Рус | Қаз | Eng

Инструкция N 40 о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц

Утверждена приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 июня 1995 г. N 153

Обновленный
                          Глава I
                           Общие положения

      1. Инструкция "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц" разработана на основании Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона U952235_ "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года N 2235 и с целью реализации его положений.
      2. Если международными договорами, участниками которых является Республика Казахстан, установлены иные правила обложения подоходным налогом физических лиц, чем те, которые содержатся в данной Инструкции, то применяются правила международных договоров.
      3. Подоходный налог с физических лиц относится к общегосударственным налогам, и суммы отчислений по нему поступают в соответствующие местные бюджеты.
      4. Подоходный налог с физических лиц исчисляется и уплачивается в тенге.
      5. Освобождение физического лица от подоходного налога или уменьшение ставки налога может производиться только в порядке изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года N 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".

                               Глава II
                   Плательщики подоходного налога с
               физических лиц и налогооблагаемый доход

      6. Плательщиками подоходного налога являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.
      К физическим лицам-плательщикам подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства.
      В целях налогообложения подоходным налогом иностранные граждане подразделяются на резидентов и нерезидентов.
      Примечание.
      Резидент - физическое лицо, которое находится в Казахстане в течение 183 и более дней в любом последовательном 12-месячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в налоговом году, либо находится на государственной службе Республики Казахстан за границей. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, предшествующего его прибытию, только если это лицо было резидентом Казахстана в год, предшествующий году его прибытия. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Казахстане, только если это лицо стало резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Казахстане.
      ПРИМЕР: Гражданин иностранного государства прибыл в Республику Казахстан 1 ноября 1994 года на работу по контракту на 2 года. С 1 ноября 1995 года, т.е 12-месячный период его пребывания в республике будет браться за основу, чтобы определить его статус резидентства. Следовательно, с 1 ноября 1994 года до 2 мая (ноябрь - 30 дней + декабрь - 31 дн. + январь - 31 дн. + февраль - 28 дн. + март - 31 дн. + апрель - 30 дн. + май - 2 дн. = 183 дня), данный гражданин облагается налогом в порядке, установленном для нерезидентов. Начиная с 3 мая он рассматривается как резидент и облагается подоходным налогом по всем доходам, получаемым из источников в Казахстане и за ее пределами. По окончании налогового года в 1996 году до 31 марта он подает декларацию о совокупном годовом доходе, где будет произведен перерасчет налога с начала 1995 года.
      7. Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход физического лица, в том числе занимающегося предпринимательской деятельностью, исчисленный как разница между совокупным годовом доходом и вычетами, предусмотренными в главе 4 настоящей Инструкции.
      8. Облагаемый доход определяется в тенге.
      9. При исчислении облагаемого дохода выручка, другие 

поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте
пересчитываются в тенге по официальному курсу Национального банка
Республики Казахстан на день совершения операции (платежа).

                             Глава III
                      Совокупный годовой доход

     10. Совокупный годовой доход налогоплательщика-резидента
состоит из доходов, полученных резидентом в Республике Казахстан и
за пределами Республики Казахстан, независимо от того, из каких
источников они получены.
     11. Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента
включает доходы из казахстанских источников, независимо,
получены они в Республике Казахстан или за ее пределами.
     12. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов,
полученные в денежной или натуральной форме за налоговой год,
включая:
     а) доходы, получаемые в виде оплаты труда;
     б) доходы от предпринимательской деятельности;
     в) имущественный доход физических лиц.

      13. Доходы, полученные в натуральной или другой форме, учитываются в совокупном доходе по ценам приобретения.
      14. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся любые виды заработной платы, премий, доплат, вознаграждений, довольствия, гонораров, стипендий и других выплат, связанных с выполнением физическим лицом работы (службы, учебы) в соответствии с договором найма (подряда, контракта, соглашения).
      К доходам, получаемым в виде оплаты труда, также относятся:
      а) отрицательная разница между стоимостью услуг или товаров, реализуемых работником, и ценой их приобретения или себестоимостью.
      ПРИМЕРЫ: 1.Организация закупила сахар по цене 1800 тенге за мешок, а реализовала его своим работникам по 1500 тенге. В этом случае 300 тенге должно быть учтено в совокупном доходе каждого работника и обложено подоходным налогом у источника выплаты.
      2. Организация произвела ремонт квартиры своему работнику, за что он оплатил 15 тыс. тенге при фактической себестоимости этого ремонта 25 тыс. тенге. Разница в 10 тыс. тенге должна быть включена в совокупный доход физического лица и обложена подоходным налогом у источника выплаты.
      б) расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанные с его деятельностью. Это может быть оплата учебы ребенка работника, содержания его в дошкольном учреждении, лечения, стоимости приобретенных машины или квартиры и т. д.;
      в) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним. К такому виду дохода можно отнести списание с работника не уплаченных сумм кредитов или возвратных ссуд, сумм процентов по кредитам или ссудам, долгов работника материального характера и т. д.;
      г) затраты работодателя по уплате взносов по добровольному страхованию жизни или здоровья своих работников;
      д) суммы, уплаченные работодателем в счет подоходного налога, подлежащего удержанию с физического лица.
      ПРИМЕР: Предприятие (или другой хозяйствующий субъект) приобрело работнику квартиру за счет своих средств, при этом уплатило в бюджет со стоимости квартиры (которая считается доходом работника) подоходный налог. В этом случае в совокупный доход работника должна включаться не только стоимость приобретенной квартиры, но и сумма подоходного налога, уплаченного предприятием.
      е) суммы других видов расходов работодателя, являющихся прямыми или косвенными доходами работников.
      К таким доходам можно отнести доплату к государственной пенсии, стоимость проездных билетов, сумму доплат за питание, сумму подписки на газеты и журналы, оплату путевок в санатории и дома отдыха, абонементов в плавательный бассейн или в "группы здоровья", стоимость массажа, оплата лекарства и аналогичные расходы, оплаченные за счет средств работодателя.
      15. К доходам физического лица от предпринимательской деятельности относятся:
      а) доход от реализации продукции (работ, услуг);
      б) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации с учетом корректировки их стоимости на инфляцию.
      ПРИМЕЧАНИЕ. К средствам, не подлежащим амортизации относятся: земля, товарно-материальные ценности, имущество, стоимость которого полностью вычитается в текущем году при определении облагаемого дохода.
      ПРИМЕР: Предприниматель купил в начале налогового года швейную машинку за 10 тыс. тенге, в конце года он ее продал за 16 тыс. тенге. На день продажи коэффициент инфляции условно был равен 1,3. В этом случае в совокупный доход предпринимателя должна быть включена сумма 3000 тенге (16000 - 10000 x 1,3).
      в) доходы, полученные физическим лицом в виде процентов. Это могут быть проценты, полученные за предоставленный кредит (заем) или по вкладам (депозитам);
      ПРИМЕР: Предприятие, согласно договору, на 3 месяца заняло у частного предпринимателя 500 тыс. тенге под 50 процентов. После истечения срока предприятие выплачивает частному предпринимателю 750 тыс. тенге. Разница 250 тыс. тенге является доходом физического лица и облагается подоходным налогом.
      г) доходы в виде дивидендов.
      ПРИМЕЧАНИЕ. Дивиденды - часть чистого дохода распределяемого юридическим лицом между физическими лицами - его участниками (акционерами). К дивидендам также относятся доходы физического лица от распределения имущества при ликвидации юридического лица, за исключением его взносов в уставный фонд с учетом инфляции.
      д) безвозмездно полученные имущество и денежные средства;
      е) доходы от сдачи в аренду имущества;
      ж) роялти.
      ПРИМЕР: Физическое лицо является владельцем какого-либо патента, "ноу-хау" или видеофильмов и т.п. и за определенную плату передает право на них на использование другому субьекту, в этом случае плата является одним из видов дохода-роялти.
      з) доходы, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие.
      ПРИМЕР: Предприниматель организовал производство хозяйственного мыла. В данном регионе уже действовало аналогичное производство (или рынок обеспечивался этой продукцией путем завоза ее для реализации из других регионов), и вновь созданное производство могло создать ему конкуренцию (снизить спрос из-за перенасыщения рынка товаром или за счет более высокого качества или низкой цены). В этом случае ранее действовавший производитель (или реализатор) может предложить за определенную плату новому предпринимателю сократить производство или вообще закрыть его. В случае согласия эта плата и является для нового предпринимателя доходом, который должен быть включен в совокупный годовой доход.
      и) доходы от списания долгов.
      ПРИМЕРЫ: 1. Физическое лицо-предприниматель должен другому предпринимателю или юридическому лицу за поставленную продукцию или оказанные услуги 50 тыс. тенге. Предприниматель-физическое лицо, которому он должен, уехал в неизвестном направлении (или умер), а юридическое лицо - ликвидировано. В этом случае долг не может быть уплачен, и 50 тыс. тенге засчитываются в доход.
      2. Налогоплательщик должен предприятию А 1 млн. тенге. Он оказывает услуги для предприятия Б, которые позволяют предприятию А получить дефицитные товары. Затем предприятие А освобождает налогоплательщика от его долга. Налогоплательщик получил доход равный 1 млн. тенге.
      к) превышение суммы реализации основных средств в течение налогового года над стоимостным балансом этих средств (в данной группе) на конец налогового года с учетом корректировки на уровень инфляции считается доходом физического лица в налоговом году, а стоимостной баланс группы становится равен нулю.
      ПРИМЕР: Предприниматель-физическое лицо имел в хозяйстве трактор, стоимостной баланс которого на конец налогового года составил 600 тыс. тенге. В течение года он продал трактор за 1000 тыс. тенге. В этом случае разница составит 400 тыс. тенге (1000 т.т.- 600 т.т.). При условном уровне инфляции на дату реализации равном 1,3, сумма, которая должна быть включена в совокупный годовой доход предпринимателя, составит 220 тыс. тенге (1000 т.т.- 600 т.т.х 1,3).
      л) компенсируемые вычеты. Согласно статьи 44 Указа к компенсируемым вычетам относятся расходы, убытки, сомнительные долги, которые были ранее вычтены из дохода физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью за предыдущий налоговый год, а затем они были возмещены. Эти суммы считаются доходом предпринимателя того налогового года в котором были получены;
      м) выигрыши.
      Примечание.
      Выигрыши - любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые физическими лицами на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по вкладам, по ценным бумагам, по лотереям. <*>
      Сноска. Пункт 15 дополнен подпунктом м) согласно приказа Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.
      16. К имущественному доходу физических лиц, включаемому в совокупный годовой доход, относится только прирост стоимости от реализации следующих видов активов с учетом корректировки их стоимости на инфляцию:
      а) недвижимого имущества, не являющегося местом постоянного жительства налогоплательщика;
      ПРИМЕЧАНИЕ: Недвижимым имуществом являются здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых невозможно без значительного ущерба их назначению.
      ПРИМЕР: Налогоплательщик - физическое лицо имеет две квартиры, в одной проживает с семьей, а вторую, которая не является местом постоянного жительства, через определенное время после приобретения решил продать. Вторую квартиру он продал за 450 тыс. тенге. Раньше при покупке он заплатил за нее 250 тыс. тенге. С учетом условного уровня инфляции на дату реализации 1,3, стоимость квартиры составит 325 тыс. тенге (250 х 1,3). В совокупный доход налогоплательщика должно быть включено 125 тыс. тенге (450 т.т. - 325 т.т.).
      б) ценных бумаг, доли участия в юридическом лице и других нематериальных активов.
      ПРИМЕР: Физическое лицо имело 5 акций стоимостью 1000 тенге каждая, в течение налогового года оно реализовало одновременно 4 акции по 2000 тенге на общую сумму 8000 тенге. С учетом условного уровня инфляции на дату реализации 1,3, стоимость акций составит 5200 тенге (4х1000х1,3). Сумма дохода, которая должна быть включена 44 в совокупный доход физического лица в связи с реализацией акций - 2800 тенге (8000 т.- 5200 т.).
      ПРИМЕЧАНИЕ. К ценным бумагам относятся акции, облигации, векселя и т.д. (Закон Республики Казахстан U952227_ "О ценных бумагах и фондовой бирже" от 21.04.95 N 2227, ст. 5).
      в) иностранной валюте;
      г) драгоценных камней и драгоценных металлов, ювелирных изделий, изготовленных из них, и других предметов, содержащих драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведений искусства и антиквариата.
      ПРИМЕР: Гражданин в конце 1994 года приобрел картину за 3000 тенге, в конце 1995 года он ее продал за 5000 тенге. Стоимость с учетом уровня инфляции на дату реализации 1,3, (условно) составит 3900 тенге (3000х1,3) и в совокупный доход этого гражданина должна быть включена сумма 1100 тенге (5000 т. - 3900 т.).
      17. Из совокупного годового дохода подлежат исключению:
      а) дивиденды, полученные физическими лицами, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;
      б) проценты, полученные физическими лицами; <*>
      в) положительная курсовая разница, полученная физическими лицами и связанная с их предпринимательской деятельностью.
      ПРИМЕЧАНИЕ. Под курсовой разницей следует понимать условную величину, отражающую колебание стоимости национальной валюты по отношению к иностранной валюте за определенный период времени по курсу, принятому Национальным банком Республики Казахстан. Согласно положений Указа положительная курсовая разница, полученная физическим лицом, не учитывается в доходах, а отрицательная - в затратах.
      г) прирост стоимости от реализации ценных бумаг и доли участия в юридическом лице-резиденте с учетом корректировки на инфляцию, полученный физическими лицами, облагаемый по окончательной ставке 15 процентов.
      Сноска. Пункт 17 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики тан от 22 января 1996 г. N 21.

                               Глава IY
                           Вычеты и убытки

      18. Из совокупного годового дохода физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, вычитаются все расходы, связанные с его получением, в том числе расходы по оплате труда, предоставлению материальных и социальных благ их работникам, обложенных подоходным налогом (кроме затрат по приобретению основных средств, их установке и других затрат капитального характера), а также отчисления на государственное социальное страхование и в специальные фонды, регулируемые законодательством Республики Казахстан. Вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих расходы. Командировочные, представительские расходы вычитаются в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан. <*>
      Сноска. Пункт 18 - с изменениями и дополнениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21 и приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

      19. Вычеты не производятся:
      а) по расходам, не связанным с предпринимательской деятельностью;
      б) по отрицательной курсовой разнице;
      в) по расходам физического лица на личное потребление и личные расходы, связанные с получением дохода от работы по трудовому договору (контракту) или договору подряда (найму).
      ПРИМЕР: Физическое лицо - маляр заключил договор подряда на окраску цеха, в договоре не предусмотрена оплата за материалы и инструменты, а только оплата труда. В этом случае стоимость используемых маляром краски и инструмента не вычитается из полученного дохода.
      20. Проценты за кредит подлежат вычету в пределах сумм процентов, определенных из расчета ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан и увеличенной на 50 процентов указанной ставки.
      ПРИМЕР: Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, взяло кредит в коммерческом банке под 300 процентов. Действующая ставка рефинансирования (на момент получения кредита), установленная Национальным банком - 96 % (условно). В этом случае предприниматель может сделать вычет из своего дохода затрат в виде процентов за кредит не 300 %, а 144% (96% + 96% : 2 = 144 %).
      21. Налогоплательщик имеет право на вычет по сомнительным долгам, связанным с реализованной продукцией, работами и услугами, доходы по которым ранее были включены в совокупный годовой доход, полученный от предпринимательской деятельности.
      ПРИМЕР: Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, выполнило строительные работы по договору в установленный срок на сумму 200 тыс. тенге. На момент подачи декларации заказчик с ним рассчитался не полностью, но в совокупный доход эта сумма предпринимателю была включена в полном объеме и подоходный налог исчислен с общей суммы. Оставшаяся сумма так и не была получена предпринимателем, в этом случае по истечении двух лет 

со дня начисления дохода не уплаченная заказчиком сумма вычитается
как сомнительный долг.
     22. Подлежат вычету из совокупного дохода физического лица,
занимающегося предпринимательской деятельностью, амортизационные
отчисления по основным средствам, используемым в производстве и
подверженным износу в соответствии с пунктом 23 настоящей
Инструкции.
     Примечание. К средствам, подлежащим амортизации не относятся:
     а) земля;
     б) товарно-материальные запасы;
     в) имущество, стоимость которого полностью вычитается в текущем
году при определении облагаемого дохода.
     23. Подлежащие амортизации основные средства распределяются по
группам со следующими предельными нормами амортизации:
------------------------------------------------------------------
Номер ! Наименование имущества  !  Предельная
группы!                         !  норма амортизации
      !                         !  в процентах
-----------------------------------------------------------------
  1   !              2          !         3
----------------------------------------------------------------
1       Трубопроводы;
        нефтегазопроводы;
        оборудование, машины и
        механизмы, используемые
        для добычи и переработки
        полезных ископаемых,
        компьютеры, периферийные
        устройства и оборудование
        по обработке данных         25

2       Автотракторная техника
        для использования на
        дорогах; специальные
        инструменты, инвентарь
        и принадлежности            20

3       Легковые автомобили; такси;
        подвижной состав
        автомобильного транспорта:
        грузовые автомобили,
        автобусы, специальные
        автомобили и автоприцепы.
        Машины и оборудование:
        для всех отраслей
        промышленности, литейного
        производства;
        кузнечно-прессовое
        оборудование; электронное
        оборудование; строительное
        оборудование;
        сельскохозяйственные машины
        и оборудование.
        Мебель для офиса            15

4       Амортизируемые активы,      10
        не включенные в другие
        группы

5       Железнодорожные, морс-       8
        кие и речные транспорт-
        ные средства.
        Силовые машины
        и оборудование:
        теплотехническое обо-
        рудование, турбинное
        оборудование, электро-
        двигатели и дизель-генераторы.
        Устройства электропе-
        редачи и связи;

6       Здания, сооружения,          7
        строения

Налогоплательщик вправе по своему
усмотрению применять иные нормы
амортизации в любой налоговый год,
но не выше предельных.
<*>

      Сноска. Пункт 23 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20. #24. Отчисления на амортизацию по каждой группе подсчитываются путем применения нормы амортизации, указанной в пункте 23 настоящей Инструкции, к стоимостному балансу группы на конец налогооблагаемого года.
      25. По зданиям, сооружениям и строениям (далее - строения) амортизация начислятся на каждое строение отдельно. Если стоимость строений в результате износа стала ниже 40 месячных расчетных показателей, то их стоимость расценивается как текущие расходы и подлежит вычету. <*>
      Сноска. Пункт 25 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.

      26. Стоимостным балансом группы на конец налогооблагаемого года является сумма, учитывающая переоценку, осуществляемую по нормам, установленным Правительством Республики Казахстан, и определяемая в следующем порядке, но не менее чем ноль:
      а) стоимостной баланс группы на конец предыдущего налогового года, уменьшенный на сумму амортизации, начисленной в предыдущем налоговом году, а также с учетом пунктов 28 и 29 настоящей Инструкции;
      плюс
      б) стоимость основных средств по цене приобретения, добавленных к группе в налоговом году;
      минус
      в) суммы, полученные при реализации основных средств группы по отпускным ценам в течение налогового года.
      ПРИМЕР: Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, имело стоимостный баланс основных средств (3-я группа) на конец предыдущего года 800 тыс. тенге (2 грузовые машины по 300 тыс. тенге и 1 трактор - 200 тыс. тенге), амортизация составила 120 тыс. тенге (15 %). В текущем налоговом году был приобретен еще один трактор за 250 тыс. тенге и продана одна грузовая машина за 350 тыс. тенге. В этом случае стоимостным балансом налогооблагаемого года является 580 тыс. тенге (800 т.т.-120 т.т. (800х0,15)+250 т.т.-350 т.т.= 580 т.т.). Пример рассмотрен без переоценки основных средств. <*>
      Сноска. Пункт 26 с изменениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

      27. Если сумма, полученная при реализации основных средств из группы в течение налогового года, превышает стоимостный баланс группы на конец года, излишек с учетом корректировки на инфляцию включается в доход, и стоимостный баланс группы становится равным нулю.
      28. Если стоимостный баланс группы на конец налогового года составляет сумму меньшую чем 100 месячных расчетных показателей, величина стоимостного баланса группы подлежит вычету. <*>
      Сноска. Пункт 28 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      29. Если все основные средства группы были реализованы или ликвидированы, стоимостный баланс группы на конец налогового года подлежит вычету.
      30. Расходы по собственному строительству для производственных целей и стоимость приобретенного оборудования, используемого для производственных целей не менее трех лет, подлежат вычету, по усмотрению налогоплательщика, в любой момент в течение амортизационного периода в пределах суммы оставшейся амортизации. <*>
      Сноска. Пункт 30 - в новой редакции согласно приказу Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

      31. Допускается вычет по расходам на ремонт в отношении каждой группы основных средств, входящих в данную группу (при наличии подтверждающих документов).
      32. Сумма расходов на ремонт, подлежащая вычету, согласно пункта 31 настоящей Инструкции для каждого налогового года ограничена 10 процентами стоимостного баланса группы на конец налогового года. Сумма, превышающая установленное ограничение, увеличивает стоимостный баланс группы.
      ПРИМЕР: Стоимостной баланс на конец налогооблагаемого года по основным средствам группы 2 у предпринимателя-физического лица составляет 580 тыс. тенге. Согласно пункту 32 он может уменьшить совокупный доход на 58 тыс. тенге в виде вычета сумм, израсходованных на ремонт основных средств этой группы (580 т.т.х10 %). Если фактически на ремонт этой группы предприниматель израсходовал 80 тыс. тенге, то разницу между фактическим расходом и установленной нормой - 22 тыс. тенге (80 т.т.-58 т.т.) - необходимо добавить к стоимостному балансу этой группы на конец налогооблагаемого года и в этом случае он составит 602 тыс. тенге (580 т.т.+ 22 т.т).
      33. Физическое лицо - страхователь, занимающийся предпринимательской деятельностью, имеет право уменьшить совокупный доход на сумму страховых платежей по договорам страхования, за исключением страховых платежей по договорам накопительного и возвратного характера.
      34. Расходы на нематериальные активы подлежат вычету в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 3 и образуют отдельную группу. В стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов не включаются расходы по их приобретению или производству, если они уже были вычтены при подсчете облагаемого дохода налогоплательщика.
      ПРИМЕЧАНИЕ. К нематериальным активам относятся затраты физических лиц на нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности. <*>
      Сноска. Пункт 34 с изменениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

      35. Подлежат вычету из дохода физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью:
      а) уплаченные налоги, кроме налогов, исключаемых до определения облагаемого совокупного годового дохода, а также подоходного налога, уплаченного на территории Республики Казахстан и в других государствах;
      б) неустойки, включая штрафы и пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет;
      в) убытки, возникающие при реализации строений, используемых в предпринимательской деятельности более трех лет для получения дохода.
      36. Не подлежат вычету из дохода физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью:
      а) убытки, возникающие при реализации ценных бумаг. Указанные убытки компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг. Если эти убытки не могут быть компенсированы в году, в котором они имели место, то они должны переноситься вперед на срок до пяти лет и компенсироваться за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации ценных бумаг;
      б) убытки, возникающие при реализации недвижимого имущества (не являющегося местом постоянного жительства налогоплательщика), драгоценных камней и металлов, ювелирных изделий из них, произведений искусства и антиквариата. Указанные убытки компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации этого имущества.
      Убытки от предпринимательской деятельности физического лица (превышение предусмотренных вычетов над совокупным годовым доходом) переносятся на срок до пяти лет для погашения за счет совокупного годового дохода будущих периодов.
      38. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного месячного расчетного показателя за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года. <*>
      Сноска. Пункт 38 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      39. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одной минимальной месячной заработной платы за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года на каждого члена семьи, состоящего на его иждивении.
      При предоставлении этой льготы на иждивенцев к числу иждивенцев относятся члены семьи, которые проживают совместно и на средства работающего (налогоплательщика) и не имеют самостоятельных источников дохода, либо сумма дохода члена семьи в среднем за месяц не превышает одной минимальной месячной заработной платы.
      ПРИМЕЧАНИЕ. Семья - совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители.
      В число иждивенцев при предоставлении права на вычет из совокупного дохода не включаются лица, получающие стипендии и пенсии, другие лица, находящиеся на государственном содержании. В частности, не считаются иждивенцами учащиеся профессионально-технических училищ, учащиеся специальных школ и дети, находящиеся в школах-интернатах, за содержание которых с родителей не взимается плата, а также в интернатах при школах с полным государственном обеспечением; военнослужащие срочной службы, в том числе проходящие службу в военно-строительных отрядах.
      Вычет на членов семьи - иждивенцев (в дальнейшем - иждивенцев) предоставляется по месту основной работы налогоплательщика.
      Вычет на членов семьи - иждивенцев предоставляется на основании справки жилищно-эксплуатационной конторы, домоуправления, иного жилищно-эксплуатационного органа или исполнительного органа местной власти о составе семьи и количестве иждивенцев; в отношении граждан, проживающих в городской местности и в домах, принадлежащих гражданам на праве личной собственности, - справки, заверенной председателем уличных (квартальных) комитетов или жилищных кооперативов, а также других подтверждающих официальных документов. Форма справки приведена в приложении N 6 к настоящей Инструкции.
      Документами, подтверждающими наличие членов семьи - иждивенцев, являются также исполнительные листы на взыскание средств на содержание отдельных членов семьи.
      На основании представленных документов работодателем в лицевых счетах (делах) налогоплательщиков делается отметка о количестве иждивенцев с указанием даты и номера документов. Аналогичные отметки производятся в делах физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью в налоговых органах. <*>
      Рабочие, служащие и приравненные к ним по налогообложению лица справку на получение льготы представляют в бухгалтерию по месту работы ежегодно до выплаты заработной платы за первую половину января.
      При поступлении на работу или изменении количества иждивенцев в течение года справки представляются в 20-дневный срок после поступления на работу или изменения количества иждивенцев. Эти справки принимаются во внимание при исчислении налога, начиная со срока удержания, следующего за их представлением. Справки действительны до конца налогового года.
      Сноска. Пункт 39 - с изменениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

      40. Уменьшения дохода на месячный расчетный показатель, предусмотренные пунктами 38, 39 настоящей Инструкции, производятся организациями, предприятиями, учреждениями, а также физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, от которых физическое лицо имеет доход. <*>
      Сноска. Пункт 40 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      41. Физические лица, декларирующие свои доходы, обязаны прилагать справки о наличии иждивенцев к декларации о доходах. В случае если в дальнейшем у таких физических лиц не произошло никаких изменений по иждивенцам, то представленные ранее документы сохраняют силу и на следующий год. Эти вычеты производятся за те месяцы, в которых получен доход при уплате текущих платежей или при подаче декларации в налоговый орган.
      42. У физических лиц, получающих доходы в денежной и натуральной форме от предприятий, учреждений, организаций или физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью не по месту основной работы, уменьшение доходов на сумму установленного размера месячного расчетного показателя не производится. <*>
      Сноска. Пункт 42 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      43. Вычет месячного расчетного показателя, предусмотренный в пункте 39 настоящей инструкции, применяется к доходу только одного налогоплательщика - члена семьи по их выбору. <*>
      Сноска. Пункт 43 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов 

Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов
Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      44. Физические лица-нерезиденты, не связанные с постоянным
учреждением, не имеют право на вычеты из доходов, полученных из
казахстанских источников, предусмотренные в главе 4 настоящей
инструкции.

                              Глава Y
                         Ставки подоходного
                     налога для физических лиц

     45. Налогооблагаемый доход физического лица подлежит обложению
по следующим ставкам:
1) до 10-кратного годового          5 процентов с суммы облагаемого
   расчетного показателя            дохода

2) от 10-кратного до 20-кратного    сумма налога с 10-кратного
   годового расчетного показателя   годового расчетного показателя
                                    + 10 процентов с суммы, превыша-
                                    ющей ее

3) от 20-кратного до 30-кратного    сумма налога с 20-кратного
   годового расчетного              годового расчетного показателя
   показателя                       + 15 процентов
                                    с суммы, превышающей ее

4) от 30-кратного до 40-кратного    сумма налога с 30-кратного
   годового расчетного              годового расчетного показателя
   показателя                       + 20 процентов с суммы,
                                    превышающей ее

5) от 40-кратного до 50-кратного    сумма налога с 40-кратного
   годового расчетного показателя   годового расчетного показателя
                                    + 30 процентов с суммы, превы-
                                    шающей ее

6) от 50-кратного                   сумма налога с 50-кратного
   годового расчетного показателя   годового расчетного показателя
   и свыше                          + 40 процентов

                                     с суммы, превышающей ее <*>
      Сноска. Пункт 45 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
       ПРИМЕЧАНИЕ. Месячный расчетный показатель - показатель на месяц, ежегодно устанавливаемый в республиканском бюджете на очередной год или в ином нормативном правовом акте для исчисления пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налоговых и других платежей. Годовой расчетный показатель - сумма месячных расчетных показателей в год. Исчисление подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится равномерно (помесячно) в течение налогового года. Для равномерного исчисления подоходного налога, удерживаемого с физических лиц у источника выплаты, вводится использование показателей "коэффициент перерасчета" и "расчетная сумма годового облагаемого дохода".

      Исчисление подоходного налога с физических лиц должно осуществляться с использованием этих показателей по прилагаемой таблице (приложение N 9).
      Коэффициент перерасчета представляет собой отношение числа "12" (год - 12 месяцев) к числу, означающему количество месяцев, за которое определяется расчетная сумма облагаемого дохода и расчетная сумма подоходного налога с него, т.е. в январе - 12 (12:1); в феврале - 6 (12:2); в марте - 4 (12:3) и т.д.
      В приложении N 10 приведен пример исчисления подоходного налога с физических лиц по новой схеме, вводимой в действие с 1 января , по ставкам пункта 45 данной Инструкции.
      В случае увольнения работника до истечения налогового года, при расчете с ним бухгалтерия должна сделать перерасчет подоходного налога, исходя из фактически полученного дохода, и в необходимых случаях возвратить удержанную авансом сумму налога с расчетного дохода. При увольнении работнику выдается справка о выплаченном за проработанное время в налоговом году доходе и удержанном с него налоге.
      С физических лиц, получающих доходы от работы по договорам подряда, а также в виде разовых выплат, подоходный налог исчисляется и удерживается в обычном порядке, без применения коэффициента перерасчета. <*>
       Сноска. Примечание пункта 45 - с изменениями и дополнениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21 и приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

       46. Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, облагаются налогом у источников выплаты по ставке 15 процентов и дальнейшему налогообложению не подлежат.
       46а. Выигрыши, выплачиваемые физическим лицам, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов. <*>
      Сноска. Инструкция N 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц" дополнена пунктом 46а согласно приказу Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

       47. <*>
       Сноска. Пункт 47 - исключен в соответствии с "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21, соответственно изменена нумерация последующих пунктов, начиная с п.48 на п.47 и т.д. до последнего (п.84 на п.83) согласно вышеназванным "Изменениям".
       47. Доход нерезидента из казахстанского источника, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов (предусмотренных настоящей инструкцией) по следующим ставкам:
       1) дивиденды и проценты - 15 процентов
       2) страховые платежи, выплачиваемые по договорам страхования или перестрахования рисков - 5 процентов
       3) телекоммуникационные или транспортные услуги в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими государствами - 5 процентов
       4) роялти, доходы от оказания услуг, включая услуги по управлению, консультационные услуги, доходы по аренде и другие доходы (кроме доходов, получаемых в виде оплаты труда, облагаемых в соответствии с пунктом 45 настоящей инструкции) - 20 процентов. <*>
      Сноска. Из пункта 47 исключено примечание согласно приказу Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

                               Глава YI
              Льготы по подоходному налогу

      48. Не облагается подоходным налогом доход физических лиц:
      а) в пределах 480-кратного месячного расчетного показателя в год участников Великой Отечественной войны 1941-1945 годов, приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства;
      б) в пределах 240-кратного месячного расчетного показателя в год - доход инвалидов III группы.
      При наличии у физического лица права на льготу по налогу по нескольким основаниям ему предоставляется одна, наибольшая по размеру.
      ПРИМЕР: Сумма необлагаемого дохода за год в размере 480-кратного месячного расчетного показателя определяется следующим образом (на примере 1995 года):
      1) 480:12 мес.=40 месячных расчетных показателей(МРП) в месяц;
      2) январь, февраль ММЗ=200 тенге; 2х200х40=16000 тенге;
      3) март, апрель, май, июнь ММЗ=250 тенге; 4х250х40=40000 тенге;
      4) июль, август, сентябрь ММЗ=280 тенге; 3х280х40=33600 тенге;
      5) октябрь, ноябрь, декабрь ММЗ=300 тенге; 3х300х40=36000 тенге;
      6) 16000 т.+40000 т.+33600 т.+36000 т.=125600 тенге.
      Необлагаемый доход в размере 480-кратного месячного расчетного показателя равен 125600 тенге.
      Необлагаемый доход в размере 240-кратного месячного расчетного показателя равен 62800 тенге.
      По физическим лицам, получающим доход по основному месту работы и имеющим право на необлагаемый подоходным налогом доход в пределах 480-кратного месячного расчетного показателя (МРП) или 240-кратного МРП, налогообложение получаемого дохода должно начинаться с момента превышения указанных пределов. В случае изменения места работы, по новому месту работы должна представляться справка с прежнего места работы о полученном доходе за отработанный период.
      Физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью, указанная льготы предоставляется в аналогичном порядке, свое право на льготу они должны подтвердить налоговым органам с начала своей деятельности. <*>
      Сноска. Пункт 48 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      ПРИМЕЧАНИЕ. Основанием для предоставления льгот, перечисленных в настоящем пункте, категориям граждан является удостоверение участника Великой Отечественной войны, удостоверение инвалида и пенсионное удостоверение со специальной отметкой, справка военного комиссариата, справка врачебно-трудовой комиссии. Перечень лиц, приравненных к участникам ВОВ, определен Указом Президента Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года N 2247 U952247_ .
      49. Не подлежат налогообложению подоходным налогом следующие виды доходов и платежей физических лиц:
      а) официальный доход от работы по найму дипломатического или консульского работника, не являющегося гражданином Республики Казахстан;
      б) официальный доход от работы по найму лица, находящегося на государственной службе иностранного государства, в котором его доход подлежит обложению.
      ПРИМЕЧАНИЕ. Если указанные лица, находящиеся на государственной службе иностранного государства, имеют доходы из других источников в Республике Казахстан, то по этим доходам они уплачивают подоходный налог в общеустановленном порядке.
      в) стоимость имущества, полученного в виде дарения или наследования от одного физического лица другим физическим лицом, а также в виде гуманитарной, благотворительной помощи и грантов, кроме имущества, полученного в виде оплаты труда; <*>
      Сноска. Подпункт в) пункта 49 с изменениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.
      ПРИМЕЧАНИЕ.
      "Гуманитарная помощь" - содействие в виде безвозмездной помощи нуждающемуся населению (например, пострадавшему от стихийного бедствия) по линии правительственных и неправительственных организаций, а также частных лиц других стран и регионов.
      "Благотворительная помощь" - материальная помощь неимущим, социально незащищенным, нуждающимся физическим лицам.
      "Гранты" - безвозмездное, единовременное выделение денежной суммы различными общественными организациями, отдельными гражданами нашего и других государств физическим лицам для достижения определенных целей (задач) в различных областях деятельности.
      Средства, получаемые физическими лицами в виде грантов, используемые не на предусмотренные цели, а как оплата труда, должны включаться в совокупный доход физического лица и облагаться подоходным налогом в общеустановленном порядке.
      От налогообложения освобождаются гуманитарная, благотворительная помощь и гранты, выдаваемые физическим лицам через соответствующие общественные фонды или уполномоченные на это органы. <*>
      Сноска. Текст примечания к подпункту в) в новой редакции согласно приказу Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.
      г) государственные пенсии, государственные стипендии и государственные пособия, в том числе выплаты и пособия по беременности и родам, в связи с потерей трудоспособности в результате травм и другого ущерба здоровью и в связи с потерей кормильца;
      ПРИМЕЧАНИЕ. Пособия по временной нетрудоспособности учитываются в совокупном доходе и облагаются подоходным налогом в общеустановленном порядке. Под государственными пособиями понимаются пособия, выплата которых физическим лицам предусмотрена законом о республиканском бюджете на соответствующий год, а также другими действующими законами Республики Казахстан. <*>
      Сноска. Примечание к подпункту г) пункта 49 с дополнениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.
      д) алименты на детей и иждивенцев;
      е) единовременные выплаты и материальная помощь, оказываемые за счет средств республиканского и местных бюджетов. Единовременные выплаты, осуществляемые работодателем в размере, установленном законодательством, вследствие производственной травмы, повлекшей за собой смерть или инвалидность физического лица;
      ж) проценты по государственным ценным бумагам;
      з) суммы командировочных представительских выплат работникам, выплачиваемые в пределах суточных норм, установленных правительством Республики Казахстан. <*>
      Сноска. Подпункт з) пункта 49 с дополнениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

      50. Совокупный годовой доход физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшается на сумму безвозмездно переданного имущества (включая денежные средства), некоммерческим организациям, занимающимся благотворительной деятельностью по перечню, установленному Кабинетом Министров Республики Казахстан, в размере, не превышающем двух процентов облагаемого дохода от предпринимательской деятельности. Полученные в целях благотворительности средства, использованные не по целевому назначению, подлежат обложению налогом в некоммерческих организациях.
      Совокупный годовой доход физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшается на сумму:
      а) средств, не превышающих 10 % облагаемого дохода от предпринимательской деятельности при направлении их во внебюджетный фонд "Новая столица";
      б) средств, направленных на строительство жилья в г. Акмоле и фактически использованных целевым назначением в текущем году. <*>
      Сноска. Пункт 50 - дополнен в соответствии с "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.

      51. При утрате права на льготу физическое лицо должно не позднее 15 дней информировать об этом предприятие, учреждение, организацию, а также физических лиц, производящих выплаты доходов, либо налоговый орган. Отсутствие такового сообщения без уважительных причин рассматривается как уклонение от налогообложения. При этом исчисление налога производится со срока следующего за утратой права на льготу.
      ПРИМЕР: Инвалид III группы пользовался льготой по подоходному налогу в течение 4 месяцев (с января по апрель) и его доход не превысил сумму дохода, освобожденного от налогообложения (п.48 настоящей Инструкции). С 20 апреля у него снята инвалидность. В этом случае с доходов, полученных за май месяц, он будет платить налог в общеустановленном порядке. <*>
      Сноска. Пример пункта 51 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21. # Глава YII
                    Международное налогообложение

      52. В целях налогообложения дохода, физические лица - иностранные граждане и лица без гражданства должны рассматриваться по двум категориям: резиденты и нерезиденты.
      ПРИМЕЧАНИЕ. Понятие "резидент" дано в пункте 7 настоящей инструкции.
      53. Иностранное физическое лицо - резидент облагается подоходным налогом в том же порядке и по тем же ставкам, как и граждане Республики Казахстан, но с обязательной подачей декларации о доходах в налоговый орган по итогам налогового года.
      54. Физические лица - нерезиденты рассматриваются в целях налогообложения как нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, или как нерезидент, не связанный с постоянным учреждением.
      ПРИМЕЧАНИЕ. Постоянное учреждение:
      а) постоянное место деятельности налогоплательщика, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо;
      б) строительная площадка, монтажный или сборочный объект, а также осуществление контрольной деятельности, связанной с такими объектами;
      в) установка или конструкция, используемая для разведки природных ресурсов, бурильная установка или судно, используемые для разведки природных ресурсов, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;
      г) предоставление услуг, в том числе консультационных.
      55. Налогоплательщики - нерезиденты облагаются подоходным налогом по доходам из казахстанских источников независимо от места их выплаты.
      56. Физическое лицо - нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, является плательщиком подоходного налога по доходам из казахстанских источников, связанных с постоянным учреждением, уменьшенным на сумму вычетов, предусмотренных настоящей инструкцией в отношении такого дохода. Налогообложение их производится по ставкам, приведенным в пунктах 45, 46 настоящей Инструкции. <*>
      Сноска. Пункт 56 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      57. Доход физического лица - нерезидента, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления каких-либо вычетов, если источник дохода находится в Республике Казахстан, по ставкам, указанным в пункте 47 настоящей Инструкции. <*>
      Сноска. Пункт 57 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      58. Если резиденту принадлежит прямо или косвенно часть уставного фонда иностранного юридического лица или он имеет часть голосующих акций этого юридического лица, которое, в свою очередь, получает доход в стране с льготным налогообложением, тогда этот доход или часть дохода, относящаяся к резиденту, включается в его облагаемый доход. Это положение применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридическое лицо. <*>
      Сноска. Пункт 58 с изменениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

      59. Иностранное государство рассматривается как государство с льготным налогообложением, если в этой стране ставка налога на 1/3 ниже приведенной в настоящей Инструкции или имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или фактическом владельце дохода. <*>
      Сноска. Пункт 59 с изменениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

      60. При налогообложении доходов иностранных граждан необходимо учитывать также положение пунктов 2, 10, 11 настоящей Инструкции.

                              Глава YIII
                       Правила налогового учета
                            

      61. Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, определяет доход в целях налогообложения по методу начислений.
      ПРИМЕЧАНИЕ.
      Метод начислений - это метод учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты. <*>
      Сноска. Пункт 61 с изменениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20. (Данные изменения вводятся в действие с 1 июля 1997 года).

      62. Доходы и вычеты, касающие долгосрочных контрактов, учитываются в течение налогового года в части фактического их исполнения.
      При применении метода начисления величина части исполнения контракта определяется посредством сопоставления расходов, понесенных до конца налогового года, с совокупными расходами по данному контракту. <*>
      Сноска. Пункт 62 с изменениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20. (Данные изменения вводятся в действие с 1 июля 1997 года).

      63. Учет товарно-материальных запасов для налоговых целей производится в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету. Хозяйствующие субъекты имеют право дооценивать остатки товарно- материальных запасов с момента их приобретения до момента переработки или реализации с учетом инфляции.
      Сумма дооценки с учетом уровня инфляции направляется на пополнение собственных оборотных средств и не включается в налогооблагаемый доход.
      64. Если арендодатель сдает в аренду по лизингу (финансовой аренде) подлежащие амортизации основные средства, то операция в целях налогообложения должна рассматриваться как покупка имущества арендатором. Аренда подлежащих амортизации основных средств является лизингом (финансовой арендой), если она отвечает одному из следующих условий:
      а) срок аренды превышает 80 процентов срока службы основных средств;
      б) арендатор обладает правом покупки основных средств по фиксированной цене или цене, определяемой по окончанию аренды;
      в) остаточная стоимость арендуемых основных средств по окончании аренды составляет менее 20 процентов его стоимости в начале аренды;
      г) текущая (дисконтированная) стоимость платежей за весь арендный период превышает 90 процентов стоимости арендуемых средств.
      65. При передаче активов на безвозмездной основе или по заниженной стоимости стоимость активов передающего лица определяется исходя из сложившихся затрат, а доходы получающего лица - по оприходованной оценочной стоимости, но не ниже себестоимости передаваемых активов.
      ПРИМЕЧАНИЕ. Активы - это учетная категория, включающая долгосрочные, нематериальные и текущие средства.
      66. К расходам, осуществляемым за счет чистого дохода, не подлежащих вычету, относятся:
      а) расходы на приобретение и строительство основных средств и другие расходы капитального характера;
      б) штрафные санкции, подлежащие внесению в бюджет;
      в) расходы, являющиеся прямым или косвенным доходом работников хозяйствующих субъектов, не связанные с предпринимательской деятельностью, которые облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов;
      г) расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности. <*>
      Сноска. Пункт 66 - с изменениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

                               Глава IX
                           Административные
                   положения по подоходному налогу

      67. Уплата подоходного налога физическими лицами производится следующими способами: удержанием налога у источника выплаты дохода, путем подачи декларации о совокупном годовом доходе, на основе патента, уплаты разового сбора за право реализации товаров на рынках. <*>
      Сноска. Пункт 67 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

      68. Исчисление подоходного налога с физических лиц у источника выплаты обязаны производить юридические и физические лица, которые осуществляют выплаты:
      а) доходов работающим физическим лицам по трудовому договору (контракту) или договору подряда (найма) в рамках их предпринимательской деятельности, других выплат, отнесенных к доходам в виде оплаты труда, согласно пункту 14 настоящей инструкции, а также с сумм дохода, выплачиваемого физическим лицам, не зарегистрированным в качестве субъектов предпринимательской деятельности, кроме доходов от сдачи продукции личного подсобного хозяйства (при предъявлении справки о его наличии) и личного имущества, бывшего в употреблении; <*>
      Сноска. Подпункт а) пункта 68 - с изменениями и дополнениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21 и приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

      Примечание. При предъявлении справки о наличии подсобного хозяйства (приусадебного участка, огорода, дачного участка, домашних животных и птиц), доход от реализации излишков продукции с подсобного хозяйства не облагается подоходным налогом.
      Также не облагаются подоходным налогом суммы от продажи имущества, приобретенного физическим лицом для личного пользования, кроме имущества, указанного в пункте 16 настоящей Инструкции.
      Учитывая, что широкое распространение получила натуральная оплата труда и услуг, при приобретении у физического лица продукции (товара), которая выдана ему в виде оплаты его труда (или услуг), подоходный налог с выплачиваемых ему сумм не удерживается, при условии предъявления физическим лицом справки, подтверждающей факт выплаты заработной платы (или оплаты его услуг) этой продукцией и удержания с нее подоходного налога хозяйствующим субъектом.
      Ответственность за достоверность представляемых справок несут физические лица, реализующие продукцию (товары).
      Обо всех выплатах, произведенных физическим лицам, и удержанном (или не удержанном) с выплаченных сумм подоходном налоге, хозяйствующий субъект направляет информацию в налоговый орган, по месту его регистрации. <*>
      Сноска. Подпункт а) пункта 68 - дополнен текстом примечания в редакции приказа Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

      б) негосударственных пенсий, стипендий и пособий;
      в) дивидендов, выплачиваемых юридическим лицом - резидентом;
      г) платежей, указанных в пункте 47 настоящей Инструкции;
      д) выигрышей. <*>
      Сноска. Пункт 68 - дополнен подпунктом д) согласно приказу Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.
      68а. По платежам, осуществляемым в соответствии с подпунктом "в)" пункта 66 настоящей Инструкции, подоходный налог уплачивается юридическим лицом - работодателем у источника выплаты по ставке 15 процентов от суммы понесенных затрат.
      Примечание. Под платежами понимаются расходы работодателя, являющиеся прямым или косвенным доходом для работников, не связанные с предпринимательской деятельностью, осуществляемые за счет чистого дохода хозяйствующего субъекта и не подлежавшие вычету.
      Аналогичные расходы хозяйствующего субъекта, на физическое лицо, которое не является его работником, рассматриваются как доходы этого физического лица и должны облагаться у него подоходным налогом по ставкам пункта 45 настоящей Инструкции.
      Пример. Предприятие за счет чистого дохода, остающегося в его распоряжении, приобрело для работника квартиру стоимостью 1500 тыс. тенге. Оплатив стоимость квартиры, работодатель должен перечислить в бюджет подоходный налог с юридического лица в сумме 225 тыс. тенге (1500 х О,15). Указанные суммы не учитываются в вычетах хозяйствующего субъекта. <*>
      Сноска. Инструкция N 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц" - дополнена пунктом 68а согласно приказу Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

      69. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет у источника выплаты несут юридические и физические лица, выплачивающие доход. При неудержании суммы налога юридическое или физическое лицо, выплатившее доход, обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанные с ним штрафы и пени.
      70. Юридические и физические лица, удерживающие налог у источника в соответствии с пунктом 68 настоящей Инструкции, обязаны:
      а) перечислять в доход бюджета суммы удержанного подоходного налога одновременно с получением средств из банков по чеку для выплаты этого дохода путем предъявления учреждениям банка платежных поручений на перечисление подоходного налога.
      Организации, не имеющие расчетных счетов в учреждениях банка, а также те, которые производят выплаты из выручки от реализации продукции или оказания услуг, удержанные с работников суммы налога вносят в учреждения банка в течение 5 банковских дней после окончания месяца, за который была произведена выплата. Аналогичный порядок расчета с бюджетом по подоходному налогу применяется при натуральных выплатах.
      ПРИМЕР: Предприятие, не имея в достаточном количестве денег на счету, выплатило начисленную за август зарплату работникам соответствующим количеством сахара (или другой любой продукцией) 10 сентября. В этом случае расчет с бюджетом по подоходному налогу удержанного с начисленной зарплаты должен быть произведен не позднее 8 октября. <*>
      Сноска. Пункт 70 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21 и приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

      б) при выплате заработной платы выдавать физическому лицу, получающему доход, по его требованию справку, указывающую его фамилию и инициалы, сумму и вид дохода, а также сумму удержанного налога (если налог был удержан);
      в) в течение 30 дней после окончания налогового года представлять в органы налоговой службы справку о произведенных выплатах дохода физическим лицам и удержанном налоге за отчетный налоговый год. Аналогичная справка должна быть направлена физическому лицу по его требованию. Справка и в том и другом случае должна содержать данные о регистрационном номере физического лица, его фамилию и инициалы, общую сумму дохода и общую сумму удержанного налога.
      Форма справки (сведений) о выплачиваемом доходе и уплаченном налоге приведена в приложении N 5 к настоящей Инструкции.
      71. Декларация о совокупном годовом доходе должна подаваться следующими физическими лицами - налогоплательщиками:
      а) имеющими доходы, не облагаемые у источника выплаты в Республике Казахстан. К этой группе налогоплательщиков относятся физические лица, имеющие доходы от предпринимательской деятельности (кроме дивидендов и процентов) и имущественный доход (кроме дохода в виде прироста стоимости ценных бумаг и доли участия в юридическом лице - резиденте);
      б) совершившими в налоговом году строительство или крупные приобретения на общую сумму свыше 1000 месячных расчетных показателей в год.
      ПРИМЕЧАНИЕ. При определении объема сделок со стоимостью свыше 1000-кратного месячного расчетного показателя следует исходить из размера месячного расчетного показателя, действовавшего на вершения сделки. Данная категория налогоплательщиков при подаче декларации доходы, ранее обложенные у источника выплаты, указывает, но исключает из совокупного дохода при исчислении подоходного налога.
      ПРИМЕР: Физическое лицо в налоговом году приобрело:
      - холодильник в феврале (ММЗ - 200 т.) стоимостью 20000 тенге (20000:200=100 ММЗ);
      - телевизор в июне (ММЗ - 250 т.) стоимостью 15000 тенге (15000:250=60 ММЗ);
      - квартиру в октябре (ММЗ - 300 т.) стоимостью 270000 тенге (270000:300=900 ММЗ);
      В целом крупные приобретения в год составили 100 ММЗ+60 ММЗ+900 ММЗ=1060 ММЗ.
      Установленный предел превышен, и поэтому физическое лицо должно подать декларацию.
      в) физические лица, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан. К этой группе физических лиц относятся граждане Республики Казахстан и иностранные граждане-резиденты.
      г) Физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан. К этой группе физических лиц относятся все налогоплательщики Республики Казахстан получающие такие доходы, включая нерезидентов, источником доходов которых является Республика Казахстан.
      д) физические лица-нерезиденты, находящиеся в Республике Казахстан более 30 дней в течение любого двенадцатимесячного периода или получившие доход свыше 500 месячных расчетных показателей из казахстанского источника. <*>
      Сноска. Пункт 71 - с изменениями и дополнениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21, приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

      72. Декларация о совокупном годовом доходе должна представляться физическим лицом органам налоговой службы по месту налоговой регистрации в Республике Казахстан до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, в порядке, установленном настоящей Инструкцией и по форме согласно приложениям N 1 - 4 к настоящей Инструкции.
      В случае прекращения предпринимательской или иной деятельности до истечения налогового года физические лица - налогоплательщики, указанные в пункте 71 настоящей Инструкции, должны самостоятельно или по требованию органов налоговой службы представить декларацию за истекший период в 15-дневный срок после прекращения деятельности.
      Физические лица-нерезиденты представляют декларацию о совокупном доходе в органы налоговой службы в момент прекращения деятельности или выезда с территории Республики Казахстан.
      Декларация должна быть подписана налогоплательщиком, а в случае его отсутствия или недееспособности - его законным представителем.
      Срок представления декларации может быть продлен руководителем органа налоговой службы на период не более одного года, если налогоплательщик подает просьбу о продлении срока до его наступления. Продление срока предоставления декларации не изменяет срока уплаты налога. <*>
      Сноска. Пункт 72 - с изменениями и дополнениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21 и приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

      73. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и зарегистрированные в налоговых органах, до подачи декларации по итогам налогового года самостоятельно осуществляют ежемесячные авансовые платежи по подоходному налогу.
      Суммы авансовых платежей вносятся в бюджет не позднее двадцатого числа каждого месяца налогового года исходя из 1/12 части суммы предполагаемого подоходного налога за налоговый год, заявленной в органы налоговой службы.
      При этом справка о предполагаемой сумме подоходного налога с разбивкой по месяцам представляется в налоговый орган до 20 января соответствующего налогового года. Форма справки приведена в приложении N 11 к настоящей Инструкции.
      В целях равномерного поступления подоходного налога в бюджет и неприменения штрафных санкций физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, по окончании первого квартала, первого полугодия, 9 месяцев нарастающим итогом с начала года представляют соответственно 15 мая, 15 августа и 15 ноября предварительные расчеты по финансовому результату для целей налогообложения за соответствующие периоды, согласно приложению N 12 к настоящей Инструкции.
      По представлению указанных расчетов, в случае превышения подлежащего уплате подоходного налога над суммой авансовых платежей, налогоплательщик обязан сумму превышения уплатить в бюджет до очередного срока авансового платежа, подлежащего уплате. В случае превышения авансовых платежей над суммой подоходного налога, подлежащего уплате, сумма переплаты засчитывается или возвращается налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством.
      При необходимости налогоплательщик вправе внести изменения в справку о предполагаемой сумме подоходного налога за налоговой год.

      В случае неуплаты суммы превышения подоходного налога над суммой авансовых платежей, на налогоплательщика налагаются штрафные санкции в виде начисления пени, с момента очередного срока авансового платежа по день уплаты.

      Пример.
      Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, оценивает сумму предполагаемого подоходного налога за 1997 год в сумме 360 тыс. тенге. Соответственно оно обязано, начиная с периода от 20 января по период до 20 декабря 1997 года, уплачивать подоходный налог ежемесячно в сумме по 30 тыс. тенге. При представлении предварительного расчета за первый квартал 1997 года подоходный налог, подлежащий уплате, составил 105 тыс. тенге, т.е. предприниматель ежемесячно недоплачивал по 5 тыс. тенге. Учитывая, что срок представления расчета за первый квартал предусмотрен 15 мая, а срок уплаты очередного авансового платежа предусмотрен до 20 мая, предприниматель вместе с суммой авансового платежа в сумме 30 тыс. тенге, обязан дополнительно уплатить недоплату за первый квартал в сумме 15 тыс. тенге (105 - 90).
      В случае неуплаты предпринимателем 15 тыс. тенге до 20 мая 1997 года налоговым органом начисляется пеня по день уплаты.
      В случае превышения суммы фактически начисленного подоходного налога за год над суммой авансовых платежей в течение года в размере, превышающем 10 процентов, на налогоплательщика налагается штраф в размере 2 процентов налогооблагаемого дохода; при превышении 25 процентов налагается штраф в размере 5 процентов налогооблагаемого дохода.

      Пример.
      Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, в справке о предполагаемой сумме подоходного налога за 1997 год указало сумму налога в размере 360 тыс. тенге, и при этом предварительные расчеты в налоговый орган не представляло. По итогам 1997 года предприниматель представил декларацию о доходах, полученных от занятия предпринимательской деятельностью с суммой подоходного налога 516,5 тыс. тенге. Кроме штрафных санкций за непредставление расчетов и начисления пени в порядке, изложенном в вышеприведенном примере, предприниматель уплатит подоходный налог по ставке 45% в сумме 574,1 тыс. тенге от налогооблагаемого дохода 1500 тыс. тенге, поскольку превышение подоходного налога над суммой авансовых платежей составило 43,5 процентов, т. е. более чем 25 процентов (516,5:360х100%-100%).
      Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, имеющей сезонный характер работ или другие условия, определяют сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового года, по согласованию с органами налоговой службы.
      Физические лица - нерезиденты, имеющие доходы от работы в Казахстане, но получающие их за его пределами, вносят в бюджет суммы авансовых платежей подоходного налога 20-го февраля, 20-го мая, 20-го августа и 20-го ноября налогового года.
      С доходов, выплачиваемых в Казахстане, данная категория налогоплательщиков уплачивает подоходный налог в общеустановленном порядке у источника выплаты.
      Примечание. Под нерезидентами в данном случае учитываются физические лица, не являющиеся гражданами Республики Казахстан.

      При подаче декларации к ней должны быть приложены документы, подтверждающие право физического лица на льготы и вычеты.
      Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог по истечении 10 дней со дня представления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным, с зачетом внесенных сумм фактически уплаченных платежей, включая уплаченные авансом. <*>
      Сноска. Пункт 73 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

      74. Взаимоотношения с бюджетом физических лиц, осуществляющих свою деятельность на основании патента, регулируются правилами (порядком) выдачи патентов. Перечень направлений деятельности физических лиц, которая может осуществляться на основании патентов, пересматривается и утверждается Кабинетом Министров Республики Казахстан.

                               Глава Х
                             Контроль за
                    соблюдением и ответственность
               за нарушение налогового законодательства

       75. Проверка юридических и физических лиц по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты подоходного налога осуществляется только органами налоговой службы.
       Проверки по одному и тому же налогу производятся не чаще одного раза в полугодие, а комплексные проверки - не чаще одного раза в год, а также случаях, установленных уголовно-процессуальным законодательством.
       Внеочередные проверки проводятся с письменного разрешения Государственного налогового комитета Республики Казахстан в отношении конкретного налогоплательщика. Формы актов проверок юридических и физических лиц приведены в приложениях N 7 и 8 к настоящей Инструкции. <*>
      Сноска. Пункт 75 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21 и приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

       76. Налогоплательщики обязаны вести учетную документацию по установленным формам и хранить ее в течение 5 лет.
       77. При проверке правильности учета дохода физического лица и обложения его подоходным налогам необходимо руководствоваться следующим:
       а) если физическое лицо показало доход, который не соответствует расходам на личное потребление (в т.ч. на приобретение имущества), налоговая служба определяет доход и налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых периодов;
       б) доход подлежит обложению налогом также в том случае, когда другие лица и органы оспаривают законность получения указанного дохода;
       в) если по решению суда доход подлежит изъятию в бюджет (в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан), то указанный доход изымается за вычетом суммы уплаченного с него налога;
       г) если налогоплательщик применяет в своих коммерческих или финансовых операциях со связанной стороной цены, отличающиеся от применяемых в данный период, то в целях налогообложения налоговая служба корректирует доход налогоплательщика на возникшую разницу в ценах; <*>
       д) бартерные операции в отношении налогообложения рассматриваются как реализация продукции (работ, услуг) по применяемым ценам с обязательным оформлением этих операций налоговыми счетами-фактурами. При занижении стоимости этих операций в этих фактурах налоговая служба корректирует стоимость с учетом применяемых налогоплательщиком цен и производит перерасчет по налогам с применением установленных санкций.
      Сноска. Пункт 77 - с изменениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

       78. Срок исковой давности на требования органов налоговой службы об уплате пересмотренной суммы налога или ранее начисленной суммы налога, а также требования налогоплательщиков о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налога устанавливается в пять лет. <*>
      Сноска. Пункт 78 - в новой редакции в соответствии с "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
       79. При наличии обоснованного заявления налогоплательщика руководитель органа налоговой службы, по согласованию с руководителем соответствующего финансового органа, имеет право продлить срок уплаты подоходного налога и (или) штрафных санкций, предусмотренных законодательством, но не более чем на один налоговый год.
      Продление срока уплаты налога не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременный взнос налога в бюджет.
      Порядок продления срока уплаты налога и штрафных санкций определяется Правительством Республики Казахстан. <*>
      Сноска. Пункт 79 - в новой редакции согласно приказу Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

       80. Своевременно не уплаченные суммы налога, в т.ч. авансовые, взыскиваются в бюджет с начислением пени в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты). Аналогичная пеня уплачивается за несвоевременный возврат неправильно удержанных сумм налога по заявлению налогоплательщика. <*>
       ПРИМЕР: На день начисления пени действовала годовая ставка рефинансирования Национального банка Республики Казахстан - 96 %. Для расчета взимаемой пени 96 : 365 дней х 1,5 = 0,4%.
       Таким образом на суммы несвоевременно внесенного в бюджет налога взимается пеня в размере 0,4% за каждый день просрочки, включая день уплаты.
      Сноска. Пункт 80 - c изменениями и дополнениями, внесенными приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.

       81. К физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью, а также другим налогоплательщикам, представляющим декларацию, применяются следующие финансовые санкции:
      а) за занижение размера налога в декларации, повлекшей недоплату, налагается штраф в размере 100 процентов от заниженной суммы налога;
      б) за проведение операций по реализации товаров (работ, услуг) без отражения в учете налагается штраф в размере 100 процентов стоимости указанных товаров (работ, услуг);
      в) в случае превышения суммы фактически начисленного подоходного налога за год над суммой авансовых платежей в течение года в размере, превышающем 10 процентов, на налогоплательщика налагается штраф в размере 2 процентов налогооблагаемого дохода, при превышении 25 процентов - в размере 5 процентов налогооблагаемого дохода;
      г) на лицо, не состоящее на учете по налогу на добавленную стоимость, за выписку налогового счета-фактуры с учетом налога на добавленную стоимость налагается штраф в размере 100 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговом счете-фактуре и подлежащей перечислению в бюджет, но не перечисленной. <*>
       Если налоговые органы при проведении проверки обнаружили занижение сумм налога, подлежащего уплате в бюджет, но ранее ими не установленные, то сумма заниженного налога взимается без начисления штрафных санкций.
      Сноска. Подпункты пункта 81 - в новой редакции в соответствии с приказом Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 28 января 1997 года N 20.
82. Налогоплательщик вправе обжаловать решение налоговой службы в суде в порядке и на условиях, установленных действующим 

законодательством.
      83. При рассмотрении вопросов налогообложения доходов
физических лиц следует пользоваться данной инструкцией и
приложениями к ней, а при необходимости - руководствоваться
положениями Указа Президента Республики Казахстан "О налогах и
других обязательных платежах в бюджет" N 2235 от 24 апреля 1995
года, имеющего силу Закона, и другими действующими законодательными
актами.

       Председатель
     Государственного
   налогового комитета
#                           Приложение N 1
                                к Инструкции
                                Госналогкомитета РК
                                от "__"______199__г.
                                N__________



                                В налоговый орган _____________



                                Декларация представляется о доходах
                                за год - до 31 марта следующего года


                         Д Е К Л А Р А Ц И Я

                              о доходах, 

                        полученных от занятия
                  предпринимательской деятельностью
             и других доходах физических лиц, подлежащих
             налогообложению по ставкам статьи 29 Указа
            Президента Республики Казахстан "О налогах и
               других обязательных платежах в бюджет"
                             за 199__год

     Сообщаю, что я ________________________________________________
                              (фамилия, имя, отчество)

     РНН і_і_і_і_і_і_і_і_і_і_і_і
проживающий по адресу:______________________________________________
с "__"_________199__г. по "__"__________199__г.
     Имею документ, удостоверяющий личность ________________________
                                                (вид документа)
серия__________номер_________кем и когда выдан _____________________
телефоны: домашний___________, рабочий______________________________
получил следующие доходы:

                             I. Раздел

     I. Доходы, полученные от занятия предпринимательской и иной
деятельности

ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
 N іВид деятельности,іСумма    іСумма       іДоход, с    іСумма
п/піза что получен   івалового ірасхода,    ікоторого    іналога,
   ідоход            ідохода   ісвязанная   ідолжен      іуплаченная
   і                 і(выручки)іс получениеміудерживатьсяіавансом
   і                 і         ідохода      іналог       і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
 1 і      2          і    3    і     4      і      5     і     6
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
   і                 і         і            і            і
   і                 і         і            і            і
   і                 і         і            і            і
   і                 і         і            і            і
   і                 і         і            і            і
   і                 і         і            і            і
   і                 і         і            і            і
   і                 і         і            і            і
   і                 і         і            і            і
   і                 і         і            і            і
   і                 і         і            і            і
   і                 і         і            і            і
   і                 і         і            і            і
   і                 і         і            і            і
   і                 і         і            і            і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД

     Прилагаю документы, подтверждающие расходы и уплаченную авансом
сумму налога (Приложение N___).

     II. Доходы, полученные мною в иностранных государствах или из
иностранного государства:

ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
Название страны іПериод   іСумма полученногоіСумма налога, уплаченная
в которой или   іполученияі     дохода      і(удержанная) в иностран.
из которой      ідохода   і                 ігосударстве
получен доход   і         іДДДДДДДДДДДДДДДДДіДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
(город, названиеі         ів иностр.ів тенгеів иностр. і   в тенге
организации     і         івалюте   і       і валюте   і
выплач. доход   і         і         і       і          і
                і         і         і       і          і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
                і         і         і       і          і
                і         і         і       і          і
                і         і         і       і          і
                і         і         і       і          і
                і         і         і       і          і
                і         і         і       і          і
                і         і         і       і          і
                і         і         і       і          і
                і         і         і       і          і
                і         і         і       і          і
                і         і         і       і          і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД

     В целях устранения двойного налогообложения предоставляю
документы, подтверждающие уплату налога в иностранном государстве
(Приложение N_____).

                             II. Раздел

     В целях определения облагаемого налогом дохода сообщаю, что в
соответствии с Законом имею право на следующие вычеты из валового
совокупного дохода:
     1) в размере одного месячного расчетного показателя за_________
месяцев ______________ тенге.
     2) льготы в соответствии с налоговым законодательством (ст. 34)
в размере (480 или 240) кратного расчетного показателя за налоговый
год ___________________ тенге.
     3) расходов на содержание следующих иждивенцев _______тенге.

ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
 N іФамилия, имя, отчествоіСтепеньіГод рожденияіРод занятий
п/пі                      іродстваі            і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

     4) на сумму _________тенге, перечисленных мною средств в
благотворительные фонды по перечню, установленным Правительством
Республики Казахстан.
     Право на вычеты подтверждается следующими документами
(Приложения N N ____).

                            III. Раздел

                  Расчет суммы подоходного налога




ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
Nі         Показатели       іПо данным  іПо данным налогового органа
 і                          іплательщикаі
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
1. Совокупный годовой доход
2. Корректировка совокупного
   годового дохода
3. Сумма переносимых убытков
4. Вычеты и расходы
5. Необлагаемый оборот
6. Сумма совокупного
   годового дохода,
   подлежащая
   налогообложению (стр. 1 -
   стр. 2 - стр. 3 - стр.
   4 - стр. 5).
7. Сумма исчисленного налога
8. Сумма авансовых платежей,
   уплаченных в течение года
9. Сумма налога, подлежащая
   к доплате (стр. 7 - стр.
   8), к уменьшению (стр. 8
   - стр. 9)
10. Сумма штрафа за занижение
    авансовых платежей,
    подлежащая уплате в
    бюджет
11. Общая сумма налога,
    подлежащая доплате
    (стр. 9 + стр. 10)

     Правильность показанных мною сведений в настоящей декларации
подтверждаю. К декларации прилагаю ____________ документов,
                                   (количество)
необходимых для целей налогообложения.

     "___"____________199__г.          ________________________
                                        (личная подпись)

     К сведению граждан:

      Выписки из статей 162-163 Указа Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет":
      "На физическое лицо, не представившее декларацию в установленные сроки без достаточных оснований, налагается штраф за каждый месяц не представления декларации в размере 5 процентов суммы, подлежащей к уплате".
      "За занижение размера налога в декларации, повлекшее недоплату, на налогоплательщика налагается штраф в размере 100 процентов заниженной суммы налога".
      "За проведение операции по реализации товаров (работ, услуг) 

без отражения в учете налагается штраф в размере 100 процентов
стоимости указанных товаров (работ, услуг)".
     "За занижение сумм авансовых платежей в течение года над суммой
фактически начисленного подоходного налога в размере, превышающем 10
процентов налагается штраф в размере 2 процентов налогооблагаемого
дохода, при превышении 25 процентов - в размере 5 процентов
налогооблагаемого дохода".

     Декларация зарегистрирована
     в налоговом органе                 "____"________________199__г.
                                     ________________________________
                                      (подпись налогового работника)


                                 Приложение N 2
                                 к Инструкции
                                 Госналогкомитета РК
                                 от "__"______199__г.
                                 N__________



                                 В налоговый орган _____________



                                 Декларация представляется о доходах
                                 за год - до 31 марта следующего года


                          Д Е К Л А Р А Ц И Я 

              о доходах, полученных физическими лицами,
          осуществляющими предпринимательскую деятельность
        в составе коллектива предпринимателей, крестьянского
                хозяйства (в дальнейшем "коллектив")
                  без образования юридического лица
                            за 199___год

     1. Сообщаю, что я (глава кр.х/ва) _____________________________
                                         (фамилия, имя, отчество)
     _______________________________________________________________

     РНН і_і_і_і_і_і_і_і_і_і_і_і_і

     проживающий по адресу:_________________________________________
     с "___"_______________199__г. по "____"_____________199__г.

     Имею документ, удостоверяющий личность ________________________
                                                 (вид документа)
     серия________номер________кем и когда выдан____________________
     телефоны: домашний______________, рабочий _____________________

     2. Члены крестьянского хозяйства:

ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
 N іФамилия, имя, отчествоіАдрес постоянногоіПериод работы в составе
   і  члена кр. хозяйства іместа жительства і      коллектива
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
   і                      і                 і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
   і                      і                 і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
   і                      і                 і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
   і                      і                 і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
   і                      і                 і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД

     3. Наш коллектив осуществляет следующую деятельность:__________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
             (указывается конкретный вид деятельности)

     4. Доходы, полученные от занятия предпринимательской и иной
деятельности
                                                     (тенге)
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
N іВид деятельности,іСумма    іСумма      іДоход, с    іСумма налога,
ппі за что получен  івалового ірасхода,   ікоторого    іуплаченная
  і     доход       ідохода   ісвязанная  ідолжен      іавансом
  і                 і(выручки)іс получе-  іудерживатьсяі
  і                 і         інием доходаіналог       і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
1 і       2         і    3    і      4    і     5      і      6
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
  і                 і         і           і            і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
  і                 і         і           і            і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
  і   ИТОГО         і         і           і            і

     Прилагаю документы, подтверждающие расходы и уплаченную авансом
сумму налога (Приложение N____).

     5. В соответствии с соглашением между нами, доход, подлежащий
налогообложению, распределен следующим образом:       (тенге)

ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
NіФамилия, имя,іСумма іВычеты   іЛьготы  іНалогообла-іПодоходный
 і  отчество   ідоход.ісог. ст. ісогласноігаемый     іналог с физ.
 і             іс котоі28 соот. іст. 34  ідоход      ілиц
 і             ірой   іс налог. і        і           іподлежит к
 і             ідолженізакон-вомі        і           іуплате
 і             іудерж.і         і        і           і
 і             іналог і         і        і           і
 і             і(п. 4 і         і        і           і
 і             ігр. 5)і         і        і           і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
1і     2       і   3  і    4    і    5   і     6     і       7
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
 і             і      і         і        і           і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
 і             і      і         і        і           і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
 і             і      і         і        і           і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
 і ИТОГО       і      і    Х    і   Х    і     Х     і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
Право на вычеты подтверждается следующими документами (Приложения
N N  ).

                  Расчет суммы подоходного налога
                                                        (тенге)
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
Nі       Показатели       іПо данным плательщикаіПо данным налогового
 і                        і                     і       органа
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
1. Сумма исчисленного
   налога (п. 5 итого по
   гр. 7)
2. Сумма авансовых платежей,
   уплаченных в течение
   года
3. Сумма налога, подлежащая
   к доплате (стр. 1 -
   стр. 2), к уменьшению
   (стр. 2 - стр. 1)
4. Сумма штрафа за
   занижение авансовых
   платежей, подлежащая
   уплате в бюджет (п. 4
   итого по гр. 5 х норматив)
5. Общая сумма налога,
   подлежащая доплате
   (стр. 4 + стр. 3)

     Правильность показанных мною сведений в настоящей декларации
подтверждаю. К декларации прилагаю ______________ документов,
                                    (количество)
необходимых для целей налогообложения.

     "___"_____________199__г.          __________________________
                                            (личная подпись)

                        К сведению граждан:

      Выписки из статей 162-163 Указа Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет":
      "На физическое лицо, не представившее декларацию в установленные сроки без достаточных оснований, налагается штраф за каждый месяц не представления декларации в размере 5 процентов суммы, подлежащей к уплате".
      "За занижение размера налога в декларации, повлекшее недоплату, 

на налогоплательщика налагается штраф в размере 100 процентов
заниженной суммы налога".
     "За проведение операции по реализации товаров (работ, услуг)
ражения в учете налагается штраф в размере 100 процентов
стоимости указанных товаров (работ, услуг)".
     "За занижение сумм авансовых платежей в течение года над суммой
фактически начисленного подоходного налога в размере, превышающем
10 процентов налагается штраф в размере 2 процентов
налогооблагаемого дохода, при превышении 25 процентов - в размере
5 процентов налогооблагаемого дохода".

     Декларация зарегистрирована
     в налоговом органе              "___"_______________199__г.
                                ___________________________________
                                  (подпись налогового работника)

#                           Приложение N 3 к Инструкции
                                Государственного налогового
                                Комитета Республики Казахстан
                                "__"______199__г. N__________



                                В налоговый орган _____________



                                Представляется до 31 марта,
                                следующего за отчетным


                         Д Е К Л А Р А Ц И Я 

              о доходах иностранного физического лица
                             за 199__г.

     1. Фамилия и инициалы _________________________________________

     РНН і_і_і_і_і_і_і_і_і_і_і_і_і

     2. Страна постоянного проживания до прибытия в Республику
     Казахстан______________________________________________________
     _______________________________________________________________

     3. Дата прибытия в Республику Казахстан _______________________

     4. Адрес местожительства в Республике Казахстан _______________
     _______________________________________________________________

     5. Занятие (вид деятельности) в Республике Казахстан __________
     _______________________________________________________________
     _______________________________________________________________

     6. Место проживания супруги (супруга), вид деятельности и
     источник дохода________________________________________________
     _______________________________________________________________
     _______________________________________________________________

     7. Наличие иждивенцев:

ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
 N і   Фамилия и инициалы  і  Год рождения   і   Степень родства
п/пі                       і                 і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД

ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД

ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД

ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД

     8. Общая сумма доходов, ожидаемых к получению в ____году_______
______________(сумма в тенге) к заявленных в налоговый орган по
месту регистрации _________________________года.
                   (дата подачи заявления)

     9. Сведения о доходах, фактически полученных в ______ году
     (заполняется при подаче окончательной декларации)

     Классификация доходов:
     1) Выплаты нанимателя, в том числе заработная плата,
        жалованье                                        ___________
     2) Премиальные и другие вознаграждения              ___________
     3) Надбавки, учитывающие условия жизни за границей  ___________
     4) Доходы, полученные от других иностранных
        учреждений                                       ___________
     5) Компенсационные выплаты по найму жилья           ___________
     6) Другие доходы:
        __________________________________               ___________
        __________________________________               ___________

     Общая сумма декларируемых доходов,
     полученных в____году, тенге                         ___________

     10. Вычеты согласно статьи 28 Указа                 ___________

     11. Авансовые платежи (указывается дата
         перечисления и уплаченная сумма):
         ______________________________________          ___________
         ______________________________________          ___________
         ______________________________________          ___________
         ______________________________________          ___________

                     Всего авансовых платежей:           ___________

     12. Сумма налогооблагаемого дохода                  ___________

     13. Подоходный налог, исчисленный в соответствии
         со статьей 29 Указа о налогах                   ___________

     14. Ранее в Республике Казахстан налоговая
         декларация была представлена (указать
         последний год и налоговый орган, в который
         подавалась декларация) ____________________________________
         ___________________________________________________________

     15. Другие сведения, которые необходимо иметь в виду при
         рассмотрении вопроса о налогообложения в Республике
         Казахстан _________________________________________________
         ___________________________________________________________

     16. Телефоны: а) домашний ___________ б) служебный ____________

     17. Адрес в Республике Казахстан, по которому следует вести
         переписку по налоговым вопросам:___________________________
         ___________________________________________________________
         ___________________________________________________________
         ___________________________________________________________

     Примечание: Если доход был получен в иностранной валюте, то для
целей исчисления подоходного налога доход пересчитывается в тенге по
курсу Национального банка на момент уплаты налога. В таком случае к
данной Декларации прилагаются сведения о доходах иностранного
физического лица.

     "____"_________199__г.             __________________________
                                             (личная подпись)


                        К сведению граждан:

      Выписки из статей 162-163 Указа Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет":
      "На физическое лицо, не представившее декларацию в установленные сроки без достаточных оснований, налагается штраф за каждый месяц не представления декларации в размере 5 процентов суммы, подлежащей к уплате".
      "За занижение размера налога в декларации, повлекшее недоплату, 

на налогоплательщика налагается штраф в размере 100 процентов
заниженной суммы налога".
     "За проведение операции по реализации товаров (работ, услуг)
без отражения в учете налагается штраф в размере 100 процентов
стоимости указанных товаров (работ, услуг)".
     "За занижение сумм авансовых платежей в течение года над суммой
фактически начисленного подоходного налога в размере, превышающем
10 процентов налагается штраф в размере 2 процентов
налогооблагаемого дохода, при превышении 25 процентов - в размере
5 процентов налогооблагаемого дохода".

     Декларация зарегистрирована
     в налоговом органе              "___"_______________199__г.
                                ___________________________________
                                  (подпись налогового работника)


                              Сведения
              о доходах иностранного физического лица,
                декларируемых в Республике Казахстан

     Налоговый период: январь-декабрь

     Компания:

     Фамилия и инициалы налогоплательщика:

     Иждивенцев, всего:

ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
Периоды  іСумма іОбмен-іСумма іДопол.іВычетіОбла-іСумма іОпла-іЗадол-
         ідоходаіный   ідоходаідоход і МРП ігаем.іналогаічено іженно-
         ів     ікурс  ів     ів     і     ідоходів     ів    ість
         ідолл. і      ітенге ітенге і     ів    ітенге ітенгеі
         іСША   і      і      і      і     ітенгеі      і     і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
   1     і  2   і   3  і  4   і  5   і  6  і  7  і   8  і  9  і  10
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
Январь   і      і      і      і      і     і     і      і     і
Февраль  і      і      і      і      і     і     і      і     і
Март     і      і      і      і      і     і     і      і     і
Апрель   і      і      і      і      і     і     і      і     і
Май      і      і      і      і      і     і     і      і     і
Июнь     і      і      і      і      і     і     і      і     і
Июль     і      і      і      і      і     і     і      і     і
Август   і      і      і      і      і     і     і      і     і
Сентябрь і      і      і      і      і     і     і      і     і
Октябрь  і      і      і      і      і     і     і      і     і
Ноябрь   і      і      і      і      і     і     і      і     і
Декабрь  і      і      і      і      і     і     і      і     і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
Итого за і      і      і      і      і     і     і      і     і
  год    і      і      і      і      і     і     і      і     і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД

     Руководитель хозяйствующего
     субъекта, выплативший доход   ____________________

                                   "__"__________199__г.




                                           Приложение N 4



                                        к Инструкции Главной
                                     налоговой инспекции Минфина
                                         Республики Казахстан
                                               N 40


                       В налоговую инспекцию_________района (города) 

                      Представляется до 31 марта года, следующего за
                      отчетным и на дату совершения сделки

                             ДЕКЛАРАЦИЯ
                  об источниках денежных средств,
             расходованных на совершение дорогостоящей
          покупки и иные сделки, а также на строительство
    жилого дома (дачи) стоимостью свыше 1000-кратной минимальной
 месячной заработной платы на момент осуществления сделки (стройки)

Фамилия, имя, отчество_____________________________________________
                                (лица, совершающего сделку)

РНН

Паспорт: серия______________N___________ выдан_____________________
___________________________________________________________________
                                (кем, когда)
Адрес постоянного места жительства ________________________________
___________________________________________________________________
Основное место работы______________________________________________
___________________________________________________________________
     Характер совершаемой сделки на сумму__________________________
___________________________________________________________________

     Необходимые для совершения сделки средства накоплены мною за
счет следующих источников дохода:

1. Заработная плата и другие денежные вознаграждения от работы на
предприятиях, в учреждениях и организациях (указывается, где
получены эти средства, когда):
   лица, совершающего сделку_______________________________________
   членов семьи отдельно каждого)__________________________________
                            _______________________________________
                            _______________________________________
2. Иные трудовые сбережения (осуществление предпринимательской
и иной деятельности, где и когда осуществлялась эта деятельность):
   лица, совершающего сделку_______________________________________
   членов семьи (отдельно каждого)_________________________________
                            _______________________________________
3. Авторские вознаграждения за издание, исполнение или иное
использование произведений науки, литературы и искусства:
   лица, совершающего сделку_______________________________________
   членов семьи (отдельно каждого)_________________________________
                            _______________________________________
                            _______________________________________
4. Суммы, полученные по наследству:
   лица, совершающего сделку_______________________________________
   членов семьи (отдельно каждого)_________________________________
                            _______________________________________
                            _______________________________________
5. Выигрыш по государственным займам или денежно-вещевым лотереям
(когда и по какому займу или по какой лотерее получен выигрыш)
   лица, совершающего сделку_______________________________________
   членов семьи (отдельно каждого)_________________________________
                            _______________________________________
                            _______________________________________
6. Суммы, полученные по договорам дарения, займа, кредитным
договорам:
   лица, совершающего сделку_______________________________________
   членов семьи (отдельно каждого)_________________________________
                            _______________________________________
                            _______________________________________
7. Суммы, полученные от продажи имущества через комиссионные
магазины (когда и за что):
   лица, совершающего сделку_______________________________________
   членов семьи (отдельно каждого)_________________________________
                            _______________________________________
                            _______________________________________
8. Другие источники дохода:
   лица, совершающего сделку_______________________________________
   членов семьи (отдельно каждого)_________________________________
                            _______________________________________
                            _______________________________________
9. Итого доходов, в том числе
   лица, совершающего сделку_______________________________________
   членов семьи (отдельно каждого)_________________________________
                            _______________________________________
                            _______________________________________
     Правильность сведений, указанных в настоящей декларации,
подтверждаю. Меры ответственности за неправильное указание сведений
в декларации мне разъяснены работниками налоговой инспекции. Справка
налоговой инспекции о представлении настоящей декларации получена.

1._________________________________________________________________
                (подпись лица, совершающего сделку)
2._________________________________________________________________
                       (подпись членов семьи)
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

"____"_________________________199____г.


                        СПРАВКА N___________

Настоящая справка выдана гр._______________________________________
___________________________________________________________________
                      (фамилия, имя, отчество)

Паспорт серии______________N_____________выдан_____________________
___________________________________________________________________
                            (кем, когда)
Место прописки_____________________________________________________
в том, что он (она) преставил(а) декларацию
в _________________________________________________________________
      (наименование налогового органа, получившего декларацию)

об источниках  денежных средств, расходованных на совершение
дорогостоящих покупки (или иной сделки) стоимостью
___________________________________________________________________
                            (тыс. тенге)

Справка выдана для предьявления____________________________________
                                        указывается
____________________________________________________________________
         предприятие, учреждение или орган, осуществляющие
____________________________________________________________________
                         оформление сделки

Начальник налоговой инспекции                    __________________

Печать                                                Дата



                                           Приложение N 5



                                        к Инструкции Главной
                                    налоговой инспекции Минфина
                                         Республики Казахстан
                                               N 40






______________________________________
наименование предприятия, учреждения,
________________________________
организации, полный почтовый                 регистрационный номер
______________________________________       налогоплательщика (РНН)
адрес, N телефона
Дата представления __________________

                              СВЕДЕНИЯ
           о суммах доходов, выплаченных физическому лицу
          и удержанного подоходного налога за 199____год.
____________________________________________________________________
Меся-!Сумма совокуп-!Исключена сумма!Обла-!Став-!   Сумма налога
цы   !ного дохода   !однократной ми-!гае- !ка   !-------------------
     !______________!нимальной месяч!мый  !нало-!с за-!удер-!подле-
     !за те-!с нача-!ной зарплаты на!зара-!га   !работ!жан- !жащая
     !кущий !ла года!иждивенцев     !боток!в %  !ка с !ные в!уплате
     !месяц !       !---------------!с на-!     !нача-!преды!за те-
     !      !       !за те-!с начала!чала !     !ла   !дущие!кущий
     !      !       !кущий !года    !года !     !года !меся-!месяц
     !      !       !месяц !        !     !     !     !цы   !
____________________________________________________________________

январь

февраль

март

апрель

май

июнь

июль

август

сентябрь

октябрь

ноябрь

декабрь
____________________________________________________________________
Итого:
____________________________________________________________________

                            Главный бухгалтер_______________________
                                                   (Ф.И.О.)
                                             _______________________
печать предприятия,                                (подпись)
организации, учреждения
#                                             Приложение N 6
                                              к Инструкции Главной
                                          налоговой инспекции Минфина
                                               Республики Казахстан
                                                      N 40

                              СПРАВКА

Выдана гражданину(ке) _____________________________________________
___________________________________________________________________
                      (фамилия, имя, отчество)
в том, что он (она) проживает по___________________________________
___________________________________________________________________
   (указывается название насел. пункта и улицы, N дома и квартиры)
и на его (ее) иждивении по состоянию на "_____"_____________199___г.
находятся следующие лица:
___________________________________________________________________
NN ! Фамилия, имя, ! Степень род-!NN ! Фамилия,имя,  !Степень род-
п/п! отчество и год! ства        !п/п! отчество и год!ства
   ! рождения      !             !   !  рождения     !
___!_______________!_____________!___!_______________!_____________
___!_______________!_____________!___!_______________!_____________
___!_______________!_____________!___!_______________!_____________
___!_______________!_____________!___!_______________!_____________

     Справка выдана для получения льготы по подоходному налогу.

Примечание:
     1. В число иждивенцев не включаются:

      лица, получающие стипендии и пенсии, другие лица, находящиеся на государственном содержании. В частности, не считаются иждивенцами учащиеся профессионально-технических училищ, воспитанники детских домов и домов ребенка, а также учащиеся специальных школ и дети, находящиеся в школах-интернатах, за содержание которых с родителей не взимается плата, а также в интернатах при школах в полным государственным обеспечением:
      2. Лица, на содержании которых назначена надбавка на иждивенцев 

при определении размере пенсии, в числе иждивенцев учитывается
только у тех лиц, которым определена надбавка:
     3. В случае если иждивенец проживает раздельно от семьи,
основанием для предоставления льготы по налогу служит справка
исполнительного органа власти по месту жительства об отсутствии у
него самостоятельных источников дохода.

Начальник ЖЭКа
(Управляющий делами)       __________________     _________________
                           (Ф.И.О.)                  (подпись)
Дата выдачи

Печать



                                               Приложение N 7



                                           к Инструкции Главной
                                       налоговой инспекции Минфина
                                            Республики Казахстан
                                                   N 40





                                АКТ

                        проверки правильности 

                удержания, полноты и своевременности
            перечисления в бюджет налогов, удержанных из
           совокупного облагаемого дохода и правильности
   исключения из совокупного дохода минимальной месячной зарплаты

1. Проверка производства "____" ______________199__года
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
   (указывается фамилия, имя, отчество, должность проверяющего и
наименование налогового органа)
в (на)_____________________________________________________________
___________________________________________________________________
(указывается полное наименование (без сокращений) предприятия,
учреждения и организации, их подведомственность, а также адрес)

РНН

2. Ответственным за работу по исчислению налогов и перечислению  в
бюджет удержанных сумм за проверяемый период являлся:______________
___________________________________________________________________
(указываются фамилия, должность, номер телефона)

3. Исчислением налогов из совокупного дохода за проверяемый период
занималась:________________________________________________________
___________________________________________________________________
(указывается фамилия, должность, номер телефона)

4. При проверке присутствовали_____________________________________
                              (указывается фамилия, должность, номер
                               телефона)

5. Предыдущая проверка правильности удержания, полноты и
своевременности перечисления в бюджет налогов, удержанных из
совокупного дохода произведена "_____" _______________199___ года.

6. Выполнены ли предложения по предыдущей проверке и устранены ли
отмеченные предыдущей проверкой недостатки в работе по исчислению
налогов, что для этого конкретно сделано:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

7. Настоящая проверка правильности удержания, полноты и
своевременности перечислений в бюджет налогов произведена за период
с "____"_________199 г. по "_____" ___________199___г.

8. При проведении проверки установлено:
___________________________________________________________________
Общее количество!По каким подразделениям !Количество проверенных
лицевых счетов  !(цехам, отделам, управ- ! лицевых счетов
работников      !лениям и т.д.) проверены!
                !лицевые счета работников!
________________ 2! 0________________________ 2! 0_________________________
________________ 2! 0________________________ 2! 0_________________________
________________ 2! 0________________________ 2! 0_________________________
________________ 2! 0________________________ 2! 0_________________________
     Из проверенных лицевых счетов работников неправильное
исчисление налогов производилось в следующих случаях:
___________________________________________________________________
Ф.И.О.!Назва-!Сумма !Сумма!Сумма !Подоходный налог     !Причины не-
работ 2- 0!ние   !сово- !необ-!обла- !Сумма (тенге, тиын)  !правильного
ника 2   0!меся- !купно-!лагае!гаемо-!---------------------!удержания
      !ца    !го до-!мого !го до-!следо!удер-!пе-!неда-!налогов
      !      !хода  !зара-!хода  !вало !жано !ре-!бор  !
      !      !      !ботка!(гр.3 !удер-!     !бор!     !
      !      !      !     !-гр.4)!жать !     !   !     !
______!______!______!_____!______!_____!_____!___!_____!___________
__1___!__2___!___3__!__4__!__5___!__6__!__7__!_8_!__9__!____10_____
______!______!______!_____!______!_____!_____!___!_____!___________
Итого_!______!______!_____!______!_____!_____!___!_____!___________

     Примечание: В случае установления фактов неправильного
исчисления налогов у большого числа работников на этой же форме
составляется на отдельном листе дополнительный список.

9. Имелись ли факты возврата работникам сумм налога, чем это
вызвано, сколько случаев и правильно ли произведен возврат
___________________________________________________________________

10. При проверке полноты, правильности и своевременности
перечисления в бюджет удержанных налогов с
___________________________________________________________________
       (момент предыдущей проверки)

по______________________199___г.

установлено следующее:
___________________________________________________________________
                ! Сальдо на  !Сумма налогов, !Сумма задолженности
                ! _____199_г.!перечисления   !бюджету
                !            !в бюджет       !
________________!____________!______________________________________
Подоходный налог!            !               !
___________________________________________________________________

      Примечание: Сумма удержанных и перечисленных налогов показывается за весь период проверки, при наличии расхождений по каждому случаю несвоевременного перечисления налогов в бюджет составляется подробный расчет с начислением пени. Сведения о перечисленных налогах в бюджет сверяются в данными налогового органа. В случае необходимости прилагается справка о помесячном 

удержании и перечислении налогов.

     11. При проверке на выборку итогов удержания налогов по
ведомостям, на выдачу заработка по подразделениям (отделу, цеху,
управлению и т.д. либо в целом по предприятию и сверке с данными
записей бухгалтерского учета о начисленных суммах налогов (по
счету  расчетов с бюджетом установлено:
___________________________________________________________________
Наименование ! Месяц, за ко-  ! Начислено по ! Перечислено в
обьектов про-! торым проведена! ведомостям   ! бюджет
верки        ! проверка       ! на выдачу    !
             !                ! заработка    !
_____________!________________!______________!_____________________
_____________!________________!______________!_____________________
_____________!________________!______________!_____________________

12. При проверке правильности взимания налогов с выплат за
выполнение работ с разовой оплатой и других выплат, проведенных по
кассовым документам, а также полноты и своевременности и
перечисления в бюджет удержанных с этих сумм налогов за период
___________________________________________________________________
                        (указывается месяцы)
установлено следующее:_____________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

13. Другие замечания по соблюдению налогового законодательства
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

14. Предложения проверяющего:______________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

                   Подпись проверяющего____________________________
                   Подпись лица, присутствующего
                   при проверке____________________________________

                   С актом проверки ознакомлены:
                   Главный бухгалтер ______________________________
                   Руководитель предприятия
                   (учреждения, организации)_______________________

     Замечания и заключение по результатам проверки начальника
отдела налоговом инспекции
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

____________               ____________________________
 Дата                         (Ф.И.О., подпись)

     Решение руководителя налоговой инспекции по результатам
проверки

     Начальник налоговой
     инспекции       _______________________      _________________
                     (наименование инспекции)     (Ф.И.О., подпись)

  "____" _____________199___г.
#                                          Приложение N 8
                                            к Инструкции Главной
                                         налоговой инспекции Минфина
                                             Республики Казахстан
                                                   N 40



                                АКТ

                   проверки полноты и правильности 

                 сведений, показанных гражданами в
         подаваемых налоговому органу декларациях о доходах

     Проверка произведена__________________________________________
___________________________________________________________________
(указывается дата проведения проверки, должности, фамилия,
___________________________________________________________________
проверяющих, налоговой орган)
Осуществлена проверка полноты и правильности сведений, показанных в
декларации о доходах за 199___г., поданной в налоговый орган, РНН
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
(указывается регистрационный номер, фамилия, имя, отчество
  налогоплательщика)
     При проведении проверки присутствовали________________________
___________________________________________________________________
(указывается фамилия, имя, отчество проверяемого)

     Проверка произведена за период получения доходов
с "______" ___________199___г. по "_____" _____________199___г.

     В ходе проверки установлено следующее:
     1. Фактически осуществляемый вид деятельности. Соответствует ли
эта деятельность виду деятельности, указанной в декларации о
доходах____________________________________________________________
___________________________________________________________________
     2. Основная для осуществления деятельности____________________
     3. Фактически период времени, в течение которого осуществлялась
деятельность. Место осуществлений деятельности_____________________
___________________________________________________________________
     4. В извлечении дохода принимали участие:
___________________________________________________________________
Фамилия, имя, отчество! Основные место!Период      !Сумма полученно-
                      ! работы        !участия в   !го дохода
                      !               !деятельности!
___________________________________________________________________
 - члены коллектива предпринимателей (крестьянского хозяйства)
___________________________________________________________________
 - другие граждане, с которыми заключены договора об использовании
их труда
___________________________________________________________________
     5. За указанный период произведено продукции:
___________________________________________________________________
Наименование продукции    ! Единица измерения   !     Количество
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
     6. За проверяемый период реализовано продукции (оказано услуг):
___________________________________________________________________
Наименование продукции,! Единица измерения! Количество!Стоимость
вид произведенных работ!                  !           !(тыс.тенге)
(оказано услуг)        !                  !           !
_______________________!__________________!___________!____________
_______________________!__________________!___________!____________
Итого сумма совокупного (валового) дохода             !____________
Сумма совокупного (валового) дохода по данным         !
книги учета доходов и расходов                        !____________
Сумма совокупного (валового) дохода,                  !
указанная в декларации о доходах                      !____________

     В случае наличия расхождений установить причину расхождений
___________________________________________________________________
     7. Сумма вычетов минимальной месячной заработной платы в учетом
членов семьи (иждивенцев)
___________________________________________________________________
Фамилия, имя, !Степень родства! Место   ! Количество! Сумма вычетов
отчество      !               ! основной! месяцев   ! (тенге. тиын)
              !               ! работы  !           !
___________________________________________________________________

     8. За проверянный период понесены следующие расходы,
непосредственно связанные с получения дохода:
___________________________________________________________________
Статья расходов ! Единица измерения ! Количество! Сумма (тенге,тиын)
________________!___________________!___________!__________________
________________!___________________!___________!__________________
________________!___________________!___________!__________________
 Итого сумма расходов                           !__________________
 Сумма расходов по данным книги                 !
учета доходов и расходов                        !__________________
 Сумма расхода, указанная с                     !
декларации о доходах                            !__________________
 В случае наличия расхождений                   !
установить причину расхождений_____________________________________
___________________________________________________________________
     9. Сумма дохода, подлежащая налогообложению:
___________________________________________________________________
Сумма совокупного ! Сумма расходов ! Сумма дохода,подлежащая
(валового) дохода ! (тенге, тиын)  ! налогообложению (тенге, тиын)
(тенге, тиын)     !                !
__________________!________________!_______________________________
__________________!________________!_______________________________
Сумма дохода по данным книги учета !
доходов и расходов                 !_______________________________
Сумма, дохода, указанная в         !
декларации о доходах               !_______________________________
В результате проведенной проверки для целей налогообложения
принимается чистый доход в сумме_______тенге_________тиынов по
следующим причинам:________________________________________________
___________________________________________________________________
     10. Наличие права на льготы по подоходному налогу_____________
     11. Правильность удержания подоходного налога с заработка,
выплаченного лицам, с которыми заключен договор на использования их
труда:
___________________________________________________________________
Фамилия, имя,! Основные! Период  !Сумма         ! Следовало!Разница
отчество     ! место   ! работы  !удержанного   ! удержать !(+. -)
             ! работы  ! по тру  !налога (тенге,! налога   !
             !         ! довому  !тиын)         ! (тенге,  !
             !         ! договору!              ! тиын)    !
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
     12. Другие, установленные проверкой нарушения налогового
законодательства___________________________________________________
     13. Объяснения проверяемого по существу установленных
расхождении по расходам, а также нарушениям налогового
законодательства___________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
"_____" ________________199___г.     ______________________________
                                       (подпись проверяющих)
"______" ________________199__г.     ______________________________
                                       (подпись проверяемого)
     Замечания и заключение по результатам проверки начальника
отдела налоговой инспекции_________________________________________
"______" _________________199____г.     ___________________________
                                          (Ф.И.О. подпись)
     Решение налоговой инспекции по результатам проверки
Начальник налоговой
инспекции________________________     ___________________________
         (наименование инспекции)        (Ф.И.О., подпись)


                                        Приложение 9

                               Расчет
            по равномерному исчислению подоходного налога
         с физических лиц, удерживаемого у источника выплаты
                                                        тенге
ДДДВДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДВДДДДДДВДДДДДДДВДДДДДДДВДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДү
ме-іСумма полу-іВычеты ме-іСумма іКоэффи-іРасчет-іПодо-іСумма подоход  і
ся-іченного до-ісячного   іобла- іциент  іная    іход- іного налога    і
цы іхода       ірасчетногоіга-   іпере-  ісумма  іный  ГДДДВДДДДВДДДДДДө
   і           іпоказателяіемого ірасчетаігодов. іна-  іс  іудеріпод-  і
на-ГДДДДВДДДДДДЕДДДДВДДДДДөдоходаі       іоблага-ілог  ідо-іжан іле-   і
ло-іза  іс     іза  іс    іфакт. і       іемого  іпо   іхо-ів   іжит   і
го-іте- іна-   іте- іна-  іг3-г5 і       ідохода істав іда іпре-іудер  і
во-іку- іча-   іку- іча-  і      і       і       ікам  іза іды- іжать  і
го іщий іла    іщий іла   і      і       ігр6хгр7іс    іис-іду- ів     і
   іме- іго-   іме- іго-  і      і       і       ірас- ітекіщем іте-   і
го-ісяц іда    ісяц іда   і      і       і       ічет- ішийіпе- ікущ.  і
да і    і      і    і     і      і       і       іного іпе-іри- іме-   і
   і    і      і    і     і      і       і       ігод. іри-іоде іся-   і
   і    і      і    і     і      і       і       ідохо-іод і    іце    і
   і    і      і    і     і      і       і       іда   і   і    і      і
   і    і      і    і     і      і       і       і(по  ігр9і    ігр10- і
   і    і      і    і     і      і       і       ітаб- і : і    ігр11  і
   і    і      і    і     і      і       і       ілице)ігр7і    і      і
ДДДЕДДДДЕДДДДДДЕДДДДЕДДДДДЕДДДДДДЕДДДДДДДЕДДДДДДДЕДДДДДЕДДДЕДДДДЕДДДДДДө
1  і 2  і 3    і 4  і 5   і  6   і   7   і   8   і  9  і10 і 11 і 12   і
ДДДБДДДДБДДДДДДБДДДДБДДДДДБДДДДДДБДДДДДДДБДДДДДДДБДДДДДБДДДБДДДДБДДДДДДө
ян-                                                                    і
варь                                12                                 і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДө
фев-                                                                   і
раль                                 6                                 і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДі
март                                 4                                 і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДө
ап-                                                                    і
рель                                 3                                 і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДі
май                                  2,4                               і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДө
июнь                                 2                                 і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДө
июль                                 1,71                              і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДө
ав-                                                                    і
густ                                 1,5                               і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДө
сен-                                                                   і
тябрь                                1,33                              і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДө
ок-                                                                    і
тябрь                                1,2                               і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДі
но-                                                                    і
ябрь                                 1,09                              і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДө
де-                                                                    і
кабрь                                1                                 і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДө
Итого:                                                                 і
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДЩ
Примечание: 1. Предлагаемая схема равномерного исчисления подоходного
               налога с физических лиц, удерживаемого у источника
               выплаты, вводится с 1 января 1997 года.
            2. Коэффициент перерасчета, указанный в графе 7, рассчитан
               путем деления числа 12 на соответствующее число
               месяцев, например в мае коэффициент равен 2,4 (12:5).
            3. В расчете должны использоваться месячные расчетные
               показатели, утвержденные законом о республиканском
               бюджете на налоговый год.


                                                Приложение 10

                         Расчет     (пример)
            по равномерному исчислению подоходного налога
         с физических лиц, удерживаемого у источника выплаты
                                                    тенге
ДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДВДДДДДДДВДДДДДДДү
Месяцы і Сумма полученного і  Вычеты МРП       іСумма іКоэффи-іРасчет-і
налого-і      дохода       і                   іобла- іциент  іная    і
вого   ГДДДДДДДДДДВДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДВДДДДДДДДөга-   іпере-  ісумма  і
года   іза текущийіс началаіза текущийіс началаіемого ірасчетаігодов. і
       і  месяц   і  года  і  месяц   і  года  ідохо- і       іоблага-і
       і          і        і          і        іда    і       іемого  і
       і          і        і          і        іфакт. і       ідохода і
       і          і        і          і        іг3-г5 і       і       і
       і          і        і          і        і      і       ігр6хгр7і
       і          і        і          і        і      і       і       і
ДДДДДДДЕДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДЕДДДДДДЕДДДДДДДЕДДДДДДДө
  1    і    2     і     3  і     4    і   5    і  6   і    7  і   8   і
ДДДДДДДБДДДДДДДДДДБДДДДДДДДБДДДДДДДДДДБДДДДДДДДБДДДДДДБДДДДДДДБДДДДДДДЩ
январь   19000      19000       550     550     18450   12      221400
февраль  19000      38000       550    1100     36900    6      221400
март     19000      57000       550    1650     55350    4      221400
апрель   21200      78200       565    2215     75985    3      227955
май      21200      99400       565    2780     96620    2,4    231888
июнь     21200     120600       565    3345    117255    2      234510
июль     23500     144100       585    3930    140170    1,71   239690
август   23500     167600       585    4514    163085    1,5    244627
сентябрь 23500     191100       585    5100    186000    1,33   247380
октябрь  25000     216100       620    5720    210380    1,2    252456
ноябрь   25000     241100       620    6340    234760    1,09   255888
декабрь  25000     266100       620    6960    259140    1      259140
Итого:  266100                 6960            259140



                        (Продолжение таблицы)
ДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДДДДДДДДДү
Месяцы і  Подоход   і    Сумма подоходного налога  іДля сравнения по  і
налого-і  ный       ГДДДДДДДДДВДДДДДДДДДДВДДДДДДДДДөсхеме дейст. до   і
вого   і  налог     іза истек-іУдержан в іподлеж.  і1.01.1997 г.      і
года   і  по        іший пе-  іпредыдущеміудерж.   іДДДДДДДДВДДДДДДДДДө
       і  став-     іриод     іпериоде   ів текущ. і Всего  іУдерж. в і
       і  кам с     ігр9:гр7  і          імесяце   і п/нап  ітек. м-цеі
 і  расч.     і         і          ігр10-гр11і        і         і
       і  год.      і         і          і         і        і         і
       і  дохода    і         і          і         і        і         і
       і  (по       і         і          і         і        і         і
       і  таблице)  і         і          і         і        і         і
ДДДДДДДЕДДДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДДЕДДДДДДДДДЕДДДДДДДДЕДДДДДДДДДө
  1    і    9       і  10     і   11     і   12    і   13   і     14  і
ДДДДДДДБДДДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДБДДДДДДДДДДБДДДДДДДДДБДДДДДДДДБДДДДДДДДДЩ
январь    23400       1950                 1950      922,5     922,5
февраль   23400       3900       1950      1950     1845       922,5
март      23400       5850       3900      1950     2767,5     922,5
апрель    24711       8237       5850      2387     4118,5     1351
май       25497,6    10624       8237      2387     6182       2063,5
июнь      26022      13011      10624      2387     8245,5     2063,5
июль      27058      15823,4    13011      2812,4  10585,5     2340
август    28045,4    18696,9    15823,4    2873,5  14022,8     3437,3
сентябрь  28596      21500,8    18696,9    2803,9  17460       3437,2
октябрь   29611,2    24676      21500,8    3175,2  21196       3736
ноябрь    30297,6    27796      24676      3120    26072       4876
декабрь   30948      30948      27796      3152    30948       4876
Итого:    30948                           30948               30948

     Примечания.

      1. Предлагаемая схема равномерного исчисления подоходного налога 

с физических лиц, удерживаемого у источника выплаты, вводится с 1
января 1997 года.
     2. В приведенном примере использованы месячные расчетные
показатели в следующем размере: I кв - 550, II кв - 565, III кв -
585, IV кв - 620 тг.
     3. Коэффициент перерасчета, указанный в графе 7 образуется в
результате деления числа 12 на соответствующее число месяцев,
например в мае коэффициент равен 2,4 (12:5).

                                   Приложение N 11
                                   к Инструкции
                                 Госналогкомитета РК
                                 от "__"______199__г.
                                     N__________

         "Согласовано"
  ___________________________
(руководитель налогового органа)

___________________________        Налоговому отделу по____________
(регистрационный номер             ________________________________
налогоплательщика)                        (району, городу)

___________________________
(полное наименование
плательщика)


                           С П Р А В К А

             о предполагаемой сумме подоходного налога
             с доходов физического лица, занимающегося
           предпринимательской деятельностью за 1997 год

1. Предполагаемый налогооблагаемый доход         ____________

2. Сумма переносимых убытков за соответствующие
   периоды (указать по каждому налоговому году)  ____________

3. Предполагаемый налогооблагаемый доход с
   учетом переносимых убытков и вычетов          ____________

4. Сумма необлагаемого оборота                   ____________

5. Сумма предполагаемого подоходного налога
   за 1997 год                                   ____________

6. Авансовые платежи по подоходному налогу в
   разрезе месяцев                               ____________

ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
 Всего і I і II і III і IV і V і VI і VII і VIII і IX і X і XI і XII
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД



_________________________              ____________________________
    (Предприниматель)                      (Главный бухгалтер)

_________________________              ____________________________
       (подпись)                                (подпись)
#                                       Приложение N 12
                                           к Инструкции
                                         Госналогкомитета РК
                                         от "__"______199__г.
                                             N__________


                                  Налоговый отдел по
_____________________________     ___________________________
  (регистрационный номер          (району, городу)                                                        Приложение N 11
    налогоплательщика)            Срок представления_____________
                                  Фактически представлено________
_____________________________
   (полное наименование
       плательщика)


                       Предварительный расчет
             исчисления подоходного налога физического
              лица, занимающегося предпринимательской
                деятельностью за_________________199__года
                                (указать период)

ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
    Показатели                                  Сумма в тыс. тенге
ДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДДД
1. Совокупный годовой доход                             _________
2. Вычеты и убытки, связанные с получением дохода
   от предпринимательской деятельности                  _________
3. Корректировки в соответствии со ст. 13 Указа         _________
4. Сумма вычетов в соответствии со ст. 28 Указа         _________
5. Сумма необлагаемого оборота в соответствии
   со ст. 34 Указа                                      _________
6. Налогооблагаемый доход (1-2-3-4-5)                   _________
7. Сумма подоходного налога, подлежащего к уплате       _________
8. Фактически уплачено платежей, включая
   уплаченные авансом                                   _________
9. Подлежит
   к доплате по сроку или                               _________
   к уменьшению                                         _________

     Примечание: Пункт 2 заполняется без учета амортизации
                 стоимостных балансов соответствующих групп и
                 ремонтов по ним, поскольку они будут исчисляться
                 по окончании года при заполнении Декларации.

     _______________________________        ___________________
     (Наименование учреждения банка)           (номер счета)

                                         Руководитель
     Предприниматель _______________     налогового отдела_________
                       (подпись)                          (подпись)
     Главный бухгалтер______________     Начальник отдела__________
                       (подпись)                          (подпись)