Сноска. Утратило силу постановлением Правительства РК от 28.08.2015 № 680 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
В соответствии с подпунктом 7) статьи 5 Закона Республики Казахстан от 19 января 2001 года "О зерне" Правительство Республики Казахстан постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Правила бухгалтерского учета по раздельному учету операций с государственными ресурсами зерна и собственной финансово-хозяйственной деятельностью агента.
2. Настоящее постановление вступает в силу со дня подписания.
Премьер-Министр
Республики Казахстан
Утверждены
постановлением Правительства
Республики Казахстан
от 5 марта 2001 года N 330
Правила
бухгалтерского учета по раздельному учету операций
с государственными ресурсами зерна и собственной
финансово-хозяйственной деятельностью агента
1. Общие положения
1. Настоящие Правила определяют порядок раздельного ведения бухгалтерского учета операций с государственными ресурсами зерна и собственной финансово-хозяйственной деятельностью агента, осуществляющего операции по управлению государственными ресурсами зерна (далее - агент).
2. Бухгалтерский учет (далее - учет) осуществляется агентом в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 26 декабря 1995 года N 2732 "О бухгалтерском учете", стандартами бухгалтерского учета, Генеральным планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, утвержденным постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 18 ноября 1996 года N 6 (далее - Генеральный план) и настоящими Правилами.
3. Ведение учета операций агента по управлению государственными ресурсами зерна (далее - государственные ресурсы) осуществляется обособленно от операций по собственной финансово-хозяйственной деятельности с ведением двух комплектов регистров учета.
4. Учет собственной финансово-хозяйственной деятельности осуществляется агентом в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.
Ведение учета операций с государственными ресурсами осуществляется в соответствии со стандартами бухгалтерского учета с соблюдением нижеприведенных требований.
5. Агент отражает в учете хозяйственные операции по управлению государственными ресурсами на основе двойной записи и использует субсчета к счетам Генерального плана в соответствии с приложением 1 и с учетом приложения 2.
6. Для целей применения настоящих Правил используются следующие основные понятия:
1) основная деятельность агента - деятельность по формированию, освежению и реализации государственных ресурсов зерна в пределах своей компетенции;
2) неосновная деятельность агента - иная, не запрещенная законодательством деятельность агента, связанная с управлением государственными ресурсами зерна;
3) специальные счета - счета, открываемые агенту в органах Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан и подконтрольные уполномоченному государственному органу;
4) специальный счет N 1 - специальный счет, на который поступают бюджетные деньги на закуп зерна государственных ресурсов;
5) специальный счет N 2 - специальный счет, на котором аккумулируются деньги за реализованное зерно государственных ресурсов;
6) специальный счет N 3 - специальный счет, на который поступают бюджетные деньги на хранение государственного резерва продовольственного зерна;
7) управление государственными ресурсами зерна - формирование (закуп), хранение, освежение, использование и реализация государственных ресурсов зерна агентом на основании договора с уполномоченным государственным органом.
7. Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является
календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря. Дополнительно к годовой
финансовой отчетности уполномоченному государственному органу и
Министерству финансов Республики Казахстан представляется квартальная
отчетность.
2. Учет доходов
8. Доходы, полученные от основной и неосновной деятельности,
составляют совокупный доход от операций с государственными ресурсами зерна.
9. Доходом от основной деятельности агента является доход, связанный
с реализацией государственных ресурсов.
10. К доходам от неосновной деятельности агента относятся:
субсидии из республиканского бюджета на хранение резерва
продовольственного зерна;
вознаграждение по выданным товарным ссудам;
вознаграждение по депозитам в банках;
вознаграждение по государственным ценным бумагам;
доходы от курсовой разницы;
прочие доходы.
11. Доходы учитываются на основе метода начисления на следующих
счетах:
702 "Доход от реализации государственных ресурсов";
724 "Доходы в виде процентов";
725 "Доход от курсовой разницы";
726 "Субсидии из республиканского бюджета";
727 "Прочий доход от неосновной деятельности".
При этом к счету 702 открываются субсчета по видам государственных
ресурсов.
3. Учет расходов
12. Расходы по операциям с государственными ресурсами зерна состоят
из:
себестоимости реализованного зерна;
расходов на хранение;
расходов по реализации;
расходов по комиссионному вознаграждению;
списания стоимости товарно-материальных запасов до чистой
стоимости реализации;
расходов по курсовой разнице;
расходов по подоходному налогу;
прочих расходов;
расходов, понесенных при стихийных бедствиях.
13. Расходы учитываются на основе метода начисления на
следующих синтетических и аналитических счетах:
802 "Себестоимость реализованных государственных ресурсов";
811/1 "Расходы по хранению государственных ресурсов";
811/2 "Расходы по реализации государственных ресурсов";
821 "Расходы по комиссионному вознаграждению";
844 "Расходы по курсовой разнице";
845 "Прочие расходы по неосновной деятельности";
851 "Расходы по подоходному налогу";
861 "Некомпенсируемые убытки от стихийных бедствий";
862 "Доходы (убытки) от стихийных бедствий".
При этом к счетам 802, 811/1, 811/2 и 821 открываются аналитические
счета последующего порядка (субсчета) по видам государственных ресурсов
зерна.
4. Учет товарно-материальных запасов
14. Товарно-материальные запасы состоят из:
государственного резерва продовольственного зерна,
государственных ресурсов фуражного зерна,
государственных ресурсов семенного зерна,
государственных реализационных ресурсов зерна.
15. Государственные ресурсы учитываются в качестве товаров на счете
222 "Государственные ресурсы" с открытием следующих субсчетов:
222/1 "Государственный резерв продовольственного зерна",
222/2 "Государственные ресурсы фуражного зерна",
222/3 "Государственные ресурсы семенного зерна",
222/4 "Государственные реализационные ресурсы зерна".
16. Себестоимость зерна включает затраты на приобретение, транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы, прямо связанные с приобретением и доставкой зерна к месту хранения.
Приобретенное зерно учитывается по себестоимости.
17. В случае, когда чистая стоимость реализации товарно-материальных запасов ниже, чем их себестоимость, производится частичное списание себестоимости на сумму соответствующей разницы. Данная операция отражается по дебету соответствующих субсчетов к счету 802 и кредиту соответствующих субсчетов к счету 222.
Чистая стоимость реализации равна предполагаемой продажной цене в ходе обычной хозяйственной деятельности минус издержки на комплектацию и организацию их продажи.
18. Оценка себестоимости государственных ресурсов производится по методу ФИФО. При оценке методом ФИФО в первую очередь списывается стоимость ресурсов, приобретенных первыми.
19. Себестоимость реализуемых государственных ресурсов признается как расход в том отчетном периоде, в котором признается связанный с ним доход.
В случае отпуска зерна на безвозмездной основе (гуманитарная помощь) себестоимость признается в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором произошло выбытие запасов зерна.
Сумма любых списаний до чистой стоимости реализации и все потери государственных ресурсов признаются как расход в течение того отчетного периода, в котором произошло списание или был понесен убыток.
Сумма восстановления стоимости ранее списанных до чистой стоимости реализации государственных ресурсов в результате повышения чистой стоимости реализации признается как снижение себестоимости реализованных государственных ресурсов в том отчетном периоде, в котором происходит повышение. Данная операция отражается методом красного сторно по дебету соответствующих субсчетов к счету 802 и кредиту соответствующих субсчетов к счету 222.
20. При пополнении резерва продовольственного зерна, ресурсов фуражного и семенного зерна за счет реализационных ресурсов зерна производится запись по дебету субсчетов 222/1, 222/2, 222/3 и кредиту субсчета 222/4. При освежении резерва продовольственного зерна, ресурсов фуражного и семенного зерна за счет реализационных ресурсов зерна производится запись по дебету субсчетов 222/1, 222/2, 222/3 и кредиту субсчета 222/4 на сумму стоимости поступающего зерна в продовольственный резерв, фуражные и семенные ресурсы. При этом одновременно на сумму выбывающего зерна из резервов продовольственного зерна, фуражных и семенных ресурсов в реализационные ресурсы зерна производится запись по дебету субсчета 222/4 и кредиту субсчетов 222/1, 222/2, 222/3.
21. При оплате услуг по хранению зерна в натуральной форме производятся следующие записи:
по дебету субсчетов (по видам государственных ресурсов) к счету 301 "Счета к получению" и кредиту соответствующих субсчетов к счету 702 - на сумму, отнесенную на расходы по хранению государственных ресурсов;
по дебету соответствующих субсчетов к счету 301 и кредиту счета 633
"Налог на добавленную стоимость" - на сумму налога на добавленную
стоимость;
по дебету субсчетов к счету 802 и кредиту соответствующих субсчетов
учета товарно-материальных запасов - на сумму себестоимости выбывающих
товарно-материальных запасов;
по дебету счета 671/2 "Расчеты по хранению государственных ресурсов"
и кредиту соответствующих субсчетов к счету 301 - на сумму выставленных
организациями, осуществляющими хранение государственных ресурсов, счетов.
5. Учет денег
22. Деньги учитываются на счете 423 "Наличность на специальных счетах
в банке" с открытием следующих субсчетов:
423/1 "Наличность на специальном счете N 1";
423/2 "Наличность на специальном счете N 2 в национальной валюте";
423/3 "Наличность на специальном счете N 2 в иностранной валюте";
423/4 "Наличность на специальном счете N 3".
23. При осуществлении авансовых платежей производится запись по дебету соответствующих субсчетов к счетам 351 "Авансы, выданные под поставку государственных ресурсов", 352 "Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг" и кредиту соответствующих субсчетов к счету 423.
При поступлении авансовых платежей за реализуемые государственные ресурсы производится запись по дебету субсчетов 423/2, 423/3 и кредиту соответствующих субсчетов к счету 661 "Авансы, полученные под поставку государственных ресурсов".
24. Поступление денег, предусмотренных в расходной части республиканского бюджета на оплату расходов по закупу зерна, отражается по дебету субсчетов 423/1 и кредиту соответствующих аналитических счетов последующего порядка к субсчетам 687/1 "Расчеты с бюджетом по закупу зерна".
Поступление денег, предусмотренных в расходной части республиканского бюджета на оплату расходов по хранению государственного резерва продовольственного зерна, отражается по дебету субсчета 423/4 и кредиту счета 726 "Субсидии из республиканского бюджета".
При перечислении в республиканский бюджет денег производится запись
по дебету субсчетов 687/1, 687/3 и кредиту субсчета 423/2.
25. Размещение временно свободных денег в государственные ценные
бумаги и на депозиты в банках учитывается на следующих счетах: 402
"Облигации", 403 "Прочие финансовые инвестиции".
При указанном размещении денег производится запись по дебету счетов
402 "Облигации", 403 "Прочие финансовые инвестиции" и кредиту субсчетов к
счету 423.
26. Агент ведет учет денег, размещенных в ценные бумаги и депозиты в
банках, в соответствии со стандартом бухгалтерского учета 8 "Учет
финансовых инвестиций".
6. Учет дебиторской задолженности
27. Дебиторская задолженность подразделяется на:
дебиторскую задолженность по реализованным государственным ресурсам;
дебиторскую задолженность по товарным ссудам;
налог на добавленную стоимость к возмещению;
расходы будущих периодов;
авансы, выданные под поставку государственных ресурсов;
авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг;
задолженность по процентам по государственным ценным бумагам и
депозитам в банках;
прочую дебиторскую задолженность.
28. Дебиторская задолженность учитывается на следующих
синтетических и аналитических счетах:
301 "Счета к получению";
334/1 "Задолженность по товарной ссуде";
334/2 "Прочая задолженность";
343 "Расходы будущих периодов";
331 "Налог на добавленную стоимость к возмещению";
332 "Начисленные проценты";
351 "Авансы, выданные под поставку зерна";
352 "Авансы, выданные под выполнение работ, оказание услуг".
7. Учет обязательств
29. Обязательства агента подразделяются на:
обязательства перед поставщиками по приобретенным государственным
ресурсам;
обязательства перед организациями, осуществляющими хранение
государственных ресурсов;
обязательства по расходам, связанным с реализацией государственных
ресурсов;
обязательства перед республиканским бюджетом по средствам,
полученным на закуп государственного продовольственного резерва
зерна;
обязательства перед республиканским бюджетом по чистому
доходу, подлежащему перечислению в республиканский бюджет;
обязательства по комиссионному вознаграждению;
доходы будущих периодов;
обязательства перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость;
обязательства перед бюджетом по подоходному налогу с юридических лиц;
авансы, полученные под поставку государственных ресурсов;
прочую кредиторскую задолженность.
30. Обязательства учитываются на следующих синтетических и
аналитических счетах:
671/1 "Расчеты с поставщиками государственных ресурсов";
671/2 "Расчеты по хранению государственных ресурсов";
671/3 "Расчеты по услугам, связанным с реализацией государственных
ресурсов";
687/1 "Расчеты с бюджетом по закупу государственных ресурсов";
687/2 "Расчеты по комиссионному вознаграждению";
687/3 "Обязательства по перечислению в бюджет чистого дохода";
611 "Доходы будущих периодов";
631 "Текущий подоходный налог к выплате";
633 "Налог на добавленную стоимость";
661 "Авансы, полученные под поставку государственных ресурсов";
687/4 "Прочая кредиторская задолженность".
31. При оприходовании государственных ресурсов на склады производится запись по дебету соответствующих субсчетов к счету 222 и кредиту субсчета 671/1 "Расчеты с поставщиками государственных ресурсов" с открытием счетов последующего порядка по видам государственных ресурсов.
Одновременно на сумму налога на добавленную стоимость производится запись по дебету счета 331 "Налог на добавленную стоимость к возмещению" и кредиту аналитических счетов последующего порядка к субсчету 671/1.
Оплата за приобретаемые государственные ресурсы отражается по дебету аналитических счетов последующего порядка к субсчету 671/1 и кредиту субсчета 423/1.
32. По мере оказания услуг по хранению производится запись по дебету субсчета 811/1 "Расходы по хранению государственных ресурсов" и кредиту субсчета 671/2 "Расчеты по хранению государственных ресурсов" с открытием счетов последующего порядка по видам государственных ресурсов. Одновременно на сумму налога на добавленную стоимость производится запись по дебету счета 331 и кредиту субсчета 671/2.
При перечислении денег организациям, осуществляющим хранение, производится запись по дебету аналитических счетов последующего порядка к субсчету 671/2 и кредиту субсчетов 423/2, 423/4.
33. При осуществлении расходов, связанных с реализацией зерна, таких, как транспортные расходы и другие, производится запись по дебету субсчета 811/2 "Расходы по реализации государственных ресурсов" и кредиту субсчета 671/3 либо субсчета 423/2. Одновременно на сумму налога на добавленную стоимость производится запись по дебету счета 331 и кредиту субсчета 671/3.
34. При реализации государственных ресурсов начисляются расходы по комиссионному вознаграждению, которые отражаются по дебету счета 821 "Расходы по комиссионному вознаграждению" и кредиту субсчета 687/2 "Расчеты по комиссионному вознаграждению". Одновременно на сумму налога на добавленную стоимость производится запись по дебету счета 331 и кредиту субсчета 687/2.
Перечисление денег в погашение задолженности по комиссионному вознаграждению отражается по дебету субсчета 687/2 и кредиту субсчета 423/2.
35. Зачет налога на добавленную стоимость отражается по дебету счета
633 и кредиту счета 331. Уплата налога на добавленную стоимость отражается
по дебету счета 633 и кредиту счета 423/2.
Начисление подоходного налога с юридических лиц отражается по дебету
счета 851 "Расходы по подоходному налогу" и кредиту счета 631 "Текущий
подоходный налог к выплате". Уплата подоходного налога отражается по
дебету счета 631 и кредиту 423/2.
8. Учет операций в иностранной валюте
36. Агент ведет учет операций в иностранной валюте, связанных с
государственными ресурсами, в соответствии со стандартом бухгалтерского
учета 9 "Учет операций в иностранной валюте".
9. Итоговый доход (убыток)
37. Итоговый доход либо убыток отражается на счете 571 "Итоговый
доход (убыток)".
38. В конце отчетного периода расходы, отраженные на соответствующих счетах раздела VIII "Расходы" относятся в дебет счета 571 "Итоговый доход (убыток)". В кредит счета 571 относятся доходы, отраженные на соответствующих счетах раздела VII "Доходы". Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по счету 571 "Итоговый доход (убыток)" определяет сумму чистого дохода (убытка), которая переносится на счет 561 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года".
39. При образовании чистого дохода сумма, подлежащая перечислению в республиканский бюджет, отражается по дебету счета 561 и кредиту субсчета 687/3 "Обязательства по перечислению в бюджет чистого дохода".
40. Отчетность по операциям с государственными ресурсами зерна включает в себя отчет по государственным ресурсам зерна, отчет о результатах хозяйственной деятельности по государственным ресурсам зерна, отчет о движении денег по операциям с государственными ресурсами зерна, отчет о движении государственных ресурсов зерна, сведения о дебиторской задолженности по государственным ресурсам зерна, сведения о кредиторской задолженности по государственным ресурсам зерна (приложения 3, 4, 5, 6, 7,
8).
41. Отчетность по операциям с государственными ресурсами
представляется агентом государственному уполномоченному органу и
Министерству финансов Республики Казахстан по итогам каждого квартала в
срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а также по
итогам отчетного года в срок до 30 марта года, следующего за отчетным.
Приложение 1
к Правилам
Перечень счетов аналитического учета деятельности
с государственными ресурсами зерна
1. 222 "Государственные ресурсы зерна"
222/1 "Государственный резерв продовольственного зерна"
222/2 "Государственные ресурсы фуражного зерна"
222/3 "Государственные ресурсы семенного зерна"
222/4 "Государственные реализационные ресурсы зерна"
2. 301 "Счета к получению"
301/1 "Счета к получению по резервам продовольственного зерна"
301/2 "Счета к получению по фуражным ресурсам зерна"
301/3 "Счета к получению по семенным ресурсам зерна"
301/4 "Счета к получению по реализационным ресурсам зерна"
3. 331 "Налог на добавленную стоимость к возмещению"
4. 332 "Начисленные проценты"
5. 334 "Прочая дебиторская задолженность"
334/1 "Задолженность по товарной ссуде"
334/1/1 "Задолженность по ссуде из резерва продовольственного зерна"
334/1/2 "Задолженность по ссуде из ресурсов фуражного зерна"
334/1/3 "Задолженность по ссуде из ресурсов семенного зерна"
334/1/4 "Задолженность по ссуде из реализационных ресурсов зерна"
334/2 "Прочая дебиторская задолженность"
6. 343 "Расходы будущих периодов"
7. 351 "Авансы, выданные под поставку государственных ресурсов"
351/1 "Авансы, выданные под поставку зерна в государственный резерв
продовольственного зерна"
351/2 "Авансы, выданные под поставку государственных ресурсов
фуражного зерна"
351/3 "Авансы, выданные под поставку государственных ресурсов
семенного зерна"
351/4 "Авансы, выданные под поставку государственных реализационных
ресурсов зерна"
8. 352 "Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг"
9. 402 "Облигации"
10. 403 "Прочие финансовые инвестиции"
11. 423 "Наличность на специальных счетах в банках"
423/1 "Наличность на специальном счете N 1"
423/2 "Наличность на специальном счете N 2"
423/3 "Наличность на специальном счете N 2 в иностранной валюте"
423/4 "Наличность на специальном счете N 3"
12. 561 "Нераспределенный доход (непокрытый убыток)"
13. 571 "Итоговый доход (убыток)"
14. 611 "Доходы будущих периодов"
15. 631 "Подоходный налог"
16. 633 "Налог на добавленную стоимость"
17. 661 "Авансы, полученные под поставку государственных ресурсов"
661/1 "Авансы, полученные под поставку зерна в государственный резерв
продовольственного зерна"
661/2 "Авансы, полученные под поставку государственных ресурсов
фуражного зерна"
661/3 "Авансы, полученные под поставку государственных ресурсов
семенного зерна"
661/4 "Авансы, полученные под поставку государственных реализационных
ресурсов зерна"
18. 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
671/1 "Расчеты с поставщиками государственных ресурсов"
671/1/1 "Расчеты с поставщиками по государственному резерву
продовольственного зерна"
671/1/2 "Расчеты с поставщиками по государственным ресурсам фуражного
зерна"
671/1/3 "Расчеты с поставщиками по государственным ресурсам семенного
зерна"
671/1/4 "Расчеты с поставщиками по государственным реализационным
ресурсам зерна"
671/2 "Расчеты по хранению государственных ресурсов"
671/2/1 "Расчеты по хранению государственного резерва
продовольственного зерна"
671/2/2 "Расчеты по хранению государственных ресурсов фуражного зерна"
671/2/3 "Расчеты по хранению государственных ресурсов семенного
зерна"
671/2/4 "Расчеты по хранению государственных реализационных ресурсов
зерна"
671/3 "Расчеты по услугам, связанным с реализацией государственных
ресурсов"
19. 687 "Прочая кредиторская задолженность"
687/1 "Расчеты с бюджетом по закупу государственных ресурсов"
687/1/1 "Расчеты с бюджетом по закупу зерна в государственный резерв
продовольственного зерна"
687/1/2 "Расчеты с бюджетом по закупу государственных ресурсов
фуражного зерна"
687/1/3 "Расчеты с бюджетом по закупу государственных ресурсов
семенного зерна"
687/1/4 "Расчеты с бюджетом по закупу государственных реализационных
ресурсов зерна"
687/2 "Расчеты по комиссионному вознаграждению"
687/2/1 "Расчеты по комиссионному вознаграждению от реализации зерна
государственного резерва продовольственного зерна"
687/2/2 "Расчеты по комиссионному вознаграждению от реализации
государственных ресурсов фуражного зерна"
687/2/3 "Расчеты по комиссионному вознаграждению от реализации
государственных ресурсов семенного зерна"
687/2/4 "Расчеты по комиссионному вознаграждению от реализации
государственных реализационных ресурсов зерна"
687/3 "Обязательства по перечислению в бюджет чистого дохода"
687/4 "Прочая кредиторская задолженность"
20. 702 "Доход от реализации государственных ресурсов зерна"
702/1 "Доход от реализации зерна государственного резерва
продовольственного зерна"
702/2 "Доход от реализации государственных ресурсов фуражного зерна"
702/3 "Доход от реализации государственных ресурсов семенного зерна"
702/4 "Доход от реализации государственных реализационных ресурсов
зерна"
21. 724 "Доходы в виде процентов"
22. 725 "Доход от курсовой разницы"
23. 726 "Субсидии из республиканского бюджета"
24. 727 "Прочий доход от неосновной деятельности"
25. 802 "Себестоимость реализованных государственных ресурсов"
802/1 "Себестоимость реализованного зерна государственного резерва
продовольственного зерна"
802/2 "Себестоимость реализованных государственных ресурсов фуражного
зерна"
802/3 "Себестоимость реализованных государственных ресурсов семенного
зерна"
802/4 "Себестоимость реализованных государственных реализационных
ресурсов зерна"
26. 811/1 "Расходы по хранению государственных ресурсов зерна"
811/1/1 "Расходы по хранению государственного резерва продовольственного
зерна"
811/1/2 "Расходы по хранению государственных ресурсов фуражного
зерна"
811/1/3 "Расходы по хранению государственных ресурсов семенного
зерна"
811/1/4 "Расходы по хранению государственных реализационных ресурсов зерна"
27. 811/2 "Расходы по реализации государственных ресурсов"
811/2/1 "Расходы по реализации государственного резерва
продовольственного зерна"
811/2/2 "Расходы по реализации государственных ресурсов фуражного зерна"
811/2/3 "Расходы по реализации государственных ресурсов семенного зерна"
811/2/4 "Расходы по реализации государственных реализационных ресурсов
зерна"
28. 821 "Расходы по комиссионному вознаграждению"
821/1 "Расходы по комиссионному вознаграждению от реализации зерна
государственного резерва продовольственного зерна"
821/2 "Расходы по комиссионному вознаграждению от реализации
государственных ресурсов фуражного зерна"
821/3 "Расходы по комиссионному вознаграждению от реализации
государственных ресурсов семенного зерна"
821/4 "Расходы по комиссионному вознаграждению от реализации
государственных реализационных ресурсов зерна"
29. 844 "Расходы по курсовой разнице"
30. 845 "Прочие расходы от неосновной деятельности"
31. 851 "Расходы по подоходному налогу"
32. 861 "Некомпенсируемые убытки от стихийных бедствий"
33. 862 "Доходы (убытки) от стихийных бедствий"
Приложение 2
к Правилам
Корреспонденция счетов
типовых хозяйственных операций
с государственными ресурсами зерна
___________________________________________________________________________
! ! Корреспонденция счетов
! !__________________________
N! Содержание операции ! Дебет ! Кредит
__________________________________________________________________________
1. Приобретение государственных ресурсов 222/1-222/4 671/1/1-671/1/4
у поставщиков на сумму НДС 331
2. Реализация государственных ресурсов 802/1-802/4 222/1-222/4
на сумму НДС 301/1-301/4 702/1-702/4
301/1-301/4 633
3. Безвозмездная передача государственных 802/1-802/4 222/1-222/4
ресурсов внутри страны на сумму НДС 301/1-301/4 633
4. Гуманитарная помощь иностранным 845 222/1-222/4
государствам на сумму НДС со странами,
с которыми взимание НДС производится по 845 633
принципу "страны происхождения"
5. Акцепт счета организации, 811/1/1-811/1/4 671/5/1-671/2/4
осуществляющей хранение на сумму НДС 331 671/2/1-671/2/4
Отпуск государственных ресурсов за 301/1-301/4 702/1-702/4
услуги хранения на сумму НДС 301/1-301/4 633
Зачет требований и обязательств по 802/1-802/4 222/1-222/4
расходам на хранение 671/2 301/1-301/4
6. Списание себестоимости государственных 802/1-802/4 222/1-222/4
ресурсов до чистой стоимости реализации
7. Восстановление стоимости ранее списанных 802/1-802/4 222/1-222/4
до чистой стоимости реализации
государственных ресурсов в результате
повышения чистой стоимости реализации
8. Пополнение государственного резерва 222/1-222/3 222/4
продовольственного зерна,
государственных ресурсов фуражного и
семенного зерна за счет государственных
реализационных ресурсов зерна
9. Освежение государственного резерва 222/1-222/3 222/4
продовольственного зерна, 222/4 222/1-222/3
государственных ресурсов фуражного и
семенного зерна за счет государственных
реализационных ресурсов зерна
10. Поступление денег на специальные счета
из республиканского бюджета:
на закуп государственных ресурсов 423/1 687/1/1-687/1/4
на хранение государственного резерва 423/4 726
продовольственного зерна
11. Поступление денег от реализации 423/2, 423/3 301/1-301/4
государственных ресурсов
12. Поступление авансовых платежей от 423/2, 423/3 661
покупателей государственных ресурсов
13. Осуществление авансовых платежей 351/1-351/4 423/1
поставщикам государственных ресурсов
14. Осуществление авансовых платежей 352 423/2, 423/4
организациям, оказывающим услуги по
хранению государственных ресурсов,
транспортные услуги и др.
15. Перечисление денег поставщикам зерна 671/1/1-671/1/4 423/1
в счет погашения задолженности по
приобретенным государственным ресурсам
16. Начисление задолженности по 821/1-821/4 687/2/1-687/2/4
комиссионному вознаграждению на сумму 331
НДС
17. Перечисление денег в счет погашения 687/2/1-687/2/4 423/2
задолженности по комиссионному
вознаграждению
18. Акцепт счета организации, 811/2/1-811/2/4 671/3
осуществляющей услуги по 331
транспортировке и другие услуги,
связанные с реализацией
государственных ресурсов на сумму НДС
19. Оплата услуг организаций, 671/2/1-671/2/4, 423/2,423/4
осуществляющих хранение государственных 671/3
ресурсов и других организаций,
оказывающих услуги, связанные с
реализацией государственных ресурсов
20. Зачет ранее выданных авансов в 671/1/1-671/1/4 351/1-351/4
погашение задолженности поставщикам
государственных ресурсов
21. Зачет ранее выданных авансов в 671/2/1-671/2/4, 352
погашение задолженности организациям 671/3
за выполненные
работы, оказанные услуги
22. Зачет ранее полученных авансов за 661 301/1-301/4
поставленные государственные ресурсы
23. Списание государственных ресурсов 861, 862 222/1-222/4
вследствие стихийных бедствий
24. Расходы от курсовой разницы 844 301/1-301/4,
423/3,
671/1,
671/3
25. Доходы от курсовой разницы 301/1-301/4, 725
351,
423/3,
661,671/1,671/3
26. Зачет НДС 633 331
Уплата НДС в бюджет 633 423/2
27. Начисление подоходного налога по итогам 851 631
деятельности с государственными ресурсами
зерна
Уплата подоходного налога в бюджет 631 423/2
28. Отражение итоговой суммы дохода за 702/1-702/4, 571
отчетный период 724,725,726,
727
29. Отражение итоговой суммы расходов за 571 802/1-802/4,
отчетный период 811/1,811/2,
821,844,845,
851,861,862
30. Определение чистого дохода за 571 561
отчетный период
31. Возникновение задолженности перед 561 687/3
бюджетом по перечислению чистого дохода
от операций с государственными ресурсами
32. Перечисление в доход республиканского 687/1/1-687/1/4, 423/2
бюджета денег, поступивших от реализации 687/3
государственных ресурсов
Приложение 3
к Правилам
Отчет по государственным ресурсам зерна
за ______________ 200__ год
(тыс. тенге)
__________________________________________________________________________
Наименование статьи ! Код !На начало!На конец
!строки ! года ! года
__________________________________________________________________________
Активы
__________________________________________________________________________
Государственные ресурсы, в т.ч. 100
резерв продовольственного зерна (222/1) 110
ресурсы фуражного зерна (222/2)
ресурсы семенного зерна (222/3) 120
государственные реализационные 130
ресурсы
зерна (222/4) 140
Дебиторская задолженность, в т.ч. 200
счета к получению (301) 210
авансы выданные (351,352) 220
НДС (331) 230
товарная ссуда (334/1): 240
начисленные проценты (332) 250
расходы 6удущих периодов (343) 260
прочая дебиторская задолженность (334/2) 270
Финансовые инвестиции (402, 403) 300
Наличность на специальных счетах
(423/1, 423/2, 423/3, 423/4) 400
Итого активов
Обязательства
Кредиторская задолженность, в т.ч. 500
счета к оплате (671/1) 510
обязательства по хранению (671/2) 520
обязательства по услугам, связанным
с реализацией (671/3) 530
комиссионное вознаграждение (687/2) 540
расчеты с бюджетом по закупу зерна (687/1) 550
задолженность по НДС (633) 560
задолженность по подоходному налогу (631) 570
авансы полученные (661) 580
доходы будущих периодов (611) 590
Чистый доход, подлежащий перечислению в
бюджет (687/3) 600
Прочие обязательства (687/4) 700
Итого обязательств
Чистый доход (убыток) от хозяйственной
деятельности с государственными ресурсами 800
___________________________________________________________________________
Руководитель
Главный бухгалтер
Приложение 4
к Правилам
Отчет о результатах хозяйственной деятельности
по государственным ресурсам зерна
за ______________ 200___ год
(тыс. тенге)
___________________________________________________________________________
Наименование показателя ! N строки ! Сумма
___________________________________________________________________________
Доход от реализации государственных ресурсов (702) 010
Доход от реализации зерна государственного
резерва продовольственного зерна (702/1) 011
Доход от реализации государственных
ресурсов фуражного зерна (702/2) 012
Доход от реализации государственных
ресурсов семенного зерна (702/3) 013
Доход от реализации государственных
реализационных ресурсов зерна (702/4) 014
Себестоимость реализованных
государственных ресурсов (802) 020
Себестоимость реализованного зерна
государственного резерва
продовольственного зерна (802/1) 021
Себестоимость реализованных
государственных ресурсов фуражного зерна (802/2) 022
Себестоимость реализованных
государственных ресурсов семенного зерна (802/3) 023
Себестоимость реализованных
государственных реализационных ресурсов зерна (802/4) 024
Валовый доход 030
Расходы периода, в т.ч. 040
расходы на комиссионное вознаграждение (821) 041
расходы по хранению (811/1) 042
расходы по реализации (811/2) 043
Доход (убыток) от операций с зерном 050
Доход (убыток) от неосновной деятельности 060
Доход (убыток) от обычной деятельности до
налогообложения 070
Подоходный налог (851) 080
Доход от обычной деятельности после
налогообложения 090
Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций 100
Чистый доход (убыток) 110
__________________________________________________________________________
Руководитель
Главный бухгалтер
Приложение 5
к Правилам
Отчет о движении денег по операциям, связанным
с государственными ресурсами зерна
за _____________ 200___ год
(тыс. тенге)
___________________________________________________________________________
Наименование показателя ! N строки ! Сумма
___________________________________________________________________________
Остаток денег на начало периода, в т.ч. 100
на спецсчете N 1 110
на спецсчете N 2 120
на спецсчете N 3 130
Поступление денег, в т.ч. 200
на спецсчет N 1 210
на спецсчет N 2 220
на спецсчет N 3 230
Выбытие денег, в т.ч. 300
со спецсчета N 1 на закуп 310
со спецсчета N 3 на оплату расходов по хранению 320
со спецсчета N 2 перечислено: 330
по обязательствам перед бюджетом по
перечислению средств, выделенных на закуп 331
по обязательствам перед бюджетом по
перечислению чистого дохода 332
авансовые платежи в бюджет по перечислению
чистого дохода отчетного периода 333
НДС 334
подоходный налог, подлежащий уплате 335
на выплату комиссионного вознаграждения 336
на оплату расходов по хранению 337
на оплату услуг, связанных с реализацией 338
прочие выбытия 339
Остаток денег на конец периода, в т.ч. 400
на спецсчете N 1 410
на спецсчете N 2 420
на спецсчете N 3 430
___________________________________________________________________________
Руководитель
Главный бухгалтер
Приложение 6
к Правилам
Отчет о движении государственных ресурсов зерна
за _______________ 200___ год
тыс. тенге
___________________________________________________________________________
Виды ! Остаток ! Поступления
государственных!государственных !_________________________________________
ресурсов !ресурсов на !Закуплено в !Возврат ! Всего
!начало отчетного!государственные!товарных ссуд!
!периода !ресурсы ! !
___________________________________________________________________________
!кол-во ! Сумма !кол-во !сумма !кол-во !сумма!кол-во!сумма
!(тыс. ! !(тыс. ! !(тыс. ! !(тыс. !
!тонн) ! ! тонн) ! !тонн ! !тонн) !
___________________________________________________________________________
1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ! 7 ! 8 ! 9
___________________________________________________________________________
Государственный
резерв
продовольственного
зерна
Государственные
ресурсы
фуражного
зерна
Государственные
ресурсы
семенного
зерна
Государственные
реализационные
ресурсы зерна
___________________________________________________________________________
Всего
___________________________________________________________________________
(продолжение таблицы)
___________________________________________________________________________
Выбытие из государственных ресурсов ! Остаток
__________________________________________________________!государственных
Реализовано ! Выдано в товарную ! Всего !ресурсов
государственных ! ссуду ! !на конец
ресурсов зерна ! ! !отчетного
! ! !периода
! !
___________________________________________________________________________
кол-во ! Сумма ! кол-во ! сумма ! кол-во ! сумма ! кол-во ! сумма
(тыс. ! ! (тыс. ! ! (тыс. ! ! (тыс. !
тонн) ! ! тонн) ! ! тонн) ! ! тонн) !
___________________________________________________________________________
10 ! 11 ! 12 ! 13 ! 14 ! 15 ! 16 ! 17
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Руководитель
Главный бухгалтер
Приложение 7
к Правилам
Сведения о дебиторской задолженности
по государственных ресурсам зерна
за _____________ 200__ г.
(тыс.тенге)
___________________________________________________________________________
N! N !Дебиторы !N и дата! За что ! Дата !Срок!Первона-!Оста-!Оплата!Оста-
!счета!(наимено-!докумен-!возникла!возни-!оп- !чальная !ток !за пе-!ток
! !вание !та, на !задол- !кнове-!латы!сумма !задол!риод !задо-
! !либо !основа- !женность!ния ! !требова-!жен- ! !лжен-
! !Ф.И.О., !нии ко- ! !требо-! !ния !ности! !ности
! !в случае !торого ! !вания ! ! ! на ! !на
! !экспорт- !возникло! ! ! ! !нача-! !конец
! !ных опера!требова-! ! ! ! !ло ! !пери-
! !ций ука- !ние ! ! ! ! !пери-! !ода
! !зывается ! ! ! ! ! !ода ! !
! !наименова! ! ! ! ! ! ! !
! !ван. гос-! ! ! ! ! ! ! !
! !ва) ! ! ! ! ! ! ! !
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Руководитель
Главный бухгалтер
Приложение 8
к Правилам
Сведения о кредиторской задолженности
по государственных ресурсам зерна
за _____________ 200__ г.
(тыс.тенге)
___________________________________________________________________________
N! N !Кредиторы!N и дата! За что ! Дата !Срок!Первона-!Оста-!Оплата!Оста-
!счета!(наимено-!докумен-!возникла!возни-!оп- !чальная !ток !за пе-!ток
! !вание !та, на !задол- !кнове-!латы!сумма !задол!риод !задо-
! !либо !основа- !женность!ния ! !обязате-!жен- ! !лжен-
! !Ф.И.О.) !нии ко- ! !обяза-! !льства !ности! !ности
! ! !торого ! !тельс-! ! ! на ! !на
! ! !возникла! !тва ! ! !нача-! !конец
! ! !задол- ! ! ! ! !ло ! !пери-
! ! !женность! ! ! ! !пери-! !ода
! ! ! ! ! ! ! !ода ! !
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Руководитель
Главный бухгалтер
(Специалисты: Мартина Н.А.,
Цай Л.Г.)
