В целях реализации статьи 118 Бюджетного кодекса Республики Казахстан, ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила составления администраторами бюджетных программ консолидированной финансовой отчетности.
2. Департаменту методологии бухгалтерского учета, аудиторской деятельности Министерства финансов Республики Казахстан (Тулеуов А.О.) обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан и его официальное опубликование в установленном законодательством порядке.
3. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2013 года.
Министр Б. Жамишев
Утверждены
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от 25 июня 2010 года № 303
Правила составления администраторами бюджетных программ
консолидированной финансовой отчетности
1. Общие положения
1. Настоящими Правилами устанавливаются объем, формы, периодичность, сроки и порядок составления и представления консолидированной финансовой отчетности администраторов бюджетных программ, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов, для целей их предоставления пользователям.
2. Администраторы бюджетных программ, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, составляют годовую, квартальную отчетность в объеме и по формам, установленным настоящими Правилами.
Примечание РЦПИ!
В пункт 3 предусмотрено изменение приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
3. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия:
консолидированная финансовая отчетность администратора бюджетных программ - свод отдельной финансовой отчетности администратора бюджетных программ и подведомственных ему государственных учреждений, представленный как финансовая отчетность единой организации;
инвестиции в субъекты квазигосударственного сектора - это вложения бюджетных средств в государственные предприятия, товарищества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, в том числе национальные управляющие холдинги, национальные холдинги, национальные компании, участником или акционером которых является государство, а также дочерние, зависимые и иные юридические лица, являющиеся аффилиированными с ними в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
элиминирование - исключение повторного учета взаимных операций между администратором бюджетных программ и его подведомственными государственными учреждениями или между государственными учреждениями подведомственными одному администратору бюджетных программ.
Примечание РЦПИ!
В пункт 4 предусмотрено изменение приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
4. При составлении консолидированной финансовой отчетности должны быть соблюдены следующие требования:
полнота и достоверность отражений за отчетный период всех операций;
правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;
тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число месяца, следующего за отчетным периодом;
аккуратность заполнения показателей и недопустимость подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие записи, заверенные лицами, подписавшими финансовую отчетность, с указанием даты исправления.
5. Формы консолидированной финансовой отчетности заполняются в точном соответствии с предусмотренными в них показателями. Изменение показателей и их кодов в утвержденных формах финансовой отчетности или внесение в них дополнительных показателей не допускается.
Изменения данных консолидированной финансовой отчетности, относящиеся как к текущему отчетному периоду, так и к предыдущему периоду (после их утверждения), производятся в консолидированной финансовой отчетности, составленной за период, в котором были обнаружены искажения данных.
6. Центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета, направляет письменное уведомление администратору бюджетных программ о внесенных изменениях или дополнениях, с указанием причин их внесения.
Администратор бюджетных программ, в соответствии с изменениями и дополнениями, внесенными центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета, вносит изменения в свою консолидированную финансовую отчетность в течение 10 рабочих дней с момента получения письменного уведомления. В случае если изменения касаются финансовой отчетности подведомственного государственного учреждения, администратор бюджетных программ письменно уведомляет соответствующее подведомственное государственное учреждение и перенаправляет предложения по изменениям и дополнениям для внесения их в течении 10 рабочих дней его отдельную финансовую отчетность.
Изменения администратором бюджетных программ в консолидированную финансовую отчетность после ее сдачи в уполномоченный орган по исполнению бюджета вносятся только на основании письменного уведомления уполномоченного органа по исполнению бюджета по результатам рассмотрения им отчета, с обязательным соблюдением принципов и требований по внесению изменений настоящих Правил и утвержденных Правил составления и представления финансовой отчетности.
В случае внесения местным уполномоченным органом по исполнению бюджета изменений в консолидированную финансовую отчетность администратора местных бюджетных программ, последним исправления в финансовую отчетность следует вносить в аналогичном порядке.
Администраторам республиканских бюджетных программ, внесшим исправления в консолидированную финансовую отчетность, необходимо внести соответствующие изменения в экземпляр отчетности, ранее представленный им в Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета.
Примечание РЦПИ!
В пункт 7 предусмотрено изменение приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
7. Адресная часть форм заполняется в следующем порядке:
реквизит "Администратор бюджетных программ" - наименование и код администратора бюджетных программ из Функциональной классификации расходов бюджета Единой бюджетной классификации Республики Казахстан;
реквизит "Наименование государственного учреждения" - администратором бюджетных программ не заполняется;
реквизит "Периодичность" - указывается период финансовой отчетности;
реквизит "Единица измерения" - тысяч тенге;
код "ОКПО" - указывается код государственного учреждения согласно Общего классификатора предприятий и организаций.
8. Годовая консолидированная финансовая отчетность составляется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Квартальная консолидированная финансовая отчетность составляется по состоянию на 1 июля и 1 октября текущего финансового года.
Годовая консолидированная финансовая отчетность составляется за календарный период с 1 января по 31 декабря.
Примечание РЦПИ!
Пункт 9 предусмотрен в редакции приказа Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
9. Сроки представления консолидированной финансовой отчетности для администраторов республиканских бюджетных программ устанавливаются центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета, для администраторов местных бюджетных программ - местными уполномоченными органами по исполнению бюджета.
Консолидированная финансовая отчетность представляется на бумажном носителе в сброшюрованном виде с пронумерованными страницами и оглавлением.
Администраторы местных бюджетных программ представляют консолидированную финансовую отчетность соответствующему местному уполномоченному органу по исполнению бюджета.
Администраторы республиканских бюджетных программ представляют консолидированную финансовую отчетность центральному уполномоченному органу по исполнению бюджета. Датой представления консолидированной финансовой отчетности считается дата его регистрации в канцелярии уполномоченного органа по исполнению бюджета.
В случае совпадения срока, установленного для представления отчетности с выходным (нерабочим) днем, консолидированная финансовая отчетность представляется на следующий за ним первый рабочий день.
Примечание РЦПИ!
Пункт 10 предусмотрен в редакции приказа Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
10. Объем годовой, квартальной консолидированной финансовой отчетности, представляемой администраторами бюджетных программ включает:
1) бухгалтерский баланс по форме 1 согласно Приложению 1 к настоящим Правилам;
2) отчет об изменениях в активах и обязательствах по форме 2 согласно Приложению 2 к настоящим Правилам;
3) отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования по форме 3 согласно Приложению 3 к настоящим Правилам;
4) пояснительная записка по форме 4 согласно Приложению 4 к настоящим Правилам.
Примечание РЦПИ!
Пункт 11 предусмотрен в редакции приказа Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
11. К годовой, квартальной консолидированной финансовой отчетности прилагается приказ на право подписания консолидированной финансовой отчетности. Правом первой подписи на годовой и квартальной консолидированной финансовой отчетности администратора бюджетных программ обладает руководитель данного органа или лицо, замещающее его в установленном порядке, правом второй подписи - главный бухгалтер или лицо, возглавляющее подразделение, обеспечивающее консолидацию финансовой отчетности администратора бюджетных программ.
Во всех формах представляемой консолидированной финансовой отчетности рядом с подписью руководителя и главного бухгалтера обязательно должна быть расшифровка подписи (фамилия и инициалы).
12. При реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении) министерства и иного исполнительного органа, имущественные права и обязанности переходят к правопреемнику при слиянии и присоединении - в соответствии с передаточным актом, а при разделении и выделении - в соответствии с разделительным балансом. Разделительный баланс делается по одному экземпляру для каждого выделяющегося государственного учреждения. При ликвидации составляется ликвидационный баланс по форме 1 "Бухгалтерский баланс".
В объем форм годовой отчетности включается разделительный или ликвидационный баланс на дату передачи и представляется в соответствующий уполномоченный орган по исполнению бюджета отдельными отчетами по каждому министерству или иному исполнительному органу.
13. Образцы специализированных форм к годовой и квартальной консолидированной финансовой отчетности могут разрабатываться соответствующими администраторами бюджетных программ по согласованию с центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.
14. При составлении консолидированной финансовой отчетности необходимо руководствоваться Бюджетным Кодексом Республики Казахстан, нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности в государственных учреждениях и настоящими Правилами.
2. Этапы консолидации финансовой отчетности
15. Финансовая отчетность администраторов бюджетных программ и их подведомственных государственных учреждений, которая используется при подготовке консолидированной финансовой отчетности, готовится по состоянию на одну и ту же отчетную дату.
Примечание РЦПИ!
Пункт 16 предусмотрен в редакции приказа Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
16. Консолидированная финансовая отчетность для аналогичных сделок и других событий составляется на основе единой учетной политики. Соответственно, администраторы бюджетных программ и государственные учреждения обязаны использовать единые принципы учета.
17. С целью соблюдения принципа сопоставимости финансовой отчетности, консолидированная финансовая отчетность текущего периода представляется в сравнении с данными аналогичного прошлого отчетного периода.
18. Составление консолидированной финансовой отчетности администратора бюджетных программ как единой экономической организации осуществляется в следующем порядке:
1) Построчное суммирование аналогичных статей финансовой отчетности администратора бюджетных программ и подведомственных ему государственных учреждений. Аналогичные статьи активов, обязательств, чистых активов/капитала, доходов и расходов, поступлений и выбытия денег, изменений в чистых активах/капитала, поступлений (увеличений) и выбытий (погашений) активов и обязательств;
2) Элиминирование взаимных операций между администратором бюджетных программ и его подведомственных государственных учреждений, а также между государственными учреждениями внутри одной системы.
Сальдо по взаимным расчетам и операциям между государственными учреждениями одной системы при консолидации финансовой отчетности администратором бюджетных программ полностью исключаются.
В целях исключения двойного учета доходов и расходов в консолидированной финансовой отчетности, исключаются суммы доходов и расходов, в том числе по трансфертам и субсидиям между администратором бюджетных программ и его подведомственными государственными учреждениями, а также между государственными учреждениями внутри одной системы;
3) Перенос консолидированных данных предыдущего отчетного периода.
19. Инвестиции в субъекты квазигосударственного сектора представляются в консолидированной финансовой отчетности по стоимости, представленной в отдельной финансовой отчетности администратора бюджетной программы.
3. Процедуры консолидации финансовой отчетности
Примечание РЦПИ!
Пункт 20 предусмотрен в редакции приказа Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
20. Консолидация форм балансов осуществляется путем сложения аналогичных статей:
Статьи "Денежные средства и их эквиваленты" (код строки 010);
Статьи "Краткосрочные финансовые инвестиции" (код строки 011);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам" (код строки 012);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" (код строки 013);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" (код строки 014);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам" (код строки 015).
В случае наличия сальдо по взаимным расчетам между государственными учреждениями одной системы, при консолидации сальдо по взаимным расчетам по строкам 015 и 216 элиминируется, то есть взаимно исключается (код строки 015).
Статьи "Краткосрочные вознаграждения к получению" (код строки 016);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" (код строки 017);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде" (код строки 018);
Статьи "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" (код строки 019);
Статьи "Запасы" (код строки 020);
Статьи "Краткосрочные авансы выданные" (код строки 021);
Статьи "Прочие краткосрочные активы" (код строки 022);
Статьи "Долгосрочные финансовые инвестиции" (код строки 110);
Статьи "Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" (код строки 111);
Статьи "Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде" (код строки 112);
Статьи "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность" (код строки 113);
Статьи "Основные средства" (код строки 114);
Статьи "Незавершенное строительство и капитальные вложения" (код строки 115);
Статьи "Инвестиционная недвижимость" (код строки 116);
Статьи "Биологические активы" (код строки 117);
Статьи "Нематериальные активы" (код строки 118);
Статьи "Прочие долгосрочные активы" (код строки 119);
Статьи "Краткосрочные финансовые обязательства" (код строки 210);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам" (код строки 211);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет" (код строки 212);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом" (код строки 213);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам" (код строки 214);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" (код строки 215);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам" (код строки 216).
В случае наличия сальдо по взаимным расчетам между государственными учреждениями одной системы, при консолидации сальдо по взаимным расчетам по строкам 015 и 216 элиминируется, то есть взаимно исключается (код строки 216).
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам" (код строки 217);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками" (код строки 218);
Статьи "Краткосрочные вознаграждения к выплате" (код строки 219);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде" (код строки 220);
Статьи "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность" (код строки 221);
Статьи "Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства" (код строки 222);
Статьи "Прочие краткосрочные обязательства" (код строки 223);
Статьи "Долгосрочные финансовые обязательства" (код строки 310);
Статьи "Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" (код строки 311);
Статьи "Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде" (код строки 312);
Статьи "Прочая долгосрочная кредиторская задолженность" (код строки 313);
Статьи "Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства" (код строки 314);
Статьи "Прочие долгосрочные обязательства" (код строки 315);
Статьи "Финансирование капитальных вложений" (код строки 410);
Статьи "Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств" (код строки 411);
Статьи "Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов" (код строки 412);
Статьи "Резервы" (код строки 413);
Статьи "Накопленный финансовый результат" (код строки 414).
Примечание РЦПИ!
Пункт 21 предусмотрен в редакции приказа Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
21. Аналогичные по содержанию забалансовые счета также суммируются:
Статьи "Арендованные активы" (код строки 511);
Статьи "Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению" (код строки 512);
Статьи "Бланки строгой отчетности" (код строки 513);
Статьи "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" (код строки 514);
Статьи "Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности" (код строки 515);
Статьи "Переходящие спортивные призы и кубки" (код строки 516);
Статьи "Путевки" (код строки 517);
Статьи "Учебные предметы военной техники" (код строки 518);
Статьи "Активы культурного наследия" (код строки 519).
Примечание РЦПИ!
Пункт 22 предусмотрен в редакции приказа Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
22. С бухгалтерским балансом представляются два приложения:
"Отчет о результатах финансовой деятельности" (Приложение 1 к форме 1) и "Отчет об изменениях чистых активов/капитала" (Приложение 2 к форме 1).
Консолидация статей приложения 1 к форме 1 "Отчет о результатах финансовой деятельности" осуществляется путем построчного сложения аналогичных статей доходов и расходов:
Статьи "Доходы от необменных операций" (код строки 010);
Статьи "Финансирование текущей деятельности" (код строки 011).
По данной статье подлежит исключению сумма полученного подведомственным государственным учреждением дохода от трансфертов и субсидий, перечисленных администратором бюджетных программ (код строки 011).
Статьи "Финансирование капитальных вложений" (код строки 012).
По данной статье подлежит исключению сумма полученного подведомственным государственным учреждением финансирования, отраженного у администратора бюджетных программ (код строки 012).
Статьи "Трансферты" (код строки 013).
По данной статье подлежит исключению сумма полученного подведомственным государственным учреждением дохода от трансфертов, перечисленных администратором бюджетных программ (код строки 013).
Статьи "Субсидий" (код строки 014).
По данной статье подлежит исключению сумма полученного подведомственным государственным учреждением дохода от субсидий, перечисленных администратором бюджетных программ (код строки 014).
Статьи "Спонсорская и благотворительная помощь" (код строки 015);
Статьи "Гранты" (код строки 016);
Статьи "Прочие" (код строки 017);
Статьи "Доходы от обменных операций" (код строки 020);
Статьи "Доходы от управления активами" (код строки 030);
Статьи "Вознаграждения" (код строки 031);
Статьи "Прочие доходы от управления активами" (код строки 032);
Статьи "Прочие доходы" (код строки 040);
Статьи "Расходы государственного учреждения" (код строки 110);
Статьи "Оплата труда" (код строки 111);
Статьи "Стипендии" (код строки 112);
Статьи "Налоги и платежи в бюджет" (код строки 113);
Статьи "Запасы" (код строки 114);
Статьи "Командировочные расходы" (код строки 115);
Статьи "Коммунальные расходы" (код строки 116);
Статьи "Арендные платежи" (код строки 117);
Статьи "Содержание долгосрочных активов" (код строки 118);
Статьи "Услуги связи" (код строки 119);
Статьи "Амортизация и обесценение активов" (код статьи 120);
Статьи "Прочие операционные расходы" (код строки 121);
Статьи "Расходы по бюджетным выплатам" (код строки 130);
Статьи "Пенсии и пособия" (код строки 131);
Статьи "Субсидий" (код строки 132).
По данной статье подлежат исключению суммы понесенных подведомственным государственным учреждением расходов по выплате субсидий (код строки 132).
Статьи "Трансферты" (код строки 133).
По данной статье подлежат исключению суммы понесенных подведомственным государственным учреждением расходов по выплате трансфертов (код строки 133).
Статьи "Прочие" (код строки 134);
Статьи "Расходы по управлению активами" (код строки 140);
Статьи "Вознаграждения" (код строки 141);
Статьи "Прочие расходы по управлению активами" (код строки 142);
Статьи "Прочие расходы" (код строки 150), а также статьи финансового результата от прочей деятельности:
Статьи "Выбытие долгосрочных активов" (код строки 210);
Статьи "Курсовая разница" (код строки 220);
Статьи "Прочие" (код строки 230).
Консолидация статей приложения 2 к форме 1 "Отчет об изменениях чистых активов/капитала" осуществляется путем построчного сложения аналогичных статей:
Статьи "Изменения в учетной политике" (код строки 020);
Статьи "Увеличение резервов от переоценки долгосрочных активов" (код строки 041);
Статьи "Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов" (код строки 042);
Статьи "Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности" (код строки 043);
Статьи "Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала" (код строки 044);
Статьи "Уменьшение финансирования, связанные с выбытием долгосрочных активов, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала" (код строки 045);
Статьи "Перенос финансирования на доходы отчетного периода" (код строки 046);
Статьи "Финансовый результат за отчетный период" (код строки 050); Статьи "Изменения в учетной политике" (код строки 080);
Статьи "Увеличение резервов от переоценки долгосрочных активов" (код строки 101);
Статьи "Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов" (код строки 102);
Статьи "Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности" (код строки 103);
Статьи "Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала" (код строки 104);
Статьи "Уменьшение финансирования, связанные с выбытием долгосрочных активов, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала" (код строки 105);
Статьи "Перенос финансирования на доходы отчетного периода" (код строки 106);
Статьи "Финансовый результат за предыдущий период" (код строки 110).
Примечание РЦПИ!
Пункт 23 предусмотрено исключить приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
23. Консолидация статей отчета об изменениях в активах и обязательствах осуществляется путем построчного сложения аналогичных статей:
Статьи "Денежные средства в кассе" (код статьи 011);
Статьи "Текущий счет государственного учреждения" (код статьи 012);
Статьи "Расчетный счет" (код статьи 013);
Статьи "КСН спонсорской и благотворительной помощи" (код статьи 015);
Статьи "КСН платных услуг" (код статьи 016);
Статьи "КСН временного размещения денег" (код статьи 017);
Статьи "Счет в иностранной валюте" (код статьи 018);
Статьи "Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам" (код статьи 020);
Статьи "Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам" (код статьи 021);
Статьи "Аккредитивы" (код статьи 023);
Статьи "Денежные документы" (код статьи 024);
Статьи "Денежные средства в пути" (код строки 025);
Статьи "Прочие денежные средства" (код строки 026);
Статьи "Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования" (код строки 028);
Статьи "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям" (код строки 029);
Статьи "Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов" (код строки 030);
Статьи "Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам" (код строки 031);
Статьи "Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям" (код строки 032);
Статьи "Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их" (код строки 033);
Статьи "Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов" (код строки 034);
Статьи "Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования" (код строки 036);
Статьи "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям" (код строки 037);
Статьи "Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам" (код строки 038);
Статьи "Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям" (код строки 039);
Статьи "Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их" (код строки 040);
Статьи "Краткосрочные предоставленные займы" (код строки 042);
Статьи "Краткосрочные финансовые инвестиции" (код строки 043);
Статьи "Резерв на обесценение краткосрочных финансовых инвестиций" (код строки 044);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам" (код строки 047);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым текущим трансфертам" (код строки 048);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие" (код строки 049);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям физическим лицам" (код строки 050);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам" (код строки 051);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий" (код строки 052);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" (код строки 053);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" (код строки 055);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей" (код строки 056);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность по внутриведомственным расчетам" (код строки 058).
В случае наличия сальдо по взаимным расчетам между государственными учреждениями одной системы, при консолидации сальдо по взаимным расчетам по строкам 058 и 166 элиминируется, то есть взаимно исключается (код строки 058).
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность по межведомственным расчетам" (код строки 059);
Статьи "Краткосрочные вознаграждения к получению" (код строки 060);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам" (код строки 062);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками" (код строки 063);
Статьи "Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде" (код строки 064);
Статьи "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" (код строки 065);
Статьи "Резерв по сомнительной дебиторской задолженности" (код строки 066);
Статьи "Строительные материалы" (код строки 069);
Статьи "Материалы для учебных, научных исследований и других целей" (код строки 070);
Статьи "Медикаменты и перевязочные средства" (код строки 071);
Статьи "Продукты питания" (код строки 072);
Статьи "Топливо, ГСМ" (код строки 073);
Статьи "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности" (код строки 074);
Статьи "Спецодежда и другие предметы индивидуального пользования" (код строки 075);
Статьи "Запасные части" (код строки 076);
Статьи "Прочие материалы" (код строки 077);
Статьи "Незавершенное производство" (код строки 078);
Статьи "Готовая продукция" (код строки 079);
Статьи "Товары" (код строки 080);
Статьи "Запасы в пути" (код строки 081);
Статьи "Резерв на обесценение запасов" (код строки 082),;
Статьи "Краткосрочные авансы выданные" (код строки 084);
Статьи "Расходы будущих периодов" (код строки 085);
Статьи "Прочие краткосрочные активы" (код строки 086);
Статьи "Долгосрочные предоставленные займы" (код строки 089);
Статьи "Долгосрочные финансовые инвестиции" (код строки 090);
Статьи "Резерв на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций" (код строки 091);
Статьи "Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" (код строки 093);
Статьи "Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде" (код строки 094);
Статьи "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность" (код строки 095);
Статьи "Земля" (код строки 097);
Статьи "Нежилые здания" (код строки 099);
Статьи "Жилые здания" (код строки 100);
Статьи "Сооружения" (код строки 101);
Статьи "Передаточные устройства" (код строки 102);
Статьи "Транспортные средства" (код строки 103);
Статьи "Машины и оборудование" (код строки 104);
Статьи "Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь" (код строки 105);
Статьи "Активы культурного наследия" (код строки 107);
Статьи "Библиотечный фонд" (код строки 108);
Статьи "Прочие основные средства" (код строки 109);
Статьи "Накопленная амортизация основных средств" (код строки 111);
Статьи "Резерв на обесценение основных средств" (код строки 112);
Статьи "Незавершенное строительство" (код строки 114);
Статьи "Капитальные вложения в нематериальные активы" (код строки 115);
Статьи "Инвестиционная недвижимость" (код строки 117);
Статьи "Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости" (код строки 119);
Статьи "Резерв на обесценение инвестиционной недвижимости" (код строки 120);
Статьи "Животные" (код строки 122);
Статьи "Многолетние насаждения" (код строки 123);
Статьи "Накопленная амортизация биологических активов" (код строки 125);
Статьи "Резерв на обесценение биологических активов" (код строки 126);
Статьи "Программное обеспечение" (код строки 129);
Статьи "Авторские права" (код строки 130);
Статьи "Лицензионные соглашения" (код строки 131);
Статьи "Патенты" (код строки 132);
Статьи "Гудвилл" (код строки 133);
Статьи "Прочие нематериальные активы" (код строки 134);
Статьи "Накопленная амортизация нематериальных активов" (код строки строки 136);
Статьи "Резерв на обесценение нематериальных активов" (код строки 137);
Статьи "Прочие долгосрочные активы" (код строки 138);
Статьи "Краткосрочные займы полученные" (код строки 141);
Статьи "Прочие краткосрочные финансовые обязательства" (код строки 142);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим лицам" (код строки 145);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по целевым текущим трансфертам" (код строки 146);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие" (код строки 147);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям физическим лицам" (код строки 148);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам" (код строки 149);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу" (код строки 151);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу" (код строки 152);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по плате за загрязнение окружающей среды" (код строки 153);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по прочим платежам в бюджет" (код строки 154);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации активов" (код строки 156);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг" (код строки 157);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям" (код строки 158);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по обязательным отчислениям в Государственный фонд социального страхования" (код строки 160);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды" (код строки 161);
Статьи "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам" (код строки 162);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" (код строки 164);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по внутриведомственным расчетам" (код строки 166).
В случае наличия сальдо по взаимным расчетам между государственными учреждениями одной системы, при консолидации сальдо по взаимным расчетам по строкам 058 и 166 элиминируется, то есть взаимно исключается (код строки 166).
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по межведомственным расчетам" (код строки 167);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам" (код строки 168);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда" (код строки 170);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по исполнительным документам" (код строки 171);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по депонированным суммам" (код строки 172);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по социальному пособию по временной нетрудоспособности" (код строки 173);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов" (код строки 174);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам" (код строки 175);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки" (код строки 176);
Статьи "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками" (код строки 177);
Статьи "Краткосрочные вознаграждения к выплате" (код строки 178);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде" (код строки 179);
Статьи "Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения" (код строки 181);
Статьи "Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения" (код строки 182);
Статьи "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность" (код строк 183);
Статьи "Краткосрочные оценочные обязательства" (код строки 185);
Статьи "Краткосрочные гарантийные обязательства" (код строки 186);
Статьи "Краткосрочные авансы полученные" (код строки 188);
Статьи "Прочие краткосрочные обязательства" (код строки 189);
Статьи "Долгосрочные займы полученные" (код строки 192);
Статьи "Прочие долгосрочные финансовые обязательства" (код строки 193);
Статьи "Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" (код строки 195);
Статьи "Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде" (код строки 196);
Статьи "Прочая долгосрочная кредиторская задолженность" (код строки 197);
Статьи "Долгосрочные оценочные обязательства" (код строки 199);
Статьи "Долгосрочные гарантийные обязательства" (код строки 200);
Статьи "Доходы будущих периодов" (код строки 202);
Статьи "Прочие долгосрочные обязательства" (код строки 203).
Примечание РЦПИ!
Пункт 24 предусмотрен в редакции приказа Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
24. Консолидация статей отчета о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования осуществляется путем построчного сложения аналогичных статей:
Статьи "Финансирование из бюджета" (код строки 010);
Статьи "Текущей деятельности" (код строки 011);
Статьи "Капитальных вложений" (код строки 012);
Статьи "Трансферты" (код строки 013).
По данной статье подлежит исключению сумма трансферта, полученная подведомственным государственным учреждением, перечисленная администратором бюджетных программ (код строки 013).
Статьи "Субсидии" (код строки 014).
По данной строке подлежит исключению сумма субсидий, полученных подведомственным государственным учреждением, перечисленная администратором бюджетных программ (код строки 014).
Статьи "Гранты" (код строки 015);
Статьи "Прочие" (код строки 016);
Статьи "Спонсорской и благотворительной помощи" (код строки 020);
Статьи "От реализации товаров, работ и услуг" (код строки 030);
Статьи "Полученные вознаграждения" (код строки 040);
Статьи "Прочие поступления" (код строки 050);
Статьи "Оплата труда" (код строки 110);
Статьи "Пенсии и пособия" (код строки 120);
Статьи "Налоги и платежи в бюджет" (код строки 130);
Статьи "Поставщикам и подрядчикам за товары и услуги" (код строки 140);
Статьи "Авансы, выданные за товары и услуги" (код строки 150);
Статьи "Трансферты, субсидии" (код строки 160).
По данной статье подлежат исключению суммы трансфертов, субсидий, выплаченные подведомственным государственным учреждением (код строки 160).
Статьи "Вознаграждения" (код строки 170);
Статьи "Прочие платежи" (код строки 180);
Статьи "Реализация долгосрочных активов" (код строки 310);
Статьи "Реализация доли контролируемых субъектов" (код строки 320);
Статьи "Реализация ценных бумаг" (код строки 330);
Статьи "Приобретение долгосрочных активов" (код строки 410);
Статьи "Приобретение доли контролируемых субъектов" (код строки 420);
Статьи "Приобретение ценных бумаг" (код строки 430);
Статьи "Формирование и пополнение уставного капитала субъектов квазигосударственного сектора" (код строки 440);
Статьи "Выданные займы" (код строки 450).
Аналогичное суммирование статей, относящихся к поступлению и выбытию денежных средств от финансовой деятельности:
Статьи "Получение займов" (код строки 610);
Статьи "Прочие" (код строки 620);
Статьи "Погашение займов" (код строки 710);
Статьи "Прочие" (код строки 720).
Примечание РЦПИ!
Правила предусмотрено дополнить пунктом 24-1 в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
Примечание РЦПИ!
Пункт 25 предусмотрен в редакции приказа Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
25. Формы консолидированной финансовой отчетности в полной мере соответствуют формам, применяемым при составлении отдельной финансовой отчетности государственного учреждения, входящего в состав Группы.
Примечание РЦПИ!
Пункт 26 предусмотрен в редакции приказа Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
26. Требования к структуре и раскрытию информации к консолидированной финансовой отчетности, отражаемой в пояснительной записке, в полной мере соответствуют требованиям к раскрытию информации для отдельной финансовой отчетности.
Примечание РЦПИ!
Правила предусмотрено дополнить пунктом 27 в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
Приложение 1
к Правилам составления
администраторами бюджетных программ
консолидированной финансовой
отчетности
Форма 1
Примечание РЦПИ!
Приложение 1 предусмотрено в редакции приказа Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
Бухгалтерский баланс
по состоянию на "___" ____________
Код |
Администратор бюджетных программ ___________________ по ОКПО
Наименование государственного учреждения ___________ по ОКПО
Периодичность: годовая, квартальная _________________________
Единица измерения: тыс.тенге
АКТИВЫ |
Код |
На начало |
На конец |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Краткосрочные активы |
100 |
||
Денежные средства и их эквиваленты |
010 |
||
Краткосрочные финансовые инвестиции |
011 |
||
Краткосрочная дебиторская задолженность |
012 |
||
Краткосрочная дебиторская задолженность по |
013 |
||
Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
014 |
||
Краткосрочная дебиторская задолженность |
015 |
||
Краткосрочные вознаграждения к получению |
016 |
||
Краткосрочная дебиторская задолженность |
017 |
||
Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде |
018 |
||
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность |
019 |
||
Запасы |
020 |
||
Краткосрочные авансы выданные |
021 |
||
Прочие краткосрочные активы |
022 |
||
Итого краткосрочных активов |
100 |
||
II. Долгосрочные активы |
200 |
||
Долгосрочные финансовые инвестиции |
110 |
||
Долгосрочная дебиторская задолженность |
111 |
||
Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде |
112 |
||
Прочая долгосрочная дебиторская задолженность |
113 |
||
Основные средства |
114 |
||
Незавершенное строительство и капитальные вложения |
115 |
||
Инвестиционная недвижимость |
116 |
||
Биологические активы |
117 |
||
Нематериальные активы |
118 |
||
Прочие долгосрочные активы |
119 |
||
Итого долгосрочных активов |
200 |
||
БАЛАНС |
|||
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, |
Код |
На начало |
На конец |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. Краткосрочные обязательства |
300 |
||
Краткосрочные финансовые обязательства |
210 |
||
Краткосрочная кредиторская задолженность |
211 |
||
Краткосрочная кредиторская задолженность |
212 |
||
Краткосрочная кредиторская задолженность |
213 |
||
Краткосрочная кредиторская задолженность |
214 |
||
Краткосрочная кредиторская задолженность |
215 |
||
Краткосрочная кредиторская задолженность |
216 |
||
Краткосрочная кредиторская задолженность |
217 |
||
Краткосрочная кредиторская задолженность |
218 |
||
Краткосрочные вознаграждения к выплате |
219 |
||
Краткосрочная кредиторская задолженность |
220 |
||
Прочая краткосрочная кредиторская задолженность |
221 |
||
Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства |
222 |
||
Прочие краткосрочные обязательства |
223 |
||
Итого краткосрочных обязательств |
300 |
||
IV. Долгосрочные обязательства |
400 |
||
Долгосрочные финансовые обязательства |
310 |
||
Долгосрочная кредиторская задолженность |
311 |
||
Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде |
312 |
||
Прочая долгосрочная кредиторская задолженность |
313 |
||
Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства |
314 |
||
Прочие долгосрочные обязательства |
315 |
||
Итого долгосрочных обязательств |
400 |
||
V. Чистые активы/капитал |
500 |
||
Финансирование капитальных вложений, в |
410 |
||
Финансирование капитальных вложений за |
411 |
||
Финансирование капитальных вложений за |
412 |
||
Резервы |
413 |
||
Накопленный финансовый результат |
414 |
||
Итого чистые активы/капитал |
500 |
||
БАЛАНС |
|||
Забалансовые счета |
510 |
||
Арендованные активы |
511 |
||
Запасы, принятые на ответственное хранение или |
512 |
||
Бланки строгой отчетности |
513 |
||
Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов |
514 |
||
Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные |
515 |
||
Переходящие спортивные призы и кубки |
516 |
||
Путевки |
517 |
||
Учебные предметы военной техники |
518 |
||
Активы культурного наследия |
519 |
Руководитель __________________ _______________
(подпись) (фамилия И.О.)
М.П.
Главный бухгалтер ____________ _________________
(подпись) (фамилия И.О.)
"__" _________________ г.
Приложение 1
к форме 1 "Бухгалтерский баланс"
Примечание РЦПИ!
Приложение 1 предусмотрено в редакции приказа Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
Отчет
о результатах финансовой деятельности
за период, заканчивающийся на _______
Единица измерения: тыс.тенге
Показатели |
Код |
На начало |
На конец |
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы, всего (сумма строк 010, 020, 030, 040) |
100 |
||
Доходы от необменных операций, в том числе: |
010 |
||
Финансирование текущей деятельности |
011 |
||
Финансирование капитальных вложений |
012 |
||
Трансферты |
013 |
||
Субсидий |
014 |
||
Спонсорская и благотворительная помощь |
015 |
||
Гранты |
016 |
||
Прочие |
017 |
||
Доходы от обменных операций |
020 |
||
Доходы от управления активами, в том числе: |
030 |
||
Вознаграждения |
031 |
||
Прочие доходы от управления активами |
032 |
||
Прочие доходы |
040 |
||
Расходы, всего (сумма строк 110, 130, 140, 150) |
200 |
||
Расходы государственного учреждения, в том числе: |
110 |
||
Оплата труда |
111 |
||
Стипендии |
112 |
||
Налоги и платежи в бюджет |
113 |
||
Запасы |
114 |
||
Командировочные расходы |
115 |
||
Коммунальные расходы |
116 |
||
Арендные платежи |
117 |
||
Содержание долгосрочных активов |
118 |
||
Услуги связи |
119 |
||
Амортизация и обесценение активов |
120 |
||
Прочие операционные расходы |
121 |
||
Расходы по бюджетным выплатам, в том числе: |
130 |
||
Пенсии и пособия |
131 |
||
Субсидий |
132 |
||
Трансферты |
133 |
||
Прочие |
134 |
||
Расходы по управлению активами, в том числе: |
140 |
||
Вознаграждения |
141 |
||
Прочие расходы по управлению активами |
142 |
||
Прочие расходы |
150 |
||
Финансовый результат от прочей деятельности |
300 |
||
Выбытие долгосрочных активов |
210 |
||
Курсовая разница |
220 |
||
Прочие |
230 |
||
Финансовый результат отчетного года |
400 |
Руководитель __________________ _______________
(подпись) (фамилия И.О.)
М.П.
Главный бухгалтер _____________ _______________
(подпись) (фамилия И.О.)
"____" _________________ г.
Приложение 2
к форме 1 "Бухгалтерский баланс"
Примечание РЦПИ!
Приложение 2 предусмотрено в редакции приказа Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
Отчет об изменениях чистых активов/капитала
за год, заканчивающийся __________________
Единица измерения: тыс.тенге
Показатели |
Код строки |
Финансирование |
Резервы |
Накопленный |
Всего |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Сальдо на начало отчетного |
010 |
||||
Изменения в учетной политике |
020 |
х |
х |
||
Пересчитанное сальдо |
030 |
||||
Изменения в чистых активах/ |
040 |
||||
Увеличение резервов от |
041 |
х |
х |
||
Уменьшение резервов на |
042 |
х |
х |
||
Разницы обменных курсов по |
043 |
х |
х |
||
Увеличение финансирования, |
044 |
х |
х |
||
Уменьшение финансирования, |
045 |
х |
х |
||
Перенос финансирования на |
046 |
х |
х |
||
Финансовый результат за |
050 |
х |
х |
||
Сальдо на конец отчетного |
060 |
||||
Сальдо на начало предыдущего |
070 |
||||
Изменения в учетной политике |
080 |
х |
х |
||
Пересчитанное сальдо |
090 |
||||
Изменения в чистых активах/ |
100 |
||||
Увеличение резервов от |
101 |
х |
х |
||
Уменьшение резервов на |
102 |
х |
х |
||
Разницы обменных курсов по |
103 |
х |
х |
||
Увеличение финансирования, |
104 |
х |
х |
||
Уменьшение финансирования, |
105 |
х |
х |
||
Перенос финансирования на |
106 |
х |
х |
||
Финансовый результат за |
110 |
х |
х |
х |
|
Сальдо на конец предыдущего |
120 |
Руководитель ____________________ __________________________
(подпись) (фамилия И.О.)
М.П.
Главный бухгалтер _______________ __________________________
(подпись) (фамилия И.О.)
"____" _________________ г.
Приложение 2
к Правилам составления администраторами
бюджетных программ консолидированной
финансовой отчетности
Форма 2
Примечание РЦПИ!
Приложение 2 предусмотрено исключить приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
Отчет
об изменениях в активах и обязательствах за период,
заканчивающийся на _________
Код |
Администратор бюджетных программ __________________ по ОКПО
Наименование государственного учреждения ___________ по ОКП
Периодичность: годовая, квартальная ________________________
Единица измерения: тыс.тенге
Показатели |
Код |
На начало |
Обороты |
Обороты по |
На конец |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
I. Краткосрочные активы |
|||||
Денежные средства и их эквиваленты |
010 |
||||
Денежные средства в кассе |
011 |
||||
Текущий счет государственного |
012 |
||||
Расчетный счет |
013 |
||||
КСН для учета поступлений и расчетов |
014 |
||||
КСН спонсорской и благотворительной |
015 |
||||
КСН платных услуг |
016 |
||||
КСН временного размещения |
017 |
||||
Счет в иностранной валюте |
018 |
||||
Специальный счет |
019 |
||||
Специальный счет бюджетного |
020 |
||||
Специальный счет бюджетного |
021 |
||||
Прочие денежные средства |
022 |
||||
Аккредитивы |
023 |
||||
Денежные документы |
024 |
||||
Денежные средства в пути |
025 |
||||
Прочие денежные средства |
026 |
||||
Плановые назначения на принятие |
027 |
||||
Плановые назначения на принятие |
028 |
||||
Плановые назначения на принятие |
029 |
||||
Плановые назначения на принятие |
030 |
||||
Плановые назначения на принятие |
031 |
||||
Плановые назначения на принятие |
032 |
||||
Плановые назначения на принятие |
033 |
||||
Плановые назначения на принятие |
034 |
||||
Плановые назначения на принятие |
035 |
||||
Плановые назначения на принятие |
036 |
||||
Плановые назначения на принятие |
037 |
||||
Плановые назначения на принятие |
038 |
||||
Плановые назначения на принятие |
039 |
||||
Плановые назначения на принятие |
040 |
||||
Краткосрочные финансовые инвестиции |
041 |
||||
Краткосрочные предоставленные займы |
042 |
||||
Краткосрочные финансовые инвестиции |
043 |
||||
Резерв на обесценение краткосрочных |
044 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
045 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
046 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
047 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
048 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
049 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
050 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
051 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
052 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
053 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
054 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
055 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
056 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
057 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
058 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
059 |
||||
Краткосрочные вознаграждения к |
060 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
061 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
062 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
063 |
||||
Краткосрочная дебиторская |
064 |
||||
Прочая краткосрочная дебиторская |
065 |
||||
Резерв по сомнительной дебиторской |
066 |
||||
Запасы (сумма строк 068, 078, 079, |
067 |
||||
Материалы (сумма строк 069, 070, 071, |
068 |
||||
Строительные материалы |
069 |
||||
Материалы для учебных, научных |
070 |
||||
Медикаменты и перевязочные средства |
071 |
||||
Продукты питания |
072 |
||||
Топливо, ГСМ |
073 |
||||
Хозяйственные материалы и |
074 |
||||
Спецодежда и другие предметы |
075 |
||||
Запасные части |
076 |
||||
Прочие материалы |
077 |
||||
Незавершенное производство |
078 |
||||
Готовая продукция |
079 |
||||
Товары |
080 |
||||
Запасы в пути |
081 |
||||
Резерв на обесценение запасов |
082 |
||||
Прочие краткосрочные активы |
083 |
||||
Краткосрочные авансы выданные |
084 |
||||
Расходы будущих периодов |
085 |
||||
Прочие краткосрочные активы |
086 |
||||
Итого краткосрочных активов |
087 |
||||
II. Долгосрочные активы |
|||||
Долгосрочные финансовые инвестиции |
088 |
||||
Долгосрочные предоставленные займы |
089 |
||||
Долгосрочные финансовые инвестиции |
090 |
||||
Резерв на обесценение долгосрочных |
091 |
||||
Долгосрочная дебиторская |
092 |
||||
Долгосрочная дебиторская |
093 |
||||
Долгосрочная дебиторская |
094 |
||||
Прочая долгосрочная дебиторская |
095 |
||||
Основные средства (сумма строк 097, |
096 |
||||
Земля |
097 |
||||
Здания (сумма строк 099, 100) |
098 |
||||
Нежилые здания |
099 |
||||
Жилые здания |
100 |
||||
Сооружения |
101 |
||||
Передаточные устройства |
102 |
||||
Транспортные средства |
103 |
||||
Машины и оборудование |
104 |
||||
Инструменты, производственный и |
105 |
||||
Прочие основные средства |
106 |
||||
Активы культурного наследия |
107 |
||||
Библиотечный фонд |
108 |
||||
Прочие основные средства |
109 |
||||
Накопленная амортизация и обесценение |
110 |
||||
Накопленная амортизация основных |
111 |
||||
Резерв на обесценение основных |
112 |
||||
Незавершенное строительство и |
113 |
||||
Незавершенное строительство |
114 |
||||
Капитальные вложения в нематериальные |
115 |
||||
Инвестиционная недвижимость |
116 |
||||
Инвестиционная недвижимость |
117 |
||||
Накопленная амортизация и обесценение |
118 |
||||
Накопленная амортизация |
119 |
||||
Резерв на обесценение инвестиционной |
120 |
||||
Биологические активы (сумма строк |
121 |
||||
Животные |
122 |
||||
Многолетние насаждения |
123 |
||||
Накопленная амортизация и обесценение |
124 |
||||
Накопленная амортизация биологических |
125 |
||||
Резерв на обесценение биологических |
126 |
||||
Нематериальные активы |
127 |
||||
Нематериальные активы |
128 |
||||
Программное обеспечение |
129 |
||||
Авторские права |
130 |
||||
Лицензионные соглашения |
131 |
||||
Патенты |
132 |
||||
Гудвилл |
133 |
||||
Прочие нематериальные активы |
134 |
||||
Накопленная амортизация и обесценение |
135 |
||||
Накопленная амортизация |
136 |
||||
Резерв на обесценение нематериальных |
137 |
||||
Прочие долгосрочные активы |
138 |
||||
Итого долгосрочных активов |
139 |
||||
III. Краткосрочные обязательства |
|||||
Краткосрочные финансовые |
140 |
||||
Краткосрочные займы полученные |
141 |
||||
Прочие краткосрочные финансовые обязательства |
142 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
143 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
144 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
145 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
146 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
147 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
148 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
149 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
150 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
151 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
152 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
153 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
154 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
155 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
156 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
157 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
158 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
159 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
160 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
161 |
||||
Прочая краткосрочная кредиторская |
162 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
163 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
164 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
165 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
166 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
167 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
168 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
169 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
170 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
171 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
172 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
173 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
174 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
175 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
176 |
||||
Прочая краткосрочная кредиторская |
177 |
||||
Краткосрочные вознаграждения к |
178 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
179 |
||||
Прочая краткосрочная кредиторская |
180 |
||||
Краткосрочная кредиторская |
181 |
||||
Расчеты, связанные с изъятием |
182 |
||||
Прочая краткосрочная кредиторская |
183 |
||||
Краткосрочные оценочные и гарантийные |
184 |
||||
Краткосрочные оценочные обязательства |
185 |
||||
Краткосрочные гарантийные |
186 |
||||
Прочие краткосрочные обязательства |
187 |
||||
Краткосрочные авансы полученные |
188 |
||||
Прочие краткосрочные обязательства |
189 |
||||
Итого краткосрочных обязательств |
190 |
||||
IV. Долгосрочные обязательства |
|||||
Долгосрочные финансовые обязательства |
191 |
||||
Долгосрочные займы полученные |
192 |
||||
Прочие долгосрочные финансовые |
193 |
||||
Долгосрочная кредиторская |
194 |
||||
Долгосрочная кредиторская |
195 |
||||
Долгосрочная кредиторская |
196 |
||||
Прочая долгосрочная кредиторская |
197 |
||||
Долгосрочные оценочные и гарантийные |
198 |
||||
Долгосрочные оценочные обязательства |
199 |
||||
Долгосрочные гарантийные |
200 |
||||
Прочие долгосрочные обязательства |
201 |
||||
Доходы будущих периодов |
202 |
||||
Прочие долгосрочные обязательства |
203 |
||||
Итого долгосрочных обязательств |
204 |
Руководитель _________________ __________________
(подпись) (фамилия И.О.)
М.П.
Главный бухгалтер ______________ ________________
(подпись) (фамилия И.О.)
"____" _________________ г.
Приложение 3
к Правилам составления администраторами
бюджетных программ консолидированной
финансовой отчетности
Форма 3
Примечание РЦПИ!
Приложение 3 предусмотрено в редакции приказа Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
Отчет
о движении денег на счетах государственного учреждения
по источникам финансирования (прямой метод)
за период, заканчивающийся на _________
Код |
Администратор бюджетных программ ___________________ по ОКПО
Наименование государственного учреждения ___________ по ОКПО
Периодичность: годовая, квартальная ________________________
Единица измерения: тыс.тенге
Движение денежных средств от операционной |
Код |
За отчетный |
За предыдущий |
1 |
2 |
3 |
4 |
Поступление денежных средств - всего |
100 |
||
Финансирование из бюджета, в том числе: |
010 |
||
Текущей деятельности |
011 |
||
Капитальных вложений |
012 |
||
Трансферты |
013 |
||
Субсидии |
014 |
||
Гранты |
015 |
||
Прочие |
016 |
||
Спонсорская и благотворительная помощь |
020 |
||
От реализации товаров, работ и услуг |
030 |
||
Полученные вознаграждения |
040 |
||
Прочие поступления |
050 |
||
Выбытие денежных средств - всего |
200 |
||
Оплата труда |
110 |
||
Пенсии и пособия |
120 |
||
Налоги и платежи в бюджет |
130 |
||
Поставщикам и подрядчикам за товары и услуги |
140 |
||
Авансы, выданные за товары и услуги |
150 |
||
Трансферты, субсидии |
160 |
||
Вознаграждения |
170 |
||
Прочие платежи |
180 |
||
Чистая сумма денежных средств от операционной |
300 |
||
II. Движение денежных средств от |
|||
Поступление денежных средств – всего |
400 |
||
Реализация долгосрочных активов |
310 |
||
Реализация доли контролируемых субъектов |
320 |
||
Реализация ценных бумаг |
330 |
||
Выбытие денежных средств – всего |
500 |
||
Приобретение долгосрочных активов |
410 |
||
Приобретение доли контролируемых субъектов |
420 |
||
Приобретение ценных бумаг |
430 |
||
Формирование и пополнение уставного капитала |
440 |
||
Выданные займы |
450 |
||
Чистая сумма денежных средств |
600 |
||
III. Движение денежных средств от финансовой |
|||
Поступление денежных средств - всего |
700 |
||
Получение займов |
610 |
||
Прочие |
620 |
||
Выбытие денежных средств - всего |
800 |
||
Погашение займов |
710 |
||
Прочие |
720 |
||
Чистая сумма денежных средств от финансовой |
900 |
||
Увеличение +/- уменьшение денежных средств |
910 |
||
Денежные средства на начало периода |
920 |
||
Денежные средства на конец периода |
930 |
Руководитель ________________ __________________
(подпись) (фамилия И.О.)
М.П.
Главный бухгалтер ______________ _______________
(подпись) (фамилия И.О.)
"____" _________________ г.
Приложение 4
к Правилам составления администраторами
бюджетных программ консолидированной
финансовой отчетности
Форма 4
Примечание РЦПИ!
Приложение 4 предусмотрено в редакции приказа Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
Пояснительная записка к консолидированной финансовой отчетности
за _________ г.
Код |
Администратор бюджетных программ ____________________________
Наименование государственного учреждения ____________ по ОКПО
Периодичность: годовая, квартальная __________________ по ОКПО
Единица измерения: тыс.тенге
1. Общие сведения.
2. Раскрытия к финансовой отчетности.
Краткосрочные активы
Таблица 1. Краткосрочные финансовые инвестиции (строка 011 формы 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели |
Код |
О |
В |
П |
В |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Сальдо на начало отчетного периода по стоимости |
010 |
||||
Поступление по стоимости приобретения |
011 |
||||
Выбытие по стоимости приобретения |
012 |
||||
Сальдо на конец отчетного периода по стоимости |
013 |
||||
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного |
020 |
х |
х |
х |
|
Начислен резерв на обесценение за отчетный период |
021 |
х |
х |
х |
|
Списан резерв на обесценение за отчетный период |
022 |
х |
х |
х |
|
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного |
023 |
х |
х |
х |
|
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой |
030 |
||||
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой |
031 |
Таблица 2. Краткосрочная дебиторская задолженность (строки 014, 017, 019 формы 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели |
Код |
Покупатели и |
Р |
П |
В |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Сальдо на начало отчетного периода |
010 |
||||
Начисление дебиторской задолженности |
011 |
||||
Погашение дебиторской задолженности |
012 |
||||
Сальдо на конец отчетного периода |
013 |
||||
Сальдо резерва по сомнительным долгам на начало отчетного периода |
020 |
х |
х |
х |
|
Начислен резерв по сомнительным долгам за отчетный |
021 |
х |
х |
х |
|
Списан резерв по сомнительным долгам за отчетный |
022 |
х |
х |
х |
|
Сальдо резерва по сомнительным долгам на конец |
023 |
х |
х |
х |
|
Сальдо на начало отчетного периода по чистой |
030 |
||||
Сальдо на конец отчетного периода по чистой |
031 |
Таблица 3. Запасы (строка 020 формы 1 «Бухгалтерский баланс»)
Показатели |
Код |
М |
Незавер- |
Готовая |
Т |
Запасы |
В |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Сальдо на начало отчетного периода по |
010 |
||||||
Поступление по стоимости приобретения |
011 |
||||||
Выбытие по стоимости приобретения |
012 |
||||||
Сальдо на конец отчетного периода по |
013 |
||||||
Сальдо резерва на обесценение на |
020 |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Начислен резерв на обесценение за |
021 |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Списан резерв на обесценение за |
022 |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Сальдо резерва на обесценение на конец |
023 |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Сальдо на начало отчетного периода по |
030 |
||||||
Сальдо на конец отчетного периода по |
031 |
Долгосрочные активы
Таблица 4. Долгосрочные финансовые инвестиции (строка 110 формы 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели |
Код |
О |
В |
П |
В |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Сальдо на начало отчетного периода по стоимости |
010 |
||||
Поступление по стоимости приобретения |
011 |
||||
Выбытие по стоимости приобретения |
012 |
||||
Сальдо на конец отчетного периода по стоимости |
013 |
||||
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного |
020 |
х |
х |
х |
|
Начислен резерв на обесценение за отчетный период |
021 |
х |
х |
х |
|
Списан резерв на обесценение за отчетный период |
022 |
х |
х |
х |
|
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного |
023 |
х |
х |
х |
|
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой |
030 |
||||
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой |
031 |
Таблица 5. Основные средства (строка 114 формы 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели |
Код |
З |
З |
С |
Переда- |
Транс- |
Машины |
Инстру- |
Прочие |
В |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Сальдо на начало |
010 |
|||||||||
Поступление по |
011 |
|||||||||
Выбытие по |
012 |
|||||||||
Сальдо на конец |
013 |
|||||||||
Сальдо накопленной |
020 |
|||||||||
Начислено |
021 |
|||||||||
Списано амортизации |
022 |
|||||||||
Сальдо накопленной |
023 |
|||||||||
Сальдо резерва на |
030 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Начислен резерв на |
031 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Списан резерв на |
032 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Сальдо резерва на |
033 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Сальдо на начало |
040 |
|||||||||
Сальдо на конец |
041 |
Таблица 6. Инвестиционная недвижимость (строка 116 формы 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели |
Код |
З |
З |
В |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Сальдо на начало отчетного периода по первоначальной |
010 |
|||
Поступление по первоначальной стоимости |
011 |
|||
Выбытие по первоначальной стоимости |
012 |
|||
Сальдо на конец отчетного периода по первоначальной |
013 |
|||
Сальдо накопленной амортизации на начало отчетного |
020 |
|||
Начислено амортизации за отчетный период |
021 |
|||
Списано амортизации за отчетный период |
022 |
|||
Сальдо накопленной амортизации на конец отчетного |
023 |
|||
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного |
030 |
х |
х |
|
Начислен резерв на обесценение за отчетный период |
031 |
х |
х |
|
Списан резерв на обесценение за отчетный период |
032 |
х |
х |
|
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного |
033 |
х |
х |
|
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой |
040 |
|||
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой |
041 |
Таблица 7. Биологические активы (строка 117 формы 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели |
Код |
Ж |
Многолетние насаждения |
В |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Сальдо на начало отчетного периода по первоначальной |
010 |
|||
Поступление по первоначальной стоимости |
011 |
|||
Выбытие по первоначальной стоимости |
012 |
|||
Сальдо на конец отчетного периода по первоначальной |
013 |
|||
Сальдо накопленной амортизации на начало отчетного |
020 |
|||
Начислено амортизации за отчетный период |
021 |
|||
Списано амортизации за отчетный период |
022 |
|||
Сальдо накопленной амортизации на конец отчетного |
023 |
|||
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного |
030 |
х |
х |
|
Начислен резерв на обесценение за отчетный период |
031 |
х |
х |
|
Списан резерв на обесценение за отчетный период |
032 |
х |
х |
|
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного |
033 |
х |
х |
|
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой |
040 |
|||
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой |
041 |
Примечание: Таблица 7 применяется только при применении модели учета по фактическим затратам.
Таблица 8. Нематериальные активы (строка 118 формы 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели |
Код |
Программное |
Авторские |
Лицензионные |
П |
Г |
П |
В |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Сальдо на начало отчетного |
010 |
|||||||
Поступление по |
011 |
|||||||
Выбытие по первоначальной |
012 |
|||||||
Сальдо на конец отчетного |
013 |
|||||||
Сальдо накопленной |
020 |
|||||||
Начислено амортизации за |
021 |
|||||||
Списано амортизации за |
022 |
|||||||
Сальдо накопленной |
023 |
|||||||
Сальдо резерва на |
030 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Начислен резерв на |
031 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Списан резерв на |
032 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Сальдо резерва на |
033 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Сальдо на начало отчетного |
040 |
|||||||
Сальдо на конец отчетного |
041 |
Примечание: Во всех таблицах данные по обесценению заполняются по графе "Всего".
Таблица 9. Прочие доходы
Показатели |
Код |
За отчетный |
За предыдущий |
1 |
2 |
3 |
4 |
От изменения справедливой стоимости |
010 |
||
От выбытия долгосрочных активов |
020 |
||
Принято безвозмездно: |
030 |
||
от государственных учреждений своей |
031 |
||
от других организаций |
032 |
||
От курсовой разницы |
040 |
||
От компенсации убытков |
050 |
||
Поступило от ликвидации активов |
060 |
||
Оприходованы излишки |
070 |
||
От возмещения недостачи активов от |
080 |
||
… |
|||
… |
|||
Всего |
Таблица 10. Прочие расходы
Показатели |
Код |
За отчетный |
За предыдущий |
1 |
2 |
3 |
4 |
От изменения справедливой стоимости |
010 |
||
По выбытию долгосрочных активов |
020 |
||
По курсовой разнице |
030 |
||
От обесценения активов |
040 |
||
Создание резервов: |
050 |
||
по сомнительной дебиторской задолженности |
051 |
||
по отпускным работников |
052 |
||
по оценочным и условным обязательствам |
053 |
||
… |
054 |
||
… |
|||
Расходы по недостачам и хищениям, |
060 |
||
Списано от порчи и стихийных бедствий |
070 |
||
… |
|||
… |
|||
Всего |
Таблица 11. Дебиторская задолженность по хищениям и недостачам (счета 1262, 1280)
Показатели |
Код строки |
На начало |
На конец |
1 |
2 |
3 |
4 |
По недостачам и хищениям активов: |
010 |
||
дебиторская задолженность своих |
011 |
||
дебиторская задолженность других |
012 |
||
Всего |
Руководитель ________________ ________________
(подпись) (фамилия И.О.)
М.П.
Главный бухгалтер ______________ _______________
(подпись) (фамилия И.О.)
"__" _________________ г.