"Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы" Қазақстан Республикасының 2015 жылғы 12 қарашадағы Заңының 12-бабы 4-тармағының 11) тармақшасына сәйкес Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитеті (бұдан әрі – Есеп комитеті) ҚАУЛЫ ЕТЕДІ:
1. Қоса беріліп отырған Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесі бекітілсін.
2. Мыналардың:
1) "Сыртқы мемлекеттік қаржылық бақылауды жоспарлау және жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгі жүйесін бекіту туралы" Есеп комитетінің 2011 жылғы 31 тамыздағы № 3-НП нормативтік қаулысының (Нормативтік құқықтық актiлердi мемлекеттiк тiркеу тізілімінде 2011 жылғы 26 қыркүйекте № 8373 тiркелген, "Егемен Казақстан" газетінде 2011 жылғы 15 қазанда № 497-500 (26892) жарияланған).
2) "Сыртқы мемлекеттік қаржылық бақылауды жоспарлау және жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгі жүйесін бекіту туралы" Есеп комитетінің 2011 жылғы 31 тамыздағы № 3-НП нормативтік қаулысына өзгеріс енгізу туралы" Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің 2013 жылғы 18 қаңтардағы № 1-НП нормативтік қаулысының (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде 2013 жылғы 15 ақпанда № 8338 тіркелген, "Егемен Казақстан" газетінде 2013 жылғы 27 наурызда № 93 (28032) жарияланған) күші жойылды деп танылсын.
3. Заң бөлімі заңнамада белгіленген тәртіппен:
1) осы нормативтік қаулының Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелуін;
2) осы нормативтік қаулы Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелгеннен кейін күнтізбелік он күн ішінде оның мерзімді баспасөз басылымдарында және "Әділет" ақпараттық-құқықтық жүйесінде ресми жариялануға жіберілуін;
3) осы нормативтік қаулының Есеп комитетінің интернет-ресурсына орналастырылуын қамтамасыз етсін.
4. Нормативтік қаулының орындалуын бақылау Есеп комитетінің аппарат басшысына жүктелсін.
5. Осы нормативтік қаулы алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі.
Төраға | Қ. Жаңбыршин |
| Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің 2015 жылғы 28 қарашадағы № 13-НҚ нормативтік қаулысымен бекітілген |
Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті
жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік
аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың
үлгілік жүйесі
1. Негізгі ережелер
1. Осы Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесі (бұдан әрі – Үлгілік жүйе) "Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы" Қазақстан Республикасының 2015 жылғы 12 қарашадағы Заңының 12-бабы 4-тармағының 11) тармақшасына сәйкес әзірленді.
2. Үлгілік жүйенің негізгі мақсаты мемлекеттік аудиттің және қаржылық бақылаудың тәуекелі жоғары объектілері мен нысандарын анықтау болып табылады.
3. Үлгілік жүйені пайдалану кезінде мынадай негізгі ұғымдар қолданылады:
1) ден қою шаралары – тәуекелдердің алдын алуға, оларды барынша азайтуға және жоюға бағытталған мемлекеттік аудит органдары қабылдайтын іс-шаралар кешені;
2) мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау нысандары (бұдан әрі – мемлекеттік аудит нысандары) – мемлекеттік органдардың қызметі, соның ішінде мемлекеттік қаржыны басқару, мемлекеттік, үкіметтік және бюджеттік бағдарламалар, мемлекеттік органдардың стратегиялық жоспарлары, аумақтарды дамыту бағдарламалары;
3) мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілері (бұдан әрі – мемлекеттік аудит объектілері) – мемлекеттік органдар, мемлекеттік мекемелер, квазимемлекеттік сектор субъектілері, сондай-ақ бюджет қаражатын алушылар;
4) тәуекел – Қазақстан Республикасының бюджет және өзге де заңнамасын сақтамаудың, қаржылық бұзушылықтарға, бюджет қаражатының ұрлануына (ысырап болуына), сондай-ақ бағдарламалық құжаттарда және мемлекеттік органдардың стратегиялық жоспарларында көзделген нысаналы индикаторлар мен көрсеткіштерге қол жеткізбеуге немесе толық көлемде орындамауға әкеп соғып, мемлекеттік аудит объектiсi мен нысанына оқиғаның немесе iс-қимылдың тигiзетiн жағымсыз әсерiнiң ықтималдығы;
5) тәуекелдердің жиынтық тізілімі – мемлекеттік аудит объектілері мен нысандарын тәуекелдер дәрежесі бойынша ранжирлеуден тұратын және ден қою шаралары бойынша шешімдер қабылдау процесінде пайдаланылатын құжат;
6) тәуекелге бағдарланған іріктеу – таңдау, ресурстарды аудиторлық қызметтің анағұрлым басым бағыттарына оңтайлы бөлу қағидаттарына негізделген, мемлекеттік аудитті тиімді жоспарлауды және жүргізуді қамтамасыз ететін әкімшілендіру жүйесі;
7) тәуекелдер тізілімі – тәуекелдерді сапалық және (немесе) сандық талдау нәтижелерінен тұратын, сондай-ақ тәуекелдердің өлшемшарттары мен себептерін, олардың туындау ықтималдығын, ықпалын (нұқсан), басымдығы мен ден қою шараларын қамтитын тәуекелдердің құрылымдалған тізбесі;
8) тәуекелдерді басқару жүйесі – есептік және басқа да деректер негізінде тәуекелдер мен олардың факторларын анықтауға, сәйкестендіруге, бағалауға және талдауға, ден қою шараларын әзірлеуге және қабылдауға, қабылданған шаралар нәтижелерінің тиімділігін мониторингілеуге бағытталған, мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесін қалыптастыру және мемлекеттік аудит органдарының аудиторлық іс-шаралар өткізу кезіндегі іс-шаралар кешені;
9) тәуекелді бағалау – жағымсыз оқиғаның және салдарлардың тигізетін ықпалының туындау ықтималдығының сапалық және (немесе) сандық тәсілдерінің негізіндегі анықтамаларды қамтиды;
10) тәуекелді бағалаудың сандық әдісі – тәуекелдерді деректерді талдаудың статистикалық және математикалық құралдары мен техникаларына және модельдеуге негіздеп бағалау;
11) тәуекелді бағалаудың сапалық әдісі – тәуекелдерді сараптамалық-талдау әдістеріне негіздеп бағалау;
12) тәуекелді сәйкестендіру – тәуекелдердің туындау себептері мен белгілерін анықтау, олардың өлшемшарттарын айқындау мақсатында, барлық тәуекелді мән-жайларды, ықтимал тәуекелді мән-жайларды және жағдайларды талдау;
13) тәуекелді талдау – мемлекеттік аудит объектісі қызметінің қандай да бір саласына тәуекелдің ең көп туындауының ықтималдығы мен ықпалын анықтау үшін жүргізілетін іс-қимыл;
14) тәуекелдер мониторингі – мемлекеттік аудит объектілерінің тәуекелдердің алдын алу, оларды барынша азайту, жою бойынша іс-қимылдардың тиімділігін кейін талдау және бағалау үшін тәуекел серпінінің дәрежесі бойынша мемлекеттік аудит объектілері мен нысанын есепке алу;
15) өлшемшарт – мемлекеттік аудиттің нысаны мен объектісін тәуекелдің белгілі бір дәрежесіне жатқызу туралы шешім қабылдауға негіз болатын көрсеткіштер тізбесі.
4. Үлгілік жүйе тиісті жылға арналған мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесін қалыптастыру, сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу, мемлекеттік аудит объектілерін талдау және бағалау кезінде қолданылады.
5. Үлгілік жүйені бюджеттің барлық деңгейлерінде жүктелген функциялары мен өкілеттіктеріне сәйкес сыртқы мемлекеттік аудиттің және қаржылық бақылаудың органдары (бұдан әрі – сыртқы мемлекеттік аудит органдары):
республикалық деңгейде – Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитеті (бұдан әрі – Есеп комитеті);
жергілікті деңгейде – облыстардың, республикалық маңызы бар қалалардың, астананың тексеру комиссиялары (бұдан әрі – тексеру комиссиялары) пайдаланады.
2. Үлгілік жүйенің негізгі кезеңдері
1-параграф. Тәуекелдерді басқару жүйесінің кезеңдері
6. Тәуекелдерді басқару процесі мынадай кезеңдерді қамтиды:
Алдын ала кезең:
1) тәуекелдерге бағалау жүргізу үшін мемлекеттік аудит объектілерінен және басқа да дереккөздерден алынған қаржылық, бюджеттік, бухгалтерлік есептіліктен ақпарат жинау;
2) мемлекеттік аудит объектілері бойынша дерекқорды жүйелеу және қалыптастыру.
Негізгі кезең – негізгі кезең:
1) тәуекелдерді және оларды іріктеу өлшемшарттарын сәйкестендіру;
2) сапалық және сандық әдістер негізінде тәуекелдерді бағалау;
3) осы Үлгілік жүйенің 41-тармағында айқындалған тәуекелдер дәрежелері бойынша бақылау объектілері мен нысандарын ранжирлеу арқылы тәуекелдердің тізілімін және жиынтық тізілімін қалыптастыру.
Қорытынды кезең.
2-параграф. Алдын ала кезең
7. Тәуекелдерге бағалау жүргізу үшін ақпарат жинау мемлекеттік аудит объектілеріне тиісті сұрау салулар жіберу арқылы және (немесе) мемлекеттік аудит органдары мен объектілерінің ақпараттық жүйелерінің интеграциялық өзара іс-қимылы жолымен осы Үлгілік жүйемен айқындалған өлшемшарттар бойынша тәуекелдерді сәйкестендіру және бағалау үшін қажетті қаржылық, бюджеттік және бухгалтерлік есептіліктің негізінде жүзеге асырылады.
8. Сыртқы мемлекеттік аудит органының ақпараттық-техникалық қамтамасыз етуге жауапты құрылымдық бөлімшесі тәуекелдерді басқару жүйесін қалыптастыру үшін ақпаратты жинау, өңдеу және жинақтау процесін автоматтандыруды жүргізеді.
9. Ақпаратты жинау, өңдеу және сақтау тәсілі барынша автоматтандырылады және алынған деректердің дұрыстығын тексеруге мүмкіндік жасалады.
10. Жоспарлауға жауапты құрылымдық бөлімше сапалық және сандық әдістерді қоса алғанда, тәуекелдер тізілімін әзірлеуді, тәуекелдерді сәйкестендіруді және бағалауды, сәйкестендірілген тәуекелдерді мониторингтеуді қамтамасыз етеді.
11. Тәуекелдерге бағалау жүргізу үшін дерекқор жасау көрсеткіштерді талдау барысында жүзеге асырылады, оның негізінде тәуекелдерді бағалау өлшемшарттары әзірленеді.
12. Дерекқорды қалыптастыру үшін ақпаратты талдау процесінде мемлекеттік аудиттің объектісі мен нысанын тиісті тәуекел дәрежесіне жатқызатын көрсеткіштер және тәуекелдерді сәйкестендіру үшін өлшемшарттар айқындалады.
13. Тәуекелдер мен олардың өлшемшарттары мемлекеттік аудит объектілерінің есептік деректеріне және басқа да ресми ақпарат көздеріне негізделеді.
14. Тәуекелдерді бағалау сандық және сапалық әдістерді қолдану арқылы жүзеге асырылады.
15. Өлшемшарттар тәуекелдердің туындауының ықтимал және нақты себептеріне қарай айқындалады.
3-параграф. Негізгі кезең
16. Бастапқы кезеңде тәуекелдердi сәйкестендiру жүзеге асырылады:
1) тәуекелдердi сәйкестендiру үшін қажеттi сандық және сапалық өлшемдер, үлестер, пайызбен көрсетілген серпiн түрiндегi мәндер мен деректердi есептеу бойынша есептiк операциялар орындалады;
2) сараптамалық-талдау iс-шаралары, тәуекелдердiң өлшемшарттары бойынша мәндер мен деректердi салыстыру және салғастыру жүргізіледі.
17. Екінші кезеңде сапалық және сандық әдістер негізінде мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары бойынша тәуекелдерді бағалау жүзеге асырылады.
18. Үшiншi кезеңде тәуекелдер тізілімін және тәуекелдердің жиынтық тізілімін қалыптастыру, мемлекеттік аудит объектiлерi мен нысандарын тәуекелдер дәрежелері бойынша бөлу жүргiзiледi.
19. Мемлекеттік аудиттің объектілері мен нысандары бойынша тәуекелдерді бағалау өлшемшарттарын есептеу тәртібі мыналарды қамтиды:
1) өлшемшарттардың шекті деңгейлерін есептеу – тәуекел мәнінің рұқсат етілген деңгейін анықтау, оның асып кетуі тәуекелдің туындауының зор ықтималдығын білдіреді;
2) өлшемшарттардың тәуекел деңгейіне тигізетін ықпалын есептеу;
3) тәуекелдердің туындау ықтималдығын есептеу;
4) өлшемшарттарды есептеу нәтижелерін бағалау – мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары бойынша тәуекелдерді бағалаудың қорытынды нәтижелерін айқындау.
20. Әрбір өлшемшарт бойынша кіріс деректерінің негізінде үлестерде (жалпы және жеке шамаларға пайыздық арақатынаста) және сандық мәнде көрсетілетін мән айқындалады.
21. Мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары бойынша тәуекелдерді бағалау өлшемшарттарын есептеу әдістемесі осы Үлгілік жүйеге 1-қосымшаға сәйкес айқындалған.
22. Тәуекелдерді бағалау мемлекеттік аудит объектілерінің алдыңғы кезеңдердегі, бірақ кемінде соңғы үш жылдағы есептік деректері негізінде жылына бір рет жүзеге асырылады.
23. Тәуекелдерге бағалау жүргізу және топтау үш бағыт бойынша жүргізіледі:
1) бюджеттің шығыс бөлігі саласындағы тәуекелдер:
бюджеттік бағдарламалар бойынша;
мемлекеттік органдар, олардың ведомстволары мен аумақтық бөлімшелері, мемлекеттік мекемелер бойынша;
мемлекеттік жоспарлау жүйесінің құжаттары бойынша;
өңірлер (облыстар, республикалық маңызы бар қала, астана, аудандар (облыстық маңызы бар қалалар) бойынша.
2) бюджеттің кіріс бөлігі саласындағы тәуекелдер;
3) квазимемлекеттік сектор субъектілері бойынша тәуекелдер.
24. Бюджеттің шығыс бөлігі саласындағы тәуекелдерді бағалау екі кезеңді қамтиды:
1) бірінші кезең – бюджеттік бағдарламалар бойынша;
2) екінші кезең – мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары бойынша.
25. Мемлекеттік аудит объектілері мен нысандарына тиесілілікті ескере отырып, бюджеттік бағдарламалар бойынша тәуекелдерді бағалау нәтижелері бойынша тәуекелдерді бағалаудың жиынтық мәні айқындалады, ол мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары бойынша тәуекелдерді бағалау кезінде қосымша бағалау параметрі болып табылады.
26. Бюджеттік бағдарламаларды топтау:
1) бюджеттік бағдарламалардың әкімшілері бойынша;
2) бағдарламалық құжаттар (мемлекеттік және үкіметтік бағдарламалар) бойынша;
3) Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің бұйрығымен бекітілген Бірыңғай бюджеттік сыныптамаға сәйкес функционалдық топтар және кіші топтар бойынша жүзеге асырылады.
27. Бюджеттік бағдарламалар бойынша тәуекелдерді бағалаудың жиынтық мәні (Rbp) бюджеттік бағдарламалардың әкімшілері, бағдарламалық құжаттар (мемлекеттік және үкіметтік бағдарламалар, мемлекеттік органдардың стратегиялық жоспарлары) бойынша тәуекелдерді бағалаудың қосымша мәні ретінде қолданылады.
28. Тәуекелдерді бағалаудың жиынтық мәнін (Ri) ескере отырып, бюджеттік бағдарламалардың әкімшілері және бағдарламалық құжаттар бойынша тәуекелдерді бағалаудың қорытынды нәтижесі мынадай формула бойыша есептеледі [1]:
[1]Riо= Ri+Rbp, мұнда:
Riо – тәуекелдерді есептеудің қорытынды нәтижесі.
29. Мемлекеттік аудит объектілері мен нысандарын ранжирлеу осы Үлгілік жүйенің 23-тармағына сәйкес жүзеге асырылады.
30. Бюджеттік бағдарламаларды функционалдық топтар және кіші топтар бойынша топтауды жоспарлауға жауапты құрылымдық бөлімше жүзеге асырады.
31. Функционалдық топтар және кіші топтар бойынша топталған бюджеттік бағдарламалар бойынша тәуекелдерді бағалаудың жиынтық мәні (Rbp) бюджет қаражатының жұмсалуының тиісті функционалдық бағыттары бойынша мемлекеттік аудит жүргізудің қажеттілігі туралы шешім қабылдау үшін сыртқы мемлекеттік аудит органының мүшелеріне жіберіледі.
32. Бюджеттің кіріс бөлігі саласындағы тәуекелдерді бағалау:
республикалық деңгейде – республикалық бюджетке түсетін түсімдерді және басқа да төлемдерді алуға жауапты уәкілетті органдар және олардың аумақтық (облыстық) бөлімшелері бойынша;
жергілікті деңгейде – жергілікті бюджетке түсетін түсімдерді және басқа да төлемдерді алуға жауапты уәкілетті органдар және олардың аумақтық (аудандық) бөлімшелері бойынша жүзеге асырылады.
33. Республикалық, коммуналдық меншіктегі квазимемлекеттік сектор субъектілері бойынша тәуекелдерді бағалау мынадай кіші топтар:
1) жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер, акционерлік қоғамдар, соның ішінде ұлттық басқарушы холдингтер, ұлттық холдингтер, құрылтайшысы, қатысушысы немесе акционері мемлекет болып табылатын ұлттық компаниялар, сондай-ақ еншілес, тәуелді және Қазақстан Республикасының заңнамалық актілеріне сәйкес олармен үлестес өзге де заңды тұлғалар, шаруашылық жүргізу құқығындағы республикалық және коммуналдық мемлекеттік кәсіпорындар;
2) жедел басқару құқығындағы республикалық және коммуналдық мемлекеттік кәсіпорындар бойынша жүзеге асырылады.
34. Мемлекеттік аудит объектілері мен нысандарының республикалық бюджет бойынша топтар тізбесі:
1) бюджеттік бағдарламаларды;
2) мемлекеттік жоспарлау жүйесінің құжаттарын;
3) мемлекеттік органдарды, олардың ведомстволық бағынысты мекемелерін (шығыс бөлік);
4) бюджетке түсетін түсімдердің (бюджетке түсетін салықтық, кедендік және басқа да міндетті төлемдер) толықтығын және уақтылылығын қамтамасыз ету бойынша қызметті жүзеге асыратын органдарды;
5) бюджетке түсетін түсімдердің (бюджетке басқа да төлемдер) толықтығын және уақтылылығын қамтамасыз ету бойынша қызметті жүзеге асыратын органдарды;
6) республикалық меншіктегі квазимемлекеттік сектор субъектілерін;
7) өңірлерді (облыстар, республикалық маңызы бар қала, астана) қамтиды.
35. Мемлекеттік аудит объектілері мен нысандарының республикалық бюджет бойынша топтар өлшемшарттарының тізбесі осы Үлгілік жүйеге 2-9 қосымшаларға сәйкес айқындалған.
36. Мемлекеттік аудит объектілері мен нысандарының жергілікті бюджет бойынша топтар тізбесі:
1) бюджеттік бағдарламаларды;
2) аумақтарды дамыту бағдарламасын;
3) мемлекеттік органдарды, олардың ведомстволық бағынысты мекемелерін (шығыс бөлік);
4) бюджетке түсетін түсімдердің (бюджетке түсетін салықтық және басқа да міндетті төлемдер) толықтығын және уақтылылығын қамтамасыз ету бойынша қызметті жүзеге асыратын органдарды;
5) бюджетке түсетін түсімдердің (бюджетке басқа да төлемдер) толықтығын және уақтылылығын қамтамасыз ету бойынша қызметті жүзеге асыратын органдарды;
6) коммуналдық меншіктегі квазимемлекеттік сектор субъектілерін;
7) өңірлерді (аудандар, облыстық маңызы бар қалалар) қамтиды.
37. Мемлекеттік аудит объектілері мен нысандарының жергілікті бюджет бойынша топтар өлшемшарттарының тізбесі осы Үлгілік жүйеге 10-17-қосымшаларға сәйкес айқындалған.
38. Тәуекелдерді сәйкестендірудің мақсаты – ықтимал тәуекелдерді анықтау және оларды тәуекелдердің тізілімінде көрсету. Бұл тәуекелдерді басқаруды жоспарлау құралдарының бірі болып табылады.
39. Тәуекелдердің тізілімін жоспарлауға жауапты құрылымдық бөлімше осы Үлгілік ережеге 18-қосымшаға сәйкес нысан бойынша тәуекелдерді есептеу деректерінің негізінде қалыптастырады.
40. Тізілімдерді жасау қорытындысы бойынша осы Үлгілік ережеге 19-қосымшаға сәйкес нысан бойынша тәуекелдердің жиынтық тізілімі қалыптастырылады.
41. Тәуекелдерді бағалау нәтижелері бойынша бюджеттік бағдарламаларды қоспағанда, мемлекеттік аудиттің объектілері мен нысандары тәуекелдің үш тобының біріне:
1) тәуекелдің жоғары деңгейіне;
2) тәуекелдің орта деңгейіне;
3) тәуекелдің барынша аз деңгейіне жатқызылады.
42. Мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары тобының ішінде тәуекелдер дәрежелері бойынша ранжирлеу топтағы тәуекелдерді бағалаудың орташа мәнінен ауытқуға қарай жүзеге асырылады.
43. Топтағы тәуекелдерді бағалаудың орташа мәнінен ауытқу ұлғаю жағына қарай 20%-дан көп болса, тәуекелдің жоғары дәрежесіне жатады.
44. Топтағы тәуекелдерді бағалаудың орташа мәнінен ауытқу диапазоны 20%-дан аспаса, тәуекелдің орта тобына жатады.
45. Топтағы тәуекелдерді бағалаудың орташа мәнінен ауытқу азаю жағына қарай 20%-дан көп болса, тәуекелдің барынша аз дәрежесіне жатады.
4-параграф. Қорытынды кезең
46. Қорытынды кезең тәуекелге ден қою шараларын қамтиды, ол мынадай санаттарға бөлінеді:
1) алдын алу ден қою шаралары:
мемлекеттік аудит объектілерінен не уәкілетті органнан тәуекелдердің туындау себептері туралы ақпарат алу;
тәуекелдердің алдын алу және барынша азайту – орташа дәрежелі тәуекелдері бар мемлекеттік аудит объектілері бойынша аудиторлық іс-шара жүргізбей, мемлекеттік аудит объектісіне жоғары дәрежедегі ықтимал тәуекелдерге әкелетін жағдайлардың туындауы туралы ескертулер (хабарламалар) және оларға жол бермеу бойынша ұсынымдар (ұсыныстар) беруден тұратын іс-шаралар кешені;
жоғары дәрежедегі ықтимал тәуекелдерге әкелетін жағдайлар сақталған жағдайда:
жоғары тұрған әкімшіні және басқа да құзыретті органдарды хабардар ету бойынша шаралар қабылдау;
мемлекеттік аудит объектісі, нысаны бойынша аудиторлық іс-шара жүргізу туралы мәселені қарау.
2) директивалық ден қою шаралары – жоғары және орта дәрежедегі тәуекелдері бар мемлекеттік аудит объектілері және нысандары бойынша аудиторлық іс-шара жүргізу (мемлекеттік аудит органының аудиторлық іс-шараны жүргізуге шешімі болғанда).
3) тәуекелдердің жол берілетін дәрежесі – тәуекелдер дәрежесі төмен мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары бойынша ден қою шаралары тәуекелдерді мониторингтеумен шектеледі.
3. Мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесін қалыптастыру
және сыртқы мемлекеттік аудиттің жүргізу кезінде
Үлгілік жүйені қолдану
47. Өлшемшарттар бойынша көрсеткіштерді толық көрсете отырып, мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары бөлінісінде тәуекелдерді бағалауды есептеу нәтижелері мемлекеттік аудит объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру басталғанға дейін 1 айдан кешіктірілмей, сыртқы мемлекеттік аудит органының мүшелеріне және мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесін қалыптастыруға қатысатын құрылымдық бөлімшелерге жіберіледі.
48. Сыртқы мемлекеттік аудит органының мүшелері және мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесін қалыптастыруға қатысатын құрылымдық бөлімшелер қолда бар ресурстарды және қосымша ақпаратты ескере отырып, тәуекелдерді бағалау негізінде жоспарланатын жылдың алдындағы жылдың 1 қазанынан кешіктірмей, тиісті кезеңге арналған мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесіне қосу үшін мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары, сондай-ақ мемлекеттік аудит типтері бойынша ұсыныстарын жоспарлауға жауапты құрылымдық бөлімшеге жібереді.
49. Сыртқы мемлекеттік аудит органдары үлгілік жүйенің тәуекелдерін бағалау нәтижелерін сыртқы мемлекеттік аудитті жүргізу, сондай-ақ сыртқа мемлекеттік аудит органы қызметінің бағыттары бойынша талдамалық, ақпараттық және өзге де құжаттарды дайындау кезінде пайдаланады.
50. Мемлекеттік аудит объектісін алдын ала зерделеу барысында аудит типін және тексеру түрін, мемлекеттік аудитпен қамтылатын қаражат көлемін нақтылау, мемлекеттік аудит мәселелерін айқындау мақсатында, сыртқы мемлекеттік аудит органының қызметкерлері мемлекеттік аудит органдарының негізінде тәуекелдерді сәйкестендіру және бағалау жүзеге асырылатын есептік деректерін пайдаланады.
Мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары бойынша
тәуекелдерді бағалау өлшемшарттарын есептеу әдістемесі
1. Өлшемшарттардың шекті деңгейлерін есептеу
1. Шекті деңгейлер екі санатқа бөлінеді:
1) объективті шекті деңгей (Po) [1], екі есе стандарттық ауытқу формуласы бойынша өлшемшарттар жөніндегі тарихи деректер (серпінді қатар) негізінде есептеледі [2]:
мұнда:
Xi – ауыспалының мәні (өлшемшарттың мәні);
Хср – ауыспалының (өлшемшарттың) орташа мәні;
i – жыл;
n – жылдың саны.
2) нормативтік (сараптамалық) шекті деңгей (Pe), нормативтік талаптардың және/немесе сараптамалық пікірдің негізінде айқындалады. Нормативтік (сараптамалық) шекті мәндердің мәні бақылау объектілерінің тізбелерінде келтірілген.
2. Өлшемшарттардың тәуекел деңгейіне тигізетін ықпалын есептеу
2. Тәуекелдер деңгейіне өлшемшарттардың тигізетін ықпалын айқындау кезінде Монте-Карло стохастикалық модельдеу әдісімен "тәуекелге тәуелді" көрсеткіш есептеледі. Тәуекелге тәуелді көрсеткішті есептеу үшін кіріс деректерге мынадай мәндер қабылданады:
1)
мұнда:
(Xi: Xi-1) – өлшемшарттың соңғы мәнін ескермей, өлшемшарт бойынша ауыспалылар мәнінің (серпінді қатар) ауқымы.
2)
3. Келесі кезең Монте-Карло стохастикалық модельдеу әдісімен "тәуекелге тәуелді" көрсеткішті (Rar) есептеу болып табылады, ол MS Excel персентиль функциясын қолдана отырып, мынадай формула бойынша есептеледі [4]:
Rar = персентиль(Si: Sn * k) [4],
мұнда:
Si: Sn – нұқсанды симуляциялау көрсеткіштерінің ауқымы;
k – (95%) сенімді интервал, ол өлшемшарт мәнінің тәуекелге тәуелді есептік көрсеткіштен аспайтынының 95 %-ға ықтималдығын білдіреді;
S – нұқсан көрсеткіштерінің симуляциясы, мынадай формула бойынша [5]:
S =
серпінді қатардың әр кезеңі үшін есептеледі.
мұнда:
стандартты кері мәннің нормасы – MS Excel функциясы, стандарттық қалыпты бөлудің кері мәнін қайтарады. Бұл бөлу орташа, нөлге тең және бірлікке тең стандарттық ауытқуды қамтиды;
F – кездейсоқ сандар функциясы бойынша есептелетін серпінді қатардың белгіленген кезеңінің кездейсоқ шамасы (кездейсоқ сандар);
кездейсоқ сандар – MS Excel функциясы, тепе-тең бөлінген кездейсоқ заттай санды қайтарады, ол 0-ден артық немесе тең және 1-ден кем. Жаңа кездейсоқ заттай сан әрбір парақты есептеу кезінде қайтарылады.
3. Тәуекелдердің туындау ықтималдығын есептеу
4. Шекті деңгейді және қадағалаулар санын ескере отырып, тәуекелдердің туындау ықтималдығын есептеу жүзеге асырылады (V), ол мынадай формула бойынша есептеледі [6]:
V = серпінді қатарда объективті шекті деңгейден (Po) шығыс көрсеткіштерінің асып кету жағдайларының саны * 100 / серпінді қатар жылының саны [6], мұнда:
Po – серпінді қатардың соңғы кезеңінің объективті шекті деңгейі.
4. Өлшемшарттарды есептеу нәтижелерін бағалау
5. Өлшемшарттарды есептеу нәтижелері (R) мынадай формула бойынша айқындалады [7]:
R = P% *
мұнда:
P% – объективті шекті деңгейден ауытқу пайызы (Po) мынадай формула бойынша есептеледі [8]:
P% = Vo * 100/ Po – 100 [8],
мұнда:
Vo – тәуекелдердің туындау ықтималдығын (Vr) тәуекелге бағынысты көрсеткішке (СFaR) көбейту жолымен айқындалатын күтілетін ықпал.
6. Қандайда бір өлшемшарттардың ішінен шығыс деректер болмаған жағдайда, аталған өлшемшарттың үлес салмағы тең үлестердегі басқа өлшемшарттар бойынша бөлінеді.
7. Мемлекеттік аудиттің объектісі (нысаны) бойынша тәуекелдерді (Ri) есептеудің қорытынды нәтижесі мынадай формула бойынша:
Ri =R1 + R2 + R3 + … + Rn. [9]
Өлшемшарттарды есептеу нәтижелерін қосу арқылы айқындалады [9].
Республикалық бюджеттен қаржыландырылатын бюджеттік
бағдарламалар бойынша ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ
Р/с № | Өлшемшарттың атауы | Өлшем бірлігі | Шекті деңгейлер | Өлшемшарттың үлес салмағы (%) | |
Объективті | нормативтік (сараптамалық) | ||||
1. | Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім | жыл | |||
2. | Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі | % | |||
3. | Бюджеттік бағдарламалардың тікелей нәтиже көрсеткіштерінің жалпы санына шаққанда тікелей нәтиженің қол жеткізілмеген көрсеткіштерінің үлесі | % | |||
4. | Бюджеттік бағдарламалардың түпкілікті нәтиже көрсеткіштерінің жалпы санына шаққанда түпкілікті нәтиженің қол жеткізілмеген көрсеткіштерінің үлесі | % | |||
5. | Бюджеттік бағдарламалардың сапа көрсеткіштерінің жалпы санына шаққанда қол жеткізілмеген сапа көрсеткіштерінің үлесі | % | |||
6. | Бюджеттік бағдарламалардың тиімділік көрсеткіштерінің жалпы санына шаққанда қол жеткізілмеген тиімділік көрсеткіштерінің үлесі | % | |||
Бағдарламалық құжаттар (мемлекеттік және үкіметтік
бағдарламалар, мемлекеттік органдардың стратегиялық жоспарлары)
бойынша ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ
Р/с № | Өлшемшарттың атауы | Өлшем бірлігі | Шекті деңгейлер | Өлшемшарттың үлес салмағы (%) | |
Объективті | нормативтік (сараптамалық) | ||||
1. | Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім | жыл | |||
2. | Аталған бағдарламалық құжат шеңберінде іске асырылатын бюджеттік бағдарламаларды іріктеу өлшемшарттары мәндерінің ауытқу дәрежесінің орташа есептелген көрсеткіші | % | |||
3. | Бағдарламалық құжаттың нысаналы индикаторларына қол жеткізбеу үлесі | % | |||
4. | Бағдарламалық құжаттың Іс-шаралар жоспарындағы орындалмаған іс-шаралардың үлесі | % | |||
5. | Бағдарламалық құжат шеңберінде бюджеттік инвестициялық жобалардың жалпы санына шаққанда уақтылы іске асырылмаған бюджеттік инвестициялық жобалардың үлесі | % | |||
Мемлекеттік органдар, олардың ведомстволық бағынысты
мекемелері бойынша (шығыс бөлік)
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ
Р/с № | Өлшемшарттың атауы | Өлшем бірлігі | Шекті деңгейлер | Өлшемшарттың үлес салмағы (%) | |
Объективті | нормативтік (сараптамалық) | ||||
1. | Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім | жыл | |||
2. | Тексерілген кезеңге мемлекеттік аудит объектісіне бөлінген бюджет қаражатының жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік аудитпен қамтылған бюджет қаражатының үлесі | % | |||
3. | Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі | % | |||
4. | Анықталған бұзушылықтардың жалпы сомасына шаққанда бюджетке өтеуге жататын анықталған қаржылық бұзушылықтардың сомасы | % | |||
5. | Тапсырмалардың жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік аудит органының орындалмаған тапсырмаларының үлесі | % | |||
6. | Республикалық бюджеттің жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік мекемені қаржыландырудың жылдық көлемі | % | |||
7. | Республикалық бюджеттің нысаналы трансферттерінің жалпы көлеміне шаққанда нысаналы даму трансферттерінің жылдық көлемі | % | |||
8. | Республикалық бюджеттің нысаналы трансферттерінің жалпы көлеміне шаққанда ағымдағы нысаналы трансферттердің жылдық көлемі | % | |||
9. | Өткен жылмен салыстырғанда қаржыландыру көлемдерінің өсуі/төмендеуі | % | |||
10. | Жыл соңына бюджет қаражатының игерілуі | ||||
11. | Өткен кезеңмен салыстырғанда дебиторлық берешек көлемінің өсуі/төмендеуі | % | |||
12. | Өткен кезеңмен салыстырғанда кредиторлық берешек көлемінің өсуі/төмендеуі | % | |||
13. | Мемлекеттік сатып алудың жалпы көлеміне шаққанда бір көзден алу және нормалар қолданбай мемлекеттік сатып алудың үлесі | % | |||
14. | Аталған мемлекеттік органның есепті кезеңде іске асыратын бюджеттік инвестициялық жобаларының жалпы санына шаққанда уақтылы іске асырылмайтын бюджеттік инвестициялық жобалардың үлесі | % | |||
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ
бюджетке түсетін түсімдердің (салықтық түсімдер)
толықтығын және уақтылылығын қамтамасыз ету жөніндегі
қызметті жүзеге асыратын органдар
Р/с № | Өлшемшарттың атауы | Өлшем бірлігі | Шекті деңгейлер | Өлшемшарттың үлес салмағы (%) | |
Объективті | нормативтік (сараптамалық) | ||||
1. | Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім | жыл | |||
2. | Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі | % | |||
3. | Тапсырмалардың жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік аудит органының орындалмаған тапсырмаларының үлесі | % | |||
4. | Алдыңғы есепті кезеңмен салыстырғанда түсімдердің жалпы көлеміне шаққанда республикалық бюджет берешегі үлесінің өсуі | % | |||
5. | Алдыңғы есепті кезеңмен салыстырғанда салықтар, кедендік төлемдер бойынша бересінің өсу қарқыны | % | |||
6. | Түсімдердің жалпы сомасына шаққанда бересінің үлес салмағы | % | |||
7. | Өткен жылдың осындай кезеңімен салыстырғанда республикалық бюджетке кірістер бойынша түсімдердің өсуі/төмендеуі | % | |||
8. | Өткен жылдың осындай кезеңімен салыстырғанда салықтық тексеру актілері бойынша жете есептелген сомаларды өндіріп алулардың өсуі/төмендеуі | % | |||
9. | Республикалық бюджетке салықтық емес түсімдердің өсуі/төмендеуі | % | |||
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ
бюджетке түсетін түсімдердің (салықтық емес түсімдер
және негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер)
толықтығын және уақтылылығын қамтамасыз ету жөніндегі
қызметті жүзеге асыратын органдар
Р/с № | Өлшемшарттың атауы | Өлшем бірлігі | Шекті деңгейлер | Өлшемшарттың үлес салмағы (%) | |
Объективті | нормативтік (сараптамалық) | ||||
1. | Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім | жыл | |||
2. | Тапсырмалардың жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік аудит органының орындалмаған тапсырмаларының үлесі | % | |||
3. | Алдыңғы есепті кезеңмен салыстырғанда республикалық бюджетке жекелеген түсімдердің төмендеуі | % | |||
4. | Түсімдер бойынша жоспарлы көрсеткіштерге қол жеткізу үлесі | % | |||
5. | Түзетілген бюджетке шаққанда бекітілген бюджеттің кіріс бөлігі көрсеткіштерінің ауытқуы | % | |||
Республикалық меншіктегі квазимемлекеттік сектор субъектілері
бойынша (1-кіші топ)
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ
Р/с № | Өлшемшарттың атауы | Өлшем бірлігі | Шекті деңгейлер | Өлшемшарттың үлес салмағы (%) | |
Объективті | нормативтік (сараптамалық) | ||||
1. | Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім | жыл | |||
2. | Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың және мемлекет активтерінің жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі | % | |||
3. | Бюджеттік қаржыландырудың жылдық көлемінің өсуі/төмендеуі | % | |||
4. | Есепті кезеңде алынған бюджет қаражатының жалпы көлеміне шаққанда игерілмеген бюджет қаражатының үлесі | % | |||
5. | Абсолюттік мәнде мемлекеттің жарғылық капиталға қатысуының өсуі/төмендеуі | % | |||
6. | Бюджеттік кредиттер көлемінің өсуі/төмендеуі | % | |||
7. | Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда таза пайдадан төленген дивидендтердің (таза кіріс бөлігінің үлестері) өсуі/төмендеуі | % | |||
8. | Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда таза пайданың өсуі/төмендеуі | % | |||
9. | Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда шығыстардың жалпы көлеміне шаққанда әкімшілік шығыстар үлесінің өсуі/төмендеуі | % | |||
10. | Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда дебиторлық берешек көлемдерінің өсуі/төмендеуі | % | |||
11. | Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда кредиторлық берешек көлемдерінің өсуі/төмендеуі | % | |||
12. | Есепті кезеңге арналған даму жоспарындағы бюджет қаражатының үлесі | % | |||
13. | Даму жоспарының түйінді көрсеткіштеріне қол жеткізбеу үлесі | % | |||
Республикалық меншіктегі квазимемлекеттік сектор
субъектілері бойынша (2-кіші топ)
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ
Р/с № | Өлшемшарттың атауы | Өлшем бірлігі | Шекті деңгейлер | Өлшемшарттың үлес салмағы (%) | |
Объективті | нормативтік (сараптамалық) | ||||
1. | Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім | жыл | |||
2. | Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі | % | |||
3. | Қаржыландырудың жылдық көлемінің өсуі/төмендеуі | % | |||
4. | Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда пайданың өсуі/төмендеуі | % | |||
5. | Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда шығыстардың жалпы көлеміне шаққанда әкімшілік шығыстар үлесінің өсуі/төмендеуі | % | |||
6. | Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда дебиторлық берешек көлемдерінің өсуі/төмендеуі | % | |||
7. | Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда кредиторлық берешек көлемдерінің өсуі/төмендеуі | % | |||
8. | Есепті кезеңге арналған даму жоспарындағы бюджет қаражатының үлесі | % | |||
9. | Даму жоспарының түйінді көрсеткіштеріне қол жеткізбеу үлесі | % | |||
Өңірлер (облыстар, республикалық маңызы бар қала, астана)
бойынша ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ
Р/с № | Өлшемшарттың атауы | Өлшем бірлігі | Шекті деңгейлер | Өлшемшарттың үлес салмағы (%) | |
Объективті | нормативтік (сараптамалық) | ||||
1. | Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім | жыл | |||
2. | Соңғы екі жылда бөлінген республикалық бюджеттің бюджет қаражатының жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік аудитпен қамтылған бюджет қаражатының үлесі | % | |||
3. | Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі | % | |||
4. | Даму бюджеттік бағдарламалары бойынша республикалық бюджеттен бөлінген қаражаттың игерілмеген үлесі | % | |||
5. | Жергілікті бюджеттің жалпы көлеміне шаққанда республикалық бюджеттен бөлінген нысаналы даму трансферттерінің жылдық көлемі | % | |||
Жергілікті бюджеттен қаржыландырылатын бюджеттік бағдарламалар
бойынша ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ
Р/с № | Өлшемшарттың атауы | Өлшем бірлігі | Шекті деңгейлер | Өлшемшарттың үлес салмағы (%) | |
Объективті | нормативтік (сараптамалық) | ||||
1. | Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім | жыл | |||
2. | Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі | % | |||
3. | Бюджеттік бағдарламалардың тікелей нәтиже көрсеткіштерінің жалпы санына шаққанда тікелей нәтиженің қол жеткізілмеген көрсеткіштерінің үлесі | % | |||
4. | Бюджеттік бағдарламалардың түпкілікті нәтиже көрсеткіштерінің жалпы санына шаққанда түпкілікті нәтиженің қол жеткізілмеген көрсеткіштерінің үлесі | % | |||
5. | Бюджеттік бағдарламалардың сапа көрсеткіштерінің жалпы санына шаққанда қол жеткізілмеген сапа көрсеткіштерінің үлесі | % | |||
6. | Бюджеттік бағдарламалардың тиімділік көрсеткіштерінің жалпы санына шаққанда қол жеткізілмеген тиімділік көрсеткіштерінің үлесі | % | |||
Аумақтарды дамыту бағдарламалары бойынша
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ
Р/с № | Өлшемшарттың атауы | Өлшем бірлігі | Шекті деңгейлер | Өлшемшарттың үлес салмағы (%) | |
Объективті | нормативтік (сараптамалық) | ||||
1. | Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім | жыл | |||
2. | Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі | % | |||
3. | Бағдарламалық құжаттың нысаналы индикаторларына қол жеткізбеу үлесі | % | |||
4. | Бағдарламалық құжаттың Іс-шаралар жоспарындағы орындалмаған іс-шаралардың үлесі | % | |||
5. | Бағдарламалық құжат шеңберінде бюджеттік инвестициялық жобалардың жалпы санына шаққанда уақтылы іске асырылмаған бюджеттік инвестициялық жобалардың үлесі | % | |||
Мемлекеттік органдар (мекемелер), олардың ведомстволық
бағынысты мекемелері бойынша (шығыс бөлік)
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ
Р/с № | Өлшемшарттың атауы | Өлшем бірлігі | Шекті деңгейлер | Өлшемшарттың үлес салмағы (%) | |
Объективті | нормативтік (сараптамалық) | ||||
1. | Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім | жыл | |||
2. | Тексерілген кезеңге мемлекеттік аудит объектісіне бөлінген бюджет қаражатының жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік аудитпен қамтылған бюджет қаражатының үлесі | % | |||
3. | Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі | % | |||
4. | Анықталған бұзушылықтардың жалпы сомасына шаққанда бюджетке өтеуге жататын анықталған қаржылық бұзушылықтардың сомасы | % | |||
5. | Тапсырмалардың жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік аудит органының орындалмаған тапсырмаларының үлесі | % | |||
6. | Тиісті бюджеттің жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік мекемені қаржыландырудың жылдық көлемі | % | |||
7. | Нысаналы трансферттердің жалпы көлеміне шаққанда нысаналы даму трансферттерінің жылдық көлемі | % | |||
8. | Нысаналы трансферттердің жалпы көлеміне шаққанда ағымдағы нысаналы трансферттердің жылдық көлемі | % | |||
9. | Өткен жылмен салыстырғанда қаржыландыру көлемінің өсуі/төмендеуі | % | |||
10. | Жыл соңына бюджет қаражатының игерілуі | % | |||
11. | Өткен кезеңмен салыстырғанда дебиторлық берешек көлемінің өсуі/төмендеуі | % | |||
12. | Өткен кезеңмен салыстырғанда кредиторлық берешек көлемінің өсуі/төмендеуі | % | |||
13. | Мемлекеттік сатып алудың жалпы көлеміне шаққанда бір көзден алу және нормалар қолданбай мемлекеттік сатып алудың үлесі | % | |||
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ
бюджетке түсетін түсімдердің (салықтық түсімдер) толықтығын
және уақтылылығын қамтамасыз ету жөніндегі қызметті
жүзеге асыратын органдар
Р/с № | Өлшемшарттың атауы | Өлшем бірлігі | Шекті деңгейлер | Өлшемшарттың үлес салмағы (%) | |
Объективті | нормативтік (сараптамалық) | ||||
1. | Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім | жыл | |||
2. | Тапсырмалардың жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік аудит органының орындалмаған тапсырмаларының үлесі | % | |||
3. | Өткен жылдың осындай кезеңімен салыстырғанда жергілікті бюджетке кірістер бойынша түсімдердің төмендеуі | % | |||
4. | Алдыңғы есепті кезеңмен салыстырғанда жергілікті бюджетке салықтар, басқа да міндетті төлемдер бойынша бересінің өсуі | % | |||
5. | Жергілікті бюджетке кірістер бойынша түсетін түсімдер болжамының орындалмауы | % | |||
6. | Түзетілген бюджетке шаққанда бекітілген бюджеттің кіріс бөлігі көрсеткіштерінің ауытқуы | % | |||
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ
бюджетке түсетін түсімдердің (салықтық емес түсімдер және
негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер) толықтығын
және уақтылылығын қамтамасыз ету жөніндегі қызметті
жүзеге асыратын органдар
Р/с № | Өлшемшарттың атауы | Өлшем бірлігі | Шекті деңгейлер | Өлшемшарттың үлес салмағы (%) | |
Объективті | нормативтік (сараптамалық) | ||||
1. | Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім | жыл | |||
2. | Тапсырмалардың жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік аудит органының орындалмаған тапсырмаларының үлесі | % | |||
3. | Алдыңғы есепті кезеңмен салыстырғанда жергілікті бюджетке жекелеген түсімдердің төмендеуі | % | |||
4. | Түсімдер бойынша жоспарлы көрсеткіштерге қол жеткізу үлесі | % | |||
5. | Түзетілген бюджетке шаққанда бекітілген бюджеттің кіріс бөлігі көрсеткіштерінің ауытқуы | ||||
Коммуналдық меншіктегі квазимемлекеттік сектор
субъектілері бойынша (1-кіші топ)
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ
Р/с № | Өлшемшарттың атауы | Өлшем бірлігі | Шекті деңгейлер | Өлшемшарттың үлес салмағы (%) | |
Объективті | нормативтік (сараптамалық) | ||||
1. | Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім | жыл | |||
2. | Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі | % | |||
3. | Бюджеттік қаржыландырудың жылдық көлемінің өсуі/төмендеуі | % | |||
4. | Есепті кезеңде алынған бюджет қаражатының жалпы көлеміне шаққанда игерілмеген бюджет қаражатының үлесі | % | |||
5. | Абсолюттік мәнде мемлекеттің жарғылық капиталға қатысуының өсуі/төмендеуі | % | |||
6. | Бюджеттік кредиттер көлемінің өсуі/төмендеуі | % | |||
7. | Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда таза пайдадан төленген дивидендтердің (таза кіріс бөлігінің үлестері) өсуі/төмендеуі | % | |||
8. | Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда таза пайданың өсуі/төмендеуі | % | |||
9. | Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда шығыстардың жалпы көлеміне шаққанда әкімшілік шығыстар үлесінің өсуі/төмендеуі | % | |||
10. | Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда дебиторлық берешек көлемдерінің өсуі/төмендеуі | % | |||
11. | Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда кредиторлық берешек көлемдерінің өсуі/төмендеуі | % | |||
12. | Есепті кезеңге арналған даму жоспарындағы бюджет қаражатының үлесі | % | |||
13. | Даму жоспарының түйінді көрсеткіштеріне қол жеткізбеу үлесі | % | |||
Коммуналдық меншіктегі квазимемлекеттік сектор
субъектілері бойынша (2-кіші топ)
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ
Р/с № | Өлшемшарттың атауы | Өлшем бірлігі | Шекті деңгейлер | Өлшемшарттың үлес салмағы (%) | |
объективті | нормативтік (сараптамалық) | ||||
1. | Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім | жыл | |||
2. | Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі | % | |||
3. | Қаржыландырудың жылдық көлемінің өсуі/төмендеуі | % | |||
4. | Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда пайданың өсуі/төмендеуі | % | |||
5. | Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда шығыстардың жалпы көлеміне шаққанда әкімшілік шығыстар үлесінің өсуі/төмендеуі | % | |||
6. | Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда дебиторлық берешек көлемдерінің өсуі/төмендеуі | % | |||
7. | Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда кредиторлық берешек көлемдерінің өсуі/төмендеуі | % | |||
8. | Есепті кезеңге арналған даму жоспарындағы бюджет қаражатының үлесі | % | |||
9. | Даму жоспарының түйінді көрсеткіштеріне қол жеткізбеу үлесі | % | |||
Өңірлер (аудандар, облыстық маңызы бар қалалар) бойынша
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ
Р/с № | Өлшемшарттың атауы | Өлшем бірлігі | Шекті деңгейлер | Өлшемшарттың үлес салмағы (%) | |
Объективті | нормативтік (сараптамалық) | ||||
1. | Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім | жыл | |||
2. | Қамтылған кезеңге өңірге бөлінген жергілікті бюджеттің бюджет қаражатының жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік аудитпен қамтылған бюджет қаражатының үлесі | % | |||
3. | Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі | % | |||
4. | Даму бюджеттік бағдарламалары бойынша жоғары тұрған бюджеттен бөлінген қаражаттың игерілмеген үлесі | % | |||
5. | Жергілікті бюджеттің жалпы көлеміне шаққанда жоғары тұрған бюджеттен бөлінген нысаналы даму трансферттерінің жылдық көлемі | % | |||
_____________________________ бойынша1
(мемлекеттік аудит объектілері топтарының, нысандарының атауы)
ТӘУЕКЕЛДЕР ТІЗІЛІМІ
Жоспарлы кезең: 201__ жыл.
Р/с № | Тәуекел өлшемшартының атауы | Өлшем бірлігі | Ықпал ету | Ықтималдық | Күтілетін ықпал ету (4бағ. *5 бағ.) | Шекті мән үлгісі | Шекті мән | Ауытқу2 % | Үлес салмағы | Тәуекелдерді бағалау нәтижесі (9 бағ.*10 бағ.) | Тәуекел дәрежесі |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
Объектінің, мемлекеттік аудит мәнінің атауы | Жиынтық нәтиже:3 | ||||||||||
1 | |||||||||||
2 | |||||||||||
3 | |||||||||||
… | |||||||||||
__________________
1 Тәуекелдер тізілімі мемлекеттік аудит объектілері мен нысандарының бөлінісінде қалыптастырылады.
2 Күтілетін ықпалды (6-баған) шекті мәннен (8-баған) алып тастау арқылы анықталады.
3 Жиынтық нәтиже өлшемшарттар бойынша тәуекелдерді бағалау нәтижелерін қосу арқылы айқындалады.
_____________________________ бойынша
(мемлекеттік аудит объектілері топтарының, нысандарының атауы)
ТӘУЕКЕЛДЕРДІҢ ЖИЫНТЫҚ ТІЗІЛІМІ
Жоспарлы кезең: 201__ жыл.
Р/с № | Мемлекеттік аудит объектісінің, нысанының атауы | Өлшем бірлігі | Жиынтық тізілім | Тәуекел дәрежесі |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | ||||
2 | ||||
3 | ||||
… |