Об утверждении Правил освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в рамках Евразийского экономического союза

      Примечание ИЗПИ!
      Вводится в действие с 01.01.2026 г.

      В соответствии с частью второй подпункта 1) пункта 2 статьи 525 Налогового кодекса Республики Казахстан ПРИКАЗЫВАЮ:

      1. Утвердить прилагаемые Правила освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в рамках Евразийского экономического союза.

      2. Признать утратившим силу:

      1) приказ Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 204 "Об утверждении Правил освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в рамках Евразийского экономического союза" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16691).

      2) приказ Министра финансов Республики Казахстан от 4 мая 2021 года № 426 "О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 204 "Об утверждении Правил освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в рамках Евразийского экономического союза"" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 22691).

      3. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

      1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан после его официального опубликования;

      3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

      4. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2026 года и подлежит официальному опубликованию.

Правила освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в рамках Евразийского экономического союза

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящие Правила освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в рамках Евразийского экономического союза (далее – Правила) разработаны в соответствии с частью второй подпункта 1) пункта 2 статьи 525 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в рамках Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС), указанных в подпунктах 1), 2), 4), 5), 6), 7), 8), 10), 11), 12), 13), 14), 15), 16), 17) и 18) пункта 1 статьи 479 Налогового кодекса.

      2. Импорт товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС освобождается от налога на добавленную стоимость при представлении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в орган государственных доходов с соответствующими документами, предусмотренными настоящими Правилами.

      3. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия:

      1) профессиональный участник рынка ценных бумаг – юридическое лицо, филиал банка-нерезидента Республики Казахстан, осуществляющие свою деятельность на рынке ценных бумаг на основании лицензии либо в соответствии с законами Республики Казахстан;

      2) предметы религиозного назначения — это предметы, изделия и атрибуты, предназначенные для использования при отправлении богослужений, совершении религиозных обрядов и церемоний, а также содержащие элементы религиозной символики;

      3) инвестиционное золото – золото, соответствующее следующим условиям:

      для золотых монет:

      такие золотые монеты не обладают нумизматической ценностью;

      чистота золотых монет равна или превышает 900 тысячных долей на 1 000 долей общей массы (что соответствует 900 пробе, 900 промилле, 90,0 процентам или 21,6 карата);

      4) культурно-исторические ценности — это материальные и нематериальные ценности, отнесенные к культурно-историческим в соответствии с пунктом 1 статьи 32 Закона Республики Казахстан "О культуре";

      5) официальная помощь развитию – помощь, безвозмездно либо на льготной основе оказываемая Республикой Казахстан стране-партнеру в целях содействия социально-экономическому развитию страны-партнера и повышению благосостояния ее граждан;

      6) орган государственных доходов – государственный орган, в пределах своей компетенции осуществляющий обеспечение поступлений налогов и платежей в бюджет, таможенное регулирование в Республике Казахстан, полномочия по предупреждению, выявлению, пресечению и раскрытию административных правонарушений, отнесенных законодательством Республики Казахстан к ведению этого органа, а также выполняющий иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан;

      7) уполномоченный орган – государственный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Глава 2. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в рамках Евразийского экономического союза

      4. При импорте банкнот и монет национальной и иностранной валюты (кроме банкнот и монет, представляющих собой культурно-историческую ценность), а также ценных бумаг представляются товаросопроводительные документы.

      5. При импорте сырья для производства денежных знаков, осуществляемом Национальным Банком Республики Казахстан (далее – НБ РК) и его филиалами, представительствами, ведомствами и республиканскими государственными предприятиями (далее – организации), представляются следующие документы:

      1) подтверждение НБ РК о предназначении ввозимого сырья для производства денежных знаков;

      2) обязательство о целевом использовании сырья для производства денежных знаков по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам.

      6. При импорте товаров, за исключением подакцизных, ввозимых по линии государств, правительств государств, международных организаций согласно подпункту 14) пункта 1 статьи 479 Налогового кодекса в целях благотворительной помощи, оказания технического содействия, для целей освобождения от налога на добавленную стоимость представляются:

      товаросопроводительный документ, содержащий информацию о ввозе товара с указанием цели ввоза товара на безвозмездной основе;

      копия международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан (при наличии), в рамках которого осуществляется ввоз товаров на безвозмездной основе;

      документ, составленный отправителем товара, подтверждающий факт безвозмездной передачи товаров с указанием цели ввоза товара на безвозмездной основе;

      копия проекта (контракта) по техническому содействию, для выполнения которого поставляются товары.

      7. При импорте товаров, финансируемом за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций, для целей освобождения от налога на добавленную стоимость представляются:

      копия международного договора Республики Казахстан (при его наличии), заключенного с иностранным государством (или государствами) либо с международной организацией;

      подтверждение международной организации об импорте товаров за счет средств предоставленного ею гранта – в случае предоставления гранта такой международной организацией без заключения международного договора;

      товаросопроводительные документы, содержащие информацию о ввозе товара и ссылки на международный договор (при его наличии);

      подтверждение бенефициара (грантополучателя) о ввозимом товаре.

      8. При импорте товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, а также для личного пользования лицами, относящимися к дипломатическому и административно-техническому персоналу этих представительств, консульскими должностными лицами, консульскими служащими включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, представляются следующие документы:

      товаросопроводительные документы;

      обязательство получателя о целевом использовании ввозимых товаров исключительно для личного пользования по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам.

      9. При импорте товаров, подлежащих таможенному декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, с применением таможенной процедуры, такие товары предусматривают освобождение от уплаты налогов.

      10. При импорте космических объектов и оборудования объектов наземной космической инфраструктуры, ввозимых участниками космической деятельности, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан, положения настоящего документа применяются на основании подтверждения уполномоченного органа в области космической деятельности о ввозе таких космических объектов и оборудования для целей космической деятельности. Форма подтверждения утверждается Правительством Республики Казахстан в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 479 Налогового кодекса.

      11. При импорте инвестиционного золота, импортируемого НБ РК, банком второго уровня или юридическим лицом – профессиональным участником рынка ценных бумаг представляются товаросопроводительные документы.

      12. При импорте предметов религиозного назначения, ввозимых религиозными объединениями, зарегистрированными в регистрирующем органе, представляются товаросопроводительные документы.

      Перечень указанных товаров и критерии его формирования утверждаются Правительством Республики Казахстан в соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 479 Налогового кодекса.

      13. При импорте лекарственных средств в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи и обязательного медицинского страхования, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.

      Перечень лекарственных средств, а также порядок применения освобождения от налога на добавленную стоимость при их импорте устанавливаются Правительством Республики Казахстан в соответствии с подпунктом 17) пункта 1 статьи 479 Налогового кодекса.

      14. При импорте необработанных драгоценных металлов, лома и отходов драгоценных металлов, а также сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, при условии, что они:

      ввезены юридическим лицом, включенным в перечень субъектов производства драгоценных металлов в соответствии с Законом Республики Казахстан "О драгоценных металлах и драгоценных камнях";

      используются исключительно для производства аффинированного золота в соответствии с подпунктом 6) статьи 1 Закона Республики Казахстан "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" в целях реализации Национального банка Республики Казахстан.

      15. При импорте товаров, ввезенных налогоплательщиками, являющимися участниками "Астана Хаб", при одновременном соответствии условиям согласно подпункта 16) пункта 1 статьи 479 Налогового кодекса.

      16. При импорте товаров оператором, участвующим в программе официальной помощи развитию, в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об официальной помощи развитию".

      17. При импорте товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи, соответствующей закону Республике Казахстан "О гражданской защите".

      При импорте товаров, указанных в настоящем пункте, для целей освобождения от налога на добавленную стоимость представляются:

      1) товаросопроводительные документы, содержащие информацию о ввозе товара с указанием цели ввоза товара на безвозмездной основе;

      2) копия международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан (при наличии), в рамках которого осуществляется ввоз товаров на безвозмездной основе;

      3) документ отправителя товара, свидетельствующий направление товара в качестве гуманитарной помощи (в том числе составленный на иностранном языке) или подтверждение дипломатических или приравненных к ним представительств или консульских учреждений, или международных организаций или их представительств, иных организаций или их представительств о ввозе товара с указанием цели ввоза товара на безвозмездной основе – в качестве гуманитарной помощи.

      18. При импорте технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых при одновременном соответствии следующим условиям:

      1) перечень технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему установлен в соглашении о переработке твердых полезных ископаемых, заключенного с уполномоченным органом в сфере недропользования;

      2) ввоз технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему оформлен документами, предусмотренными таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

      3) ввезенные технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему будут использованы плательщиком налога на добавленную стоимость в пределах срока исковой давности исключительно при осуществлении деятельности в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых.

      Освобождение от налога на добавленную стоимость при импорте технологического оборудования и комплектующих к нему предоставляется на срок действия соглашения о переработке твердых полезных ископаемых, но не более пяти лет с момента регистрации соглашения о переработке твердых полезных ископаемых.

      19. Освобождаются от уплаты налога при импорте горюче-смазочных материалов, используемых воздушным судном при осуществлении воздушной перевозки.

      20. Товары, указанные в пунктах 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18 и 19 настоящих Правил, используются только в целях, для которых предоставлено освобождение.

      В случае использования импортерами указанных товаров не по назначению, предусмотренному для освобождения от налога, сумма налога на добавленную стоимость, не уплаченная при их импорте, подлежит уплате в бюджет в соответствии со статьей 530 Налогового кодекса.

Обязательство о целевом использовании сырья для производства денежных знаков

            Мною, ________________________________________________________
      _______________________________________________________________
      (наименование, индивидуальный идентификационный номер/бизнес
      идентификационный номер, адрес, банковские реквизиты либо фамилия,
      имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность)
      и паспортные данные грузополучателя) в качестве сырья для производства
      денежных знаков завезены
      ____________________________________________________________________
      (наименование товара)
      согласно заявлению(ям) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
      № ________________________________________________________________.
      В связи с чем, обязуюсь использовать указанные товары строго в соответствии
      с их целевым назначением.
      Для использования указанных товаров в иных целях обязуюсь уплатить налог
      на добавленную стоимость, не уплаченный при ввозе таких товаров, в
      размере _____ тенге и пени с них в соответствии со 530 Налогового кодекса
      Республики Казахстан.
      Подпись ________/__________/ Дата "___" _______ 20__ года
      Фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность) _____________________________________________________________

Обязательство получателя о целевом использовании ввозимых товаров исключительно для личного пользования

            Мною, _________________________________________________________
      _______________________________________________________________
      (наименование, индивидуальный идентификационный номер/бизнес
      идентификационный номер, адрес, банковские реквизиты либо фамилия,
      имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность)
      и паспортные данные грузополучателя) в качестве сырья для производства
      денежных знаков завезены
      ___________________________________________________________________
      (наименование товара)
      согласно заявлению(ям) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
      № ________________________________________________________________.
      В связи с чем, обязуюсь использовать указанные товары строго в соответствии
      с их целевым назначением.
      Для использования указанных товаров в иных целях обязуюсь уплатить
      налог на добавленную стоимость, не уплаченный при ввозе таких товаров,
      в размере _____ тенге и пени с них в соответствии со 530 Налогового кодекса
      Республики Казахстан.
      Подпись ________/__________/ Дата "___" _______ 20__ года
      Фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность) ____________________________________________________________