Приказываю: 1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и внесения в бюджет единого земельного налога. 2. Департаменту непроизводственных платежей (Махашову Х.К.): 1) согласовать указанную Инструкцию с Министерством сельского хозяйства Республики Казахстан и Министерством финансов Республики Казахстан; 2) зарегистрировать настоящий приказ в Министерстве юстиции Республики Казахстан. 3. Настоящий приказ вводится в действие с момента государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан. Министр Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет единого земельного налога
Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан от 24 апреля 1995 года N 2235 Z952235_ "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Закон).
I. Общие положения
1. Инструкция устанавливает порядок исчисления и уплаты в бюджет единого земельного налога крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, имеющими земельные участки в частной собственности или на праве землепользования.
2. Крестьянским (фермерским) хозяйством (далее - Хозяйство) признается семейно-трудовое объединение лиц, в котором осуществление индивидуального предпринимательства неразрывно связано с использованием земель сельскохозяйственного назначения для производства сельскохозяйственной продукции, а также с переработкой и сбытом этой продукции.
Субъектами Хозяйства являются физические лица - индивидуальные предприниматели, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
Глава Хозяйства представляет его интересы в отношениях с организациями, гражданами и государственными органами и осуществляет от имени Хозяйства гражданско-правовые сделки, не запрещенные законом.
II. Государственная регистрация Хозяйства
3. В соответствии с Законом Республики Казахстан "Об индивидуальном предпринимательстве" для индивидуальных предпринимателей государственным регистрирующим органом являются территориальные налоговые органы.
4. Государственная регистрация Хозяйств носит явочный характер и заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя (без образования юридического лица) в территориальном налоговом органе по месту выдачи Акта на право собственности на земельный участок, право постоянного землепользования либо Договора о временном землепользовании.
5. Для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя Глава представляет территориальному налоговому органу:
1) Заявление Главы по установленной форме (Приложение 1).
В случаях регистрации совместного индивидуального предпринимательства Глава одновременно предоставляет аналогичные заявления и от всех членов Хозяйства.
2) Акт на право собственности на земельный участок, право постоянного землепользования либо Договор о временном землепользовании.
3) Фотографию Главы размером 3 х 4 см.
Истребование других документов запрещается.
6. Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (далее - Свидетельство) выдается бессрочно, если иной срок не предусмотрен в заявлении. В случае регистрации совместного индивидуального предпринимательства Свидетельство выписывается с перечислением всех членов Хозяйства.
7. Выдача Свидетельства Главе Хозяйства должна осуществляться территориальными налоговыми органами без уплаты сбора за государственную регистрацию граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью. При наличии документов, перечисленных в пункте 5 настоящей Инструкции, налоговые органы производят государственную регистрацию Хозяйства в день представления документов.
8. Свидетельство (Приложение N 2) является неотчуждаемым, передача его другим лицам запрещается. Любые копии Свидетельства (в том числе ксерокопии и фотокопии) не являются документами, на основании которых может осуществляться предпринимательская деятельность.
9. Налоговые органы обязаны учитывать выдаваемые Свидетельства в "Журнале регистрации (выдачи) Свидетельств о государственной регистрации индивидуального предпринимателя", форма которого утверждена в Инструкции об упрощенном режиме налогообложения для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
10. В случае утраты Свидетельства согласно заявлению Главы налоговыми органами выдается дубликат.
11. При изменении данных, указанных в заявлении на выдачу Свидетельства, Хозяйство обязано осуществить перерегистрацию.
12. При прекращении предпринимательской деятельности или по истечении срока действия, предусмотренного в заявлении, Свидетельство подлежит сдаче в налоговый орган, выдавший его.
III. Плательщики единого земельного налога
13. Плательщиками единого земельного налога являются Хозяйства, имеющие земельные участки в частной собственности или на праве землепользования.
14. Хозяйства не относятся к плательщикам следующих видов налогов:
1) подоходного налога по доходам от реализации товаров собственного производства;
2) земельного налога;
3) налога на добавленную стоимость - по оборотам по реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
4) налога на транспортные средства - в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, установленных Правительством Республики Казахстан;
5) налога на имущество - в пределах нормативов потребности в имуществе, установленных Правительством Республики Казахстан.
IV. Объект обложения
15. Объектом обложения единым земельным налогом является оценочная стоимость земельного участка, находящегося в частной собственности или на праве землепользования, определяемая в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.
16. Определение стоимости земельного участка (права землепользования) производится территориальными органами Комитета по управлению земельными ресурсами Министерства сельского хозяйства Республики Казахстан по инициативе местных исполнительных органов и заявкам граждан (Хозяйств) с выдачей заказчику Акта определения оценочной стоимости земельного участка (права землепользования).
V. Ставка налога
17. Единый земельный налог уплачивается ежегодно по ставке 0,1 процента от оценочной стоимости земельного участка, находящегося в частной собственности или на праве землепользования Хозяйств.
VI. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов
плательщиками единого земельного налога
18. Единый земельный налог исчисляется плательщиками, исходя из оценочной стоимости земельного участка, находящегося в частной собственности или на праве землепользования, с учетом корректировки на инфляцию и ставки налога.
19. Для расчета суммы единого земельного налога Глава Хозяйства предоставляет в территориальный налоговый орган в срок до 1 марта текущего года следующие документы:
1) Свидетельство о государственной регистрации;
2) Акт определения оценочной стоимости земельного участка (права землепользования);
3) перечень имеющегося в наличии имущества (Приложение N 3);
4) перечень имеющихся в наличии автотранспортных средств (Приложение N 4);
5) договоры о найме работников (с обязательным указанием: данных удостоверения личности, адреса, срока найма, размера оплаты труда).
Вновь образованные крестьянские (фермерские) хозяйства, регистрирующиеся в налоговом органе по истечении срока предоставления расчетов (после 1 марта), предоставляют одновременно документы для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и составления расчетов. В этом случае налоговыми органами расчет составляется помесячно.
20. После получения указанных выше документов налоговый орган выдает Хозяйству "Расчет суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет плательщиками единого земельного налога" (Приложение N 5).
21. Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по единому земельному налогу является налоговый год.
22. Декларация по единому земельному налогу представляется плательщиками не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, согласно прилагаемой форме (Приложение N 6).
23. Уплата единого земельного налога за отчетный год производится в два срока с распределением платежей по согласованию с территориальными налоговыми органами:
до 1 октября - не менее 1/2 части предполагаемого к уплате налога за отчетный год;
до 1 марта года, следующего за отчетным, - оставшуюся часть от общей суммы налога.
Плательщики вправе предварительно уплатить всю сумму единого земельного налога до окончания отчетного периода.
Уплаченная сумма единого земельного налога в случае прекращения деятельности Хозяйства возврату или перерасчету не подлежит.
В случае прекращения деятельности Хозяйства до момента установленных сроков уплаты единого земельного налога налоговые органы пересчитывают сумму единого земельного налога в зависимости от фактического времени владения земельным участком в текущем году помесячно.
Крестьянские (фермерские) хозяйства уплачивают социальный налог в размере 35% от месячного расчетного показателя за каждого работника, Главу и каждого члена Хозяйства.
Хозяйство (работодатель) самостоятельно производит удержание подоходного налога у источника выплаты с дохода наемных работников.
Плательщики единого земельного налога:
производят уплату социального налога, подоходного налога с доходов наемных работников за каждый месяц отчетного периода в сроки, установленные Законом для уплаты единого земельного налога;
предоставляют декларацию по социальному налогу в сроки, установленные Законом для предоставления декларации по единому земельному налогу;
производят удержание и перечисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды согласно пенсионному законодательству;
в соответствии с Законом осуществляют в общеустановленном порядке уплату и предоставление деклараций:
1) по налогу на добавленную стоимость - по оборотам по реализации товаров (работ, услуг) несобственного производства;
2) по подоходному налогу - по доходам от реализации товаров несобственного производства, а также по доходам от реализации выполненных работ и оказанных услуг;
3) по налогу на имущество и налогу на транспортные средства - по имуществу и транспортным средствам сверх установленных нормативов потребности.
В случае возникновения в соответствии с законодательством обязательств по уплате иных сборов и платежей (плата за воду, платежи за загрязнение окружающей среды и др.) Хозяйства производят их уплату в общеустановленном порядке.
Сноска. Пункт 23 - в новой редакции согласно приказу МГД РК от 7 февраля 2000 года N 109 V001090_ . 24. При осуществлении Хозяйством лицензируемых видов деятельности в соответствии с законодательством необходимо получить лицензию на данные виды деятельности. 25. Плательщики единого земельного налога несут ответственность в соответствии с действующим законодательством. Приложение 1 Руководителю Налогового комитета по по_________________________________ ___________________________________ от "______________________________" (наименование налогоплательщика) ___________________________________ ___________________________________ (Ф.И.О.) РНН________________________________ ___________________________________ ___________________________________ (адрес местожительства) Заявление на получение Свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя Прошу выдать Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя на срок ------------- (ненужное зачеркнуть) (бессрочно) Документ, удостоверяющий личность: серия ___________N __________________ выдан___________________________________________________________________ (кем и когда выдан) ________________________________________________________________________ (место рождения) Адрес местонахождения __________________________________________________ ________________________________________________________________________ (адрес предприятия) "_______" _________ ____ г. _________________________ (дата подачи заявления) (подпись предпринимателя) "_______" _________ ____ г. _________________________ (дата принятия заявления) (Ф.И.О., подпись налогового инспектора)
Приложение 2
МИНИСТЕРСТВО ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН Налоговый комитет по_______________________ Герб _______________________ Республики Казахстан СВИДЕТЕЛЬСТВО о государственной регистрации индивидуального предпринимателя Серия N Наименование налогоплательщика "__________________________" Фамилия ___________________________ Место Имя _______________________________ для Отчество __________________________ фотографии РНН _______________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Оборотная сторона Документ, удостоверяющий личность__________________________________ Адрес______________________________________________________________ ___________________________________________________________________ Регистрационный номер регистрирующего органа ______________________ Дата регистрации_________________________ Руководитель налогового органа: _________________________________________ Ф.И.О. _________________________________________ подпись М.П. Дата выдачи__________________ Срок действия______________________________________________ (по заявлению индивидуального предпринимателя) Приложение N 3 __________________ Налоговый комитет по (РНН) ______________________________ (район с указанием области) __________________ (полное наименование ______________________________ налогоплательщика) (срок представления) ______________________________ (фактически представлено) Перечень имущества плательщиков единого земельного налога по состоянию на 1.01.____ _________________________________________________________________ N ! ! ! п/п! Наименование имущества ! Стоимость (тыс.тенге) ! ___!_______________________________!_____________________________! ___!_______________________________!_____________________________! ___!_______________________________!_____________________________! ___!_______________________________!_____________________________! М.П. _____________________________ ______________ (ФИО Главы Хозяйства) (подпись) Принял: ________________________________ ______________ (ФИО работника налогового органа) (подпись) Приложение N 4 __________________ Налоговый комитет по (РНН) ______________________________ (район с указанием области) __________________ (полное наименование ______________________________ налогоплательщика) (срок представления) ______________________________ (фактически представлено) Перечень транспортных средств плательщиков единого земельного налога на_______________________ _________________________________________________________________ N ! ! Год ! Мощность, !Объем двигателя, п/п! Наименование !выпуска! кВт !см куб. (легковой !транспортных средств! ! (грузовой ! автотранспорт) ! ! !автотранспорт)! ___!____________________!_______!______________!_________________ ___!____________________!_______!______________!_________________ ___!____________________!_______!______________!_________________ М.П. _______________________ ___________________ (ФИО Главы Хозяйства) (подпись) Принял: ______________________________ ___________________ (ФИО работника налогового органа) (подпись) Приложение N 5 _______________ Налоговый комитет по (РНН) ____________________________ (район с указанием области) ________________________________________________ (полное наименование налогоплательщика) "_______"________________г. (дата составления расчета) Расчет суммы единого земельного налога на ____________ год ________________________________________________________________ N п/п! Показатели ! ! _____!_______________________________________________!__________! 1. Общая площадь земли (га) 2. Оценочная стоимость земельного участка, тыс.тенге 3. Ставка единого земельного налога (%) 4. Коэффициент инфляции 5. Сумма единого земельного налога, тыс. тенге (стр 2 х стр 3 х стр 4) _________________________________________________________________ Сроки уплаты: I срок - до 1 октября т.г. __________тыс. тенге II срок - до 1 марта года, следующего за отчетным__________тыс. тенге ________________________________ _____________ (Ф.И.О. налогового инспектора) (подпись) М.П ____________________________________ _____________ (Ф.И.О. руководителя налогового органа) (подпись) Ознакомлен: ____________________________ _____________ (Ф.И.О. Главы хозяйства) (подпись) Приложение N 6 Декларация по единому земельному налогу ____________________________________________ (наименование крестьянского (фермерского) хозяйства) за_______________________год РНН__________________________, адрес, телефон_________________________ Район_________________________________область_________________________ ______________________________________ _________________________ (Наименование банка) (N банковского счета) ______________________________________ _________________________ (Наименование банка) (N банковского счета) _______________________________________________________________________ N п/п! Наименование показателей ! По данным ! ! ! плательщика ! _____!__________________________________________________!______________! 1. Оценочная стоимость земельного участка, тыс.тенге 2. Коэффициент инфляции 3. Ставка единого земельного налога (%) 4. Итого единого земельного налога к начислению, тыс.тенге 5. Уплачено налога, тыс.тенге 6. Всего налога к доплате, тыс.тенге _______________________________________________________________________ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПЕРЕД ЗАКОНОМ Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной декларации. Руководитель ______________ ____________ (Ф.И.О.) (подпись) Дата ____________ МП Настоящую декларацию принял(а): Инспектор ______________ _________ _______________________ (Ф.И.О.) (подпись) (дата принятия расчета) СПРАВКА ИНСПЕКТОРА ОТДЕЛА УЧЕТА По настоящей Декларации на лицевом счете плательщика начислено: ____________________________________________________________________ Инспектор____________ ________________ _______________ (Ф.И.О.) (подпись) (дата проводки) Руководитель налогового органа ________________ _______________ (подпись) (Ф.И.О.)
Приложение N 7
Сноска. Инструкция дополнена новым приложением 7 согласно приказу МГД РК от 7 февраля 2000 года N 109 V001090_ .
ДЕКЛАРАЦИЯ
по социальному налогу для плательщиков единого земельного налога
за _________________ Наименование налогоплательщика___________________________________________ РНН ___________________, адрес, телефон__________________________________ Район ________________________________ область___________________________ Наименование банка_____________________ банковские счета_________________ _________________________________________________________________________ N ! Показатель ! По данным ! ! плательщика ___!_______________________________________________!_____________________ 1 Общее количество месяцев работы главы, членов хозяйства, работников - граждан РК и постоянно проживающих в Республике Казахстан иностранных граждан и лиц без гражданства 2 Месячный расчетный показатель 3 Ставка налога по данной группе (от МРП) 35% 4 Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет за 1 месяц по данной группе, тыс. тенге (стр.2 х стр.3) 5 Итого сумма социального налога за главу, членов хозяйства, работников - граждан РК и постоянно проживающих в Республике Казахстан иностранных граждан и лиц без гражданства, тыс. тенге (стр.1 х стр.4) 6 Сумма социального налога, подлежащая уплате за иностранных специалистов и иностранных рабочих, тыс. тенге* 7 Сумма социального налога к начислению, тыс. тенге (стр.5 + стр.6) 8 Уплачено налога за отчетный период, тыс. тенге 9 Подлежит налога к доплате, тыс. тенге (стр.7-стр. 8) _________________________________________________________________________ * строка 6 заполняется при использовании хозяйством труда иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике Казахстан. Сроки уплаты: 1 октября _____________ 1 марта _____________ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПЕРЕД ЗАКОНОМ Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту сведений, приведенных в данной Декларации МП ________________________ ______________ Дата____________________ (Ф.И.О. Главы хозяйства) (подпись) НАЛОГОВЫЙ ОРГАН _______________________________________________ __________________ (Ф.И.О., должность лица, принявшего декларацию) (подпись) Дата ____________________________________ Руководство по заполнению Декларации по социальному налогу плательщиками единого земельного налога
1. В строке 1 Декларации отражается общее количество месяцев, проработанных в совокупности Главой, работниками и членами хозяйства (гражданами РК и постоянно проживающими иностранными гражданами и лицами без гражданства).
2. Месячный расчетный показатель устанавливается Законом о республиканском бюджете на соответствующий год.
3. Ставка социального налога (строка 3) для плательщиков единого земельного налога установлена Законом в размере 35% от месячного расчетного показателя за главу, работников и членов хозяйства.
4. Сумма социального налога, подлежащая уплате за один месяц за главу хозяйства, работников и членов хозяйства (строка 4), исчисляется путем умножения сумм строк 2 и 3.
5. Сумма социального налога, подлежащая уплате по данной группе (строка 5), исчисляется путем умножения сумм строк 1 и 4.
6. Строка 6 заполняется в случаях использования Хозяйством труда иностранных граждан и лиц без гражданства (специалистов и рабочих), временно пребывающих в Республике Казахстан.
Порядок определения суммы социального налога по этим группам аналогичен порядку исчисления суммы социального налога за работников Хозяйства - граждан Республики Казахстан и постоянно проживающих в Республике Казахстан иностранных граждан и лиц без гражданства. При этом необходимо учесть, что ставки социального налога за иностранных специалистов и иностранных рабочих установлены соответственно в размерах пятикратного и десятикратного месячного расчетного показателя в месяц.
7. В строке 7 указывается сумма социального налога к начислению,
полученная путем сложения строк 5 и 6. 8. В строке 8 указывается сумма социального налога, уплаченная Хозяйством в течение отчетного периода. 9. В строке 9 указывается сумма социального налога к доплате, полученная в виде разницы строк 7 и 8. Рассмотрим порядок заполнения Декларации на примере одного хозяйства. В составе крестьянского хозяйства "Алуа" 8 членов хозяйства - граждан РК, в том числе Глава и члены хозяйства, которые проработали полный календарный год. Хозяйство в течение года нанимало 10 работников - граждан Республики Казахстан, из них 7 человек проработали 5 месяцев, 2 человека - 1 месяц. В отчетном году хозяйством уплачено социального налога на сумму 21400 тенге. Отчетным периодом по данной Декларации является 2000 год. 1) Общее количество месяцев работы главы, работников и членов хозяйства составит: (8 х 12) + (7 х 5) + (2 х 1) = 133 месяцев 2) Месячный расчетный показатель в 2000 году установлен в размере 725 тенге.
3) Ставка социального налога (строка 3) для плательщиков единого земельного налога установлена Законом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" в размере 35% от месячного расчетного показателя за главу, работников и членов хозяйства.
4) Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет за один месяц (строка 4), составит:
725 тенге х 35% = 254 тенге.
5) Сумма социального налога, подлежащая уплате за отчетный период за главу, работников и членов хозяйства (строка 5), составит:
133 месяцев х 254 тенге = 33782 тенге.
6) Строка 6 в данном примере не заполняется в связи с тем, что труд
иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике Казахстан по разрешению на трудовую деятельность, Хозяйством не использовался. 7) Таким образом, в строку 7 переносится сумма, отраженная в строке 5, - 33782 тенге. 8) В строке 8 отражается сумма социального налога, уплаченная Хозяйством за отчетный период, - 21400 тенге. 9) В строке 9 указывается сумма социального налога, подлежащая доплате, полученная в виде разницы сумм строк 7 и 8 (33782 - 21400) = 12382 тенге. (Специалисты: Склярова И.В., Цай Л.Г.)
