О некоторых вопросах Карачаганакского проекта

      В целях урегулирования спорных вопросов, возникших в ходе реализации Окончательного Соглашения о разделе продукции Подрядного участка Карачаганакского нефтегазоконденсатного месторождения от 18 ноября 1997 года между компаниями Аджип Карачаганак Б.В. («Аджип»), БГ Эксплорейшн энд Продакшн Лимитед («Бритиш Газ»), Тексако Интернэшнл Петролеум Компани («Тексако»), Открытым Акционерным Обществом «Нефтяная компания «ЛУКойл» («ЛУКойл»), Акционерным Обществом Закрытого Типа «Национальная Нефтегазовая Компания «Казахойл» («Казахойл») и Правительством Республики Казахстан Правительство Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
      1. Одобрить Соглашение об урегулировании между Правительством Республики Казахстан, Полномочным органом и компаниями Аджип Карачаганак Б.В. («Аджип»), ЭНИ С.П.А. («ЭНИ»), БиДжи Карачаганак Лтд («БиДжи»), БиДжи Групп Плс («БиДжи Групп»), Шеврон Интернэшнл Петролеум Компани («Шеврон»), Тексако Инк. («Тексако»), ЛУКОЙЛ Оверсиз Карачаганак Б.В. («ЛУКОЙЛ»), ОАО «ЛУКОЙЛ» («ОАО «ЛУКОЙЛ»), Карачаганак Петролеум Оперейтинг Б.В. («КПО») со всеми приложениями (далее - Соглашение об урегулировании).
      2. Уполномочить Министра финансов Республики Казахстан Жамишева Болата Бидахметовича и Министра нефти и газа Республики Казахстан Мынбаева Сауата Мухаметбаевича подписать от имени Правительства Республики Казахстан Соглашение об урегулировании.
      3. Утвердить прилагаемую Инструкцию о Налоговом режиме Окончательного Соглашения о Разделе Продукции подрядного участка нефтегазоконденсатного месторождения от 18 ноября 1997 года, заключенного между компаниями Аджип Карачаганак Б.В. («Аджип»), БГ Эксплорейшн энд Продакшн Лимитед («Бритиш Газ»), Тексако Интернэшнл Петролеум Компани («Тексако»), Открытым Акционерным Обществом «Нефтяная Компания «ЛУКойл» («Лукойл»), Акционерным Обществом Закрытого Типа «Национальная Нефтегазовая Компания «Казахойл» («Казахойл») и Правительством Республики Казахстан.
      4. Настоящее постановление вводится в действие со дня подписания, за исключением пункта 3, который вводится в действие с даты завершения по Соглашению об урегулировании.

      Премьер-Министр
      Республики Казахстан                       К. Масимов

Утвержден        
постановлением Правительства
Республики Казахстан   
от 13 декабря 2011 года № 1525

ИНСТРУКЦИЯ О НАЛОГОВОМ РЕЖИМЕ
"Окончательного Соглашения о Разделе Продукции подрядного
участка нефтегазоконденсатного Карачаганакского месторождения"
от 18 ноября 1997, заключенного между компаниями Аджип
Карачаганак Б.В. ("Аджип"), БГ Эксплорейшн энд Продакшн Лимитед
("Бритиш Газ"), Тексако Интернэшнл Петролеум Компани
("Тексако"), Акционерным Обществом Открытого Типа Нефтяная
Компания ЛУКойл ("Лукойл"), Акционерным обществом закрытого
типа Национальная Нефтегазовая Компания Казахойл ("Казахойл") и
Правительством Республики Казахстан*

Раздел 1. Общие положения по настоящей Инструкции
Глава 1. Определения

      1. Для целей настоящей Инструкции термины, начинающиеся с заглавных букв, имеют следующие значения:
      1) "Бюджет Республики" - означает республиканский и местный бюджеты, а также внебюджетные фонды Республики Казахстан;
      2) "Возмещение НДС" - означает возврат или другие формы уменьшения задолженности Бюджета Республики перед Подрядными компаниями в случае превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного НДС;
      3) "Добыча" - означает i) эксплуатацию (включая соответствующее обслуживание) добывающих или нагнетательных скважин, ii) получение, сохранение, очистку, обработку, хранение, перевалку, транспортировку и доставку Нефтегазового сырья вплоть до Пункта доставки, и iii) поддержание давления в коллекторе, закачку газа в пласты и другие программы вторичной обработки;
      4) "Инструкция" - означает настоящий документ о применении Налогового режима Соглашения;
      5) "Контракт на подземные сооружения" означает Контракт на строительство и эксплуатацию подземных сооружений - Закачка сточных вод (жидких отходов) Карачаганакского нефтегазоконденсатного месторождения в недра на территории Бурлинского района Западно-Казахстанской области Республики Казахстан, заключенный между Комитетом геологии и недропользования Министерства энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан (Компетентный орган), и Компанией "Карачаганак Петролеум Оперейтинг Б.В. - Казахстанский филиал" (Подрядчик) 14 июня 2006 года № 046;
      6) "Лицо" - юридическое или физическое лицо;
      7) "Международное Налоговое Соглашение" - означает конвенцию, заключенную между Правительством Республики Казахстан и Правительством другой страны, об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и на капитал, которая вступила в силу с даты, указанной в конвенции;
      8) "Налоговая инспекция" - означает органы налоговой службы, состоящие из государственного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, и его территориальных подразделений;
      9) "Налоговое законодательство" означает Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, № 2235 от 24 апреля 1995 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" с изменениями и дополнениями, а также законы и указы, постановления и другие нормативные правовые акты, регулирующие порядок уплаты налогов и платежей в Республике Казахстан;
      10) "Налоговый кодекс" - означает Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, № 2235 от 24 апреля 1995 г. "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" с изменениями и дополнениями в редакции, действующей на 1 октября 1997 года;
      11) "Налоговый режим" означает условия налогообложения и таможенные положения, определенные Соглашением;
      12) "Оператор" имеет значение, приданное этому термину в Разделе 5.1 Соглашения, и для целей настоящей Инструкции применяется как операционная структура (в организационной форме, применимой для Соглашения), созданная для реализации целей Соглашения и Сопутствующих документов. Оператор выполняет действия в качестве агента от имени Подрядчика и реализовывает права, привилегии, полномочия и обязательства Подрядчика. Функции Оператора могут быть переданы Операционным компаниям;
      13) "Операционная компания" означает юридическое лицо, созданное Оператором для выполнения функций Оператора по Соглашению, с которым Подрядные компании могут быть корпоративно связаны, согласно предусмотренному в Разделе 5.1(b) Соглашение, при этом подразумевается, что такое лицо полностью принадлежит одной или более Подрядной компании, и такое лицо не занимается какой бы то ни было иной деятельностью, отличной от Нефтегазовых операций и других видов деятельности Подрядчика, предусмотренные Соглашением и Сопутствующими документами;
      14) "Подрядная компания" означает "Аджип Карачаганак Б.В.", "Би Джи Карачаганак Лимитед", "Шеврон Интернешнл Петролеум Компани" и "Лукойл Оверсиз Карачаганак Б.В." или же любую из этих компаний, в зависимости от контекста, а также их правопреемники, которым права переданы частично или полностью, раздельно или нераздельно между собой;
      15) "Пункт доставки" - имеет значение, приданное этому термину в разделе 1.1 Соглашения;
      16) "Пункт сбыта" - имеет значение, приданное этому термину в разделе 1.1 Соглашения;
      17) "Разрешение на подземные сооружения" означает разрешение, выданное Подрядчику для осуществления деятельности, ранее предусмотренной Контрактом на подземные сооружения;
      18) "Сводный отчет" - означает отчет местным налоговым органам в виде консолидированных отдельных налоговых деклараций каждой Подрядной компании;
      19) "Соглашение" - означает Окончательное Соглашение о Разделе Продукции вместе со всеми приложениями к нему от 18 ноября 1997 года, заключенное между компаниями Аджип Карачаганак Б.В. ("Аджип"), БГ Экс-плорейшн энд Продакшн Лимитед ("Бритиш Газ"), Тексако Интернэшнл Петролеум Компани ("Тексако"), Акционерным Обществом открытого типа Нефтяная Компания Лукойл ("Лукойл"), Акционерным Обществом закрытого типа Национальная Нефтегазовая Компания Казахойл ("Казахойл") и Правительством Республики Казахстан;
      20) "Субподрядчик" - означает физическое или другое лицо, с которым Подрядчик имеет отношения по получению товаров и услуг по деятельности, связанной с Соглашением;
      21) "Таможенные органы" - уполномоченный орган в сфере таможенного дела, территориальные подразделения уполномоченного органа в сфере таможенного дела (по областям, городам республиканского значения, столице), таможни, таможенные посты; и
      22) "Технологическое оборудование" - оборудование, которое используется в процессе разведки, Добычи, обработки и транспортировки нефтяных и попутных веществ, включая, но, не ограничиваясь следующим: оборудование трубопроводов, оборудование магистральных трубопроводов, оборудование выкидных трубопроводов, оборудование производственных установок, оборудование перерабатывающих установок, оборудование по обработке, устьевое оборудование, подземное оборудование, оборудование систем добычи нефти с применением различных методов интенсификации, оборудование терминалов, а также оборудование соответствующих производственных установок.
      2. Определения: термины, определенные в настоящей Инструкции, принимаются как более подробное описание смысла или уточнение тех определений, которые были использованы в Соглашении. В случае, если термины, которые расшифровываются в настоящей Инструкции, также описываются в Соглашении, тогда, в целях настоящей Инструкции, определения терминов, используемых в настоящей Инструкции, будут иметь превалирующее значение.

      ___________________________
* Инструкция утверждена постановлением Правительства Республики Казахстан от 13 декабря 2011 года № 1525, и постановление опубликовано в сборнике "Собрание актов Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан" (САПП) № 8, 2012 г., статья 154.

Глава 2. Цель настоящей Инструкции и регулируемые вопросы

      3. Настоящая Инструкция разработана на основании Соглашения, с учетом Налогового законодательства Республики Казахстан, действующего по состоянию на 1 октября 1997 года.
      4. Соглашение, утвержденное постановлением Правительства Республики Казахстан от 12 января 1998 года № 5 "Об утверждении Окончательного Соглашения о Разделе Продукции по Карачаганакскому нефтегазоконденсатному месторождению", является контрактом на недропользование, надлежащим образом зарегистрированным в Республике Казахстан.
      5. До подписания Соглашение прошло обязательную налоговую экспертизу в Министерстве финансов Республики Казахстан.
      6. Настоящая Инструкция устанавливает правила для соответствующих Налоговой инспекции и Таможенных органов, которые должны применяться к деятельности Подрядчика в связи с деятельностью по Соглашению, а также для Подрядчика по порядку исполнения обязательств перед Республикой и использования своих прав в части уплаты Налогов и платежей.
      7. Настоящая Инструкция описывает условия налогообложения и применения таможенных платежей (Налоговый режим) Соглашения.
      8. Положения настоящей Инструкции согласованы между Министерством финансов, которое является правопреемником Министерства государственных доходов, включая Налоговую инспекцию и Таможенные органы, и Подрядчиком и утверждаются Правительством, так как не противоречат условиям Соглашения. В случае, если существует более чем одна интерпретация положений, содержащихся в Соглашении, и данные вопросы освещены в настоящей Инструкции, настоящая Инструкция принимается, как интерпретация, взаимно принятая Правительством Республики и Подрядчиком.
      9. Настоящая Инструкция распространяется на весь срок действия Соглашения, установленный пунктом 2.2 Соглашения.

Раздел 2. Общие положения по Налоговому режиму Соглашения
Глава 3. Исполнение налоговых обязательств

      10. Подрядчик уплачивает Налоги и обязательные платежи, указанные в Соглашении, по ставкам, которые установлены Налоговым законодательством, действующим по состоянию на 1 октября 1997 года.
      11. Подрядчик:
      1) составляет и представляет налоговые формы в порядке и сроки, установленные Налоговым законодательством, действующим на момент возникновения обязательств;
      2) уплачивает налоги и обязательные платежи, предусмотренные Соглашением, в соответствии с порядком и сроками, установленными Налоговым законодательством, действующим в Республике Казахстан на момент возникновения обязательств по их уплате; и
      3) имеет право требовать и получать возврат и/или зачет налогов и обязательных платежей в соответствии с порядком и сроками, установленными Налоговым законодательством, действующим на момент возникновения обязательств, за исключением случаев, изложенных в пункте 12 настоящей Инструкции.
      12. Если принятие форм, порядка и/или сроков, предусмотренных в пункте 11 настоящей Инструкции, вместо форм, порядка и/или сроков, установленных Налоговым законодательством по состоянию на 1 октября 1997 года, по мнению Подрядчика, влечет за собой ухудшение позиции Подрядчика согласно Налоговому кодексу и/или Соглашению, тогда Подрядчик имеет право применять формы, порядок и/или сроки, установленные Налоговым законодательством по состоянию на 1 октября 1997 года.
      13. Предоставление прав Подрядчику в Статье III Соглашения ни при каких обстоятельствах не влияет на уровень Налоговых обязательств Подрядчика, установленных Статьями VIII и XIX Соглашения.

Глава 4. Налоги и платежи, уплачиваемые Подрядчиком

      14. Для целей настоящей Инструкции, уплата Налогов и платежей Подрядчиком имеет понятие, при котором указывается на то, что Подрядные компании несут ответственность по уплате Налогов и других платежей, предусмотренных Соглашением. Такие платежи могут проводиться по его поручению и от его имени Оператором и Операционными компаниями.
      15. Так как Оператор и Операционные компании являются Агентами, совершающими операции от имени Подрядных компаний, на их деятельность, связанную с Соглашением, распространяется Налоговый режим, установленный Соглашением и настоящей Инструкцией.
      16. Подрядчик уплачивает следующие Налоги и платежи:
      1) специальные налоги и платежи недропользователей, включая бонусы;
      2) доля Республики по разделу продукции;
      3) подоходный налог, в том числе: подоходный налог с юридических лиц;
      4) подоходный налог с юридических лиц, удерживаемый у источника выплаты;
      5) подоходный налог с физических лиц, удерживаемый у источника выплаты;
      4) налог на добавленную стоимость;
      5) акцизы, за исключением акцизов на сырую нефть, конденсат и производство электроэнергии;
      6) сбор за регистрацию юридических лиц;
      7) сборы за право занятия отдельными видами деятельности;
      8) таможенные платежи, за исключением экспортных таможенных пошлин на Нефтегазовое сырье;
      9) платежи за аренду земли;
      10) плата за использование водных ресурсов;
      11) плата за лесопользование;
      12) платежи в Фонд охраны окружающей среды;
      13) платежи в Дорожный фонд;
      14) платежи в Государственный фонд занятости;
      15) платежи в Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования; и
      16) государственная пошлина.
      17. Подрядчик ведет налоговый учет на основании метода начислений.
      18. Подрядчик не будет иметь никаких других Налоговых обязательств, кроме тех, которые предусмотрены положениями Соглашения. Подрядчик не производит исчисление и уплату следующих Налогов, но, не ограничиваясь ими:
      1) акцизы на сырую нефть, конденсат, а также производство электроэнергии;
      2) сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг;
      3) роялти;
      4) налог на сверхприбыль;
      5) земельный налог;
      6) налог на имущество юридических и физических лиц;
      7) налог на транспортные средства;
      8) сбор с аукционных продаж;
      9) экспортные таможенные пошлины на Нефтегазовое сырье.

Глава 5. Валюта, используемая для учета и выплаты налогов

      19. Налоговый учет Подрядчика ведется в долларах США.
      20. В случае нарушения Подрядчиком порядка исчисления и уплаты налогов и платежей, пени и штрафы начисляются на основании налогового учета в долларах США.
      21. С учетом предусмотренного следующим предложением сумма налогов и платежей, подлежащих к уплате в бюджет Республики Казахстан или возврату из бюджета республики, выплачивается в долларах США или в тенге по официальному обменному курсу, установленному Национальным банком Республики Казахстан на дату оплаты. Оплата и возврат НДС производятся в тенге.
      Сноска. Пункт 21 в редакции постановления Правительства РК от 25.06.2012 № 834.
      22. Курс обмена валют и перевод валют, отличных от Долларов США, в целях налогового учета применяется и производится, соответственно, в порядке, предусмотренном пунктом 1.3. (b) Приложения № 6 Соглашения ("Порядок бухгалтерского учета").

Глава 6. Стабильность Налогового Режима

      23. Налоговый режим Соглашения установлен на основании Налогового законодательства, действующего на 1 октября 1997 года, и будет оставаться стабильным в течение всего периода действия Соглашения, за исключением случаев, когда изменения в Налоговый режим вносятся по соглашению сторон Соглашения и не приводят к изменению соотношения первоначальных экономических интересов.

Глава 7. Трансфертное ценообразование (Корректировка цен)

      24. При определении цены реализации нефтегазового сырья и доходов в целях бухгалтерского и налогового учета, Подрядчик руководствуется положениями Статьи 9 Соглашения.
      25. Если цены, используемые в коммерческих и других операциях со связанными сторонами, отличаются от цен, используемых между независимыми предприятиями, и это приводит к уменьшению общих налоговых платежей в бюджет Республики, то в целях налогообложения Налоговая инспекция может откорректировать доход Подрядчика, ссылаясь на разницу в ценах по таким операциям, в случае, если это не было сделано Подрядчиком.
      26. Во избежание сомнений, методология, используемая Подрядчиком для оценки Нефтегазового сырья, реализуемого по сделкам, утвержденным Совместным Комитетом по Сбыту в соответствии со статей IX Соглашения (или сделки, которые иначе организованы и оценены Экспертом в соответствии с процедурами по Оспариваемым сделкам, установленным в подпункте 9.2(b)(v)-(vi) Соглашения), обеспечивает получение рыночной цены, определяемой по принципу "вытянутой руки".
      27. Операции между Подрядными Компаниями, между Операционными Компаниями, и между Подрядными Компаниями и Операционными Компаниями, соответствующие положениям пунктов 2.1 и 2.4 (b) Приложения 6 Соглашения, не будут подлежать корректировкам при трансфертном ценообразовании.
      28. Корректировки не производятся по сделкам Подрядчика, если эти сделки заключаются по рыночным ценам, в соответствии с п. 26 настоящей Инструкции или не уменьшают общую сумму налоговых обязательств Подрядчика.
      Пример 1.
      Подрядная компания F зарегистрирована в Нидерландах и имеет долю в лицензии на добычу нефти и газа и в соответствующем контракте на недропользование.
      В декабре 1998 года она реализовала продукцию на общую сумму $ 3 000 000 США.
      Эта реализация состояла из продажи равных объемов газа покупателю третьей стороны, являющейся не связанной стороной, и продажи газа компании на 50 % принадлежащей компании F. Сделка заключена в один и тот же день на том же рынке.

      Так как обе сделки были заключены в один день, на том же рынке и на равные объемы газа, то следовательно, к обеим операциям должны применяться одни и те же цены. Цена, достигнутая для продажи третьей стороне, была средней ценой за этот день.
      Следовательно, сумма, которая должна войти в совокупный годовой доход, равна $ 4 000 000 США.
      Пример 2.
      В следующий месяц Подрядная Компания F продала половину своих объемов газа Подрядной Компании G (также зарегистрированной в Нидерландах).
      Оставшийся объем газа был продан третьей стороне. Компания G имеет равную долю в лицензии, но у нее есть доступ к более выгодному рынку. Cовокупный годовой доход этих компаний выглядит следующим образом:

      Корректировки в ценах Компании F и Компании G не требуются, так как суммы налоговых платежей в бюджет не уменьшаются.

Глава 8. Налогообложение персонала Подрядчика

      29. Персонал Подрядчика уплачивает Налоги и платежи на недискриминационной основе в соответствии с Налоговым законодательством, действующим на момент появления Налоговых обязательств.

Глава 9. Штрафные санкции и пени

      30. Штрафные санкции и пени за несвоевременную уплату Налогов, предусмотренных Соглашением, применяются в соответствии с Налоговым законодательством, действующим на момент допущения нарушений.

Глава 10. Налогообложение Субподрядчиков

      31. Подрядчик должен информировать своих Субподрядчиков, предоставляющих ему услуги или продающих товары, что такие Субподрядчики и их работники должны платить налоги в соответствии с Налоговым законодательством.

Глава 11. Переуступка прав

      32. Переуступка прав третьей стороне:
      1) при переуступке прав существующей Подрядной компании на долю в лицензии и контракте третьей стороне, соответствующий доход лица, переуступающего права (далее - Продавец), состоит из выручки от переуступки, уменьшенной на сумму неамортизированного сальдо бонусов и неамортизированного сальдо основных средств в соответствии с переданной долей участия. Если сумма выручки меньше стоимости неамортизированного сальдо бонусов и неамортизированного сальдо основных средств, Продавец может использовать эту выручку таким образом, чтобы скорректировать эти сальдо по своему усмотрению;
      2) лицо, приобретающее права в результате переуступки (далее - Покупатель) рассматривает расходы по переуступке прав как расходы на приобретение прав в соответствии с пунктом 2 Статьи 23 Налогового кодекса, и может амортизировать такие расходы по максимальной ставке группы 1 двадцать пять процентов (25 %), установленной на 1 октября 1997. Когда оплата частично или полностью осуществляется путем внесения активов, используется рыночная стоимость данных активов при определении суммы оплаты. Рыночная цена указывается в контракте о передаче прав;
      3) и переуступка прав третьей стороне освобождается от НДС.
      Пример 3.
      Подрядная компания Е, зарегистрированная в Италии, имеет долю 50 % в лицензии на добычу нефти и газа. Она продает 20 % лицензии третьей стороне, Подрядной компании F, зарегистрированной в США. Условия сделки включают выплату 50 000 тыс. долларов США в денежной форме и передачу разведочного участка в Египте стоимостью в 10 000 тыс. долларов США. Контракт на продажу подписан в июне 1998 г. при условии, что компании F будет выдана лицензия. При выдаче компании F лицензии 31 января 1999 г. компания Е получает сумму 50 000 тыс. долларов США в денежной форме вместе с участком на разведку.
      Компания Е регистрирует сделку по продаже 31 января 1999 г., в день, когда контракт о продаже становится безоговорочным.
      На 1 января 1999 г. компания Е имеет следующие налоговые пулы для обложения подоходным налогом:

      Совокупный годовой доход от реализации углеводородов за 1999 год для 50 % лицензии составил 24 000 000 долларов США, или 2 000 000 долларов США в месяц (в среднем).
      Вычеты до амортизации, на которые компания Е имеет право как владелец 50 % лицензии, на 1999 год составили 2 400 000 долларов США или 200 000 долларов США в месяц.
      Расчет чистого дохода на конец года (31 декабря 1999 г.) для компании Е представлен в следующем виде:

      Расчет чистого дохода за 11 месяцев с 1 февраля по 31 декабря 1999 для компании F:

      Примечание: При переуступке прав стороны не облагаются НДС.
      33. Переуступка прав аффилиированным лицам
      Каждая Подрядная компания может передать права аффилиированным лицам полностью или частично, неразделенные или разделенные между собой. Такая сделка освобождается от НДС и не облагается подоходным налогом с юридических лиц.
      Пример 4.
      Лицензией на добычу нефти и газа владеют четыре Подрядные Компании:
      Компания А, зарегистрированная в Италии 30 %
      Компания В, зарегистрированная в США 30 %
      Компания С, зарегистрированная в Нидерландах 20 %
      Компания D, зарегистрированная в России 20 %
      По состоянию на 31 декабря 1997 г. все компании имели следующие позиции:

      Компания А на 100 % является дочерней компанией итальянской компании I, которая не ведет деятельность в Казахстане. Компания А передает свою долю лицензии компании J 1 января 1998 г. Компания J также является дочерней компанией компании I и зарегистрирована в Нидерландах с филиалом в Казахстане. После передачи доли лицензии Компания J имеет следующие позиции: 

      Переуступка прав не облагается налогами. Компания J продолжает иметь те же позиции, что и компания А.
      1 января 1998 г. компании В и С создают акционерную компанию (АК) с долями акций, пропорциональными их долям в лицензии. Компания В владеет 60 % акций, а компания С - 40 % акций в АК. Обе компании передают свои права в доле лицензии АК. Налоговая позиция АК с момента переуступки права следующая: 

      Переуступка прав не облагается налогами. АК имеет комбинированную налоговую позицию компаний В и С.
      Компания X, зарегистрированная в России и незарегистрированная в Казахстане, является 100 % владельцем компании D. Компания X владеет 100 % акций компании Y, которая является казахстанской компанией. 1 января 1998 г. компания D передает свои права на сбыт компании Y в качестве части соглашения о рыночном посредничестве между компаниями D и Y. Налоговая позиция компании D практически не изменилась после передачи прав, так как компания D все еще владеет долей лицензии: 

      Переуступка прав не облагается налогами. Компания D продолжает иметь ту же налоговую позицию уменьшенную на сумму за рыночные сборы за посредничество компании Y. Компания Y облагается налогом по рыночным сборам.
      34. Передача (продажа) доли. Сторона, присоединяющаяся к данному Соглашению, возмещает Подрядчику затраты стороны, вышедшей из Соглашения в пределах, предусмотренных Соглашением о передаче (продаже) доли. В той мере, в которой присоединяющаяся компания возмещает такие затраты, она имеет право на вычеты, в том числе амортизацию в зависимости от характера расходов. Сторона, выходящая из Соглашения, не имеет право на вычеты в том случае, если эти расходы выплачиваются присоединяющейся стороне. Во избежание сомнений, не будет предполагаемой стоимости передачи по НДС, подоходному налогу с юридических лиц и другим налогам и обязательным платежам.
      Пример 5.
      Компания J, зарегистрированная в России, владеет 50 % лицензии на добычу нефти и газа. 1 января 1998 г. компания J подписывает договор с компанией К, которая принимает 10 % лицензии и несет расходы по месторождению в размере $ 16 миллионов. Эти обязательства компания К выполняет к концу марта 1999 г. Ниже приводятся результаты расчета по корпоративному подоходному налогу на следующие 2 года владения 50 % доли лицензии.
      По состоянию на конец 31 декабря 1998 года 

      На 31 декабря 1997 года компания J имела убытки в размере $ 28 000 000 США и неамортизированное сальдо основных средств в размере $ 4 000 000 США.
      Расчет амортизации производится следующим образом: 

      Расчет подоходного налога компаний J и К на 1998-1999 гг. производится следующим образом:
      На конец года 31 декабря 1998 г. 

Глава 12. Налоговая граница

      35. Для целей исчисления налогов Подрядчик может объединять доходы и расходы по всей деятельности, вытекающей из или в связи с Соглашением, включая деятельность, осуществляемую на основании Разрешения на подземные сооружения и Контракта на подземные сооружения, причем такая деятельность будет считаться предпринимательской деятельностью. Расходы, связанные с закачкой промстоков в рамках Контракта на подземные сооружения, понесенные до введения в действие настоящей Инструкции, подлежат отнесению на вычеты, начиная с того налогового периода, в котором было выдано Разрешение на подземные сооружения, за исключением расходов, по которым Подрядные Компании произвели вычеты в соответствии с Соглашением. При этом Подрядчик не может объединять доходы и затраты по деятельности, которая относится к Соглашению и деятельности, которая не относится к Соглашению.
      36. Подрядные Компании, которые уже занимаются деятельностью, связанной с Подрядным участком, сохраняют свою налоговую позицию по деятельности, предусмотренной Соглашением.
      37. В случае осуществления Подрядчиком деятельности, не предусмотренной Соглашением, он обязан выплачивать по такой деятельности налоги и платежи, установленные Налоговым законодательством Республики Казахстан на момент возникновения обязательств по их уплате. Для обеспечения точности в исчислении налогов и платежей, Подрядчик обязан вести по данной деятельности раздельный налоговый учет.

Глава 13. Доступ к информации

      38. Подрядчик признает, что Налоговая инспекция в пределах своей компетенции имеет доступ к любой информации, связанной с выполнением Подрядчиком обязательств перед Республикой, в том числе к информации, являющейся банковской тайной, включая банки за пределами Казахстана.

Глава 15. Положение по Оператору

      39. Положение по Оператору:
      1) оператор выполняет действия в качестве агента по поручению Подрядных Компаний и реализовывает их права, привилегии, полномочия и обязательства. Функции Оператора могут быть переданы Операционным компаниям;
      2) оператор, Операционные Компании и Подрядные Компании представляют друг другу необходимую информацию для исполнения положений настоящей Инструкции;
      3) только Подрядные Компании несут ответственность по уплате налогов и других платежей, предусмотренных Соглашением. Однако, проведение таких платежей может производиться Оператором и Операционными компаниями от имени и по поручению Подрядных Компаний и в таком случае ответственность за своевременность предоставления налоговой отчетности и уплаты налоговых платежей от имени Подрядных Компаний несет Оператор и Операционные компании. В целях обеспечения целостности налогового учета по Соглашению, налоговая ответственность распределяется только между Подрядными Компаниями, Оператором и Операционными компаниями в соответствии с положениями настоящей Инструкции;
      4) оператор, и/или Операционные компании, выступая от лица Подрядных Компаний, не получают никакого дохода и не несут никаких расходов, и всегда должны иметь нулевой результат по подоходному налогу для юридических лиц. Следовательно, ни Оператор ни Операционные компании не имеют обязательств по уплате подоходного налога с юридических лиц, налога на чистую прибыль постоянного учреждения нерезидента, ни по другим налоговым платежам, при этом Оператор или Операционные компании могут, в качестве агента, предоставлять отчетность и уплачивать те налоги и прочие платежи, которые уплачиваются от имени каждой Подрядной компании;
      5) ко всей деятельности Операционных компаний, связанной с Соглашением, применяется такой же подход в части отсутствия Налоговых обязательств Оператора;
      6) все операции по перечислению денежных средств, предусмотренные Соглашением, включая такие, которые возникают в результате предоставления услуг на бесприбыльной основе между Подрядными компаниями и Оператором или Операционными компаниями, или между Операционными компаниями, не являются доходом для целей налогообложения.
      Пример 6.
      Компания А и компания Б, которые зарегистрированы в Нидерландах, имеют долевое участие в лицензии на добычу углеводородов в соотношении 60 %:40 %: Компания А является Оператором. В обязанности Оператора на данном участке в соответствии с Соглашением не включается организация сбыта углеводородов за пределами Пункта Доставки. Подрядчик (состоящий из компаний А + Б) делегирует эту обязанность по организации сбыта за пределы Пункта Доставки Оператору (Компании А). Компания А, будучи Оператором, создаст новое казахстанское юридическое лицо, которому поручается на 100 % выступать в роли дистрибутивного агента (ДА). ДА будет считаться Операционной компанией и соответствующие разделы Соглашения, относящиеся к Оператору, будут применяться к ДА полностью.
      ДА устанавливает гонорар $ 60 000 компании А и $ 40 000 компании Б за выполнение услуг по распределению. ДА напрямую контактирует с покупателями углеводородов от имени Компании А и Б. ДА, будучи агентом компаний А и Б, не несет ответственности за подоходный налог и НДС по операциям по продаже, проведенным от имени компании А и компании Б, НДС и подоходный налог, уплачиваемые ДА, засчитываются как налоги компаний А и Б. Операции по предоставлению услуг ДА компаниями А и Б не облагаются НДС.

Раздел 3. Специальные налоги и платежи недропользователей
Глава 15. Бонусы

      40. Подрядчик уплачивает только те бонусы и другие аналогичные платежи, которые установлены Разделом 2.1 Соглашения. Общая сумма бонусов и платежей, выплаченных и подлежащих к уплате, будет составлять предел, равный 500 000 000 долларов США. Данная сумма подлежит амортизации в соответствии с положениями Соглашения и настоящей Инструкции.

Глава 16. Роялти

      41. По условиям Соглашения Подрядчик не уплачивает роялти, так как не имеет каких-либо обязательств по исчислению и уплате данного налога.

Раздел 4. Подоходный налог
Глава 17. Подоходный налог с юридических лиц

      42. Каждая Подрядная компания должна выплачивать Подоходный налог в размере 30 % от своего налогооблагаемого дохода. Налогооблагаемый доход определяется как совокупный годовой доход за минусом вычетов. Исчисление совокупного годового дохода и вычетов производится в соответствии с Налоговым кодексом, Соглашением и настоящей Инструкцией.

Глава 18. Совокупный годовой доход

      43. Совокупный годовой доход включает доход, полученный в результате реализации углеводородов внутри и за пределами Республики Казахстан, прочие доходы (разовые), полученные в соответствии с деятельностью по Соглашению, а также полученный доход в результате переуступки прав по Соглашению третьей стороне.
      44. Доход от реализации углеводородов будет определяться в соответствии с Соглашением по определению стоимости Нефтегазового сырья и будет признан как совокупный годовой доход по методу начислений в соответствии с подпунктом 12) статьи 5 Налогового кодекса. Моментом отгрузки в целях признания дохода от реализации в соответствии со статьей 19.3 (с) Соглашения принимается момент перехода права собственности на товары покупателю.
      45. Операции по обмену углеводородов не приводят к образованию доходов для целей исчисления совокупного годового дохода до момента реализации полученных углеводородов в результате таких обменных операций в соответствии с пунктом 44 Главы 18 настоящей Инструкции.
      Пример 7.
      Подрядная компания А, созданная в Нидерландах, с филиалом в Казахстане, получившая лицензию на добычу нефти, провела следующие операции в течение 1998 года. 50 % товарной продукции в течение 1998 года продано на границе с Россией на сумму $ 1 000 000 США. Остальные 50 % продукции отправлены на переработку в Россию, после чего она обменена на переработанный газ, произведенный в России. Эта обменная операция оценивается на сумму $ 1 500 000 США. Затем Газ транспортируется через Россию и Польшу в Германию и продается за $ 2 000 000 США.
      Расчет годового дохода от реализации продукции производится следующим образом:     

      В данном случае, операция по обмену углеводородами, оцененная в размере $ 1 500 000, не учитывается при расчете совокупного годового дохода. В сумму годового дохода включен доход от реализации газа в Германию.
      46. В совокупный годовой доход не входит стоимость углеводородов, которые являются долей Республики Казахстан в Прибыльном нефтегазовом сырье. Подрядчик не ведет учета или каких-либо расчетов по Доле Республики Казахстан в прибыльном нефтегазовом сырье для целей определения совокупного годового дохода.

Глава 19. Вычеты

      47. Каждая Подрядная Компания может вычесть все расходы, либо в качестве текущих расходов, либо посредством амортизационных отчислений, понесенные по всей деятельности, вытекающей из или в связи с Соглашением, и Соглашению о принципах раздела добычи (СПРД) и/или в связи с требованиями законодательства Казахстана к таким обязательствам Подрядчика, независимо от того, произведены ли эти расходы на территории Республики Казахстан или за пределами в соответствии с Главой 4 Раздела II Налогового кодекса, при условии их документального подтверждения, включая, без ограничения, следующее:
      1) все прямые производственные расходы, связанные с Добычей и реализацией углеводородного сырья, включая, во избежание сомнений, все затраты, касающиеся следующего:
      (а) эксплуатация, ремонт и/или содержание всех скважин, дорог, мостов, дамб и других активов, используемых для Добычи (при условии, что такие активы были введены в эксплуатацию), вне зависимости от того переданы они Республикой или нет, включая, но не ограничиваясь:
      (i) действующие добывающие скважины (независимо от того, находятся ли они в эксплуатации или во временном простое);
      (ii) неэксплуатируемые добывающие скважины (независимо от того, ожидают ли они подключения выкидных линий после бурения и капитального ремонта, ожидающие капитального ремонта или остановленные в силу технологических ограничений или по техническим причинам);
      (iii) действующие нагнетательные скважины (независимо от того, находятся ли они в эксплуатации или во временном простое);
      (iv) неэксплуатирующиеся нагнетательные скважины (ожидающие подключения выкидных линий после бурения и капитального ремонта, ожидающие проведения капитального ремонта или находящиеся на капремонте);
      (v) ликвидированные скважины (полностью ликвидированные, ликвидированные разведочные скважины или ожидающие ликвидации, в каждом случае вне зависимости от того, вводились ли они в эксплуатацию или нет);
      (vi) временно законсервированные скважины;
      (vii) наблюдательные скважины;
      (viii) скважины специального назначения (включая полностью ликвидированные скважины, скважины на участках неглубоко залегающего газа, сбросные скважины (используемые для контроля и мониторинга или ожидающие консервации), законсервированные скважины, скважины для закачки промстоков в соответствии с тем, как предусмотрено в Контракте на Подземные Сооружения, подземные скважины-хранилища, скважины объекта "ЛИРА" и скважины для мониторинга миграции газа); и
      (ix) скважины на стадии бурения и /или на капремонте.
      Во избежание сомнений, в целях вычетов затрат по скважинам, указанным в параграфах (a)(ii), (iv), (vi) и (ix) подпункта 1, Налоговая инспекция может получить заключение компетентного государственного органа в области добычи углеводородов о том, что такие активы прямо или косвенно участвуют (участвовали) в предпринимательской деятельности в рамках Соглашения;
      (b) получение, сохранение, очистку, обработку, хранение, перевалку, транспортировку и доставку Нефтегазового сырья вплоть до Пункта Нефтегазового Сырья (в том числе, во избежание сомнений, любых потерь Нефтегазового Сырья, которое имеет место в нормальном процессе Производства) до Пункта Доставки; и
      (c) поддержание давления в коллекторе, закачку газа в пласты и другие программы вторичной обработки;
      (d) ремонт и техническое обслуживание основных средств, используемых для Добычи.
      Пример 8.
      Подрядная компания А, созданная в США с филиалом в Казахстане, получила лицензию на 70 % добычи нефти. Ниже приведена сумма понесенных в проекте Производственных затрат на конец года (31 декабря 1998 г.).

      2) прочие Производственные расходы, расходы на консультационные услуги, расходы на управление, расходы на услуги бухгалтеров и аудиторов, платежи профессиональным консультантам, платежи Субподрядчикам, расходы на страхование, маркетинговые расходы, арендные платежи, расходы на ремонт и обслуживание арендованных основных средств, расходы по оплате труда и связанные с ними выплаты, а также расходы, связанные с Добычей, разработкой и сбытом до пункта сбыта, затраты на операции по обмену углеводородов и другие прочие Производственные расходы, понесенные как внутри, так и за пределами Республики Казахстан.
      Расходы на командировки вычитаются по нормам, предусмотренным законодательством Республики Казахстан на момент, когда такие расходы были понесены.
      Пример 9.
      Каждая из Подрядных компаний А, В и С владеет долей лицензии на нефтегазовое месторождение. Более того, компания А является абсолютным собственником торговой компании (ТК), которую она использует для сбыта углеводородов в Россию. Ниже представлены детальные характеристики каждой компании. 

      Компания А является Оператором на месторождении. ТК от компании А получает гонорар за сбыт в размере $ 200 000 США. Право собственности на все углеводороды компании А передается на Российско-Казахстанской границе. Компания В ввозит углеводороды в Россию для переработки. Гонорар за переработку составляет $ 200 000 США. Затем продукты переработки свободно обращаются в России. Компания С оказывает аналогичные услуги компании В, но продукты переработки ввозит в Казахстан и затем продает их с передачей права собственности. Ниже приводятся отчисления 4-х компаний на примере прочих операционных расходов, подлежащих вычету: 

      3) проценты (вознаграждения), причитающиеся к уплате Подрядчиком по полученным кредитам (займам), подлежат вычету по следующим предельным суммам;
      (a) сумму, рассчитанную по официальной ставке рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан, увеличенной на 50 % указанной ставки по кредитам в тенге;
      (b) сумму, рассчитанную по ставке Лондонского межбанковского рынка, увеличенной на 50 % указанной ставки по кредитам в иностранной валюте (в соответствии со Статьей 16 Налогового кодекса). Финансирование казахстанского филиала его головной компанией не будет представлять собой заем для этих целей. Сумма вычетов по процентам не может быть уменьшена на сумму налога у источника, в случае его удержания при выплате таких процентов;
      4) расходы на геологические изыскания и разведку и бонусы являются капитальными затратами и подлежат вычету из совокупного годового дохода посредством амортизационных отчислений и образуют отдельную группу. Амортизация по данной группе начисляется в первые пять лет по максимальной годовой ставке двадцать пять процентов (25 %), после чего каждая Подрядная Компания может списать остатки на вычеты в любой из последующих лет, применяя ставку амортизации по своему выбору от 0 до 100 процентов.
      Пример 10.
      Подрядная компания L, зарегистрированная в США, подписала Соглашение в июне 1997 г., заплатив бонус в размере $ 16 000 000, в результате чего компания L стала владельцем 100 % лицензии на нефтегазоконденсатное месторождение. Чистый годовой доход от месторождения составляет $ 100 000 в год в течение 40 лет. В приложениях к Соглашению оговаривается разведка пластов Девонского периода. Расходы на разведочные работы в течение следующих 6 лет представлены ниже:

      Компания L каждый год амортизирует свои расходы на геологические и разведочные работы и бонусы таким образом, чтобы свести к минимуму чистый доход от месторождения, на котором ведется добыча. В период с 1998 г. по 2001 г. этот чистый доход равен 100 000 долларам США в год. Затем, ввиду изменений в условиях сбыта эта сумма повысится до 5 000 000 долларов США в 2002 г. и до 20 000 000 долларов США в 2003 г. Расчет амортизации представлен ниже: 

      В период с 1998 г. по 2001 г. отчисления на амортизацию исчислялись по нормам ниже предельных норм, установленных в размере 25 % для данной группы.
      Начиная с 2002 года, по истечении пяти лет с момента выплаты бонуса в 1997 году, сумма неамортизированного сальдо бонуса может быть списана в следующем порядке: 

      Свободный пул устанавливает сальдо неамортизированных расходов, срок которых свыше пяти лет.
      Сумма, востребованная в 2002 г., ниже максимальной амортизации. За 2003 г. первоначальная выплата бонуса в 1997 г. и расходы на последующие геологические исследования в 1998 г. списываются в следующем порядке:

      Сумма, востребованная в 2003 г., - максимальная амортизация.
      В 1997-2002 гг. нет совокупного чистого дохода, подлежащего налогообложению, так как амортизация затрат по инвестициям достаточна для покрытия чистого дохода, полученного по месторождению, на котором ведется добыча. В 2003 г. амортизация недостаточна и совокупный чистый доход представлен следующим образом:

      5) стоимость основных средств:
      (а) стоимость основных средств относится на вычет путем начисления амортизационных отчислений. Основные средства подразделяются на группы с установленными предельными нормами амортизации в соответствии с Приложением № 1 настоящей Инструкции, за исключением расходов, подлежащих 100 % амортизации в соответствии с пунктом (9) и (11) настоящего пункта 47;
      (b) каждая Подрядная компания может ежегодно начислять амортизацию по любой ставке, если она равна или меньше максимальной ставки;
      (c) в соответствии со статьями 3 и 5.2 СПРД бонусы, выплаченные в 1992-1995 годах, представляют собой авансовые платежи в счет бонусов по Соглашению. В соответствии с Разделом 19.3 (IV) Соглашения в целях налогообложения данные бонусы могут быть списаны в виде амортизационных отчислений начиная с 1 января 1998 года;
      (d) расходы, понесенные в связи с деятельностью по СПРД относятся на вычеты посредством амортизации согласно статьи 19.3 (д)(IV) Соглашения;
      6) учет Подрядных компаний по собственным и общим по проекту группам, подлежащим амортизации, производится следующим образом:
      (а) учет по стоимостным балансам групп, общих по проекту, ведется Оператором в соответствии с условиями Соглашения и Налоговым законодательством, действующим по состоянию на 1 октября 1997 года. Оператор в определенный срок направляет Подрядным Компаниям отчет по группам, подлежащим амортизации, произведенным капитальным вложениям, расходам на ремонт, с учетом подпункта 5(a) пункта 47 Главы 19 настоящей Инструкции;
      (b) Подрядные Компании используют данный отчет при составлении декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах, после чего представляют Оператору информацию о стоимостном балансе групп на конец налогового года;
      (c) учет Подрядных Компаний по их собственным группам, подлежащим амортизации, осуществляется самостоятельно, с учетом подпункта 5(a) пункта 47 Главы 19 настоящей Инструкции. Амортизационные отчисления по собственным и общим группам по проекту, подлежащим амортизации, суммируются и соответствующим образом отражаются в декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах каждой Подрядной Компании;
      7) если установлено новое оборудование, на него начисляется амортизация в соответствии с подпунктом 9) пункта 47 настоящей Главы 19, или подпунктом 5(a) в случае, когда такое оборудование не является Технологическим оборудованием со сроком эксплуатации более чем три года;
      8) когда по Порядку бухгалтерского учета стоимость приобретаемых товаров не подлежит капитализации, такие же правила применяются для целей исчисления подоходного налога и стоимость таких товаров подлежит вычету;
      9) расходы по собственному строительству, понесенные в соответствии и в связи с Соглашением, стоимость приобретенного Технологического оборудования со сроком эксплуатации более чем три года подлежат вычету посредством амортизации по ставке до 100 % по усмотрению каждой Подрядной компании с момента вступления Соглашения в силу;
      10) затраты на ремонт, проверку и периодическое техническое обслуживание, не предусматривающие установку нового оборудования, подлежат вычету в соответствии со Статьей 21 Налогового кодекса;
      11) затраты на содержание, ремонт и обновление активов и сооружений, переданных Республикой в пользование Подрядчику, подлежат отнесению на вычеты в текущем периоде, либо посредством амортизационных отчислений в соответствии с положениями Приложения VI "Порядок бухгалтерского учета" и Раздела 19.3 (d) (VIII) Соглашения с момента вступления Соглашения в силу;
      12) расходы на обучение местного персонала, на развитие инфраструктуры, расходы на охрану окружающей среды, расходы на социальную сферу, расходы на производство и доставку электроэнергии в г. Аксай и окружающие населенные пункты, а также расходы на обеспечение производственной гигиены и охраны труда и все прочие расходы, установленные Соглашением, понесенные как внутри, так и за пределами Республики Казахстан, подлежат налоговому вычету, амортизации или начислению износа;
      13) расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, в соответствии с законодательством, не являются вычетом в налоговых целях. Подрядные Компании не относят на вычеты расходы, которые не подлежат вычету в соответствии с Налоговым кодексом;
      14) стоимость переданной или уплаченной Доли Республики Казахстан в прибыльном нефтегазовом сырье не является вычетом при определении налогооблагаемого дохода для подоходного налога с юридических лиц.
      В соответствии со Статьей 9 Соглашения, все затраты, связанные с совместной реализацией Нефтегазового сырья, должны распределяться между Подрядчиком и Республикой на пропорциональной основе с момента вступления в силу Соглашения;
      15) следующие Налоги и платежи, выплаченные Подрядными Компаниями, в том числе соответствующая доля каждой Подрядной Компании в Налогах и платежах, выплаченных Оператором и Операционными компаниями:
      (а) сбор за регистрацию юридических лиц;
      (b) сборы за право занятия отдельными видами деятельности;
      (c) таможенные платежи;
      (d) платежи за аренду земли;
      (e) плата за использование водных ресурсов;
      (f) плата за лесопользование;
      (g) платежи в Фонд охраны окружающей среды;
      (h) платежи в Дорожный фонд;
      (i) платежи в Государственный фонд занятости;
      (j) платежи в Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования;
      (k) государственная пошлина;
      16) неустойки, включая штрафы и пени, за исключением подлежащих внесению в Бюджет Республики;
      17) административные накладные расходы в размере 2,14 % от совокупных Возмещаемых затрат, начисляемые в каждом Подрядном году согласно статье 2.10 Приложения VI Соглашения, относятся на вычеты. Подтверждающим документом для отнесения на вычеты является счет Подрядной компании, выставленный Оператору. Данное положение действует с момента вступления Соглашения в силу.
      48. Расходы, относимые на вычеты каждой Подрядной компанией, должны быть обоснованы путем представления одного из любого первичного документа, подтверждающего такие расходы, включая, но, не ограничиваясь, договор, счет-фактура, материалы переписки или акты приемки. При этом, Налоговая инспекция вправе требовать любую информацию в соответствии с подпунктом (i) раздела 19.9 Соглашения.
      49. Дамбы, дороги, мосты, вахтовые поселки, контрольно-пропускные пункты, находящиеся в пределах (т.е. в Санитарно-защитной зоне) Карачаганакского месторождения считаются частью технологического комплекса Карачаганакского месторождения, и затраты, связанные с ними, могут относиться на вычеты в текущем периоде или путем амортизации по такой же процедуре, которая применима к технологическому комплексу, включая, если необходимо, в соответствии с пунктом 47(9) и (11) настоящей Инструкции, и другие подобные активы, находящиеся в пределах (т.е. в Санитарно-защитной зоне) Карачаганакского месторождения и формирующие часть технологического комплекса Карачаганакского месторождения, могут быть отнесены на вычеты по подобной процедуре.

Глава 20. Убытки

      50. Если в какой-либо год у Подрядной Компании (Подрядных Компаний) образовался убыток, этот убыток переносится на семь лет и используется для уменьшения облагаемого дохода. Если убыток возникает в течение более чем одного года, убыток, понесенный ранее, переносится в первую очередь.
      51. Подрядные Компании, которые осуществляли деятельность на подрядном участке до подписания Окончательного соглашения о разделе продукции (Соглашение) 18 ноября 1997 г., были сторонами СПРД, подписанного в марте 1995 г. Это позволило Подрядным Компаниям добиться неограниченного переноса убытков на будущие и прошлые периоды. В соответствии с Соглашением, убытки, понесенные в период с марта 1995 г. по декабрь 1997 г. каждой Подрядной Компанией, рассчитываются в общей сумме на 31 декабря 1997 г. и переносятся только на семь лет вперед, начиная с 1 января 1998 года.
      52. Для определения суммы убытков за период с марта 1995 года по декабрь 1997 года, Подрядные Компании, которые осуществляли деятельность до подписания Соглашения, должны представить отдельные налоговые декларации за 1997 год, с указанием чистого дохода или убытка за этот год, включая убытки, понесенные за предыдущие периоды по деятельности, связанной с Соглашением. Такие налоговые декларации должны включать показатели с учетом поправок, произведенных в связи с переходом с метода начисления налогов по СПРД на метод, установленный Соглашением.
      Пример 11.
      Подрядная компания А подписала Соглашение о принципах раздела добычи (СПРД) в марте 1995 г., а в ноябре 1997 г. подписала Окончательное Соглашение о Разделе Добычи (Соглашение). По СПРД компании А предоставлено право неограниченного переноса убытков на будущие и прошедшие периоды. Но Соглашение заменяет СПРД и убытки, понесенные в период с марта 1995 по ноябрь 1997, в настоящее время рассчитываются и рассматриваются в соответствии с Соглашением и переносятся в течение 7 лет на основе "первым получен - первым выдан". Ниже приводятся следующие результаты компании А с 1995 по 2004 гг. 

Глава 21. Продукт в трубопроводах

      53. Стоимость углеводородов, которые находятся (используются) в трубопроводах и оборудовании до продажи, не учитывается в доходах и расходах для целей исчисления подоходного налога.
      Пример 12.
      Подрядная компания А, получившая лицензию на добычу нефти и газа, только что ввела в эксплуатацию новый пункт трубопровод, идущий с нефтегазового месторождения. Она прокачивает углеводороды с месторождения в трубопровод, но у нее нет рынка сбыта. Стоимость углеводородов в трубопроводе $ 1 000 000 США. Эта сумма не включается в совокупный годовой доход и не облагается налогом.

Глава 22. Налоговые декларации

      54. Во избежание сомнений условия настоящей Главы 22 применяются с учетом условий пунктами 11 и 12 настоящей Инструкции.
      55. Каждая Подрядная компания представляет декларацию о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах по месту налоговой регистрации до 31 марта года, следующего за отчетным. Декларация с приложениями должна быть составлена и представлена по форме в соответствии с Приложением № 2 настоящей Инструкции.
      56. Оператор и Операционные компании не представляют декларации по деятельности, относящейся к Соглашению, т.к. Декларации по данной деятельности представляют Подрядные Компании.
      57. Руководитель Налоговой инспекции может продлить срок представления налоговой декларации на период не более одного года, если налогоплательщик подает просьбу о продлении до наступления такого срока. Продление сроков представления декларации в соответствии с настоящим пунктом не изменяет срок уплаты налога.
      58. При завершении Подрядной Компанией деятельности по Соглашению, Налоговая инспекция может потребовать представить декларацию о доходах за период меньший, чем 12 месяцев, путем вручения письменного уведомления, в котором указываются причина и дата, когда и за какой период должна быть представлена декларация.
      59. По деятельности, выходящей за рамки Соглашения, Подрядные и Операционные компании ведут отдельный налоговый учет и представляют декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах по форме и в порядке, установленных законодательством Республики Казахстан на момент возникновения такого обязательства.
      60. Оператором представляется ежегодный Сводный отчет по месту регистрации Подрядных Компаний, консолидирующий данные Подрядчика. Данный отчет предоставляется и используется только для информационных целей. Оператор не несет ответственности за заполнение налоговых деклараций Подрядных Компаний и трактовку статей в этих декларациях, а также не несет ответственности за своевременность и полноту уплаты подоходного налога с юридических лиц Подрядных Компаний.
      61. Предоставляемые Сводные отчеты должны предусматривать отражение информации, которая содержится в отдельных налоговых декларациях Подрядных Компаний. Сводный отчет составляется по форме в соответствии с Приложением № 3 настоящей Инструкции.
      62. Процедура составления такого сводного отчета следующая:
      1) Подрядные компании на основании полученных отчетов от Оператора и Операционных компаний составляют индивидуальные декларации. Декларации предварительно направляются Оператору, который имеет обязательства по представлению сводного отчета;
      2) если у Подрядных компаний имеется дополнительная информация по их собственным операциям, вошедшим в их декларации, то они должны представить Оператору отчет по такой дополнительной информации. Оператор рассматривает такой отчет с целью определения того, что по таким операциям не затрагиваются интересы сторон Соглашения, после чего могут быть произведены согласованные с Подрядными компаниями корректировки в таких отчетах и, соответственно, в их декларациях.
      63. Оператор, Подрядные компании и Операционные компании согласовывают между собой сроки проведения вышеизложенной процедуры с целью своевременного представления налоговых деклараций Подрядных Компаний и Сводного отчета Оператора по Подрядчику.
      64. Сводный отчет представляется в срок, установленный для представления декларации Подрядных Компаний.
      Пример 13.
      По положениям представляемого сводного отчета.
      Подрядные компании А, В, С и Д имеют долевое участие в лицензии на добычу углеводородов соответственно 30 %, 30 %, 20 % и 20 %. Компании А и В являются Операторами.
      Компания А - юридическое лицо в Нидерландах с филиалом в Казахстане.
      Компания В - юридическое лицо в Великобритании с филиалом в Казахстане.
      Компания С - юридическое лицо в США с филиалом в Казахстане.
      Компания Д - юридическое лицо в России с филиалом в Казахстане.
      Компании А и В решили создать Компанию Оператора по Затратам (КОЗ), обладающую правом юридического лица в Италии с филиалом в Казахстане.
      Компании А, В, С и Д решили заниматься сбытом самостоятельно и передали права по реализации своим собственным аффилиированным компаниям, именуемым как Акционерные компании дистрибьюторы (АКД), которые могут являться казахстанскими юридическими лицами и будут действовать как агенты по дистрибуции.
      Необходимо будет сдавать отдельные налоговые декларации по подоходному налогу с юридических лиц по компаниям А, В, С и Д.
      Кроме того, Оператор (компании А и В) несет ответственность за подготовку Сводного отчета только для информационных целей.
      Результаты на конец года 31 декабря 1998 г.:
      Компании, через своих агентов, т.е. АКД продали углеводороды в следующих размерах: 

      АКД получил от компаний $ 20 000 США в качестве гонорара. Кроме того, компания Д через собственную АКД заплатила $ 100 000 США за переработку углеводородов в России.
      Общие эксплуатационные расходы по месторождению за год составили S 1 500 000 США.
      Общие капитальные расходы месторождения составили $ 1 000 000 США. Все капитальные расходы на этот год можно амортизировать по ставке амортизации 100 %. Компании А, С и Д решили использовать максимальную ставку амортизации. Компания В решила вообще не амортизировать. За исключением компании С, у которой оказался неамортизированный остаток перенесенный в сумме $ 400 000 США, сальдо прошлых лет не переносилось. Остаток $ 400 000 США можно амортизировать с допустимой максимальной ставкой понижающегося остатка 25 %.
      Подрядные Компании понесли следующие расходы головного офиса, которые связаны с лицензией: 

      Сводный отчет, предоставляемый Оператором, должен содержать следующее (суммы приведены в тысячах долларов США):

      Замечания: Может быть одна или более АКД.

Глава 23. Налог у источника

      65. При условии соблюдения положений пунктов 66 и 67 настоящей Инструкции, начиная с даты введения в действие постановления Правительства, утверждающего настоящую Инструкцию, до даты прекращения действия Соглашения, Подрядные компании и Операционные компании выработают и внедрят процедуры, обеспечивающие удержание налога с поставщиков, являющихся третьими сторонами, в соответствии с положениями Налогового законодательства, регулирующего вопросы удержания и уплаты налога на доходы нерезидентов со всеми дополнениями и изменениями по состоянию на 16 декабря 2011 года (Действующее законодательство по налогам на доходы нерезидента)
      66. Положения пункта 65 настоящей Инструкции были согласованы Подрядчиком и Республикой с целью создания новой рабочей процедуры в отношении режима удержания налога на доходы нерезидента, применимой к Подрядным компаниям и Операционным компаниям, и такие положения и процедуры не ущемляют права Подрядных компаний и Операционных компаний прибегнуть к положениям Соглашения и пунктов от 68 по 75настоящей Инструкции.
      67. В случае, если любые поправки в Действующее законодательство по налогам на доходы нерезидента или любые новые законодательные или нормативные акты по налогам на доходы нерезидента будут введены в действие после 16 декабря 2011 года (Новое законодательство по налогам на доходы нерезидента) применение и внедрение Подрядными компаниями и Операционными компаниями процедур, предназначенных для удержания налога с поставщиков, являющихся третьими сторонами в соответствии с положениями Действующего законодательства по налогам на доходы нерезидента, облегчающих рабочую процедуру в отношении удержания налога на доходы нерезидента, не должно ни коим образом ущемлять право Подрядных компаний и Операционных компаний протестовать, на основе их прав, предусмотренных положениям Соглашения касательно удержания налога у источника и пунктов от 68 по 75 настоящей Инструкции, против применения к ним или их деятельности Нового законодательства по налогам на доходы нерезидента.
      68. Подрядчик несет ответственность за удержание налога на доходы нерезидента, не связанного с постоянным учреждением, у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов, если источник дохода находится в Республике Казахстан (доход из казахстанских источников).
      Удержание налога на доходы нерезидентов у источника выплаты производится по ставкам, предусмотренным статьей 33 Налогового кодекса, а доход нерезидента из казахстанского источника определяется, согласно пункту 6 статьи 5 Налогового кодекса, по состоянию на дату подписания Соглашения (в соответствии с разделами 19.3 (а) и 19.9 (б) Соглашения). Данный порядок не применяется в случаях оплаты импортных товаров, ввозимых на территорию республики по внешнеторговым контрактам.
      69. Под доходом нерезидента, несвязанным с постоянным учреждением, понимается доход, полученный без образования постоянного учреждения, или доход от деятельности, отличной от деятельности, осуществляемой через постоянное учреждение. Налог у источника применяется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Казахстан.
      70. Под "доходом из казахстанских источников" понимается:
      1) доход, возникающий от продажи товаров на территории Республики Казахстан. Такой доход будет считаться доходом из казахстанских источников, если в момент оформления сделки или заключения контракта товар находился на территории Республики Казахстан;
      2) доход, получаемый от управленческих, финансовых и страховых услуг, если он вычитается из доходов постоянного учреждения или резидента Республики Казахстан;
      3) доход в форме дивидендов, поступающий от юридического лица, являющегося резидентом, и от реализации доли участия в таком юридическом лице, за исключением дохода от прироста стоимости при реализации ценных бумаг открытых акционерных обществ с учетом корректировки на инфляцию;
      4) доход в форме процентов, полученный от резидентов либо лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Казахстан, если задолженность этого лица относится к его постоянному учреждению или имуществу;
      5) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доход от реализации доли участия в таком имуществе;
      6) пенсия, если она выплачивается резидентом;
      7) доход в форме страховых платежей, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков в Республике Казахстан;
      8) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими государствами; и
      9) другие доходы, не охваченные предыдущими подпунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Казахстан.
      Пример 14.
      В доход из казахстанского источника не включаются доходы, получаемые за оказание технических услуг, за исключением видов услуг, перечисленных в настоящем пункте, Подрядчику и его Аффилиированным лицам, если такие услуги оказываются вне пределов Республики Казахстан.
      71. Общие выплаты нерезидентам являются вычетами для определения налогооблагаемого дохода каждой Подрядной Компании независимо от того, понесены они за пределами или на территории Республики Казахстан, при наличии подтверждающих документов, в соответствии с процедурой, установленной сторонами.
      Пример 15.
      Гонорар за консультации по маркетингу, предоставленные в России в отношении реализации углеводородов за пределами Республики Казахстан, вычитается, так как такие услуги относятся к деятельности в рамках Соглашения. Однако, поскольку услуги были оказаны в России, налог у источника не взимается.
      72. Доход нерезидента из казахстанского источника, несвязанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:

      73. Налог у источника зачисляется на соответствующий счет Бюджета Республики не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена выплата.
      74. С учетом условий пунктов 11 и 12 настоящей Инструкции, Подрядчик ежеквартально представляет Налоговой инспекции справку об удержанных суммах налога у источника. Такая справка представляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Глава 24(a). Налоги на дивиденды или чистую прибыль

      75. Каждая Подрядная Компания подчиняется одному из следующих условий:
      1) удерживать налог на дивиденды у источника выплаты в соответствии со статьей 31 Налогового кодекса, применяемого к дивидендам, выплачиваемым юридическим лицам Республики Казахстан по максимальной ставке пятнадцать процентов (15 %). Удержание налога осуществляется в момент выплаты дивидендов;
      2) налогообложение чистого дохода постоянного учреждения иностранного юридического лица в соответствии со статьей 37 Налогового кодекса по максимальной ставке пятнадцать процентов (15 %) такого чистого дохода. Данный налог должен выплачиваться не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.
      Пример 16.
      Три Подрядные Компании А, В и С имеют долевое участие в лицензии на месторождение соответственно 50 %, 25 %, 25 %. Компании А, В и С хотят самостоятельно проводить торговые операции через своих агентов. В связи с чем, на основании своих прав по месторождению, каждая Компания создает свою собственную аффилиированную компанию, являющуюся казахстанским юридическим лицом, и именуемую как Акционерная компания по дистрибуции (АКД). АКД будут действовать как агенты по дистрибуции продукции для данных Компаний. Компании В и С сформированы в Соединенных Штатах и в Великобритании, соответственно. Обе эти страны заключили договора по избежанию двойного налогообложения с Казахстаном, т.е. на компании В и С, а также на их собственных агентов (АКД) распространяются положения данных договоров.
      Компании В и С в отдельности через своих агентов по дистрибуции (АКД) продают углеводороды на сумму по 50 000 000 долларов США каждая в течение 1998 года. Отчисления каждой компании составляют 10 000 000 долларов США. В дополнение, обе Подрядные Компании В и С отчисляют гонорар своим собственным агентам в размере по 25 000 долларов США. Компании В и С также выплачивают дивиденды в размере 15 000 000 долларов США каждая своим головным компаниям. АКД выплачивают валовые дивиденды в размере по 10,000 долларов США компаниям В и С (каждой) в том же году.
      Подрядная компания А создана в стране, которая в настоящий момент не имеет договора об избежании двойного налогообложения с Казахстаном.
      Компания А продает через своего собственного агента (АКД) продукцию на сумму 100 000 000 долларов США в течение 1998 года, и производит отчисления в размере 20 000 000 долларов США. Компания А выплачивает дивиденды в размере 30 000 000 долларов США своей головной компании.
      Для компании А приведены следующие налоговые обязательства:

      Удерживаемый с дивидендов налог выплачивается при выплате дивидендов.

Глава 24(b). Применение Международных Налоговых Соглашений

      76. Во избежание сомнений условия настоящей Главы 24(b) применяются с учетом условий пунктов 11 и 12 настоящей Инструкции.
      77. При наличии более низких налоговых ставок, вытекающих из положений Международных Налоговых Соглашений, применяются такие ставки.
      78. Если в соответствии с Соглашением необходимо подать заявление на снижение ставок в соответствии с Международными Налоговыми Соглашениями, Подрядчик и Налоговая инспекция применяют порядок применения положений таких Международных Налоговых Соглашений, как указано в пунктах с 79 по 81 настоящей Инструкции.
      79. Если в соответствии с Международными Налоговыми Соглашениями, операции между Операционными и Подрядными Компаниями и Субподрядчиками не являются объектом налогообложения в Республике Казахстан или применяются более низкие ставки по Налогу у источника,  тогда Операционные и Подрядные Компании, а также их Субподрядчики не обязаны предпринимать какие-либо действия для получения такого освобождения, если иное не установлено пунктом 80 настоящей Инструкции.
      80. Международные Налоговые Соглашения применяются в том случае, если получатель дохода представляет сертификат, подтверждающий его резидентство, выданный налоговыми органами страны, в которой получатель является резидентом по условиям такого Международного Налогового Соглашения.
      81. В случае возникновения обязательств по уплате штрафов и пени за несвоевременную уплату, такие штрафы и пени должны исчисляться на основе фактической суммы налога, подлежащей уплате в соответствии с положениями Международных Налоговых Соглашений, заключенных со страной, в которой получатель является резидентом.

Раздел 5. Налог на Добавленную Стоимость

Глава 25. НДС

      82. Производство и реализация электроэнергии в г. Аксай и близлежащие населенные пункты в соответствии с Разделом 7.1 Соглашения и определением "Обязательства Подрядчика по Фазе II" не рассматривается в качестве облагаемого оборота для целей исчисления НДС.

Глава 26. Ставка НДС

      83. Подрядчик уплачивает НДС в соответствии с Разделом III Налогового кодекса. Ставка НДС не должна превышать двадцати процентов (20 %) на срок всего Соглашения.
      84. Субподрядчики, являющиеся зарегистрированными плательщиками НДС в Республике, оказывающие услуги или поставку товаров Подрядчику на территории Республики Казахстан включают в стоимость услуг и товаров НДС в порядке и по ставкам, установленным Налоговым законодательством.

Глава 27. НДС на импорт

      85. Во избежание сомнений условия настоящей Главы 27 применяются с учетом условий пунктов 11 и 12 настоящей Инструкции.
      86. На весь срок действия Соглашения Подрядчик и его Субподрядчики имеют право на проведение зачета по НДС на импорт (без фактической уплаты НДС в бюджет) на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан в соответствии с Приложением № 5 настоящей Инструкции, которое приводит перечень, утвержденный   постановлением Правительства № 959 от 12 июня 1997 года, и письмами 12-12-01-8/3212 Главной налоговой инспекции и № 034-67/477 Таможенного Комитета, с учетом последующих изменений, расширяющих данный перечень.
      87. Если ввозимые товары включены в перечень в соответствии с пунктом 86 настоящей главы, Оператор и его Субподрядчики производят соответствующий зачет без фактической уплаты НДС на импорт в Бюджет на момент ввоза товаров на таможенную территорию Республики Казахстан.
      Пример 17.
      Две Подрядные Компании, получили в равных долях лицензию на нефтегазовое месторождение. Они создали Итальянскую компанию с филиалом в Казахстане, работающим в качестве компании Оператора по затратам (КОЗ) в целях импорта продукции. В декабре 1998 г. было ввезено следующее оборудование, на стоимость которого начислялся НДС:

      На трубопроводы и буровое оборудование применяется порядок зачета НДС без фактической уплаты в бюджет, согласно перечню Правительства Казахстан, утвержденному постановлением от 12 июня 1997 г. № 959 и письмами № 12.12.01-8/3212 Главной Налоговой Инспекции и № 034-67/477 Таможенного комитета.
      88. Сумма НДС по импортируемым товарам является суммой, которая относится в зачет при определении взносов в Бюджет Республики.

Глава 28. НДС при экспорте

      89. Обороты по реализации Нефтегазового сырья на экспорт, облагаются НДС по нулевой ставке. Во избежание сомнений, реализация нестабильного конденсата с территории Республики Казахстан, доставленного на территорию других стран участниц Таможенного Союза, облагается НДС по нулевой ставке на основании следующих документов:
      1) контракт на реализацию;
      2) акт снятия показаний приборов учета количества реализованного нестабильного конденсата по системе трубопроводов;
      3) акт приема-сдачи нестабильного конденсата, вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов Таможенного Союза по системе трубопроводов.

Глава 29. Представление деклараций и уплата НДС

      90. Во избежание сомнений положения настоящей Главы 29 применяются с учетом положений пунктов 11 и 12 настоящей Инструкции.
      91. Каждая Подрядная компания составляет ежемесячно декларацию по НДС по форме Приложения № 6А настоящей Инструкции и направляет ее Оператору.
      92. Декларация по НДС каждой Подрядной Компании должна включать главы доходов и затрат, относимых Оператором и Операционными компаниями к такой Подрядной Компании в отношении операций, произведенных Оператором и Операционными компаниями от лица Подрядных Компаний, а также операций, которые Подрядная Компания производит за свой счет по деятельности в соответствии с Соглашением.
      93. Декларации по НДС Подрядных Компаний должны представляться в Налоговую инспекцию уполномоченной Операционной компанией.
      94. Одновременно с декларациями Подрядных Компаний, Оператор и/или Операционные компании представляют в Налоговую инспекцию Сводный отчет по НДС.
      95. Представление декларации по НДС и уплата НДС за каждый отчетный период производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Глава 30. НДС, относимый в зачет при определении взносов
в Бюджет Республики

      96. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, подлежащего уплате по выставленным налоговым счетам-фактурам по фактически поступившим товарам, в том числе по импортируемым, включая основные средства (за исключением зданий и легковых автомобилей), выполненным работам или оказанным услугам в течение отчетного периода, которые используются или будут использоваться для целей облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке.
      97. Подрядчик вправе относить в зачет суммы НДС, подлежащие уплате за полученные товары, работы и услуги по счетам-фактурам, выставленным субподрядчиками в соответствии с требованиями, установленными Налоговым законодательством.
      98. Суммы НДС, относимые в зачет за период действия СПРД до даты вступления Соглашения в силу. Положение пункта 96 настоящей Инструкции применяется также к действиям, возникшим за период действия СПРД.
      99. В случае, когда Подрядчик имеет облагаемые обороты и обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 61 Налогового кодекса, в зачет по налогу на добавленную стоимость принимается сумма налога на добавленную стоимость, определенная по удельному весу облагаемого оборота в общей сумме оборота.
      100. Если часть или весь размер уплаты за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги является сомнительным долгом, Подрядчик имеет право уменьшить сумму, подлежащую взносу в бюджет, только по истечении двух лет после завершения отчетного периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного долга.
      101. НДС, подлежащий уплате по зданиям и легковым автомобилям, который не подлежит отнесению в зачет, включается в стоимость основных средств Подрядчика и относится на вычеты через суммы амортизации.
      102. Сумма НДС за незарегистрированного нерезидента должна быть начислена и уплачена в бюджет с последующим отнесением данной суммы в зачет. Данный порядок вводится с 1 января 2004 года.

Глава 31. Возмещение НДС

      103. Во избежание сомнений положения настоящей Главы 31 применяются с учетом положений пунктов 11 и 12 настоящей Инструкции.
      104. С учетом положений, изложенных в пункте 11 и 12 настоящей Инструкции, каждая Подрядная Компания имеет право на Возмещение НДС из Бюджета Республики, в случае превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за отчетный период в порядке, предусмотренном ниже:
      1) В соответствии с Главой 30 настоящей Инструкции в Налоговую инспекцию представляются от каждой Подрядной Компании индивидуальные декларации по НДС и Сводный отчет по НДС, представляемый Оператором.
      2) Взаимоотношение Оператора по уплате НДС в Бюджет Республики и Возмещению НДС из Бюджета Республики производится на основании Сводного отчета.
      3) В случае, если одна Подрядная Компания или более имеют суммы НДС к уплате в Бюджет Республики, а другая Подрядная Компания или более имеют суммы НДС к возмещению из Бюджета Республики, тогда данные Подрядные Компании производят взаимный зачет по таким суммам. Итоговые суммы произведенного зачета отражаются по соответствующей строке Сводного отчета по НДС Оператора.
      4) Если за предыдущий отчетный период образовалось превышение суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога и если Оператор не обратился в Налоговую инспекцию по вопросу Возмещения НДС, то указанное превышение зачитывается в периоде, следующем за отчетным.
      5) Возмещение НДС каждой Подрядной компании из Бюджета Республики может осуществляться путем зачета в счет уплаты других налогов включая подоходный налог с юридических лиц, налог на чистый доход постоянных учреждений иностранных юридических лиц, акцизов, доли Республики в прибыльном нефтегазовом сырье и других налогов и платежей в соответствии с главой 4 настоящей Инструкции.
      6) Возмещение НДС производится в следующем порядке и сроки:
      а) оператор представляет в Налоговую инспекцию заявление на Возмещение сумм НДС из Бюджета Республики по форме в соответствии с Приложением № 7 настоящей Инструкции;
      b) налоговая инспекция в течение десяти дней производит возврат соответствующих сумм НДС, указанных в заявлении Оператора;
      c) если Подрядчик имеет обязательства по перечислению в Бюджет Республики налогов и платежей, Подрядчик имеет право на проведение зачета в счет уплаты таких налогов с указанием приоритетов зачета по видам налогов и сумм. В связи с этим, Оператор подает заявление в Налоговую инспекцию по форме в соответствии с Приложением № 8 настоящей Инструкции;
      d) в течение тридцати дней Налоговая инспекция должна письменно уведомить Оператора о согласии или несогласии по проведению зачета по налогам и платежам, указанным в заявлении. Согласием является проведение зачета в соответствии с заявлением Оператора.

Раздел 6. Акцизы

Глава 32. Акцизы

      105. Подрядчик будет уплачивать акцизы по импортируемым и произведенным в Республике Казахстан подакцизным товарам в порядке, по ставкам и в соответствии с перечнем, действовавшим 1 октября 1997 года. Подрядчик и Налоговая инспекция руководствуются Инструкцией № 36 "О порядке исчисления и уплаты акцизов" в редакции, действовавшей на 1 октября 1997 года.
      106. По импортируемым подакцизным товарам, которые не относятся к деятельности Подрядчика по Соглашению, с учетом предыдущего положения, акцизы будут уплачиваться в соответствии с законодательством, действующим на момент появления обязательств по уплате.
      107. Подрядчик не является плательщиком акциза на сырую нефть, конденсат или на производство электроэнергии.
      108. Акцизы уплачиваются Подрядчиком, у которого возникают обязательства по уплате акцизов.

Раздел 7. Местные налоги

Глава 33. Сбор за регистрацию юридических лиц

      109. Подрядчик выплачивает сбор за регистрацию юридических лиц в соответствии с Налоговым законодательством. Уплата сбора производится в размере 20 минимальных расчетных показателей на момент уплаты сбора. Минимальный расчетный показатель или понятие, используемое в будущем вместо него, определяется в соответствии с Бюджетным законодательством Республики Казахстан на очередной год.
      110. Сбор за регистрацию юридических лиц уплачивается лицами, составляющими Подрядчика, у которых возникают обязательства по уплате данного сбора.

Глава 34. Сборы за право занятия отдельными видами деятельности

      111. Подрядчик выплачивает сбор за право занятия отдельными видами деятельности, предусмотренный Налоговым законодательством. Уплата сбора производится в размере 20 минимальных расчетных показателей, на момент уплаты сбора. Минимальный расчетный показатель или понятие, используемое в будущем вместо него, определяется в соответствии с Бюджетным законодательством Республики Казахстан на очередной год.
      112. Уплата сбора производится только по тем видам деятельности или определенным действиям, которые подлежат лицензированию в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона "О лицензировании" от 17 апреля 1995 года № 2200, с изменениями и дополнениями на 1 октября 1997 года.
      113. В случае, если срок действия лицензии более одного года, то уплата сбора производится ежегодно, в течение периода действия такой лицензии. В данном случае, сбор уплачивается по истечении двенадцатимесячного периода после даты выдачи лицензии.
      114. Плательщиками сбора за право занятия отдельными видами деятельности являются лица, получившие лицензию на осуществление лицензируемых видов деятельности.

Раздел 8. Прочие налоги

Глава 35. Таможенные пошлины

      115. Подрядчик и его Субподрядчики уплачивают таможенные пошлины в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона "О таможенном деле в Республике Казахстан" от 20 июля 1995 года № 2368 с изменениями и дополнениями на 1 октября 1997 года и по перечню, который приводится в Приложении № 9 к настоящей Инструкции.
      116. В соответствии с Законом Республики Казахстан "Об иностранных инвестициях" № 266-ХIII от 27 декабря 1994 года, в редакции на 1 октября 1997 года, на компании, являющиеся иностранными инвесторами, распространяется действие следующих положений, в части таможенного обложения:
      1) оборудование и комплектующие запасные части к нему, ввозимые в Республику Казахстан в качестве иностранного вклада иностранного инвестора в уставный фонд предприятия с иностранным участием, освобождаются от уплаты таможенных пошлин;
      2) личное имущество иностранного персонала Подрядчика и его Субподрядчиков освобождаются от уплаты таможенных пошлин.
      117. При осуществлении импортных и экспортных операций, Подрядчик и его Субподрядчики производят уплату сбора за таможенное оформление в размере 0,2 % от таможенной стоимости в соответствии с Соглашением.
      118. В случае экспорта трубопроводным транспортом через Атырау ставка в размере 0,2 %, указанная в пункте 116 настоящей Инструкции, будет применяться к Нефтегазовому сырью, прошедшему таможенную очистку в Западно-Казахстанской области.
      119. Административные положения по таможенным пошлинам:
      1) В целях таможенного оформления импорта товаров на территорию Республики Казахстан, необходимо представить Таможенным органам следующие документы:
      (а) контракт, по которому импортируются товары резидентом Республики Казахстан. Если контракт не подписан, то достаточно письмо-намерение о заключении контракта. Контракт не представляется в случае, если товары импортируются нерезидентом Республики Казахстан;
      (b) счета-фактуры по импортируемым товарам, в том числе с указанием стоимости такого товара, его наименования, количества и веса;
      (c) документы, подтверждающие транспортировку товаров в Казахстан;
      (e) сертификат происхождения товара, в случае, если невозможно выяснить из вышеперечисленных документов;
      (d) сертификат соответствия, выданный Комитетом по стандартизации, метрологии, сертификации Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан (если, это предусмотрено законодательством Республики Казахстан в отношении импортируемых товаров);
      (e) лицензия и разрешение государственных органов Республики Казахстан (если это предусмотрено законодательством Республики Казахстан в отношении импортируемых товаров);
      (g) паспорт сделки в случаях, если товары импортируются резидентом Республики Казахстан по контрактам купли-продажи. Представление паспорта сделки не требуется в случаях, если товары импортируются нерезидентом Республики Казахстан;
      2) в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 20 июня 1995 года № 2368 "О таможенном деле в Республике Казахстан", Таможенные органы осуществляют проверку таможенной декларации, документов и досмотр товаров. Для целей ускоренного таможенного оформления импорта и экспорта товаров, и во избежание безосновательных задержек в реализации проекта, данная проверка не должна превышать 3-х дней с момента принятия таможенной декларации и представления всех необходимых для таможенных целей документов и сведений в отношении срочных поставок - не позднее одних суток;
      3) срочные поставки означают те поставки, по которым таможенные органы, письменно информированы Подрядчиком;
      4) выпущенные товары, в отношении которых предоставлены льготы по таможенным платежам и налогам, могут использоваться только в целях, в связи с которыми предоставлены такие льготы. Таможенные органы могут разрешить использование указанных товаров в иных целях при условии уплаты таможенных платежей, налогов и выполнения других требований, предусмотренных законодательством в этих случаях;
      5) в соответствии с основным правилом Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности многокомпонентные изделия (состоящие из различных компонентов), классифицируется по тем материалам или составным частям, которые придают им основные признаки;
      6) товары, собранные из частей, принадлежащих к разным классификационным кодам согласно Товарной номенклатуре ВЭД и импортируемые на таможенную территорию Республики Казахстан, для целей обложения таможенными пошлинами, рассматриваются как, если бы такие товары ввозились в отдельности.
      Пример 18.
      Операционная компания А, созданная в Голландии с филиалом в Казахстане, импортирует продукцию от имени всех Подрядных Компаний с одного нефтегазового месторождения. Операционная компания А импортирует следующее оборудование, которое было собрано за пределами Республики Казахстан. 

      Таким образом, сумма таможенных пошлин, подлежащих оплате по всему контракту, составит 30 000 долларов США.
      120. Особенности таможенного оформления товаров в режиме "Временный ввоз на территорию Республики Казахстан":
      1) товары, ввозимые Подрядчиком и его Субподрядчиками в режиме "Временный ввоз" подлежат декларированию в Таможенном органе в соответствии с Инструкцией по заполнению, грузовой таможенной декларации. При этом, таможенная декларация является обязательством декларанта об обратном вывозе товара, временно ввезенного в Республику Казахстан, или об обратном ввозе товара, временно вывезенного из Республики Казахстан;
      2) сроки временного ввоза и временного вывоза товаров устанавливаются Таможенными органами, но не должны превышать двух лет, за исключением случаев, когда режим временного ввоза продлен;
      3) товары подлежат обратному вывозу в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа;
      4) до истечения предельных сроков, временно ввезенные товары должны быть заявлены к иному таможенному режиму (режим экспорта, режим выпуска в свободное обращение и т.д.), либо помещены на склад временного хранения. Таможенный орган, предоставивший разрешение на временный ввоз товаров на таможенную территорию Республики Казахстан, контролирует фактический вывоз;
      5) при получении обоснованного заявления импортера на продление сроков временного ввоза товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Казахстан в соответствии с таможенным режимом временного ввоза, Таможенные органы продлевают срок временного ввоза;
      6) в этих целях импортер, временно ввозивший товары, должен подать в Таможенные органы заявление в произвольной форме о продлении сроков не позднее, чем за 30 дней до истечения предельных сроков временного ввоза (вывоза) товаров;
      7) товары, временно ввозимые на территорию Республики Казахстан, подлежат полному или частичному освобождению от таможенных пошлин, и налогов и без применения мер экономической политики. Случаи такого освобождения определяются законодательством Республики Казахстан.

Глава 36. Плата за воду
(Платежи за использование водных ресурсов)

      121. Во избежание сомнений положения настоящей Главы 36 применяются с учетом положений пунктов 11 и 12 настоящей Инструкции.
      122. Подрядчик уплачивает плату за воду, забираемую из водохозяйственных систем или из подземных источников, по ставке (тарифу), действующей на 1 октября 1997 года. Плата за воду, добываемую попутно из шахт и карьеров и используемую повторно, не вносится.
      123. Взнос в бюджет платы за воду производится ежемесячно, по фактическому забору воды, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
      124. Плата за воду уплачивается лицами, составляющими Подрядчика, у которых возникают обязательства по плате за воду.

Глава 37. Платежи за аренду земли

      125. Платежи за аренду земли уплачиваются Подрядчиком в размере, установленном местным органом власти, при условии, что такой размер не будет превышать размера земельного налога, исчисляемого в соответствии с Налоговым законодательством Республики для земель г. Уральска на дату подписания Соглашения.
      126. Платежи за аренду земли уплачиваются лицами, составляющими Подрядчика, имеющими во владении или пользовании земельные участки.

Раздел 9. Платежи в Фонды
Глава 38. Платежи в Фонды охраны природы

      127. Подрядчик уплачивает платежи в Фонд охраны окружающей среды (Природоохранные платежи) в соответствии со Статьей XVII Соглашения.

Глава 39. Страховые взносы в Государственный фонд
содействия занятости

      128. По казахстанскому персоналу, Подрядчик уплачивает страховые взносы в Государственный фонд содействия занятости в соответствии с Налоговым законодательством, в размере двух процентов (2 %) от фонда заработной платы за каждого работника, которому производилась выплата заработной платы.

Глава 40. Обязательные пенсионные взносы в Государственный
центр по выплате пенсий, страховые взносы в Фонд
государственного социального страхования и Фонд обязательного
медицинского страхования (Обязательные взносы в Пенсионный
фонд, взносы в Фонд государственного социального страхования,
Фонд обязательного медицинского страхования)

      129. По казахстанскому персоналу Подрядчик уплачивает обязательные взносы в пенсионный фонд, страховые взносы в Фонд государственного социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования в соответствии с Налоговым законодательством, в размере двадцать девять с половиной процентов (29,5 %) от фонда заработной платы на каждого работника, которому производилась выплата заработной платы с момента вступления Соглашения в силу.
      130. Начиная с первого января 1998 года, уплата обязательных взносов в пенсионный фонд производится в соответствии с Законом Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" № 136-I ЗРК от 20 июня 1997 года и Налоговым законодательством.

Глава 41. Дорожный фонд

      131. Подрядные Компании производят платежи в Дорожный фонд в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу закона, "О Дорожном фонде" № 2701 от 21 декабря 1995 года в редакции по состоянии на 1 октября 1997 года и Приложением № 10 к настоящей инструкции.
      132. Ставка составляет половину процента (0,5) от оборота по доходам, полученным каждой Подрядной компанией в результате сбыта с момента вступления Соглашения в силу, отраженного в Декларации по НДС. Для целей исчисления платежей в Дорожный Фонд доход Подрядчика не будет включать долю Республики Казахстан.

Глава 42. НДС по социальным проектам

      133. Сумма обязательств по финансированию социальных проектов с начала деятельности Соглашения, включает в себя НДС. Данное положение применяется с момента вступления в силу Соглашения.

Приложение № 1 
к настоящей Инструкции

Активы, подлежащие амортизации, распределяются по группам со следующими предельными нормами амортизации: 

      Налогоплательщик вправе по своему усмотрению применять иные нормы амортизации в любой налоговый год, но не выше предельных.

Приложение № 2  
к настоящей Инструкции

Наименование Подрядной компании
______________________ РНН ____________________
Адрес                  Банк ___________________
Район                  Банковские счета _______
Город/область  ______             _____               
Декларация    |______| очередной |_____| первоначальный
______
|______| Ликвидационная  _____              _________
Метод учета             |__X__| начисление |_________| [Статья 41.]
Долгосрочные контракты

ДЕКЛАРАЦИЯ
о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах
Подрядной Компании __________ за 199__ год
в соответствии с положениями "Окончательного
Соглашения о Разделе Продукции подрядного участка
нефтегазоконденсатного Карачаганакского месторождения" 

Ответственность перед законом         Орган налоговой службы
_____________________________         ______________________

Подрядная Компания несет ответственность
перед Законом за истинность
и полноту сведений, приведенных в данной декларации
Уполномоченное лицо _________
                    (подпись)
Начальник органа налоговой службы _________
                                  (подпись)

Дата _____________  Начальник отдела налогообложения
                   доходов юридических лиц ___________________
                                               (подпись)

Аудитор, оказавший услуги
по составлению декларации ____________________ _____________
                             (Ф.И.О., РНН)       (подпись)

Приложение № 3  
к настоящей Инструкции

СВОДНЫЙ ОТЧЕТ
Подрядчика
о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах
за 199___ в соответствии с условиями "Окончательного
Соглашения о Разделе Продукции подрядного участка
Карачаганакского нефтегазоконденсатного месторождения"

       ________              _________
Отчет |________| очередной  |________| первоначальный
             __________
Метод учета |__________| начисление
 

Отчет представляется только            Орган налоговой службы
для информационных целей

Уполномоченное лицо _________
                    (подпись)
Начальник органа налоговой службы ________
                                 (подпись)
Дата _________ 199___         Начальник отдела налогообложения
                              доходов юридических лиц _______________
                                                       (подпись)

Аудитор, оказавший услуги
по составлению декларации _______________________ ____________
                              (Ф.И.О., РНН)        (подпись)

Приложение № 4  
к настоящей Инструкции

РНН _________________              Налоговой инспекции по
_____________________              __________________________
(полное наименование                    (район, город)
юридического лица)

                                   Срок представления ___________
                                   Фактически представлено ______

СПРАВКА
об удержании сумм налога у источника выплаты нерезидентам
из казахстанского источника, несвязанным
с постоянным учреждением 

      Налог перечисляется в бюджет в течение 5 дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата.

Уполномоченное лицо             От имени Налоговой инспекции
___________________             ____________________________
     (подпись)                           (подпись)

Приложение № 5 
к настоящей Инструкции

Ссылка на постановление Правительства Республики Казахстан
№ 959 от 12 июня 1997 года
О внесении изменений в постановление Правительства
Республики Казахстан № 558 от 14 апреля 1997 года

      В целях реализации межправительственного Соглашения государств-участников Содружества Независимых Государств о единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности СНГ и приведения кодов и описания товаров в соответствие с ее новой редакцией Правительство Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
      1. Внести в постановление Правительства Республики Казахстан от 14 апреля 1997 года № 558 "Об утверждении перечня импортируемого оборудования, сырья, материалов, запасных частей, медикаментов и товаров, используемых в сельскохозяйственном производстве, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается в порядке, устанавливаемом Министерством финансов по согласованию с Государственным таможенным комитетом Республики Казахстан" следующее изменение:
      (1) перечень импортируемого оборудования, сырья, материалов, запасных частей, медикаментов и товаров, используемых в сельскохозяйственном производстве, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается в порядке, устанавливаемом Министерством финансов по согласованию с Государственным таможенным комитетом Республики Казахстан, утвержденный указанным постановлением, изложить в новой редакции, согласно приложению.
      2. Настоящее постановление вводится в действие с 15 июня 1997 года.

      Премьер-Министр
      Республики Казахстан

Приложение       
к постановлению Правительства
Республики Казахстан   
от 12 июня 1997 года № 959

ПЕРЕЧЕНЬ
импортируемого оборудования, сырья, материалов, запасных
частей, медикаментов и товаров, используемых в
сельскохозяйственном производстве, по которым налог на
добавленную стоимость уплачивается в порядке, устанавливаемом
Министерством финансов по согласованию с Государственным
таможенным комитетом Республики Казахстан 

      Примечание: Номенклатура товаров определяется как кодом, так и наименованием товаров.

Приложение № 6А 
к настоящей Инструкции

ДЕКЛАРАЦИЯ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Подрядной Компании ______________ за __________ год
в соответствии с положениями "Окончательного Соглашения
о Разделе Продукции подрядного участка Карачаганакского
нефтегазоконденсатного месторождения"
 

Отчетный период: календарный месяц: ________ квартал: _________

      Примечание. Графы, отмеченные знаком "X" - заштрихованы (см. бум. вариант).

Приложение А Суммирование текущих платежей и перенесенных
из предыдущего периода зачетов 

      Примечание. Графы, отмеченные знаком "X" - заштрихованы (см.
бум. вариант).

Приложение Б НДС с импорта товаров по статье 70.3 

Приложение В Пояснения строк 1 и 2 на странице 1 

Приложение Г Пояснение строк 11 и 12

      Примечание. Графы, отмеченные знаком "X" - заштрихованы (см. бум. вариант).

Приложение Д Распределение неразрешенного зачета по НДС

Приложение Е Изменения, касающиеся начисления НДС

Приложение Ж Изменения, касающиеся суммы НДС,
относимой в зачет 

Приложение 3 Информация о НДС, исчисляемого за
незарегистрированного нерезидента 

"__"____________ 199___
_______________________          _____________
  Уполномоченное лицо               Подпись
___________________________________________________________
Ф.И.О. лица, ответственного за заполнение данной декларации
_________________________________________ ______________
от имени Налоговой инспекции                  Подпись

заявляю, что представленная в ней информация является полной и
достоверной. Я знаю, что нарушение Налогового кодекса ведет к
ответственности перед бюджетом.

Приложение № 6 В  
к настоящей Инструкции

СВОДНЫЙ ОТЧЕТ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ "ОКОНЧАТЕЛЬНОГО
СОГЛАШЕНИЯ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ ПОДРЯДНОГО
УЧАСТКА КАРАЧАГАНАКСКОГО НЕФТЕГАЗОКОНДЕНСАТНОГО
МЕСТОРОЖДЕНИЯ" 

Отчетный период:       календарный месяц:

                                 квартал _______________________ 

"___"________ 199__
_______________________________ _____________
    Уполномоченное лицо            подпись
___________________________________________________________
Ф.И.О. лица, ответственного за заполнение данной декларации

                                _____________
                                   подпись
_________________________________________ ______________
От имени Налоговой инспекции подпись        подпись

Приложение № 7   
к настоящей Инструкции

ЗАЯВЛЕНИЕ
на возврат НДС за ________ 199__
                 (месяц)

1. ______________________________________________
      (наименование операционной структуры)
2. ______________________________________________
                         (РНН)
3. Нa имя _______________________________________
            (наименование Налоговой инспекции)

      В соответствии с Инструкцией № ________ ОСРП подрядного участка Карачаганакского нефтегазоконденсатного месторождения от 18 ноября 1997 и мл, просим Вас перечислить сумму НДС, подлежащую возврату из государственного бюджета в размере ____________ долларов США на ____________________________________________________________.
               указать банковские реквизиты

Уполномоченное лицо: _______________ подпись и печать
Данное заявление получил "__"__________ 199___
От имени Налоговой инспекции  подпись и печать

Приложение № 8 
к настоящей Инструкции

ЗАЯВЛЕНИЕ
о проведении зачета налогов и платежей, подлежащих к уплате в
бюджет в счет НДС, который подлежит возврату из бюджета

1. Наименование __________________________________________________
                        (Подрядной Компании)
2. _______________________________________________________________
                      (РНН Подрядной Компании)
3. Месяц, по которому производится зачет: ________________________

      Просим произвести зачет НДС, подлежащего возврату из Бюджета
Республики, в счет уплаты налогов и платежей в следующем порядке:

От имени Налоговой инспекции ____________________ подпись и печать

Данное заявление получил "___"_______ 199__
От имени Налоговой инспекции ____________________ подпись и печать

Приложение № 9  
к настоящей Инструкции

Ссылка на ОСРП Раздел 19.7
Ссылка на постановление Правительства Республики Казахстан
№ 960 от 12 июня 1997 года "О внесении изменений
в постановление Правительства Республики Казахстан" № 1389 от
14 ноября 1996 года

      В целях реализации межправительственного Соглашения государств-участников Содружества Независимых Государств о единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности СНГ и приведения кодов и описания товаров в соответствие с ее новой редакцией Правительство Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
      1. Внести в постановление Правительства Республики Казахстан от 14 ноября 1996 года № 1389 "О ставках таможенных пошлин на ввозимые товары" (САПП Республики Казахстан, 1996 г., № 46, ст. 450) следующие изменения:
      (1) приложение 1 к указанному постановлению "Ставки таможенных пошлин на ввозимые товары" изложить в новой редакции, согласно приложению 1;
      (2) приложение 4 к указанному постановлению "Перечень товаров, на которые не распространяется преференциальный режим при ввозе на территорию Республики Казахстан" изложить в новой редакции, согласно приложению 2.
      2. Настоящее постановление вводится в действие с 15 июня 1997 года.

      Премьер-Министр
      Республики Казахстан

Приложение 1     
к постановлению Правительства
Республики Казахстан   
от 12 июня 1997 года № 960

СТАВКИ
таможенных пошлин на ввозимые товары