Сноска. Утратило силу постановлением Правительства РК от 20.04.2018 № 208 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      Сноска. Заголовок в редакции постановления Правительства РК от 09.12.2014 № 1283.

      В соответствии со статьей 244-2 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) Правительство Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

      1. Утвердить прилагаемые Правила формирования финансового обеспечения, представления документов, подтверждающих наличие такого обеспечения у управляющей компании специальной экономической зоны или автономного кластерного фонда, а также возмещения потерь бюджета за счет средств финансового обеспечения.

      2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня первого официального опубликования.

Правила
формирования финансового обеспечения, представления
документов, подтверждающих наличие такого обеспечения у
управляющей компании специальной экономической зоны или
автономного кластерного фонда, а также возмещения потерь
бюджета за счет средств финансового обеспечения

      Сноска. Правила в редакции постановления Правительства РК от 09.12.2014 № 1283.

1. Общие положения

      1. Настоящие Правила формирования финансового обеспечения, представления документов, подтверждающих наличие такого обеспечения у управляющей компании специальной экономической зоны или автономного кластерного фонда, а также возмещения потерь бюджета за счет средств финансового обеспечения (далее – Правила) разработаны в соответствии со статьей 244-2 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок формирования финансового обеспечения, представления документов, подтверждающих наличие такого обеспечения у управляющей компании специальной экономической зоны или автономного кластерного фонда, а также осуществления органом государственных доходов возмещения потерь бюджета за счет средств финансового обеспечения.

      Понятия и термины, употребляемые в настоящих Правилах, используются в значениях, определяемых законодательством Республики Казахстан.

2. Порядок формирования финансового обеспечения

      2. Финансовое обеспечение, формируемое для целей возмещения управляющей компанией специальной экономической зоны или автономным кластерным фондом (далее – управляющая компания или автономный кластерный фонд) потерь бюджета, (далее – финансовое обеспечение) производится следующими способами:

      1) деньгами;

      2) банковской гарантией;

      3) поручительством;

      4) залогом имущества;

      5) договором страхования.

      Управляющая компания или автономный кластерный фонд выбирают любой из способов формирования финансового обеспечения, в том числе путем комбинирования двух или нескольких способов.

      При выборе способа формирования финансового обеспечения путем комбинирования двух или нескольких способов представление управляющей компанией или автономным кластерным фондом документов, подтверждающих наличие финансового обеспечения, формирование финансового обеспечения и возмещение потерь бюджета осуществляются в соответствии с настоящими Правилами, регулирующими указанные действия в зависимости от выбранного способа.

      3. В случае изменения значения месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете, управляющая компания или автономный кластерный фонд не позднее тридцати календарных дней представляют в орган государственных доходов документы, предусмотренные в части второй пункта 17 настоящих Правил и оформленные, исходя из нового значения месячного расчетного показателя, рассмотрение которых осуществляется в порядке, предусмотренном настоящими Правилами.

      При этом управляющая компания или автономный кластерный фонд представляют документы, предусмотренные в части второй пункта 17 настоящих Правил, также в случае, указанном в пункте 20 настоящих Правил.

3. Порядок формирования финансового обеспечения деньгами

      4. Для целей формирования финансового обеспечения деньгами заключается договор на открытие условного банковского вклада.

      5. Управляющая компания или автономный кластерный фонд открывают условный банковский вклад, на котором размещаются средства финансового обеспечения.

      При этом условный банковский вклад должен одновременно соответствовать следующим условиям:

      1) отсутствие у управляющей компании или автономного кластерного фонда возможности распоряжения средствами финансового обеспечения;

      2) возможность пополнения управляющей компанией или автономным кластерным фондом денег на условном банковском вкладе в результате изменения значения месячного расчетного показателя и (или) увеличения сумм превышения НДС, фактически возвращенных налогоплательщикам на основании выданных управляющей компанией или автономным кластерным фондом документов о фактическом потреблении;

      3) наличие у органа государственных доходов права на списание в безакцептном порядке денег из средств финансового обеспечения в сумме, равной сумме потерь бюджета с учетом пени, – в случае установления недостоверности сведений, содержащихся в документе о фактическом потреблении, повлекшей потери бюджета;

      4) возможность контроля движения денег на условном банковском вкладе со стороны органа государственных доходов.

4. Порядок формирования финансового обеспечения
посредством банковской гарантии

      6. Для целей формирования финансового обеспечения органом государственных доходов учитывается банковская гарантия, выданная банком второго уровня (далее – БВУ), при условии, что БВУ осуществляет деятельность на рынке не менее десяти лет.

      7. Орган государственных доходов при получении от управляющей компании или автономного кластерного фонда банковской гарантии в течение 3 рабочих дней направляет в БВУ, выдавший такую гарантию, письменный запрос на предмет ее подлинности и/или содержания.

5. Порядок формирования финансового обеспечения
посредством договора поручительства

      8. Для целей формирования финансового обеспечения органом государственных доходов в соответствии с гражданским и налоговым законодательствами Республики Казахстан с поручителем заключается договор поручительства.

      При этом поручителем выступает юридическое лицо.

      9. Договор поручительства совершается в письменной форме и заверяется нотариально.

      10. Поручитель открывает условный банковский вклад, на котором размещаются средства финансового обеспечения.

      При этом условный банковский вклад должен одновременно соответствовать следующим условиям:

      1) отсутствие у поручителя возможности распоряжения средствами финансового обеспечения;

      2) возможность пополнения поручителем денег на условном банковском вкладе в результате изменения значения месячного расчетного показателя и (или) увеличения сумм превышения НДС, фактически возвращенных налогоплательщикам на основании выданных управляющей компанией или автономным кластерным фондом документов о фактическом потреблении;

      3) наличие у органа государственных доходов права на списание в безакцептном порядке денег из средств финансового обеспечения в сумме, равной сумме потерь бюджета с учетом пени, – в случае установления недостоверности сведений, содержащихся в документе о фактическом потреблении, повлекшей потери бюджета;

      4) возможность контроля движения денег на условном банковском вкладе со стороны органа государственных доходов.

6. Порядок формирования финансового обеспечения
посредством залога имущества

      11. Для целей формирования финансового обеспечения органом государственных доходов в соответствии с гражданским и налоговым законодательством Республики Казахстан заключается договор залога имущества с управляющей компанией или автономным кластерным фондом.

      12. Договор залога имущества заключается между управляющей компанией или автономным кластерным фондом и органом государственных доходов, на регистрационном учете которого состоит такая управляющая компания или автономный кластерный фонд, в течение пятнадцати календарных дней со дня поступления письменного обращения управляющей компании или автономному кластерному фонду о заключении договора залога с приложением отчета оценщика, имеющего лицензию на осуществление оценочной деятельности, об оценке рыночной стоимости имущества, предоставляемого в залог.

      Отчет оценщика об оценке рыночной стоимости залогового имущества составляется не ранее пятнадцати календарных дней до даты подачи управляющей компанией или автономным кластерным фондом письменного обращения о заключении договора залога.

      13. Договор залога имущества заключается при соблюдении следующих условий:

      1) содержание договора залога соответствует требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан;

      2) имущество, предоставляемое в залог, должно быть ликвидным, застрахованным от утраты или повреждения, и его рыночная стоимость – не меньше суммы финансового обеспечения, предусмотренной в части второй пункта 17 настоящих Правил, включая расходы по его взысканию.

      Не рассматриваются в качестве предметов залога:

      объекты жизнеобеспечения;

      электрическая, тепловая и иные виды энергии;

      арестованное имущество;

      имущество, на которое имеются ограничения, наложенные государственными органами;

      имущество, обремененное правами третьих лиц;

      скоропортящееся сырье, продукты питания;

      имущественные права;

      3) перезалог имущества, предоставляемого в залог, не допускается;

      4) в случаях, когда законодательными актами Республики Казахстан предусмотрена обязательная государственная регистрация договора залога имущества, управляющая компания или автономный кластерный фонд после заключения договора залога обеспечивают его регистрацию в соответствующем регистрирующем органе и представляют органу государственных доходов документ, подтверждающий регистрацию договора залога, в срок не позднее следующего дня со дня регистрации.

7. Порядок формирования финансового обеспечения
посредством договора страхования

      14. Страховые организации осуществляют выдачу договоров страхования на основании лицензий уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций в соответствии с нормами гражданского и налогового законодательства Республики Казахстан и учетом требований нормативных правовых актов уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, регулирующих порядок проведения указанных операций.

      15. Для целей формирования финансового обеспечения органом государственных доходов учитываются договоры страхования, выданные страховыми организациями, при условии, что такие страховые организации осуществляют деятельность на рынке не менее десяти лет.

      16. Орган государственных доходов при возникновении сомнений в отношении подлинности и/или содержания представленного управляющей компанией или автономным кластерным фондом договора страхования в течение 3 рабочих дней направляет запрос о подтверждении факта заключения такого договора страховой организацией.

8. Порядок представления управляющей компанией или автономным
кластерным фондом и рассмотрения органами государственных
доходов документов, подтверждающих наличие финансового
обеспечения

      17. Для целей информирования о наличии финансового обеспечения управляющая компания или автономный кластерный фонд представляют в орган государственных доходов, на регистрационном учете которого они состоят, заявление согласно приложению 1 к настоящим Правилам.

      К заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие у управляющей компании или автономного кластерного фонда финансового обеспечения на сумму, эквивалентную не менее чем 205000-кратному месячному расчетному показателю, установленному законом о республиканском бюджете, а также документы в зависимости от выбранного способа (выбранных способов) формирования финансового обеспечения согласно разделам 3, 4, 5, 6 и 7 настоящих Правил.

      Органом государственных доходов заявление, предусмотренное настоящим пунктом, рассматривается в течение 30 календарных дней с даты его представления управляющей компанией или автономным кластерным фондом.

      18. В случае принятия документов, предусмотренных в части второй пункта 17 настоящих Правил, орган государственных доходов выдает управляющей компании или автономному кластерному фонду документ в письменной форме, подтверждающий принятие финансового обеспечения, согласно приложению 2 к настоящим Правилам.

      Непредставление управляющей компанией или автономным кластерным фондом пояснений в случае, предусмотренном в пункте 19 настоящих Правил, является основанием для непринятия документов, предусмотренных в части второй пункта 17 настоящих Правил, а также неподтверждением факта принятия финансового обеспечения.

      19. В случае выявления органами государственных доходов несоответствий в содержании представленных управляющей компанией или автономным кластерным фондом документов, предусмотренных в части второй пункта 17 настоящих Правил, органом государственных доходов направляется письмо о необходимости представления пояснений по выявленным несоответствиям, при этом управляющая компания или автономный кластерный фонд в течение 3 рабочих дней представляют такие пояснения.

      20. Исходя из сумм превышения налога на добавленную стоимость (далее – НДС), которые возвращены налогоплательщикам на основании выданных управляющей компанией или автономным кластерным фондом документов о фактическом потреблении при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, ввезенных товаров, (далее – документ о фактическом потреблении), управляющая компания или автономный кластерный фонд представляют документы, предусмотренные в части второй пункта 17 настоящих Правил, предусматривающие увеличение суммы финансового обеспечения на сумму фактически возвращенных сумм превышения НДС, в срок не позднее тридцати календарных дней со дня получения от органа государственных доходов, на регистрационном учете которого состоят управляющая компания или автономный кластерный фонд, сведений о фактически возвращенных суммах превышения НДС.

      При этом органу государственных доходов, на регистрационном учете которого состоят управляющая компания или автономный кластерный фонд, информацию о суммах превышения НДС, которые возвращены налогоплательщикам на основании выданных управляющей компанией или автономным кластерным фондом документов о фактическом потреблении, представляет Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.

      21. Исходя из выбранного способа формирования финансового обеспечения, управляющей компанией или автономным кластерным фондом к заявлению прилагаются следующие документы:

      1) при формировании деньгами:

      копии учредительных документов управляющей компании или автономного кластерного фонда;

      договор открытия условного банковского вклада, на котором размещаются средства финансового обеспечения;

      выписка банка о наличии на условном банковском вкладе средств на сумму, эквивалентную не менее чем 205 000-кратному месячному расчетному показателю, установленному законом о республиканском бюджете;

      2) при формировании посредством банковской гарантии:

      копии учредительных документов управляющей компании или автономного кластерного фонда;

      договор гарантии банка, заключенный между банком-гарантом и управляющей компанией или автономным кластерным фондом;

      банковская гарантия;

      3) при формировании посредством договора поручительства:

      копии учредительных документов управляющей компании или автономного кластерного фонда;

      договор поручительства, заключенный между поручителем и управляющей компанией или автономным кластерным фондом;

      договор открытия условного банковского вклада, на котором размещаются средства финансового обеспечения;

      выписка банка о наличии на условном банковском вкладе средств на сумму, эквивалентную не менее чем 205 000-кратному месячному расчетному показателю, установленному законом о республиканском бюджете;

      4) при формировании посредством залога имущества:

      копии учредительных документов управляющей компании или автономного кластерного фонда;

      документ, подтверждающий регистрацию договора залога, – в случаях, когда законодательными актами Республики Казахстан предусмотрена обязательная государственная регистрация договора залога имущества;

      отчет оценщика об оценке рыночной стоимости имущества, предоставляемого в залог;

      5) при формировании посредством договора страхования:

      копии учредительных документов управляющей компании или автономного кластерного фонда;

      договор страхования, заключенный между страховой организацией и управляющей компанией или автономным кластерным фондом.

      22. Органом государственных доходов по поступившим заявлениям и документам, предусмотренным в пункте 17 настоящих Правил, ведется журнал по учету финансового обеспечения согласно приложению 3 к настоящим Правилам.

      Журнал по учету финансового обеспечения пронумеровывается, прошнуровывается и скрепляется печатью органа государственных доходов.

9. Порядок возмещения потерь бюджета за счет
средств финансового обеспечения

      23. В случае установления недостоверности сведений, содержащихся в документе о фактическом потреблении, повлекшей потери бюджета, орган государственных доходов предпринимает меры по возмещению потерь бюджета.

      При этом источниками установления недостоверности сведений, содержащихся в документе о фактическом потреблении, повлекшей потери бюджета, являются, но не ограничиваясь: акты налоговых проверок, материалы правоохранительных органов, информация других государственных органов и т.д.

      24. В целях определения суммы потерь бюджета в результате недостоверности сведений, содержащихся в документе о фактическом потреблении, повлекшей потери бюджета, в отношении налогоплательщика, которому осуществлен неправомерный возврат превышения НДС, органом государственных доходов производится налоговая проверка.

      25. В случае установления по результатам налоговой проверки, указанной в пункте 24 настоящих Правил, суммы превышения НДС, неправомерно возвращенной налогоплательщику в результате недостоверности сведений, содержащихся в документе о фактическом потреблении, повлекшей потери бюджета, органом государственных доходов выносится уведомление по форме и в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

      26. В случае неисполнения уведомления, указанного в пункте 25 настоящих Правил, в течение тридцати рабочих дней со дня вручения данного уведомления органом государственных доходов принимаются меры по возмещению потерь бюджета за счет средств финансового обеспечения в порядке, предусмотренном в пункте 27 настоящих Правил.

      В случае ликвидации налогоплательщика, которому осуществлен неправомерный возврат суммы превышения НДС в результате недостоверности сведений, содержащихся в документе о фактическом потреблении, повлекшей потери бюджета, органом государственных доходов принимаются меры по возмещению потерь бюджета непосредственно за счет средств финансового обеспечения.

      При этом управляющая компания или автономный кластерный фонд принимают решение о добровольном внесении в доход бюджета суммы превышения НДС, неправомерно возвращенной налогоплательщикам в результате представления недостоверных сведений.

      27. В случае невнесения в добровольном порядке в доход бюджета управляющей компанией или автономным кластерным фондом суммы превышения НДС, указанной в части третьей пункта 26 настоящих Правил, в зависимости от выбранного способа формирования финансового обеспечения возмещение потерь бюджета производится в следующем порядке:

      1) при формировании деньгами:

      орган государственных доходов в безакцептном порядке списывает деньги с условного банковского вклада управляющей компании или автономного кластерного фонда;

      2) при формировании посредством банковской гарантии:

      орган государственных доходов предъявляет требование к банку-гаранту о возмещении потерь бюджета;

      3) при формировании посредством договора поручительства:

      орган государственных доходов в безакцептном порядке списывает деньги с условного банковского вклада поручителя;

      4) при формировании посредством залога имущества:

      орган государственных доходов обращает взыскание на предмет залога в судебном порядке;

      5) при формировании посредством договора страхования:

      орган государственных доходов предъявляет требование к страховой организации о возмещении потерь бюджета.

      _____________________________________________________________________

      (наименование органа государственных доходов)

      _____________________________________________________________________

      от___________________________________________________________________

      (наименование управляющей компании или автономного кластерного фонда)

      _____________________________________________________________________

      ИИН/БИН, РНН (при его наличии),

      _____________________________________________________________________

      (юридический адрес)

      _____________________________________________________________________

      Заявление

      Прошу принять документы по финансовому обеспечению,

      сформированному в соответствии со статьей 244-2 Кодекса Республики

      Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"

      (Налоговый кодекс).

      Способ формирования финансового обеспечения:

      ____________________________________________________________________

      Приложение на ____ листах:

      1.____________________________________________

      2.____________________________________________

      3.____________________________________________

      4.____________________________________________

      Дата __________________________________ ______________

      ______________________________(должность руководителя и (подпись)

      (фамилия, имя, отчество) (или) лица, его замещающего)

      Принято ______________________________ (дата, штамп органа

      государственных доходов)__________________________ _________________

      ___________________________(должность специалиста (подпись)

      (фамилия, имя, отчество) органа государственных доходов)

      ________________________

      _____________________________________________________________________

      (наименование управляющей компании или автономного кластерного фонда)

      _____________________________________________________________________

      ИИН/БИН, РНН (при его наличии),

      _____________________________________________________________________

      (юридический адрес)

      _____________________________________________________________________

      __________________________________________ сообщает, (наименование

      органа государственных доходов) что финансовое обеспечение,

      сформированное в соответствии со статьей 244-2 Кодекса Республики

      Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"

      (Налоговый кодекс), принято.

      Дата ______________

      Место печати

      __________________________________ __________ __________________

      (должность руководителя (подпись) (фамилия, имя, отчество) органа

      государственных доходов и (или) лица, его замещающего)

Журнал
по учету финансового обеспечения