Информационно-правовая система нормативных правовых актов Республики Казахстан

В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить:

1) 100. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности согласно приложению 1 к настоящему нормативному постановлению;

2) 200. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита соответствия согласно приложению 2 к настоящему нормативному постановлению;

3) 600. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита согласно приложению 3 к настоящему нормативному постановлению;

4) 700. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита согласно приложению 4 к настоящему нормативному постановлению;

5) 750. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего государственного аудита и финансового контроля согласно приложению 5 к настоящему нормативному постановлению;

6) 900. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского бюджета согласно приложению 6 к настоящему нормативному постановлению;

7) 901. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению последующей оценки исполнения республиканского бюджета согласно приложению 7 к настоящему нормативному постановлению;

8) 902. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы отчета об исполнении местного бюджета маслихатам согласно приложению 8 к настоящему нормативному постановлению;

9) 1000. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета информации о своей работе согласно приложению 9 к настоящему нормативному постановлению;

10) 1001. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению оценки деятельности органов государственного аудита и финансового контроля согласно приложению 10 к настоящему нормативному постановлению.

Сноска. Пункт 1 в редакции Нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31.12.2016 № 20-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

2. Юридическому отделу в установленном законодательством порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан его направление на официальное опубликование в периодических печатных изданиях и в информационно-правовой системе "Әділет";

3) в течение пяти рабочих дней со дня получения настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан его направление в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения "Республиканский центр правовой информации Министерства юстиции Республики Казахстан" для размещения в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан;

4) размещение настоящего нормативного постановления на интернет-ресурсе Счетного комитета.

3. Контроль за исполнением настоящего нормативного постановления возложить на руководителя аппарата Счетного комитета.

4. Настоящее нормативное постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Председатель Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета	К. Джанбурчин

Приложение 1 к нормативному
постановлению Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

100. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита
и финансового контроля по проведению аудита эффективности
1. Общие положения

1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности (далее – Стандарт) определяет цель, задачи, показатели и процедуры аудита эффективности, осуществляемые органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы внешнего государственного аудита).

2. Стандарт разработан в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан, регулирующими вопросы внешнего государственного аудита и финансового контроля, и на основании приемлемых положений Международных стандартов (ISSAI), утверждаемых Международной организацией высших органов аудита (INTOSAI), включая ISSAI 300 "Основные принципы аудита эффективности", ISSAI 3000 "Стандарты и руководства по проведению аудита эффективности, основанные на Стандартах аудита INTOSAI и практическом опыте", ISSAI 3001 "Руководства по аудиту эффективности: ключевые принципы".

3. Действие настоящего Стандарта распространяются на должностные лица органов внешнего государственного аудита, а также специалистов государственных органов, экспертов, негосударственные аудиторские организации, привлекаемые органами внешнего государственного аудита к проведению государственного аудита по соответствующему профилю, в том числе аудиторские организации, осуществляющие аудит специального назначения субъектов квазигосударственного сектора (далее – эксперты).

4. Целью Стандарта является установление единых требований, аудиторских и аналитических процедур для аудита эффективности, осуществляемого органами внешнего государственного аудита.

5. Задачами аудита эффективности являются:

1) сбор достаточных и надежных аудиторских доказательств относительно эффективности, экономности, продуктивности и результативности управления национальными ресурсами и (или) деятельности объекта государственного аудита;

2) формирование независимого, объективного и компетентного заключения относительно эффективности, экономности, продуктивности и результативности управления национальными ресурсами и (или) деятельности объекта государственного аудита;

3) при необходимости разработка рекомендаций по устранению выявленных недостатков и нарушений и их недопущению в будущем, а также по улучшению и повышению эффективности управления национальными ресурсами и (или) деятельности объекта государственного аудита;

4) подготовка, надлежащее оформление и представление Аудиторского отчета;

5) реализация итогов аудита эффективности посредством проведения пост-аудиторских мероприятий.

6. В настоящем Стандарте используются следующие понятия:

1) аудит эффективности – оценка и анализ деятельности объекта государственного аудита на предмет эффективности, экономичности, продуктивности и результативности;

2) аудиторские полномочия – ответственность, обязанности, полномочия, возложенные на органы внешнего государственного аудита согласно Закону Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее – Закон);

3) должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторские мероприятия – члены Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет), ревизионных комиссий областей, городов республиканского значения, столицы (далее – ревизионные комиссии), несущие основную ответственность за выполнение аудиторского задания, а также за выдачу Аудиторского заключения от имени органа внешнего государственного аудита;

4) аудиторское мероприятие – комплекс действий, направленных на подготовку, проведение, оформление Аудиторских отчетов и Аудиторских заключений по итогам государственного аудита;

5) аудиторские процедуры – осуществляемые в ходе аудиторского мероприятия в соответствии с программой его проведения действия, необходимые для достижения целей аудиторского мероприятия;

6) надлежащий характер аудиторского доказательства – оценка качества аудиторских доказательств, их уместности и надежности при подтверждении заключений, на которых основывается аудиторское мнение;

7) показатели – эталонные критерии, используемые для оценки и измерения объектов государственного аудита, а также для представления и раскрытия информации, в том числе:

базовые показатели – показатели, используемые при проведении всех видов аудита эффективности вне зависимости от направлений аудита эффективности и деятельности объекта государственного аудита;

специальные показатели – детализированные показатели, разрабатываемые и используемые для аудита эффективности в зависимости от особенностей направлений аудита эффективности и деятельности объекта государственного аудита;

8) материалы государственного аудита и финансового контроля – документы, необходимые для проведения государственного аудита, а также составленные по его результатам документы и прилагаемые аудиторские доказательства;

9) аудиторская документация – отражение выполненных аудиторских процедур, полученных аудиторских доказательств, а также заключений, достигнутых государственным аудитором;

10) профессиональное суждение и скептицизм – точка зрения государственного аудитора, основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит основанием для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, когда определить порядок его действий не представляется возможными;

11) аудиторский риск – риск того, что государственный аудитор выразит ненадлежащее аудиторское мнение в случае, когда отчетность существенно искажена.

7. Стандарт подлежит применению в процессе реализации функций и задач органов внешнего государственного аудита при проведении аудита эффективности, раскрывает особенности в вопросах определения индивидуальных аудиторских заданий для государственных аудиторов, а также для профессионального суждения на всех стадиях проведения государственного аудита.

8. Должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторское мероприятие:

1) убеждаются, что группа государственного аудита и экспертов в совокупности обладает необходимой компетенцией и возможностями для проведения аудита эффективности;

2) принимают ответственность за общее качество по каждому аудиторскому заданию на проведение аудита эффективности;

3) обеспечивают соблюдение каждым участником группы государственного аудита соответствующих требований этики;

4) принимают меры для устранения угроз независимости государственных аудиторов и выполнения ими аудиторских заданий в соответствии с целями и задачами государственного аудита;

5) убеждаются, что государственный аудит проводится в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере государственного аудита и финансового контроля.

9. Должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторское мероприятие, рассматривая вопрос о компетенции и возможностях группы государственного аудита, анализируют следующие качества группы государственного аудита:

1) практический опыт и наличие соответствующих знаний, навыков для выполнения аудиторских заданий по проведению государственного аудита аналогичного характера и сложности;

2) понимание стандартов государственного аудита, методологических руководств по их применению, а также применимых законодательных и нормативных требований;

3) техническую компетенцию, включая соответствующие навыки в области информационных технологий и знание специальных областей бухгалтерского учета или аудита;

4) знание соответствующих отраслей, в которых действует объект государственного аудита;

5) умение применять профессиональное суждение и скептицизм;

6) понимание политики и процедур органа внешнего государственного аудита и финансового контроля в области контроля качества;

7) умение реализовывать аудиторские полномочия в соответствующих условиях, включая понимание применимых требований к отчетности.

10. Государственный аудитор применяет профессиональные суждения и скептицизм на всех этапах проведения государственного аудита.

Государственный аудитор оценивает различные виды данных по их источнику и релевантности по отношению к масштабу государственного аудита, а также достаточность и качество всех данных, полученных в ходе государственного аудита.

11. Государственные аудиторы учитывают новую информацию или изменения в представлениях об объекте государственного аудита и его деятельности для пересмотра существенности на протяжении всего процесса проведения государственного аудита. Определение уровня существенности предполагает вынесение профессионального суждения и зависит от толкования государственным аудитором потребностей пользователей Аудиторских заключений.

12. Государственные аудиторы в ходе проведения государственного аудита подготавливают достаточную аудиторскую документацию, которая отражает четкое понимание используемых показателей, масштаба государственного аудита, примененные суждения, полученные аудиторские доказательства и сделанные выводы.

13. Государственные аудиторы учитывают аудиторский риск на протяжении всего процесса проведения государственного аудита.

14. Государственный аудит проводится таким образом, чтобы обеспечить управление аудиторским риском или его снижение до приемлемого уровня.

15. Управление аудиторским риском включает процедуры по формированию компетентной группы государственного аудита, доступу к необходимой информации надлежащего качества и учету любой новой и дополнительной информации, релевантной к вопросам государственного аудита.

16. Снижение аудиторского риска предполагает предвидение возможных рисков и разработку подходов по устранению этих рисков на этапе планирования государственного аудита, оценку качества аудиторского доказательства и выполнение дополнительных процедур на этапе формирования выводов.

17. Надлежащее качество государственного аудита подразумевает применение соответствующих стандартов, компетентное управление, проверку процесса государственного аудита в целях выполнения адекватных аудиторских процедур и получения достаточного обоснования мнения.

18. Аудиторская документация является полной, своевременной и хранится в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан в области архивного дела.

19. Аудиторская документация является подробной, чтобы другой государственный аудитор, не имеющий предварительных сведений о результатах государственного аудита (либо в ходе контроля качества), смог оценить:

1) связь между вопросами, показателями, масштабом государственного аудита, оценкой рисков, планом проведения государственного аудита (далее – План аудита), программой проведения государственного аудита (далее – Программа аудита) и аудиторскими заданиями на проведение аудиторского мероприятия (далее – аудиторское задание), сроками, объемом и результатами выполненных аудиторских процедур;

2) аудиторские доказательства, подтверждающие аудиторское заключение или мнение государственного аудитора;

3) обоснования, которые требовали применения профессионального суждения;

4) соответствующие Аудиторские заключения, выводы и рекомендации государственного аудита.

20. Государственные аудиторы осуществляют эффективные коммуникации на протяжении всего процесса проведения государственного аудита с должностными лицами органов внешнего государственного аудита, ответственными за аудиторские мероприятия.

21. Объект государственного аудита информируется о проведении государственного аудита в срок, установленный Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативное постановление Счетного комитета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557).

22. Аудит эффективности, исходя из представленных полномочий, осуществляется по направлениям, предусмотренным Законом.

Аудит эффективности состоит из следующих этапов:

1) формирование перспективного плана и перечня объектов государственного аудита;

2) планирование отдельного государственного аудита, включающее предварительное изучение объектов государственного аудита и составление Плана аудита, Программы аудита, Аудиторского задания и Поручений;

3) проведение отдельного государственного аудита, включающее организационные основы проведения аудиторского мероприятия, составление и оформление Аудиторских отчетов, Аудиторских заключений;

4) осуществление мониторинга исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний.

2. Формирование перспективного плана и перечня объектов
государственного аудита

23. До предварительного изучения и планирования отдельного аудита эффективности члены Счетного комитета и Ревизионных комиссий с привлечением государственных аудиторов и других работников органов внешнего государственного аудита формируют перспективный план (далее – Перспективный план) и перечень объектов государственного аудита.

24. В Перспективном плане определяются приоритетные темы аудита эффективности, объекты государственного аудита, которые планируется органами внешнего государственного аудита.

25. Основными задачами при формировании Перспективного плана являются:

1) определение и обоснование проведения аудита эффективности на трехлетний период и на предстоящий год;

2) формирование тем и (или) перечня объектов государственного аудита для проведения аудита эффективности;

3) подготовка государственных аудиторов и других работников органов внешнего государственного аудита к проведению планируемого аудита эффективности.

26. При определении и обосновании планируемого аудита эффективности учитываются следующие факторы:

1) актуальность и значимость аудита эффективности для целей улучшения соответствующих сфер государственного управления;

2) риски, связанные с функционированием области государственного аудита, и (или) деятельностью объекта государственного аудита;

3) аудиторские риски и ресурсное обеспечение органов внешнего государственного аудита.

27. На основании проведения аналитических процедур, предусмотренных настоящим Стандартом, члены Счетного комитета и Ревизионных комиссий по курируемым направлениям формируют перечни объектов государственного аудита, в отношении которых должны быть проведены в трехлетнем периоде и предстоящем году. По каждому планируемому аудиту эффективности и объекту государственного аудита составляется обоснование.

28. Структурное подразделение органа внешнего государственного аудита, ответственное за планирование, формирует проект Перспективного плана с учетом необходимости проведения аудита эффективности на основании заявки должностных лиц органов внешнего государственного аудита, ответственных за аудиторские мероприятия.

29. В соответствии с Перспективным планом, учитывающим необходимость проведения аудита эффективности, формируется перечень объектов государственного аудита. Порядок разработки и реализации Перспективного плана и Перечня объектов государственного аудита регламентируется соответствующими нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

3. Планирование отдельного государственного аудита и его
проведение
Параграф 1. Предварительное изучение объектов государственного
аудита

30. Предварительное изучение объектов государственного аудита проводится с целью обеспечения понимания участниками группы государственного аудита об особенностях направлений аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита, составления качественного Плана аудита и Программы аудита.

31. На этапе планирования государственного аудита определение существенности способствует идентификации важных вопросов государственного аудита и правильному составлению Плана аудита.

32. Существенность в аудите эффективности имеет количественные и качественные аспекты, которые необходимо учитывать в процессе планирования государственного аудита и выполнения аудиторских процедур с тем, чтобы оценить эффект обнаружений на аудиторское мнение.

33. Определение существенности требует профессионального суждения с учетом интересов пользователей аудиторского заключения.

34. На этапе предварительного изучения группа государственного аудита изучает (оценивает):

1) нормативные правовые акты, регулирующие область государственного аудита или деятельность объекта государственного аудита;

2) цели, задачи и политику, применяемые в области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита;

3) бизнес-процессы, организационную структуру, внутреннюю и внешнюю среду функционирования области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита;

4) внутренние системы управления области государственного аудита или объекта государственного аудита, включая информационные системы и системы внутреннего контроля и аудита;

5) систему отчетности, применяемую в области государственного аудита или объектом государственного аудита;

6) при наличии результаты предыдущего государственного аудита, проведенного органами внешнего и внутреннего государственного аудита, а также результаты контроля (надзора), проведенных уполномоченными органами;

7) доступность первичной информации и другие ограничения, связанные с проведением аудиторских процедур на последующих этапах аудита эффективности.

35. На основании предварительного изучения информации об области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита группа государственного аудита:

1) проводит аналитические процедуры по оценке рисков, сопряженных с областью государственного аудита или деятельностью объекта государственного аудита;

2) определяет цели и вопросы аудита эффективности;

3) определяет или разрабатывает показатели аудита эффективности;

4) определяет подходы и методы проведения аудита эффективности;

5) оценивают аудиторские риски и способы управления данными рисками.

36. Цель аудита эффективности формулируется таким образом, чтобы четко прослеживалась значимость аудита эффективности, его ориентированность на зоны риска и позитивное влияние на функционирование области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита.

37. На основании определенной цели составляются вопросы аудита эффективности, ответы на которые позволят оценить область государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита на предмет соответствия показателям аудита эффективности.

38. В зависимости от цели, вопросов и показателей аудита эффективности группа государственного аудита выбирает один из трех основных подходов к проведению аудита эффективности либо комбинирует указанные подходы:

1) системно-ориентированный подход, который исследует надлежащее функционирование систем управления;

2) подход, ориентированный на результат, который оценивает, достигнуты ли запланированные прямые и конечные результаты;

3) проблемно-ориентированный подход, согласно которому анализируются причины и последствия определенной проблемы.

39. С учетом определенной цели, вопросов и показателей аудита эффективности осуществляется выбор или разработка методов проведения аудита эффективности. Группа государственного аудита проводит аудит эффективности с применением одного или комбинации нескольких методов, включая сравнительный анализ, выборочное исследование, наблюдения, опросы.

40. Исходя из цели, направления или вопросов аудита эффективности на стадии предварительного изучения и планирования отдельного государственного аудита определяются или разрабатываются показатели аудита эффективности.

41. Показатели аудита эффективности разрабатываются для каждой установленной цели применительно к конкретному направлению или вопросу аудита эффективности.

42. Показатели аудита эффективности являются количественно измеримыми (абсолютными и (или) относительными величинами в числовом выражении),позволяющими определить уровень достижения результатов, и (или) качественными, отражающими сущность изменений (описание идеального или желаемого состояния) результатов деятельности объекта государственного аудита.

43. При аудите эффективности применяются следующие базовые показатели:

1) эффективность – соотношение полученных результатов к запланированным с учетом использованных для их достижения ресурсов;

2) экономичность – минимизация стоимости выделенных для достижения оцениваемых результатов деятельности ресурсов с сохранением соответствующего качества этих результатов;

3) продуктивность – получение максимально полезного результата для экономики или отдельной сферы управления с использованием выделенных ресурсов с учетом количества, качества и сроков;

4) результативность – степень реализации намеченных по каждой деятельности задач и соотношение плановых (прямых, конечных) и фактических результатов соответствующей деятельности.

44. В ходе предварительного изучения на основе анализа информации об объекте государственного аудита в зависимости от целей аудиторского мероприятия, кроме базовых показателей, указанных в пункте 43 настоящего Стандарта, определяются следующие показатели:

1) наличие и степень рисков – определение существования каких-либо факторов (действий (бездействия) или событий), оказывающих негативное влияние на формирование и использование бюджетных средств и активов государства и субъектов квазигосударственного сектора (далее – активы) в проверяемой сфере или финансово-хозяйственную деятельность объекта государственного аудита, следствием чего могут быть нарушения и недостатки;

2) наличие и состояние внутреннего контроля – проведение предварительной оценки степени эффективности внутреннего контроля деятельности объекта государственного аудита, осуществляемого им, в целях планирования объема и проведении аудиторских процедур на данном объекте государственного аудита.

45. По результатам анализа и оценки совокупности перечисленных в пунктах 43 и (или) 44 настоящего Стандарта показателей, характеризующих формирование и использование объектом государственного аудита бюджетных средств и активов, реализацию функций и документов Системы государственного планирования Республики Казахстан формулируются цели и вопросы аудиторского мероприятия, определяются методы (анализ, сопоставление, оценка, проверка, обследование и другие) его проведения, а также планируется объем необходимых аудиторских процедур.

46. Разработка показателей аудита эффективности является основной процедурой планирования аудиторского мероприятия. Качество результатов аудита эффективности зависит от правильного определения его показателей, характеризующих проверяемые аспекты деятельности объектов государственного аудита, реализации документов Системы государственного планирования Республики Казахстан или использования бюджетных средств и активов.

47. На основе сравнения фактических данных, характеризующих деятельность объекта государственного аудита, полученных в процессе аудита эффективности, с показателями аудита эффективности, государственными аудиторами делаются заключения и выводы с соответствующей оценкой.

48. Разработка показателей аудита эффективности осуществляется в процессе предварительного изучения объектов государственного аудита. Определяются возможные источники показателей аудита эффективности, на основе изучения которых проводится их выбор первоначально в обобщенном виде. По мере проведения предварительного изучения формулировки показателей аудита эффективности расширяются и конкретизируются. После завершения изучения объектов государственного аудита показатели аудита эффективности детализируются и указываются в Программе аудита.

49. Показатели аудита эффективности соответствуют следующим характеристикам:

1) применимость – показатели связаны с целью и вопросами аудита эффективности;

2) надежность – показатели применимы государственными аудиторами при схожих обстоятельствах для формирования аналогичных выводов, заключений и рекомендаций;

3) объективность – показатели не являются предвзятыми и основываются на полной и достоверной информации;

4) полнота – показатели являются достаточными для достижения цели аудита эффективности;

5) полезность – применение показателей обеспечивает выявление фактов (данных) для формулировки обоснованных выводов, заключений и рекомендаций по улучшениям результатов эффективности;

6) понятность – показатели формулируются предельно кратко, содержат четкий и не подлежащий различному толкованию смысл.

50. Не допускается применение показателей аудита эффективности, которые не соответствуют характеристикам, установленным в пункте 49 настоящего Стандарта.

51. Государственные аудиторы для обеспечения соответствия показателей аудита эффективности установленным характеристикам могут привлечь экспертов, а также организовать обсуждение с должностными лицами объекта государственного аудита.

52. Приемлемость показателей аудита эффективности оценивается в ходе всех последующих аудиторских процедур до формирования Аудиторского отчета.

53. При определенных условиях, в том числе сложности области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита, допускается определение или разработка показателей аудита эффективности на последующих этапах с обязательным включением соответствующих ссылок в аудиторскую документацию.

54. Источниками показателей аудита эффективности являются:

1) нормативные правовые и правовые акты, регулирующие функционирование области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита;

2) профессиональные, технические и отраслевые стандарты;

3) методологические документы объекта государственного аудита;

4) отчетные и статистические данные объектов государственного аудита, уполномоченных органов, государственных учреждений, субъектов квазигосударственного и иных субъектов частного предпринимательства, а также получателей бюджетных средств;

5) аудиторские отчеты органов внешнего и внутреннего государственного аудита и финансового контроля;

6) литература, затрагивающая вопросы, связанные с целью и направлением аудита эффективности;

7) заключения экспертов по вопросам, связанным с целью и направлением аудита эффективности;

8) материалы средств массовой информации, включая размещаемые на Интернет-ресурсах.

55. В рамках одного аудиторского мероприятия используются два и более базовых показателя аудита эффективности. Базовые показатели аудита эффективности детализируются в зависимости от цели и вопросов аудита эффективности. По каждому базовому показателю аудита эффективности определяются или разрабатываются специальные показатели.

56. Специальные показатели учитывают особенности направления аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита. Специальные показатели не применяются в отношении других направлений аудита эффективности или объектов государственного аудита.

57. Показатели аудита эффективности, установленные для цели одного аудита эффективности, могут не подходить для цели другого аудита эффективности, проводимого в этом же направлении, по истечении определенного (более 2-х лет) времени.

58. При проведении аудита эффективности реализации документов Системы государственного планирования, стратегий развития и планов развития национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных компаний, акционером которых является государство, следует руководствоваться Правилами проведения оценки документов Системы государственного планирования Республики Казахстан, стратегий развития и планов развития национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных компаний, акционером которых является государство, утверждаемыми нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 16-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12513).

59. При разработке показателей аудита эффективности возможны следующие риски:

1) субъективизм – разработка показателей, основанной на применении неполной, необъективной информации и при отсутствии всестороннего изучения проверяемого направления, сферы (области), в том числе вследствие недостаточности нормативно-методологической базы и опыта в проверяемой сфере (области);

2) отсутствие независимого экспертного мнения, квалифицированных специалистов в данной отрасли, независимых узкоспециализированных экспертов, научных разработок;

3) невозможность количественных и качественных измерений показателей эффективности ввиду специфики сферы (области) аудита эффективности;

4) отсутствие стандартов в деятельности объекта государственного аудита при проведении аудиторского мероприятия в новой области.

60. При разработке показателей аудита эффективности риски, указанные в пункте 59 настоящего Стандарта, учитываются группой государственного аудита, но не являются основанием для отказа от их разработки.

61. На всех этапах аудита эффективности осуществляется надлежащее управление рисками определения или разработки и применения показателей аудита эффективности.

62. Управление рисками определения, разработки и применения показателей аудита эффективности предполагает исключение противоречий между показателями аудита эффективности, проведение аналитических процедур по корректировке или замене показателей. Основанием для корректировки или замены показателей являются дополнительные сведения и оформленные надлежащим образом аудиторские доказательства.

63. Аудиторские и аналитические процедуры, связанные с определением или разработкой показателей аудита эффективности, отражаются в аудиторской документации. В обязательном порядке документируются источники показателей аудита, а также случаи разногласий между государственными аудиторами, должностными лицами объекта государственного аудита, экспертами, привлеченными для проведения аудита эффективности, в части применения показателей аудита эффективности.

64. Аудиторский отчет аудита эффективности включает описание использованных показателей аудита эффективности или ссылки на соответствующую аудиторскую документацию.

65. Группа государственного аудита возглавляется руководителем и состоит из государственных аудиторов, а также других работников органов внешнего государственного аудита и экспертов в случае их участия. Основной состав группы государственного аудита формируется на основании оценок знаний и навыков, которыми в совокупности обладает группа государственного аудита, до начала аудиторских и аналитических процедур по разработке Плана аудита и Программы аудита.

66. На этапе предварительного изучения и планирования отдельного государственного аудита в зависимости от сложности области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита может быть принято решение об изменении состава группы государственного аудита.

Параграф 2. Составление Плана аудита, Программы аудита,
Аудиторского задания и Поручений

67. На основе предварительного изучения составляются План аудита, Программа аудита, Аудиторские задания и Поручение.

68. Руководитель группы государственного аудита по согласованию с должностным лицом органа внешнего государственного аудита, ответственным за аудиторское мероприятие, проводит распределение Аудиторских заданий среди участников группы государственного аудита.

69. При разработке Плана аудита и Программы аудита руководителем группы государственного аудита разъясняются участникам группы государственного аудита предстоящие аудиторские и аналитические процедуры, порядок обмена информацией в группе государственного аудита, реагирования на непредвиденные аудиторские риски, а также ожидаемые результаты.

70. Аудиторские задания могут распределяются по вопросам аудита эффективности, показателям аудита эффективности и направлениям деятельности объекта государственного аудита. Контроль за выполнением Аудиторского задания возлагается на руководителя группы государственного аудита.

71. Руководитель группы государственного аудита по согласованию с должностным лицом органа внешнего государственного аудита, ответственным за аудиторское мероприятие, проводит оценку потребности в привлечении экспертов. При необходимости привлечения экспертов к аудиту эффективности руководитель группы государственного аудита составляет и представляет на согласование должностному лицу органа внешнего государственного аудита, ответственному за аудиторское мероприятие, список вопросов государственного аудита, к изучению которых необходимо привлечение экспертов, и задания. Задание составляется в отдельности на каждого привлекаемого эксперта и содержит четкое описание их заданий и результатов работы.

72. В зависимости от сложности области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита может быть принято решение о включении привлекаемых экспертов в состав группы государственного аудита. Эксперты, привлеченные в качестве участников группы государственного аудита, принимают участие в аудиторских и аналитических процедурах на всех этапах аудита эффективности.

73. Эксперты могут быть также привлечены к аудиту эффективности для участия в проведении отдельных аудиторских и аналитических процедур, в том числе для разработки показателей аудита эффективности или составления Аудиторского отчета. При привлечении экспертов для участия в отдельных аудиторских и аналитических процедурах руководитель группы государственного аудита с ними согласовывает порядок обмена информацией.

74. Должностное лицо органа внешнего государственного аудита, ответственное за аудиторское мероприятие, и (или) руководитель группы государственного аудита проводят переговоры с экспертами на предмет их участия в предстоящем или проводимом аудите эффективности.

75. Счетным комитетом в Плане аудита, Программе аудита, Аудиторских заданий и Поручении цель аудиторского мероприятия определяется исходя из тематики (наименования аудиторского мероприятия) и направлений аудита эффективности, предусмотренных пунктом 1 статьи 12 Закона.

76. Ревизионными комиссиями в Плане аудита, Программе аудита, Аудиторских заданиях и Поручении цель аудиторского мероприятия определяется исходя из тематики (наименования аудиторского мероприятия) и направлений аудита эффективности, предусмотренных пунктом 1 статьи 13 Закона.

Параграф 3. Организационные основы проведения
аудиторского мероприятия

77. На основном этапе аудиторское мероприятие проводится непосредственно на объекте государственного аудита, в ходе которого осуществляет сбор необходимой информации и достаточных фактических данных для получения аудиторских доказательств в соответствии с установленными целями аудита эффективности, показателями аудита эффективности и выбранными методами.

78. На этапе проведения аудита эффективности реализуются План аудита и Программа аудита. Основной задачей данного этапа является сбор аудиторских доказательств на объекте государственного аудита, которые будут использованы для формирования выводов, заключений и рекомендаций группой государственного аудита.

79. Группа государственного аудита собирает качественную, актуальную и надежную информацию и проводит соответствующие процедуры по подтверждению качества собранных аудиторских доказательств.

80. Процедуры по подтверждению качества собранных аудиторских доказательств проводятся в отношении:

1) первичных документов объекта государственного аудита и связанных организаций государственного, квазигосударственного и частного секторов;

2) внутренних политик, процессов и практик объекта государственного аудита;

3) отчетной информации объекта государственного аудита и связанных организаций государственного, квазигосударственного и частного секторов.

81. Для качественного проведения аналитических процедур составляются соответствующие вопросники. Характер и детализация вопросников определяются в зависимости от цели применения аналитических процедур.

82. Результатом аудиторских и аналитических процедур проведения аудита эффективности являются выявленные факты. Выявленными фактами являются сведения, отражающие реальное положение дел в области государственного аудита или на объекте государственного аудита.

83. На этапе выполнения аудиторских процедур и сбора аудиторских доказательств существенность используется для оценки достаточности аудиторских процедур и доказательств.

84. Выявленные при проведении аудита эффективности факты могут являться свидетельствами:

1) хорошей практики (имеют место позитивные отклонения фактических значений, характеризующих область государственного аудита или деятельность объекта государственного аудита, от показателей аудита эффективности);

2) надлежащей практики (фактические значения, характеризующие область государственного аудита или деятельность объекта государственного аудита, соответствуют показателям аудита эффективности);

3) отрицательной практики (имеют место отклонения в худшую сторону фактических значений, характеризующих область государственного аудита или деятельность объекта государственного аудита, от показателей аудита эффективности).

85. Каждый выявленный факт подтверждается надежными и достаточными аудиторскими доказательствами. Аудиторские доказательства могут быть физическими, документальными и аналитическими.

86. При проведении аудита эффективности в качестве основы для формирования выводов, заключений и рекомендаций, включаемых в Аудиторский отчет, группа государственного аудита:

1) ранжирует выявленные факты по существенности и значимости;

2) выясняет являются ли выявленные факты фрагментарным случаем или представляют собой признак системной проблемы;

3) выясняет осведомленность руководства объекта государственного аудита о выявленных системных проблемах и определить необходимость участия других сторон в устранении выявленных недостатков и реализации рекомендаций по улучшениям, в том числе уполномоченных органов, участвующих в управлении деятельностью объекта государственного аудита;

4) определяет причины и влияния выявленных фактов на эффективность области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита, проводя при необходимости расчеты по мультипликативному эффекту.

87. Все значимые аудиторские и аналитические процедуры надлежащим образом отражаются в аудиторской документации.

88. Привлечение экспертов к проведению аудиторских мероприятий осуществляются в соответствии с Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557), и соответствующим Стандартом.

Параграф 4. Составление и оформление Аудиторских отчетов,
Аудиторских заключений

89. Стадия отчетности аудита эффективности состоит из последовательных процедур по подготовке, утверждению и представлению аудиторского отчета объекту государственного аудита и другим заинтересованным организациям, выполняемых с соблюдением требований соответствующих нормативных документов органов внешнего государственного аудита.

90. Сбор доказательной базы, необходимой для формирования аудиторских доказательств, проводится в каждом случае индивидуально в зависимости от поставленной цели и вопросов аудиторского мероприятия, указанных в Программе аудита, обстоятельств и причин нарушения.

91. Целью сбора доказательной базы является фиксация и закрепление факта нарушения и недостатка подтверждающими документами, основанными на результатах исследования материалов объекта государственного аудита и действующих нормативных правовых и правовых актов.

92. На этапе выполнения аудиторских процедур и сбора аудиторских доказательств существенность используется для оценки достаточности аудиторских процедур и доказательств.

93. Аудиторский отчет, составляемый по итогам аудита эффективности, отвечает характеристикам, предусмотренным пунктом 49 настоящего Стандарта.

94. Оценка соответствия Аудиторского отчета характеристикам, указанным в пункте 49 настоящего Стандарта, проводится руководителем группы государственного аудита и должностным лицом органа внешнего государственного аудита, ответственным за аудиторское мероприятие, до утверждения Аудиторского отчета.

95. Аудиторский отчет, составляемый по итогам аудита эффективности, в обязательном порядке содержит оценку области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита на предмет соответствия показателям аудита эффективности и лаконичные ответы на все вопросы аудита эффективности.

96. Выводы и заключения, включаемые в Аудиторский отчет, содержат результаты причинно-следственного анализа, в том числе причины неэффективности в деятельности объекта государственного аудита и влияния недостатков в деятельности объекта государственного аудита на показатели социально-экономического развития.

97. В Аудиторский отчет включаются выявленные нарушения или недостатки, позитивные достижения в области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита.

4. Осуществление мониторинга исполнения рекомендаций,
содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний

98. Осуществление мониторинга исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний по итогам аудита эффективности представляет собой аудиторские и аналитические процедуры по отслеживанию и оценке выполнения объектами государственного аудита рекомендаций органов внешнего государственного аудита, сформированных по итогам аудита эффективности.

99. После представления Аудиторского отчета объекту государственного аудита должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторские мероприятия, определяет способы мониторинга исполнения рекомендаций. Контроль выполнения рекомендаций возлагается на руководителя объекта государственного аудита.

100. Итоги аудита эффективности реализуются посредством:

1) изучения информации, представленной объектом государственного аудита во исполнение соответствующего Аудиторского заключения, Предписания органа внешнего государственного аудита;

2) включения в Программу аудита на соответствие аудиторских и аналитических процедур по выполнению объектом государственного аудита рекомендаций;

3) проведения аудиторского мероприятия по сбору аудиторских доказательств с целью подтверждения надлежащего выполнения объектом государственного аудита рекомендаций.

101. Органы внешнего государственного аудита могут проводить аудиторское мероприятие по выполнению объектами государственного аудита рекомендаций, сформированных по итогам аудита эффективности, проведенных за определенный промежуток времени.

102. К проведению аудиторских и аналитических процедур по реализации итогов аудита эффективности привлекаются государственные аудиторы, которые принимали непосредственное участие в проведении аудита эффективности.

103. Изучение информации, представленной объектом государственного аудита во исполнение соответствующего Аудиторского заключения, Предписания органа внешнего государственного аудита, проводится на систематической основе до полного выполнения рекомендаций и (или) в течение не более пяти лет с момента их представления. Данный способ применяется в отношении объектов государственного аудита, деятельность которых по заключению должностных лиц органов внешнего государственного аудита, ответственных за аудиторские мероприятия, не сопровождается высокими рисками.

104. Включение в Программу аудита аудиторских и аналитических процедур по оценке выполнения объектом государственного аудита рекомендаций применяется в отношении объектов государственного аудита, деятельность которых по заключению должностных лиц органов внешнего государственного аудита, ответственных за аудиторские мероприятия, сопровождается рисками. Данным способом отслеживаются все или отдельные рекомендации, для выполнения которых определено время объекту государственного аудита.

105. В случае если, по заключению должностных лиц органов внешнего государственного аудита, ответственных за аудиторские мероприятия, деятельность объекта государственного аудита сопровождается высокими рисками, в течение периода не более трех лет после проведения аудита эффективности проводится аудиторское мероприятие по сбору аудиторских доказательств с целью подтверждения надлежащего выполнения объектом государственного аудита рекомендаций.

106. Органами внешнего государственного аудита по итогам реализации аудита эффективности даются следующие оценки рекомендации:

выполнены полностью;

выполнены частично;

не выполнены.

107. В случаях реорганизации объекта государственного аудита государственные аудиторы делают заключение о том, что оценка выполнения рекомендаций не представляется возможной. При изменениях требований законодательства Республики Казахстан или внутренних политик объекта государственного аудита рекомендации могут быть признаны неактуальными и, соответственно, сняты с контроля.

Приложение 2 к нормативному
постановлению Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

200. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по проведению аудита соответствия
1. Общие положения

1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита соответствия (далее – Стандарт) определяет цель, задачи, показатели и процедуры аудита соответствия, осуществляемые органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы внешнего государственного аудита).

2. Стандарт устанавливает особенности аудиторских мероприятий при проведении аудита соответствия.

3. Стандарт разработан в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан, регулирующими вопросы внешнего государственного аудита и финансового контроля, и на основании приемлемых положений Международных стандартов (ISSAI), утверждаемых Международной организацией высших органов аудита (INTOSAI), включая Предварительный проект ISSAI 4000 "Стандарт по проведению аудита соответствия".

4. Действие настоящего Стандарта распространяется на должностные лица органов внешнего государственного аудита, а также специалистов государственных органов, экспертов, негосударственные аудиторские организации, привлекаемые органами внешнего государственного аудита к проведению государственного аудита по соответствующему профилю, в том числе аудиторские организации, осуществляющие аудит специального назначения субъектов квазигосударственного сектора (далее – эксперты).

5. Целью Стандарта является установление единых требований к организации и проведению аудита соответствия органами внешнего государственного аудита.

6. Задачами Стандарта являются:

1) определение содержания, принципов и процедур проведения и оформления результатов аудита соответствия;

2) установление требований к планированию, подготовке к проведению, проведению и оформлению результатов аудита соответствия;

3) формирование подходов к определению масштаба аудита соответствия;

4) обеспечение качества аудита соответствия на всех его этапах;

5) получение независимого и объективного Аудиторского заключения о достижении поставленных социально-экономических целей и задач на основе оценки исполнения бюджета, управления активами государства и субъектами квазигосударственного сектора.

7. В настоящем Стандарте используются следующие понятия:

1) аудит соответствия – оценка, проверка соблюдения объектом государственного аудита норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации;

3) должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторские мероприятия – члены Счетного комитета, ревизионной комиссии, несущие основную ответственность за выполнение аудиторского задания, а также за выдачу Аудиторского заключения от имени органа внешнего государственного аудита;

7) показатели – эталонные критерии, используемые для оценки и измерения объектов государственного аудита, а также для представления и раскрытия информации;

10) финансовая отчетность – информация о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях финансового положения объектов государственного аудита;

11) профессиональное суждение и скептицизм – точка зрения государственного аудитора, основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит основанием для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, когда определить порядок его действий не представляется возможными;

12) аудиторский риск – риск того, что государственный аудитор выразит ненадлежащее аудиторское мнение в случае, когда отчетность существенно искажена;

13) риск выборки – риск того, что вывод государственного аудитора, основанный на выборке, отличается от вывода, сделанного по идентичным аудиторским процедурам, примененными ко всей совокупности;

14) выявленные факты - сведения, отражающие реальное положение дел в области государственного аудита или на объекте государственного аудита.

8. Стандарт подлежит применению в процессе реализации функций и задач органов внешнего государственного аудита при проведении аудита соответствия, раскрывает особенности в вопросах определения индивидуальных аудиторских заданий для государственных аудиторов, а также для профессионального суждения на всех стадиях проведения государственного аудита.

9. Аудит соответствия в зависимости от его целей проводится самостоятельно или являться частью проведения аудита эффективности и аудита финансовой отчетности.

10. Применительно к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности аудит соответствия рассматривается с учетом законодательства, нормативных правовых и правовых актов Республики Казахстан, которые относятся к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности или распространяются на другие аспекты деятельности объекта государственного аудита. На основе анализа финансовых операций определяется законность, полнота и своевременность поступления бюджетных средств, а также расходования бюджетных средств и использования активов государства и субъектов квазигосударственного сектора с соблюдением норм законодательства Республики Казахстан и внутренних правовых актов.

11. При аудите соответствия осуществляется оценка, проверка соблюдение объектом государственного аудита норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации.

12. Оценке подлежит соблюдение государственными должностными лицами объектов государственного аудита общепринятых принципов эффективного финансового менеджмента и профессионального и этического поведения в процессе управления бюджетными средствами, активами государства и субъектов квазигосударственного сектора.

13. Целью аудита соответствия является обоснованное выражение мнения о соблюдении норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации, объектом государственного аудита при обеспечении поступлений средств бюджета и использовании бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора. В случае риска необнаружения некоторых искажений или отклонений отчетности, данное мнение обосновывается подтверждающими документами и информацией.

14. Государственный аудитор при проведении аудита соответствия придерживается показателей, связанных с вопросами государственного аудита, которые определяются исходя из соответствующих норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации.

15. Должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторское мероприятие:

1) убеждаются, что группа государственного аудита и экспертов в совокупности обладает необходимой компетенцией и возможностями для проведения аудита соответствия;

2) принимают ответственность за общее качество по каждому аудиторскому заданию на проведение аудита соответствия;

16. Должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторское мероприятие, рассматривая вопрос о компетенции и возможностях группы государственного аудита, анализируют следующие качества группы государственного аудита:

3) техническая компетенция, включая соответствующие навыки в области информационных технологий и знание специальных областей бухгалтерского учета или аудита;

4) знание соответствующих отраслей, в которых действует объект государственного аудита;

5) умение применять профессиональное суждение и скептицизм;

17. Государственный аудитор применяет профессиональные суждения и скептицизм на всех этапах проведения государственного аудита.

18. К особым требованиям в отношении применения профессиональных суждений и скептицизма при проведении аудита соответствия относятся умение анализировать структуру и содержание актов, составляющих основу для определения применимых показателей или пробелов в законодательстве Республики Казахстан в тех случаях, когда нормативные правовые акты отсутствуют полностью или частично, а также умение применять профессионализм государственного аудитора в процессе анализа известной и неизвестной аудируемой области.

19. Государственный аудитор учитывает новую информацию или изменения в представлениях об объекте государственного аудита и его деятельности для пересмотра существенности на протяжении всего процесса проведения государственного аудита. Определение уровня существенности предполагает вынесение профессионального суждения и зависит от толкования государственным аудитором потребностей пользователей Аудиторских заключений.

20. Государственный аудитор в ходе проведения государственного аудита подготавливает достаточную аудиторскую документацию, которая отражает четкое понимание используемых показателей, масштаба государственного аудита, примененные суждения, полученные аудиторские доказательства и сделанные выводы.

21. Государственный аудитор определяет и уточняет уровни аудиторского риска на протяжении всего процесса проведения государственного аудита.

22. Государственный аудит проводится таким образом, чтобы обеспечить управление аудиторским риском или его снижение до приемлемого уровня.

23. Управление аудиторским риском включает процедуры по формированию компетентной группы государственного аудита, доступу к необходимой информации надлежащего качества и учету любой новой и дополнительной информации, релевантной к вопросам государственного аудита.

24. Снижение аудиторского риска предполагает предвидение возможных рисков и разработка подходов по устранению этих рисков на этапе планирования государственного аудита, оценку качества аудиторского доказательства и выполнение дополнительных процедур на этапе формирования выводов.

25. Надлежащее качество государственного аудита подразумевает применение соответствующих стандартов, компетентное управление, проверку процесса государственного аудита в целях выполнения адекватных аудиторских процедур и получения достаточного обоснования мнения.

26. Аудиторская документация является полной, своевременной и хранится в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан в области архивного дела.

27. Аудиторская документация является подробной, чтобы другой государственный аудитор, не имеющий предварительных сведений о результатах государственного аудита (либо в ходе контроля качества), смог оценить:

1) связь между вопросами, показателями, масштабом государственного аудита, оценкой рисков, планом проведения государственного аудита(далее – План аудита), программой проведения государственного аудита (далее – Программа аудита) и аудиторскими заданиями на проведение аудиторского мероприятия (далее – аудиторское задание), сроками, объемом и результатами выполненных аудиторских процедур;

2) аудиторские доказательства, подтверждающие Аудиторское заключение или мнение государственного аудитора;

3) обоснования, которые требовали применения профессионального суждения;

4) соответствующие Аудиторские заключения, Аудиторские отчеты, выводы и рекомендации государственного аудита.

28. Государственный аудитор осуществляет эффективные коммуникации на протяжении всего процесса проведения государственного аудита с должностными лицами органов внешнего государственного аудита, ответственными за аудиторские мероприятия.

29. Объект государственного аудита информируется о проведении государственного аудита в срок, установленный Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557).

30. Аудит соответствия, исходя из представленных полномочий, осуществляется по следующим направлениям:

1) деятельности объектов государственного аудита по использованию средств республиканского бюджета и национальных ресурсов. Аудит соответствия по использованию средств республиканского бюджета и национальных ресурсов осуществляется в соответствии с положениями соответствующих нормативных правовых актов, в том числе нормами в сфере охраны окружающей среды, трудовых отношений, информационной безопасности, производственного потенциала и финансовой стабильности наряду с оценкой целесообразности и многосторонности проводимых мероприятий по соблюдению этих норм;

2) исполнения государственного чрезвычайного бюджета осуществляется в строгом соответствии со специальным нормативным правовым актом о введении, формировании и прекращении действия чрезвычайного бюджета;

3) формирования и использования Национального фонда Республики Казахстан. Аудит соответствия формирования и использования Национального фонда Республики Казахстан осуществляется для оценки основных функций фонда сберегательной и стабилизационной. При аудите соответствия формирования и использования Национального фонда Республики Казахстан оценивается порядок определения норм достаточности уровня ликвидности, уровня доходности, а также проверяется обоснованность приватизации государственного имущества и сопоставимость поступлений от приватизации с учетом планов развития и экономических и других выгод от приватизации;

4) использования активов Национального Банка Республики Казахстан, который осуществляется только с согласия или по поручению Президента Республики Казахстан, на соблюдение законодательства;

5) достоверности и правильности ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. Аудит достоверности и правильности ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности подразумевает оценку системы учета и отчетности наряду с проверкой соблюдения норм законодательства Республики Казахстан и применяемых стандартов. В процессе аудита соответствия достоверности и правильности ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности оценивается компетентность ответственных лиц и их надлежащее поведение в использовании и управлении государственными средствами;

6) выполнения государственными органами и субъектами квазигосударственного сектора условий договоров. Данный вид аудита соответствия проводится с целью проверки соблюдения условий договоров, а также выявления проблем защиты интересов государства как на уровне самих договоров, так и в виде пробелов в законодательстве;

7) полноты и своевременности поступлений в республиканский и местный бюджет. Аудит соответствия полноты и своевременности поступлений в республиканский бюджет, взимания поступлений в бюджет, а также правильности возврата, зачета ошибочно (излишне) оплаченных сумм из республиканского и местного бюджета подразумевает проверку законности, последовательности и своевременности поступлений и возврата;

8) использования средств республиканского и местного бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, займов, привлекаемых под поручительство государства, поручительств и активов государства, а также финансирования исполнения государственных обязательств по проектам государственно-частного партнерства, в том числе государственных концессионных обязательств, подразумевает выполнение комплексных процедур по проверке целевого использования, соблюдения соответствующих лимитов, наличие и сохранность активов, правильности формирования государственных обязательств, а также по оценке полноты процесса заимствования, обоснованности экономических заключений с проверкой соответствия инвестиционной политике государства и стратегическим планам развития государства;

9) использования субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств республиканского и местного бюджета на соответствие финансово-экономическому обоснованию. Аудит соответствия по использованию субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств республиканского и местного бюджета осуществляется на соответствие финансово-экономическому обоснованию. При этом проверяется процесс принятия решения и комплексность мер изучения объекта, на что были использованы средства, с определением конкретных целей и показателей их достижения. Оценка использования субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств республиканского и местного бюджета осуществляется на предмет их соответствия: в связи с изменениями в стратегических планах, макроэкономических условий и для своевременного перераспределения средств на приоритетные цели и задачи; требованиям законодательства, а также правовых актов квазигосударственного сектора, принятых для его реализации.

Аудит соответствия состоит из следующих этапов:

1) планирование отдельного государственного аудита, включающее предварительное изучение объектов государственного аудита и составление Плана аудита, Программы аудита, Аудиторского задания и Поручений;

2) проведение отдельного государственного аудита, включающее организационные основы проведения аудиторского мероприятия, составление и оформление Аудиторских отчетов, Аудиторских заключений;

3) осуществление мониторинга исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний.

2. Планирование отдельного государственного аудита и его
проведение
Параграф 1. Предварительное изучение объектов государственного
аудита

31. На подготовительном этапе аудиторского мероприятия, в целях предварительного изучения объектов государственного аудита, государственными аудиторами проводится анализ источников информации о:

1) деятельности объекта государственного аудита, в том числе службы внутреннего аудита;

2) результатах предыдущего государственного аудита, связанного с вопросами аудита соответствия по объекту государственного аудита.

32. При предварительном изучении государственный аудитор:

1) изучает правоустанавливающие и иные документы объекта государственного аудита;

2) определяют перечень объектов государственного аудита, подлежащих аудиту соответствия;

3) определяет конкретные вопросы для изучения деятельности каждого объекта государственного аудита, с целью исключения расходования ресурсов на незначительные вопросы;

4) составляет перечень нормативных правовых актов и другой информации, регламентирующей деятельность объекта государственного аудита, с целью выявления и оценки рисков несоответствия законодательству Республики Казахстан;

6) анализирует бизнес-процессы, установленные на объекте государственного аудита, для обеспечения выполнения требований нормативных правовых актов;

7) получает общее первоначальное представление о том, как выполняются объектом государственного аудита положения соответствующих нормативных правовых актов;

8) определяет нормативные правовые акты, применяемые объектом государственного аудита при использовании бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора;

9) оценивает несоблюдение каких нормативных правовых актов может оказать негативное влияние на результаты использования объектом государственного аудита бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора.

33. На этапе планирования государственного аудита определение уровней существенности, аудиторского риска, а также параметров, объемов и методов выборки способствует идентификации важных вопросов государственного аудита и правильному составлению Плана аудита.

34. Государственный аудитор осуществляет выборку исходя из уровней аудиторского риска, риска выборки и существенности.

35. Существенность в аудите соответствия имеет количественные и качественные аспекты, которые необходимо учитывать в процессе планирования государственного аудита и выполнения аудиторских процедур с тем, чтобы оценить эффект обнаружений на аудиторское мнение.

36. Определение существенности требует профессионального суждения с учетом интересов пользователей аудиторского заключения.

37. Группа государственного аудита возглавляется руководителем и состоит из государственных аудиторов, а также других работников органов внешнего государственного аудита и экспертов в случае их участия. Руководитель совместно с государственными аудиторами определяют состав группы государственного аудита и распределение государственных аудиторов по объектам и вопросам государственного аудита.

38. Основной состав группы государственного аудита формируется на основании оценок знаний и навыков, которыми в совокупности обладает группа государственного аудита, до начала аудиторских и аналитических процедур по разработке Плана аудита и Программы аудита.

39. На этапе предварительного изучения и планирования отдельного государственного аудита в зависимости от сложности области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита может быть принято решение об изменении состава группы государственного аудита.

Параграф 2. Составление Плана аудита, Программы аудита,
Аудиторского задания и Поручений

40. На основе предварительного изучения объектов государственного аудита составляются План аудита, Программа аудита, Аудиторские задания.

41. Руководитель группы государственного аудита по согласованию с должностным лицом органа внешнего государственного аудита, ответственным за аудиторское мероприятие, проводит распределение Аудиторских заданий среди участников группы государственного аудита.

42. При разработке Плана аудита и Программы аудита руководителем группы государственного аудита разъясняются участникам группы государственного аудита предстоящие аудиторские и аналитические процедуры, порядок обмена информацией в группе государственного аудита, реагирования на непредвиденные аудиторские риски, а также ожидаемые результаты.

43. Аудиторские задания распределяются по вопросам аудита соответствия, и направлениям деятельности объекта государственного аудита. Контроль за выполнением Аудиторского задания возлагается на руководителя группы государственного аудита.

44. Руководитель группы государственного аудита по согласованию с должностным лицом органа внешнего государственного аудита, ответственным за аудиторское мероприятие, проводит оценку потребности в привлечении экспертов. Эксперты привлекаются к проведению государственного аудита в соответствии с приложением 3 к настоящему нормативному постановлению.

При привлечении экспертов к аудиту соответствия руководитель группы государственного аудита составляет и представляет на согласование должностному лицу органа внешнего государственного аудита, ответственному за аудиторское мероприятие, задания для каждого эксперта. Задание составляется в отдельности на каждого привлекаемого эксперта и содержит четкое описание их заданий и результатов работы.

45. В зависимости от сложности области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита принимается решение о необходимости включения привлекаемых экспертов в состав группы государственного аудита. Эксперты, привлеченные в качестве участников группы государственного аудита, принимают участие в аудиторских и аналитических процедурах на всех этапах аудита соответствия.

46. Эксперты привлекаются к аудиту соответствия для участия в проведении отдельных аудиторских и аналитических процедур, в том числе для разработки показателей аудита соответствия или составления Аудиторского отчета. При привлечении экспертов для участия в отдельных аудиторских и аналитических процедурах руководитель группы государственного аудита с ними согласовывает порядок обмена информацией.

47. Должностное лицо органа внешнего государственного аудита, ответственное за аудиторское мероприятие, и (или) руководитель группы государственного аудита проводят переговоры с экспертами на предмет их участия в предстоящем или проводимом аудите соответствия.

Параграф 3. Организационные основы проведения аудиторского
мероприятия

48. На основном этапе аудиторское мероприятие проводится непосредственно на объекте государственного аудита, в ходе которого осуществляет сбор необходимой информации и достаточных фактических данных для получения аудиторских доказательств в соответствии с установленными целями аудита соответствия, показателями аудита соответствия и выбранными методами. Также уточняются уровни существенности, аудиторского риска, параметры, объем и методы выборки.

49. На этапе проведения аудита соответствия реализуются План аудита и Программа аудита. Основной задачей данного этапа является сбор аудиторских доказательств на объекте государственного аудита, которые будут использованы для формирования выводов, заключений и рекомендаций группой государственного аудита.

50. Группа государственного аудита собирает качественную, актуальную и надежную информацию и проводит соответствующие процедуры по подтверждению качества собранных аудиторских доказательств.

51. Процедуры по подтверждению качества собранных аудиторских доказательств проводятся в отношении:

2) внутренних политик, процессов и практик объекта государственного аудита;

52. Для качественного проведения аналитических процедур составляются соответствующие вопросники. Характер и детализация вопросников определяются в зависимости от цели применения аналитических процедур.

53. Результатом аудиторских и аналитических процедур проведения аудита соответствия являются выявленные факты.

54. В зависимости от целей и вопросов Программы аудита проверяется соблюдение объектами государственного аудита норм бюджетного, налогового и таможенного законодательства Республики Казахстан, требований к организации и ведению бухгалтерского учета, составлению и представлению финансовой отчетности, положений иных нормативных правовых и правовых актов, регулирующих и регламентирующих деятельность объектов государственного аудита, реализация ими планов развития, планов финансово-хозяйственной деятельности.

55. При проведении аудита соответствия государственному аудитору необходимо проверить, как повлияло несоблюдение законодательства Республики Казахстан на деятельность объекта государственного аудита.

56. Каждый выявленный факт подтверждается надежными и достаточными аудиторскими доказательствами. Аудиторские доказательства являются физическими, документальными и аналитическими.

57. Под несоблюдением следует понимать как преднамеренное, таки непреднамеренное действие или бездействие, допущенное объектом государственного аудита, противоречащее требованиям нормативных правовых и правовых актов.

58. В ходе проведения аудита соответствия необходимо изучить соблюдение объектом государственного аудита следующих процедур, позволяющих предотвращать и обнаруживать факты несоблюдения нормативных правовых и правовых актов:

1) проведение мониторинга за изменениями в законодательстве Республики Казахстан и принятие соответствующих организационно-правовых мер по соблюдению новых положений нормативных правовых и правовых актов;

2) обеспечение доступа персонала объекта государственного аудита к необходимым нормативным правовым и правовым актам, при этом необходимо обратить особое внимание на применение электронных информационных технологий, позволяющих своевременно и оперативно отследить изменения, вносимые в указанные акты;

3) наличие механизма и степени ответственности персонала объекта государственного аудита при несоблюдении требований нормативных правовых и правовых актов.

59. При проведении аудита соответствия необходимо изучить переписку объекта государственного аудита, касающуюся вопросов соблюдения нормативных правовых и правовых актов, регламентирующих процедуры исполнения бюджета, соблюдения налогового и таможенного законодательства Республики Казахстан, управление активами государства и субъектов квазигосударственного сектора.

60. При проведении аудита соответствия в качестве основы для формирования выводов, заключений и рекомендаций, включаемых в аудиторский отчет, группа государственного аудита:

1) ранжирует выявленные факты по существенности и значимости;

3) выясняет осведомленность руководства объекта государственного аудита о выявленных системных проблемах и определяет необходимость участия других сторон в устранении выявленных недостатков и реализации рекомендаций по улучшениям, в том числе уполномоченных органов, участвующих в управлении деятельностью объекта государственного аудита.

61. Все значимые аудиторские и аналитические процедуры надлежащим образом отражаются в аудиторской документации.

62. Если группа государственного аудита, которая проводит аудит соответствия, в совокупности не имеет достаточных для его проведения профессиональных знаний, привлекаются эксперты, которые нужны для реализации поставленных целей аудиторского мероприятия.

Эксперты привлекаются к проведению аудита соответствия для выполнения отдельных заданий, подготовки аналитических записок, экспертных заключений.

63. Привлечение экспертов к проведению аудиторских мероприятий осуществляются в соответствии с Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557), и соответствующим Стандартом.

Параграф 4. Составление и оформление Аудиторских отчетов,
Аудиторских заключений

64. На заключительном этапе по результатам аудиторского мероприятия, проведенного органами внешнего государственного аудита, оформляется Аудиторский отчет, составленный непосредственно проводившими аудиторское мероприятие государственными аудиторами, содержащий результаты проведенного аудита соответствия.

65. В случае выявления фактов несоблюдения объектом государственного аудита нормативных правовых и правовых актов, необходимо оценить его последствия, которые влияют на обоснованность и эффективность использования бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора, достоверность бухгалтерского учета и финансовой отчетности, не содержит ли финансовая отчетность существенных искажений.

66. Сбор доказательной базы, необходимой для формирования аудиторских доказательств, проводится в каждом случае индивидуально в зависимости от поставленной цели, вопросов аудиторского мероприятия, указанных в Программе аудита, обстоятельств и причин нарушения.

67. Целью сбора доказательной базы является фиксация и закрепление факта нарушения и недостатка подтверждающими документами, основанными на результатах исследования материалов объекта государственного аудита и действующих нормативных правовых и правовых актов.

68. Аудит на соответствие обеспечивает оценку соблюдения исполнения бюджета, определения порядка действий объектов государственного аудита по выполнению комплекса мероприятий по обеспечению поступлений в бюджет, реализации бюджетных программ согласно действующих нормативных правовых и правовых актов, соответствие использование активов государства и квазигосударственного сектора законодательству Республики Казахстан.

69. Показатели аудита соответствия используются для оценки и проверки объектов государственного аудита. Показателями аудита соответствия являются ратифицированные международные соглашения, законодательство Республики Казахстан, решения суда, а также нормы поведения, подвергающие риску беспристрастность в использовании и распределении государственных ресурсов.

70. На этапе выполнения аудиторских процедур и сбора аудиторских доказательств существенность используется для оценки достаточности аудиторских процедур и доказательств.

71. Государственный аудитор определяет подходящие показатели, которые обладают следующими характеристиками:

1) относимость, которая удовлетворяет потребности пользователей Аудиторского заключения, а также в принятии решений по результатам государственного аудита;

2) достоверность, которая означает, что при использовании его (показателя) другим государственным аудитором в тех же обстоятельствах приводит к непротиворечивым выводам;

3) полнота, которая означает достаточность для целей аудита соответствия, без пропуска относимых данных, обеспечения пользователей Аудиторского заключения возможностью удовлетворения потребностей по принятию решений по результатам государственного аудита;

4) объективность, которая означает независимость от какой-либо предвзятости со стороны государственного аудитора либо со стороны должностного лица объекта государственного аудита;

5) понятность, которая позволяет четко формулировать, приводить четкие выводы, быть понятным для пользователей Аудиторского заключения;

6) сопоставимость, которая означает отсутствие противоречий по сравнению с тем, что было применено при аналогичных аудиторских мероприятиях либо предыдущих аудиторских мероприятиях;

7) приемлемость, в отношении применения которой обычно соглашаются независимые эксперты, непосредственно проводящие проверку, аудируемые лица, законодательные органы, средства массовой информации и общественность;

8) доступность означает предоставление доступа пользователям с тем, чтобы они имели возможность понять характер выполненного аудиторского мероприятия, а также основания для Аудиторского заключения.

72. Аудиторский отчет, составляемый по итогам аудита соответствия, отвечает характеристикам, предусмотренным пунктом 71 настоящего Стандарта.

3. Осуществление мониторинга исполнения рекомендаций,
содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний

73. Осуществление мониторинга исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний по итогам аудита соответствия представляет собой аудиторские и аналитические процедуры по отслеживанию и оценке выполнения объектами государственного аудита рекомендаций органов внешнего государственного аудита, сформированных по итогам аудита соответствия.

74. После представления Аудиторского отчета объекту государственного аудита должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторские мероприятия, определяет способы мониторинга исполнения рекомендаций. Контроль выполнения рекомендаций возлагается на руководителя объекта государственного аудита.

75. Итоги аудита соответствия реализуются посредством:

76. Органы внешнего государственного аудита проводят аудиторское мероприятие по выполнению объектами государственного аудита рекомендаций, сформированных по итогам аудита соответствия, проведенных за определенный промежуток времени.

77. К проведению аудиторских и аналитических процедур по реализации итогов аудита соответствия привлекаются государственные аудиторы, которые принимали непосредственное участие в проведении аудита соответствия.

78. Изучение информации, представленной объектом государственного аудита во исполнение соответствующего Аудиторского заключения, Предписания органа внешнего государственного аудита, проводится на систематической основе до полного выполнения рекомендаций и (или) в течение не более пяти лет с момента их представления. Данный способ применяется в отношении объектов государственного аудита, деятельность которых по заключению должностных лиц органов внешнего государственного аудита, ответственных за аудиторские мероприятия, не сопровождается высокими рисками.

79. Включение в Программу аудита аудиторских и аналитических процедур по оценке выполнения объектом государственного аудита рекомендаций применяется в отношении объектов государственного аудита, деятельность которых по заключению должностных лиц органов внешнего государственного аудита, ответственных за аудиторские мероприятия, сопровождается рисками. Данным способом отслеживаются все или отдельные рекомендации, для выполнения которых определено время объекту государственного аудита.

80. В случае если, по заключению должностных лиц органов внешнего государственного аудита, ответственных за аудиторские мероприятия, деятельность объекта государственного аудита сопровождается высокими рисками, в течение периода не более трех лет после проведения аудита соответствия проводится аудиторское мероприятие по сбору аудиторских доказательств с целью подтверждения надлежащего выполнения объектом государственного аудита рекомендаций.

81. Органами внешнего государственного аудита по итогам реализации аудита соответствия даются следующие оценки рекомендации:

1) выполнены полностью;

2) выполнены частично;

3) не выполнены.

82. В случаях реорганизации объекта государственного аудита, государственный аудитор делает заключение о том, что оценка выполнения рекомендаций не представляется возможной. При изменениях требований законодательства Республики Казахстан или внутренних политик объекта государственного аудита рекомендации признаются неактуальными и, соответственно, сняты с контроля.

Приложение 3 к нормативному
постановлению Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

600. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и
экспертов к проведению государственного аудита
1. Общие положения

1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита (далее – Стандарт) содержит процедурные требования по привлечению аудиторских организаций и экспертов (далее - Эксперты) к проведению внешнего государственного аудита и финансового контроля.

2. Целью Стандарта является установление единого методологического подхода для привлечения экспертов, обеспечения качественного аудиторского мероприятия и подтверждение результатов государственного аудита заключениями независимой экспертизы по вопросам, требующим специальных знаний.

3. Задачей Стандарта является определение требований к процедуре привлечения Экспертов для проведения внешнего государственного аудита и использования результатов их работы.

4. Эксперты, привлекаемые к проведению государственного аудита, имеют соответствующее разрешение (лицензию), если это предусмотрено Законом Республики Казахстан от 16 мая 2014 года "О разрешениях и уведомлениях".

Эксперты, являющиеся юридическими лицами, имеют штат специалистов необходимой квалификации с опытом работы.

5. Эксперты привлекаются к проведению государственного аудита в тех случаях, когда для достижения целей государственного аудита необходимо выполнение работ, требующих специальных знаний и опыта в подвергаемой государственному аудиту сфере, а также обеспечение качественного государственного аудита и подтверждение результатов государственного аудита заключениями независимой экспертизы (далее - Заключение).

6. Экспертами не могут быть лица, оказывавшие объекту государственного аудита и финансового контроля услуги по бухгалтерскому учету и составлению финансовой отчетности, а также лица, имеющие конфликт интересов с объектом государственного аудита и финансового контроля.

7. При проведении государственного аудита привлекаемые Эксперты руководствуются законодательством о государственном аудите и финансовом контроле, в том числе стандартами государственного аудита и финансового контроля, Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12257)(далее - Правила) и иными нормативными правовыми актами.

2. Основные принципы Стандарта, порядок привлечения Экспертов
для проведения внешнего государственного аудита

8. К основным принципам Стандарта относятся:

1) достоверность – подтверждение результатов государственного аудита аудиторскими доказательствами;

2) независимость – недопущение вмешательства в деятельность Эксперта, а также отсутствие у него конфликта интересов с объектом государственного аудита;

3) объективность – применение Экспертами непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений;

4) добросовестность – оказание Экспертами профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей;

5) профессиональное поведение – соблюдение приоритета общественных интересов; поддержание Экспертом высокой репутации профессии и недопущение совершения поступков, несовместимых с оказанием экспертных (аудиторских услуг), способных подорвать уважение и доверие к Экспертам или аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу.

9. Необходимость привлечения Экспертов к проведению внешнего государственного аудита определяется при:

1) составлении заявки на проведение аудиторского мероприятия членами Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) и ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы (далее – ревизионные комиссии);

2) формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год.

10. Приобретение услуг Экспертов с заключением соответствующих договоров производится в соответствии с требованиями гражданского законодательства и законодательства Республики Казахстан о государственных закупках, с учетом сроков проведения процедур и выделенных на эти цели бюджетных средств.

В качестве Экспертов на безвозмездной основе могут быть привлечены работники подведомственной организации Счетного комитета на основании письма Счетного комитета, в том числе для тестирования в пилотном режиме проектов методологических документов.

11. Эксперты привлекаются к проведению государственного аудита путем:

1) включения Экспертов в состав группы государственного аудита с постановкой конкретных вопросов, планируемых для поручения им;

2) выдачи отдельного поручения и задания на проведение аудиторского мероприятия Экспертам на оказание услуг в соответствии с Программой государственного аудита.

3. Осуществление деятельности Экспертами, привлеченными
для проведения государственного аудита

12. Эксперты:

1) в составе группы государственного аудита ежедневно устно отчитываются руководителю группы государственного аудита, еженедельно в последний рабочий день по защищенным каналам связи или заказным письмом с уведомлением направляют подписанный ими еженедельный отчет о ходе исполнения Программы государственного аудита (задания) Экспертами по форме, согласно приложению к настоящему Стандарту и (или) по иной согласованной форме (далее – еженедельный отчет), заполненный (составленный) на отчетную дату, руководителю группы государственного аудита и члену Счетного комитета (ревизионной комиссии), ответственному за проведение государственного аудита;

2) по выданному отдельному поручению ежедневно устно отчитываются и еженедельно в последний рабочий день по защищенным каналам связи или заказным письмом с уведомлением направляют подписанный ими еженедельный отчет заполненный (составленный) на отчетную дату, члену Счетного комитета (ревизионной комиссии), ответственному за проведение государственного аудита.

13. Эксперты сохраняют конфиденциальность в отношении материалов и информации ставшей известной им при проведении работ в качестве Экспертов.

14. Факты нарушений и недостатков, изложенные в Заключении, предварительно прорабатываются ими с должностными лицами объекта государственного аудита и финансового контроля в части их обоснованности.

4. Использование результатов деятельности Экспертов

15. По результатам деятельности Экспертов готовится Заключение, документы и материалы, оформленные ими в соответствии с настоящим Стандартом, Программой государственного аудита и договором, содержащими полную и достоверную информацию, с изложением, исключающим повторы и различные толкования, подкрепленную аудиторскими доказательствами, достаточными для подтверждения того, что цели государственного аудита и привлечения Экспертов были достигнуты.

Заключение Экспертов составляется в четырех экземплярах (два экземпляра – как отдельные Заключения либо приложения к аудиторскому отчету, один экземпляр в случае приложения к протоколу либо материалам об административном правонарушении, один экземпляр к акту выполненных работ).

16. Эксперты при подготовке Заключения и других материалов используют методы анализа, сопоставления, оценки, проверки, обследования, инспектирования, наблюдения, запросов, аналитического контроля, но не ограничиваются ими.

17. Заключение Экспертов составляется, в том числе, в соответствии с перечнем вопросов Программы государственного аудита и календарным графиком.

Выявленные нарушения и недостатки описываются объективно и точно, с указанием необходимых ссылок на реквизиты оригиналов документов, подтверждающих достоверность записей в Заключении эксперта, а также структурных элементов нормативных правовых и правовых актов, положения которых нарушены.

Если по вопросу Программы государственного аудита, за исключением вопросов аналитического характера, не установлено нарушений и недостатков, Экспертом:

1) в Заключении отражаются результаты проведенной работы с указанием отсутствия выявленных недостатков и нарушений;

2) к Заключению прилагается перечень подвергнутых государственному аудиту (проверке) документов с указанием их реквизитов.

18. В Заключении Экспертов каждый факт нарушения, а также выявленные недостатки и пробелы законодательства Республики Казахстан нумеруются и фиксируются отдельным пунктом в последовательном порядке с описанием характера и вида нарушения со ссылкой на структурные элементы нормативных правовых и правовых актов, положения которых нарушены. В описании нарушения, недостатка и пробела законодательства делается ссылка на документ, подтверждающий выявленные нарушения с указанием его наименования и порядкового номера, являющиеся приложением к Заключению.

19. Результаты деятельности Экспертов, включаемых в состав группы государственного аудита, передаются не позднее дня завершения аудиторского мероприятия руководителю группы государственного аудита для включения в аудиторский отчет, оформляемый по итогам государственного аудита и (или) в качестве приложения к нему.

Второй экземпляр Заключения, оформленный на основании отдельного поручения, вручается не позднее дня завершения аудиторского мероприятия руководителю (должностному лицу) объекта государственного аудита и финансового контроля, с регистрацией Заключения в системе учета входящей корреспонденции объекта государственного аудита и финансового контроля либо почтой с уведомлением.

Регистрация первого экземпляра Заключения осуществляется путем проставления даты и входящего номера объекта государственного аудита с проставлением штампа или печати объекта государственного аудита и финансового контроля на титульной стороне первого листа.

20. Заключение полистно парафируется Экспертами, подготовившими Заключение. На последнем листе указываются должности, фамилия, имени и отчества (при его наличии) должностных лиц объекта государственного аудита и финансового контроля, с ведома которых осуществлялась деятельность Экспертов.

21. Собранные Экспертами доказательства обосновывают выявленные у объекта государственного аудита и финансового контроля нарушения и недостатки и оформляются в соответствии с требованиями Правил.

22. При несогласии с результатами Заключения, руководством объекта государственного аудита и финансового контроля письменные возражения к Заключению представляются в Счетный комитет (ревизионную комиссию)в срок не более десяти рабочих дней со дня вручения объекту государственного аудита и финансового контроля подписанного Заключения.

Письменные возражения, представленные объектом государственного аудита и финансового контроля сразу после вручения Заключения, прикладываются Экспертами к Заключению.

23. В случае поступления в срок, предусмотренный пунктом 22 настоящего Стандарта, возражений к Заключению от объектов государственного аудита и финансового контроля, Экспертами в течение пяти рабочих дней со дня поступления возражения готовится мотивированный ответ с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения.

По возражениям к Заключению, поступившим по истечении указанного срока, ответ не направляется. Экспертами на имя курирующего данное аудиторское мероприятие члена Счетного комитета (ревизионной комиссии)готовится мотивированный ответ с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения.

24. Экспертами с учетом прохождения внутренних экспертиз, определенных Правилами на основе собранных доказательств формулируются выводы и рекомендации к аудиторскому заключению и сводному реестру.

25. Заключение представляется в электронном и бумажном носителях, заверяется личным штампом или печатью Эксперта (при наличии) с указанием:

1) данных Экспертов (фамилия, имя, отчество (при его наличии)), для юридического лица - наименование и реквизиты организации;

2) даты составления Заключения, наименования объекта государственного аудита и финансового контроля, перечня документов, используемых при проведении экспертизы;

3) объема проведенной работы Экспертов;

4) способов и методов работы Экспертов;

5) перечня неразрешенных вопросов, связанных с проведением экспертизы;

Заключение оформляется следующим образом:

1) шрифт – Times New Roman;

2) размер шрифта – 14, в табличных материалах – 12;

3) межстрочный интервал – одинарный;

4) поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;

5) абзацный отступ – 1,27 см.;

6) без переносов слов;

7) нумерация страниц – по центру сверху, без указания номера на первой странице;

8) табличная информация представляется в формате MS Excel, допускается в качестве приложений использовать диаграммы и слайды.

26. Деятельность Экспертов считается завершенной после подписания Постановления (Предписания) органов внешнего государственного аудита. При этом, Экспертами осуществляется сопровождение по выводам и рекомендациям, основанным на их Заключении (при необходимости) до снятия их с контроля путем предоставления письменных пояснений.

Оплата услуг Экспертов осуществляется в соответствии с заключенным договором на основании акта выполненных работ.

Приложение
к Процедурному стандарту внешнего
государственного аудита и
финансового контроля по привлечению
аудиторских организаций и экспертов
к проведению государственного аудита

форма

Еженедельный отчет о ходе исполнения Программы государственного
аудита (задания) Экспертами

Аудиторское мероприятие: "____________________________________"

Срок проведения: дата начала и окончания: с ______ по _________

______________ 20___ года

Тип государственного аудита: __________________________________

Установлено на отчетную дату (накопительная, т.е. с начала проведения аудита до ее завершения)
проблемные вопросы и их краткое описание	финансовые нарушения (тыс. тенге)	иные нарушения, в т.ч. процедурные	краткое описание вида нарушения, в том числе в разрезе сумм нарушения со ссылкой на нарушенные положения нормативных правовых актов	Примечание
1	1	3	4	5
Наименование объекта государственного аудита и финансового контроля и его место нахождение, Ф.И.О. (при его наличии) ______ Эксперта по вопросу "________" Программы государственного аудита (задания)


Наименование объекта государственного аудита и его место нахождение, Ф.И.О. (при его наличии)______ Эксперта по вопросу "________" Программы государственного аудита (задания)

Фамилия и инициалы Эксперта (ов) _______________

(подпись (си))

Приложение 4 к нормативному
постановлению Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

700. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по признанию результатов государственного
аудита
1. Общие положения

1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита (далее – Стандарт) разработан в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 8 и статьей 19 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее – Закон).

2. Целью Стандарта является установление единого методологического подхода к признанию Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) результатов государственного аудита, проведенного органами государственного аудита и финансового контроля (далее – органы государственного аудита).

3. Задачами Стандарта является определение единых процедур и требований по осуществлению признания результатов государственного аудита для исключения дублирования и сокращения объемов государственного аудита, проводимого органами государственного аудита.

4. Стандарт разработан в соответствии с основными принципами государственного аудита и финансового контроля, предназначен для признания результатов государственного аудита при условии соблюдения, органами государственного аудита стандартов государственного аудита и финансового контроля (далее – Стандарты государственного аудита).

5. Признание не является доказательством законности проведенного аудита и его результатов.

2. Порядок признания результатов государственного аудита

6. Органы государственного аудита признают результаты государственного аудита, проведенного другими органами государственного аудита, за исключением документов служб внутреннего аудита, если они не признаны:

1) судом незаконными в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Республики Казахстан;

2) и (или) Счетным комитетом не соответствующими Стандартам государственного аудита.

Признание результатов государственного аудита влечет изменение масштаба планируемого или проводимого государственного аудита.

7. Признание результатов государственного аудита осуществляется одним из следующих способов:

1) плановое посредством проведения контроля на соответствие Стандартам государственного аудита согласно перечню объектов государственного аудита и финансового контроля Счетного комитета на соответствующий год, сформированного в соответствии Законом;

2) оперативное на основании запросов органов государственного аудита.

8. Оперативный способ признания результатов государственного аудита осуществляется посредством запросов через Интегрированную информационную систему Счетного комитета (далее – ИИС Счетного комитета).

До интеграции информационных систем органов государственного аудита с ИИС Счетного комитета запрос о проведении процедуры признания результатов осуществляется посредством единой системы электронного документооборота.

9. Для признания результатов государственного аудита осуществляется изучение материалов, представленных инициатором проведения указанных процедур, и (или) размещенных в Единой базе данных.

10. При недостаточности изучаемых материалов, отсутствии их полноты и (или) сомнений в их достоверности Счетным комитетом осуществляется запрос в соответствующий орган государственного аудита, результаты государственного аудита которого подвергаются процедуре признания.

Сроки предоставления запрашиваемой информации устанавливаются Счетным комитетом и являются разумными и достаточными для обеспечения своевременного проведения процедуры признания результатов государственного аудита.

11. Признание результатов государственного аудита осуществляется при:

1) плановом способе – в сроки, установленные в соответствии с Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557) (далее - Правила), для проведения аудиторского мероприятия;

2) оперативном способе – в течение пяти рабочих дней со дня поступления материалов в Счетный комитет.

12. Признание результатов государственного аудита определяются на основе критериев признания результатов государственного аудита на предмет соблюдения Стандартов государственного аудита согласно приложению 1 к настоящему Стандарту.

13. По итогам проведенной процедуры признания результатов государственного аудита принимается следующее решение о:

1) признании (при соблюдении Стандартов государственного аудита либо при не соблюдении Стандартов государственного аудита, не повлиявших на результаты государственного аудита);

2) непризнании (при несоблюдении Стандартов государственного аудита, повлиявших на результаты государственного аудита).

14. Итоги признания результатов государственного аудита:

1) для планового способа – оформляются аудиторским заключением в соответствии с Правилами и направляются в течение одного рабочего дня после его утверждения инициатору процедуры проведения признания результатов государственного аудита и соответствующему объекту государственного аудита;

2) для оперативного способа – оформляются заключением Счетного комитета по итогам признания результатов государственного аудита по форме, согласно приложению 2 к настоящему Стандарту, и направляются не позднее одного рабочего дня после его подписания инициатору процедуры проведения признания результатов государственного аудита и соответствующему объекту государственного аудита.

15. Итоги признания результатов государственного аудита размещаются Счетным комитетом в Единой базе данных, сформированной на основе ИИС Счетного комитета, в порядке, предусмотренном нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 7-НҚ "Об утверждении Правил формирования и ведения Единой базы данных по государственному аудиту и финансовому контролю и пользования ее данными" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12459).

Приложение 1
к Процедурному стандарту внешнего
государственного аудита и финансового
контроля по признанию результатов
государственного аудита

Критерии признания результатов государственного аудита на
предмет соблюдения Стандартов государственного аудита

№	Критерии признания результатов государственного аудита	Установленные факты несоответствий
1	Наличие компетенции органа государственного аудита по проведению государственного аудита
2	Соответствие государственных аудиторов стандарту "Профессиональная компетентность", утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 11 января 2016 года № 167
3	Обеспечение признания результатов государственного аудита, проводимого другими органами государственного аудита
4	Полнота и соответствие объектов государственного аудита и вопросов, определенных Программой аудита цели государственного аудита
5	Полнота и соответствие вопросов, охваченных государственным аудитом, вопросам указанным в Программе аудита
6	Полнота раскрытия вопросов Программы аудита
7	Наличие документов, подтверждающих факты выявленных нарушений и достоверность записей, на которые имеется ссылка, в Аудиторском отчете
8	Соблюдение периода охватываемого аудитом
9	Соблюдение при необходимости проведения встречной проверки

Приложение 2
к Процедурному стандарту внешнего
государственного аудита и финансового
контроля по признанию результатов
государственного аудита

Форма

Заключение Счетного комитета
по итогам признания результатов государственного аудита

_______________________________________________________________

(наименование документа, принятого по результатам

государственного аудита органа государственного аудита и

финансового контроля, подвергаемого процедуре признания)

№	Критерии признания результатов государственного аудита	Установленные факты несоответствий (с указанием ссылок на конкретные факты)
1	2	3

Выводы:

1) "Соответствует Стандартам";

2) "Не соответствует Стандартам".

Руководитель структурного подразделения,

Счетного комитета, ответственного

за проведение процедуры

признания результатов

государственного аудита ___________________________________

(подпись, расшифровка подписи, дата)

Приложение 5 к нормативному
постановлению Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

750. Процедурный стандарт
внешнего государственного аудита и финансового контроля
по осуществлению контроля качества органами внешнего
государственного аудита и финансового контроля
1. Общие положения

1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – Стандарт) разработан в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 и пунктом 3 статьи 8, подпунктом 5) пункта 4 статьи 12 и статьи 24 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле", статьей 18-2 Закона Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года "Об аудиторской деятельности".

2. Стандарт содержит процедурные требования к осуществлению и оформлению результатов контроля качества государственного аудита, проводимого органами внешнего государственного аудита и финансового контроля, заключений (материалов) привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита, аудита специального назначения.

3. Целью Стандарта является обеспечение соответствия деятельности органов внешнего государственного аудита и финансового контроля и действий государственных аудиторов, а также привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита стандартам государственного аудита и финансового контроля.

4. Задачей Стандарта является установление единого подхода к процедурным требованиям по осуществлению контроля качества государственного аудита и заключений (материалов) привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита, аудита специального назначения.

5. Под контролем качества государственного аудита понимается проверка соблюдения государственными аудиторами, физическими и юридическими лицами, привлеченными к проведению государственного аудита требований стандартов государственного аудита и финансового контроля при осуществлении государственного аудита.

2. Организация контроля качества

6. Руководители органов внешнего государственного аудита и финансового контроля обеспечивают организацию контроля качества путем регулярного проведения проверок материалов на предмет соответствия стандартам государственного аудита и финансового контроля на основе системы управления рисками.

7. Контроль качества государственного аудита осуществляется согласно Перечню аудиторских мероприятий, подлежащих контролю качества, утверждаемому первым руководителем органа внешнего государственного аудита и финансового контроля.

Необходимость проведения контроля качества заключений (материалов) привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита, аудита специального назначения определяется соответствующим руководителем органа внешнего государственного аудита и финансового контроля.

Сроки и продолжительность проведения контроля качества устанавливаются с целью обеспечения его оперативности и результативности.

8. Контроль качества осуществляется структурным подразделением органа внешнего государственного аудита и финансового контроля, ответственным за проведение контроля качества, с участием структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение.

9. К проведению контроля качества могут привлекаться государственные аудиторы органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, не принимавшие участие в данном государственном аудите, которые могут дать независимую оценку государственного аудита.

10. Членом органа внешнего государственного аудита и финансового контроля, ответственным за государственный аудит, руководителями структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита, и группы государственных аудиторов в пределах своих полномочий принимаются меры по обеспечению качества государственного аудита.

11. Работники структурного подразделения, ответственного за проведение контроля качества, анализируют, проводят экспертизу и дают объективную оценку результатам государственного аудита по его материалам, в том числе материалам (заключениям), выданным по результатам государственного аудита, проведенного государственными аудиторами, привлеченными в качестве специалистов правоохранительными органами и судом.

12. Контролю качества подвергаются все этапы аудиторской, экспертно-аналитической деятельности органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, а также заключения (материалов) привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита, аудита специального назначения.

13. Контроль качества представляет собой проверку материалов государственного аудита, начиная с подготовки проведения и до полной реализации, результатов аудита специального назначения на основании критериев, определяемых органами внешнего государственного аудита и финансового контроля.

14. По итогам контроля качества готовится экспертное заключение, которое передается члену органа внешнего государственного аудита и финансового контроля, ответственному за государственный аудит, и структурному подразделению, ответственному за проведение государственного аудита.

В экспертном заключении в разрезе критериев контроля качества отражаются установленные факты нарушений и несоответствий с указанием конкретных фактов со ссылкой на документы и пункты нормативных правовых и правовых актов, положения которых нарушены, а также выводы по результатам контроля качества.

Результаты контроля качества аудита специального назначения направляются члену органа внешнего государственного аудита и финансового контроля, курирующему объект государственного аудита.

15. В случае несоответствия материалов государственного аудита стандартам государственного аудита и финансового контроля, руководитель органа внешнего государственного аудита и финансового контроля определяет необходимость проведения перепроверки аудиторских отчетов государственных аудиторов, отдельных направлений проведенного ими государственного аудита, с доступом на объект государственного аудита и финансового контроля в соответствии со стандартами государственного аудита и финансового контроля.

Приложение 6 к нормативному
постановлению Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

900. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения
республиканского бюджета
1. Общие положения

1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского бюджета (далее – Стандарт) содержит процедурные требования к обеспечению единых подходов к формированию и представлению Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) оперативной информации для Президента Республики Казахстан и Парламента Республики Казахстан о работе Счетного комитета, а также показателях работы органов государственного аудита и финансового контроля (далее – информация).

2. Действие настоящего Стандарта распространяется на структурные подразделения и членов Счетного комитета.

3. К основным принципам Стандарта относятся:

1) надежность – достоверность и отсутствие ошибок в информации, представляемой Счетным комитетом Президенту Республики Казахстан и в Парламент Республики Казахстан;

2) полнота и прозрачность – отражение проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, ясность изложения результатов государственного аудита и финансового контроля;

3) сопоставимость - возможность сравнения информации за разные периоды и различных органов внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы государственного аудита);

4) своевременность – оперативный сбор достоверной информации, подготовка и предоставление отчета и информации в установленные сроки.

2. Подготовка и представление информации
Президенту Республики Казахстан
Параграф 1. Порядок формирования и сроки представления информации

4. Источниками для подготовки информации являются:

1) ежеквартальные аналитические отчеты об исполнении республиканского и местных бюджетов по результатам бюджетного мониторинга, представляемые Министерством финансов Республики Казахстан (далее – Министерство финансов), а также местными уполномоченными органами по исполнению бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан;

2) данные информационных систем Министерства финансов;

3) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета;

4) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий областей, городов республиканского значения, столицы (далее - ревизионные комиссии), представляемые в соответствии с Процедурным стандартом государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями Счетному комитету информации о своей работе;

5) информация о показателях работы уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту Министерства финансов, включая показатели работы своих территориальных подразделений, служб внутреннего аудита центральных государственных органов, местных исполнительных органов областей, городов республиканского значения, столицы, ведомств центральных государственных органов, представляемая в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденными совместным нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 9-НҚ и приказом Министра финансов от 27 ноября 2015 года № 589 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12577);

6) интегрированная информационная система Счетного комитета;

7) оперативная отчетность и информация соответствующих государственных органов, администраторов бюджетных программ и субъектов квазигосударственного сектора в электронной форме, в том числе посредством единой базы данных по государственному аудиту и финансовому контролю.

5. Структурные подразделения аппарата Счетного комитета не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в структурное подразделение, ответственное за планирование, анализ и отчетность (далее – Отдел), информацию об основных итогах работы и достигнутых результатах. Предоставляемая информация содержит: количественные и качественные показатели, проблемные вопросы по курируемым сферам, предложения по совершенствованию деятельности Счетного комитета, предстоящие задачи, а также иные предложения. По поручению (запросу) Администрации Президента Республики Казахстан или Председателя Счетного комитета Отдел устанавливает иные сроки представления информации.

6. Отдел на основании полученной от ревизионных комиссий информации, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, формирует сводную информацию по основным показателям деятельности ревизионных комиссий.

7. Отдел на основе полученной информации от структурных подразделений и ревизионных комиссий не позднее 2 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, формирует проект информации и направляет на согласование структурным подразделениям, руководителю аппарата, членам Счетного комитета.

8. Проекты сопроводительного письма и информации направляются на редакционную экспертизу (на соответствие правилам грамматики) в структурное подразделение, ответственное за обеспечение связей с общественностью, после в структурное подразделение, ответственное за развитие государственного языка, которое в течение четырех рабочих дней обеспечивает перевод информации на государственный язык.

9. За пять рабочих дней до срока представления информации, Отдел вносит на рассмотрение Председателю Счетного комитета проект сопроводительного письма на имя Президента Республики Казахстан (далее - сопроводительное письмо) и проект информации.

10. Отдел представляет на подписание Председателю Счетного комитета сопроводительное письмо и информацию за 2 рабочих дня до срока представления информации.

11. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, вносит сопроводительное письмо и информацию, подписанные Председателем Счетного комитета в Администрацию Президента Республики Казахстан в сроки, утвержденные Графиками представления информации.

Параграф 2. Структура и содержание информации

12. Информация представляется на ежеквартальной основе и содержит данные, характеризующие работу Счетного комитета, обобщенные итоги о результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий за отчетный период, с указанием показателей результативности и эффективности работы органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, и состоит из следующих разделов:

I. Введение;

II. Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период;

III. Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий органов внешнего государственного аудита за отчетный период:

1) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета;

2) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий.

IV. Информация о мерах по совершенствованию деятельности органов внешнего государственного аудита.

V. Заключение:

1) выводы;

2) рекомендации.

При необходимости допускается включение дополнительных сведений в ежеквартальную информацию.

13. Структура, содержание и объем информации могут быть детализированы или расширены, в том числе с учетом пункта 15 настоящего Стандарта, а также в зависимости от наличия актуальных и значимых в отчетном периоде вопросов и специфики формируемой информации.

14. В разделе "Введение" указывается основание и цель представления информации, краткое содержание по основным направлениям деятельности органов внешнего государственного аудита за отчетный период.

15. Раздел "Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период" содержит информацию о поступлениях республиканского бюджета, налоговых сборах и обязательных платежах, по которым не исполнены плановые показатели, об исполнении расходов республиканского бюджета и использовании средств республиканского бюджета администраторами бюджетных программ согласно приложениям 1 - 4 к настоящему Cтандарту с отражением:

1) анализа исполнения поступлений и доходов республиканского бюджета, в том числе:

полноты налоговых и неналоговых поступлений в доход республиканского бюджета;

налогов, сборов и обязательных платежей, по которым не исполнены плановые показатели, с указанием причин, повлиявших на неисполнение, в том числе основных макроэкономических показателей развития страны и ситуации на мировых товарных рынках;

объемов налоговых поступлений в Национальный фонд Республики Казахстан;

выводы об эффективности налогового и таможенного администрирования (при наличии результатов государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий),с указанием причин неисполнения поступлений по видам налоговых платежей.

2) анализ исполнения расходной части республиканского бюджета за отчетный период, в том числе:

в сравнении с утвержденными показателями закона о республиканском бюджете, причины отклонения;

исполнение бюджета в разрезе администраторов бюджетных программ;

исполнение целевых трансфертов и кредитов местными исполнительными органами;

выводы об эффективности использования бюджетных средств (при наличии результатов государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий), с указанием причин неисполнения республиканского бюджета.

Раздел "Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период" составляет до 10 машинописных листов (без учета приложений).

16. В разделе "Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий органов внешнего государственного аудита за отчетный период" указывается:

1) по Счетному комитету:

ключевые показатели деятельности Счетного комитета за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года согласно приложению 5 к настоящему Стандарту;

итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, в том числе:

количество проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, количество проверенных объектов государственного аудита и финансового контроля;

объем средств, охваченных государственным аудитом;

суммы нарушений при расходовании средств республиканского бюджета и при поступлении в республиканский бюджет;

всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);

основные итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде в разрезе каждого мероприятия;

результаты оценки реализации стратегических планов центральных государственных органов, государственных и правительственных программ (при наличии), в том числе эффективности достижения центральными государственными органами стратегических целей, задач, индикаторов и показателей, а также соблюдения процедур при реализации программных и стратегических документов;

меры, принятые по результатам государственного аудита, в том числе:

направление предписаний по выявленным фактам несоблюдения должностными лицами объектов государственного аудита и финансового контроля нормативных правовых актов Республики Казахстан;

суммы, подлежащие восстановлению и восстановленные в отчетном периоде;

результаты государственного аудита с отражением информации по количеству переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля, по количеству должностных лиц, привлеченных к ответственности (административной, дисциплинарной);

исполнение рекомендаций и предписаний(поручений) Счетного комитета;

2) по ревизионным комиссиям:

итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий за отчетный период и аналогичный период предыдущего года содержат информацию о количестве объектов и объеме средств, охваченных государственным аудитом, объеме выявленных ревизионными комиссиями нарушениях, объеме восстановленных и подлежащих восстановлению сумм по результатам аудиторских мероприятий и исполнении рекомендаций(предложений) и поручений по итогам аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий согласно приложениям 6 - 10 к настоящему Стандарту, с отражением:

объема средств, охваченных государственным аудитом;

итогов проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий;

количества охваченных объектов государственного аудита и финансового контроля;

сумм, подлежащих восстановлению (возмещению) и восстановленных (возмещенных) в отчетный период;

мер, принятых по результатам государственного аудита с отражением информации о количестве переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля, о количестве лиц, привлеченных к ответственности (административной, дисциплинарной);

исполнения рекомендаций и предписаний (поручений), принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий;

показателей эффективности деятельности ревизионных комиссий на одного ревизора (государственного аудитора).

Обобщенная информация о результатах внешнего государственного аудита и финансового контроля, проведенного ревизионными комиссиями, содержит выводы и рекомендации по совершенствованию системы государственного управления, выработанные по итогам проведенных государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий.

Раздел "Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий органов внешнего государственного аудита за отчетный период" с учетом информации по ревизионным комиссиям составляет до 25 машинописных листов (без учета приложений).

17. По итогам года Счетный комитет помимо информации о своей работе, представляет Президенту информацию о показателях работы органов государственного аудита и финансового контроля.

Ежегодная информация о показателях работы органов государственного аудита состоит из сведений ревизионных комиссий и отчета уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, в том числе о деятельности служб внутреннего аудита.

18. В разделе "Информация о мерах по совершенствованию деятельности органов внешнего государственного аудита" указывается информация об итогах:

аналитической деятельности (по исследованиям в сфере государственного аудита, подготовленным аналитическим докладам);

методологической и правовой деятельности (по разработанным методологическим документам и нормативным правовым актам в сфере государственного аудита и финансового контроля, об оказании методологической помощи ревизионным комиссиям);

работы со средствами массовой информации;

деятельности в сфере международного сотрудничества;

взаимодействия Счетного комитета с органами государственного аудита и финансового контроля и другими государственными органами;

повышения квалификации работников Счетного комитета и других органов государственного аудита и финансового контроля.

Раздел "Информация по совершенствованию деятельности органов внешнего государственного аудита" составляет до 10 машинописных листов (без учета приложений).

19. В разделе "Заключение" отражаются выводы и рекомендации Счетного комитета, основанные на результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий органов внешнего государственного аудита в отчетном периоде и ориентированные на повышение эффективности исполнения республиканского бюджета, реализации стратегических и программных документов, укрепление финансовой дисциплины.

Раздел "Заключение" не превышает 5 машинописных листов (без учета приложений).

Параграф 3. Форма представления

20. Информация состоит из:

1) титульного листа - 1 лист;

2) содержания – 1 лист;

3) основного текста – до 50 листов.

При необходимости к информации прилагаются дополнительные сведения (до 15 листов).

21. На титульном листе указываются наименование информации, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.

22. В информации указывается информация только по завершенному государственному аудиту и экспертно-аналитическим мероприятиям, по результатам которых приняты постановления Счетного комитета.

23. В информации все суммы указываются в миллионах или миллиардах тенге (в табличных материалах в миллионах тенге или миллиардах тенге) с точностью до первого десятизначного знака.

24. Текстовый формат информации оформляется в соответствии со следующими требованиями:

шрифт – Times New Roman, в случае необходимости может использоваться Arial;

размер шрифта – 14, в случае необходимости может использоваться 16, в табличных материалах – 12, в случае необходимости может использоваться 8 и 10;

межстрочный интервал – 1,5 в случае необходимости может использоваться 1,0;

поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;

абзацный отступ – 1,27 см.;

без переносов слов;

нумерация страниц – по центру сверху, на первой странице номер не указывается.

Информация формируется на государственном и русском языках.

25. Информация о государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, представляется с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.

26. Сопроводительное письмо готовится на государственном и русском языках и составляет не более 5 машинописных листов и соответствует следующим требованиям:

шрифт – Arial;

размер шрифта – 16;

межстрочный интервал – 1,5;

поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;

абзацный отступ – 1,27 см.;

без переноса слов;

нумерация страниц – по центру сверху, на первой странице номер не указывается.

27. В структуру и содержание информации могут вноситься изменения по решению Председателя Счетного комитета.

3. Подготовка и представление информации о работе Счетного
комитета в Парламент Республики Казахстан
Параграф 1. Порядок формирования и сроки представления
информации

28. Источником для формирования информации являются итоги государственного аудита и экспертно-аналитической деятельности Счетного комитета.

29. Отдел на основе итогов государственного аудита и экспертно-аналитической деятельности Счетного комитета, не позднее 10 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, формирует проект информации в Парламент Республики Казахстан (далее - Парламент)и направляет на согласование структурным подразделениям, руководителю аппарата, членам Счетного комитета.

30. Проекты сопроводительного письма и информации направляются на редакционную экспертизу (на соответствие правилам грамматики ) в структурное подразделение, ответственное за обеспечение связей с общественностью, после в структурное подразделение, ответственное за развитие государственного языка, которое в течение четырех рабочих дней обеспечивает перевод информации на государственный язык.

31. В срок до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, Отдел вносит на рассмотрение Председателю Счетного комитета проект информации с сопроводительным письмом.

32. Отдел представляет на подписание Председателю Счетного комитета сопроводительное письмо и информацию не позднее 24 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

33. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, вносит сопроводительное письмо и информацию, подписанные Председателем Счетного комитета в Мажилис и Сенат Парламента не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Параграф 2. Структура и содержание информации

34. Информация в Парламент представляется на ежеквартальной основе и содержит данные, характеризующие работу Счетного комитета за отчетный период, с указанием показателей результативности и эффективности, и состоит из следующих разделов:

I. Введение;

II. Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета;

III. Заключение.

35. В разделе "Введение" указывается основание и цель представления информации, краткое содержание по основным направлениям деятельности Счетного комитета за отчетный период.

36. В разделе "Основные результаты государственного аудита, экспертно-аналитических мероприятий и деятельности Счетного комитета за отчетный период" указывается информация:

1) по ключевым показателям деятельности Счетного комитета за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года согласно приложению 5 к настоящему Стандарту;

2) по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, в том числе:

количество государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, количество проверенных объектов государственного аудита;

объем средств, охваченных государственным аудитом;

сумма нарушений при расходовании средств республиканского бюджета и при исполнении поступлений в республиканский бюджет;

основные итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде в разрезе государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий;

информация о мерах по совершенствованию деятельности органов внешнего государственного аудита;

исполнение рекомендаций и предписаний Счетного комитета.

37. Раздел "Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета за отчетный период" составляет до 10 машинописных листов (без учета приложений).

38. В разделе "Заключение" отражаются выводы и рекомендации Счетного комитета, основанные на результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде, ориентированные на повышение эффективности исполнения республиканского бюджета, реализации стратегических и программных документов, укрепление финансовой дисциплины.

Раздел "Заключение" не превышает 5 машинописных листов.

Параграф 3. Форма представления информации

39. Информация состоит из:

1) титульного листа – 1 лист;

2) содержания – 1 лист;

3) основных итогов государственного аудита и финансового контроля - до 15 листов.

При необходимости к информации прилагаются дополнительные сведения (до 5 листов).

40. На титульном листе указывается наименование информации, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.

41. В информации указываются сведения только по завершенному государственному аудиту и экспертно-аналитическим мероприятиям, по результатам которых приняты постановления Счетного комитета.

42. В информации все суммы указываются в миллионах или миллиардах тенге (в табличных материалах в миллионах тенге или миллиардах тенге) с точностью до первого десятизначного знака.

43. Текстовый формат информации оформляется в соответствии со следующими требованиями:

шрифт – Times New Roman, в случае необходимости может использоваться Arial;

размер шрифта – 14, в случае необходимости может использоваться 16, в табличных материалах – 12, в случае необходимости может использоваться 10 и 8;

межстрочный интервал – 1,5 в случае необходимости может использоваться 1,0;

поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;

абзацный отступ – 1,27 см.;

без переносов слов;

нумерация страниц – по центру сверху, на первой странице номер не указывается.

Информация формируется на государственном и русском языках.

44. Информация о государственному аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, представляется с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.

Приложение 1 к Процедурному
стандарту внешнего государственного
аудита и финансового контроля по
осуществлению текущей оценки
исполнения республиканского бюджета

Информация о поступлениях республиканского бюджета
за __ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)_года

млрд. тенге

Наименование показателей	Отчет за аналогичный период прошлого года	Утвержденный бюджет на отчетный финансовый год	Уточненный бюджет на отчетный финансовый год	Отчетный период ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) ___года				% исполнения к уточненному бюджету	Факт отчетного периода к факту аналогичного периода прошлого года
Наименование показателей	Отчет за аналогичный период прошлого года	Утвержденный бюджет на отчетный финансовый год	Уточненный бюджет на отчетный финансовый год	план	факт	(+,- )	% вып.	% исполнения к уточненному бюджету	(+,- )	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Поступления
Доходы, в том числе
Налоговые поступления, в том числе:
Подоходный налог
Налог на добавленную стоимость
Акцизы
Поступления за использование природных и других ресурсов
Hалоги на международную торговлю и внешние операции
Прочие налоговые поступления
Неналоговые поступления
Поступления от продажи основного капитала
Поступления трансфертов
Трансферты из нижестоящих органов государственного управления
Трансферты из Национального фонда
Погашение бюджетных кредитов
Поступления от продажи финансовых активов государства
Поступления займов

Приложение 2 к Процедурному
стандарту внешнего государственного
аудита и финансового контроля по
осуществлению текущей оценки
исполнения республиканского бюджета

Налоги, сборы и обязательные платежи, по которым не исполнены
плановые показатели за __ квартал
(полугодие, 9 месяцев, год)_года

млн. тенге

№ пп	Наименование показателей	План	Факт	Откл.	% исполн.
1	2	3	4	5	6
1.
2.
3.
…
	ИТОГО

Приложение 3 к Процедурному
стандарту внешнего государственного
аудита и финансового контроля по
осуществлению текущей оценки
исполнения республиканского бюджета

Исполнение расходов республиканского бюджета
за __ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)_года

млрд. тенге

Наименование показателей	За отчетный период прошлого года		Утвержденный бюджет	Уточненный бюджет	____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) ___года				факт за отчетн. период/факт за отчетн. период прошлого года
Наименование показателей	факт	% исп.	Утвержденный бюджет	Уточненный бюджет	план	факт	откл.	% исп.	рост/ сниж. (гр.7-гр.2)	% (7/2)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Расходы
Затраты
Бюджетные кредиты
Приобретение финансовых активов
Погашение займов

Приложение 4 к Процедурному
стандарту внешнего государственного
аудита и финансового контроля по
осуществлению текущей оценки
исполнения республиканского бюджета

Информация об использовании средств республиканского бюджета
администраторами бюджетных программ
за квартал (полугодие, 9 месяцев, год)_года

млн. тенге

Наименование	Бюджет на отчетный финансовый год (уточненный)	Отчетный период					Итого не освоено и не исполнено	% неосвоения
		План	Кассовое исполнение	не освоено и не исполнено
				по администраторам бюджетных программ	по местным исполнительным органам
				по администраторам бюджетных программ	целевых трансфертов	бюджет ных кредитов
1	2	4	5	6	7	8	9	10
Итого
Итого
В том числе по администраторам
1.
2.
3.
и т.д.

Приложение 5 к Процедурному
стандарту внешнего государственного
аудита и финансового контроля по
осуществлению текущей оценки
исполнения республиканского бюджета

Ключевые показатели деятельности Счетного комитета
за квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _года

№ п/п	Наименование показателей	Единица измерения	За аналогичный период предыдущего года за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) ___года	За отчетный период за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) ____года	откл. в %, раз
1	2	3	4	5	6
I. Количественные показатели
1.	Количество государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий	Единиц (далее – ед.)
2.	Количество объектов, охваченных государственным аудитом	ед.
3.	Объем средств, охваченных государственным аудитом	млн. тенге
4.	Всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, в том числе:	млн. тенге
-	финансовые нарушения	млн. тенге
-	нарушения процедурного характера	млн. тенге
-	нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан	млн. тенге
-	неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства	млн. тенге
-	неэффективное планирование	млн. тенге
5.	Количество выявленных нарушений процедурного характера	ед.
6.	Сумма установленных нарушений на один объект, в том числе	млн. тенге
-	сумма установленных финансовых нарушений на один объект	млн. тенге
II. Качественные показатели
7.	Доля установленных нарушений к объему средств, охваченных государственным аудитом, в том числе	в %
-	доля установленных финансовых нарушений к объему средств, охваченных государственным аудитом	в %
8.	Соотношение восстановленных сумм к средствам, выделенным на содержание Счетного комитета
9.	Доля фактически восстановленных сумм в общем объеме средств, подлежащих восстановлению (с наступившими сроками восстановления)	в %
10.	Доля фактически возмещенных (восстановленных) средств в общем объеме средств, подлежащих возмещению (восстановлению)	в %
11.	Доля исполнения поручений и рекомендаций Счетного комитета (с наступившими сроками исполнения)	в %
12.	Доля исполненных рекомендаций Счетного комитета по совершенствованию законодательства Республики Казахстан	в %

Приложение 6 к Процедурному
стандарту внешнего государственного
аудита и финансового контроля по
осуществлению текущей оценки
исполнения республиканского бюджета

Количество объектов и объем средств, охваченных
государственным аудитом, ревизионными комиссиями
за квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _года

Наименование региона	Количество объектов, охваченных государственным аудитом, ед.	Объем средств, охваченных государственным аудитом, млн. тенге	в том числе:					Объем средств, охваченных государственным аудитом по документам системы государственного планирования, млн. тенге
Наименование региона			местный бюджет	бюджетные кредиты из Республиканского бюджета	целевые трансферты на развитие из Республиканского бюджета	целевые текущие трансферты из Республиканского бюджета	активы государства
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Акмолинская область
Актюбинская область
Алматинская область
Атырауская область
Восточно-Казахстанская область
Жамбылская область
Западно-Казахстанская область
Карагандинская область
Костанайская область
Кызылординская область
Мангистауская область
Павлодарская область
Северо-Казахстанская область
Южно-Казахстанская область
г. Алматы
г. Астана
ИТОГО:

Приложение 7 к Процедурному
стандарту внешнего государственного
аудита и финансового контроля по
осуществлению текущей оценки
исполнения республиканского бюджета

Объем установленных ревизионными комиссиями нарушений норм
законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов
квазигосударственного сектора
за квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _года

млн. тенге

Наименование региона	Всего установленных нарушений	в том числе
Наименование региона	Всего установленных нарушений	финансовые нарушения	нарушения процедурного характера	нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан	неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства	неэффективное планирование
1	2	3	4	5	6	7
Акмолинская область
Актюбинская область
Алматинская область
Атырауская область
Восточно-Казахстанская область
Жамбылская область
Западно-Казахстанская область
Карагандинская область
Костанайская область
Кызылординская область
Мангистауская область
Павлодарская область
Северо-Казахстанская область
Южно-Казахстанская область
г. Алматы
г. Астана
ИТОГО:

Приложение 8 к Процедурному
стандарту внешнего государственного
аудита и финансового контроля по
осуществлению текущей оценки
исполнения республиканского бюджета

Объем выявленных ревизионными комиссиями финансовых нарушений
за квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _года

млн. тенге

Наименование региона	Общая сумма установленных финансовым нарушений	в том числе
		по направлениям:				по источникам финансирования:
		при использовании бюджетных средств	при использовании активов	при ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности	по поступлениям в бюджет	местный бюджет	бюджетные кредиты из Республиканского бюджета	целевые трансферты на развитие из Республиканского бюджета	целевые текущие трансферты из Республиканского бюджета
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Акмолинская область
Актюбинская область
Алматинская область
Атырауская область
Восточно-Казахстанская область
Жамбылская область
Западно-Казахстанская область
Карагандинская область
Костанайская область
Кызылординская область
Мангистауская область
Павлодарская область
Северо-Казахстанская область
Южно-Казахстанская область
г. Алматы
г. Астана
ИТОГО:

Приложение 9 к Процедурному
стандарту внешнего государственного
аудита и финансового контроля по
осуществлению текущей оценки
исполнения республиканского бюджета

Объем восстановленных (возмещенных) и подлежащих восстановлению
(возмещению) сумм по результатам аудиторских мероприятий
за квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _ года

млн. тенге

Наименование региона	Сумма, подлежащая восстановлению и возмещению		Сумма возмещенных и восстановленных средств		% исп.	в том числе (с наступившими сроками):
Наименование региона	всего	с наступившими сроками	всего	с наступившими сроками	% исп.	сумма, подлежащая возмещению	из них возмещено	сумма, подлежащая восстановлению	из них восстановлено
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Акмолинская область
Актюбинская область
Алматинская область
Атырауская область
Восточно-Казахстанская область
Жамбылская область
Западно-Казахстанская область
Карагандинская область
Костанайская область
Кызылординская область
Мангистауская область
Павлодарская область
Северо-Казахстанская область
Южно-Казахстанская область
г. Алматы
г. Астана
ИТОГО:

Приложение 10 к Процедурному
стандарту внешнего государственного
аудита и финансового контроля по
осуществлению текущей оценки
исполнения республиканского бюджета

Исполнение рекомендаций(предложений) и поручений по итогам
аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий
за квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _года

Наименование региона	Количество рекомендаций (предложений) и поручений, ед.		Количество исполненных рекомендаций (предложений) и поручений, ед.		% исп.	в том числе (с наступившими сроками):
Наименование региона	всего	с наступившими сроками	всего	с наступившими сроками	% исп.	количество рекомендаций (предложений), ед.	из них исполнено	количество поручений, ед.	из них исполнено
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Акмолинская область
Актюбинская область
Алматинская область
Атырауская область
Восточно-Казахстанская область
Жамбылская область
Западно-Казахстанская область
Карагандинская область
Костанайская область
Кызылординская область
Мангистауская область
Павлодарская область
Северо-Казахстанская область
Южно-Казахстанская область
г. Алматы
г. Астана
ИТОГО:

Приложение 7 к нормативному
постановлению Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

901. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по осуществлению последующей оценки
исполнения республиканского бюджета
1. Общие положения

1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению последующей оценки исполнения республиканского бюджета (далее – Стандарт) содержит процедурные требования обеспечению единых подходов к ежегодному отчету Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета об исполнении республиканского бюджета (заключение к соответствующему отчету Правительства Республики Казахстан) в Парламент Республики Казахстан (далее – годовой отчет в Парламент).

2. Действие настоящего Стандарта распространяется на структурные подразделения и членов Счетного комитета.

3. К основным принципам Стандарта относятся:

1) надежность – достоверность и отсутствие ошибок в годовом отчете, представляемом Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) в Парламент Республики Казахстан (далее - Парламент);

3) своевременность – оперативный сбор достоверной информации, подготовка и предоставление отчета и информации в установленные сроки;

4) сопоставимость – возможность сравнения отчетной информации за разные периоды;

5) гласность – обязательное опубликование годового отчета в Парламент с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.

2. Подготовка и представление годового отчета
в Парламент Республики Казахстан
Параграф 1. Порядок формирования и представления
годового отчета

4. Основой для формирования годового отчета являются годовой отчет Правительства Республики Казахстан (далее - Правительство) об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год и ежеквартальные отчеты об исполнении республиканского бюджета, представляемые в Счетный комитет Правительством и центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета в соответствии с пунктом 2 статьи 125, пунктами 1 и 4 статьи 127 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года, а также результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета, интегрированная информационная система Счетного комитета, данные информационных систем Министерства финансов, отчеты администраторов республиканских бюджетных программ, информация местных исполнительных органов и субъектов квазигосударственного сектора, представленные по запросу Счетного комитета, статистические данные об итогах социально-экономического развития, показатели денежно-кредитной политики, платежного баланса и внешнего долга страны за отчетный период и данные правоохранительных органов.

5. Приказом Председателя Счетного комитета ежегодно определяются член Счетного комитета, ответственный за подготовку и представление годового отчета, состав рабочей группы по формированию проекта годового отчета и сроки его составления, рассмотрения и утверждения.

6. Структурное подразделение, ответственное за планирование, анализ и отчетность (далее - Отдел), в срок не позднее 25 января года, следующего за отчетным периодом, готовит проект приказа Председателя Счетного комитета об утверждении состава рабочей группы по формированию проекта годового отчета, а также План-график формирования проекта годового отчета.

7. Состав рабочей группы по формированию Отчета Счетного комитета - заключения к отчету Правительства Республики Казахстан об исполнении республиканского бюджета за отчетный период составляется по форме, согласно приложению 1 к настоящему Стандарту.

8. План-график по формированию Отчета Счетного комитета - заключения к отчету Правительства Республики Казахстан об исполнении республиканского бюджета за отчетный период в Парламент составляется по форме, согласно приложению 2 к настоящему Стандарту, где указываются ответственные за разработку разделов (подразделов) годового отчета исполнители (члены рабочей группы) и сроки их исполнения, согласования с членами Счетного комитета, представления в Отдел.

9. Отделом в течение отчетного периода по мере завершения государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий формируется аналитическая информация по результатам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета, а также ревизионных комиссий областей, городов республиканского значения и столицы (далее – ревизионные комиссии) для проведения оценки исполнения республиканского бюджета и использования активов государства.

Счетный комитет при необходимости запрашивает у ревизионных комиссий и уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту соответствующие материалы государственного аудита.

10. Формы и перечень показателей для формирования годового отчета составляются ежегодно, в зависимости от специфики отчета за соответствующий финансовый год.

11. Отдел направляет членам рабочей группы отчет Правительства об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год:

представленный Министерством финансов Республики Казахстан 1 апреля года, следующего за отчетным периодом;

представленный Правительством 20 апреля года, следующего за отчетным периодом.

12. Отдел совместно с членами рабочей группы до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом, формирует проект годового отчета и направляет его на рассмотрение Председателю Счетного комитета.

13. Член Счетного комитета, ответственный за подготовку и представление годового отчета, совместно с Отделом не позднее 5 мая года, следующего за отчетным периодом, вносит проекты годового отчета и постановления Счетного комитета об его одобрении на заседание Счетного комитета.

14. Отдел не позднее 14 мая года, следующего за отчетным периодом, готовит сопроводительное письмо в Парламент и представляет его на подписание Председателю Счетного комитета.

15. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, не позднее 15 мая года, следующего за отчетным, направляет утвержденный постановлением Счетного комитета годовой отчет в Парламент, а также для информации в Администрацию Президента Республики Казахстан и Правительство.

16. Информация о государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, формируется ответственными исполнителями и направляется структурным подразделением Счетного комитета, ответственным за организацию работы Счетного комитета по защите государственных секретов, с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.

17. После утверждения годового отчета на совместном заседании палат Парламента Отдел по согласованию со структурным подразделением, ответственным за обеспечение связей с общественностью, в течение десяти рабочих дней направляет основные положения годового отчета для официального опубликования в средствах массовой информации и размещения на интернет-ресурсе Счетного комитета.

Параграф 2. Структура и содержание годового отчета

18. Годовой отчет в Парламент по своему содержанию является заключением к отчету Правительства об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год и разрабатывается по типовой структуре Отчета Счетного комитета - заключения к отчету Правительства Республики Казахстан об исполнении республиканского бюджета за отчетный период согласно приложению 3 к настоящему Стандарту.

19. Структура годового отчета в Парламент ежегодно утверждается приказом Председателя Счетного комитета и при необходимости пересматривается по результатам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий отчетного периода.

20. Раздел "Оценка исполнения республиканского бюджета" содержит:

1) оценку исполнения закона о республиканском бюджете на соответствующий трехлетний период и на отчетный финансовый год с указанием количества проведенных корректировок бюджета и соответствия бюджетному и иному законодательству Республики Казахстан, стратегическим и программным документам Системы государственного планирования, основным направлениям социально-экономической политики;

2) анализ макроэкономических условий исполнения республиканского бюджета, с отражением текущей ситуации и оценкой влияния выявленных проблем социально-экономического развития на параметры бюджета;

3) информацию об исполнении основных параметров республиканского бюджета, включая доходы республиканского бюджета по классификации поступлений, с учетом выполнения показателей, предусмотренных в прогнозе поступлений доходов в республиканский бюджет, а также по сравнению с годом, предшествующим отчетному периоду;

4) оценку исполнения расходной части бюджета по основным функциональным группам, с указанием причин неиспользования бюджетных средств и образования остатков средств республиканского бюджета в разрезе администраторов бюджетных программ;

5) анализ состояния кредиторской и дебиторской задолженностей, использования бюджетных кредитов, оценка расходов на приобретение финансовых активов;

6) информацию о дефиците бюджета и источниках его финансирования;

7) выводы об эффективности таможенного и налогового администрирования и в целом налогово-бюджетной политики.

21. В разделе "Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета центральными и местными исполнительными органами, субъектами квазигосударственного сектора" отражаются:

1) оценка эффективности использования средств республиканского бюджета центральными государственными органами и их деятельности (в разрезе каждого государственного органа), в том числе:

объемы выявленных нарушений при использовании бюджетных средств; в том числе при осуществлении государственных закупок, предоставлении бюджетных кредитов, займов, государственных гарантий, бюджетных инвестиций, приобретении активов государства и другие нарушения;

оценка эффективности достижения центральными государственными органами прямых и конечных результатов, предусмотренных в документах Системы государственного планирования в Республике Казахстан;

достоверность и правильность ведения объектами государственного аудита и финансового контроля бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

оценка эффективности реализации инвестиционных проектов;

анализ использования бюджетных средств, активов государства, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство государства, в том числе целевых трансфертов и кредитов, финансирования исполнения государственных обязательств по проектам государственно-частного партнерства, в том числе государственных концессионных обязательств;

оценка исполнения центральными государственными органами республиканского бюджета за отчетный финансовый год;

финансирование расходов, не предусмотренных законом о республиканском бюджете на отчетный финансовый год;

2) оценка эффективности использования средств республиканского бюджета и активов государства субъектами квазигосударственного сектора(в разрезе каждого субъекта) в том числе:

результаты финансово-хозяйственной деятельности;

оценка эффективности использования средств, выделенных на пополнение уставного капитала;

оценка эффективности реализации инвестиционных проектов;

использования субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств бюджета на соответствие финансово-экономическому обоснованию, эффективности бюджетных инвестиций, эффективности управления активами субъектов квазигосударственного сектора;

3) оценка эффективности использования средств республиканского бюджета в регионах (по результатам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в разрезе регионов), в том числе:

оценка эффективности использования трансфертов в регионах;

оценка эффективности реализации инвестиционных проектов в регионах;

4) выводы с описанием и систематизацией выявленных проблем при использовании средств республиканского бюджета.

22. Годовой отчет должен содержать выводы и рекомендации Счетного комитета, основанные на проведенном государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях органов государственного аудита и финансового контроля в отчетном периоде, в том числе касательно:

соответствия отчета об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год бюджетному законодательству Республики Казахстан (о законности, правильности, эффективности и экономичности управления денежными и материальными средствами республиканского бюджета);

достоверности и полноты информации по совершенным операциям, отраженным в годовом отчете и наличии нарушений;

повышения эффективности исполнения республиканского бюджета, реализации документов Системы государственного планирования в Республике Казахстан;

мер по укреплению финансовой дисциплины, обеспечивающей ответственность за достоверное и полное представление финансовой отчетности;

механизмов совершенствования управления финансовой деятельностью в государственном секторе, направленных на рациональное и эффективное использование средств республиканского бюджета.

23. В приложения к годовому отчету при необходимости включаются:

1) основные итоги деятельности Счетного комитета, в том числе:

итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета за отчетный год, включая количество государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, проверенных объектов государственного аудита и финансового контроля, объем средств, охваченных государственным аудитом, всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, объемы восстановленных средств, рекомендации, данные аудиторского заключения, направленные для обязательного исполнения предписания;

информация о принятых мерах по результатам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, включая информацию о количестве переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля о привлечении должностных лиц к дисциплинарной и административной ответственности;

информация о повышении эффективности деятельности за отчетный период;

2) информация о результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий;

3) результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, проведенных уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.

24. Приказом Председателя Счетного комитета могут вноситься изменения и дополнения в структуру и содержание годового отчета в Парламент.

Параграф 3. Форма представления годового отчета

25. Отчет состоит из:

титульного листа – 1 лист;

содержания – не более 2-х листов;

основного текста – до 170 листов;

приложений – до 30 листов.

26. На титульном листе указывается наименование отчета, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.

27. В отчете суммы, утвержденные в республиканском бюджете, финансовых операций, отраженных в отчете Правительства, а также выявленного и возмещенного ущерба государству, нарушений бюджетного законодательства Республики Казахстан при использовании бюджетных средств и иных финансовых нарушений указываются в миллионах тенге (в табличных материалах в миллиардах тенге) с точностью до первого десятизначного знака.

28. Текстовый формат годового отчета Счетного комитета оформляется в соответствии со следующими требованиями:

шрифт – Times New Roman;

размер шрифта – 14, в табличных материалах – 12;

межстрочный интервал – 1,0 или по выбору 1,5;

поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;

абзацный отступ – 1,27 см.;

без переносов слов;

нумерация страниц – по центру сверху, на первой странице номер не указывается.

29. Отчет в Парламент формируется на государственном и русском языках.

Параграф 4. Порядок обсуждения годового отчета в Парламенте
Республики Казахстан

30. Презентация годового отчета в Мажилисе и Сенате Парламента осуществляется Председателем Счетного комитета.

31. Членом Счетного комитета, ответственным за подготовку и представление годового отчета, совместно с аппаратом Счетного комитета формируются соответствующие проекты выступлений Председателя Счетного комитета, слайды и другие материалы, необходимые для его презентации в Парламенте.

32. В соответствии с пунктом 2 статьи 128 Бюджетного кодекса при обсуждении годового отчета об исполнении республиканского бюджета Парламент заслушивает доклад Председателя Счетного комитета в Мажилисе и Сенате Парламента, а также на совместном заседании обеих палат Парламента.

33. При рассмотрении годового отчета в профильных комитетах в соответствии с графиком заседаний рабочих групп палат Парламента в их работе принимают участие члены Счетного комитета на основе распределения участков государственного аудита.

34. В случае возникновения депутатских запросов к годовому отчету членами Счетного комитета обеспечивается представление соответствующей информации в соответствии с распределением участков государственного аудита.

Приложение 1 к Процедурному стандарту
внешнего государственного аудита и
финансового контроля по осуществлению
последующей оценки исполнения
республиканского бюджета

Форма

Состав рабочей группы по формирования Отчета Счетного комитета
- заключения к отчету Правительства Республики Казахстан об
исполнении республиканского бюджета за 201__ год

№	Ф.И.О.	Должность
Руководитель рабочей группы
1.
Заместители Руководителя рабочей группы
2.
3.
	Члены рабочей группы:
4.
5.
6.
…

Приложение 2 к Процедурному стандарту
внешнего государственного аудита и
финансового контроля по осуществлению
последующей оценки исполнения
республиканского бюджета

Форма

ПЛАН-ГРАФИК
по формированию Отчета Счетного комитета - заключения к отчету
Правительства Республики Казахстан об исполнении
республиканского бюджета за 201__ год

Наименование разделов, подразделов	Ответственные за исполнение		Срок исполнения		Срок представления для перевода на государственный язык
Наименование разделов, подразделов	члены Счетного комитета	работники аппарата Счетного комитета	после согласования с членом Счетного комитета, ответственным за исполнение	после доработки и корректировки	Срок представления для перевода на государственный язык
1	2	3	4	5	6

Приложение 3 к Процедурному стандарту
внешнего государственного аудита и
финансового контроля по осуществлению
последующей оценки исполнения
республиканского бюджета

Типовая структура Отчета Счетного комитета - заключения к
отчету Правительства Республики Казахстан об исполнении
республиканского бюджета за 201__ год

ВВЕДЕНИЕ

РАЗДЕЛ I. ОЦЕНКА ИСПОЛНЕНИЯ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА

1.1. Оценка исполнения закона о республиканском бюджете на соответствующий трехлетний период и на отчетный финансовый год

1.2. Макроэкономические условия исполнения республиканского бюджета

1.3. Оценка исполнения основных параметров республиканского бюджета

1.4. Выводы (оценка эффективности налогово-бюджетной и таможенной политики)

РАЗДЕЛ II. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА ЦЕНТРАЛЬНЫМИ И МЕСТНЫМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ, СУБЪЕКТАМИ КВАЗИГОСУДАРСТВЕННОГО СЕКТОРА

2.1. Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета и деятельности центральных государственных органов, в том числе:

2.1.1. оценка эффективности использования средств республиканского бюджета и реализации стратегических планов;

2.1.2. оценка эффективности реализации государственных и правительственных программ;

2.1.3. оценка эффективности реализации инвестиционных проектов;

2.2. Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета и активов государства субъектами квазигосударственного сектора, в том числе:

2.2.1. итоги финансово-хозяйственной деятельности;

2.2.2. оценка эффективности использования средств республиканского бюджета, в т.ч. выделенных на увеличение уставного капитала;

2.2.3. оценка эффективности реализации инвестиционных проектов;

2.3. Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета в регионах (областях);

2.3.1. Оценка эффективности использования трансфертов в регионах;

2.3.2. Оценка эффективности реализации республиканских бюджетных инвестиционных проектов;

2.3.3. Оценка эффективности реализации инвестиционных проектов в регионах;

2.4. Выводы (анализ выявленных проблем, оценка эффективности деятельности и использования бюджетных средств, реализации программных и стратегических документов, республиканских бюджетных инвестиционных проектов).

РАЗДЕЛ III. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ

3.1. Выводы

3.2. Рекомендации

ПРИЛОЖЕНИЯ К ОТЧЕТУ

Приложение 8 к нормативному
постановлению Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

902. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита
и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями
областей, городов республиканского значения, столицы отчета об
исполнении местного бюджета маслихатам
1. Общие положения

1. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы отчета об исполнении местного бюджета маслихатам (далее – Стандарт) содержит процедурные требования к формированию и представлению ревизионными комиссиями области, городов республиканского значения, столицы (далее – ревизионные комиссии) отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год (далее – Отчет) маслихатам областей, городов республиканского значения, столицы (далее – маслихат).

2. Основной задачей Стандарта является обеспечение ревизионной комиссией составления отчета, который по своему содержанию является заключением к соответствующему отчету местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы, района (города областного значения) (далее – годовой отчет местного исполнительного органа)на предмет достоверности и полноты данных в годовом отчете местного исполнительного органа о финансовом положении, финансовых операциях, результатах деятельности государственных органов, управления активами государства, а также соответствия требованиям законодательства Республики Казахстан.

3. Основой для формирования Отчета являются годовой отчет местного исполнительного органа за отчетный финансовый год и ежемесячные отчеты об исполнении местного бюджета, представляемые в ревизионную комиссию соответствующим местным исполнительным органом и местным уполномоченным органом по исполнению бюджета в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 125, подпунктом 1) пункта 4 статей 129 и 131 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года, а также результаты аудиторских мероприятий ревизионной комиссии, отчеты администраторов местных бюджетных программ, информация местного исполнительного органа и субъектов квазигосударственного сектора, представленные по запросу ревизионной комиссии, статистические данные об итогах развития соответствующей административно-территориальной единицы (далее – регион) за соответствующий финансовый год и данные правоохранительных органов.

4. В Отчете используется информация уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту о результатах проведенного государственного аудита в отчетном финансовом году, при ее представлении.

5. Действие настоящего Стандарта распространяется на должностных лиц и ответственные структурные подразделения ревизионной комиссии.

2. Структура и содержание Отчета

6. Отчет составляется по типовой структуре отчета ревизионной комиссии об исполнении местного бюджета за отчетный год (заключение к отчету местного исполнительного органа) по форме, согласно приложению к настоящему Стандарту.

7. Отчет формируется на основных принципах:

1) надежности – достоверности представляемого в маслихат Отчета о совершенных операциях и отсутствии ошибок при их отражении в годовом отчете местного исполнительного органа;

2) полноты – отражения к отчетному периоду всей требуемой информации, предусмотренной бюджетным законодательством Республики Казахстан;

3) соответствия – соблюдения положений бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан;

4) своевременности – оперативности сбора достоверной информации, подготовки и представления Отчета в установленные сроки.

8. Отчет содержит информацию об исполнении местного бюджета, достоверности учета и отчетности, эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора.

9. В Отчете раскрывается информация о результатах оценки:

1) исполнения основных параметров местного бюджета, в том числе:

макроэкономические условия исполнения местного бюджета;

достоверность и полнота отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год, включая:

доходы местного бюджета по классификации поступлений с учетом выполнения показателей, предусмотренных в прогнозе поступлений доходов в местный бюджет, а также по сравнению с годом, предшествующим отчетному периоду;

расходы местного бюджета по структуре и его функциональной классификации в соответствии с решением маслихата о местном бюджете на отчетный финансовый год, в том числе:

использование средств местного бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, софинансирования из бюджета концессионных проектов, а также поручительств и активов государства;

использование субъектами квазигосударственного сектора средств местного бюджета, выделенных им на цели, предусмотренные бюджетными программами;

причины неиспользования бюджетных средств и образования остатков средств местного бюджета в разрезе администраторов местных бюджетных программ;

качество управления бюджетными средствами администраторами местных бюджетных программ, в том числе по планированию и исполнению доходов, расходов, а также по снижению (увеличению) объема кредиторской и дебиторской задолженностей, количеству и объему средств судебных актов и отчетности администраторов местных бюджетных программ;

выполнение администраторами местных бюджетных программ показателей решения маслихата о местном бюджете за отчетный финансовый год;

эффективность использования целевых трансфертов, выделенных из местного бюджета, и реализации инвестиционных проектов в регионе;

финансирование дефицита местного бюджета;

принятые государственными органами решения по повышению эффективности использования бюджетных средств;

выявленные отклонения отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год от утвержденных показателей местного бюджета и предложения, направленные на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

эффективность управления бюджетными средствами, активами субъектов квазигосударственного сектора, связанными грантами, гарантированными государством займами, а также займами, привлекаемыми под поручительство государства;

2) соответствия исполнения решения маслихата о местном бюджете на отчетный финансовый год и плановый период бюджетному и иному законодательству Республики Казахстан, документам Системы государственного планирования Республики Казахстан, основным направлениям социально-экономической политики в отношении отчетного года и на плановый период, включая выявленные факты нарушений при планировании и исполнении местного бюджета и использовании связанных грантов, бюджетных инвестиций, государственных и гарантированных государством займов, займов, привлекаемых под поручительство государства и активов государства;

3) достоверности достижения местными органами результатов, предусмотренных в документах Системы государственного планирования Республики Казахстан, в ходе исполнения местного бюджета за отчетный финансовый год;

4) достоверности и правильности ведения объектами государственного аудита и финансового контроля учета и отчетности.

10. Отчет содержит выводы и предложения ревизионной комиссии, основанные на проведенных ею аудиторских и экспертно-аналитических мероприятиях в отчетном периоде, в том числе о:

соответствии отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год бюджетному законодательству Республики Казахстан (о законности, правильности, эффективности и экономичности управления денежными и материальными средствами местного бюджета);

достоверности и полноте информации по совершенным операциям, отраженным в годовом отчете и наличии нарушений;

повышении эффективности исполнения местного бюджета и реализации документов Системы государственного планирования Республики Казахстан;

мерах по укреплению финансовой дисциплины, обеспечивающей ответственность за достоверное и полное представление финансовой отчетности;

механизмах совершенствования управления финансовой деятельностью в государственном секторе, направленных на рациональное и эффективное использование средств местного бюджета и активов государства;

принятых мерах по исполнению постановлений и предписаний ревизионной комиссии по итогам проведенных аудиторских мероприятий и мер реагирования финансового контроля за отчетный период;

повышении и укреплении кадровой политики, ведении мониторинга и принятии мер уполномоченными органами по исполнению бюджета, по недопущению системных нарушений, выявляемых органами государственного аудита и финансового контроля.

11. В приложении к Отчету указывается:

1) информация о полноте охвата внешним государственным аудитом средств местного бюджета;

2) информация о результатах аудиторских мероприятий и реализации рекомендаций ревизионной комиссии, в том числе о (об):

количестве проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, проверенных объектах государственного аудита, по сумме средств из местного бюджета, охваченных внешним государственным аудитом, сумме нарушений при расходовании средств местного бюджета и при исполнении поступлений в местный бюджет;

выявленных финансовых и процедурных нарушениях;

принятых мерах по результатам внешнего государственного аудита, в том числе:

количестве материалов, переданных в правоохранительные органы для принятия процессуальных мер, в том числе материалов, по которым приняты процессуальные решения и проводятся досудебные расследования (производства);

направлении предписаний по выявленным фактам несоблюдения должностными лицами объектов государственного аудита нормативных правовых актов Республики Казахстан, а также предложения о привлечении должностных лиц к дисциплинарной ответственности в соответствующие государственные органы или назначившим их лицам;

исполнении рекомендаций и предписаний ревизионной комиссии;

выполнении поручений Президента Республики Казахстан, Администрации Президента Республики Казахстан по вопросам, связанным с осуществлением внешнего государственного аудита;

эффективности по направлениям своей деятельности за отчетный период;

3) результаты аудиторских мероприятий, проведенных в регионе уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.

12. В структуру и содержание Отчета изменения и дополнения вносятся решением ревизионной комиссии.

3. Порядок составления Отчета

13. Отчет, представляемый в маслихат области, города республиканского значения, столицы, составляется до 14 мая текущего года и выносится на заседание ревизионной комиссии не позднее 16 мая текущего года.

14. Отчет, представляемый в маслихат района (города областного значения), входящего в соответствующую область, составляется до 14 апреля текущего года и выносится на заседание ревизионной комиссии не позднее 16 апреля текущего года.

15. Ревизионная комиссия представляет на рассмотрение Отчет:

1) в маслихат области, города республиканского значения, столицы до 20 мая текущего года;

2) в маслихат района (города областного значения), входящего в соответствующую область, до 20 апреля текущего года.

16. Отчет состоит из:

титульного листа – 1 лист;

содержания Отчета – 1 лист;

Отчета – не более 100 листов в маслихат области, города республиканского значения, столицы и не более 60 листов в маслихат района (города областного значения);

приложений – не более 30 листов в маслихат области, города республиканского значения, столицы и не более 20 листов в маслихат района (города областного значения).

17. На титульном листе указывается наименование Отчета, наименование ревизионной комиссии, ответственной за его подготовку и представление.

18. В Отчете суммы, утвержденные в местном бюджете, финансовых операций, отраженных в годовом отчете местного исполнительного органа, а также выявленного и возмещенного ущерба государству, нарушений бюджетного законодательства при использовании бюджетных средств и иных финансовых нарушений указываются в тысячах тенге (в табличных материалах – в миллионах тенге) с точностью до первого десятизначного знака.

19. Текстовый формат Отчета оформляется в соответствии со следующими требованиями:

шрифт – Times New Roman;

размер шрифта – 14, в табличных материалах – 12;

межстрочный интервал – 1,0 или по выбору – 1,5;

поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;

абзацный отступ – 1,27 см.;

без переносов слов;

нумерация страниц – по центру сверху, на первой странице номер не указывается.

Отчет формируется на государственном и русском языках.

Приложение к Процедурному
стандарту внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по представлению ревизионными
комиссиями областей, городов
республиканского значения,
столицы отчета об исполнении
местного бюджета маслихатам

Форма

Типовая структура отчета ревизионной комиссии
об исполнении местного бюджета за ____ год
(заключение к отчету местного исполнительного органа)

ВВЕДЕНИЕ
РАЗДЕЛ I. ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РЕГИОНА
РАЗДЕЛ II. АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА
2.1. Оценка исполнения поступлений в местный бюджет 2.2. Оценка исполнения доходов местного бюджета 2.2.1. Анализ налоговых поступлений 2.2.2. Анализ неналоговых поступлений 2.2.3. Анализ поступлений от продажи основного капитала 2.2.4. Анализ поступлений трансфертов 2.3. Оценка исполнения расходов местного бюджета 2.3.1. Анализ исполнения затрат местного бюджета 2.3.2. Анализ использования бюджетных кредитов 2.3.3. Анализ затрат на приобретение финансовых активов 2.3.4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
РАЗДЕЛ III. ОЦЕНКА РЕАЛИЗАЦИИ ПРОГРАММНЫХ ДОКУМЕНТОВ
3.1. Оценка реализации Программы развития территории на _____-_____ годы
3.2. Информация о реализации в регионе других программных документов
РАЗДЕЛ IV. ДОСТИЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПО ОТДЕЛЬНЫМ НАПРАВЛЕНИЯМ
4.1. Оценка эффективности реализации бюджетных инвестиционных проектов
4.2. Оценка эффективности использования бюджетных средств администраторами бюджетных программ
4.3. Оценка эффективности использования активов государства 4.4. Оценка эффективности использования активов субъектов квазигосударственного сектора

РАЗДЕЛ V. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ
5.1. Выводы 5.2. Рекомендации
ПРИЛОЖЕНИЯ К ОТЧЕТУ 1. Дополнительные материалы (таблицы, диаграммы) 2. Информация о работе Ревизионной комиссии за отчетный период

Приложение 9 к нормативному
постановлению Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

1000. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями
областей, городов республиканского значения, столицы Счетному
комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета
информации о своей работе
1. Общие положения

1. Процедурный стандарт государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета информации о своей работе(далее – Стандарт) разработан в соответствии со статьей 52 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле". Настоящий Стандарт содержит процедурные требования к обеспечению единых подходов к формированию и представлению информации ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы (далее - ревизионные комиссии) Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее - Информация).

2. Действие настоящего Стандарта распространяется на должностных лиц и ответственные структурные подразделения ревизионных комиссий.

3. К основным принципам Стандарта относятся:

1) надежность – достоверность и отсутствие ошибок в представляемой ревизионными комиссиями информации Счетному комитету о своей работе;

3) сопоставимость – возможность сравнения информации ревизионных комиссий за разные периоды;

4) своевременность – подготовка и представление отчета в установленные сроки;

5) гласность – размещение информации о результатах работы ревизионных комиссий на интернет-ресурсе Счетного комитета с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.

2. Подготовка и представление ревизионными
комиссиями информации Счетному комитету
Параграф 1. Структура и содержание информации

4. Представляемая Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) информация о работе ревизионных комиссий состоит из пояснительной записки и сведений о результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года.

5. Пояснительная записка содержит общую информацию о работе за отчетный период, основные результаты проведенного ревизионными комиссиями государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период, в том числе основные выявленные системные нарушения и недостатки, анализ их причин, а также выводы и предложения по их устранению в разрезе каждого мероприятия с приведением примеров.

6. Пояснительная записка в формате MS Word о результатах государственного аудита и экспертно-аналитической деятельности по каждому мероприятию не превышает трех машинописных листов.

7. Кроме пояснительной записки, ревизионные комиссии представляют сведения о результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий согласно пунктам 8-13 в формате MS Excel за отчетный период.

8. Основные показатели работы ревизионной комиссии за отчетный период представляются по форме, согласно приложению 1 к настоящему Стандарту.

9. Учет по исполнению рекомендаций/поручений представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно приложению 2 к настоящему Стандарту.

10. Анализ выявленных финансовых нарушений представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно приложению 3 к настоящему Стандарту.

11. Учет выявленных нарушений и недостатков по результатам аудиторского мероприятия при поступлении средств в бюджет представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля ревизионными комиссиями, утвержденных нормативным постановлением Счетного комитета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557) (далее – Правила). Форма заполняется на основе данных сводных реестров выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита.

12. Учет выявленных нарушений и недостатков по результатам аудиторского мероприятия при использовании бюджетных средств (активов)представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно Правилам. Форма заполняется по данным сводных реестров выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита.

13. Учет иных нарушений законодательства Республики Казахстан в деятельности объекта государственного аудита, а также связанные с реализацией его задач и функций недостатки и пробелы законодательства Республики Казахстан представляются ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно Правилам. Форма заполняется на основе данных сводных реестров выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита.

Параграф 2. Сроки и форма предоставления информации

14. Информация формируется за отчетный квартал и за период с начала отчетного года с нарастающим итогом.

15. Ревизионные комиссии представляют информацию в Счетный комитет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, посредством интегрированной информационной системы Счетного комитета (далее - ИИС СК).В случае отсутствия интеграции с ИИС СК, информация представляется посредством Единой системы электронного документооборота.

16. В случае необходимости Счетный комитет устанавливает иные периоды отчетности и сроки представления информации.

17. Источниками информации являются итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий и ИИС СК.

18. Информация вносится в Счетный комитет сопроводительным письмом и формируется на государственном и русском языках.

19. В информации указываются данные только по завершенному государственному аудиту и экспертно-аналитическим мероприятиям, по результатам которых приняты постановления ревизионной комиссии.

20. В информации суммы выявленного и возмещенного ущерба государству, финансовые и процедурные нарушения, прямые (косвенные) потери бюджета, суммы неэффективного планирования и использованных бюджетных средств (активов), нарушений актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан указываются в тысячах тенге с точностью до первого десятизначного знака.

21. Пояснительная записка представляется в формате Word в соответствии со следующими требованиями:

шрифт – Times New Roman, в случае необходимости может использоваться Arial;

размер шрифта – 14;

межстрочный интервал – 1,0, в случае необходимости может использоваться 1,5;

поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;

абзацный отступ – 1,27 см.;

без переносов слов;

нумерация страниц – по центру сверху, на первой странице номер не указывается.

Приложение 1 к Процедурному стандарту
внешнего государственного аудита и
финансового контроля по представлению
ревизионными комиссиями областей, городов
республиканского значения, столицы Счетному
комитету по контролю за исполнением
республиканского бюджета информации
о своей работе

Форма

Основные показатели работы Ревизионной комиссии по __________
области, города республиканского значения, столицы
за отчетный период 201_ года

№ п/п	Наименование показателей	Единица измерения	за аналогичный период предыдущего года	за отчетный период 201_ года	Отклонение (гр.5-гр.4)	Отклонение, % (гр.5/гр.4-1)
1	2	3	4	5	6	7
I. Количественные показатели
1.	Количество проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, в том числе	единиц (далее – ед.)	0,0	0,0	0,0
	по типам аудита:
1.0.	аудит эффективности	ед.			0,0
1.1.	аудит соответствия	ед.			0,0
1.2.	аудит финансовой отчетности	ед.			0,0
	по видам аудита:
1.3.	совместный	ед.			0,0
1.4.	параллельный	ед.			0,0
2.	Количество, охваченных государственным аудитом документов Системы государственного планирования в Республике Казахстан	ед.			0,0
3.	Количество объектов государственного аудита и финансового контроля, охваченных государственным аудитом, в том числе:	ед.	0,0	0,0	0,0
3.0.	государственные органы (учреждения), из них:	ед.	0,0	0,0	0,0
3.0.1.	не выявлены финансовые нарушения	ед.			0,0
3.0.2.	выявлены финансовые нарушения	ед.			0,0
3.1.	субъекты квазигосударственного сектора, из них:	ед.	0,0	0,0	0,0
3.1.1.	не выявлены финансовые нарушения	ед.			0,0
3.1.2.	выявлены финансовые нарушения	ед.			0,0
3.2.	иные объекты государственного аудита и финансового контроля, из них:	ед.	0,0	0,0	0,0
3.2.1.	не выявлены финансовые нарушения	ед.			0,0
3.2.2.	выявлены финансовые нарушения	ед.			0,0
3.3.	объекты встречного государственного аудита и финансового контроля	ед.	0,0	0,0	0,0
3.3.1	не выявлены финансовые нарушения	ед.			0,0
3.3.2	выявлены финансовые нарушения	ед.			0,0
4.	Всего объем средств государственного бюджета, охваченных государственным аудитом, из них:	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
	по уровням бюджета:
4.0.	местный бюджет	тыс. тенге			0,0
4.1.	республиканский бюджет (в том числе, целевые трансферты и бюджетные кредиты, выделенные из республиканского бюджета)	тыс. тенге			0,0
	по формам и видам собственности:
4.2.	в государственных органах (учреждениях)	тыс. тенге			0,0
4.3.	в субъектах квазигосударственного сектора	тыс. тенге			0,0
4.4.	в иных организациях	тыс. тенге			0,0
	по типам аудита:
4.5.	по аудиту эффективности	тыс. тенге			0,0
4.6.	по аудиту на соответствие	тыс. тенге			0,0
4.7.	по аудиту финансовой отчетности	тыс. тенге			0,0
	по источникам финансирования:
4.8.	по бюджетным кредитам из республиканского бюджета	тыс. тенге			0,0
4.9.	по целевым трансфертам на развитие из республиканского бюджета	тыс. тенге			0,0
4.10.	по целевым текущим трансфертам из республиканского бюджета	тыс. тенге			0,0
4.11.	по активам государства	тыс. тенге			0,0
4.12.	по местному бюджету	тыс. тенге			0,0
4.13.	по документам Системы государственного планирования Республики Казахстан	тыс. тенге			0,0
5.	Всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, в том числе	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
5.1.	финансовые нарушения	тыс. тенге			0,0
5.2.	нарушения процедурного характера	тыс. тенге			0,0
5.3.	нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан	тыс. тенге			0,0
5.3.	неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства	тыс. тенге			0,0
5.5.	неэффективное планирование	тыс. тенге			0,0
	по уровням бюджета (всего нарушений):
5.6.	республиканский бюджет (в том числе, при использовании целевых трансфертов и бюджетных кредитов, выделенных из республиканского бюджета)	тыс. тенге			0,0
5.7.	местный бюджет	тыс. тенге			0,0
	по направлениям (финансовые нарушения):
5.8.	при использовании бюджетных средств	тыс. тенге			0,0
5.9.	при использовании активов	тыс. тенге			0,0
5.10.	при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности	тыс. тенге			0,0
5.11.	по поступлениям в бюджет, из них	тыс. тенге			0,0
5.11.1	прямые (косвенные) потери бюджета	тыс. тенге			0,0
	по типам аудита (всего нарушений):
5.12.	по аудиту эффективности	тыс. тенге			0,0
5.13.	по аудиту на соответствие	тыс. тенге			0,0
5.14.	по аудиту финансовой отчетности	тыс. тенге			0,0
	по источникам финансирования (финансовые нарушения):
5.15.	по бюджетным кредитам	тыс. тенге			0,0
5.16.	по целевым трансфертам на развитие	тыс. тенге			0,0
5.17.	по целевым текущим трансфертам	тыс. тенге			0,0
5.18.	по местному бюджету	тыс. тенге			0,0
5.19.	по документам Системы государственного планирования Республики Казахстан	тыс. тенге			0,0
5.20.	cумма использованных бюджетных средств не по целевому назначению	тыс. тенге			0,0
6.	Нарушения порядка выполнения процедур	ед.	0,0	0,0	0,0
6.	Нарушения порядка выполнения процедур	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
6.1	при использовании бюджетных средств, предоставления бюджетных кредитов, государственных гарантий, поручительств, займов	ед.			0,0
6.1		тыс. тенге			0,0
6.2	при использовании активов	ед.			0,0
6.2	при использовании активов	тыс. тенге			0,0
6.3	в сфере государственных закупок	ед.			0,0
6.3	в сфере государственных закупок	тыс. тенге			0,0
6.4	при поступлении средств в бюджет	ед.			0,0
6.4	при поступлении средств в бюджет	тыс. тенге			0,0
6.5	в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности	ед.			0,0
6.5	в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности	тыс. тенге
7.	Сумма нарушений актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан	тыс. тенге			0,0
8	Всего сумма, подлежащая восстановлению и возмещению, из них	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
8.0.1.	сумма, по которым сроки восстановления и возмещения наступили	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
8.0.2.	сумма, по которым сроки восстановления и возмещения не наступили	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
8.0.3.	сумма восстановленных и возмещенных средств, сроки восстановления и возмещения которых наступили	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
8.0.4.	сумма всего восстановленных и возмещенных средств	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
8.0.5.	сумма восстановленных и возмещенных средств, сроки восстановления и возмещения которых не наступили	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
8.0.6.	сумма не восстановленных и не возмещенных средств, сроки восстановления и возмещения которых наступили	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
8.1.	Сумма, подлежащая возмещению	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
8.1.1.	сумма, по которым сроки возмещения наступили	тыс. тенге			0,0
8.1.2.	сумма, по которым сроки возмещения не наступили	тыс. тенге			0,0
8.1.3.	сумма возмещенных средств, сроки возмещения которых наступили	тыс. тенге			0,0
8.1.4.	сумма всего возмещенных средств	тыс. тенге			0,0
8.1.5.	сумма возмещенных средств, сроки возмещения которых не наступили	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
8.1.6.	сумма не возмещенных средств, сроки возмещения которых наступили	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
8.2.	Сумма, подлежащая восстановлению	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
8.2.1.	сумма, по которым сроки восстановления наступили	тыс. тенге			0,0
8.2.2.	сумма, по которым сроки восстановления не наступили	тыс. тенге			0,0
8.2.3.	сумма восстановленных средств, сроки восстановления которых наступили	тыс. тенге			0,0
8.2.4.	сумма всего восстановленных средств	тыс. тенге			0,0
8.2.5.	сумма восстановленных средств, сроки восстановления которых не наступили	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
8.2.6.	сумма не восстановленных средств, сроки восстановления которых наступили	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
8.3.	Фактическая сумма, восстановленных и возмещенных средств (в ходе и после аудита), из них	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
8.3.1.	возмещено, в том числе	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
8.3.1.1.	возмещено средств в денежной форме в государственный бюджет	тыс. тенге			0,0
8.3.1.1.	возмещено средств в бюджет организации (АО, ТОО, РГП и др.)	тыс. тенге			0,0
8.3.2.	восстановлено, в том числе	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
8.3.2.1.	восстановлено выполнением работ, оказанием услуг, поставкой товаров, уменьшением суммы финансирования, либо суммы договора	тыс. тенге			0,0
8.3.2.2.	восстановлено по учету (приведением документов в соответствие)	тыс. тенге			0,0
8.4.	Остаток суммы, подлежащий возмещению и восстановлению	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
8.5.	Сумма, предъявленная к восстановлению и возмещению, по которым нет возможности возмещения и восстановления (за отчетный период)	тыс. тенге			0,0
8.6.	Не восстановленные и не возмещенные суммы, предъявленные к восстановлению и возмещению за прошлые года	тыс. тенге			0,0
8.7.	Фактическая сумма восстановленных (возмещенных) средств из суммы, предъявленной к восстановлению (возмещению) в течение предыдущих периодов	тыс. тенге			0,0
9.	Количество рекомендаций (предложений) и поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, из них	ед.	0,0	0,0	0,0
9.0.1.	количество рекомендаций (предложений) и поручений, сроки исполнения которых наступили	ед.	0,0	0,0	0,0
9.0.2.	количество рекомендаций (предложений) и поручений, сроки исполнения которых не наступили	ед.	0,0	0,0	0,0
9.0.3.	количество исполненных рекомендаций (предложений) и поручений, сроки исполнения которых наступили	ед.	0,0	0,0	0,0
9.0.4.	количество всего исполненных рекомендаций (предложений) и поручений	ед.	0,0	0,0	0,0
9.0.5.	количество исполненных рекомендаций (предложений) и поручений, сроки исполнения которых не наступили	ед.	0,0	0,0	0,0
9.0.6.	количество неисполненных рекомендаций и поручений, сроки исполнения которых наступили	ед.	0,0	0,0	0,0
9.1	Количество рекомендаций (предложений), принятых по итогам аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий, из них	ед.	0,0	0,0	0,0
9.1.1.	количество рекомендаций (предложений), сроки исполнения которых наступили	ед.			0,0
9.1.2.	количество рекомендаций (предложений), сроки исполнения которых не наступили	ед.			0,0
9.1.3.	количество исполненных рекомендаций, сроки исполнения которых наступили	ед.			0,0
9.1.4.	количество всего исполненных рекомендаций (предложений)	ед.			0,0
9.1.5.	количество исполненных рекомендаций, сроки исполнения которых не наступили	ед.	0,0	0,0	0,0
9.1.6.	количество неисполненных рекомендаций, сроки исполнения которых наступили	ед.	0,0	0,0	0,0
9.2	Количество поручений, принятых по итогам аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий, из них	ед.	0,0	0,0	0,0
9.2.1.	количество поручений, сроки исполнения которых наступили	ед.			0,0
9.2.2.	количество поручений, сроки исполнения которых не наступили	ед.			0,0
9.2.3.	количество исполненных поручений, сроки исполнения которых наступили	ед.			0,0
9.2.4.	количество всего исполненных поручений	ед.			0,0
9.2.5.	количество исполненных поручений, сроки исполнения которых не наступили	ед.	0,0	0,0	0,0
9.2.6.	количество неисполненных поручений, сроки исполнения которых наступили	ед.	0,0	0,0	0,0
10.	Количество переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля	ед.	0,0	0,0	0,0
10.1.	количество материалов, зарегистрированных в Едином реестре досудебного расследования, по которым проводится досудебное расследование/производство	ед.			0,0
10.2.	количество материалов, по которым прекращено досудебное расследование/производство	ед.			0,0
10.3.	количество материалов, которые направлены на рассмотрение в суд	ед.			0,0
10.4.	количество материалов, по которым судом или правоохранительным органом отказано в возбуждении уголовного дела	ед.			0,0
10.5.	количество материалов, которые судом или правоохранительным органом оставлены без рассмотрения	ед.			0,0
10.6.	количество материалов, по которым правоохранительным органом вынесено представление об устранении нарушений законности	ед.			0,0
10.7.	иные решения, принятые правоохранительными органами	ед.			0,0
11.	Количество составленных и направленных на рассмотрение в суд протоколов об административных правонарушениях, а также переданных материалов в уполномоченные органы для составления протоколов об административных правонарушениях	ед.	0,0	0,0	0,0
11.0.1	количество протоколов об административных правонарушениях, наложенных судом или уполномоченным органом	ед.	0,0	0,0	0,0
11.0.2	количество протоколов об административных правонарушениях, отказанных судом или уполномоченным органом	ед.	0,0	0,0	0,0
11.0.3	количество протоколов об административных правонарушениях, находящихся на рассмотрении у судов или уполномоченных органов	ед.	0,0	0,0	0,0
11.0.4	по решению суда или уполномоченного органа всего наложено штрафов по составленным и направленным на рассмотрение в суд протоколам, а также переданным материалам в уполномоченные органы	тыс. тенге	0,0	0,0	0,0
11.1	Количество составленных ревизионными комиссиями протоколов об административных правонарушениях и направленных на рассмотрение в суд	ед.	0,0	0,0	0,0
11.1.1.	количество протоколов об административных правонарушениях, наложенных судом	ед.			0,0
11.1.2.	количество протоколов об административных правонарушениях, отказанных в наложении судом	ед.			0,0
11.1.3.	количество протоколов об административных правонарушениях, находящихся на рассмотрении в судах	ед.			0,0
11.1.4.	по решению суда или уполномоченного органа всего наложено штрафов по составленным и направленным на рассмотрение в суд протоколам	тыс. тенге			0,0
11.2	Количество переданных материалов в уполномоченные органы для составления протоколов об административных правонарушениях	ед.	0,0	0,0	0,0
11.2.1	количество протоколов об административных правонарушениях, наложенных уполномоченным органом	ед.			0,0
11.2.2	количество протоколов об административных правонарушениях, отказанных в наложении уполномоченным органом	ед.			0,0
11.2.3	количество протоколов об административных правонарушениях, находящихся на рассмотрении в судах или уполномоченных органов	ед.			0,0
11.2.4	по решению уполномоченного органа (и/или суда) всего наложено штрафов по переданным материалам в уполномоченные органы	тыс. тенге			0,0
12.	Количество исков в суд в целях обеспечения возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений и исполнения предписания (в том числе рекомендаций и поручений)	ед.			0,0
13.	Количество, привлеченных к ответственности лиц, в том числе:	ед.	0,0	0,0	0,0
13.1.	уголовной	ед.			0,0
13.2.	административной	ед.			0,0
13.3.	дисциплинарной	ед.			0,0
14.	Штатная численность работников ревизионной комиссии, из них	чел.			0,0
14.1.	аудиторы	чел.			0,0
15.	Всего выделено бюджетных средств на содержание ревизионной комиссии, из них	тыс. тенге			0,0
15.1.	освоено	тыс. тенге			0,0
15.2.	не освоено	тыс. тенге			0,0
II. Качественные показатели
16.	Соотношение восстановленных и возмещенных сумм к средствам, выделенным на содержание ревизионной комиссии	соотношение к 1
17.	Доля фактически восстановленных и возмещенных сумм в общем объеме средств, подлежащих восстановлению и возмещению (с наступившими сроками восстановления и возмещения)	в %
18.	Доля исполненных рекомендаций и поручений в общем количестве рекомендаций и поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (с наступившими сроками исполнения)	в %
19.	Доля исполненных рекомендаций в общем количестве рекомендаций, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (с наступившими сроками исполнения)	в %
20.	Доля исполненных поручений в общем количестве поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (с наступившими сроками исполнения)	в %
21.	Сумма установленных нарушений на один объект, в том числе	тыс. тенге
21.1	сумма установленных финансовых нарушений на один объект	тыс. тенге
22.	Доля установленных нарушений к объему средств, охваченных государственным аудитом, в том числе	в %
22.1	доля установленных финансовых нарушений к объему средств, охваченных государственным аудитом	в %
23.	Показатели на одного аудитора ревизионной комиссии
23.1	количество проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий	ед.
23.2	количество объектов государственного аудита и финансового контроля	ед.
23.3	всего выявлено нарушений	ед.
23.4	выявлено финансовых нарушений	тыс. тенге
23.5	восстановлено и возмещено средств объектами государственного аудита и финансового контроля	тыс. тенге
23.6	объем средств, охваченных государственным аудитом и финансовым контролем	тыс. тенге

Приложение 2 к Процедурному стандарту
внешнего государственного аудита и
финансового контроля по представлению
ревизионными комиссиями областей, городов
республиканского значения, столицы Счетному
комитету по контролю за исполнением
республиканского бюджета информации
о своей работе

Форма

Учет по исполнению рекомендаций/поручений
Ревизионной комиссии по __________ области, города
республиканского значения, столицы за отчетный период 201_ года

№ п/п	Наименование аудиторского и экспертно-аналитического мероприятия	Дата и номер постановления (предписания) ревизионной комиссии	Содержание рекомендации/поручения ревизионной комиссии (пункт, подпункт)	Рекомендация/поручение	Характер* пункта постановления (предписания)	Срок исполнения рекомендации/поручения (по постановлению/предписанию)	Наименование организации кому адресовано рекомендация/ поручение	Исполнено/Не исполнено	Причины не исполнения
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10




ИТОГО:

* Примечание: Пункты постановления/предписания направленные на:

1) разработку и совершенствование нормативной правовой базы;

2) возмещение в бюджет;

восстановление путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений (приведение документов в соответствие);

3) улучшение организации деятельности;

4) привлечение к дисциплинарной ответственности;

5) проведение проверки (анализа, мониторинга, инвентаризации и т.д.).

Приложение 3 к Процедурному стандарту
внешнего государственного аудита и
финансового контроля по представлению
ревизионными комиссиями областей, городов
республиканского значения, столицы Счетному
комитету по контролю за исполнением
республиканского бюджета информации
о своей работе

Форма

Анализ выявленных финансовых нарушений Ревизионной комиссии
по __________ области, города республиканского значения,
столицы за отчетный период 201_ года

№ пп

Наименование нормативных правовых актов и актов субъектов квазигосударственного сектора

Единица измерения

Всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан,
а также актов субъектов квазигосударственного сектора

в том числе

финансовые нарушения

нарушения процедурного характера

нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан

неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства

неэффективное планирование

за аналогичный период предыдущего года

за отчетный период 201_ года

за аналогичный период предыдущего года

за отчетный период 201_ года

за аналогичный период предыдущего года

за отчетный период 201_ года

за аналогичный период предыдущего года

за отчетный период 201_ года

за аналогичный период предыдущего года

за отчетный период 201_ года

за аналогичный период предыдущего года

за отчетный период 201_ года

тыс. тенге

ВСЕГО:

тыс. тенге

Приложение 10 к нормативному
постановлению Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

Сноска. Нормативное постановление дополнено Приложением 10 в соответствии с Нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31.12.2016 № 20-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

1001. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению оценки деятельности органов государственного аудита и финансового контроля

Глава 1. Общие положения

1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению оценки деятельности органов государственного аудита и финансового контроля (далее – Стандарт) определяет цель, задачи, направления и критерии, процедурные требования к проведению оценки деятельности органов государственного аудита и финансового контроля (далее – органы государственного аудита).

2. Стандарт разработан в соответствии с подпунктом 24) пункта 4 статьи 12 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее – Закон).

3. Целью Стандарта является измерение уровня достигнутых результатов, повышение качества и результативности работы органов государственного аудита.

4. Задачей Стандарта является установление единого подхода к процедурным требованиям к осуществлению и оформлению результатов проведенной оценки деятельности органов государственного аудита (далее – Оценка).

5. Оценка осуществляется по итогам полугодия и года в отношении всех органов государственного аудита, за исключением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет), на основании информации ревизионных комиссий областей, города республиканского значения, столицы (далее – ревизионные комиссии) и информации уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту с учетом проведенного им анализа отчетной информации и оценки эффективности деятельности служб внутреннего аудита, предоставляемой в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденными совместным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 ноября 2015 года № 9-НҚ и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 ноября 2015 года № 589 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12577).

Полнота и достоверность информации обеспечивается руководителями органов государственного аудита.

6. По результатам деятельности ревизионных комиссий осуществляется рейтинговая оценка их деятельности.

7. Оценка деятельности служб внутреннего аудита осуществляется на основании анализа отчетной информации служб внутреннего аудита по проведенному государственному аудиту и финансовому контролю, оценки эффективности деятельности служб внутреннего аудита, проводимых уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту в соответствии со статьей 14 Закона.

Глава 2. Направления и критерии оценки деятельности органов государственного аудита

8. Оценка уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту осуществляется по следующим направлениям:

1) формирование и исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год;

2) проведение государственного аудита и финансового контроля;

3) проведение камерального контроля;

4) соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля;

5) ответственность работников органов государственного аудита и финансового контроля;

6) иные направления.

9. Критериями направления "Формирование и исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год" являются:

1) формирование проекта Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год;

2) внеплановый аудит;

3) внесение изменений в Перечень объектов государственного аудита на соответствующий год;

4) исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год.

10. Критериями направления "Проведение государственного аудита и финансового контроля" являются:

1) выявление нарушений процедур государственных закупок при проведении внутреннего аудита (за исключением камерального контроля);

2) возмещение сумм нарушений в бюджет (за исключением камерального контроля);

3) восстановление и отражение по учету нарушений (за исключением камерального контроля);

4) взыскание в доход бюджета сумм административных штрафов, за исключением вынесенных постановлений по материалам, поступившим из других государственных органов (за исключением камерального контроля);

5) удовлетворение судами исков по материалам Комитета внутреннего государственного аудита Министерства финансов Республики Казахстан и его территориальных подразделений;

6) внесение и принятие предложений по внесению изменений в нормативные правовые акты и в акты субъектов квазигосударственного сектора, для повышения эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора;

7) доля исполненных рекомендаций и поручений в общем количестве рекомендаций и поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (с наступившими сроками исполнения).

11. Критериями направления "Проведение камерального контроля" являются:

1) исполнение уведомлений по камеральному контролю;

2) результаты рассмотрения возражений на уведомления камерального контроля.

12. Критерием направления "Соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля" являются несоответствия материалов аудита Стандартам государственного аудита и финансового контроля, предусмотренным статьей 8 Закона, выявленные центральным аппаратом Комитета внутреннего государственного аудита Министерства финансов Республики Казахстан и Счетным комитетом.

13. Критериями направления "Ответственность работников органов государственного аудита и финансового контроля" являются:

1) привлечение работников уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений к дисциплинарной, административной и уголовной ответственности;

2) подтверждение случаев обращения на противоправные действия работников уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений.

14. Критериями направления "Иные направления" являются:

1) проведение оценки эффективности деятельности служб внутреннего аудита;

2) неисполнение, некачественное или несвоевременное исполнение заданий и поручений Правительства Республики Казахстан, обращений физических и юридических лиц.

15. Оценка ревизионных комиссий осуществляется по следующим направлениям:

1) исполнение Перечня объектов государственного аудита;

2) проведение государственного аудита и финансового контроля;

3) соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля;

4) ответственность работников органов государственного аудита и финансового контроля;

5) иные направления.

16. Критерием направления "Исполнение Перечня объектов государственного аудита" является исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год.

17. Критериями направления "Проведение государственного аудита и финансового контроля" являются:

1) объем средств, охваченных государственным аудитом;

2) доля исполненных рекомендаций и поручений в общем количестве рекомендаций и поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (с наступившими сроками исполнения);

3) рекомендации, направленные на устранение пробелов и противоречий в законодательстве, в актах субъектов квазигосударственного сектора, от общего количества рекомендаций;

4) привлечение лиц к административной ответственности по итогам государственного аудита.

18. Критерием направления "Соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля" является наличие документов, признанных не соответствующими Стандартам государственного аудита и финансового контроля, предусмотренным статьей 18 Закона.

19. Критерием направления "Ответственность работников органов государственного аудита и финансового контроля" является привлечение работников ревизионных комиссий к дисциплинарной, административной и уголовной ответственности.

20. Критериями направления "Иные направления" являются:

1) соответствие требованиям представляемой ревизионными комиссиями информации о своей работе Счетному комитету;

2) передача информации в Единую базу данных по государственному аудиту и финансовому контролю (Интегрированную информационную систему Счетного комитета).

Глава 3. Порядок проведения оценки деятельности органов государственного аудита

21. Оценка деятельности органов государственного аудита осуществляется в соответствии с направлениями и критериями оценки деятельности уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту согласно приложению 1 к настоящему Стандарту, ревизионных комиссий согласно приложению 2 к настоящему Стандарту.

22. Оценка по критериям производится в соответствии с установленными положительными и отрицательными показателями деятельности. Базовым уровнем оценки, к которому прибавляются поощряемые баллы и от которого отнимаются понижающие баллы, является 60 баллов.

23. Структурное подразделение, ответственное за проведение оценки, выводит соответствующую оценку:

80 баллов и выше – эффективно;

от 70 баллов до 80 баллов – удовлетворительно;

менее 70 баллов – неэффективно.

24. Оценка включает:

1) сравнительную таблицу оценки по направлениям и критериям оценки деятельности органов государственного аудита, заполняемую по форме согласно приложению 3 к настоящему Стандарту;

2) обобщенную информацию по всем направлениям оценки в разрезе органов государственного аудита.

25. В целях определения оценки по направлениям, критериям и показателям органами государственного аудита и финансового контроля информация с подтверждающими документами направляется в Счетный комитет по итогам первого полугодия не позднее 20 июля, по итогам второго полугодия не позднее 20 января. Структурными подразделениями Счетного комитета, ответственными за оценку по закрепленным направлениям, критериям и показателям, на основании полученной информации и имеющихся сведений направляются результаты оценки для свода в структурное подразделение, ответственное за проведение оценки по итогам первого полугодия не позднее 5 августа, по итогам второго полугодия не позднее 5 февраля.

26. Результаты оценки деятельности органов государственного аудита направляются органам государственного аудита для ознакомления по итогам первого полугодия не позднее 25 августа, по итогам второго полугодия не позднее 25 февраля.

27. Возражения к оценке деятельности органа государственного аудита, при их наличии, направляются органом государственного аудита в Счетный комитет с подтверждающими документами в течение 5 рабочих дней со дня их получения. Возражения рассматриваются в течение 10 рабочих дней со дня их получения при наличии подтверждающих документов.

28. В случае принятия возражений к оценке деятельности органа государственного аудита Счетным комитетом вносятся соответствующие корректировки и направляются органу государственного аудита в течение 10 рабочих дней со дня получения возражений.

29. Окончательные итоги оценки деятельности органов государственного аудита представляются Председателю Счетного комитета по итогам первого полугодия не позднее 20 сентября, по итогам второго полугодия не позднее 20 марта.

30. Годовая оценка деятельности органов государственного аудита является средним значением оценок за два полугодия отчетного года и представляются Председателю Счетного комитета не позднее 20 марта.

31. Итоги оценки деятельности органов государственного аудита могут выноситься на заседание Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля.

Приложение 1
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по проведению оценки
деятельности органов
государственного аудита и
финансового контроля

Направления и критерии оценки деятельности уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту

№	Критерии оценки по направлениям	Показатели		Баллы
Направление 1: формирование и исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год
1.1.	Формирование проекта Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год	Наличие фактов дублирования в проекте Перечня объектов государственного аудита уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту после обмена проектами перечней объектов государственного аудита со Счетным комитетом:
		1-2 факта;		-1
		3-5 фактов;		-3
		более 5 фактов		-5
1.2.	Внеплановый аудит	Удельный вес количества объектов внепланового аудита к общему количеству объектов государственного аудита:
		от 10 до 20 процентов;		-1
		от 20 до 30 процентов;		-3
		от 30 процентов и более		-5
1.3.	Внесение изменений в Перечень объектов государственного аудита на соответствующий год	Количество внесенных изменений в Перечень объектов государственного аудита (наименование объектов государственного аудита, тип аудита, вид проверки, период охвата государственным аудитом объектов государственного аудита, уровень бюджета, сумма охвата государственным аудитом бюджетных средств, активов государства):
		от 1 до 5;		-1
		от 5 до 10;		-3
		от 10 и более		-5
1.4.	Исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год	Отсутствие фактов дублирования при проведении государственного аудита в соответствии с Перечнем объектов государственного аудита		10
		Наличие фактов дублирования проведения государственного аудита в результате нарушения Правил взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденных нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 9-НҚ и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 ноября 2015 года № 589 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12577):
		наличие 1 факта дублирования проведения государственного аудита;		-1
		наличие от 2-х до 3-х фактов дублирования проведения государственного аудита;		-3
		наличие более 3-х фактов дублирования проведения государственного аудита		-5
Направление 2: проведение государственного аудита и финансового контроля
2.1.	Выявление нарушений процедур государственных закупок при проведении внутреннего аудита (за исключением камерального контроля)		Удельный вес выявленных сумм нарушений процедур государственных закупок в общей сумме государственных закупок, охваченных внутренним аудитом:
			от 0% до 50%;	1
			от 50% до 60%;	2
			от 60% до 70%;	3
			от 70% до 80%;	4
			свыше 80%	5
2.2.	Возмещение сумм нарушений в бюджет (за исключением камерального контроля)		Удельный вес возмещенных в бюджет сумм нарушений в отчетном периоде в общей сумме нарушений, подлежащих возмещению в бюджет:
			от 0% до 10%;	1
			от 10% до 20%;	2
			от 20% до 30%;	3
			от 30% до 40%;	4
			от 40% до 50%;	5
			от 50% до 60%;	6
			от 60% до 70%;	7
			от 70% до 80%;	8
			от 80% до 90%;	9
			от 90% до 100%	10
2.3.	Восстановление и отражение по учету нарушений (за исключением камерального контроля)		Удельный вес восстановленных и отраженных по учету сумм нарушений в отчетном периоде в общей сумме нарушений, подлежащих восстановлению:
			от 0% до 50%;	0
			от 50% до 60%;	1
			от 60% до 70%;	2
			от 70% до 80%;	3
			от 80% до 90%;	4
			от 90% до 100%	5
2.4.	Взыскание в доход бюджета сумм административных штрафов, за исключением вынесенных постановлений по материалам, поступившим из других государственных органов (за исключением камерального контроля)		Удельный вес взысканных в доход бюджета сумм административных штрафов в общей сумме штрафов, наложенных в отчетном периоде, за исключением вынесенных постановлений по материалам, поступившим из других государственных органов (Правоохранительных органов, Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета, Ревизионных комиссий, Служб внутреннего аудита):
			до 50%;	0
			от 50% до 60%;	1
			от 60% до 70%;	2
			от 70% до 80%;	3
			от 80% до 90%;	4
			от 90% до 100%	5
2.5.	Удовлетворение судами исков по материалам уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений		Удельный вес удовлетворенных судами исков по материалам уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений:
			от 0% до 20%;	1
			от 20% до 40%;	2
			от 40% до 60%;	3
			от 60% до 80%;	4
			от 80% до 100%	5
2.6.	Внесение и принятие предложений по внесению изменений в нормативные правовые акты и в акты субъектов квазигосударственного сектора, для повышения эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора		Количество внесенных и принятых предложений по внесению изменений в нормативные правовые акты и в акты субъектов квазигосударственного сектора, для повышения эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора: за каждое предложение плюс 1 балл	за каждое предложение 1 балл
2.7.	Доля исполненных рекомендаций и поручений в общем количестве рекомендаций и поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (с наступившими сроками исполнения)		Доля исполненных пунктов рекомендаций и поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий:
			от 70 до 80 процентов;	3
			от 80 до 90 процентов;	5
			от 90 процентов и более;	10
			менее 70 процентов	-5
Направление 3: проведение камерального контроля
3.1.	Исполнение уведомлений по камеральному контролю	Удельный вес исполненных уведомлений по камеральному контролю:
		до 60%;		1
		от 60% до 70%;		2
		от 70% от 80%;		3
		от 80% от 90%;		4
		от 90% от 100%		5
3.2.	Результаты рассмотрения возражений на уведомления камерального контроля	Удельный вес заключений по результатам рассмотрения возражений на уведомления в пользу объектов камерального контроля:
		до 10%;		5
		от 10% до 30%;		4
		от 30% до 50%;		3
		от 50% до 70%;		2
		от 70% и выше		1
Направление 4: соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля
4.1.	Несоответствия материалов аудита Стандартам государственного аудита и финансового контроля, выявленные центральным аппаратом уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета	Количество материалов аудита, не соответствующих Стандартам государственного аудита и финансового контроля, выявленных центральным аппаратом уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета, к общему количеству проведенных уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений аудиторских мероприятий:
		1 материал;		-3
		от 2 до 3 материалов;		-4
		от 4 материалов и более		-5
Направление 5: ответственность работников органов государственного аудита и финансового контроля
5.1.	Привлечение работников уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений к дисциплинарной, административной и уголовной ответственности	Количество случаев привлечения работников уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений к дисциплинарной, административной, и уголовной ответственности, по вступившим в отчетном периоде в законную силу приговорам суда за совершение коррупционных правонарушений и дискредитирующих государственную службу проступков, выявленных уполномоченными органами и самим уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту и его территориальными подразделениями в отчетном периоде: - за каждый случай - 10 баллов.		за каждый случай - 10 баллов
5.2.	Подтверждение случаев обращения на противоправные действия работников уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений	Количество подтвержденных случаев обращения на противоправные действия работников уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений: - за каждый случай - 5 баллов.		за каждый случай - 5 баллов
Направление 6: Иные направления
6.1.	Проведение оценки эффективности деятельности служб внутреннего аудита	Своевременное проведение оценки эффективности деятельности служб внутреннего аудита		5
		Наличие фактов несоответствия проведения оценки эффективности деятельности служб внутреннего аудита утвержденным нормативным правовым и правовым актам:
		1-2 факта;		-1
		3-4 факта;		-3
		5 и более фактов		-5
6.2.	Неисполнение, некачественное или несвоевременное исполнение заданий и поручений Правительства Республики Казахстан, обращений физических и юридических лиц	Количество неисполненных, некачественно или несвоевременно исполненных заданий и поручений Правительства Республики Казахстан, обращений физических и юридических лиц: - за каждый случай минус 3 балла.		за каждый случай - 3 балла

Приложение 2
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по проведению оценки
деятельности органов
государственного аудита и
финансового контроля

Направления и критерии оценки деятельности ревизионных комиссий

№	Критерии оценки по направлениям	Показатели	Баллы
1.	Направление 1: Исполнение Перечня объектов государственного аудита
1.1.	Исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год	Отсутствие фактов дублирования проведения государственного аудита	10
		Наличие фактов дублирования проведения государственного аудита в результате нарушения Правил взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденных нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 9-НҚ и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 ноября 2015 года № 589 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12577):
		наличие 1 факта дублирования проведения государственного аудита;	-1
		наличие от 2-х до 3-х фактов дублирования проведения государственного аудита;	-3
		наличие более 3-х фактов дублирования проведения государственного аудита	-5
2.	Направление 2: проведение государственного аудита и финансового контроля
2.1.	Объем средств, охваченных государственным аудитом	Увеличение объема средств, охваченных государственным аудитом в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года	10
2.1.	Объем средств, охваченных государственным аудитом	Уменьшение объема средств, охваченных государственным аудитом в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года	-5
2.2.	Доля исполненных рекомендаций и поручений в общем количестве рекомендаций и поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (с наступившими сроками исполнения)	Доля исполненных пунктов рекомендаций и поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий:
		от 70 до 80 процентов;	3
		от 80 до 90 процентов;	5
		от 90 процентов и более;	10
		менее 70 процентов	-5
2.3.	Рекомендации, направленные на устранение пробелов и противоречий в законодательстве, в актах субъектов квазигосударственного сектора, от общего количества рекомендаций	Доля рекомендаций, направленных на устранение пробелов и противоречий в законодательстве, в актах субъектов квазигосударственного сектора, от общего количества рекомендаций
		от 20 до 30 процентов;	2
		от 30 до 40 процентов;	3
		от 40 процентов и более	5
2.4.	Привлечение лиц к административной ответственности по итогам государственного аудита	Привлечение лиц к административной ответственности по итогам передачи материалов с соответствующими аудиторскими доказательствами в органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, а также по итогам составления протокола об административном правонарушении органом государственного аудита
		от 70 до 80 процентов;	3
		от 80 до 90 процентов;	5
		от 90 процентов и более	10
3.	Направление 3: соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля
3.1.	Наличие документов, признанных не соответствующими Стандартам государственного аудита и финансового контроля	Наличие документов по итогам государственного аудита, признанных не соответствующими Стандартам государственного аудита и финансового контроля:
		1 документ;	-3
		от 2 до 3 документов;	-4
		от 4 документов и более	-5
4.	Направление 4: ответственность работников органов государственного аудита и финансового контроля
4.1.	Привлечение работников органов государственного аудита к ответственности	Привлечение работников органов государственного аудита к дисциплинарной ответственности:
		1-2 работников;	-1
		3-4 работников;	-2
		5 и более работников	-5
		Привлечение работников органов государственного аудита к административной ответственности:
		1-2 работников;	-1
		3-4 работников;	-2
		5 и более работников	-5
		Привлечение работников органов государственного аудита к уголовной ответственности	-10
5.	Направление 5: Иные направления
5.1.	Соответствие требованиям представляемой ревизионными комиссиями информации о своей работе Счетному комитету	Соответствие представляемой ревизионными комиссиями информации Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета информации о своей работе	5
5.1.		Несоответствие представляемой ревизионными комиссиями информации Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета информации о своей работе	-5
5.2.	Передача информации в Единую базу данных по государственному аудиту и финансовому контролю (Интегрированную информационную систему Счетного комитета)	Несвоевременная и (или) неполная передача информации в Единую базу данных по государственному аудиту и финансовому контролю (Интегрированную информационную систему Счетного комитета):
		более 25 фактов;	-1
		более 50 фактов;	-3
		более 100 фактов	-5

Приложение 3
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по проведению оценки
деятельности органов
государственного аудита и
финансового контроля

Сравнительная таблица оценки по направлениям и критериям оценки деятельности органов государственного аудита

№	Направления и критерии оценки	Результаты оценки в разрезе органов государственного аудита
№	Направления и критерии оценки



ИТОГО

Параметр	Значение
Статус	Обновленный
Дата изменения акта	31.12.2016
Дата принятия акта	31.03.2016
Информация об официальном опубликовании акта	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)
Форма акта
Сфера правоотношений	Финансовая дисциплина. Бухгалтерский учет. Финансовый контpоль. Аудит
Орган, принявший акт	Высшая аудиторская палата Республики Казахстан (старое название: Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета)
Юридическая сила	Акт Министерства или ведомства
Регион действия	Республика Казахстан
Регистрационный номер акта в Государственном реестре нормативных правовых актов Республики Казахстан	101827
Регистрационный номер НПА, присвоенный нормотворческим органом	5-Н
Дата вступления в силу	28.04.2016
Место принятия	г. Астана

№	Название документа	Форма НПА и орган, принявший акт	Дополнительная информация	Дата изменения	Статус НПА
1	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	31.03.2016	Действующий
2	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	31.12.2016	Обновленный
3	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	10.02.2017	Обновленный
4	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	01.07.2017	Обновленный
5	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	08.01.2018	Обновленный
6	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	26.02.2018	Обновленный
7	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	16.04.2018	Обновленный
8	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	29.11.2018	Обновленный
9	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	14.02.2019	Обновленный
10	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	15.04.2019	Обновленный
11	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	29.05.2019	Обновленный
12	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	29.05.2019	Обновленный
13	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	29.08.2019	Обновленный
14	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	28.04.2020	Обновленный
15	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	17.09.2020	Обновленный
16	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	03.12.2020	Обновленный
17	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	25.12.2020	Обновленный
18	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	06.01.2021	Обновленный
19	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	29.06.2021	Обновленный
20	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	12.07.2021	Обновленный
21	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	03.09.2021	Обновленный
22	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	29.04.2022	Обновленный
23	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	28.09.2022	Обновленный
24	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	24.02.2023	Обновленный
25	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	22.08.2023	Обновленный
26	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	05.01.2024	Обновленный
27	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	10.01.2024	Обновленный
28	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	20.03.2024	Обновленный
29	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	27.03.2024	Обновленный
30	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	04.04.2024	Обновленный
31	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	15.05.2024	Обновленный
32	Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля	Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.	Информационно-правовая система "Әділет" 11.05.2016 г.; Эталонный контрольный банк НПА РК в электронном виде, 24.05.2016 г.; "Казахстанская правда" от 22.09.2016 г., № 181 (28307); "Егемен Қазақстан" 22.09.2016 ж., № 181 (28909)	18.07.2024	Обновленный

Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля

100. Процедурный стандарт внешнего государственного аудитаи финансового контроля по проведению аудита эффективности1. Общие положения

2. Формирование перспективного плана и перечня объектовгосударственного аудита

3. Планирование отдельного государственного аудита и егопроведениеПараграф 1. Предварительное изучение объектов государственногоаудита

Параграф 2. Составление Плана аудита, Программы аудита,Аудиторского задания и Поручений

Параграф 3. Организационные основы проведенияаудиторского мероприятия

Параграф 4. Составление и оформление Аудиторских отчетов,Аудиторских заключений

4. Осуществление мониторинга исполнения рекомендаций,содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний

200. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита ифинансового контроля по проведению аудита соответствия1. Общие положения

2. Планирование отдельного государственного аудита и егопроведениеПараграф 1. Предварительное изучение объектов государственногоаудита

Параграф 2. Составление Плана аудита, Программы аудита,Аудиторского задания и Поручений

Параграф 3. Организационные основы проведения аудиторскогомероприятия

Параграф 4. Составление и оформление Аудиторских отчетов,Аудиторских заключений

3. Осуществление мониторинга исполнения рекомендаций,содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний

2. Основные принципы Стандарта, порядок привлечения Экспертовдля проведения внешнего государственного аудита

3. Осуществление деятельности Экспертами, привлеченнымидля проведения государственного аудита

4. Использование результатов деятельности Экспертов

Еженедельный отчет о ходе исполнения Программы государственногоаудита (задания) Экспертами

700. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита ифинансового контроля по признанию результатов государственногоаудита1. Общие положения

2. Порядок признания результатов государственного аудита

Критерии признания результатов государственного аудита напредмет соблюдения Стандартов государственного аудита

Заключение Счетного комитетапо итогам признания результатов государственного аудита

2. Организация контроля качества

2. Подготовка и представление информацииПрезиденту Республики КазахстанПараграф 1. Порядок формирования и сроки представления информации

Параграф 2. Структура и содержание информации

Параграф 3. Форма представления

Параграф 2. Структура и содержание информации

Параграф 3. Форма представления информации

Информация о поступлениях республиканского бюджетаза ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)___года

Налоги, сборы и обязательные платежи, по которым не исполненыплановые показатели за ____ квартал(полугодие, 9 месяцев, год)___года

Исполнение расходов республиканского бюджетаза ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)___года

Информация об использовании средств республиканского бюджетаадминистраторами бюджетных программза ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)_____года

Ключевые показатели деятельности Счетного комитетаза ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года

Количество объектов и объем средств, охваченныхгосударственным аудитом, ревизионными комиссиямиза ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года

Объем выявленных ревизионными комиссиями финансовых нарушенийза ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года

Исполнение рекомендаций(предложений) и поручений по итогамаудиторских и экспертно-аналитических мероприятийза ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года

2. Подготовка и представление годового отчетав Парламент Республики КазахстанПараграф 1. Порядок формирования и представлениягодового отчета

Параграф 2. Структура и содержание годового отчета

Параграф 3. Форма представления годового отчета

Параграф 4. Порядок обсуждения годового отчета в ПарламентеРеспублики Казахстан

ПЛАН-ГРАФИКпо формированию Отчета Счетного комитета - заключения к отчетуПравительства Республики Казахстан об исполненииреспубликанского бюджета за 201__ год

Типовая структура Отчета Счетного комитета - заключения котчету Правительства Республики Казахстан об исполненииреспубликанского бюджета за 201__ год

2. Структура и содержание Отчета

3. Порядок составления Отчета

Типовая структура отчета ревизионной комиссииоб исполнении местного бюджета за ____ год(заключение к отчету местного исполнительного органа)

2. Подготовка и представление ревизионнымикомиссиями информации Счетному комитетуПараграф 1. Структура и содержание информации

Параграф 2. Сроки и форма предоставления информации

Основные показатели работы Ревизионной комиссии по __________области, города республиканского значения, столицыза отчетный период 201_ года

Учет по исполнению рекомендаций/порученийРевизионной комиссии по __________ области, городареспубликанского значения, столицы за отчетный период 201_ года

Анализ выявленных финансовых нарушений Ревизионной комиссиипо __________ области, города республиканского значения,столицы за отчетный период 201_ года

Глава 1. Общие положения

Глава 2. Направления и критерии оценки деятельности органов государственного аудита

Глава 3. Порядок проведения оценки деятельности органов государственного аудита

Направления и критерии оценки деятельности уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту

Направления и критерии оценки деятельности ревизионных комиссий

Сравнительная таблица оценки по направлениям и критериям оценки деятельности органов государственного аудита

Информация о документе

История изменения документа

100. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита
и финансового контроля по проведению аудита эффективности
1. Общие положения

2. Формирование перспективного плана и перечня объектов
государственного аудита

3. Планирование отдельного государственного аудита и его
проведение
Параграф 1. Предварительное изучение объектов государственного
аудита

Параграф 2. Составление Плана аудита, Программы аудита,
Аудиторского задания и Поручений

Параграф 3. Организационные основы проведения
аудиторского мероприятия

Параграф 4. Составление и оформление Аудиторских отчетов,
Аудиторских заключений

4. Осуществление мониторинга исполнения рекомендаций,
содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний

200. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по проведению аудита соответствия
1. Общие положения

2. Планирование отдельного государственного аудита и его
проведение
Параграф 1. Предварительное изучение объектов государственного
аудита

Параграф 2. Составление Плана аудита, Программы аудита,
Аудиторского задания и Поручений

Параграф 3. Организационные основы проведения аудиторского
мероприятия

Параграф 4. Составление и оформление Аудиторских отчетов,
Аудиторских заключений

3. Осуществление мониторинга исполнения рекомендаций,
содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний

2. Основные принципы Стандарта, порядок привлечения Экспертов
для проведения внешнего государственного аудита

3. Осуществление деятельности Экспертами, привлеченными
для проведения государственного аудита

Еженедельный отчет о ходе исполнения Программы государственного
аудита (задания) Экспертами

700. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по признанию результатов государственного
аудита
1. Общие положения

Критерии признания результатов государственного аудита на
предмет соблюдения Стандартов государственного аудита

Заключение Счетного комитета
по итогам признания результатов государственного аудита

2. Подготовка и представление информации
Президенту Республики Казахстан
Параграф 1. Порядок формирования и сроки представления информации

Информация о поступлениях республиканского бюджета
за __ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)_года

Налоги, сборы и обязательные платежи, по которым не исполнены
плановые показатели за __ квартал
(полугодие, 9 месяцев, год)_года

Исполнение расходов республиканского бюджета
за __ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)_года

Информация об использовании средств республиканского бюджета
администраторами бюджетных программ
за квартал (полугодие, 9 месяцев, год)_года

Ключевые показатели деятельности Счетного комитета
за квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _года

Количество объектов и объем средств, охваченных
государственным аудитом, ревизионными комиссиями
за квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _года

Объем выявленных ревизионными комиссиями финансовых нарушений
за квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _года

Исполнение рекомендаций(предложений) и поручений по итогам
аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий
за квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _года

2. Подготовка и представление годового отчета
в Парламент Республики Казахстан
Параграф 1. Порядок формирования и представления
годового отчета

Параграф 4. Порядок обсуждения годового отчета в Парламенте
Республики Казахстан

ПЛАН-ГРАФИК
по формированию Отчета Счетного комитета - заключения к отчету
Правительства Республики Казахстан об исполнении
республиканского бюджета за 201__ год

Типовая структура Отчета Счетного комитета - заключения к
отчету Правительства Республики Казахстан об исполнении
республиканского бюджета за 201__ год

Типовая структура отчета ревизионной комиссии
об исполнении местного бюджета за ____ год
(заключение к отчету местного исполнительного органа)

2. Подготовка и представление ревизионными
комиссиями информации Счетному комитету
Параграф 1. Структура и содержание информации

Основные показатели работы Ревизионной комиссии по __________
области, города республиканского значения, столицы
за отчетный период 201_ года

Учет по исполнению рекомендаций/поручений
Ревизионной комиссии по __________ области, города
республиканского значения, столицы за отчетный период 201_ года

Анализ выявленных финансовых нарушений Ревизионной комиссии
по __________ области, города республиканского значения,
столицы за отчетный период 201_ года