В соответствии с подпунктом 19) статьи 141 Бюджетного кодекса Республики Казахстан, Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1.Утвердить:
1) Правила проведения внешнего государственного финансового контроля Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета согласно приложению 1;
2) Правила проведения внешнего государственного финансового контроля ревизионными комиссиями областей, города республиканского значения, столицы согласно приложению 2.
2. Признать утратившими силу:
1) Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 18 августа 2011 года № 2-НП «Об утверждении Правил проведения внешнего государственного финансового контроля» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 7190, опубликовано в газете «Казахстанская правда» от 8 октября 2011 года № 323-324 (26714-26715));
2) подпункт 2) пункта 1 нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 9 июля 2012 года № 1-НП «О внесении изменений и дополнений в нормативные постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 12 августа 2011 года № 1-НП «О некоторых вопросах внешнего государственного финансового контроля» и от 18 августа 2011 года № 2-НП «Об утверждении Правил проведения внешнего государственного финансового контроля» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 7808, опубликовано в газете «Казахстанская правда» от 9 августа 2012 года № 258-259 (27077-27078)).
3. Руководителю аппарата Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (Супрун В.В.) обеспечить государственную регистрацию настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
4. Настоящее нормативное постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня его первого официального опубликования.
Председатель А. Мусин
Приложение 1
к нормативному постановлению
Счетного комитета по контролю
за исполнением республиканского бюджета
от 16 апреля 2013 года № 3-НП
Правила
проведения внешнего государственного финансового контроля
Счетным комитетом по контролю за исполнением
республиканского бюджета
1. Общие положения
1. Правила проведения внешнего государственного финансового контроля Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее - Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 19) статьи 141 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года (далее – Бюджетный кодекс), Указом Президента Республики Казахстан от 5 августа 2002 года № 917 «Об утверждении Положения о Счетном комитете по контролю за исполнением республиканского бюджета» (далее - Счетный комитет), Указом Президента Республики Казахстан от 7 апреля 2009 года № 788 «Об утверждении Стандартов государственного финансового контроля» (далее - Стандарты).
2. Правила определяют порядок планирования контрольной деятельности, подготовки к контролю, проведения контроля, оформления отчетов по итогам контроля, организации мониторинга и контроля исполнения решений.
3. В настоящих Правилах используются следующие определения:
1) внешний государственный финансовый контроль - контроль за исполнением республиканского бюджета, осуществляемый Счетным комитетом, с представлением ежеквартальной информации Президенту Республики Казахстан и ежегодного отчета Парламенту Республики Казахстан (далее - контроль);
2) контроль на соответствие - оценка соответствия деятельности объекта контроля требованиям бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан;
3) контроль финансовой отчетности - оценка достоверности, обоснованности и своевременности составления и представления финансовой отчетности объектом контроля;
4) контроль эффективности - оценка, проводимая, в том числе на основе контроля на соответствие и финансовой отчетности, достижения государственными органами прямых и конечных результатов, предусмотренных в их стратегических планах, реализации государственных, отраслевых и бюджетных программ, оказываемых государственных услуг, использования связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, поручительств и активов государства, а также комплексный и объективный анализ влияния деятельности государственного органа и субъектов квазигосударственного сектора на развитие экономики или отдельно взятой отрасли экономики, социальной сферы, других сфер государственного управления;
5) комплексный контроль - контроль и оценка деятельности объектов контроля по всем вопросам за конкретный период;
6) тематический контроль - контроль и оценка деятельности объекта контроля по отдельным вопросам за конкретный период;
7) встречный контроль - контроль третьих лиц, который проводится исключительно по вопросам взаимоотношений с основным объектом контроля в рамках проверяемого вопроса;
8) совместный контроль - контроль, проводимый органами государственного финансового контроля совместно с другими государственными органами в согласованные сроки;
9) параллельный контроль - контроль, проводимый органами государственного финансового контроля самостоятельно по согласованным вопросам и срокам проведения с последующим обменом их результатами;
10) контролер – работник Счетного комитета, в должностные обязанности которого входит осуществление контроля;
11) контрольное мероприятие – это комплекс действий, направленных на подготовку к контролю, проведению контроля и оформлению отчетов по итогам контроля;
12) принципы подготовки к контрольному мероприятию:
комплексность - взаимосвязанность и согласованность всех этапов от предварительного изучения объекта контроля до составления программы контроля;
непрерывность - установление взаимосвязанных по этапам и срокам контроля заданий работникам Счетного комитета, специалистам государственных органов, аудиторских организаций и экспертам, осуществляющим контроль;
оптимальность - выбор наиболее целесообразного варианта программы контроля для достижения конечных целей контроля при минимальных затратах;
адресность - выбор четких объектов контроля, включая их региональное размещение;
13) постановление Счетного комитета - документ, подтверждающий результаты контроля и содержащий решения, обязательные для исполнения всеми государственными органами, организациями и должностными лицами, к которым он обращен (далее - Постановление);
14) заключение по итогам контроля - документ Счетного комитета, составляемый на основании актов контроля и (или) аудиторских отчетов (далее - Заключение);
15) представление - обязательный для исполнения документ органов государственного финансового контроля, направляемый объектам контроля и другим заинтересованным лицам для устранения выявленных нарушений и недостатков в работе (далее - Представление);
16) контроль качества – проверка и анализ материалов контрольных мероприятий на соответствие установленным требованиям законодательства в сфере внешнего государственного финансового контроля.
4. Внешний государственный финансовый контроль является неотъемлемой частью системы государственного управления и направлен на повышение прозрачности, эффективности, ответственности за исполнением бюджета и использованием активов государства.
5. В соответствии с пунктом 3-1 статьи 136 Бюджетного кодекса не допускается привлечение работников Счетного комитета по запросам государственных органов для проведения проверок, не предусмотренных в его планах работы.
6. Контроль проводится на основе годового и квартальных планов работы Счетного комитета.
7. Непосредственное руководство за проведением контрольного мероприятия осуществляет член Счетного комитета, ответственный за проведение контроля, по закрепленным направлениям работы (в том числе осуществление контроля полноты охвата вопросов контроля, корректирование направлений работы контролеров).
8. Состав группы контроля включает работников Счетного комитета, участвующих в проведении контрольного мероприятия, - руководителя группы контроля и контролеров, и при необходимости специалистов государственных органов, работников аудиторских организаций и (или) экспертов. При проведении совместного контроля в состав группы контроля включаются работники других государственных органов.
9. При проведении контроля работники Счетного комитета руководствуются настоящими Правилами исходя из компетенции, установленной Бюджетным кодексом.
10. Специалисты государственных органов, аудиторские организации и эксперты, привлекаемые к проведению контроля, руководствуются настоящими Правилами.
11. Контроль подразделяется на следующие типы:
1) контроль на соответствие;
2) контроль финансовой отчетности;
3) контроль эффективности.
12. Счетный комитет в пределах полномочий осуществляет комплексный, тематический, встречный, совместный, параллельный виды контроля.
13. Контроль проводится с применением систем мониторинга, сопоставлений, оценки и анализа исполнения республиканского бюджета, реализации государственных, отраслевых и бюджетных программ, стратегических планов государственных органов, соблюдения участниками бюджетного процесса, в том числе субъектами квазигосударственного сектора, а также другими получателями бюджетных средств, физическими и юридическими лицами, использующими связанные гранты, поручительства и активы государства, государственные и гарантированные государством займы, бюджетные инвестиции (далее – объекты контроля), норм законодательства, связанных с их планированием, формированием, распределением, использованием.
14. Счетный комитет осуществляет анализ, обобщение и систематизацию выявленных по результатам контроля нарушений, недостатков.
2. Планирование контрольной деятельности Счетного комитета
15. Планирование контрольной деятельности Счетного комитета проводится для реализации его полномочий, предусмотренных Бюджетным кодексом, в целях выявления, устранения и недопущения нарушений объектами контроля норм законодательства, в том числе связанного с планированием, формированием, распределением, использованием бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора.
16. Планирование основывается на системном подходе в соответствии со следующими принципами:
1) комплексность планирования (охват планированием всех законодательно установленных задач, видов и направлений деятельности);
2) непрерывность планирования;
3) сбалансированность распределения ресурсов;
4) периодичность проведения контрольных мероприятий на объектах контроля.
17. Формирование годового плана контрольных мероприятий Счетного комитета (далее – годовой план) проводится для качественного и эффективного планирования контрольных мероприятий на очередной год с учетом взаимодействия органов государственного финансового контроля с целью исключения дублирования объектов контроля.
18. Для составления годового плана структурным подразделением, ответственным за планирование, анализ и отчетность (далее – структурное подразделение, ответственное за планирование) на основе данных года, предшествующего планируемому, формируется база данных по объектам контроля, отражающая цепочку использования бюджетных средств от администратора бюджетных программ (далее - АБП) до конечных получателей бюджетных средств.
19. База данных включает информацию по АБП, бюджетным программам в разрезе центрального аппарата, ведомства, подведомственных организаций, местных исполнительных органов (целевые трансферты) по видам текущих, капитальных затрат и других получателей бюджетных средств, налоговых, неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала, с указанием результатов ранее проведенных контрольных мероприятий органами государственного финансового контроля. Также база данных должна учитывать реализацию стратегических, программных документов (государственных, отраслевых программ, стратегических планов государственных органов) и инвестиционных проектов.
20. Структурное подразделение, ответственное за планирование, в течение первого полугодия, предшествующего планируемому году, совместно с органами государственного финансового контроля на основе базы данных объектов контроля (АБП) формируют единую информационную базу данных по республике по объектам контроля (далее - единая информационная база) по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам.
21. Для формирования годового плана члены Счетного комитета в течение месяца на основе данных единой информационной базы с учетом системы оценки рисков, предоставляемых структурным подразделением, ответственным за планирование, и данных, полученных из дополнительных источников, готовят свои предложения в проект годового плана в виде заявки на проведение контрольного мероприятия по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам.
22. Члены Счетного комитета при составлении предложений определяют объекты контроля и объемы средств, охватываемые контролем, типы и виды контроля по своим направлениям, а также нагрузку на контролеров, потребность привлечения аудиторских компаний и экспертов.
23. Структурным подразделением, ответственным за планирование, до 1 ноября года, предшествующего планируемому, предварительный проект плана контрольной работы на очередной год, сформированный по форме согласно приложению 3 к настоящим Правилам и одобренный на аппаратном совещании Счетного комитета, направляется в уполномоченный Правительством Республики Казахстан орган по внутреннему контролю (далее – КФК) и ревизионные комиссии областей, города республиканского значения, столицы (далее – ревизионные комиссии) с целью недопущения дублирования объектов контроля, а также для распределения объектов контроля, определения трудовых ресурсов, необходимых для проведения комплексного контроля.
24. Структурным подразделением, ответственным за планирование, до 15 ноября года, предшествующего планируемому, в рамках направленного проекта годового плана уточняются объекты и объемы средств, охватываемые контролем, с КФК отрабатываются вопросы проведения комплексного, совместного, параллельного контроля с составлением протокола. Согласованные проекты годовых планов Счетного комитета и КФК направляются в ревизионные комиссии до 20 ноября года, предшествующего планируемому.
25. Структурным подразделением, ответственным за планирование, до 25 ноября года, предшествующего планируемому, отрабатываются вопросы проведения комплексного, совместного, параллельного контроля, осуществляемых с ревизионными комиссиями и КФК, проведение совместного контроля с государственными органами и органами государственного финансового контроля зарубежных стран и до 1 декабря года, предшествующего планируемому, согласовывается окончательный проект годового плана.
26. Согласованный проект годового плана до 10 декабря года, предшествующего планируемому, рассматривается и одобряется на заседании Счетного комитета. На заседание по согласованию сторон могут быть приглашены первые руководители КФК и ревизионных комиссий.
27. В случае возникновения замечаний проект годового плана дорабатывается в течение трех рабочих дней. После повторного согласования с членами Счетного комитета и структурным подразделением, ответственным за проведение контроля, проект годового плана вносится на утверждение Председателю Счетного комитета.
28. В течение одного рабочего дня со дня подписания приказа, структурное подразделение, ответственное за документооборот, осуществляет регистрацию приказа об утверждении годового плана с постановкой его на контроль, структурное подразделение, ответственное за планирование, размещает его на Интернет - ресурсе Счетного комитета.
29. В течение двух рабочих дней со дня подписания приказа осуществляется рассылка утвержденного годового плана КФК, ревизионным комиссиям, Администрации Президента Республики Казахстан, Премьер-Министру Республики Казахстан и объектам контроля посредством Единой системы электронного документооборота (далее - ЕСЭДО) и (или) в письменном виде по почте.
30. Структурное подразделение, ответственное за планирование, на постоянной основе проводит мониторинг исполнения утвержденного годового плана Счетным комитетом.
31. Структурное подразделение, ответственное за планирование, на ежеквартальной основе запрашивает информацию по исполнению контрольных мероприятий в рамках годовых планов работ КФК и ревизионной комиссии для анализа и обобщения их результатов для дальнейшего включения в информацию и отчет Счетного комитета, предоставляемых Президенту Республики Казахстан и Парламенту Республики Казахстан.
32. В течение пяти рабочих дней после утверждения годового плана структурное подразделение, ответственное за планирование, совместно со структурным подразделением, ответственным за проведение контроля, формирует годовой график проведения заседаний с учетом завершения контрольных мероприятий, который уточняется ежеквартально.
33. По итогам отчетного периода Председателю Счетного комитета представляется информация о реализации годового плана.
34. В годовой план работы Счетного комитета вносятся изменения и (или) дополнения по решению Председателя Счетного комитета на основании служебной записки члена Счетного комитета, а также по поручениям Президента Республики Казахстан и уполномоченных им лиц Администрации Президента Республики Казахстан. При этом члены Счетного комитета к служебной записке прилагают заполненную заявку по форме, предусмотренной приложением 2 к настоящим Правилам.
3. Подготовка к контролю
Параграф 1. Общие положения
35. Подготовка к проведению контроля является первоначальным этапом контрольного мероприятия, на котором осуществляется предварительное изучение объектов контроля и составление плана проведения контроля (далее – План контроля), программы проведения контроля (далее – Программа контроля), поручения на проведение контроля (далее - Поручение), рабочих планов проведения контроля (далее – Рабочие планы).
36. При подготовке к контрольному мероприятию следует руководствоваться принципами комплексности, непрерывности, оптимальности, адресности.
Параграф 2. Предварительное изучение объекта контроля
37. Предварительное изучение объектов контроля проводится путем сбора и анализа информации об их деятельности, необходимой для уточнения типа, вида и объектов контроля, объема средств, охватываемого контролем, сроков проведения контроля, определения вопросов контроля, в случае проведения контроля эффективности - разработки соответствующих критериев оценки экономичности, эффективности и результативности.
38. В ходе предварительного изучения объекта контроля определяются источники информации, необходимой для проведения запланированного контроля, а также изучается деятельность внутреннего контроля (аудита) на объекте контроля.
39. Группой контроля предварительное изучение деятельности объекта контроля проводится в сроки, предусмотренные годовым (квартальным) планом контрольной работы Счетного комитета.
Руководитель группы контроля совместно с участниками группы контроля в течение двух рабочих дней от начала срока подготовки к контрольному мероприятию осуществляет анализ источников информации для предварительного изучения деятельности объекта контроля согласно базовому перечню вопросов, изучаемых в ходе предварительного изучения деятельности объекта контроля, представленному в приложении 4 к настоящим Правилам, сбор информации из доступных источников и направление объектам контроля запросов о предоставлении документов и информации для предварительного изучения объектов контроля по форме согласно приложению 5 к настоящим Правилам.
40. По решению члена Счетного комитета, ответственного за контроль, предварительное изучение объектов контроля проводится контролерами непосредственно на объектах контроля с предоставлением им поручения на проведение контроля (предварительного изучения) с указанием сроков предварительного изучения.
41. В соответствии с проведенным изучением и анализом имеющихся и полученных данных в ходе предварительного изучения объекта контроля:
1) производится уточнение типа, вида и объектов контроля;
2) распределяются объекты контроля между контролерами, в случае проведения комплексного, совместного и параллельного контроля - между государственными органами и органами финансового контроля;
3) определяются объекты встречного контроля;
4) определяются специалисты государственных органов, эксперты и аудиторские компании, привлекаемые к проведению контроля и конкретные вопросы контроля, планируемые к поручению им;
5) прорабатываются вопросы получения разрешений в случаях проведения контроля на режимных объектах;
6) составляется перечень документов и другой информации для осуществления контроля, с целью включения в требование по исполнению обязанностей руководителя объекта контроля;
7) руководителем группы контроля составляется информация о результатах предварительного изучения объектов контроля по форме согласно приложению 6 к настоящим Правилам.
42. При установлении факторов, показывающих нецелесообразность осуществления контроля на объектах контроля (отсутствие существенных рисков, проведение контроля другим органом государственного финансового контроля, изъятие правоохранительными органами правоустанавливающих и иных первичных документов и другое) или необходимость внесения изменения по типам, видам, объектам контроля, член Счетного комитета, ответственный за контроль, подготавливает служебную записку с обоснованием изменения типа и вида контроля, а также перечня объектов контроля или о переносе сроков контроля либо исключении данного контрольного мероприятия из плана работы Счетного комитета и представляет ее на рассмотрение Председателю Счетного комитета. Решение о внесении изменений или об исключении контрольного мероприятия из плана работы Счетного комитета принимается Председателем Счетного комитета.
Параграф 3. Составление Плана контроля, Программы контроля,
Рабочего плана и Поручений
43. На основе предварительного изучения объекта контроля составляется План контроля, Программа контроля, Рабочие планы.
44. План контроля, Программа контроля, Рабочие планы и Поручения формируются в базе автоматизированной информационной системы Счетного комитета (далее - АИС СК).
45. Не позднее, чем за два рабочих дня до выхода на контроль:
1) на утверждение Председателю Счетного комитета вносится План контроля, составленный руководителем группы контроля, завизированный руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение контроля, планирование, контроль качества, и подписанный членом Счетного комитета, ответственным за контроль;
2) членом Счетного комитета, ответственным за контроль, утверждается Программа контроля, составленная участниками группы контроля по объектам контроля, сведенная и подписанная руководителем группы контроля, руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение контроля, завизированная руководителями структурных подразделений, ответственных за планирование, контроль качества;
3) членом Счетного комитета, ответственным за контроль, утверждаются Рабочие планы, составленные индивидуально на каждого участника группы контроля, подписанные контролером, руководителем группы контроля, руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение контроля, завизированный руководителем структурного подразделения, ответственного за контроль качества;
4) членом Счетного комитета, ответственным за контроль, подписываются Поручения, составленные участниками группы контроля, завизированные руководителем группы контроля, руководителями подразделений, ответственных за проведение контроля, правовое обеспечение;
5) на подписание Председателю Счетного комитета вносятся приказы о командировании после прохождения внутренней процедуры согласования, составленные контролерами, выезжающими в командировку.
46. После подписания документов, указанных в пункте 45 настоящих Правил, структурным подразделением, ответственным за проведение контроля, проводится регистрация Плана контроля, Программы контроля, Рабочих планов и Поручений в ЕСЭДО под одним регистрационным номером.
47. Членом Счетного комитета, ответственным за контроль, и руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение контроля, не позднее, чем за два рабочих дня до выхода на контроль проводится техническая учеба (инструктаж) с участниками группы контроля.
48. Членом Счетного комитета, ответственным за контроль, при проведении предварительного изучения непосредственно на объекте контроля и (или) не позднее, чем за два рабочих дня до выхода на контроль направляется объекту контроля уведомление о проведении контроля (предварительного изучения) и необходимости оказания содействия в проверке (предварительном изучении) и определении ответственных должностных лиц по форме согласно приложению 7 к настоящим Правилам.
49. План контроля составляется по форме, приведенной в приложении 8 к настоящим Правилам.
50. Цель контроля определяется исходя из тематики и типов проводимого контроля, предусмотренного планом работы Счетного комитета в соответствии с его компетенцией.
51. Срок проведения контроля определяется планом работы Счетного комитета и может быть пересмотрен на этапе подготовки к контрольному мероприятию с учетом уточнения объемов предстоящих работ, типов, видов контроля, объемов средств, охватываемых контролем, количества объектов контроля.
52. Программа контроля составляется в развитие Плана контроля, представляет собой детальное описание мероприятий, необходимых для его практической реализации, и оформляется по форме, приведенной в приложении 9 к настоящим Правилам.
53. Программа контроля должна быть логичной, понятной, а также направленной на достижение поставленных целей контроля.
54. Предметом Программы контроля в зависимости от цели контроля являются:
1) полнота и своевременность поступлений в республиканский бюджет, возврат сумм поступлений из республиканского бюджета, налоговое и таможенное администрирование;
2) государственные, отраслевые и бюджетные программы;
3) стратегические планы центральных государственных органов;
4) средства Национального фонда Республики Казахстан и активы Национального Банка Республики Казахстан (с согласия или по поручению Президента Республики Казахстан);
5) процесс использования бюджетных средств и активов государства, осуществляемый посредством конкретной деятельности государственных органов, учреждений и иных организаций-распорядителей и получателей бюджетных средств;
6) управление активами субъектов квазигосударственного сектора, акции (доли участия) которых принадлежат государству;
7) средства республиканского бюджета, выделенные субъектам квазигосударственного сектора в соответствии с финансово-экономическим обоснованием;
8) бюджетные инвестиции, связанные гранты, активы государства, государственные и гарантированные государством займы, поручительства;
9) приобретение финансовых активов, поступлений средств от их продажи в бюджет;
10) учет и отчетность;
11) процедуры проведения государственных закупок;
12) соблюдение Стандартов;
13) исполнение ранее принятых постановлений (представлений) Счетного комитета.
55. Программа контроля является детально разработанным документом, необходимым для эффективного проведения контроля и определяющим непосредственно его процесс. При этом основное внимание должно быть сконцентрировано на тех сферах (областях), в которых выявлена высокая степень рисков и результаты контроля могут дать наибольший эффект.
56. Основными направлениями Программы контроля в зависимости от цели контроля являются:
1) достижение государственными органами прямых и конечных результатов, предусмотренных в их стратегических планах, реализации государственных, отраслевых программ и бюджетных программ, оказываемых государственных услуг;
2) достоверность и правильность ведения объектом контроля учета и отчетности;
3) надлежащая урегулированность нормативными правовыми актами и методологическими документами процесса использования бюджетных средств, выполнения функций и задач, возложенных на государственный орган;
4) соответствие использования средств республиканского бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, выделенных из вышестоящего в нижестоящий бюджет, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, софинансирования из бюджета концессионных проектов, а также поручительств и активов государства нормам законодательства, в том числе связанного с их планированием, формированием, распределением и использованием;
5) соответствие использования субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств республиканского бюджета финансово-экономическому обоснованию, а также эффективность управления активами субъектов квазигосударственного сектора, акции (доли участия) которых принадлежат государству, оценка эффективности бюджетных инвестиций;
6) полнота и своевременность поступлений в республиканский бюджет, а также возврат сумм поступлений, эффективность налогового и таможенного администрирования;
7) соблюдение объектами контроля законодательства о государственных закупках при использовании средств республиканского бюджета и активов государства;
8) использование субъектами квазигосударственного сектора активов государства и средств бюджета, выделенных им на цели и мероприятия, предусмотренные государственными, отраслевыми и бюджетными программами;
9) соблюдение Стандартов органами государственного финансового контроля;
10) полнота и своевременность исполнения объектами контроля решений Счетного комитета, принятых по итогам контроля.
57. При проведении контроля на соответствие в Программе контроля отражаются вопросы соблюдения норм бюджетного, налогового и таможенного законодательства, положений нормативных правовых актов, регулирующих и регламентирующих деятельность объекта контроля, установленного порядка организации, составления и представления финансовой отчетности, а также реализации стратегических планов государственных органов, планов развития субъектов квазигосударственного сектора.
58. При составлении Программы контроля финансовой отчетности следует включить вопросы полноты и достоверности составления финансовой отчетности исполнения республиканского бюджета объектами контроля в соответствии с нормативными правовыми актами, бухгалтерскими стандартами, нарушение которых влечет прямое и существенное влияние на заявленные в финансовом отчете суммы или результаты правильности использования средств.
59. Программа контроля эффективности основывается в том числе и на двух предыдущих типах контроля - на соответствие и финансовой отчетности. Вопросы Программы контроля эффективности учитывают его направленность на определение конечного социально-экономического результата, полученного от использования бюджетных средств и активов государства.
60. В Программе контроля эффективности определяются критерии - достижимые показатели, по которым оценивается:
1) экономичность использования бюджетных средств, затраченных на достижение конкретных результатов деятельности объекта контроля;
2) эффективность использования трудовых, финансовых и других ресурсов в процессе производственной и иной деятельности объекта контроля, а также использования информационных систем и технологий;
3) результативность деятельности объекта контроля по выполнению поставленных задач, достижению фактических результатов по сравнению с плановыми показателями с учетом объема выделенных для этого ресурсов.
Критериями являются поддающиеся количественному определению показатели качественных результатов, количественных итогов, результативности и эффективности реализуемой государственной политики.
При определении критериев оценки государственных (отраслевых) программ, стратегических планов центральных государственных органов следует руководствоваться постановлением Счетного комитета от 1 июля 2010 года № 17-қ «Об утверждении Правил проведения оценки государственных программ, стратегических планов центральных государственных органов, программ развития территорий и стратегических планов исполнительных органов, финансируемых из местного бюджета» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 6371).
61. Рабочий план оформляется по форме, приведенной в приложении 10 к настоящим Правилам.
62. В Рабочем плане указываются конкретные программные вопросы, последовательность и сроки их рассмотрения на каждом объекте контроля.
63. Поручение является официальным документом, дающим право на проведение контроля и оформляемым на бланке строгой отчетности. Поручение оформляется по форме, приведенной в приложении 11 к настоящим Правилам.
64. После утверждения Плана, Программы контроля, Рабочих планов, Поручений руководителем группы контроля разрабатывается график занятости группы контроля, который согласовывается с группой контроля, и составляется по форме согласно приложению 12 к настоящим Правилам.
4. Проведение контроля
Параграф 1. Организационные основы проведения
контрольного мероприятия
65. Основанием для проведения контроля является наличие Поручения, подписанного членом Счетного комитета, ответственным за контроль, на основании статьи 141 Бюджетного кодекса и плана работы Счетного комитета.
66. На каждый объект контроля оформляется отдельное Поручение.
67. Перед началом проведения контроля руководителю объекта контроля предъявляется:
1) Поручение;
2) служебные удостоверения уполномоченных на осуществление контроля лиц;
3) разрешение компетентного органа на посещение режимных объектов в случаях, установленных законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан.
68. Контроль осуществляется только лицами, указанными в Поручении.
69. Началом проведения контроля (в том числе предварительного изучения на объекте контроля) является день предъявления Поручения должностному лицу (лицам) объекта контроля.
70. Руководителю объекта контроля передается требование по исполнению обязанностей руководителя объекта контроля (далее – Требование).
Первый экземпляр Требования оформляется на бланке акта контроля по форме согласно приложению 13 к настоящим Правилам и передается под расписку руководителю объекта контроля. В случае его не принятия Требование направляется через канцелярию объекта контроля.
Второй экземпляр Требования, составленного на листе формата А4, с отметкой о его принятии остается у контролера и прилагается к акту контроля.
71. В случае отказа должностными лицами объекта контроля в допуске на объект контроля контролерами составляется акт по факту отказа в допуске на объект контроля по форме согласно приложению 14 к настоящим Правилам и протокол об административном правонарушении на основании статьи 356 Кодекса Республики Казахстан от 30 января 2001 года «Об административных правонарушениях» (далее - КоАП) в порядке, предусмотренном КоАП.
Руководитель группы контроля посредством телефонной связи информирует о данном факте члена Счетного комитета, ответственного за контроль, который принимает меры по разрешению данного вопроса и готовит ходатайство Председателю Счетного комитета о приостановлении контрольного мероприятия до полного устранения причин, препятствующих проведению контроля. Решение о приостановлении контрольного мероприятия выносится в виде принятия приказа Председателя Счетного комитета с одновременным уведомлением объекта контроля. При возобновлении контроля выписывается новое поручение.
72. Проведение контроля не должно препятствовать деятельности объекта контроля.
73. Проведение контроля осуществляется в соответствии с режимом работы и распорядком дня объекта контроля.
74. На информационном стенде объекта контроля контролеры вывешивают информацию о том, что на объекте проводится контроль работниками Счетного комитета.
75. Если на объекте контроля выявлен факт проведения контроля другим органом государственного финансового контроля по цели, предмету и периоду, охватываемому контролем, совпадающими с контролем Счетного комитета, то контролерами проводится оценка таких актов контроля на соответствие Стандартам «Доказательства» и «Отчетность» с информированием руководителя группы контроля и члена Счетного комитета, ответственного за контроль.
По итогам оценки акта контроля другого органа государственного финансового контроля на соответствие Стандартам контролерами составляется служебная записка на имя члена Счетного комитета о соответствии/несоответствии акта контроля другого органа государственного финансового контроля Стандартам «Доказательства», «Отчетность» с изложением установленных фактов необъективности, недостаточности данных, на основе которых были сформулированы результаты контроля о наличии либо отсутствии нарушений, соответствия собранных доказательств целям и задачам контроля, нечеткости описания выявленных нарушений и недостатков, отсутствие ссылок в акте контроля на нарушенные нормы нормативных правовых актов с указанием даты, номера, полного наименования нормативного правового акта.
Членом Счетного комитета, ответственным за проведение контроля, на основе изложенных фактов принимается решение о признании или не признании результатов контроля. В случае не признания результатов контроля, проведенного другим органом государственного финансового контроля, контроль на данных объектах проводится в соответствии с Программой контроля и Рабочими планами контролеров, в случае соответствия – результаты контроля другого органа государственного финансового контроля признаются и контроль не проводится с внесением соответствующих изменений в годовой (квартальный) план работы Счетного комитета, План контроля, Программу контроля, Рабочие планы контролеров.
76. При возникновении в ходе контроля вопросов, не охваченных Программой контроля, но необходимых для полного изучения предмета контроля, контролер информирует в письменном виде члена Счетного комитета, ответственного за контроль, и руководителя группы контроля. В случае признания целесообразности проведения контроля по неохваченным Программой контроля вопросам, член Счетного комитета, ответственный за контроль, дает контролеру соответствующее поручение, с внесением дополнений в Рабочий план контролера. Материалы по неохваченным Программой контроля вопросам предоставляются объектом контроля на основании запроса контролера, осуществляющего контроль.
77. Внесение изменений и (или) дополнений в План контроля, Программу контроля и Рабочие планы в ходе проведения контрольного мероприятия производится:
в План контроля - на основании служебной записки члена Счетного комитета, ответственного за контроль, на имя Председателя Счетного комитета, с указанием четких обоснований внесения изменений и (или) дополнений, завизированной руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение контроля и планирование;
в Программу контроля - на основании служебной записки руководителя группы контроля по согласованию с руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение контроля, на имя члена Счетного комитета, ответственного за контроль, с указанием четких обоснований внесения изменений и (или) дополнений;
в Рабочий план - на основании служебной записки контролера на имя члена Счетного комитета, согласованной с руководителем группы контроля, или при условии внесения изменений и (или) дополнений в План и Программу контроля.
При этом План контроля переутверждается Председателем Счетного комитета с одновременным внесением изменений и (или) дополнений в годовой (квартальный) план работы Счетного комитета (при необходимости), Программа контроля и Рабочий план - членом Счетного комитета, ответственного за контроль, с учетом внесенных изменений и (или) дополнений, с изменением или без изменения срока проведения контроля, с соблюдением процедуры согласования.
78. При проведении контроля проводится сбор, анализ фактических данных, необходимых для формирования доказательств, в соответствии с поставленной целью, предметом и вопросами контроля.
Сбор фактических данных проводится следующими способами:
1) единовременно;
2) путем непрерывного процесса, в определенный промежуток времени;
3) в течение всего срока его проведения.
79. Собранные в ходе проведения контроля доказательства должны обосновывать выявленные у объекта контроля нарушения законов и иных нормативных правовых актов. На основе собранных доказательств формулируются выводы и рекомендации в заключении по итогам контрольного мероприятия.
80. В ходе проведения контрольного мероприятия, на основании служебной записки члена Счетного комитета, ответственного за контроль, срок контрольного мероприятия продлевается Председателем Счетного комитета дополнительно до тридцати календарных дней.
81. Контролеры для подтверждения достоверности и (или) сбора доказательств на предмет фактической поставки товаров, услуг и выполнения определенных видов (объемов) работ совместно с лицом, уполномоченным руководителем объекта контроля, проводят контрольный обмер, осмотр (далее - контрольный обмер (осмотр)). О проведении контрольного обмера (осмотра) руководство объекта контроля уведомляется в письменном виде, с предложением обеспечить участие представителей заказчика, при необходимости поставщика (подрядчика) и других задействованных лиц с контрольно-измерительными приборами, необходимыми для проведения полноценного контрольного обмера (осмотра).
82. По итогам контрольного обмера (осмотра) оформляется акт контрольного обмера (осмотра) по форме согласно приложению 21 к настоящим Правилам в двух экземплярах с указанием даты, места, цели, результатов и лиц, участвовавших в его проведении, который ими подписывается в день его завершения. Один экземпляр подписанного акта остается у контролера, а второй экземпляр - передается объекту контроля. Результаты контрольного обмера (осмотра) в обязательном порядке отражаются контролером в акте контроля, составляемого на основном объекте контроля.
83. В случае отказа от подписания акта со стороны представителей объекта контроля (заказчика), делается отметка об отказе в подписании. При наличии соответствующих оснований (доказательств), подтверждающих результаты проведенного контрольного обмера, отказ от подписания акта со стороны объекта контроля (заказчика) не является обоснованием для отказа включения результатов обмера в акт контроля.
84. Контролеры предоставляют руководителю группы контроля ежедневный отчет о ходе исполнения рабочих планов по форме согласно приложению 15 к настоящим Правилам.
85. Руководитель группы контроля координирует работу контролеров, проводит мониторинг полноты охвата вопросов контроля, корректирует отдельные направления контроля, разрешает проблемные вопросы, возникающие между контролерами, еженедельно предоставляет отчет о ходе исполнения Плана и Программы контроля руководителю подразделения, ответственному за проведение контроля, и члену Счетного комитета, ответственному за контроль, по форме согласно приложению 16 к настоящим Правилам.
86. Руководитель группы контроля информирует в письменном виде руководителя подразделения, ответственного за проведение контроля, и члена Счетного комитета, ответственного за контроль, о случаях невыполнения контролерами, специалистами государственных органов, аудиторских организаций и экспертами, участвовавшими в контроле, служебных обязанностей и фактах нарушений трудовой дисциплины в ходе проведения контроля. Руководитель подразделения, ответственного за проведение контроля, совместно с ответственным членом Счетного комитета в свою очередь сообщает в письменном виде через Руководителя аппарата Счетного комитета, Председателю Счетного комитета об указанных фактах для принятия мер дисциплинарного характера.
87. Изучение и анализ секретных материалов, связанных с проведением контроля в режимных учреждениях, осуществляется в соответствии с действующим законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан.
Параграф 2. Привлечение к проведению контроля специалистов
государственных органов, аудиторских организаций и экспертов
88. Счетный комитет в пределах своих полномочий, в целях выполнения возложенных на него задач, привлекает специалистов государственных органов, аудиторские организации и экспертов путем:
1) включения отдельных специалистов, экспертов в состав группы контроля;
2) выдачи отдельного поручения аудиторским организациям, экспертам на оказание услуг в соответствии с Программой контроля.
89. Целью привлечения специалистов государственных органов, аудиторских организаций и экспертов является обеспечение качественного контроля и подтверждение результатов контроля заключениями независимой экспертизы по вопросам контроля, требующим специальных знаний.
90. Необходимость привлечения специалистов государственных органов, аудиторских организаций и экспертов определяется при составлении годового плана Счетного комитета.
91. Специалисты государственных органов привлекаются на основании письма Счетного комитета на имя руководителя государственного органа и учреждения с указанием предмета запланированного контроля, количества и квалификации специалистов, срока и периода проведения контроля или экспертизы.
92. Приобретение услуг аудиторских организаций и экспертов с заключением соответствующих договоров производится в соответствии с требованиями гражданского законодательства и законодательства о государственных закупках Республики Казахстан.
Параграф 3. Составление протокола об административном
правонарушении и сбор доказательств по выявляемым фактам,
содержащим признаки преступлений
93. Если руководителем объекта контроля по истечении сроков, указанных в Требовании по исполнению обязанностей руководителя объекта контроля, не выполняются обязанности, предусмотренные в статье 146 Бюджетного кодекса, контролер в день обнаружения, а в случаях, когда необходимо установить дополнительные выяснения обстоятельства административного правонарушения и личности физического лица, в течение трех суток составляет в соответствии со статьей 635 КоАП протокол об административном правонарушении на основании статьи 356 КоАП.
94. По административным правонарушениям, выявленным в ходе проведения контроля в области использования бюджетных средств, протокол об административном правонарушении составляется в течение трех суток после подписания или отказа от подписания объектом контроля акта контроля. В случае, когда требуется проведение экспертизы, протокол об административном правонарушении составляется в течение суток со дня получения заключения экспертизы.
95. При составлении протокола об административном правонарушении должностному лицу, в отношении которого возбуждено дело, а также другим участникам производства по делу разъясняются их права и обязанности, предусмотренные главой 34 КоАП, о чем делается отметка в протоколе (в протоколе отражаются данные и сведения, указанные в части второй статьи 635 КоАП).
Протокол об административном правонарушении подписывается лицом, его составившим, и лицом, совершившим административное правонарушение. При наличии свидетелей, а также в случаях участия понятых, протокол подписывается также этими лицами.
Должностному лицу, в отношении которого возбуждено дело, предоставляется возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанное лицо представляет объяснения и замечания по содержанию протокола, а также излагает мотивы своего отказа от его подписания, которые прилагаются к этому протоколу. В случае отказа этих лиц от подписания протокола об административном правонарушении в нем производится соответствующая запись.
Копия протокола об административном правонарушении вручается под расписку лицу, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении.
В случае отсутствия или неявки надлежащим образом извещенного лица, совершившего административное правонарушение, протокол об административном правонарушении подписывается лицом, его составившим, с отметкой в нем об отсутствии или неявке лица, совершившего административное правонарушение.
Протокол об административном нарушении в случае отсутствия или неявки надлежащим образом извещенного лица, совершившего административное правонарушение, направляется по почте заказным письмом с уведомлением лица, в отношении которого возбуждено дело.
96. В случае отказа от принятия под расписку копии протокола об административном правонарушении, в протоколе производится соответствующая запись лицом, его составившим, и копия протокола об административном правонарушении направляется по почте заказным письмом с уведомлением лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, по месту жительства или работы.
97. К протоколу прилагаются следующие документы:
1) документ, удостоверяющий личность правонарушителя (копия);
2) письменные объяснения лиц, исходя из функциональных и должностных обязанностей (либо акт об отказе в дачи объяснений);
3) оригиналы или копии подлинников документов, заверенных подписью должностных лиц или печатью организации, подтверждающих признаки выявленного правонарушения:
в том числе в зависимости от вида административного правонарушения:
акты проведенных исследований (испытаний, контрольных обмеров (осмотров) и так далее);
заключения экспертизы и аудиторских организаций (в случаях проведения);
документы или их копии, содержащие факт операции или действия, в том числе решения:
акты выполненных работ (акты приема-передачи товаров, оказания услуг, списания, уничтожения);
приказы, протокола о государственных закупках и другие решения государственных органов, организаций, должностных лиц;
договора;
документы, подтверждающие факт оплаты:
платежные поручения (счет-фактуры, чеки);
ведомости, ордера, наряды;
4) копии документов, подтверждающих полномочия должностных лиц:
уставы, положения, должностные инструкции;
приказы о назначении (увольнении) должностных лиц, имеющих отношение к выявленным нарушениям;
5) документы или их копии, подтверждающие суммы ущерба государству, интересам юридических лиц с участием государства:
справки, таблицы, диаграммы;
расчеты;
фотоматериалы, иллюстрирующие факты нарушений и являющиеся неотъемлемой частью акта контроля.
Неполнота представленных документов, которая не может быть восполнена при проведении юридической экспертизы, влечет возвращение материалов составителю протокола для устранения недостатков.
Недостатки протокола и других материалов должностным лицом устраняются в течение двух суток с момента их получения.
Протокол об административном правонарушении и другие материалы дела об административном правонарушении направляются в течение трех суток с момента составления в суд, находящийся на территории соответствующей административно-территориальной единицы.
98. В случаях возврата протокола об административном правонарушении и других материалов дела, недостатки протокола об административном правонарушении и других материалов устраняются в срок не более трех суток со дня их получения от судьи, рассматривающего дело об административном правонарушении. Повторное направление протокола и других материалов дела с устраненными недостатками осуществляется судье, рассматривающему дело об административном правонарушении, в течение суток.
99. В случаях выявления признаков преступлений в действиях должностных лиц объекта контроля, предусмотренных статьями Уголовного кодекса Республики Казахстан от 16 июля 1997 года, и признаков состава административных правонарушений, рассмотрение и принятие процессуального решения по которым относится к компетенции органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях, контролеры для последующей передачи в правоохранительные органы и органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, требуют письменные объяснения от лиц, допустивших правонарушения, и снять копии подлинников документов, заверенных подписью должностных лиц или печатью организации, подтверждающих признаки выявленного правонарушения (далее – перечень документов):
1) документы, непосредственно подтверждающие факт нарушения:
фотоматериалы, иллюстрирующие факты нарушений и являющиеся неотъемлемой частью акта контроля;
акты проведенных исследований (испытаний, контрольных обмеров (осмотров) и так далее);
заключения экспертизы и аудиторских организаций (в случаях проведения);
письменные объяснения лиц, исходя из функциональных и должностных обязанностей (либо акт об отказе в дачи объяснений);
2) документы или их копии, содержащие факт операции или действия, в том числе решения:
акты выполненных работ (акты приема-передачи товаров, оказания услуг, списания, уничтожения);
приказы, протоколы о государственных закупках и другие решения государственных органов, организаций, должностных лиц;
договоры;
3) документы или их копии, подтверждающие факт оплаты:
платежные поручения (счет-фактуры, чеки);
ведомости, ордера, наряды;
4) документы или их копии, подтверждающие полномочия должностных лиц:
уставы, положения, должностные инструкции;
приказы о назначении (увольнении) должностных лиц имеющие отношение к выявленным нарушениям;
5) документы, подтверждающие суммы ущерба государству, интересам юридических лиц с участием государства:
справки, таблицы, диаграммы;
расчеты.
Параграф 4. Осуществление тематического контроля
100. Контрольные мероприятия, проводимые по виду тематического контроля предусматриваются на этапе формирования проекта плана контрольной работы Счетного комитета на очередной год в соответствии с порядком, установленным в главе 2 настоящих Правил.
101. Тематический вид контроля проводится самостоятельно, а также в рамках проведения комплексных, параллельных, совместных контрольных мероприятий.
Параграф 5. Осуществление встречного контроля
102. В ходе предварительного изучения деятельности основных объектов контроля определяются возможные объекты встречного контроля, которые включаются в План и Программу контроля. Если в ходе проведения контрольного мероприятия возникли основания для проведения встречного контроля, то в Рабочие планы вносятся соответствующие дополнения, без внесения изменений в План и Программу контроля.
103. Для проведения встречного контроля на каждый объект контроля оформляется отдельное Поручение. Поручению, выданному для проведения встречного контроля, присваивается порядковый номер через дробь номера Поручения на проведение контроля на основном объекте контроля.
104. Встречный контроль проводится, если в ходе контрольного мероприятия отсутствует возможность проведения контроля достоверности заключенных гражданско-правовых сделок, расчетов и финансовых операций объекта контроля с третьими лицами, фактической поставки товаров, работ и оказанных услуг, а также несоблюдения требований законодательства Республики Казахстан, в том числе о государственных закупках.
105. При оформлении результатов встречного контроля из формы акта контроля, приведенной в приложении 19 настоящих Правил, исключаются следующие разделы: тип контроля, сведения о результатах предыдущего контроля.
106. Контролером, проводившим встречный контроль, руководителю (должностному лицу) объекта контроля для ознакомления и подписания вручается акт контроля в двух экземплярах в день завершения встречного контроля.
Руководством объекта контроля ознакомление с актом контроля и его подписание производится в день его завершения. Все страницы акта контроля, начиная со второго листа, парафируются контролером и должностным лицом объекта контроля.
107. В случае проведения встречного контроля его результаты в обязательном порядке отражаются контролером в акте контроля, составляемого на основном объекте контроля.
Параграф 6. Осуществление комплексного контроля
108. Мероприятия комплексного контроля предусматриваются на этапе формирования проекта плана контрольной работы на очередной год в соответствии с порядком, установленным в главе 2 настоящих Правил.
109. Проведение комплексного контроля осуществляется Счетным комитетом самостоятельно или с участием других государственных органов одновременно в согласованные сроки. Комплексный контроль проводится в целом по типу контроля эффективности. В рамках комплексного контроля по конкретным объектам контроля могут быть применены другие типы контроля.
110. Подготовка к проведению комплексного контроля проводится в соответствии со сроками, предусмотренными годовым (квартальным) планом контрольной работы Счетного комитета.
111. Комплексному контролю подвергается деятельность объектов контроля по всем вопросам за конкретный период с охватом других объектов контроля, задействованных в реализации поставленных задач, по результатам которого дается оценка использования всех ресурсов, финансовых и иных активов государства, достижения прямых и конечных результатов, предусмотренных в их стратегических планах, координации и взаимодействия с другими государственными органами - соисполнителями по реализации государственных, отраслевых и бюджетных программ, поставленных социально-экономических целей и задач, выполнения государственных функций и оказание государственных услуг, полноты и своевременности поступлений в республиканский бюджет, возврата сумм поступлений из республиканского бюджета, эффективности налогового и таможенного администрирования.
112. План, Программа и Рабочие планы комплексного контроля проводимого Счетным комитетом самостоятельно, составляются и утверждаются в порядке, установленным в главе 3 настоящих Правил.
113. Комплексный контроль, проводимый Счетным комитетом с другими государственными органами или органами государственного финансового контроля, осуществляется посредством совместного и (или) параллельного контроля.
Параграф 7. Осуществление параллельного контроля
114. Мероприятия параллельного контроля предусматриваются на этапе формирования Счетным комитетом проекта плана контрольной работы на очередной год в соответствии с порядком, установленным в главе 2 настоящих Правил.
115. Проведение параллельного контроля осуществляется Счетным комитетом одновременно либо в согласованные сроки на основании соответствующих утвержденных планов контрольной работы на очередной год (квартал) как самостоятельного вида контроля либо в рамках проводимого комплексного контроля.
116. Подготовка к проведению параллельного контроля проводится в соответствии со сроками, предусмотренными годовым (квартальным) планом контрольной работы Счетного комитета.
117. Руководитель группы контроля и участники группы контроля совместно с членом Счетного комитета, ответственным за параллельный контроль, проводят сбор информации и направляют запросы на предоставление недостающей информации объектам контроля в течение двух рабочих дней от начала срока предварительного изучения.
118. По итогам предварительного изучения членом Счетного комитета совместно с руководителем и участниками группы контроля составляются проекты Плана, Программы и Рабочих планов, органам государственного финансового контроля, участвующим в проведении параллельного контроля, направляется перечень проверяемых вопросов и объектов контроля, и их распределение по органам государственного финансового контроля не менее чем за семь рабочих дней до начала контроля.
119. Органы государственного финансового контроля, участвующие в проведении параллельного контроля, на основе полученной информации от Счетного комитета о перечне вопросов, объектов контроля, разрабатывают проекты Плана и Программы проведения параллельного контроля, при этом допускается расширение перечня основных проверяемых вопросов с включением своих дополнительных вопросов контроля. Проекты Плана и Программы контроля не менее чем за пять рабочих дней до начала контрольного мероприятия направляются для согласования Счетному комитету посредством электронной почты.
120. Счетный комитет согласовывает проекты Плана и Программы контроля органов государственного финансового контроля в течение трех рабочих дней со дня их направления в Счетный комитет, при необходимости вносит в свои План, Программу контроля и Рабочие планы коррективы и передает их в структурное подразделение, ответственное за контроль качества.
121. План, Программа параллельного контроля и Рабочие планы утверждаются каждой стороной самостоятельно (с указанием наименований объектов контроля, бюджетных программ, вопросов контроля) за два рабочих дня до начала параллельного контрольного мероприятия.
122. Документы, являющиеся основанием для проведения контроля (Поручения на проведение контроля, Приказы о назначении контроля), оформляются каждым органом государственного финансового контроля самостоятельно.
123. Параллельный контроль проводится посредством формирования каждой стороной отдельной группы контроля с согласованием сроков его проведения.
124. Командирование работников, а также оплата командировочных расходов производится каждым органом государственного финансового контроля самостоятельно.
125. Должностные лица, ответственные за контроль, участники групп параллельного контроля проводят:
1) рабочие совещания с обсуждением вопросов, возникающих в ходе проведения параллельного контроля;
2) консультации;
3) обмен методическими и аналитическими документами.
126. Руководители групп контроля обмениваются информацией о ходе проведения контроля (полноте охвата вопросов контроля, возникших проблемах) и предварительных результатах контроля.
127. При проведении параллельного контроля каждой стороной акты контроля оформляются самостоятельно, в соответствии с утвержденными требованиями органов государственного финансового контроля к их форме и содержанию.
128. Подготовка Счетным комитетом заключения по итогам параллельного контроля осуществляется после получения экспертного заключения контроля качества актов контроля и с учетом мотивированного ответа объекту контроля с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения (если таковые имеются) в течение десяти рабочих дней. В заключении для анализа включаются результаты параллельного контроля, проведенного КФК, ревизионной комиссией. Заключение и Сводный реестр после прохождения контроля качества направляется объекту контроля в соответствии с порядком, указанным в пункте 200 настоящих Правил.
129. КФК представляет в Счетный комитет обобщенную информацию о результатах проведенного параллельного контроля с указанием выявленной общей суммы нарушений и в разрезе объектов контроля, принятых мерах в ходе проведения контроля объектами контроля, а также по одной копии Представлений в течение двух рабочих дней со дня их подписания.
130. На заседании Счетного комитета обсуждаются материалы проведенного параллельного контроля, рассматривается и принимается Постановление об итогах проведенного параллельного контроля.
131. На заседание Счетного комитета по рассмотрению итогов параллельного контроля приглашается руководство КФК, лица, ответственные за контроль, а также должностные лица объектов контроля.
132. Счетным комитетом копия принятого Постановления об итогах параллельного контроля направляется в КФК в течение двух рабочих дней после подписания.
133. По результатам проведенного параллельного контроля, членами Счетного комитета и ревизионных комиссий, ответственными за проведение параллельного контроля, составляются отдельные Заключения.
134. Ревизионные комиссии представляют в Счетный комитет аналитическую информацию о результатах проведенного параллельного контроля в течение десяти рабочих дней со дня его завершения.
135. Отдельно на заседаниях Счетного комитета и ревизионных комиссий рассматриваются и принимаются Постановления об итогах проведенного параллельного контроля.
136. Счетный комитет и ревизионные комиссии обмениваются копиями принятых Постановлений об итогах параллельного контроля в течение двух рабочих дней со дня их подписания.
137. Счетным комитетом контроль за исполнением Постановления по итогам параллельного контроля осуществляется в соответствии с порядком, установленным в главе 6 настоящих Правил.
138. Органы государственного финансового контроля информируют друг друга о ходе реализации пунктов Постановлений (Представлений) по итогам параллельного контроля посредством направления соответствующей информации через ЕСЭДО и в бумажном виде по почте.
139. Счетный комитет по итогам проведенного параллельного контроля с КФК, ревизионными комиссиями подготавливает аналитическую информацию для включения в ежеквартальную информацию, представляемую Президенту Республики Казахстан, и годовой отчет, представляемый Парламенту Республики Казахстан.
Параграф 8. Осуществление совместного контроля
140. Мероприятия совместного контроля предусматриваются на этапе формирования Счетным комитетом проекта плана контрольной работы на очередной год в соответствии с порядком, установленным в главе 2 настоящих Правил.
141. Проведение совместного контроля осуществляется Счетным комитетом с другими государственными органами одновременно в согласованные сроки на основании утвержденных планов контрольной работы на очередной год (квартал) как самостоятельного вида контроля либо в рамках проводимого комплексного контроля.
142. Подготовка к проведению совместного контроля проводится в соответствии со сроками, предусмотренными годовым (квартальным) планом контрольной работы Счетного комитета.
143. Руководитель группы контроля и участники группы контроля совместно с членом Счетного комитета, ответственным за проведение совместного контроля, проводят сбор информации и направляют запросы на предоставление недостающей информации объектам контроля в течение двух рабочих дней от начала срока предварительного изучения.
144. По итогам предварительного изучения членом Счетного комитета совместно с руководителем группы контроля составляются проекты Плана, Программы совместного контроля и Рабочих планов, разработанный проект Программы совместного контроля направляется государственным органам, участвующим в проведении совместного контроля. Государственный орган, участвующий в проведении совместного контроля, не менее чем за пять рабочих дней до начала контрольного мероприятия согласовывает проект Программы совместного контроля.
145. Член Счетного комитета совместно с руководителем группы контроля в течение трех рабочих дней отрабатывает предложения государственного органа и при необходимости вносит коррективы в План контроля, Программу совместного контроля, Рабочие планы и представляет их в структурное подразделение, ответственное за контроль качества.
146. В Программе совместного контроля по объектам контроля указываются: наименование объекта контроля, предмет контроля, тип и вид контроля, период, охватываемый контролем, сроки проведения контроля, состав совместной группы контроля, объем средств, охватываемый контролем, вопросы контроля и последовательность их рассмотрения.
Программа совместного контроля согласовывается ответственным должностным лицом государственного органа-участника совместного контроля (путем электронной или письменной переписки) и утверждается членом Счетного комитета не менее чем за два дня до начала совместного контроля в соответствии с типовой формой Программы контроля.
147. Для проведения совместного контроля из представителей Счетного комитета и других государственных органов формируется единая совместная или отдельная группа контроля каждой из сторон, распределение ее участников по объектам контроля и по уровням бюджета осуществляется под руководством члена Счетного комитета по согласованию сторон.
148. Документы, являющиеся основанием для проведения контроля, оформляются каждым государственным органом самостоятельно.
149. Командирование работников, а также оплата командировочных расходов производится каждым государственным органом самостоятельно.
150. В целях качественного проведения совместного контроля должностные лица государственных органов, ответственные за контроль, участники совместной группы контроля осуществляют между собой взаимодействие в виде:
1) рабочих совещаний с обсуждением вопросов, возникающих в ходе осуществления совместного контроля;
2) консультаций;
3) обмена методическими и аналитическими документами, информацией.
151. Контролерами Счетного комитета и работниками государственного органа, осуществляющими совместный контроль, на объектах контроля по итогам проведения совместного контроля составляется и подписывается акт контроля.
152. При проведении совместного контроля единой группой на объекте контроля, акт контроля оформляется на бланке Счетного комитета в трех экземплярах с предоставлением первого экземпляра Счетному комитету, второго экземпляра – государственному органу-участнику совместного контроля, третьего экземпляра – объекту контроля. При проведении совместного контроля отдельной группой акт контроля оформляется каждой из сторон самостоятельно, с последующим обменом результатами. К акту контроля прилагается Реестр, подписанный работниками, проводившими контроль (оформляется по форме Реестра выявленных нарушений и недостатков по результатам контроля к акту контроля).
153. Письменные возражения к акту контроля рассматриваются членом Счетного комитета и должностным лицом государственного органа, ответственными за проведение совместного контроля, совместно с работниками, осуществлявшими контроль. Ответ объекту контроля направляется тем государственным органом, в адрес которого поступили письменные возражения в течение пяти рабочих дней.
154. Счетным комитетом на основании актов, составленных в ходе совместного контроля, составляется Заключение по итогам совместного контроля. Проект Заключения составляется под руководством члена Счетного комитета и согласовывается с должностным лицом государственного органа, ответственного за совместный контроль.
155. Подготовка Счетным комитетом заключения по итогам совместного контроля, осуществляется после получения экспертного заключения контроля качества актов контроля и с учетом мотивированного ответа объекту контроля с указанием принятых и непринятых доводах по каждому пункту возражения (если таковые имеются) в течение десяти рабочих дней. Заключение и Сводный реестр после прохождения контроля качества направляется объекту контроля в соответствии с порядком, указанном в пункте 200 настоящих Правил.
156. Заключение подписывается членом Счетного комитета и согласовывается с должностным лицом государственного органа, ответственным за проведение совместного контроля, и вместе с проектом постановления выносится на рассмотрение на заседании Счетного комитета.
157. На заседании Счетного комитета с участием руководства государственного органа, участника совместного контроля, обсуждаются материалы проведенного совместного контроля, рассматривается и принимается Постановление об итогах совместного контроля.
158. На совместное заседание приглашаются должностные лица объекта контроля.
159. Контроль за исполнением Постановления по итогам совместного контроля осуществляет член Счетного комитета, ответственный за проведение совместного контроля, в соответствии с порядком, установленным в главе 6 настоящих Правил.
160. Счетный комитет по итогам проведенного совместного контроля подготавливает аналитическую информацию для включения в ежеквартальную информацию, представляемую Президенту Республики Казахстан, и годовой отчет, представляемый Парламенту Республики Казахстан.
Параграф 9. Осуществление совместного и параллельного контроля,
проводимого Счетным комитетом с органами государственного
финансового контроля зарубежных стран
161. Правовой основой участия Счетного комитета в совместных или параллельных контрольных мероприятиях с органами государственного финансового контроля зарубежных стран являются Лимская декларация руководящих принципов контроля, решения, принятые в рамках Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ), Европейской организации высших органов финансового контроля (ЕВРОСАИ), Азиатской организации высших органов финансового контроля (АЗОСАИ), Организации высших органов финансового контроля стран экономического сотрудничества (ЭКОСАИ), Совета руководителей высших органов финансового контроля государств – участников Содружества независимых государств, соглашений о сотрудничестве Счетного комитета с органами государственного финансового контроля зарубежных стран, Бюджетный кодекс и настоящие Правила.
162. Мероприятия совместного и параллельного контроля с органами государственного финансового контроля зарубежных стран предусматриваются на этапе формирования проекта плана работы Счетного комитета на очередной год.
163. Совместный контроль проводится Счетным комитетом совместно с органами государственного финансового контроля зарубежных стран на двусторонней или многосторонней основе по общей теме, программе контроля и в согласованные сроки.
164. Параллельный контроль проводится Счетным комитетом с органами государственного финансового контроля зарубежных стран по взаимному соглашению, самостоятельно по согласованным вопросам и срокам проведения с последующим обменом его результатами.
165. Совместный или параллельный контроль с органами государственного финансового контроля зарубежных стран проводится при контроле использования средств республиканского бюджетов, бюджетных инвестиций и бюджетов, направляемых на совместное долевое финансирование отдельных объектов, находящихся на территории стран - участников, и в случаях, предусмотренных межгосударственными договорами и соглашениями Республики Казахстан.
166. Для проведения совместного или параллельного контроля ответственным членом Счетного комитета совместно со структурным подразделением, ответственным за координацию внешних связей, за два месяца до начала проведения контроля проводится работа по обмену с одним или несколькими органами государственного финансового контроля зарубежных стран информацией, в которой определяются:
1) цель, задачи и вопросы контроля;
2) объекты контроля;
3) сроки проведения контроля;
4) лица, ответственные за проведение контроля;
5) условия и вопросы участия каждого органа государственного финансового контроля, исходя из их функций и контрольных полномочий, определенных национальным законодательством, соглашениями о сотрудничестве;
6) обязательства органов государственного финансового контроля в части финансирования работ, связанных с проведением контроля;
7) порядок обмена информацией и оформления результатов контроля, в том числе форма итогового документа;
8) порядок подготовки и принятия решений по результатам контрольных мероприятий;
9) порядок контроля за исполнением принятых решений по результатам контрольных мероприятий.
167. Член Счетного комитета после обмена информацией с органом государственного финансового контроля страны сотрудничества совместно со структурными подразделениями, ответственными за проведение контроля, координацию внешних связей, проводит работу по подготовке проектов соглашения о проведении совместного (параллельного) контроля (далее – Соглашение) и программы контроля. При проведении параллельного контроля, кроме проектов Соглашения, программы контроля, ответственным членом Счетного комитета, и руководителем группы контроля подготавливаются проекты плана контроля и рабочих планов в соответствии с порядком, установленным в главе 3 настоящих Правил.
Форма Соглашения приведена в приложении 17 к настоящим Правилам.
168. После прохождения проектов программы контроля, плана контроля и рабочих планов (при проведении параллельного контроля) контроля качества, ответственным членом Счетного комитета совместно со структурным подразделением, ответственным за координацию внешних связей, проекты Соглашения и программы контроля направляются на согласование в орган государственного финансового контроля страны сотрудничества не позднее двадцати рабочих дней до начала проведения контроля. В ходе согласования в Соглашение и программу контроля при необходимости вносятся корректировки.
169. Проект Соглашения, согласованный с органом государственного финансового контроля страны сотрудничества, визируется ответственным членом Счетного комитета, руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение контроля, правовое обеспечение, контроль качества, координацию внешних связей, и вносится на подпись Председателю Счетного комитета.
Согласованный проект программы контроля визируется руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение контроля, правовое обеспечение, контроль качества, координации внешних связей и подписывается ответственным членом Счетного комитета.
Соглашение и программа совместного контроля направляются для утверждения органу государственного финансового контроля страны сотрудничества не позднее семи рабочих дней до начала контроля.
170. Работники Счетного комитета, входящие в состав совместной группы контроля, при проведении контроля на территории страны пребывания обязаны руководствоваться законодательством, правилами проведения государственного контроля страны пребывания, а также утвержденным Соглашением и программой совместного контроля.
171. В целях качественного проведения совместного (параллельного) контроля, член Счетного комитета, ответственный за проведение контроля, организует взаимодействие Счетного комитета с органом государственного финансового контроля страны сотрудничества в виде:
1) совещаний с обсуждением вопросов, возникающих в ходе осуществления совместного (параллельного) контроля;
2) консультаций;
3) обмена методическими и аналитическими документами, информацией.
172. При проведении совместного контроля на территории Республики Казахстан акт контроля оформляется на бланке Счетного комитета в двух экземплярах с предоставлением первого экземпляра Счетному комитету, копия с первого экземпляра – органу государственного финансового контроля зарубежной страны, второго экземпляра – объекту контроля. К акту контроля прилагается Реестр, подписанный работниками, проводившими контроль (оформляется по типовой форме Реестра выявленных нарушений и недостатков по результатам контроля).
173. При проведении параллельного контроля акты контроля составляются в порядке, установленном национальным законодательством органов государственного финансового контроля – участников параллельного контроля.
174. По результатам параллельного или совместного контроля членом Счетного комитета, ответственным за проведение контроля, составляется заключение в соответствии с порядком, установленным настоящими Правилами.
175. Постановление Счетного комитета об итогах параллельного или совместного контроля рассматривается и принимается на заседании Счетного комитета в соответствии с порядком, установленным в главе 6 настоящих Правил, если иное не предусмотрено Соглашением.
176. Органы государственного финансового контроля стран-участниц параллельного контроля обмениваются копиями утвержденных отчетов, принятых по его результатам.
177. В Соглашении о проведении совместного (параллельного) контроля может быть предусмотрена подготовка совместного итогового документа по итогам проведенного совместного (параллельного) контроля.
Для реализации Соглашения при необходимости предусматривается проведение совместных заседаний, принятие совместных решений органов государственного финансового контроля по результатам проведенного ими совместного (параллельного) контроля.
5. Оформление отчетов по итогам контроля Параграф 1. Составление и оформление актов контроля
178. Результаты контроля по каждому из подвергнутых контролю объектов оформляются актом контроля на бланке строгой отчетности по форме в соответствии с приложением 18 к настоящим Правилам. Акт контроля составляется по форме согласно приложению 19 к настоящим Правилам.
179. Структура акта контроля должна обеспечивать полноту отражения всех вопросов, указанных в Программе контроля, достоверность, объективность сведений, изложенных в нем.
180. Акт контроля составляется в строгом соответствии с перечнем вопросов Программы контроля и Рабочих планов. Если по какому-либо вопросу контроля не установлено нарушений и недостатков, контролером в акте контроля отражаются результаты контроля с указанием об отсутствии выявленных недостатков и нарушений.
Выявленные нарушения описываются объективно и точно, с указанием необходимых ссылок на реквизиты оригиналов документов, подтверждающих достоверность записей в акте контроля, а также статей, пунктов и подпунктов нормативных правовых актов, положения которых нарушены.
181. Каждый факт нарушения нумеруется и фиксируется отдельным пунктом (пункт 1., пункт 2. и так далее) в сквозном порядке с описанием характера и вида нарушения, в том числе предусмотренных в Классификаторе нарушений, выявляемых на объектах государственного финансового контроля, утвержденного приказ Министра финансов Республики Казахстан от 30 марта 2012 года № 180 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 7621) (далее – Классификатор нарушений).
182. Факты нарушений и недостатков, изложенные в акте контроля, предварительно контролером прорабатываются с должностными лицами объекта контроля в части их обоснованности.
183. К акту контроля прилагаются следующие материалы, являющиеся его неотъемлемой частью:
1) требование по исполнению обязанностей руководителя объекта контроля;
2) реестр выявленных нарушений и недостатков по результатам контроля (далее - Реестр), подписываемый контролерами и составляемый по форме согласно приложению 20 к настоящим Правилам;
3) подлинники или заверенные соответствующим образом копии документов, таблицы, а также при необходимости справки, фотографии иллюстрирующие факты нарушений;
4) письменные объяснения лиц, имеющих отношение к допущенным нарушениям, исходя из функциональных и должностных обязанностей;
5) акты контрольных обмеров (осмотров), составляемых по форме согласно приложению 21 к настоящим Правилам (в случае их составления);
6) заключения исследований (испытаний), экспертиз, копии протоколов, другие документы или их копии, связанные с результатами контроля (в случае их составления);
7) экспертные заключения специалистов государственных органов, экспертов (в случае привлечения).
Копии документов, прилагаемые к акту контроля, заверяются подписями уполномоченных должностных лиц и печатью объекта контроля. В акте контроля указываются ссылки на его приложения.
184. Не допускается включение в акт контроля фактов, выводов, не подтвержденных соответствующими документами.
185. Отсутствие документов, подтверждающих изложенные в акте контроля нарушения, ссылки на которые зафиксированы в акте контроля, является нарушением Стандартов. Такие факты не включаются в Заключение.
186. В случае отсутствия на объекте контроля документов, подтверждающих обоснованность оплаты объектом контроля товаров, работ или услуг, работники Счетного комитета получают от должностных лиц объекта контроля соответствующие письменные объяснения.
187. Акт контроля составляется в двух экземплярах (за исключением случаев, указанных в пунктах 152, 192 настоящих Правил), подписывается работниками Счетного комитета, специалистами государственных органов, аудиторских организаций и экспертов, осуществлявшими контроль, и предоставляется для ознакомления и подписания должностному лицу объекта контроля не позднее трех календарных дней до даты завершения контроля на объекте контроля, указанной в Поручении (за исключением актов встречного контроля, обмера (осмотра)), с регистрацией его в системе учета входящей корреспонденции объекта контроля либо почтой с уведомлением.
188. Ознакомление с актом контроля и его подписание производится руководством объекта контроля в течение трех календарных дней со дня представления акта контроля на ознакомление с результатами проведенного контроля (за исключением актов встречного контроля, обмера (осмотра)). Все страницы акта контроля, начиная со второго листа, парафируются контролерами и должностным лицом объекта контроля.
189. При несогласии с результатами контроля, акт контроля подписывается руководством объекта контроля с оговоркой о наличии возражений. Письменные возражения к акту контроля представляются в Счетный комитет в течение десяти календарных дней со дня подписания акта контроля. Письменные возражения, представленные объектом контроля сразу после подписания акта контроля, прикладываются контролером к акту контроля. Не подлежат рассмотрению возражения к акту контроля, поступившие по истечении десяти календарных дней, или поступившие на акт контроля, подписанный без возражений, а также поступившие на акт контроля, не подписанный должностным лицом объекта контроля, вследствие его отказа.
190. Поступившие в Счетный комитет в течение десяти календарных дней возражения к акту контроля рассматриваются в течение пяти рабочих дней членом Счетного комитета, ответственным за контроль, совместно с контролерами, руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение контроля, работниками структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение, привлеченными экспертами, специалистами государственных органов, работниками аудиторской организации, осуществлявшими контроль, после чего дается мотивированный ответ объекту контроля с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения.
191. При отказе от подписания акта контроля руководством объекта контроля в акте контроля контролером производится соответствующая запись об отказе должностного лица объекта контроля от подписи.
192. В случае отказа от подписи и не возврате объектом контроля переданных на подпись предыдущих экземпляров акта контроля, контролером составляется третий экземпляр акта контроля, в котором производится соответствующая запись об отказе от подписи и не возврате предыдущих экземпляров акта контроля.
193. Электронные версии подписанного акта контроля (за исключением секретного), Реестра, таблиц и других приложений (при наличии) к акту контроля направляются в Счетный комитет не позднее следующего дня после подписания акта контроля по защищенным каналам связи.
Один экземпляр акта контроля (экземпляр № 2) остается у руководителя объекта контроля для принятия мер по устранению выявленных нарушений и других действий.
194. Электронные версии актов контроля с отметкой об отказе подписания либо о невозврате предыдущих экземпляров акта контроля с копиями административного протокола, Реестром, таблицами и другими приложениями (при наличии) к акту контроля направляются на следующий день после составления административного протокола в Счетный комитет по защищенным каналам связи.
В случае нахождения объекта контроля в городе Астане доставка акта контроля, Реестра и других приложений к акту контроля и их сдача в структурное подразделение, ответственное за проведение контроля, осуществляется самим контролером, кроме секретных, которые отправляются в соответствии с требованиями, установленными законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан, на следующий день после подписания акта контроля либо составления протокола об административном правонарушении.
195. Оригиналы акта контроля (экземпляр № 1 либо экземпляр № 3), Реестра и других приложений к акту контроля, возражения объектов контроля (при наличии) контролерами со дня приезда из командировки сдаются в структурное подразделение, ответственное за проведение контроля, в течение одного рабочего дня.
Оригиналы акта контроля, Реестра и других приложений к акту контроля, возражения объектов контроля со дня их поступления в Счетный комитет в течение двух рабочих дней сканируются структурным подразделением, ответственным за проведение контроля, и передаются структурному подразделению, ответственному за контроль качества, для регистрации в ЕСЭДО.
В случае возникновения объективных причин (приезд из командировки по завершении рабочего дня, в выходные дни, по болезни) оригиналы акта контроля, Реестра и другие приложения сдаются не позднее следующего рабочего дня.
196. Структурное подразделение, ответственное за проведение контроля, в течение одного рабочего дня со дня сканирования полученных актов контроля, Реестров и других приложений к акту контроля, а также возражения объекта контроля (при наличии) вносит их в базу данных АИС СК.
Акт контроля, Реестр прошиваются, скрепляются печатью «Для пакетов», на оборотной стороне последнего листа делается отметка о количестве страниц, и вместе с другими приложениями к акту контроля, возражениями объекта контроля (при наличии) формируются в накопительной папке материалов контроля и сдаются в структурное подразделение, ответственное за документооборот, до укомплектования ее остальными материалами контроля.
197. По всем актам контроля и Реестрам, приложенным к актам контроля, проводится контроль качества со дня их регистрации в ЕСЭДО.
198. Контроль качества проводится в соответствии с методическими рекомендациями по осуществлению контроля качества, представленными в приложении 22 к настоящим Правилам.
Параграф 2. Составление и оформление решений (Заключений,
Постановлений (Представлений))
199. По результатам проведенного контрольного мероприятия член Счетного комитета, ответственный за его проведение, с участием руководителя группы контроля, контролеров и (или) с привлеченными экспертами, специалистами государственных органов, работниками аудиторской организации, осуществлявшими контроль, после получения положительного экспертного заключения контроля качества актов контроля, в течение десяти рабочих дней готовит проекты Заключения, сводного реестра выявленных нарушений и недостатков по результатам контроля (далее - Сводный реестр) и Постановления (Представления).
200. Проекты Заключения, Сводного реестра и Постановления (Представления) в течение двух рабочих дней проходят контроль качества, после чего проект Заключения, подписанный ответственным членом Счетного комитета, вместе со Сводным реестром направляются для ознакомления основному объекту контроля (администратору бюджетных программ).
Основной объект контроля в течение трех рабочих дней со дня направления Счетным комитетом проектов Заключения и Сводного реестра представляет в Счетный комитет согласие или обоснованные замечания с приложением подтверждающих документов. Не подлежат рассмотрению замечания объекта контроля к проектам Заключения и Сводного реестра, поступившие по истечении трех рабочих дней.
При наличии замечаний к проекту Заключения и Сводному реестру у объекта контроля, ответственный член Счетного комитета в течение двух рабочих дней после их получения, проводит обсуждение поступивших замечаний с участием объекта контроля (или согласно ходатайству объекта контроля без его участия) совместно с руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение контроля, контроль качества, правовое обеспечение, и при необходимости вносит изменения в проекты Заключения, Сводный реестр и Постановления (Представления).
В случае непринятия замечаний объекта контроля, к Заключению прилагается соответствующее мнение объекта контроля в письменном виде.
201. После обсуждения и внесения изменений и (или) дополнений (при необходимости) проекты Заключения, Сводного реестра и Постановления (Представления) подписываются и визируются членом Счетного комитета, ответственным за контроль, руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение контроля, контроль качества, правовое обеспечение, и с другими материалами контроля представляются Председателю Счетного комитета за четыре рабочих дня до проведения заседания Счетного комитета.
202. В случае указания в экспертном заключении контроля качества фактов, подтверждающих несоответствие составленных актов контроля Стандартам, членом Счетного комитета, ответственным за контроль, на имя Председателя Счетного комитета вносится служебная записка по согласованию с Руководителем аппарата Счетного комитета о целесообразности вынесения материалов контроля на заседание Счетного комитета и принятия соответствующего решения.
203. Заключение состоит из вводной, основной (аналитической), итоговой частей и оформляется по форме, приведенной в приложении 23 к настоящим Правилам.
204. Сводный реестр составляется по форме согласно приложению 24 к настоящим Правилам.
205. В Заключении отражаются в краткой форме основные результаты контрольного мероприятия, а также подтвержденные документами и контролем качества установленные факты нарушений, недостатков, указанных в акте контроля (аудиторском отчете). Нарушения, недостатки излагаются отдельными пунктами по объектам контроля, с предложениями по их устранению и совершенствованию нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность объектов контроля, развитие экономики или отдельно взятой отрасли экономики, социальной сферы, других сфер государственного управления.
206. Не допускается включение в Заключение фактов нарушений с нерассмотренными возражениями объекта контроля в установленном настоящими Правилами порядке.
207. Результаты контроля систематизируются и отражаются в соответствии с типом, видом и объектом контроля, с учетом особенностей направления контроля, по следующим направлениям:
1) нормативно-методическое обеспечение реализации государственных, отраслевых, бюджетных программ, стратегических планов государственных органов;
2) деятельность государственного органа Республики Казахстан, направленная на реализацию государственных, отраслевых и бюджетных программ, или на решение отдельных социальных и экономических задач, а также достижение целей и индикаторов стратегического плана объекта контроля;
3) степень результативности освоения бюджетных средств, в том числе трансфертов, кредитов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, бюджетных инвестиций и поручительств, достижения конечных целей и результатов по бюджетным программам, использования активов государства и управления активами субъектов квазигосударственного сектора, акции (доли участия) которых принадлежат государству, а также влияние деятельности субъектов квазигосударственного сектора на развитие экономики или отдельно взятой отрасли экономики, социальной сферы, других сфер государственного управления;
4) результаты контроля полноты и своевременности поступлений в бюджет, а также контроля за возвратом сумм поступлений из бюджета, эффективности налогового и таможенного администрирования;
5) результаты контроля по приобретению финансовых активов, поступлений средств от их продажи в бюджет;
6) результаты постконтроля качества исполнения решений Счетного комитета.
208. Заключение является основой для подготовки проекта постановления (представления) Счетного комитета.
209. Постановление Счетного комитета содержит реквизиты, установленные законодательством об административных процедурах.
210. На заседании Счетного комитета рассматриваются итоги проведенных контрольных мероприятий. Постановление принимается по итогам заслушанной информации должностного лица, ответственного за контроль.
211. Постановление по итогам совместного контроля, проведенного с другими контрольно-надзорными органами, принимается после обсуждения информации на заседании Счетного комитета с участием представителей такого органа.
212. Постановление состоит из констатирующей и постановляющей частей и оформляется в соответствии с формой, приведенной в приложении 25 к настоящим Правилам.
213. В констатирующей части Постановления указывается общий вывод о состоянии вопроса, охваченного контролем.
214. Постановляющая часть Постановления содержит решение об утверждении Заключения, подготовленного по итогам проведенного контрольного мероприятия, рекомендации Правительству Республики Казахстан, консультативно-совещательным и уполномоченным органам по совершенствованию нормативных правовых актов, решения обязательные для исполнения объектами контроля и другими государственными органами, порученческие пункты правоохранительным и другим уполномоченным органам, а также решения о направлении Представления.
215. Постановления с приложением Заключения ответственного члена Счетного комитета, направленные руководителям государственных органов и организаций, должны быть рассмотрены в указанные в них сроки.
216. Объектам контроля для устранения нарушений и недостатков в работе направляются Представления в части их касающейся, которые рассматриваются в указанные в них сроки.
217. Представление объектам контроля и другим заинтересованным лицам для устранения выявленных нарушений и недостатков в работе в части, их касающейся, оформляется по форме согласно приложению 26 к настоящим Правилам.
218. Постановления с приложением заключения ответственного члена Счетного комитета в полном объеме также могут направляться в Администрацию Президента Республики Казахстан, Правительство Республики Казахстан и правоохранительные органы.
6. Осуществление мониторинга и контроля исполнения решений
Счетного комитета (Постановлений (Представлений))
Параграф 1. Мониторинг и контроль исполнения решений
219. Контроль за исполнением Постановлений (Представлений) на постоянной основе осуществляет ответственный член Счетного комитета.
220. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, осуществляет постановку на контроль порученческих пунктов Постановлений (Представлений) Счетного комитета в течение одного рабочего дня со дня подписания, за три рабочих дня до наступления срока исполнения постановления (представления) напоминает члену Счетного комитета, ответственному за контроль, о сроке их исполнения.
221. Структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение, раз в полугодие проводит мониторинг результатов рассмотрения направленных материалов контроля правоохранительным органам путем сверки с ними в порядке, предусмотренным совместным приказом, и передает их в структурное подразделение, ответственное за планирование.
222. Структурное подразделение, ответственное за планирование, проводит мониторинг хода реализации Постановлений (Представлений) Счетного комитета и информирует члена Счетного комитета, результаты мониторинга используются для формирования информации Президенту Республики Казахстан и отчета Парламенту Республики Казахстан, систематизации нарушений в целях их предотвращения.
223. Членом Счетного комитета в течение пяти рабочих дней со дня получения информации от объекта контроля проводится анализ выполнения объектом контроля решений Постановлений (Представлений).
В случае исполнения объектом контроля Постановления (Представления) членом Счетного комитета составляется на имя Председателя Счетного комитета служебная записка о реализации Постановления (Представления) и снятии его с контроля и направляется на проведение экспертизы структурному подразделению, ответственному за контроль качества.
224. При мониторинге исполнения решений совместного Постановления Счетного комитета и ревизионной комиссии, член Счетного комитета на основании полученной информации от ревизионной комиссии о полноте и качестве исполнения совместного Постановления и другой документации (копий подтверждающих документов, фотографий, материалов проведенного ревизионной комиссией постконтроля) в течение двух рабочих дней со дня получения информации от ревизионной комиссии рассматривает вопрос о снятии с контроля исполненных порученческих пунктов совместного Постановления либо принятия мер по неисполненным или ненадлежаще исполненным поручениям (административная ответственность) и вносит для принятия решения Председателю Счетного комитета.
225. В случае не представления объектом контроля информации по исполнению решений Постановлений (Представлений) членом Счетного комитета направляется объекту контроля предупреждение об административной ответственности в соответствии со статьей 356 КоАП посредством ЕСЭДО и в бумажном виде по почте.
226. В случае неисполнения объектом контроля в указанный срок порученческого пункта членом Счетного комитета в течение одного рабочего дня со дня истечения указанного в Постановлении (Представлении) срока на имя Председателя Счетного комитета составляется служебная записка о принятии мер административного воздействия к объекту контроля и направляется для проведения экспертизы в структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение.
227. В случае ненадлежащего выполнения объектом контроля решений Постановлений (Представлений) членом Счетного комитета в течение одного рабочего дня после истечения срока, указанного в пункте 223 настоящих Правил, составляется на имя Председателя Счетного комитета служебная записка о принятии мер административного воздействия к объекту контроля и направляется для проведения экспертизы в структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение.
228. Структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение, в течение одного рабочего дня со дня получения служебной записки члена Счетного комитета составляет экспертное заключение о целесообразности возбуждения административного производства при наличии подтверждающих документов, предусмотренных пунктом 97 настоящих Правил, в случае признания целесообразности оформляет протокол об административном правонарушении.
229. По истечении двух рабочих дней со дня составления протокола об административном правонарушении членом Счетного комитета направляются материалы административного дела в соответствующий судебный орган по территориальности.
230. Председателем Счетного комитета на основании экспертного заключения структурного подразделения, ответственного за контроль качества, принимается решение о снятии с контроля либо о продолжении исполнения решений Счетного комитета.
231. В течение трех рабочих дней со дня принятия решения Председателя Счетного комитета член Счетного комитета информирует объект контроля о снятии с контроля либо продолжении исполнения решения Счетного комитета, структурное подразделение, ответственное за документооборот, осуществляет загрузку служебной записки ответственного члена Счетного комитета с резолюцией Председателя Счетного комитета и информации объектов контроля об исполнении решений Счетного комитета в базу АИС СК.
232. В течение одного рабочего дня со дня принятия резолюции Председателя Счетного комитета о снятии с контроля или продолжении исполнения решений Счетного комитета, структурным подразделением, ответственным за планирование, осуществляется мониторинг исполнения решений Счетного комитета.
233. В случае необходимости, обсуждение вопроса о ходе исполнения Постановления (Представления) выносится на заседание Счетного комитета.
Параграф 2. Постконтроль исполнения решений
234. Член Счетного комитета в течение одного рабочего дня после дня получения итоговой информации от объекта контроля о полном исполнении Постановления (Представления), в случае невыполнения пунктов Постановления (Представления) и (или) недостоверности представленной итоговой информации, готовит служебную записку на имя Председателя Счетного комитета о проведении контроля исполнения решений Счетного комитета (далее – постконтроль) с согласованием даты его проведения.
235. Решение о проведении постконтроля принимается Председателем Счетного комитета.
236. Постконтроль может быть осуществлен одним из следующих способов:
1) проведение проверки полноты и достоверности исполнения решений Постановлений (Представлений) с выходом на объект постконтроля;
2) включением вопросов проведения постконтроля в программу контрольного мероприятия, объектом контроля которого является объект постконтроля.
237. Проведение постконтроля осуществляется на основании Поручения члена Счетного комитета, ответственного за проведенный контроль, итоги которого оформляются актом контроля.
238. Срок проведения постконтрольного мероприятия, подготовка заключения об исполнении решений Счетного комитета с проектом административного протокола о наложении взыскания на должностных лиц объекта постконтроля за невыполнение или ненадлежащее выполнение Постановления (Представления) Счетного комитета (при необходимости) и направление его на экспертизу в структурное подразделение, ответственное за контроль качества, не должен превышать десяти рабочих дней.
239. Подготовка и направление Председателю Счетного комитета экспертного заключения с проектом резолюции заключения об исполнении решений Счетного комитета структурным подразделением, ответственным за контроль качества, производится в течение двух рабочих дней.
240. Председатель Счетного комитета на основании экспертного заключения, подготовленного структурным подразделением, ответственным за контроль качества, принимает решение о полном снятии с контроля либо продолжении исполнения отдельных пунктов решения Счетного комитета.
241. Резолюция Председателя Счетного комитета о полном снятии с контроля либо продолжении контроля за ходом его исполнения в течение одного рабочего дня после принятия доводится до члена Счетного комитета и структурного подразделения, ответственного за планирование.
242. Член Счетного комитета в течение трех рабочих дней после получения резолюции Председателя Счетного комитета направляет уведомление объекту контроля о полном снятии с контроля решения Счетного комитета или продолжении его исполнения.
243. Заключение по итогам проведенного постконтроля с резолюцией Председателя Счетного комитета, а также информация объекта контроля заносятся в базу АИС СК.
7. Заключительные положения
Параграф 1. Освещение в средствах массовой информации итогов
контрольного мероприятия
244. Членом Счетного комитета, ответственным за контроль, совместно с руководителем группы контроля отрабатывается проект пресс-релиза итогов контрольного мероприятия, подготовленного структурным подразделением, ответственным за связи с общественностью, в течение пяти рабочих дней до дня проведения заседания Счетного комитета.
245. Структурным подразделением, ответственным за связи с общественностью, не позднее одного рабочего дня до заседания Счетного комитета по рассмотрению итогов контрольного мероприятия, размещаются на Интернет – ресурсе Счетного комитета анонсы к заседанию.
246. После проведения заседания Счетного комитета по рассмотрению итогов контрольного мероприятия структурное подразделение, ответственное за связи с общественностью, размещает на Интернет – ресурсе Счетного комитета соответствующий пресс-релиз не позднее трех дней со дня подписания соответствующего Постановления и (или) по согласованию с Председателем Счетного комитета организует выступление Официального представителя Счетного комитета перед представителями средств массовой информации.
247. Постановления Счетного комитета с приложением заключения ответственного члена Счетного комитета, не содержащие государственную и служебную тайну, а также служебную информацию ограниченного распространения (для служебного пользования) публикуются в бюллетене Счетного комитета полностью или извлечениями из него. При необходимости постановления размещаются на Интернет-ресурсе Счетного комитета.
Параграф 2. Учет материалов контроля
248. В течение пяти рабочих дней после подписания постановления Счетного комитета руководитель группы контроля материалы контроля (оригиналы плана, программы контроля, рабочих планов, поручений, экспертное заключение, заключение по итогам проведенного контроля, подписанное ответственным членом Счетного комитета, Сводный реестр, постановление Счетного комитета, протокол заседания, подписанные Председателем Счетного комитета) сдает в структурное подразделение, ответственное за документооборот, для доукомплектования накопительной папки с материалами контроля с последующей передачей в архив, электронные версии материалов контроля вносятся в электронный архив базы АИС СК.
249. Материалы контроля, содержащие государственные секреты, учитываются и хранятся в соответствии с требованиями, установленными законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан.
250. Копии административных материалов, направленных для принятия процессуального решения в органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, хранятся в структурном подразделении, ответственным за правовое обеспечение, и регистрируются в отдельном журнале. Копии административных материалов, сданных на хранение, хранятся отдельно от общей корреспонденции Счетного комитета.
Приложение 1
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
форма
Единая информационная база данных по
республике по объектам контроля (информация по
администраторам республиканских бюджетных программ)
АРБП |
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ АППАРАТ |
||||||||||||||
Бюджетные |
Административные расходы |
МИО, Целевые |
Подведомственные |
Другие |
Результаты |
||||||||||
ФОТ |
Капи- |
Обслужи- |
Информа- |
Повы- |
Другие |
Областные |
Городские, |
Конечные |
АО, ТОО, РГП, ГУ и др. |
Дочерние |
Конечные |
Другие |
Услуги, |
||
в разрезе |
|||||||||||||||
Продолжение таблицы:
АРБП |
ВЕДОМСТВО (комитеты) |
||||||||||||||
Бюджетные |
Административные расходы |
МИО, Целевые |
Подведомственные |
Другие |
Результаты |
||||||||||
ФОТ |
Капитальные расходы |
Обслуживание ГО |
Информатизация |
Повышение квалификации |
Другие |
Областные |
Городские, районные управления |
Конечные получатели б.ср. (в т.ч. Подведомств.) |
АО, ТОО, РГП, ГУ и др. |
Дочерние организации, территориальные подр., |
Конечные |
Другие |
Услуги, научные |
||
в разрезе |
|||||||||||||||
Единая информационная база данных по республике
по объектам контроля (информация по администраторам местных
бюджетных программ)
АМБП |
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ |
|||||||||||||||
Бюджетные |
Административные |
МИО, Целевые |
Подведомственные |
Другие |
Результаты КМ, |
|||||||||||
По трансф. |
По МБ |
|||||||||||||||
ФОТ |
Капитальные |
Обслуживание ГО |
Информа- |
Повышение |
Другие |
Областные |
Городские, |
Конечные |
АО, ТОО, РГП, ГУ и др. |
Дочерние |
Конечные |
Другие |
Услуги, |
|||
в разрезе регионов |
||||||||||||||||
* при наличии бюджетных инвестиционных проектов указываются все (без исключения) проекты/объекты.
Единая информационная база данных по республике
по объектам контроля
(информация по реализации программных документов)
в млн. тенге
№ п/п |
Мероприятие |
Соисполнители (госорганы, подведом-ственные организации) |
Информация по исполнению |
Причины неисполнения в сроки |
Средства республиканского бюджета в разрезе бюджетных программ на период реализации программного документа |
||||||
1-й год |
2-й год |
… |
|||||||||
№ бюдж. прогр. |
Выделено |
Освоено |
№ бюджетной программы |
Выделено |
Освоено по состоянию на … |
… |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
… |
Государственная программа 1 |
|||||||||||
Отраслевая программа 1 Основной исполнитель: |
|||||||||||
Отраслевая программа 2 Основной исполнитель: |
|||||||||||
Отраслевая программа 3 Основной исполнитель: |
|||||||||||
в млн. тенге
Приложение 2
к Правилам проведения
внешнего государственного
финансового контроля Счетным комитетом
форма
Заявка на проведение контрольного мероприятия
Наимено- |
Тип |
Вид |
Объект (ы) |
Группа |
Сумма охвата контролем |
Период |
Сроки по |
Количес- |
||||||
№ |
за |
за |
на |
ВСЕГО |
подго- |
прове- |
реали- |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
1. |
||||||||||||||
2. |
||||||||||||||
_. |
||||||||||||||
Итого: |
||||||||||||||
Инициатор |
______________________________ |
__________________ |
_________________ |
Обоснование: _________________________________________________________________
Сведения о предыдущей проверке по данному направлению:
Приложение 3
к Правилам проведения
внешнего государственного
финансового контроля Счетным комитетом
форма
План контрольной работы на очередной год
№ п/п |
Наименова- |
Тип |
Вид |
Сроки по контрольному |
Планируемая сумма |
Плани- |
Информация |
|||||
под- |
прове- |
реали- |
20__ год |
20__ |
20___год |
всего |
||||||
1 |
||||||||||||
2 |
||||||||||||
… |
||||||||||||
Приложение 4
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового
контроля Счетным комитетом
Базовый перечень вопросов, изучаемых в ходе
предварительного изучения деятельности объекта контроля*
Вопросы |
Источники информации |
1 |
2 |
1. Контроль на соответствие (общие вопросы)** |
|
Деятельность объекта контроля |
Нормативные правовые акты, информационно-правовые системы |
Учредительные документы объекта контроля (Положение, Устав и др. документы, регламентирующие деятельность объекта контроля) (информационно-правовые системы, запрос информации у объекта контроля) |
|
Структура объекта контроля, включая территориальные подразделения и подведомственные организации (запрос информации у объекта контроля) |
|
Изъятие правоохранительными органами правоустанавливающих и иных первичных документов |
|
Результаты предыдущего контроля по объекту контроля |
Акты контроля, постановления Счетного комитета по итогам контроля, меры, принятые объектом контроля по итогам контроля (запрос информации у объекта контроля, информация в Счетном комитете) |
Деятельность службы внутреннего контроля объекта контроля |
Положение службы внутреннего контроля, годовой план контрольных мероприятий, отчеты о результатах внутреннего контроля (запрос информации у объекта контроля), сводная информация о деятельности служб внутреннего контроля (ежеквартальная информация Министерства финансов Республики Казахстан) |
Своевременное и качественное исполнение бюджета администратором бюджетных программ |
Отчет об исполнении республиканского бюджета на соответствующий отчетный год по соответствующему администратору бюджетных программ с указанием утвержденного, уточненного, скорректированного республиканского бюджета, принятых, неоплаченных обязательств и (или) оплаченных обязательств по бюджетным программам (информация, представляемая Министерством финансов Республики Казахстан в отдел планирования, анализа и отчетности) |
Соответствие реализации направлений, целей, задач и мероприятий, включенных в программу (стратегический план), в ходе реализации программы (промежуточная оценка реализации программ (стратегического плана) |
Государственные и отраслевые программы, планы развития субъектов квазигосударственного сектора в части касающейся объекта контроля, стратегический план соответствующего администратора бюджетной программы (информационно-правовые системы), бюджетные программы государственного органа (запрос информации у объекта контроля) |
Соответствие использования бюджетных средств, выделенных из республиканского бюджета стратегическим направлениям, целям и задачам, определенным в стратегических планах объектов контроля |
Стратегические и операционные планы администраторов бюджетных программ, отчеты о реализации стратегических планов, информация по использованию средств (информационно-правовые системы, запрос информации у объекта контроля) |
Планируемые способы проведения государственных закупок, номенклатура товаров, работ и услуг, сроки поставки товаров, работ и услуг в пределах выделенных средств из бюджета |
Годовой план государственных закупок, уточненный план государственных закупок (запрос информации у объекта контроля) |
Полнота и достоверность отражений за отчетный период всех операций, правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам |
Финансовая отчетность объекта контроля (форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет об изменениях в активах и обязательствах», форма №3 «Отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования», форма №4 «Пояснительная записка», отчет об исполнении плана финансирования (запрос информации у объекта контроля) |
Накопленная информация об объекте контроля |
Информационные базы проверяемого объекта контроля, официальные статистические данные, данные средств массовой информации и других источников |
Обращения (жалобы) физических и юридических лиц относительно действий (бездействий) должностных лиц объектов контроля (при наличии) |
|
а) контроль на соответствие использования бюджетных средств на административные расходы законодательству Республики Казахстан (вопросы в дополнение к общим) |
|
Реализация и исполнение бюджетных программ в части административных расходов |
Стратегический план администратора бюджетных программ в части бюджетных программ, по которым производятся административные расходы (информационно-правовые системы), отчет о реализации стратегического плана (запрос информации у объекта контроля) |
Планирование административных расходов по бюджетным программам |
Бюджетные заявки, заключение Республиканской бюджетной комиссии (запрос информации у объекта контроля) |
Правильность использования средств на выплату заработной платы, правильность установления должностных окладов, надбавок (доплат) к заработной плате |
Отраслевое соглашение (коллективный договор), штатное расписание, расчетно-платежные ведомости (запрос информации у объекта контроля) |
Правильность использования средств на строительство, реконструкцию и капитальный ремонт зданий и сооружений |
Заключение государственной экспертизы на проектно-сметную документацию на строительство, реконструкцию и капитальный ремонт зданий, проектно-сметная документация (запрос информации у объекта контроля) |
Договоры на проведение строительных работ, договоры на проведение инжиниринговых услуг (запрос информации у объекта контроля) |
|
Форма № 3 «Справка о стоимости выполненных строительно-монтажных работ» с нарастающим итогом, формы №2, сертификаты на материалы (запрос информации у объекта контроля) |
|
Обоснованность предоставления нежилых помещений государственной собственности в аренду, правильность определения расчетной ставки арендной платы и размеры применяемых коэффициентов |
Договор имущественного найма (аренды), расчет ставки арендной платы на основании утвержденной базовой ставки и размеров применяемых коэффициентов, учитывающих тип строения, вид нежилого помещения, степень комфортности, территориальное расположение, вид деятельности нанимателя, организационно-правовую форму нанимателя при передаче республиканского имущества в имущественный наем (аренду), платежные документы по арендной плате (запрос информации у объекта контроля) |
Соблюдение лимитов административных расходов (содержание автотранспорта, норм площадей, услуг связи, командировочных расходов) для субъектов квазигосударственного сектора в соответствии с лимитами расходов, установленных для государственных учреждений |
Лимиты административных расходов для субъектов квазигосударственного сектора, утвержденные органом управления, оборотные ведомости по основным средствам, правоустанавливающие документы (запрос информации у объекта контроля) |
б) контроль на соответствие использования средств бюджета, выделенных на государственные закупки законодательству Республики Казахстан (вопросы в дополнение к общим) |
|
Фактические данные проведенных государственных закупок товаров, работ и услуг в сравнении с плановыми показателями, анализ причин отклонений от исполнения плана государственных закупок |
Информация о проведенных государственных закупках в разрезе способов, лотов, поставщиков, выигранных сумм, договора о государственных закупках (запрос информации у объекта контроля) |
Государственные закупки, осуществляемые без применения норм настоящего Закона, регламентирующих выбор поставщика и заключение с ним договора о государственных закупках |
Информация по процедурам проведения государственных закупок, осуществляемых без применения норм законодательства о государственных закупках с указанием основания, поставщика и суммы заключаемого договора, договора о государственных закупках (запрос информации у объекта контроля) |
Контроль исполнения договоров, обоснованность внесенных изменений, проведение претензионно-исковой работы, полнота выполнения работ, услуг, поставки товаров |
Информация по заключенным договорам по государственным закупкам, информация по договорам с внесенными изменениями и дополнениями и указанием причин внесения изменений и дополнений, информация о фактически выполненных работах, поставки товаров, акты выполненных работ (запрос информации у объекта контроля) |
в) контроль на соответствие использования средств бюджета, в том числе целевых трансфертов законодательству Республики Казахстан (вопросы в дополнение к общим) |
|
Соблюдение порядка разработки Соглашения о результатах по целевым трансфертам, своевременность заключения Соглашения о результатах по целевым трансфертам между администратором бюджетной программы вышестоящего бюджета и соответствующим местным исполнительным органом |
Соглашение о результатах по целевым трансфертам между администратором бюджетной программы вышестоящего бюджета и соответствующим местным исполнительным органом (запрос информации у объекта контроля) |
Соблюдение порядка составления и представления отчета о достигнутых прямых и конечных результатах |
Промежуточный, итоговый отчет о достижении показателей результатов (запрос информации у объекта контроля) |
Полнота и своевременность возврата неиспользованных и использованных не в полном объеме сумм целевых трансфертов областными бюджетами и бюджетами городов Астана и Алматы в республиканский бюджет |
Информация о возврате неиспользованных и использованных не в полном объеме сумм целевых трансфертов областными бюджетами и бюджетами городов Астана и Алматы в республиканский бюджет, счета к оплате на возврат средств целевых трансфертов в республиканский бюджет (запрос информации у объекта контроля) |
Мониторинг и оценка реализации проектов, реализуемых за счет целевых трансфертов на развитие из республиканского бюджета |
Итоговые отчеты акимами областей и городов Астана и Алматы администраторам республиканских бюджетных программ о прямых и конечных результатах, показателях качества и эффективности, достигнутых за счет использования выделенных целевых трансфертов (запрос информации у объекта контроля) |
Доиспользование местными исполнительными органами сумм по ранее неиспользованным целевым трансфертам |
Принятые решения маслихатов и акиматов, постановления Правительства РК о разрешении доиспользования средств целевых трансфертов (запрос информации у объекта контроля, информационно-правовые системы) |
г) контроль на соответствие использования средств бюджета, в том числе кредитов, связанных грантов, государственных займов, а также поручительств законодательству Республики Казахстан (вопросы в дополнение к общим) |
|
Привлечение и использование связанных грантов |
Соглашение о связанном гранте (запрос информации у объекта контроля) |
Использование связанных грантов: целесообразность привлечения связанных грантов Республиканской бюджетной комиссией; сопоставление запланированных и достигнутых результатов использования связанных грантов; мониторинг и анализ различных внешних факторов, повлиявших на использование связанных грантов |
Информация о полученных и использованных связанных грантах по состоянию на 1 января текущего финансового года с обязательной разбивкой суммы связанных грантов по направлениям расходования, отчет по достижению результатов по использованию связанных грантов, мониторинг использования связанных грантов (запрос информации у объекта контроля) |
Выполнение условий кредитного договора (целевое использование, сроки кредитования конечных заемщиков, своевременность и полнота погашения кредита, ставки и порядок начисления вознаграждения, права и обязанности сторон, санкции при невыполнении условий договора). Наличие случаев предоставления бюджетных кредитов на цели участия в уставных капиталах юридических лиц, покрытие убытков хозяйственной деятельности заемщиков, оплату услуг поверенным (агентам) |
Кредитные договоры между кредитором, администратором бюджетной программы и заемщиком, предусматривающие условия и цели предоставления кредитов, платежные документы по оплате услуг поверенным агентам, платежные документы по погашению кредита, способ предоставления бюджетного кредита, график погашения и обслуживания бюджетного кредита, способы обеспечения исполнения обязательств по бюджетному кредиту (запрос информации у объекта контроля) |
Использование, обслуживание бюджетного кредита |
Информация о целевом и эффективном использовании, погашении и обслуживании бюджетных кредитов, информация о совокупных выплатах в определенном периоде времени вознаграждения, иных платежей в соответствии с условиями кредитного договора (запрос информации у объекта контроля) |
Погашение бюджетного кредита Проведение расчетов с заемщиками, проведение мониторинга финансирования и реализации бюджетных инвестиционных проектов, проведение мониторинга и анализа финансового состояния заемщиков, взыскание задолженности |
Договоры поручений на выполнение поверенным агентом поручений, связанным с бюджетным кредитованием, размер оплаты вознаграждения за исполнение поверенным (агентом) поручений, задолженность по бюджетному кредиту, оплата расходов на проведение оценки имущества, обращаемого в государственную собственность в счет погашения бюджетного кредита, решение о реструктуризации бюджетного кредита, положительное заключение консультативно-совещательного органа при Правительстве Республики Казахстан, дополнительное соглашение к кредитному договору, реестры всех предоставленных бюджетных кредитов в разрезе заемщиков и поверенных (агентов) (запрос информации у объекта контроля) |
Возврат Банком средств в республиканский бюджет, выделенных на исполнение обязательств по поручительству государства |
Договор поручения, заключенный между центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета и Банком (запрос информации у объекта контроля) |
Мониторинг долга по поручительству государства (все государственные и гарантированные государством займы, займы под поручительство государства) |
Выписка иностранного заимодателя, подтверждающая снятие средств со ссудного счета; информация о погашении основной суммы долга и выплаты вознаграждений по нему; отчетность Национального банка Республики Казахстан о получении, обслуживании и погашении своих займов по форме, утвержденной Агентством Республики Казахстан по статистике; отчетность банков о получении, обслуживании и погашении гарантированных государством займов и займов под поручительство государства по формам, утвержденным Агентством Республики Казахстан по статистике; информация по займам под поручительство государства о состоянии долга (запрос информации у объекта контроля) |
Выполнение обязательств заемщика перед займодателем по возврату средств займа и выплате вознаграждения, а также по другим выплатам, связанным с займом |
Подписанные договоры займа вместе с графиками погашения, выплаты вознаграждения и другими приложениями, зарегистрированные центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета (запрос информации у объекта контроля) |
Реализация проектов, финансируемых за счет правительственных внешних займов |
Информация по освоению средств внешних займов и софинансирования из республиканского бюджета, направленных на реализацию инвестиционных проектов, сводный отчет об освоении средств государственных внешних займов (запрос информации у объекта контроля) |
Удорожание проектов, финансируемых за счет привлеченных займов |
Информация об удорожании проектов, финансируемых за счет привлеченных займов (запрос информации у объекта контроля) |
Мониторинг финансового состояния заемщика, получившего гарантированный государством заем |
Анализ финансового состояния заемщиков, состоящий из анализа базовой информации (информация о руководстве юридического лица, видах деятельности, отрасли, конкурентах и рынках, нормативно-правовой среде) и финансовой информации (анализ финансовых отчетов, бизнес-плана (запрос информации у объекта контроля) |
Мониторинг использования заемных средств в рамках договоров займа, предоставляемых Правительству Республики Казахстан международными финансовыми организациями |
Информация по проектам, финансируемым международными финансовыми организациями (запрос информации у объекта контроля) |
Операции по погашению и обслуживанию правительственных займов |
Информация об освоении, погашении и обслуживании действующего портфеля правительственных внешних займов (запрос информации у объекта контроля) |
д) контроль на соответствие использования средств бюджета на реализацию программ научных исследований законодательству Республики Казахстан (вопросы в дополнение к общим) |
|
Рекомендованные Высшей научно-технической комиссией при Правительстве Республики Казахстан объемы финансирования разрабатываемых научно-технических программ |
Заключение Республиканской бюджетной комиссии (запрос информации у объекта контроля) |
Выполнение условий договоров на проведение фундаментальных и прикладных исследований |
Договоры, отчеты по завершению реализации проекта (запрос информации у объекта контроля) |
Мониторинг и анализ результатов научно-технических проектов |
Отчет о реализации научно-технических проектов (запрос информации у объекта контроля) |
Экспертиза результатов научно-технических проектов |
Заключения экспертизы АО «Национальный центр государственной научно-технической экспертизы» (запрос информации у объекта контроля) |
Внедрение в реальный сектор экономики проведенных фундаментальных и прикладных научных исследований |
Информация по применению фундаментальных и прикладных научных исследований (запрос информации у объекта контроля) |
2. Контроль финансовой отчетности |
|
Деятельность объекта контроля |
Нормативные правовые акты (информационно-правовые системы) |
Изъятие правоохранительными органами правоустанавливающих и иных первичных документов |
|
Деятельность службы внутреннего контроля объекта контроля |
Годовой план контрольных мероприятий, заключения по итогам внутреннего контроля, отчеты о результатах внутреннего контроля, предписания службы внутреннего контроля, информация о принятых мерах (запрос информации у объекта контроля), сводная информация о деятельности служб внутреннего контроля (ежеквартальная информация Министерства финансов Республики Казахстан) |
Результаты предыдущего контроля по объекту контроля |
Акты контроля, постановления Счетного комитета по итогам контроля, меры, принятые объектом контроля по итогам контроля (запрос информации у объекта контроля, информация в Счетном комитете) |
Полнота, достоверность ведения бухгалтерского учета и составления отчетов по исполнению бюджетных программ |
Консолидированная финансовая отчетность администратора бюджетных программ (бухгалтерский баланс, отчет об изменениях в активах и обязательствах, отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования; пояснительная записка, отчет об исполнении планов финансирования) (запрос информации у объекта контроля) |
Контроль правильности формирования учетной политики и соответствие бухгалтерского учета учетной политике объекта контроля |
Учетная политика субъекта квазигосударственного сектора, утвержденная решением Совета директоров, учетная политика государственных учреждений, утвержденная приказом Министерства финансов Республики Казахстан, финансовая отчетность объекта контроля (бухгалтерский баланс, отчет об изменениях в активах и обязательствах, отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования; пояснительная записка, отчет об исполнении планов финансирования), первичные документы Финансовая отчетность субъекта квазигосударственного сектора (бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности (отчет о прибылях и убытках), отчет о движении денежных средств (запрос информации у объекта контроля) |
Анализ правильности составления и утверждения индивидуальных планов финансирования по обязательствам и платежам государственными учреждениями: |
Отчет об исполнении индивидуальных планов финансирования по обязательствам и платежам в госучреждениях (запрос информации у объекта контроля) |
Достоверность образования и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженностей объекта контроля |
Отчеты соответствующего администратора бюджетной программы о дебиторской и кредиторской задолженностях (запрос информации у объекта контроля) |
Своевременность принятия обязательств объектом контроля, проведения платежей по бюджетным программам, составления прогнозов исполнения поступлений и расходов бюджета |
Отчеты соответствующего администратора бюджетной программы о результатах мониторинга реализации бюджетных программ (запрос информации у объекта контроля) |
Контроль правильности и использования средств Национального Фонда Республики Казахстан |
Отчет о поступлениях и использовании Национального фонда Республики Казахстан (ежемесячная информация Министерства финансов Республики Казахстан) |
Контроль полноты и своевременности поступлений в республиканский бюджет, возврат сумм поступлений из республиканского бюджета, эффективность налогового и таможенного администрирования |
Налоговые отчеты №1-Н и №2-Н о поступлениях платежей в бюджет (ежемесячная информация Министерства финансов Республики Казахстан) |
Использование средств Национального фонда Республики Казахстан |
Отчет о движении денег на контрольном счете наличности Национального фонда Республики Казахстан (ежемесячная информация Министерства финансов Республики Казахстан) |
Требования и обязательства Правительства Республики Казахстан и местных исполнительных органов |
Отчет о требованиях и обязательствах Правительства Республики Казахстан и местных исполнительных органов (ежемесячная информация Министерства финансов Республики Казахстан) |
Исполнение планов поступлений и расходов денег от реализации товаров работ и услуг по республиканскому бюджету |
Отчет об исполнении планов поступлений и расходов денег от реализации товаров, работ и услуг по республиканскому бюджету (запрос информации у объекта контроля) |
Достоверность отражения сумм утвержденного, уточненного, скорректированного бюджета на отчетный финансовый год; |
Отчет центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета об исполнении республиканского бюджета по соответствующему администратору бюджетной программы с указанием утвержденного, уточненного, скорректированного республиканского бюджета, принятых, неоплаченных обязательств, и (или) оплаченных обязательств по бюджетным программам, аналитический отчет об исполнении республиканского бюджета в части выполнения республиканских бюджетных программ на основе проведенного бюджетного мониторинга и оценки результатов, а также о результатах анализа достижения результатов, целей и решения задач стратегических планов государственных органов за отчетный финансовый год; пояснительная записка, включающая аналитическую информацию об экономической ситуации и реализации основных направлений налогово-бюджетной политики в стране, принятых в прогнозе социально-экономического развития республики на соответствующий период, об исполнении статей закона о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год (ежемесячная информация Министерства финансов Республики Казахстан) |
Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности по расчетным статьям балансов администраторов бюджетных программ |
Отчеты о дебиторской задолженности государственного, республиканского бюджета, в том числе прошлых лет, отчет о кредиторской задолженности государственного, республиканского бюджета (ежемесячная информация Министерства финансов Республики Казахстан) |
2. Контроль эффективности (общие вопросы)*** |
|
Деятельность объекта контроля |
Нормативные правовые акты (информационно-правовые системы) |
Учредительные документы объекта контроля (Положение, Устав и др. документы, регламентирующие деятельность объекта контроля) (информационно-правовые системы, запрос информации у объекта контроля) |
|
Изъятие правоохранительными органами правоустанавливающих и иных первичных документов |
|
Деятельность службы внутреннего контроля |
Годовой план контрольных мероприятий, заключения по итогам внутреннего контроля, отчеты о результатах внутреннего контроля, предписания служб внутреннего контроля, информация о принятых мерах (запрос информации у объекта контроля), сводная информация о деятельности служб внутреннего контроля (ежеквартальная информация Министерства финансов Республики Казахстан) |
Результаты предыдущего контроля, связанных с предметом оценки по объекту контроля |
Акты контроля, постановления Счетного комитета по итогам контроля, меры, принятые объектом контроля по итогам контроля (запрос информации у объекта контроля, информация в Счетном комитете) |
Результаты и проблемы деятельности объекта контроля |
Внутренняя отчетность, аналитические записки и обзоры, подготовленные объектом контроля (запрос информации у объекта контроля) |
Внешние источники информации (официальные статистические данные, материалы научно-исследовательских институтов, занимающихся проблемами, связанными с предметом программы (стратегического плана), средства массовой информации) |
|
Накопленная информация, связанная с предметом оценки |
Информационные базы проверяемого объекта контроля, официальные статистические данные |
Финансовое обеспечение государственных и отраслевых программ |
Государственные и отраслевые программы (запрос информации у объекта контроля) |
Финансовое обеспечение стратегического плана в разрезе бюджетных программ |
Стратегический план администратора бюджетных программ (запрос информации у объекта контроля) |
а) Оценка эффективности реализации государственных, отраслевых программ (далее – программ) и стратегических планов центральных исполнительных органов (вопросы в дополнение к общим) |
|
Оценка результатов программы (стратегического плана) |
Государственные и отраслевые программы, стратегические и операционные планы государственных органов, программы развития территорий, планы развития субъектов квазигосударственного сектора (информационно-правовые системы) Информация неправительственных организаций (общественных объединений) о качестве предоставления государственных услуг, полученной на основании опроса их получателей (данные средств массовой информации) |
Осуществление основных действий и выполнение/невыполнение условий реализации программы (стратегического плана) |
Отчет о реализации стратегического плана администратора бюджетных программ за соответствующие годы, содержащий информацию о ходе реализации стратегического плана, прогрессе в достижении целей, задач и показателей результатов деятельности государственного орган (запрос информации у объекта контроля) |
Отчет об исполнении планов мероприятий по реализации госпрограмм, программ развития территорий объекта контроля (запрос информации у объекта контроля) |
|
Достижение стратегических целей и задач, целевых индикаторов, а также показателей прямых и конечных результатов: |
Государственные и отраслевые программы, планы мероприятий по реализации государственных и отраслевых программ, планы развития территорий, стратегический план объекта контроля, отчеты об исполнении планов мероприятий, по реализации государственных и отраслевых программ, программ развития территорий и отчет о реализации стратегического плана оцениваемого объекта контроля Отчет об исполнении планов финансирования и другие финансовые документы, связанные с предметом оценки (запрос информации у объекта контроля) |
б) Оценка эффективности бюджетных инвестиций, посредством реализации бюджетных инвестиционных проектов на создание и развитие информационных систем (вопросы в дополнение к общим) |
|
Обоснованность и эффективность использования средств, выделенных из республиканского бюджета, на создание и развитие информационных систем |
Стратегический план администратора бюджетных программ в части бюджетных программ, за счет средств которых производится реализация бюджетных инвестиционных проектов на создание и развитие информационных систем (запрос информации у объекта контроля) |
Бюджетная заявка объекта контроля по расходам на создание и развитие информационных систем (запрос информации у объекта контроля) |
|
Анализ и оценка качества технического задания на создание и развитие информационных систем, соответствие функционального, информационного, программного и технического обеспечения информационной системы положениям и параметрам, указанным в концепции создания информационной системы |
Техническое задание, концепция создания и развития информационных систем проверяемого объекта контроля (запрос информации у объекта контроля) |
Осуществление государственных закупок по приобретению технических средств информационной системы |
Годовой план государственных закупок объекта контроля (запрос информации у объекта контроля) |
Разработка технико-экономического обоснования бюджетного инвестиционного проекта на создание и развитие информационной системы на предмет экономической целесообразности, соответствия целей проекта приоритетам развития отрасли (сферы) экономики и наличие заключения уполномоченного органа в области информатизации. |
Технико-экономическое обоснование бюджетного инвестиционного проекта с отраслевой экспертизой объекта контроля (запрос информации у объекта контроля) |
Планирование бюджетных инвестиций на создание и развитие информационной системы |
Экономическое заключение по проекту и заключение Республиканской бюджетной комиссии (запрос информации у объекта контроля) |
Количество приобретенного сетевого и другого оборудования и его соответствие техническим спецификациям и требованиям по техническому обеспечению системы, указанным в техническом задании |
Техническая спецификация на приобретение сетевого и другого оборудования. Техническое задание на создание и развитие информационной системы объекта контроля (запрос информации у объекта контроля) |
Выполнение требований к поставщикам оборудования, указанных в договорах |
Договора на приобретение технических средств (запрос информации у объекта контроля) |
Результаты опытной и промышленной эксплуатации и документов, подтверждающих проведение эксплуатации. |
Акт внедрения системы в опытную и промышленную эксплуатацию (запрос информации у объекта контроля) |
в) Оценка эффективности бюджетных инвестиций, посредством реализации бюджетных инвестиционных проектов на строительство и реконструкцию объектов (вопросы в дополнение к общим) |
|
Разработка и корректировка технико-экономического обоснования по проектам, требующих разработки технико-экономического обоснования |
Технико-экономическое обоснование бюджетного инвестиционного проекта, корректировка проекта на строительство (запрос информации у объекта контроля) |
Проведение необходимых экспертиз технико-экономических обоснований |
Заключения экспертиз технико-экономических обоснований проекта на строительство (запрос информации у объекта контроля) |
Соответствие произведенных затрат на строительство и реконструкцию проектно-сметной документации |
Заключение государственной экспертизы на проектно-сметную документацию на строительство, реконструкцию, сметные расчеты стоимости строительства объектов (запрос информации у объекта контроля) |
Удорожание сметной стоимости строительства |
Заключение государственной экспертизы (корректировка проекта), сметные расчеты стоимости строительства (корректировка) (запрос информации у объекта контроля) |
Выполнение условий договоров на строительство и реконструкцию |
Информация по заключенным договорам на строительство и реконструкцию объектов, о фактически выполненных объемах строительных работ, форма №2 «Акт выполненных работ», №3 «Справка о стоимости выполненных строительно-монтажных работ» с нарастающим итогом (запрос информации у объекта контроля) |
Мониторинг реализации бюджетных инвестиционных проектов на строительство и реконструкцию объектов |
Информация по строительству объектов с указанием периода реализации проекта, подрядных организаций, сметной и договорной стоимости, ввода объектов строительства (запрос информации у объекта контроля) |
Соблюдение Правил приемки объектов приемочной и рабочей комиссиями |
Информация о несвоевременном завершении строительства объектов, Заключение рабочей комиссии, Акт государственной приемочной комиссии о приемке построенного объекта в эксплуатацию (запрос информации у объекта контроля) |
Соответствие производимых подрядчиком строительно-монтажных работ, технического надзора строительства, реконструкции объектов проектно-сметной документации, соответствие объемов выполненных работ и их стоимости утвержденной смете и заверение актов приемки выполненных работ |
Договоры об оказании инжиниринговых услуг, отчеты о ходе реализации (запрос информации у объекта контроля) |
д) Оценка эффективности бюджетных инвестиций (бюджетные инвестиционные проекты, концессионные проекты и бюджетные инвестиции посредством участия государства в уставном капитале юридических лиц) (вопросы в дополнение к общим) |
|
Разработка инвестиционных предложений администратором бюджетных программ |
Общая информация по бюджетному инвестиционному проекту; информация о соответствии целей проекта приоритетам развития отрасли (сферы) экономики, установленным стратегическими и программными документами; информацию о распределении выгод от реализации бюджетного инвестиционного проекта; оценка предполагаемого эффекта от реализации бюджетного инвестиционного проекта на смежные отрасли (сферы) экономики (запрос информации у объекта контроля) |
Разработка или корректировка, а также проведение необходимых экспертиз технико-экономических обоснований бюджетных инвестиционных проектов |
Отраслевая экспертиза, экономическое заключение и заключение Республиканской бюджетной комиссии (запрос информации у объекта контроля) |
Формирование перечня приоритетных бюджетных инвестиций |
Перечень приоритетных бюджетных инвестиций, включая инвестиционные проекты (запрос информации у объекта контроля) |
Формирование перечня концессионных проектов |
Перечень концессионных проектов на плановый период, требующих софинансирования из республиканского бюджета, в разрезе объектов (запрос информации у объекта контроля) |
Разработка или корректировка технико-экономического обоснования концессионных проектов |
Технико-экономическое обоснование концессионных проектов с результатами изучения осуществимости и эффективности бюджетного инвестиционного проекта, проводимого на основе экономического анализа выгод и затрат, корректировка технико-экономического обоснования в случае изменения установленных технико-экономических параметров бюджетного инвестиционного проекта, влекущих за собой изменение технических решений и дополнительные расходы (запрос информации у объекта контроля) |
Направление технико-экономического обоснования концессионных проектов на экономическую экспертизу в специализированную организацию по вопросам концессии |
Положительное заключение экономической экспертизы на основе отраслевой экспертизы с формой комплексной оценки экономического анализа бюджетного инвестиционного проекта и содержащего рекомендации о возможности софинансирования данного проекта из бюджета (запрос информации у объекта контроля) |
Формирование заключения по концессионным проектам и вынесение на рассмотрение Республиканской бюджетной комиссии |
Заключение по концессионным проектам и заключение Республиканской бюджетной комиссии (запрос информации у объекта контроля) |
Осуществление бюджетных инвестиций посредством софинансирования из бюджета концессионных проектов, выполнение концессионных обязательств по условиям договоров концессии |
Договоры концессии по отдельному концессионному проекту, включающие концессионные обязательства по концессионному проекту (запрос информации у объекта контроля) |
Анализ приоритетных направлений деятельности, планов развития субъектов квазигосударственного сектора |
Планы развития субъектов квазигосударственного сектора (запрос информации у объекта контроля) |
Планирование бюджетных инвестиций посредством участия государства в уставном капитале юридических лиц |
Бюджетная заявка, финансово-экономическое обоснование бюджетных инвестиций, расчеты объема финансирования на реализацию мероприятий в разрезе каждого компонента (запрос информации у объекта контроля) |
Обоснование, целесообразность и оценку результата от вложения бюджетных средств в уставный капитал юридических лиц |
Финансово-экономическое обоснование бюджетных инвестиций (запрос информации у объекта контроля) |
Корректировка финансово-экономического обоснования бюджетных инвестиций с последующим проведением необходимых экспертиз в связи с изменением мероприятий, технико-технологических решений, увеличением или сокращением расходов, предусмотренных на утвержденные мероприятия |
Заключения финансовой экспертизы центрального уполномоченного органа по бюджетному планированию и заключение Республиканской бюджетной комиссии (запрос информации у объекта контроля) |
Экономическая целесообразность осуществления бюджетных инвестиций, их влияние на экономику страны и соответствие финансово-экономических обоснований стратегическим и (или) программным документам |
Экономическое заключение центрального уполномоченного органа по государственному планированию по бюджетным инвестициям посредством участия государства в уставном капитале юридических лиц (запрос информации у объекта контроля) |
Соответствие финансово-экономического обоснования бюджетному и иному законодательству Республики Казахстан, оценка финансовых затрат и доходов юридического лица |
Заключение финансовой экспертизы центрального уполномоченного органа по бюджетному планированию (запрос информации у объекта контроля) |
Рассмотрение по бюджетным заявкам администраторов республиканских бюджетных программ и вынесение по ним решений |
Заключение Республиканской бюджетной комиссии по соответствующему администратору бюджетной программы (запрос информации у объекта контроля) |
Соблюдение Порядка проведения мониторинга реализации бюджетных инвестиций посредством участия государства в уставном капитале юридических лиц |
Отчет субъекта квазигосударственного сектора администратору бюджетных программ по мониторингу реализации мероприятий, реализуемых за счет бюджетных инвестиций, пояснительная записка, финансовая отчетность cубъекта квазигосударственного сектора за последний отчетный период, стратегические документы развития субъекта квазигосударственного сектора |
Оценка реализации бюджетных инвестиций посредством участия государства в уставном капитале юридических лиц |
Информация об оценке реализации бюджетных инвестиций администратора республиканских бюджетных программ (запрос информации у объекта контроля) |
Перечисление денег на увеличение уставных капиталов юридических лиц с участием государства в уставном капитале и увеличение уставного капитала их дочерних организаций в оплату объявленных акций юридических лиц осуществляются после государственной регистрации выпуска объявленных акций (ценных бумаг), подтверждаемой соответствующим свидетельством уполномоченного органа, осуществляющего регулирование и надзор за рынком ценных бумаг |
Нормативные правовые акты в части оплаты эмиссии акций национальных холдингов и национального управляющего холдинга в случае осуществления бюджетных инвестиций посредством участия государства в уставном капитале национальных холдингов и национального управляющего холдинга (запрос информации у объекта контроля) |
Платежи и переводы денег субъектов квазигосударственного сектора, на увеличение (формирование) уставных капиталов |
Платежные поручения, документы, подтверждающие обоснованность платежа: счет-фактура или накладная (акт) о поставке товаров или акта выполненных работ, оказанных услуг; Решения органов управления в случае перечисления денег на увеличение уставного капитала субъекта квазигосударственного сектора (запрос информации у объекта контроля) |
Реализация бюджетных инвестиций и целевой характер их использования |
Внутренние документы объекта контроля (информация, отчеты) (запрос информации у объекта контроля) |
4. Оценка эффективности управления активами субъектов квазигосударственного сектора, акции (доли участия) которых принадлежат государству в субъектах квазигосударственного сектора |
|
Деятельность объекта контроля |
Нормативные правовые акты, регламентирующие деятельность объекта контроля (информационно-правовые системы) |
Деятельность службы внутреннего контроля объекта контроля |
Годовой план контрольных мероприятий, заключения по итогам внутреннего контроля, отчеты о результатах внутреннего контроля, предписания служб внутреннего контроля, информация о принятых мерах (запрос информации у объекта контроля) |
Результаты предыдущего контроля по объекту контроля |
Акты контроля, постановления Счетного комитета по итогам контроля, принятые меры по устранению выявленных нарушений по материалам предыдущего контроля, проведенного другими контролирующими органами (запрос информации у объекта контроля) |
Накопленная информация об объекте контроля |
Официальные статистические данные, данные средств массовой информации, данные из других источников |
Своевременность и правильность формирования уставного капитала республиканских государственных предприятий, акционерных обществ, обоснованность финансовых операций по приобретению активов |
Учредительные документы объекта контроля (Устав и др. документы, регламентирующие деятельность объекта контроля) (информационно-правовые системы) |
Финансовая отчетность субъекта квазигосударственного сектора |
Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в капитале, пояснительная записка (запрос информации у объекта контроля) |
Определение количественных и качественных показателей работы |
Стратегия, план развития субъекта квазигосударственного сектора (информационно-правовые системы) |
Достижение целей и задач стратегических планов развития |
Отчеты о реализации планов развития (запрос информации у объекта контроля) |
Соблюдение требований и норм размещения денег организаций в финансовые инструменты, контрольный пакет акций (долей) которых принадлежит государству |
Информация по размещению денег организаций в финансовые инструменты, контрольный пакет акций (долей), которых принадлежит государству (запрос информации у объекта контроля) |
Полнота и своевременность поступления в бюджет дохода на государственные доли в хозяйственных товариществах, доли чистого дохода, дивидендов на государственные пакеты акций акционерных обществ |
Информация о поступлениях в бюджет дохода на государственные доли в хозяйственных товариществах, доли чистого дохода, дивидендов на государственные пакеты акций акционерных обществ Порядок распределения чистого дохода акционерных обществ, выплаты дивидендов по простым акциям и размере дивиденда на одну простую акцию (запрос информации у объекта контроля) |
Эффективность управления активами субъектов квазигосударственного сектора |
Отчет об использовании активов государства (запрос информации у объекта контроля) |
Анализ схем управления объектом контроля (филиалы, порядок взаимосвязи между основными подразделениями, взаимозависимость). Обоснованность структуры и численность управленческого аппарата |
Штатное расписание, структура и численность управленческого аппарата, внутренние инструкции (приказы, распоряжения, инструкции, протоколы совещаний) (запрос информации у объекта контроля) |
Соблюдение лимитов расходов (лимит положенности служебных легковых автомобилей для транспортного обслуживания, нормы площадей для размещения административных аппаратов, возмещения командировочных расходов и другое) на уровне аналогичных норм, установленных соответствующими нормативными правовыми актами для государственных органов |
Лимиты административных расходов для субъектов квазигосударственного сектора, утвержденные органом управления (запрос информации у объекта контроля) |
Примечание:
*Данный перечень не является исчерпывающим. В ходе контроля могут быть запрошены дополнительные документы или информация.
**При предварительном изучении по типу «контроль на соответствие» изучаются общие вопросы и дополнительно по соответствующей цели контроля, относящиеся к данному типу.
***При предварительном изучении по типу «контроль эффективности» изучаются общие вопросы и дополнительно по соответствующей цели контроля, относящиеся к данному типу.
Приложение 5
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
форма
Запрос документов и информации
для предварительного изучения объектов контроля
_____________________________________________________
наименование государственного органа или организации
В соответствии с Планом работы Счетного комитета на _________
квартал 20__ года предусмотрено проведение контроля
___________________________________________________________________
(указать наименование объекта, цель и предмет контроля)
с ___________ по ___________________.
(указать продолжительность контроля)
В связи с чем, в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Бюджетного
кодекса Республики Казахстан просим предоставить информацию с копиями
подтверждающих документов____________________________________________
(указать необходимые сведения и перечень документации согласно
базового перечня вопросов), а также заполнить прилагаемую таблицу
____________________.
(приложить таблицу)
Запрашиваемую информацию и копии документов предоставить к
___________________________________ на бумажных носителях или по
(указать дату предоставления документации)
электронной почте.
Член Счетного комитета _________________
(инициалы, фамилия)
Фамилия, инициалы исполнителя
(телефон, адрес электронной почты)
Примечание: запрос документов и информации для предварительного
изучения объектов контроля оформляется на официальном бланке Счетного
комитета.
Приложение 6
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
форма
Члену Счетного комитета по
контролю за исполнением
республиканского бюджета
______________________
Фамилия, инициалы
Информация
о результатах предварительного изучения объектов контроля
1. В ходе предварительного изучения объектов контроля _________
(наименование
_____________________________________________________________________
(объектов контроля)
изучены следующие документы, имеющие значение для проведения
_____________________________________________________________________
(указать цель контроля)
1. ____________________________________________________________
(указать перечень изученных документов, отчетов и другой
информации, в том числе полученных по запросу у объекта контроля, с
отражением утвержденных сумм финансирования, выделенных и освоенных
по соответствующей бюджетной программе в разрезе годов)
2. ____________________________________________________________
3. ____________________________________________________________
… _____________________________________________________________
_______________________________________________________________
(в случае проведения оценки государственной (отраслевой)
программы, стратегического плана указать плановые расходы на
реализацию государственной (отраслевой) программы в разрезе
источников, утвержденные суммы согласно Плану мероприятий по
реализации программы, фактически выделенные и освоенные суммы в
разрезе годов, бюджетные программы, утвержденные стратегическим
планом с объемами финансирования, уточненными, скорректированными и
освоенными в разрезе годов, количество достигнутых целевых
индикаторов, показателей результатов государственной (отраслевой)
программы, стратегического плана из числа запланированных в разрезе
периодов, в случае не достижения указать причины, количество
выполненных/не выполненных мероприятий Плана мероприятий по
реализации программы, в случае невыполнения указать причины)
2. По итогам предварительного изучения объекта контроля и
проведенного анализа предлагаем:
2.1. Включить в Программу контроля:
1) объем средств бюджета, охватываемый контролем _____________
(указать объем средств,
____________________________________________________________________
охватываемых контролем, в разрезе проверяемых годов, бюджетных
программ)
2) объекты контроля и их распределение между контролерами, в
случае проведения комплексного, параллельного и совместного контроля
между государственными органами и органами государственного
финансового контроля _______________________________________________
3) вид и тип контроля применительно к изученным объектам
контроля ____
____________________________________________________________________
4) вопросы контроля __________________________________________
(указать перечень потенциальных вопросов контроля, в том числе
критерии при проведении контроля эффективности)
2.2. Исключить объект контроля _______________ из контрольного
(наименование объекта контроля)
мероприятия по следующим основаниям_______________________________.
(указать соответствующие основания)
2.3. Срок проведения контрольного мероприятия пересмотреть
(увеличить/сократить) ____________________________ по следующим
основаниям _____________________________________________________.
Руководитель группы контроля ___________________________
(подпись, инициалы, фамилия)
Участники группы контроля ______________________________
(подпись, инициалы, фамилия)
Примечание: пункты 2.2, 2.3 заполняются при необходимости.
Приложение 7
к Правилам проведения
внешнего государственного
финансового контроля
Счетным комитетом
форма
Уведомление о проведении контроля
(предварительного изучения)
________________________________
наименование государственного органа
или организации
Уведомление
В соответствии с Планом работы Счетного комитета на ___________
квартал 20_года с ____ по ____ проводится контроль __________________
(указать продолжительность контроля) (указать цель и предмет
контроля)
Просим Вас оказать содействие в проведении контроля
(предварительного изучения) и определении ответственных должностных
лиц.
В частности, обеспечить работников рабочими местами и всей
запрашиваемой информацией, необходимой для осуществления контроля
(предварительного изучения), а также не препятствовать проведению
контроля (предварительного изучения), провести все необходимые
подготовительные работы и создать условия, необходимые для проведения
контроля (предварительного изучения).
Член Счетного комитета _________________
(инициалы, фамилия)
Примечание: Уведомление о проведении контроля (предварительного
изучения) оформляется на официальном бланке Счетного комитета
Приложение 8
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового
контроля Счетным комитетом
форма
Утверждаю:
Председатель Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
_____________ _____________
от «___» _________20___ года
ПЛАН
проведения контроля
Основание контроля: _________________________________________________
Цель контроля: ______________________________________________________
Тип контроля: _______________________________________________________
Вид контроля:________________________________________________________
Объекты контроля и маршруты следования:
№ |
наименование объекта контроля |
местонахождение объекта контроля (область/город) |
командирование |
Фамилия, инициалы командируемых участников группы контроля |
|
сроки |
маршрут |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. |
|||||
2. |
|||||
… |
|||||
Объем средств, охватываемый контролем: ___________________________
Период, охватываемый контролем: __________________________________
Сроки проведения контроля с _____________ по _____________________
Необходимые ресурсы: _____________________________________________
Член Счетного комитета ___________________________
(подпись, инициалы, фамилия)
Примечание: составление плана проведения контроля (далее – План контроля).
В Плане контроля отражаются основные организационные вопросы с указанием основания для проведения контроля, цели контроля, типа и вида контроля, объектов контроля, маршрутов следования (командировки), объема средств и периода, охватываемых контролем, сроков проведения контроля, а также необходимых ресурсов для его проведения:
1. Основание контроля.
Указывается ссылка на План работы Счетного комитета соответствующего квартала соответствующего года.
2. Цель контроля.
В зависимости от тематики и типа запланированного контроля указывается нужное:
1) оценка исполнения республиканского бюджета;
2) оценка эффективности реализации государственных (отраслевых) и бюджетных программ;
3) оценка реализации стратегических планов государственных органов;
4) оценка использования субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств республиканского бюджета на соответствие финансово-экономическому обоснованию;
5) оценка эффективности управления субъектами квазигосударственного сектора, акции (доли участия) которых принадлежат государству, находящимися в распоряжении активами;
6) оценка эффективности бюджетных инвестиций;
7) оценка полноты и своевременности поступлений в республиканский бюджет, возврат сумм поступлений из республиканского бюджета, оценка эффективности налогового и таможенного администрирования;
8) оценка использования средств республиканского бюджета на соответствие законодательству Республики Казахстан, в том числе:
целевых трансфертов и кредитов;
связанных грантов;
государственных и гарантированных государством займов;
бюджетных инвестиций;
софинансирования из бюджета концессионных проектов;
поручительств и активов государства;
9) оценка исполнения чрезвычайного государственного бюджета;
10) оценка соблюдения законодательства Республики Казахстан о государственных закупках при использовании средств республиканского бюджета и активов государства;
11) оценка использования средств Национального фонда Республики Казахстан;
12) оценка использования активов Национального Банка Республики Казахстан на соответствие законодательству Республики Казахстан;
13) оценка достоверности и правильности ведения объектами контроля учета и отчетности;
14) оценка соблюдения стандартов государственного финансового контроля;
15) оценка исполнения рекомендаций и поручений, направленных в Правительство Республики Казахстан, государственным органам и объектам контроля.
3. Тип контроля.
Указывается соответствующий тип проводимого контроля: на соответствие, финансовой отчетности, эффективности.
4. Вид контроля.
Указывается соответствующий вид проводимого контроля: комплексный, тематический, встречный, совместный, параллельный.
5. Объекты контроля и маршруты следования.
Заполняется указанная таблица:
в графе 1 указывается номер по порядку;
в графе 2 – полное наименование всех объектов контроля, в том числе находящихся в регионах;
в графе 3 – местонахождение объекта контроля с указанием области, города;
графы 4, 5 и 6 заполняются только при необходимости командирования работников Счетного комитета, при этом в графе 4 указывается срок командировки, в графе 5 – маршрут командировки, в графе 6 – фамилия, инициалы, должность командируемого работника Счетного комитета.
6. Объем средств, охватываемых контролем*.
Указывается общий объем средств республиканского бюджета, подлежащих охвату контролем в рамках проводимого контрольного мероприятия.
*Данный раздел не заполняется при проведении контроля полноты и своевременности поступлений в республиканский бюджет, возврате сумм поступлений из республиканского бюджета, контроля эффективности налогового и таможенного администрирования.
7. Период, охватываемый контролем.
Указывается охватываемый контролем период деятельности объектов контроля (месяцы, годы).
8. Сроки проведения контроля.
Указываются даты начала и окончания проведения контроля.
9. Необходимые ресурсы.
Указывается количество работников Счетного комитета, привлеченных к контролю. В случае привлечения специалистов государственных органов, работников аудиторских организаций и экспертов, указывается количество привлеченных работников и наименование государственного органа, аудиторской организации.
Приложение 9
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового
контроля Счетным комитетом
форма
Утверждаю:
Член Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
_________________________
от «___» _______20___ года
ПРОГРАММА
проведения контроля
1. _____________________________________________
(наименование объекта контроля)
Предмет контроля: _________________________________________________
Тип контроля: _____________________________________________________
Вид контроля: _____________________________________________________
Период, охватываемый контролем: ___________________________________
Сроки проведения контроля с ____________ по _______________________
Состав группы контроля (контролер): _______________________________
Объем средств, охватываемых контролем:
№ п/п |
Код, наименование бюджетной программы, подлежащей контролю |
Год/полугодие/месяцы |
Средства республиканского бюджета, подлежащие контролю (тыс. тенге) |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
|||
2. |
|||
… |
|||
Итого: |
Вопросы контроля: __________________________________________________
2. _____________________________________________
(наименование объекта контроля)
Предмет контроля: __________________________________________________
Тип контроля: ______________________________________________________
Вид контроля: ______________________________________________________
Период, охватываемый контролем: ____________________________________
Сроки проведения контроля с ____________ по _________________________
Состав группы контроля (контролер): _________________________________
Объем средств, охватываемых контролем:
№ п/п |
Номер, наименование бюджетной программы, подлежащей контролю |
Год/полугодие/месяцы |
Средства республиканского бюджета, подлежащие контролю (тыс. тенге) |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
|||
2. |
|||
… |
|||
Итого: |
Вопросы контроля: __________________________________________________
3. _____________________________________________
(наименование объекта контроля)
…
Нормативное правовое и методологическое обеспечение контроля:
№ п/п |
Название нормативных правовых актов, методических документов Счетного комитета с указанием даты документа и номера |
1. |
|
2. |
|
... |
Руководитель структурного
подразделения, ответственного за
проведение контроля ____________________________
(подпись, инициалы, фамилия)
Руководитель группы контроля ___________________________
(подпись, инициалы, фамилия)
Примечание: составление программы проведения контроля (далее – Программа контроля).
В Программе контроля по объектам контроля указываются: наименование объекта контроля, предмет контроля, тип и вид контроля, период, охватываемый контролем, сроки проведения контроля, состав группы контроля (контролер), объем средств, охватываемых контролем, вопросы контроля и последовательность их рассмотрения. В случае проведения контроля эффективности в Программу контроля включаются критерии его оценки. В Программе контроля приводится перечень нормативных правовых актов Республики Казахстан, методологических документов Счетного комитета, используемых в ходе контроля.
1. Наименование объекта контроля.
Указывается порядковый номер, наименование объекта контроля.
2. Предмет контроля.
Направления деятельности объекта контроля, подвергаемые контролю, указывается нужное:
1) стратегические планы государственных органов;
2) государственные (отраслевые) и бюджетные программы;
3) связанные гранты, активы государства, государственные и гарантированные государством займы, поручительства;
4) активы субъектов квазигосударственного сектора, акции (доли участия) которых принадлежат государству;
5) средства республиканского бюджета, выделенные субъектам квазигосударственного сектора в соответствии с финансово-экономическим обоснованием;
6) бюджетные инвестиции;
7) средства Национального фонда Республики Казахстан и активы Национального Банка Республики Казахстан;
8) учет и отчетность;
9) Стандарты государственного финансового контроля;
10) полнота и своевременность поступлений в республиканский бюджет, возврат сумм поступлений из республиканского бюджета, налоговое и таможенное администрирование;
11) процедуры проведения государственных закупок;
12) исполнение ранее принятых постановлений (представлений) Счетного комитета.
3. Тип контроля.
Указывается соответствующий тип проводимого контроля на данном объекте контроля: на соответствие, финансовой отчетности, эффективности.
4. Вид контроля.
Указывается соответствующий вид проводимого контроля на данном объекте контроля: комплексный, тематический, встречный, совместный, параллельный.
5. Период, охватываемый контролем.
Указывается охватываемый контролем период деятельности объекта контроля (месяцы, годы).
6. Сроки проведения контроля.
Указывается даты начала и окончания проведения контроля.
7. Состав группы контроля (контролер).
Указываются фамилии, инициалы, должности работников (работника) Счетного комитета, осуществляющих (его) контроль на данном объекте контроля, специалистов государственных органов, экспертов (в случае их привлечения).
8. Объем средств, охватываемых контролем*.
Заполняется указанная таблица в разрезе бюджетных программ:
в графе 1 - указывается номер по порядку;
в графе 2 - номер и наименование бюджетной программы, подлежащей контролю на данном объекте контроля;
в графе 3 - указывается соответствующие год, полугодие, количество месяцев, за которые проводится контроль;
в графе 4 - объем средств республиканского бюджета, подлежащий контролю, по данной бюджетной программе с учетом периода, охватываемого контролем.
В конце графы 4 указывается итоговая сумма объема средств республиканского бюджета, подлежащих контролю на данном объекте контроля.
В случае привлечения на данный объект контроля специалистов государственных органов, работников аудиторских организаций и экспертов, указывается их фамилии, инициалы, должности, наименование государственного органа, аудиторской организации.
*Данный раздел не заполняется при проведении контроля полноты и своевременности поступлений в республиканский бюджет, возврате сумм поступлений из республиканского бюджета, контроля эффективности налогового и таможенного администрирования.
9. Вопросы контроля.
Указываются вопросы контроля, проводимого на данном объекте контроля. В случае осуществления контроля эффективности включаются критерии его проведения.
В аналогичном порядке заполняются сведения по следующим объектам контроля.
10. Нормативное правовое и методологическое обеспечение контроля.
Заполняется в соответствии с указанной таблицей с указанием перечня нормативных правовых актов Республики Казахстан, методологических документов Счетного комитета, используемых в ходе контроля (заполняется одна таблица в целом по проводимому контролю).
Приложение 10
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
форма
Утверждаю:
Член Счетного комитета по контролю за
исполнением республиканского бюджета
_____________________________________
от «___» _____20____ года
Рабочий план проведения контроля
Работник Счетного комитета (привлеченный специалист, аудитор) _____
(фамилия, инициалы, должность)
Наименование контроля _____________________________________________
Общий срок проведения контроля _______ дней
№ |
Объект контроля |
Период, |
Маршрут и срок командировки (из плана контроля) |
Вопросы контроля (из программы контроля) |
Сроки проведения контроля |
||
начало работы |
окончание работы |
Представление материалов матери для включения в акт контроля (при выходе на объект контроля более 1 контролера) |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. |
1) |
||||||
2) |
|||||||
… |
|||||||
Заместитель руководителя структурного подразделения,
ответственного за проведение контроля _________________________
(подпись, инициалы, фамилия)
Руководитель группы контроля _________________________
(подпись, инициалы, фамилия)
Работник Счетного комитета
(привлеченный специалист, аудитор) __________________________
(подпись, инициалы, фамилия)
Примечание: Составление рабочего плана проведения контроля (далее – Рабочий план).
В верхней части Рабочего плана в строке «Наименование контроля» указывается наименование проводимого контроля согласно плану контроля.
В строке «Общий срок проведения контроля» указывается общее количество календарных дней, необходимых на проведение контроля на всех объектах контроля.
Указанная таблица заполняется в разрезе объектов контроля:
в графе 1 указывается номер по порядку;
в графе 2 - наименование объекта контроля (соответствует данным, закрепленным в Программе контроля);
в графе 3 указывается период деятельности объекта контроля, охватываемый контролем соответствующим работником Счетного комитета;
графа 4 заполняется в случае командирования работника Счетного комитета до местонахождения объекта контроля (соответствует данным, закрепленным в Плане проведения контроля), с указанием срока и маршрута командировки работника Счетного комитета;
в графе 5 указываются вопросы, которые должен охватить работник Счетного комитета в ходе проведения контроля на данном объекте контроля и последовательность их рассмотрения (соответствуют данным, закрепленным в Программе контроля);
в графе 6 указывается дата начала проведения работником Счетного комитета контроля на данном объекте контроля;
в графе 7 указывается дата окончания проведения контроля работником Счетного комитета на данном объекте контроля;
в графе 8 указывается дата представления работником, проводящим контроль, материалов для включения в акт контроля. Заполняется в случае выхода на объект контроля более одного контролера.
Приложение 11
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
форма
ПОРУЧЕНИЕ
на проведение контроля (предварительного изучения)
В соответствии со статьей 141 Бюджетного кодекса Республики
Казахстан и планом работы Счетного комитета по контролю за
исполнением республиканского бюджета на __ квартал 20__ года
поручается
___________________________________________________________________
(указать Ф.И.О. и должность лиц (а), которым (ому) поручено
проведение контроля)
провести в ________________________________________________________
(указать организационно-правовую форму объекта контроля,
___________________________________________________________________
полное наименование, его местонахождение, ИИН, БИН, Ф.И.О
руководителя) __________________________ контроль по вопросу
___________________________________________________________________
.(указать предмет контроля)
Цель контроля _____________________________________________
Тип контроля ______________________________________________
Вид контроля ______________________________________________
Период, охватываемый контролем ____________________________
Сроки предварительного изучения с_________ по ____________*
Сроки проведения контроля с_____________ по ______________
Член Счетного комитета ___________________________________
(подпись, инициалы, фамилия)
Срок контроля продлен с «___» ___ года по «___» ______ года
Председатель Счетного комитета ________________________
(подпись, инициалы и фамилия)
*Заполняется в случае осуществления предварительного изучения объекта контроля непосредственно на объекте контроля.
Примечание: составление Поручения на проведение контроля предварительного изучения) (далее - Поручение).
Поручение содержит следующие данные:
1) номер и дата выдачи;
2) правовые основания проведения контроля;
3) фамилия, имя, отчество (при наличии) и должность лица (лиц), которому (ым) поручено проведение контроля (в том числе предварительного изучения);
4) организационно-правовая форма объекта контроля (включая его филиалы и представительства), полное наименование, местонахождение, бизнес-идентификационный номер (БИН), индивидуальный идентификационный номер (ИИН), фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя;
5) цель и предмет контроля (соответствуют Плану и Программе контроля);
6) тип и вид контроля (соответствуют Программе контроля);
7) планируемые сроки проведения контроля (в том числе предварительного изучения) на объекте контроля (соответствуют Программе контроля);
8) период, охватываемый контролем (соответствует Программе контроля);
9) фамилия и инициалы члена Счетного комитета, ответственного за проведение контроля, его подпись, либо данные лица, исполняющего его обязанности, а также печать Счетного комитета;
10) сведения о продлении срока контроля с указанием даты в случае превышения первоначально установленного срока контроля.
Приложение 12
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
форма
График занятости группы контроля _____________________
в период контрольного мероприятия по вопросу ________________
№ п/п |
Состав группы контроля (Ф.И.О.) |
Перечень вопросов контроля |
Наименование объекта контроля |
Наименование объекта контроля |
||||||
Количество дней контроля |
Дата отправления акта в Счетный комитет |
Бюджетные программы |
Сумма охвата контролем (млн. тенге) |
Количество дней контроля |
Дата отправления акта в Счетный комитет |
Бюджетные программы |
Сумма охвата контролем (млн. тенге) |
|||
1. |
||||||||||
2. |
||||||||||
… |
||||||||||
продолжение таблицы:
Курируемые регионы контролером (перечень областей)* |
Дата представления органами финансового контроля акта контроля в Счетный комитет |
Подготовка сводной информации |
Итого дней/рабочих дней |
Количество объектов контроля |
Руководитель группы контроля _______________________________
(подпись, инициалы, фамилия)
* При проведении параллельного (совместного) контроля с органами финансового контроля
Всего дней ____.
Количество не рабочих дней - _____, в т.ч. _____праздничные дни.
Время нахождения в разрезе объектов, указывается в календарных днях с учетом времени на проезд.
Приложение 13
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
Форма
число, месяц, год
Руководителю объекта контроля
(Ответственному секретарю министерства,
агентства)
_______________________________________
(фамилия, инициалы)
Требование по исполнению обязанностей руководителя объекта контроля
1. В соответствии с пунктом 2 статьи 146 Бюджетного кодекса
Республики Казахстан (далее – Бюджетный кодекс) руководитель объекта
контроля обязан:
1) обеспечить работников органа государственного финансового
контроля рабочими местами;
2) обеспечить работников органа государственного финансового
контроля в срок до _______________________ всей запрашиваемой
(указать дату)
информацией, необходимой для осуществления
контроля:_________________________________________________________
(указать перечень необходимых документов и информации за подписью
руководителя или главного бухгалтера);
3) не вмешиваться в действия работников органа государственного
финансового контроля, не препятствовать проведению контроля и не
ограничивать его масштаб;
4) в трехдневный срок со дня представления акта контроля на
ознакомление с результатами проведенного контроля в установленном
порядке подписать акт контроля. В случае несогласия с результатами,
акт контроля подписать с оговоркой о наличии возражений. Возражения
приложить к акту контроля или представить в десятидневный срок со дня
подписания акта контроля.
2. На основании пункта 2 статьи 149 Бюджетного кодекса
воспрепятствование должностным лицам органов государственного
финансового контроля в выполнении ими служебных обязанностей в
соответствии с их компетенцией, выразившееся в отказе допуска для
проведения контроля, отказе от предоставления необходимых документов,
материалов, информации о деятельности и иных сведений, предоставлении
недостоверной информации, создании иного препятствования в
осуществлении контроля влечет административную ответственность в
соответствии со статьей 356 Кодекса Республики Казахстан «Об
административных правонарушениях» (далее – КоАП) с составлением
протокола об административном правонарушении согласно статьи 635
КоАП.
Работник Счетного комитета __________________________________
должность, фамилия, инициалы, подпись
Примечание: первый экземпляр Требования оформляется на бланке акта контроля.
Приложение 14
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
форма
Акт
по факту отказа в допуске на объект контроля
город________ «___» _________20__года
В соответствии со статьей 141 Бюджетного кодекса Республики
Казахстан, пунктом ___ плана работы Счетного комитета по контролю за
исполнением республиканского бюджета на ____ квартал ____ года
в____________________________________________________________________
(наименование проверяемого органа, учреждения, организации)
проводится контрольное мероприятие _________________________________.
(название контрольного мероприятия)
Должностным лицом проверяемого объекта _______________________
____________________________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы)
отказано в допуске на проверяемый объект ___________________________
(наименование проверяемого органа, учреждения, организации)
____________________________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы работника Счетного комитета)
несмотря на предъявление им(ими) Поручения на проведение контроля.
Это является нарушением пункта 2 статьи 146 и пункта 2 статьи
149 Бюджетного кодекса Республики Казахстан и влечет за собой
ответственность должностных лиц в соответствии с законодательством
Республики Казахстан.
Настоящий Акт составлен в двух экземплярах, один из которых
вручен руководителю (должностному лицу) ___________________________
(наименование органа или организации)
__________________________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы)
Подписи:
От Счетного комитета по контролю за исполнением
республиканского бюджета ________________________________________
(должность, фамилия и инициалы, подпись)
Один экземпляр акта получил ____________________________________
(должность, фамилия и инициалы, подпись, при отказе от подписи
указать – отказано в получении)
Приложение 15
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
форма
Ежедневный отчет контролеров о ходе исполнения рабочих планов
при проведении внешнего государственного финансового контроля
(результаты работы контролера за один рабочий день)
Фамилия и инициалы контролера ____________________________
Наименование объекта контроля ______________
№ |
Наименование проверяемого вопроса согласно Рабочему плану контролера |
Объем охваченных средств по вопросу |
Ход исполнения рабочих планов, установленные: |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
* |
||
2 |
* |
||
3 |
* |
||
* примечание: в столбце 2 перечисляются вопросы Рабочего плана контролера, столбцы 3, 4 заполняются в ходе контроля по каждому вопросу Рабочего плана
Дата ______________
Подпись __________
Приложение 16
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
форма
Еженедельный отчет руководителя группы контроля
о ходе исполнения Плана и Программы контроля
Наименование контрольного мероприятия ________________________
№ |
Проверяемый вопрос Программы/ фамилия и инициалы контролера |
Доля охвата средств от подлежащего контролем охвату (%) |
Вид нарушений в соответствии с Классификатором и предварительные суммы выявленных нарушений |
Выявленные недостатки и проблемные вопросы по проверяемому вопросу в рамках контроля |
Меры по обеспечению контроля в установленные сроки, отработке выявленных недостатков и проблемных вопросов, а также устранению рисков |
1 |
Объект контроля |
||||
1.1 |
|||||
1.2 |
|||||
1.3 |
|||||
2 |
Объект контроля |
||||
2.1 |
|||||
2.2 |
|||||
2.3 |
|||||
3 |
Объект контроля |
||||
3.1 |
|||||
3.2 |
|||||
3.3 |
|||||
Фамилия и инициалы руководителя группы контроля __________________________________
Приложение 17
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
форма
СОГЛАШЕНИЕ
о проведении совместного или параллельного контроля Счетным комитетом
по контролю за исполнением республиканского бюджета и
________________________________________________________________
(наименование органа государственного финансового контроля
зарубежной страны)
«____» _________ 20 __ г. г. ___________
Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского
бюджета и __________________________________________________________,
(наименование органа государственного финансового контроля
зарубежной страны)
именуемые в дальнейшем Сторонами, руководствуясь положениями
Международной организации высших органов аудита (ИНТОСАИ),
Европейской организации высших органов аудита (ЕВРОСАИ), Азиатской
организации высших органов аудита (АЗОСАИ), Организации высших
органов финансового контроля стран экономического сотрудничества
(ЭКОСАИ) и Совета руководителей высших органов финансового контроля
государств – участников Содружества независимых государств,
соглашениями о сотрудничестве Счетного комитета с органами
государственного финансового контроля зарубежных стран договорились о
проведении совместного (параллельного) контроля ___________________,
(наименование контрольного мероприятия)
а также о нижеследующем:
Статья 1
1. Стороны исходят из того, что совместный (параллельный)
контроль, осуществляемый в рамках национального законодательства
Сторон, послужит повышению эффективности в решении задач:
- обеспечения контроля за исполнением доходных и расходных
статей национальных бюджетов;
- определения эффективности расходования средств национальных
бюджетов, а также использования государственной собственности;
- анализа эффективности функционирования бюджетных систем стран
и разработки предложений по совершенствованию бюджетных процессов;
- соблюдения и эффективности выполнения законодательства о
соглашениях о разделе продукции, об участках недр, право пользования
которыми может быть предоставлено на условиях раздела продукции, об
исключительной экономической зоне.
Статья 2
При подписании настоящего Соглашения Стороны определяют:
основание - _________________________________________________;
предмет- ____________________________________________________;
цель - ______________________________________________________;
объект (объекты) - __________________________________________;
вопросы контроля:
1. _________________________________________;
2. _________________________________________;
..._________________________________________;
сроки контроля _______________________________________;
состав исполнителей:
- от Республики Казахстан ________________________________;
- _________________________________________________________;
- _________________________________________________________;
- от _______________________________________________________;
процедуру и организацию проведения контроля, порядок подготовки,
согласования и утверждения программы;
порядок подготовки и принятия решений по результатам совместного
(параллельного) контрольного мероприятия.
Статья 3
1. При проведении совместного (параллельного) контрольного
мероприятия Стороны в пределах своих полномочий договариваются о
взаимодействии и порядке передачи необходимой информации.
2. При обмене информацией в рамках настоящего Соглашения
Стороны руководствуются законодательством своего государства о защите
государственной тайны или иной конфиденциальной информации.
3. В случае отказа в предоставлении информации извещение об
этом с указанием причин отказа направляется другой Стороне.
Статья 4
Стороны при необходимости проводят совещания, по результатам
которых подписываются протоколы и принимаются конкретные решения по
совместному (параллельному) контрольному мероприятию.
Статья 5
Стороны незамедлительно уведомляют друг друга об изменениях
национального законодательства, касающегося выполнения условий
настоящего Соглашения.
Статья 6
1. Оформление результатов совместных (параллельных) контрольных
мероприятий на объектах осуществляется в форме _____________________
____________________________________________________________________
(акта, справки или иное (нужное указать)
2. По результатам проведения совместного контрольного
мероприятия подготавливается________________________________________
____________________________________________________________________,
(указывается форма итогового документа – постановление, отчет,
меморандум или иное)
порядок подготовки, согласования и утверждения которого
осуществляется по согласованию Сторон.
3. По предложению одной из Сторон материалы по результатам
совместного (параллельного) контроля могут предоставляться и в иной
согласованной форме. Объем и порядок предоставления дополнительных
материалов совместного (параллельного) контроля определяются по
согласованию между Сторонами.
Статья 7
1. После проведения контрольного мероприятия одной Стороной в
интересах другой Стороны, Сторона, его проводившая, информирует
другую Сторону о результатах этого контрольного мероприятия.
2. Стороны, при необходимости, проводят консультации в целях
обсуждения результатов контрольных мероприятий.
Статья 8
Все изменения к настоящему Соглашению оформляются
дополнительными письменными соглашениями и подписываются Сторонами.
Статья 9
Настоящее Соглашение вступает в силу с момента подписания ег
обеими Сторонами и действует до окончания совместного (параллельного)
контроля.
Действие Соглашения не может быть прекращено во время уже
проводимого совместного (параллельного) контрольного мероприятия до
его полного завершения. Датой окончания контрольного мероприятия
считается дата принятия органами государственного финансового
контроля Сторон решения по результатам контрольного мероприятия.
Совершено _____________ в ___________ в двух экземплярах,
дата место подписания
каждый на ___________________ и казахском языках, причем оба текста
язык страны сотрудничества
имеют одинаковую силу.
За Счетный комитет по контролю ______________________________ |
За ______________________________ |
Приложение 18
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
форма
Бланк акта контроля
РЕСПУБЛИКАЛЫҚ |
|
СЧЕТНЫЙ КОМИТЕТ |
20__ жылғы «____»_________ «____»_________ 20__ года
Көшірме жасауға тыйым салынады. Снятие копий запрещается.
000000
Примечание: описание бланка акта контроля.
1. Первый лист акта контроля оформляется на бланке строгой отчетности формата А4.
2. Официальное наименование Счетного комитета указывается на государственном и русском языках, синим цветом. Начало реквизита размещается на верхнем поле бланка, на уровне, расположенном между верхней точкой и серединой цветного изображения логотипа Счетного комитета. Данный реквизит изображается центрованным способом.
3. В нижнем правом углу бланка указывается его порядковый номер.
4. При оформлении акта контроля на левом поле бланка, в центре, по вертикали листа размещаются слова «Көшірме жасауға тыйым салынады. Снятие копий запрещается.».
5. Остальные листы акта контроля заполняются на листах формата А4 со словами «Есеп комитеті» «1 (2) дана» по диагонали листа, исполненными в виде водяного знака.
Приложение 19
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
форма
Акт контроля
_________________ «____»____________20___года
(место составления) №_______
Наименование объекта контроля ______________________________________
Тип контроля _______________________________________________________
Вид контроля _______________________________________________________
Поручение на проведение контроля ___________________________________
Контроль проведен __________________________________________________
Цель контроля ______________________________________________________
Предмет контроля ___________________________________________________
Период, охваченный контролем _______________________________________
Сроки проведения контроля с _______________ по _____________________
Должностные лица объекта контроля __________________________________
Сведения о результатах предыдущего контроля ________________________
Сведения о результатах проводимого контроля ________________________
Препятствия в проведении контроля __________________________________
Меры, принятые в ходе контроля _____________________________________
Приложения:
Работник(и) Счетного комитета:
_______________________________ _________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
Специалисты государственных органов, эксперты
_______________________________ _________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
Должностные лица объекта контроля:
_______________________ ______________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
_______________________ ______________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
Подписываю с возражениями (при наличии возражений)
Должностные лица объекта контроля:
_______________________ ______________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
Акт контроля составлен в двух (трех) экземплярах:
_____________________________________________________________
Примечание: составление акта контроля.
В верхней части акта контроля указывается место его составления (название города, другого населенного пункта (село, поселок и т.д.)), дата составления акта контроля, номер экземпляра акта контроля (экземпляр № 1 составляется для Счетного комитета, экземпляр № 2 – объекту контроля. При совместном контроле экземпляр № 1 – Счетному комитету, экземпляр № 2 – государственному органу- участнику совместного контроля, экземпляр № 3 - объекту контроля).
В акте контроля указываются следующие данные:
1. Объект контроля.
Указывается полное наименование объекта контроля, данные о государственной регистрации, банковские и налоговые реквизиты, БИН (ИИН).
2. Тип контроля.
Указывается тип контроля (на соответствие, финансовой отчетности, эффективности), соответствующий Программе контроля.
3. Вид контроля.
Указывается вид контроля (комплексный, тематический, встречный, совместный, параллельный), соответствующий Программе контроля.
4. Поручение на проведение контроля.
Указывается дата и номер Поручения, фамилия, инициалы, должность должностного лица, подписавшего Поручение.
5. Контроль проведен.
Указывается фамилия, инициалы, должность работника Счетного комитета, проводившего контроль, специалистов государственных органов, аудиторских организаций и экспертов, привлеченных к проведению контроля.
6. Цель контроля.
Указывается цель контроля, соответствующая Плану контроля.
7. Предмет контроля.
Указывается предмет контроля, соответствующий Программе контроля.
8. Период, охваченный контролем.
Указывается проверенный период деятельности объекта контроля (соответствует Программе контроля).
9. Сроки проведения контроля.
Указываются даты начала и окончания проведения контроля на данном объекте контроля (соответствует Программе контроля).
10. Должностные лица объекта контроля.
Указываются фамилии, инициалы должностных лиц объекта контроля, с ведома которых осуществлялся контроль, а также фамилии, инициалы должностных лиц объекта контроля, работавших в период, охваченный контролем, и имевших право подписи документов.
11. Сведения о результатах предыдущего контроля.
Указываются краткие сведения только по проверяемым вопросам, принятые объектом контроля меры по устранению ранее выявленных нарушений.
12. Сведения о результатах проводимого контроля.
В данном разделе акта контроля указываются сведения о результатах проведенного контроля, достаточные для подтверждения того, что цель контроля достигнута. Фиксируются ответы на вопросы Программы контроля, при этом указывается наименование каждого вопроса Программы контроля.
Ответы на вопросы Программы контроля излагаются полно, точно, объективно и лаконично.
Результаты деятельности объекта контроля по проверяемым вопросам в акте контроля фиксируются в обобщенном виде с указанием детальной информации в таблицах, являющихся приложениями к акту контроля (достижение государственными органами целей, задач, целевых индикаторов, показателей результатов, предусмотренных в их стратегических планах, государственных, отраслевых программ, показателей бюджетных программ, оказываемых государственных услуг; использование связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, поручительств и активов государства; использование субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств республиканского бюджета на соответствие финансово-экономическому обоснованию, эффективность бюджетных инвестиций, управления активами субъектов квазигосударственного сектора, акции (доли участия) которых принадлежат государству; полнота и своевременность поступлений в республиканский бюджет, возврат сумм поступлений из республиканского бюджета, эффективность налогового и таможенного администрирования (при недостижении показателей результатов, неосвоении средств указать причины)). В акте контроля отражаются результаты проведенного встречного контроля, контрольных обмеров (осмотров), а также излагаются факты нарушений, в том числе совершенных другими государственными органами при использовании средств распределяемой бюджетной программы и не являющимися объектом контроля.
В случае выявления нарушений по вопросам контроля, каждый факт нарушения нумеруется в сквозном порядке и фиксируется отдельным пунктом (пункт 1., пункт 2. и так далее) с описанием характера и вида нарушения со ссылкой на статьи, пункты и подпункты нормативных правовых актов, положения которых нарушены.
Если по вопросу контроля нарушений не выявлено, то делается запись: «Вопрос программы (наименование) проверен. Нарушений не установлено.».
В зависимости от типа и предмета проводимого контроля работниками, осуществляющими контроль, заполняются следующие таблицы, которые оформляются как приложения к акту контроля:
1) Таблица 1. Информация по исполнению бюджетных программ (подпрограмм) охваченных контролем;
2) Таблица 2. Анализ исполнения бюджетных программ Стратегического плана государственного органа;
3) Таблица 3. Информация о выполненных (принятых) объемах строительных работ и своевременности сдачи в эксплуатацию объектов строительства;
4) Таблица 4. Сведения об удорожании стоимости объектов строительства и реконструкции за ____ год;
5) Таблица 5. Сведения об объемах и источниках финансирования государственной (отраслевой) программы;
6) Таблица 6. Информация о выполнении Плана мероприятий по реализации государственной (отраслевой) программы;
7) Таблица 7. Сведения о достижении целей, задач, целевых индикаторов и показателей результатов государственной (отраслевой) программы;
8) Таблица 8. Сведения об основных показателях Стратегического плана государственного органа;
9) Таблица 9. Сведения об использовании бюджетных средств, выделенных на пополнение уставного капитала, субъектам квазигосударственного сектора;
10) Таблица 10. Показатели деятельности субъектов квазигосударственного сектора;
11) Таблица 11. Соблюдение лимита административных расходов по субъектам квазигосударственного сектора.
Работниками, осуществляющими контроль, могут быть составлены и иные необходимые таблицы к акту контроля. Ссылки на приложения к акту контроля в акте контроля обязательны.
13. Препятствия в проведении контроля.
Указываются сведения о фактах препятствования должностными лицами объекта контроля в проведении контроля работниками Счетного комитета.
В случае составления работником Счетного комитета протокола о совершении административного правонарушения указывается его номер и дата (протокол составляется при отказе должностными лицами объекта контроля в допуске на объект контроля, при непредставлении необходимых документов или предоставление недостоверной, необъективной и не полной информации, материалов и иных сведений для проведения контроля, при отказе от подписи акта контроля или непредставление подписанного акта контроля).
14. Меры, принятые в ходе контроля.
Указываются сведения о мерах, принятых объектом контроля по устранению нарушений, выявленных в ходе контроля (доначисление налогов, штрафов, пени, возмещение необоснованно использованных средств в бюджет, восстановление средств по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, выполнение поставщиками товаров, работ и услуг договорных обязательств, мерах дисциплинарного взыскания, принятых к должностным лицам объекта контроля, и другие).
15. Приложения:
1) требование по исполнению обязанностей руководителя объекта контроля;
2) реестр выявленных нарушений и недостатков по результатам контроля в обязательном порядке;
3) подлинники или заверенные соответствующим образом копии документов, справки, таблицы, фотографии, иллюстрирующие факты нарушений;
4) письменные объяснения лиц, имеющих отношение к допущенным нарушениям, исходя из функциональных и должностных обязанностей (при необходимости);
5) акты контрольных обмеров и осмотров (в случае их составления);
6) заключения исследований (испытаний и так далее), экспертиз, копии протоколов, другие документы или их копии, связанные с результатами контроля (в случае их составления);
7) экспертные заключения специалистов государственных органов, экспертов (в случае привлечения);
8) анкетирование населения с точки зрения удовлетворенности получателей государственных услуг (при необходимости).
16. Подписи работников Счетного комитета, проводивших контроль (специалистов государственных органов, экспертов, привлеченных к проведению контроля), и должностных лиц объекта контроля.
На последней странице Акта контроля делается запись о том, что акт контроля составлен в двух (трех) экземплярах с указанием адресата и номера бланка (экземпляр № 1 акта контроля – Счетному комитету, № ___ бланка акта контроля; экземпляр № 2 – объекту контроля, № __ бланка).
Все страницы акта контроля, начиная со второго листа, парафируются контролерами, проводившим контроль и должностным лицом объекта контроля.
Приложение №__
к Акту контроля от «__» _____ 20_года
Таблица 1. Информация по исполнению бюджетных программ
(подпрограмм) по охваченных контролем (тыс. тенге)
№ п/п |
Наименование бюджетных программ (подпрограмм), специфик |
Потребность средств по бюджетной заявке к проекту бюджета |
Утвержденная сумма плана финансирования на начало года |
Отклонение утвержденной суммы от потребности бюджетной заявки (+;-) |
Скорректированная (уточненная) сумма плана финансирования на конец года |
Оплаченные обязательства (кассовые расходы) по итогам года |
Отклонение между скорректированной (уточненной) суммой и оплаченными обязательствами, указать причины неосвоения средств |
Фактические расходы по итогам года |
Причины отклонения оплаченных обязательств (кассовых расходов) от фактически произведенных расходов по итогам года |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Бюджетная программа |
|||||||||
подпрограмма |
|||||||||
специфики |
|||||||||
Всего |
|||||||||
Примечание:
гр.3 - заполняются данные расчетов бюджетной заявки к проекту бюджета;
гр.4 - предусмотренные средства плана финансирования в разрезе бюджетных программ (подпрограмм, специфик) на начало года;
гр.6 - предусмотренные средства плана финансирования на конец года в разрезе бюджетных программ (подпрограмм, специфик) на конец года;
гр.7 - данные баланса (форма № 2);
гр.9 - данные баланса (форма № 2).
Данную таблицу можно применить и при оценке показателей бюджетных программ стратегического плана
Приложение №__
к Акту контроля от «__» _____ 20_года
Таблица 2. Анализ исполнения бюджетных программ
Стратегического плана государственного органа*
Наименование, код бюджетной программы |
Ед. изм. |
Показатели бюджетной программы, запланированные на отчетный финансовый год |
Фактическое выполнение показателей за отчетный период |
Отклонение (гр.4-гр.3) |
% выполнения показателей (гр. 4/гр. 3х100%) |
Причины не достижения результатов |
Объем сэкономленных (не освоенных) бюджетных средств при условии выполнения мероприятий в полном объеме (тыс. тенге) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Наименование показателей бюджетной программы |
|||||||
Показатели прямого результата |
|||||||
Показатели конечного результата |
|||||||
Показатели качества |
|||||||
Показатели эффективности |
|||||||
Объем бюджетного финансирования бюджетной программ (подпрограммы) |
тыс. тенге |
*Данная таблица заполняется при оценке стратегического плана государственного органа и при контроле исполнения отдельных республиканских бюджетных программ.
Примечание: Показатели, характеризующие результаты реализации бюджетной программы, содержат показатели прямого и конечного результатов, а также могут содержать показатели качества и эффективности.
Приложение №__
к Акту контроля от «__» _____ 20_года
Таблица 3. Информация о выполнении объема строительных
работ и своевременности сдачи в эксплуатацию объектов строительства
№ п/п |
Наименование бюджетной программы/ объекта |
Сметная стоимость строительства по Заключению госэкспертизы (тыс. тенге) |
Период реализации |
Договорная стоимость строительства (тыс. тенге) |
Выполненный (принятый) объем работ с начала строительства, (тыс. тенге) |
Запланиро- |
Фактичес- |
Причины несвоевременной сдачи объектов в эксплуатацию |
|
нормативная продолжительность строительства |
по договору |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1. |
|||||||||
2. |
|||||||||
… |
|||||||||
Примечание
гр.1 – порядковый номер;
гр.2 – наименование бюджетной программы, в пределах которой производится финансирование строительства объекта;
гр.3 – сметная стоимость строительства по Заключению госэкспертизы;
гр.4 – нормативный срок реализации строительства по Заключению госэкспертизы;
гр.5 – предусмотренный период строительства по условиям заключенного договора;
гр.6 – предусмотренная стоимость строительства объекта по условиям договора;
гр.7 - стоимость фактически выполненных строительных работ согласно принятым актам с начала строительства;
гр.8 –предусмотренный срок завершения сдачи объекта по условиям принятых обязательств подрядчика;
гр.9- срок принятия объекта в эксплуатацию, согласно Акту государственной приемочной комиссии;
гр.10- в случае, если объект строительства сдан в эксплуатацию несвоевременно, указать причины.
Таблица 4. Сведения об удорожании стоимости объектов
строительства и реконструкции за ____ год
№ п/п |
Наименование бюджетной программы |
Наименование объекта, номера и даты решений бюджетных комиссий, одобривших удорожание |
Первоначальная стоимость объекта по Заключению госэксперизы (тыс. тенге) |
Стоимость строительства после корректировки (тыс. тенге) |
Удорожание (тыс. тенге) |
Причина |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. |
||||||
2. |
||||||
… |
Примечание
гр.1 – порядковый номер;
гр.2 – наименование бюджетной программы, в пределах которой производится финансирование удорожания стоимости строительства или реконструкции объекта;
гр.4 – первоначальная стоимость объекта строительства либо реконструкции по Заключению госэкспертизы;
гр.5- стоимость строительства либо реконструкции объекта после корректировка (удорожания) проекта;
гр.6 –указывается стоимость удорожания (корректировки);
гр.7 – причины, повлиявшие на удорожание строительства и реконструкции объекта.
Приложение №__
к Акту контроля от «__» _____ 20_года
Таблица 5. Сведения об объемах и источниках
финансирования государственной (отраслевой) программы
№ п/п |
Источники финансирования |
проверяемый период (указываются данные в разрезе годов) |
Отклонение (тыс. тенге) гр.4-гр.5 |
Причины отклонения предусмотренных средств от фактически выделенных средств |
||
Предполагаемые расходы (тыс. тенге) |
План (тыс.тенге) |
Факт (тыс.тенге) |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. |
средства республиканского бюджета |
|||||
2. |
средства местного бюджета |
|||||
3. |
другие источники |
|||||
Примечание:
В гр.2 указываются источники финансирования государственной (отраслевой) программы – средства республиканского бюджета, местного бюджета и другие источники (инвестиции, гранты, кредиты банков второго уровня, собственные средства организации и др.);
в гр.3 указывается сумма в разрезе источников финансирования, предусмотренная в плане мероприятий по реализации государственной (отраслевой) программы;
в гр.4 указывается сумма, предусмотренная при утверждении республиканского бюджета (в случае корректировки или уточнения бюджета указывается сумма на конец отчетного года);
гр.5 указывается фактически выделенная сумма финансирования;
гр.6 указывается отклонение фактических расходов от плановых назначений, с указанием причин отклонения в гр.7.
Таблица 6. Информация о выполнении Плана мероприятий
по реализации государственной (отраслевой) программы
№ п/п |
Наименование мероприятия |
Источники финансирования |
Объем финансирования |
Форма завершения мероприятия |
Ответственный исполнитель (государственный орган исполнитель, соисполнитель) |
Срок выполнения мероприятия |
Информация о выполнении, невыполнении, при неисполнении указать причины |
|||
Предполагаемые расходы (тыс. тенге) |
План (тыс. тенге) |
Факт (тыс. тенге) |
Отклонение (тыс. тенге) гр.5-гр.6 |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
1. |
РБ: |
|||||||||
.. |
||||||||||
1. |
МБ: |
|||||||||
… |
||||||||||
1. |
Другие: |
|||||||||
… |
||||||||||
Примечание:
В гр.3 указываются источники финансирования государственной (отраслевой) программы – средства республиканского бюджета, местного бюджета и другие источники (инвестиции, гранты, кредиты банков второго уровня, собственные средства организации и др.);
в графе 11 в случае выполнения указывается лишь слово «выполнено», в случае невыполнения мероприятия указываются соответствующие причины, на основе полученных данных объекта контроля, которые должны быть подвергнуты проверке достоверности.
По итогам проведенной работы в акте контроля отражается лишь обобщающая информация с указанием предусмотренного общего количества мероприятий, в том числе выполненных и невыполненных мероприятий с указанием основных причин неисполнения.
Таблица 7. Сведения о достижении целей, задач, целевых
индикаторов и показателей результатов государственной
(отраслевой) программы
Наименование |
ед.изм. |
Проверяемый период (указываются |
Информация о выполнении, |
|
План |
факт |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Цель … |
||||
целевой индикатор 1.1 … |
||||
Задача … |
||||
показатели результатов |
||||
... |
||||
Примечание: расписываются по нумерации все цели, целевые индикаторы, задачи, показатели результатов реализации Программы. Целевые индикаторы и показатели результатов имеют количественные показатели.
В графе 5 необходимо указать информацию о выполнении и неисполнении показателей целевых индикаторов на основании достоверно полученной информации от объекта контроля.
Приложение № __
к Акту контроля от «__» _____ 20_года
Таблица 8. Сведения об основных показателях
Стратегического плана государственного органа
Наименование |
ед. измер |
Проверяемый период (указываются данные в разрезе годов) |
Причины не достижения основных показателей |
Наличие внесенных корректировок в количественные показатели |
|||
план |
факт |
Изменение количественных показателей (+,-) |
обоснования внесения |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Стратегическое направление … |
|||||||
Цель … |
|||||||
Целевой индикатор |
|||||||
Задача … |
|||||||
Показатели результатов |
|||||||
Мероприятия для достижения показателей результатов |
|||||||
Примечание: расписываются по нумерации все направления, цели, целевые индикаторы показателей Стратегического плана. Целевые индикаторы, показатели результатов имеют количественные показатели. Каждой стратегической цели должен соответствовать целевой индикатор для определения степени ее достижения.
В гр.5 необходимо отразить достоверные причины не достижения целевых индикаторов, на основании представленных данных государственного органа, которые должны быть подвержены контролю достоверности. В гр.6 и гр.7 указываются наличие внесенных корректировок в количественные показатели целевых индикаторов и показатели результатов, а также нормативный акт, на основании чего внесена корректировка в количественные показатели.
Приложение № __
к Акту контроля от «__» _____ 20_года
Таблица 9. Сведения об использовании бюджетных средств,
выделенных на пополнение уставного капитала, субъектам
квазигосударственного сектора
№ п/п |
Финансово-экономическое обоснование бюджетных инвестиций |
На какие цели выделены бюджетные средства |
Плановые назначения, предусмотренных средств уставного капитала |
Фактическое использование выделенных средств уставного капитала |
Результаты достижения бюджетных инвестиций посредством участия государства в уставном капитале |
||
мероприятия |
сумма (тыс. тенге) |
мероприятия |
сумма (тыс. тенге) |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. |
|||||||
... |
|||||||
Примечание:
гр.2 - обоснование, целесообразность и оценка результата от вложения бюджетных средств в уставный капитал юридических лиц;
гр.3 – увеличение уставного капитала юридического лица за счет бюджетных средств допускается на цели развития или расширения деятельности;
гр.4 - на какие мероприятия планировалось использовать средства;
гр.5 – сумма планируемых средств;
гр.6 – на какие мероприятия фактически использованы средства;
гр.7 – сумма фактических расходов;
гр.8 – достигнуты ли цели, предусмотренные в финансово-экономическом обосновании, нет ли фактов отвлечения выделенных бюджетных средств
Таблица 10. Показатели финансовой деятельности
субъектов квазигосударственного сектора
№ |
Наименование субъекта квазигосударственного сектора (национальный холдинг, АО, РГП, ТОО и др.) |
Чистая прибыль |
Выплаченные дивиденды, отчисления части прибыли (тыс. тенге) |
Общие и административные |
||||||
за предыдущий год |
за отчетный год |
% снижения, увеличения (гр.4/гр.3* 100) |
за предыдущий год |
за отчетный год |
% от чистого дохода |
в том числе по статьям расходов за предыдущий год |
в том числе по статьям расходов за отчетный год в |
% снижения, увеличения (гр.10/гр.9*100) |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
1. |
||||||||||
2. |
||||||||||
... |
||||||||||
Примечание:
гр.1 – порядковый номер;
гр.2 – полное юридическое название объекта контроля;
гр.3 – полученная чистая прибыль по данным финансовой отчетности субъекта квазигосударственного сектора за предыдущий год;
гр.4 - полученная чистая прибыль по данным финансовой отчетности субъекта квазигосударственного сектора за отчетный период;
гр.5 – указывается процентное соотношение увеличения либо уменьшения чистой прибыли в сравнении отчетного периода с предыдущим периодом;
гр.6 – выплаченные дивиденды, отчисления части прибыли за предыдущий год;
гр.7 - выплаченные дивиденды, отчисления части прибыли за отчетный год;
гр.8 – указывается процент от чистого дохода выплаченных дивидендов, отчисления части прибыли;
гр.9 - расшифровываются общие и административные расходы в разрезе статей затрат за предыдущие годы;
гр.10 - расшифровываются общие и административные расходы в разрезе статей затрат за отчетный год;
гр.11 – указывается процентное соотношение увеличения либо уменьшения общих и административных расходов в сравнении отчетного периода с предыдущим периодом.
Таблица 11. Соблюдение лимита административных
расходов по субъектам квазигосударственного сектора
№ |
Наименование субъекта квазигосударственного сектора (национальный холдинг, АО, РГП, ТОО и др.) |
Утвержденные нормативы административных расходов Советом директоров или органом государственного управления |
Фактическое соблюдение нормативов административных расходов |
Отклонение (в случае несоблюдения указать причины) |
||||
Лимиты служебных легковых автомобилей, (ед.) |
Нормы площадей для размещения аппарата, (кв.м.) |
Лимиты возмещаемых командировочных расходов (тыс. тенге) |
Фактическое количество служебных легковых автомобилей (ед.) |
Занимаемая площадь для размещения аппарата (кв.м.) |
Фактические выплаты командировочных расходов (тыс.тенге) |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. |
||||||||
2. |
||||||||
… |
||||||||
Примечание:
гр.1 – порядковый номер;
гр.2 – полное юридическое название субъекта квазигосударственного сектора;
гр.3 – утвержденные лимиты в количественном выражении служебных легковых автомобилей Советом директоров или органом государственного управления;
гр.4 - утвержденные нормативы площадей (кв.м.) для размещения аппарата Советом директоров или органом государственного управления;
гр.5 – нормативы возмещения командировочных расходов в пределах административных расходов, утвержденных Советом директоров или органом государственного управления;
гр.6 – указывается фактическое количество служебных автомобилей, обслуживающих административно-управленческий аппарат;
гр.7- указывается фактически занимаемая площадь административно- управленческого аппарата;
гр.8 – указываются фактические выплаты командировочных расходов в пределах административных расходов;
гр.9 – в случае отклонения утвержденных нормативов в разрезе статьей административных расходов от фактически произведенных расходов, указать причины.
Приложение 20
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
форма
РЕЕСТР
выявленных нарушений и недостатков по результатам контроля
1) при поступлении средств в бюджет (тыс. тенге)
№ п/п |
год* |
объект контроля |
Общая сумма выявленных нарушений по поступлениям в бюджет |
в том числе |
Описание факта нарушения (недостатка), суммы поступившей в ходе контроля в бюджет и др. |
|||||||||
Несвоевременное, неполное зачисление средств, поступающих в бюджет |
Осуществление возврата из бюджета и (или) зачет излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений с нарушением законодательства РК |
Не обеспечение органами налоговой и таможенной службы полноты и своевременности поступления налогов, административных штрафов, таможенных и др.обязательных платежей в бюджет |
Неполное взимание и несвоевременное перечисление уполномоченными органами, осуществляющими контроль за поступлениями в бюджет налогов и др.обязательных платежей в бюджет, а также неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала, трансфертов, сумм погашения бюджетных кредитов, от продажи финансовых активов государства, займов |
|||||||||||
всего |
из них |
всего |
из них поступило в ходе контроля |
всего |
из них поступило в ходе контроля |
всего |
из них поступило в ходе контроля |
всего |
из них поступило в ходе контроля |
|||||
подлежит поступлению |
поступило в ходе контроля |
|||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
1. |
||||||||||||||
2. |
||||||||||||||
3. |
||||||||||||||
Итого |
||||||||||||||
2) при использовании бюджетных средств и активов (тыс. тенге)
№ |
год* |
администратор |
наименование |
бюджетная |
объем |
Общая сумма установленных |
|||
всего |
из них |
из них |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1. |
|||||||||
Итого (в т.ч разрезе лиц, участвовавших в контроле): |
|||||||||
1 |
Ф.И.О |
||||||||
2 |
Ф.И.О |
||||||||
продолжение таблицы:
В том числе |
||||||||
Нарушения бюджетного |
Нарушения бюджетного |
Нарушения |
||||||
всего |
из них |
из них |
всего |
из них |
из них |
всего |
из них |
из них |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
продолжение таблицы:
Нарушения порядка выполнения |
Прочие нарушения |
Описание |
|||||
при |
при |
законодательства о государственных закупках |
при |
всего |
из них |
из них |
|
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
3) иные нарушения законодательства в деятельности объекта контроля, а также связанных с реализацией его задач и функций, недостатки и пробелы законодательства
№ |
Год |
Администратор бюджетной программы, координатор государственной (отраслевой) программы |
Наименование объекта контроля |
Описание факта нарушения (недостатка) |
Работники Счетного комитета, проводившие контроль ___________________________
(подпись, инициалы, фамилия)
Приложение 21
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
форма
АКТ
контрольного обмера (осмотра)
_________________ ______________________
(место составления) (дата составления)
В ходе контроля________________________________________________
(наименование контроля)
проводимого в соответствии с Поручением члена Счетного комитета от __
______ 20__ года на объекте _________________________________________
(наименование объекта контроля)
работником (ами) Счетного комитета (экспертом, специалистом) ________
(указать фамилии,
_____________________________________________________________________
инициалы, должности контролера и привлекаемых экспертов, специалистов)
в присутствии представителей ________________________________________
(указать фамилии, инициалы, должности
_____________________________________________________________________
представителей объекта контроля, заказчика, подрядчика и так далее)
осуществлен контрольный обмер (осмотр) с целью подтверждения
достоверности,_______________________________________________________
(указать объект и предмет контрольного обмера (осмотра)
в результате которого установлено следующее _________________________
(указать результаты контрольного обмера (осмотра)
Приложение к акту______________________________________________
(пояснение, фото и другие материалы, связанные с осмотром)
Работник (и) Счетного комитета
(привлеченный эксперт, специалист):
______________________________ __________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
Представители объекта контроля,
заказчика, подрядчика и так далее:
_______________________ ______________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
_______________________ ______________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
Количество составленных экземпляров акта: _______________________
(указать адресат)
Приложение 22
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
Методические рекомендации по осуществлению контроля качества
1. Общие положения
1. Методические рекомендации по осуществлению контроля качества (далее – Методические рекомендации) определяют процедуры осуществления контроля качества по контрольным мероприятиям, начиная со стадии планирования контроля (составление плана, программы контроля) до принятия решения по итогам контрольного мероприятия.
2. Контроль качества осуществляется отдельным структурным подразделением.
3. Целью контроля качества является содействие обеспечению качества внешнего государственного финансового контроля Счетного комитета и соблюдению установленным требованиям законодательства в сфере внешнего государственного финансового контроля, а также правовых актов и методологических документов, разработанных в пределах полномочий Счетного комитета, при осуществлении контроля. В рамках контроля качества осуществляется юридическая экспертиза правильности применения законодательства при указании выявленных нарушений, наличие документов, подтверждающих нарушение, обоснованности выводов и предложений в заключении и постановлении по итогам контроля.
4. Предметом контроля являются проекты Планов, Программ контроля, Рабочих планов, акты и сводные информации контрольных мероприятий со всеми приложениями, реестры нарушений к актам контроля, проекты заключений и постановлений (представлений), сводные реестры нарушений.
5. Принципы проведения контроля качества:
1) независимость - недопущение вмешательства в деятельность работников при осуществлении ими контроля качества;
2) объективность – проведение контроля в строгом соответствии с законодательством Республики Казахстан и решениями Председателя Счетного комитета, обеспечение единого подхода при проведении контроля качества и оформлении итогов контроля с документально обоснованными и подтвержденными выводами, исключение конфликта интересов;
3) прозрачность - ясность изложения результатов контроля качества, методы и критерии контроля качества, а также его результаты должны быть понятны и доступны для всех заинтересованных сторон;
4) компетентность – совокупность необходимых для осуществления контроля профессиональных знаний и навыков работников.
6. Контроль качества материалов контрольных мероприятий проводится по следующим этапам:
1) контроль качества планирования контрольного мероприятия;
2) контроль качества актов контроля;
3) контроль качества проектов заключений, постановлений (представлений) по итогам контрольного мероприятия.
Процедура осуществления контроля качества определяется решением Председателя Счетного комитета.
По итогам контроля качества повторный контроль с выездом на место (перепроверка) проводится по решению Председателя Счетного комитета.
2. Контроль качества планирования контрольного мероприятия
7. Контроль качества осуществляется по следующим критериям:
1) соответствие проекта Плана и Программы контроля, Рабочих планов установленным формам;
2) полнота охвата Планом контроля вопросов контрольных мероприятий;
3) полнота охвата объектов контроля, соблюдение принципа адресности;
4) полнота охвата анализом подлежащих контролю объектов;
5) соответствие вопросов Плана контроля типу контроля и целям контроля;
6) полнота охвата Программой контроля направлений контроля и вопросов контроля;
7) наличие в Программе контроля критериев оценки и их соответствия установленным требованиям в случае проведения контроля эффективности;
8) полнота распределения в Рабочих планах конкретных вопросов контроля среди лиц, осуществляющих контроль.
8. По итогам контроля качества подготавливается в письменном виде экспертное заключение по форме согласно приложению к настоящим Методическим рекомендациям.
3. Контроль качества актов контроля
9. Основными задачами контроля качества актов являются выявление имеющихся недостатков в проведении контрольных мероприятий, а также разработка предложений по совершенствованию нормативных правовых актов и правовых актов, организации работы групп контроля в целях повышения качества проведения контрольных мероприятий.
10. Для осуществления контроля качества предоставляются следующие документы:
1) акты контроля;
2) копии поручений на проведение контроля;
3) документы, подтверждающие факты нарушений;
4) акты контрольного обмера (осмотра), заключения исследований, экспертиз;
5) дополнения или изменения в программу контроля в случае их наличия;
6) аудиторские отчеты, заключения привлеченных экспертов в случае их участия в контроле;
7) копии возражений объектов контроля, при их наличии.
11. В процессе осуществления контроля работники структурного подразделения, ответственного за контроль качества, запрашивают у контролеров, принимавших участие в контроле, пояснения и документы, связанные с результатами контроля.
12. Контроль качества осуществляется по следующим критериям:
1) соответствие количества актов контроля количеству запланированных объектов контроля;
2) наличие поручения на проведение контроля, составленного в соответствии с формой;
3) соблюдение срока завершения контрольного мероприятия и подписания акта контроля;
4) соблюдение срока сдачи актов контроля на регистрацию и учет;
5) соответствие акта контроля установленной форме;
6) соответствие содержания акта установленным требованиям Стандартов государственного финансового контроля (далее - Стандарты) и Правил проведения внешнего государственного финансового контроля Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее - Правила), в том числе:
соответствие цели проведенного контроля цели, указанной в Плане контроля;
полнота охвата вопросов Программы контроля;
наличие фактов осуществления контроля по вопросам и бюджетным программам, не указанным в Плане и Программе контроля;
соблюдение периода, охватываемого контролем;
соблюдение оснований проведения встречного контроля;
соблюдение требования оформления результатов контроля в случае отсутствия выявленных недостатков и нарушений;
правильность применения законодательства при отражении выявленных нарушений;
конкретность и четкость изложения фактов нарушений;
объективность отраженных фактов нарушений, наличие обоснований и документальных подтверждений;
наличие актов контрольного обмера в случае необходимости их составления, соблюдение порядка составления таких актов;
соблюдение требований о нумерации и фиксировании отдельным пунктом каждого нарушения, соответствие содержания Реестра и акта контроля;
наличие необходимых ссылок на статьи, пункты и подпункты нормативных правовых актов, решений Председателя Счетного комитета в сфере внешнего государственного финансового контроля, требования которых нарушены;
отражение сведений о результатах предыдущего контроля и принятых мер по устранению выявленных нарушений;
полнота отражения имеющихся фактов нарушений;
полнота анализа по вопросам контроля;
составление требования об исполнении обязанностей руководителя объекта контроля;
составление протокола об административном правонарушении (в случае необходимости);
соблюдение требований Стандартов к стилю изложения результатов контроля (краткость, исключение повторов, логичность, доступность для восприятия);
наличие технических ошибок в реквизитах, суммах и так далее.
13. По итогам контроля качества каждого отдельного акта контроля готовится в письменном виде экспертное заключение по итогам контроля качества по форме согласно приложению к настоящим Методическим рекомендациям.
14. Выводы экспертного заключения учитываются членом Счетного комитета при подготовке проекта заключения и постановления по итогам контрольного мероприятия.
4. Контроль качества проектов заключений и постановлений
15. Контроль качества проектов заключений и постановлений осуществляется до проведения заседания Счетного комитета по итогам контроля. Основными задачами данного контроля качества являются недопущение включения в заключение и постановление по итогам контроля юридически необоснованных, документально неподтвержденных, необъективно изложенных выводов, а также содействие в обеспечении соответствия их содержания установленным требованиям.
16. При проведении юридической экспертизы Сводного реестра, выводов и предложений Заключения структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение, рассматривает наличие необходимого перечня документов и признаков преступлений в действиях должностных и иных лиц объектов контроля, предусмотренных Уголовным кодексом Республики Казахстан от 16 июля 1997 года.
В случае отсутствия необходимых подтверждающих документов и признаков преступлений структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение, представляет в произвольной форме заключение об отсутствии возможности передачи материалов контроля в правоохранительные органы, а также о правовой обоснованности изложенных рекомендаций и поручений.
17. Контроль качества осуществляется по следующим критериям:
1) соответствие установленным требованиям к формам заключения, постановления;
2) соответствие содержания заключения установленным требованиям Стандартов и Правил, в том числе:
полнота охвата в Заключении всех фактов нарушений, изложенных в актах контроля. В случае невключения фактов нарушений к заключению должны быть приложены соответствующие обоснования;
учет в Заключении возражений объектов контроля (включение в заключение фактов нарушений с нерассмотренными возражениями объектов контроля, рассмотрение возражений объекта контроля в установленном порядке);
обоснованность выводов и рекомендаций;
учет выводов экспертного заключения;
соответствие Сводного реестра содержанию Заключения;
соответствие содержания документов установленным к ним требованиям осуществления контроля (общий анализ деятельности, общая оценка результатов деятельности объекта контроля и так далее).
18. По итогам контроля качества готовится в письменном виде экспертное заключение по форме согласно приложению к настоящим Методическим рекомендациям.
Приложение
к Методическим рекомендациям по
осуществлению контроля качества
форма
Экспертное заключение по итогам контроля качества
_____________________________________________
(наименование документа, наименование контроля)
№ |
Критерии |
Установленные факты несоответствий |
Предложения |
Основные выводы и предложения:
Руководитель структурного подразделения,
ответственного за контроль качества __________________
Ознакомлен, с выводами согласен
Приложение 23
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
форма
Председателю
Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
________________________
(фамилия, инициалы)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по итогам контроля
Цель контроля ____________________________________________________
Объекты контроля _________________________________________________
Предмет контроля _________________________________________________
Основная (аналитическая) часть ___________________________________
Принятые меры в ходе контроля ____________________________________
Выводы по итогам контроля ________________________________________
Предложения по итогам контроля ___________________________________
Приложение (на __ листах) ________________________________________
Член Счетного комитета _________________________
(подпись, фамилия, инициалы)
Примечание: составление заключения по итогам контроля (далее – Заключение).
Вводная часть Заключения содержит цель, предмет и объекты контроля.
В вводной части Заключения указываются следующие данные:
1. Цель контроля.
Указывается цель контроля в соответствии с утвержденным Планом контроля.
2. Объекты контроля.
Указывается наименование объектов контроля, в том числе объекты встречного контроля.
3. Предмет контроля.
Указываются направления деятельности объектов контроля, подвергнутые контролю в соответствии с утвержденной Программой контроля.
4. Основная (аналитическая) часть Заключения содержит конкретные результаты контрольных мероприятий в обобщенном виде, а также итоги анализа деятельности объекта контроля в пределах поставленной цели и определенного вида и типа контроля. При контроле эффективности указываются критерии, на основе которых осуществлялась оценка.
Итоговая часть Заключения содержит следующие разделы:
5. Принятые меры в ходе контроля.
В данном разделе указывается информация о начислении (доначислении) налогов, штрафов, пени, об обеспечении внесения поступлений и возмещении необоснованно использованных средств в бюджет, выполнении поставщиками товаров, работ и услуг договорных обязательств, мерах дисциплинарного взыскания, принятых к должностным лицам объекта контроля, допустивших нарушения, и другую информацию относительно устранения объектом контроля нарушений в процессе осуществления контроля и до проведения заседания по итогам контроля.
6. Выводы по результатам контроля.
Указывается общая оценка результатов деятельности объектов контроля по вопросам проведенного контроля и общая сумма установленных нарушений. В зависимости от типа, вида и объекта контроля, с учетом особенностей направления контроля, отражается оценка исполнения бюджета, реализации стратегических планов государственных органов, эффективности реализации государственных, отраслевых и бюджетных программ, деятельности государственных органов (администраторов бюджетных программ) по обеспечению полноты и своевременности поступлений в республиканский бюджет, за возвратом сумм поступлений из республиканского бюджета, а также по обеспечению эффективного использования средств бюджета и активов государства, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, бюджетных инвестиций, поручительств государства, управление активами субъектов квазигосударственного сектора, акции (доли участия) которых принадлежат государству. Причины выявленных нарушений и недостатков, а также последствия, которые они могут повлечь за собой.
7. Предложения по результатам контроля.
Указываются предложения члена Счетного комитета, ответственного за проведение контроля, основанные на выводах и направленные на устранение причин выявленных нарушений и недостатков, а также его мнение о рассмотрении итогов контрольного мероприятия на заседании Счетного комитета.
В разделе отражаются:
1) рекомендации Правительству Республики Казахстан, государственным уполномоченным органам, местным исполнительным органам, другим консультативно-совещательным органам по совершенствованию нормативных правовых актов;
2) обязательные для исполнения объектами контроля решения Счетного комитета по совершенствованию нормативных правовых актов, обеспечению соблюдения требований законодательства Республики Казахстан, устранению выявленных нарушений, восстановлению необоснованно использованных бюджетных средств либо восстановлению их по учету, возврату использованных с нарушением принципа адресности и целевого характера бюджетных средств, в том числе целевых трансфертов и бюджетных кредитов, выполнению поставщиками договорных обязательств, а также привлечению к ответственности должностных лиц, допустивших нарушения требований бюджетного и иного законодательства;
3) решения о передаче материалов контроля в правоохранительные органы для принятия процессуальных мер по выявленным фактам, содержащим признаки преступлений в действиях должностных и иных лиц объектов контроля;
4) решения о передаче материалов контроля в органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, по выявленным фактам, содержащим признаки административных правонарушений в действиях должностных и иных лиц объектов контроля, в случае, если материалы контроля, не передавались до подготовки Заключения;
5) предложения о принятии к сведению действий руководства объекта контроля, совершенных в ходе контрольного мероприятия и до проведения заседания, направленные на минимизацию последствий допущенных ранее нарушений требований бюджетного и иного законодательства.
Предложения должны быть конкретными, выполнимыми в разумный срок и в рамках действующего законодательства Республики Казахстан, направлены на принятие конкретных мер по устранению выявленных недостатков и нарушений.
8. Приложения.
К Заключению в обязательном порядке прилагается сводный реестр выявленных нарушений и недостаков по результатам контроля.
Для более полного раскрытия отдельных нарушений основная (аналитическая) часть дополняется приложениями (таблицы, расчеты, расшифровки). Приложения вместе с основным текстом Заключения составляют единое целое.
Приложение 24
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
форма
СВОДНЫЙ РЕЕСТР
выявленных нарушений и недостатков по результатам контроля
1) при поступлении средств в бюджет (тыс. тенге)
№ |
год* |
объект |
Общая |
в том числе |
Описание |
|||||||||
Несвоевреме- |
Осуществление |
Не |
Неполное |
|||||||||||
всего |
из них |
всего |
из |
всего |
из |
всего |
из |
всего |
из |
|||||
под- |
посту- |
|||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
1. |
||||||||||||||
2. |
||||||||||||||
3. |
||||||||||||||
Итого |
||||||||||||||
2) при использовании бюджетных средств и активов государства
(тыс. тенге)
№ |
год* |
администратор |
наименова- |
бюджетная |
объем |
Общая сумма |
||
всего |
из них |
из них |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. |
||||||||
2. |
||||||||
3. |
||||||||
… |
||||||||
продолжение таблицы:
В том числе |
||||||||
Нарушения бюджетного |
Нарушения бюджетного |
Нарушения |
||||||
всего |
из них |
из них |
всего |
из них |
из них |
всего |
из них подлежит восстановлению (возмещению) |
из них восстановлено в ходе контроля |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
продолжение таблицы:
Нарушения порядка выполнения процедур (ед.) |
Прочие нарушения |
Описание |
|||||
при использовании |
при |
законода- |
при ведении |
всего |
из них |
из них |
|
19 |
20 |
21 |
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
3) иные нарушения законодательства в деятельности объекта контроля, а также связанных с реализацией его задач и функций, недостатки и пробелы законодательства
№ |
Год |
Администратор бюджетной |
Наименование |
Описание факта |
1. |
||||
2. |
||||
3. |
||||
… |
Работники Счетного комитета, проводившие контроль _________________
(подпись, инициалы, фамилия)
Согласовано: Член Счетного комитета, ответственный за проведение контроля ____________________________
(подпись, инициалы, фамилия)
Руководитель и участники группы контроля, проводившие контроль, подписывают Сводный реестр выявленных нарушений, прилагаемый к Заключению, который согласовывается с членом Счетного комитета, ответственным за проведение контроля.
Примечание: заполнение Реестра (Сводного реестра) выявленных нарушений и недостатков по результатам контроля.
Реестр выявленных нарушений и недостатков заполняется на каждом объекте контроля и прилагается к акту контроля.
Сводный реестр выявленных нарушений и недостатков прилагается к Заключению после рассмотрения возражений объектов контроля и с учетом заключения контроля качества.
Реестр (Сводный реестр) выявленных нарушений и недостатков составляется в соответствии с Классификатором нарушений, выявляемых на объектах государственного финансового контроля, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30.03.2012 года № 180 (далее – Классификатор).
Раздел 1. При поступлении средств в бюджет
В графе 1 «№ п/п» - указывается объект государственного финансового контроля (1), при заполнении сводного реестра указываются порядковые номера объектов контроля ( 1, 2, 3 и т.д.);
В графе 2 «год» - указывается период охвата контролем с указанием отчетных периодов;
В графе 3 «объект контроля» - указываются налоговые, таможенные органы, субъекты квазигосударственного сектора, а также уполномоченные органы по неналоговым платежам;
В графе 4 «общая сумма выявленных нарушений по поступлениям в бюджет» - общая сумма выявленных нарушений по поступлениям, из них в графе 5 указывается сумма нарушения, подлежащая поступлению (возмещению) в бюджет, в графе 6 – сумма нарушения, поступившая (возмещенная) в ходе контроля;
Графа 7 «Несвоевременное, неполное зачисление средств, поступающих в бюджет» - общая сумма несвоевременного и неполного зачисления поступлений в бюджет органами казначейства;
Графа 8 «Поступило в ходе контроля несвоевременное, неполное зачисление средств, поступивших в бюджет» - указывается сумма, поступившая в ходе проводимого контроля несвоевременного, неполного зачисления средств, поступивших в бюджет;
Графа 9 «Осуществление возврата из бюджета и (или) зачет излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений с нарушением законодательства Республики Казахстан» - указывается сумма поступлений в бюджет, возврат из бюджета которых осуществлен с нарушением законодательства Республики Казахстан;
Графа 10 «Поступило в ходе контроля возврат из бюджета и (или) зачет излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений с нарушением законодательства Республики Казахстан» - указывается поступления в ходе контроля сумм возврата в бюджет и (или) зачет излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений с нарушением законодательства Республики Казахстан;
Графа 11 «Не обеспечение органами налоговой и таможенной службы полноты и своевременности поступления налогов, административных штрафов, таможенных и других обязательных платежей в бюджет» - указываются суммы налогов, административных штрафов, таможенных платежей, не поступивших в бюджет из-за не обеспечения мер налогового и таможенного администрирования;
Графа 12 «Поступило в ходе контроля необеспеченные органами налоговой и таможенной службы полнота и своевременности поступления налогов, административных штрафов, таможенных и других обязательных платежей в бюджет» - указывается поступление сумм в бюджет в ходе контрольного мероприятия, не обеспеченных органами налоговой и таможенной службы полноты и своевременности поступления налогов, административных штрафов, таможенных и других обязательных платежей в бюджет;
Графа 13 «Неполное взимание и несвоевременное перечисление уполномоченными органами, осуществляющими контроль за поступлениями в бюджет налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала, трансфертов, сумм погашения бюджетных кредитов, от продажи финансовых активов государства, займов» - указывается сумма неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала, трансфертов, сумм погашения бюджетных кредитов, от продажи финансовых активов государства, займов, не поступивших в бюджет (несвоевременно поступивших в бюджет) из-за их неполного взимания и несвоевременного перечисления уполномоченными органами;
Графа 14 «Поступило в ходе контроля неполное взимание и несвоевременное перечисление уполномоченными органами, осуществляющими контроль за поступлениями в бюджет налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала, трансфертов, сумм погашения бюджетных кредитов, от продажи финансовых активов государства, займов»- указывается поступление в бюджет в ходе контроля неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала, трансфертов, сумм погашения бюджетных кредитов, от продажи финансовых активов государства, займов, не поступивших в бюджет (несвоевременно поступивших в бюджет) из-за их неполного взимания и несвоевременного перечисления уполномоченными органами;
Графа 15 «Описание факта нарушения, суммы поступившей в ходе контроля в бюджет и другое» - указывается ссылка на пункт нарушения, зафиксированного в акте контроля, и ссылка на Классификатор. В случае восстановления сумм выявленных финансовых нарушений в ходе проводимого контроля, указываются принятые меры со ссылкой на оправдательные документы, на основании чего возмещены нарушения и другая информация, повлиявшая на восстановление;
Cтрока «Итого» - указываются данные сводного реестра в разрезе объектов контроля (ст.1+ст.2+ст.3 и т.д.).
Раздел 2. При использовании бюджетных средств и активов государства
Графа 1 «№ п/п» - указывается объект государственного финансового контроля (1), при заполнении сводного реестра указываются порядковые номера объектов контроля (1, 2, 3 и т.д.);
Графа 2 «Год» - указывается период охвата контролем с указанием отчетных периодов;
Графа 3 «Администратор бюджетной программы, координатор государственной (отраслевой) программы» - указывается государственный орган, ответственный за планирование, обоснование и реализацию бюджетных программ, государственной (отраслевой) программы;
Графа 4 «Наименование объекта контроля» - указывается полное наименование объекта контроля, предусмотренного в Плане, Программе и рабочем плане контроля;
Графа 5 «Бюджетная программа» - указывается наименование бюджетной программы по коду единой бюджетной классификации;
Графа 6 «Объем средств, охваченных контролем» - указывается объем средств, предусмотренных республиканскими бюджетными программами с учетом внесенных корректировок и уточнений на отчетный период охваченный контролем;
Графа 7 «Общая сумма установленных нарушений всего (гр.10+гр.13+гр.16+гр.23)» - указывается общая сумма выявленных нарушений бюджетного законодательства, законодательства о государственных закупках и иного законодательства при использовании бюджетных средств (графа 10) + нарушения бюджетного и иного законодательства при использовании активов (графа 13) + нарушения законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (графа 16)+прочие нарушения (графа 23);
Графа 8 «Из общей суммы установленных нарушений подлежит восстановлению (возмещению) (гр.11+гр.14+гр.17+гр.24)» – указывается сумма, подлежащая к восстановлению по итогам контроля соблюдения бюджетного законодательства, законодательства о государственных закупках и иного законодательства при использовании бюджетных средств (гр.11), нарушения бюджетного и иного законодательства при использовании активов (гр.14), нарушения законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (гр.17), по прочим нарушениям (гр. 24);
Графа 9 «Из них восстановлено в ходе контроля» (гр.12+гр.15+гр.18+гр.25)» – указывается восстановленная сумма финансовых нарушений в ходе контроля по выявленным фактам нарушений бюджетного законодательства (гр.12), законодательства о государственных закупках и иного законодательства при использовании бюджетных средств (гр.15), нарушения бюджетного и иного законодательства при использовании активов, нарушения законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (гр.18), по прочим нарушениям (гр.25);
Графа 10 «Всего нарушений бюджетного законодательства, законодательства о государственных закупках и иного законодательства при использовании бюджетных средств» - указывается сумма выявленных нарушений при использовании средств республиканского бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, выделенных из вышестоящего в нижестоящий бюджет, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, софинансирования из бюджета концессионных проектов, а также поручительств;
Графа 11 «Из них подлежит восстановлению (возмещению) нарушения бюджетного законодательства, законодательства о государственных закупках и иного законодательства при использовании бюджетных средств» - указывается сумма подлежащая восстановлению (возмещению) от выявленной суммы финансовых нарушений при использовании бюджетных средств (графа 10);
Графа 12 «Из них восстановлено в ходе контроля сумма нарушений бюджетного законодательства, законодательства о государственных закупках и иного законодательства при использовании бюджетных средств» - указывается восстановленная сумма финансовых нарушений в ходе проводимого контроля из суммы нарушений, подлежащей к восстановлению графа 11;
Графа 13 «Всего нарушений бюджетного и иного законодательства при использовании активов» - указывается выявленная сумма нарушений при использовании активов государства и квазигосударственного сектора, средств бюджета, выделенных субъектам квазигосударственного сектора на цели и мероприятия, предусмотренные государственными и бюджетными программами;
Графа 14 «Из них подлежит восстановлению (возмещению) нарушений бюджетного и иного законодательства при использовании активов» - указывается сумма подлежащая восстановлению (возмещению) от выявленной суммы финансовых нарушений при использовании активов графа 13;
Графа 15 «Из них восстановлено в ходе контроля нарушения бюджетного и иного законодательства при использовании активов» - указывается восстановленная в ходе контроля сумма финансовых нарушений по процедурам контроля бюджетного и иного законодательства при использовании активов государства и квазигосударственного сектора из суммы нарушений, подлежащих восстановлению графа 14;
Графа 16 «Всего нарушений законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности» - указывается сумма выявленных нарушений, в частности нарушение ведения бухгалтерского учета, нарушение правил ведения бюджетного учета, составления и представления отчетности, необоснованное списание активов, материалов, малоценных быстроизнашивающихся предметов, непринятие мер по взысканию, а равно сокрытию или необоснованному списанию дебиторской задолженности, неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение должностными лицами субъектов квазигосударственного сектора обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
Графа 17 «Из них подлежит восстановлению (возмещению) нарушения законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности» - указывается сумма, подлежащая восстановлению (возмещению) от выявленной суммы финансовых нарушений при введении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности графа 16;
Графа 18 «Из них восстановлено в ходе контроля нарушения законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности» - указывается сумма восстановленных сумм финансовой отчетности исполнения республиканского бюджета в соответствии с нормативными актами, бухгалтерскими стандартами от суммы нарушений, подлежащей восстановлению графа 17;
Графа 19 «Нарушения порядка выполнения процедур при использовании бюджетных средств, предоставления бюджетных кредитов, государственных гарантий, поручительств, займов» – указывается количество выявленных нарушений в ходе проводимого контроля процедур при использовании средств республиканского бюджета, предоставления бюджетных кредитов, государственных гарантий, поручительств, займов;
Графа 20 «Нарушения порядка выполнения процедур при использовании активов» - указывается количество нарушений, выявленных в ходе контроля по процедурам использования активов государства в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
Графа 21 «Нарушения порядка выполнения процедур законодательства о государственных закупках» – указывается количество нарушения процедур государственных закупок, допущенных при приобретении заказчиками на платной основе товаров, работ, услуг, необходимых для обеспечения функционирования, а также выполнения государственной функций либо уставной деятельности заказчика;
Графа 22 «Нарушения порядка выполнения процедур при ведении бухгалтерского, бюджетного учета и финансовой отчетности» – количество допущенных нарушений по итогам контроля ведения бухгалтерского, бюджетного учета и финансовой отчетности;
Графа 23 «Прочие нарушения» - указываются нарушения, выявленные в ходе проводимого контроля, которые не учтены в Классификаторе. Характер нарушений расписывается со ссылкой на статьи, пункты, подпункты нормативных правовых актов, положения которых нарушены;
Графа 24 «Из них подлежит восстановлению (возмещению)» – указывается сумма нарушений, подлежащая к восстановлению из общей суммы прочих нарушений;
Графа 25 «Из них восстановлено в ходе контроля» - указывается восстановленная сумма нарушений из суммы нарушений, подлежащей к восстановлению графа 24;
Графа 26 «Описание факта нарушения, суммы восстановленной в ходе контроля бюджета и другое» – указывается ссылка на пункт нарушения, зафиксированного в акте контроля, и ссылка на Классификатор. В случае восстановления сумм выявленных финансовых нарушений в ходе проводимого контроля, указываются принятые меры со ссылкой на оправдательные документы, на основании чего возмещены нарушения и другая информация, повлиявшая на восстановление;
Cтрока «Итого» - указываются данные сводного реестра в разрезе объектов (ст.1+ст.2+ст.3 и так далее).
Раздел 3. Иные нарушения законодательства в деятельности объекта
контроля, а также связанных с реализацией его задач и функций,
недостатки и пробелы законодательства
Отражаются установленные контролем недостатки, пробелы законодательства при использовании бюджетных средств, активов, факты неурегулированности нормативными правовыми актами и методологическими документами процесса использования бюджетных средств, выполнения функций и задач, возложенных на государственный орган.
Приложение 25
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
форма
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
Счетного комитета по контролю за исполнением
республиканского бюджета
___________________ "___"________ 20__ года
местонахождение органа)
Заголовок постановления
Констатирующая часть __________________________________________
Постановляющая часть __________________________________________
Председатель Счетного комитета __________________________
(подпись, фамилия, инициалы)
Примечание: составление постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Постановление).
В заголовке постановления указывается «Об итогах контроля …».
Постановление состоит из констатирующей и постановляющей части:
1. В констатирующей части указывается информация о рассмотрении итогов контроля на заседании Счетного комитета, об общем выводе о состоянии вопроса, охваченного контролем, и общей сумме выявленных нарушений.
2. Постановляющая часть содержит:
1) решение об утверждении Заключения, подготовленного по итогам проведенного контрольного мероприятия (об одобрении отчета по итогам совместных, параллельных контрольно-аналитических мероприятий с органами государственного финансового контроля зарубежных стран);
2) при необходимости, решение об обращении внимания Правительства Республики Казахстан, государственного органа на системные недостатки в сфере государственного управления, подвергнутой контролю;
3) рекомендации Правительству Республики Казахстан, другим консультативно-совещательным органам и уполномоченным органам по совершенствованию нормативных правовых актов с указанием сроков;
4) обязательные для исполнения объектами контроля и другими государственными органами, решения Счетного комитета с указанием сроков по совершенствованию нормативных правовых актов, обеспечению соблюдения требований законодательства Республики Казахстан, устранению выявленных нарушений и недостатков в работе, восстановлению необоснованно использованных бюджетных средств либо восстановлению их по учету, возврату использованных с нарушением принципа адресности и целевого характера бюджетных средств, в том числе целевых трансфертов и бюджетных кредитов, выполнению поставщиками договорных обязательств, а также привлечению к ответственности должностных лиц, допустивших нарушения требований бюджетного и иного законодательства;
5) решения о передаче материалов контроля в правоохранительные органы для принятия процессуальных мер по выявленным фактам, содержащим признаки преступлений в действиях должностных и иных лиц объектов контроля;
6) решения о передаче материалов контроля в органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, по выявленным фактам, содержащим признаки административных правонарушений в действиях должностных и иных лиц объектов контроля, в случае, если материалы контроля, не передавались до принятия Постановления;
7) при необходимости решение о направлении представления Президенту Республики Казахстан по выявленным фактам несоблюдения должностными лицами объектов государственного финансового контроля нормативных правовых актов Республики Казахстан, в том числе по результатам контроля эффективности;
8) при необходимости поручения другим уполномоченным государственным органам о проведении налоговых, таможенных и других проверок, ревизионным комиссиям о проведении полноты и качества исполнения совместного Постановления, постконтроля фактического устранения объектами контроля нарушений (при совместном контроле);
9) при необходимости поручение члену Счетного комитета, ответственному за контроль, о направлении в адрес объекта контроля и других заинтересованных лиц представления для устранения выявленных нарушений и недостатков в работе в части, их касающейся;
10) требование о предоставлении в установленные сроки или, если срок не указан, в течение двадцати рабочих дней со дня их получения в органы контроля информации об исполнении Постановления (Представления);
11) требование об обязательности исполнения Постановления;
12) должность, фамилию и инициалы должностного лица Счетного комитета, на которое возлагается контроль за исполнением Постановления.
Постановление оформляется на бланке Постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета.
Приложение 26
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
Счетным комитетом
Форма
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ
Счетного комитета по контролю за исполнением
республиканского бюджета
___________________ "___"________ 20__ года
(местонахождение органа)
Заголовок представления
Констатирующая часть ___________________________________________
Постановляющая часть ___________________________________________
Член Счетного комитета ___________________________
(подпись, фамилия, инициалы)
Примечание: составление представления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Представление).
Представление направляется в случаях, когда результаты проведенного контроля не содержат недостатков со стороны уполномоченных государственных органов, субъектов квазигосударственного сектора по предмету контроля, однако выявлены суммы, подлежащие обязательному восстановлению (возмещению) в соответствии с бюджетным законодательством подведомственными им организациями.
Представление состоит из констатирующей и постановляющей части:
1. В констатирующей части указывается краткое описание выявленных нарушений.
2. В постановляющей части указываются требования об устранении выявленных нарушений и недостатков в работе и о представлении в установленные сроки в Счетный комитет информации об исполнении представления.
Представление содержит требования к объекту контроля (другим заинтересованным лицам):
1) о восстановлении необоснованно использованных бюджетных средств либо о восстановлении их по учету, возврату использованных с нарушением принципа адресности и целевого характера бюджетных средств, в том числе не по целевому назначению сумм целевых трансфертов и бюджетных кредитов, возмещение нанесенного в результате неправомерных действий ущерба государству;
2) об обеспечении поставки поставщиками товаров (выполнения работ и услуг), выполнении других договорных обязательств, при установлении фактов нарушений, а также о принятии других мер;
3) о представлении в установленные в нем сроки в орган внешнего контроля информации об исполнении Представления.
Проект Представления членом Счетного комитета, ответственным за проведение контроля, вносится для обсуждения на заседание Счетного комитета совместно с проектом Постановления.
Представление подписывается членом Счетного комитета и направляется в адрес объекта контроля (других заинтересованных лиц) в части его(их) касающейся.
Представление оформляется на бланке Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета.
Приложение 2
к нормативному постановлению
Счетного комитета по контролю за
исполнением республиканского бюджета
от 16 апреля 2013 года № 3-НП
Правила
проведения внешнего государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей, города республиканского
значения, столицы
1. Общие положения
1. Правила проведения внешнего государственного финансового контроля ревизионными комиссиями областей, города республиканского значения, столицы (далее - Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 19) статьи 141 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года (далее – Бюджетный кодекс), Указом Президента Республики Казахстан от 7 апреля 2009 года № 788 «Об утверждении Стандартов государственного финансового контроля» (далее - Стандарты), Типовым положением о ревизионных комиссиях областей, города республиканского значения, столицы, утвержденным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 12 августа 2011 года № 1- НП (далее – Ревизионные комиссии).
2. Правила определяют порядок планирования контрольной деятельности, подготовки к контролю, проведения контроля, оформления отчетов по итогам контроля, организации мониторинга и контроля исполнения решений.
3. В настоящих Правилах используются следующие определения:
1) внешний государственный финансовый контроль - контроль за исполнением местных бюджетов, осуществляемый Ревизионными комиссиями, с представлением отчетов соответствующим маслихатам (далее - контроль);
2) контроль на соответствие - оценка соответствия деятельности объекта контроля требованиям бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан;
3) контроль финансовой отчетности - оценка достоверности, обоснованности и своевременности составления и представления финансовой отчетности объектом контроля;
4) контроль эффективности - оценка, проводимая, в том числе на основе контроля на соответствие и финансовой отчетности, достижения государственными органами прямых и конечных результатов, предусмотренных в их стратегических планах, реализации государственных, отраслевых и бюджетных программ, оказываемых государственных услуг, использования связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, поручительств и активов государства, а также комплексный и объективный анализ влияния деятельности государственного органа и субъектов квазигосударственного сектора на развитие экономики или отдельно взятой отрасли экономики, социальной сферы, других сфер государственного управления;
5) комплексный контроль - контроль и оценка деятельности объектов контроля по всем вопросам за конкретный период;
6) тематический контроль - контроль и оценка деятельности объекта контроля по отдельным вопросам за конкретный период;
7) встречный контроль - контроль третьих лиц, который проводится исключительно по вопросам взаимоотношений с основным объектом контроля в рамках проверяемого вопроса;
8) совместный контроль - контроль, проводимый органами государственного финансового контроля совместно с другими государственными органами в согласованные сроки;
9) параллельный контроль - контроль, проводимый органами государственного финансового контроля самостоятельно по согласованным вопросам и срокам проведения с последующим обменом их результатами;
10) контролер – работник Ревизионной комиссии, в должностные обязанности которого входит осуществление контроля;
11) контрольное мероприятие – это комплекс действий, направленных на подготовку к контролю, проведению контроля и оформлению отчетов по итогам контроля;
12) принципы подготовки к контрольному мероприятию:
комплексность - взаимосвязанность и согласованность всех этапов от предварительного изучения объекта контроля до составления программы контроля;
непрерывность - установление взаимосвязанных по этапам и срокам контроля заданий работникам Ревизионной комиссии, специалистам государственных органов, аудиторских организаций и экспертам, осуществляющим контроль;
оптимальность - выбор наиболее целесообразного варианта программы контроля для достижения конечных целей контроля при минимальных затратах;
адресность - выбор четких объектов контроля, включая их региональное размещение;
13) постановление Ревизионной комиссии - документ, подтверждающий результаты контроля и содержащий решения, обязательные для исполнения всеми государственными органами, организациями и должностными лицами, к которым он обращен (далее - Постановление);
14) заключение по итогам контроля - документ Ревизионной комиссии, составляемый на основании актов контроля и (или) аудиторских отчетов (далее - Заключение);
15) представление – обязательный для исполнения документ органов государственного финансового контроля, направляемый объектам контроля и другим заинтересованным лицам для устранения выявленных нарушений и недостатков в работе (далее - Представление);
16) контроль качества – проверка и анализ материалов контрольных мероприятий на соответствие установленным требованиям законодательства в сфере внешнего государственного финансового контроля.
4. Внешний государственный финансовый контроль является неотъемлемой частью системы государственного управления и направлен на повышение прозрачности, эффективности, ответственности за исполнением бюджета и использованием активов государства.
5. В соответствии с пунктом 3-1 статьи 136 Бюджетного кодекса не допускается привлечение работников Ревизионной комиссии по запросам государственных органов для проведения проверок, не предусмотренных в ее планах работы.
6. Контроль проводится на основе годового и квартальных планов работы Ревизионной комиссии.
7. Непосредственное руководство за проведением контрольного мероприятия осуществляет член Ревизионной комиссии, ответственный за проведение контроля, по закрепленным направлениям работы (в том числе осуществление контроля полноты охвата вопросов контроля, корректирование направлений работы контролеров).
8. Состав группы контроля включает работников Ревизионной комиссии, участвующих в проведении контрольного мероприятия, - руководителя группы контроля и контролеров, и при необходимости специалистов государственных органов, работников аудиторских организаций и (или) экспертов. При проведении совместного контроля в состав группы контроля включаются работники других государственных органов.
9. При проведении контроля работники Ревизионной комиссии руководствуются настоящими Правилами исходя из компетенции, установленной Бюджетным кодексом.
10. Специалисты государственных органов, аудиторские организации и эксперты, привлекаемые к проведению контроля, руководствуются настоящими Правилами.
11. Контроль подразделяется на следующие типы:
1) контроль на соответствие;
2) контроль финансовой отчетности;
3) контроль эффективности.
12. Ревизионная комиссия в пределах полномочий осуществляет комплексный, тематический, встречный, совместный, параллельный виды контроля.
13. Контроль проводится с применением систем мониторинга, сопоставлений, оценки и анализа исполнения местных бюджетов, реализации бюджетных программ, программ развития территорий, стратегических планов государственных органов, соблюдения участниками бюджетного процесса, а также другими получателями бюджетных средств, физическими и юридическими лицами, использующими связанные гранты, активы государства, займы местных исполнительных органов, бюджетные инвестиции (далее - объекты контроля), норм законодательства, связанных с их планированием, формированием, распределением, использованием.
14. Ревизионная комиссия осуществляет анализ, обобщение и систематизацию выявленных по результатам контроля нарушений, недостатков.
2. Планирование контрольной деятельности
Ревизионной комиссии
15. Планирование контрольной деятельности Ревизионной комиссии проводится для реализации полномочий, предусмотренных Бюджетным кодексом, в целях выявления, устранения и недопущения нарушений объектами контроля норм законодательства, в том числе связанного с планированием, формированием, распределением, использованием бюджетных средств, активов государства.
16. Планирование основывается на системном подходе в соответствии со следующими принципами:
1) комплексность планирования (охват планированием всех законодательно установленных задач, видов и направлений деятельности);
2) непрерывность планирования;
3) сбалансированность распределения ресурсов;
4) периодичность проведения контрольных мероприятий на объектах контроля.
17. Формирование годового плана контрольных мероприятий Ревизионной комиссии (далее – годовой план) проводится для качественного и эффективного планирования контрольных мероприятий на очередной год с учетом взаимодействия органов государственного финансового контроля с целью исключения дублирования объектов контроля.
18. Для составления годового плана структурным подразделением, ответственным за планирование, на основе данных года, предшествующего планируемому, формируется база данных по объектам контроля, отражающая цепочку использования бюджетных средств от администратора бюджетных программ (далее - АБП) до конечных получателей бюджетных средств.
19. База данных включает информацию по АБП, бюджетным программам в разрезе местных исполнительных органов по видам текущих, капитальных затрат и других получателей бюджетных средств, налоговых, неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала, с указанием результатов ранее проведенных контрольных мероприятий органами государственного финансового контроля. Также база данных должна учитывать реализацию стратегических, программных документов (программ развития территорий, стратегических планов государственных органов) и инвестиционных проектов.
20. Структурное подразделение, ответственное за планирование, в течение первого полугодия, предшествующего планируемому году, на основе базы данных объектов контроля (АБП) формируют информационную базу данных по области по объектам контроля (далее - информационная база) по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам.
21. Для формирования годового плана члены Ревизионной комиссии в течение месяца на основе данных информационной базы, с учетом системы оценки рисков, предоставляемых структурным подразделением, ответственным за планирование, и данных, полученных из дополнительных источников, готовят свои предложения в проект годового плана в виде заявки на проведение контрольного мероприятия по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам.
22. Члены Ревизионной комиссии при составлении предложений определяют объекты и объемы средств, охватываемые контролем, типы и виды контроля по своим направлениям, а также нагрузку на контролеров, потребность привлечения аудиторских компаний и экспертов. План контрольной работы на очередной год формируется по форме, приведенной в приложении 3 к настоящим Правилам.
23. Членами Ревизионной комиссии до 1 декабря года, предшествующего планируемому, согласовываются вопросы проведения комплексного, параллельного, совместного контроля, осуществляемого со Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) и другими государственными органами, для включения их в проект годового плана.
24. Согласованный проект годового плана до 20 декабря года, предшествующего планируемому, рассматривается и одобряется на заседании Ревизионной комиссии.
25. Приказ об утверждении годового плана в течение одного рабочего дня со дня подписания подлежит регистрации, постановки на контроль и размещению на Интернет-ресурсе Ревизионной комиссии.
26. Структурное подразделение, ответственное за планирование, на постоянной основе проводит мониторинг исполнения утвержденного годового плана Ревизионной комиссии.
27. В течение пяти рабочих дней после дня утверждения годового плана структурное подразделение, ответственное за планирование (организационную работу), формирует годовой график проведения заседаний с учетом завершения контрольных мероприятий, который уточняется ежеквартально.
28. В годовой план работы Ревизионной комиссии вносятся изменения и дополнения по решению Председателя Ревизионной комиссии на основании служебной записки члена Ревизионной комиссии, а также по предложениям соответствующего маслихата.
3. Подготовка к контролю
Параграф 1. Общие положения
29. Подготовка к проведению контроля является первоначальным этапом контрольного мероприятия, на котором осуществляется предварительное изучение объектов контроля и составление плана проведения контроля (далее – План контроля), программы проведения контроля (далее – Программа контроля), поручения на проведение контроля (далее - Поручение), рабочих планов проведения контроля (далее – Рабочие планы).
30. При подготовке к контрольному мероприятию следует руководствоваться принципами комплексности, непрерывности, оптимальности, адресности.
Параграф 2. Предварительное изучение объекта контроля
31. Предварительное изучение объектов контроля проводится путем сбора и анализа информации об их деятельности, необходимой для уточнения типа, вида и объектов контроля, объема средств, охватываемого контролем, сроков проведения контроля, определения вопросов контроля, в случае проведения контроля эффективности, - разработки соответствующих критериев оценки экономичности, эффективности и результативности.
32. В ходе предварительного изучения объекта контроля определяются источники информации, необходимой для проведения запланированного контроля, а также изучается деятельность внутреннего контроля (аудита) на объекте контроля.
33. Группой контроля предварительное изучение деятельности объекта контроля проводится в сроки, предусмотренные годовым (квартальным) планом работы Ревизионной комиссии.
Руководитель группы контроля совместно с участниками группы контроля (контролер) в течение двух рабочих дней от начала срока подготовки к контрольному мероприятию, осуществляют анализ источников информации для предварительного изучения деятельности объекта контроля согласно базовому перечню информации, представленному в приложении 4 к настоящим Правилам, сбор информации из доступных источников и направление объектам контроля запросов о предоставлении документов и информации для предварительного изучения объектов контроля по форме согласно приложению 5 к настоящим Правилам.
34. По решению члена Ревизионной комиссии, ответственного за контроль, предварительное изучение объектов контроля проводится контролерами непосредственно на объектах контроля с предоставлением им Поручения на проведение контроля (предварительного изучения) (далее – Поручение) с указанием сроков предварительного изучения.
35. В соответствии с проведенным изучением и анализом имеющихся и полученных данных в ходе предварительного изучения объекта контроля:
1) производится уточнение типа, вида и объектов контроля;
2) распределяются объекты контроля между контролерами, в случае проведения комплексного, совместного и параллельного контроля между государственными органами и органами финансового контроля;
3) определяются объекты встречного контроля;
4) определяются специалисты государственных органов, эксперты и аудиторские компании, привлекаемые к проведению контроля и конкретные вопросы контроля, планируемые к поручению им;
5) прорабатываются вопросы получения разрешений в случаях проведения контроля на режимных объектах;
6) составляется перечень документов и другой информации для осуществления контроля, с целью включения в требование по исполнению обязанностей руководителя объекта контроля;
7) руководителем группы контроля (контролером) составляется информация о результатах предварительного изучения объектов контроля по форме согласно приложению 6 к настоящим Правилам.
36. При установлении факторов, показывающих нецелесообразность осуществления контроля на данных объектах (отсутствие существенных рисков, проведение контроля другим органом государственного финансового контроля, изъятие правоохранительными органами правоустанавливающих и иных первичных документов и другое) или необходимость внесения изменения по типам и видам контроля, член Ревизионной комиссии, ответственный за контроль, подготавливает служебную записку с обоснованием изменения типа и вида контроля, а также перечня объектов контроля или о переносе сроков контроля либо исключении данного контрольного мероприятия из плана работы Ревизионной комиссии и представляет ее на рассмотрение Председателю Ревизионной комиссии. Решение о внесении изменений или об исключении контрольного мероприятия из плана работы Ревизионной комиссии принимается Председателем Ревизионной комиссии.
Параграф 3. Составление Плана контроля, Программы контроля,
Рабочего плана и Поручений
37. На основе предварительного изучения объекта контроля составляются План контроля, Программа контроля, Рабочие планы.
38. Не позднее, чем за один рабочий день до выхода на контроль:
1) на утверждение Председателю Ревизионной комиссии вносится План контроля, составленный руководителем группы контроля (контролером), подписанный членом Ревизионной комиссии, ответственным за контроль, после прохождения внутренней процедуры согласования;
2) членом Ревизионной комиссии, ответственным за контроль, после прохождения внутренней процедуры согласования утверждается Программа контроля, составленная участниками группы контроля (контролером) по объектам контроля, сведенная и подписанная руководителем группы контроля (контролером);
3) членом Ревизионной комиссии, ответственным за контроль, после прохождения внутренней процедуры согласования утверждаются Рабочие планы, составленные индивидуально на каждого участника группы контроля (контролера), подписанные руководителем группы контроля, контролером;
4) членом Ревизионной комиссии, ответственным за контроль, после прохождения внутренней процедуры согласования подписываются Поручения, составленные участниками группы контроля (контролером);
5) Председателем Ревизионной комиссии после прохождения внутренней процедуры согласования подписываются приказы о командировании, составленные работниками кадровой службы.
39. После подписания документов, указанных в пункте 38 настоящих Правил, проводится регистрация Плана контроля, Программы контроля, Рабочих планов и Поручений в Единой системе электронного документооборота (далее - ЕСЭДО) при ее наличии под одним регистрационным номером.
40. Членом Ревизионной комиссии, ответственным за контроль, и руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение контроля, проводится техническая учеба (инструктаж) с участниками группы контроля не позднее, чем за один рабочий день до выхода на контроль.
41. Членом Ревизионной комиссии, ответственным за контроль, при проведении предварительного изучения непосредственно на объекте контроля и (или) не позднее одного рабочего дня до выхода на контроль направляется объекту контроля уведомление о проведении контроля (предварительного изучения) и необходимости оказания содействия в проверке (предварительном изучении) и определении ответственных должностных лиц по форме согласно приложению 7 к настоящим Правилам.
42. План контроля составляется по форме, приведенной в приложении 8 к настоящим Правилам.
43. Цель контроля определяется исходя из тематики и типов проводимого контроля, предусмотренного планом работы Ревизионной комиссии в соответствии с его компетенцией.
44. Срок проведения контроля определяется планом работы Ревизионной комиссии и может быть пересмотрен на этапе подготовки к контрольному мероприятию с учетом уточнения объемов предстоящей работы, типов, видов контроля, объемов средств, охватываемых контролем, количества объектов контроля.
45. Программа контроля составляется в развитие Плана контроля, представляет собой детальное описание мероприятий, необходимых для практической его реализации, и оформляется по форме, приведенной в приложении 9 к настоящим Правилам.
46. Предметом программы контроля в зависимости от цели контроля являются:
1) полнота и своевременность поступлений в местный бюджет, а также правильность возврата и (или) зачета излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений в местный бюджет;
2) бюджетные программы и программа развития территории;
3) стратегические планы местных государственных органов;
4) процесс использования бюджетных средств и активов государства, осуществляемый посредством конкретной деятельности государственных органов, учреждений и иных организаций-распорядителей и получателей бюджетных средств;
5) целевые трансферты и бюджетные кредиты, выделенные из вышестоящего бюджета в нижестоящий бюджет, связанные гранты, займы местных исполнительных органов, бюджетные инвестиции;
6) приобретение финансовых активов, поступления от их продажи в бюджет;
7) учет и отчетность;
8) процедуры проведения государственных закупок;
9) исполнение ранее принятых постановлений (представлений) Ревизионной комиссии.
47. Программа контроля является детально разработанным документом, необходимым для эффективного проведения контроля и определяющим непосредственно его процесс. При этом основное внимание должно быть сконцентрировано на тех сферах (областях), в которых выявлена высокая степень рисков и результаты контроля могут дать наибольший эффект.
48. Основными направлениями программы контроля в зависимости от цели контроля являются:
1) достижение государственными органами прямых и конечных результатов, предусмотренных в их стратегических планах, реализации программ развития территории, бюджетных программ, оказываемых государственных услуг;
2) достоверность и правильность ведения объектом контроля учета и отчетности;
3) соответствие использования средств местного бюджета, в том числе выделенных из вышестоящего бюджета в нижестоящий бюджет в виде целевых трансфертов и бюджетных кредитов, связанных грантов, займов местных исполнительных органов, активов государства нормам законодательства, в том числе связанного с их планированием, формированием, распределением и использованием;
4) полнота и своевременность поступлений в местный бюджет, а также правильность возврата и (или) зачета излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений в местный бюджет;
5) соблюдение объектами контроля законодательства о государственных закупках при использовании средств местного бюджета и активов государства;
6) полнота и своевременность исполнения объектами контроля решений Ревизионной комиссии, Счетного комитета (при наличии соответствующего поручения), принятых по итогам контроля.
49. При проведении контроля на соответствие в Программе контроля отражаются вопросы соблюдения норм бюджетного, налогового законодательства, положений нормативных правовых актов, регулирующих и регламентирующих деятельность объекта контроля, установленного порядка организации, составления и представления финансовой отчетности, а также реализации стратегических планов местных государственных органов.
50. При составлении Программы контроля финансовой отчетности следует включить вопросы полноты и достоверности составления финансовой отчетности исполнения местного бюджета объектами контроля в соответствии с нормативными правовыми актами, бухгалтерскими стандартами, нарушение которых влечет прямое и существенное влияние на заявленные в финансовом отчете суммы или результаты правильности использования средств.
51. Программа контроля эффективности основывается в том числе и на двух предыдущих типах контроля - на соответствие и финансовой отчетности. Вопросы программы контроля эффективности учитывают его направленность на определение конечного социально-экономического результата, полученного от использования бюджетных средств и активов государства.
52. В Программе контроля эффективности определяются критерии - достижимые показатели, по которым оценивается:
1) экономичность использования бюджетных средств, затраченных на достижение конкретных результатов деятельности объекта контроля;
2) эффективность использования трудовых, финансовых и других ресурсов в процессе производственной и иной деятельности объекта контроля, а также использования информационных систем и технологий;
3) результативность деятельности объекта контроля по выполнению поставленных задач, достижению фактических результатов по сравнению с плановыми показателями с учетом объема выделенных для этого ресурсов.
Критериями являются поддающиеся количественному определению показатели качественных результатов, количественных итогов, результативности и эффективности реализуемой государственной политики.
При определении критериев оценки программ развития территорий, стратегических планов местных государственных органов следует руководствоваться постановлением Счетного комитета от 1 июля 2010 года № 17-қ «Об утверждении Правил проведения оценки государственных программ, стратегических планов центральных государственных органов, программ развития территорий и стратегических планов исполнительных органов, финансируемых из местного бюджета» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 6371).
53. В Рабочем плане указываются конкретные программные вопросы, последовательность и сроки их рассмотрения на каждом объекте контроля. Рабочий план оформляется по форме, приведенной в приложении 10 к настоящим Правилам.
54. Поручение является официальным документом, дающим право на проведение контроля и оформляемым на бланке строгой отчетности. Поручение оформляется по форме, приведенной в приложении 11 к настоящим Правилам.
4. Проведение контроля
Параграф 1. Организационные основы проведения
контрольного мероприятия
55. Основанием для проведения контроля является наличие Поручения, подписанного членом Ревизионной комиссии, ответственным за контроль, либо Председателем Ревизионной комиссии (в случае проведения контроля членом Ревизионной комиссии) на основании статьи 142 Бюджетного кодекса и плана работы Ревизионной комиссии.
56. На каждый объект контроля оформляется отдельное Поручение.
57. Перед началом проведения контроля руководителю объекта контроля предъявляется:
1) Поручение;
2) служебные удостоверения уполномоченных на осуществление контроля лиц;
3) разрешение компетентного органа на посещение режимных объектов в случаях, установленных законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан.
58. Контроль осуществляется только лицами, указанными в Поручении.
59. Началом проведения контроля (в том числе предварительного изучения на объекте контроля) является день предъявления Поручения должностному лицу (лицам) объекта контроля.
60. Руководителю объекта контроля передается требование по исполнению обязанностей руководителя объекта контроля.
Первый экземпляр Требования оформляется на бланке акта контроля по форме согласно приложению 12 к настоящим Правилам и передается под расписку руководителю объекта контроля. В случае его не принятия Требование направляется через канцелярию объекта контроля.
Второй экземпляр Требования, составленного на листе формата А4, с отметкой о его принятии остается у контролера и прилагается к акту контроля.
61. В случае отказа должностными лицами объекта контроля в допуске на объект контроля контролерами составляется акт по факту отказа в допуске на объект контроля по форме согласно приложению 13 к настоящим Правилам и протокол об административном правонарушении на основании статьи 356 Кодекса Республики Казахстан от 30 января 2001 года «Об административных правонарушениях» (далее - КоАП) в порядке, предусмотренном КоАП.
Руководитель группы контроля (контролер) посредством телефонной связи информирует о данном факте члена Ревизионной комиссии, ответственного за контроль, который принимает меры по разрешению данного вопроса и готовит ходатайство Председателю Ревизионной комиссии о приостановлении контрольного мероприятия до полного устранения причин препятствующих проведению контроля. Решение о приостановлении контрольного мероприятия выносится в виде принятия приказа Председателя Ревизионной комиссии с одновременным уведомлением объекта контроля. При возобновлении контроля выписывается новое поручение.
62. Проведение контроля не должно препятствовать деятельности объекта контроля.
63. Проведение контроля осуществляется в соответствии с режимом работы и распорядком дня объекта контроля.
64. На информационном стенде объекта контроля контролеры вывешивают информацию о том, что на объекте проводится контроль работниками Ревизионной комиссии.
65. В ходе проведения контрольного мероприятия в План контроля, Программу контроля и Рабочие планы допускается внесение изменения и (или) дополнения:
в План контроля - на основании служебной записки члена Ревизионной комиссии, ответственного за контроль, на имя Председателя Ревизионной комиссии обосновывающей внесение изменений и (или) дополнений;
в Программу контроля - на основании служебной записки руководителя группы контроля (контролера) на имя члена Ревизионной комиссии, ответственному за контроль, с указанием четких обоснований внесения изменений и (или) дополнений;
в Рабочий план - на основании служебной записки контролера на имя члена Ревизионной комиссии или при условии внесения изменений и (или) дополнений в План и Программу контроля.
При этом План контроля переутверждается Председателем Ревизионной комиссии с одновременным внесением изменений и (или) дополнений в годовой (квартальный) план работы Ревизионной комиссии (при необходимости), Программа контроля и Рабочий план - членом Ревизионной комиссии, ответственного за контроль, с учетом внесенных изменений и (или) дополнений, с изменением или без изменения срока проведения контроля, с соблюдением процедуры согласования.
66. При возникновении в ходе контроля вопросов, не охваченных Программой контроля, но необходимых для полного изучения предмета контроля, контролер информирует в письменном виде члена Ревизионной комиссии, ответственного за контроль. В случае признания целесообразности проведения контроля по неохваченным Программой контроля вопросам, член Ревизионной комиссии, ответственный за контроль, дает контролеру соответствующее поручение, с внесением дополнений в Рабочий план контролера. Материалы по неохваченным Программой контроля вопросам предоставляются объектом контроля на основании запроса контролера, осуществляющего контроль.
67. При проведении контроля проводится сбор, анализ фактических данных, необходимых для формирования доказательств, в соответствии с поставленной целью, предметом и вопросами контроля.
Сбор фактических данных проводится следующими способами:
1) единовременно;
2) путем непрерывного процесса, в определенный промежуток времени;
3) в течение всего срока его проведения.
68. Собранные в ходе проведения контроля доказательства должны обосновывать выявленные у объекта контроля нарушения законов и иных нормативных правовых актов. На основе собранных доказательств формулируются выводы и рекомендации в заключении по итогам контрольного мероприятия.
69. В ходе проведения контрольного мероприятия, на основании служебной записки члена Ревизионной комиссии, ответственного за контроль, срок контрольного мероприятия продлевается Председателем Ревизионной комиссии дополнительно до тридцати календарных дней.
70. Контролеры для подтверждения достоверности и (или) сбора доказательств на предмет фактической поставки товаров, услуг и выполнения определенных видов (объемов) работ совместно с лицом, уполномоченным руководителем объекта контроля, проводят контрольный обмер, осмотр (далее - контрольный обмер (осмотр)). О проведении контрольного обмера (осмотра) руководство объекта контроля уведомляется в письменном виде, с предложением обеспечить участие представителей заказчика, при необходимости поставщика (подрядчика) и других задействованных лиц с контрольно-измерительными приборами, необходимыми для проведения полноценного контрольного обмера (осмотра).
71. По итогам контрольного обмера (осмотра) оформляется акт контрольного обмера (осмотра) по форме согласно приложению 18 к настоящим Правилам в двух экземплярах с указанием даты, места, цели, результатов и лиц, участвовавших в его проведении, который ими подписывается в день его завершения. Один экземпляр подписанного акта остается у контролера, а второй экземпляр - передается объекту контроля. Результаты контрольного обмера (осмотра) в обязательном порядке отражаются контролером в акте контроля, составляемого на основном объекте контроля.
72. В случае отказа от подписания акта со стороны представителей объекта контроля (заказчика) делается отметка об отказе в подписании. При наличии соответствующих оснований (доказательств), подтверждающих результаты проведенного контрольного обмера, отказ от подписания акта со стороны объекта контроля (заказчика) не является обоснованием для отказа включения результатов обмера в акт контроля.
73. Руководитель группы контроля (контролеры) еженедельно предоставляют члену Ревизионной комиссии, ответственному за контроль, отчет о ходе исполнения программы контроля (рабочего плана) в соответствии с формой согласно приложению 14 к настоящим Правилам.
74. Руководитель группы контроля (при создании группы контроля) координирует работу контролеров, проводит мониторинг полноты охвата вопросов контроля, корректирует отдельные направления контроля, разрешает проблемные вопросы, возникающие между контролерами.
75. Руководитель группы контроля информирует в письменном виде члена Ревизионной комиссии, ответственного за контроль, о случаях невыполнения участниками группы контроля служебных обязанностей и фактах нарушений трудовой дисциплины в ходе проведения контроля. Член Ревизионной комиссии, в свою очередь, сообщает в письменном виде Председателю Ревизионной комиссии об указанных фактах для принятия мер дисциплинарного характера.
76. Изучение и анализ секретных материалов, связанных с проведением контроля в режимных учреждениях, осуществляется в соответствии с действующим законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан.
Параграф 2. Привлечение к проведению контроля специалистов
государственных органов, аудиторских организаций и экспертов
77. Ревизионная комиссия в пределах своих полномочий в целях выполнения возложенных на нее задач привлекает специалистов государственных органов, аудиторские организации и экспертов путем:
1) включения отдельных специалистов, экспертов в состав группы контроля;
2) выдачи отдельного поручения аудиторским организациям, экспертам на оказание услуг в соответствии с Программой контроля.
78. Целью привлечения специалистов государственных органов, аудиторских организаций и экспертов является обеспечение качественного контроля и подтверждение результатов контроля заключениями независимой экспертизы по вопросам контроля, требующим специальных знаний.
79. Необходимость привлечения специалистов государственных органов, аудиторских организаций и экспертов определяется при составлении годового плана Ревизионной комиссии.
80. Специалисты государственных органов привлекаются на основании письма Ревизионной комиссии на имя руководителя государственного органа и учреждения с указанием предмета запланированного контроля, количества и квалификации специалистов, срока и периода проведения контроля или экспертизы.
81. Приобретение услуг аудиторских организаций и экспертов с заключением соответствующих договоров производится в соответствии с требованиями гражданского законодательства и законодательства о государственных закупках Республики Казахстан.
Параграф 3. Составление протокола об административном
правонарушении и сбора доказательств по выявляемым фактам,
содержащим признаки преступлений
82. Если руководителем объекта контроля по истечении сроков, указанных в требовании по исполнению обязанностей руководителя объекта контроля, не выполняются обязанности, предусмотренные в статье 146 Бюджетного кодекса, контролер в день обнаружения, а в случаях, когда необходимо установить дополнительные выяснения обстоятельства административного правонарушения и личности физического лица, в течение трех суток, составляет в соответствии со статьей 635 КоАП протокол об административном правонарушении на основании статьи 356 КоАП.
83. По административным правонарушениям, выявленным в ходе проведения контроля, в области использования бюджетных средств протокол об административном правонарушении составляется в течение трех суток после подписания или отказа от подписания объектом контроля акта контроля. В случае, когда требуется проведение экспертизы, протокол об административном правонарушении составляется в течение суток со дня получения заключения экспертизы.
84. При составлении протокола об административном правонарушении должностному лицу, в отношении которого возбуждено дело, а также другим участникам производства по делу разъясняются их права и обязанности, предусмотренные главой 34 КоАП, о чем делается отметка в протоколе (в протоколе отражаются данные и сведения, указанные в части второй статьи 635 КоАП).
Протокол об административном правонарушении подписывается лицом, его составившим, и лицом, совершившим административное правонарушение. При наличии свидетелей, а также в случаях участия понятых, протокол подписывается также этими лицами.
Должностному лицу, в отношении которого возбуждено дело, предоставляется возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанное лицо представляет объяснения и замечания по содержанию протокола, а также излагает мотивы своего отказа от его подписания, которые прилагаются к этому протоколу. В случае отказа этих лиц от подписания протокола об административном правонарушении в нем производится соответствующая запись.
Копия протокола об административном правонарушении вручается под расписку лицу, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении.
В случае отсутствия или неявки надлежащим образом извещенного лица, совершившего административное правонарушение, протокол об административном правонарушении подписывается лицом, его составившим, с отметкой в нем об отсутствии или неявке лица, совершившего административное правонарушение.
Протокол об административном нарушении в случае отсутствия или неявки надлежащим образом извещенного лица, совершившего административное правонарушение, направляется по почте заказным письмом с уведомлением лица, в отношении которого возбуждено дело.
85. В случае отказа от принятия под расписку копии протокола об административном правонарушении в протоколе производится соответствующая запись лицом, его составившим и копия протокола об административном правонарушении направляется по почте заказным письмом с уведомлением лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, по месту жительства или работы.
86. К протоколу прилагаются следующие документы:
1) документ, удостоверяющий личность правонарушителя (копия);
2) письменные объяснения лиц, исходя из функциональных и должностных обязанностей (либо акт об отказе в дачи объяснений);
3) оригиналы или копии подлинников документов, заверенных подписью должностных лиц или печатью организации, подтверждающих признаки выявленного правонарушения:
в том числе в зависимости от вида административного правонарушения:
акты проведенных исследований (испытаний, контрольных обмеров (осмотров) и так далее);
заключения экспертизы и аудиторских организаций (в случаях проведения);
документы или их копии, содержащие факт операции или действия, в том числе решения:
акты выполненных работ (акты приема-передачи товаров, оказания услуг, списания, уничтожения);
приказы, протокола о государственных закупках и другие решения государственных органов, организаций, должностных лиц;
договора;
документы, подтверждающие факт оплаты:
платежные поручения (счет фактуры, чеки);
ведомости, ордера, наряды;
4) копии документов, подтверждающих полномочия должностных лиц:
уставы, положения, должностные инструкции;
приказы о назначении (увольнении) должностных лиц, имеющих отношение к выявленным нарушениям;
5) документы или их копии, подтверждающие суммы ущерба государству, интересам юридических лиц с участием государства:
справки, таблицы, диаграммы;
расчеты;
фотоматериалы, иллюстрирующие факты нарушений и являющиеся неотъемлемой частью акта контроля.
Неполнота представленных документов, которая не может быть восполнена при проведении юридической экспертизы, влечет возвращение материалов составителю протокола для устранения недостатков.
Недостатки протокола и других материалов должностным лицом устраняются в течение двух суток с момента их получения.
Протокол об административном правонарушении и другие материалы дела об административном правонарушении направляются в течение трех суток с момента составления в суд, находящийся на территории соответствующей административно-территориальной единицы.
87. В случаях возврата протокола об административном правонарушении и других материалов дела недостатки протокола об административном правонарушении и других материалов устраняются в срок не более трех суток со дня их получения от судьи, рассматривающего дело об административном правонарушении. Повторное направление протокола и других материалов дела с устраненными недостатками осуществляется судье, рассматривающему дело об административном правонарушении, в течение суток.
88. В случаях выявления признаков преступлений в действиях должностных лиц объекта контроля, предусмотренных статьями Уголовного кодекса Республики Казахстан от 16 июля 1997 года, и признаков состава административных правонарушений, рассмотрение и принятие процессуального решения по которым относится к компетенции органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях, контролеры для последующей передачи в правоохранительные органы и органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, требуют письменные объяснения от лица, допустившего правонарушение, и снять копии подлинников документов, заверенных подписью должностных лиц или печатью организации, подтверждающих признаки выявленного правонарушения (далее – перечень документов):
1) документы, непосредственно подтверждающие факт нарушения:
фотоматериалы, иллюстрирующие факты нарушений и являющиеся неотъемлемой частью акта контроля;
акты проведенных исследований (испытаний, контрольных обмеров (осмотров) и так далее);
заключения экспертизы и аудиторских организаций (в случаях проведения);
письменные объяснения лиц, исходя из функциональных и должностных обязанностей (либо акт об отказе в дачи объяснений);
2) документы или их копии, содержащие факт операции или действия, в том числе решения:
акты выполненных работ (акты приема-передачи товаров, оказания услуг, списания, уничтожения);
приказы, протокола о государственных закупках и другие решения государственных органов, организаций, должностных лиц;
договоры;
3) документы или их копии, подтверждающие факт оплаты:
платежные поручения (счета-фактуры, чеки);
ведомости, ордера, наряды;
4) документы или их копии, подтверждающие полномочия должностных лиц:
уставы, положения, должностные инструкции;
приказы о назначении (увольнении) должностных лиц имеющие отношение к выявленным нарушениям;
5) документы, подтверждающие суммы ущерба государству, интересам юридических лиц с участием государства:
справки, таблицы, диаграммы;
расчеты.
Параграф 4. Осуществление тематического контроля
89. Контрольные мероприятия, проводимые по виду тематического контроля, предусматриваются на этапе формирования проекта плана контрольной работы Ревизионной комиссии на очередной год в соответствии с порядком, установленным в главе 2 настоящих Правил.
90. Тематический вид контроля проводится самостоятельно, а также в рамках проведения комплексных, параллельных, совместных контрольных мероприятий.
Параграф 5. Осуществление встречного контроля
91. В ходе предварительного изучения деятельности основных объектов контроля определяются возможные объекты встречного контроля, которые включаются в План и Программу контроля. Если в ходе проведения контрольного мероприятия возникли основания для проведения встречного контроля, то вносятся соответствующие дополнения в Рабочие планы, без внесения изменений в План и Программу контроля.
92. Для проведения встречного контроля на каждый объект контроля оформляется отдельное Поручение. Поручению, выданному для проведения встречного контроля, присваивается порядковый номер через дробь номера Поручения на проведение контроля на основном объекте контроля.
93. Встречный контроль проводится, если в ходе контрольного мероприятия отсутствует возможность проведения контроля достоверности заключенных гражданско-правовых сделок, расчетов и финансовых операций объекта контроля с третьими лицами, фактической поставки товаров, работ и оказанных услуг, а также несоблюдения требований законодательства Республики Казахстан, в том числе о государственных закупках.
94. При оформлении результатов встречного контроля из формы акта контроля, приведенной в приложении 16 к настоящим Правилам, исключаются следующие разделы: тип контроля, сведения о результатах предыдущего контроля.
95. Контролером, проводившим встречный контроль, руководителю (должностному лицу) объекта контроля для ознакомления и подписания вручается акт контроля в двух экземплярах в день завершения встречного контроля.
Руководством объекта контроля ознакомление с актом контроля и его подписание производится в день его завершения. Все страницы акта контроля, начиная со второго листа, парафируются контролером и должностным лицом объекта контроля.
96. В случае проведения встречного контроля, его результаты в обязательном порядке отражаются контролером в акте контроля, составляемом на основном объекте контроля.
Параграф 6. Осуществление комплексного контроля
97. Мероприятия комплексного контроля предусматриваются на этапе формирования проекта плана контрольной работы на очередной год в соответствии с порядком, установленным в главе 2 настоящих Правил.
98. Проведение комплексного контроля осуществляется Ревизионной комиссией самостоятельно или с участием других государственных органов одновременно в согласованные сроки. Комплексный контроль проводится в целом по типу контроля эффективности. В рамках комплексного контроля по конкретным объектам контроля могут быть применены другие типы контроля.
99. Подготовка к проведению комплексного контроля проводится в соответствии со сроками, предусмотренными планом контрольной работы Ревизионной комиссии.
100. Комплексному контролю подвергается деятельность объектов контроля по всем вопросам за конкретный период с охватом других объектов контроля, задействованных в реализации поставленных задач, по результатам которого дается оценка использования всех ресурсов, финансовых и иных активов государства, достижения прямых и конечных результатов, предусмотренных в их стратегических планах, координации и взаимодействия с другими государственными органами - соисполнителями по реализации программ развития территорий, бюджетных программ, поставленных социально-экономических целей и задач, выполнения государственных функций и оказание государственных услуг, полноты и своевременности поступлений в бюджет, возврата и (или) зачета излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений в бюджет.
101. План, Программа и Рабочие планы комплексного контроля, проводимого Ревизионной комиссии самостоятельно, составляются и утверждаются в порядке, установленном в главе 3 настоящих Правил.
102. Комплексный контроль, проводимый Ревизионной комиссией с другими государственными органами или органами государственного финансового контроля, осуществляется посредством совместного и (или) параллельного контроля.
Параграф 7. Осуществление параллельного контроля
103. Мероприятия параллельного контроля предусматриваются на этапе формирования Ревизионной комиссией проекта плана контрольной работы на очередной год в соответствии с порядком, установленным в главе 2 настоящих Правил.
104. Проведение параллельного контроля осуществляется Ревизионной комиссии одновременно либо в согласованные сроки на основании соответствующих утвержденных планов контрольной работы на очередной год (квартал) как самостоятельного вида контроля либо в рамках проводимого комплексного контроля.
105. Подготовка к проведению параллельного контроля осуществляется в соответствии со сроками, предусмотренными планом контрольной работы Ревизионной комиссии.
106. Руководитель группы контроля и участники группы контроля совместно с членом Ревизионной комиссии, ответственным за параллельный контроль, проводят сбор информации и направляют запросы на предоставление недостающей информации объектам контроля в течение двух рабочих дней от начала срока предварительного изучения.
107. По итогам предварительного изучения членом Ревизионной комиссии совместно с руководителем группы контроля составляются проекты плана, программы и рабочих планов, проект программы контроля согласовывается с органами государственного финансового контроля, участвующими в проведении параллельного контроля.
108. План, программа параллельного контроля и рабочие планы утверждаются каждой стороной самостоятельно (с указанием наименований объектов контроля, бюджетных программ, вопросов контроля) не позднее двух рабочих дней до начала параллельного контрольного мероприятия.
109. Документы, являющиеся основанием для проведения контроля, оформляются каждым органом государственного финансового контроля самостоятельно.
110. Параллельный контроль проводится посредством формирования каждой стороной отдельной группы контроля с согласованием сроков его проведения.
111. Командирование работников, а также оплата командировочных производится каждым органом государственного финансового контроля самостоятельно.
112. Должностные лица, ответственные за контроль, участники групп параллельного контроля проводят:
1) рабочие совещания с обсуждением вопросов, возникающих в ходе проведения параллельного контроля;
2) консультации;
3) обмен методическими и аналитическими документами.
113. Руководители групп контроля обмениваются информацией о ходе проведения контроля (полноте охвата вопросов контроля, возникших проблемах) и предварительных результатах контроля.
114. При проведении параллельного контроля каждой стороной акты контроля оформляются самостоятельно в соответствии с утвержденными требованиями органов государственного финансового контроля к их форме и содержанию.
115. Подготовка Ревизионной комиссией заключения по итогам параллельного контроля, направление заключения и сводного реестра объекту контроля осуществляется в соответствии с порядком, указанным в пунктах 158, 159 настоящих Правил.
116. На заседании Ревизионной комиссии обсуждаются материалы проведенного параллельного контроля, рассматривается и принимается Постановление об итогах проведенного параллельного контроля.
117. Ревизионной комиссией копия принятого Постановления об итогах параллельного контроля направляется органам государственного финансового контроля, участвующим в параллельном контроле, в течение двух рабочих дней после подписания.
118. Ревизионные комиссии представляют в Счетный комитет аналитическую информацию о результатах проведенного параллельного контроля в течение десяти рабочих дней со дня его завершения.
119. Ревизионной комиссией контроль за исполнением Постановления по итогам параллельного контроля осуществляется в соответствии с порядком, установленным в главе 6 настоящих Правил.
120. Ревизионная комиссия информирует орган государственного финансового контроля, участвовавший в параллельном контроле, о ходе реализации пунктов Постановлений (Представлений) по итогам параллельного контроля посредством направления информации через ЕСЭДО (при наличии) и в бумажном виде по почте.
Параграф 8. Осуществление совместного контроля
121. Мероприятия совместного контроля предусматриваются на этапе формирования Ревизионной комиссии проекта плана контрольной работы на очередной год в соответствии с порядком, установленным в главе 2 настоящих Правил.
122. Проведение совместного контроля осуществляется Ревизионной комиссией одновременно в согласованные сроки на основании соответствующего утвержденного плана контрольной работы на очередной год как самостоятельного вида контроля либо в рамках проводимого комплексного контроля.
123. Подготовка к проведению совместного контроля проводится в соответствии со сроками, предусмотренными планом контрольной работы Ревизионной комиссии.
124. Руководитель группы контроля и участники группы контроля совместно с членом Ревизионной комиссии, ответственным за проведение совместного контроля, проводят сбор информации и направляют запросы на предоставление недостающей информации объектам контроля в течение двух рабочих дней от начала срока предварительного изучения.
125. По итогам предварительного изучения членом Ревизионной комиссии совместно с руководителем группы контроля составляются проекты Плана, Рабочих планов, проводится работа по согласованию программы совместного контроля не менее чем за пять рабочих дней до начала контрольного мероприятия.
126. В Программе совместного контроля по объектам контроля указываются: наименование объекта контроля, предмет контроля, тип и вид контроля, период охватываемый контролем, сроки проведения контроля, состав совместной группы контроля, объем средств, охватываемый контролем, вопросы контроля и последовательность их рассмотрения.
127. Для проведения совместного контроля из представителей государственных органов, участвующих в совместном контроле, формируется единая совместная или отдельная группа контроля каждой из сторон с распределением ее участников по объектам контроля и по уровням бюджета.
128. Документы, являющиеся основанием для проведения контроля, оформляются каждым государственным органом самостоятельно.
129. Командирование работников, а также оплата командировочных производится каждым государственным органом самостоятельно.
130. В целях качественного проведения совместного контроля должностные лица государственных органов, ответственные за контроль, участники совместной группы контроля осуществляют между собой взаимодействие в виде:
1) рабочих совещаний с обсуждением вопросов, возникающих в ходе осуществления совместного контроля;
2) консультаций;
3) обмена методическими и аналитическими документами, информацией.
131. При проведении совместного контроля единой группой на объекте контроля составляется акт совместного контроля в трех экземплярах. При проведении совместного контроля отдельной группой акт контроля оформляется каждой из сторон самостоятельно, с последующим обменом результатами. К акту контроля прилагается Реестр, подписанный работниками, проводившими контроль (оформляется по форме Реестра выявленных нарушений и недостатков по результатам контроля к акту контроля).
132. Письменные возражения к акту контроля рассматриваются членом Ревизионной комиссии и должностным лицом государственного органа, ответственными за проведение совместного контроля, совместно с работниками, осуществлявшими контроль. Ответ объекту контроля направляется тем государственным органом, в адрес которого поступили письменные возражения в течение пяти рабочих дней.
133. Подготовка Ревизионной комиссией Заключения по итогам совместного контроля (за исключением итогов совместного контроля, проведенного со Счетным комитетом) осуществляется на основании актов, составленных в ходе совместного контроля, направление Заключения и Сводного реестра объекту контроля осуществляется в соответствии с порядком, указанным в пунктах 158, 159 настоящих Правил.
134. Заключение по итогам совместного контроля, проведенного с государственными органами (за исключением Счетного комитета) подписывается членом Ревизионной комиссии и согласовывается с должностным лицом государственного органа, ответственным за проведение совместного контроля, и с проектом постановления выносится на рассмотрение на заседание Ревизионной комиссии.
135. На заседании Ревизионной комиссии с участием руководства государственного органа, участника совместного контроля (за исключением Счетного комитета), обсуждаются материалы проведенного совместного контроля, рассматривается и принимается Постановление об итогах совместного контроля.
136. На совместное заседание приглашаются должностные лица объекта контроля.
137. Контроль за исполнением Постановления по итогам совместного контроля осуществляет член Ревизионной комиссии, ответственный за проведение совместного контроля, в соответствии с порядком, установленным в главе 6 настоящих Правил.
5. Оформление отчетов по итогам контроля
Параграф 1. Составление и оформление актов контроля
138. Результаты контроля по каждому из подвергнутых контролю объектов оформляются актом контроля на бланке строгой отчетности по форме в соответствии с приложением 15 к настоящим Правилам. Акт контроля составляется по форме согласно приложению 16 к настоящим Правилам.
139. Структура акта контроля должна обеспечивать полноту отражения всех вопросов, указанных в Программе контроля, достоверность, объективность сведений, изложенных в нем.
140. Акт контроля составляется в строгом соответствии с перечнем вопросов Программы контроля и Рабочих планов. Если по какому-либо вопросу контроля не установлено нарушений и недостатков, контролером в акте контроля отражаются результаты контроля с указанием об отсутствии выявленных недостатков и нарушений.
Выявленные нарушения описываются объективно и точно с указанием необходимых ссылок на реквизиты оригиналов документов, подтверждающих достоверность записей в акте контроля, а также статей, пунктов и подпунктов нормативных правовых актов, положения которых нарушены.
141. Каждый факт нарушения нумеруется и фиксируется отдельным пунктом (пункт 1., пункт 2. и так далее) в сквозном порядке с описанием характера и вида нарушения, в том числе предусмотренных в Классификаторе нарушений, выявляемых на объектах государственного финансового контроля, утвержденного приказ Министра финансов Республики Казахстан от 30 марта 2012 года № 180 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 7621) (далее – Классификатор нарушений).
142. Факты нарушений и недостатков, изложенные в акте контроля, предварительно контролером прорабатываются с должностными лицами объекта контроля в части их обоснованности.
143. К акту контроля прилагаются следующие материалы, являющиеся его неотъемлемой частью:
1) требование по исполнению обязанностей руководителя объекта контроля;
2) реестр выявленных нарушений и недостатков по результатам контроля (далее - Реестр), подписываемый контролерами, и составляемый по форме согласно приложению 17 к настоящим Правилам;
3) подлинники или заверенные соответствующим образом копии документов, таблицы, а также при необходимости справки, фотографии иллюстрирующие факты нарушений;
4) письменные объяснения лиц, имеющих отношение к допущенным нарушениям, исходя из функциональных и должностных обязанностей;
5) акты контрольных обмеров (осмотров), составляемых по форме согласно приложению 18 к настоящим Правилам (в случае их составления);
6) заключения исследований (испытаний), экспертиз, копии протоколов, другие документы или их копии, связанные с результатами контроля (в случае их составления);
7) экспертные заключения специалистов государственных органов и учреждений, экспертов (в случае привлечения).
Копии документов, прилагаемые к акту контроля, заверяются подписями уполномоченных должностных лиц и (или) печатью объекта контроля. В акте контроля указываются ссылки на его приложения.
144. Не допускается включение в акт контроля фактов, выводов, не подтвержденных соответствующими документами.
145. Отсутствие документов, подтверждающих изложенные в акте контроля нарушения, ссылки на которые зафиксированы в акте контроля, является нарушением Стандартов. Такие факты не включаются в Заключение.
146. В случае отсутствия на объекте контроля документов, подтверждающих обоснованность оплаты объектом контроля товаров, работ или услуг, работники Ревизионной комиссии получают от должностных лиц объекта контроля соответствующие письменные объяснения.
147. Акт контроля составляется в двух экземплярах (за исключением случаев, указанных в пунктах 131, 152 настоящих Правил), подписывается работниками Ревизионной комиссии, специалистами государственных органов и экспертами, осуществлявшими контроль, и предоставляется для ознакомления и подписания должностному лицу объекта контроля не позднее трех календарных дней до даты завершения контроля на объекте контроля, указанной в Поручении (за исключением актов встречного контроля, обмера (осмотра)), с регистрацией его в системе учета входящей корреспонденции объекта контроля либо почтой с уведомлением.
148. Ознакомление с актом контроля и его подписание производится руководством объекта контроля в течение трех календарных дней со дня представления акта контроля на ознакомление с результатами проведенного контроля (за исключением актов встречного контроля, обмера (осмотра)). Все страницы акта контроля, начиная со второго листа, парафируются контролерами и должностным лицом объекта контроля.
149. При несогласии с результатами контроля акт контроля подписывается руководством объекта контроля с оговоркой о наличии возражений. Письменные возражения к акту контроля представляются в Ревизионную комиссию в течение десяти календарных дней со дня подписания акта контроля. Письменные возражения, представленные объектом контроля сразу после подписания акта контроля, прикладываются контролером к акту контроля. Не подлежат рассмотрению возражения к акту контроля, поступившие по истечении десяти календарных дней, или поступившие на акт контроля, подписанный без возражений, а также поступившие на акт контроля, не подписанный должностным лицом объекта контроля, вследствие его отказа.
150. Поступившие в Ревизионную комиссию в течение десяти календарных дней возражения к акту контроля рассматриваются в течение пяти рабочих дней членом Ревизионной комиссии, ответственным за контроль, с привлечением работников Ревизионной комиссии и дается мотивированный ответ объекту контроля с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения.
151. При отказе от подписания акта контроля руководством объекта контроля в акте контроля контролером производится соответствующая запись об отказе должностного лица объекта контроля от подписи.
152. В случае отказа от подписи и не возврате объектом контроля переданных на подпись предыдущих экземпляров акта контроля, контролером составляется третий экземпляр акта контроля, в котором производится соответствующая запись об отказе от подписи и не возврате предыдущих экземпляров акта контроля.
153. Электронные версии подписанного акта контроля (за исключением секретного), Реестра, таблиц и других приложений (при наличии) к акту контроля направляются в Ревизионную комиссию не позднее следующего дня после подписания акта контроля по защищенным каналам связи.
Один экземпляр акта контроля (экземпляр № 2) остается у руководителя объекта контроля для принятия мер по устранению выявленных нарушений и других действий.
154. Электронные версии актов контроля с отметкой об отказе от подписания либо о невозврате предыдущих экземпляров акта контроля с копиями административного протокола, Реестром, таблицами и другими приложениями (при наличии) к акту контроля направляются не позднее следующего дня после составления административного протокола в Ревизионную комиссию по защищенным каналам связи.
155. Оригиналы акта контроля (экземпляр № 1 либо экземпляр № 3), Реестра и других приложений к акту контроля (кроме секретных, направляемых в соответствии с требованиями, установленными законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан) контролерами на следующий день после подписания акта контроля или составления протокола об административном правонарушении либо в день приезда из командировки сдаются для регистрации в структурное подразделение, ответственное за документооборот.
В случае возникновения объективных причин (приезд из командировки по завершении рабочего дня, в выходные дни, по болезни) оригиналы акта контроля, Реестра и другие приложения сдаются не позднее следующего рабочего дня.
Акт контроля, Реестр сдаются прошнурованными, скрепляются печатью «Для пакетов», на оборотной стороне последнего листа делается отметка о количестве страниц, и вместе с другими приложениями к акту контроля, возражениями объекта контроля (при наличии) формируются в накопительной папке материалов контроля и хранятся до укомплектования ее остальными материалами контроля.
156. По актам контроля и Реестрам, приложенным к актам контроля, проводится контроль качества со дня их поступления в Ревизионную комиссию.
157. Контроль качества проводится в соответствии с методическими рекомендациями по осуществлению контроля качества, представленными в приложении 19 к настоящим Правилам.
Параграф 2. Составление и оформление решений (Заключений,
Постановлений (Представлений))
158. По результатам проведенного контрольного мероприятия член Ревизионной комиссии, ответственный за его проведение, с участием руководителя группы контроля, контролеров и (или) с привлеченными экспертами, специалистами государственных органов, работниками аудиторской организации, осуществлявшими контроль, в течение десяти рабочих дней готовит проекты Заключения, сводного реестра выявленных нарушений и недостатков по результатам контроля (далее - Сводный реестр) и Постановления (Представления).
159. Проект Заключения, подписанный ответственным членом Ревизионной комиссии, вместе со Сводным реестром направляются для ознакомления основному объекту контроля (администратору бюджетных программ).
Основной объект контроля в течение трех рабочих дней со дня направления Ревизионной комиссией проектов Заключения и Сводного реестра представляет в Ревизионную комиссию согласие или обоснованные замечания с приложением подтверждающих документов. Не подлежат рассмотрению замечания объекта контроля к проектам Заключения и Сводного реестра, поступившие по истечении трех рабочих дней.
При наличии замечаний к проекту Заключения и Сводному реестру у объекта контроля, ответственный член Ревизионной комиссии в течение двух рабочих дней после их получения, проводит обсуждение поступивших замечаний с участием объекта контроля (или согласно ходатайству объекта контроля без его участия) совместно с руководителем группы контроля, контролерами, юристом и при необходимости вносит изменения в проекты Заключения, Сводный реестр и Постановления (Представления).
В случае непринятия замечаний объекта контроля к Заключению прилагается соответствующее мнение объекта контроля в письменном виде.
160. После обсуждения и внесения изменений и (или) дополнений (при необходимости) проекты Заключения, Сводного реестра и Постановления (Представления) после прохождения внутренней процедуры согласования подписываются и визируются членом Ревизионной комиссии, ответственным за контроль, и представляются Председателю Ревизионной комиссии не позднее двух рабочих дней до проведения заседания Ревизионной комиссии.
161. В случае указания в экспертном заключении контроля качества фактов, подтверждающих не соответствие составленных актов контроля Стандартам, членом Ревизионной комиссии, ответственным за контроль, на имя Председателя Ревизионной комиссии вносится служебная записка о целесообразности вынесения материалов контроля на заседание Ревизионной комиссии и принятия соответствующего решения.
162. Заключение состоит из вводной, основной (аналитической), итоговой частей и оформляется по форме, приведенной в приложении 20 к настоящим Правилам.
163. Сводный реестр составляется по форме согласно приложению 21 к настоящим Правилам.
164. В Заключении отражаются в краткой форме основные результаты контрольного мероприятия, а также подтвержденные документами и контролем качества установленные факты нарушений, недостатки, указанные в акте контроля (аудиторском отчете). Нарушения, недостатки излагаются отдельными пунктами по объектам контроля, с предложениями по их устранению и совершенствованию нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность объектов контроля, развитие экономики или отдельно взятой отрасли экономики, социальной сферы, других сфер государственного управления.
165. Не допускается включение в Заключение фактов нарушений с нерассмотренными возражениями объекта контроля в установленном настоящими Правилами порядке.
166. Результаты контроля систематизируются и отражаются в соответствии с типом, видом и объектом контроля, с учетом особенностей направления контроля, по следующим направлениям:
1) нормативно-методическое обеспечение реализации программ развития территорий, бюджетных программ, стратегических планов местных государственных органов;
2) деятельность государственного органа, направленная на реализацию программ развития территорий, бюджетных программ или на решение отдельных социальных и экономических задач, а также достижение целей и индикаторов стратегического плана объекта контроля;
3) степень результативности освоения бюджетных средств, в том числе трансфертов, кредитов, связанных грантов, займов местных исполнительных органов, достижения конечных целей и результатов по бюджетным программам, использования активов государства;
4) полнота и своевременность поступлений в местный бюджет, а также правильность возврата и (или) зачета излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений в местный бюджет;
5) результаты контроля по приобретению финансовых активов, поступлений средств от их продажи в бюджет;
6) результаты постконтроля качества исполнения решений Ревизионной комиссии.
167. Заключение является основой для подготовки проекта постановления (представления) Ревизионной комиссии.
168. Постановление Ревизионной комиссии содержит реквизиты, установленные законодательством об административных процедурах.
169. На заседании Ревизионной комиссии рассматриваются итоги проведенных контрольных мероприятий. Постановление принимается по итогам заслушанной информации должностного лица, ответственного за контроль.
170. Постановление состоит из констатирующей и постановляющей частей и оформляется в соответствии с формой, приведенной в приложении 22 к настоящим Правилам.
171. В констатирующей части Постановления указывается общий вывод о состоянии вопроса, охваченного контролем.
172. Постановляющая часть Постановления содержит решение об утверждении Заключения, подготовленного по итогам проведенного контрольного мероприятия, рекомендации местному исполнительному органу, другим органам по совершенствованию нормативных правовых актов, решения обязательные для исполнения объектами контроля, порученческие пункты правоохранительным и другим уполномоченным органам, а также решения о направлении Представления.
173. Постановления с приложением Заключения ответственного члена Ревизионной комиссии, направленные руководителям государственных органов и организаций, рассматриваются в указанные в них сроки.
174. Объектам контроля для устранения нарушений и недостатков в работе направляются Представления в части их касающейся, которые рассматриваются в указанные в них сроки.
175. Представление объектам контроля и другим заинтересованным лицам для устранения выявленных нарушений и недостатков в работе в части, их касающейся, оформляется по форме согласно приложению 23 к настоящим Правилам.
176. Постановления с приложением заключения ответственного члена Ревизионной комиссии в полном объеме также могут направляться в соответствующие акиматы и правоохранительные органы.
6. Осуществление мониторинга и контроля исполнения решений
Ревизионной комиссии (Постановлений (Представлений))
Параграф 1. Мониторинг и контроль исполнения решений
177. Контроль за исполнением Постановлений (Представлений) на постоянной основе осуществляет член Ревизионной комиссии, ответственный за контроль.
178. Структурное подразделение, ответственное за документооборот (мониторинг), осуществляет постановку на контроль порученческих пунктов Постановлений (Представлений) Ревизионной комиссии в течение одного рабочего дня со дня подписания, за три рабочих дня до наступления срока исполнения постановления (представления) напоминает члену Ревизионной комиссии, ответственному за контроль, о сроке их исполнения.
179. Юридическая служба (юрист) раз в полугодие проводит мониторинг результатов рассмотрения направленных материалов контроля правоохранительным органам путем сверки с ними до 20 числа, следующего за отчетным периодом, и информирует Председателя и члена Ревизионной комиссии, ответственного за контроль.
180. Членом Ревизионной комиссии, ответственным за контроль, в течение пяти рабочих дней со дня получения информации от объекта контроля проводится анализ выполнения объектом контроля решений Постановлений (Представлений).
В случае исполнения объектом контроля Постановления (Представления) членом Ревизионной комиссии на имя Председателя Ревизионной комиссии составляется служебная записка о реализации Постановления (Представления) и снятии его с контроля.
181. При мониторинге исполнения решений совместного Постановления Счетного комитета и Ревизионной комиссии ответственный член Ревизионной комиссии на основании полученной от акимата области и других объектов контроля информации об исполнении совместного Постановления проводит анализ полноты и надлежащего исполнения решений совместного Постановления, осуществляет постконтроль фактического устранения объектами контроля нарушений, и направляет в Счетный комитет информацию с копиями подтверждающих документов и материалами проведенного постконтроля для принятия решения в течение не более десяти рабочих дней со дня получения информации об исполнении совместного Постановления.
182. В случае не представления информации по исполнению решений Постановлений (Представлений) членом Ревизионной комиссии направляется объекту контроля предупреждение об административной ответственности в соответствии со статьей 356 КоАП посредством ЕСЭДО (при наличии) и в бумажном виде по почте.
183. В случае неисполнения объектом контроля в указанный срок порученческого пункта членом Ревизионной комиссии в течение одного рабочего дня со дня истечения указанного в Постановлении (Представлении) срока на имя Председателя Ревизионной комиссии составляется служебная записка о принятии мер административного воздействия к объекту контроля и направляется для проведения экспертизы в юридическую службу (юристу).
В случае ненадлежащего выполнения объектом контроля решений Постановлений (Представлений) членом Ревизионной комиссии в течение одного рабочего дня после истечения срока, указанного в пункте 180 настоящих Правил, составляется на имя Председателя Ревизионной комиссии служебная записка о принятии мер административного воздействия к объекту контроля и направляется для проведения экспертизы в юридическую службу (юристу).
Юридическая служба (юрист) в течение одного рабочего дня со дня получения служебной записки члена Ревизионной комиссии составляет экспертное заключение о целесообразности возбуждения административного производства при наличии подтверждающих документов, предусмотренных пунктом 86 настоящих Правил, в случае признания целесообразности оформляет протокол об административном правонарушении.
По истечении двух рабочих дней с момента составления протокола об административном правонарушении членом Ревизионной комиссии направляются материалы административного дела в соответствующий судебный орган по территориальности.
184. Председателем Ревизионной комиссии на основании служебной записки члена Ревизионной комиссии принимается решение о снятии контроля либо о продолжении исполнения решений Ревизионной комиссии.
В течение трех рабочих дней после принятия решения Председателем Ревизионной комиссии член Ревизионной комиссии, ответственный за проведение контроля, информирует объект контроля о снятии с контроля либо продолжении исполнения решения Ревизионной комиссии, структурное подразделение, ответственное за документооборот, осуществляет регистрацию служебной записки ответственного члена Ревизионной комиссии с резолюцией Председателя Ревизионной комиссии и информации объектов контроля об исполнении решений Ревизионной комиссии.
185. В случае необходимости обсуждение вопроса о ходе исполнения Постановления (Представления) выносится на заседание Ревизионной комиссии.
Параграф 2. Постконтроль исполнения решений
186. Член Ревизионной комиссии в течение одного рабочего дня после получения итоговой информации от объекта контроля о полном исполнении Постановления (Представления), в случае невыполнения пунктов Постановления (Представления) и (или) имеющихся сомнениях по достоверности представленной итоговой информации готовит служебную записку на имя Председателя Ревизионной комиссии о проведении контроля исполнения решений Ревизионной комиссии (далее – постконтроль) с согласованием даты его проведения.
187. Решение о проведении постконтроля принимается Председателем Ревизионной комиссии с внесением изменений в План работы Ревизионной комиссии.
188. Постконтроль может быть осуществлен одним из следующих способов:
1) проведение проверки полноты и достоверности исполнения решений постановлений (представлений) с выходом на объект постконтроля;
2) включением вопросов проведения постконтроля в программу контрольного мероприятия, объектом контроля которого является объект постконтроля.
189. Проведение постконтроля осуществляется на основании поручения члена Ревизионной комиссии, ответственного за проведенный контроль, итоги которого оформляются актом контроля.
190. Срок проведения постконтрольного мероприятия, подготовка заключения об исполнении решений Ревизионной комиссии с проектом административного протокола о наложении взыскания на должностных лиц объекта постконтроля за невыполнение или ненадлежащее выполнение постановления (представления) Ревизионной комиссии (при необходимости) не должно превышать десяти рабочих дней.
191. Председатель Ревизионной комиссии на основании заключения члена Ревизионной комиссии принимает решение о полном снятии с контроля либо продолжении исполнения отдельных пунктов решения Ревизионной комиссии.
192. Резолюция Председателя Ревизионной комиссии о полном снятии с контроля либо продолжении контроля за ходом его исполнения в течение одного рабочего дня после принятия доводится до члена Ревизионной комиссии.
193. Член Ревизионной комиссии в течение трех рабочих дней после получения резолюции Председателя Ревизионной комиссии направляет уведомление объекту контроля о полном снятии с контроля решения Ревизионной комиссии или продолжении его исполнения.
194. Заключение по итогам проведенного постконтроля с резолюцией Председателя Ревизионной комиссии, а также информация объекта контроля регистрируется структурным подразделением, ответственным за документооборот.
7. Заключительные положения
Параграф 1. Освещение в средствах массовой информации итогов
контрольного мероприятия
195. Членом Ревизионной комиссии, ответственным за контроль, совместно с руководителем группы контроля (контролером) подготавливается пресс-релиз по итогам контрольного мероприятия, который после проведения заседания Ревизионной комиссии по рассмотрению итогов контрольного мероприятия не позднее трех дней со дня подписания соответствующего Постановления после согласования с Председателем Ревизионной комиссии размещается на Интернет – ресурсе Ревизионной комиссии.
196. Постановления Ревизионной комиссии с приложением заключения ответственного члена Ревизионной комиссии, не содержащие государственную и служебную тайну, размещаются на Интернет - ресурсе Ревизионной комиссии полностью или в виде извлечений из него.
Параграф 2. Учет материалов контроля
197. В течение пяти рабочих дней после подписания постановления Ревизионной комиссии руководитель группы контроля (контролер) материалы контроля (оригиналы плана, программы контроля, рабочих планов, поручений, экспертное заключение, заключение по итогам проведенного контроля, подписанное ответственным членом Ревизионной комиссии, Сводный реестр, постановление Ревизионной комиссии, протокол заседания, подписанные Председателем Ревизионной комиссии) сдает в структурное подразделение, ответственное за документооборот, для доукомплектования накопительной папки с материалами контроля с последующей передачей в архив.
198. Материалы контроля, содержащие государственные секреты, учитываются и хранятся в соответствии с требованиями, установленными законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан.
199. Копии административных материалов, направленных для принятия процессуального решения в органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, хранятся в структурном подразделении, ответственным за документооборот, и регистрируются в отдельном журнале. Копии административных материалов, сданных на хранение, хранятся отдельно от общей корреспонденции Ревизионной комиссии.
Приложение 1
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
форма
Информационная база данных по области по объектам контроля
(информация по администраторам местных бюджетных программ)
АМБП |
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ |
|||||||||||||||
Бюджет- |
Административные |
МИО, Целевые |
Подведомственные |
Другие |
Результаты |
|||||||||||
По трансф |
По МБ |
|||||||||||||||
ФОТ |
Капи- |
Обслужи- |
Информа- |
Повышение |
Другие |
Областные управления |
Город- |
Конечные получа- |
АО, ТОО, ГУ и др. |
Дочер- |
Конеч- |
Другие |
Услуги, |
|||
в разрезе районов |
||||||||||||||||
* при наличии бюджетных инвестиционных проектов указываются все (без исключения) проекты/объекты.
Информационная база данных по области по объектам контроля
(информация по реализации программных документов)
в млн. тенге
№ |
Меропри- |
Соисполни- зации) |
Информация |
Причины |
Средства местного бюджета в разрезе |
||||||
1-й год |
2-й год |
… |
|||||||||
№ |
Выде- |
Освоено |
№ |
Выделено |
Освоено |
… |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
… |
Программа развития территории Основной исполнитель: |
|||||||||||
Приложение 2
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
форма
Заявка на проведение контрольного мероприятия
Наимено- |
Тип |
Вид |
Объект (ы) |
Группа |
Сумма охвата контролем |
Период |
Сроки по |
Коли- |
||||||
№ БП |
за предыду- |
за отчетный год |
на планируе- |
ВСЕГО |
подго- |
прове- |
реали- |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
1. |
||||||||||||||
2. |
||||||||||||||
_. |
||||||||||||||
Итого: |
||||||||||||||
Инициатор заявки: ______________ ______________ _____________
(ФИО члена Ревизионной (Подпись) (Дата)
комиссии)
Обоснование: _____________________________________________________
Сведения о предыдущей проверке по данному направлению:
__________________________________________________________________
Приложение 3
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
форма
План контрольной работы на очередной год |
||||||||||||
№ |
Наимено- |
Тип |
Вид |
Сроки по |
Планируемая |
Плани- |
Информация |
|||||
подго- |
прове- |
реали- |
20__ год |
20__ год |
20__ год |
всего |
||||||
1 |
||||||||||||
2 |
||||||||||||
… |
||||||||||||
Приложение 4
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
Базовый перечень вопросов, изучаемых в ходе
предварительного изучения деятельности объекта контроля*
Вопросы |
Источники информации |
1 |
2 |
1. Контроль на соответствие (общие вопросы)** |
|
Деятельность объекта контроля |
Нормативные правовые акты (информационно-правовые системы) |
Учредительные документы объекта контроля (Положение, Устав и др. документы, регламентирующие деятельность объекта контроля) (информационно-правовые системы, запрос информации у объекта контроля) |
|
Структура объекта контроля, включая территориальные подразделения и подведомственные организации (запрос информации у объекта контроля) |
|
Изъятие правоохранительными органами правоустанавливающих и иных первичных документов |
|
Результаты предыдущего контроля по объекту контроля |
Акты контроля органов государственного финансового контроля, меры, принятые объектом контроля по итогам контроля (запрос информации у объекта контроля, информация) |
Деятельность службы внутреннего контроля объекта контроля |
Положение службы внутреннего контроля, Годовой план контрольных мероприятий, отчеты о результатах внутреннего контроля (запрос информации у объекта контроля), сводная информация о деятельности служб внутреннего контроля |
Своевременное и качественное исполнение бюджета администратором бюджетных программ |
Отчет об исполнении местного бюджета на соответствующий отчетный год по соответствующему администратору бюджетных программ с указанием утвержденного, уточненного, скорректированного бюджета, принятых, неоплаченных обязательств и (или) оплаченных обязательств по бюджетным программам |
Соответствие реализации направлений, целей, задач и мероприятий, включенных в в стратегический план в ходе реализации программы (промежуточная оценка реализации стратегического плана). |
стратегический план соответствующего администратора бюджетной программы (информационно-правовые системы), бюджетные программы государственного органа (запрос информации у объекта контроля) |
Соответствие использования бюджетных средств, выделенных из местного бюджета стратегическим направлениям, целям и задачам, определенным в стратегических планах объектов контроля |
Стратегические и операционные планы администраторов бюджетных программ, отчеты о реализации стратегических планов, информация по использованию средств(информационно-правовые системы, запрос информации у объекта контроля) |
Планируемые способы проведения государственных закупок, номенклатура товаров, работ и услуг, сроки поставки товаров, работ и услуг в пределах выделенных средств из бюджета |
Годовой план государственных закупок, уточненный план государственных закупок (запрос информации у объекта контроля) |
Полнота и достоверность отражений за отчетный период всех операций, правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам |
Финансовая отчетность объекта контроля (форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет об изменениях в активах и обязательствах», форма № 3 «Отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования», форма № 4 «Пояснительная записка», отчет об исполнении плана финансирования (запрос информации у объекта контроля) |
Накопленная информация об объекте контроля |
Информационные базы проверяемого объекта контроля, официальные статистические данные, данные СМИ и др. источников |
Обращения (жалобы) физических и юридических лиц относительно действий (бездействий) должностных лиц объектов контроля (при наличии) |
|
а) контроль на соответствие использования бюджетных средств на административные расходы законодательству Республики Казахстан (вопросы в дополнение к общим) |
|
Реализация и исполнение бюджетных программ в части административных расходов |
Стратегический план администратора бюджетных программ в части бюджетных программ, по которым производятся административные расходы (информационно-правовые системы), отчет о реализации стратегического плана (запрос информации у объекта контроля) |
Планирование административных расходов по бюджетным программам |
Бюджетные заявки, заключение бюджетной комиссии (запрос информации у объекта контроля) |
Правильность использования средств на выплату заработной платы, правильность установления должностных окладов, надбавок (доплат) к заработной плате |
Отраслевое соглашение (коллективный договор), штатное расписание, расчетно-платежные ведомости (запрос информации у объекта контроля) |
Правильность использования средств на строительство, реконструкцию и капитальный ремонт зданий и сооружений |
Заключение государственной экспертизы на проектно-сметную документацию на строительство, реконструкцию и капитальный ремонт зданий, проектно-сметная документация (запрос информации у объекта контроля) |
Договора на проведение строительных работ, договора на проведение инжиниринговых услуг (запрос информации у объекта контроля) |
|
Форма № 3 «Справка о стоимости выполненных строительно-монтажных работ» с нарастающим итогом, формы №2, сертификаты на материалы (запрос информации у объекта контроля) |
|
Обоснованность предоставления нежилых помещений государственной собственности в аренду, правильность определения расчетной ставки арендной платы и размеры применяемых коэффициентов |
Договор имущественного найма (аренды), расчет ставки арендной платы на основании утвержденной базовой ставки и размеров применяемых коэффициентов, учитывающих тип строения, вид нежилого помещения, степень комфортности, территориальное расположение, вид деятельности нанимателя, организационно-правовую форму нанимателя при передаче республиканского имущества в имущественный наем (аренду), платежные документы по арендной плате (запрос информации у объекта контроля) |
б) контроль на соответствие использования средств бюджета, выделенных на государственные закупки законодательству РК (вопросы в дополнение к общим) |
|
Фактические данные проведенных государственных закупок товаров, работ и услуг в сравнении с плановыми показателями, анализ причин отклонений от исполнения плана государственных закупок |
Информация о проведенных государственных закупках в разрезе способов, лотов, поставщиков, выигранных сумм, договора о государственных закупках (запрос информации у объекта контроля) |
Государственные закупки, осуществляемые без применения норм настоящего Закона, регламентирующих выбор поставщика и заключение с ним договора о государственных закупках |
Информация по процедурам проведения государственных закупок, осуществляемых без применения норм законодательства о государственных закупках с указанием основания, поставщика и суммы заключаемого договора, договора о государственных закупках (запрос информации у объекта контроля) |
Контроль исполнения договоров, обоснованность внесенных изменений, проведение претензионно-исковой работы, полнота выполнения работ, услуг, поставки товаров |
Информация по заключенным договорам по государственным закупкам, информация по договорам с внесенными изменениями и дополнениями и указанием причин внесения изменений и дополнений, информация о фактически выполненных работах, поставки товаров, акты выполненных работ (запрос информации у объекта контроля) |
в) контроль на соответствие использования средств бюджета, в том числе целевых трансфертов законодательству Республики Казахстан (вопросы в дополнение к общим) |
|
Соблюдение порядка разработки Соглашения о результатах по целевым трансфертам, своевременность заключения Соглашения о результатах по целевым трансфертам между администратором бюджетной программы вышестоящего бюджета и соответствующим местным исполнительным органом |
Соглашение о результатах по целевым трансфертам между администратором бюджетной программы вышестоящего бюджета и соответствующим местным исполнительным органом (запрос информации у объекта контроля) |
Соблюдение порядка составления и представления отчета о достигнутых прямых и конечных результатах |
Промежуточный, итоговый отчет о достижении показателей результатов (запрос информации у объекта контроля) |
Полнота и своевременность возврата неиспользованных и использованных неполностью сумм целевых трансфертов областными бюджетами и бюджетами городов Астана и Алматы в республиканский бюджет |
Информация о возврате неиспользованных и использованных неполностью сумм целевых трансфертов областными бюджетами и бюджетами городов Астана и Алматы в республиканский бюджет, счета к оплате на возврат средств целевых трансфертов в республиканский бюджет (запрос информации у объекта контроля) |
Мониторинг и оценка реализации проектов, реализуемых за счет целевых трансфертов на развитие из республиканского бюджета |
Итоговые отчеты акимов областей и городов Астана и Алматы, районов администраторам бюджетных программ о прямых и конечных результатах, показателях качества и эффективности, достигнутых за счет использования выделенных целевых трансфертов (запрос информации у объекта контроля) |
Доиспользование местными исполнительными органами сумм по ранее неиспользованным целевым трансфертам |
Принятые решения маслихатов и акиматов, постановления Правительства Республики Казахстан о разрешении доиспользования средств целевых трансфертов (запрос информации у объекта контроля, информационно-правовые системы) |
г) контроль на соответствие использования средств бюджета, в том числе кредитов, связанных грантов, займов местных исполнительных органов, бюджетных инвестиций законодательству Республики Казахстан (вопросы в дополнение к общим) |
|
Привлечение и использование связанных грантов |
Соглашение о связанном гранте (запрос информации у объекта контроля) |
Использование связанных грантов: |
Информация о полученных и использованных связанных грантов по состоянию на 1 января текущего финансового года с обязательной разбивкой суммы связанных грантов по направлениям расходования, отчет по достижению результатов по использованию связанных грантов, мониторинг использования связанных грантов (запрос информации у объекта контроля) |
Выполнение условий кредитного договора (целевое использование, сроки кредитования конечных заемщиков, своевременность и полнота погашения кредита, ставки и порядок начисления вознаграждения, права и обязанности сторон, санкции при невыполнении условий договора). Наличие случаев предоставления бюджетных кредитов на цели участия в уставных капиталах юридических лиц, покрытие убытков хозяйственной деятельности заемщиков, оплату услуг поверенным (агентам) |
Кредитные договора между кредитором, администратором бюджетной программы и заемщиком, предусматривающие условия и цели предоставления кредитов, платежные документы по оплате услуг поверенным агентам, платежные документы по погашению кредита, способ предоставления бюджетного кредита, график погашения и обслуживания бюджетного кредита, способы обеспечения исполнения обязательств по бюджетному кредиту (запрос информации у объекта контроля) |
Использование, обслуживание бюджетного кредита |
Информация о целевом и эффективном использовании, погашении и обслуживании бюджетных кредитов, информация по совокупным выплатам в определенном периоде времени вознаграждения, иных платежей в соответствии с условиями кредитного договора (запрос информации у объекта контроля) |
Погашение бюджетного кредита Проведение расчетов с заемщиками, проведение мониторинга финансирования и реализации бюджетных инвестиционных проектов, проведение мониторинга и анализа финансового состояния заемщиков, взыскание задолженности |
Договора поручений на выполнение поверенным агентом поручений, связанным с бюджетным кредитованием, размер оплаты вознаграждения за исполнение поверенным (агентом) поручений, задолженность по бюджетному кредиту, оплата расходов на проведение оценки имущества, обращаемого в государственную собственность в счет погашения бюджетного кредита, решение о реструктуризации бюджетного кредита, положительное заключение консультативно-совещательного органа при Правительстве Республики Казахстан, допсоглашение к кредитному договору, реестры всех предоставленных бюджетных кредитов в разрезе заемщиков и поверенных (агентов) (запрос информации у объекта контроля) |
Выполнение обязательств заемщика перед займодателем по возврату средств займа и выплате вознаграждения, а также по другим выплатам, связанным с займом |
Подписанные договора займа вместе с графиками погашения, выплаты вознаграждения и другими приложениями, зарегистрированные местным уполномоченным органом по исполнению бюджета (запрос информации у объекта контроля) |
Разработка инвестиционных предложений администратором бюджетных программ Разработка или корректировка, а также проведение необходимых экспертиз технико-экономических обоснований бюджетных инвестиционных проектов Соответствие финансово-экономического обоснования бюджетному и иному законодательству Республики Казахстан, оценка финансовых затрат и доходов юридического лица Реализация бюджетных инвестиций и целевой характер их использования |
Общая информация по бюджетному инвестиционному проекту; информация о соответствии целей проекта приоритетам развития отрасли (сферы) экономики, установленным стратегическими и программными документами; информацию о распределении выгод от реализации бюджетного инвестиционного проекта; оценка предполагаемого эффекта от реализации бюджетного инвестиционного проекта на смежные отрасли (сферы) экономики (запрос информации у объекта контроля) |
Отраслевая экспертиза, экономическое заключение и заключение бюджетной комиссии (запрос информации у объекта контроля) |
|
Заключение финансовой экспертизы центрального уполномоченного органа по бюджетному планированию (запрос информации у объекта контроля) |
|
Внутренние документы объекта контроля (информация, отчеты) (запрос информации у объекта контроля) |
|
д) Контроль на соответствие использования средств бюджета на реализацию программ научных исследований законодательству Республики Казахстан (вопросы в дополнение к общим) |
|
Рекомендованные Высшей научно-технической комиссией при Правительстве РК объемы финансирования разрабатываемых научно-технических программ |
Заключение бюджетной комиссии (запрос информации у объекта контроля) |
Выполнение условий договоров на проведение фундаментальных и прикладных исследований |
Договора, отчеты по завершению реализации проекта (запрос информации у объекта контроля) |
Мониторинг и анализ результатов научно-технических проектов |
Отчет о реализации научно-технических проектов (запрос информации у объекта контроля) |
Экспертиза результатов научно-технических проектов |
Заключения экспертизы АО «Национальный центр государственной научно-технической экспертизы» (запрос информации у объекта контроля) |
Внедрение в реальный сектор экономики проведенных фундаментальных и прикладных научных исследований |
Информация по применению фундаментальных и прикладных научных исследований (запрос информации у объекта контроля) |
2. Контроль финансовой отчетности |
|
Деятельность объекта контроля |
Нормативные правовые акты (информационно-правовые системы) |
Изъятие правоохранительными органами правоустанавливающих и иных первичных документов |
|
Деятельность службы внутреннего контроля объекта контроля |
Годовой план контрольных мероприятий, заключения по итогам внутреннего контроля, отчеты о результатах внутреннего контроля, предписания службы внутреннего контроля, информация о принятых мерах (запрос информации у объекта контроля), сводная информация о деятельности служб внутреннего контроля |
Результаты предыдущего контроля по объекту контроля |
Акты органов государственного финансового контроля, меры, принятые объектом контроля по итогам контроля (запрос информации у объекта контроля) |
Полнота, достоверность ведения бухгалтерского учета и составления отчетов по исполнению бюджетных программ |
Консолидированная финансовая отчетность администратора бюджетных программ (бухгалтерский баланс, отчет об изменениях в активах и обязательствах, отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования; пояснительная записка, отчет об исполнении планов финансирования) (запрос информации у объекта контроля) |
Контроль правильности формирования учетной политики и соответствие бухгалтерского учета учетной политике объекта контроля |
Учетная политика, финансовая отчетность объекта контроля (бухгалтерский баланс, отчет об изменениях в активах и обязательствах, отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования; пояснительная записка, отчет об исполнении планов финансирования), первичные документы |
Анализ правильности составления и утверждения индивидуальных планов финансирования по обязательствам и платежам государственными учреждениями: |
Отчет об исполнении индивидуальных планов финансирования по обязательствам и платежам в государственных учреждениях (запрос информации у объекта контроля) |
Достоверность образования и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженностей объекта контроля |
Отчеты соответствующего администратора бюджетной программы о дебиторской и кредиторской задолженностях (запрос информации у объекта контроля) |
Своевременность принятия обязательств объектом контроля, проведения платежей по бюджетным программам, составления прогнозов исполнения поступлений и расходов бюджета |
Отчеты соответствующего администратора бюджетной программы о результатах мониторинга реализации бюджетных программ (запрос информации у объекта контроля) |
Контроль полноты и своевременности поступлений в местный бюджет, возврат сумм поступлений из местного бюджета |
Налоговые отчеты №1-Н и №2-Н о поступлениях платежей в бюджет |
Требования и обязательства местных исполнительных органов |
Отчет о требованиях и обязательствах местных исполнительных органов |
Исполнение планов поступлений и расходов денег от реализации товаров, работ и услуг |
Отчет об исполнении планов поступлений и расходов денег от реализации товаров, работ и услуг (запрос информации у объекта контроля) |
Достоверность отражения сумм утвержденного, уточненного, скорректированного бюджета на отчетный финансовый год; |
Отчет местного уполномоченного органа по исполнению бюджета об исполнении бюджета по соответствующему администратору бюджетной программы с указанием утвержденного, уточненного, скорректированного бюджета, принятых, неоплаченных обязательств, и (или) оплаченных обязательств по бюджетным программам, аналитический отчет об исполнении бюджета в части выполнения бюджетных программ на основе проведенного бюджетного мониторинга и оценки результатов, а также о результатах анализа достижения результатов, целей и решения задач стратегических планов местных государственных органов за отчетный финансовый год; пояснительная записка |
Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности по расчетным статьям балансов администраторов бюджетных программ |
Отчеты о дебиторской задолженности местного бюджета, в том числе прошлых лет, отчет о кредиторской задолженности местного бюджета |
3. Контроль эффективности (общие вопросы)*** |
|
Деятельность объекта контроля |
Нормативные правовые акты (информационно-правовые системы) |
Учредительные документы объекта контроля (Положение, Устав и др. документы, регламентирующие деятельность объекта контроля) (информационно-правовые системы, запрос информации у объекта контроля) |
|
Изъятие правоохранительными органами правоустанавливающих и иных первичных документов |
|
Деятельность службы внутреннего контроля |
Годовой план контрольных мероприятий, заключения по итогам внутреннего контроля, отчеты о результатах внутреннего контроля, предписания служб внутреннего контроля, информация о принятых мерах (запрос информации у объекта контроля), сводная информация о деятельности служб внутреннего контроля |
Результаты предыдущего контроля, связанных с предметом оценки по объекту контроля |
Акты контроля органов государственного финансового контроля, меры, принятые объектом контроля по итогам контроля (запрос информации у объекта контроля) |
Результаты и проблемы деятельности объекта контроля |
Внутренняя отчетность, аналитические записки и обзоры, подготовленные объектом контроля (запрос информации у объекта контроля) |
Внешние источники информации (официальные статистические данные, материалы научно-исследовательских институтов, занимающихся проблемами, связанными с предметом программы развития территории (стратегического плана), средства массовой информации) |
|
Накопленная информация, связанная с предметом оценки |
Информационные базы проверяемого объекта контроля, официальные статистические данные |
Финансовое обеспечение программ развития территорий |
Программы развития территорий (запрос информации у объекта контроля) |
Финансовое обеспечение стратегического плана в разрезе бюджетных программ |
Стратегический план администратора бюджетных программ (запрос информации у объекта контроля) |
а) Оценка эффективности реализации программ развития территорий, стратегических планов местных исполнительных органов (вопросы в дополнение к общим) |
|
Оценка результатов программы развития территорий (стратегического плана) |
Стратегические и операционные планы государственных органов, программы развития территорий (информационно-правовые системы) Информация неправительственных организаций (общественных объединений) о качестве предоставления государственных услуг, полученной на основании опроса их получателей (данные СМИ) |
Осуществление основных действий и выполнение/невыполнение условий реализации программы развития территории (стратегического плана) |
Отчет о реализации стратегического плана администратора бюджетных программ за соответствующие года, содержащий информацию о ходе реализации стратегического плана, прогрессе в достижении целей, задач и показателей результатов деятельности государственного органа (запрос информации у объекта контроля) |
Отчет об исполнении планов мероприятий по реализации программ развития территорий (запрос информации у объекта контроля) |
|
Достижение стратегических целей и задач, целевых индикаторов, а также показателей прямых и конечных результатов: |
планы мероприятий по реализации программ развития территорий, стратегический план объекта контроля, отчеты об исполнении программ развития территорий и отчет о реализации стратегического плана оцениваемого объекта контроля Отчет об исполнении планов финансирования и другие финансовые документы, связанные с предметом оценки (запрос информации у объекта контроля) |
4. Использование активов государства на соответствие законодательству Республики Казахстан |
|
Деятельность объекта контроля |
Нормативные правовые акты, регламентирующие деятельность объекта контроля (информационно-правовые системы) |
Результаты предыдущего контроля по объекту контроля |
Акты контроля органов государственного финансового контроля, принятые меры по устранению выявленных нарушений по материалам предыдущего контроля, проведенного другими контролирующими органами (запрос информации у объекта контроля) |
Накопленная информация об объекте контроля |
Официальные статистические данные, данные СМИ, данные из других источников |
Своевременность и правильность формирования уставного капитала казенных предприятий, акционерных обществ, обоснованность финансовых операций по приобретению активов |
Учредительные документы объекта контроля (Устав и др. документы, регламентирующие деятельность объекта контроля) (информационно-правовые системы) |
Соблюдение требований и норм размещения денег организаций в финансовые инструменты, контрольный пакет акций (долей) которых принадлежит государству |
Информация по размещению денег организаций в финансовые инструменты, контрольный пакет акций (долей), которых принадлежит государству (запрос информации у объекта контроля) |
Полнота и своевременность поступления в бюджет дохода на государственные доли в хозяйственных товариществах, доли чистого дохода, дивидендов на государственные пакеты акций акционерных обществ |
Информация о поступлениях в бюджет дохода на государственные доли в хозяйственных товариществах, доли чистого дохода, дивидендов на государственные пакеты акций акционерных обществ |
Примечание:
*Данный перечень не является исчерпывающим. В ходе контроля могут быть запрошены дополнительные документы или информация.
**При предварительном изучении по типу «контроль на соответствие» изучаются общие вопросы и дополнительно по соответствующей цели контроля, относящихся к данному типу
***При предварительном изучении по типу «контроль эффективности» изучаются общие вопросы и дополнительно по соответствующей цели контроля, относящихся к данному типу
Приложение 5
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
форма
Запрос документов и информации
для предварительного изучения объектов контроля
____________________________________________________
наименование государственного органа или организации
В соответствии с Планом работы Ревизионной комиссии ________
области (города) на ____ квартал 20__ года предусмотрено проведение
контроля
_________________________________________________________________
(указать наименование объекта, цель и предмет контроля)
с ___________ по _____________________.
(указать продолжительность контроля)
В связи с чем, в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Бюджетного
кодекса Республики Казахстан просим предоставить информацию с копиями
подтверждающих документов_________________________________________
(указать необходимые сведения и перечень документации согласно
базового перечня вопросов), а также заполнить прилагаемую таблицу
____________________.
(приложить таблицу)
Запрашиваемую информацию и копии документов предоставить к
___________________________________ на бумажных носителях или по
(указать дату предоставления документации)
электронной почте.
Член Ревизионной комиссии ___________________
(инициалы, фамилия)
Фамилия, инициалы исполнителя
(телефон, адрес электронной почты)
Примечание: запрос документов и информации для предварительного изучения объектов контроля оформляется на официальном бланке.
Приложение 6
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
форма
Члену Ревизионной комиссии
______________________
(инициалы, фамилия)
Информация
о результатах предварительного изучения объектов контроля
1. В ходе предварительного изучения объектов контроля ________
(наименование
____________________________________________________________________
объектов контроля)
изучены следующие документы, имеющие значение для проведения
____________________________________________________________________
(указать цель контроля)
1) ___________________________________________________________
(указать перечень изученных документов, отчетов и другой
информации, в том числе полученных по запросу у объекта контроля, с
отражением утвержденных сумм финансирования, выделенных и освоенных
по соответствующей бюджетной программе в разрезе годов)
2) __________________________________________________________
3) __________________________________________________________
… __________________________________________________________
___________________________________________________________
(в случае проведения оценки программы развития территории,
стратегического плана указать плановые расходы на реализацию
программы развития территории в разрезе источников, утвержденные
суммы согласно Плану мероприятий по реализации программы, фактически
выделенные и освоенные суммы в разрезе годов, бюджетные программы,
утвержденные стратегическим планом с объемами финансирования,
уточненными, скорректированными и освоенными в разрезе годов,
количество достигнутых целевых индикаторов, показателей результатов
программы, стратегического плана из числа запланированных в разрезе
периодов, в случае не достижения указать причины, количество
выполненных/не выполненных мероприятий Плана мероприятий по
реализации программы, в случае невыполнения указать причины)
2. По итогам предварительного изучения объекта контроля и
проведенного анализа предлагаем:
2.1. Включить в Программу контроля:
1) объем средств бюджета, охватываемый контролем ____________
(указать объем средств,
___________________________________________________________________
охватываемых контролем, в разрезе проверяемых годов, бюджетных
программ)
2) объекты контроля и их распределение между контролерами, в
случае проведения комплексного, параллельного и совместного контроля
между государственными органами и органами государственного
финансового контроля _______________________________________________
3) вид и тип контроля применительно к изученным объектам
контроля ___________________________________________________________
4) вопросы контроля __________________________________________
(указать перечень потенциальных вопросов контроля, в том числе
критерии при проведении контроля эффективности)
2.2. Исключить объект контроля _______________ из контрольного
(наименование объекта контроля)
мероприятия по следующим основаниям_________________________________.
(указать соответствующие основания)
2.3. Срок проведения контрольного мероприятия пересмотреть
(увеличить/сократить) ____________________________ по следующим
основаниям _____________________________________________________.
Руководитель группы контроля _____________________
(контролер) (подпись, инициалы, фамилия)
Примечание: пункты 2.2, 2.3 заполняются при необходимости.
Приложение 7
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового
контроля ревизионными комиссиями
областей, города республиканского
значения, столицы
Форма
________________________________
наименование государственного
органа или организации
Уведомление о проведении контроля (предварительного изучения)
В соответствии с Планом работы Ревизионной комиссии __________
области (города___________) на ____ квартал 20_года с ______________
по __________ проводится контроль __________________________________.
(указать продолжительность контроля) (указать цель и предмет
контроля)
Просим Вас оказать содействие в проведении контроля
(предварительного изучения) и определении ответственных должностных
лиц.
В частности, обеспечить работников рабочими местами и всей
запрашиваемой информацией, необходимой для осуществления контроля
(предварительного изучения), а также не препятствовать проведению
контроля (предварительного изучения), провести все необходимые
подготовительные работы и создать условия, необходимые для проведения
контроля (предварительного изучения).
Член Ревизионной комиссии _________________
(инициалы, фамилия)
Примечание: уведомление о проведении контроля (предварительного изучения) оформляется на официальном бланке
Приложение 8
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
Форма
Утверждаю:
Председатель Ревизионной комиссии
по _________________ области
(городу_________________)
_____________ _____________
от «___» _______20 года
ПЛАН
проведения контроля
Основание контроля: _______________________________________________
Цель контроля: ____________________________________________________
Тип контроля: _____________________________________________________
Вид контроля: _____________________________________________________
Объекты контроля и маршруты следования:
№ |
наименование |
местонахождение |
командирование |
Фамилия, инициалы, |
|
сроки |
маршрут |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. |
|||||
2. |
|||||
… |
|||||
Объем средств, охватываемых контролем: ___________________________
Период, охватываемый контролем: __________________________________
Сроки проведения контроля с _____________ по _____________________
Необходимые ресурсы: _____________________________________________
Член Ревизионной комиссии ______________________________
(подпись, инициалы, фамилия)
Примечание: составление плана проведения контроля (далее – План контроля).
В Плане контроля отражаются основные организационные вопросы с указанием основания для проведения контроля, цели контроля, типа и вида контроля, объектов контроля, маршрутов следования (командировки), объема средств и периода, охватываемых контролем, сроков проведения контроля, а также необходимых ресурсов для его проведения.
1.Основание контроля.
Указывается ссылка на План работы Ревизионной комиссии соответствующего квартала соответствующего года.
2. Цель контроля.
В зависимости от поставленных задач указывается нужное:
1) оценка исполнения местного бюджета, в том числе в соответствии с принципами бюджетной системы Республики Казахстан;
2) оценка реализации стратегических планов местных государственных органов, программ развития территорий и бюджетных программ;
3) контроль полноты и своевременности поступлений в местный бюджет, правильности возврата и (или) зачета излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений в местный бюджет;
4) соответствие использования средств местного бюджета законодательству Республики Казахстан, в том числе:
целевых трансфертов и бюджетных кредитов, выделенных из вышестоящего в нижестоящий бюджет;
связанных грантов;
займов местных исполнительных органов;
бюджетных инвестиций;
5) соответствие использования активов государства законодательству Республики Казахстан;
6) соблюдение законодательства Республики Казахстан о государственных закупках при использовании средств местного бюджета и активов государства;
7) достоверность и правильность ведения объектами контроля учета и отчетности;
8) оценка исполнения рекомендаций и поручений, направленных местным исполнительным органам и объектам контроля.
3. Тип контроля.
Указывается соответствующий тип проводимого контроля: на соответствие, финансовой отчетности, эффективности.
4. Вид контроля.
Указывается соответствующий вид проводимого контроля: комплексный, тематический, встречный, совместный, параллельный.
5. Объекты контроля и маршруты следования.
Заполняется указанная таблица:
в графе 1 указывается номер по порядку;
в графе 2 – полное наименование всех объектов контроля, в том числе находящихся в районах;
в графе 3 – местонахождение объекта контроля с указанием области, города;
графы 4, 5 и 6 заполняются только при необходимости командирования работников Ревизионной комиссии, при этом в графе 4 указывается срок командировки, в графе 5 – маршрут командировки, в графе 6 – фамилия, инициалы, должность командируемого работника.
6. Объем средств, охватываемых контролем*.
Указывается общий объем средств местного бюджета, подлежащих контролю в рамках проводимого контрольного мероприятия.
*Данный раздел не заполняется при проведении контроля полноты и своевременности поступлений в местный бюджет, возврате и (или) зачета (ошибочно) уплаченных сумм поступлений в местный бюджет.
7. Период, охватываемый контролем.
Указывается охватываемый контролем период деятельности объектов контроля (месяцы, годы).
8. Сроки проведения контроля.
Указываются даты начала и окончания проведения контроля.
9. Необходимые ресурсы.
Указывается количество работников Ревизионной комиссии, привлеченных к контролю. В случае привлечения специалистов государственных органов, работников аудиторских организаций и экспертов, указывается количество привлеченных работников и наименование государственного органа, аудиторской организации.
Приложение 9
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
форма
Утверждаю:
Член Ревизионной комиссии
по _________________ области
(городу____________________)
_________________________
от «__» ______20 года
ПРОГРАММА
проведения контроля
1. _____________________________________________
(наименование объекта контроля)
Предмет контроля: _________________________________________________
Тип контроля: _____________________________________________________
Вид контроля: _____________________________________________________
Период, охватываемый контролем: ___________________________________
Сроки проведения контроля с ____________ по _______________________
Состав группы контроля (контролер): _______________________________
Объем средств, охватываемых контролем:
№ |
Код, наименование |
Год/полугодие/ |
Средства местного |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
|||
2. |
|||
… |
|||
Итого: |
Вопросы контроля: __________________________________________________
2. _____________________________________________
(наименование объекта контроля)
Предмет контроля: __________________________________________________
Тип контроля: ______________________________________________________
Вид контроля: ______________________________________________________
Период, охватываемый контролем: ____________________________________
Сроки проведения контроля с ____________ по ________________________
Состав группы контроля (контролер): ________________________________
Объем средств, охватываемых контролем:
№ |
Номер, наименование |
Год/полугодие/ |
Средства местного |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
|||
2. |
|||
… |
|||
Итого: |
Вопросы контроля: __________________________________________________
3. _____________________________________________
(наименование объекта контроля)
…
Нормативное правовое и методологическое обеспечение контроля:
№ п/п |
Название нормативных правовых актов, методических документов с указанием даты документа и номера |
1. |
|
2. |
|
... |
Руководитель группы контроля
(контролер) ____________________________
(подпись, инициалы, фамилия)
Примечание: составление программы проведения контроля (далее – Программа контроля).
В Программе контроля по объектам контроля указываются: наименование объекта контроля, предмет контроля, тип и вид контроля, период охватываемый контролем, сроки проведения контроля, состав группы контроля (контролер), объем средств, охватываемых контролем, вопросы контроля и последовательность их рассмотрения. В случае проведения контроля эффективности в Программу контроля включаются критерии его оценки. В Программе контроля приводится перечень нормативных правовых актов Республики Казахстан, методологических документов, используемых в ходе контроля.
1. Наименование объекта контроля.
Указывается порядковый номер, наименование объекта контроля.
2. Предмет контроля.
Указываются направления деятельности объекта контроля, подвергаемые контролю.
3. Тип контроля.
Указывается соответствующий тип проводимого контроля на данном объекте контроля: на соответствие, финансовой отчетности, эффективности.
4. Вид контроля.
Указывается соответствующий вид проводимого контроля на данном объекте контроля: комплексный, тематический, встречный, совместный, параллельный.
5. Период, охватываемый контролем.
Указывается охватываемый контролем период деятельности объекта контроля (месяцы, годы).
6. Сроки проведения контроля.
Указывается даты начала и окончания проведения контроля.
7. Состав группы контроля (контролер).
Указываются фамилии, инициалы, должности работников (работника) Ревизионной комиссии, осуществляющих(его) контроль на данном объекте контроля.
8. Объем средств, охватываемых контролем*.
Заполняется указанная таблица в разрезе бюджетных программ:
в графе 1 указывается номер по порядку;
в графе 2 - номер и наименование бюджетной программы, подлежащей контролю на данном объекте контроля;
в графе 3 указывается соответствующие год, полугодие, количество месяцев, за которые проводится контроль;
в графе 4 - объем средств местного бюджета, подлежащий контролю, по данной бюджетной программе с учетом периода, охватываемого контролем.
В конце графы 4 указывается итоговая сумма объема средств местного бюджета, подлежащих контролю на данном объекте контроля.
В случае привлечения на данный объект контроля специалистов государственных органов, работников аудиторских организаций и экспертов, указывается их фамилии, инициалы, должности, наименование государственного органа, аудиторской организации.
*Данный раздел не заполняется при проведении контроля полноты и своевременности поступлений в местный бюджет, возврате и (или) зачета (ошибочно) уплаченных сумм поступлений в местный бюджет.
9. Вопросы контроля.
Указываются вопросы контроля, проводимого на данном объекте контроля. В случае осуществления контроля эффективности включаются критерии его проведения.
В аналогичном порядке заполняются сведения по следующим объектам контроля.
10. Нормативное правовое и методологическое обеспечение контроля.
Заполняется в соответствии с указанной таблицей с указанием перечня нормативных правовых актов Республики Казахстан, методологических документов, используемых в ходе контроля (заполняется одна таблица в целом по проводимому контролю).
Приложение 10
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
Форма
Утверждаю:
Член Ревизионной комиссии
По ____________ области
(городу________________)
________________________
от «__» _____20 года
Рабочий план проведения контроля
Работник Ревизионной комиссии _______________________________________
(фамилия, инициалы, должность)
Наименование контроля _______________________________________________
Общий срок проведения контроля _______ дней
№ |
Объект |
Период, |
Маршрут |
Вопросы |
Сроки проведения контроля |
||
начало |
окончание |
Представление |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. |
1) |
||||||
2) |
|||||||
… |
|||||||
Руководитель группы контроля __________________________
(подпись, инициалы, фамилия)
Работник Ревизионной комиссии
(привлеченный специалист, аудитор) __________________________
(подпись, инициалы, фамилия)
Примечание: составление и оформление рабочего плана проведения контроля (далее – Рабочий план).
В верхней части Рабочего плана в строке «Наименование контроля» указывается наименование проводимого контроля согласно плану контроля.
В строке «Общий срок проведения контроля» указывается общее количество календарных дней, необходимых на проведение контроля на всех объектах контроля.
Указанная таблица заполняется в разрезе объектов контроля:
в графе 1 указывается номер по порядку;
в графе 2 - наименование объекта контроля (соответствует данным, закрепленным в Программе контроля);
в графе 3 указывается период деятельности объекта контроля, охватываемый контролем соответствующим работником Ревизионной комиссии;
графа 4 заполняется в случае командирования работника Ревизионной комиссии до местонахождения объекта контроля (соответствует данным, закрепленным в Плане проведения контроля), с указанием срока и маршрута командировки работника Ревизионной комиссии;
в графе 5 указываются вопросы, которые должен охватить работник Ревизионной комиссии в ходе проведения контроля на данном объекте контроля и последовательность их рассмотрения (соответствуют данным, закрепленным в Программе контроля);
в графе 6 указывается дата начала проведения работником Ревизионной комиссии контроля на данном объекте контроля;
в графе 7 указывается дата окончания проведения контроля работником Ревизионной комиссии на данном объекте контроля;
в графе 8 указывается дата представления работником, проводящим контроль, материалов для включения в акт контроля. Заполняется в случае выхода на объект контроля более одного контролера.
Приложение 11
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
форма
ПОРУЧЕНИЕ
на проведение контроля (предварительного изучения)
В соответствии со статьей 142 Бюджетного кодекса Республики
Казахстан и планом работы Ревизионной комиссии по ________ области
(городу_______________) на __ квартал 20__ года поручается
____________________________________________________________________
(указать Ф.И.О. и должность лиц (а), которым (ому) поручено
проведение контроля) провести в____________________________________
(указать организационно-правовую форму объекта контроля,
____________________________________________________________________
полное наименование, его местонахождение, БИН, ИИН, Ф.И.О.
руководителя) __________________________ контроль по вопросу ____
(указать предмет контроля)
Цель контроля _____________________________________________
Тип контроля ______________________________________________
Вид контроля ______________________________________________
Период, охватываемый контролем ____________________________
Сроки предварительного изучения с _________ по ____________*
Сроки проведения контроля с_________ по ___________________
Член Ревизионной комиссии ______________________
(Председатель Ревизионной комиссии) (подпись, инициалы, фамилия)
Срок контроля продлен с «____»______ года по «____»______ года
Председатель Ревизионной комиссии _________________________
(подпись, инициалы и фамилия)
*Заполняется в случае осуществления предварительного изучения объекта контроля непосредственно на объекте контроля.
Примечание: составление поручения на проведения контроля (предварительного изучения) (далее - Поручение).
Поручение содержит следующие данные:
1) номер и дата выдачи;
2) правовые основания проведения контроля;
3) фамилия, инициалы и должность лица (лиц), которому (ым) поручено проведение контроля (в том числе предварительного изучения);
4) организационно-правовая форма объекта контроля (включая его филиалы и представительства), полное наименование, местонахождение, бизнес идентификационный номер (БИН), индивидуальный идентификационный номер (ИИН), фамилия, инициалы руководителя;
5) цель и предмет контроля;
6) тип и вид контроля;
7) планируемые сроки проведения контроля (в том числе предварительного изучения) на объекте контроля;
8) период, охватываемый контролем;
9) фамилия и инициалы члена Ревизионной комиссии, ответственного за проведение контроля (Председателя Ревизионной комиссии), его подпись либо данные лица, исполняющего его обязанности, а также печать;
10) сведения о продлении срока контроля, с указанием даты, в случае превышения первоначально установленного срока контроля.
Приложение 12
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
Форма
число, месяц, год
Руководителю объекта контроля
_________________________
(инициалы, фамилия)
Требование по исполнению обязанностей руководителя
объекта контроля
1. В соответствии с пунктом 2 статьи 146 Бюджетного кодекса Республики Казахстан (далее – Бюджетный кодекс) руководитель объекта контроля обязан:
1) обеспечить работников органа государственного финансового контроля рабочими местами;
2) обеспечить работников органа государственного финансового контроля в срок до _______________________________ всей запрашиваемой
(указать дату)
информацией, необходимой для осуществления контроля:
____________________________________________________________________
(указать перечень необходимых документов и информации за подписью руководителя или главного бухгалтера)
3) не вмешиваться в действия работников органа государственного финансового контроля, не препятствовать проведению контроля и не ограничивать его масштаб;
4) в трехдневный срок со дня представления акта контроля на ознакомление с результатами проведенного контроля в установленном порядке подписать акт контроля. В случае несогласия с результатами, акт контроля подписать с оговоркой о наличии возражений. Возражения приложить к акту контроля или представить в десятидневный срок со дня подписания акта контроля.
2. На основании пункта 2 статьи 149 Бюджетного кодекса воспрепятствование должностным лицам органов государственного финансового контроля в выполнении ими служебных обязанностей в соответствии с их компетенцией, выразившееся в отказе допуска для проведения контроля, отказе от предоставления необходимых документов, материалов, информации о деятельности и иных сведений, предоставлении недостоверной информации, создании иного препятствования в осуществлении контроля влечет административную ответственность в соответствии со статьей 356 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» (далее – КоАП) с составлением протокола об административном правонарушении согласно статьи 635 КоАП.
Работник Ревизионной комиссии _______________________
(фамилия, инициалы, должность)
Примечание: первый экземпляр Требования оформляется на бланке акта контроля.
Приложение 13
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
Форма
Акт
по факту отказа в допуске на проверяемый объект
город ________ «___» _________ 20 __ года
В соответствии со статьей 142 Бюджетного кодекса Республики Казахстан, пунктом ___ плана работы Ревизионной комиссии на ___ квартал _____ года в___________________________________________________________________
(наименование проверяемого органа, учреждения, организации)
проводится контрольное мероприятие _________________________________.
(название контрольного мероприятия)
Должностным лицом проверяемого объекта _____________________________
____________________________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы)
отказано в допуске на проверяемый объект ___________________________
(наименование проверяемого органа, учреждения, организации)
______________________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы работников Ревизионной комиссии) несмотря на предъявление им (ими) Поручения на проведение контроля.
Это является нарушением пункта 2 статьи 146 и пункта 2 статьи 149 Бюджетного кодекса Республики Казахстан и влечет за собой ответственность должностных лиц в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Настоящий Акт составлен в двух экземплярах, один из которых вручен руководителю (должностному лицу) ____________________________
(наименование органа или организации) ____________________________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы)
Подписи:
От Ревизионной комиссии по ___________________ области
(городу___________) _____________________________________________
(должность, фамилия и инициалы, подпись)
Один экземпляр акта получил _____________________________________
(должность, фамилия и инициалы, подпись, при отказе от подписи указать – отказано в получении)
Приложение 14
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
Форма
Еженедельный отчет руководителя группы контроля (контролера)
о ходе исполнения Программы контроля (Рабочего плана)
Наименование контрольного мероприятия ______________
№ |
Проверяемый |
Доля охвата |
Вид нарушений |
Выявленные |
Меры по |
1 |
Объект контроля |
||||
1.1 |
|||||
1.2 |
|||||
1.3 |
|||||
2 |
Объект контроля |
||||
2.1 |
|||||
2.2 |
|||||
2.3 |
|||||
3 |
Объект контроля |
||||
3.1 |
|||||
3.2 |
|||||
3.3 |
|||||
Фамилия и инициалы руководителя группы контроля (контролер) _________
Приложение 15
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
Форма
Бланк акта контроля
__________ облысы 20 __ жылғы «___»_____ ___ |
|
|
Примечание: описание бланка акта контроля.
1. Первый лист акта контроля оформляется на бланке строгой отчетности формата А4.
2. Официальное наименование Ревизионной комиссии указывается на государственном и русском языках, синим цветом. Начало реквизита размещается на верхнем поле бланка, на уровне, расположенном между верхней точкой и серединой цветного изображения Герба Республики Казахстан. Данный реквизит изображается центрованным способом.
3. В нижнем правом углу бланка указывается его порядковый номер.
4. При оформлении акта контроля на левом поле бланка, в центре, по вертикали листа размещаются слова «Көшірме жасауға тыйым салынады. Снятие копий запрещается.».
5. Остальные листы акта контроля заполняются на листах формата А4 со словами «Тексеру комиссиясы» «1 (2) дана» по диагонали листа, исполненными в виде водяного знака.
Приложение 16
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
Форма
Акт контроля
_________________ «____»____________20___года
(место составления) №_______
Наименование объекта контроля ____________________________________
Тип контроля _____________________________________________________
Вид контроля _____________________________________________________
Поручение на проведение контроля _________________________________
Контроль проведен ________________________________________________
Цель контроля ____________________________________________________
Предмет контроля _________________________________________________
Период, охваченный контролем _____________________________________
Сроки проведения контроля с _______________по ____________________
Должностные лица объекта контроля ________________________________
Сведения о результатах предыдущего контроля ______________________
Сведения о результатах проводимого контроля ______________________
Препятствия в проведении контроля ________________________________
Меры, принятые в ходе контроля ___________________________________
Приложения:
Работник (и) Ревизионной комиссии:
_______________________________ _________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
Специалисты государственных органов, эксперты
_______________________________ _________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
Должностные лица объекта контроля:
_______________________ ______________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
_______________________ _____________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
Подписываю с возражениями (при наличии возражений)
Должностные лица объекта контроля:
___________________ ___________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
Акт контроля составлен в двух (трех) экземплярах:
_____________________________________________________________
Примечание: составление акта контроля.
В верхней части акта контроля указывается место его составления (название города, другого населенного пункта (село, поселок и т.д.)), дата составления акта контроля, номер экземпляра акта контроля (экземпляр №1 составляется для Ревизионной комиссии, экземпляр №2 – объекту контроля).
В акте контроля указываются следующие данные:
1. Объект контроля.
Указывается полное наименование объекта контроля, данные о государственной регистрации, банковские и налоговые реквизиты, БИН (ИИН).
2. Тип контроля.
Указывается тип контроля (на соответствие, финансовой отчетности, эффективности), соответствующий Программе контроля.
3. Вид контроля.
Указывается вид контроля (комплексный, тематический, встречный, совместный, параллельный), соответствующий Программе контроля.
4. Поручение на проведение контроля.
Указывается дата и номер Поручения, фамилия, инициалы, должность должностного лица, подписавшего Поручение.
5. Контроль проведен.
Указывается фамилия, инициалы, должность работника Ревизионной комиссии, проводившего контроль, специалистов государственных органов, аудиторских организаций и экспертов, привлеченных к проведению контроля.
6. Цель контроля.
Указывается цель контроля, соответствующая Плану контроля.
7. Предмет контроля.
Указывается предмет контроля, соответствующий Программе контроля.
8. Период, охваченный контролем.
Указывается проверенный период деятельности объекта контроля (соответствует Программе контроля).
9. Сроки проведения контроля.
Указываются даты начала и окончания проведения контроля на данном объекте контроля (соответствует Программе контроля).
10. Должностные лица объекта контроля.
Указываются фамилии, инициалы должностных лиц объекта контроля, с ведома которых осуществлялся контроль, а также фамилии, инициалы должностных лиц объекта контроля, работавших в период, охваченный контролем, и имевших право подписи документов.
11. Сведения о результатах предыдущего контроля.
Указываются краткие сведения только по проверяемым вопросам, принятые объектом контроля меры по устранению ранее выявленных нарушений.
12. Сведения о результатах проводимого контроля.
В данном разделе акта контроля указываются сведения о результатах проведенного контроля, достаточные для подтверждения того, что цель контроля достигнута.
Фиксируются ответы на вопросы Программы контроля, при этом указывается наименование каждого вопроса контроля.
Ответы на вопросы контроля излагаются полно, точно, объективно и лаконично.
Результаты деятельности объекта контроля по проверяемым вопросам в акте контроля фиксируются в обобщенном виде с указанием детальной информации в таблицах, являющихся приложениями к акту контроля (достижение государственными органами целей, задач, целевых индикаторов, показателей результатов, предусмотренных в их стратегических планах, программах развития территорий, показателей бюджетных программ, оказываемых государственных услуг; использование связанных грантов, займов местных исполнительных органов, активов государства; полнота и своевременность поступлений в местный бюджет, а также правильность возврата и (или) зачета излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений в местный бюджет (при не достижении показателей результатов, неосвоении средств указать причины)), результаты проведенного встречного контроля, обмеров (осмотров), а также изложение фактов нарушений, в том числе совершенных другими государственными органами при использовании средств распределяемой бюджетной программы и не являющимися объектом контроля).
В случае выявления нарушений по вопросам контроля, каждый факт нарушения нумеруется в сквозном порядке и фиксируется отдельным пунктом (пункт 1., пункт 2., пункт … и так далее) с описанием характера и вида нарушения со ссылкой на статьи, пункты и подпункты нормативных правовых актов, положения которых нарушены.
Если по вопросу контроля нарушений не выявлено, то делается запись: «Вопрос программы (наименование) проверен. Нарушений не установлено.».
В зависимости от типа и предмета проводимого контроля работниками, осуществляющими контроль, заполняются следующие таблицы, которые оформляются как приложения к акту контроля:
1) Таблица 1. Информация по исполнению бюджетных программ (подпрограмм) охваченных контролем;
2) Таблица 2. Анализ исполнения бюджетных программ Стратегического плана местного государственного органа;
3) Таблица 3. Информация о выполненных (принятых) объемах строительных работ и своевременности сдачи в эксплуатацию объектов строительства;
4) Таблица 4. Сведения об удорожании стоимости объектов строительства и реконструкции за ____ год;
5) Таблица 5. Сведения об объемах и источниках финансирования программы развития территории;
6) Таблица 6. Информация о выполнении Плана мероприятий по реализации программы развития территории;
7) Таблица 7. Сведения о достижении целей, задач, целевых индикаторов и показателей результатов программы развития территории;
8) Таблица 8. Сведения об основных показателях Стратегического плана местного государственного органа.
Работниками, осуществляющими контроль, могут быть составлены и иные необходимые таблицы к акту контроля. Ссылки на приложения к акту контроля в акте контроля обязательны.
13. Препятствия в проведении контроля.
Указываются сведения о фактах препятствования должностными лицами объекта контроля в проведении контроля работниками Ревизионной комиссии.
В случае составления работником Ревизионной комиссии протокола о совершении административного правонарушения указывается его номер и дата (протокол составляется при отказе должностными лицами объекта контроля в допуске на объект контроля, при непредставлении необходимых документов или предоставление недостоверной, необъективной и не полной информации, материалов и иных сведений для проведения контроля, при отказе от подписи акта контроля или непредставление подписанного акта контроля).
14. Меры, принятые в ходе контроля.
Указываются сведения о мерах, принятых объектом контроля по устранению нарушений, выявленных в ходе контроля (доначисление налогов, штрафов, пени, возмещение необоснованно использованных средств в бюджет, восстановление средств по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, выполнение поставщиками товаров, работ и услуг договорных обязательств, мерах дисциплинарного взыскания, принятых к должностным лицам объекта контроля, и др.).
15. Приложения:
1) требование по исполнению обязанностей руководителя объекта контроля;
2) реестр выявленных нарушений и недостатков по результатам контроля в обязательном порядке;
3) подлинники или заверенные соответствующим образом копии документов, справки, таблицы, фотографии, иллюстрирующие факты нарушений;
4) письменные объяснения лиц, имеющих отношение к допущенным нарушениям, исходя из функциональных и должностных обязанностей (при необходимости);
5) акты контрольных обмеров (осмотров) (в случае их составления);
6) заключения исследований (испытаний и так далее), экспертиз, копии протоколов, другие документы или их копии, связанные с результатами контроля (в случае их составления);
7) экспертные заключения специалистов государственных органов, экспертов (в случае привлечения);
8) анкетирование населения с точки зрения удовлетворенности получателей государственных услуг (при необходимости).
16. Подписи работников Ревизионной комиссии, проводивших контроль (специалистов государственных органов, экспертов, привлеченных к проведению контроля), и должностных лиц объекта контроля.
На последней странице акта контроля делается запись о том, что акт контроля составлен в двух (трех) экземплярах с указанием адресата и номера бланка (экземпляр № 1 Ревизионной комиссии, № ___ бланка акта контроля, экземпляр № 2 – объекту контроля, № ___ бланка).
Все страницы акта контроля, начиная со второго до предпоследнего листа парафируются руководителем группы контроля либо контролерами, проводившими контроль, и должностным лицом объекта контроля.
приложение №__
к Акту контроля от «__» _____ 20_года
Таблица 1. Информация по исполнению бюджетных программ
(подпрограмм) по охваченных контролем (тыс.тенге)
№ |
Наименование |
Потребность |
Утвержде- |
Отклонение утвержде- |
Скорректи- |
Оплаченные |
Отклонение |
Факти- |
Причины |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
Бюджетная программа |
|||||||||
подпрограмма |
|||||||||
специфики |
|||||||||
Всего |
|||||||||
Примечание:
гр.3 - заполняются данные расчетов бюджетной заявки к проекту бюджета;
гр.4 - предусмотренные средства плана финансирования в разрезе бюджетных программ (подпрограмм, специфик) на начало года;
гр.6 - предусмотренные средства плана финансирования на конец года в разрезе бюджетных программ (подпрограмм, специфик) на конец года;
гр.7 - данные баланса (форма № 2);
гр.9 - данные баланса (форма № 2).
Данную таблицу можно применить и при оценке показателей бюджетных программ стратегического плана
Приложение №__
к Акту контроля от «__» __ 20_года
Таблица 2. Анализ исполнения бюджетных программ
стратегического плана государственного органа*
Наименование, |
Ед. |
Показатели |
Фактическое |
Отклоне- |
% выполнения |
Причины |
Объем |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Наименование показателей бюджетной программы |
|||||||
Показатели прямого результата |
|||||||
Показатели конечного результата |
|||||||
Показатели качества |
|||||||
Показатели эффективности |
|||||||
Объем бюджетного финансирования бюджетной программы (подпрограммы) |
тыс. тенге |
*Данная таблица заполняется при оценке стратегического плана государственного органа и при контроле исполнения отдельных местных бюджетных программ.
Примечание: Показатели, характеризующие результаты реализации бюджетной программы, содержат показатели прямого и конечного результатов, а также могут содержать показатели качества и эффективности.
Приложение №__
к Акту контроля от «__» ___ 20_года
Таблица 3. Информация о выполнении объема строительных работ и своевременности сдачи в эксплуатацию объектов строительства
№ |
Наимено- |
Сметная |
Период |
Договорная |
Выполнен- |
Заплани- |
Фактичес- |
Причины |
|
норматив- |
по |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1. |
|||||||||
2. |
|||||||||
… |
|||||||||
Примечание
гр.1 – порядковый номер;
гр.2 – наименование бюджетной программы, в пределах которой производится финансирование строительства объекта;
гр.3 – сметная стоимость строительства по Заключению госэкспертизы;
гр.4 – нормативный срок реализации строительства по Заключению госэкспертизы;
гр.5 – предусмотренный период строительства по условиям заключенного договора;
гр.6 – предусмотренная стоимость строительства объекта по условиям договора;
гр.7 - стоимость фактически выполненных строительных работ согласно принятым актам с начала строительства;
гр.8 – предусмотренный срок завершения сдачи объекта по условиям принятых обязательств подрядчика;
гр.9 - срок принятия объекта в эксплуатацию, согласно Акту государственной приемочной комиссии;
гр.10 - в случае, если объект строительства сдан в эксплуатацию несвоевременно, указать причины.
Таблица 4. Сведения об удорожании стоимости
объектов строительства и реконструкции за ____ год
№ |
Наименование |
Наименование |
Первоначаль- |
Стоимость |
Удорожание |
Причина |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. |
||||||
2. |
||||||
… |
Примечание
гр.1 – порядковый номер;
гр.2 – наименование бюджетной программы, в пределах которой производится финансирование удорожания стоимости строительства или реконструкции объекта;
гр.4 – первоначальная стоимость объекта строительства либо реконструкции по Заключению госэкспертизы;
гр.5 - стоимость строительства либо реконструкции объекта после корректировка (удорожания) проекта;
гр.6 – указывается стоимость удорожания (корректировки);
гр.7 – причины, повлиявшие на удорожание строительства и реконструкции объекта.
Приложение №__
к Акту контроля от «__» ___ 20_года
Таблица 5. Сведения об объемах и источниках
финансирования программы развития территории
№ п/п |
Источники |
проверяемый период |
Отклонение |
Причины |
||
Предполагаемые расходы (тыс. тенге) |
План (тыс. тенге) |
Факт (тыс. тенге) |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. |
средства республиканского бюджета |
|||||
2. |
средства местного бюджета |
|||||
3. |
другие источники |
|||||
Примечание:
в гр.3 указывается сумма в разрезе источников финансирования, предусмотренная в плане мероприятий по реализации программы развития территорий;
в гр.4 указывается сумма, предусмотренная при утверждении местного бюджета (в случае корректировки или уточнения бюджета указывается сумма на конец отчетного года);
гр.5 указывается фактически выделенная сумма финансирования;
гр.6 указывается отклонение фактических расходов от плановых назначений, с указанием причин отклонения в гр.7.
Таблица 6. Информация о выполнении Плана
мероприятий по реализации программы развития территории
№ |
Наимено- |
Источники финанси- |
Объем финансирования |
Форма завершения |
Ответствен- |
Срок |
Информация |
|||
Предпола- |
План |
Факт |
Отклонение |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
1. |
РБ: |
|||||||||
.. |
||||||||||
1. |
МБ: |
|||||||||
… |
||||||||||
1. |
Другие: |
|||||||||
… |
||||||||||
Примечание: в графе 11 в случае выполнения указывается лишь слово «выполнено», в случае невыполнения мероприятия указываются соответствующие причины, на основе полученных данных объекта контроля, которые должны быть подвергнуты проверке достоверности.
По итогам проведенной работы в акте контроля отражается лишь обобщающая информация с указанием предусмотренного общего количества мероприятий, в том числе выполненных и невыполненных мероприятий с указанием основных причин неисполнения.
Таблица 7. Сведения о достижении целей, задач,
целевых индикаторов и показателей результатов программы
развития территории
Наименование |
ед.изм. |
Проверяемый период |
Информация о выполнении, |
|
план |
факт |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Цель … |
||||
целевой индикатор 1.1 … |
||||
Задача … |
||||
показатели результатов |
||||
... |
||||
Примечание: расписываются по нумерации все цели, целевые индикаторы, задачи, показатели результатов реализации Программы. Целевые индикаторы и показатели результатов имеют количественные показатели.
В графе 5 необходимо указать информацию о выполнении и неисполнении показателей целевых индикаторов на основании достоверно полученной информации от объекта контроля.
Приложение №__
к Акту контроля от «__» ____ 20_года
Таблица 8. Сведения об основных показателях
Стратегического плана государственного органа
Наименование |
ед. измер |
Проверяемый |
Причины |
Наличие внесенных |
|||
план |
факт |
Изменение |
обоснования |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Стратегическое направление … |
|||||||
Цель … |
|||||||
Целевой |
|||||||
Задача … |
|||||||
Показатели |
|||||||
Мероприятия |
|||||||
Примечание: расписываются по нумерации все направления, цели,
целевые индикаторы показателей Стратегического плана. Целевые
индикаторы, показатели результатов имеют количественные
показатели. Каждой стратегической цели должен соответствовать
целевой индикатор для определения степени ее достижения.
В гр.5 необходимо отразить достоверные причины не достижения целевых индикаторов, на основании представленных данных государственного органа, которые должны быть подвержены контролю достоверности. В гр.6 и гр.7 указываются наличие внесенных корректировок в количественные показатели целевых индикаторов и показатели результатов, а также нормативный акт, на основании чего внесена корректировка в количественные показатели.
Приложение 17
К Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
форма
РЕЕСТР
выявленных нарушений и недостатков по результатам контроля
1) при поступлении средств в бюджет (тыс. тенге)
№ |
год* |
объект контроля |
Общая сумма выявленных нарушений по поступлениям в бюджет |
в том числе |
|||||
Несвоевременное, неполное зачисление средств, поступающих в бюджет |
Осуществление возврата из бюджета и (или) зачет излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений с нарушением законодательства РК |
||||||||
всего |
из них |
всего |
из них поступило в ходе контроля |
всего |
из них поступило в ходе контроля |
||||
подлежит поступлению |
поступило в ходе контроля |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1. |
|||||||||
2. |
|||||||||
3. |
|||||||||
Итого |
|||||||||
продолжение таблицы:
в том числе |
Описание факта нарушения (недостатка), суммы поступившей в ходе контроля в бюджет и др. |
|||
Не обеспечение полноты и своевременности поступления налогов, административных штрафов, др.обязательных платежей в бюджет |
Неполное взимание и несвоевременное перечисление уполномоченными органами, осуществляющими контроль за поступлениями в бюджет налогов и др.обязательных платежей в бюджет, а также неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала, трансфертов, сумм погашения бюджетных кредитов, от продажи финансовых активов государства, займов |
|||
всего |
из них поступило в ходе контроля |
всего |
из них поступило в ходе контроля |
|
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
2) при использовании бюджетных средств и активов (тыс. тенге)
№ п/п |
год* |
администратор бюджетной программы, координатор программы развития территории |
наименование объекта контроля |
бюджетная программа |
объем средств, охваченных контролем |
Общая сумма установленных нарушений (гр.13+гр.16+гр.19+гр.26) |
||||||
всего |
в т.ч. целевых трансфертов РБ |
Всего |
в т.ч. при использовании целевых трансфертов РБ |
из них подлежит восстановлению (возмещению) |
из них восстановлено в ходе контроля |
|||||||
всего |
в т.ч. целевых трансфертов РБ |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
1. |
||||||||||||
Итого (в т.ч в разрезе лиц, участвовавших в контроле): |
||||||||||||
1. |
Ф.И.О. |
|||||||||||
2. |
Ф.И.О. |
|||||||||||
продолжение таблицы:
В том числе |
||||||||
Нарушения бюджетного законодательства, законодательства о государственных закупках и иного законодательства при использовании бюджетных средств |
Нарушения бюджетного и иного законодательства при использовании активов |
Нарушения законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности |
||||||
Всего |
из них подлежит восстановлению (возмещению) |
из них восстановлено в ходе контроля |
всего |
из них подлежит восстановлению (возмещению) |
из них восстановлено в ходе контроля |
всего |
из них подлежит восстановлению (возмещению) |
из них восстановлено в ходе контроля |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
продолжение таблицы:
Нарушения порядка выполнения процедур (ед.) |
Прочие нарушения |
Описание факта нарушения (недостатка), ссылка на Классификатор |
|||||
при использовании бюджетных средств, предоставления бюджетных кредитов, государственных гарантий, займов |
при использовании активов |
законодательства о государственных закупках |
при ведении бухгалтерского, бюджетного учетов и финансовой отчетности |
всего |
из них подлежит восстановлению (возмещению) |
из них восстановлено в ходе контроля |
|
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
27 |
28 |
29 |
3) иные нарушения законодательства в деятельности объекта контроля, а также связанных с реализацией его задач и функций, недостатки и пробелы законодательства
№ |
Год |
Администратор бюджетной программы, координатор программы развития территории |
Наименование объекта контроля |
Описание факта нарушения (недостатка) |
Работники Ревизионной комиссии, проводившие контроль _____________
(подпись, фамилия, инициалы)
Приложение 18
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
форма
АКТ
контрольного обмера (осмотра)
_________________ _________________________
(место составления) (дата составления)
В ходе контроля_____________________________________________________
(наименование контроля)
проводимого в соответствии с Поручением члена Ревизионной комиссии от
__ ______ 20__ года на объекте _____________________________________
(наименование объекта контроля)
работником (ами) Ревизионной комиссии (экспертом, специалистом) ____
(указать фамилии,
____________________________________________________________________
инициалы, должности контролера и привлекаемых экспертов,
специалистов)
в присутствии представителей _______________________________________
(указать фамилии, инициалы, должности
____________________________________________________________________
представителей объекта контроля, заказчика, подрядчика и т.д.)
осуществлен контрольный обмер (осмотр) с целью подтверждения
достоверности,______________________________________________________
(указать объект и предмет контрольного обмера (осмотра)
в результате которого установлено следующее ________________________
(указать результаты контрольного обмера (осмотра)
Приложение к акту___________________________________________
(пояснение, фото и др. материалы, связанные с осмотром)
Работник (и) Ревизионной комиссии
(привлеченный эксперт, специалист):
_______________________________ ___________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
Представители объекта контроля,
заказчика, подрядчика и т. д.:
_____________________________ ______________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
_____________________________ ______________________________
(должность) (подпись, фамилия, инициалы)
Количество составленных экземпляров акта: __________________________
(указать адресат)
Приложение 19
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
Методические рекомендации по осуществлению контроля качества
1. Общие положения
1. Методические рекомендации по осуществлению контроля качества (далее – Методические рекомендации) определяют процедуры осуществления контроля качества по контрольным мероприятиям, начиная со стадии планирования контроля (составление плана, программы контроля) до принятия решения по итогам контрольного мероприятия.
2. Работники Ревизионной комиссии, осуществляющие контроль качества, не принимают участие в контрольных мероприятиях.
3. Целью контроля качества является содействие обеспечению качества внешнего государственного финансового контроля Ревизионной комиссии и соблюдению требований законодательства в сфере внешнего государственного финансового контроля, а также правовых актов и методологических документов, разработанных для ревизионной комиссии, при осуществлении контроля. В рамках контроля качества осуществляется юридическая экспертиза правильности применения законодательства при указании выявленных нарушений, наличие документов, подтверждающих нарушение, обоснованности выводов и предложений в заключении и постановлении по итогам контроля.
4. Предметом контроля являются проекты Планов, Программ контроля, Рабочих планов, акты и сводные информации контрольных мероприятий со всеми приложениями, реестры нарушений к актам контроля, проекты заключений и постановлений (представлений), сводные реестры нарушений. Предметом контроля являются проекты Планов, Программ, Рабочих планов, акты со всеми приложениями, реестры нарушений к актам контроля, проекты заключений и постановлений (представлений), сводные реестры нарушений.
5. Принципы проведения контроля качества:
1) независимость - недопущение вмешательства в деятельность работников при осуществлении ими контроля качества;
2) объективность – проведение контроля в строгом соответствии с законодательством Республики Казахстан и нормативными правовыми и правовыми актами Ревизионной комиссии, обеспечение единого подхода при проведении контроля качества и оформления итогов контроля с документально обоснованными и подтвержденными выводами, исключение конфликта интересов;
3) прозрачность - ясность изложения результатов контроля качества, методы и критерии контроля качества, а также его результаты должны быть понятны и доступны для всех заинтересованных сторон;
4) компетентность – совокупность необходимых для осуществления контроля профессиональных знаний и навыков работников.
6. Контроль качества материалов контрольных мероприятий проводится по следующим этапам:
1) контроль качества планирования контрольного мероприятия;
2) контроль качества актов контроля;
3) контроль качества проектов заключений, постановлений (представлений) по итогам контрольного мероприятия.
Процедура осуществления контроля качества определяется решением Председателя Ревизионной комиссии.
По итогам контроля качества повторный контроль с выездом на место (перепроверка) проводится по решению Председателя Ревизионной комиссии.
2. Контроль качества планирования контрольного мероприятия
7. Контроль качества осуществляется по следующим критериям:
1) соответствие проекта Плана и Программы контроля, рабочих планов установленным формам;
2) полнота охвата Планом контроля вопросов контрольных мероприятий;
3) полнота охвата объектов контроля, соблюдение принципа адресности;
4) полнота охвата анализом подлежащих контролю объектов;
5) соответствие вопросов Плана контроля типу контроля и целям контроля;
6) соответствие проекта Программы контроля установленной форме;
7) полнота охвата Программой контроля направлений контроля и вопросов контроля;
8) наличие в Программе контроля критериев оценки и их соответствие установленным требованиям в случае проведения контроля эффективности;
9) полнота распределения в Рабочих планах конкретных вопросов контроля среди лиц, осуществляющих контроль.
8. По итогам контроля качества подготавливается в письменном виде экспертное заключение по форме согласно приложению к настоящим Методическим рекомендациям.
Параграф 3. Контроль качества актов контроля
9. Основными задачами контроля качества актов контроля являются выявление имеющихся недостатков в проведении контрольных мероприятий, а также разработка предложений по совершенствованию нормативных правовых актов и правовых актов, организации работы групп контроля в целях повышения качества проведения контрольных мероприятий.
10. Для осуществления контроля качества предоставляются следующие документы:
1) акты контроля;
2) копии поручений на проведение контроля;
3) документы, подтверждающие факты нарушений;
4) акты контрольного обмера (осмотра), заключения исследований, экспертиз;
5) дополнения или изменения в программу контроля в случае их наличия;
6) аудиторские отчеты, заключения привлеченных экспертов в случае их участия в контроле;
7) копии возражений объектов контроля при их наличии.
11. В процессе осуществления контроля работники, осуществляющие контроль качества, запрашивают у контролеров, принимавших участие в контроле, пояснения и документы, связанные с результатами контроля.
12. Контроль качества осуществляется по следующим критериям:
1) соответствие количества актов контроля количеству запланированных объектов контроля;
2) наличие поручения на проведение контроля, оформленного в соответствии с установленной формой;
3) соблюдение срока завершения контрольного мероприятия и подписания акта контроля;
4) соблюдение срока сдачи актов контроля на регистрацию и учет;
5) соответствие акта контроля установленной форме;
6) соответствие содержания акта установленным требованиям Стандартов государственного финансового контроля (далее - Стандарты) и Правил проведения внешнего государственного финансового контроля ревизионными комиссиями областей, города республиканского значения, столицы (далее - Правила), в том числе:
соответствие цели проведенного контроля цели, указанной в Плане контроля;
полнота охвата вопросов Программы контроля;
наличие фактов осуществления контроля по вопросам и бюджетным программам, не указанным в Плане и Программе контроля;
соблюдение периода, охватываемого контролем;
соблюдение оснований проведения встречного контроля;
соблюдение требования оформления результатов контроля в случае отсутствия выявленных недостатков и нарушений;
правильность применения законодательства при отражении выявленных нарушений;
конкретность и четкость изложения фактов нарушений;
объективность отраженных фактов нарушений, наличие обоснований и документальных подтверждений;
наличие актов контрольного обмера (осмотра) в случае необходимости их составления, соблюдение порядка составления таких актов;
соблюдение требований о нумерации и фиксировании отдельным пунктом каждого нарушения, соответствие содержания Реестра и акта контроля;
наличие необходимых ссылок на статьи, пункты и подпункты нормативных правовых актов в сфере внешнего государственного финансового контроля, требования которых нарушены;
отражение сведений о результатах предыдущего контроля и принятых мер по устранению выявленных нарушений;
полнота отражения имеющихся фактов нарушений;
полнота анализа по вопросам контроля;
составление требования об исполнении обязанностей руководителя объекта контроля;
составление протокола об административном правонарушении (в случае необходимости);
соблюдение требований Стандартов к стилю изложения результатов контроля (краткость, исключение повторов, логичность, доступность для восприятия);
наличие технических ошибок в реквизитах, суммах и так далее.
13. По итогам контроля качества каждого отдельного акта контроля готовится в письменном виде экспертное заключение по форме согласно приложению к настоящим Методическим рекомендациям.
14. Выводы экспертного заключения учитываются членом Ревизионной комиссии при подготовке проекта заключения и постановления по итогам контрольного мероприятия.
4. Контроль качества проектов заключений и постановлений
15. Контроль качества проектов заключений и постановлений осуществляется до проведения заседания Ревизионной комиссии по итогам контроля. Основными задачами данного контроля качества являются недопущение включения в заключение и постановление по итогам контроля юридически необоснованных, документально неподтвержденных, необъективно изложенных выводов, а также содействие в обеспечении соответствия их содержания установленным требованиям.
16. При проведении юридической экспертизы Сводного реестра, выводов и предложений Заключения юридическая служба (юрист) рассматривает наличие перечня документов и признаков преступлений в действиях должностных и иных лиц объектов контроля, предусмотренных статьями Уголовного кодекса Республики Казахстан от 16 июля 1997 года.
В случае отсутствия необходимых подтверждающих документов и признаков преступлений юридическая служба (юрист) представляет в произвольной форме заключение об отсутствии возможности передачи материалов контроля в правоохранительные органы.
17. Контроль качества осуществляется по следующим критериям:
1) соответствие установленным требованиям к формам заключения, постановления;
2) соответствие содержания заключения установленным требованиям Стандартов и Правил, в том числе:
полнота охвата в Заключении всех фактов нарушений, изложенных в актах контроля. В случае невключения фактов нарушений в заключение прилагаются соответствующие обоснования;
учет в Заключении возражений объектов контроля (включение в заключение фактов нарушений с не рассмотренными возражениями объектов контроля, рассмотрение возражений объекта контроля в установленном порядке);
обоснованность выводов и рекомендаций;
учет выводов экспертного заключения;
соответствие Сводного реестра содержанию Заключения;
соответствие содержания документов установленным к ним требованиям осуществления контроля (общий анализ деятельности, общая оценка результатов деятельности объекта контроля и так далее).
18. По итогам контроля качества готовится в письменном виде экспертное заключение по форме согласно приложению к настоящим Методическим рекомендациям.
Приложение
к Методическим рекомендациям по
осуществлению контроля качества
форма
Экспертное заключение по итогам контроля качества
_____________________________________________
(наименование документа, наименование контроля)
№ |
Критерии |
Установленные факты |
Предложения |
Основные выводы и предложения:
Работник, ответственный за контроль качества __________________
Ознакомлен, с выводами согласен
Приложение 20
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
форма
Председателю
Ревизионной комиссии
по ________________ области
(городу _______________)
________________________
(фамилия, инициалы)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по итогам контроля
Цель контроля _____________________________________________________
Объекты контроля __________________________________________________
Предмет контроля __________________________________________________
Основная (аналитическая) часть ____________________________________
Принятые меры в ходе контроля _____________________________________
Выводы по итогам контроля _________________________________________
Предложения по итогам контроля ____________________________________
Приложение (на __ листах) _________________________________________
Член Ревизионной комиссии ___________________________________
(подпись, фамилия, инициалы)
Примечание: составление заключения по итогам контроля (далее – Заключение).
Вводная часть Заключения содержит цель, предмет и объекты контроля.
В вводной части Заключения указываются следующие данные:
1. Цель контроля.
Указывается цель контроля в соответствии с утвержденным Планом контроля.
2. Объекты контроля.
Указывается наименование объектов контроля, в том числе объекты встречного контроля.
3. Предмет контроля.
Указываются направления деятельности объектов контроля, подвергнутые контролю в соответствии с утвержденной Программой контроля.
4. Основная (аналитическая) часть Заключения содержит конкретные результаты контрольных мероприятий в обобщенном виде, а также итоги анализа деятельности объекта контроля в пределах поставленной цели и определенного вида и типа контроля. При контроле эффективности указываются критерии, на основе которых осуществлялась оценка.
Итоговая часть Заключения содержит следующие разделы:
5. «Принятые меры».
В разделе указывается информация о начислении (доначислении) налогов, штрафов, пени, об обеспечении внесения поступлений и возмещении необоснованно использованных средств в бюджет, выполнении поставщиками товаров, работ и услуг договорных обязательств, мерах дисциплинарного взыскания, принятых к должностным лицам объекта контроля, допустивших нарушения, и другую информацию относительно устранения объектом контроля нарушений в процессе осуществления контроля и до проведения заседания по итогам контроля.
6. «Выводы».
В разделе указывается общая оценка результатов деятельности объектов контроля по вопросам проведенного контроля с указанием общей суммы установленных нарушений. В зависимости от типа, вида и объекта контроля, с учетом особенностей направления контроля, отражается оценка исполнения бюджета, реализации стратегических планов государственных органов, эффективности реализации программ развития территорий, бюджетных программ, деятельности государственных органов (администраторов бюджетных программ), полноты и своевременности поступлений в местный бюджет, возврата и (или) зачета излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений в бюджет, а также обеспечения эффективного использования средств бюджета и активов государства, связанных грантов, займов местных исполнительных органов. Причины выявленных нарушений и недостатков, а также последствия, которые они могут повлечь за собой.
7. «Предложения по итогам контроля».
В разделе указываются предложения члена Ревизионной комиссии, ответственного за проведение контроля, основанные на выводах и направленные на устранение причин выявленных нарушений и недостатков, а также его мнение о рассмотрении итогов контрольного мероприятия на заседании Ревизионной комиссии.
В разделе отражаются:
1) рекомендации местным исполнительным органам и другим государственным органам по совершенствованию нормативных правовых актов;
2) обязательные для исполнения объектами контроля решения Ревизионной комиссии по совершенствованию нормативных правовых актов, обеспечению соблюдения требований законодательства Республики Казахстан, устранению выявленных нарушений, восстановлению необоснованно использованных бюджетных средств либо восстановлению их по учету, возврату использованных с нарушением принципа адресности и целевого характера бюджетных средств, в том числе целевых трансфертов и бюджетных кредитов, выполнению поставщиками договорных обязательств, а также привлечению к ответственности должностных лиц, допустивших нарушения требований бюджетного и иного законодательства;
3) решения о передаче материалов контроля в правоохранительные органы для принятия процессуальных мер по выявленным фактам, содержащим признаки преступлений в действиях должностных и иных лиц объектов контроля;
4) решения о передаче материалов контроля в органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, по выявленным фактам, содержащим признаки административных правонарушений в действиях должностных и иных лиц объектов контроля, в случае, если материалы контроля, не передавались до подготовки Заключения;
5) предложения о принятии к сведению действий руководства объекта контроля, совершенных в ходе контрольного мероприятия и до проведения заседания, направленные на минимизацию последствий допущенных ранее нарушений требований бюджетного и иного законодательства.
Предложения должны быть конкретными, выполнимыми в разумный срок и в рамках действующего законодательства Республики Казахстан, направлены на принятие конкретных мер по устранению выявленных недостатков и нарушений.
8. Приложения.
К Заключению в обязательном порядке прилагается сводный реестр выявленных нарушений и недостатков по результатам контроля.
Для более полного раскрытия отдельных нарушений основная (аналитическая) часть дополняется приложениями (таблицы, расчеты, расшифровки). Приложения вместе с основным текстом Заключения составляют единое целое.
Приложение 21
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
форма
СВОДНЫЙ РЕЕСТР
выявленных нарушений и недостатков по результатам контроля
1) при поступлении средств в бюджет (тыс. тенге)
№ п/п |
год* |
объект контроля |
Общая сумма выявленных нарушений по поступлениям в бюджет |
в том числе |
|||||
Несвоевременное, неполное зачисление средств, поступающих в бюджет |
Осуществление возврата из бюджета и (или) зачет излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений с нарушением законодательства РК |
||||||||
всего |
из них |
всего |
из них поступило в ходе контроля |
всего |
из них поступило в ходе контроля |
||||
подлежит поступлению |
поступило в ходе контроля |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1. |
|||||||||
2. |
|||||||||
3. |
|||||||||
Итого |
|||||||||
продолжение таблицы:
в том числе |
Описание факта нарушения (недостатка), суммы поступившей в ходе контроля в бюджет и др. |
|||
Не обеспечение полноты и своевременности поступления налогов, административных штрафов и др.обязательных платежей в бюджет |
Неполное взимание и несвоевременное перечисление уполномоченными органами, осуществляющими контроль за поступлениями в бюджет налогов и др.обязательных платежей в бюджет, а также неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала, трансфертов, сумм погашения бюджетных кредитов, от продажи финансовых активов государства, займов |
|||
всего |
из них поступило в ходе контроля |
всего |
из них поступило в ходе контроля |
|
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
2) при использовании бюджетных средств и активов государства
(тыс. тенге)
№ п/п |
год* |
администратор бюджетной программы, координатор программы развития территории |
наименование объекта контроля |
бюджетная программа |
объем средств, охваченных контролем |
Общая сумма установленных нарушений (гр.13+гр.16+гр.19+гр.26) |
|||||
всего |
в т.ч. целевых трансфертов РБ |
Всего |
в т.ч. при использовании целевых трансфертов РБ |
из них подлежит восстановлению (возмещению) |
из них восстановлено в ходе контроля |
||||||
всего |
в т.ч. целевых трансфертов РБ |
||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
1. |
|||||||||||
2. |
|||||||||||
3. |
|||||||||||
… |
|||||||||||
продолжение таблицы:
В том числе |
||||||||
Нарушения бюджетного законодательства, законодательства о государственных закупках и иного законодательства при использовании бюджетных средств |
Нарушения бюджетного и иного законодательства при использовании активов |
Нарушения законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности |
||||||
всего |
из них подлежит восстановлению (возмещению) |
из них восстановлено в ходе контроля |
всего |
из них подлежит восстановлению (возмещению) |
из них восстановлено в ходе контроля |
всего |
из них подлежит восстановлению (возмещению) |
из них восстановлено в ходе контроля |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
продолжение таблицы:
Нарушения порядка выполнения процедур (ед.) |
Прочие нарушения |
Описание факта нарушения (недостатка), ссылка на Классификатор |
|||||
при использовании бюджетных средств, предоставления бюджетных кредитов, государственных гарантий, займов |
при использовании активов |
законодательства о государственных закупках |
при ведении бухгалтерского, бюджетного учетов и финансовой отчетности |
всего |
из них подлежит восстановлению (возмещению) |
из них восстановлено в ходе контроля |
|
22 |
23 |
24 |
25 |
26 |
27 |
28 |
29 |
3) иные нарушения законодательства в деятельности объекта контроля, а также связанных с реализацией его задач и функций, недостатки и пробелы законодательства
№ |
Год |
Администратор бюджетной программы, координатор программы развития территории |
Наименование объекта контроля |
Описание факта нарушения (недостатка) |
1. |
||||
2. |
||||
3. |
||||
… |
Работники Ревизионной комиссии, проводившие контроль ________________
(подпись, инициалы, фамилия)
Согласовано: Член Ревизионной комиссии,
ответственный за проведение контроля __________________________
(подпись, инициалы, фамилия)
Руководитель и участники группы контроля, проводившие контроль, подписывают Сводный реестр выявленных нарушений, прилагаемый к Заключению, который согласовывается с членом Ревизионной комиссии, ответственным за проведение контроля.
Примечание: заполнение Реестра (Сводного реестра) выявленных нарушений и недостатков по результатам контроля.
Реестр выявленных нарушений и недостатков заполняется на каждом объекте контроля и прилагается к акту контроля.
Сводный реестр выявленных нарушений и недостатков прилагается к Заключению после рассмотрения возражений объектов контроля и с учетом заключения контроля качества.
Реестр (Сводный реестр) выявленных нарушений и недостатков составляется в соответствии с Классификатором нарушений, выявляемых на объектах государственного финансового контроля, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30.03.2012 года № 180 (далее – Классификатор).
Раздел 1. При поступлении средств в бюджет
В графе 1 «№ п/п» - указывается объект государственного финансового контроля (1), при заполнении сводного реестра указываются порядковые номера объектов контроля (1,2, 3 и т.д.);
В графе 2 «год» - указывается период охвата контролем с указанием отчетных периодов;
В графе 3 «объект контроля» - указываются налоговые органы, субъекты квазигосударственного сектора, уполномоченные органы по неналоговым платежам;
В графе 4 «общая сумма выявленных нарушений по поступлениям в бюджет» - общая сумма выявленных нарушений по поступлениям, из них в графе 5 указывается сумма нарушения, подлежащая поступлению (возмещению) в бюджет, в графе 6 – сумма нарушения, поступившая (возмещенная) в ходе контроля;
Графа 7 «Несвоевременное, неполное зачисление средств, поступающих в бюджет» - общая сумма несвоевременного и неполного зачисления поступлений в бюджет органами казначейства;
Графа 8 «Поступило в ходе контроля несвоевременное, неполное зачисление средств, поступивших в бюджет» - указывается сумма, поступившая в ходе проводимого контроля несвоевременного, неполного зачисления средств, поступивших в бюджет;
Графа 9 «Осуществление возврата из бюджета и (или) зачет излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений с нарушением законодательства Республики Казахстан» - указывается сумма поступлений в бюджет, возврат из бюджета которых осуществлен с нарушением законодательства Республики Казахстан;
Графа 10 «Поступило в ходе контроля возврат из бюджета и (или) зачет излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений с нарушением законодательства Республики Казахстан» - указывается поступления в ходе контроля сумм возврата в бюджет и (или) зачет излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений с нарушением законодательства Республики Казахстан;
Графа 11 «Не обеспечение полноты и своевременности поступления налогов, административных штрафов других обязательных платежей в бюджет» - указываются суммы налогов, административных штрафов, не поступивших в бюджет;
Графа 12 «Из них поступило в ходе контроля» - указывается суммы налогов, административных штрафов, др. обязательных платежей в бюджет, поступивших в ходе контрольного мероприятия;
Графа 13 «Неполное взимание и несвоевременное перечисление уполномоченными органами, осуществляющими контроль за поступлениями в бюджет налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала, трансфертов, сумм погашения бюджетных кредитов, от продажи финансовых активов государства, займов» - указывается сумма неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала, трансфертов, сумм погашения бюджетных кредитов, от продажи финансовых активов государства, займов, не поступивших в бюджет (несвоевременно поступивших в бюджет) из-за их неполного взимания и несвоевременного перечисления уполномоченными органами;
Графа 14 «Поступило в ходе контроля неполное взимание и несвоевременное перечисление уполномоченными органами, осуществляющими контроль за поступлениями в бюджет налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала, трансфертов, сумм погашения бюджетных кредитов, от продажи финансовых активов государства, займов»- указывается поступление в бюджет в ходе контроля неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала, трансфертов, сумм погашения бюджетных кредитов, от продажи финансовых активов государства, займов, не поступивших в бюджет (несвоевременно поступивших в бюджет) из-за их неполного взимания и несвоевременного перечисления уполномоченными органами;
Графа 15 «Описание факта нарушения, суммы поступившей в ходе контроля в бюджет и другое» - указывается ссылка на пункт нарушения, зафиксированного в акте контроля, и ссылка на Классификатор. В случае восстановления сумм выявленных финансовых нарушений в ходе проводимого контроля, указываются принятые меры со ссылкой на оправдательные документы, на основании чего возмещены нарушения и другая информация, повлиявшая на восстановление;
Cтрока «Итого» - указываются данные сводного реестра в разрезе объектов контроля (ст.1+ст.2+ст.3 и т.д.).
Раздел 2. При использовании бюджетных средств и активов
Графа 1 «№ п/п» - указывается объект государственного финансового контроля (1), при заполнении сводного реестра указываются порядковые номера объектов контроля ( 1, 2, 3 и т.д.);
графа 2 «Год» - указывается период охвата контролем с указанием отчетных периодов;
графа 3 «Администратор бюджетной программы, координатор программы развития территории» - указывается государственный орган, ответственный за планирование, обоснование и реализацию бюджетных программ, программы развития территории;
графа 4 «Наименование объекта контроля» - указывается полное наименование объекта контроля, предусмотренного в Плане, Программе и рабочем плане проведения внешнего государственного финансового контроля;
графа 5 «Бюджетная программа» - указывается наименование бюджетной программы по коду единой бюджетной классификации;
графе 6 «Всего объем средств, охваченных контролем» - указывается объем средств, предусмотренных местными бюджетными программами с учетом внесенных корректировок и уточнений на отчетный период охваченный контролем, при этом в графе 7 «в т.ч. целевых трансфертов РБ» –указывается объем целевых трансфертов из республиканского бюджета, охваченных контролем из общего объема, охваченного контролем (графа 6);
графе 8 «Всего общая сумма установленных нарушений (гр.13+гр.16+гр.19+26)» - указывается общая сумма выявленных нарушений бюджетного законодательства, законодательства о государственных закупках и иного законодательства при использовании бюджетных средств (графа 13) + нарушения бюджетного и иного законодательства при использовании активов (графа 16) + нарушения законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (графа 19) + прочие нарушения (графа 26), при этом в графе 9 «в т.ч. при использовании целевых трансфертов РБ» – указывается сумма нарушений, установленная при использовании целевых трансфертов республиканского бюджета из общей суммы установленных нарушений (графа 8); в графе 10 «всего» – указывается общая сумма, подлежащая к восстановлению (возмещению) по итогам контроля соблюдения бюджетного законодательства, законодательства о государственных закупках и иного законодательства при использовании бюджетных средств (графа 14), нарушения бюджетного и иного законодательства при использовании активов (графа 17), нарушения законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (графа 20), по прочим нарушениям (графа 27); в графе 11 «в т.ч. целевых трансфертов РБ» – указывается сумма целевых трансфертов РБ, подлежащая восстановлению (возмещению) из общей суммы нарушений, подлежащих восстановлению (возмещению) (графа 10); в графе 12 «из них восстановлено в ходе контроля»- указывается сумма финансовых нарушений, восстановленная (возмещенная) в ходе контроля по выявленным фактам нарушений бюджетного законодательства (графа 15), законодательства о государственных закупках и иного законодательства при использовании бюджетных средств (графа 18), нарушения бюджетного и иного законодательства при использовании активов, нарушения законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (графа 21), по прочим нарушениям (графа 28);
Графа 13 «Всего нарушений бюджетного законодательства, законодательства о государственных закупках и иного законодательства при использовании бюджетных средств» - указывается сумма выявленных нарушений при использовании средств местного бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, выделенных из вышестоящего в нижестоящий бюджет, связанных грантов, займов местных исполнительных органов, софинансирования из бюджета концессионных проектов;
Графа 14 «Из них подлежит восстановлению (возмещению) нарушения бюджетного законодательства, законодательства о государственных закупках и иного законодательства при использовании бюджетных средств» - указывается сумма подлежащая восстановлению (возмещению) от выявленной суммы финансовых нарушений при использовании бюджетных средств (графа 13);
Графа 15 «Из них восстановлено в ходе контроля сумма нарушений бюджетного законодательства, законодательства о государственных закупках и иного законодательства при использовании бюджетных средств» - указывается восстановленная сумма финансовых нарушений в ходе проводимого контроля из суммы нарушений, подлежащей к восстановлению (графа 14);
Графа 16 «Всего нарушений бюджетного и иного законодательства при использовании активов» - указывается выявленная сумма нарушений при использовании активов государства;
Графа 17 «Из них подлежит восстановлению (возмещению) нарушений бюджетного и иного законодательства при использовании активов» - указывается сумма подлежащая восстановлению (возмещению) от выявленной суммы финансовых нарушений при использовании активов государства (графа 16);
Графа 18 «Из них восстановлено в ходе контроля нарушения бюджетного и иного законодательства при использовании активов» - указывается восстановленная в ходе контроля сумма финансовых нарушений по процедурам контроля бюджетного и иного законодательства при использовании активов государства из суммы нарушений, подлежащих восстановлению (графа 17);
Графа 19 «Всего нарушений законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности» - указывается сумма выявленных нарушений, в частности нарушение ведения бухгалтерского учета, нарушение правил ведения бюджетного учета, составления и представления отчетности, необоснованное списание активов, материалов, малоценных быстроизнашивающихся предметов, непринятие мер по взысканию, а равно сокрытию или необоснованному списанию дебиторской задолженности, неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение должностными лицами объекта контроля обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
Графа 20 «Из них подлежит восстановлению (возмещению) нарушения законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности» - указывается сумма подлежащая восстановлению (возмещению) от выявленной суммы финансовых нарушений при введении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (графа 19);
Графа 21 «Из них восстановлено в ходе контроля нарушения законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности» - указывается сумма восстановленных сумм финансовой отчетности исполнения местного бюджета в соответствии с нормативными актами, бухгалтерскими стандартами от суммы нарушений, подлежащей восстановлению (графа 20);
Графа 22 «Нарушения порядка выполнения процедур при использовании бюджетных средств, предоставления бюджетных кредитов, государственных гарантий, займов» – указывается количество выявленных нарушений в ходе проводимого контроля процедур при использовании средств местного бюджета, предоставления бюджетных кредитов, государственных гарантий, займов местных исполнительных органов;
Графа 23 «Нарушения порядка выполнения процедур при использовании активов» - указывается количество нарушений, выявленных в ходе контроля по процедурам использования активов в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
Графа 24 «Нарушения порядка выполнения процедур законодательства о государственных закупках» – указывается количество нарушения процедур государственных закупок, допущенных при приобретении заказчиками на платной основе товаров, работ, услуг, необходимых для обеспечения функционирования, а так же выполнения государственной функций либо уставной деятельности заказчика;
Графа 25 «Нарушения порядка выполнения процедур при ведении бухгалтерского, бюджетного учета и финансовой отчетности» – количество допущенных нарушений по итогам контроля ведения бухгалтерского, бюджетного учета и финансовой отчетности;
Графа 26 «Всего» Прочие нарушения - указываются нарушения, выявленные в ходе проводимого контроля, которые не учтены в Классификаторе. Характер нарушений расписывается со ссылкой на статьи, пункты, подпункты нормативных правовых актов, положения которых нарушены;
Графа 27 «Из них подлежит восстановлению (возмещению) – указывается сумма нарушений, подлежащая к восстановлению из общей суммы прочих нарушений;
Графа 28 «Из них восстановлено в ходе контроля» - указывается восстановленная сумма нарушений из суммы нарушений, подлежащей к восстановлению (графа 27);
Графа 29 «Описание факта нарушения, суммы восстановленной в ходе контроля бюджета и другое» – указывается ссылка на пункт нарушения, зафиксированного в акте контроля, и ссылка на Классификатор. В случае восстановления сумм выявленных финансовых нарушений в ходе проводимого контроля, указываются принятые меры со ссылкой на оправдательные документы, на основании чего возмещены нарушения и другая информация, повлиявшая на восстановление;
Cтрока «Итого» - указываются данные сводного реестра в разрезе объектов (ст.1+ст.2+ст.3 и т.д.).
Раздел 3. Иные нарушения законодательства в деятельности
объекта контроля, а также связанных с реализацией его задач
и функций, недостатки и пробелы законодательства
Отражаются установленные контролем недостатки, пробелы законодательства при использовании бюджетных средств, активов, факты неурегулированности нормативными правовыми актами и методологическими документами процесса использования бюджетных средств, выполнения функций и задач, возложенных на государственный орган.
Приложение 22
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
форма
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
Ревизионной комиссии по _____________ области
(городу _____________)
___________________ "___"________ 20__ года
(местонахождение органа)
Заголовок постановления
Констатирующая часть __________________________________________
Постановляющая часть __________________________________________
Председатель Ревизионной комиссии _______________________
(подпись, фамилия, инициалы)
Примечание: составление постановления Ревизионной комиссии (далее – постановление).
В заголовке постановления указывается «Об итогах контроля …».
Постановление состоит из констатирующей и постановляющей части:
1) Констатирующая часть.
Указывается информация о рассмотрении итогов контроля на заседании Ревизионной комиссии, общем выводе о состоянии вопроса, охваченного контролем, и общей сумме выявленных нарушений.
2) Постановляющая часть содержит информацию о принятых решениях Ревизионной комиссии:
1) решение об утверждении Заключения, подготовленного по итогам проведенного контрольного мероприятия;
2) при необходимости решение об обращении внимания местного исполнительного органа, других государственных органов на системные недостатки в сфере государственного управления, подвергнутой контролю;
3) рекомендации местному исполнительному органу, другим органам по совершенствованию нормативных правовых актов с указанием сроков;
4) обязательные для исполнения объектами контроля решения Ревизионной комиссии с указанием сроков по совершенствованию нормативных правовых актов, обеспечению соблюдения требований законодательства Республики Казахстан, устранению выявленных нарушений и недостатков в работе, восстановлению необоснованно использованных бюджетных средств либо восстановлению их по учету, возврату использованных с нарушением принципа адресности и целевого характера бюджетных средств, в том числе целевых трансфертов и бюджетных кредитов, выполнению поставщиками договорных обязательств, а также привлечению к ответственности должностных лиц, допустивших нарушения требований бюджетного и иного законодательства;
5) решения о передаче материалов контроля в правоохранительные органы для принятия процессуальных мер по выявленным фактам, содержащим признаки преступлений в действиях должностных и иных лиц объектов контроля;
6) решения о передаче материалов контроля в органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, по выявленным фактам, содержащим признаки административных правонарушений в действиях должностных и иных лиц объектов контроля, в случае, если материалы контроля, не передавались до принятия Постановления;
7) при необходимости поручения другим уполномоченным государственным органам о проведении налоговых и других проверок;
8) при необходимости поручение о подготовке и направлении ответственным членом Ревизионной комиссии в адрес объекта контроля и другим заинтересованным лицам представления (в том числе маслихату по выявленным фактам несоблюдения должностными лицами нормативных правовых актов Республики Казахстан, а также по результатам контроля эффективности);
9) требование о предоставлении в установленные сроки или, если срок не указан, в течение двадцати рабочих дней со дня их получения в орган контроля информации об исполнении Постановления (представления);
10) требование об обязательности исполнения Постановления;
11) должность, фамилию и инициалы должностного лица Ревизионной комиссии, на которое возлагается контроль за исполнением Постановления.
Постановление оформляется на бланке Постановление Ревизионной комиссии.
Приложение 23
к Правилам проведения внешнего
государственного финансового контроля
ревизионными комиссиями областей,
города республиканского значения, столицы
форма
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ
Ревизионной комиссии по _______________ области
(городу ____________________)
___________________ "___"________ 20__ года
(местонахождение органа)
Заголовок представления
Констатирующая часть _______________________________________________
Постановляющая часть _______________________________________________
Член Ревизионной комиссии ___________________________
(подпись, фамилия, инициалы)
Примечание: составление представления Ревизионной комиссии (далее – Представление).
Представление направляется в случаях, когда результаты проведенного контроля не содержат недостатков со стороны уполномоченных государственных органов по предмету контроля, однако выявлены суммы, подлежащие обязательному восстановлению (возмещению) в соответствии с бюджетным законодательством подведомственными им организациями.
Представление состоит из констатирующей и постановляющей части:
1. В констатирующей части указывается краткое описание выявленных нарушений.
2. В постановляющей части указываются требования об устранении выявленных нарушений и недостатков в работе и о представлении в установленные сроки в Ревизионную комиссию информации об исполнении представления.
Представление содержит требования к объекту контроля (другим заинтересованным лицам):
1) о восстановлении необоснованно использованных бюджетных средств либо о восстановлении их по учету, возврату использованных с нарушением принципа адресности и целевого характера бюджетных средств, в том числе не по целевому назначению сумм целевых трансфертов и бюджетных кредитов, возмещение нанесенного в результате неправомерных действий ущерба государству;
2) об обеспечении поставки поставщиками товаров (выполнения работ и услуг), выполнении других договорных обязательств, при установлении фактов нарушений, а также о принятии других мер;
3) о представлении в установленные в нем сроки в орган внешнего контроля информации об исполнении Представления.
Проект Представления членом Ревизионной комиссии, ответственным за проведение контроля, вносится для обсуждения на заседание Ревизионной комиссии совместно с проектом Постановления.
Представление подписывается членом Ревизионной комиссии и направляется в адрес объекта контроля (другим заинтересованным лицам) в части его(их) касающейся.
Представление оформляется на бланке Ревизионной комиссии.