"Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы" 2015 жылғы 12 қарашадағы Қазақстан Республикасы Заңының 14-бабының 11-1) тармақшасына сәйкес БҰЙЫРАМЫН:
1. Қоса беріліп отырған Электрондық ішкі мемлекеттік аудит қағидалары бекітілсін.
2. Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Бухгалтерлік есеп және аудит әдіснамасы департаменті (А.Т. Бектұрова) заңнамада белгіленген тәртіппен:
1) осы бұйрықтың Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелуін;
2) осы бұйрық мемлекеттік тіркелген күннен бастап күнтізбелік он күн ішінде оның қазақ және орыс тілдеріндегі қағаз және электрондық түрдегі көшірмелерін Қазақстан Республикасы нормативтік құқықтық актілерінің эталондық бақылау банкінде ресми жариялау және енгізу үшін Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінің "Республикалық құқықтық ақпарат орталығы" шаруашылық жүргізу құқығындағы республикалық мемлекеттік кәсіпорнына жолдануын;
3) осы бұйрықтың Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің интернет-ресурсында орналастырылуын;
4) осы бұйрық Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелгеннен кейін он жұмыс күні ішінде осы тармақтың 1), 2) және 3) тармақшаларында көзделген іс-шаралардың орындалуы туралы мәліметтерді Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Заң қызметі департаментіне ұсынуды қамтамасыз етсін.
3. Осы бұйрық алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі.
|
Қазақстан Республикасының Қаржы Министрі |
Б. Сұлтанов |
| Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2018 жылғы 28 наурыздағы № 413 бұйрығымен бекітілді |
Электрондық ішкі мемлекеттік аудит қағидалары
1-тарау. Жалпы ережелер
1. Осы Электрондық ішкі мемлекеттік аудит қағидалары (бұдан әрі – Қағидалар) "Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы" 2015 жылғы 12 қарашадағы Қазақстан Республикасы Заңының (бұдан әрі – Заң) 14-бабының 11-1) тармақшасына сәйкес әзірленді және уәкілетті органмен және оның аумақтық бөлімшелерімен электрондық ішкі мемлекеттік аудит жүргізу тәртібін айқындайды.
Электрондық ішкі мемлекеттік аудиттің негізгі мақсаты байланысты жою жолымен мемлекеттік аудит объектілеріне жүктемені төмендету, ішкі мемлекеттік аудит жөніндегі уәкілетті органның құзыретіне сәйкес аудит жүргізу мерзімдерін қысқарту және жеке және заңды тұлғалардың өтініштері бойынша жедел шешімдер қабылдауды қамтамасыз ету болып табылады.
Электрондық ішкі мемлекеттік аудит құқықтық қатынастардың орнатылуын, өзгертiлуiн немесе тоқтатылуын көздейтiн электрондық цифрлық қолтаңбалар арқылы куәландырылған электрондық құжаттарды, сондай-ақ ақпараттық технологияларды пайдалана отырып, азаматтық-құқықтық мәмiлелер жасауды қоса алғанда, осы құқықтық қатынастарға қатысушылардың құқықтары мен мiндеттерiн пайдаланған жағдайда ғана жүргізіледі.
2. Осы Қағидалардың мақсаттары үшін мынадай негізгі ұғымдар пайдаланылады:
1) анықталған бұзушылықтарды жою туралы және оларға жол берген лауазымды тұлғалардың жауаптылығын қарау туралы нұсқама (бұдан әрі – нұсқама) – анықталған бұзушылықтарды жою, сондай-ақ Қазақстан Республикасының заңдарымен осы бұзушылықтарға жол берген тұлғаларға көзделген жауапкершілік шараларын қабылдау үшін орындауға міндетті мемлекеттік аудит объектілеріне жолданатын уәкілетті органның және оның аумақтық бөлімшелерінің актісі;
2) аудиторлық дәлелдемелер – мемлекеттік аудиторлардың жұмыстағы бұзушылықтардың және (немесе) кемшіліктердің бар немесе жоқ екенін анықтауына негіз болатын, заңдылығы, анықтығы және қолжетімділігі ескерілген нақты деректер, сондай-ақ аудиторлық есепте жазылған фактілерді растайтын өзге материалдар;
3) аудиторлық есеп – электрондық ішкі мемлекеттік аудитті тікелей жүргізген мемлекеттік аудиторлар жасаған, белгілі бір уақыт кезеңі үшін жүргізілген электрондық ішкі мемлекеттік аудитінің нәтижелерін қамтитын құжат;
4) аудиторлық рәсімдер – аудит бағдарламасына сәйкес аудиторлық іс-шара барысында жүзеге асырылатын, аудиторлық іс-шара мақсаттарына қол жеткізу үшін қажет іс-қимылдар;
5) аудиторлық қорытынды – электрондық ішкі мемлекеттік аудит нәтижелері бойынша тұжырымдар мен ұсынымдарды қамтитын аудиторлық есеп негізінде жасалатын және ішкі мемлекеттік аудит жөніндегі уәкілетті орган және оның аумақтық бөлімшелері басшысының немесе басшы орынбасарының электрондық цифрлық қолтаңбасымен бекітілетін құжат;
6) аудиторлық тапсырма – аудит тобының қатысушылары арасында бөлінетін бағдарламалық мәселелерді қамтитын құжат;
7) аудиторлық іс-шара – электрондық ішкі мемлекеттік аудит қорытындылары бойынша есептер мен қорытындыларды дайындауға, жүргізуге, ресімдеуге бағытталған іс-қимылдар кешені;
8) аудиторлық іс-шараға жауапты тұлға – электрондық ішкі мемлекеттік аудитті ұйымдастыруды және жүргізуді бақылау жөніндегі міндеттер жүктелген ішкі мемлекеттік аудит жөніндегі уәкілетті органының немесе оның аумақтық бөлімшелерінің лауазымды тұлғасы;
9) "е-Қаржымині" интеграцияланған автоматтандырылған ақпараттық жүйесінің "Қаржылық бақылау. Тәуекелдерді басқару жүйесі" кіші жүйесі (бұдан әрі – ТБЖ/ҚБ) – мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау, мемлекеттік сатып алу саласындағы ішкі мемлекеттік аудит жөніндегі уәкілетті органының міндеттерін автоматизациялауға арналған кіші жүйе;
10) мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілері (бұдан әрі – мемлекеттік аудит объектілері) – мемлекеттік органдар, мемлекеттік мекемелер, квазимемлекеттік сектор субъектілері, сондай-ақ бюджет қаражатын алушылар;
11) мемлекеттік аудит тобы – екі және одан көп аудиторлық іс-шараға қатысушылар (мемлекеттік аудитор (-лар), мемлекеттік аудитордың ассистенті (-тері), қажет болған кезде тиісті бейіні бойынша тартылған сарапшылар);
12) мемлекеттік аудит тобының жетекшісі – ішкі мемлекеттік аудит органының басшысы немесе басшы орынбасары айқындайтын мемлекеттік аудит тобын басқаратын мемлекеттік аудитор;
13) мемлекеттiк сатып алудың электрондық көрсетілетін қызметтеріне қол жеткiзудiң бірыңғай нүктесiн ұсынатын мемлекеттiк органның ақпараттық жүйесі – мемлекеттiк сатып алу веб-порталы;
14) ішкі мемлекеттік аудит жөніндегі уәкілетті орган – Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Ішкі мемлекеттік аудит комитеті (бұдан әрі – уәкілетті орган);
15) электрондық құжат – ақпарат электрондық-цифрлық нысанда ұсынылған және электрондық цифрлық қолтаңба арқылы куәландырылған құжат;
16) электрондық цифрлық қолтаңба (бұдан әрі – ЭЦҚ) – электрондық цифрлық қолтаңба құралдарымен жасалған және электрондық құжаттың анықтығын, оның тиесілілігін және мазмұнының өзгермейтіндігін растайтын электрондық цифрлық нышандар жиынтығы;
17) электрондық ішкі мемлекеттік аудит – ақпараттық технологияларды қолдану арқылы уәкілетті орган қашықтықтан жүзеге асыратын мемлекеттік аудит;
18) электрондық ішкі мемлекеттік аудит ауқымы – мәселелер тізбесі, электрондық ішкі мемлекеттік аудит жүргізу кезеңі мен мерзімі, қажетті еңбек ресурстары;
19) электрондық ішкі мемлекеттік аудит жүргізу бағдарламасы (аудит бағдарламасы) – мемлекеттік аудит объектісінің атауын, аудиторлық іс-шара мақсатын (нысанасын), электрондық ішкі мемлекеттік аудитке жататын егжей-тегжейлі мәселелер тізбесін, Қазақстан Республикасының нормативтік құқықтық актілерінің тізбесін қамтитын құжат, сондай-ақ іске асыру үшін қабылданған квазимемлекеттік секторлар субъектілерінің актілерінің сәйкестігіне жүргізілетін электрондық ішкі мемлекеттік аудит.
3. Осы Қағидаларда пайдаланылатын басқа ұғымдар Қазақстан Республикасының 2008 жылғы 4 желтоқсандағы Бюджет кодексінде, Заңда және Қазақстан Республикасының өзге заңнамасында айқындалатын мәндерде қолданылады.
4. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит:
1) Қазақстан Республикасы Президентінің және Қазақстан Республикасы Үкіметінің тапсырмалары;
2) ішкі мемлекеттік аудит органының басшысымен немесе басшы орынбасарымен бекітілген мемлекеттік аудит объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесі;
3) тәуекелдерді басқару жүйесі пайдаланыла отырып, бюджетті атқару жөніндегі орталық уәкілетті органның ақпараттық жүйелері деректерінің мониторингі нәтижелері;
4) камералдық бақылау шеңберінде уәкілетті органымен қарастырылатын шағымдарын қоспағанда, жеке және заңды тұлғалардың өтініштері негізінде жүргізіледі.
2-тарау. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит жүргізу тәртібі
5. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит құжаттары "Электрондық ішкі мемлекеттік аудит ісі" ТБЖ/ҚБ модулінде қалыптастырылады, онда аудит бағдарламасы, аудиторлық нұсқау, аудиторлық іс-шара жүргізуге тапсырмасы, аудиторлық есебі, аудиторлық қорытындысы, нұсқамасы және ТБЖ/ҚБ көзделген аудиторлық іс-шаралар нәтижелерін іске асыру бойынша басқа да құжаттары қамтылған.
6. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит дайындық, негізгі және қорытынды кезеңдерін қамтиды.
7. Аудиторлық іс-шара басталғанға дейін дайындық кезеңінде мемлекеттік аудит объектісі, электрондық ішкі мемлекеттік аудит ауқымы анықталады, аудит бағдарламасы, аудиторлық нұсқау, аудиторлық іс-шара жүргізу тапсырмасы жасалады.
Осы Қағидаларға 1-қосымшаға сәйкес нысан бойынша аудит бағдарламасын электрондық ішкі мемлекеттік аудит тобының жетекшісі немесе мемлекеттік аудитор жасайды және электрондық ішкі мемлекеттік аудитті жүргізуге жауапты тұлға бекітеді.
Аудиторлық іс-шараны екі және одан көп қатысушылар жүргізген жағдайда аудиторлық нұсқау осы Қағидаларға 2-қосымшаға сәйкес нысан бойынша жасалады, мемлекеттік аудит тобының мүшелері қол қояды және мемлекеттік аудит тобының басшысы бекітеді.
Осы Қағидаларға 3-қосымшаға сәйкес аудиторлық іс-шара жүргізуге тапсырманы мемлекеттік аудитор немесе мемлекеттік аудит тобының басшысы жасайды электрондық ішкі мемлекеттік аудитті жүргізуге жауапты тұлғамен келісіледі, уәкілетті органының немесе оның аумақтық бөлімшелерінің басшысының немесе басшы орынбасарының ЭЦҚ қол қойылады.
8. Аудиторлық іс-шара жүргізуге арналған тапсырма уәкілетті органының немесе оның аумақтық бөлімшелерінің басшысының немесе басшы орынбасарының ЭЦҚ қол қойылғаннан кейін Қазақстан Республикасы Бас Прокурорының 2016 жылғы 26 қаңтардағы № 13 бұйрығымен (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 13171 болып тіркелген) бекітілген Тексерудiң тағайындалғаны туралы актiлердi тіркеу, тексеруді тоқтата тұру, қайта бастау, оның мерзімдерін ұзарту туралы, қатысушылар құрамын өзгерту және тексеру мен оның нәтижелерi туралы ақпараттық есептiк құжаттарды ұсыну қағидаларының (бұдан әрі – Актiлердi тіркеу қағидалары) 3-тарауында көзделген тәртіппен құқықтық статистика және арнайы есепке алу саласындағы уәкілетті органға тіркеу үшін жолданады.
Аудиторлық іс-шара жүргізуге арналған тапсырма құқықтық статистика және арнайы есепке алу саласындағы уәкілетті органда тіркелгеннен кейін ақпараттық технологияларды қолдану арқылы, оның ішінде мемлекеттік сатып алудың веб-порталы арқылы мемлекеттік аудит объектісіне жолданады.
Аудиторлық іс-шара жүргізуге арналған тапсырманы мемлекеттік аудит объектісінің бірінші басшысы немесе оның міндетін атқарушы тұлға алған кезде және оны оқығанда, оны жеткізу туралы хабарлама ТБЖ/ҚБ қалыптастырады.
9. Электрондық ішкі мемлекеттік аудиттің өткізуінің негізгі кезеңінде мемлекеттік аудитор (-лар), мемлекеттік аудитордың ассистенті (-тері), қажет болған кезде тиісті бейіні бойынша тартылған сарапшылар бюджетті атқару жөніндегі орталық уәкілетті органның ақпараттық жүйелерінде қамтылған мәліметтерді пайдалана отырып, Қазақстан Республикасы заңнамасының нормаларын, сондай-ақ оларды іске асыру үшін қабылданған квазимемлекеттік сектор субъектілерінің актілерін сақтауын аудиторлық рәсімдерді орындау арқылы мемлекеттік аудитті жүзеге асырады.
Электрондық ішкі мемлекеттік аудит нәтижелері бойынша анықталған бұзушылықтар және (немесе) кемшіліктер фактілері аудиторлық дәлелдермен және (немесе) өзге де құжаттармен және ақпаратпен негізделеді.
Аудиторлық дәлелдер, оның негізінде электрондық ішкі мемлекеттік аудит қорытындысы бойынша қалыптастырылатын тұжырымдар мен ұсынымдар объективті, шынайы және жеткілікті болып табылады.
10. Электрондық ішкі мемлекеттік аудиттің өткізуінің қорытынды кезеңінде шешім қабылданады және электрондық ішкі мемлекеттік аудиттің құжаттары "Электрондық ішкі мемлекеттік аудит ісі" ТБЖ/ҚБ модулінде қалыптастырылады (аудиторлық есеп, аудиторлық қорытынды, нұсқама және аудиторлық іс-шаралар нәтижелерін іске асыру жөніндегі басқа да құжаттар).
11. Аудиторлық іс-шараларды жүргізу кезінде мемлекеттік аудитор (-лар), мемлекеттік аудитордың ассистенті (-тері), қажет болған жағдайда тартылатын сарапшылар Заңда белгіленген құзыретке сүйене отырып, жалпы, рәсімдік стандарттарды және осы Қағидаларды басшылыққа алады.
12. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит ауқымын өзгерту электрондық ішкі мемлекеттік аудит құжаттарына (аудит бағдарламасы, аудиторлық нұсқау, аудиторлық іс-шара жүргізуге тапсырма) тиісті өзгерістер немесе толықтырулар енгізуімен жүзеге асырылады.
13. Уәкілетті орган және оның аумақтық бөлімшелері аудиторлық қорытынды бекітілгеннен кейін үш жұмыс күні ішінде құқықтық статистика және арнайы есепке алу саласындағы уәкілетті органға Актiлердi тіркеу қағидаларында көзделген тәртіппен электрондық ақпараттық есепке алу құжатын – талон-хабарлама жібереді.
3-тарау. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит нәтижелері бойынша шешімдер мен құжаттарды қалыптастыру тәртібі
14. Аудиторлық есеп осы Қағидаларға 4-қосымшаға сәйкес нысан бойынша аудит бағдарламасы мәселелерінің тізбесімен қатаң сәйкестікте жасалады.
Электрондық ішкі мемлекеттік аудит нәтижелері бойынша анықталған жетіспеушіліктер мен бұзушылықтар аудиторлық есептегі жазулардың дұрыстығын растайтын электрондық құжаттардың деректемелеріне, сондай-ақ ережелері бұзылған нормативтік құқықтық актілердің баптарына, тармақтары мен тармақшаларына қажетті сілтемелерді көрсете отырып, объективті және дәл сипатталады.
Әрбір бұзушылық фактісі, сондай-ақ анықталған жетіспеушіліктер бұзушылықтың сипаты мен түрі сипаттала отырып, дәйекті тәртіппен нөмірленеді және тіркеледі.
Егер аудиторлық іс-шара мәселесі бойынша жетіспеушіліктер мен бұзушылықтар анықталмаған болса, мемлекеттік аудитор аудиторлық есепте анықталған жетіспеушіліктер мен бұзушылықтардың жоқтығын көрсетеді және олардың негізінде осындай қорытындылар қалыптастырылған электрондық ішкі мемлекеттік аудитке ұшыраған құжаттардың деректемелерін атап өтеді.
Аудиторлық есепке тиісті аудиторлық дәлелдемелермен және (немесе) өзге де құжаттармен расталмаған фактілерді, тұжырымдарды енгізуге жол берілмейді.
Аудиторлық есептің ажырамас бөлігі болып табылатын осы Қағидаларға 5-қосымшаға сәйкес нысан бойынша бұзушылықтар мен жетіспеушіліктер тізілімінде анықталған бұзушылықтар мен жетіспеушіліктер көрсетіледі.
15. Мемлекеттік аудитор жүргізген тексеру қорытындысы бойынша ТБЖ/ҚБ аудиторлық есепті қалыптастырады және оған қол қояды.
ТБЖ/ҚБ мемлекеттік аудитор қол қойылған аудиторлық есеп ақпараттық технологияларды қолдану арқылы, соның ішінде мемлекеттік сатып алу веб-портал арқылы мемлекеттік аудит объектісінің бірінші басшысына немесе оның міндетін атқарушы тұлғаға танысу және қол қою үшін:
1) жүргізу мерзімі он бес жұмыс күнін құрайтын аудиторлық іс-шаралар бойынша – аудиторлық іс-шараны жүргізуге тапсырмада көрсетілген аудиторлық іс-шара аяқталғанша кемінде бір жұмыс күнінен кешіктірмей;
2) жүргізу мерзімі он бес жұмыс күнінен асатын аудиторлық іс-шаралар бойынша – аудиторлық іс-шараны жүргізуге тапсырмада көрсетілген аудиторлық іс-шара аяқталғанша кемінде бір жұмыс күнінен кешіктірмей жолданады.
16. Мемлекеттік аудитор қол қойған аудиторлық есепті мемлекеттік аудит объектісінің бірінші басшысы немесе оның міндетін атқарушы тұлға алған кезде ТБЖ/ҚБ оны жеткізу туралы хабарлама қалыптастырылады.
17. Аудиторлық іс-шараны жүргізуге тапсырмада көрсетілген аудиторлық іс-шараларды аяқтау күнінен кешіктірмей аудиторлық есепке мемлекеттік аудит объектісінің бірінші басшысы немесе оның міндетін атқарушы тұлға ЭЦҚ қол қояды және ТБЖ/ҚБ автоматты түрде қайта бағытталады.
Аудиторлық іс-шара нәтижелерімен келіспеген кезде аудиторлық іс-шараны жүргізуге тапсырмада көрсетілген аудиторлық іс-шараларды аяқтау күнінен кешіктірмей аудиторлық есепке мемлекеттік аудит объектісінің басшысы немесе оның міндетін атқарушы тұлға қарсылықтары бар екені туралы ескертпемен және олар бойынша негіздемелерді көрсете отырып қол қояды.
18. Заңның 5-бабының 1-тармағына сәйкес уәкілетті органымен қаржылық бақылау жүзеге асырылады.
19. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит материалдарының сапасына бақылау жүргізілгеннен кейін үш жұмыс күні ішінде:
1) осы Қағидаларға 6-қосымшаға сәйкес нысан бойынша аудиторлық іс-шараға жауапты тұлға электрондық ішкі мемлекеттік аудит қорытындылары бойынша аудиторлық қорытындыны ТБЖ/ҚБ қалыптастырады;
2) уәкілетті органының немесе оның аумақтық бөлімшелерінің басшысы немесе басшы орынбасары аудиторлық қорытындыны ЭЦҚ бекітеді;
3) бұзушылықтар және (немесе) кемшіліктер анықталған жағдайда, мемлекеттік аудитор мемлекеттік аудит объектілері орындауы үшін міндетті құжат болып табылатын, осы Қағидаларға 7-қосымшаға сәйкес нысан бойынша анықталған бұзушылықтарды жою және оларға жол берген тұлғалардың жауапкершілігін қарау туралы нұсқаманы ТБЖ/ҚБ қалыптастырады;
4) уәкілетті органының немесе оның аумақтық бөлімшелерінің басшысы немесе басшы орынбасары нұсқамаға ЭЦҚ қол қойылады.
Аудиторлық қорытындыға және нұсқамаға аудит объектісінің қаралмаған және сапа бақылауымен расталмаған қарсылықтары бар бұзушылық және (немесе) кемшілік фактілерін енгізуге жол берілмейді.
Мемлекеттік аудиторлар электрондық ішкі мемлекеттік аудит нәтижелері бойынша жасайтын құжаттарының сапа бақылауы Заңның 14-бабының 8) тармақшасымен сәйкес уәкілетті орган бекіткен Ішкі мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау жүргізу қағидаларында айқындалған тәртіппен жүзеге асырылады.
20. Аудиторлық қорытынды және нұсқама ақпараттық технологияларды қолдану арқылы, оның ішінде мемлекеттiк сатып алу веб-порталы арқылы аудиторлық қорытындыны бекіткеннен кейін бір жұмыс күні ішінде мемлекеттік аудит объектісіне жолданады.
Мемлекеттік аудит объектісінің басшысы немесе оның міндетін атқарушы тұлға аудиторлық қорытындыны және нұсқаманы алған және оларды оқыған кезде ТБЖ/ҚБ оларды жеткізу туралы хабарлама қалыптастырылады.
4-тарау. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит нәтижелері бойынша қабылданатын құжаттар мониторингі
21. Ұсынымдарды қарау нәтижелері және нұсқамалардың орындалуы туралы ақпаратты мемлекеттік аудит объектісі тиісті құжаттарда көрсетілген мерзімдерде уәкілетті органға немесе оның аумақтық бөлімшелеріне ақпараттық технологияларды қолдану арқылы, оның ішінде мемлекеттiк сатып алу веб-порталы арқылы жолдайды.
22. Аудиторлық іс-шараға жауапты лауазымды тұлға тұрақты және жүйелі негізде:
1) мемлекеттік аудит объектісі жіберетін аудиторлық қорытындыда берілген ұсынымдарды қарау нәтижелері туралы ақпараттың толықтығына және уақтылығына;
2) мемлекеттік аудит объектісінің нұсқаманы орындау толықтығына және уақтылығына мониторингті жүзеге асырады.
23. Мемлекеттік аудит объектісімен ұсынымдарды қарау және нұсқаманы толық орындау нәтижелері бойынша осы Қағидаларға 8-қосымшаға сәйкес нысан бойынша аудиторлық іс-шараның аяқталғаны туралы анықтама жасалады.
24. Мемлекеттік аудит объектісі нұсқаманы көрсетілген мерзімде орындамаған немесе тиісінше орындамаған жағдайда аудит тобының жетекшісі немесе мемлекеттік аудитор нұсқамада көрсетілген мерзім аяқталған күннен бастап бес жұмыс күні ішінде Қазақстан Республикасының 2014 жылғы 5 шілдедегі "Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің" 462-бабымен көзделген шаралар қабылдайды.
5-тарау. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит нәтижелері бойынша шешімдер мен құжаттарға шағымдану тәртібі
25. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит нәтижелері бойынша шешімдер мен құжаттарға шағымдану Заңның 37-баптың 1-тармағының 4) тармақшасында, 60, 60-1, 60-2, 60-3, 60-4, 60-5 және 60-6-баптарымен белгіленген тәртіппен жүзеге асырылады.
Аудит бағдарламасы
1. Мемлекеттік аудит объектісінің атауы: _____________________________________________
2. Аудиторлық іс-шараның мақсаты/мәні: ____________________________________________
3. Электрондық ішкі мемлекеттік аудитті қамтитын егжей-тегжейлі сұрақтар тізбесі:
1) ...
2) ...
3) ...
4. Қазақстан Республикасының нормативтік құқықтық актілерінің тізбесі, сондай-ақ оларды іске асыру үшін қабылданған квазимемлекеттік сектор субъектілерінің актілері, олардың сәйкестігіне электрондық ішкі мемлекеттік аудит жүргізіледі: ___________________________
________________________________________________________________________________
Мемлекеттік аудит тобының басшысы/мемлекеттік аудитор
________________________________________________________________________________
(лауазымы, тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда), қолы)
Ескертпе:
1. Мемлекеттік аудит объектісінің атауы (аудит объектісінің толық атауы, ұйымдық-құқықтық нысаны көрсетіледі).
2. Аудиторлық іс-шараның мақсаты/мәні (аудиторлық іс-шара тақырыбына байланысты, мақсаты ретінде "Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы" 2015 жылғы 12 қарашадағы Қазақстан Республикасы Заңының 14-бабының 2)-тармақшасында көзделген бағыттар көрсетіледі).
3. Электрондық ішкі мемлекеттік аудитке жататын егжей-тегжейлі сұрақтар тізбесі (электрондық ішкі мемлекеттік аудитке жататын сұрақтарды нақтылау).
4. Қазақстан Республикасының нормативтік құқықтық актілерінің тізбесі, сондай-ақ оларды іске асыру үшін қабылданған квазимемлекеттік сектор субъектілерінің актілері, олардың сәйкестігіне электрондық ішкі мемлекеттік аудит жүргізіледі (аудиторлық іс-шара барысында қолданылатын Қазақстан Республикасының нормативтік құқықтық актілерінің тізбесі, сондай-ақ оларды іске асыру үшін қабылданған квазимемлекеттік сектор субъектілерінің актілері көрсетіледі).
Аудиторлық тапсырма*
1. Мемлекеттік аудит объектісінің атауы: _____________________________________________
2. Аудиторлық іс-шара мерзімі: _____________________________________________________
р/с № | Аудиторлық тобының қатысушылары арасындағы бөлінетін аудиторлық іс-шаралар (аудит жоспарынан) мәселелері | Тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда) және мемлекеттік аудитордың, мемлекеттік аудитордың ассистентінің лауазымы (тартылған сарапшының, сарапшының) | Аудиторлық іс-шараны жүргізу мерзімі (кезеңдері) | ||
аудит бағдарламасының мәселесін қарау басталған күн | аудит бағдарламасының мәселесін қарау аяқталатын күн | аудиторлық есепке енгізу үшін материалдарды ұсыну күні | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. | 1) | ||||
2) | |||||
… | |||||
Мемлекеттік аудит тобының мүшелері (мемлекеттік аудитор (-лар), мемлекеттік аудитордың ассистенті (-тері), қажет болған кезде тиісті бейіні бойынша тартылған сарапшылар)
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
(лауазымы, тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда), қолы)
Келісілді:
Электрондық ішкі мемлекеттік аудитті
жүргізуге жауапты тұлға
_______________________________
(лауазымы, тегі, аты, әкесінің аты (бар
болған жағдайда), қолы)
20___ жылғы "___" ____________
*Мемлекеттік аудитормен (бір қатысушы) аудиторлық іс-шара жүргізілген жағдайда аудиторлық есеп жасалынбайды.
Ескертпе:
1. Мемлекеттік аудит объектісінің атауы (аудит объектісінің толық атауы, ұйымдық-құқықтық нысаны көрсетіледі).
2. Аудиторлық іс-шара мерзімі (аудиторлық іс-шараны жүргізуге арналған тапсырмаға сәйкес аудиторлық іс-шара мерзімі және аудиторлық іс-шараны жүргізу үшін қажет жұмыс күндерінің жалпы саны көрсетіледі).
| Электрондық ішкі мемлекеттік аудит қағидаларына 3-қосымша |
|
| Нысан |
Аудиторлық іс-шараны (тексеруді) жүргізуге тапсырма (Тексеруді тағайындау туралы акті)
20 __ жылғы "___" ________ № __ "Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы" 2015 жылғы 12 қарашадағы Қазақстан Республикасы Заңының 18 бабына сәйкес ________________
________________________________________________________________________________
(аудиторлық іс-шараны (тексеруді) жүргізу тапсырылған мемлекеттік аудит тобының басшысын көрсете отырып, ішкі мемлекеттік аудит органыдарының қызметкері (-лері) нің тегі, аты-жөні және лауазымы көрсетіледі)
________________________________________________________________________________
(мемлекеттік аудит объектісінің ұйымдық-құқықтық нысаны, толық атауы, оның орналасқан жері, бизнес сәйкестендіру нөмірі, мемлекеттік аудит объектісінің бірінші басшысы немесе оның міндетін атқарушы тұлғаның тегі, аты-жөні көрсетіледі)
________________________________________________________________________________
(аудиторлық іс-шараның (тексерудің) мақсаты/мәні көрсетіледі) _________________________
мәселелері бойынша аудиторлық іс-шара (тексеру) жүргізу тапсырылады.
*Мемлекеттік аудиттің түрі ________________________________________________________
Аудиторлық іс-шарамен (тексерумен) қамтылатын кезең _______________________________
Аудиторлық іс-шараны (тексеруді) жүргізу мерзімі: ________ бастап ________________ дейін.
Аудиторлық іс-шараға жауапты тұлға: _______________________________________________
(тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда), лауазымы)
Аудиторлық іс-шара (тексеру) жүргізуге тапсырма құқықтық статистика және арнайы есепке алу саласындағы уәкілетті органда тіркелген күннен бастап күшіне енеді.
Негіздеме: ______________________________________________________________________
(ішкі мемлекеттік аудит жөніндегі уәкілетті орган мен оның аумақтық бөлімшелерінің тиісті жылға арналған мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесі; Қазақстан Республикасының Президенті мен Қазақстан Республикасы Үкіметінің тапсырмасы; тәуекелдерді басқару жүйесін қолдана отырып,бюджетті атқару жөніндегі орталық уәкілетті органның ақпараттық жүйелерінің деректеріне мониторинг нәтижелері; жеке және заңды тұлғаның өтініштері; аудиторлық іс-шара тағайындау үшін негіз болған құжаттың нөмірі).
Ішкі мемлекеттік аудит жөніндегі уәкілетті органның/оның аумақтық бөлімшелерінің басшысы ________________________________________________________________________
(тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда), қолы)
*Үстеме тексеру жүргізу кезінде көрсетілмейді.
Ескертпе:
"Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы" 2015 жылғы 12 қарашадағы Қазақстан Республикасы Заңының 37-бабына сәйкес мемлекеттік аудит объектілерінің құқықтыры мен түсініктемелері аудиторлық іс-шараны жүргізу тапсырмасының сыртқы жағында көрсетіледі.
| Электрондық ішкі мемлекеттік аудит қағидаларына 4-қосымша |
|
| Нысан |
Аудиторлық есеп
20 __ жылғы "___" ________ № __
1. Мемлекеттік аудит объектісінің атауы: _____________________________________________
2. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит түрі: __________________________________________
3. Электрондық ішкі мемлекеттік аудитті жүргізуге тапсырма: ___________________________
4. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит жүргізілді: ____________________________________
5. Электрондық ішкі мемлекеттік аудиттің мақсаты, мәні: _______________________________
6. Электрондық ішкі мемлекеттік аудитпен қамтылған кезең: ____________________________
7. Электрондық ішкі мемлекеттік аудитті жүргізу мерзімі: _________ бастап _________ дейін.
8. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит объектісінің лауазымды тұлғалары:
________________________________________________________________________________
9. Жүргізілген электрондық ішкі мемлекеттік аудиттің нәтижелері туралы мәліметтер:
1) Аудит бағдарламасы сұрағының нөмірі мен атауы: ___________________________________
Аудит бағдарламасы сұрағына жауап ________________________________________________
2) Аудит бағдарламасы сұрағының нөмірі мен атауы: ___________________________________
Аудит бағдарламасы сұрағына жауап ______________________________________________ және аудит бағдарламасымен қарастырылған сұрақтардың реттілігіне сәйкес тағы басқалары. 10. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит барысында қолданылған шаралар:
________________________________________________________________________________
Мемлекеттік аудитор (-лар)
______________________ ________________________________________________________
(лауазымы) (тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда), қолы)
Тартылған сарапшылар (тартылған жағдайда)
______________________ ________________________________________________________
(лауазымы) (тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда), қолы)
Таныстым
________________________________________________________________________________
(Мемлекеттік аудит объектісінің бірінші басшысы немесе оның міндетін атқарушы тұлғаның қолы, тегі, аты, әкесінің аты (болған жағдайда), танысқан күні)
Ескертпе:
1. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит объектісінің атауы (аудит объектісінің ұйымдық-құқықтық нысаны, толық атауы, оның орналасқан жері, мемлекеттік тіркеу туралы деректертер, бизнес сәйкестендіру нөмірі көрсетіледі).
2. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит түрі (сәйкестік аудиті).
3. Электрондық ішкі мемлекеттік аудитті жүргізуге тапсырма (ішкі мемлекеттік аудитті жүргізуге арналған тапсырманың күні мен нөмірі).
4. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит жүргізілді (тегі, аты, әкесінің аты (болған жағдайда) мемлекеттік аудитор (-лар) дың, мемлекеттік аудитордың асситенті (-тері), тиісті бейіні бойынша тартылған сарапшылар).
5. Электрондық ішкі мемлекеттік аудиттің мақсаты (мәні) (электрондық ішкі мемлекеттік аудитті жүргізу тапсырмасына сәйкес ішкі мемлекеттік аудиттің мақсаты (мәні)).
6. Электрондық ішкі мемлекеттік аудитпен қамтылған кезең (мемлекеттік аудит объектісі қызметінің тексерілген кезеңі).
7. Электрондық ішкі мемлекеттік аудитті жүргізу мерзімі (электрондық ішкі мемлекеттік аудитті жүргізудің басталған және аяқталған күні).
8. Мемлекеттік аудит объектісінің лауазымды тұлғалары (келісімімен электрондық ішкі мемлекеттік аудит жүзеге асырылған мемлекеттік аудит объектісінің лауазымды тұлғаларының тегі, аты-жөні).
9. Жүргізілген ішкі мемлекеттік аудиттің нәтижелері туралы мәліметтер.
Аудиторлық есептің осы бөлімінде ол арқылы электрондық ішкі мемлекеттік аудит жүргізілген мемлекеттік органның ақпараттық жүйесі, сондай-ақ мемлекеттік аудит мақсатына қол жеткізілгенін растау үшін жеткілікті жүргізілген электрондық ішкі мемлкеттік аудит нәтижелері көрсетіледі.
Қажет болған кезде аудиторлық есепте тексерілетін мәселелер бойынша ақпарат жалпылама түрде көрсетіледі, егжей-тегжейлі ақпарат аудиторлық есепке қосымшаларда жазылады.
Аудит мәселелері бойынша бұзушылықтар анықталған жағдайда, әрбір бұзушылық фактісі кезек тәртібімен нөмірленеді және ережелері бұзылған нормативтік құқықтық актілердің баптарына, тармақтары мен тармақшаларына сілтеме жасай отырып, бұзушылықтардың сипаттамасы мен түрі сипатталған жеке тармақпен (1-тармақ, 2-тармақ және тағы басқалары) тіркеледі және тиісті бұзушылықтардың дәлелдемесі болатын құжаттардың деректемелері мен атаулары көрсетіледі.
Егер аудит бағдарламасының мәселесі бойынша бұзушылықтар мен кемшіліктер анықталмаса, аудиторлық есепте "Бағдарлама мәселесі (атауы) тексерілді. Бұзушылықтар мен кемшіліктер анықталмады." деген жазба жасалады және оның негізінде осы қорытындылар қалыптастырылған ішкі мемлекеттік аудитке ұшыраған құжаттардың деректемелері көрсетіледі.
Аудиторлық есепке тиісті аудиторлық дәлелдермен және (немесе) өзге де құжаттармен және ақпаратпен расталмаған фактілер, қорытындылар енгізуге жол берілмейді.
10. Электрондық мемлекеттік ішкі аудит барысында қабылданған шаралар (бюджетке өтеуді қамтамасыз ету арқылы аудит объектісі қабылдаған шараларды көрсету, жұмыстарды орындау жолымен қалпына келтіру, қызметтерді көрсету, тауарларды жеткізу және (немесе) бұзушылықтардың айқындалған сомасын есепке алу бойынша көрсетіледі).
| Электрондық ішкі мемлекеттік аудит қағидаларына 5-қосымша |
|
| Нысан |
Бұзушылықтар мен жетіспеушіліктер тізілімі
1) Бюджетке қаражат түсімі кезінде (мың теңге) | Бюджет түсімдері бойынша анықталған қаржылық бұзушылықтардың жалпы сомасы | Бұзушылықтар фактісін сипаттау, нормативті құқықтық акт бұзылған ережелеріне сілтеме | Бұзушылықтар сыныптауышының тармағы (болған кезде) | |||||||
Р/с № | Жыл | Аудит объектісінің атауы | Аудит объектісінің бизнес сәйестендіру нөмірі | Өңір коды | Бірыңғай бюджеттік классификация бойынша бюджет түсімдерінің коды | |||||
барлығы | оның ішінде | |||||||||
бюджетке өтеуге жатады | аудит барысында өтелді | |||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
1. | ||||||||||
Жиыны (оның ішінде аудитке қатысқан тұлғалар бөліндісінде): | ||||||||||
1 | Тегі, аты және әкесінің аты (болған жағдайда) | |||||||||
2 | Тегі, аты және әкесінің аты (болған жағдайда) | |||||||||
Жиыны | ||||||||||
2) Бюджет қаражаты мен активтерді пайдаланған кезде (мың теңге) | ||||||||||||||||||||
Р/с № | жыл | Бюджеттік бағдарлама әкімшісінің коды | Бюджеттік бағдарлама әкімшісінің, әзірлеушінің атауы | Аудит объектісінің атауы | Бақылау объектісінің бизнес сәйестендіру нөмірі | Өңірлер коды | Бюджеттік бағдарлама коды | Бюджеттік бағдарламаның атауы | Аудитпен қамтылған қаражат көлемі | |||||||||||
барлығы | оның ішінде | |||||||||||||||||||
бюджет қаражаты | оның ішінде трансферттерді пайдалану кезінде | активтер | ||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | ||||||||
1. | ||||||||||||||||||||
Жиыны (оның ішінде аудитке қатысқан тұлғалар бөліндісінде): | ||||||||||||||||||||
1 | Тегі, аты және әкесінің аты (болған жағдайда) | |||||||||||||||||||
2 | Тегі, аты және әкесінің аты (болған жағдайда) | |||||||||||||||||||
Жиыны | ||||||||||||||||||||
Белгіленген қаржылық бұзушылықтардың жалпы сомасы | ||||||||||||||||||||
(23 баған + 28 баған + 33 баған) | ||||||||||||||||||||
барлығы | оның ішінде трансферттерді пайдалану кезінде | оның ішінде қалпына келтіруге (өтеуге) жатады | ||||||||||||||||||
(24 баған + 26 баған + 29 баған + 31 баған + 34 баған) | ||||||||||||||||||||
барлығы | оның ішінде мынаған жатады | оның ішінде трансферттер | оның ішінде аудит барысында қалпына келтірілді (өтелді) | |||||||||||||||||
қалпына келтіруге | өтеуге | бақылау барысында қалпына келтірілді | аудит барысында өтелді | оның ішінде трансферттер | ||||||||||||||||
14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | ||||||||||||
1 | ||||||||||||||||||||
2 | ||||||||||||||||||||
3 | ||||||||||||||||||||
4 | ||||||||||||||||||||
5 | ||||||||||||||||||||
Оның ішінде | ||||||||
2-бөлім. Қаражатты пайдалану кезіндегі заңнама бұзушылықтары | ||||||||
Мемлекеттік сатып алу туралы заңнаманы бұзушылық | Бухгалтерлік, бюджеттік есепті жүргізу мен қаржылық, бюджеттік есептілікті жасау кезіндегі заңнаманы бұзушылық | |||||||
мемлекеттік сатып алуды жүргізу тәсілі | аудитпен қамтылған мемлекеттік сатып алу рәсімдерінің (лоттарының) саны | оның ішінде мемлекеттік сатып алу қорытындысына ықпал ететін заңнама бұзушылықтарымен жүргізген мемлекеттік сатып алу туралы | оның ішінде мемлекеттік сатып алу қорытындысына ықпал етпейтін заңнама бұзушылықтарымен жүргізген мемлекеттік сатып алу туралы | аудитпен қамтылған мемлекеттік сатып алу сомасы | оның ішінде мемлекеттік сатып алудың қорытындысына ықпал ететін мемлекеттік сатып алу туралы заңнаманы бұзушылықтармен жүргізілген мемлекеттік сатып алу сомасы | оның ішінде мемлекеттік сатып алудың қорытындысына ықпал етпейтін мемлекеттік сатып алу туралы заңнаманы бұзушылықтармен жүргізілген мемлекеттік сатып алу сомасы | бюджеттік есепті жүргізу, қаржылық есептілікті жасау қағидаларын бұзушылық | |
бюджеттік есепке алу | қаржылық есептілік | |||||||
23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 |
1 | ||||||||
2 | ||||||||
3 | ||||||||
4 | ||||||||
5 | ||||||||
Оның ішінде | |||||||||
2-бөлім. Қаражатты пайдалану кезіндегі заңнаманы бұзушылық | Бұзушылықтар фактісін сипаттау, НҚА бұзылған ережелеріне сілтеме | Бұзушылықтар сыныптауышының тармағы (болған кезде) | |||||||
Бухгалтерлік, бюджеттік есепті жүргізу мен қаржылық, бюджеттік есептілікті жасау кезіндегі заңнаманы бұзушылық | Өзге де бұзушылықтар | ||||||||
бюджет кредиттерін, мемлекеттік кепілдіктерді, мемлекет кепілгерлігін беру талаптары мен рәсімдерін бұзушылық | барлығы | оның ішінде | |||||||
қалпына келтіруге жатады | оның ішінде аудит барысында өтелгені | өтеуге жатады | оның ішінде аудит барысында өтелгені | ||||||
бюджеттік кредиттер | мемлекеттік кепілдіктер | мемлекет кепілгерлігі | |||||||
32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 |
1 | |||||||||
2 | |||||||||
3 | |||||||||
4 | |||||||||
5 | |||||||||
Оның ішінде | |||||||||||||||||
3-бөлім. Мемлекеттің, квазимемлекеттік сектор субъектілерінің активтерін басқару мен пайдалану кезіндегі заңнаманы бұзушылықтар |
Бұзушы |
Бұзу | |||||||||||||||
барлығы | оның ішінде | ||||||||||||||||
қалпына келтіруге жатады | оның ішінде аудит барысында қалпына келтірілді | қалпына келтіруге жатады | оның ішінде аудит барысында өтелді | ||||||||||||||
42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | |||||||||||
1 | |||||||||||||||||
2 | |||||||||||||||||
3 | |||||||||||||||||
4 | |||||||||||||||||
5 | |||||||||||||||||
3) бақылау объектісі қызметіндегі, сондай-ақ оның міндеттерін, функцияларын іске асыруға байланысты өзге де заңнаманы бұзушылықтар, заңнаманың жетіспеушіліктері мен кемшіліктері | |||||||||||||||||
Р/с № | Жыл | Бюджеттік бағдарлама әкімшісінің коды | Бюджеттік бағдарлама әкімшісінің, мемлекеттік (салалық) бағдарлама әзірлеушісінің/ бірлесіп орындаушысының атауы | Бақылау объектісінің атауы | Бақылау объектісінің бизнес сәйестендіру нөмірі | Өңірдің коды | Бюджеттік бағдарлама коды | Бюджеттік бағдарлама атауы | Тиімсіз пайдаланылған бюджет қаражатының (активінің) сомасы (мың теңге) | Өзге де бұзушылықтар (мың теңге) | Нормативтік және құқықтық актілерге сілтеме жасай отырып, өзге де салалық заңнамадағы кемшілік, бұзушылық фактісін, заңнаманың жетілдірілмеуіне (НҚА арасындағы қайшылықтар, құқықтық реттеудегі олқылықтар, коллизиялар) және/ немесе жұмыстың ұйымдастырылуына (біліктілігінің болмауы немесе жеткіліксіздігі, өкілеттіктерді қайталау, басқа ұйымдармен өзара іс-қимыл жасау тетігінің жасалмауы және тағы басқалары) байланысты жүйелі проблемаларды сипаттау | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | ||||||
1. | |||||||||||||||||
Жиыны (оның ішінде аудитке қатысқан тұлғалар бөліндісінде): | |||||||||||||||||
1 | Тегі, аты және әкесінің аты (болған жағдайда) | ||||||||||||||||
2 | Тегі, аты және әкесінің аты (болған жағдайда) | ||||||||||||||||
Жиыны | |||||||||||||||||
Электрондық ішкі мемлекеттік аудит нәтижелері бойынша АУДИТОРЛЫҚ ҚОРЫТЫНДЫ
1. Мемлекеттік аудит объектісі: _____________________________________________________
2. Электрондық ішкі мемлекеттік аудиттің мақсаты (мәні): ______________________________
3. Электрондық ішкі мемлекеттік аудитпен қамтылған кезең: ____________________________
4. Электрондық ішкі мемлекеттік аудиттің нәтижелелері: _______________________________
________________________________________________________________________________
5. Электрондық ішкі мемлекеттік аудиттің қорытындысы бойынша тұжырымдар ___________
________________________________________________________________________________
6. Электрондық ішкі мемлекеттік аудиттің қорытындысы бойынша ұсынымдар*: ___________
________________________________________________________________________________
7. Қаржылық бақылаудың ден қою шаралары*:________________________________________
________________________________________________________________________________
8. Ұсынымдарды қарау нәтижелері туралы ақпарат ұсыну мерзімі растайтын құжаттарды қоса бере отырып, 20___ жылғы ___ ____________ дейін. Бір мезгілде "Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы" 2015 жылғы 12 қарашадағы Қазақстан Республикасы Заңының 25-бабы 2-тармағына сәйкес ұсынымдардың қаралу нәтижелері туралы ақпаратты мемлекеттік аудит объектісі растау құжаттарын тиісті көрсетілген мерзімдерде жіберуге міндетті екенін Сізге хабарлаймыз.
Аудиторлық іс-шараға жауапты тұлға _______________________________________________
(тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда), қолы)
*Бұзушылықтар және (немесе) жетіспеушіліктер анықталмаған жағдайда ұсынымдар шығарылмайды.
Ескертпе:
1. Мемлекеттік аудит объектісі (мемлекеттік аудит объектісінің ұйымдық-құқықтық нысаны, толық атауы, бизнес сәйкестендіру нөмірі көрсетіледі).
2. Электрондық ішкі мемлекеттік аудиттің мақсаты (мәні) (электрондық ішкі мемлекеттік аудитті жүргізу тапсырмасына сәйкес электрондық ішкі мемлекеттік аудиттің мақсаты және мәні).
3. Электрондық ішкі мемлекеттік аудитпен қамтылған кезең (мемлекеттік аудит объектісі қызметінің тексерілген кезеңі).
4. Электрондық ішкі мемлекеттік аудиттің нәтижелері (мемлекеттік аудитпен қамтылған жалпы сомасы; нормативті құқықтық актілер ережелері бұзылған баптарының, тармақтарының, тармақшаларының бұзушылықтары сипаты көрсетіле отырып анықталған қаржылық бұзушылықтар сомасы; нормативті құқықтық актілер ережелері бұзылған баптарының, тармақтарының, тармақшаларының бұзушылықтары сипаты көрсетіле отырып анықталған рәсімдік бұзушылықтар сомасы; бюджетке өтеуді қамтамасыз ету, жұмыстарды орындау, қызметтерді көрсету, тауарларды жеткізу арқылы қалпына келтіру және (немесе) анықталған қаржылық бұзушылық сомаларын есепке алу бойынша көрсету жөніндегі мемлекеттік аудит объектісімен қабылданған шаралар).
5. Электрондық ішкі мемлекеттік аудитпен нәтижелері (мемлекеттік аудитпен қамтылған жалпы сомасы, бұзушылықтың сипаты белгіленген қаржылық бұзушылық сома, нормативтік құқықтық актілердің бабы, тармағы және тармақшасы,
6. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит қорытындылары бойынша ұсынымдар* (анықталған бұзушылықтар мен кемшіліктердің себептерін жоюға, сондай-ақ мемлекеттік аудит объектілерінің қызметін жетілдіру және тиімділігін жоғарлатуға бағытталған ұсынымдар көрсетіледі).
7. Қаржылық бақылауға ден қою шаралары* ("Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы" Қазақстан Республикасының 2015 жылғы 12 қарашадағы Заңының 5-бабының 2-тармағына сәйкес қаржылық бақылауға ден қоюдың қажетті шаралары және мемлекеттік сатып алу туралы заңнамада көзделген шаралар көрсетіледі).
Анықталған бұзушылықтарды жою және оларға жол берген тұлғалардың жауапкершілігін қарау туралы нұсқама
________________________________________________________________________________
(мемлекеттік аудиттің түрі)
жүргізілген электрондық ішкі мемлекеттік аудитпен
________________________________________________________________________________
(мемлекеттік аудит объектісінің толық атауын, мемлекеттік аудит объектісінің ұйымдастыру-құқықтық нысанын көрсетіледі)
(20__ жылғы "___"___________№___ аудиторлық есеп, 20__ жылғы "___"___________№___ аудиторлық қорытынды) _____________ мың теңге сомасында қаржылық бұзушылықтар анықталды.
Оның ішінде _____ мың теңге бюджетке өтелуге (аударуға), ______ мың теңге жұмыстар орындау, қызметтер көрсету, тауарлар жеткізу жолымен қалпына келтіруге, ______ мың теңге есепке алу жолымен қалпына келтіруге жатады.
_____________________ мың теңге сомасында рәсімдік сипаттағы бұзушылықтар анықталды.
Электрондық ішкі мемлекеттік аудит барысында ______________________________________
_____________________________________________________________ шаралар қабылданды.
(жұмыстар орындау, қызметтер көрсету, тауарлар жеткізу жолымен қалпына келтіруді және (немесе) анықталған бұзушылықтар сомасын есепке алу бойынша көрсету және мемлекеттік сатып алу заңнамасында көзделген шаралармен бюджетке өтеуді қамтамасыз ету арқылы мемлекеттік аудит объектісімен қабылданған шаралар көрсетіледі)
"Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы" Қазақстан Республикасының 2015 жылғы 12 қарашадағы Заңының 5-бабына, "Мемлекеттік сатып алу туралы" Қазақстан Республикасы Заңының ___ бабына (қажет болған жағдайда) және Қазақстан Республикасы Үкіметінің 20__ жылғы "___"___________№___ қаулысымен бекітілген Ішкі мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау жүргізу қағидаларының ___ тармағына сәйкес:
1) бюджетке _______ БСК-на ________ мың теңге сомасын өтеуді (аударуды);
2) ________ мың теңге сомаға ______________________ жеткізуді қамтамасыз етуді, (тауар атауы) ______ мың теңге сомаға _______________________ орындауды/көрсетуді қамтамасыз етуді; (жұмыстар немесе қызметтер атауы)
3) бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік бойынша ________ мың теңге сомасын қалпына келтіруді;
4) мемлекеттік сатып алу саласындағы бұзушылықтар бойынша жүргізілген мемлекеттік сатып алу тәсіліне сәйкес нақты сатып алу бойынша бұзушылықтарды жоюға ықпал ететін қажетті шараларды көрсетуді;
5) анықталған бұзушылықтарға жол берген лауазымды тұлғалардың тәртіптік жауапкершілігін қарастыруды ҰСЫНАМЫН.
Нұсқаманың орындалуы туралы 20__ жылғы "__" ___________ дейінгі мерзімде растайтын құжаттарды (төлем тапсырмаларының, бұйрықтардың көшірмелері және т.б.) қоса бере отырып, хабарлансын.
Бір мезгілде "Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы" Қазақстан Республикасының 2015 жылғы 12 қарашадағы Заңының 25-бабының 2-тармағына сәйкес нұсқамалардың орындалуы туралы ақпаратты мемлекеттік аудит объектісі растау құжаттарын қоса бере отырып, тиісті көрсетілген мерзімде жіберуге міндетті екенін Сізге хабарлаймыз.
Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы" Қазақстан Республикасының 2015 жылғы 12 қарашадағы Заңының 25-бабының 3-тармағына сәйкес мемлекеттік аудит объектісінің лауазымды адамдары мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау органдарының нұсқамаларын орындамағаны үшін Қазақстан Республикасының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексіне сәйкес жауаптылықта болады.
Ішкі мемлекеттік аудит жөніндегі уәкілетті органның/ оның аумақтық бөлімшесінің басшысы
___________ ____________________________________________
(қолы) (тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда))
| Электрондық ішкі мемлекеттік аудит қағидаларына 8-қосымша |
|
| Нысан |
Аудиторлық іс-шараның аяқталғаны туралы анықтама
| Ішкі мемлекеттік аудит жөніндегі уәкілетті органының/оның аумақтық бөлімшелерінің басшысы ____________________________ (тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда)) 20___ жылғы "____" _________ |
1. Электрондық ішкі мемлекеттік аудит нәтижелері бойынша
________________________________________________________________________________
(мемлекеттік аудит объектісінің ұйымдастыру-құқықтық нысаны және атауы)
мыналар анықталды:
қаржылық бұзушылықтардың сомасы ______ мың теңге;
оның ішінде бюджетке өтелуге жататыны _______ мың теңге, қалпына келтіруге – _______ мың теңге; рәсімдік сипаттағы бұзушылықтардың сомасы _______ мың теңге;
кемшіліктер: ____________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
(бұзушылықтарға жол беруге ықпал ететін (бұзушылықтардың туындау тәуекел) кемшіліктер – іс-әрекеттер (әрекеттер немесе әрекетсіздік))
2. 20__ жылғы "___" ________ № ___ аудиторлық қорытынды мемлекеттік аудит объектілерінің мекенжайына жіберілді.
3. Қаржылық бақылаудың мынадай ден қою шаралары қолданылды:
1) 20__ жылғы "___" ________ № ___ анықталған бұзушылықтарды жою туралы және оларға жол берген лауазымды адамдардың жауаптылығын қарау туралы нұсқама жіберілді.
2) ______________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
(бюджетке өтеуді қамтамасыз ету, жұмыстарды орындау, қызметтер көрсету, тауарлар беру және (немесе) анықталған қаржылық бұзушылықтар сомасын есепке алу бойынша көрсету жолымен қалпына келтіру, және кінәлі адамдарды жауапкершілікке тарту арқылы мемлекеттік аудит объектісімен қабылданған шаралар көрсетіледі)
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
(мемлекеттік сатып алу жүргізу тәсіліне сәйкес нақты сатып алу бойынша бұзушылықтарды жоюға ықпал ететін мемлекеттік сатып алу саласындағы бұзушылықтар бойынша мемлекеттік аудит объектісімен қабылданған шаралар көрсетіледі)
3) ______________________________________________________________________________
________________ Қазақстан Республикасының әкімшілік құқық бұзушылық туралы заңнамасында көзделген құзырет шегінде әкімшілік іс жүргізу қозғалды. (өзіне қатысты әкімшілік іс қозғалған лауазымды тұлғаның лауазымы, тегі, аты-жөні, әкімшілік жаза қолдану туралы қаулының күні және нөмірі, Қазақстан Республикасы әкімшілік құқық бұзушылықтар туралы кодексінің бөлігі және бабы, салынған әкімшілік айыппұлдың сомасы; өндіріп алынған әкімшілік айыппұлдың сомасы, әкімшілік құқық бұзушылық туралы істі тоқтату туралы құжат; әкімшілік жаза қолданбаған жағдайда себебі көрсетіледі, мысалы: әкімшілік жауапкершілік туралы хаттама уақытылы жасалмаған, ұзақтық мерзімінің өтуіне байланысты әкімшілік жауапкершіліктен босатуы және басқалары көрсетіледі)
4) ______________________________________________________________________________
___________________________________________________ материалдары тиісті аудиторлық дәлелдемелерімен бірге құқық қорғау органдарына немесе әкімшілік құқық бұзушылық туралы істерді қозғауға және (немесе) қарауға уәкілетті органдарға берілді. (материалдар берілген құқық қорғау органының немесе әкімшілік құқық бұзушылық туралы істерді қозғауға және (немесе) қарауға уәкілетті органның атауы, оларға берілген материалдардың ілеспе хаттың күні және нөмірі, тиісті орган қабылдаған шаралары көрсетіледі)
5) ______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________ Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес сотқа талап қойылды, оның ішінде бюджетке өтеуді қамтамасыз ету мақсатында, қалпына келтіру арқылы жұмыстарды орындау, қызметтерді көрсету, тауарларды жеткізу және (немесе) анықталған бұзушылықтар сомасын есепке алу бойынша көрсету және нұсқаманы орындау. (сот шешімінің нөмірі мен күнін көрсете отырып, талап арыздың қарау нәтижелері, талап мәні, талап күні көрсетіледі)
6) электрондық ішкі мемлекеттік аудит материалдарын іске асыру туралы басқа да қажетті ақпарат.
4. ______________________________________________________________________________
________________________________________________________________ мемлекеттік аудит объектісімен аудиторлық қорытындыдағы берілген ұсыныстар қаралды және міндетті орындау үшін жолданған нұсқама орындалды.
(ұсыныстарды қарастыру нәтижелері және нұсқаманы орындау туралы мемлекеттік аудит объектісінің ілеспе хатының күні және нөмірі көрсетіледі)
Электрондық ішкі мемлекеттік аудит материалдарын ағымдағы мұрағатқа тапсыруға Сіздің келісіміңізді сұраймын.
Мемлекеттік аудит тобының басшысы/мемлекеттік аудитор
________________________________________________________________________________
(лауазымы, тегі, аты, әкесінің аты (бар болған жағдайда))
_____________________
(қолы)
20__ жылғы "___" __________