2. Считать утратившим силу приказ Министерства финансов СССР от 10 марта 1987 года N 61 Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на Государственном бюджете СССР.
Директор Департамента
Утверждена
приказом Департамента Казначейства
Министерства финансов Республики Казахстан
от 27 января 1998 г. N 30
Инструкция
по бухгалтерскому учету в государственных учреждениях <*>
Сноска. Название Инструкции - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
Сноска. По всему тексту Инструкции и в приложениях к ней слова "бюджетные организации", "организации" заменить словами "государственные учреждения" соответственно падежу и числу заменяемых слов, исключение составляет название мемориального ордера N 6 "Накопительная ведомость по расчетам с разными организациями и в порядке авансовых платежей" ф.408; по всему тексту инструкции слова "министерства (ведомства)" заменить словами "администраторы республиканских бюджетных программ" соответственно падежу и числу заменяемых слов согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
Организация бухгалтерского учета
1. Государственные учреждения, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, а также централизованные бухгалтерии при отдельных государственных учреждениях осуществляют учет исполнения смет расходов по бюджету и смет доходов и расходов по средствам, получаемым от реализации платных услуг, денежных сумм, поступивших на счета государственных учреждений для спонсорской и благотворительной помощи, депозитные счета в соответствии с настоящей Инструкцией. <*>
Сноска. Пункт 1 - в новой редакции согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
2. Бухгалтерский учет исполнения смет расходов по бюджету, смет доходов и расходов по средствам, получаемым от реализации платных услуг, денежных сумм, поступивших на счета государственных учреждений для спонсорской и благотворительной помощи, депозитные счета ведется на едином балансе по плану счетов, предусмотренному настоящей Инструкцией. <*>
Сноска. Пункт 2 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
3. Администраторы бюджетных программ по согласованию с Департаментом Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан в необходимых случаях могут издавать указания о порядке применения общих положений по бухгалтерскому учету в государственных учреждениях своей системы с учетом специфики их деятельности. <*>
Сноска. Пункт 3 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
4. Бухгалтерский учет исполнения смет расходов осуществляется по мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета в соответствии с Настоящей инструкцией.
5. При централизации учета за руководителями обслуживаемых организаций остаются права распорядителей лимитов, в частности: заключать договоры на поставку товаров и оказание услуг, трудовые соглашения на выполнение работ; получать в установленном порядке авансы на хозяйственные и другие нужды и разрешать выдачу авансов своим работникам; разрешать оплату расходов за счет лимитов, выделенных в пределах бюджетных ассигнований; расходовать в соответствии с установленными нормами материалы, продукты питания и другие материальные ценности на нужды организации; утверждать авансовые отчеты подотчетных лиц, документы по инвентаризации и др.
6. Централизованная бухгалтерия представляет руководителям обслуживаемых организаций необходимые им сведения об исполнении смет расходов в сроки, установленные главным бухгалтером централизованной бухгалтерии по согласованию с руководителями этих организаций.
7. Организации в соответствии с бюджетными назначениями производят расходы по кодам бюджетной классификации (программа, подпрограмма, специфика), предусмотренных сметами.
8. Руководители бухгалтерских служб в своей работе руководствуются Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, U952732_ "О бухгалтерском учете" от 26 декабря 1995 года N 2732, положениями об управлениях (отделах) бухгалтерского учета и отчетности (бухгалтерских служб), утвержденными в установленном порядке, и другими нормативно- правовыми актами Республики Казахстан.
9. Бухгалтерская служба в бюджетных организациях должна обеспечить необходимой информацией государственные органы для контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан, за ходом исполнения сметы расходов, состоянием расчетов с предприятиями, организациями и лицами, сохранностью денежных средств и материальных ценностей.
10. В обязанности бухгалтерских служб входит:
- осуществление предварительного контроля за своевременным и правильным оформлением документов и законностью совершаемых операций;
- контроль за правильным и эффективным расходованием средств в соответствии с открытыми лимитами и их целевым назначением по утвержденным сметам расходов по бюджету с учетом внесенных в установленном порядке изменений, а также за сохранностью денежных средств и материальных ценностей;
- своевременное доведение открытых лимитов бюджетным организациям, ведущих учет самостоятельно, а также контроль за исполнением ими смет расходов и правильным ведением бухгалтерского учета;
- учет доходов и расходов по сметам средств, получаемых от реализации платных услуг и учет операций по средствам, полученным в виде спонсорской и благотворительной помощи, депозитных сумм;
- начисление и выплата в срок заработной платы рабочим и служащим, стипендий студентам, слушателям, аспирантам и учащимся бюджетных организаций;
- своевременное проведение расчетов, возникающих в процессе исполнения смет с организациями и отдельными лицами;
- участие в проведении инвентаризации денежных средств, расчетов и материальных ценностей, своевременное и правильное определение результатов инвентаризации и отражение их в учете;
- проведение инструктажа материально-ответственных лиц по вопросам учета и сохранности ценностей, находящихся на их ответственном хранении;
- компьютеризация учетно-вычислительных работ;
- составление и представление в установленные сроки бухгалтерской отчетности;
- составление и согласование с руководителем организации (при отсутствии в штате работника экономической службы) смет расходов и расчетов к ним;
- осуществление контроля за сохранностью активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и других материальных ценностей в местах их хранения и эксплуатации;
- систематизированный учет положений, инструкций, методических указаний по вопросам учета и отчетности, других нормативных документов, относящихся к компетенции бухгалтерских служб;
- хранение документов по учетной политике, программ машинной обработки учетных данных, расчетов к ним, других документов, а также сдача их в архив в установленном порядке. <*>
Сноска. Пункт 10 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
11. Руководитель бюджетной организации обеспечивает создание учетной системы и организацию бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерской службой организации, являющейся его самостоятельным структурным подразделением или централизованной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
В организациях, не имеющих бухгалтерскую службу, бухгалтерский учет и отчетность может осуществляться соответствующим специалистом, назначенным письменным распоряжением руководителя организации.
Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и работниками организации, имеющих отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.
12. Главный бухгалтер бюджетной организации назначается и освобождается от должности руководителем и подчиняется непосредственно руководителю организации.
На должность главного бухгалтера назначается лицо, имеющее специальное образование.
13. Главный бухгалтер организации обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной операции, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности.
14. Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем организации банковские документы и документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также финансовые обязательства и хозяйственные договоры. Руководитель организации может предоставить право подписи банковских документов и бухгалтерских документов уполномоченным на это лицам по представлению главного бухгалтера. Данные полномочия представляются на основании приказов руководителя организации. Документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и не принимаются к исполнению.
15. Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц производятся с согласия главного бухгалтера.
16. При ведении бухгалтерского учета главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для работников бухгалтерии с тем, чтобы каждый работник знал свои обязанности и нес ответственность за их выполнение.
Все подразделения, входящие в состав бюджетной организации, обязаны своевременно передавать в бухгалтерскую службу необходимые для бухгалтерского учета и контроля документы.
Требования главного бухгалтера в части порядка оформления и представления в бухгалтерскую службу необходимых документов и сведений являются обязательными для всех работников подразделений и служб организации, а при централизации учета для всех обслуживаемых организаций.
17. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются документы, фиксирующие факт совершения операции.
Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции, если это не представляется возможным непосредственно по окончании операции.
Ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы. Записи в первичных документах должны производиться лишь такими средствами, которые обеспечивают сохранность записей в них в течение длительного времени.
Основанием для отражения записей в учетных регистрах служат надлежаще оформленные первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.
Первичные документы для придания им юридической силы должны иметь следующие реквизиты: наименование документа (формы), код формы; дату составления; содержание хозяйственной операции; измерители в количественном и стоимостном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления; личные подписи и их расшифровки.
Электронный образ первичного документа имеет силу первичного документа, оформленного на бумажном носителе. Использующий электронные подписи должен установить надлежащие меры предосторожности и контроля, касающиеся права использования и доступа к электронным подписям.
В необходимых случаях в первичном документе могут быть приведены дополнительные реквизиты: номер документа, название и адрес организации, основание для совершения операции, зафиксированной документом, другие дополнительные реквизиты, определяемые характером документируемых операций.
В документах на приобретение материальных ценностей должна быть расписка материально-ответственного лица в получении этих ценностей, а в документах за выполненные работы - подтверждение принятия работ соответствующими лицами.
В первичных документах как в текстовой части, так и цифровых данных подчистки и неоговоренные исправления не допускаются.
Ошибки в первичных документах исправляются путем зачеркивания неправильного текста или суммы и надписания над зачеркнутым правильного текста или суммы. Зачеркивание производится тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать ранее написанное. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью "Исправлено" и подтверждено подписями лиц, подписавших документ, с указанием даты исправления.
В кассовых и банковских документах исправления не допускаются.
18. Документы, служащие основанием для записей в регистрах учета, должны представляться в бухгалтерскую службу в сроки, установленные главным бухгалтером и утвержденные руководителем бюджетной организации.
Материально-ответственные лица представляют первичные документы по приходу и расходу товарно-материальных ценностей при реестре сдачи документов ф.442 (заполняется отдельно по приходным и расходным документам), составляемом в двух экземплярах. После проведенной в присутствии материально-ответственного лица проверки правильности оформления представленных первичных документов один экземпляр реестра с подписью бухгалтерского работника возвращается материально-ответственному лицу, второй экземпляр остается в делах бухгалтерской службы.
С лицами, ответственными за хранение денег и товарно-материальных ценностей, заключается письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности в установленном порядке.
19. Поступившие в бухгалтерскую службу первичные документы обязательно подвергаются проверке как по форме (полнота и правильность оформления первичных документов, заполнения реквизитов), так и по содержанию (законность документируемых операций, логическая увязка отдельных показателей).
20. Проверенные и принятые к учету документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и оформляются мемориальными ордерами накопительными ведомостями, которым присваиваются следующие постоянные номера:
- мемориальный ордер 1 - накопительная ведомость по кассовым операциям
ф. 381;
- мемориальный ордер 2 - накопительная ведомость по движению средств
на бюджетных счетах ф. 381;
- мемориальный ордер 3 - накопительная ведомость по движению средств
на специальных и валютных счетах ф. 381;
- мемориальный ордер 5 - свод расчетных ведомостей по заработной
плате и стипендиям ф.405;
- мемориальный ордер 6 - накопительная ведомость по расчетам
с организациями ф.408;
- мемориальный ордер 7 - накопительная ведомость по расчетам в
порядке авансовых платежей ф.408;
- мемориальный ордер 8 - накопительная ведомость по расчетам с
подотчетными лицами ф.386;
- мемориальный ордер 9 - накопительная ведомость по выбытию и
перемещению активов ф.438;
- мемориальный ордер 10 - накопительная ведомость по выбытию и перемещению малоценных и быстроизнашивающихся предметов ф.438;
- мемориальный ордер 11 - свод накопительных ведомостей по приходу продуктов питания ф.398;
- мемориальный ордер 12 - свод накопительных ведомостей по расходу продуктов питания ф.411;
- мемориальный ордер 13 - накопительная ведомость по расходу материалов ф.396;
- мемориальный ордер 14 - накопительная ведомость начисления доходов от реализации платных услуг ф.409;
- мемориальный ордер 15 - свод ведомостей по расчетам с родителями за содержание детей ф.406.
По остальным операциям и по операциям "Сторно" составляются отдельные мемориальные ордера ф.274, которые нумеруются начиная с 16 за каждый месяц в отдельности.
В бюджетных организациях, в которых по объему операций не требуется составления накопительных ведомостей, корреспонденция счетов указывается на отдельных мемориальных ордерах ф.274 или на оттисках штампа, проставляемых непосредственно на первичных документах с присвоением соответствующих номеров, указанных выше. Штамп должен содержать те же реквизиты, что и мемориальный ордер ф.274.
Отдельные мемориальные ордера составляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня (по получении первичного документа), как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция субсчетов в мемориальном ордере записывается в зависимости от характера операций по дебету одного субсчета и кредиту другого субсчета или дебету одного субсчета и кредиту нескольких субсчетов, или, наоборот, по кредиту одного субсчета и дебету нескольких субсчетов.
Мемориальные ордера подписываются главным бухгалтером или его заместителем и исполнителем. <*>
Сноска. Пункт 20 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
21. Все мемориальные ордера регистрируются в книге "Журнал-главная" ф.308. Учет в книге "Журнал-главная", как правило, ведется по субсчетам.
Книга "Журнал-главная" открывается записями сумм остатков на начало года в соответствии с заключительным балансом за истекший год. Записи в ней производятся по мере составления мемориальных ордеров, а при составлении мемориальных ордеров накопительных ведомостей один раз за месяц. Сумма мемориального ордера записывается сначала в графу "Сумма по ордеру", а затем в дебет и кредит соответствующих субсчетов. Сумма оборотов за месяц по всем субсчетам как по дебету, так и по кредиту должна быть равна итогу графы "Сумма по ордеру". Второй строкой после оборотов за месяц выводится остаток на начало следующего месяца по каждому субсчету.
22. Аналитический учет ведется в учетных регистрах (в книгах, карточках, накопительных ведомостях, и др.). Порядок записей в регистрах учета изложен в соответствующих разделах Настоящей инструкции.
23 В бухгалтерских книгах до начала записей нумеруются все страницы (листы). На последней странице листа за подписью главного бухгалтера делается надпись: "В настоящей книге всего пронумеровано_____ страниц (листов)". Кассовая книга ф. КО-4, ф.440, приходно-расходная книга учета бланков трудовых книжек и вкладышей к ним ф.449, кроме того, должны быть прошнурованы и опечатаны сургучной или мастичной печатью, а количество листов в фф. КО-4 и 440 заверено подписями руководителя бюджетной организации и главного бухгалтера и ф.449 - руководителем бюджетной организации.
На каждой книге надписывается: наименование организации, централизованной бухгалтерии и год, на который книга открыта. В книге должно быть оглавление открытых в ней субсчетов. При переносе записей на другую страницу книги в оглавлении по данному субсчету делается отметка о переносе записи с указанием номеров новых страниц.
Книги бухгалтерского учета при наличии в них по истечении года свободных листов могут быть использованы для записи операций следующего года. В этих случаях книги сдаются в архив один раз в 2 года.
Карточки (кроме карточек по активам) регистрируются в реестре карточек ф.279, который ведется для каждого счета отдельно. Карточки для учета активов регистрируются в описи инвентарных карточек по учету активов ф.ОС-10.
Карточки хранятся в картотеках, в которых они располагаются по субсчетам с подразделением внутри их по материально ответственным лицам, а в централизованных бухгалтериях и по обслуживаемым организациям.
Карточки учета материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и т.п. сдаются в архив в подшитом виде вместе с реестром карточек, регистрами и другими бухгалтерскими документами ежегодно или один раз в два года. В такие же сроки сдаются в архив карточки учета активов, выбывших в течение года.
Опись инвентарных карточек по учету активов ф.ОС-10 сдается в архив, когда в ней имеются отметки о списании инвентаря по последней инвентарной карточке фф. ОС-6, 8, 9. При сдаче инвентарных карточек в архив без описи они записываются в отдельной ведомости, в которой указываются номер карточки и название списанного инвентаря, а в централизованных бухгалтериях, кроме того, и наименование обслуживаемой бюджетной организации.
Записи в регистрах бухгалтерского учета производятся с первичных документов не позднее следующего дня после их получения. По окончании каждого месяца в регистрах аналитического учета подсчитываются итоги оборотов и выводятся остатки по субсчетам.
24. Исправление ошибок, обнаруженных в записях бухгалтерского учета за текущий год, производятся в следующем порядке:
а) обнаруженная ошибка за данный отчетный период до момента представления бухгалтерского баланса, не требующая изменения данных мемориального ордера, исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое и надписывается над зачеркнутым исправленный текст и сумма. Одновременно, здесь же на полях против соответствующей строки за подписью главного бухгалтера делается оговорка "Исправлено";
б) обнаруженная ошибочная запись до момента представления бухгалтерского баланса, вызванная ошибкой в мемориальном ордере, в зависимости от ее характера исправляется дополнительным мемориальным ордером или по способу "Красное сторно"; точно также исправляются ошибки во всех случаях, когда они обнаружены в записях бухгалтерского учета за тот отчетный период, за который баланс уже представлен. Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "Красное сторно" оформляются мемориальными ордерами, в которых, помимо обычных реквизитов, делается ссылка на номер и дату мемориального ордера, исправляемого данным мемориальным ордером.
25. Для контроля за правильностью бухгалтерских записей по счетам синтетического и аналитического учета составляются оборотные ведомости фф. М-44, 285 и 326 по каждой группе аналитических счетов, объединяемых соответствующим синтетическим счетом. Итоги оборотов и остатки по каждому аналитическому счету оборотных ведомостей сверяются с итогами оборотов и остатками этих субсчетов книги "Журнал-главная" ф.308.
Оборотные ведомости составляются ежемесячно, а по активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам ежеквартально. Записи в оборотной ведомости ф.326 могут производиться при необходимости в течение нескольких лет.
26. В новом финансовом году в бухгалтерских регистрах по синтетическим и аналитическим счетам записываются суммы остатков на начало года в полном соответствии с заключительным балансом и учетными регистрами за истекший год.
Если вышестоящей организацией при утверждении или финансовым органом при приемке годового отчета сделаны исправления в заключительном балансе, то на основании соответствующего письменного распоряжения эти исправления вносятся как в регистры прошлого финансового года (путем исправления бухгалтерской записи), так и в регистры текущего года (путем изменения входящих остатков).
27. По истечении каждого отчетного месяца все мемориальные ордера, мемориальные ордера - накопительные ведомости вместе с относящимися к ним документами должны быть подобраны в хронологическом порядке и сброшюрованы. При незначительном количестве документов брошюровку можно производить за три месяца в одну папку. На обложке надписываются: наименование бюджетной организации или централизованной бухгалтерии; название и порядковый номер папки, дела; отчетный период год и месяц; начальный и последний номера мемориальных ордеров; количество листов в деле.
28. Сохранность первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер.
Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы до передачи их в архив должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером.
В бухгалтерском архиве бюджетной организации дела хранятся в течение установленных сроков. По истечении сроков хранения дела в установленном порядке сдаются в соответствующий государственный архив. Документы, удостоверяющие сдачу дел в архив, хранятся постоянно в бухгалтерской службе.
29. Изъятие первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов бюджетных организаций может производиться только органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры, судами и органами налоговой службы на основании постановления этих органов в соответствии с налоговым и уголовно-процессуальным законодательством Республики Казахстан.
С разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, соответствующие должностные лица бюджетной организации могут снять копии с изымаемых документов с указанием оснований и даты их изъятия.
Если изымаются недооформленные тома документов (не подшитые, не пронумерованные и т.д.), то с разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, соответствующие должностные лица бюджетной организации могут дооформить эти тома (сделать опись, пронумеровать листы, прошнуровать, опечатать, заверить своей подписью, печатью).
30. В случае пропажи или уничтожения первичных документов руководитель бюджетной организации назначает приказом комиссию по служебному расследованию причин пропажи или уничтожения.
В необходимых случаях для участия в работе комиссии приглашаются представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора.
Результаты работы комиссии оформляются актом, который подписывается членами комиссии и утверждается руководителем бюджетной организации.
31. Администраторы бюджетных программ обязаны:
составлять и представлять бухгалтерскую годовую, квартальную отчетность в сроки и порядке, установленные Министерством финансов Республики Казахстан;
осуществлять методологию ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в государственных учреждениях своей системы при соблюдении общих методологических принципов;
обеспечивать систематический контроль за обеспечением учетной
системы финансово-бухгалтерскими службами нижестоящих органов,
выполнением возложенных на них функций;
проводить работу по повышению квалификации специалистов финансово-
бухгалтерских служб нижестоящих органов.
Обеспечение бюджетной организации инструктивными документами для
ведения бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности
осуществляется вышестоящими организациями.
<*>
Сноска. Пункт 31 - с изменениями, внесенными приказом Комитета
казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238
V990825_
.
ПЛАН СЧЕТОВ
бухгалтерского учета исполнения сметы
расходов для бюджетных организаций
32. Для бухгалтерского учета операций исполнения смет расходов
бюджетными организациями применяется следующий план счетов:
<*>
Сноска. Пункт 32 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом
Департамента казначейства от 22.04.98г. N 184
V980081_
; приказом Комитета
казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238
V990825_
; приказом Комитета
казначейства МФ РК от 12 июня 2000 года N 278
V001188_
.
---------------------------------------------------------------------------
Наименование счета !Номера! Наименование субсчета !Номер
!счета ! ! с\с
! ! !
---------------------------------------------------------------------------
Раздел I. Активы
Активы 01 Здания 010
Сооружения 011
Передаточные устройства 012
Машины и оборудование 013
Нематериальные активы 014
Транспортные средства 015
Инструменты, производственный 016
(включая принадлежности) и
хозяйственный инвентарь
Рабочий и продуктивный скот 017
Библиотечный фонд 018
Прочие активы 019
Износ активов 02 Износ активов 020
Износ нематериальных активов 021
Раздел II. Материальные
запасы
Изделия и продукция 03 Изделия производственных 030
(учебных) мастерских
Продукция подсобных (учебных) 031
сельских хозяйств
Оборудование, строительные 04 Оборудование к установке 040
материалы и материалы для
научных исследований
Строительные материалы для 041
капитального строительства
Материалы длительного 043
использования для научных
исследований и на лабораторном
испытании
Молодняк животных и животные 05 Молодняк животных и животные 050
на откорме на откорме
Материалы и продукты питания 06 Материалы для учебных, научных 060
и других целей
Продукты питания 061
Медикаменты и перевязочные 062
средства
Хозяйственные материалы и 063
канцелярские принадлежности
Топливо, горючее и смазочные 064
материалы
Корма и фураж 065
Тара 066
Прочие материалы 067
Материалы в пути 068
Запасные части к машинам и 069
оборудованию
Разделы III. Малоценные
и быстроизнашивающиеся
предметы
Малоценные и 07 Малоценные и 070
быстроизнашивающиеся предметы быстроизнашивающиеся предметы
на складе
Малоценные и быстроизнашива- 071
ющиеся предметы в эксплуатации
Белье, постельные 072
принадлежности, одежда и обувь
на складе
Белье, постельные 073
принадлежности, одежда и обувь
в эксплуатации
Раздел IV. Затраты на
производство и другие цели
Затраты на производство и 08 Затраты производственных 080
другие цели (учебных) мастерских
Затраты подсобных (учебных) 081
сельских хозяйств
Затраты на изготовление 083
экспериментальных устройств
Затраты по заготовлению и 084
переработке материалов
Раздел V. Денежные средства
Открытые лимиты по бюджету 09 Открытые лимиты на расходы 090
организации, для перевода
подведомственным организациям
и на другие мероприятия
Открытые лимиты в пути 091
Открытые лимиты на расходы
администратора республиканских
бюджетных программ за счет
лимитов, выделенных другому
администратору республиканских
бюджетных программ 092
Открытые лимиты на капитальные 093
вложения
Лимиты по соглашению о 094
погашении взаимных
задолженностей
Лимиты отозванных (взысканных) 095
средств нецелевого
использования
Открытые лимиты за счет других 096
бюджетов
Открытые лимиты на расходы
по проектам за счет внешних
займов 099
Лимиты по местным бюджетам 10 Лимиты на расходы организации, 100
для перевода подведомственным
организациям и на другие
мероприятия
Лимиты на капитальные вложения 103
Средства заказчика на 109
специальном счете в банке для
расчетов с подрядчиком по
капитальным вложениям
Специальные и валютные 11 Текущий счет для спонсорской 110
счета и благотворительной помощи
Текущий счет для средств 111
от платных услуг
Депозитный счет 112
Специальный счет по внешним
займам 113
Специальный счет
софинансирования 114
Расчетный счет 115
Валютный счет 118
Касса 12 Касса 120
Прочие денежные средства Денежные документы 132
Финансовые вложения 134
Раздел VI. Внутриведомственные
расчеты по финансированию
Внутриведомственные расчеты 14 Расчеты по финансированию из 140
по финансированию бюджета на расходы организации
и другие мероприятия
Расчеты по финансированию из
бюджета на расходы
государственного учреждения
за счет лимитов, выделенных
другому администратору
республиканских бюджетных
программ 141
Расчеты по финансированию за 142
счет других бюджетов
Расчеты по финансированию из 143
бюджета капитальных вложений
Расчеты по финансированию из 145
бюджета на расходы организации
и другие мероприятия по
взаимозачету
Раздел VII. Расчеты
Расчеты с поставщиками, 15 Расчеты с поставщиками и 150
подрядчиками и заказчиками за подрядчиками
выполненные работы и оказанные
услуги Расчеты по обязательствам за
счет внешних займов 151
Расчеты по частичной оплате 152
заказов на опытно-
конструкторские разработки
по бюджетной тематике
Расчеты с заказчиками за 153
выполненные работы и оказанные
услуги
Расчеты по авансам заказчиков 157
за работы и услуги
Расчеты по взносам 159
социального налога
Расчеты с подотчетными лицами 16 Расчеты с подотчетными лицами 160
Расчеты с разными дебиторами 17 Расчеты по недостачам 170
и кредиторами
Расчеты по обязательному
социальному обеспечению 171
Расчеты по специальным видам 172
платежей
Расчеты по платежам в бюджет 173
Расчеты по депозитным суммам 174
Расчеты по средствам,
полученным на кредитование
субъектов малого
и среднего бизнеса 175
Расчеты по средствам, 176
полученным на расходы за
счет спонсорской и
благотворительной помощи
Расчеты с депонентами 177
Расчеты с прочими дебиторами и 178
кредиторами
Расчеты в порядке авансовых 179
платежей
Расчеты с рабочими и служащими 18 Расчеты с рабочими и служащими 180
и стипендиатами
Расчеты с стипендиатами 181
Расчеты с рабочими и служащими 182
за товары, проданные в кредит
Расчеты с рабочими и служащими 183
по безналичным перечислениям
на счета по вкладам в банки
Расчеты с рабочими и служащими 184
по безналичным перечислениям
по договорам страхования
Расчеты с членами профсоюзов 185
по безналичным перечислениям
сумм членских профсоюзных
взносов
Расчеты с рабочими и служащими 186
по ссудам банка
Расчеты по исполнительным 187
документам и прочим удержаниям
Другие расчеты за выполненные 189
работы
Расчеты по пенсионному и 19 Расчеты по выплате пенсий и 191
социальному обеспечению государственных социальных
пособий
Расчеты по трансфертам на 192
обязательное социальное
обеспечение
Расчеты по трансфертам 193
физическим лицам
Расчеты по обязательным 198
пенсионным взносам в
накопительные пенсионные фонды
Раздел VIII. Расходы
Расходы по бюджету 20 Расходы по бюджету на
содержание организации и 200
другие мероприятия
Расходы по бюджету
на содержание государственного
учреждения за счет лимитов,
выделенных другому
администратору республиканских
бюджетных программ 201
Расходы за счет других
бюджетов 202
Расходы по бюджету на
капитальные вложения 203
Расходы по проектам,
финансируемым за счет
внешних займов 204
Прочие расходы 21 Расходы к распределению 210
Расходы за счет средств, 211
получаемых от реализации
платных услуг
Расходы на капитальные 212
вложения и приобретение
оборудования за счет средств,
получаемых от реализации
платных услуг
Расходы по прочим средствам 213
Расходы за счет прочих фондов 215
Расходы за счет прочих фондов 216
на капитальные вложения
Расходы за счет валютных 220
средств
Раздел IХ. Финансирование
Финансирование 23 Финансирование из бюджета на 230
расходы организации и другие
мероприятия
Финансирование из бюджета 231
капитальных вложений
Финансирование за счет других 232
бюджетов
Финансирование из бюджета
на расходы администратора
республиканских бюджетных
программ за счет лимитов,
выделенных другому
администратору республиканских
бюджетных программ 233
Финансирование из бюджета на 235
расходы организации и другие
мероприятия по взаимозачету
Средства родителей на 236
содержание детского учреждения
Прочие средства на содержание 238
организации
Финансирование проектов из
средств внешних займов 239
Раздел Х. Фонды и средства
целевого назначения
Фонды и средства целевого 24 Фонд материального поощрения 240
назначения
Фонд производственного и 246
социального развития
Кредиты 248
Внешние займы 249
Фонд в активах 25 Фонд в активах 250
Фонд в малоценных и быстро- 26 Фонд в малоценных и 260
изнашивающихся предметов быстроизнашивающихся предметах
Фонды финансовых средств 27 Прочие фонды 272
Фонд валютных средств 273
Фонд в ценных бумагах 274
Раздел ХI. Реализация продукции
Реализация продукции, изделий 28 Реализация изделий 280
и выполненных работ производственных (учебных)
мастерских
Реализация продукции подсобных 281
(учебных) сельских хозяйств
Раздел ХII. Доходы
Доходы 40 Доходы от реализации платных
услуг 400
Прибыли и убытки 41 Прибыли и убытки 410
Забалансовые счета
Арендованные активы 01
Товарно-материальные ценности, 02
принятые на ответственное
хранение
Бланки строгой отчетности 04
Списанная задолженность 05
неплатежеспособных дебиторов
Материальные ценности, 06
оплаченные по централизованному
снабжению
Задолженность учащихся и 07
студентов за невозвращенные
материальные ценности
Переходящие спортивные призы и 08
кубки
Путевки 09
Учебные предметы военной 11
техники
Обязательные пенсионные взносы 12
в накопительные пенсионные фонды
---------------------------------------------------------------------------
УЧЕТ
ОПЕРАЦИЙ ПО ИСПОЛНЕНИЮ
СМЕТ РАСХОДОВ ПО БЮДЖЕТУ
И ВНЕБЮДЖЕТНЫМ СРЕДСТВАМ
Раздел I. Активы
33. В этом разделе учитываются наличие и движение всех принадлежащих бюджетной организации активов, в том числе и сданных в аренду.
Бухгалтерский учет активов должен обеспечить правильное документальное оформление и своевременное отражение в регистрах учета поступления активов, их перемещения внутри бюджетной организации и выбытия, а также контроль за сохранностью и правильным использованием каждого объекта (предмета, комплекта).
К активам относятся: недвижимость (земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и другие объекты, прочно связанные с землей, перемещение которых невозможно без ущерба их назначению), транспортные средства, оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь, взрослый рабочий и продуктивный скот, специальные инструменты, прочие активы.
К активам относятся также капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к активам.
Капитальные вложения в многолетние насаждения, улучшение земель включаются в состав активов ежегодно в сумме затрат, относящиеся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ.
Законченные капитальные затраты в арендованные активы зачисляются арендатором в собственные активы в сумме фактических расходов, если иное не предусмотрено договором аренды.
Не относятся к активам и учитываются в бюджетной организации в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов:
а) предметы труда, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
б) предметы труда стоимостью до 40-кратного расчетного показателя за единицу по цене приобретения независимо от срока их службы, за исключением библиотечных фондов, музейных ценностей (кроме экспонатов, которые учитываются в установленном порядке), экспонатов животного мира, сценическо-постановочных средств, документаций по типовому проектированию и других средств труда, которые независимо от их стоимости относятся к активам по сроку эксплуатации, натурально-вещественному составу в зависимости от целей использования и выполняемых функций;
в) специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности, независимо от стоимости и срока службы;
г) форменная одежда и обувь для работников здравоохранения, просвещения, социальной защиты населения и других, содержащихся за счет бюджета, независимо от стоимости и срока службы;
д) временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возмещению которых относятся на себестоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов;
е) тара для хранения материальных ценностей на складах или для
технологических процессов стоимостью в пределах лимита, установленного в
подпункте "б" по цене приобретения или изготовления;
ж) молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные
звери, семьи пчел, а также подопытные животные;
з) многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве
посадочного материала.
34. Для учета активов предназначается счет 01 " Активы", который
подразделяется на субсчета:
010 "Здания";
011 "Сооружения";
012 "Передаточные устройства";
013 "Машины и оборудование";
014 "Нематериальные активы";
015 "Транспортные средства";
016 "Инструменты, производственный (включая принадлежности) и
хозяйственный инвентарь";
017 "Рабочий и продуктивный скот";
018 "Библиотечный фонд";
019 "Прочие активы".
35. На субсчете 010 "Здания" учитываются с выделением на
отдельные группы:
1) здания производственно-хозяйственного назначения, занимаемые органами управления, социально-культурными (здания учебных заведений, больниц, поликлиник и амбулаторий, домов-интернатов для престарелых и инвалидов, детских учреждений, библиотек, клубов, музеев, научно- исследовательских институтов, лабораторий и т. д.) и другими организациями;
2) здания, полностью или преимущественно предназначенные под жилье (общая полезная площадь жилых помещений которых занимает не менее 50% всей полезной жилой и нежилой площади).
36. На субсчете 011 "Сооружения" учитываются: водокачки, стадионы, бассейны, дороги, мосты, памятники, ограждения парков, скверов и общественных садов и др.
37. На субсчете 012 "Передаточные устройства" учитываются: линии электропередачи, трансмиссии и трубопроводы со всеми промежуточными устройствами, необходимыми для трансформации (преобразования) и передачи энергии для перемещения по трубопроводам жидких и газообразных веществ до потребителя.
Примечание. Здания электростанций, газокомпрессорных, насосных и других станций учитываются на субсчете 010, а находящееся в них оборудование на субсчете 013.
38. На субсчете 013 "Машины и оборудование" учитываются: силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные приборы, регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование, компьютерное оборудование, медицинское оборудование, офисное оборудование, прочие машины и оборудование с выделением на отдельные группы:
1) силовые машины и оборудование, машины-генераторы, производящие тепловую и электрическую энергию, и машины-двигатели, превращающие разного рода энергию (энергию воды, ветра, тепловую, электрическую энергию и т.д.) в механическую, т.е. в энергию движения;
2) рабочие машины и оборудование, машины, аппараты и оборудование, предназначенные для механического, термического и химического воздействия на предмет труда в процессе создания продукта или услуг производственного характера и перемещения предмета труда в производственном процессе при помощи механических двигателей, силы человека и животных;
3) измерительные приборы - дозаторы, амперметры, барометры, ваттметры, водомеры, вакуумметры, вапориметры, вольтметры, высотомеры, гальванометры, геодезические приборы, гигроскопы, индикаторы, компасы, манометры, хронометры, специальные весы, мерники, кассовые аппараты и др.;
4) регулирующие приборы и устройства - кислородно-дыхательные приборы, регулирующие устройства электрические, пневматические и гидравлические, пульты автоматического управления, аппаратура централизации и блокировки, линейные устройства диспетчерского контроля и др.;
5) лабораторное оборудование - пирометры, регуляторы, калориметры, приборы для определения влажности, перегонные кубы, лабораторные копры, приборы для испытания на газонепроницаемость, приборы для испытания прочности образцов на разрыв, микроскопы, термостаты, стабилизаторы, вытяжные шкафы и т.п.;
6) компьютерное оборудование - персональные компьютеры, калькуляторы, лазерные, матричные, цветные принтеры, сканеры и др.;
7) медицинское оборудование - медицинское оборудование (зубоврачебные кресла, операционные столы, кровати со специальным оборудованием и др.), специальное дезинфекционное и дезинсекционное оборудование, оборудование молочных кухонь и молочных станций, станций переливания крови и др.;
8) офисное оборудование - копировальные машины, факс-машины, машины для уничтожения документов и пр.;
9) прочие машины и оборудование - машины, аппараты и другое оборудование, не поименованные в вышеперечисленных группах. К прочим машинам и оборудованию относятся: оборудование стадионов, спортплощадок и спортивных помещений (в том числе спортивные снаряды), оборудование кабинетов и мастерских в учебных заведениях, киноаппаратура, осветительная аппаратура, оборудование сцен, музыкальные инструменты, телевизоры, радиоаппаратура, специальное оборудование научно-исследовательских организаций и других организаций, занимающихся научной работой, оборудование АТС, пожарные машины на автомобильном ходу, пожарные автоцистерны, механические пожарные лестницы, стиральные и швейные машины, холодильники, пылесосы и др.
39. На субсчете 014 учитываются нематериальные активы - это объекты, которые не имеют материально-вещественной основы, но позволяющее получать доход в течение продолжительного времени. К этому виду активов относятся: приобретенные за плату права пользования землей, водой, полезными ископаемыми и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием; лицензии, права на товарные знаки и торговые марки, а также иные имущественные права (в том числе на использование изобретений, "ноу- хау"), брокерские места, гудвилл, программное обеспечение, организационные расходы (по подготовке производства, опытно-конструкторские и др.), маркетинг и другие активы.
Нематериальные активы отражаются в учете в сумме фактических затрат на их приобретение и приведение в состояние готовности.
Аналитический учет движения нематериальных активов ведется в Инвентарной карточке учета нематериальных активов ф. НОС-6. <*>
Сноска. Пункт 39 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
40. На субсчете 015 "Транспортные средства" учитываются все виды средств передвижения, предназначенные для перемещения людей и грузов с выделением на отдельные группы:
1) подвижной состав железнодорожного, водного, автомобильного транспорта (электровозы, тепловозы, мотодрезины, вагоны, платформы, цистерны, теплоходы, дизель-электроходы, буксиры, баржи и барки, лодки и суда служебно-вспомогательные, спасательные, пристани плавучие, парусные суда, автомобили грузовые и легковые, прицепы, автосамосвалы, автоцистерны, автобусы, тракторы-тягачи и др.);
2) подвижной состав воздушного транспорта (самолеты, вертолеты);
3) гужевой транспорт (телеги, сани и др.);
4) производственный транспорт (электрокары, мотоциклы, мотороллеры, велосипеды, тележки и др.);
5) все виды спортивного транспорта.
Примечание. Транспортные и спортивные лошади и другие транспортные животные учитываются на субсчете 017 "Рабочий и продуктивный скот".
41. На субсчете 016 "Инструменты, производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь" учитываются с выделением на отдельные группы:
1) инструменты механизированные и немеханизированные орудия труда общего назначения, а также прикрепляемые к машинам предметы, служащие для обработки материалов. К ним относятся: режущие, ударные, давящие и уплотняющие орудия ручного труда, включая ручные механизированные орудия, работающие посредством электроэнергии, сжатого воздуха и т.п. (электродрели, краскопульты, электровибраторы, гайковерты и др.), а также всякого рода приспособления для обработки материалов, производства монтажных работ и т.п. (тиски, патроны, делительные головки, приспособления для установки двигателей и для проворачивания карданного вала на автомобилях и др.);
2) производственный инвентарь и принадлежности предметы производственного назначения, которые служат для облегчения производственных операций во время работы: рабочие столы, верстаки, кафедры, парты и т.п. оборудование, способствующее охране труда; вместилища для хранения жидких и сыпучих тел (баки, лари, чаны, закрома и т.п.); шкафы торговые и стеллажи; инвентарная тара; предметы технического назначения, которые не могут быть отнесены к рабочим машинам (например, светокопировальные рамы и т.п.);
3) хозяйственный инвентарь - офисные принадлежности, переносные барьеры, вешалки, гардеробы, шкафы разные, диваны, столы, кресла, шкафы и ящики несгораемые, пишущие машины, гектографы, шапирографы и другие ручные множительные и нумеровальные аппараты, переносные юрты, палатки (кроме кислородных), кровати (кроме кроватей со специальным оборудованием), ковры, портьеры, жалюзи и другой хозяйственный инвентарь, а также предметы противопожарного назначения - гидропульты, стендеры, лестницы ручные, и т.п. (кроме насосов пожарных на автомобильном ходу и механических пожарных лестниц, учитываемых по субсчету 013 "Машины и оборудование").
42. На субсчете 017 "Рабочий и продуктивный скот" учитываются с выделением на отдельные группы:
1) рабочий скот - лошади, волы, верблюды, ослы и другие рабочие животные (включая транспортных и спортивных лошадей и других транспортных животных);
2) продуктивный и племенной скот - коровы, быки-производители, буйволы и яки (кроме рабочих), жеребцы-производители и племенные кобылы (нерабочие), кобылы, переведенные на табунное содержание, верблюды-производители и матки (нерабочие), хряки-производители и свиноматки, овцематки, козы, бараны и др.
43. На субсчете 018 "Библиотечный фонд" учитываются библиотечные фонды независимо от стоимости отдельных экземпляров книг. В библиотечный фонд включается: научная, художественная и учебная литература, специальные виды литературы и другие издания.
44. На субсчете 019 "Прочие активы" учитываются с выделением на отдельные группы:
1) многолетние насаждения. К многолетним насаждениям относятся искусственные многолетние насаждения вне зависимости от их возраста: плодовоягодные насаждения всех видов (деревья и кустарники), озеленительные и декоративные насаждения на улицах, площадях, в парках, садах, скверах, на территории организаций, во дворах жилых домов, живые изгороди, снегозащитные и полезащитные полосы, насаждения по укреплению песков и берегов рек, овражнобалочные насаждения и т.п.; искусственные насаждения ботанических садов и других научно-исследовательских организаций и учебных заведений для научных целей и другие искусственные многолетние насаждения.
Молодые насаждения всех видов учитываются отдельно от насаждений, достигших полного развития, т.е. возраста начала плодоношения, смыкания крон и т.п;
2) капитальные затраты по улучшению земель. К капитальным затратам по улучшению земель относятся затраты неинвентарного характера (не связанные со строительством сооружений) на культурно-технические мероприятия по поверхностному улучшению земель для сельскохозяйственного пользования, производимые за счет капитальных вложений (планировка земельных участков, корчевка площадей под пашню, очистка полей от камней и валунов, срезание кочек, расчистка зарослей, очистка водоемов и др.);
3) музейные ценности (независимо от их стоимости), кроме музейных экспонатов (предметов искусства и естествознания, старины и народного быта и экспонатов научного, исторического и технического значения), которые учитываются в соответствии с инструкцией по учету и хранению музейных ценностей в государственных музеях;
4) экспонаты животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях независимо от их стоимости;
5) сценическо-постановочные средства стоимостью свыше 1\10 лимита стоимости активов за единицу (декорации, мебель и реквизит, бутафория, театральные и национальные костюмы, головные уборы, белье, обувь, парики);
6) документация по типовому проектированию независимо от стоимости;
7) программы на технических носителях, учебные кинофильмы, магнитные диски и ленты, кассеты и др.;
8) прочий инвентарь свыше 40-кратного расчетного показателя за единицу, детские игры, специальные лыжи и др.
45. Бюджетные организации, имеющие в наличии музейные ценности, лабораторное оборудование, приборы, инструмент и другие предметы из драгоценных металлов и драгоценных камней, должны дополнительно учитывать их в установленном законодательством порядке.
46. Все активы должны находиться на ответственном хранении должностных лиц, назначенных приказом руководителя бюджетной организации.
Лица, ответственные за хранение активов, ведут инвентарные списки активов ф.ОС-13. Ответственные лица следят за сохранностью активов и ведут учет всех изменений.
При смене ответственного лица производится инвентаризация активов, находящихся на его хранении, о чем составляется приемо-сдаточный акт по ф. ОС-1 Акт приемки-передачи (перемещения) активов, а при передаче нематериальных активов по ф. НОС-1 Акт приемки-передачи нематериальных активов. Акт утверждается руководителем бюджетной организации. <*>
Сноска. Пункт 46 - с дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
47. Активы отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, изготовления и сооружения. Изменение первоначальной стоимости допускается лишь в случаях осуществления дополнительных капитальных вложений или частичной ликвидации, а также оценки активов, проводимой в соответствии с решениями Правительства Республики Казахстан.
Законченные постройки и сооружения включаются в состав активов в полной сумме произведенных на них затрат, а вновь приобретенные активы в сумме затрат по их приобретению.
Учтенная на бухгалтерских счетах первоначальная (восстановительная) стоимость активов может изменяться лишь при проведении работ по достройке, дооборудованию или реконструкции, увеличивающих их стоимость.
Затраты по капитальному ремонту на увеличение стоимости активов не относятся.
Книги, учебники и другие издания, включенные в фонд библиотек, учитываются по номинальной цене, включая стоимость первоначального переплета их. Затраты на ремонт и реставрацию книг, в том числе и вторичный переплет, на увеличение стоимости книг не относятся и списываются на расходы по смете бюджетной организации. <*>
Сноска. Пункт 47 - с дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
48. При поступлении активов в бюджетной организации (на склад) материально-ответственное лицо на документе поставщика или на акте приемкипередачи (перемещения) активов ф. ОС-1 и акте приемки-передачи нематериальных активов ф. НОС-1 должно расписаться в получении этих ценностей. Выдача активов со склада производится по накладным (требованиям) ф.434, которые утверждаются руководителем бюджетной организации. При этом накладная (требование) ф.434 выписывается в одном экземпляре. <*>
Сноска. Пункт 48 - с дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
49. Активы, полученные и переданные безвозмездно в установленном законом порядке, а также выбывшие активы отражаются в учете по балансовой стоимости.
50. Государственные учреждения производят списание с баланса активов в установленном законодательством порядке. <*>
Сноска. Пункт 50 - в новой редакции согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
51. Для определения непригодности активов, неэффективности проведения их ремонта, а также для оформления необходимой документации на списание активов приказом руководителя бюджетной организации создается постоянно действующая комиссия. В состав комиссии обязательно входят: заместитель руководителя организации (председатель комиссии), главный бухгалтер или его заместитель (в случае отсутствия по штатному расписанию должности главного бухгалтера лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета), лица, на которых возложена ответственность за сохранность активов, представитель дорожной полиции (при списании автотранспортных средств). Постоянно действующая комиссия производит непосредственный осмотр объекта, подлежащего списанию, привлекая при этом техническую документацию (паспорт, поэтажные планы и другие документы), а также использует данные бухгалтерского учета и устанавливает непригодность его к восстановлению и дальнейшему использованию.
52. Комиссия устанавливает причины списания (износ, реконструкция, авария и др.), определяет возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта, производит их оценку и составляет акт на списание активов. Списание пришедших в негодность активов оформляется актами установленных форм: "Акт на списание активов в бюджетных организациях" (форма ОС-3 бюдж.). Акт на списание автотранспортных средств (форма ОС-4), утвержденные Министерством финансов Республики Казахстан, "Акт на списание с баланса белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви,инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря" (форма 443), "Акт на списание из библиотеки литературы в бюджетных организациях" (форма 444). Акт на списание активов утверждает руководитель организации. Разборка и демонтаж активов до утверждения актов на списание не допускается.
Стоимость материалов, полученных от разборки отдельных объектов активов и оставленных для хозяйственных нужд организации, относится на увеличение средств бюджетного финансирования.
Детали и узлы, изготовленные с применением драгоценных металлов, подлежат сдаче в специализированные предприятия, а детали и узлы, изготовленные из цветных металлов и не используемые для ремонта другого оборудования, подлежат сдаче организациям, на которые возложен сбор такого сырья. Списанные с баланса детали и узлы, изготовленные с применением драгоценных металлов, учитываются в соответствии с установленным порядком.
В случае нарушения действующего порядка списания с баланса активов, а также бесхозяйственного отношения к материальным ценностям (уничтожение, сжигание и т.п.), виновные в этом лица привлекаются к ответственности в установленном законодательством порядке.
Передача активов из одного подчинения в другое производится в установленном порядке по разрешению территориальных комитетов государственного имущества и приватизации.
Государственные учреждения не вправе самостоятельно реализовывать закрепленные за ними активы, приобретенные за счет средств, выделенных им по смете. Реализация активов осуществляется в соответствии с "Правилами организации и проведения аукционов по продаже объектов приватизации" в зависимости от стоимости активов Комитетом государственного имущества и приватизации Министерства финансов Республики Казахстан или его территориальными органами.
Суммы, поступившие от реализации активов, перечисляются бюджетными организациями в доход бюджета, если решением Правительства Республики Казахстан не установлен иной порядок использования этих сумм. <*>
Сноска. Пункт 52 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
53. Учет активов ведется в разрезе инвентарных объектов по местам их хранения и ответственным лицам.
Отдельным инвентарным объектом считается законченное конструктивное устройство со всеми относящимися к нему приспособлениями и принадлежностями, или конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и совместно выполняющих определенную работу.
Инвентарным объектом по субсчету "Здания" является каждое отдельно стоящее здание. В состав здания входят все коммуникации внутри здания, необходимые для его эксплуатации, такие как: система отопления внутри здания, включая и котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании), внутренняя сеть водогазопровода и канализации со всеми устройствами, внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети и вентиляционные устройства общесанитарного значения, подъемники (лифты).
Если здания примыкают друг к другу и имеют общую стену, но каждое из них представляет собой самостоятельное конструктивное целое, они считаются отдельными инвентарными объектами.
Надворные постройки, ограждения и другие надворные сооружения, обслуживающие здание (сарай, забор, колодец и др.), составляют вместе с ним один инвентарный объект. Если эти постройки и сооружения обслуживают два и более зданий, они считаются самостоятельными инвентарными объектами.
Наружные пристройки к зданию, имеющие самостоятельное хозяйственное значение, отдельно стоящие здания котельных, а также капитальные надворные постройки (склады, гаражи и т.д.) являются самостоятельными инвентарными объектами.
Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью активов каждому объекту (предмету), кроме библиотечных фондов, присваивается инвентарный номер, который состоит из десяти знаков. Первые три знака обозначают субсчет, четвертый - группу и последние шесть знаков - порядковый номер предмета в группе. По тем субсчетам, по которым не выделены группы, четвертый знак обозначается нулем. Так, например, инвентарный номер 0101000001 обозначает субсчет 010 "Здания", группа 1 - здания производственно-хозяйственного назначения, порядковый номер объекта 000001; инвентарный номер 0163000005 обозначает субсчет 016 "Инструменты, производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь", группа 3 - хозяйственный инвентарь, порядковый номер предмета 000005.
Когда инвентарный объект является сложным, т.е. включает те или иные обособленные элементы, составляющие вместе с ним одно целое, на каждом таком элементе должен быть обозначен тот же инвентарный номер, что и на основном, объединяющем их объекте. Инвентарный номер обозначается на жетоне, который прикрепляется к объекту, краской на объекте или иным способом.
Инвентарный номер, присвоенный объекту (предмету), сохраняется за ним на весь период его нахождения в данной бюджетной организации. Номера инвентарных объектов, выбывших или ликвидированных, не должны присваиваться другим объектам.
Арендованные активы учитываются на забалансовом счете 01 "Арендованные активы" под инвентарными номерами, присвоенными им арендодателем. <*>
Сноска. Пункт 53 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства МФ РК от 12 июня 2000 года N 278 V001188_ .
54. Стоимость приобретенных активов записывается в дебет соответствующих субсчетов счета 01 и кредит соответствующих субсчетов раздела "Денежные средства" или раздела "Расчеты". Одновременно делается запись по дебету соответствующего субсчета счета 20 или 21 и кредиту субсчета 250.
На сумму выбывших из эксплуатации активов производится запись по кредиту соответствующих субсчетов счета 01 дебету субсчетов 250, 020.
Учет операций по выбытию и перемещению активов ведется в накопительной ведомости ф.438 (мемориальный ордер 9). Записи в накопительную ведомость производятся по каждому документу. При этом в графе "Итого" записывается сумма выбывших и перемещенных материальных ценностей, которая должна равняться сумме записей по дебету субсчетов. По окончании месяца итоги по субсчетам записываются в книгу "Журнал-главная".
55. Аналитический учет активов ведется на инвентарных карточках ф.ф. ОС-6, ОС-8, НОС-6. Карточки ведутся по каждому инвентарному объекту (предмету). Однородные предметы учитываются на карточках ф.ОС-9.
Инвентарные карточки ф.ф.ОС-6, ОС-8, ОС-9, НОС-6 регистрируются в описи инвентарных карточек по учету активов ф.ОС-10. Опись ведется в одном экземпляре. Записи в ней производятся в разрезе групп активов с указанием года открытия карточек. Для каждой группы отводится соответствующее количество страниц. Нумерация ведется по каждой группе, начиная с номера
1. В централизованных бухгалтериях описи ведутся в таком же порядке по каждой обслуживаемой организацией. При выбытии и перемещении активов в графе "Примечание" описи указывается дата (число, месяц, год) и номер мемориального ордера.
Инвентарные карточки хранятся в картотеках бухгалтерской службы, в которых они располагаются по соответствующим субсчетам и группам с подразделением внутри их по материально-ответственным лицам, а в централизованных бухгалтериях - дополнительно и по обслуживаемым организациям. <*>
Сноска. Пункт 55 - с дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
56. Карточка ф.ОС-6 предназначена для учета зданий, сооружений, передаточных устройств, машин и оборудования, инструментов, производственного (включая принадлежности) и хозяйственного инвентаря, транспортных средств и др. Записи в ней производятся на основании первичных документов: актов приемки о вводе в эксплуатацию, технических паспортов заводов-изготовителей и других документов. В карточке указываются характерные признаки объектов (предметов): чертеж, модель, тип, марка, заводской номер, дата выпуска (изготовления), дата и номер акта ввода активов в эксплуатацию.
Кроме того записывается краткая индивидуальная характеристика объекта (предмета). В тех случаях, когда в составе оборудования, приборов, вычислительной техники и т.д. имеются драгоценные металлы, в разделе "Краткая индивидуальная характеристика объекта" указывается перечень деталей, в составе которых имеется драгоценный металл, наименование детали и масса металла, указанная в паспорте.
При перемещении активов внутри бюджетной организации производится запись на оборотной стороне этой карточки.
57. Карточка ф.ОС-8 служит для учета рабочего, продуктивного и племенного скота, а также для учета многолетних насаждений и капитальных затрат по улучшению земель (без сооружений).
В карточке приводится индивидуальная характеристика животного с указанием возраста, масти, тавра, клички и т.п.
Многолетние насаждения учитываются по инвентарным объектам с указанием породы, количества высаженных единиц и площади. В стоимость объекта включается сумма всех затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ.
Учет капитальных затрат по улучшению земель ведется в разрезе мероприятий: планировка земельных участков, корчевка площадей под пашню, расчистка зарослей, очистка водоемов с указанием занимаемой площади и стоимости выполненных работ по каждому мероприятию.
58. Карточка формы ОС-9 предназначена для группового учета библиотечных фондов и сценическо-постановочных средств.
Записи в карточках производятся в количественном и суммовом выражении.
Для библиотечных фондов открывается одна карточка. Учет в ней ведется только в денежном выражении общей суммой.
По сценическо-постановочным средствам карточки для группового учета открываются по материально-ответственным лицам на предметы одного наименования, близкие по размерам, качеству материала и цен с указанием номенклатурного номера.
Счет 02 "Износ активов"
59. На этом счете отражается движение износа активов, числящихся на балансе бюджетной организации. Износ определяется и учитывается по зданиям и сооружениям, передаточным устройствам, машинам и оборудованию, рабочему скоту, транспортным средствам, производственному (включая принадлежности) и хозяйственному инвентарю, многолетним насаждениям, достигшим эксплуатационного возраста.
60. Износ не определяется по следующим активам: по зданиям и сооружениям, являющимся уникальными памятниками архитектуры и искусства; оборудованию, экспонатам, образцам, моделям, действующим и недействующим, макетам и другим наглядным пособиям, находящимся в кабинетах и лабораториях и используемым для учебных и научных целей; продуктивному скоту, буйволам, волам, оленям, экспонатам животного мира (в зоопарках и других аналогичных учреждениях); многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста; библиотечным фондам, фильмофонду, сценическо-постановочным средствам, музейным и художественным ценностям. Износ не определяется также по активам бюджетных организаций, находящихся за границей.
61. Износ активов определяется за полный календарный год (независимо от того, в каком месяце отчетного года они приобретены или построены), в соответствии с установленными нормами.
В инвентарных карточках учета активов ф.ф.ОС-6, ОС-8 записывается годовая сумма износа в тенге, шифр годовой нормы износа и год, в котором последний раз начисляется износ.
Учет износа по нематериальным активам ведется на субсчете 021. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности организации.
Начисление износа не может производиться свыше 100% стоимости активов. Ежегодно из карточек сумма износа записывается в ведомость. На общую сумму износа в последний рабочий день декабря составляется мемориальный ордер с отражением по дебету субсчета 250 и кредиту субсчетов 020, 021. Сумма износа по мемориальному ордеру записывается только в книгу "Журнал-главная".
Начисленный износ в размере 100% стоимости на объекты (предметы), которые годны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полного износа.
При выбытии объектов (предметов) в связи с их ликвидацией или безвозмездной передачей по соответствующей карточке определяется общая сумма износа за время нахождения предмета (объекта) в эксплуатации и на эту сумму уменьшается износ по субсчету 020, 021.
Раздел II. Материальные запасы
62. На счетах этого раздела учитываются принадлежащие бюджетной организации строительные материалы, оборудование к установке, материалы, продукты питания, топливо и горючее, корма, фураж, тара, запасные части к машинам и оборудованию, продукция и изделия подсобных хозяйств, молодняк животных и животные на откорме, материалы для учебных, научных и других целей, а также материалы длительного использования и на лабораторном испытании, спецоборудование для хоздоговорных научно-исследовательских работ.
Материальные запасы отражаются в учете и отчетности по их фактической стоимости, которая определяется, исходя из затрат их приобретения, включая оплату процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, посредническим, внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг товарных бирж, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.
63. Основными задачами учета материальных запасов являются: обеспечение сохранности и контроля за движением и правильным использованием всех материальных ценностей; соблюдение установленных норм запасов и расходов, своевременное выявление неиспользуемых материалов, подлежащих реализации в установленном порядке; получение точных сведений об остатках, находящихся на складах бюджетных организаций.
В целях обеспечения сохранности и правильной постановки учета материальных ценностей необходимо обеспечить надлежащую организацию складского учета. Хранение материальных ценностей должно производиться в специально приспособленных помещениях (складах). Порядок размещения материальных ценностей в складских помещениях должен обеспечивать быстроту операций по их приемке, выдаче и проведению инвентаризации. Ответственность за приемку, хранение и отпуск материальных ценностей возлагается на определенных материально-ответственных лиц, назначенных приказом руководителя бюджетной организации. Смена этих лиц должна сопровождаться инвентаризацией складов и составлением приемо-сдаточных актов, утверждаемых руководителем бюджетной организации.
Места хранения материальных ценностей должны быть оснащены необходимым весовым оборудованием, измерительными приборами, мерной тарой и другими контрольными приспособлениями.
64. Учет материальных ценностей ведется в количественном и суммовом выражении по наименованиям материалов и ответственным лицам. Материалы и продукты питания учитываются по стоимости их приобретения.
Учет материальных ценностей на складе ведется материально-ответственным лицом в книге складского учета материалов ф.М-17 только по наименованиям, сортам и количеству.
Бухгалтерская служба систематически осуществляет контроль за поступлением и расходованием материальных ценностей, находящихся на складе, а также сверяет свои записи по учету материалов с записями, ведущимися на складе (кладовой).
65. Материалы и продукты питания в учетные регистры по приходу записываются на основании первичных документов (счетов, актов и других) тем числом, когда получены ценности. В первичных документах должны быть указаны следующие данные: от кого поступили материалы или продукты питания, наименование, сорт, количество (вес), цена, сумма, дата поступления на склад и расписка материально-ответственного лица, принявшего эти ценности.
В тех случаях, когда имеются расхождения с данными документов поставщика, составляется акт приемки по ф.429. Акт составляется приемочной комиссией в двух экземплярах с обязательным участием заведующего складом и незаинтересованной стороны. Один экземпляр акта используется для учета принятых материальных ценностей, другой для оформления претензионного письма поставщику.
66. Выдача материалов со склада производится по документам, утвержденным руководителем бюджетной организации. Для выдачи материалов применяются следующие документы:
а) накладная (требование) ф.434 применяется при выдаче материалов со склада и при перемещении материалов внутри бюджетной организации. Накладная (требование) выписывается, как правило, в одном экземпляре;
б) меню-требование ф.298 и ф.299 применяется для выдачи продуктов питания со склада. Меню-требование составляется ежедневно на основании норм раскладки продуктов питания и данных о количестве довольствующихся.
Меню-требование с расписками лиц о выдаче и получении продуктов питания передается в бухгалтерскую службу в сроки, установленные графиком, но не реже трех раз в месяц.
Выдача продуктов питания в лечебно-профилактических организациях производится по документам, установленным инструкцией уполномоченного ведомства по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан;
в) ведомость на выдачу кормов и фуража ф.397. Корма и фураж отпускаются со склада в пределах установленных норм;
г) ведомость выдачи материалов на нужды организации ф.410 применяется для выдачи хозяйственных материалов, материалов для учебных и других целей в течение месяца. При этом записи в ведомости следует производить не в хронологическом порядке, а для каждого вида материалов необходимо оставлять определенное количество строк, чтобы в конце месяца по каждому виду материалов можно было получить общий итог;
д) заборная карта ф.431 применяется как при ежедневном отпуске материалов и топлива, так и через определенные промежутки времени в течение месяца.
Заборная карта выписывается на каждого получателя на несколько наименований материалов для расходования по прямому назначению. Эта карта выписывается в двух экземплярах, один из которых с распиской получателя хранится на складе, второй у получателя. При ежедневном отпуске материалов заборная карта выписывается сроком на 15 дней, а при периодическом отпуске сроком на месяц.
Материалы и топливо выдаются в пределах установленного лимита по предъявлении получателем своего экземпляра заборной карты. Отпуск материалов сверх установленного лимита производится по накладной (требованию) ф.434.
В тех случаях, когда выдача топлива со склада по накладной (требованию) или заборной карте является невозможной, списание расхода топлива производится по актам обмера остатков. В случае недостачи топлива по акту обмера в сравнении с установленными нормами расходования, руководитель бюджетной организации принимает меры к выявлению причин перерасхода и в надлежащих случаях меры взыскания;
е) путевой лист применяется для списания в расход автомобильного бензина. Бензин списывается по фактическому расходу, но не выше норм, утвержденных для отдельных марок автомобилей;
ж) товарно-транспортная накладная ф.1-т (типовая) междуведомственная применяется для перевозки грузов для нужд своей организации на собственных автомобилях.
67. Списание материалов и продуктов питания производится по ценам их приобретения или средним ценам, если они приобретались по разным ценам.
Возвратная или обменная тара (бочки, бидоны, ящики, бутылки и т.п.) как свободная (порожняя), так и находящаяся под материальными ценностями, учитывается по соответствующим группам или видам по ценам, указанным в счетах поставщиков.
При возврате или реализации тары разница между ценой приобретения и ценой, по которой тара реализована относится на фактические расходы.
68. Для учета материальных запасов предназначены следующие счета:
03 "Изделия и продукция",
04 "Оборудование, строительные материалы и материалы для научных исследований",
05 "Молодняк животных и животные на откорме",
06 "Материалы и продукты питания".
Счет 03 "Изделия и продукция"
69. На этом счете учитываются готовые изделия и продукция производственных (учебных) мастерских, подсобных сельских и учебно-опытных хозяйств, а также готовая печатная продукция.
70. Счет 03 "Изделия и продукция" подразделяется на субсчета:
030 "Изделия производственных (учебных) мастерских";
031 "Продукция подсобных (учебных) сельских хозяйств";
71. На субсчете 030 "Изделия производственных (учебных) мастерских" учитываются готовые изделия, изготовленные в производственных (учебных) мастерских, а также готовая печатная продукция. Готовые изделия и печатная продукция учитываются по фактической себестоимости, определенной по данным фактических затрат на ее изготовление.
Готовые изделия и печатная продукция приходуются на складе на основании актов приемки или других документов. На сумму готовой продукции производится запись по дебету субсчета 030 и кредиту субсчета 080.
На сумму реализованной продукции кредитуется субсчет 030 и дебетуется субсчет 280.
Аналитический учет готовых изделий и готовой печатной продукции ведется по наименованию, количеству и стоимости и по местам хранения на карточках ф.296-а.
72. На субсчете 031 "Продукция подсобных (учебных) сельских хозяйств" учитывается продукция подсобных сельских и учебно-опытных хозяйств.
При оприходовании продукции дебетуется субсчет 031 и кредитуется субсчет 081.
При реализации продукции запланированная себестоимость реализованной продукции записывается с кредита субсчета 031 в дебет субсчета 281.
Продукция, предназначенная для нужд самого хозяйства, списывается с субсчета 031 на соответствующие субсчета счета 06.
В том случае, если фактическая себестоимость полученной за год сельскохозяйственной продукции выше запланированной, на сумму разницы в части нереализованной продукции производится дополнительная запись по дебету субсчета 031 и кредиту субсчета 081, а в части реализованной продукции дебетуется субсчет 281 и кредитуется субсчет 081.
Если же фактическая себестоимость полученной за год сельскохозяйственной продукции ниже запланированной, то на сумму разницы (сумма экономии) производится бухгалтерская запись отрицательными числами (красными чернилами) в части нереализованной продукции по дебету субсчета 031 и кредиту субсчета 081, а в части реализованной продукции по дебету субсчета 281 и кредиту субсчета 081.
Аналитический учет продукции подсобных сельских и учебно-опытных хозяйств ведется по наименованию, количеству, стоимости и по местам хранения на карточках ф.296-а.
Счет 04 "Оборудование, строительные материалы
и материалы для научных исследований"
73. На этом счете учитываются оборудование, подлежащее установке в строящихся (реконструируемых) объектах, строительные материалы, конструкции, детали и другие материальные ценности, приобретаемые за счет средств, выделенных на капитальные вложения по бюджету и другим внебюджетным средствам, материалы длительного использования для научно-исследовательских работ, а также специальное оборудование, приобретенное для выполнения хоздоговорных научно-исследовательских работ.
74. Счет 04 "Оборудование, строительные материалы и материалы для научных исследований" подразделяется на субсчета:
040 "Оборудование к установке";
041 "Строительные материалы для капитального строительства";
043 "Материалы длительного использования для научных исследований и на лабораторном испытании". <*>
Сноска. Пункт 74 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
75. На субсчете 040 "Оборудование к установке" учитываются готовые к установке строительные конструкции и детали. К ним относятся: металлические, железобетонные и деревянные конструкции; блоки и сборные части зданий и сооружений; сборные элементы; оборудование для отопительной, вентиляционной, санитарно-технической системы (отопительные котлы, радиаторы и т.п.).
На этом субсчете также учитывается отечественное и импортное оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом в состав оборудования включается и контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования. На данном субсчете учитываются и другие материальные ценности, необходимые для строительства.
Аналитический учет по этому субсчету ведется по видам оборудования, конструкций и деталей, количеству и стоимости на карточках ф.296-а.
76. На субсчете 041 "Строительные материалы для капитального строительства" учитываются строительные материалы, приобретаемые за счет средств, предназначенных на капитальное строительство, и используемые в процессе строительства и монтажных работ.
К строительным материалам относятся: силикатные материалы (цемент, песок, гравий, известь, камень, кирпич, черепица и т.п.); лесные материалы (лес круглый, пиломатериалы, фанера и т.п.); строительный металл (железо, жесть, сталь, цинк листовой и т.п.); металлоизделия (гвозди, гайки, болты, скобяные изделия и т.п.); санитарно-технические материалы (краны, муфты, тройники и т.п.); электротехнические материалы (кабель, лампы, патроны, ролики, шнур, провод, предохранители, изоляторы и т.п.); химико-мокательные (краска, олифа, толь и т.п.) и другие аналогичные материалы.
В подсобных сельских хозяйствах на этом субсчете учитывается посадочный материал, приобретенный за счет капитальных вложений на закладку садов, ягодников, виноградников и т.п.
Аналитический учет строительных материалов ведется по наименованиям материалов, количеству и стоимости на карточках ф.296-а.
77. На субсчете 043 "Материалы длительного использования для научных исследований и на лабораторном испытании" учитываются материалы, полученные со склада в лабораторию или другие структурные подразделения научноисследовательского института, вуза для научно-исследовательских работ, которые используются неоднократно или длительное время, а также материалы, которые являются объектами научных исследований.
Номенклатура материалов, учитываемых на субсчете 043, определяется руководителем бюджетной организации.
В бюджетных организациях культуры на этом субсчете могут учитываться дорогостоящие материалы, полученные со склада для реставрации и ремонта произведений искусства, музейных ценностей и памятников архитектуры.
В дебет субсчета 043 записываются материалы, полученные со склада, при этом кредитуются соответствующие субсчета счета 06.
Материалы, полученные со склада для выполнения указанных работ, должны находиться на ответственном хранении у лиц, назначенных приказом по бюджетной организации. Эти лица обязаны учитывать материалы по наименованиям и количеству в книге ф.М-17.
Списание материалов в расход производится на основании актов или других документов, утвержденных руководителем бюджетной организации. На сумму израсходованных материалов кредитуется субсчет 043 и дебетуются соответствующие субсчета счетов 08, 20, 21. Аналитический учет по субсчету 043 ведется по наименованиям материалов, количеству, стоимости и материально ответственным лицам на карточках ф.296-а.
78. <*>
Сноска. Пункт 78 - исключен согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
Счет 05 "Молодняк животных и
животные на откорме"
79. На этом счете учитываются молодняк всех видов животных и животные на откорме, птицы, кролики, пушные звери, семьи пчел независимо от их стоимости. Этот счет применяется только в подсобных сельских хозяйствах.
При покупке молодняка и животных, предназначенных для откорма, производится запись в дебет субсчета 050 и кредит соответствующих субсчетов 111, 178 и 248, если животные приобретены за счет ссуды банка.
Молодняк животных, полученный от приплода в своем хозяйстве, приходуется в день отела, опороса, окота и т.п. на основании акта на приплод и на стоимость полученного приплода, производится запись по дебету субсчета 050 и кредиту субсчета 081, или 400, если в подсобных хозяйствах учет затрат ведется на субсчете 211.
На стоимость полученного привеса или прироста производится запись по дебету субсчета 050 и кредиту субсчета 081 или 400.
По окончании откорма стоимость забитых животных списывается по кредиту субсчета 050. При этом стоимость полученной продукции на основании акта приходуется по дебету субсчета 031. Разница между стоимостью забитых животных и стоимостью полученной продукции относится на субсчет 081 или 400 в корреспонденции с субсчетом 050.
В случае падежа животных по вине материально-ответственных лиц ущерб, причиненный хозяйству, должен быть взыскан с виновных лиц в установленном законодательством порядке.
В конце года запланированная себестоимость продукции животноводства и стоимость привеса молодняка животных, учтенная на субсчете 031 и субсчете 050, корректируется на сумму полученной экономии или перерасхода. На выявленную разницу между запланированной и фактической себестоимостью продукции дебетуются субсчет 031 и субсчет 050 и кредитуется субсчет 081 или 400 положительными числами в случаях перерасхода и отрицательными числами (красными чернилами) в случаях экономии.
Аналитический учет молодняка животных ведется по видам и возрастным
группам, а животных на откорме - только по видам в книге учета животных
ф.395. Учет должен обеспечить возможность получения данных о живом весе,
привесе, приросте животных и пр.
Счет 06 "Материалы и продукты питания"
80. На этом счете учитываются материалы и продукты питания по их
предметной характеристике.
81. Счет 06 "Материалы и продукты питания" подразделяется на субсчета:
060 "Материалы для учебных, научных и других целей";
061 "Продукты питания";
062 "Медикаменты и перевязочные средства";
063 "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности";
064 "Топливо, горючее и смазочные материалы";
065 "Корма и фураж";
066 "Тара";
067 "Прочие материалы";
068 "Материалы в пути";
069 "Запасные части к машинам и оборудованию".
82. На субсчете 060 "Материалы для учебных, научных и других целей" учитываются реактивы и химикаты, лом и отходы черных металлов, лом и отходы цветных металлов, материалы специального запаса, стекло и химпосуда, металлы, электроматериалы и радиоматериалы, радиолампы, фотопринадлежности, бумага для издания учебных программ, пособий и научных работ, подопытные животные и прочие материалы для учебных целей и научно-исследовательских работ, а также драгоценные и другие металлы для протезирования.
83. На субсчете 061 "Продукты питания" учитываются продукты питания в бюджетных организациях, в сметах которых предусмотрены ассигнования по соответствующей специфике экономической классификации расходов.
Учет поступления продуктов питания ведется в накопительной ведомости по приходу продуктов питания ф.300. Ведомость составляется по каждому материально-ответственному лицу отдельно. Записи в ведомости производятся на основании первичных документов в количественном и суммовом выражении. По окончании месяца в ведомости подсчитываются итоги. Основанием для составления мемориального ордера 11 является накопительная ведомость ф.300 или свод накопительных ведомостей по приходу продуктов питания ф.398.
Учет расходов продуктов питания ведется в накопительной ведомости по расходу продуктов питания ф.399. Эта ведомость составляется по материально-ответственным лицам. Записи в ней производятся на основании меню-требования ф.298 или ф.299 и других документов. По окончании месяца в ведомости подсчитываются итоги, которые служат для определения стоимости израсходованных продуктов питания. Одновременно сверяется число довольствующихся по детским учреждениям с данными посещаемости детей, по лечебным учреждениям по сведениям о наличии больных и др. Основанием для составления мемориального ордера 12 является накопительная ведомость ф.399 или свод накопительных ведомостей по расходу продуктов питания ф.411. В свод ф.411, кроме данных накопительных ведомостей, записываются данные других расходных документов на продукты питания (актов на недостачу продуктов питания, возврата на базу и т.п.).
Аналитический учет продуктов питания ведется по наименованиям, сортам, количеству, стоимости и материально-ответственным лицам в оборотных ведомостях ф.М-44. Записи в оборотные ведомости производятся на основании данных накопительных ведомостей ф.300 и ф.399 и других документов по приходу и расходу продуктов питания. Ежемесячно в оборотных ведомостях подсчитываются обороты и выводятся остатки на начало месяца.
84. На субсчете 062 "Медикаменты и перевязочные средства" учитываются медикаменты, компоненты, бактерийные препараты, сыворотки, вакцины, кровь и перевязочные средства в лечебно-профилактических и лечебно-ветеринарных и других бюджетных организациях, где в сметах предусмотрены ассигнования по соответствующей специфике экономической классификации расходов. На этом субсчете также учитываются вспомогательные и аптекарские материалы в медицинских учреждениях, имеющих свои аптеки.
Учет медикаментов и перевязочных средств ведется в соответствии с инструкциями, издаваемыми соответствующими министерствами и согласованными с Департаментом Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан.
Аналитический учет лекарственных средств ведется в суммовом выражении на карточках формы 296-а (в книге ф.296) без заполнения граф количественного учета в целом по организации и по каждому отделению (кабинету) по следующим группам ценностей:
- медикаменты - лекарственные средства, сыворотки и вакцины, лекарственное растительное сырье, лечебные минеральные воды, дезинфекционные средства и т.п.;
- перевязочные средства - марля, бинты, вата, компрессная клеенка и бумага и т.п.;
- вспомогательные материалы - бумага вощеная, пергаментная и фильтровальная, бумажные коробки, мешочки и т.д.;
- тара - склянки и банки, емкости свыше 5000 мл., бутылки, бидоны, ящики и другие предметы возвратной тары, стоимость которых не включается в цену приобретенных медикаментов.
В отделениях (кабинетах) лечебно-профилактических организаций здравоохранения лекарственные средства подлежат предметно-количественному учету по следующим группам:
- ядовитые лекарственные средства;
- наркотические лекарственные средства;
- этиловый спирт;
- новые препараты для клинических испытаний и исследований в соответствии с указаниями Комитета здравоохранения Министерства здравоохранения, образования и спорта Республики Казахстан;
- дефицитные дорогостоящие медикаменты и перевязочные средства по списку, утвержденному Комитетом здравоохранения Министерства образования, культуры и здравоохранения Республики Казахстан;
- тара, как порожняя, так и занятая лекарственными средствами. <*>
Сноска. Пункт 84 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
85. На субсчете 063 "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности" учитываются хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности, используемые для текущих нужд бюджетных организаций (электрические лампочки, мыло, щетки и др.), строительные материалы, предназначенные для текущего и капитального ремонта.
В небольших организациях канцелярские принадлежности (бумага, карандаши, чернила, перья и т.п.), а также медикаменты и готовые лекарства (за исключением спирта, перевязочных средств и дорогостоящих медикаментов), приобретенные и одновременно выданные на текущие нужды, могут списываться на фактические расходы с отражением их общей суммы по приходу и расходу на субсчете 063. На документах, подтверждающих приобретение и получение этих ценностей, должна быть расписка лица, получившего эти материалы.
86. На субсчете 064 "Топливо, горючее и смазочные материалы" учитываются все виды топлива, горючего и смазочных материалов, находящихся на складах или кладовых (дрова, уголь, торф, бензин, керосин, мазут, автол и т.д.), а также непосредственно у материально-ответственных лиц.
87. На субсчете 065 "Корма и фураж" учитывается сено, овес и другие виды кормов и фуража для скота и других животных.
88. На субсчете 066 "Тара" учитывается возвратная или обменная тара (бочки, бидоны, ящики, банки стеклянные, бутылки и т.п.), как свободная (порожняя), так и находящаяся с материальными ценностями.
89. На субсчете 067 "Прочие материалы" учитываются семена, удобрения и другие материалы. На этом субсчете также учитывается приплод молодняка (жеребят) при наличии в бюджетных организациях рабочих лошадей.
Приплод молодняка отражается по дебету субсчета 067 ,кредиту субсчета 140 или 230.
90. Аналитический учет материалов по субсчетам 060, 063 - 067 в бюджетных организациях и централизованных бухгалтериях ведется по наименованиям, сортам, количеству, стоимости и материально-ответственным лицам на карточках ф.296-а (в книге ф.296).
Аналитический учет по лому и отходам черных металлов, лому и отходам цветных металлов и материалам специального запаса, учитываемых на субсчете 060, ведется отдельно на карточках ф.296-а или в книге ф.296.
Карточки регистрируются в порядке, изложенном в пункте 23 Настоящей инструкции, при этом реестр карточек (ф.279) в централизованных бухгалтериях ведется отдельно по каждой обслуживаемой организации.
91. На субсчете 068 "Материалы в пути" учитываются материалы, оплаченные бюджетными организациями по иногородним поставкам, но не поступившие к концу месяца на склад. На этом субсчете могут также учитываться материалы, полученные на склады групп централизованного снабжения и хозяйственного обслуживания и не распределенные по бюджетным организациям.
Суммы, отраженные на этом субсчете, должны быть подтверждены надлежаще оформленными документами и, в частности, на материалы, находящиеся в пути, накладными железнодорожного и водного транспорта со штампами станции или порта, удостоверяющими непоступление груза; по материалам, находящимся на складах групп централизованного снабжения и хозяйственного обслуживания, соответствующими документами.
Аналитический учет материалов в пути ведется по отдельным поставщикам на карточках ф.298-а (в книге ф.296). Материалы, поступившие на склад групп централизованного снабжения и хозяйственного обслуживания, учитываются по их наименованиям с указанием цены, количества и суммы на карточках ф.296-а (в книге ф.296).
92. На субсчете 069 "Запасные части к машинам и оборудованию" учитываются запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в машинах (медицинских, электронно-вычислительных и др.), оборудовании, тракторах, комбайнах, транспортных средствах (моторы, автомобильные шины, включающие покрышки, камеры и ободные ленты и т.п.).
Аналитический учет запасных частей ведется по наименованиям запасных частей, маркам, заводским номерам, количеству, стоимости и материально- ответственным лицам на карточках ф.296-а (в книге ф. 296). При этом автомобильные шины и покрышки, выданные со склада для замены изношенных, бухгалтерской службой учитываются в ведомости оперативного (количественного) учета движения малоценных и быстроизнашивающихся предметов ф.412, в которой записываются должность и фамилия получившего, дата получения и заводские номера. В графе "Отметки о выбытии" записываются дата и заводской номер автомобильной шины или покрышки, выбывших из эксплуатации вследствие непригодности.
93. На стоимость приобретенных материалов производится запись в дебет соответствующих субсчетов счета 06 и кредит соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11, 16, 17.
Стоимость израсходованных материалов записывается в кредит соответствующего субсчета счета 06 и дебет соответствующих субсчетов счетов 08, 20, 21.
94. Учет операций по расходу материалов, кроме продуктов питания, ведется в накопительной ведомости по расходу материалов ф.396 (мемориальный ордер 13).
Записи в накопительную ведомость производятся по каждому документу и соответствующим субсчетам с выделением в том числе сумм по обслуживаемым бюджетным организациям или материально-ответственным лицам. По окончании месяца итоги по субсчетам записываются в книгу "Журнал-главная".
Раздел III. Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы
95. В этом разделе учитывается наличие и движение всех принадлежащих бюджетной организации малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
В составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов учитываются предметы, перечисленные в подпунктах "а", "6", "в", "г", "д", "е", "ж", "з" пункта 33 Настоящей инструкции.
96. Счет 07 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" подразделяются на субсчета:
070 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы на складе";
071 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации";
072 "Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе";
073 "Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации".
97. На субсчете 070 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы на складе" учитываются малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся на складе.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы по мере их приобретения отражаются по дебету субсчета 070 и кредиту соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11, 16, 17. Одновременно производится запись по дебету соответствующих субсчетов счетов 08, 20, 21 и кредиту субсчета 260.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в пределах 1/10 лимита стоимости активов за единицу при отпуске их в эксплуатацию записываются в кредит субсчета 070 и дебет субсчета 260. Учет этих предметов ведется должностными лицами в ведомостях оперативного (количественного) учета движения малоценных и быстроизнашивающихся предметов формы 412 или в книге складского учета материалов формы М-17. Работники бухгалтерской службы периодически проверяют фактическое наличие этих предметов с записями в регистрах ф.412 или ф.М-17.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы свыше 1/10 лимита стоимости активов за единицу (комплект) записываются в дебет субсчета 071 и кредит субсчета 070.
Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся на складе, материально-ответственными лицами ведется по наименованиям предметов и количеству в книге ф.М-17. Выдача этих предметов со склада производится по накладной (требованию) ф.434.
При выдаче со склада на предметах ставится маркировочный штамп с указанием наименования бюджетной организации, года и месяца выдачи их в эксплуатацию. Маркировка может производиться краской (устойчивой по отношению к стиранию и химическим воздействиям), прикреплением жетона и другим способом.
Аналитический учет по субсчету 070 ведется по наименованиям предметов, количеству, стоимости и материально-ответственным лицам на карточках ф.296-а (в книге ф.296).
98. На субсчете 071 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации" учитываются малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся в эксплуатации.
Списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов производится при полной их изношенности на основании соответствующих актов, утвержденных руководителем бюджетной организации.
Для списания разбитой посуды ведется журнал регистрации боя посуды ф.325. Записи в журнал производятся соответствующими должностными лицами. Постоянно действующая комиссия следит за правильным ведением журнала и ежеквартально (ежемесячно) составляет акт на списание разбитой посуды, который утверждается руководителем бюджетной организации.
На сумму выбывших из эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов производится запись по кредиту субсчета 071 и дебету субсчета 260.
Учет операций по выбытию и перемещению малоценных и быстроизнашивающихся предметов ведется в накопительной ведомости ф.438 (мемориальный ордер 10).
Аналитический учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов по субсчету 071 ведется по наименованиям предметов, количеству, их стоимости и материально-ответственным лицам на карточках ф.296-а или на вкладных листах ф.402 к инвентаризационной описи и сличительной ведомости движение малоценных и быстроизнашивающихся предметов в течение года отражается в соответствующих графах вкладных листов с выделением остатков на конец каждого квартала. При применении в аналитическом учете вкладных листов оборотные ведомости не составляются.
Записи на вкладном листе ф.402 производятся по каждому документу. При этом в свободной части над графами "Дата и номер мемориального ордера", " Количество" и "Сумма" указывается месяц, в котором произошло движение ценностей и вид операции "поступило" или "выбыло". Если в одном месяце было два поступления предметов одного наименования и одной стоимости, операции записываются дважды. В тех случаях, когда в течение года поступают предметы нового наименования, которых не было на 1 января, они должны быть записаны в инвентаризационную опись (сличительную ведомость) ф.401.
99. На субсчете 072 "Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе" учитываются указанные предметы в организациях здравоохранения, социальной защиты населения, народного образования и др. с выделением на отдельные группы по их наименованиям, количеству, материально-ответственным лицам в книге складского учета материалов формы М-17:
1) белье (рубашки, сорочки, халаты и т.п.);
2) постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни, пододеяльники, наволочки, покрывала, мешки спальные и т.п.);
3) одежда и обмундирование, включая спецодежду (костюмы, пальто, плащи, полушубки, платья, кофты, юбки, куртки, брюки и т.п.);
4) обувь, включая специальную(ботинки, сапоги, сандалии, валенки и т.п.);
5) спортивная одежда и обувь (костюмы, ботинки и т.п.).
Указанные предметы мягкого инвентаря маркируются заведующим складом в присутствии руководителя бюджетной организации и работника бухгалтерской службы специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета с указанием наименования организации, а при выдаче предметов в эксплуатацию дополнительно обозначаются год и месяц выдачи их со склада. Маркировочные штампы должны храниться у руководителя бюджетной организации или его заместителя.
По мере приобретения этих предметов их стоимость отражается по дебету субсчета 072 и кредиту соответствующих субсчетов раздела "Денежные средства" или раздела "Расчеты". Одновременно производится запись по дебету соответствующих субсчетов счетов 08, 20, 21 и кредиту субсчета 260. При отпуске предметов со склада в эксплуатацию дебетуется субсчет 073 и кредитуется субсчет 072.
Аналитический учет по субсчету 072 ведется по наименованиям, количеству, стоимости, группам и материально-ответственным лицам на карточках ф.296а (в книге ф.296), или вкладных листах ф.402.
Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь при отпуске их в эксплуатацию до 1\10 лимита стоимости активов за единицу учитываются в ведомостях оперативного (количественного) учета движения малоценных и быстроизнашивающихся предметов ф.412 и отражаются по кредиту субсчета 072 и дебету субсчета 260.
Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь свыше 1\10 лимита стоимости активов средств за единицу, выданные в эксплуатацию, записываются в дебет субсчета 073 и кредит субсчета 072.
Порядок учета белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви устанавливается ведомственными инструкциями администраторов бюджетных программ по согласованию с Департаментом Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан. <*>
Сноска. Пункт 99 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
100. На субсчете 073 "Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации" в организациях ведется учет предметов, находящихся в эксплуатации. Материально-ответственные лица несут ответственность за нахождение в эксплуатации немаркированного белья, постельных принадлежностей и т.п. При списании или безвозмездной передаче этих предметов дебетуется субсчет 260 и кредитуется субсчет 073.
Аналитический учет белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви, находящихся в эксплуатации, ведется по наименованиям предметов, количеству, их стоимости, группам и материально-ответственным лицам в карточках ф.296-а (в книге ф.296) или на вкладных листах формы 402 к инвентаризационной описи или сличительной ведомости.
Списание пришедших в ветхость и негодность белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви производится с учетом сроков службы, утвержденных администраторами бюджетных программ для своей системы на основании утвержденного руководителем бюджетной организации акта на списание по ф.443 "Акт на списание с баланса белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви, инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря".
Аналитический учет спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений ведется по ф. МБ-6 Личная карточка учета спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений и по ф. МБ-7 Ведомость учета выдачи (возврата) спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений. <*>
Сноска. Пункт 100 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
Раздел IV. Затраты на производство
и другие цели
101. В этом разделе учитываются затраты, планируемые по сметам доходов и расходов по средствам, получаемым от реализации платных услуг, на изготовление изделий и продукции производственных (учебных) мастерских, подсобных сельских и учебно-опытных хозяйств, по изданию печатной продукции и оказанию услуг, по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ по договорам с организациями по изготовлению экспериментальных устройств, а также затраты по заготовке и переработке материалов.
Для учета этих затрат предназначен счет 08 "Затраты на производство и другие цели". <*>
Сноска. Пункт 101 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
102. Затраты на производство подразделяются на прямые и накладные (косвенные) расходы.
I. К прямым расходам относятся: материалы, заработная плата производственных рабочих, научных сотрудников и т.п, электроэнергия, затраты прошлых лет, относимые на стоимость продукции отчетного года, и прочие прямые затраты.
II. К накладным (косвенным) расходам относятся: заработная плата аппарата управления и обслуживающего персонала, аренда помещений, отопление, текущий ремонт и прочие косвенные расходы.
В тех хозяйствах, где вырабатывается один вид продукции, все расходы являются прямыми.
Прямые производственные расходы относятся на счет производства непосредственно.
При наличии нескольких объектов калькуляции накладные расходы предварительно учитываются на субсчете 210 "Расходы к распределению".
Распределение накладных расходов в производственных (учебных) мастерских и при изготовлении печатной продукции производится ежемесячно, а в подсобных сельских и учебно-опытных хозяйствах в конце года. Накладные расходы в зависимости от конкретных условий распределяются по отдельным изделиям, видам сельхозпродукции или отраслям производства пропорционально заработной плате производственных рабочих, научных сотрудников и т.п, или израсходованным материалам, или совокупности прямых затрат. При этом накладные расходы списываются с кредита субсчета 210 на дебет соответствующих субсчетов счета 08.
103. Счет 08 "Затраты на производство и другие цели" подразделяется на субсчета:
080 "Затраты производственных (учебных) мастерских";
081 "Затраты подсобных (учебных) сельских хозяйств";
083 "Затраты на изготовление экспериментальных устройств";
084 "Затраты по заготовлению и переработке материалов". <*>
Сноска. Пункт 103 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
104. На субсчете 080 "Затраты производственных (учебных) мастерских" учитываются затраты, связанные с выпуском готовых изделий в производственных (учебных) мастерских, а также по изданию печатной продукции и оказанию услуг.
В дебет субсчета 080 относятся все затраты по изготовлению изделий, изданию печатной продукции и по оказанию услуг. При выпуске готовых изделий, печатной продукции и передаче их на склад (кладовую) производится запись в кредит субсчета 080 и дебет субсчета 030.
Фактическая себестоимость оказанных услуг, по которым выписан и предъявлен счет к оплате, записывается в дебет субсчета 280 и в кредит субсчета 080.
Остаток субсчета 080 отражает сумму затрат незавершенного производства только по изделиям, находящимся в процессе производства. По услугам, как правило, незавершенных затрат не допускается.
Аналитический учет затрат ведется по видам изделий и по спецификам затрат на многографных карточках ф.283.
105. На субсчете 081 "Затраты подсобных (учебных) сельских хозяйств" учитываются затраты в подсобных сельских и учебно-опытных хозяйствах. Затраты учитываются раздельно по отраслям хозяйства (по животноводству и растениеводству) и по их видам. По растениеводству учитываются раздельно затраты полеводства, луговодства, овощеводства, садоводства. В случае необходимости учет может быть организован по отдельным культурам (зерно, овощи, картофель и т.п.). По животноводству учитываются раздельно затраты по крупному рогатому скоту, овцеводству, свиноводству и т.д.
В дебет субсчета 081 относятся все затраты производства, а также потери, понесенные вследствие падежа молодняка животных.
В кредит субсчета 081 в конце года списывается разница между запланированной и фактической себестоимостью продукции. Эта разница отражается в части, относящейся к нереализованной продукции, по дебету субсчета 031 и субсчета 050 и кредиту субсчета 081, а в части, относящейся к реализованной продукции, по дебету субсчета 281 и кредиту субсчета 081. При этом перерасход записывается положительными числами, а экономия отрицательным числом (красными чернилами).
Аналитический учет затрат ведется на каждое наименование сельскохозяйственных культур или на каждую группу животных на карточках ф.283.
106. <*>
Сноска. Пункт 106 - исключен согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
107. На субсчете 083 "Затраты на изготовление экспериментальных устройств" учитываются затраты на изготовление различных экспериментальных устройств (установки, образцы машин и приборов, стенды для испытания и др.) для проведения научных исследований по бюджетным работам.
В дебет субсчета 083 относятся затраты, связанные с изготовлением экспериментальных устройств, при этом кредитуются соответствующие субсчета счетов 01, 04, 06, 07.
В кредит субсчета 083 записываются фактические затраты по изготовленным экспериментальным устройствам, принятым согласно акта, утвержденного руководителем бюджетной организации. Изготовленные экспериментальные устройства приходуются на соответствующих субсчетах 013 или 071.
Если после завершения работ устройство не оприходуется, а демонтируется, то составляется акт и оприходуется по цене возможного использования материалы, приборы, полученные при демонтаже устройства.
Аналитический учет по изготовлению экспериментальных устройств ведется по каждому экспериментальному устройству на многографных карточках ф.283.
108. На субсчете 084 "Затраты по заготовлению и переработке материалов" учитываются операции по заготовлению и переработке материалов хозяйственным способом (пошив белья, заготовка топлива, переработка овощей и т.п.).
На дебет субсчета 084 относятся все расходы, связанные с заготовлением и переработкой материалов, их стоимость, а также расходы по доставке, хранению и т.д.
По окончании заготовки и переработки того или другого вида материалов составляется акт за подписью соответствующих лиц, в котором указывается количество ценностей, полученных при переработке или от заготовки, затраты на эти работы и их себестоимость. Акт утверждается руководителем бюджетной организации и служит документом на право списания с этого счета сумм затрат и оприходования полученных ценностей по соответствующим счетам.
Аналитический учет ведется по каждому виду заготовок и переработок на карточках ф.292-а (в книге ф.292).
Раздел V. Денежные средства
109. На счетах данного раздела бюджетные организации учитывают движение средств на бюджетных и счетах, текущих счетах средств от платных услуг, текущих счетах для спонсорской и благотворительной помощи и депозитном счете, в кассе, а также прочие денежные документы. <*>
Сноска. Пункт 109 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
Счет 09 "Открытые лимиты по бюджету"
110. Департамент Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан в соответствии с росписью расходов республиканского бюджета, утверждаемой Министром финансов Республики Казахстан, а также в пределах имеющихся финансовых ресурсов выдает министерствам (ведомствам) казначейские разрешения формы 1, последние, в свою очередь, подведомственным бюджетным организациям - разрешения министерства (ведомства) формы 2 в порядке, определенном Инструкцией Министерства финансов Республики Казахстан от 18 сентября 1995 года N 239 "По составлению финансового плана и прогнозированию потока наличности" и внесенными Приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 5 июня 1996 года N 130 изменениями.
Выдача организациям казначейских разрешений на расходы по республиканскому бюджету производится с учетом остатка свободных средств на Едином казначейском счете и остатка неиспользованных лимитов.
111. В органах казначейства на основании разрешения министерства (ведомства) формы 2 и разрешения нижестоящего распорядителя бюджетных средств формы 2-а в установленном порядке открывается один бюджетный счет на расходы организации и на централизованные мероприятия.
112. Осуществление расходных операций с бюджетных счетов производится органами казначейства по спецификам экономической классификации расходов в пределах выделенных лимитов, открытых на текущий финансовый год.
Использование средств республиканского бюджета осуществляется строго по целевому назначению.
Для контроля за внутренним распределением бюджетных ассигнований предназначена карточка контроля за распределением лимитов ф.3. <*>
Сноска. Пункт 112 - с дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
113. Остатки по счету 09 "Открытые лимиты по бюджету" (без внешних займов) должны соответствовать остатку лимитов по бюджетному счету организации.
Для сверки правильности бухгалтерских записей по счету 09 бюджетная организация за последний день месяца и в сроки по согласованию с органами казначейства получает выписку с лицевого счета и ф.032-А Ведомость движения лимитов и кассовых расходов с учетом взятых обязательств по республиканскому бюджету. <*>
Сноска. Пункт 113 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
114. Учет операций по движению средств на бюджетных счетах организаций ведется в накопительной ведомости ф.381 (мемориальный ордер 2). Записи производятся на основании выписок из лицевых счетов и приложенных к ним документов.
Аналитический учет полученных средств в централизованных бухгалтериях ведется в разрезе программ и подпрограмм на карточках аналитического учета ф.294-а. В карточке по графе "Открыто лимитов всего" записывается общая сумма полученных лимитов, в графах "В том числе по спецификам" - суммы разрешенных лимитов по спецификам экономической классификации расходов. Итоги в карточках ф.294-а подсчитываются за месяц и с начала года.
В бюджетных организациях, осуществляющих учет исполнения смет расходов самостоятельно, и в централизованных бухгалтериях при составлении общих смет расходов по однотипным организациям аналитический учет открытых лимитов, кассовых и фактических расходов ведется в книге учета лимитов (ассигнований) и расходов ф.294 по программам, подпрограммам и спецификам бюджетной классификации. Записи производятся по каждому документу, поступивших за день.
При этом по графе "Дата выписки" записывается порядковый номер полученного разрешения и дата выписки с лицевого счета бюджетной организации, при применении мемориальных ордеров дата и номер мемориального ордера. По графе 4 "Открыто лимитов" показываются полученные лимиты (формы 1, 2, 2-а, 2-б), по графе 5 - суммы, поступившие на восстановление кассовых расходов, по графе 6 "Закрыто лимитов (уменьшено ассигнований)" - суммы закрытых лимитов, по графе 7 "Кассовые расходы" - произведенные расходы с бюджетных счетов организаций, по графе 8 показывается остаток лимитов, по графе 9 - фактически произведенные бюджетной организацией расходы.
115. Счет 09 "Открытые лимиты по бюджету" подразделяется на субсчета:
090 "Открытые лимиты на расходование организации, для перевода подведомственным организациям и на другие мероприятия";
091 "Открытые лимиты в пути";
092 "Открытые лимиты на расходы администратора республиканских бюджетных программ за счет лимитов, выделенных другому администратору республиканских бюджетных программ"
093 "Открытые лимиты на капитальные вложения";
094 "Лимиты по соглашению о погашении взаимных задолженностей";
095 "Лимиты отозванных (взысканных) средств нецелевого использования";
096 "Открытые лимиты за счет других бюджетов";
099 "Открытые лимиты на расходы по проектам за счет внешних займов".
В дебете этих субсчетов отражаются суммы выделенных лимитов, а также суммы, внесенные на восстановление кассовых расходов, а в кредите - средства, израсходованные в соответствии с кодами бюджетной классификации по целевому назначению, суммы отзыва (взыскания).
На суммы открытых лимитов распорядителями лимитов производятся записи в дебет субсчетов 090, 091, 093, 094, 095, 096 и кредит соответствующего субсчета счета 23 или 14. Суммы, поступившие на восстановление кассовых расходов, записываются в дебет субсчетов 090, 093, 094, 096 и кредит соответствующих субсчетов счетов 120, 160 и др. Суммы по чекам и платежным поручениям записываются в кредит субсчетов 090, 093, 094, 096 и дебет соответствующих субсчетов счетов 06, 12, 15 и др. <*>
Сноска. Пункт 115 - с дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
116. На субсчете 090 "Открытые лимиты на расходование организации, для перевода подведомственным организациям и на другие мероприятия" учитываются суммы открытых лимитов на содержание аппарата, для перевода подведомственным организациям и на другие мероприятия организации.
117. На субсчете 091 "Открытые лимиты в пути" учитываются лимиты, выделенные главными распорядителями лимитов, но полученные нижестоящими распорядителями лимитов в следующем месяце. Данный субсчет применяется в учете организациями, содержащимися на республиканском и местных бюджетах.
117-1. На субсчете 092 "Открытые лимиты на расходы администратора республиканских бюджетных программ за счет лимитов, выделенных другому администратору республиканских бюджетных программ" учитываются поступление и расходование бюджетных средств государственного учреждения, полученных на финансирование определенных мероприятий по межминистерскому (межведомственному) разрешению ф.2-б. <*>
Сноска. Инструкция дополнена новым пунктом 117-1 согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
118. На субсчете 093 "Открытые лимиты на капитальные вложения" учитываются поступление и расходование бюджетных средств на финансирование капитальных вложений, выделяемых из бюджета по подклассу 420 "Создание основного капитала" экономической классификации расходов.
119. На субсчете 094 "Лимиты по соглашению о погашении взаимных задолженностей" показываются суммы, проведенные в порядке взаимозачета задолженности согласно постановлениям Правительства Республики Казахстан.
120. На субсчете 095 " Лимиты отозванных (взысканных) средств нецелевого использования" отражаются результаты произведенного отзыва (взыскания) в бюджет средств, использованных не по целевому назначению.
120-1. На субсчете 096 "Открытые лимиты за счет других бюджетов" учитывается движение лимитов, открытых государственным учреждениям, содержащимся за счет средств республиканского бюджета, в случае получения ими для определенных целей средств из местных бюджетов. <*>
Сноска. Инструкция дополнена новым пунктом 120-1 согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
120-2. На субсчете 099 "Открытые лимиты на расходы по проектам за счет внешних займов" учитываются суммы открытых лимитов на финансирование по проектам за счет внешних займов. На суммы открытых лимитов распорядителями лимитов производятся записи в дебет субсчета 099 и кредит субсчета 239 "Финансирование проектов из средств внешних займов", по окончании финансового года использование выделенных лимитов отражается по дебету субсчета 239 и кредиту субсчета 099. <*>
Сноска. Инструкция дополнена новым пунктом 120-2 согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
Счет 10 "Лимиты по местным бюджетам"
121. На этом счете учитывается движение лимитов, выделенных бюджетным организациям, содержащимся за счет местных бюджетов.
Порядок финансирования организаций, содержащихся за счет местных бюджетов, регламентируется Инструкцией по финансированию бюджетных организаций, состоящих на местных бюджетах, путем установления лимитов на расходование средств, утвержденного приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 2 декабря 1996 года N 264 и внесенными изменениями в Инструкцию приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 26 февраля 1997 года N 49.
122. Распорядителям лимитов по местным бюджетам в установленном порядке открывается бюджетный счет на расходы организации и для перевода средств подведомственным организациям.
Организациями, получающими финансирование и распределяющими его между подведомственными организациями, включая и себя, по финансовым разрешениям (ф.1 МБР), ведется Карточка контроля за распределением лимита ф.3 МБ. Карточка открывается на финансовый год отдельно на каждую специфику расхода. <*>
Сноска. Пункт 122 - с дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
123. Остатки по счету 10 "Лимиты по местным бюджетам" должны соответствовать остатку лимитов по бюджетному счету организации.
Для сверки правильности бухгалтерских записей по счету 10 бюджетная организация за последний день месяца и в сроки по согласованию с органами казначейства получает выписку с лицевого счета и ф.132-А Ведомость движения лимитов и кассовых расходов с учетом взятых обязательств по местному бюджету. <*>
Сноска. Пункт 123 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
124. Учет операций по движению лимитов на счетах организаций и централизованных бухгалтерий ведется в накопительной ведомости ф.381 (мемориальный ордер 2).
Аналитический учет кассовых расходов в централизованных бухгалтериях ведется на карточках аналитического учета кассовых расходов ф.294-б по каждой программе, подпрограмме с выделением расходов по спецификам. В карточках подсчитываются итоги за месяц и с начала года.
В организациях, осуществляющих учет исполнения смет расходов самостоятельно, и в централизованных бухгалтериях при составлении общих смет расходов по однотипным организациям аналитический учет открытых лимитов, кассовых и фактических расходов ведется в книге ф.294 по программам, подпрограммам и спецификам бюджетной классификации. Записи производятся по каждому документу, поступивших за день.
При этом по графе "Дата выписки" записывается порядковый номер полученного разрешения и дата выписки с лицевого счета бюджетной организации, при применении мемориальных ордеров дата и номер мемориального ордера. По графе 4 "Открыто лимитов" - показываются полученные лимиты, по графе 5 - суммы, поступившие на восстановление кассовых расходов, по графе 6 "Закрыто лимитов (уменьшено ассигнований)" - суммы закрытых лимитов, по графе 7 "Кассовые расходы" - произведенные расходы с бюджетных счетов организаций, по графе 8 показывается остаток лимитов, по графе 9 - фактически произведенные бюджетной организацией расходы.
125. Счет 10 подразделяется на субсчета:
100. "Лимиты на расходы организации для перевода подведомственным организациям и на другие мероприятия";
103 "Лимиты на капитальные вложения";
109 "Средства заказчика на специальном счете в банке для расчетов с подрядчиком по капитальным вложениям".
При поступлении финансирования на счета организаций производятся записи в дебет соответствующих субсчетов 100, 103 и в кредит субсчета 230 или 140 соответственно.
При использовании средств на основании первичных документов производятся записи в кредит соответствующего субсчета счета 10 и в дебет соответствующих субсчетов счетов 06, 12 и др.
При поступлении средств на бюджетный счет на восстановление кассового расхода производится запись в дебет соответствующего субсчета счета 10 и в кредит соответствующих субсчетов счетов 12, 16, 17 и др.
126. На субсчете 100 "Лимиты на расходы организации, для перевода подведомственным организациям и на другие мероприятия" учитывается движение лимитов, поступивших от финансовых органов на содержание организации и для перевода средств подведомственным организациям, на расходы по централизованным мероприятиям.
127. На субсчете 103 "Лимиты по капитальным вложениям" учитывается движение средств по финансированию капитальных вложений, выделяемых из бюджета по подклассу 420 "Создание основного капитала" экономической классификации расходов.
128. На субсчете 109 "Средства заказчика на специальном счете в банке для расчетов с подрядчиком по капитальным вложениям" учитываются средства на счетах заказчика в уполномоченном банке для расчетов с подрядчиком за строительно-монтажные работы по капитальным вложениям.
В дебет субсчета 109 записываются перечисленные заказчиком на счет суммы для последующих расчетов с подрядчиком за выполненные строительно-монтажные работы по капитальным вложениям, при этом кредитуется субсчет 093.
В кредит субсчета 109 записываются суммы оплаченных заказчиком
строительно-монтажных работ по законченным технологическим этапам и
комплексам работ по капитальным вложениям, при этом дебетуется субсчет 150
и одновременно делается запись в дебет субсчета 203 и кредит субсчета 150.
Аналитический учет по субсчету 109 ведется по каждому подрядчику на
карточках ф.292-а (в книге ф.292).
Счет 11 "Специальные, валютные счета
и специальные счета по внешним займам и софинансированию"
129. Счет 11 "Специальные и валютные счета" подразделяется на
субсчета:
110 "Текущий счет для спонсорской и благотворительной помощи";
111 "Текущий счет для средств от платных услуг";
112 "Депозитный счет";
113 "Специальный счет по внешним займам";
114 "Специальный счет софинансирования";
115 "Расчетный счет";
118 "Валютный счет".
<*>
Сноска. Пункт 129 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Департамента казначейства от 22.04.1998г. N 184; приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
130. На счете 110 "Текущий счет для спонсорской и благотворительной помощи" учитывается поступление средств, получаемых государственными учреждениями, в соответствии с действующим законодательством от юридических и физических лиц в виде спонсорской и благотворительной помощи. Текущие счета для спонсорской и благотворительной помощи открываются (или продлевается срок действия открытых счетов):
государственным учреждениям, содержащимся за счет республиканского бюджета, - разрешением Бюджетного департамента Министерства финансов Республики Казахстан на основании ходатайств соответствующих государственных учреждений - администраторов бюджетных программ и письменных заявлений вносителей спонсорской или благотворительной помощи;
государственным учреждениям, содержащимся за счет местных бюджетов, - разрешением местных финансовых органов.
Денежные средства, зачисленные на текущие счета для спонсорской и благотворительной помощи и носящие целевой характер, расходуются государственными учреждениями строго по целевому назначению.
На суммы, поступившие на счет для спонсорской и благотворительной помощи, дебетуется субсчет 110 и кредитуется субсчет 176.
На израсходованные суммы кредитуется субсчет 110 и дебетуется субсчет 176.
Аналитический учет по субсчету 110 ведется по отдельным видам спонсорской и благотворительной помощи на карточках ф.292-а (в книге ф.292). <*>
Сноска. Пункт 130 - в новой редакции согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
131. На субсчете 111 "Текущий счет для средств от платных услуг" отражаются средства, получаемые государственными учреждениями от реализации платных услуг, разрешенных законодательством Республики Казахстан. Государственные учреждения, которым разрешаются зачислять поступления от реализации услуг на вышеуказанный счет, определяются Законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий год или иными законодательными актами Республики Казахстан.
Сметы средств, получаемых от реализации платных услуг, должны быть утверждены до 1 января планируемого года. Действие утвержденных смет прекращается 31 декабря отчетного года. Остатки средств, получаемых от реализации платных услуг, образовавшиеся на 31 декабря отчетного года на текущем счете, в случае сохранения вида платных услуг, переносятся в доходную часть сметы соответствующего вида платных услуг будущего года, в противном случае - в доходную часть соответствующих бюджетов в соответствии с порядком, определенным Министерством финансов Республики Казахстан.
В случае неутверждения до 1 января планируемого года сметы средств, получаемых от реализации платных услуг, представленной государственным учреждением-администратором программ в установленном порядке на утверждение, ему разрешается впредь до утверждения сметы в течение периода, который длится с 1 января до 1 февраля планируемого года, производить расходы только в пределах остатка средств на 31 декабря и сметы расходов истекшего года.
Если смета не утверждается до 1 апреля планируемого года, то средства, поступившие с 1 января по 1 апреля планируемого года, зачисляются в доходную часть соответствующего бюджета.
Кроме того, доходы, поступившие и не предусмотренные утвержденной сметой, подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета в течение десяти банковских дней.
На этом счете учитываются поступления в Фонд всеобщего обязательного среднего образования при государственных общеобразовательных школах, который образуется за счет отчислений в размере не менее одного процента от суммы расходов на текущее содержание школ, предусмотренных в бюджете местных исполнительных органов, поступлений от реализации услуг, оказываемых школой, в установленном законодательством порядке, спонсорской и гуманитарной помощи, а также других поступлений, не противоречащих законодательству Республики Казахстан.
В Фонд всеобщего обязательного среднего образования при государственных общеобразовательных школах разрешается перечисление государственными учреждениями бюджетных средств и средств со счета для спонсорской и благотворительной помощи.
Поступившие на счет суммы записываются по дебету субсчета 111 и кредиту соответствующих субсчетов счетов 03, 05, 10, 16, 17, 28 и 40.
По кредиту субсчета 111 отражаются суммы, оплаченные со счета путем безналичных расчетов, и суммы, полученные наличными в кассу государственного учреждения. При этом дебетуются соответствующие субсчета счетов 04, 06, 08, 12, 16, 17 и 21.
Суммы, перечисленные со счета в доход бюджета, относятся в дебет субсчета 400.
Учет операций по движению денежных средств ведется в накопительной ведомости ф.381 (мемориальный ордер 3). <*>
Сноска. Пункт 131 - в новой редакции согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
132. Субсчет 112 "Депозитный счет" служит для учета средств, поступающих во временное распоряжение государственных учреждений без права расходования и подлежащих, при наступлении определенных условий, зачислению в государственный бюджет или возврату вносителям согласно действующему законодательству.
Депозитный счет государственным учреждениям-администраторам программ открывается на основании разрешения Бюджетного департамента Министерства финансов Республики Казахстан или территориального финансового органа.
Поступление сумм на депозитный счет отражается по дебету субсчета 112 и кредиту субсчета 174, при возврате сумм владельцу или перечислении сумм с депозитного счета в соответствующий бюджет производится запись по кредиту субсчета 112 и дебету субсчета 174.
Ответственность за правильность перечисления депозитных сумм соответствующим получателям несет руководитель государственного учреждения. Невостребованные депозитные суммы по истечении сроков их хранения подлежат перечислению по распоряжению государственного учреждения, на текущем счете которого хранятся эти суммы, в доход республиканского бюджета.
На субсчете 112 отражаются также средства внебюджетного фонда Акима г. Алматы и его районов, поступление сумм в фонд отражается по дебету субсчета 112 и кредиту субсчета 272 "Прочие фонды".
Аналитический учет по субсчету 112 ведется на карточках ф.292-а (в книге ф.292). <*>
Сноска. Пункт 132 - в новой редакции согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
132.1. Финансовые операции по поступлению и расходованию средств по внешним займам (заемным средствам) учитываются на субсчете 113 "Специальный счет по внешним займам". Специальный счет открывается в рекомендованном Национальным Банком Республики Казахстан банке второго уровня.
При поступлении средств на спецсчет по внешним займам производится запись в дебет субсчета 113 и в кредит субсчета 249 "Внешние займы".
Учет операций по движению средств внешних займов ведется в накопительной ведомости ф.381 (мемориальный ордер 2). Записи производятся на основании выписок из лицевых счетов и приложенных к ним документов.
Аналитический учет по субсчету 113 ведется по кодам бюджетной классификации расходов на карточках ф.294-а. <*>
Сноска. Раздел V - дополнен новым пунктом 132.1 согласно приказу Департамента казначейства от 22.04.1998г. N 184; пункт 132.1 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
132.2. Учет поступления и расходования средств софинансирования проектов из республиканского бюджета ведется на субсчете 114 "Специальный счет софинансирования". Специальный счет открывается в банке второго уровня при наличии разрешения на открытие спецсчета софинансирования. Разрешение на открытие спецсчета софинансирования организациям, содержащимся за счет республиканского бюджета, выдается Департаментом Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан при наличии Соглашения о займах, заключаемого Министерством финансов Республики Казахстан с конечным получателем средств.
В целях реализации проектов, софинансируемых из республиканского бюджета, поступившее финансирование на бюджетный счет организации отражается по дебету субсчета 090 "Открытые лимиты на расходование организации, для перевода подведомственным организациям и на другие мероприятия" и кредиту субсчета 230 "Финансирование из бюджета на расходы организации и другие мероприятия". Одновременно при перечислении средств на спецсчет софинансирования кредитуется субсчет 090, при этом дебетуется субсчет 114.
Неиспользованные средства на специальном счете софинансирования до 25 декабря финансового года подлежат восстановлению на бюджетный счет организации, осуществляющей реализацию проекта, при этом производится запись по дебету субсчета 090 и кредиту субсчета 114.
Учет операций по движению средств софинансирования из бюджета ведется в накопительной ведомости ф.381 (мемориальный ордер 2). Записи производятся на основании выписок из лицевых счетов и приложенных к ним документов.
Аналитический учет по субсчету 114 ведется на карточках ф.292-а. <*>
Сноска. Раздел V - дополнен новым пунктом 132.2 согласно приказу Департамента казначейства от 22.04.1998г. N 184.
132-3. На субсчете 115 "Расчетный счет" осуществляется учет бюджетных средств, полученных посольствами Казахстана от Министерства иностранных дел Республики Казахстан и прочими организациями.
Поступившие суммы отражаются по дебету субсчета 115 и кредиту субсчета 140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы организации и другие мероприятия", на произведенные расходы кредитуется субсчет 115, и дебетуются соответствующие субсчета счетов 06, 07, 08, 12, 16, 17, 18 и 19.
Аналитический учет по субсчету 115 ведется на карточках ф.292-а. <*>
Сноска. Раздел V - дополнен новым пунктом 132-3 согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
133. <*>
Сноска. Пункт 133 - исключен согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
134. Учет валютных операций, проводимых бюджетной организацией, ведется согласно Методических указаний N 1 по отражению в бухгалтерском учете валютных операций учреждений и организаций, состоящих на бюджете, утвержденных приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 15.12.94 г. N К 11\9277 и отражается на субсчете 118 "Валютный счет".
Для оформления открытия валютных счетов бюджетные организации представляют разрешение соответствующего органа казначейства или финансового органа с обязательным указанием вида валюты, источника поступления средств и цели, на которые данные средства будут использованы.
Разрешение на открытие валютных счетов выдается бюджетным организациям для выполнения возложенных на них функций по внешнеэкономической деятельности согласно их Положениям (Уставам); межгосударственным организациям, расположенным на территории Республики Казахстан и софинансируемым из республиканского бюджета и внешних источников; государственным органам управления, имеющим предоставленные Правительством Республики Казахстан полномочия по реализации программных и проектных займов в рамках официальной помощи развитию Республики Казахстан, если открытие валютных счетов предусмотрено международными соглашениями Республики Казахстан; бюджетным организациям, софинансируемым одновременно из республиканского бюджета и внешних источников; для зачисления грантов, спонсорских отчислений, финансовой помощи, пожертвований и даров; по специальным решениям Правительства Республики Казахстан.
135. Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется действующим законодательством. В бухгалтерском учете движение средств на валютных счетах и операции в инвалюте отражаются в валюте Республики Казахстан, полученной путем перерасчета иностранной валюты по курсу Национального Банка Республики Казахстан, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов. Одновременно учет этих операций ведется в валюте расчетов и платежей. Учет операций по движению денежных средств по субсчету 118 ведется в тенге в накопительной ведомости ф.381 (мемориальный ордер 3), а аналитический учет операций - на карточках ф.292-а или в книге ф.292.
При покупке иностранной валюты за счет бюджетных ассигнований дебетуется субсчет 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" и кредитуются счета 09, 10. При поступлении инвалюты на валютный счет дебетуется субсчет 118 и кредитуется 178, одновременно делается вторая запись: дебет счета 20 "Расходы по бюджету" и кредит субсчетов 273 "Фонд валютных средств" на сумму полученной иностранной валюты и 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" на сумму комиссионного сбора.
При покупке инвалюты за счет сумм, поступивших на счет для средств от платных услуг, счет для спонсорской и благотворительной помощи и депозитный счет дебетуется субсчет 178 и кредитуется счет 11 "Специальные и валютные счета". При зачислении инвалюты на валютный счет дебетуется субсчет 118 и кредитуется 178, одновременно делается вторая запись: дебет счета 21 " Прочие расходы" и кредит субсчета 273 "Фонд валютных средств" на сумму полученной иностранной валюты и 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" на сумму комиссионного сбора.
В бухгалтерском балансе остатки средств по валютному счету, а также дебиторская и кредиторская задолженности в иностранных валютах отражаются в национальной валюте Республики Казахстан путем перерасчета иностранной валюты по курсу Национального Банка Республики Казахстан, действующему на последнее число отчетного периода. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей. <*>
Сноска. Пункт 135 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
Счет 12 "Касса"
136. На субсчете 120 учитывается движение и наличие денежных средств в кассе бюджетной организации.
Порядок ведения кассовых операций и определения лимита наличных денег в кассах бюджетных организаций определен "Временным порядком ведения кассовых операций в бюджетных организациях", утвержденным приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 8 сентября 1997 года N 298 с учетом внесенных дополнений и изменений к нему, утвержденных приказом Департамента казначейства от 22 сентября 1998 года N 433.
Наличные деньги кассир бюджетной организации или лицо, его заменяющее, получает в уполномоченном банке по именным чекам казначейства.
Полученная в банке наличность приходуется в кассу бюджетной организации в тот же день по приходному кассовому ордеру (ф. N КО-1). Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. N КО-3а).
Прием наличных денег кассами бюджетных организаций производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером, или лицом, им уполномоченным, с выдачей квитанции за подписями последних и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира.
Выдача наличных денег из касс производится по целевому назначению по расходным кассовым ордерам (ф. N КО-2) или надлежаще оформленным другим документам, с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.
После издания приказа о назначении кассира на работу, руководитель бюджетной организации обязан под роспись ознакомить кассира с вышеуказанным Временным порядком, после чего с кассиром или лицом, его заменяющим заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности.
В бюджетных организациях с малой численностью работающих, не имеющих в штате кассира, обязанности кассира могут исполняться другим работником по письменному распоряжению руководителя бюджетной организации с заключением договора о его полной материальной ответственности.
Учет кассовых операций в бюджетных организациях ведется в кассовой книге ф.КО-4 или ф.440, если в бюджетной организации имеются денежные операции по по бюджетному счету, текущему счету для средств от платных услуг, текущему счету для спонсорской и благотворительной помощи, депозитному счету и текущему счету внебюджетного фонда Акима г. Алматы.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. Одновременно кассир сверяет остаток наличных денег в кассе с фактическим наличием денег.
Контроль за правильным ведением кассовой книги и книг контроля использования наличных денег по целевому назначению отдельно по бюджетным средствам по ф. 453 и отдельно по средствам по ф. 454 Книга контроля использования по целевому назначению наличных денег, поступивших от реализации платных услуг, в виде спонсорской и благотворительной помощи, депозитных сумм и средств внебюджетного фонда Акима г. Алматывозлагается на главного бухгалтера или лицо, возглавляющее подразделение, обеспечивающее ведение бухгалтерского учета в бюджетной организации.
При получении наличных денег по именному чеку казначейства производится бухгалтерская запись: Дт 120 "Касса" Кт 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". <*>
Сноска. Пункт 136 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
Счет 13 "Прочие денежные средства"
137. На данном счете учитываются прочие денежные средства.
Этот счет подразделяется на субсчета:
132 "Денежные документы";
134 "Финансовые вложения".
138. На субсчете 132 "Денежные документы" учитываются разные денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки госпошлины, облигации займа (сданные больными на хранение и т.п.), бланки трудовых книжек и вкладыши к ним и др.
Талоны на бензин выдаются водителю в подотчет по распоряжению руководителя бюджетной организации. Повторная выдача талонов может производиться только после сдачи отчета за ранее полученные.
Аналитический учет денежных документов, кроме бланков трудовых книжек и вкладышей к ним, ведется по их видам на карточках ф.292-а (в книге ф.292), учет бланков трудовых книжек и вкладышей к ним - в книге ф.449.
139. На субсчете 134 "Финансовые вложения" учитывается движение вложений (инвестиций) бюджетной организации в депозиты банков, ценные бумаги организаций, процентные облигации государственных и местных займов, производимых за счет средств от платных услуг государственного учреждения. При этом вложения в депозиты банков, процентные облигации и ценные бумаги отражаются по дебету субсчета 134 и кредиту счета 11.
Аналитический учет по субсчету 134 ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения в книге ф.292 или карточке ф.292-а. Приобретение облигаций и ценных бумаг в бухгалтерском учете отражаются записью: дебет субсчета 134 и кредит субсчетов денежных средств. На списание (доначисление) разницы между покупной стоимостью и номинальной делается запись - дебет 410 кредит 134. Полученный доход от финансовых вложений записываются в дебет субсчетов денежных средств и кредит счета 410. Продажа и погашение облигаций и других ценных бумаг отражаются по дебету субсчета денежных средств и кредиту счета 134. <*>
Сноска. Пункт 139 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
Раздел VI "Внутриведомственные расчеты
по финансированию"
140. На счете 14 "Внутриведомственные расчеты по финансированию" учитываются расчеты по финансированию из бюджета, возникающие в процессе исполнения смет расходов между вышестоящими распорядителями лимитов и подведомственными им бюджетными организациями. Этот счет подразделяется на субсчета:
140 Расчеты по финансированию из бюджета на расходы организации и другие мероприятия";
141 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы государственного учреждения за счет лимитов, выделенных другому администратору республиканских бюджетных программ";
142 "Расчеты по финансированию за счет других бюджетов";
143 "Расчеты по финансированию из бюджета капитальных вложений";
145 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы организации и другие мероприятия по взаимозачету". <*>
Сноска. Пункт 140 - с дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
141. На субсчете 140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы организации и другие мероприятия" нижестоящие распорядители лимитов учитывают суммы финансирования, полученные от вышестоящих распорядителей лимитов. Вышестоящие распорядители лимитов на этом субсчете учитывают суммы произведенного финансирования подведомственных организаций.
Финансирование бюджетных организаций, содержащихся за счет республиканского бюджета, производится в соответствии с Инструкцией по составлению финансового плана и прогнозированию потока наличности, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 18.09.95 г. N 239 и внесенными в нее изменениями приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 05.06.96 г. N 130. После получения казначейского разрешения (форма 1) министерства официально извещают каждую подведомственную бюджетную организацию о выделенных им лимитах путем выдачи разрешения министерства (ведомства) формы 2. Общая сумма бюджетных ассигнований, распределенных по каждой бюджетной специфике между подведомственными организациями, должна равняться сумме казначейского разрешения, выданного по каждой специфике.
В случае, когда министерство (ведомство) делегирует полномочия распорядителя лимитов нижестоящей (подведомственной) бюджетной организации, то последней, в свою очередь, распределяются лимиты по нижестоящим расходующим единицам (бюджетным организациям) и выписывается разрешение нижестоящего распорядителя бюджетных средств по форме 2-а. Общая сумма бюджетных ассигнований, распределенных по каждой специфике между расходующими бюджетными организациями, должна равняться суммам, указанным в разрешении министерства (ведомства) по форме 2.
В случаях, когда министерство (ведомство) распределяет часть своих бюджетных ассигнований другому министерству (ведомству), оно выдает межминистерское (межведомственное) разрешение формы 2-б. Общая сумма бюджетных ассигнований, распределенных министерством (ведомством) по каждой специфике экономической классификации между министерствами (межминистерское разрешение) и подведомственными организациями (разрешение министерства), не должна превышать лимит разрешения, на который Департамент Казначейства выдало в целом по министерству (ведомству) (Казначейское разрешение).
Финансирование организаций, содержащихся на местном бюджете, производится путем установления лимитов на расходование средств в соответствии с Инструкцией по финансированию бюджетных организаций, состоящих на местных бюджетах, путем установления лимитов на расходование средств, утвержденных приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 2.12.96 г. N 264 и дополнения к ней N 49 от 26.02.97 г.
Главные распорядители лимитов в дебет соответствующего субсчета счета 14 записывают суммы финансирования подведомственных организаций и расходы, произведенные для подведомственных организаций за счет ассигнований по смете на централизованные мероприятия, а в кредит - уменьшение финансирования подведомственных организаций и суммы расходов, произведенных нижестоящими распорядителями лимитов за год.
142. В бюджетных организациях результаты по суммам произведенного отзыва (взыскания) отражаются как финансирование за счет республиканского бюджета: для подведомственных бюджетных организаций - на основании полученных ими разрешений министерства (ведомства) или разрешений нижестоящих распорядителей бюджетных средств. При этом указанные суммы отзыва (взыскания) отражаются по дебету субсчета 095 "Лимиты отозванных (взысканных) средств нецелевого использования" и кредит субсчета 140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы организации и другие мероприятия". Одновременно производится вторая запись с отражением по дебету субсчета 200 "Расходы по бюджету на содержание организации и другие мероприятия" и кредит субсчета 095. По окончании финансового года списание заключительными оборотами произведенных расходов производится бухгалтерской записью по дебету субсчета 140 и кредиту субсчета 200.
142-1. На субсчете 141 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы государственного учреждения за счет лимитов, выделенных другому администратору республиканских бюджетных программ" государственные учреждения учитывают суммы финансирования, полученные на определенные мероприятия от других администраторов республиканских бюджетных программ при распределении ими части своих бюджетных ассигнований по ф. 2-б. <*>
Сноска. Раздел VI дополнен новым пунктом 142-1 согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
143. На субсчете 142 "Расчеты по финансированию за счет других бюджетов" учитываются суммы финансирования, полученные на проведение отдельных мероприятий за счет других бюджетов.
144. На субсчете 143 "Расчеты по финансированию из бюджета капитальных вложений" учитываются суммы финансирования капитальных вложений и других мероприятий за счет бюджета.
145. Нижестоящие распорядители лимитов учет расчетов по субсчетам 140, 142, 143, 145 ведут на карточках ф.283 в разрезе показателей, предусмотренных в справке "О движении сумм финансирования из бюджета" к балансу исполнения сметы расходов.
При составлении сводного баланса остатки по субсчетам 140, 142, 143, 145 в активе баланса вышестоящей организации и по этим субсчетам в пассиве балансов подведомственных организаций взаимно исключаются.
146. На субсчете 145 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы организации и другие мероприятия по взаимозачету" учитываются суммы проводимых зачетов задолженностей бюджетных организаций. В бюджетных организациях суммы зачетов отражаются как финансирование за счет бюджета: для министерств (ведомств) - на основании полученного от Департамента Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан казначейского разрешения, для их подведомственных бюджетных организаций - на основании полученных ими соответствующих разрешений министерств (ведомств) или разрешений нижестоящих распорядителей бюджетных средств. При этом указанные операции отражаются по дебету субсчета 094 "Лимиты по соглашению о погашении взаимных задолженностей" и кредиту субсчета 145. При выдаче министерством (ведомством) разрешения министерства (ведомства) нижестоящим распорядителям лимитов им соответственно дебетуется субсчет 145 и кредитуется субсчет 094, а нижестоящим распорядителем лимитов дебетуется субсчет 094 и кредитуется субсчет 145.
Раздел VII. Расчеты
147. В этом разделе учитываются расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с бюджетом по взносам социального налога, по сбору на социальное обеспечение и другим платежам, с подотчетными лицами, рабочими и служащими, стипендиатами, депонентами, родителями за содержание детей в школах-интернатах и других детских учреждениях, прочими дебиторами и кредиторами, расчеты по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды и другие виды расчетов. <*>
Сноска. Пункт 147 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
148. Задолженность по недостачам и хищениям материальных ценностей, во взыскании которой отказано судом, а также прочие долги, нереальные для взыскания учитываются на забалансовом счете 05 в течение 3-х лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
149. Счет 15 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги". Этот счет подразделяется на субсчета:
150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
151 "Расчеты по обязательствам за счет внешних займов"; <*>
152 "Расчеты по частичной оплате заказов на опытно-конструкторские разработки по бюджетной тематике";
153 "Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги";
157 "Расчеты по авансам заказчиков за работы и услуги";
159 "Расчеты по взносам социального налога".
Сноска. Пункт 149 - с изменениями, внесенными приказом Департамента казначейства МФ РК от 22.04.1998г. N 184; приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
150. На субсчете 150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитываются расчеты с поставщиками за строительные материалы, конструкции и детали, оборудование для установки и т.п., приобретаемые за счет средств, ассигнованных на капитальные вложения, и расчеты с подрядчиками по конструкциям и деталям, переданным им для строительства и монтажа, и за выполненные строительно-монтажные работы.
По расчетам с поставщиками в дебет субсчета 150 записываются суммы оплаченных счетов за строительные материалы, конструкции и детали, при этом кредитуется субсчет 093, 103, 109 или 111. На стоимость ценностей, полученных от поставщиков на склад, дебетуется субсчет 040, 041 или 150, если ценности переданы подрядчику, минуя склад, и кредитуется субсчет 150.
По расчетам с подрядчиком в дебет субсчета 150 записываются суммы, перечисленные за выполненные строительно-монтажные работы, и переданные подрядчику конструкции и детали, строительные материалы для строительномонтажных работ, при этом кредитуются субсчета 040, 041, 093, 103, 109, 111. На суммы выполненных подрядчиком строительно-монтажных работ производятся записи в дебет субсчета 203 или 212 и кредит субсчета 150.
Аналитический учет ведется по каждому поставщику и подрядчику на карточках ф.292-а (в книге ф.292).
150.1. На субсчете 151 "Расчеты по обязательствам за счет внешних займов" учитываются расчеты с поставщиками и подрядчиками, заключившими договора (контракты) на выполнение работ (услуг) по проекту.
По расчетам с подрядчиком (поставщиком) по дебету субсчета 151 отражаются суммы, перечисленные за выполненные работы (услуги), при этом кредитуется субсчет 113 "Специальный счет по внешним займам". На суммы выполненных подрядчиком (поставщиком) работ (услуг) производится запись в дебет субсчета 204 "Расходы по проектам, финансируемым за счет внешних займов" и кредит субсчета 151.
Стоимость приобретенных активов, материальных ценностей отражается по дебету соответствующих счетов активов, материальных ценностей и кредиту субсчета 151. Одновременно при приобретении активов производится запись по дебету субсчета 204 и кредиту субсчета 250 "Фонд в активах".
Аналитический учет по субсчету 151 ведется по каждому поставщику и подрядчику на карточках аналитического учета ф.292-а." <*>
Сноска. Раздел VII - дополнен пунктом 150.1 согласно приказу Департамента казначейства МФ РК от 22.04.1998г. N 184.
151. На субсчете 152 "Расчеты по частичной оплате заказов на опытно- конструкторские разработки по бюджетной тематике" учитываются расчеты с предприятиями и организациями по выполнению ими заказов на опытно- конструкторские разработки для научно-исследовательских организаций.
Выполнение опытно-конструкторских разработок осуществляется предприятием или организацией по заключенному с научно-исследовательской организацией по договору, оформленному в установленном порядке. В договоре указывается полная стоимость опытно-конструкторских разработок (изделий), размер аванса и объем затрат текущего года, срок приемки готовых изделий.
В дебет субсчета 152 записываются перечисленные суммы аванса и суммы за выполненные работы, при этом кредитуется субсчет 090. На стоимость принятых изделий дебетуются соответствующие субсчета счетов 01, 07 и кредитуется субсчет 152.
Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждой организации на карточках ф.292-а.
152. На субсчете 153 "Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги" в профтехшколах учитываются расчеты с заказчиками за выполненные для них работы или оказанные услуги и за реализованные готовые изделия, а также расчеты с предприятиями и организациями за работы, выполненные учащимися в процессе производственного обучения.
В дебет субсчета 153 записывается стоимость оказанных услуг, реализованных готовых изделий, изготовленных учебно-производственными мастерскими, суммы вознаграждения, подлежащие выплате учащимся учебных заведений за выполненные ими работы в организациях, и суммы, направленные на расширение учебной базы, улучшение культурно-бытового обслуживания учащихся и т.п, при этом кредитуются соответствующие субсчета 189, 280, 400.
В кредит субсчета 153 записываются поступившие суммы от заказчика организаций, при этом дебетуется субсчет 111.
Аналитический учет по субсчету 153 ведется по каждому заказчику организации на многографных карточках ф.283. <*>
Сноска. Пункт 152 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
153-155. <*>
Сноска. Пункты 153-155 - исключены согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
156. На субсчете 157 "Расчеты по авансам заказчиков за работы и услуги" учитываются авансы, полученные от организаций в счет выполнения бюджетными организациями работ и услуг по договорам. Поступившие средства от заказчиков отражаются по дебету субсчета 111 и кредиту субсчета 157. Списание расходов, произведенных в течение года, производится по дебету субсчета 400 и кредиту субсчета 211.
Аналитический учет ведется на карточках ф.292-а (в книге ф.292). <*>
Сноска. Пункт 156 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
157. На субсчете 159 "Расчеты по взносам социального налога" учитываются исчисление и уплата в бюджет социального налога, производимые государственными учреждениями согласно Указу Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".
Исчисление социального налога отражается по кредиту субсчета 159 и по дебету соответствующих счетов расходов. При уплате социального налога в бюджет дебетуется субсчет 159 и кредитуются соответствующие субсчета счетов денежных средств.
Аналитический учет по субсчету 159 ведется на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292). <*>
Сноска. Пункт 157 - в новой редакции согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
Счет 16 "Расчеты с подотчетными лицами"
158. На субсчете 160 "Расчеты с подотчетными лицами" учитываются расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам на оплату таких расходов, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов.
Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя только лицам, работающим в данной бюджетной организации. При выдаче сумм под отчет, работниками бухгалтерской службы делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.
Деньги, выданные под отчет, могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче. Об израсходовании авансовых сумм, подотчетные лица представляют отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
В бухгалтерской службе авансовые отчеты проверяются арифметически, а также проверяются правильность оформления документов и расходования средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем бюджетной организации.
Неиспользованный остаток аванса должен быть возвращен подотчетным лицом не позднее трех дней после сдачи авансового отчета. Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена при условии погашения ранее выданного аванса.
159. В случаях непредставления в установленный срок авансовых отчетов об израсходовании подотчетных сумм или невозврата в кассу остатков неиспользованных авансов бюджетная организация имеет право производить удержание этой задолженности из заработной платы лиц, получивших авансы, с соблюдением требований, установленных действующим законодательством Республики Казахстан.
На суммы, выданные подотчетным лицам, дебетуется субсчет 160 и кредитуются соответствующие субсчета счетов 09-12.
На израсходованные суммы аванса и возвращенные остатки подотчетных сумм производятся записи в кредит субсчета 160 и дебет соответствующих субсчетов счетов 06,07,12,18,20,21.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в накопительной ведомости по расчетам с подотчетными лицами ф.386 (мемориальный ордер 8). Учет в этой ведомости ведется позиционным способом. По каждой строке записываются фамилия подотчетного лица, суммы выданного аванса и суммы произведенных расходов, а также поступившая сумма неиспользованного аванса. По окончании месяца
итоги по графе "Утверждена сумма расходов по отчету кредит субсчета
160" и по графам "Дебет субсчетов" и "Вторые записи" записываются в
книгу "Журнал-главная".
В бюджетных организациях с незначительным количеством
подотчетных лиц аналитический учет расчетов ведется по каждому
подотчетному лицу на карточках ф.292-а (в книге ф.292).
Счет 17 "Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами"
160. Счет 17 подразделяется на следующие субсчета:
170 "Расчеты по недостачам";
171 "Расчеты по обязательному социальному обеспечению";
172 "Расчеты по специальным видам платежей";
173 "Расчеты по платежам в бюджет";
174 "Расчеты по депозитным суммам";
175 "Расчеты по средствам, полученным на кредитование субъектов
малого и среднего бизнеса";
176 "Расчеты по средствам, полученным на расходы по
поручениям";
177 "Расчеты с депонентами";
178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами";
179 "Расчеты в порядке авансовых платежей". <*>
Сноска. Пункт 160 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
161. На субсчете 170 "Расчеты по недостачам" учитываются суммы недостач и хищений денежных средств и ценностей, суммы потерь от порчи материальных ценностей, отнесенные за счет виновных лиц, и другие суммы, подлежащие удержанию в установленном порядке.
При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, следует исходить из стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба.
Выявленные недостачи и хищения относятся на виновных лиц в сумме, указанной в акте проверки или ревизии, и в течение 5 дней после установления недостач и хищений материалы должны быть переданы в следственные органы для предъявления гражданского иска. При получении решения суда суммы, отнесенные на виновных лиц, должны быть уточнены в соответствии с исполнительным листом судебного органа.
В дебет субсчета 170 относятся суммы выявленных недостач, хищений, потерь и др. в корреспонденции с кредитом соответствующих субсчетов денежных средств или материальных ценностей. В кредит субсчета 170 записываются суммы, поступившие на бюджетный счет организации или в кассу в возмещение причиненного организации ущерба.
Аналитический учет по этому субсчету ведется на карточках ф.292-а (в книге ф.292) по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи.
162. На субсчете 171 "Расчеты по обязательному социальному обеспечению" учитывается государственными учреждениями, содержащимися за счет республиканского и местных бюджетов, начисление пособий по обязательному социальному обеспечению работникам и выплата их в порядке, предусмотренном законодательными актами.
При начислении пособий по обязательному социальному обеспечению с 1 января 1999 года по 17 апреля 1999 года в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 13 апреля 1999 года N 411 "Об утверждении временной Инструкции "Об условиях, порядке назначения и выплаты пособий по обязательному социальному обеспечению за счет средств государственного бюджета" производится запись по дебету субсчета 171 "Расчеты по обязательному социальному обеспечению" и кредиту субсчета 180 "Расчеты с рабочими и служащими".
Возмещение расходов государственных учреждений по начисленным пособиям за период с 1 января 1999 года по 17 апреля 1999 года, производится путем перечисления средств республиканского бюджета районными (городскими) отделами труда, занятости и социальной защиты населения на бюджетные счета государственных учреждений. На сумму возмещения, поступившую для выплаты начисленных, но невыплаченных пособий, государственное учреждение производит запись по дебету соответственно субсчета 090 "Открытые лимиты на расходы государственного учреждения, для перевода подведомственным государственным учреждениям и на другие мероприятия", либо субсчета 100 "Лимиты на расходы государственного учреждения, для перевода подведомственным государственным учреждениям и на другие мероприятия" и по кредиту субсчета 171. Выплату пособий работникам государственное учреждение отражает записью по дебету субсчетов 180 "Расчеты с рабочими и служащими", 120 "Касса" и кредиту субсчетов 090, 100, 120.
С 18 апреля 1999 года по дебету субсчета 171 "Расчеты по обязательному социальному обеспечению" отражаются суммы назначенных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 11 июня 1999 года N 731 P990731_ "Об утверждении Инструкции "О порядке назначения и выплаты пособий по социальному обеспечению за счет средств работодателя" в корреспонденции с кредитом субсчета 180 "Расчеты с рабочими и служащими". Выплата пособий производится за счет начисленного социального налога в установленном законодательством размере. На сумму выплаты пособий производится запись по дебету субсчета 159 "Расчеты по взносам социального налога" и кредиту субсчета 171.
Аналитический учет по субсчету 171 ведется на многографных карточках ф.283. <*>
Сноска. Пункт 162 - в новой редакции согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ ; в новой редакции согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 12.06.00г. N 278 V001188_ .
163. На субсчете 172 "Расчеты по специальным видам платежей" учитываются расчеты: с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях; за обучение детей в музыкальных школах-семилетках; за содержание воспитанников в школах-интернатах; с рабочими и служащими за питание, получаемое ими по месту работы; с рабочими и служащими за форменную одежду; за питание детей в интернатах при школах.
Расчеты с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях (детских яслях, детских садах и яслях-садах).
Плата за содержание детей в детских дошкольных учреждениях вносится ежемесячно по извещениям-квитанциям в уполномоченный банк, а в отдельных случаях - непосредственно в детские дошкольные учреждения через лиц, на которых возложен прием денег. Эти лица назначаются приказом по организации и с ними заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. При оплате через уполномоченные банки выписанные извещения-квитанции передаются руководителям детских учреждений, которые обязаны не позднее следующего рабочего дня вручить их родителям.
Ответственность за своевременное поступление платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях возлагается на руководителей этих организаций.
Начисление платы производится в последний рабочий день каждого месяца за фактические дни посещения на основании табеля учета посещаемости детей ф.305.
164. При внесении платы непосредственно в детское дошкольное учреждение родителям выдаются квитанции об уплате. Принятые уполномоченными суммы, должны быть в трехдневный срок сданы на бюджетный счет детского дошкольного учреждения. Расходование этих средств без предварительной сдачи на бюджетный счет запрещается. Лица, на которые возложен прием денег, обязаны ежедекадно передавать в бухгалтерскую службу документы на сданные ими суммы с приложением соответствующих извещений. Извещения-квитанции, не оплаченные родителями, в последний рабочий день месяца должны быть возвращены в бухгалтерскую службу.
На суммы, поступившие от родителей, кредитуется субсчет 172 и дебетуются соответствующие субсчета счетов 09 или 10.
Возврат сумм родителям (в случае выбытия детей) производится на основании их заявлений по распоряжению руководителя детского дошкольного учреждения. Заявление с распоряжением руководителя детского дошкольного учреждения сдается в бухгалтерскую службу вместе с очередным табелем учета посещаемости детей. Возврат производится через кассу или почтовым переводом. Возвращенные суммы записываются в дебет субсчета 172 и кредит субсчета 120 или соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11.
Аналитический учет расчетов за содержание детей ведется в ведомости по расчетам с родителями за содержание детей ф.327.
На начисленные суммы за фактические дни посещения ребенком детского дошкольного учреждения производится запись в дебет субсчета 172 и в кредит субсчета 236.
165. Расчеты с родителями за содержание воспитанников в школах-интернатах.
Плата за содержание воспитанников вносится ежемесячно не позднее 10-то числа текущего месяца, за который вносится плата.
Размер месячной платы за содержание воспитанников определяется в установленном порядке.
За время отсутствия воспитанников в школе-интернате свыше трех дней подряд (в связи с каникулами и по болезни) плата за содержание их в школе-интернате не взимается. За время пребывания воспитанников в воскресные и праздничные дни у родителей или лиц, их заменяющих, плата за их содержание за эти дни не засчитывается в следующие платежи.
Плата за содержание воспитанников вносится родителями по извещению-квитанции в уполномоченные банки для последующего зачисления на бюджетный счет организации.
На суммы поступившей платы кредитуется субсчет 172 и дебетуются соответствующие субсчета счетов 09, 10 или субсчет 120. На суммы начисленной платы за фактические дни пребывания воспитанника в школе-интернате дебетуется субсчет 172 и кредитуется субсчет 173.
Аналитический учет расчетов с родителями ведется в ведомости ф.327.
166. Расчеты с родителями за питание детей в интернатах при школах.
Плата за питание детей в интернатах при школах за текущий месяц вносится родителями ежемесячно не позднее 5-го числа этого месяца.
Начисление платы за питание детей производится на основании списков, составленных по группе и подписанных воспитателем и директором школы.
Плата за питание детей вносится родителями по извещениям-квитанциям в уполномоченные банки для последующего зачисления на текущий счет для средств от платных услуг.
В исключительных случаях плата может вноситься в кассу школы или лицу, уполномоченному приказом директора. Принятые от родителей суммы за питание в течение трех дней должны сдаваться на текущий счет для средств от платных услуг. Расходование этих средств без предварительной сдачи на внебюджетный счет по специальным средствам не допускается.
При наличии в интернатах при школах пищеблоков плата может приниматься продуктами питания.
Прием от родителей продуктов питания производится по накладной (требованию) ф.434, которая выписывается в трех экземплярах, из них: первый передается в бухгалтерскую службу, второй - материально-ответственному лицу и третий - лицу, сдавшему продукты. В накладной (требовании) указываются: от кого поступили продукты, наименование продуктов питания, количество (вес), цена, сумма, дата поступления на склад, а также роспись материально-ответственного лица о принятых продуктов.
На суммы начисленной платы за питание учащихся производится запись в дебет субсчета 172 и кредит субсчета 400. На суммы поступившей платы кредитуется субсчет 172 и дебетуется субсчета 120, 111 или 061 (если взамен платы поступили продукты питания).
Аналитический учет расчетов с родителями ведется в ведомости ф.327. <*>
Сноска. Пункт 166 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
167. Расчеты с родителями за обучение детей в музыкальных школах-семилетках.
Учет расчетов с родителями за обучение детей в детских музыкальных школах-семилетках ведется применительно к порядку, изложенному в предыдущем пункте Настоящей инструкции.
168. Расчеты с рабочими и служащими за питание, получаемое ими по месту работы.
Расчеты за питание производятся с работниками тех организаций (больницы, детские дошкольные учреждения, дома инвалидов и престарелых и другие бюджетные организации), в которых согласно действующему законодательству разрешено питание работников за плату в случаях отсутствия предприятий общественного питания в местах расположения этих организаций.
При расчетах с работниками за получаемое питание в дебет субсчета 172 записывается стоимость израсходованных продуктов питания, а в кредиты - суммы, полученные от работников за питание.
Учет расчетов за питание ведется в оборотной ведомости ф.285, в которой указываются фамилии и инициалы работников, в централизованных бухгалтериях, кроме того, и по отдельным организациям.
169. Расчеты с рабочими и служащими за форменную одежду.
Порядок учета расчетов за форменную одежду устанавливается соответствующими министерствами, государственными комитетами Республики Казахстан по согласованию с Департаментом Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан.
170. На субсчете 172 "Расчеты по специальным видам платежей" учитываются расчеты по денежной компенсации на одежду, обувь, белье и питание студентов высших и учащихся средних специальных учебных заведений и профтехшкол из числа детей-сирот. Порядок учета расходов по денежным компенсациям с учащимися и студентами из числа детей-сирот устанавливается Комитетом образования Министерства здравоохранения, образования и спорта Республики Казахстан по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан. <*>
Сноска. Пункт 170 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
171. На субсчете 173 "Расчеты по платежам в бюджет" учитываются расчеты с бюджетом:
- по подоходному налогу с юридических и физических лиц;
- выявленным недостачам материальных ценностей и денежных средств, отнесенных на виновных лиц и подлежащих сдаче в доход бюджета;
- вырученным суммам от реализации активов и других материальных ценностей, которые в соответствии с действующим порядком подлежат сдаче в доход бюджета;
- плате на содержание детей в школах-интернатах;
- по суммам возврата дебиторской задолженности, образовавшейся в прошлые финансовые годы;
- невостребованным суммам кредиторской и депонентской задолженности по истечении срока исковой давности;
- по суммам, неиспользованных бюджетных ассигнований за прошлый финансовый год, возвращаемых бюджетными организациями, на бюджетные счета в новом финансовом году;
- прочим поступлениям.
Суммы, возникшие по расчетам с бюджетом, записываются в кредит субсчета 173, а по мере перечисления соответствующих сумм в доход бюджета - в дебет этого субсчета.
Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду расчетов на карточках ф.292-а (в книге ф.292).
172. На субсчете 174 "Расчеты по депозитным суммам" учитываются суммы, поступившие во временное распоряжение бюджетных организаций и подлежащие по наступлении определенных условий возврату вносителям или передаче по назначению.
Депозитные суммы хранятся на депозитном счете и по наступлении условий выдаются или перечисляются платежным поручением на имя тех лиц или организаций, которым принадлежат эти денежные средства.
В кредит субсчета 174 записываются суммы, поступившие во временное распоряжение организации, при этом дебетуется субсчет 112 или 120, а в дебет этого субсчета записываются суммы, выданные или перечисленные со счета по назначению.
Аналитический учет депозитных сумм ведется по каждому получателю на карточках ф.292-а (в книге ф.292). <*>
Сноска. Пункт 172 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
172-1. На субсчете 175 "Расчеты по средствам, полученным на кредитование субъектов малого и среднего бизнеса" отражаются расчеты управлений (отделов) по поддержке малого предпринимательства при местных исполнительных органах по ссудам, выделенным из местных бюджетов на кредитование малого и среднего бизнеса. Суммы средств, выделенных на кредитование субъектов малого и среднего бизнеса учитываются по дебету данного субсчета и кредиту субсчета 248. Возврат средств субъектами малого и среднего бизнеса отражается записью по кредиту 175 и дебету субсчета 100, одновременно делается запись по дебету субсчета 248 и кредиту субсчета 100.
Аналитический учет по субсчету 175 ведется по каждому субъекту в на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292). <*>
Сноска. Раздел VII дополнен новым пунктом 172-1 согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
173. На субсчете 176 "Расчеты по средствам, полученным на расходы за счет спонсорской и благотворительной помощи" учитываются расчеты по средствам, поступающим в виде спонсорской и благотворительной помощи и используемым строго по целевому назначению.
Суммы, поступившие на расходы, записываются в кредит субсчета 176 и дебет субсчета 110. На израсходованные суммы производится запись в дебет субсчета 176 и кредит субсчета 110.
Аналитический учет ведется на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292). <*>
Сноска. Пункт 173 - в новой редакции согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
174. На субсчете 177 "Расчеты с депонентами" учитываются суммы заработной платы и стипендий, не полученные в установленный срок.
Суммы заработной платы и стипендий, не полученные в срок, записываются в кредит субсчета 177 и дебет субсчета 180 или 181. Учет депонированных сумм по заработной плате ведется в книге аналитического учета депонированной заработной платы и стипендий ф.441. Записи в этой книге производятся по каждому депоненту. В соответствующих графах "Кредит" должны быть указаны месяц и год, в котором образовалась депонентская задолженность, номера платежных (расчетно-платежных) ведомостей и суммы, а в графах "Дебет" против фамилии депонента записываются номер расходного кассового ордера и выплаченная сумма.
В конце месяца в книге ф.441 подсчитываются итоги по графам "Кредит" и "Дебет" и выводится кредитовый остаток на начало следующего месяца.
175. На субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" учитываются расчеты с прочими дебиторами и кредиторами и расчеты со студентами и учащимися учебных заведений за пользование общежитием, а также перечисленные суммы на транзитный счет казначейства (889) для получения наличных денег по именным чекам казначейства в банках второго уровня, расчеты с исполнителями за выполнение государственного заказа, осуществляемые путем перечисления средств с бюджетного счета заказчика на счет исполнителя в банках второго уровня или в органах Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан.
Кроме того, на субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" отражается учет расходов по спецификам 125 "Взносы на обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев автотранспортных средств" и 126 "Взносы на государственное обязательное личное страхование военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов, а также государственное страхование государственных служащих".
При перечислении средств на транзитный счет наличности (889) территориального казначейства для получения наличных денег в уполномоченном банке производится бухгалтерская запись: Дт 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" Кт 090,100,110,111,112. При получении наличных денег по именному чеку казначейства кредитуется 178 и дебетуется 120.
Аналитический учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ведется позиционным способом в накопительной ведомости ф.408 (мемориальный ордер 6). Записи в ней производятся по каждому документу в следующем порядке. В начале каждого месяца из накопительной ведомости за прошлый месяц в графах 2-6 по каждой позиции (строке) записываются данные счетов поставщиков, по которым не получены материальные ценности. По мере поступления оплаченного счета поставщика в графах 2-4, 7-11 производятся записи по каждой позиции (строке). На суммы полученных материальных ценностей производится запись в кредит субсчета 178 в графе 15 по той строке, по которой значится задолженность, и в дебет соответствующих субсчетов граф 16-23, а вторые записи отражаются по графам 24-26. По окончании месяца подсчитываются итоги и данные граф 15-26, записываются в книгу "Журнал-главная". В тех случаях, когда поставщики по не отоваренным счетам перечисляют средства на бюджетные счета организаций или централизованных бухгалтерий, записи в книгу "Журнал -главная" производятся без учета этих сумм. В графах 27-28 по каждой позиции (строке) выводятся остатки на конец месяца.
Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами может вестись на карточках ф.292-а (в книге ф.292), учет расчетов со студентами и учащимися за пользование общежитием ведется в оборотной ведомости ф.285.
Сумма возврата дебиторской задолженности, образовавшийся в прошлые финансовые годы, подлежат зачислению в доход бюджета. Возврат дебиторской задолженности бюджетным организациям, образовавшейся в текущем финансовом году, зачисляется на восстановление кассовых расходов по соответствующим спецификам. При этом производится запись в дебет субсчетов 090, 100 и кредиту субсчета 178.
Для своевременного зачисления сумм, подлежащих зачислению в доход бюджета, бюджетные организации в течение 3-х банковских дней после получения сообщения о возврате дебиторской задолженности подтверждают срок возникновения задолженности и представляют ответисполнителю казначейства платежное поручение на зачисление данной суммы в доход республиканского бюджета.
В случае несвоевременного представления бюджетной организацией платежного поручения (по истечении трех банковских дней) органы Казначейства заполняют мемориальный ордер на перечисление в доход бюджета суммы дебиторской задолженности, образовавшейся в прошлые финансовые годы. <*>
Сноска. Пункт 175 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
176. На субсчете 179 "Расчеты в порядке авансовых платежей" учитываются расчеты с поставщиками в порядке авансовых платежей, по которым расчеты осуществляются не по каждой отдельной сделке (отгрузке, отпуску товара или оказанию услуг), а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами.
На данном субсчете учитываются авансы исполнителям за выполнение государственного заказа, осуществляемые путем перечисления средств с бюджетного (лицевого) счета заказчика на счет исполнителя в банках второго уровня или в органах Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан.
Ежемесячно поставщик и покупатель уточняют состояние своих расчетов на основании фактически полученных материальных ценностей или оказанных услуг и производят перерасчет и соответствующий платеж в порядке, обусловленном в договоре или соглашении.
Аналитический учет расчетов по субсчету 179, кроме расчетов за продукты питания, ведется в накопительной ведомости ф.408 (мемориальный ордер 7), в которой для каждого поставщика отводится необходимое количество строк для отражения операций в течение месяца. Записи в накопительной ведомости производятся по каждому документу (платежному поручению, счету) по мере совершения операций. Итоги за месяц записываются в книгу "Журнал-главная".
В случаях, когда поставщиком возвращается авансовый платеж на
бюджетный счет организации или централизованной бухгалтерии, записи
в книге "Журнал-главная" производятся без учета этих сумм.
Учет расчетов с поставщиками в порядке авансовых платежей может
вестись на карточках ф.292-а (в книге ф.292).
<*>
Сноска. Пункт 176 - с изменениями и дополнениями, внесенными
приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г.
N 238
V990825_
.
Счет 18 "Расчеты с рабочими и служащими
и стипендиатами"
177. На этом счете учитываются расчеты с рабочими и служащими
по заработной плате, а также со студентами, аспирантами и учащимися
по стипендиям и другим расчетам.
178. Счет 18 "Расчеты с рабочими и служащими и стипендиатами"
подразделяется на субсчета:
180 "Расчеты с рабочими и служащими";
181 "Расчеты со стипендиатами";
182 "Расчеты с рабочими и служащими за товары, проданные в
кредит";
183 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным
перечислениям на счета по вкладам в банки";
184 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным
перечислениям взносов по договорам страхования";
185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям
сумм членских профсоюзных взносов";
186 "Расчеты с рабочими и служащими по ссудам банка";
187 "Расчеты по исполнительным документам и прочим удержаниям";
189 "Другие расчеты за выполненные работы".
179. На субсчете 180 "Расчеты с рабочими и служащими" учитываются расчеты с работниками бюджетных организаций.
Начисление заработной платы производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.
Основными документами для начисления заработной платы являются: приказы по бюджетной организации о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденным штатным расписанием и ставками заработной платы, табели учета использования рабочего времени и другие по ф. 421 Табель учета использования рабочего времени и подсчета заработка, ф. 423 Карта учета выработки на работы, ф. 424 Наряд и другие документы.
Табели ведутся ежемесячно по установленной форме лицами, назначенными приказом по бюджетной организации. В конце месяца по табелю определяется общее количество отработанных дней, а также часы переработок. Заполненные табель и другие документы, оформленные соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерскую службу для начисления заработной платы.
В государственных учреждениях, имеющих большое количество подразделений, выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности может производиться по письменному приказу руководителя государственного учреждения другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключаются письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. При выдаче из кассы наличных денег доверенным лицам, учет выдачи ведется кассиром в журнале учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы и стипендии ф. N 320. Учет выдачи пособий малообеспеченным семьям осуществляется в ф.2-д Лицевой счет N___ получателя пособий на детей малообеспеченным семьям или ведомости на выплату пособий на детей малообеспеченным семьям ф.450. <*>
Сноска. Пункт 179 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
180. В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 4.08.1997 г. N 1214 P971214_ "О мерах по изменению формы выплаты стипендий, заработной платы и других денежных выплат в организациях, содержащихся за счет государственного бюджета" выплата заработной платы работникам бюджетной организации производится через карт-счета или через лицевые счета по вкладам до востребования согласно Временного порядка выплаты филиалами и структурными подразделениями Народного Банка Казахстана заработной платы и других денежных выплат работникам бюджетных организаций путем зачисления их суммы на счета по вкладам или на карт-счета, утвержденного приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 31.10.1997 г. N 379. По письменному разрешению начальника областного, Алматинского городского управлений Казначейства выплата заработной платы может производиться через именные чеки Казначейства согласно Временного порядка выдачи наличных денег бюджетным организациям через Акционерный Народный Сберегательный банк Казахстана (кроме заработной платы, зачисляемой на лицевые счета по вкладам и стипендий), утвержденного приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 31.10.1997 г. N 379.
181. За первую половину месяца работникам выдается аванс в размере 50% месячной заработной платы за минусом сумм налогов, подлежащих удержанию в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
Начисление заработной платы за месяц и выплата за вторую половину месяца производится, как правило, по расчетно-платежной ведомости ф.49. В расчетно-платежной ведомости записываются табельные номера, фамилии и инициалы работников, суммы начисленной заработной платы и пособий, выданного аванса, удержанных налогов и других сумм.
Расчеты с рабочими и служащими при уходе в отпуск или увольнении производятся в записке-расчете ф.425. Начисленные суммы по этим расчетам записываются в расчетно-платежную ведомость, открытую на текущий месяц. В тех случаях, когда разовые расчеты по заработной плате при уходе в отпуск или увольнении не совпадают с составлением общего расчета, выплаты в межрасчетный период производятся по платежным ведомостям ф.389 или расходным кассовым ордером. Начисленные и выплаченные суммы по этим расчетам включаются в расчетно-платежную ведомость текущего месяца. При этом по графе "Сумма к выдаче" против данной фамилии делается прочерк, а выплаченная сумма записывается в графе "Выплаты в межрасчетный период".
Расчетно-платежные и платежные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.
По истечении срока выплаты в платежной и расчетно-платежной ведомости против фамилии лиц, у которых заработная плата осталась неполученной, кассир обязан поставить штамп или сделать отметку от руки "Депонировано" и составить реестр депонированных сумм. В конце ведомости кассир должен сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме заработной платы, сверить эти суммы с общим итогом по платежной или расчетно-платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись "Деньги по ведомости выдал - должность, подпись, расшифровка подписи". После тщательной проверки отметок, сделанных кассиром в платежных и расчетно-платежных ведомостях и подсчета выданных и депонированных сумм, на выданные суммы заработной платы составляется расходный кассовый ордер, который оформляется в установленном порядке и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. На платежных и расчетно-платежных ведомостях проставляется дата и номер расходного кассового ордера, по которому произведено списание денег по кассе.
Для получения сведений о заработной плате работающего за прошлые периоды ведется карточка-справка ф.417, в которой помимо общих сведений о работнике ежемесячно отражаются суммы начисленной заработной платы по видам.
На суммы начисленной заработной платы производится запись в кредит субсчета 180 и в дебет соответствующих субсчетов счетов 08, 20, 21, 17.
Суммы выплаченной заработной платы и пособий, удержания, произведенные в установленном порядке, записываются в дебет субсчета 180 и кредит субсчетов 120, 160 и соответствующих субсчетов счетов 17 и 18.
На основании расчетно-платежных ведомостей составляется мемориальный ордер 5.
Больничные листки (листки нетрудоспособности) подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления.
182. На субсчете 181 "Расчеты со стипендиатами" учитываются расчеты по стипендиям со студентами и аспирантами вузов, научно-исследовательских организаций и учащимися школ, колледжей, профтехшкол, слушателями курсов и др.
Начисление и выплата стипендии производится в расчетно-платежных ведомостях один раз в месяц на основании приказов руководителей учебных заведений.
Выплаты стипендий производятся через карт-счета в соответствии с "Временным порядком выплаты стипендии студентам, слушателям, аспирантам и учащимся учебных заведений, финансируемых из государственного бюджета", утвержденного приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 29.09.97 г. N 319, или по письменному разрешению начальника областного, Алматинского городского управлений Казначейства выплата стипендии производится по именным чекам Казначейства в соответствии с "Временным порядком выдачи наличных денег бюджетным организациям через Акционерный Народный Сберегательный банк Казахстана (кроме заработной платы, начисляемой на лицевые счета по вкладам и стипендий)", утвержденным приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 31.10.97 г. N 379.
На суммы начисленных стипендий производится запись в кредит субсчета 181, а в дебет этого субсчета записываются суммы произведенных удержаний, выданных стипендий.
183. На субсчете 182 "Расчеты с рабочими и служащими за товары, проданные в кредит" учитываются суммы, удержанные из заработной платы по поручениям-обязательствам рабочих и служащих за товары, проданные в кредит торгующими организациями.
На суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих за товары, проданные в кредит, производится запись в кредит субсчета 182 и в дебет субсчета 180. Суммы, перечисленные с бюджетного счета, текущего счета для средств от платных услуг, текущего счета для спонсорской и благотворительной помощи торгующим организациям, записываются в дебет субсчета 182 и в кредит соответствующих субсчетов счетов 09,10,11.
Аналитический учет расчетов по суммам, удержанным из заработной платы рабочих и служащих за товары, проданные в кредит, ведется по каждой торговой организации в отдельности на карточках ф.292-а (в книге ф.292). Учет удержанных сумм по каждому работнику ведется на поручениях-обязательствах, а при значительном числе рабочих и служащих, купивших товары в кредит в одной и той же организации, в реестре удержаний из заработной платы рабочих и служащих за товары, купленные в кредит (ф.407). В конце месяца записи на карточках ф.292-а (в книге ф.292) сверяются с реестрами или с поручениями-обязательствами. <*>
Сноска. Пункт 183 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
184. На субсчете 183 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки" учитываются суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих на основании письменного заявления каждого в отдельности работника, пожелавшего перечислять заработную плату по безналичным расчетам на банковские счета.
На суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих для перечисления на банковские счета, кредитуется субсчет 183 и дебетуется субсчет 180. В дебет субсчета 183 записываются суммы, перечисленные в банки на счета по вкладам рабочих и служащих, при этом кредитуются соответствующие субсчета счетов 09,10,11.
Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждому банку в отдельности на карточках ф.292-а (в книге ф.292). При значительном числе вкладчиков учет ведется по каждому лицу и банку в оборотной ведомости ф.285.
185. На субсчете 184 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям взносов по договорам страхования" учитываются суммы, удержанные из заработной платы по поручениям рабочих и служащих в уплату страховых платежей по договорам страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.
В кредит субсчета 184 записываются суммы, удержанные из заработной платы, при этом дебетуется субсчет 180.
Суммы, перечисленные на счет органа страхования с бюджетного счета, записываются в дебет субсчета 184 и кредит соответствующих субсчетов счетов 09,10.
Аналитический учет по субсчету 184 ведется по каждому органу страхования на карточках ф.292-а (в книге ф.292).
186. На субсчете 185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов" учитываются удержанные из заработной платы членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями.
Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета.
Суммы, удержанные из заработной платы в уплату членских профсоюзных взносов, записываются в кредит субсчета 185 и дебет субсчета 180. На суммы, перечисленные с бюджетного счета, текущего счета для средств от платных услуг, текущего счета для спонсорской и благотворительной помощи, запись производится в дебет субсчета 185 и кредит соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11.
Аналитический учет по субсчету 185 ведется по каждой профсоюзной организации на карточках ф.292-а (в книге ф.292). <*>
Сноска. Пункт 186 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
187. На субсчете 186 "Расчеты с рабочими и служащими по ссудам банка" учитываются суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих на погашение ссуды, полученной в банке в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
В кредит субсчета 186 записываются суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих в погашении ссуды, при этом дебетуется субсчет 180. На суммы, перечисленные с бюджетного счета, текущего счета для средств от платных услуг, текущего счета для спонсорской и благотворительной помощи, дебетуется субсчет 186 и кредитуются субсчета соответствующих счетов 09, 10, 11.
Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими по суммам, удержанным из заработной платы, ведется на карточках ф.292-а (в книге ф.292), к которой открывается отдельный счет для каждого учреждения банка, выдавшего ссуду. <*>
Сноска. Пункт 187 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
188. На субсчете 187 "Расчеты по исполнительным документам и прочим удержаниям" учитываются суммы, удержанные из заработной платы, стипендии, по исполнительным листам и другим документам.
Суммы, удержанные из заработной платы по исполнительным листам и другим документам записываются в кредит субсчета 187 и дебет соответствующих субсчетов 180, 181. В дебет субсчета 187 записываются суммы, перечисленные с бюджетного и счета, текущего счета для средств от платных услуг, текущего счета для спонсорской и благотворительной помощи, при этом кредитуются соответствующие субсчета счетов 09, 10, 11.
Аналитический учет расчетов по исполнительным листам и другим документам ведется по каждому получателю с указанием фамилии или организации, номера, даты и срока действия исполнительного листа или другого документа, суммы (процента) удержаний на карточках ф.292-а (в книге ф.292).
Для регистрации и учета поступающих в государственное учреждение исполнительных листов и других документов о взыскании алиментов, а также учета размера удержаний ведется Книга учета исполнительных листов о взыскании алиментов ф. 437. <*>
Сноска. Пункт 188 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
189. На субсчете 189 "Другие расчеты за выполненные работы" учитываются расчеты по суммам гонорара, выплачиваемого за работы и выступления по договорам к разовым заказам.
В кредит субсчета 189 записываются суммы начисленного гонорара, при этом дебетуются соответствующие субсчета счетов 20, 21. В дебет субсчета 189 записываются удержанные в установленном порядке налоги и выплаченные суммы гонорара.
В необходимых случаях для получения сведений о суммах выплаченного гонорара по каждому получателю может вестись карточка-справка ф.417.
Счет 19 "Расчеты по пенсионному и социальному обеспечению" <*>
Сноска. Название счета в новой редакции согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 12.06.00г. N 278 V001188_ .
190. На этом счете учитываются расчеты по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды, по выплате пенсий, государственных социальных пособий, специальных государственных пособий и пособий на погребение, по трансфертам на обязательное социальное обеспечение и по трансфертам физическим лицам. <*>
Сноска. Пункт 190 - в новой редакции согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ ; в новой редакции согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 12.06.00г. N 278 V001188_ .
191. Счет 19 "Расчеты по пенсионному обеспечению и социальной защите населения" подразделяется на субсчета:
191 "Расчеты по выплате пенсий и государственных социальных пособий"
192 "Расчеты по трансфертам на обязательное социальное обеспечение"
193 "Расчеты по трансфертам физическим лицам"
198 "Расчеты по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды". <*>
Сноска. Пункт 191 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ ; от 12.06.00г. N 278 V001188_ .
191-1. На субсчете 191 "Расчеты по выплате пенсий и государственных социальных пособий" учитывается движение средств, выделенных из республиканского бюджета Министерству труда и социальной защиты населения Республики Казахстан на выплату пенсий и государственных социальных пособий. Средства, перечисленные Государственному Центру по выплате пенсий, учитываются Министерством труда и социальной защиты населения Республики Казахстан по дебету субсчета 191 "Расчеты по выплате пенсий и государственных социальных пособий" и кредиту субсчета 090 "Открытые лимиты на расходы организации, для перевода подведомственным организациям и на другие мероприятия".
Фактически произведенные расходы по выплате пенсий и государственных социальных пособий учитываются по дебету субсчета 200 "Расходы по бюджету на содержание организации и другие мероприятия" и кредиту субсчета 191 на основании отчета о фактически выплаченных пенсиях и государственных социальных пособиях, представляемого Государственным Центром по выплате пенсий.
Аналитический учет по субсчету 191 ведется на многографных карточках ф.283. <*>
Сноска. Раздел VII - дополнен новым пунктом 191-1 согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
191-2. На субсчете 192 "Расчеты по трансфертам на обязательное социальное обеспечение" отражаются расчеты областных, городов Астаны, Алматы департаментов (управлений), районных (городских) отделов труда, занятости и социальной защиты населения по финансированию возмещения расходов работодателей на выплату работающим гражданам пособий по обязательному социальному обеспечению за счет средств республиканского бюджета, начисленных за период с 1 января 1999 года по 17 апреля 1999 года.
Для возмещения расходов работодателей на выплату работающим гражданам пособий по обязательному социальному обеспечению предусмотрено финансирование Министерству труда и социальной защиты населения Республики Казахстан по программе 46 "Погашение долгов по гарантиям по обязательному социальному обеспечению" по специфике 331 "Трансферты физическим лицам на обязательное социальное обеспечение" экономической классификации расходов бюджета. Финансирование осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов Республики Казахстан. При поступлении финансирования Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан производит запись по дебету субсчета 090 "Открытые лимиты на расходы государственного учреждения, для перевода подведомственным государственным учреждениям и на другие мероприятия" и кредиту субсчета 230 "Финансирование из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия". Распределив лимиты по областным, городов Астаны, Алматы департаментам (управлениям) труда, занятости и социальной защиты населения, Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан производит запись по дебету субсчета 140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия" и кредиту субсчета 090.
Списание на расходы сумм возмещения расходов работодателей на выплату работающим гражданам пособий по обязательному социальному обеспечению Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан производит ежеквартально на основании отчетов о выплате средств, представляемых областными, городов Астаны, Алматы департаментами (управлениями) труда, занятости и социальной защиты населения, и отражает записью по дебету субсчета 200 и по кредиту субсчета 140. По окончании финансового года производится списание заключительными оборотами произведенных расходов записью по дебету субсчета 230 и кредиту субсчета 200.
Областным, городов Астаны, Алматы департаментам (управлениям), районным (городским) отделам труда, занятости и социальной защиты населения в территориальных органах казначейства открываются бюджетные счета республиканского бюджета для финансирования вышеназванных расходов.
На суммы полученного финансирования на возмещение расходов работодателей по выплате пособий по обязательному социальному обеспечению областные, городов Астаны, Алматы департаменты (управления), районные (городские) отделы труда, занятости и социальной защиты населения производят запись по дебету субсчета 096 "Открытые лимиты за счет других бюджетов" и кредиту субсчета 142 "Расчеты по финансированию за счет других бюджетов".
Областные, городов Астаны, Алматы департаменты (управления), районные (городские) отделы, труда, занятости и социальной защиты населения перечисляют средства республиканского бюджета платежным поручением на бюджетные счета государственных учреждений или расчетные счета хозяйствующих субъектов на основании представленных последними отчетов в соответствии с Правилами возмещения расходов работодателей на выплату работающим гражданам пособий по обязательному социальному обеспечению, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 25 мая 1999 года N 242 V990810_ , и осуществляю запись по дебету субсчета 192 "Расчеты по трансфертам на обязательное социальное обеспечение" и кредиту субсчета 096 "Открытые лимиты за счет других бюджетов". Одновременно производится запись по кредиту субсчета 192 и дебету субсчета 202 "Расходы за счет других бюджетов". По окончании финансового года производится списание заключительными оборотами произведенных расходов записью по дебету субсчета 142 и кредиту субсчета 202.
Аналитический учет сумм, перечисленных на счета работодателей, ведется по каждому работодателю на многографных карточках ф.283. <*>
Сноска. Инструкция дополнена новым пунктом 191-2 согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 12.06.00г. N 278 V001188_ .
191-3. На субсчете 193 "Расчеты по трансфертам физическим лицам" отражаются расчеты с физическими лицами:
по единовременным выплатам родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих,
по денежной компенсации военнослужащим на оплату расходов по содержанию жилища и коммунальных услуг.
Вышеуказанные трансферты, предусмотренные по специфике 332 "Трансферты физическим лицам" экономической классификации расходов бюджета, осуществляются государственными учреждениями в порядке, установленном законодательством.
Денежная компенсация военнослужащим на оплату расходов по содержанию жилища и коммунальных услуг.
В соответствии с перечнем должностей лиц, имеющих право на получение денежной компенсации военнослужащим на оплату расходов по содержанию жилища и коммунальных услуг в установленном законодательством размере, государственные учреждения производят начисление суммы компенсации. На суммы начисленной компенсации по расчетно-платежной ведомости производится запись по дебету субсчета 200 "Расходы по бюджету на содержание государственного учреждения и другие мероприятия" и кредиту субсчета 193 "Расчеты по трансфертам физическим лицам". Суммы выплаченной компенсации отражаются по дебету субсчета 193, 178, 120 в корреспонденции с кредитом субсчета 090, 178, 120.
Аналитический учет начисления и выплаты денежной компенсации военнослужащим на оплату расходов по содержанию жилища и коммунальных услуг ведется в карточках ф.292-а или в книге ф.292 по каждому получателю компенсации.
Единовременные выплаты родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих.
Финансирование расходов по единовременным выплатам родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих и их выплата производятся в соответствии с Правилами осуществления единовременных выплат родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 января 2000 года N 80 P000080_ .
При поступлении финансирования Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан производит запись по дебету субсчета 090 "Открытые лимиты на расходы государственного учреждения, для перевода подведомственным государственным учреждениям и на другие мероприятия" и кредиту субсчета 230 "Финансирование из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия". Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан распределяет лимиты по областным, городов Астаны, Алматы департаментам (управлениям) труда, занятости и социальной защиты населения на основании представленных ими потребностей в средствах на финансирование единовременных выплат родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих, а также средств на возмещение расходов за банковские услуги по организации выплат (потребность определяется на основании списков, составленных по заявлениям и документам граждан) и производит запись по дебету субсчета 140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия" и кредиту субсчета 090.
Списание на расходы сумм единовременных выплат родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан производит ежеквартально на основании отчетов о выплате средств, представляемых областными, городов Астаны, Алматы департаментами (управлениями) труда, занятости и социальной защиты населения, и отражает записью по дебету субсчета 200 и по кредиту субсчета 140. По окончании финансового года производится списание заключительными оборотами произведенных расходов записью по дебету субсчета 230 и по кредиту субсчета 200.
Областным, городов Астаны, Алматы департаментам (управлениям) труда, занятости и социальной защиты населения в территориальных органах Комитета казначейства открываются бюджетные счета республиканского бюджета для финансирования расходов по единовременным выплатам родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих.
На суммы средств, полученных на единовременные выплаты родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих, а также средств на возмещение расходов за банковские услуги по организации выплат, областные, городов Астаны, Алматы департаменты (управления) труда, занятости и социальной защиты населения производят запись по дебету субсчета 096 "Открытые лимиты за счет других бюджетов" и кредиту субсчета 142 "Расчеты по финансированию за счет других бюджетов".
Областные, городов Астаны, Алматы департаменты (управления) труда, занятости и социальной защиты населения перечисляют средства республиканского бюджета на лицевые счета родителей, усыновителей, опекунов погибших, умерших военнослужащих (на основании заявлений граждан с указанием реквизитов лицевого счета в выбранном ими банке) и осуществляют оплату услуг банка по организации выплаты. Сумма перечисления отражается записью по дебету субсчета 193 "Расчеты по трансфертам физическим лицам" и по кредиту субсчета 096.
Одновременно на основании платежных поручений по перечислению средств на лицевые счета граждан производится запись по кредиту субсчета 193 и дебету субсчета 202 "Расходы за счет других бюджетов". По окончании финансового года производится списание заключительными оборотами произведенных расходов записью по дебету субсчета 142 и кредиту субсчета 202.
Аналитический учет единовременной выплаты родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих ведется карточка ф.292-а или в книге ф.292 в разрезе районных (городских) отделов труда, занятости и социальной защиты населения. <*>
Сноска. Инструкция дополнена новым пунктом 191-3 согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 12.06.00г. N 278 V001188_ .
192. Государственные учреждения отражают начисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды по кредиту субсчета 180 "Расчеты с рабочими и служащими" и дебету соответствующих субсчетов счета 20 "Расходы по бюджету" или счета 21 "Прочие расходы". Одновременно производится запись на удержание с дохода каждого физического лица начисленных обязательных пенсионных взносов по дебету субсчета 180 и кредиту субсчета 198 "Расчеты по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды". При перечислении средств дебетуется субсчет 198 и кредитуются соответствующие субсчета счетов денежных средств 09, 10, 11.
Для получения полной информации о перечисленных взносах физического лица (работника) бюджетная организация заполняет карточку учета обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды ф.451.
Общая сумма взносов с нарастающим итогом учитывается на забалансовом счете 12 "Обязательные взносы в Накопительные Пенсионные фонды". Аналитический учет обязательных пенсионных взносов ведется в ведомости по учету обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды ф.452. <*>
Сноска. Пункт 192 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
193. <*>
Сноска. Пункт 193 - исключен согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
Раздел VIII. "Расходы"
194. В этом разделе учитываются фактические расходы по средствам, производимым организациями на мероприятия, предусмотренные по сметам, а также расходы, полученные из других бюджетов.
Фактическими расходами считаются действительные затраты
организации, оформленные соответствующими документами, включая
расходы по неоплаченным счетам кредиторов по начисленной заработной
плате и стипендиям.
Учет расходов по бюджету ведется по учреждению, программе,
подпрограмме и спецификам бюджетной классификации. Учет фактических
расходов ведется на счетах 20 "Расходы по бюджету" и 21 "Прочие
расходы".
Счет 20 "Расходы по бюджету"
195. Этот счет подразделяется на субсчета:
200 "Расходы по бюджету на содержание организации и другие
мероприятия";
201 "Расходы по бюджету на содержание государственного учреждения за
счет лимитов, выделенных другому администратору республиканских бюджетных
программ";
202 "Расходы за счет других бюджетов";
203 "Расчеты по бюджету на капитальные вложения";
204 "Расходы по проектам, финансируемым за счет внешних займов". <*>
Сноска. Пункт 195 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Департамента казначейства от 22.04.98г. N 184; приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
196. На субсчете 200 "Расходы по бюджету на содержание организации и другие мероприятия" учитываются фактически произведенные расходы на содержание организации и на другие мероприятия.
Бюджетные организации, получившие разрешения расходовать бюджетные средства в пределах выделенных им лимитов, обязаны расходовать их в строгом соответствии с размерами и целевым назначением, предусмотренными утвержденными сметами расходов.
По окончании года субсчет 200 у главных распорядителей лимитов закрывается путем списания произведенных в течение года расходов в дебет субсчета 230. У нижестоящих распорядителей лимитов списание расходов производится в дебет субсчета 140. В тех случаях, когда сметами организаций предусматривается выделение ассигнований не только из бюджета, но и из других источников, расходы списываются, в первую очередь, за счет ассигнований из других источников, а оставшаяся сумма - за счет бюджетных средств.
В бюджетных организациях аналитический учет фактических расходов ведется в книге ф.294.
196-1. На субсчете 201 "Расходы по бюджету на содержание государственного учреждения за счет лимитов, выделенных другому администратору республиканских бюджетных программ" отражаются фактически произведенные расходы на содержание государственного учреждения, получившего межминистерское (межведомственное) разрешение расходовать бюджетные средства в пределах установленных лимитов.
Аналитический учет фактических расходов ведется по каждому мероприятию и специфике расходов в книге ф.294. <*>
Сноска. Раздел VIII дополнен новым пунктом 196-1 согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
197. На субсчете 202 "Расходы за счет других бюджетов" учитываются расходы, произведенные за счет средств, полученных из других бюджетов на выполнение мероприятий, не предусмотренных сметой данной организации.
По окончании года расходы с субсчета 202 списываются у главных распорядителей лимитов в дебет субсчета 232, a y нижестоящих распорядителей лимитов - в дебет субсчета 142.
Аналитический учет расходов ведется по каждому мероприятию и специфике расходов в книге ф.294.
198. На субсчете 203 "Расчеты по бюджету на капитальные вложения" учитываются затраты на новое строительство и реконструкцию зданий и сооружений за счет бюджета независимо от способа ведения строительных и монтажных работ, выделяемых из бюджета по подклассу 420 "Создание основного капитала" экономической классификации расходов.
Если строительство ведется хозяйственным способом, на суммы произведенных затрат дебетуется субсчет 203 и кредитуются соответствующие субсчета денежных средств, расчетов, строительных материалов и оборудования к установке, расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Если строительство ведется подрядным способом, субсчет 203 дебетуется при расчетах с подрядчиком на суммы, принятые к оплате счетов за выполненные работы, при этом кредитуется субсчет 150.
Затраты по законченным и сданным в эксплуатацию объектам в течение года числятся на субсчете 203. В конце года эти затраты списываются в дебет субсчета 231 у главных распорядителей лимитов или субсчета 143 у нижестоящих распорядителей лимитов.
Законченные и сданные в эксплуатацию объекты строительства на основании актов приемки записываются по дебету соответствующих субсчетов счета 01 и кредиту субсчета 250.
Затраты по незаконченным и законченным, но не сданным в эксплуатацию объектам строительства и реконструкции переходят по субсчету 203 на баланс следующего года.
Аналитический учет затрат по субсчету 203 на строительство, осуществляемое хозяйственным способом, ведется в книге ф.294. Учет строительных работ и учет работ по монтажу ведется раздельно.
198.1. На субсчете 204 "Расходы по проектам, финансируемым за счет внешних займов" учитываются фактически произведенные расходы в ходе реализации проектов за счет внешних займов.
Заемные средства расходуются в строгом соответствии с целевым назначением, предусмотренным Соглашением о займах.
Оплата труда и дополнительная оплата сотрудников-консультантов производится путем выплаты вознаграждений (гонораров) из средств внешних займов. На сумму начисленных вознаграждений (гонораров) производится запись в кредит субсчета 180 "Расчеты с рабочими и служащими" и в дебет субсчета 204. Начисленные суммы установленных действующим законодательством обязательных взносов отражаются по кредиту соответствующих субсчетов 159, 171, 198 и дебету субсчета 204. Суммы выплаченных вознаграждений (гонораров), удержания, произведенные в установленном порядке, показываются по дебету субсчета 180 и кредиту субсчетов 120 "Касса", 113 "Специальный счет по внешним займам" и соответствующих субсчетов счета 17 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Оплата банковских услуг по операциям по спецсчету по внешним займам отражается по дебету субсчета 204 и кредиту субсчета 113.
На списанные суммы аванса, израсходованные подотчетными лицами, производится запись в кредит субсчета 160 "Расчеты с подотчетными лицами" и в дебет субсчета 204.
Списание фактически произведенных расходов производится по мере погашения внешних займов, при этом осуществляется запись по дебету субсчета 249 "Внешние займы" и кредиту субсчета 204 "Расходы по проектам, финансируемым за счет внешних займов" на основании платежного поручения или других документов, подтверждающих погашение займа путем перечисления в доход государственного бюджета сумм, предусмотренных для этой цели.
Аналитический учет фактических расходов, произведенных за счет
внешних займов, ведется в карточке ф.294-а.
<*>
Сноска. Раздел VIII - дополнен пунктом 198.1 согласно приказу
Департамента казначейства от 22.04.98г. N 184; пункт 198.1 - с изменениями
и дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК
от 25.05.99г. N 238
V990825_
.
199.
<*>
Сноска. Пункт 199 - исключен согласно приказу Комитета казначейства
Минфина РК от 25.05.99г. N 238
V990825_
.
Счет 21 "Прочие расходы"
200. Этот счет подразделяется на субсчета:
210 "Расходы к распределению";
211 "Расходы за счет средств, получаемых от платных услуг";
212 "Расходы на капитальные вложения и приобретение оборудования за
счет средств, получаемых от платных услуг, спонсорской и благотворительной
помощи";
213 "Расходы по прочим средствам";
215 "Расходы за счет прочих фондов";
216 "Расходы за счет прочих фондов на капитальные вложения";
217 "Расходы за счет средств производственной деятельности";
220 "Расходы за счет валютных средств".
<*>
Сноска. Пункт 200 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
201. На субсчете 210 "Расходы к распределению" учитываются затраты, которые в момент их возникновения не могут быть отнесены непосредственно на определенный вид работ (объект) или на себестоимость определенного вида изделий или продукции в случаях, когда вырабатывается несколько их видов.
Расходы, предназначенные к распределению в течение месяца, записываются в дебет субсчета 210 и кредит соответствующих субсчетов. В конце месяца эти расходы распределяются в установленном порядке. Распределение накладных расходов в подсобных сельских и учебно-опытных хозяйствах производится по окончании года.
Накладные расходы в зависимости от конкретных условий распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих, научных сотрудников и т п. или израсходованным материалам, или совокупности прямых затрат.
Расходы к распределению списываются с кредита субсчета 210 в дебет соответствующих субсчетов счетов 08,20,21.
Аналитический учет по этому субсчету ведется на многографных карточках ф.283.
202. На субсчете 211 "Расходы за счет средств, получаемых от платных услуг" учитываются расходы по смете средств, получаемых от реализации платных услуг.
На суммы израсходованных материалов, денежных средств и других расходов производятся записи в дебет субсчета 211 и кредит соответствующих субсчетов счетов "Материальные запасы", "Денежные средства", "Расчеты". По окончании года общая сумма произведенных за год расходов списывается с кредита субсчета 211 в дебет субсчета 400.
Аналитический учет расходов ведется по видам средств от платных услуг в книге учета средств, получаемых от реализации платных услуг ф.297-б. Учет расходов может осуществляться на многографных карточках ф.283. <*>
Сноска. Пункт 202 - в новой редакции согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
203. На субсчете 212 "Расходы на капитальные вложения и приобретение оборудования за счет средств, получаемых от платных услуг, спонсорской и благотворительной помощи" учитываются затраты, предусмотренные по смете средств, получаемых от реализации платных услуг, и не подлежащие отнесению на себестоимость выпускаемой продукции:
производственных (учебных) мастерских, подсобных сельских и учебно-опытных хозяйств, не подлежащие отнесению на себестоимость выпускаемой продукции (приобретение оборудования и инвентаря, капитальные вложения по расширению учебно-производственных мастерских и подсобных хозяйств). Затраты производственных (учебных) мастерских, подсобных сельских хозяйств, входящие в себестоимость продукции, учитываются на соответствующих субсчетах счета 08;
на устройство спортивных площадок;
строительство кордонов на особо охраняемых природных территориях.
В конце года затраты по законченным и сданным в эксплуатацию объектам, а также другие затраты, не подлежащие отнесению на себестоимость выпускаемой продукции, списываются с кредита субсчета 212 в дебет субсчетов 400, 246. Затраты по незаконченным и законченным, но не сданным в эксплуатацию, объектам строительства и реконструкции остаются на балансе по субсчету 212.
Аналитический учет по этому субсчету ведется в книге ф.294. <*>
Сноска. Пункт 203 - в новой редакции согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
204. На субсчете 213 "Расходы по прочим средствам" профтехшколами учитываются расходы по подготовке производственных кадров по договорам, осуществляемым сверх государственного заказа. На этом субсчете учитываются также расходы за счет средств фонда дополнительных финансовых ресурсов местных исполнительных органов и расходы на другие мероприятия. Суммы произведенных расходов записываются в дебет субсчета 213 и кредит соответствующих субсчетов. По окончании года субсчет 213 закрывается путем списания расходов, произведенных в течение года, в дебет субсчета 176, 238.
Аналитический учет расходов ведется в разрезе отдельных организаций (заказчиков) и мероприятий на многографных карточках ф.283.
205. На субсчете 215 "Расходы за счет прочих фондов" учитываются расходы, производимые за счет прочих фондов министерств, государственных комитетов и иных представительных и исполнительных органов, образуемых в установленном порядке. По окончании года субсчет 215 закрывается путем списания произведенных в течение года расходов в дебет субсчета 272 "Прочие фонды". Аналитический учет по субсчету 215 ведется в книге формы 294.
206. На субсчет 216 "Расходы за счет прочих фондов на капитальные вложения" учитываются расходы, фактически произведенные за счет прочих фондов министерств, государственных комитетов и иных представительных и исполнительных органов на капитальные вложения. Капитальные вложения осуществляются и учитываются аналогично бюджетным средствам. По окончании года расходы по законченным и принятым в эксплуатацию объектам списываются с кредита субсчета 216 в дебет субсчета 272.
Аналитический учет затрат на строительство ведется по каждому
объекту в книге формы 294. Учет строительных работ и учет работ по
монтажу ведется раздельно.
207.
<*>
Сноска. Пункт 207 - исключен согласно приказу Комитета
казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238
V990825_
.
208. На субсчете 220 "Расходы за счет валютных средств" ведется
учет фактических расходов за счет валютных средств. В дебет субсчета
220 записываются суммы, израсходованные на валютные операции. В
конце года суммы произведенных расходов списываются с кредита
субсчета 220 в дебет субсчета 273.
Раздел IХ. Финансирование
Счет 23 "Финансирование"
209. Счет 23 применяется главными распорядителями лимитов. Этот
счет подразделяется на субсчета:
230 "Финансирование из бюджета на расходы организации и другие
мероприятия";
231 "Финансирование из бюджета капитальных вложений";
232 "Финансирование за счет других бюджетов";
233 "Финансирование из бюджета на расходы государственного учреждения
за счет лимитов, выделенных другому администратору республиканских
бюджетных программ";
235 "Финансирование из бюджета на расходы организации и другие
мероприятия по взаимозачету";
236 "Средства родителей на содержание детского учреждения";
238 "Прочие средства на содержание организации".
239 "Финансирование проектов из средств внешних займов". <*>
Сноска. Пункт 209 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Департамента казначейства от 22.04.98г. N 184; приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
210. На субсчет 230 "Финансирование из бюджета на расходы организации и другие мероприятия", 231 "Финансирование из бюджета капитальных вложений" учитывается финансирование, полученное из бюджета главным распорядителем лимитов. На субсчете 232 "Финансирование за счет других бюджетов" показывается финансирование, полученное из других бюджетов.
В кредит субсчетов 230-232 записываются суммы открытых лимитов или полученных средств, суммы выявленных излишков материалов и безвозмездно полученных материалов.
В дебет субсчетов 230-232 записываются суммы взысканных (отозванных) в бесспорном порядке средств; суммы расходов, списываемых по окончанию года на основании годовых отчетов; суммы списанных недостач материалов и безнадежных к получению долгов.
В бюджетных организациях результаты по суммам произведенного отзыва (взыскания) отражаются как финансирование за счет бюджета. При этом указанные суммы отзыва (взыскания) отражаются по дебету субсчета 095 "Лимиты отозванных (взысканных) средств нецелевого использования" и кредиту субсчета 230. Одновременно производится вторая запись с отражением по дебету субсчета 200 и кредиту субсчета 095. По окончании финансового года списание заключительными оборотами произведенных расходов проводится бухгалтерской записью по дебету субсчета 230, кредиту субсчета 200.
Аналитический учет по субсчету 230 ведется на многографных карточках ф.283.
Учет по субсчетам 231 и 232 ведется на карточках ф.292-а (в книге ф.292).
210-1. На субсчете 233 "Финансирование из бюджета на расходы администратора республиканских бюджетных программ за счет лимитов, выделенных другому администратору республиканских бюджетных программ" показывается финансирование, полученное администратором республиканских бюджетных программ от другого администратора республиканских бюджетных программ.
Аналитический учет по данному субсчету ведется на карточках ф.292-а (в книге ф.292). <*>
Сноска. Раздел IX - дополнен пунктом 210-1 согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
211. На субсчете 235 "Финансирование из бюджета на расходы организации и другие мероприятия по взаимозачету" отражаются расчеты по финансированию из бюджета, полученному от вышестоящих распорядителей лимитов.
В бюджетных организациях суммы зачетов отражаются как финансирование за счет бюджета; для министерства (ведомства) - на основании полученного от Департамента Казначейства Министерства финансов Республики Казахстан казначейского разрешения; для их подведомственных бюджетных организаций - на основании полученных ими соответствующих разрешений министерств (ведомств) или разрешений нижестоящих распорядителей бюджетных средств. При этом указанные операции отражаются по дебету субсчета 094 "Лимиты по соглашению о погашении взаимных задолженностей" и кредиту 235.
212. На субсчете 236 "Средства родителей на содержание детского учреждения" учитывается финансирование, осуществляемое за счет средств, поступающих от родителей на содержание детей в детских учреждениях, кроме школ-интернатов. На суммы начисленных взносов кредитуется субсчет 236 и дебетуется субсчет 172.
В конце года в дебет субсчета 236 списываются фактические расходы по бюджету (субсчет 200) в пределах сумм, числящихся на субсчете 236. Разница между общей суммой расходов по бюджету и суммой, списанной на субсчет 236, относится в дебет субсчета 230 или 140.
Аналитический учет по этому субсчету ведется на карточках ф.292-а (в книге ф.292).
213. На субсчете 238 "Прочие средства на содержание организации" учитывается финансирование, получаемое в соответствии с действующим порядком из прочих источников.
Субсчет 238 кредитуется на суммы поступивших средств.
В конце года в дебет субсчета 238 списываются фактические расходы по бюджету (субсчет 200).
Аналитический учет по этому субсчету ведется на карточках ф.292-а (в книге ф.292).
213.1 На субсчете 239 "Финансирование проектов из средств внешних займов" учитывается финансирование проектов, осуществляемое за счет средств внешних займов.
По окончании финансового года списание заключительными оборотами расходов, произведенных за счет внешних займов, проводится бухгалтерской записью по дебету субсчета 239, кредиту субсчета 099 "Открытые лимиты на расходы по проектам за счет внешних займов".
Аналитический учет по субсчету 239 ведется по программам,
подпрограммам и спецификам расходов на карточках аналитического учета
ф.292-а.
<*>
Сноска. Раздел IX - дополнен пунктом 213.1 согласно приказу
Департамента казначейства от 22.04.98г. N 184; пункт 213.1 - с
изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от
25.05.99г. N 238
V990825_
.
Раздел Х. Фонды и средства целевого назначения
Счет 24 "Фонды и средства целевого назначения"
214. Счет 24 "Фонды и средства целевого назначения"
подразделяются на субсчета:
240 "Фонд материального поощрения";
246 "Фонд производственного и социального развития";
248 "Кредиты банка";
249 "Внешние займы".
<*>
Сноска. Пункт 214 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
215. На субсчете 240 "Фонд материального поощрения" учитываются средства, поступившие в фонд министерств, государственных комитетов и иных исполнительных органов за выполнение важных заданий и оказание единовременной помощи работникам. Суммы, поступившие на образование фонда, записываются по кредиту субсчета 240 и в дебет субсчета 110. Аналитический учет по субсчету 240 ведется по источникам поступления (образования) средств и по направлениям их использования на многографных карточках ф.283.
216. На субсчете 246 "Фонд производственного и социального развития" учитываются средства целевого назначения, направленные на финансирование затрат, определенных действующим законодательством.
В научно-исследовательских организациях на этом субсчете учитывается движение средств, поступающих от сумм превышения доходов над расходами по научно-исследовательским работам, выполняемым по хозяйственным договорам от продажи лицензий на изобретения, выполненные в данной организации.
В высших и средних специальных учебных заведениях на субсчете 246 учитывается движение средств, поступающих в установленном порядке на расширение и укрепление материально-технической базы.
Суммы, поступающие в фонд производственного и социального развития, записываются в дебет соответствующих субсчетов и кредит субсчета 246.
Произведенные затраты на новое строительство, реконструкцию и приобретение оборудования за счет средств фонда производственного и социального развития организации учитываются на субсчете 212. В конце года затраты по законченным и сданным в эксплуатацию объектам строительства записываются в дебет субсчета 246.
Неиспользованные остатки фонда переходят на следующий год. Аналитический учет по субсчету 246 ведется по источникам поступления (образования) средств и по направлениям их использования на многографных карточках ф.283.
217. На субсчете 248 "Кредиты" учитываются непогашенные кредиты, полученные в учреждениях банков на организацию и расширение материально-технической базы и другие цели в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.
Суммы полученных кредитов банков отражаются по кредиту субсчета 248 и дебету субсчета 111. Затраты за счет кредитов банка по организации и расширению материально-технической базы отражаются по кредиту субсчетов 111 и дебету соответствующих субсчетов 150,178.
При погашении кредитов банка дебетуется субсчет 248 и кредитуются субсчета 111.
Кроме того, на этом счете отражаются суммы, предоставляемые из местных бюджетов местным исполнительным органам для кредитования субъектов малого и среднего бизнеса, суммы предоставленных кредитов учитываются по кредиту субсчета 248 и дебету субсчета 175 "Расчеты по средствам, полученным на кредитование малого и среднего бизнеса". При поступлении средств в погашение выданных ссуд кредитуется субсчет 175 и дебетуется субсчет 100, одновременно делается вторая запись по дебету субсчета 248 и кредиту субсчета 100.
Аналитический учет по субсчету 248 ведется на многографных карточках ф.283 по видам кредитов. <*>
Сноска. Пункт 217 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
217-1. На субсчете 249 "Внешние займы" учитываются суммы займов, полученных для финансирования проектов в соответствии с Соглашением о займах на возвратной основе. Суммы полученных займов отражаются по кредиту субсчета 249 и дебету субсчета 113 "Специальный счет по внешним займам".
При наступлении срока погашения займа, выделенного для финансирования соответствующего проекта, производится запись по дебету субсчета 249 "Внешние займы" и кредиту субсчета 204 "Расходы по проектам, финансируемым за счет внешних займов" на сумму погашения займа на основании платежного поручения или других документов, подтверждающих перечисление ее в доход государственного бюджета.
Аналитический учет по субсчету 249 ведется на многографных карточках ф.283 по видам займов и банкам-донорам, предоставившим их. <*>
Сноска. Раздел X - дополнен новым пунктом 217-1 согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
Счет 25 "Фонд в активах"
218. На субсчете 250 учитываются вложения в фонд активов (с учетом износа), находящихся в непосредственном распоряжении бюджетной организации. При вводе в действие новых объектов строительства, землеустройства и лесоустройства производится запись в кредит субсчета 250 и дебет соответствующих субсчетов счетов 01.
Приобретение активов записывается в кредит субсчета 250 и дебет соответствующих субсчетов 20 и 21.
При безвозмездном получении активов производится запись в кредит субсчетов 250 и 020, 021 и в дебет соответствующих субсчетов счета 01.
При выбытии, ликвидации, безвозмездной передаче активов
дебетуются субсчета 250 и 020, 021 (на сумму износа) и кредитуются
соответствующие субсчета счета 01.
На субсчете 250 отражается также стоимость документации по
типовому проектированию, одновременно с отнесением затрат на расходы
производится запись в дебет субсчета 019 и кредит субсчета 250. При
списании этой документации дебетуется субсчет 250 и кредитуется
субсчет 019.
Аналитический учет по субсчету 250 ведется на многографных
карточках ф.283 в разрезе показателей по поступлению и выбытию
активов.
Счет 26 "Фонд в малоценных и
быстроизнашивающихся предметах"
219. На субсчете 260 "Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах" учитывается стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в непосредственном распоряжении организации.
Стоимость приобретенных малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви
записывается в кредит субсчета 260 и в дебет соответствующих
субсчетов счетов 20,21. На сумму выбывших из эксплуатации малоценных
и быстроизнашивающихся предметов, белья, постельных принадлежностей,
одежды и обуви производится запись в дебет субсчета 260 и в кредит
субсчетов 071, 073.
Остаток по субсчету 260 должен равняться сумме остатков по
субсчетам 070, 071, 072, 073. Учет по субсчету 260 ведется в книге
ф.308.
Счет 27 "Фонды финансовых средств"
220. Счет 27 "Фонды финансовых средств" подразделяется на
субсчета:
272 "Прочие фонды";
273 "Фонд валютных средств";
274 "Фонд в ценных бумагах".
221. На субсчете 272 "Прочие фонды" осуществляется учет средств фондов министерств, государственных комитетов и иных представительных и исполнительных органов, образованных в установленном порядке.
Поступившие суммы фондов отражаются по дебету субсчета 112 и кредиту субсчета 272, расходы - соответственно по дебету субсчета 215 и 216. По окончании года субсчет 215 закрывается путем списания произведенных в течение года расходов в дебет субсчета 272. Затраты по законченным и сданным в эксплуатацию объектам в течение года числятся на субсчете 216, а по окончании года эти затраты списываются в дебет субсчета 272.
Аналитический учет по субсчету 272 ведется по видам поступления средств на многографных карточках ф.283.
222. На субсчете 273 "Фонд валютных средств" учитываются суммы, поступившие на валютные операции. В конце года суммы произведенных расходов списываются в дебет субсчета 273 и по кредиту субсчета 220.
223. На субсчете 274 "Фонд в ценных бумагах" учитывается
движение сумм стоимости государственного пакета акций,
принадлежащего государству в лице Департамента государственного
имущества и приватизации Министерства финансов Республики Казахстан.
В учете стоимость государственного пакета акций отражается по
кредиту субсчета 274 и дебету субсчета 132 "Денежные документы".
Раздел ХI. Реализация продукции
Счет 28 "Реализация продукции, изделий
и выполненных работ"
224. На счете 28 учитывается реализация готовых изделий и
продукции производственных (учебных) мастерских, подсобных сельских
и учебно-опытных хозяйств, готовой печатной продукции, оказания
услуг.
Подсобные хозяйства, которые этот счет не применяют, суммы,
полученные от реализации готовой продукции учитывают на субсчете
400.
Счет 28 подразделяется на субсчета:
280 "Реализация изделий производственных (учебных) мастерских";
281 "Реализация продукции подсобных (учебных) сельских
хозяйств".
<*>
Сноска. Пункт 224 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
225. На субсчете 280 "Реализация изделий производственных (учебных) мастерских" учитывается реализация готовых изделий, выпускаемых производственными (учебными) мастерскими, а также реализация готовой печатной продукции и оказанных услуг.
В кредит субсчета 280 записываются суммы реализованных изделий, готовой печатной продукции и оказанных услуг, при этом дебетуются субсчета 111 или 120.
В дебет субсчета 280 записывается фактическая себестоимость реализованных изделий и готовой печатной продукции, при этом кредитуется субсчет 030. На фактическую себестоимость оказанных услуг, по которым выписаны и предъявлены счета к оплате, дебетуется субсчет 280 и кредитуется субсчет 080.
Кредитовый остаток по субсчету 280 показывает сумму прибыли, а дебетовый - убыток от реализации изделий, печатной продукции и оказания услуг.
Результаты реализации по окончании отчетного года относятся на субсчет 410.
Аналитический учет по субсчету 280 ведется на многографных карточках ф.283.
226. На субсчете 281 "Реализация продукции подсобных (учебных) сельских хозяйств" учитывается реализация продукции, выпускаемой подсобными сельскими и учебно-опытными хозяйствами.
В кредит субсчета 281 записываются суммы реализованной продукции, при этом дебетуются субсчета 111, 120.
В дебет субсчета 281 записывается запланированная себестоимость реализованной продукции, при этом кредитуется субсчет 031.
В конце года запланированная себестоимость реализованной продукции корректируется до фактической себестоимости путем списания в дебет субсчета 281 (по кредиту субсчета 081) отклонений фактической себестоимости продукции от запланированной в размере, падающем на реализованную продукцию. При этом перерасход записывается положительными числами, а экономия - отрицательным числом (красными чернилами).
Кредитовый остаток этого субсчета показывает сумму прибыли, а
дебетовый - убыток от реализации продукции. Результаты по окончании
года относятся на субсчете 410. Аналитический учет по субсчету
ведется на многографных карточках ф.283.
227.
<*>
Сноска. Пункт 227 - исключен согласно приказу Комитета казначейства
Минфина РК от 25.05.99г. N 238
V990825_
.
Раздел ХII. Доходы
Счет 40 "Доходы"
228. Этот счет подразделяется на субсчета:
400 "Доходы от реализации платных услуг". <*>
Сноска. Пункт 228 - с изменениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
229. На субсчете 400 "Доходы от реализации платных услуг" учитываются доходы, получаемые от оказания платных услуг, от реализации продукции, от выполнения работ или осуществления иной деятельности, которые в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан остаются в распоряжении государственных учреждений и могут расходоваться на определенные цели помимо выделенных ассигнований по бюджету.
К средствам от реализации платных услуг относятся поступления от платных услуг государственных учреждений в соответствии с перечнем, утвержденным приказом Министерства финансов Республики Казахстан.
Доходы от реализации платных услуг могут поступать путем безналичных расчетов, а также вноситься в кассу государственных учреждений или филиалов (отделений) банков для последующего зачисления на счета для средств от платных услуг.
Прием наличных денег в кассу государственных учреждений производится по приходным кассовым ордерам или квитанциям, оформленным в установленном порядке.
Принимать доходы от реализации платных услуг может также лицо, на которое возложено это приказом по государственному учреждению. В этом случае прием наличных денег производится по квитанциям ф.10. Принятые деньги должны не позднее трех банковских дней со дня их приема сдаваться на счет для средств от платных услуг. Расходование этих средств без предварительной сдачи их на счет для средств от платных услуг не допускается.
В кредит субсчета 400 записываются суммы поступивших доходов от оказания платных услуг, при этом дебетуются соответствующие субсчета счета 17 или субсчета 111, 120.
Кроме того, в кредит субсчета 400 записываются суммы поступивших доходов от деятельности учебно-производственных мастерских и средства от производственной практики учащихся, при этом дебетуется субсчет 280 или 153.
В подсобных хозяйствах, где не применяются субсчета 080, 081 в кредит субсчета 400 записывается стоимость изготовленных изделий и продукции, при этом дебетуются субсчета 03, 031.
В дебет субсчета 400 записываются:
расходы, произведенные в течение года, по средствам, полученным от реализации услуг (с кредита субсчета 211);
суммы, перечисленные в доход бюджета (с кредита субсчета 111);
суммы безнадежных долгов и недостач, принятых за счет государственного учреждения, при этом кредитуются соответствующие субсчета материалов и расчетов.
Учет операций по начислению доходов ведется в накопительной ведомости ф.409 (мемориальный ордер 14).
Аналитический учет доходов ведется по каждому виду средств от реализации услуг в книге ф.297-б, а в централизованных бухгалтериях учет ведется и по каждому обслуживаемому государственному учреждению. Учет доходов может осуществляться на многографных карточках ф.283. <*>
Сноска. Пункт 229 - в новой редакции согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
230. <*>
Сноска. Пункт 230 - исключен согласно приказу Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
Счет 41 "Прибыли и убытки"
231. На этом счете учитываются результаты, полученные от реализации выпущенной продукции, изделий и оказанных услуг.
После утверждения годового отчета финансовые результаты списываются в установленном порядке.
Забалансовые счета
232. На забалансовых счетах учитываются ценности, временно находящиеся в организации и не принадлежащие ему (арендованные активы, материальные ценности, принятые на ответственное хранение или переработку), а также бланки строгой отчетности, путевки в дома отдыха и санатории и др. Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.
Все товарно-материальные ценности, а также арендованные активы, учтенные на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для ценностей, учитываемых на балансе.
233. Для учета указанных ценностей применяются следующие забалансовые счета:
01 "Арендованные активы". На этом счете учитываются активы, принятые от сторонних организаций по договору в аренду, в стоимости, предусмотренной договором на аренду.
Аналитический учет арендованных активов ведется по арендодателям по каждому объекту активов (по инвентарным номерам арендодателя) на карточках ф.296-а.
02 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". На этом счете учитываются товарно-материальные ценности, принятые организацией на ответственное хранение, включая спецоборудование, приобретенное для выполнения научно-исследовательских и конструкторских работ по договорам.
Аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения, по договорным ценам или ценам приобретения.
На данном счете учитываются также сырье и материалы, принятые в переработку по ценам, предусмотренным в договорах. Аналитический учет ведется по заказчикам, видам, сортам материалов и месту их нахождения.
Учет по счету 02 ведется на карточках ф.296-а.
04 "Бланки строгой отчетности". На этом счете учитываются находящиеся на хранении и выдаваемые под отчет бланки строгой отчетности - денежные, чековые и расчетные чековые книжки, квитанционные книжки, аттестаты, дипломы, бланки удостоверений и т.п. - в соответствии с перечнями, утвержденными министерствами, государственными комитетами.
Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется по каждому виду бланков и местам их хранения в книге учета бланков строгой отчетности ф.448.
05 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов". На этом счете учитывается задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение трех лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. Суммы, полученные в погашение этой задолженности, списываются с этого счета и подлежат сдаче в доход соответствующего бюджета.
Аналитический учет ведется на карточках ф.292-а с указанием фамилии, имени и отчества должника.
06 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению". На этом счете учитываются товарно-материальные ценности, оплаченные вышестоящим органом и отгруженные организациям своей системы, состоящим на других бюджетах.
При получении вышестоящим органом подтверждения от организации-грузополучателя, что указанные ценности отражены в учете, стоимость их списывается с этого счета.
Аналитический учет материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке, ведется в журнале ф.322 по каждой организации-грузополучателю.
07. "Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности". На этом счете учитывается задолженность за учащимися и студентами за невозвращенное ими обмундирование, белье, инструменты и другие ценности.
Списание с баланса учебного заведения материальных ценностей, числящихся за выбывшими учащимися и студентами, производится на основании приказа об их отчислении. Не возвращенные учащимися и студентами материальные ценности принимаются на забалансовый учет и предъявляется к ним иск в установленном законодательством порядке Республики Казахстан.
Аналитический учет по счету 07 ведется по каждому учащемуся и студенту на карточках ф.292-а.
08 "Переходящие спортивные призы и кубки". На этом счете учитываются переходящие призы, знамена, кубки, учрежденные разными организациями и получаемые от них для награждения команд-победителей. Призы, знамена, кубки учитываются в течение всего периода их нахождения в данной бюджетной организации.
Аналитический учет ведется по каждому предмету и его стоимости на карточках ф.296-а.
09 "Путевки". На этом счете учитываются путевки, полученные безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций. Путевки должны храниться в кассе вместе с денежными документами.
Аналитический учет ведется по видам путевок, их количеству и номинальной стоимости на карточках ф.296-а.
10 "Переплата пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок". На этом счете в органах социальной защиты населения учитываются суммы переплат пенсий и пособий, возникшие вследствие неправильного применения действующего законодательства о пенсиях и пособиях и счетных ошибок, выявленных по актом ревизий, проверок и других документов.
11 "Учебные предметы военной техники". На этом счете учитываются все виды оборудования и предметы, находящиеся в тирах, на спортивных стрельбищах, в кабинетах военных дисциплин учебных заведений и т.п.
Аналитический учет предметов ведется по наименованиям, местам их нахождения и материально-ответственным лицам на карточках ф.296-а.
12 "Обязательные пенсионные взносы в Накопительные пенсионные фонды". На этом счете учитывается общая сумма пенсионных взносов с нарастающим итогом, начисленных в накопительные пенсионные фонды.
Аналитический учет взносов ведется в Ведомости по учету обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды. <*>
Сноска. Пункт 233 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238 V990825_ .
Приложение 1
к "Инструкции по бухгалтерскому учету
в государственных учреждениях",
утвержденную приказом Департамента
Казначейства Министерства
финансов Республики Казахстан
от 27.01.1998 г. N 30
Указания
о порядке учета операций по централизованному
снабжению материальными ценностями
бюджетных организаций
I. Порядок учета операций по централизованному
снабжению возникающих между заказчиком и
грузополучателем, состоящими на одном бюджете
1. Расчеты с поставщиком за материальные ценности в порядке централизованного снабжения бюджетных организаций заказчик учитывает на субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". При оплате счета поставщика заказчик дебетует субсчет 178 и кредитует субсчет 090 или 100.
2. На основании представленных документов (счетов, накладных и др.), полученных от поставщика на отправленные ценности грузополучателю заказчик на сумму этих ценностей производит запись по дебету субсчета 140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы организаций и другие мероприятия" и кредиту субсчета 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". Одновременно с этим заказчик высылает бюджетной организации-грузополучателю или централизованной бухгалтерии извещение. К извещению прилагается копия счета поставщика на отправленные в адрес грузополучателя материальные ценности.
3. Бухгалтерия грузополучателя по получении извещения и копии счета поставщика на отправленные материальные ценности в адрес грузополучателя производит следующие записи:
на сумму поступившего оборудования или других предметов, входящих в состав активов, а также малоценных и быстроизнашивающихся предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви дебетует соответствующие субсчета счета 01 или субсчета 070, 072 и кредитует субсчет 140. Одновременно производит вторую запись в дебет субсчета 200 "Расходы по бюджету на содержание организации и другие мероприятия" и кредит субсчета 250 или 260;
на сумму поступивших материалов или возвратной тары дебетует соответствующие субсчета счета 06 и кредитует субсчет 140;
на сумму отправленных поставщиком ценностей, но не поступивших к моменту получения извещения, дебетует субсчет 068 и кредитует субсчет 140. По получении этих ценностей дебетуются соответствующие субсчета материальных ценностей и кредитуется субсчет 068. При получении активов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви делается вторая запись.
4. Заказчик на сумму недостачи и порчи ценностей или некомплектности предметов, выявленных при принятии их грузополучателем, на основании надлежаще оформленных актов, поступивших от грузополучателя, производит запись по дебету субсчета 178 (поставщик или транспортная организация), кредиту субсчета 140 подведомственной бюджетной организации.
5. При отправке поставщику возвратной тары бухгалтерская служба грузополучателя высылает заказчику для расчетов с поставщиком все документы, подтверждающие отправку тары с указанием ее количества, цены и стоимости. По этим операциям грузополучатель производит записи по дебету субсчета 140 и кредиту субсчета 066 на сумму возвратной тары.
Заказчик по этим операциям производит следующие записи:
по получении документов от грузополучателя на отправленную возвратную тару и предъявлении за нее счета поставщику дебетует субсчет 178 - на сумму предъявленного счета и кредитует субсчет 140, на сумму разницы между ценой приобретения тары и ценой, по которой возвращена тара поставщику, дебетует субсчет 200 и кредитует субсчет 140;
при получении денег за возвратную тару дебетует субсчет 090 или 100 и кредитует субсчет 178. Если возвратная тара приобреталась в прошлом году, заказчик эту сумму вносит в доход бюджета, из которого он финансируется.
6. В тех случаях, когда бюджетная организация-грузополучатель не подчинено непосредственно главному распорядителю лимитов (заказчику), последний производит учет операций по централизованному снабжению материальными ценностями этой бюджетной организации через нижестоящего распорядителя лимитов.
Главный распорядитель лимитов (заказчик) по этим операциям высылает нижестоящему распорядителю лимитов копию извещения на отправление ценностей подведомственной ему бюджетной организации в порядке централизованного снабжения, одновременно сумму стоимости отправленных ценностей относит на расчеты по финансированию с нижестоящим распорядителем лимитов в дебет субсчета 140.
Нижестоящий распорядитель лимитов при получении копий извещений об оплате в централизованном порядке материальных ценностей, отгруженных непосредственно подчиненным ему бюджетным организациям, отражает в учете по дебету субсчета 140 в активе (расчеты по финансированию подведомственных бюджетных организаций) и кредиту субсчета 140 в пассиве (расчеты по финансированию с вышестоящим распорядителем лимитов).
II. Порядок учета операций
по централизованному снабжению,
возникающих между заказчиком и
грузополучателем, состоящими на разных бюджетах
7. Расчеты с поставщиком за материальные ценности в порядке централизованного снабжения бюджетной организаций заказчик учитывает на субсчете 178. При оплате счета поставщика заказчик дебетует субсчет 178 и кредитует субсчет 090 или 100.
8. На основании полученных от поставщика оправдательных документов (счетов, накладных и др.) на отправленные ценности грузополучателю заказчик на сумму этих ценностей производит запись в дебет субсчета 200 и кредит субсчета 178. Одновременно производится запись по забалансовому счету 06 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению" в журнале ф.322 по бюджетным организациям-грузополучателям. При этом заказчик высылает бухгалтерской службе грузополучателя извещение по форме, установленной соответствующим министерством (ведомством). К извещению прилагается копия счета поставщика на отправленные ценности.
9. Бухгалтерская служба грузополучателя по получении извещения и копии счета поставщика на отправленные материальные ценности производит следующие записи:
на сумму поступившего оборудования или других предметов, входящих в состав активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви, дебетует соответствующие субсчета счета 01 или субсчета 070,072 и кредитует субсчета 250 или 260;
на сумму поступивших материалов или возвратной тары дебетует соответствующие субсчета счета 06 и кредитует субсчет 140;
на сумму отправленных поставщиком в адрес грузополучателя ценностей, но не поступивших к моменту получения извещения, дебетует субсчет 068 и кредитует субсчет 140.
По получении этих ценностей делаются следующие записи:
а) на суммы поступившего оборудования или других предметов, входящих в состав активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви дебетует соответствующие субсчета счета 01 или субсчета 070,072 и кредитует субсчет 250 или 260. Одновременно производится бухгалтерская запись в дебет субсчета 140 и кредит субсчета 068;
б) на сумму поступивших материалов или возвратной тары дебетуются соответствующие субсчета счета 06 и кредитуется субсчет 068.
10. Бухгалтерская служба грузополучателя по приемке материальных ценностей обязана немедленно выслать заказчику ответное извещение о принятии на учет поступивших ценностей в порядке централизованного снабжения.
Заказчик по получении от бухгалтерской службы грузополучателя ответного извещения, а также актов на недостачу и порчу ценностей или некомплектности предметов, выявленных при принятии ценностей, производит следующие записи:
на сумму принятых материальных ценностей производит списание с забалансового счета 06;
на сумму недостачи и порчи ценностей или некомплектности предметов, выявленных при приемке ценностей, дебетует субсчет 178 (поставщика или транспортной организации) и кредитует субсчет 200. Одновременно производит списание с забалансового счета 06.
11. При отправке поставщику возвратной тары бухгалтерская служба грузополучателя высылает заказчику для расчетов с поставщиками все документы, подтверждающие отправку тары, с указанием ее количества, цены, стоимости и по этим операциям производит запись в дебет субсчета 140 и кредит субсчета 066.
Заказчик по этим операциям в учете производит следующие записи:
по получении документов от бухгалтерской службы грузополучателя на отправленную возвратную тару и предъявлении за нее счета поставщику дебетует субсчет 178 (поставщик) и кредитует субсчет 200;
при получении денег за возвратную тару от поставщика дебетует субсчет 090 или 100 и кредитует субсчет 178. В тех случаях, когда возвратная тара приобреталась в прошлом году, заказчик эту сумму вносит в доход бюджета, из которого он финансируется.
Приложение
к "Инструкции по бухгалтерскому учету
в государственных учреждениях",
утвержденную приказом Департамента
Казначейства Министерства
финансов Республики Казахстан
от 27.01.1998 г. N 30
<*>
Сноска. Приложение - с изменениями и дополнениями, внесенными
приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г. N 238
V990825_
.
КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СУБСЧЕТОВ
ПО ОСНОВНЫМ БУХГАЛТЕРСКИМ ОПЕРАЦИЯМ
--------------------------------------------------------------------
! ! Номер ! субсчетов
! Содержание операций ! --------- ! ----------
! ! по дебету ! по кредиту
--------------------------------------------------------------------
1 ! 2 ! 3 ! 4
--------------------------------------------------------------------
Раздел I. Активы
<*>
Сноска. Раздел I - с дополнениями, внесенными приказом Департамента
Казначейства от 22.04.98г. N 184.
1. Прием в эксплуатацию вновь 010-012 250
встроенных зданий, сооружений и
передаточных устройств или работ
по реконструкции зданий и
сооружений
2. Приобретение машин и оборудования, 013-019 090,100,
транспортных средств, инструментов, 111,118,
производственного (включая 178,179
принадлежности) хозяйственного
инвентаря, рабочего и продуктивного
скота, книг, включаемых в
библиотечный фонд, и прочих активов.
Одновременно производится вторая
запись 200,211 250
2.1 Приобретение машин и оборудования, 013,015, 151
транспортных средств, инструментов 016,019
и прочих активов
Одновременно производится вторая 204 250
запись
3. Безвозмездное получение активов 010-019 020,021,250
4. Оприходование изготовленных 016,019 084
хозяйственным способом активов
(мебели и др.).
Одновременно производится вторая
запись 200,211 250
5. Оприходование излишков активов, 010-019 250
выявленных при инвентаризации
6. Передача безвозмездно активов 020,021,250 010-019
7. Реализация излишнего, 020,250 013-016,019
неиспользуемого оборудования,
транспортных средств и др.
Одновременно производится вторая
запись на суммы, поступившие и 090,100, 173
подлежащие зачислению в доход 120,178
бюджета
8. Списание активов, пришедших в 020,250 010-019
негодность
9. Оприходование стоимости материалов,
полученных от ликвидации активов и
малоценных и быстроизнашивающихся
предметов:
подлежащих реализации и зачислению в 063,064, 173
доход бюджета 067,069
оставленных для хозяйственных нужд 063,064, 140,230
организации 067,069
10. Списание недостач активов, 020,250 013-019
выявленных при инвентаризации и
принятых за счет бюджетной
организации
11. Списание активов вследствие 020,250 013-019
недостачи, установленной при
инвентаризации, отнесенных за
счет виновных лиц
Одновременно производится вторая
запись на суммы, подлежащие взысканию
с виновных лиц в доход бюджета 170 173
12. Перевод предметов из состава активов 020,250 013-019
в состав малоценных и
быстроизнашивающихся предметов
Одновременно производится вторая
запись на оприходование 070,071 260
малоценных и быстроизнашивающихся
предметов
13. Начисление суммы износа в последний 250 020,021
рабочий день декабря
13.1. Начисление износа активов,
приобретенных за счет внешних займов 250 020
Раздел II.
Материальные запасы
<*>
Сноска. Раздел II - с дополнениями, внесенными приказом Департамента
казначейства от 22.04.98г. N 184.
14. Оприходование готовых изделий и 030,031 080,081,
продукции, переданных из производства
на склад 400
15. Реализация готовых изделий и продукции 280,281 030,031
подсобных хозяйств
16. Передача готовой продукции подсобных 061,065 031
хозяйств для нужд бюджетной организации 067
17. Списание в конце года разницы между
запланированной и фактической
себестоимостью сельскохозяйственной
продукции (перерасход) в части:
нереализованной продукций, находящейся
на складе 031 081
реализованной продукции 281 081
18. Получение от поставщиков оборудования и 040,041 150
строительных материалов для
строительства
19. Передача подрядным организациям 150 040,041
оборудования и строительных материалов
на капитальное строительство
20. Списание оборудования и строительных 203,212 040,041
материалов, израсходованных на объекты
нового строительства, выполняемого
хозяйственным способом
21. Оприходование излишнего оборудования и 040,041 143,231
строительных материалов, выявленных при
инвентаризации
22. Получение со склада материалов 043 060
длительного использования научными
подразделениями для выполнения
научно-исследовательских работ или
мастерскими для реставрации и ремонта
произведений искусства, музейных
ценностей и памятников архитектуры
23. Списание израсходованных материалов 083, 043
длительного использования 200,211
24. (исключен)
25. (исключен)
26. Оприходование по цене возможного
использования спецоборудования не
возвращенного заказчику после завершения
темы и используемого в качестве:
активов 013,016 020,250
малоценных и быстроизнашивающихся
предметов 071 260
материалов 060,063 140
27. Приобретение животных для откорма 050 111,178,
248
28. Оприходование привеса и приплода 050 081,400
молодняка по запланированной
себестоимости
29. Списание за счет бюджетной организации 081,400 050
павшего молодняка и животных на откорме
30. Оприходование мясных продуктов при убое 031 050
животных по запланированным ценам
31. Списание сумм разницы между 031,050 081,400
запланированной и фактической
себестоимостью продукции животноводства
и стоимости привеса молодняка животных
в части, относящейся к нереализованной
продукции (перерасход)
32. Поступление материалов и продуктов 060-069 090,100,
питания 111,118,
160,
178,179
32.1 Поступление материалов и продуктов
питания 060-069 113,151
33. Передача материалов и продуктов питания в 084 061,063,
переработку 065,067
34. Оприходование материалов, поступивших 061,063, 084
от заготовки и переработки 064,065,
067
35. Оприходование излишков материалов и 060-067, 140,230,
продуктов питания, выявленных при 069 400
инвентаризации
35-1 Оприходование безвозмездно полученных 060-067, 140, 230
материалов 069
36. Списание израсходованных материалов и 200,202, 060-065,
продуктов питания на основании 211,213 067,069
оправдательных документов
36.1 Списание израсходованных материалов и
продуктов питания на основании
оправдательных документов 204 060-065,
067,069
37. Реализация излишних и неиспользуемых 090,100, 060-067,
материалов 120,178 069
Одновременно производится запись на 140,230 173
уменьшение финансирования
38. Списание убыли материалов в пределах 140,143, 040,041,
установленных норм, а также недостач и 230,231 060-067,
потерь от порчи, принятых за счет 069
бюджетной организации
39. Списание недостач и потерь материалов и 170 060-067,
продуктов питания, отнесенных за счет 069
виновных лиц
40. Оприходование по закупочным ценам 067 140,230
приплода молодняка от рабочих лошадей,
содержащихся за счет бюджета
Раздел III. Малоценные
и быстроизнашивающиеся предметы
41. Приобретение малоценных и 070,072 090,096,100,
быстроизнашивающихся предметов, 111,112,118,
белья, постельных принадлежностей, 160,178,179
одежды и обуви
Одновременно производится вторая запись 200,211 260
42. Оприходование малоценных и 070,072 084
быстроизнашивающихся предметов, белья,
постельных принадлежностей, одежды и
обуви, поступивших из переработки
Одновременно производится вторая запись 200,211 260
43. Выдача со склада в эксплуатацию
малоценных и быстроизнашивающихся
предметов:
до 1/10 лимита стоимости активов
включительно за единицу (комплект) 260 070
свыше 1/10 лимита стоимости активов за
единицу (комплект) 071 070
44. Выдача со склада в эксплуатацию белья,
постельных принадлежностей, одежды и
обуви:
до 1/10 лимита стоимости активов
включительно за единицу (комплект) 260 072
свыше 1/10 лимита стоимости активов за
единицу (комплект) 073 072
45. Оприходование излишков малоценных и 070-073 260
быстроизнашивающихся предметов, белья,
постельных принадлежностей, одежды и
обуви, выявленных при инвентаризации
46. Списание пришедших в негодность 260 071,073
малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, белья, постельных
принадлежностей, одежды и обуви
47. Оприходование стоимости материалов, 063,064 140,230
полученных от ликвидации малоценных и 067,069
быстроизнашивающихся предметов, белья,
постельных принадлежностей, одежды и
обуви, оставленных для хозяйственных
нужд бюджетных организаций
48. Реализация излишних, неиспользуемых 260 070-073
малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, белья, постельных
принадлежностей, одежды и обуви
Одновременно производится вторая запись
на суммы, подлежащие перечислению в 090,100, 173
доход бюджета 120,178
49. Списание выявленных при инвентаризации
недостач малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, белья,
постельных принадлежностей, одежды и
обуви:
принятых за счет бюджетной организации 260 070-073
отнесенных на виновных лиц 170 070-073
Одновременно производится вторая запись 260 173
на суммы, подлежащие сдаче в доход
бюджета
Раздел IV. Затраты на производство и
другие цели
50. Оплата прямых расходов по производству 080,081 111,112,120,
продукции 156,160,178
51. Выдача со склада материалов 080,081 060,063,
на производство продукции 064,067,069
52. Возврат материалов, неиспользованных в 060, 080,081
производстве, на склад 063,064,
067,069
53. Начисление заработной платы:
производственному персоналу 080,081 180
административно-управленческому и
обслуживающему персоналу 210 180
54. Начисление сумм 080,081 171
сбора на социальное обеспечение 210
55. Выдано кормов на откорм животных 081 065
56. Распределение накладных расходов по 080,081 210
отдельным видам производства и заказам
57. Реализация услуг, оказанных 280 080
производственными (учебными)
мастерскими
58. Списание суммы разницы между 281 081
запланированной и фактической
себестоимостью продукции сельского
хозяйства в части, относящейся к
реализованной продукции
(перерасход)
59. (исключен)
60. Оплата оказанных услуг по заготовлению и 084 090,100,111,
переработке 120,160,178
Раздел V. Денежные средства
<*>
Сноска. Раздел V - с дополнениями, внесенными приказом Департамента
казначейства от 22.04.98г. N 184.
61. Поступление финансирования на бюджетный
счет организации, содержащейся за
счет республиканского бюджета:
на балансе главного распорядителя 090,093,096 230,231,232
лимитов
на балансе нижестоящих распорядителей 090,093, 140,142,143
лимитов 096
61.1 Поступление средств на спецсчет по
внешним займам 113 249
61.2 Поступление финансирования на
софинансирование проектов из
республиканского бюджета 090 230
Одновременно при перечислении средств
на спецсчет софинансирования производится
вторая запись 114 090
61.3 Поступление финансирования за счет
лимитов, выделенных другому
администратору республиканских
бюджетных программ по соответствующему
разрешению на бюджетный счет:
администратора республиканских бюджетных
программ 092 233
подведомственных учреждений 092 141
62. Разрешено лимитов вышестоящими 140,142, 090,093,096
распорядителями лимитов подведомственным 143
бюджетным организациям
63. Зачисление на бюджетные счета сумм, 090,093, 120,150,160,
внесенных на восстановление кассовых 096 170,178,179
расходов
63.1 Восстановление на бюджетный счет
неиспользованных до 25 декабря финансового
года средств софинансирования 090 114
64. Взыскание (отзыв) разрешенных лимитов, 095 140,230
выделенных из бюджета и использованных
не по целевому назначению
Одновременно производится вторая запись 200 095
65. Перечисление средств на транзитный 178 090,110,111,
счет (889) территориального органа 112
казначейства для получения наличных денег
66. Получение в кассу наличных денег по чекам 120 178
67. Оплата счетов поставщиков за материальные 150,178, 090,093,096
ценности, оборудование, строительные 179
материалы для нового строительства и
оказанные услуги
68. Перечисление с бюджетного счета сумм 150 093,103
подрядчику за выполненные работы по
капитальному строительству
Одновременно производится вторая запись 203 150
69. Перечисление в бюджет сумм удержанных 173 090,093
налогов и др.
70. Перечисления сумм с бюджетных счетов за 182-187 090
товары, проданные в кредит, в банки на
вклады рабочих и служащих, профсоюзным
организациям членских профсоюзных взносов
и др.
71. Проведение зачета задолженностей 094 145,235
бюджетных организаций по оказанным им
услугам в счет погашения задолженностей
организаций (поставщиков) по уплате
налогов и платежей
72. Отражение зачета в счет финансирования и 178 094
погашения кредиторской задолженности
73. Закрытие разрешенных лимитов в конце года 140,142,143, 090,093,096
230-232
74. Поступление финансирования на бюджетный
счет организации, содержащейся на
местных бюджетах:
на балансе главных распорядителей лимитов 100,103 230
на балансе нижестоящих распорядителей
лимитов 100,103 140
Корреспонденция всех остальных операций
по поступлению и расходованию средств по
бюджетным счетам организаций, состоящих
на местных бюджетах, такая же. При этом
вместо субсчетов 090,093 применяются
субсчета 100,103
75. Поступление средств спонсорской и 110 176
благотворительной помощи
76. Расходование средств спонсорской 176,213 110
и благотворительной помощи и возвращение
неиспользованного остатка
77. Поступление средств спонсорской и 110 240
благотворительной помощи для образования
фонда на выплату премий и оказание
единовременной помощи работникам организаций
78. Перечисление сумм бюджетным организациям 240 110
на премирование работников
79. (исключен)
80. Поступление средств для выдачи ссуд рабочим 110 176
и служащим
81. Перечисление средств на транзитный 178 110
счет (889) территориального органа
казначейства для получения наличных денег
с текущего счета для спонсорской и
благотворительной помощи
82. Получение наличных денег по чекам в кассу 120 178
бюджетной организаций с текущего счета
для спонсорской и благотворительной помощи
83. Поступление сумм от реализации изделий и 111 030,031,
продукции на текущий счет для средств от 178,280,281
платных услуг
84. Поступление сумм на текущий счет 111 120,160
для средств от платных услуг из кассы
бюджетной организации или от подотчетного
лица
85. (исключен)
86. Поступление сумм в фонд всеобуча от 111 400
организаций и предприятий
87. Расходы за счет средств от платных услуг 211 111,120
88. Поступление сумм на текущий счет для 111 160
средств от платных услуг за питание детей
в интернатах при школах
89. Покупка валюты за счет бюджетных средств 178 090,100,112
и сумм, поступивших на текущий счет для
средств от платных услуг, текущий счет для
спонсорской и благотворительной помощи и
депозитный счет
90. Поступление сумм в кассу по приходным 120 178,160,
кассовым ордерам (чекам) 170,172
91. Выдача из кассы по расходным кассовым 160,171,172, 120
ордерам или другим заменяющим их 174,177,
документам 180,181
92. Приобретение талонов на бензин, питание, 132 090,100,111,
почтовых марок и др. 178
93. Использование талонов по целевому 200,211 132
назначению, кроме талонов на бензин
94. Выдача в подотчет талонов на бензин, 160 132
бланков трудовых книжек и вкладышей к
ним
95. Приобретение облигаций и ценных бумаг 134 111,112,118
96. Списание (доначисление) разницы между
покупной и номинальной стоимостью:
убыток (разница между покупной и 410 134
номинальной стоимостью)
доход (разница между номинальной и 134 410
покупной стоимостью)
97. Поступление дохода по финансовым 111,112 410
вложениям
98. Продажа и погашение (выкуп) облигаций и 111,112 134
других ценных бумаг
Раздел VI. Внутриведомственные расчеты по финансированию
99. Закрытие остатков неиспользованных 140,142, 090,093,096
лимитов в последний рабочий день декабря 143
в подведомственных бюджетных
организациях
100. Списание заключительными оборотами в 140,142 200,202
последний рабочий день декабря
произведенных расходов за счет
финансирования по бюджету
100-1 Списание заключительными оборотами
произведенных расходов в
подведомственных государственных
учреждениях за счет лимитов, выделенных
другому государственному
учреждению-администратору
республиканских бюджетных программ 141 201
101. Списание заключительными оборотами в 143 203
последний рабочий день декабря затрат по
законченным и сданным в эксплуатацию
объектам строительства в
подведомственных организациях
Раздел VII. Расчеты
<*>
Сноска. Раздел VII - с дополнениями, внесенными приказом Департамента
казначейства от 22.04.98г. N 184.
102. Окончательные расчеты заказчика с 203,212 150
подрядчиком за сданные в эксплуатацию
объекты строительства
102-1 Расчеты по передаче незаконченных
объектов строительства
(зданий и сооружений) из ведения
одного государственного учреждения в
ведение другого (с передачей планов
капитального строительства,
финансирования и проектно-сметной
документации) 231 150
Одновременно производится вторая запись 150 203
102-2 Принятие незаконченных объектов
строительства с баланса
одного государственного учреждения
на баланс другого по передаточному акту 150 231
102-3 Затраты по переданным незаконченным
объектам строительства, принятые на
баланс государственного учреждения 203 150
103 Перечисление с бюджетного счета 152 090
организациям за выполненные ими заказы
для научно-исследовательских и
конструкторских работ по бюджетной
тематике
104. Принятие по акту или другим документам 013,071 152
изготовленных приборов и изделий для
научно-исследовательских и
конструкторских работ
Одновременно производится вторая запись 200 250,260
105. Предъявление счета заказчикам за 153 280
выполненные для них работы, оказанные
услуги, реализацию изделий, изготовленных
учебно-производственными мастерскими
105.1 Предъявление счетов поставщиков
(подрядчиков) за выполненные работы,
оказанные услуги 204 151
106. Поступления от предприятий сумм 111 153
на счет для средств от платных услуг школ
за выполненные учащимися работы в
период производственного обучения
107. Начисление сумм учащимся школ за 153 189
выполненные ими работы на предприятиях
в период производственного обучения и
отчисление сумм в распоряжение учебных
заведений в установленном порядке
108. (исключен)
109. (исключен)
110. (исключен)
111. (исключен)
112. (исключен)
113. (исключен)
114. Поступление средств за работы и услуги, 111 157
выполненные по договорам
115. Начисление социального налога 200,203, 159
211,212
116. Перечисление социального налога 159 090,100,111,
112
117. Выдача из кассы бюджетной организации 160 120
сумм в подотчет
118. Перечисление средств на транзитный 178 090,100,110
счет (889) территориального органа 111,112
казначейства на получение наличных
денег
119. Получение по чеку наличных средств из 160 178
банка в подотчет
120. Представление авансового отчета об 060-067,069, 160
израсходованных подотчетных сумм 070,072,
200,202,211
120.1 Представление авансового отчета об
израсходованных подотчетных суммах 204 160
121. Возврат подотчетным лицом остатка от 090,096,100, 160
аванса в кассу бюджетной организации 110,111,112,
или непосредственно в банк 118,120
122. Отнесение за счет виновных лиц 170 040,041,043,
выявленных недостач и потерь 060-067,
материалов и продуктов питания и 069,120
недостач денежных средств в кассе
бюджетной организации
123. Поступление сумм в кассу и на бюджетный, 090,093, 170
валютный счета бюджетной организации в 100,103,
погашение недостач 118,120
124. Начисление рабочим и служащим пособий 171 180
по временной нетрудоспособности за счет
средств сбора на социальное обеспечение
125. Начисление сбора на социальное 200,203, 171
обеспечение 211,212
126. Перечисление сбора на социальное 171 090,093,100,
обеспечение 103,111,112
127. Выплаты за счет средств 171 120,160
сбора на социальное обеспечение
128. Начисление платы за содержание детей в 172 236
детских дошкольных учреждениях
129. Начисление платы за содержание детей в 172 173
школах-интернатах
130. Начисление платы за содержание детей 172 238,400
в интернатах при школах
131. Поступление платы за содержание детей 090,100, 172
111,120
132. Возврат платы за содержание детей в 172 120
детских дошкольных учреждениях
133. Перечисление сумм, подлежащих сдаче в 173 090,100,111
доход бюджета
134. Поступление в кассу организации платы за 120 172
питание работников по месту работы
135. Поступление средств на счет 110,111 176
для средств от платных услуг, счет
для спонсорской и благотворительной помощи
учебных заведений школ, на подготовку
кадров и повышение квалификации
136. Перечисление на счет депонентов не 180,181 177
полученной в срок заработной платы и
стипендий
137. Выплата из кассы организации сумм, 177 120
причитающихся депонентам
138. Списание сумм кредиторской и 177,178 173
депонентской задолженности, по
которым истек срок исковой давности
139. Перечисление сумм поставщикам согласно 178 090,092,093,096,
предъявленным счетам за материальные 100,103,111,
ценности 118
139.1 Перечисление сумм поставщику (подрядчику)
согласно предъявленным счетам за
материальные ценности, оборудование,
прочие активы (выполненные работы и
оказанные услуги) 151 113
140. Перечисление сумм поставщикам за 179 090,100
материальные ценности в порядке авансовых
платежей
141. Начисление заработной платы рабочим и 200,203, 180
служащим 211,212
142. Удержания из заработной платы рабочих и 180 173
служащих налогов и других удержаний 182-187
143. Начисление стипендий 200 181
144. Начисление гонорара композиторам, 200,211 189
артистам, авторам за выполненные ими
работы по договорам и разовым заказам
144.1 Начисление вознаграждений (гонораров)
сотрудникам-консультантам за услуги 204 180
145. Удержание налогов из гонорара 189 173
145.1 Удержание налогов из вознаграждений
(гонораров) 180 173
146. Выплата заработной платы, стипендий и 180,181, 120,160
гонораров 189
146.1 Выплата вознаграждений (гонораров)
сотрудникам-консультантам 180 120,113
147. (исключен)
148. (исключен)
149. Начисление обязательных пенсионных 200,203, 198
взносов в накопительные пенсионные 211,212
фонды
150. Перечисление обязательных пенсионных 198 090,093,100,
взносов в накопительный пенсионный фонд 103,111
151. (исключен)
152. (исключен)
152.1 Начисление сумм обязательных взносов 204 159,171,
152.2 Перечисление сумм обязательных взносов 159,171 113
153. Начисление взносов на обязательное 200 178
страхование гражданско-правовой
ответственности владельцев
автотранспортных средств
154. Начисление взносов на государственное 200 178
обязательное личное страхование
военнослужащих и сотрудников
правоохранительных органов, а также
государственное страхование
государственных служащих
155. Перечисление взносов на обязательное 178 090,100
страхование гражданско-правовой
ответственности владельцев
автотранспортных средств и на
государственное обязательное личное
страхование военнослужащих и
сотрудников правоохранительных органов,
а также государственное страхование
государственных служащих
Раздел VIII. Расходы
<*>
Сноска. Раздел VIII - с дополнениями, внесенными приказом
Департамента казначейства от 22.04.98г. N 184.
156. Списание материалов и продуктов питания 200,202, 040,041,043,
на основании расходных документов 203, 060-067,069
211-213
157. Оплата расходов на наем транспорта по 200,202, 090,093,100,
доставке материальных ценностей 203, 103,111,120,
211-213 178
158. Оплата за электроэнергию, коммунальные 200,203, 090,093,100,
и другие расходы 211-213 103,111
159. (исключен)
159.1 Оплата прочих расходов за счет внешних
займов 204 113
Раздел IХ. Финансирование
<*>
Сноска. Раздел IX - с дополнениями, внесенными приказом Департамента
казначейства от 22.04.98г. N 184.
160. Списание сумм недостач материалов, а 140,142, 040,041,043,
также безнадежных долгов по истечении 230-232 060-067,
срока исковой давности 069,170,178
161. Закрытие разрешенных лимитов в 230-232 090,093,096
последний рабочий день декабря
161-1 Списание заключительными оборотами
произведенных расходов администратором
республиканских бюджетных программ за
счет лимитов, выделенных другому
администратору республиканских
бюджетных программ 233 201
162. Списание заключительными оборотами 230,232 200,202
произведенных расходов
162.1 По окончании финансового года списание
заключительными оборотами произведенных
расходов за счет внешних займов 239 099
162.2 Списание заключительными оборотами
произведенных расходов по проектам,
софинансируемым из республиканского
бюджета 230 200
163. Списание заключительными оборотами 231 203
расходов по законченным и сданным в
эксплуатацию объектам строительства
164. Списание заключительными оборотами 236,238 200
расходов за счет средств родителей
и прочих средств, поступивших на
содержание бюджетной организации
Раздел Х. Фонды и средства
целевого назначения
165. Отчисление сумм на образование фонда на 400 240
выплату премий и оказание единовременной
помощи работникам культурно-просветительных
бюджетных организаций
166. Выплата премий работникам культурно- 240 111,120
просветительных бюджетных организаций
167. (исключен)
168. Поступление сумм в фонд 111 246
производственного и социального
развития бюджетной организации
169. Списание расходов, произведенных за счет 246 212
фонда производственного и социального
развития бюджетной организаций
170. Получение ссуд банка 111 248
171. Перечисление со счета для средств от 248 111
платных услуг в погашение кредитов банка
171-1 Получение внешнего займа для
финансирования проекта в соответствии
с Соглашением на возвратной основе 113 249
Раздел ХI. Реализация продукции
172. Списание результатов:
прибыли 280,281 410
убытков 410 280,281
Раздел ХII. Доходы
173. Начисление суммы доходов арендной и 178 400
квартирной платы, за работу транспорта и
другие услуги
174. Списание расходов, произведенных в 400 211
течение года
175. Перечисление в доход бюджета 173,400 111
с текущего счета для средств
от платных услуг превышения доходов над
расходами
176. Списание недостач материалов, принятых 400 060-067,069
за счет сметы доходов и расходов по
средствам, получаемым от реализации
платных услуг бюджетной организации
Приложение
к Инструкции Департамента Казначейства
Министерства финансов Республики Казахстан
от 27 января 1998 г. N 30
Форма 381
<*>
Сноска. Приложение - с изменениями и дополнениями, внесенными
приказом Комитета казначейства Минфина РК от 25.05.99г.
N 238
V990825_
.
Мемориальные ордера - накопительные ведомости
____________________________________________
Наименование бюджетной организации
(централизованной бухгалтерии)
Мемориальный ордер ____________
за ____________________ 19___г.
Накопительная ведомость по субсчету
Дебет субсчета _________________
---------------------------------------------------------------------
NN !Дата выписки ! Дебет субсчета
п/п!органов Казначейства!--------------------------------------------
!или отчета кассира ! Кредит субсчетов
---------------------------------------------------------------------
1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ! 7 ! 8 ! 9 ! 10 !11 !12 !13
---------------------------------------------------------------------
Всего
Остаток на начало месяца
Остаток на конец месяца
Сумма оборотов
Оборотная сторона ф.381
---------------------------------------------------------------------
! !Кредит субсчета _____________ !Вторые записи
NN !Дата выписки !---------------------------------------------------
п/п!органа Казна-!Дебет субсчетов !Д- !Д- !Д-
!чейства или !---------------------------------------------------
!отчета ! !Итого !К- !К- !К-
!кассира ! ! ! ! !
---------------------------------------------------------------------
14 ! 15 !16!17!18!19!20!21!22!23!24!25!26!27!28!29 !30 !31
---------------------------------------------------------------------
Всего
Исполнитель ___________ _______ ____________
должность подпись расшифровка
подписи
Главный бухгалтер ________ __________ Приложение на ________ листах
подпись расшифровка
подписи
_______________________________ Форма 405
Наименование бюджетной организации
(централизованной бухгалтерии)
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР 5
за ________________19___ г.
Свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям
Исполнитель ____________________ _________ _____________
(должность) (подпись) (расшифровка
подписи)
Главный бухгалтер __________________ ________________
(подпись) (расшифровка
подписи)
Приложение на __________ листах
--------------------------------------------------------------------
!Дебет !Кредит !
!субсчета!субсчета ! Сумма
--------------------------------------------------------------------
Начислено заработной платы 200 180 _____
" " " 211 180 _____
Начислено стипендий 200 181 _____
Начислено пособий по временной
нетрудоспособности, по беременности и 171 180 _____
родам
Начислено обязательных пенсионных
взносов в накопительные пенсионные
фонды 200 180 _____
" " " 211 180
Удержано с дохода каждого физического
лица начисленных обязательных
пенсионных взносов 180 198
Удержано налогов 180 173 _____
Суммы депонированной заработной
платы 180 177 _____
Исчислено социального налога 200, 211 159
Исчислено сбора на социальное
обеспечение 200, 211 171
Удержано за товары, проданные в кредит 180 182 _____
Удержано по безналичным перечислениям
на счета по вкладам 180 183 _____
Удержано по договорам добровольного _____
страхования 180 184 _____
Удержано по безналичным перечислениям
сумм членских профсоюзных взносов 180 185 _____
Удержано по ссудам банка 180 186 _____
Удержано по исполнительным документам _____
и прочим удержаниям 180 187 _____
........................................ _____
........................................ _____
........................................ _____
Всего _____ _____ _____
Оборотная сторона формы 405
---------------------------------------------------------------------
Учреждение, ! N ! НАЧИСЛЕНО
программа !ве- !--------------------------------------------------
подпрограмма !до- !штатным !нештатным !пособия по !аванс за
бюджетной !мос-!работникам !работникам !временной !1-ю
классификации!ти !(по ! !нетрудоспо-!половину
Виды ! !отдельным ! !собности !месяца
средств ! !видам) ! ! !
от реализации! ! ! ! !
платных услуг! ! ! ! !
Наименование ! !---------------------------------------!
обслуживаемых! ! ! ! ! !Всего!по !по !дни !сумма!
бюджетных ! ! ! ! ! ! !специ-!специ-! ! !
организаций ! ! ! ! ! ! !фике !фике ! ! !
---------------------------------------------------------------------
Продолжение формы 405
---------------------------------------------------------------------
УДЕРЖАНО
---------------------------------------------------------------------
подоход. !по испол-!за товары!по безна- ! ! ! !выплат !всего
налог с !нительным!проданные!личным ! ! ! !в меж- !удержано
физ.лиц, !докумен- !в кредит !перечисле- ! ! ! !расчет-!
удерж. у !там ! !ниям сумм ! ! ! !ный !
источника! ! !членских ! ! ! !период !
выплаты ! ! !профсоюз- ! ! ! ! !
! ! !ных взносов! ! ! ! !
---------------------------------------------------------------------
15 ! 16 ! 17 ! 18 !19!20 ! 21! 22 ! 23
---------------------------------------------------------------------
Продолжение таблицы
----------------------------------
Сумма !Исчислено !Исчислено !
к выдаче !сбора на !соц. !
---------!на соц. !налога !
кредит !обеспечение! !
! ! !
! !-----------!
! !198/1!198/2!
----------------------------------
24 ! 25 ! 26 !
----------------------------------
Форма 408
___________________________________
Наименование бюджетной организации
(централизованной бухгалтерии)
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР _________
за ________________19___ г.
Накопительная ведомость по расчетам с разными организациями
и в порядке авансовых платежей
---------------------------------------------------------------------
NN !Дата!N документа!Наименование! Остаток на начало
п/п ! ! !поставщика ! месяца по субсчету
! ! ! !---------------------------------
! ! ! ! дебет ! кредит
---------------------------------------------------------------------
1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6
---------------------------------------------------------------------
Продолжение таблицы
---------------------------------------------------------------------
Дебет субсчета ! Кредит субсчета
---------------------------------------------------------------------
дата!N платежного!кредит !всего!дата !номер ! сумма
!поручения !субсчетов ! ! !документа !
! !-----------! ! ! !
! ! ! ! ! ! ! !
---------------------------------------------------------------------
7 ! 8 !9 !10 !11 ! 12 ! 13 ! 14 ! 15
---------------------------------------------------------------------
Продолжение ф.408
---------------------------------------------------------------------
Дебет субсчетов ! Вторые записи ! Остаток на конец месяца
! ! по субсчету
---------------------------------------------------------------------
! ! ! ! ! ! ! ! Д- ! Д- ! Д- ! ДЕБЕТ ! КРЕДИТ
! ! ! ! ! ! ! !-----------------! !
! ! ! ! ! ! ! ! К- ! К- ! К- ! !
---------------------------------------------------------------------
16!17!18!19!20!21!22!23 ! 24 ! 25 ! 26 ! 27 ! 28
---------------------------------------------------------------------
Исполнитель_____________ __________ _____________
(должность) (подпись) (расшифровка
подписи)
Главный бухгалтер __________ _______________
(подпись) (расшифровка
подписи)
Приложение на _________ листах
___________________________________
Наименование бюджетной организации
(централизованной бухгалтерии) Форма 386
Мемориальный ордер 8
за ______________ 19___ г.
Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами
--------------------------------------------------------------------
NN !Номер !Код !Фамилия, имя, !Остаток на начало
п/п!авансового !бюджетной !о. подотчетного!месяца по субсчету 160
!отчета !организации!лица !
! ! ! !------------------------
! ! ! !дата !дебет !кредит
! ! ! !возникно- ! !
! ! ! !вения ! !
! ! ! !задолжен- ! !
! ! ! !ности ! !
--------------------------------------------------------------------
1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ! 7
--------------------------------------------------------------------
Продолжение таблицы
--------------------------------------------------------------------
Выдано в подотчет и возвращено !Возврат неиспользованных сумм
перерасхода - дебет субсчета 160 !аванса
---------------------------------!----------------------------------
дата !кредит !дата !кредит !дата ! кредит субсчета 160
!субсчета ! !субсчета ! !----------------------------
! ! ! ! ! дебет субсчета
--------------------------------------------------------------------
8 ! 9 ! 10 ! 11 ! 12 ! 13
--------------------------------------------------------------------
Продолжение ф.386
--------------------------------------------------------------------
Утверждена! Дебет субсчетов !Вторые записи!Остаток на !Справочно
сумма !-----------------!-------------!конец месяца!
расхода ! ! ! ! ! ! !Д- ! Д- ! Д- !по субсчету !
по отчету ! ! ! ! ! ! !-------------! 160 !-------------
----------! ! ! ! ! ! !К- ! К- ! К- !------------!выплачено
кредит ! ! ! ! ! ! ! ! ! !дебет!кредит!суточных при
субсчета ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !командировках
160 ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !
---------------------------------------------------------------------
14 !15!16!17!18!19!20!21 ! 22 ! 23 ! 24 ! 25 ! 26
---------------------------------------------------------------------
Исполнитель _____________ ____________ ______________
(должность) (подпись) (расшифровка
подписи)
Главный бухгалтер ____________ ______________
(подпись) (расшифровка
подписи)
Приложение на _______________листах
______________________________________ Форма 438
Наименование бюджетной организации
(централизованной бухгалтерии)
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР __________
за ________________19___ г.
Накопительная ведомость по выбытию и перемещению активов,
малоценных и быстроизнашивающихся предметов,
белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви
---------------------------------------------------------------------
NN !Дата!Номер!Наименование!Материально !Код !Дебет субсчетов
п/п! !доку-!документа !ответственное!бюдж. !--------------------
! !мента! !лицо !орга- ! ! ! !
! ! ! ! !низац.! ! ! !
---------------------------------------------------------------------
1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ! 7 ! 8 ! 9 !10
---------------------------------------------------------------------
Продолжение таблицы
---------------------------------------------------------------------
Кредит субсчетов ! Вторые записи
--------------------------------------!------------------------------
! ! ! ! ! ! ! !Итого ! Д- ! Д- ! Д-
! ! ! ! ! ! ! ! !------------------------------
! ! ! ! ! ! ! ! ! К- ! К- ! К-
---------------------------------------------------------------------
11 !12 ! 13! 14! 15! 16! 17! 18! 19 ! 20 ! 21 ! 22
---------------------------------------------------------------------
Исполнитель_____________ __________ _____________
(должность) (подпись) (расшифровка
подписи)
Главный бухгалтер _______________ _______________
(подпись) (расшифровка
подписи)
Приложение на _________ листах
____________________________________ Форма 398
Наименование бюджетной организации
(централизованной бухгалтерии)
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР _________
за ________________19___ г.
Свод накопительных ведомостей по приходу продуктов питания
---------------------------------------------------------------------
NN !Материально ответственное!Код !Наименование поставщиков
п/п! лицо !бюджетной!-----------------------------
! !орган. ! ! ! ! ! ! ! ! ! !Итого
---------------------------------------------------------------------
1 ! 2 ! 3 !4!5!6!7!8!9!10!11!12! 13
---------------------------------------------------------------------
Продолжение таблицы
---------------------------------------------------------------------
Кредит субсчета 179
---------------------------------------------------------------------
Дебет субсчетов
---------------------------------------------------------------------
"061" ! "066" ! ! !
---------------------------------------------------------------------
14 ! 15 ! 16 ! 17 ! 18
---------------------------------------------------------------------
Исполнитель_____________ __________ ____________
(должность) (подпись) (расшифровка
подписи)
Главный бухгалтер ___________ ______________
(подпись) (расшифровка
подписи)
Приложение на ________ листах
___________________________________ Форма 411
Наименование бюджетной организации
(централизованной бухгалтерии)
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР 12
за ________________19___ г.
Свод накопительных ведомостей
по расходу продуктов питания
---------------------------------------------------------------------
NN !Материально ответственное!Код !Кредит ! Дебет субсчетов
п/п! лицо !бюджет-!субсчета!----------------------
! !ной ! "061 !200! ! ! ! 230
! !организ! ! ! ! ! ! 140
---------------------------------------------------------------------
1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ! 7 ! 8 ! 9
--------------------------------------------------------------------
Исполнитель __________ ____________ ____________
(должность) (подпись) (расшифровка
подписи)
Главный бухгалтер _______________ _____________
(подпись) (расшифровка
подписи)
Приложение на _________ листах
____________________________________ Форма 396
Наименование бюджетной организации
(централизованной бухгалтерии)
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР 13
за ________________19___ г.
Накопительная ведомость по расходу материалов
---------------------------------------------------------------------
NN !Дата!Номер!Наименование!Кредит субсчетов! Дебет субсчетов
п/п! !доку-!документа !----------------!------------------------
! !мента! ! ! ! ! ! ! 200 ! !
! ! ! ! ! ! ! ! !----------!---------!---
! ! ! ! ! ! ! ! !спе-!сумма!спе!сумма!
! ! ! ! ! ! ! ! !циф.! !циф! !
---------------------------------------------------------------------
1 ! 2 ! 3 ! 4 !5 !6 !7 !8 ! 9 !10 ! 11 !12 ! 13 !14
---------------------------------------------------------------------
Продолжение таблицы
---------------------------------------------------------------------
В том числе по бюджетным органзациям
(материально-ответственным лицам)
---------------------------------------------------------------------
! ! ! ! ! ! ! !
---------------------------------------------------------------------
15 ! 16 ! 17 ! 18 ! 19 ! 20 ! 21 ! 22 ! 23
---------------------------------------------------------------------
Сумма оборотов по кредиту субсчетов __________________________
Исполнитель ____________ _____________ _____________
(должность) (подпись) (расшифровка
подписи)
Главный бухгалтер ___________ _____________
(подпись) (расшифровка
подписи)
Приложение на ________ листах
__________________________________
Наименование бюджетной организации
(централизованной бухгалтерии) Форма 386
Мемориальный ордер 8
за__________________________ 19___ г.
Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами
---------------------------------------------------------------------
NN !Номер !Код !Фамилия, и.о. ! Остаток на начало
п/п!авансового!бюджетной !подотчетного ! месяца по субсчету 160
!отчета !организации!лица !---------------------------
! ! ! !дата !дебет !кредит
! ! ! !возникнов. ! !
! ! ! !задолженно-! !
! ! ! !сти ! !
--------------------------------------------------------------------
1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ! 7
--------------------------------------------------------------------
Продолжение таблицы
--------------------------------------------------------------------
Выдано в подотчет и ! Возврат неиспользованных
возвращено перерасхода - ! сумм аванса
дебет субсчета 160 !----------------------------------
---------------------------------! дата ! кредит субсчета 160
дата !кредит !дата !кредит ! !---------------------------
!субсчета ! !субсчета ! ! дебет субсчета
--------------------------------------------------------------------
8 ! 9 ! 10 ! 11 ! 12 ! 13
--------------------------------------------------------------------
__________________________________ Форма 406
Наименование бюджетной организации
(централизованной бухгалтерии)
Мемориальный ордер N 15
за__________________ 19______г.
Свод ведомостей по расчетам с родителями
за содержание детей
--------------------------------------------------------------------
! ! !Задолженность!Начислено! !Задолжен-
NN !Наименование! Код !на начало !за дни ! !ность на
п/п!бюджетной !бюджетной!месяца !посещения!Оплаче-!конец
!организации !организа-!-------------!---------!но по !месяца
! !ции !дебет !кредит! Д 172 !квитан-!----------
! ! ! ! !-------- !ции !де-!кре-
! ! ! ! ! К 236 ! !бет!дит
---------------------------------------------------------------------
1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ! 7 ! 8 ! 9
---------------------------------------------------------------------
Исполнитель ___________ _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _________ ______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение на __________ листах
Приложение
к Инструкции Департамента Казначейства
Министерства финансов Республики
Казахстан от 27.01.1998 г. N 30
________________________________ СИК _____________________________
Ф.И.О. работника
____________________________________________________________________
Наименование организации и адрес
Карточка учета N______
обязательных пенсионных взносов в
Накопительные Пенсионные фонды
за _________________ год
Сальдо на начало года ________________тенге ________ тиын
--------------------------------------------------------------------
!Начислено ! Перечислено !Начислено с начала
!за месяц !------------------------! года
! ! N платежного ! Дата !
! ! поручения ! !
--------------------------------------------------------------------
А ! 1 ! 2 ! 3 ! 4
--------------------------------------------------------------------
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
--------------------------------------------------------------------
Итого
--------------------------------------------------------------------
Сальдо на конец года _________________тенге ___________тиын
Руководитель организации ___________________
М.П. Главный бухгалтер __________________________
Приложение
к Инструкции Департамента Казначейства
Министерства финансов
Республики Казахстан
от 27.01.1998 г. N 30
__________________________________
Наименование бюджетной организации
ВЕДОМОСТЬ
по учету обязательных пенсионных взносов в
Накопительные Пенсионные фонды
за __________________ год
Сальдо на начало года _____________ тенге ____________тиын _________
--------------------------------------------------------------------
! Начислено за месяц ! Начислено с начала года
---------------------!--------------------!-------------------------
А ! 1 ! 2
--------------------------------------------------------------------
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
--------------------------------------------------------------------
Итого:
--------------------------------------------------------------------
Сальдо на конец года _________________тенге ____________ тиын
Главный бухгалтер_____________________