В соответствии со статьей 1 Закона Республики Казахстан от 10 декабря 1993 года "О временном делегировании Президенту Республики Казахстан и главам местных администраций дополнительных полномочий" издаю настоящий Указ.
РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Статья 1. Налоговое законодательство
Республики Казахстан
1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего Указа, который устанавливает обязательные платежи налогового характера (далее - налоги) в республиканский и местные бюджеты и регулирует налоговые отношения в Республике Казахстан(за исключением вопросов таможенных платежей, регулируемых таможенным законодательством Республики Казахстан, а также обязательных взносов и отчислений в Фонд государственного социального страхования, Фонд содействия занятости, Фонд обязательного медицинского страхования, Государственный центр по выплате пенсий, накопительные пенсионные фонды, Дорожный фонд, актов Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, а также актов Налогового комитета Министерства финансов. <*>
2. Законодательные и иные акты, противоречащие положениям настоящего Указа, не имеют юридической силы. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов, связанных с налогообложением. Нормативные правовые акты, касающиеся налогообложения, подлежат официальному опубликованию. <*>
3. Если международным договором, участником которого является Республика Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве Республики Казахстан, применяются правила указанного договора. Международные договоры, участником которых является Республика Казахстан, к налоговым отношениям применяются непосредственно, кроме случаев, когда из международного договора следует, что для его применения требуется издание внутриреспубликанского акта.
Сноска. Пункт 1 статьи 1 - в редакции Указа Президента Республики Казахстан от 21 декабря 1995 г. N 2703; внесены изменения Законом Республики Казахстан от 19 июня 1997 года N 134, которые вступают в силу с 1 января 1998 г. Z970134_
В пункты 1 и 2 внесены изменения - Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 2. Налоги и сборы в Республике Казахстан
1. В Республике Казахстан действуют общегосударственные налоги и сборы, которые являются регулирующими источниками государственного бюджета Республики Казахстан суммы отчислений по ним поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном в Законе Республики Казахстан о республиканском бюджете на очередной год, и местные налоги и сборы, являющиеся доходными источниками местных бюджетов. <*>
2. Налоги, действующие на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акцизы. Другие налоги относятся к прямым налогам. <*>
3. Налоги и сборы исчисляются и уплачиваются в тенге, за исключением случаев, когда налоговым законодательством Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование, заключенных Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма уплаты, а также, когда уплата налогов осуществляется в иностранной валюте в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан. <*>
4. Освобождение от какого-либо налога и сбора или уменьшение налоговой ставки, предусмотренной настоящим Указом, может производиться в порядке внесения изменений и дополнений в настоящий Указ, а также на основании контракта, заключенного с Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям в соответствии с настоящим Указом и Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций". Запрещается предоставление льгот по налогам и сборам другими актами, в том числе льгот, носящих индивидуальный характер, за исключением льгот, предоставляемых Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям в соответствии с Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций". <*>
5. По специальным экономическим зонам общегосударственные и местные налоги и сборы поступают в доход финансового фонда (бюджета) специальных экономических зон в порядке, определяемом законодательством о специальных экономических зонах. <*>
Сноска. Пункт 2 статьи 2 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 20 июля 1995 г. N 2370; в пункт 1 внесены изменения Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703; статья 2 дополнена пунктом 4 - Указом Президента РК, имеющим силу Закона, от 26 января 1996 г. N 2824; дополнена новым пунктом
2, пункты 2,3,4 считать соответственно пунктами 3,4,5 - Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ . Пункт 4 - в редакции Закона РК от 28 февраля 1997 г. Z970076_ . Внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ . Статья 3. Общегосударственные налоги К общегосударственным налогам относятся: 1) подоходный налог с юридических и физических лиц; 2) налог на добавленную стоимость; 3) акцизы; 4) сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг; 5) специальные платежи и налоги недропользователей. <*> Сноска. В статью 3 внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ . Статья 4. Местные налоги и сборы 1. К местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество юридических и физических лиц; 3) налог на транспортные средства; 4) сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц; 5) сборы за право занятия отдельными видами деятельности; 6) сбор с аукционных продаж.
2. Порядок уплаты и ставки сборов, предусмотренных подпунктами 4), 5) и 6) пункта 1 настоящей статьи, определяются Кабинетом Министров Республики Казахстан.
Статья 5. Понятия, используемые в настоящем Указе
Понятия, используемые в налоговом законодательстве, означают
следующее:
1) "активы" - учетная категория, включающая долгосрочные,
в том числе нематериальные и текущие средства;
<*>
2) "бонус" - платеж, связанный с геологическим изучением,
добычей полезных ископаемых;
3) "выручка от игорного бизнеса" - сумма денег,
поступивших от игорного бизнеса, за минусом выплаченных выигрышей;
4) "дивиденды" - часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его участниками (акционерами), а также доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, за исключением взносов собственного имущества участника (акционера) в уставный капитал с учетом инфляции;
5) "долгосрочный контракт" - контракт (договор) на выполнение работ (оказание услуг) сроком более одного года;
6) "доход из казахстанского источника" для иностранных юридических и физических лиц:
а) доход по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;
б) доход от производства товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;
в) доход от предпринимательской деятельности:
- доход, получаемый постоянным учреждением, расположенным на территории Республики Казахстан;
- доход, возникающий от продажи товаров в Республике Казахстан;
- доход, возникающий от предпринимательской деятельности, которая имеет такой же или схожий характер, что и деятельность, осуществляемая через постоянное учреждение, расположенное на территории Республики Казахстан;
- доход, получаемый от управленческих, финансовых и страховых услуг, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории Республики Казахстан;
г) доход в форме дивидендов, поступающий от юридического лица-резидента и от реализации доли участия в таком юридическом лице, за исключением дохода от прироста стоимости при реализации ценных бумаг открытых акционерных обществ с учетом корректировки на инфляцию;
д) доход в форме вознаграждения (интереса), полученный от резидентов либо лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Казахстан, если задолженность этого лица относится к его постоянному учреждению или имуществу;
е) доход в форме роялти, возникающий при реализации, использовании или передаче права пользования в Республике Казахстан прав или имущества;
ж) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доход от реализации доли участия в таком имуществе;
з) иные доходы от реализации имущества резидентом;
и) пенсия, если она выплачивается резидентом;
к) доход в форме страховых платежей, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков в Республике Казахстан;
л) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими государствами;
м) другие доходы, не охваченные предыдущими подпунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Казахстан;
7) "доход от торгово-посреднической деятельности" - доход, полученный от операций купли-продажи и от оказания посреднических услуг;
8) "импорт товаров" - выпуск товаров для свободного обращения на таможенную территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;
9) "контракт на недропользование" - договор между недропользователем и Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан на проведение операций по недропользованию; <*>
10) "лизинг (финансовая аренда)" - соглашение, определяемое в соответствии со статьей 43 настоящего Указа;
11) "лицо" - юридическое или физическое лицо;
12) "метод начислений" - метод налогового учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки с целью реализации и оприходования имущества, независимо от времени оплаты;
13) "месячный расчетный показатель" - показатель на месяц, ежегодно устанавливаемый в республиканском бюджете на очередной год или в ином нормативном правовом акте для исчисления пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налоговых и других платежей; <*>
14) "годовой расчетный показатель" - сумма месячных показателей за год; <*>
15) "налоговый год" - календарный год;
16) "недвижимость" - здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно;
17) "выигрыши" - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые физическими и юридическими лицами на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по вкладам, ценным бумагам, лотереям; <*>
18) "основные средства" - активы стоимостью свыше 40 месячных расчетных показателей и сроком службы более одного года, которые подлежат амортизации в соответствии со статьей 20 настоящего Указа;
19) "постоянное учреждение":
а) постоянное место деятельности налогоплательщика, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо;
б) строительная площадка, монтажный или сборочный объект, а также осуществление контрольной деятельности, связанной с такими объектами;
в) установка или конструкция, используемые для разведки природных ресурсов, бурильная установка или судно, используемые для разведки природных ресурсов, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;
г) предоставление услуг, в том числе консультационных;
20) "вознаграждение (интерес)" - выплаты за полученные кредиты и по полученным депозитам;
21) "регистрационный номер налогоплательщика" - номер, присвоенный налоговой службой юридическому или физическому лицу, имеющему налоговые обязательства;
22) "резидент":
- физическое лицо, которое находится в Казахстане в течение 183 дней и более в любом последовательном 12-месячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в налоговом году, или находится на государственной службе Республики Казахстан за границей. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, предшествующего его прибытию только если это лицо было резидентом Казахстана в год, предшествующий году его прибытия. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Казахстане, только если это лицо стало резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Казахстане;
- юридическое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или его фактические органы управления (место эффективного управления) находятся в Республике Казахстан;
23) "роялти" - платеж за:
а) право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;
б) использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования; использование ноу-хау; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных
средств записи; предоставление в связи с этим технической помощи;
24) "сверхприбыль недропользователя" - дополнительные доходы,
полученные недропользователем сверх норматива, установленного
настоящим Указом;
<*>
25) "семья" - совместно проживающие и ведущие общее хозяйство
супруги, дети и родители;
26) "совокупный годовой доход" - доход юридического и
физического лица из различных источников в течение календарного
года;
27) "сомнительные требования" - требования, возникшие в
результате реализации продукции (работ, услуг) и не удовлетворенные в
течение двух лет с момента начисления дохода;
28) "специализированный аукцион" - место проведения торговли
имуществом, изъятым у налогоплательщика для погашения его
задолженности перед государственным бюджетом, а также имуществом,
конфискованным или переданным по праву наследования государству;
29) "финансовые услуги":
а) банковские операции;
б) операции с ценными бумагами;
в) операции по страхованию и перестрахованию;
г) операции с чеками, векселями, депозитными сертификатами;
30) "чистый доход" - налогооблагаемый доход за минусом
подоходного налога, начисленного по этому доходу;
31) "экспорт товаров" - вывоз товаров с таможенной территории
Республики Казахстан.
32) "налоговая экспертиза" - обязательная часть экономической экспертизы, включающая в себя анализ и оценку проекта контракта, заключаемого Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, дополнений и изменений к нему, проводимой с целью определения налогового режима, в том числе установления специальных платежей и налогов недропользователей в соответствии с действующим законодательством в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан;
33) "исторические затраты" - прошлые затраты государства, связанные с разведкой данной контрактной территории и обустройством открытых на ней месторождений и подлежащие возмещению при эксплуатации этих месторождений;
34) "внутренняя норма прибыли" - коэффициент окупаемости производимых инвестиций;
35) "прямые налоги" - налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;
36) "косвенные налоги" - налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанные с доходами или имуществом налогоплательщика.
37) "патент" - документ, устанавливающий упрощенный налоговый режим для отдельных категорий налогоплательщиков;
38) "реализация" - выполнение работ, оказание услуг, отгрузка товаров с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров в собственность залогодержателю;
39) "доля участия" - долевое участие имуществом юридических и физических лиц в совместно создаваемых организациях, консорциумах, за исключением акционерных обществ;
40) "текущие активы" - активы, определенные в Стандарте бухгалтерского учета N 2;
41) "долгосрочные активы" - активы, определенные в Стандарте бухгалтерского учета N 2;
42) "давальческое сырье" - продукция, переданная собственником изготовителю с целью переработки в готовую продукцию;
43) "себестоимость" - расходы, связанные с приобретением, производством и реализацией товаров, работ и услуг.
Сноска. Подпункты 13), 14) статьи 5 - в редакции Указа Президента Республики Казахстан от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 5 дополнена подпунктами 32)-36), подпункты 1),9),17), 24),29), в редакции Закона РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Внесены изменения - Законами РК от 11 июля 1997 г. N 154 Z970154_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
РАЗДЕЛ II. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ЮРИДИЧЕСКИХ
И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ГЛАВА 2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И
НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД
Статья 6. Плательщики
1. Плательщиками подоходного налога с юридических и физических лиц (далее - подоходного налога) являются юридические и физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым пункта 4 настоящей статьи. <*>
2. К плательщикам подоходного налога относятся юридические лица-резиденты, кроме Национального Банка Республики Казахстан, и юридические лица-нерезиденты.
3. Юридическое лицо подлежит налогообложению отдельно от своих участников (учредителей). Доход, полученный по договору простого товарищества, в том числе консорциума, распределяется между его участниками и облагается налогом у каждого из них, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 4 статьи 94 настоящего Указа. <*>
4. В случае, если невозможно определить правовой статус хозяйствующего субъекта, налоговая служба вправе самостоятельно определить его как отдельного налогоплательщика.
По предложению Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, Правительство Республики Казахстан вправе определять нескольких юридических лиц, осуществляющих деятельность в одном производственном комплексе, как единого налогоплательщика. <*>
5. К физическим лицам - плательщикам подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства.
Сноска. В статью 6 внесены изменения - Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 7. Объект налогообложения
1. Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными настоящим Указом.
2. Облагаемый доход определяется в тенге. В случае, когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте, он пересчитывается в тенге по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на момент уплаты налога. <*>
Сноска. Статья 7 - в редакции Закона РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ . Внесены изменения - Законом РК от 11 июля 1997 г. N 154 Z970154_ .
Статья 8. Операции в иностранной валюте
При исчислении облагаемого дохода выручка, другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в тенге по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на день совершения операции (платежа).
ГЛАВА 3. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД
Статья 9. Совокупный годовой доход
1. Совокупный годовой доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов, полученных налогоплательщиком в Республике Казахстан и за пределами Республики Казахстан.
2. Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, полученных из казахстанских источников.
3. В совокупный годовой доход включаются денежные или другие средства за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком, направленные в порядке взаиморасчетов третьим лицам или на погашение прямых или косвенных расходов.
4. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, включая:
1) доходы, получаемые в виде оплаты труда и пенсионных выплат; <*>
2) доходы от предпринимательской деятельности;
3) имущественный доход физических лиц.
Сноска. Пункт 4 статьи 9 - с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 19 июня 1997 года N 134, которые вступают в силу с 1 января 1998 г. Z930134_
Статья 10. Доходы, получаемые
в виде оплаты труда и пенсионных выплат
1. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся доходы, получаемые от работы по найму физического лица.
2. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся также:
1) отрицательная разница между стоимостью услуг или товаров, реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих услуг или товаров;
2) расходы работодателя на возмещение затрат его работников, не связанных с его деятельностью;
3) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним;
4) затраты работодателя на уплату взносов по добровольному страхованию жизни или здоровья своих работников;
5) сумма, уплаченная работодателем в счет подоходного налога, подлежащего удержанию с физического лица;
6) другие расходы работодателя, являющиеся прямым или косвенным доходом его работников.
3. В совокупный годовой доход не включаются суммы командировочных выплат работникам, выплачиваемые в пределах суточных норм, установленных Кабинетом Министров Республики Казахстан.
4. К доходам, получаемым в виде пенсионных выплат, относятся
выплаты из накопительных пенсионных фондов.
<*>
Сноска. Статья 10 - с изменениями, внесенными Законом Республики
Казахстан от 19 июня 1997 года N 134, которые вступают в силу с 1
января 1998 г.
Z930134_
Статья 11. Доходы от предпринимательской деятельности
К доходам от предпринимательской деятельности относятся:
1) доход от реализации продукции (работ, услуг);
2) доход от прироста стоимости при реализации зданий,
сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации с учетом
корректировки их стоимости на инфляцию;
3) доход в форме вознаграждения (интереса);
4) дивиденды;
5) выигрыши;
<*>
6) безвозмездно полученные имущество и деньги;
7) доходы от сдачи в аренду имущества;
8) роялти;
9) субсидии, полученные юридическими лицами, кроме субсидий,
полученных из государственного бюджета;
10) доходы, полученные за согласие ограничить предпринимательскую
деятельность или закрыть предприятие;
11) доходы от снижения размеров резервных фондов банковских и
страховых организаций;
12) доходы от списания требований;
13) суммы, включаемые в доход согласно пункту 7 статьи 20
настоящего Указа;
14) компенсируемые вычеты согласно статье 44 настоящего Указа.
Сноска. Подпункт 3 дополнен абзацем четвертым - Законом от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ . Внесены изменения - Законами РК от 11 июля 1997 г. N 154 Z970154_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ . #
Статья 12. Имущественный доход физических лиц
К имущественному доходу физических лиц относится только прирост стоимости от реализации следующих видов активов с учетом корректировки их стоимости на инфляцию:
1) недвижимого имущества, не являющегося местом постоянного жительства налогоплательщика;
2) ценных бумаг, доли участия в юридическом лице и других нематериальных активов;
3) иностранной валюты;
4) драгоценных камней и драгоценных металлов, ювелирных изделий, изготовленных из них, и других предметов, содержащих драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведений искусства и антиквариата;
Статья 13. Корректировка совокупного годового дохода
Из совокупного годового дохода подлежат исключению:
1) дивиденды, полученные физическими лицами, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;
2) положительная курсовая разница, полученная юридическими и физическими лицами и связанная с их предпринимательской деятельностью;
3) доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг открытых акционерных обществ с учетом корректировки на инфляцию.
4) выигрыши, полученные физическими лицами, облагаемые у источника выплаты.
5) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета.
6) доход от реализации доли участия в юридическом лице-резиденте, полученный физическими лицами, облагаемый по окончательной ставке 15 процентов;
7) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при первичном размещении их на рынке ценных бумаг;
8) прямые и косвенные доходы работников хозяйствующих субъектов, не связанные с предпринимательской деятельностью, полученные за счет чистого дохода хозяйствующего субъекта, облагаемые по ставке 15 процентов. <*>
Сноска. Подпункт 2) - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703. Статья дополнена подпунктом 5) - Законом РК от 9 1995 г. N 2703. Статья дополнена подпунктом 6) - Законом Республики Казахстан от 19 июня 1997 года N 134 (изменения вступают в силу с 1 января 1998 г.) Z930134_ . Внесены изменения - Законами РК от 11 июля 1997 г. N 154 Z970154_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
ГЛАВА 4. ВЫЧЕТЫ И УБЫТКИ
Статья 14. Затраты, связанные с получением дохода
1. Из совокупного годового дохода юридических и физических лиц вычитаются все расходы, связанные с его получением, в том числе расходы по оплате труда, предоставлению материальных и социальных благ их работникам, обложенных подоходным налогом, кроме затрат по приобретению основных средств, их установке и других затрат капитального характера в соответствии со статьей 46 настоящего Указа, а также обязательные взносы и отчисления в Фонд государственного социального страхования, Фонд содействия занятости, Фонд обязательного медицинского страхования, Государственный центр по выплате пенсий, накопительные пенсионные фонды, Дорожный фонд. <*>
2. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.
3. Расходы физического лица на личное потребление, а также расходы, связанные с получением дохода от работы по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найму), вычету не подлежат.
4. Командировочные, представительские расходы вычитаются в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.
Сноска. Пункт 1 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703; Законом Республики Казахстан от 19 июня 1997 года N 134 (изменения вступают в силу с 1 января 1998 г.) Z930134_ . Статья 14 дополнена пунктом 4 - Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 15. Расходы, не подлежащие вычету
1. Вычеты не производятся по расходам, не связанным с предпринимательской деятельностью.
2. Вычеты не производятся по отрицательной курсовой разнице.
3. Вычеты, предусмотренные в настоящей главе, не производятся, если они не соответствуют положениям статьи 14 настоящего Указа.
Статья 16. Вычеты по вознаграждениям (интересу) за
полученные кредиты (займы)
Вознаграждение (интерес) за полученные кредиты (займы) подлежит вычету в пределах сумм, рассчитанных по официальной ставке рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан, увеличенной на 50 процентов указанной ставки по кредитам (займам) в тенге, и по ставке Лондонского межбанковского рынка, увеличенной на 100 процентов по кредитам (займам) в иностранной валюте. <*>
Сноска. Статья 16 - в редакции Закона РК от 11 июля 1997 г. N 154 Z970154_ . Внесены изменения Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 17. Вычет по сомнительным требованиям
1. Налогоплательщик имеет право на вычет по сомнительным требованиям, связанным с реализованной продукцией, работами и услугами, доходы по которым ранее были включены в совокупный годовой доход, полученный от предпринимательской деятельности.
2. Банки имеют право на вычет по провизиям против сомнительных и безнадежных требований в размере, установленном Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан. <*>
3. Если сомнительное требование налогоплательщику от нерезидента превышает 20 тысяч месячных расчетных показателей, налогоплательщик имеет право на вычет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с письменного уведомления органов налоговой службы.
Сноска. Пункт 2 - в редакции Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703. Внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 18. Вычет по отчислениям в резервные фонды
1. Юридическое лицо, занимающееся страховой деятельностью, имеет право на вычет суммы отчислений в страховые резервные фонды в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Казахстан.
2. Недропользователь, осуществляющий свою деятельность на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, имеет право на вычет суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связанных с завершением операций по недропользованию на этом месторождении.
Размер и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений устанавливаются контрактом на недропользование на весь срок разработки месторождения в ходе проведения налоговой экспертизы контрактов по согласованию с Компетентным органом, исходя из проектных сумм затрат на ликвидацию последствий разработки месторождения.
В случае, если фактические затраты по ликвидации последствий разработки месторождений ниже произведенных отчислений в указанный фонд, положительная разница подлежит включению в налогооблагаемый доход недропользователя;
Средства данного фонда подлежат обязательному зачислению на специальный депозитный счет в порядке и на условиях, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан, с последующим использованием недропользователем для выполнения работ по ликвидации последствий разработки месторождений.
3. Вычеты по отчислениям в резервные фонды не производятся, за исключением вычетов, предусмотренных пунктом 2 статьи 17 и пунктами 1 и 2 настоящей статьи. <*>
Сноска. Статья 18 дополнена новым пунктом 2 - Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ . Внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 19. Вычет по расходам на научно-исследовательские,
проектные и опытно-конструкторские работы
Вычеты производятся по расходам на научно-исследовательские,
проектные и опытно-конструкторские работы, связанные с получением
дохода, кроме расходов на приобретение основных средств, их
установку и других затрат капитального характера.
Статья 20. Амортизационные отчисления и вычеты
по основным средствам
1. Амортизационные отчисления по основным средствам,
используемым в производстве и подверженным износу, подлежат вычету в
соответствии с условиями настоящей статьи.
2. К средствам, подлежащим амортизации, не относятся:
1) земля;
2) товарно-материальные запасы;
3) имущество, стоимость которого полностью вычитается в текущем
году при определении облагаемого дохода.
3. Подлежащие амортизации основные средства распределяются по
группам со следующими предельными нормами амортизации:
______________________________________________________________
Номер Наименование имущества Предельная норма
группы амортизации,в
процентах
______________________________________________________________
1 2 3
______________________________________________________________
1. Компьютеры, периферийные устройства и
оборудование по обработке данных 30
2. Трубопроводы; нефтегазопроводы, оборудование,
машины и механизмы, используемые для добычи и
переработки полезных ископаемых 25
3. Автотракторная техника для использования на
дорогах; специальные инструменты, инвентарь и
принадлежности 20
4. Легковые автомобили; такси.
Подвижной состав автомобильного транспорта:
грузовые автомобили, автобусы, специальные
автомобили и автоприцепы.
Машины и оборудование:
для всех отраслей промышленности, литейного
производства;
кузнечно-прессовое оборудование;
электронное оборудование;
строительное оборудование;
сельскохозяйственные машины и оборудование.
Мебель для офиса 15
5. Амортизируемые активы, не включенные в другие
группы 10
6. Железнодорожные, морские и речные транспортные
средства. Силовые машины и оборудование: 8
теплотехническое оборудование,
турбинное оборудование, электродвигатели и
дизельгенераторы.
Устройства электропередачи и связи
7. Здания, сооружения, строения 7
Налогоплательщики вправе по своему усмотрению применять иные нормы амортизации в любой налоговый год, но не выше предельных. <*>
4. Отчисления на амортизацию по каждой группе подсчитываются путем применения нормы амортизации, указанной в пункте 3 настоящей статьи, к стоимостному балансу группы на конец налогооблагаемого года.
5. По зданиям, сооружениям и строениям (далее - строения) амортизация начисляется на каждое строение отдельно. Если стоимость строений в результате износа стала ниже 40 месячных расчетных показателей, то их стоимость расценивается как текущие расходы и подлежит вычету. <*>
6. Стоимостным балансом группы на конец налогооблагаемого года является сумма, учитывающая переоценку, осуществляемую самостоятельно налогоплательщиками один раз в год в пределах уровня инфляции, и определяемая в следующем порядке, но не менее чем ноль:
1) стоимостной баланс группы на конец предыдущего налогового года, уменьшенный на сумму амортизации, начисленной в предыдущем налоговом году, а также с учетом пунктов 8 и 9 настоящей статьи;
плюс
2) стоимость основных средств по цене приобретения, добавленных к группе в налоговом году;
минус
3) суммы, полученные при реализации основных средств группы по отпускным ценам в течение налогового года.
7. Если сумма, полученная при реализации основных средств из группы в течение налогового года, превышает стоимостной баланс группы на конец года, излишек с учетом корректировки на инфляцию включается в доход и стоимостной баланс группы становится равным нулю.
8. Если стоимостной баланс группы на конец налогового года составляет сумму меньшую, чем 100 месячных расчетных показателей, величина стоимостного баланса группы подлежит вычету. <*>
9. Если все основные средства группы были реализованы или ликвидированы, стоимостной баланс группы на конец налогового года подлежит вычету.
10. Расходы по собственному строительству для производственных целей и стоимость приобретенного технологического оборудования, используемого для производственных целей не менее трех лет, подлежат вычету по усмотрению налогоплательщика в любой момент в течение амортизационного периода в пределах суммы оставшейся амортизации. <*>
Сноска. Пункты 5 и 8 - с изменениями, а пункт 10 - в редакции Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703. Пункты 3 и 10 - в редакции Закона РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ . Внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 21. Вычет по расходам на ремонт
1. Вычет допускается в отношении каждой группы по расходам на ремонт основных средств, входящих в данную группу.
2. Сумма расходов на ремонт, подлежащая вычету согласно пункту 1 настоящей статьи для каждого налогового года, ограничена 10 процентами стоимостного баланса группы на конец налогового года.
3. Сумма, превышающая ограничение, установленное в пункте 2 настоящей статьи, увеличивает стоимостной баланс группы.
Статья 22. Вычет расходов по страховым платежам
Страховые платежи, уплачиваемые страхователями по договорам страхования, относятся к вычетам, за исключением страховых платежей по договорам накопительного и возвратного характера.
Статья 23. Расходы на геологическое изучение и
подготовительные работы к добыче
природных ресурсов
1. Расходы, произведенные недропользователями на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы и расходы, связанные с выплатой подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, подлежат вычету из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений и образуют отдельную группу. Амортизационные отчисления по данной группе производятся с момента начала добычи полезных ископаемых в течение первых пяти лет по предельной норме амортизации основных средств группы 1, а остальная часть стоимости по истечении пяти лет вычитается в любой момент последующего амортизационного периода по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя.
2. Настоящая статья применяется также к расходам на нематериальные активы, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением права на геологическое изучение, разработку или эксплуатацию природных ресурсов, а также на фактически выплаченные недропользователем в бюджет суммы возмещения исторических затрат, произведенных государством на контрактных территориях. <*>
Сноска. Статья 23 - в редакции Закона РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 24. Расходы на нематериальные активы
1. К нематериальным активам относятся затраты юридических и физических лиц на нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности.
2. Расходы на нематериальные активы подлежат вычету в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 3 и образуют отдельную группу. <*>
3. В стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов не включаются расходы по их приобретению или производству, если они уже были вычтены при подсчете облагаемого дохода налогоплательщика.
Сноска. Пункт 2 - в редакции Закона РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 25. Вычет налогов, штрафов и
компенсационных расходов
Подлежат вычету:
1) уплаченные налоги, кроме налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода, а также подоходного налога, уплаченного на территории Республики Казахстан и в других государствах, и налога на сверхприбыль; <*>
2) неустойки, включая штрафы и пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет;
3) расходы, понесенные юридическими лицами на содержание государственной социальной сферы в соответствии с нормативами затрат, установленными законодательством Республики Казахстан.
4) расходы, фактически понесенные недропользователем на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование. <*>
Сноска. Статья 25 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 26. Убытки при реализации
строений и ценных бумаг
1. Убытки, возникающие при реализации строений, используемых в предпринимательской деятельности более трех лет для получения совокупного годового дохода, подлежат вычету.
2. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, не подлежат вычету. Указанные убытки компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг.
3. Если убытки, указанные в пункте 2 настоящей статьи, не могут быть компенсированы в году, в котором они имели место, то они должны переноситься вперед на срок до пяти лет и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученного при реализации ценных бумаг.
4. Убытки, возникающие при реализации имущества, предусмотренного статьей 12 настоящего Указа, не подлежат вычету. Указанные убытки компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации имущества, предусмотренного в статье 12 настоящего Указа.
Статья 27. Перенос убытков
Убытки от предпринимательской деятельности (превышение предусмотренных вычетов над совокупным годовым доходом) переносятся на срок до пяти лет включительно для погашения за счет совокупного годового дохода будущих периодов.
Убытки, образующиеся в связи с деятельностью, осуществляемой по контрактам на недропользование, переносятся на срок до семи лет включительно. <*>
Сноска. Статья 27 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 28. Вычеты, предоставляемые физическим лицам
1. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного месячного расчетного показателя за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года.
2. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного месячного расчетного показателя за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года на каждого члена семьи, состоящего на его иждивении.
3. Право на вычет, предусмотренное пунктом 2 настоящей статьи, не применяется, если указанный член семьи получает доход в среднем за месяц свыше одного месячного расчетного показателя.
4. Вычет, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи, применяется к доходу только одного налогоплательщика - члена семьи. <*>
5. Физическое лицо имеет право на вычет по обязательным
пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды в размере,
установленном законодательством о пенсионном обеспечении.
<*>
Сноска. Статья 28 - с изменениями, внесенными Указом Президента
Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г, N
2703; Законом Республики Казахстан от 19 июня 1997 года N 134
(изменения вступают в силу с 1 января 1998 г.)
Z930134_
ГЛАВА 5. СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
Статья 29. Ставки подоходного налога
для физических лиц
Налогооблагаемый доход физического лица подлежит
обложению по следующим ставкам:
1)до 15-кратного годового расчетного 5 процентов с суммы
показателя облагаемого дохода
2)от 15-кратного до 30-кратного сумма налога с 15-
годового расчетного показателя кратного годового
расчетного показателя
+ 10 процентов с сум-
мы, превышающей его
3)от 30-кратного до 65-кратного сумма налога с 30-крат
годового расчетного показателя ного расчетного
показателя +15
процентов с суммы,
превышающей его
4)от 65-кратного до 130-кратного сумма налога с 65-
годового расчетного показателя кратного годового
расчетного показателя
+ 20 процентов с сум-
мы, превышающей его
5)от 130-кратного до 350-кратного сумма налога с 130-
годового расчетного показателя кратного годового
расчетного показателя +25 процентов с сум-
мы, превышающей его
6)от 350-кратного годового сумма налога с 350-
расчетного показателя кратного годового
и свыше расчетного показателя
+ 30 процентов с суммы,
превышающей его
Исчисление подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты,
производится равномерно (помесячно) в течение налогового года в порядке,
определяемом Налоговым комитетом Министерства финансов Республики
Казахстан.
<*>
Сноска. Статья 29 - в редакции Закона РК от 8 декабря 1997 г.
N 200
Z970200_
.
Статья 30. Ставки подоходного налога
для юридических лиц
1. Налогооблагаемый доход юридического лица подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.
2. Налогооблагаемый доход юридических лиц, зарегистрированных и осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны, подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов. <*>
3. Юридические лица, для которых земля является основным средством производства, уплачивают налог по ставке 10 процентов от доходов, полученных от непосредственного ее использования.
Сноска. Статья 30 дополнена пунктом 2, пункт 2 считается пунктом 3 - Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 31. Ставка налога на дивиденды
у источника выплаты
1. Дивиденды, выплачиваемые юридическим и физическим лицам, подлежат обложению налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов и дальнейшему налогообложению не подлежат.
2. Юридическое лицо-резидент, получившее дивиденды, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан, имеет право на зачет ранее уплаченного подоходного налога лицом, выплатившим дивиденды, с учетом его совокупного годового дохода при наличии документов, подтверждающих уплату этих налогов источником выплаты.
3. Часть чистого дохода, направленная на увеличение уставного капитала (с учетом сохранения доли акций каждого акционера), не подлежит налогообложению по ставке 15 процентов. <*>
Сноска. Внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 32. Ставки налога на вознаграждение (интерес) и по
выигрышам у источника выплаты <*>
1. Вознаграждение (интерес), выплачиваемое юридическим лицам, за исключением выплачиваемого банкам-резидентам, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов от причитающейся суммы. <*>
2. Юридическое лицо-резидент, получившее вознаграждение (интерес), ранее обложенное у источника в Республике Казахстан, имеет право на зачет налога на вознаграждение (интерес) в размере уплаченной в бюджет суммы у источника выплаты при наличии документов, подтверждающих уплату этого налога.
3. Выигрыши, вознаграждения (интересы), полученные физическими лицами, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов, кроме выигрышей по государственной (национальной) лотерее. <*>
Сноска. Статья 32 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703; Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 9 июня 1997 г. N 116 Z970116_ ; от 11 июля 1997 г. N 154 Z970154_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 32-1. Ставка налога на прямые и косвенные доходы
работников Прямые или косвенные доходы работников хозяйствующих субъектов, не связанные с предпринимательской деятельностью, полученные за счет чистого дохода хозяйствующего субъекта, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов. <*>
Сноска. Статья 32-1 введена Законом РК от 8 декабря 1997 г.
N 200
Z970200_
.
Статья 33. Ставки налога на доходы нерезидентов
у источника выплаты
Доход нерезидента из казахстанского источника, не связанный с
постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты
по совокупному доходу без осуществления вычетов по следующим
ставкам:
1) дивиденды и вознаграждение - 15 процентов
(интерес)
2) страховые платежи, выплачиваемые
по договорам страхования или
перестрахования рисков - 5 процентов
3) телекоммуникационные или
транспортные услуги в
международной связи или
перевозках между Республикой
Казахстан и другими
государствами - 5 процентов
4) роялти, доходы от оказания
услуг, включая услуги
по управлению, консультационные
услуги, доходы по аренде и
другие доходы (кроме доходов,
получаемых в виде оплаты труда,
облагаемых по ставкам,
в соответствии со статьей
29 настоящего Указа) - 20 процентов
<*>
Сноска. В статью 33 внесены изменения - Законом РК от 11 июля
1997 г. N 154
Z970154_
.
ГЛАВА 6. ЛЬГОТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ
Статья 34. Льготы
1. Освобождаются от налогообложения доходы следующих юридических лиц:
1) Добровольного общества инвалидов Республики Казахстан, Республиканского общества женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей "Бибi-Ана", Казахского общества слепых, Казахского общества глухих, Центра социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, Общества Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан, а также производственных организаций, являющихся собственностью этих обществ и полностью созданных за счет их средств, Казахской республиканской организации ветеранов войны в Афганистане (без предприятий), кроме доходов от производства и реализации подакцизных товаров, а также от торгово-посреднической деятельности; <*>
2) организаций, определяемых Правительством Республики Казахстан, включая иностранные или созданные с иностранным участием, зарегистрированных и занимающихся строительством в городе Акмоле, на период деятельности, связанной со строительством, но не более пяти лет; <*>
3)некоммерческих организаций по доходам, полученным в виде спонсорской помощи, вступительных и членских взносов, благотворительной помощи, отчислений и пожертвований, при условии передачи вышеуказанных средств на безвозмездной основе, а также по безвозмездно переданному имуществу;
4) международных организаций, перечень которых определяется Кабинетом Министров Республики Казахстан;
5) юридических лиц, получивших имущество в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных обстоятельств и использованной по назначению;
6) организаций, содержащихся за счет государственного бюджета и специальных фондов, регулируемых законодательством Республики Казахстан, по имуществу, полученному по иностранным кредитным линиям, которые обеспечены гарантией государства, а также по линии международных организаций, перечень которых установлен Правительством Республики Казахстан;
7) банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций по вознаграждению (интересу), полученному посреднесрочным и долгосрочным инвестиционным кредитам, выданным на срок более трех лет, для создания и модернизации основных средств и по ипотечным кредитам, выданным физическим лицам на срок более трех лет для приобретения и строительства жилья для собственных нужд; <*>
8) организаций по вознаграждению (интересу), полученному по лизингу нового технологического оборудования на срок более трех лет, с последующей передачей этого оборудования лизингополучателю;
9) организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, исключительным видом деятельности которых является кредитование сельского хозяйства, в течение трех лет с момента создания.
2. Совокупный годовой доход производственных организаций, в которых инвалиды составляют не менее 30 процентов от общего числа их работников, дополнительно уменьшается на 2-кратную сумму расходов по оплате труда инвалидов, на государственное социальное страхование и в государственный фонд содействия занятости, касающихся инвалидов. <*>
3. Освобождаются от обложения налогом вознаграждение (интерес) по государственным ценным бумагам.
4. Не облагается подоходным налогом доход в пределах 480-кратного месячного расчетного показателя в год участников Великой Отечественной войны 1941-1945 годов, приравненных к ним лиц, и инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства; в пределах 240-кратного месячного расчетного показателя в год - доход инвалидов III группы. <*>
5. Не подлежат налогообложению подоходным налогом следующие виды доходов и платежей физических лиц:
1) официальный доход от работы по найму дипломатического или консульского работника, не являющегося гражданином Республики Казахстан;
2) официальный доход от работы по найму лица, находящегося на государственной службе иностранного государства, в котором его доход подлежит обложению;
3) стоимость имущества, полученного в виде дарения или наследования от одного физического лица другим физическим лицом, а также в виде гуманитарной, благотворительной помощи и грантов, кроме имущества, полученного в виде оплаты труда; <*>
4) пенсионные выплаты из Государственного центра по выплате пенсий, стипендии, государственные социальные пособия по инвалидности, по случаю потери кормильца и по возрасту, а также иные пособия и выплаты, в том числе по беременности и родам, в связи с потерей трудоспособности в результате травм и другого ущерба здоровью и с потерей кормильца; <*>
5) алименты на детей и иждивенцев;
6) единовременные выплаты и материальная помощь, оказываемые за счет средств республиканского и местных бюджетов. Единовременные выплаты, осуществляемые работодателем в размере, установленном законодательством, вследствие производственной травмы, повлекшей за собой смерть или инвалидность.
7) вознаграждение (интерес) по вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций , имеющих лицензию Национального Банка Республики Казахстан, а также выигрыши по государственной (национальной) лотерее.
8) доход (за исключением дохода, который подлежит налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан), полученный индивидуальным предпринимателем от занятия предпринимательской деятельностью, не превышает суммы необлагаемого налогом годового дохода, установленного Законом для физических лиц. <*>
6. Совокупный годовой доход юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшается на сумму безвозмездно переданного имущества, включая денежные средства, некоммерческим организациям, занимающимся благотворительной деятельностью, в размере, не превышающем двух процентов облагаемого дохода от предпринимательской деятельности. Полученные в целях благотворительности средства, использованные не по целевому назначению, подлежат обложению налогом в некоммерческих организациях.
Совокупный годовой доход юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшается на сумму:
а) средств, не превышающих десяти процентов облагаемого дохода от предпринимательской деятельности, при направлении их во внебюджетный фонд "Новая столица";
б) средств, направленных на строительство жилья в городе Акмоле и фактически использованных целевым назначением в текущем году. <*>
7. Совокупный годовой доход банков, обслуживающих региональные благотворительные фонды по социальной защите пенсионеров и малоимущих слоев населения, созданные при акимах областей, города Алматы, уменьшается на сумму безвозмездных отчислений в эти фонды.
8. Налогоплательщикам в соответствии с контрактом с Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям могут быть установлены:
на срок до 5 лет с момента заключения контракта понижена ставка подоходного налога до 100% основной ставки;
на последующий период до 5 лет - пониженная ставка подоходного налога в пределах не более 50% основной ставки.
Конкретные сроки и размеры предоставления льгот по подоходному налогу устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от приоритета, времени и условий окупаемости проекта.
При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, подоходный налог подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.
9. Не подлежат налогообложению подоходным налогом доходы юридических лиц, полученные от проведения государственной (национальной) лотереи.
10. Совокупный годовой доход налогоплательщика уменьшается на сумму добровольных пенсионных взносов в негосударственные накопительные пенсионные фонды в следующих размерах:
1) для физического лица - в размере, не превышающем десяти месячных расчетных показателей в месяц;
2) для юридического лица - в размере, не превышающем двадцати расчетных показателей на каждого работника в месяц. <*>
Сноска. Статья 34 - с изменениями, внесенными Указами Президента Республики Казахстан, имеющими силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703, от 26 января 1996 г. N 2827; Законами Республики Казахстан от 26 июня 1996 г. N 13-1; от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 28 февраля 1997 г. Z970076_ ; от 9 июня 1997 г. N 116 Z970116_ ; от 2 июля 1997 года N 144 Z970144_ ; Законом Республики Казахстан от 19 июня 1997 года N 134 (изменения вступают в силу с 1 января 1998 г.) Z970134_ ; от 11 июля 1997 г. N 154 Z970154_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
ГЛАВА 7. МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Статья 35. Доход нерезидента от постоянного учреждения
Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, является плательщиком подоходного налога по доходам из казахстанских источников, связанных с постоянным учреждением, уменьшенным на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Указом в отношении такого дохода.
Статья 36. Взимание налога у источника выплаты
1. Доход нерезидента, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов, если источник дохода находится в Республике Казахстан, по ставкам, определенным в статье 33 настоящего Указа.
2. Налог у источника выплаты применяется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Казахстан.
Статья 37. Налогообложение чистого дохода
постоянного учреждения иностранного
юридического лица
В дополнение к подоходному налогу постоянное учреждение юридического лица-нерезидента облагается налогом на чистый доход этого постоянного учреждения по ставке 15 процентов.
Статья 38. Зачет иностранного налога
1. Суммы уплаченного за пределами Республики Казахстан подоходного налога зачитываются при уплате подоходного налога в Республике Казахстан.
2. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, не должен превышать сумм, которые были бы начислены в Республике Казахстан к этому доходу по ставкам, действующим в Республике Казахстан.
Статья 39. Доход, полученный в странах
с льготным налогообложением
1. Если резиденту принадлежит прямо или косвенно более 10 процентов уставного фонда иностранного юридического лица или он имеет часть голосующих акций этого юридического лица, которое в свою очередь получает доход в стране с льготным налогообложением, тогда этот доход или часть дохода, относящаяся к резиденту, включается в его облагаемый доход. Это положение применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридическое лицо.
2. Иностранное государство рассматривается как государство с льготным налогообложением, если в этой стране ставка налога на 1/3 ниже, чем определяемая в соответствии с настоящим Указом, или имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или фактическом владельце дохода. <*>
Сноска. Статья 39 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
ГЛАВА 8. ПРАВИЛА НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Статья 40. Метод налогового учета
Налогоплательщик определяет доходы и расходы в целях налогообложения по методу начислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Указом. <*>
Сноска. Статья 40 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 41. Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам
1. Доход и вычеты, касающиеся долгосрочных контрактов, учитываются в течение налогового года в части фактического их исполнения.
2. При применении метода начисления величина части исполнения контракта определяется посредством сопоставления расходов, понесенных до конца налогового года, с совокупными расходами по данному контракту. <*>
Сноска. Статья 41 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 42. Порядок учета и дооценки
товарно-материальных запасов
1. Учет товарно-материальных запасов для налоговых целей производится в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету.
2. Хозяйствующие субъекты имеют право дооценивать остатки товарно-материальных запасов с момента их приобретения до момента переработки или реализации с учетом инфляции.
3. Сумма дооценки с учетом уровня инфляции направляется на пополнение собственных оборотных средств и не включается в налогооблагаемый доход.
Статья 43. Лизинг (финансовая аренда)
1. Если арендодатель сдает в аренду по лизингу (финансовой аренде) подлежащие амортизации основные средства, то операция в целях налогообложения должна рассматриваться как покупка имущества арендатором.
2. Аренда подлежащих амортизации основных средств является лизингом (финансовой арендой), если она отвечает одному из следующих условий:
1) срок аренды превышает 80 процентов срока службы основных средств;
2) арендатор обладает правом покупки основных средств по фиксированной цене или цене, определяемой по окончании аренды;
3) остаточная стоимость арендуемых основных средств по окончании аренды составляет менее 20 процентов их стоимости в начале аренды;
4) текущая (дисконтированная) стоимость платежей за весь арендный период превышает 90 процентов стоимости арендуемых средств.
3. Условия пункта 2 настоящей статьи распространяются на период, в течение которого может быть осуществлено право на продление лизинга.
Статья 44. Компенсируемые вычеты
Если ранее вычтенные расходы, убытки или сомнительные долги возмещаются, то полученная сумма является доходом того года, в котором она была возмещена.
Статья 45. Доходы от прироста стоимости и убытки
при реализации долгосрочных активов
1. Доходом от прироста стоимости долгосрочных активов при их реализации является положительная разница между выручкой от реализации и стоимостью этих долгосрочных активов (с учетом корректировки на инфляцию), определяемой в соответствии со статьей 46 настоящего Указа.
2. Убытком от реализации долгосрочных активов является отрицательная разница между выручкой от реализации и стоимостью этих средств, определяемой в соответствии со статьей 46 настоящего Указа.
3. Пункты 1 и 2 настоящей статьи не применяются к долгосрочным активам, подлежащим амортизации по групповому методу. <*>
Сноска. Статья 45 - с изменениями, внесенными Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 46. Стоимость долгосрочных активов
1. В стоимость долгосрочных активов включаются затраты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и установке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты.
2. Если реализуется только часть долгосрочного актива, то стоимость долгосрочного актива в момент реализации распределяется между оставшейся и реализованной частью. <*>
Сноска. Статья 46 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 47. Доходы от передачи текущих активов
на безвозмездной основе или по
заниженной стоимости
При передаче текущих активов на безвозмездной основе или по заниженной стоимости стоимость активов передающего лица определяется исходя из сложившихся затрат, а доходы получающего лица - по оприходованной оценочной стоимости, но не ниже себестоимости передаваемых текущих активов. <*>
Сноска. В статью 47 внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 48. Расходы, осуществляемые за счет чистого
дохода
К расходам, осуществляемым за счет чистого дохода, не
подлежащим вычету, относятся:
1) расходы на приобретение и строительство основных средств и
другие расходы капитального характера;
2) штрафные санкции, подлежащие внесению в бюджет;
3) расходы, являющиеся прямым или косвенным доходом работников
хозяйствующих субъектов, не связанные с предпринимательской
деятельностью;
4) расходы по строительству, эксплуатации и содержанию
объектов, не используемых в предпринимательской деятельности._2
<*>
Сноска. Статья 48 - в редакции Закона РК от 31 декабря 1996 г.
N 61-1
Z960061_
. Внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г.
N 200
Z970200_
.
ГЛАВА 9. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ
Статья 49. Подача декларации о доходах и сведений о доходах и
имуществе
1. Декларацию о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах представляют органам налоговой службы по месту налоговой регистрации до 31 марта года, следующего за отчетным, следующие налогоплательщики:
1) юридические лица;
2) физические лица, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты в Республике Казахстан;
3) физические лица, совершившие в налоговом году строительство или крупные приобретения на общую сумму свыше 1000 месячных расчетных показателей в год, за исключением строительства жилища и крупных приобретений строительных материалов для такого строительства; <*>
4) физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;
5) физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан.
6) депутаты Парламента Республики Казахстан и маслихатов, а также лица, на которых распространяются нормы законодательства, предусмотренные для государственных служащих, за исключением военнослужащих, проходящих срочную военную службу.
2. Депутаты Парламента Республики Казахстан и маслихатов при избрании, а также лица, на которых распространяются нормы законодательства, предусмотренные для государственных служащих, за исключением военнослужащих, проходящих срочную военную службу, при поступлении на государственную службу, назначении на государственные должности, при продвижении по государственной службе, представляют в органы налоговой службы сведения о доходах и имуществе, принадлежащем им на праве собственности, являющихся объектами налогообложения.
3. При завершении налогоплательщиком предпринимательской деятельности в Республике Казахстан налоговая служба может потребовать от налогоплательщика представить декларацию о доходах за период меньший, чем 12 месяцев, путем вручения письменного уведомления, в котором указываются причина и дата, когда и за какой период должна быть представлена декларация.
4. При ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия или налогоплательщик незамедлительно письменно сообщает об этом налоговой службе. В течение пятнадцати дней после принятия решения о ликвидации юридического лица налогоплательщик обязан представить в органы налоговой службы декларацию о совокупном годовом доходе и вычетах.
5. При прекращении резидентом предпринимательской деятельности, осуществляемой без образования юридического лица, им в 15-дневный срок представляется декларация о совокупном годовом доходе и вычетах в органы налоговой службы.
6. Физические лица - нерезиденты, находящиеся в Республике Казахстан более 30 дней в течение любого двенадцатимесячного периода или получившие доход свыше 500 месячных расчетных показателей из казахстанского источника, представляют декларацию о совокупном доходе и вычетах в органы налоговой службы в момент прекращения деятельности или выезда с территории Республики Казахстан.
7. Декларация о доходах и сведения о доходах и имуществе подаются по форме и в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
Сноска. Статья 49 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703; Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 11 апреля 1997 г.N 92 Z970092_ ; от 27 мая 1997 г. N 114 Z970114_ ; от 11 июля 1997 г. N 154 Z970154_ .
Статья 50. Удержание налога у источника выплаты
1. Удержание подоходного налога у источника выплаты обязаны производить следующие лица:
1) юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, с выплат физическим лицам за работу по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) и других выплат физическим лицам;
2) юридическое лицо-резидент, которое выплачивает дивиденды юридическим и физическим лицам;
3) юридическое или физическое лицо, которое выплачивает вознаграждение (интерес) юридическим лицам;
4) юридическое или физическое лицо, которое осуществляет платежи, предусмотренные в статье 33 настоящего Указа;
5) юридическое и физическое лицо, которое выплачивает выигрыши физическим лицам; <*>
6) юридическое или физическое лицо, которое выплачивает платежи в соответствии с подпунктом 3) статьи 48 настоящего Указа. <*>
2. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет несет юридическое или физическое лицо, выплачивающее доход. При неудержании суммы налога юридическое или физическое лицо, выплачивающее доход, обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанные с ним штрафы и пени.
3. Юридические и физические лица, удерживающие налог у источника согласно пункту 1 настоящей статьи, обязаны:
1) при получении средств на выплату заработной платы в банках и других организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, перечислять налог в бюджет одновременно с получением этих средств, в других случаях - в течение 5 банковских дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата; <*>
2) при выплате заработной платы выдавать физическому лицу, получающему доход, по его требованию справку, указывающую его фамилию и инициалы, сумму и вид дохода, а также сумму удержанного налога (если налог был удержан);
3) в течение 30 дней после окончания налогового года представлять в органы налоговой службы, а также направлять юридическим и физическим лицам, получающим доход согласно пункту 1 настоящей статьи, по их требованию справку, в которой отражаются регистрационный номер этого лица, его название или фамилия и инициалы, общая сумма дохода и общая сумма удержанного налога за отчетный год.
Сноска. Статья 50 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г.N 2703; Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; Законом Республики Казахстан от 19 июня 1997 года N 134 (изменения вступают в силу с 1 января 1998 г.) Z930134_ ; от 11 июля 1997 г. N 154 Z970154_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 51. Авансовые платежи по подоходному налогу
1. Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны вносить в бюджет суммы авансовых платежей не позднее двадцатого числа каждого месяца, исходя из 1/12 части суммы предполагаемого подоходного налога за налоговый год, заявленной в органы налоговой службы.
2. Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, имеющей сезонный характер работ или другие условия, определяют сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового года, по согласованию с органами налоговой службы.
3. Физические лица - нерезиденты, работающие по трудовому договору (контракту) или по договору подряда - найма, обязаны вносить в бюджет суммы авансовых платежей 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового года.
4. Внесенные суммы авансовых платежей подоходного налога идут в зачет подоходного налога, начисленного налогоплательщику за налоговый год. <*>
Сноска. Статья 51 - в редакции Закона РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 52. Уплата налога по итогам за год
Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог по истечении 10 дней со дня представления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.
РАЗДЕЛ III. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ГЛАВА 10. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 53. Понятие налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы или услуги, и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги. <*>
Сноска. Статья 53 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ . #
Статья 54. Объект обложения налогом
на добавленную стоимость
1. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость является облагаемый оборот и облагаемый импорт.
2. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ или услуг, осуществляемых в пределах Республики Казахстан, за исключением освобожденных от налога и осуществляемых для собственных производственных нужд, а также оборот, определенный в соответствии с положениями, предусмотренными международными договорами, участником которых является Республика Казахстан. В случае выплаты заработной платы в натуральном выражении в стоимость выдаваемых товаров включается налог на добавленную стоимость.
3. Облагаемым импортом являются импортируемые товары, за исключением освобожденных от налога, а также импортируемых в соответствии со статьей 57 настоящего Указа.
4. Если товары поставлены налогоплательщику для целей его предпринимательской деятельности, но были использованы налогоплательщиком или иными лицами в личных целях безвозвратно, то использование названных товаров будет рассматриваться в качестве оборота по реализации этих товаров. В случае прекращения деятельности хозяйствующего субъекта - плательщика налога на добавленную стоимость остатки его товаров рассматриваются в качестве облагаемого оборота с целью взаиморасчетов с бюджетом. <*>
Сноска. Статья 54 - с изменениями, внесенными Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 55. Плательщики
1. Налогоплательщиками являются юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью.
2. Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан может рассматривать подразделения юридического лица в качестве самостоятельных налогоплательщиков. <*>
3. Налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары являются юридические и физические лица, импортирующие эти товары с учетом условий, предусмотренных пунктом 3 статьи 70 настоящего Указа.
4. В случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Казахстан нерезидентами, получающими доход из казахстанского источника, налог на добавленную стоимость уплачивается в полном размере резидентами Республики Казахстан, осуществляющими расчеты с названными нерезидентами.
5. В случае реализации залогового имущества плательщиком налога на добавленную стоимость является залогодержатель. <*>
Сноска. Статья 55 - с изменениями, внесенными Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
(Статья 56 исключена - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ )
Статья 57. Международные договоры
В соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, могут быть предусмотрены взаимные расчеты за товары, работы или услуги по ценам с учетом налога на добавленную стоимость в размере, согласованном между договаривающимися сторонами.
ГЛАВА 11. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА И
ОБЛАГАЕМОГО ИМПОРТА
Статья 58. Размер облагаемого оборота
1. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ или услуг, исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже цен их приобретения для торгово-посреднической деятельности и не ниже фактически сложившихся затрат для производственной деятельности <*>
2. При обмене товарами, работами или услугами или при их передаче безвозмездно облагаемый оборот определяется, исходя из уровня цен, без включения в них налога на добавленную стоимость, сложившегося у налогоплательщика на момент обмена или передачи, но не ниже фактически сложившихся затрат.
3. В случаях, указанных в пункте 4 статьи 54 настоящего Указа, облагаемый оборот определяется, исходя из применяемых цен, но не ниже фактически сложившихся затрат.
4. В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам.
5. Облагаемым оборотом при продаже товаров, по которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость, ранее приобретенных с налогом на добавленную стоимость, является доход, полученный в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью (с учетом инфляции).
6. При порче, утрате имущества (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций природного характера), а также сверхнормативных потерях для естественных монополистов стоимость данного имущества и сверхнормативных потерь рассматривается в качестве облагаемого оборота. <*>
Сноска. Статья 58 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 59. Корректировка облагаемого оборота
1. В случае, когда стоимость реализованных товаров, работ или услуг изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота.
2. В случае получения оплаты за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги при применении налогоплательщиком метода начислений, после использования налогоплательщиком права отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость по сомнительным требованиям, облагаемый оборот подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты. <*>
Сноска. В статью 59 внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 60. Размер облагаемого импорта
1. В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, а также суммы сборов, пошлин, налогов, подлежащих уплате при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость, который должен быть уплачен по этим товарам в соответствии с настоящим Указом.
2. По выбору физического лица размер облагаемого оборота, вместо изложенного в пункте 1 настоящей статьи, может определяться исходя из суммы, эквивалентной сумме начисленных сборов, пошлин (по специфическим ставкам в соответствии с таможенным законодательством) и налогов, подлежащих уплате при импорте в соответствии с таможенным законодательством и статьей 84 настоящего Указа. При этом сумма налога на добавленную стоимость по импорту определяется методом увеличения суммы начисленных сборов, пошлин и налогов на коэффициент в размере 1,2 раза.
ГЛАВА 12. ОБОРОТЫ И ИМПОРТ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ
УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 61. Обороты и импорт, освобожденные от
уплаты налога на добавленную стоимость
1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ или услуг:
1) аренды, продажи права владения и пользования землей или аренда и продажа зданий, за исключением платы за проживание в гостиницах, платы за предоставление участка для парковки и хранения автомобилей или иных транспортных средств, первой реализации построенного объекта;
2) финансовых услуг, за исключением сейфовых операций, инкассации, пересылки банкнот, монет и ценностей, а также услуг по хранению ценных бумаг;
3) почтовых марок (кроме коллекционных), маркированные конверты и открытки;
4) работ или услуг, осуществляемых некоммерческими организациями, если они связаны с оказанием медицинской помощи, с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых и инвалидов, услуг в области образования, культуры, физкультуры и спорта, проведением обрядов и церемоний религиозными организациями;
5) услуг, выполняемых уполномоченными на то органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;
6) похоронно-ритуальных услуг, услуги кладбищ и крематориев;
7) геологоразведочных и геолого-поисковых работ;
8) обороты по реализации лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;
9) обороты по реализации товаров, работ и услуг, осуществляемых Национальным банком Республики Казахстан;
10) обороты по реализации товаров (работ, услуг) Добровольного общества инвалидов Республики Казахстан, Республиканского общества женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей Бибi - Ана , Казахского общества слепых, Казахского общества глухих, а также производственных организаций, являющихся собственностью этих обществ и полностью созданных за счет их средств, кроме оборотов по реализации товаров (работ, услуг) от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров;
11) обороты по оказанию услуг или выполнению работ в связи с международными перевозками товаров или пассажиров;
12) приватизация государственной собственности;
13) взносы в уставный капитал;
14) оборот по производству и реализации школьных учебников и школьных учебных пособий, а также учебных пособий для среднеспециальных и высших учебных заведений, допущенных к использованию уполномоченным государственным органом;
15) товары, работы и услуги, приобретаемые и оказываемые резидентами Республики Казахстан для осуществления деятельности, связанной с организацией, строительством и функционированием фонда SOS - Детские деревни Казахстана .
2. Импорт товаров, освобождаемый от налога на добавленную стоимость:
1) импорт национальной валюты, иностранной валюты (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценных бумаг;
2) товаров, импортируемых в соответствии с положениями статьи 57 настоящего Указа;
3) импорт товаров физическими лицами по нормам, соответствующим нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Правительством Республики Казахстан;
4) импорт товаров, приобретаемых за счет средств бюджета и ввозимых содержащимися за счет государственного бюджета организациями, а также импорт товаров, приобретаемых по иностранным кредитным линиям, которые обеспечены государственной гарантией Республики Казахстан;
5) импорт товаров, осуществляемых Национальным банком Республики Казахстан для собственных нужд;
6) импорт товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;
7) импорт товаров, ввозимых в благотворительных целях по линии государства, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
8) импорт товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемых в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан;
9) импорт товаров, перемещенных через таможенную границу Республики Казахстан, освобождаемый в рамках таможенных режимов, установленных таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением режима Выпуск товаров для свободного обращения .
3. В случае, если налогоплательщик передает (продает) действующее предприятие или самостоятельно функционирующую часть предприятия другому налогоплательщику, то такая передача (продажа) освобождается от налога на добавленную стоимость. Настоящее положение применяется также к переуступке прав, предоставляемых контрактом на недропользование. <*>
Сноска. Статья 61 - в редакции Закона РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
ГЛАВА 13. ОБОРОТЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ
Статья 62. Экспорт товаров
Экспорт товаров облагается по нулевой ставке, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
Статья 63. Привилегии для дипломатических и
приравненных к ним представительств
Реализация товаров, работ или услуг, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, облагается по нулевой ставке в той мере, которая предусматривается соответствующими международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
Статья 64 исключена - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 65. Налогообложение аффинированных драгоценных
металлов - золота и платины
Реализация на первичных торгах аффинированных драгоценных металлов - золота и платины, облагается по нулевой ставке".
Сноска. Статья 65 введена Законом Республики Казахстан от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
ГЛАВА 14. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
Статья 66. Ставки налога на добавленную стоимость
1. Ставка налога на добавленную стоимость равняется 20 процентам от размера облагаемого оборота, кроме случаев, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
2. По нулевой ставке облагаются обороты по реализации товаров, работ или услуг, указанные в статьях 62,63 и 65 настоящего Указа.
3. Ставка налога на добавленную стоимость по облагаемому импорту равняется 20 процентам от размера облагаемого импорта, установленного статьей 60 настоящего Указа. <*>
Сноска. В статью 66 внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 67. Налог на добавленную стоимость,
подлежащий уплате в бюджет
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 66 настоящего Указа и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 68 настоящего Указа.
Статья 68. Налог на добавленную стоимость, относимый
в зачет при определении взносов в бюджет
1. При применении налогоплательщиком метода начисления суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, подлежащего уплате по выставленным налоговым счетам-фактурам по фактически поступившим товарам, в том числе по импортируемым, включая основные средства (за исключением зданий и легковых автомобилей), выполненным работам или оказанным услугам в течение отчетного периода, которые используются или будут использоваться для целей облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке.
2. В случае, когда налогоплательщик имеет облагаемые обороты и обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость, в зачет по налогу на добавленную стоимость принимается сумма налога на добавленную стоимость, определенного по удельному весу облагаемого оборота в общей сумме оборота.
В случае, если у налогоплательщика, имеющего обороты по нулевой ставке, объем дохода от реализации товаров (работ, услуг) ниже расходов, относимых на вычеты, связанных с его получением, возмещаемая сумма налога на добавленную стоимость уменьшается на сумму образованного убытка.
3. При применении налогоплательщиком метода начислений, если часть или весь размер уплаты за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги являются сомнительным требованием, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму, подлежащую взносу в бюджет только по истечении двух лет после завершения отчетного периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования.
4. Налог на добавленную стоимость не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ или услуг, связанных с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности налогоплательщика.
5. В зачет принимается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (подлежащая уплате) поставщикам, являющимся налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан. Налог на добавленную стоимость, уплаченный (подлежащий уплате) поставщикам, не являющимся налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан, подлежит отнесению на затраты. <*>
Сноска. Статья 68 - с изменениями, внесенными Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 69. Налоговые счета-фактуры
1. Налогоплательщик, производящий отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары, работы или услуги, налоговый счет-фактуру.
2. Налоговый счет-фактура представляет собой счет, выполненный по форме, установленной Главной налоговой инспекцией и содержащий следующие сведения:
1) фамилия, инициалы или наименование и регистрационный номер налогоплательщика и покупателя;
2) краткая характеристика отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг;
3) размер облагаемого оборота;
4) сумма налога, причитающегося по названному облагаемому обороту;
5) дата выставления налогового счета-фактуры;
6) порядковый номер счета-фактуры.
3. Лицо, которое не является плательщиком по налогу на добавленную стоимость, обязано выписывать налоговые счета-фактуры с отметкой "без налога на добавленную стоимость". Такое же требование предъявляется к счетам-фактурам, выписанным по товарам, работам или услугам, освобожденным от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 61 настоящего Указа.
4. Налоговый счет-фактура выписывается не позднее даты отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. <*>
Сноска. В статью 69 внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
ГЛАВА 15. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 70. Представление деклараций и уплата налога
на добавленную стоимость
1. Каждый налогоплательщик обязан:
1) представить декларацию по налогу на добавленную стоимость за каждый отчетный период;
2) уплатить налог в бюджет за каждый отчетный период до или в день установленного срока по представлении декларации.
2. Декларация по налогу на добавленную стоимость представляется за каждый отчетный период не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
3. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате налогоплательщиками в случаях, указанных в пункте 4 настоящей статьи. <*>
Органы налоговой службы по согласованию с органами финансовой службы предоставляют отсрочку уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, предназначенные для промышленной переработки, на три месяца.
Погашение указанных сумм задолженностей в течение трехмесячного периода налоговые органы производят методом взаимозачетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по реализованной продукции. На сумму непогашенной задолженности начисляется пеня с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода.
В случае реализации таких товаров без промышленной переработки налог на добавленную стоимость исчисляется в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 58 настоящего Указа без применения штрафных санкций.
4. Налог на добавленную стоимость по импорту товаров, используемых в сельскохозяйственном производстве, а также импорту оборудования, сырья, материалов, запасных частей и медикаментов по перечню, определяемому Правительством Республики Казахстан, уплачивается налогоплательщиками в порядке, устанавливаемом Налоговым комитетом Министерства финансов и Таможенным комитетом Министерства финансов Республики Казахстан.
Сноска. Статья 70 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703; Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 71. Отчетный период по налогу на
добавленную стоимость
1. Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость является календарный месяц.
2. Если среднемесячные платежи за квартал по налогу на добавленную стоимость составляют менее 500 месячных расчетных показателей, то отчетным периодом является квартал. <*>
Сноска. Статья 71 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 72. Текущие платежи по налогу на
добавленную стоимость
1. Налогоплательщик, имеющий среднемесячный платеж за квартал по налогу на добавленную стоимость более 1000 минимальных месячных заработных плат, вносит текущие декадные платежи в сроки: тринадцатого числа месяца, двадцать третьего числа месяца, третьего числа следующего месяца. По выбору налогоплательщика в течение всего налогового года размер текущих декадных платежей определяется в размере одной девятой суммы налога по предыдущему кварталу или по фактическому обороту за текущую декаду.
2. Внесенные суммы текущих декадных платежей по налогу идут в зачет налога, заявленного в декларации за отчетный период платежа.
3. В случае переплаты по текущему декадному платежу сумма переплаты зачитывается при определении размера следующего по сроку текущего декадного платежа.
4. За несвоевременные текущие декадные платежи налога начисляется пеня в соответствии со статьей 161 настоящего Указа. #
Статья 73. Взаимоотношения с бюджетом в случаях превышения
суммы налога, относимого в зачет, над суммой
начисленного налога за отчетный период
1. Превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Налогоплательщикам, имеющим обороты, облагаемые по нулевой ставке, такая сумма возвращается в течение 90 дней с момента получения налоговой службой заявления налогоплательщика.
Если за предыдущий отчетный период образовалось превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога и если налогоплательщик, имеющий обороты, облагаемые по нулевой ставке, не обратился в налоговый орган с заявлением о возмещении сумм налога на добавленную стоимость, то указанное превышение зачитывается в периоде, следующем за отчетным.
2. По оборотам, освобожденным от налога на добавленную стоимость, налог, подлежащий уплате поставщикам, не относится в зачет, а включается в состав затрат.
3. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам за товары, работы или услуги, связанные с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности налогоплательщика, в состав затрат налогоплательщика не включается и покрывается за счет его чистого дохода.
4. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по зданиям и легковым автомобилям, который не подлежит отнесению в зачет, включается в состав затрат налогоплательщика через суммы амортизации.
Сноска. Статья 73 - с изменениями, внесенными Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
РАЗДЕЛ IV. АКЦИЗЫ
ГЛАВА 16. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 74. Установленные акцизы
1. Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, перечень которых приводится в статье 76 настоящего Указа, а также игорный бизнес.
2. Экспортируемые подакцизные товары не облагаются акцизами при условии подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на экспорт, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
Статья 75. Плательщики
Плательщиками акцизов являются все юридические и физические лица, производящие подакцизные товары на территории Республики Казахстан, или импортирующие подакцизные товары, или реализующие подакцизные товары, если акциз по этим товарам на территории Республики Казахстан не был уплачен, или осуществляющие игорный бизнес на территории Республики Казахстан, если иное не предусмотрено в настоящем Указе. <*>
Сноска. Статья 75 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31
декабря 1996 г. N 61-1
Z960061_
.
Статья 76. Перечень подакцизных товаров
1. Подакцизными товарами являются произведенные на территории
Республики Казахстан или импортируемые на территорию Республики
Казахстан:
1) все виды спирта;
<*>
2) водка;
3) ликеро-водочные изделия;
4) крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы;
5) вина;
6) коньяки;
7) шампанские вина;
8) пиво;
9) виноматериалы;
10) табачные изделия;
11) прочие изделия, содержащие табак;
12) осетровая и лососевая рыбы, икра осетровых и лососевых рыб,
деликатесы, приготовленные из осетровых и лососевых рыб и икры;
13) ювелирные изделия из золота, платины или серебра;
14) изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы;
15) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
16) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов); <*>
17) огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов государственной власти);
18) сырая нефть, включая газовый конденсат;
19) электроэнергия. <*>
2. Товары, указанные в подпунктах 1) - 11) настоящей статьи, могут быть маркированы марками акцизного сбора в порядке и на условиях, определяемых Кабинетом Министров Республики Казахстан.
Сноска. Статья 76 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703; Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 19 июня 1997 года N 134 (изменения вступают в силу с 1 января 1998 г.) Z930134_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 77. Ставки акцизов
Ставки акцизов утверждаются Кабинетом Министров Республики Казахстан в процентах к стоимости товара или к физическому объему в натуральном выражении.
Статья 78. Международные договоры
В соответствии с заключенными международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, могут быть предусмотрены взаимные расчеты за поставки товаров по ценам, включающим акцизы.
ГЛАВА 17. ОТЕЧЕСТВЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Статья 79. Объект обложения
1. Объектом обложения для товаров отечественного производства является стоимость, определяемая по ценам, не включающим акцизы, по которым производитель поставляет данный товар или физический объем готовой продукции.
2. При передаче товаропроизводителем подакцизного товара в качестве натуральной уплаты, подарка, при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя или обменной операции объектом обложения является стоимость товара, определяемая по ценам товара собственного производства, не включающим акцизы или физический объем готовой продукции.
3. Пункты 1 и 2 настоящей статьи применяются независимо от того, произведены ли товары из собственного или давальческого сырья. По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз исчисляется в момент передачи продукции заказчику и по ценам, определяемым в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
4. Объектом обложения по игорному бизнесу является выручка от игорного бизнеса.
Сноска. Статья 79 - с изменениями, внесенными Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 80. Сроки уплаты
1. Акциз на товары, указанные в подпунктах 1) - 9) статьи 76 настоящего Указа, подлежит перечислению в бюджет не позднее чем на третий день после дня, в течение которого произведена реализация товаров.
2. Акцизы на иные подакцизные товары подлежат перечислению в бюджет не позднее чем:
1) на тринадцатый день месяца за реализацию, осуществленную в течение первых десяти дней месяца;
2) на двадцать третий день месяца за реализацию, осуществленную в течение вторых десяти дней месяца;
3) на третий день месяца, следующего за отчетным месяцем, за реализацию за оставшиеся дни отчетного месяца.
3. По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз уплачивается в момент передачи продукции заказчику.
4. Акциз по выручке от игорного бизнеса вносится в сроки, указанные в пункте 3 настоящей статьи.
5. Сроки уплаты акциза продлению не подлежат. <*>
Сноска. Статья 80 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 81. Ответственность налогоплательщиков
1. Ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату акцизов возлагается на налогоплательщиков.
2. Налогоплательщик обязан представлять в соответствующие органы налоговой службы ежемесячную декларацию не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным, с указанием суммы акцизов, подлежащих уплате за каждые десять дней отчетного месяца.
Статья 82. Перечисление акцизов в бюджет
Акцизы, подлежащие перечислению в бюджет, зачисляются банком в соответствующие бюджеты в день получения платежного поручения (распоряжения). За несвоевременное перечисление банком акцизов в соответствующие бюджеты банк несет ответственность в соответствии с настоящим Указом.
Статья 83. Специальные правила
1.В случае производства подакцизной продукции из сырья (за исключением сырой нефти и всех видов спирта), по которому был уплачен акциз на территории Республики Казахстан, сумма акциза по реализованной продукции подлежит уменьшению на сумму акциза, определяемого исходя из объема сырья, фактически использованного на изготовление названной продукции в отчетном периоде, а также уменьшению на стоимость марок акцизного сбора по реализованной продукции.
2. При передаче сырой нефти, добытой на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается на момент ее передачи.
3. При утрате и порче марок акцизного сбора, приобретенных для внутреннего производства, акциз уплачивается в размере заявленного ассортимента, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций природного характера.
4. При утрате и порче подакцизной продукции акциз уплачивается в полном размере, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций природного характера.
Сноска. Статья 83 - с изменениями, внесенными Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
ГЛАВА 18. ИМПОРТ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
Статья 84. Объект обложения по импортируемым товарам
1. Объектом обложения по импортируемым подакцизным товарам является таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, или физический объем в натуральном выражении.
2. В случае введения Кабинетом Министров Республики Казахстан порядка маркировки подакцизной продукции марками акцизного сбора исчисленная сумма акциза по импортируемым подакцизным товарам подлежит уменьшению на стоимость марок акцизного сбора по объему ввезенных товаров.
Статья 85. Срок уплаты
Акцизы на импортируемые товары уплачиваются в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.
Статья 86. Освобождение от акцизов
1. Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, утвержденным Кабинетом Министров Республики Казахстан.
2. Нижеперечисленные импортируемые товары освобождаются от уплаты акциза:
1) подакцизные товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и пассажиров во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки, а также приобретенные за границей для ликвидации аварии (поломки);
2) товары, оказавшиеся вследствие повреждения до пропуска их через таможенную границу Республики Казахстан непригодными к использованию в качестве изделий и материалов;
3) товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Казахстан;
4) товары, ввозимые в благотворительных целях по линии государства, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
5) товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемые в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан;
6) товары, перемещаемые через таможенную границу Республики
Казахстан, освобождаемые в рамках таможенных режимов, установленных
таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением
режима "Выпуск товаров для свободного обращения".
<*>
Сноска. В статью 86 внесены изменения - Законом РК от 8 декабря
1997 г. N 200
Z970200_
.
Раздел V. Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг
<*>
Сноска. Раздел V - в редакции Закона РК от 8 декабря
1997 г. N 200
Z970200_
.
Глава 19. Общие положения по сбору за регистрацию
эмиссии ценных бумаг
Статья 87. Плательщики сбора
Плательщиками сбора за регистрацию эмиссии ценных бумаг
являются юридические лица, осуществляющие их эмиссию.
Статья 88. Объекты обложения
Объектом обложения сбором за регистрацию эмиссии ценных
бумаг является общая номинальная стоимость всех ценных бумаг при
первоначальной и дополнительной эмиссии.
Глава 20. Уплата сбора за регистрацию эмиссии
ценных бумаг
Статья 89. Ставки сбора
Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг уплачивается от общей
номинальной стоимости ценных бумаг:
при регистрации первоначальной эмиссии ценных бумаг - в размере
0,1 процента;
при регистрации дополнительной эмиссии ценных бумаг - в размере
0,5 процента.
Статья 90. Льготы по сбору
Сбор не уплачивается по эмиссии государственных ценных бумаг.
Статья 91. Определение суммы сбора
Плательщики исчисляют сумму сбора самостоятельно, исходя из общей номинальной стоимости ценных бумаг и ставок сбора.
Статья 92. Порядок и сроки уплаты сбора
1.При регистрации эмиссии ценных бумаг эмитент обязан представить регистрирующему органу документ, подтверждающий уплату в бюджет причитающейся суммы сбора.
2. В случае отказа в регистрации эмиссии ценных бумаг, осуществляемой эмитентом с нарушением условий и порядка, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, уплаченный сбор возврату не подлежит и учитывается при последующей регистрации эмиссии ценных бумаг.
Статья 93. Ответственность плательщика
Ответственность за полноту и своевременность уплаты в бюджет сбора за регистрацию эмиссии ценных бумаг несет плательщик. За нарушения в исчислении и уплате сбора к плательщикам применяются санкции, предусмотренные настоящим Указом.
Раздел VI.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ <*>
Сноска. Раздел VI - в редакции Закона РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Глава 21. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Статья 94. Установление налогового режима в контрактах
на недропользование
1. Требования по уплате налогов и других обязательных платежей (налоговый режим), устанавливаемые для недропользователей, определяются в контрактах на недропользование между недропользователем и Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, заключаемых в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
2. Налоговый режим, устанавливаемый контрактом, должен соответствовать законодательству Республики Казахстан, регулирующему уплату налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами, действующему на дату заключения контракта.
В случае заключения нового контракта на недропользование с тем же недропользователем или его правопреемником, во исполнение ранее заключенного контракта на недропользование применяется налоговый режим предыдущего контракта, только в пределах предусмотренного частичного или полного переноса налогового режима в будущий контракт на недропользование на том же участке недр.
3. Запрещается включение вопросов, относящихся к уплате налогов и платежей, в лицензии и другие акты, связанные с недропользованием, за исключением контрактов на недропользование.
4. Недропользователь, в составе которого организации и физические лица осуществляют деятельность по одному контракту, считается, в целях налогообложения, единым налогоплательщиком и обязан выплачивать налоги и платежи, установленные в контракте.
5. Недропользователи не могут объединять доходы и вычеты по контракту на недропользование для целей исчисления налогов и платежей с доходами и вычетами по деятельности, выходящей за рамки данного контракта на недропользование.
Данное положение не распространяется на контракты по добыче общераспространенных полезных ископаемых при условии, что эти контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых. <*>
Сноска. В статью 94 внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 94-1. Модели налогового режима контрактов на
недропользование
1. Налогообложение недропользователей, исходя из основных видов контрактов, разделяется на две модели:
1) первая модель предусматривает уплату недропользователями всех видов налогов и других обязательных платежей, установленных законодательными актами Республики Казахстан;
2) вторая модель предусматривает уплату (передачу) недропользователями доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату следующих видов налогов и других обязательных платежей: подоходного налога с юридических лиц с учетом удерживаемого у источника выплаты подоходного налога и налога на чистый доход постоянного учреждения иностранного юридического лица, налога на добавленную стоимость, бонусов, роялти, сбора за государственную регистрацию юридических лиц, сборов за право занятия отдельными видами деятельности, других обязательных платежей, установленных законодательными актами Республики Казахстан и не предусмотренных статьями 3 и 4 настоящего Указа.
2. Первая модель налогового режима устанавливается во всех видах контрактов, за исключением контрактов вида "О разделе продукции", для которых устанавливается вторая модель налогового режима.
3. Доля Республики Казахстан по разделу продукции, получаемая по контрактам "О разделе продукции", является источником республиканского и местных бюджетов и поступает в доходы соответствующих бюджетов в размере, определенном законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на очередной год.
Порядок уплаты доли Республики Казахстан по разделу продукции определяется Правительством Республики Казахстан.
4. Уровень налоговых обязательств недропользователя должен быть равным, независимо от применения одной из двух моделей налогового режима. <*>
Сноска. В статью 94-1 внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 94-2. Налоговый режим по операциям, не
относящимся к осуществлению недропользования
Платежи, уплачиваемые по условиям контракта, не освобождают недропользователя от обязательств выплачивать налоги и платежи, установленные законодательными актами Республики Казахстан за осуществление деятельности, не предусмотренной контрактом.
Статья 94-3. Стабильность налогового режима
1. Налоговый режим, установленный контрактом на недропользование, заключенным в установленном порядке и прошедшим обязательную налоговую экспертизу, действует неизменно до окончания срока действия данного контракта, за исключением случаев, когда изменения в налоговый режим контракта вносятся по соглашению сторон контракта и не влекут изменения соотношения первоначальных экономических интересов Республики Казахстан и
недропользователя по контракту.
<*>
Сноска. Статья 94-3 - в редакции Закона РК от 15 апреля 1998 г. N 216
Z980216_
.
Статья 94-4. Налогообложение переуступки прав
Доходы, получаемые от переуступки прав, предоставляемых
контрактом, подлежат налогообложению в порядке, установленном
настоящим Указом.
Статья 94-5. Специальные платежи и налоги недрополь-
зователей
1. Специальные платежи и налоги недропользователей включают в
себя:
1) бонусы: подписной, коммерческого обнаружения, добычи;
2) роялти;
3) налог на сверхприбыль.
2. Все виды бонусов и роялти являются вычетами при определении облагаемого дохода для подоходного налога и налога на сверхприбыль.
Статья 94-6. Налоговая экспертиза
1. Все контракты, заключаемые между договаривающимися сторонами, до момента их заключения должны проходить обязательную налоговую экспертизу в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. Данное положение распространяется и на изменения и дополнения, вносимые в ранее заключенные контракты.
2. Согласованный налоговый режим подлежит обязательному включению в окончательный текст контракта.
Глава 22. БОНУСЫ
Статья 95. Общие положения о бонусах
1. Бонусы являются фиксированными платежами недропользователей и выплачиваются в денежной форме в размерах и порядке, установленных в контракте на недропользование.
2. Недропользователи, исходя из индивидуальных условий проведения недропользования, выплачивают следующие виды бонусов:
1) подписной бонус;
2) бонус коммерческого обнаружения;
3) бонус добычи.
В соответствии с экономикой проекта заключаемых контрактов могут применяться один или несколько видов бонусов.
Статья 96. Подписной бонус
Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию при заключении контракта в установленном законодательством порядке.
Статья 96-1. Порядок установления, размер и срок
уплаты подписного бонуса
1. Стартовые размеры подписных бонусов определяются Правительством Республики Казахстан или Компетентным органом, либо по условиям проведения тендера.
2. Окончательный размер подписного бонуса устанавливается в контракте в зависимости от экономической ценности передаваемых для недропользования месторождений (территорий).
3. Срок уплаты подписного бонуса устанавливается контрактом или соглашением сторон, но не позднее тридцати календарных дней с даты заключения контракта.
Статья 97. Бонус коммерческого обнаружения
1. Бонус коммерческого обнаружения является фиксированным платежом и уплачивается недропользователем за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории.
2. Бонус коммерческого обнаружения не выплачивается по контрактам на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающим последующей их добычи.
Статья 97-1. Порядок исчисления, размер и срок уплаты бо-
нуса коммерческого обнаружения
1. Порядок исчисления бонуса коммерческого обнаружения определяется Правительством Республики Казахстан.
2. Размер бонуса коммерческого обнаружения устанавливается контрактом.
3. Бонус коммерческого обнаружения уплачивается не позднее тридцати календарных дней с даты подтверждения коммерческого обнаружения в соответствии с установленным порядком.
Статья 98. Бонус добычи
Бонус добычи является фиксированным платежом и уплачивается недропользователем периодически, при достижении определенных контрактом объемов добычи.
Статья 98-1. Порядок исчисления, размер и срок уплаты
бонуса добычи
1. Порядок исчисления бонуса добычи по группам полезных ископаемых определяется Правительством Республики Казахстан.
2. Размеры бонуса добычи устанавливаются контрактом на недропользование.
3. Бонус добычи уплачивается не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был достигнут каждый из установленных контрактом уровней добычи.
Глава 23. РОЯЛТИ
Статья 99. Общие положения о роялти
Роялти выплачиваются недропользователями по всем видам полезных ископаемых в отдельности на территории Республики Казахстан.
Статья 99-1. Форма выплаты роялти
1. Выплата роялти в контрактах на недропользование устанавливается в денежной форме, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
2. В ходе осуществления деятельности по контрактам денежная форма выплаты роялти, на основании дополнительного соглашения сторон, может быть временно, полностью или частично заменена на натуральную форму выплаты, эквивалентную денежной форме, в установленные сроки.
Статья 99-2. Общие условия установления роялти
1. Ставки роялти в каждом контракте на недропользование устанавливаются в зависимости от видов полезных ископаемых:
1) по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам - по установленным Правительством Республики Казахстан фиксированным ставкам;
2) по всем остальным полезным ископаемым - индивидуально в каждом контракте, исходя из экономики проекта, основанной на технико-экономических расчетах, в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.
2. В случае добычи по одному контракту нескольких видов полезных ископаемых роялти устанавливаются и уплачиваются по каждому виду полезных ископаемых.
Статья 100. Роялти по общераспространенным полезным
ископаемым и подземным водам
Объектом обложения роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам является стоимость объема добытых полезных ископаемых и подземных вод, исходя из средней цены реализации за отчетный период.
Данный порядок исчисления роялти распространяется и на добытые общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, используемые недропользователем для собственных нужд.
Статья 100-1. Роялти по драгоценным металлам и
драгоценным камням
1. Объектом обложения роялти по золоту, серебру и платине является стоимость добытого металла, рассчитанная по средней цене реализации за отчетный период на той международной бирже металлов, которая определяется Правительством Республики Казахстан.
2. Объектом обложения роялти по драгоценным металлам (за исключением перечисленных в пункте 1 настоящей статьи) и драгоценным камням является стоимость добытых драгоценных металлов и драгоценных камней, рассчитанная по средней цене реализации за отчетный период, без учета косвенных налогов. <*>
Сноска. Статья 100-1 - в редакции Закона РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 100-2. Роялти по углеводородам
1. Объектом обложения роялти по углеводородам является стоимость объема добытых углеводородов, которая рассчитывается на базе справочных цен за единицу продукции на стандартные сорта углеводородов с поправкой на разницу в качестве и в стоимости фрахта (транспортных расходов), но не ниже средней цены реализации углеводородов за отчетный период, без учета косвенных налогов, уменьшенной на сумму фактических расходов на транспортировку до
места продажи.
2. В контрактах на добычу углеводородов роялти устанавливаются
по скользящей шкале как определенный процент, в зависимости от
объемов добычи.
<*>
Сноска. В статью 100-2 внесены изменения - Законом РК от
8 декабря 1997 г. N 200
Z970200_
.
Статья 100-3. Роялти по твердым полезным ископаемым, кро-
ме общераспространенных полезных ископае-
мых, а также драгоценных металлов и драго-
ценных камней
1. Объектом обложения роялти по твердым полезным ископаемым, за исключением указанных в статьях 100 и 100-1, является стоимость добытых полезных ископаемых, рассчитанная по средней цене реализации полезных ископаемых за отчетный период, первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых, без учета косвенных налогов.
2. По контрактам на добычу твердых полезных ископаемых, указанных в настоящей статье, роялти устанавливаются в фиксированном процентном выражении на весь период действия контракта. <*>
Сноска. В статью 100-3 внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 101. Порядок уплаты роялти
1. Отчетным периодом по определению платежей роялти является календарный месяц, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи.
2. Если среднемесячные платежи за квартал по роялти составляют менее 1000 минимальных месячных расчетных показателей, то отчетным периодом является квартал.
3. Расчеты по роялти представляются плательщиками органам налоговой службы по месту налоговой регистрации до десятого числа месяца, следующего за отчетным периодом.
4. Роялти уплачиваются не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Глава 24. НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ
Статья 102. Общие положения по налогу на сверхприбыль
Недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по контрактам "О разделе продукции" и контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых, облагаются налогом на сверхприбыль в порядке и по ставкам, установленным статьями 103 и 104.
Статья 103. Объект обложения и порядок исчисления налога
на сверхприбыль
1. Объектом обложения налогом на сверхприбыль является сумма чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за отчетный год, по которому недропользователем получена внутренняя норма прибыли выше двадцати процентов.
2. Налог на сверхприбыль исчисляется по ставкам, установленным
статьей 104, исходя из достигнутого уровня внутренней нормы прибыли
на конец отчетного года. Порядок определения внутренней нормы
прибыли устанавливается Правительством Республики Казахстан.
Статья 104. Ставки и сроки уплаты налога на сверхприбыль
1. Ставки налога на сверхприбыль устанавливаются в следующих
размерах:
--------------------------------------------------------------
Внутренняя норма прибыли Ставка налога на сверхприбыль в %
(ВНП), % к чистому доходу за отчетный год
--------------------------------------------------------------
менее или равна 20 0
более 20, но менее или равна 22 4
более 22, но менее или равна 24 8
более 24, но менее или равна 26 12
более 26, но менее или равна 28 18
более 28, но менее или равна 30 24
более 30 30
--------------------------------------------------------------
2. Расчеты по налогу на сверхприбыль представляются
недропользователями органам налоговой службы по месту налоговой
регистрации до десятого апреля года, следующего за отчетным.
3. Налог на сверхприбыль уплачивается до пятнадцатого апреля
года, следующего за отчетным.
РАЗДЕЛ VII. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
ГЛАВА 25. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Статья 105. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является земельный участок.
2. Налогообложению подлежат земли:
1) сельскохозяйственного назначения;
2) населенных пунктов;
3) промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
4) земли особо охраняемых природных территорий;
<*>
5) лесного фонда;
6) водного фонда.
Сноска. Статья 105 - с изменениями, внесенными Законом РК от
31 декабря 1996 г. N 61-1
Z960061_
.
Статья 106. Плательщики земельного налога
Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, имеющие в собственности или постоянном пользовании земельные участки. <*>
Сноска. Статья 106 - в редакции Закона РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 107. Принципы налогообложения
1. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя.
2. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за единицу земельной площади.
3. Порядок и условия взимания налога за использование земельных участков, предоставленных другим государствам, определяются договорами, заключенными Республикой Казахстан с этими государствами.
4. К базовым ставкам земельного налога по статьям 108, 112 и 114 применяется коэффициент, устанавливаемый ежегодно Правительством Республики Казахстан. <*>
Сноска. Статья 107 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
ГЛАВА 26. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО
НАЗНАЧЕНИЯ
Статья 108. Базовые ставки земельного налога
1. Базовые ставки земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения, устанавливаются в расчете на 1
гектар и дифференцируются по качеству почв.
<*>
2. На земли степной и сухостепной зон равнинных территорий с
черноземами обыкновенными и южными, темно-каштановыми и каштановыми
почвами, а также предгорных территорий с сероземами темными
(серо-коричневыми), каштановыми (коричневыми) и черноземами
предгорными устанавливаются следующие базовые ставки земельного
налога пропорционально баллам бонитета:
Балл бонитета Ставка налога в тенге
--------------------------------------
1 - 10 0,25 - 1,25
11 - 20 1,50 - 2,50
21 - 30 2,75 - 5,00
31 - 40 7,50 - 12,50
41 - 50 15,00 - 20,00
51 - 60 22,50 - 27,50
61 - 70 30,00 - 42,50
71 - 80 45,00 - 57,50
81 - 90 60,00 - 75,00
91 - 100 77,50 - 100,00
свыше 100 105,00
3. На земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной
территорий со светло-каштановыми, бурыми, серо-бурыми, сероземами
светлыми и обыкновенными, а также горных территорий с
горно-степными, горно-лугово-степными и горными альпийскими и
субальпийскими почвами устанавливаются следующие базовые ставки
земельного налога пропорционально баллам бонитета:
Балл бонитета Ставка налога в тенге
----------------------------------------
1 - 10 0,25 - 0,50
11 - 20 0,75 - 2,50
21 - 30 2,75 - 5,00
31 - 40 5,25 - 7,50
41 - 50 7,75 - 10,00
51 - 60 10,25 - 12,50
61 - 100 12,75 - 25,00
свыше 100 26,00
4. Ставка налога на земли, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и дачного строительства, включая земли, занятые под постройками, устанавливается в размере 20 тенге за 0,01 гектара. <*>
Сноска. Статья 108 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 109. Определение ставок налога
Местные представительные органы в пределах своей компетенции имеют право в зависимости от местонахождения земельного участка, его водообеспеченности, производственных и иных условий хозяйствования понижать или повышать базовые ставки земельного налога, но не более чем на 20 процентов.
Статья 110. Налог на земли несельскохозяйственного
назначения, используемые для
сельскохозяйственных целей
Используемые для сельскохозяйственных целей участки, входящие в состав земель населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, земли особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, облагаются налогом в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Указа. <*>
Сноска. Статья 110 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
ГЛАВА 27. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ
Статья 111. Облагаемая площадь
В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки,
занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их
содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и
иные зоны, если они не предоставлены другим гражданам и организациям
и не являются землями общего пользования.
Статья 112. Базовые ставки налога
1. Базовые ставки налога на земли населенных пунктов
устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в
следующих размерах:
___________________________________________________________________
Вид населенного пункта Ставка налога Ставка налога
в тенге на в тенге, на
земли, занятые земли, заня-
нежилыми строе- тые жилищным
ниями, сооруже- фондом, вклю-
ниями, участка- чая строения
ми, необходимы- и сооружения
ми для их содер- при них
жания, а также
санитарно-защит-
ными зонами
объектов,техни-
ческими и иными
зонами
_______________________________________________________________________
Города:
Алматы 15,00 0,2
Акмола 10,00 0,2
Актау 5,00 0,2
Актюбинск 3,50 0,2
Атырау 4,25 0,2
Тараз 4,75 0,2
Караганда 5,00 0,2
Кызылорда 4,50 0,2
Костанай 3,25 0,2
Павлодар 3,00 0,2
Петропавловск 3,00 0,2
Уральск 3,00 0,2
Усть-Каменогорск 5,00 0,2
Шымкент 4,75 0,2
Алматинская область:
города областного значения 3,50 0,2
города районного значения 3,00 0,2
Акмолинская область:
города областного значения 3,00 0,2
города районного значения 2,60 0,2
Остальные города областного 85 процентов 0,2
значения от ставки,уста-
новленной для
областного
центра
Остальные города районного 75 процентов 0,1
значения от ставки,уста-
новленной для
областного
центра
Поселки 0,50 0,07
Села (аулы) 0,25 0,05
<*>
Сноска. Статья 112 - в редакции Закона РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 113. Определение ставок налога
1. Ставки налога на земли населенных пунктов определяются для каждого землевладельца и землепользователя местными представительными органами исходя из базовых ставок, установленных статьей 112 настоящего Указа и условий пункта 4 настоящей статьи. В городах, имеющих районное деление, ставки налога определяются городскими органами представительной власти.
2. Земли населенных пунктов, используемые для сельскохозяйственных целей, включая участки, выделенные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, пастьбы скота и сенокошения, облагаются налогом по ставкам, предусмотренным статьей 108 настоящего Указа.
3. Земли промышленности, транспорта, связи и иного несельскохозяйственного назначения (включая шахты, карьеры и их санитарно-защитные, технические и иные зоны), расположенные в черте населенных пунктов, но за пределами селитебной территории, облагаются налогом по ставкам, предусмотренным статьей 112, сниженным до семидесяти процентов. Конкретные размеры снижения устанавливаются местными представительными органами. <*>
4. Местные представительные органы имеют право понижать или
повышать ставки земельного налога не более чем на 20 процентов в
зависимости от транспортной доступности участка,
архитектурно-художественной и ландшафтной ценности застройки,
состояния окружающей среды, микроклиматических и
санитарно-гигиенических условий, подверженности территории
разрушительным воздействиям природных сил, развитости центров
культурно-бытового обслуживания населения и других факторов.
Сноска. Статья 113 - с изменениями, внесенными Законом РК от
31 декабря 1996 г. N 61-1
Z960061_
.
ГЛАВА 28. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ,
ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, ОБОРОНЫ И ИНОГО
НЕСЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
Статья 114. Базовые ставки налога
1. Базовые ставки налога за расположенные вне населенных
пунктов земли промышленности, транспорта, связи и иного
несельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на один
гектар в следующих размерах пропорционально баллам бонитета:
Балл бонитета Ставка налога в тенге
-------------------------------------
0- 10 25 - 250
11-20 275 - 562
21-30 590 - 825
31-40 853 -1075
41-50 1102-1338
51-60 1365-1625
61-70 1652-1925
71-80 1953-2238
81-90 2265-2550
91-100 2578-2950
свыше 100 3000
2. При невозможности определить балл бонитета земельных участков, занимаемых налогоплательщиками, размер земельного налога определяется исходя из балла бонитета смежно расположенных земель.
Статья 115. Определение ставок налога
Районные представительные органы имеют право понижать или повышать ставки налога, но не более чем на 20 процентов в зависимости от местоположения участка, наличия коммуникаций и других факторов.
Статья 116. Налог на земли, предоставленные
для нужд обороны
1. Земли, предоставленные для нужд обороны, за исключением земель, временно используемых другими землепользователями в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, облагаются налогом в соответствии с базовыми ставками, предусмотренными статьей 114 настоящего Указа.
2. Земли, временно не используемые для нужд обороны и предоставленные для сельскохозяйственных целей другим землепользователям, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Указа.
3. Порядок и условия взимания налога на земли, предоставленные для нужд обороны, определяются Кабинетом Министров Республики Казахстан.
ГЛАВА 29. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ
ПРИРОДНЫХ ТЕРРИТОРИЙ <*>
Сноска. Название главы - в редакции Закона РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 117. Налог на земли особо охраняемых природных
территорий
Подлежат обложению налогом земли особо охраняемых природных территорий, предоставленные во владение или пользование юридическим и физическим лицам. <*>
Сноска. Статья 117 - в редакции Закона РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 118. Порядок и условия взимания налога
1. Участки, входящие в состав земель особо охраняемых природных территорий и используемые в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Указа.
2. Участки, входящие в состав земель особо охраняемых природных
территорий и предоставленные юридическим и физическим лицам во
владение или пользование для иных целей, помимо
сельскохозяйственных, подлежат налогообложению в порядке и на
условиях, предусмотренных статьями 114 и 115 настоящего Указа.
<*>
Сноска. Статья 118 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31
декабря 1996 г. N 61-1
Z960061_
.
ГЛАВА 30. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА
Статья 119. Земли лесного фонда, подлежащие
обложению налогом
Подлежат обложению налогом земли лесного фонда:
1) используемые для сельскохозяйственных целей;
2) занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов
лесного хозяйства;
3) предоставленные в пользование лесозаготовительным
предприятиям.
Статья 120. Порядок и условия взимания налога
1. Участки, входящие в состав земель лесного фонда, используемые в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Указа.
2. Земли лесного фонда, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов лесного хозяйства, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 114 и 115 настоящего Указа.
3. Налог на земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере пяти процентов от таксовой стоимости древесины, отпускаемой на корню.
ГЛАВА 31. НАЛОГ НА ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА
Статья 121. Земли водного фонда, подлежащие
обложению налогом
Подлежат обложению налогом земли водного фонда:
1) используемые для сельскохозяйственных целей;
2) занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов водного хозяйства.
Статья 122. Порядок и условия взимания налога
1. Участки, входящие в состав земель водного фонда и используемые в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 108 и 109 настоящего Указа.
2. Земли водного фонда, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами органов водного хозяйства, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 114 и 115 настоящего Указа. <*>
Сноска. Статья 122 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
ГЛАВА 32. ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Статья 123. Освобождение от уплаты налога
1. Не подлежат налогообложению земли запаса и, как правило, земли особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, за исключением земель, указанных в статьях 117, 119, 121 настоящего Указа. <*>
2. Налог не взимается с земельных участков общего пользования населенных пунктов, а также занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования. <*>
3. От уплаты земельного налога освобождаются:
1) оздоровительные детские учреждения, заповедники, национальные, дендрологические и зоологические парки, ботанические сады, кладбища;
2) организации, содержащиеся за счет государственного бюджета; <*>
3) Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество слепых, Казахское общество глухих, Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, Казахская республиканская организация ветеранов войны в Афганистане (без предприятий), Национальное общество Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан (без предприятий) и детские благотворительные фонды (без предприятий). <*>
4) производственные предприятия и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии фактического использования в отчетном периоде не менее 50 процентов полученных доходов на социальную защиту инвалидов;
5) Национальный Банк Казахстана, его филиалы, представительства и организации;
6) юридические и физические лица Республики Казахстан, получившие во владение или пользование для сельскохозяйственных целей нарушенные или малопродуктивные земли, на первые десять лет пользования;
7) юридические лица, определяемые Правительством Республики Казахстан, занимающиеся строительством в городе Акмоле, на период деятельности, связанной со строительством, но не более трех лет;
8) физические лица, пользующиеся льготами по подоходному налогу в соответствии с пунктом 4 статьи 34 настоящего Указа;
9) земли, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан.
10) налогоплательщикам в соответствии с контрактом с Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям могут быть установлены:
на срок до 5 лет с момента заключения контракта - пониженная ставка земельного налога до 100% основной ставки;
на последующий период до 5 лет - пониженная ставка земельного налога в пределах не более 50% основной ставки.
Конкретные сроки и размеры предоставления льгот по земельному налогу устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от приоритета, времени и условий окупаемости проекта.
При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, земельный налог подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.
4. Юридические лица, указанные в подпунктах 1)-5) пункта 3 настоящей статьи, не освобождаются от уплаты налога на землю при передаче ее в пользование или аренду. <*>
Сноска. Статья 123 - с изменениями, внесенными Указами Президента Республики Казахстан, имеющими силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703, от 26 января 1996 г. N 2827; Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 28 февраля 1997 г. Z970076_ ; от 11 июля 1997 г. N 154 Z970154_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ . #
ГЛАВА 33. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Статья 124. Исчисление налога
1. Юридические лица самостоятельно исчисляют размер земельного налога, подлежащего уплате, и ежегодно не позднее первого июля текущего года представляют в органы налоговой службы по месту своего нахождения декларацию причитающегося налога по каждому земельному участку. <*>
По вновь отведенным земельным участкам расчет суммы налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.
2. Начисление земельного налога гражданам производится органами налоговой службы, которые ежегодно не позднее первого августа текущего года вручают им платежные извещения об уплате налога.
3. Учет плательщиков и начисление земельного налога производятся ежегодно по состоянию на первое июня текущего года.
4. Земельный налог с юридических и физических лиц исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
Сноска. Статья 124 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 125. Порядок уплаты налога
1. Земельный налог уплачивается сельскохозяйственными землевладельцами и землепользователями и физическими лицами - владельцами земельных участков не позднее первого октября текущего года.
Несельскохозяйственные землепользователи - юридические лица уплачивают земельный налог равными долями двадцатого февраля, двадцатого мая, двадцатого августа и двадцатого ноября текущего года.
Уплата налога производится по месту расположения земельных участков. <*>
2. В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог уплачивается за фактический период пользования участком. Излишне внесенная сумма налога возвращается плательщику по его письменному заявлению.
Сноска. Пункт 1 дополнен новым абзацем - Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
РАЗДЕЛ VIII. НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
ГЛАВА 34. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ
НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Статья 126. Плательщики налога
Плательщиками налога на транспортные средства являются юридические и физические лица, имеющие транспортные средства на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления, которые состоят на государственном учете.
Статья 127. Объекты налогообложения
Объектами обложения налогом являются все виды транспортных
средств, перечисленных в статье 128 настоящего Указа, находящихся на
территории Республики Казахстан.
ГЛАВА 35. УПЛАТА НАЛОГА
Статья 128. Ставки налога
1. Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно и
исчисляется в процентах от месячного расчетного показателя,
установленной законодательством Республики Казахстан на момент
платежа, с каждого киловатта мощности транспортного средства по
следующим ставкам:
----------------------------------------------------------------
|Размер налога (в процентах
Объект обложения |от месячного расчетного
|показателя с каждого
|киловатта мощности)
-------------------------------------+--------------------------
1 | 2
----------------------------------------------------------------
Легковые автомобили, автобусы 8,0
Мотоциклы и мотороллеры 1,0
Катера, суда, буксиры, баржи
и мотосани 4,0
Яхты, летательные аппараты 8,0
Грузовые автомобили и другие самоходные
машины и механизмы на пневматическом ходу,
за исключением машин и
механизмов на гусеничном ходу 4,0
<*>
2. В зависимости от срока эксплуатации транспортных средств к ставкам налога на легковые транспортные средства применяются поправочные коэффициенты:
от 1 до 3 лет эксплуатации - 2,0
от 3 до 5 лет эксплуатации - 1,5
свыше 5 лет эксплуатации - 1,0
(кроме легковых транспортных средств производства стран СНГ)
на легковые транспортные средства производства стран СНГ:
от 5 до 6 лет эксплуатации - 1,0
свыше 6 лет эксплуатации - 0,3.
Сноска. Статья 128 - с изменениями, внесенными Указом
Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря
1995 г. N 2703. Внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г.
N 200
Z970200_
.
Статья 129. Льготы по налогу
От уплаты налога на транспортные средства освобождаются:
1) производители сельскохозяйственной продукции по специализированной сельскохозяйственной технике, перечень которой устанавливается Кабинетом Министров Республики Казахстан;
2) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью свыше 40 тонн;
3) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству;
4) Герои Советского Союза и Герои Социалистического Труда, лица, имеющие звания "Халык Каhарманы", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Алтын алка" и "Мать-героиня" - по одному автотранспортному средству;
5) Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество слепых, Казахское общество глухих, Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, а также производственные предприятия, являющиеся собственностью этих обществ и созданные за счет их средств, Казахская республиканская организация ветеранов войны в Афганистане (без предприятий);
6) производственные предприятия и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии фактического использования в отчетном периоде не менее 50 процентов полученных доходов на социальную защиту инвалидов;
7) Национальный Банк Казахстана, его филиалы, представительства и организации;
8) организации, содержащиеся за счет средств государственного бюджета, а также некоммерческие организации по транспортным средствам, не используемым в предпринимательской деятельности; <*>
9) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица - по одному автотранспортному средству.
Сноска. Статья дополнена новым подпунктом 8), подпункт 8) считается подпунктом 9) - Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703. Внесены изменения - Законом РК от 11 июля 1997 г. N 154 Z970154_ .
Статья 130. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Размер налога на транспортные средства определяется плательщиками самостоятельно, исходя из суммарной мощности и вида транспортных средств, с учетом налоговых ставок.
2. Уплата налога владельцами транспортных средств производится в срок до 1 сентября текущего года, а в случаях регистрации, перерегистрации или ежегодного технического осмотра транспортных средств уплата налога производится до совершения указанных действий. Уплата налога производится по месту регистрации транспортных средств. При перерегистрации транспортных средств в связи с переменой местонахождения владельца налог не уплачивается. <*>
3. Органы государственной автомобильной инспекции или другие органы, осуществляющие государственный надзор, при регистрации, перерегистрации или техническом осмотре транспортных средств обязаны требовать с владельцев транспортных средств предъявления соответствующего документа об уплате налога. При отсутствии квитанции регистрация, перерегистрация или технический осмотр не производятся.
4. При отчуждении права владения транспортными средствами в течение года внесенные плательщиком суммы налога возврату не подлежат.
Сноска. Пункт 2 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
РАЗДЕЛ IХ. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ГЛАВА 36. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
Статья 131. Плательщики налога
Плательщиками налога на имущество являются юридические и физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления.
Статья 132. Объекты обложения
Объектами обложения налогом являются :
1) остаточная стоимость основных средств юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, кроме транспортных средств, облагаемых налогом на транспортные средства;
2) стоимость жилых помещений, дачных строений, гаражей, иных строений, сооружений, помещений физических лиц, не используемых в предпринимательской деятельности, находящихся в личном пользовании граждан, расположенных на территории Республики Казахстан. <*>
Сноска. В статью 132 внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
ГЛАВА 37. УПЛАТА НАЛОГА
Статья 133. Ставки налога
1. Налог на основные производственные и непроизводственные фонды юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уплачивается ежегодно по ставке 1 процент от стоимости указанных фондов в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 135 настоящего Указа.
2. Налог на имущество физических лиц, не используемое в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно от стоимости недвижимого имущества, определяемой органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, по следующим ставкам:
1) до 1 000 000 тенге
0,1 процента от стоимости недвижимого имущества;
2) от 1 000 000 до 2 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 1 000 000 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей ее;
3) от 2 000 000 до 3 000 000 тенге
сумма налога от стоимости недвижимого имущества 2 000 000 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей ее;
4) от 3000000 тенге до 4000000 тенге сумма налога от стоимости недвижимого имущества 3000000 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей ее;
5) от 4000000 тенге до 5000000 тенге сумма налога от стоимости недвижимого имущества 4000000 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей ее;
6) от 5000000 до 6000000 тенге сумма налога от стоимости недвижимого имущества 5000000 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей ее;
7) от 6000000 до 7000000 тенге сумма налога от стоимости недвижимого имущества 6000000 тенге + 0,6 процента с суммы, превышающей ее;
8) от 7000000 до 8000000 тенге сумма налога от стоимости недвижимого имущества 7000000 тенге + 0,7 процента с суммы, превышающей ее;
9) от 8000000 до 9000000 тенге сумма налога от стоимости недвижимого имущества 8000000 тенге + 0,8 процента с суммы, превышающей ее;
10) от 9000000 до 10000000 тенге сумма налога от стоимости недвижимого имущества 9000000 тенге + 0,9 процента с суммы, превышающей ее;
11) от 10000000 тенге и свыше сумма налога от стоимости недвижимого имущества 10000000 тенге + 1 процент с суммы, превышающей ее.
Сноска. Статья 133 - с изменениями, внесенными Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 134. Льготы по налогу
1. От уплаты налога на имущество освобождаются:
1) некоммерческие и бюджетные организации по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности;
2) организации, указанные в пункте 5 статьи 129 настоящего Указа, по имуществу, используемому в производственных целях и в социальной сфере;
3) Национальный банк Казахстана по имуществу, используемому в основной деятельности;
4) организации по имеющимся у них на праве оперативного управления государственным автомобильным дорогам общего пользования и дорожным сооружениям на них; <*>
5) юридические лица, определяемые Правительством Республики Казахстан, занимающиеся строительством в городе Акмоле, на период деятельности, связанной со строительством, но не более пяти лет. <*>
6) налогоплательщикам в соответствии с контрактом с Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям могут быть установлены:
на срок до 5 лет с момента заключения контракта - пониженная ставка налога на имущество до 100% основной ставки;
на последующий период до 5 лет - пониженная ставка налога на имущество в пределах не более 50% основной ставки.
Конкретные сроки и размеры предоставления льгот по налогу на имущество устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от приоритета, времени и условий окупаемости проекта.
При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, налог на имущество подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан. <*>
2. Устанавливается необлагаемый минимум в размере одной тысячи месячных расчетных показателей по имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности, следующих категорий граждан:
1) Героев Советского Союза, Героев Социалистического труда, участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, лиц, удостоенных звания "Халык Каhарманы", награжденных орденом Славы трех степеней и орденом "Отан";
2) многодетных матерей, удостоенных звания "Алтын алка" и "Мать-героиня ";
3) инвалидов I и II групп;
4) отдельно проживающих пенсионеров.
3. Юридические лица, указанные в подпунктах 1)-5) пункта 1 настоящей статьи, не освобождаются от уплаты налога на имущество при передаче его в пользование или аренду.
Сноска. Статья 134 - с изменениями, внесенными Указами Президента Республики Казахстан, имеющими силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703, от 26 января 1996 г. N 2827; Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 28 февраля 1997 г. Z970076_ ; от 11 июля 1997 г. N 154 Z970154_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 135. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Уплата текущих сумм налога, исчисляемого по ставке 1 процент от стоимости имущества, юридическими и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, производится равными долями двадцатого февраля, двадцатого мая, двадцатого августа и двадцатого ноября налогового года. Уплата фактически причитающегося налога, исчисляемого по состоянию на 31 декабря отчетного года, или возврат переплаты производятся в течение десяти дней после представления декларации налогоплательщиками по результатам налогового года в сроки, предусмотренные для представления декларации по подоходному налогу.
2. Уплата налога физическими лицами по имуществу, находящемуся в личном пользовании, производится не позднее первого октября текущего года.
Исчисление налога производится исходя из стоимости недвижимости по состоянию на 1 января налогового года.
3. Налог уплачивается по месту нахождения объектов налогообложения. <*>
Сноска. В статье 135 абзацы первый и второй считать пунктами 1 и 2, статья дополнена пунктом 3 - Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703. Внесены изменения Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
РАЗДЕЛ Х. ОБЩИЕ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 38. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 136. Порядок применения административных
положений и налогового учета
1. Административные положения, предусмотренные настоящим разделом, применяются ко всем видам налогов, если в других разделах настоящего Указа не установлено иное.
Сноска. Статья 136 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 137. Проверка полноты и своевременности
поступления платежей в бюджет
1. Проверка юридических и физических лиц по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в государственный бюджет Республики Казахстан осуществляется исключительно органами налоговой службы.
2. Проверки по одному и тому же виду налога производятся не чаще одного раза в полугодие, а комплексные проверки - не чаще одного раза в год.
Внеочередные проверки производятся с письменного разрешения Главной налоговой инспекции в отношении конкретного налогоплательщика, а также в случаях, установленных уголовно-процессуальным законодательством. <*>
Сноска. Статья 137 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 138. Порядок определения объекта обложения в отдельных
случаях
1. По физическим и юридическим лицам, преимущественно работающим с наличными деньгами и имеющим ограниченный оборот по реализации товаров, работ или услуг, а также ограниченное число занятых в них работников, налоговая служба по согласованию с соответствующими финансовыми органами определяет перечень видов деятельности (включая крестьянские, фермерские хозяйства и сельскохозяйственных товаропроизводителей) и порядок уплаты налогов на основе патента.
В стоимость патента входит фиксированный суммарный налог, включающий в себя налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также иные финансовые обязательства перед государством.
2. В случае нарушения порядка ведения налогового и бухгалтерского учета, уничтожения или утраты учетных документов, а также при невозможности определения объекта обложения органы налоговой службы определяют объект обложения и налог на основе прямых и косвенных методов (активов, оборота, издержек производства и др).
Ответственность за достоверность отгрузочных документов, а также налоговых счетов-фактур несет поставщик товаров (работ, услуг).
3. В случае, если физическое лицо показало доход, который не соответствует расходам, произведенным на личное потребление, в том числе на приобретение имущества, налоговая служба определяет доход и налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых периодов.
4. Доход подлежит обложению налогом также в случаях, когда другими лицами и органами оспаривается законность получения указанного дохода.
5. Если по решению суда доход подлежит изъятию в бюджет в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, то указанный доход изымается за вычетом суммы уплаченного с него налога.
6. Если налогоплательщик применяет в своих коммерческих или финансовых операциях со связанной стороной цены, отличающиеся от применяемых между независимыми предприятиями, то в целях налогообложения налоговая служба корректирует доход налогоплательщика на возникшую разницу в ценах. При проведении таких операций налоговая служба может переквалифицировать эти операции с целью определения реальной их сущности и наложения взысканий.
7. Бартерные операции в отношении всех налогов рассматриваются как реализация продукции (работ, услуг) по применяемым ценам с обязательным оформлением этих операций налоговыми счетами-фактурами. При занижении стоимости бартерных операций в налоговых счетах-фактурах налоговая служба корректирует объекты налогообложения с учетом применяемых налогоплательщиком цен и производит перерасчет по налогам с применением установленных санкций за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан.
Сноска. Статья 138 - с изменениями, внесенными Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 11 июля 1997 г. N 154 Z970154_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 139. Регистрационный номер налогоплательщика
1. Налоговая служба присваивает каждому налогоплательщику регистрационный номер, который используется в отношении всех налогов.
2. Налоговая служба присваивает регистрационные номера юридическим и физическим лицам, не являющимся налогоплательщиками, но осуществляющим платежи в бюджет, которые в соответствии с настоящим Указом удерживаются у источника выплаты.
3. Юридические и физические лица обязаны указывать свой регистрационный номер налогоплательщика в налоговой декларации, расчетных и других документах, используемых в соответствии с настоящим Указом, и сообщать свой номер любому лицу, выплачивающему доход. Налоговая служба указывает регистрационный номер налогоплательщика во всех посылаемых налогоплательщику сообщениях, имеющих отношение к его налоговым обязательствам.
4. Физические лица, зарегистрированные в качестве субъектов предпринимательской деятельности, и юридические лица обязаны обратиться в налоговую службу за регистрационным номером в течение 10 дней со дня регистрации (создания). Другие налогоплательщики обязаны обратиться в налоговую службу за регистрационным номером в течение 10 дней после начала работы по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) либо возникновения других обязательств по налогам.
Сноска. Статья 139 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 140. Переписка с налогоплательщиками
Уведомление или другие документы, направляемые налоговой службой налогоплательщику, должны быть составлены в письменной форме, подписаны начальником или уполномоченным должностным лицом с указанием их фамилий и инициалов, а также заверены гербовой печатью и направлены или вручены налогоплательщику. Документы считаются врученными в установленном порядке, если они доставлены по его адресу с уведомлением или направлены заказной почтой.
Статья 141. Определение сроков
Течение срока, установленного настоящим Указом, начинается на
следующий день после фактического события или юридического действия,
которыми определено его начало. Срок истекает в конце последнего дня
периода, установленного настоящим Указом. Если последний день срока
приходится на нерабочий день, срок истекает в конце следующего
рабочего дня.
Статья 142. Права и обязанности налогоплательщика
1.Налогоплательщик имеет право:
1) представлять документы, подтверждающие право на льготы по
налогам;
2) знакомиться с актами проведенных проверок;
3) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и
уплате налогов и по актам проведенных проверок;
4) в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых
органов;
5) не представлять информацию и документы, не относящиеся к
налогообложению.
2. Налогоплательщик обязан:
1) по требованию сотрудников органов налоговой службы на основании предъявленного предписания представлять для проверки учетную документацию и имущество, связанные с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;
2) на основании предъявленного предписания допускать сотрудников органов налоговой службы к обследованию производственных, складских, торговых, иных помещений и транспорта, используемых для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения;
3) при работе с наличными деньгами проводить операции через контрольно-кассовые аппараты с фискальной памятью и компьютерные системы с использованием фискальных карт с выдачей контрольного чека покупателю-потребителю.
Порядок применения контрольно-кассовых аппаратов и фискальных карт устанавливается Правительством Республики Казахстан. <*>
Сноска. В статью 142 внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ ( подпункт 3) пункта 2 вводится в действие с 1 апреля 1998 года).
ГЛАВА 39. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ И СБОР ИНФОРМАЦИИ
Статья 143. Составление и хранение учетной
документации
1. Налогоплательщики обязаны вести документацию по налоговому учету в соответствии с актами Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан.
2. Налогоплательщики обязаны хранить документацию по налоговому учету на бумажных, электронных или магнитных носителях в течение пяти лет.
3. Если отдельные документы налогоплательщика составлены на иностранных языках, налоговая служба вправе потребовать их перевода на казахский или русский языки. <*>
Сноска. В статью 143 внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 144. Подача налоговых деклараций и сведений о доходах и
имуществе
1. Налогоплательщики представляют органам налоговой службы налоговую декларацию в сроки, определенные настоящим Указом, и по форме, установленной Главной налоговой инспекцией.
2. Налоговая декларация и сведения о доходах и имуществе должны быть подписаны налогоплательщиком или, в случае отсутствия или недееспособности налогоплательщика, его законным представителем.
3. Аудитор, оказывающий услуги по составлению налоговой декларации и сведений о доходах и имуществе налогоплательщика, обязан подписать указанную декларацию и сведения о доходах и имуществе, проставить печать и указать свой регистрационный номер налогоплательщика. <*>
Сноска. Статья 144 - с изменениями, внесенными Законом РК от 11 апреля 1997 г. N 92 Z970092_ .
Статья 145. Предоставление информации о платежах
Налогоплательщик, осуществляющий оплату за выполненные работы или оказанные услуги, обязан по требованию налоговой службы предоставлять информацию о суммах, выплаченных исполнителю.
Статья 146. Продление срока представления
налоговой декларации
Руководитель органа налоговой службы может продлить срок представления налоговой декларации, установленный настоящим Указом, на период не более одного года, если налогоплательщик подает просьбу о продлении срока до его наступления. Продление сроков представления декларации в соответствии с настоящей статьей не изменяет срок уплаты налога.
Статья 147. Банковские счета
Банки и другие организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны:
1) при открытии налогоплательщику банковских счетов учесть регистрационный номер налогоплательщика, сообщенный органами налоговой службы, уведомить последних об открытии налогоплательщику указанных счетов в течение десяти банковских дней и не проводить операции по счетам без проставления в банковских документах регистрационных номеров налогоплательщиков (кроме анонимных);
2) в первоочередном порядке исполнять платежные поручения налогоплательщиков на уплату налогов с их банковских счетов. В таком же порядке исполнять инкассовые поручения (распоряжения) органов налоговой службы на взимание с налогоплательщиков сумм налогов, штрафов и пени, не внесенных в установленные сроки.
В случае отсутствия средств в тенге на банковских счетах налогоплательщика взимание недоимки по налогам, а также сумм штрафов и пени производить со средств в иностранной валюте на банковских счетах налогоплательщиков с применением курса тенге к иностранным валютам, устанавливаемого Национальным Банком Республики Казахстан на дату направления органами налоговой службы инкассовых поручений (распоряжений), в порядке и на условиях, предусмотренных действующим законодательством Республики Казахстан.
При отсутствии или недостаточности денег налогоплательщиков-юридических лиц на счетах в банках взимание недоимки по налогам, а также сумм штрафов и пени обращать на деньги на банковских счетах их дебиторов в пределах сумм, причитающихся недоимщику;
3) зачислять (перечислять в банк или другое финансовое учреждение, осуществляющее кассовое исполнение бюджетной системы) суммы налогов в доход соответствующего бюджета в день совершения операций по списанию денег с банковского счета налогоплательщика;
4) допускать работников налоговой службы к проверке совершенных (или текущих) операций по банковским счетам, наличия денег на этих счетах;
5) по решению органов налоговой службы в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 172 настоящего Указа, прекратить все расходные операции на банковских счетах налогоплательщиков и в первоочередном порядке исполнять указания, касающиеся безусловного перечисления соответствующих налогов;
6) представлять органам налоговой службы на основании письменного запроса информацию об операциях, совершенных с банковских счетов в течение определенного периода, о наличии денег на счетах проверяемого налогоплательщика, об его финансовых операциях в течение предшествующего года и об установленной ставке вознаграждения (интереса) в форме и сроки, установленные Налоговым комитетом Министерства финансов.
Сноска. В подпунктах 1), 4), 6) исключены слова - Законом РК
от 27 сентября 1996 г. N 37-1 Z960037_ . Внесены изменения -
Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 11 июля
1997 г. N 154 Z970154_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 148. Сроки исковой давности
1. Срок исковой давности на требования органов налоговой службы об уплате пересмотренной суммы налога или ранее начисленной суммы налога, а также на требования налогоплательщиков о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налога устанавливается в пять лет. <*>
Сноска. Статья 148 - в редакции Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 149. Уведомление о начисленной сумме налога
Уведомление о начисленной сумме налога должно содержать
следующие сведения:
1) фамилию, имя и отчество (или наименование)
налогоплательщика;
2) регистрационный номер налогоплательщика, если
налогоплательщику был присвоен такой номер;
3) дату уведомления;
4) объект, к которому относится уведомление и ставка налога;
5) сумму начисленного налога и штрафных санкций;
6) требование уплатить налог и сроки уплаты;
7) место и способ уплаты налога;
8) порядок обжалования.
ГЛАВА 40. СБОР НАЛОГОВ
Статья 150. Уплата налогов
Налоги уплачиваются в сроки, предусмотренные настоящим Указом, актами Кабинета Министров Республики Казахстан, Главной налоговой инспекции, а также уведомлениями органов налоговой службы.
Статья 151. Возврат излишне уплаченной суммы налога
1. Если уплаченная сумма налога превышает начисленную сумму, налоговая служба:
1) зачитывает превышение в счет уплаты налогоплательщиком других налогов;
2) при наличии согласия налогоплательщика зачитывает остаток в счет обязательств по предстоящим платежам;
3) возвращает налогоплательщику остаток в 20-дневный срок по письменному заявлению плательщика.
2. Если излишне уплаченная налогоплательщиком сумма налога зачитывается в счет обязательств по другим налогам, сведения относительно использования вышеназванной суммы должны быть изложены в уведомлении о начисленной сумме налога.
Статья 152. Продление сроков уплаты налога и
штрафных санкций
1. По получении обоснованного письменного заявления от налогоплательщика руководитель органа налоговой службы, по согласованию с руководителем соответствующего финансового органа, имеет право продлить сроки уплаты налога и (или) штрафных санкций, установленные настоящим Указом, но не более чем на один налоговый год. Продление срока уплаты налогов не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременный взнос налога в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 3 статьи 70 настоящего Указа.
Порядок продления срока уплаты налога и штрафных санкций определяется Правительством Республики Казахстан.
2. При обнаружении органами налоговой службы ранее не установленных занижений сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, сумма занижений взимается без начисления пени и применения штрафных санкций.
3. Кредиторам принудительно ликвидируемых банков не начисляются штрафы и пени за несвоевременную уплату налогов и обязательных платежей в бюджет, образовавшихся в связи с ликвидацией банка, с момента вступления в силу официального документа, подтверждающего начало принудительной ликвидации банка.
Сноска. Статья 152 - с изменениями, внесенными Законами РК от 31
декабря 1996 г. N 61-1
Z960061_
; от 8 декабря 1997 г. N 200
Z970200_
.
Статья 153. Порядок погашения задолженности по налогам
Погашение задолженности перед государственным бюджетом
производится в следующей очередности:
1) начисленные пени;
2) начисленные штрафы;
3) сумма налога.
<*>
Сноска. Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200
Z970200_
действие
статьи 153 приостановлено до 1 января 2001 года и установлена
следующая очередность погашения задолженности перед государственным
бюджетом:
1) сумма налога;
2) начисленные пени;
3) начисленные штрафы.
РАЗДЕЛ ХI. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
ГЛАВА 41. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗИМАНИЕ НАЛОГОВ
Статья 154. Взимание налогов органами
налоговой службы
1. Налог, который начислен в соответствии с настоящим Указом, является долгом перед государством и подлежит уплате в доход бюджета.
2. В случае неуплаты налогов или текущих и авансовых платежей в доход бюджета в сроки, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан, органы налоговой службы имеют право взимать со счетов налогоплательщиков или его дебиторов средства в пределах образовавшейся задолженности по налогам, штрафам и пени, если налогоплательщик или его дебиторы согласны с уплатой такой задолженности.
3. Согласием по пункту 2 настоящей статьи считается: представление налогоплательщиком декларации по налогам; необжалование выявленной и начисленной задолженности по налогам, штрафам и пени в течение 5 банковских дней в порядке, установленном статьями 165 или 166 настоящего Указа. <*>
Сноска. Статья 154 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 155. Обеспечение уплаты налогов
1. Для обеспечения уплаты задолженности, возникшей в соответствии со статьей 154 настоящего Указа, органы налоговой службы имеют право в случае отсутствия средств на счетах налогоплательщика и его дебиторов вынести решение об ограничении распоряжения имуществом налогоплательщика в порядке, определенном Правительством.
2. Ограниченное в распоряжении имущество изымается либо остается в пользовании налогоплательщика, который несет ответственность за его сохранность.
3. В случае погашения задолженности решение об ограничении распоряжения подлежит отмене. <*>
Сноска. Статья 155 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703. Внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 156. Порядок обращения взыскания
на имущество налогоплательщика
1. Налоговая служба имеет право с согласия налогоплательщика обратить взыскание на его ограниченное в распоряжении имущество в пределах суммы задолженности.
2. Согласием по пункту 1 настоящей статьи является необжалование налогоплательщиком решения органа налоговой службы об ограничении распоряжения в течение 5 банковских дней в порядке, установленном статьями 165 или 166 настоящего Указа. <*>
Сноска. Статья 156 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 157. Реализация ограниченного в распоряжении имущества
1. Ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика реализуется на специализированном открытом аукционе, порядок и условия проведения которого определяются Кабинетом Министров Республики Казахстан.
2. Выручка от продажи имущества в первую очередь зачитывается в счет расходов по обращению взыскания и реализации, затем в счет уплаты пени, штрафов и самого налога. Остаток средств возвращается налогоплательщику в течение трех банковских дней. <*>
Сноска. Статья 157 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703.
Статья 158. Взыскание сумм, которые причитаются
налогоплательщику
В соответствии с процедурой взыскания налоговая служба имеет право направлять третьим лицам (в том числе работодателю, банку или другому финансовому учреждению) уведомление, предписывающее уплату в соответствующий бюджет любой суммы, причитающейся налогоплательщику до дня вручения уведомления о взыскании на имущество, а также получать такие суммы с банковского счета третьей стороны - дебиторов. <*>
Сноска. Статья 158 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 159. Приостановление экспортных операций
При обращении взыскания на имущество налогоплательщика таможенные органы Республики Казахстан на основании уведомления, направленного органами налоговой службы, приостанавливают экспортные операции налогоплательщика путем наложения ареста на экспортируемые товары.
ГЛАВА 42. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Статья 160. Ответственность за неудержание
подоходного налога у источника выплаты
Неудержанные суммы подоходного налога у источника выплаты дохода взыскиваются с юридических и физических лиц, выплативших доход.
Статья 161. Пени по просроченным налоговым платежам
1. Своевременно не уплаченные суммы налогов, в том числе текущие платежи и авансовые, взыскиваются в бюджет с начислением пени в размере 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты).
2. Несвоевременный возврат сумм переплаты налогов, кроме подлежащих возмещению сумм налога на добавленную стоимость, по заявлению налогоплательщиков или неправильно удержанных сумм возвращается налогоплательщику с выплатой неустойки в размере 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты). <*>
Сноска. Пункт 2 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703. Внесены изменения - Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 11 июля 1997 г. N 154 Z970154_ .
Статья 162. Штрафы за несвоевременное
представление декларации
На юридическое или физическое лицо, не представившее налоговую декларацию в установленные сроки без достаточных оснований, налагается штраф за каждый месяц непредставления декларации в размере 5 процентов суммы, подлежащей к уплате, но не уплаченной по декларации.
Статья 163. Штрафы за занижение налогов, текущих
и авансовых платежей и объектов налогообложения
1. За занижение размера налога в декларации, повлекшее недоплату, на налогоплательщика налагается штраф в размере 100 процентов от заниженной суммы налога.
2. За занижение размера сумм текущих платежей за месяц налагается штраф в размере 100 процентов от заниженной суммы текущих платежей.
3. За неотражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг) налагается штраф в размере 100 процентов стоимости указанных товаров (работ, услуг).
4. В случае превышения суммы фактически начисленного подоходного налога за год над суммой авансовых платежей в течение года в размере, превышающем 10 процентов, на налогоплательщика налагается штраф в размере 2 процентов налогооблагаемого дохода, при превышении 25 процентов - в размере 5 процентов налогооблагаемого дохода.
5. На лицо, не состоящее на учете по налогу на добавленную стоимость, за выписку налогового счета-фактуры с учетом налога на добавленную стоимость налагается штраф в размере 100 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговом счете-фактуре и подлежащей перечислению в бюджет, но не перечисленной. <*>
Сноска. Статья 163 - с изменениями, внесенными Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 164. Ответственность банков и организаций,
осуществляющих отдельные виды
банковских операций
1. К банкам и другим организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, не выполняющим (не выполнившим) требования статьи 147 настоящего Указа, применяются санкции в виде взыскания:
1) 5 процентов от сумм совершенных расходных операций по банковским счетам юридических и физических лиц в случае невыполнения ими требований подпунктов 1) и 5) статьи 147 настоящего Указа; <*>
2) пени за несоблюдение очередности списания с банковских счетов юридических лиц суммы налогов в бюджет и сумм санкций, за задержку зачисления (перечисления) списанных с банковских счетов налогоплательщиков-клиентов сумм в доход бюджета, а также за возврат без исполнения налогоплательщику платежных поручений на уплату платежей в бюджет в размере, предусмотренном статьей 161 настоящего Указа. С налогоплательщиков за эти дни пени не взимаются.
2. С банков взимаются также пени в размере 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, за каждый день просрочки сверх установленных сроков с перечислением их в местный бюджет за задержку налоговых платежей по поручениям клиентов.
Сноска. Подпункт 1) пункта 1 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703. Внесены изменения - Законом РК от 11 июля 1997 г. N 154 Z970154_ .
ГЛАВА 43. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
Статья 165. Пересмотр решений налоговой службы
1. Налогоплательщик, оспаривающий начисленную сумму налога или иные решения налоговой службы, может обратиться в подразделение налоговой службы, вынесшее данное решение, с ходатайством о его пересмотре в административном порядке. В ходатайстве должны быть изложены доводы и указаны документы, на которых налогоплательщик основывает свою просьбу.
2. Налоговая служба рассматривает ходатайство налогоплательщика о пересмотре, выносит по нему обоснованное решение и уведомляет о нем налогоплательщика в течение 30 дней.
3. Решение органа налоговой службы может быть обжаловано в вышестоящий орган налоговой службы или в суд. В случае, если вышестоящий орган налоговой службы не отвечает на жалобу в течение 30 дней, ходатайство может быть подано в следующий вышестоящий орган налоговой службы.
4. Обжалование решений налоговых органов не приостанавливает взыскания начисленных ими сумм налогов и штрафных санкций.
По решению суда возврат налогоплательщику необоснованно взысканных сумм производится в течение трех дней с начислением пени в размере 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день с момента взыскания их налоговыми органами. <*>
Сноска. В статью 165 внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 166. Обжалование в суд
Налогоплательщик вправе обжаловать решение налоговой службы в суд в порядке и на условиях, установленных действующим законодательством.
РАЗДЕЛ ХII. СТАТУС И СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Глава 44. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ <*>
Сноска. Глава 44 - в редакции Закона РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ .
Статья 167. Статус и структура налоговой службы
1. Налоговая служба состоит из Налогового комитета, Департамента налоговой полиции Министерства финансов Республики Казахстан и их территориальных органов.
На органы Налогового комитета возлагается ответственность за полноту сбора налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет, и других финансовых обязательств перед государством.
Налоговая полиция является специальным правоохранительным органом по выявлению и пресечению преступлений и правонарушений, осуществлению уголовного преследования в пределах, установленных законодательством.
2. Министр финансов Республики Казахстан осуществляет общее руководство органами налоговой службы, кроме оперативно-розыскной и уголовно-процессуальной деятельности органов налоговой полиции.
3. В структуру налоговой службы входят Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, налоговые комитеты по областям, городам Акмоле и Алматы, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах, а также Департамент налоговой полиции Министерства финансов Республики Казахстан, управления налоговых полиций по областям, городам Акмоле и Алматы, межрайонные (региональные) отделы налоговой полиции или отделы налоговой полиции по районам, городам и районам в городах.
Территориальные органы налоговой службы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не входят в местные исполнительные органы.
4. Налоговый комитет возглавляет Председатель, который назначается на должность Правительством Республики Казахстан по представлению Министра финансов, а его заместители - Министром финансов по представлению Председателя Налогового комитета.
5. Председатели и заместители председателей налоговых комитетов по областям, городам Акмоле и Алматы, председатели налоговых комитетов по районам, городам и районам в городах назначаются на должности Министром финансов Республики Казахстан по представлению Председателя Налогового комитета Министерства финансов.
Работники центрального аппарата Налогового комитета назначаются на должность Председателем.
Работники областных и районных налоговых комитетов назначаются на должность председателем областного налогового комитета.
6. Департамент налоговой полиции возглавляет Директор, который назначается на должность Правительством Республики Казахстан по представлению Министра финансов, а его заместители и начальники управлений налоговой полиции по областям и городам Акмоле и Алматы - Министром финансов по представлению Директора Департамента налоговой полиции.
Работники центрального аппарата Департамента налоговой полиции, заместители начальников управлений налоговой полиции по областям и городам Акмоле и Алматы, начальники межрайонных (региональных) отделов налоговой полиции или отделов налоговой полиции по городам, районам и районам в городах назначаются на должности Директором Департамента налоговой полиции Министерства финансов Республики Казахстан.
Работники областных и городских управлений, межрайонных (региональных), районных отделов налоговой полиции назначаются начальниками управлений налоговой полиции по областям и городам Акмоле и Алматы.
7. Положения о Налоговом комитете и Департаменте налоговой полиции Министерства финансов утверждаются Правительством Республики Казахстан.
8. Органы налоговой службы всех уровней являются юридическими лицами, имеют бланки и печати установленного образца, а также могут иметь счета в банках.
9. Органы налоговой службы содержатся за счет средств республиканского бюджета <*>
Сноска. Статья 167 - в редакции Закона РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 168. Правовая основа деятельности налоговой
службы
Правовой основой деятельности налоговой службы являются Конституция Республики Казахстан, настоящий Указ и иное законодательство Республики Казахстан.
Статья 169. Основные задачи налоговой службы
Основными задачами налоговой службы являются:
обеспечение полного и своевременного поступления налогов и платежей в бюджет и других финансовых обязательств перед государством в размерах и суммах, утвержденных в республиканском и местных бюджетах на соответствующий год, а также обеспечение полного и своевременного перечисления обязательных пенсионных взносов; <*>
изучение эффективности налогового законодательства;
участие в подготовке проектов законов, договоров по вопросам налогообложения с другими государствами;
разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства и нормативных правовых актов по налогообложению.
выявление и пресечение преступлений и иных правонарушений, связанных с неуплатой налогов либо совершенных с целью сокрытия или занижения доходов, укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и других платежей в бюджет, иных преступлений и правонарушений, повлекших причинение убытков государству в связи с непоступлением или недопоступлением налогов и других платежей в бюджет, а также обеспечение исполнения других финансовых обязательств перед государством.
Сноска. Статья 169 - с изменениями, внесенными Законом Республики Казахстан от 19 июня 1997 года N 134, которые вступают в силу с 1 января 1998 г. Z930134_ . Внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 170. Взаимоотношения органов налоговой службы с
другими государственными органами
1. Органы налоговой службы взаимодействуют с центральными и местными органами исполнительной власти, правоохранительными, финансовыми и другими государственными контролирующими органами, принимают совместные меры контроля, обеспечивают взаимный обмен информацией с учетом положений статьи 175 настоящего Указа.
2. Государственные органы обязаны оказывать содействие органам налоговой службы в выполнении задач по контролю за исполнением налогового законодательства Республики Казахстан и законодательства о других платежах в республиканский и местные бюджеты, в борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями.
3. Только органы налоговой службы уполномочены обеспечивать государственный контроль за полнотой и своевременностью внесения налогов и платежей в бюджет.
ГЛАВА 45. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Статья 171. Обязанности органов налоговой службы
1. Органы налоговой службы обязаны:
1) соблюдать и защищать права налогоплательщиков и интересы государства, осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других финансовых обязательств перед государством, а также за полнотой и своевременностью перечисления обязательных пенсионных взносов; <*>
2) проводить работу по учету, оценке и реализации конфискованного и бесхозяйного имущества, перешедшего в собственность государству, а также составлять отчетность о поступлении налогов, работе налоговых инспекций в объеме и порядке, утвержденных Председателем Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по согласованию с государственным органом, осуществляющим руководство государственной статистикой;
3) проводить проверки заявлений, сообщений и другой информации о нарушениях налогового законодательства Республики Казахстан;
4) соблюдать тайну информации о налогоплательщиках в соответствии с положениями статьи 175 настоящего Указа;
5) проводить сбор, анализ и оценку фактов нарушений налогового законодательства и вносить соответствующие предложения по устранению причин и условий, способствующих налоговым правонарушениям и преступлениям;
6) проводить проверки налогоплательщиков по предписаниям руководителей органов налоговой службы;
7) осуществлять контроль за правильностью начисления дивидендов и их своевременной выплатой акционерными обществами с государственным пакетом акций.
2. Органы Налогового комитета обязаны:
1) обеспечивать своевременный учет налогоплательщиков и объектов обложения, вести учет начисленных и уплаченных налогов в бюджет;
2) в соответствии с положениями статьи 151 настоящего Указа возвращать плательщикам суммы, излишне внесенные по сравнению с начисленной суммой налога;
3) разрабатывать формы декларации и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;
4) представлять отчеты в финансовые органы о суммах поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет по форме и в сроки, установленные Министерством финансов Республики Казахстан;
5) в установленных законодательством случаях передавать материалы в органы налоговой полиции.
3. Органы налоговой полиции обязаны:
1) проводить на основании и в порядке, предусмотренных законом, оперативно-розыскные действия, дознание в целях выявления и расследования преступлений, связанных с неуплатой налогов, уклонением от налогообложения или неисполнением других финансовых обязательств перед государством;
2) выявлять и пресекать преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой налогов либо совершаемые с целью сокрытия или занижения доходов, укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и других платежей в бюджет, а также иные преступления и правонарушения, повлекшие причинение убытков государству, связанных с непоступлением или недопоступлением налогов и других платежей в бюджет, неисполнением финансовых обязательств перед государством;
3) предупреждать, выявлять и пресекать факты коррупции в органах налоговой службы;
4) в пределах компетенции обеспечивать безопасность деятельности налоговой службы, защиту ее работников от преступных и иных противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;
5) осуществлять розыск физических и юридических лиц, уклонившихся от уплаты налогов, исполнения других финансовых обязательств перед государством, от полного и своевременного перечисления обязательных пенсионных взносов, в отношении которых поступили сведения об их долге перед государством, о неполноте и несвоевременности перечисления обязательных пенсионных взносов либо уклонении от подачи декларации.
4. Акты по применению настоящего Указа разрабатываются и утверждаются Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан.
Сноска. Статья 171 - с изменениями, внесенными Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ , Законом Республики Казахстан от 19 июня 1997 года N 134 (изменения вступают в силу с 1 января 1998 г.) Z930134_ . Внесены изменения - Законом РК от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 172. Права органов налоговой службы
Органы налоговой службы имеют право:
1) производить у юридических лиц (включая юридические лица с особым режимом работы) и у физических лиц проверки всех денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денег, ценных бумаг и других ценностей, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет и иными финансовыми обязательствами перед государством, а также по полному и своевременному перечислению обязательных пенсионных взносов в порядке и на условиях в соответствии с законодательством Республики Казахстан, получать от должностных лиц и других работников организаций, а также граждан справки, устные и письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок;
2) проводить подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы налоговые расследования в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан;
3) обследовать с соблюдением действующего законодательства при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения организаций и граждан.
4) давать руководителям и другим должностным лицам организаций, а также гражданам обязательные для исполнения указания об устранении выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать их выполнение;
5) приостанавливать расходные операции организаций и граждан по их банковским счетам в банках и иных организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в случаях невыполнения требований об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, недопуска к проверке и обследованиям, непредставления налоговой службе расчетов, деклараций и других документов, связанных с извлечением доходов, содержанием объектов налогообложения, исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет и иными финансовыми обязательствами перед государством, а также по полному и своевременному перечислению обязательных пенсионных взносов, непредставления финансовой отчетности по требованию налоговых служб, до устранения выявленных нарушений. При обнаружении фактов нарушения налогового законодательства органы налоговой службы имеют право изымать документы, денежные и материальные средства, свидетельствующие об этом, с вручением плательщику копии акта с описью изъятого;
6) применять к организациям, должностным лицам и гражданам, нарушившим налоговое законодательство, налоговые санкции в соответствии с настоящим Указом, и штрафы, предусмотренные действующим законодательством;
7) взимать налоги, штрафы и пени, а также административные штрафы, не внесенные в установленный срок, с организаций, их должностных лиц и граждан в первоочередном порядке, начислить или пересмотреть ранее начисленные суммы налога в течение 5 лет после окончания налогооблагаемого периода; <*>
8) при неуплате в установленный срок налогов, штрафов и пени описывать движимое и недвижимое имущество, деньги организаций и граждан в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
9) составлять акты (протоколы), утверждаемые руководителем органа налоговой службы или его заместителями по фактам нарушений налогового законодательства должностными лицами организаций и гражданами по основаниям, указанным в подпунктах 5), 6) и 8) настоящей статьи, и выносить постановления;
10) совершать в торговых и других организациях, у индивидуальных предпринимателей контрольные закупы товаров (продукции), предоставляемых работ и услуг;
11) получать сведения, справки, а также документы о предпринимательской деятельности, операциях и состоянии денег на банковских счетах проверяемых организаций и граждан от других юридических лиц, банков и иных организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, бирж и граждан исключительно в служебных целях;
12) проводить проверки в Национальном Банке Республики Казахстан в его филиалах, представительствах и организациях по вопросу полноты и своевременности поступления в бюджет прибыли, оставшейся после отчислений в установленные законодательством фонды;
13) привлекать к проведению проверок и экспертиз квалифицированных специалистов организаций, работников других контролирующих органов с оплатой за счет средств органов налоговой службы;
14) налоговые органы предоставлют организациям и гражданам отсрочку и рассрочку по уплате налогов и других платежей в бюджет согласно положениям настоящего Указа;
15) истребовать и проверять подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы у граждан и должностных лиц документы, необходимые для установления личности, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или в случае совершения ими административного правонарушения;
16) осуществлять подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы оперативно-розыскную деятельность на основании и в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;
17) осуществлять подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы дознание и предварительное следствие по делам о преступлениях в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 171 настоящего Указа;
18) хранить, носить, применять оружие, специальные средства и физическую силу работниками подразделений налоговых полиций органов налоговой службы на основании и в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;
19) составлять подразделениями налоговых полиций органов налоговой службы протоколы об административных правонарушениях, осуществлять административное задержание, а также применять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях.
Сноска. Статья 172 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим предоставляютсилу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703; Законами РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ ; от 11 июля 1997 г. N 154 Z970154_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 173. Ответственность органов налоговой службы
1. Неисполнение или ненадлежащее исполнение служебных обязанностей должностным лицом органов налоговой службы влечет дисциплинарную, материальную и иную ответственность, предусмотренную законодательством Республики Казахстан.
2. Убытки, причиненные налогоплательщику в результате неправомерных действий работников налоговой службы, возмещаются (за период не более пяти лет) из республиканского бюджета по решению суда.
Статья 174. Конфликт интересов
Работникам налоговой службы запрещается осуществление профессиональных обязанностей в отношении налогоплательщика:
1) с которым у такого работника имеются родственные отношения по прямой линии;
2) к которому у работника или у его родственника по прямой линии имеется прямая или косвенная финансовая заинтересованность.
Статья 175. Тайна сведений
1. Налоговая служба и все лица, являющиеся или являвшиеся ее работниками, обязаны сохранять в тайне сведения о налогоплательщиках, которые были ими получены при исполнении своих служебных обязанностей, и имеют право предоставлять данную информацию только следующим лицам:
1) другим работникам налоговой службы в ходе и в целях исполнения последними своих служебных обязанностей в соответствии с настоящим Указом;
2) правоохранительным органам в целях преследования по закону лиц, совершающих налоговые правонарушения и преступления;
3) судам в ходе рассмотрения дела об определении налоговых обязательств налогоплательщика или ответственности за налоговые правонарушения и преступления;
4) налоговым органам других стран в соответствии с международными договорами.
2. Работники указанных органов, получившие сведения в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сохранять данные сведения в тайне в соответствии с положениями настоящей статьи, за исключением предоставления информации лишь в той степени, в какой это необходимо для достижения цели, для которой разрешено раскрытие подобной информации.
ГЛАВА 46. ПРАВОВАЯ И СОЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА РАБОТНИКОВ
НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Статья 176. Правовая и социальная защита
работников налоговой службы
1. Работники налоговой службы при исполнении служебных обязанностей охраняются законом.
2. Работники налоговой службы подлежат обязательному личному страхованию за счет средств республиканского бюджета.
3. При нанесении работнику налоговой службы телесных повреждений средней тяжести в связи с осуществлением служебной деятельности ему выплачивается единовременное пособие в размере пяти месячных заработков из средств республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
4. При нанесении работнику налоговой службы тяжких телесных повреждений в связи с осуществлением служебной деятельности, исключающих дальнейшую возможность заниматься профессиональной деятельностью, ему выплачивается единовременное пособие в размере пятилетнего денежного содержания из средств республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц, а также разница между размерами его должностного оклада и пенсией (пожизненно).
5. В случае смерти работника налоговой службы в период работы и после его увольнения в связи с осуществлением служебной деятельности семье погибшего (умершего) или его иждивенцам (наследникам):
1) выплачивается единовременное пособие в размере десятилетнего денежного содержания погибшего (умершего) по последней занимаемой должности из средств республиканского бюджета;
2) назначается государственное социальное пособие по случаю потери кормильца в размере месячного денежного содержания погибшего (умершего) по последней занимаемой должности из республиканского бюджета. <*>
6. Ущерб, причиненный имуществу работника налоговой службы, а
также ущерб, причиненный здоровью и имуществу членов семьи и близких
родственников работника налоговой службы в связи с выполнением им
служебных обязанностей, возмещается в полном объеме из средств
республиканского бюджета с последующим взысканием этой суммы с
виновных лиц.
7. Для работников органов налоговой полиции вводятся единая
форма одежды и следующие специальные звания:
младший начальствующий состав:
прапорщик налоговой полиции
старший прапорщик налоговой полиции
средний начальствующий состав:
младший лейтенант налоговой полиции
лейтенант налоговой полиции
старший лейтенант налоговой полиции
капитан налоговой полиции
старший начальствующий состав:
майор налоговой полиции
подполковник налоговой полиции
полковник налоговой полиции
высший начальствующий состав:
генерал-майор налоговой полиции
генерал-лейтенант налоговой полиции
Специальные звания высшего начальствующего состава
присваиваются Президентом Республики Казахстан.
Специальные звания младшего, среднего, старшего начальствующего состава присваиваются в соответствии с Положением о прохождении службы в подразделениях налоговых полиций органов налоговой службы. <*>
8. Пенсионное обеспечение сотрудников органов налоговой полиции, выплата государственных социальных пособий по инвалидности и по случаю потери кормильца осуществляются в соответствии с законодательством Республики Казахстан. <*>
Сноска. Статья 176 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703, Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1 Z960061_ , Законом Республики Казахстан от 19 июня 1997 года N 134 (изменения вступают в силу с 1 января 1998 г.) Z930134_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 177. Условия оплаты труда и функционирования
работников налоговой службы
1. Условия оплаты труда работников налоговой службы определяются Кабинетом Министров Республики Казахстан.
2. За исключением случаев, предусмотренных в пункте 3 настоящей статьи, работникам налоговой службы запрещается :
1) работа в других организациях;
2) занятие предпринимательской деятельностью.
3. Работникам налоговой службы разрешается заниматься научной и преподавательской деятельностью помимо службы в налоговых органах.
Статья 178. Фонды социального развития и материально-технического
обеспечения органов налоговой службы
1. Фонды социального развития и материально-технического обеспечения органов налоговой службы создается за счет:
1) средств республиканского бюджета в размере 25 процентов от суммы фонда оплаты труда работников этих органов;
2) экономии фонда оплаты труда, образованной в течение года;
3) 10 процентов отчислений от доначисленных и поступивших сумм налогов, сборов и других обязательных платежей в государственный бюджет, штрафов и пени по результатам контрольной работы, а также от сумм пени за несвоевременную уплату обязательных взносов в фонды социального страхования, в Государственный центр по выплате пенсий и в накопительные пенсионные фонды. <*>
2. Порядок использования фондов социального развития и материально-технического обеспечения органов налоговой службы определяется Правительством Республики Казахстан. <*>
Сноска. Статья 178 - с изменениями, внесенными Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N 2703, Законами Республики Казахстан от 19 июня 1997 года N 134 Z930134_ ; от 8 декабря 1997 г. N 200 Z970200_ .
Статья 179. Порядок введения в действие
1. Настоящий Указ вводится в действие с 1 июля 1995 года.
2. Юридические и физические лица освобождаются от уплаты сумм задолженности по штрафам и пени, начисленным по правоотношениям, возникшим до 1 июля 1995 года, на основании данных налоговых и таможенных органов по состоянию на 9 августа 1995 года.
3. Юридические и физические лица освобождаются от уплаты сумм задолженности по платежам в Фонд преобразования экономики и Фонд поддержки предпринимательства и развития конкуренции, по сбору с юридических лиц на развитие общественного городского транспорта и по налогу на прибыль с сумм превышения средств, направляемых на потребление, над их нормативной величиной (фонд потребления), начисленным по правоотношениям, возникшим до 1 июля 1995 года, на основании данных налоговых органов по состоянию на 9 августа 1995 года, а также по уплате начисленных сумм штрафов и пени по указанным задолженностям по состоянию на 1 июля 1997 года.
4. Условия налогообложения, определенные в контрактах на недропользование между Правительством Республики Казахстан или Компетентным органом и отечественными или иностранными недропользователями, заключенных до 1 января 1996 года, а также в контрактах на недропользование, заключенных после указанной даты во исполнение ранее заключенных контрактов с этими недропользователями, и в контрактах на недропользование, прошедших обязательную налоговую экспертизу, заключенных с 1 января 1996 года, сохраняются и действуют в течение всего установленного срока их действия. <*>
Сноска. Пункт 4 - в редакции Закона РК от 15 апреля 1998 г. N 216 Z980216_ .
5. Статьи 94 - 104 настоящего Указа вводятся в действие по мере заключения Правительством Республики Казахстан соответствующих контрактов с казахстанскими недропользователями.
6. Для положений раздела II настоящего Указа период с 1 июля по 31 декабря 1995 года считать налоговым годом.
7. До 1 января 1998 года приостанавливается начисление пени по просроченным и отсроченным налоговым платежам, образовавшимся по состоянию на 1 апреля 1997 года.
Штрафы и пени, начисленные по состоянию на 1 апреля 1997
года, подлежат уменьшению органами налоговой службы
пропорционально сумме уплаченных просроченных и отсроченных
налоговых платежей, образовавшихся по состоянию на 1 апреля 1997
года.
Сноска. Статья 179 - с изменениями, внесенными Указом Президента
Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 21 декабря 1995 г. N
2703; Законом РК от 31 декабря 1996 г. N 61-1
Z960061_
; Законом
Республики Казахстан от 30 июня 1997 года N 138-1
Z970138_
.
ПРЕЗИДЕНТ
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
я