Қазақстан Республикасы жасасқан табыс пен капиталға (мүлiкке) салық төлеуден жалтарудың алдын алу және қосарланған салық салуды болдырмау жөнiндегi халықаралық шарттарды әкiмшiлiктендiру ережесiн бекiту туралы

      "Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы"  Қазақстан Республикасының 2001 жылғы 12 маусымдағы Кодексiне  (Салық Кодексi) сәйкес БҰЙЫРАМЫН:
      1. Қоса берiлген Қазақстан Республикасы жасасқан табыс пен капиталға (мүлiкке) салық төлеуден жалтарудың алдын алу және қосарланған салық салуды болдырмау жөнiндегi халықаралық шарттарды әкiмшiлiктендiру ережесi бекiтiлсiн.
      2. Халықаралық салық салу басқармасы (С.Сарбасов) мемлекеттiк тiркеу үшiн Қазақстан Республикасының Әдiлет министрлiгiне осы бұйрықты жiберсiн.
      3. Осы бұйрық мемлекеттiк тiркеу күнiнен бастап күшiне енедi.

      Министр

      Келісілген
      Қазақстан Республикасының
      Ұлттық Банкі Төрағасының
      орынбасары       
      2002 жылғы       

Қазақстан Республикасының
Қаржы министрінің    
2002 жылғы 3 қазандағы  
N 469 бұйрығымен бекітілген

Қазақстан Республикасымен жасалған қосарланған салықты
болдырмау және табыс пен капиталға (мүлiкке) салық
төлеуден жалтарудың алдын-алу жөнiндегi халықаралық
шарттарды әкiмшiлiктендiру ережелерi

      Осы Ережелер "Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" Қазақстан Республикасының 2001 жылғы 12 маусымдағы Кодексiнiң  (Салық кодексi) (бұдан әрi - Салық Кодексi) 194-бабына сәйкес әзiрленген және Қазақстан Республикасымен жасалған қосарланған салықты болдырмау және табыс пен капиталға (мүлiкке) салықтар төлеуден жалтарудың алдын-алу жөнiндегi халықаралық шарттарды (бұдан әрi - халықаралық шарттар) әкiмшiлiктендiру тәртiбiн көздейдi.

1. Қазақстан Республикасындағы көздерден табыстарға салық салу мақсатында резидент емес - заңды тұлғаның басқару және
жалпы әкiмшiлiк шығыстарын шегерiмге жатқызу әдiсi

      1. Салық Кодексiнiң  195-бабына сәйкес егер тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасындағы қызметтен резидент емес - заңды тұлғаның салық салынатын табысын айқындау кезiнде халықаралық шарт ережелерiмен Қазақстан Республикасында да, сондай-ақ одан тысқары жерлерде де осындай салық салынатын табысты алу мақсатында шеккен басқару және жалпы әкiмшiлiк шығыстарына шегерiмге жол берiлсе, онда мұндай шығыстардың сомасы мынадай әдiстердiң бiрi бойынша айқындалады:
      1) шығыстарды теңбе-тең бөлу әдiсi;
      2) шегерiмге шығыстарды тiкелей (тура) жатқызу әдiсi.

      2. Резидент емес - заңды тұлға өздiгiнен шегерiмге көрсетiлген басқару және жалпы әкiмшiлiк шығыстарының жатқызу әдiстерiнiң бiреуiн таңдайды.

      3. Тұрақты мекемеге шегерiмдердi басқару және жалпы әкiмшiлiк шығыстарын жатқызудың таңдалған әдiсi (шығыстарды теңбе-тең бөлу әдiсi кезiнде пайдаланылатын есептiк көрсеткiштi есептеу тәртiбiн қоса) жыл сайын қолданылады және салық органымен келiсiм бойынша ғана өзгертiлуi мүмкін.

      4. Шегерiмге жатқызылған көрсетiлген шығыстардың сомасын есептеу мақсатында резидент емес - заңды тұлға тiркеу орны бойынша Қазақстан Республикасының салық органына берiлетiн Қазақстан Республикасы Мемлекеттiк кiрiс министрiнiң 2001 жылғы 18 қыркүйектегi N 1306 Бұйрығымен  бекiтiлген 100.11 нысаны бойынша Корпорациялық табыс салығы бойынша декларацияға 11-Қосымшаны толтыруға мiндеттi.

2. Шығыстарды теңбе-тең бөлу әдiсi

      5. Салық Кодексiнiң  196-бабына сәйкес теңбе-тең бөлу әдiсiн пайдалану кезiнде тұрақты мекеменiң шегерiмiне жатқызылатын резидент емес - заңды тұлғаның басқару және жалпы әкiмшiлiк шығыстарының сомасы резидент емес - заңды тұлғаның осындай шығыстардың сомасы мен есептiк көрсеткiштiң туындысы ретiнде айқындалады.

      6. Есептiк көрсеткiш мынадай тәсiлдердiң бiрi бойынша есептеледi:
      1) тұтастай алғанда көрсетiлген салық кезеңi үшiн резидент емес - заңды тұлғаның жылдық жиынтық кiрiсiнiң жалпы сомасына салық кезеңi үшiн тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасындағы қызметiн жүзеге асырудан резидент емес - заңды тұлғаның алған жылдық жиынтық кiрiсi сомасының қатынасы;
      2) үш көрсеткiштер бойынша орташа шаманы (ОШ) айқындау:
      тұтастай алғанда көрсетiлген салық кезеңi үшiн резидент емес - заңды тұлғаның жылдық жиынтық кiрiсiнiң жалпы сомасына салық кезеңi үшiн тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасындағы қызметiн жүзеге асырудан резидент емес - заңды тұлға алған жылдық жиынтық кiрiс (К) сомасының қатынасы;
      тұтастай алғанда осындай салық кезеңi үшiн резидент емес - заңды тұлғаның негiзгi құралдарының жалпы бастапқы (қайта бағалауды ескерiп ағымдағы) құнына салық кезеңiнiң соңындағы жағдай бойынша тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасындағы қызмет бойынша қаржылық есептiлiгiнде есептелген негiзгi құралдардың (НҚ) бастапқы (қайта бағалауды ескерiп ағымдағы) құнының қатынасы;
      тұтастай алғанда осындай салық кезеңi үшiн резидент емес - заңды тұлға персоналының еңбекақы төлеу қорының жалпы мөлшерiне (еңбекақыны төлеу бойынша шығыстар) салық кезеңiнiң соңындағы жағдай бойынша Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекемеде жұмыс iстейтiн персоналдың еңбекақы төлеу қорының (ЕТҚ) мөлшерiне (еңбекақыны төлеу бойынша шығыстар) қатынасы.
      Осындай жолмен, орташа шама мынадай формула бойынша айқындалады:
                        ОШ = (К + НҚ + ЕТҚ)/3.

      7. Есептiк көрсеткiштi есептеудiң жоғарыда аталған тәсiлдерiнiң бiрiн резидент емес - заңды тұлға өздiгінен айқындайды.

      8. Есептiк жолмен айқындалған басқару және жалпы әкiмшiлiк шығыстарының сомасы растаушы құжаттар болған кезде ғана тұрақты мекемеге шегерiмге жатады. Бұл ретте, осы құжаттардың негiзiнде резидент емес - заңды тұлға Қазақстан Республикасының салық заңнамасымен белгiленген тәртiпте басқару және жалпы әкiмшiлiк шығыстары сомасының шегерiмiне қатысты түзетулер тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасындағы қызметi бойынша бұрын берiлген салық есептiлiгiн енгiзуге немесе ағымдағы салық кезеңiнде мұндай құжаттар жоқ болған жағдайда келесi салық кезеңiнде шегерiмге салық кезеңiнiң мұндай шығыстарын енгiзуге құқылы.

      9. Растаушы құжаттар болып мыналар табылады:
      1) тұтастай алғанда резидент емес - заңды тұлғаның қызметi бойынша қаржылық есептiлiк көшiрмесi есептiк көрсеткiштi есептеудiң қолданылатын тәсiлiне байланысты ашылады:
      резидент емес - заңды тұлғаның жылдық жиынтық кiрiсiнiң жалпы сомасы,
      резидент емес - заңды тұлға персоналының еңбекақы төлеу қорының жалпы сомасы (еңбекақыны төлеу бойынша шығыстар),
      резидент емес - заңды тұлға негізгi құралдарының бастапқы (қайта бағалауды ескерiп ағымдағы) және қалдық құндары,
      бап бойынша ашып көрсете отырып, оның iшiнде басқару және жалпы әкiмшiлiк шығыстарының жалпы сомасын көрсете отырып және ашып көрсетiп резидент емес - заңды тұлға шығыстарының жалпы сомасы;
      2) резидент емес - заңды тұлғаның қаржылық есептiлiгiнiң аудитi бойынша аудиторлық қорытындының көшiрмесi (осындай тұлға қаржылық есептiлiгi аудитiн жүзеге асыру кезiнде, яғни егер ол резидент болып табылатын ел заңнамасымен қаржылық есептiлiктiң аудитi көзделген жағдайда).
      Сондай-ақ, көрсетiлген шығыстарды шегерiмге жатқызудың қолданылатын әдiсiнiң мазмұны ашылатын оның қаржылық есептiлiгiнiң бөлiгi болып табылатын резидент емес - заңды тұлғаның есеп саясаты берiледi.

      10. Теңбе-тең бөлуге жататын басқару және жалпы әкiмшiлiк шығыстарының сомасы қаржылық есептiлiкте көрсетiлмеген жағдайда, мұндай шығыстар Қазақстан Республикасындағы көздерден салық салынатын кiрiстi айқындау кезiнде резидент емеске шегерiмге қабылданбайды.

      11. Қазақстан Республикасындағы және салық төлеушiнiң резиденттiк елiндегi салық кезеңдерiнiң сәйкессiздiгi нәтижесiнде туындаған Қазақстан Республикасындағы шегерiмге жатқызылуы тиiс басқару және жалпы әкiмшiлiк шығыстарының сомасын есептеу кезiнде пайдаланылатын көрсеткiштердi салыстыру мүмкiн емес жағдайда ТМСКТК және ССКТК тиiстi түзету коэффициенттерi қолданылады:
      ТМСКТК - тұрақты мекеме арқылы қызметтен Қазақстан Республикасындағы салық кезеңiнiң түзету коэффициентi;
      ССКТК - резиденттiк елiнде салық төлеушiнiң салық кезеңiнiң түзету коэффициентi.

      12. ТМСКТК Кодекстiң  196-бабының ережелерiне сәйкес есептiк көрсеткiштi есептеу үшiн аталған салық кезеңдерiнiң тең ұзақтығы кезiнде Қазақстан Республикасында және резиденттiк елiнде салық төлеушiнiң салық кезеңдерiнiң басы-соңы мерзiмдерiне сәйкес келтiру мақсатында енгiзiледi. ТМСКТК Қазақстан Республикасындағы салық төлеушiнiң салық кезеңi айларының жалпы санына базалық салық кезеңiнiң шегiне кiретiн Қазақстан Республикасындағы тиiстi салық кезеңiнiң айлар санының қатынасы ретiнде айқындалады.
      Осындай жолмен, резиденттiк елiндегi салық кезеңiне Қазақстан Республикасындағы салық кезеңiне сәйкес келтiру нәтижесiнде есептiк көрсеткiштi есептеу кезiнде пайдаланылатын тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасындағы қызмет бойынша резидент еместiң көрсеткiштерi түзетуге жатады, қызмет бойынша көрсеткiштер тұтастай алғанда өзгерiссiз қалады. Бұл ретте, түзетуден кейiн тұрақты мекеме арқылы қызмет бойынша көрсеткiштер аталған көрсеткiштерге ТМСКТК қолданумен базалық салық кезеңiнiң шегiне кiретiн Қазақстан Республикасындағы салық кезеңiнiң көрсеткiштер сомасына немесе салық кезеңi үшiн көрсеткiштен тұрады.

      13. Салық Кодексiнiң  196-бабының ережелерiне сәйкес Қазақстан Республикасындағы шегерiмге жатқызылатын резидент еместiң басқару және жалпы әкiмшiлiк шығыстарының сомасын есептеу үшiн резиденттiк елiндегi және Қазақстан Республикасындағы салық төлеушiнiң салық кезеңдерiнiң ұзақтығына сәйкес келтiру мақсатында ССКТК енгiзiледi.
      CCKTK резиденттiк елiндегi салық төлеушiнiң салық кезеңi айларының жалпы санына базалық салық кезеңiнiң шегiне кiретiн резиденттiк елiндегi салық төлеушiнiң тиiстi салық кезеңiнiң айлар санына қатынасы ретiнде айқындалады. Базалық салық кезеңi үшiн Қазақстан Республикасындағы есептi салық кезеңi қабылданады.
      ССКТК пайдалану кезiнде Қазақстан Республикасындағы салық кезеңiне резиденттік елiндегi салық кезеңiне сәйкес келтiру нәтижесiнде есептiк көрсеткiштi пайдалану кезiнде пайдаланылатын, тұтастай алғанда қызмет бойынша резидент еместiң көрсеткiштерi түзетуге жатады, тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасындағы қызмет бойынша көрсеткiштер өзгерiссiз қалады. Бұл ретте, түзетуден кейiн тұтастай алғанда, қызмет бойынша көрсеткiштер аталған көрсеткiштерге ССКТК қолданумен базалық салық кезеңiнiң шегiне кiретiн немесе резиденттiк елiндегi салық кезеңi үшiн көрсеткiштер сомасын немесе салық кезеңi үшiн көрсеткiштен тұрады.

      14. Резидент емес - заңды тұлға шет тiлiнде жасалған құжатты (тұтастай алғанда қызмет бойынша қаржы есептiлiгiнiң көшiрмесi) салық органына беруге құқылы. Резидент емес салық органының бiрiншi талап етуi бойынша олардың аудармасын 30 жұмыс күнi iшiнде Қазақстан Республикасының заңнамасымен белгiленген тәртiпте нотариус куәландырған мемлекеттiк немесе орыс тiлiнде беруге мiндеттi.

3. Шегерiмге шығыстарды тiкелей (тура) жатқызу әдiсi

      15. Салық Кодексiнiң  197-бабына сәйкес резидент емес - заңды тұлғаның басқару және жалпы әкiмшiлiк шығыстарын Қазақстан Республикасындағы шегерiмге тiкелей (тура) жатқызу әдiсi егер, мұндай шығыстар тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасындағы қызметтен кiрiстердi алу мақсаты үшін ғана тiкелей жүргiзiлген және бухгалтерлiк есепте мұндай шығыстарды резидент еместiң бөлшек есебiн жүргiзу негізiнде тiкелей айқындалған жағдайда қолданылады.

      16. Көрсетiлген шығыстар растаушы құжаттар болған кезде ғана тұрақты мекемеге шегерiмге жатады.

      17. Растаушы құжаттар болып мыналар табылады:
      1) тұрақты мекеме арқылы қызметтен кiрiстер алу мақсатында Қазақстан Республикасының аумағында резидент емес - заңды тұлға шеккен шығыстарды растайтын бухгалтерлiк құжаттар;
      2) тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасындағы қызметтен кiрiстер алу мақсатында Қазақстан Республикасынан тысқары резидент емес - заңды тұлға шеккен шығыстарды растайтын бухгалтерлiк құжаттар көшiрмесi (Қазақстан Республикасындағы көздерден кiрiстер (шоттар, чектер) алу мақсатында резидент емес тұтынатын тауарларды, жұмыстарды, қызмет көрсетулердi жеткiзуi - үшiншi тұлғалар мен резидент еместiң растаушы бухгалтерлiк құжаттары).

      18. Тұрақты мекеме арқылы қызметi бойынша бухгалтерлiк есептiң бастапқы құжаттары мен тiркелiмдерi мемлекеттiк немесе орыс тiлiнде жасалады.
      Шет тiлiнде жасалған резидент еместiң бастапқы құжаттары болуы кезiнде салық органы олардың мемлекеттiк немесе орыс тілiндегi аудармасын талап етуге құқылы. Салық органының бiрiншi талап етуi бойынша резидент емес 30 жұмыс күнi iшiнде Қазақстан Республикасының заңнамасымен белгiленген тәртiпте нотариус куәландырған олардың мемлекеттiк немесе орыс тiлiндегi аудармасын беруге мiндеттi.

4. Шартты банк салымдары арқылы тұрақты мекеме құруға алып келмейтiн Қазақстан Республикасындағы қызметтен резидент еместердiң кiрiстерiнен табыс салығын төлеу тәртiбi

      19. Салық Кодексiнiң  198-бабымен көзделген табыс салығын төлеу тәртiбi егер, өзге аталған баптармен өзге көзделмесе, Салық Кодексiнiң 199 - 202  баптарымен көзделген кiрiстердi қоспағанда, тиiстi халықаралық шарт ережелерiн қолдануға құқығы бар резидент еместiң халықаралық шарт ережелерiне сәйкес тұрақты мекеме құрмастан Қазақстан Республикасындағы қызметтен алынған кiрiске қолданылады.

      20. Қазақстан Республикасындағы көздерден кiрiстер алушы мұндай резидент осы бөлiммен көзделген табыс салығын төлеу тәртiбiн қолдануға немесе қолданбауға құқылы.

      21. Осы бөлiмнiң ережелерiн қолданбау жағдайында салық агентi резидент емеске кiрiстердi төлеу кезiнде Салық кодексiнiң 179 - 181 -баптарымен белгiленген тәртiпте мемлекеттiк бюджетке төлем көзiнен табыс салығын ұстап қалуға және аударуға мiндеттi.

      22. Салық агентiмен айқындалған кiрiс алушы резидент емес, салық агентi және банк-резидент (бұдан әрi - банк) Салық кодексiнiң ережелерiне сәйкес резидент еместiң кiрiсiнен салық агентiнiң табыс салығын төлеуiне дейiн осы бөлiмнiң ережелерiн ескерiп шарт қатынасушылары келiскен нысан бойынша үш данада шартты банк салымы туралы шартты жасауы тиiс. Шартты банк салымы туралы жасалған үш жақты шарттың белгiленген мерзiмiне дейiн жоқ болған жағдайда салық агентi Салық Кодексiнiң 179 - 181 -баптарымен белгiленген тәртiпте мемлекеттiк бюджетке төлем көзiнен табыс салығын аударуға мiндеттi.

      23. Салық агентi шартты банк салымы туралы шартқа қол қою күнiнен бастап 10 жұмыс күнiнiң iшiнде осындай шартты өз тiркеу орны бойынша салық органында тiркеуге мiндеттi, оның көшiрмесi осы салық органына берiледi. Одан басқа, шартты банк салымына табыс салығын аудару сәтiнен бастап 2 жұмыс күнi iшiнде салық агентi аталған салық органына төлем құжатының көшiрмесiн беруге мiндеттi.

      24. Салық агентiн тiркеу орны бойынша салық органы 198.01 нысаны бойынша (осы Ережелерге 2-Қосымша) шартты банк салымы туралы шарттарды тiркеу журналын жүргiзедi.

      25. Салық агентiн тiркеу орны бойынша шартты банк салымы туралы шартты тiркеу кезiнде Қазақстан Республикасының салық заңдарының ережелерiн шартты банк салымы туралы жағдайлар ескерiле ме екендiгiн тексеру қажет.

      26. Салық Кодексiнiң  198-бабының ережелерi салық органында тiркелген шартты банк салымы туралы шарттарға ғана таралады. Бұл ретте, тiркеуге олардың шарттары осы бөлiмнiң ережелерiне қайшы келмейтiн шартты банк салымы туралы шарттар жатады.

      27. Резидент емеске кiрiстi төлеу сәтiнде салық агентi Салық кодексiнiң 180 -бабымен белгiленген ставка бойынша төлем көзiне табыс салығын ұстап қалуды жүргiзуге және Салық кодексiнiң 181 -бабымен белгiленген мерзiмде резидент еместiң пайдасына банкке шартты банк салымына ұстап қалынған салық сомасын аударуға мiндеттi.

      28. Халықаралық шарт шарттарын орындау кезiнде (Қазақстан Республикасындағы жұмыстарды, қызмет көрсетулердi орындаудан кiрiстердi алу жағдайында - жұмыстарды, қызмет көрсетулердi орындауды аяқтау бойынша) және бұрын ұстап қалынған табыс салығының сомасын қайтару мақсатында шартты банк салымына резидент еместiң кiрiстерiнен табыс салығын аудару жағдайында резидент емес осы Ережелердiң 13-бөлiмiмен белгiленген тәртiпте N2 нысан бойынша өтiнiштi салық агентiн тiркеу орны бойынша салық органына бередi.

      29. Салық органы осы Ережелердiң 14-бөлiмiмен белгiленген тәртiпте өтiнiштi және қажетті құжаттарды қарайды және төменде белгiленген тәртiпте резидент емеске және банкке хабарланатын өтiнiш бойынша шешiм қабылдайды.

      30. Осы Ережелердiң 14-бөлiмiне сәйкес расталған тексерiспен өтiнiште көрсетiлген ақпараттың растығы жағдайында салық органы тиiстi халықаралық шарт ережелерiне сәйкес резидент емеске қайтаруға жататын салық сомасын қойып берiлген өтiнiштi куәландырады және куәландырылған өтiнiштi өтiнiш берушi - резидент емеске бередi.

      31. Резидент емес куәландырылған өтiнiштi салық органынан алып оны банкке бередi. Осындай жолмен ресiмделген және куәландырылған өтiнiштiң болуы ғана есептелген банк сыйақыларын және өтiнiште көрсетiлген және шартты банк салымына орналастырылған табыс салығының сомасын резидент емес - өтiнiш берушiге аударуға қазақстандық банкке құқық бередi. Салық органы куәландырған өтiнiш жоқ болған кезде банк резидент еместiң немесе салық агентiнiң пайдасына шартты банк салымында орналастырылған табыс салығының сомасын аударуға құқығы жоқ. Салық органы куәландырған N2 нысан бойынша резидент еместiң өтiнiшiнiң болуынсыз резидент еместiң немесе салық агентiнiң пайдасына шартты банк салымында орналастырылған табыс салығының сомасын банктiң аударуы жағдайында банк Қазақстан Республикасының заңнама актiлерiне сәйкес жауапкершiлiкте болады.

      32. Халықаралық шарт ережелерiн резидент еместiң дұрыс қолданбауы жағдайында салық органы резидент емеске дәлелдi бас тартуды бередi. Салық органының терiс шешiмiмен келiспеген кезде резидент емес салық органынан бас тартуды алу күнiнен бастап 10 жұмыс күнi iшiнде қажетті құжаттар мен N2 нысан бойынша өтiнiштi қосып тиiстi халықаралық шарт ережелерiн қолданудың дұрыстығына қатысты мәселенi қайта қарау туралы өтiнiшпен бiрге Қазақстан Республикасының құзыретті органына (қажеттiлiк жағдайында, резиденттiк елiнiң құзыреттi органын тарта отырып) жүгiнуге құқығы бар. Бұл ретте, резидент емес бiр уақытта оның шешімiне шағымдану туралы халықаралық шарт ережелерiн қолдануға өтiнiштi куәландырудан бас тартқан салық органын хабарландырады.
      Халықаралық шарттарды әкiмшiлiктендiру мақсатында Қазақстан Республикасының құзыреттi органы Қаржы министрлiгiнiң уәкiлеттi өкiлi болып табылатын Қазақстан Республикасы Қаржы министрлiгiнiң Салық комитетi болып табылады.

      33. Салық органының шешiмiне шағымдану туралы резидент еместен хабарламаның белгiленген мерзiмiнiң iшiнде алмаған жағдайда және өтiнiш бойынша терiс шешiм қабылдау кезiнде терiс шешiмдi резидент еместiң алу күнiнен бастап 10 жұмыс күнiнiң аяқталуы бойынша салық органы банкке резидент емеске жолданған хат көшiрмесiнiң қосымшасымен мемлекеттiк бюджетке өтiнiште көрсетiлген салық сомасын аудару туралы инкассалық иелiк етудi қояды. Салық органы инкассалық иелiк етумен банкке 198.04 нысан бойынша (осы Ережелерге 3-қосымша) мемлекеттiк бюджетке оны аудару сәтiне дейiн салықты орналастыру сәтiнен бастап есептелген банк сыйақыларының сомасына қатысты сұрау салуды жібередi.

      34. Банк осы бөлiмнiң 33-тармағында көрсетiлген құжаттарды салық органының алу сәтiнен бастап жұмыс күнiнiң iшiнде мемлекеттік бюджетке шартты банк салымында орналастырылған табыс салығының сомасын аударуға және екi жұмыс күнiнiң iшiнде салық органына 198.05 нысаны бойынша (осы Ережелерге 4-қосымша) есептелген банк сыйақыларының сомасы туралы мәлiметтi жiберуге мiндеттi.

      35. Банк сыйақыларының сомасы туралы банктен мәлiмет алу сәтiнен бастап жұмыс күнiнiң iшiнде салық органы банкке мемлекеттiк бюджетке осындай сыйақылардың сомасын аудару туралы инкассалық иелiк етуге қояды.

      36. Банк осы бөлiмнiң 34-тармағымен белгiленген мерзiмде мемлекеттiк бюджетке банк сыйақыларының сомасын аударуға мiндеттi.

      37. Өндiрiп алынған салық сомасы Салық Кодексiмен көзделген резидент еместiң салық мiндеттемелерiн өтеу есебiне есепке алуға жатады.

      38. Құзыреттi органда салық органының шешiмiне шағымдану туралы резидент еместен белгiленген мерзiм iшiнде хабарламаны алу жағдайында банк сыйақылары мен салық сомасын аудару туралы инкассалық иелiк етудi салық органы шешiмдi құзыреттi органнан алуға дейiн қоймайды.

      39. Осы Ережелердiң 14-бөлiмiне сәйкес тексерiспен расталған өтiнiште көрсетiлген ақпараттың растығы жағдайында құзыреттi орган халықаралық шарт ережелерiне сәйкес резидент емеске қайтаруға жататын салық сомасын қойып берiлген өтiнiштi куәландырады және өтiнiш берушi - резидент емеске куәландырған өтiнiштi бередi, құзыреттi орган шешiмiнiң қосымшасымен оның көшiрмесiн салық агентiн тiркеу орны бойынша салық органына жiберiледi.
      Куәландырған өтiнiштi құзыреттi органнан алып резидент емес оны банкке бередi. Банк осы бөлiмнiң 33-тармағымен белгiленген тәртiпте резидент емеске банк сыйақыларын және шартты банк салымында орналастырылған табыс салығының сомасын аударады.

      40. Халықаралық шарт ережелерiн резидент еместiң дұрыс қолданбауы нәтижесiнде туындаған терiс шешiмдi құзыреттi органның қабылдауы жағдайында құзыретті орган резидент емеске дәлелдi бас тартудың осындай шешiмiн қабылдау сәтiнен бастап жұмыс күнi iшiнде жiбередi, оның көшiрмесi салық агентiн тiркеу орны бойынша салық органына жiберiледi.

      41. Халықаралық шарт ережелерiн резидент еместiң дұрыс қолданбауы туралы құзыреттi органнан шешiмдi алу сәтiнен бастап жұмыс күнi iшiнде салық органы банкке осы бөлiмнiң 35-38-тармақтарымен белгiленген тәртiпте мемлекеттiк бюджетке банк сыйақылары мен салық сомасын аудару туралы инкассалық иелiк етудi қояды.

      42. Шартты банк салымдары ұлттық немесе шетел валютасында ашылуы мүмкiн.
      Шетел валютасында шартты банк салымын ашу жағдайында шартты банк салымында орналастырылған табыс салығының сомасын аударуға салық органының инкассалық иелiк етуi инкассалық иелiк етудi қою күнiне Қазақстан Республикасы Ұлттық банкiнiң ресми бағамы бойынша ұлттық валютада қойылады.
      Бұл ретте, мемлекеттiк бюджетке салық органының инкассалық иелiк етудi қою күнiне және мемлекеттiк бюджетке салықты аудару күнiне белгiленген Ұлттық Банкiнiң ресми бағамдары арасында туындайтын оң және терiс бағамдық айырма мен аударылатын табыс салығының сомасы төлемiн тағайындауды көрсете отырып мемлекеттiк бюджетке төлеу (аудару) сәтiне Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкiнiң ресми бағамы бойынша қайта есептелген ұлттық валютада табыс салығының сомасы аударылады.
      Банк сыйақылары мемлекеттiк бюджетке орналастырылған табыс салығын аудару (төлеу) күнiне Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкiнiң ресми бағамы бойынша қайта есептелген ұлттық валютада мемлекеттiк бюджетке төлеуге (аударуға) жатады.

      43. Салық Кодексiнiң  198-бабындағы 14-тармаққа сәйкес резидент емес және салық агентi N2 нысан бойынша өтiнiш негiзiндегi резидент еместiң пайдасына шешiмдi салық органының қабылдауына дейiн шартты банк салымында орналастырылған табыс салығының сомасына иелiк етуге құқылы.

      44. Банк кiнәсi бойынша болған мемлекеттiк бюджетке ұстап қалынған табыс салығының сомасын уақтылы емес аудару және шартты банк салымы туралы шарт ережелерiн бұзған кезде банк Қазақстан Республикасының заңнама актiлерiне сәйкес жауапкершiлiкте болады.

      45. Мемлекеттiк бюджетке шартты банк салымында орналастырылған табыс салығын аудару бойынша мiндеттемелердi банктің орындауы мүмкiн болмаған жағдайда, мемлекеттiк бюджетке салықты уақтылы емес аударғаны үшiн банк сыйақылары мен айыппұл санкциялары, табыс салығын есептеу бойынша мiндеттеме салық агентiне жүктеледi.

      46. Шартты банк салымдары орналастырылған банктер 198.02 нысаны бойынша жеке-жеке шартты банк салымы туралы әрбiр шарт бойынша есеп берулердi салық агенттерiн тiркеу орны бойынша салық органдарына есептi (осы Ережелерге 5-Қосымша) тоқсаннан кейiнгi айдың 15 күнiнен кешiктiрмей тоқсан сайын беруге мiндеттi.

      47. Салық органдары мемлекеттiк бюджетке шартты банк салымында орналастырылған табыс салығы сомасының уақтылы төленуi мен толықтығы үшiн бақылауды жүзеге асыру мақсатында:
      1) шартты банк салымында орналастырылған;
      2) халықаралық шарттар ережелерiн қолдануға құқығы бар резидент еместерге төленген;
      3) осы бөлiмнiң 46-тармағына сәйкес банк беретiн есеп беруге сәйкес мемлекеттік бюджетке аударылған табыс салығының сомасының есебiн жүзеге асыруға мiндеттi.
      Бұл ретте, салық органдары 198.03 нысан бойынша (осы Ережелерге 6-Қосымша) табыс салығының осындай сомасы есебiнiң ведомостын жүргiзуге мiндеттi.

5. Мемлекеттiк бюджетке табыс салығын төлеу жағдайында халықаралық шарт ережелерiн резидент еместiң қолдану тәртiбi

      48. Осы бөлiммен көзделген табыс салығын төлеу тәртiбi егер аталған баптармен өзге көзделмесе Салық кодексiнiң 198 - 202 -баптарын қолдануға құқығы жоқ немесе қолданғысы келмейтiн тиiстi халықаралық шарт ережелерiн қолдануға құқығы бар резидент еместiң халықаралық шарт ережелерiне сәйкес тұрақты мекеме құрмастан Қазақстан Республикасындағы қызметтен алынған кiрiске қолданылады.

      49. Резидент еместiң тұрақты мекемесiмен байланысты емес Қазақстан Республикасындағы көздерден мұндай резидент емеске кiрiстердi төлеу кезiнде салық агентi Салық кодексiнiң 179 - 181 -баптарымен белгiленген тәртiпте мемлекеттiк бюджетке төлем көзiнен табыс салығын ұстап қалуға және аударуға мiндеттi.

      50. Халықаралық шарт шарттарын орындау кезiнде (Қазақстан Республикасындағы жұмыстарды, қызмет көрсетулердi орындаудан кiрiстердi алу жағдайында - жұмыстарды, қызмет көрсетулердi орындауды аяқтау бойынша) және бұрын ұстап қалынған табыс салығының сомасын қайтару мақсатында мемлекеттiк бюджетке резидент еместiң кiрiстерiнен табыс салығын аудару жағдайында резидент емес осы Ережелердiң 13-бөлiмiмен белгiленген тәртiпте N2 нысан бойынша өтiнiштi салық агентiн тiркеу бойынша салық агентiне ұсынады.

      51. Салық агентiн тiркеу орны бойынша салық органы осы Ережелердiң 14-бөлiмiмен белгiленген тәртiпте өтiнiштi қарайды және өтiнiште көрсетiлген ақпараттың растығы жағдайында берiлген өтiнiштi куәландырады, өтiнiш берушi - резидент емеске куәландырған өтiнiштi бередi және Салық Кодексiмен белгiленген тәртiпте мемлекеттiк бюджеттен өтiнiште көрсетiлген табыс салығының сомасын қайтаруды жүргiзедi.

      52. Халықаралық шарттың ережелерiн қолданудың дұрыс еместiгi жағдайында салық органы резидент емеске дәлелдi бас тартуды бередi. Салық органының терiс шешiмiмен келiспеген жағдайда резидент емес қажеттi құжаттар мен N2 нысан бойынша өтiнiштi қосып халықаралық шарт ережелерiн қолданудың дұрыстығы туралы мәселенi қайта қарау туралы өтiнiшпен бiрге осы Ережелердiң 32-тармағымен айқындалған құзыреттi органға (қажеттiлiк жағдайында, резиденттiк елiнiң құзыретті органын тарта отырып) жүгінуге құқылы.

      53. Құзыреттi орган осы Ережелердiң 14-бөлiмiмен белгiленген тәртiпте N2 нысан бойынша резидент еместiң өтiнiшiн қарайды және өтiнiште көрсетiлген ақпараттың дұрыстығы жағдайында халықаралық шарт ережелерiне сәйкес мемлекеттiк бюджеттен резидент емеске қайтаруға жататын салық сомасын қойып өтiнiштi куәландырады және куәландырылған өтiнiштi өтiнiш берушi - резидент емеске бередi.

      54. Құзыреттi органнан куәландырылған өтiнiштi алып резидент емес салық агентiн тiркеу орны бойынша салық органына оны резидент емес бередi, ол Салық Кодексiмен белгiленген тәртiпте мемлекеттiк бюджеттен өтiнiште көрсетiлген салық сомасын қайтаруды жүргiзедi.

      55. Халықаралық шарт ережелерiн резидент еместiң дұрыс қолданбауы туралы шешiмдi салық органының қабылдауы жағдайында құзыреттi орган резидент емеске дәлелдi себептi осындай шешiмдi қабылдау сәтiнен бастап жұмыс күнiнiң iшiнде жiбередi.

6. Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құру жағдайында
халықаралық тасымалдардағы көлiк қызметiн пайдаланудан
резидент емес - заңды тұлғалардың кiрiстерге салық салуға қатысты халықаралық шарттар ережелерiн қолдану тәртiбi

      56. Салық Кодексiнiң  199-бабына сәйкес халықаралық шарт ережелерiн қолдануға құқығы бар резидент емес - заңды тұлға алатын оның тарабының бiрi Қазақстан Республикасы болып табылатын халықаралық тасымалдардағы көлiк қызметiн көрсетуден кiрiстер егер, ол осындай қызметпен байланысты Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекемесi бар болса, резиденттiктi растайтын құжат құжат негiзiнде халықаралық шарт ережелерiн қолдануға өтiнiштi берусiз салық салудан босатылуға жатады.
      Резиденттіктi растайтын құжат корпорациялық табыс салығы бойынша декларацияны беру кезiнде тiркеу орны бойынша салық органына берiледi.

      57. Халықаралық тасымалдардағы көлiк қызметтерiн көрсетуден (халықаралық шартқа сәйкес Қазақстан Республикасындағы салық салудан босатылған), сондай-ақ, Қазақстан Республикасының аумағында көлiк немесе өзге де қызмет түрлерiн көрсетуден (Қазақстан Республикасындағы салық салуға жататын) резидент емес - заңды тұлғаның кiрiстердi алуы жағдайында ол бухгалтерлiк есепте осындай кiрiстердiң бөлшек есебiн жүргiзуге мiндеттi.
      Корпорациялық табыс салығы бойынша декларацияда салық салынатын кiрiстiң жалпы сомасы халықаралық шартқа сәйкес салық салудан босатылуға жататын салық салынатын кiрiс сомасына азайтылады.
      Халықаралық шартқа сәйкес Қазақстан Республикасындағы салық салудан босатылуға жататын салық салынатын кiрiс сомасын айқындау үшiн Қазақстан Республикасы Мемлекеттiк кiрiс министрiнiң 2001 жылғы 18 қыркүйектегi N 1306 Бұйрығымен  бекiтiлген 110.26 нысаны бойынша корпорациялық табыс салығы жөнiндегi декларацияға 26-қосымша толтырылады.
      Халықаралық шартқа сәйкес салық салудан босатылуға жататын халықаралық тасымалдарда көлiк қызметiн пайдаланудан салық салынатын кiрiс бухгалтерлiк есепте осындай шығыстар мен кiрiстердiң есебiн бөлшек жүргiзу негiзiнде есептелген осындай кiрiстердiң арасындағы айырма ретiнде айқындалады.
      Халықаралық тасымалдардағы көлiк қызметтерiн көрсетуден кiрiстер алу үшiн шегiлген шығыстар сомасы тiкелей және жанама әдiспен айқындалады.
      Тiкелей әдiс халықаралық тасымалдардағы көлiк қызметiн көрсетуден және Қазақстан Республикасындағы қызмет көрсетуден кiрiстердi алу үшiн шегiлген шығыстардың бөлшек есебiн бухгалтерлiк есепте жүргiзу негiзiнде тиiстi шығыстарды айқындауды қарайды.
      Жанама әдiс салық кезеңi үшiн Қазақстан Республикасындағы көздерден кiрiстердi алу үшiн резидент емес шеккен шығыстардың жалпы сомасы және үлестiң туындысы ретiнде аталған шығыстарды айқындауды көздейдi. Үлес Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған кiрiстердiң жалпы сомасына халықаралық тасымалдардағы көлiк қызметтерiн көрсетуден кiрiстер сомасының қатынасы ретiнде айқындалады.
      Бұл ретте, салық төлеушi шығыстарды есептеудiң көрсетiлген әдiстерiнiң бiреуiн дербес таңдауға құқылы.

      58. Қазақстан Республикасының аумағын қозғамастан, тек қана Қазақстан Республикасынан тысқары көлiк қызметтерiн көрсетуден резидент емес - заңды тұлға алатын кiрiстер Салық Кодексiнiң 178-бабының ережелерiне сәйкес Қазақстан Республикасындағы көздерден кiрiстер болып табылмайды және сәйкесiнше корпорациялық табыс салығы бойынша декларацияда көрсетiлмейдi.

      59. Мемлекеттiк бюджетке салықтарды төлемеуге немесе толық емес төлеуге алып келген, тиiстi халықаралық шарт ережелерiн дұрыс емес қолдану кезiнде салық төлеушi Қазақстан Республикасының заңнама актiлерiне сәйкес жауапкершiлiкте болады.

7. Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеме құрмастан халықаралық тасымалдардағы көлiк құралдарын пайдаланудан резидент еместiң кiрiстерге салық салуға қатысты халықаралық шарттар ережелерiн қолдану тәртiбi

      60. Тиiстi халықаралық шарт ережелерiн қолдануға құқығы бар резидент емес - заңды тұлға алатын Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеме құрмастан халықаралық тасымалдардағы көлiк құралдарын пайдаланудан кiрiстер егер, мұндай кiрiстер Салық Кодексiнiң  178-бабының ережелерiне сәйкес Қазақстан Республикасындағы көздерден кiрiстер болып табылса, осы Ережелердiң 4-бөлiмiмен белгiленген тәртiпте Қазақстан Республикасындағы салық салудан босатылуға жатады.

8. Дивидендтерге, сыйақыларға (проценттерге), роялтиге салық салуға қатысты халықаралық шартты қолдану тәртiбi

      61. Салық Кодексiнiң  200-бабына сәйкес салық агентiнiң егер, осындай резидент емес кiрiстердiң түпкiлiктi алушысы болып табылса және тиiстi халықаралық шарттың ережелерiн қолдануға құқығы болса, резиденттiктi растайтын құжат негiзiнде халықаралық шарт ережелерiн қолдануға өтiнiштi резидент еместiң беруiнсiз тиiстi халықаралық шарттың ережелерiн қолдануға дивидендтер, сыйақылар (проценттер), роялти түрiнде резидент емеске кiрiстердi төлеу сәтiне құқығы бар.

      62. Резидент еместердiң көрсетiлген кiрiстерiне салық салуға қатысты халықаралық шарттар ережелерiн қолданатын салық агентi Салық Кодексiнiң ережелерiмен белгiленген тәртiпте салық органына берiлетiн кiрiстердiң кiмге төленетiнiне қатысты Қазақстан Республикасы Мемлекеттiк кiрiс министрiнiң 2001 жылғы 18 қыркүйектегi N 1306 Бұйрығымен  бекiтiлген 101.06 немесе 201.01 нысаны бойынша төлем көзiнен ұсталатын резидент еместердiң табыс салығы сомасының есебiн толтыруға мiндеттi.

      63. Мемлекеттiк бюджетке салықты төлемеуге немесе толық төлемеуге алып келетiн халықаралық шарт ережелерiн дұрыс қолданбау кезiнде салық агентi Қазақстан Республикасының заңнама актiлерiне сәйкес жауапкершiлiкте болады.

9. Тұрақты мекеме арқылы қызметтен алынған таза
 кiрiске салық салуға қатысты халықаралық шарттарды
қолдану тәртiбi

      64. Салық Кодексiнiң  201-бабына сәйкес резидент емес - заңды тұлғаның егер мұндай резидент емес таза табысты түпкiлiктi алушы болып табылса, өз тiркеу орны бойынша салық органына резидент емес беретiн Корпорациялық табыс салығы бойынша декларацияға қоса берiлетiн резиденттiктi растайтын құжат негiзiнде халықаралық шарт ережелерiн қолдануға өтiнiштi берусiз тұрақты мекеме арқылы Қазақстан Республикасындағы қызметтен алынған таза кiрiске салық салуға қатысты халықаралық шарт ережелерiн қолдануға құқылы.

      65. Резидент емес - заңды тұлға оның негізiнде тиiстi салық ставкасы қолданылған халықаралық шарт атауы мен таза кiрiс сомасын, ставканы Қазақстан Республикасы Мемлекеттiк кiрiс министрiнiң 2001 жылғы 18 қыркүйектегi N 1306 Бұйрығымен  бекiтiлген 100.29 нысаны бойынша Корпорациялық табыс салығы жөнiндегi декларацияға 29-қосымшаны көрсетуге мiндеттi.

      66. Мемлекеттiк бюджетке салықты төлемеуге немесе толық төлемеуге алып келген халықаралық шарт ережелерiн дұрыс қолданбау кезiнде салық төлеушi Қазақстан Республикасының заңнама актiлерiне сәйкес жауапкершiлiкте болады.

10. Қазақстан Республикасындағы көздерден резидент
 емес алған өзге де кiрiстерге салық салуға қатысты халықаралық шартты қолдану тәртiбi

      67. Салық Кодексiнiң  202-бабына сәйкес Салық Кодекстiң 198 - 201 -баптарымен көзделгендердi қоспағанда, Қазақстан Республикасындағы көздерден кiрiстер алушы резидент емес осы Ережелердiң 79-тармағымен белгiленген тәртіпте кiрiстi төлеуге дейiн салық агентiн тiркеу орны бойынша салық органына N1 нысаны бойынша халықаралық шартқа сәйкес Қазақстан Республикасындағы көздерден кiрiстерге салық салудан босату туралы өтiнiш (бұдан әрi - N1 нысан бойынша өтiнiш) (осы Ережелерге 7-Қосымша) беруге құқылы.

      68. Салық органы осы Ережелердiң 14-бөлiмiмен белгiленген тәртiпте өтiнiштi қарайды және өтiнiште көрсетiлген ақпараттың растығы жағдайында Қазақстан Республикасындағы төлеуден босатылуға жататын салық сомасын қойып, берiлген өтiнiштi куәландырады және куәландырылған өтiнiштi өтiнiш берушi - резидент емеске бередi.

      69. Салық органының белгiсiн өтiнiшке алып резидент емес осы өтiнiштi салық агентiне бередi. Осындай жолмен ресiмделген және куәландырылған өтiнiштiң болуы ғана салық агентiне резидент еместiң кiрiстерiне салық салуға қатысты тиiстi халықаралық шарт ережелерiн қолдануға құқық бередi. Көрсетiлген өтiнiш жоқ болған кезде салық агентi тиiстi халықаралық шарт ережелерiн қолдануға құқылы емес. Салық органы куәландырған N1 нысан бойынша резидент еместiң өтiнiшсiз халықаралық шарт ережелерiн қолдану жағдайында салық агентiне Қазақстан Республикасының заңнама актiлерiне сәйкес жауапкершiлiк жүктеледi.

      70. Салық органы халықаралық шарт ережелерiн дұрыс қолданбау жағдайында резидент емеске куәландырусыз резидент еместiң өтiнiшiнiң қосымшасымен дәлелдi бас тартуды бередi. Салық органының терiс шешiмiмен келiспеген жағдайда резидент емес қажеттi құжаттар мен N1 нысан бойынша өтiнiштi қосып халықаралық шарт ережелерiн қолданудың дұрыстығы туралы мәселенi қайта қарап өтiнiшпен бiрге осы Ережелердiң 32-тармағымен айқындалған құзыреттi органға (қажеттiлiк жағдайында, резиденттiк елiнiң құзыреттi органын тарта отырып) жүгiнуге құқылы.

      71. Құзыреттi орган осы Ережелердiң 14-бөлiмiмен белгiленген тәртiпте N1 нысан бойынша резидент еместiң өтiнiшiн қарайды және өтiнiште көрсетiлген ақпараттың растығы жағдайында халықаралық шарт ережелерiне сәйкес Қазақстан Республикасындағы төлеуден босатылуға жататын салық сомасын қойып өтiнiштi куәландырады және куәландырған өтiнiштi өтiнiш берушi - резидент емеске бередi.

      72. Құзыреттi органнан куәландырған өтiнiштi алып резидент емес салық агентiне өтiнiштi бередi.

      73. Құзыреттi органның халықаралық шарт ережелерiн резидент еместiң дұрыс қолданбауы туралы шешiмдi қабылдауы жағдайында құзыреттi орган резидент емеске дәлелдi бас тартудың осындай шешiмiн қабылдау сәтiнен бастап жұмыс күнi iшiнде жiбередi.

11. Жеке тұлға - резидент еместiң Қазақстан Республикасындағы
көздерден алынған кiрiстерге салық салуға қатысты халықаралық шарт ережелерiн қолдану тәртiбi

      74. Салық агентi болған жағдайда, резидент емес - жеке тұлғаның осы Ережелердiң 4-10-бөлiмдерiмен белгiленген тәртiпте Салық Кодексiнiң  198-бабымен айқындалған Қазақстан Республикасындағы қызметтен алынған кiрiстерге салық салуға қатысты халықаралық шарт ережелерiн қолдануға құқығы бар.

      75. Салық агентi жоқ болған кезде Салық Кодексiнiң 187-бабына сәйкес төлем көзiне салық салуға жатпайтын Қазақстан Республикасындағы кездерден кiрiстер алушы резидент емес - жеке тұлға осы Ережелердiң 13-бөлiмiмен белгiленген тәртiпте өз тiркеу орны бойынша салық органына берiлетiн, сондай-ақ Қазақстан Республикасындағы келу мерзiмiн куәландыратын құжатты (төлқұжатты) мiндеттi берумен N1 немесе N2 нысан бойынша өтiнiш болуы кезiнде кiрiстерге салық салу салық салуға қатысты халықаралық шарт ережелерiн қолдануға құқылы.
      Мұндай өтiнiш халықаралық шартқа сәйкес жеке табыс салығын төлеуден салық төлеушi босату алуға тiлек бiлдiрген сол салық кезеңiнiң аяқталуынан кейiн талап-арыз мерзiмiнiң iшiнде де және осы салық бойынша аванстық төлемдер немесе табыс салығын төлеуге дейiн де берiлуi мүмкiн.
      Салық органы куәландырған өтiнiш жоқ болған жағдайда резидент емес тиiстi халықаралық шарт ережелерiн қолдануға құқылы емес. Бұл жағдайда, резидент емес Салық Кодексiнiң ережелерiне сәйкес Қазақстан Республикасындағы жеке табыс салығын төлеудi жүргiзедi.
      Куәландырған өтiнiштiң болуынсыз халықаралық шарт ережелерiн резидент еместiң қолданбауы жағдайында резидент емеске Қазақстан Республикасының заңнама актiлерiне сәйкес жауапкершiлiк жүктеледi.

12. Шетелдiк тұлғаның резиденттiгiн растайтын құжат

      76. Шетелдiк тұлғаның резиденттiгiн растайтын құжат кiрiс алушы - шетелдiк тұлға Қазақстан Республикасымен халықаралық шарт жасалған осындай мемлекеттiң резидентi болып табылатын растау туралы оның резидентi болып табылатын шетел мемлекетiнiң құзыреттi органы куәландырған ресми құжаттан тұрады.

      77. Шетел тұлғасының резиденттiгiн растайтын құжат осы Ережелердiң 78-тармағының 4)тармақшасымен белгiленген тәртiпте жариялануы тиiс. Осы Ережелердiң 78-тармағының 4)тармақшасына сәйкес дипломатиялық немесе консульдық жариялау жоқ болған жағдайда мұндай құжат жарамсыз болып табылады.

13. Халықаралық шарттың ережелерiн қолдануға өтiнiштi
беру кезiндегi жалпы талаптар

      78. N2 нысан бойынша өтiнiштi мынадай талаптарды орындаған кезде салық органы қабылдайды:
      1) өтiнiшпен ұсыным:
      жұмыстарды орындауға (қызмет көрсетуге) немесе өзге мақсаттарға келiсiм-шарттардың (шарттардың, келiсiмдердiң) көшiрмелерi;
      жұмыстарды (қызмет көрсетулердi) орындау кезiнде - резидент емес - заңды тұлғалардың құрылтай құжаттарының көшiрмелерi;
      халықаралық тасымалдарда және Қазақстан Республикасының аумағында көлiк қызметiн көрсетуден кiрiстер сомасын ашу;
      орындалған жұмыстар актi - резидент еместiң жұмыстың әртүрлi түрлерiн орындау кезiнде, пайдалануға объектiнi қабылдау актiсi - Қазақстан Республикасындағы орындалған жұмыс үшiн кiрiс алуды растайтын төлем құжатын немесе шотты, құрылыс жұмыстарын орындау кезiнде;
      2) салық органының есептелген және (немесе) төленген кiрiстер мен ұстап қалынған салықтар сомасын растайтын бухгалтерлiк құжаттар көшiрмелерiн беруi (шот-фактуралар, есептiк-төлемдiк, төлемдiк, банктiк және шаруашылық операцияларын жасау фактiсiн растайтын өзге де құжаттар);
      3) оның резидентi болып табылатын шетел мемлекетiнiң құзыретті орган өтiнiш берушi - заңды тұлға резиденттiгiн растау (аталған өтiнiштiң бланкасында немесе резиденттiктi растайтын құжаттың қосымшасымен).
      Осы бөлiмнiң, сондай-ақ осы Ережелердiң 4-12-бөлiмдерiнiң мақсаты үшiн өтiнiш берушi - резидент емес, резиденттiк елiндегi оның тiркеу деректерiнiң өзгеруi жағдайында резиденттiктi растайтын құжатты немесе аталған бөлiмдермен белгiленген тәртiпте өзгертiлген деректердi ескерiп тиiстi нысанның халықаралық шарт ережелерiн қолдануға өтiнiштi беруге мiндеттi;
      4) "Нотариат туралы" Қазақстан Республикасының 1997 жылғы 14 шiлдедегi Заңымен  және Қазақстан Республикасы Сыртқы iстер министрiнiң 2000 жылғы 21 қарашадағы N 264 бұйрығымен  бекiтiлген Консульдық жариялау ережелерiмен белгiленген тәртiпте өтiнiш берушiнiң резиденттiгiн куәландырған шетел мемлекетiнiң құзыреттi органының қолы мен мөрi дипломатиялық немесе консульдық жариялауды жүзеге асыру.
      Егер, өтiнiш берушi - шетелдiк тұлға 1961 жылғы 5 қазанда Гаага қаласында жасалған шетелдiк ресми құжаттарды жариялау талабын жоятын Конвенцияға (бұдан әрi - Конвенция) қосылған ел резидентi болып табылған жағдайда, онда шетелдiк тұлға оның резиденттiгiн куәландырған шетелдiк мемлекеттiң құзыреттi орган қолы мен мөрiн жариялауға қатысты Конвенцияның ережелерiне сәйкес Қазақстан Республикасының аумағына аталған Конвенцияның күшiне енуiнен кейiн осы Конвенцияның ережелерiн қолдануға құқылы.

      79. N1 нысан бойынша өтiнiштi салық органы осы бөлiмнiң 78-тармағындағы 3-4-тармақшалармен белгiленген талаптарды орындау кезiнде, сондай-ақ аталған өтiнiшпен ұсыным кезiнде қабылдайды:
      жұмыстарды орындауға (қызмет көрсетуге) немесе өзге де мақсатқа келiсiм-шарттар (шарттар, келiсiмдер) көшiрмелерi;
      жұмыстарды (қызмет көрсетулердi) орындау кезiнде - резидент емес - заңды тұлғаның құрылтай құжаттарының көшiрмелерi.

14. Халықаралық шарттың ережелерiн қолдануға өтiнiштi салық органының қарауы кезiндегi жалпы талаптар

      80. N1 немесе N2 нысан бойынша резидент еместiң өтiнiшiн қараушы салық органы мынадай мәселелердi анықтау мәнiне құжаттарды тексеруi тиiс:
      1) берiлген келiсiм-шарттар бiртұтас жобамен байланысты емес пе, берiлген келiсiм-шарт бiр немесе байланысты жобалардың шегiнде басқа келiсiм-шартпен (келiсiм-шарттармен) байланысты емес пе;
      2) резидент резиденттерге бұрын қызмет көрсеттi ме, Қазақстан Республикасының аумағында резидент еместiң қызметi тұрақты сипат ала ма;
      3) резидент емес Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құрмады ма (бар ма);
      4) жұмыстарды (қызмет көрсетулердi) орындауға келiсiм-шарттармен көзделген мерзiмдерге жұмыстарды (қызмет көрсетулердi) орындаудың нақты мерзiмдерi сәйкес келе ме (бұл мәселе Қазақстан Республикасының аумағында жұмыстарды, қызмет көрсетулердi резидент емес - өтiнiш берушiнiң орындауы кезiнде қаралды ма);
      5) құжаттарда көрсетiлген мәлiметтер тиiстi халықаралық шарттың ережелерiне сәйкес келе ме;
      6) Салық Кодексiнiң ережелерiне сәйкес салық органдарында салық есебiне немесе салық төлеушi ретiнде мемлекеттiк тiркеуге өтiнiш берушi - резидент еместер өттi ме;
      7) берiлген өтiнiштер дұрыс толтырылды ма;
      8) резиденттiктi растайтын өтiнiштерде немесе құжаттарда шетелдiк тұлғаның резиденттiгін куәландырған құзыреттi органның және шетел тұлғасының қолы мен мөрi қойылды ма;
      9) салық агенттерiн тiркеу орны бойынша салық органында шартты банк салымы туралы шарттар тiркелген бе (бұл мәселе мұндай шарттарды резидент еместiң жасауы кезiнде қаралады);
      10) оның қатысушыларымен шартты банк салымы туралы шарт жағдайы сақтала ма (бұл мәселе резидент еместiң осындай шартты жасауы кезiнде қаралады).

      81. Салық органдары тексеруге тиiс, осы бөлiмнiң 80-тармағының 1)-3) тармақшаларында көрсетiлген ақпарат Қаржы министрлiгiнiң Салық комитетiнде немесе Қазақстан Республикасының әдiлет органдарында сұралады.

      82. Берiлген ақпараттың растығын тексергеннен кейiн және өтiнiш берушi - резидент шынында да халықаралық шарт ережелерiн қолдануға құқығы барлығына көз жеткiзіп салық органы төлеуден немесе қайтарудан босатылуға жататын халықаралық шарт ережелерiне сәйкес салық сомасын берiлген өтiнiште қояды.

      83. Салық органдары Салық Кодексiнiң  193-бабының ережелерiн, халықаралық шарттардың 10-12 баптарының ережелерiн орындау мақсатында немесе өзге қажеттi ақпаратты тексеру үшiн онымен халықаралық шарт жасалған резидентi болып табылатын өтiнiш берушi шетел мемлекетiнiң құзыреттi органына Қазақстан Республикасының құзыреттi органы арқылы қосымша ақпарат туралы сұрау салуға құқылы.

      84. N1 және N2 нысан бойынша резидент еместiң өтiнiшi талап етiлетiн құжаттардың толық пакетiнiң қосымшасымен өтiнiштi салық органына беру күнiнен бастап 60 жұмыс күнiнiң iшiнде салық органы қарайды. Шетел мемлекетiнiң құзыреттi органынан қосымша ақпаратының қажеттiлiгi және осындай сұрау салуды жiберу жағдайында өтiнiштi қарау мерзiмi тағы да 60 жұмыс күнiне ұзартылады.
      Осы тармақтың жоғарыда жазылған ережесiне қарамастан басқа келiсiм-шарттармен (жобалармен) байланыссыз бiртұтас келiсiм-шарт шегiндегi тек Қазақстан Республикасынан тысқары қызмет көрсетуден (жұмыстарды орындаудан) Салық Кодексiнiң  178-бабының 2-тармақшасымен көзделген кiрiстердi резидент емес - өтiнiш берушi алған кезде N1 нысан бойынша өтiнiшті қарау мерзiмi 30 жұмыс күнi iшiнде жасалады және ұзартуға жатпайды.

15. Қазақстан Республикасындағы ұстап қалынған және
төленген салық сомалары туралы анықтама

      85. Салық Кодексiнiң  204-бабына сәйкес резидент еместiң талабы бойынша салық органы 204.01 нысаны (осы Ережелерге 8-қосымша) бойынша ұстап қалынған және Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған кiрiстер сомалары туралы анықтаманы бередi.

      86. Салық органы 204.02 нысаны (осы Ережелерге 9-қосымша) бойынша тiркеу осындай анықтамалықтарды тiркеу журналын жүргiзедi.

16. Қазақстан Республикасындағы корпорациялық немесе жеке табыс салығын төлеу кезiнде шетел мемлекетiндегi көздерден алынған кiрiстерден шетел мемлекетiнде резидент төлеген салықты есепке алу тәртiбi

      87. Қазақстан Республикасындағы корпорациялық немесе жеке табыс салығын төлеу кезiнде резиденттер салықты төлеудi растайтын құжаттар болған кезде Салық Кодексiнiң  129-бабына сәйкес шетел мемлекетiндегi көздерден алынған кiрiстерден шетел мемлекетiнде төленген салықты есепке алуды (шегеру) жүргiзуге құқылы.
      Шетел мемлекетiнiң салық органы куәландырған төленген салықтар және шетел мемлекетiндегi көздерден алынған кiрiстер сомалары туралы анықтама осындай құжат болуы мүмкiн.

      88. Шетел мемлекетiндегi көздерден алынған кiрiстерден шетел мемлекетiнде төленген табыс салығын есепке алудың жалпы сомасын айқындау үшiн резидент Қазақстан Республикасы Мемлекеттiк кiрiс министрiнiң 2001 жылғы 18 қыркүйектегi N 1306 Бұйрығымен  бекiтiлген 100.28 нысаны бойынша корпорациялық табыс салығы жөнiндегi декларацияға 28-қосымшаны толтырады.

17-бөлiм. Шетел мемлекетiндегi көздерден алынған кiрiстерге салық салуға қатысты халықаралық шарт ережелерiн резидент еместiң қолдану тәртiбi

      89. Шетел мемлекетiнде мүлiктi иеленушi немесе шетел мемлекетiндегi көздерден кiрiстердi алушы резидент шетел мемлекетiнiң салық заңнамасына қайшы келмейтiн бөлiгiнде осы Ережелердiң 1-3, 5-13-бөлiмдерiмен белгiленген тәртiпте осындай мүлiкке немесе кiрiстерге салық салуға қатысты халықаралық шарт ережесiн аталған мемлекетте қолдануға құқылы. Алайда, бұл жағдайда, резидент халықаралық шарт ережелерiн қолдану үшiн шетел мемлекетiнiң салық органына осы Ережелерге 10-Қосымшаға сәйкес N3 нысан бойынша резиденттiктi растайтын құжат немесе шетел мемлекетiнiң салық заңнамасымен белгiленген нысан бойынша өтiнiштi немесе өзге құжатты беруi тиiс.

      90. Егер резидент кiрiстерге немесе мүлiкке салық салу бойынша шетел мемлекетiнiң iс-әрекетi тиiстi халықаралық шарт ережелерiне қайшы келедi деп санаса, ол шетел мемлекетiнiң iшкi заңнамасымен көзделген қорғау құралына қарамастан осы Ережелердiң 32-тармағымен айқындалған Қазақстан Республикасының құзыреттi органына немесе шетел мемлекетiнiң құзыреттi органына жүгiне алады.

N2 нысан          
Қазақстан Республикасымен жасалған
қосарлама салықты болдырмау және
кіріс пен капиталға (мүлікке) 
салықтар төлеуден жалтарудың  
алдын-алу жөніндегі халықаралық 
шарттарды әкімшіліктендіру   
ережелеріне 1-қосымша      

Өтініш баспа әріптерімен толтырылады

.............облысы (қаласы) .......... ауданы бойынша салық органы ......... жыл үшін кіріске салықтар төлеуден жалтарудың алдын-алу және қосарлама салықты болдырмау туралы халықаралық шарт (халықаралық шарт) ережелерін қолдануға құқығы бар резидент емес болып табылатын заңды немесе жеке тұлға алатын Қазақстан Республикасындағы көздерден кіріс салығын қайтаруға

ӨТІНІШ

      I___________________________________________________________
      1. Жалпы ақпарат
      Салықты қайтару жүргізіледі (белгілеу) 
                            ____                             ____
      Мемлекеттік бюджеттен |___|  шартты банк салымынан     |___| 
      II____________________________________________________________
      2. Резидент емес болып табылатын заңды немесе жеке тұлға
      Резидент емес заңды тұлғаның толық атауы немесе резидент емес
      жеке тұлғаның аты-жөні........................................
....................................................................
....................................................................
      резиденттік еліндегі толық мекен-жайы 
....................................................................
....................................................................
....................................................................
      Резиденттік елі.............        Ел коды..........
      Салық органында резиденттік елін тіркеу нөмірі................
      3. Төлемді алушы резидент еместің банкі
      Банктің толық атауы...........................................
....................................................................
....................................................................
      Банктің толық мекен-жайы......................................
....................................................................
....................................................................
....................................................................
                     (мекен-жай, ел)
      Банктің шот нөмірі............................................
....................................................................
....................................................................
      Банктің өзге де қажетті деректемелері.........................
....................................................................
....................................................................
....................................................................
      4. Егер ондай болса, уәкілетті өкіл
      Резиденттік елінің салық органында толық атауы, өкілеттігі,
мекен-жайы, телефон және тіркеу нөмірі..............................
....................................................................
....................................................................
....................................................................
      III___________________________________________________________

      5. Кіріс көзі туралы мәлімет
      Кірісті төлеген салық агентінің толық атауы немесе аты-жөні.. ....................................................................
....................................................................
....................................................................
      Кірісті төлеген салық агентінің толық мекен-жайы
....................................................................
....................................................................
....................................................................
      СТН...........................................................
      Кіріс түрі ...................................................
....................................................................
      Келісім-шарт нөмірі............ Келісім-шарт күні.............
      Резидент еместің қызмет мерзімі...............................
      Кірісті төлеу күні............................................
....................................................................
....................................................................
      Шартты банк салымына салықты аудару немесе салықты төлеуді
 растайтын төлем құжатының нөмірі...................................
....................................................................
      Есептелген кіріс сомасы.................
....................................................................
....................................................................
                 (сандармен және жазбаша сома)
      a) Ұстап қалынған салық сомасы                 ставка бойынша
....................................                ................
      b) Халықаралық шарт бойынша ұстап қалуға жататын салық сомасы
      Салық ставкасы ...............
      c) Бюджеттен немесе шартты банк салымынан қайтаруға жататын
салықтың жалпы сомасы (а жолының деректері алу b жолының деректері)
      6. Шартты салымда табыс салығы орналастырылған банк
(шартты банк салымына салықты орналастыру кезінде толтырылады)
      Банктің толық атауы...........................................
....................................................................
....................................................................
....................................................................
      Банктің толық мекен-жайы......................................
....................................................................
....................................................................
....................................................................
                           (мекен-жай)
      шартты банк салымының нөмірі
....................................................................
      Банктің өзге де деректемелері.................................
....................................................................
....................................................................       IV____________________________________________________________
      7. Кірісті алушының сертификаты
      Осымен растаймын
      a) аталған кіріс .................... және Қазақстан
Республикасының арасындағы халықаралық шартта бұл айқындалғандай,
 тұрақты база немесе тұрақты мекемеге жатпайды......................
....................................................................
....................................................................
                              (ел)
      b) аталған кірісті нақты алушы болып табыламын;
      c) бұл кіріс салық салуға жатады
.....................................................................
.....................................................................
                               (ел)
      d) өтініште берілген ақпарат рас және толық болып табылады.
Алдағы уақытта болуы мүмкін кез-келген өзгерістер туралы Қазақстан
Республикасының салық органдарын уақтылы хабардар етуге міндеттенемін.
      е ) осы Өтініштің 5-тармағында көрсетілген кірістің туындау
күніне өтініш беруші - компания төлеуші компания капиталының .......
процентінен кем емесін нақты иеленді;
     _____________            Аты-жөні..............................
     |  Заңды    |           .......................................
     | тұлғаның  |           .......................................
     |   М.О.    |            
     |           |
     |           |           Лауазымы...............................
     |           |           .......................................
     |___________|           .......................................

                 Қолы ............................................
Толтыру күні мен орны ............................................

      V____________________________________________________________
      8. Өтініш беруші резиденттік елінің құзыретті немесе уәкілетті органы
....................................................................
....................................................................
      өтініш беруші расында ........................ жыл ішінде
резидент болып табылатынын растаймыз................................
....................................................................
....................................................................
                             (ел)
және Қазақстан Республикасының арасындағы халықаралық шарт мақсатында
....................................................................
....................................................................
                             (ел)
Өтініште көрсетілген кірістер резиденттік елінде ___  салық салуға
жатады                                          |___|
- резиденттік елінде салық салуға жатпайды       ___
                                                |   |
                                                |___|
      _____________
     |  Құзыретті  |
     | (уәкілетті) |                 Аты-жөні......................
     |    М.О.     |                 ..............................
     |             |                 ..............................
     |             |                 Лауазымы......................
     |             |                 ..............................
     |_____________|                 ..............................
                                     Қолы..........................
Толтыру күні мен орны..............................................
...................................................................       VI____________________________________________________________
      9. Қазақстан Республикасы салық органының шешімі .........
....................................................................
бюджеттен және шартты банк салымынан қайтаруға жататын салық сомасы
мынаны құрайтынын растаймыз..................................
....................................................................
....................................................................
       (сандармен және жазбаша сома)
........ және Қазақстан Республикасының арасындағы ..... баптың
(баптардың) ережелеріне сәйкес......................................
....................................................................
....................................................................
                            (ел)
Басшы...............................................................
....................................................................
Аты-жөні............................................................
....................................................................
     ___________
     |  М.О.   |                       Қолы.....................
     |         |
     |         |                       Толтыру күні.............
     |_________|                                               

      N 2 нысан бойынша Өтінішті толтыру тәртібі мынадай:
      Нысан мыналарға арналған үш данада толтырылады:
      1 дана - салық агентін есепке қою орны бойынша салық органы
үшін,
      2 дана - оның резиденттік елінде өтініш берушінің құзыретті
немесе уәкілетті органы үшін,
      3 дана - оған қатысты Өтініш толтырылатын тұлға - өтініш
беруші үшін.
      Өтініштің І, ІІ және ІV бөлімдерін резидент емес болып
табылатын заңды немесе жеке тұлға толтырады.
      І бөлімде табыс салығын қайтару қайдан жүргізілгеніне белгі
қойылады: мемлекеттік бюджеттен немесе шартты банк салымынан.
      ІІ бөлімде өтініш берушінің мынадай деректемелері көрсетіледі:
резидент емес - заңды тұлғаның атауы немесе резидент емес жеке
тұлғаның аты-жөні, резиденттік елі, резиденттік елін салық органында
тіркеу мекен-жайы мен нөмірі. Егер осы Өтінішті уәкілетті тұлға
толтырса, уәкілетті тұлғаның деректемелерін көрсету қажет.
      Бұдан басқа, бұл бөлімде төлемді алушы - резидент еместің банк
деректемелері көрсетіледі: банктің орналасқан елін көрсете отырып,
банктің атауы және мекен-жайы, төлемді жүзеге асыру үшін қажетті шот
нөмірі және өзге де деректемелер: резиденттік елін салық органында
тіркеу нөмірі, банк БСК-і, СВИФТ коды және т.б.
      Өтініштің ІІІ бөлімін салық агенті толтырады. Бұл бөлімде оның
барлық деректемелері мен мынадай төленген кіріс туралы мәлімет
көрсетіледі: келісім-шартты жасау нөмірі мен күні; салықты бюджетке
төлеуді немесе шартты банк салымына салықты аударуды растайтын төлем
құжатының нөмірі, кірісті төлеу күні, кірістің жалпы сомасы;
Қазақстанның салық заңнамасына сәйкес ұстап қалынған салық ставкасы
мен сомасы (а жолы); тиісті халықаралық шарт ережелеріне сәйкес ұстап
қалуға жататын салық ставкасы мен сомасы (b жолы) және (а) мен (b)
жолдарының арасындағы айырма ретінде есептелетін бюджеттен немесе
шартты банк салымынан қайтаруға жататын салық сомасы. Бұдан басқа,
төленген кіріс туралы толық ақпаратты (жұмыстың (қызмет көрсетудің)
қандай түрлері немесе өзге де мақсаттарға кіріс төленген, жұмысты
(қызмет көрсетуді) жүзеге асырудың нақты мерзімі, кірісті есептеу
күні) көрсету қажет. Сондай-ақ осы бөлімде шартты банк салымында
орналасқан банктің деректемелері көрсетіледі: банктің атауы және
мекен-жайы, шартты салым нөмірі және төлемді жүзеге асыру үшін
қажетті өзге де деректемелер: СТН, банктің БСК-і, шартты банк салымы
туралы шартты тіркеу нөмірі және т.б.
      ІV бөлімде өтініш беруші (резидент емес болып табылатын заңды
немесе жеке тұлға) рас және толық ақпарат берілгенін растауы берілуі
және рас емес ақпаратты беру жағдайында жауапқа тартылатынын
хабардар етуі тиіс. Сондай-ақ кірісті нақты алушы болып табылатынын
және осы кіріс Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекеме арқылы
алынбағанын растайды, яғни аталған кіріс резиденттік елінде салық
салуға жатады.
      V бөлімде резиденттік елінің құзыретті немесе уәкілетті органы
осы мемлекетпен жасалған халықаралық шарт мақсатында өтініш
берушінің резиденттігін, сондай-ақ мекеменің қолы және мөрімен
куәландырып резиденттік еліндегі салық салуға жататын аталған
кірісті растауы тиіс. Осы бөлімде келісетін мемлекеттің құзыретті
немесе уәкілетті орган атауы көрсетіледі.
      Бұл ретте, өтініш берушінің резиденттігін куәландырған
құзыретті немесе уәкілетті қолы мен мөрі Қосарлама салық салуды
болдырмау туралы халықаралық шарт ережелерін қолдану бойынша
нұсқаулық ережелеріне сәйкес жариялануы (қойылған апостилмен құжат
немесе шетел қолы мен мөрін жариялауды растайтын өзге құжат
өтінішке қоса беріледі) тиіс.
      VІ бөлімде қажетті ақпаратты тексергеннен кейін салық органы
осы мекеменің қолы және мөрімен куәландырып халықаралық шарт
ережелеріне сәйкес бюджеттен немесе шартты банк салымынан қайтаруға
жататын салық сомасын қояды, бұл ретте, куәландырған тұлғаның
аты-жөні мен лауазымы көрсетіледі.
      Өтінішке  бюджетке немесе шартты банк салымына салықты аудару
резидент еместің (заңды немесе жеке тұлғаның) кірісінен салықты
төлеуді растайтын төлем құжаты қоса беріледі.
      Осы Өтініште барлық ақша қаражаттары төлем валютасында
көрсетіледі.
      Өтінішті кірісті алушы ғана емес, бірақ осыған уәкілетті
тұлға да беруі мүмкін. Бұл жағдайда, беруші тиісті жолмен рәсімді
өкілеттіктер берілуі тиіс.
      Өтініш талап-арыз мерзімінің ішінде Қазақстан
Республикасындағы тиісті уәкілетті органға берілуі тиіс. Осы
мерзімнің аяқталуынан кейін берілген Өтініш қарауға берілмейді.
      Өтініштің осы нысаны оған қажетті өзгерістерді енгізгенге
дейін жарамды.

Қазақстан Республикасымен жасалған
қосарлама салықты болдырмау және
кіріс пен капиталға (мүлікке) 
салықтар төлеуден жалтарудың  
алдын-алу жөніндегі халықаралық 
шарттарды әкімшіліктендіру   
ережелеріне 2-қосымша     

198.01 нысаны        

___________________________
___________________________ бойынша Салық комитеті

Шартты банк салымдары туралы шарттарды тіркеу журналы

____________________________________________________________________
Р/|  Салық  |Шарттың|Шартты|       Шартқа қатысушылар
с |органында| тіркеу| жасау|________________________________________
  | шартты  | нөмірі| күні |Банк-резидент|Салық агенті|Резидент емес
  | тіркеу  |       |      |_____________|____________|_____________
  |  күні   |       |      |атауы| БСК   |атауы | СТН |ата.|СТН|Банк
  |         |       |      |     |       |(аты- |     |уы  |   |салы
  |         |       |      |     |       |жөні) |     |(аты|   |ның
  |         |       |      |     |       |      |     |жөні|   |  N
____________________________________________________________________
1     2        3      4       5     6       7      8    9    10  11
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

таблицаның жалғасы
______________________
 Өтініш    |Ескерту *  |
 бойынша   |         |
  салық    |         |
 органы    |         |
шешімінің  |         |
N мен күні |         |
______________________
    12         13 
______________________
______________________
______________________
______________________
      *  Ескертуде қосарлама салық салуды болдырмау туралы халықаралық шарт ережелерін қолдануға резидент еместің өтініші бойынша салық органының оң немесе теріс шешімі туралы белгі жасалады.

Қазақстан Республикасымен жасалған
қосарлама салықты болдырмау және
кіріс пен капиталға (мүлікке) 
салықтар төлеуден жалтарудың  
алдын-алу жөніндегі халықаралық 
шарттарды әкімшіліктендіру   
ережелеріне 3-қосымша     

198.04 нысаны        

_______________________________
(банк атауы)         

Мемлекеттік бюджетке оны аударуға дейін шартты банк
салымына резидент еместің кірісінен табыс салығын орналастыру сәтінен бастап есептелген банк сыйақыларының сомасы туралы
СҰРАУ САЛУ

200__ж "___" ____________
__________________________________________________
             (облыс, қала, аудан)
бойынша Салық органы
төменде көрсетілген деректерге сәйкес мемлекеттік бюджетке оны аудару сәтіне дейін шартты банк салымында (банк шотында) резидент еместің кірісінен табыс салығын орналастыру сәтінен бастап есептелген банк сыйақыларының сомасы туралы хабарлауды сұрайды.
1) Салық агентінің атауы (аты-жөні) ________________________________
____________________________________________________________________
2) Салық агентінің СТН-ы ___________________________________________
3) Резидент еместің атауы (аты-жөні) _______________________________
4) Резидент еместің СТН-ы __________________________________________
5) Шартты банк салымы (банк шоты) туралы шарт нөмірі ____________________________________________________________________
6) Шартты банк салымының (банк шотының) нөмірі
____________________________________________________________________
7) Шартты банк салымында (банк шотында) орналастырылған резидент
еместің кірісінен табыс салығының сомасы
____________________________________________________________________
          (орналастыру валютасында салық сомасын көрсетіңіз)

     Салық органының басшысы: _________       ______________________
                               (қолы)              (аты-жөні)
     Есепке алу бөлімінің бастығы: _________  ______________________
                                     (қолы)         (аты-жөні)

     М.О.

Қазақстан Республикасымен жасалған
қосарлама салықты болдырмау және
кіріс пен капиталға (мүлікке) 
салықтар төлеуден жалтарудың  
алдын-алу жөніндегі халықаралық 
шарттарды әкімшіліктендіру   
ережелеріне 4-қосымша     

        198.05 нысаны         
_______________________________
   (салық органының атауы)   

Мемлекеттік бюджетке оны аударуға дейін шартты банк салымында
резидент еместердің кірістерінен табыс салығын орналастыру
сәтінен бастап есептелген банк сыйақылары сомалары туралы
МӘЛІМЕТ

200__ж "___"  ____________
____________________________________________________________________                       (банктің атауы және СТН-ы)
____________________________________________________________________
Сіздің 200_____ жылғы "____" ____________ сұрау салуыңызды қарап
мынаны хабарлайды:
      1) Салық агентінің атауы (аты-жөні)___________________________
____________________________________________________________________
      2) Салық агентінің СТН-ы______________________________________
      3) Резидент еместің атауы (аты-жөні)__________________________
____________________________________________________________________
      4) Резидент еместің СТН-ы_____________________________________
      5) Шартты банк салымы (банк шотында) туралы шарт нөмірі ____________________________________________________________________
      6) Шартты банк салымының (банк шотының) нөмірі
____________________________________________________________________
      7) Шартты банк салымында (банк шотында) орналасқан резидент
еместің кірісінен табыс салығының сомасы
      200____жылдың "___" _______ 200_____жылдың "_____" _________
аралығында * .
      8) Шартты банк салымында (банк шотында) орналастырылған табыс
салығының сомасы___________________________________________________
_____________________________________________________________ теңге
      9) Банк сыйақыларының мөлшері_________________________________
      10) Есептелген банк сыйақыларының сомасы _____________________
______________________________________________________________ теңге

      Басшы:          _____________         _____________________
                         (қолы)                    (аты-жөні)

      М.О.
____________________________________________________________________
     *  Ескерту. 7) тармақшада мемлекеттік бюджетке аудару күні және
резидент еместің кірісінен табыс салығын орналастыру күні
көрсетіледі.

Қазақстан Республикасымен жасалған
қосарлама салықты болдырмау және
кіріс пен капиталға (мүлікке) 
салықтар төлеуден жалтарудың  
алдын-алу жөніндегі халықаралық 
шарттарды әкімшіліктендіру   
ережелеріне 5-қосымша     

(Банк атауы, СТН)                              198.02 нысаны

_______________________________________________
(салық органының атауы, есеп беру қайда беріледі) 

Салық кезеңі: ___ ж ______ тоқсаны

Резидент еместерге төленген, сондай-ақ Қазақстан Республикасының мемлекеттік бюджетіне аударылған шартты банк салымына орналастырылған резидент еместердің табыс салығының сомасы туралы
ЕСЕП БЕРУ

____________________________________________________________________
Р/| Шарт.|Салық агенті| Резидент |      Орналастыру валютасында N
с | тың  |            |  емес    |         шартты банк салымы
  |тіркеу|____________|__________|_________________________________
  |нөмірі|атауы |СТН  |атауы |СТН|шартты|салымды|валюта|салым |банк
  |      |(аты- |     |(аты- |   |банк  |(табыс |атауы |(табыс|сый.
  |      |жөні) |     |жөні) |   |салымы|салығын)|     |салығы|ақы.
  |      |      |     |      |   | ның  |енгізу |      | ның) |лары.
  |      |      |     |      |   |(банк |       |      |сомасы|ның
  |      |      |     |      |   |шот-ң |       |      |      |сома.
  |      |      |     |      |   |нөмірі|       |      |      |сы
____________________________________________________________________
1    2      3      4     5     6     7      8       9     10    11
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

таблицаның жалғасы
____________________________________________________________________
шартты банк салымынан резидент|Ұлттық валютада шартты банк салымынан
 еместерге төленді            |    мемлекеттік бюджетке аудару    
______________________________|_____________________________________
 салық|салықты|табыс  | банк  | салық |салық. |салық.|табыс | банк
органы| төлеу |салығы.|сыйақы.|органы | ты/   |  ты  |салығы|сыйақы
шешімі|күні   | ның   |ларының| инкас.| банк  |аудару| ның  |ларының
 нің  |       |сомасы |сомасы | салық |сыйақы.|күніне|сомасы|сомасы
күні  |       |       |       | иелік | сын   |валюта|      |    
мен   |       |       |       |етуінің|аудару |бағамы|      |     
нөмірі|       |       |       | күні  | күні  |      |      |  
      |       |       |       | мен   |       |      |      |
      |       |       |       | нөмірі|       |      |      |
____________________________________________________________________
 12      13       14     15      16      17       18     19      20
____________________________________________________________________                                          /
____________________________________________________________________                                          /
____________________________________________________________________
                                         /
____________________________________________________________________

      Басшы:         _________   _________
                     (аты-жөні)   (қолы)

      Бас бухгалтер: _________ __________ __________________   ___
                    (аты-жөні) (қолы)     (есепті қабылдаған  (қолы)
                                          лауазымды тұлғаның
                                              аты-жөні)

      Беру күні: 200_ жылдың "___" ________
      Алу күні: 200_ жылдың  "___" ________

М.О.                                   М.О.

Қазақстан Республикасымен жасалған
қосарлама салықты болдырмау және
кіріс пен капиталға (мүлікке) 
салықтар төлеуден жалтарудың  
алдын-алу жөніндегі халықаралық 
шарттарды әкімшіліктендіру   
ережелеріне 6-қосымша      

198.03 нысаны        

___________________________________
___________________________________ бойынша Салық комитеті

Қазақстан Республикасының мемлекеттік бюджетіне аударылған шартты банк салымдарында орналастырылған/резидент еместерге
төленген/резидент еместердің (заңды және жеке тұлғалардың)
табыс салығының сомасы есебінің ведомосты

____________________________________________________________________
Р/|Шарт.|Банк.|  Салық  |Резидент |           Шартты банк салымы
с |тың  | тің |  агенті | емес    |________________________________
N |тір. |атауы|_________|_________|Салым.|Валю.|Енгізу|салым (табыс
  |кеу  |     |атауы|СТН|атауы|СТН| ды   | та  |күніне|  cалығының)
  |нөмі.|     |(аты-|   |(аты-|   |(табыс|атауы|валюта|   сомасы
  | рі  |     |жөні)|   |жөні)|   | салы.|     |бағамы|____________
  |     |     |     |   |     |   | ғын) |     |      |     |
  |     |     |     |   |     |   |енгізу|     |      |Орна.|ұлттық
  |     |     |     |   |     |   | күні |     |      |лас. |валюта.
  |     |     |     |   |     |   |      |     |      |тыру |да
  |     |     |     |   |     |   |      |     |      |валю.|
  |     |     |     |   |     |   |      |     |      |та.  |
  |     |     |     |   |     |   |      |     |      |сында|
____________________________________________________________________
1    2     3     4    5    6    7    8      9    10     11     12 ____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

таблицаның жалғасы
____________________________________________________________
         |         Шартты банк салымынан төлеу              |
_________|__________________________________________________|
Орналас. | Салық. |Салықты|Ұлттық валютада |   Резидент     |
тыру     | ты/банк|есептеу|   Қазақстан    |   еместерге    |
валютасын|сыйақы. |күніне |Республикасының |                |
дағы банк| сын    |валюта |  мемлекеттік   |                |
сыйақыла.|аудару  |бағамы |   бюджетіне    |                |
рының    | күні   |       |________________|________________| 
сомасы   |        |       |Салық  |  Банк  |Салық  |  Банк  | 
         |        |       |сомасы |сыйақы. |сомасы |сыйақы. |
         |        |       |       |ларының |       |ларының |
         |        |       |       | сомасы |       | сомасы | 
_____________________________________________________________
   13        14      15      16      17       18       19
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________

Бөлім бастығы ___________________     Қолы _______________

                                                                  N1 нысан           

Қазақстан Республикасымен жасалған
қосарлама салықты болдырмау және
кіріс пен капиталға (мүлікке) 
салықтар төлеуден жалтарудың  
алдын-алу жөніндегі халықаралық
шарттарды әкімшіліктендіру  
ережелеріне 7-қосымша     

Өтініш баспа әріптерімен толтырылады

......облысы (қаласы)........ауданы ..........бойынша салық органына

......... жыл үшін кіріске немесе мүлікке (капиталға) салықтар
төлеуден жалтарудың алдын-алу және қосарлама салық салуды болдырмау
туралы тиісті халықаралық шарт (халықаралық шарт) ережелерін қолдануға құқығы бар резидент емес болып табылатын заңды немесе жеке тұлға алатын Қазақстан Республикасындағы көздерден кірістерді салықтан босату туралы

ӨТІНІШ

      I___________________________________________________________
      1.  Резидент емес болып табылатын заңды немесе жеке тұлға 
      Резидент емес - заңды тұлғаның толық атауы немесе резидент
емес жеке тұлғаның аты-жөні.........................................
....................................................................
....................................................................
      Резиденттік еліндегі толық мекен-жайы.........................
....................................................................
....................................................................
      Резиденттік елі.....................Ел коды
      Резиденттік елінің салық органында тіркеу нөмірі..............
      2. Егер ол болса, уәкілетті өкіл
      Толық атауы, өкілеттік, мекен-жай, телефон және резиденттік
еліндегі салық органында тіркеу нөмірі..............................
....................................................................
....................................................................
....................................................................
      II__________________________________________________________
      3. Кіріс көзі туралы мәлімет
      Кірісті төлейтін салық агентінің толық атауы немесе аты-жөні
....................................................................
....................................................................
....................................................................
      Кірісті төлейтін салық агентінің толық мекен-жайы.............
....................................................................
....................................................................
      СТН...........................................................
      Кіріс түрі....................................................
....................................................................
      Келісім-шарт нөмірі                         Келісім-шарт күні
      Салықты ұстап қалуға дейін кірістің жалпы сомасы..............
....................................................................
                   (сандармен және жазбаша сома)
      а) Қазақстан Республикасының заңнамасы бойынша
      ұстап қалуға жататын салық сомасы
      ............................     Салық ставкасы...............
      b) халықаралық шартқа сәйкес ұстап
      қалуға жататын салық сомасы
....................................   Салық ставкасы...............
      c) Ұстап қалуға жатпайтын салық сомасы (а жолының деректері
алу b жолының деректері)............................................
      III _________________________________________________________
      4. Кірісті алушының сертификаты
      Осымен растаймын
      a) аталған кіріс ................................. және
Қазақстан Республикасының арасындағы халықаралық шартта айқындалған
 тұрақты базаға немесе тұрақты мекемеге жатпайды....................
....................................................................
....................................................................
....................................................................
                                 (ел)
      b) аталған кірістің нақты алушысы болып табыламын;
      c) бұл салық салық салуға жатады.............................
....................................................................
                                (ел)
      d) өтініште берілген ақпарат рас және толық болып табылады.
Алдағы уақытта болуы мүмкін кез-келген өзгерістер туралы Қазақстан
Республикасының салық органдарын уақтылы хабардар етуге міндеттенемін.
      е) осы Өтініштің 3-тармағында көрсетілген кірістің туындау
күніне өтініш беруші - компания  төлеуші компания капиталының .....
процентінен кем емесін нақты иеленді;
Толтыру күні мен орны...........................................
    ______________
    |   Заңды    |
    | тұлғаның   |           Аты-жөні...............................
    |   М.О./    |           .......................................
    ______________           Лауазымы...............................
                             .......................................
                             Қолы...................................
      IV____________________________________________________________
      5. Өтініш беруші резиденттік елінің құзыретті немесе уәкілетті органы..................................................
....................................................................
...... ...................... жыл ішінде өтініш беруші резидент
болып табылатынын...................................................
....................................................................                               (ел) .......................................................
.............және Қазақстан Республикасы арасындағы халықаралық шарт
мақсатында
....................................................................
....................................................................
....................................................................
....................................................................
                              (ел)
                                           ____
Өтініште көрсетілген кірістер резиденттік |___|  елінде салық салуға
жатады

(белгілеңіз) 

                                          ____
- резиденттік                             |___|  елінде салық салуға
жатпайды

Толтыру күні мен орны ..............................................

     __________________
     |Уәкілетті       |
     |немесе құзыретті|      Аты-жөні...............................
     |органның        |      .......................................
     | М.О.           |      Лауазымы...............................
     |________________|      .......................................
                             Қолы...................................

      V____________________________________________________________
      6. Қазақстан Республикасы салық органының шешімі

      Осы өтініш бойынша шешімді қандай орган қабылдағанын көрсетіңіз..........................................................
................. осы өтініште көрсетілген ақпарат .................
және Қазақстан Республикасы арасындағы халықаралық шарттың .........
...бабының (баптарының) ережелеріне сәйкес  келеді..................
....................................................................
....................................................................
                                (ел)
және халықаралық шарт ережелеріне сәйкес ұстап қалуға жататын
кірістен көрсетілген салық сомасы мынаны құрайды....................
....................................................................
                     (сандармен және жазбаша сома)
Халықаралық шарт ережелеріне сәйкес ұстап қалуға жатпайтын аталған
кірістен салық сомасы мынаны құрайды................................
....................................................................
....................................................................
                     (сандармен және жазбаша сома)
Толтыру күні мен орны ..............................................
Басшы...............................................................
....................................................................
аты-жөні ..........................................................
....................................................................
      ________________  
      | Салық        |
      | органының    |         Толтыру күні .......................
      | М.О.         |
      |              |
      ________________         Қолы................................

      N 1 нысан бойынша Өтінішті толтыру тәртібі мынадай:
      нысан мыналарға арналған үш данада толтырылады:
      1 дана - салық агентінің есебіне қою орны бойынша салық органы
үшін,
      2 дана - оның резиденттік елінде өтініш берушінің құзыретті
немесе уәкілетті органы үшін,
      3 дана - оған қатысты Өтініш толтырылатын тұлға - өтініш
беруші үшін.
      Өтініштің І және ІІІ бөлімдерін резидент емес болып табылатын
заңды немесе жеке тұлға толтырады.
      І бөлімде өтініш берушінің мынадай деректемелері көрсетіледі:
резидент емес - заңды тұлғаның атауы немесе резидент емес - жеке
тұлғаның аты-жөні, резиденттік елі, резиденттік елін салық органында
тіркеу мекен-жайы мен нөмірі. Егер бұл Өтінішті уәкілетті тұлға
толтырса, уәкілетті тұлғаның деректемелерін көрсету қажет.
      Өтініштің ІІ бөлімін салық агенті толтырады. Бұл бөлімде оның
барлық деректемелері мен кірістер туралы мынадай мәліметтер
көрсетіледі: келісім-шартты жасау күні мен нөмірі; кіріс сомасы;
Қазақстан Республикасының салық заңнамасына сәйкес ұстап қалуға
жататын салық ставкасы мен сомасы (а жолы); тиісті халықаралық шарт
ережелеріне сәйкес ұстап қалуға жататын салық ставкасы мен сомасы
(b жолы) және (а) мен (b) жолдарының арасындағы айырма ретінде
есептелетін бюджетке ұстап қалуға жатпайтын салық сомасы. Бұдан
басқа, төленетін кіріс туралы толық ақпаратты (жұмыстың (қызмет
көрсетудің) қандай түрлері немесе өзге мақсаттар үшін кіріс төленеді,
жұмысты (қызмет көрсетуді) нақты жүзеге асыру мерзімі, кірісті
есептеу күні) көрсету қажет.
      ІІІ бөлімде өтініш беруші (резидент емес болып табылатын
заңды немесе жеке тұлға) рас және толық ақпарат берілгені туралы
растауды беруі және рас емес ақпаратты беру жағдайында
жауапкершілікке тартылатыны туралы хабарландырылуы тиіс. Сондай-ақ
кірістің нақты алушысы және осы кіріс Қазақстан Республикасындағы
тұрақты мекеме арқылы алынбағанын және де резиденттік елінде салық
салуға жататынын растайды.
      ІV бөлімде ел резиденттігінің құзыретті және уәкілетті органы
осы мемлекетпен жасалған халықаралық шарт мақсатында өтініш
берушінің резиденттігін, сондай-ақ аталған кірістің қолымен және
мекеменің мөрімен куәландырып резиденттік еліндегі салық салуға
жататыны туралы растауы тиіс. Осы бөлімде шетел мемлекетінің
құзыретті және уәкілетті орган атауы көрсетіледі.
      Бұл ретте, өтініш берушінің резиденттігін куәландырған шетел
мемлекеті құзыретті немесе уәкілетті орган қолы мен мөрі Қосарлама
салық салуды болдырмау туралы халықаралық шарт ережелерін қолдану
жөніндегі нұсқаулық ережелеріне сәйкес жариялануы (апостилмен
қойылған құжат немесе шетел қолы мен мөрін жариялауды растайтын
өзге құжат өтінішке қоса беріледі) тиіс.
      V бөлімде Қазақстан Республикасының салық немесе құзыретті
органы қажетті ақпаратты тексергеннен кейін Өтініште көрсетілген
ақпарат халықаралық шарт ережелеріне сәйкес келетінін растайды
және халықаралық шарт ережелеріне сәйкес Қазақстан Республикасының
мемлекеттік бюджетіне ұстап қалуға жататын салық сомасын қояды,
сондай-ақ осы мекеменің қолы және мөрімен куәландырып, халықаралық
шарт ережелеріне сәйкес ұстап қалуға жатпайтын салық сомасын
көрсетеді, бұл ретте, куәландырушы тұлғаның аты-жөні көрсетіледі.
      Осы Өтініште барлық ақша қаражаттары төлем валютасында
көрсетіледі.
      Өтінішті кірісті алушы ғана емес, бірақ осыған уәкілетті тұлға
да беруі мүмкін. Бұл жағдайда, беруші тиісті жолмен рәсімделген
өкілеттікті беруі тиіс.
      Өтініш талап-арыз мерзімінің ішінде Қазақстан Республикасының
тиісті салық органына берілуі тиіс. Осы мерзімнің аяқталуынан кейін
берілген Өтініш қарауға қабылданбайды.
      Өтініштің осы нысаны оған қажетті өзгерістерді енгізуге дейін
жарамды.

Қазақстан Республикасымен жасалған
қосарлама салықты болдырмау және
кіріс пен капиталға (мүлікке) 
салықтар төлеуден жалтарудың  
алдын-алу жөніндегі халықаралық
шарттарды әкімшіліктендіру  
ережелеріне 8-қосымша    

204.01-нысаны      

______________________________________________ бойынша Салық органы

____ жыл үшін
Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған
кірістер және төленген салықтар сомасы туралы
________ N АНЫҚТАМАЛЫҚ

      Резидент еместің толық атауы немесе резидент емес жеке тұлғаның аты-жөні___________________________________________________
____________________________________________________________________
      Резидент емес тіркелген ел____________________________________
                                                            ______
     Валюта коды                                            | |   |
____________________________________________________________________           Көрсеткіштер                                      Сома
____________________________________________________________________
1. Қазақстан Республикасындағы көздерден салық салынатын
   кіріс есептелді, барлығы:
   оның ішінде:
   - тұрақты мекеме құрмастан қызметтен резидент емес - жеке
   тұлғалардың кірістері
   - тұрақты мекеме арқылы қызметтен резидент емес болып
   табылатын заңды немесе жеке тұлғаның салық салынатын кірісі
   - резидент емес - жеке тұлғаның өзге де кірістері
   - тұрақты мекеме арқылы қызметтен таза кіріс
2. Салықтар есептелді, барлығы:
   оның ішінде:
   - корпорациялық табыс салығы _________ %
                                 (ставка) 
   - жеке табыс салығы _________ %
                        (ставка)
   - таза кіріске салық _________ %
                         (ставка)
3. Қазақстан Республикасының бюджетіне салықтар төленді,
   барлығы:
   оның ішінде:
   - корпорациялық табыс салығы 
   - жеке табыс салығы 
   - таза кіріске салық 
____________________________________________________________________

      Салық органының
      басшысы                                  _____________________
                                                       (қолы)

      М.О.                                    " ___" ________ жыл  

Қазақстан Республикасымен жасалған
қосарлама салықты болдырмау және
кіріс пен капиталға (мүлікке) 
салықтар төлеуден жалтарудың  
алдын-алу жөніндегі халықаралық 
шарттарды әкімшіліктендіру   
ережелеріне 9-қосымша     
204.02 нысаны         

___________________________________
___________________________________ бойынша Салық комитеті   

Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған кірістер және
төлеген салықтарының сомасы туралы анықтамаларды тіркеу журналы

____________________________________________________________________
Р/с|Тіркеу|Тіркеу| Салық  | Салық   |Валюта|          Есептелді
 N |күні  |нөмірі|төлеуші |төлеуші  | коды |________________________
   |      |      |- рези. |резидент.|      | Кіріс|  Салық   | Таза
   |      |      | дент   | тіктің  |      |      |салынатын | кіріс
   |      |      |еместің |  елі    |      |      |  кіріс   |
   |      |      | атауы  |         |      |      |          |
   |      |      |немесе  |         |      |      |          |
   |      |      |аты-жөні|         |      |      |          |
____________________________________________________________________
 1    2      3       4         5       6      7         8       9
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
___________________________________________________________________

таблицаның жалғасы
______________________________________
   Есептелді                |Салықтар |
____________________________| төленді |
Корпорациялық| Жеке  | Таза |         |
табыс салығы |табыс  |табыс |         |
             |салығы |салығы|         |
______________________________________
     10           11     12     13
______________________________________
______________________________________
______________________________________
______________________________________

                                                                 N3-нысан            

Қазақстан Республикасымен жасалған
қосарлама салықты болдырмау және
кіріс пен капиталға (мүлікке) 
салықтар төлеуден жалтарудың 
алдын-алу жөніндегі халықаралық 
шарттарды әкімшіліктендіру   
ережелеріне 10-қосымша     

Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Салық комитеті
Резиденттік сертификаты

Қазақстан Республикасының құзыретті органы_________________________
Қазақстан Республикасымен жасалған қосарлама салық салуды болдырмау
туралы халықаралық шартқа сәйкес салық салу мақсатында Қазақстан
Республикасының резиденті болып табылатынын_______________ растайды

Аты-жөні ____________________________
Лауазымы ____________________________    Қолы _____________________
                                         Күні: ____________________

     М.О.