1. Налог на транспортные средства взимается на основании Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона от 24 апреля 1995 года Z952235_ "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".
2. Плательщиками налога на транспортные средства являются юридические и физические лица, имеющие транспортные средства на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления, которые состоят
на государственном учете.
3. Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно и
исчисляется в процентах от месячного расчетного показателя,
установленного действующим законодательством на момент платежа с
каждого киловатта мощности транспортного средства по следующим
ставкам:
---------------------------------------------------------------------
Объект обложения ! Размер налога (в процентах от
! месячного расчетного
! показателя
! с каждого киловатта
! мощности)
---------------------------------------------------------------------
Легковые автомобили, автобусы 8,0
Мотоциклы и мотороллеры 1,0
Катера, суда, буксиры, баржи и мотосани 4,0
Яхты, летательные аппараты 8,0
Грузовые автомобили и другие
самоходные машины и механизмы на
пневматическом ходу, за исключением
машин и механизмов на гусеничном ходу 4,0
Примечание: Если номинальная мощность мотора указана в лошадиных
силах, то мощность в лошадиных силах переводится в киловатты мощности
с применением коэффициента 0,74.
В зависимости от года выпуска транспортных средств к
ставкам налога на легковые транспортные средства применяются
поправочные коэффициенты:
до 3 лет от года выпуска - 2,0
от 3 до 5 лет от года выпуска - 1,5
свыше 5 лет от года выпуска - 1,0 (кроме легковых транспортных
средств производства
стран СНГ)
на легковые транспортные средства
производства стран СНГ:
от 5 до 6 лет от года выпуска - 1,0
свыше 6 лет от года выпуска - 0,3
Приведенные поправочные коэффициенты к ставкам налога на легковые транспортные средства со сроком до 3 лет и от 3 до 5 лет от года выпуска применяются к ставкам налога на легковые транспортные средства производства стран СНГ и других государств. <*>
Сноска. Пункт 3 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 29 декабря 1995 г. N 367; приказом Налогового комитета МФ РК от 29.12.97 г. N 1 ( V970060_ ); приказом Налогового комитета Минфина РК от 10.7.98 г. N 62 ( V980550_ ).
4. Налог на транспортные средства вносится в доход местных бюджетов, при этом сумма уплаченного налога подлежит вычету при определении налогооблагаемого дохода.
5. Уплата налога владельцами транспортных средств производится по месту регистрации транспортных средств, в срок до 1 сентября текущего года. <*>
Сноска. Пункт 5 - с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 29 декабря 1995 г. N 367.
6. Один экземпляр документа, подтверждающего взносы в бюджет налога на транспортные средства (платежные поручения, квитанции) плательщиком предъявляется органам, осуществляющим регистрацию, перерегистрацию или технический осмотр транспортных средств.
7. Органы госавтоинспекции или другие органы, осуществляющие государственный надзор, при регистрации, перерегистрации или техническом осмотре транспортных средств, принадлежащим физическим лицам, должны требовать предъявления квитанций об уплате налога на транспортные средства. При отсутствии квитанции регистрация, перерегистрация или технический осмотр не производится, а факты неуплаты гражданами налога в обязательном порядке должны быть сообщены этими органами налоговым инспекциям.
II. Порядок исчисления
и уплаты налога на транспортные
средства юридическими и физическими лицами
8. Размер налога на транспортные средства определяется плательщиками самостоятельно, исходя из суммарной мощности транспортных средств, в процентах от минимальной месячной заработной платы с учетом налоговых ставок и поправочных коэффициентов.
Следует иметь в виду, что мощность летательных аппаратов (самолетов, вертолетов и др.) определяется на заводах-изготовителях авиатехники, конструкторских бюро и указывается в "Руководстве по летной эксплуатации воздушного судна". <*>
Сноска. Пункт 8 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Налогового комитета Минфина РК от 29.12.97 г. N 1; приказом Налогового комитета Минфина РК от 10.07.98 г. N 62 V980550_ .
9. При исчислении налога на транспортные средства общая сумма налога округляется до тенге, сумма менее 50 тиын в расчет не включается, а 50 тиын и более округляется до одного тенге.
10. Юридические лица обязаны представлять в соответствующую налоговую инспекцию по месту своего нахождения расчет налога на транспортные средства по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, по форме, приведенной в приложении N 1 к настоящей Инструкции не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
В случаях установления фактов неправильного применения ставок или арифметических ошибок в исчислении платежей, налоговая инспекция вносит в расчет соответствующие исправления.
Все внесенные в расчет исправления должны быть подписаны руководителем и ответственным лицом налоговой инспекции и сообщены соответствующему хозяйствующему субъекту. Суммы доплат и финансовые санкции за установленные налоговой инспекцией нарушения порядка уплаты налога при камеральных проверках, подлежат взносу в доход бюджета плательщиками в течение 5 банковских дней со дня получения плательщиком уведомления об уплате доначисленных сумм.
11. Сумма налога вносится гражданами Республики Казахстан, иностранными лицами и лицами без гражданства в учреждения банка, а в сельской местности (где нет банка) - сельским администрациям. Гражданам при уплате налога выдаются квитанции установленной формы (сельскими администрациями - квитанции Ф.N 24).
12. Налог уплачивается независимо от того, находится ли транспортное средство на ремонте или не эксплуатируется по какой-либо другой причине, до снятия его с государственного учета.
13. При отчуждении права владения транспортными средствами в течение года внесенные плательщиком суммы налога возврату не подлежат.
14. При перерегистрации транспортных средств в связи с переменой местонахождения владельца налог не уплачивается.
15. В случае, когда мощность мотора марки автомобиля или другого транспортного средства, находящегося в пользовании владельца, не соответствует мощности автомобиля или транспортного средства такой же марки приведенной в таблице, то налог должен исчисляться с мощности мотора, которая указана в техническом паспорте или справке.
16. В тех случаях, когда в иностранном государстве с автотранспортных средств, принадлежащих гражданам и организациям Республики Казахстан, налоги взимаются по более высоким либо более низким нормам (ставкам), чем установленные настоящей Инструкцией, эти более высокие или более низкие нормы (ставки) могут быть применены и при налогообложении в Республике Казахстан граждан и организаций соответствующего государства. Указания об этом в необходимых случаях даются Министерством финансов Республики Казахстан по согласованию с Министерством иностранных дел Республики Казахстан.
17. Настоящая Инструкция не затрагивает установленных в соответствии с международными договорами Республики Казахстан, а также с законодательством Республики Казахстан налоговых привилегий иностранных дипломатических и консульских представительств, других приравненных к ним в отношении налоговых привилегий учреждений и организаций иностранных государств и международных организаций, глав дипломатических представительств, членов дипломатического персонала и сотрудников соответствующих представительств, учреждений и организаций, а также членов их семей.
18. Налоговые инспекции обязаны обеспечивать полный учет владельцев транспортных средств (юридических лиц), завести на них лицевые счета и контролировать своевременность и полноту поступления налога.
III. Льготы по налогу
От уплаты налога на транспортные средства освобождаются:
19. Производители сельскохозяйственной продукции по специализированной сельскохозяйственной технике. Перечень специализированной сельскохозяйственной техники устанавливается Кабинетом Министров Республики Казахстан.
20. Карьерные автосамосвалы грузоподъемностью свыше 40 тонн.
21. Инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству.
22. Герои Советского Союза и Герои Социалистического труда, лица, удостоенные звания "Халык Кахарманы", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Алтын алка" и "Мать - героиня" - по одному автотранспортному средству.
23. Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество слепых, Казахское общество глухих, Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, а также производственные предприятия, являющиеся собственностью этих обществ и созданные за счет их средств, Казахская республиканская организация ветеранов войны в Афганистане (без предприятий).
24. Производственные предприятия и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии фактического использования в отчетном периоде не менее 50 процентов полученных доходов на социальную защиту инвалидов.
25. Национальный Банк Казахстана и его подразделения.
26. Участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица - по одному автотранспортному средству.
27. Организации, содержащиеся за счет средств государственного
бюджета, а также некоммерческие организации по транспортным
средствам, не используемым в предпринимательской деятельности.
<*>
Сноска. Раздел III - дополнен новым пунктом 27 согласно приказу
Министерства финансов Республики Казахстан от 29 декабря 1995 г. N 367.
28. При возникновении права на льготу, перерасчет налога
производится с месяца, в котором возникло это право.
<*>
Сноска. Пункт 27 считать пунктом 28 согласно приказу
Министерства финансов Республики Казахстан от 29 декабря 1995 г. N 367.
IV. Ответственность плательщиков
налога с владельцев транспортных средств
28. Исчисленный налог является долгом перед государством и
подлежит уплате в доход бюджета.
29. В случаях неуплаты (в т.ч. и в установленный срок)
причитающихся сумм налога на транспортные средства плательщики несут
ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Своевременно не уплаченные суммы налога взыскиваются в бюджет с
начислением пени в размере 1,5-кратной ставки рефинансирования,
установленной Национальным Банком Республики Казахстан за каждый
день просрочки.
V. Контроль за уплатой
налога на транспортные средства
30. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью
уплаты налога на транспортные средства осуществляются налоговыми
органами и госавтоинспекцией в соответствии с законодательством
Республики Казахстан.
Начальник Главной налоговой
инспекции - Первый заместитель
Министра финансов Республики Казахстан
Приложение N 1
К Инструкции от
21 июня 1995 г. N 39
<*>
Сноска. Приложение - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом
Налогового комитета Минфина РК от 10.07.98 г. N 62
V980550_
.
Штамп предприятия
(объединения, организации)
Декларация
налога с владельцев транспортных средств и других
самоходных машин и механизмов по ________________
_________________________________________________
(наименование хозяйствующего субъекта)
Адрес плательщика
_________________
_________________
тел._____________
____________________________________________________________________________
№ ! Вид и !Год !Мощность !Количество !Сумма !Поправочный!Общая
п/п! марка !выпуска !транспортного!транспортных!налога с!коэффициент!сумма
!транс- !транс- !средства !средств на !единицы ! !налога
!портного!портного!(киловатт) !"__"___г.,ед!мощности! !(тенге)
!средства!средства! ! !(тенге) ! !(гр.4х
! ! ! ! ! ! !гр.5х
! ! ! ! ! ! !гр.6)
___!________!________!_____________!____________!________!___________!______
_1_!____2___!___3____!______4______!______5_____!____6___!_____7_____!___8__
Примечание: Графы 3 и 7 заполняются только по легковым транспортным
средствам.
Общая сумма налога по легковым транспортным средствам (гр.8)
определяется на каждый автомобиль отдельно по следующей формуле: гр.4 х
гр.6 х гр.7.
Руководитель хозяйствующего Руководитель налоговой
субъекта___________________ инспекции_____________
Главный бухгалтер__________ Ответственный работник
налоговой инспекции
______________________