Об утверждении состава и Положения об апелляционной комиссии по рассмотрению возражений к аудиторскому отчету или аудиторскому отчету по финансовой отчетности, уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту

      В соответствии со статьей 58-1 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" ПРИКАЗЫВАЮ:

      1. Утвердить прилагаемые:

      1) состав апелляционной комиссии по рассмотрению возражений к аудиторскому отчету или аудиторскому отчету по финансовой отчетности, уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, согласно приложению 1 к настоящему приказу;

      2) Положение об апелляционной комиссии по рассмотрению возражений к аудиторскому отчету или аудиторскому отчету по финансовой отчетности, уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, согласно приложению 2 к настоящему приказу.

      2. Управлению апелляции по внутреннему государственному аудиту Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством порядке обеспечить:

      1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

      3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

      3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Состав апелляционной комиссии по рассмотрению возражений к аудиторскому отчету или аудиторскому отчету по финансовой отчетности, уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту

      В состав Апелляционной комиссии по рассмотрению возражений к аудиторскому отчету или аудиторскому отчету по финансовой отчетности, уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту (далее – Апелляционная комиссия), в количестве 7 (семи) человек входят:

      Председатель Апелляционной комиссии;

      заместитель Председателя Апелляционной комиссии;

      члены Апелляционной комиссии в количестве 5 (пяти) человек.

Положение
об апелляционной комиссии по рассмотрению возражений к аудиторскому отчету или аудиторскому отчету по финансовой отчетности, уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящее Положение об апелляционной комиссии по рассмотрению возражений к аудиторскому отчету или аудиторскому отчету по финансовой отчетности, уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту (далее – Положение) разработано в соответствии со статьей 58-1 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее – Закон о госаудите).

      2. Апелляционная комиссия по рассмотрению возражений к аудиторскому отчету или аудиторскому отчету по финансовой отчетности, уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту (далее – Апелляционная комиссия), в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Казахстан от 30 августа 1995 года, Законом о госаудите, законами Республики Казахстан, актами Президента, Правительства Республики Казахстан и иными правовыми актами, а также настоящим Положением.

      3. Для целей настоящего Положения применяются следующие понятия:

      1) ведомство уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту (далее – ведомство уполномоченного органа) – ведомство уполномоченного органа, осуществляющее в пределах компетенции реализационные и контрольные функции в сфере внутреннего государственного аудита и финансового контроля, государственных закупок, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и финансовой отчетности;

      2) возражение – несогласие объекта государственного аудита с аудиторским отчетом или аудиторским отчетом по финансовой отчетности, уведомлением об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, поданное по форме, определенной Правилами проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 392 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16689), Правилами проведения камерального контроля, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 598 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 12599);

      3) уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту (далее – уполномоченный орган) – центральный исполнительный орган Республики Казахстан, осуществляющий руководство и межотраслевую координацию в сфере внутреннего государственного аудита и финансового контроля, государственных закупок, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и финансовой отчетности в пределах, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;

      4) рабочий орган Апелляционной комиссии (далее – рабочий орган) – структурное подразделение уполномоченного органа или структурное подразделение ведомства уполномоченного органа, обеспечивающее организацию работы Апелляционной комиссии.

      4. Другие понятия, используемые в настоящем Положении, применяются в значениях, определяемых Бюджетным кодексом Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года, Законом о госаудите, Законом Республики Казахстан от 4 декабря 2015 года "О государственных закупках" и иным законодательством Республики Казахстан.

Глава 2. Организация работы Апелляционной комиссии

      5. Апелляционная комиссия создается при уполномоченном органе и при ведомстве уполномоченного органа.

      6. Возражение рассматривается в порядке и сроки, определенные главой 11–1 Закона о госаудите и в соответствии с порядком рассмотрения возражений к аудиторскому отчету или аудиторскому отчету по финансовой отчетности, уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, органами Апелляционной комиссии согласно приложению 1 к настоящему Положению.

      7. Рабочий орган при необходимости направляет запрос в ведомство уполномоченного органа, территориальное подразделение ведомства уполномоченного органа, государственные органы и другие организации о представлении в письменной форме информации, справок, документов, пояснений и (или) позиций по возникшим вопросам.

      Ответ на запрос, указанный в части первой настоящего пункта, ведомством уполномоченного органа и (или) территориальным подразделением ведомства уполномоченного органа представляется в рабочий орган в срок не позднее 2 (двух) рабочих дней с даты получения такого запроса.

      8. Рабочий орган при ведомстве уполномоченного органа после получения всех сведений, предусмотренных пунктом 7 настоящего Положения, в сроки, установленные порядком рассмотрения возражений к аудиторскому отчету или аудиторскому отчету по финансовой отчетности, уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, органами Апелляционной комиссии согласно приложению 1 к настоящему Положению, составляет предварительное заключение по результатам рассмотрения возражения по формам согласно приложениям 2 или 3 к настоящему Положению.

      Предварительное заключение по результатам рассмотрения возражения подписывается руководителем ведомства уполномоченного органа.

      Ответственность за формирование первичных документов несет рабочий орган при ведомстве уполномоченного органа.

      9. Рабочий орган не позднее 5 (пяти) рабочих дней до начала заседания Апелляционной комиссии направляет членам Апелляционной комиссии предварительное заключение по результатам рассмотрения возражения и копии материалов, касающихся обжалуемых вопросов.

      Указанные документы направляются на адреса электронной почты членов Апелляционной комиссии:

      являющихся работниками государственных органов – в единой электронной почтовой системе на интранет-портале государственных органов;

      не являющихся работниками государственных органов – представленные ими в рабочий орган.

      В случае приложения объектом государственного аудита к возражению дополнительных материалов члены Апелляционной комиссии при необходимости ознакамливаются с такими материалами в рабочем органе.

      10. Члены Апелляционной комиссии рассматривают направленные в их адрес материалы и направляют в рабочий орган свои позиции с обоснованиями по обжалуемым вопросам, в том числе, предложения по проведению электронного внутреннего государственного аудита в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственном аудите и финансовом контроле, в срок не позднее 2 (двух) рабочих дней со дня направления рабочим органом материалов, по дополнению к возражению – не позднее 1 (одного) рабочего дня со дня направления рабочим органом материалов.

      По запросам членов Апелляционной комиссии рабочим органом представляются таким членам Апелляционной комиссии необходимые для рассмотрения возражения сведения, касающиеся объекта государственного аудита, подавшего возражение, в том числе относящиеся к охраняемой законом тайне в соответствии с Законом Республики Казахстан от 15 марта 1999 года "О государственных секретах" (далее – Закон о госсекретах).

      11. Рабочим органом проводится изучение и анализ представленных членами Апелляционной комиссии позиций.

      При необходимости рабочий орган направляет запрос в ведомство уполномоченного органа, территориальное подразделение ведомства уполномоченного органа о представлении в письменной форме пояснения и (или) позиции по возникшим вопросам.

      Ответ на запрос, указанный в части второй настоящего пункта, представляется в рабочий орган в срок не позднее 2 (двух) рабочих дней с даты получения такого запроса.

      12. Рабочий орган на основе изучения обжалуемых вопросов, позиций членов Апелляционной комиссии и полученных ответов ведомства уполномоченного органа, территориального подразделения ведомства уполномоченного органа, государственных органов и других организаций готовит материалы для вынесения на заседание Апелляционной комиссии.

      13. Материалы, указанные в пункте 12 настоящего Положения, подлежат представлению для ознакомления Председателю Апелляционной комиссии в срок не позднее чем за 1 (один) рабочий день до проведения заседания Апелляционной комиссии.

      14. Заседания Апелляционной комиссии проводятся в зависимости от количества поступивших документов.

      15. В случае необходимости на заседание приглашаются представители профильных структурных подразделений уполномоченного органа, ведомства уполномоченного органа, представители рабочего органа.

      16. Представители объекта государственного аудита при необходимости участвуют на заседании Апелляционной комиссии.

      17. В случае, если на заседание явились не все участники Апелляционной комиссии, такое заседание считается правомочным при наличии кворума.

      Для целей проведения заседания Апелляционной комиссии кворум составляет не менее половины от количества членов Апелляционной комиссии, включая Председателя Апелляционной комиссии, имеющих право голоса.

      18. Рекомендация Апелляционной комиссии принимается открытым голосованием простым большинством голосов, присутствующих на заседании.

      В случае равенства голосов принятой считается рекомендация, за которую проголосовал Председатель Апелляционной комиссии.

      19. По результатам рассмотрения возражений Апелляционной комиссией принимаются следующие виды рекомендаций:

      1) о полном или частичном удовлетворении возражения;

      2) об отказе в удовлетворении возражения с обоснованием принятия такого решения.

      20. Рекомендации, вынесенные Апелляционной комиссией по результатам рассмотрения возражений, отражаются в протоколе заседания Апелляционной комиссии (далее – Протокол) по форме согласно приложению 4 к настоящему Положению.

      21. В случае рассмотрения на заседании Апелляционной комиссии вопросов по двум и более возражениям по каждому возражению оформляется отдельный Протокол.

      22. Протокол приобщается к материалам соответствующего возражения.

      23. В случае принятия по результатам заседания Апелляционной комиссии решения о переносе рассмотрения возражения, включенного в повестку, на последующие заседания Апелляционной комиссии, листы голосования и Протокол по данному возражению не заполняются.

Глава 3. Заключительные положения

      24. Уполномоченный орган и ведомство уполномоченного органа выносят решения в письменной форме с учетом рекомендации Апелляционной комиссии.

      Решение по результатам рассмотрения возражения выносится в течение 2 (двух) рабочих дней со дня принятия решения в соответствии с пунктом 1 статьи 58-4 Закона о госаудите.

      25. При поступлении повторного возражения к аудиторскому отчету или аудиторскому отчету по финансовой отчетности, уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, которые ранее обжаловались и по которым уполномоченным органом или ведомством уполномоченного органа было вынесено решение, уполномоченный орган и ведомство уполномоченного органа оставляют такое возражение без рассмотрения, а также без вынесения на заседание Апелляционной комиссии.

      26. В случае обращения объекта государственного аудита с ходатайством о прекращении рассмотрения возражения, такое возражение уполномоченным органом или ведомством уполномоченного органа оставляется без рассмотрения, с письменным уведомлением членов Апелляционной комиссии.

      27. Информация, составляющая коммерческую тайну, служебную и иную охраняемую законом тайну в соответствии с Законом о госсекретах, полученная членами Апелляционной комиссии при осуществлении своих функций, не подлежит разглашению.

Порядок рассмотрения возражений к аудиторскому отчету или аудиторскому отчету по финансовой отчетности, уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, органами Апелляционной комиссии

      Примечание:

      *- срок рассмотрения возражения приостанавливается в случае направления запроса в государственные органы, должностным и иным физическим и юридическим лицам, а также в компетентные органы иностранных государств до момента получения ответа, о чем сообщается объекту государственного аудита в течение трех рабочих дней со дня приостановления срока рассмотрения.

      В случае представления объектом государственного аудита дополнений к возражению срок рассмотрения возражения, установленный пунктом 1 статьи 58-4 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле", продлевается на пятнадцать рабочих дней, о чем сообщается объекту государственного аудита в течение трех рабочих дней со дня продления срока рассмотрения.

Предварительное заключение по результатам рассмотрения возражения

      Рабочим органом Апелляционной комиссии при ведомстве уполномоченного органа
____________________________________________________________________________
                        (Наименование рабочего органа)
по итогам рассмотрения возражения:
______________________________________________________________________________
      (Наименование, бизнес-идентификационный номер объекта государственного аудита)
от "__" _________ 20__ года № _________, к аудиторскому отчету или аудиторскому отчету
по финансовой отчетности
_____________________________________________________________________________
            (Наименование органа по внутреннему государственному аудиту,
            государственными аудиторами которого составлен аудиторский отчет или
                  аудиторский отчет по финансовой отчетности)
от "__" _________ 20__ года № _________, установлено следующее:
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________ .
      (указывается наличие или отсутствие нарушений и недостатков со ссылкой на
            соответствующие нормы законодательств Республики Казахстан)

      Рабочий орган Апелляционной комиссии при ведомстве уполномоченного органа по результатам предварительного рассмотрения возражения в пределах, оспариваемых объектом государственного аудита вопросов, предлагает Апелляционной комиссии при уполномоченном органе следующее решение:

      ______________________________________________________________________________
      (о полном или частичном удовлетворении возражения, об отказе в удовлетворении
      возражения в пределах оспариваемых объектом государственного аудита вопросов,
                  обоснованием принятия такого решения)

      Руководитель ведомства уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту
__________________________________________________________________ ___________
                              (Фамилия, имя, отчество                   (Подпись)
                              (при его наличии))

Предварительное заключение по результатам рассмотрения возражения

      Рабочим органом Апелляционной комиссии при ведомстве уполномоченного органа
___________________________________________________________________________
                        (Наименование рабочего органа)
по итогам рассмотрения возражения:
___________________________________________________________________________
(Наименование, бизнес-идентификационный номер объекта государственного аудита)
от "__" _________ 20__ года № _________, к уведомлению
____________________________________________________________________________
(Наименование органа по внутреннему государственному аудиту, направившего уведомление)
от "__" _________ 20__ года № _________, установлено следующее:

      Рабочий орган Апелляционной комиссии при ведомстве уполномоченного органа по результатам предварительного рассмотрения возражения в пределах, оспариваемых объектом государственного аудита вопросов, предлагает Апелляционной комиссии при уполномоченном органе следующее решение:

      ______________________________________________________________________________
      (о полном или частичном удовлетворении возражения, об отказе в удовлетворении
      возражения в пределах оспариваемых объектом государственного аудита вопросов,

                        с обоснованием принятия такого решения)
Руководитель ведомства уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту
__________________________________________________________________ ___________
                        (Фамилия, имя, отчество                         (Подпись)
                        (при его наличии))

      Примечание:

      *- по результатам рассмотрения Апелляционной комиссией возражения к уведомлению об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, заключение по результатам рассмотрения возражения по форме, установленной Правилами проведения камерального контроля, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года № 598 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 12599), автоматически регистрируется и направляется посредством веб-портала объекту государственного аудита.

ПРОТОКОЛ № ___ заседания Апелляционной комиссии

      ПРИСУТСТВОВАЛИ:

      Председатель Апелляционной комиссии: _____________________________________
                              (фамилия, имя, отчество (при его наличии), должность)
Члены Апелляционной комиссии: _________________________________________________
                              (фамилия, имя, отчество (при его наличии), должность)
______________________________________________________________________________
                              фамилия, имя, отчество (при его наличии), должность)
______________________________________________________________________________
                              (фамилия, имя, отчество (при его наличии), должность)
______________________________________________________________________________
                              (фамилия, имя, отчество (при его наличии), должность)
_____________________________________________________________________________
                              (фамилия, имя, отчество (при его наличии), должность)
_____________________________________________________________________________
                              (фамилия, имя, отчество (при его наличии), должность)
Секретарь Апелляционной комиссии: ____________________________________________
                              (фамилия, имя, отчество (при его наличии), должность)
ПРИГЛАШЕННЫЕ:
_____________________________________________________________________________
(указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии), должность приглашенных лиц)
Возражение __________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
      (указываются наименование объекта государственного аудита, индивидуальный
      идентификационный номер (бизнес-идентификационный номер), номер и дата
обжалуемого аудиторского отчета или аудиторского отчета по финансовой отчетности,
      уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального
контроля уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту)

      Наименование органа, вынесшего обжалуемый аудиторский отчет или аудиторский отчет по финансовой отчетности, уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля

      _______________________________________________________________________.

      Количество присутствовавших членов Апелляционной комиссии: ______________.

      Результаты голосования членов Апелляционной комиссии:

      На основании результатов голосования членов Апелляционной комиссии принято РЕШЕНИЕ:

      _______________________________________________________________________________
      (о полном или частичном удовлетворении возражения, об отказе в удовлетворении
      возражения в пределах оспариваемых объектом государственного аудита вопросов,
                        с обоснованием принятия такого решения)
Председатель Апелляционной комиссии: _______ ___________________________________
                                    (подпись)       фамилия, имя и отчество
                                                (при его наличии))
Члены Апелляционной комиссии: _______ _________________________________________
                              (подпись)             (фамилия, имя и отчество
                                                (при его наличии))
__________ ___________________________________________________________________
(подпись)                   (фамилия, имя и отчество (при его наличии))
__________ ___________________________________________________________________
(подпись)                   (фамилия, имя и отчество (при его наличии))
__________ ___________________________________________________________________
(подпись)                   (фамилия, имя и отчество (при его наличии))
__________ __________________________________________________________________
(подпись)                   (фамилия, имя и отчество (при его наличии))
__________ __________________________________________________________________
(подпись)                   (фамилия, имя и отчество (при его наличии))
Секретарь Апелляционной комиссии: _______ ____________________________________
                              (подпись) (фамилия, имя и отчество (при его наличии))