Об утверждении Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля

      В соответствии с подпунктом 9) пункта 4 статьи 12 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета ПОСТАНОВЛЯЕТ:

      1. Утвердить:

      1) Правила проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета согласно приложению 1 к настоящему нормативному постановлению;

      2) Правила проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля ревизионными комиссиями областей, города республиканского значения, столицы согласно приложению 2 к настоящему нормативному постановлению.

      2. Признать утратившими силу некоторые нормативные постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета согласно приложению 3 к настоящему нормативному постановлению.

      3. Юридическому отделу Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета в установленном законодательством порядке обеспечить:

      1) государственную регистрацию настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан его направление на официальное опубликование в периодических печатных изданиях и в информационно-правовой системе "Әділет";

      3) размещение настоящего нормативного постановления на интернет-ресурсе Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета.

      4. Контроль за исполнением нормативного постановления возложить на руководителя аппарата Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета.

      5. Настоящее нормативное постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Правила проведения внешнего государственного аудита
и финансового контроля Счетным комитетом по контролю за
исполнением республиканского бюджета
Раздел 1. Общие положения

      1. Правила проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 9) пункта 4 статьи 12 Закона Республики Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее – Закон о государственном аудите), а также с учетом приемлемых положений Международных стандартов Международной организации высших органов аудита (ИНТОСАИ) ISSAI 100 - 400.

      2. Правила определяют порядок формирования перечня объектов государственного аудита Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) на соответствующий год, планирования, проведения внешнего государственного аудита, оформления документов по его итогам, осуществления финансового контроля, проведения контроля качества, организации мониторинга исполнения рекомендаций, данных в аудиторском заключении, и Предписаний Счетного комитета по результатам внешнего государственного аудита, освещения в средствах массовой информации результатов аудиторского мероприятия и учет материалов государственного аудита.

      3. В настоящих Правилах используются следующие понятия:

      1) аудиторские процедуры – осуществляемые в ходе аудиторского мероприятия в соответствии с программой его проведения действия, необходимые для достижения целей аудиторского мероприятия;

      2) аудиторское мероприятие – комплекс действий, направленных на подготовку, проведение, оформление аудиторских отчетов и аудиторских заключений по итогам государственного аудита;

      3) постановление – документ Счетного комитета, которым утверждается аудиторское заключение;

      4) материалы государственного аудита и финансового контроля – документы, необходимые для проведения государственного аудита, а также составленные по его результатам документы и прилагаемые аудиторские доказательства;

      5) объекты государственного аудита и финансового контроля – государственные органы, государственные учреждения, субъекты квазигосударственного сектора, а также получатели бюджетных средств (далее – объекты государственного аудита);

      6) государственный аудитор – административный государственный служащий, осуществляющий государственный аудит и (или) финансовый контроль;

      7) контроль качества государственного аудита – проверка соблюдения государственными аудиторами требований Стандартов государственного аудита и финансового контроля при осуществлении государственного аудита;

      8) предписание – обязательный для исполнения акт Счетного комитета, направляемый объектам государственного аудита, организациям и должностным лицам, для устранения выявленных нарушений и (или) причин, условий, способствующих им, а также принятия мер ответственности, предусмотренных законами Республики Казахстан, к лицам, допустившим эти нарушения;

      9) внешний государственный аудит – осуществляемые Счетным комитетом анализ, оценка и проверка (далее – государственный аудит):

      эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство государства, в том числе другой, связанной с исполнением бюджета деятельности, основанные на системе управления рисками;

      эффективного и законного управления национальными ресурсами (финансовыми, природными, производственными, кадровыми, информационными) для обеспечения динамичного роста качества жизненных условий населения и национальной безопасности страны.

      4. Внешний государственный аудит и финансовый контроль являются неотъемлемой частью системы государственного управления и направлены на повышение прозрачности, эффективности, ответственности за использование бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора.

      5. Государственный аудит проводится на основе перечня объектов государственного аудита Счетного комитета на соответствующий год (далее – Перечень объектов государственного аудита).

      6. В соответствии с пунктом 3 статьи 42 Закона о государственном аудите не допускается привлечение государственных аудиторов и иных должностных лиц Счетного комитета по запросам государственных органов для проведения проверок, не предусмотренных Перечнем объектов государственного аудита.

      7. Непосредственное руководство за проведением аудиторского мероприятия осуществляет член Счетного комитета, ответственный за проведение государственного аудита, по закрепленным за ним направлениям работы.

      8. Состав группы государственного аудита включает работников Счетного комитета, участвующих в проведении аудиторского мероприятия – руководителя группы государственного аудита и государственных аудиторов, участвующих в проведении аудиторского мероприятия, а также, в случае привлечения, специалистов государственных органов, экспертов, негосударственные аудиторские организации (далее – эксперт).

      9. Руководитель структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение, закрепляет за группой государственного аудита работников, которые сопровождают аудиторское мероприятие, а также на письменные запросы руководителя группы государственного аудита по вопросам проводимого государственного аудита с приложением необходимых документов, поступившие в установленном настоящими Правилами порядке, дают письменные консультации по применению законодательства при выявлении нарушений и недостатков без выезда на объекты государственного аудита.

      10. Письменные консультации работников структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение, оказываются исключительно в рамках поставленных вопросов и в пределах объемов представленных документов.

      11. При проведении аудиторских мероприятий работники Счетного комитета, а также привлекаемые эксперты руководствуются статьей 8 Закона о государственном аудите и настоящими Правилами исходя из компетенции, установленной Законом о государственном аудите.

      12. Счетным комитетом осуществляются следующие типы государственного аудита:

      1) аудит эффективности – оценка и анализ деятельности объекта государственного аудита на предмет эффективности, экономичности, продуктивности и результативности;

      2) аудит соответствия – оценка, проверка соблюдения объектом государственного аудита норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых в их реализацию;

      3) аудит финансовой отчетности – оценка достоверности, обоснованности финансовой отчетности, бухгалтерского учета и финансового состояния объекта государственного аудита.

      13. Особенности проведения аудиторских мероприятий по типам государственного аудита устанавливаются в соответствии со статьей 8 Закона о государственном аудите.

      14. В рамках государственного аудита Счетным комитетом проводятся встречная, совместная, параллельная проверки, предусмотренные пунктом 4 статьи 17 Закона о государственном аудите.

      15. Государственный аудит проводится посредством оценки рисков, мониторинга, сопоставления, проверки, оценки и анализа:

      планирования, формирования, распределения, исполнения республиканского бюджета и использования активов государства и субъектов квазигосударственного сектора;

      реализации государственных, правительственных и бюджетных программ, стратегических планов центральных государственных органов, стратегий развития и планов развития национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных компаний, акционером которых является государство;

      соблюдения участниками бюджетного процесса, в том числе субъектами квазигосударственного сектора, а также другими получателями бюджетных средств, физическими и юридическими лицами, использующими связанные гранты, поручительства и активы государства, государственные и гарантированные государством займы, бюджетные инвестиции, норм бюджетного и иного законодательства, актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации.

      16. Счетный комитет осуществляет анализ, обобщение и систематизацию выявленных по результатам государственного аудита нарушений и недостатков.

Раздел 2. Формирование Перечня объектов государственного аудита

      17. Формирование Перечня объектов государственного аудита осуществляется в соответствии со статьями 8, 18 Закона о государственном аудите.

      18. Формирование Перечня объектов государственного аудита проводится для реализации полномочий Счетного комитета, предусмотренных Законом о государственном аудите, в целях выявления, устранения и недопущения нарушений объектами государственного аудита норм законодательства, актов субъектов квазигосударственного сектора, в том числе связанного с планированием, формированием, распределением, использованием бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора (далее – активы).

      19. Перечень объектов государственного аудита формируется для качественного и эффективного осуществления аудиторских мероприятий на очередной год с учетом перспективного плана работы Счетного комитета, взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, признания Счетным комитетом результатов государственного аудита с целью исключения дублирования объектов государственного аудита.

      20. Перечень объектов государственного аудита составляется на основе единой базы данных по республике по объектам государственного аудита (далее – Единая база данных) по форме, согласно приложению 1 к настоящим Правилам, и сведений о расходовании средств (целевых трансфертов, кредитов), выделенных из республиканского бюджета, по форме, согласно приложению 2 к настоящим Правилам.

      21. Перечень объектов государственного аудита формируется в информационной системе Счетного комитета (далее – ИС СК).

      22. Для формирования Перечня объектов государственного аудита члены Счетного комитета не позднее 1 октября года, предшествующего планируемому, на основе Единой базы данных, с учетом оценки рисков объектов государственного аудита и перечней объектов государственного аудита других органов государственного аудита года предшествующего планируемому, предоставляемых не позднее 1 сентября структурным подразделением, ответственным за планирование, и данных, полученных из дополнительных источников, готовят предложения в проект Перечня объектов государственного аудита в виде заявки на проведение аудиторского мероприятия по форме, согласно приложению 3 к настоящим Правилам (далее – Заявка).

      23. Члены Счетного комитета при составлении Заявки определяют объекты государственного аудита и объемы бюджетных средств и активов, охватываемые государственным аудитом, наименование аудиторского мероприятия, типы государственного аудита и виды проверок по своим направлениям, а также с учетом необходимого количества государственных аудиторов, потребности привлечения экспертов.

      24. Структурное подразделение, ответственное за планирование, на основе заявок на осуществление аудиторских мероприятий осуществляет расчет норматива срока проведения аудиторского мероприятия.

      25. Структурным подразделением, ответственным за планирование, до 25 октября года, предшествующего планируемому, предварительный проект Перечня объектов государственного аудита по форме, согласно приложению 4 к настоящим Правилам, одобренный на аппаратном совещании Счетного комитета, а также детализированный перечень объектов государственного аудита, по форме, согласно приложению 5 к настоящим Правилам, направляются в Уполномоченный орган по внутреннему аудиту (далее – Уполномоченный орган) и ревизионные комиссии областей, города республиканского значения, столицы (далее – ревизионные комиссии).

      26. Структурным подразделением, ответственным за планирование, согласовываются объекты государственного аудита и объемы бюджетных средств и активов, охватываемые государственным аудитом, отрабатываются вопросы проведения совместной, параллельной проверки до 20 ноября года, предшествующего планируемому, с ревизионными комиссиями и до 10 ноября года, предшествующего планируемому, с Уполномоченным органом с составлением протокола.

      27. Структурным подразделением, ответственным за планирование, до 20 ноября года, предшествующего планируемому, направляется в Уполномоченный орган и ревизионные комиссии окончательный проект Перечня объектов государственного аудита.

      28. Согласованный проект Перечня объектов государственного аудита до 10 декабря года, предшествующего планируемому, рассматривается и одобряется на заседании Счетного комитета. На заседание по согласованию сторон приглашаются первые руководители Уполномоченного органа и ревизионных комиссий.

      29. В случае возникновения замечаний проект Перечня объектов государственного аудита дорабатывается в течение трех рабочих дней со дня проведения заседания. После повторного согласования с членами Счетного комитета и структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита, проект Перечня объектов государственного аудита вносится на утверждение Председателю Счетного комитета.

      30. Размещение Перечня объектов государственного аудита на Интернет-ресурсе Счетного комитета осуществляется структурным подразделением, ответственным за планирование, в течение пяти календарных дней со дня его утверждения и внесения изменений (дополнений).

      31. В течение пяти рабочих дней со дня регистрации приказа об утверждении Перечня объектов государственного аудита осуществляется его рассылка Уполномоченному органу, ревизионным комиссиям, Администрации Президента Республики Казахстан, Премьер-Министру Республики Казахстан, уполномоченному органу в области правовой статистики и специальных учетов, администраторам республиканских бюджетных программ и акимам областей, города республиканского значения, столицы посредством Единой системы электронного документооборота (далее – ЕСЭДО) и (или) в письменном виде по почте.

      32. В течение пяти рабочих дней со дня регистрации приказа о внесении изменений (дополнений) в утвержденный Перечень объектов государственного аудита осуществляется его рассылка посредством ЕСЭДО и (или) в письменном виде по почте:

      1) уполномоченному органу в области правовой статистики и специальных учетов;

      2) Уполномоченному органу и ревизионным комиссиям с приложением измененного (дополненного) детализированного перечня объектов государственного аудита.

      33. Структурное подразделение, ответственное за планирование, на постоянной основе проводит мониторинг исполнения утвержденного Перечня объектов государственного аудита.

      34. Структурное подразделение, ответственное за планирование, на ежемесячной основе проводит мониторинг изменений перечней объектов государственного аудита Уполномоченного органа и ревизионных комиссий в целях исключения дублирования аудиторских мероприятий.

      35. Структурное подразделение, ответственное за планирование, на ежеквартальной основе запрашивает информацию по исполнению аудиторских мероприятий в рамках годовых перечней объектов государственного аудита Уполномоченного органа и ревизионной комиссии для анализа и обобщения их результатов для дальнейшего включения в информацию и отчет Счетного комитета, предоставляемых Президенту Республики Казахстан и Парламенту Республики Казахстан.

      36. В течение пяти рабочих дней после утверждения Перечня объектов государственного аудита структурное подразделение, ответственное за планирование, совместно со структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита, формирует годовой план проведения заседаний с учетом завершения аудиторских мероприятий, который уточняется ежеквартально.

      37. По итогам отчетного периода Председателю Счетного комитета представляется информация о реализации Перечня объектов государственного аудита.

      38. В Перечень объектов государственного аудита вносятся изменения и (или) дополнения по поручениям Президента Республики Казахстан и (или) инициативе Председателя Счетного комитета на основании служебной записки члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, с приложением актуализированной Заявки, и подтверждающих обоснованность внесения изменений и (или) дополнений документов (материалов).

Раздел 3. Планирование отдельного государственного аудита и его проведение
Подраздел 1. Планирование отдельного государственного аудита

      39. Подготовка к проведению аудиторского мероприятия является его первоначальным этапом, на котором осуществляются:

      1) предварительное изучение объектов государственного аудита;

      2) составление плана проведения государственного аудита (далее – План аудита), программы проведения государственного аудита (далее – Программа аудита), поручения на проведение аудиторского мероприятия, совместной и параллельной проверок (далее – Поручение), являющиеся актами о назначении проверки, аудиторского задания на проведение аудиторского мероприятия (далее – Аудиторское задание) и другой документации.

      40. Подготовка к проведению отдельного государственного аудита осуществляется в соответствии со статьей 8 Закона о государственном аудите, настоящими Правилами и иными документами, регламентирующими проведение внешнего государственного аудита.

Параграф 1. Предварительное изучение объектов государственного аудита

      41. Предварительное изучение объектов государственного аудита проводится без посещения объекта государственного аудита, за исключением аудиторских мероприятий, осуществляемых в соответствии с законодательством Республики Казахстан по защите государственных секретов, путем сбора и анализа информации об их деятельности, необходимой для уточнения типа государственного аудита, вида проверки и объектов государственного аудита, объема средств и активов, охватываемых аудиторским мероприятием, сроков проведения государственного аудита, определения вопросов государственного аудита, в том числе актуализации данных, предусмотренных в сведениях о расходовании средств.

      42. В зависимости от типа государственного аудита определяются следующие показатели:

      1) эффективность – соотношение полученных результатов к запланированным с учетом использованных для их достижения ресурсов;

      2) экономичность – минимизация стоимости ресурсов, выделенных для достижения оцениваемых результатов деятельности с сохранением соответствующего качества этих результатов;

      3) продуктивность – получение максимально полезного результата для экономики или отдельной сферы управления с использованием выделенных ресурсов с учетом количества, качества и сроков;

      4) результативность – степень реализации намеченных по каждой деятельности задач и соотношение плановых (прямых, конечных) и фактических результатов соответствующей деятельности;

      5) существенность – отклонение при совершении объектом государственного аудита финансовых и хозяйственных операций от требований норм законодательства Республики Казахстан, актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых в их реализацию, а также иные ошибки, оказывающие влияние на принимаемые решения, максимально допустимый размер которых определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственном аудите и финансовом контроле в зависимости от специфики деятельности объекта государственного аудита и категории показателей;

      6) перспективность – соответствие произведенных расходов целям и задачам, поставленным на обозначенный ожидаемый период.

      43. В ходе предварительного изучения на основе анализа информации об объекте государственного аудита в зависимости от типа государственного аудита и целей аудиторского мероприятия, кроме показателей государственного аудита, предусмотренных пунктом 42 настоящих Правил, определяются следующие показатели:

      1) наличие и степень рисков – определение существования каких-либо факторов (действий или событий), оказывающих негативное влияние на формирование и использование бюджетных средств и активов в проверяемой сфере или финансово-хозяйственную деятельность объекта государственного аудита, следствием чего могут быть нарушения и недостатки;

      2) наличие и состояние внутреннего контроля – проведение предварительной оценки степени эффективности внутреннего контроля деятельности объекта государственного аудита, осуществляемого им, в целях планирования объема и проведении аудиторских процедур на данном объекте государственного аудита.

      44. После определения показателей, указанных в пунктах 42 и 43 настоящих Правил, и (или) разработки других специальных показателей формулируются цели и вопросы аудиторского мероприятия, определяются методы (анализ, сопоставление, оценка, проверка, обследование, аудиторская выборка, размер существенности и другие) его проведения, а также планируется объем необходимых аудиторских процедур.

      45. Порядок определения предельного размера существенности, областей, наиболее значимых для государственного аудита, оценки рисков и состояния внутреннего аудита и системы внутреннего контроля объектов государственного аудита, методов применения аудиторской выборки устанавливается в зависимости от типа государственного аудита в соответствии со статьей 8 Закона о государственном аудите.

      46. Группой государственного аудита предварительное изучение деятельности объектов государственного аудита проводится в сроки, предусмотренные Перечнем объектов государственного аудита, с завершением не менее чем за пять рабочих дней до начала проведения основного этапа аудиторского мероприятия.

      47. Исключен нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 № 13-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      48. Уведомление о проведении предварительного изучения, оформляемое согласно приложению 7 к настоящим Правилам, направляется объекту государственного аудита не позднее дня начала его проведения.

      Объекту государственного аудита направляется требование о предоставлении сведений, документации, информации и материалов (доказательств) по форме, согласно приложению 8 к настоящим Правилам (далее – Требование о предоставлении документов).

      49. Под руководством члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, группа государственного аудита в течение пяти рабочих дней от начала срока подготовительного этапа к аудиторскому мероприятию:

      1) проводит анализ источников информации для предварительного изучения деятельности объектов государственного аудита согласно Примерному перечню вопросов, изучаемых в ходе предварительного изучения деятельности объекта государственного аудита, представленному в приложении 9 к настоящим Правилам;

      2) осуществляет сбор информации из доступных источников, Единой базы данных и направление объектам государственного аудита, должностным, физическим и юридическим лицам в соответствии со статьей 21 Закона о государственном аудите Требований о предоставлении документов.

      50. При предварительном изучении объекта государственного аудита в обязательном порядке рассматриваются:

      1) аудиторские заключения по результатам аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора и результаты аудита, проводимого в соответствии с законодательством Республики Казахстан об аудиторской деятельности и Законом о государственном аудите, по вопросам использования бюджетных средств, кредитов, связанных грантов, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора, государственных и гарантированных государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство государства;

      2) вопросы проведения аудиторского мероприятия (проверки или контроля) другими органами государственного аудита по цели, периоду, охватываемому государственным аудитом, совпадающими с запланированным государственным аудитом Счетного комитета.

      51. Признание Счетным комитетом результатов государственного аудита осуществляется в соответствии со статьями 8, 19 Закона о государственном аудите.

      52. В случае непризнания Счетным комитетом результатов государственного аудита, проведенного другим органом государственного аудита, аудиторское мероприятие на данных объектах государственного аудита проводится в соответствии с Программой аудита и Аудиторскими заданиями государственных аудиторов, в случае признания – аудиторское мероприятие не проводится или проводится с внесением соответствующих изменений в Перечень объектов государственного аудита, План аудита, Программу аудита, Аудиторские задания государственных аудиторов.

      53. В соответствии с проведенным изучением и анализом имеющихся и полученных данных по итогам предварительного изучения объектов государственного аудита:

      1) производится уточнение типа государственного аудита, вида проверки и объектов государственного аудита, объема средств, активов, периода, охватываемых государственным аудитом, с учетом признания (непризнания) результатов государственного аудита;

      2) распределяются объекты государственного аудита между государственными аудиторами, при проведении совместной и параллельной проверки – между государственными органами и органами государственного аудита;

      3) определяются объекты встречной проверки;

      4) определяются эксперты, привлекаемые к проведению государственного аудита, и конкретные вопросы государственного аудита, планируемые для поручения им;

      5) прорабатываются вопросы получения разрешений в случаях проведения государственного аудита на режимных объектах;

      6) составляется перечень документов и другой информации для осуществления аудиторского мероприятия, с целью включения в Требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита (должностного лица, с ведома которого осуществляется аудиторское мероприятие);

      7) определяются источники информации, необходимой для проведения запланированного государственного аудита;

      8) руководителем группы государственного аудита составляется информация о результатах предварительного изучения объектов государственного аудита по форме, согласно приложению 10 к настоящим Правилам.

      54. О переносе сроков государственного аудита либо исключении данного аудиторского мероприятия из Перечня объектов государственного аудита член Счетного комитета, ответственный за аудиторское мероприятие, вносит Председателю Счетного комитета служебную записку с соответствующим обоснованием при:

      1) установлении нецелесообразности осуществления аудиторского мероприятия на объектах государственного аудита (отсутствие существенных рисков, по итогам аудиторской выборки);

      2) необходимости внесения изменений по типам государственного аудита и видам проверок в Перечень объектов государственного аудита;

      3) проведении государственного аудита (проверки или контроля) другими органами государственного аудита и признания их результатов Счетным комитетом;

      4) изъятии правоохранительными органами правоустанавливающих и иных первичных документов.

      55. По итогам рассмотрения служебной записки, предусмотренной пунктом 54 настоящих Правил, Председателем Счетного комитета принимается решение о внесении изменений и (или) дополнений и (или) об исключении аудиторского мероприятия из Перечня объектов государственного аудита.

Параграф 2. Составление Плана аудита, Программы аудита,
Аудиторского задания и Поручений

      56. На основе предварительного изучения объектов государственного аудита с учетом признания (непризнания) Счетным комитетом результатов государственного аудита составляются План аудита по форме, согласно приложению 11 к настоящим Правилам, Программа аудита по форме, согласно приложению 12 к настоящим Правилам, Аудиторские задания по форме, согласно приложению 13 к настоящим Правилам.

      57. По проектам Плана аудита и Программы аудита проводится контроль качества в соответствии со статьей 8 Закона о государственном аудите и настоящими Правилами.

      В целях проведения контроля качества в структурное подразделение, ответственное за проведение контроля качества, представляются:

      1) информация о результатах предварительного изучения объектов государственного аудита;

      2) служебная записка члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, в соответствии с пунктом 54 настоящих Правил;

      3) проекты Плана аудита и Программы аудита.

      План аудита, Программа аудита, Аудиторские задания и Поручения формируются в ИС СК и (или) посредством ЕСЭДО.

      58. Не позднее, чем за четыре рабочих дня до выхода на аудиторское мероприятие (основной этап):

      1) на утверждение Председателю Счетного комитета вносится План аудита, составленный руководителем группы государственного аудита, завизированный руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, планирование, контроль качества, и подписанный членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие;

      2) членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, утверждается Программа аудита, составленная участниками группы государственного аудита по объектам государственного аудита, сведенная и подписанная руководителем группы государственного аудита, руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита, завизированная руководителями структурных подразделений, ответственных за планирование, контроль качества;

      3) членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, утверждаются Аудиторские задания, составленные индивидуально на каждого участника группы государственного аудита, подписанные государственными аудиторами, руководителем группы государственного аудита, руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита;

      4) членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, подписываются Поручения, составленные участниками группы государственного аудита, завизированные руководителем группы государственного аудита, руководителями подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, правовое обеспечение.

      59. Кадровой службой вносятся на подписание уполномоченному должностному лицу приказы о командировании после утверждения Плана аудита, предусмотренного подпунктом 1) пункта 58 настоящих Правил, но не позднее, чем за три рабочих дня до выхода на аудиторское мероприятие.

      60. После подписания документов, указанных в пунктах 58 и 59 настоящих Правил, членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, и структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита, в ЕСЭДО под одним регистрационным номером регистрируются Планы аудита, Программы аудита, Аудиторские задания и Поручения.

      61. Регистрационные номера присваиваются с начала календарного года с указанием следующих значений:

      N-Ж – План аудита;

      N-Б – Программа аудита;

      N-АТ – Аудиторские задания. Аудиторским заданиям к одному аудиторскому мероприятию присваивается единый номер;

      N-П-Т – Поручение на проведение аудиторского мероприятия, встречной, совместной и параллельной проверок, где N – порядковый номер аудиторского мероприятия в соответствии с Перечнем объектов государственного аудита, П – порядковый номер поручения;

      N-ҚТ – Поручение на перепроверку по итогам контроля качества аудиторского мероприятия.

      62. Регистрация второго и следующих Поручений в рамках одного аудиторского мероприятия осуществляется за тем же порядковым номером (N) с присвоением к указанному значению через дефис порядкового номера (-1-Т, -2-Т и т.д.).

      63. При внесении изменений и (или) дополнений в зарегистрированные Поручения принимается новое Поручение с одновременным уведомлением объекта государственного аудита, уполномоченного органа в области правовой статистики и специальных учетов.

      64. Поручению, выданному для проведения встречной проверки, присваивается порядковый номер через дробь номера Поручения на проведение аудиторского мероприятия на основном объекте государственного аудита (N-1/1-Т, N-2/1-Т и т.д.).

      65. Членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, и руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита, до выхода на аудиторское мероприятие (основной этап) проводится техническая учеба (инструктаж) с участниками группы государственного аудита.

      66. Членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, не позднее, чем за два рабочих дня до начала основного этапа проведения государственного аудита непосредственно на объекте государственного аудита (за исключением встречной проверки) объекту государственного аудита направляется уведомление о проведении аудиторского мероприятия по форме, предусмотренной пунктом 48 настоящих Правил.

      67. Программа аудита составляется в развитие Плана аудита и включает показатели государственного аудита и вопросы, необходимые для его практической реализации.

      68. Вопросы Программы аудита направлены на достижение поставленных целей аудиторского мероприятия.

      69. В Плане аудита, Программе аудита и Поручении цель аудиторского мероприятия определяется исходя из тематики (наименования аудиторского мероприятия), проводимых типов государственного аудита, предусмотренных Перечнем объектов государственного аудита, и направлений государственного аудита, предусмотренных пунктами 1, 2, 3 статьи 12 Закона о государственном аудите.

      70. При составлении Программы аудита на соответствие следует отражать вопросы в соответствии с направлениями, предусмотренными пунктом 2 статьи 12 Закона о государственном аудите, в том числе соблюдения норм законодательства, положений нормативных и правовых актов, регулирующих и регламентирующих деятельность объекта государственного аудита, актов субъектов квазигосударственного сектора, установленного порядка организации, составления и представления им финансовой отчетности.

      71. При составлении Программы аудита финансовой отчетности включаются вопросы полноты и достоверности составления финансовой отчетности объектами государственного аудита.

      72. Программа аудита эффективности основывается в том числе и на двух предыдущих типах государственного аудита – на соответствие и финансовой отчетности. Вопросы Программы аудита эффективности учитывают его направленность на определение конечного социально-экономического результата, полученного от использования бюджетных средств и активов.

      73. В случае проведения аудита эффективности на нескольких объектах государственного аудита, тип государственного аудита указывается по каждому объекту государственного аудита в зависимости от целей государственного аудита на данном объекте.

      74. При проведении аудита эффективности реализации документов Системы государственного планирования, стратегий развития и планов развития национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных компаний, акционером которых является государство, следует руководствоваться Правилами проведения оценки документов Системы государственного планирования, стратегий развития и планов развития национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных компаний, акционером которых является государство, утверждаемыми Счетным комитетом.

      75. В Аудиторском задании указываются конкретные программные вопросы, сроки их рассмотрения на каждом объекте государственного аудита.

      76. Поручение является официальным документом, дающим право на проведение аудиторского мероприятия и оформляется на бланке строгой отчетности с регистрацией в уполномоченном органе в области правовой статистики и специальных учетов в соответствии с приказом Генерального Прокурора Республики Казахстан от 26 января 2016 года № 13 "Об утверждении Правил регистрации актов о назначении проверки, уведомлений о приостановлении, возобновлении, продлении сроков проверки, об изменении состава участников и предоставлении информационных учетных документов о проверке и ее результатах" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13171).

      77. Поручение на проведение аудиторского мероприятия и Поручение на проведение встречной (совместной, параллельной) проверки оформляются по форме, согласно приложению 14 к настоящим Правилам.

Подраздел 2. Проведение отдельного государственного аудита
Параграф 1. Организационные основы проведения аудиторского мероприятия

      78. Основанием для проведения аудиторского мероприятия является наличие Поручения на проведение аудиторского мероприятия, подписанного членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, в соответствии с Перечнем объектов государственного аудита.

      79. На каждый объект государственного аудита оформляется отдельное Поручение.

      80. Перед началом проведения аудиторского мероприятия руководителю объекта государственного аудита предъявляется:

      1) Поручение на проведение аудиторского мероприятия;

      2) служебные удостоверения уполномоченных на осуществление государственного аудита должностных лиц;

      3) разрешение компетентного органа на посещение режимных объектов в случаях, установленных законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан.

      81. Аудиторское мероприятие осуществляется только лицами, указанными в Поручении.

      82. Началом проведения аудиторского мероприятия является день предъявления Поручения должностному лицу (лицам) объекта государственного аудита.

      83. Руководителю объекта государственного аудита или должностному лицу, с ведома которого осуществляется аудиторское мероприятие, не позднее второго дня со дня предъявления Поручения передается Требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита (должностного лица, с ведома которого осуществляется аудиторское мероприятие), по форме, согласно приложению 15 к настоящим Правилам, подписанное руководителем группы государственного аудита или государственным аудитором.

      Требованию, предусмотренному настоящим пунктом Правил, через дробь присваивается номер поручения и указывается дата вручения указанного Требования.

      Первый экземпляр Требования по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита передается под роспись руководителю объекта государственного аудита или должностному лицу, с ведома которого осуществляется аудиторское мероприятие. При непринятии, Требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита направляется руководителем группы государственного аудита (государственным аудитором) через канцелярию объекта государственного аудита.

      Второй экземпляр Требования по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита, с отметкой о его принятии остается у государственного аудитора и прилагается к Аудиторскому отчету.

      Требования по исполнению обязанностей составляются на листе формата А4.

      В ходе осуществления аудиторского мероприятия для получения дополнительных документов, материалов, информации, в случае воспрепятствования в их предоставлении, объекту государственного аудита направляется Требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита, оформляемое в соответствии с настоящим пунктом Правил.

      При проведении встречной проверки Требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита предъявляется объекту государственного аудита в случае его воспрепятствования проведению государственного аудита.

      84. В случае отказа должностными лицами объекта государственного аудита в допуске на объект государственного аудита и (или) при воспрепятствовании проведению аудиторскому мероприятию государственным аудитором составляется акт по факту отказа в допуске на объект государственного аудита по форме, согласно приложению 16 к настоящим Правилам и протокол об административном правонарушении на основании и в порядке, предусмотренном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года (далее – КоАП).

      Соответствующий протокол об административном правонарушении регистрируется в структурном подразделении, ответственном за правовое обеспечение.

      85. В случае, предусмотренном пунктом 84 настоящих Правил, руководитель группы государственного аудита письменно, посредством электронной почты (факсом), почтовой связью и (или) нарочно информирует о данных фактах члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, который принимает меры по их устранению.

      86. При неустранении объектом государственного аудита обстоятельств, препятствующих проведению государственного аудита, член Счетного комитета, ответственный за аудиторское мероприятие, готовит ходатайство Председателю Счетного комитета о приостановлении аудиторского мероприятия до полного устранения причин, препятствующих проведению государственного аудита.

      87. Решение о приостановлении, продлении аудиторского мероприятия выносится в виде приказа Председателя Счетного комитета с одновременным уведомлением объекта государственного аудита, уполномоченного органа в области правовой статистики и специальных учетов.

      При возобновлении аудиторского мероприятия выписывается новое Поручение.

      88. Проведение аудиторского мероприятия не препятствует деятельности объекта государственного аудита.

      89. Проведение аудиторского мероприятия осуществляется в соответствии с режимом работы и распорядком дня объекта государственного аудита.

      90. На информационном стенде объекта государственного аудита государственные аудиторы вывешивают информацию о том, что на объекте государственного аудита проводится аудиторское мероприятие работниками Счетного комитета.

      91. Если на объекте государственного аудита выявлен факт проведения государственного аудита другим органом государственного аудита по цели, периоду, охватываемому аудиторским мероприятием, совпадающими с аудиторским мероприятием Счетного комитета, то государственными аудиторами инициируется проведение процедуры признания результатов государственного аудита в соответствии со статьями 8, 19 Закона о государственном аудите.

      92. В случае непризнания Счетным комитетом результатов государственного аудита, проведенного другим органом государственного аудита, аудиторское мероприятие на данных объектах государственного аудита проводится в соответствии с Программой аудита и Аудиторскими заданиями государственных аудиторов.

      93. В Перечень объектов государственного аудита, План аудита, Программу аудита, Аудиторские задания вносятся изменения при сокращении объема государственного аудита в случае признания Счетным комитетом результатов государственного аудита, проведенного другим органом государственного аудита.

      94. В случае изъятия документов на объекте государственного аудита правоохранительными органами, отказа экспертов в проведении государственного аудита, признания Счетным комитетом результатов государственного аудита, Поручение отменяется членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, или должностным лицом его подписавшим, путем заверения своей подписью штампа с текстом "Поручение отменено", которое проставляется в верхнем правом углу зарегистрированного Поручения при наличии подписи руководителя группы государственного аудита, руководителей подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, правовое обеспечение, согласовавших его отмену. На оборотной стороне Поручения (на уровне оттиска штампа) указываются причины отмены и дата принятия такого решения.

      95. При возникновении в ходе аудиторского мероприятия вопросов, не охваченных Программой аудита, но необходимых для полного изучения, государственный аудитор, по согласованию с руководителем группы государственного аудита, информирует в письменном виде члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие.

      В случае признания целесообразности проведения аудиторского мероприятия по неохваченным Программой аудита вопросам, член Счетного комитета, ответственный за аудиторское мероприятие, дает государственному аудитору соответствующее поручение, с внесением дополнений в Аудиторское задание государственного аудитора. Материалы по неохваченным Программой аудита вопросам предоставляются объектом государственного аудита на основании Требования о предоставлении документов, направленного государственным аудитором, осуществляющим аудиторское мероприятие.

      96. При необходимости продления срока проведения государственного аудита, в том числе в случае, предусмотренном пунктом 95 настоящих Правил, срок продлевается не менее чем за один рабочий день до его окончания Председателем Счетного комитета по письменному ходатайству члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, с внесением соответствующих изменений в Перечень объектов государственного аудита.

      97. Внесение изменений и (или) дополнений в План аудита, Программу аудита и Аудиторские задания в ходе проведения аудиторского мероприятия осуществляется:

      в План аудита – на основании письменного ходатайства члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, на имя Председателя Счетного комитета, с указанием обоснований внесения изменений и (или) дополнений, завизированной руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита и планирование;

      в Программу аудита – на основании служебной записки руководителя группы государственного аудита по согласованию с руководителями структурных подразделений, ответственных за планирование и проведение государственного аудита, на имя члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, с указанием обоснований внесения изменений и (или) дополнений;

      в Аудиторское задание – на основании служебной записки государственного аудитора на имя члена Счетного комитета, согласованной с руководителем группы государственного аудита, или при условии внесения изменений и (или) дополнений в План аудита и Программу аудита.

      При этом План аудита переутверждается Председателем Счетного комитета с одновременным внесением изменений и (или) дополнений в Перечень объектов государственного аудита (при необходимости), Программа аудита и Аудиторское задание – членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, с учетом внесенных изменений и (или) дополнений, с изменением или без изменения срока проведения аудиторского мероприятия, с соблюдением процедуры согласования.

      98. При осуществлении аудиторского мероприятия проводится сбор, анализ фактических данных, необходимых для формирования аудиторских доказательств, в соответствии с поставленной целью и вопросами аудиторского мероприятия.

      Сбор фактических данных осуществляется следующими способами:

      1) единовременно;

      2) путем непрерывного процесса, в определенный промежуток времени;

      3) в течение всего срока проведения аудиторского мероприятия.

      Собранные в ходе проведения аудиторского мероприятия аудиторские доказательства являются обоснованием выявленных у объекта государственного аудита нарушений нормативных и правовых актов. На основе собранных аудиторских доказательств формулируются выводы и рекомендации в Аудиторском заключении по итогам аудиторского мероприятия.

      99. Государственные аудиторы для подтверждения достоверности и (или) сбора аудиторских доказательств на предмет фактической поставки товаров, услуг и выполнения определенных видов (объемов) работ совместно с лицом, уполномоченным руководителем объекта государственного аудита, проводят контрольный обмер, осмотр (далее – контрольный обмер (осмотр)).

      Руководство объекта государственного аудита уведомляется о необходимости обеспечить участие представителей заказчика и (или) поставщика (подрядчика) и других задействованных лиц с контрольно-измерительными приборами, необходимыми для проведения полноценного контрольного обмера (осмотра).

      100. По итогам контрольного обмера (осмотра) оформляется акт контрольного обмера (осмотра) по форме, согласно приложению 17 к настоящим Правилам, в двух экземплярах, которые подписываются в день его завершения. Один экземпляр подписанного акта остается у государственного аудитора, а второй экземпляр – передается объекту государственного аудита. Результаты контрольного обмера (осмотра) в обязательном порядке отражаются государственным аудитором в Аудиторском отчете, составляемом на основном объекте государственного аудита.

      101. В случае отказа от подписания акта контрольного обмера (осмотра) со стороны представителей объекта государственного аудита (заказчика) и (или) поставщика (подрядчика), делается отметка об отказе в подписании. При наличии соответствующих оснований (аудиторских доказательств), подтверждающих результаты проведенного контрольного обмера, отказ от подписания акта контрольного обмера (осмотра) со стороны объекта государственного аудита (заказчика) и (или) поставщика (подрядчика) не является обоснованием для отказа включения результатов обмера (осмотра) в Аудиторский отчет.

      102. Государственные аудиторы ежедневно устно отчитываются руководителю группы государственного аудита, еженедельно в предпоследний рабочий день по защищенным каналам связи направляют еженедельный отчет о выявленных нарушениях и недостатках по форме, согласно приложению 18 к настоящим Правилам, заполненных (составленных) на отчетную дату. В таком же порядке указанный отчет представляется для сведения члену Счетного комитета, ответственному за аудиторское мероприятие.

      Привлеченные эксперты к аудиторскому мероприятию отчитываются о ходе своей работы в соответствии со статьей 8 Закона о государственном аудите.

      103. Руководитель группы государственного аудита координирует работу государственных аудиторов, проводит мониторинг полноты охвата вопросов аудиторского мероприятия, корректирует отдельные направления аудиторского мероприятия, разрешает проблемные вопросы, возникающие между государственными аудиторами, еженедельно в последний рабочий день недели до 15-00 часов по защищенным каналам связи предоставляет руководителю подразделения, ответственному за проведение государственного аудита, и члену Счетного комитета, ответственному за аудиторское мероприятие, сводный еженедельный отчет руководителя группы государственного аудита о выявленных нарушениях и недостатках по форме, предусмотренной пунктом 102 настоящих Правил, заполненный (составленный) на отчетную дату.

      104. Руководитель группы государственного аудита информирует в письменном виде руководителя подразделения, ответственного за проведение государственного аудита, и члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, о случаях невыполнения государственными аудиторами, экспертами, участвовавшими в аудиторском мероприятии, служебных обязанностей и фактах нарушений исполнительской, трудовой дисциплины, несоблюдения служебной этики государственных служащих в ходе проведения государственного аудита.

      Руководитель подразделения, ответственного за проведение государственного аудита, совместно с членом Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, в свою очередь, сообщает в письменном виде Председателю Счетного комитета об указанных фактах для принятия мер дисциплинарного характера.

      105. Изучение и анализ секретных материалов, связанных с проведением аудиторских мероприятий в режимных учреждениях, осуществляется в соответствии с действующим законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан.

Параграф 2. Привлечение экспертов к проведению аудиторских мероприятий

      106. Счетный комитет в пределах своих полномочий, в целях выполнения возложенных на него задач в соответствии с пунктом 8 статьи 18 Закона о государственном аудите, привлекает экспертов путем:

      1) включения экспертов в состав группы государственного аудита;

      2) выдачи отдельного поручения экспертам на оказание услуг в соответствии с Программой аудита.

      107. Целью привлечения экспертов является обеспечение качественного аудиторского мероприятия и подтверждение результатов государственного аудита заключениями независимой экспертизы по вопросам, требующим специальных знаний.

      В случае невозможности либо отказа в предоставлении специалистов государственных органов для участия в аудиторском мероприятии, член Счетного комитета, ответственный за аудиторское мероприятие, при необходимости, направляет результаты испытаний, контрольных обмеров (осмотров) в уполномоченные органы и организации в целях получения от них необходимых заключений.

      Результаты заключений, предусмотренных настоящим пунктом, включаются в Аудиторский отчет, реестр, Аудиторское заключение и Сводный реестр.

      108. Необходимость привлечения экспертов определяется при формировании Перечня объектов государственного аудита.

      109. Специалисты государственных органов привлекаются на основании письма Счетного комитета на имя руководителя государственного органа и учреждения с указанием запланированного аудиторского мероприятия, количества и квалификации специалистов, срока и периода проведения аудиторского мероприятия или экспертизы.

      110. Приобретение услуг экспертов с заключением соответствующих договоров производится в соответствии с требованиями гражданского законодательства и законодательства о государственных закупках Республики Казахстан. В качестве экспертов на безвозмездной основе могут быть привлечены работники подведомственной организации Счетного комитета.

Параграф 3. Осуществление встречной проверки

      111. В ходе предварительного изучения деятельности основных объектов государственного аудита определяются возможные объекты встречной проверки, которые включаются в План и Программу аудита.

      Если в ходе проведения аудиторского мероприятия возникли основания для проведения встречной проверки, то в Аудиторские задания вносятся соответствующие дополнения, без внесения изменений в План и Программу аудита, в том числе, если отсутствует возможность проведения проверки достоверности заключенных гражданско-правовых сделок, расчетов и финансовых операций объекта государственного аудита с третьими лицами, фактической поставки товаров, работ и оказанных услуг, а также несоблюдения требований законодательства Республики Казахстан.

      112. Для проведения встречной проверки на каждый объект государственного аудита оформляется отдельное Поручение на проведение встречной проверки по форме, предусмотренной пунктом 77 настоящих Правил

      113. При оформлении результатов встречной проверки из формы Аудиторского отчета исключаются следующие разделы: тип государственного аудита, сведения о результатах предыдущего государственного аудита.

      114. Аудиторский отчет составляется и подписывается в двух экземплярах государственными аудиторами и привлекаемыми экспертами, проводившими встречную проверку.

      Все страницы Аудиторского отчета, начиная со второго листа, парафируются государственным аудитором.

      Второй экземпляр Аудиторского отчета вручается в день завершения встречной проверки руководителю (должностному лицу) объекта государственного аудита, с регистрацией Аудиторского отчета в системе учета входящей корреспонденции объекта государственного аудита либо почтой с уведомлением.

      115. В случае проведения встречной проверки его результаты в обязательном порядке отражаются государственным аудитором в Аудиторском отчете, составляемом на основном объекте государственного аудита.

Параграф 4. Осуществление совместной проверки

      116. Мероприятия совместной проверки предусматриваются на этапе формирования и уточнения Перечня объектов государственного аудита в соответствии с порядком, установленным в разделе 2 настоящих Правил.

      117. Проведение совместной проверки осуществляется Счетным комитетом с другими органами государственного аудита и (или) государственными органами одновременно в согласованные сроки на основании утвержденного Перечня объектов государственного аудита как самостоятельного вида проверки либо в рамках проводимого совместного аудиторского мероприятия.

      118. Подготовка к проведению совместной проверки проводится в соответствии со сроками, предусмотренными Перечнем объектов государственного аудита.

      119. Руководитель группы государственного аудита (проверки) и участники группы государственного аудита (проверки) совместно с членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие (совместной проверки), проводят сбор информации и направляют запросы на предоставление недостающей информации объектам государственного аудита (проверки) в течение пяти рабочих дней от начала срока предварительного изучения.

      120. По итогам предварительного изучения членом Счетного комитета совместно с руководителем группы государственного аудита (проверки) составляются проекты Плана, Программы совместной проверки и Аудиторских заданий, разработанный проект Программы совместной проверки направляется государственным органам, участвующим в проведении совместной проверки. Органы государственного аудита и государственные органы, участвующие в проведении совместной проверки, не менее чем за пять рабочих дней до начала аудиторского мероприятия согласовывают проект Программы совместной проверки.

      121. Член Счетного комитета совместно с руководителем группы государственного аудита (проверки) в течение трех рабочих дней отрабатывает предложения органов государственного аудита и государственных органов, и при необходимости вносит коррективы в План, Программу совместной проверки, Аудиторские задания и представляет их в структурное подразделение, ответственное за контроль качества.

      122. В Программе совместной проверки по объектам государственного аудита (проверки) указываются: наименование объекта государственного аудита (проверки), цель, вид проверки, тип государственного аудита, период, охватываемый проверкой, сроки проведения проверки, состав совместной группы проверки, объем средств и активов, охватываемый проверкой, показатели государственного аудита, вопросы проверки и последовательность их рассмотрения.

      Программа совместной проверки согласовывается ответственным должностным лицом органа государственного аудита или государственного органа-участника совместной проверки (путем электронной или письменной переписки) и утверждается членом Счетного комитета не менее чем за два дня до начала совместной проверки в соответствии с типовой формой Программы проверки.

      123. Для проведения совместной проверки из представителей Счетного комитета и органов государственного аудита или государственных органов формируется единая совместная или отдельная группа аудита (проверки) каждой из сторон, распределение ее участников по объектам государственного аудита (проверки) и по уровням бюджета осуществляется под руководством члена Счетного комитета по согласованию сторон.

      124. Документы, являющиеся основанием для проведения проверки (Поручения на проведение проверки, Приказы о назначении проверки), оформляются каждым государственным органом самостоятельно.

      125. Командирование работников, а также оплата командировочных расходов производится каждым государственным органом самостоятельно.

      126. В целях качественного проведения совместной проверки должностные лица государственных органов, ответственные за проведение проверки, участники совместной группы государственного аудита (проверки) осуществляют между собой взаимодействие в виде:

      1) рабочих совещаний с обсуждением вопросов, возникающих в ходе осуществления совместной проверки;

      2) консультаций;

      3) обмена методическими и аналитическими документами, информацией.

      127. Государственными аудиторами Счетного комитета и органов государственного аудита или работниками государственного органа, осуществляющими совместный аудит (проверку), на объектах государственного аудита (проверки) по итогам проведения совместной проверки составляется и подписывается Аудиторский отчет.

      128. При проведении совместной проверки единой группой на объекте государственного аудита (проверки), Аудиторский отчет оформляется на бланке Счетного комитета в трех экземплярах с предоставлением первого экземпляра Счетному комитету, второго экземпляра – органу государственного аудит или государственному органу-участнику совместной проверки, третьего экземпляра – объекту государственного аудита (проверки). При проведении совместной проверки отдельной группой Аудиторский отчет оформляется каждой из сторон самостоятельно, с последующим обменом результатами. К Аудиторскому отчету прилагается Реестр, подписанный работниками, проводившими проверку (оформляется по форме Реестра выявленных нарушений и недостатков по результатам проверки к Аудиторскому отчету).

      129. Письменные возражения к Аудиторскому отчету рассматриваются членом Счетного комитета и должностным лицом органа государственного аудита или государственного органа, ответственными за проведение совместной проверки, совместно с работниками, осуществлявшими проверку. Ответ объекту проверки направляется не позднее двух рабочих дней до дня проведения заседания тем государственным органом, в адрес которого поступили письменные возражения.

      130. Счетным комитетом на основании Аудиторских отчетов, составленных в ходе совместной проверки, составляется Аудиторское заключение по итогам совместной проверки. Проект Аудиторского заключения составляется под руководством члена Счетного комитета и согласовывается с должностным лицом органа государственного аудита или государственного органа, ответственного за совместную проверку.

      131. Подготовка Счетным комитетом Аудиторского заключения по итогам совместной проверки осуществляется после получения экспертного заключения проверки качества Аудиторских отчетов и с учетом мотивированного ответа объекту проверки с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения (если таковые имеются) в течение десяти рабочих дней. Аудиторское заключение и Сводный реестр после прохождения контроля качества направляется объекту проверки в соответствии с порядком, указанным в пункте 200-1 настоящих Правил.

      132. Аудиторское заключение подписывается членом Счетного комитета и согласовывается с должностным лицом государственного органа, ответственным за проведение совместной проверки, и по решению Председателя Счетного комитета, согласованному с руководителем государственного органа, ответственного за проведение совместной проверки, вместе с проектом Постановления выносится на рассмотрение на заседании Счетного комитета.

      133. На заседании Счетного комитета с участием руководства государственного органа, участника совместной проверки, обсуждаются материалы проведенной совместной проверки, рассматривается и утверждается Аудиторское заключение.

      134. На совместное заседание приглашаются должностные лица объекта государственного аудита (проверки).

      135. Мониторинг за исполнением рекомендаций, указанных в Аудиторском заключении по итогам совместной проверки, осуществляет член Счетного комитета, ответственный за совместную проверку, в соответствии с порядком, установленным в разделе 6 настоящих Правил.

      136. Счетный комитет по итогам проведенной совместной проверки подготавливает аналитическую информацию для включения в ежеквартальную информацию, представляемые Президенту Республики Казахстан и Парламенту Республики Казахстан, а также в годовой отчет об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год.

Параграф 5. Осуществление параллельной проверки

      137. Мероприятия по проведению параллельной проверки предусматриваются на этапе формирования и (или) уточнения Счетным комитетом Перечня объектов государственного аудита в соответствии с порядком, установленным в разделе 2 настоящих Правил.

      138. Проведение параллельной проверки осуществляется Счетным комитетом одновременно либо в согласованные сроки на основании утвержденного Перечня объектов государственного аудита самостоятельно каждым государственным органом.

      139. Подготовка к проведению параллельной проверки проводится в соответствии со сроками, предусмотренными Перечнем объектов государственного аудита.

      140. Руководитель группы государственного аудита (проверки) и участники группы государственного аудита (проверки) совместно с членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие (проверку), проводят сбор информации и направляют запросы на предоставление недостающей информации объектам государственного аудита (проверки) в течение пяти рабочих дней от начала срока предварительного изучения.

      141. По итогам предварительного изучения членом Счетного комитета совместно с руководителем и участниками группы государственного аудита (проверки) составляются проекты Плана параллельной проверки, Программы параллельной проверки и Аудиторских задания, государственным органам, участвующим в проведении параллельной проверки, направляется перечень проверяемых вопросов и объектов государственного аудита (проверки), и их распределение по государственным органам не менее чем за семь рабочих дней до начала проверки.

      142. Государственные органы, участвующие в проведении параллельной проверки, на основе полученной информации от Счетного комитета о перечне вопросов, объектов государственного аудита (проверки), разрабатывают проекты Плана и Программы проведения параллельной проверки, при этом допускается расширение перечня основных проверяемых вопросов с включением своих дополнительных вопросов проверки. Проекты Плана и Программы проверки не менее чем за пять рабочих дней до начала аудиторского мероприятия направляются для согласования Счетному комитету.

      143. Счетный комитет согласовывает проекты Плана и Программы проверки государственных органов в течение трех рабочих дней со дня их поступления в Счетный комитет, при необходимости вносит коррективы в План, Программу проверки и Аудиторские задания и передает их в структурное подразделение, ответственное за контроль качества. В случае отсутствия письменных замечаний со стороны Счетного комитета, проекты Плана и Программы проверки органов государственного аудита считаются согласованными.

      144. План, Программа параллельной проверки и Аудиторские задания утверждаются каждой стороной самостоятельно (с указанием наименований объектов проверки, бюджетных программ и активов, вопросов проверки) за два рабочих дня до начала параллельного аудиторского мероприятия.

      145. Документы, являющиеся основанием для проведения проверки (Поручения на проведение проверки, Приказы о назначении проверки), оформляются каждым государственным органом самостоятельно.

      146. Параллельная проверка проводится посредством формирования каждой стороной отдельной группы государственного аудита (проверки) с согласованием сроков его проведения.

      147. Командирование работников, а также оплата командировочных расходов производится каждым государственным органом самостоятельно.

      148. Должностные лица, ответственные за проведение государственного аудита (проверки), участники групп параллельной проверки проводят:

      1) рабочие совещания с обсуждением вопросов, возникающих в ходе проведения параллельной проверки;

      2) консультации;

      3) обмен методическими и аналитическими документами.

      149. Руководители групп государственного аудита (проверки) обмениваются информацией о ходе проведения проверки (полноте охвата вопросов проверки, возникших проблемах) и предварительных результатах проверки.

      150. При проведении параллельной проверки каждой стороной Аудиторские отчеты оформляются самостоятельно, в соответствии с утвержденными требованиями органов государственного аудита к их форме и содержанию.

      151. Государственные органы представляют в Счетный комитет обобщенную информацию о результатах проведенной параллельной проверки с указанием выявленной общей суммы нарушений и в разрезе объектов государственного аудита (проверки), принятых мерах в ходе проведения аудиторского мероприятия объектами государственного аудита (проверки), а также по одной копии решения государственных органов об итогах проверки в течение двух рабочих дней со дня их подписания.

      152. Подготовка Счетным комитетом Аудиторского заключения по итогам параллельной проверки осуществляется после получения экспертного заключения контроля качества Аудиторских отчетов и с учетом мотивированного ответа объекту государственного аудита (проверки) с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения (если таковые имеются) в течение десяти рабочих дней. В Аудиторское заключение включаются результаты параллельной проверки, проведенной государственными органами.

      153. На заседании Счетного комитета по рассмотрению итогов параллельной проверки:

      1) обсуждаются материалы проведенной параллельной проверки, рассматривается и утверждается Аудиторское заключение об итогах проведенной параллельной проверки;

      2) приглашаются лица, ответственные за государственный аудит (проверку), должностные лица объектов государственного аудита (проверки), а также иные лица, определенные Председателем Счетного комитета.

      154. Счетным комитетом копия утвержденного Аудиторского заключения об итогах параллельной проверки направляется в государственный орган, участвующий в проверке, в течение двух рабочих дней после подписания.

      155. По результатам проведенной параллельной проверки, членами Счетного комитета и должностными лицами государственных органов, ответственными за аудиторское мероприятие (параллельной проверки), составляются отдельные Аудиторские заключения.

      156. Отдельно на заседаниях Счетного комитета, государственных органов рассматривается и утверждается Аудиторское заключение об итогах проведенной параллельной проверки.

      157. Счетный комитет и государственные органы обмениваются копиями утвержденных Аудиторских заключений об итогах параллельной проверки в течение двух рабочих дней со дня их подписания.

      158. Счетным комитетом мониторинг за исполнением рекомендаций, указанных в Аудиторском заключении по итогам параллельной проверки, осуществляется в соответствии с порядком, установленным в разделе 6 настоящих Правил.

      159. Государственные органы и Счетный комитет информируют друг друга о ходе реализации рекомендаций, указанных в Аудиторском заключении по итогам параллельной проверки, посредством направления соответствующей информации через ЕСЭДО и в бумажном виде по почте, а также размещением информации в ИС СК и (или) Единой базе данных.

      160. Счетный комитет по итогам проведенной параллельной проверки с государственными органами подготавливает аналитическую информацию для включения в ежеквартальную информацию, представляемую Президенту Республики Казахстан и Парламенту Республики Казахстан, а также в годовой отчет об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год.

Параграф 6. Осуществление совместной и параллельной проверок,
проводимых Счетным комитетом с высшими органами
государственного аудита других стран

      161. Правовой основой участия Счетного комитета в совместных или параллельных проверках с высшими органами государственного аудита других стран являются Лимская декларация руководящих принципов контроля, решения, принятые в рамках Международной организации высших органов аудита (ИНТОСАИ), Европейской организации высших органов аудита (ЕВРОСАИ), Азиатской организации высших органов аудита (АЗОСАИ), Организации высших органов аудита стран экономического сотрудничества (ЭКОСАИ), Совета руководителей высших органов финансового контроля государств – участников Содружества Независимых Государств, Договора о Евразийском Экономическом Союзе (ЕАЭС), соглашений о сотрудничестве Счетного комитета с высшими органами государственного аудита других стран, Закон о государственном аудите и настоящие Правила.

      162. Мероприятия совместной и параллельной проверки с высшими органами государственного аудита других стран предусматриваются на этапе формирования проекта Перечня объектов государственного аудита.

      163. Совместная проверка проводится Счетным комитетом с высшими органами государственного аудита других стран на двусторонней или многосторонней основе по общей теме, Программе проверки и в согласованные сроки.

      164. Параллельная проверка проводится Счетным комитетом с высшими органами государственного аудита других стран по взаимному соглашению, самостоятельно по согласованным вопросам и срокам проведения с последующим обменом его результатами.

      165. Совместная или параллельная проверка с высшими органами государственного аудита других стран проводится при государственном аудите использования средств республиканского бюджетов, бюджетных инвестиций, направляемых на совместное долевое финансирование отдельных объектов, находящихся на территории стран - участников, и в случаях, предусмотренных межгосударственными договорами и соглашениями Республики Казахстан.

      166. Для проведения совместной или параллельной проверки ответственным членом Счетного комитета совместно со структурными подразделениями, ответственными за проведение государственного аудита, координацию внешних связей, за два месяца до начала проведения проверки проводится работа по обмену с одним или несколькими высшими органами государственного аудита других стран информацией, в которой определяются:

      1) цель, задачи и вопросы проверки;

      2) объекты проверки;

      3) сроки проведения проверки;

      4) лица, ответственные за проведение проверки;

      5) условия и вопросы участия каждого высшего органа государственного аудита, исходя из их функций и аудиторских полномочий, определенных национальным законодательством, соглашениями о сотрудничестве;

      6) обязательства высших органов государственного аудита в части финансирования работ, связанных с проведением проверки;

      7) порядок обмена информацией и оформления результатов проверки, в том числе форма итогового документа;

      8) порядок подготовки и принятия решений по результатам аудиторских мероприятий;

      9) порядок мониторинга (контроля) за исполнением принятых решений по результатам аудиторских мероприятий.

      167. Член Счетного комитета после обмена информацией с высшим органом государственного аудита страны сотрудничества совместно со структурными подразделениями, ответственными за проведение государственного аудита, координацию внешних связей, проводит работу по подготовке проектов соглашения о проведении совместной (параллельной) проверки (далее – Соглашение) и Программы проверки. При проведении параллельной проверки, кроме проектов Соглашения, Программы проверки, ответственным членом Счетного комитета, и руководителем группы проверки при необходимости подготавливаются проекты Плана проверки и Аудиторских заданий в соответствии с порядком, установленным в разделе 3 настоящих Правил.

      168. После прохождения проектов Программы проверки, Плана проверки и Аудиторских заданий (при проведении параллельной проверки) контроля качества, ответственным членом Счетного комитета совместно со структурными подразделениями, ответственными за проведение государственного аудита, координацию внешних связей, проекты Соглашения и Программы проверки направляются на согласование в высший орган государственного аудита страны сотрудничества не позднее двадцати рабочих дней до начала проведения проверки. В ходе согласования в Соглашение и Программу проверки при необходимости вносятся корректировки.

      169. Проект Соглашения, согласованный с высшим органом государственного аудита страны сотрудничества, визируется ответственным членом Счетного комитета, руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, правовое обеспечение, контроль качества, координацию внешних связей, и вносится на подпись Председателю Счетного комитета.

      Согласованный проект Программы проверки визируется руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение государственного аудита, правовое обеспечение, контроль качества, координации внешних связей и подписывается ответственным членом Счетного комитета.

      Соглашение и Программа совместной проверки направляются для утверждения высшему органу государственного аудита страны сотрудничества не позднее семи рабочих дней до начала проверки.

      170. Работники Счетного комитета, входящие в состав группы совместной проверки, при проведении проверки на территории страны пребывания, обязаны руководствоваться законодательством, правилами проведения государственного аудита страны пребывания, а также утвержденными Соглашением и Программой совместной проверки.

      171. В целях качественного проведения совместной (параллельной) проверки, член Счетного комитета, ответственный за проверку, организует взаимодействие Счетного комитета с высшим органом государственного аудита страны сотрудничества в виде:

      1) совещаний с обсуждением вопросов, возникающих в ходе осуществления совместной (параллельной) проверки;

      2) консультаций;

      3) обмена методическими и аналитическими документами, информацией.

      172. При проведении совместной проверки на территории Республики Казахстан Аудиторский отчет оформляется на бланке Счетного комитета по количеству экземпляров, равному количеству участвующих в совместной проверке высших органов государственного аудита других стран, с учетом одного экземпляра для объекта проверки.

      К Аудиторскому отчету прилагается Реестр выявленных нарушений и недостатков по результатам совместной или параллельной проверки, подписанный работниками, проводившими проверку.

      173. При проведении параллельной проверки Аудиторские отчеты составляются в соответствии с национальным законодательством высших органов государственного аудита – участников параллельной проверки.

      174. По результатам параллельной или совместной проверки членом Счетного комитета, ответственным за проверку, составляется Аудиторское заключение в соответствии с порядком, установленным настоящими Правилами.

      175. Аудиторское заключение Счетного комитета об итогах параллельной или совместной проверки рассматривается и принимается на заседании Счетного комитета в соответствии с порядком, установленным в главе 4 настоящих Правил, если иное не предусмотрено Соглашением.

      176. Высшие органы государственного аудита стран-участниц параллельной проверки обмениваются копиями утвержденных Аудиторских отчетов, принятых по его результатам.

      177. В Соглашении о проведении совместной (параллельной) проверки может быть предусмотрена подготовка совместного итогового документа по итогам проведенного совместной (параллельной) проверки.

      178. Для реализации Соглашения при необходимости предусматривается проведение совместных заседаний, принятие совместных решений высших органов государственного аудита по результатам проведенного ими совместной (параллельной) проверки.

Параграф 7. Составление и оформление Аудиторских отчетов

      179. По результатам аудиторского мероприятия, проведенного Счетного комитета, оформляются:

      1) аудиторский отчет по финансовой отчетности – документ, составленный непосредственно проводившими аудиторское мероприятие государственными аудиторами, содержащий выраженное в письменной форме мнение о достоверности финансовой отчетности, а также соответствии порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан. Форма и содержание аудиторского отчета по финансовой отчетности определяются в соответствии со статьей 8 Закона о государственном аудите;

      2) аудиторский отчет аудита эффективности и (или) соответствия – документ, составленный непосредственно проводившими аудиторское мероприятие государственными аудиторами, содержащий результаты проведенного аудита эффективности и (или) аудита соответствия за определенный период времени.

      180. По результатам государственного аудита консолидированной или отдельной финансовой отчетности принимаются:

      1) положительный аудиторский отчет по финансовой отчетности – при отсутствии существенных ошибок;

      2) аудиторский отчет по финансовой отчетности с оговоркой – при выявлении существенных ошибок.

      В случаях неведения бухгалтерского учета либо утраты бухгалтерских документов на объекте государственного аудита, член Счетного комитета, ответственный за аудиторское мероприятие:

      1) направляет руководителю объекта государственного аудита и в вышестоящий орган, осуществляющий руководство или управление объектом государственного аудита, Предписание с требованием о восстановлении бухгалтерского учета на объекте государственного аудита с определением срока завершения этой работы;

      2) принимает решение о временном приостановлении государственного аудита с внесением соответствующих изменений в Перечень объектов государственного аудита. При этом по результатам государственного аудита отдельной финансовой отчетности государственным аудитором выдается Аудиторский отчет с отказом от выражения мнения.

      181. Результаты аудиторского мероприятия по каждому из подвергнутых государственному аудиту объектов государственного аудита оформляются Аудиторскими отчетами на бланке строгой отчетности в соответствии с приложением 19 к настоящим Правилам и по форме, согласно приложению 20 к настоящим Правилам.

      182. Структура Аудиторского отчета обеспечивает полноту отражения всех вопросов, указанных в Программе аудита, достоверность, объективность сведений, изложенных в нем.

      183. Аудиторский отчет составляется в соответствии с перечнем вопросов Программы аудита и Аудиторских заданий. Выявленные нарушения и недостатки описываются объективно и точно, с указанием необходимых ссылок на реквизиты оригиналов документов, подтверждающих достоверность записей в Аудиторском отчете, а также статей, пунктов и подпунктов нормативных правовых актов, положения которых нарушены. Если по вопросу аудиторского мероприятия, за исключением вопросов аналитического характера, не установлено нарушений и недостатков, государственным аудитором:

      1) в Аудиторском отчете отражаются краткая информация по вопросу Программы аудита, отсутствие выявленных недостатков и нарушений;

      2) к Аудиторскому отчету прилагается перечень подвергнутых государственному аудиту (проверке) документов с указанием их реквизитов.

      Аудиторский отчет по результатам аудита эффективности или аудита соответствия включает описание примененных показателей государственного аудита.

      184. Каждый факт нарушения, а также выявленные недостатки и пробелы законодательства нумеруются и фиксируются отдельным пунктом (пункт 1., пункт 2. и так далее) в последовательном порядке с описанием характера и вида нарушения, в том числе предусмотренных в Классификаторе нарушений, выявляемых на объектах государственного аудита и финансового контроля, утвержденном нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 6-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12483). В описании нарушения делается ссылка на документы, подтверждающие нарушения.

      185. К Аудиторскому отчету прилагаются следующие аудиторские доказательства, являющиеся его неотъемлемой частью:

      1) требование по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита;

      2) реестр выявленных нарушений и недостатков по результатам аудиторского мероприятия (далее – Реестр), подписанный государственными аудиторами и составленный по форме, согласно приложению 21 к настоящим Правилам;

      3) подлинники или заверенные в установленном порядке копии документов, таблицы, а также при необходимости справки, фотографии, иллюстрирующие факты нарушений;

      4) письменные объяснения лиц, имеющих отношение к допущенным нарушениям, исходя из функциональных и должностных обязанностей;

      5) акты контрольных обмеров (осмотров) (в случае их составления);

      6) заключения исследований (испытаний), экспертиз, копии протоколов, другие документы или их копии, связанные с результатами аудиторского мероприятия (в случае их составления);

      7) экспертные заключения экспертов (в случае привлечения);

      8) результаты анкетирования населения с точки зрения удовлетворенности получателей государственных услуг (при необходимости);

      9) документы (копии), подтверждающие факт оплаты (в случае возмещения (восстановления) средств в ходе аудиторского мероприятия):

      платежные поручения (счета к оплате, квитанции, чеки и (или) другие);

      ведомости, ордера, наряды;

      10) документ (копия), подтверждающий(-ая) дату вручения Аудиторского отчета руководителю (должностному лицу) объекта государственного аудита (в случае отсутствия штампа объекта государственного аудита о его принятии);

      11) аналитические материалы и материалы, подтверждающие факт нарушения и недостатка в деятельности объекта государственного аудита.

      Копии документов, прилагаемые к Аудиторскому отчету, заверяются подписями уполномоченных должностных лиц, печатью или штампом объекта государственного аудита (при наличии) в установленном порядке. В Аудиторском отчете указываются ссылки на его приложения с отражением их порядкового номера, количества листов.

      186. Не допускается включение в Аудиторский отчет фактов, выводов, не подтвержденных соответствующими документами.

      187. Отсутствие документов, подтверждающих изложенные в Аудиторском отчете нарушения, ссылки на которые зафиксированы в Аудиторском отчете, является нарушением Общих стандартов государственного аудита и финансового контроля и настоящих Правил.

      При отсутствии возможности восполнить указанные в настоящем пункте документы, неподтвержденные факты не включаются в Аудиторское заключение.

      188. В случае отсутствия на объекте государственного аудита документов, подтверждающих обоснованность оплаты объектом государственного аудита товаров, работ или услуг, а также неисполнения или ненадлежащего исполнения предусмотренных законодательством Республики Казахстан требований, обязанностей, должностные лица объекта государственного аудита представляют государственным аудиторам по их запросу соответствующие письменные объяснения.

      189. Аудиторский отчет составляется и подписывается в двух экземплярах государственным аудитором и экспертами, проводившими аудиторское мероприятие (за исключением случаев, указанных в пунктах 128, 172 настоящих Правил).

      Все страницы Аудиторского отчета, начиная со второго листа, парафируются государственным аудитором.

      190. Второй экземпляр Аудиторского отчета вручается руководителю (должностному лицу) объекта государственного аудита не позднее дня завершения аудиторского мероприятия, с регистрацией Аудиторского отчета в системе учета входящей корреспонденции объекта государственного аудита либо почтой с уведомлением.

      191. При несогласии с результатами аудиторского мероприятия, руководством объекта государственного аудита письменные возражения к Аудиторскому отчету представляются в Счетный комитет в срок не более десяти рабочих дней со дня вручения объекту государственного аудита подписанного Аудиторского отчета.

      Письменные возражения, представленные объектом государственного аудита сразу после подписания Аудиторского отчета, прикладываются государственным аудитором к Аудиторскому отчету.

      Не подлежат рассмотрению возражения к Аудиторскому отчету, поступившие по истечении указанного срока.

      192. Поступившие в Счетный комитет возражения к Аудиторскому отчету рассматриваются на этапе подготовки Аудиторского заключения членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, совместно с государственными аудиторами, руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита, работниками структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение, привлеченными экспертами, осуществлявшими государственный аудит, после чего не позднее двух рабочих дней до дня проведения заседания Счетного комитета направляется мотивированный ответ объекту государственного аудита с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения. Пояснения, представленные объектом государственного аудита на Аудиторский отчет, принимаются во внимание без подготовки ответа на них.

      193. Поступившие в Счетный комитет возражения к Аудиторскому отчету и мотивированные ответы на них после заседания Счетного комитета в обязательном порядке приобщаются к материалам аудиторского мероприятия и их электронным версиям в ИС СК и (или) ЕСЭДО.

      194. Руководителем группы государственного аудита (государственным аудитором), не позднее следующего рабочего дня после вручения Аудиторского отчета объекту государственного аудита, направляются и (или) представляются в Счетный комитет Аудиторские отчеты, Реестры, таблицы и другие приложения (при наличии) одним из приемлемых способов:

      1) нарочно непосредственно государственным аудитором;

      2) отсканированные – по защищенным каналам связи;

      3) оригинал Аудиторского отчета (за исключением секретного) посредством фельдъегерской связи либо по почте заказным письмом с уведомлением;

      4) Аудиторские отчеты, имеющие секретный характер, – с соблюдением требований, установленных законодательством Республики Казахстан по защите государственных секретов.

      Один экземпляр Аудиторского отчета (экземпляр №2) остается у руководителя объекта государственного аудита для принятия мер по устранению выявленных нарушений и совершения других действий.

      195. Оригиналы Аудиторского отчета (экземпляр № 1), Реестра и других приложений к Аудиторскому отчету, возражения объектов государственного аудита (при наличии) государственными аудиторами сдаются в структурное подразделение, ответственное за документооборот, не позднее следующего рабочего дня со дня приезда из командировки с отражением в описи наименований документов и количества листов, которые до укомплектования их остальными материалами аудиторского мероприятия формируются в накопительной папке.

      Оригиналы Аудиторских отчетов, Реестра и других приложений к Аудиторскому отчету, возражения объектов государственного аудита в течение двух рабочих дней со дня их поступления в Счетный комитет сканируются структурным подразделением, ответственным за документооборот, и передаются структурному подразделению, ответственному за контроль качества, для регистрации в ЕСЭДО.

      196. По Аудиторским отчетам и Реестрам, приложенным к Аудиторским отчетам, проводится контроль качества в соответствии со статьями 8, 24 Закона о государственном аудите и настоящими Правилами.

      197. В случае, если при подготовке юридического заключения к материалам аудиторского мероприятия государственными аудиторами представлены иные документы, не приложенные к зарегистрированному Аудиторскому отчету, такие документы приобщаются ими к материалам государственного аудита, в том числе к его электронной версии.

      Приобщение документов осуществляется посредством подготовки руководителем группы государственного аудита служебной записки на имя члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, в течение пяти рабочих дней после окончания проведения всего аудиторского мероприятия.

      Служебная записка направляется посредством ЕСЭДО структурным подразделениям, ответственным за документооборот и правовое обеспечение.

Параграф 8. Составление и оформление Аудиторских заключений, Предписаний

      198. По результатам государственного аудита, проведенного Счетным комитетом, оформляется Аудиторское заключение, являющееся документом, составляемым на основании Аудиторских отчетов, содержащих выводы и рекомендации, и утверждаемым постановлением Счетного комитета.

      199. По результатам проведенного аудиторского мероприятия член Счетного комитета, ответственный за аудиторское мероприятие, с участием руководителя группы государственного аудита, государственных аудиторов и (или) с привлеченных экспертов, осуществлявших государственный аудит, после получения экспертного заключения контроля качества Аудиторских отчетов и результатов перепроверки аудиторского мероприятия с выездом на место (в случае ее проведения), в течение десяти рабочих дней, в случае охвата 15-ти и более объектов государственного аудита в течение пятнадцати рабочих дней, готовит проекты Аудиторского заключения, сводного реестра выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита (далее – Сводный реестр) и Предписания при необходимости устранения выявленных нарушений законодательства Республики Казахстан и (или) причин, условий, способствующих им, а также принятия мер ответственности, предусмотренных законами Республики Казахстан, к лицам, допустившим эти нарушения.

      Перепроверка результатов аудиторского мероприятия осуществляется в соответствии со статьей 8 Закона о государственном аудите.

      200. Проекты Аудиторского заключения, Сводного реестра и Предписания членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, одновременно направляются в структурные подразделения, ответственные за контроль качества и правовое обеспечение.

      Юридическая экспертиза по проектам Аудиторского заключения, Сводного реестра и Предписания проходит в течение трех рабочих дней, с последующим направлением заключения юридической экспертизы в структурное подразделение, ответственное за контроль качества.

      Контроль качества проводится по проектам Аудиторского заключения, Сводного реестра и Предписания в течение одного рабочего дня со дня поступления заключения юридической экспертизы, в соответствии со статьей 8 Закона о государственном аудите.

      200-1. Проекты Аудиторского заключения и Сводного реестра после проведения контроля качества и юридической экспертизы направляются за подписью члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, основному объекту государственного аудита для ознакомления с целью подготовки к заседанию Счетного комитета не позднее дня проведения заседания Счетного комитета.

      201. Проекты Аудиторского заключения, Сводного реестра и Предписания визируются руководителями структурных подразделений, ответственными за проведение государственного аудита, контроль качества, правовое обеспечение, после чего проекты Аудиторского заключения и Предписания подписываются членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, и им согласовывается проект Сводного реестра (в том числе в ЕСЭДО).

      Проекты Аудиторского заключения, Сводного реестра и Предписания в соответствии с частью первой настоящего пункта, с другими материалами, в том числе с проектами тезисов доклада (выступления) представителя основного объекта государственного аудита, сопроводительным письмом представляются Председателю Счетного комитета за четыре рабочих дня до проведения заседания Счетного комитета.

      202. В случае указания в экспертном заключении контроля качества фактов, подтверждающих несоответствие составленных Аудиторских отчетов Общим стандартам государственного аудита и финансового контроля и статье 8 Закона о государственном аудите, членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, на имя Председателя Счетного комитета вносится служебная записка по согласованию с Руководителем аппарата Счетного комитета о целесообразности вынесения материалов аудиторского мероприятия на заседание Счетного комитета и принятия соответствующего решения о назначении перепроверки либо доработки Аудиторского заключения.

      203. Аудиторское заключение состоит из вводной, основной (аналитической), итоговой частей и оформляется по форме, согласно приложению 22 к настоящим Правилам.

      204. Сводный реестр составляется по форме, предусмотренной пунктом 185 настоящих Правил, и является приложением к Аудиторскому заключению.

      205. В итоговой части Аудиторского заключения обобщаются, систематизируются и отражаются в краткой форме:

      1) основные результаты аудиторского мероприятия;

      2) установленные факты нарушений, недостатков, указанные в Аудиторском отчете и подтвержденные документами, контролем качества;

      3) результаты заключений экспертов (при их наличии).

      Обобщенные однородные (однотипные) нарушения, недостатки излагаются в Аудиторском заключении отдельными пунктами по объектам государственного аудита, с предложениями по их устранению и совершенствованию правовых актов, регламентирующих деятельность объектов государственного аудита, а также направленных на развитие экономики или отдельно взятой отрасли экономики, социальной сферы, других сфер государственного управления, актов квазигосударственного сектора.

      В Аудиторском заключении указывается общая сумма установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации, в том числе суммы:

      1) финансовых нарушений;

      2) процедурных нарушений;

      3) неэффективного использования бюджетных средств, активов;

      4) неэффективного планирования бюджетных средств, активов;

      5) нарушений актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан.

      206. Не допускается включение в Аудиторское заключение фактов нарушений с нерассмотренными возражениями объекта государственного аудита в установленном настоящими Правилами порядке.

      207. Результаты государственного аудита систематизируются в Единой базе данных, отражаются в соответствии с типом государственного аудита, видами проверки и объектом государственного аудита, с учетом особенностей направлений государственного аудита, предусмотренных в пунктах 1, 2, 3 статьи 12 Закона о государственном аудите, по следующим направлениям:

      1) нормативно-методическое обеспечение реализации документов Системы государственного планирования (государственных, правительственных программ, стратегических планов центральных государственных органов) и стратегий развития и планов развития национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных компаний, акционером которых является государство, и бюджетных программ;

      2) эффективности деятельности объектов государственного аудита, реализации документов Системы государственного планирования в части исполнения республиканского бюджета и использования активов;

      3) влияния деятельности республиканских субъектов квазигосударственного сектора на развитие экономики или отдельно взятой отрасли экономики, социальной и других сфер государственного управления;

      4) степень результативности освоения бюджетных средств, в том числе трансфертов, кредитов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, бюджетных инвестиций и поручительств, достижения конечных целей и результатов по бюджетным программам, использования активов государства и управления активами субъектов квазигосударственного сектора, акции (доли участия) которых принадлежат государству, а также влияние деятельности субъектов квазигосударственного сектора на развитие экономики или отдельно взятой отрасли экономики, социальной и других сфер государственного управления;

      5) результаты государственного аудита полноты и своевременности поступлений в республиканский бюджет, взимания поступлений в бюджет, а также правильности возврата, зачета ошибочно (излишне) оплаченных сумм из республиканского бюджета, эффективности налогового и таможенного администрирования;

      6) результаты государственного аудита выполнения государственными органами и республиканскими субъектами квазигосударственного сектора условий договоров по срокам, объему, цене, количеству и качеству приобретаемых товаров, работ, услуг;

      7) результаты государственного аудита по приобретению финансовых активов, поступлений средств от их продажи в бюджет;

      8) результаты мониторинга исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и Предписания Счетного комитета.

      208. Аудиторское заключение является основой для подготовки проекта Предписания Счетного комитета.

      209. Предписание Счетного комитета содержит реквизиты, установленные законодательством об административных процедурах.

      210. На заседании Счетного комитета рассматриваются итоги проведенных аудиторских мероприятий. Аудиторское заключение, Предписание принимаются по итогам заслушанной информации члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, и представителей объектов государственного аудита.

      В случае, если в ходе заседания Счетного комитета по итогам аудиторских мероприятий объект государственного аудита инициирует перенос сроков исполнения порученческих пунктов либо иные корректировки проекта Предписания Счетного комитета, в протоколе заседания указываются инициатор, основание и принятое решение.

      При утверждении Аудиторского заключения и подписании Предписания Счетного комитета, по итогам заседания Счетного комитета к его материалам прилагается доклад члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие.

      Заседания по аудиторским мероприятиям, имеющим секретный характер, проводятся с соблюдением требований, установленных законодательством Республике Казахстан по защите государственных секретов.

      211. Аудиторское заключение и Предписание по итогам совместного аудиторского мероприятия, проведенного с другими государственными органами, принимается после обсуждения информации на заседании Счетного комитета с участием представителей такого органа.

      212. Аудиторское заключение утверждается Постановлением Счетного комитета.

      213. Постановление содержит:

      1) решение об утверждении Аудиторского заключения, подготовленного по итогам проведенного аудиторского мероприятия;

      2) рекомендации Правительству Республики Казахстан и (или) консультативно-совещательному органу;

      3) решение о передаче Аудиторского заключения или извлечения из него Правительству Республики Казахстан и (или) консультативно-совещательному органу;

      4) решение о передаче материалов в правоохранительные органы;

      5) решение о направлении Предписаний.

      214. Предписания с приложением Аудиторского заключения и Сводного реестра или выписки из Аудиторского заключения и Сводного реестра члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, направленные руководителям государственных органов и организаций, рассматриваются в указанные в них сроки.

      215. Постановления и Аудиторские заключения в полном объеме также могут направляться в Администрацию Президента Республики Казахстан, Правительство Республики Казахстан и правоохранительные органы.

      Рекомендации Правительству Республики Казахстан, изложенные в Аудиторском заключении, направляются Премьер-Министру Республики Казахстан письмом, подписываемым Председателем Счетного комитета, с приложением заверенных печатью копий Постановления и Аудиторского заключения.

      216. Счетный комитет представляет в уполномоченный орган в области правовой статистики и специальных учетов электронный информационный учетный документ – талон-уведомление в течение трех рабочих дней после утверждения Аудиторского заключения в соответствии с Законом о государственном аудите.

Раздел 4. Финансовый контроль
Параграф 1. Общие положения

      217. Финансовый контроль осуществляется органами государственного аудита в пределах компетенции, установленной Законом о государственном аудите, иными законами и актами Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан, посредством обеспечения возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений, исполнения Предписаний и привлечения к ответственности виновных лиц.

      218. Мерами реагирования финансового контроля являются:

      1) вынесение обязательного для исполнения всеми государственными органами, организациями и должностными лицами Предписания об устранении выявленных нарушений и рассмотрении ответственности должностных лиц, их допустивших;

      2) возбуждение административного производства в пределах компетенции, предусмотренной законодательством Республики Казахстан об административных правонарушениях;

      3) в случаях выявления признаков уголовных или административных правонарушений в действиях должностных лиц объекта государственного аудита передача материалов с соответствующими аудиторскими доказательствами в правоохранительные органы или органы, уполномоченные возбуждать и (или) рассматривать дела об административных правонарушениях;

      4) предъявление иска в суд в целях обеспечения возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений и исполнения предписания.

Параграф 2. Предписания об устранении выявленных нарушений и
рассмотрении ответственности должностных лиц, их допустивших

      219. Объектам государственного аудита направляются Предписания Счетного комитета по форме, согласно приложению 24 к настоящим Правилам, с приложением Аудиторского заключения или выпиской из Аудиторского заключения, которые рассматриваются в указанные в них сроки.

      220. В случае, предусмотренном пунктом 180 настоящих Правил, член Счетного комитета, ответственный за аудиторское мероприятие, направляет руководителю объекта государственного аудита и в вышестоящий орган, осуществляющий руководство или управление объектом государственного аудита, Предписание с требованием о восстановлении бухгалтерского учета на объекте государственного аудита с определением срока завершения этой работы.

      221. Должностные лица объекта государственного аудита несут ответственность за неисполнение Предписаний Счетного комитета в соответствии с КоАП.

Параграф 3.
Составление протокола об административном правонарушении

      222. Если руководителем объекта государственного аудита по истечении сроков, указанных в Требованиях по исполнению обязанностей руководителя объекта государственного аудита и (или) предоставления документов, не выполняются обязанности, предусмотренные в статье 21 Закона о государственном аудите, государственный аудитор в день обнаружения, а в случаях, когда требуется дополнительное выяснение обстоятельств административного правонарушения и личности физического лица, в течение трех рабочих дней со дня установления указанных данных составляет в соответствии со статьей 803 КоАП протокол об административном правонарушении на основании статьи 462 КоАП, проект которого согласовывается со структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение, в течение одного рабочего дня со дня его представления в пределах сроков, установленных КоАП.

      223. По административным правонарушениям, выявленным в ходе проведения аудиторского мероприятия, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 236 настоящих Правил, составляется протокол об административном правонарушении незамедлительно после завершения соответствующей проверки, государственным аудитором, обнаружившим факт совершения административного правонарушения.

      Проект протокола согласовывается со структурным подразделением, ответственным за правовое обеспечение, в течение трех рабочих дней со дня его представления в пределах сроков, установленных КоАП.

      В случае, когда требуется проведение экспертизы, протокол об административном правонарушении составляется в течение двух суток со дня получения заключения экспертизы.

      224. При составлении протокола об административном правонарушении должностному лицу, в отношении которого возбуждено дело, а также другим участникам производства по делу разъясняются их права и обязанности, предусмотренные главой 38 КоАП, о чем делается отметка в протоколе.

      225. Протокол об административном правонарушении подписывается лицом, его составившим, и лицом, совершившим административное правонарушение. При наличии свидетелей, а также в случаях участия понятых, протокол подписывается также этими лицами.

      226. Должностному лицу, в отношении которого возбуждено дело, предоставляется возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанное лицо представляет объяснения и замечания по содержанию протокола, а также излагает мотивы своего отказа от его подписания, которые прилагаются к этому протоколу. В случае отказа этих лиц от подписания протокола об административном правонарушении в нем производится соответствующая запись.

      227. Копия протокола об административном правонарушении немедленно после его составления, вручается под расписку лицу, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении.

      228. В случае отказа от принятия под расписку копии протокола об административном правонарушении, в протоколе производится соответствующая запись лицом, его составившим.

      229. В случае отсутствия или неявки надлежащим образом извещенного лица, совершившего административное правонарушение, протокол об административном правонарушении подписывается лицом, его составившим, с отметкой в нем об отсутствии или неявке лица, совершившего административное правонарушение.

      230. В случае отказа от принятия под расписку копии протокола об административном правонарушении, а также в случае отсутствия или неявки надлежащим образом извещенного лица, совершившего административное правонарушение, протокол об административном правонарушении в течение двух суток после его составления направляется по почте заказным письмом с уведомлением лица, в отношении которого возбуждено дело.

      231. К протоколу прилагаются следующие документы:

      1) документ, удостоверяющий личность правонарушителя (копия);

      2) письменные объяснения лиц, исходя из функциональных и должностных обязанностей (либо акт об отказе в дачи объяснений);

      3) оригиналы или копии подлинников документов, заверенных подписью должностных лиц, печатью или штампом организации, подтверждающих признаки выявленного правонарушения:

      в том числе в зависимости от вида административного правонарушения:

      акты проведенных исследований (испытаний, контрольных обмеров (осмотров) и так далее);

      заключения экспертизы и негосударственных аудиторских организаций (в случаях проведения);

      документы или их копии, содержащие факт операции или действия, в том числе решения;

      акты выполненных работ (акты приема-передачи товаров, оказания услуг, списания, уничтожения);

      приказы, протокола о государственных закупках и другие решения государственных органов, организаций, должностных лиц;

      договоры;

      документы, подтверждающие факт оплаты:

      платежные поручения (счета к оплате, квитанции, чеки и (или) другие);

      ведомости, ордера, наряды;

      4) копии документов, подтверждающих полномочия должностных лиц:

      уставы, положения, должностные инструкции;

      приказы о назначении (увольнении) должностных лиц, имеющих отношение к выявленным нарушениям;

      5) документы или их копии, подтверждающие суммы ущерба государству, интересам юридических лиц с участием государства:

      справки, таблицы, диаграммы;

      расчеты;

      фотоматериалы, иллюстрирующие факты нарушений и являющиеся неотъемлемой частью аудиторского отчета.

      232. Материалы по каждому административному правонарушению направляются в соответствующие уполномоченные органы отдельным сопроводительным письмом.

      233. Неполнота представленных документов, которая невосполнима при проведении юридической экспертизы, влечет возвращение материалов составителю протокола для устранения недостатков.

      234. Недостатки протокола и других материалов должностным лицом устраняются в течение двух суток с момента их получения.

      235. Протокол об административном правонарушении и другие материалы дела об административном правонарушении направляются государственными аудиторами в течение трех суток с момента составления в суд, находящийся на территории соответствующей административно-территориальной единицы.

Параграф 4. Передача материалов в правоохранительные органы или
органы, уполномоченные возбуждать и (или) рассматривать дела об
административных правонарушениях

      236. В случаях выявления признаков преступлений в действиях должностных лиц объекта аудита, предусмотренных статьями Уголовного кодекса Республики Казахстан от 3 июля 2014 года, и признаков состава административных правонарушений, рассмотрение и принятие процессуального решения по которым относится к компетенции органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях, государственные аудиторы для последующей передачи в правоохранительные органы и органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, требуют письменные объяснения от лиц, допустивших правонарушения, и снять копии подлинников документов, заверенных подписью должностных лиц или печатью организации, подтверждающих признаки выявленного правонарушения (далее – перечень документов):

      1) документы, непосредственно подтверждающие факт нарушения:

      фотоматериалы, иллюстрирующие факты нарушений и являющиеся неотъемлемой частью аудиторского отчета;

      акты проведенных исследований (испытаний, контрольных обмеров (осмотров) и так далее);

      заключения экспертизы и негосударственных аудиторских организаций (в случаях проведения);

      письменные объяснения лиц, исходя из функциональных и должностных обязанностей (либо акт об отказе в дачи объяснений), копии документов, удостоверяющих их личность;

      2) документы или их копии, содержащие факт операции или действия, в том числе решения:

      акты выполненных работ (акты приема-передачи товаров, оказания услуг, списания, уничтожения);

      приказы, протоколы о государственных закупках и другие решения государственных органов, организаций, должностных лиц;

      договоры;

      3) документы или их копии, подтверждающие факт оплаты:

      платежные поручения (счета к оплате, квитанции, чеки и (или) другие);

      ведомости, ордера, наряды;

      4) документы или их копии, подтверждающие полномочия должностных лиц:

      уставы, положения, должностные инструкции;

      приказы о назначении (увольнении) должностных лиц имеющие отношение к выявленным нарушениям;

      5) документы, подтверждающие суммы ущерба государству, интересам юридических лиц с участием государства:

      справки, таблицы, диаграммы;

      расчеты.

      Передача материалов в правоохранительные органы осуществляется в соответствии с совместным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 6-НҚ и приказа Генерального Прокурора Республики Казахстан от 30 марта 2016 года № 51, Министра финансов Республики Казахстан от 19 февраля 2016 года № 76, Председателя Национального бюро по противодействию коррупции (Антикоррупционная служба) Министерства по делам государственной службы Республики Казахстан от 26 февраля 2016 года № 20 "Об утверждении Правил передачи материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13679).

      Подготовленные государственными аудиторами материалы по фактам нарушений, в которых усматриваются признаки административного и иного правонарушения, направляются члену Счетного комитета, ответственному за аудиторское мероприятие, служебной запиской в течение трех рабочих дней со дня получения юридической экспертизы на Аудиторский отчет.

      Членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, в однодневный срок принимается решение о направлении материалов в структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение.

      Юридическое заключение направляется члену Счетного комитета ответственному за аудиторское мероприятие, и структурному подразделению, ответственному за проведение государственного аудита, в течение трех рабочих дней со дня поступления материалов в структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение.

      236-1. Передача материалов для возбуждения административного производства и принятия процессуального решения структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита, осуществляется не позднее трех рабочих дней со дня получения положительного юридического заключения на инициированные государственными аудиторами и подписанные членом Счетного комитета факты нарушений, в которых усматриваются признаки административного правонарушения.

Параграф 5. Предъявление иска в суд в целях обеспечения
возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ,
оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету
выявленных сумм нарушений и исполнения предписания

      Сноска. Раздел 4 дополнен параграфом 5 в соответствии с нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 № 13-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      236-2. Предъявление исков в суд Счетным комитетом осуществляется в случае неисполнения в указанные сроки и отсутствия решения о продлении сроков исполнения порученческих пунктов предписаний, содержащих необходимость возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений.

      236-3. Членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, в случае неисполнения порученческих пунктов предписаний в течение тридцати календарных дней со дня, с которого они должны были быть исполнены, составляется проект служебной записки на имя Председателя Счетного комитета об инициировании предъявления иска в суд и направляется для проведения юридической экспертизы в структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение.

      236-4. Структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение, в течение десяти рабочих дней со дня получения служебной записки члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, составляет экспертное заключение о целесообразности предъявления иска в суд при наличии подтверждающих документов.

      236-5. После получения положительного экспертного заключения или заключения о необоснованности предъявления иска в суд, членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, служебная записка направляется Председателю Счетного комитета для принятия соответствующих мер.

      236-6. В случае принятия положительного решения о предъявлении иска в суд, структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение, совместно с соответствующим структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита, готовит документы в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом Республики Казахстан от 31 октября 2015 года.

      Непосредственное участие в судебном процессе принимает определенный руководством Счетного комитета работник структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение, и (или) государственные аудиторы, проводившие соответствующий государственный аудит.

Раздел 5. Осуществление контроля качества

      237. Принципами осуществления контроля качества являются:

      1) независимость – недопущение вмешательства в деятельность работников при осуществлении ими контроля качества;

      2) объективность – проведение контроля качества в строгом соответствии с законодательством Республики Казахстан, обеспечение единого подхода при проведении контроля качества и оформлении итогов контроля качества, с документально обоснованными и подтвержденными выводами, исключение конфликта интересов;

      3) прозрачность – ясность изложения результатов контроля качества, применение методов и критериев проведения контроля качества, обеспечивающих понятность и доступность его результатов для всех заинтересованных сторон;

      4) компетентность – совокупность необходимых профессиональных знаний и навыков работников для осуществления контроля качества;

      5) достоверность – подтверждение результатов контроля качества оригиналами документов или их сканированными версиями, а также ссылками на нормативные правовые акты, положения которых нарушены.

      238. Предметом контроля качества являются результаты предварительного изучения, проекты Планов аудита и Программ аудита, Аудиторские отчеты со всеми приложениями, в том числе реестры нарушений к Аудиторским отчетам, проекты Аудиторских заключений и Предписаний, сводные реестры нарушений, а также информация о реализации и исполнении пунктов Предписаний Счетного комитета.

      239. Контроль качества осуществляется в соответствии со статьей 8 Закона о государственном аудите структурным подразделением, ответственным за проведение контроля качества, с участием структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение.

      240. В случае выявления по итогам контроля качества несоответствия Аудиторского отчета Стандартам государственного аудита и финансового контроля Председателем Счетного комитета решается вопрос о назначении перепроверки на объекте государственного аудита.

      241. В процессе осуществления контроля качества члены Счетного комитета и работники Счетного комитета оказывают содействие структурным подразделениям, ответственным за проведение контроля качества и правовое обеспечение, путем предоставления своевременного и полного объема необходимой информации.

      242. При возникновении в ходе осуществления контроля качества препятствий по его проведению, в том числе непредставление документов и иной информации, руководители структурных подразделений, ответственные за проведение контроля качества и правовое обеспечение, информируют об этом Председателя Счетного комитета.

      243. По результатам контроля качества государственного аудита проводится оценка аудиторских мероприятий (предварительная, постаудиторская и итоговая), которая является необходимым условием соблюдения Стандартов государственного аудита и финансового контроля.

      244. Оценка аудиторского мероприятия осуществляется структурным подразделением, ответственным за проведение контроля качества, согласно статье 8 Закона о государственном аудите.

Раздел 6. Осуществление мониторинга исполнения рекомендаций,
содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний Счетного
комитета
Параграф 1. Постановка на контроль рекомендаций, содержащихся в
Аудиторском заключении, Предписаний Счетного комитета и
мониторинг их исполнения

      245. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, осуществляет постановку на контроль рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, пунктов Предписаний Счетного комитета в течение одного рабочего дня со дня подписания, за три рабочих дня до наступления срока их исполнения напоминает члену Счетного комитета, ответственному за аудиторское мероприятие, о сроке их исполнения.

      246. Структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение, раз в полугодие проводит мониторинг результатов рассмотрения направленных материалов аудиторских мероприятий правоохранительным органам.

      247. Структурное подразделение, ответственное за планирование, проводит мониторинг хода реализации рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписаний Счетного комитета и на ежемесячной основе информирует Председателя Счетного комитета, результаты мониторинга используются для формирования ежеквартальной информации, представляемой Президенту Республики Казахстан и Парламенту Республики Казахстан, а также годового отчета об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год, систематизации нарушений в целях их предотвращения.

      248. Структурное подразделение, ответственное за контроль качества, по итогам полугодия, не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, представляют Председателю Счетного комитета обобщенную информацию о результатах контроля качества материалов аудиторских мероприятий, а также по качеству исполнения Постановлений (Предписания) Счетного комитета по итогам анализа.

      249. Член Счетного комитета, ответственный за аудиторское мероприятие, на постоянной и системной основе осуществляет мониторинг и анализ:

      1) данных им в Аудиторском заключении рекомендаций;

      2) информации о результатах рассмотрения рекомендаций, данных в Аудиторском заключении, и подтверждающих документов, направляемых объектом государственного аудита и иными заинтересованными лицами;

      3) исполнения Предписаний, направленных для их обязательного исполнения;

      4) информации о результатах исполнении Предписаний и подтверждающих документов, направляемых объектом государственного аудита и иными заинтересованными лицами;

      5) своевременности и полноты исполнения объектами государственного аудита мероприятий по реализации выводов и рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении и Предписании Счетного комитета, принятого по итогам государственного аудита.

      250. Информацию о результатах рассмотрения рекомендаций, данных в Аудиторском заключении, и об исполнении Предписаний объект государственного аудита и иные заинтересованные лица обязаны направить в Счетный комитет в указанные в соответствующих документах сроки с приложением подтверждающих документов.

Параграф 2. Анализ исполнения объектом государственного аудита
рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов
Предписания Счетного комитета

      251. Членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, в течение пяти рабочих дней со дня получения информации (подтверждающих документов) от объекта государственного аудита проводится анализ выполнения объектом государственного аудита рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписания и составляется служебная записка о результатах их исполнения, которая вносится на рассмотрение Председателя Счетного комитета.

      При мониторинге исполнения пунктов совместного Аудиторского заключения Счетного комитета и органа государственного аудита, член Счетного комитета, ответственный за аудиторское мероприятие, на основании полученной информации от органа государственного аудита о полноте и качестве исполнения рекомендаций, содержащихся в совместном Аудиторском заключении, и другой документации (копий подтверждающих документов, фотографий, материалов проведенного органом государственного аудита мониторинга) в течение двух рабочих дней со дня получения информации от органа государственного аудита рассматривает вопрос о снятии с контроля исполненных рекомендаций, содержащихся в совместном Аудиторском заключении, либо о принятии мер по неисполненным или ненадлежаще исполненным Предписаниям, о чем подготавливается и вносится Председателю Счетного комитета служебная записка для принятия решения.

      251-1. В случае, если рекомендации и (или) пункты Предписания не могут быть выполнены в установленный срок, то руководитель объекта государственного аудита не позднее семи рабочих дней до установленного срока их исполнения вносит письмо в Счетный комитет с указанием текущего состояния исполнения, аргументированным обоснованием необходимости продления срока исполнения с приложением подтверждающих документов. При этом руководителем объекта государственного аудита предлагается конкретный срок исполнения.

      Член Счетного комитета в течение двух рабочих дней составляет и вносит Председателю Счетного комитета служебную записку о продлении сроков исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и (или) пунктов Предписания или об отказе в продлении их сроков исполнения.

      251-2. По поручению Председателя Счетного комитета Руководитель аппарата Счетного комитета направляет в структурное подразделение, ответственное за контроль качества, служебную записку, предусмотренную пунктами 251, 251-1 настоящих Правил, для проведения анализа на предмет:

      1) полноты исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении (в том числе совместном), и пунктов Предписаний;

      2) продления сроков исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписаний.

      252. Структурное подразделение, ответственное за контроль качества, в течение трех рабочих дней оценивает обоснованность снятия с контроля рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и (или) пунктов Предписания, продления сроков их исполнения или принятии мер реагирования в соответствии с законодательством Республики Казахстан и готовит экспертное заключение по их исполнению.

      253. Председателем Счетного комитета на основании экспертного заключения структурного подразделения, ответственного за контроль качества, принимается решение о снятии с контроля, продлении сроков исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписаний или принятии мер реагирования в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      254. В течение трех рабочих дней со дня принятия решения Председателя Счетного комитета член Счетного комитета, ответственный за аудиторское мероприятие, информирует объект государственного аудита о снятии с контроля либо продолжении исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и (или) пунктов Предписания Счетного комитета.

      Структурное подразделение, ответственное за документооборот, осуществляет загрузку служебной записки ответственного члена Счетного комитета с резолюцией Председателя Счетного комитета и информации об исполнении объектами государственного аудита рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписаний в Единую базу данных.

      255. В течение одного рабочего дня со дня принятия резолюции Председателя Счетного комитета о снятии с контроля или продолжении исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписания Счетного комитета, структурным подразделением, ответственным за планирование, осуществляется дальнейший мониторинг их исполнения.

      256. В случае необходимости, обсуждение вопроса о ходе исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, и пунктов Предписания выносится на заседание Счетного комитета, по итогам его рассмотрения принимается соответствующее решение.

Параграф 3. Принятие мер по непредставлению объектом
государственного аудита информации, неисполнению или
ненадлежащему исполнению им пунктов Предписания

      257. Членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, не менее чем за два рабочих дня до срока исполнения пунктов Предписания направляется посредством ЕСЭДО (при наличии) и в бумажном виде по почте объекту государственного аудита напоминание об административной ответственности, предусмотренной статьей 462 КоАП, в случае непредставления объектом государственного аудита в соответствующие сроки информации по исполнению пунктов Предписания.

      258. В случае непредставления информации объектом государственного аудита, неисполнения или ненадлежащего им выполнения в указанный срок пунктов Предписания, членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, в течение одного рабочего дня со дня истечения указанного в Предписании срока на имя Председателя Счетного комитета составляется служебная записка о принятии мер административного воздействия к объекту государственного аудита и направляется для проведения экспертизы в структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение.

      259. Структурное подразделение, ответственное за правовое обеспечение, в течение трех рабочих дней со дня получения служебной записки члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, составляет экспертное заключение о целесообразности возбуждения административного производства при наличии подтверждающих документов, предусмотренных пунктом 231 настоящих Правил, в случае признания целесообразности оформляет протокол об административном правонарушении.

      260. В течение трех суток с момента составления протокола об административном правонарушении членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, материалы административного дела направляются в соответствующий суд.

Раздел 7. Заключительные положения
Параграф 1. Освещение в средствах массовой информации
результатов аудиторского мероприятия

      261. Членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, совместно с руководителем группы государственного аудита отрабатывается проект пресс-релиза результатов аудиторского мероприятия, подготовленного структурным подразделением, ответственным за связи с общественностью, в течение пяти рабочих дней до дня проведения заседания Счетного комитета.

      262. Структурным подразделением, ответственным за связи с общественностью, не позднее одного рабочего дня до заседания Счетного комитета по рассмотрению результатов аудиторского мероприятия, размещаются на Интернет-ресурсе Счетного комитета анонсы к заседанию.

      263. После проведения заседания Счетного комитета по рассмотрению результатов аудиторского мероприятия структурное подразделение, ответственное за связи с общественностью, размещает на Интернет-ресурсе Счетного комитета соответствующий пресс-релиз не позднее трех рабочих дней со дня утверждения Аудиторского заключения и подписания Предписания и (или) по согласованию с Председателем Счетного комитета организует выступление должностных лиц Счетного комитета перед представителями средств массовой информации.

      264. Аудиторское заключение члена Счетного комитета, ответственного за аудиторское мероприятие, не содержащее государственную и служебную тайну, а также служебную информацию ограниченного распространения (для служебного пользования):

      1) публикуется в бюллетене Счетного комитета полностью или извлечениями из него;

      2) по решению Председателя Счетного комитета размещается на Интернет-ресурсе Счетного комитета.

Параграф 2. Учет материалов государственного аудита

      265. В течение пяти рабочих дней после утверждения Аудиторского заключения и подписания Предписания Счетного комитета член Счетного комитета, ответственный за аудиторское мероприятие, и руководитель группы государственного аудита материалы государственного аудита (оригиналы Плана аудита, Программы аудита, Аудиторских заданий, Поручений, экспертное заключение, Аудиторское заключение, подписанное членом Счетного комитета, ответственным за аудиторское мероприятие, Сводный реестр, протокол заседания, подписанный Председателем Счетного комитета), сдает в структурное подразделение, ответственное за документооборот, для доукомплектования накопительной папки с материалами аудиторского мероприятия с последующей передачей в архив, электронные версии материалов аудиторского мероприятия вносятся в электронный архив Единой базы данных.

      266. Материалы аудиторского мероприятия, содержащие государственные секреты, хранятся в соответствии с требованиями, установленными законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан.

      267. Копии административных материалов, направленных для принятия процессуального решения в органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, хранятся в структурном подразделении, ответственным за правовое обеспечение, и регистрируются в отдельном журнале. Копии административных материалов, сданных на хранение в структурное подразделение, ответственное за документооборот, хранятся отдельно от общей корреспонденции Счетного комитета.

      Сноска. Приложение 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 № 13-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      форма

Единая база данных по республике по объектам
государственного аудита

      1) информация по администраторам республиканских бюджетных

      программ

      продолжение таблицы:

      2) информация по реализации программных документов

      в млн. тенге

      Примечание:

      * – не заполняется по стратегическим планам центральных

      государственных органов.

      Единая база данных включает информацию за последние три года и

      первое полугодие года, предшествующего планируемому:

      1) по администраторам бюджетных программ;

      2) по бюджетным программам в разрезе центрального аппарата,

      ведомства, подведомственных организаций, местных исполнительных

      органов (целевые трансферты) по видам текущих, капитальных затрат и

      других получателей бюджетных средств;

      3) по налоговым, неналоговым поступлениям, поступлениям от

      продажи основного капитала, активам государства и

      квазигосударственного сектора;

      4) с указанием ранее проведенных результатов:

      аудиторских мероприятий органами государственного аудита по

      объектам государственного аудита;

      экспертно-аналитических мероприятий;

      аудита специального назначения субъектов квазигосударственного

      сектора и аудита, проводимого в соответствии с законодательством

      Республики Казахстан об аудиторской деятельности и Законом о

      государственном аудите, по вопросам использования бюджетных средств,

      кредитов, связанных грантов, активов государства и субъектов

      квазигосударственного сектора, государственных и гарантированных

      государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство

      государства;

      реализации документов Системы государственного планирования

      (государственных, правительственных программ, стратегических планов

      центральных государственных органов), и инвестиционных проектов.

      форма

      Сведения о расходовании средств (целевых трансфертов,

      кредитов), выделенных из республиканского бюджета в 20__ году

      тыс.тенге

      форма

      Заявка на проведение аудиторского мероприятия

      форма

      Перечень объектов государственного аудита на ________год

      продолжение таблицы

      Сноска. Приложение 5 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 № 13-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      форма

      __________________

      Ф.И.О. (при его наличии)

      (подпись)

      "__" __________ 201__ года

Детализированный перечень объектов государственного аудита
на _________год

      продолжение таблицы

      форма

      ПОРУЧЕНИЕ

      на предварительное изучение

      Сноска. Приложение 7 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 № 13-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      форма

      _______________________________________

      наименование государственного органа или организации

      Уведомление о проведении предварительного изучения

      (аудиторского мероприятия, проверки)

      В соответствии с перечнем объектов государственного аудита

      Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета

      на________________ год с ______________ по

      __________________________________ проводится предварительное

      (указать продолжительность)

      изучение (аудиторское мероприятие, проверка) _______________________.

      (указать цель)

      Просим Вас:

      1) оказать содействие в проведении предварительного изучении

      (аудиторского мероприятия, проверки) и определении ответственных

      должностных лиц;

      2) не препятствовать его проведению и обеспечить всей

      запрашиваемой информацией;

      3) создать необходимые условия, осуществить подготовительные

      работы, обеспечить работников рабочими местами.*

      Член Счетного комитета __________________________________

      (инициалы, фамилия)

      Примечание:

      Уведомление о проведении предварительного изучения

      (аудиторского мероприятия, проверки) оформляется на официальном

      бланке Счетного комитета.

      * Подпункт 3) указывается в уведомлении при проведении

      аудиторского мероприятия, проверки, а также в случае предварительного

      изучения объектов государственного аудита по аудиторским

      мероприятиям, осуществляемым в соответствии с законодательством

      Республики Казахстан по защите государственных секретов.

      Сноска. Приложение 8 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 № 13-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      форма

Требование
о предоставлении сведений, документации, информации и материалов (доказательств)

      _________________________________________________

      наименование государственного органа или организации

      В соответствии с перечнем объектов государственного аудита

      Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета

      на ____ год предусмотрено проведение аудиторского мероприятия

      _____________________________________________________________________

      (указать наименование объекта, цель аудиторского мероприятия)

      с ___________ по ___________________.

      (указать продолжительность государственного аудита)

      В связи с чем, в соответствии со статьей 21 Закона Республики

      Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле" просим

      предоставить информацию с копиями подтверждающих документов

      _____________________________________________________________________

      (указать необходимые сведения и перечень документации согласно

      ________________________________________________.

      примерному перечню вопросов)

      Запрашиваемую информацию и копии документов предоставить к

      ________________________________________________________ на бумажных

      (указать дату предоставления документации)

      носителях или по электронной почте.

      Член Счетного комитета ________________

      (инициалы, фамилия)

      Фамилия, инициалы исполнителя

      (телефон, адрес электронной почты)

      Примечание: Требование о предоставлении сведений, документации,

      информации и материалов (доказательств) оформляется на официальном

      бланке Счетного комитета.

      Примерный перечень вопросов, изучаемых в ходе предварительного

      изучения деятельности объекта государственного аудита *

      Примечание:

      *Данный перечень не является исчерпывающим. В ходе проведения

      аудиторского мероприятия могут быть запрошены дополнительные

      документы и (или) информация.

      **При предварительном изучении по типу "аудит соответствия"

      изучаются общие вопросы и дополнительно по соответствующей цели

      государственного аудита, относящиеся к данному типу.

      ***При предварительном изучении по типу "аудит эффективности"

      изучаются общие вопросы и дополнительно по соответствующей цели

      государственного аудита, относящиеся к данному типу.

      Сноска. Приложение 10 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 № 13-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      форма

      Члену Счетного комитета по контролю

      за исполнением республиканского бюджета

      ______________________

      Фамилия, инициалы

      Информация

      о результатах предварительного изучения объектов

      государственного аудита

      1. В ходе предварительного изучения объектов государственного

      аудита ______________________________________________________________

      (наименование объектов государственного аудита)

      _____________________________________________________________________

      изучены следующие документы, имеющие значение для проведения

      _____________________________________________________________________

      (указать цель аудиторского мероприятия)

      1) ____________________________________________________________

      (указать перечень изученных документов, отчетов и другой информации,

      в том числе полученных по требованию у объекта государственного

      аудита, с отражением утвержденных сумм финансирования, выделенных и

      освоенных по соответствующей бюджетной программе в разрезе годов)

      2) ____________________________________________________________

      3) ____________________________________________________________

      … _____________________________________________________________

      _______________________________________________________________

      (в случае проведения оценки государственной (правительственной)

      программы, стратегического плана, стратегии развития субъекта

      квазигосударственного сектора указать плановые расходы на реализацию

      государственной (правительственной) программы, стратегии развития в

      разрезе источников, утвержденные суммы согласно Плану мероприятий по

      реализации программы, стратегии развития, фактически выделенные и

      освоенные суммы в разрезе годов, бюджетные программы и активы,

      утвержденные стратегическим планом с объемами финансирования,

      уточненными, скорректированными и освоенными в разрезе годов,

      количество достигнутых целевых индикаторов, показателей результатов

      государственной (правительственной) программы, стратегического плана,

      стратегий развития из числа запланированных в разрезе периодов, в

      случае недостижения указать причины, количество

      выполненных/невыполненных мероприятий Плана мероприятий по реализации

      программы, стратегий развития, в случае невыполнения указать причины)

      2. По итогам предварительного изучения объекта государственного

      аудита и проведенного анализа предлагаем:

      2.1. Включить в Программу аудита:

      1) объем средств бюджета и активов, охватываемый аудиторским

      мероприятием ________________________________________________________

      (указать объем средств и активов, охватываемых государственного

      аудитом, в разрезе проверяемых годов и бюджетных программ)

      2) объекты государственного аудита и их распределение между

      государственными аудиторами, в случае проведения совместной и

      параллельной проверки между государственными органами и органами

      государственного аудита и финансового контроля ______________________

      _____________________________________________________________________

      3) тип государственного аудита и вид проверки применительно к

      изученным объектам государственного аудита __________________________

      4) показатели при проведении аудита эффективности или аудита

      соответствия и вопросы к каждому из показателей

      _____________________________________________________________________

      2.2. Исключить объект государственного аудита

      _____________________________________________________________________

      (наименование объекта государственного аудита)

      из аудиторского мероприятия по следующим основаниям

      _______________________________________.

      (указать соответствующие основания)

      2.3. Срок проведения аудиторского мероприятия пересмотреть

      (увеличить/сократить) по следующим основаниям

      ____________________________________________________________________.

      Руководитель группы государственного аудита _________________________

      (подпись, инициалы, фамилия)

      Участники группы государственного аудита _________________________

      (подпись, инициалы, фамилия)

      Примечание: пункты 2.2, 2.3 заполняются при необходимости.

      Сноска. Приложение 11 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 № 13-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      форма

      __________________

      Ф.И.О. (при его наличии)

      (подпись)

      "__" __________ 201__ года

      ПЛАН АУДИТА

      1. Основание аудиторского мероприятия (совместной, параллельной

      проверки):

      _____________________________________________________________________

      2. Цель аудиторского мероприятия (совместной, параллельной проверки):

      _____________________________________________________________________

      3. Тип государственного аудита, вид проверки: _______________________

      4. Объекты государственного аудита:

      5. Объем средств и (или) активов, охватываемый аудиторским

      мероприятием (совместной, параллельной проверкой):

      _____________________________________________________________________

      6. Период, охватываемый аудиторским мероприятием (совместной,

      параллельной проверкой): ____________________________________________

      7. Сроки проведения аудиторского мероприятия (совместной,

      параллельной проверки): с ______ по ___________

      Член Счетного комитета: ___________________________

      (подпись, инициалы, фамилия)

      Примечание: составление плана проведения государственного

      аудита (далее – План аудита).

      1. Основание аудиторского мероприятия (проверки).

      Указывается ссылка на годовой перечень объектов

      государственного аудита Счетного комитета.

      2. Цель аудиторского мероприятия (проверки).

      В зависимости от тематики (наименования аудиторского

      мероприятия, совместной, параллельной проверки) и типа

      запланированного государственного аудита в качестве цели указываются

      направления, предусмотренные пунктами 1, 2, 3 статьи 12 Закона о

      государственном аудите.

      3. Тип государственного аудита (вид проверки).

      Указывается соответствующий тип проводимого государственного

      аудита: соответствия, финансовой отчетности, эффективности. В случае

      проведения проверки указывается ее вид. При проведении встречной

      проверки тип государственного аудита не указывается.

      4. Объекты государственного аудита.

      Заполняется указанная таблица:

      в графе 1 – номер по порядку;

      в графе 2 – полное наименование всех объектов государственного

      аудита, в том числе находящихся в регионах;

      в графе 3 – местонахождение объекта государственного аудита с

      указанием области, города.

      5. Объем средств и (или) активов, охватываемых аудиторским

      мероприятием (совместной, параллельной проверкой). *

      Указывается общий объем средств республиканского бюджета и

      (или) активов, подлежащих охвату аудиторским мероприятием

      (совместной, параллельной проверкой) в рамках проводимого

      аудиторского мероприятия (совместной, параллельной проверки).

      *Данный раздел не заполняется при проведении государственного

      аудита полноты и своевременности поступлений в республиканский

      бюджет, возврате сумм поступлений из республиканского бюджета, аудита

      эффективности налогового и таможенного администрирования.

      6. Период, охватываемый аудиторским мероприятием (проверкой).

      Указывается охватываемый аудиторским мероприятием (совместной,

      параллельной проверкой) период деятельности объектов государственного

      аудита (дни, месяцы, годы).

      7. Сроки проведения аудиторского мероприятия (совместной,

      параллельной проверки).

      Указываются даты начала и окончания проведения аудиторского

      мероприятия (проверки).

      Сноска. Приложение 12 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 № 13-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      форма

      __________________

      Ф.И.О. (при его наличии)

      (подпись)

      "__" __________ 201__ года

      ПРОГРАММА АУДИТА

      1. ____________________________________________________________

      (наименование объекта государственного аудита)

      Цель аудиторского мероприятия (совместной, параллельной

      проверки): __________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

      Тип государственного аудита, вид проверки: ____________________

      Период, охватываемый аудиторским мероприятием (совместной,

      параллельной проверкой): ____________________________________________

      Сроки проведения аудиторского мероприятия (совместной,

      параллельной проверки): с ____________ по __________

      Состав группы государственного аудита (государственный

      аудитор): _____________________

      Объем средств и (или) активов, охватываемых аудиторским

      мероприятием (совместной, параллельной проверкой):

      Показатели государственного аудита и вопросы аудиторского

      мероприятия (совместной, параллельной проверки) к каждому из

      показателей: ________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

      Нормативное правовое и методологическое обеспечение

      аудиторского мероприятия (совместной, параллельной проверки):

      ______________________________________________________

      2. _____________________________________________

      (наименование объекта государственного аудита)

      …

      Примечание: составление программы проведения государственного

      аудита (далее – Программа аудита).

      1. Наименование объекта аудиторского мероприятия (проверки).

      Указывается порядковый номер, наименование объекта

      государственного аудита.

      2. Цель аудиторского мероприятия (проверки).

      В зависимости от тематики (наименования аудиторского

      мероприятия, аудиторским мероприятием (совместной, параллельной

      проверкой) и типа запланированного государственного аудита в качестве

      цели указываются направления, предусмотренные пунктами 1, 2, 3 статьи

      12 Закона о государственном аудите.

      3. Тип государственного аудита.

      Указывается соответствующий тип проводимого государственного

      аудита на данном объекте государственного аудита: соответствия,

      финансовой отчетности, эффективности. В случае проведения проверки

      указывается ее вид. При проведении встречной проверки тип

      государственного аудита не указывается.

      4. Период, охватываемый аудиторским мероприятием (совместной,

      параллельной проверкой).

      Указывается охватываемый аудиторским мероприятием (совместной,

      параллельной проверкой) период деятельности объекта государственного

      аудита (дни, месяцы, годы).

      5. Сроки проведения аудиторского мероприятия (совместной,

      параллельной проверки).

      Указывается даты начала и окончания проведения аудиторского

      мероприятия (совместной, параллельной проверки).

      6. Состав группы государственного аудита (государственный

      аудитор).

      Указываются фамилии, инициалы, должности работников (работника)

      Счетного комитета, осуществляющих(-его) аудиторское мероприятие

      (совместную, параллельную проверку) на данном объекте

      государственного аудита, специалистов государственных органов,

      работников негосударственных аудиторских организаций и экспертов (в

      случае их привлечения).

      7. Объем средств, охватываемых аудиторским мероприятием

      (совместной, параллельной проверкой). *

      Заполняется указанная таблица в разрезе бюджетных программ и

      активов:

      в графе 1 – номер по порядку;

      в графе 2 – номер и наименование бюджетной программы и активов,

      подлежащих охвату аудиторским мероприятием (проверкой) на данном

      объекте государственного аудита;

      в графе 3 – соответствующие год, полугодие, количество месяцев,

      за которые проводится аудиторское мероприятие (проверка);

      в графе 4 – объем средств республиканского бюджета и активов,

      подлежащие охвату аудиторским мероприятием (проверкой).

      В конце графы 4 указывается итоговая сумма объема средств

      республиканского бюджета и активов, подлежащих охвату аудиторским

      мероприятием (проверкой) на данном объекте государственного аудита.

      В случае привлечения на данный объект государственного аудита

      специалистов государственных органов, работников негосударственных

      аудиторских организаций и экспертов, указывается их фамилии,

      инициалы, должности, наименование государственного органа,

      негосударственной аудиторской организации.

      *Данный раздел не заполняется при проведении государственного

      аудита полноты и своевременности поступлений в республиканский

      бюджет, возврата сумм поступлений из республиканского бюджета,

      эффективности налогового и таможенного администрирования,

      аналитического мероприятия.

      8. Показатели государственного аудита и вопросы аудиторского

      мероприятия (совместной, параллельной проверки) к каждому из

      показателей.

      Показатели государственного аудита и вопросы аудиторского

      мероприятия (совместной, параллельной проверки) к каждому из

      показателей указываются в соответствии с направлениями,

      предусмотренными пунктами 1, 2, 3 статьи 12 Закона о государственном

      аудите.

      9. Нормативное правовое и методологическое обеспечение

      аудиторского мероприятия (совместной, параллельной проверки).

      Указывается перечень нормативных правовых актов Республики

      Казахстан, процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля и методологических документов Счетного

      комитета, используемых в ходе аудиторского мероприятия (совместной,

      параллельной проверки).

      В аналогичном порядке заполняются сведения по следующим

      объектам государственного аудита.

      форма

      _______________________________

      от "___" 20___ года

      Аудиторское задание

      Работник Счетного комитета (привлеченный специалист,

      негосударственный аудитор, эксперт): ________________________________

      (фамилия, инициалы, должность)

      Наименование аудиторского мероприятия (проверки):

      ______________________________________________________________

      Общий срок аудиторского

      мероприятия (проверки): _______ календарных дней

      Руководитель структурного

      подразделения, ответственного

      за проведение государственного

      аудита __________________________

      (подпись, инициалы, фамилия)

      Руководитель группы

      государственного аудита __________________________

      (подпись, инициалы, фамилия)

      Работник Счетного комитета

      (привлеченный специалист,

      негосударственный аудитор) _________________________

      (подпись, инициалы, фамилия)

      Сноска. Приложение 14 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 № 13-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      форма

      ПОРУЧЕНИЕ

      на проведение аудиторского мероприятия

      (Поручение на проведение встречной (совместной,

      параллельной) проверки)

      (Акт о назначении проверки)

      В соответствии со статьей ___ Закона Республики Казахстан "О

      государственном аудите и финансовом контроле" и перечнем объектов

      государственного аудита Счетного комитета по контролю за исполнением

      республиканского бюджета на 20__ год поручается провести

      _____________________________________________________________________

      (указать Ф.И.О. и должность работника (-ов) Счетного комитета,

      которому(-ым) поручено проведение аудиторского мероприятия

      (проверки)

      в ___________________________________________________________________

      (указать организационно-правовую форму объекта государственного

      _____________________________________________________________________

      аудита, полное наименование, его местонахождение, ИИН, БИН, Ф.И.О.

      руководителя)

      аудиторское мероприятие (встречную, совместную, параллельную

      проверку) по вопросу________________________________________________.

      Цель аудиторского мероприятия ____________________

      Тип государственного аудита ______________________*

      Вид проверки _______________________

      Период, охватываемый аудиторским мероприятием (проверкой) _____

      Сроки проведения аудиторского мероприятия (проверки): с ______

      по _______

      Должностные лица, имеющие доступ к сведениям, составляющим

      налоговую тайну _________________________________________________ **

      Член Счетного комитета ______________________________

      (подпись, инициалы, фамилия)

      Срок аудиторского мероприятия (проверки): продлен с "____"______ года

      по "____"______ года.*

      Председатель Счетного комитета _____________________________

      (подпись, инициалы и фамилия)

      *Не указывается при проведении встречной проверки.

      ** - указывается при проведении проверок, предусматривающих

      предоставление объектами государственного аудита доступа к сведениям,

      составляющим налоговую тайну.

      Примечание: составление Поручения на проведение аудиторского

      мероприятия (проверки) (далее – Поручение).

      Поручение содержит следующие данные:

      номер и дата выдачи;

      фамилия, имя, отчество (при наличии) и должность работника(-ов)

      Счетного комитета, которому(-ым) поручено проведение аудиторского

      мероприятия (проверки), фамилия, имя, отчество (при наличии)

      специалистов государственных органов, работников негосударственных

      аудиторских организаций и (или) экспертов, привлекаемых к проведению

      аудиторского мероприятия (проверки);

      фамилия и инициалы члена Счетного комитета, ответственного за

      аудиторское мероприятие, его подпись, либо данные лица, исполняющего

      его обязанности, а также печать Счетного комитета;

      сведения о продлении срока аудиторского мероприятия (проверки)

      с указанием даты в случае превышения первоначально установленного

      срока аудиторского мероприятия (проверки).

      Сноска. Приложение 15 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 № 13-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      форма

      число, месяц, год

      Руководителю объекта государственного

      аудита (Ответственному секретарю

      министерства, агентства)

      ______________________________

      (фамилия, инициалы)

      Требование по исполнению обязанностей руководителя объекта

      государственного аудита

      1. В соответствии со статьей 21, пунктом 2 статьи 37 Закона

      Республики Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле"

      (далее – Закон о государственном аудите) руководитель объекта

      государственного аудита обязан:

      1) обеспечить работников органа государственного аудита и

      финансового контроля рабочими местами;

      2) обеспечить работников органа государственного аудита и

      финансового контроля в срок до ______________________________________

      (указать дату)

      всей запрашиваемой информацией, необходимой для осуществления

      государственного аудита:_____________________________________________

      (указать перечень необходимых документов и

      _____________________________________________________________________

      информации за подписью руководителя или главного бухгалтера)

      3) обеспечить доступ работников органа государственного аудита

      и финансового контроля к информационным и учетным системам, в том

      числе к ЕСЭДО;

      4) не вмешиваться в действия работников органа государственного

      аудита и финансового контроля и не препятствовать проведению

      государственного аудита;

      5) при несогласии с результатами аудиторского мероприятия

      письменные возражения к Аудиторскому отчету представить в Счетный

      комитет в срок не более десяти рабочих дней со дня вручения объекту

      государственного аудита подписанного Аудиторского отчета.

      2. На основании статьи 21 и пункта 2 статьи 37 Закона о

      государственном аудите воспрепятствование должностным лицам органов

      государственного аудита и финансового контроля в выполнении ими

      служебных обязанностей в соответствии с их компетенцией, выразившееся

      в отказе допуска для проведения аудита, отказе от предоставления

      необходимых документов, материалов, информации о деятельности и иных

      сведений, предоставлении недостоверной информации, создании иного

      препятствования в осуществлении аудита влечет административную

      ответственность в соответствии со статьей 462 Кодекса Республики

      Казахстан "Об административных правонарушениях" (далее – КоАП) с

      составлением протокола об административном правонарушении согласно

      статьи 803 КоАП.

      Работник Счетного комитета ______________________________

      должность, фамилия, инициалы, подпись

      форма

      Акт

      по факту отказа в допуске на объект государственного аудита

      город________ "___" _________20__года

      В соответствии с пунктом 1 статьи 36 Закона Республики

      Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее –

      Закон о государственном аудите), перечнем объектов государственного

      аудита Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского

      бюджета на ____ год в _______________________________________________

      (наименование проверяемого органа, учреждения, организации)

      проводится аудиторское мероприятие _________________________________.

      (название аудиторского мероприятия)

      Должностным лицом проверяемого объекта _______________________

      ____________________________________________________________________

      (должность, фамилия и инициалы)

      отказано в допуске на проверяемый объект ____________________________

      (наименование проверяемого органа, учреждения, организации)

      _____________________________________________________________________

      (должность, фамилия и инициалы работника Счетного комитета)

      несмотря на предъявление им (ими) Поручения на проведение

      аудиторского мероприятия (акта о назначении проверки).

      Это является нарушением подпункта 1) пункта 1 статьи 36 и

      пункта 2 статьи 37 Закона о государственном аудите и влечет за собой

      ответственность должностных лиц в соответствии с законодательством

      Республики Казахстан.

      Настоящий Акт составлен в двух экземплярах, один из которых

      вручен руководителю (должностному лицу) _____________________________

      (наименование органа или организации)

      _____________________________________________________________________

      (должность, фамилия и инициалы)

      Подписи:

      От Счетного комитета по контролю за исполнением

      республиканского бюджета ____________________________________________

      (должность, фамилия и инициалы, подпись)

      Один экземпляр акта получил _________________________________________

      (должность, фамилия и инициалы, подпись, при отказе от подписи

      указать – отказано в получении)

      форма

      АКТ

      контрольного обмера (осмотра)

      ___________________ _______________________

      (место составления) (дата составления)

      В ходе государственного аудита ________________________________

      (наименование аудиторского мероприятия, проверки)

      проводимого в соответствии с Поручением члена Счетного комитета от __

      ______ 20__ года на объекте _________________________________________

      (наименование объекта государственного аудита)

      работником (-ами) Счетного комитета (экспертом, специалистом)

      _______________________

      (указать фамилии, инициалы,

      _____________________________________________________________________

      __________________________ должности государственного аудитора и

      привлекаемых экспертов, специалистов)

      в присутствии представителей ________________________________________

      (указать фамилии, инициалы, должности

      ____________________________________________________________________________________________ представителей объекта государственного аудита, заказчика, подрядчика и так далее)

      осуществлен контрольный обмер (осмотр) с целью подтверждения достоверности,_______________________________________________________

      (указать объект и предмет контрольного обмера (осмотра)

      в результате которого установлено следующее _________________________

      (указать результаты контрольного обмера (осмотра)

      Приложение к акту _________________________________________

      (пояснение, фото и другие материалы, связанные с осмотром)

      Работник(-и) Счетного комитета(привлеченный эксперт,

      специалист):

      _______________________________ ___________________________

      (должность) (подпись, фамилия, инициалы)

      Представители объекта государственного аудита,

      заказчика, подрядчика и так далее:

      _______________________ ___________________________

      (должность) (подпись, фамилия, инициалы)

      _______________________ ___________________________

      (должность) (подпись, фамилия, инициалы)

      Количество составленных экземпляров акта: _____________________

      (указать адресат)

      Сноска. Приложение 18 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 № 13-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      форма

      Еженедельный отчет

      о выявленных нарушениях и недостатках

      Аудиторское мероприятие: "__________________________________________"

      Срок проведения: дата начала и окончания: с ____ по _______ 20__ года

      Тип государственного аудита: ________________________________________

      Фамилия и инициалы государственного аудитора (руководителя группы

      государственного аудита) _______________

      форма

Бланк Аудиторского отчета

      Примечание: описание бланка Аудиторского отчета.

      1. Первый лист Аудиторского отчета оформляется на бланке

      строгой отчетности формата А4.

      2. Официальное наименование Счетного комитета указывается на

      государственном и русском языках, синим цветом. Начало реквизита

      размещается на верхнем поле бланка, на уровне, расположенном между

      верхней точкой и серединой цветного изображения логотипа Счетного

      комитета. Данный реквизит изображается центрованным способом.

      3. В нижнем правом углу бланка указывается его порядковый

      номер.

      4. При оформлении Аудиторского отчета на левом поле бланка, в

      центре, по вертикали листа размещаются слова "Көшірме жасауға тыйым

      салынады. Снятие копий запрещается.".

      5. Остальные листы Аудиторского отчета заполняются на листах

      формата А4 со словами "Есеп комитеті" "1(2) дана" по диагонали листа,

      исполненными в виде водяного знака.

      Сноска. Приложение 20 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 № 13-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      форма

      Аудиторский отчет

      ___________________ "____"____________20___года

      (место составления) №_______

      Наименование объекта государственного аудита: _______________________

      Тип государственного аудита, вид проверки: __________________________

      Поручение на проведение государственного аудита (Акт о назначении

      проверки):

      _____________________________________________________________________

      Государственный аудит проведен: _____________________________________

      Цель государственного аудита: _______________________________________

      Период, охваченный государственным аудитом: _________________________

      Сроки проведения государственного аудита: с __________ по ___________

      Должностные лица объекта государственного аудита: ___________________

      Сведения о результатах предыдущего государственного аудита: _________

      Сведения о результатах проводимого государственного аудита: _________

      Препятствия в проведении государственного аудита: ___________________

      Меры, принятые в ходе государственного аудита: ______________________

      Приложения: _________________________________________________________

      Работник(-и) Счетного комитета: _____________________________________

      (должность)

      _____________________________________________________________________

      (подпись, фамилия, инициалы)

      Привлеченные специалисты государственных органов, работники

      негосударственных аудиторских организаций, эксперты _________________

      (должность)

      _____________________________________________________________________

      (подпись, фамилия, инициалы)

      Аудиторский отчет составлен в двух экземплярах: _____________________

      Примечание: составление Аудиторского отчета.

      В верхней части Аудиторского отчета указывается место его

      составления (название города, другого населенного пункта (село,

      поселок и т.д.)), дата составления Аудиторского отчета, номер

      экземпляра Аудиторского отчета (экземпляр № 1 составляется для

      Счетного комитета, экземпляр № 2 – объекту государственного аудита.

      При совместной проверке экземпляр № 1 – Счетному комитету, экземпляр

      № 2 – государственному органу – участнику совместной проверки,

      экземпляр № 3 – объекту государственного аудита).

      В Аудиторском отчете указываются следующие данные:

      1. Объект государственного аудита.

      Указывается полное наименование объекта государственного

      аудита, данные о государственной регистрации, банковские и налоговые

      реквизиты, БИН (ИИН).

      2. Тип государственного аудита, вид проверки.

      Указывается соответствующий тип проводимого государственного

      аудита на данном объекте государственного аудита: соответствия,

      финансовой отчетности, эффективности. В случае проведения проверки

      указывается ее вид. При проведении встречной проверки тип

      государственного аудита не указывается.

      3. Поручение на проведение государственного аудита (Акта о

      назначении проверки).

      Указывается дата и номер Поручения, фамилия, инициалы,

      должность должностного лица, подписавшего Поручение.

      4. Государственный аудит проведен.

      Указывается фамилия, инициалы, должность работника Счетного

      комитета, проводившего государственный аудит, специалистов

      государственных органов, работников негосударственных аудиторских

      организаций и экспертов, привлеченных к проведению государственного

      аудита.

      5. Цель государственного аудита.

      Указывается цель государственного аудита, соответствующая

      Программе аудита.

      6. Период, охваченный государственным аудитом.

      Указывается проверенный период деятельности объекта

      государственного аудита (соответствует Программе аудита).

      7. Сроки проведения государственного аудита.

      Указываются даты начала и окончания проведения государственного

      аудита на данном объекте государственного аудита (соответствует

      Программе аудита).

      8. Должностные лица объекта государственного аудита.

      Полностью указываются фамилия, имя и отчество должностных лиц

      объекта государственного аудита, с ведома которых осуществлялся

      государственный аудит, а также фамилии, инициалы должностных лиц

      объекта государственного аудита, работавших в период, охваченный

      государственным аудитом, и имевших право подписи документов.

      9. Сведения о результатах предыдущего государственного аудита.

      Указываются краткие сведения только по вопросам, охваченным

      ранее другими органами государственного финансового контроля и

      правоохранительными органами, которые совпадают с вопросами

      государственного аудита, проводимого Счетным комитетом, меры по

      устранению выявленных нарушений, принятые объектом государственного

      аудита. По находящимся на контроле Аудиторским заключениям

      (Предписаниям) Счетного комитета указываются меры по порученческим

      пунктам с истекшими сроками исполнения.

      10. Сведения о результатах проводимого государственного аудита.

      В данном разделе Аудиторского отчета указываются сведения о

      результатах проведенного государственного аудита, достаточные для

      подтверждения того, что цель государственного аудита достигнута.

      Фиксируются ответы на вопросы Программы аудита, при этом указывается

      наименование каждого вопроса Программы аудита.

      Аудиторский отчет по результатам аудита эффективности или

      аудита соответствия включает описание использованных показателей

      аудита эффективности или аудита соответствия и ссылки на

      соответствующую аудиторскую документацию.

      Ответы на вопросы Программы аудита излагаются полно, точно,

      объективно и лаконично. Результаты деятельности объекта

      государственного аудита по проверяемым вопросам Аудиторском отчете

      фиксируются в обобщенном виде с указанием детальной информации в

      приложениях к Аудиторскому отчету.

      В Аудиторском отчете отражаются результаты проведенного

      встречной проверки, контрольных обмеров (осмотров), а также

      излагаются факты нарушений, в том числе совершенных при использовании

      средств распределяемой бюджетной программы другими государственными

      органами, не являющимися объектом государственного аудита.

      В случае выявления нарушений по вопросам государственного

      аудита, каждый факт нарушения нумеруется в сквозном порядке и

      фиксируется отдельным пунктом (пункт 1., пункт 2. и так далее) с

      описанием характера и вида нарушения со ссылкой на статьи, пункты и

      подпункты нормативных правовых актов, положения которых нарушены, и

      указываются документы, которые служат доказательством

      соответствующего нарушения.

      Если по вопросу Программы аудита, за исключением вопросов

      аналитического характера, нарушений не выявлено, то приводится

      краткая информация и делается запись: "Вопрос программы

      (наименование) проверен. Нарушений не установлено.". К Аудиторскому

      отчету прилагается перечень подвергнутых проверке документов с

      указанием их реквизитов.

      В зависимости от типа и цели проводимого государственного

      аудита работниками, осуществляющими государственный аудит,

      заполняются следующие таблицы, которые оформляются как приложения к

      Аудиторскому отчету:

      1) таблица 1. Информация по исполнению администраторами

      бюджетных программ (подпрограмм) охваченных государственным аудитом;

      2) таблица 2. Информация о выполненных (принятых) объемах

      строительных работ и своевременности сдачи в эксплуатацию объектов

      строительства;

      3) таблица 3. Сведения об удорожании стоимости объектов

      строительства и реконструкции за ____ год (при наличии удорожания);

      4) таблица 4. Сведения об использовании бюджетных средств,

      выделенных на пополнение уставного капитала, субъектам

      квазигосударственного сектора.

      Работниками, осуществляющими государственный аудит, могут быть

      составлены и иные необходимые таблицы к Аудиторскому отчету,

      являющиеся приложениями к нему. Ссылки на указанные приложения в

      Аудиторском отчете обязательны.

      11. Препятствия в проведении государственного аудита.

      Указываются сведения о фактах препятствования должностными

      лицами объекта государственного аудита в проведении государственного

      аудита работниками Счетного комитета.

      В случае составления работником Счетного комитета протокола о

      совершении административного правонарушения указывается его номер и

      дата (протокол составляется при отказе должностными лицами объекта

      государственного аудита в допуске на объект государственного аудита,

      при непредставлении необходимых документов или предоставление

      недостоверной, необъективной и (или) неполной информации, материалов

      и иных сведений для проведения государственного аудита).

      12. Меры, принятые в ходе государственного аудита.

      Указываются сведения о мерах, принятых объектом

      государственного аудита по устранению нарушений, выявленных в ходе

      государственного аудита (доначисление налогов, штрафов, пени,

      возмещение необоснованно использованных средств в бюджет,

      восстановление средств по бухгалтерскому учету и финансовой

      отчетности, выполнение поставщиками товаров, работ и услуг договорных

      обязательств, мерах дисциплинарного взыскания, принятых к должностным

      лицам объекта государственного аудита, и другие).

      13. Приложения.

      К Аудиторскому отчету прилагаются аудиторские доказательства,

      предусмотренные пунктом 185 настоящих Правил.

      14. Подписи работников Счетного комитета, проводивших

      государственный аудит (специалистов государственных органов,

      работников негосударственных аудиторских организаций, экспертов,

      привлеченных к проведению государственного аудита).

      На последней странице Аудиторского отчета делается запись о

      том, что Аудиторский отчет составлен в двух экземплярах с указанием

      адресата и номера бланка (экземпляр № 1 Аудиторского отчета –

      Счетному комитету, № ___ бланка Аудиторского отчета; экземпляр № 2 –

      объекту государственного аудита, № __ бланка).

      Все страницы Аудиторского отчета, начиная со второго листа,

      парафируются государственными аудиторами, проводившими

      государственный аудит.

      При проведении совместной проверки единой группой на объекте

      государственного аудита, Аудиторский отчет оформляется на бланке

      Счетного комитета в трех экземплярах с предоставлением первого

      экземпляра Счетному комитету, второго экземпляра – государственному

      органу-участнику совместной проверки, третьего экземпляра – объекту

      государственного аудита.

      Таблица 1. Информация по исполнению бюджетных программ (подпрограмм),

      охваченным государственным аудитом (тыс. тенге)

      Таблица 2. Информация о выполнении объема строительных работ и

      своевременности сдачи в эксплуатацию объектов строительства

      Таблица 3. Сведения об удорожании стоимости объектов

      строительства и реконструкции за ____ год

      Таблица 4. Сведения об использовании бюджетных средств, выделенных

      на пополнение уставного капитала, субъектам

      квазигосударственного сектора

      Сноска. Приложение 21 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 27.09.2016 № 13-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      форма

      Р Е Е С Т Р

      выявленных нарушений и недостатков по результатам

      аудиторского мероприятия

      (СВОДНЫЙ РЕЕСТР выявленных нарушений и недостатков по результатам

      государственного аудита)

      1) при поступлении средств в бюджет (тыс. тенге)

      продолжение таблицы

      2) при использовании бюджетных средств и активов (тыс. тенге)

      продолжение таблицы

      продолжение таблицы

      продолжение таблицы

      3) иные нарушения законодательства в деятельности объекта

      государственного аудита, а также связанных с реализацией его задач и

      функций недостатки и пробелы

      Работники Счетного комитета, ___ _______________________

      проводившие государственный аудит (подпись, фамилия, инициалы)

      *Согласовано: Член Счетного комитета, ____________________________

      ответственный за аудиторское мероприятие (подпись, инициалы, фамилия)

      * Руководитель и участники группы аудита, проводившие государственный

      аудит, подписывают Сводный реестр выявленных нарушений, прилагаемый к

      Аудиторскому заключению, который согласовывается с членом Счетного

      комитета, ответственным за аудиторское мероприятие.

      Примечание: заполнение Реестра (Сводного реестра) выявленных

      нарушений и недостатков по результатам государственного аудита.

      Реестр выявленных нарушений и недостатков заполняется на каждом

      объекте государственного аудита и прилагается к Аудиторскому отчету.

      Сводный реестр выявленных нарушений и недостатков прилагается к

      Аудиторскому заключению после рассмотрения возражений объектов

      государственного аудита с учетом заключения контроля качества.

      Реестр (Сводный реестр) выявленных нарушений и недостатков

      составляется в соответствии с Классификатором нарушений, выявляемых

      на объектах государственного аудита и финансового контроля,

      утвержденным нормативным постановлением Счетного комитета от "__" ___

      № __ (далее – Классификатор).

      Раздел 1. При поступлении средств в бюджет:

      графа 1 "№ п/п" – указываются порядковые номера объектов

      государственного аудита (1, 2, 3 и т.д.);

      графа 2 "Год" – указывается период охвата государственным

      аудитом с указанием отчетных периодов;

      графа 3 "Наименование объекта государственного аудита" –

      указываются органы государственных доходов, субъекты

      квазигосударственного сектора, а также уполномоченные органы по

      неналоговым платежам;

      графа 4 "БИН объекта государственного аудита" – указывается

      бизнес-идентификационный номер объекта государственного аудита (при

      наличии);

      графа 5 "Код региона" – указывается код территории, на которой

      зарегистрирован объект государственного аудита;

      графа 6 "Код поступлений бюджета по ЕБК" – указывает код

      поступлений в бюджет согласно Единой бюджетной классификации

      Республики Казахстан (далее – ЕБК);

      графа 7 "Общая сумма выявленных финансовых нарушений по

      поступлениям в бюджет" – указывается общая сумма выявленных

      финансовых нарушений по поступлениям, из них в графе 8 – сумма

      нарушения, подлежащая поступлению в бюджет, в графе 9 – сумма

      нарушения, поступившая в ходе государственного аудита;

      графа 10 "Несвоевременное, неполное зачисление средств,

      поступающих в бюджет" – указывается общая сумма несвоевременного и

      неполного зачисления поступлений в бюджет органами казначейства, из

      них в графе 11 – сумма, подлежащая поступлению в бюджет

      несвоевременного, неполного зачисления средств, в графе 12 – сумма,

      поступившая в ходе проводимого государственного аудита

      несвоевременного, неполного зачисления средств, поступивших в

      бюджет;

      графа 13 "Осуществление возврата из бюджета и (или) зачет

      излишне (ошибочно) уплаченных сумм поступлений с нарушением

      законодательства Республики Казахстан" – указываются сумма

      поступлений в бюджет, возврат из бюджета которых осуществлен с

      нарушением законодательства Республики Казахстан, из них в графе 14 –

      подлежащие поступлению суммы возврата в бюджет и (или) зачет излишне

      (ошибочно) уплаченных сумм поступлений с нарушением законодательства

      Республики Казахстан, в графе 15 – поступления в ходе

      государственного аудита сумм возврата в бюджет и (или) зачет излишне

      (ошибочно) уплаченных сумм поступлений с нарушением законодательства

      Республики Казахстан;

      графа 16 "Не обеспечение органами государственных доходов

      полноты и своевременности поступления налогов, административных

      штрафов, таможенных и других обязательных платежей в бюджет" –

      указываются суммы налогов, административных штрафов, таможенных и

      других обязательных платежей, не поступивших в бюджет, из-за не

      обеспечения мер налогового и таможенного администрирования, из них в

      графе 17 – подлежащие поступлению в бюджет суммы, не обеспеченных

      органами государственных доходов полноты и своевременности

      поступления налогов, административных штрафов, таможенных и

      других обязательных платежей в бюджет, в графе 18 – поступление сумм

      в бюджет в ходе государственного аудита, не обеспеченных органами

      государственных доходов полноты и своевременности поступления

      налогов, административных штрафов, таможенных и других обязательных

      платежей в бюджет;

      графа 19 "Неполное взимание и несвоевременное перечисление

      иными уполномоченными органами, осуществляющими контроль за

      поступлениями в бюджет неналоговых поступлений, поступлений от

      продажи основного капитала, трансфертов, сумм погашения бюджетных

      кредитов, от продажи финансовых активов государства, займов" –

      указывается сумма неналоговых поступлений, поступлений от продажи

      основного капитала, трансфертов, сумм погашения бюджетных кредитов,

      от продажи финансовых активов государства, займов, не поступивших в

      бюджет (несвоевременно поступивших в бюджет) из-за их неполного

      взимания и несвоевременного перечисления уполномоченными органами, из

      них в графе 20 – подлежащие поступлению в бюджет неналоговые

      поступления, поступления от продажи основного капитала, трансфертов,

      сумм погашения бюджетных кредитов, от продажи финансовых активов

      государства, займов, не поступивших в бюджет (несвоевременно

      поступивших в бюджет) из-за их неполного взимания и несвоевременного

      перечисления уполномоченными органами, в графе 21 – поступление в

      бюджет в ходе государственного аудита неналоговых поступлений,

      поступлений от продажи основного капитала, трансфертов, сумм

      погашения бюджетных кредитов, от продажи финансовых активов

      государства, займов, не поступивших в бюджет (несвоевременно

      поступивших в бюджет) из-за их неполного взимания и несвоевременного

      перечисления уполномоченными органами;

      графа 22 "Прочие финансовые нарушения законодательства при

      поступлении средств в бюджет" – указывается всего прочие нарушения,

      из них в графе 23 – сумма, подлежащая поступлению, в графе 24 – сумма

      поступлений в ходе государственного аудита;

      графы 25, 26 "Процедурные нарушения" – указывается количество

      нарушений процедур, выявленных в ходе проводимого государственного

      аудита и их сумма (при наличии) соответственно;

      графа 27 "Прямые (косвенные) потери бюджета" - фиксируются

      суммы установленных недопоступлений в бюджет, которые могли бы быть

      зачисленными при условии соблюдения установленного порядка налогового

      и таможенного администрирования;

      графа 28 "Описание факта нарушения, ссылка на нарушенные

      положения нормативных правовых актов" – в краткой форме описывается

      факт нарушения со ссылкой на пункт нарушенных норм права. В случае

      поступления сумм выявленных финансовых нарушений в ходе проводимого

      государственного аудита, указываются принятые меры со ссылкой на

      подтверждающие документы, которые прилагаются к материалам

      государственного аудита;

      графа 29 "Пункт Классификатора нарушений (при наличии)" –

      указывается пункт Классификатора;

      строка "Итого" – указываются данные реестра (сводного реестра)

      в разрезе объектов государственного аудита (строка 1 + строка 2 +

      строка 3 +...).

      Раздел 2. При использовании бюджетных средств и активов:

      графа 1 "№ п/п" – указываются порядковые номера объектов

      государственного аудита (1, 2, 3 и т.д.);

      графа 2 "Год" – указывается период охвата государственным

      аудитом с указанием отчетных периодов;

      графа 3 "Код администратора бюджетной программы" – указывается

      код администратора бюджетной программы согласно ЕБК;

      графа 4 "Наименование администратора бюджетной программы,

      разработчика/соисполнителя государственной (правительственной)

      программы" – указывается государственный орган,

      разработчик/соисполнитель, ответственный за планирование, обоснование

      и реализацию бюджетных программ, государственной (правительственной)

      программы;

      графа 5 "Наименование объекта государственного аудита" –

      указывается полное наименование объекта государственного аудита,

      предусмотренного в Плане аудита, Программе аудита и Аудиторском

      задании;

      графа 6 "БИН объекта государственного аудита" – указывается

      бизнес-идентификационный номер объекта государственного аудита (при

      наличии);

      графа 7 "Код региона" – указывается код территории, на которой

      зарегистрирован объект государственного аудита;

      графа 8 "Код бюджетной программы" – указывается код бюджетной

      программы согласно ЕБК; при этом в случае охвата трансфертов,

      кредитов и других средств, выделенных из республиканского бюджета

      местному бюджету, указывается код местной бюджетной программы. В

      таком случае код республиканской бюджетной программы указывается

      информативно в графе 47;

      графа 9 "Наименование бюджетной программы" – указывается

      наименование бюджетной программы согласно ЕБК. При этом, в случае

      охвата трансфертов, кредитов и других средств, выделенных из

      республиканского бюджета местному бюджету, указывается код местной

      бюджетной программы. В таком случае наименование республиканской

      бюджетной программы указывается информативно в графе 47;

      графа 10 "Объем средств, охваченных государственным аудитом,

      всего" – указывается объем средств, охватываемых государственным

      аудитом, при этом по бюджетным программам с учетом внесенных

      корректировок и уточнений на отчетный период, охваченный

      государственным аудитом, из них в графе 11 – объем охвата бюджетных

      средств, в графе 12 – сумма охвата государственным аудитом

      трансфертов, в графе 13 – сумма охвата активов государства и

      квазигосударственного сектора;

      графа 14 "Общая сумма установленных финансовых нарушений, всего

      гр.23+гр.28+гр.33)" – указывается общая сумма выявленных нарушений

      бюджетного законодательства и иного законодательства при

      использовании бюджетных средств (гр.23), нарушения бюджетного и иного

      законодательства при использовании активов (гр.28), нарушения

      законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления

      финансовой отчетности (гр.33), из них в графе 15 – сумма нарушений,

      выявленных при использовании трансфертов;

      графа 16 "в том числе подлежит восстановлению (возмещению) (гр.

      24+гр.26+гр.29+гр.31+гр.34)" – указывается сумма, подлежащая к

      восстановлению и возмещению по итогам государственного аудита

      соблюдения бюджетного законодательства и иного законодательства при

      использовании бюджетных средств (гр.24 и гр.26), нарушения бюджетного

      и иного законодательства при использовании активов (гр.29 и гр.31),

      нарушения законодательства при ведении бухгалтерского учета и

      составления финансовой отчетности (гр.34), из них в графе 19 – сумма

      выявленных нарушений при использовании трансфертов, подлежащая

      восстановлению (возмещению);

      графа 17 "Из них подлежит восстановлению" (гр.24+гр.29+гр.34) –

      указывается сумма, подлежащая восстановлению по итогам

      государственного аудита соблюдения бюджетного законодательства и

      иного законодательства при использовании бюджетных средств (гр.24),

      нарушения бюджетного и иного законодательства при использовании

      активов (гр.29), нарушения законодательства при ведении

      бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (гр.34);

      графа 18 "Из них подлежит возмещению" (гр.26 + гр.31) –

      указывается сумма, подлежащая возмещению по итогам государственного

      аудита соблюдения бюджетного законодательства и иного

      законодательства при использовании бюджетных средств (гр.26),

      нарушения бюджетного и иного законодательства при использовании

      активов (гр.31);

      графа 20 "Из них восстановлено в ходе государственного аудита"

      (гр.25+гр.30+гр.35)" – указывается восстановленная сумма финансовых

      нарушений в ходе государственного аудита по выявленным фактам

      нарушений бюджетного законодательства и иного законодательства при

      использовании бюджетных средств (гр.25), нарушения бюджетного и иного

      законодательства при использовании активов (гр.30), нарушения

      законодательства при ведении бухгалтерского учета и составления

      финансовой отчетности (гр.35);

      графа 21 "Из них возмещено в ходе государственного аудита"

      (гр.27+гр.32)" – указывается возмещенная сумма финансовых нарушений в

      ходе государственного аудита по выявленным фактам нарушений

      бюджетного законодательства и иного законодательства при

      использовании бюджетных средств (гр.27), нарушения бюджетного и иного

      законодательства при использовании активов (гр.32);

      графа 22 "Из них восстановлено (возмещено), в т.ч. трансфертов"

      указываются восстановленная и возмещенная сумма при использовании

      трансфертов;

      графа 23 "Всего нарушений бюджетного законодательства и иного

      законодательства при использовании бюджетных средств" – указывается

      сумма выявленных нарушений при использовании средств республиканского

      бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, выделенных из

      вышестоящего в нижестоящий бюджет, связанных грантов, государственных

      и гарантированных государством займов, софинансирования из бюджета

      концессионных проектов, а также поручительств;

      графа 28 "Всего нарушений бюджетного и иного законодательства

      при использовании активов" – указывается выявленная сумма нарушений

      при использовании активов государства и квазигосударственного

      сектора, средств бюджета, выделенных субъектам квазигосударственного

      сектора на цели и мероприятия, предусмотренные государственными и

      бюджетными программами;

      графа 33 "Всего нарушений законодательства при ведении

      бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности" –

      указывается сумма выявленных нарушений, в частности нарушение

      ведения бухгалтерского учета, нарушение правил ведения бюджетного

      учета, составления и представления отчетности, необоснованное

      списание активов, материалов, малоценных быстроизнашивающихся

      предметов, непринятие мер по взысканию, а равно сокрытию или

      необоснованному списанию дебиторской задолженности, неисполнение и

      (или) ненадлежащее исполнение должностными лицами субъектов

      квазигосударственного сектора обязанностей, предусмотренных

      законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и

      финансовой отчетности, в результате действий которых возникла

      необходимость возмещения или восстановления средств;

      графы 36, 37 "Всего процедурных нарушений" – указывается общее

      количество и сумма процедурных нарушений, выявленных в ходе

      государственного аудита, из них:

      графы 38, 39 – указывается количество и сумма (при наличии)

      нарушений, выявленных в ходе проводимого государственного аудита

      процедур при использовании средств республиканского бюджета,

      предоставления бюджетных кредитов, государственных гарантий,

      поручительств, займов;

      графы 40, 41 – количество и сумма (при наличии) нарушений по

      процедурам использования активов государства и квазигосударственного

      сектора в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      графы 42, 43 – количество и сумма (при наличии) нарушений

      процедур закупок, допущенных при приобретении заказчиками на платной

      основе товаров, работ, услуг, необходимых для обеспечения

      функционирования, а также выполнения государственной функций либо

      уставной деятельности заказчика;

      графы 44, 45 – количество и сумма (при наличии) нарушений

      процедур при ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности;

      графа 46 "Описание факта нарушения, ссылка на нарушенные

      положения НПА" – в краткой форме описывается факт нарушения со

      ссылкой на пункт нарушенных норм права. В случае восстановления

      (возмещения) сумм выявленных финансовых нарушений в ходе проводимого

      государственного аудита, указываются принятые меры со ссылкой на

      подтверждающие документы, которые прилагаются к материалам

      государственного аудита;

      графа 47 "Пункт Классификатора нарушений (при наличии)" –

      указывается пункт Классификатора;

      строка "Итого" – указываются данные реестра (сводного реестра)

      в разрезе объектов государственного аудита (строка 1 + строка 2 +

      строка 3 +...).

      Раздел 3. Иные нарушения законодательства в деятельности

      объекта государственного аудита, а также связанные с реализацией его

      задач и функций недостатки и пробелы:

      графа 1 "№ п/п" – указываются порядковые номера объектов

      государственного аудита (1, 2, 3 и т.д.);

      графа 2 "Год" – указывается период охвата государственным