В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», в целях совершенствования бухгалтерского учета операций, совершаемых банками второго уровня и акционерным обществом «Банк Развития Казахстана», Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2007 года № 152 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом «Банк Развития Казахстана» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5109) следующие изменения:
в Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом «Банк Развития Казахстана», утвержденной указанным постановлением:
в главе 1:
заголовок изложить в следующей редакции:
«1. Общие положения»;
пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Типовым планом счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе «Банк Развития Казахстана», утвержденным постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года № 3 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе «Банк Развития Казахстана», зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 6793, международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом «Банк Развития Казахстана» (далее – банки).»;
пункт 5 изложить в следующей редакции:
«5. Допускается использование внутрибанковских транзитных счетов и совершение дополнительных бухгалтерских записей в части, не противоречащей требованиям Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и международных стандартов финансовой отчетности, в порядке, предусмотренном внутренними документами банка, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.
Допускается отражение сумм доходов и расходов от переоценки иностранной валюты, финансовых инструментов, аффинированных драгоценных металлов, производных финансовых инструментов и прочих активов в связи с изменением рыночного курса обмена валют или изменением их справедливой стоимости без деления на реализованные и (или) нереализованные доходы и (или) расходы в порядке, предусмотренном внутренними документами банка, регламентирующими ведение бухгалтерского учета совершаемых операций.
Допускается отражение сумм операций в иностранной валюте без использования счетов валютной позиции и контрстоимости иностранной валюты и аффинированных драгоценных металлов при наличии автоматизированного вспомогательного учета, позволяющего отражать в бухгалтерском учете операции с иностранной валютой и аффинированными драгоценными металлами банка без использования вышеуказанных счетов.
Доходы и расходы в виде вознаграждения признаются с использованием метода эффективной ставки процента в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 18 «Выручка» и международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение».»;
заголовок главы 2 изложить в следующей редакции:
«2. Бухгалтерский учет операций по переоценке активов и обязательств в иностранной валюте и аффинированных драгоценных металлах»;
в главе 3:
заголовок изложить в следующей редакции:
«3. Бухгалтерский учет дилинговых операций с иностранной валютой»;
заголовок параграфа 1 изложить в следующей редакции:
«Параграф 1. Учет сделок спот по покупке иностранной валюты»;
заголовок параграфа 2 изложить в следующей редакции:
«Параграф 2. Учет сделок спот по продаже иностранной валюты»;
заголовок параграфа 3 изложить в следующей редакции:
«Параграф 3. Учет сделок спот по обмену иностранной валюты»;
заголовок главы 4 изложить в следующей редакции:
«4. Бухгалтерский учет вкладных операций»;
в главе 5:
заголовок изложить в следующей редакции:
«5. Бухгалтерский учет заемных операций»;
пункты 47, 48 и 49 исключить;
в главе 6:
заголовок изложить в следующей редакции:
«6. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами»;
в параграфе 1:
заголовок изложить в следующей редакции:
«Параграф 1. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения»;
пункт 62 изложить в следующей редакции:
«62. При списании обесцененных долговых ценных бумаг за счет сформированных резервов (провизий) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1451 «Резервы (провизии) на покрытие убытков по ценным
бумагам, имеющимся в наличии для продажи»
1486 «Резервы (провизии) на покрытие убытков по ценным
бумагам, удерживаемым до погашения»
Кт 1452 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»
1481 «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения».»;
заголовок параграфа 2 изложить в следующей редакции:
«Параграф 2. Учет при переклассификации долговых и долевых ценных бумаг по категориям»;
в параграфе 3:
заголовок изложить в следующей редакции:
«Параграф 3. Учет приобретенных долевых ценных бумаг, предназначенных для торговли и имеющихся в наличии для продажи»;
пункт 69-3 изложить в следующей редакции:
«69-3. При списании обесцененных долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, за счет сформированных резервов (провизий) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1451 «Резервы (провизии) на покрытие убытков по ценным
бумагам, имеющимся в наличии для продажи»
Кт 1452 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».»;
заголовок параграфа 4 изложить в следующей редакции:
«Параграф 4. Учет ценных бумаг, выпущенных банком в обращение»;
главу 6-1 изложить в следующей редакции:
«6-1. Бухгалтерский учет динамических резервов
75-1. При возникновении необходимости признания динамических резервов или увеличении ранее признанных динамических резервов осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 3599 «Нераспределенная чистая прибыль (непокрытый убыток)»
Кт 3400 «Динамические резервы».
75-2. При уменьшении ранее признанных динамических резервов осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 3400 «Динамические резервы»
Кт 3599 «Нераспределенная чистая прибыль (непокрытый
убыток)».»;
заголовок главы 7 изложить в следующей редакции:
«7. Бухгалтерский учет операций РЕПО и обратное РЕПО»;
заголовок главы 8 изложить в следующей редакции:
«8. Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже аффинированных драгоценных металлов»;
в главе 9:
заголовок изложить в следующей редакции:
«9. Бухгалтерский учет операций с производными финансовыми инструментами»;
заголовок параграфа 1 изложить в следующей редакции:
«Параграф 1. Учет операций с форвардными сделками»;
заголовок параграфа 2 изложить в следующей редакции:
«Параграф 2. Учет операций по фьючерсным сделкам»;
заголовок параграфа 3 изложить в следующей редакции:
«Параграф 3. Учет операций по сделкам опцион»;
заголовок параграфа 4 изложить в следующей редакции:
«Параграф 4. Учет сделок своп»;
заголовок параграфа 5 изложить в следующей редакции:
«Параграф 5. Учет соглашения о форвардной (будущей) процентной ставке (FRA)»;
заголовок параграфа 6 изложить в следующей редакции:
«Параграф 6. Учет кредитно-дефолтных своп сделок»;
в главе 10:
заголовок изложить в следующей редакции:
«10. Бухгалтерский учет операций хеджирования»;
заголовок параграфа 1 изложить в следующей редакции:
«Параграф 1. Учет хеджирования денежных потоков»;
заголовок параграфа 2 изложить в следующей редакции:
«Параграф 2. Учет хеджирования справедливой стоимости»;
в главе 11:
заголовок изложить в следующей редакции:
«11. Бухгалтерский учет операций с платежными карточками и дорожными чеками»;
заголовок параграфа 1 изложить в следующей редакции:
«Параграф 1. Учет операций с платежными карточками»;
заголовок параграфа 2 изложить в следующей редакции:
«Параграф 2. Учет операций с дорожными чеками»;
в главе 12:
заголовок изложить в следующей редакции:
«12. Бухгалтерский учет операций с банковскими гарантиями»;
заголовок параграфа 1 изложить в следующей редакции:
«Параграф 1. Учет банковских гарантий, выдаваемых без обеспечения исполнения обязательств клиента»;
заголовок параграфа 2 изложить в следующей редакции:
«Параграф 2. Учет банковских гарантий, выданных под залог денег»;
заголовок параграфа 3 изложить в следующей редакции:
«Параграф 3. Учет банковской гарантии, выданной под залог имущества (за исключением денег) клиента»;
в параграфе 4:
заголовок изложить в следующей редакции:
«Параграф 4. Учет дебиторской задолженности по выданным банковским гарантиям»;
пункт 165 изложить в следующей редакции:
«165. При списании с баланса за счет созданных резервов (провизий) дебиторской задолженности по выпущенным банковским гарантиям в порядке и сроки, установленные внутренними документами банка, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1877 «Резервы (провизии) на покрытие убытков по дебиторской
задолженности, связанной с банковской деятельностью»
Кт 1861 «Дебиторы по гарантиям».»;
пункт 166 исключить;
в главе 12-1:
заголовок изложить в следующей редакции:
«12-1. Бухгалтерский учет операций с векселями»;
заголовок параграфа 1 изложить в следующей редакции:
«Параграф 1. Учет операций по принятым к учету векселям»;
в параграфе 2:
заголовок изложить в следующей редакции:
«Параграф 2. Учет операций после совершения протеста по векселю»;
пункт 166-9 изложить в следующей редакции:
«166-9. При невозможности взыскания задолженности по опротестованному векселю осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму списания задолженности за счет созданных резервов (провизий):
Дт 1428 «Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу,
предоставленным клиентам»
Кт 1425 «Опротестованные векселя клиентов»
1749 «Прочее просроченное вознаграждение»
1818 «Начисленные прочие комиссионные доходы»
1879 «Начисленная неустойка (штраф, пеня)»,
и, одновременно:
Расход 7339 «Разные ценности и документы».»;
пункт 166-10 исключить.
2. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года № 3 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе «Банк Развития Казахстана» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 6793) следующие изменения и дополнения:
в Типовом плане счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе «Банк Развития Казахстана», утвержденном указанным постановлением:
в разделе 1:
заголовок изложить в следующей редакции:
«1. Общие положения»;
дополнить пунктом 6-1 следующего содержания:
«6-1. Допускается отражение в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте без использования счетов 1858, 1859, 1873, 1874, 2858, 2859, 2872 и 2873 при наличии автоматизированного вспомогательного учета, позволяющего отражать в бухгалтерском учете операции с иностранной валютой и аффинированными драгоценными металлами банка, ипотечной организации, акционерного общества «Банк Развития Казахстана» без использования вышеуказанных счетов.»;
пункт 9 изложить в следующей редакции:
«9. Третий класс «Собственный капитал» включает в себя следующие группы счетов:
3000 Уставный капитал
3100 Дополнительный капитал
3200 Резервы (провизии) на общебанковские риски
3400 Динамические резервы
3500 Резервный капитал и резервы переоценки.»;
в разделе 2:
заголовок изложить в следующей редакции:
«2. Счета»;
заголовок главы 1 изложить в следующей редакции:
«Параграф 1. Активы»;
заголовок главы 2 изложить в следующей редакции:
«Параграф 2. Обязательства»;
в главе 3:
заголовок изложить в следующей редакции:
«Параграф 3. Собственный капитал»;
после счета 3200 дополнить счетом следующего содержания:
«3400 Динамические резервы»;
номер и название счета 3300 «Счет корректировки резервов (провизий)» исключить;
заголовок главы 4 изложить в следующей редакции:
«Параграф 4. Доходы»;
заголовок главы 5 изложить в следующей редакции:
«Параграф 5. Расходы»;
заголовок главы 6 изложить в следующей редакции:
«Параграф 6. Условные и возможные требования и обязательства»;
в главе 7:
заголовок изложить в следующей редакции:
«Параграф 7. Счета меморандума к балансу»;
номер и название счета 7130 «Долги, списанные в убыток» исключить;
в разделе 3:
заголовок изложить в следующей редакции:
«3. Описание счетов»;
в главе 8:
заголовок изложить в следующей редакции:
«Параграф 1. Счета меморандума к балансу»;
после описания счета 3200 дополнить номером, названием и описанием счета 3400 следующего содержания:
«3400. Динамические резервы (пассивный).
Назначение счета: Учет сумм сформированных динамических резервов.
По кредиту счета проводятся суммы создаваемых резервов в корреспонденции с балансовым счетом № 3599.
По дебету счета проводится уменьшение созданных резервов в корреспонденции с балансовым счетом № 3599.»;
номер, название и описание счета 3300 исключить;
номер, название и описание счета 5999 изложить в следующей редакции:
«5999. Корпоративный подоходный налог (активно-пассивный).
Назначение счета: Учет сумм расходов по корпоративному подоходному налогу.
По дебету счета проводятся суммы расходов по корпоративному подоходному налогу, подлежащему уплате в бюджет, признание суммы отложенного налогового обязательства, прекращение признания сумм отложенного налогового актива.
По кредиту счета проводится списание сумм расходов по корпоративному подоходному налогу при их сальдировании с балансовым счетом № 4999, признание сумм отложенного налогового актива, прекращение признания сумм отложенного налогового обязательства.»;
в главе 9:
заголовок изложить в следующей редакции:
«Параграф 2. Внебалансовые счета»;
номер, название и описание счета 7130 исключить.
3. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования, за исключением абзацев с тридцать четвертого по тридцать девятый, с сорок пятого по сорок восьмой, со ста четвертого по сто восьмой и со ста семнадцатого по сто двадцать седьмой пункта 1, абзацев тридцать седьмого и пятьдесят восьмого пункта 2 настоящего постановления, которые вводятся в действие с 1 декабря 2013 года.
Действие абзацев с пятидесяти первого по пятьдесят восьмой пункта 1, абзацев восьмого, девятого, тринадцатого, с двадцать пятого по двадцать седьмой, с сорок четвертого по сорок девятый пункта 2 настоящего постановления распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2013 года.
Председатель
Национального Банка Г. Марченко