Для учета пенсионных взносов на каждого вкладчика (получателя) открывается лицевой счет. Лицевой счет открывается на основании пенсионного договора, заключенного между вкладчиком и накопительным пенсионным фондом (далее - Фонд). Государственный накопительный пенсионный фонд может открывать лицевые счета до заключения пенсионных договоров.
Фонд ведет учет пенсионных накоплений на балансовом счете N 687 "Прочие" с открытием субсчета 687000 "Обязательства перед вкладчиками (получателями) по пенсионным накоплениям" в разделе VI баланса "Обязательства".
Фонд ведет книгу регистрации открытых лицевых счетов. Все листы книги регистрации должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью. Количество листов в книге (указывается прописью) заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера Фонда.
Зачисление средств на лицевые счета вкладчиков (получателей)
осуществляется на основании поручения работодателя банку с
приложенным списком вкладчиков, наличными - физическим лицом.
Инвестиционный доход зачисляется на основании информации, полученной
от банка-кастодиана и управляющего активами Фонда.
2. Структура лицевого счета
Лицевой счет вкладчика (получателя) открывается на балансовом
счете 687 "Прочие" субсчет 687000 "Обязательства перед вкладчиками
(получателями) по пенсионным накоплениям". Например:
П687КОО - Ф.И.О.
П - вид взноса
1 - обязательные взносы
2 - добровольные взносы
687 - номер лицевого счета по генеральному плану счетов
К - контрольный ключ лицевого счета
00 - порядковый номер лицевого счета
В базе данных по каждому вкладчику (получателю) указывается:
- социальный индивидуальный код получателя;
- РНН получателя;
- дополнительные сведения.
В структуре лицевого счета использование контрольного ключа
обеспечивает защиту от ошибок при вводе.
3. Ведение учета пенсионных накоплений
на лицевых счетах вкладчиков (получателей)
Доходы от инвестирования по видам инструментов зачисляются со счета 708 "Доходы от инвестиционной деятельности" на счет 687000 "Обязательства перед вкладчиками (получателями) по пенсионным накоплениям" с открытием отдельного субсчета для отражения начисленных доходов.
Фонд в конце каждого месяца в соответствии с кастодиальным договором получает от банка-кастодиана и компании по управлению пенсионными активами (Государственный накопительный пенсионный фонд - от управляющего пенсионными активами Фонда ) информацию о сумме поступивших пенсионных взносов, сумме вложенных средств по видам инвестиций, сумме начисленного инвестиционного дохода, сумме поступлений от реализации ценных бумаг, сумме комиссионных вознаграждений и сумме произведенных пенсионных выплат. Согласно этой информации доходы от инвестирования распределяются между вкладчиками (получателями) пропорционально суммам на каждом счете.
Пенсионные выплаты из Фонда лицам, имеющим пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах, осуществляются при наступлении условий, предусмотренных Законом Республики Казахстан от 20 июня 1997 года N 136-1 "О пенсионном обеспечении в Республики Казахстан" (далее - Закон) и договором.
При выплате получателю из пенсионных накоплений производится удержание подоходного налога согласно Закона "О налогах и других обязательных платежах в бюджет". Одновременно производится запись на лицевых счетах с уменьшением суммы пенсионного накопления.
В случае смерти вкладчика наследникам выплачивается остаток пенсионных накоплений в порядке, предусмотренном законодательством. После выплаты лицевой счет закрывается и об этом делается отметка в книге регистрации лицевых счетов с указанием даты и причины закрытия.
Также, в случае смерти получателя его семье, либо лицу, осуществившему погребение, выплачивается единовременное пособие согласно пункта 4 статьи 25 Закона, которое не облагается подоходным налогом. Одновременно производится запись в лицевом счете получателя на уменьшение пенсионных накоплений на выданную сумму.
По заявлению вкладчика (получателя) Фонд осуществляет перевод пенсионных накоплений в другие Фонды, лицевой счет при этом закрывается и делается отметка в книге регистрации с указанием даты перевода и реквизитов Фонда, куда производится перечисление пенсионных накоплений.
При переводе пенсионных накоплений из одного накопительного пенсионного фонда в другой, вкладчик (получатель) обязан заключить пенсионный договор с выбранным Фондом, открыть индивидуальный лицевой счет и сообщить реквизиты в Фонд, из которого переводятся пенсионные накопления.