В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКAЗЫВAЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила и сроки реализации пилотного проекта по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость на основании информационной системы электронных счетов-фактур с применением системы управления рисками (пилотный проект).
2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством порядке обеспечить:
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан предоставление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.
3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и действует до 1 июля 2022 года.
Сноска. Пункт 3 - в редакции приказа Министра финансов РК от 18.03.2021 № 232 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Утверждены
приказом Первого заместителя
Премьер-Министра
Республики Казахстан -
Министра финансов
Республики Казахстан
от 3 октября 2019 года № 1084
приказом Первого заместителя
Премьер-Министра
Республики Казахстан -
Министра финансов
Республики Казахстан
от 3 октября 2019 года № 1084
Правила и сроки реализации пилотного проекта по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость на основании информационной системы электронных счетов-фактур с применением системы управления рисками (пилотный проект)
1. Настоящие Правила и сроки реализации пилотного проекта по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость на основании информационной системы электронных счетов-фактур с применением системы управления рисками (пилотный проект) (далее - Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее - Налоговый кодекс) в целях содействия налогоплательщикам путем проведения мероприятий по устранению причин и условий, способствующих совершению нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, и определяют порядок и сроки реализации пилотного проекта.
Сноска. Пункт 3 - в редакции приказа Министра финансов РК от 18.03.2021 № 232 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
3) орган государственных доходов - Комитет, а также территориальные органы государственных доходов, на территории которых зарегистрированы по месту нахождения налогоплательщики, являющиеся участниками пилотного проекта;
4) извещение - извещение об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля;
5) уведомление - уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля;
6) электронный счет-фактура (далее - ЭСФ) - документ, выписанный посредством информационной системы ЭСФ и соответствующий требованиям норм налогового законодательства и Правилам выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденным приказом Первого заместителя Премьер - Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 18583);
7) ИС ЭСФ - информационная система уполномоченного органа, посредством которой осуществляются прием, обработка, регистрация, передача и хранение счетов-фактур, выписанных в электронной форме.
1) плательщики НДС, которые отнесены к высокой степени риска, определенной на основании системы управления рисками, основанной на анализе данных по приобреттнным и реализованным товарам, работам и услугам;
2) налогоплательщики (контрагенты), являющиеся получателями товаров, работ, услуг согласно ЭСФ, выписанным налогоплательщиками, которые отнесены к высокой степени риска;
1) самостоятельно устранять причины и условия, способствующие совершению нарушений налогового законодательства, путем отзыва ЭСФ, по которым налогоплательщик отнесен к высокой степени риска;
2) получать от органов государственных доходов разъяснения по вопросам отнесения к высокой степени риска, за исключением критериев системы управления рисками, являющихся конфиденциальной (служебной) информацией.
Сноска. Пункт 4 с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 18.03.2021 № 232 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
2) представлять по требованию органов государственных доходов копии документов, подтверждающих факт осуществления финансово-хозяйственной операции.
2) требовать в ходе реализации пилотного проекта от налогоплательщика, который отнесен к высокой степени риска, предоставления документов, подтверждающих факт осуществления финансово-хозяйственной операции.
3) ежемесячно размещать на официальном сайте Комитета http://kgd.gov.kz не позднее 5 числа следующего месяца следующие перечни налогоплательщиков:
При этом данные перечни являются актуальными на первое число месяца, в котором произведено размещение, с нарастающим итогом.
Сноска. Пункт 6 в редакции приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 26.12.2019 № 1421 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 18.03.2021 № 232 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
1) предоставлять налогоплательщикам разъяснения по основаниям применения иной формы налогового администрирования, за исключением критериев системы управления рисками, являющихся конфиденциальной (служебной) информацией;
2) представлять налогоплательщикам пояснения по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией.
8. Уведомления, направленные в рамках настоящих Правил, подлежат исполнению в течение пяти рабочих дней со дня их вручения (получения);
Сноска. В пункт 8 внесено изменение на казахском языке, текст на русском языке не изменяется приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 26.12.2019 № 1421 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
1) в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями - отзыв выписанных ЭСФ, по которым налогоплательщик отнесен к высокой степени риска;
2) в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями - предоставление налогоплательщиком пояснения с приложением копий документов, подтверждающих факт осуществления финансово-хозяйственной операции.
Сноска. Пункт 9 с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 18.03.2021 № 232 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
9-1. В случае признания уведомления неисполненным с вынесением органами государственных доходов решения в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьей 96 Налогового кодекса, приостановление расходных операций по банковским счетам участников пилотного проекта, указанных в подпункте 2) пункта 3 настоящих Правил, не производится.
Сноска. Правила дополнены пунктом 9-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 18.03.2021 № 232 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
10. Комитет еженедельно формирует перечень налогоплательщиков, указанных в подпункте 1) пункта 3 настоящих Правил.
11. Комитет в течение одного рабочего дня после присвоения налогоплательщику высокой степени риска направляет:
1) уведомление в адрес налогоплательщика с указанием выписанных ЭСФ (при их наличии), по которым налогоплательщик отнесен к высокой степени риска. При этом дата выписки таких ЭСФ не может быть раньше первого января 2019 года;
2) оповещение в ИС ЭСФ о том, что налогоплательщик отнесен к высокой степени риска и, что в случае неисполнения уведомления будет применено ограничение доступа к ИС ЭСФ;
3) извещение в web-приложение «Кабинет налогоплательщика» налогоплательщика, который согласно данным ЭСФ является получателем товаров, работ, услуг.
Сноска. Пункт 11 в редакции приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 26.12.2019 № 1421 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 18.03.2021 № 232 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
12. Органы государственных доходов на постоянной основе проводят мониторинг исполнения направленных уведомлений.
13. Органы государственных доходов в течение пяти рабочих дней со дня исполнения налогоплательщиком уведомления проводят анализ отозванных ЭСФ и представленных пояснений.
14. Органы государственных доходов производят применение ограничения доступа к ИС ЭСФ в следующих случаях и сроки:
1) в течение одного рабочего дня после завершения анализа пояснения, при условии, что такое пояснение не содержит сведений, указанных в пункте 2 статьи 96 Налогового кодекса;
2) в течение одного рабочего дня после истечения срока исполнения уведомления, при условии, что такое уведомление не исполнено.
При этом в ИС ЭСФ органами государственных доходов направляется оповещение о применении системы управления рисками при таком ограничении доступа к ИС ЭСФ, а также о неисполнении уведомления.
Сноска. Пункт 14 в редакции приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 26.12.2019 № 1421 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
15. В случае исполнения уведомления органы государственных доходов в течение одного рабочего дня после исполнения такого уведомления отменяют применение ограничения доступа к ИС ЭСФ с одновременным оповещением об этом участников пилотного проекта в ИС ЭСФ.
Сноска. Пункт 15 - в редакции приказа Министра финансов РК от 18.03.2021 № 232 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
16. В случае ограничения выписки ЭСФ сроки его выписки, предусмотренные статьей 413 Налогового кодекса, приостанавливаются до снятия такого ограничения.
Сноска. Пункт 16 - в редакции приказа Министра финансов РК от 18.03.2021 № 232 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
17. Камеральный контроль и исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, осуществляется в порядке, определлнном главой 10 Налогового кодекса, за исключением особенностей, предусмотренных настоящими Правилами.
Сноска. Правила дополнены пунктом 17 в соответствии с приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 26.12.2019 № 1421 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
18. В случае исполнения уведомления одним из способов, установленных пунктом 9 настоящих Правил, по налогоплательщику снимается степень риска, присвоенная в рамках пилотного проекта.
Сноска. Правила дополнены пунктом 18 в соответствии с приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 26.12.2019 № 1421 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).