Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами

Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 69. Зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан 12 августа 2011 года № 7118.

Обновленный
     Сноска. Заголовок постановления в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 № 194 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан» и в целях совершенствования бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами, Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТAНОВЛЯЕТ:
     Сноска. Преамбула в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 № 194 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами.
     Сноска. Пункт 1 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 № 194 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
      3. Со дня введения в действие настоящего постановления признать утратившими силу постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года № 99 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами Республики Казахстан" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5432).
Председатель

Национального Банка
Г. Марченко

Утверждена
постановлением Правления
Национального Банка
Республики Казахстан
от 1 июля 2011 года № 69
Инструкция
по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными
активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом
и добровольными накопительными пенсионными фондами
     Сноска. Заголовок в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 № 194 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 1. Общие положения
     Сноска. Заголовок главы 1 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Стандартом финансовой отчетности «Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам», утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 июля 2013 года № 195 «Об утверждении Стандарта финансовой отчетности «Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам» (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 8765) (далее - Стандарт), международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами (далее - Фонд).
     Сноска. Пункт 1 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 23.09.2013 № 250 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      2. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих настоящей Инструкции и законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
      2-1. Для целей настоящей Инструкции справедливая стоимость актива определяется в соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 февраля 2014 года № 24 «Об утверждении Правил осуществления учета и оценки пенсионных активов» (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 9274).
     Сноска. Инструкция дополнена пунктом 2-1 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 23.09.2013 № 250 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции
     Сноска. Заголовок главы 2 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      3. В настоящей Инструкции используются понятия, предусмотренные законами Республики Казахстан от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и международными стандартами финансовой отчетности.
     Сноска. Пункт 3 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 № 194 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      4. Для целей настоящей Инструкции используются также следующие понятия:
      1) долговые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право ее владельца на получение от эмитента суммы основного долга в размере и в сроки, установленные условиями выпуска;
      2) дисконт (скидка) - сумма отрицательной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения) и ее номинальной стоимостью, образующая доходы будущих периодов для инвестора (покупателя);
      3) учетная стоимость - стоимость, по которой актив или обязательство отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения;
      4) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);
      5) затраты по сделке - это дополнительные расходы, прямо связанные с приобретением, выпуском или выбытием финансового актива или финансового обязательства, которые являются обязательным условием для их приобретения, выпуска или реализации;
      6) премия - сумма положительной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения), и ее номинальной стоимостью, образующая расходы будущих периодов для инвестора (покупателя);
      7) амортизация премии или дисконта (скидки) - это постепенное отнесение суммы числящейся премии или дисконта (скидки) на доходы или расходы организации;
      8) долевые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право на долю в чистых активах (активы за вычетом обязательств) организации. В целях настоящей Инструкции к долевым ценным бумагам относятся акции, депозитарные расписки на акции, паи паевых инвестиционных фондов и другие ценные бумаги, подпадающие под определение долевых ценных бумаг в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
     Сноска. Пункт 4 с изменением, внесенным постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 3. Бухгалтерский учет операций по получению
пенсионных взносов и выплате пенсионных накоплений
     Сноска. Заголовок главы 3 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      5. Единый накопительный пенсионный фонд на основании платежных документов и списков физических лиц, в чью пользу перечисляются обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы и пени, полученных от некоммерческого акционерного общества «Государственная корпорация «Правительство для граждан», за предыдущий рабочий день осуществляет следующую бухгалтерскую запись:
      Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
     Кт 3390 65 Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах.
Сноска. Пункт 5 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      5-1. На сумму добровольных пенсионных взносов, поступления невостребованной суммы гарантийного возмещения от организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт
3390 65
Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах.
     Сноска. Инструкция дополнена пунктом 5-1 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 № 194 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 15.03.2021 № 28 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      6. На сумму ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений осуществляется следующая бухгалтерская запись:
      Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет)
      Кт 3390 64 Обязательства по возврату ошибочно зачисленных сумм
пенсионных взносов.
      7. При возврате отправителю денег, ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений осуществляется следующая бухгалтерская запись:
      Дт 3390 64 Обязательства по возврату ошибочно зачисленных сумм пенсионных взносов
      Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет).
      8. При выплатах и переводах пенсионных накоплений в другие Фонды, и (или) в страховые организации, и при переводе пенсионных накоплений в доверительное управление осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на сумму перевода с инвестиционного счета на счет выплат:

Дт
1060 62
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат)

Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);
     2) на сумму обязательств перед вкладчиком (получателем):

Дт
3390 65
Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах

Кт
3390 61
Обязательства по выплате пенсионных накоплений


3390 62
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды


3390 63
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в страховые организации


3390 69
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в доверительное управление;
     3) при фактической выплате:

Дт
3390 61
Обязательства по выплате пенсионных накоплений


3390 62
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды


3390 63
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в
страховые организации

Кт
1060 62
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат)


3120
Индивидуальный подоходный налог;
     4) на сумму требований по пенсионным накоплениям, переданным в доверительное управление:

Дт
1280 11
Требования по пенсионным накоплениям, переданным в доверительное управление

Кт
3390 65
Пенсионные накопления на Индивидуальных пенсионных счетах;
     5) при переводе пенсионных накоплений между кастодианами:

Дт
3390 69
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в доверительное управление

Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет),
     одновременно:

Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт
1280 11
Требования по пенсионным накоплениям, переданным в доверительное управление.
     Сноска. Пункт 8 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 15.03.2021 № 28 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 4. Бухгалтерский учет операций
по размещению пенсионных активов в ценные бумаги
     Сноска. Заголовок главы 4 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
     Сноска. Глава 4 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 № 194 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Параграф 1. Учет приобретенных долговых ценных бумаг,
оцениваемых по справедливой стоимости
      9. При покупке долговых ценных бумаг, классифицированных в категории «оцениваемые по справедливой стоимости» осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) при перечислении аванса брокеру:
Дт
1610 02
Расчеты с брокерами
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);
     
2) на сумму комиссионных расходов:
Дт
7470 81
Комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

7470 82
Комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности
Кт
3380 81
Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

3380 82
Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности;
     
3) при выплате ранее начисленных комиссионных расходов:
Дт
3380 81
Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

3380 82
Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02
Расчеты с брокерами;
     
4) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость):
Дт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
Кт
3540
Прочие краткосрочные обязательства

1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02
Расчеты с брокерами;
     
5) на сумму премии:
Дт
1140 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости
Кт
3540
Прочие краткосрочные обязательства

1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02
Расчеты с брокерами;
     
6) на сумму дисконта (скидки):
Дт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
Кт
1140 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости;
     
7) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:
Дт
1270 04
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 03
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам
Кт
3540
Прочие краткосрочные обязательства

1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02
Расчеты с брокерами;
     
8) в случаях, предусмотренных Стандартом, когда цена операции не представляет собой справедливую стоимость актива на основании информации, полученной от управляющего инвестиционным портфелем или Национального Банка Республики Казахстан, осуществляющего доверительное управление, в соответствии с договором об инвестиционном (доверительном) управлении, заключенным между Фондом и управляющим инвестиционным портфелем или Национальным Банком Республики Казахстан, первоначальное признание финансовых активов осуществляется по справедливой стоимости:
     при превышении суммы сделки по покупке долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:
Дт
7470 10
Расходы от покупки-продажи ценных бумаг
Кт
1140 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

1140 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости;
     
при превышении справедливой стоимости долговых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:
Дт
1140 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

1140 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости
Кт
6280 09
Доходы от покупки-продажи ценных бумаг;
     9) в случае если дата сделки отлична от даты валютирования (фактического перечисления денег за приобретаемый актив) на дату валютирования на полную стоимость приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:
Дт
3540
Прочие краткосрочные обязательства
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет).
     Сноска. Пункт 9 с изменением, внесенным постановлением Правления Национального Банка РК от 23.09.2013 № 250 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      10. При начислении вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, на сумму начисленного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам
Кт
6110 01
Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.
      11. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на сумму амортизации премии:
Дт
7310 02
Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам
Кт
1140 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости;
     2) на сумму амортизации дисконта (скидки):
Дт
1140 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости
Кт
6110 03
Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам.
      12. После начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 10 и 11 настоящей Инструкции производится переоценка по справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой Фонда, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) если справедливая стоимость долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, выше их учетной стоимости:
Дт
1140 64
Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 64
Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости
Кт
6150 01
Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;
     2) если учетная стоимость долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, выше их справедливой стоимости:
Дт
7470 03
Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
Кт
1140 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости;
     3) на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:
Дт
1140 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости
Кт
1140 64
Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 64
Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости.
     Сноска. Пункт 12 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      13. При переоценке долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на сумму положительной курсовой разницы:
Дт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

1140 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

1140 64
Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 64
Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам
Кт
6250 02
Доходы от переоценки иностранной валюты;
     и одновременно:
Дт
7430 02
Расходы от переоценки иностранной валюты
Кт
1140 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

1140 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости;
     2) на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт
7430 02
Расходы от переоценки иностранной валюты
Кт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

1140 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

1140 64
Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 64
Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;
     и одновременно:
Дт
1140 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

1140 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости
Кт
6250 02
Доходы от переоценки иностранной валюты.»;
     Сноска. Пункт 13 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      14. После начисления вознаграждения согласно пункту 10 настоящей Инструкции, при погашении эмитентом начисленного вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
Кт
1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам.
      15. При продаже приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки по справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг согласно пунктам с 10 по 12 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на сумму несамортизированной премии по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости:
Дт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
Кт
1140 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости;
     2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки) по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости:
Дт
1140 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости
Кт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости;
     3) на сумму накопленной положительной переоценки по справедливой стоимости долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:
Дт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
Кт
1140 64
Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 64
Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости;
     4) на сумму накопленной отрицательной переоценки по справедливой стоимости долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:
Дт
1140 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости
Кт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости;
     5) на сумму заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1280 10
Прочая дебиторская задолженность
Кт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;
     
6) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1280 10
Прочая дебиторская задолженность
Кт
6280 09
Доходы от покупки-продажи ценных бумаг;
     7) в случае превышения учетной стоимости долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:
Дт
7470 10
Расходы от покупки-продажи ценных бумаг
Кт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости;
     8) в случае если дата сделки отлична от даты валютирования (фактического перечисления денег за приобретаемый актив) на дату валютирования на полную стоимость реализованных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
Кт
1280 10
Прочая дебиторская задолженность.
      16. При погашении эмитентом долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки по справедливой стоимости приобретенных долговых ценных бумаг, согласно пунктам 10, 11 и 12 настоящей Инструкции, на сумму денег, поступивших от эмитента, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
Кт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам.
Параграф 2. Учет приобретенных долевых ценных бумаг,
оцениваемых по справедливой стоимости
      17. При покупке долевых ценных бумаг, классифицированных в категории «оцениваемые по справедливой стоимости», осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) при перечислении аванса брокеру:
Дт
1610 02
Расчеты с брокерами
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);
     2) на сумму комиссионных расходов:
Дт
7470 81
Комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

7470 82
Комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности
Кт
3380 81
Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

3380 82
Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности;
     3) при выплате ранее начисленных комиссионных расходов:
Дт
3380 81
Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи

3380 82
Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02
Расчеты с брокерами;
     4) на чистую стоимость приобретенной долевой ценной бумаги:
Дт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02
Расчеты с брокерами

3540
Прочие краткосрочные обязательства;
     
5) в случаях, предусмотренных Стандартом, когда цена операции не представляет собой справедливую стоимость актива на основании информации, полученной от управляющего инвестиционным портфелем или Национального Банка Республики Казахстан, осуществляющего доверительное управление, в соответствии с договором об инвестиционном (доверительном) управлении, заключенным между Фондом и управляющим инвестиционным портфелем или Национальным Банком Республики Казахстан, первоначальное признание финансовых активов осуществляется по справедливой стоимости:
     при превышении суммы сделки по покупке долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:
Дт
7470 10
Расходы от покупки-продажи ценных бумаг
Кт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости;
     при превышении справедливой стоимости долевых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:
Дт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
Кт
6280 09
Доходы от покупки-продажи ценных бумаг;
     6) в случае если дата сделки отлична от даты валютирования (фактического перечисления денег за приобретаемый актив) на дату валютирования на полную стоимость приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:
Дт
3540
Прочие краткосрочные обязательства
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет).
     
Сноска. Пункт 17 с изменениями, внесенными постановлениями Правления Национального Банка РК от 23.09.2013 № 250 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      18. После принятия решения о выплате дивидендов по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, на общем собрании акционеров акционерного общества (акции которого приобретены Фондом) на сумму причитающихся дивидендов осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам
Кт
6110 01
Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.
      19. При переоценке по справедливой стоимости приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, и по обменному курсу валют долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, стоимость которых выражена в иностранной валюте, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) если справедливая стоимость долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, выше их учетной стоимости, на сумму положительной корректировки, и по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на сумму курсовой разницы:
Дт
1140 64
Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 64
Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости
Кт
6150 01
Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;
     2) если учетная стоимость долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, выше их справедливой стоимости, на сумму отрицательной корректировки, и по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на сумму курсовой разницы:
Дт
7470 03
Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
Кт
1140 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости;
     3) на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:
Дт
1140 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости
Кт
1140 64
Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 64
Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости.
     Сноска. Пункт 19 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      20. После начисления дивидендов согласно пункту 18 настоящей Инструкции при выплате эмитентом дивидендов по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
Кт
1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.
      21. При продаже приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на сумму накопленной положительной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:
Дт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
Кт
1140 64
Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 64
Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости;
     2) на сумму накопленной отрицательной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:
Дт
1140 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости
Кт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости;
     3) на сумму заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1280 10
Прочая дебиторская задолженность
Кт
1140 61
Краткосрочные финансовые активов, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активов, оцениваемые по справедливой стоимости;
     4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1280 10
Прочая дебиторская задолженность
Кт
6280 09
Доходы от покупки-продажи ценных бумаг;
     5) в случае превышения учетной стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:
Дт
7470 10
Расходы от покупки - продажи ценных бумаг
Кт
1140 61
Краткосрочные финансовые активов, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активов, оцениваемые по справедливой стоимости;
     6) в случае если дата сделки отлична от даты валютирования (фактического перечисления денег за приобретаемый актив) на дату валютирования на полную стоимость реализованных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
Кт
1280 10
Прочая дебиторская задолженность.
Параграф 2-1. Учет операций по списанию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости
     Сноска. Глава 4 дополнена параграфом 2-1 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      21-1. При списании ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на сумму несамортизированной премии по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости:
Дт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
Кт
1140 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости;
     2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки) по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости:
Дт
1140 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости
Кт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости;
     3) на сумму отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости:
Дт
1140 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости
Кт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.
      21-2. При возмещении эмитентом стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
Кт
6150 01
Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка.
      21-3. При восстановлении стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.
Кт
1140 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

6150 01
Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка.
Параграф 3. Учет операций с ценными бумагами,
оцениваемыми по амортизированной стоимости
      22. При покупке ценных бумаг, классифицированных в категорию «оцениваемые по амортизированной стоимости», на покупную стоимость, включающей затраты по сделке, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) при начислении или перечислении аванса брокеру:
Дт
1610 02
Расчеты с брокерами
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);
     2) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);
     3) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);
     4) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость):
Дт
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02
Расчеты с брокерами

3540
Прочие краткосрочные обязательства;
     
5) на сумму премии, а также на сумму затрат по сделке:
Дт
1130 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02
Расчеты с брокерами

3540
Прочие краткосрочные обязательства;
     6) на сумму дисконта (скидки):
Дт
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
Кт
1130 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости;
     7) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:
Дт
1270 04
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 03
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1610 02
Расчеты с брокерами

3540
Прочие краткосрочные обязательства;
     8) в случаях, предусмотренных Стандартом, когда цена операции не представляет собой справедливую стоимость актива на основании информации, полученной от управляющего инвестиционным портфелем или Национального Банка Республики Казахстан, осуществляющего доверительное управление, в соответствии с договором об инвестиционном (доверительном) управлении, заключенным между Фондом и управляющим инвестиционным портфелем или Национальным Банком Республики Казахстан, первоначальное признание финансовых активов осуществляется по справедливой стоимости:
при превышении суммы сделки по покупке долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:
Дт
7470 10
Расходы от покупки-продажи ценных бумаг
Кт
1130 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

1130 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости;
     
при превышении справедливой стоимости долговых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:
Дт
1130 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

1130 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости
Кт
6280 09
Доходы от покупки-продажи ценных бумаг;
     
9) в случае если дата сделки отлична от даты валютирования (дата фактического перечисления денег за приобретаемый актив) на дату валютирования на полную стоимость приобретенных ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости:
Дт
3540
Прочие краткосрочные обязательства
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет).
     Сноска. Пункт 22 с изменениями, внесенными постановлениями Правления Национального Банка РК от 23.09.2013 № 250 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      23. При начислении вознаграждения по приобретенным ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам
Кт
6110 01
Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.
      24. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на сумму амортизации премии:
Дт
7310 02
Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам
Кт
1130 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости;
     2) на сумму амортизации дисконта (скидки):
Дт
1130 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости
Кт
6110 03
Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам.
      25. При переоценке ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на сумму положительной курсовой разницы:
Дт
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

1130 63
Премия по краткосрочным финансовым активы, оцениваемым по амортизированной стоимости

1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам
Кт
6250 02
Доходы от переоценки иностранной валюты;
     и одновременно:
Дт
7430 02
Расходы от переоценки иностранной валюты
Кт
1130 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости;
     2) на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт
7430 02
Расходы от переоценки иностранной валюты
Кт
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

1130 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;
     и одновременно:
Дт
1130 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости
Кт
2020 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

6250 02
Доходы от переоценки иностранной валюты.
     Сноска. Пункт 25 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      26. При погашении эмитентом начисленного вознаграждения по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости, после начисления вознаграждения согласно пункту 23 настоящей Инструкции, на сумму полученного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
Кт
1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам.
      27. При продаже ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, после начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 23 и 24 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на сумму несамортизированной премии:
Дт
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
Кт
1130 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости;
     
2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):
Дт
1130 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости
Кт
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости;
     3) на сумму заключенной сделки по продаже ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1280 10
Прочая дебиторская задолженность
Кт
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;
     4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1280 10
Прочая дебиторская задолженность
Кт
6280 09
Доходы от покупки-продажи ценных бумаг;
     5) в случае превышения учетной стоимости ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:
Дт
7470 10
Расходы от покупки-продажи ценных бумаг
Кт
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости;
     6) в случае если дата сделки отлична от даты валютирования (дата фактического перечисления денег за приобретаемый актив) на дату валютирования на полную стоимость реализованных ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
Кт
1280 10
Прочая дебиторская задолженность.
      28. При погашении эмитентом ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, после начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки), согласно пунктам 23 и 24настоящей Инструкции, на сумму денег, поступивших от эмитента, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
Кт
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

1270 04
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

2170 03
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам.
Параграф 4. Учет при обесценении ценных бумаг, оцениваемых
по амортизированной стоимости
      29. На каждую отчетную дату Фонд проводит тест на обесценение ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. При наличии признаков, указывающих на возможное обесценение ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, производится расчет убытка от обесценения.
      30. При создании резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт
7440 61
Расходы по формированию резервов (провизий) по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости

Кт
1290 61
Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости.
     Сноска. Пункт 30 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 15.03.2021 № 28 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      31. При уменьшении (аннулировании) резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт
1290 61
Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

Кт
6240 62
Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости.»;
     Сноска. Пункт 31 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 15.03.2021 № 28 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      32. При списании обесцененных ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, за счет сформированных резервов (провизий) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
1290 61
Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости
Кт
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости.
     
33. При возмещении эмитентом стоимости ценных бумаг, списанных за счет резервов (провизий), оцениваемых по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт
6240 62
Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости.
     Сноска. Пункт 33 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 15.03.2021 № 28 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      33-1. При восстановлении стоимости ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости и списанных ранее за счет сформированных резервов, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) по краткосрочным ценным бумагам:
на сумму требований:

Дт
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости


1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

Кт
1290 61
Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости,
     и одновременно на сумму восстановления стоимости ценных бумаг:

Дт
1290 61
Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

Кт
6240 62
Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости;
     2) по долгосрочным ценным бумагам:
на сумму требований:

Дт
2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости


2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

Кт
1290 61
Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости,
     и одновременно на сумму восстановления стоимости ценных бумаг:

Дт
1290 61
Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

Кт
6240 62
Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости.
     Сноска. Инструкция дополнена пунктом 33-1 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 15.03.2021 № 28 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      34. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      35. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      36. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 5. Бухгалтерский учет операций
по размещению пенсионных активов во вклады
     Сноска. Заголовок главы 5 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      37. При размещении пенсионных активов во вклады в банках второго уровня осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт
1150 02
Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь

1150 03
Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 04
Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 05
Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 06
Краткосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (до одного года)

2040 01
Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 02
Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 03
Долгосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);
     на сумму затрат по сделке:
Дт
1150 12
Премия по размещенным краткосрочным вкладам

2040 09
Премия по размещенным долгосрочным вкладам
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет).
     Сноска. Пункт 37 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      38. При размещении пенсионных активов во вклады с условием получения причитающегося вознаграждения в день его размещения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
1150 02
Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь

1150 03
Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 04
Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 05
Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 06
Краткосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (до одного года)

2040 01
Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 02
Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 03
Долгосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

1150 11
Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам

2040 08
Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам.
     Сноска. Пункт 38 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      39. При начислении вознаграждения по вкладам осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
1270 22
Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 23
Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 24
Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 28
Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения

1270 38
Начисленные доходы в виде вознаграждения по краткосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 22
Начисленные доходы в виде вознаграждения по долгосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 23
Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 24
Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 28
Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения
Кт
6110 29
Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам до востребования

6110 30
Доходы, связанные с получением вознаграждения по срочным вкладам

6110 31
Доходы, связанные с получением вознаграждения по условным вкладам

6110 34
Прочие доходы, связанные с получением вознаграждения

6110 35
Доходы, связанные с получением вознаграждения по сберегательным вкладам.
     Сноска. Пункт 39 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      40. При амортизации затрат по вкладам осуществляется следующая бухгалтерская запись:
      Дт 7310 10 Расходы по амортизации премии по размещенным вкладам
      Кт 1150 12 Премия по размещенным краткосрочным вкладам
      2040 09 Премия по размещенным долгосрочным вкладам.
      41. При амортизации дисконта (скидки) в виде ранее полученного вознаграждения по вкладам осуществляется следующая бухгалтерская запись:
      Дт 1150 11 Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам
      2040 08 Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам
      Кт 6110 05 Доходы по амортизации дисконта по размещенным
вкладам.
      42. При переоценке вкладов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на сумму положительной курсовой разницы:
Дт
1150 02
Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь
 
1150 03
Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
1150 04
Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
1150 05
Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
1150 06
Краткосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (до одного года)
 
1150 12
Премия по размещенным краткосрочным вкладам
 
1270 22
Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
1270 23
Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
1270 24
Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
1270 28
Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения

1270 38
Начисленные доходы в виде вознаграждения по краткосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
2040 01
Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
2040 02
Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
2040 03
Долгосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
2040 09
Премия по размещенным долгосрочным вкладам

2170 22
Начисленные доходы в виде вознаграждения по долгосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
2170 23
Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
2170 24
Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
2170 28
Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения
Кт
6250 02
Доходы от переоценки иностранной валюты;
     и одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт
7430 02
Расходы от переоценки иностранной валюты
Кт
1150 11
Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам
 
2040 08
Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам;
     2) на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт
7430 02
Расходы от переоценки иностранной валюты
Кт
1150 02
Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь
 
1150 03
Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
1150 04
Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
1150 05
Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
1150 06
Краткосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (до одного года)
 
1150 12
Премия по размещенным краткосрочным вкладам
 
1270 22
Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
1270 23
Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
1270 24
Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
1270 28
Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения

1270 38
Начисленные доходы в виде вознаграждения по краткосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
2040 01
Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
2040 02
Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
2040 03
Долгосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
2040 09
Премия по размещенным долгосрочным вкладам

2170 22
Начисленные доходы в виде вознаграждения по долгосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
2170 23
Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
2170 24
Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
 
2170 28
Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения;
     и одновременно:
Дт
1150 11
Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам
 
2040 08
Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам
Кт
6250 02
Доходы от переоценки иностранной валюты.
     Сноска. Пункт 42 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      43. При получении ранее начисленного вознаграждения по вкладам согласно пункту 39 настоящей Инструкции осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
Кт
1270 22
Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 23
Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 24
Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1270 28
Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения

1270 38
Начисленные доходы в виде вознаграждения по краткосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 22
Начисленные доходы в виде вознаграждения по долгосрочным сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 23
Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 24
Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2170 28
Прочие начисленные доходы в виде вознаграждения.
     Сноска. Пункт 43 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      44. При погашении основной суммы вклада осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
Кт
1150 02
Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь

1150 03
Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 04
Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 05
Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 06
Краткосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (до одного года)

2040 01
Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 02
Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 03
Долгосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.»;
     Сноска. Пункт 44 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      45. На каждую отчетную дату Фонд проводит тест на обесценение размещенных вкладов в банках второго уровня в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. При наличии признаков, указывающих на возможное обесценение размещенных вкладов производится расчет убытка от обесценения.
      46. При создании резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения по размещенным вкладам осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
7440 02
Расходы по формированию резервов (провизий) по размещенным вкладам
Кт
1290 24
Резервы (провизии) по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.
     Сноска. Пункт 46 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      47. При уменьшении (аннулировании) сформированных резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения по размещенным вкладам осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
1290 24
Резервы (провизии) по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
Кт
6240 02
Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.
     Сноска. Пункт 47 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      48. При списании размещенных вкладов за счет сформированных резервов (провизий) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
1290 24
Резервы (провизии) по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций
Кт
1150 02
Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь

1150 03
Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 04
Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 05
Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

1150 06
Краткосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (до одного года)

2040 01
Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 02
Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

2040 03
Долгосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.
     Сноска. Пункт 48 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      49. При возмещении стоимости вкладов, списанных за счет резервов (провизий), осуществляется следующая бухгалтерская запись:
      Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет)
      Кт 6240 02 Доходы от восстановления (аннулирования) резервов
(провизий), созданных по вкладам, размещенным в
банках второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций.
      50. В случае принятия решения о возмещении Фондом убытков от обесценения вкладов осуществляется следующая бухгалтерская запись:
      Дт 1280 10 Прочая дебиторская задолженность
      Кт 6240 02 Доходы от восстановления (аннулирования) резервов
(провизий), созданных по вкладам, размещенным в
банках второго уровня и организациях, осуществляющих
отдельные виды банковских операций.
      51. При возмещении Фондом убытков от обесценения вкладов осуществляется следующая бухгалтерская запись:
      Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет)
      Кт 1280 10 Прочая дебиторская задолженность.
      52. На каждую отчетную дату Фонд проводит тест на обесценение дебиторской задолженности по возмещению убытков от обесценения вкладов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
Глава 6. Бухгалтерский учет переклассификации
приобретенных долговых и долевых ценных бумаг по категориям
     Сноска. Заголовок главы 6 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
     Сноска. Глава 6 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 № 194 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      53. При переводе долговых ценных бумаг из категорий «оцениваемые по справедливой стоимости» в категорию «оцениваемые по амортизированной стоимости» после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки), переоценки по справедливой стоимости переклассифицируемых долговых ценных бумаг согласно пунктам 10, 11 и 12 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на номинальную стоимость долговых ценных бумаг:
Дт
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
Кт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости;
     
2) на сумму начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам:
Дт
1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости)

1270 04
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости)

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости)

2170 03
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости)
Кт
1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости)

1270 04
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости)

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости)

2170 03
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости);
     
3) на сумму несамортизированной премии:
Дт
1130 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости
Кт
1140 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости;
     
4) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):
Дт
1140 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости
Кт
1130 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости;
     
5) на сумму положительной переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости:
Дт
1130 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

1130 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости
Кт
1140 64
Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 64
Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости;
     
6) на сумму отрицательной переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости:
Дт
1140 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости

2030 65
Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости
Кт
1130 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

1130 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости.
      54. При переводе долговых ценных бумаг из категории «оцениваемые по амортизированной стоимости» в категорию «оцениваемые по справедливой стоимости», после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) по переклассифицируемым ценным бумагам согласно пунктам 23 и 24 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на номинальную стоимость долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости:
Дт
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости

2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
Кт
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости

2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости;
     2) на сумму начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам:
Дт
1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости)

1270 04
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости)

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости)

2170 03
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости)
Кт
1270 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости)

1270 04
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости)

2170 01
Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости)

2170 03
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам (лицевой счет финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости);
     3) на сумму несамортизированной премии:
Дт
1140 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости
Кт
1130 63
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 63
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости;
     4) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):
Дт
1130 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости

2020 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости
Кт
1140 62
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости

2030 62
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости.
Глава 7. Бухгалтерский учет операций по размещению
пенсионных активов в аффинированные драгоценные металлы
     Сноска. Заголовок главы 7 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      55. При размещении пенсионных активов в аффинированные драгоценные металлы, на стоимость приобретения с учетом затрат по сделки осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
1370
Aффинированные драгоценные металлы

1380
Aффинированные драгоценные металлы в пути

1150 09
Aффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет).
     Сноска. Пункт 55 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      56. В случае если приобретенные аффинированные драгоценные металлы переоцениваются по справедливой стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) если справедливая стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их учетной стоимости:
Дт
1370
Aффинированные драгоценные металлы

1380
Aффинированные драгоценные металлы в пути

1150 09
Aффинированные драгоценные металлы, размещенные
на металлических счетах
Кт
6280 05
Доходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов;
     2) если учетная стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их справедливой стоимости:
Дт
7470 07
Расходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов
Кт
1370
Aффинированные драгоценные металлы

1380
Aффинированные драгоценные металлы в пути

1150 09
Aффинированные драгоценные металлы, размещенные
на металлических счетах.
     Сноска. Пункт 56 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      57. При продаже аффинированных драгоценных металлов после переоценки по справедливой стоимости согласно пункту 56 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на сумму списания аффинированных драгоценных металлов:
Дт
7470 01
Балансовая стоимость аффинированных драгоценных металлов
Кт
1370
Aффинированные драгоценные металлы

1380
Aффинированные драгоценные металлы в пути

1150 09
Aффинированные драгоценные металлы, размещенные
на металлических счетах;
     2) на сумму заключенной сделки по продаже аффинированных драгоценных металлов:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
Кт
6280 01
Доходы от продажи аффинированных драгоценных металлов.
     Сноска. Пункт 57 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 8. Бухгалтерский учет операций обратного РЕПО
     Сноска. Заголовок главы 8 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      58. При совершении операции обратного РЕПО с пенсионными активами (при предоставлении денег в обмен на ценные бумаги) на сумму сделки осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      Дт 1150 01 Операции обратное РЕПО с ценными бумагами
      Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет);
      и одновременно:
      Приход 8970 Счет "депо" (с открытием отдельного субсчета для учета номинальной стоимости ценных бумаг, приобретенных за счет пенсионных активов Фонда, полученных по операции обратного РЕПО).
      59. При начислении вознаграждения в период операции обратного РЕПО осуществляется следующая бухгалтерская запись:
      Дт 1270 02 Начисленные доходы в виде вознаграждения по
операциям обратное РЕПО с ценными бумагами
      Кт 6110 04 Доходы, связанные с получением вознаграждения по
операциям обратное РЕПО с ценными бумагам.
      60. При передаче ранее полученных ценных бумаг по операции обратного РЕПО на сумму начисленного вознаграждения по сделке обратного РЕПО и сумму закрытия сделки обратного РЕПО (сумма закрытия сделки, установленная на момент заключения данной сделки) осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет)
      Кт 1270 02 Начисленные доходы в виде вознаграждения по
операциям обратное РЕПО с ценными бумагами
      1150 01 Операции обратное РЕПО с ценными бумагами;
      и одновременно:
      Расход 8970 Счет "депо" (с открытием отдельного субсчета для учета номинальной стоимости ценных бумаг, приобретенных за счет пенсионных активов Фонда, полученных по операции обратного РЕПО).
Глава 9. Бухгалтерский учет
операций с производными инструментами
     Сноска. Заголовок главы 9 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Параграф 1. Учет операций с форвардом
      61. При осуществлении операции с производным инструментом, где покупатель (продавец) берет на себя обязательство по истечении определенного срока купить (продать) базовый актив на согласованных условиях в будущем (далее - форвард) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
      Дт 8300 01 Условные требования по покупке финансовых активов
      Кт 8600 01 Условные обязательства по продаже финансовых
активов.
      62. При переоценке форварда по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой Фонда, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости форварда:
Дт
1280 03
Требования по сделке форвард

2180 02
Требования по сделке форвард
Кт
6290 10
Доходы по сделкам форвард;
      2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости форварда:
Дт
7480 10
Расходы по сделкам форвард
Кт
3390 02
Обязательства по сделке форвард

4170 02
Обязательства по сделке форвард;
      3) на сумму числящейся положительной и (или) отрицательной корректировки справедливой стоимости форварда:
      Дт 3390 02 Обязательства по сделке форвард
      4170 02 Обязательства по сделке форвард
      Кт 1280 03 Требования по сделке форвард
      2180 02 Требования по сделке форвард.
     Сноска. Пункт 62 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      63. На дату закрытия открытой позиции и (или) исполнения форварда осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) при перечислении денег Фондом в случае расчетов на нетто основе:
      Дт 3390 02 Обязательства по сделке форвард
      4170 02 Обязательства по сделке форвард
      Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет);
      2) при получении денег от контрпартнера в случае расчетов на нетто основе:
      Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет)
      Кт 1280 03 Требования по сделке форвард
      2180 02 Требования по сделке форвард;
      3) при приобретении базового актива в соответствии с условиями форварда на стоимость приобретенного актива:
Дт
1120
Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
 
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
 
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
 
1150
Прочие краткосрочные финансовые инвестиции
 
2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
 
2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
 
2040
Прочие долгосрочные финансовые инвестиции
 
3390 02
Обязательства по сделке форвард
 
4170 02
Обязательства по сделке форвард
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
 
1280 03
Требования по сделке форвард
 
2180 02
Требования по сделке форвард;
      4) при продаже базового актива в соответствии с условиями форварда на стоимость продаваемого актива:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
 
3390 02
Обязательства по сделке форвард
 
4170 02
Обязательства по сделке форвард
Кт
1120
Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
 
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
 
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
 
1150
Прочие краткосрочные финансовые инвестиции
 
1280 03
Требования по сделке форвард
 
2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
 
2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
 
2040
Прочие долгосрочные финансовые инвестиции
 
2180 02
Требования по сделке форвард;
     5) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);
      6) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);
      7) на сумму условных требований и условных обязательств в соответствии с условиями форварда:
      Дт 8600 01 Условные обязательства по продаже финансовых активов
      Кт 8300 01 Условные требования по покупке финансовых активов.
     Сноска. Пункт 63 с изменениями, внесенными постановлениями Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Параграф 2. Учет операций с фьючерсом
      64. При осуществлении операции с производным инструментом, где покупатель (продавец) берет на себя обязательство по истечении определенного срока купить (продать) базовый актив в соответствии с установленными на организованном рынке стандартными условиями (далее - фьючерс) осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) на сумму условных требований и обязательств по покупке фьючерса:
      Дт 8300 02 Условные требования по покупке финансовых фьючерсов
      Кт 8600 02 Условные обязательства по покупке финансовых
     фьючерсов;
2) на сумму условных требований и обязательств по продаже фьючерса:
      Дт 8300 03 Условные требования по продаже финансовых фьючерсов
      Кт 8600 03 Условные обязательства по продаже финансовых
фьючерсов.
      65. При выплате маржи по фьючерсу осуществляется следующая бухгалтерская запись:
      Дт 1610 02 Расчеты с брокерами
      Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет).
      66. При оплате комиссии брокеру за заключение фьючерса осуществляется следующая бухгалтерская запись:
      Дт 7470 82 Комиссионные расходы за услуги по брокерской и
дилерской деятельности
      Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет).
      67. При переоценке фьючерса по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой Фонда, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости фьючерса:
Дт
1280 02
Требования по сделке фьючерс

2180 01
Требования по сделке фьючерс
Кт
6290 09
Доходы по сделкам фьючерс;
      2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости фьючерса:
Дт
7480 09
Расходы по сделкам фьючерс

3390 01
Обязательства по сделке фьючерс
Кт
4170 01
Обязательства по сделке фьючерс;
      3) на сумму числящейся положительной и (или) отрицательной корректировки справедливой стоимости фьючерса:
      Дт 3390 01 Обязательства по сделке фьючерс
      4170 01 Обязательства по сделке фьючерс
      Кт 1280 02 Требования по сделке фьючерс
      2180 01 Требования по сделке фьючерс.
     Сноска. Пункт 67 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      68. При выплате дополнительной маржи по фьючерсу или списании допустимой суммы числящейся маржи по фьючерсу осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) на сумму маржи, дополнительно выплаченной Фондом:
      Дт 1610 02 Расчеты с брокерами
      Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет);
      2) при списании допустимой числящейся маржи:
      Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет)
      Кт 1610 02 Расчеты с брокерами.
      69. На дату закрытия открытой позиции фьючерса, в случае погашения стоимости фьючерса (закрытие открытой позиции) деньгами на нетто основе осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) при погашении Фондом фьючерса на нетто основе:
      Дт 3390 01 Обязательства по сделке фьючерс
      4170 01 Обязательства по сделке фьючерс
      Кт 1610 02 Расчеты с брокерами;
      2) при погашении контрпартнером фьючерса на нетто основе:
      Дт 1610 02 Расчеты с брокерами
      Кт 1280 02 Требования по сделке фьючерс
      2180 01 Требования по сделке фьючерс;
      3) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);
      4) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);
      5) на сумму условных требований и обязательств по покупке фьючерса:
      Дт 8600 02 Условные обязательства по покупке финансовых
фьючерсов
      Кт 8300 02 Условные требования по покупке финансовых фьючерсов;
      6) на сумму условных требований и обязательств по продаже фьючерса:
      Дт 8600 03 Условные обязательства по продаже финансовых
фьючерсов
      Кт 8300 03 Условные требования по продаже финансовых фьючерсов.
     Сноска. Пункт 69 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Параграф 3. Учет операций с опционом
      70. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым одна сторона покупает у другой стороны право купить или продать базовый актив по оговоренной цене на согласованных условиях в будущем, (далее - приобретенный опцион "колл" или "пут") осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) на сумму условных требований:
      Дт 8300 06 Приобретенные сделки опцион - "колл"
      8300 07 Приобретенные сделки опцион - "пут"
      Кт 8600 06 Приобретенные сделки опцион "колл" - контрсчет
     8600 07 Приобретенные сделки опцион "пут" - контрсчет;
2) на сумму выплаченной премии по приобретенному опциону "колл" или "пут":
      Дт 1280 04 Требования по сделке опцион
      2180 03 Требования по сделке опцион
      Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет).
      71. При переоценке приобретенного опциона "колл" или "пут" по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой Фонда, а также на дату закрытия опциона, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона:
Дт
1280 04
Требования по сделке опцион

2180 03
Требования по сделке опцион
Кт
6290 11
Доходы по сделкам опцион;
      2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона:
Дт
7480 11
Расходы по сделкам опцион

1280 04
Требования по сделке опцион
Кт
2180 03
Требования по сделке опцион.
     Сноска. Пункт 71 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      72. На дату закрытия открытой позиции или исполнения приобретенного опциона "колл" или "пут" осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) на сумму условных требований и условных обязательств по условиям приобретенного опциона "колл" или "пут":
      Дт 8600 06 Приобретенные сделки опцион "колл" - контрсчет
      8600 07 Приобретенные сделки опцион "пут" - контрсчет
      Кт 8300 06 Приобретенные сделки опцион "колл"
      8300 07 Приобретенные сделки опцион "пут";
      2) при погашении контрпартнером стоимости приобретенного опциона "колл" или "пут" (закрытие открытой позиции) деньгами:
      Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет)
      Кт 1280 04 Требования по сделке опцион
      2180 03 Требования по сделке опцион;
      3) при приобретении базового актива в соответствии с условиями приобретенного опциона «колл» на стоимость приобретенных активов:
Дт
1120
Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
 
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
 
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
 
1150
Прочие краткосрочные финансовые инвестиции
 
2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
 
2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
 
2040
Прочие долгосрочные финансовые инвестиции
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
 
1280 04
Требования по сделке опцион
 
2180 03
Требования по сделке опцион;
     4) при продаже базового актива в соответствии с условиями приобретенного опциона «пут» на стоимость продаваемых активов:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
Кт
1120
Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
 
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
 
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
 
1150
Прочие краткосрочные финансовые инвестиции
 
1280 04
Требования по сделке опцион
 
2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
 
2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
 
2040
Прочие долгосрочные финансовые инвестиции
 
4170 03
Обязательства по сделке опцион.
      5) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);
      6) исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
     Сноска. Пункт 72 с изменениями, внесенными постановлениями Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      73. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым одна сторона продает другой стороне право купить или продать базовый актив по оговоренной цене на согласованных условиях в будущем (далее - проданный опцион "колл" или "пут") осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      Дт 8300 08 Проданные сделки опцион "пут" - контрсчет
      8300 09 Проданные сделки опцион "колл" - контрсчет
      Кт 8600 08 Проданные сделки опцион "пут"
      8600 09 Проданные сделки опцион "колл";
      на сумму полученной премии:
      Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет)
      Кт 3390 03 Обязательства по сделке опцион
      4170 03 Обязательства по сделке опцион.
      74. При переоценке проданного опциона «колл» или «пут» по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой Фонда, а также на дату закрытия опциона, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости проданного опциона «колл» или «пут»:
Дт
3390 03
Обязательства по сделке опцион
Кт
4170 03
Обязательства по сделке опцион
 
6290 11
Доходы по сделкам опцион;
     2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости проданного опциона «колл» или «пут»:
Дт
7480 11
Расходы по сделкам опцион
Кт
3390 03
Обязательства по сделке опцион
 
4170 03
Обязательства по сделке опцион.
     Сноска. Пункт 74 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      75. На дату закрытия открытой позиции или исполнения проданного опциона «колл» или «пут» осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на сумму условных требований и условных обязательств в соответствии с условиями проданного опциона «колл» или «пут»:
Дт
8600 08
Проданные сделки опцион «пут»
 
8600 09
Проданные сделки опцион «колл»
Кт
8300 08
Проданные сделки опцион «пут» - контрсчет
 
8300 09
Проданные сделки опцион «колл» - контрсчет;
     2) при погашении контрпартнером стоимости проданного опциона «колл» или «пут» (закрытие открытой позиции):
Дт
3390 03
Обязательства по сделке опцион
 
4170 03
Обязательства по сделке опцион
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет);
     3) при продаже базового актива в соответствии с условиями проданного опциона «пут» на стоимость продаваемых активов:
Дт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
 
3390 03
Обязательства по сделке опцион
 
4170 03
Обязательства по сделке опцион
Кт
1120
Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
 
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
 
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
 
1150
Прочие краткосрочные финансовые инвестиции
 
2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
 
2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
 
2040
Прочие долгосрочные финансовые инвестиции;
     4) при приобретении базового актива в соответствии с условиями проданного опциона «колл» на стоимость приобретенных активов:
Дт
1120
Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
 
1130 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
 
1140 61
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
 
1150
Прочие краткосрочные финансовые инвестиции
 
2020 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости
 
2030 61
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости
 
2040
Прочие долгосрочные финансовые инвестиции
 
3390 03
Обязательства по сделке опцион
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет).
     Сноска. Пункт 75 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Параграф 4. Учет операций с валютным свопом
      76. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым заключается соглашение об обмене одной валюты на другую валюту в течение заранее оговоренного срока (далее - валютный своп) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
      Дт 1280 06 Требования по сделке своп
      2180 04 Требования по сделке своп
      Кт 3390 05 Обязательства по сделке своп
      4170 04 Обязательства по сделке своп;
      и одновременно, на внебалансовом учете отражаются на сумму условных требований и обязательств по обратному обмену валютами:
      Дт 8300 12 Условные требования по прочим производным финансовым
инструментам
      Кт 8600 12 Условные обязательства по прочим производным
финансовым инструментам.
      77. На дату валютирования валютного свопа осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) на сумму получаемой валюты:
      Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет)
      Кт 1280 06 Требования по сделке своп
      2180 04 Требования по сделке своп;
      2) на сумму перечисляемой валюты:
      Дт 3390 05 Обязательства по сделке своп
      4170 04 Обязательства по сделке своп
      Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет).
      78. При переоценке валютного свопа по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой Фонда, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости:
Дт
1280 06
Требования по сделке своп

2180 04
Требования по сделке своп
Кт
6290 13
Доходы по сделкам своп;
     2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости:
Дт
7480 13
Расходы по сделкам своп
Кт
3390 05
Обязательства по сделке своп

4170 04
Обязательства по сделке своп;
     одновременно, на сумму числящейся положительной и (или) отрицательной переоценки, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
3390 05
Обязательства по сделке своп

4170 04
Обязательства по сделке своп
Кт
1280 06
Требования по сделке своп

2180 04
Требования по сделке своп.
     Сноска. Пункт 78 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      79. На дату валютирования по закрытию валютного свопа осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) на сумму условных требований и обязательств:
      Дт 8600 12 Условные обязательства по прочим производным
финансовым инструментам
      Кт 8300 12 Условные требования по прочим производным финансовым
инструментам;
      2) на сумму обмениваемой валюты:
      при положительной стоимости валютного свопа:
      Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет)
      Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)
      1280 06 Требования по сделке своп
      2180 04 Требования по сделке своп;
      при отрицательной стоимости валютного свопа:
      Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет)
      3390 05 Обязательства по сделке своп
      4170 04 Обязательства по сделке своп
      Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет).
Параграф 5. Учет операций с процентным свопом
      80. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым стороны обмениваются регулярными процентными платежами с применением фиксированной и плавающей ставок процента, (далее - процентный своп) осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) в случае если по условиям процентного свопа выплаты предусмотрены по плавающей процентной ставке, но суммы получают по фиксированной процентной ставке:
      Дт 8300 04 Фиксированный процентный своп
      Кт 8300 05 Плавающий процентный своп;
      2) в случае если по условиям процентного свопа выплаты предусмотрены по фиксированной процентной ставке, но суммы получают по плавающей процентной ставке:
      Дт 8300 05 Плавающий процентный своп
      Кт 8300 04 Фиксированный процентный своп.
      81. При начислении доходов и расходов в виде вознаграждения по процентному свопу осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) на сумму доходов:
      Дт 1280 06 Требования по сделке своп
      2180 04 Требования по сделке своп
      Кт 6110 34 Прочие доходы, связанные с получением
вознаграждения;
      2) на сумму расходов:
      Дт 7310 25 Прочие расходы, связанные с выплатой вознаграждения
      Кт 3390 05 Обязательства по сделке своп
      4170 04 Обязательства по сделке своп.
      82. При переоценке процентного свопа по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой Фонда, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на сумму положительной разницы:
Дт
1280 06
Требования по сделке своп

2180 04
Требования по сделке своп
Кт
6290 13
Доходы по сделкам своп;
     2) на сумму отрицательной разницы:
Дт
7480 13
Расходы по сделкам своп
Кт
3390 05
Обязательства по сделке своп

4170 04
Обязательства по сделке своп;
     одновременно, на сумму числящейся положительной и (или) отрицательной переоценки, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
3390 05
Обязательства по сделке своп

4170 04
Обязательства по сделке своп
Кт
1280 06
Требования по сделке своп

2180 04
Требования по сделке своп.
     Сноска. Пункт 82 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 14.10.2019 № 171 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      83. На дату проведения периодических платежей после переоценки процентного свопа по справедливой стоимости согласно пункту 82 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) на сумму полученного вознаграждения:
      Дт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет)
      Кт 1280 06 Требования по сделке своп
      2180 04 Требования по сделке своп;
      2) на сумму выплаченного вознаграждения:
      Дт 3390 05 Обязательства по сделке своп
      4170 04 Обязательства по сделке своп
      Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет).
      84. На дату закрытия открытой позиции или закрытия процентного свопа осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) на сумму условных требований и обязательств по покупке процентного свопа:
      Дт 8300 04 Фиксированный процентный своп
      Кт 8300 05 Плавающий процентный своп;
      2) на сумму условных требований и обязательств по продаже процентного свопа:
      Дт 8300 05 Плавающий процентный своп
      Кт 8300 04 Фиксированный процентный своп.
Глава 10. Бухгалтерский учет операций по формированию
инвестиционного дохода и комиссионных вознаграждений
     Сноска. Заголовок главы 10 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      85. При формировании инвестиционного дохода осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на сумму имеющихся доходов:

Дт
6110 01
Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


6110 03
Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам


6110 04
Доходы, связанные с получением вознаграждения по операциям «обратное РЕПО» с ценными бумагами


6110 05
Доходы по амортизации дисконта по размещенным вкладам


6110 29
Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам до востребования


6110 30
Доходы, связанные с получением вознаграждения по срочным вкладам


6110 31
Доходы, связанные с получением вознаграждения по условным вкладам


6110 34
Прочие доходы, связанные с получением вознаграждения


6110 35
Доходы, связанные с получением вознаграждения по сберегательным вкладам


6110 63
Возмещение отрицательного комиссионного вознаграждения


6110 64
Доходы по активам, находящимся во внешнем управлении


6150 01
Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


6240 02
Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


6240 62
Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости


6240 63
Доходы по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности


6250 02
Доходы от переоценки иностранной валюты


6280 01
Доходы от продажи аффинированных драгоценных металлов


6280 05
Доходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов


6280 07
Прочие доходы


6280 09
Доходы от покупки-продажи ценных бумаг


6290 09
Доходы по сделкам фьючерс


6290 10
Доходы по сделкам форвард


6290 11
Доходы по сделкам опцион


6290 13
Доходы по сделкам своп

Кт
5610
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года;
     2) на сумму имеющихся расходов:

Дт
5610
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года

Кт
7310 02
Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам


7310 10
Расходы по амортизации премии по размещенным вкладам


7310 25
Прочие расходы, связанные с выплатой вознаграждения


7430 02
Расходы от переоценки иностранной валюты


7440 02
Расходы по формированию резервов (провизий) по размещенным вкладам


7440 61
Расходы по формированию резервов (провизий) по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости


7440 62
Расходы по активам, находящимся во внешнем управлении


7470 01
Балансовая стоимость аффинированных драгоценных металлов


7470 03
Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


7470 07
Расходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов


7470 10
Расходы от покупки-продажи ценных бумаг


7470 27
Прочие комиссионные расходы


7470 81
Комиссионные расходы за услуги фондовой биржи


7470 82
Комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности


7480 09
Расходы по сделкам фьючерс


7480 10
Расходы по сделкам форвард


7480 11
Расходы по сделкам опцион


7480 13
Расходы по сделкам своп.
     Сноска. Пункт 85 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 15.03.2021 № 28 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      86. При зачислении чистого инвестиционного дохода на индивидуальные пенсионные счета вкладчиков (получателей) осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) при наличии кредитового остатка по счету 5610 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»:
Дт
5610
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года
Кт
3390 65
Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах;
     
2) при наличии дебетового остатка по счету 5610 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»:
Дт
3390 65
Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах
Кт
5610
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.
     
Сноска. Пункт 86 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 26.09.2016 № 229 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      87. На сумму причитающегося Фонду комиссионного вознаграждения от пенсионных активов осуществляется следующая бухгалтерская запись:
      Дт 7470 27 Прочие комиссионные расходы
      Кт 3380 62 Начисленные комиссионные вознаграждения от
пенсионных активов.
      При перечислении суммы комиссионного вознаграждения от пенсионных активов Фонда на текущий счет Фонда осуществляется следующая бухгалтерская запись:
      Дт 3380 62 Начисленные комиссионные вознаграждения от
пенсионных активов
      Кт 1060 61 Денежные средства (пенсионные активы) на текущем
счете (инвестиционный счет).
      88. При начислении причитающегося Фонду комиссионного вознаграждения от инвестиционного дохода осуществляются следующие бухгалтерские записи:
     1) на сумму причитающегося Фонду комиссионного вознаграждения от инвестиционного дохода осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
7470 27
Прочие комиссионные расходы
Кт
3380 61
Начисленные комиссионные вознаграждения от инвестиционного дохода.
     
При перечислении суммы комиссионного вознаграждения от инвестиционного дохода на текущий счет Фонда осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт
3380 61
Начисленные комиссионные вознаграждения от инвестиционного дохода
Кт
1060 61
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет).
     
Сноска. Пункт 88 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 № 194 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      89. Исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 № 194 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 11. Бухгалтерский учет пенсионных активов, переданных в доверительное управление зарубежной организации, осуществляющей деятельность по управлению инвестиционным портфелем в соответствии с законодательством иностранного государства, отвечающей требованиям Национального Банка Республики Казахстан
     Сноска. Заголовок главы 11 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
     Сноска. Глава 11 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 № 194 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      90. При передаче пенсионных активов зарубежной организации, осуществляющей деятельность по управлению инвестиционным портфелем в соответствии с законодательством иностранного государства, отвечающей требованиям Национального Банка Республики Казахстан:
Дт
2020 64
Aктивы, находящиеся во внешнем управлении
Кт

Соответствующие счета активов.
     
91. При переоценке пенсионных активов, переданных зарубежной организации, осуществляющей деятельность по управлению инвестиционным портфелем в соответствии с законодательством иностранного государства, отвечающей требованиям Национального Банка Республики Казахстан:
     1) на сумму положительной переоценки:
Дт
2020 64
Aктивы, находящиеся во внешнем управлении
Кт
6110 64
Доходы по активам, находящимся во внешнем управлении;
     
2) на сумму отрицательной переоценки:
Дт
7440 62
Расходы по активам, находящимся во внешнем управлении
Кт
2020 64
Aктивы, находящиеся во внешнем управлении.
     
92. При возврате (изъятии) пенсионных активов, переданных зарубежной организации, осуществляющей деятельность по управлению инвестиционным портфелем в соответствии с законодательством иностранного государства, отвечающей требованиям Национального Банка Республики Казахстан:
Дт

Соответствующие счета активов
Кт
2020 64
Aктивы, находящиеся во внешнем управлении.

Глава 12. Бухгалтерский учет операций по возмещению разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности
     Сноска. Инструкция дополнена главой 12 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 15.03.2021 № 28 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
     93. При начислении требования по возмещению отрицательной разницы между номинальной доходностью пенсионных активов, полученной управляющим инвестиционным портфелем, и минимальным значением доходности пенсионных активов, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму начисленного требования по возмещению отрицательной разницы между номинальной доходностью пенсионных активов, полученной управляющим инвестиционным портфелем, и минимальным значением доходности пенсионных активов:

Дт
1280 63
Требования по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности

Кт
6240 63
Доходы по возмещению разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности;
     2) при получении возмещения:

Дт
1060 61
Деньги (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет)

Кт
1280 63
Требования по возмещению отрицательной разницы между показателем номинальной доходности и минимальным значением доходности.