Об утверждении Правил осуществления учета и оценки пенсионных активов

      Примечание РЦПИ!
      Порядок введения в действие приказа см. п.3

      В соответствии с Законом Республики Казахстан от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
      1. Утвердить прилагаемые Правила осуществления учета и оценки пенсионных активов.
      2. Признать утратившим силу постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 июля 2013 года № 186 «Об утверждении Правил осуществления учета и оценки пенсионных активов» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 8691, опубликованное 1 октября 2013 года в газете «Юридическая газета» № 147 (2522).
      3. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и распространяется на отношения, возникшие с 23 августа 2013 года.

      Председатель
      Национального Банка                        К. Келимбетов

Утверждены         
постановлением Правления  
Национального Банка    
Республики Казахстан    
от 26 февраля 2014 года № 24

Правила
осуществления учета и оценки пенсионных активов

1. Общие положения

      1. Правила осуществления учета и оценки пенсионных активов (далее - Правила) разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (далее - Закон) и определяют порядок учета пенсионных активов и оценки финансовых инструментов, находящихся в инвестиционном портфеле единого накопительного пенсионного фонда и (или) инвестиционных портфелях добровольных накопительных пенсионных фондов.
      2. Для целей Правил используются следующие понятия:
      1) балансовая стоимость акций - стоимость акций, определяемая на основании финансовой отчетности эмитента данных акций в соответствии с правилами фондовой биржи, согласованными с уполномоченным органом;
      2) оценщик - организация, осуществляющая на основании лицензий деятельность по оценке имущества (за исключением объектов интеллектуальной собственности, стоимости нематериальных активов) и (или) оценке интеллектуальной собственности, стоимости нематериальных активов;
      3) номинальная стоимость долгового финансового инструмента - денежное выражение стоимости долгового финансового инструмента, определенное при его выпуске, на которую начисляется выраженное в процентах вознаграждение, а также сумма, подлежащая выплате держателю долгового финансового инструмента при его погашении. Номинальная стоимость долгового финансового инструмента определяется на основании проспекта выпуска данного долгового финансового инструмента;
      4) накопительный пенсионный фонд - юридическое лицо, осуществлявшее деятельность по привлечению пенсионных взносов и осуществлению пенсионных выплат, действие лицензии которого прекращается в соответствии с пунктом 4 статьи 73 Закона;
      5) комитет по оценке финансовых инструментов - коллегиальный орган управляющего пенсионными активами единого накопительного пенсионного фонда, состав и порядок функционирования которого регламентируется внутренними документами управляющего пенсионными активами единого накопительного пенсионного фонда;
      6) текущая стоимость финансового инструмента - стоимость финансового инструмента, отраженная в бухгалтерском учете, включающая в себя основной долг, начисленное вознаграждение, неамортизированную премию (дисконт), положительную (отрицательную) корректировку стоимости, резервы (провизии);
      7) справедливая стоимость финансового инструмента - стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 16, 30, 31-2, 31-3, 32, 32-1, 34, 35, 39, 40, 41, 42 и  43-1Правил;
      8) структурные ноты - финансовые инструменты, выпущенные эмитентами-нерезидентами Республики Казахстан, условия выпуска которых предусматривают зависимость выплат сумм основного долга и (или) вознаграждения по данным финансовым инструментам от достижения показателей, заданных в условиях их выпуска;
      9) неликвидные долговые ценные бумаги - долговые ценные бумаги, стоимость (доходность) которых не может быть рассчитана исходя из критериев определения стоимости долговых ценных бумаг, установленных методикой оценки ценных бумаг, утвержденной советом директоров фондовой биржи и согласованной с уполномоченным органом;
      10) уполномоченный орган - государственный орган, осуществляющий государственное регулирование, контроль и надзор финансового рынка и финансовых организаций.
      Сноска. Пункт 2 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

2. Учет и оценка пенсионных активов добровольных накопительных
пенсионных фондов

      3. Добровольные накопительные пенсионные фонды осуществляют бухгалтерский учет пенсионных активов в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами, утвержденной постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 69 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами» (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 7118) (далее – Инструкция) и Стандартом финансовой отчетности «Учет и раскрытие информации об операциях по пенсионным активам», утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 июля 2013 года № 195 (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 8765) (далее – Стандарт).
      Добровольные накопительные пенсионные фонды осуществляют классификацию финансовых активов по следующим категориям:
      1) оцениваемые по амортизированной стоимости;
      2) оцениваемые по справедливой стоимости.
      Отнесение финансовых активов добровольного накопительного пенсионного фонда в одну из двух вышеуказанных категорий определяется управляющим пенсионными активами добровольного накопительного пенсионного фонда.
      4. Оценка простых и привилегированных акций организаций-резидентов Республики Казахстан осуществляется еженедельно по состоянию на конец первого рабочего дня недели в соответствии с методикой оценки ценных бумаг фондовой биржи, утвержденной советом директоров фондовой биржи и согласованной с уполномоченным органом.
      5. В случае отсутствия информации о рыночной цене, размещаемой фондовой биржей, оценка простых и привилегированных акций организаций-резидентов Республики Казахстан, осуществляется по балансовой стоимости.
      6. Оценка иных финансовых инструментов, за исключением указанных в пунктах 4, 5 и 7 Правил, обращающихся (торгуемых) исключительно на территории Республики Казахстан, отнесенных в категорию, «оцениваемые по справедливой стоимости», осуществляется еженедельно по состоянию на конец первого рабочего дня недели в соответствии с методикой оценки ценных бумаг фондовой биржи, утвержденной советом директоров фондовой биржи и согласованной с уполномоченным органом.
      7. Оценка неликвидных долговых ценных бумаг, обращающихся (торгуемых) исключительно на территории Республики Казахстан, отнесенных в категорию, «оцениваемые по справедливой стоимости», осуществляется еженедельно по состоянию на конец первого рабочего дня недели в соответствии с пунктом 16 Правил.
      Если неликвидные долговые ценные бумаги организаций-резидентов Республики Казахстан, обращающиеся (торгуемые) исключительно на территории Республики Казахстан, отнесенные в категорию «оцениваемые по справедливой стоимости», были подвергнуты делистингу, для целей оценки используется последняя справедливая стоимость данных ценных бумаг, опубликованная фондовой биржей.
      8. Оценка финансовых инструментов, отнесенных в категорию «оцениваемые по справедливой стоимости», обращающихся (торгуемых) исключительно на международных (иностранных) рынках, осуществляется еженедельно на конец первого рабочего дня недели по цене закрытия (close price) предыдущего торгового дня по данным информационно-аналитических систем Bloomberg или Reuters.
      9. Оценка финансовых инструментов, обращающихся (торгуемых) как на территории Республики Казахстан, так и на международных (иностранных) рынках, отнесенных в категорию «оцениваемые по справедливой стоимости», осуществляется еженедельно на конец первого рабочего дня недели по цене закрытия (close price) предыдущего торгового дня по данным информационно-аналитических систем Bloomberg или Reuters.
      10. В случае отсутствия информации об оцениваемых финансовых инструментах, указанных в пунктах 8 и 9 Правил, в информационно-аналитических системах Bloomberg или Reuters для целей оценки долевых и долговых финансовых инструментов используется текущая стоимость.
      11. Оценка аффинированных драгоценных металлов осуществляется еженедельно по состоянию на конец первого рабочего дня недели по цене закрытия утренней сессии торгов, проводимых Лондонской Ассоциацией рынка драгоценных металлов в последний рабочий день предыдущей недели.
      12. Оценка производных финансовых инструментов осуществляется еженедельно по состоянию на конец первого рабочего дня недели по справедливой стоимости в порядке, предусмотренном внутренними документами добровольного накопительного пенсионного фонда, разработанными с учетом требований Международных стандартов финансовой отчетности.
      13. Оценка паев осуществляется еженедельно по состоянию на конец первого рабочего дня недели по последней расчетной стоимости, размещенной управляющей компанией паевого инвестиционного фонда в средствах массовой информации.
      14. Текущая стоимость пенсионных активов, размещенных в банковские вклады, определяется путем ежедневного начисления суммы вознаграждения, указанной в договоре банковского вклада.
      15. Оценка финансовых инструментов, отнесенных в категорию «оцениваемые по амортизируемой стоимости», осуществляется по амортизированной стоимости.
      16. Справедливая стоимость неликвидных долговых ценных бумаг организаций-резидентов Республики Казахстан определяется фондовой биржей в порядке, установленном внутренними документами фондовой биржи, утвержденными советом директоров фондовой биржи и согласованными с уполномоченным органом.
      Ставка дисконтирования определяется решением совета директоров фондовой биржи один раз в квартал для каждой отдельной категории (подкатегории) сектора «Долговые ценные бумаги» официального списка фондовой биржи на основании методики расчета средневзвешенной ставки доходности долговых ценных бумаг, исходя из годовой средневзвешенной ставки доходности в соответствующей категории (подкатегории) по итогам предшествующих данному кварталу двенадцати месяцев.
      В случае неутверждения советом директоров фондовой биржи ставок дисконтирования на отчетный квартал, в целях расчета справедливой стоимости неликвидных долговых ценных бумаг используются ставки дисконтирования, утвержденные советом директоров фондовой биржи за предшествующий отчетный квартал.
      Решение совета директоров фондовой биржи публикуется на интернет-ресурсе фондовой биржи в срок не позднее 18:00 часов времени города Астана, пятнадцатого рабочего дня первого месяца отчетного квартала.
      17. Фондовая биржа еженедельно не позднее 18:00 часов времени города Астана первого рабочего дня недели размещает на своем интернет-ресурсе сведения:
      1) о стоимости неликвидных долговых ценных бумаг организаций-резидентов Республики Казахстан, включенных в официальный список фондовой биржи, определяемой в соответствии с пунктом 16 Правил;
      2) иные сведения, определяемые внутренними документами фондовой биржи.
      18. Проведение тестов на обесценение (уменьшение стоимости) пенсионных активов добровольных накопительных пенсионных фондов, за исключением финансовых инструментов, указанных в пункте 8 Правил, и формирование резервов (провизий) против возможных потерь (отрицательная корректировка стоимости), связанных (связанная) с обесценением (уценкой) пенсионных активов при потере стоимости вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения эмитентом обязательств по финансовым инструментам, осуществляется на ежемесячной основе.
      19. Тестам на обесценение подлежат пенсионные активы добровольного накопительного пенсионного фонда, отнесенные к категории «оцениваемые по амортизированной стоимости» и на счета дебиторской задолженности, а также размещенные в банковские вклады. По пенсионным активам, отнесенным к категории «оцениваемые по справедливой стоимости», осуществляется уменьшение стоимости в случаях объявления дефолта либо делистинга и (или) банкротства эмитента, и (или) наличия отрицательного собственного капитала эмитента на основании последнего опубликованного квартального (годового) бухгалтерского баланса, и (или) факта неисполнения эмитентом обязательств по иным финансовым инструментам, за исключением финансовых инструментов, обращающихся и торгуемых на международных (иностранных) рынках.
      Обесценение и уменьшение стоимости финансовых инструментов осуществляется согласно методике, разработанной добровольным накопительным пенсионным фондом (далее – Методика обесценения ДНПФ), с учетом требований Правил. Методика обесценения ДНПФ утверждается органом управления добровольного накопительного пенсионного фонда.
      20. Тестом на обесценение финансовых инструментов определяются следующие критерии:
      1) финансовое состояние эмитента;
      2) просрочка погашения любого из платежей по выпущенным финансовым инструментам;
      3) наличие гарантии;
      4) снижение рейтинга финансового инструмента и (или) рейтинга эмитента;
      5) иная объективная информация, свидетельствующая об обесценении финансовых инструментов.
      При тесте на обесценение акций применяются критерии, указанные в подпунктах 1), 4) и 5) настоящего пункта.
      По каждому критерию присваивается балл в соответствии с приложением 1 к Правилам. Сумма баллов используется при определении классификационной категории финансовых инструментов. Исходя из количества набранных баллов по активу, устанавливаются его классификационная категория и размер необходимых резервов (провизий) согласно приложению 2 к Правилам.
      21. Финансовое состояние эмитента оценивается в соответствии с Методикой обесценения ДНПФ, с учетом требований Правил, и включает порядок, метод, способы оценки финансового состояния, перечень необходимых документов и иную приемлемую информацию, позволяющих определить финансовое состояние эмитента.
      22. Методика обесценения ДНПФ содержит следующие основные показатели, характеризующие финансовое состояние эмитента:
      1) платежеспособность, которая раскрывает способность эмитента обслуживать свои обязательства, рассчитываемая исходя из соответствующего набора коэффициентов, установленных Методикой финансового состояния эмитента ДНПФ;
      2) финансовая устойчивость, которая раскрывает структуру капитала, уровень доходности (в динамике за последний календарный год), рентабельность (в динамике за последний календарный год), рассчитываемую исходя из соответствующего набора коэффициентов, установленных Методикой обесценения ДНПФ;
      3) меры, предпринимаемые эмитентом для улучшения своего финансового положения.
      23. Финансовое состояние классифицируется как:
      1) стабильное - финансовое состояние эмитента устойчивое:
      эмитент платежеспособен;
      значения коэффициентов рассчитаны в соответствии с Методикой обесценения ДНПФ;
      положительные рыночные условия развития бизнеса, а также хорошая конкурентная позиция на рынке;
      свободный доступ к ресурсам и рынку капитала, не выявлены внешние или внутренние факторы, способные значительно ухудшить финансовое состояние эмитента в течение срока выпуска финансовых инструментов;
      возможность эмитента рассчитываться по своему обязательству не вызывает сомнений;
      по срокам активы и обязательства эмитента соизмеримы;
      2) удовлетворительное - финансовое состояние эмитента этой категории близко к характеристикам «стабильного», но вероятность поддержки ее на этом уровне, на протяжении длительного времени является низкой;
      3) нестабильное - существует определенная вероятность, что эмитент не рассчитается по своим обязательствам, ввиду следующих факторов:
      имеются признаки постоянного и существенного ухудшения финансового состояния эмитента (нет уверенности в том, что принимаемые эмитентом меры эффективны для стабилизации финансового состояния);
      имеются форс-мажорные обстоятельства, а также иные обстоятельства, нанесшие эмитенту материальный ущерб, но не повлекшие прекращение его деятельности;
      4) критическое - постоянное ухудшение финансового состояния эмитента достигло критического уровня:
      неплатежеспособность, возможность банкротства или иного рода реорганизации эмитента;
      нарушение условий договора (неуплата или нарушение сроков платежа процентов или основной суммы долга);
      предоставление держателем бумаги уступок эмитенту, которые в противном случае не были бы предоставлены;
      имеются форс-мажорные обстоятельства, нанесшие эмитенту материальный ущерб и (или) не позволяющие ему продолжать свою деятельность.
      24. Снижение кредитного рейтинга эмитента не является однозначным подтверждением обесценения. Все события необходимо рассматривать в совокупности с другими доступными данными.
      25. Формирование резервов (провизии) против возможных потерь от обесценения финансовых инструментов или осуществление уменьшения стоимости финансовых инструментов производится в минимальном размере, определяемом в соответствии с приложением 2 к Правилам, не ранее, чем за семь рабочих дней до последнего рабочего дня месяца.
      26. Резерв (корректировка стоимости), рассчитанный в соответствии с приложениями 1 и 2 к Правилам, отражается в бухгалтерском учете по пенсионным активам добровольных накопительных пенсионных фондов в порядке, установленном Инструкцией.
      27. Размер резервов (провизии) против возможных потерь от обесценения финансовых инструментов или размер уменьшения стоимости финансовых инструментов рассчитываются от текущей стоимости финансовых инструментов, увеличенной на сумму сформированных резервов (провизий) на покрытие возможных потерь от обесценения финансовых инструментов или на сумму ранее проведенного уменьшения стоимости данных финансовых инструментов на дату расчета.

3. Учет и оценка пенсионных активов единого накопительного
пенсионного фонда

      28. Единый накопительный пенсионный фонд осуществляет бухгалтерский учет пенсионных активов в соответствии с Инструкцией и Стандартом.
      29. Инвестиционный комитет управляющего пенсионными активами единого накопительного пенсионного фонда принимает решение об (о):
      отнесении финансовых активов к категориям, предусмотренным Стандартом, при принятии решений о приобретении финансовых активов в состав пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда;
      реклассификации финансовых активов по категориям, предусмотренным Стандартом.
      30. Оценка ликвидных простых и привилегированных акций организаций-резидентов Республики Казахстан осуществляется еженедельно по состоянию на конец первого рабочего дня недели по цене закрытия, предыдущего торгового дня в торговой системе организатора торгов.
      Оценка ликвидных депозитарных расписок организаций-резидентов Республики Казахстан осуществляется еженедельно по состоянию на конец первого рабочего дня недели по цене закрытия предыдущего торгового дня по данным информационно-аналитических систем Bloomberg или Reuters.
      Сноска. Пункт 30 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      31. Депозитарная расписка организации резидента Республики Казахстан признается ликвидной при соответствии одному из следующих условий:
      1) за предшествующий календарный месяц торги с депозитарной распиской осуществлялись не менее чем в течении тринадцати торговых дней;
      2) среднее значение ежедневного объема торгов с депозитарной распиской за предшествующий календарный месяц составляет не менее девяноста процентов от среднего значения ежедневного объема торгов с депозитарной распиской за предшествующие два календарных года.
      Простая или привилегированная акция организации резидента Республики Казахстан признается ликвидной, если на дату переоценки пенсионных активов, данная ценная бумага входила в список ценных бумаг первого класса ликвидности, определенный в соответствии с Методикой определения показателей ликвидности ценных бумаг фондовой биржи.
      Сноска. Пункт 31 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      31-1. Для целей определения ликвидности депозитарной расписки организации резидента Республики Казахстан в соответствии с пунктом 31 Правил учитываются данные об объемах торгов из информационно-аналитических систем Bloomberg или Reuters.
      Сноска. Правила дополнены пунктом 31-1 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      31-2. Оценка простых и привилегированных акций (депозитарных расписок) организаций-резидентов Республики Казахстан, которые ранее были признаны ликвидными, но на дату переоценки перестали соответствовать условиям ликвидности, установленным пунктом 31 Правил, осуществляется по цене закрытия за последний период, когда данные ценные бумаги признавались ликвидными до наступления одной из следующих дат:
      1) определения справедливой стоимости данных акций (депозитарных расписок) в соответствии с пунктом 43-1 Правил;
      2) признания данных акций (депозитарных расписок) ликвидными в соответствии с пунктом 31 Правил.
      Сноска. Правила дополнены пунктом 31-2 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      31-3. Оценка простых и привилегированных акций (депозитарных расписок) организаций-нерезидентов Республики Казахстан осуществляется еженедельно по состоянию на конец первого рабочего дня недели по цене закрытия предыдущего торгового дня по данным информационно-аналитических систем Bloomberg или Reuters.
      Сноска. Правила дополнены пунктом 31-3 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      32. Оценка государственных ценных бумаг Республики Казахстан, обращающихся (торгуемых) исключительно на территории Республики Казахстан, отнесенных в категорию «оцениваемые по справедливой стоимости», купонное вознаграждение которых является фиксированным, а срок обращения на дату их переоценки составляет более одного года, осуществляется еженедельно по состоянию на конец первого рабочего дня недели по их справедливой стоимости.
      Справедливая стоимость государственных ценных бумаг Республики Казахстан рассчитывается по следующей формуле:

      P – «чистая» цена облигации, в процентах к номинальной стоимости;
      i – годовая купонная процентная ставка для ценных бумаг, в процентах годовых;
      Y – годовая доходность по ценным бумагам, в процентах годовых;
      N – выкупная стоимость ценных бумаг в расчете на 100 денежных единиц номинальной стоимости;
      n – количество купонных выплат в год;
      k – порядковый номер купонного периода;
      DSC – количество дней от даты расчета до даты следующего купона;
      E – количество дней в периоде купона, на который приходится дата расчета;
      N – количество оплачиваемых купонов между датой погашения и датой расчета;
      A – количество дней от начала периода купона до даты погашения.
      Для целей определения годовой доходности государственных ценных бумаг Республики Казахстан, используется метод интерполяции посредством уравнения логарифмического тренда, которое имеет следующий вид:

      Y – доходность ценной бумаги, в процентах годовых;
      a, b – коэффициенты уравнения;
      ln – натуральный логарифм;
      t – количество дней между датой оценки ценной бумаги и датой ее погашения (окончания срока ее обращения).
      Коэффициенты уравнения (a, b) определяются по доходностям к погашению для покупателя государственных ценных бумаг Республики Казахстан, срок обращения которых на дату их переоценки составляет более пяти лет и имеет разницу не менее одного года, по сделкам которые были заключены в торговой системе организатора торгов на двух последних относительно даты переоценки аукционах по размещению и (или) доразмещению данных ценных бумаг, согласно следующим формулам:

      y₁, y₂ – доходности к погашению, в процентах годовых;
      t₁, t₂ – количество дней между датой оценки ценной бумаги и датой ее погашения (окончания срока ее обращения).
      Сноска. Пункт 32 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      32-1. Оценка государственных ценных бумаг Республики Казахстан, обращающихся (торгуемых) исключительно на территории Республики Казахстан, отнесенных в категорию «оцениваемые по справедливой стоимости», осуществляется еженедельно по состоянию на конец первого рабочего дня недели по справедливой стоимости, определяемой в соответствии с методикой оценки ценных бумаг фондовой биржи, утвержденной советом директоров фондовой биржи и согласованной с уполномоченным органом, при соответствии одному из нижеперечисленных условий:
      1) срок обращения данных ценных бумаг на дату их переоценки составляет менее одного года;
      2) купонное вознаграждение по данным ценным бумагам является индексированным к какому-либо показателю.
      Сноска. Правила дополнены пунктом 32-1 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      33. исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      34. Оценка долговых ценных бумаг, обращающихся (торгуемых) на территории Республики Казахстан и международных (иностранных) рынках, отнесенных в категорию «оцениваемые по справедливой стоимости», осуществляется еженедельно на конец первого рабочего дня недели по цене закрытия предыдущего торгового дня по данным информационно-аналитических систем Bloomberg или Reuters.
      В случае отсутствия информации о котировках в информационно-аналитических системах Bloomberg или Reuters, для оценки указанных долговых ценных бумаг используется их текущая стоимость в инвестиционном портфеле единого накопительного пенсионного фонда до наступления одного из следующих событий:
      определения справедливой стоимости данных ценных бумаг в соответствии с пунктом 43-1 Правил;
      появления информации в информационно-аналитических системах Bloomberg или Reuters, необходимой для их переоценки в соответствии с частью первой настоящего пункта.
      Сноска. Пункт 34 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      35. Оценка долговых ценных бумаг, обращающихся (торгуемых) исключительно на международных (иностранных) рынках, отнесенных в категорию «оцениваемые по справедливой стоимости», осуществляется еженедельно на конец первого рабочего дня недели по цене закрытия предыдущего торгового дня по данным информационно-аналитических систем Bloomberg или Reuters.
      В случае отсутствия информации о котировках в информационно-аналитических системах Bloomberg или Reuters, для оценки указанных долговых ценных бумаг используется их текущая стоимость в инвестиционном портфеле единого накопительного пенсионного фонда до наступления одного из следующих событий:
      определения справедливой стоимости данных ценных бумаг в соответствии с пунктом 43-1 Правил;
      появления информации в информационно-аналитических системах Bloomberg или Reuters, необходимой для их переоценки в соответствии с частью первой настоящего пункта.
      Сноска. Пункт 35 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      36. исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      37. исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      38. исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      39. Оценка аффинированных драгоценных металлов осуществляется еженедельно по состоянию на конец первого рабочего дня недели по цене закрытия утренней сессии торгов, проводимых Лондонской Ассоциацией рынка драгоценных металлов в последний рабочий день предыдущей недели.
      40. Оценка производных финансовых инструментов осуществляется еженедельно по состоянию на конец первого рабочего дня недели по справедливой стоимости в порядке, предусмотренном внутренними документами единого накопительного пенсионного фонда, разработанными с учетом требований Международных стандартов финансовой отчетности.
      41. Оценка паев осуществляется еженедельно по состоянию на конец первого рабочего дня недели по последней расчетной стоимости, размещенной управляющей компанией паевого инвестиционного фонда в средствах массовой информации.
      42. Текущая стоимость пенсионных активов, размещенных в банковские вклады, определяется путем ежедневного начисления суммы вознаграждения, указанной в договоре банковского вклада.
      43. Оценка финансовых инструментов, отнесенных в категорию «оцениваемые по амортизируемой стоимости», осуществляется по амортизированной стоимости.
      43-1. Оценка следующих финансовых инструментов осуществляется по последней справедливой стоимости данных финансовых инструментов, определенной по результатам оценки, проведенной оценщиком:
      1) акций (депозитарных расписок) организаций резидентов Республики Казахстан, не признаваемых ликвидными в соответствии с пунктом 31 Правил на дату оценки оценщиком;
      2) долговых ценных бумаг, обращающихся (торгуемых) исключительно на территории Республики Казахстан, отнесенных в категорию «оцениваемые по справедливой стоимости»;
      3) долговых ценных бумаг, указанных в пунктах 34 и 35 Правил, по которым на дату оценки оценщиком отсутствует информация о котировках в информационно-аналитических системах Bloomberg или Reuters;
      4) структурных нот;
      5) иных финансовых инструментов, не указанных в пунктах 30, 31-3, 32, 32-1, 34, 35, 39, 40, 41, 42 и 43 Правил.
      Справедливая стоимость вышеуказанных финансовых инструментов корректируется не реже одного раза в год по результатам оценки, проведенной оценщиком в соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 ноября 2000 года «Об оценочной деятельности в Республике Казахстан».
      В случае отсутствия по вышеуказанным финансовым инструментам справедливой стоимости, определенной по результатам оценки, проведенной оценщиком, в расчет принимается последняя текущая стоимость данных финансовых инструментов в инвестиционном портфеле единого накопительного пенсионного фонда.
      Сноска. Правила дополнены пунктом 43-1 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      43-2. Вознаграждение по ценным бумагам не начисляется по истечению ста восьмидесяти календарных дней с даты наступления дефолта по данным ценным бумагам до даты исполнения эмитентом обязательств по ценным бумагам, по которым был допущен дефолт.
      Сноска. Правила дополнены пунктом 43-2 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      44. Тестам на обесценение подлежат пенсионные активы единого накопительного пенсионного фонда, в том числе отнесенные на счета дебиторской задолженности, а также размещенные в банковские вклады. Обесценение (уменьшение стоимости) производится в случаях объявления эмитентом дефолта и (или) банкротства и (или) ликвидации эмитента.
      Обесценение (уменьшение стоимости финансовых инструментов) осуществляется согласно методике, разработанной единым накопительным пенсионным фондом, утвержденной комитетом по оценке финансовых инструментов (далее - Методика обесценения ЕНПФ).
      Сноска. Пункт 44 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      45. Проведение тестов на обесценение (уменьшение стоимости) пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда, за исключением финансовых инструментов, указанных в пунктах 31-3 и 35 Правил, и формирование резервов (провизий) против возможных потерь (отрицательная корректировка стоимости), связанных (связанная) с обесценением (уценкой) пенсионных активов осуществляется по мере возникновения событий, указанных в пункте 44 Правил.
      Проведение тестов на обесценение (уменьшение стоимости) финансовых инструментов, справедливая стоимость которых определяется в соответствии с пунктом 43-1 Правил, и формирование резервов (провизий) против возможных потерь (отрицательная корректировка стоимости), связанных (связанная) с обесценением (уценкой) пенсионных активов осуществляется в случае наступления событий, указанных в пункте 44 Правил, после даты определения последней справедливой стоимости данных финансовых инструментов по результатам оценки, проведенной оценщиком.
      Сноска. Пункт 45 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      46. исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      47. исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      48. исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      49. исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      50. исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      51. Формирование резервов (провизии) против возможных потерь от обесценения финансовых инструментов или осуществление уменьшения стоимости финансовых инструментов производится в минимальном размере, определяемом в соответствии с Методикой обесценения ЕНПФ.
      Решение по размеру формирования провизий на покрытие возможных потерь от обесценения (уменьшения стоимости), а также изменению размера ранее сформированных провизий на покрытие возможных потерь от обесценения (уменьшения стоимости) пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда принимается комитетом по оценке финансовых инструментов.
      Сноска. Пункт 51 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      52. Резерв (корректировка стоимости), рассчитанный в соответствии с Методикой обесценения ЕНПФ, отражается в бухгалтерском учете по пенсионным активам единого накопительного пенсионного фонда в порядке, установленном Инструкцией.
      Сноска. Пункт 52 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      53. Размер резервов (провизии) против возможных потерь от обесценения финансовых инструментов или размер уменьшения стоимости финансовых инструментов рассчитываются от текущей стоимости финансовых инструментов, увеличенной на сумму сформированных резервов (провизий) на покрытие возможных потерь от обесценения финансовых инструментов или на сумму ранее проведенного уменьшения стоимости данных финансовых инструментов на дату расчета.

4. Переходные положения

      54. Единый накопительный пенсионный фонд принимает в инвестиционный портфель финансовые инструменты, входящие в состав пенсионных активов накопительных пенсионных фондов, по текущей стоимости, по которой данные финансовые инструменты учитывались в инвестиционных портфелях накопительных пенсионных фондов на дату их принятия единым накопительным пенсионным фондом.
      55. После завершения передачи в единый накопительный пенсионный фонд пенсионных активов накопительных пенсионных фондов, переоценка финансовых инструментов, входящих в состав пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда осуществляется на основании решения Правления Национального Банка Республики Казахстан с учетом заключения оценщика.
      Дата, по состоянию на которую производится переоценка, определяется решением Правления Национального Банка Республики Казахстан.
      Сноска. Пункт 55 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 16.07.2014 № 110 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      56. До оценки пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда, произведенной по решению Правления Национального Банка Республики Казахстан на основании заключения оценщика:
      1) осуществляется классификация:
      пенсионных активов, принятых единым накопительным пенсионным фондом от накопительных пенсионных фондов, согласно Правилам передачи пенсионных активов и обязательств накопительных пенсионных фондов по договорам о пенсионном обеспечении в единый накопительный пенсионный фонд, утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 июля 2013 года № 187 (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 8671) (далее – Правила 187), по учетным категориям, в соответствии с которыми были сформированы инвестиционные портфели накопительных пенсионных фондов согласно приложению 1 к Правилам 187;
      финансовых активов, приобретенных за счет пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда, по следующим учетным категориям, на основании решения управляющего пенсионными активами единого накопительного пенсионного фонда:
      финансовые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;
      финансовые инструменты, удерживаемые до погашения;
      финансовые инструменты, имеющиеся в наличии для продажи;
      2) бухгалтерский учет пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда осуществляется в соответствии с Инструкцией и Стандартом в следующем порядке:
      бухгалтерский учет финансовых активов, удерживаемых до погашения, осуществляется аналогично бухгалтерскому учету финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости;
      бухгалтерский учет финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка и финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, осуществляется аналогично бухгалтерскому учету финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости;
      3) формирование финансовой отчетности по пенсионным активам единого накопительного пенсионного фонда осуществляется в следующем порядке:
      финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, аналогично финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости;
      финансовые активы, удерживаемые до погашения, аналогично финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости;
      4) оценка следующих финансовых инструментов, принятых единым накопительным пенсионным фондом от накопительных пенсионных фондов, осуществляется по текущей стоимости, по которой данные финансовые инструменты учитывались в инвестиционных портфелях накопительных пенсионных фондов, увеличенной на сумму начисленного вознаграждения и амортизации премии (дисконта):
      долговых финансовых инструментов, указанных в пунктах 34 и 37 Правил, в случае отсутствия информации о данных финансовых инструментах в информационно-аналитических системах Bloomberg или Reuters с даты принятия данных финансовых инструментов единым накопительным пенсионным фондом;
      долговых ценных бумаг организаций – резидентов Республики Казахстан, информация о рыночной цене которых без учета начисленного вознаграждения не публикуется фондовой биржей с даты их принятия единым накопительным пенсионным фондом;
      структурных нот, указанных в пункте 36 Правил;
      5) оценка следующих финансовых инструментов, принятых единым накопительным пенсионным фондом от накопительных пенсионных фондов, осуществляется по текущей стоимости, по которой данные финансовые инструменты учитывались в инвестиционных портфелях накопительных пенсионных фондов:
      простых и привилегированных акций организаций-резидентов Республики Казахстан, указанных в пунктах 30 и 31 Правил, в случае отсутствия информации о рыночной цене акций, размещаемой фондовой биржей, с даты принятия данных акций единым накопительным пенсионным фондом;
      долевых финансовых инструментов, указанных в пунктах 34 и 37 Правил, в случае отсутствия информации о данных финансовых инструментах в информационно-аналитических системах Bloomberg или Reuters;
      6) оценка простых и привилегированных акций организаций-резидентов Республики Казахстан, принятых единым накопительным пенсионным фондом от накопительных пенсионных фондов, оценка которых производилась в соответствии с пунктом 30 Правил, в случае если информация о рыночной цене акций, размещаемая фондовой биржей, будет отсутствовать, производится по последней текущей стоимости;
      7) не осуществляется проведение тестов на обесценение (уменьшение стоимости) пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда и не производится обесценение (уменьшение стоимости финансовых инструментов), за исключением финансовых инструментов эмитентов – резидентов Республики Казахстан, по которым в период их нахождения в инвестиционном портфеле единого накопительного пенсионного фонда за счет пенсионных активов произошел дефолт и (или) снижение долгосрочного кредитного рейтинга до уровня «D» по международной шкале агентства Standard & Poor's или по рейтинговой оценке аналогичного уровня одного из других рейтинговых агентств.
      Тесты на обесценение (уменьшение стоимости) и проведение обесценения (уменьшения стоимости) финансовых инструментов, указанных в части первой настоящего подпункта Правил, осуществляются в соответствии с требованиями, установленными Инструкцией о нормативных значениях пруденциальных нормативов, методике их расчетов для организаций, осуществляющих инвестиционное управление пенсионными активами, утвержденной постановлением Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 5 августа 2009 года № 181 (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5793).
      57. Требования, предусмотренные абзацем вторым подпункта 4) и подпунктом 5) пункта 56 Правил, не распространяются на пенсионные активы Акционерного общества «Накопительный пенсионный фонд «Государственный накопительный пенсионный фонд».
      58. После оценки пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда, произведенной по решению Правления Национального Банка Республики Казахстан на основании заключения оценщика, комитет по оценке финансовых инструментов принимает решение о единовременной классификации финансовых инструментов по категориям, предусмотренным Стандартом, находящихся в инвестиционном портфеле единого накопительного пенсионного фонда.

Приложение 1        
к Правилам осуществления учета
и оценки пенсионных активов

                    Критерии признания обесценения
           или уменьшения стоимости финансовых инструментов

Приложение 2        
к Правилам осуществления учета
и оценки пенсионных активов

     Размер резервов (провизии) на покрытие возможных потерь
          от обесценения или размер уменьшения стоимости
                      финансовых инструментов

      Пояснения к таблице:
      При использовании данных критериев для обесценения финансовых инструментов или уменьшения стоимости финансовых инструментов при наличии рейтинговой оценки и категории листинга в расчет принимается рейтинговая оценка.
      При получении суммы баллов до 1 (включительно) финансовый инструмент классифицируется как стандартный.
      При сумме баллов равной от 2 до 4 (включительно) финансовый инструмент классифицируется как сомнительный 1 категории, формируется 10 (десять) процентов провизий.
      При сумме баллов равной от 5 до 7 (включительно) финансовый инструмент классифицируется как сомнительный 2 категории, формируется 15 (пятнадцать) процентов провизий.
      При сумме баллов равной от 8 до 10 (включительно) финансовый инструмент классифицируется как сомнительный 3 категории, формируется:
      25 (двадцать пять) процентов провизий по долговым ценным бумагам и банковским вкладам;
      35 (тридцать пять) процентов провизий по акциям.
      При сумме баллов равной от 11 до 12 (включительно) финансовый инструмент классифицируется как неудовлетворительный, формируется:
      50 (пятьдесят) процентов провизий по долговым ценным бумагам и банковским вкладам;
      70 (семьдесят) процентов провизий по акциям.
      При сумме баллов свыше 12 финансовый инструмент классифицируется как безнадежный и по нему формируются провизии в размере не менее 90 (девяносто) процентов. Если долговая ценная бумага эмитента и (или) банковский вклад классифицируются как безнадежные, то акция данного эмитента единовременно списывается до нуля.
      При банкротстве эмитента финансового инструмента данный финансовый инструмент единовременно списывается до нуля.