Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" Z952235_ (далее - Указ).
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Плательщиками социального налога являются:
юридические лица (включая юридические лица с иностранным участием, представительства и филиалы иностранных юридических лиц);
физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, имеющие объекты обложения социальным налогом согласно пункта 3 настоящей Инструкции.
Сноска. Пункт 1 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ .
2. Плательщики социального налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.
Юридические лица осуществляют уплату социального налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения в порядке, предусмотренном в приложении 1 к настоящей Инструкции.
Сноска. Пункт 2 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ .
2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
3. Объектом налогообложения социальным налогом является фонд оплаты труда.
В состав фонда оплаты труда включаются все виды заработков, различных премий, доплат, надбавок, выплат, пособий отдельных социальных льгот, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время, начисленные в денежной или натуральной форме (независимо от источника финансирования).
Не включаются в фонд оплаты труда получаемые членами профсоюза выплаты, производимые из средств профсоюзного бюджета, сформированного из отчислений из заработной платы, обложенной подоходным налогом.
Перечень выплат, включаемых в фонд оплаты труда, приведен в приложении N 5 к настоящей Инструкции.
Сноска. Пункт 3 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ .
4. Юридические лица не начисляют социальный налог на следующие виды выплат:
1) обязательные пенсионные взносы физических лиц (работников) в накопительные пенсионные фонды, удерживаемые юридическими лицами;
2) компенсация за неиспользованный отпуск;
3) выходное пособие при увольнении;
4) компенсационные выплаты, установленные в соответствии с законодательством, в том числе:
- выплаты при переводе, приеме, направлении на другую работу в другую местность;
- выплаты за использование инструмента, принадлежащего работнику;
5) доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков;
6) стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезжиривающих средств, молока и лечебно- профилактического питания;
7) выплаты в возмещение ущерба, причиненного работникам увечьем,
либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой (кроме выплат в части утраченного заработка); 8) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п.; 9) денежное довольствие военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел; 10) материальная помощь, оказываемая работникам при рождении ребенка, для проведения платной медицинской операции, на погребение; 11) возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность; 12) оплата дней временной нетрудоспособности; 13) оплата отпуска по беременности и родам. Сноска. Пункт 4 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ . 5. Социальный налог начисляется до удержания соответствующих налогов, независимо от источников финансирования. 3. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА 6. Социальный налог уплачивается: а) юридическими лицами: по ставке 21 процент от фонда оплаты труда граждан Республики Казахстан;
б) государственными учреждениями и Центром социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития по ставке 20,5 процента от фонда оплаты труда;
в) Республиканским объединением предприятий пенсионеров "Ветеран", а также производственными, учебно-производственными организациями, являющимися собственностью данного объединения и созданными за счет его средств, в которых работают только пенсионеры, Детским благотворительным фондом "SOS - детские деревни Казахстана", Обществом Красного Полумесяца и Красного Креста, Республиканским объединением предприятий Казахской республиканской организации ветеранов войны в Афганистане (без производственных организаций), Добровольным обществом инвалидов войны в Афганистане (без производственных организаций) по ставке 7,5 процента от фонда оплаты труда. В случае получения ими доходов от торгово- посреднической деятельности, производства и реализации подакцизных товаров налог уплачивается по ставке 8 процентов;
г) Добровольным обществом инвалидов Республики Казахстан, Казахским обществом глухих, Казахским обществом слепых, а также производственными учебно-производственными организациями, являющимися собственностью этих обществ и созданными за счет их средств, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работающих, Республиканским обществом женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей, "Бибi-Ана", общественным объединением Лига "Ак-Бота" по опеке инвалидов и детей с нарушениями в психофизическом развитии по ставке 6,5 процента от фонда оплаты труда. В случае получения ими доходов от торгово- посреднической деятельности, производства и реализации подакцизных товаров налог уплачивается по ставке 7 процентов;
д) физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в размере 49 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника в месяц, а также дополнительно 5 процентов от месячного дохода за минусом расходов, связанных с его получением, кроме затрат по приобретению основных средств, их установке и других затрат капитального характера в соответствии со статьей 46 Указа или от предполагаемого облагаемого месячного дохода, заявленного при определении размера патента (для физических лиц, осуществляющих деятельность на основе патента);
е) юридическими лицами и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в размере пятикратного месячного расчетного показателя в месяц за каждого иностранного специалиста и в размере десятикратного месячного расчетного показателя в месяц за каждого иностранного рабочего. Согласно Закону Республики Казахстан "О гражданстве Республики Казахстан" от 20 декабря 1991 года гражданами Республики Казахстан являются лица, которые постоянно проживают в Республике Казахстан на день вступления в силу настоящего Закона или приобрели гражданство Республики Казахстан в соответствии с данным Законом. Согласно Указу Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, "О правовом положении иностранных граждан" от 19 июня 1995 года N 2337 U952337_ иностранными гражданами в Республике Казахстан признаются лица, не являющиеся гражданами Республики Казахстан и имеющие доказательства своей принадлежности к гражданству иного государства.
Сноска. Пункт 6 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ .
6а. Отрицательное сальдо, образовавшееся по состоянию на 31 декабря 1998 года, в результате превышения сумм начисленных работодателями пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, на погребение, выплачивавшихся из Фонда государственного социального страхования, над начисленной суммой отчислений в указанный фонд, ежемесячно засчитывается в счет уплаты социального налога в пределах 1,5 процента от фонда оплаты труда.
Сноска. Инструкция дополнена новым пунктом 6а согласно приказу Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ .
6б. Сумма начисленного государственными учреждениями за отчетный период социального налога уменьшается на сумму назначенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан в этом отчетном периоде пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в пределах 1,5 процента от фонда оплаты труда.
Сноска. Инструкция дополнена новым пунктом 6б согласно приказу Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ .
7. Декларация по социальному налогу представляется налоговым органам ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным: юридическими лицами - по форме, приведенной в приложении 2, физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью (за исключением осуществляющих свою деятельность на основе патента) - по форме, приведенной в приложении 3 к настоящей Инструкции.
Сноска. Пункт 7 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ .
8. Социальный налог подлежит уплате в бюджет за каждый отчетный период в срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца, но не позднее 15 числа следующего месяца, независимо от выплаты заработной платы.
9. При определении налогооблагаемого дохода сумма уплаченного социального налога относится на вычеты в пределах начисленной суммы.
10. Налогоплательщики, имеющие задолженность по обязательным пенсионным взносам в Государственный центр по выплате пенсий в части невыплаченных сумм по оплате труда за 1998 год ежемесячно по мере погашения задолженности представляют в налоговые органы справку по форме, приведенной в приложении 4А к настоящей Инструкции одновременно с декларацией по социальному налогу.
Сноска. Пункт 10 - с изменениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ .
11. По исчислению и уплате обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды налогоплательщики ежеквартально представляют в налоговые органы расчетную ведомость по форме, приведенной в приложении 4 к настоящей Инструкции одновременно с декларацией по социальному налогу.
Сноска. Пункт 11 - с изменениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ .
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ
ЗА УПЛАТОЙ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
12. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты социального налога в бюджет возлагается на плательщиков.
За нарушение порядка исчисления и своевременности уплаты социального налога к плательщикам применяются санкции, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан, и административные штрафы, установленные законодательством Республики Казахстан.
13. Своевременно не уплаченные суммы социального налога взыскиваются в бюджет с начислением пени в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты).
14. На плательщика, не представившего налоговую декларацию в установленные сроки, налагается штраф за каждый месяц непредставления декларации в размере 5 процентов суммы, подлежащей к уплате, но не уплаченной по декларации. При этом штраф в размере 5 процентов налагается независимо от количества просроченных дней.
Налогоплательщик имеет право самостоятельно до проверки налогового органа вносить исправления в ранее представленную декларацию в течение налогового года и известить об этом налоговый орган.
По суммам, дополнительно подлежащим уплате в бюджет, налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту регистрации дополнительную декларацию за тот отчетный период, в котором производятся уточнения. При этом в декларациях по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленной декларацией. В этом случае с него взыскивается пеня в установленном размере без применения штрафных санкций с момента допущения нарушения до момента внесения в доход бюджета причитающейся суммы налога.
15. За неотражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг) налагается штраф в размере 100 процентов стоимости указанных товаров (работ, услуг).
16. За занижение размера налога в декларации, повлекшее недоплату, на налогоплательщика налагается штраф в размере 50 процентов от заниженной суммы налога.
Сноска. Пункт 16 - с изменениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ .
17. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты социального налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Приложение N 1
к Инструкции N 46 МГД РК
Сноска. Приложение N 1 - в новой редакции согласно приказу Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ .
Порядок уплаты юридическими лицами социального налога
за филиалы, представительства и иные обособленные
структурные подразделения *
Примечание. Под структурным подразделением следует понимать отдельно функционирующую часть предприятия, самостоятельно осуществляющую деятельность в рамках установленного юридическим лицом определенного круга функций.
1. В соответствии со статьей 104-8 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от 24.04.1995г. N 2235 Z952235_ "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" юридические лица осуществляют уплату социального налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения (далее - структурные подразделения) в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.
Сумма социального налога, подлежащего уплате за структурные подразделения, рассчитывается исходя из удельного веса показателя, определяемого как сумма начисленного структурными подразделениями в отчетном периоде фонда оплаты труда граждан Республики Казахстан за минусом выплат, на которые согласно статье 104-7 Указа социальный налог не начисляется, и фонда оплаты труда иностранных специалистов и иностранных рабочих.
Юридические лица, имеющие структурные подразделения, состоящие на учете в одном территориальном налоговом комитете, исчисляют и уплачивают за такие структурные подразделения в соответствующий бюджет единую сумму социального налога, рассчитанную на основе суммарных показателей данных структурных подразделений.
Суммы налога, подлежащего уплате юридическим лицом за свои структурные подразделения, определяются на основе расчета сумм социального налога в разрезе структурных подразделений, производимого головной организацией юридического лица по форме, установленной в приложении 1А к настоящей Инструкции.
Уплата сумм социального налога производится головной организацией юридического лица на основании данных расчета сумм социального налога непосредственно со своего банковского счета или возлагается на свои структурные подразделения.
Расчет сумм социального налога в разрезе структурных подразделений должен быть представлен в налоговый орган по месту регистрации головной организации юридического лица одновременно с декларацией по социальному налогу.
При этом, копия расчета, заверенная печатью и подписью руководителя налогового органа по месту регистрации головной организации, подлежит представлению в территориальные налоговые органы по месту регистрации структурных подразделений юридического лица в сроки, установленные для сдачи декларации по социальному налогу за отчетный период. Пример расчета сумм социального налога в разрезе структурных подразделений юридического лица Структура юридического лица А состоит из управляющей головной организации и трех филиалов, состоящих на учете в разных налоговых органах. Сумма социального налога, подлежащая уплате юридическим лицом А за март 1999 года, составила 400 тыс.тенге. Для определения суммы социального налога, подлежащего уплате за свои структурные подразделения, головная организация юридического лица А производит следующий расчет: ______________________________________________________________________ !Юридическое !Облагаемый !Фонд оплаты !Всего ФОТ, !Удельный вес !лицо и его !Фонд оплаты !труда !тыс. тенге !ФОТ, !структурные !труда граждан !иностранных !(гр.2 + гр.3) !определенного !подразделения!Республики !специалистов! !в гр. 4, в ! !Казахстан, !и иностран- ! !общей сумме, ! !тыс. тенге !ных рабочих,! ! % ! ! !тыс. тенге ! ! ---------------------------------------------------------------------- ! 1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ---------------------------------------------------------------------- продолжение ___________________ Сумма налога, ! подлежащая ! уплате ! структурными ! подразделениями, ! тыс. тенге ! ------------------ 6 ! ------------------ _______________________________________________________________________ 1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 _______________________________________________________________________ Головная 800,0 200,0 1000,0 50% 400,0 x 50% = организация 200,0 _______________________________________________________________________ Филиал N 1 500,0 - 500,0 25% 400,0 x 25% = 100,0 _______________________________________________________________________ Филиал N 2 250,0 50,0 300,0 15% 400,0 x 15% = 60,0 _______________________________________________________________________ Филиал N 3 180,0 20,0 200,0 10% 400,0 x 10% = 40,0 _______________________________________________________________________ Итого 1730,0 270,0 2000,0 100% 400,0 _______________________________________________________________________ Как было указано выше, в случае, если юридическое лицо имеет структурные подразделения, которые состоят на учете в одном территориальном налоговом органе, расчет суммы налога, подлежащего уплате в бюджет данного региона, производится на основе суммарных показателей данных структурных подразделений. Расчет социального налога по структурным подразделениям на вышеприведенном примере в случае, если филиал N 2 и филиал N 3 юридического лица А состоят на учете в одном территориальном налоговом органе. __________________________________________________________________________ !Юридическое !Облагаемый !Фонд оплаты !Всего ФОТ, !Удельный вес !лицо и его !Фонд оплаты !труда !тыс. тенге !ФОТ, !структурные !труда граждан !иностранных !(гр.2 + гр.3) !определенного !подразделения!Республики !специалистов! !в гр. 4, в ! !Казахстан, !и иностран- ! !общей сумме, ! !тыс. тенге !ных рабочих,! ! % ! ! !тыс. тенге ! ! ---------------------------------------------------------------------- ! 1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ---------------------------------------------------------------------- (продолжение таблицы) ___________________ Сумма налога, подлежащая уплате структурными подразделениями, тыс. тенге ------------------ 6 ------------------ _______________________________________________________________________ 1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 _______________________________________________________________________ Головная 800,0 200,0 1000,0 50% 400,0 x 50% = организация 200,0 _______________________________________________________________________ Филиал N 1 500,0 - 500,0 25% 400,0 x 25% = 100,0 _______________________________________________________________________ Филиалы N 2,3 250,0+180,0 50,0+20,0 430,0+70,0 25% 400,0 x 25% = =430,0 = 70,0 = 500,0 100,0 _______________________________________________________________________ Итого: 1730,0 270,0 2000,0 100% 400,0
2. По решению юридического лица его структурные подразделения могут самостоятельно производить расчеты с бюджетом по социальному налогу.
При получении структурными подразделениями юридического лица права на проведение самостоятельных расчетов с бюджетом по социальному налогу они обязаны представить в налоговые органы по месту своей регистрации и по месту регистрации головной организации подтверждающий документ, подписанный руководителем юридического лица и заверенный печатью, с указанием месяца, начиная с которого будут производиться самостоятельные расчеты структурного подразделения по социальному налогу.
Указанный документ должен быть представлен в соответствующие налоговые органы до наступления срока представления декларации по социальному налогу за отчетный период, с которого будут производится самостоятельные расчеты структурного подразделения.
Исчисление и уплата социального налога структурными подразделениями, получившими право самостоятельных расчетов с бюджетом, должна производится с момента получения права на проведение самостоятельных расчетов, в порядке, установленном настоящей Инструкцией. При этом такие структурные подразделения должны представлять декларацию по социальному налогу в налоговый орган по месту своей регистрации в сроки, установленные настоящей Инструкцией.
При отмене решения, предоставляющего структурному подразделению право на проведение самостоятельных расчетов с бюджетом по социальному налогу, юридическое лицо обязано уведомить налоговые органы по месту регистрации головной организации и соответствующего структурного подразделения и представить подтверждающий документ, подписанный руководителем юридического лица и заверенный печатью, до наступления срока представления декларации за отчетный период, в котором было принято такое решение.
С момента отмены юридическим лицом права своего структурного подразделения на проведение самостоятельных расчетов по социальному налогу, исчисление и уплата социального налога должна производиться в порядке, установленном в пункте 1 настоящего приложения.
3. Ежеквартально, соответственно до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января, головная организация юридического лица обязана представлять в налоговый орган по месту своей регистрации акты сверки структурных подразделений по расчетам с бюджетом по социальному налогу, подписанные руководителем налогового органа по месту их регистрации и заверенные печатью.
Контроль за правильностью исчисления социального налога по структурным подразделениям, а также за полнотой и своевременностью уплаты возлагается на налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений.
Приложение N 1А
к Инструкции МГД РК N 46
Сноска. Инструкция дополнена новым Приложением N 1А согласно приказу Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ . Наименование РНН _________________________________ юридического лица_________________ Адрес, телефон ___________________ Район ____________Город, область______ Банк _____________________________ Банковские счета _____________________ Наименование налогового органа ___ Адрес налогового органа ______________ __________________________________ Расчет сумм социального налога в разрезе структурных подразделений юридического лица Тыс.тенге ___________________________________________________________________________ N Наименование Адрес и телефон Наименование и головной головной адрес территориальных организации и организации и налоговых органов структурных структурных по месту регистрации подразделений подразделений юридического лица юридического лица __________________________________________________________________________ А Б В Г __________________________________________________________________________ Всего по юридическому лицу: Х Х (продолжение таблицы) __________________________________________________________________________ Фонд Выплаты, на Облагаемый Фонд оплаты Всего ФОТ оплаты которые налог не фонд оплаты труда (гр.Ж+гр.З) труда начисляется труда иностранных граждан (п.3 ст.104-7 (гр.Д-гр.Е) специалистов Республики Указа) и иностранных Казахстан, рабочих тыс.тенге __________________________________________________________________________ Д Е Ж З И __________________________________________________________________________ (продолжение таблицы) ________________________________________ Удельный вес Сумма налога, ФОТ, подлежащая уплате определенного в графе И, в общей сумме % _________________________________________ К Л _________________________________________ 100% _________________________________________ Примечание. Графы, помеченные "Х" - заштрихованы. Ответственность налогоплательщика перед законом Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данном расчете. Руководитель _________________________ _________________ (Ф.И.О) (подпись) Гл. бухгалтер _______________________ _________________ (Ф.И.О) (подпись) Дата__________________ МП Налоговый орган Начальник отдела налогообложения юридических лиц ___________________________ (дата, подпись)" Приложение N 2 к Инструкции N 46 МГД РК Сноска. Инструкция дополнена новым Приложением N 2 согласно приказу Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ . Декларация по социальному налогу за _________________ Наименование налогоплательщика _____________________________________ РНН ___________________, адрес, телефон ____________________________ Район_________________________________ город/область _______________ Банк ______________________ банковские счета _______________________ Численность работников ___________чел., в том числе иностранные специалисты _________ чел., иностранные рабочие _____________ чел., МРП ______тг. _________________________________________________________________________ N Показатель По данным плательщика _________________________________________________________________________ 1 2 3 _________________________________________________________________________ 1 Фонд оплаты труда граждан Республики Казахстан 2 Выплаты, на которые социальный налог не начисляется 3 Облагаемый фонд оплаты труда (стр.1 - стр.2) 4 Ставка налога, % 5 Сумма социального налога от облагаемого фонда оплаты труда (стр.3 х стр.4) 6 Сумма социального налога, подлежащего уплате за иностранных специалистов и иностранных рабочих 7 1,5 процента от ФОТ отчетного месяца (стр.1 х 1,5%) 8 Превышение сумм начисленных пособий, выплачивавшихся из ФГСС, над начисленной суммой отчислений в ФГСС, на начало отчетного месяца (переносится из строки 10 Декларации за предыдущий месяц) 9 Превышение сумм начисленных пособий, выплачивавшихся из ФГСС, над начисленной суммой отчислений в ФГСС, зачитываемое в счет уплаты налога в отчетном месяце согласно п.6а Инструкции N 46 (указывается наименьшая величина из строк 7 и 8) 10 Превышение сумм начисленных пособий, выплачивавшихся из ФГСС, над начисленной суммой отчислений в ФГСС, переносимое в следующий отчетный период (стр.8 - стр.9) 11 Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, начисленные в отчетном периоде * 12 Величина пособий, относимая в уменьшение налога согласно пункта 6б Инструкции N 46 (указывается наименьшая величина из строк 7 и 11) 13 Всего социального налога к уплате (стр.5 + стр.6 - стр.9 - стр.12) Примечание * Строки 11 и 12 Декларации заполняются государственными учреждениями. Ответственность налогоплательщика перед законом Налоговый орган Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной Декларации Руководитель _________________ _______________ Начальник отдела (Ф.И.О) (подпись) налогового органа Главный бухгалтер ____________ _________________ _____________________ (Ф.И.О) (подпись) (подпись, дата) Дата ____________________ МП Приложение N 3 к Инструкции N 46 МГД РК Сноска. Инструкция дополнена новым Приложением N 3 согласно приказу Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ . Декларация по социальному налогу за ____________________ Наименование налогоплательщика _____________________________________ РНН ___________________, адрес, телефон ____________________________ Район_________________________________ город/область _______________ Банк ______________________ банковские счета _______________________ Численность работников ___________чел., в том числе иностранные специалисты _________ чел., иностранные рабочие _____________ чел., МРП ______тг. _________________________________________________________________________ N Показатель По данным плательщика _________________________________________________________________________ 1 2 3 _________________________________________________________________________ 1 Сумма социального налога, подлежащего уплате за работников - граждан Республики Казахстан 2 Сумма социального налога, подлежащего уплате за иностранных специалистов и иностранных рабочих 3 Месячный облагаемый доход отчетного периода 4 Ставка налога (5%) 5 Сумма налога от облагаемого дохода (стр.3 х стр.4) 6 Сумма социального налога к уплате (стр.1 + стр.2 + стр.5) Ответственность налогоплательщика перед законом Налоговый орган Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной Декларации Руководитель __________________ _____________ Начальник отдела (Ф.И.О) (подпись) налогового органа Главный бухгалтер ______________ ____________ __________________ (Ф.И.О) (подпись) (подпись, дата) Дата ____________________ МП
Приложение N 4
к Инструкции N 46 МГД РК
Сноска. Инструкция дополнена новым Приложением N 4 согласно приказу Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ . Расчетная Ведомость по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды за ___________________ Наименование плательщика _______________ РНН _________________________ Адрес, телефон_________________ ________ Банк и банковские счета _____ __________________________________________________________________________ N ! Показатели ! Задолженность по ФОТ1 ! Обязательные пенсионные ! ! ! взносы, подлежащие уплате __________________________________________________________________________ ! ! Облагаемые !Облагаемые ! По ставке 10% ! По ставке 20% ! ! 10% ! 20% ! ! ___________________________________________________________________________ А ! Б ! В ! Г ! Д ! Е ___________________________________________________________________________ 1 На начало отчетного периода ___________________________________________________________________________ Начислено 2 за отчетный период ___________________________________________________________________________ Погашено 3 задолженности Х Х по ФОТ ___________________________________________________________________________ Уплачено 4 пенсионных взносов Х Х ___________________________________________________________________________ На конец 5 отчетного периода ___________________________________________________________________________ (продолжение таблицы) __________________________________________________________ ! ! Подлежит взносов к уплате по ! ! погашенному ФОТ ! ! _______________________________________ N ! Показатели ! По ставке 10% ! По ставке 20% __________________________________________________________ А ! Б ! Ж З __________________________________________________________ 1 На начало отчетного периода _________________________________________________________ Начислено 2 за отчетный Х Х период _________________________________________________________ Погашено 3 задолженности по ФОТ _________________________________________________________ Уплачено 4 пенсионных Х Х взносов _________________________________________________________ На конец 5 отчетного периода _________________________________________________________ Примечание. Графы, помеченные "Х" - заштрихованы. Ответственность налогоплательщика перед законом Налоговый орган Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной Ведомости Руководитель __________________ _______________ Начальник отдела (Ф.И.О) (подпись) налогообложения Главный бухгалтер ______________ _______________ доходов юр.лиц _________________ (Ф.И.О) (подпись) (дата, подпись) Дата ____________________ МП Примечание. 1 - По графам В и Г - отражаются доходы работников, за исключением выплат, на которые согласно Правил удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, утвержденных постановлением Правительства РК от 15.03.99г. N 245, взносы не начисляются (облагаемый фонд оплаты труда). Примечание. Графы, помеченные "Х" - заштрихованы. Примечание 1. По строке 1 "На начало отчетного периода":
- по графе В отражается задолженность работодателя по доходам работников на начало отчетного периода, по которым взносы исчисляются по ставке 10%;
- по графе Г отражается задолженность работодателя по доходам работников на начало отчетного периода, по которым взносы исчисляются по ставке 20%;
- по графе Д указывается общая величина взносов, начисленных на начало периода по ставке 10%;
- по графе Е указывается общая величина взносов, начисленных на начало периода по ставке 20%;
- по графе Ж отражается задолженность по взносам на начало отчетного периода, исчисленным по ставке 10%, подлежащим уплате по выплаченным суммам дохода, которая определяется как гр.Д - (гр.В х 10%);
- по графе З отражается задолженность по взносам на начало отчетного периода, исчисленным по ставке 20%, подлежащим уплате по выплаченным суммам дохода, которая определяется как гр.Е - (гр.Г х 20%).
2. По строке 2 "Начислено за отчетный период":
- по графам В и Г отражаются начисленные работникам за отчетный период доходы, по которым взносы исчисляются соответственно по ставкам 10 и 20 процентов;
- по графам Д и Е отражаются пенсионные взносы, начисленные соответственно по ставкам 10 и 20 процентов по доходам, отраженным в графах В и Г;
3. По строке 3 "Погашено задолженности по ФОТ":
- по графам В и Г отражаются выплаченные работодателем в отчетном периоде доходы работников;
- по графе Ж отражаются пенсионные взносы, подлежащие внесению в накопительные пенсионные фонды и исчисленные по ставке 10 по выплаченным работникам доходам, отраженным в графе В (гр.В х 10%);
- по графе З отражаются пенсионные взносы, подлежащие внесению в накопительные пенсионные фонды и исчисленные по ставке 20 по выплаченным работникам доходам, отраженным в графе Г (гр.Г х 20%).
4. По строке 4 "Уплачено пенсионных взносов":
- по графам Д и Е указываются уплаченные в отчетном периоде суммы обязательных пенсионных взносов в разрезе применяемых ставок 10 и 20 процентов. При этом необходимо указать, за какой период производится уплата обязательных пенсионных взносов, дату и номер платежного поручения.
5. По строке 5 "На конец отчетного периода":
- по графе В отражается задолженность работодателя на конец отчетного периода по доходам работников, по которым взносы исчисляются по ставке 10% (стр.1 + стр.2 - стр.3);
- по графе Г отражается задолженность работодателя на конец отчетного периода по доходам работников, по которым взносы исчисляются по ставке 20% (стр.1 + стр.2 - стр.3);
- по графе Д отражается общая сумма взносов на конец отчетного периода, исчисленных по ставке 10%;
- по графе Д отражается общая сумма взносов на конец отчетного периода, исчисленных по ставке 20%;
- по графе Ж задолженность работодателя по взносам на конец отчетного периода, подлежащих уплате по фактическим выплаченным суммам дохода работников, исчисленных по ставке 10% (гр.Д - (гр.В х 10%) или (гр.Ж стр.1 + гр.Ж стр.3 - гр.Д стр.4);
- по графе З задолженность работодателя по взносам на конец отчетного периода, подлежащих уплате по фактическим выплаченным суммам дохода работников, исчисленных по ставке 20% (гр.Е - (гр.Г х 20%) или (гр.З стр.1 + гр.З стр.3 - гр.Е стр.4).
Приложение 4А
к Инструкции N 46 МГД РК
Сноска. Приложение 4А - с изменениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ . Наименование налогоплательщика _______________________________________ РНН ___________________, адрес, телефон ______________________________ Район_________________________________ город/область _________________ Банк ______________________ банковские счета _________________________ СПРАВКА о погашении задолженности по обязательным пенсионным взносам в Государственный центр по выплате пенсий за ___________________________ ---------------------------------------------------------------------- N! Показатели !Задолженность !Задолженность!Подлежит к ! !по ФОТ за 1998г *!в ГЦВП !уплате в ! ! ! !ГЦВП ---------------------------------------------------------------------- 1! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ---------------------------------------------------------------------- 1 На начало периода ** 2 Погашено задолженности *** по ФОТ 3 Погашено обязательных пенсионных взносов в ГЦВП 4 На конец отчетного **** периода ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПЕРЕД ЗАКОНОМ Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной Декларации Руководитель ____________________________ __________________________ (Ф.И.О) (подпись) Главный бухгалтер _______________________ __________________________ (Ф.И.О) (подпись) Дата ____________________ МП ОРГАН НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ Начальник отдела налогового органа ___________________________________ (дата, подпись) Примечание. * По графе 3 указывается облагаемый фонд оплаты труда ** гр.5.стр.1 = гр.4.стр.1 - (гр.3.стр.1 х ставка обязательных пенсионных взносов в ГЦВП) *** гр.5.стр.2 = гр.3.стр.2 х ставка обязательных пенсионных взносов в ГЦВП **** гр.5.стр.4 = гр.5.стр.1 + гр.5.стр.2 - гр.4.стр.3. Приложение N 5 к Инструкции N 46 Налогового комитета МГД РК Перечень выплат, включаемых в фонд оплаты труда I. Заработная плата в денежной форме
1. Заработная плата, начисленная за выполненную работу (проработанное время) по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам, в процентах от дохода, в долях от чистого дохода или по среднему заработку, независимо от форм и систем оплаты труда, принятых в организации.
2. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, квалификационные классы и т.д.).
3. Вознаграждение (процентные надбавки) за выслугу лет, стаж работы (надбавки за продолжительность непрерывной работы в организации).
4. Премии за производственные результаты текущего характера.
5. Премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений, единовременные поощрения.
6. Вознаграждения по итогам работы за год.
7. Ежегодные доплаты к отпуску (материальная помощь к отпуску).
8. Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда по:
- районным коэффициентам;
- коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях, в высокогорных районах, а также за работу в районах экологического бедствия и иным коэффициентам, установленным решениями правительства.
9. Доплаты за условия труда (за работу в тяжелых и вредных, а также в особо тяжелых и особо вредных условиях труда).
10. Доплаты за работу в ночное время, за работу в многосменном режиме.
11. Доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков.
12. Надбавка за подвижной и разъездной характер работ для работников, непосредственно занятых на строительстве, реконструкции и капитальном ремонте, а также при выполнении работ вахтовым методом в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.
13. Суммы, выплачиваемые (при выполнении работ вахтовым методом) в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций.
14. Доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно.
15. Полевое довольствие работникам, занятым на геологоразведочных, топографо-геодезических и других полевых работах.
16. Оплата за работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, в сверхурочное время.
17. Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставляемые им в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством.
18. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков, денежная компенсация за неиспользованный отпуск.
19. Оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.
20. Оплата специальных перерывов в работе, оплата льготных часов подростков.
21. Оплата рабочего времени работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей.
22. Суммы, выплачиваемые организациями за время отпуска перед началом работы выпускникам профессионально-технических школ, находящихся на балансе организаций.
23. Выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенных из других организаций с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве.
24. Оплата простоев не по вине работника.
25. Заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам организаций во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров.
26. Суммы, выплачиваемые работникам, принимавшим участие в санкционированных забастовках, в том случае, если эти средства начислены из фонда заработной платы.
27. Доплаты работникам в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка.
28. Оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови.
29. Оплата за время вынужденного прогула.
30. Выходное пособие, выплачиваемое в случаях прекращения трудового договора по инициативе администрации из-за несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации либо состояния здоровья; в связи с призывом на военную службу и другими обстоятельствами, не зависящими от воли сторон.
31. Другие виды оплат за неотработанное время.
32. Процентное или комиссионное вознаграждение независимо от того, выплачивается ли оно дополнительно к тарифной ставке (окладу) или является основной оплатой.
33. Доплаты за совмещение профессий (должностей) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника.
34. Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов организаций, освобожденных и не освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства производственной практикой учащихся и студентов.
35. Оплата за производство продукции (работ, услуг), признанной браком не по вине работника.
36. Оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, проходящих производственную практику в организации, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации.
37. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы в организации согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы, например военнослужащих), как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям.
38. Оплата труда лиц, принятых в соответствии с приказом на работу по совместительству из других организаций.
39. Оплата труда работников несписочного состава, кроме физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью:
- оплата труда лиц, не состоящих в списочном составе работников организации, за выполнение разовых работ (ремонт инвентаря, побелка и покраска, консультации врачей в медицинских учреждениях, работы по экспертизе и т.п.); за выполнение работ по заключенным договорам гражданско-правового характера, включая договора подряда, если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самой организацией с физическими, а не с юридическими лицами. При этом размер средств на оплату труда этих работников определяется исходя из сметы этих работ (услуг) по этому договору и платежных документов;
- оплата услуг (гонорар) работников несписочного состава (за переводы, консультации, чтение лекций, выступление по радио и телевидению и т.д.).
40. Денежная компенсация взамен предоставления отдельных социальных льгот:
- денежная компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах, профилакториях;
- суммы денежной компенсации работникам отдельных отраслей экономики за непредоставление гарантируемого законодательством Республики Казахстан жилья, коммунальных услуг и т.п.
41. Денежное довольствие военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел.
II. Заработная плата в натуральной форме
1. Стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты.
2. Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики (в соответствии с законодательством РК) коммунальных услуг, питания, продуктов; расходы по оплате предоставляемого работникам в соответствии с законодательством Республики Казахстан бесплатного жилья.
3. Стоимость льгот по проезду работников железнодорожного, авиа-, морского, речного, автомобильного транспорта и городского электротранспорта.
4. Стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с законодательством Республики Казахстан предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам.
5. Оплата путевок работникам и их детям на лечение, отдых, экскурсии и путешествия за счет средств организации.
6. Предоставление питания работникам бесплатно или по сниженным ценам (кроме специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан).
7. Расходы по возмещению ценовой разницы на продукцию (работы, услуги), предоставляемую работникам организации или отпускаемую подсобными хозяйствами для общественного питания работников организации.
8. Расходы по оплате услуг поликлиник по договорам, заключенным с органами здравоохранения на предоставление своим работникам медицинской помощи, плата за содержание детей в дошкольных учреждениях за счет средств организации.
9. Оплата жилья, квартирной платы, места в общежитии.
10. Оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом.
11. Страховые платежи (взносы), уплачиваемые организациями по договорам личного и имущественного страхования, заключенных организациями в пользу своих работников.
12. Другие льготы (оплата обучения детей и членов семей, оплата абонементов в группы здоровья, занятий в секциях, клубах, подписки на газеты и журналы, протезирования и т.п.).
13. Расходы по приобретению подарков на юбилейные даты или выдаваемые в виде поощрения работникам (включая машины, квартиры, предметы длительного пользования и другие товары, а также увеличение процентных ставок лицевых счетов работников).
III. Другие выплаты, включаемые в фонд оплаты труда
1. Выходное пособие высвобождаемым работникам в связи с сокращением объема работ или изменением характера работы (в случаях ликвидации организации, сокращения численности, штатов и т.п., а также увольнения из-за несчастного случая на производстве или профессионального заболевания).
2. Суммы, выплачиваемые на период трудоустройства уволенным работникам в связи с сокращением численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации.
3. Материальная помощь, оказываемая лицам, не работающим в данной организации (за исключением материальной помощи, оказываемой пенсионерам, инвалидам, семьям погибших работников).
4. Материальная помощь, оказываемая работникам при рождении ребенка, для проведения платной медицинской операции, на погребение при наличии подтверждающих документов.
5. Выплаты в возмещение ущерба, причиненного работникам увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанных с их работой (кроме выплат в части утраченного заработка).
6. Оплата учебных отпусков, предоставляемых работникам, обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) профессионально-технических школах и в вечерних (сменных) общеобразовательных школах, а также поступающим в аспирантуру.
7. Суммы, выплачиваемые организациями за время отпуска перед началом работы молодым специалистам, окончившим высшие или средние специальные учебные заведения, а также выпускникам профессионально- технических школ.
8. Стипендии студентам и учащимся, направленным организациями на
обучение в высшие и средние специальные учебные заведения, выплачиваемые за счет средств организации. 9. Материальная помощь, субсидии, предоставляемые работникам на строительство, приобретение жилья, улучшение жилищных условий, расходы на погашение ссуд (в т.ч. ипотечных), выданных работникам на эти цели и др. 10. Оплата дней временной нетрудоспособности. 11. Оплата отпуска по беременности и родам. 12. Суммы среднего заработка, сохраняемые по месту основной работы в размерах, предусмотренных Правительством Республики Казахстан взамен суточных и квартирных за работниками, командированными на уборку урожая и заготовку кормов или для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ. 13. Авторский гонорар. 14. Вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения. 15. Денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п. 16. Возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность. 17. Стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезжиривающих средств, молока и лечебно- профилактического питания. 18. Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды. 19. Возмещение заработка в случае причиненного увечья или иного повреждения здоровья работника. (Специалисты: Цай Л.Г. Жакупова Э.)
