В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 24.05.1995 г. N 2235 U952235_ "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" устанавливается следующий порядок исчисления и уплаты юридическими и физическими лицами налога на имущество.
1. Плательщиками налога на имущество являются:
а) юридические лица в том числе с участием иностранного капитала;
б) физические лица, по объектам обложения (имуществу), используемым в предпринимательской деятельности;
в) физические лица, по объектам обложения (имуществу) не используемым в предпринимательской деятельности, имеющие на территории Республики Казахстан объекты обложения, на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения, оперативного управления.
2. Объектами обложения налогом являются:
1) основные производственные и непроизводственные фонды юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, кроме транспортных средств, облагаемых налогом на транспортные средства.
Основные средства - активы стоимостью свыше 40 минимальных заработных плат сроком службы более одного года.
Основными производственными и непроизводственными фондами юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью является совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в натуральной форме в течение длительного времени, как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.
2) жилые помещения, дачные строения, гаражи, иные строения, сооружения, помещения физических лиц, не используемые в предпринимательской деятельности, расположенные на территории Республики Казахстан.
3. Налог на имущество вносится в доход местных бюджетов, при этом сумма уплаченного налога подлежит вычету при определении налогооблагаемого дохода.
II. Ставки налога
4. Налог на основные производственные и непроизводственные фонды юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уплачивается ежегодно по ставке 0,5 процента от стоимости указанных фондов.
5. Налог на имущество физических лиц, не используемое в
предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно по ставке
0,1 процента инвентаризационной стоимости имущества.
В случае, когда некоммерческая, бюджетная организация или
физическое лицо использует часть имущества под предпринимательскую
деятельность, налог за эту часть уплачивается по ставке 0,5 процента.
Например: 1. Школа, больница или детский сад содержащиеся за
счет бюджета сдают в аренду одно или несколько
помещений под предпринимательскую деятельность. За
эти помещения налог должен уплачиваться в бюджет
по ставке 0,5 %.
2. Физическое лицо сдает в аренду часть жилого дома,
который является местом его проживания. За часть
строения, которая сдается под предпринимательскую
деятельность налог должен уплачиваться по ставке
0,5 %.
III. Порядок
исчисления и уплаты
налога на имущество не
используемое в предпринимательской
деятельности физическими лицами
6. Налог исчисляется на основании данных органов коммунального хозяйства, управлений по оценке и регистрации недвижимости об оценке строений, сооружений и помещений.
Исчисления налога на имущество физическим лицам, находящегося в личном пользовании производится налоговыми органами, по месту нахождения облагаемых объектов.
Если в период обложения не представляется возможным установить по документам стоимость строений, сооружений и помещений подлежащих обложению, то она определяется налоговыми органами исходя из оценки аналогичных строений, имеющихся в местном бюро технической инвентаризации (БТИ), местном управлении по оценке и регистрации недвижимости или соответствующих им организаций.
7. Налоговые инспекции ежегодно не позднее 15 апреля текущего года должны получить:
- от органов коммунального хозяйства (БТИ), управлений по оценке и регистрации недвижимости списки граждан с указанием места постоянного жительства и оценки стоимости квартир (жилых домов), гаражей, принадлежащих им на правах личной собственности.
- от правлений садоводческих товариществ списки граждан, имеющих в личной собственности строения, сооружения и помещения на территории садоводческих товариществ (обществ) с указанием фамилии, имени и отчества, постоянного места жительства (домашнего адреса) владельца и оценки стоимости строения, сооружения и помещения.
Коммунальные органы, управления по оценке и регистрации недвижимости, садоводческие товарищества (общества) ежегодно по состоянию на 15 апреля уточняют указанные выше сведения и о происшедших изменениях сообщают налоговым органам.
Форма сведений приведена в приложении N 1 к настоящей Инструкции.
8. В случаях, когда садоводческое товарищество (общество) расположено в одном районе, а гражданин, имеющий в этом товариществе (обществе) дачное строение, гараж и т. д., постоянно проживает в другом районе (городе), налог уплачивается по месту нахождения строений, помещений, сооружений.
9. В тех случаях когда гражданин - владелец строения либо члены его семьи не проживают в принадлежащем им строении, налог удерживается либо с владельца по месту нахождения строения, либо, с лица, которое уполномочено домовладельцем управлять строением в пределах Республики Казахстан. Если такое лицо отсутствует, а место жительство домовладельца неизвестно, то в предусмотренном Гражданским Кодексом порядке, над строениями граждан, признанных безвестно отсутствующими, устанавливается опека и платежи налога на имущество предъявляются опекуну. Указанные платежи предъявляются опекуну и в том случае, когда граждане, которым принадлежат строения, находятся под опекой.
10. В случае, когда гражданин - владелец строения, расположенного на территории Республики Казахстан, проживает за ее пределами, налог уплачивается по месту нахождения домостроения.
Пример: Гражданин, проживающий в Российской Федерации, имеет
строение на территории Казахстана, доставшееся ему по
наследству. В этом случае налог исчисляется налоговой
инспекцией (района или города), на территории которой
находится строение.
За строения, не имеющие владельца или владелец которых не установлен и взятые налоговой инспекцией на учет как бесхозяйные, налог не взимается.
За строения, сооружения и помещения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких граждан, налог уплачивается каждым из этих собственников соразмерно их доле в этих строениях, сооружениях, помещениях.
11. Лица, купившие строения, сооружения, помещения в рассрочку по договорам у предприятий, учреждений, организаций и граждан (в том числе из существующего жилищного фонда местных администраций), являются плательщиками налога на указанное имущество с момента их приобретения (момента регистрации или нотариального удостоверения).
12. По вновь возведенным строениям, сооружениям, помещениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.
13. При отчуждении строений, сооружений, помещений в течение года от одного плательщика к другому налог предъявляется первоначальному плательщику с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новому плательщику, начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности. При обоюдном согласии плательщиков годовая сумма налога взимается с одного из них.
14. При возникновении права на льготу в течение года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
15. В случае уничтожения, сноса или полного разрушения строения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором оно было уничтожено, снесено или разрушено (при документальном подтверждении).
16. За строения, сооружения, помещения, перешедшие по
наследству, налог взимается с наследников, принявших наследство, с
момента открытия наследства.
17. Уплата налога физическими лицами по имуществу,
не используемому в предпринимательской деятельности, производится не
позднее 1 октября текущего года. Платежные извещения об уплате
налога вручаются плательщикам налоговыми органами не позднее 1
августа. Налог уплачивается по месту нахождения объектов
налогообложения.
<*>
Сноска. Пункт 17 - с изменениями, внесенными приказом
Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г.
N 22.
IV. Льготы по налогу на
имущество и порядок их предоставления
18. От уплаты налога на имущество
освобождаются:
1) некоммерческие и бюджетные организации по имуществу, не
используемому в предпринимательской деятельности;
2) Добровольное общество инвалидов Республики Казахстан, Казахское общество слепых, Казахское общество глухих, Центр социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, а также производственные предприятия, являющиеся собственностью этих обществ и созданные за счет их средств, Казахская республиканская организация ветеранов войны в Афганистане (без предприятий), по имуществу, используемому в производственных целях и в социальной сфере;
3) Национальный банк Казахстана и его подразделения;
4) Организации по имеющимся у них на праве оперативного управления государственным автомобильным дорогам общего пользования и дорожным сооружениям на них. <*>
Сноска. Пункт 18 - с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 22.
19. Устанавливается необлагаемый минимум в размере 1000 месячных расчетных показателей по состоянию на 1 октября текущего года по имуществу следующих категорий граждан: <*>
Сноска. Пункт 19 - с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 22.
1) Героев Советского Союза, Героев Социалистического труда, участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, лиц, удостоенных звания "Халык Кахарманы", награжденных орденом Славы трех степеней и орденом "Отан".
Основанием для предоставления льготы Героям Советского Союза, Героям Социалистического труда является книжка Героя Советского Союза, Героя Социалистического труда, участника Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии и бывших партизан, льгота предоставляется на основании "Удостоверения участника войны", воинам интернационалистам - "Удостоверения о праве на льготы".
Для граждан удостоенных звания "Халык Кахарманы", награжденных орденом Славы трех степеней, орденом "Отан", льгота предоставляется на основании орденской книжки или справки военного комиссариата.
2) Многодетных матерей, удостоенных звания "Алтын Алка" и "Мать-героиня".
Льгота предоставляется на основании удостоверения "Алтын Алка" и "Мать-героиня".
3) Инвалидов I и II групп.
Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии.
4) Отдельно проживающих пенсионеров.
Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения и факта отдельного их проживания от трудоспособных членов семьи.
Льготы по налогу на имущество предоставляются вышеперечисленным категориям лиц имеющим объекты обложения на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления.
V. Порядок исчисления и уплаты налога
юридическими и физическими лицами, на имущество
используемое в предпринимательской деятельности.
20. Сумма текущих платежей налога на имущество, подлежащих уплате в установленные сроки, определяется путем применения ставки налога в размере 0,5 процента к остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов на начало года. Налог уплачивается по месту нахождения объектов налогообложения. <*>
Расчеты с бюджетом по уплате налога на имущество плательщики производят самостоятельно.
Уплата текущих сумм налога, исчисляемого по ставке 0,5 процента от стоимости имущества, юридическими и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, производятся равными долями 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября налогового года.
Определения текущих сумм налога подлежащих уплате в установленные сроки производится путем деления исчисленной суммы налога по году на 4.
Сноска. Пункт 20 - с изменениями, внесенными Инструкцией, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 января 1996 г. N 22.
21. По окончании года плательщики предоставляют налоговым органам по месту нахождения расчеты согласно приложения N 2 к 31 марта года следующего за отчетным периодом.
Уплата фактически причитающегося налога, исчисляемого по состоянию на 31 декабря отчетного года, или возврат переплаты производятся к 10 апреля года следующего за отчетным.
В случае установления налоговым органом в результате проверки, что сумма налога на имущество подлежит уплате в большем размере чем отражено в расчете плательщика, то доначисленная сумма налога вносится в бюджет в день сообщения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня исчисляется за каждый день просрочки.
Излишне внесенная сумма налога на имущество засчитывается в счет очередных платежей или возвращается плательщику в 20-дневный срок со дня получения его письменного заявления.
Юридические и физические лица занимающиеся предпринимательской деятельностью не освобождаются от уплаты налога на имущество независимо от того, приносит данное имущество доход или нет.
VI. Порядок определения налога на
имущество и пересмотра налогообложения
22. Начисленные ранее суммы могут быть снижены, по заявлению налогоплательщика, в связи с возникновением права на льготу и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленной на текущий год суммы в связи с пересмотром ставки обложения или возникновения у плательщика права на льготу с начала года сумма налога на имущество, подлежащая снижению, исключается равными долями по всем срокам уплаты. Если сумма налога по истекшим срокам ко дню снижения размера полностью уплачена, приходящиеся на эти сроки сниженные суммы исключаются из очередного срока уплаты.
23. Пеня, уплаченная по этим срокам, уменьшается на ту же долю,
на которую уменьшена первоначальная сумма платежа, а излишне
уплаченная пеня засчитывается в погашении платежа по очередному
сроку.
24. Если ко времени понижения первоначально исчисленных
сумм все сроки уплаты истекли и налог полностью уплачен, переплата
возвращается плательщику, а при наличии за плательщиком недоимки по
другим налогам - засчитывается в погашение этой недоимки.
25. При исчислении налога на имущество общая сумма каждого
платежа округляется до одного тенге: сумма менее 50 тиын в расчет не
включается, а 50 тиын и более округляется до одного тенге.
VII. Ответственность
плательщиков налога на имущество.
26. В случаях неуплаты (в т. ч. и в установленный срок)
причитающихся сумм налога на имущество плательщики несут
ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Своевременные уплаченные суммы налога взыскиваются в бюджет с
начислением пени в размере 1,5 - кратной ставки рефинансирования,
вленной Национальным Банком Республики Казахстан за каждый
день просрочки.
VIII. Контроль за уплатой налога
и санкции, применяемые за нарушение
27. Контроль за исчислением и перечислением налога на имущество
осуществляется органами налоговой службы Министерства финансов
Республики Казахстан.
Начальник Главной налоговой
инспекции Республики Казахстан
Приложение N 1
к Инструкции Главной
налоговой инспекции
Министерства финансов
Республики Казахстан
от 21 июня 1995 года N 38
Сведения
о гражданах имеющих
в собственности строения, помещения
и сооружения по состоянию на 199__ год
Наименование организации_______________________________________
Адрес местонахождения__________________________________________
Телефон________________________________________________________
--------------------------------------------------------------------
NN! Ф. И. О. ! Адрес ! Адрес !Назначение!Стоимость!Год и месяц
! !постоянного!местонахо-!строений !строений !возведения
! ! места !ждения ! ! !
! !жительства !строений ! ! !
--------------------------------------------------------------------
____________________________________________________________________
Председатель
Штамп предприятия,
организации _________________________________________
Районной (городской) налоговой инспекции
Декларация
по налогу на имущество
за _____________199 г.
Наименование организации (предприятия)_________________________
Адрес местонахождения__________________________________________
Телефон________________________________________________________
--------------------------------------------------------------------
NN! Показатели !По данным предприятия!По данным налоговой
п/п! ! ! инспекции
--------------------------------------------------------------------
1 ! 2 ! 3 ! 4
--------------------------------------------------------------------
1. !Стоимость основных ! !
!фондов на начало года! !
2. !Стоимость основных ! !
!фондов поступивших ! !
3. !Стоимость основных ! !
!фондов выбывших ! !
4. !Стоимость основных ! !
!фондов принимаемая ! !
!при исчислении налога! !
!(стр.1+стр.2)- стр. 3! !
5. !Ставка налога ! !
6. !Сумма налога ! !
!(стр. 4х0,5%) ! !
7. !Начислено налога ! !
8. !К доплате по сроку ! !
9. !К уменьшению ! !
--------------------------------------------------------------------
Руководитель предприятия Руководитель налогового органа
________________________ _____________________________
Главный бухгалтер Начальник отдела
________________________ _____________________________