В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года "О Национальном Банке Республики Казахстан", в целях совершенствования нормативных правовых актов Республики Казахстан Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года № 100 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5434) следующие изменения:
в Инструкции по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями, утвержденной указанным постановлением:
заголовок главы 1 изложить в следующей редакции:
"Глава 1. Общие положения";
заголовок главы 2 изложить в следующей редакции:
"Глава 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции";
заголовок главы 3 изложить в следующей редакции:
"Глава 3. Бухгалтерский учет выделенных активов";
заголовок главы 4 изложить в следующей редакции:
"Глава 4. Бухгалтерский учет облигаций";
заголовок главы 5 изложить в следующей редакции:
"Глава 5. Бухгалтерский учет операций по инвестированию временно свободных поступлений по выделенным активам";
пункты 61, 62, 63 изложить в следующей редакции:
"61. При размещении денег во вклады в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму вклада:
Дт | 1150 02 | "Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь", |
1150 03 | "Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1150 04 | "Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1150 05 | "Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2040 01 | "Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2040 02 | "Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций" | |
Кт | 1060 91 | "Выделенные активы специальной финансовой компании на текущих счетах в банке-кастодиане"; |
2) в случае возникновения премии или дисконта (скидки):
на сумму дисконта (скидки):
Дт | 1150 02 | "Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь", |
1150 03 | "Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1150 04 | "Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1150 05 | "Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2040 01 | "Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2040 02 | "Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций" | |
Кт | 1150 11 | "Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам", |
2040 08 | "Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам"; | |
на сумму премии: | ||
Дт | 1150 12 | "Премия по размещенным краткосрочным вкладам", |
2040 09 | "Премия по размещенным долгосрочным вкладам" | |
Кт | 1060 91 | "Выделенные активы специальной финансовой компании на текущих счетах в банке-кастодиане". |
62. При начислении вознаграждения по вкладам и переоценке вкладов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют, в соответствии с учетной политикой организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при начислении вознаграждения:
Дт | 1270 22 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", |
1270 23 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1270 24 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2170 23 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2170 24 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций" | |
Кт | 6110 29 | "Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам до востребования", |
6110 30 | "Доходы, связанные с получением вознаграждения по срочным вкладам", | |
6110 31 | "Доходы, связанные с получением вознаграждения по условным вкладам"; |
2) на сумму положительной курсовой разницы:
Дт | 1150 02 | "Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь", |
1150 03 | "Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1150 04 | "Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1150 05 | "Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1150 11 | "Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам", | |
1150 12 | "Премия по размещенным краткосрочным вкладам", | |
1270 22 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1270 23 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1270 24 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2040 01 | "Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2040 02 | "Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2040 08 | "Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам", | |
2040 09 | "Премия по размещенным долгосрочным вкладам", | |
2170 23 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2170 24 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
Кт | 6250 01 | "Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты"; |
3) на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт | 7430 01 | "Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты" |
Кт | 1150 02 | "Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь", |
1150 03 | "Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1150 04 | "Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1150 05 | "Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1150 11 | "Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам", | |
1150 12 | "Премия по размещенным краткосрочным вкладам", | |
1270 22 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1270 23 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1270 24 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2040 01 | "Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2040 02 | "Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2040 08 | "Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам", | |
2040 09 | "Премия по размещенным долгосрочным вкладам", | |
2170 23 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2170 24 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций". |
63. В случае если условиями договора банковского вклада предусмотрена капитализация суммы начисленного (накопленного) вознаграждения, на общую сумму вклада осуществляется следующая бухгалтерская запись:
на сумму начисленного (накопленного) вознаграждения:
Дт | 1150 02 | "Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь", |
1150 03 | "Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1150 04 | "Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1150 05 | "Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2040 01 | "Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2040 02 | "Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций" | |
Кт | 1270 22 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", |
1270 23 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1270 24 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2170 23 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2170 24 | "Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций"."; |
пункт 66 изложить в следующей редакции:
"66. При возврате организации основной суммы долга по размещенному вкладу осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 1060 91 | "Выделенные активы специальной финансовой компании на текущих счетах в банке-кастодиане" |
Кт | 1150 02 | "Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь", |
1150 03 | "Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1150 04 | "Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1150 05 | "Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2040 01 | "Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2040 02 | "Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций"; | |
на сумму реализованных доходов: | ||
Дт | 6250 01 | "Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты" |
Кт | 6250 02 | "Реализованные доходы от переоценки иностранной валюты"; |
на сумму реализованных расходов: | ||
Дт | 7430 02 | "Реализованные расходы от переоценки иностранной валюты" |
Кт | 7430 01 | "Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты"."; |
подпункт 3) пункта 67 изложить в следующей редакции:
"3) при списании вкладов с баланса за счет созданных резервов (провизий):
Дт | 1290 24 | "Резервы (провизии) на покрытие убытков по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций" |
Кт | 1150 02 | "Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь", |
1150 03 | "Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1150 04 | "Краткосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
1150 05 | "Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2040 01 | "Долгосрочные вклады, размещенные в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций", | |
2040 02 | "Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций"."; |
заголовок главы 6 изложить в следующей редакции:
"Глава 6. Бухгалтерский учет договоров займа".
2. Департаменту бухгалтерского учета (Рахметова С.К.) в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:
1) совместно с Юридическим департаментом (Сарсенова Н.В.) государственную регистрацию настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего постановления направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения "Республиканский центр правовой информации" для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;
3) размещение настоящего постановления на официальном интернет-ресурсе Национального Банка Республики Казахстан после его официального опубликования;
4) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего постановления представление в Юридический департамент сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 2), 3) настоящего пункта и пунктом 3 настоящего постановления.
3. Управлению по защите прав потребителей финансовых услуг и внешних коммуникаций (Терентьев А.Л.) обеспечить в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего постановления направление его копии на официальное опубликование в периодические печатные издания.
4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Галиеву Д.Т.
5. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
|
Председатель Национального Банка |
Д. Акишев |