В целях совершенствования нормативной правовой базы, регулирующей вопросы банковского аудита, Правление Национального Банка Республики Казахстан постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Правила о требованиях, предъявляемых к отчету о проведении аудита банковской деятельности и заключению аудитора, аудиторской организации, уполномоченных на проведение аудита банковской деятельности, и ввести их в действие со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
2. Со дня вступления в силу Правил о требованиях, предъявляемых к отчету о проведении аудита банковской деятельности и заключению аудитора, аудиторской организации, уполномоченных на проведение аудита банковской деятельности признать утратившим силу Положение об основных требованиях, предъявляемых к заключению аудиторов, уполномоченных на аудиторскую проверку (банковской деятельности) и о видах составляемых аудиторами заключений, утвержденное постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 декабря 1996 года
№ 346
.
3. Юридическому департаменту (Сизова С.И.) совместно с Департаментом банковского надзора (Жумагулов Б.К.) зарегистрировать настоящее постановление и Правила о требованиях, предъявляемых к отчету о проведении аудита банковской деятельности и заключению аудитора, аудиторской организации, уполномоченных на проведение аудита банковской деятельности в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
4. Департаменту банковского надзора (Жумагулов Б.К.) в двухнедельный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан довести настоящее постановление и Правила о требованиях, предъявляемых к отчету о проведении аудита банковской деятельности и заключению аудитора, аудиторской организации, уполномоченных на проведение аудита банковской деятельности, до сведения областных филиалов Национального Банка Республики Казахстан, банков второго уровня, аудиторских организаций и независимых аудиторов, Палаты аудиторов Республики Казахстан и Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан.
5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Кудышева М.Т.
Председатель
Национального Банка
Правила о требованиях, предъявляемых к отчету о
проведении аудита банковской деятельности и заключению аудитора,
аудиторской организации, уполномоченных на проведение аудита
банковской деятельности
<*>
Сноска. По тексту слова "Национальный Банк", "Национального Банка", "Национальным Банком" заменены словами "уполномоченный орган", "уполномоченного органа", "уполномоченным органом" - постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 декабря 2003 года
N 454
.
1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с банковским законодательством, а также нормативными правовыми актами, регулирующими вопросы аудиторской деятельности в Республике Казахстан и определяют основные требования, предъявляемые к отчету о проведении аудита банковской деятельности и заключению аудитора, аудиторской организации, уполномоченных на проведение аудита банковской деятельности (далее - аудитор, аудиторская организация).
2. В соответствии с банковским законодательством аудиторы, аудиторские организации проводят аудит банковской деятельности банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций (далее - небанковские организации):
1) для подтверждения годового отчета, включая годовой баланс и отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, банков и небанковских организаций;
2) для подтверждения отчетов об итогах выпуска и размещения ценных бумаг банков, с учетом требований нормативных правовых актов уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций (далее - уполномоченный орган), устанавливающих порядок проведения экспертизы проспектов эмиссии акций ценных бумаг и их отчетов об итогах выпуска и размещения ценных бумаг;
3) для оценки внутреннего контроля в банке.
<*>
Сноска. Пункт 2 с изменениями - постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 декабря 2003 года N
454
.
3. Аудит банковской деятельности проводится:
1) по инициативе банка или небанковской организации с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между банком и аудитором, аудиторской организацией;
2) в других случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами уполномоченного органа.
<*>
Сноска. Пункт 3 с изменениями - постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 декабря 2003 года N
454
.
4. Аудиторами, аудиторскими организациями по результатам проведенного аудита составляется соответствующее заключение аудитора, аудиторской организации (далее - заключение) и отчет о проведении аудита банковской деятельности (далее - отчет).
5. Заключение составляется по результатам аудита финансовой отчетности, включающую бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчет о движении денег.
Раскрытие других отчетов, предусмотренных соответствующим стандартом бухгалтерского учета, отражается в пояснительной записке.
Отчет составляется по результатам всех видов проведенных аудитов банковской деятельности. Отчет представляется Совету директоров и Правлению проверенного банка.
При необходимости, аудиторской организацией или аудитором по результатам аудита могут быть подготовлены соответствующие рекомендации.
6. Аудитором, аудиторской организацией, помимо финансовой отчетности, аудиту в соответствии с требованиями настоящих Правил подвергается следующая отчетность:
1) отчет о выполнении банком пруденциальных нормативов;
2) отчет о выполнении банком минимальных резервных требований;
3) сведения о классификации активов и условных обязательств и формировании провизий;
4) отчетность и сведения, включаемые в годовой отчет банков и небанковских организаций.
7. Аудит банковской деятельности, включая его планирование, проводится согласно стандартам аудита, утвержденным уполномоченным органом, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящими Правилами.
8. Банк в обязательном порядке не позднее двух недель со дня завершения аудиторской проверки представляет в уполномоченный орган копию заключения (при наличии, с рекомендацией) и отчета аудиторской организации или аудитора.
По требованию уполномоченного органа аудитор, аудиторская организация обязан(а) представить копию заключения о проведенном аудите.
<*>
Сноска. Пункт 8 с изменениями - постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 декабря 2003 года N
454
.
9. Уполномоченный орган по результатам рассмотрения заключения и отчета при выявлении недостоверных данных либо составления заключения и/или отчета с нарушениями действующего законодательства вправе направить аудиторской организации или аудитору соответствующие замечания.
Аудитор, аудиторская организация обязан(а) в двухнедельный срок после получения соответствующих замечаний по согласованию с банком либо небанковской организацией повторно направить в уполномоченный орган заключение и/или отчет.
Глава 2. Порядок составления заключения и отчета
10. Аудиторское заключение по финансовой отчетности банков и небанковских организаций не составляет коммерческую тайну и оформляется в соответствии с требованиями, установленными соответствующим стандартом аудита.
11. Аудит банковской деятельности предполагает рассмотрение аудиторами, аудиторскими организациями следующих вопросов:
1) оценка своевременности, полноты и точности проведенных банковских операций в учете и отчетности;
2) оценка соответствия проведенных банковских операций общим условиям их проведения, а также соответствия порядка проведения банковских операций внутренним правилам банка;
3) оценка эффективности внутреннего аудита (контроля) банка;
4) достоверность данных, представляемых банком для расчета пруденциальных нормативов и минимальных резервных требований, включая проверку своевременности и полноты формирования уставного капитала;
5) оценка адекватности проведенной классификации активов и условных обязательств и формирования провизий;
6) проведение банком кастодиальной и доверительной (трастовой) деятельности;
7) оценка наличия системы управления рисками.
<*>
Сноска. Пункт 11 с дополнениями - постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 декабря 2003 года N
454
.
12. Оценка своевременности, полноты и точности проведенных банковских операций в учете и отчетности заключается в проведении аудита финансовой отчетности и годового отчета, представляемого в уполномоченный орган.
13. В процессе оценки соответствия проведенных банковских операций общим условиям их проведения, а также соответствия порядка проведения банковских операций внутренним правилам банка:
1) проверяются правила, определяющие общие условия проведения банковских операций и внутренние правила банка на предмет их соответствия требованиям действующего банковского законодательства;
2) проверяется соответствие вышеназванных правил проводимым банковским операциям.
14. Оценка эффективности внутреннего аудита (контроля) банка предполагает проверку соответствия проводимого в банке внутреннего аудита (контроля) всем требованиям, устанавливаемым уполномоченным органом.
15. В процессе определения достоверности данных, представляемых банком для расчета пруденциальных нормативов и минимальных резервных требований:
1) проверяется правильность расчета показателей, являющихся компонентами пруденциальных нормативов и минимальных резервных требований;
2) указывается сумма, на которую должны быть скорректированы показатели пруденциальных нормативов и/или минимальных резервных требований.
16. При оценке адекватности проведенной классификации активов и условных обязательств и формирования провизий:
1) должно быть охвачено проверкой более 80% активов и условных обязательств банка;
2) должен быть проверен каждый вид актива и условного обязательства, подлежащее классификации, на предмет соответствия требованиям нормативных правовых актов уполномоченного органа, регулирующим вопросы классификации активов.
В случае корректировки проведенной банком классификации, сумма корректировки в обязательном порядке указывается в отчете.
16-1. Оценка наличия системы управления рисками предусматривает проверку соответствия банка требованиям к наличию систем управления рисками, установленным уполномоченным органом.
При оценке наличия системы управления рисками указываются:
1) полный перечень основных и дополнительных требований к наличию систем управления рисками;
2) наблюдения по соответствию банка каждому из основных и дополнительных требований к наличию систем управления рисками, в том числе подробно определяющие соответствие банка требованиям;
3) недостатки в системе управления рисками банка, в том числе по основным и дополнительным требованиям к наличию систем управления рисками;
4) необходимые мероприятия по устранению недостатков в системе управления рисками.
<*>
Сноска. Глава дополнена новым пунктом 16-1 - постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 декабря 2003 года
N 454
.
17. Аудитор, аудиторская организация вправе по результатам проверки вынести руководству банка или небанковской организации рекомендации по исправлению недостатков, выявленных в ходе аудита.
18. В случае проведения аудита аудиторской организацией заключение и отчет подписывается первым руководителем аудиторской организации и аудиторами-исполнителями, заверяется печатью аудиторской организации, а также проставляется дата.
Заключение и отчет подписывается проводившими проверку аудиторами, заверяется их личной печатью, а также проставляется дата.
19. Заключение и отчет прошиваются, и на оборотной стороне последней страницы делается запись "Прошнуровано, пронумеровано и скреплено печатью ___ страниц".
Глава 3. Основные элементы отчета
20. Отчет состоит из трех частей: вводная часть, общая часть и заключительная часть.
21. Вводная часть должна включать следующие сведения:
1) название документа в следующей редакции: "Аудиторский отчет по результатам проверки ... (наименование банка или небанковской организации) по итогам деятельности за период с _____ __ г. по _____ __ г.";
2) общие сведения об аудиторской организации или аудиторе, проводившей(ем) проверку:
наименование аудиторской организации или Ф.И.О. аудитора, проводившей(его) проверку;
сроки проведения аудиторской проверки (дата начала и окончания аудиторской проверки);
номер и дата лицензии уполномоченного органа на проведение аудита банковской деятельности;
Ф.И.О. лица, уполномоченного подписывать аудиторский отчет;
Ф.И.О. всех аудиторов, принимавших участие в аудиторской проверке (с указанием уполномоченных аудиторов и аудиторов, не имеющих соответствующую лицензию уполномоченного органа);
3) общие сведения о проверяемом банке или небанковской организации:
наименование банка или небанковской организации;
дата государственной регистрации и регистрационный номер;
номер и дата выдачи лицензии на проведение банковских операций;
количество филиалов и их место нахождения.
22. Общая часть должна содержать перечень вопросов, по которым проводился аудит и описание выполненной аудиторской организацией или аудитором работы.
23. Заключительная часть должна содержать выводы аудиторской организации или аудитора по проверенной отчетности и описание всех корректировок, внесенных в эти отчетности.
Глава 4. Заключительные положения
23. В случае уклонения, воспрепятствования банком или небанковской организацией проведению аудита, уполномоченный орган вправе применить ограниченные меры воздействия и санкции, предусмотренные банковским законодательством.
24. Вопросы, не урегулированные настоящими Правилами, подлежат разрешению в соответствии с нормами законодательства Республики Казахстан.
Председатель Национального
Банка Республики Казахстан