В соответствии с Законом Республики Казахстан от 12 января 2012 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам проектного финансирования» и в целях совершенствования ведения бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями, Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести изменения и дополнения в некоторые нормативные правовые акты, регулирующие вопросы осуществления бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, согласно приложению 1 к настоящему постановлению.
2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
Председатель
Национального Банка Г. Марченко
Приложение 1
к постановлению Правления
Национального Банка
Республики Казахстан
от 24 февраля 2012 года № 43
Изменения и дополнения, вносимые в некоторые нормативные
правовые акты, регулирующие вопросы осуществления
бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности
1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 сентября 2008 года № 79 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5348, опубликованное в Собрании актов центральных исполнительных и иных центральных государственных органов Республики Казахстан в 2008 году № 12) следующие дополнения:
в Типовом плане счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан, утвержденном указанным постановлением:
в разделе 2:
в главе 3:
после счета 3390 91 дополнить счетом следующего содержания:
«3390 92 Обязательства перед исполнителем»;
в разделе 3:
в главе 11:
после описания счета 3390 91 дополнить названием и описанием счета 3390 92 следующего содержания:
«3390 92 «Обязательства перед исполнителем» (пассивный).
Назначение: учет сумм обязательств специальных финансовых компаний перед исполнителем.
По кредиту счета проводится сумма обязательств специальной финансовой компании перед исполнителем.
По дебету счета проводится списание сумм обязательств специальной финансовой компании перед исполнителем при перечислении денег, поступивших от договора займа с кредитором и (или) размещения облигаций, исполнителю.».
2. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года № 100 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5434) следующие изменения и дополнение:
в Инструкции по ведению бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями, утвержденной указанным постановлением:
заголовок главы 1 изложить в следующей редакции:
«1. Общие положения»;
пункты 1 и 2 изложить в следующей редакции:
«1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», от 20 февраля 2006 года «О проектном финансировании и секьюритизации», от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан, международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета специальными финансовыми компаниями (далее – организация).
2. В настоящей Инструкции используются понятия, предусмотренные Законами Республики Казахстан от 20 февраля 2006 года «О проектном финансировании и секьюритизации», от 28 февраля 2007 года
«О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан и международными стандартами финансовой отчетности.»;
заголовок главы 2 изложить в следующей редакции:
«2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции»;
заголовок главы 3 изложить в следующей редакции:
«3. Бухгалтерский учет выделенных активов»;
пункт 5 изложить в следующей редакции:
«5. При переходе к организации существующего или будущего права требования осуществляется следующая бухгалтерская запись по дебету (далее – Дт) и кредиту (далее – Кт) соответствующих счетов:
Дт 1280 91 "Выделенные активы специальной финансовой компании"
Кт 3390 91 "Обязательства перед оригинатором".
3390 92 «Обязательства перед исполнителем».»;
заголовок главы 4 изложить в следующей редакции:
«4. Бухгалтерский учет облигаций»;
пункт 9 изложить в следующей редакции:
«9. При передаче оригинатору и (или) исполнителю денег, полученных от размещения облигаций, обеспеченных выделенными активами, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 3390 91 «Обязательства перед оригинатором»,
3390 92 «Обязательства перед исполнителем»
Кт 1030 «Денежные средства на текущих счетах».»;
заголовок главы 5 изложить в следующей редакции:
«5. Бухгалтерский учет операций по инвестированию временно свободных поступлений по выделенным активам»;
пункты 13, 14 и 15 изложить в следующей редакции:
«13. При инвестировании временно свободных поступлений по выделенным активам в долговые ценные бумаги и акции, классифицированные в категории «ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка» и «ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» (на покупную стоимость, включающую затраты по сделке) осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость) и стоимость приобретения акции, включающую затраты, связанные с приобретением акции:
Дт 1120 01 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
1140 01 "Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи",
2030 01 "Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи"
Кт 1060 91 "Выделенные активы специальной финансовой компании
на текущих счетах в банке-кастодиане";
2) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:
Дт 1120 03 «Премия по приобретенным финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка»,
1140 03 "Премия по приобретенным финансовым инвестициям,
имеющимся в наличии для продажи",
2030 03 "Премия по приобретенным долгосрочным финансовым
инвестициям, имеющимся в наличии для продажи"
Кт 1060 91 "Выделенные активы специальной финансовой компании
на текущих счетах в банке-кастодиане";
3) на сумму дисконта (скидки):
Дт 1120 01 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
1140 01 "Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи",
2030 01 "Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи"
Кт 1120 02 «Дисконт по приобретенным финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка»,
1140 02 "Дисконт по приобретенным финансовым инвестициям,
имеющимся в наличии для продажи",
2030 02 "Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым
инвестициям, имеющимся в наличии для продажи";
4) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:
Дт 1270 04 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам",
2170 03 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам"
Кт 1060 91 "Выделенные активы специальной финансовой компании
на текущих счетах в банке-кастодиане".
14. При начислении вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам и акциям, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющимся в наличии для продажи, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, на сумму начисленного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1270 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам",
2170 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам"
Кт 6110 01 "Доходы, связанные с получением вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам".
15. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющимся в наличии для продажи, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму амортизации премии:
Дт 7310 02 "Расходы, связанные с амортизацией премии по
приобретенным ценным бумагам"
Кт 1120 03 «Премия по приобретенным финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка»,
1140 03 "Премия по приобретенным финансовым инвестициям,
имеющимся в наличии для продажи",
2030 03 "Премия по приобретенным долгосрочным финансовым
инвестициям, имеющимся в наличии для продажи";
2) на сумму амортизации дисконта (скидки):
Дт 1120 02 «Дисконт по приобретенным финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка»,
1140 02 "Дисконт по приобретенным финансовым инвестициям,
имеющимся в наличии для продажи",
2030 02 "Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым
инвестициям, имеющимся в наличии для продажи"
Кт 6110 03 "Доходы, связанные с амортизацией дисконта по
приобретенным ценным бумагам".
абзац первый и подпункт 1) пункта 16 изложить в следующей редакции:
«16. После начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки), согласно пунктам 14 и 15 настоящей Инструкции, производится переоценка приобретенных долговых ценных бумаг и акций, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) по долговым ценным бумагам и акциям, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:
если справедливая стоимость долговых ценных бумаг и акций выше их учетной стоимости:
Дт 1120 04 «Положительная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»
Кт 6150 01 «Нереализованные доходы от изменения стоимости
ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости,
изменения которой отражаются в составе прибыли или
убытка»;
если учетная стоимость долговых ценных бумаг и акций выше их справедливой стоимости:
Дт 7470 03 «Нереализованные расходы от изменения стоимости
ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости,
изменения которой отражаются в составе прибыли или
убытка»
Кт 1120 05 «Отрицательная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»;
на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг и акций:
Дт 1120 05 «Отрицательная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»
Кт 1120 04 «Положительная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»;»;
абзац первый и подпункт 1) пункт 17 изложить в следующей редакции:
«17. При переоценке долговых ценных бумаг и акций, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющихся в наличии для продажи, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) по долговым ценным бумагам и акциям, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:
при увеличении обменного курса валют на сумму положительной курсовой разницы:
Дт 1120 01 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
1120 03 «Премия по приобретенным финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка»,
1120 04 «Положительная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
1270 01 «Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам»,
1270 04 «Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями
по ценным бумагам»
Кт 6250 01 «Нереализованные доходы от переоценки иностранной
валюты»;
и, одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт 7430 01 «Нереализованные расходы от переоценки иностранной
валюты»
Кт 1120 02 «Дисконт по приобретенным финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка»,
1120 05 «Отрицательная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»;
при уменьшении обменного курса валют на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт 7430 01 «Нереализованные расходы от переоценки иностранной
валюты»
Кт 1120 01 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
1120 03 «Премия по приобретенным финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка»,
1120 04 «Положительная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
1270 01 «Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам»,
1270 04 «Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам»;
и, одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:
Дт 1120 02 «Дисконт по приобретенным финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка»,
1120 05 «Отрицательная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»
Кт 7430 01 «Нереализованные расходы от переоценки иностранной
валюты»;»;
пункты 18, 19 и 20 изложить в следующей редакции:
«18. При получении от эмитента начисленного вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам и акциям, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющимся в наличии для продажи, на сумму полученного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1060 91 "Выделенные активы специальной финансовой компании
на текущих счетах в банке-кастодиане"
Кт 1270 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам",
1270 04 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам",
2170 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам",
2170 03 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам".
19. При продаже приобретенных долговых ценных бумаг и акций, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющихся в наличии для продажи, после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки долговых ценных бумаг и акций по справедливой стоимости, согласно пунктам с 14 по 16 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму несамортизированной премии по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющимся в наличии для продажи:
Дт 1120 01 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
1140 01 "Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи",
2030 01 "Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи"
Кт 1120 03 «Премия по приобретенным финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка»,
1140 03 "Премия по приобретенным финансовым инвестициям,
имеющимся в наличии для продажи",
2030 03 "Премия по приобретенным долгосрочным финансовым
инвестициям, имеющимся в наличии для продажи";
2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки) по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющимся в наличии для продажи:
Дт 1120 02 «Дисконт по приобретенным финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка»,
1140 02 "Дисконт по приобретенным финансовым инвестициям,
имеющимся в наличии для продажи",
2030 02 "Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым
инвестициям, имеющимся в наличии для продажи"
Кт 1120 01 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
1140 01 "Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи",
2030 01 "Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи";
3) на сумму заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг и акций, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющихся в наличии для продажи:
Дт 1060 91 "Выделенные активы специальной финансовой компании
на текущих счетах в банке-кастодиане"
Кт 1120 01 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
1140 01 "Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи",
1270 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам",
1270 04 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам",
2030 01 "Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи",
2170 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам",
2170 03 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам";
4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг и акций, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющихся в наличии для продажи, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:
Дт 1060 91 "Выделенные активы специальной финансовой компании
на текущих счетах в банке-кастодиане"
Кт 6280 09 "Доходы от покупки-продажи ценных бумаг";
5) в случае превышения учетной стоимости долговых ценных бумаг и акций, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка и имеющихся в наличии для продажи, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:
Дт 7470 10 "Расходы от покупки-продажи ценных бумаг"
Кт 1120 01 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
1140 01 "Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи",
2030 01 "Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи";
6) на сумму реализованных доходов от переоценки долговых ценных бумаг и акций, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, по справедливой стоимости:
Дт 6150 01 «Нереализованные доходы от изменения стоимости
ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости,
изменения которой отражаются в составе прибыли или
убытка»
Кт 6150 03 «Реализованные доходы от изменения стоимости ценных
бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости,
изменения которой отражаются в составе прибыли или
убытка, и имеющихся в наличии для продажи»,
7470 03 «Нереализованные расходы от изменения стоимости
ценных бумаг, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»;
7) на сумму реализованных расходов от переоценки долговых ценных бумаг и акций, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, по справедливой стоимости:
Дт 6150 01 «Нереализованные доходы от изменения стоимости
ценных бумаг, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
7470 06 «Реализованные расходы от изменения стоимости ценных
бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости,
изменения которой отражаются в составе прибыли или
убытка и имеющихся в наличии для продажи»
Кт 7470 03 «Нереализованные расходы от изменения стоимости
ценных бумаг, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»;
8) на сумму реализованных доходов от переоценки долговых ценных бумаг и акций, имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости:
Дт 5440 "Резерв на переоценку финансовых активов,
предназначенных для продажи"
Кт 6150 03 «Реализованные доходы от изменения стоимости ценных
бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости,
изменения которой отражаются в составе прибыли или
убытка, и имеющихся в наличии для продажи»;
9) на сумму реализованных расходов от переоценки долговых ценных бумаг и акций, имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости:
Дт 7470 06 «Реализованные расходы от изменения стоимости ценных
бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости,
изменения которой отражаются в составе прибыли или
убытка и имеющихся в наличии для продажи»
Кт 5440 "Резерв на переоценку финансовых активов,
предназначенных для продажи";
10) на сумму реализованных доходов от положительной курсовой разницы по долговым ценным бумагам и акциям, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющимся в наличии для продажи:
Дт 6250 01 "Нереализованные доходы от переоценки иностранной
валюты"
Кт 6250 02 "Реализованные доходы от переоценки иностранной
валюты",
7430 01 "Нереализованные расходы от переоценки иностранной
валюты";
11) на сумму реализованных расходов от отрицательной курсовой разницы по долговым ценным бумагам и акциям, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющимся в наличии для продажи:
Дт 6250 01 "Нереализованные доходы от переоценки иностранной
валюты",
7430 02 "Реализованные расходы от переоценки иностранной
валюты"
Кт 7430 01 "Нереализованные расходы от переоценки иностранной
валюты".
20. При погашении эмитентом долговых ценных бумаг и акций, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющихся в наличии для продажи, после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки долговых ценных бумаг и акций по справедливой стоимости, согласно пунктам с 14 по 16 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму денег, поступивших от эмитента долговых ценных бумаг и акций, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющихся в наличии для продажи:
Дт 1060 91 "Выделенные активы специальной финансовой компании
на текущих счетах в банке-кастодиане"
Кт 1120 01 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
1140 01 "Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи",
1270 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам",
1270 04 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам",
2030 01 "Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи",
2170 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам",
2170 03 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам";
2) на сумму реализованных доходов от переоценки долговых ценных бумаг и акций, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, по справедливой стоимости:
Дт 6150 01 «Нереализованные доходы от изменения стоимости
ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости,
изменения которой отражаются в составе прибыли или
убытка»
Кт 6150 03 «Реализованные доходы от изменения стоимости ценных
бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости,
изменения которой отражаются в составе прибыли или
убытка, и имеющихся в наличии для продажи»,
7470 03 «Нереализованные расходы от изменения стоимости
ценных бумаг, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»;
3) на сумму реализованных расходов от переоценки долговых ценных бумаг и акций, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, по справедливой стоимости:
Дт 6150 01 «Нереализованные доходы от изменения стоимости
ценных бумаг, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
7470 06 «Реализованные расходы от изменения стоимости ценных
бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости,
изменения которой отражаются в составе прибыли или
убытка, и имеющихся в наличии для продажи»
Кт 7470 03 «Нереализованные расходы от изменения стоимости
ценных бумаг, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»;
4) на сумму реализованных доходов от переоценки долговых ценных бумаг и акций, имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости:
Дт 5440 "Резерв на переоценку финансовых активов,
предназначенных для продажи"
Кт 6150 03 «Реализованные доходы от изменения стоимости ценных
бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости,
изменения которой отражаются в составе прибыли или
убытка, и имеющихся в наличии для продажи»;
5) на сумму реализованных расходов от переоценки долговых ценных бумаг и акций, имеющихся в наличии для продажи, по справедливой стоимости:
Дт 7470 06 «Реализованные расходы от изменения стоимости ценных
бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости,
изменения которой отражаются в составе прибыли или
убытка, и имеющихся в наличии для продажи»
Кт 5440 "Резерв на переоценку финансовых активов,
предназначенных для продажи";
6) на сумму реализованных доходов от положительной курсовой разницы по долговым ценным бумагам и акциям, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющимся в наличии для продажи:
Дт 6250 01 "Нереализованные доходы от переоценки иностранной
валюты"
Кт 6250 02 "Реализованные доходы от переоценки иностранной
валюты",
7430 01 "Нереализованные расходы от переоценки иностранной
валюты";
7) на сумму реализованных расходов от отрицательной курсовой разницы по долговым ценным бумагам и акциям, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и имеющимся в наличии для продажи:
Дт 6250 01 "Нереализованные доходы от переоценки иностранной
валюты",
7430 02 "Реализованные расходы от переоценки иностранной
валюты"
Кт 7430 01 "Нереализованные расходы от переоценки иностранной
валюты".";
пункты 28 и 29 изложить в следующей редакции:
«28. При создании резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения долговых ценных бумаг и акций, имеющихся в наличии для продажи, а также долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 7440 01 «Расходы по формированию резервов (провизий) по
ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи и
удерживаемым до погашения»
Кт 1290 23 «Резервы (провизии) на покрытие убытков по ценным
бумагам, имеющимся в наличии для продажи и
удерживаемым до погашения».
29. При уменьшении (аннулировании) резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения по долговым ценным бумагам и акциям, имеющимся в наличии для продажи, и долговым ценным бумагам, удерживаемым до погашения, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 1290 23 «Резервы (провизии) на покрытие убытков по ценным
бумагам, имеющимся в наличии для продажи и
удерживаемым до погашения»
Кт 6240 01 «Доходы от восстановления (аннулирования) резервов
(провизий), созданных по ценным бумагам, имеющимся в
наличии для продажи и удерживаемым до погашения».»;
пункты 31 и 32 изложить в следующей редакции:
«31. При погашении эмитентом долговых ценных бумаг и акций, имеющихся в наличии для продажи, и долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения, списанных за баланс за счет резервов (провизий), осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт 1030 "Денежные средства на текущих счетах",
Кт 6240 01 «Доходы от восстановления (аннулирования) резервов
(провизий), созданных по ценным бумагам, имеющимся в
наличии для продажи и удерживаемым до погашения».
одновременно, на внебалансовом учете на стоимость погашенной задолженности по долговым ценным бумагам и акциям, имеющимся в наличии для продажи, и долговым ценным бумагам, удерживаемым до погашения:
Расход 8730 «Долги, списанные в убыток».
32. При переклассификации долговых ценных бумаг из категорий «ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» и «ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка» в категорию «ценные бумаги, удерживаемые до погашения» после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки), переоценки по справедливой стоимости переклассифицируемых долговых ценных бумаг, согласно пунктам с 14 по 16 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на номинальную стоимость долговых ценных бумаг:
Дт 1130 01 "Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до
погашения",
2020 01 "Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до
погашения"
Кт 1120 01 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
1140 01 "Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи",
2030 01 "Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи";
2) на сумму начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам:
Дт 1270 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам" (лицевой счет
долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения),
1270 04 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам" (лицевой счет
долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения),
2170 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам" (лицевой счет
долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения),
2170 03 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам" (лицевой счет
долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения)
Кт 1270 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам" (лицевой счет
долговых ценных бумаг, предназначенных для
торговли),
1270 04 «Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам» (лицевой счет
долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка),
1270 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам" (лицевой счет
долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи),
1270 04 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам" (лицевой счет
долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи),
2170 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам" (лицевой счет
долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи),
2170 03 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам" (лицевой счет
долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи);
3) на сумму несамортизированной премии:
Дт 1130 03 "Премия по приобретенным краткосрочным инвестициям,
удерживаемым до погашения",
2020 03 "Премия по приобретенным долгосрочным инвестициям,
удерживаемым до погашения"
Кт 1120 03 «Премия по приобретенным финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка»,
1140 03 "Премия по приобретенным финансовым инвестициям,
имеющимся в наличии для продажи",
2030 03 "Премия по приобретенным долгосрочным финансовым
инвестициям, имеющимся в наличии для продажи";
4) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):
Дт 1120 02 «Дисконт по приобретенным финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка»,
1140 02 "Дисконт по приобретенным финансовым инвестициям,
имеющимся в наличии для продажи",
2030 02 "Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым
инвестициям, имеющимся в наличии для продажи"
Кт 1130 02 "Дисконт по приобретенным краткосрочным
инвестициям, удерживаемым до погашения",
2020 02 "Дисконт по приобретенным долгосрочным инвестициям,
удерживаемым до погашения";
5) на сумму положительной переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости:
Дт 1120 02 «Дисконт по приобретенным финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка»,
1120 03 «Премия по приобретенным финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка»,
1140 02 "Дисконт по приобретенным финансовым инвестициям,
имеющимся в наличии для продажи",
1140 03 "Премия по приобретенным финансовым инвестициям,
имеющимся в наличии для продажи",
2030 02 "Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым
инвестициям, имеющимся в наличии для продажи",
2030 03 "Премия по приобретенным долгосрочным финансовым
инвестициям, имеющимся в наличии для продажи"
Кт 1120 04 «Положительная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
1140 04 "Положительная корректировка справедливой стоимости
финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для
продажи",
2030 04 "Положительная корректировка справедливой стоимости
долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в
наличии для продажи";
6) на сумму отрицательной переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости:
Дт 1120 05 «Отрицательная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
1140 05 "Отрицательная корректировка справедливой стоимости
финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для
продажи",
2030 05 "Отрицательная корректировка справедливой стоимости
долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в
наличии для продажи"
Кт 1120 02 «Дисконт по приобретенным финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка»,
1120 03 «Премия по приобретенным финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка»,
1140 02 "Дисконт по приобретенным финансовым инвестициям,
имеющимся в наличии для продажи",
1140 03 "Премия по приобретенным финансовым инвестициям,
имеющимся в наличии для продажи",
2030 02 "Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым
инвестициям, имеющимся в наличии для продажи",
2030 03 "Премия по приобретенным долгосрочным финансовым
инвестициям, имеющимся в наличии для продажи".
пункт 34 изложить в следующей редакции:
«34. При переклассификации долговых ценных бумаг и акций из категории «ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка» и долговых ценных бумаг из категории «ценные бумаги, удерживаемые до погашения» в категорию «ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки), переоценки по справедливой стоимости переклассифицируемых долговых ценных бумаг и акций, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, согласно пунктам с 14 по 16 настоящей Инструкции, и/или начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) по долговым ценным бумагам, удерживаемым до погашения, согласно пунктам 22 и 23настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на номинальную стоимость долговых ценных бумаг и учетную стоимость акций:
Дт 1140 01 "Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи",
2030 01 "Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи"
Кт 1120 01 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
1130 01 "Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до
погашения",
2020 01 "Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до
погашения";
2) на сумму начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам:
Дт 1270 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам" (лицевой счет
долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи),
1270 04 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам" (лицевой счет
долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи),
2170 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам" (лицевой счет
долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи),
2170 03 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам" (лицевой счет
долговых ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи),
Кт 1270 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам" (лицевой счет
долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения),
1270 04 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам" (лицевой счет
долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения),
1270 01 «Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам» (лицевой счет долговых
ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости,
изменения которой отражаются в составе прибыли или
убытка),
1270 04 «Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями
по ценным бумагам» (лицевой счет долговых ценных
бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости,
изменения которой отражаются в составе прибыли или
убытка),
2170 01 "Начисленные доходы в виде вознаграждения по
приобретенным ценным бумагам" (лицевой счет
долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения),
2170 03 "Вознаграждение, начисленное предыдущими
держателями по ценным бумагам" (лицевой счет
долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения);
3) на сумму несамортизированной премии:
Дт 1140 03 "Премия по приобретенным финансовым инвестициям,
имеющимся в наличии для продажи",
2030 03 "Премия по приобретенным долгосрочным финансовым
инвестициям, имеющимся в наличии для продажи"
Кт 1120 03 «Премия по приобретенным финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка»,
1130 03 "Премия по приобретенным краткосрочным инвестициям,
удерживаемым до погашения",
2020 03 "Премия по приобретенным долгосрочным инвестициям,
удерживаемым до погашения";
4) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):
Дт 1120 02 «Дисконт по приобретенным финансовым активам,
оцениваемым по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка»,
1130 02 "Дисконт по приобретенным краткосрочным
инвестициям, удерживаемым до погашения",
2020 02 "Дисконт по приобретенным долгосрочным инвестициям,
удерживаемым до погашения"
Кт 1140 02 "Дисконт по приобретенным финансовым инвестициям,
имеющимся в наличии для продажи",
2030 02 "Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым
инвестициям, имеющимся в наличии для продажи";
5) на сумму положительной переоценки долговых ценных бумаг и акций по справедливой стоимости:
Дт 1140 04 "Положительная корректировка справедливой стоимости
финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для
продажи",
2030 04 "Положительная корректировка справедливой стоимости
долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в
наличии для продажи"
Кт 1120 04 «Положительная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»;
6) на сумму отрицательной переоценки долговых ценных бумаг и акций по справедливой стоимости:
Дт 1120 05 «Отрицательная корректировка справедливой стоимости
финансовых активов, оцениваемых по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»
Кт 1140 05 "Отрицательная корректировка справедливой стоимости
финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для
продажи",
2030 05 "Отрицательная корректировка справедливой стоимости
долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся в
наличии для продажи".
подпункты 3) и 4) пункта 37 изложить в следующей редакции:
«3) при приобретении базового актива в соответствии с условиями форварда:
на стоимость приобретенного актива:
Дт 1120 01 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
1130 01 "Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до
погашения",
1140 01 "Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи",
1150 07 "Аффинированные драгоценные металлы",
1150 08 "Аффинированные драгоценные металлы в пути",
1150 09 "Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на
металлических счетах",
2020 01 "Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до
погашения",
2030 01 "Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи",
3390 02 "Обязательства по сделке форвард"
Кт 1060 91 "Выделенные активы специальной финансовой компании
на текущих счетах в банке-кастодиане",
1280 03 "Требования по сделке форвард";
4) при продаже базового актива в соответствии с условиями форварда:
на стоимость продаваемого актива:
Дт 1060 91 "Выделенные активы специальной финансовой компании
на текущих счетах в банке-кастодиане",
3390 02 "Обязательства по сделке форвард"
Кт 1120 01 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
1130 01 "Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до
погашения",
1140 01 "Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи",
1150 07 "Аффинированные драгоценные металлы",
1150 08 "Аффинированные драгоценные металлы в пути",
1150 09 "Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на
металлических счетах",
1280 03 "Требования по сделке форвард",
2020 01 "Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до
погашения",
2030 01 "Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи";
подпункт 3) пункта 46 изложить в следующей редакции:
«3) при приобретении базового актива в соответствии с условиями приобретенного опциона «колл»:
на стоимость приобретенных активов:
Дт 1120 01 «Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости, изменения которой отражаются в составе
прибыли или убытка»,
1130 01 "Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до
погашения",
1140 01 "Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи",
1150 07 "Аффинированные драгоценные металлы",
1150 08 "Аффинированные драгоценные металлы в пути",
1150 09 "Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на
металлических счетах",
2020 01 "Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до
погашения",
2030 01 "Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в
наличии для продажи"
Кт 1060 91 "Выделенные активы специальной финансовой компании
на текущих счетах в банке-кастодиане",
1280 04 "Требования по сделке опцион";
дополнить главой 6 следующего содержания:
«6. Бухгалтерский учет договоров займа
68. На дату заключения договоров займа с кредитором, обеспеченных выделенными активами, в целях исполнения сделки проектного финансирования осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму привлеченного займа (не превышающую фактическую сумму по договору):
Дт 1030 «Денежные средства на текущих счетах»
Кт 3010 «Краткосрочные банковские займы»,
3050 04 «Краткосрочные займы, полученные от организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций»
4010 «Долгосрочные банковские займы»,
4030 03 «Долгосрочные займы, полученные от организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций»;
2) на сумму понесенных организацией расходов в виде комиссионных расходов, связанных с получением займа (на сумму скидки):
Дт 3050 06 «Дисконт по краткосрочным полученным займам»,
4030 12 «Дисконт по долгосрочным полученным займам»
3010 «Краткосрочные банковские займы»,
3050 04 «Краткосрочные займы, полученные от организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций»,
4010 «Долгосрочные банковские займы»,
4030 03 «Долгосрочные займы, полученные от организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций»;
69.При передаче исполнителю денег, полученных от кредитора, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 3390 92 «Обязательства перед исполнителем»
Кт 1030 «Денежные средства на текущих счетах».
70. При начислении расходов по привлеченным займам, включая амортизацию дисконта (скидки), на каждую отчетную дату осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму начисленного вознаграждения:
Дт 7310 24 «Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по
полученным займам»
Кт 3380 25 «Начисленные расходы в виде вознаграждения по
полученным займам»;
2) на сумму амортизации дисконта:
Дт 7310 07 «Расходы по амортизации дисконта по полученным
займам»
Кт 3050 06 «Дисконт по краткосрочным полученным займам»,
4030 12 «Дисконт по долгосрочным полученным займам»;
71. При выплате начисленного вознаграждения по договору займа, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт 3380 25 «Начисленные расходы в виде вознаграждения по
полученным займам»
Кт 1030 «Денежные средства на текущих счетах»
72. При погашении основного долга займа осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт 3010 «Краткосрочные банковские займы»,
3050 04 «Краткосрочные займы, полученные от организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций»,
4010 «Долгосрочные банковские займы»,
4030 03 «Долгосрочные займы, полученные от организаций,
осуществляющих отдельные виды банковских операций»
Кт 1030 «Денежные средства на текущих счетах».».
3. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 29 апреля 2011 года № 44 «Об утверждении форм годовой финансовой отчетности специальной финансовой компании и исламской специальной финансовой компании» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 6992, опубликованное в Собрании актов центральных исполнительных и иных центральных государственных органов Республики Казахстан в 2011 году № 26) следующее изменение:
приложение 5 изложить в редакции, согласно приложению 2 к настоящему постановлению.
Приложение 2
к постановлению Правления
Национального Банка
Республики Казахстан
от 24 февраля 2012 года № 43
Приложение 5
к постановлению Правления
Национального Банка
Республики Казахстан
от 29 апреля 2011 года № 44
Форма № 5
Бухгалтерский баланс по выделенным активам и облигациям
_______________________________________________________________
(полное наименование специальной финансовой компании)
по состоянию на «__»____________ 20___ года
(в тысячах тенге)
Наименование статьи |
Код |
На конец |
На конец |
1 |
2 |
3 |
4 |
Активы |
|||
Выделенные активы |
1 |
||
в том числе: |
|||
права требования |
1.1 |
||
выделенные активы на счетах |
1.2 |
||
Вклады в банках второго уровня |
2 |
||
Акции |
3 |
||
Долговые ценные бумаги |
4 |
||
Производные ценные бумаги |
5 |
||
Итого активы |
6 |
||
Обязательства |
|||
Выпущенные облигации |
7 |
||
Кредиторская задолженность по |
8 |
||
Привлеченные займы |
9 |
||
Итого обязательства |
10 |
Первый руководитель
(на период его отсутствия - лицо, его замещающее) ______ дата ______
Главный бухгалтер _______ дата _______
Исполнитель _______ дата _______
Телефон _______________
Место для печати