РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Статья 1. Налоговое законодательство
Республики Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего Указа, который устанавливает обязательные платежи налогового характера (далее - налоги) в республиканский и местные бюджеты и регулирует налоговые отношения в Республике Казахстан(за исключением вопросов таможенных платежей, регулируемых таможенным законодательством Республики Казахстан, а также платежей в специальные фонды, регулируемых законодательством Республики Казахстан), актов Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, а также актов Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан. <*>
2. Законодательные и иные акты, противоречащие положениям настоящего Указа, не имеют юридической силы. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов, связанных с налогообложением. Акты налогового законодательства подлежат публикации.
3. Если международным договором, участником которого является Республика Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве Республики Казахстан, применяются правила указанного договора. Международные договоры, участником которых является Республика Казахстан, к налоговым отношениям применяются непосредственно, кроме случаев, когда из международного договора следует, что для его применения требуется издание внутриреспубликанского акта.
Сноска. Пункт 1 статьи 1 - в редакции Указа Президента Республики Казахстан от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 2. Налоги в Республике Казахстан
1. В Республике Казахстан действуют общегосударственные налоги, которые являются регулирующими источниками государственного бюджета Республики Казахстан суммы отчислений по ним поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном в Законе Республики Казахстан о республиканском бюджете на очередной год, и местные налоги и сборы, являющиеся доходными источниками местных бюджетов. <*>
2. Налоги исчисляются и уплачиваются в тенге, за исключением случаев, когда налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрена натуральная форма уплаты, а также, когда уплата налогов осуществляется в иностранной валюте в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. <*>
3. Освобождение от какого-либо налога или уменьшение налоговой ставки, предусмотренной настоящим Указом, может производиться в порядке внесения изменений и дополнений в настоящий Указ. Запрещается предоставление налоговых льгот другими актами, в том числе льгот, носящих индивидуальный характер.
4. По специальным экономическим зонам общегосударственные и местные налоги и сборы поступают в доход финансового фонда (бюджета) специальных экономических зон в порядке, определяемом законодательством о специальных экономических зонах. <*>
Сноска. Пункт 2 статьи 2 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 20 июля
1995 г. N 2370; в пункт 1 внесены изменения Указом Президента
Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N
2703; статья 2 дополнена пунктом 4 - Указом Президента РК, имеющим
силу Закона, от 26 января 1996 г. N 2824.
Статья 3. Общегосударственные налоги
К общегосударственным налогам относятся:
1) подоходный налог с юридических и физических лиц;
2) налог на добавленную стоимость;
3) акцизы;
4) налог на операции с ценными бумагами;
5) специальные платежи и налоги недропользователей.
Статья 4. Местные налоги и сборы
1. К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество юридических и физических лиц;
3) налог на транспортные средства;
4) сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью, и юридических лиц;
5) сборы за право занятия отдельными видами деятельности;
6) сбор с аукционных продаж.
2. Порядок уплаты и ставки сборов, предусмотренных подпунктами 4), 5) и 6) пункта 1 настоящей статьи, определяются Кабинетом Министров Республики Казахстан.
Статья 5. Понятия, используемые в настоящем Указе
Понятия, используемые в налоговом законодательстве, означают
следующее:
1) "активы" - учетная категория, включающая долгосрочные,
нематериальные и текущие средства;
2) "бонус" - платеж, связанный с геологическим изучением,
добычей полезных ископаемых;
3) "выручка от игорного бизнеса" - сумма денежных средств,
поступивших от игорного бизнеса, за минусом выплаченных выигрышей;
4) "дивиденды" - часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его участниками (акционерами), а также доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, за исключением взносов в уставный фонд с учетом инфляции;
5) "долгосрочный контракт" - контракт (договор) на выполнение работ (оказание услуг) сроком более одного года;
6) "доход из казахстанского источника" для иностранных юридических и физических лиц:
а) доход по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;
б) доход от производства товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;
в) доход от предпринимательской деятельности:
- доход, получаемый постоянным учреждением, расположенным на территории Республики Казахстан;
- доход, возникающий от продажи товаров в Республике Казахстан;
- доход, возникающий от предпринимательской деятельности, которая имеет такой же или схожий характер, что и деятельность, осуществляемая через постоянное учреждение, расположенное на территории Республики Казахстан;
- доход, получаемый от управленческих, финансовых и страховых услуг, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории Республики Казахстан;
г) доход в форме дивидендов, поступающий от юридического лица-резидента и от реализации доли участия в таком юридическом лице;
д) доход в форме процентов, полученный от резидентов либо лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Казахстан, если задолженность этого лица относится к его постоянному учреждению или имуществу;
е) доход в форме роялти, возникающий при реализации, использовании или передаче права пользования в Республике Казахстан прав или имущества;
ж) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доход от реализации доли участия в таком имуществе;
з) доход от реализации акций или доли участия в хозяйствующем субъекте, стоимость активов которого большей частью прямо или косвенно является стоимостью недвижимого имущества, расположенного в Казахстане;
и) иные доходы от реализации имущества резидентом;
к) пенсия, если она выплачивается резидентом;
л) доход в форме страховых платежей, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков в Республике Казахстан;
м) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими государствами;
н) другие доходы, не охваченные предыдущими подпунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Казахстан;
7) "доход от торгово-посреднической деятельности" - доход, полученный от операций купли-продажи и от оказания посреднических услуг;
8) "импорт товаров" - выпуск товаров для свободного обращения на таможенную территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;
9) "кассовый метод" - метод учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества и произведенной по ним оплаты;
10) "лизинг (финансовая аренда)" - соглашение, определяемое в соответствии со статьей 43 настоящего Указа;
11) "лицо" - юридическое или физическое лицо;
12) "метод начислений" - метод учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты;
13) "месячный расчетный показатель" - показатель на месяц, ежегодно устанавливаемый в республиканском бюджете на очередной год или в ином нормативном правовом акте для исчисления пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налоговых и других платежей; <*>
14) "годовой расчетный показатель" - сумма месячных показателей за год; <*>
15) "налоговый год" - календарный год;
16) "недвижимость" - здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно;
17) "недропользователь" - лицо, осуществляющее геологическое изучение, добычу полезных ископаемых и переработку техногенных образований на территории Казахстана и заключившее контракты в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;
18) "основные средства" - активы стоимостью свыше 40 минимальных заработных плат и сроком службы более одного года, которые подлежат амортизации в соответствии со статьей 20 настоящего Указа;
19) "постоянное учреждение":
а) постоянное место деятельности налогоплательщика, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо;
б) строительная площадка, монтажный или сборочный объект, а также осуществление контрольной деятельности, связанной с такими объектами;
в) установка или конструкция, используемые для разведки природных ресурсов, бурильная установка или судно, используемые для разведки природных ресурсов, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;
г) предоставление услуг, в том числе консультационных;
20) "проценты" - выплаты за предоставленные кредиты (займы) и по полученным депозитам (вкладам);
21) "регистрационный номер налогоплательщика" - номер, присвоенный налоговой службой юридическому или физическому лицу, имеющему налоговые обязательства;
22) "резидент":
- физическое лицо, которое находится в Казахстане в течение 183 дней и более в любом последовательном 12-месячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в налоговом году, или находится на государственной службе Республики Казахстан за границей. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, предшествующего его прибытию только если это лицо было резидентом Казахстана в год, предшествующий году его прибытия. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Казахстане, только если это лицо стало резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Казахстане;
- юридическое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или его фактические органы управления (место эффективного управления) находятся в Республике Казахстан;
23) "роялти" - платеж за:
а) право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;
б) использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования; использование ноу-хау; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи; предоставление в связи с этим технической помощи;
24) "сверхприбыль недропользователя" - дополнительные доходы, полученные недропользователем от деятельности в относительно лучших природных условиях или относительно лучших условиях рынка и вследствие этого имеющие более высокую норму прибыли;
25) "семья" - совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители;
26) "совокупный годовой доход" - доход юридического и физического лица из различных источников в течение календарного года;
27) "сомнительные долги" - долги, возникающие в результате реализации продукции (работ, услуг) и не погашенные в течение двух лет с момента начисления дохода;
28) "специализированный аукцион" - место проведения торговли имуществом, изъятым у налогоплательщика для погашения его задолженности перед государственным бюджетом, а также имуществом, конфискованным или переданным по праву наследования государству;
29) "финансовые услуги":
а) предоставление кредитов, кредитных гарантий и любого иного
обеспечения денежно-кредитных операций, включая управление кредитами
и кредитными гарантиями предоставившим их лицом;
б) операции, связанные с ведением депозитов и счетов клиентов,
платежами, переводами, долговыми обязательствами и платежными
инструментами;
в) операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот,
являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях
нумизматики);
г) операции, связанные с обращением акций, облигаций,
сертификатов, векселей, чеков и других ценных бумаг (кроме услуг по
их хранению);
д) операции по страхованию и перестрахованию;
30) "чистый доход" - налогооблагаемый доход за минусом
подоходного налога, выплачиваемого по этому доходу;
31) "экспорт товаров" - вывоз товаров с таможенной территории
Республики Казахстан.
Сноска. Подпункты 13), 14) статьи 5 - в редакции Указа
Президента Республики Казахстан от 21 декабря 1995 г. N 2703.
РАЗДЕЛ II. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ЮРИДИЧЕСКИХ
И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ГЛАВА 2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И
НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД
Статья 6. Плательщики
1. Плательщиками подоходного налога с юридических и физических лиц (далее - подоходного налога) являются юридические и физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.
2. К плательщикам подоходного налога относятся юридические лица-резиденты, кроме Национального Банка Республики Казахстан, и юридические лица-нерезиденты.
3. Юридическое лицо подлежит налогообложению отдельно от своих участников (учредителей). Доход, полученный по договору простого товарищества, в том числе консорциума, распределяется между его участниками и облагается налогом у каждого из них.
4. В случае, если невозможно определить правовой статус хозяйствующего субъекта, налоговая служба вправе самостоятельно определить его как отдельного налогоплательщика.
5. К физическим лицам - плательщикам подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства.
Статья 7. Объект налогообложения
1. Объектами обложения подоходным налогом являются:
- облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными настоящим Указом;
- сумма превышения расходов на оплату труда с учетом предоставленных материальных и социальных благ работникам над нормируемой величиной. Размер и порядок определения нормируемой величины расходов на оплату труда, а также особые условия для отдельных отраслей и плательщиков устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
2. Облагаемый доход и сумма превышения расходов на оплату труда ом предоставленных материальных и социальных благ работникам над нормируемой величиной определяется в тенге. <*>
Сноска. Статья 7 - в редакции Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 8. Операции в иностранной валюте
При исчислении облагаемого дохода выручка, другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в тенге по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на день совершения операции (платежа).
ГЛАВА 3. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД
Статья 9. Совокупный годовой доход
1. Совокупный годовой доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов, полученных налогоплательщиком в Республике Казахстан и за пределами Республики Казахстан.
2. Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, полученных из казахстанских источников.
3. В совокупный годовой доход включаются денежные или другие средства за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком, направленные в порядке взаиморасчетов третьим лицам или на погашение прямых или косвенных расходов.
4. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, включая:
1) доходы, получаемые в виде оплаты труда;
2) доходы от предпринимательской деятельности;
3) имущественный доход физических лиц.
Статья 10. Доходы, получаемые в виде оплаты труда
1. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся доходы, получаемые от работы по найму физического лица.
2. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся также:
1) отрицательная разница между стоимостью услуг или товаров,
реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих
услуг или товаров;
2) расходы работодателя на возмещение затрат его работников, не
связанных с его деятельностью;
3) списание по решению работодателя суммы долга или
обязательства работника перед ним;
4) затраты работодателя на уплату взносов по добровольному
страхованию жизни или здоровья своих работников;
5) сумма, уплаченная работодателем в счет подоходного налога,
подлежащего удержанию с физического лица;
6) другие расходы работодателя, являющиеся прямым или косвенным
доходом его работников.
3. В совокупный годовой доход не включаются суммы
командировочных выплат работникам, выплачиваемые в пределах суточных
норм, установленных Кабинетом Министров Республики Казахстан.
Статья 11. Доходы от предпринимательской деятельности
К доходам от предпринимательской деятельности относятся:
1) доход от реализации продукции (работ, услуг);
2) доход от прироста стоимости при реализации зданий,
сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации с учетом
корректировки их стоимости на инфляцию;
3) доходы от внереализационных операций, в том числе:
доход по процентам;
дивиденды;
безвозмездно полученные имущество и денежные средства;
доходы от сдачи в аренду имущества;
роялти;
субсидии, полученные юридическими лицами, кроме субсидий,
полученных из государственного бюджета;
доходы, полученные за согласие ограничить предпринимательскую
деятельность или закрыть предприятие;
доходы от снижения размеров резервных фондов банковских и
страховых организаций;
доходы от списания долгов;
суммы, включаемые в доход согласно пункту 7 статьи 20
настоящего Указа;
компенсируемые вычеты согласно статье 44 настоящего Указа.
#Статья 12. Имущественный доход физических лиц
К имущественному доходу физических лиц относится только прирост стоимости от реализации следующих видов активов с учетом корректировки их стоимости на инфляцию:
1) недвижимого имущества, не являющегося местом постоянного жительства налогоплательщика;
2) ценных бумаг, доли участия в юридическом лице и других нематериальных активов;
3) иностранной валюты;
4) драгоценных камней и драгоценных металлов, ювелирных изделий, изготовленных из них, и других предметов, содержащих драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведений искусства и антиквариата;
Статья 13. Корректировка совокупного годового дохода
Из совокупного годового дохода подлежат исключению:
1) дивиденды, полученные физическими лицами, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;
2) проценты, полученные физическими лицами; <*>
3) положительная курсовая разница, полученная юридическими и физическими лицами и связанная с их предпринимательской деятельностью;
4) прирост стоимости от реализации ценных бумаг и доли участия в юридическом лице-резиденте с учетом корректировки на инфляцию, полученный физическими лицами, облагаемый по окончательной ставке 15 процентов.
Сноска. Подпункт 2) - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
ГЛАВА 4. ВЫЧЕТЫ И УБЫТКИ
Статья 14. Затраты, связанные с получением дохода
1. Из совокупного годового дохода юридических и физических лиц вычитаются все расходы, связанные с его получением, в том числе расходы по оплате труда, предоставлению материальных и социальных благ их работникам, обложенных подоходным налогом, кроме затрат по приобретению основных средств, их установке и других затрат капитального характера в соответствии со статьей 46 настоящего Указа, а также отчисления на государственное социальное страхование и в специальные фонды, регулируемые законодательством Республики Казахстан. <*>
2. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.
3. Расходы физического лица на личное потребление, а также расходы, связанные с получением дохода от работы по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найму), вычету не подлежат.
Сноска. Пункт 1 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 15. Расходы, не подлежащие вычету
1. Вычеты не производятся по расходам, не связанным с предпринимательской деятельностью.
2. Вычеты не производятся по отрицательной курсовой разнице.
3. Вычеты, предусмотренные в настоящей главе, не производятся, если они не соответствуют положениям статьи 14 настоящего Указа.
Статья 16. Вычет по процентам
Проценты за кредит подлежат вычету в пределах сумм процентов, определенных из расчета ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан и увеличенной на 50 процентов указанной ставки.
Статья 17. Вычет по сомнительным долгам
1. Налогоплательщик имеет право на вычет по сомнительным долгам, связанным с реализованной продукцией, работами и услугами, доходы по которым ранее были включены в совокупный годовой доход, полученный от предпринимательской деятельности.
2. Банки имеют право на вычет по провизиям против сомнительных и безнадежных долгов в размере, установленном Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан. <*>
3. Если сомнительный долг налогоплательщику от нерезидента превышает 20 тысяч минимальных месячных заработных плат, налогоплательщик имеет право на вычет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с письменного уведомления органов налоговой службы.
Сноска. Пункт 2 - в редакции Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 18. Вычет по отчислениям в резервные фонды
1. Юридическое лицо, занимающееся страховой деятельностью, имеет право на вычет суммы отчислений в страховые резервные фонды в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Казахстан.
2. Вычеты по отчислениям в резервные фонды не производятся, за исключением вычетов, предусмотренных пунктом 2 статьи 17 и пунктом 1 настоящей статьи.
Статья 19. Вычет по расходам на научно-исследовательские,
проектные и опытно-конструкторские работы
Вычеты производятся по расходам на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские работы, связанные с получением дохода, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера.
Статья 20. Амортизационные отчисления и вычеты
по основным средствам
1. Амортизационные отчисления по основным средствам,
используемым в производстве и подверженным износу, подлежат вычету в
соответствии с условиями настоящей статьи.
2. К средствам, подлежащим амортизации, не относятся:
1) земля;
2) товарно-материальные запасы;
3) имущество, стоимость которого полностью вычитается в текущем
году при определении облагаемого дохода.
3. Подлежащие амортизации основные средства распределяются по
группам со следующими предельными нормами амортизации:
ДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДД
Номер і Наименование имущества іПредельная
группыі і норма
і іамортизации
і ів процентах
ДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДД
1 і 2 і 3
ДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДД
1 Легковые автомобили; такси; автотракторная 20
техника для использования на дорогах;
специальные инструменты, инвентарь и
принадлежности; компьютеры, периферийные
устройства и оборудование по обработке
данных
2 Подвижной состав автомобильного транспорта: 15
грузовые автомобили, автобусы, специальные
автомобили и автоприцепы.
Машины и оборудование:для всех отраслей
промышленности, литейного производства;
кузнечно-прессовое оборудование; электронное
оборудование; строительное оборудование;
сельскохозяйственные машины и оборудование.
Мебель для офиса
3 Амортизируемые активы, не включенные в 10
другие группы
4 Железнодорожные, морские и речные транспортные
средства. 8
Силовые машины и оборудование: теплотехническое
оборудование, турбинное оборудование,
электродвигатели и дизельгенераторы.
Устройства электропередачи и связи;
трубопроводы
5. Здания, сооружения, строения 7
Налогоплательщик вправе по своему усмотрению применять иные
нормы амортизации, но не выше предельных.
4. Отчисления на амортизацию по каждой группе подсчитываются путем применения нормы амортизации, указанной в пункте 3 настоящей статьи, к стоимостному балансу группы на конец налогооблагаемого года.
5. По зданиям, сооружениям и строениям (далее - строения) амортизация начисляется на каждое строение отдельно. Если стоимость строений в результате износа стала ниже 40 месячных расчетных показателей, то их стоимость расценивается как текущие расходы и подлежит вычету. <*>
6. Стоимостным балансом группы на конец налогооблагаемого года является сумма, учитывающая переоценку, осуществляемую по нормам, установленным Кабинетом Министров Республики Казахстан, и определяемая в следующем порядке, но не менее чем ноль:
1) стоимостной баланс группы на конец предыдущего налогового года, уменьшенный на сумму амортизации, начисленной в предыдущем налоговом году, а также с учетом пунктов 8 и 9 настоящей статьи;
плюс
2) стоимость основных средств по цене приобретения, добавленных к группе в налоговом году;
минус
3) суммы, полученные при реализации основных средств группы по отпускным ценам в течение налогового года.
7. Если сумма, полученная при реализации основных средств из группы в течение налогового года, превышает стоимостной баланс группы на конец года, излишек с учетом корректировки на инфляцию включается в доход и стоимостной баланс группы становится равным нулю.
8. Если стоимостной баланс группы на конец налогового года составляет сумму меньшую, чем 100 месячных расчетных показателей, величина стоимостного баланса группы подлежит вычету. <*>
9. Если все основные средства группы были реализованы или ликвидированы, стоимостной баланс группы на конец налогового года подлежит вычету.
10. Амортизация технологического оборудования, непосредственно используемого в производстве, в первые три года, с начала эксплуатации начисляется в пределах норм, установленных для соответствующей группы основных средств, а остальная часть стоимости по истечении трех лет эксплуатации по усмотрению налогоплательщика вычитается в любой момент последующего амортизационного периода.
Сноска. Пункты 5 и 8 - с изменениями, а пункт 10 - в редакции Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 21. Вычет по расходам на ремонт
1. Вычет допускается в отношении каждой группы по расходам на ремонт основных средств, входящих в данную группу.
2. Сумма расходов на ремонт, подлежащая вычету согласно пункту 1 настоящей статьи для каждого налогового года, ограничена 10 процентами стоимостного баланса группы на конец налогового года.
3. Сумма, превышающая ограничение, установленное в пункте 2 настоящей статьи, увеличивает стоимостной баланс группы.
Статья 22. Вычет расходов по страховым платежам
Страховые платежи, уплачиваемые страхователями по договорам страхования, относятся к вычетам, за исключением страховых платежей по договорам накопительного и возвратного характера.
Статья 23. Расходы на геологическое изучение и
подготовительные работы к добыче
природных ресурсов
1. Расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, произведенные налогоплательщиком, подлежат вычету из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 2 и образуют отдельную группу.
2. Настоящая статья применяется также к расходам на нематериальные активы, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением права на геологическое изучение, разработку или эксплуатацию природных ресурсов.
Статья 24. Расходы на нематериальные активы
1. К нематериальным активам относятся затраты юридических и физических лиц на нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности.
2. Расходы на нематериальные активы подлежат вычету в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 2 и образуют отдельную группу.
3. В стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов не включаются расходы по их приобретению или производству, если они уже были вычтены при подсчете облагаемого дохода налогоплательщика.
Статья 25. Вычет налогов, штрафов и
компенсационных расходов
Подлежат вычету:
1) уплаченные налоги, кроме налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода, а также подоходного налога, уплаченного на территории Республики Казахстан и в других государствах;
2) неустойки, включая штрафы и пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет;
3) расходы, понесенные юридическими лицами на содержание государственной социальной сферы в соответствии с нормативами затрат, установленными законодательством Республики Казахстан.
Статья 26. Убытки при реализации
строений и ценных бумаг
1. Убытки, возникающие при реализации строений, используемых в предпринимательской деятельности более трех лет для получения совокупного годового дохода, подлежат вычету.
2. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, не подлежат вычету. Указанные убытки компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг.
3. Если убытки, указанные в пункте 2 настоящей статьи, не могут быть компенсированы в году, в котором они имели место, то они должны переноситься вперед на срок до пяти лет и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученного при реализации ценных бумаг.
4. Убытки, возникающие при реализации имущества, предусмотренного статьей 12 настоящего Указа, не подлежат вычету. Указанные убытки компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации имущества, предусмотренного в статье 12 настоящего Указа.
Статья 27. Перенос убытков
Убытки от предпринимательской деятельности (превышение предусмотренных вычетов над совокупным годовым доходом) переносятся на срок до пяти лет для погашения за счет совокупного годового дохода будущих периодов.
Статья 28. Вычеты, предоставляемые физическим лицам
1. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного месячного расчетного показателя за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года.
2. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного месячного расчетного показателя за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года на каждого члена семьи, состоящего на его иждивении.
3. Право на вычет, предусмотренное пунктом 2 настоящей статьи, не применяется, если указанный член семьи получает доход в среднем за месяц свыше одного месячного расчетного показателя.
4. Вычет, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи,
применяется к доходу только одного налогоплательщика - члена
семьи.
<*>
Сноска. Статья 28 - с изменениями, внесенными Указом Президента
Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г, N
2703.
ГЛАВА 5. СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
Статья 29. Ставки подоходного налога
для физических лиц
Налогооблагаемый доход физического лица подлежит обложению по
следующим ставкам:
1) до 10-кратного годового 5 процентов с суммы облагаемого
расчетного показателя дохода
2) от 10-кратного до 20-кратного сумма налога с 10-кратного
годового расчетного годового расчетного показателя
показателя + 10 процентов с суммы,
превышающей его
3) от 20-кратного до 30-кратного сумма налога с 20-кратного
годового расчетного годового расчетного показателя
показателя + 15 процентов с суммы,
превышающей его
4) от 30-кратного до 40-кратного сумма налога с 30-кратного
годового расчетного годового расчетного показателя
показателя + 20 процентов с суммы,
превышающей его
5) от 40-кратного до 50-кратного сумма налога с 40-кратного
годового расчетного годового расчетного показателя
показателя + 30 процентов с суммы,
превышающей его
6) от 50-кратного годового сумма налога с 50-кратного
расчетного показателя годового расчетного показателя
и свыше + 40 процентов с суммы,
превышающей его <*> носка. Статья 29 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 30. Ставки подоходного налога
для юридических лиц
1. Налогооблагаемый доход юридического лица подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.
2. Налогооблагаемый доход юридических лиц, зарегистрированных и осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны, подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов. <*>
3. Юридические лица, для которых земля является основным средством производства, уплачивают налог по ставке 10 процентов от доходов, полученных от непосредственного ее использования.
Сноска. Статья 30 дополнена пунктом 2, пункт 2 считается пунктом 3 - Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 31. Ставка налога на дивиденды
у источника выплаты
1. Дивиденды, выплачиваемые юридическим и физическим лицам, подлежат обложению налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов и дальнейшему налогообложению не подлежат.
2. Юридическое лицо-резидент, получившее дивиденды, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан, имеет право на зачет ранее уплаченного подоходного налога лицом, выплатившим дивиденды, с учетом его совокупного годового дохода при наличии документов, подтверждающих уплату этих налогов источником выплаты.
Статья 32. Ставка налога по процентам
у источника выплаты
1. Проценты, выплачиваемые юридическим лицам, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов от причитающейся суммы. <*>
2. Проценты, выплачиваемые банкам-резидентам, не подлежат налогообложению у источника выплаты.
3. Юридическое лицо-резидент, получившее проценты, ранее обложенные у источника в Республике Казахстан, имеет право на зачет налога на проценты в размере уплаченной в бюджет суммы у источника выплаты при наличии документов, подтверждающих уплату этого налога.
Сноска. Пункт 1 - с изменениями, внесенными Указом Президента
Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N
2703. #Статья 33. Ставки налога на доходы нерезидентов
у источника выплаты
Доход нерезидента из казахстанского источника, не связанный с
постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты
по совокупному доходу без осуществления вычетов по следующим
ставкам:
1) дивиденды и проценты - 15 процентов
2) страховые платежи, выплачиваемые
по договорам страхования или
перестрахования рисков - 5 процентов
3) телекоммуникационные или
транспортные услуги в
международной связи или
перевозках между Республикой
Казахстан и другими
государствами - 5 процентов
4) роялти, доходы от оказания
услуг, включая услуги
по управлению, консультационные
услуги, доходы по аренде и
другие доходы (кроме доходов,
получаемых в виде оплаты труда,
облагаемых по ставкам,
в соответствии со статьей
29 настоящего Указа) - 20 процентов
ГЛАВА 6. ЛЬГОТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ
Статья 34. Льготы
1. Освобождаются от налогообложения доходы следующих юридических лиц:
1) Добровольного общества инвалидов Республики Казахстан, Казахского общества слепых, Казахского общества глухих, Центра социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, а также производственных организаций, являющихся собственностью этих обществ и созданных за счет их средств, Казахской республиканской организации ветеранов войны в Афганистане (без предприятий), кроме доходов от торгово-посреднической деятельности; <*>
2) организаций, определяемых Правительством Республики Казахстан, включая иностранные или созданные с иностранным участием, зарегистрированных и занимающихся строительством в городе Акмоле, на период деятельности, связанной со строительством, но не более пяти лет; <*>
3) некоммерческих организаций от уставной деятельности, кроме доходов от предпринимательской деятельности;
4) международных организаций, перечень которых определяется Кабинетом Министров Республики Казахстан;
5) юридических лиц, получивших имущество в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных обстоятельств и использованной по назначению;
6) организаций, содержащихся за счет государственного бюджета и специальных фондов, регулируемых законодательством Республики Казахстан, по имуществу, полученному по иностранным кредитным линиям, которые обеспечены гарантией государства, а также по линии международных организаций, перечень которых установлен Правительством Республики Казахстан.
7) негосударственных добровольных пенсионных фондов, по доходам, полученным от размещения средств его вкладчиков. <*>
2. совокупный годовой доход производственных организаций, в которых инвалиды составляют не менее 30 процентов от общего числа их работников, уменьшается на 2-кратную сумму расходов по оплате труда инвалидов, на государственное социальное страхование и в государственный фонд содействия занятости, касающихся инвалидов;
3. Освобождаются от обложения налогом проценты по государственным ценным бумагам.
4. Не облагается подоходным налогом доход в пределах 480-кратного месячного расчетного показателя в год участников Великой Отечественной войны 1941-1945 годов, приравненных к ним лиц, и инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 240-кратного месячного расчетного показателя в год - доход инвалидов III группы. <*>
5. Не подлежат налогообложению подоходным налогом следующие виды доходов и платежей физических лиц:
1) официальный доход от работы по найму дипломатического или консульского работника, не являющегося гражданином Республики Казахстан;
2) официальный доход от работы по найму лица, находящегося на государственной службе иностранного государства, в котором его доход подлежит обложению;
3) стоимость имущества, полученного в виде дарения или наследования от одного физического лица другим физическим лицом, а также в виде гуманитарной помощи, кроме имущества, полученного в виде оплаты труда;
4) государственные пенсии, стипендии и пособия, в том числе выплаты и пособия по беременности и родам, в связи с потерей трудоспособности в результате травм и другого ущерба здоровью и с потерей кормильца;
5) алименты на детей и иждивенцев;
6) единовременные выплаты и материальная помощь, оказываемые за счет средств республиканского и местных бюджетов. Единовременные выплаты, осуществляемые работодателем в размере, установленном законодательством, вследствие производственной травмы, повлекшей за собой смерть или инвалидность.
6. Совокупный годовой доход юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшается на сумму безвозмездно переданного имущества, включая денежные средства, некоммерческим организациям, занимающимся благотворительной деятельностью, в размере, не превышающем двух процентов облагаемого дохода от предпринимательской деятельности. Полученные в целях благотворительности средства, использованные не по целевому назначению, подлежат обложению налогом в некоммерческих организациях.
Совокупный годовой доход юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшается на сумму:
а) средств, не превышающих десяти процентов облагаемого дохода от предпринимательской деятельности, при направлении их во внебюджетный фонд "Новая столица";
б) средств, направленных на строительство жилья в городе Акмоле и фактически использованных целевым назначением в текущем году. <*>
7. Совокупный годовой доход банков, обслуживающих региональные благотворительные фонды по социальной защите пенсионеров и малоимущих слоев населения, созданные при акимах областей, города Алматы, уменьшается на сумму безвозмездных отчислений в эти фонды.
Сноска. Статья 34 - с изменениями, внесенными Указами Президента Республики Казахстан, имеющими силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703, от 26 января 1996 г. N 2827; Законом Республики Казахстан от 26 июня 1996 г. N 13-1.
ГЛАВА 7. МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Статья 35. Доход нерезидента от постоянного учреждения
Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, является плательщиком подоходного налога по доходам из казахстанских источников, связанных с постоянным учреждением, уменьшенным на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Указом в отношении такого дохода.
Статья 36. Взимание налога у источника выплаты
1. Доход нерезидента, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов, если источник дохода находится в Республике Казахстан, по ставкам, определенным в статье 33 настоящего Указа.
2. Налог у источника выплаты применяется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Казахстан.
Статья 37. Налогообложение чистого дохода
постоянного учреждения иностранного
юридического лица
В дополнение к подоходному налогу постоянное учреждение юридического лица-нерезидента облагается налогом на чистый доход этого постоянного учреждения по ставке 15 процентов.
Статья 38. Зачет иностранного налога
1. Суммы уплаченного за пределами Республики Казахстан подоходного налога зачитываются при уплате подоходного налога в Республике Казахстан.
2. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, не должен превышать сумм, которые были бы начислены в Республике Казахстан к этому доходу по ставкам, действующим в Республике Казахстан.
Статья 39. Доход, полученный в странах
с льготным налогообложением
1. Если резиденту принадлежит прямо или косвенно более 10 процентов уставного фонда иностранного юридического лица или он имеет более 10 процентов голосующих акций этого юридического лица, которое в свою очередь получает доход в стране с льготным налогообложением, тогда этот доход или часть дохода, относящаяся к резиденту, включается в его облагаемый доход. Это положение применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридическое лицо.
2. Налоговая служба рассматривает иностранное государство как государство с льготным налогообложением, если в этой стране ставка налога на 1/3 ниже, чем определяемая в соответствии с настоящим Указом, или имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или фактическом владельце дохода.
ГЛАВА 8. ПРАВИЛА НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Статья 40. Метод налогового учета
Налогоплательщик определяет выручку в целях налогообложения по методу начислений или по кассовому методу в порядке и на условиях, установленных настоящим Указом.
Статья 41. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам
1. Доход и вычеты, касающиеся долгосрочных контрактов, учитываются в течение налогового года в части фактического их исполнения.
2. В случае применения метода начисления величина части исполнения контракта определяется посредством сопоставления расходов, понесенных до конца налогового года, с совокупными расходами по данному контракту.
3. В случае применения кассового метода величина части исполнения контракта определяется по фактически выполненным и оплаченным работам (услугам), поставленным товарам.
Статья 42. Порядок учета и дооценки
товарно-материальных запасов
1. Учет товарно-материальных запасов для налоговых целей производится в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету.
2. Хозяйствующие субъекты имеют право дооценивать остатки товарно-материальных запасов с момента их приобретения до момента переработки или реализации с учетом инфляции.
3. Сумма дооценки с учетом уровня инфляции направляется на пополнение собственных оборотных средств и не включается в налогооблагаемый доход.
Статья 43. Лизинг (финансовая аренда)
1. Если арендодатель сдает в аренду по лизингу (финансовой аренде) подлежащие амортизации основные средства, то операция в целях налогообложения должна рассматриваться как покупка имущества арендатором.
2. Аренда подлежащих амортизации основных средств является лизингом (финансовой арендой), если она отвечает одному из следующих условий:
1) срок аренды превышает 80 процентов срока службы основных средств;
2) арендатор обладает правом покупки основных средств по фиксированной цене или цене, определяемой по окончании аренды;
3) остаточная стоимость арендуемых основных средств по окончании аренды составляет менее 20 процентов их стоимости в начале аренды;
4) текущая (дисконтированная) стоимость платежей за весь арендный период превышает 90 процентов стоимости арендуемых средств.
3. Условия пункта 2 настоящей статьи распространяются на период, в течение которого может быть осуществлено право на продление лизинга.
Статья 44. Компенсируемые вычеты
Если ранее вычтенные расходы, убытки или сомнительные долги возмещаются, то полученная сумма является доходом того года, в котором она была возмещена.
Статья 45. Доходы от прироста стоимости
и убытки при реализации активов
1. Доходом от прироста стоимости активов при их реализации является положительная разница между выручкой от реализации и стоимостью этих активов (с учетом корректировки на инфляцию), определяемой в соответствии со статьей 46 настоящего Указа.
2. Убытком от реализации активов является отрицательная разница между выручкой от реализации и стоимостью этих средств, определяемой в соответствии со статьей 46 настоящего Указа.
3. С учетом положений настоящей статьи термин "реализация" по отношению к активам означает продажу, обмен, дарение или передачу активов.
4. Пункты 1 и 2 настоящей статьи не применяются к активам, подлежащим амортизации по групповому методу.
Статья 46. Стоимость активов
1. В стоимость активов включаются затраты по их приобретению,
производству, строительству, монтажу и установке, а также другие
затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым
налогоплательщик имеет право на вычеты.
2. Если реализуется только часть актива, то стоимость актива в
момент реализации распределяется между оставшейся и реализованной
частью.
Статья 47. Доходы от передачи активов
на безвозмездной основе или
по заниженной стоимости
При передаче активов на безвозмездной основе или по заниженной стоимости стоимость активов передающего лица определяется исходя из сложившихся затрат, а доходы получающего лица - по оприходованной оценочной стоимости, но не ниже себестоимости передаваемых активов.
Статья 48. Расходы, осуществляемые за
счет чистого дохода
1. Расходы на приобретение и строительство основных средств и другие расходы капитального характера.
2. Штрафные санкции, подлежащие внесению в бюджет.
3. Расходы, являющиеся прямым или косвенным доходом работников хозяйствующих субъектов, и другие расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, которые облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов.
4. Расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности.
ГЛАВА 9. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ
Статья 49. Подача декларации о доходах
1. Декларацию о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах представляют органам налоговой службы по месту налоговой регистрации до 31 марта года, следующего за отчетным, следующие налогоплательщики:
1) юридические лица;
2) физические лица, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты в Республике Казахстан;
3) физические лица, совершившие в налоговом году строительство или крупные приобретения на общую сумму свыше 1000 месячных расчетных показателей в год; <*>
4) физические лица, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;
5) физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан.
2. При завершении налогоплательщиком предпринимательской деятельности в Республике Казахстан налоговая служба может потребовать от налогоплательщика представить декларацию о доходах за период меньший, чем 12 месяцев, путем вручения письменного уведомления, в котором указываются причина и дата, когда и за какой период должна быть представлена декларация.
3. При ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия или налогоплательщик незамедлительно письменно сообщает об этом налоговой службе. В течение пятнадцати дней после принятия решения о ликвидации юридического лица налогоплательщик обязан представить в органы налоговой службы декларацию о совокупном годовом доходе и вычетах.
4. При прекращении резидентом предпринимательской деятельности, осуществляемой без образования юридического лица, им в 15-дневный срок представляется декларация о совокупном годовом доходе и вычетах в органы налоговой службы.
5. Налоговые декларации подаются по форме и в порядке, установленными Главной налоговой инспекцией.
Сноска. Подпункт 3) с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 50. Удержание налога у источника выплаты
1. Удержание подоходного налога у источника выплаты обязаны производить следующие лица:
1) юридическое или физическое лицо, занимающееся инимательской деятельностью, с выплат работающим физическим лицам по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) в рамках их предпринимательской деятельности;
2) юридическое или физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, выплачивающее пенсии лицу, за исключением пенсий, выплачиваемых в системе государственного социального обеспечения;
3) юридическое лицо-резидент, которое выплачивает дивиденды юридическим и физическим лицам;
4) юридическое или физическое лицо, которое выплачивает проценты юридическим и физическим лицам;
5) юридическое или физическое лицо, которое осуществляет платежи, предусмотренные в статье 33 настоящего Указа.
2. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет юридическое или физическое лицо, выплачивающее доход. При неудержании суммы налога юридическое или физическое лицо, выплачивающее доход, обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанные с ним штрафы и пени.
3. Юридические и физические лица, удерживающие налог у источника согласно пункту 1 настоящей статьи, обязаны:
1) при получении средств на выплату заработной платы в банках и других организациях, выполняющих отдельные виды банковских операций, перечислять налог в бюджет одновременно с получением этих средств, в других случаях - в течение 5 банковских дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата; <*>
2) при выплате заработной платы выдавать физическому лицу, получающему доход, по его требованию справку, указывающую его фамилию и инициалы, сумму и вид дохода, а также сумму удержанного налога (если налог был удержан);
3) в течение 30 дней после окончания налогового года представлять в органы налоговой службы, а также направлять юридическим и физическим лицам, получающим доход согласно пункту 1 настоящей статьи, по их требованию справку, в которой отражаются регистрационный номер этого лица, его название или фамилия и инициалы, общая сумма дохода и общая сумма удержанного налога за отчетный год.
Сноска. Подпункт 1) пункта 3 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г.N 2703.
Статья 51. Текущие платежи по подоходному налогу
1. Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны вносить в бюджет суммы текущих платежей не позднее двадцатого числа каждого месяца налогового года в размере ставки налога, установленной статьями 29 и 30 настоящего Указа и применяемой к финансовому результату за предшествующий месяц.
2. Внесенные суммы текущих платежей подоходного налога идут в зачет подоходного налога, начисленного налогоплательщику за налоговый год.
Статья 52. Уплата налога по итогам за год
Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог по истечении 10 дней со дня представления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.
РАЗДЕЛ III. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ГЛАВА 10. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 53. Понятие налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы или услуги, и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате (уплаченными) за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги. # Статья 54. Объект обложения налогом
на добавленную стоимость
1. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость является облагаемый оборот и облагаемый импорт.
2. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ или услуг, осуществляемых в пределах Республики Казахстан, за исключением освобожденных от налога и осуществляемых для собственных производственных нужд, а также оборот, определенный в соответствии с положениями, предусмотренными международными договорами, участником которых является Республика Казахстан. В случае выплаты заработной платы в натуральном выражении в стоимость выдаваемых товаров включается налог на добавленную стоимость.
3. Облагаемым импортом являются импортируемые товары, за исключением освобожденных от налога, а также импортируемых в соответствии со статьей 57 настоящего Указа.
4. С учетом положений настоящей статьи термин "реализация" по отношению к товарам означает продажу, обмен, безвозмездную передачу или передачу заложенных товаров в собственность залогодержателя; реализация работ или услуг - выполнение работ или оказание услуг.
5. Оборот по реализации товаров, работ или услуг определяется по выбору налогоплательщика: по методу начислений или кассовому методу учета.
6. Если товары поставлены налогоплательщику для целей его предпринимательской деятельности, но были использованы налогоплательщиком или иными лицами в личных целях безвозвратно, то использование названных товаров будет рассматриваться в качестве оборота по реализации этих товаров. В случае снятия с учета хозяйствующего субъекта - плательщика налога на добавленную стоимость остатки его товаров рассматриваются в качестве облагаемого оборота с целью взаиморасчетов с бюджетом.
Статья 55. Плательщики
1. Налогоплательщиками являются юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость.
2. С разрешения Главной налоговой инспекции подразделения юридического лица могут рассматриваться в качестве самостоятельных налогоплательщиков.
3. Налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары являются юридические и физические лица, импортирующие эти товары с учетом условий, предусмотренных пунктом 3 статьи 70 настоящего Указа.
Статья 56. Постановка на учет и снятие с учета по
налогу на добавленную стоимость
1. Налогоплательщик обязан подать заявление о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость не позднее 15 дней со дня окончания периода (не более двенадцатимесячного), в течение которого размер облагаемого оборота налогоплательщика превысил минимум, определенный пунктом 2 настоящей статьи. В случае наличия у юридического лица подразделений облагаемый оборот для целей этого пункта определяется с учетом всех подразделений этого юридического лица.
2. Минимум облагаемого оборота составляет 1000-кратная величина месячного расчетного показателя месяца, в котором произошло превышение. <*>
3. Юридические или физические лица, которые не подлежат постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, могут добровольно подать заявление в органы налоговой службы о постановке их на учет по налогу на добавленную стоимость.
4. Лицо становится налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость в первый день того месяца, который следует за месяцем его добровольной постановки на учет, или за месяцем, в котором он обязан подать заявление о постановке на учет. При постановке налогоплательщика на учет по налогу на добавленную стоимость он имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость по остаткам товаров на дату постановки на учет.
5. Налогоплательщик обязан подать заявление о снятии с учета по налогу на добавленную стоимость в случае, если такое лицо прекратило деятельность, связанную с облагаемыми оборотами, или после истечения не менее двух лет с даты постановки на учет облагаемый оборот не превышал минимума за последний двенадцатимесячный период.
Сноска. Пункт 2 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 57. Международные договоры
В соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, могут быть предусмотрены взаимные расчеты за товары, работы или услуги по ценам с учетом налога на добавленную стоимость в размере, согласованном между договаривающимися сторонами.
ГЛАВА 11. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА И
ОБЛАГАЕМОГО ИМПОРТА
Статья 58. Размер облагаемого оборота
1. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ или услуг, исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость.
2. При обмене товарами, работами или услугами или при их передаче безвозмездно облагаемый оборот определяется, исходя из уровня цен, без включения в них налога на добавленную стоимость, сложившегося у налогоплательщика на момент обмена или передачи, но не ниже фактически сложившихся затрат.
3. В случаях, указанных в пункте 6 статьи 54 настоящего Указа, облагаемый оборот определяется, исходя из применяемых цен, но не ниже фактически сложившихся затрат.
4. В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам.
5. Облагаемым оборотом при продаже товаров, по которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость, ранее приобретенных с налогом на добавленную стоимость, является доход, полученный в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью (с учетом инфляции).
Статья 59. Корректировка облагаемого оборота
1. В случае, когда стоимость реализованных товаров, работ или услуг изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота.
2. В случае получения оплаты за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги при применении налогоплательщиком метода начислений, после использования налогоплательщиком права отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость по сомнительным долгам, облагаемый оборот подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты.
Статья 60. Размер облагаемого импорта
1. В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы сборов, пошлин, налогов, подлежащих уплате при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость, который должен быть уплачен по этим товарам в соответствии с настоящим Указом.
2. По выбору физического лица размер облагаемого оборота, вместо изложенного в пункте 1 настоящей статьи, может определяться исходя из суммы, эквивалентной сумме начисленных сборов, пошлин (по специфическим ставкам в соответствии с таможенным законодательством) и налогов, подлежащих уплате при импорте в соответствии с таможенным законодательством и статьей 84 настоящего Указа. При этом сумма налога на добавленную стоимость по импорту определяется методом увеличения суммы начисленных сборов, пошлин и налогов на коэффициент в размере 1,2 раза.
ГЛАВА 12. ОБОРОТЫ И ИМПОРТ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ
УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 61. Обороты и импорт, освобожденные от
уплаты налога на добавленную стоимость
1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ или услуг, а также следующие виды импорта:
1) аренда и продажа права владения и пользования землей или аренда зданий, за исключением: платы за проживание в гостиницах, платы за предоставление участка для парковки и хранения автомобилей или иных транспортных средств, первой реализации построенного объекта;
2) финансовые услуги;
3) почтовые марки (кроме коллекционных), маркированные конверты и открытки;
4) операции, связанные с приватизацией имущества юридических лиц, находящегося в государственной собственности;
5) работы или услуги, осуществляемые некоммерческими организациями, если они связаны: с оказанием медицинской помощи, с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых и инвалидов, услуг в области образования, культуры, физкультуры и спорта, проведением обрядов и церемоний религиозными организациями;
6) услуги, выполняемые уполномоченными на то органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;
7) похоронно-ритуальные услуги, услуги кладбищ и крематориев;
8) геологоразведочные и геологопоисковые работы; <*>
9) импорт национальной валюты, иностранной валюты (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценных бумаг;
10) импорт товаров, если он подпадает под перечень товаров, освобожденных от акцизов в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Указа, товаров, импортируемых в соответствии с положениями статьи 57 настоящего Указа;
11) импорт товаров физическими лицами по нормам, соответствующим нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Кабинетом Министров Республики Казахстан;
12) импорт товаров, приобретаемых за счет средств бюджета и ввозимых содержащимися за счет государственного бюджета организациями, а также импорт товаров, приобретаемых по иностранным кредитным линиям, которые обеспечены гарантией государства. <*>
2. В случае, если налогоплательщик передает (продает) действующее предприятие или самостоятельно функционирующую часть предприятия другому налогоплательщику, то такая передача (продажа) освобождается от налога на добавленную стоимость.
Сноска. Пункт 1 дополнен подпунктами 8) и 12) - Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
ГЛАВА 13. ОБОРОТЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ
Статья 62. Экспорт товаров
Экспорт товаров облагается по нулевой ставке, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
Статья 63. Привилегии для дипломатических и
приравненных к ним представительств
Реализация товаров, работ или услуг, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, облагается по нулевой ставке в той мере, которая предусматривается соответствующими международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
Статья 64. Налогообложение международных перевозок
Оказание услуг или выполнение работ в связи с международными перевозками товаров или пассажиров облагается по нулевой ставке, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
Сноска. Статья 65 исключена - Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
ГЛАВА 14. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
Статья 66. Ставки налога на добавленную стоимость
1. Ставка налога на добавленную стоимость равняется 20 процентам от размера облагаемого оборота, кроме случаев, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
2. По нулевой ставке облагаются обороты по реализации товаров, работ или услуг, указанные в статьях 62 - 65 настоящего Указа.
3. Ставка налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту равняется 20 процентам от размера облагаемого импорта, установленного статьей 60 настоящего Указа.
Статья 67. Налог на добавленную стоимость,
подлежащий уплате в бюджет
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 66 настоящего Указа и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 68 настоящего Указа.
Статья 68. Налог на добавленную стоимость, относимый
в зачет при определении взносов в бюджет
1. При применении налогоплательщиком метода начисления суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, подлежащего уплате по выставленным налоговым счетам-фактурам по фактически поступившим товарам, в том числе по импортируемым, включая основные средства (за исключением зданий и легковых автомобилей), выполненным работам или оказанным услугам в течение отчетного периода, которые используются или будут использоваться для целей облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке.
При применении налогоплательщиком кассового метода учета, помимо вышеизложенных положений по отнесении сумм налога на добавленную стоимость в зачет, должен иметь место факт оплаты.
2. В случае, когда налогоплательщик имеет облагаемые обороты и обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 61 настоящего Указа, в зачет по налогу на добавленную стоимость принимается сумма налога на добавленную стоимость, определенного по удельному весу облагаемого оборота в общей сумме оборота.
3. При применении налогоплательщиком метода начислений, если часть или весь размер уплаты за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги являются сомнительным долгом, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму, подлежащую взносу в бюджет только по истечении двух лет после завершения отчетного периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного долга.
4. Налог на добавленную стоимость не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ или услуг, связанных с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Статья 69. Налоговые счета-фактуры
1. Налогоплательщик, который встал на учет по налогу на добавленную стоимость, производящий отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары, работы или услуги, налоговый счет-фактуру.
2. Налоговый счет-фактура представляет собой счет, выполненный по форме, установленной Главной налоговой инспекцией и содержащий следующие сведения:
1) фамилия, инициалы или наименование и регистрационный номер налогоплательщика и покупателя;
2) краткая характеристика отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг;
3) размер облагаемого оборота;
4) сумма налога, причитающегося по названному облагаемому обороту;
5) дата выставления налогового счета-фактуры;
6) порядковый номер счета-фактуры.
3. В случае приобретения товаров в розничной торговле покупателями, которые не являются налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость, может быть использована упрощенная форма счета-фактуры, установленная Главной налоговой инспекцией.
4. Лицо, 1 0которое не встало на учет по налогу на добавленную стоимость, обязано выписывать налоговые счета-фактуры с отметкой "без налога на добавленную стоимость". Такое же требование предъявляется к счетам-фактурам, выписанным по товарам, работам или услугам, освобожденным от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 61 настоящего Указа.
5. Налоговый счет-фактура выписывается не позднее даты отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг.
ГЛАВА 15. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 70. Представление деклараций и уплата налога
на добавленную стоимость
. Каждый налогоплательщик обязан:
1) представить декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый отчетный период;
2) уплатить налог в бюджет за каждый отчетный период до или в день установленного срока по представлении декларации.
2. Декларация по налогу на добавленную стоимость представляется за каждый отчетный период не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
3. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налогоплательщиками, состоящими на учете по налогу на добавленную стоимость по импорту оборудования и медикаментов, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан. <*>
Органы налоговой службы предоставляют отсрочку уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, предназначенные для промышленной переработки, на три месяца.
Погашение указанных сумм задолженностей в течение трехмесячного периода налоговые органы производят методом взаимозачетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализованной продукции. На сумму непогашенной задолженности начисляется пеня с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода.
В случае реализации таких товаров без промышленной переработки налог на добавленную стоимость исчисляется в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 58 настоящего Указа без применения штрафных санкций.
4. Налог на добавленную стоимость по импорту оборудования и медикаментов по перечню, определяемому Правительством Республики Казахстан, уплачивается налогоплательщиками, состоящими на учете по налогу на добавленную стоимость, в порядке, устанавливаемом Главной налоговой инспекцией по согласованию с Таможенным комитетом Республики Казахстан. <*>
Сноска. Статья 70 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 71. Отчетный период по налогу на
добавленную стоимость
1. Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц.
2. Если среднемесячные платежи за квартал по налогу на добавленную стоимость составляют менее 500 месячных расчетных показателей, то отчетным периодом является квартал. <*>
Сноска. Статья 71 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 72. Текущие платежи по налогу на
добавленную стоимость
1. Налогоплательщик, имеющий среднемесячный платеж за квартал по налогу на добавленную стоимость более 1000 минимальных месячных заработных плат, вносит текущие декадные платежи в сроки: тринадцатого числа месяца, двадцать третьего числа месяца, третьего числа следующего месяца. По выбору налогоплательщика в течение всего налогового года размер текущих декадных платежей определяется в размере одной девятой суммы налога по предыдущему кварталу или по фактическому обороту за текущую декаду.
2. Внесенные суммы текущих декадных платежей по налогу идут в зачет налога, заявленного в декларации за отчетный период платежа.
3. В случае переплаты по текущему декадному платежу сумма переплаты зачитывается при определении размера следующего по сроку текущего декадного платежа.
4. За несвоевременные текущие декадные платежи налога начисляется пеня в соответствии со статьей 161 настоящего Указа. #Статья 73. Взаимоотношения с бюджетом в случаях превышения
суммы налога, относимого в зачет, над суммой
начисленного налога за отчетный период
1. Превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период возвращается в течение 10 дней с момента получения налоговой службой заявления налогоплательщика.
По торгово-посреднической деятельности такая сумма возвращается в течение 90 дней с момента получения налоговой службой заявления налогоплательщика.
Если за предыдущий отчетный период образовалось превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога и если налогоплательщик не обратился в налоговую инспекцию с заявлением о возмещении сумм налога на добавленную стоимость, то указанное превышение зачитывается в периоде, следующем за отчетным.
2. По оборотам, освобожденным от налога на добавленную стоимость, налог, подлежащий уплате поставщикам, не относится в зачет, а включается в состав затрат.
3. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам за товары, работы или услуги, связанные с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности налогоплательщика, в состав затрат налогоплательщика не включается и покрывается за счет его чистого дохода.
4. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по зданиям и легковым автомобилям, который не подлежит отнесению в зачет, включается в состав затрат налогоплательщика через суммы амортизации.
РАЗДЕЛ IV. АКЦИЗЫ
ГЛАВА 16. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 74. Установленные акцизы
1. Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, перечень которых приводится в статье 76 настоящего Указа, а также игорный бизнес.
2. Экспортируемые подакцизные товары не облагаются акцизами при условии подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на экспорт, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
Статья 75. Плательщики
Плательщиками акцизов являются все юридические и физические
лица, производящие подакцизные товары на территории Республики
Казахстан или импортирующие подакцизные товары, или осуществляющие
игорный бизнес на территории Республики Казахстан, если иное не
предусмотрено в настоящем Указе.
Статья 76. Перечень подакцизных товаров
1. Подакцизными товарами являются произведенные на территории
Республики Казахстан или импортируемые на территорию Республики
Казахстан:
1) все виды спирта;
<*>
2) водка;
3) ликеро-водочные изделия;
4) крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы;
5) вина;
6) коньяки;
7) шампанские вина;
8) пиво;
9) виноматериалы;
10) табачные изделия;
11) прочие изделия, содержащие табак;
12) осетровая и лососевая рыбы, икра осетровых и лососевых рыб,
деликатесы, приготовленные из осетровых и лососевых рыб и икры;
13) ювелирные изделия из золота, платины или серебра;
14) выделанные и невыделанные меховые шкурки (кроме шкурок
крота, кролика, собаки, оленя, овчины);
15) изделия из натурального меха, включая пальто, полупальто,
жакеты, накидки, палантины, боа, шарфы, головные уборы и воротники,
шубы, пластины (кроме изделий из шкурок крота, кролика, собаки,
оленя, овчины);
16) пальто, полупальто, жакеты, накидки с применением отделки
из меха ( за исключением меха крота, кролика, собаки, оленя,
овчины);
17) одежда из натуральной кожи;
18) изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы;
19) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
20) легковые автомобили;
21) огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для
нужд органов государственной власти).
2. Товары, указанные в подпунктах 1) - 11) настоящей статьи, могут быть маркированы марками акцизного сбора в порядке и на условиях, определяемых Кабинетом Министров Республики Казахстан.
Сноска. Подпункт 1) пункта 1 - в редакции Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 77. Ставки акцизов
Ставки акцизов утверждаются Кабинетом Министров Республики Казахстан в процентах к стоимости товара или к физическому объему в натуральном выражении.
Статья 78. Международные договоры
В соответствии с заключенными международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, могут быть предусмотрены взаимные расчеты за поставки товаров по ценам, включающим акцизы.
ГЛАВА 17. ОТЕЧЕСТВЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Статья 79. Объект обложения
1. Объектом обложения для товаров отечественного производства является стоимость, определяемая по ценам, не включающим акцизы, по которым производитель поставляет данный товар или физический объем готовой продукции.
2. При передаче товаропроизводителем подакцизного товара в качестве натуральной уплаты, подарка, при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя или обменной операции объектом обложения является стоимость товара, определяемая по ценам товара собственного производства, не включающим акцизы или физический объем готовой продукции.
3. Пункты 1 и 2 настоящей статьи применяются независимо от того, произведены ли товары из собственного или давальческого сырья. По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз исчисляется в момент передачи продукции заказчику и по ценам, определяемым в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
4. Объектом обложения по игорному бизнесу является выручка от игорного бизнеса.
Статья 80. Сроки уплаты
1. Акциз на товары, указанные в подпунктах 1) - 9) статьи 76 настоящего Указа, подлежит перечислению в бюджет не позднее чем на третий день после дня, в течение которого произведена реализация товаров.
2. По выбору налогоплательщика реализация определяется по методу начислений или кассовому методу учета.
3. Акцизы на иные подакцизные товары подлежат перечислению в бюджет не позднее чем:
1) на тринадцатый день месяца за реализацию, осуществленную в течение первых десяти дней месяца;
2) на двадцать третий день месяца за реализацию, осуществленную в течение вторых десяти дней месяца;
3) на третий день месяца, следующего за отчетным месяцем, за реализацию за оставшиеся дни отчетного месяца.
4. По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз уплачивается в момент передачи продукции заказчику.
5. Акциз по выручке от игорного бизнеса вносится в сроки, указанные в пункте 3 настоящей статьи.
6. Сроки уплаты акциза продлению не подлежат.
Статья 81. Ответственность налогоплательщиков
1. Ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату акцизов возлагается на налогоплательщиков.
2. Налогоплательщик обязан представлять в соответствующие органы налоговой службы ежемесячную декларацию не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным, с указанием суммы акцизов, подлежащих уплате за каждые десять дней отчетного месяца.
Статья 82. Перечисление акцизов в бюджет
Акцизы, подлежащие перечислению в бюджет, зачисляются банком в соответствующие бюджеты в день получения платежного поручения (распоряжения). За несвоевременное перечисление банком акцизов в соответствующие бюджеты банк несет ответственность в соответствии с настоящим Указом.
Статья 83. Специальные правила
В случае производства подакцизной продукции из сырья, по которому был уплачен акциз на территории Республики Казахстан, сумма акциза по реализованной продукции подлежит уменьшению на сумму акциза, определяемого исходя из объема сырья, фактически использованного на изготовление названной продукции в отчетном периоде, а также уменьшению на стоимость марок акцизного сбора по реализованной продукции.
ГЛАВА 18. ИМПОРТ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Статья 84. Объект обложения по импортируемым товарам
1. Объектом обложения по импортируемым подакцизным товарам является таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, или физический объем в натуральном выражении.
2. В случае введения Кабинетом Министров Республики Казахстан порядка маркировки подакцизной продукции марками акцизного сбора исчисленная сумма акциза по импортируемым подакцизным товарам подлежит уменьшению на стоимость марок акцизного сбора по объему ввезенных товаров.
Статья 85. Срок уплаты
Акцизы на импортируемые товары уплачиваются в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.
Статья 86. Освобождение от акцизов
1. Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, утвержденным Кабинетом Министров Республики Казахстан.
2. Нижеперечисленные импортируемые товары освобождаются от уплаты акциза:
1) подакцизные товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и пассажиров во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки, а также приобретенные за границей для ликвидации аварии (поломки);
2) товары, оказавшиеся вследствие повреждения до пропуска их через таможенную границу Республики Казахстан непригодными к использованию в качестве изделий и материалов;
3) товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Казахстан;
4) товары, ввозимые в благотворительных целях по линии государства, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
5) конфискованные, бесхозяйные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству;
6) товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемые в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан;
7) товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Казахстан, освобождаемые в рамках таможенных режимов, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением режима "Выпуск товаров для свободного обращения".
РАЗДЕЛ V. НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
ГЛАВА 19. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ОПЕРАЦИИ
С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Статья 87. Плательщики налога
Плательщиками налога на операции с ценными бумагами являются юридические и физические лица, совершающие операции, связанные с переходом права собственности на ценные бумаги, а также осуществляющие их эмиссию.
Статья 88. Объекты обложения
1. Объектами обложения налогом на операции с ценными бумагами являются:
1) стоимость первоначальной и дополнительной эмиссии ценных бумаг, выпущенных на территории Республики Казахстан;
2) рыночная стоимость ценных бумаг при операциях по их купле-продаже, безвозмездной передаче, размещению между учредителями, обмену, передаче заложенных ценных бумаг в собственность залогодержателя, наследованию и других операциях по ценным бумагам, связанных с переходом права собственности на них, на территории и за пределами Республики Казахстан по ценным бумагам, выпущенным в Республике Казахстан.
2. Налогообложению подлежат указанные операции со следующими ценными бумагами как в материализованном, так и дематериализованном виде, выпущенными в обращение отечественными и иностранными эмитентами: акциями, облигациями.
ГЛАВА 20. УПЛАТА НАЛОГА НА ОПЕРАЦИИ
С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Статья 89. Ставки налога
Налог на операции с ценными бумагами уплачивается:
1) при регистрации эмиссии ценных бумаг в размере 0,5 процента номинальной стоимости эмиссии;
2) при осуществлении операций по движению ценных бумаг, выпущенных центральными органами исполнительной власти, местными представительными и исполнительными органами, - в размере 1 тенге с каждой 1000 тенге их продажной стоимости;
3) при осуществлении операций по движению ценных бумаг, кроме указанных в подпункте 2) настоящей статьи, - в размере 3 тенге с каждой 1000 тенге их продажной стоимости.
Статья 90. Льготы по налогу
Налогообложению не подлежит эмиссия государственных ценных бумаг.
Статья 91. Определение суммы налога
1. Плательщики исчисляют сумму налога самостоятельно, исходя из стоимости эмиссии и суммы сделки по операциям по движению ценных бумаг и налоговой ставки.
2. По операциям с ценными бумагами, осуществленным в иностранной валюте, налог исчисляется в тенге по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на день совершения операции.
Статья 92. Порядок и сроки уплаты налога
1. При регистрации эмиссии ценных бумаг эмитент обязан представить регистрирующему органу документ, подтверждающий уплату в бюджет причитающейся суммы налога.
2. В случае отказа в регистрации эмиссии ценных бумаг, осуществляемой эмитентом с нарушением условий и порядка, предусмотренного законодательством Республики Казахстан, уплаченный налог возврату не подлежит и учитывается при последующей регистрации эмиссии ценных бумаг.
3. В случаях эмиссии ценных бумаг без регистрации, а также незаконной их эмиссии сроком уплаты налога считается начало эмиссии ценных бумаг.
4. При осуществлении операций по движению ценных бумаг продавцом либо посредником по поручению продавца покупатель (получатель) вносит налог на счет продавца в момент осуществления данных операций. Налог, поступивший на счет продавца, вносится им в бюджет в течение трех банковских дней.
5. При осуществлении сделок на биржевом рынке покупатели (получатели) ценных бумаг вносят налог на счета расчетных отделов фондовых бирж одновременно с оформлением этих сделок. Фондовые биржи вносят причитающиеся суммы налога в течение трех банковских дней после оформления сделок.
6. При осуществлении операций по акциям и именным облигациям покупатели (получатели) ценных бумаг вносят налог на счет эмитента. Эмитент вносит в бюджет по истечении месяца причитающиеся суммы налогов.
7. Декларацию по налогу на операции с ценными бумагами налогоплательщик представляет органам налоговой службы до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по форме, установленной Главной налоговой инспекцией.
8. Если среднеквартальные платежи за год составляют менее 20 минимальных месячных заработных плат, декларация представляется 1 раз в год.
Статья 93. Ответственность плательщика
Ответственность за полноту и своевременность уплаты в бюджет
налога на операции с ценными бумагами несет налогоплательщик. За
нарушения в исчислении и уплате налога к плательщикам применяются
санкции, предусмотренные настоящим Указом.
РАЗДЕЛ VI. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ И НАЛОГИ
НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
ГЛАВА 21. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ
И НАЛОГАМ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Статья 94. Содержание и сфера применения специальных
платежей и налогов недропользователей
1. Специальные платежи и налоги включают:
1) бонусы: подписной, коммерческого обнаружения, добычи;
2) роялти;
3) налог на сверхприбыль.
2. Уплата платежей и налогов, предусмотренных настоящей статьей, не освобождает недропользователей от уплаты других налогов и платежей, предусмотренных настоящим Указом.
3. Недропользователи, осуществляющие деятельность по более чем контракту, заключенному с Правительством Республики Казахстан или уполномоченными государственными органами в соответствии с законодательством, не могут объединять доходы и затраты для целей определения любых налогов и платежей. <*>
4. В случае ухудшения условий заключенных контрактов для Казахстана или недропользователя в результате изменений в налоговом законодательстве Республики Казахстан, вступления в силу международных налоговых договоров, изменения условий международных налоговых договоров или их прекращения отдельные условия контрактов должны быть изменены с целью восстановления первоначального баланса экономических интересов государства и недропользователя.
5. Особенности порядка уплаты специальных платежей и налогов для недропользователей, осуществляющих деятельность в различных отраслях добывающей промышленности, определяются Кабинетом Министров Республики Казахстан.
6. Все контракты по недропользованию до заключения Правительством Республики Казахстан или уполномоченными государственными органами с недропользователями должны проходить обязательную предварительную налоговую экспертизу в Главной налоговой инспекции. <*>
Сноска. Пункт 3 - с изменениями, статья 94 дополнена пунктом 6- Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
ГЛАВА 22. ПЛАТЕЛЬЩИКИ
Статья 95. Плательщики бонусов
1. Плательщиками всех видов бонусов являются недропользователи.
2. Подписной бонус является разовым фиксированным платежом за право геологического изучения недр, геологического изучения и последующей добычи и (или) добычи и уплачивается недропользователями при условии заключения в установленном законодательством порядке контракта на соответствующие операции.
3. Бонус коммерческого обнаружения является разовым фиксированным платежом и уплачивается недропользователями при коммерческом обнаружении на контрактной территории.
4. Бонус добычи является фиксированным платежом и уплачивается недропользователями периодически при достижении определенных условий разработки недр или определенных стадий добычи.
Статья 96. Плательщики роялти
1. Плательщиками роялти являются недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых и переработку техногенных образований.
2. Роялти являются платежом за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований.
Статья 97. Плательщики налога на сверхприбыль
Плательщиками налога на сверхприбыль являются все недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых и переработку техногенных образований и получающие дополнительные доходы от деятельности в относительно лучших природных условиях или реализующие добываемую продукцию в относительно лучших условиях рынка.
ГЛАВА 23. ОБЪЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ
Статья 98. Порядок установления бонусов
Стартовые размеры подписных бонусов устанавливаются специальным уполномоченным органом, создаваемым Кабинетом Министров Республики Казахстан. Порядок, окончательные размеры и другие условия уплаты бонусов устанавливаются в контракте. #Статья 99. Объект обложения роялти
Объектом обложения роялти является объем добытых недропользователем полезных ископаемых или переработанных им техногенных образований. Порядок, размеры и другие условия уплаты роялти устанавливаются в контракте.
Статья 100. Доход, облагаемый налогом на сверхприбыль
Объектом обложения налогом на сверхприбыль являются дополнительные доходы, образующиеся у недропользователей от деятельности в относительно лучших природных условиях или относительно лучших условиях рынка и вследствие этого имеющие более высокую норму прибыли. Порядок, размеры и другие условия уплаты налога на сверхприбыль устанавливаются в контракте.
Статья 101. Форма выплаты
1. Все виды бонусов выплачиваются в денежной форме.
2. Роялти могут выплачиваться как в натуральной, так и в денежной форме. Допускается комбинирование натуральной и денежной форм выплаты. В случае натуральной формы уплаты роялти в контракте указываются пункт и условия поставки добываемой продукции.
3. Налог на сверхприбыль выплачивается в денежной форме.
Статья 102. Вычеты
1. Подписной бонус не подлежит вычету при определении облагаемого дохода для подоходного налога и налога на сверхприбыль недропользователя.
2. Бонус коммерческого обнаружения, бонус добычи и роялти подлежат вычету при определении облагаемого дохода для подоходного налога и налога на сверхприбыль недропользователя.
ГЛАВА 24. СРОКИ УПЛАТЫ
Статья 103. Сроки уплаты бонусов и роялти
Сроки уплаты бонусов и роялти недропользователями
устанавливаются в контракте.
Статья 104. Сроки уплаты налога на сверхприбыль
Налог на сверхприбыль, полученную в отчетном году, уплачивается
к пятнадцатому апреля года, следующего за отчетным.
РАЗДЕЛ VII. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
ГЛАВА 25. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Статья 105. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является земельный участок.
2. Налогообложению подлежат земли:
1) сельскохозяйственного назначения;
2) населенных пунктов;
3) промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
4) оздоровительного и рекреационного назначения;
5) лесного фонда;
6) водного фонда.
Статья 106. Плательщики земельного налога
Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, имеющие во владении или пользовании земельные участки.
Статья 107. Принципы налогообложения
1. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя.
2. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за единицу земельной площади.
3. Порядок и условия взимания налога за использование земельных участков, предоставленных другим государствам, определяются договорами, заключенными Республикой Казахстан с этими государствами.
ГЛАВА 26. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО
НАЗНАЧЕНИЯ
Статья 108. Базовые ставки земельного налога
1. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, за исключением земель, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и дачного строительства, устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв.
2. На земли степной и сухостепной зон равнинных территорий с
черноземами обыкновенными и южными, темно-каштановыми и каштановыми
почвами, а также предгорных территорий с сероземами темными
(серо-коричневыми), каштановыми (коричневыми) и черноземами
предгорными устанавливаются следующие базовые ставки земельного
налога пропорционально баллам бонитета:
Балл бонитета Ставка налога в тенге
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
1 - 10 0,25 - 1,25
11 - 20 1,50 - 2,50
21 - 30 2,75 - 5,00
31 - 40 7,50 - 12,50
41 - 50 15,00 - 20,00
51 - 60 22,50 - 27,50
61 - 70 30,00 - 42,50
71 - 80 45,00 - 57,50
81 - 90 60,00 - 75,00
91 - 100 77,50 - 100,00
свыше 100 105,00
3. На земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной
территорий со светло-каштановыми, бурыми, серо-бурыми, сероземами
светлыми и обыкновенными, а также горных территорий с
горно-степными, горно-лугово-степными и горными альпийскими и
субальпийскими почвами устанавливаются следующие базовые ставки
земельного налога пропорционально баллам бонитета:
Балл бонитета Ставка налога в тенге
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
1 - 10 0,25 - 0,50
11 - 20 0,75 - 2,50
21 - 30 2,75 - 5,00
31 - 40 5,25 - 7,50
41 - 50 7,75 - 10,00
51 - 60 10,25 - 12,50
61 - 100 12,75 - 25,00
свыше 100 26,00
Статья 109. Определение ставок налога
Местные представительные органы в пределах своей компетенции имеют право в зависимости от местонахождения земельного участка, его водообеспеченности, производственных и иных условий хозяйствования понижать или повышать базовые ставки земельного налога, но не более чем на 20 процентов.
Статья 110. Налог на земли несельскохозяйственного
назначения, используемые для
сельскохозяйственных целей
Используемые для сельскохозяйственных целей участки, входящие в состав земель населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения, лесного и водного фондов, облагаются налогом в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Указа.
ГЛАВА 27. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ
Статья 111. Облагаемая площадь
В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и иные зоны, если они не предоставлены другим гражданам и организациям
и не являются землями общего пользования.
Статья 112. Базовые ставки налога
1. Базовые ставки налога на земли населенных пунктов
устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в
следующих размерах:
ДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДД
Вид іСтавка налога в тенге на земли,іСтавка налога в
населенного ізанятые нежилыми строениями, ітенге на земли,
пункта ісооружениями, участками ізанятые жилищным
інеобходимыми для их содержания іфондом,включая
іа также санитарно-защитными істроения и сооружения
ізонами объектов, техническими іпри них
іи иными зонами і
ДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДД
1 2 3
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
Города:
Алматы 15,00 0,2
Акмола 3,50 0,2
Актау 5,00 0,2
Актюбинск 3,50 0,2
Аркалык 3,00 0,2
Атырау 4,25 0,2
Жамбыл 4,75 0,2
Жезказган 4,25 0,2
Караганда 5,00 0,2
Кзыл-Орда 4,50 0,2
Кокшетау 3,00 0,2
Кустанай 3,25 0,2
Павлодар 3,00 0,2
Петропавловск 3,00 0,2
Семипалатинск 4,50 0,2
Талдыкорган 3,50 0,2
Уральск 3,00 0,2
Усть-Каменогорск 5,00 0,2
Шымкент 4,75 0,2
Ленинск 4,00 0,2
Города областного 85 процентов от ставки 0,2
значения установленной для областного центра
Города районного 75 процентов от ставки 0,1
значения установленной для областного центра
Поселки 0,5 0,07
Село (аул) 0,25 0,05
Алматинская область:
города областного значения 4,00 0,2
города районного значения 3,5 0,2
Статья 113. Определение ставок налога
1. Ставки налога на земли населенных пунктов определяются для каждого землевладельца и землепользователя местными представительными органами исходя из базовых ставок, установленных статьей 112 настоящего Указа и условий пункта 4 настоящей статьи. В городах, имеющих районное деление, ставки налога определяются городскими органами представительной власти.
2. Земли населенных пунктов, используемые для сельскохозяйственных целей, включая участки, выделенные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, пастьбы скота и сенокошения, облагаются налогом по ставкам, предусмотренным статьей 108 настоящего Указа.
3. Земли промышленности, транспорта, связи и иного несельскохозяйственного назначения ( включая шахты, карьеры и их санитарно-защитные, технические и иные зоны), расположенные в черте населенных пунктов, но за пределами селитебной территории, облагаются налогом по ставкам, предусмотренным статьей 114 настоящего Указа.
4. Местные представительные органы имеют право понижать или
повышать ставки земельного налога не более чем на 20 процентов в
зависимости от транспортной доступности участка,
архитектурно-художественной и ландшафтной ценности застройки,
состояния окружающей среды, микроклиматических и
санитарно-гигиенических условий, подверженности территории
разрушительным воздействиям природных сил, развитости центров
культурно-бытового обслуживания населения и других факторов.
ГЛАВА 28. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ,
ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, ОБОРОНЫ И ИНОГО
НЕСЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Статья 114. Базовые ставки налога
1. Базовые ставки налога за расположенные вне населенных
пунктов земли промышленности, транспорта, связи и иного
несельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на один
гектар в следующих размерах пропорционально баллам бонитета:
Балл бонитета Ставка налога в тенге
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
0- 10 25 - 250
11-20 275 - 562
21-30 590 - 825
31-40 853 -1075
41-50 1102-1338
51-60 1365-1625
61-70 1652-1925
71-80 1953-2238
81-90 2265-2550
91-100 2578-2950
свыше 100 3000
2. При невозможности определить балл бонитета земельных участков, занимаемых налогоплательщиками, размер земельного налога определяется исходя из балла бонитета смежно расположенных земель.
Статья 115. Определение ставок налога
Районные представительные органы имеют право понижать или повышать ставки налога, но не более чем на 20 процентов в зависимости от местоположения участка, наличия коммуникаций и других факторов.
Статья 116. Налог на земли, предоставленные
для нужд обороны
1. Земли, предоставленные для нужд обороны, за исключением земель, временно используемых другими землепользователями в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, облагаются налогом в соответствии с базовыми ставками, предусмотренными статьей 114 настоящего Указа.
2. Земли, временно не используемые для нужд обороны и предоставленные для сельскохозяйственных целей другим землепользователям, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Указа.
3. Порядок и условия взимания налога на земли, предоставленные для нужд обороны, определяются Кабинетом Министров Республики Казахстан.
ГЛАВА 29. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ОЗДОРОВИТЕЛЬНОГО
И РЕКРЕАЦИОННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Статья 117. Земли оздоровительного и рекреационного
назначения, подлежащие налогообложению
Подлежат обложению налогом земли оздоровительного и рекреационного назначения, предоставленные во владение или пользование юридическим и физическим лицам.
Статья 118. Порядок и условия взимания налога
1. Участки, входящие в состав земель оздоровительного и рекреационного назначения и используемые в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Указа.
2. Участки, входящие в состав земель оздоровительного и
рекреационного назначения и предоставленные юридическим и физическим
лицам во владение или пользование для иных целей, помимо
сельскохозяйственных, подлежат налогообложению в порядке и на
условиях, предусмотренных статьями 114 и 115 настоящего Указа.
ГЛАВА 30. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА
Статья 119. Земли лесного фонда, подлежащие
обложению налогом
Подлежат обложению налогом земли лесного фонда:
1) используемые для сельскохозяйственных целей;
2) занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов
лесного хозяйства;
3) предоставленные в пользование лесозаготовительным
предприятиям.
Статья 120. Порядок и условия взимания налога
1. Участки, входящие в состав земель лесного фонда, используемые в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Указа.
2. Земли лесного фонда, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов лесного хозяйства, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 114 и 115 настоящего Указа.
3. Налог на земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере пяти процентов от таксовой стоимости древесины, отпускаемой на корню.
ГЛАВА 31. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА
Статья 121. Земли водного фонда, подлежащие
обложению налогом
Подлежат обложению налогом земли водного фонда:
1) используемые для сельскохозяйственных целей;
2) занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов водного хозяйства.
Статья 122. Порядок и условия взимания налога
1. Участки, входящие в состав земель водного фонда и используемые в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Указа.
2. Земли водного фонда, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов водного хозяйства, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 114 и 115 настоящего Указа. <*>
Сноска. Статья 122 - с изменениями, внесенными Указом ента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
ГЛАВА 32. ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Статья 123. Освобождение от уплаты налога
1. Не подлежат налогообложению земли запаса и, как правило, земли природоохранного и историко-культурного, оздоровительного и рекреационного назначения, лесного и водного фондов, за исключением земель, указанных в статьях 117, 119, 121 настоящего Указа.
2. Налог не взимается с земельных участков общего пользования населенных пунктов, а также занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования. <*>
3. От уплаты земельного налога освобождаются:
1) оздоровительные детские учреждения, заповедники, национальные, дендрологические и зоологические парки, ботанические сады, кладбища;
2) организации, содержащиеся за счет государственного бюджета; <*>
3) Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество слепых, Казахское общество глухих, Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, Казахская республиканская организация ветеранов войны в Афганистане (без предприятий), Национальное общество Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан (без предприятий) и детские благотворительные фонды (без предприятий). <*>
4) производственные предприятия и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии фактического использования в отчетном периоде не менее 50 процентов полученных доходов на социальную защиту инвалидов;
5) Национальный Банк Казахстана и его подразделения;
6) юридические и физические лица Республики Казахстан, получившие во владение или пользование для сельскохозяйственных целей нарушенные или малопродуктивные земли, на первые десять лет пользования;
7) юридические лица, определяемые Правительством Республики Казахстан, занимающиеся строительством в городе Акмоле, на период деятельности, связанной со строительством, но не более трех лет; <*>
8) физические лица, пользующиеся льготами по подоходному налогу в соответствии с пунктом 4 статьи 34 настоящего Указа;
9) физические лица, получившие земли для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства, огородничества, включая земли, занятые под постройками, в пределах 0,25 гектара.
Сноска. Статья 123 - с изменениями, внесенными Указами Президента Республики Казахстан, имеющими силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703, от 26 января 1996 г. N 2827. # ГЛАВА 33. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Статья 124. Исчисление налога
1. Юридические лица самостоятельно исчисляют размер земельного налога, подлежащего уплате, и ежегодно не позднее первого июля текущего года представляют в органы налоговой службы по месту своего нахождения расчет причитающегося налога по каждому земельному участку.
По вновь отведенным земельным участкам расчет суммы налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.
2. Начисление земельного налога гражданам производится органами налоговой службы, которые ежегодно не позднее первого августа текущего года вручают им платежные извещения об уплате налога.
3. Учет плательщиков и начисление земельного налога производятся ежегодно по состоянию на первое июня текущего года.
4. Земельный налог с юридических и физических лиц исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
Статья 125. Порядок уплаты налога
1. Земельный налог уплачивается сельскохозяйственными землевладельцами и землепользователями и физическими лицами - владельцами земельных участков не позднее первого октября текущего года.
Несельскохозяйственные землепользователи - юридические лица уплачивают земельный налог равными долями двадцатого февраля, двадцатого мая, двадцатого августа и двадцатого ноября текущего года.
Уплата налога производится по месту расположения земельных участков. <*>
2. В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог уплачивается за фактический период пользования участком. Излишне внесенная сумма налога возвращается плательщику по его письменному заявлению.
Сноска. Пункт 1 дополнен новым абзацем - Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
РАЗДЕЛ VIII. НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
ГЛАВА 34. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ
НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Статья 126. Плательщики налога
Плательщиками налога на транспортные средства являются юридические и физические лица, имеющие транспортные средства на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления, которые состоят на государственном учете.
Статья 127. Объекты налогообложения
Объектами обложения налогом являются все виды транспортных средств, перечисленных в статье 128 настоящего Указа, находящихся на территории Республики Казахстан.
ГЛАВА 35. УПЛАТА НАЛОГА
Статья 128. Ставки налога
Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно и
исчисляется в процентах от месячного расчетного показателя,
установленной законодательством Республики Казахстан на момент
платежа, с каждого киловатта мощности транспортного средства по
следующим ставкам:
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
іРазмер налога (в процентах
Объект обложения іот месячного расчетного
іпоказателя с каждого
ікиловатта мощности)
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
1 і 2
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
Легковые автомобили, автобусы 8,0
Мотоциклы и мотороллеры 1,0
Катера, суда, буксиры, баржи
и мотосани 4,0
Яхты, летательные аппараты 8,0
Грузовые автомобили и другие самоходные
машины и механизмы на пневматическом ходу,
за исключением машин и
механизмов на гусеничном ходу 4,0
<*>
Сноска. Статья 128 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря
1995 г. N 2703.
Статья 129. Льготы по налогу
От уплаты налога на транспортные средства освобождаются:
1) производители сельскохозяйственной продукции по специализированной сельскохозяйственной технике, перечень которой устанавливается Кабинетом Министров Республики Казахстан;
2) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью свыше 40 тонн;
3) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству;
4) Герои Советского Союза и Герои Социалистического Труда, лица, имеющие звания "Халык Каhарманы", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Алтын алка" и "Мать-героиня" - по одному автотранспортному средству;
5) Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество слепых, Казахское общество глухих, Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, а также производственные предприятия, являющиеся собственностью этих обществ и созданные за счет их средств, Казахская республиканская организация ветеранов войны в Афганистане (без предприятий);
6) производственные предприятия и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии фактического использования в отчетном периоде не менее 50 процентов полученных доходов на социальную защиту инвалидов;
7) Национальный Банк Казахстана и его подразделения;
8) организации, содержащиеся за счет средств государственного бюджета, а также некоммерческие организации по транспортным средствам, не используемым в предпринимательской деятельности; <*>
9) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица - по одному автотранспортному средству.
Сноска. Статья дополнена новым подпунктом 8), подпункт 8) считается подпунктом 9) - Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 130. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Размер налога на транспортные средства определяется плательщиками самостоятельно, исходя из суммарной мощности и вида транспортных средств, с учетом налоговых ставок.
2. Уплата налога владельцами транспортных средств производится в срок до 1 сентября текущего года, а в случаях регистрации, перерегистрации или ежегодного технического осмотра транспортных средств уплата налога производится до совершения указанных действий. Уплата налога производится по месту регистрации транспортных средств. При перерегистрации транспортных средств в связи с переменой местонахождения владельца налог не уплачивается. <*>
3. Органы государственной автомобильной инспекции или другие органы, осуществляющие государственный надзор, при регистрации, перерегистрации или техническом осмотре транспортных средств обязаны требовать с владельцев транспортных средств предъявления соответствующего документа об уплате налога. При отсутствии квитанции регистрация, перерегистрация или технический осмотр не производятся.
4. При отчуждении права владения транспортными средствами в течение года внесенные плательщиком суммы налога возврату не подлежат.
Сноска. Пункт 2 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
РАЗДЕЛ IХ. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ГЛАВА 36. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
Статья 131. Плательщики налога
Плательщиками налога на имущество являются юридические и физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления.
Статья 132. Объекты обложения
Объектами обложения налогом являются :
1) основные производственные и непроизводственные фонды юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, кроме транспортных средств, облагаемых налогом на транспортные средства;
2) жилые помещения, дачные строения, гаражи, иные строения, сооружения, помещения физических лиц, не используемые в предпринимательской деятельности, находящиеся в личном пользовании граждан, расположенные на территории Республики Казахстан.
ГЛАВА 37. УПЛАТА НАЛОГА
Статья 133. Ставки налога
1. Налог на основные производственные и непроизводственные фонды юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уплачивается ежегодно по ставке 0,5 процента от стоимости указанных фондов в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 135 настоящего Указа.
2. Налог на имущество физических лиц, не используемое в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно по ставке 0,1 процента инвентаризационной стоимости имущества.
Статья 134. Льготы по налогу
1. От уплаты налога на имущество освобождаются:
1) некоммерческие и бюджетные организации по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности;
2) организации, указанные в пункте 5 статьи 129 настоящего Указа, по имуществу, используемому в производственных целях и в социальной сфере;
3) Национальный Банк Казахстана и его подразделения.
4) организации по имеющимся у них на праве оперативного управления государственным автомобильным дорогам общего пользования и дорожным сооружениям на них; <*>
5) юридические лица, определяемые Правительством Республики Казахстан, занимающиеся строительством в городе Акмоле, на период деятельности, связанной со строительством, но не более пяти лет. <*>
2. Устанавливается необлагаемый минимум в размере 1000 месячных расчетных показателей по имуществу следующих категорий граждан: <*>
1) Героев Советского Союза, Героев Социалистического труда, участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, лиц, удостоенных звания "Халык Каhарманы", награжденных орденом Славы трех степеней и орденом "Отан";
2) многодетных матерей, удостоенных звания "Алтын алка" и "Мать-героиня ";
3) инвалидов I и II групп;
4) отдельно проживающих пенсионеров.
Сноска. Статья 134 - с изменениями, внесенными Указами Президента Республики Казахстан, имеющими силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703, от 26 января 1996 г. N 2827.
Статья 135. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Уплата текущих сумм налога, исчисляемого по ставке 0,5 процента от стоимости имущества, юридическими и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, производится равными долями двадцатого февраля, двадцатого мая, двадцатого августа и двадцатого ноября налогового года. Уплата фактически причитающегося налога, исчисляемого по состоянию на 31 декабря отчетного года, или возврат переплаты производятся в течение десяти дней после представления декларации налогоплательщиками по результатам налогового года в сроки, предусмотренные для представления декларации по подоходному налогу.
2. Уплата налога физическими лицами по имуществу, находящемуся в личном пользовании, производится не позднее первого октября текущего года.
3. Налог уплачивается по месту нахождения объектов налогообложения. <*>
Сноска. В статье 135 абзацы первый и второй считать пунктами 1 и 2, статья дополнена пунктом 3 - Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
РАЗДЕЛ Х. ОБЩИЕ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 38. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 136. Порядок применения административных
положений и налогового учета
1. Административные положения, предусмотренные настоящим разделом, применяются ко всем видам налогов, если в других разделах настоящего Указа не установлено иное.
2. Налогоплательщик вправе по своему усмотрению применять в отношении всех налогов один из двух методов налогового учета: метод начислений или кассовый метод.
С начала и до конца налогового года применяется только один из выбранных методов.
Статья 137. Проверка полноты и своевременности
поступления платежей в бюджет
1. Проверка юридических и физических лиц по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в государственный бюджет Республики Казахстан осуществляется исключительно органами налоговой службы.
2. Проверки по одному и тому же виду налога производятся не чаще одного раза в полугодие, а комплексные проверки - не чаще одного раза в год.
Внеочередные проверки производятся с письменного разрешения Главной налоговой инспекции в отношении конкретного налогоплательщика, а также в случаях, установленных уголовно-процессуальным законодательством. <*>
Сноска. Статья 137 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 138. Порядок определения объекта обложения в отдельных
случаях
1. По физическим и юридическим лицам, преимущественно работающим с наличными денежными средствами или имеющим ограниченное число занятых в них работников, налоговая служба определяет порядок уплаты налога на основе патентов или упрощенной системы определения налоговой базы и ведения налогового учета.
2. В случае нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, уничтожения или утраты учетных документов, а также при невозможности определения объекта обложения органы налоговой службы определяют объект обложения и налог на основе прямых и косвенных методов (активов, оборота, издержек производства и др).
3. В случае, если физическое лицо показало доход, который не соответствует расходам, произведенным на личное потребление, в том числе на приобретение имущества, налоговая служба определяет доход и налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых периодов.
4. Доход подлежит обложению налогом также в случаях, когда другими лицами и органами оспаривается законность получения указанного дохода.
5. Если по решению суда или арбитражного суда доход подлежит изъятию в бюджет в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, то указанный доход изымается за вычетом суммы уплаченного с него налога.
6. Если налогоплательщик применяет в своих коммерческих или финансовых операциях со связанной стороной цены, отличающиеся от применяемых между независимыми предприятиями, то в целях налогообложения налоговая служба корректирует доход налогоплательщика на возникшую разницу в ценах, если одна из сторон является нерезидентом Республики Казахстан или организацией, пользующейся налоговыми льготами. При проведении таких операций налоговая служба может переквалифицировать эти операции с целью определения реальной их сущности и наложения взысканий.
7. Бартерные операции в отношении всех налогов рассматриваются как реализация продукции (работ, услуг) по применяемым ценам с обязательным оформлением этих операций налоговыми счетами-фактурами. При занижении стоимости бартерных операций в налоговых счетах-фактурах налоговая служба корректирует объекты налогообложения с учетом применяемых налогоплательщиком цен и производит перерасчет по налогам с применением установленных санкций за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан.
Статья 139. Регистрационный номер налогоплательщика
1. Налоговая служба присваивает каждому налогоплательщику регистрационный номер, который используется в отношении всех налогов.
2. Налоговая служба присваивает регистрационные номера юридическим и физическим лицам, не являющимся налогоплательщиками, но осуществляющим платежи в бюджет, которые в соответствии с настоящим Указом удерживаются у источника выплаты.
3. Юридические и физические лица обязаны указывать свой регистрационный номер налогоплательщика в налоговой декларации и других документах, используемых в соответствии с настоящим Указом, и ть свой номер любому лицу, выплачивающему доход. Налоговая служба указывает регистрационный номер налогоплательщика во всех посылаемых налогоплательщику сообщениях, имеющих отношение к его налоговым обязательствам.
4. Физические лица, зарегистрированные в качестве субъектов предпринимательской деятельности, и юридические лица обязаны обратиться в налоговую службу за регистрационным номером в течение 10 дней со дня регистрации (создания). Другие налогоплательщики обязаны обратиться в налоговую службу за регистрационным номером в течение 10 дней после начала работы по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) либо возникновения других обязательств по налогам.
Статья 140. Переписка с налогоплательщиками
Уведомление или другие документы, направляемые налоговой службой налогоплательщику, должны быть составлены в письменной форме, подписаны начальником или уполномоченным должностным лицом с указанием их фамилий и инициалов, а также заверены гербовой печатью и направлены или вручены налогоплательщику. Документы считаются врученными в установленном порядке, если они доставлены по его адресу с уведомлением или направлены заказной почтой.
Статья 141. Определение сроков
Течение срока, установленного настоящим Указом, начинается на
следующий день после фактического события или юридического действия,
которыми определено его начало. Срок истекает в конце последнего дня
периода, установленного настоящим Указом. Если последний день срока
приходится на нерабочий день, срок истекает в конце следующего
рабочего дня.
Статья 142. Права налогоплательщика
Налогоплательщик имеет право:
1) представлять документы, подтверждающие право на льготы по
налогам;
2) знакомиться с актами проведенных проверок;
3) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и
уплате налогов и по актам проведенных проверок;
4) в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых
органов;
5) не представлять информацию и документы, не относящиеся к
налогообложению. # ГЛАВА 39. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ И СБОР ИНФОРМАЦИИ
Статья 143. Составление и хранение учетной
документации
1. Налогоплательщики обязаны вести учетную документацию в соответствии с актами Главной налоговой инспекции.
2. Налогоплательщики обязаны хранить данную учетную документацию в течение пяти лет.
3. Если отдельные документы налогоплательщика составлены на иностранных языках, налоговая служба вправе потребовать их перевода на казахский или русский языки.
Статья 144. Подача налоговых деклараций
1. Налогоплательщики представляют органам налоговой службы налоговую декларацию в сроки, определенные настоящим Указом, и по форме, установленной Главной налоговой инспекцией.
2. Налоговая декларация должна быть подписана налогоплательщиком или, в случае отсутствия или недееспособности налогоплательщика, его законным представителем.
3. Аудитор, оказывающий услуги по составлению налоговой декларации налогоплательщика, обязан подписать указанную декларацию, проставить печать и указать свой регистрационный номер налогоплательщика.
Статья 145. Предоставление информации о платежах
Налогоплательщик, осуществляющий оплату за выполненные работы или оказанные услуги, обязан по требованию налоговой службы предоставлять информацию о суммах, выплаченных исполнителю.
Статья 146. Продление срока представления
налоговой декларации
Руководитель органа налоговой службы может продлить срок представления налоговой декларации, установленный настоящим Указом, на период не более одного года, если налогоплательщик подает просьбу о продлении срока до его наступления. Продление сроков представления декларации в соответствии с настоящей статьей не изменяет срок уплаты налога.
Статья 147. Банковские счета
Банки и другие организации, выполняющие отдельные виды банковских операций, обязаны:
1) при открытии налогоплательщику расчетных и иных счетов учесть регистрационный номер налогоплательщика, сообщенный органами налоговой службы, уведомить последних об открытии налогоплательщику указанных счетов и не проводить операции по счетам без проставления в банковских документах регистрационных номеров налогоплательщиков (кроме анонимных);
2) в первоочередном порядке исполнять платежные поручения налогоплательщиков на уплату налогов с их расчетных или других счетов. В таком же порядке исполнять инкассовые поручения (распоряжения) органов налоговой службы на взимание с налогоплательщиков сумм налогов, штрафов и пени, не внесенных в установленные сроки.
В случае отсутствия средств в тенге на счетах налогоплательщика в течение 10 банковских дней, начиная со следующего дня после выставления органами налоговой службы инкассовых поручений (распоряжений), взимание недоимки по налогам, а также сумм штрафов и пени производить с валютных счетов налогоплательщиков с применением курса тенге к иностранным валютам, котируемого Национальным Банком Республики Казахстан на дату направления органами налоговой службы инкассовых поручений (распоряжений), в порядке и на условиях, предусмотренных действующим законодательством Республики Казахстан.
При отсутствии или недостаточности денежных средств налогоплательщиков-юридических лиц на счетах в банках взимание недоимки по налогам, а также сумм штрафов и пени обращать на денежные средства на расчетных (текущих) счетах в банках их дебиторов в пределах сумм, причитающихся недоимщику;
3) зачислять (перечислять в банк или другое финансовое учреждение, осуществляющее кассовое исполнение бюджетной системы) суммы налогов в доход соответствующего бюджета в день совершения операций по списанию денег с расчетного или иного счета налогоплательщика;
4) допускать работников налоговой службы к проверке совершенных (или текущих) операций по расчетным или иным счетам,наличия денежных средств на этих счетах;
5) по решению органов налоговой службы в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 172 настоящего Указа, прекратить все расходные операции на расчетных и других счетах налогоплательщиков и в первоочередном порядке исполнять указания, касающиеся безусловного перечисления соответствующих налогов;
6) предоставлять органам налоговой службы информацию об операциях, совершенных с расчетных или других счетов в течение определенного периода, об наличии денежных средств на счетах налогоплательщиков, о их финансовых операциях в течение предшествующего года и о начисленных процентах в форме и в сроки, установленные Главной налоговой инспекцией. <*>
Сноска. В подпунктах 1), 4), 6) исключены слова - Законом РК
от 27 сентября 1996 г. N 37-1 Z964400_ .
Статья 148. Сроки исковой давности
1. Срок исковой давности на требования органов налоговой службы об уплате пересмотренной суммы налога или ранее начисленной суммы налога, а также на требования налогоплательщиков о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налога устанавливается в пять лет. <*>
Сноска. Статья 148 - в редакции Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 149. Уведомление о начисленной сумме налога
Уведомление о начисленной сумме налога должно содержать
следующие сведения:
1) фамилию, имя и отчество (или наименование)
налогоплательщика;
2) регистрационный номер налогоплательщика, если
налогоплательщику был присвоен такой номер;
3) дату уведомления;
4) объект, к которому относится уведомление и ставка налога;
5) сумму начисленного налога и штрафных санкций;
6) требование уплатить налог и сроки уплаты;
7) место и способ уплаты налога;
8) порядок обжалования.
ГЛАВА 40. СБОР НАЛОГОВ
Статья 150. Уплата налогов
Налоги уплачиваются в сроки, предусмотренные настоящим Указом, актами Кабинета Министров Республики Казахстан, Главной налоговой инспекции, а также уведомлениями органов налоговой службы.
Статья 151. Возврат излишне уплаченной суммы налога
1. Если уплаченная сумма налога превышает начисленную сумму, налоговая служба:
1) зачитывает превышение в счет уплаты налогоплательщиком других налогов;
2) при наличии согласия налогоплательщика зачитывает остаток в счет обязательств по предстоящим платежам;
3) возвращает налогоплательщику остаток в 20-дневный срок по письменному заявлению плательщика.
2. Если излишне уплаченная налогоплательщиком сумма налога зачитывается в счет обязательств по другим налогам, сведения относительно использования вышеназванной суммы должны быть изложены в уведомлении о начисленной сумме налога.
Статья 152. Продление сроков уплаты налога и
применение штрафных санкций
1. По получении обоснованного письменного заявления от налогоплательщика руководитель органа налоговой службы имеет право продлить сроки уплаты налога и (или) не применять штрафные санкции, установленные настоящим Указом, но не более чем на один год. Продление срока уплаты не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременный взнос налога в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 3 статьи 70 настоящего Указа.
2. При обнаружении органами налоговой службы ранее не
установленных занижений сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет,
сумма занижений взимается без начисления пени и применения штрафных
санкций.
Статья 153. Порядок погашения задолженности по налогам
Погашение задолженности перед государственным бюджетом
производится в следующей очередности:
1) начисленные пени;
2) начисленные штрафы;
3) сумма налога.
РАЗДЕЛ ХI. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
ГЛАВА 41. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗИМАНИЕ НАЛОГОВ
Статья 154. Взимание налогов органами
налоговой службы
1. Налог, который начислен в соответствии с настоящим Указом, является долгом перед государством и подлежит уплате в доход бюджета.
2. В случае неуплаты налогов или текущих платежей в доход бюджета в сроки, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан, органы налоговой службы имеют право взимать со счетов налогоплательщиков или его дебиторов средства в пределах образовавшейся задолженности по налогам, штрафам и пени, если налогоплательщик или его дебиторы согласны с уплатой такой задолженности.
3. Согласием по пункту 2 настоящей статьи считается: представление налогоплательщиком декларации по налогам; необжалование выявленной и начисленной задолженности по налогам, штрафам и пени в течение 5 банковских дней в порядке, установленном статьями 165 или 166 настоящего Указа.
Статья 155. Обеспечение уплаты налогов
1. Для обеспечения уплаты задолженности, возникшей в соответствии со статьей 154 настоящего Указа, органы налоговой службы имеют право в случае отсутствия средств на счетах налогоплательщика и его дебиторов вынести решение об ограничении распоряжения имуществом налогоплательщика в порядке, определенном Правительством.
2. Ограниченное в распоряжении имущество остается в пользовании налогоплательщика, который несет ответственность за его сохранность.
3. В случае погашения задолженности решение об ограничении распоряжения подлежит отмене. <*>
Сноска. Статья 155 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 156. Порядок обращения взыскания
на имущество налогоплательщика
1. Налоговая служба имеет право с согласия налогоплательщика обратить взыскание на его ограниченное в распоряжении имущество в пределах суммы задолженности.
2. Согласием по пункту 1 настоящей статьи является необжалование налогоплательщиком решения органа налоговой службы об ограничении распоряжения в течение 5 банковских дней в порядке, установленном статьями 165 или 166 настоящего Указа. <*>
Сноска. Статья 156 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 157. Реализация ограниченного в распоряжении имущества
1. Ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика реализуется на специализированном открытом аукционе, порядок и условия проведения которого определяются Кабинетом Министров Республики Казахстан.
2. Выручка от продажи имущества в первую очередь зачитывается в счет расходов по обращению взыскания и реализации, затем в счет уплаты пени, штрафов и самого налога. Остаток средств возвращается налогоплательщику в течение трех банковских дней. <*>
Сноска. Статья 157 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 158. Взыскание сумм, которые причитаются
налогоплательщику
В соответствии с процедурой взыскания налоговая служба имеет право направлять третьим лицам (в том числе работодателю, банку или другому финансовому учреждению) уведомление, предписывающее уплату непосредственно налоговой службе любой суммы, причитающейся налогоплательщику до дня вручения уведомления о взыскании на имущество, а также получать такие суммы с банковского счета третьей стороны - дебиторов.
Статья 159. Приостановление экспортных операций
При обращении взыскания на имущество налогоплательщика таможенные органы Республики Казахстан на основании уведомления, направленного органами налоговой службы, приостанавливают экспортные операции налогоплательщика путем наложения ареста на экспортируемые товары.
ГЛАВА 42. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Статья 160. Ответственность за неудержание
подоходного налога у источника выплаты
Неудержанные суммы подоходного налога у источника выплаты дохода взыскиваются с юридических и физических лиц, выплативших доход.
Статья 161. Пени по просроченным налоговым платежам
1. Своевременно не уплаченные суммы налогов, в том числе текущие платежи, взыскиваются в бюджет с начислением пени в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты).
2. Несвоевременный возврат сумм переплаты налогов, кроме подлежащих возмещению сумм налога на добавленную стоимость, по заявлению налогоплательщиков или неправильно удержанных сумм возвращается налогоплательщику с выплатой процента в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты). <*>
Сноска. Пункт 2 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 162. Штрафы за несвоевременное
представление декларации
На юридическое или физическое лицо, не представившее налоговую декларацию в установленные сроки без достаточных оснований, налагается штраф за каждый месяц непредставления декларации в размере 5 процентов суммы, подлежащей к уплате, но не уплаченной по декларации.
Статья 163. Штрафы за занижение налогов, текущих
платежей и объектов налогообложения
1. За занижение размера налога в декларации, повлекшее недоплату, на налогоплательщика налагается штраф в размере 100 процентов от заниженной суммы налога.
2. За занижение размера сумм текущих платежей за месяц налагается штраф в размере 100 процентов от заниженной суммы текущих платежей.
3. За проведение операций по реализации товаров (работ, услуг) без отражения в учете налагается штраф в размере 100 процентов стоимости указанных товаров (работ, услуг).
Статья 164. Ответственность банков и организаций,
осуществляющих отдельные виды
банковских операций
1. К банкам и другим организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, не выполняющим (не выполнившим) требования статьи 147 настоящего Указа, применяются санкции в виде взыскания:
1) 5 процентов от сумм совершенных расходных операций по расчетным и иным счетам юридических и физических лиц в случае невыполнения ими требований подпунктов 1) и 5) статьи 147 настоящего Указа; <*>
2) пени за несоблюдение очередности списания с расчетных и других счетов юридических лиц суммы налогов в бюджет и сумм санкций, за задержку зачисления (перечисления) списанных со счетов налогоплательщиков-клиентов сумм в доход бюджета, а также за возврат без исполнения налогоплательщику платежных поручений на уплату платежей в бюджет в размере, предусмотренном статьей 161 настоящего Указа. С налогоплательщиков за эти дни пени не взимаются.
2. С банков взимаются также пени в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, за каждый день просрочки сверх установленных сроков с перечислением их в местный бюджет за задержку налоговых платежей по поручениям клиентов.
Сноска. Подпункт 1) пункта 1 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
ГЛАВА 43. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
Статья 165. Пересмотр решений налоговой службы
1. Налогоплательщик, оспаривающий начисленную сумму налога или иные решения налоговой службы, может обратиться в подразделение налоговой службы, вынесшее данное решение, с ходатайством о его пересмотре в административном порядке. В ходатайстве должны быть изложены доводы и указаны документы, на которых налогоплательщик основывает свою просьбу.
2. Налоговая служба рассматривает ходатайство налогоплательщика о пересмотре, выносит по нему обоснованное решение и уведомляет о нем налогоплательщика в течение 30 дней. . Решение органа налоговой службы может быть обжаловано в вышестоящий орган налоговой службы или в суд. В случае, если вышестоящий орган налоговой службы не отвечает на жалобу в течение 30 дней, ходатайство может быть подано в следующий вышестоящий орган налоговой службы.
Статья 166. Обжалование в суд
Налогоплательщик вправе обжаловать решение налоговой службы в суд в порядке и на условиях, установленных действующим законодательством.
РАЗДЕЛ ХII. СТАТУС И СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ГЛАВА 44. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 167. Основные задачи налоговой службы
Основными задачами налоговой службы являются:
обеспечение исполнения налогового законодательства, изучение его эффективности;
участие в подготовке проектов законов, договоров по вопросам налогообложения с другими государствами;
разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства и нормативных актов по налогообложению.
Статья 168. Правовая основа деятельности
налоговой службы
Правовой основой деятельности налоговой службы являются Конституция Республики Казахстан, настоящий Указ и иное законодательство Республики Казахстан.
Статья 169. Статус и структура налоговой службы
1. Налоговая служба является единым государственным централизованным органом контроля за соблюдением налогового законодательства и других законодательных и иных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет Республики Казахстан. Только органы налоговой службы уполномочены обеспечивать государственный контроль за полнотой и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей в бюджет, предусмотренных в настоящем Указе.
2. Налоговая служба состоит из Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан и налоговых инспекций по областям, районам, городам и районам в городах. В структуре налоговой службы действует орган налоговой полиции, состоящий из управления налоговой полиции Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, налоговых полиций налоговых инспекций по областям, городам Алматы и Ленинску.
3. Налоговая служба возглавляется Начальником Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, являющимся по должности первым заместителем Министра финансов Республики Казахстан. Начальник Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан назначается Президентом Республики Казахстан, а его заместители, включая начальника управления налоговой полиции, - Кабинетом Министров Республики Казахстан.
4. Начальники налоговых инспекций по областям, районам, городам и районам в городах и работники структурных подразделений Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан назначаются Начальником Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан.
5. Налоговые инспекции по областям, районам, городам и районам в городах подчиняются вышестоящему органу налоговой службы согласно утвержденной структуре. Начальники подразделений налоговых полиций налоговых инспекций по областям, городам Алматы и Ленинску являются по должности заместителями начальников соответствующих налоговых инспекций, назначаются на должности и освобождаются от должностей начальником Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан. Другие работники налоговой полиции назначаются на должности и освобождаются от должностей в порядке, определяемом Положением о прохождении службы в налоговой полиции, утверждаемым Кабинетом Министров Республики Казахстан.
6. В Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан и в налоговых инспекциях по областям и по городу Алматы создаются коллегии. Положение о Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан и ее коллегии утверждается Кабинетом Министров Республики Казахстан.
7. Органы налоговой службы всех уровней являются юридическими лицами, имеют счета в учреждениях банков и печати установленного образца.
8. Органы налоговой службы содержатся за счет республиканского бюджета. #Статья 170. Взаимоотношения органов налоговой службы
с органами государственной власти
1. Органы налоговой службы взаимодействуют с центральными и местными органами исполнительной власти, правоохранительными, финансовыми и другими государственными контролирующими органами, принимают совместные меры контроля, обеспечивают взаимный обмен информацией с учетом положений статьи 175 настоящего Указа.
2. Органы государственной власти обязаны оказывать содействие органам налоговой службы в выполнении задач по контролю за исполнением налогового законодательства Республики Казахстан и законодательства о других платежах в республиканский и местные бюджеты, в борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями.
ГЛАВА 45. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Статья 171. Обязанности органов налоговой службы
1. Органы налоговой службы обязаны:
1) соблюдать и защищать права налогоплательщиков и интересы государства, осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов;
2) обеспечивать своевременный учет налогоплательщиков и объектов обложения, вести учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет;
3) проводить работу по учету, оценке и реализации конфискованного и бесхозяйного имущества, перешедшего в собственность государству, а также составлять отчетность о поступлении налогов, работе налоговых инспекций в объеме и порядке, утвержденных Начальником Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан по согласованию с Государственным комитетом Республики Казахстан по статистике и анализу;
4) в соответствии с положениями статьи 151 настоящего Указа возвращать плательщикам суммы, излишне внесенные по сравнению с начисленной суммой налога;
5) проводить проверки заявлений, сообщений и другой информации о нарушениях налогового законодательства Республики Казахстан;
6) соблюдать тайну информации о налогоплательщиках в соответствии с положениями статьи 175 настоящего Указа;
7) разрабатывать формы деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;
8) проводить сбор, анализ и оценку фактов нарушений налогового законодательства и вносить соответствующие предложения по устранению причин и условий, способствующих налоговым правонарушениям и преступлениям;
9) проводить подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы на основании и в порядке, предусмотренном законом, оперативно-розыскные действия, дознание и предварительное следствие в целях выявления и расследования преступлений, связанных с неуплатой налогов;
10) выявлять и пресекать подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой налогов, либо совершаемые с целью сокрытия или занижения прибыли (доходов), укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и других платежей в бюджет, а также иные преступления и правонарушения, повлекшие причинение убытков государству, связанных с непоступлением или недопоступлением налогов и других платежей в бюджет;
11) в пределах компетенции обеспечивать подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы безопасность деятельности налоговой службы, защиту ее работников от преступных и иных противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;
12) осуществлять подразделениями налоговых полиций розыск физических и юридических лиц, уклонившихся от уплаты налогов;
13) проводить по предписанию начальника налоговой инспекции подразделениями налоговых полиций проверки, а также ревизии финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков при возбуждении уголовных дел, относящихся к компетенции налоговой службы.
2. Акты по применению настоящего Указа разрабатываются Главной налоговой инспекцией Министерства финансов Республики Казахстан и утверждаются ее коллегией.
Статья 172. Права органов налоговой службы
Органы налоговой службы имеют право:
1) производить у юридических лиц (включая юридические лица с особым режимом работы) и у физических лиц проверки всех денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денежных средств, ценных бумаг и других ценностей, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, в порядке и на условиях в соответствии с законодательством Республики Казахстан, получать от должностных лиц и других работников организаций, а также граждан справки, устные и письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок;
2) проводить подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы налоговые расследования в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан;
3) обследовать с соблюдением действующего законодательства при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения организаций и граждан. В случаях отказа руководителей организаций и граждан допустить должностных лиц органов налоговой службы к обследованию указанных помещений налоговые инспекции вправе определить облагаемый доход таких субъектов на основе документов, свидетельствующих о получении ими доходов;
4) давать руководителям и другим должностным лицам организаций, а также гражданам обязательные для исполнения указания об устранении выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать их выполнение;
5) приостанавливать расходные операции организаций и граждан по их расчетным и другим счетам в банках и иных организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в случаях невыполнения требований об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, недопуска к проверке и обследованиям, непредставлении налоговой службе бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с извлечением доходов, содержанием объектов налогообложения, исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, до устранения выявленных нарушений. При обнаружении подлогов, подделок документы, свидетельствующие о факте нарушения налогового законодательства, изымаются с вручением плательщику акта с описью изъятого;
6) применять к организациям, должностным лицам и гражданам, нарушившим налоговое законодательство, налоговые санкции в соответствии с настоящим Указом, и штрафы, предусмотренные действующим законодательством;
7) взимать налоги, штрафы и пени, а также административные штрафы, не внесенные в установленный срок, с организаций, их должностных лиц и граждан в первоочередном порядке, начислить или пересмотреть ранее начисленные суммы налога в течение 5 лет после окончания налогооблагаемого периода; <*>
8) при неуплате в установленный срок налогов, штрафов и пени описывать движимое и недвижимое имущество, денежно-валютные средства организаций и граждан в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
9) составлять протоколы по фактам нарушений налогового законодательства должностными лицами организаций и гражданами по основаниям, указанным в подпунктах 5), 6) и 8) настоящей статьи, и выносить постановления;
10) совершать в торговых и других организациях, у индивидуальных предпринимателей контрольные закупы товаров (продукции), предоставляемых работ и услуг;
11) получать сведения, справки, а также документы о предпринимательской деятельности, операциях и состоянии денежных средств на счетах проверяемых организаций и граждан от других юридических лиц, банков и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, бирж и граждан исключительно в служебных целях;
12) проводить проверки в Национальном Банке Республики Казахстан и его подразделениях по вопросу полноты и своевременности поступления в бюджет прибыли, оставшейся после отчислений в установленные законодательством фонды;
13) привлекать к проведению проверок и экспертиз квалифицированных специалистов организаций, работников других контролирующих органов с оплатой за счет средств органов налоговой службы;
14) предоставлять организациям и гражданам отсрочку и рассрочку по уплате налогов и других платежей в бюджет согласно положениям настоящего Указа;
15) истребовать и проверять подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы у граждан и должностных лиц документы, необходимые для установления личности, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или в случае совершения ими административного правонарушения;
16) осуществлять подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы оперативно-розыскную деятельность на основании и в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;
17) осуществлять подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы дознание и предварительное следствие по делам о преступлениях в соответствии с пунктом 10 статьи 171 настоящего Указа;
18) хранить, носить, применять оружие, специальные средства и физическую силу работниками подразделений налоговых полиций органов налоговой службы на основании и в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;
19) составлять подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы протоколы об административных правонарушениях, осуществлять административное задержание, а также применять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях.
Сноска. Статья 172 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 173. Ответственность органов налоговой службы
1. Неисполнение или ненадлежащее исполнение служебных обязанностей должностным лицом органов налоговой службы влечет дисциплинарную, материальную и иную ответственность, предусмотренную законодательством Республики Казахстан.
2. Убытки, причиненные налогоплательщику в результате неправомерных действий работников налоговой службы, возмещаются (за период не более пяти лет) из республиканского бюджета по решению суда.
Статья 174. Конфликт интересов
Работникам налоговой службы запрещается осуществление профессиональных обязанностей в отношении налогоплательщика:
1) с которым у такого работника имеются родственные отношения по прямой линии;
2) к которому у работника или у его родственника по прямой линии имеется прямая или косвенная финансовая заинтересованность.
Статья 175. Тайна сведений
1. Налоговая служба и все лица, являющиеся или являвшиеся ее работниками, обязаны сохранять в тайне сведения о налогоплательщиках, которые были ими получены при исполнении своих служебных обязанностей, и имеют право предоставлять данную информацию только следующим лицам:
1) другим работникам налоговой службы в ходе и в целях исполнения последними своих служебных обязанностей в соответствии с настоящим Указом;
2) правоохранительным органам в целях преследования по закону лиц, совершающих налоговые правонарушения и преступления;
3) судам в ходе рассмотрения дела об определении налоговых обязательств налогоплательщика или ответственности за налоговые правонарушения и преступления;
4) налоговым органам других стран в соответствии с международными договорами.
2. Работники указанных органов, получившие сведения в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сохранять данные сведения в тайне в соответствии с положениями настоящей статьи, за исключением предоставления информации лишь в той степени, в какой это необходимо для достижения цели, для которой разрешено раскрытие подобной информации.
ГЛАВА 46. ПРАВОВАЯ И СОЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА РАБОТНИКОВ
НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Статья 176. Правовая и социальная защита
работников налоговой службы
1. Работники налоговой службы при исполнении служебных обязанностей охраняются законом.
2. Работники налоговой службы подлежат обязательному личному страхованию за счет средств республиканского бюджета.
3. При нанесении работнику налоговой службы телесных повреждений средней тяжести в связи с осуществлением служебной деятельности ему выплачивается единовременное пособие в размере пяти месячных заработков из средств республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
4. При нанесении работнику налоговой службы тяжких телесных повреждений в связи с осуществлением служебной деятельности, исключающих дальнейшую возможность заниматься профессиональной деятельностью, ему выплачивается единовременное пособие в размере пятилетнего денежного содержания из средств республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц, а также разница между размерами его должностного оклада и пенсией (пожизненно).
5. В случае смерти работника налоговой службы в период работы и после его увольнения в связи с осуществлением служебной деятельности семье погибшего (умершего) или его иждивенцам (наследникам):
1) выплачивается единовременное пособие в размере десятилетнего денежного содержания погибшего (умершего) по последней занимаемой должности из средств республиканского бюджета;
2) назначается пожизненная пенсия в связи с потерей кормильца в размере месячного денежного содержания погибшего (умершего) по последней занимаемой должности из республиканского бюджета.
6. Ущерб, причиненный имуществу работника налоговой службы, а
также ущерб, причиненный здоровью и имуществу членов семьи и близких
родственников работника налоговой службы в связи с выполнением им
служебных обязанностей, возмещается в полном объеме из средств
республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с
виновных лиц.
7. Для работников налоговых инспекций вводятся следующие
классные чины:
инспектор налоговой службы III ранга
инспектор налоговой службы II ранга
инспектор налоговой службы I ранга
советник налоговой службы III ранга
советник налоговой службы II ранга
советник налоговой службы I ранга
государственный советник налоговой службы III ранга
государственный советник налоговой службы II ранга
государственный советник налоговой службы I ранга
главный государственный советник налоговой службы
Классный чин главного государственного советника налоговой службы присваивается Президентом Республики Казахстан, классные чины государственного советника налоговой службы I, II и III рангов присваиваются Кабинетом Министров Республики Казахстан, советника
налоговой службы I, II и III рангов - Министром финансов Республики
Казахстан, инспектора налоговой службы I, II и III рангов -
руководителем налоговой службы Министерства финансов Республики
Казахстан.
<*>
8. Для работников подразделений налоговых полиций органов
налоговой службы вводятся единая форма одежды и следующие
специальные звания:
младший начальствующий состав:
прапорщик налоговой полиции
старший прапорщик налоговой полиции
средний начальствующий состав:
младший лейтенант налоговой полиции
лейтенант налоговой полиции
старший лейтенант налоговой полиции
капитан налоговой полиции
старший начальствующий состав:
майор налоговой полиции
подполковник налоговой полиции
полковник налоговой полиции
высший начальствующий состав:
генерал-майор налоговой полиции
генерал-лейтенант налоговой полиции
Специальные звания высшего начальствующего состава
присваиваются Президентом Республики Казахстан.
Специальные звания младшего, среднего, старшего начальствующего а присваиваются Министром финансов Республики Казахстан и другими должностными лицами в соответствии с Положением о прохождении службы в подразделениях налоговых полиций органов налоговой службы. <*>
9. Пенсионное обеспечение сотрудников подразделений налоговых полиций органов налоговой службы и членов их семей производится по нормам и в порядке, установленном для сотрудников органов внутренних дел. <*>
10. На работников подразделений налоговых полиций органов налоговой службы и членов их семей распространяется законодательство о правовой и социальной защите сотрудников органов внутренних дел. <*>
Сноска. Статья 176 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 177. Условия оплаты труда и функционирования
работников налоговой службы
1. Условия оплаты труда работников налоговой службы определяются Кабинетом Министров Республики Казахстан.
2. За исключением случаев, предусмотренных в пункте 3 настоящей статьи, работникам налоговой службы запрещается :
1) работа в других организациях;
2) занятие предпринимательской деятельностью.
3. Работникам налоговой службы разрешается заниматься научной и преподавательской деятельностью помимо службы в налоговых органах.
Статья 178. Фонд социального развития и материально-технического
обеспечения органов налоговой службы
1. Фонд социального развития и материально-технического обеспечения органов налоговой службы создается за счет:
1) средств республиканского бюджета в размере 25 процентов от суммы фонда оплаты труда работников этих органов;
2) экономии фонда оплаты труда, образованной в течение года;
2. Порядок использования фонда социального развития и материально-технического обеспечения и материального поощрения определяется Главной налоговой инспекцией Министерства финансов Республики Казахстан. <*>
Сноска. Статья 178 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 179. Порядок введения в действие
1. Настоящий Указ вводится в действие с 1 июля 1995 года.
2. Условия налогообложения, определенные в контрактах по недропользованию между Правительством Республики Казахстан или уполномоченными государственными органами управления и отечественными или иностранными недропользователями, заключенных до 1 июля 1995 года, сохраняются на срок их действия. <*>
3. Статьи 94 - 104 настоящего Указа вводятся в действие по мере
заключения Правительством Республики Казахстан соответствующих
контрактов с казахстанскими недропользователями.
4. Для положений раздела II настоящего Указа период с 1 июля по
31 декабря 1995 года считать налоговым годом.
Сноска. Пункт 2 - с изменениями, внесенными Указом Президента
Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N
2703.
ПРЕЗИДЕНТ
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН