Об утверждении Правил ведения лицевых счетов

      В соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:
      1. Утвердить прилагаемые Правила ведения лицевых счетов.
      2. Признать утратившими силу некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан согласно приложению к настоящему приказу.
      3. Налоговому комитету Министерства финансов Республики Казахстан (Ергожин Д.Е.) обеспечить в установленном законодательством порядке государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
      4. Настоящий приказ вводится в действие со дня первого официального опубликования и распространяется на отношения, возникающие с 1 января 2009 года.

       Министр                                          Б. Жамишев

Приложение к приказу    
Министра финансов     
Республики Казахстан    
от 29 декабря 2008 года № 622

Перечень утративших силу некоторых нормативных правовых актов
Республики Казахстан

      1. Приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2003 года № 530 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан за № 2672).
      2. Приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 27 января 2004 года № 39 "О внесении изменений и дополнений в некоторые приказы Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 2714).
      3. Приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 25 ноября 2004 года № 606 "О внесении изменений и дополнения в приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2003 года № 530 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов", зарегистрированный за № 2672" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 3288, опубликованный в "Юридической газете" от 23 сентября 2005 г. № 175-176).
      4. Приказ и. о. Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 29 июля 2005 года № 346 "О внесении дополнений и изменений в приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2003 года № 530 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 3801, опубликованный в "Юридической газете" от 27 сентября 2005 г. № 177, от 28 сентября 2005 г. № 178, от 29 сентября 2005 г. № 179, от 30 сентября 2005 г. № 180-181, от 5 октября 2005 г. № 183).
      5. Приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 31 мая 2006 года № 283 "О внесении изменений и дополнения в приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2003 года № 530 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 4253, опубликованный в "Юридической газете" от 4 августа 2006 года № 143, от 11 августа 2006 года, № 147).
      6. Приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 28 декабря 2006 года № 664 "О внесении изменений и дополнений в приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2003 года № 530 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 4529, опубликованный в Бюллетене нормативных правовых актов центральных исполнительных и иных государственных органов Республики Казахстан, март 2007 года, № 3, ст. 83).
      7. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 9 ноября 2007 года № 383 "О внесении изменений в приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2003 года № 530 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 5014, опубликованный в "Юридической газете" от 11 декабря 2007 года, № 189 (1392)).

Утверждены        
приказом Министра финансов 
Республики Казахстан  
от 29 декабря 2008 г. № 622

Правила ведения лицевых счетов

Раздел 1. Общие положения

Глава 1. Введение

      1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок ведения лицевых счетов налогоплательщиков, налоговых агентов и учета в налоговых органах налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (далее - обязательные пенсионные взносы) и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее - социальные отчисления).
      2. Лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) представляет собой документ для учета исчисленных, начисленных, уменьшенных и уплаченных, зачтенных, возвращенных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, а также сумм пеней и штрафов по форме согласно приложениям 1 -5 к настоящим Правилам.
      3. Лицевые счета налогоплательщиков (налоговых агентов) ведутся в национальной валюте.
      4. Учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет ведется согласно единой бюджетной классификации.
      5. Распределение налогов и других обязательных платежей в бюджет между республиканским и местными бюджетами производится в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан.
      6. Налоговые органы открывают лицевые счета на каждого налогоплательщика (налогового агента) по соответствующим кодам бюджетной классификации доходов, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в соответствии с Перечнем налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, по которым ведется учет в налоговых органах согласно приложению 6 к настоящим Правилам.

Глава 2. Термины и определения, применяемые в настоящих
Правилах

      7. Понятия и термины налогового законодательства, используемые в настоящих Правилах, применяются в том значении, в каком они определены в налоговом законодательстве Республики Казахстан.
      8. В настоящих Правилах используются следующие понятия:
      1) акт сверки - документ по исчисленным (начисленным, уменьшенным) и уплаченным (зачтенным, возвращенным) суммам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, а также пеней и штрафов на определенную дату по данным налогового органа и налогоплательщика (налогового агента);
      2) должностное лицо, ответственное за ведение учета - лицо, выполняющее функции контроля за правильностью ведения учета начисленных (исчисленных, уменьшенных) и уплаченных (зачтенных, возвращенных) сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, а также сумм пеней и штрафов в лицевых счетах и составления отчетности;
      2-1) должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, - лицо, выполняющее функции контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов при импорте товаров с территории государств-членов таможенного союза на территорию Республики Казахстан;
      3) должностное лицо, осуществляющее контроль по налоговой отчетности - лицо, выполняющее функции ввода и (или) контроля информации по начисленным (исчисленным, уменьшенным) суммам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений;
      4) должностное лицо по контролю за исполнением обязательств - лицо, выполняющее функции контроля за исполнением налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговых обязательств, обязательств по перечислению обязательных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений;
      5) должностное лицо, осуществляющее налоговую проверку - лицо, определенное актом органа налоговой службы о назначении (проведении) налоговой проверки;
      6) код налога и другого обязательного платежа - цифровое обозначение платежа по классификации доходов бюджета по Единой бюджетной классификации Республики Казахстан;
      7) сторнирование - дополнительная учетная запись в соответствующих графах лицевого счета ("Начислено", "Уменьшено") на основании подтверждающих документов с целью приведения к нулю суммы, ранее проведенной в лицевом счете.
      Сноска. Пункт 8 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).

Глава 3. Организация работы по учету налогов и других
обязательных платежей в бюджет, а также обязательных
пенсионных взносов и социальных отчислений

      9. В налоговых органах учет налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, а также пеней и штрафов ведется в интегрированной налоговой информационной системе (далее - ИНИС).
      10. Доступ к информации, содержащейся в лицевых счетах, предоставляется должностным лицам органов налоговой службы. Информационная система обеспечивает защиту от несанкционированного доступа и сохранность информации.
      11. Учет налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в налоговых органах ведется в учетной документации на бумажных и (или) электронных носителях:
      в реестрах:
      поступлений и возвратов по форме № 25 согласно приложению 7 к настоящим Правилам;
      поступлений и возвратов по обязательным пенсионным взносам по форме № 25-НПФ согласно приложению 8 к настоящим Правилам;
      поступлений и возвратов по социальным отчислениям по форме № 25-ФСС согласно приложению 9 к настоящим Правилам;
      в книге учета сводных итогов начислений, уменьшений и поступлений согласно приложению 10 к настоящим Правилам;
      в лицевых счетах согласно приложениям 1 -5 к настоящим Правилам;
      в ведомости учета сумм подоходного налога с нерезидентов (юридических и физических лиц), размещенных на условных банковских вкладах/выплаченных нерезидентам/перечисленных в бюджет согласно приложению 11 к настоящим Правилам;
      в журналах:
      регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других обязательных платежей в бюджет согласно приложению 12 к настоящим Правилам;
      регистрации платежных поручений на зачет и возврат сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов, превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, НДС, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта, дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, согласно приложению 13 к настоящим Правилам;
      регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов согласно приложению 14 к настоящим Правилам;
      регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов на счета дебиторов согласно приложению 15 к настоящим Правилам.
      12. Должностные лица, ответственные за ведение учета, контролируют правильность ведения учета исчисленных, начисленных, уменьшенных и отвечают за правильность ведения учета поступивших, зачтенных, возвращенных сумм налогов и других обязательных платежей в  бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также сумм пеней и штрафов в лицевых счетах налогоплательщиков и за правильность составления отчетности.
      13. Руководитель налогового органа осуществляет контроль за работой по учету налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, а также пеней и штрафов и проверяет составляемые отчеты, несет ответственность за постановку и состояние работы по учету налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, а также пеней и штрафов.
      14. Все записи в лицевых счетах производятся своевременно в хронологическом порядке с указанием даты проведения записи на основании документов, подтверждающих правомерность таких записей.
      15. По окончании финансового года лицевые счета подлежат архивированию на электронных носителях и хранению в порядке, утвержденном уполномоченным органом.
      16. Документы по учету налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, а также пеней и штрафов хранятся в течение срока, определенного номенклатурой дел. По окончании указанного срока хранения документы по учету сдаются в архив налогового органа.

Глава 4. Документация по учету налогов и других обязательных
платежей в бюджет, а также обязательных пенсионных взносов и
социальных отчислений

      17. Документация по учету налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, а также пеней и штрафов группируется по видам документов в соответствии с номенклатурой дел и ведется на бумажных и (или) электронных носителях:
      1) платежные документы, полученные от уполномоченных государственных органов;
      2) документы по зачету и возврату излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней, штрафов;
      3) документы по зачету и возврату налога на добавленную стоимость;
      4) документы по передаче и приему лицевых счетов;
      5) акты сверок по налогам, другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, а также пеней и штрафам;
      6) документы по принудительному взысканию налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;
      7) документы об изменениях сроков исполнения налоговых обязательств по уплате налогов;
      8) документы по налоговой задолженности налогоплательщиков, признанных банкротами;
      9) документы о прекращении налоговых обязательств;
      10) документы по исполнению налоговых обязательств ликвидированных налогоплательщиков;
      11) документы по исполнению налоговых обязательств при реорганизации юридического лица;
      12) приказы об утверждении распределения поступлений классификации доходов между уровнями бюджетов по единой бюджетной классификации.
      18. Для учета инкассовых распоряжений налоговых органов о взыскании налоговой задолженности ведется Журнал регистрации инкассовых распоряжений налоговых органов.
      19. По налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) не позднее двух рабочих дней со дня получения налоговым органом такого заявления представляется Выписка из его лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств согласно приложению 16 к настоящим Правилам.
      20. По требованию налогоплательщика (налогового агента) в течение одного рабочего дня представляется Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям согласно приложению 17 к настоящим Правилам.
      21. Справка об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям согласно приложению 18 к настоящим Правилам (далее - Справка об отсутствии (наличии) задолженности) и Справка об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям согласно приложению 19 к настоящим Правилам (далее - Справка об отсутствии задолженности) выдаются по налоговому заявлению налогоплательщика в порядке и сроки, установленные статьей 598 Налогового кодекса.
      Для учета налоговых заявлений на выдачу Справки об отсутствии (наличии) задолженности и Справки об отсутствии задолженности ведется Журнал регистрации налоговых заявлений и выдачи сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям согласно приложению 20 к настоящим Правилам.
      22. Справка об отсутствии задолженности и Справка об отсутствии (наличии) задолженности составляются на дату представления налогового заявления по данным лицевых счетов, открытых в налоговых органах по месту регистрационного учета налогоплательщика.
      По требованию налогоплательщика на основании налогового заявления в течение двух рабочих дней со дня представления такого заявления выдается копия ранее выданной Справки об отсутствии (наличии) задолженности.
      Сноска. Пункт 22 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      23. При представлении налогоплательщиком налогового заявления на выдачу Справки об отсутствии (наличии) задолженности должностным лицом, осуществляющим контроль по налоговой отчетности, производится проверка наличия в лицевых счетах начисленных сумм по представленным расчетам, декларациям, а также актам налоговых проверок. В случае непредставления налогоплательщиком и его структурными подразделениями налоговой отчетности на дату подачи заявления, за исключением случаев продления срока ее представления, Справка об отсутствии (наличии) задолженности не выдается.
      Сноска. Пункт 23 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      24. По юридическим лицам, имеющим структурные подразделения, Справка об отсутствии задолженности и Справка об отсутствии (наличии) задолженности составляется по месту нахождения юридического лица с учетом состояния лицевых счетов юридического лица и его структурных подразделений, открытых в налоговых органах по месту регистрационного учета юридического лица и его структурных подразделений.
      25. В Справке об отсутствии задолженности и Справке об отсутствии (наличии) задолженности структурного подразделения отражается информация лицевых счетов данного структурного подразделения, открытых в налоговых органах по месту регистрационного учета структурного подразделения.
      26. В Справке об отсутствии задолженности и Справке об отсутствии (наличии) задолженности отражается сводная со всех налоговых органов информация о состоянии лицевых счетов. Справка об отсутствии (наличии) задолженности имеет приложения, где отражается информация по каждому налоговому органу. В случае отсутствия переплаты и (или) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям в налоговом органе такая информация в приложениях не отражается.
      27. Справка об отсутствии задолженности и Справка об отсутствии (наличии) задолженности заверяются подписью руководителя или лица, его замещающего, и печатью налогового органа, составившего справку.
      В Справке об отсутствии задолженности и Справке об отсутствии (наличии) задолженности указывается время и дата, когда были получены сведения по лицевым счетам со всех налоговых органов. В Справке об отсутствии (наличии) задолженности указывается количество приложений.
      28. При наличии у налогоплательщика, представившего заявление на выдачу Справки об отсутствии задолженности, налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям Справка об отсутствии задолженности не выдается.

Раздел 2. Ведение лицевых счетов. Контроль за работой
местных исполнительных органов по сбору налогов с физических
лиц и поступлениями их в бюджет

Глава 5. Порядок открытия лицевых счетов

      29. Для ведения учета исполнения налоговых обязательств налогоплательщиков (налоговых агентов) по налогам, другим обязательным платежам в бюджет, обязанности по перечислению обязательных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений, а также пеней и штрафов в налоговых органах открываются лицевые счета.
      30. При открытии лицевого счета основанием служат регистрационные данные налогоплательщика (налогового агента), при наличии - идентификационный номер.
      31. Лицевые счета открываются для юридического лица, его структурного подразделения, а также структурного подразделения юридического лица-нерезидента, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента, а также являющегося налоговым агентом в порядке, установленном Налоговым кодексом:
      по месту нахождения;
      месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.
      Для физического лица лицевые счета открываются:
      резидента - по месту жительства;
      месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением;
      нерезидента - по месту пребывания;
      месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.
      32. Лицевые счета для физических лиц месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, открываются на основании сведений, представляемых уполномоченными государственными органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением.
      33. Лицевой счет открывается по кодам классификации доходов бюджета, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям согласно Перечню налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, по которым ведется учет в налоговых органах, а также по суммам других обязательных платежей, начисленным при проведении налоговых проверок.
      34. Сальдо расчетов по налогам и другим обязательным платежам, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, пеней, штрафам отражается в соответствующих графах лицевого счета "Сальдо" при наличии задолженности указывается со знаком "минус" (-), при переплате указывается со знаком "плюс" (+).
      35. Лицевой счет по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары, по которым изменен срок уплаты, открывается с момента уплаты в бюджет суммы налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, при указании соответствующего кода назначения платежа, или с момента представления в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором наступил срок исполнения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары.
      36. В лицевом счете производятся следующие записи:
      1) в графе 4 "Срок уплаты" указывается одна из следующих дат:
      дата уплаты, установленная для погашения налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, предназначенным для промышленной переработки;
      дата уплаты, установленная для погашения налога на добавленную стоимость по импортируемым воде, газу, электроэнергии;
      2) в графе 7 "Начислено" указывается сумма налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, по которым изменен срок уплаты, по данным налоговой отчетности.
      37. Уплаченная в бюджет сумма налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, по которым изменен срок уплаты, с указанием соответствующего кода назначения платежа отражается в графе 9 лицевого счета "Уплачено".
      38. На непогашенную сумму налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, по которым изменен срок уплаты, пеня начисляется с первого дня после истечения измененного срока уплаты налога.
      39. В лицевых счетах юридических лиц указываются реквизиты:
      1) полное наименование;
      2) РНН (БИН (при наличии));
      3) код налога (платежа) по классификации доходов бюджета;
      4) в лицевом счете по НДС - реквизиты свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость, включающие в себя серию, номер и дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость (при открытии лицевого счета по НДС).
      40. В лицевых счетах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, указываются:
      1) РНН (ИИН/БИН (при наличии));
      2) фамилия, имя и отчество;
      3) наименование индивидуального предпринимателя;
      4) код налога (платежа) по классификации доходов бюджета.
      41. При открытии, ведении, передаче, закрытии лицевых счетов используется необходимая информация о налогоплательщиках (налоговых агентах) из регистрационных данных.
      42. При открытии лицевых счетов структурным подразделениям юридических лиц, кроме вышеуказанных реквизитов дополнительно указывается РНН (БИН (при наличии)) юридического лица.
      43. В лицевых счетах налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, указываются виды специальных налоговых режимов.
      44. На физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, деятельность которых носит эпизодический характер, осуществляющих деятельность на основе разового талона, лицевые счета не открываются. Учет налоговых обязательств по индивидуальному подоходному налогу с физических лиц, осуществляющих деятельность на основе разового талона, ведется в лицевых счетах, открытых на уполномоченные государственные органы, организующие работу по выдаче разовых талонов в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
      45. При открытии, ведении, закрытии, передаче лицевых счетов, ликвидации, реорганизации юридического лица, признании налогоплательщика банкротом, признании судом физического лица безвестно отсутствующим, вступлении в силу решения суда об объявлении физического лица умершим - налоговые органы руководствуются документами, представленными соответствующими уполномоченными государственными органами:
      1) осуществляющими государственную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц;
      2) статистики;
      3) осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения;
      4) выдающими лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера;
      5) осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства в Республике Казахстан;
      6) осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния;
      7) осуществляющими совершение нотариальных действий;
      8) опеки и попечительства;
      9) судебными органами.
      В зависимости от содержания полученных документов должностное лицо по контролю за исполнением обязательств принимает решение в соответствии с Налоговым кодексом и представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, информацию для проведения соответствующих операций в лицевом счете налогоплательщика.

Глава 6. Порядок ведения лицевых счетов

      46. Лицевые счета ведутся в тенге и тиынах.
      47. В лицевых счетах записи по исчислению, начислению, уменьшению, уплате, зачету, возврату налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов производятся на основании:
      Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней согласно приложению 21 к настоящим Правилам;
      Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий согласно приложению 22 к настоящим Правилам;
      ежедневных ведомостей по поступлениям с приложенными к ним платежными документами на уплату;
      Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов согласно приложению 23 к настоящим Правилам.
      48. При проведении каждой операции в лицевом счете указываются дата записи операции, содержание операции и (или) документ, на основании которого производится запись.
      49. На каждую дату записи операции определяется сальдо расчетов налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений налогоплательщика (налогового агента), сумма пеней, штрафов.
      50. Ежемесячно, ежеквартально по лицевому счету подводится общий итог по исчисленным, начисленным, уменьшенным, уплаченным, зачтенным, возвращенным суммам налогов и других обязательных платежей, по суммам обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов за отчетный месяц, квартал и с нарастающим итогом за год.
      51. Все записи по исчислению, начислению, уменьшению, уплате, зачету, возврату налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений проводятся в графе "Расчеты по налогам и другим обязательным платежам", которая подразделяется на графы: "Начислено", "Уменьшено", "Уплачено", "Возвращено".
      Графа лицевого счета "Сальдо расчетов (недоимка (-) или переплата (+))" рассчитывается на основе следующих арифметических действий:
      графа "Сальдо расчетов на начало отчетного периода" минус графа "Начислено" плюс графа "Уменьшено" плюс графа "Уплачено" минус графа "Возвращено" плюс графа "Сумма налога (платежа) по измененному сроку исполнения налогового обязательства".
      52. Все записи по начислению, уменьшению, уплате, зачету, возврату пеней производятся в общей графе "Расчеты по начислению пеней", которая подразделяется на графы: "Начислено пеней", "Период", "Уплачено (возвращено) пеней", "Сальдо пеней".
      Графа "Сальдо пеней (недоимка (-) или переплата (+)" рассчитывается на основе следующих арифметических действий:
      Графа "Сальдо пеней на начало отчетного периода" минус графа "Начислено пеней" плюс графа "Уменьшено пеней" плюс графа "Уплачено пеней" минус графа "Возвращено пеней" плюс графа "Сумма пеней по измененному сроку исполнения налогового обязательства".
      53. Все записи по начислению, уменьшению, уплате, возврату штрафов производятся в общей графе "Расчеты по начислению штрафа", которая подразделяется на графы: "Начислено штрафа", "Уплачено (возвращено) штрафа", "Сальдо штрафа".
      Графа "Сальдо штрафа (Недоимка (-) или Переплата (+))" рассчитывается на основе следующих арифметических действий.
      Графа "Сальдо штрафа на начало отчетного периода" минус графа "Начислено штрафа" плюс графа "Уменьшено штрафа" плюс графа "Уплачено штрафа" минус графа "Возвращено штрафа" плюс графа "Сумма штрафа по измененному сроку исполнения налогового обязательства".
      54. Графа "Внесено всего с начала года за вычетом возвратов" рассчитывается на основе суммирования показателей уплаты налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов нарастающим итогом с начала налогового года с учетом сумм возвратов соответственно по графам "Возвращено (-)".
      55. В графе лицевого счета "Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства" раздельно указывается сумма и график погашения налога (платежа) на основании Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, представляемого должностным лицом по контролю за исполнением обязательств должностному лицу, ответственному за ведение учета.
      56. Учет исполнения налоговых обязательств налогоплательщиков по уплате ведется с учетом кодов назначения платежа из платежных документов.

Глава 7. Учет исчисленных (начисленных) сумм налогов
и других обязательных платежей в бюджет

      57. Запись налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в графы лицевого счета "Начислено", "Уменьшено" осуществляется на основании представленного должностным лицом, осуществляющим контроль по налоговой отчетности, должностному лицу, ответственному за ведение учета, для контроля Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней.
      58. Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней составляется должностным лицом, осуществляющим контроль по налоговой отчетности, на основании:
      налоговых деклараций, расчетов, подлежащих составлению налогоплательщиком (налоговым агентом);
      заявления на применение специального налогового режима на основе патента;
      сведений, полученных от уполномоченных государственных органов.
      58-1. Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней (далее - Реестр к начислению) составляется должностным лицом, осуществляющим контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, на основании:
      1) заключения налогового органа о начислении сумм косвенных налогов;
      2) обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств в таможенном союзе;
      3) отчета об исполнении обязательства по вывозу временно ввезенных товаров, транспортных средств в таможенном союзе;
      4) обязательства о ввозе продуктов переработки;
      5) обязательства о вывозе продуктов переработки;
      6) отчета об исполнении обязательства о вывозе продуктов переработки;
      7) отчета об исполнении обязательства о ввозе продуктов переработки;
      8) сведения о временно ввезенных товарах, в том числе транспортных средств;
      9) уведомления о проведении выставочно-ярмарочной торговли;
      10) отчета по уведомлению о проведении выставочно-ярмарочной
торговли.
      Сноска. Правила дополнены пунктом 58-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      59. В Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней должны быть указаны:
      1) наименование и РНН (БИН/ИИН (при наличии)) налогоплательщика;
      2) вид налога (платежа) и код бюджетной классификации;
      3) в графах "К начислению (уменьшению) по налоговой отчетности" - суммы налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений к начислению или уменьшению;
      4) наименование, дата и номер документа, на основании которого производится запись в лицевой счет;
      5) период и срок уплаты;
      6) дата, фамилия, имя, отчество и подпись работников, соответственно сдавшего и принявшего реестр.
      Сноска. Пункт 59 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      59-1. Запись в лицевой счет по начисленной сумме косвенных налогов при непредставлении налогоплательщиком, осуществившим экспорт товаров в государства-члены таможенного союза или выполнившим работы по переработке давальческого сырья, Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в срок, установленный пунктом 1 статьи 276-21 Налогового кодекса, производится на основании Реестра к начислению.
      Сноска. Правила дополнены пунктом 59-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      59-2. В графе 9 Реестра к начислению указывается наименование документа, на основании которого производится запись в лицевой счет - заключение налогового органа о начислении сумм косвенных налогов.
      Сноска. Правила дополнены пунктом 59-2 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      59-3. Реестр к начислению составляется и предоставляется должностным лицом, ответственным за его составление, должностному лицу, ответственному за ведение учета, не позднее трех рабочих дней после наступления срока представления заявления, предусмотренного пунктом 1 статьи 276-21 Налогового кодекса.
      Должностное лицо, ответственное за ведение учета, в день получения Реестра к начислению производит разноску суммы начисленного налога в графу "Начислено" лицевого счета по соответствующему коду бюджетной классификации с указанием документа - заключения налогового органа о начислении сумм косвенных налогов, на основании которого произведена запись в лицевой счет.
      Сноска. Правила дополнены пунктом 59-3 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      59-4. В случае предоставления Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов после срока, установленного пунктом 1 статьи 276-21 Налогового кодекса, должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, в течение трех рабочих дней со дня представления налогоплательщиком такого Заявления направляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр к начислению, составленный на основании заключения налогового органа о начислении сумм косвенных налогов, где указывает сумму ранее начисленного налога к "уменьшению". Должностное лицо, ответственное за ведение учета, в день получения Реестра к начислению производит разноску суммы налога в графу "Уменьшено" лицевого счета по соответствующему коду бюджетной классификации.
      При этом пеня, начисленная на сумму налога при не представлении налогоплательщиком Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в срок, установленный пунктом 1 статьи 276-21 Налогового кодекса, не подлежит сторнированию с лицевого счета.
      Сноска. Правила дополнены пунктом 59-4 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      59-5. При предоставлении налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения Обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств и (или) Обязательства о вывозе продуктов переработки (Обязательства о ввозе продуктов переработки) должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, в течение трех рабочих дней со дня их получения на основании данных обязательств составляет:
      1) Реестр к начислению с указанием срока уплаты налога;
      2) Реестр по изменению (приостановлению) исполнения налогового
обязательства по уплате налогов, пеней.
      При этом срок, указанный в графе 7 Реестра по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате налогов, пеней не должен превышать два года:
      с даты представления обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств до даты их вывоза;
      с даты принятия на учет и (или) отгрузки давальческого сырья до даты вывоза с территории Республики Казахстан продуктов переработки;
      с даты отгрузки давальческого сырья до даты ввоза на территорию Республики Казахстан продуктов переработки.
      Не позднее одного рабочего дня со дня составления Реестр к начислению и Реестр по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате налогов, пеней направляются должностному лицу, ответственному за ведение учета.
      Сноска. Правила дополнены пунктом 59-5 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      59-6. Должностное лицо, ответственное за ведение учета, в день получения Реестра к начислению и Реестра по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате налогов, пеней, указанных в пункте 59-5 настоящих Правил, производит разноску суммы исчисленного налога одновременно в графы "Начислено" и "Сведения по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате (сумма налога)" лицевого счета по налогу на добавленную стоимость. При этом сумма исчисленного налога отражается в графе "Сведения по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате (сумма налога)" до наступления одной из следующих дат:
      по Обязательству о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств - до даты вывоза временно ввезенных товаров, транспортных средств;
      по Обязательству о вывозе продуктов переработки:
      при ввозе давальческого сырья для переработки с территории государств-членов таможенного союза на территорию Республики Казахстан - до даты вывоза продуктов переработки;
      по Обязательству о ввозе продуктов переработки:
      при вывозе давальческого сырья с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена таможенного союза - до даты ввоза на территорию Республики Казахстан продуктов переработки.
      Сноска. Правила дополнены пунктом 59-6 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      59-7. В случае представления налогоплательщиком Отчета об исполнении обязательства по вывозу временно ввезенных товаров (транспортных средств), Отчета об исполнении обязательства о вывозе продуктов переработки (Отчета об исполнении обязательства о ввозе продуктов переработки) должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, в течение одного рабочего дня со дня его представления направляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр к начислению, где указывает сумму исчисленного налога к уменьшению. При представлении налогоплательщиком указанных отчетов до наступления срока вывоза товаров, вывоза (ввоза) продуктов переработки должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, одновременно с Реестром к начислению направляет Реестр по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате налогов, пеней с корректировкой даты:
      вывоза временно ввезенных товаров (транспортных средств) - при представлении Отчета об исполнении обязательства о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, транспортных средств;
      вывоза продуктов переработки - при представлении Отчета об исполнении обязательства о ввозе продуктов переработки;
      ввоза продуктов переработки - при представлении Отчета об исполнении обязательства о вывозе продуктов переработки.
      Должностное лицо, ответственное за ведение учета, в день получения Реестра к начислению и Реестра по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате налогов, пеней производит разноску суммы исчисленного налога в графу "Уменьшено" лицевого счета по налогу на добавленную стоимость, а также в графу "Сведения по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате (график погашения)".
      Сноска. Правила дополнены пунктом 59-7 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      59-8. При представлении организатором выставочно-ярмарочной торговли Отчета по уведомлению о проведении выставочно-ярмарочной торговли и в случае отсутствия договора (контракта) купли-продажи с участником выставочно-ярмарочной торговли - налогоплательщиком (плательщиком) государства-члена таможенного союза должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, в течение трех рабочих дней со дня его получения на основании данного отчета составляет Реестр к начислению.
      Реестр к начислению в день его составления направляется должностному лицу, ответственному за ведение учета.
      Должностное лицо, ответственное за ведение учета, в день получения Реестра к начислению производит разноску суммы начисленного налога по товару, реализованному в выставочно-ярмарочной торговле, в графу "Начислено" лицевого счета организатора выставочно-ярмарочной торговли по соответствующему коду бюджетной классификации.
      При непредставлении налогоплательщиком отчета по уведомлению о проведении выставочно-ярмарочной торговли, на основании уведомления о проведении выставочно-ярмарочной торговли должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, составляет и передает должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр к начислению. На основании данного реестра производится запись в графу "Начислено" лицевого счета организатора выставочно-ярмарочной торговли по соответствующему коду бюджетной классификации.
      Сноска. Правила дополнены пунктом 59-8 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      59-9. При представлении юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность без образования постоянного учреждения, Сведений о временно ввезенных товарах, в том числе транспортных средств, должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, в течение трех рабочих дней со дня их получения на основании данных сведений составляет Реестр к начислению. Реестр к начислению в течение одного рабочего дня со дня составления передается должностному лицу, ответственному за ведение учета.
      Должностное лицо, ответственное за ведение учета, в день получения Реестра к начислению производит разноску суммы начисленного налога на добавленную стоимость на импортированные товары при временном ввозе товаров в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода в графу "Начислено" лицевого счета юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, по соответствующему коду бюджетной классификации.
      Сноска. Правила дополнены пунктом 59-9 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      60. В случаях представления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности в установленный законодательством срок, а также досрочно и при несвоевременном представлении налоговой отчетности в иностранной валюте в соответствии с положениями контрактов на недропользование, предусматривающими исполнение налоговых обязательств в иностранной валюте, для отражения данных налоговой отчетности в лицевой счет в национальной валюте, применяется рыночный курс обмена валют на день представления налоговой отчетности.
      61. При уплате налога и другого обязательного платежа в бюджет недропользователями, положениями контрактов на недропользование которых предусмотрено исполнение налоговых обязательств в иностранной валюте, запись об уплаченной сумме налога и другого обязательного платежа в бюджет в лицевой счет налогоплательщика производится в национальной валюте по платежным документам и отчетам, представленным уполномоченным органом по исполнению бюджета.
      62. Сумма разницы в курсе валюты, возникшая в лицевом счете налогоплательщика из-за изменения рыночного курса обмена валюты, установленного на дату представления налоговой отчетности и на дату уплаты налога и другого обязательного платежа, корректируется путем проведения соответствующей записи по графам лицевого счета "Начислено" или "Уменьшено".
      63. После соответствующей записи в лицевом счете, должностное лицо, ответственное за ведение учета, проводит отметку в Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней о произведенной записи в лицевом счете с указанием даты, фамилия, имя, отчество должностного лица, ответственного за ведение учета, и подписанием.
      64. При представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности с отсутствующими данными в соответствующей ячейке, подлежащими отражению на лицевом счете налогоплательщика (налогового агента), в Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней в графе "Начислено" указывается нуль, соответственно в графах лицевого счета "Начислено" и "Уменьшено" указывается нуль.

Глава 8. Учет исчисленных сумм налогов в лицевых
счетах физических лиц

      65. Исчисление сумм налогов на имущество и земельного налога с физических лиц, в том числе физических лиц - нерезидентов, производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых уполномоченными государственными органами, осуществляющими учет, регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением.
      На основании данных сведений должностное лицо по контролю за исполнением обязательств производит исчисление налога на имущество и земельного налога по каждому налогоплательщику - физическому лицу, в том числе физическому лицу - нерезиденту, и выписывает уведомление о сумме налогов, исчисленных налоговым органом, с размещением квитанции-извещения для дальнейшего вручения налогоплательщику.
      На основании уведомления о сумме налогов, исчисленных налоговым органом, заполняется Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней для отражения указанной суммы в лицевом счете.
      Сноска. Пункт 65 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      65-1. Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней для отражения в лицевом счете суммы налога на транспортные средства заполняется на основании платежных документов налогоплательщиков.
      Сноска. Правила дополнены пунктом 65-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      66. В случае осуществления сбора налогов местными исполнительными органами налоговые органы ежемесячно, не позднее 5 числа, следующего месяца представляют местным исполнительным органам Сведения по налогам на имущество и земельному налогу, уплачиваемых налогоплательщиками - физическими лицами, согласно приложению 24 к настоящим Правилам, на основании которых они могут осуществлять сбор этих налогов по квитанции, являющейся документом строгой отчетности, по форме, установленной уполномоченным органом.
      67. Указанные сведения должны содержать следующую информацию:
      1) фамилия, имя, отчество налогоплательщика;
      2) РНН (ИИН (при наличии));
      3) адрес местожительства;
      4) сумма недоимки прошлых лет;
      5) сумма к уплате за текущий год:
         налога на имущество,
         земельного налога;
      6) сумма начисленной пеней;
      7) сумма наложенных штрафов;
      8) сведения о предоставлении льгот.

Глава 9. Учет при изменении сроков исполнения налоговых
обязательств по уплате налогов

      68. Порядок, установленный настоящей главой, не распространяется на учет при изменении срока уплаты налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, предназначенным для промышленной переработки, а также по импортируемым воде, газу, электроэнергии.
      69. Для изменения срока исполнения налоговых обязательств по уплате налогов, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, налогоплательщик представляет обоснованное заявление в уполномоченный орган, по налогам, поступающим в полном объеме в местные бюджеты, - в налоговый орган по месту регистрационного учета налогоплательщика.
      После рассмотрения заявления налогоплательщика и принятия решения органом, уполномоченным принимать решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, должностным лицом по контролю за исполнением обязательств ведутся:
      1) Журнал регистрации изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов согласно приложению 25 к настоящим Правилам;
      2) Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов.
      Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов передается должностным лицом по контролю за исполнением обязательств должностному лицу, ответственному за ведение учета, в день принятия решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов для отражения указанной суммы налогов в лицевом счете.
      70. В лицевом счете производятся следующие записи:
      в графе "Срок уплаты" указывается дата уплаты налога в соответствии с утвержденным графиком исполнения налогового обязательства по уплате налога;
      в графе "Сумма налога (платежа)" указывается общая сумма налога с измененным сроком уплаты налога;
      в графе "График погашения" указывается сумма налога с измененным сроком уплаты в соответствии с графиком исполнения налогового обязательства по уплате налога, указанного в Реестре по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов.
      Итог суммы налога, по которому изменены сроки уплаты, из графы "График погашения" должен быть равен общей сумме налога из графы "Сумма налога (платежа)".
      71. В отчете формы 1Н "О поступлениях и недоимке сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений" сумма налога с измененным сроком исполнения налогового обязательства по уплате налога в сумме недоимки не отражается.
      72. При поступлении в бюджет суммы налога с измененным сроком уплаты в графе лицевого счета "Сумма налога" указывается та же сумма, которая отражена в графе лицевого счета "Уплачено", но со знаком "минус".
      По мере погашения суммы налога, по которому изменены сроки уплаты, графа лицевого счета "Сумма налога (платежа)" будет уменьшаться на сумму поступивших платежей в бюджет.
      В случае полного погашения налогоплательщиком суммы налога, по которому изменены сроки, уплаты итог графы лицевого счета "Сумма налога (платежа)" будет равен нулю.
      73. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налога не освобождает налогоплательщика от уплаты пеней за несвоевременную уплату суммы налога в бюджет. Начисление пеней на сумму налога по измененным срокам уплаты производится в порядке, изложенном в разделе 3 настоящих Правил.
      74. В случае уплаты налогоплательщиком всей суммы налога до истечения установленного в решении срока или нарушения налогоплательщиком условий изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, действие решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов прекращается досрочно.
      75. При нарушении налогоплательщиком условий изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов указанные суммы недоимки отражаются в отчете формы 1Н "О поступлениях и недоимке сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений".
      В лицевом счете в графе "Сумма налога (платежа)" проводится вся сумма налога, по которой изменены сроки уплаты, но со знаком "минус", в результате чего итог графы "Сумма налога (платежа)" после погашения всей суммы налога, по которой изменены сроки уплаты, либо нарушения налогоплательщиком условий изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов должен быть равен нулю.
      После рассмотрения заявления и принятия решения уполномоченным органом заявление подлежит регистрации в Журнале регистрации изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов. На основании решения уполномоченного органа должностным лицом по контролю за исполнением обязательств заполняется Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и передается должностному лицу, ответственному за ведение учета для произведения записи в лицевом счете.
      76. Для учета приостановления сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерных обществ, для погашения которой по решению суда произведен принудительный выпуск объявленных акций, должностным лицом по контролю за исполнением обязательств ведутся:
      1) Журнал регистрации приостановления сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерных обществ согласно приложению 26 к настоящим Правилам;
      2) Реестр по приостановлению сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерного общества, для погашения которой по решению суда произведен принудительный выпуск объявленных акций, согласно приложению 27 к настоящим Правилам.
      Реестр по приостановлению сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерного общества, для погашения которой по решению суда произведен принудительный выпуск объявленных акций, передается должностным лицом по контролю за исполнением обязательств должностному лицу, ответственному за ведение учета, в день получения решения суда о приостановлении сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерных обществ.
      В лицевом счете акционерного общества производятся записи:
      1) в графе "Содержание операции" указывается:
      приостановление срока уплаты по решению суда о принудительном выпуске объявленных акций;
      дата вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций;
      дата окончания размещения (реализации) объявленных акций;
      2) в графе "Срок уплаты" указывается дата подачи искового заявления в суд и срок окончания размещения (реализации) объявленных акций;
      3) в графе "Сумма налоговой задолженности" указывается сумма налоговой задолженности акционерного общества, для погашения которой по решению суда произведен принудительный выпуск объявленных акций.
      С даты вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций до даты окончания их размещения (реализации) в лицевом счете пеня не начисляется.

Глава 10. Учет налогов и других обязательных платежей
в бюджет по актам налоговых проверок

      77. По результатам налоговой проверки и рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) в сроки, установленные Налоговым кодексом, налогоплательщику (налоговому агенту) направляется следующее уведомление:
      1) о результатах налоговой проверки;
      2) о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки;
      3) об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление.
      78. Начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней отражаются в Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (далее в целях настоящей главы - Реестр) и отражаются в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) из данных Реестра в день вручения налогоплательщику уведомления.
      79. Реестр формируется в информационной системе, составляется на основании уведомления и представляется должностным лицом, осуществляющим налоговую проверку, должностному лицу, ответственному за ведение учета.
      80. В Реестре указываются:
      1) наименование налогоплательщика (налогового агента);
      2) РНН (РНН нерезидента указывается при наличии);
      3) БИН/ИИН (при наличии);
      4) наименование налога (платежа);
      5) код классификации доходов бюджета;
      6) номер и дата уведомления;
      7) дата завершения налоговой проверки (дата обработки акта налоговой проверки на сервере);
      8) сумма налога (платежа), пеней;
      9) данные о продлении срока уплаты начисленных сумм по результатам налоговой проверки;
      10) в графе "К начислению (уменьшению) по уведомлению" - сумма налогов и других обязательных платежей, пеней, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений к начислению или уменьшению на основании уведомлений, указанных в пункте 77 настоящих Правил;
      11) в графе "К начислению по постановлению о наложении административного взыскания" - суммы штрафов на основании постановлений.
      81. На основании Реестра в графах лицевого счета "Начислено" или "Уменьшено" отражаются соответственно:
      сумма налога (платежа);
      сумма пеней;
      сумма штрафа.
      При этом должностным лицом, ответственным за ведение учета, проверяется полнота и правильность разнесенных сумм в лицевые счета.
      82. В течение тридцати рабочих дней с момента вручения уведомления, указанного в подпунктах 1) и 2) пункта 77 настоящих Правил, и (или) с момента получения решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, на начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет и пеней не применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности.
      83. По истечении тридцати рабочих дней с момента вручения уведомления, указанного в подпунктах 1) и 2) пункта 77 настоящих Правил, и (или) с момента получения решения вышестоящего органа налоговой службы, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, в случае отсутствия жалобы налогоплательщика применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности. При этом пеня начисляется с даты завершения налоговой проверки.
      84. По начисленным суммам налогов и других обязательных платежей в бюджет пеня начисляется с даты завершения налоговой проверки до дня уплаты начисленных сумм.
      85. Сроки исполнения налогового обязательства, а также обязательства по уплате пеней по результатам налоговой проверки в соответствии с пунктом 6 статьи 638 Налогового кодекса по заявлению налогоплательщика могут быть продлены на шестьдесят рабочих дней.
      При этом указанная сумма налогов и других обязательных платежей подлежит уплате в бюджет с начислением пеней за каждый день продления срока уплаты и уплачивается равными долями через каждые пятнадцать рабочих дней данного периода.
      86. Начисленные суммы по результатам налоговой проверки при продлении срока уплаты отражаются в лицевом счете налогоплательщика в графе "Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства".
      87. В случае подачи налогоплательщиком жалобы на уведомление, указанное в подпунктах 1) и 2) пункта 77 настоящих Правил, и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы в течение установленного Налоговым кодексом срока до вынесения решения по данной жалобе начисленные суммы по уведомлению, обжалованные налогоплательщиком, отражаются в лицевом счете налогоплательщика в графе "Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства". На данные суммы не применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности.
      88. В случае подачи налогоплательщиком жалобы на уведомление, указанное в подпунктах 1) и 2) пункта 77 настоящих Правил, и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы не на всю сумму начисленных налогов, других обязательных платежей в бюджет и пеней часть суммы по уведомлению, оспариваемая налогоплательщиком, отражается в лицевом счете налогоплательщика в графе "Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства". На оспариваемую часть суммы начисленных налогов, других обязательных платежей в бюджет и пеней по уведомлению не применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности до вынесения решения по данной жалобе.
      89. Уплата части начисленной суммы налогов, других обязательных платежей в бюджет и пеней, не обжалованной налогоплательщиком (налоговым агентом), производится в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления налогоплательщику.
      90. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы вынесено решение об отмене обжалуемого уведомления полностью или в части, то начисленные суммы по уведомлению, по которым вынесено такое решение, в лицевых счетах сторнируются полностью или в части, соответственно. При этом должностное лицо, осуществляющее налоговую проверку, представляет для контроля должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр, где отражает сумму налогов, других обязательных платежей в бюджет и пеней, указанную в принятом решении вышестоящего органа налоговой службы или суда "к уменьшению". Начисленная в лицевом счете на данную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет по уведомлению сумма пеней сторнируется.
      91. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы вышестоящий орган налоговой службы или суд оставил жалобу налогоплательщика (налогового агента) без удовлетворения, данные суммы при несвоевременной их уплате подлежат взысканию с применением принудительных мер взыскания налоговой задолженности. В лицевом счете начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем завершения налоговой проверки.
      92. Сумма налогов, обжалуемых в вышестоящей орган налоговой службы либо в суд, отражается в лицевом счете налогоплательщика и соответственно в акте сверки. В Справке об отсутствии (наличии) задолженности данные суммы отражаются справочно, с пометкой "суммы, начисленные по результатам налоговой проверки, находящиеся на стадии обжалования и обжалованные".
      93. В отчете формы 1Н "О поступлениях и недоимке сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений" начисленные суммы налогов, других обязательных платежей по уведомлению, обжалованные налогоплательщиком, не отражаются.
      94. Сумма административного штрафа в день вручения копии постановления по делу об административном правонарушении налогоплательщику (налоговому агенту) отражается в Реестре и соответственно отражается в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента).
      95. В случае согласия и не обжалования налогоплательщиком в установленные сроки в вышестоящий орган налоговой службы (вышестоящему должностному лицу) или суд постановления по делу об административном правонарушении к сумме наложенного административного штрафа применяются меры принудительного взыскания в соответствии с законодательством об административных правонарушениях и налоговым законодательством Республики Казахстан. При этом меры принудительного взыскания применяются после вступления постановления в законную силу и по истечении срока предоставленного для добровольного исполнения постановления.
      96. В случае подачи жалобы в установленные сроки в вышестоящий орган налоговой службы (вышестоящему должностному лицу) или суд на постановление по делу об административном правонарушении, взыскание суммы наложенного административного штрафа по постановлению приостанавливается до вынесения решения вышестоящим органом налоговой службы (вышестоящим должностным лицом) или судом.
      97. Сумма административного штрафа, обжалуемого в вышестоящем органе налоговой службы либо суде, отражается в лицевом счете налогоплательщика и соответственно в акте сверки. В Справке об отсутствии (наличии) задолженности данные суммы отражаются справочно в строке "суммы, начисленные по результатам налоговой проверки, находящиеся на стадии обжалования и обжалованные".
      98. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы вышестоящий орган налоговой службы (вышестоящее должностное лицо) или суд вынес решение об оставлении постановления без изменения, а жалобы (протеста) без удовлетворения, данные суммы подлежат взысканию с применением мер принудительного взыскания в соответствии с законодательством об административных правонарушениях и налоговым законодательством Республики Казахстан.
      99. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы вышестоящий орган налоговой службы (вышестоящее должностное лицо) или суд вынес решение об отмене постановления по делу об административном правонарушении, суммы, отраженные в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента), подлежат уменьшению.
      100. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы вышестоящий орган налоговой службы (вышестоящее должностное лицо) или суд вынес решение об изменении и вынесении нового постановления, то должностное лицо, ответственное за результаты налоговой проверки, представляет для контроля должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр в соответствии с суммой наложенного административного штрафа, указанной в принятом решении вышестоящего органа налоговой службы (вышестоящего должностного лица) или суда.

Глава 11. Учет при внесении изменений и дополнений
в налоговую отчетность

      101. В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) за один и тот же период дополнительной налоговой отчетности в течение срока исковой давности в лицевом счете в графе "Начислено" или "Уменьшено" отражается сумма выявленной разницы в день представления налоговой отчетности.
      102. Сроком уплаты выявленных налогоплательщиком (налоговым агентом) до начала налоговой проверки сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет является срок уплаты за тот налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

Глава 12. Учет поступлений налогов и других
обязательных платежей в бюджет

      103. Учет поступивших сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет в лицевых счетах ведется на основании платежных документов, представленных уполномоченным органом по исполнению бюджета:
      1) документов о поступлении налогов и других обязательных платежах в бюджет, в том числе по поступлениям в республиканский и местные бюджеты;
      2) платежных поручений налогоплательщиков (налоговых агентов);
      3) платежных поручений налоговых органов на проведение зачета и возврата излишне или ошибочно зачисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов;
      4) платежных поручений налоговых органов по проведенным зачетам, возвратам налога на добавленную стоимость;
      5) инкассовых распоряжений о взыскании налоговой задолженности.
      104. Поступившие суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет отражаются в лицевых счетах по кодам классификации доходов бюджета по признаку РНН (БИН/ИИН (при наличии)) налогоплательщика автоматически с указанием:
      1) даты проведения записи;
      2) номера и даты платежного документа;
      3) даты списания налогов и других обязательных платежей с банковского счета налогоплательщика (налогового агента), даты внесения наличных денег и даты осуществления платежа через банкоматы и иные электронные устройства;
      4) даты зачисления налогов и других обязательных платежей в бюджет;
      5) суммы налога (платежа), пеней, штрафов;
      6) при зачете - кода классификации доходов бюджета, на который производится зачет.
      105. Запись в лицевые счета о поступивших сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет производится в день получения платежных документов от уполномоченного органа по исполнению бюджета.
      106. Для налогоплательщика датой исполнения налогового обязательства, которая отражается в лицевом счете, считается:
      1) дата акцепта платежного поручения банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, в уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет - при осуществлении безналичного платежа;
      2) дата внесения налогоплательщиком (налоговым агентом) денег в банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, уполномоченные государственные органы - в случае уплаты их в бюджет наличными;
      3) дата осуществления платежа через банкоматы и иные электронные устройства;
      4) дата проведения зачета.
      Кроме того, в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) во всех вышеуказанных случаях исполнения налоговых обязательств дополнительно указывается дата зачисления платежа в бюджет, подтверждаемая ежедневными отчетами уполномоченного органа по исполнению бюджета.
      107. В случаях, когда в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование уплата налогов и платежей в бюджет произведена в иностранной валюте, в лицевом счете указывается поступившая сумма в бюджет в национальной валюте, подтверждаемая отчетами уполномоченного органа по исполнению бюджета после реконвертации иностранной валюты в национальную валюту.
      108. При получении платежных документов из уполномоченного органа по исполнению бюджета должностное лицо, ответственное за ведение учета, должен проверить:
      1) соответствие сумм в платежных документах суммам, указанным в документах уполномоченного органа по исполнению бюджета;
      2) правильность зачисления налогов и других обязательных платежей на соответствующие коды классификации доходов бюджета и распределения уплаченных сумм налогов (платежей), пеней и штрафов.
      109. В случае установления расхождений и выявления факта ошибки после завершения сверки в порядке, установленном настоящим пунктом Правил, должностное лицо, ответственное за ведение учета, составляет протокол о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет (далее - протокол по ошибкам).
      В протоколе по ошибкам указывается дата и номер платежного документа, сумма, код бюджетной классификации, на который зачислена сумма, причина ошибки, документ - обоснование или ссылка на законодательство Республики Казахстан с указанием кода бюджетной классификации, на который следовало зачислить указанную сумму.
      Протокол по ошибкам утверждается руководителем структурного подразделения, осуществляющего ведение учета.
      Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет, штрафов, пеней производится не позднее тридцати календарных дней со дня обнаружения факта ошибочной уплаты на основании протокола по ошибкам.

Глава 13. Порядок уплаты подоходного налога с дохода
нерезидента от деятельности в Республике Казахстан,
не приводящей к образованию постоянного учреждения

      110. Уплата подоходного налога с дохода нерезидента от деятельности в Республике Казахстан, не приводящей к образованию постоянного учреждения согласно положениям международного договора об избежании двойного налогообложения, может производиться на условный банковский вклад, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
      111. При выборе указанного метода уплаты подоходного налога, нерезидент - получатель дохода, налоговый агент и банк-резидент, определенный налоговым агентом, в соответствии с пунктом 2 статьи 216 Налогового кодекса заключают договор об условном банковском вкладе.
      112. В случаях отсутствия договора об условном банковском вкладе на день уплаты подоходного налога у источника выплаты и не применения положений статьи 216 Налогового кодекса налоговый агент перечисляет в соответствии с пунктом 1 статьи 216 Налогового кодекса подоходный налог у источника выплаты в бюджет в общеустановленном порядке.
      113. Налоговый агент в соответствии с подпунктом 1) пункта 5 статьи 216 Налогового кодекса в течение десяти календарных дней со дня подписания договора об условном банковском вкладе на нерезидента представляет в налоговый орган по месту своего нахождения указанный договор.
      114. Нерезидент и налоговый агент в соответствии с пунктом 7 статьи 216 Налогового кодекса не имеют право распоряжаться суммой подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, до принятия налоговым органом какого-либо решения.
      Должностное лицо по контролю за исполнением обязательств в течение двух календарных дней с момента представления договора об открытии условного банковского вклада регистрирует указанный договор в Журнале регистрации договоров об условном банковском вкладе согласно приложению 28 к настоящим Правилам.
      При регистрации договора об условном банковском вкладе должностное лицо по контролю за исполнением обязательств проверяет, не противоречат ли условия договора об условном банковском вкладе положениям налогового законодательства Республики Казахстан.
      115. Банки, в которых размещены условные банковские вклады, в соответствии с пунктом 4 статьи 216 Налогового кодекса представляют не позднее пятнадцатого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту нахождения налогового агента отчет о движении денег в течение отчетного квартала при наличии движения денег в течение отчетного квартала.
      116. Должностное лицо, ответственное за ведение учета, на основании данных указанного отчета ведет Ведомость учета сумм подоходного налога с нерезидентов (юридических и физических лиц), размещенных на условных банковских вкладах/выплаченных нерезидентам/перечисленных в бюджет.
      117. Для учета сумм подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода нерезидента и перечисленного в бюджет и (или) на условный банковский вклад, должностное лицо, ответственное за ведение учета, открывает лицевой счет на налогового агента по форме № 3 согласно приложению 3 к настоящим Правилам.
      118. Запись в лицевой счет налогового агента по суммам начисленного и удержанного подоходного налога у источника выплаты производится в графу "Начислено" на основании Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней.
      119. Запись в лицевой счет налогового агента по суммам перечисленного подоходного налога у источника выплаты в бюджет производится в графу "Уплачено" на основании Ведомости учета сумм подоходного налога с нерезидентов (юридических и физических лиц), размещенных на условных банковских вкладах/выплаченных нерезидентам/перечисленных в бюджет.
      120. В графе лицевого счета "Срок уплаты" указывается срок уплаты подоходного налога у источника выплаты, установленный Налоговым кодексом.
      121. В графе лицевого счета "Дата зачисления на условный банковский счет" указывается дата зачисления налоговым агентом суммы удержанного налога на условный банковский вклад в пользу нерезидента согласно отчету банка.
      122. В графе лицевого счета "Зачислено на условный банковский вклад" указывается сумма подоходного налога с дохода нерезидента, размещенного на условном банковском вкладе, на основании отчета банка.
      123. В случае размещения подоходного налога на условном банковском вкладе в иностранной валюте в лицевом счете налогового агента на основании Ведомости учета сумм подоходного налога с нерезидентов (юридических и физических лиц), размещенных на условных банковских вкладах/выплаченных нерезидентам/перечисленных в бюджет, отражается сумма налога в национальной валюте, пересчитанная по рыночному курсу обмена валют на день размещения (перечисления) налога на условном банковском вкладе.
      124. В случае, если в лицевом счете налогового агента отражены суммы начисления подоходного налога и перечисления на условный банковский вклад в пользу нерезидента, то указанная сумма не рассматривается как недоимка и в отчете формы 1Н "О поступлениях и недоимке сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений", в сведениях об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям не отражается, а также на указанную сумму налога с даты зачисления на условный банковский вклад пеня не начисляется.
      125. Для возврата ранее удержанного подоходного налога и в случае перечисления подоходного налога с доходов нерезидента в бюджет или на условный банковский вклад нерезидент в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса представляет в налоговый орган налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада на основании международного договора (далее в целях настоящей главы - заявление).
      126. После рассмотрения заявления налоговый орган принимает соответствующее решение по заявлению и направляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр сумм подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, подлежащего взысканию по инкассовым распоряжениям или выплате нерезиденту, согласно приложению 29 к настоящим Правилам с приложением копии заявления нерезидента.
      127. Возврат сумм подоходного налога из бюджета производится на банковский счет нерезидента, указанный в заявлении нерезидента, на основании заключения и платежного поручения, в порядке, установленном главой 16 настоящих Правил, а в случае возврата в иностранной валюте также заявления на покупку и перевод иностранной валюты, представляемых в территориальный орган уполномоченного органа по исполнению бюджета.
      128. При принятии налоговым органом решения о взыскании в бюджет суммы подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, должностное лицо по контролю за исполнением обязательств не позднее следующего дня после получения реестра в соответствии с пунктом 1 статьи 218 Налогового кодекса направляет в банк инкассовое распоряжение о перечислении в бюджет суммы налога, указанной в заявлении и размещенной на условном банковском вкладе.
      129. В случае открытия условного банковского вклада в иностранной валюте инкассовое распоряжение на взыскание суммы подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе выставляется в национальной валюте по рыночному курсу обмена валют на дату выставления инкассового распоряжения. При этом в инкассовом распоряжении в назначении платежа указывается сумма подоходного налога в иностранной валюте и рыночный курс обмена валют, по которому был произведен расчет суммы в национальной валюте.
      130. При этом в бюджет перечисляются суммы подоходного налога в национальной валюте, пересчитанные по рыночному курсу обмена валют на момент уплаты (перечисления) налога в бюджет с указанием в назначении платежа сумм перечисляемого подоходного налога
      131. Одновременно с инкассовым распоряжением должностное лицо по контролю за исполнением обязательств направляет в банк запрос о суммах банковских вознаграждений, начисленных с момента размещения подоходного налога с дохода нерезидента на условном банковском вкладе до его перечисления в бюджет согласно приложению 30 к настоящим Правилам.
      132. В случае начисления банковских вознаграждений в иностранной валюте банковские вознаграждения подлежат перечислению в бюджет в национальной валюте, пересчитанные по рыночному курсу обмена валют на день их перечисления.
      133. Банк не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения инкассового распоряжения налогового органа, в соответствии с пунктом 6 статьи 218 Налогового кодекса перечисляет сумму подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, в бюджет и в течение двух календарных дней со дня получения запроса направляет в налоговый орган Сведения о суммах банковских вознаграждений, начисленных с момента размещения подоходного налога с доходов нерезидентов на условном банковском вкладе до перечисления в бюджет по форме, установленной уполномоченным органом.
      134. В течение двух календарных дней после получения от банка сведений о начисленных суммах банковских вознаграждений должностное лицо по контролю за исполнением обязательств в соответствии с пунктом 5 статьи 218 Налогового кодекса направляет в банк инкассовое распоряжение на взыскание суммы банковских вознаграждений в бюджет.
      135. Банк не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения инкассового распоряжения от налогового органа, в соответствии с пунктом 6 статьи 218 Налогового кодекса перечисляет сумму банковских вознаграждений в бюджет.
      136. После получения платежных документов от уполномоченного органа по исполнению бюджета должностное лицо, ответственное за ведение учета, не позднее следующего рабочего дня производит в лицевом счете налогового агента в графе "Уплачено" и суммы банковских вознаграждений в графе "Уплачено (возвращено) пеней" учетную запись по уплаченной сумме подоходного налога. Одновременно в графе "Начислено (уменьшено) пеней" на основании Сведений о суммах банковских вознаграждений, начисленных с момента размещения подоходного налога с доходов нерезидентов на условном банковском вкладе до перечисления в бюджет, направленного банком в налоговый орган, отражается сумма банковских вознаграждений, перечисленных в бюджет.
      137. При размещении подоходного налога на условном банковском вкладе в иностранной валюте и возникновении курсовой разницы между рыночным курсом обмена валют, установленным на дату перечисления подоходного налога в бюджет и дату его размещения на условном банковском вкладе, начисленная сумма подоходного налога в лицевом счете налогового агента корректируется по рыночному курсу обмена валют, установленному на дату уплаты (перечисления) подоходного налога в бюджет, в порядке, установленном пунктами 138-139 настоящих Правил.
      138. При возникновении положительной курсовой разницы должностное лицо, ответственное за ведение учета, отражает сумму курсовой разницы в графе "Начислено" лицевого счета.
      139. При возникновении отрицательной курсовой разницы должностное лицо, ответственное за ведение учета, отражает сумму курсовой разницы в графе "Уменьшено" лицевого счета.

Глава 14. Учет ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и
других обязательных платежей в бюджет

      140. Учет ошибочных поступлений по платежным документам, полученным от уполномоченного органа по исполнению бюджета, ведется в Журнале регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других обязательных платежей в бюджет.
      141. Должностное лицо, ответственное за ведение учета, ежедневно проводит работу по выяснению принадлежности ошибочных платежных документов, после чего производит учетную запись в лицевой счет или осуществляет зачет либо возврат ошибочно зачисленных налогов и других обязательных платежей на соответствующий код бюджетной классификации в данный или в другой налоговый орган, где зарегистрирован налогоплательщик (налоговый агент), о чем делается соответствующая запись в Журнале регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других обязательных платежей в бюджет.
      142. В случае выявления ошибочно уплаченной суммы и непредставления налогоплательщиком налогового заявления на зачет и (или) возврат ошибочно уплаченных сумм должностное лицо, ответственное за ведение учета, составляет протокол о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы налога, другого обязательного платежа в бюджет, на основании которого производится зачет и (или) возврат ошибочно уплаченных сумм.
      143. Зачет и (или) возврат ошибочных поступлений производится в сроки, установленные пунктом 2 статьи 601 Налогового кодекса, на основании заключения согласно приложению 31 к настоящим Правилам и платежного поручения через территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета в установленном порядке.
      144. Зачет и (или) возврат ошибочно зачисленных таможенных платежей и налогов, пеней производится на основании подтверждения о наличии излишне или ошибочно уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пеней в бюджет, выданного таможенным органом по месту уплаты таможенных платежей и налогов, пеней.
      145. Зачет ошибочно зачисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет производится с одного кода бюджетной классификации доходов на другой и/или с одного налогового органа в другой.
      146. Исключен приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      147. В течение трех банковских дней должностное лицо, ответственное за ведение учета, осуществляет выяснение принадлежности поступивших налогов и других обязательных платежей в бюджет для дальнейшего зачисления налогов и других обязательных платежей в бюджет в соответствии с классификацией доходов бюджета.
      148. Возврат из бюджета налогов и других обязательных платежей в случаях ошибочного повторного перечисления в бюджет банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, если указанные суммы подтверждаются одним и тем же платежным документом (с той же суммой, по тому же виду налога (платежа), за тот же налоговый период) производится налоговыми органами в следующем порядке.
      Банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, в налоговый орган представляется обоснованное заявление на возврат налогов и других обязательных платежей с указанием следующих реквизитов:
      1) дата ошибочного перечисления;
      2) номер, дата платежного документа;
      3) наименование, РНН (БИН/ИИН (при его наличии));
      4) код классификации доходов бюджета;
      5) бенефициар;
      6) РНН (БИН (при его наличии)), ИИК бенефициара, БИК банка бенефициара;
      7) сумма налога (платежа).
      149. На основании документов, представленных банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, налоговый орган производит подтверждение повторного перечисления сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет с банковских счетов налогоплательщиков и/или со счетов банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.
      150. В случае подтверждения повторного перечисления в бюджет налогов и других обязательных платежей необходимо произвести возврат банкам или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, на основании заявления и подтверждения повторного перечисления.
      151. После получения отчетов и платежных документов от территориальных органов уполномоченного органа по исполнению бюджета о возврате указанных сумм из бюджета в лицевых счетах налогоплательщиков (налоговых агентов) производятся соответствующие записи в графе "Возвращено".

Глава 15. Учет налоговой задолженности, взысканной
по инкассовым распоряжениям налоговых органов

      152. Инкассовые распоряжения формируются, регистрируются в Журнале регистрации инкассовых распоряжений и передаются в банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для выставления на банковские счета налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющие налоговую задолженность. При передаче более одного инкассового распоряжения в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, налоговыми органами составляется реестр инкассовых распоряжений согласно приложению 32 к настоящим Правилам, в котором указываются:
      1) наименование налогоплательщика;
      2) РНН налогоплательщика;
      3) БИН/ИИН (при наличии);
      4) банковский счет налогоплательщика;
      5) сумма налога (платежа);
      6) код бюджетной классификации доходов;
      7) дата и номер инкассового распоряжения;
      8) код назначения платежа.
      153. При полной уплате в бюджет налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) по инкассовому распоряжению налогового органа в лицевом счете производится запись по всем реквизитам, аналогично порядку отражения в лицевом счете уплаченных сумм по платежным поручениям, а в Журнале регистрации инкассовых распоряжений производится отметка об исполнении указанного инкассового распоряжения по соответствующим графам.
      154. При частичном исполнении инкассового распоряжения в налоговый орган направляется электронное платежное поручение с отметкой о частичном исполнении.
      В Журнале регистрации инкассовых распоряжений производится отметка о частичном списании средств по данному распоряжению с указанием номера банковского счета, с которого произведено списание денег.
      155. При отражении в лицевом счете взысканных сумм учитываются следующие данные:
      1) номер инкассового распоряжения;
      2) дата списания суммы с банковского счета налогоплательщика (налогового агента);
      3) оплаченная сумма налога или другого обязательного платежа;
      4) дата зачисления в бюджет.

Глава 16. Учет зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм
налогов и других обязательных платежей, пеней в бюджет

      156. Для проведения зачета или возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пеней в бюджет в налоговый орган по месту ведения лицевых счетов представляется налоговое заявление, предусмотренное статьей 599 Налогового кодекса, на бумажных и/или электронных носителях.
      Для учета налоговых заявлений на зачет и возврат ведется Журнал учета налоговых заявлений на зачет и возврат излишне (ошибочно) уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет, пени, штрафов; превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного, НДС уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта согласно приложению 33 к настоящим Правилам.
      Сноска. Пункт 156 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      157. Излишне уплаченная сумма налога и платы в соответствии со  статьей 599 Налогового кодекса подлежит обязательному зачету в счет погашения пеней и штрафов по данному виду налога и платы без заявления налогоплательщика.
      158. Излишне уплаченная сумма пеней подлежит обязательному зачету в счет погашения недоимки и штрафов по данному виду налога и платы без заявления налогоплательщика.
      159. В налоговом заявлении юридического лица, индивидуального предпринимателя должны быть указаны сведения:
      1) наименование либо фамилия, имя, отчество заявителя;
      2) РНН (нерезидент указывает при наличии);
      3) БИН/ИИН (при наличии);
      4) адрес заявителя;
      5) вид налога или другого обязательного платежа, по которому образовалась излишне уплаченная сумма;
      6) сумма, подлежащая зачету или возврату;
      7) код и вид налога, платы, на который зачитывается излишне уплаченная сумма;
      8) в случае возврата на банковский счет - номер банковского счета налогоплательщика (налогового агента) и наименование банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также их реквизиты.
      160. Аналогично в налоговом заявлении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, должно быть указано:
      1) фамилия, имя, отчество заявителя;
      2) РНН (нерезидент указывает при наличии);
      3) БИН/ИИН (при наличии);
      4) адрес заявителя;
      5) номер удостоверения личности, паспорта или заменяющего его документа и кем он выдан;
      6) наименование налога или другого обязательного платежа, по которому образовалась излишне уплаченная сумма;
      7) фактически внесенная сумма;
      8) сумма, подлежащая зачету, возврату;
      9) код и вид налога, на который зачитывается излишне уплаченная сумма;
      10) номер банковского счета физического лица, на который следует произвести возврат излишне уплаченных сумм налогов и наименование банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций.
      161. При возврате излишне уплаченной суммы налога или другого обязательного платежа, пеней налогоплательщик (налоговый агент) к налоговому заявлению должен приложить подлинник или копию платежного документа об уплате налога или другого обязательного платежа, пеней и в случае, если обязанность по исчислению сумм отдельных видов обязательных платежей возложена на уполномоченный государственный орган, документа уполномоченного государственного органа, являющегося основанием для возврата.
      162. При утере подлинника или копии платежного документа об уплате налогов и других обязательных платежей, пеней в бюджет, возврат излишне уплаченной суммы налога или другого обязательного платежа, пеней осуществляется при подтверждении факта излишне уплаченной суммы на основании платежных документов, полученных от уполномоченного органа по исполнению бюджет.
      163. При возврате уплаченной суммы подоходного налога налогоплательщик-нерезидент представляет налоговое заявление на возврат уплаченной суммы подоходного налога с доходов, полученных из источников в Республике Казахстан, в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения, в котором указываются:
      сумма удержанного налога;
      сумма налога, подлежащая удержанию по международному договору;
      общая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета или условного банковского вклада.
      164. Для зачета или возврата излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пеней плательщик обращается с заявлением в таможенный орган по месту уплаты таможенных платежей и налогов, пеней для получения Подтверждения о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пеней в бюджет.
      165. После получения Подтверждения таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пеней в бюджет плательщик представляет в налоговый орган по месту регистрационного учета таможенного органа налоговое заявление на проведение зачета и возврата налогов, других обязательных платежей, пеней и штрафов. К заявлению прилагаются следующие документы:
      1) копии платежных документов об уплате таможенных платежей, налогов и пеней;
      2) подтверждение о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей, налогов и пеней в бюджет, выданное таможенным органом по месту уплаты таможенных платежей, налогов и пеней.
      166. Для осуществления зачета или возврата излишне уплаченных сумм таможенных платежей, налогов и пеней налоговый орган по месту регистрационного учета таможенного органа производит проверку наличия либо отсутствия налоговой задолженности в налоговых органах по месту регистрационного учета налогоплательщика.
      167. При наличии налоговой задолженности по налогам и другим обязательным платежам, пеней в бюджет зачет излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пеней в счет погашения данной задолженности производится на основании налогового заявления в налоговый орган по месту регистрационного учета налогоплательщика.
      168. При отсутствии налоговой задолженности по налогам и другим обязательным платежам, пеней в бюджет налоговым органом по месту регистрационного учета таможенного органа производится возврат излишне уплаченных сумм таможенных платежей и налогов, пеней на банковский счет плательщика на основании налогового заявления.
      169. В случае подтверждения факта зачисления излишней суммы налога, платы в бюджет и наличия в лицевом счете налогоплательщика не уплаченной суммы пеней и штрафа по данному виду налога, платы сумма излишне уплаченного налога, платы в бюджет в соответствии со статьей 599 Налогового кодекса подлежит обязательному зачету в счет погашения пеней и штрафа по данному виду налога, платы. При этом данный зачет проводится без налогового заявления налогоплательщика в течение десяти рабочих дней со дня образования излишне уплаченной суммы налога, платы в лицевом счете.
      170 . В случае представления налогоплательщиком налогового заявления на зачет излишне уплаченной суммы налога, платы в бюджет в счет погашения налоговой задолженности по другим видам налогов, плат зачет проводится в течение десяти рабочих дней со дня представления такого заявления в налоговый орган после проведения зачета, предусмотренного пунктом 169 настоящих Правил, в следующем порядке:
      1) в счет погашения:
      недоимки по тому виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
      пеней по тому виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
      штрафов по тому виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
      2) в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) плат.
      При этом зачет излишне уплаченной суммы налога, платы в бюджет проводится в счет погашения имеющейся налоговой задолженности в данном и других налоговых органах, где состоит на регистрационном учете налогоплательщик.
      171. В случае, если налогоплательщиком, представившим налоговое заявление на зачет, является юридическое лицо, имеющее структурное подразделение (структурные подразделения), то после проведения зачета, предусмотренного пунктом 169 и подпунктом 1) пункта 170 настоящих Правил, сумма излишне уплаченного налога, платы в бюджет зачитывается в счет погашения имеющейся в данном и других налоговых органах налоговой задолженности структурного подразделения (структурных подразделений), указанного в налоговом заявлении на зачет, в следующем порядке:
      1) недоимки по данному виду налога, платы;
      2) пеней по данному виду налога, платы;
      3) штрафа по данному виду налога, платы;
      4) недоимки по тому виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
      5) пеней по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
      6) штрафа по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.
      После погашения налоговой задолженности юридического лица и структурного подразделения (структурных подразделений) излишне уплаченные суммы налога, платы юридического лица подлежат зачету в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) плат юридического лица.
      172. При представлении налогового заявления на зачет структурным подразделением юридического лица зачет излишне уплаченной суммы налога, платы производится в порядке, установленном пунктами 169-170 настоящих Правил.
      В случае наличия у юридического лица налоговой задолженности сумма излишне уплаченного налога, платы в бюджет структурного подразделения подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности юридического лица в порядке, установленном в пункте 171 настоящих Правил.
      173. В случае наличия в лицевом счете налогоплательщика излишне уплаченной суммы пеней в бюджет и одновременно наличия недоимки и штрафов по данному виду налога, платы, налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня образования излишне уплаченной суммы пеней в лицевом счете проводит зачет без заявления налогоплательщика в счет погашения недоимки и штрафов по данному виду налога, платы.
      174. В случае представления налогоплательщиком налогового заявления на зачет излишне уплаченной суммы пеней в бюджет в счет погашения налоговой задолженности по другим видам налогов, плат зачет проводится в течение десяти рабочих дней со дня представления такого заявления в налоговый орган после проведения зачета, предусмотренного пунктом 173 настоящих Правил, в следующем порядке:
      1) в счет погашения:
      недоимки по тому виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
      пеней по тому виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
      штрафа по тому виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
      2) предстоящих платежей по виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.
      При этом зачет излишне уплаченной суммы пеней проводится в счет погашения имеющейся налоговой задолженности в данном и других налоговых органах, где состоит на регистрационном учете налогоплательщик.
      175. В случае, если налогоплательщиком, представившим налоговое заявление на зачет излишне уплаченной суммы пеней, является юридическое лицо, имеющее структурное подразделение (структурные подразделения), то после проведения зачетов, предусмотренных пунктом 173 и подпунктом 1) пункта 174 настоящих Правил, сумма излишне уплаченных пеней в бюджет зачитывается в счет погашения имеющейся в данном и других налоговых органах налоговой задолженности структурного подразделения (структурных подразделений), указанного в налоговом заявлении на зачет, в следующем порядке:
      1) недоимки по данному виду налога, платы;
      2) пеней по данному виду налога, платы;
      3) штрафа по данному виду налога, платы;
      4) недоимки по тому виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
      5) пеней по тому виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;
      6) штрафа по тому виду налога, платы, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.
      После погашения налоговой задолженности юридического лица и структурного подразделения (структурных подразделений) излишне уплаченные суммы пеней юридического лица подлежат зачету в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) плат юридического лица.
      176. При представлении налогового заявления на зачет структурным подразделением юридического лица зачет излишне уплаченной суммы пеней производится в порядке, установленном пунктами 173-174 настоящих Правил.
      В случае наличия у юридического лица налоговой задолженности сумма излишне уплаченной пени структурного подразделения подлежит зачету в счет погашения налоговой задолженности юридического лица в порядке, установленном в пункте 175 настоящих Правил.
      177. Указанный в настоящей главе порядок проведения зачета распространяется на следующие платы:
      1) плата за пользование земельными участками;
      2) плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
      3) плата за эмиссии в окружающую среду;
      4) плата за использование радиочастотного спектра;
      5) плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи.
      178. Зачет суммы излишне уплаченного налога или платы производится налоговым органом, в котором по лицевому счету налогоплательщика числится излишне уплаченная сумма.
      179. Для перевода излишне уплаченной суммы налога, платы в бюджет в счет погашения задолженности по другим видам налогов должностным лицом, ответственным за ведение учета, заполняется в двух экземплярах заключение, а также два экземпляра платежного поручения и представляется в территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета.
      180. Платежные поручения регистрируются в Журнале регистрации платежных поручений на зачет и возврат сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов, превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, НДС уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта, дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан.
      181. Заполнение формы заключения для проведения зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пеней в бюджет, представляемого налоговыми органами в территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета, производится в следующем порядке:
      В правом верхнем углу проставляется подпись руководителя налогового органа, а в случае его отсутствия - лица, его замещающего, соответствующие указанным в образцах подписей.
      В строке "Наименование налогового органа, РНН, БИН (при наличии)" указывается наименование, РНН, БИН (при наличии) налогового органа, производящего зачет или возврат.
      В строке "по заявлению" указывается фамилия, имя, отчество физического лица или наименование юридического лица, индивидуального предпринимателя, подавших налоговое заявление на проведение зачета или возврата налогов и других обязательных платежей и их РНН (БИН/ИИН (при наличии)). В случае, когда зачет или возврат налогов и других обязательных платежей производится в связи с исправлением ошибки налогового органа, то указывается наименование налогового органа и его РНН (БИН/ИИН (при наличии)).
      В строке "О зачете/возврате" указывается одна из следующих записей:
      а) излишне уплаченной суммы в бюджет;
      б) ошибочно уплаченной суммы в бюджет;
      в) возврат из бюджета НДС.
      В строке "в сумме" указывается сумма, подлежащая зачету или возврату, цифрами и в скобках прописью.
      В строке "Проверкой представленных материалов установлено, что по лицевому счету налогоплательщика на "__" ________ 200_г. числится излишне (ошибочно) уплаченная сумма в бюджет, возврат из бюджета НДС по налогу (платежу)" указывается дата, на которую числится излишне (ошибочно) уплаченная сумма налога или другого обязательного платежа в бюджет или возврат из бюджета НДС (выбрать нужное), и указать полное наименование налога или другого обязательного платежа.
      В строке "Указанная сумма образовалась на счете" указывается доходный счет бюджета и код бюджетной классификации, куда была зачислена сумма налога (платежа) и наименование налогового органа.
      При проведении зачета или возврата излишне уплаченных сумм таможенных платежей, пеней и налогов в строке "Подтверждение таможенного органа о наличии излишне уплаченных сумм таможенных платежей, пеней и налогов в бюджет" указываются номер, дата и наименование таможенного органа, выдавшего Подтверждение.
      В строке "Подлежит перечислению" при осуществлении зачета налогов указывается доходный счет бюджета, код бюджетной классификации, куда зачитывается сумма налога и полное наименование КБК; наименование налогового органа, РНН (БИН (при наличии)); при осуществлении возврата сумм налогов и других обязательных платежей, пеней указывается банковский счет налогоплательщика, на который производится возврат, РНН (БИН/ИИН (при наличии)), наименование налогоплательщика, а в случае, если зачет производится в счет погашения налоговой задолженности структурного подразделения, указывается РНН (БИН/ИИН (при наличии)) и наименование структурного подразделения; при осуществлении возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм физическим лицам указывается ИИК банка, наименование банка, РНН (БИН (при наличии)) банка, фамилия, имя, отчество физического лица, его РНН (ИИН (при наличии)) и номер счета.
      В строке "КНП" указывается код назначения платежа и его полное наименование.
      В строке "наименование банка-бенефициара/ уполномоченного органа по исполнению бюджета" указывается:
      при возврате сумм налогов и других обязательных платежей, пеней на банковский счет - наименование банка-бенефициара, где обслуживается налогоплательщик (налоговый агент);
      при проведении зачета сумм налогов в счет погашения налоговой задолженности по другим видам налогов - наименование уполномоченного органа по исполнению бюджета.
      В строке "БИК, Кбе" при возврате сумм налогов и других обязательных платежей, пеней на банковский счет указывается банковский идентификационный код и код Кбе, где первая цифра означает признак резидентства налогоплательщика, а вторая - сектор экономики налогоплательщика; при зачете сумм налогов в счет погашения налоговой задолженности по другим видам налогов - банковский идентификационный код уполномоченного органа по исполнению бюджета и код Кбе, где первая цифра означает признак резидентства налогового органа, а вторая - сектор экономики налогового органа.
      Заключение подписывается должностными лицами, ответственными за ведение учета. После оформления заключения заполняется платежное поручение. Все реквизиты платежного поручения должны соответствовать реквизитам, указанным в заключении.
      182. Заполнение платежного поручения для проведения зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пеней в бюджет, представляемого налоговыми органами в территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета, производится в следующем порядке:
      В поле "Дата" указывается дата формирования платежного поручения.
      В поле "Отправитель денег" указывается наименование налогового органа, который проводит зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пеней.
      В поле "ИИК" указывается доходный счет бюджета, на который была зачислена сумма налога или другого обязательного платежа.
      В поле "Код" указывается код отправителя денег (налогового органа), где первая цифра означает признак резидентства налогового органа, а вторая означает сектор экономики налогового органа.
      В поле "РНН" указывается РНН налогового органа - отправителя денег.
      В поле "БИК" указывается банковский идентификационный код уполномоченного органа по исполнению бюджета.
      В поле "Банк - получатель" указывается наименование уполномоченного органа по исполнению бюджета.
      В поле "Бенефициар" при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов указывается наименование налогового органа, на счет которого зачисляется сумма налога; при проведении возврата сумм налогов и других обязательных платежей, пеней указывается наименование налогоплательщика, подавшего заявление на проведение возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пеней; при осуществлении возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм физическим лицам указывается наименование банка.
      В поле "ИИК" при осуществлении зачета налогов указывается доходный счет бюджета, куда зачитывается сумма налога; при осуществлении возврата сумм налогов и других обязательных платежей, пеней указывается банковский счет налогоплательщика, на который производится возврат; при осуществлении возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм физическим лицам указывается счет банка-бенефициара.
      В поле "Кбе" при зачете сумм налогов в счет погашения задолженности по другим видам налогов - код Кбе, где первая цифра означает признак резидентства налогового органа, а вторая означает сектор экономики налогового органа; при возврате сумм налогов и других обязательных платежей, пеней на банковский счет указывается Кбе бенефициара, где первая цифра означает признак резидентства налогоплательщика, а вторая цифра означает сектор экономики налогоплательщика.
      В поле "РНН" при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов указывается РНН налогового органа - получателя денег; а при проведении возврата сумм налогов и других обязательных платежей, пеней указывается РНН налогоплательщика - получателя денег; при осуществлении возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм физическим лицам указывается РНН банка.
      В поле "Банк бенефициара" при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов указывается наименование уполномоченного органа по исполнению бюджета; при проведении возврата сумм налогов и других обязательных платежей, пеней на банковский счет указывается наименование банка, где обслуживается налогоплательщик (указанного в заявлении), на который производится возврат.
      В поле "БИК" при зачете сумм налогов в счет погашения задолженности по другим видам налогов указывается банковский идентификационный код уполномоченного органа по исполнению бюджета; при возврате сумм налогов и других обязательных платежей, пеней на банковский счет указывается банковский идентификационный код банка-бенефициара, где обслуживается налогоплательщик.
      Поле "Банк - посредник" и поле "БИК" при проведении зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пеней в бюджет не заполняются.
      В поле "Сумма прописью" указывается прописью сумма, подлежащая зачету в счет погашения налоговой задолженности по другим видам налогов или возврату на банковский счет, которая должна соответствовать сумме, указанной в поле "Сумма".
      Поле "Дата получения товара (оказания услуг, выполнения работ)" при проведении зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пеней в бюджет не заполняется.
      В поле "Назначение платежа" указывается наименование, номер и дата документа, на основании которого осуществляется зачет или возврат излишне (ошибочно) уплаченных сумм в бюджет или возврат из бюджета НДС; РНН (БИН/ИИН (при наличии)) и наименование налогоплательщика или фамилия, имя, отчество физического лица, подавшего заявление на проведение зачета или возврата излишне уплаченных сумм; код бюджетной классификации, с которого производится зачет или возврат. При возврате физическому лицу излишне уплаченных сумм дополнительно указывается номер его счета. В случае, если зачет производится в счет погашения налоговой задолженности структурного подразделения, указывается РНН (БИН/ИИН) и наименование структурного подразделения.
      В поле "Код назначения платежа" указывается один из кодов назначения платежа.
      Поле "Код бюджетной классификации" заполняется при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов в счет погашения задолженности по другим налогам и указывается код бюджетной классификации, на который зачитывается сумма налога; при осуществлении возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пеней на банковский счет налогоплательщика не заполняется.
      Поле "Дата валютирования" при проведении зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пеней в бюджет не заполняется.
      Платежное поручение подписывается руководителем налогового органа, а в случае его отсутствия лицом, его замещающим, и должностным лицом, ответственным за ведение учета, и заверяется печатью налогового органа.
      Все реквизиты платежного поручения должны соответствовать реквизитам, указанным в форме заключения.
      Сноска. Пункт 182 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      183. Возврат излишне уплаченных сумм налогоплательщикам-нерезидентам на банковские счета, открытые в иностранной валюте, производится в национальной валюте на основании заключения, платежного поручения, представляемых налоговыми органами в территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета. При этом в заключении в строке "Подлежит перечислению" указывается наименование нерезидента.
      184. По другим обязательным платежам в бюджет, где лицевые счета на каждого налогоплательщика (налогового агента) не ведутся, налогоплательщиком должны быть представлены дополнительно документы от уполномоченных государственных органов, подтверждающие излишне уплаченную сумму других обязательных платежей.
      185. В налоговый орган представляется письменное решение (заключение) уполномоченных государственных органов на возврат указанных сумм, где указываются обоснованные причины для возврата других обязательных платежей.
      186. После проведения установленного порядка погашения налоговой задолженности сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату на банковский счет налогоплательщика (налогового агента).
      187. При возврате налогоплательщику (налоговому агенту) на банковский счет излишне уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей, пеней соблюдается порядок заполнения и представления в территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета заключения и платежного поручения, изложенный в пунктах 181 и 182 настоящей главы Правил.
      188. Возврат излишне уплаченного налога и другого обязательного платежа, пеней в бюджет производится в течение пятнадцати рабочих дней со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Налоговым кодексом.
      189. В случае, если сумма возврата или зачета превышает 100-кратный размер месячного расчетного показателя, то должностное лицо по контролю за исполнением обязательств представляет письменное заключение, подтверждающее обоснованность данного возврата или зачета.
      190. Записи о произведенных зачетах и возвратах в лицевых счетах производятся на основании отчетов уполномоченного органа по исполнению бюджета, платежных поручений и заключения налогового органа.
      После проведения зачета в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за нерезидента, налогоплательщику выдается Подтверждение о проведенном зачете излишне уплаченных сумм в счет погашения налоговой задолженности по налогу на добавленную стоимость за нерезидента согласно приложению 34 к настоящим Правилам.
      191. Не подлежат возврату из бюджета следующие виды уплаченных других обязательных платежей, за исключением ошибочно уплаченных:
      1) сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
      2) плата за пользование животным миром;
      3) плата за использование особо охраняемых природных территорий;
      4) плата за пользование судоходными водными путями;
      5) плата за размещение наружной (визуальной) рекламы;
      6) консульские сборы.
      192. Для возврата из бюджета сборов, по которым лицом, уплатившим сбор, заявлен отказ от совершения регистрации (постановки на учет) до подачи соответствующих документов в регистрирующие органы либо от получения лицензии до подачи соответствующих документов лицензиару, в налоговый орган по месту уплаты, кроме заявления на возврат представляется документ, выданный соответствующим органом, с решением о необходимости возврата указанного платежа.
      193. Для возврата из бюджета государственной пошлины в налоговый орган по месту уплаты представляется:
      1) заявление на возврат;
      2) документ соответствующего государственного органа, являющегося основанием для возврата государственной пошлины;
      3) документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в бюджет.
      Сноска. Пункт 193 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      194. Возврат суммы государственной пошлины плательщику, в пользу которого состоялось решение суда о взыскании государственной пошлины с государственного учреждения, являющегося стороной по делу, производится органом налоговой службы на основании:
      1) налогового заявления налогоплательщика или государственного учреждения, за исключением случаев защиты государственным учреждением интересов третьих лиц;
      2) платежного документа об уплате государственной пошлины в бюджет и решения судебного органа.
      Возврат уплаченной в бюджет суммы государственной пошлины производится налоговыми органами по месту ее уплаты с соответствующего кода бюджетной классификации, на который была зачислена сумма государственной пошлины.
      После осуществления возврата суммы государственной пошлины органом налоговой службы направляется уведомление об исполнении судебного решения налогоплательщику и (или) государственному учреждению.
      195. Документы на возврат суммы государственной пошлины должны быть представлены в орган налоговой службы до истечения трехлетнего срока со дня зачисления суммы государственной пошлины в бюджет.
      196. При нарушении срока зачета и возврата излишне уплаченного налога, платы в бюджет зачет и возврат производится с начислением пеней в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, за каждый день нарушения срока зачета и возврата в порядке, установленном Налоговым кодексом.
      197. После осуществления зачета между кодами классификации доходов бюджета, или возврата на банковский счет налогоплательщика (налогового агента) в лицевых счетах в соответствии с платежным документом, на основании которого производился такой зачет и (или) возврат, отражаются следующие операции:
      1) в лицевом счете по соответствующему коду, с которого произведен зачет на другой код классификации доходов бюджета, а также при возврате на банковский счет налогоплательщика (налогового агента) сумма зачета или возврата отражается в графе "Возвращено";
      2) в лицевом счете по соответствующему коду, на который зачтена сумма, отражается в графе "Уплачено".
      198. В случае излишнего удержания индивидуального подоходного налога налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, для возврата излишне удержанного налога налогоплательщик обращается с заявлением к налоговому агенту. При подтверждении факта излишнего удержания индивидуального подоходного налога и возврата налога налогоплательщику налоговым агентом представляется дополнительная налоговая отчетность.

Глава 17. Возврат превышения налога на добавленную стоимость,
относимого в зачет, над суммой начисленного налога

      199. В течение одного рабочего дня после подписания акта налоговой проверки либо заключения к акту по подтверждению достоверности сумм превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного, подлежащего возврату из бюджета, должностное лицо, ответственное за результаты налоговой проверки, представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, список плательщиков НДС, по которым необходимо составить документ об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности налогоплательщика (далее - документ об отсутствии задолженности).
      200. В случае, если плательщиком НДС является юридическое лицо, имеющее структурные подразделения, то документ об отсутствии задолженности составляется в течение пяти рабочих дней со дня представления списка плательщиков НДС с учетом налоговой задолженности структурных подразделений.
      По юридическим лицам, не имеющим структурные подразделения, и индивидуальным предпринимателям документ об отсутствии задолженности составляется в течение трех рабочих дней.
      Документ об отсутствии задолженности составляется на дату представления списка плательщиков НДС.
      201. Документ об отсутствии задолженности составляется по данным лицевых счетов, открытых в налоговых органах по месту регистрационного учета налогоплательщика:
      по месту нахождения;
      по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением;
      по месту нахождения структурных подразделений налогоплательщика.
      202. В день составления документа об отсутствии задолженности должностное лицо, ответственное за ведение учета, представляет документ об отсутствии задолженности должностному лицу, ответственному за результаты налоговой проверки для принятия решения по возврату. Документ об отсутствии задолженности подписывается должностным лицом, ответственным за ведение учета.
      203. Не позднее одного рабочего дня со дня получения от должностного лица, ответственного за ведение учета, документа об отсутствии задолженности и на основании налогового заявления на зачет должностное лицо, осуществляющее налоговую проверку, составляет в двух экземплярах Распоряжение на возврат превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога согласно приложению 35 к настоящим Правилам (далее - распоряжение).
      На каждого плательщика НДС составляется отдельное распоряжение.
      204. Распоряжение подписывается должностным лицом, осуществляющим налоговую проверку, и передается должностному лицу, ответственному за ведение учета, для осуществления фактического зачета (возврата) превышения НДС.
      205. На основании распоряжения не позднее двух рабочих дней после его получения должностным лицом, ответственным за ведение учета, при наличии налоговой задолженности составляется заключение и платежное поручение на проведение зачета в счет погашения налоговой задолженности юридического лица и/или структурных подразделений, образовавшейся по состоянию на дату их составления. Одновременно составляется заключение и платежное поручение на возврат оставшейся суммы превышения НДС на банковский счет плательщика НДС.
      206. Заключение и платежное поручение утверждается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим, в день его представления должностным лицом, ответственным за ведение учета, на утверждение.
      207. Не позднее одного рабочего дня после подписания, оформленные должностным лицом, ответственным за ведение учета, заключение и платежное поручение направляются в территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета с указанием в назначении платежа реквизитов распоряжения на проведение зачета (возврата) превышения суммы НДС.
      208. После проведения зачета (возврата) превышения НДС должностное лицо, ответственное за ведение учета, возвращает второй экземпляр распоряжения с отметкой об исполнении должностному лицу, ответственному за результаты налоговой проверки. Первый экземпляр распоряжения остается у должностного лица, ответственного за ведение учета.
      После проведения возврата налога на добавленную стоимость путем зачета в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за нерезидента, налогоплательщику выдается Подтверждение о проведенном зачете превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного в счет погашения налоговой задолженности по налогу на добавленную стоимость за нерезидента согласно приложению 36 к настоящим Правилам.

Глава 18. Возврат налога на добавленную стоимость
по иным основаниям

      209. Действие настоящей главы распространяется на грантополучателей или исполнителей, назначенных грантополучателем (далее - грантополучатель), по суммам налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам по приобретенным за счет средств гранта товарам, работам, услугам, а также на дипломатических и приравненных к ним представительств, аккредитованных в Республике Казахстан (далее - представительства), по суммам налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товаров, работ, услуг, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними (далее - персонал).
      210. Возврат налога на добавленную стоимость грантополучателям и представительствам производится в соответствии со статьей 604 Налогового кодекса.
      211. Возврат (зачет) суммы налога на добавленную стоимость производится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика.
      212. Возврат налога на добавленную стоимость грантополучателям производится в течение тридцати рабочих дней с даты представления налогового заявления о возврате налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретаемым за счет средств гранта.
      213. В течение одного рабочего дня после подтверждения уплаты грантополучателем налога на добавленную стоимость из средств гранта должностное лицо, осуществляющее налоговую проверку, сообщает грантополучателю о необходимости представления налогового заявления на зачет.
      Налоговое заявление на зачет представляется в налоговый орган за десять рабочих дней до завершения сроков, установленных пунктом 212 настоящих Правил.
      При этом по требованию налогоплательщика составляется акт сверки.
      214. Одновременно должностное лицо, осуществляющее налоговую проверку, представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, список грантополучателей, по которым необходимо составить документ об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности налогоплательщика (далее - документ об отсутствии задолженности).
      215. В течение пяти рабочих дней со дня представления списка должностное лицо, ответственное за ведение учета, составляет документ об отсутствии задолженности на дату представления списка.
      В случае, если грантополучателем является юридическое лицо, имеющее структурные подразделения, то документ об отсутствии задолженности составляется с учетом налоговой задолженности структурных подразделений. По юридическим лицам, не имеющим структурные подразделения, и индивидуальным предпринимателям документ об отсутствии задолженности составляется в течение трех рабочих дней со дня представления списка.
      216. При отсутствии налоговой задолженности по месту нахождения налогоплательщика зачет в счет погашения имеющейся налоговой задолженности по другим видам налогов и плат производится:
      по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением;
      по месту нахождения структурных подразделений налогоплательщика.
      217. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета, не подлежит возврату (зачету) в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением случаев, установленных пунктами 13 и 15 статьи 599 Налогового кодекса.
      Документ об отсутствии задолженности составляется по данным лицевых счетов, открытых в налоговых органах по месту регистрационного учета налогоплательщика:
      по месту нахождения;
      по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, по месту нахождения структурных подразделений налогоплательщика.
      В день составления документа об отсутствии задолженности должностное лицо, ответственное за ведение учета, представляет документ об отсутствии задолженности должностному лицу, осуществляющему налоговую проверку, для принятия решения по возврату. Документ об отсутствии задолженности подписывается должностным лицом, ответственным за ведение учета.
      218. Возврат (зачет) НДС осуществляется налоговыми органами в пределах суммы НДС, указанной в налоговом заявлении на возврат.
      219. К налоговому заявлению на зачет при проведении зачета НДС в счет уплаты НДС, подлежащего уплате при импорте товаров, прилагается подтверждение таможенного органа с указанием суммы НДС, подлежащего уплате при импорте товаров.
      220. В случае, если в течение пяти рабочих дней не представлено налоговое заявление на зачет, зачет (возврат) НДС не производится.
      221. В случае, если у грантополучателя имеется налоговая задолженность и при представлении налогового заявления на зачет налоговая задолженность, указанная в налоговом заявлении на зачет, не совпадает с данными документа об отсутствии задолженности, то возврат (зачет) НДС производится на основании документа об отсутствии задолженности.
      222. Не позднее одного рабочего дня со дня получения налогового заявления на зачет должностное лицо, ответственное за проведение налоговой проверки, составляет Распоряжение на возврат сумм НДС, уплаченных по товарам, работам, услугам, приобретаемым за счет средств гранта, согласно приложению 37 к настоящим Правилам (далее - распоряжение) в двух экземплярах.
      На каждого грантополучателя составляется отдельное распоряжение.
      223. Распоряжение подписывается должностным лицом, ответственным за результаты налоговой проверки, и передается должностному лицу, ответственному за ведение учета, для осуществления фактического зачета (возврата) НДС.
      224. На основании распоряжения не позднее двух рабочих дней после его получения должностным лицом, ответственным за ведение учета, при наличии налоговой задолженности составляется заключение и платежное поручение на проведение зачета в счет погашения налоговой задолженности, образовавшейся по состоянию на дату составления заключения, юридического лица и/или структурных подразделений. Одновременно составляется заключение и платежное поручение на возврат оставшейся суммы НДС на банковский счет грантополучателя.
      225. Заключение и платежное поручение утверждается руководителем налогового органа или лицом, его замещающим, в день его представления должностным лицом, ответственным за ведение учета, на утверждение.
      226. Не позднее одного рабочего дня после подписания оформленные должностным лицом, ответственным за ведение учета, заключение и платежное поручение направляются в территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета с указанием в назначении платежа реквизитов распоряжения на проведение зачета (возврата) НДС.
      227. После проведения зачета (возврата) НДС грантополучателю должностное лицо, ответственное за ведение учета, возвращает второй экземпляр распоряжения с отметкой об исполнении должностному лицу, ответственному за результаты налоговой проверки. Первый экземпляр распоряжения остается у должностного лица, ответственного за ведение учета.
      228. Возврат налога на добавленную стоимость представительствам производится в течение тридцати рабочих дней после получения от Министерства иностранных дел сводных ведомостей (реестров) и документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость.
      229. В течение одного рабочего дня после подтверждения уплаты налога на добавленную стоимость представительством должностное лицо, ответственное за результаты налоговой проверки, составляет Распоряжение на возврат сумм НДС дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, согласно приложению 38 к настоящим Правилам (далее - распоряжение) в двух экземплярах.
      230. На основании распоряжения не позднее двух рабочих дней после его получения должностным лицом, ответственным за ведение учета, составляется заключение и платежное поручение на возврат НДС на банковский счет представительства и (или) персонала представительства.
      231. После проведения возврата НДС представительству и (или) персоналу представительства должностное лицо, ответственное за ведение учета, возвращает второй экземпляр распоряжения с отметкой об исполнении должностному лицу, ответственному за результаты налоговой проверки. Первый экземпляр распоряжения остается у должностного лица, ответственного за ведение учета.

Глава 19. Учет и передача лицевых счетов при
реорганизации юридического лица

      232. В случае представления в налоговый орган документов о реорганизации юридического лица налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 39 Налогового кодекса обязан передать налоговые обязательства реорганизованного юридического лица его правопреемнику (правопреемникам).
      233. До передачи налоговых обязательств реорганизованного юридического лица его правопреемнику (правопреемникам) производится зачет суммы излишне уплаченного налога, платы, пеней в счет погашения налоговой задолженности реорганизованного юридического лица в порядке, изложенном в пункте 169-176 настоящих Правил.
      234. В случае если правопреемник (правопреемники) находится на регистрационном учете в другом налоговом органе, то копии лицевых счетов по платежам в бюджет направляются в налоговый орган, принимающий налоговые обязательства по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица.
      235. Указанные документы направляются сопроводительным письмом, где приводится перечень видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, по которым направляются копии лицевых счетов, указывается дата, на которую распечатаны лицевые счета, проставляются подписи руководителя, печать передающего налогового органа.
      236. В лицевых счетах передающего налогового органа после подведения итогов в графе "Содержание операции и документ, на основании которого производится запись" лицевого счета производится запись следующего содержания: "Копии лицевых счетов переданы в налоговый орган по _____________ (району, городу, области)", дата, подписи, печать налогового органа.
      237. Налоговый орган, принимающий налоговые обязательства реорганизованного юридического лица, на основе полученных документов в лицевой счет правопреемника вносит только сальдо реорганизованного юридического лица.
      При принятии налоговых обязательств реорганизованного юридического лица принимающий налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня принятия документов реорганизованного юридического лица обязан уведомить передающий налоговый орган об их принятии.
      238. В случае наличия у реорганизованного юридического лица нескольких правопреемников сальдо лицевого счета распределяется по доле в имуществе, полученном правопреемником (правопреемниками) при реорганизации.
      239. Реорганизация юридического лица в соответствии с пунктом 2 статьи 39 Налогового кодекса не является основанием изменения сроков исполнения его налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет правопреемником (правопреемниками).

Глава 20. Учет и передача лицевых счетов при
изменении места нахождения налогоплательщика
(налогового агента)

      240. Передача лицевых счетов налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган при изменении места нахождения юридического лица, филиала и представительства производится по основаниям, предусмотренным статьей 595 Налогового кодекса.
      241. При этом должностное лицо по контролю за исполнением обязательств представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, список, где указываются:
      1) наименование налогоплательщика (налогового агента);
      2) РНН (БИН/ИИН (при наличии));
      3) дата снятия с регистрационного учета;
      4) наименование налогового органа, куда переходит налогоплательщик (налоговый агент).
      242. В случае, если налогоплательщик имеет излишне уплаченные суммы налога, платы, пеней в бюджет, то до передачи лицевых счетов проводится зачет суммы излишне уплаченного налога, платы, пеней в бюджет в счет погашения налоговой задолженности по налоговому заявлению налогоплательщика при условии, если не истек установленный Налоговым кодексом срок исковой давности.
      После проведения указанного зачета остаток суммы излишне уплаченного налога, платы, пени подлежит перечислению на банковский счет по налоговому заявлению налогоплательщика.
      243. В случае непредставления налогоплательщиком в течение пяти рабочих дней со дня внесения изменений в регистрационные данные налогоплательщика налогового заявления на проведение зачета и возврата суммы излишне уплаченного налога, платы, пеней, лицевые счета налогоплательщика подлежат закрытию и передаче в порядке, установленном настоящей главой.
      244. После проведения зачета, возврата излишне уплаченной суммы налога, платы, пеней в лицевых счетах налогоплательщика подводятся итоги по соответствующим графам.
      245. В лицевых счетах передающего налогового органа производится запись "Лицевой счет закрыт _______, копии лицевых счетов ______ направлены (дата) налоговому органу по _______ (району, городу) ___________ (области, города)".
      246. Передаваемые копии лицевых счетов распечатываются за последние пять лет, а также за текущий год до даты их закрытия и передаются в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика. В передаваемых копиях лицевых счетов проставляются подписи должностных лиц, ответственных за ведение учета.
      247. При возникновении ситуации, когда при инвентаризации лицевого счета налогоплательщика налоговым органом выявлено нарушение в части не представления налогоплательщиком налоговой отчетности, в сопроводительном письме, адресованном налоговому органу по новому месту нахождения налогоплательщика, в обязательном порядке указывается перечень не представленных налогоплательщиком форм налоговой отчетности с указанием налогового периода (налоговых периодов).
      248. В сопроводительном письме, адресованном налоговому органу, указывается перечень передаваемых копий лицевых счетов. Лицевые счета передаются на электронных и бумажных носителях.
      249. Лицевые счета за последние пять лет, а также за текущий год до даты их закрытия хранятся в передающем налоговом органе.
      250. В течение десяти рабочих дней после передачи лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) все документы налогоплательщика (налогового агента) должны быть переданы в налоговый орган по новому месту его нахождения.
      251. При получении документов налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика обязан в течение десяти рабочих дней со дня их получения уведомить передающий налоговый орган о получении указанных документов.
      252. Налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика (налогового агента) открывает новые лицевые счета с учетом входящего "сальдо", полученного от налогового органа по прежнему месту ведения лицевых счетов.
      253. Налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика (налогового агента) при наличии налоговой задолженности по налоговым обязательствам в порядке, установленном Налоговым кодексом, выставляет инкассовые распоряжения и уведомляет налоговый орган по прежнему месту о выставлении инкассовых распоряжений.
      Налоговый орган по прежнему месту нахождения налогоплательщика при получении уведомления отзывает ранее выставленные инкассовые распоряжения.

Глава 21. Учет исполнения налоговых обязательств ликвидируемого
юридического лица или индивидуального предпринимателя

      254. Должностное лицо, осуществляющее налоговую проверку, а также должностное лицо по контролю за исполнением обязательств представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, список ликвидируемых юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.
      При наличии у ликвидируемого юридического лица структурных подразделений представляется их перечень с указанием наименования, РНН (БИН (при наличии)), местонахождения.
      255. По требованию ликвидируемого юридического лица, индивидуального предпринимателя составляется акт сверки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в двух экземплярах по всем кодам классификации доходов бюджета.
      При ликвидации юридического лица, имеющего структурные подразделения, составляется акт сверки по юридическому лицу и его структурным подразделениям, состоящим на регистрационном учете в данном и других налоговых органах.
      256. В случае наличия у ликвидируемого юридического лица структурных подразделений составляются акты сверок по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в двух экземплярах по всем структурным подразделениям и кодам классификации доходов бюджета.
      257. Один экземпляр акта сверки вручается юридическому лицу, а второй экземпляр остается в налоговом органе.
      258. В случае возникновения в период ликвидации налоговых обязательств исполнение их производится по мере возникновения в сроки и в порядке, установленные Налоговым кодексом.
      259. Если ликвидируемое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель имеет суммы излишне уплаченных налогов, плат и пеней в бюджет, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя в порядке, установленном в пункте 169-176 настоящих Правил.
      260. При отсутствии у ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя налоговой задолженности сумма излишне уплаченных налогов, других обязательных платежей и пеней в бюджет подлежит возврату этому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю после проведения налоговой проверки или камерального контроля, проведенного в соответствии с пунктом 7 статьи 43 Налогового кодекса.
      При отсутствии заявления на возврат суммы излишне уплаченных налогов, плат и пеней должностное лицо, осуществляющее налоговую проверку, составляет Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней, где отражает сумму переплаты, числящейся в лицевом счете ликвидированного юридического лица или индивидуального предпринимателя, к начислению, а сумму налоговой задолженности к уменьшению после исключения юридического лица из государственной базы данных налогоплательщиков и снятия физического лица с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.
      После проведения указанных операций в лицевом счете производится закрытие лицевого счета.
      Сноска. Пункт 260 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3). 
      261. В случае ликвидации структурного подразделения юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту регистрационного учета структурного подразделения письменное обращение о передаче юридическому лицу сальдо ликвидированного структурного подразделения, образовавшееся в лицевых счетах на момент ликвидации структурного подразделения.
      262. После получения указанных в пункте 6 статьи 38 Налогового кодекса и пункта 261 настоящих Правил документов налоговый орган по месту регистрационного учета структурного подразделения передает сальдо лицевых счетов ликвидированного структурного подразделения юридическому лицу.
      Указанные документы и копии лицевых счетов направляются в налоговый орган, принимающий сальдо лицевых счетов ликвидированного структурного подразделения, сопроводительным письмом, где приводится перечень видов налогов и других обязательных платежей, по которым направляются копии лицевых счетов с указанием даты, на которую распечатаны лицевые счета, с проставлением подписи руководителя и печати налогового органа, осуществляющего передачу указанных документов.
      263. В лицевых счетах налогового органа, осуществляющего передачу документов, после подведения итогов в соответствующих графах лицевого счета в графе 2 "Содержание операции и документ, на основании которого производится запись" лицевого счета производится запись следующего содержания: "Копии лицевых счетов переданы в налоговый орган по ____________ (району, городу, области)", дата, подписи должностных лиц, ответственных за ведение учета, печать налогового органа.
      264. Налоговый орган на основании полученных документов вносит в лицевой счет юридического лица "сальдо" ликвидированного структурного подразделения.
      В лицевых счетах ликвидированного юридического лица производится запись "Лицевой счет закрыт".

Глава 22. Учет исполнения налоговых обязательств
юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, признанных
банкротами, и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей,
проходящих процедуру реабилитации, а также ликвидации по
основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом
Республики Казахстан

      265. Должностное лицо по контролю за исполнением обязательств представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, перечень индивидуальных предпринимателей, юридических лиц и их структурных подразделений, к которым решениями судов применена процедура банкротства, реабилитации, а также ликвидации по основаниям, предусмотренным статьей 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан, с указанием реквизитов (наименование, РНН (БИН/ИИН (при наличии)), местонахождение, банковские реквизиты, дата и номер решения суда).
      266. В сведения о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе вводится признак "объявлен банкротом", "проходит процедуру реабилитации", "проходит процедуру ликвидации".
      267. В случае возникновения в период ликвидации налоговых обязательств исполнение производится по мере их возникновения в сроки и порядке, установленные Налоговым кодексом.
      268. После исключения юридического лица из государственной базы данных налогоплательщиков и снятия с регистрационного учета индивидуального предпринимателя должностное лицо по контролю за исполнением обязательств на основании всех необходимых документов заполняет Реестр к начислению (уменьшению) налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней, а также Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (далее в целях настоящей главы - Реестр), где отражает суммы списанных налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов к уменьшению, а суммы числящейся переплаты - к начислению.
      В лицевом счете отражаются данные документа, на основании которого заполняется Реестр (дата, номер и наименование документа).
      После проведения указанных операций в лицевом счете производится закрытие лицевого счета с указанием даты, фамилия, имя, отчество должностного лица, ответственного за ведение учета.
      Сноска. Пункт 268 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).

Глава 23. Учет налогового обязательства физического лица,
признанного судом безвестно отсутствующим

      269. До вынесения решения о признании судом физического лица безвестно отсутствующим по запросам судебных органов налоговый орган представляет документ об отсутствии (наличии) задолженности.
      270. Документ об отсутствии (наличии) задолженности безвестно отсутствующего физического лица составляется должностным лицом, ответственным за ведение учета.
      271. В срок не позднее следующего дня со дня принятия решения судом физического лица безвестно отсутствующим должностному лицу, ответственному за ведение учета, представляются сведения о признании судом физического лица безвестно отсутствующим, где указываются:
      1) фамилия, имя, отчество физического лица;
      2) РНН (ИИН (при наличии));
      3) дата и номер решения суда;
      4) фамилия, имя, отчество лица, на которое возложена обязанность по опеке над имуществом физического лица, признанного безвестно отсутствующим, и обязанное исполнить налоговое обязательство безвестно отсутствующего физического лица;
      5) виды налогов, плат и суммы, подлежащие списанию, при недостаточности имущества физического лица, признанного безвестно отсутствующим.
      272. В случае наличия налоговой задолженности сальдо расчетов переносится в лицевой счет, открытый на лицо, на которое возложена обязанность по опеке над имуществом физического лица, признанного безвестно отсутствующим, и обязанное исполнить налоговое обязательство безвестно отсутствующего физического лица.
      После проведения указанных операций лицевой счет безвестно отсутствующего физического лица закрывается.
      273. Налоговый орган принимает меры для погашения налоговой задолженности физического лица, признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим, в соответствии с Налоговым кодексом.
      274. При недостаточности имущества физического лица, признанного безвестно отсутствующим, для погашения налоговой задолженности, должностным лицом, ответственным за ведение учета, со дня вынесения решения суда о недостаточности имущества в лицевом счете физического лица, признанного безвестно отсутствующим, налоговая задолженность в пределах суммы, недостаточной для ее погашения, списывается в соответствии с решением суда.
      Списание налоговой задолженности безвестно отсутствующего физического лица производится путем проведения указанной суммы в графе лицевого счета "Уменьшено", в графе "Содержание операции" указывается номер и дата решения суда.
      275. При отмене судом решения о признании физического лица безвестно отсутствующим действие ранее списанной налоговым органом налоговой задолженности возобновляется в судебном порядке независимо от установленного срока исковой давности по налоговому обязательству путем проведения записи в графу лицевого счета "Начислено" суммы этой задолженности.

Глава 24. Учет налоговой задолженности и переплаты
умершего физического лица

      276. После получения информации от должностного лица по контролю за исполнением обязательств о смерти физического лица, должностное лицо, ответственное за ведение учета, должен представить должностному лицу по контролю за исполнением обязательств выписку из лицевого счета умершего физического лица о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств на день смерти физического лица или на дату объявления его умершим.
      277. Должностное лицо по контролю за исполнением обязательств принимает меры для погашения налоговой задолженности умершего физического лица и представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, информацию по определению наследников; суммы переданных на исполнение наследникам обязательств по налогам и платам.
      278. Должностное лицо, ответственное за ведение учета, закрывает лицевой счет умершему физическому лицу на день смерти или на дату объявления его умершим и при наличии задолженности или переплаты по налогам и платам открывает новый лицевой счет на наследников, в который переносится сальдо расчетов умершего физического лица.
      279. Исполнение налоговых обязательств умершего физического лица по уплате налогов и платам на день смерти или на дату объявления его умершим возлагается на наследника (наследников).
      280. Наследнику в течение трех рабочих дней со дня получения налоговым органом документов об объявления его умершим направляется уведомление о сумме неисполненных налоговых обязательств.
      281. В случае отсутствия наследника задолженность по налогам и платам физического лица, образованная на день его смерти или на дату объявления его умершим, в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса считается погашенной.
      Списание задолженности производится путем проведения указанной суммы налога и платы в графе лицевого счета "Уменьшено" или в графе лицевого счета "Начислено".
      При отмене судом решения об объявлении физического лица умершим действие ранее списанной налоговым органом налоговой задолженности возобновляется в судебном порядке независимо от срока исковой давности, установленного статьей 46 настоящего Кодекса, путем проведения записи в графу лицевого счета "Начислено" суммы этой задолженности.

Глава 25. Учет обязательных пенсионных взносов и социальных
отчислений

      282. Учет обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды ведется на основании постановления Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года № 245 "Об утверждении Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды".
      Учет социальных отчислений ведется на основании постановления Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 "Об утверждении Правил исчисления социальных отчислений".
      283. Органы налоговой службы осуществляют контроль за полнотой и своевременностью перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.
      284. Государственным центром по выплате пенсий Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее - Центр) ежедневно за прошедший день представляется в уполномоченный орган "Отчет о поступлении пенсионных взносов в Центр в разрезе областей" (Форма 1-ОПВ Центр); "Отчет о поступлении сумм отчислений по социальному страхованию в Центр в разрезе областей" (Форма 2-СО Центр) с приложением электронных платежных документов к ним.
      285. Уполномоченным органом производится прием в ИНИС обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений на основании представленных Центром электронных платежных документов.
      286. По результатам приема электронных платежных документов производится сверка данных: Формы 1-ОПВ Центр и Формы 2-СО Центр с принятыми электронными платежными документами в общей сумме по республике, в том числе по областям, городам Алматы и Астана.
      При этом итог сумм обязательных пенсионных взносов из Формы 1-ОПВ Центра по кодам назначения платежа "010" и "019" должен соответствовать итогу сумм по платежным документам, приложенным к указанной Форме 1-ОПВ Центра, а итог суммы по кодам назначения платежа "032" и "095" должен соответствовать итогу сумм по платежным документам, приложенным к указанной Форме 1-ОПВ Центра, где коды назначения платежа:
      010 "Обязательные пенсионные взносы";
      019 "Пеня за несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов";
      032 "Возврат накопительными пенсионными фондами ошибочно зачисленных сумм за несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов";
      095 "Возврат накопительными пенсионными фондами ошибочно зачисленных сумм пеней за несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов".
      При этом итог сумм социальных отчислений из Формы 2-СО Центра по кодам назначения платежа "012" и "017" должен соответствовать итогу сумм по платежным документам, приложенным к указанной Форме 2-СО Центра, а итог суммы по кодам назначения платежа "026" и "094" должен соответствовать итогу сумм по платежным документам, приложенным к указанной Форме 2-СО Центра, где коды назначения платежа:
      012 "Обязательные социальные отчисления";
      017 "Пеня за несвоевременное перечисление обязательных социальных отчислений";
      026 "Возврат Акционерным обществом "Государственный фонд социального страхования" ошибочно зачисленных платежей";
      094 "Возврат Акционерным обществом "Государственный фонд социального страхования" ошибочно зачисленных сумм пеней за несвоевременное перечисление обязательных социальных отчислений".
      287. По результатам сверки формируется Протокол приема в ИНИС поступлений и возвратов по обязательным пенсионным взносам, Протокол приема в ИНИС поступлений и возвратов по социальным отчислениям (далее - Протокол) согласно приложениям 39 и 40 к настоящим Правилам.
      Протокол, по которому установлены отклонения по поступлениям и возвратам обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, направляется уполномоченным органом для выяснения и устранения причин отклонения в Центр.
      Центр на основе Протокола представляет повторно за указанный день отчет Формы 1-ОПВ Центр или отчет Формы 2-СО Центр с учетом внесенных изменений и платежные документы к нему.
      288. Уполномоченный орган формирует ежедневно единую базу данных поступлений и возвратов обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений на основании платежных документов за каждый день по всей республике, где отражаются все реквизиты платежных документов.
      289. Уполномоченный орган производит распределение платежных документов по налоговым органам республики в соответствии с регистрационными данными налогоплательщика по месту нахождения (жительства) агента по уплате обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений на основании РНН (БИН/ИИН (при наличии)), указанного в платежном документе.
      По результатам распределения сумм обязательных пенсионных взносов по налоговым органам формируется "Отчет по распределению полученных поступлений и возвратов обязательных пенсионных взносов по налоговым органам" (Форма 3-ОПВ РК).
      По результатам распределения сумм социальных отчислений по налоговым органам формируется "Отчет по распределению полученных поступлений и возвратов обязательных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования по налоговым органам" (Форма 4-СО РК).
      290. Уполномоченный орган ежедневно направляет отчеты: Формы 3-ОПВ РК и Форма 4-СО РК и электронные платежные документы в налоговые органы.
      291. Налоговые органы принимают платежные документы в режиме приема обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений полученные с республиканского уровня единой информационной системы со статусом "Готов к обработке".
      При выборе режима приема платежных документов производится запись в лицевые счета по РНН (БИН/ИИН (при наличии)) агента.
      292. Учет обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений налоговыми органами ведется в лицевых счетах на основе полученных платежных документов по поступившим и возвращенным суммам от Центра; налоговой отчетности, представленной агентами; результатов налоговых проверок - по начисленным (уменьшенным) суммам.
      293. Ведение учета общих сумм поступлений и возвратов обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений за каждый день налоговыми органами производится в Реестре поступлений и возвратов по обязательным пенсионным взносам формы № 25-НПФ и в Реестре поступлений и возвратов социальных отчислений формы № 25-ФСС.
      294. Учет общих сумм поступлений и возвратов обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений за каждый день налоговыми органами ведется в единой информационной системе с помощью режимов "Просмотр первичного распределения" и "Контроль состояния импортированных реестров платежей".
      295. Исчисленные суммы обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений отражаются в налоговой отчетности. При этом налогоплательщиком необходимо производить заполнение в формах ячейки "Код налогового органа" является обязательным.
      296. Лицевые счета агентов по уплате обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений открываются:
      1) юридическим лицам, их структурным подразделениям - по месту нахождения;
      2) индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам - по месту нахождения (жительства).
      297. При открытии, ведении и закрытии лицевых счетов; учете исчисленных, начисленных, перечисленных и поступивших сумм обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, пеней соблюдается порядок, изложенный в разделах 2 и 3 настоящих Правил, с учетом особенностей, предусмотренных в настоящей главе.
      298. Учет поступивших и возвращенных ошибочно перечисленных сумм обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в лицевом счете ведется на основании Реестра поступлений и возвратов обязательных пенсионных взносов формы № 25-НПФ и Реестра поступлений и возвратов социальных отчислений формы № 25-ФСС и платежных документов к нему.
      299. При перечислении задолженности по обязательным пенсионным взносам на банковский счет бывшего работника в случаях установленных законодательством о пенсионном обеспечении налоговым агентом представляется дополнительный Расчет по индивидуальному подоходному налогу за тот период, в котором были удержаны вышеуказанные суммы обязательных пенсионных взносов, без учета суммы пеней.
      К расчету прилагается копия платежного документа, подтверждающего факт перечисления суммы обязательных пенсионных взносов и пеней бывшему работнику.
      Сумма обязательных пенсионных взносов и пеней, перечисленных на банковский счет бывшего работника, проводятся в лицевой счет к уменьшению.
      300. Записи операций производятся на основании документов по соответствующим графам лицевого счета:
      в графе "Дата текущего календарного дня" - указывается дата записи операции;
      в графе "Дата записи (ввода) операции" - указывается дата записи текущего операционного дня;
      в графе "Содержание операции" - запись об исчислении, начислении, уменьшении, поступлении, возвратах обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений и сумм пеней с указанием соответствующих документов;
      в графе "Срок уплаты" - срок уплаты в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении и социальных отчислений на основании представленной агентом по уплате обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений налоговой отчетности или срок уплаты по результатам налоговой проверки;
      в графе "Дата списания с банковского счета" - дата, указанная в платежном документе;
      в графе "Дата зачисления" - указывается дата реестра полученного из ГЦВП по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;
      в графе "Начислено" - сумма исчисленных и начисленных обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений на основании налоговой отчетности агента и (или) результатов налоговой проверки;
      в графе "Уменьшено" - сумма, подлежащая уменьшению на основании налоговой отчетности агента и (или) результатов налоговой проверки;
      в графе "Уплачено" - сумма поступлений на основании платежных документов;
      в графе "Возвращено" - сумма возвратов ошибочно перечисленных сумм на основании отчета Формы 3-ОПВ РК и Формы 4-СО РК и платежных документов к нему;
      графа "Сальдо расчетов (Недоимка (-) или (Переплата (+)" рассчитывается на основе следующих арифметических действий:
      графа "Сальдо расчетов на начало отчетного периода" минус графа "Начислено" плюс графа "Уменьшено" плюс графа "Уплачено" минус графа "Возвращено";
      в графе "Сумма пени" - сумма неустойки, начисленная на сумму обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, своевременно не перечисленных агентами в накопительные пенсионные фонды и Государственный фонд социального страхования при условии фактической выплаты доходов;
      в графе "За период" - период, за который произведено начисление или уменьшение пеней;
      в графе "Уплачено пени" - сумма пеней на основании Реестра поступлений и возвратов обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений и платежных документов к нему;
      в графе "Сальдо пени" - разница между начисленными и уплаченными суммами пеней;
      в графе "Внесено с начала года за вычетом возвратов" - сумма поступивших за минусом возвращенных обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в соответствии с отчетом Формы 3-ОПВ РК и Формы 4-СО РК и платежных документов.
      301. При ошибочном указании агентом в платежных документах кода назначения платежа, не соответствующего назначению платежа, вследствие которого произошло неправильное распределение платежей на сумму основного платежа и пеней плательщиком представляется заявление в налоговый орган по месту ведения лицевого счета. На основании представленного заявления с агентом составляется акт сверки, в случае подтверждения суммы ошибочно зачисленного платежа в лицевом счете производятся соответствующие дополнительные проводки. Указанный перевод в лицевом счете агента осуществляется в срок не позднее трех рабочих дней со дня представления в налоговый орган заявления.
      302. При получении платежных документов, по которым налоговый орган не может выяснить агента, по следующей причине:
      1) неверного указания РНН (БИН/ИИН (при наличии));
      2) получения платежного документа по агенту, который отсутствует в государственной базе данных налогоплательщиков;
      3) получения платежного документа по агенту, который зарегистрирован в государственной базе данных налогоплательщиков, но не зарегистрирован ни в одном налоговом органе по месту нахождения (жительства);
      4) ошибочные указания о переводе денег банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, при:
      неверном оформлении электронного платежного документа;
      несоответствии реквизитов реквизитам, указанным в платежном документе отправителем денег;
      повторной передачи суммы обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений;
      платежные документы не отражаются в лицевом счете агента до выяснения их принадлежности.
      Указанные платежи считаются невыясненными и на республиканском уровне формируются в базе со статусом "Невыясненные платежи", доступная для всех налоговых органов и требующая ежедневного принятия мер для выяснения принадлежности сумм обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений по наименованию и по другим реквизитам платежного документа.
      Во всех налоговых органах проводится работа по выяснению базы "невыясненных платежей", которые в обязательном порядке должны отрабатываться ежедневно после приема электронных платежных документов из Центра.
      303. В случае неправильного оформления платежного поручения при уплате обязательных пенсионных взносов или социальных отчислений налоговым органом определяется принадлежность платежного документа по регистрационным данным плательщика, налоговый орган производит корректировку РНН (БИН/ИИН (при наличии)) агента в базе "Невыясненные платежи". Откорректированный РНН (БИН/ИИН (при наличии)) агента сверяется с регистрационными данными налогоплательщика, и при отсутствии расхождений сумма поступлений обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений отражается в лицевом счете. При этом в базе "Невыясненные платежи" производится дополнительная запись:
      откорректированный РНН (БИН/ИИН (при наличии));
      дата проводки в лицевой счет;
      наименование налогового органа, который произвел запись в лицевой счет по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.
      304. При возникновении ситуации, когда после отражения в лицевом счете агента с учетом откорректированного (БИН/ИИН (при наличии)) по одному платежному документу поступает информация на этот же платежный документ от других налоговых органов, налоговые органы выясняют принадлежность платежного документа по запросам. После выяснения принадлежности платежного документа налоговый орган, признавший по поступившему запросу принадлежность его другому налоговому органу, производит отказ от указанного платежа, а в лицевом счете отражается соответствующая запись по графе "Уплачено" со знаком "минус".
      При получении платежных документов от агентов, состоящих на учете в другом налоговом органе, налоговый орган уведомляет об этом уполномоченный орган с указанием необходимых реквизитов и направляет платежные документы по назначению в тот налоговый орган, где состоит на регистрационном учете агент.
      305. Передача лицевых счетов плательщика (агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган при изменении места нахождения (жительства) производится на основании представленного заявления плательщика (агента) о снятии с регистрационного учета.
      При этом должностное лицо по контролю за исполнением обязательств представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, список, где указываются:
      1) полное наименование налогоплательщика;
      2) РНН (БИН/ИИН (при наличии));
      3) дата снятия с учета;
      4) наименование налогового органа, куда переходит плательщик.
      Если плательщик зарегистрирован по месту нахождения как индивидуальный предприниматель в одном налоговом органе, а проживает в другом районе, то платежные документы по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям передаются в тот налоговый орган, где он зарегистрирован по месту нахождения (жительства), в этом случае пересчитывается пеня в автоматическом режиме, с учетом даты оплаты.
      На основании представленного заявления налогоплательщиком о снятии с регистрационного учета, налоговый орган по месту прежнего нахождения (жительства) в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления, составляет акт сверки по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям за период с начала текущего года до даты снятия с учета, на которую производится передача лицевых счетов.
      В случае, если налогоплательщик в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления о снятии с регистрационного учета не явился в налоговый орган для составления акта сверки, то передача лицевых счетов с одного налогового органа в другой производится без составления акта сверки.
      306. Отчеты Формы 3-ОПВ РК и Формы 4-СО РК содержат информацию о поступлениях обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений по республике с неверными РНН (БИН/ИИН (при наличии)). К информации о поступлениях обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений с неверными РНН (БИН/ИИН (при наличии)) прилагаются платежные документы.
      307. По обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям с неверными РНН (БИН/ИИН (при наличии)) налоговым органам необходимо:
      1) из данных платежного документа по наименованию отправителя, текстовому назначению платежа и другим признакам выяснить агента;
      2) в случае выяснения принадлежности обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений указанные суммы разнести в лицевые счета агентов.
      В случае получения уполномоченным органом одновременно нескольких уведомлений от налоговых органов о принадлежности сумм обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений по одному платежному документу, уполномоченный орган извещает об этом соответствующие налоговые органы, которые принимают меры по выяснению принадлежности платежного документа.
      В случае определения принадлежности платежного документа на ранее представленные уведомления налоговым органом направляется в уполномоченный орган письменный отказ.
      308. Возврат ошибочно зачисленных сумм обязательных пенсионных взносов производится накопительными пенсионными фондами в порядке, установленном пенсионным законодательством.
      Возврат накопительными пенсионными фондами ошибочно зачисленных сумм обязательных пенсионных взносов производится платежными поручениями с приложением списков физических лиц через банковский счет Центра с указанием кодов назначения платежа "032", "095".
      Возврат сумм социальных отчислений производится Государственным фондом социального страхования с указанием в платежных документах кодов назначения платежа "026", "094".
      При приеме реестров, полученных из Центра, сумма реестра не соответствует первичному платежному поручению в следующих случаях:
      сумма по реестру меньше, чем в платежном документе означает, что зачисление обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, Центром проходит за минусом частичного возврата, при выявлении ошибки в приложенном списке к первичному платежному поручению по одному или нескольким физическим лицам за которых проходит оплата;
      сумма по реестру нулевая означает, что Центром проведен возврат всей суммы, указанной в платежном поручении.
      Возвраты по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям налоговыми органами не производятся.
      309. В случае получения налоговым органом от уполномоченного органа дополнительного (уточненного) отчета Формы 3-ОПВ РК или Формы 4-СО РК и электронных платежных документов к нему за прошлые периоды, по которым в лицевых счетах была ранее начислена пеня за несвоевременность уплаты обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, указанная сумма пеней в лицевом счете агента сторнируется. В лицевом счете данная операция проводится в день получения отчета Формы 3-ОПВ РК или Формы 4-СО РК, а в графе "Дата зачисления платежей" указывается дата зачисления суммы обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений.
      310. При выяснении принадлежности невыясненных обязательных пенсионных взносов, а также платежных поручений с неверными РНН (БИН/ИИН (при наличии)), в лицевых счетах агентов ранее начисленная пеня сторнируется, но при условии своевременной уплаты в накопительные пенсионные фонды обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
      311. В налоговых органах и в уполномоченном органе на основании полученных документов от Центра и данных лицевых счетов агентов формируется:
      отчет о поступлении сумм обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений - за день, за месяц, с начала года согласно приложениям 41 , 42 к настоящим Правилам;
      динамика поступления сумм обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений по месяцам - ежемесячно или на заданную дату согласно приложениям 43 , 44 к настоящим Правилам;
      динамика недоимки по обязательным пенсионным взносам согласно приложению 45 к настоящим Правилам;
      динамика поступлений по обязательным пенсионным взносам согласно приложению 46 к настоящим Правилам;
      поступление по обязательным пенсионным взносам с учетом возвратов согласно приложению 47 к настоящим Правилам;
      поступления по обязательным пенсионным взносам по месяцам за вычетом возвратов согласно приложению 48 к настоящим Правилам;
      возвращено обязательных пенсионных взносов по месяцам по данным из Центра согласно приложению 49 к настоящим Правилам;
      поступления, возвраты, переводы обязательных пенсионных взносов согласно приложению 50 к настоящим Правилам.

Глава 26. Подведение итогов в лицевых счетах

      312. По окончании месяца, квартала, года в лицевом счете подводятся итоги по исчисленным, начисленным, уменьшенным, уплаченным, зачтенным и возвращенным суммам налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов.
      313. На каждую дату записи операции определяется "Сальдо расчетов недоимка (-), переплата (+)" по суммам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений; суммам пеней, суммам штрафов.
      314. При подведении итогов по графам "Сальдо расчетов недоимка (-), переплата (+)", "Сальдо пеней", "Сальдо штрафа" подсчет итоговых сумм не производится, а в итоговой строке записывается сумма недоимки (-) или переплаты (+), которая была выведена при записи последней операции.
      315. После подведения итогов в лицевых счетах производится проверка правильности исчисления сальдо расчетов соответственно на конец месяца, конец квартала, конец года в следующем порядке:
      "Сальдо на начало отчетного периода недоимка (-), переплата (+)" минус "Начислено за месяц (год)" плюс "Уменьшено за месяц (год)" плюс "Уплачено за месяц (год)" минус "Возвращено за месяц (год)".
      316. По РНН (БИН/ИИН (при наличии)) производится выборка из лицевых счетов сумм налогов и других обязательных платежей по кодам классификации доходов бюджета по всем графам лицевого счета: информация за день, нарастающим итогом за месяц, квартал и с начала года.

Глава 27. Проверка лицевых счетов

      317. В целях контроля за соблюдением порядка ведения учета налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений должностным лицом, ответственным за ведение учета, не реже одного раза в квартал производится проверка правильности отражения операций в лицевых счетах.
      318. При проверке лицевых счетов необходимо проверить:
      1) своевременность, правильность, полноту записи в лицевых счетах по срокам уплаты начисленных или уменьшенных сумм налогов и плат на основании Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней;
      2) своевременность, правильность, полноту записи в лицевые счета поступивших, возвращенных сумм налогов и плат на основании первичных платежных документов и документов уполномоченного органа по исполнению бюджета;
      3) правильность выведения сальдо расчетов налогоплательщиков (налоговых агентов) с бюджетом (недоимка или переплата);
      4) правильность отражения в лицевых счетах разницы по сравнению с ранее представленными декларациями и расчетами по налогам и платам в результате внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность;
      5) правильность подведения итогов по всем графам лицевых счетов;
      6) правильность начисления пеней;
      7) правильность указания сроков уплаты налогов и плат;
      8) правильность указания даты списания с банковского счета и зачисления в бюджет налогов и плат.
      319. Проверке подлежат все без исключения лицевые счета.
      320. Должностному лицу, ответственному за ведение учета, необходимо проверить соответствие сумм налогов и плат, поступивших в бюджет с начала года, отраженных в лицевых счетах, с Реестром поступлений и возвратов формы № 25 и данными уполномоченного органа по исполнению бюджета по соответствующим кодам классификации доходов бюджета на дату проверки.
      321. Для этого производится подсчет сумм налогов и плат из итоговых данных лицевых счетов по графе "Внесено с начала года за вычетом возвратов" по соответствующим кодам классификации доходов бюджета. Подсчитанный итог сверяется с суммой по Реестру поступлений и возвратов формы № 25 графы "Всего поступило за вычетом возвратов с начала года" на дату проверки.
      322. Проверка правильности итоговых записей по поступлениям платежей производится путем сопоставления сумм поступлений в бюджет налогов и других обязательных платежей по соответствующим кодам бюджетной классификации доходов согласно приложению 51 к настоящим Правилам.
      323. При установлении расхождений в суммах итогов лицевых счетов и данных Реестра поступлений и возвратов налогов и других должностное лицо, ответственное за ведение учета, обязано установить причины этих расхождений путем проверки первичных платежных документов и внести соответствующие исправления.
      324. После проверки лицевых счетов в лицевом счете производится запись: "Проверено, дата, подпись".
      325. Один раз в полугодие должностным лицом, ответственным за ведение учета, производится выборочная проверка своевременности, полноты и правильности записей в лицевых счетах из данных налоговой отчетности о исчислении, начислении, уменьшении, а также банковских документов о поступлении, зачете, возврате в бюджет.
      326. По требованию налогоплательщика (налогового агента) производится сверка расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам. По результатам сверки составляется Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.
      327. При несовпадении результатов состояния расчетов в Акте сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям необходимо указать причины расхождений по сальдо расчетов между данными налогового органа и налогоплательщика. В течение трех рабочих дней со дня установления расхождений налоговый орган и налогоплательщик (налоговый агент) принимают меры по устранению возникших расхождений.
      328. Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям составляется в двух экземплярах, подписывается с одной стороны должностным лицом, ответственным за ведение учета, с другой стороны - налогоплательщиком.
      329. Один экземпляр Акта сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям вручается налогоплательщику (налоговому агенту), второй экземпляр остается в налоговом органе.

Глава 28. Закрытие лицевых счетов по окончании
финансового года

      330. По окончании финансового года в лицевых счетах после записи всех операций за последнее число декабря подводятся итоги за год:
      исчисленных, начисленных, уменьшенных, уплаченных, зачтенных и возвращенных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов;
      сумм налогов с измененным сроком исполнения налоговых обязательств по уплате налогов.
      331. При подведении итогов за год по графам "Сальдо расчетов" подсчет итоговых сумм не производится, а в итоговой строке записывается сумма недоимки или переплаты (если таковые имели место), показанная при записи последней операции за декабрь, по 31 число включительно.
      332. После подведения итоговых данных по окончании финансового года и закрытии лицевого счета сальдо расчетов (недоимка или переплата) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, пеней и штрафам переносится в лицевые счета на следующий год.
      По окончании финансового года лицевой счет закрывается.
      333. В случае наличия по лицевым счетам сальдо расчетов (задолженность или переплата), сальдо переносится в лицевой счет, открытый в новом финансовом году.
      334. После закрытия лицевых счетов по окончании финансового года запись любых операций в лицевой счет не производится.

Глава 29. Ведение реестра поступлений и возвратов
налогов и других обязательных платежей

      335. Для сводного учета поступающих в бюджет и зачтенных, возвращенных из бюджета налогов и других обязательных платежей налоговыми органами ведется Реестр поступлений и возвратов формы № 25.
      336. Реестр поступлений и возвратов ведется по кодам классификации доходов бюджета.
      337. Записи в Реестр поступлений и возвратов производятся ежедневно общими итогами за день на основании документов уполномоченного органа по исполнению бюджета о фактически зачисленных или возвращенных за этот день суммах. Одновременно подводятся итоги поступлений за вычетом возвратов с начала месяца, квартала, с начала года.
      338. На основании данных Реестра поступлений и возвратов производится сверка поступивших сумм налогов и платежей в бюджет с данными о поступлении по лицевым счетам налогоплательщиков.

Глава 30. Ведение книги учета сводных итогов начислений
и поступлений

      339. Учет сводных итогов начислений, уменьшений, поступлений, зачетов и возвратов по земельному налогу и налогу на имущество с физических лиц ведется в Книге учета сводных итогов начислений и поступлений формы № 26 (далее - книга ф. № 26) по отдельным участкам, местному исполнительному органу.
      340. В книге ф. № 26 записываются дневные итоги начислений, и поступлений, зачетов и возвратов по каждому платежу в отдельности. Итоговые данные по поступлениям за один день должны соответствовать итоговым суммам отчетов, представленных местными исполнительными органами по участкам за этот день.
      По каждому виду налогов открывается отдельная книга ф. № 26.

Глава 31. Контроль за работой местных исполнительных
органов по сбору налогов с физических лиц и
поступлениями их в бюджет

      341. Налоговые органы осуществляют контроль за работой местных исполнительных органов по приему налогов, выдаче разовых талонов и сдаче принятых сумм в доход бюджета через банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций.
      342. Местные исполнительные органы осуществляют сбор налогов на имущество, транспортные средства и земельного налога, уплачиваемых налогоплательщиком - физическим лицом по квитанции формы ФЛ 1.
      Квитанции формы ФЛ 1 являются документом строгой отчетности и утверждаются уполномоченным органом.
      343. Контроль осуществляется путем:
      1) проверки соответствия кодам классификации доходов бюджета принятых от налогоплательщиков местными исполнительными органами сумм налогов (по квитанциям формы ФЛ 1, бланкам разовых талонов), а также сданных сумм налогов согласно платежным документам, полученным от уполномоченного органа по исполнению бюджета;
      2) сверки копий квитанций формы ФЛ 1, корешков разовых талонов и отчетов местных исполнительных органов в соответствии с Правилами поставки, хранения, учета и выдачи бланков строгой отчетности.
      344. Материалы проверок состояния работы по приему налогов, сдаче принятых сумм налогов в доход бюджета через банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, хранению квитанций используются при проведении налоговыми органами периодических проверок касс местных исполнительных органов.
      345. Проверки кассы местных исполнительных органов проводятся не менее одного раза в год.
      346. При проведении каждой очередной проверки кассы местных исполнительных органов, работник налогового органа, проводивший проверку, отражает в справке о результатах проверки следующие вопросы:
      1) устранение нарушений, недостатков и замечаний, выявленных в ходе предыдущей проверки, и принятые меры по их устранению;
      2) порядок учета, хранения, выдачи физическому лицу квитанции и бланка разового талона, подтверждающей факт уплаты налогов, правильность заполнения квитанций и бланка разового талона;
      3) своевременность и полноту сдачи сумм налогов в банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, а в случае отсутствия банка в населенном пункте, соблюдения срока сдачи их в местный бюджет;
      4) своевременность представления и достоверность отчетности об использовании квитанций, бланков разовых талонов, а также отчетности о внесении сумм налогов в банк (местный бюджет).
      347. При утере (недостаче) или хищении квитанций ФЛ 1, бланков разовых талонов в период между проверками составляется акт, в котором указывается, когда и где обнаружены факты утери (недостачи) или хищения квитанций, количество утерянных (недостающих) или похищенных квитанций (серии и номера). Акт составляется ответственным работником местного исполнительного органа и заверяется его руководителем. Один экземпляр акта в тот же день отправляется с сопроводительным письмом в территориальный налоговый орган.
      348. При несоответствии принятых сумм налогов по квитанциям формы ФЛ 1, бланкам разовых талонов, перечисленным суммам налогов в бюджет, а также неполном перечислении принятых сумм налогов в бюджет материалы проверки кассы местных исполнительных органов передаются в правоохранительные органы в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Раздел 3. Порядок начисления пеней в лицевых счетах
и порядок учета штрафов

Глава 32. Порядок начисления пеней в лицевых счетах

      349. Пеня начисляется в лицевых счетах ежедневно за неисполнение налогового обязательства в установленные сроки.
      350. Пеня в соответствии с пунктом 3 статьи 610 Налогового кодекса начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, включая день уплаты, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.
      За несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты обязательных пенсионных взносов, включая день уплаты в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.
      351. В лицевых счетах начисление пеней производится:
      1) после каждой учетной операции, изменяющей остаток просроченной недоимки;
      2) в конце каждого месяца за время со дня, следующего за днем срока уплаты, или же за днем последнего начисления пеней;
      3) при выдаче актов сверок, сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.
      352. Начисленная сумма пеней отражается в графе "Сумма пеней" лицевого счета, а в графе "За период" указывается, за какой период времени начислена пеня.
      353. В графе "Уплачено (возвращено) пеней" лицевого счета отражаются уплаченные суммы пеней или возвращенные, (зачтенные) в уплату основного платежа.
      354. Сумма уменьшений ранее начисленной пеней или зачтенной в уплату основного платежа отражается в графе "Сумма пеней" со знаком "-".
      355. В графе "Сальдо пеней" указывается остаток неуплаченных сумм пеней.
      356. Изменение срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса не освобождает налогоплательщика от уплаты пеней за несвоевременную уплату налога в бюджет.
      357. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, предназначенные для промышленной переработки, и на импортируемые воду, газ, электроэнергию в соответствии с Налоговым кодексом производится без начисления пеней на срок не более чем на три месяца со дня принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом. На сумму непогашенной задолженности пеня начисляется с первого дня после истечения указанного трехмесячного периода.
      358. Пеня в соответствии с пунктом 4 статьи 610 Налогового кодекса начисляется банкам или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, за несоблюдение очередности списания с банковских счетов сумм налогов и других обязательных платежей, пеней, штрафов; неперечисление (незачисление) их в бюджет; несвоевременное перечисление списанных сумм с банковских счетов налогоплательщиков и внесенных наличных денег в кассы банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в счет уплаты налогов и других обязательных платежей, пеней, штрафов, а также подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, и начисленных банковских вознаграждений в бюджет в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.
      359. При начислении пеней в лицевом счете учитываются:
      1) дата списания денег с банковского счета в уплату налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений;
      2) дата внесения наличных денег в уплату налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, или уполномоченный орган;
      3) дата осуществления платежа через банкоматы и иные электронные устройства;
      4) дата зачисления подоходного налога на условный банковский вклад.
      360. За задержку перечисления банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, списанных с банковских счетов налогоплательщиков денег в уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений с налогоплательщиков (налогового агента) пеней не взимаются.
      361. По налогам и другим обязательным платежам, поступившим по заключениям на зачет в другие виды налогов и платежей, при расчете пеней в лицевом счете принимается дата заключения.
      362. Начисленные пеней банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, по результатам налоговых проверок в лицевых счетах проводятся на основании Реестра о начисленных (уменьшенных) суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий.
      Для учета начисленных и уплаченных сумм пеней банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, по результатам налоговых проверок открываются лицевые счета по соответствующим кодам классификации доходов бюджета.
      В графе "Содержание операции" производится соответствующая запись: "Начислено по акту проверки".
      В графе "Начислено пеней" лицевого счета отражается сумма пеней, указанная в Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и пеней.
      363. Начисление пеней в соответствии с пунктом 6 статьи 610 Налогового кодекса не производится на сумму недоимки с момента принятия судом решения о признании должника банкротом либо принятия решения о принудительной ликвидации либо принятия определения о применении реабилитационной процедуры, со дня вступления в силу такого решения или определения.
      Сноска. Пункт 363 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).
      364. Пеня не начисляется на сумму недоимки кредиторам принудительно ликвидируемых банков, в случае, если единственной причиной образования недоимки явилась ликвидация обслуживаемого банка, на основании списка кредиторов ликвидируемых банков, представленного должностному лицу, ответственному за ведение учета, должностным лицом, выполняющим функции контроля за исполнением налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговых обязательств, обязательств по перечислению обязательных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений.
      365. В списке должны быть указаны:
      1) Наименование налогоплательщика-кредитора ликвидируемого банка;
      2) РНН (БИН (при наличии));
      3) сумма недоимки, на которую не начисляются пеней;
      4) дата вступления в силу решения о принудительной ликвидации банка. С указанной даты должностное лицо, ответственное за ведение учета, прекращает начисление пеней в лицевом счете.
      366. Пеня в соответствии с пунктом 8 статьи 610 Налогового кодекса не начисляется на сумму недоимки, для погашения которой по решению суда производится принудительный выпуск объявленных акций, со дня подачи искового заявления в суд о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения. Для приостановления начисления пеней в лицевых счетах должностное лицо по контролю за исполнением обязательств представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, списки указанных налогоплательщиков. В списке должны быть указаны:
      1) наименование налогоплательщика;
      2) РНН (БИН (при наличии));
      3) сумму недоимки, на которую не начисляется пени;
      4) дата вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций;
      5) дата окончания размещения объявленных акций принудительного выпуска.
      367. Пеня не начисляется физическому лицу на сумму недоимки с момента вступления в силу решения суда о признании его безвестно отсутствующим на основании списка, представленного должностному лицу, ответственному за ведение учета, должностным лицом по контролю за исполнением обязательств.
      В списке должны быть указаны:
      1) фамилия, имя, отчество физического лица;
      2) РНН (ИИН (при наличии));
      3) сумма недоимки, на которую не начисляется пени;
      4) дата вступления в силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим;
      5) дата отмены решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим.
      368. В случае отмены решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим пеня начисляется с даты отмены указанного решения.
      369. Списки, указанные в пунктах 366 и 367 настоящих Правил, подписываются должностным лицом по контролю за исполнением обязательств и утверждаются руководителем налогового органа.
      370. При ошибочном или неправильном отражении на лицевом счете сумм налогов и других обязательных платежей, повлекших необоснованное начисление пеней, а также сумм пеней не по вине налогоплательщика на лицевом счете на основании решения налогового органа в течение двух рабочих дней со дня вынесения данного решения должностным лицом, ответственным за ведение учета, проводятся соответствующие записи, а указанные суммы налогов, других обязательных платежей и пеней сторнируются.
      Сноска. Пункт 370 в редакции приказа Министра финансов РК от 25.10.2010 № 526 (вводится в действие со дня его первого официального опубликования).
      371. В случае нарушения срока проведения зачета пеня в лицевом счете налогоплательщика в соответствии с пунктом 13 статьи 610 Налогового кодекса не начисляется на сумму недоимки, пропорциональной сумме излишне уплаченного налога и (или) платы, указанной в заявлении налогоплательщика на проведение зачета, при условии подтверждения излишне уплаченной суммы налога и (или) платы. При этом пеня не начисляется на сумму недоимки, начиная со дня истечения срока, установленного Налоговым кодексом, на проведение зачета суммы излишне уплаченного налога и (или) платы.
      372. Начисление пеней в лицевом счете при несвоевременной уплате сумм по дополнительной налоговой отчетности производится со дня, следующего за днем установленного срока уплаты.
      373. При продлении срока представления налоговой отчетности в лицевом счете не изменяется срок уплаты, установленный Налоговым кодексом. В связи с этим при продлении срока представления налоговой отчетности в лицевом счете пеня начисляется в соответствии с пунктом 350 настоящих Правил.
      374. Пеня на пеню и штрафы не начисляется.
      375. Расчет пеней производится по следующей формуле:
      П = (Н * Р / 100 * 2,5 * Д)/ 365, где:
      П - сумма начисленной пеней;
      Н - сумма недоимки;
      Р - ставка рефинансирования;
      Д - количество просроченных дней.
      376. Начисленные суммы пеней зачисляются на соответствующие коды налогов и других обязательных платежей, утвержденные классификацией доходов бюджета.

Глава 33. Порядок учета штрафов

      377. Учет административных штрафов за административные правонарушения, возбуждение и (или) рассмотрение дел по которым входит в компетенцию органов налоговой службы, ведется согласно приложению 52 к настоящим Правилам.
      378. Для начисления в лицевой счет сумм штрафов должностным лицом, возбудившим производство по делу об административном правонарушении, либо руководителем его управления (отдела) заполняется и представляется должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий.
      379. Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий заполняется на основании постановления о наложенных административных взысканиях, где указывается сумма штрафа, срок уплаты в бюджет.
      380. Записи о начислении сумм штрафов производятся в графу "Начислено (уменьшено) штрафа" лицевого счета того вида налога и другого обязательного платежа, по которому допущены эти нарушения.
      380-1. Списание суммы штрафа по постановлению о наложении административного взыскания за правонарушения в области налогообложения, а также законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, об обязательном социальном страховании, исполнение которого невозможно в силу истечения срока давности исполнения постановления, установленного законодательством Республики Казахстан, производится с лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) на основании решения налогового органа, вынесенного в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.
      Сноска. Правила дополнены пунктом 380-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).

Раздел 4. Отчетность по налогам и другим обязательным
платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам
и социальным отчислениям

Глава 34. Отчет по форме 1Н "О поступлениях и недоимке
сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет,
обязательных пенсионных взносов и социальных
отчислений"

      381. Налоговые органы ежемесячно по состоянию на первое число составляют расширенный отчет по форме 1Н "О поступлениях и недоимке сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений" согласно приложению 53 к настоящим Правилам (далее в целях настоящей главы - Отчет формы 1Н).
      382. Отчет формы 1Н составляется с нарастающим итогом с начала финансового года по кодам бюджетной классификации доходов по трем категориям с подведением итогов:
      1) налоговые поступления (первая категория);
      2) неналоговые поступления (вторая категория);
      3) итого по налоговым и неналоговым;
      4) доходы от операций с капиталом (третья категория);
      5) итого доходов.
      383. При составлении отчета формы 1Н на отчетную дату по соответствующим графам отчета отражается:
      1) "План" - утвержденные прогнозные показатели;
      2) "Фактическое поступление" - поступления в государственный бюджет по данным уполномоченного органа по исполнению бюджета с начала года;
      3) "Фактическое поступление в республиканский бюджет" - поступления в республиканский бюджет на основании ведомостей уполномоченного органа по исполнению бюджета с начала года;
      4) "Фактическое поступление в местный бюджет" - поступления в местный бюджет на основании ведомостей уполномоченного органа по исполнению бюджета с начала года;
      5) "Всего поступлений с Национальным Фондом Республики Казахстан" - поступления в государственный бюджет плюс поступления в Национальный Фонд Республики Казахстан на основании ведомостей уполномоченного органа по исполнению бюджета с начала года;
      6) "в том числе поступления в Национальный Фонд Республики Казахстан" - поступления в Национальный Фонд Республики Казахстан по данным уполномоченного органа по исполнению бюджета с начала года;
      7) "% выполнения" - процент выполнения прогнозных показателей на отчетную дату по поступлениям в бюджеты;
      8) "Недоимка" - недоимка налогоплательщиков за исключением "Недоимки, безнадежной к взысканию".
      В графу "Недоимка" на отчетную дату включаются:
      исчисленные и неуплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет по лицевым счетам (без пеней и штрафов), за исключением сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, указанных в восьмом и десятом абзацах настоящего подпункта, независимо от наличия излишне уплаченной суммы по другим видам налогов и других обязательных платежей;
      сумма недоимки, образовавшейся с момента начала реабилитационной процедуры;
      сумма налога, подлежащего уплате по истечении измененного срока исполнения налогового обязательства по уплате налога.
      "Недоимка, безнадежная к взысканию" - недоимка по результатам налоговых проверок налогоплательщиков, имеющих признаки лжепредпринимательства.
      В графу "Недоимка, безнадежная к взысканию" на отчетную дату включаются:
      начисленные и неуплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет по лицевым счетам (без пеней и штрафов) по результатам налоговых проверок налогоплательщиков, проведенных, в том числе на основании постановлений (иных требований в пределах компетенции) правоохранительных органов независимо от наличия излишне уплаченной суммы по другим видам налогов и других обязательных платежей.
      В графах "Недоимка" и "Недоимка, безнадежная к взысканию" отчета формы 1Н не отражается:
      сумма налога с измененным сроком исполнения налогового обязательства по уплате налога;
      недоимка налогоплательщиков, объявленных банкротами (на основании решения суда о признании налогоплательщика банкротом), а также по которым принято решение суда о принудительной ликвидации;
      недоимка налогоплательщиков, проходящих процедуру ликвидации по основаниям, предусмотренным статьей 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан;
      недоимка, образовавшаяся на момент введения реабилитационной процедуры, согласно Плану реабилитации.
      Сведения о наличии недоимки составляются:
      налоговыми органами по районам, городам и районам в городах, налоговыми органами специальных экономических зон - на основании лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов), не позднее третьего числа каждого месяца по состоянию на 1-ое число месяца;
      налоговыми органами по областям, городам Астана и Алматы - на основании полученных отчетов от нижестоящих налоговых органов, а также лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов), которые непосредственно ведутся в указанных налоговых органах.
      Сведения о недоимке составляются по каждому коду налога и другого обязательного платежа на отчетную дату;
      9) "Сумма к возмещению НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке" - сумма НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, подлежащая возврату из бюджета с учетом не возвращенных сумм за прошлые налоговые периоды;
      10) "Сумма возмещения НДС, всего" - возвращенная сумма НДС с начала текущего года;
      11) "Сумма возмещения НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке" - возвращенная сумма НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке с начала текущего года (суммы, зачтенные в счет погашения налоговой задолженности по данному и другим видам налогов, и (или) возвращенные на банковский счет налогоплательщика);
      12) "Сумма возмещения превышения НДС, сложившееся по товарам, работам, услугам, приобретенным после 1 января 2009 года" - возвращенная сумма превышения НДС, сложившееся по товарам, работам, услугам, приобретенным после 1 января 2009 года;
      13) "Сумма возмещения НДС, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта" - возвращенная сумма НДС, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта;
      14) "Сумма возмещения НДС дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан" - возвращенная сумма НДС дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан;
      15) "Сумма возмещения НДС по контрактам" - возвращенная сумма НДС по контрактам на недропользование;
      16) "Сумма уплаченной пени" - поступление с начала текущего года в счет погашения пеней;
      17) "Сумма уплаченного штрафа" - поступление с начала текущего года в счет погашения штрафов;
      18) "Переплата" - сумма переплаты по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, фактически образовавшаяся в лицевых счетах на отчетную дату, кроме переплаты налогоплательщиков, объявленных банкротами, но конкурсное производство которых не завершено, и переплаты налогоплательщиков, по которым судом принято определение о применении реабилитационной процедуры, переплаты, имеющейся на лицевых счетах бездействующих налогоплательщиков, переплаты, числящейся свыше пяти лет;
      19) по строке 901101 "Накопительный пенсионный фонд 10 %" - заполняются: графа "Фактическое поступление" - поступление обязательных пенсионных взносов, графы "Недоимка", "Переплата" - соответственно недоимка или излишне уплаченная сумма по обязательным пенсионным взносам, сложившаяся в лицевых счетах на отчетную дату, кроме недоимки и излишне уплаченной суммы налогоплательщиков, объявленных банкротами, но конкурсное производство которых не завершено, и налогоплательщиков, по которым судом принято определение о применении реабилитационной процедуры;
      20) по строке 906101 "Ограниченное в распоряжении имущество" - сумма ограниченного в распоряжении имущества в счет налоговой задолженности за вычетом реализованного и отозванного имущества, с учетом остатка прошлых лет нарастающим итогом по остаточной стоимости;
      21) по строке 908101 "Реализовано ограниченное в распоряжении имущество" - суммы, зачисленные в бюджет от реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика в счет налоговой задолженности с начала текущего года.
      384. Отчет формы 1Н формируется налоговыми органами с использованием единого программного обеспечения по утвержденной форме и представляется в уполномоченный орган по электронной почте.
      Отчет формы 1Н представляется вышестоящему налоговому органу ежемесячно в следующие сроки (числа месяца):
      налоговыми органами по районам и городам 3-го числа месяца;
      налоговыми органами по областям и городам Алматы, Астана и на территории специальных экономических зон 5-го числа месяца;
      уполномоченным органом 6-го числа месяца.
      385. По окончании финансового года налоговые органы составляют отчет формы 1Н с учетом заключительных оборотов на основании ведомостей уполномоченного органа по исполнению бюджета.

Глава 35. Отчетность по налогам и другим обязательным
платежам в бюджет по формам, утвержденным
уполномоченным органом

      386. В целях анализа поступлений, недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в налоговых органах и уполномоченном органе из данных лицевых счетов, документов, полученных от уполномоченного органа по исполнению бюджета, формируется аналитическая отчетность, которая должна соответствовать данным отчета формы 1Н.
      Отчетность формируется за день, месяц, квартал, год; в целом по республике, в разрезе регионов, по региону; нарастающим итогом, в сравнении с предыдущими периодами; в сравнении категорий платежей в бюджет, по видам налогов и других обязательных платежей, по налоговым и неналоговым поступлениям, входящим в компетенцию уполномоченного органа, и другим параметрам сравнения по основным формам:
      1) Государственные доходы в разрезе регионов с начала года (месяца) согласно приложениям 54 , 55 , 56 к настоящим Правилам;
      2) Поступление государственных доходов в разрезе налогов и других обязательных платежей в бюджет с начала года (месяца) с годовым прогнозом согласно приложениям 57 , 58 к настоящим Правилам;
      3) Поступление государственных доходов в разрезе налогов и других обязательных платежей в бюджет с начала года (месяца) с годовым прогнозом согласно приложению 59 к настоящим Правилам;
      4) Аналитическая таблица о наличии недоимки по основным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет согласно приложению 60 к настоящим Правилам;
      5) Таможенные платежи и налоги в разрезе регионов с начала года (месяца) согласно приложению 61 к настоящим Правилам;
      6) Налоговые поступления (неналоговые), входящие в компетенцию НК МФ РК, в разрезе регионов с начала года (месяца) согласно приложениям 62 , 63 к настоящим Правилам;
      7) Поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет от предприятий сырьевого сектора по кодам классификации доходов бюджета в разрезе регионов и видов платежей с начала года согласно приложениям 64 , 65 к настоящим Правилам;
      8) Недоимка по всем видам государственных доходов в разрезе регионов согласно приложению 66 к настоящим Правилам;
      9) Ежедневный отчет о поступлении налогов и других обязательных платежей в бюджет (без поступлений в Национальный фонд Республики Казахстан) согласно приложениям 67 , 68 к настоящим Правилам;
      10) Отчет о суммах поступлений налогов и платежей в бюджет от предприятий, организаций и граждан согласно приложению 69 к настоящим Правилам;
      11) Сравнительная таблица о суммах недоимки по государственным доходам в целом по республике согласно приложению 70 к настоящим Правилам;
      12) Сравнительная таблица в целом по областям, городам, районам (с начала года, с начала месяца) согласно приложению 71 к настоящим Правилам;
      13) Информация о налогах и платежах, по которым допущено не доисполнение, согласно приложению 72 к настоящим Правилам;
      14) Сравнительная таблица по недоимке согласно приложению 73 к настоящим Правилам;
      15) Динамика недоимки по налогам и другим обязательным платежам в бюджет согласно приложению 74 к настоящим Правилам;
      16) Динамика поступлений по налогам и другим обязательным платежам в бюджет согласно приложению 75 к настоящим Правилам;
      17) Таблица среднедневных поступлений с начала месяца (с Нац. фондом) согласно приложениям 76 , 77 к настоящим Правилам;
      18) Сравнительная таблица среднедневных поступлений согласно приложению 78 к настоящим Правилам;
      19) Среднедневные поступления по таможенным платежам и налогам согласно приложению 79 к настоящим Правилам;
      20) Сравнительная таблица по поступлениям по ИНИС и из уполномоченного органа по исполнению бюджета согласно приложению 80 к настоящим Правилам;
      21) Сравнительная динамика поступлений по данным уполномоченного органа по исполнению бюджета и ИНИС согласно приложению 81 к настоящим Правилам.

Глава 36. Сверка отчетности о поступлениях налогов и других
обязательных платежей в бюджет с уполномоченным
органом по исполнению бюджета

      387. Ежемесячно, по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом, налоговые органы производят сверку с территориальными органами уполномоченного органа по исполнению бюджета по поступившим и возвращенным суммам налогов и других обязательных платежей за отчетный месяц по каждому коду классификации доходов бюджета.
      388. Сверка производится на основании реестра формы № 25 и ежемесячной отчетности уполномоченного органа по исполнению бюджета.
      389. Указанная сверка производится в двухдневный срок со дня получения от уполномоченного органа по исполнению бюджета месячного отчета по кассовому исполнению государственного бюджета.
      390. Расхождения, выявленные при сверке данных, должны быть устранены путем перевода ошибочно зачисленных сумм на соответствующий код классификации доходов бюджета.
      391. Результаты сверки по итогам года с территориальными органами уполномоченного органа по исполнению бюджета оформляются Актом сверки о суммах поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет по каждому коду классификации доходов бюджета согласно приложению 82 к настоящим Правилам.

Приложение 1       
к Правилам ведения     
лицевых счетов      

      Сноска. Приложение 1 в редакции приказа Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).

форма 1           

                               ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ
                     по ___________________________
                        (наименование и код налога (платы)

Наименование налогоплательщика (налогового агента) ____________
РНН ________________________ РНН юридического лица ____________
Вид налогового режима:

      продолжение таблицы

Приложение 2       
к Правилам ведения     
лицевых счетов      

      Сноска. Приложение 2 в редакции приказа Министра финансов РК от 16.07.2010 № 347 (порядок введения в действие см. п. 3).

форма 2           

           ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
                   КБК ___________________________

      Наименование налогоплательщика (налогового агента) ____________
      РНН ________________________ РНН юридического лица ____________
      Вид налогового режима:
      Номер свидетельства о постановке на учет в качестве плательщика
      НДС _________
      Дата снятия с учета плательщика НДС _________________

      продолжение таблицы

      продолжение таблицы

      продолжение таблицы

Примечание: *указывается пеня, перечисленная налогоплательщику, приходящаяся на возвращенную сумму превышения НДС и не подтвержденную к возврату
**указывается сумма пени, начисленная и уплаченная в случае не представления в срок, установленный пунктом 1 статьи 276-21 Налогового кодекса, Заявленная о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, не подлежащая возврату из бюджета

Приложение 3     
к Правилам ведения
лицевых счетов   
форма 3          

ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ
по подоходному налогу с доходов нерезидентов от деятельности
в Республике Казахстан, не приводящей к образованию
постоянного учреждения

Наименование налогового агента ___________________________
РНН ________________
Номер условного банковского вклада _______________________

продолжение таблицы

продолжение таблицы

продолжение таблицы

Приложение 4     
к Правилам ведения
лицевых счетов   
форма 4          

ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ
ПО ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЕНСИОННЫМ ВЗНОСАМ

Наименование плательщика (агента) _______________________
РНН ___________________________________
РНН юридического лица _________________
Вид налогового режима:

продолжение таблицы

Приложение 5     
к Правилам ведения
лицевых счетов   
форма 5          

ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ
ПО СОЦИАЛЬНЫМ ОТЧИСЛЕНИЯМ

Наименование плательщика (агента) _______________________

РНН _____________________________________________________

РНН юридического лица ___________________________________

Вид налогового режима:

продолжение таблицы

Приложение 6     
к Правилам ведения
лицевых счетов   

ПЕРЕЧЕНЬ
налогов и других обязательных платежей в бюджет,
обязательных пенсионных взносов, социальных
отчислений, по которым ведется учет в налоговых органах

Примечание:

      1. На суммы обязательных платежей, начисленных при проведении налоговых проверок, по которым ведется только реестр формы № 25, необходимо открыть лицевые счета.
      2. Перечень налогов и других обязательных платежей в бюджет, по которым ведется учет в налоговых органах, изменяется в зависимости от классификации доходов бюджета, утверждаемой ежегодно Министерством экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан.

Приложение 7     
к Правилам ведения
лицевых счетов   
форма № 25       

_________ ___________________________
   (наименование налогового органа)

РЕЕСТР
поступлений и возвратов по ________________ бюджету
по коду классификации доходов _______ за 200__год

Приложение 8     
к Правилам ведения
лицевых счетов   
форма № 25-НПФ   

_______________ ___________________________
      (наименование налогового органа)

РЕЕСТР
поступлений и возвратов по обязательным пенсионным
взносам за 200__год

                                                        (тенге)

Приложение 9     
к Правилам ведения
лицевых счетов   
форма № 25-ФСС   

_________________________________
( наименование налогового органа)

РЕЕСТР
поступлений и возвратов по социальным отчислениям
за 200__год

                                                        (тенге)

Приложение 10    
к Правилам ведения
лицевых счетов   
Форма 26         

______________________________________________
(наименование местного исполнительного органа)

КНИГА
учета сводных итогов начислений и поступлений
по _________________________________
(наименование и код налога)

Приложение 11    
к Правилам ведения
лицевых счетов   

________________________________________
(наименование налогового органа)

Ведомость учета сумм подоходного налога с нерезидентов
(юридических и физических лиц), размещенных на условных
банковских вкладах/выплаченных нерезидентам/ перечисленных
в бюджет

продолжение таблицы

продолжение таблицы

Должностное лицо _____________ Подпись ________________

Приложение 12    
к Правилам ведения
лицевых счетов   

________________________________
(наименование налогового органа)

ЖУРНАЛ
регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов
и других обязательных платежей в бюджет

продолжение таблицы