Об утверждении проверочных листов по налоговым проверкам

№

Перечень требований

Требуется*

Не требуется*

Соответствует требованиям*

Не соответствует требованиям*

1

2

3

4

5

6

1

Соблюдение налогового законодательства Республики Казахстан по вопросам исполнения налогового обязательства по следующим видам налогов и других обязательных платежей в бюджет

1.1

корпоративный подоходный налог

1.2

индивидуальный подоходный налог

1.3

налог на добавленную стоимость

1.4

акцизы

1.5

рентный налог на экспорт

1.6

специальные платежи и налоги недропользователей

1.7

социальный налог

1.8

налог на транспортные средства

1.9

земельный налог

1.10

налог на имущество

1.11

налог на игорный бизнес

1.12

фиксированный налог

1.13

единый земельный налог

1.14

государственная пошлина

1.15

регистрационные сборы

1.16

сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан

1.17

Исключена совместным приказом Министра финансов РК от 01.06.2018 № 560 и Министра национальной экономики РК от 13.06.2018 № 212 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

1.18

лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности

1.19

сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям

1.20

сбор за сертификацию в сфере гражданской авиации

1.21

плата за пользование земельными участками

1.22

плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников

1.23

плата за эмиссии в окружающую среду

1.24

плата за пользование животным миром

1.25

плата за лесные пользования

1.26

плата за использование особо охраняемых природных территорий

1.27

плата за использование радиочастотного спектра

1.28

плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи

1.29

Исключена совместным приказом Министра финансов РК от 01.06.2018 № 560 и Министра национальной экономики РК от 13.06.2018 № 212 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

1.30

плата за размещение наружной (визуальной) рекламы

2

Соблюдение обеспечения полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей

3

Исключена совместным приказом Министра финансов РК от 01.06.2018 № 560 и Министра национальной экономики РК от 13.06.2018 № 212 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

4

Исключена совместным приказом Министра финансов РК от 01.06.2018 № 560 и Министра национальной экономики РК от 13.06.2018 № 212 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

5

Соблюдение исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, следующих обязанностей:

х

х

х

х

5.1

Соблюдение обязанности по уведомлению уполномоченного органа при открытии банковских счетов налогоплательщику - юридическому лицу, включая нерезидента, его структурным подразделениям, физическому лицу, состоящему на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, иностранцу и лицу без гражданства, либо изменении у банковского счета индивидуального идентификационного кода в связи с реорганизацией банка

5.2

Соблюдение обязанности по представлению в уполномоченный орган сведений о наличии, номерах банковских счетов и об остатках денег на этих счетах, а также сведения о наличии, виде и стоимости иного имущества, в том числе размещенного на металлических счетах или находящегося в управлении, физических лиц-нерезидентов, юридических лиц-нерезидентов, а также юридических лиц, бенефициарными собственниками которых являются нерезиденты, в порядке и сроки, установленные уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан

5.3

Соблюдение обязанности по представлению по запросу уполномоченного органа сведений о наличии, номерах банковских счетов и об остатках денег на этих счетах, а также сведения о наличии, виде и стоимости иного имущества, в том числе размещенного на металлических счетах или находящегося в управлении физических и юридических лиц, указанных в запросе уполномоченного органа иностранного государства, направленном в соответствии с международным договором Республики Казахстан в порядке и сроки, установленные уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан

5.4

Соблюдение обязанности по не проведению операций по банковским счетам, без идентификационного номера в платежных документах

5.5

Соблюдение обязанности по контролю правильности указания идентификационного номера в соответствии с правилами формирования идентификационного номера и данными уполномоченного государственного органа при приеме платежных документов в уплату и перечисление налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных платежей

5.6

Соблюдение обязанности по контролю правильности указания идентификационного номера транспортного средства в соответствии с данными уполномоченного органа по обеспечению безопасности дорожного движения при приеме платежных документов в уплату налога на транспортные средства с физических лиц

5.7

Соблюдение обязанности по уведомлению уполномоченного органа о закрытии налогоплательщику банковских счетов

5.8

Соблюдение обязанности по уведомлению уполномоченного органа при прекращении признания доходов в виде вознаграждения по выданному кредиту (займу) путем приостановления начисления такого вознаграждения физическому лицу, состоящему на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическому лицу.

5.9

Соблюдение обязанности по исполнению в первоочередном порядке платежных поручений налогоплательщика по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет с банковского счета, а также инкассовых распоряжений налоговых органов о взыскании суммы налоговой задолженности, при достаточности денег клиента на банковских счетах для удовлетворения всех требований, предъявляемых к клиенту

5.10

Соблюдение обязанности по своевременности перечисления суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, социальных платежей

5.11

Соблюдение обязанности по допуску должностного лица налоговых органов, при наличии предписания, к проверке наличия денег и совершаемых операций по банковским счетам проверяемого физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора или юридического лица.

5.12

Соблюдение обязанности о приостановлении всех расходных операций по решению налогового органа в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, на банковских счетах (за исключением корреспондентских)

физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, юридического лица, структурного подразделения юридического лица, структурного подразделения юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, в порядке, установленном законами Республики Казахстан.

5.13

Соблюдение обязательства об уведомлении налогового органа по месту нахождения (жительства) заемщика о размере прекращенного обязательства, при прекращении в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан обязательств по кредитам (займам), выданным заемщику, являющемуся физическим лицом, состоящим на дату прекращения обязательства на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическим лицом

5.14

Соблюдение обязанности о представлении в налоговые органы по месту нахождения (жительства) налогового агента отчета и сведений о начислении банковских вознаграждений

5.15

Соблюдение обязанности о представлении в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведений о наличии и номерах банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах

5.16

Соблюдение обязанности в отказе в открытии банковских счетов (за исключением корреспондентских счетов, а также банковских счетов, предназначенных для получения пособий и социальных выплат, выплачиваемых из государственного бюджета и Государственного фонда социального страхования) налогоплательщику, признанному бездействующим и налогоплательщику, имеющему в данном банке открытый банковский счет, на который налоговыми органами выставлены инкассовые распоряжения или распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика

6

Соблюдение трансфертного ценообразования

6.1

Соблюдение трансфертного ценообразования по международным деловым операциям

6.2

Соблюдение трансфертного ценообразования по сделкам, совершаемым на территории Республики Казахстан, непосредственно взаимосвязанным с международными деловыми операциями

7

Определение взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его дебиторами

8

Соблюдение правомерности применения положений международных договоров (соглашений)

9

Подтверждение достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату

10

Соблюдение правильности возврата уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании налогового заявления нерезидента и международного договора об избежании двойного налогообложения

11

Соблюдение государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также оборота авиационного топлива, биотоплива, мазута

11.1

Проведение инвентаризации имущества налогоплательщика (кроме жилых помещений) для установления отражения в бухгалтерском и налоговом учете объектов налогообложения

11.2

Соблюдение наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок

11.3

Соблюдение отсутствия расхождений между данными регистра бухгалтерского учета с инвентаризационной описью

11.4

Соблюдение отсутствия расхождений между данными регистров бухгалтерского учета с данными выписанных сопроводительных накладных

11.5

Соблюдение отсутствия расхождений между выписанными сопроводительными накладными с данными выписанных счетов-фактур

11.6

Установление прихода и расхода по сопроводительным накладным в разрезе Пин-кодов

11.7

Установление расхождений между декларациями по производству и обороту с данными сопроводительных накладных

11.8

Соблюдение наличия и установление расхождений в журналах на нефтебазах и АЗС

12

Определение налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда

13

Соблюдение налогового обязательства по действию (действиям) по выписке счета-фактуры, совершение которого (которых) признано судом осуществленным (осуществленными) без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров

14

Неисполнение налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления органов государственных доходов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля

15

По вопросу рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки и (или) решение вышестоящего налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, проводимая по вопросам, изложенным в жалобе налогоплательщика (налогового агента)

16

Рассмотрение обращения нерезидента о повторном рассмотрении налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения

17

Соблюдение наличия налоговой учетной политики, утвержденной в установленном порядке

18

Соблюдение наличия налоговых регистров, утвержденных в установленном порядке

19

Соблюдение обязанности по уведомлению налоговых органов и представлению сведений в налоговые органы о получении и расходовании денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, а также правильности отражения в информации и материалах сведений о лицах, сделавших заказ, указание об изготовлении, распространении и (или) размещении информации и материалов за счет средств иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства

20

Соблюдение исполнения мотивированного решения в рамках мониторинга крупных налогоплательщиков

№

Перечень требований

Требуется*

Не требуется*

Соответствует требованиям*

Не соответствует требованиям*

1

2

3

4

5

6

1

Получение дополнительной информации об операциях, подтверждения факта и содержания операций от лиц, осуществлявших операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), в отношении которого налоговым органом проводится комплексная или тематическая проверка

2

Получение дополнительной информации от налогоплательщика (налогового агента), в отношении которого поступил запрос налоговых или правоохранительных органов других государств, международных организаций в соответствии с международными договорами (соглашениями) о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, одной из сторон которых является Республика Казахстан, а также договорами, заключенными Республикой Казахстан с международными организациями

3

Получение дополнительной информации от лиц, осуществляющих операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), которым не устранены нарушения по налоговому обязательству по налогу на добавленную стоимость, выявленные по результатам камерального контроля и связанные с такими операциями, либо представлены пояснения, не подтверждающие отсутствие таких нарушений

4

Отражение взаиморасчетов с проверяемым налогоплательщиком в бухгалтерском учете и налоговой отчетности

№

Перечень требований

Требуется*

Не требуется*

Соответствует требованиям*

Не соответствует требованиям*

1

2

3

4

5

6

1

Постановка на регистрационный учет в органах государственных доходов

2

Наличие товарно-транспортных накладных на импортируемые товары и соответствие наименования товаров сведениям, указанным в
товарно-транспортных накладных, при проверке автотранспортных средств на постах транспортного контроля или дорожной полиции

3

Наличие контрольно-кассовой машины

4

Наличие оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек

5

Наличие и подлинность акцизных и учетно-контрольных марок, наличие и подлинность сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, табачные изделия, наличие лицензии

6

Соблюдение порядка применения контрольно-кассовых машин

6.1

Соблюдение применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов

6.2

Соблюдение выдачи чека контрольно-кассовой машины или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу

6.3

Соблюдение полноты отражения реквизитов, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан, в фискальном чеке контрольно-кассовой машины

6.4

Соблюдение исправности, постановки на учет контрольно-кассовой машины в органе государственных доходов по месту использования

6.5

Соблюдение на наличие, полноты и правильности заполнения книги учета наличных денег и книги учета товарных чеков

7

Соблюдение законодательства Республики Казахстан о лицензировании и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров

7.1

Соблюдение на наличие контрольных приборов учета, обеспечивающих автоматизированную передачу лицензиару информации об объемах выработки

7.2

Соблюдение на наличие хранилища, предназначенного для хранения, подготовки (доработки), передачи сырья на производство этилового спирта

7.3

Соблюдение на наличие контрольных приборов учета, оснащенных источниками бесперебойного питания электроэнергией, обеспечивающих автоматизированную передачу уполномоченному органу и его территориальным подразделениям в режиме реального времени данных об объемах производства алкогольной продукции

7.4

Соблюдение на наличие хранилища, предназначенного для хранения, подготовки (доработки), передачи сырья на производство алкогольной продукции

7.5

Соблюдение на наличие или отсутствие в заявленном складском помещении двух и более лицензиатов, осуществляющих деятельность по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции

7.6

Соблюдение на наличие оборудования, соответствующего требованиям, установленным нормативными документами по стандартизации и обеспечению единства средств измерений по табачной продукции

7.7

Соблюдение на наличие зданий и помещений, принадлежащих заявителю на праве собственности или иных правах, необходимых для производства табачных изделий, указанных в паспорте производства и соответствующих сведениям, указанным в паспорте производства

7.8

Соблюдение на наличие лаборатории по технологическому контролю производства табачных изделий

8

Соблюдение исполнения распоряжения, вынесенного органом государственных доходов, о приостановлении расходных операций по кассе

9

Соблюдение порядка выписки счетов-фактур в электронной форме

10

Подтверждение наличия остатков товаров, включенных в перечень товаров, к которым применяются пониженные ставки таможенных пошлин в связи с присоединением Республики Казахстан к Всемирной торговой организации

11

Наличие сопроводительных накладных на товары и соответствия наименования, количества (объема) товаров сведениям, указанным в сопроводительных накладных на товары: при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан; при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) и государств-членов ЕАЭС; при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС и государств-членов ЕАЭС

12

Наличие заверенной печатью территориального органа государственных доходов бумажной копии электронного счета-фактуры в качестве товаросопроводительного документа, при перемещении с территории Республики Казахстан на территории других государств-членов ЕАЭС товаров, входящих в Перечень, к которым могут быть применены пониженные ставки пошлин, а также размеров таких ставок, а также одного из следующих документов:
1) копия таможенной декларации, заверенная печатью территориального органа государственных доходов – при перемещении товаров, ранее ввезенных из третьих стран по ставкам единого таможенного тарифа ЕАЭС;
2) оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-1 – при перемещении товаров, произведенных на территории Республики Казахстан;
3) оригинал сертификата о происхождении товаров формы СТ-KZ – при перемещении товаров, произведенных на территориях свободной экономической зоны и свободных складов;
4) копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – при перемещении товаров, ранее ввезенных из других государств-членов ЕАЭС

№

Перечень требований

Требуется*

Не требуется*

Соответствует требованиям*

Не соответствует требованиям*

1

2

3

4

5

6

1

Установление фактического дохода и фактических затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода