О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, а также структурных элементов некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан

      Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

      1. Утвердить Перечень некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам ведения бухгалтерского учета, согласно приложению 1 к настоящему постановлению.

      2. Признать утратившими силу некоторые постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан, а также структурные элементы некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан по перечню согласно приложению 2 к настоящему постановлению.

      3. Департаменту бухгалтерского учета Национального Банка Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

      1) совместно с Юридическим департаментом Национального Банка Республики Казахстан государственную регистрацию настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) размещение настоящего постановления на официальном

      интернет-ресурсе Национального Банка Республики Казахстан после его официального опубликования;

      3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего постановления представление в Юридический департамент Национального Банка Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятия, предусмотренного подпунктом 2) настоящего пункта.

      4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на курирующего заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан.

      5. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Перечень некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам ведения бухгалтерского учета

      1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 августа 2012 года № 270 "Об утверждении Правил организации ведения бухгалтерского учета" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 7978) следующее изменение:

      в Правилах организации ведения бухгалтерского учета, утвержденных указанным постановлением:

      абзац четвертый подпункта 12) пункта 3 изложить в следующей редакции:

      "от 22 декабря 2017 года № 251 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан и внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета" (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16390);".

      2. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 июня 2013 года № 149 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций по страхованию и перестрахованию" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 8596) следующие изменения:

      заголовок изложить в следующей редакции:

      "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан";

      преамбулу изложить в следующей редакции:

      "В соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан", подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";

      пункт 1 изложить в следующей редакции:

      "1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан.";

      Инструкцию по ведению бухгалтерского учета операций по страхованию и перестрахованию, утвержденную указанным постановлением, изложить в новой редакции согласно приложению к Перечню некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам ведения бухгалтерского учета.

      3. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 мая 2015 года № 83 "О внесении изменения в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка" и утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций по страхованию и перестрахованию исламскими страховыми (перестраховочными) организациями и филиалами исламских страховых (перестраховочных) организаций-нерезидентов Республики Казахстан" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 11653) следующие изменения:

      заголовок изложить в следующей редакции:

      "О внесении изменения в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка";

      преамбулу изложить в следующей редакции:

      "В соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан", статьи 52-3 Закона Республики Казахстан "О страховой деятельности", подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:".

      4. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 марта 2017 года № 47 "Об утверждении Правил автоматизации ведения бухгалтерского учета" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 15084) следующее изменение:

      в Правилах автоматизации ведения бухгалтерского учета, утвержденных указанным постановлением:

      абзац четвертый пункта 12 изложить в следующей редакции:

      "от 22 декабря 2017 года № 251 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан и внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16390).".

      5. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 декабря 2017 года № 251 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, исламских страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан, Инструкции по ведению бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, исламскими страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан и внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16390) следующие изменения и дополнения:

      заголовок изложить в следующей редакции:

      "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан и внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета";

      преамбулу изложить в следующей редакции:

      "В соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан", подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и подпунктом 2) пункта 3 статьи 16 Закона Республики Казахстан "О государственной статистике" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:"

      подпункт 1) пункта 1 изложить в следующей редакции:

      "1) Типовой план счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан согласно приложению 1 к настоящему постановлению";

      в Типовом плане счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, исламских страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан, утвержденном указанным постановлением:

      заголовок изложить в следующей редакции:

      "Типовой план счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан";

      в главе 1:

      пункт 1 изложить в следующей редакции:

      "1. Настоящий Типовой план счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан (далее – План счетов) разработан в соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан", подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 2) пункта 3 статьи 16 Закона Республики Казахстан "О государственной статистике" и предназначен для группировки и текущего отражения элементов финансовой отчетности в стоимостном выражении страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования (далее – организации) на счетах бухгалтерского учета для составления финансовой отчетности и текущего отражения элементов отчетности по данным бухгалтерского учета в стоимостном выражении филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан на счетах бухгалтерского учета для составления отчетности по данным бухгалтерского учета.";

      в главе 2:

      в параграфе 1:

      после счета 1060 01 дополнить счетами 1070, 1071 и 1072 следующего содержания:

      название счета 1270 30 изложить в следующей редакции:

      номера и названия счетов 1270 41, 1270 42, 1270 44, 1270 45 и 1270 46 исключить;

      название счета 1280 изложить в следующей редакции:

      после счета 1280 22 дополнить счетами 1280 31 и 1280 32 следующего содержания:

      номера и названия счетов 1280 47, 1280 48, 1280 49, 1280 50 и 1280 51 исключить;

      после счета 1280 57 дополнить счетами 1280 58, 1280 59, 1280 61, 1280 62, 1280 63 и 1280 64 следующего содержания:

      в параграфе 2:

      после счета 2060 05 дополнить счетами 2060 06, 2060 07 и 2060 08 следующего содержания:

      номера и названия счетов 2170, 2170 01, 2170 03, 2170 22, 2170 23, 2170 24, 2170 25, 2170 26, 2170 28 и 2170 29 исключить;

      номера и названия счетов 2600, 2610, 2620 и 2630 исключить;

      в параграфе 3:

      названия счетов 3380 и 3380 01 изложить в следующей редакции:

      название счета 3390 изложить в следующей редакции:

      название счета 3390 11 изложить в следующей редакции:

      названия счетов 3390 13 и 3390 14 изложить в следующей редакции:

      название счета 3390 17 изложить в следующей редакции:

      после счета 3390 20 дополнить счетами 3390 21, 3390 22 и 3390 23 следующего содержания:

      после счета 3390 54 дополнить счетом 3390 55 следующего содержания:

      в параграфе 4:

      после счета 4030 96 дополнить счетом 4040 следующего содержания:

      название счета 4040 11 изложить в следующей редакции:

      названия счетов 4040 14, 4040 15 и 4040 16 изложить в следующей редакции:

      после счета 4040 19 дополнить счетами 4040 21, 4040 22 и 4040 23 следующего содержания:

      номера и названия счетов 4160 и 4160 01 исключить;

      в параграфе 5:

      после счета 5460 дополнить счетом 5461 следующего содержания:

      в параграфе 6:

      после счета 6280 09 дополнить счетом 6280 30 следующего содержания:

      название счета 6280 32 изложить в следующей редакции:

      в параграфе 7:

      название счета 7220 изложить в следующей редакции:

      номера и названия счетов 7310 11 и 7310 12 исключить;

      после счета 7470 37 дополнить счетом 7470 38 следующего содержания:

      в параграфе 9:

      после счета 8780 07 дополнить счетом 8780 08 следующего содержания:

      после счета 8840 08 дополнить счетом 8840 09 следующего содержания:

      номер и название счета 8850 03 исключить;

      номер и название счета 8850 05 исключить;

      после счета 8850 06 дополнить счетами 8850 07, 8850 08, 8850 09, 8850 10 и 8850 11 следующего содержания:

      в главе 3:

      в параграфе 1:

      описание счета 1060 01 изложить в следующей редакции:

      "1060 01 "Прочие денежные средства" (активный).

      Назначение: учет сумм прочих денежных средств в национальной и иностранной валютах, неучтенных на балансовых счетах № 1010, 1020 и 1030.

      По дебету счета проводится сумма денег, имеющих временный и случайный характер, которые в момент возникновения не проводятся по другим балансовым счетам.

      По кредиту счета проводится сумма денег при списании.";

      после описания счета 1060 01 дополнить номерами, названиями и описаниями счетов 1071 и 1072 следующего содержания:

      "1071 "Электронные деньги, выпущенные Национальным Банком Республики Казахстан" (активный).

      Назначение: Учет сумм электронных денег, выпущенных Национальным Банком Республики Казахстан.

      По дебету счета проводятся суммы электронных денег, выпущенных Национальным Банком Республики Казахстан.

      По кредиту счета проводится списание сумм электронных денег, выпущенных Национальным Банком Республики Казахстан.

      1072 "Электронные деньги, выпущенные банками и Национальным оператором почты" (активный).

      Назначение счета: Учет сумм электронных денег, выпущенных банками и Национальным оператором почты.

      По дебету счета проводятся суммы электронных денег, выпущенных банками и Национальным оператором почты.

      По кредиту счета проводится списание сумм электронных денег, выпущенных банками и Национальным оператором почты.";

      описание счета 1120 01 изложить в следующей редакции:

      "1120 01 "Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" (активный).

      Назначение: учет номинальной стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которых отражаются в составе прибыли или убытка.

      По дебету счета проводится номинальная стоимость краткосрочного финансового актива, учитываемого по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка.

      По кредиту счета проводится списание номинальной стоимости краткосрочного финансового актива при его реализации, переводе в другую категорию, а также просрочке платежа.";

      описание счета 1270 30 изложить в следующей редакции:

      "Начисленные доходы в виде вознаграждения по сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций" (активный).

      Назначение: учет сумм начисленных доходов организации в виде вознаграждения по сберегательным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

      По дебету счета проводится сумма начисленных доходов в виде вознаграждения по сберегательному вкладу, размещенному в банке второго уровня либо организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций.

      По кредиту счета проводится списание сумм начисленных доходов в виде вознаграждения по размещенному сберегательному вкладу при их выплате или при просрочке выплаты банком второго уровня либо организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций.";

      номера, названия и описания счетов 1270 41, 1270 42, 1270 44, 1270 45 и 1270 46 исключить;

      после описания счета 1280 22 дополнить номерами, названиями и описаниями счетов 1280 31 и 1280 32 следующего содержания:

      "1280 31 "Актив по договорам страхования (перестрахования)".

      Назначение: учет сумм краткосрочных активов по договорам страхования (перестрахования), оцениваемым на основании подхода распределения премии и по общей модели оценке.

      По дебету счета проводится сумма краткосрочных активов по договорам страхования (перестрахования), оцениваемым на основании подхода распределения премии и по общей модели оценке.

      По кредиту счета проводится списание сумм краткосрочных активов по договорам страхования (перестрахования), оцениваемым на основании подхода распределения премии и по общей модели оценке.

      1280 32 "Актив по удерживаемым договорам перестрахования".

      Назначение: учет сумм краткосрочных активов по удерживаемым договорам перестрахования, оцениваемым на основании подхода распределения премии.

      По дебету счета проводится сумма краткосрочных активов по удерживаемым договорам перестрахования, оцениваемым на основании подхода распределения премии.

      По кредиту счета проводится списание сумм краткосрочных активов по удерживаемым договорам перестрахования, оцениваемым на основании подхода распределения премии.";

      номера, названия и описания счетов 1280 47, 1280 48, 1280 49, 1280 50 и 1280 51 исключить;

      после описания счета 1280 57 дополнить номерами, названиями и описаниями счетов 1280 58, 1280 59, 1280 61, 1280 62, 1280 63 и 1280 64 следующего содержания:

      "1280 58 "Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования" (активный).

      Назначение: учет приведенной стоимости будущих денежных потоков по группам договоров перестрахования.

      По дебету счета отражается приведенная стоимость будущих денежных потоков по группам договоров перестрахования, а также ее увеличение.

      По кредиту счета отражается уменьшение либо списание приведенной стоимости будущих денежных потоков по группам договоров перестрахования.

      1280 59 "Маржа по договорам перестрахования" (активный).

      Назначение: учет маржи за предусмотренные договором услуги по группам договоров перестрахования.

      По дебету счета отражается маржа за предусмотренные договором услуги по группам договоров перестрахования.

      По кредиту счета отражается амортизация и (или) списание маржи за предусмотренные договором услуги по группам договоров перестрахования.

      1280 61 "Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск" (активный).

      Назначение: учет актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск.

      По дебету счета отражается актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск.

      По кредиту счета отражается уменьшение и (или) списание актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск.

      1280 62 "Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков актива перестрахования по возникшим страховым убыткам".

      Назначение: учет актива перестрахования по возникшим страховым убыткам.

      По дебету счета отражается актив перестрахования по денежным потокам по возникшим страховым убыткам.

      По кредиту счета отражается уменьшение и (или) списание актива перестрахования по денежным потокам по возникшим страховым убыткам.

      1280 63 "Рисковая поправка на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам" (активный).

      Назначение: учет рисковой поправки на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам.

      По дебету счета отражается рисковая поправка на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам.

      По кредиту счета отражается уменьшение и (или) списание учет рисковой поправки на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам.

      1280 64 "Компонент возмещения убытка маржи по договорам перестрахования" (активный).

      Назначение: учет компонента возмещения убытка маржи за предусмотренные договором услуги по группам договоров перестрахования.

      По дебету счета отражается компонент возмещения убытка маржи за предусмотренные договором услуги по группам договоров перестрахования.

      По кредиту счета отражается амортизация и (или) списание компонента возмещения убытка маржи за предусмотренные договором услуги по группам договоров перестрахования.";

      после описания счета 2060 05 дополнить номерами, названиями и описаниями счетов 2060 06, 2060 07 и 2060 08 следующего содержания:

      "2060 06 "Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков актива перестрахования по возникшим страховым убыткам".

      Назначение: учет актива перестрахования по возникшим страховым убыткам.

      По дебету счета отражается актив перестрахования по денежным потокам по возникшим страховым убыткам.

      По кредиту счета отражается уменьшение и (или) списание актива перестрахования по денежным потокам по возникшим страховым убыткам.

      2060 07 "Рисковая поправка на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам" (активный).

      Назначение: учет рисковой поправки на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам.

      По дебету счета отражается рисковая поправка на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам.

      По кредиту счета отражается уменьшение и (или) списание учет рисковой поправки на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам.

      2060 08 "Актив по договорам страхования (перестрахования)" (активный).

      Назначение: учет сумм долгосрочных активов по договорам страхования (перестрахования), оцениваемым на основании подхода распределения премии и по общей модели оценке.

      По дебету счета проводится сумма долгосрочных активов по договорам страхования (перестрахования), оцениваемым на основании подхода распределения премии и по общей модели оценке.

      По кредиту счета проводится списание сумм долгосрочных активов по договорам страхования (перестрахования), оцениваемым на основании подхода распределения премии и по общей модели оценке.";

      номера, названия и описания счетов 2170 01, 2170 03, 2170 22, 2170 23, 2170 24, 2170 25, 2170 26, 2170 28 и 2170 29 исключить;

      номера, названия и описания счетов 2610, 2620 и 2630 исключить;

      название и описание счета 2930 изложить в следующей редакции:

      "2930 "Незавершенное строительство (активный).

      Назначение: учет сумм, подлежащих отражению как незавершенное строительство.

      По дебету счета проводится сумма понесенных затрат на незавершенное капитальное строительство.

      По кредиту счета проводится списание сумм понесенных затрат на капитальное строительство при их отнесении на стоимость основного средства, расходы или ином выбытии.";

      описание счета 3380 01 изложить в следующей редакции:

      "3380 01 "Вознаграждения по ценным бумагам, выпущенным в обращение" (пассивный).

      Назначение: учет сумм вознаграждений по ценным бумагам, выпущенным организацией в обращение.

      По кредиту счета проводится сумма вознаграждений по ценным бумагам, выпущенным организацией в обращение.

      По дебету счета проводится списание сумм вознаграждений по выпущенным в обращение ценным бумагам при их оплате организацией.";

      название и описание счета 3390 11 изложить в следующей редакции:

      "3390 11 "Обязательства по денежным потокам по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования)" (пассивный).

      Назначение: учет обязательств по денежным потокам по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования), оцениваемых на основании подхода распределения премии и по общей модели оценке.

      По кредиту счета отражаются обязательства по денежным потокам по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования), оцениваемых на основании подхода распределения премии и по общей модели оценке.

      По дебету счета отражается списание/уменьшение обязательств по денежным потокам по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования), оцениваемых на основании подхода распределения премии и по общей модели оценке.";

      названия и описания счетов 3390 13 и 3390 14 изложить в следующей редакции:

      "3390 13 "Компонент убытка (обязательства по денежным потокам по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования)" (пассивный).

      Назначение: учет компонента убытка обязательства по денежным потокам по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования).

      По кредиту счета отражается компонент убытка обязательства по денежным потокам по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования).

      По дебету счета отражается уменьшение компонента убытка обязательства по денежным потокам по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования).

      3390 14 "Компонент убытка (по рисковой поправке на нефинансовый риск по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования)" (пассивный).

      Назначение: учет компонента убытка рисковой поправки на нефинансовый риск по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования).

      По кредиту счета отражается компонент убытка по рисковой поправке на нефинансовый риск по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования).

      По дебету счета отражается уменьшение компонента убытка по рисковой поправке на нефинансовый риск по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования).";

      названия и описания счетов 3390 17, 3390 18 и 3390 19 изложить в следующей редакции:

      "3390 17 "Обязательства по денежным потокам по договорам страхования (перестрахования) по возникшим убыткам" (пассивный).

      Назначение: учет обязательств, по возникшим страховым убыткам, включающих денежные потоки по выполнению договоров применительно к услугам прошлых периодов (по договорам страхования (перестрахования), (оцениваемых на основании подхода распределения премии и по общей модели оценке).

      По кредиту счета отражаются обязательства по договорам страхования (перестрахования), оцениваемым на основании подхода распределения премии и по общей модели оценке, по возникшим страховым убыткам.

      По дебету счета отражается списание/уменьшение обязательств по договорам страхования (перестрахования), оцениваемым на основании подхода распределения премии и по общей модели оценке, по возникшим страховым убыткам.

      3390 18 "Страховые премии по договорам страхования" (контрпассивный).

      Назначение: учет оценочной суммы будущих денежных потоков по договорам страхования.

      По дебету счета отражается оценочная сумма будущих денежных потоков по договорам страхования.

      По кредиту счета отражается списание и (или) уменьшение оценочной суммы будущих денежных потоков по договорам страхования.

      3390 19 "Страховые премии по выпущенным договорам перестрахования" (контрпассивный).

      Назначение: учет оценочной суммы будущих денежных потоков по выпущенным договорам перестрахования.

      По дебету счета отражается оценочная сумма будущих денежных потоков по выпущенным договорам перестрахования.

      По кредиту счета отражается списание и (или) уменьшение оценочной суммы будущих денежных потоков по выпущенным договорам перестрахования.";

      после описания счета 3390 20 дополнить номерами, названиями и описаниями счетов 3390 21, 3390 22 и 3390 23 следующего содержания:

      "3390 21 "Рисковая поправка на нефинансовый риск по возникшим убыткам" (пассивный).

      Назначение: учет рисковой поправки на нефинансовый риск по возникшим убыткам.

      По кредиту счета отражается рисковая поправка на нефинансовый риск по возникшим убыткам.

      По дебету счета отражается уменьшение и (или) списание рисковой поправки на нефинансовый риск по возникшим убыткам.

      3390 22 "Обязательства по удерживаемым договорам перестрахования".

      Назначение: учет обязательств по удерживаемым договорам перестрахования.

      По кредиту счета отражаются обязательства по удерживаемым договорам перестрахования.

      По дебету счета отражается списание/уменьшение обязательств по удерживаемым договорам перестрахования.

      3390 23 "Маржа по договорам страхования (перестрахования)"

      Назначение: учет маржи за предусмотренные договором услуги по группам договоров страхования (перестрахования).

      По кредиту счета отражается маржа за предусмотренные договором услуги.

      По дебету счета отражается списание маржи за предусмотренные договором услуги.";

      после описания счета 3390 54 дополнить номером, названием и описанием счета 3390 55 следующего содержания:

      "3390 55 "Маржа по удерживаемым договорам перестрахования" (пассивный).

      Назначение: учет маржи за предусмотренные договором услуги по группе договоров перестрахования.

      По кредиту счета отражается маржа за предусмотренные договором услуги по группе договоров перестрахования.

      По дебету счета отражается списание маржи за предусмотренные договором услуги по группе договоров перестрахования.";

      название и описание счета 4040 11 изложить в следующей редакции:

      "4040 11 "Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования)" (пассивный).

      Назначение: учет наилучшей оценки ожидаемых денежных потоков по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования), оцениваемых на основании подхода распределения премии и по общей модели оценке.

      По кредиту счета отражается наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования), оцениваемых на основании подхода распределения премии и по общей модели оценке.

      По дебету счета отражается списание и (или) уменьшение наилучшей оценки ожидаемых денежных потоков по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования), оцениваемых на основании подхода распределения премии и по общей модели оценке, при изменении расчетных оценок.";

      названия и описания счетов 4040 14, 4040 15, 4040 16, 4040 17 и 4040 18 изложить в следующей редакции:

      "4040 14 "Компонент убытка (по наилучшей оценке ожидаемых денежных потоков)" (пассивный). Компонент убытка (по наилучшей оценке ожидаемых денежных потоков по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования)" (пассивный).

      Назначение: учет компонента убытка по наилучшей оценке ожидаемых денежных потоков по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования).

      По кредиту счета отражается компонент убытка по наилучшей оценке ожидаемых денежных потоков по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования).

      По дебету счета отражается уменьшение компонента убытка по наилучшей оценке ожидаемых денежных потоков по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования).

      4040 15 "Компонент убытка (по рисковой поправке на нефинансовый риск по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования)" (пассивный).

      Назначение: учет компонента убытка по рисковой поправке на нефинансовый риск по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования).

      По кредиту счета отражается компонент убытка по рисковой поправке на нефинансовый риск по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования).

      По дебету счета отражается уменьшение компонента убытка по рисковой поправке на нефинансовый риск по оставшейся части покрытия договоров страхования (перестрахования).

      4040 16 "Маржа по удерживаемым договорам перестрахования" (пассивный).

      Назначение: учет маржи за предусмотренные договором услуги по группе удерживаемых договоров перестрахования.

      По кредиту счета отражается маржа за предусмотренные договором услуги по группе удерживаемых договоров перестрахования.

      По дебету счета отражается списание маржи за предусмотренные договором услуги по группе удерживаемых договоров перестрахования.

      4040 17 "Страховые премии по договорам страхования" (контрпассивный).

      Назначение: учет оценочной суммы будущих денежных потоков по договорам страхования.

      По дебету счета отражается оценочная сумма будущих денежных потоков по договорам страхования.

      По кредиту счета отражается списание и (или) уменьшение оценочной суммы будущих денежных потоков по договорам страхования.

      4040 18 "Страховые премии по выпущенным договорам перестрахования" (контрпассивный).

      Назначение: учет оценочной суммы будущих денежных потоков по выпущенным договорам перестрахования.

      По дебету счета отражается оценочная сумма будущих денежных потоков по выпущенным договорам перестрахования.

      По кредиту счета отражается списание и (или) уменьшение оценочной суммы будущих денежных потоков по выпущенным договорам перестрахования.";

      после описания счета 4040 19 дополнить номерами, названиями и описаниями счетов 4040 21, 4040 22 и 4040 23 следующего содержания:

      "4040 21 "Обязательства по денежным потокам по договорам страхования (перестрахования) по возникшим убыткам" (пассивный).

      Назначение: учет обязательств по договорам страхования (перестрахования) по возникшим страховым убыткам, включающего денежные потоки по выполнению договоров применительно к услугам прошлых периодов.

      По кредиту счета отражаются обязательства по договорам страхования (перестрахования) по возникшим страховым убыткам.

      По дебету счета отражается списание/уменьшение обязательств по договорам страхования (перестрахования) по возникшим страховым убыткам.

      4040 22 "Рисковая поправка на нефинансовый риск по возникшим убыткам" (пассивный).

      Назначение: учет рисковой поправки на нефинансовый риск по возникшим убыткам.

      По кредиту счета отражается рисковая поправка на нефинансовый риск по возникшим убыткам.

      По дебету счета отражается уменьшение и (или) списание рисковой поправки на нефинансовый риск по возникшим убыткам.

      4040 23 "Обязательства по денежным потокам по оставшейся части покрытия удерживаемых договоров перестрахования" (пассивный).

      Назначение: учет обязательств по удерживаемым договорам перестрахования.

      По кредиту счета отражаются обязательства по удерживаемым договорам перестрахования.

      По дебету счета отражается списание/уменьшение обязательств по удерживаемым договорам перестрахования.";

      номер, название и описание счета 4160 01 исключить;

      после описания счета 5460 дополнить номером, названием и описанием счета 5461 следующего содержания:

      "5461 "Финансовый риск по договорам страхования (перестрахования)" (пассивный).

      Назначение: учет страховыми (перестраховочными) организациями сумм рассчитанного финансового риска по договорам страхования (перестрахования), возможного в будущем изменения одного или нескольких определенных факторов.

      По кредиту счета проводится сумма сформированного финансового риска по договорам страхования (перестрахования).

      По дебету счета проводится списание сумм финансового риска по договорам страхования (перестрахования).";

      название счета 6280 32 изложить в следующей редакции:

      "6280 32 "Финансовые доходы по страхованию (перестрахованию)" (пассивный).";

      номера, названия и описания счетов 7310 11 и 7310 12 исключить;

      после описания счета 7470 37 дополнить номером, названием и описанием счета 7470 38 следующего содержания:

      "7470 38 "Расходы в виде компонента убытка обязательств по денежным потокам по договорам страхования";

      Назначение: учет расходов по формированию компоненту убытка обязательств по денежным потокам по договорам страхования.

      По дебету счета отражаются расходы по компоненту убытка по денежным потокам по договорам страхования.

      По кредиту счета отражается списание понесенных расходов на балансовый счет № 5610.";

      после описания счета 8780 07 дополнить номером, названием и описанием счета 8780 08 следующего содержания:

      "8780 08 "Финансовые доходы по исламскому страхованию".

      Назначение: учет доходов, отражающих влияние временной стоимости денег и влияние финансового риска.

      По кредиту счета отражаются доходы, связанные с влиянием временной стоимости денег и влиянием финансового риска.

      По дебету счета отражается списание доходов на балансовый счет № 5610.";

      после описания счета 8840 08 дополнить номером, названием и описанием счета 8840 09 следующего содержания:

      "8840 09 "Рисковая поправка на нефинансовый риск по возникшим убыткам для исламских страховых организаций".

      Назначение: учет рисковой поправки на нефинансовый риск по возникшим убыткам.

      По кредиту счета отражается рисковая поправка на нефинансовый риск по возникшим убыткам.

      По дебету счета отражается уменьшение и (или) списание рисковой поправки на нефинансовый риск по возникшим убыткам.";

      номер, название и описание счета 8850 03 исключить;

      номер, название и описание счета 8850 05 исключить;

      после описания счета 8850 06 дополнить номерами, названиями и описаниями счетов 8850 07, 8850 08, 8850 09, 8850 10 и 8850 11 следующего содержания:

      "8850 07 "Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования для исламских страховых организаций".

      Назначение: учет приведенной стоимости будущих денежных потоков по группам договоров перестрахования.

      По дебету счета отражается приведенная стоимость будущих денежных потоков по группам договоров перестрахования, а также ее увеличение.

      По кредиту счета отражается уменьшение либо списание приведенной стоимости будущих денежных потоков по группам договоров перестрахования.

      8850 08 "Маржа по удерживаемым договорам исламского перестрахования".

      Назначение: учет маржи за предусмотренные договором услуги по группам удерживаемых договоров перестрахования.

      По дебету счета отражается маржа за предусмотренные договором услуги по группам удерживаемых договоров перестрахования.

      По кредиту счета отражается амортизация и (или) списание маржи за предусмотренные договором услуги по группам удерживаемых договоров перестрахования.

      8850 09 "Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск для исламских страховых организаций".

      Назначение: учет актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск.

      По дебету счета отражается актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск.

      По кредиту счета отражается уменьшение и (или) списание актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск.

      8850 10 "Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков актива перестрахования по возникшим страховым убыткам для исламских страховых организаций".

      Назначение: учет приведенной стоимости будущих денежных потоков по группам договоров перестрахования по возникшим страховым убыткам.

      По дебету счета отражается приведенная стоимость будущих денежных потоков по группам договоров перестрахования по возникшим страховым убыткам, а также ее увеличение.

      По кредиту счета отражается уменьшение либо списание приведенной стоимости будущих денежных потоков по группам договоров перестрахования по возникшим страховым убыткам.

      8850 11 "Рисковая поправка на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам для исламских страховых организаций".

      Назначение: учет рисковой поправки на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам.

      По дебету счета отражается рисковая поправка на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам.

      По кредиту счета отражается уменьшение и (или) списание учет рисковой поправки на нефинансовый риск актива перестрахования по возникшим страховым убыткам.".

Инструкция по ведению бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящая Инструкция по ведению бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан (далее – Инструкция) разработана в соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан", подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", статьи 52-3 Закона Республики Казахстан "О страховой деятельности" (далее – Закон о страховой деятельности), международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования, и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан (далее – страховые (перестраховочные) организации).

      2. В Инструкции используются понятия, предусмотренные Гражданским кодексом Республики Казахстан, законами Республики Казахстан "О страховой деятельности", "О фонде гарантирования страховых выплат", "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и международными стандартами финансовой отчетности.

      3. При ведении бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан применяются счета в соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 декабря 2017 года № 251 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан и внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16390).

      При ведении бухгалтерского учета активов клиентов, находящихся в инвестиционном управлении страховой организации, применяются внебалансовые счета в соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 декабря 2017 года № 251 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан и внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16390).

      4. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей в части, не противоречащей требованиям Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и международных стандартов финансовой отчетности в порядке, предусмотренном внутренними документами страховых (перестраховочных) организаций, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.

      Допускается отражение сумм операций в иностранной валюте с использованием счетов валютной позиции и контрстоимости иностранной валюты. Доходы и расходы в виде вознаграждения признаются с использованием метода эффективной ставки процента в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".

Раздел 1. Бухгалтерский учет финансовых инструментов и аффинированных драгоценных металлов

Глава 2. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

Параграф 1. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

      5. При покупке долговых ценных бумаг, классифицированных в категорию "ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка", (на покупную стоимость, включающую затраты по сделке) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при перечислении аванса брокеру:

      2) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:

      3) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:

      4) на сумму дисконта (скидки):

      5) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

      6) в случае превышения суммы сделки по покупке (с учетом затрат по сделке) долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

      7) в случае превышения справедливой стоимости долговых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:

      6. При начислении вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, на сумму начисленного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      7. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму амортизации премии:

      2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

      8. После начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки), согласно пунктам 6 и 7 Инструкции, производится переоценка приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, по справедливой стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      если справедливая стоимость долговых ценных бумаг выше их учетной стоимости:

      если учетная стоимость долговых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:

      на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

      9. При переоценке долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      при увеличении обменного курса валют на сумму положительной курсовой разницы:

      одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:

      при уменьшении обменного курса валют на сумму отрицательной курсовой разницы:

      одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:

      10. При получении от эмитента начисленного вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, на сумму полученного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      11. При продаже приобретенных долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости, согласно пунктам 6, 7 и 9 Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму несамортизированной премии:

      2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):

      3) на сумму заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг:

      4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:

      5) в случае превышения учетной стоимости долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

      12. При погашении эмитентом долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости согласно пунктам 6, 7 и 9 Инструкции, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      на сумму денег, поступивших от эмитента:

Параграф 2. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

      13. При покупке долговых ценных бумаг, классифицированных в категорию "ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (на покупную стоимость, включающую затраты по сделке) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при перечислении аванса брокеру:

      2) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:

      3) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:

      4) на сумму дисконта (скидки):

      5) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

      14. При начислении вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, на сумму начисленного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      15. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму амортизации премии:

      2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

      16. После начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки), согласно пунктам 14 и 15 Инструкции, производится переоценка приобретенных долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      если справедливая стоимость долговых ценных бумаг выше их учетной стоимости:

      если учетная стоимость долговых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:

      на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

      17. При получении от эмитента начисленного вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      на сумму полученного вознаграждения:

      18. При продаже приобретенных долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости, согласно пунктам 14, 15 и 16 Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму несамортизированной премии по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

      2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

      3) на сумму заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

      4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:

      5) в случае превышения учетной стоимости долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

      6) на сумму доходов от переоценки долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

      7) на сумму расходов от переоценки долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

      19. При погашении эмитентом долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости согласно пунктам 14, 15 и 16 Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму денег, поступивших от эмитента долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

      2) на сумму доходов от переоценки долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

      3) на сумму расходов от переоценки долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Параграф 3. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости

      20. При покупке долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости (на покупную стоимость, включающую затраты по сделке), осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при перечислении аванса брокеру:

      2) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:

      3) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:

      4) на сумму дисконта (скидки):

      5) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

      6) в случае превышения суммы сделки по покупке (стоимость покупки, включающая затраты по сделке) долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

      7) в случае превышения справедливой стоимости долговых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:

      21. При начислении вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      22. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму амортизации премии:

      2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

      23. При переоценке долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительной курсовой разницы:

      одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:

      2) на сумму отрицательной курсовой разницы:

      одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:

      24. При погашении эмитентом начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      на сумму выплаченного вознаграждения:

      25. При продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, после начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки), согласно пунктам 21 и 22 Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму несамортизированной премии:

      2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):

      3) на сумму заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости:

      4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:

      5) в случае превышения учетной стоимости долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

      26. При погашении эмитентом долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, после начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки), согласно пунктам 21 и 22 Инструкции, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      на сумму денег, поступивших от эмитента долговых ценных бумаг:

Параграф 4. Учет долговых ценных бумаг, выпущенных организацией в обращение

      27. При размещении долговых ценных бумаг, выпущенных организацией в обращение, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на чистую стоимость (с учетом затрат) размещенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость):

      2) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:

      3) на сумму дисконта (скидки):

      28. При начислении вознаграждения по долговым ценным бумагам, выпущенным организацией в обращение, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, на сумму вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      29. При амортизации премии или дисконта (скидки) по выпущенным организацией в обращение долговым ценным бумагам, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму амортизации премии:

      2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

      30. При погашении начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам, выпущенным организацией в обращение, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      на сумму выплаченного вознаграждения:

      31. При погашении долговых ценных бумаг, выпущенных организацией в обращение, после начисления вознаграждения, амортизации премии и дисконта (скидки) согласно пунктам 28 и 29 Инструкции, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      на сумму выплаченных денег:

      32. В случае выкупа долговых ценных бумаг, ранее выпущенных организацией в обращение, после начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 28 и 29 Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму несамортизированной премии:

      2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):

      3) на сумму заключенной сделки по выкупу долговых ценных бумаг:

      4) в случае превышения суммы заключенной сделки по покупке долговых ценных бумаг, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:

      5) в случае превышения учетной стоимости, над суммой заключенной сделки по покупке долговых ценных бумаг, на сумму разницы:

      33. В случае реализации ранее выкупленных долговых ценных бумаг, выпущенных организацией в обращение, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму реализованных долговых ценных бумаг (на сумму, не превышающую их номинальную стоимость):

      2) на сумму премии:

      3) на сумму дисконта (скидки):

Параграф 5. Учет приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

      34. При покупке долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которых отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при перечислении аванса брокеру:

      2) на чистую стоимость приобретенной долевой ценной бумаги с учетом затрат по сделке:

      3) в случае превышения суммы сделки по покупке долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

      4) в случае превышения справедливой стоимости долевых ценных бумаг над суммой сделки их по покупке:

      35. При начислении причитающихся дивидендов по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      36. При переоценке приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) по долевым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

      если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их учетной стоимости:

      если учетная стоимость долевых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:

      на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг:

      2) по долевым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

      если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их учетной стоимости:

      если учетная стоимость долевых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:

      на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг:

      37. При выплате эмитентом дивидендов по долевым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      38. При продаже или выкупе эмитентом долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, после переоценки долевых ценных бумаг по справедливой стоимости, согласно пункту 36 Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму накопленной положительной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

      2) на сумму накопленной отрицательной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

      3) на сумму заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

      4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:

      5) в случае превышения учетной стоимости долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

      6) на сумму доходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

      7) на сумму расходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Параграф 6. Учет переклассификации приобретенных ценных бумаг по категориям

      39. При переклассификации ценных бумаг из категорий "ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" и "ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" в категорию "ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости" после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки), переоценки по справедливой стоимости переклассифицируемых ценных бумаг согласно пунктам 6, 7, 9, 14 и 15 Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на номинальную стоимость ценных бумаг:

      2) на сумму начисленного вознаграждения по ценным бумагам:

      3) на сумму несамортизированной премии:

      4) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):

      5) на сумму положительной переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости:

      6) на сумму отрицательной переоценки долговых и долевых ценных бумаг по справедливой стоимости:

      одновременно,

      40. При переклассификации ценных бумаг из категорий "ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости" в категорию "ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" и "ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) переклассифицируемых ценных бумаг согласно пунктам 21 и 22 Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на номинальную стоимость долговых ценных бумаг:

      2) на сумму начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам:

      3) на сумму несамортизированной премии:

      4) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):

      5) на сумму положительной переоценки долговых и долевых ценных бумаг по справедливой стоимости:

      6) на сумму отрицательной переоценки долговых и долевых ценных бумаг по справедливой стоимости:

      41. При переклассификации ценных бумаг из категории "ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" в категорию "ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки), переоценки по справедливой стоимости переклассифицируемых долговых ценных бумаг согласно пунктам 14 и 15 Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на номинальную стоимость ценных бумаг и учетную стоимость долевых ценных бумаг:

      2) на сумму начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам:

      3) на сумму несамортизированной премии:

      4) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):

      5) на сумму положительной переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости:

      6) на сумму отрицательной переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости:

      42. На сумму доходов или расходов, ранее отраженных на балансовом счете 5440 "Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при наличии положительной разницы:

      2) при наличии отрицательной разницы:

Параграф 7. Учет при обесценении приобретенных ценных бумаг, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости

      43. На каждую отчетную дату при создании (увеличении) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      44. При уменьшении (аннулировании) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      45. При списании ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, с баланса за счет созданных резервов (провизий) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      46. При погашении эмитентом ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости списанных за баланс за счет резервов (провизий), созданных в предыдущих периодах, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Глава 3. Бухгалтерский учет операций РЕПО и обратного РЕПО

      47. При совершении операции РЕПО (при продаже ценных бумаг) на сумму сделки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      48. При начислении расходов в виде вознаграждения по операции РЕПО осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      49. При получении ранее переданных ценных бумаг по операции РЕПО на сумму начисленных расходов в виде вознаграждения по сделке РЕПО и сумму закрытия сделки РЕПО (сумма закрытия сделки, установленная на момент заключения данной сделки) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      50. При совершении операции обратного РЕПО (при покупке ценных бумаг) на сумму сделки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      51. При начислении вознаграждения в период операции обратного РЕПО осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      52. При продаже принимающей стороной ценных бумаг, принятых по операции "обратное РЕПО" в качестве обеспечения, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      53. При получении от эмитента вознаграждения по ценным бумагам, принятым по операции "обратное РЕПО" в качестве обеспечения, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      54. При переоценке обязательства по возврату ценных бумаг, принятых по операции "обратное РЕПО" в качестве обеспечения, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      на сумму отрицательной корректировки стоимости обязательства:

      на сумму положительной корректировки стоимости обязательства:

      55. При передаче ранее полученных ценных бумаг по операции обратного РЕПО на сумму начисленного вознаграждения по сделке обратного РЕПО и сумму закрытия сделки обратного РЕПО (сумма закрытия сделки, установленная на момент заключения данной сделки) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Глава 4. Бухгалтерский учет операций по купле-продаже аффинированных драгоценных металлов

      56. При покупке аффинированных драгоценных металлов на стоимость приобретения с учетом затрат по сделке осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      57. В случае если приобретенные аффинированные драгоценные металлы переоцениваются по справедливой стоимости согласно учетной политике организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) если справедливая стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их учетной стоимости:

      2) если учетная стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их справедливой стоимости:

      58. При продаже аффинированных драгоценных металлов после переоценки по справедливой стоимости согласно пункту 51 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму списания аффинированных драгоценных металлов:

      2) на сумму заключенной сделки по продаже аффинированных драгоценных металлов:

Глава 5. Бухгалтерский учет дилинговых операций с иностранной валютой Параграф 1. Учет сделок спот по покупке иностранной валюты по дате заключения сделки

      59. В день заключения сделки спот по покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      на сумму требований в иностранной валюте и на сумму обязательств в тенге по курсу покупки:

      одновременно на разницу, возникающую в случае отличия курса покупки иностранной валюты от учетного курса, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      при превышении курса покупки иностранной валюты над учетным курсом:

      при превышении учетного курса над курсом покупки иностранной валюты:

      60. При переоценке сделки спот по покупке иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

      2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

      61. На дату валютирования сделки спот по покупке иностранной валюты после проведения переоценки согласно пункту 8 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму в тенге, перечисляемую за покупку иностранной валюты:

      2) на сумму приобретаемой иностранной валюты:

Параграф 2. Учет сделок спот по покупке иностранной валюты по дате расчетов

      62. В день заключения сделки спот по покупке иностранной валюты на сумму условных требований в иностранной валюте и на сумму условных обязательств в тенге осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      63. При переоценке сделки спот по покупке иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

      2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

      3) на сумму наименьшего остатка по положительному и отрицательному изменению рыночного курса обмена валют:

      64. На дату валютирования сделки спот по покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных обязательств и требований по покупке иностранной валюты:

      2) на сумму в тенге и иностранной валюты:

      3) при превышении курса покупки иностранной валюты над учетным курсом:

      4) при превышении учетного курса над курсом покупки иностранной валюты:

      5) сторнирование ранее проведенной переоценки:

      или

Параграф 3. Учет сделок спот по продаже иностранной валюты по дате заключения сделки

      65. В день заключения сделки спот по продаже иностранной валюты на сумму требований и обязательств по курсу продажи осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      на сумму обязательств в иностранной валюте и на сумму требований в тенге:

      одновременно на разницу, возникающую в случае отличия курса продажи иностранной валюты от учетного курса, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      при превышении учетного курса над курсом продажи иностранной валюты:

      при превышении курса продаж иностранной валюты над учетным курсом:

      66. При переоценке сделки спот по продаже иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

      2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

      67. На дату валютирования сделки спот по продаже иностранной валюты после проведения переоценки согласно пункту 14 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму реализуемой иностранной валюты:

      2) на сумму в тенге, полученную за реализацию иностранной валюты:

Параграф 4. Учет сделок спот по продаже иностранной валюты по дате расчетов

      68. В день заключения сделки спот по продаже иностранной валюты на сумму условных обязательств и условных требований осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      69. При переоценке сделки спот по продаже иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

      2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

      3) на сумму наименьшего остатка по положительному и отрицательному изменению рыночного курса обмена валют:

      70. На дату валютирования сделки спот по продаже иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных обязательств и условных требований по продаже иностранной валюты:

      2) на сумму в иностранной валюте и тенге, а также на сумму переоценки иностранной валюты:

      3) при превышении учетного курса над курсом продажи иностранной валюты:

      4) при превышении курса продаж иностранной валюты над учетным курсом:

      5) сторнирование ранее проведенной переоценки:

      или

Глава 6. Бухгалтерский учет вкладов

      71. При размещении денег во вклады в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму вклада:

      2) в случае возникновения премии или дисконта (скидки):

      на сумму дисконта (скидки):

      на сумму премии:

      72. При начислении вознаграждения по вкладам и переоценке вкладов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют в соответствии с учетной политикой организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при начислении вознаграждения:

      2) на сумму положительной курсовой разницы:

      3) на сумму отрицательной курсовой разницы:

      73. В случае если договором банковского вклада предусмотрена капитализация суммы начисленного вознаграждения, на сумму начисленного (накопленного) вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      74. При амортизации дисконта (скидки) или премии по вкладам осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму амортизации дисконта (скидки) в тенге:

      2) на сумму премии:

      75. При фактическом получении вознаграждения по вкладу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму начисленного вознаграждения:

      76. При возврате основной суммы долга по размещенному вкладу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      77. На каждую отчетную дату при создании (увеличении) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму созданных резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки:

      2) при сторнировании сформированных резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки:

      3) при списании вкладов с баланса за счет созданных резервов (провизий):

Глава 7. Бухгалтерский учет операций с производными инструментами Параграф 1. Учет операций с форвардом

      78. При осуществлении операции с производным инструментом, где покупатель (продавец) берет на себя обязательство по истечении определенного срока купить (продать) базовый актив на согласованных условиях в будущем (далее – форвард) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      79. При переоценке форварда с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости форварда:

      2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости форварда:

      3) на сумму числящейся положительной и (или) отрицательной корректировки справедливой стоимости форварда:

      80. На дату исполнения форварда осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при перечислении денег организацией в случае расчетов, на нетто основе:

      2) при получении денег от контрпартнера в случае расчетов, на нетто основе:

      3) при приобретении базового актива в соответствии с условиями форварда, на стоимость приобретенного базового актива:

      4) при продаже базового актива в соответствии с условиями форварда, на стоимость продаваемого базового актива:

      5) на сумму условных требований и условных обязательств:

Параграф 2. Учет операций с фьючерсом

      81. При осуществлении операции с производным инструментом, где покупатель (продавец) берет на себя обязательство по истечении определенного срока купить (продать) базовый актив в соответствии с установленными на организованном рынке стандартными условиями (далее – фьючерс) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и обязательств по покупке фьючерса:

      2) на сумму условных требований и обязательств по продаже фьючерса:

      82. При выплате маржи по фьючерсу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      83. При оплате комиссии брокеру за заключение фьючерса осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      84. При выплате дополнительной маржи по фьючерсу или списании допустимой суммы числящейся маржи по фьючерсу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму маржи, дополнительно выплаченной организацией:

      2) при списании допустимой числящейся маржи:

      85. При переоценке фьючерса на покупку и (или) продажу базового актива по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости фьючерса:

      2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости фьючерса:

      3) на сумму числящейся положительной и (или) отрицательной корректировки справедливой стоимости фьючерса:

      86. На дату закрытия открытой позиции фьючерса в случае погашения стоимости фьючерса (закрытие открытой позиции) деньгами на нетто основе осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при погашении организацией фьючерса на нетто основе:

      2) при погашении контрпартнером фьючерса на нетто основе:

      3) на сумму условных требований и обязательств по покупке фьючерса:

      4) на сумму условных требований и обязательств по продаже фьючерса:

Параграф 3. Учет операций с опционом

      87. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым одна сторона покупает у другой стороны право купить или продать базовый актив по оговоренной цене на согласованных условиях в будущем (далее – приобретенный опцион "колл" или "пут") осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований:

      2) на сумму выплаченной премии по приобретенному опциону "колл" или "пут":

      88. При переоценке приобретенного опциона "колл" или "пут" по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, а также на дату закрытия опциона осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона:

      2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона:

      89. На дату закрытия открытой позиции или исполнения приобретенного опциона "колл" или "пут" осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и условных обязательств по условиям приобретенного опциона "колл" или "пут":

      2) при погашении контрпартнером стоимости опциона "колл" или "пут" (закрытие открытой позиции) деньгами:

      3) при приобретении базового актива в соответствии с условиями приобретенного опциона "колл" на стоимость приобретаемых активов:

      4) при продаже базового актива в соответствии с условиями приобретенного опциона "пут" на стоимость продаваемых активов:

      90. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым одна сторона продает другой стороне право купить или продать базовый актив по оговоренной цене на согласованных условиях в будущем (далее – проданный опцион "колл" или "пут") осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      на сумму полученной премии:

      91. При переоценке проданного опциона "колл" или "пут" по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, а также на дату закрытия опциона осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости проданного опциона "колл" или "пут":

      2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости проданного опциона "колл" или "пут":

      92. На дату закрытия открытой позиции или исполнения проданного опциона "колл" или "пут" осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и условных обязательств в соответствии с условиями проданного опциона "колл" или "пут":

      2) при погашении контрпартнером стоимости проданного опциона "колл" или "пут" (закрытие открытой позиции):

      3) при продаже базового актива в соответствии с условиями проданного опциона "колл" на стоимость продаваемых активов:

      4) при приобретении базового актива в соответствии с условиями проданного опциона "пут" на стоимость приобретаемых активов:

Параграф 4. Учет операций с валютным свопом

      93. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым заключается соглашение об обмене одной валюты на другую валюту в течение заранее оговоренного срока, (далее – валютный своп) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      и, одновременно, на внебалансовом учете отражаются суммы условных требований и обязательств по обратному обмену валютами:

      94. На дату валютирования валютного свопа осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму получаемой валюты:

      2) на сумму перечисляемой валюты:

      95. При переоценке валютного свопа по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости:

      2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости:

      одновременно, на сумму числящейся положительной и (или) отрицательной переоценки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      96. В случае если условиями валютного свопа предусмотрено начисление и выплата вознаграждения, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму доходов:

      2) на сумму расходов:

      97. При выплате или получении вознаграждения по валютному свопу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму получаемого вознаграждения:

      2) на сумму выплачиваемого вознаграждения:

      98. На дату валютирования по закрытию валютного свопа осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и обязательств:

      2) на сумму обмениваемой валюты:

      при положительной стоимости валютного свопа:

      при отрицательной стоимости валютного свопа:

Параграф 5. Учет операций с процентным свопом

      99. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым стороны обмениваются регулярными процентными платежами с применением фиксированной и плавающей ставок процента, (далее – процентный своп) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) в случае если по условиям процентного свопа выплаты предусмотрены по плавающей процентной ставке, но суммы получают по фиксированной процентной ставке:

      2) в случае если по условиям процентного свопа выплаты предусмотрены по фиксированной процентной ставке, но суммы получают по плавающей процентной ставке:

      100. При начислении доходов и расходов в виде вознаграждения по процентному свопу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму доходов:

      2) на сумму расходов:

      101. При переоценке процентного свопа по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительной разницы:

      2) на сумму отрицательной разницы:

      на сумму числящейся положительной/отрицательной корректировки справедливой стоимости сделки процентный своп:

      102. На дату проведения периодических платежей в соответствии с условиями сделки процентный своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму полученного вознаграждения:

      2) на сумму выплаченного вознаграждения:

      103. На дату истечения срока сделки процентный своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и обязательств при покупке процентного свопа:

      2) на сумму условных требований и обязательств при продаже процентного свопа: