Настоящая Инструкция издана на основании Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, U952235_ "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года.
I. Установленные акцизы
1. Акциз является косвенным налогом, взимаемым с продукции, и включается в цену товара.
Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, перечень которых приводится в пункте 4 настоящей инструкции, а также игорный бизнес.
2. Не облагаются акцизами экспортируемые подакцизные товары при условии подтверждения товаропроизводителем вывоза товаров на экспорт, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.
В качестве подтверждения экспорта товаров товаропроизводителем представляется таможенная декларация, а также товаропроизводительные документы. Подакцизные товары, выработанные из давальческого сырья, и экспортируемые владельцем данного сырья или другой посреднической организацией за пределы Республики Казахстан, не освобождаются от уплаты акцизов. <*>
Сноска. Пункт 2 статьи I - с дополнениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 14 января 1997 года N 8.
II. Плательщики
3. Плательщиками акцизов являются все юридические и физические лица, производящие товары на территории Республики Казахстан или импортирующие подакцизные товары, или реализующие подакцизные товары, если акциз по этим товарам на территории Республики Казахстан не был уплачен на территорию Республики Казахстан, или осуществляющие игорный бизнес на территории Республики Казахстан. <*>
По подакцизным товарам, выработанным на территории Республики Казахстан из давальческого сырья <*> , включая временно ввозимого на территорию Республики Казахстан, плательщиками акцизов являются производящие их лица.
Примечание. Давальческое сырье - сырье и материалы, используемые при изготовлении подакцизной продукции, включая оказание услуг по розливу.
Сноска. Пункт 3 статьи II - с дополнениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 14 января 1997 года N 8.
По подакцизным товарам, выработанным за пределами территории Республики Казахстан из давальческого сырья, происходящего с территории Республики Казахстан, с последующим возвратом этих товаров в Республику Казахстан, плательщиками акцизов являются лица, осуществляющие такой ввоз на территорию Республики Казахстан.
По товарам, указанным в подпунктах 1)-9) и 19) пункта 4 настоящей инструкции, приобретенным лицами за пределами территории Республики Казахстан, и производящими их розлив на территории Республики Казахстан, плательщиками акцизов являются эти лица.
Плательщиками акцизов по игорному бизнесу являются игорные дома, казино и другие организации, осуществляющие деятельность, связанную с функционированием игровых автоматов, карточных столов, рулеток и иных средств для игры с вещевым или денежным выигрышем.
III. Перечень подакцизных товаров
4. Подакцизными товарами являются произведенные на территории
Республики Казахстан или импортируемые на территорию Республики
Казахстан:
1) спирт этиловый питьевой и спирт этиловый очищенный,
произведенный из пищевого сырья;
2) водка;
3) ликеро-водочные изделия;
4) крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы;
5) вина;
6) коньяки;
7) шампанские вина;
8) пиво;
9) виноматериалы;
10) табачные изделия;
11) прочие изделия, содержащие табак;
12) осетровая и лососевая рыбы, икра осетровых и лососевых рыб,
деликатесы, приготовленные из осетровых и лососевых рыб и икры;
13) ювелирные изделия из золота, платины или серебра;
14) выделанные и невыделанные меховые шкурки (кроме шкурок
крота, кролика, собаки, оленя и овчины);
15) изделия из натурального меха, включая: пальто, полупальто,
жакеты, накидки, палантины, боа, шарфы, головные уборы и воротники,
шубы, пластины (кроме изделий из шкурок крота, кролика, собаки,
оленя, овчины);
16) пальто, полупальто, жакеты, накидки с применением отделки
из меха (за исключением меха крота, кролика, собаки, овчины);
17) одежда из натуральной кожи;
18) изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы;
19) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;
20) легковые автомобили, кроме автомобилей с ручным управлением,
специально предназначенных для инвалидов;
21) огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретенных для
нужд органов государственной власти);
22) сырая нефть.
<*>
Сноска. Пункт 4 статьи III - с дополнениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 14 января 1997 года N 8.
5. Товары, указанные в подпунктах 1-11 настоящей статьи могут быть маркированы марками акцизного сбора в порядке и на условиях, определяемых Кабинетом Министров Республики Казахстан.
Экспортируемые подакцизные товары не подлежат маркировке марками акцизного сбора.
IV. Ставки акцизов
6. Ставки акцизов утверждаются Кабинетом Министров Республики Казахстан в процентах к стоимости товара или физическому объему в натуральном выражении, и являются едиными на всей территории Республики Казахстан.
7. Установленные ставки акцизов применяются:
по товарам отечественного производства - к цене товаропроизводителя, не включающей акциз, или к физическому объему в натуральном выражении;
по импортируемым товарам - к таможенной стоимости или физическому объему в натуральном выражении ввозимых подакцизных товаров;
по игорному бизнесу - к сумме денежных средств, поступивших от игорного бизнеса, за минусом выплаченных выигрышей.
V. Международные договоры
8. В соответствии с заключенными международными договорами, участником которых является Республики Казахстан, могут быть предусмотрены взаимные расчеты за поставки товаров по ценам, включающим акциз.
Раздел II. Отечественное производство подакцизных товаров
VI. Объект обложения
9. Объектом обложения акцизами для товаров отечественного производства является стоимость, определяемая по ценам, не включающим акциз, по которым товаропроизводитель поставляет данный товар или физический объем готовой продукции.
10. Объектом обложения акцизом по игорному бизнесу является сумма денежных средств, поступившая от игорного бизнеса, за минусом выплаченных выигрышей.
VII. Определение облагаемого оборота
11. Облагаемым оборотом является оборот по реализации подакцизных товаров, исходя из применяемых цен, без включения в них акциза.
12. Понятие "реализация" по отношению к товарам означает продажу, обмен, безвозмездную передачу или передачу заложенных товаров в собственность залогодержателя.
13. <*> (Вводится с 1 июля 1997 года). Пункт - исключен согласно приказу Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 14 января 1997 года N 8. Нумерация пунктов с 14 по 22 изменена соответственно на 13 по 21 согласно вышеназванному приказу ГНК РК.
13. У плательщика, производящего подакцизные товары из сырья, (за исключением сырой нефти) по которому был уплачен акциз на территории Республики Казахстан, включая акциз, уплаченный при таможенном оформлении импортируемых товаров, сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по реализованной продукции, подлежит уменьшению на сумму акциза, определяемую исходя из объема сырья, фактически использованного на изготовление названной продукции в отчетном периоде, а также уменьшению на стоимость марок акцизного сбора по реализованной продукции. <*>
Сноска. Пункт 13 - дополнен приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 14 января 1997 года N 8.
14. Сумма акциза по сырью, относимая в уменьшение платежей в бюджет, определяется исходя из фактически использованного объема сырья для производства готовой продукции за отчетный период.
15. При применении плательщиком метода начислений стоимость марок акцизного сбора принимается в уменьшение по количеству отгруженной продукции.
При применении плательщиком кассового метода учета стоимость марок акцизного сбора принимается в уменьшение по количеству отгруженной и оплаченной продукции.
16. Суммы акциза, уплаченные поставщикам по сырью, а также стоимость марок акцизного сбора в состав затрат плательщика не включаются.
17. В расчетных документах сумма акциза по сырью, уплаченная на территории Республики Казахстан, выделяется отдельно.
По импортируемому сырью представляется заполненная грузовая таможенная декларация и в качестве подтверждения об уплате акциза - экземпляр платежного поручения с отметкой банка о произведенном платеже.
18. У плательщика, производящего подакцизные товары из давальческого сырья, облагаемый оборот определяется исходя из применяемых у данного плательщика цен, не включающих акциз, на такие товары в момент передачи готовой продукции, а при их отсутствии - исходя из цен, сложившихся на такие же или аналогичные товары или физического объема готовой продукции.
По подакцизной продукции изготовленной из давальческого сырья, по которому был уплачен акциз на территории Республики Казахстан, сумма акциза по реализованной продукции, определяемая методом начислений или методом кассового учета, подлежит уменьшению на сумму акциза, уплаченную по сырью, фактически использованному на изготовление этой продукции и на стоимость марок акцизного сбора на момент передачи продукции заказчику.
По подакцизным товарам, изготовленным из давальческого сырья, включая розлив, ответственными за маркировку марками акцизного сбора подакцизных товаров являются изготовители таких товаров.
Лицо, производящее отгрузку давальческого сырья на территории Республики Казахстан, обязано представить лицу, получающему указанное сырье для изготовления подакцизной продукции, платежные документы, подтверждающие факт уплаты акциза на территории Республики Казахстан.
19. При передаче товаропроизводителем подакцизного товара в качестве натуральной уплаты, подарка, при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя или обменной операции облагаемым оборотом является стоимость товара, определяемая по ценам товара собственного производства, не включающим акциз, сложившимся на момент обмена или передачи, но не ниже фактически сложившихся затрат, или физический объем готовой продукции.
20. Акциз, уплаченный по сырью на территории Республики Казахстан, не засчитывается в уменьшение суммы акциза по реализованной продукции в случаях проведения плательщиком мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности плательщика.
21. Облагаемым оборотом по игорному бизнесу является выручка, определяемая исходя из суммы денежных средств, поступивших от игорного бизнеса, за минусом выплаченных выигрышей.
22. При передаче сырой нефти, добытой на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку, акциз уплачивается на момент ее передачи. При этом акциз, уплаченный по сырой нефти, в уменьшение платежей по выработанным подакцизным нефтепродуктам не зачитывается. <*>
Сноска. Раздел II дополнен пунктом 22 согласно приказу Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 14 января 1997 года N 8.
VIII. Порядок и сроки уплаты
23. Сумма акцизов определяется плательщиком самостоятельно исходя из стоимости реализуемых товаров и установленных ставок.
24. Отчетным периодом по расчетам с бюджетом по акцизам является календарный месяц.
25. По товарам, указанным в подпунктах 1)-9) пункта 4 настоящей инструкции, акцизы подлежат перечислению в бюджет не позднее, чем на третий банковский день после дня, в течение которого произведена реализация товаров.
26. По иным подакцизным товарам акцизы подлежат перечислению
в бюджет не позднее чем:
на тринадцатый день месяца за реализацию, осуществленную в
течение первых десяти дней месяца;
на двадцать третий день месяца за реализацию, осуществленную в
течение вторых десяти дней месяца);
на третий день месяца, следующего за отчетным месяцем, за
реализацию за оставшиеся дни отчетного месяца.
27. По продукции, выработанной из давальческого сырья, акциз
уплачивается в момент передачи (отгрузки) продукции заказчику.
28. По игорному бизнесу акциз, исчисленный по полученной
выручке, вносится в сроки, указанные в пункте 26 настоящей
инструкции.
29. Внесенные суммы акциза по текущим платежам в соответствии
с пунктами 25-28 настоящей инструкции идут в зачет суммы акциза,
указанной плательщиком в декларации за отчетный период к уплате
в бюджет.
30. Своевременно не уплаченные суммы акциза, в том числе
текущие платежи, взыскиваются в бюджет с начислением пени в размере
1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным
Банком Республики Казахстан, за каждый день просрочки (включая день
оплаты).
31. Сроки уплаты акциза продлению не подлежат.
IХ. Ответственность плательщиков
32. Плательщик обязан встать на учет по акцизам в органах налоговой службы с присвоением ему регистрационного номера налогоплательщика. Лицо становится плательщиком по акцизам с момента наличия облагаемого оборота.
Плательщик обязан подать заявление о снятии с учета по акцизам в случае прекращения деятельности, связанной с облагаемым оборотом.
33. Ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату акцизов в бюджет возлагается на плательщика.
34. Плательщик обязан представлять в соответствующий орган налоговой службы налоговую декларацию за каждый отчетный период не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным, с указанием суммы акциза, подлежащей уплате и фактически уплаченной за каждые десять дней отчетного месяца.
35. Сроки уплаты акциза и сроки представления декларации, приходящиеся на выходной или праздничный день переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
36. Запрещается реализация подакцизных товаров, подлежащих маркировке марками акцизного сбора, без применения марок. За реализацию подакцизных товаров без применения акцизных марок применяются санкции в соответствии с действующим законодательством.
37. За нарушение законодательства об акцизах к плательщику применяются установленные санкции в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".
Х. Перечисление акцизов в бюджет
38. Суммы акцизов, подлежащие перечислению в бюджет, зачисляются банком или другой организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в соответствующие бюджеты в день получения платежного поручения (распоряжения).
Раздел III. Импорт подакцизных товаров
ХI. Объект обложения по импортируемым товарам
39. Объектом обложения по импортируемым подакцизным товарам
является таможенная стоимость, определяемая в соответствии с
таможенным законодательством Республики Казахстан, или физический
объем в натуральном выражении.
40. В случае введения Кабинетом Министров Республики Казахстан
порядка маркировки подакцизной продукции марками акцизного сбора
исчисленная сумма акциза по импортируемым подакцизным товарам
подлежит уменьшению на стоимость марок акцизного сбора по объему
ввезенных товаров.
ХII. Срок уплаты
41. Акцизы на импортируемые товары уплачиваются в день,
определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для
уплаты таможенных платежей.
ХIII. Освобождение от акцизов
42. Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, утвержденным Кабинетом Министров лики Казахстан.
43. Нижеперечисленные импортируемые товары освобождаются от уплаты акциза:
подакцизные товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки, а также приобретенные за границей для ликвидации аварии (поломки);
товары, оказавшиеся вследствие повреждения до пропуска их через таможенную границу Республики Казахстан непригодными к использованию в качестве изделий и материалов;
товары ввозимые в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Кабинетом Министров Республики Казахстан;
товары, ввозимые в благотворительных целях по линии государства, правительств, международных организаций, включение оказание технического содействия;
конфискованные, бесхозяйные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству;
товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемые в соответствии в международными договорами, участником которых является Республика Казахстан;
товары, перемещаемые через таможенную границу Республику
Казахстан, освобождаемые в рамках таможенных режимов, установленных
таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением
режима "Выпуск товаров для свободного обращения".
Начальник Главной налоговой инспекции -
первый заместитель министра финансов
Республики Казахстан
Министерство финансов
Республики Казахстан
Налоговая инспекция
!-------------! !-------------------!
!Форма N ! !Поисковый номер !
!Дата проверки! !Регистрационный N !
!_____________! !Налоговый период !
Декларация !месяц!квартал!год !
по акцизу ---------------------
Плательщик_________________________________ Номер телефона__________
Адрес______________________________________ Номер факса_____________
Исполнитель________________________________ Регистрационный номер
Учредитель_________________________________ учредителя______________
I. Начисление акцизов
--------------------------------------------------------------------
NN! Вид товара ! Код ! Оборот !Ставка!Акциз, !Код ! Для
пп! !товара ! !акциза!подлежащий!стр.! отметок
! ! ! ! !уплате ! !
--------------------------------------------------------------------
1 99
2 98
3 97
4 96
5 95
6 ИТОГО х х 94
--------------------------------------------------------------------
II. Зачеты по акцизу на сырье, использованное в производстве
--------------------------------------------------------------------
NN! Вид товара ! Код !Стоимость!Ставка!Акциз, !Код ! Для
пп! !товара !товара !акциза!подлежащий!стр.! отметок
! ! ! ! !уплате ! !
--------------------------------------------------------------------
7 89
8 88
9 87
10 86
11 85
12 ИТОГО х х 84
--------------------------------------------------------------------
III. Расчеты по акцизу за отчетный период
13 Сумма акциза, начисленная к уплате:
--------------------------------------------------------------------
NN! Код !Отчетный!Каждые 10 дней по срокам!Код ! Для
пп! товара !месяц ! 13 ! 23 ! 3 !стр.! отметок
--------------------------------------------------------------------
14 79
15 78
16 77
17 76
18 75
19 ИТОГО 74
--------------------------------------------------------------------
IV. Произведенные текущие платежи
--------------------------------------------------------------------
! Код !Отчетный!каждые 10 дней по срокам! !
! товара ! месяц ! 13 ! 23 ! 3 ! !
--------------------------------------------------------------------
20 69
21 68
22 67
23 66
24 65
25 ИТОГО 64
--------------------------------------------------------------------
26 Сумма зачета, перенесенная из предыдущего
отчетного периода_____________________________ 63
27 Сумма остатка, подлежащая
--------------------------------------------------------------------
! Код товара !к уплате!к зачету!к возмещению! !
--------------------------------------------------------------------
28 59
29 58
30 57
31 56
32 55
33 ИТОГО 54
--------------------------------------------------------------------
____________________________________________________________________
Аудитор Регистрационный номер Подпись Дата
Я знаю, что любое нарушение закона об акцизах ведет к
ответственности перед бюджетом, и заявляю, что предоставленные
данные являются полными и достоверными.
____________________________________________________________________
Ответственное лицо Должность Подпись Дата