Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" Z952235_ (далее - Указ).
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Плательщиками социального налога являются:
юридические лица (включая юридические лица с иностранным участием, представительства и филиалы иностранных юридических лиц), их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, имеющие отдельный баланс и банковский счет;
физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, имеющие объекты обложения социальным налогом согласно пункта 3 настоящей Инструкции.
2. Плательщики социального налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.
Юридические лица осуществляют уплату социального налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, которые не признаются плательщиками налога в соответствии с пунктом 1 настоящей Инструкции, по месту их нахождения в порядке, предусмотренном в приложении 1 к настоящей Инструкции.
2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
3. Объектом налогообложения социальным налогом является фонд оплаты труда.
В состав фонда оплаты труда включаются все виды заработков, различных премий, доплат, надбавок, выплат, пособий отдельных социальных льгот, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время, начисленные в денежной или натуральной форме (независимо от источника финансирования). Перечень выплат, включаемых в фонд оплаты труда, приведен в приложении N 5 к настоящей Инструкции.
4. Юридические лица не начисляют социальный налог на следующие виды выплат:
1) обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, уплачиваемые юридическими лицами за физических лиц (работников);
2) компенсация за неиспользованный отпуск;
3) выходное пособие при увольнении;
4) компенсационные выплаты, установленные в соответствии с законодательством, в том числе:
- выплаты при переводе, приеме, направлении на другую работу в другую местность;
- выплаты за использование инструмента, принадлежащего работнику;
5) доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков;
6) стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезжиривающих средств, молока и лечебно- профилактического питания;
7) выплаты в возмещение ущерба, причиненного работникам увечьем,
либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой (кроме выплат в части утраченного заработка); 8) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п.; 9) денежное довольствие военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел; 10) материальная помощь, оказываемая работникам при рождении ребенка, для проведения платной медицинской операции, на погребение; 11) возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность; 12) оплата дней временной нетрудоспособности; 13) оплата отпуска по беременности и родам. 5. Социальный налог начисляется до удержания соответствующих налогов, независимо от источников финансирования. 3. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА 6. Социальный налог уплачивается: а) юридическими лицами: по ставке 21 процент от фонда оплаты труда граждан Республики Казахстан;
в размере пятикратного месячного расчетного показателя в месяц за каждого иностранного специалиста и в размере десятикратного месячного расчетного показателя в месяц за каждого иностранного рабочего. Согласно Закону Республики Казахстан "О гражданстве Республики Казахстан" от 20 декабря 1991 года гражданами Республики Казахстан являются лица, которые постоянно проживают в Республике Казахстан на день вступления в силу настоящего Закона или приобрели гражданство Республики Казахстан в соответствии с данным Законом. Согласно Указу Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, "О правовом положении иностранных граждан" от 19 июня 1995 года N 2337 иностранными гражданами в Республике Казахстан признаются лица, не являющиеся гражданами Республики Казахстан и имеющие доказательства своей принадлежности к гражданству иного государства;
б) государственными учреждениями и Центром социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития по ставке 20,5 процента от фонда оплаты труда;
в) Республиканским объединением предприятий пенсионеров "Ветеран", а также производственными, учебно-производственными организациями, являющимися собственностью данного объединения и созданными за счет его средств, в которых работают только пенсионеры, Детским благотворительным фондом "SOS - детские деревни Казахстана", Обществом Красного Полумесяца и Красного Креста, Республиканским объединением предприятий Казахской республиканской организации ветеранов войны в Афганистане (без производственных организаций), Добровольным обществом инвалидов войны в Афганистане (без производственных организаций) по ставке 7,5 процента от фонда оплаты труда. В случае получения ими доходов от торгово- посреднической деятельности, производства и реализации подакцизных товаров налог уплачивается по ставке 8 процентов;
г) Добровольным обществом инвалидов Республики Казахстан, Казахским обществом глухих, Казахским обществом слепых, а также производственными учебно-производственными организациями, являющимися собственностью этих обществ и созданными за счет их средств, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работающих, Республиканским обществом женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей, "Бибi-Ана", общественным объединением Лига "Ак-Бота" по опеке инвалидов и детей с нарушениями в психофизическом развитии по ставке 6,5 процента от фонда оплаты труда. В случае получения ими доходов от торгово- посреднической деятельности, производства и реализации подакцизных товаров налог уплачивается по ставке 7 процентов;
д) физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в размере 49 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника в месяц, а также дополнительно 5 процентов от месячного дохода за минусом расходов, связанных с его получением, кроме затрат по приобретению основных средств, их установке и других затрат капитального характера в соответствии со статьей 46 Указа или от предполагаемого облагаемого месячного дохода, заявленного при определении размера патента (для физических лиц, осуществляющих деятельность на основе патента).
7. Декларация по социальному налогу представляется налоговым органам ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным: юридическими лицами - по форме, приведенной в приложении 6, физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью (за исключением осуществляющих свою деятельность на основе патента) - по форме, приведенной в приложении 6а к настоящей Инструкции.
8. Социальный налог подлежит уплате в бюджет за каждый отчетный период в срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца, но не позднее 15 числа следующего месяца, независимо от выплаты заработной платы.
9. При определении налогооблагаемого дохода сумма уплаченного социального налога относится на вычеты в пределах начисленной суммы.
10. Налогоплательщики, имеющие задолженность по обязательным пенсионным взносам в Государственный центр по выплате пенсий в части невыплаченных сумм по оплате труда за 1998 год ежемесячно по мере погашения задолженности представляют в налоговые органы справку по форме, приведенной в приложении 7 к настоящей Инструкции одновременно с декларацией по социальному налогу.
11. По исчислению и уплате обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды налогоплательщики ежеквартально представляют в налоговые органы расчетную ведомость по форме, приведенной в приложении 8 к настоящей Инструкции одновременно с декларацией по социальному налогу.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ
ЗА УПЛАТОЙ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
12. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты социального налога в бюджет возлагается на плательщиков.
За нарушение порядка исчисления и своевременности уплаты социального налога к плательщикам применяются санкции, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан, и административные штрафы, установленные законодательством Республики Казахстан.
13. Своевременно не уплаченные суммы социального налога взыскиваются в бюджет с начислением пени в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты).
14. На плательщика, не представившего налоговую декларацию в установленные сроки, налагается штраф за каждый месяц непредставления декларации в размере 5 процентов суммы, подлежащей к уплате, но не уплаченной по декларации. При этом штраф в размере 5 процентов налагается независимо от количества просроченных дней.
Налогоплательщик имеет право самостоятельно до проверки налогового органа вносить исправления в ранее представленную декларацию в течение налогового года и известить об этом налоговый орган.
По суммам, дополнительно подлежащим уплате в бюджет, налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту регистрации дополнительную декларацию за тот отчетный период, в котором производятся уточнения. При этом в декларациях по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленной декларацией. В этом случае с него взыскивается пеня в установленном размере без применения штрафных санкций с момента допущения нарушения до момента внесения в доход бюджета причитающейся суммы налога.
15. За неотражение в учетной документации операций по учету и
реализации товаров (работ, услуг) налагается штраф в размере 100 процентов стоимости указанных товаров (работ, услуг). 16. За занижение размера налога в декларации, повлекшее недоплату, на налогоплательщика налагается штраф в размере 100 процентов от заниженной суммы налога. 17. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты социального налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Приложение N 1 к Инструкции N 46 Налогового комитета МГД РК Порядок уплаты юридическими лицами социального налога за филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения
Юридические лица, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения (далее - структурные подразделения) на территории других регионов обязаны исчислять социальный налог в целом по юридическому лицу и уплачивать суммы налога по месту нахождения структурных подразделений. При этом, головные организации юридических лиц (далее - головные организации) производят уплату социального налога непосредственно со своего банковского счета или возлагают уплату налога на свои структурные подразделения.
Суммы социального налога, подлежащего уплате за структурные подразделения, определяются юридическим лицом исходя из облагаемого фонда оплаты труда структурного подразделения. При этом, головная организация обязана одновременно с декларацией представить в налоговый орган по месту своей регистрации информацию по суммам социального налога, относящимся к структурным подразделениям, по форме, приведенной в приложении N 2 к настоящей Инструкции.
В случае, если головная организация производит уплату социального налога за структурные подразделения со своего банковского счета, она обязана представить одновременно с декларацией в налоговый орган по месту своей регистрации сводный реестр поручений с приложением копии платежных поручений, подтверждающих уплату сумм социального налога за структурные подразделения. При этом, информация о суммах налога, относящегося к структурным подразделениям, должна быть представлена по установленной форме (приложение N 2а) в соответствующие налоговые органы по месту регистрации структурных подразделений в сроки, предусмотренные для представления декларации.
В том случае, когда головная организация возлагает уплату социального налога на свои структурные подразделения, платежи осуществляются на основании поручений головной организации по форме, приведенной в приложении N 3 к настоящей Инструкции. Копия поручения на взнос платежей, направленная структурному подразделению, должна быть представлена головной организацией налоговому органу по месту регистрации этого структурного подразделения не позднее срока,
установленного для представления декларации по социальному налогу. При этом, головные организации при сдаче декларации налоговому органу по месту своей регистрации должны представить сводный реестр поручений на взнос платежей по форме, приведенной в приложении N 4 к настоящей Инструкции. Приложение N 2 к Инструкции N 46 Налогового комитета МГД РК Наименование юридического лица _______________________________________ РНН ____________________ Адрес, телефон ______________________________ Район____________________ Город, область______________________________ Банк _________________________________________________________________ Банковские счета _____________________________________________________ Наименование налогового органа _______________________________________ Адрес налогового органа ______________________________________________ Суммы социального налога в разрезе структурных подразделений юридического лица ______________________________________________________________________ N!Наименование !Адрес и телефон!Общий Фонд!Облагаемый!Сумма налога, !головной орга!головной органи!оплаты !фонд опла-!подлежащего !низации и !зации и струк- !труда, !ты труда, !уплате, !структурных !турных подразде!тыс. тенге!тыс. тенге!тыс. тенге !подразделений!лений юридичес-! ! ! !юридического !кого лица ! ! ! !лица ! ! ! ! ---------------------------------------------------------------------- 1! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ---------------------------------------------------------------------- 1 2 Всего по юридическому лицу: ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПЕРЕД ЗАКОНОМ Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной Декларации Руководитель _______________________ _____________________ (Ф.И.О) (подпись) Главный бухгалтер __________________ _____________________ (Ф.И.О) (подпись) Дата ____________________ МП ОРГАН НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ Начальник отдела налогового органа____________________________________ (дата, подпись) Приложение N 2а к Инструкции N 46 Налогового комитета МГД РК Наименование юридического лица _______________________________________ РНН ____________________ Адрес, телефон ______________________________ Район____________________ Город, область______________________________ Наименование структурного подразделения ______________________________ Район____________________ Город, область______________________________ Банк _________________________________________________________________ Банковские счета _____________________________________________________ Наименование налогового органа _______________________________________ Адрес налогового органа ______________________________________________ Суммы социального налога в разрезе структурных подразделений юридического лица за _______________________ г. ______________________________________________________________________ N!Наименование !Адрес и телефон!Фонд оплаты!Облагаемый!Сумма налога, !структурного !структурного !труда струк!фонд опла-!подлежащего !подразделения!подразделения !турного под!ты труда, !уплате, ! ! !разделения,!тыс. тенге!тыс. тенге ! ! !тыс.тенге ! ! ---------------------------------------------------------------------- 1! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ---------------------------------------------------------------------- 1 2 Всего: ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПЕРЕД ЗАКОНОМ Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной Декларации Руководитель _______________________ _____________________________ (Ф.И.О) (подпись) Главный бухгалтер __________________ _____________________________ (Ф.И.О) (подпись) Дата ____________________ МП ОРГАН НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ Начальник отдела налогового органа ___________________________________ (дата, подпись) Приложение N 3 к Инструкции N 46 Налогового комитета МГД РК Кому ____________________________________________ (наименование структурного подразделения) Адрес, телефон __________________________________ Копия ___________________________________________ (наименование налогового органа) Адрес ___________________________________________ Поручение N____ на уплату в бюджет социального налога согласно сводного реестра N ___ от "__" _______г. ______________________________________________________________________ (Наименование головной организации, адрес) обязывает перечислить через местное учреждение банка суммы социального налога за период ________________________ в размере ______________________тыс.тг. не позднее ________________________. Обеспечьте своевременное и полное перечисление сумм социального налога в бюджет. Руководитель головной организации __________________ _________________ (Ф.И.О.) (подпись) Главный бухгалтер __________________ _________________ (Ф.И.О.) (подпись) Дата _____________________ М.П. Начальник отдела налогового органа _________________ _________________ (Ф.И.О.) (подпись) Дата _____________________ Приложение N 4 к Инструкции N 46 Налогового комитета МГД РК Наименование головной организации ____________________________________ Адрес, телефон________________________________________________________ Наименование налогового органа _______________________________________ Адрес ________________________________________________________________ СВОДНЫЙ РЕЕСТР N ___ поручений на уплату социального налога структурными подразделениями за период ________________ ---------------------------------------------------------------------- N!Наименование и !Наименование налого!Дата и номер!Срок!Сумма налога, !место нахождения!вого органа, которо!поручения !упла!подлежащего !структурного !му направлена ! !ты !уплате !подразделения !копия поручения ! ! ! ---------------------------------------------------------------------- 1! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ---------------------------------------------------------------------- Руководитель головной организации ___________________ _______________ (Ф.И.О) (подпись) Главный бухгалтер ___________________ _______________ (Ф.И.О.) (подпись) Дата ___________________ М.П. Начальник отдела налогового органа __________________ _______________ (Ф.И.О) (подпись) Дата ___________________ Приложение N 5 к Инструкции N 46 Налогового комитета МГД РК Перечень выплат, включаемых в фонд оплаты труда I. Заработная плата в денежной форме
1. Заработная плата, начисленная за выполненную работу (проработанное время) по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам, в процентах от дохода, в долях от чистого дохода или по среднему заработку, независимо от форм и систем оплаты труда, принятых в организации.
2. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, квалификационные классы и т.д.).
3. Вознаграждение (процентные надбавки) за выслугу лет, стаж работы (надбавки за продолжительность непрерывной работы в организации).
4. Премии за производственные результаты текущего характера.
5. Премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений, единовременные поощрения.
6. Вознаграждения по итогам работы за год.
7. Ежегодные доплаты к отпуску (материальная помощь к отпуску).
8. Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда по:
- районным коэффициентам;
- коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях, в высокогорных районах, а также за работу в районах экологического бедствия и иным коэффициентам, установленным решениями правительства.
9. Доплаты за условия труда (за работу в тяжелых и вредных, а также в особо тяжелых и особо вредных условиях труда).
10. Доплаты за работу в ночное время, за работу в многосменном режиме.
11. Доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков.
12. Надбавка за подвижной и разъездной характер работ для работников, непосредственно занятых на строительстве, реконструкции и капитальном ремонте, а также при выполнении работ вахтовым методом в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.
13. Суммы, выплачиваемые (при выполнении работ вахтовым методом) в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций.
14. Доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно.
15. Полевое довольствие работникам, занятым на геологоразведочных, топографо-геодезических и других полевых работах.
16. Оплата за работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, в сверхурочное время.
17. Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставляемые им в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством.
18. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков, денежная компенсация за неиспользованный отпуск.
19. Оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.
20. Оплата специальных перерывов в работе, оплата льготных часов подростков.
21. Оплата рабочего времени работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей.
22. Суммы, выплачиваемые организациями за время отпуска перед началом работы выпускникам профессионально-технических школ, находящихся на балансе организаций.
23. Выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенных из других организаций с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве.
24. Оплата простоев не по вине работника.
25. Заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам организаций во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров.
26. Суммы, выплачиваемые работникам, принимавшим участие в санкционированных забастовках, в том случае, если эти средства начислены из фонда заработной платы.
27. Доплаты работникам в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка.
28. Оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови.
29. Оплата за время вынужденного прогула.
30. Выходное пособие, выплачиваемое в случаях прекращения трудового договора по инициативе администрации из-за несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации либо состояния здоровья; в связи с призывом на военную службу и другими обстоятельствами, не зависящими от воли сторон.
31. Другие виды оплат за неотработанное время.
32. Процентное или комиссионное вознаграждение независимо от того, выплачивается ли оно дополнительно к тарифной ставке (окладу) или является основной оплатой.
33. Доплаты за совмещение профессий (должностей) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника.
34. Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов организаций, освобожденных и не освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства производственной практикой учащихся и студентов.
35. Оплата за производство продукции (работ, услуг), признанной браком не по вине работника.
36. Оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, проходящих производственную практику в организации, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации.
37. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы в организации согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы, например военнослужащих), как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям.
38. Оплата труда лиц, принятых в соответствии с приказом на работу по совместительству из других организаций.
39. Оплата труда работников несписочного состава, кроме физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью:
- оплата труда лиц, не состоящих в списочном составе работников организации, за выполнение разовых работ (ремонт инвентаря, побелка и покраска, консультации врачей в медицинских учреждениях, работы по экспертизе и т.п.); за выполнение работ по заключенным договорам гражданско-правового характера, включая договора подряда, если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самой организацией с физическими, а не с юридическими лицами. При этом размер средств на оплату труда этих работников определяется исходя из сметы этих работ (услуг) по этому договору и платежных документов;
- оплата услуг (гонорар) работников несписочного состава (за переводы, консультации, чтение лекций, выступление по радио и телевидению и т.д.).
40. Денежная компенсация взамен предоставления отдельных социальных льгот:
- денежная компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах, профилакториях;
- суммы денежной компенсации работникам отдельных отраслей экономики за непредоставление гарантируемого законодательством Республики Казахстан жилья, коммунальных услуг и т.п.
41. Денежное довольствие военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел.
II. Заработная плата в натуральной форме
1. Стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты.
2. Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики (в соответствии с законодательством РК) коммунальных услуг, питания, продуктов; расходы по оплате предоставляемого работникам в соответствии с законодательством Республики Казахстан бесплатного жилья.
3. Стоимость льгот по проезду работников железнодорожного, авиа-, морского, речного, автомобильного транспорта и городского электротранспорта.
4. Стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с законодательством Республики Казахстан предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам.
5. Оплата путевок работникам и их детям на лечение, отдых, экскурсии и путешествия за счет средств организации.
6. Предоставление питания работникам бесплатно или по сниженным ценам (кроме специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан).
7. Расходы по возмещению ценовой разницы на продукцию (работы, услуги), предоставляемую работникам организации или отпускаемую подсобными хозяйствами для общественного питания работников организации.
8. Расходы по оплате услуг поликлиник по договорам, заключенным с органами здравоохранения на предоставление своим работникам медицинской помощи, плата за содержание детей в дошкольных учреждениях за счет средств организации.
9. Оплата жилья, квартирной платы, места в общежитии.
10. Оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом.
11. Страховые платежи (взносы), уплачиваемые организациями по договорам личного и имущественного страхования, заключенных организациями в пользу своих работников.
12. Другие льготы (оплата обучения детей и членов семей, оплата абонементов в группы здоровья, занятий в секциях, клубах, подписки на газеты и журналы, протезирования и т.п.).
13. Расходы по приобретению подарков на юбилейные даты или выдаваемые в виде поощрения работникам (включая машины, квартиры, предметы длительного пользования и другие товары, а также увеличение процентных ставок лицевых счетов работников).
III. Другие выплаты, включаемые в фонд оплаты труда
1. Выходное пособие высвобождаемым работникам в связи с сокращением объема работ или изменением характера работы (в случаях ликвидации организации, сокращения численности, штатов и т.п., а также увольнения из-за несчастного случая на производстве или профессионального заболевания).
2. Суммы, выплачиваемые на период трудоустройства уволенным работникам в связи с сокращением численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации.
3. Материальная помощь, оказываемая лицам, не работающим в данной организации (за исключением материальной помощи, оказываемой пенсионерам, инвалидам, семьям погибших работников).
4. Материальная помощь, оказываемая работникам при рождении ребенка, для проведения платной медицинской операции, на погребение при наличии подтверждающих документов.
5. Выплаты в возмещение ущерба, причиненного работникам увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанных с их работой (кроме выплат в части утраченного заработка).
6. Оплата учебных отпусков, предоставляемых работникам, обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) профессионально-технических школах и в вечерних (сменных) общеобразовательных школах, а также поступающим в аспирантуру.
7. Суммы, выплачиваемые организациями за время отпуска перед началом работы молодым специалистам, окончившим высшие или средние специальные учебные заведения, а также выпускникам профессионально- технических школ.
8. Стипендии студентам и учащимся, направленным организациями на
обучение в высшие и средние специальные учебные заведения, выплачиваемые за счет средств организации. 9. Материальная помощь, субсидии, предоставляемые работникам на строительство, приобретение жилья, улучшение жилищных условий, расходы на погашение ссуд (в т.ч. ипотечных), выданных работникам на эти цели и др. 10. Оплата дней временной нетрудоспособности. 11. Оплата отпуска по беременности и родам. 12. Суммы среднего заработка, сохраняемые по месту основной работы в размерах, предусмотренных Правительством Республики Казахстан взамен суточных и квартирных за работниками, командированными на уборку урожая и заготовку кормов или для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ. 13. Авторский гонорар. 14. Вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения. 15. Денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п. 16. Возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность. 17. Стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезжиривающих средств, молока и лечебно- профилактического питания. 18. Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды. 19. Возмещение заработка в случае причиненного увечья или иного повреждения здоровья работника. Приложение N 6 к Инструкции N 46 Налогового комитета МГД РК Декларация по социальному налогу за _________________ Наименование налогоплательщика _______________________________________ РНН ___________________, адрес, телефон ______________________________ Район_________________________________ город/область _________________ Банк ______________________ банковские счета _________________________ Численность работников ____________чел., в том числе иностранные специалисты ___________ чел., иностранные рабочие _________________ чел., МРП ______тг. ---------------------------------------------------------------------- N! Показатель !По данным ! !плательщика ---------------------------------------------------------------------- 1! 2 ! 3 ---------------------------------------------------------------------- 1 Фонд оплаты труда граждан Республики Казахстан 2 Выплаты, на которые социальный налог не начисляется 3 Облагаемый фонд оплаты труда (стр.1 - стр.2) 4 Ставка налога, % 5 Сумма социального налога от облагаемого фонда оплаты труда (стр.3 х стр.4) 6 Сумма социального налога, подлежащего уплате за иностранных работников 7 Всего социального налога к уплате (стр.5 + стр.6) 8 Уплачено налога за отчетный период 9 К доплате за отчетный период (стр.7 - стр.8) 10 Сумма переплаты (стр.8 - стр.7) ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПЕРЕД ЗАКОНОМ Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной Декларации Руководитель ___________________________ __________________________ (Ф.И.О) (подпись) Главный бухгалтер ______________________ __________________________ (Ф.И.О) (подпись) Дата ____________________ МП ОРГАН НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ Начальник отдела налогового органа ___________________________________ (дата, подпись) Приложение N 6а к Инструкции N 46 Налогового комитета МГД РК Декларация по социальному налогу за ____________________ Наименование налогоплательщика _______________________________________ РНН ___________________, адрес, телефон ______________________________ Район_________________________________ город/область _________________ Банк ______________________ банковские счета _________________________ Кол-во работников ____________чел., МРП ______тг. ---------------------------------------------------------------------- N! Показатель !По данным ! !плательщика ---------------------------------------------------------------------- 1! 2 ! 3 ---------------------------------------------------------------------- 1 Сумма налога, подлежащего уплате за работников 2 Облагаемый доход 3 Ставка налога (5%) 4 Сумма налога от облагаемого дохода (стр.2 х стр.3) 5 Сумма социального налога к уплате (стр.1 + стр.4) 6 Уплачено налога за отчетный период 7 К доплате (стр.5 - стр.6) 8 Сумма переплаты (стр.6 - стр.5) ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПЕРЕД ЗАКОНОМ Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной Декларации Руководитель ____________________________ __________________________ (Ф.И.О) (подпись) Главный бухгалтер _______________________ __________________________ (Ф.И.О) (подпись) Дата ____________________ МП ОРГАН НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ Начальник отдела налогового органа ___________________________________ (дата, подпись) Приложение N 7 к Инструкции N 46 Налогового комитета МГД РК Наименование налогоплательщика _______________________________________ РНН ___________________, адрес, телефон ______________________________ Район_________________________________ город/область _________________ Банк ______________________ банковские счета _________________________ СПРАВКА о погашении задолженности по обязательным пенсионным взносам в Государственный центр по выплате пенсий за ___________________________ ---------------------------------------------------------------------- N! Показатели !Задолженность !Задолженность!Подлежит к ! !по ФОТ за 1998г *!в ГЦВП !уплате в ! ! ! !ГЦВП ---------------------------------------------------------------------- 1! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ---------------------------------------------------------------------- 1 На начало периода ** 2 Погашено задолженности *** по ФОТ 3 Погашено обязательных пенсионных взносов в ГЦВП 4 На конец отчетного **** периода ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПЕРЕД ЗАКОНОМ Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной Декларации Руководитель ____________________________ __________________________ (Ф.И.О) (подпись) Главный бухгалтер _______________________ __________________________ (Ф.И.О) (подпись) Дата ____________________ МП ОРГАН НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ Начальник отдела налогового органа ___________________________________ (дата, подпись) Примечание. * По графе 3 указывается облагаемый фонд оплаты труда ** гр.5.стр.1 = гр.4.стр.1 - (гр.3.стр.1 х ставка обязательных пенсионных взносов в ГЦВП) *** гр.5.стр.2 = гр.3.стр.2 х ставка обязательных пенсионных взносов в ГЦВП **** гр.5.стр.4 = гр.5.стр.1 + гр.5.стр.2 - гр.4.стр.3 Приложение N 8 к Инструкции N 46 Налогового комитета МГД РК РАСЧЕТНАЯ ВЕДОМОСТЬ по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды за ___________________ Наименование налогоплательщика _______________________________________ РНН ___________________, адрес, телефон ______________________________ Район_________________________________ город/область _________________ Банк ______________________ банковские счета _________________________ ______________________________________________________________________ ! Показатели !Задолженность по!Обязательные!Подлежит к ! !ФОТ * !пенсионные !уплате по ! ! !взносы, под-!погашенному ! ! !лежащие упла!ФОТ ! ! !те в НПФ ! ! ! !(10%) ! ---------------------------------------------------------------------- 1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ---------------------------------------------------------------------- 1 На начало периода ** 2 Начислено 3 Погашено задолженности по ФОТ *** 4 Погашено обязательных пенсионных взносов в НПФ 5 На конец отчетного периода **** ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПЕРЕД ЗАКОНОМ Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной Декларации Руководитель ____________________________ __________________________ (Ф.И.О) (подпись) Главный бухгалтер _______________________ __________________________ (Ф.И.О) (подпись) Дата ____________________ МП ОРГАН НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ Начальник отдела налогового органа ___________________________________ (дата, подпись) Примечание. * По графе 3 указывается облагаемый фонд оплаты труда ** гр.5.стр.1 = гр.4.стр.1 - (гр.3.стр.1 х 10%) *** гр.5.стр.3 = гр.3.стр.3 х 10% **** гр.5.стр.5 = гр.5.стр.1 + гр.5.стр.3 - гр.4.стр.4 (Специалисты: Цай Л.Г. Жакупова Э.)
