Сноска. По всему тексту: слова "Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" заменены словами "Закон Республики Казахстан Z952235_ "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"; слова "Указ", "Указа", "Указом", "Указе", "Указу" заменены соответственно словами "Закон", "Закона", "Законом", "Законе", "Закону" согласно приказу Министра госдоходов РК от 4.08.99г. № 929 V990886_ .
Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" Z952235_ (далее - Закон).
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Плательщиками социального налога являются:
юридические лица (включая юридические лица с иностранным участием, представительства и филиалы иностранных юридических лиц);
физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, имеющие объекты обложения социальным налогом согласно пункта 3 настоящей Инструкции.
Сноска. Пункт 1 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ .
2. Плательщики социального налога осуществляют уплату налога по
месту своего нахождения. Юридические лица осуществляют уплату социального налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения по месту их нахождения в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или бюджеты областей в порядке, предусмотренном в приложении 1 к настоящей Инструкции. Сноска. Пункт 2 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ ; приказом МГД РК от 15.03.2000г. N 210 V001103_ . 2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 3. Объектом налогообложения социальным налогом является фонд оплаты труда.
В состав фонда оплаты труда включаются все виды заработков, различных премий, доплат, надбавок, выплат, пособий отдельных социальных льгот, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время, начисленные в денежной или натуральной форме (независимо от источника финансирования).
Перечень выплат, включаемых в фонд оплаты труда, приведен в приложении N 5 к настоящей Инструкции.
Сноска. Пункт 3 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ ; приказом Министра госдоходов РК от 4.08.99г. № 929 V990886_ .
4. Налогоплательщики не начисляют социальный налог на следующие виды выплат:
1) обязательные пенсионные взносы физических лиц (работников) в накопительные пенсионные фонды, удерживаемые юридическими лицами, и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
2) компенсация за неиспользованный отпуск;
3) выходное пособие при увольнении;
4) компенсационные выплаты, установленные в соответствии с законодательством, в том числе:
- выплаты при переводе, приеме, направлении на другую работу в другую местность;
- выплаты за использование инструмента, принадлежащего работнику;
5) доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков;
6) стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезжиривающих средств, молока и лечебно- профилактического питания;
7) выплаты в возмещение ущерба, причиненного работникам увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой (кроме выплат в части утраченного заработка);
8) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п.;
9) денежное довольствие военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел;
10) материальная помощь, оказываемая работникам при рождении ребенка, для проведения платной медицинской операции, на погребение;
11) возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность;
12) оплата дней временной нетрудоспособности;
13) оплата отпуска по беременности и родам.
14) материальная помощь для членов профсоюза из средств профсоюзного бюджета, сформированного из отчислений из заработной платы, обложенной подоходным налогом;
15) выплаты, производимые за счет средств грантов, выплачиваемых по межправительственным соглашениям или по линии международных общественных организаций. Грантом является имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств, государственными, международными и общественными организациями и физическими лицами Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, юридическим лицам (в том числе нерезидентам), их филиалам, представительствам и иным обособленным структурным подразделениям, а также физическим лицам для достижения определенных целей (задач).
Сноска. Пункт 4 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ ; приказом Министра госдоходов РК от 4.08.99г. № 929 V990886_ ; приказом МГД РК от 15.03.2000г. N 210 V001103_ .
5. Социальный налог начисляется до удержания соответствующих налогов, независимо от источников финансирования.
3. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
6. Социальный налог уплачивается:
а) юридическими лицами:
по ставке 26 процентов от фонда оплаты труда граждан Республики Казахстан, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Казахстан;
a-1) государственными учреждениями по ставке 25,5 процента от фонда оплаты труда;
б) Центром социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития по ставке 20,5 процента от фонда оплаты труда;
в) Республиканским объединением предприятий пенсионеров "Ветеран", а также производственными, учебно-производственными организациями, являющимися собственностью данного объединения и созданными за счет его средств, в которых работают только пенсионеры, Детским благотворительным фондом "SOS - детские деревни Казахстана", Обществом Красного Полумесяца и Красного Креста, Республиканским объединением предприятий Казахской республиканской организации ветеранов войны в Афганистане (без производственных организаций), Добровольным обществом инвалидов войны в Афганистане (без производственных организаций) по ставке 7,5 процента от фонда оплаты труда. В случае получения ими доходов от торгово- посреднической деятельности, производства и реализации подакцизных товаров налог уплачивается по ставке 8 процентов;
г) Добровольным обществом инвалидов Республики Казахстан, Казахским обществом глухих, Казахским обществом слепых, а также производственными учебно-производственными организациями, являющимися собственностью этих обществ и созданными за счет их средств, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работающих, Республиканским обществом женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей, "Бибi-Ана", общественным объединением Лига "Ак-Бота" по опеке инвалидов и детей с нарушениями в психофизическом развитии по ставке 6,5 процента от фонда оплаты труда. В случае получения ими доходов от торгово- посреднической деятельности, производства и реализации подакцизных товаров налог уплачивается по ставке 7 процентов;
д) физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, кроме крестьянских (фермерских) хозяйств, а также физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица на основе патента, в размере 60 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, а также дополнительно 10 процентов от месячного дохода за минусом расходов, связанных с его получением, кроме расходов, не относимых на вычеты при определении налогооблагаемого дохода;
д-1) физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица на основе патента, в размере 49 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, а также дополнительно 5 процентов от предполагаемого облагаемого месячного дохода, заявленного при определении стоимости патента;
е) крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в размере 35 процентов от месячного расчетного показателя за каждого работника, главу крестьянского (фермерского) хозяйства и каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства";
ж) юридическими лицами, их филиалами, представительствами и иными обособленными структурными подразделениями, а также физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в части оплаты труда иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике Казахстан по разрешению на трудовую деятельность, в размере:
5 месячных расчетных показателей - за каждого иностранного специалиста;
10 месячных расчетных показателей - за каждого иностранного рабочего.
Сноска. Пункт 6 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ ; приказом МГД РК от 4.08.99г. № 929 V990886_ ; приказом МГД РК от 15.03.2000г. N 210 V001103_ .
6а. Отрицательное сальдо, образовавшееся по состоянию на 31 декабря 1998 года, в результате превышения сумм начисленных работодателями пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, на погребение, выплачивавшихся из Фонда государственного социального страхования, над начисленной суммой отчислений в указанный фонд, ежемесячно засчитывается в счет уплаты социального налога в пределах 1,5 процента от фонда оплаты труда.
Сноска. Инструкция дополнена новым пунктом 6а согласно приказу Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ .
6б. Сумма начисленного государственными учреждениями за отчетный период социального налога уменьшается на сумму назначенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в пределах 1,5 процента от фонда оплаты труда.
Сумма назначенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, превышающая 1,5 процента от фонда оплаты труда отчетного периода, переносится на следующие отчетные периоды и уменьшает сумму начисленного государственными учреждениями налога в порядке, установленном настоящим пунктом.
Примечание. Данный абзац вводится в действие с 1.04.1999 года (Приказ МГД РК от 15.03.2000 N 210 V001103_ ).
Сноска. Инструкция дополнена новым пунктом 6б согласно приказу Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ ; с изменениями, внесенными приказом МГД РК от 15.03.2000г. N 210 V001103_ .
7. Декларация по социальному налогу представляется в территориальные налоговые органы:
- ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом: юридическими лицами - по форме, приведенной в приложении 2 к настоящей Инструкции, физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, - по форме, приведенной в приложении 3 к настоящей Инструкции;
- в сроки, предусмотренные для сдачи декларации по единому земельному налогу, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами - по форме, приведенной в приложении 3А к настоящей Инструкции.
Указанное в настоящем пункте требование не относится к лицам, осуществляющим свою деятельность на основе патента, стоимость которого включает социальный налог.
По решению юридического лица его филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения могут представлять декларацию в территориальный налоговый орган по месту своего нахождения и осуществлять уплату налога самостоятельно.
Сноска. Пункт 7 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ ; приказом Министра госдоходов РК от 4.08.99г. № 929 V990886_ ; в новой редакции согласно приказу МГД РК от 15.03.2000г. N 210 V001103_ .
8. Социальный налог подлежит уплате в бюджет за каждый отчетный период в срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца, но не позднее 15 числа следующего месяца, независимо от выплаты заработной платы.
Плательщики единого земельного налога производят уплату социального налога за каждый месяц отчетного периода в сроки, установленные для уплаты единого земельного налога.
Сноска. Пункт 8 - с дополнениями, внесенными приказом МГД РК от 15.03.2000г. N 210 V001103_ .
9. При определении налогооблагаемого дохода сумма уплаченного социального налога относится на вычеты в пределах начисленной суммы.
10. Налогоплательщики, имеющие задолженность по обязательным пенсионным взносам в Государственный центр по выплате пенсий в части невыплаченных сумм по оплате труда за 1998 год ежемесячно по мере погашения задолженности представляют в налоговые органы справку по форме, приведенной в приложении 4А к настоящей Инструкции одновременно с декларацией по социальному налогу.
Сноска. Пункт 10 - с изменениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ .
11.
Сноска. Пункт 11 - исключен согласно приказу Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ .
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ
ЗА УПЛАТОЙ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
12. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты социального налога в бюджет возлагается на плательщиков.
За нарушение порядка исчисления и своевременности уплаты социального налога к плательщикам применяются санкции, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан, и административные штрафы, установленные законодательством Республики Казахстан.
13. Своевременно неуплаченные суммы социального налога взыскиваются в бюджет с начислением пени в размере официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день уплаты).
Сноска. Пункт 13 - в новой редакции согласно приказу МГД РК от 15.03.2000г. N 210 V001103_ .
14. Непредставление налогоплательщиком декларации по социальному налогу в установленный налоговым законодательством срок, кроме случая, предусмотренного в абзаце втором настоящего пункта, влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, но не уплаченной.
Непредставление налогоплательщиком декларации по социальному налогу в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока влечет взыскание штрафа в размере пятидесяти процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, но не уплаченной.
Налогоплательщик имеет право самостоятельно до проверки налогового органа вносить исправления в ранее представленную декларацию и известить об этом налоговый орган.
По суммам налога, дополнительно подлежащим уплате в бюджет, налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту регистрации дополнительную декларацию за тот отчетный период, в котором производятся уточнения. При этом в декларациях по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленной декларацией. В этом случае с него взыскиваются пени в установленном размере без применения штрафных санкций с момента допущения нарушения до момента внесения в доход бюджета причитающейся суммы налога.
Сноска. Пункт 14 - в новой редакции согласно приказу МГД РК от 15.03.2000г. N 210 V001103_ .
15. Нарушение налогоплательщиком правил учета объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного отчетного периода, влечет взыскание штрафа в размере десяти месячных расчетных показателей.
Деяния, предусмотренные частью первой настоящего пункта, если они совершены в течение более одного отчетного периода, влекут взыскание штрафа в размере двадцати пяти месячных расчетных показателей.
Под нарушением правил учета объектов налогообложения для целей настоящего пункта понимается отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и финансовой отчетности активов и обязательств налогоплательщика.
Сноска. Пункт 15 - в новой редакции согласно приказу МГД РК от 15.03.2000г. N 210 V001103_ .
16. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 50 процентов от неуплаченной суммы налога.
Сноска. Пункт 16 - с изменениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ ; в новой редакции согласно приказу МГД РК от 15.03.2000г. N 210 V001103_ .
16-1. Незаконное воспрепятствование налогоплательщиком доступу должностного лица налогового органа, проводящего проверку в соответствии с налоговым законодательством, на территорию или в помещение, используемое в предпринимательской деятельности налогоплательщика (кроме жилых помещений), влечет взыскание штрафа в размере двадцати пяти месячных расчетных показателей.
Сноска. Раздел 4 дополнен новым пунктом 16-1 согласно приказу МГД РК от 15.03.2000г. N 210 V001103_ .
16-2. Отказ налогоплательщиков от представления документов (в том числе в электронном виде), установленных налоговым законодательством, влечет взыскание штрафа в размере двадцати месячных расчетных показателей.
Сноска. Раздел 4 дополнен новым пунктом 16-2 согласно приказу МГД РК от 15.03.2000г. N 210 V001103_ .
17. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты социального налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Приложение N 1
к Инструкции N 46 МГД РК
Сноска. Приложение N 1 - в новой редакции согласно приказу Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ ; с изменениями, внесенными приказом Министра госдоходов РК от 4.08.99г. № 929 V990886_ ; приказом МГД РК от 15.03.2000г. N 210 V001103_ .
Порядок уплаты юридическими лицами социального налога
за филиалы, представительства и иные обособленные
структурные подразделения *
Примечание.
* Под иными обособленными структурными подразделениями следует понимать структурные подразделения, состоящие на учетной регистрации в органах юстиции, без приобретения ими права юридического лица, а также структурные подразделения, которые могут иметь отдельный баланс и банковские счета.
1. В соответствии со статьей 104-8 Закона юридические лица осуществляют уплату социального налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения (далее - структурные подразделения) по месту их нахождения в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или бюджеты областей.
Уплата сумм социального налога производится головной организацией юридического лица на основании данных расчета сумм социального налога непосредственно со своего банковского счета или возлагается на свои структурные подразделения.
Данное положение не распространяется на структурные подразделения, которые по решению юридического лица согласно статье 104-10 Закона осуществляют представление декларации по социальному налогу в территориальные налоговые органы по месту своего нахождения и уплату налога самостоятельно.
За структурные подразделения, находящиеся на учете в территориальных налоговых комитетах, относящихся к одной области, городам Астане, Алматы, социальный налог уплачивается общей суммой, приходящейся на указанные структурные подразделения, в соответствующий бюджет области, городов Астаны, Алматы. Для этого, головной организации необходимо открыть лицевые счета в соответствующих областных налоговых комитетах, налоговых комитетах по городам Астане, Алматы для ведения расчетов по социальному налогу.
Сумма социального налога, подлежащего уплате за структурные подразделения, рассчитывается исходя из удельного веса показателя, определяемого как сумма начисленного структурными подразделениями в отчетном периоде фонда оплаты труда граждан Республики Казахстан, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Казахстан, за минусом выплат, на которые согласно статье 104-7 Закона социальный налог не начисляется, и фонда оплаты труда иностранных специалистов и иностранных рабочих.
Суммы налога, подлежащего уплате юридическим лицом за свои структурные подразделения, определяются на основе расчета сумм социального налога в разрезе структурных подразделений, производимого головной организацией юридического лица по форме, установленной в приложении 1А к настоящей Инструкции.
Расчет сумм социального налога в разрезе структурных подразделений должен быть представлен в налоговый орган по месту регистрации головной организации юридического лица одновременно с декларацией по социальному налогу.
При этом, копия расчета, заверенная печатью и подписью руководителя налогового органа по месту регистрации головной организации, подлежит представлению в областные налоговые комитеты, налоговые комитеты по городам Астане, Алматы в сроки, установленные налоговым законодательством для представления декларации.
ПРИМЕР
РАСЧЕТА СУММ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА В РАЗРЕЗЕ
СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
Структура юридического лица А состоит из управляющей головной
организации и шести филиалов, состоящих на учете в разных налоговых комитетах. Общий фонд оплаты труда, начисленный за декабрь 1999 года в целом по структуре, составляет 4000,0 тыс.тенге. Сумма социального налога, подлежащего уплате юридическим лицом А за декабрь 1999 года, составила 1040,0 тыс.тенге. Для определения суммы социального налога, подлежащего уплате за свои структурные подразделения, головная организация юридического лица А производит следующий расчет: __________________________________________________________________________ |Наименова-|Бюджет,|Наимено|Облагаемый |Фонд | Итого |Удельный | Сумма | |ние и ад- |в кото-|вание и|фонд оплаты |опла- | ФОТ |вес фон- |налога, | |рес голов-|рый бу-|адрес |труда граж- |ты |(гр.4+ |да опла- |подлежа-| |ной орга- |дет |налого-|дан Респуб- |иност-|гр.5) |ты труда,|щего уп-| |низации и |произво|вого |лики Казах- |ранных| | |лате за | |структур- |диться |комите-|стан, а так-|специа| | |структур| |ных подраз|уплата |та |же иностран-|листов| | |ные под-| |делений |налога | |ных граждан |и ино-| | |разделе-| |юридичес- | | |и лиц без |стран-| | |ния, | |кого лица | | |гражданства,|ных | | | | | | | |постоянно |рабо- | | | | | | | |проживающих |чих, | | | | | | | |в Республике| | | | | | | | |Казахстан, |тыс. | | |тыс. | | | | |тыс.тенге |тенге | | % |тенге | |__________|_______|_______|____________|______|_______|_________|________| |____1_____|___2___|___3___|_______4____|___5__|___6___|____7____|___8____| |Головная |г. Ас- |Налого-| 420,0 |380,0 |800,0 | 20,0 | 208,0 | |организа- |тана |вый ко-| | | | | | |ция, Алма-| |митет | | | | | | |тинский | |по г. | | | | | | |р-он г. | |Астана | | | | | | |Астаны | | | | | | | | |__________|_______|_______|____________|______|_______|_________|________| |Филиал N1,| г. |Налого-| 400,0 |340,0 |740,0 | 18,5 | 192,4 | |Сарыаркинс|Астана |вый ко-| | | | | | |кий р-он | |митет | | | | | | |г.Астаны | |по г. | | | | | | | | |Астана | | | | | | |__________|_______|_______|____________|______|_______|_________|________| | Итого по | | | 820,0 |720,0 |1540,0 | 38,5 | 400,4 | |г. Астана | | | | | | | | |__________|_______|_______|____________|______|_______|_________|________| |Филиал N2,| г. |Налого-| 375,0 |335,0 |710,0 | 17,75 | 184,6 | |Жетысуйс- |Алматы |вый ко-| | | | | | |кий р-он | |митет | | | | | | |г.Алматы | |по г. | | | | | | | | |Алматы | | | | | | |__________|_______|_______|____________|______|_______|_________|________| |Филиал N3,| г. |Налого-| 240,0 |380,0 |620,0 | 15,5 | 161,2 | |Алмалин- |Алматы |вый ко-| | | | | | |ский р-он | |митет | | | | | | |г.Алматы | |по г. | | | | | | | | |Алматы | | | | | | |__________|_______|_______|____________|______|_______|_________|________| |Итого по | | | 615,0 |715,0 |1330,0 | 33,25 | 345,8 | |г. Алматы | | | | | | | | |__________|_______|_______|____________|______|_______|_________|________| |Филиал N4,|Акмолин|Налого-| 245,0 |305,0 |550,0 | 13,75 | 143,0 | |Атбасар- |ская |вый ко-| | | | | | |ский р-он |обл. |митет | | | | | | |Акмолин- | |по Акмо| | | | | | |ской обл. | |линской| | | | | | | | |обл. | | | | | | |__________|_______|_______|____________|______|_______|_________|________| |Итого по | | | 245,0 |305,0 |550,0 | 13,75 | 143,0 | |Акмолин- | | | | | | | | |ской обл. | | | | | | | | |__________|_______|_______|____________|______|_______|_________|________| |Филиал N5,|Коста- |Налого-| 145,0 |155,0 |300,0 | 7,5 | 78,0 | |Амангель- |найская|вый ко-| | | | | | |динский |обл. |митет | | | | | | |р-он Кос- | |по Кос-| | | | | | |танайской | |танайс-| | | | | | |обл. | |кой обл| | | | | | |__________|_______|_______|____________|______|_______|_________|________| |Итого по | | | 145,0 |155,0 |300,0 | 7,5 | 78,0 | |Костанай- | | | | | | | | |ской обл. | | | | | | | | |__________|_______|_______|____________|______|_______|_________|________| |Филиал N6,|Жамбыл-|Налого-| 130,0 |150,0 |280,0 | 7,0 | 72,8 | |Кордайский|ская |вый ко-| | | | | | |р-он Жам- |обл. |митет | | | | | | |былской | |по Жам-| | | | | | |обл. | |былской| | | | | | | | |обл. | | | | | | |__________|_______|_______|____________|______|_______|_________|________| |Итого по | | | 130,0 |150,0 |280,0 | 7,0 | 72,8 | |Жамбылской| | | | | | | | |обл. | | | | | | | | |__________|_______|_______|____________|______|_______|_________|________| |Итого: | | | 2000,0 |2000,0|4000,0 | 100% | 1040,0 | |__________|_______|_______|____________|______|_______|_________|________|
2. По решению юридического лица его филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения могут представлять декларацию в территориальный налоговый орган по месту своего нахождения и осуществлять уплату налога самостоятельно.
При получении структурными подразделениями юридического лица права на проведение самостоятельных расчетов с бюджетом по социальному налогу они обязаны представить в налоговые органы по месту своей регистрации и по месту регистрации головной организации подтверждающий документ, подписанный руководителем юридического лица и заверенный печатью, с указанием месяца, начиная с которого будут производиться самостоятельные расчеты структурного подразделения по социальному налогу.
Указанный документ должен быть представлен в соответствующие налоговые органы до наступления срока представления декларации по социальному налогу за отчетный период, с которого будут производится самостоятельные расчеты структурного подразделения.
Исчисление и уплата социального налога структурными подразделениями, получившими право самостоятельных расчетов с бюджетом, должна производится с момента получения права на проведение самостоятельных расчетов, в порядке, установленном настоящей Инструкцией. При этом такие структурные подразделения должны представлять декларацию по социальному налогу в налоговый орган по месту своей регистрации в сроки, установленные настоящей Инструкцией.
При отмене решения, предоставляющего структурному подразделению право на проведение самостоятельных расчетов с бюджетом по социальному налогу, юридическое лицо обязано уведомить налоговые органы по месту регистрации головной организации и соответствующего структурного подразделения и представить подтверждающий документ, подписанный руководителем юридического лица и заверенный печатью, до наступления срока представления декларации за отчетный период, в котором было принято такое решение.
С момента отмены юридическим лицом права своего структурного подразделения на проведение самостоятельных расчетов по социальному налогу, исчисление и уплата социального налога должна производиться в порядке, установленном в пункте 1 настоящего приложения.
3. Ежеквартально, соответственно до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января, головная организация юридического лица обязана представлять в налоговый орган по месту своей регистрации акты сверки структурных подразделений по расчетам с бюджетом по социальному налогу, подписанные руководителем налогового органа по месту их регистрации и заверенные печатью.
Контроль за правильностью исчисления социального налога по структурным подразделениям, а также за полнотой и своевременностью уплаты возлагается на налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений.
Приложение N 1А
к Инструкции МГД РК N 46
Сноска. Инструкция дополнена новым Приложением N 1А согласно приказу Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ ; в новой редакции согласно приказу МГД РК от 15.03.2000г. N 210 V001103_ . Наименование юридического лица __________ РНН ________________________ Адрес, телефон __________________________ Район ____Город, область ___ Банк ____________________________________ Банковские счета ___________ Наименование налогового органа __________ Адрес налогового органа ____ Расчет сумм социального налога в разрезе структурных подразделений юридического лица тыс.тенге ______________________________________________________________________ | |Наименование, |Бюджет, в|Наименование|Фонд оплаты |Выплаты, | | N |адрес и телефон|который |и адрес |труда граждан |на которые| | |головной орга- |будет |соответству-|Республики Ка- |налог не | | |низации и |произво- |щих налого- |захстан, а так-|начисляет-| | |структурных |ться |вых органов |же иностранных |ся (п.3 | | |подразделений |уплата | |граждан и лиц |ст. 104-7 | | |юридического |налога | |без граждан- |Закона) | | |лица | | |ства, постоянно| | | | | | |проживающих в | | | | | | |Республике | | | | | | |Казахстан | | |___|_______________|_________|____________|_______________|__________| |_А_|_______Б_______|____В____|______Г_____|_______Д_______|_____Е____| |___|_______________|_________|____________|_______________|__________| |___|_______________|_________|____________|_______________|__________| |___|_______________|_________|____________|_______________|__________| |___|_______________|_________|____________|_______________|__________| | |Всего по юриди-| | | | | | |ческому лицу: | | | | | |___|_______________|_________|____________|_______________|__________| продолжение таблицы ________________________________________________________________________ |Облагаемый фонд оплаты |Фонд оплаты |Всего |Удельный вес|Сумма налога, | |труда граждан РК, а |труда иност-| ФОТ |ФОТ, опреде-|подлежащего | |также иностранных граж-|ранных спе- |(гр.Ж+|ленного в |уплате (гр.К х| |дан и лиц без граждан- |циалистов и |гр.З) |графе И, в |общую сумму | |ства, постоянно прожи- |иностранных | |общей сумме | налога) | |вающих в Республике |рабочих | | ФОТ, | | |Казахстан (гр.Д-гр.Е) | | | % | | |_______________________|____________|______|____________|______________| |__________Ж____________|_____З______|__И___|_____К______|_______Л______| |_______________________|____________|______|____________|______________| |_______________________|____________|______|____________|______________| |_______________________|____________|______|____________|______________| |_______________________|____________|______|____________|______________| | | | | | | | | | | 100,0 | | |_______________________|____________|______|____________|______________| Ответственность налогоплательщика Налоговый орган перед Законом Мы несем ответственность перед Законом Начальник отдела за истинность и полноту сведений, ________________ приведенных в данном расчете. (дата, подпись) Руководитель _____________ ____________ (Ф.И.О.) (подпись) Гл. бухгалтер ____________ ____________ (Ф.И.О.) (подпись) Дата ______________ Приложение N 2 к Инструкции N 46 МГД РК Сноска. Инструкция дополнена новым Приложением N 2 согласно приказу Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ ; приложение - в новой редакции согласно приказу Министра госдоходов РК от 4.08.99г. № 929 V990886_ ; в новой редакции согласно приказу МГД РК от 15.03.2000г. N 210 V001103_ . ДЕКЛАРАЦИЯ по социальному налогу за _________________квартал 200_г. Наименование налогоплательщика ____________ РНН_______________________ Адрес, телефон ____________________________ Район_____________________ Банк ___________ банковские счета__________ город/область ____________ Численность работников________чел, в том иностранные рабочие___чел, числе иностранные специалисты_______чел, МРП______тг. тыс.тенге __________________________________________________________________________ N ! Показатель ! 1 месяц ! 2 месяц ! 3 месяц !Всего за ! !отчетного!отчетного!отчетного!квартал ! !квартала !квартала !квартала ! ___!_______________________________!_________!_________!_________!________ _1_!_______________2_______________!____3____!_____4___!____5____!____6___ 1 Фонд оплаты труда граждан РК, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в РК 2 Выплаты, на которые социальный налог не начисляется (п.3 ст.104-7) 3 Облагаемый фонд оплаты труда граждан РК, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в РК (стр.1 - стр.2) 4 Ставка налога, % 5 Сумма социального налога за граждан РК, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в РК (стр.3 х стр.4) 6* Сумма социального налога, подлежащего уплате за иностранных специалистов и иностранных рабочих 7** 1,5 процента от ФОТ отчетного периода граждан РК, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в РК (стр.1 х 1,5%) 8 Превышение сумм начисленных пособий, выплачивавшихся из ФГСС, над начисленной суммой отчислений в ФГСС, на начало отчетного периода (переносится из строки 10 Декларации за предыдущий отчетный период) 9 Превышение сумм начисленных пособий, выплачивавшихся из ФГСС, над начисленной суммой отчислений в ФГСС, зачитываемое в счет уплаты налога в отчетном периоде согласно п.6а Инструкции N 46 (указывается наименьшая величина из строк 7 и 8) 10 Превышение сумм начисленных пособий, выплачивавшихся из ФГСС, над начисленной суммой отчислений в ФГСС, переносимое в следующий отчетный период (стр.8 - стр.9) 11 Пособия по временной нетрудоспособности, *** по беременности и родам, начисленные в отчетном периоде 12 Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, переносимые с предыдущего отчетного периода (переносится из строки 15 декларации за предыдущий месяц) 13 Сумма начисленных в отчетном периоде пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и пособий, перенесенных с предыдущего отчетного периода (стр. 11 + стр. 12) 14 Величина пособий, относимая в уменьшение налога согласно пункту 6б Инструкции N 46 (указывается наименьшая величина из строк 7 и 13) 15 Величина пособий, превысившая 1,5 процента от фонда оплаты труда отчетного периода, переносимая в следующий отчетный период (стр. 13 - стр. 14) 16 Всего социального налога к уплате (стр.5+стр.6-стр.9-стр.14) 17 Уплачено социального налога за отчетный период 18 N платежного поручения и дата перечисления: - по ставке ___ процента - иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике Казахстан по разрешению на трудовую деятельность 19 К доплате ___________________________________________________________________________ Примечание: * Строка 6 Декларации заполняется при использовании труда иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РК по разрешению на трудовую деятельность. ** Строки 7,8,9,10 Декларации заполняются, если имеется превышение сумм начисленных пособий, выплачивавшихся из ФГСС, над начисленной суммой отчислений в ФГСС. *** Строки 11,12,13,14,15 Декларации заполняются государственными учреждениями. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПЕРЕД ЗАКОНОМ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту Начальник отдела сведений, приведенных в данной Декларации налогового органа _________________ Руководитель _____________ ___________ (подпись, дата) (Ф.И.О) (подпись) Главный бухгалтер_________ ___________ (Ф.И.О) (подпись) Дата ____________________ МП Приложение N 3 к Инструкции N 46 МГД РК Сноска. Инструкция дополнена новым Приложением N 3 согласно приказу Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ ; приложение - в новой редакции согласно приказу Министра госдоходов РК от 4.08.99г. № 929 V990886_ ; в новой редакции согласно приказу МГД РК от 15.03.2000г. N 210 V001103_ . ДЕКЛАРАЦИЯ по социальному налогу за________________квартал 200_г. Наименование налогоплательщика __________ РНН_______________________ Адрес, телефон __________________________ Район____город/область____ Банк _________ банковские счета _________ Численность работников _______чел., в том числе иностранные специалисты______ чел., иностранные рабочие___чел., МРП___тг. тыс.тенге ___________________________________________________________________________ N ! Показатель ! 1 месяц ! 2 месяц ! 3 месяц !Всего за ! !отчетного!отчетного!отчетного!квартал ! !квартала !квартала !квартала ! ___!_______________________________!_________!_________!_________!________ _1_!_______________2_______________!____3____!_____4___!____5____!____6___ 1 Сумма социального налога, подлежащего уплате за работников - граждан РК, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в РК (кроме работодателя) 2 Сумма социального налога, подлежащего уплате за иностранных специалистов и иностранных рабочих 3 Месячный облагаемый доход отчетного периода 4 Ставка налога (%) 5 Сумма налога от облагаемого дохода (стр.3 х стр.4) 6 Сумма социального налога к уплате (стр.1 + стр.2 + стр.5) 7 Уплачено социального налога за отчетный период 8 N платежного поручения и дата перечисления - по ставке ____процента - иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике Казахстан по разрешению на трудовую деятельность 9 К доплате ___________________________________________________________________________ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПЕРЕД ЗАКОНОМ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной Декларации Начальник отдела Руководитель_________________ ___________ налогового органа (Ф.И.О.) (подпись) _________________ Главный бухгалтер ___________ ___________ (подпись, дата) (Ф.И.О) (подпись) Дата ____________________ МП
Приложение N 3А
Сноска. Инструкция дополнена новым Приложением N 3А согласно приказу
МГД РК от 15.03.2000г. N 210 V001103_ . ДЕКЛАРАЦИЯ по социальному налогу для плательщиков единого земельного налога за _________________200__г. Наименование налогоплательщика ______________________________________________ РНН ___________________, адрес, телефон ______________________________________________ Район __________________________ область _______________________________ Наименование банка_________________ банковские счета ___________________ __________________________________________________________________________ N ! Показатель ! По данным ! ! плательщика ___!_________________________________________________________!____________ 1 Общее количество месяцев работы главы, членов хозяйства, работников-граждан РК и постоянно проживающих в Республике Казахстан иностранных граждан и лиц без гражданства 2 Месячный расчетный показатель 3 Ставка налога по данной группе (от МРП) 35% 4 Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет за 1 месяц по данной группе, тыс. тенге (стр.2 х стр.3) 5 Итого сумма социального налога за главу, членов хозяйства, работников-граждан РК и постоянно проживающих в Республике Казахстан иностранных граждан и лиц без гражданства, тыс. тенге (стр.1 х стр.4) 6 Сумма социального налога, подлежащая уплате за иностранных специалистов и иностранных рабочих, тыс. тенге* 7 Сумма социального налога к начислению, тыс. тенге (стр.5 + стр.6) 8 Уплачено налога за отчетный период, тыс. тенге 9 N платежного поручения и дата перечисления - по ставке__процента - иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике Казахстан по разрешению на трудовую деятельность 10 Подлежит налога к доплате, тыс. тенге (стр.7 - стр. 8) __________________________________________________________________________ * строка 6 заполняется при использовании хозяйством труда иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике Казахстан. Сроки уплаты: 1 октября __________ 1 марта __________ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПЕРЕД ЗАКОНОМ Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной Декларации МП ______________________ _________________ Дата _____________ (Ф.И.О. Главы хозяйства) (подпись) НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ______________________________________________ ________________ (Ф.И.О., должность лица, принявшего декларацию) (подпись) Дата ____________________
Приложение N 4
к Инструкции N 46 МГД РК
Сноска. Инструкция дополнена новым Приложением N 4 согласно приказу Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ ; приложение - исключено согласно приказу Министра госдоходов РК от 4.08.99г. № 929 V990886_ .
Приложение 4А
к Инструкции N 46 МГД РК
Сноска. Приложение 4А - с изменениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 19 мая 1999 года N 519 V990803_ . Наименование налогоплательщика _______________________________________ РНН ___________________, адрес, телефон ______________________________ Район_________________________________ город/область _________________ Банк ______________________ банковские счета _________________________ СПРАВКА о погашении задолженности по обязательным пенсионным взносам в Государственный центр по выплате пенсий за ___________________________ ---------------------------------------------------------------------- N! Показатели !Задолженность !Задолженность!Подлежит к ! !по ФОТ за 1998г *!в ГЦВП !уплате в ! ! ! !ГЦВП ---------------------------------------------------------------------- 1! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ---------------------------------------------------------------------- 1 На начало периода ** 2 Погашено задолженности *** по ФОТ 3 Погашено обязательных пенсионных взносов в ГЦВП 4 На конец отчетного **** периода ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПЕРЕД ЗАКОНОМ Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной Декларации Руководитель ____________________________ __________________________ (Ф.И.О) (подпись) Главный бухгалтер _______________________ __________________________ (Ф.И.О) (подпись) Дата ____________________ МП ОРГАН НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ Начальник отдела налогового органа ___________________________________ (дата, подпись) Примечание. * По графе 3 указывается облагаемый фонд оплаты труда ** гр.5.стр.1 = гр.4.стр.1 - (гр.3.стр.1 х ставка обязательных пенсионных взносов в ГЦВП) *** гр.5.стр.2 = гр.3.стр.2 х ставка обязательных пенсионных взносов в ГЦВП **** гр.5.стр.4 = гр.5.стр.1 + гр.5.стр.2 - гр.4.стр.3. Приложение N 5 к Инструкции N 46 Налогового комитета МГД РК Перечень выплат, включаемых в фонд оплаты труда I. Заработная плата в денежной форме
1. Заработная плата, начисленная за выполненную работу (проработанное время) по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам, в процентах от дохода, в долях от чистого дохода или по среднему заработку, независимо от форм и систем оплаты труда, принятых в организации.
2. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, квалификационные классы и т.д.).
3. Вознаграждение (процентные надбавки) за выслугу лет, стаж работы (надбавки за продолжительность непрерывной работы в организации).
4. Премии за производственные результаты текущего характера.
5. Премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений, единовременные поощрения.
6. Вознаграждения по итогам работы за год.
7. Ежегодные доплаты к отпуску (материальная помощь к отпуску).
8. Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда по:
- районным коэффициентам;
- коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях, в высокогорных районах, а также за работу в районах экологического бедствия и иным коэффициентам, установленным решениями правительства.
9. Доплаты за условия труда (за работу в тяжелых и вредных, а также в особо тяжелых и особо вредных условиях труда).
10. Доплаты за работу в ночное время, за работу в многосменном режиме.
11. Доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков.
12. Надбавка за подвижной и разъездной характер работ для работников, непосредственно занятых на строительстве, реконструкции и капитальном ремонте, а также при выполнении работ вахтовым методом в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.
13. Суммы, выплачиваемые (при выполнении работ вахтовым методом) в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций.
14. Доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно.
15. Полевое довольствие работникам, занятым на геологоразведочных, топографо-геодезических и других полевых работах.
16. Оплата за работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, в сверхурочное время.
17. Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставляемые им в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством.
18. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков, денежная компенсация за неиспользованный отпуск.
19. Оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.
20. Оплата специальных перерывов в работе, оплата льготных часов подростков.
21. Оплата рабочего времени работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей.
22. Суммы, выплачиваемые организациями за время отпуска перед началом работы выпускникам профессионально-технических школ, находящихся на балансе организаций.
23. Выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенных из других организаций с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве.
24. Оплата простоев не по вине работника.
25. Заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам организаций во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров.
26. Суммы, выплачиваемые работникам, принимавшим участие в санкционированных забастовках, в том случае, если эти средства начислены из фонда заработной платы.
27. Доплаты работникам в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка.
28. Оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови.
29. Оплата за время вынужденного прогула.
30. Выходное пособие, выплачиваемое в случаях прекращения трудового договора по инициативе администрации из-за несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации либо состояния здоровья; в связи с призывом на военную службу и другими обстоятельствами, не зависящими от воли сторон.
31. Другие виды оплат за неотработанное время.
32. Процентное или комиссионное вознаграждение независимо от того, выплачивается ли оно дополнительно к тарифной ставке (окладу) или является основной оплатой.
33. Доплаты за совмещение профессий (должностей) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника.
34. Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов организаций, освобожденных и не освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства производственной практикой учащихся и студентов.
35. Оплата за производство продукции (работ, услуг), признанной браком не по вине работника.
36. Оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, проходящих производственную практику в организации, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации.
37. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы в организации согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы, например военнослужащих), как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям.
38. Оплата труда лиц, принятых в соответствии с приказом на работу по совместительству из других организаций.
39. Оплата труда работников несписочного состава, кроме физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью:
- оплата труда лиц, не состоящих в списочном составе работников организации, за выполнение разовых работ (ремонт инвентаря, побелка и покраска, консультации врачей в медицинских учреждениях, работы по экспертизе и т.п.); за выполнение работ по заключенным договорам гражданско-правового характера, включая договора подряда, если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самой организацией с физическими, а не с юридическими лицами. При этом размер средств на оплату труда этих работников определяется исходя из сметы этих работ (услуг) по этому договору и платежных документов;
- оплата услуг (гонорар) работников несписочного состава (за переводы, консультации, чтение лекций, выступление по радио и телевидению и т.д.).
40. Денежная компенсация взамен предоставления отдельных социальных льгот:
- денежная компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах, профилакториях;
- суммы денежной компенсации работникам отдельных отраслей экономики за непредоставление гарантируемого законодательством Республики Казахстан жилья, коммунальных услуг и т.п.
41. Денежное довольствие военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел.
II. Заработная плата в натуральной форме
1. Стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты.
2. Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики (в соответствии с законодательством РК) коммунальных услуг, питания, продуктов; расходы по оплате предоставляемого работникам в соответствии с законодательством Республики Казахстан бесплатного жилья.
3. Стоимость льгот по проезду работников железнодорожного, авиа-, морского, речного, автомобильного транспорта и городского электротранспорта.
4. Стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с законодательством Республики Казахстан предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам.
5. Оплата путевок работникам и их детям на лечение, отдых, экскурсии и путешествия за счет средств организации.
6. Предоставление питания работникам бесплатно или по сниженным ценам (кроме специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан).
7. Расходы по возмещению ценовой разницы на продукцию (работы, услуги), предоставляемую работникам организации или отпускаемую подсобными хозяйствами для общественного питания работников организации.
8. Расходы по оплате услуг поликлиник по договорам, заключенным с органами здравоохранения на предоставление своим работникам медицинской помощи, плата за содержание детей в дошкольных учреждениях за счет средств организации.
9. Оплата жилья, квартирной платы, места в общежитии.
10. Оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом.
11. Страховые платежи (взносы), уплачиваемые организациями по договорам личного и имущественного страхования, заключенных организациями в пользу своих работников.
12. Другие льготы (оплата обучения детей и членов семей, оплата абонементов в группы здоровья, занятий в секциях, клубах, подписки на газеты и журналы, протезирования и т.п.).
13. Расходы по приобретению подарков на юбилейные даты или выдаваемые в виде поощрения работникам (включая машины, квартиры, предметы длительного пользования и другие товары, а также увеличение процентных ставок лицевых счетов работников).
III. Другие выплаты, включаемые в фонд оплаты труда
1. Выходное пособие высвобождаемым работникам в связи с сокращением объема работ или изменением характера работы (в случаях ликвидации организации, сокращения численности, штатов и т.п., а также увольнения из-за несчастного случая на производстве или профессионального заболевания).
2. Суммы, выплачиваемые на период трудоустройства уволенным работникам в связи с сокращением численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации.
3. Материальная помощь, оказываемая лицам, не работающим в данной организации (за исключением материальной помощи, оказываемой пенсионерам, инвалидам, семьям погибших работников).
4. Материальная помощь, оказываемая работникам при рождении ребенка, для проведения платной медицинской операции, на погребение при наличии подтверждающих документов.
5. Выплаты в возмещение ущерба, причиненного работникам увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанных с их работой (кроме выплат в части утраченного заработка).
6. Оплата учебных отпусков, предоставляемых работникам, обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) профессионально-технических школах и в вечерних (сменных) общеобразовательных школах, а также поступающим в аспирантуру.
7. Суммы, выплачиваемые организациями за время отпуска перед началом работы молодым специалистам, окончившим высшие или средние специальные учебные заведения, а также выпускникам профессионально- технических школ.
8. Стипендии студентам и учащимся, направленным организациями на
обучение в высшие и средние специальные учебные заведения, выплачиваемые за счет средств организации. 9. Материальная помощь, субсидии, предоставляемые работникам на строительство, приобретение жилья, улучшение жилищных условий, расходы на погашение ссуд (в т.ч. ипотечных), выданных работникам на эти цели и др. 10. Оплата дней временной нетрудоспособности. 11. Оплата отпуска по беременности и родам. 12. Суммы среднего заработка, сохраняемые по месту основной работы в размерах, предусмотренных Правительством Республики Казахстан взамен суточных и квартирных за работниками, командированными на уборку урожая и заготовку кормов или для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ. 13. Авторский гонорар. 14. Вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения. 15. Денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п. 16. Возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность. 17. Стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезжиривающих средств, молока и лечебно- профилактического питания. 18. Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды. 19. Возмещение заработка в случае причиненного увечья или иного повреждения здоровья работника. (Специалисты: Цай Л.Г. Жакупова Э.)
