Рус | Қаз | Eng

Инструкция о порядке начисления и уплаты подоходного налога с физических лиц

Утверждена приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 июня 1995 г. N 153

Действующий
                          Глава I
                           Общие положения

      1. Инструкция "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц" разработана на основании Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона U952235_ "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года N 2235 и с целью реализации его положений.
      2. Если международными договорами, участниками которых является Республика Казахстан, установлены иные правила обложения подоходным налогом физических лиц, чем те, которые содержатся в данной Инструкции, то применяются правила международных договоров.
      3. Подоходный налог с физических лиц относится к общегосударственным налогам, и суммы отчислений по нему поступают в соответствующие местные бюджеты.
      4. Подоходный налог с физических лиц исчисляется и уплачивается в тенге.
      5. Освобождение физического лица от подоходного налога или уменьшение ставки налога может производиться только в порядке изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года N 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".

                               Глава II
                   Плательщики подоходного налога с
               физических лиц и налогооблагаемый доход

      6. Плательщиками подоходного налога являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.
      К физическим лицам-плательщикам подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства.
      В целях налогообложения подоходным налогом иностранные граждане подразделяются на резидентов и нерезидентов.
      Примечание.
      Резидент - физическое лицо, которое находится в Казахстане в течение 183 и более дней в любом последовательном 12-месячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в налоговом году, либо находится на государственной службе Республики Казахстан за границей. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, предшествующего его прибытию, только если это лицо было резидентом Казахстана в год, предшествующий году его прибытия. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Казахстане, только если это лицо стало резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Казахстане.
      ПРИМЕР: Гражданин иностранного государства прибыл в Республику Казахстан 1 ноября 1994 года на работу по контракту на 2 года. С 1 ноября 1995 года, т.е 12-месячный период его пребывания в республике будет браться за основу, чтобы определить его статус резидентства. Следовательно, с 1 ноября 1994 года до 2 мая (ноябрь - 30 дней + декабрь - 31 дн. + январь - 31 дн. + февраль - 28 дн. + март - 31 дн. + апрель - 30 дн. + май - 2 дн. = 183 дня), данный гражданин облагается налогом в порядке, установленном для нерезидентов. Начиная с 3 мая он рассматривается как резидент и облагается подоходным налогом по всем доходам, получаемым из источников в Казахстане и за ее пределами. По окончании налогового года в 1996 году до 31 марта он подает декларацию о совокупном годовом доходе, где будет произведен перерасчет налога с начала 1995 года.
      7. Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход физического лица, в том числе занимающегося предпринимательской деятельностью, исчисленный как разница между совокупным годовом доходом и вычетами, предусмотренными в главе 4 настоящей Инструкции.
      8. Облагаемый доход определяется в тенге.
      9. При исчислении облагаемого дохода выручка, другие 

поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте
пересчитываются в тенге по официальному курсу Национального банка
Республики Казахстан на день совершения операции (платежа).

                             Глава III
                      Совокупный годовой доход

     10. Совокупный годовой доход налогоплательщика-резидента
состоит из доходов, полученных резидентом в Республике Казахстан и
за пределами Республики Казахстан, независимо от того, из каких
источников они получены.
     11. Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента
включает доходы из казахстанских источников, независимо,
получены они в Республике Казахстан или за ее пределами.
     12. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов,
полученные в денежной или натуральной форме за налоговой год,
включая:
     а) доходы, получаемые в виде оплаты труда;
     б) доходы от предпринимательской деятельности;
     в) имущественный доход физических лиц.

      13. Доходы, полученные в натуральной или другой форме, учитываются в совокупном доходе по ценам приобретения.
      14. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся любые виды заработной платы, премий, доплат, вознаграждений, довольствия, гонораров, стипендий и других выплат, связанных с выполнением физическим лицом работы (службы, учебы) в соответствии с договором найма (подряда, контракта, соглашения).
      К доходам, получаемым в виде оплаты труда, также относятся:
      а) отрицательная разница между стоимостью услуг или товаров, реализуемых работником, и ценой их приобретения или себестоимостью.
      ПРИМЕРЫ: 1.Организация закупила сахар по цене 1800 тенге за мешок, а реализовала его своим работникам по 1500 тенге. В этом случае 300 тенге должно быть учтено в совокупном доходе каждого работника и обложено подоходным налогом у источника выплаты.
      2. Организация произвела ремонт квартиры своему работнику, за что он оплатил 15 тыс. тенге при фактической себестоимости этого ремонта 25 тыс. тенге. Разница в 10 тыс. тенге должна быть включена в совокупный доход физического лица и обложена подоходным налогом у источника выплаты.
      б) расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанные с его деятельностью. Это может быть оплата учебы ребенка работника, содержания его в дошкольном учреждении, лечения, стоимости приобретенных машины или квартиры и т. д.;
      в) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним. К такому виду дохода можно отнести списание с работника не уплаченных сумм кредитов или возвратных ссуд, сумм процентов по кредитам или ссудам, долгов работника материального характера и т. д.;
      г) затраты работодателя по уплате взносов по добровольному страхованию жизни или здоровья своих работников;
      д) суммы, уплаченные работодателем в счет подоходного налога, подлежащего удержанию с физического лица.
      ПРИМЕР: Предприятие (или другой хозяйствующий субъект) приобрело работнику квартиру за счет своих средств, при этом уплатило в бюджет со стоимости квартиры (которая считается доходом работника) подоходный налог. В этом случае в совокупный доход работника должна включаться не только стоимость приобретенной квартиры, но и сумма подоходного налога, уплаченного предприятием.
      е) суммы других видов расходов работодателя, являющихся прямыми или косвенными доходами работников.
      К таким доходам можно отнести доплату к государственной пенсии, стоимость проездных билетов, сумму доплат за питание, сумму подписки на газеты и журналы, оплату путевок в санатории и дома отдыха, абонементов в плавательный бассейн или в "группы здоровья", стоимость массажа, оплата лекарства и аналогичные расходы, оплаченные за счет средств работодателя.
      15. К доходам физического лица от предпринимательской деятельности относятся:
      а) доход от реализации продукции (работ, услуг);
      б) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации с учетом корректировки их стоимости на инфляцию.
      ПРИМЕЧАНИЕ. К средствам, не подлежащим амортизации относятся: земля, товарно-материальные ценности, имущество, стоимость которого полностью вычитается в текущем году при определении облагаемого дохода.
      ПРИМЕР: Предприниматель купил в начале налогового года швейную машинку за 10 тыс. тенге, в конце года он ее продал за 16 тыс. тенге. На день продажи коэффициент инфляции условно был равен 1,3. В этом случае в совокупный доход предпринимателя должна быть включена сумма 3000 тенге (16000 - 10000 x 1,3).
      в) доходы, полученные физическим лицом в виде процентов. Это могут быть проценты, полученные за предоставленный кредит (заем) или по вкладам (депозитам);
      ПРИМЕР: Предприятие, согласно договору, на 3 месяца заняло у частного предпринимателя 500 тыс. тенге под 50 процентов. После истечения срока предприятие выплачивает частному предпринимателю 750 тыс. тенге. Разница 250 тыс. тенге является доходом физического лица и облагается подоходным налогом.
      г) доходы в виде дивидендов.
      ПРИМЕЧАНИЕ. Дивиденды - часть чистого дохода распределяемого юридическим лицом между физическими лицами - его участниками (акционерами). К дивидендам также относятся доходы физического лица от распределения имущества при ликвидации юридического лица, за исключением его взносов в уставный фонд с учетом инфляции.
      д) безвозмездно полученные имущество и денежные средства;
      е) доходы от сдачи в аренду имущества;
      ж) роялти.
      ПРИМЕР: Физическое лицо является владельцем какого-либо патента, "ноу-хау" или видеофильмов и т.п. и за определенную плату передает право на них на использование другому субьекту, в этом случае плата является одним из видов дохода-роялти.
      з) доходы, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие.
      ПРИМЕР: Предприниматель организовал производство хозяйственного мыла. В данном регионе уже действовало аналогичное производство (или рынок обеспечивался этой продукцией путем завоза ее для реализации из других регионов), и вновь созданное производство могло создать ему конкуренцию (снизить спрос из-за перенасыщения рынка товаром или за счет более высокого качества или низкой цены). В этом случае ранее действовавший производитель (или реализатор) может предложить за определенную плату новому предпринимателю сократить производство или вообще закрыть его. В случае согласия эта плата и является для нового предпринимателя доходом, который должен быть включен в совокупный годовой доход.
      и) доходы от списания долгов.
      ПРИМЕРЫ: 1. Физическое лицо-предприниматель должен другому предпринимателю или юридическому лицу за поставленную продукцию или оказанные услуги 50 тыс. тенге. Предприниматель-физическое лицо, которому он должен, уехал в неизвестном направлении (или умер), а юридическое лицо - ликвидировано. В этом случае долг не может быть уплачен, и 50 тыс. тенге засчитываются в доход.
      2. Налогоплательщик должен предприятию А 1 млн. тенге. Он оказывает услуги для предприятия Б, которые позволяют предприятию А получить дефицитные товары. Затем предприятие А освобождает налогоплательщика от его долга. Налогоплательщик получил доход равный 1 млн. тенге.
      к) превышение суммы реализации основных средств в течение налогового года над стоимостным балансом этих средств (в данной группе) на конец налогового года с учетом корректировки на уровень инфляции считается доходом физического лица в налоговом году, а стоимостной баланс группы становится равен нулю.
      ПРИМЕР: Предприниматель-физическое лицо имел в хозяйстве трактор, стоимостной баланс которого на конец налогового года составил 600 тыс. тенге. В течение года он продал трактор за 1000 тыс. тенге. В этом случае разница составит 400 тыс. тенге (1000 т.т.- 600 т.т.). При условном уровне инфляции на дату реализации равном 1,3, сумма, которая должна быть включена в совокупный годовой доход предпринимателя, составит 220 тыс. тенге (1000 т.т.- 600 т.т.х 1,3).
      л) компенсируемые вычеты. Согласно статьи 44 Указа к компенсируемым вычетам относятся расходы, убытки, сомнительные долги, которые были ранее вычтены из дохода физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью за предыдущий налоговый год, а затем они были возмещены. Эти суммы считаются доходом предпринимателя того налогового года в котором были получены.
      16. К имущественному доходу физических лиц, включаемому в совокупный годовой доход, относится только прирост стоимости от реализации следующих видов активов с учетом корректировки их стоимости на инфляцию:
      а) недвижимого имущества, не являющегося местом постоянного жительства налогоплательщика;
      ПРИМЕЧАНИЕ: Недвижимым имуществом являются здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых невозможно без значительного ущерба их назначению.
      ПРИМЕР: Налогоплательщик - физическое лицо имеет две квартиры, в одной проживает с семьей, а вторую, которая не является местом постоянного жительства, через определенное время после приобретения решил продать. Вторую квартиру он продал за 450 тыс. тенге. Раньше при покупке он заплатил за нее 250 тыс. тенге. С учетом условного уровня инфляции на дату реализации 1,3, стоимость квартиры составит 325 тыс. тенге (250 х 1,3). В совокупный доход налогоплательщика должно быть включено 125 тыс. тенге (450 т.т. - 325 т.т.).
      б) ценных бумаг, доли участия в юридическом лице и других нематериальных активов.
      ПРИМЕР: Физическое лицо имело 5 акций стоимостью 1000 тенге каждая, в течение налогового года оно реализовало одновременно 4 акции по 2000 тенге на общую сумму 8000 тенге. С учетом условного уровня инфляции на дату реализации 1,3, стоимость акций составит 5200 тенге (4х1000х1,3). Сумма дохода, которая должна быть включена 44 в совокупный доход физического лица в связи с реализацией акций - 2800 тенге (8000 т.- 5200 т.).
      ПРИМЕЧАНИЕ. К ценным бумагам относятся акции, облигации, векселя и т.д. (Закон Республики Казахстан U952227_ "О ценных бумагах и фондовой бирже" от 21.04.95 N 2227, ст. 5).
      в) иностранной валюте;
      г) драгоценных камней и драгоценных металлов, ювелирных изделий, изготовленных из них, и других предметов, содержащих драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведений искусства и антиквариата.
      ПРИМЕР: Гражданин в конце 1994 года приобрел картину за 3000 тенге, в конце 1995 года он ее продал за 5000 тенге. Стоимость с учетом уровня инфляции на дату реализации 1,3, (условно) составит 3900 тенге (3000х1,3) и в совокупный доход этого гражданина должна быть включена сумма 1100 тенге (5000 т. - 3900 т.).
      17. Из совокупного годового дохода подлежат исключению:
      а) дивиденды, полученные физическими лицами, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;
      б) проценты, полученные физическими лицами; <*>
      в) положительная курсовая разница, полученная физическими лицами и связанная с их предпринимательской деятельностью.
      ПРИМЕЧАНИЕ. Под курсовой разницей следует понимать условную величину, отражающую колебание стоимости национальной валюты по отношению к иностранной валюте за определенный период времени по курсу, принятому Национальным банком Республики Казахстан. Согласно положений Указа положительная курсовая разница, полученная физическим лицом, не учитывается в доходах, а отрицательная - в затратах.
      г) прирост стоимости от реализации ценных бумаг и доли участия в юридическом лице-резиденте с учетом корректировки на инфляцию, полученный физическими лицами, облагаемый по окончательной ставке 15 процентов.
      Сноска. Пункт 17 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.

                               Глава IY
                           Вычеты и убытки

      18. Из совокупного годового дохода физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, вычитаются все расходы, связанные с его получением, в том числе расходы по оплате труда, предоставлению материальных и социальных благ их работникам, нных подоходным налогом (кроме затрат по приобретению основных средств, их установке и других затрат капитального характера), а также отчисления на государственное социальное страхование и в специальные фонды, регулируемые законодательством Республики Казахстан. Вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих расходы. <*>
      Сноска. Пункт 18 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      19. Вычеты не производятся:
      а) по расходам, не связанным с предпринимательской деятельностью;
      б) по отрицательной курсовой разнице;
      в) по расходам физического лица на личное потребление и личные расходы, связанные с получением дохода от работы по трудовому договору (контракту) или договору подряда (найму).
      ПРИМЕР: Физическое лицо - маляр заключил договор подряда на окраску цеха, в договоре не предусмотрена оплата за материалы и инструменты, а только оплата труда. В этом случае стоимость используемых маляром краски и инструмента не вычитается из полученного дохода.
      20. Проценты за кредит подлежат вычету в пределах сумм процентов, определенных из расчета ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан и увеличенной на 50 процентов указанной ставки.
      ПРИМЕР: Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, взяло кредит в коммерческом банке под 300 процентов. Действующая ставка рефинансирования (на момент получения кредита), установленная Национальным банком - 96 % (условно). В этом случае предприниматель может сделать вычет из своего дохода затрат в виде процентов за кредит не 300 %, а 144% (96% + 96% : 2 = 144 %).
      21. Налогоплательщик имеет право на вычет по сомнительным долгам, связанным с реализованной продукцией, работами и услугами, доходы по которым ранее были включены в совокупный годовой доход, полученный от предпринимательской деятельности.
      ПРИМЕР: Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, выполнило строительные работы по договору в установленный срок на сумму 200 тыс. тенге. На момент подачи декларации заказчик с ним рассчитался не полностью, но в совокупный доход эта сумма предпринимателю была включена в полном объеме и подоходный налог исчислен с общей суммы. Оставшаяся сумма так и не была получена предпринимателем, в этом случае по истечении двух лет 

со дня начисления дохода не уплаченная заказчиком сумма вычитается
как сомнительный долг.
     22. Подлежат вычету из совокупного дохода физического лица,
занимающегося предпринимательской деятельностью, амортизационные
отчисления по основным средствам, используемым в производстве и
подверженным износу в соответствии с пунктом 23 настоящей
Инструкции.
     Примечание. К средствам, подлежащим амортизации не относятся:
     а) земля;
     б) товарно-материальные запасы;
     в) имущество, стоимость которого полностью вычитается в текущем
году при определении облагаемого дохода.
     23. Подлежащие амортизации основные средства распределяются по
группам со следующими предельными нормами амортизации:
------------------------------------------------------------------
Номер ! Наименование имущества  !  Предельная
группы!                         !  норма амортизации
      !                         !  в процентах
-----------------------------------------------------------------
  1   !              2          !         3
----------------------------------------------------------------

1       Легковые автомобили;       20
        такси; автотракторная
        техника для использова-
        ния на дорогах; специ-
        альные инструменты, ин-
        вентарь и принадлежнос-
        ти; компьютеры, перифе-
        рийные устройства и обо-
        рудование по обработке
        данных

2       Подвижной состав автомо-   15
        бильного транспорта; гру-
        зовые автомобили, автобу-
        сы, специальные автомоби-
        ли и автоприцепы. Машины и
        оборудование: для всех
        отраслей промышленности,
        литейного производства;
        кузнечно-прессовое обо-
        рудование; электронное
        оборудование; строи-
        тельное оборудование;
        сельскохозяйственные
        машины и оборудование.
        Мебель для офиса

3       Амортизируемые активы,      10
        не включенные в другие
        группы

4       Железнодорожные, морс-       8
        кие и речные транспорт-
        ные средства.
        Силовые машины
        и оборудование:
        теплотехническое обо-
        рудование, турбинное
        оборудование, электро-
        двигатели и дизель-генераторы.
        Устройства электропе-
        редачи и связи; трубо-
        проводы

5       Здания, сооружения,          7
        строения

Налогоплательщик вправе по своему
усмотрению применять иные нормы
амортизации, но не выше предельных.
#24. Отчисления на амортизацию по каждой группе подсчитываются путем применения нормы амортизации, указанной в пункте 23 настоящей Инструкции, к стоимостному балансу группы на конец налогооблагаемого года.
      25. По зданиям, сооружениям и строениям (далее - строения) амортизация начислятся на каждое строение отдельно. Если стоимость строений в результате износа стала ниже 40 месячных расчетных показателей, то их стоимость расценивается как текущие расходы и подлежит вычету. <*>
      Сноска. Пункт 25 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.

      26. Стоимостным балансом группы на конец налогооблагаемого года является сумма, учитывающая переоценку, осуществляемую по нормам, установленным Кабинетом Министров Республики Казахстан, и определяемая в следующем порядке, но не менее чем ноль:
      а) стоимостной баланс группы на конец предыдущего налогового года, уменьшенный на сумму амортизации, начисленной в предыдущем налоговом году, а также с учетом пунктов 28 и 29 настоящей Инструкции;
      плюс
      б) стоимость основных средств по цене приобретения, добавленных к группе в налоговом году;
      минус
      в) суммы, полученные при реализации основных средств группы по отпускным ценам в течение налогового года.
      ПРИМЕР: Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, имело стоимостный баланс основных средств (2-я группа) на конец предыдущего года 800 тыс. тенге (2 грузовые машины по 300 тыс. тенге и 1 трактор - 200 тыс. тенге), амортизация составила 120 тыс. тенге (15 %). В текущем налоговом году был приобретен еще один трактор за 250 тыс. тенге и продана одна грузовая машина за 350 тыс. тенге. В этом случае стоимостным балансом налогооблагаемого года является 580 тыс. тенге (800 т.т.-120 т.т. (800х0,15)+250 т.т.-350 т.т.= 580 т.т.). Пример рассмотрен без переоценки основных средств.
      27. Если сумма, полученная при реализации основных средств из группы в течение налогового года, превышает стоимостный баланс группы на конец года, излишек с учетом корректировки на инфляцию включается в доход, и стоимостный баланс группы становится равным нулю.
      28. Если стоимостный баланс группы на конец налогового года составляет сумму меньшую чем 100 месячных расчетных показателей, величина стоимостного баланса группы подлежит вычету. <*>
      Сноска. Пункт 28 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      29. Если все основные средства группы были реализованы или ликвидированы, стоимостный баланс группы на конец налогового года подлежит вычету.
      30. Амортизация технологического оборудования, непосредственно используемого в производстве, в первые три года с начала эксплуатации начисляется в пределах норм, установленных для соответствующей группы основных средств, а остальная часть стоимости по истечении трех лет эксплуатации по усмотрению налогоплательщика вычитается в любой момент последующего амортизационного периода. <*>
      Сноска. Пункт 30 - в новой редакции в соответствии с "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      31. Допускается вычет по расходам на ремонт в отношении каждой группы основных средств, входящих в данную группу (при наличии подтверждающих документов).
      32. Сумма расходов на ремонт, подлежащая вычету, согласно пункта 31 настоящей Инструкции для каждого налогового года ограничена 10 процентами стоимостного баланса группы на конец налогового года. Сумма, превышающая установленное ограничение, увеличивает стоимостный баланс группы.
      ПРИМЕР: Стоимостной баланс на конец налогооблагаемого года по основным средствам группы 2 у предпринимателя-физического лица составляет 580 тыс. тенге. Согласно пункту 32 он может уменьшить совокупный доход на 58 тыс. тенге в виде вычета сумм, израсходованных на ремонт основных средств этой группы (580 т.т.х10 %). Если фактически на ремонт этой группы предприниматель израсходовал 80 тыс. тенге, то разницу между фактическим расходом и установленной нормой - 22 тыс. тенге (80 т.т.-58 т.т.) - необходимо добавить к стоимостному балансу этой группы на конец налогооблагаемого года и в этом случае он составит 602 тыс. тенге (580 т.т.+ 22 т.т).
      33. Физическое лицо - страхователь, занимающийся предпринимательской деятельностью, имеет право уменьшить совокупный доход на сумму страховых платежей по договорам страхования, за исключением страховых платежей по договорам накопительного и возвратного характера.
      34. Расходы на нематериальные активы подлежат вычету в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 2 и образуют отдельную группу. В стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов не включаются расходы по их приобретению или производству, если они уже были вычтены при подсчете облагаемого дохода налогоплательщика.
      ПРИМЕЧАНИЕ. К нематериальным активам относятся затраты физических лиц на нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности.
      35. Подлежат вычету из дохода физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью:
      а) уплаченные налоги, кроме налогов, исключаемых до определения облагаемого совокупного годового дохода, а также подоходного налога, уплаченного на территории Республики Казахстан и в других государствах;
      б) неустойки, включая штрафы и пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет;
      в) убытки, возникающие при реализации строений, используемых в предпринимательской деятельности более трех лет для получения дохода.
      36. Не подлежат вычету из дохода физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью:
      а) убытки, возникающие при реализации ценных бумаг. Указанные убытки компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг. Если эти убытки не могут быть компенсированы в году, в котором они имели место, то они должны переноситься вперед на срок до пяти лет и компенсироваться за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации ценных бумаг;
      б) убытки, возникающие при реализации недвижимого имущества (не являющегося местом постоянного жительства налогоплательщика), драгоценных камней и металлов, ювелирных изделий из них, произведений искусства и антиквариата. Указанные убытки компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации этого имущества.
      Убытки от предпринимательской деятельности физического лица (превышение предусмотренных вычетов над совокупным годовым доходом) переносятся на срок до пяти лет для погашения за счет совокупного годового дохода будущих периодов.
      38. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного месячного расчетного показателя за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года. <*>
      Сноска. Пункт 38 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      39. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одной минимальной месячной заработной платы за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года на каждого члена семьи, состоящего на его иждивении.
      При предоставлении этой льготы на иждивенцев к числу иждивенцев относятся члены семьи, которые проживают совместно и на средства работающего (налогоплательщика) и не имеют самостоятельных источников дохода, либо сумма дохода члена семьи в среднем за месяц не превышает одной минимальной месячной заработной платы.
      ПРИМЕЧАНИЕ. Семья - совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители.
      В число иждивенцев при предоставлении права на вычет из совокупного дохода не включаются лица, получающие стипендии и пенсии, другие лица, находящиеся на государственном содержании. В частности, не считаются иждивенцами учащиеся профессионально-технических училищ, учащиеся специальных школ и дети, находящиеся в школах-интернатах, за содержание которых с родителей не взимается плата, а также в интернатах при школах с полным государственном обеспечением; военнослужащие срочной службы, в том числе проходящие службу в военно-строительных отрядах.
      Вычет на членов семьи - иждивенцев (в дальнейшем - иждивенцев) предоставляется по месту основной работы налогоплательщика.
      Вычет на членов семьи - иждивенцев предоставляется на основании справки жилищно-эксплуатационной конторы, домоуправления, иного жилищно-эксплуатационного органа или исполнительного органа местной власти о составе семьи и количестве иждивенцев; в отношении граждан, проживающих в городской местности и в домах, принадлежащих гражданам на праве личной собственности, - справки, заверенной председателем уличных (квартальных) комитетов или жилищных кооперативов, а также других подтверждающих официальных документов. Форма справки приведена в приложении N 6 к настоящей инструкции.
      Документами, подтверждающими наличие членов семьи - иждивенцев, являются также исполнительные листы на взыскание средств на содержание отдельных членов семьи.
      На основании представленных документов работодателем в лицевых счетах (делах) налогоплательщиков делается отметка о количестве иждивенцев с указанием даты и номера документов. Аналогичные отметки производятся в делах физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью в налоговых инспекциях.
      Рабочие, служащие и приравненные к ним по налогообложению лица справку на получение льготы представляют в бухгалтерию по месту работы ежегодно до выплаты заработной платы за первую половину января.
      При поступлении на работу или изменении количества иждивенцев в течение года справки представляются в 20-дневный срок после поступления на работу или изменения количества иждивенцев. Эти справки принимаются во внимание при исчислении налога, начиная со срока удержания, следующего за их представлением. Справки действительны до конца налогового года.
      40. Уменьшения дохода на месячный расчетный показатель, предусмотренные пунктами 38, 39 настоящей Инструкции, производятся организациями, предприятиями, учреждениями, а также физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, от которых физическое лицо имеет доход. <*>
      Сноска. Пункт 40 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      41. Физические лица, декларирующие свои доходы, обязаны прилагать справки о наличии иждивенцев к декларации о доходах. В случае если в дальнейшем у таких физических лиц не произошло никаких изменений по иждивенцам, то представленные ранее документы сохраняют силу и на следующий год. Эти вычеты производятся за те месяцы, в которых получен доход при уплате текущих платежей или при подаче декларации в налоговый орган.
      42. У физических лиц, получающих доходы в денежной и натуральной форме от предприятий, учреждений, организаций или физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью не по месту основной работы, уменьшение доходов на сумму установленного размера месячного расчетного показателя не производится. <*>
      Сноска. Пункт 42 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      43. Вычет месячного расчетного показателя, предусмотренный в пункте 39 настоящей инструкции, применяется к доходу только одного налогоплательщика - члена семьи по их выбору. <*>
      Сноска. Пункт 43 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов 

Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов
Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      44. Физические лица-нерезиденты, не связанные с постоянным
учреждением, не имеют право на вычеты из доходов, полученных из
казахстанских источников, предусмотренные в главе 4 настоящей
инструкции.

                              Глава Y
                         Ставки подоходного
                     налога для физических лиц

     45. Налогооблагаемый доход физического лица подлежит обложению
по следующим ставкам:
1) до 10-кратного годового          5 процентов с суммы облагаемого
   расчетного показателя            дохода

2) от 10-кратного до 20-кратного    сумма налога с 10-кратного
   годового расчетного показателя   годового расчетного показателя
                                    + 10 процентов с суммы, превыша-
                                    ющей ее

3) от 20-кратного до 30-кратного    сумма налога с 20-кратного
   годового расчетного              годового расчетного показателя
   показателя                       + 15 процентов
                                    с суммы, превышающей ее

4) от 30-кратного до 40-кратного    сумма налога с 30-кратного
   годового расчетного              годового расчетного показателя
   показателя                       + 20 процентов с суммы,
                                    превышающей ее

5) от 40-кратного до 50-кратного    сумма налога с 40-кратного
   годового расчетного показателя   годового расчетного показателя
                                    + 30 процентов с суммы, превы-
                                    шающей ее

6) от 50-кратного                   сумма налога с 50-кратного
   годового расчетного показателя   годового расчетного показателя
   и свыше                          + 40 процентов

                                     с суммы, превышающей ее <*>
      Сноска. Пункт 45 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
       ПРИМЕЧАНИЕ. Месячный расчетный показатель - показатель на месяц, ежегодно устанавливаемый в республиканском бюджете на очередной год или в ином нормативном правовом акте для исчисления пенсий, пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налоговых и других платежей. Годовой расчетный показатель - сумма месячных расчетных показателей в год. <*>
       Сноска. Примечание пункта 45 - в новой редакции в соответствии с "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
       46. Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, облагаются налогом у источников выплаты по ставке 15 процентов и дальнейшему налогообложению не подлежат.
       47. <*>
       Сноска. Пункт 47 - исключен в соответствии с "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
       47. Доход нерезидента из казахстанского источника, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов (предусмотренных настоящей инструкцией) по следующим ставкам:
       1) дивиденды и проценты - 15 процентов
       2) страховые платежи, выплачиваемые по договорам страхования или перестрахования рисков - 5 процентов
       3) телекоммуникационные или транспортные услуги в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и и государствами - 5 процентов
       4) роялти, доходы от оказания услуг, включая услуги по управлению, консультационные услуги, доходы по аренде и другие доходы (кроме доходов, получаемых в виде оплаты труда, облагаемых в соответствии с пунктом 45 настоящей инструкции) - 20 процентов
       ПРИМЕЧАНИЕ. К другим доходам можно отнести выигрыши по лотереям, в казино, на скачках и т.д.

                               Глава YI
              Льготы по подоходному налогу

      48. Не облагается подоходным налогом доход физических лиц:
      а) в пределах 480-кратного месячного расчетного показателя в год участников Великой Отечественной войны 1941-1945 годов, приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства;
      б) в пределах 240-кратного месячного расчетного показателя в год - доход инвалидов III группы.
      При наличии у физического лица права на льготу по налогу по нескольким основаниям ему предоставляется одна, наибольшая по размеру.
      ПРИМЕР: Сумма необлагаемого дохода за год в размере 480-кратного месячного расчетного показателя определяется следующим образом (на примере 1995 года):
      1) 480:12 мес.=40 месячных расчетных показателей(МРП) в месяц;
      2) январь, февраль ММЗ=200 тенге; 2х200х40=16000 тенге;
      3) март, апрель, май, июнь ММЗ=250 тенге; 4х250х40=40000 тенге;
      4) июль, август, сентябрь ММЗ=280 тенге; 3х280х40=33600 тенге;
      5) октябрь, ноябрь, декабрь ММЗ=300 тенге; 3х300х40=36000 тенге;
      6) 16000 т.+40000 т.+33600 т.+36000 т.=125600 тенге.
      Необлагаемый доход в размере 480-кратного месячного расчетного показателя равен 125600 тенге.
      Необлагаемый доход в размере 240-кратного месячного расчетного показателя равен 62800 тенге.
      По физическим лицам, получающим доход по основному месту работы и имеющим право на необлагаемый подоходным налогом доход в пределах 480-кратного месячного расчетного показателя (МРП) или 240-кратного МРП, налогообложение получаемого дохода должно начинаться с момента превышения указанных пределов. В случае изменения места работы, по новому месту работы должна представляться справка с прежнего места работы о полученном доходе за отработанный период.
      Физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью, указанная льготы предоставляется в аналогичном порядке, свое право на льготу они должны подтвердить налоговым органам с начала своей деятельности. <*>
      Сноска. Пункт 48 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      ПРИМЕЧАНИЕ. Основанием для предоставления льгот, перечисленных в настоящем пункте, категориям граждан является удостоверение участника Великой Отечественной войны, удостоверение инвалида и пенсионное удостоверение со специальной отметкой, справка военного комиссариата, справка врачебно-трудовой комиссии. Перечень лиц, приравненных к участникам ВОВ, определен Указом Президента Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года N 2247 U952247_ .
      49. Не подлежат налогообложению подоходным налогом следующие виды доходов и платежей физических лиц:
      а) официальный доход от работы по найму дипломатического или консульского работника, не являющегося гражданином Республики Казахстан;
      б) официальный доход от работы по найму лица, находящегося на государственной службе иностранного государства, в котором его доход подлежит обложению.
      ПРИМЕЧАНИЕ. Если указанные лица, находящиеся на государственной службе иностранного государства, имеют доходы из других источников в Республике Казахстан, то по этим доходам они уплачивают подоходный налог в общеустановленном порядке.
      в) стоимость имущества, полученного в виде дарения или наследования от одного физического лица другим физическим лицом, а также в виде гуманитарной помощи, кроме имущества, полученного в виде оплаты труда;
      ПРИМЕЧАНИЕ. Гуманитарная помощь - выплаты из благотворительных фондов, имеющих такой статус.
      г) государственные пенсии, государственные стипендии и государственные пособия, в том числе выплаты и пособия по беременности и родам, в связи с потерей трудоспособности в результате травм и другого ущерба здоровью и в связи с потерей кормильца;
      ПРИМЕЧАНИЕ. Пособия по временной нетрудоспособности учитываются в совокупном доходе и облагаются подоходным налогом в общеустановленном порядке.
      д) алименты на детей и иждивенцев;
      е) единовременные выплаты и материальная помощь, оказываемые за счет средств республиканского и местных бюджетов. Единовременные выплаты, осуществляемые работодателем в размере, установленном законодательством, вследствие производственной травмы, повлекшей за собой смерть или инвалидность физического лица;
      ж) проценты по государственным ценным бумагам;
      з) суммы командировочных выплат работникам, выплачиваемые в пределах суточных норм, установленных правительством Республики Казахстан.
      50. Совокупный годовой доход физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшается на сумму безвозмездно переданного имущества (включая денежные средства), некоммерческим организациям, занимающимся благотворительной деятельностью по перечню, установленному Кабинетом Министров Республики Казахстан, в размере, не превышающем двух процентов облагаемого дохода от предпринимательской деятельности. Полученные в целях благотворительности средства, использованные не по целевому назначению, подлежат обложению налогом в некоммерческих организациях.
      Совокупный годовой доход физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уменьшается на сумму:
      а) средств, не превышающих 10 % облагаемого дохода от предпринимательской деятельности при направлении их во внебюджетный фонд "Новая столица";
      б) средств, направленных на строительство жилья в г. Акмоле и фактически использованных целевым назначением в текущем году. <*>
      Сноска. Пункт 50 - дополнен в соответствии с "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.

      51. При утрате права на льготу физическое лицо должно не позднее 15 дней информировать об этом предприятие, учреждение, организацию, а также физических лиц, производящих выплаты доходов, либо налоговый орган. Отсутствие такового сообщения без уважительных причин рассматривается как уклонение от налогообложения. При этом исчисление налога производится со срока следующего за утратой права на льготу.
      ПРИМЕР: Инвалид III группы пользовался льготой по подоходному налогу в течение 4 месяцев (с января по апрель) и его доход не превысил сумму дохода, освобожденного от налогообложения (п.48 настоящей Инструкции). С 20 апреля у него снята инвалидность. В этом случае с доходов, полученных за май месяц, он будет платить налог в общеустановленном порядке. <*>
      Сноска. Пример пункта 51 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21. # Глава YII
                    Международное налогообложение

      52. В целях налогообложения дохода, физические лица - иностранные граждане и лица без гражданства должны рассматриваться по двум категориям: резиденты и нерезиденты.
      ПРИМЕЧАНИЕ. Понятие "резидент" дано в пункте 7 настоящей инструкции.
      53. Иностранное физическое лицо - резидент облагается подоходным налогом в том же порядке и по тем же ставкам, как и граждане Республики Казахстан, но с обязательной подачей декларации о доходах в налоговый орган по итогам налогового года.
      54. Физические лица - нерезиденты рассматриваются в целях налогообложения как нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, или как нерезидент, не связанный с постоянным учреждением.
      ПРИМЕЧАНИЕ. Постоянное учреждение:
      а) постоянное место деятельности налогоплательщика, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо;
      б) строительная площадка, монтажный или сборочный объект, а также осуществление контрольной деятельности, связанной с такими объектами;
      в) установка или конструкция, используемая для разведки природных ресурсов, бурильная установка или судно, используемые для разведки природных ресурсов, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;
      г) предоставление услуг, в том числе консультационных.
      55. Налогоплательщики - нерезиденты облагаются подоходным налогом по доходам из казахстанских источников независимо от места их выплаты.
      56. Физическое лицо - нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, является плательщиком подоходного налога по доходам из казахстанских источников, связанных с постоянным учреждением, уменьшенным на сумму вычетов, предусмотренных настоящей инструкцией в отношении такого дохода. Налогообложение их производится по ставкам, приведенным в пунктах 45, 46 настоящей Инструкции. <*>
      Сноска. Пункт 56 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      57. Доход физического лица - нерезидента, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления каких-либо вычетов, если источник дохода находится в Республике Казахстан, по ставкам, указанным в пункте 47 настоящей Инструкции. <*>
      Сноска. Пункт 57 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      58. Если резиденту принадлежит прямо или косвенно более 10 процентов уставного фонда иностранного юридического лица или он имеет более 10 процентов голосующих акций этого юридического лица, которое, в свою очередь, получает доход в стране с льготным налогообложением, тогда этот доход или часть дохода, относящаяся к резиденту, включается в его облагаемый доход. Это положение применяется также к участию резидента в других формах организации предпринимательской деятельности, не образующих юридическое лицо.
      59. Налоговая служба рассматривает иностранное государство как государство с льготным налогообложением, если в этой стране ставка налога на 1/3 ниже приведенной в настоящей инструкции или имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом владельце имущества или фактическом владельце дохода.
      60. При налогообложении доходов иностранных граждан необходимо учитывать также положение пунктов 2, 10, 11 настоящей Инструкции.

                              Глава YIII
                       Правила налогового учета
                            

      61. Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, определяет доход в целях налогообложения по методу начислений или по кассовому методу.
      ПРИМЕЧАНИЕ. Кассовый метод - это метод учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества и произведенной по ним оплаты.
      Метод начислений - это метод учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты.
      Налогоплательщик вправе по своему усмотрению применять один из указанных методов. С начала и до конца налогового года применяется только один из выбранных методов.
      62. Доходы и вычеты, касающие долгосрочных контрактов, учитываются в течение налогового года в части фактического их исполнения.
      В случае применения метода начисления величина части исполнения контракта определяется посредством сопоставления расходов, понесенных до конца налогового года, с совокупными расходами по данному контракту.
      В случае применения кассового метода величина части исполнения контракта определяется по фактически выполненным и оплаченным работам (услугам), поставленным товарам.
      63. Учет товарно-материальных запасов для налоговых целей производится в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету. Хозяйствующие субъекты имеют право дооценивать остатки товарно- материальных запасов с момента их приобретения до момента переработки или реализации с учетом инфляции.
      Сумма дооценки с учетом уровня инфляции направляется на пополнение собственных оборотных средств и не включается в налогооблагаемый доход.
      64. Если арендодатель сдает в аренду по лизингу (финансовой аренде) подлежащие амортизации основные средства, то операция в целях налогообложения должна рассматриваться как покупка имущества арендатором. Аренда подлежащих амортизации основных средств является лизингом (финансовой арендой), если она отвечает одному из следующих условий:
      а) срок аренды превышает 80 процентов срока службы основных средств;
      б) арендатор обладает правом покупки основных средств по фиксированной цене или цене, определяемой по окончанию аренды;
      в) остаточная стоимость арендуемых основных средств по окончании аренды составляет менее 20 процентов его стоимости в начале аренды;
      г) текущая (дисконтированная) стоимость платежей за весь арендный период превышает 90 процентов стоимости арендуемых средств.
      65. При передаче активов на безвозмездной основе или по заниженной стоимости стоимость активов передающего лица определяется исходя из сложившихся затрат, а доходы получающего лица - по оприходованной оценочной стоимости, но не ниже себестоимости передаваемых активов. 

     ПРИМЕЧАНИЕ. Активы - это учетная категория, включающая
долгосрочные, нематериальные и текущие средства.
     66. За счет чистого дохода осуществляются:
     а) расходы на приобретение и строительство основных средств и
другие расходы капитального характера;
     б) штрафные санкции, подлежащие внесению в бюджет;
     в) расходы, являющиеся прямым или косвенным доходом работников
хозяйствующих субъектов, и другие расходы, не связанные с
предпринимательской деятельностью, которые облагаются у источника
выплаты по ставке 15 процентов;
     г) расходы по строительству, эксплуатации и содержанию
объектов, не используемых в предпринимательской деятельности.

                              Глава IX
                          Административные
                  положения по подоходному налогу

      67. Уплата подоходного налога физическими лицами производится тремя способами: удержанием налога у источника выплаты дохода, путем подачи декларации о совокупном годовом доходе, на основе патента.
      68. Исчисление подоходного налога с физических лиц у источника выплаты обязаны производить юридические и физические лица, которые осуществляют выплаты:
      а) доходов работающим физическим лицам по трудовому договору (контракту) или договору подряда (найма) в рамках их предпринимательской деятельности, а также других выплат, отнесенных к доходам в виде оплаты труда, согласно пункту 14 настоящей инструкции;
      б) негосударственных пенсий, стипендий и пособий;
      в) дивидендов, выплачиваемых юридическим лицом - резидентом;
      г) платежей, указанных в пункте 47 настоящей Инструкции.
      Сноска. Пункт 68 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      69. Ответственность за удержание и перечисление налогов в бюджет у источника выплаты несут юридические и физические лица, выплачивающие доход. При неудержании суммы налога юридическое или физическое лицо, выплатившее доход, обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанные с ним штрафы и пени.
      70. Юридические и физические лица, удерживающие налог у источника в соответствии с пунктом 68 настоящей Инструкции, обязаны: <*>
      Сноска. Пункт 70 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      а) перечислять в доход бюджета суммы удержанного подоходного налога одновременно с получением средств из банков по чеку для выплаты этого дохода путем предъявления учреждениям банка платежных поручений на перечисление подоходного налога.
      Организации, не имеющие расчетных счетов в учреждениях банка, а также те, которые производят выплаты из выручки от реализации продукции или оказания услуг, удержанные с работников суммы налога вносят в учреждения банка в течение 5 дней после окончания месяца, за который была произведена выплата. Аналогичный порядок расчета с бюджетом по подоходному налогу применяется при натуральных выплатах.
      ПРИМЕР: Предприятие, не имея в достаточном количестве денег на счету, выплатило начисленную за август зарплату работникам соответствующим количеством сахара (или другой любой продукцией) 10 сентября. В этом случае расчет с бюджетом по подоходному налогу удержанного с начисленной зарплаты должен быть произведен не позднее 5 октября.
      б) при выплате заработной платы выдавать физическому лицу, получающему доход, по его требованию справку, указывающую его фамилию и инициалы, сумму и вид дохода, а также сумму удержанного налога (если налог был удержан);
      в) в течение 30 дней после окончания налогового года представлять в органы налоговой службы справку о произведенных выплатах дохода физическим лицам и удержанном налоге за отчетный налоговый год. Аналогичная справка должна быть направлена физическому лицу по его требованию. Справка и в том и другом случае должна содержать данные о регистрационном номере физического лица, его фамилию и инициалы, общую сумму дохода и общую сумму удержанного налога.
      Форма справки (сведений) о выплачиваемом доходе и уплаченном налоге приведена в приложении N 5 к настоящей Инструкции.
      71. Декларация о совокупном годовом доходе должна подаваться следующими физическими лицами - налогоплательщиками:
      а) имеющими доходы, не облагаемые у источника выплаты в Республике Казахстан. К этой группе налогоплательщиков относятся физические лица, имеющие доходы от предпринимательской деятельности (кроме дивидендов и процентов) и имущественный доход (кроме дохода в виде прироста стоимости ценных бумаг и доли участия в юридическом лице - резиденте);
      б) совершившими в налоговом году строительство или крупные приобретения на общую сумму свыше 1000 месячных расчетных показателей в год.
      ПРИМЕЧАНИЕ. При определении объема сделок со стоимостью свыше 1000-кратного месячного расчетного показателя следует исходить из размера месячного расчетного показателя, действовавшего на день свершения сделки. Данная категория налогоплательщиков при подаче декларации доходы, ранее обложенные у источника выплаты, указывает, но исключает из совокупного дохода при исчислении подоходного налога.
      ПРИМЕР: Физическое лицо в налоговом году приобрело:
      - холодильник в феврале (ММЗ - 200 т.) стоимостью 20000 тенге (20000:200=100 ММЗ);
      - телевизор в июне (ММЗ - 250 т.) стоимостью 15000 тенге (15000:250=60 ММЗ);
      - квартиру в октябре (ММЗ - 300 т.) стоимостью 270000 тенге (270000:300=900 ММЗ);
      В целом крупные приобретения в год составили 100 ММЗ+60 ММЗ+900 ММЗ=1060 ММЗ.
      Установленный предел превышен, и поэтому физическое лицо должно подать декларацию.
      в) физические лица, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан. К этой группе физических лиц относятся граждане Республики Казахстан и иностранные граждане-резиденты.
      г) Физические лица, получающие доходы за пределами Республики Казахстан. К этой группе физических лиц относятся все налогоплательщики Республики Казахстан получающие такие доходы, включая нерезидентов, источником доходов которых является Республика Казахстан. <*>
      Сноска. Пункт 71 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      72. Декларация о совокупном годовом доходе должна представляться физическим лицом органам налоговой службы по месту налоговой регистрации в Республике Казахстан до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, в порядке, установленном настоящей Инструкцией и по форме согласно приложениям N 1 - 4 к настоящей Инструкции.
      В случае прекращения предпринимательской или иной деятельности до истечения налогового года физические лица - налогоплательщики, указанные в пункте 71 настоящей Инструкции, должны самостоятельно или по требованию органов налоговой службы представить декларацию за истекший период в 15-дневный срок после прекращения деятельности. <*>
      Декларация должна быть подписана налогоплательщиком, а в случае его отсутствия или недееспособности - его законным представителем.
      Срок представления декларации может быть продлен руководителем органа налоговой службы на период не более одного года, если налогоплательщик подает просьбу о продлении срока до его наступления. Продление срока предоставления декларации не изменяет срока уплаты налога.
      Сноска. Пункт 72 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
      73. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и зарегистрированные в налоговых органах, до подачи декларации по итогам налогового года самостоятельно осуществляют ежемесячные текущие платежи по подоходному налогу.
      Суммы текущих платежей вносятся в бюджет не позднее двадцатого числа каждого месяца налогового года в размере, определяемом ставками налога, предусмотренными пунктом 45 настоящей инструкции. Ставки налога применяются к финансовому результату за предшествующий месяц.
      При подаче декларации к ней должны быть приложены документы, подтверждающие право физического лица на льготы и вычеты.
      Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог по истечении 10 дней со дня представления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным, с зачетом внесенных сумм текущих платежей налога.
      74. Взаимоотношения с бюджетом физических лиц, осуществляющих свою деятельность на основании патента, регулируются правилами (порядком) выдачи патентов. Перечень направлений деятельности ских лиц, которая может осуществляться на основании патентов, пересматривается и утверждается Кабинетом Министров Республики Казахстан.

                               Глава Х
                             Контроль за
                    соблюдением и ответственность
               за нарушение налогового законодательства

       75. Проверка юридических и физических лиц по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты подоходного налога осуществляется только органами налоговой службы.
       Проверки по одному и тому же налогу производятся не чаще одного раза в полугодие, а комплексные проверки - не чаще одного раза в год, а также случаях, установленных уголовно-процессуальным законодательством. <*>
       Внеочередные проверки проводятся с письменного разрешения Главной налоговой инспекции в отношении конкретного налогоплательщика. Формы актов проверок юридических и физических лиц приведены в приложениях N 7 и 8 к настоящей Инструкции.
      Сноска. Пункт 75 - с изменениями, внесенными "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
       76. Налогоплательщики обязаны вести учетную документацию по установленным формам и хранить ее в течение 5 лет.
       77. При проверке правильности учета дохода физического лица и обложения его подоходным налогам необходимо руководствоваться следующим:
       а) если физическое лицо показало доход, который не соответствует расходам на личное потребление (в т.ч. на приобретение имущества), налоговая служба определяет доход и налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых периодов;
       б) доход подлежит обложению налогом также в том случае, когда другие лица и органы оспаривают законность получения указанного дохода;
       в) если по решению суда доход подлежит изъятию в бюджет (в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан), то указанный доход изымается за вычетом суммы уплаченного с него налога;
       г) если налогоплательщик применяет в своих коммерческих или финансовых операциях со связанной стороной цены, отличающиеся от применяемых в данный период, то в целях налогообложения налоговая служба корректирует доход налогоплательщика на возникшую разницу в ценах, если одна из сторон является нерезидентом Республики Казахстан или организацией, пользующейся налоговыми льготами;
       д) бартерные операции в отношении налогообложения рассматриваются как реализация продукции (работ, услуг) по применяемым ценам с обязательным оформлением этих операций налоговыми счетами-фактурами. При занижении стоимости этих операций в этих фактурах налоговая служба корректирует стоимость с учетом применяемых налогоплательщиком цен и производит перерасчет по налогам с применением установленных санкций.
       78. Срок исковой давности на требования органов налоговой службы об уплате пересмотренной суммы налога или ранее начисленной суммы налога, а также требования налогоплательщиков о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налога устанавливается в пять лет. <*>
      Сноска. Пункт 78 - в новой редакции в соответствии с "Изменениями..." Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 21.
       79. При наличии обоснованного заявления налогоплательщика руководитель органа налоговой службы имеет право продлить срок уплаты подоходного налога и (или) не применять штрафные санкции, предусмотренные законодательством, но не более чем на один год.
       Продление срока уплаты не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременный взнос налога в бюджет.
       80. Своевременно не уплаченные суммы налога взыскиваются в бюджет с начислением пени в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан в день уплаты этих сумм, за каждый день просрочки (включая день оплаты). Аналогичная пеня уплачивается за несвоевременный возврат неправильно удержанных сумм налога по заявлению налогоплательщика.
       ПРИМЕР: На день начисления пени действовала годовая ставка рефинансирования Национального банка Республики Казахстан - 96 %. Для расчета взимаемой пени 96 : 365 дней х 1,5 = 0,4%.
       Таким образом на суммы несвоевременно внесенного в бюджет налога взимается пеня в размере 0,4% за каждый день просрочки, включая день уплаты.
       81. К физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью, а также другим налогоплательщикам, представляющим декларацию, применяются следующие финансовые санкции:
       а) за несвоевременно внесенные в бюджет текущие платежи взимается пеня в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Казахстан в день уплаты сумм налога, за каждый день просрочки (включая день оплаты);
       б) за занижение размера сумм текущих платежей за месяц налагается штраф в размере 100 процентов от заниженной суммы текущих платежей;
       в) за проведение операций по реализации товаров (работ, услуг) без отражения в учете налагается штраф в размере 100 процентов стоимости указанных товаров (работ, услуг);
       г) за занижение размера налога в декларации, повлекшей недоплату, налагается штраф в размере 100 процентов от заниженной суммы налога.
       Если налоговые органы при проведении проверки обнаружили занижение сумм налога, подлежащего уплате в бюджет, но ранее ими не установленные, то сумма заниженного налога взимается без начисления штрафных санкций.
       82. Налогоплательщик вправе обжаловать решение налоговой службы в суде в порядке и на условиях, установленных действующим законодательством.
       83. При рассмотрении вопросов налогообложения доходов 

физических лиц следует пользоваться данной инструкцией и
приложениями к ней, а при необходимости - руководствоваться
положениями Указа Президента Республики Казахстан "О налогах и
других обязательных платежах в бюджет" N 2235 от 24 апреля 1995
года, имеющего силу Закона, и другими действующими законодательными
актами.

      Начальник Главной налоговой
     инспекции - первый заместитель
 Министра финансов Республики Казахстан
#                             Приложение N 1 к Инструкции
                                 Главной налоговой инспекции
                                 Минфина Республики Казахстан
                                 N 40

                      В налоговую инспекцию______________________
                      Декларация представляется о доходах за год -
                      до 31 марта следующего года

                             ДЕКЛАРАЦИЯ
                  о доходах, полученных от занятия
                 предпринимательской деятельностью
             индивидуально и других доходах физических
             лиц, подлежащих налогообложению по ставкам
          статьи 29 Указа Президента Республики Казахстан
        "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"

Сообщаю, что я ____________________________________________________
                      (фамилия, имя, отчество)

РПП
проживающий по адресу:_____________________________________________
г "_____"___________199  г. по "____" _____________199   г.
получил следующие доходы:
___________________________________________________________________
Вид занятий (характер ! Число месяцев работы ! Сумма дохода в тенге
деятельности)         !  в налоговом году    !
___________________________________________________________________

а) от занятий производством изделий (оказанием услуг) в порядке
осуществления предпринимательской деятельности индивидуально:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
б) от другой деятельности
в том числе:
- доходы, полученные за границей или из-за границы ________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

- доходы, полученные от сдачи в аренду движимого и недвижимого
имущества _________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

     За указанный период иною понесены следующие расходы, связанные
с извлечением дохода, которые могу подтвердить документально:
___________________________________________________________________
Виды расходов                            !   Сумма расходов в тенге
_________________________________________!_________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
               (перечисляются виды и суммы расходов)

     Таким образом мой чистый доход, за указанный период, составил
______________________________________тенге.

     Сообщаю сведения о себе, которые прошу иметь в виду при
рассмотрении настоящей декларации:
1. Место моей основной работы______________________________________
___________________________________________________________________

2. Наличие иждивенцев
___________________________________________________________________
N п/п!Фамилия, имя, отчество!Степень родства!Год рождения!Род заня-
     !                      !               !            !  тия
_____!______________________!_______________!____________!_________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

3. Другие основания, дающие право на льготу по налогу______________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

4. Другие сведения, которые прошу учесть при рассмотрении вопроса о
налогообложении____________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

     Правильность показанных мною сведений в настоящей декларации
подтверждаю.

"____" _________________199 г.           __________________________
                                              (личная подпись)

     К сведению граждан:

      Выписки из статей 162 и 163 Указа Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет":
      "На физическое лицо, не представившее декларацию в установленные сроки без достаточных оснований, налагается штраф за каждый месяц непредставления декларации в размере 5 процентов суммы, подлежащей к уплате". 

     "За занижение размера налога в декларации, повлекшее недоплату,
на налогоплательщика налагается штраф в размере 100 процентов
заниженной суммы налога".
     "За проведение операции по реализации товаров (работ, услуг)
без отражения в учете налагается штраф в размере 100 процентов
стоимости указанных товаров (работ, услуг)".

Декларация зарегистрирована
в налоговом органе                       "____"___________199  г.
                                     ______________________________
                                     (подпись налогового работника)




                                    Приложение N 2



                                 к инструкции Главной
                                 налоговой инспекции Минфина
                                 Республики Казахстан
                                 от "____"_______199___г. N__


                    В налоговую инспекцию___________________________ 

                   Декларация представляется о доходах за год -
                   до 31 марта следующего года


                             ДЕКЛАРАЦИЯ

                             о доходах,
                       полученных физическими
                      лицами, осуществляющими
                  предпринимательскую деятельность
               в составе коллектива предпринимателей,
               крестьянского хозяйства (в дальнейшем
           "коллектив") без образования юридического лица
                           за 199____год

1. Сообщаем, что коллектив образован ______________________________
___________________________________________________________________
(указывается номер и дата документа, на основании которого
осуществляется деятельность, наименование органа, выдавшего его,для
занятия деятельностью)

РНН:

2. Наш коллектив осуществляет следующую деятельность: _____________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
             (указывается конкретный вид деятельности)

3. В течение 199___ года в составе коллектива работали:
___________________________________________________________________
NN !фамилия, имя, отчест-!Адрес постоянного!Основное! Период работы
п/п!во члена коллектива  !места жительства !место   ! в составе
   !                     !                 !работы  ! коллектива
___!_____________________!_________________!________!______________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

4.Наша предпринимательская деятельность осуществляется по следующему
адресам:___________________________________________________________
___________________________________________________________________
                 (места осуществления деятельности)

5.Реализация произведенной продукции (оказание услуг) осуществляется
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
                   (указываются места реализации)

6. За указанный период нашей деятельности нами получен валовый доход
в целом по коллективу в сумме_________________________________тенге.

7. За указанный период в целом коллективом понесены следующие
расходы, связанные с осуществлением названной деятельности, которые
подтверждении документально:
___________________________________________________________________
Виды расходов                                       ! Сумма в тенге
____________________________________________________!______________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

8. Чистый доход, подлежащий распределению между нами составил:_____
______________________________________________________________тенге.
                (валовый доход за минусом расходов)

9. В соответствии с соглашением между нами, доход, подлежащий
налогообложению, распределен следующим образом:
___________________________________________________________________
NN п/п !  фамилия, имя, отчество ! Сумма дохода (тенге, тиын)
_______!_________________________!_________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

10. При этом сообщаем сведения, которые необходимо иметь в виду при
начислении подоходного налога каждому из нас:
___________________________________________________________________
NN ! Фамилия, имя,отчество!Наличие   !Другие основания,! Другие
п/п!                      !иждивенцев!дающие право на  ! сведения
   !                      !          !льготы           !
___!______________________!__________!_________________!___________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
     Просим учесть приведенные в настоящей декларации сведения для
рассмотрения вопроса о налогообложении.
     Правильность показанных нами сведений в настоящей декларации
подтверждаем.
___________________________________________________(личная подпись)
     (ставятся подписи всех членов коллектива)

                    "____"_____________199___г.

     К сведению граждан:

      Выписка из статей 162-163 Указа Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".
      "На физическое лицо, не представившее декларацию в установленные сроки без достаточных оснований, налагается штраф за каждый месяц непредставления декларации в размере 5 процентов суммы подлежащей к уплате".
      "За занижение размера налога в декларации, повлекшее недоплату, на налогоплательщика налагается штраф в размере 100 процентов заниженной суммы налога".
      "За проведение операции по реализации товаров (работ, услуг) без отражения в учете налагается штраф в размере 100 процентов стоимости указанных товаров (работ, услуг)".
Декларация зарегистрирована в налоговом органе "____" ________199___г.
                                  __________________________________
                                    (подпись налогового работника) 
                                  Приложение N 3



                               к Инструкции Главной
                           налоговой инспекции Минфина
                               Республики Казахстан
                           от "___"________199__г. N__


                       В налоговую инспекцию _______________________ 

                      Представляется до 31 марта,
                      следующего за отчетным

                             ДЕКЛАРАЦИЯ

                       о доходах иностранного
                     физического лица, имеющего
                     постоянное местожительство
                 в Республике Казахстан за 199___г.

Данная декларация является окончательной

1. Имя, инициалы, Фамилия__________________________________________

РНН

2. Страна постоянного проживания  до прибытия в Республику Казахстан
____________________________________________________________________
3. Дата прибытия в Республику Казахстан_____________________________
4. Адрес постоянного местожительства в Республике Казахстан_________
____________________________________________________________________
5. Занятие (вид деятельности) в Республике Казахстан________________
____________________________________________________________________
6. Наниматель_______________________________________________________
7. Семейное положение ______________________________________________
8. Имя, инициалы, фамилия супруги (супруга)_________________________
____________________________________________________________________
9. Место проживания супруги (супруга), вид деятельности и источник
дохода _____________________________________________________________

10. Дети, а также лица не имеющие собственных источников дохода и
находящиеся исключительно на моем содержании:
____________________________________________________________________
N п/п  ! Имя, инициалы, фамилия ! Год рождения !  Степень родства
_______!________________________!______________!____________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

11.1. Сведения о доходах, фактически полученных в 199___г.
(заполняется при подаче окончательной декларации)
____________________________________________________________________
Название страны,  !Дата по-!Сумма получен-!Сумма налога,удер-!N и
в которой или из  !лучения !ного дохода   !жанная у источника!вид
которой получен   !дохода  !_____________ !__________________!дохода
доход (город и    !        !в ин. !в тенге!в ино-  !в тенге  !
наименование орга-!        !валюте!       !странной!         !
низации,выплатив- !        !      !       !валюте  !         !
шей доход)        !        !      !       !        !         !
__________________!________!______!_______!________!_________!______
      1           !   2    !   3  !   4   !   5    !    6    !   7
__________________!________!______!_______!________!_________!______

* Доходы полученные в иностранной валюте, пересчитываются в тенге по курсу Национального банка Республики Казахстан на день получения дохода. В случае если плательщик налога испытывает затраченные в заполнении настоящей графы, ее заполнение производится налоговым органом.

11.2. Классификация видов доходов по номерам:
1. Выплаты нанимателя, в том числе заработная плата, жалованье, премиальные и подобные вознаграждения, а также надбавки, учитывающие условия жизни за границей, и другие выплаты в денежном и натуральном виде (например, суммы, выплачиваемые для компенсации по обучению в школе, питанию, поездкам членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели).
2. Доходы, полученные от других иностранных учреждений, организаций 

и граждан.
3. Доходы, полученные от источников в Республике
Казахстан.
4. Компенсационные выплаты на служебные поездки.
5. Компенсационные выплаты для покрытия расходов по найму жилого
помещения. 6. Доходы, полученные от личной компании (если подающее
декларацию физическое лицо является ее владельцем).

12. Ранее в Республике Казахстан налоговая декларация была
предоставлена (указать последний год и налоговый орган)_____________
____________________________________________________________________

13. Другие сведения которые необходимо иметь в виду при рассмотрении
вопроса о налогообложении в Республике Казахстан
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

14. Телефоны: а) домашний _____________ б) служебный _______________

15. Адрес в Республике Казахстан, по которому следует вести
переписку по налоговым вопросам:____________________________________
____________________________________________________________________

     Примечание. Все доходы указываются в валюте получения доходы
или валюте, обусловленной конкретными обязательствами.

     Правильность показанных в настоящей декларации сведений
подтверждаю.

"_____" __________199___г.                _________________________
                                             (личная подпись)

К сведению граждан:

      Выписка из статей 162-163 Указа Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".
      "На физическое лицо, не представившее декларацию в установленные сроки без достаточных оснований, налагается штраф за каждый месяц непредставления декларации в размере 5 процентов суммы, подлежащей к уплате". 

     "За занижение размера налога в декларации, повлекшее недоплату,
на налогоплательщика налагается штраф в размере 100 процентов
заниженной суммы налога".
     "За проведение операции по реализации товаров (работ, услуг)
без отражения в учете налагается штраф в размере 100 процентов
стоимости указанных товаров (работ, услуг)".

Декларация зарегистрирована
в налоговом органе                      "____"_____________199___г.
                                      ______________________________
                                      (подпись налогового работника)
#                                      Приложение N 4
                                        к Инструкции Главной
                                     налоговой инспекции Минфина
                                         Республики Казахстан
                                               N 40

                      В налоговую инспекцию_________района (города)
                      Представляется до 31 марта года, следующего за
                      отчетным и на дату совершения сделки

                             ДЕКЛАРАЦИЯ
                  об источниках денежных средств,
             расходованных на совершение дорогостоящей
          покупки и иные сделки, а также на строительство
    жилого дома (дачи) стоимостью свыше 1000-кратной минимальной
 месячной заработной платы на момент осуществления сделки (стройки)

Фамилия, имя, отчество_____________________________________________
                                (лица, совершающего сделку)

РНН

Паспорт: серия______________N___________ выдан_____________________
___________________________________________________________________
                                (кем, когда)
Адрес постоянного места жительства ________________________________
___________________________________________________________________
Основное место работы______________________________________________
___________________________________________________________________
     Характер совершаемой сделки на сумму__________________________
___________________________________________________________________

     Необходимые для совершения сделки средства накоплены мною за
счет следующих источников дохода:

1. Заработная плата и другие денежные вознаграждения от работы на
предприятиях, в учреждениях и организациях (указывается, где
получены эти средства, когда):
   лица, совершающего сделку_______________________________________
   членов семьи отдельно каждого)__________________________________
                            _______________________________________
                            _______________________________________
2. Иные трудовые сбережения (осуществление предпринимательской
и иной деятельности, где и когда осуществлялась эта деятельность):
   лица, совершающего сделку_______________________________________
   членов семьи (отдельно каждого)_________________________________
                            _______________________________________
3. Авторские вознаграждения за издание, исполнение или иное
использование произведений науки, литературы и искусства:
   лица, совершающего сделку_______________________________________
   членов семьи (отдельно каждого)_________________________________
                            _______________________________________
                            _______________________________________
4. Суммы, полученные по наследству:
   лица, совершающего сделку_______________________________________
   членов семьи (отдельно каждого)_________________________________
                            _______________________________________
                            _______________________________________
5. Выигрыш по государственным займам или денежно-вещевым лотереям
(когда и по какому займу или по какой лотерее получен выигрыш)
   лица, совершающего сделку_______________________________________
   членов семьи (отдельно каждого)_________________________________
                            _______________________________________
                            _______________________________________
6. Суммы, полученные по договорам дарения, займа, кредитным
договорам:
   лица, совершающего сделку_______________________________________
   членов семьи (отдельно каждого)_________________________________
                            _______________________________________
                            _______________________________________
7. Суммы, полученные от продажи имущества через комиссионные
магазины (когда и за что):
   лица, совершающего сделку_______________________________________
   членов семьи (отдельно каждого)_________________________________
                            _______________________________________
                            _______________________________________
8. Другие источники дохода:
   лица, совершающего сделку_______________________________________
   членов семьи (отдельно каждого)_________________________________
                            _______________________________________
                            _______________________________________
9. Итого доходов, в том числе
   лица, совершающего сделку_______________________________________
   членов семьи (отдельно каждого)_________________________________
                            _______________________________________
                            _______________________________________
     Правильность сведений, указанных в настоящей декларации,
подтверждаю. Меры ответственности за неправильное указание сведений
в декларации мне разъяснены работниками налоговой инспекции. Справка
налоговой инспекции о представлении настоящей декларации получена.

1._________________________________________________________________
                (подпись лица, совершающего сделку)
2._________________________________________________________________
                       (подпись членов семьи)
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

"____"_________________________199____г.


                        СПРАВКА N___________

Настоящая справка выдана гр._______________________________________
___________________________________________________________________
                      (фамилия, имя, отчество)

Паспорт серии______________N_____________выдан_____________________
___________________________________________________________________
                            (кем, когда)
Место прописки_____________________________________________________
в том, что он (она) преставил(а) декларацию
в _________________________________________________________________
      (наименование налогового органа, получившего декларацию)

об источниках  денежных средств, расходованных на совершение
дорогостоящих покупки (или иной сделки) стоимостью
___________________________________________________________________
                            (тыс. тенге)

Справка выдана для предьявления____________________________________
                                        указывается
____________________________________________________________________
         предприятие, учреждение или орган, осуществляющие
____________________________________________________________________
                         оформление сделки

Начальник налоговой инспекции                    __________________

Печать                                                Дата



                                           Приложение N 5



                                        к Инструкции Главной
                                    налоговой инспекции Минфина
                                         Республики Казахстан
                                               N 40






______________________________________
наименование предприятия, учреждения,
______________________________________
организации, полный почтовый                 регистрационный номер
______________________________________       налогоплательщика (РНН)
адрес, N телефона
Дата представления __________________

                              СВЕДЕНИЯ
           о суммах доходов, выплаченных физическому лицу
          и удержанного подоходного налога за 199____год.
____________________________________________________________________
Меся-!Сумма совокуп-!Исключена сумма!Обла-!Став-!   Сумма налога
цы   !ного дохода   !однократной ми-!гае- !ка   !-------------------
     !______________!нимальной месяч!мый  !нало-!с за-!удер-!подле-
     !за те-!с нача-!ной зарплаты на!зара-!га   !работ!жан- !жащая
     !кущий !ла года!иждивенцев     !боток!в %  !ка с !ные в!уплате
     !месяц !       !---------------!с на-!     !нача-!преды!за те-
     !      !       !за те-!с начала!чала !     !ла   !дущие!кущий
     !      !       !кущий !года    !года !     !года !меся-!месяц
     !      !       !месяц !        !     !     !     !цы   !
____________________________________________________________________

январь

февраль

март

апрель

май

июнь

июль

август

сентябрь

октябрь

ноябрь

декабрь
____________________________________________________________________
Итого:
____________________________________________________________________

                            Главный бухгалтер_______________________
                                                   (Ф.И.О.)
                                             _______________________
печать предприятия,                                (подпись)
организации, учреждения




                                                 Приложение N 6



                                              к Инструкции Главной
                                          налоговой инспекции Минфина
                                               Республики Казахстан
                                                      N 40


                               СПРАВКА 

Выдана гражданину(ке) _____________________________________________
___________________________________________________________________
                      (фамилия, имя, отчество)
в том, что он (она) проживает по___________________________________
___________________________________________________________________
   (указывается название насел. пункта и улицы, N дома и квартиры)
и на его (ее) иждивении по состоянию на "_____"_____________199___г.
находятся следующие лица:
___________________________________________________________________
NN ! Фамилия, имя, ! Степень род-!NN ! Фамилия,имя,  !Степень род-
п/п! отчество и год! ства        !п/п! отчество и год!ства
   ! рождения      !             !   !  рождения     !
___!_______________!_____________!___!_______________!_____________
___!_______________!_____________!___!_______________!_____________
___!_______________!_____________!___!_______________!_____________
___!_______________!_____________!___!_______________!_____________

     Справка выдана для получения льготы по подоходному налогу.

Примечание:
     1. В число иждивенцев не включаются:

      лица, получающие стипендии и пенсии, другие лица, находящиеся на государственном содержании. В частности, не считаются иждивенцами учащиеся профессионально-технических училищ, воспитанники детских домов и домов ребенка, а также учащиеся специальных школ и дети, находящиеся в школах-интернатах, за содержание которых с родителей не взимается плата, а также в интернатах при школах в полным государственным обеспечением:
      2. Лица, на содержании которых назначена надбавка на иждивенцев 

при определении размере пенсии, в числе иждивенцев учитывается
только у тех лиц, которым определена надбавка:
     3. В случае если иждивенец проживает раздельно от семьи,
основанием для предоставления льготы по налогу служит справка
исполнительного органа власти по месту жительства об отсутствии у
него самостоятельных источников дохода.

Начальник ЖЭКа
(Управляющий делами)       __________________     _________________
                           (Ф.И.О.)                  (подпись)
Дата выдачи

Печать



                                               Приложение N 7



                                           к Инструкции Главной
                                       налоговой инспекции Минфина
                                            Республики Казахстан
                                                   N 40





                                АКТ

                        проверки правильности 

                удержания, полноты и своевременности
            перечисления в бюджет налогов, удержанных из
           совокупного облагаемого дохода и правильности
   исключения из совокупного дохода минимальной месячной зарплаты

1. Проверка производства "____" ______________199__года
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
   (указывается фамилия, имя, отчество, должность проверяющего и
наименование налогового органа)
в (на)_____________________________________________________________
___________________________________________________________________
(указывается полное наименование (без сокращений) предприятия,
учреждения и организации, их подведомственность, а также адрес)

РНН

2. Ответственным за работу по исчислению налогов и перечислению  в
бюджет удержанных сумм за проверяемый период являлся:______________
___________________________________________________________________
(указываются фамилия, должность, номер телефона)

3. Исчислением налогов из совокупного дохода за проверяемый период
занималась:________________________________________________________
___________________________________________________________________
(указывается фамилия, должность, номер телефона)

4. При проверке присутствовали_____________________________________
                              (указывается фамилия, должность, номер
                               телефона)

5. Предыдущая проверка правильности удержания, полноты и
своевременности перечисления в бюджет налогов, удержанных из
совокупного дохода произведена "_____" _______________199___ года.

6. Выполнены ли предложения по предыдущей проверке и устранены ли
отмеченные предыдущей проверкой недостатки в работе по исчислению
налогов, что для этого конкретно сделано:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

7. Настоящая проверка правильности удержания, полноты и
своевременности перечислений в бюджет налогов произведена за период
с "____"_________199 г. по "_____" ___________199___г.

8. При проведении проверки установлено:
___________________________________________________________________
Общее количество!По каким подразделениям !Количество проверенных
лицевых счетов  !(цехам, отделам, управ- ! лицевых счетов
работников      !лениям и т.д.) проверены!
                !лицевые счета работников!
________________ 2! 0________________________ 2! 0_________________________
________________ 2! 0________________________ 2! 0_________________________
________________ 2! 0________________________ 2! 0_________________________
________________ 2! 0________________________ 2! 0_________________________
     Из проверенных лицевых счетов работников неправильное
исчисление налогов производилось в следующих случаях:
___________________________________________________________________
Ф.И.О.!Назва-!Сумма !Сумма!Сумма !Подоходный налог     !Причины не-
работ 2- 0!ние   !сово- !необ-!обла- !Сумма (тенге, тиын)  !правильного
ника 2   0!меся- !купно-!лагае!гаемо-!---------------------!удержания
      !ца    !го до-!мого !го до-!следо!удер-!пе-!неда-!налогов
      !      !хода  !зара-!хода  !вало !жано !ре-!бор  !
      !      !      !ботка!(гр.3 !удер-!     !бор!     !
      !      !      !     !-гр.4)!жать !     !   !     !
______!______!______!_____!______!_____!_____!___!_____!___________
__1___!__2___!___3__!__4__!__5___!__6__!__7__!_8_!__9__!____10_____
______!______!______!_____!______!_____!_____!___!_____!___________
Итого_!______!______!_____!______!_____!_____!___!_____!___________

     Примечание: В случае установления фактов неправильного
исчисления налогов у большого числа работников на этой же форме
составляется на отдельном листе дополнительный список.

9. Имелись ли факты возврата работникам сумм налога, чем это
вызвано, сколько случаев и правильно ли произведен возврат
_____________________________________________________________

10. При проверке полноты, правильности и своевременности
перечисления в бюджет удержанных налогов с
___________________________________________________________________
       (момент предыдущей проверки)

по______________________199___г.

установлено следующее:
___________________________________________________________________
                ! Сальдо на  !Сумма налогов, !Сумма задолженности
                ! _____199_г.!перечисления   !бюджету
                !            !в бюджет       !
________________!____________!______________________________________
Подоходный налог!            !               !
___________________________________________________________________

      Примечание: Сумма удержанных и перечисленных налогов показывается за весь период проверки, при наличии расхождений по каждому случаю несвоевременного перечисления налогов в бюджет составляется подробный расчет с начислением пени. Сведения о перечисленных налогах в бюджет сверяются в данными налогового органа. В случае необходимости прилагается справка о помесячном 

удержании и перечислении налогов.

     11. При проверке на выборку итогов удержания налогов по
ведомостям, на выдачу заработка по подразделениям (отделу, цеху,
управлению и т.д. либо в целом по предприятию и сверке с данными
записей бухгалтерского учета о начисленных суммах налогов (по
счету  расчетов с бюджетом установлено:
___________________________________________________________________
Наименование ! Месяц, за ко-  ! Начислено по ! Перечислено в
обьектов про-! торым проведена! ведомостям   ! бюджет
верки        ! проверка       ! на выдачу    !
             !                ! заработка    !
_____________!________________!______________!_____________________
_____________!________________!______________!_____________________
_____________!________________!______________!_____________________

12. При проверке правильности взимания налогов с выплат за
выполнение работ с разовой оплатой и других выплат, проведенных по
кассовым документам, а также полноты и своевременности и
перечисления в бюджет удержанных с этих сумм налогов за период
___________________________________________________________________
                        (указывается месяцы)
установлено следующее:_____________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

13. Другие замечания по соблюдению налогового законодательства
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

14. Предложения проверяющего:______________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

                   Подпись проверяющего____________________________
                   Подпись лица, присутствующего
                   при проверке____________________________________

                   С актом проверки ознакомлены:
                   Главный бухгалтер ______________________________
                   Руководитель предприятия
                   (учреждения, организации)_______________________

     Замечания и заключение по результатам проверки начальника
отдела налоговом инспекции
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

____________               ____________________________
 Дата                         (Ф.И.О., подпись)

     Решение руководителя налоговой инспекции по результатам
проверки

     Начальник налоговой
     инспекции       _______________________      _________________
                     (наименование инспекции)     (Ф.И.О., подпись)

  "____" _____________199___г.
#                                          Приложение N 8
                                            к Инструкции Главной
                                         налоговой инспекции Минфина
                                             Республики Казахстан
                                                   N 40



                                АКТ

                   проверки полноты и правильности 

                 сведений, показанных гражданами в
         подаваемых налоговому органу декларациях о доходах

     Проверка произведена__________________________________________
___________________________________________________________________
(указывается дата проведения проверки, должности, фамилия,
___________________________________________________________________
проверяющих, налоговой орган)
Осуществлена проверка полноты и правильности сведений, показанных в
декларации о доходах за 199___г., поданной в налоговый орган, РНН
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
(указывается регистрационный номер, фамилия, имя, отчество
  налогоплательщика)
     При проведении проверки присутствовали________________________
___________________________________________________________________
(указывается фамилия, имя, отчество проверяемого)

     Проверка произведена за период получения доходов
с "______" ___________199___г. по "_____" _____________199___г.

     В ходе проверки установлено следующее:
     1. Фактически осуществляемый вид деятельности. Соответствует ли
эта деятельность виду деятельности, указанной в декларации о
доходах____________________________________________________________
___________________________________________________________________
     2. Основная для осуществления деятельности____________________
     3. Фактически период времени, в течение которого осуществлялась
деятельность. Место осуществлений деятельности_____________________
___________________________________________________________________
     4. В извлечении дохода принимали участие:
___________________________________________________________________
Фамилия, имя, отчество! Основные место!Период      !Сумма полученно-
                      ! работы        !участия в   !го дохода
                      !               !деятельности!
___________________________________________________________________
 - члены коллектива предпринимателей (крестьянского хозяйства)
___________________________________________________________________
 - другие граждане, с которыми заключены договора об использовании
их труда
___________________________________________________________________
     5. За указанный период произведено продукции:
___________________________________________________________________
Наименование продукции    ! Единица измерения   !     Количество
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
     6. За проверяемый период реализовано продукции (оказано услуг):
___________________________________________________________________
Наименование продукции,! Единица измерения! Количество!Стоимость
вид произведенных работ!                  !           !(тыс.тенге)
(оказано услуг)        !                  !           !
_______________________!__________________!___________!____________
_______________________!__________________!___________!____________
Итого сумма совокупного (валового) дохода             !____________
Сумма совокупного (валового) дохода по данным         !
книги учета доходов и расходов                        !____________
Сумма совокупного (валового) дохода,                  !
указанная в декларации о доходах                      !____________

     В случае наличия расхождений установить причину расхождений
___________________________________________________________________
     7. Сумма вычетов минимальной месячной заработной платы в учетом
членов семьи (иждивенцев)
___________________________________________________________________
Фамилия, имя, !Степень родства! Место   ! Количество! Сумма вычетов
отчество      !               ! основной! месяцев   ! (тенге. тиын)
              !               ! работы  !           !
___________________________________________________________________

     8. За проверянный период понесены следующие расходы,
непосредственно связанные с получения дохода:
___________________________________________________________________
Статья расходов ! Единица измерения ! Количество! Сумма (тенге,тиын)
________________!___________________!___________!__________________
________________!___________________!___________!__________________
________________!___________________!___________!__________________
 Итого сумма расходов                           !__________________
 Сумма расходов по данным книги                 !
учета доходов и расходов                        !__________________
 Сумма расхода, указанная с                     !
декларации о доходах                            !__________________
 В случае наличия расхождений                   !
установить причину расхождений_____________________________________
___________________________________________________________________
     9. Сумма дохода, подлежащая налогообложению:
___________________________________________________________________
Сумма совокупного ! Сумма расходов ! Сумма дохода,подлежащая
(валового) дохода ! (тенге, тиын)  ! налогообложению (тенге, тиын)
(тенге, тиын)     !                !
__________________!________________!_______________________________
__________________!________________!_______________________________
Сумма дохода по данным книги учета !
доходов и расходов                 !_______________________________
Сумма, дохода, указанная в         !
декларации о доходах               !_______________________________
В результате проведенной проверки для целей налогообложения
принимается чистый доход в сумме_______тенге_________тиынов по
следующим причинам:________________________________________________
___________________________________________________________________
     10. Наличие права на льготы по подоходному налогу_____________
     11. Правильность удержания подоходного налога с заработка,
выплаченного лицам, с которыми заключен договор на использования их
труда:
___________________________________________________________________
Фамилия, имя,! Основные! Период  !Сумма         ! Следовало!Разница
отчество     ! место   ! работы  !удержанного   ! удержать !(+. -)
             ! работы  ! по тру  !налога (тенге,! налога   !
             !         ! довому  !тиын)         ! (тенге,  !
             !         ! договору!              ! тиын)    !
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
     12. Другие, установленные проверкой нарушения налогового
законодательства___________________________________________________
     13. Объяснения проверяемого по существу установленных
расхождении по расходам, а также нарушениям налогового
законодательства___________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
"_____" ________________199___г.     ______________________________
                                       (подпись проверяющих)
"______" ________________199__г.     ______________________________
                                       (подпись проверяемого)
     Замечания и заключение по результатам проверки начальника
отдела налоговой инспекции_________________________________________
"______" _________________199____г.     ___________________________
                                          (Ф.И.О. подпись)
     Решение налоговой инспекции по результатам проверки
Начальник налоговой
инспекции________________________     ___________________________
         (наименование инспекции)        (Ф.И.О., подпись)