Об утверждении Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля

      В соответствии с подпунктом 9) пункта 4 статьи 12 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) ПОСТАНОВЛЯЕТ:

      1. Утвердить Правила проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля согласно приложению 1 к настоящему нормативному постановлению.

      2. Признать утратившими силу некоторые нормативные постановления Счетного комитета согласно приложению 2 к настоящему нормативному постановлению.

      3. Юридическому отделу Счетного комитета в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

      1) государственную регистрацию настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) размещение настоящего нормативного постановления на интернет-ресурсе Счетного комитета.

      4. Контроль за исполнением настоящего нормативного постановления возложить на руководителя аппарата Счетного комитета.

      5. Настоящее нормативное постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Правила проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля

Глава 1. Общие положения

      1. Правила проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 9) пункта 4 статьи 12 Закона Республики Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее – Закон), а также с учетом приемлемых положений Международных стандартов Международной организации высших органов аудита (ИНТОСАИ) ISSAI 100 - 400.

      2. Правила определяют порядок формирования перечня объектов государственного аудита Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) и ревизионных комиссий областей, городов республиканского значения, столицы (далее – Ревизионные комиссии) на соответствующий год, планирования, проведения внешнего государственного аудита, оформления документов по его итогам, осуществления финансового контроля, организации мониторинга и контроля исполнения рекомендаций, данных в аудиторском заключении, и Предписаний органов внешнего государственного аудита и финансового контроля по результатам внешнего государственного аудита, освещения в средствах массовой информации результатов аудиторского мероприятия и учет материалов государственного аудита.

      3. В настоящих Правилах используются следующие понятия:

      1) аудиторские процедуры – осуществляемые в ходе аудиторского мероприятия в соответствии с программой его проведения действия, необходимые для достижения целей аудиторского мероприятия;

      2) аудиторское мероприятие – комплекс действий, направленных на подготовку, проведение, оформление аудиторских отчетов и аудиторских заключений по итогам государственного аудита;

      3) постановление – документ органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, которым утверждается аудиторское заключение;

      4) материалы государственного аудита и финансового контроля – документы, необходимые для проведения государственного аудита, а также составленные по его результатам документы и прилагаемые аудиторские доказательства;

      5) органы внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – Органы внешнего государственного аудита) – Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета, Ревизионные комиссии;

      6) объекты государственного аудита и финансового контроля – государственные органы, государственные учреждения, субъекты квазигосударственного сектора, а также получатели бюджетных средств (далее – объекты государственного аудита);

      7) контроль качества государственного аудита – проверка соблюдения государственными аудиторами требований Стандартов государственного аудита и финансового контроля при осуществлении государственного аудита и настоящих Правил;

      8) предписание – обязательный для исполнения акт органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, направляемый объектам государственного аудита, организациям и должностным лицам, для устранения выявленных нарушений и (или) причин, условий, способствующих им, а также принятия мер ответственности, предусмотренных законами Республики Казахстан, к лицам, допустившим эти нарушения;

      9) поручение - официальный документ, дающий право на проведение аудиторского мероприятия и проверку исполнения решений органа внешнего государственного аудита и финансового контроля, оформляется на бланке строгой отчетности с регистрацией в уполномоченном органе в области правовой статистики и специальных учетов в соответствии с приказом Генерального Прокурора Республики Казахстан от 26 января 2016 года № 13 "Об утверждении Правил регистрации актов о назначении, дополнительных актов о продлении сроков проверки и профилактического контроля и надзора с посещением субъекта (объекта) контроля и надзора и их отмены, уведомлений о приостановлении, возобновлении, продлении сроков проверки и профилактического контроля и надзора с посещением субъекта (объекта) контроля и надзора, изменении состава участников и представлении информационных учетных документов о проверке и профилактическом контроле и надзоре с посещением субъекта (объекта) контроля и надзора и их результатах" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13171).

      4. Внешний государственный аудит и финансовый контроль является неотъемлемой частью системы государственного управления и направлен на повышение прозрачности, эффективности, ответственности за использование бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора.

      5. Проведение внешнего государственного аудита и финансового контроля регламентировано Законом, Общими стандартами государственного аудита и финансового контроля, Процедурными стандартами внешнего государственного аудита и финансового контроля и настоящими Правилами.

      6. Органами внешнего государственного аудита в соответствии с компетенцией, предусмотренной Законом предусмотрено проведение аудиторских мероприятий по типам - аудита эффективности, аудита соответствия и аудита финансовой отчетности. Особенности проведения аудиторских мероприятий по типам государственного аудита определяются соответствующими Процедурными стандартами внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647) (далее – Процедурные стандарты).

      7. Все этапы аудиторской деятельности Органов внешнего государственного аудита, вся деятельность государственных аудиторов, в том числе материалы (заключения), выданные по результатам государственного аудита подлежат контролю качества. Контроль качества осуществляется в порядке, предусмотренном Процедурным стандартом.

      8. Порядок планирования и проведения совместных и параллельных проверок, проводимых органами внешнего государственного аудита и финансового контроля между собой, а также с органами государственного аудита и финансового контроля регламентирован Правилами взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденными совместным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 ноября 2015 года № 9-НҚ и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 ноября 2015 года № 589 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12577).

Глава 2. Формирование Перечня объектов государственного аудита

Параграф 1. Формирование проекта Перечня объектов государственного аудита

      9. Государственный аудит проводится на основе перечня объектов государственного аудита Счетного комитета (Ревизионной комиссии) на соответствующий год (далее – Перечень объектов государственного аудита).

      10. Формирование перечня объектов государственного аудита осуществляется в соответствии со статьей 18 Закона.

      11. Перечень объектов государственного аудита Счетного комитета и Ревизионных комиссий формируется в Интегрированной информационной системе Счетного комитета (далее – ИИС СК).

      12. На основе Единой базы данных, с учетом оценки рисков объектов государственного аудита и данных, полученных из дополнительных источников, структурным подразделением, ответственным за планирование формируется проект Перечня объектов государственного аудита (далее – проект Перечня) и не позднее 1 октября года, предшествующего планируемому, направляется членам Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      13. Члены Счетного комитета (Ревизионной комиссии) совместно со структурным подразделением ответственным за планирование, рассматривают проект Перечня на предмет выбранных объектов государственного аудита и прогнозных объемов бюджетных средств и активов, охватываемых государственным аудитом, наименования аудиторских мероприятий, типы государственного аудита и виды проверок, сроки проведения каждого этапа аудиторского мероприятия, а также с учетом необходимого количества государственных аудиторов, потребности привлечения ассистентов и экспертов.

      14. При формировании проекта Перечня объектов государственного аудита органов внешнего государственного аудита и финансового контроля:

      1) рассмотрению и учету подлежат:

      поручения Президента Республики Казахстан и его Администрации;

      международные обязательства в области государственного аудита и финансового контроля;

      результаты оценки рисков объектов государственного аудита, осуществляемой структурным подразделением, ответственным за планирование;

      статистические данные социально-экономического развития, в том числе в разрезе сфер государственного управления и отраслей экономики;

      2) анализируются на предмет целесообразности включения в Перечень:

      рекомендации Парламента Республики Казахстан по итогам рассмотрения отчетов Правительства Республики Казахстан и Счетного комитета об исполнении республиканского бюджета за очередной финансовый год;

      рекомендации соответствующих маслихатов по результатам рассмотрения отчетов об исполнении местного бюджета и Ревизионных комиссий за очередной финансовый год;

      предложения правоохранительных и специальных государственных органов;

      предложения Высших органов государственного аудита зарубежных стран, по проведению совместных и параллельных аудиторских мероприятий, а также ревизионных комиссий областей, городов республиканского значения, столицы по осуществлению совместного (параллельного) аудита;

      обращения физических и юридических лиц по вопросам организации аудиторских мероприятий на определенных объектах государственного аудита, неэффективно расходующих бюджетные средства и активы, либо неэффективной реализации документов Системы государственного планирования, бюджетных инвестиций;

      результаты мониторинга средств массовой информации о нарушениях в ходе формирования и расходования бюджетных средств и активов, реализации документов Системы государственного планирования и бюджетных инвестиций.

      15. Выбор направления аудиторского мероприятия обосновывается по следующим критериям:

      соответствия направления аудиторского мероприятия компетенциям, установленным Законом;

      наличия рисков при формировании и (или) использовании бюджетных средств и активов, а также деятельности объектов государственного аудита, которые потенциально могут приводить к негативным результатам;

      охвату аудитом бюджета планируемого года в соответствии с приоритетными направлениями расходования бюджетных средств и активов;

      необходимости проведения оценки эффективности по итогам промежуточной реализации или на этапе завершения реализации документов Системы государственного планирования, постановки их на утрату введения в эксплуатацию объектов за счет бюджетных средств и активов.

      Приоритетом при выборе объектов государственного аудита необходимо отдавать бюджетным программам, администраторам бюджетных программ, субъектам квазигосударственного сектора и документам Системы государственного планирования, отнесенным к высокой и средней группам рисков.

      16. Структурное подразделение, ответственное за планирование осуществляет расчет норматива срока проведения аудиторского мероприятия. При этом срок проведения предварительного изучения объектов государственного аудита составляет не менее одной трети срока проведения основного этапа аудиторского мероприятия.

Параграф 2. Порядок согласования и утверждения Перечня объектов государственного аудита Счетного комитета

      17. Структурным подразделением, ответственным за планирование, до 25 октября года, предшествующего планируемому, предварительный проект Перечня объектов государственного аудита по форме, согласно приложению 2 к настоящим Правилам, одобренный на совещании, под руководством Председателя Счетного комитета направляется в Уполномоченный орган по внутреннему аудиту (далее – Уполномоченный орган) и Ревизионные комиссии.

      При рассмотрении предварительного проекта Перечня объектов государственного аудита заслушивается доклад руководителя структурного подразделения, ответственного за планирование.

      18. Структурным подразделением, ответственным за планирование, согласовываются объекты государственного аудита и прогнозные объемы бюджетных средств и активов, охватываемые государственным аудитом, отрабатываются вопросы проведения совместной, параллельной проверки до 20 ноября года, предшествующего планируемому, с ревизионными комиссиями и до 10 ноября года, предшествующего планируемому, с Уполномоченным органом с составлением протокола.

      19. Структурным подразделением, ответственным за планирование, до 20 ноября года, предшествующего планируемому, направляется в Уполномоченный орган и ревизионные комиссии окончательный проект Перечня объектов государственного аудита.

      20. Согласованный проект Перечня объектов государственного аудита до 10 декабря года, предшествующего планируемому, рассматривается и одобряется на заседании Счетного комитета.

      21. В случае возникновения замечаний проект Перечня объектов государственного аудита дорабатывается в течение трех рабочих дней со дня проведения заседания. После повторного согласования с членами Счетного комитета, проект Перечня объектов государственного аудита вносится на утверждение Председателю Счетного комитета.

Параграф 3. Порядок согласования и утверждения Перечня объектов государственного аудита Ревизионными комиссиями

      22. Членами Ревизионной комиссии совместно со структурным подразделением, ответственным за планирование, до 10 ноября года, предшествующего планируемому, согласовываются вопросы проведения совместных, параллельных проверок, осуществляемых со Счетным комитетом и органами государственного аудита и финансового контроля, для включения их в проект Перечня объектов государственного аудита.

      23. Структурным подразделением, ответственным за планирование, до 5 декабря года, предшествующего планируемому, предварительный проект Перечня объектов государственного аудита по форме, согласно приложению 2 к настоящим Правилам направляется в Счетный комитет и территориальному подразделению Уполномоченного органа.

      При рассмотрении на совещании у Председателя Ревизионной комиссии предварительного проекта Перечня объектов государственного аудита заслушивается доклад руководителя структурного подразделения, ответственного за планирование.

      24. Согласованный проект Перечня объектов государственного аудита до 25 декабря года, предшествующего планируемому, рассматривается и одобряется на заседании Ревизионной комиссии.

Параграф 4. Внесение изменений в Перечень объектов государственного аудита, направление Перечня заинтересованным органам и его размещение

      25. В течение пяти рабочих дней со дня регистрации приказов об утверждении Перечней объектов государственного аудита, структурным подразделением, ответственным за планирование, посредством информационной системы электронного документооборота (далее – ИЭДО) и (или) в письменном виде по почте осуществляется их направление:

      приказа об утверждении Перечня объектов государственного аудита Счетного комитета - Уполномоченному органу, ревизионным комиссиям, уполномоченному органу в области правовой статистики и специальных учетов;

      приказов об утверждении Перечней объектов государственного аудита Ревизионных комиссий - Счетному комитету, территориальному подразделению Уполномоченного органа, уполномоченному органу в области правовой статистики и специальных учетов.

      26. В течение пяти рабочих дней со дня регистрации приказов о внесении изменений (дополнений) в утвержденные Перечни объектов государственного аудита посредством ИЭДО и (или) в письменном виде по почте осуществляется их направление:

      приказа о внесении изменений (дополнений) в Перечень объектов государственного аудита Счетного комитета - уполномоченному органу в области правовой статистики и специальных учетов, а также Уполномоченному органу и ревизионным комиссиям;

      приказа о внесении изменений (дополнений) в Перечень объектов государственного аудита Ревизионных комиссий - уполномоченному органу в области правовой статистики и специальных учетов, а также Счетному комитету и территориальному подразделению Уполномоченного органа.

      27. Структурным подразделением, ответственным за планирование в течение пяти календарных дней со дня утверждения и внесения изменений (дополнений) осуществляется размещение Перечня объектов государственного аудита на Интернет-ресурсе органа внешнего государственного аудита и финансового контроля.

      28. В целях исключения дублирования аудиторских мероприятий структурным подразделением, ответственным за планирование на постоянной основе проводится мониторинг изменений перечней объектов органов государственного аудита:

      Счетным комитетом в отношении перечней объектов Уполномоченного органа и ревизионных комиссий;

      Ревизионными комиссиями в отношении перечней объектов Счетного комитета и соответствующих территориальных подразделений Уполномоченного органа.

      29. Структурное подразделение Счетного комитета ответственное за планирование, ежеквартально на основе информации по исполнению аудиторских мероприятий, в рамках годовых перечней объектов государственного аудита Уполномоченного органа и Ревизионных комиссий, размещенных в Единой базе данных, анализирует и обобщает их результаты для дальнейшего включения в информацию и отчет Счетного комитета, предоставляемых Президенту Республики Казахстан и Парламенту Республики Казахстан.

      30. В течение пяти рабочих дней после утверждения Перечня объектов государственного аудита структурное подразделение, ответственное за планирование, совместно со структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита, формирует годовой план проведения заседаний с учетом завершения аудиторских мероприятий.

      31. По итогам отчетного периода Председателю Счетного комитета (Ревизионной комиссии) представляется информация о реализации Перечня объектов государственного аудита.

      32. В соответствии с пунктом 2 статьи 18 Закона Перечень объектов государственного аудита могут быть внесены изменения.

      Основаниями для внесения изменений в Перечень объектов Счетного комитета являются поручения Президента Республики Казахстан, и инициатива Председателя Счетного комитета.

      Основаниями для внесения изменений в Перечень объектов Ревизионной комиссии являются поручения Президента Республики Казахстан, запросы Счетного комитета, основанные на поручениях Администрации Президента Республики Казахстан, решения соответствующих маслихатов и инициатива Председателя Ревизионной комиссии.

      В Перечень объектов органов внешнего государственного аудита могут вноситься изменения по основаниям, предусмотренным пунктами 61, 100 настоящих Правил.

      33. Изменения в Перечень объектов вносятся на основании служебной записки члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, по согласованию с руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, контроля качества и планирование с приложением Заявки на проведение аудиторского мероприятия по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам (далее – Заявка), а также подтверждающих обоснованность внесения изменений и (или) дополнений документов (материалов).

Глава 3. Планирование и проведение отдельного государственного аудита

Раздел 1. Планирование отдельного государственного аудита

      34. Подготовка к проведению аудиторского мероприятия является его первоначальным этапом, на котором осуществляются:

      1) формирование группы государственного аудита;

      2) предварительное изучение объектов государственного аудита;

      3) составление плана проведения государственного аудита (далее – План аудита), программы проведения государственного аудита (далее – Программа аудита), поручения на проведение аудиторского мероприятия, совместной и параллельной проверок (далее – Поручение), являющиеся актами о назначении проверки, аудиторского задания на проведение аудиторского мероприятия (далее – Аудиторское задание).

      35. Подготовка к проведению отдельного государственного аудита осуществляется в зависимости от типа государственного аудита в соответствии с соответствующим Процедурным стандартом.

Параграф 1. Формирование группы государственного аудита

      36. Непосредственное руководство за проведением аудиторского мероприятия осуществляет член Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственный за проведение государственного аудита, по закрепленным за ним направлением работы.

      37. Группа государственного аудита формируется до начала проведения предварительного изучения объектов государственного аудита с учетом требований по исключению конфликта интересов членов группы с объектами государственного аудита, согласно Законам Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О государственной службе Республики Казахстан", "О государственном аудите и финансовом контроле"

      38. Формирование группы государственного аудита, осуществляется руководителем аппарата Счетного комитета (руководителем аппарата и (или) председателем Ревизионной комиссии) на основании служебной записки руководителя структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита.

      Ревизионными комиссиями формирование группы может осуществляться в порядке, определенном их регламентами.

      39. Состав группы государственного аудита включает в себя руководителя группы государственного аудита, государственных аудиторов и (или) ассистента(-ов) государственного (-ых) аудитора (-ов) (далее - ассистент), а также, в случае привлечения, специалистов государственных органов, экспертов, негосударственные аудиторские организации (далее – эксперт).

      40. Органы внешнего государственного аудита в пределах своих полномочий, в целях выполнения возложенных на них задач в соответствии с пунктом 8 статьи 18 Закона, могут привлекать экспертов. Привлечение экспертов осуществляется в порядке, предусмотренном 600. Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, утвержденным нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647).

      41. Руководитель структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение, закрепляет за группой государственного аудита работника, который осуществляет правовое сопровождение на всех этапах аудиторского мероприятия и представляет на письменные (по электронной почте, в ИИС СК) запросы руководителя группы государственного аудита, государственных аудиторов, письменные консультации по применению законодательства при выявлении нарушений и недостатков по вопросам проводимого государственного аудита. Письменные консультации работников структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение, оказываются исключительно в рамках поставленных вопросов и в пределах объемов представленных документов.

      42. В случае непосредственного участия работника структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение в аудиторском мероприятии, им осуществляется правовое сопровождение в ходе аудита. Участие (выезд) работников структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение для проведения правового сопровождения осуществляется на основании служебной записки за подписью члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, согласованной с руководителем структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение.

      43. Государственные аудиторы в процессе проведения аудита информируют руководителя группы государственного аудита о работе, проведенной в рамках аудиторского мероприятия.

      44. Руководитель группы государственного аудита координирует работу государственных аудиторов, разрешает проблемные вопросы, возникающие в процессе аудиторского мероприятия.

      45. Руководитель группы государственного аудита информирует в письменном виде члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие и руководителя подразделения, ответственного за проведение государственного аудита, о случаях невыполнения государственными аудиторами, экспертами, участвовавшими в аудиторском мероприятии, служебных обязанностей и фактах нарушений исполнительской, трудовой дисциплины, несоблюдения служебной этики государственных служащих в ходе проведения государственного аудита.

      46. Член Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственный за аудиторское мероприятие и руководитель подразделения, ответственного за проведение государственного аудита сообщают в письменном виде Председателю Счетного комитета (Ревизионной комиссии) об указанных фактах для принятия мер.

Параграф 2. Предварительное изучение объектов государственного аудита

      47. Предварительное изучение объектов государственного аудита проводится всеми участниками группы государственного аудита без посещения объекта государственного аудита, за исключением аудиторских мероприятий, осуществляемых в соответствии с законодательством Республики Казахстан по защите государственных секретов, путем сбора и анализа информации об их деятельности, необходимой для уточнения типа государственного аудита, вида проверки и объектов государственного аудита, объема средств и активов, охватываемых аудиторским мероприятием, сроков проведения государственного аудита, определения вопросов государственного аудита, в том числе актуализации данных, предусмотренных в сведениях о расходовании средств и результатов текущего контроля, проводимого в соответствии со статьей 97 Бюджетного кодекса Республики Казахстан.

      48. В ходе предварительного изучения на основе анализа информации об объекте государственного аудита в зависимости от типа государственного аудита:

      1) определяются базовые показатели, предусмотренные статьей 4 Закона;

      2) определяются специальные показатели, предусмотренные соответствующими процедурными стандартами по типам аудита и методологическими документами;

      3) оцениваются риски - существование каких-либо факторов (действий или событий), оказывающих негативное влияние на формирование и использование бюджетных средств и активов в проверяемой сфере или финансово-хозяйственную деятельность объекта государственного аудита, следствием чего могут быть нарушения и недостатки;

      4) изучается степень эффективности внутреннего контроля деятельности объекта государственного аудита.

      49. На стадии предварительного изучения формулируются цели, вопросы и критерии аудиторского мероприятия.

      50. В рамках аудиторского мероприятия аудита эффективности формируется перечень базовых и специальных критериев эффективности (далее – Перечень критериев).

      51. Порядок определения уровня существенности, секторов (сфер), наиболее значимых для государственного аудита, оценки рисков и системы внутреннего контроля объектов государственного аудита, методов проведения аудита определяется в зависимости от типа государственного аудита на основе соответствующих процедурных стандартов по типам аудита и методологических документов.

      52. Группой государственного аудита предварительное изучение деятельности объектов государственного аудита проводится в сроки, предусмотренные Перечнем объектов государственного аудита.

      53. Основанием для проведения предварительного изучения по аудиторским мероприятиям, осуществляемым в соответствии с законодательством Республики Казахстан по защите государственных секретов является наличие подписанного членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, Поручения на предварительное изучение, оформляемого согласно приложению 3 к настоящим Правилам.

      54. Уведомление о проведении предварительного изучения, оформляемое согласно приложению 4 к настоящим Правилам, направляется объекту государственного аудита не позднее дня начала его проведения.

      Объекту государственного аудита направляется требование о предоставлении сведений, документации, информации и материалов (доказательств) по форме, согласно приложению 5 к настоящим Правилам (далее – Требование о предоставлении документов).

      55. Группа государственного аудита в течение пяти рабочих дней от начала срока подготовительного этапа к аудиторскому мероприятию:

      1) проводит анализ источников информации для предварительного изучения деятельности объектов государственного аудита;

      2) осуществляет сбор информации из доступных источников, Единой базы данных и направление объектам государственного аудита, должностным, физическим и юридическим лицам в соответствии со статьей 21 Закона Требований о предоставлении документов.

      56. При предварительном изучении объекта государственного аудита группой государственного аудита в обязательном порядке рассматриваются:

      1) аудиторские заключения по результатам аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора и результаты аудита, проводимого в соответствии с законодательством Республики Казахстан об аудиторской деятельности и Законом о государственном аудите, по вопросам использования бюджетных средств, кредитов, связанных грантов, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора, государственных и гарантированных государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство государства;

      2) вопросы проведения аудиторского мероприятия (проверки или контроля) органами государственного аудита по цели, периоду, охватываемому государственным аудитом, совпадающими с запланированным государственным аудитом Счетного комитета (Ревизионной комиссией);

      57. Перечень документов и информации, подлежащих рассмотрению при предварительном изучении определяется соответствующими процедурными стандартами по типам аудита и методологическими документами.

      58. Если на стадии предварительного изучения выявлен факт проведения государственного аудита на объекте государственного аудита органами государственного аудита по цели, периоду, охватываемому аудиторским мероприятием, совпадающими с аудиторским мероприятием Счетного комитета (Ревизионной комиссии), то группой государственного аудита проводится процедура признания результатов государственного аудита. Признание результатов государственного аудита осуществляется в соответствии с 700. Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита, утвержденным нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647).

      59. В случае признания результатов государственного аудита, проведенного другим органом государственного аудита, аудиторское мероприятие не проводится или проводится с сокращением объемов государственного аудита. Результаты признания учитываются при формировании Плана аудита, Программы аудита, Аудиторских заданий государственных аудиторов.

      60. В соответствии с проведенным изучением и анализом имеющихся и полученных данных по итогам предварительного изучения объектов государственного аудита:

      1) производится уточнение типа государственного аудита, вида проверки и объектов государственного аудита, объема средств, активов, периода, охватываемых государственным аудитом, с учетом признания (непризнания) результатов государственного аудита и оценки рисков;

      2) распределяются объекты государственного аудита между государственными аудиторами, при проведении совместной и параллельной проверки – между государственными органами и органами государственного аудита;

      3) определяются объекты встречной проверки;

      4) определяются ассистенты, эксперты, привлекаемые к проведению государственного аудита, и конкретные вопросы государственного аудита, планируемые для поручения им;

      5) прорабатываются вопросы получения разрешений в случаях проведения государственного аудита на режимных объектах;

      6) составляется перечень документов и информации для осуществления аудиторского мероприятия, с целью включения в Требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита (должностного лица, с ведома которого осуществляется аудиторское мероприятие);

      7) определяются источники информации, необходимой для проведения запланированного государственного аудита;

      8) группой аудита составляется информация о результатах предварительного изучения объектов государственного аудита по форме, согласно приложению 6 к настоящим Правилам.

      61. О внесении изменений в Перечень объектов государственного аудита член Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственный за аудиторское мероприятие, вносит Председателю Счетного комитета (Ревизионной комиссии) служебную записку, согласованную с руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение аудита, планирование и контроль качества с соответствующим обоснованием при:

      1) проведении государственного аудита (проверки или контроля) органами государственного аудита и признания их результатов Счетным комитетом;

      2) изъятии правоохранительными органами правоустанавливающих в том числе первичных документов;

      3) проведении на дату запланированного государственного аудита проверки правоохранительным органом или внепланового аудита другим органом государственного аудита по цели, бюджетным программам и периоду, запланированному аудиторским мероприятием;

      4) передаче объекта аудита в ведение другого уполномоченного органа управления;

      5) изменении сроков проводимого аудиторского мероприятия.

      6) в случаях, предусмотренных подпунктами 1), 3) пункта 60 настоящих Правил.

      62. По итогам рассмотрения служебной записки, предусмотренной пунктом 61 настоящих Правил, Председателем Счетного комитета (Ревизионной комиссии) принимается решение о внесении изменений в Перечень объектов государственного аудита.

Параграф 3. Составление Плана аудита, Программы аудита, Аудиторского задания и Поручений

      63. На основе предварительного изучения объектов государственного аудита с учетом признания (непризнания) результатов государственного аудита, группой государственного аудита составляется План аудита по форме, согласно приложению 7 к настоящим Правилам, Программа аудита по форме, согласно приложению 8 к настоящим Правилам, Аудиторские задания по форме, согласно приложению 9 к настоящим Правилам, Экспертное заключение по итогам признания результатов государственного аудита (в случае проведения процедуры признания).

      64. Программа аудита составляется в развитие Плана аудита и включает в себя вопросы, направленные на достижение целей аудиторского мероприятия и критерии аудита.

      65. Вопросы Программы аудита должны быть направлены на достижение поставленных целей аудиторского мероприятия.

      66. В Плане аудита, Программе аудита и Поручении цель аудиторского мероприятия определяется исходя из тематики (наименования аудиторского мероприятия), и типа государственного аудита, предусмотренного Перечнем объектов государственного аудита.

      67. В случае проведения аудита эффективности на нескольких объектах государственного аудита, тип государственного аудита указывается по каждому объекту государственного аудита в зависимости от целей государственного аудита на данном объекте.

      68. В Аудиторском задании указываются конкретные программные вопросы, сроки их рассмотрения на каждом объекте государственного аудита.

      69. Основанием для проведения аудиторского мероприятия является наличие Поручения на проведение аудиторского мероприятия, подписанного членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, в соответствии с Перечнем объектов государственного аудита. На каждый объект государственного аудита оформляется отдельное Поручение.

      70. Поручение на проведение аудиторского мероприятия и Поручение на проведение встречной (совместной, параллельной) проверки оформляются по форме, согласно приложению 10 к настоящим Правилам.

      71. В целях проведения контроля качества, руководителем группы государственного аудита, за подписью руководителя структурного подразделения, ответственного за проведение аудита, не позднее чем за восемь рабочих дней до выхода на объект аудита, в структурное подразделение, ответственное за проведение контроля качества представляются:

      1) информация о результатах предварительного изучения объектов государственного аудита, с приложением экспертного заключения по итогам признания результатов государственного аудита и материалов, подвергнутых признанию (в случае проведения процедуры признания);

      2) служебная записка, предусмотренная пунктом 61 настоящих Правил;

      3) проекты Плана аудита и Программы аудита.

      72. План аудита, Программа аудита, Аудиторские задания и Поручения, Экспертное заключение по итогам признания результатов государственного аудита формируются в ИИС СК и посредством ИЭДО.

      73. По проектам Плана аудита, Программы аудита в течение трех рабочих дней проводится контроль качества. Контроль качества проводится в соответствии со статьей 24 Закона в порядке, определенном 750. Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества, утвержденным нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647).

      74. Одновременно с направлением на контроль качества за восемь рабочих дней до выхода на объект аудита руководителем группы аудита программа аудита направляется в структурное подразделение, ответственное за методологическое обеспечение. Структурным подразделением, ответственным за методологическое обеспечение, в течение двух рабочих дней со дня поступления Программы аудита к ней вносятся предложения. Действие данного пункта не распространяется на Ревизионные комиссии.

      75. Руководитель группы государственного аудита не позднее чем за четыре рабочих дня до основного этапа аудиторского мероприятия вносит члену Счетного комитета (Ревизионной комиссии) ответственному за аудиторское мероприятие информацию о результатах предварительного изучения, а также проекты плана, программы аудита, аудиторских заданий, предварительно согласованные с руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, контроль качества и методологическое сопровождение.

      Замечания и предложения члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие группой государственного аудита отрабатываются в рабочем порядке.

      76. До выхода на аудиторское мероприятие (основной этап):

      1) на утверждение Председателю Счетного комитета (Ревизионной комиссии) не позднее, чем за два рабочих дня вносится План аудита, составленный руководителем группы государственного аудита, согласованный руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, контроль качества, и подписанный членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие;

      2) членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, не позднее, чем за два рабочих дня утверждается Программа аудита, составленная участниками группы государственного аудита по объектам государственного аудита, сведенная и подписанная руководителем группы государственного аудита, руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита, согласованная руководителями структурных подразделений, ответственных за контроль качества и методологическое сопровождение;

      3) членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, не позднее, чем за два рабочих дня утверждаются Аудиторские (Экспертные) задания, составленные руководителем группы государственного аудита индивидуально на каждого участника группы государственного аудита, подписанные государственными аудиторами, руководителем группы государственного аудита, руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита;

      4) членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, не позднее чем за два рабочих дня подписываются Поручения, составленные участниками группы государственного аудита, завизированные руководителем группы государственного аудита, руководителями подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, правовое обеспечение.

      77. Кадровой службой вносятся на подписание руководителю аппарата Счетного комитета (руководителю аппарата и (или) председателю Ревизионной комиссии) приказы о командировании после утверждения Плана аудита, но не позднее, чем за два рабочих дня до выхода на аудиторское мероприятие.

      78. После подписания документов, указанных в пунктах 76 и 77 настоящих Правил структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита, под одним регистрационным номером регистрируются Планы аудита, Программы аудита, Аудиторские задания и Поручения.

      79. Регистрационные номера присваиваются с начала календарного года с указанием следующих значений:

      N-Ж – План аудита;

      N-Б – Программа аудита;

      N-АТ – Аудиторские задания. Аудиторским заданиям к одному аудиторскому мероприятию присваивается единый номер;

      N-П-Т – Поручение на проведение аудиторского мероприятия, встречной, совместной и параллельной проверок, где N – порядковый номер аудиторского мероприятия в соответствии с Перечнем объектов государственного аудита, П – порядковый номер поручения;

      N-ҚТ – Поручение на перепроверку по итогам контроля качества аудиторского мероприятия.

      Регистрация второго и следующих Поручений в рамках одного аудиторского мероприятия осуществляется за тем же порядковым номером (N) с присвоением к указанному значению через дефис порядкового номера (-1-Т, -2-Т и так далее).

      80. При внесении изменений и (или) дополнений в зарегистрированные Поручения принимается новое Поручение с одновременным уведомлением объекта государственного аудита, уполномоченного органа в области правовой статистики и специальных учетов.

      81. Поручению, выданному для проведения встречной проверки, присваивается порядковый номер через дробь номера Поручения на проведение аудиторского мероприятия на основном объекте государственного аудита (N-1/1-Т, N-2/1-Т и так далее).

      Если объект встречной проверки был определен в ходе проведения государственного аудита, то регистрация поручения осуществляется не менее, чем за один рабочий день до выхода на объект встречной проверки.

      82. Членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, совместно с руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита (или лицом его замещающим), до выхода на аудиторское мероприятие (основной этап) проводится техническая учеба (инструктаж) с участниками группы государственного аудита.

      83. В целях профилактики коррупционных рисков и противодействия коррупции, обеспечения соблюдения стандартов государственного аудита и финансового контроля, Этического кодекса государственных служащих Республики Казахстан (Правил служебной этики государственных служащих), утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 29 декабря 2015 года № 153, и Правил профессиональной этики государственных аудиторов, утвержденных совместным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 18-НҚ и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 601 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12575) к проведению технической учебы (инструктажа) привлекается уполномоченный по этике Счетного комитета (Ревизионной комиссии) и ответственные должностные лица, определяемые правовыми документами органов внешнего государственного аудита и финансового контроля.

      84. Руководителем группы государственного аудита по согласованию с руководителем структурного подразделения ответственного за проведение государственного аудита подготавливается уведомление о проведении аудиторского мероприятия по форме, предусмотренной пунктом 54 настоящих Правил и за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии) ответственного за аудиторское мероприятие, не позднее, чем за два рабочих дня до начала основного этапа проведения государственного аудита непосредственно на объекте государственного аудита (за исключением встречной проверки) направляется объекту государственного аудита.

Раздел 2. Проведение отдельного государственного аудита

Параграф 1. Организационные основы проведения аудиторского мероприятия

      85. Член Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственный за аудиторское мероприятие и (или) руководитель структурного подразделения, ответственный за его проведение, представляет участников группы государственного аудита основному объекту государственного аудита и уведомляет его руководителя об обеспечении соблюдения статьи 37 Закона при проведении аудиторского мероприятия.

      86. Перед началом проведения аудиторского мероприятия руководителю объекта государственного аудита предъявляется:

      1) Поручение на проведение аудиторского мероприятия;

      2) служебные удостоверения уполномоченных на осуществление государственного аудита должностных лиц, либо документы, удостоверяющие их личность;

      3) разрешение на посещение режимных объектов в случаях, установленных законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан;

      4) в случае привлечения независимых экспертов, удостоверения личности привлеченных (независимых) экспертов.

      87. Аудиторское мероприятие осуществляется только лицами, указанными в Поручении.

      88. Началом проведения аудиторского мероприятия является день предъявления Поручения должностному лицу (лицам) объекта государственного аудита.

      89. Руководителю объекта государственного аудита или должностному лицу, с ведома которого осуществляется аудиторское мероприятие, не позднее второго дня со дня предъявления Поручения выставляется Требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита (должностного лица, с ведома которого осуществляется аудиторское мероприятие), по форме, согласно приложению 11 к настоящим Правилам, подписанное руководителем группы государственного аудита или государственным аудитором.

      Требованию, предусмотренному настоящим пунктом Правил, через дробь присваивается номер поручения и указывается дата вручения указанного Требования.

      90. Требование по исполнению обязанностей руководителя объекта аудита направляется через Канцелярию объекта аудита, где первый экземпляр остается в Канцелярии объекта аудита, а второй экземпляр, с отметкой о его принятии остается у государственного аудитора и прилагается к Аудиторскому отчету.

      91. В ходе осуществления аудиторского мероприятия для получения дополнительных документов, материалов, информации, в случае воспрепятствования в их предоставлении, объекту государственного аудита направляется Требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита, оформляемое в соответствии с настоящим пунктом Правил.

      В случае воспрепятствования при проведении встречной проверки и непредставления необходимых документов государственными аудиторами объекту государственного аудита предъявляется Требование по исполнению обязанностей руководителя

      92. В случае отказа должностными лицами объекта государственного аудита в допуске на объект государственного аудита и (или) при воспрепятствовании проведению аудиторскому мероприятию государственным аудитором составляется акт по факту отказа в допуске на объект государственного аудита по форме, согласно приложению 12 к настоящим Правилам и протокол об административном правонарушении на основании и в порядке, предусмотренном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года (далее – КоАП).

      Соответствующий протокол об административном правонарушении регистрируется в структурном подразделении, ответственном за правовое обеспечение.

      93. В случае, предусмотренном пунктом 92 настоящих Правил, руководитель группы государственного аудита письменно, посредством электронной почты (факсом), почтовой связью и (или) нарочно информирует о данных фактах члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, который принимает меры по их устранению.

      94. При неустранении объектом государственного аудита обстоятельств, препятствующих проведению государственного аудита, член Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственный за аудиторское мероприятие, готовит ходатайство Председателю Счетного комитета (Ревизионной комиссии) о приостановлении аудиторского мероприятия до полного устранения причин, препятствующих проведению государственного аудита.

      95. Решение о приостановлении, продлении аудиторского мероприятия выносится в виде приказа Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии) с одновременным уведомлением объекта государственного аудита, уполномоченного органа в области правовой статистики и специальных учетов.

      При возобновлении аудиторского мероприятия выписывается новое Поручение.

      96. Проведение аудиторского мероприятия осуществляется в соответствии с режимом работы и распорядком дня объекта государственного аудита и не должно препятствовать его деятельности.

      97. На информационном стенде объекта государственного аудита государственные аудиторы вывешивают информацию о том, что на объекте государственного аудита проводится аудиторское мероприятие работниками Счетного комитета (Ревизионной комиссии), а также объявление о телефоне доверия Счетного комитета (Ревизионной комиссии) по форме согласно приложению 13 к настоящим Правилам.

      98. Если на объекте государственного аудита выявлен факт проведения государственного аудита органом государственного аудита по цели, периоду и вопросам, указанным в Программе аудита, охватываемому аудиторским мероприятием, совпадающий с проводимым аудиторским мероприятием, то государственными аудиторами проводится процедура признания результатов государственного аудита в порядке, определенном статьей 19 Закона и Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита, утвержденным нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647).

      99. В случае непризнания результатов государственного аудита, проведенного органом государственного аудита, аудиторское мероприятие на данных объектах государственного аудита проводится в соответствии с Программой аудита и Аудиторскими заданиями государственных аудиторов.

      100. При сокращении объема государственного аудита в случае признания результатов государственного аудита, проведенного органом государственного аудита в Перечень объектов государственного аудита, План аудита, Программу аудита, Аудиторские задания вносятся изменения.

      101. В случае изъятия документов на объекте государственного аудита правоохранительными органами, отказа экспертов в проведении государственного аудита, признания результатов государственного аудита, длительного отсутствия государственного аудитора, члена аудиторской группы, связанного с нетрудоспособностью, Поручение отменяется членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, или должностным лицом его подписавшим, путем заверения своей подписью штампа с текстом "Поручение отменено", которое проставляется в верхнем правом углу зарегистрированного Поручения при наличии подписи руководителя группы государственного аудита, руководителей подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, правовое обеспечение, согласовавших его отмену. На оборотной стороне Поручения (на уровне оттиска штампа) указываются причины отмены и дата принятия такого решения.

      102. В случае утраты трудоспособности одним из членов группы аудита, либо его замены, то лицом завершившим аудиторское мероприятие до сроков, указанных в поручении, представляется подписанная информация о результатах государственного аудита по его вопросам, закрепленным в аудиторском задании, руководителю группы аудита, а в его отсутствии государственному аудитору, находящемуся на объекте аудита, которая будет являться приложением к аудиторскому отчету и основанием для включения его результатов в аудиторский отчет.

      103. При возникновении в ходе аудиторского мероприятия вопросов, не охваченных Программой аудита, но необходимых для полного изучения, государственный аудитор, по согласованию с руководителем группы государственного аудита, информирует в письменном виде члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие.

      104. В случае признания целесообразности проведения аудиторского мероприятия, по неохваченным Программой аудита вопросам, член Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственный за аудиторское мероприятие, дает государственному аудитору соответствующее поручение, с внесением дополнений в Аудиторское задание государственного аудитора. Материалы, по неохваченным Программой аудита вопросам, предоставляются объектом государственного аудита на основании Требования о предоставлении документов, направленного государственным аудитором, осуществляющим аудиторское мероприятие.

      105. При необходимости продления срока проведения государственного аудита, в том числе в случаях, предусмотренных пунктами 98 и 104 настоящих Правил, срок продлевается не менее чем за один рабочий день до его окончания Председателем Счетного комитета (Ревизионной комиссии) по письменному ходатайству члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, с внесением соответствующих изменений в Заявку.

      106. Внесение изменений и (или) дополнений в План аудита, Программу аудита и Аудиторские задания в ходе проведения аудиторского мероприятия осуществляется по основаниям предусмотренными пунктами 100 - 104 настоящих Правил:

      в План аудита – на основании служебной записки за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, на имя Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии), с указанием обоснований внесения изменений и (или) дополнений, подготовленной руководителем группы государственного аудита, завизированной руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, планирование и контроль качества;

      в Программу аудита – на основании служебной записки руководителя группы государственного аудита по согласованию с руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита и контроль качества, на имя члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, с указанием обоснований внесения изменений и (или) дополнений;

      в Аудиторское задание – на основании служебной записки государственного аудитора на имя члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), согласованной с руководителем группы государственного аудита, руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение аудита или при условии внесения изменений и (или) дополнений в План аудита и Программу аудита.

      107. При осуществлении аудиторского мероприятия проводится сбор, анализ фактических данных, в том числе полученных от третьих лиц, необходимых для формирования аудиторских доказательств, в соответствии с поставленной целью и вопросами аудиторского мероприятия.

      Собранные в ходе проведения аудиторского мероприятия аудиторские доказательства являются обоснованием выявленных у объекта государственного аудита нарушений правовых актов, актов объекта государственного аудита, пробелов и коллизий в законодательстве, системных недостатков.

      108. Государственные аудиторы для подтверждения достоверности и (или) сбора аудиторских доказательств на предмет фактической поставки товаров, оказания услуг и выполнения определенных видов (объемов) работ совместно с лицом, уполномоченным руководителем объекта государственного аудита, на основе применения аудиторских процедур проводят контрольный обмер, осмотр (далее – контрольный обмер (осмотр)).

      Руководство объекта государственного аудита в письменной форме уведомляется о необходимости обеспечить участие представителей заказчика и (или) поставщика (подрядчика) и задействованных лиц с контрольно-измерительными приборами, необходимыми для проведения полноценного контрольного обмера (осмотра).

      109. По итогам контрольного обмера (осмотра) оформляется акт контрольного обмера (осмотра) по форме, согласно приложению 14 к настоящим Правилам, в двух экземплярах, которые подписываются в день его завершения. Один экземпляр подписанного акта остается у государственного аудитора, а второй экземпляр – передается объекту государственного аудита. Результаты контрольного обмера (осмотра) в обязательном порядке отражаются государственным аудитором в Аудиторском отчете, составляемом на основном объекте государственного аудита.

      110. В случае отказа от подписания акта контрольного обмера (осмотра) со стороны представителей объекта государственного аудита (заказчика) и (или) поставщика (подрядчика), делается отметка об отказе в подписании. При наличии соответствующих оснований (аудиторских доказательств), подтверждающих результаты проведенного контрольного обмера, отказ от подписания акта контрольного обмера (осмотра) со стороны объекта государственного аудита (заказчика) и (или) поставщика (подрядчика) не является обоснованием для отказа включения результатов обмера (осмотра) в Аудиторский отчет.

      111. В процессе проведения аудиторского мероприятия государственные аудиторы ежедневно информируют руководителя группы государственного аудита о проделанной работе. В рамках мероприятий аудита эффективности и соответствия, начиная со второй недели проведения аудиторского мероприятия на объекте, государственные аудиторы еженедельно, в предпоследний рабочий день по защищенным каналам связи направляют проект аудиторского отчета, составленного на отчетную дату. В таком же порядке указанный отчет представляется для сведения члену Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственному за аудиторское мероприятие, а также работнику (-ам) структурного подразделения ответственного за правовое обеспечение, закрепленным за аудиторским мероприятием и руководителю структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита.

      По мероприятиям аудита финансовой отчетности государственные аудиторы представляют руководителю группы информацию о выполненных аудиторских процедурах (в произвольной форме) с приложением рабочих документов.

      112. Руководитель группы государственного аудита проводит мониторинг полноты охвата вопросов аудиторского мероприятия, корректирует отдельные направления аудиторского мероприятия и еженедельно в последний рабочий день недели до 15-00 часов по защищенным каналам связи предоставляет члену Счетного комитета, ответственному за аудиторское мероприятие и руководителю подразделения, ответственному за проведение государственного аудита:

      по мероприятиям аудита эффективности и соответствия - проект сводного аудиторского отчета, составленного на отчетную дату;

      по мероприятиям аудита финансовой отчетности – сводную информацию о выполненных аудиторских процедурах.

      113. Членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии) ответственным за аудиторское мероприятие и руководителем структурного подразделения ответственного за проведение государственного аудита анализируются проекты сводных аудиторских отчетов и к ним даются предложения, рекомендации (при наличии).

      114. По аудиторским мероприятиям, осуществляемым в соответствии с законодательством Республики Казахстан по защите государственных секретов проекты аудиторских отчетов направляются в соответствии с действующим законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан.

      Изучение и анализ секретных материалов, связанных с проведением аудиторских мероприятий в режимных учреждениях, осуществляется в соответствии с действующим законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан.

Параграф 2. Составление и оформление Аудиторских отчетов

      115. По результатам аудиторского мероприятия, проведенного органами внешнего государственного аудита и финансового контроля, по каждому из подвергнутых государственному аудиту объектов, на бланке строгой отчетности, в соответствии с приложением 15 к настоящим Правилам, оформляются:

      1) аудиторский отчет аудита эффективности и (или) соответствия – документ, составленный непосредственно проводившими аудиторское мероприятие государственными аудиторами, содержащий результаты проведенного аудита эффективности и (или) аудита соответствия за определенный период времени, по форме согласно приложению 15 к настоящим Правилам;

      2) аудиторский отчет по финансовой отчетности – документ, составленный непосредственно проводившими аудиторское мероприятие государственными аудиторами, содержащий выраженное в письменной форме мнение о достоверности финансовой отчетности, а также соответствии порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан по форме согласно приложению 18 к настоящим Правилам.

      116. Аудиторский отчет составляется в соответствии с перечнем вопросов Программы аудита и Аудиторских заданий. Содержание отчетов должно быть систематизированным и исключать повторы, быть логичным и доступным для восприятия.

      117. Выявленные нарушения и недостатки описываются объективно и точно, с указанием необходимых ссылок на реквизиты оригиналов документов, подтверждающих достоверность записей в Аудиторском отчете. Выявленные нарушения описываются с указанием статей, пунктов и подпунктов нормативных правовых актов, положения которых нарушены, а также актов объектов государственного аудита, принятых для их реализации. Если по вопросу аудиторского мероприятия, за исключением вопросов аналитического характера, не установлено нарушений и недостатков, государственным аудитором:

      1) в Аудиторском отчете отражаются краткая информация по вопросу Программы аудита, отсутствие выявленных недостатков и нарушений;

      2) к Аудиторскому отчету прилагается перечень подвергнутых государственному аудиту (проверке) документов с указанием их реквизитов.

      118. Каждый факт нарушения, а также выявленные недостатки и пробелы законодательства нумеруются и фиксируются отдельным пунктом (пункт 1., пункт 2. и так далее) в последовательном порядке с описанием характера и вида нарушения, в том числе предусмотренных в Классификаторе нарушений, выявляемых на объектах государственного аудита и финансового контроля, утвержденном нормативным постановлением Счетного комитета от 1 октября 2018 года № 18-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 17643).

      В описании нарушения делается ссылка на документы, подтверждающие нарушения.

      119. К Аудиторскому отчету прилагаются следующие аудиторские доказательства, являющиеся его неотъемлемой частью:

      1) требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита;

      2) реестр выявленных нарушений и недостатков по результатам аудиторского мероприятия (далее – Реестр), подписанный государственными аудиторами и составленный по форме, согласно приложению 17 к настоящим Правилам;

      3) подлинники или заверенные в установленном порядке копии документов, таблицы, а также при необходимости справки, фотографии, иллюстрирующие факты нарушений;

      4) письменные объяснения лиц по допущенным нарушениям, исходя из функциональных и должностных обязанностей;

      5) акты контрольных обмеров (осмотров) (в случае их составления);

      6) заключения исследований (испытаний), экспертиз, копии протоколов, документы или их копии, связанные с результатами аудиторского мероприятия (в случае их составления);

      7) заключения экспертов (в случае привлечения);

      8) результаты анкетирования населения с точки зрения удовлетворенности получателей государственных услуг (при необходимости);

      9) документы (копии), подтверждающие факт оплаты (в случае возмещения (восстановления) средств в ходе аудиторского мероприятия):

      платежные поручения (счета к оплате, квитанции, чеки);

      ведомости, ордера, наряды;

      10) документ (копия), подтверждающий(-ая) дату вручения Аудиторского отчета руководителю (должностному лицу) объекта государственного аудита (в случае отсутствия штампа объекта государственного аудита о его принятии);

      11) аналитические материалы и материалы, подтверждающие факт нарушения и недостатка в деятельности объекта государственного аудита;

      12) экспертные заключения по итогам процедуры признания результатов государственного аудита органов государственного аудита и материалы, подвергнутые признанию (в случае проведения процедуры признания).

      120. Копии документов, прилагаемые к Аудиторскому отчету, заверяются подписями уполномоченных должностных лиц, печатью или штампом объекта государственного аудита (при наличии). В Аудиторском отчете указываются ссылки на его приложения с отражением их порядкового номера, количества листов по каждому приложению в отдельности.

      121. Не допускается включение в Аудиторский отчет фактов, выводов, не подтвержденных соответствующими документами.

      122. Отсутствие документов, подтверждающих изложенные в Аудиторском отчете нарушения, ссылки на которые зафиксированы в Аудиторском отчете, а также невозможность их восполнения является основанием для не включения их в Аудиторское заключение.

      123. В случае отсутствия на объекте государственного аудита документов, подтверждающих обоснованность оплаты объектом государственного аудита товаров, работ или услуг, а также неисполнения или ненадлежащего исполнения предусмотренных законодательством Республики Казахстан требований, обязанностей, должностные лица объекта государственного аудита представляют государственным аудиторам по их запросу соответствующие письменные объяснения.

      124. Проект аудиторского отчета составляется и подписывается государственными аудиторами, проводившими аудиторское мероприятие.

      125. Проект аудиторского отчета, подписанный государственными аудиторами, Реестры, таблицы и приложения (при наличии) руководителем группы государственного аудита (государственным аудитором) в срок не позднее следующего рабочего дня после завершения аудиторского мероприятия на объекте направляются в Счетный комитет (Ревизионную комиссию) одним из приемлемых способов:

      1) нарочно непосредственно государственным аудитором;

      2) отсканированные – по защищенным каналам связи;

      3) оригинал проекта Аудиторского отчета (за исключением секретного) посредством фельдъегерской связи либо по почте заказным письмом с уведомлением;

      4) по аудиторским мероприятиям, имеющим секретный характер, – с соблюдением требований, установленных законодательством Республики Казахстан по защите государственных секретов.

      126. По проектам аудиторских отчетов и Реестрам, приложенным к ним, в соответствии со статьей 24 Закона проводится процедура контроля качества, по результатам которого формируется экспертное и юридическое заключение. Контроль качества проводится в течение семи рабочих дней со дня регистрации проекта аудиторского отчета в канцелярии Счетного комитета (Ревизионной комиссии) в порядке, предусмотренном 750. Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденным нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647), а также Методологическим руководством по применению данного стандарта.

      127. В случае, если при подготовке юридического заключения (экспертного заключения) к материалам аудиторского мероприятия государственными аудиторами представлены документы, не приложенные к зарегистрированному Аудиторскому отчету, такие документы приобщаются ими к материалам государственного аудита, в том числе к его электронной версии.

      Приобщение документов осуществляется посредством направления структурным подразделением ответственным за проведение государственного аудита в структурное подразделение ответственное за документооборот, правовое обеспечение, контроль качества служебной записки посредством ИЭДО с приложением документов или их копии подлежащих приобщению, не позднее даты проведения заседания Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      128. По результатам контроля качества, на основе экспертного и юридического заключения, Аудиторский отчет и реестр выявленных нарушений и недостатков дорабатываются группой государственного аудита. При доработке учитываются замечания и предложения члена Счетного комитета и руководителя структурного подразделения ответственного за проведение государственного аудита.

      Доработанный по результатам контроля качества и юридической экспертизы Аудиторский отчет подписывается в двух экземплярах государственным аудитором и экспертами, проводившими аудиторское мероприятие. Все страницы Аудиторского отчета, начиная со второго листа, парафируются государственными аудиторами.

      Второй экземпляр Аудиторского отчета направляется объекту аудита в срок в течение десяти рабочих дней после завершения аудиторского мероприятия на последнем объекте аудита в рамках аудиторского мероприятия. Аудиторский отчет направляется одним из приемлемых способов, указанных в пункте 125 настоящих Правил.

      129. По аудиторским мероприятиям, начатым до вступления настоящей редакции Правил в юридическую силу, сохраняется действовавший ранее порядок предоставления аудиторских отчетов объекту аудита.

      130. При несогласии с результатами аудиторского мероприятия, руководством объекта государственного аудита письменные возражения к Аудиторскому отчету представляются в орган внешнего государственного аудита и финансового контроля в срок не более десяти рабочих дней со дня направления объекту государственного аудита подписанного Аудиторского отчета.

      Не подлежат рассмотрению возражения к Аудиторскому отчету, поступившие по истечении вышеуказанного срока.

      131. Поступившие в Счетный комитет (Ревизионную комиссию) возражения к Аудиторскому отчету рассматриваются на этапе подготовки Аудиторского заключения членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, совместно с государственными аудиторами, руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита, работниками структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение, привлеченными экспертами, осуществлявшими государственный аудит, после чего не позднее четырех рабочих дней до проведения заседания Счетного комитета (Ревизионной комиссии) направляется мотивированный ответ объекту государственного аудита с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения. Пояснения, представленные объектом государственного аудита на Аудиторский отчет, принимаются во внимание без подготовки ответа на них.

      132. Поступившие в Счетный комитет (Ревизионную комиссию) возражения к Аудиторскому отчету и мотивированные ответы на них после заседания Счетного комитета (Ревизионной комиссии) в обязательном порядке приобщаются к материалам аудиторского мероприятия и их электронным версиям в ИИС СК и (или) ИЭДО.

      133. Оригиналы материалов о результатах предварительного изучения, служебные записки о внесенных изменениях и дополнениях в Заявку, План аудита, Программу аудита, Аудиторские задания, Поручения, Аудиторского отчета (экземпляр № 1), Реестра и приложений к Аудиторскому отчету, возражения объектов государственного аудита (при наличии) государственными аудиторами сдаются в структурное подразделение, ответственное за документооборот, не позднее следующего рабочего дня со дня приезда из командировки с отражением в описи наименований документов и количества листов, которые до укомплектования их остальными материалами аудиторского мероприятия формируются в накопительной папке.

      Оригиналы Аудиторских отчетов, Реестра и приложений к Аудиторскому отчету, возражения объектов государственного аудита в течение трех рабочих дней со дня их поступления в Счетный комитет (Ревизионную комиссию) сканируются структурным подразделением, ответственным за документооборот, регистрируются в ИЭДО и передаются члену Счетного комитета (Ревизионной комиссии), структурным подразделениям, ответственным за аудиторское мероприятие, проведение государственного аудита и контроль качества.

      Документы, сформированные в рамках аудиторского мероприятия, размещаются в ИИС СК с приобщением их сканированных версий.

Параграф 3. Составление и оформление Аудиторских заключений, Предписаний

      134. По результатам государственного аудита, проведенного органом внешнего государственного аудита и финансового контроля, оформляется Аудиторское заключение, являющееся документом, составляемым на основании Аудиторских отчетов, содержащих выводы и рекомендации, и утверждаемым постановлением Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      135. По результатам проведенного аудиторского мероприятия с учетом экспертного и юридического заключения, вынесенных по результатам контроля качества Аудиторских отчетов, результатов (материалов) перепроверки аудиторского мероприятия с выездом на место (в случае ее проведения) и результатов рассмотрения возражений, представленных объектом (-ами) аудита структурное подразделение ответственное за проведение государственного аудита совместно с руководителем и группой аудита, привлеченными экспертами, под руководством члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие в течение пятнадцати рабочих дней после направления аудиторского отчета последнему объекту аудита, в рамках аудиторского мероприятия, готовит проект Аудиторского заключения, Сводного реестра выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита (далее – Сводный реестр) и Предписания при необходимости устранения выявленных нарушений законодательства Республики Казахстан и (или) причин, условий, способствующих им, а также принятия мер ответственности, предусмотренных законами Республики Казахстан, к лицам, допустившим эти нарушения.

      136. Проекты Аудиторского заключения, Сводного реестра, Постановления и Предписания структурным подразделением ответственным за проведение государственного аудита направляются в структурные подразделения, ответственные за контроль качества и правовое обеспечение.

      Юридическая экспертиза по проектам Аудиторского заключения, Сводного реестра, Постановления и Предписания проходит в течение трех рабочих дней, с последующим направлением заключения юридической экспертизы члену Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственному за аудиторское мероприятие, в структурные подразделения, ответственные за контроль качества и проведение государственного аудита.

      Контроль качества проводится по проектам Аудиторского заключения, Сводного реестра, Предписания и Постановления в течение пяти рабочих дней со дня поступления, в порядке, определенном Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества, утвержденным нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647).

      137. Проекты Аудиторского заключения, Сводного реестра, Постановления и Предписания после проведения процедуры контроля качества направляются за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, основному объекту государственного аудита, и заинтересованным сторонам в части их касающейся для ознакомления с целью подготовки к заседанию Счетного комитета (Ревизионной комиссии) не позднее двух рабочих дней до проведения заседания Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      138. Проект Аудиторского заключения подписывается руководителем группы аудита, руководителем структурного подразделения ответственного за проведение государственного аудита, руководителями структурных подразделений, ответственными за контроль качества и правовое обеспечение, членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие.

      Проект Сводного реестра подписывается всеми работниками, проводившими аудиторское мероприятие, осуществлявшими правовое сопровождение, визируется руководителями структурных подразделений, ответственными за проведение государственного аудита, контроль качества, правовое обеспечение, членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие.

      Проект предписания визируется руководителями структурных подразделений, ответственными за проведение государственного аудита, контроль качества, правовое обеспечение и после утверждения Аудиторского заключения, подписывается членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие.

      Проекты Аудиторского заключения, Сводного реестра и Предписания в соответствии с частью первой настоящего пункта, с материалами, в том числе с проектами тезисов доклада (выступления) представителя основного объекта государственного аудита, сопроводительным письмом представляются Председателю Счетного комитета (Ревизионной комиссии) за четыре рабочих дня до проведения заседания Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      139. В случае установления по результатам контроля качества несоответствия составленных Аудиторских отчетов Общим стандартам государственного аудита и финансового контроля и (или) Процедурным стандартам внешнего государственного аудита и финансового контроля, руководителем структурного подразделения, ответственного за контроль качества, на имя Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии) по согласованию с членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие вносится служебная записка о целесообразности вынесения материалов аудиторского мероприятия на заседание Счетного комитета (Ревизионной комиссии) и принятия соответствующего решения о назначении перепроверки либо доработки Аудиторского заключения с учетом замечаний.

      140. Аудиторское заключение состоит из вводной, основной (аналитической), итоговой частей и оформляется по форме, согласно приложению 19 к настоящим Правилам.

      141. Сводный реестр составляется по форме, предусмотренной пунктом 121 настоящих Правил, и является приложением к Аудиторскому заключению.

      142. В итоговой части Аудиторского заключения отражаются принятые меры в ходе государственного аудита, выводы по результатам государственного аудита, рекомендации и поручения по результатам государственного аудита.

      143. Установленные факты нарушений, недостатков, указанные в Аудиторском отчете и подтвержденные документами, контролем качества отражаются в Сводном реестре.

      144. В Аудиторском заключении указывается общая сумма установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации, в том числе суммы:

      1) финансовых нарушений;

      2) неэффективного использования бюджетных средств, активов;

      3) неэффективного планирования бюджетных средств, активов;

      4) нарушений актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан.

      По процедурным нарушениям указывается их количество.

      145. Не допускается включение в Аудиторское заключение фактов нарушений с нерассмотренными возражениями объекта государственного аудита в установленном настоящими Правилами порядке.

      146. Аудиторское заключение является основой для подготовки проекта Предписания Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      147. Предписание Счетного комитета (Ревизионной комиссии) содержит реквизиты, установленные законодательством о правовых актах.

      148. На заседании Счетного комитета (Ревизионной комиссии) рассматриваются итоги проведенных аудиторских мероприятий. Аудиторское заключение, Предписание принимаются по итогам заслушанной информации члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, и представителей объектов государственного аудита.

      149. В случае, если в ходе заседания Счетного комитета (Ревизионной комиссии) по итогам аудиторских мероприятий объект государственного аудита инициирует перенос сроков исполнения порученческих пунктов или какие-либо корректировки проекта Предписания Счетного комитета (Ревизионной комиссии), в протоколе заседания указываются инициатор, основание и принятое решение.

      150. При утверждении Аудиторского заключения и подписании Предписания Счетного комитета (Ревизионной комиссии), по итогам заседания Счетного комитета (Ревизионной комиссии) к его материалам прилагается доклад члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие.

      Заседания по аудиторским мероприятиям, имеющим секретный характер, проводятся с соблюдением требований, установленных законодательством Республики Казахстан по защите государственных секретов.

      151. Аудиторское заключение и Предписание по итогам совместного аудиторского мероприятия, проведенного с государственными органами, принимается после обсуждения информации на заседании Счетного комитета (Ревизионной комиссии) с участием представителей такого органа.

      152. Аудиторское заключение утверждается Постановлением Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      153. Постановление содержит:

      1) решение об утверждении Аудиторского заключения, подготовленного по итогам проведенного аудиторского мероприятия;

      2) решение о передаче Аудиторского заключения или извлечения из него Правительству Республики Казахстан и (или) местному исполнительному органу области (города областного значения района) и (или) соответствующему маслихату, консультативно-совещательному органу;

      3) решение о передаче материалов в правоохранительные органы;

      4) решение о направлении Предписаний.

      154. Предписания с приложением Аудиторского заключения и Сводного реестра или выписки из Аудиторского заключения и Сводного реестра, за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, направленные руководителям государственных органов и организаций, рассматриваются в указанные в них сроки.

      155. Постановления и Аудиторские заключения в полном объеме также могут направляться:

      Счетным комитетом - в Администрацию Президента Республики Казахстан, Правительство Республики Казахстан и правоохранительные органы, Ревизионными комиссиями;

      Ревизионными комиссиями - в местные исполнительные органы области (города областного значения, района), соответствующий маслихат и правоохранительные органы.

      Рекомендации Правительству Республики Казахстан, местным исполнительным органам, изложенные в Аудиторском заключении, направляются Премьер-Министру Республики Казахстан, соответствующим акимам письмом, подписываемым Председателем Счетного комитета (Ревизионной комиссии), с приложением заверенных печатью копий Постановления и Аудиторского заключения.

      156. Органы внешнего государственного аудита представляют в уполномоченный орган в области правовой статистики и специальных учетов электронный информационный учетный документ – талон-уведомление в течение трех рабочих дней после утверждения Аудиторского заключения в соответствии с Законом.

Раздел 3. Особенности проведения встречной проверки, а также совместной и параллельной проверок, проводимых Счетным комитетом с высшими органами государственного аудита

Параграф 1. Осуществление встречной проверки

      157. В ходе предварительного изучения деятельности основных объектов государственного аудита определяются возможные объекты встречной проверки, которые включаются в План и Программу аудита.

      Если в ходе проведения аудиторского мероприятия возникли основания для проведения встречной проверки, то в Аудиторские задания вносятся соответствующие дополнения, без внесения изменений в План и Программу аудита, в том числе, если отсутствует возможность проведения проверки достоверности заключенных гражданско-правовых сделок, расчетов и финансовых операций объекта государственного аудита с третьими лицами, фактической поставки товаров, работ и оказанных услуг, а также несоблюдения требований законодательства Республики Казахстан.

      158. Для проведения встречной проверки на каждый объект государственного аудита оформляется отдельное Поручение на проведение встречной проверки по форме, предусмотренной пунктом 53 настоящих Правил и при необходимости предъявляется Требование в соответствии с пунктом 54 настоящих Правил.

      159. При оформлении результатов встречной проверки из формы Аудиторского отчета исключаются следующие разделы: тип государственного аудита, сведения о результатах предыдущего государственного аудита.

      160. Аудиторский отчет составляется и подписывается в двух экземплярах государственными аудиторами и привлекаемыми экспертами, проводившими встречную проверку.

      Второй экземпляр Аудиторского отчета в день завершения встречной проверки регистрируется в системе учета входящей корреспонденции объекта государственного аудита либо направляется почтой с уведомлением.

      161. В случае проведения встречной проверки его результаты в обязательном порядке отражаются государственным аудитором в Аудиторском отчете, составляемом на основном объекте государственного аудита

Параграф 2. Осуществление совместной и параллельной проверок, проводимых Счетным комитетом с высшими органами государственного аудита стран

      162. Правовой основой участия Счетного комитета в совместных или параллельных проверках с высшими органами государственного аудита странявляются Лимская декларация руководящих принципов контроля, решения, принятые в рамках Международной организации высших органов аудита (ИНТОСАИ), Европейской организации высших органов аудита (ЕВРОСАИ), Азиатской организации высших органов аудита (АЗОСАИ), Организации высших органов аудита стран экономического сотрудничества (ЭКОСАИ), Совета руководителей высших органов финансового контроля государств – участников Содружества Независимых Государств, Договора о Евразийском Экономическом Союзе (ЕАЭС), соглашений о сотрудничестве Счетного комитета с высшими органами государственного аудита стран, Закон и настоящие Правила.

      163. Мероприятия совместной и параллельной проверки с высшими органами государственного аудита стран предусматриваются на этапе формирования проекта Перечня объектов государственного аудита.

      164. Совместная проверка проводится Счетным комитетом с высшими органами государственного аудита стран на двусторонней или многосторонней основе по общей теме, Программе проверки и в согласованные сроки.

      165. Параллельная проверка проводится Счетным комитетом с высшими органами государственного аудита стран по взаимному соглашению, самостоятельно по согласованным вопросам и срокам проведения с последующим обменом его результатами.

      166. Совместная или параллельная проверка с высшими органами государственного аудита стран проводится при государственном аудите использования средств республиканского бюджетов, бюджетных инвестиций, направляемых на совместное долевое финансирование отдельных объектов, находящихся на территории стран - участников, и в случаях, предусмотренных межгосударственными договорами и соглашениями Республики Казахстан.

      167. Для проведения совместной или параллельной проверки структурными подразделениями, ответственными за проведение государственного аудита, координацию внешних связей, под руководством члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, за два месяца до начала проведения проверки проводится работа по обмену с одним или несколькими высшими органами государственного аудита стран информацией, в которой определяются:

      1) цель, задачи и вопросы проверки;

      2) объекты проверки;

      3) сроки проведения проверки;

      4) лица, ответственные за проведение проверки;

      5) условия и вопросы участия каждого высшего органа государственного аудита, исходя из их функций и аудиторских полномочий, определенных национальным законодательством, соглашениями о сотрудничестве;

      6) обязательства высших органов государственного аудита в части финансирования работ, связанных с проведением проверки;

      7) порядок обмена информацией и оформления результатов проверки, в том числе форма итогового документа;

      8) порядок подготовки и принятия решений по результатам аудиторских мероприятий;

      9) порядок мониторинга (контроля) за исполнением принятых решений по результатам аудиторских мероприятий.

      168. Структурное подразделение ответственное за координацию внешних связей совместно со структурным подразделением ответственным за проведение государственного аудита под руководством члена Счетного комитета ответственного за аудиторское мероприятие после обмена информацией с высшим органом государственного аудита страны сотрудничества проводит работу по подготовке проектов соглашения о проведении совместной (параллельной) проверки (далее – Соглашение) и Программы проверки. При проведении параллельной проверки, кроме проектов Соглашения, Программы проверки, руководителем группы проверки совместно с руководителем структурного подразделения ответственного за проведение государственного аудита под руководством члена Счетного комитета ответственного за аудиторское мероприятие при необходимости подготавливаются проекты Плана проверки и Аудиторских заданий в соответствии с порядком, установленным в разделе 3 настоящих Правил.

      169. После прохождения проектов Программы проверки, Плана проверки и Аудиторских заданий (при проведении параллельной проверки) контроля качества, структурным подразделением ответственным за координацию внешних связей, совместно со структурным подразделением ответственным за проведение государственного аудита проекты Соглашения и Программы проверки направляются на согласование в высший орган государственного аудита страны сотрудничества не позднее двадцати рабочих дней до начала проведения проверки. В ходе согласования в Соглашение и Программу проверки при необходимости вносятся корректировки.

      170. Проект Соглашения, согласованный с высшим органом государственного аудита страны сотрудничества, визируется ответственным членом Счетного комитета, руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, правовое обеспечение, контроль качества, координацию внешних связей, и вносится на подпись Председателю Счетного комитета.

      Согласованный проект Программы проверки визируется руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, правовое обеспечение, контроль качества, координацию внешних связей и подписывается ответственным членом Счетного комитета.

      Соглашение и Программа совместной проверки направляются для утверждения высшему органу государственного аудита страны сотрудничества не позднее семи рабочих дней до начала проверки.

      171. Работники Счетного комитета, входящие в состав группы совместной проверки, при проведении проверки на территории страны пребывания, должны руководствоваться законодательством, правилами проведения государственного аудита страны пребывания, а также утвержденными Соглашением и Программой совместной проверки.

      172. В целях качественного проведения совместной (параллельной) проверки, член Счетного комитета, ответственный за проверку, организует взаимодействие Счетного комитета с высшим органом государственного аудита страны сотрудничества в виде:

      1) совещаний с обсуждением вопросов, возникающих в ходе осуществления совместной (параллельной) проверки;

      2) консультаций;

      3) обмена методическими и аналитическими документами, информацией.

      173. При проведении совместной проверки на территории Республики Казахстан Аудиторский отчет оформляется на бланке Счетного комитета по количеству экземпляров, равному количеству участвующих в совместной проверке высших органов государственного аудита стран, с учетом одного экземпляра для объекта проверки.

      К Аудиторскому отчету прилагается Реестр выявленных нарушений и недостатков по результатам совместной или параллельной проверки, подписанный работниками, проводившими проверку.

      174. При проведении параллельной проверки Аудиторские отчеты составляются в соответствии с национальным законодательством высших органов государственного аудита – участников параллельной проверки.

      175. Аудиторское заключение по результатам параллельной или совместной проверки составляется в соответствии с порядком, установленным настоящими Правилами.

      176. Аудиторское заключение Счетного комитета об итогах параллельной или совместной проверки рассматривается и принимается на заседании Счетного комитета в соответствии с порядком, установленным в разделе 3 настоящих Правил, если иное не предусмотрено Соглашением.

      177. Высшие органы государственного аудита стран - участниц параллельной проверки обмениваются копиями утвержденных Аудиторских отчетов, принятых по его результатам.

      178. В Соглашении о проведении совместной (параллельной) проверки может быть предусмотрена подготовка совместного итогового документа по итогам проведенного совместной (параллельной) проверки.

      179. Для реализации Соглашения при необходимости предусматривается проведение совместных заседаний, принятие совместных решений высших органов государственного аудита по результатам проведенного ими совместной (параллельной) проверки.

Глава 4. Финансовый контроль

Параграф 1. Общие положения

      180. Финансовый контроль осуществляется органами государственного аудита в пределах компетенции, установленной Законом, законами и актами Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, посредством обеспечения возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений, исполнения Предписаний и привлечения к ответственности виновных лиц.

      181. Мерами реагирования финансового контроля являются:

      1) вынесение обязательного для исполнения всеми государственными органами, организациями и должностными лицами Предписания об устранении выявленных нарушений и рассмотрении ответственности должностных лиц, их допустивших;

      2) возбуждение административного производства в пределах компетенции, предусмотренной законодательством Республики Казахстан об административных правонарушениях;

      3) в случаях выявления признаков уголовных или административных правонарушений в действиях должностных лиц объекта государственного аудита передача материалов с соответствующими аудиторскими доказательствами в правоохранительные органы или органы, уполномоченные возбуждать и (или) рассматривать дела об административных правонарушениях;

      4) предъявление иска в суд в целях обеспечения возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений и исполнения предписания.

Параграф 2. Предписания об устранении выявленных нарушений и рассмотрении ответственности должностных лиц, их допустивших

      182. Объектам государственного аудита направляются Предписания Счетного комитета (Ревизионной комиссии) по форме, согласно приложению 20 к настоящим Правилам, с приложением Аудиторского заключения или выпиской из Аудиторского заключения, которые рассматриваются в указанные в них сроки.

      183. В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 5 Закона, структурное подразделение ответственное за проведение аудита готовит Предписание для устранения выявленных нарушений и (или) причин, условий, способствующих им, а также принятия мер ответственности, предусмотренных законами Республики Казахстан, к лицам, допустившим эти нарушения. Предписание визируется структурными подразделениями, ответственными за проведение аудита, правовое обеспечение, контроль качества и за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, направляется руководителю объекта государственного аудита и в вышестоящий орган, осуществляющий руководство или управление объектом государственного аудита.

      184. Ответственность должностные лиц объекта государственного аудита за невыполнение или ненадлежащее выполнение Предписаний Счетного комитета (Ревизионной комиссии) предусмотрена Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.

Параграф 3. Составление протокола об административном правонарушении

      185. Если руководителем объекта государственного аудита по истечении сроков, указанных в Требованиях по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита и (или) предоставления документов, не выполняются обязанности, предусмотренные в статье 21 Закона, государственный аудитор в день обнаружения, а в случаях, когда требуется дополнительное выяснение обстоятельств административного правонарушения и личности физического лица, в течение трех рабочих дней со дня установления указанных данных составляет в соответствии со статьей 803 КоАП протокол об административном правонарушении на основании статьи 462 КоАП, проект которого согласовывается со структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение, в течение одного рабочего дня со дня его представления в пределах сроков, установленных КоАП.

      186. По административным правонарушениям, выявленным в ходе проведения аудиторского мероприятия, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 190 настоящих Правил, составляется протокол об административном правонарушении незамедлительно после завершения соответствующей проверки, государственным аудитором, обнаружившим факт совершения административного правонарушения.

      187. Протокола об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 216, 219, 233 (частью третьей), 235, 236, 237, 247 (частью шестой) составляют и налагают административные взыскания государственные аудиторы Счетного комитета и ревизионных комиссий, в соответствии с КоАП.

      Проект протокола и постановления согласовывается со структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение (юрист), в течение одного рабочего дня со дня его представления в пределах сроков, установленных КоАП.

      188. К протоколу прилагаются следующие документы:

      1) документ, удостоверяющий личность правонарушителя (копия);

      2) письменные объяснения лиц, исходя из функциональных и должностных обязанностей (либо акт об отказе в дачи объяснений);

      3) оригиналы или копии подлинников документов, заверенных подписью должностных лиц, печатью или штампом организации, подтверждающих признаки выявленного правонарушения:

      в том числе в зависимости от вида административного правонарушения:

      акты проведенных исследований (испытаний, контрольных обмеров (осмотров) и так далее);

      заключения экспертизы и негосударственных аудиторских организаций (в случаях проведения);

      документы или их копии, содержащие факт операции или действия, в том числе решения;

      акты выполненных работ (акты приема-передачи товаров, оказания услуг, списания, уничтожения);

      приказы, протокола о государственных закупках и решения государственных органов, организаций, должностных лиц;

      договоры;

      документы, подтверждающие факт оплаты:

      платежные поручения (счета к оплате, квитанции, чеки);

      ведомости, ордера, наряды;

      4) копии документов, подтверждающих полномочия должностных лиц:

      уставы, положения, должностные инструкции;

      приказы о назначении (увольнении) должностных лиц, имеющих отношение к выявленным нарушениям;

      5) документы или их копии, подтверждающие суммы ущерба государству, интересам юридических лиц с участием государства:

      справки, таблицы, диаграммы;

      расчеты;

      фотоматериалы, иллюстрирующие факты нарушений и являющиеся неотъемлемой частью аудиторского отчета.

      6) Данный перечень документов, не является исчерпывающим.

      189. Направление протоколов об административных правонарушениях и материалы дела об административных правонарушениях осуществляется структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение в течение трех суток с момента составления в суд, находящийся на территории соответствующей административно-территориальной единицы.

Параграф 4. Передача материалов в правоохранительные органы или органы, уполномоченные возбуждать и (или) рассматривать дела об административных правонарушениях

      190. В случаях выявления признаков уголовных правонарушений в действиях должностных лиц объекта аудита, предусмотренных статьями Уголовного кодекса Республики Казахстан от 3 июля 2014 года, и признаков состава административных правонарушений, предусмотренных КоАП РК, рассмотрение и принятие процессуального решения по которым относится к компетенции органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях, государственные аудиторы для последующей передачи в правоохранительные органы и органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, требуют письменные объяснения от лиц, допустивших правонарушения, и снять копии подлинников документов, заверенных подписью должностных лиц или печатью организации, подтверждающих признаки выявленного правонарушения (далее – перечень документов):

      1) документы, непосредственно подтверждающие факт нарушения:

      фотоматериалы, иллюстрирующие факты нарушений и являющиеся неотъемлемой частью аудиторского отчета;

      акты проведенных исследований (испытаний, контрольных обмеров (осмотров) и так далее);

      заключения экспертизы и негосударственных аудиторских организаций (в случаях проведения);

      письменные объяснения лиц, исходя из функциональных и должностных обязанностей (либо акт об отказе в дачи объяснений), копии документов, удостоверяющих их личность.

      прочие документы, непосредственно подтверждающие факт нарушения;

      2) документы или их копии, содержащие факт операции или действия, в том числе решения:

      акты выполненных работ (акты приема-передачи товаров, оказания услуг, списания, уничтожения);

      приказы, протоколы о государственных закупках, решения государственных органов, организаций, должностных лиц;

      договоры;

      прочие документы или их копии, содержащие факт операции или действия;

      3) документы или их копии, подтверждающие факт оплаты:

      платежные поручения (счета к оплате, квитанции, чеки);

      ведомости, ордера, наряды;

      4) документы или их копии, подтверждающие полномочия должностных лиц:

      уставы, положения, должностные инструкции;

      приказы о назначении (увольнении) должностных лиц, имеющих отношение к выявленным нарушениям;

      5) документы, подтверждающие суммы ущерба государству, интересам юридических лиц с участием государства:

      справки, таблицы, диаграммы;

      расчеты;

      прочие документы или их копии, подтверждающие факт оплаты.

      191. Передача материалов в правоохранительные органы осуществляется в соответствии с совместным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 6-НҚ и приказа Генерального Прокурора Республики Казахстан от 30 марта 2016 года № 51, Министра финансов Республики Казахстан от 19 февраля 2016 года № 76, Председателя Национального бюро по противодействию коррупции (Антикоррупционная служба) Министерства по делам государственной службы Республики Казахстан от 26 февраля 2016 года № 20 "Об утверждении Правил передачи материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13679).

      192. Подготовленные государственными аудиторами материалы по фактам нарушений, в которых усматриваются признаки административного и уголовного правонарушения, в течение трех рабочих дней со дня получения юридической экспертизы на Аудиторский отчет служебной запиской направляются в структурное подразделение, ответственное за правовое сопровождение.

      193. Юридическое заключение направляется члену Счетного комитета (Ревизионной комиссии) ответственному за аудиторское мероприятие и структурному подразделению, ответственному за проведение государственного аудита, в течение трех рабочих дней со дня поступления материалов в структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение.

      194. Направление материалов, осуществляется структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита, после согласования cо структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение не позднее трех рабочих дней со дня получения юридического заключения на инициированные государственными аудиторами факты нарушений, в которых усматриваются признаки административного правонарушения.

      195. Материалы по каждому административному правонарушению направляются в соответствующие уполномоченные органы отдельным сопроводительным письмом.

Параграф 5. Предъявление иска в суд в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в том числе в целях обеспечения возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений и исполнения предписания.

      196. Предъявление исков в суд Счетным комитетом (Ревизионной комиссией) осуществляется в случае неисполнения в указанные сроки и отсутствия решения о продлении сроков исполнения порученческих пунктов предписаний, содержащих необходимость возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений.

      197. Структурным подразделением, ответственным за контроль качества, в случае неисполнения порученческих пунктов предписаний в течение тридцати календарных дней со дня, с которого они должны были быть исполнены, составляется проект служебной записки на имя Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии) об инициировании предъявления иска в суд и за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, направляется для проведения юридической экспертизы в структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение.

      198. Структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение, в течение десяти рабочих дней со дня получения служебной записки за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, составляет экспертное заключение о целесообразности предъявления иска в суд при наличии подтверждающих документов.

      199. После получения положительного экспертного заключения или заключения о необоснованности предъявления иска в суд, структурным подразделением, ответственным за контроль качества, служебная записка за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие направляется Председателю Счетного комитета (Ревизионной комиссии) для принятия соответствующих мер.

      200. В случае принятия положительного решения о предъявлении иска в суд, структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение, совместно со структурным подразделением, ответственным за контроль качества и структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита, готовит документы в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом Республики Казахстан от 31 октября 2015 года.

      201. Непосредственное участие в судебном процессе принимает определенный руководством Счетного комитета (Ревизионной комиссии) работник структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение, и при необходимости, по согласованию с руководителями соответствующих структурных подразделений, государственный аудитор, проводивший аудиторское мероприятие и (или) работник, осуществлявший контроль исполнения пунктов предписания.

Глава 5. Осуществление мониторинга и контроля за исполнением рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний Счетного комитета (Ревизионной комиссии)

Параграф 1. Постановка на контроль рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний Счетного комитета (Ревизионной комиссии) и мониторинг их исполнения

      202. Структурное подразделение, ответственное за документооборот (или определенное Регламентом Ревизионной комиссии), осуществляет постановку на контроль рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, пунктов Предписаний Счетного комитета (Ревизионной комиссии) в течение одного рабочего дня со дня подписания, за пять рабочих дня до наступления срока их исполнения напоминает члену Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственному за аудиторское мероприятие, о сроке их исполнения.

      203. Структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение, раз в полугодие проводит мониторинг результатов рассмотрения направленных материалов аудиторских мероприятий правоохранительным органам.

      204. Структурное подразделение, ответственное за планирование, проводит мониторинг хода реализации рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписаний Счетного комитета (Ревизионной комиссии) и на ежеквартальной основе информирует Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии), результаты мониторинга используются для формирования ежеквартальной информации, представляемой Президенту Республики Казахстан и Парламенту Республики Казахстан, а также годового отчета об исполнении республиканского бюджета (местных бюджетов) за отчетный финансовый год, систематизации нарушений в целях их предотвращения.

      205. Структурное подразделение, ответственное за контроль качества, по итогам полугодия, не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, представляют Председателю Счетного комитета (Ревизионной комиссии) обобщенную информацию о результатах контроля качества материалов аудиторских мероприятий, а также по контролю полноты и своевременности исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Постановлений (Предписаний) Счетного комитета (Ревизионной комиссии) по итогам анализа.

      206. Информацию о результатах рассмотрения рекомендаций, данных в Аудиторском заключении, и об исполнении Предписаний объект государственного аудита и указанные в них лица направляют в Счетный комитет (Ревизионную комиссию) в указанные в соответствующих документах сроки с приложением подтверждающих документов.

Параграф 2. Анализ исполнения объектом государственного аудита рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписания Счетного комитета (Ревизионной комиссии)

      207. Структурное подразделение, ответственное за контроль качества, совместно с членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за контроль исполнения данных в аудиторском заключении рекомендаций и направленных для обязательного исполнения предписаний, на постоянной и системной основе осуществляет контроль и анализ своевременности и полноты:

      1) рассмотрения объектами аудита рекомендаций, данных в Аудиторском заключении, в том числе информации о результатах рассмотрения и подтверждающих документов об их рассмотрении и принятии решения;

      2) исполнения порученческих пунктов Предписаний, в том числе информации о результатах исполнении Предписаний и подтверждающих документов, направляемых объектом государственного аудита и заинтересованными лицами.

      208. Структурным подразделением, ответственным за проведение контроля качества, в течение семи рабочих дней со дня получения информации (подтверждающих документов) от объекта государственного аудита, Правительства проводится контроль выполнения объектом государственного аудита, рассмотрения Правительством рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписания.

      209. В случае поступления информации (подтверждающих документов) от объекта государственного аудита, Правительства по трем и более пунктам (подпунктам) или пунктам (подпунктам), состоящим из трех и более частей по исполнению Предписания или рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, контроль проводится в течение десяти рабочих дней.

      210. Контроль проводится на предмет:

      1) полноты и достоверности исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении (в том числе совместном), и пунктов Предписаний, наличия подтверждающих документов;

      2) обоснованности внесения предложения о продлении сроков исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписаний;

      3) обоснованности снятия с контроля.

      211. По итогам контроля структурное подразделение, ответственное за контроль качества, готовит проект служебной записки о результатах исполнения рекомендаций и предписаний или необходимости запроса дополнительной информации от объекта аудита и заинтересованных лиц и вносит члену Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственному за аудиторское мероприятие. Служебная записка за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии) направляется Председателю Счетного комитета.

      212. Продление срока исполнения рекомендаций и (или) пунктов предписаний допускается только по объективным, не зависящим от объекта аудита основаниям.

      В случае, если структурным подразделением, ответственным за контроль качества, представленные обоснования объекта аудита для продления срока исполнения рекомендаций и (или) пунктов предписаний признаны необоснованными, то им за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии) направляется соответствующее письмо объекту аудита с выводами о ненадлежащем выполнении пунктов предписаний и (или) рекомендаций аудиторского заключения. В случае невозможности обеспечения объектом аудита исполнения пункта предписания в установленный срок и (или) дополнения аргументированными обоснованиями для продления, в последующем поддерживается предложение о продлении срока исполнения с отметкой о факте необоснованного продления.

      213. Председателем Счетного комитета (Ревизионной комиссии) на основании служебной записки, предусмотренной пунктом 211 настоящих Правил, принимается решение о снятии с контроля, продлении сроков исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписаний, Постановлений.

      214. В течение четырех рабочих дней со дня принятия решения Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии) структурное подразделение, ответственное за контроль качества письмом за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, информирует объект государственного аудита о снятии с контроля либо продолжении исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и (или) пунктов Предписания, Постановлений Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      215. Структурное подразделение, ответственное за контроль качества, осуществляет загрузку служебной записки ответственного члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии) с резолюцией Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии) и информации об исполнении объектами государственного аудита рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписаний, Постановлений в ИИС СК.

      216. В случае необходимости, обсуждение вопроса о ходе и (или) о полноте исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписания, Постановлений выносится на заседание Счетного комитета (Ревизионной комиссии) с приглашением должностных лиц объектов государственного аудита, уполномоченных государственных органов и организаций для заслушивания их информации, по итогам его рассмотрения принимается соответствующее решение.

Параграф 3. Проверка исполнения решений Счетного комитета (Ревизионной комиссии)

      217. Структурное подразделение, ответственное за контроль качества, под руководством члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии) ответственного за аудиторское мероприятие, в течение семи рабочих дней после дня получения информации от объекта государственного аудита о полном исполнении рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписаний, при необходимости проведения контроля за полнотой принятых объектом мер, а также подтверждения устранения нарушений и исполнения рекомендаций, готовит служебную записку, на имя Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии) о целесообразности проведения проверки исполнения решений Счетного комитета (Ревизионной комиссии) (далее – проверка) с согласованием даты его проведения.

      218. Решение о проведении проверки принимается Председателем Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      219. Проверка осуществляется одним из следующих способов:

      1) осуществление контроля полноты и достоверности исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписаний с выходом на объект аудита, с включением в Перечень объектов аудита Счетного комитета (Ревизионной комиссии) на соответствующий год;

      2) включением вопросов проведения проверки в программу аудиторского мероприятия, проводимого (запланированного) органом внешнего государственного аудита на данном объекте.

      220. Проведение проверки осуществляется на основании поручения члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за мониторинг и контроль исполнения решений Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      221. В состав группы государственного аудита для проверки исполнения решений Счетного комитета (Ревизионной комиссии) включаются государственные аудиторы, а в случае необходимости работники структурного подразделения, ответственного за контроль качества.

      222. По результатам проведения проверки, лицом (лицами) его проводившими составляется акт проверки исполнения решений Счетного комитета (Ревизионной комиссии) (далее – Акт проверки), по форме согласно приложению 22 к настоящим Правилам, с приложением подтверждающих документов (Акта осмотра, обследований, фото-видеоматериалов, результаты проведенного опроса, при его проведении, экспертных заключений соответствующих уполномоченных органов, организаций, при их наличии, и так далее).

      223. Председатель Счетного комитета (Ревизионной комиссии) на основании служебной записки по результатам проверки принимает решение о полном снятии с контроля либо продолжении исполнения отдельных пунктов решений Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      224. Член Счетного комитета (Ревизионной комиссии) в течение трех рабочих дней после получения резолюции Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии) направляет уведомление объекту государственного аудита о полном снятии с контроля решения Счетного комитета (Ревизионной комиссии) или продолжении его исполнения.

      225. Акт проверки с резолюцией Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии), а также информация объекта государственного аудита заносятся в ИИС СК.

Параграф 4. Принятие мер по непредставлению объектом государственного аудита информации, невыполнению или ненадлежащему выполнению им пунктов Предписания

      226. Членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, не менее чем за два рабочих дня до срока исполнения пунктов Предписания направляется посредством ИЭДО (при наличии) и в бумажном виде по почте объекту государственного аудита напоминание об административной ответственности, предусмотренной статьей 462 КоАП, в случае непредставления объектом государственного аудита в соответствующие сроки информации по исполнению пунктов Предписания.

      227. Структурным подразделением ответственным за контроль качества, в случае непредставления информации объектом государственного аудита – в течение трех рабочих дней, а в случае неисполнения или ненадлежащего им выполнения в указанный срок пунктов Предписания - в течение пяти рабочих дней со дня истечения указанного в Предписании срока, составляется служебная записка о принятии мер административного воздействия к объекту государственного аудита, которая за подписью члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии) ответственного за аудиторское мероприятие направляется на имя Председателя Счетного комитета (Ревизионной комиссии) и в структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение для проведения экспертизы.

      228. Структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение, в течение трех рабочих дней со дня получения служебной записки члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, составляет юридическое заключение о целесообразности или нецелесообразности возбуждения административного производства.

      В случае признания целесообразности возбуждения административного производства структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение составляет протокол об административном правонарушении при необходимости с участием работника структурного подразделения, ответственного за контроль качества, осуществлявшего контроль исполнения пунктов Предписания и (или) государственного аудитора, участвовавшего в проведение аудиторского мероприятия.

      229. В течение трех суток с момента составления протокола об административном правонарушении структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение материалы административного дела направляются в соответствующий суд.

Глава 6. Заключительные положения

Параграф 1. Освещение в средствах массовой информации результатов аудиторского мероприятия

      230. По итогам проведения заседания по рассмотрению результатов аудиторского мероприятия на интернет-ресурсе Счетного комитета (Ревизионной комиссии) размещается соответствующий пресс-релиз и аудиторское заключение с соблюдением режима секретности.

      231. Анонс о предстоящем заседании Счетного комитета (Ревизионной комиссии) по рассмотрению результатов аудиторского мероприятия размещается на интернет-ресурсе Счетного комитета (Ревизионной комиссии) не позднее двух рабочих дней до его проведения.

      232. После проведения заседания Счетного комитета (Ревизионной комиссии) по рассмотрению результатов аудиторского мероприятия структурное подразделение, ответственное за связи с общественностью, по согласованию с Председателем Счетного комитета (Ревизионной комиссии) при необходимости, с учетом общественной значимости, организует выступление должностных лиц Счетного комитета (Ревизионной комиссии) перед представителями средств массовой информации.

Параграф 2. Учет материалов государственного аудита

      233. В течение пяти рабочих дней после утверждения Аудиторского заключения и подписания Предписания Счетного комитета (Ревизионной комиссии), руководитель группы государственного аудита по согласованию с членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие материалы государственного аудита (оригиналы материалов предварительного изучения, Плана аудита, Программы аудита, Аудиторских заданий, Поручений, экспертное и юридическое заключение, Аудиторское заключение, подписанное членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным за аудиторское мероприятие, Сводный реестр, протокол заседания, подписанный Председателем Счетного комитета (Ревизионной комиссии), постановление, предписания), сдает в структурное подразделение, ответственное за документооборот, для доукомплектования накопительной папки с материалами аудиторского мероприятия содержащей уведомления о проведении предварительного изучения, уведомления о проведении аудиторского мероприятия, требование о предоставлении документов, возражения и пояснения объектов государственного аудита (при наличии) и мотивированные ответы Счетного комитета (Ревизионной комиссии) на возражения, экспертные заключения структурных подразделений ответственных за правовое обеспечение и контроль качества, служебной записки о приобщении материалов (при наличии) с последующей передачей в архив, электронные версии материалов аудиторского мероприятия вносятся в электронный архив Единой базы данных и ИИС СК.

      234. Материалы аудиторского мероприятия, содержащие государственные секреты, хранятся в соответствии с требованиями, установленными законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан.

Заявка на проведение аудиторского мероприятия

      Продолжение таблицы

      Инициатор заявки: _______________________________ ___________ ______________
                        (ФИО члена Счетного комитета       (Подпись)             (Дата)
                        (Ревизионной комиссии)

      Обоснование: ______________________________________________________________
Сведения о предыдущем аудиторском мероприятии (проверке) по данному направлению:
______________________________________________________________________________

Перечень объектов государственного аудита на ________год

      Продолжение таблицы

                              ПОРУЧЕНИЕ
                        на предварительное изучение

      В соответствии со статьей ____ Закона Республики Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле" и перечнем объектов государственного аудита Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (Ревизионной комиссии (области, города)) на ____ год поручается

      ________________________________________________________________________________
(указать Ф.И.О. и должность работника(-ов) Счетного комитета (Ревизионной комиссии),
которому(-ым) поручено проведение предварительного изучения) провести
в_______________________________________________________________________________
(указать организационно-правовую форму объекта предварительного изучения,
________________________________________________________________________________
      полное наименование, его местонахождение, ИИН, БИН, Ф.И.О. руководителя)
предварительное изучение _______________________________________________________.
                              (указать предмет предварительного изучения)
Цель предварительного изучения _________________________________________________
Период предварительного изучения _____________________________
Сроки предварительного изучения с_________ по _________________
Должностные лица, имеющие доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну
________________________________________________________________________________
(указывается при проведении проверок, предусматривающих предоставление объектами
государственного аудита доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну)
Член Счетного комитета (Ревизионной комиссии)
________________________________________________________________________________
                        (подпись, инициалы, фамилия)

      Примечание: составление Поручения на предварительное изучение (далее – Поручение). Поручение содержит следующие данные:

      номер и дата выдачи; фамилия и инициалы члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за проведение предварительного изучения, его подпись, либо данные лица, исполняющего его обязанности, а также печать органа внешнего государственного аудита и финансового контроля.

                  Уведомление о проведении предварительного изучения
                        (аудиторского мероприятия, проверки)

      В соответствии с перечнем объектов государственного аудита Счетного комитета по
контролю за исполнением республиканского бюджета (Ревизионной комиссии (области,
города)) на______________ год с _____________ по __________________________________
проводится                                           (указать продолжительность)
предварительное изучение (аудиторское мероприятие, проверка)
__________________________________________
            (указать цель)

      Просим Вас:

      1) оказать содействие в проведении предварительного изучении (аудиторского мероприятия, проверки) и определении ответственных должностных лиц;

      2) не препятствовать его проведению и обеспечить всей запрашиваемой информацией;

      3) создать необходимые условия, осуществить подготовительные работы, обеспечить работников рабочими местами.*

      Член Счетного комитета (Ревизионной комиссии)
______________________________________________________________________________
                              (инициалы, фамилия)

      Примечание:

      Уведомление о проведении предварительного изучения (аудиторского мероприятия, проверки) оформляется на официальном бланке Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      * Подпункт 3) указывается в уведомлении при проведении аудиторского мероприятия, проверки, а также в случае предварительного изучения объектов государственного аудита по аудиторским мероприятиям, осуществляемым в соответствии с законодательством Республики Казахстан по защите государственных секретов.

      К Уведомлению о проведении аудиторского мероприятия, проверки обязательно прилагается информация о телефоне доверия уполномоченного по этике Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

            Требование о предоставлении сведений, документации, информации и
                              материалов (доказательств)

      ________________________________________________________________________________
                  наименование государственного органа или организации

      В соответствии с перечнем объектов государственного аудита Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (Ревизионной комиссии области, города) на ____ год предусмотрено проведение аудиторского мероприятия

      ________________________________________________________________________________
            (указать наименование объекта, цель аудиторского мероприятия)
с _____________________________ по _____________________________________________.
                        (указать продолжительность государственного аудита)

      В связи с чем, в соответствии со статьей 21 Закона Республики Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле" просим предоставить информацию с копиями подтверждающих документов

      ________________________________________________________________________________
(указать необходимые сведения и перечень документации согласно примерному перечню вопросов)

      Запрашиваемую информацию и копии документов предоставить к
___________________________________ на бумажных носителях или по электронной почте.
(указать дату предоставления документации)

      Член Счетного комитета (Ревизионной комиссии)
_____________________________________________________________________________
                              (инициалы, фамилия)

      Фамилия, инициалы исполнителя (телефон, адрес электронной почты)

      Примечание: Требование о предоставлении сведений, документации, информации и материалов (доказательств) оформляется на официальном бланке Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

            Информация о результатах предварительного изучения объектов
                              государственного аудита

      1. В ходе предварительного изучения объектов государственного аудита
________________________________________________________________________________
                  (наименование объектов государственного аудита)
________________________________________________________________________________
изучены следующие документы, имеющие значение для проведения
________________________________________________________________________________
                  (указать цель аудиторского мероприятия)

      1)________________________________________________________________________
(указать перечень изученных документов, отчетов и другой информации, в том числе полученных по требованию у объекта государственного аудита, с отражением утвержденных сумм финансирования, выделенных и освоенных по соответствующей бюджетной программе в разрезе годов)

      2)___________________________________________________________________________________________

      3)______________________________________________________________________________________ …

      _____________________________________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________________________________

      (в случае проведения оценки государственной (правительственной) программы, стратегического плана, стратегии развития субъекта квазигосударственного сектора указать плановые расходы на реализацию государственной (правительственной) программы, стратегии развития в разрезе источников, утвержденные суммы согласно Плану мероприятий по реализации программы, стратегии развития, фактически выделенные и освоенные суммы в разрезе годов, бюджетные программы и активы, утвержденные стратегическим планом с объемами финансирования, уточненными, скорректированными и освоенными в разрезе годов, количество достигнутых целевых индикаторов, показателей результатов государственной (правительственной) программы, стратегического плана, стратегий развития из числа запланированных в разрезе периодов, в случае недостижения указать причины, количество выполненных/невыполненных мероприятий Плана мероприятий по реализации программы, стратегий развития, в случае невыполнения указать причины)

      4)____________________________________________________________________________________________

      (описание и обоснование критериев выбора объектов государственного аудита не применяется в случае незначительного количества объектов аудита)

      5)____________________________________________________________________________________________

      (проанализировать реестр аффилированности государственных аудиторов (ассистентов государственных аудиторов) Счетного комитета на предмет аффилировнности членов группы аудита с объектами государственного аудита)

      2. По итогам предварительного изучения объекта государственного аудита и проведенного анализа предлагаем:

      2.1. Включить в Программу аудита:

      1) объем средств бюджета и активов, охватываемый аудиторским мероприятием ____

      __________________________________________________________________________

      (указать объем средств и активов, охватываемых государственным аудитом, в разрезе проверяемых годов и бюджетных программ по итогам аудиторской выборки)

      2) объекты государственного аудита и их распределение между государственными аудиторами (ассистентом государственного аудитора в случае их привлечения), в том числе при проведении совместной и параллельной проверки между государственными органами и органами государственного аудита и финансового контроля __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________

      3) тип государственного аудита и вид проверки применительно к изученным объектам государственного аудита __________________________________________________________________________________________________

      4) показатели при проведении аудита эффективности или аудита соответствия и вопросы к каждому из показателей _________________________________________________________________________________________________

      2.2. Исключить объект государственного аудита
___________________________________________________ из
      (наименование объекта государственного аудита)
аудиторского мероприятия по следующим основаниям
__________________________________________________.
(указать соответствующие основания, показать результаты аудиторской выборки)

      2.3. Срок проведения аудиторского мероприятия пересмотреть (увеличить/сократить) по следующим основаниям
_________________________________________________________________________________________________

      2.4. По результатам анализа конфликта интересов членов группы государственного аудита с объектами аудита предлагается следующий состав группы государственного аудита:
__________________________________________________________________________________________________ (подтвердить наличие или отсутствие конфликта интересов)

      Руководитель группы государственного аудита
_______________________________________________________________________________
                        (подпись, инициалы, фамилия)

      Участники группы государственного аудита
_______________________________________________________________________________
                        (подпись, инициалы, фамилия)

      Примечание: пункты 2.2, 2.3 заполняются при необходимости.

                              ПЛАН АУДИТА

      1. Наименование аудиторского мероприятия: ___________________________________________________________________________________________

      2. Цель аудиторского мероприятия (совместной, параллельной проверки): ___________________________________________________________________________________________

      3. Тип государственного аудита, вид проверки: ___________________________________________________

      4. Состав группы государственного аудита:______________________________________________________

      5. Объекты государственного аудита:

      6. Предмет государственного аудита:_________________________________ ____________________________________________________________________________________________

      7. Объем средств и (или) активов, охватываемый аудиторским мероприятием (совместной, параллельной проверкой): _________________________________________________________________________________

      8. Период, охватываемый аудиторским мероприятием (совместной, параллельной проверкой): ________________________________________________________________________________

      9. Сроки проведения аудиторского мероприятия (совместной, параллельной проверки): с ______ по ___________

      Член Счетного комитета (Ревизионной комиссии): ______________________________________ (подпись, инициалы, фамилия)

      Примечание: составление плана проведения государственного аудита (далее – План аудита).

      1. Наименование аудиторского мероприятия (проверки).

      2. Цель аудиторского мероприятия (проверки).

      В зависимости от тематики (наименования аудиторского мероприятия, совместной, параллельной проверки) и типа запланированного государственного аудита в качестве цели указываются направления, предусмотренные пунктами 1, 2, 3 статьи 12 Закона о государственном аудите.

      3. Тип государственного аудита (вид проверки).

      Указывается соответствующий тип проводимого государственного аудита: соответствия, финансовой отчетности, эффективности. В случае проведения проверки указывается ее вид. При проведении встречной проверки тип государственного аудита не указывается.

      4. Состав группы государственного аудита.

      Указываются фамилии, инициалы, должности работников (работника) Счетного комитета (Ревизионных комиссий) государственных (-ого) аудиторов (-а) и ассистентов (-а) государственных (-ого) аудиторов (-а), осуществляющих(-его) аудиторское мероприятие (совместную, параллельную проверку) на данном объекте государственного аудита, специалистов государственных органов, работников негосударственных аудиторских организаций и экспертов (в случае их привлечения).

      5. Объекты государственного аудита.

      Заполняется указанная таблица:

      в графе 1 – номер по порядку;

      в графе 2 – полное наименование всех объектов государственного аудита, в том числе находящихся в регионах;

      в графе 3 – местонахождение объекта государственного аудита с указанием области, города.

      6. Предмет государственного аудита.

      Экономические явления, процессы, события, документы в отношении которых осуществляется проведение государственного аудита

      7. Объем средств и (или) активов, охватываемых аудиторским мероприятием (совместной, параллельной проверкой). *

      Указывается общий объем средств и (или) активов, подлежащих охвату аудиторским мероприятием (совместной, параллельной проверкой) в рамках проводимого аудиторского мероприятия (совместной, параллельной проверки).

      *Данный раздел не заполняется при проведении государственного аудита полноты и своевременности поступлений в республиканский бюджет, возврате сумм поступлений из республиканского бюджета, эффективности налогового и таможенного администрирования, аналитического мероприятия.

      8. Период, охватываемый аудиторским мероприятием (проверкой).

      Указывается охватываемый аудиторским мероприятием (совместной, параллельной проверкой) период деятельности объектов государственного аудита (дни, месяцы, годы).

      9. Сроки проведения аудиторского мероприятия (совместной, параллельной проверки).

      Указываются даты начала и окончания проведения аудиторского мероприятия (проверки).

                        ПРОГРАММА АУДИТА

      1. ______________________________________________________________________________
                  (наименование объекта государственного аудита)

      2. Цель аудиторского мероприятия (совместной, параллельной проверки):
__________________________________________________________________________________

      3. Тип государственного аудита, вид проверки:
_________________________________________________________________________

      4. Период, охватываемый аудиторским мероприятием (совместной, параллельной проверкой):
__________________________________________________________________________________

      5. Сроки проведения аудиторского мероприятия (совместной, параллельной проверки): с ____________ по __________

      6. Состав группы государственного аудита : _____________________

      7. Объем средств и (или) активов, охватываемых аудиторским мероприятием (совместной, параллельной проверкой):

      8. Вопросы аудиторского мероприятия (совместной, параллельной проверки) и критерии к каждому из вопросов:

      _____________________________________________________________________

      9. Нормативное правовое и методологическое обеспечение аудиторского мероприятия (совместной, параллельной проверки): ____________________________________________

      Руководитель структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита

      _______________________________________________________________________

                              (подпись, инициалы, фамилия)

      Руководитель группы государственного аудита ________________________________

                                                (подпись, инициалы, фамилия)

      Примечание: составление программы проведения государственного аудита (далее – Программа аудита).

      1. Наименование объекта аудиторского мероприятия (проверки).

      Указывается порядковый номер, наименование объекта государственного аудита.

      2. Цель аудиторского мероприятия (проверки).

      В зависимости от тематики (наименования аудиторского мероприятия, аудиторским мероприятием (совместной, параллельной проверкой) и типа запланированного государственного аудита в качестве цели указываются направления, предусмотренные пунктами 1, 2, 3 статьи 12 Закона о государственном аудите.

      3. Тип государственного аудита.

      Указывается соответствующий тип проводимого государственного аудита на данном объекте государственного аудита: соответствия, финансовой отчетности, эффективности. В случае проведения проверки указывается ее вид. При проведении встречной проверки тип государственного аудита не указывается.

      4. Период, охватываемый аудиторским мероприятием (совместной, параллельной проверкой).

      Указывается охватываемый аудиторским мероприятием (совместной, параллельной проверкой) период деятельности объекта государственного аудита (дни, месяцы, годы).

      5. Сроки проведения аудиторского мероприятия (совместной, параллельной проверки).

      Указывается даты начала и окончания проведения аудиторского мероприятия (совместной, параллельной проверки).

      6. Состав группы государственного аудита.

      Указываются фамилии, инициалы, должности работников (работника) Счетного комитета (Ревизионной комиссии) государственных (-ого) аудиторов (-а) и ассистентов (-а) государственных (-ого) аудиторов (-а), осуществляющих(-его) аудиторское мероприятие (совместную, параллельную проверку) на данном объекте государственного аудита, специалистов государственных органов, работников негосударственных аудиторских организаций и экспертов (в случае их привлечения).

      7. Объем средств, охватываемых аудиторским мероприятием (совместной, параллельной проверкой). *

      Заполняется указанная таблица в разрезе бюджетных программ и активов:

      в графе 1 – номер по порядку;

      в графе 2 – номер и наименование бюджетной программы и активов, подлежащих охвату аудиторским мероприятием (проверкой) на данном объекте государственного аудита;

      в графе 3 – соответствующие год, полугодие, количество месяцев, за которые проводится аудиторское мероприятие (проверка);

      в графе 4 – объем средств республиканского бюджета и активов, подлежащие охвату аудиторским мероприятием (проверкой).

      В конце графы 4 указывается итоговая сумма объема средств бюджета и активов, подлежащих охвату аудиторским мероприятием (проверкой) на данном объекте государственного аудита.

      В случае привлечения на данный объект государственного аудита специалистов государственных органов, работников негосударственных аудиторских организаций и экспертов, указывается их фамилии, инициалы, должности, наименование государственного органа, негосударственной аудиторской организации.

      *Данный раздел не заполняется при проведении государственного аудита полноты и своевременности поступлений в республиканский бюджет, возврата сумм поступлений из республиканского бюджета, эффективности налогового и таможенного администрирования, аналитического мероприятия.

      8. Вопросы аудиторского мероприятия (совместной, параллельной проверки) и критерии к каждому из вопросов.

      Вопросы аудиторского мероприятия формулируются с учетом того, чтобы в их совокупности обеспечивалось достижение цели аудиторского мероприятия. Критерии подбираются к каждому из вопросов таким образом, чтобы оценка по критерию давала возможность получить ответ на вопрос аудиторского мероприятия.

      В аналогичном порядке заполняются сведения по следующим объектам государственного аудита.

      9. Нормативное правовое и методологическое обеспечение аудиторского мероприятия (совместной, параллельной проверки).

      Указывается перечень нормативных правовых актов Республики Казахстан, процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля и методологических документов Счетного комитета (Ревизионной комиссии), используемых в ходе аудиторского мероприятия (совместной, параллельной проверки).

                        Аудиторское (Экспертное) задание

      Работник* Счетного комитета (Ревизионной комиссии) (привлеченный специалист,
негосударственный аудитор, эксперт):
________________________________________________________________________________
                        (фамилия, инициалы, должность)

      Наименование аудиторского мероприятия (проверки):
________________________________________________________________________________

      Общий срок аудиторского мероприятия (проверки): _______ календарных дней

      Руководитель структурного подразделения, ответственного за проведение
государственного аудита __________________________________________________________
                                    (подпись, инициалы, фамилия)
Руководитель группы государственного аудита _______________________________________
                                          (подпись, инициалы, фамилия)
Работник* (привлеченный специалист,
негосударственный аудитор) ______________________________________________________
                                    (подпись, инициалы, фамилия)

      Примечание :*-указывается фамилия, инициалы, должность работника Счетного комитета (Ревизионной комиссии) государственного аудитора и ассистента государственного аудитора, осуществляющего аудиторское мероприятие (совместную, параллельную проверку) на данном объекте государственного аудита, специалиста государственных органов, работника негосударственной аудиторской организации и эксперта (в случае их привлечения).

                                    ПОРУЧЕНИЕ
                        на проведение аудиторского мероприятия
                  (Поручение на проведение встречной (совместной, параллельной)
                              проверки) (Акт о назначении проверки)

      В соответствии со статьей ___ Закона Республики Казахстан "О государственном
аудите и финансовом контроле" и перечнем объектов государственного аудита Счетного
комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (Ревизионной комиссии
области, города) на 20__ год поручается провести
________________________________________________________________________________
(указать Ф.И.О. и должность работника (-ов) Счетного комитета (Ревизионной комиссии),
которому (-ым) поручено проведение аудиторского мероприятия (проверки) в
________________________________________________________________________________
(указать организационно-правовую форму объекта государственного аудита,полное
наименование, его местонахождение, ИИН, БИН, Ф.И.О. руководителя)
аудиторское мероприятие (встречную, совместную, параллельную проверку) по вопросу
________________________________________________________________________________
Цель аудиторского мероприятия ______________________________________

      Тип государственного аудита _________________________________________*

      Вид проверки ______________________________________________________

      Период, охватываемый аудиторским мероприятием (проверкой) _______________________________________________________________

      Сроки проведения аудиторского мероприятия (проверки): с ______по _______

      Должностные лица, имеющие доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну ___________________________________ **

      Член Счетного комитета (Ревизионной комиссии) ______________________________
                                                (подпись, инициалы, фамилия)

      Срок аудиторского мероприятия (проверки): продлен с "____"_____года по "__"_____ года.*

      Председатель Счетного комитета (Ревизионной комиссии)
______________________________________________________________________________
                              (подпись, инициалы и фамилия)

      *Не указывается при проведении встречной проверки.

      ** - указывается при проведении проверок, предусматривающих предоставление объектами государственного аудита доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну.

      Примечание: составление Поручения на проведение аудиторского мероприятия (проверки) (далее – Поручение).

      Поручение содержит следующие данные:

      номер и дата выдачи;

      фамилия, имя, отчество (при наличии) и должность работника(-ов) Счетного комитета (Ревизионной комиссии) государственного (-ых) аудитора (-ов) и ассистента (ов),, которому(-ым) поручено проведение аудиторского мероприятия (проверки), фамилия, имя, отчество (при наличии) специалистов государственных органов, работников негосударственных аудиторских организаций и (или) экспертов, привлекаемых к проведению аудиторского мероприятия (проверки);

      фамилия и инициалы члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за организацию и осуществление аудиторского мероприятия, его подпись, либо данные лица, исполняющего его обязанности, а также печать Счетного комитета (Ревизионной комиссии);

      сведения о продлении срока аудиторского мероприятия (проверки) с указанием даты в случае превышения первоначально установленного срока аудиторского мероприятия (проверки).

Требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита

      1. В соответствии со статьей 21, пунктом 2 статьи 37 Закона Республики Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее – Закон о государственном аудите) руководитель объекта государственного аудита обязан:

      1) обеспечить работников органа государственного аудита и финансового контроля рабочими местами;

      2) обеспечить работников органа государственного аудита и финансового контроля в
срок до _____________ ___________________ всей запрашиваемой информацией, необходимой             (указать дату)
для осуществления государственного аудита:
____________________________________________________________
(указать перечень необходимых документов и информации за подписью руководителя или главного бухгалтера)

      3) обеспечить доступ работников органа государственного финансового контроля к информационным и учетным системам, в том числе к ЕСЭДО;

      4) не вмешиваться в действия работников органа государственного аудита и финансового контроля и не препятствовать проведению государственного аудита, в том числе в действия должностных лиц органов государственного аудита и финансового контроля при осуществления ими наблюдения за ходом аудиторского мероприятия с посещением объекта аудита;

      5) при несогласии с результатами аудиторского мероприятия письменные возражения к Аудиторскому отчету представить в Счетный комитет (Ревизионную комиссию) в срок не более десяти рабочих дней со дня вручения объекту государственного аудита подписанного Аудиторского отчета.

      2. На основании статьи 21 Закона о государственном аудите воспрепятствование должностным лицам органов государственного аудита и финансового контроля в выполнении ими служебных обязанностей в соответствии с их компетенцией, выразившееся в отказе допуска для проведения аудита, отказе от предоставления необходимых документов, материалов, информации о деятельности и иных сведений, предоставлении недостоверной информации, создании иного препятствования в осуществлении аудита влечет административную ответственность в соответствии со статьей 462 Кодекса Республики Казахстан "Об административных правонарушениях" (далее – КоАП) с составлением протокола об административном правонарушении согласно статьи 803 КоАП.

      В соответствии с пунктом 2 статьи 37 Закона о государственном аудите руководитель объекта аудита несет ответственность за полноту и достоверность всех бухгалтерских и первичных документов, а также полноту и достоверность всей информации, представленной в ходе проведения аудиторского мероприятия.

      Работник Счетного комитета (Ревизионной комиссии)

      __________________________________________________________________________

                  должность, фамилия, инициалы, подпись

      Примечание: первый экземпляр Требования оформляется на бланке Аудиторского отчета.

            Акт по факту отказа в допуске на объект государственного аудита

      город________ "___" _________20__года

      В соответствии с пунктом 1 статьи 36 Закона Республики Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее – Закон о государственном аудите), перечнем объектов государственного аудита Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (Ревизионной комиссии области, города) на ____ год в

      _______________________________________________________________________________
            (наименование проверяемого органа, учреждения, организации)
проводится аудиторское мероприятие _____________________________________________.
                                          (название аудиторского мероприятия)
Должностным лицом проверяемого объекта _________________________________________
________________________________________________________________________________
                              (должность, фамилия и инициалы)
отказано в допуске на проверяемый объект _________________________________________
                  (наименование проверяемого органа, учреждения, организации)
________________________________________________________________________________
(должность, фамилия и инициалы работника Счетного комитета (Ревизионной комиссии)
несмотря на предъявление им (ими) Поручения на проведение аудиторского мероприятия

      (акта о назначении проверки).

      Это является нарушением подпункта 1) пункта 1 статьи 36 и пункта 2 статьи 37 Закона о государственном аудите и влечет за собой ответственность должностных лиц в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      Настоящий Акт составлен в двух экземплярах, один из которых вручен руководителю (должностному лицу)
________________________________________________________________________________
                  (наименование органа или организации)
________________________________________________________________________________
                        (должность, фамилия и инициалы)

      Подписи:

      От Счетного комитета по контролю
за исполнением республиканского бюджета

      (Ревизионной комиссии области, города)____________________________________________
                                    (должность, фамилия и инициалы, подпись)

      Один экземпляр акта получил
_______________________________________________________________________________

      (должность, фамилия и инициалы, подпись, при отказе от подписи указать – отказано в получении)

(Отражается логотип органа внешнего государственного аудита и финансового контроля)

_________________________________________________________________________
(указывается телефон уполномоченного по этике Счетного комитета)

Телефон доверия (Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета, Ревизионной комиссии) по которому Вы можете сообщить о фактах финансовых нарушений, допущенных при использовании бюджетных средств, а так же неправомерных действий со стороны работников Счетного комитета (Ревизионной комиссии) и несоблюдения ими норм Этического кодекса государственных служащих Республика Казахстан.

      Перечень логотипов Органов внешнего государственного аудита и финансового контроля

      1. Логотип Счетного комитета

      2. Логотипы Ревизионных комиссий

                              АКТ
                  контрольного обмера (осмотра)

      __________________________________ ___________________________________
                  (место составления) (дата составления)
В ходе государственного аудита _________________________________________________
                        (наименование аудиторского мероприятия, проверки)
проводимого в соответствии с Поручением члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии)
от ________ 20__ года на объекте
___________________________________________________________________________
            (наименование объекта государственного аудита)
работником (-ами) Счетного комитета (Ревизионной комиссии) (экспертом, специалистом)
________________________________________________________________________________
(указать фамилии, инициалы,
_____________________________________________________________ __________________
      должности государственного аудитора и привлекаемых экспертов, специалистов)
в присутствии представителей _____________________________________________________
(указать фамилии, инициалы, должности
________________________________________________________________________________
представителей объекта государственного аудита, заказчика, подрядчика и так далее)
осуществлен контрольный обмер (осмотр) с целью подтверждения достоверности,

      ______________________ ________________________________________________________
            (указать объект и предмет контрольного обмера (осмотра)
в результате которого установлено следующее
______________________________________________________________________________
            (указать результаты контрольного обмера (осмотра)
Приложение к акту______________________________________________________________
                  (пояснение, фото и другие материалы, связанные с осмотром)
Работник(-и) Счетного комитета/Ревизионной комиссии (привлеченный эксперт, специалист):
_______________________ ______________________________________________________
      (должность)                         (подпись, фамилия, инициалы)
Представители объекта государственного аудита, заказчика, подрядчика и так далее:
_______________________ ______________________________________________________

            (должность)                         (подпись, фамилия, инициалы)
_______________________ _______________________________________________________
      (должность)                         (подпись, фамилия, инициалы)
Количество составленных экземпляров акта: ________________________________________
                                          (указать адресат)

Типовая форма Аудиторского отчета (аудита эффективности, соответствия)

      I. Вводная часть

      1.1. Наименование объекта государственного аудита:__________________

      1.2. Наименование аудиторского мероприятия:_______________________

      1.3. Цель государственного аудита на объекте государственного аудита:

      ____________________________________________________________________

      1.4. Предмет государственного аудита:_____________________________

      1.5. Тип аудита, вид проверки:_____________________________________

      (заполняется при проведении встречной, совместной или параллельной проверки)

      1.6. Состав группы государственного аудита:_______________________

      1.7. Поручение на проведение государственного аудита (проверки) от "____" № ____

      1.8. Период, охваченный государственным аудитом: _________________

      1.9. Срок проведения государственного аудита: с ________по _________

      1.10. Должностные лица объекта государственного аудита:_____________

      1.11. Перечень объектов подвергнутых встречной проверке:__________________

                                                (указывается при проведении)

      1.12. Краткие сведения о результатах предыдущего государственного аудита:_____________________________________________________________

      II. Основная часть

      2.1 Анализ состояния аудируемой сферы, в том числе государственного управления и (или) отрасли экономики, социально-экономического развития в региональном и (или) страновом разрезе:

      _________________________________________________________________

      2.2. Раскрытие Программы аудита:

      2.2.1. Наименование вопроса ___Программы аудита:_______________

      2.2.1.1. Анализ вопроса Программы аудита, в том числе анализ причин и условий, способствовавших нарушениям, связанным с системными недостатками, неэффективным планированием и использованием бюджетных средств и активов, не достижением результатов, а также по иным проблемным вопросам в деятельности объекта государственного аудита, включая оценку упущенных выгод и экономических потерь объекта государственного аудита:

      2.2.1.2. Краткие итоги экспертных заключений экспертов: _______________________

                                                      (в случае их привлечения)

      2.2.1.3. Краткие результаты встречной проверки:________________________________

                                                      (при ее проведении)

      III. Заключительная часть

      3.1. Общие выводы по объекту государственного аудита:

      * 3.1.1. Оценка влияния деятельности объекта государственного аудита на достижение поставленных целей, задач, функций и полномочий, направлений (в соответствии с положением, уставом объекта аудита), связанных с предметом государственного аудита:

      - государственных органов;

      - субъектов квазигосударственного сектора

      ** 3.1.2. Выявленные резервы (потенциал) для совершенствования и повышения эффективности деятельности основного объекта аудита (аудируемой сферы, в том числе государственного управления и (или) отрасли экономики, социально-экономического развития в региональном и (или) страновом разрезе)

      ________________________________________________________________________________

            (проводится с учетом программных вопросов, позволяющих провести данный анализ)

      3.2. Препятствия в проведении государственного аудита:____________

      3.3. Меры, принятые в ходе государственного аудита:_______________

      Работник (-и) Счетного комитета (Ревизионной комиссии):

      __________________________________________________________________

                  (должность, подпись, фамилия, инициалы)

      Привлеченные специалисты государственных органов, работники негосударственных аудиторских организаций, эксперты:

      _________________________________________________________________________
                                    (должность)
________________________________________________________________________________
                        (подпись, фамилия, инициалы)

      Аудиторский отчет составлен в ____________________ экземплярах
                                    (количество)

      * раскрывается при наличии соответствующего вопроса в Программе государственного аудита

      ** раскрываются на основном объекта государственного аудита

      IV. Приложения:

      1) требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита;

      2) реестр выявленных нарушений и недостатков по результатам аудиторского мероприятия (далее – Реестр), подписанный государственными аудиторами и составленный по форме, согласно приложению 21 к Правилам;

      3) перечень актов на соответствие которым осуществляется государственный аудит;

      4) аудиторские доказательства:

      - подлинники или заверенные в установленном порядке копии документов, таблицы, а также при необходимости справки, фотографии, иллюстрирующие факты нарушений;

      - письменные объяснения лиц, имеющих отношение к допущенным нарушениям, исходя из функциональных и должностных обязанностей;

      - акты контрольных обмеров (осмотров) (в случае их составления);

      - заключения исследований (испытаний), экспертиз, копии протоколов, другие документы или их копии, связанные с результатами аудиторского мероприятия (в случае их составления);

      - аналитические материалы и материалы, подтверждающие факт нарушения и недостатка в деятельности объекта государственного аудита;

      5) оценка аудиторского риска и обоснование аудиторской выборки, если не указано в тексте аудиторского отчета (определение уровня существенности при необходимости);

      6) экспертные заключения экспертов (в случае привлечения);

      7) результаты анкетирования населения с точки зрения удовлетворенности получателей государственных услуг (при необходимости);

      8) документы (копии), подтверждающие факт оплаты (в случае возмещения (восстановления) средств в ходе аудиторского мероприятия):

      платежные поручения (счета к оплате, квитанции, чеки и (или) другие);

      ведомости, ордера, наряды;

      9) документ (копия), подтверждающий(-ая) дату вручения Аудиторского отчета руководителю (должностному лицу) объекта государственного аудита (в случае отсутствия штампа объекта государственного аудита о его принятии);

      10) перечень внешних источников информации:

      статистические данные;

      результаты оценки деятельности государственного органа и (или) за период охватываемый аудитом;

      зарубежный опыт работы аналогичных государственных и квазигосударственных структур;

      исследования отечественных отраслевых и зарубежных экспертов, агентств;

      отчеты, рейтинги обзоры международных организаций и агентств по вопросам государственного регулирования в соответствующей сфере государственного управления и (или) отрасли экономики;

      сайты международных организаций и агентств;

      результаты проверок, уполномоченных органов деятельности объекта государственного аудита;

      обращения физических и юридических лиц;

      СМИ и т.д.

      Документы, полученные из официальных информационных систем государственных органов или органов квазигосударственного сектора, не заверяются при наличии штрих кода или иных опознавательных знаков. Копии документов, прилагаемые к Аудиторскому отчету, заверяются подписями уполномоченных должностных лиц, печатью или штампом объекта государственного аудита (при наличии) в установленном порядке. В Аудиторском отчете указываются ссылки на его приложения с отражением их порядкового номера, количества листов по каждому приложению в отдельности. Объемные документы (один документ состоящий из более 5 страниц) возможно заверять в прошитом виде с проставлением печати и подписи на последнем оборотном листе.

      Примечание.

      В верхней части Аудиторского отчета указывается место его составления (название города, другого населенного пункта (село, поселок и т.д.)), дата составления Аудиторского отчета, номер экземпляра Аудиторского отчета (экземпляр № 1 составляется для Счетного комитета (Ревизионной комиссии), экземпляр № 2 – объекту государственного аудита.

      При совместной проверке экземпляр № 1 – Счетному комитету (Ревизионной комиссии), экземпляр № 2 – государственному органу – участнику совместной проверки, экземпляр № 3 – объекту государственного аудита).

      В Аудиторском отчете указываются следующие данные:

      В разделе 1 вводной части аудиторского отчета кратко описываются:

      1.1. Наименование объекта государственного аудита - указывается полное наименование объекта государственного аудита, данные о государственной регистрации, банковские и налоговые реквизиты, БИН (ИИН).

      1.2. Наименование аудиторского мероприятия – указывается полное наименование аудиторского мероприятия в соответствии с Перечнем объектов государственного аудита на соответствующий год.

      1.3 Цель государственного аудита на объекте государственного аудита - указывается цель государственного аудита на данном объекте исходя из вопросов Программы аудита.

      1.4.Предмет государственного аудита – указывается предмет проводимого государственного аудита, бюджетные программы и (или) активы.

      1.5. Тип аудита, вид проверки - Указывается соответствующий тип аудита и вид проводимой проверки на данном объекте государственного аудита: встречный, совместный или параллельный.

      1.6. Состав группы государственного аудита - указывается фамилия, инициалы, должность работника Счетного комитета (Ревизионной комиссии), проводившего государственный аудит, специалистов государственных органов, работников негосударственных аудиторских организаций и экспертов, привлеченных к проведению государственного аудита.

      1.7. Поручение на проведение государственного аудита (Акт о назначении проверки) - указывается дата и номер Поручения, фамилия, инициалы, должность должностного лица, подписавшего Поручение.

      1.8 Период, охваченный государственным аудитом - указывается фактически проверенный период деятельности объекта государственного аудита (годы, месяцы, при необходимости с указанием номеров бюджетной программы или вопросов (без указания слов "при необходимости другие периоды") и соответствует Программе аудита).

      1.9 Срок проведения государственного аудита - указываются даты начала и окончания проведения государственного аудита на данном объекте государственного аудита (соответствует Программе аудита).

      1.10. Должностные лица объекта государственного аудита – указываются фамилия, имя и отчество должностных лиц объекта государственного аудита, с ведома которых осуществлялся государственный аудит, а также фамилии, инициалы должностных лиц объекта государственного аудита, работавших в период, охваченный государственным аудитом, и имевших право подписи документов.

      1.11. Перечень объектов подвергнутых встречной проверке - указывается полное наименование объекта (-ов) государственного аудита, подвергнутого (-ых) встречной проверке

      1.12. Краткие сведения о результатах предыдущего государственного аудита - указываются краткие сведения только по вопросам, охваченным ранее другими органами государственного финансового контроля и правоохранительными органами, которые совпадают с вопросами государственного аудита, проводимого Счетным комитетом (Ревизионной комиссией), меры по устранению выявленных нарушений, принятые объектом государственного аудита. По находящимся на контроле Аудиторским заключениям (Предписаниям) Счетного комитета (Ревизионной комиссии) указываются меры по порученческим пунктам с истекшими сроками исполнения. Если таковые отсутствуют, необходимо указать их отсутствие.

      Во 2 разделе в основной части Аудиторского отчета указываются следующие данные:

      2.1. Анализ состояния аудируемой сферы – проводится анализ в отношении сферы, выступающей в качестве предмета аудита или сферы регулирование которой осуществляется объектом аудита, осуществляется при проведении аудита эффективности.

      2.2. Раскрытие Программы аудита - описываются результаты проведенного государственного аудита, достаточные для подтверждения того, что цель государственного аудита достигнута.

      Далее фиксируются ответы на вопросы Программы аудита, при этом указывается наименование каждого вопроса Программы аудита. Ответы на вопросы Программы аудита излагаются полно, точно, объективно и лаконично. Раскрытие вопроса Программы осуществляется с учетом анализа обоснованности и использования бюджетных средств, активов государства на достижение прямых и конечных результатов с оценкой увязки с документами Системы государственного планирования. Анализ причин и условий, способствовавших нарушениям, связанным с системными недостатками, неэффективным планированием и использованием бюджетных средств и активов, не достижением результатов, а также по иным проблемным вопросам в деятельности объекта государственного аудита проводится по сгруппированным однородным нарушениям, а также с учетом программных вопросов, позволяющих провести данный анализ. Оценка упущенных выгод и экономических потерь объекта государственного аудита проводится при наличии недопоступления средств в бюджет, неисполнение бюджета, неэффективное использование бюджетных средств и активов, утраты бюджетных средств и активов, утраты государственной собственности, избыточные расходы бюджетных средств и активов, прямые и возможные (оценочные) потери доходов бюджета, несоблюдение бюджетного и иного законодательства, низкой рентабельности производства и высокой себестоимости произведенной продукции, товаров, работ, услуг, безрезультативность расходов.

      В Аудиторском отчете отражаются краткие результаты проведенного встречной проверки (только пункты нарушений, с нумерацией согласно аудиторскому отчету встречной проверки, которые не включаются в реестр нарушений основного объекта.), контрольных обмеров (осмотров), а также излагаются факты нарушений, недостатков и системные проблемы с указанием причин и последствий, в том числе совершенных при использовании средств распределяемой бюджетной программы другими государственными органами, не являющимися объектом государственного аудита.

      В случае выявления нарушений, недостатков и системных проблем по вопросам государственного аудита, каждый факт нумеруется в сквозном порядке и фиксируется отдельным пунктом (пункт 1., пункт 2. и так далее) с описанием характера и вида нарушения, недостатка и системной проблемы. По нарушениям указываются ссылки на статьи, пункты и подпункты нормативных правовых актов, положения которых нарушены, и указываются документы, которые служат доказательством соответствующего нарушения. Анализируются причинно-следственные связи, которые привели к нарушению, недостатку и системной проблеме.

      Если по вопросу Программы аудита, нарушений, недостатков и системных проблем не выявлено, то приводится краткая информация и делается запись: "Вопрос программы (наименование) проверен. Нарушений, недостатков и системных проблем не установлено.". К Аудиторскому отчету прилагается перечень подвергнутых проверке документов с указанием их реквизитов.

      В рамках рассмотрения вопроса Программы аудита государственные аудиторы при необходимости осуществляют оценку упущенной выгоды и потерь объекта аудита, в случае привлечения экспертов в Аудиторском отчете описывают краткие результаты их заключений.

      В 3 разделе Заключительной части Аудиторского указываются следующие сведения:

      3.1. В общих выводах по итогам государственного аудита на объекте аудита дается оценка эффективности деятельности объекта, реализации документов Системы государственного планирования в соответствии с показателями (критериями) государственного аудита. При описании показателей (критериев) государственного аудита указывается их полное наименование в соответствии с которыми дается оценка объекту аудиту. В Аудиторском отчете кратко анализируется и дается оценка текущего состояния объекта аудита, а также влияние его деятельности на развитие сферы государственного управления и (или) отрасли экономики, также на основном объекте указываются выявленные резервы для повышения эффективности и совершенствования деятельности основного объекта аудита.

      3.2. Указываются сведения о фактах препятствования должностными лицами объекта государственного аудита в проведении государственного аудита работниками Счетного комитета (Ревизионной комиссии). В случае составления работником Счетного комитета (Ревизионной комиссии) протокола о совершении административного правонарушения указывается его номер и дата (протокол составляется при отказе должностными лицами объекта государственного аудита в допуске на объект государственного аудита, при непредставлении необходимых документов или предоставление недостоверной, необъективной и (или) неполной информации, материалов и иных сведений для проведения государственного аудита).

      3.3. Указываются сведения о мерах, принятых объектом государственного аудита по устранению нарушений, выявленных в ходе государственного аудита (доначисление налогов, штрафов, пени, возмещение необоснованно использованных средств в бюджет, восстановление средств по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, выполнение поставщиками товаров, работ и услуг договорных обязательств, мерах дисциплинарного взыскания, принятых к должностным лицам объекта государственного аудита, и другие). В случае непринятия мер необходимо указать их отсутствие.

      В приложении к Аудиторскому отчету прилагаются аудиторские доказательства, предусмотренные пунктом 185 Правил. В зависимости от цели проводимого государственного аудита работниками, осуществляющими государственный аудит, заполняются следующие таблицы, которые оформляются как приложения к Аудиторскому отчету:

      1) таблица 1. Информация о выполнении объема строительных работ и своевременности сдачи в эксплуатацию объектов строительства;

      2) таблица 2. Сведения об использовании бюджетных средств, выделенных на пополнение уставного капитала, субъектам квазигосударственного сектора;

      4. Подписи работников Счетного комитета (Ревизионной комиссии), проводивших государственный аудит (специалистов государственных органов, работников негосударственных аудиторских организаций, экспертов, привлеченных к проведению государственного аудита).

      На последней странице Аудиторского отчета делается запись о том, что Аудиторский отчет составлен в двух экземплярах с указанием адресата и номера бланка (экземпляр № 1 Аудиторского отчета – Счетному комитету (Ревизионной комиссии), № ___ бланка Аудиторского отчета; экземпляр № 2 –объекту государственного аудита, № __ бланка).

      Все страницы аудиторского отчета, начиная со второго листа, парафируются государственными аудиторами, проводившими государственный аудит.

      При проведении совместной проверки единой группой на объекте государственного аудита, Аудиторский отчет оформляется на бланке Счетного комитета (Ревизионной комиссии) в трех экземплярах с предоставлением первого экземпляра Счетному комитету (Ревизионной комиссии), второго экземпляра – государственному органу-участнику совместной проверки, третьего экземпляра – объекту государственного аудита.

      Таблица 1. Информация о выполнении объема строительных работ и своевременности сдачи в эксплуатацию объектов строительства

      Таблица 2. Сведения об использовании бюджетных средств, выделенных на пополнение уставного капитала, субъектам квазигосударственного сектора

Р Е Е С Т Р
выявленных нарушений и недостатков по результатам аудиторского мероприятия

(СВОДНЫЙ РЕЕСТР
выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита)

      1) при поступлении средств в бюджет                         (тыс. тенге)

      Продолжение таблицы

      продолжение таблицы

      2) при использовании бюджетных средств и активов (тыс. тенге)

      Продолжение таблицы

      продолжение таблицы

      продолжение таблицы

      3) иные нарушения законодательства в деятельности объекта государственного аудита, а также связанных с реализацией его задач и функций недостатки и пробелы

      продолжение таблицы

      Работники Счетного комитета (Ревизионной комиссии), проводившие
государственный аудит _______________________________________________________
                                    (подпись, фамилия, инициалы) *

      Согласовано:

      Член Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственный за аудиторское мероприятие

      ________________________________________________________________________________
                                    (подпись, инициалы, фамилия)

      * Руководитель и участники группы аудита, проводившие государственный аудит, подписывают Сводный реестр выявленных нарушений, прилагаемый к Аудиторскому заключению, который согласовывается с членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие.

      Примечание: заполнение Реестра (Сводного реестра) выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита.

      Реестр выявленных нарушений и недостатков заполняется на каждом объекте государственного аудита и прилагается к Аудиторскому отчету.

      Сводный реестр выявленных нарушений и недостатков прилагается к Аудиторскому заключению после рассмотрения возражений объектов государственного аудита с учетом заключения контроля качества.

      Реестр (Сводный реестр) выявленных нарушений и недостатков составляется в соответствии с Классификатором нарушений, выявляемых на объектах государственного аудита и финансового контроля, утвержденным нормативным постановлением Счетного комитета (Ревизионной комиссии) от "__" ____ № __ (далее – Классификатор).

      Раздел 1. При поступлении средств в бюджет:

      графа 1 "№ п/п" – указываются порядковые номера объектов государственного аудита (1, 2, 3 и т.д.);

      графа 2 "Год" – указывается период охвата государственным аудитом с указанием отчетных периодов;

      графа 3 "Наименование объекта государственного аудита" – указываются органы государственных доходов, субъекты квазигосударственного сектора, а также уполномоченные органы по неналоговым платежам;

      графа 4 "БИН объекта государственного аудита" – указывается бизнес-идентификационный номер объекта государственного аудита (при наличии);

      графа 5 "Код региона" – указывается код территории, на которой зарегистрирован объект государственного аудита;

      графа 6 "Код поступлений бюджета по ЕБК" – указывает код поступлений в бюджет согласно Единой бюджетной классификации Республики Казахстан (далее – ЕБК);

      графа 7 "Общая сумма выявленных финансовых нарушений по поступлениям в бюджет" – указывается общая сумма выявленных финансовых нарушений по поступлениям, из них в графе 8 – сумма нарушения, подлежащая поступлению в бюджет, в графе 9 – сумма нарушения, поступившая в ходе государственного аудита;

      графа 10 "Несвоевременное, неполное зачисление средств, поступающих в бюджет" – указывается общая сумма несвоевременного и неполного зачисления поступлений в бюджет органами казначейства, из них в графе 11 – сумма, подлежащая поступлению в бюджет несвоевременного, неполного зачисления средств, в графе 12 – сумма, поступившая в ходе проводимого государственного аудита несвоевременного, неполного зачисления средств, поступивших в бюджет;

      графа 13 "Осуществление возврата из бюджета и (или) зачет излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений с нарушением законодательства Республики Казахстан" – указываются сумма поступлений в бюджет, возврат из бюджета которых осуществлен с нарушением законодательства Республики Казахстан, из них в графе 14 – подлежащие поступлению суммы возврата в бюджет и (или) зачет излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений с нарушением законодательства Республики Казахстан, в графе 15 – поступления в ходе государственного аудита сумм возврата в бюджет и (или) зачет излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений с нарушением законодательства Республики Казахстан;

      графа 16 "Не обеспечение органами государственных доходов полноты и своевременности поступления налогов, административных штрафов, таможенных и других обязательных платежей в бюджет" – указываются суммы налогов, административных штрафов, таможенных и других обязательных платежей, не поступивших в бюджет, из-за не обеспечения мер налогового и таможенного администрирования, из них в графе 17 – подлежащие поступлению в бюджет суммы, не обеспеченных органами государственных доходов полноты и своевременности поступления налогов, административных штрафов, таможенных и других обязательных платежей в бюджет, в графе 18 – поступление сумм в бюджет в ходе государственного аудита, не обеспеченных органами государственных доходов полноты и своевременности поступления налогов, административных штрафов, таможенных и других обязательных платежей в бюджет;

      графа 19 "Неполное взимание и несвоевременное перечисление иными уполномоченными органами, осуществляющими контроль за поступлениями в бюджет неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала, трансфертов, сумм погашения бюджетных кредитов, от продажи финансовых активов государства, займов" – указывается сумма неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала, трансфертов, сумм погашения бюджетных кредитов, от продажи финансовых активов государства, займов, не поступивших в бюджет (несвоевременно поступивших в бюджет) из-за их неполного взимания и несвоевременного перечисления уполномоченными органами, из них в графе 20 – подлежащие поступлению в бюджет неналоговые поступления, поступления от продажи основного капитала, трансфертов, сумм погашения бюджетных кредитов, от продажи финансовых активов государства, займов, не поступивших в бюджет (несвоевременно поступивших в бюджет) из-за их неполного взимания и несвоевременного перечисления уполномоченными органами, в графе 21 – поступление в бюджет в ходе государственного аудита неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала, трансфертов, сумм погашения бюджетных кредитов, от продажи финансовых активов государства, займов, не поступивших в бюджет (несвоевременно поступивших в бюджет) из-за их неполного взимания и несвоевременного перечисления уполномоченными органами;

      графа 22 "Прочие финансовые нарушения законодательства при поступлении средств в бюджет" – указывается всего прочие нарушения, из них в графе 23 – сумма, подлежащая поступлению, в графе 24 – сумма поступлений в ходе государственного аудита;

      графа 25 "Прямые (косвенные) потери бюджета" - фиксируются суммы установленных недопоступлений в бюджет, которые могли бы быть зачисленными при условии соблюдения установленного порядка налогового и таможенного администрирования;

      графа 26 "Описание факта нарушения, ссылка на нарушенные положения нормативных правовых актов" – в краткой форме описывается факт нарушения со ссылкой на пункт нарушенных норм права. В случае поступления сумм выявленных финансовых нарушений в ходе проводимого государственного аудита, указываются принятые меры со ссылкой на подтверждающие документы, которые прилагаются к материалам государственного аудита;

      графа 27 "Пункт Классификатора нарушений (при наличии)" – указывается пункт Классификатора;

      строка "Итого" – указываются данные реестра (сводного реестра) в разрезе объектов государственного аудита (строка 1 + строка 2+ строка 3 + ...).

      Раздел 2. При использовании бюджетных средств и активов:

      графа 1 "№ п/п" – указываются порядковые номера объектов государственного аудита (1, 2, 3 и т.д.);

      графа 2 "Год" – указывается период охвата государственным аудитом с указанием отчетных периодов;

      графа 3 "Код администратора бюджетной программы" – указывается код администратора бюджетной программы согласно ЕБК;

      графа 4 "Наименование администратора бюджетной программы, разработчика/соисполнителя государственной (правительственной) программы" – указывается государственный орган, разработчик/соисполнитель, ответственный за планирование, обоснование и реализацию бюджетных программ, государственной (правительственной) программы;

      графа 5 "Наименование объекта государственного аудита" – указывается полное наименование объекта государственного аудита, предусмотренного в Плане аудита, Программе аудита и Аудиторском задании;

      графа 6 "БИН объекта государственного аудита" – указывается бизнес-идентификационный номер объекта государственного аудита (при наличии);

      графа 7 "Код региона" – указывается код территории, на которой зарегистрирован объект государственного аудита;

      графа 8 "Код бюджетной программы" – указывается код бюджетной программы согласно ЕБК; при этом в случае охвата трансфертов, кредитов и других средств, выделенных из республиканского бюджета местному бюджету, указывается код местной бюджетной программы. В таком случае код республиканской бюджетной программы указывается информативно в графе 47;

      графа 9 "Наименование бюджетной программы" – указывается наименование бюджетной программы согласно ЕБК. При этом, в случае охвата трансфертов, кредитов и других средств, выделенных из республиканского бюджета местному бюджету, указывается код местной бюджетной программы. В таком случае наименование республиканской бюджетной программы указывается информативно в графе 47;

      графа 10 "Объем средств, охваченных государственным аудитом, всего" – указывается объем средств, охватываемых государственным аудитом, при этом по бюджетным программам с учетом внесенных корректировок и уточнений на отчетный период, охваченный государственным аудитом, из них в графе 11 – объем охвата бюджетных средств, в графе 12 – сумма охвата государственным аудитом трансфертов, в графе 13 – сумма охвата активов государства и квазигосударственного сектора;

      графа 14 "Общая сумма установленных финансовых нарушений, всего (гр.23+гр.28+гр.33)" – указывается общая сумма выявленных нарушений бюджетного законодательства и иного законодательства при использовании бюджетных средств (гр.23), нарушения бюджетного и иного законодательства при использовании активов (гр.28), нарушения законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (гр.33), из них в графе 15 – сумма нарушений, выявленных при использовании трансфертов;

      графа 16 "в том числе подлежит восстановлению (возмещению) (гр. 24+гр.26+гр.29+гр.31+гр.34)" – указывается сумма, подлежащая к восстановлению и возмещению по итогам государственного аудита соблюдения бюджетного законодательства и иного законодательства при использовании бюджетных средств (гр.24 и гр.26), нарушения бюджетного и иного законодательства при использовании активов (гр.29 и гр.31), нарушения законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (гр.34), из них в графе 19 – сумма выявленных нарушений при использовании трансфертов, подлежащая восстановлению (возмещению);

      графа 17 "Из них подлежит восстановлению" (гр.24+гр.29+гр.34) – указывается сумма, подлежащая восстановлению по итогам государственного аудита соблюдения бюджетного законодательства и иного законодательства при использовании бюджетных средств (гр.24), нарушения бюджетного и иного законодательства при использовании активов (гр.29), нарушения законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (гр.34);

      графа 18 "Из них подлежит возмещению" (гр.26 + гр.31) – указывается сумма, подлежащая возмещению по итогам государственного аудита соблюдения бюджетного законодательства и иного законодательства при использовании бюджетных средств (гр.26), нарушения бюджетного и иного законодательства при использовании активов (гр.31);

      графа 19 "Из них восстановлено в ходе государственного аудита" (гр.25+гр.30+гр.35)" – указывается восстановленная сумма финансовых нарушений в ходе государственного аудита по выявленным фактам нарушений бюджетного законодательства и иного законодательства при использовании бюджетных средств (гр.25), нарушения бюджетного и иного законодательства при использовании активов (гр.30), нарушения законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (гр.35);

      графа 20 "Из них возмещено в ходе государственного аудита" (гр.27+гр.32)" – указывается возмещенная сумма финансовых нарушений в ходе государственного аудита по выявленным фактам нарушений бюджетного законодательства и иного законодательства при использовании бюджетных средств (гр.27), нарушения бюджетного и иного законодательства при использовании активов (гр.32);

      графа 21 "Всего нарушений бюджетного законодательства и иного законодательства при использовании бюджетных средств и активов " – указывается сумма выявленных нарушений при использовании средств республиканского бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, выделенных из вышестоящего в нижестоящий бюджет, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, софинансирования из бюджета концессионных проектов, а также поручительств;

      графа 26 "Всего нарушений законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности" – указывается сумма выявленных нарушений, в частности нарушение ведения бухгалтерского учета, нарушение правил ведения бюджетного учета, составления и представления отчетности, необоснованное списание активов, материалов, малоценных быстроизнашивающихся предметов, непринятие мер по взысканию, а равно сокрытию или необоснованному списанию дебиторской задолженности, неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение должностными лицами субъектов квазигосударственного сектора обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в результате действий которых возникла необходимость возмещения или восстановления средств;

      графа 29 "Описание факта нарушения, ссылка на нарушенные положения НПА" – в краткой форме описывается факт нарушения со ссылкой на пункт нарушенных норм права. В случае восстановления (возмещения) сумм выявленных финансовых нарушений в ходе проводимого государственного аудита, указываются принятые меры со ссылкой на подтверждающие документы, которые прилагаются к материалам государственного аудита;

      графа 30 "Пункт Классификатора нарушений (при наличии)" – указывается пункт Классификатора;

      строка "Итого" – указываются данные реестра (сводного реестра) в разрезе объектов государственного аудита (строка 1 + строка 2+ строка 3 + ...).

      Раздел 3. Иные нарушения законодательства в деятельности объекта государственного аудита, а также связанные с реализацией его задач и функций недостатки и пробелы:

      графа 1 "№ п/п" – указываются порядковые номера объектов государственного аудита (1, 2, 3 и т.д.);

      графа 2 "Год" – указывается период охвата государственным аудитом с указанием отчетных периодов;

      графа 3 "Код администратора бюджетной программы" – указывается код администратора бюджетной программы согласно ЕБК;

      графа 4 "Наименование администратора бюджетной программы, разработчика/соисполнителя государственной (правительственной) программы" – указывается государственный орган, разработчик/соисполнитель ответственный за планирование, обоснование и реализацию бюджетных программ, государственной (правительственной) программы;

      графа 5 "Наименование объекта государственного аудита" – указывается полное наименование объекта государственного аудита, предусмотренного в Плане аудита, Программе аудита и Аудиторских заданиях;

      графа 6 "БИН объекта государственного аудита" – указывается бизнес-идентификационный номер объекта государственного аудита (при наличии);

      в графе 7 "Код региона" – указывается код территории, на которой зарегистрирован объект государственного аудита;

      графа 8 "Код бюджетной программы" – указывается код бюджетной программы согласно ЕБК; при этом в случае охвата трансфертов, кредитов и других средств, выделенных из республиканского бюджета местному бюджету, указывается код местной бюджетной программы. В таком случае код республиканской бюджетной программы указывается информативно в графе 14;

      графа 9 "Наименование бюджетной программы" – указывается наименование бюджетной программы согласно ЕБК. При этом, в случае охвата трансфертов, кредитов и других средств, выделенных из республиканского бюджета местному бюджету, указывается код местной бюджетной программы. В таком случае наименование республиканской бюджетной программы указывается информативно в графе 14;

      графа 10 "Сумма неэффективного планирования бюджетных средств (активов) (тыс. тенге)" – указывается сумма выявленных неэффективно запланированных бюджетных средств (активов);

      графа 11 "Сумма неэффективно использованных бюджетных средств (активов) (тыс. тенге)" – указывается сумма выявленных неэффективно использованных бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора;

      графа 12 "Сумма нарушений актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан (тыс. тенге)" – указывается сумма нарушений, выявленных в ходе государственного аудита актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан;

      графа 13 "Всего возможных потерь и упущенной выгоды" указывается общая сумма, установленных возможных потерь и упущенной выгоды.

      графа 14 "В том числе по поступлениям бюджета" указывается, установленная сумма возможных потерь и упущенной выгоды по поступлениям бюджета.

      графа 15 "В том числе по расходам бюджета" указывается установленная сумма возможных потерь и упущенной выгоды по расходам бюджета.

      графа 16 "В том числе от использования активов государства" указывается сумма возможных потерь государства и упущенной выгоды от использования активов государства.

      графа 17 "Процедурные нарушения" – указывается количество нарушений процедур, выявленных в ходе проводимого государственного аудита;

      графа 18 "Системные недостатки (кол-во, ед.)" – указывается количество системных недостатков, выявленных в ходе проводимого государственного аудита, в том числе в деятельности юридических и/или должностных лиц, не являющихся объектом государственного аудита, связанных с противоречиями между НПА, пробелами в правовом регулировании, коллизиями) и/или отсутствием или недостаточной компетенцией, дублированием полномочий, отсутствием механизма взаимодействия с другими организациями и т.д.), необходимо понимать, что понятие "системные" и "систематические" являются различными;

      графа 19 "Описание факта недостатка, нарушения иного отраслевого законодательства со ссылкой на соответствующие нормативные и правовые акты, системной проблемы"– указывается в краткой форме установленные государственным аудитом недостатки, пробелы законодательства при поступлении и использовании бюджетных средств, активов, факты неурегулированности нормативными правовыми актами и методологическими документами процесса формирования и использования бюджетных средств, выполнения функций и задач, возложенных на государственный орган, субъекты квазигосударственного сектора и т.д.

Типовая форма Аудиторского отчета по финансовой отчетности

      1. Наименование аудиторского мероприятия_________________________________

      2. Состав группы государственного аудита (с указанием номеров сертификатов государственных аудиторов):_____________________________________________________

      3. Поручение на проведение государственного аудита (проверки) от "____" №_____

      4. Срок проведения государственного аудита: с ________по _________

      5. Объект (-ы) аудита

      6. Предмет аудита

      Группой аудита проведен аудит прилагаемой финансовой отчетности (консолидированной финансовой отчетности), включающей следующие формы:

      - бухгалтерский баланс по состоянию на 1 января 20__ года;

      - отчет о результатах финансовой деятельности за 20__ год;

      - отчет о движении денег (прямой метод) за 20__ год,

      - отчет об изменениях чистых активов/капитала за 20__ год;

      - пояснительной записки к финансовой отчетности.

      7. Ответственность объекта аудита за финансовую отчетность

      Руководство объекта аудита несет ответственность за подготовку и представление финансовой отчетности в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности и за средства внутреннего контроля, которые определены как необходимые для подготовки финансовой отчетности, не содержащей существенных искажений, вызванных недобросовестными действиями или ошибкой.

      8. Ответственность государственного аудитора

      Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности финансовой отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере государственного аудита и финансового контроля, что также означает выполнение требований процедурного стандарта аудита финансовой отчетности. Данный стандарт требует проведения аудита таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений.

      Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность финансовой отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур.

      Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством субъектом аудита, а также оценку представления финансовой отчетности в целом.

      Мы полагаем, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства являются достаточными и надлежащими, что дает основание для выражения мнения о достоверности финансовой отчетности.

      9. Основание для выражения мнения (положительного, с оговоркой) или отказа от выражения мнения.

      10. Мнение(При положительном мнении)

      По нашему мнению, финансовая отчетность (консолидированная финансовая отчетность) отражает достоверно во всех существенных аспектах финансовое положение по состоянию на _________ 20__ года, результаты финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 20___год в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

      (При мнении с оговоркой)

      По нашему мнению, за исключением влияния на финансовую отчетность обстоятельств, изложенных в пункте, содержащем основание для выражения мнения с оговоркой, финансовая отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение по состоянию на 31 декабря 20__ года, результаты финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 20__ год в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

      (При отказе от выражения мнения)

      Вследствие значимости обстоятельств, указанных в пункте, содержащем основание для отказа от выражения мнения, у нас отсутствовала возможность получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, которые обеспечили бы основание для выражения мнения, и, соответственно, мы не выражаем мнение о достоверности финансовой отчетности.

      11. Пояснительный параграф

      Не изменяя мнения о достоверности финансовой отчетности, мы обращаем внимание на следующую информацию, изложенную в пояснении к финансовой отчетности: ____________________.

      12. Прочие вопросы, требующие внимания

      Не изменяя мнения о достоверности финансовой отчетности, мы обращаем внимание на следующую информацию: ____________________.

      Работник (-и) Счетного комитета (Ревизионной комиссии):
_______________________________________________________________________________
                  (должность, подпись, фамилия, инициалы)
Привлеченные специалисты государственных органов, работники негосударственных
аудиторских организаций, эксперты:
_______________________________________________________________________________
                  (должность, подпись, фамилия, инициалы)
Аудиторский отчет составлен в ________________ экземплярах
                              (количество)

ТИПОВАЯ ФОРМА АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

      I. Вводная часть

      1.1. Наименование аудиторского мероприятия:______________________

      1.2. Цель государственного аудита: ________________________________

      1.3. Объекты государственного аудита: ___________________________

      1.4. Период, охваченный государственным аудитом: ______________________________

      II. Основная (аналитическая) часть

      2.1. Краткий анализ состояния аудируемой сферы____________________________

      2.2. Основные результаты государственного аудита ___________________________

      2.3. Оценка влияния деятельности объектов государственного аудита на социально-экономическое развитие (в региональном и (или) страновом разрезе):_____________________ (при наличии)

      III. Итоговая часть

      3.1. Принятые меры в ходе государственного аудита _________________________

      3.2. Выводы по результатам государственного аудита ________________________

      3.3. Рекомендации и поручения по результатам государственного аудита ___________________

      3.4. Приложение: (на __ листах) ___________________________________________

      Член Счетного комитета

      (Ревизионной комиссии) _____________Фамилия, инициалы

      Руководитель структурного подразделения, ответственного за проведение аудита _____________Фамилия, инициалы

      Руководитель структурного подразделения, ответственного за контроль качества _____________Фамилия, инициалы

      Руководитель структурного подразделения, ответственного за правовое сопровождение _____________Фамилия, инициалы

      Руководитель группы аудита _____________Фамилия, инициалы

      Примечание: составление Аудиторского заключения по итогам государственного аудита (далее – Аудиторское заключение).

      I. В вводной части Аудиторского заключения указываются следующие данные:

      1.1. Наименование аудиторского мероприятия.

      Указывается наименование аудиторского мероприятия, указанное в Перечне объектов государственного аудита.

      1.2. Цель государственного аудита.

      Указывается цель государственного аудита в соответствии с утвержденным Планом аудита.

      1.3. Объекты государственного аудита.

      Указывается наименование объектов государственного аудита, в том числе объекты встречных проверок.

      1.4. Период, охваченный государственным аудитом.

      Указывается период, охваченный государственным аудитом.

      II. Основная (аналитическая) часть Аудиторского заключения содержит:

      2.1. Краткий анализ состояния аудируемой сферы.

      В краткой форме представляются обобщенный анализ состояния сферы, выступающей предметом аудита, либо предметом деятельности основного объекта аудита.

      2.2. Основные результаты аудиторских мероприятий.

      В краткой форме представляются результаты аудита, в том числе общая сумма установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов объектов государственного аудита:

      1) финансовых нарушений;

      2) неэффективного использования бюджетных средств, активов;

      3) неэффективного планирования бюджетных средств, активов;

      4) нарушений актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан. По процедурным нарушениям указываются их количество.

      2.3. Оценка влияния деятельности объектов государственного аудита на социально-экономической развитие.

      Представляется краткий результат оценки влияния деятельности основного объекта государственного аудита в зависимости от направления его деятельности на отрасль, регион или в страну в целом.

      III. Итоговая часть Аудиторского заключения содержит следующие разделы:

      3.1. Принятые меры в ходе государственного аудита.

      В данном разделе указывается информация о начислении (доначислении) налогов, штрафов, пени, об обеспечении внесения поступлений и возмещении необоснованно использованных средств в бюджет, выполнении поставщиками товаров, работ и услуг договорных обязательств, мерах дисциплинарного взыскания, принятых к должностным лицам объекта государственного аудита, допустивших нарушения, и другую информацию относительно устранения объектом государственного аудита нарушений в процессе осуществления государственного аудита и до проведения заседания по итогам государственного аудита, а также сведения о передаче материалов государственного аудита в органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях и результатов их рассмотрения (при наличии).

      3.2. Выводы по результатам государственного аудита.

      Указывается общая оценка результатов деятельности объектов государственного аудита по вопросам проведенного государственного аудита и общая сумма установленных нарушений. В зависимости от типа и объекта государственного аудита, вида проверки, с учетом особенностей направления государственного аудита, отражается оценка исполнения бюджета, реализации стратегических планов государственных органов, эффективности реализации государственных, правительственных и бюджетных программ, деятельности государственных органов (администраторов бюджетных программ) по обеспечению полноты и своевременности поступлений в республиканский бюджет, за возвратом сумм поступлений из республиканского бюджета, а также по обеспечению эффективного использования средств бюджета и активов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, бюджетных инвестиций, поручительств государства, управление активами субъектов квазигосударственного сектора, акции (доли участия) которых принадлежат государству. Причины выявленных нарушений и недостатков, а также последствия, которые они могут повлечь за собой.

      3.3. Рекомендации по результатам государственного аудита.

      Указываются рекомендации члена Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственного за аудиторское мероприятие, основанные на выводах и направленные на устранение причин выявленных нарушений и недостатков, а также его мнение о рассмотрении итогов аудиторского мероприятия на заседании Счетного комитета (Ревизионной комиссии).

      В разделе отражаются:

      1) рекомендации Правительству Республики Казахстан, государственным уполномоченным органам, местным исполнительным органам, другим консультативно-совещательным органам по совершенствованию нормативных правовых актов;

      2) рекомендации Счетного комитета (Ревизионной комиссии) по совершенствованию нормативных правовых актов, организации деятельности по обеспечению соблюдения требований законодательства Республики Казахстан;

      3) предложения о принятии к сведению действий руководства объекта государственного аудита, совершенных в ходе аудиторского мероприятия и до проведения заседания, направленные на минимизацию последствий допущенных ранее нарушений требований бюджетного и иного законодательства.

      3.4. Приложения.

      К Аудиторскому заключению в обязательном порядке прилагается сводный реестр выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита, а также информация по восстановленным и возмещенным объектами государственного аудита средствам (работам, товарам, услугам).

      Для более полного раскрытия отдельных нарушений основная (аналитическая) часть дополняется приложениями (таблицы, расчеты, расшифровки). Приложения вместе с основным текстом Аудиторского заключения составляют единое целое.

ПРЕДПИСАНИЕ
Счетного комитета по контролю за исполнением
республиканского бюджета
(Ревизионной комиссии области, города республиканского значения, столицы)

№_______

Заголовок предписания

      Констатирующая часть ___________________________________________

      Порученческие пункты ____________________________________________

      Член Счетного комитета (Ревизионной комиссии)

      ____________________________________________________________________
                              (подпись, фамилия, инициалы)

      Примечание: составление предписания Счетного комитета (Ревизионной комиссии) (далее – Предписание).

      В предписании указываются требования об устранении выявленных нарушений, причин и условий, способствующих им, а также принятия мер ответственности, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, к лицам, допустившим эти нарушения, и о представлении в установленные сроки в Счетный комитет (Ревизионную комиссию) информации об исполнении Предписания.

      Предписание содержит требования к объекту государственного аудита (другим заинтересованным лицам):

      1) о восстановлении необоснованно использованных бюджетных средств либо о восстановлении их по учету, возврату использованных с нарушением принципа адресности и целевого характера бюджетных средств, в том числе не по целевому назначению сумм целевых трансфертов и бюджетных кредитов, возмещение нанесенного в результате неправомерных действий ущерба государству;

      2) об обеспечении поставки поставщиками товаров (выполнения работ и услуг), выполнении других договорных обязательств, при установлении фактов нарушений, а также о принятии других мер;

      3) о представлении в установленные в нем сроки в орган внешнего государственного аудита и финансового контроля информации об исполнении Предписания.

      Проект Предписания членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии), ответственным аудиторское мероприятие, вносится для обсуждения на заседание Счетного комитета (Ревизионной комиссии) совместно с проектом Аудиторского заключения.

      Предписание подписывается членом Счетного комитета (Ревизионной комиссии) и направляется в адрес объекта государственного аудита, организаций и должностных лиц в части его (их) касающейся. Каждому адресату направляется отдельное предписание.

      Предписание оформляется на бланке Счетного комитета (Ревизионной комиссии)

ПОРУЧЕНИЕ
на проведение проверки исполнения решений Счетного комитета (Ревизионной комиссии)

      В соответствии со статьей ___ Закона Республики Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле" и перечнем объектов государственного аудита Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (Ревизионной комиссии области, города) на 20__ год поручается провести ________________________________________________________________________________

      (указать Ф.И.О. и должность работника (-ов) Счетного комитета (Ревизионной комиссии), которому(-ым) поручено проведение проверки в
________________________________________________________________________________
(указать организационно-правовую форму объекта государственного аудита, полное наименование, его местонахождение, ИИН, БИН, Ф.И.О. руководителя) проверку полноты и достоверности исполнения рекомендации (-ий), предусмотренной (-ых) пунктом (-ами)

      Предписания №___ от __________________.

      Сроки проведения проверки: с ______по _______

      Член Счетного комитета (Ревизионной комиссии)

      __________________________________________________________________________
                              (подпись, инициалы, фамилия)

                                    АКТ
      проверки исполнения решений Счетного комитета (Ревизионной комиссии)

      1. Наименование объекта государственного аудита:____________________________________________

      2. Аудиторское заключение, предписание в соответствии с которым вынесены рекомендации, решения, в отношении которых проводится проверка исполнения _____________________________________________________________________________________________

      3. Состав группы государственного аудита:___________________________________________________

      4. Поручение на проведение проверки исполнения решений Счетного комитета (Ревизионной комиссии) от "____" №________

      5. Наименование рекомендации органа внешнего государственного аудита и финансового контроля _____________________________________________________________________________________________

      6. Результаты проверки исполнения рекомендации _____________________________________________________________________________________________

      Работник (-и) Счетного комитета (Ревизионной комиссии):

      _________________________________________________________________________
                        ( должность, подпись, фамилия, инициалы)

Перечень некоторых нормативных постановлений Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета, подлежащих признанию утратившими силу

      1. Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ "Об утверждении Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля" (зарегистрирован Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 12557, опубликован 6 января 2016 года в информационно-правовой системе "Әділет").

      2. Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27 сентября 2016 года № 13-НҚ "О внесении изменений и дополнений в нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ "Об утверждении Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля" (зарегистрирован Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 14369, опубликован 11 ноября 2016 года в информационно-правовой системе "Әділет").

      3. Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 14 июня 2018 года № 13-НҚ "О внесении изменений и дополнений в нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ "Об утверждении Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля" (зарегистрирован Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 17129, опубликован 5 июля 2018 года в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан).