликвидности, уровня доходности, а также проверяется обоснованность приватизации государственного имущества и сопоставимость поступлений от приватизации с учетом планов развития и экономических и других выгод от приватизации;

      4) использования активов Национального Банка Республики Казахстан, который осуществляется только с согласия или по поручению Президента Республики Казахстан, на соблюдение законодательства;

      5) достоверности и правильности ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. Аудит достоверности и правильности ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности подразумевает оценку системы учета и отчетности наряду с проверкой соблюдения норм законодательства Республики Казахстан и применяемых стандартов. В процессе аудита соответствия достоверности и правильности ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности оценивается компетентность ответственных лиц и их надлежащее поведение в использовании и управлении государственными средствами;

      6) выполнения государственными органами и субъектами квазигосударственного сектора условий договоров. Данный вид аудита соответствия проводится с целью проверки соблюдения условий договоров, а также выявления проблем защиты интересов государства как на уровне самих договоров, так и в виде пробелов в законодательстве;

      7) полноты и своевременности поступлений в республиканский и местный бюджет. Аудит соответствия полноты и своевременности поступлений в республиканский бюджет, взимания поступлений в бюджет, а также правильности возврата, зачета ошибочно (излишне) оплаченных сумм из республиканского и местного бюджета подразумевает проверку законности, последовательности и своевременности поступлений и возврата;

      8) использования средств республиканского и местного бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, займов, привлекаемых под поручительство государства, поручительств и активов государства, а также финансирования исполнения государственных обязательств по проектам государственно-частного партнерства, в том числе государственных концессионных обязательств, подразумевает выполнение комплексных процедур по проверке целевого использования, соблюдения соответствующих лимитов, наличие и сохранность активов, правильности формирования государственных обязательств, а также по оценке полноты процесса заимствования, обоснованности экономических заключений с проверкой соответствия инвестиционной политике государства и стратегическим планам развития государства;

      9) использования субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств республиканского и местного бюджета на соответствие финансово-экономическому обоснованию. Аудит соответствия по использованию субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств республиканского и местного бюджета осуществляется на соответствие финансово-экономическому обоснованию. При этом проверяется процесс принятия решения и комплексность мер изучения объекта, на что были использованы средства, с определением конкретных целей и показателей их достижения. Оценка использования субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств республиканского и местного бюджета осуществляется на предмет их соответствия: в связи с изменениями в стратегических планах, макроэкономических условий и для своевременного перераспределения средств на приоритетные цели и задачи; требованиям законодательства, а также правовых актов квазигосударственного сектора, принятых для его реализации.

      Аудит соответствия состоит из следующих этапов:

      1) планирование отдельного государственного аудита, включающее предварительное изучение объектов государственного аудита и составление Плана аудита, Программы аудита, Аудиторского задания и Поручений;

      2) проведение отдельного государственного аудита, включающее организационные основы проведения аудиторского мероприятия, составление и оформление Аудиторских отчетов, Аудиторских заключений;

      3) осуществление мониторинга исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний.

Глава 2. Планирование отдельного государственного аудита и его
проведение

      Сноска. Заголовок главы 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 1. Предварительное изучение объектов государственного
аудита

      31. На подготовительном этапе аудиторского мероприятия, в целях предварительного изучения объектов государственного аудита, государственными аудиторами проводится анализ источников информации о:

      1) деятельности объекта государственного аудита, в том числе службы внутреннего аудита;

      2) результатах предыдущего государственного аудита, связанного с вопросами аудита соответствия по объекту государственного аудита.

      32. При предварительном изучении государственный аудитор:

      1) изучает правоустанавливающие и иные документы объекта государственного аудита;

      2) определяют перечень объектов государственного аудита, подлежащих аудиту соответствия;

      3) определяет конкретные вопросы для изучения деятельности каждого объекта государственного аудита, с целью исключения расходования ресурсов на незначительные вопросы;

      4) составляет перечень нормативных правовых актов и другой информации, регламентирующей деятельность объекта государственного аудита, с целью выявления и оценки рисков несоответствия законодательству Республики Казахстан;

      6) анализирует бизнес-процессы, установленные на объекте государственного аудита, для обеспечения выполнения требований нормативных правовых актов;

      7) получает общее первоначальное представление о том, как выполняются объектом государственного аудита положения соответствующих нормативных правовых актов;

      8) определяет нормативные правовые акты, применяемые объектом государственного аудита при использовании бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора;

      9) оценивает несоблюдение каких нормативных правовых актов может оказать негативное влияние на результаты использования объектом государственного аудита бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора.

      33. На этапе планирования государственного аудита определение уровней существенности, аудиторского риска, а также параметров, объемов и методов выборки способствует идентификации важных вопросов государственного аудита и правильному составлению Плана аудита.

      34. Государственный аудитор осуществляет выборку исходя из уровней аудиторского риска, риска выборки и существенности.

      35. Существенность в аудите соответствия имеет количественные и качественные аспекты, которые необходимо учитывать в процессе планирования государственного аудита и выполнения аудиторских процедур с тем, чтобы оценить эффект обнаружений на аудиторское мнение.

      36. Определение существенности требует профессионального суждения с учетом интересов пользователей аудиторского заключения.

      37. Группа государственного аудита возглавляется руководителем и состоит из государственных аудиторов, а также других работников органов внешнего государственного аудита и экспертов в случае их участия. Руководитель совместно с государственными аудиторами определяют состав группы государственного аудита и распределение государственных аудиторов по объектам и вопросам государственного аудита.

      38. Основной состав группы государственного аудита формируется на основании оценок знаний и навыков, которыми в совокупности обладает группа государственного аудита, до начала аудиторских и аналитических процедур по разработке Плана аудита и Программы аудита.

      39. На этапе предварительного изучения и планирования отдельного государственного аудита в зависимости от сложности области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита может быть принято решение об изменении состава группы государственного аудита.

Параграф 2. Составление Плана аудита, Программы аудита,
Аудиторского задания и Поручений

      40. На основе предварительного изучения объектов государственного аудита составляются План аудита, Программа аудита, Аудиторские задания.

      41. Руководитель группы государственного аудита по согласованию с должностным лицом органа внешнего государственного аудита, ответственным за аудиторское мероприятие, проводит распределение Аудиторских заданий среди участников группы государственного аудита.

      42. При разработке Плана аудита и Программы аудита руководителем группы государственного аудита разъясняются участникам группы государственного аудита предстоящие аудиторские и аналитические процедуры, порядок обмена информацией в группе государственного аудита, реагирования на непредвиденные аудиторские риски, а также ожидаемые результаты.

      43. Аудиторские задания распределяются по вопросам аудита соответствия, и направлениям деятельности объекта государственного аудита. Контроль за выполнением Аудиторского задания возлагается на руководителя группы государственного аудита.

      44. Руководитель группы государственного аудита по согласованию с должностным лицом органа внешнего государственного аудита, ответственным за аудиторское мероприятие, проводит оценку потребности в привлечении экспертов. Эксперты привлекаются к проведению государственного аудита в соответствии с приложением 3 к настоящему нормативному постановлению.

      При привлечении экспертов к аудиту соответствия руководитель группы государственного аудита составляет и представляет на согласование должностному лицу органа внешнего государственного аудита, ответственному за аудиторское мероприятие, задания для каждого эксперта. Задание составляется в отдельности на каждого привлекаемого эксперта и содержит четкое описание их заданий и результатов работы.

      45. В зависимости от сложности области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита принимается решение о необходимости включения привлекаемых экспертов в состав группы государственного аудита. Эксперты, привлеченные в качестве участников группы государственного аудита, принимают участие в аудиторских и аналитических процедурах на всех этапах аудита соответствия.

      46. Эксперты привлекаются к аудиту соответствия для участия в проведении отдельных аудиторских и аналитических процедур, в том числе для разработки показателей аудита соответствия или составления Аудиторского отчета. При привлечении экспертов для участия в отдельных аудиторских и аналитических процедурах руководитель группы государственного аудита с ними согласовывает порядок обмена информацией.

      47. Должностное лицо органа внешнего государственного аудита, ответственное за аудиторское мероприятие, и (или) руководитель группы государственного аудита проводят переговоры с экспертами на предмет их участия в предстоящем или проводимом аудите соответствия.

Параграф 3. Организационные основы проведения аудиторского
мероприятия

      48. На основном этапе аудиторское мероприятие проводится непосредственно на объекте государственного аудита, в ходе которого осуществляет сбор необходимой информации и достаточных фактических данных для получения аудиторских доказательств в соответствии с установленными целями аудита соответствия, показателями аудита соответствия и выбранными методами. Также уточняются уровни существенности, аудиторского риска, параметры, объем и методы выборки.

      49. На этапе проведения аудита соответствия реализуются План аудита и Программа аудита. Основной задачей данного этапа является сбор аудиторских доказательств на объекте государственного аудита, которые будут использованы для формирования выводов, заключений и рекомендаций группой государственного аудита.

      50. Группа государственного аудита собирает качественную, актуальную и надежную информацию и проводит соответствующие процедуры по подтверждению качества собранных аудиторских доказательств.

      51. Процедуры по подтверждению качества собранных аудиторских доказательств проводятся в отношении:

      1) первичных документов объекта государственного аудита и связанных организаций государственного, квазигосударственного и частного секторов;

      2) внутренних политик, процессов и практик объекта государственного аудита;

      3) отчетной информации объекта государственного аудита и связанных организаций государственного, квазигосударственного и частного секторов.

      52. Для качественного проведения аналитических процедур составляются соответствующие вопросники. Характер и детализация вопросников определяются в зависимости от цели применения аналитических процедур.

      53. Результатом аудиторских и аналитических процедур проведения аудита соответствия являются выявленные факты.

      54. В зависимости от целей и вопросов Программы аудита проверяется соблюдение объектами государственного аудита норм бюджетного, налогового и таможенного законодательства Республики Казахстан, требований к организации и ведению бухгалтерского учета, составлению и представлению финансовой отчетности, положений иных нормативных правовых и правовых актов, регулирующих и регламентирующих деятельность объектов государственного аудита, реализация ими планов развития, планов финансово-хозяйственной деятельности.

      55. При проведении аудита соответствия государственному аудитору необходимо проверить, как повлияло несоблюдение законодательства Республики Казахстан на деятельность объекта государственного аудита.

      56. Каждый выявленный факт подтверждается надежными и достаточными аудиторскими доказательствами. Аудиторские доказательства являются физическими, документальными и аналитическими.

      57. Под несоблюдением следует понимать как преднамеренное, таки непреднамеренное действие или бездействие, допущенное объектом государственного аудита, противоречащее требованиям нормативных правовых и правовых актов.

      58. В ходе проведения аудита соответствия необходимо изучить соблюдение объектом государственного аудита следующих процедур, позволяющих предотвращать и обнаруживать факты несоблюдения нормативных правовых и правовых актов:

      1) проведение мониторинга за изменениями в законодательстве Республики Казахстан и принятие соответствующих организационно-правовых мер по соблюдению новых положений нормативных правовых и правовых актов;

      2) обеспечение доступа персонала объекта государственного аудита к необходимым нормативным правовым и правовым актам, при этом необходимо обратить особое внимание на применение электронных информационных технологий, позволяющих своевременно и оперативно отследить изменения, вносимые в указанные акты;

      3) наличие механизма и степени ответственности персонала объекта государственного аудита при несоблюдении требований нормативных правовых и правовых актов.

      59. При проведении аудита соответствия необходимо изучить переписку объекта государственного аудита, касающуюся вопросов соблюдения нормативных правовых и правовых актов, регламентирующих процедуры исполнения бюджета, соблюдения налогового и таможенного законодательства Республики Казахстан, управление активами государства и субъектов квазигосударственного сектора.

      60. При проведении аудита соответствия в качестве основы для формирования выводов, заключений и рекомендаций, включаемых в аудиторский отчет, группа государственного аудита:

      1) ранжирует выявленные факты по существенности и значимости;

      2) выясняет являются ли выявленные факты фрагментарным случаем или представляют собой признак системной проблемы;

      3) выясняет осведомленность руководства объекта государственного аудита о выявленных системных проблемах и определяет необходимость участия других сторон в устранении выявленных недостатков и реализации рекомендаций по улучшениям, в том числе уполномоченных органов, участвующих в управлении деятельностью объекта государственного аудита.

      61. Все значимые аудиторские и аналитические процедуры надлежащим образом отражаются в аудиторской документации.

      62. Если группа государственного аудита, которая проводит аудит соответствия, в совокупности не имеет достаточных для его проведения профессиональных знаний, привлекаются эксперты, которые нужны для реализации поставленных целей аудиторского мероприятия.

      Эксперты привлекаются к проведению аудита соответствия для выполнения отдельных заданий, подготовки аналитических записок, экспертных заключений.

      63. Привлечение экспертов к проведению аудиторских мероприятий осуществляются в соответствии с Правилами и соответствующим Стандартом.

Параграф 4. Составление и оформление Аудиторских отчетов,
Аудиторских заключений

      64. На заключительном этапе по результатам аудиторского мероприятия, проведенного органами внешнего государственного аудита, оформляется Аудиторский отчет, составленный непосредственно проводившими аудиторское мероприятие государственными аудиторами, содержащий результаты проведенного аудита соответствия.

      65. В случае выявления фактов несоблюдения объектом государственного аудита нормативных правовых и правовых актов, необходимо оценить его последствия, которые влияют на обоснованность и эффективность использования бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора, достоверность бухгалтерского учета и финансовой отчетности, не содержит ли финансовая отчетность существенных искажений.

      66. Сбор доказательной базы, необходимой для формирования аудиторских доказательств, проводится в каждом случае индивидуально в зависимости от поставленной цели, вопросов аудиторского мероприятия, указанных в Программе аудита, обстоятельств и причин нарушения.

      67. Целью сбора доказательной базы является фиксация и закрепление факта нарушения и недостатка подтверждающими документами, основанными на результатах исследования материалов объекта государственного аудита и действующих нормативных правовых и правовых актов.

      68. Аудит на соответствие обеспечивает оценку соблюдения исполнения бюджета, определения порядка действий объектов государственного аудита по выполнению комплекса мероприятий по обеспечению поступлений в бюджет, реализации бюджетных программ согласно действующих нормативных правовых и правовых актов, соответствие использование активов государства и квазигосударственного сектора законодательству Республики Казахстан.

      69. Показатели аудита соответствия используются для оценки и проверки объектов государственного аудита. Показателями аудита соответствия являются ратифицированные международные соглашения, законодательство Республики Казахстан, решения суда, а также нормы поведения, подвергающие риску беспристрастность в использовании и распределении государственных ресурсов.

      70. На этапе выполнения аудиторских процедур и сбора аудиторских доказательств существенность используется для оценки достаточности аудиторских процедур и доказательств.

      71. Государственный аудитор определяет подходящие показатели, которые обладают следующими характеристиками:

      1) относимость, которая удовлетворяет потребности пользователей Аудиторского заключения, а также в принятии решений по результатам государственного аудита;

      2) достоверность, которая означает, что при использовании его (показателя) другим государственным аудитором в тех же обстоятельствах приводит к непротиворечивым выводам;

      3) полнота, которая означает достаточность для целей аудита соответствия, без пропуска относимых данных, обеспечения пользователей Аудиторского заключения возможностью удовлетворения потребностей по принятию решений по результатам государственного аудита;

      4) объективность, которая означает независимость от какой-либо предвзятости со стороны государственного аудитора либо со стороны должностного лица объекта государственного аудита;

      5) понятность, которая позволяет четко формулировать, приводить четкие выводы, быть понятным для пользователей Аудиторского заключения;

      6) сопоставимость, которая означает отсутствие противоречий по сравнению с тем, что было применено при аналогичных аудиторских мероприятиях либо предыдущих аудиторских мероприятиях;

      7) приемлемость, в отношении применения которой обычно соглашаются независимые эксперты, непосредственно проводящие проверку, аудируемые лица, законодательные органы, средства массовой информации и общественность;

      8) доступность означает предоставление доступа пользователям с тем, чтобы они имели возможность понять характер выполненного аудиторского мероприятия, а также основания для Аудиторского заключения.

      72. Аудиторский отчет, составляемый по итогам аудита соответствия, отвечает характеристикам, предусмотренным пунктом 71 настоящего Стандарта.

Глава 3. Осуществление мониторинга исполнения рекомендаций,
содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний

      Сноска. Заголовок главы 3 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      73. Осуществление мониторинга исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний по итогам аудита соответствия представляет собой аудиторские и аналитические процедуры по отслеживанию и оценке выполнения объектами государственного аудита рекомендаций и предписаний органов внешнего государственного аудита, сформированных по итогам аудита соответствия.

      74. После представления объекту государственного аудита предписания, Аудиторского заключения и Сводного реестра или выписки из аудиторского заключения и Сводного реестра контроль выполнения рекомендаций и предписания возлагается на руководителя объекта государственного аудита.

      75. Итоги аудита соответствия реализуются посредством:

      1) осуществления ответственным за аудиторское мероприятие членом Счетного комитета или ревизионной комиссии, на постоянной и системной основе мероприятий, предусмотренных пунктом 249 Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля Счетным комитетом и пунктом 227 Правил;

      2) включения в Программу аудита на соответствие аудиторских и аналитических процедур по выполнению объектом государственного аудита рекомендаций;

      3) проведения аудиторского мероприятия по сбору аудиторских доказательств с целью подтверждения надлежащего выполнения объектом государственного аудита рекомендаций.

      76. Органы внешнего государственного аудита проводят аудиторское мероприятие по выполнению объектами государственного аудита рекомендаций, сформированных по итогам аудита соответствия, проведенных за определенный промежуток времени на основании перечня объектов государственного аудита.

      77. К проведению аудиторских и аналитических процедур по реализации итогов аудита соответствия привлекаются государственные аудиторы, которые принимали непосредственное участие в проведении аудита соответствия и (или) другие государственные аудиторы органов внешнего государственного аудита.

      78. Осуществление мониторинга и анализа рассмотрения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, исполнения Предписаний органа внешнего государственного аудита проводится на постоянной и систематической основе в соответствии с Правилами.

      79. При применении способа включения в Программу аудита аудиторских и аналитических процедур по оценке выполнения объектом государственного аудита рекомендаций, отслеживаются все или отдельные рекомендации, адресованные объекту государственного аудита.

600. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий

      Сноска. Процедурный стандарт в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 14.02.2019 № 2-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (далее – Стандарт) содержит процедурные требования по привлечению аудиторских организаций и экспертов (далее - Эксперты) к проведению внешнего государственного аудита и финансового контроля и экспертно-аналитических мероприятий.

      2. Целью Стандарта является установление единого методологического подхода для привлечения экспертов, обеспечения качественного аудиторского мероприятия и подтверждение результатов государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий заключениями независимой экспертизы по вопросам, требующим специальных знаний.

      3. Задачей Стандарта является определение требований к процедуре привлечения Экспертов для проведения внешнего государственного аудита, экспертно-аналитических мероприятий и использования результатов их работы.

      4. Эксперты, привлекаемые к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, имеют соответствующее разрешение (лицензию), если это предусмотрено Законом Республики Казахстан от 16 мая 2014 года "О разрешениях и уведомлениях".

      Экспертами являются юридические лица, имеющие специалистов необходимой квалификации с опытом работы, или физические лица с необходимой квалификацией и опытом работы.

      5. Эксперты привлекаются к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в тех случаях, когда для достижения целей государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий необходимо выполнение работ, требующих специальных знаний и опыта в подвергаемой государственному аудиту сфере, а также обеспечение качественного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий и подтверждение результатов государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий заключениями независимой экспертизы (далее - Заключение).

      6. Экспертами не могут быть лица, оказывавшие объекту государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия услуги по бухгалтерскому учету и составлению финансовой отчетности, а также лица, имеющие конфликт интересов с объектом государственного аудита и финансового контроля, экспертно-аналитической деятельности. В целях исключения конфликта интересов, эксперты представляют сведения об отсутствии аффилированности.

      7. При проведении государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия привлекаемые Эксперты руководствуются законодательством о государственном аудите и финансовом контроле, в том числе стандартами государственного аудита и финансового контроля, Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12257) (далее - Правила) и иными нормативными правовыми актами.

Глава 2. Основные принципы Стандарта, порядок привлечения Экспертов для проведения внешнего государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия

      8. К основным принципам Стандарта относятся:

      1) достоверность – подтверждение результатов экспертно-аналитического мероприятия и государственного аудита аудиторскими доказательствами;

      2) независимость – недопущение вмешательства в деятельность Эксперта, а также отсутствие у него конфликта интересов с объектом государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия;

      3) объективность – применение Экспертами непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений;

      4) добросовестность – оказание Экспертами профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей;

      5) профессиональное поведение – соблюдение приоритета общественных интересов, поддержание Экспертом высокой репутации профессии и недопущение совершения поступков, несовместимых с оказанием экспертных (аудиторских услуг), способных подорвать уважение и доверие к Экспертам или аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу.

      9. Необходимость привлечения Экспертов к проведению внешнего государственного аудита и экспертно-аналитического мероприятия определяется при:

      1) составлении заявки на проведение аудиторского мероприятия членами Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) и ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы (далее – ревизионные комиссии);

      2) формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год;

      3) предварительном изучении объектов государственного аудита.

      4) формировании Плана работы Счетного комитета на соответствующий год для привлечения экспертов к экспертно-аналитическим мероприятиям;

      5) в ходе проведении аудиторского мероприятия.

      10. Приобретение услуг Экспертов с заключением соответствующих договоров производится в соответствии с требованиями гражданского законодательства и законодательства Республики Казахстан о государственных закупках, с учетом сроков проведения процедур и выделенных на эти цели бюджетных средств.

      На основании письма Счетного комитета в качестве Экспертов на безвозмездной основе могут быть привлечены специалисты государственных органов по их согласованию, а также работники подведомственной организации Счетного комитета, в том числе для тестирования в пилотном режиме проектов методологических документов.

      11. Эксперты привлекаются к проведению государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия путем:

      1) включения Экспертов в состав группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия с постановкой конкретных вопросов, планируемых для поручения им;

      2) выдачи отдельного поручения и задания на проведение государственного аудита Экспертам на оказание услуг в соответствии с Программой государственного аудита;

      3) включения отдельных вопросов в программу экспертно-аналитического мероприятия при его проведении.

      Эксперты могут принимать участие в проведении государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия дистанционно.

Глава 3. Осуществление деятельности Экспертами, привлеченными для проведения государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия

      12. Эксперты:

      1) в составе группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия ежедневно устно отчитываются руководителю группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, еженедельно в последний рабочий день по защищенным каналам связи или заказным письмом с уведомлением направляют подписанный ими еженедельный отчет о ходе исполнения Программы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия (задания) Экспертами по форме, согласно приложению к настоящему Стандарту и (или) по иной согласованной форме (далее – еженедельный отчет), заполненный (составленный) на отчетную дату, руководителю группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, руководителю структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, и члену Счетного комитета (ревизионной комиссии), ответственному за проведение государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия;

      2) по выданному отдельному поручению ежедневно устно отчитываются и еженедельно в последний рабочий день по защищенным каналам связи или заказным письмом с уведомлением направляют подписанный ими еженедельный отчет заполненный (составленный) на отчетную дату, руководителю группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, руководителю структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, члену Счетного комитета (ревизионной комиссии), ответственному за проведение государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия.

      13. Эксперты сохраняют конфиденциальность в отношении материалов и информации ставшей известной им при проведении ими государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия.

Глава 4. Использование результатов деятельности Экспертов

      14. По результатам деятельности Экспертов готовится Заключение, документы и материалы, оформленные ими в соответствии с настоящим Стандартом, Программой государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия и договором, содержащими полную и достоверную информацию, с изложением, исключающим повторы и различные толкования, подкрепленную аудиторскими доказательствами, достаточными для подтверждения того, что цели государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия и привлечения Экспертов были достигнуты.

      Заключение Экспертов составляется в четырех экземплярах (два экземпляра – отдельные Заключения либо приложения к аудиторскому отчету, один экземпляр в случае приложения к протоколу либо материалам об административном правонарушении, один экземпляр к акту выполненных работ).

      15. Эксперты при подготовке Заключения и других материалов используют методы анализа, сопоставления, оценки, проверки, обследования, инспектирования, наблюдения, запросов, аналитического контроля, но не ограничиваются ими.

      16. Заключение Экспертов составляется в соответствии с перечнем вопросов Программы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия.

      Выявленные нарушения и недостатки описываются объективно и точно, с указанием необходимых ссылок на реквизиты оригиналов документов, подтверждающих достоверность записей в Заключении, а также структурных элементов правовых актов, положения которых нарушены.

      Если по вопросу Программы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, за исключением вопросов аналитического характера, не установлено нарушений и недостатков, Экспертом:

      1) в Заключении отражаются результаты проведенной работы с указанием отсутствия выявленных нарушений и недостатков;

      2) к Заключению прилагается перечень подвергнутых государственному аудиту или экспертно-аналитическому мероприятию (проверке) документов с указанием их реквизитов.

      17. В Заключении Экспертов каждый факт нарушения, а также выявленные недостатки и пробелы законодательства Республики Казахстан нумеруются и фиксируются отдельным пунктом в последовательном порядке с описанием характера и вида нарушения со ссылкой на структурные элементы правовых актов, положения которых нарушены. В описании нарушения, недостатка и пробела законодательства делается ссылка на документ, подтверждающий выявленные нарушения с указанием его наименования и порядкового номера, являющиеся приложением к Заключению.

      18. Результаты деятельности Экспертов, включенных в состав группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, передаются не позднее дня завершения аудиторского мероприятия руководителю группы государственного аудита для включения кратких итогов в аудиторский отчет, оформляемый по итогам государственного аудита и (или) в качестве приложения к нему.

      Эксперты, включенные в состав группы аудита или экспертно-аналитического мероприятия, при приложении к аудиторскому отчету своих заключений, не подписывают аудиторский отчет.

      Второй экземпляр Заключения, оформленный на основании отдельного поручения, вручается не позднее дня завершения аудиторского мероприятия руководителю (должностному лицу) объекта государственного аудита и финансового контроля, с регистрацией Заключения в системе учета входящей корреспонденции объекта государственного аудита и финансового контроля либо почтой с уведомлением.

      Регистрация первого экземпляра Заключения осуществляется путем проставления даты и входящего номера объекта государственного аудита с проставлением штампа или печати (при наличии) объекта государственного аудита и финансового контроля на титульной стороне первого листа.

      19. Заключение подписывается и полистно парафируется Экспертами, подготовившими Заключение. Если в качестве Экспертов выступает юридическое лицо заключение парафируется и подписывается Экспертами, подписывается руководителем юридического лица с проставлением печати (при наличии). В случае участия Эксперта в проведении государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия на последнем листе указываются должности, фамилия, имени и отчества (при его наличии) должностных лиц объекта государственного аудита и финансового контроля, с ведома которых осуществлялась деятельность Экспертов.

      20. Собранные Экспертами доказательства обосновывают выявленные у объекта государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия нарушения и недостатки и оформляются в соответствии с требованиями Правил.

      21. При несогласии с результатами Заключения, руководством объекта государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия письменные возражения к Заключению представляются в Счетный комитет (ревизионную комиссию) в срок не более десяти рабочих дней со дня вручения объекту государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия подписанного Заключения.

      Письменные возражения, представленные объектом государственного аудита и финансового контроля сразу после вручения Заключения, прикладываются Экспертами к Заключению.

      22. В случае поступления в срок, предусмотренный пунктом 21 настоящего Стандарта, возражений к Заключению от объектов государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия, Экспертами в течение пяти рабочих дней со дня поступления возражения готовится мотивированный ответ с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения.

      По возражениям к Заключению, поступившим по истечении указанного срока, ответ не направляется. Экспертами на имя курирующего данное аудиторское мероприятие члена Счетного комитета (ревизионной комиссии) готовится мотивированный ответ с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения.

      23. Экспертами с учетом прохождения внутренних экспертиз, определенных Правилами, на основе собранных доказательств формулируются выводы и рекомендации к аудиторскому заключению и сводному реестру.

      Эксперты обеспечивают сохранность документов, получаемых или составляемых в ходе государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, без права передачи их третьим лицам либо устного разглашения содержащихся в них сведений.

      24. Заключение представляется в электронном и бумажном носителях, заверяется личным штампом или печатью Эксперта (при наличии) с указанием:

      1) данных Экспертов (фамилия, имя, отчество (при его наличии)), для юридического лица - наименование и реквизиты организации;

      2) даты составления Заключения, наименования объекта государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия, перечня документов, используемых при проведении экспертизы;

      3) объема проведенной работы Экспертов;

      4) способов и методов работы Экспертов;

      5) перечня неразрешенных вопросов, связанных с проведением экспертизы;

      Заключение оформляется следующим образом:

      1) шрифт – Times New Roman;

      2) размер шрифта – 14, в табличных материалах – 12;

      3) межстрочный интервал – одинарный;

      4) поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 сантиметра, правое – 1,5 сантиметра;

      5) абзацный отступ – 1,27 сантиметров;

      6) без переносов слов;

      7) нумерация страниц – по центру сверху, без указания номера на первой странице;

      8) табличная информация представляется в формате MS Excel, допускается в качестве приложений использовать диаграммы и слайды.

      25. Деятельность Экспертов считается завершенной после подписания Постановления (Предписания) органов внешнего государственного аудита. Экспертами осуществляется сопровождение по выводам и рекомендациям, основанным на их Заключении (при необходимости) до снятия их с контроля путем предоставления письменных пояснений.

      Оплата услуг Экспертов осуществляется в соответствии с заключенным договором на основании акта выполненных работ.

      26. Положения настоящей главы не распространяются на деятельность Экспертов, привлеченных к проведению экспертно-аналитического мероприятия в качестве самостоятельного мероприятия, за исключением пункта 19, части второй пункта 23, пункта 24, части второй пункта 25 настоящего Стандарта.

Еженедельный отчет о ходе исполнения Программы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия (задания) Экспертами

      Аудиторское мероприятие: "___________________________________"

      Срок проведения: дата начала и окончания: с ______ по _________ _______ 20___ года

      Тип государственного аудита: __________________________________

      Фамилия и инициалы Эксперта (ов) _________

                                    (подпись (си))

700. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита

      Сноска. Стандарт в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 15.04.2019 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита (далее – Стандарт) разработан в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 8 и статьей 19 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее – Закон).

      2. Целью Стандарта является установление единого методологического подхода к признанию Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) результатов государственного аудита, проведенного органами государственного аудита и финансового контроля (далее – органы государственного аудита).

      3. Задачами Стандарта является определение единых процедур и требований по осуществлению признания результатов государственного аудита для исключения дублирования и сокращения объемов государственного аудита, проводимого органами государственного аудита, а также обеспечения соблюдения Стандартов государственного аудита и финансового контроля (далее – Стандарты государственного аудита).

      4. Стандарт разработан в соответствии с основными принципами государственного аудита и финансового контроля, предназначен для признания результатов государственного аудита при условии соблюдения, органами государственного аудита Стандартов государственного аудита.

      5. Признание не является доказательством законности проведенного аудита и его результатов.

Глава 2. Порядок признания результатов государственного аудита

      6. Органы государственного аудита признают результаты государственного аудита, проведенного другими органами государственного аудита, за исключением документов служб внутреннего аудита, в соответствии со статьей 19 Закона, если они не признаны судом незаконными в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Республики Казахстан.

      Признание результатов государственного аудита влечет изменение масштаба планируемого или проводимого государственного аудита.

      7. Признание результатов государственного аудита на соответствие Стандартам государственного аудита осуществляется Счетным комитетом одним из следующих способов:

      1) плановое, посредством проведения контроля согласно перечню объектов государственного аудита Счетного комитета на соответствующий год, сформированного в соответствии с Законом;

      2) в рамках аудиторского мероприятия:

      в ходе предварительного изучения объектов государственного аудита согласно перечню объектов государственного аудита Счетного комитета на соответствующий год, сформированного в соответствии с Законом, в случае если цель, период, тип аудита и программные вопросы аудита совпадают с аудиторским мероприятием Счетного комитета;

      в ходе проведения аудита на объектах государственного аудита, на котором установлен факт проведения государственного аудита другим органом государственного аудита по цели, периоду, типу аудита и программным вопросам, охватываемому аудиторским мероприятием, совпадающим с аудиторским мероприятием Счетного комитета.

      8. Признание результатов государственного аудита по подпункту 1) пункта 7 настоящего Стандарта осуществляется структурным подразделением, определенным ответственным за проведение мероприятия по контролю соблюдения органами государственного аудита и финансового контроля Стандартов государственного аудита, допускается формирование группы из числа работников других структурных подразделений Счетного комитета по согласованию с руководителем аппарата и их непосредственным руководителем.

      9. Признание результатов государственного аудита по подпункту 2) пункта 7 настоящего Стандарта осуществляется группой, определенной ответственной за проведение государственного аудита согласно перечню объектов государственного аудита и финансового контроля Счетного комитета на соответствующий год или государственными аудиторами, непосредственно проводящими аудит на объекте государственного аудита.

      10. Для подготовки проведения контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита работниками структурного подразделения, ответственного за проведение контроля качества, изучается отчетность ревизионной комиссии, представленная в Счетный комитет согласно Процедурного стандарта внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов, утвержденного нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647) и/или Процедурного стандарта внешнего государственного аудита и финансового контроля по предоставлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы СчҰтному комитету информации о своей работе, утвержденного нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647), или уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, представленная в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденных совместным нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 9-НҚ и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 ноября 2015 года № 589 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12577), и согласно Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению оценки деятельности органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденного нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647) и требований Стандартов государственного аудита.

      11. На основании изучения отчетов о проделанной работе для проведения контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита, в зависимости от объема и количества аудиторских отчетов проверяемого органа государственного аудита, трудовых ресурсов и периода проверки должностными лицами, осуществляющими контроль качества, определяются методы, критерии выборки аудиторских отчетов и материалы, подлежащие контролю.

      12. Предложения в проект Перечня объектов государственного аудита по проведению аудиторского мероприятия с определением ревизионных комиссий и уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, наименования аудиторского мероприятия, типа и вида проверок по своим направлениям, сроков проведения, а также с учетом необходимого количества работников вносятся в структурное подразделение Счетного комитета, ответственное за планирование.

      13. Основанием для проведения контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита является наличие поручения члена Счетного комитета, ответственного за контроль за соблюдением Стандартов государственного аудита, оформляемого по форме согласно приложению 1 к настоящему Процедурному стандарту.

      14. Контроль за соблюдением Стандартов государственного аудита в отношении аудиторских отчетов, составленных ревизионными комиссиями и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту проводится непосредственно в ревизионной комиссии или уполномоченном органе по внутреннему государственному аудиту.

      15. Контроль за соблюдением Стандартов государственного аудита при составлении аудиторских отчетов ревизионными комиссиями и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту, проводится на основе критериев признания результатов государственного аудита на предмет соблюдения Стандартов государственного аудита согласно приложению 2 к настоящему Процедурному стандарту.

      16. По итогам проведенного контроля на каждый аудиторский отчет, составленный ревизионными комиссиями и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту оформляется экспертное заключение по форме согласно приложению 3 к настоящему Процедурному стандарту.

      17. Аудиторский отчет признается не соответствующим Стандартам государственного аудита в случаях, если установлено одно из следующих нарушений:

      1) в соответствии с пунктом 84 Общих стандартов государственного аудита и финансового контроля, утвержденных Указом Президента Республики Казахстан от 11 января 2016 года № 167 (далее – Общие стандарты), не обеспечена полнота охвата и соответствие вопросов Программы аудита, утвержденной согласно требованиям Правил проведения внешнего и внутреннего аудита и финансового контроля (далее – Программа аудита);

      2) не обеспечена полнота анализа (объективное и всестороннее рассмотрение) тридцати и более процентов вопросов, предусмотренных Программой аудита;

      3) не соблюдено требование по фиксированию имеющихся фактов нарушений (трех и более случаев (фактов);

      4) установлены факты нарушений, не выявленные в ходе проведения государственного аудита и не отраженные в Аудиторском отчете (три и более фактов);

      5) нарушение пунктов 25, 52 и 53 Общих стандартов (три и более фактов нарушений), за исключением случаев отсутствия возможности перепроверки отчетных данных.

      18. Признание результатов государственного аудита осуществляется при:

      1) плановом способе – в сроки, установленные для проведения мероприятия по контролю соблюдения органами государственного аудита и финансового контроля Стандартов государственного аудита;

      2) в рамках аудиторского мероприятия – в сроки предварительного изучения объектов, при установлении на объекте государственного аудита факта проведения государственного аудита другим органом государственного аудита в сроки, установленные для проведения аудита на данном объекте.

      19. По результатам проведенного контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита непосредственно в ревизионной комиссии или уполномоченном органе по внутреннему государственному аудиту составляется Сводное заключение по итогам контроля, оформляемое по форме согласно приложению 4 к настоящему Процедурному стандарту.

      20. Результаты проведенного контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита оформляются Заключением, составленного на основании экспертного заключения и Сводного заключения по итогам контроля, рассматриваются на заседании Счетного комитета и принимается постановление Счетного комитета (за исключением рассмотрения материалов аудита в рамках аудиторского мероприятия в ходе предварительного изучения и в ходе проведения аудита на объектах государственного аудита).

      Заключение визируется руководителем структурного подразделения Счетного комитета, ответственного за проведение контроля качества, подписывается членом Счетного комитета, ответственного за контроль за соблюдением Стандартов государственного аудита, и сопроводительным письмом представляется Председателю Счетного комитета за четыре рабочих дня до проведения заседания Счетного комитета.

      21. По итогам проведенной процедуры признания результатов государственного аудита принимается следующее решение о:

      1) признании (при соблюдении Стандартов государственного аудита либо при не соблюдении Стандартов государственного аудита, не повлиявших на результаты государственного аудита);

      2) непризнании (при несоблюдении Стандартов государственного аудита, повлиявших на результаты государственного аудита).

      22. Итоги признания (непризнания) результатов государственного аудита:

      1) для планового способа согласно подпункту 1) пункта 7 настоящего Стандарта – оформляются в Заключении в соответствии с пунктом 20 настоящего Процедурного стандарта.

      2) в рамках аудиторского мероприятия согласно подпункту 2) пункта 7 настоящего Стандарта – оформляются выводами о признании (в случае уменьшения объема охвата) или непризнании в информации о предварительном изучении или в аудиторском отчете.

      23. Итоги признания результатов государственного аудита размещаются Счетным комитетом в Единой базе данных, в порядке, предусмотренном нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 7-НҚ "Об утверждении Правил формирования и ведения Единой базы данных по государственному аудиту и финансовому контролю и пользования ее данными" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12459).

Поручение на проведение контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита и финансового контроля

      В соответствии со статьей 19 Закона Республики Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле" и планом работы Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета на 20__ год поручается провести ______________________________________

      _______________________________________________________________________________

            (указать ФИО (при его наличии) и должность работника (-ов) Счетного комитета,

      __________________________________________________________________________

            (указать орган государственного аудита и финансового контроля, полное наименование, его местонахождение)

      контроль за соблюдением Стандартов государственного аудита и финансового контроля при проведении аудиторских мероприятий.

      Период, охватываемый контролем _____________________

      Сроки проведения контроля: с ______по _____

      Член Счетного комитета ______________________________________________

                                    (подпись, ФИО (при его наличии)

Критерии признания результатов государственного аудита на предмет соблюдения Стандартов государственного аудита

            Экспертное заключение по итогам контроля за соблюдением Стандартов
                              государственного аудита

      ________________________________________________________________________
                        (наименование аудиторского отчета, его реквизиты)

      Вывод:

      (Соответствует Стандартам или не соответствует Стандартам).

      Работник(и) Счетного комитета, ответственный (определенный) за контроль ______________

Сводное заключение по итогам контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита

      1. Наименование органа государственного аудита:____________________

      2. Работники Счетного комитета, проводившие контроль за соблюдением Стандартов государственного аудита:_________________________________

      3. Поручение на проведение контроля соблюдения Стандартов государственного аудита от "____" №_______

      4. Период, охваченный контролем: __________

      5. Срок проведения контроля: с ________по ___

      6. Результаты предыдущего контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита (факты признания/непризнания результатов государственного аудита): ________________________________________

      7. Итоги проведенного контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита:

      7.1. Перечень аудиторских отчетов, подвергнутых контролю качества:

      7.2. Установленные нарушения и замечания:

      7.3. Выводы по организации контроля качества материалов государственного аудита:

      8. Рекомендации по результатам контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита:

      9. Приложения:

      Работники Счетного комитета, проводившие контроль за соблюдением Стандартов: _____________________________________________________

750. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего государственного аудита и финансового контроля

      Сноска. Стандарт в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 26.02.2018 № 5-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – Стандарт) разработан в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 и пунктом 3 статьи 8 и статьи 24 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле".

      2. Стандарт содержит процедурные требования к осуществлению и оформлению результатов контроля качества государственного аудита, проводимого органами внешнего государственного аудита и финансового контроля, заключений (материалов) привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита.

      3. Целью Стандарта является обеспечение соответствия деятельности органов внешнего государственного аудита и финансового контроля и действий государственных аудиторов, а также привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита стандартам государственного аудита и финансового контроля в порядке, определенном Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557) (далее – Правила).

      4. Задачей Стандарта является установление единого подхода к процедурным требованиям по осуществлению контроля качества государственного аудита и заключений (материалов) привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита.

      5. Под контролем качества государственного аудита понимается проверка соблюдения государственными аудиторами, привлеченными аудиторскими организациями и экспертами к проведению государственного аудита требований стандартов государственного аудита и финансового контроля при осуществлении государственного аудита в порядке, определенном Правилами.

Глава 2. Организация контроля качества

      6. Руководители органов внешнего государственного аудита и финансового контроля обеспечивают организацию контроля качества путем постоянного проведения проверок документов на предмет соответствия стандартам государственного аудита и финансового контроля в порядке, определенном Правилами.

      7. Контроль качества осуществляется структурным подразделением органа внешнего государственного аудита и финансового контроля, ответственным за проведение контроля качества, с участием структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение.

      8. К проведению контроля качества могут привлекаться государственные аудиторы органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, не принимавшие участие в данном государственном аудите, которые могут дать независимую оценку государственного аудита.

      9. Членом органа внешнего государственного аудита и финансового контроля, ответственным за организацию и осуществление аудиторского мероприятия, руководителями структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита, и группы государственных аудиторов в пределах своих полномочий принимаются меры по обеспечению качества государственного аудита.

      10. Работники структурного подразделения, ответственного за проведение контроля качества, анализируют, проводят экспертизу и дают объективную оценку результатам государственного аудита по его материалам.

      11. Контролю качества подвергаются все этапы аудиторской, экспертно-аналитической деятельности органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, а также заключения (материалов) привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита.

      12. Контроль качества представляет собой проверку материалов государственного аудита, начиная с подготовки проведения и до полной реализации, на основании критериев, определяемых органами внешнего государственного аудита и финансового контроля.

      13. По итогам контроля качества готовится экспертное заключение, которое передается члену органа внешнего государственного аудита и финансового контроля, ответственному за организацию и осуществление аудиторского мероприятия, и структурному подразделению, ответственному за проведение государственного аудита.

      В экспертном заключении в разрезе критериев контроля качества отражаются установленные факты нарушений и несоответствий с указанием конкретных фактов со ссылкой на документы и пункты нормативных правовых и правовых актов, положения которых нарушены, а также выводы по результатам контроля качества.

      14. В случае несоответствия материалов государственного аудита стандартам государственного аудита и финансового контроля, руководитель органа внешнего государственного аудита и финансового контроля определяет необходимость проведения перепроверки аудиторских отчетов государственных аудиторов, отдельных направлений проведенного ими государственного аудита, с доступом на объект государственного аудита и финансового контроля в соответствии со стандартами государственного аудита и финансового контроля.

      Сноска. Приложение 6 в редакции Нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 10.02.2017 № 1-н/қ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

900. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения
республиканского и местных бюджетов

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов (далее – Стандарт) содержит процедурные требования к формированию и представлению Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) оперативной информации для Президента Республики Казахстан и Парламента Республики Казахстан о работе Счетного комитета, показателях работы органов государственного аудита и финансового контроля (далее – информация), а также к формированию и представлению ревизионными комиссиями областей, города республиканского значения, столицы (далее – ревизионная комиссия) информации маслихату и акиму соответствующей области, городов республиканского значения, столицы.

      2. Целью стандарта является установление единых подходов и процедур формирования и представления информации органами внешнего государственного аудита.

      3. Действие настоящего Стандарта распространяется на структурные подразделения и на должностные лица органов внешнего государственного аудита.

      4. К основным принципам Стандарта относятся:

      1) надежность – достоверность и отсутствие ошибок в представляемой информации;

      2) полнота и прозрачность – отражение проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, ясность изложения результатов государственного аудита и финансового контроля;

      3) сопоставимость – возможность сравнения информации за разные периоды и различных органов внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы государственного аудита);

      4) своевременность – оперативный сбор достоверной информации, подготовка и предоставление отчета и информации в установленные сроки.

Глава 2. Подготовка и представление информацииПрезиденту Республики Казахстан Параграф 1. Порядок формирования и сроки представления информации

      4. Источниками для подготовки информации являются:

      1) ежеквартальные аналитические отчеты об исполнении республиканского и местных бюджетов по результатам бюджетного мониторинга, представляемые Министерством финансов Республики Казахстан (далее – Министерство финансов), а также местными уполномоченными органами по исполнению бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан;

      2) данные информационных систем Министерства финансов;

      3) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета;

      4) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий, представляемые в соответствии с Процедурным стандартом государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями Счетному комитету информации о своей работе;

      5) информация о показателях работы уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений, служб внутреннего аудита центральных государственных органов, местных исполнительных органов областей, городов республиканского значения, столицы, ведомств центральных государственных органов, представляемая в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденными совместным нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 9-НҚ и приказом Министра финансов от 27 ноября 2015 года № 589 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12577);

      6) интегрированная информационная система Счетного комитета;

      7) оперативная отчетность и информация соответствующих государственных органов, администраторов бюджетных программ и субъектов квазигосударственного сектора в электронной форме, в том числе посредством единой базы данных по государственному аудиту и финансовому контролю.

      5. Структурные подразделения аппарата Счетного комитета не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в структурное подразделение, ответственное за планирование, анализ и отчетность (далее – Отдел), информацию об основных итогах работы и достигнутых результатах. Предоставляемая информация содержит: количественные и качественные показатели, проблемные вопросы по курируемым сферам, предложения по совершенствованию деятельности Счетного комитета, предстоящие задачи, а также иные предложения. По поручению (запросу) Администрации Президента Республики Казахстан или Председателя Счетного комитета Отдел устанавливает иные сроки представления информации.

      6. Отдел на основании полученной от ревизионных комиссий информации, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, формирует сводную информацию по основным показателям деятельности ревизионных комиссий.

      7. Отдел на основе полученной информации от структурных подразделений и ревизионных комиссий не позднее 2 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, формирует проект информации и направляет на согласование структурным подразделениям, руководителю аппарата, членам Счетного комитета.

      8. Проекты сопроводительного письма и информации направляются на редакционную экспертизу (на соответствие правилам грамматики) в структурное подразделение, ответственное за обеспечение связей с общественностью, после в структурное подразделение, ответственное за развитие государственного языка, которое в течение четырех рабочих дней обеспечивает перевод информации на государственный язык.

      9. За пять рабочих дней до срока представления информации, Отдел вносит на рассмотрение Председателю Счетного комитета проект сопроводительного письма на имя Президента Республики Казахстан (далее - сопроводительное письмо) и проект информации.

      10. Отдел представляет на подписание Председателю Счетного комитета сопроводительное письмо и информацию за 2 рабочих дня до срока представления информации.

      11. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, вносит сопроводительное письмо и информацию, подписанные Председателем Счетного комитета в Администрацию Президента Республики Казахстан в сроки, утвержденные Графиками представления информации.

Параграф 2. Структура и содержание информации

      12. Информация представляется на ежеквартальной основе и содержит данные, характеризующие работу Счетного комитета, обобщенные итоги о результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий за отчетный период, с указанием показателей результативности и эффективности работы органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, и состоит из следующих разделов:

      I. Введение;

      II. Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период;

      III. Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий органов внешнего государственного аудита за отчетный период:

      1) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета;

      2) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий.

      IV. Информация о мерах по совершенствованию деятельности органов внешнего государственного аудита.

      V. Заключение:

      1) выводы;

      2) рекомендации.

      При необходимости допускается включение дополнительных сведений в ежеквартальную информацию.

      13. Структура, содержание и объем информации могут быть детализированы или расширены, в том числе с учетом пункта 15 настоящего Стандарта, а также в зависимости от наличия актуальных и значимых в отчетном периоде вопросов и специфики формируемой информации.

      14. В разделе "Введение" указывается основание и цель представления информации, краткое содержание по основным направлениям деятельности органов внешнего государственного аудита за отчетный период.

      15. Раздел "Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период" содержит аналитическую информацию о поступлениях республиканского бюджета, налоговых сборах и обязательных платежах, по которым не исполнены плановые показатели с указанием причин, об исполнении расходов республиканского бюджета и использовании средств республиканского бюджета администраторами бюджетных программ согласно приложениям 1 - 4 к настоящему Cтандарту с отражением:

      1) анализа исполнения поступлений и доходов республиканского бюджета, в том числе:

      полноты налоговых и неналоговых поступлений в доход республиканского бюджета;

      налогов, сборов и обязательных платежей, по которым не исполнены плановые показатели, с указанием причин, повлиявших на неисполнение, в том числе основных макроэкономических показателей развития страны и ситуации на мировых товарных рынках;

      объемов налоговых поступлений в Национальный фонд Республики Казахстан.

      2) анализ исполнения расходной части республиканского бюджета за отчетный период, в том числе:

      в сравнении с утвержденными показателями соответствующего закона о республиканском бюджете, причины отклонения;

      исполнение бюджета в разрезе администраторов бюджетных программ;

      исполнение целевых трансфертов и кредитов местными исполнительными органами.

      16. В разделе "Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий органов внешнего государственного аудита за отчетный период" указывается:

      1) по Счетному комитету:

      ключевые показатели деятельности Счетного комитета за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года согласно приложению 5 к настоящему Стандарту;

      итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий,

      в том числе:

      количество проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, количество проверенных объектов государственного аудита и финансового контроля;

      объем средств, охваченных государственным аудитом;

      суммы нарушений при расходовании средств республиканского бюджета и при поступлении в республиканский бюджет;

      всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);

      основные итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде в разрезе каждого мероприятия;

      результаты оценки реализации стратегических планов центральных государственных органов, государственных и правительственных программ (при наличии), в том числе эффективности достижения центральными государственными органами стратегических целей, задач, индикаторов и показателей, а также соблюдения процедур при реализации программных и стратегических документов;

      меры, принятые по результатам государственного аудита, в том числе:

      суммы, подлежащие восстановлению и восстановленные в отчетном периоде;

      результаты государственного аудита с отражением информации по количеству переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля, по количеству должностных лиц, привлеченных к ответственности (административной, дисциплинарной, уголовной);

      исполнение рекомендаций и предписаний (поручений) Счетного комитета;

      2) по ревизионным комиссиям:

      итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий за отчетный период и аналогичный период предыдущего года содержат информацию о количестве объектов и объеме средств, охваченных государственным аудитом, объеме выявленных ревизионными комиссиями нарушениях, объеме восстановленных и подлежащих восстановлению сумм по результатам аудиторских мероприятий и исполнении рекомендаций (предложений) и поручений по итогам аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий согласно приложениям 6 - 10 к настоящему Стандарту, с отражением:

      объема средств, охваченных государственным аудитом;

      итогов проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий;

      количества охваченных объектов государственного аудита и финансового контроля;

      всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);

      сумм, подлежащих восстановлению (возмещению) и восстановленных (возмещенных) в отчетный период;

      мер, принятых по результатам государственного аудита с отражением информации о количестве переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля, о количестве лиц, привлеченных к ответственности (административной, дисциплинарной, уголовной);

      исполнения рекомендаций и предписаний (поручений), принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий;

      показателей эффективности деятельности ревизионных комиссий на одного государственного аудитора.

      17. По итогам года Счетный комитет помимо информации о своей работе, представляет Президенту информацию о показателях работы органов государственного аудита и финансового контроля.

      Ежегодная информация о показателях работы органов государственного аудита состоит из сведений ревизионных комиссий и отчета уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, в том числе о деятельности служб внутреннего аудита.

      18. В разделе "Информация о мерах по совершенствованию деятельности органов внешнего государственного аудита" указывается информация об итогах:

      методологической и правовой деятельности (по разработанным методологическим документам и нормативным правовым актам в сфере государственного аудита и финансового контроля);

      деятельности в сфере международного сотрудничества;

      взаимодействия Счетного комитета с органами государственного аудита и финансового контроля и другими государственными органами;

      повышения квалификации работников Счетного комитета и других органов государственного аудита и финансового контроля.

      19. В разделе "Заключение" отражаются выводы и рекомендации Счетного комитета, основанные на результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий органов внешнего государственного аудита в отчетном периоде и ориентированные на повышение эффективности исполнения республиканского бюджета, реализации стратегических и программных документов, укрепление финансовой дисциплины.

Параграф 3. Форма представления

      20. Информация состоит из:

      1) титульного листа;

      2) содержания;

      3) основного текста.

      При необходимости к информации прилагаются дополнительные сведения.

      Общий объем информации определяется исходя из количества проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий, а также сложности и содержательности анализа.

      21. На титульном листе указываются наименование информации, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.

      22. В информации указывается информация только по завершенному государственному аудиту и экспертно-аналитическим мероприятиям, по результатам которых приняты постановления Счетного комитета.

      23. В информации все суммы указываются в миллионах или миллиардах тенге с точностью до первого десятизначного знака.

      24. Информация формируется на государственном и на русском языках.

      25. Информация о государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, представляется с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.

      27. В структуру и содержание информации могут вноситься изменения по решению Председателя Счетного комитета.

Глава 3. Подготовка и представление информации о работе Счетного комитета в Парламент Республики Казахстан Параграф 1. Порядок формирования и сроки представления информации

      28. Источником для формирования информации являются итоги государственного аудита и экспертно-аналитической деятельности Счетного комитета.

      29. Отдел на основе итогов государственного аудита и экспертно-аналитической деятельности Счетного комитета, не позднее 10 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, формирует проект информации в Парламент Республики Казахстан (далее - Парламент) и направляет на согласование структурным подразделениям, руководителю аппарата, членам Счетного комитета.

      30. Проекты сопроводительного письма и информации направляются на редакционную экспертизу (на соответствие правилам грамматики) в структурное подразделение, ответственное за обеспечение связей с общественностью, после в структурное подразделение, ответственное за развитие государственного языка, которое в течение четырех рабочих дней обеспечивает перевод информации на государственный язык.

      31. В срок до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, Отдел вносит на рассмотрение Председателю Счетного комитета проект информации с сопроводительным письмом.

      32. Отдел представляет на подписание Председателю Счетного комитета сопроводительное письмо и информацию не позднее 24 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

      33. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, вносит сопроводительное письмо и информацию, подписанные Председателем Счетного комитета в Мажилис и Сенат Парламента не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Параграф 2. Структура и содержание информации

      34. Информация в Парламент представляется на ежеквартальной основе и содержит данные, характеризующие работу Счетного комитета за отчетный период, с указанием показателей результативности и эффективности, и состоит из следующих разделов:

      I. Введение;

      II. Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период;

      III. Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета;

      IV. Заключение.

      35. В разделе "Введение" указывается основание и цель представления информации, краткое содержание по основным направлениям деятельности Счетного комитета за отчетный период.

      35-1. В разделе "Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период" содержится аналитическая информация о поступлениях республиканского бюджета, налоговых сборах и обязательных платежах, по которым не исполнены плановые показатели с указанием причин, об исполнении расходов республиканского бюджета и использовании средств республиканского бюджета администраторами бюджетных программ с отражением:

      1) анализа исполнения поступлений и доходов республиканского бюджета, в том числе:

      полноты налоговых и неналоговых поступлений в доход республиканского бюджета;

      налогов, сборов и обязательных платежей, по которым не исполнены плановые показатели, с указанием причин, повлиявших на неисполнение, в том числе основных макроэкономических показателей развития страны и ситуации на мировых товарных рынках;

      объемов налоговых поступлений в Национальный фонд Республики Казахстан;

      2) анализ исполнения расходной части республиканского бюджета за отчетный период, в том числе:

      в сравнении с утвержденными показателями соответствующего закона о республиканском бюджете, причины отклонения;

      исполнение бюджета в разрезе администраторов бюджетных программ;

      исполнение целевых трансфертов и кредитов местными исполнительными органами.

      36. В разделе "Основные результаты государственного аудита, экспертно-аналитических мероприятий и деятельности Счетного комитета за отчетный период" указывается информация:

      1) по ключевым показателям деятельности Счетного комитета за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года согласно приложению 5 к настоящему Стандарту;

      2) по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, в том числе:

      количество государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, количество проверенных объектов государственного аудита;

      объем средств, охваченных государственным аудитом;

      сумма нарушений при расходовании средств республиканского бюджета и при исполнении поступлений в республиканский бюджет;

      всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);

      основные итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде в разрезе государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий;

      информация о мерах по совершенствованию деятельности органов внешнего государственного аудита;

      исполнение рекомендаций и предписаний Счетного комитета.

      38. В разделе "Заключение" отражаются выводы и рекомендации Счетного комитета, основанные на результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде, ориентированные на повышение эффективности исполнения республиканского бюджета, реализации стратегических и программных документов, укрепление финансовой дисциплины.

Параграф 3. Форма представления информации

      39. Информация состоит из:

      1) титульного листа;

      2) содержания;

      3) основных итогов государственного аудита и финансового контроля.

      При необходимости к информации прилагаются дополнительные сведения.

      Общий объем информации определяется исходя из количества проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий, а также сложности и содержательности анализа.

      40. На титульном листе указывается наименование информации, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.

      41. В информации указываются сведения только по завершенному государственному аудиту и экспертно-аналитическим мероприятиям, по результатам которых приняты постановления Счетного комитета.

      42. В информации все суммы указываются в миллионах или миллиардах тенге с точностью до первого десятизначного знака.

      43. Информация формируется на государственном и на русском языках.

      44. Информация о государственному аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, представляется с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.

Глава 4. Подготовка и представление информации маслихату и акиму области, городов республиканского значения, столицы, городов областного значения Параграф 1. Порядок формирования и сроки представления информации

      45. Источниками для подготовки информации являются:

      1) ежеквартальные аналитические отчеты об исполнении местных бюджетов по результатам бюджетного мониторинга, представляемые местными уполномоченными органами по исполнению бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан;

      2) данные информационных систем государственных органов;

      3) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионной комиссии;

      4) информационная система ревизионной комиссии;

      5) оперативная отчетность и информация соответствующих государственных органов, администраторов бюджетных программ и субъектов квазигосударственного сектора в электронной форме, в том числе посредством единой базы данных по государственному аудиту и финансовому контролю.

      46. Структурные подразделения аппарата ревизионной комиссии не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в структурное подразделение, ответственное за подготовку отчетности, информацию об основных итогах работы и достигнутых результатах (далее – информация). Предоставляемая информация содержит: количественные и качественные показатели, проблемные вопросы по курируемым сферам, предложения по совершенствованию деятельности ревизионной комиссии, предстоящие задачи, а также иные предложения. По поручению Председателя ревизионной комиссии структурное подразделение, ответственное за подготовку отчетности, устанавливает иные сроки представления информации.

      48. За пять рабочих дней до срока представления информации, структурное подразделение, ответственное за подготовку отчетности, вносит на рассмотрение Председателю или члену ревизионной комиссии проект сопроводительного письма на имя секретаря маслихата и акима области, столицы, города республиканского значения (далее – сопроводительное письмо) и проект информации.

      49. Структурное подразделение, ответственное за подготовку отчетности, представляет на подписание Председателю или члену ревизионной комиссии сопроводительное письмо и информацию за 2 рабочих дня до срока представления информации.

      50. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, вносит сопроводительное письмо и информацию, подписанные Председателем или членом ревизионной комиссии в соответствующий маслихат и акиму, по решению Председателя ревизионной комиссии, не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

      По решению Председателя ревизионной комиссии результаты текущей оценки могут представляться маслихатам и акиму городов областного значения и районов.

Параграф 2. Структура и содержание информации

      51. Информация представляется на ежеквартальной основе и содержит данные, характеризующие работу ревизионной комиссии за отчетный период, с указанием показателей результативности и эффективности, и состоит из следующих разделов:

      I. Введение;

      II. Анализ исполнения соответствующего бюджета за отчетный период;

      III. Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период;

      IV. Информация о мерах по совершенствованию деятельности ревизионной комиссии.

      V. Заключение:

      1) выводы;

      2) рекомендации.

      При необходимости допускается включение дополнительных сведений в ежеквартальную информацию.

      52. Структура, содержание и объем информации могут быть детализированы или расширены, в том числе с учетом пункта 54 настоящего Стандарта, а также в зависимости от наличия актуальных и значимых в отчетном периоде вопросов и специфики формируемой информации.

      53. В разделе "Введение" указывается основание и цель представления информации, краткое содержание по основным направлениям деятельности ревизионной комиссии за отчетный период.

      54. В разделе "Анализ исполнения соответствующего бюджета за отчетный период" содержится информация о поступлениях бюджета, налоговых сборах и обязательных платежах, по которым не исполнены плановые показатели, об исполнении расходов бюджета и использовании средств бюджета администраторами бюджетных программ согласно приложениям 2-4, 11 к настоящему Cтандарту с отражением:

      1) анализа исполнения поступлений и доходов бюджета, в том числе:

      полноты налоговых, неналоговых и других поступлений в доход бюджета;

      налогов, сборов и обязательных платежей, по которым не исполнены плановые показатели, с указанием причин, повлиявших на неисполнение, в том числе основных показателей развития региона;

      2) анализа исполнения расходной части бюджета за отчетный период, в том числе:

      в сравнении с утвержденными показателями решения маслихата о соответствующем уровне бюджета, причины отклонения;

      исполнение бюджета в разрезе администраторов бюджетных программ;

      исполнение целевых трансфертов и кредитов местными исполнительными органами.

      55. В разделе "Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период" указывается:

      1) ключевые показатели деятельности ревизионной комиссии за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года согласно приложению 5 к настоящему Стандарту;

      2) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, в том числе:

      количество проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, количество проверенных объектов государственного аудита и финансового контроля;

      объем средств, охваченных государственным аудитом;

      суммы нарушений при расходовании средств соответствующего бюджета и при поступлении в бюджет;

      всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);

      основные итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном квартале в разрезе каждого мероприятия;

      результаты оценки реализации программных документов (при наличии);

      меры, принятые по результатам государственного аудита, в том числе:

      направление предписаний по выявленным фактам несоблюдения должностными лицами объектов государственного аудита и финансового контроля нормативных правовых актов Республики Казахстан;

      суммы, подлежащие восстановлению (возмещению) и восстановленные (возмещеннные) в отчетном периоде;

      результаты государственного аудита с отражением информации по количеству переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля, по количеству должностных лиц, привлеченных к ответственности (административной, дисциплинарной, уголовной);

      исполнение рекомендаций и предписаний (поручений) ревизионной комиссии.

      Раздел "Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период" составляет до 15 машинописных листов (без учета приложений).

      56. В разделе "Информация о мерах по совершенствованию деятельности ревизионной комиссии" указывается информация об итогах:

      аналитической деятельности (по подготовленным аналитическим докладам);

      методологической и правовой деятельности (по разработанным методологическим документам и нормативным правовым актам в сфере государственного аудита и финансового контроля);

      работы со средствами массовой информации;

      взаимодействия ревизионной комиссии с органами государственного аудита и финансового контроля и другими государственными органами;

      повышения квалификации работников ревизионной комиссии.

      57. В разделе "Заключение" отражаются выводы и рекомендации ревизионной комиссии, основанные на результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде и ориентированные на повышение эффективности исполнения местного бюджета, реализации программных документов, укрепление финансовой дисциплины.

      Раздел "Заключение" не превышает 3 машинописных листов (без учета приложений).

Параграф 3. Форма представления

      58. Информация состоит из:

      1) титульного листа;

      2) содержания;

      3) основного текста.

      При необходимости к информации прилагаются дополнительные сведения.

      Общий объем информации определяется исходя из количества проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий, а также сложности и содержательности анализа.

      59. На титульном листе указываются наименование информации, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.

      60. В информации указываются сведения только о завершенном государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, по результатам которых приняты постановления.

      61. В информации все суммы указываются в тысячах или миллионах тенге с точностью до первого десятизначного знака.

      62. Текстовый формат информации оформляется в соответствии со следующими требованиями:

      шрифт – Times New Roman, в случае необходимости может использоваться Arial;

      размер шрифта – 14, в случае необходимости может использоваться 16, в табличных материалах – 12, в случае необходимости может использоваться 8 и 10;

      межстрочный интервал – 1,5 в случае необходимости может использоваться 1,0;

      поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;

      абзацный отступ – 1,27 см.;

      без переносов слов;

      нумерация страниц – по центру сверху, на первой странице номер не указывается.

      Информация формируется на государственном и русском языках.

      63. Информация о государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, представляется с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.

      64. Сопроводительное письмо к информации готовится на государственном и на русском языках.

      65. В структуру и содержание информации могут вноситься изменения по решению Председателя ревизионной комиссии.

Информация о поступлениях республиканского бюджета

за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)___года

      млрд. тенге

      Сноска. Приложение 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Налоги, сборы и обязательные платежи, по которым не исполнены плановые показатели за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) ___года

тысяч тенге

      Сноска. Приложение 3 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Исполнение расходов ____________ бюджета

за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)___года

тысяч тенге

      Сноска. Приложение 4 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Информация об использовании средств ________________ бюджета администраторами бюджетных программ за ____ квартал (полугодие,
9 месяцев, год)_____года

тысяч тенге

Ключевые показатели деятельности за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года

Количество объектов и объем средств, охваченных государственным аудитом, ревизионными комиссиями за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года

Объем установленных ревизионными комиссиями нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора

за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года

      млн. тенге

Объем выявленных ревизионными комиссиями финансовых нарушений за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года

      млн. тенге

Объем восстановленных (возмещенных) и подлежащих восстановлению(возмещению) сумм по результатам аудиторских мероприятийза ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____ года

      млн. тенге

Исполнение рекомендаций(предложений) и поручений по итогам аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий

за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года

      Сноска. Приложение 11 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Информация о поступлениях в областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы, бюджет района (города областного значения) за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) ___года

901. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению последующей оценки исполнения республиканского бюджета

      Сноска. Стандарт в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению последующей оценки исполнения республиканского бюджета (далее – Стандарт) содержит процедурные требования обеспечению единых подходов к ежегодному отчету Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета об исполнении республиканского бюджета (заключение к соответствующему отчету Правительства Республики Казахстан) в Парламент Республики Казахстан (далее – годовой отчет).

      2. Действие настоящего Стандарта распространяется на структурные подразделения и членов Счетного комитета.

      3. К основным принципам Стандарта относятся:

      1) надежность – достоверность и отсутствие ошибок в годовом отчете, представляемом Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) в Парламент Республики Казахстан;

      2) полнота и прозрачность – отражение проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, ясность изложения результатов государственного аудита и финансового контроля;

      3) своевременность – оперативный сбор достоверной информации, подготовка и предоставление отчета и информации в установленные сроки;

      4) сопоставимость – возможность сравнения отчетной информации за разные периоды;

      5) гласность – обязательное опубликование годового отчета в Парламент с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.

Глава 2. Подготовка и представление годового отчета в Парламент Республики Казахстан

Параграф 1. Порядок формирования и представления годового отчета

      4. Основой для формирования годового отчета являются годовой отчет Правительства Республики Казахстан (далее - Правительство) об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год и ежеквартальные отчеты об исполнении республиканского бюджета, представляемые в Счетный комитет Правительством и центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета в соответствии с пунктом 2 статьи 125, пунктами 1 и 4 статьи 127 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года, а также результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета, интегрированная информационная система Счетного комитета, данные информационных систем Министерства финансов, отчеты администраторов республиканских бюджетных программ, информация местных исполнительных органов и субъектов квазигосударственного сектора, представленные по запросу Счетного комитета, статистические данные об итогах социально-экономического развития, показатели денежно-кредитной политики, платежного баланса и внешнего долга страны за отчетный период и данные правоохранительных органов.

      5. Координация работы по подготовке годового отчета возлагается на члена Счетного комитета в соответствии с распределением обязанностей между членами Счетного комитета, утверждаемым Председателем Счетного комитета.

      6. Формирование годового отчета осуществляет структурное подразделение, ответственное за планирование, анализ и отчетность (далее – Отдел).

      Члены Счетного комитета и структурные подразделения участвуют в разработке разделов (подразделов) годового отчета по курируемым направлениям.

      7. Структурное подразделение, ответственное за проведение государственного аудита, обеспечивает достоверность и актуализацию исторических данных, отраженных в годовом отчете на основании заключений по результатам аудиторских мероприятий.

      8. Структурное подразделение, ответственное за развитие государственного языка, обеспечивает своевременность и качество годового отчета на государственном языке.

      9. Отделом в течение отчетного периода по мере завершения государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий формируется аналитическая информация по результатам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета, а также ревизионных комиссий областей, городов республиканского значения и столицы (далее – ревизионные комиссии) для проведения оценки исполнения республиканского бюджета и использования активов государства.

      Счетный комитет при необходимости запрашивает у ревизионных комиссий и уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту соответствующие материалы государственного аудита.

      10. Формы и перечень показателей для формирования годового отчета составляются ежегодно, в зависимости от специфики отчета за соответствующий финансовый год.

      11. Отдел направляет членам Счетного комитета и структурным подразделениям, участвующим в формировании годового отчета, отчет Правительства об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год:

      представленный Министерством финансов Республики Казахстан 1 апреля года, следующего за отчетным периодом;

      представленный Правительством 20 апреля года, следующего за отчетным периодом.

      12. Отдел совместно с членами Счетного комитета и структурными подразделениями, участвующим в формировании годового отчета, до 25 апреля года, следующего за отчетным периодом, формирует проект годового отчета и направляет его на рассмотрение Председателю Счетного комитета и параллельно в структурное подразделение, ответственное за развитие государственного языка.

      13. Член Счетного комитета, ответственный за подготовку и представление годового отчета, совместно с Отделом не позднее 5 мая года, следующего за отчетным периодом, вносит проекты годового отчета и постановления Счетного комитета об его одобрении на заседание Счетного комитета.

      14. Отдел не позднее 14 мая года, следующего за отчетным периодом, готовит сопроводительное письмо в Парламент Республики Казахстан и представляет его на подписание Председателю Счетного комитета.

      15. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, не позднее 15 мая года, следующего за отчетным, направляет утвержденный постановлением Счетного комитета годовой отчет в Парламент Республики Казахстан, а также для информации в Администрацию Президента Республики Казахстан и Правительство.

      16. Информация о государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, формируется ответственными исполнителями и направляется структурным подразделением Счетного комитета, ответственным за организацию работы Счетного комитета по защите государственных секретов, с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.

      17. После утверждения годового отчета на совместном заседании палат Парламента Республики Казахстан Отдел по согласованию со структурным подразделением, ответственным за обеспечение связей с общественностью, в течение десяти рабочих дней направляет основные положения годового отчета для официального опубликования в средствах массовой информации и размещения на интернет-ресурсе Счетного комитета.

Параграф 2. Структура и содержание годового отчета

      18. Годовой отчет по своему содержанию является заключением к отчету Правительства об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год и разрабатывается по типовой структуре Отчета Счетного комитета - заключения к отчету Правительства Республики Казахстан об исполнении республиканского бюджета за отчетный период согласно приложению к настоящему Стандарту.

      19. Раздел "Макроэкономические условия исполнения республиканского бюджета" содержит анализ:

      1) исполнения основных параметров Прогноза социально-экономического развития страны, являющихся основой для формирования республиканского бюджета;

      2) текущей ситуации и оценкой влияния выявленных проблем социально-экономического развития на параметры бюджета.

      20. Раздел "Оценка исполнения республиканского бюджета" содержит:

      1) оценку исполнения закона о республиканском бюджете на отчетный финансовый год с указанием количества проведенных корректировок бюджета и соответствия бюджетному и иному законодательству Республики Казахстан, стратегическим и программным документам Системы государственного планирования, основным направлениям социально-экономической политики;

      2) информацию об исполнении основных параметров республиканского бюджета, включая доходы республиканского бюджета по классификации поступлений, с учетом выполнения показателей, предусмотренных в прогнозе поступлений доходов в республиканский бюджет, а также по сравнению с годом, предшествующим отчетному периоду;

      3) оценку исполнения расходной части бюджета по основным функциональным группам, с указанием причин неиспользования бюджетных средств и образования остатков средств республиканского бюджета;

      4) анализ состояния кредиторской и дебиторской задолженностей, использования бюджетных кредитов, оценка расходов на приобретение финансовых активов;

      5) информацию о дефиците бюджета и источниках его финансирования;

      6) оценку эффективности таможенного и налогового администрирования и в целом налогово-бюджетной политики.

      21. В разделе "Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета центральными и местными исполнительными органами, субъектами квазигосударственного сектора" отражаются:

      1) оценка эффективности использования средств республиканского бюджета центральными государственными органами и их деятельности (в разрезе каждого государственного органа), в том числе:

      анализ выявленных государственным аудитом и экспертно-аналитическими мероприятиями нарушений при использовании бюджетных средств;

      оценка эффективности достижения центральными государственными органами прямых и конечных результатов, предусмотренных в бюджетной программе, документах Системы государственного планирования в Республике Казахстан;

      оценка исполнения центральными государственными органами республиканского бюджета за отчетный финансовый год;

      расхождения с данными отчета Правительства по исполнению республиканского бюджета и достижению показателей результатов бюджетных программ, выявленные по результатам аудиторской и экспертно-аналитической деятельности при их наличии.

      2) оценка эффективности использования средств республиканского бюджета и активов субъектов квазигосударственного сектора, в том числе:

      анализ выявленных нарушений по результатам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий при использовании средств республиканского бюджета и управлении активами субъектами квазигосударственного сектора;

      анализ финансово-хозяйственной деятельности и поступлений в бюджет от субъектов квазигосударственного сектора;

      3) оценка эффективности использования средств республиканского бюджета в регионах, в том числе:

      анализ развития регионов (бюджетная обеспеченность, эффективность выделяемых трансфертов)

      анализ установленных нарушений по результатам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в разрезе регионов.

      22. Раздел "Выводы и рекомендации" содержит выводы с описанием и систематизацией выявленных проблем при использовании средств республиканского бюджета, в том числе касательно:

      соответствия отчета об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год бюджетному законодательству Республики Казахстан (о законности, правильности, эффективности и экономичности управления денежными и материальными средствами республиканского бюджета);

      достоверности и полноты информации по совершенным операциям, отраженным в годовом отчете и наличии нарушений;

      повышения эффективности исполнения республиканского бюджета, реализации документов Системы государственного планирования в Республике Казахстан;

      мер по укреплению финансовой дисциплины;

      механизмов совершенствования управления финансовой деятельностью в государственном секторе, направленных на рациональное и эффективное использование средств республиканского бюджета.

      23. В приложения к годовому отчету при необходимости включаются основные результаты деятельности Счетного комитета, ревизионных комиссий и уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту.

      24. Структура, содержание и объем годового отчета могут быть детализированы или расширены в зависимости от наличия актуальных и значимых в отчетном периоде вопросов, результатов государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный год, а также специфики формируемой информации.

Параграф 3. Форма представления годового отчета

      25. Годовой отчет состоит из:

      титульного листа;

      содержания;

      основного текста;

      приложений.

      26. На титульном листе указывается наименование годового отчета, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.

      27. В годовом отчете суммы указываются в миллиардах или миллионах тенге.

      28. Текстовый формат годового отчета оформляется в соответствии со следующими требованиями:

      шрифт – TimesNewRoman;

      размер шрифта – 14, в табличных материалах – 8-12.

      29. Годовой отчетформируется на государственном и на русском языках.

Параграф 4. Порядок обсуждения годового отчета в Парламенте
Республики Казахстан

      30. Презентация годового отчета в Мажилисе и Сенате Парламента Республики Казахстан осуществляется Председателем Счетного комитета.

      31. Членом Счетного комитета, ответственным за подготовку и представление годового отчета, совместно с аппаратом Счетного комитета формируются соответствующие проекты выступлений Председателя Счетного комитета, слайды и другие материалы, необходимые для его презентации в Парламенте.

      32. В соответствии с пунктом 2 статьи 128 Бюджетного кодекса при обсуждении годового отчета об исполнении республиканского бюджета Парламент заслушивает доклад Председателя Счетного комитета в Мажилисе и Сенате Парламента Республики Казахстан, а также на совместном заседании обеих палат Парламента.

      33. При рассмотрении годового отчета в профильных комитетах в соответствии с графиком заседаний рабочих групп палат Парламента Республики Казахстан в их работе принимают участие члены Счетного комитета на основе распределения участков государственного аудита.

      34. В случае возникновения депутатских запросов к годовому отчету членами Счетного комитета обеспечивается представление соответствующей информации в соответствии с распределением участков государственного аудита.

Типовая структура Отчета Счетного комитета - заключения к отчету Правительства Республики Казахстан об исполнении республиканского бюджета за ___ год

      ВВЕДЕНИЕ

      РАЗДЕЛ I. Макроэкономические условия исполнения республиканского бюджета

      РАЗДЕЛ II. ОЦЕНКА ИСПОЛНЕНИЯ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА

      2.1 Оценка исполнения закона о республиканском бюджете на отчетный финансовый год

      2.2 Оценка исполнения основных параметров республиканского бюджета

      РАЗДЕЛ III. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА ЦЕНТРАЛЬНЫМИ И МЕСТНЫМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ, СУБЪЕКТАМИ КВАЗИГОСУДАРСТВЕННОГО СЕКТОРА

      3.1. Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета и деятельности центральных государственных органов

      3.2. Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета и активов государства субъектами квазигосударственного сектора

      3.3. Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета в регионах (областях);

      РАЗДЕЛ IV. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ

      4.1. Выводы

      4.2. Рекомендации

      ПРИЛОЖЕНИЯ К ОТЧЕТУ

902. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита
и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями
областей, городов республиканского значения, столицы отчета об
исполнении местного бюджета маслихатам
Глава 1. Общие положения

      Сноска. Заголовок главы 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      1. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы отчета об исполнении местного бюджета маслихатам (далее – Стандарт) содержит процедурные требования к формированию и представлению ревизионными комиссиями области, городов республиканского значения, столицы (далее – ревизионные комиссии) отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год (далее – Отчет) маслихатам областей, городов республиканского значения, столицы (далее – маслихат).

      2. Основной задачей Стандарта является обеспечение ревизионной комиссией составления отчета, который по своему содержанию является заключением к соответствующему отчету местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы, района (города областного значения) (далее – годовой отчет местного исполнительного органа)на предмет достоверности и полноты данных в годовом отчете местного исполнительного органа о финансовом положении, финансовых операциях, результатах деятельности государственных органов, управления активами государства, а также соответствия требованиям законодательства Республики Казахстан.

      3. Основой для формирования Отчета являются годовой отчет местного исполнительного органа за отчетный финансовый год и ежемесячные отчеты об исполнении местного бюджета, представляемые в ревизионную комиссию соответствующим местным исполнительным органом и местным уполномоченным органом по исполнению бюджета в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 125, подпунктом 1) пункта 4 статей 129 и 131 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года, а также результаты аудиторских мероприятий ревизионной комиссии, отчеты администраторов местных бюджетных программ, информация местного исполнительного органа и субъектов квазигосударственного сектора, представленные по запросу ревизионной комиссии, статистические данные об итогах развития соответствующей административно-территориальной единицы (далее – регион) за соответствующий финансовый год и данные правоохранительных органов.

      4. В Отчете используется информация уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту о результатах проведенного государственного аудита в отчетном финансовом году, при ее представлении.

      5. Действие настоящего Стандарта распространяется на должностных лиц и ответственные структурные подразделения ревизионной комиссии.

Глава 2. Структура и содержание Отчета

      Сноска. Заголовок главы 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      6. Отчет составляется по типовой структуре отчета ревизионной комиссии об исполнении местного бюджета за отчетный год (заключение к отчету местного исполнительного органа) по форме, согласно приложению к настоящему Стандарту.

      7. Отчет формируется на основных принципах:

      1) надежности – достоверности представляемого в маслихат Отчета о совершенных операциях и отсутствии ошибок при их отражении в годовом отчете местного исполнительного органа;

      2) полноты – отражения к отчетному периоду всей требуемой информации, предусмотренной бюджетным законодательством Республики Казахстан;

      3) соответствия – соблюдения положений бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан;

      4) своевременности – оперативности сбора достоверной информации, подготовки и представления Отчета в установленные сроки.

      8. Отчет содержит информацию об исполнении местного бюджета, достоверности учета и отчетности, эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора.

      9. В Отчете раскрывается информация о результатах оценки:

      1) исполнения основных параметров местного бюджета, в том числе:

      макроэкономические условия исполнения местного бюджета;

      достоверность и полнота отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год, включая:

      доходы местного бюджета по классификации поступлений с учетом выполнения показателей, предусмотренных в прогнозе поступлений доходов в местный бюджет, а также по сравнению с годом, предшествующим отчетному периоду;

      расходы местного бюджета по структуре и его функциональной классификации в соответствии с решением маслихата о местном бюджете на отчетный финансовый год, в том числе:

      использование средств местного бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, софинансирования из бюджета концессионных проектов, а также поручительств и активов государства;

      использование субъектами квазигосударственного сектора средств местного бюджета, выделенных им на цели, предусмотренные бюджетными программами;

      причины неиспользования бюджетных средств и образования остатков средств местного бюджета в разрезе администраторов местных бюджетных программ;

      качество управления бюджетными средствами администраторами местных бюджетных программ, в том числе по планированию и исполнению доходов, расходов, а также по снижению (увеличению) объема кредиторской и дебиторской задолженностей, количеству и объему средств судебных актов и отчетности администраторов местных бюджетных программ;

      выполнение администраторами местных бюджетных программ показателей решения маслихата о местном бюджете за отчетный финансовый год;

      эффективность использования целевых трансфертов, выделенных из местного бюджета, и реализации инвестиционных проектов в регионе;

      финансирование дефицита местного бюджета;

      принятые государственными органами решения по повышению эффективности использования бюджетных средств;

      выявленные отклонения отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год от утвержденных показателей местного бюджета и предложения, направленные на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

      эффективность управления бюджетными средствами, активами субъектов квазигосударственного сектора, связанными грантами, гарантированными государством займами, а также займами, привлекаемыми под поручительство государства;

      2) соответствия исполнения решения маслихата о местном бюджете на отчетный финансовый год и плановый период бюджетному и иному законодательству Республики Казахстан, документам Системы государственного планирования Республики Казахстан, основным направлениям социально-экономической политики в отношении отчетного года и на плановый период, включая выявленные факты нарушений при планировании и исполнении местного бюджета и использовании связанных грантов, бюджетных инвестиций, государственных и гарантированных государством займов, займов, привлекаемых под поручительство государства и активов государства;

      3) достоверности достижения местными органами результатов, предусмотренных в документах Системы государственного планирования Республики Казахстан, в ходе исполнения местного бюджета за отчетный финансовый год;

      4) достоверности и правильности ведения объектами государственного аудита и финансового контроля учета и отчетности.

      10. Отчет содержит выводы и предложения ревизионной комиссии, основанные на проведенных ею аудиторских и экспертно-аналитических мероприятиях в отчетном периоде, в том числе о:

      соответствии отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год бюджетному законодательству Республики Казахстан (о законности, правильности, эффективности и экономичности управления денежными и материальными средствами местного бюджета);

      достоверности и полноте информации по совершенным операциям, отраженным в годовом отчете и наличии нарушений;

      повышении эффективности исполнения местного бюджета и реализации документов Системы государственного планирования Республики Казахстан;

      мерах по укреплению финансовой дисциплины, обеспечивающей ответственность за достоверное и полное представление финансовой отчетности;

      механизмах совершенствования управления финансовой деятельностью в государственном секторе, направленных на рациональное и эффективное использование средств местного бюджета и активов государства;

      принятых мерах по исполнению постановлений и предписаний ревизионной комиссии по итогам проведенных аудиторских мероприятий и мер реагирования финансового контроля за отчетный период;

      повышении и укреплении кадровой политики, ведении мониторинга и принятии мер уполномоченными органами по исполнению бюджета, по недопущению системных нарушений, выявляемых органами государственного аудита и финансового контроля.

      11. В приложении к Отчету указывается:

      1) информация о полноте охвата внешним государственным аудитом средств местного бюджета;

      2) информация о результатах аудиторских мероприятий и реализации рекомендаций ревизионной комиссии, в том числе о (об):

      количестве проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, проверенных объектах государственного аудита, по сумме средств из местного бюджета, охваченных внешним государственным аудитом, сумме нарушений при расходовании средств местного бюджета и при исполнении поступлений в местный бюджет;

      выявленных финансовых и процедурных нарушениях;

      принятых мерах по результатам внешнего государственного аудита, в том числе:

      количестве материалов, переданных в правоохранительные органы для принятия процессуальных мер, в том числе материалов, по которым приняты процессуальные решения и проводятся досудебные расследования (производства);

      направлении предписаний по выявленным фактам несоблюдения должностными лицами объектов государственного аудита нормативных правовых актов Республики Казахстан, а также предложения о привлечении должностных лиц к дисциплинарной ответственности в соответствующие государственные органы или назначившим их лицам;

      исполнении рекомендаций и предписаний ревизионной комиссии;

      выполнении поручений Президента Республики Казахстан, Администрации Президента Республики Казахстан по вопросам, связанным с осуществлением внешнего государственного аудита;

      эффективности по направлениям своей деятельности за отчетный период;

      3) результаты аудиторских мероприятий, проведенных в регионе уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.

      12. В структуру и содержание Отчета изменения и дополнения вносятся решением ревизионной комиссии.

Глава 3. Порядок составления Отчета

      Сноска. Заголовок главы 3 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      13. Отчет, представляемый в маслихат области, города республиканского значения, столицы, составляется до 14 мая текущего года и выносится на заседание ревизионной комиссии не позднее 16 мая текущего года.

      14. Отчет, представляемый в маслихат района (города областного значения), входящего в соответствующую область, составляется до 14 апреля текущего года и выносится на заседание ревизионной комиссии не позднее 16 апреля текущего года.

      15. Ревизионная комиссия представляет на рассмотрение Отчет:

      1) в маслихат области, города республиканского значения, столицы до 20 мая текущего года;

      2) в маслихат района (города областного значения), входящего в соответствующую область, до 20 апреля текущего года.

      16. Отчет состоит из:

      титульного листа – 1 лист;

      содержания Отчета – 1 лист;

      Отчета – не более 100 листов в маслихат области, города республиканского значения, столицы и не более 60 листов в маслихат района (города областного значения);

      приложений – не более 30 листов в маслихат области, города республиканского значения, столицы и не более 20 листов в маслихат района (города областного значения).

      17. На титульном листе указывается наименование Отчета, наименование ревизионной комиссии, ответственной за его подготовку и представление.

      18. В Отчете суммы, утвержденные в местном бюджете, финансовых операций, отраженных в годовом отчете местного исполнительного органа, а также выявленного и возмещенного ущерба государству, нарушений бюджетного законодательства при использовании бюджетных средств и иных финансовых нарушений указываются в тысячах тенге (в табличных материалах – в миллионах тенге) с точностью до первого десятизначного знака.

      19. Текстовый формат Отчета оформляется в соответствии со следующими требованиями:

      шрифт – Times New Roman;

      размер шрифта – 14, в табличных материалах – 12;

      межстрочный интервал – 1,0 или по выбору – 1,5;

      поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;

      абзацный отступ – 1,27 см.;

      без переносов слов;

      нумерация страниц – по центру сверху, на первой странице номер не указывается.

      Отчет формируется на государственном и русском языках.

      Форма

Типовая структура отчета ревизионной комиссии
об исполнении местного бюджета за ____ год
(заключение к отчету местного исполнительного органа)

1000. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями
областей, городов республиканского значения, столицы Счетному
комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета
информации о своей работе
Глава 1. Общие положения

      Сноска. Заголовок главы 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      1. Процедурный стандарт государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета информации о своей работе (далее – Стандарт) разработан в соответствии со статьей 52 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле". Настоящий Стандарт содержит процедурные требования к обеспечению единых подходов к формированию и представлению информации ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы (далее - ревизионные комиссии) Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее - Информация).

      2. Действие настоящего Стандарта распространяется на должностных лиц и ответственные структурные подразделения ревизионных комиссий.

      3. К основным принципам Стандарта относятся:

      1) надежность – достоверность и отсутствие ошибок в представляемой ревизионными комиссиями информации Счетному комитету о своей работе;

      2) полнота и прозрачность – отражение проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, ясность изложения результатов государственного аудита и финансового контроля;

      3) сопоставимость – возможность сравнения информации ревизионных комиссий за разные периоды;

      4) своевременность – подготовка и представление отчета в установленные сроки;

      5) гласность – размещение информации о результатах работы ревизионных комиссий на интернет-ресурсе Счетного комитета с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.

Глава 2. Подготовка и представление ревизионными
комиссиями информации Счетному комитету

      Сноска. Заголовок главы 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 1. Структура и содержание информации

      4. Представляемая Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) информация о работе ревизионных комиссий состоит из пояснительной записки и сведений о результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года.

      5. Пояснительная записка содержит общую информацию о работе за отчетный период, основные результаты проведенного ревизионными комиссиями государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период, в том числе основные выявленные системные нарушения и недостатки, анализ их причин, а также выводы и предложения по их устранению в разрезе каждого мероприятия с приведением примеров.

      6. Пояснительная записка в формате MS Word о результатах государственного аудита и экспертно-аналитической деятельности не превышает десяти машинописных листов.

      7. Кроме пояснительной записки, ревизионные комиссии представляют сведения о результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий согласно пунктам 8-13 в формате MS Excel за отчетный период.

      8. Основные показатели работы ревизионной комиссии за отчетный период представляются по форме, согласно приложению 1 к настоящему Стандарту.

      9. Учет по исполнению рекомендаций/поручений представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно приложению 2 к настоящему Стандарту.

      10. Анализ выявленных финансовых нарушений представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно приложению 3 к настоящему Стандарту.

      11. Учет выявленных нарушений и недостатков по результатам аудиторского мероприятия при поступлении средств в бюджет представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля ревизионными комиссиями, утвержденных нормативным постановлением Счетного комитета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557) (далее – Правила). Форма заполняется на основе данных сводных реестров выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита.

      12. Учет выявленных нарушений и недостатков по результатам аудиторского мероприятия при использовании бюджетных средств (активов)представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно Правилам. Форма заполняется по данным сводных реестров выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита.

      13. Учет иных нарушений законодательства Республики Казахстан в деятельности объекта государственного аудита, а также связанные с реализацией его задач и функций недостатки и пробелы законодательства Республики Казахстан представляются ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно Правилам. Форма заполняется на основе данных сводных реестров выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита.

Параграф 2. Сроки и форма предоставления информации

      14. Информация формируется за отчетный квартал и за период с начала отчетного года с нарастающим итогом.

      15. Ревизионные комиссии представляют информацию в Счетный комитет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, посредством интегрированной информационной системы Счетного комитета (далее - ИИС СК).В случае отсутствия интеграции с ИИС СК, информация представляется посредством Единой системы электронного документооборота.

      16. В случае необходимости Счетный комитет устанавливает иные периоды отчетности и сроки представления информации.

      17. Источниками информации являются итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий и ИИС СК.

      18. Информация вносится в Счетный комитет сопроводительным письмом и формируется на государственном и русском языках.

      19. В информации указываются данные только по завершенному государственному аудиту и экспертно-аналитическим мероприятиям, по результатам которых приняты постановления ревизионной комиссии.

      20. В информации суммы выявленного и возмещенного ущерба государству, финансовые и процедурные нарушения, прямые (косвенные) потери бюджета, суммы неэффективного планирования и использованных бюджетных средств (активов), нарушений актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан указываются в тысячах тенге с точностью до первого десятизначного знака.

      21. Пояснительная записка об основных итогах деятельности Ревизионной комиссии за отчетный период представляется по форме согласно приложению 4 к настоящему Стандарту в соответствии со следующими требованиями:

      шрифт – TimesNewRoman, в случае необходимости может использоваться Arial;

      размер шрифта – 14;

      межстрочный интервал – 1,0, в случае необходимости может использоваться 1,5;

      поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;

      абзацный отступ – 1,27 см.;

      без переносов слов;

      нумерация страниц – по центру сверху, на первой странице номер не указывается.

      Форма

Основные показатели работы Ревизионной комиссии по __________
области, города республиканского значения, столицы
за отчетный период 201_ года

      Сноска. Приложение 1 с изменениями, внесенными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).