Сноска. Заголовок - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 24.12.2025 № 105 (вводится в действие с 01.01.2026).
В соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Сноска. Преамбула - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 24.12.2025 № 105 (вводится в действие с 01.01.2026).1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" и ипотечными организациями.
Сноска. Пункт 1 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 24.12.2025 № 105 (вводится в действие с 01.01.2026).2. Настоящее постановление вводится в действие с 1 февраля 2008 года.
3. Департаменту бухгалтерского учета (Шалгимбаева Н.Т.):
1) совместно с Юридическим департаментом (Шарипов С.Б.) принять меры к государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления;
2) в десятидневный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления довести его до сведения заинтересованных подразделений Национального Банка Республики Казахстан, Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, объединения юридических лиц "Ассоциация финансистов Казахстана" и банков второго уровня.
4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Акишева Д.Т.
Председатель | |
Национального Банка |
| Утверждена постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 ноября 2007 года № 134 |
Инструкция по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" и ипотечными организациями
Сноска. Инструкция - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 24.12.2025 № 105 (вводится в действие с 01.01.2026).
Глава 1. Общие положения
1. Инструкция по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" и ипотечными организациями (далее – Инструкция) разработана в соответствии с подпунктом 2) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 12) абзаца четвертого части второй пункта 19 Положения о Национальном Банке Республики Казахстан, утвержденного Указом Президента Республики Казахстан от 31 декабря 2003 года № 1271 "Об утверждении Положения и структуры Национального Банка Республики Казахстан", международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета банками второго уровня, исламскими банками, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана", юридическим лицом, ранее являвшимся дочерним банком, (далее – банки) и ипотечными организациями.
2. В Инструкции используются понятия, предусмотренные Гражданским кодексом Республики Казахстан (Общая часть), Гражданским кодексом Республики Казахстан (Особенная часть), Законом Республики Казахстан "О вексельном обращении в Республике Казахстан", постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года № 396 "Об утверждении Правил учета векселей банками второго уровня Республики Казахстан, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 1015) и постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 261 "Об утверждении Правил проведения операций с переводными и простыми векселями банками второго уровня, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 13071).
3. Бухгалтерский учет операций, совершаемых банками, осуществляется в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и Инструкцией.
4. В Инструкции применяются методы учета типовых сделок покупки и продажи финансовых активов на дату заключения сделки и на дату расчетов по сделке в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. Выбор одного из указанных в настоящем пункте методов учета типовой сделки покупки и продажи финансовых активов определяется в учетной политике банка.
5. В случае если согласно договорным условиям аффинированные драгоценные металлы, размещенные на неаллокированных металлических счетах, соответствуют определению финансовых инструментов, определенных в международном стандарте финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление", бухгалтерский учет операций с аффинированными драгоценными металлами, размещенными на неаллокированных металлических счетах, ведется в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".
6. Допускается использование внутрибанковских транзитных счетов и совершение дополнительных бухгалтерских записей в части, не противоречащей требованиям Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и международных стандартов финансовой отчетности в порядке, предусмотренном внутренними документами банка, ипотечной организации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.
Допускается отражение сумм операций в иностранной валюте с использованием счетов валютной позиции и контрстоимости иностранной валюты.
Доходы и расходы в виде вознаграждения признаются с использованием метода эффективной ставки процента в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".
Глава 2. Бухгалтерский учет дилинговых операций с иностранной валютой
Параграф 1. Учет сделок спот по покупке иностранной валюты по дате заключения сделки
7. В день заключения сделки спот по покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму требований в иностранной валюте и на сумму обязательств в тенге по курсу покупки:
Дт | 1894 | Требования по операциям спот |
Кт | 2894 | Обязательства по операциям спот, |
одновременно на разницу, возникающую в случае отличия курса покупки иностранной валюты от учетного курса, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
при превышении курса покупки иностранной валюты над учетным курсом:
Дт | 5530 | Расходы по купле-продаже иностранной валюты |
Кт | 1894 | Требования по операциям спот; |
при превышении учетного курса над курсом покупки иностранной валюты:
Дт | 1894 | Требования по операциям спот |
Кт | 4530 | Доходы по купле-продаже иностранной валюты. |
8. При переоценке сделки спот по покупке иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:
Дт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
Кт | 1894 | Требования по операциям спот; |
2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:
Дт | 1894 | Требования по операциям спот |
Кт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты. |
9. На дату валютирования сделки спот по покупке иностранной валюты после проведения переоценки согласно пункту 8 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму в тенге, перечисляемую за покупку иностранной валюты:
Дт | 2894 | Обязательства по операциям спот |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
2) на сумму приобретаемой иностранной валюты:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 1894 | Требования по операциям спот. |
Параграф 2. Учет сделок спот по покупке иностранной валюты по дате расчетов
10. В день заключения сделки спот по покупке иностранной валюты на сумму условных требований в иностранной валюте и на сумму условных обязательств в тенге осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты |
Кт | 6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты. |
11. При переоценке сделки спот по покупке иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:
Дт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
Кт | 2894 | Обязательства по операциям спот; |
2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:
Дт | 1894 | Требования по операциям спот |
Кт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты; |
3) на сумму наименьшего остатка по положительному и отрицательному изменению рыночного курса обмена валют:
Дт | 2894 | Обязательства по операциям спот |
Кт | 1894 | Требования по операциям спот. |
12. На дату валютирования сделки спот по покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных обязательств и требований по покупке иностранной валюты:
Дт | 6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты |
Кт | 6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты; |
2) на сумму в тенге и иностранной валюты:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2894 | Обязательства по операциям спот | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
1894 | Требования по операциям спот; |
3) при превышении курса покупки иностранной валюты над учетным курсом:
Дт | 5530 | Расходы по купле-продаже иностранной валюты |
Кт | 2894 | Обязательства по операциям спот; |
4) при превышении учетного курса над курсом покупки иностранной валюты:
Дт | 1894 | Требования по операциям спот |
Кт | 4530 | Доходы по купле-продаже иностранной валюты; |
5) сторнирование ранее проведенной переоценки:
Дт | 2894 | Обязательства по операциям спот |
Кт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты; |
или
Дт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты |
Кт | 1894 | Требования по операциям спот. |
Параграф 3. Учет сделок спот по продаже иностранной валюты по дате заключения сделки
13. В день заключения сделки спот по продаже иностранной валюты на сумму требований и обязательств по курсу продажи осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму обязательств в иностранной валюте и на сумму требований в тенге:
Дт | 1894 | Требования по операциям спот |
Кт | 2894 | Обязательства по операциям спот, |
одновременно на разницу, возникающую в случае отличия курса продажи иностранной валюты от учетного курса, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
при превышении учетного курса над курсом продажи иностранной валюты:
Дт | 5530 | Расходы по купле-продаже иностранной валюты |
Кт | 2894 | Обязательства по операциям спот; |
при превышении курса продаж иностранной валюты над учетным курсом:
Дт | 2894 | Обязательства по операциям спот |
Кт | 4530 | Доходы по купле-продаже иностранной валюты. |
14. При переоценке сделки спот по продаже иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:
Дт | 2894 | Обязательства по операциям спот |
Кт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты; |
2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:
Дт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
Кт | 2894 | Обязательства по операциям спот. |
15. На дату валютирования сделки спот по продаже иностранной валюты после проведения переоценки согласно пункту 14 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму реализуемой иностранной валюты:
Дт | 2894 | Обязательства по операциям спот |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
2) на сумму в тенге, полученную за реализацию иностранной валюты:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 1894 | Требования по операциям спот. |
Параграф 4. Учет сделок спот по продаже иностранной валюты по дате расчетов
16. В день заключения сделки спот по продаже иностранной валюты на сумму условных обязательств и условных требований осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты |
Кт | 6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты. |
17. При переоценке сделки спот по продаже иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:
Дт | 1894 | Требования по операциям спот |
Кт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты; |
2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:
Дт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
Кт | 2894 | Обязательства по операциям спот; |
3) на сумму наименьшего остатка по положительному и отрицательному изменению рыночного курса обмена валют:
Дт | 2894 | Обязательства по операциям спот |
Кт | 1894 | Требования по операциям спот. |
18. На дату валютирования сделки спот по продаже иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных обязательств и условных требований по продаже иностранной валюты:
Дт | 6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты |
Кт | 6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты; |
2) на сумму в иностранной валюте и тенге:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2894 | Обязательства по операциям спот | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
1894 | Требования по операциям спот; |
3) при превышении учетного курса над курсом продажи иностранной валюты:
Дт | 5530 | Расходы по купле-продаже иностранной валюты |
Кт | 2894 | Обязательства по операциям спот; |
4) при превышении курса продаж иностранной валюты над учетным курсом:
Дт | 1894 | Требования по операциям спот |
Кт | 4530 | Доходы по купле-продаже иностранной валюты; |
5) сторнирование ранее проведенной переоценки:
Дт | 2894 | Обязательства по операциям спот |
Кт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты; |
или
Дт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты |
Кт | 1894 | Требования по операциям спот. |
Глава 3. Бухгалтерский учет вкладных операций
19. При первоначальном и (или) дополнительных взносах денег в банковский вклад осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму денег по договору банковского вклада:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах | |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 2021 | Вклады до востребования Национального Банка Республики Казахстан |
2022 | Вклады до востребования иностранных центральных банков | |
2023 | Вклады до востребования других банков | |
2121 | Срочные вклады Национального Банка Республики Казахстан | |
2122 | Срочные вклады иностранных центральных банков | |
2123 | Краткосрочные вклады других банков (до одного месяца) | |
2124 | Краткосрочные вклады других банков (до одного года) | |
2125 | Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь | |
2127 | Долгосрочные вклады других банков | |
2130 | Вклад, являющийся обеспечением обязательств других банков | |
2132 | Сберегательные вклады других банков (не более одного месяца) | |
2133 | Условные вклады других банков | |
2134 | Сберегательные вклады других банков (не более одного года) | |
2141 | Сберегательные вклады других банков (более одного года) | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2206 | Краткосрочные вклады физических лиц | |
2207 | Долгосрочные вклады физических лиц | |
2208 | Условные вклады физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2214 | Сберегательные вклады физических лиц (не более одного года) | |
2215 | Краткосрочные вклады юридических лиц | |
2217 | Долгосрочные вклады юридических лиц | |
2218 | Сберегательные вклады юридических лиц (более одного года) | |
2219 | Условные вклады юридических лиц | |
2220 | Сберегательные вклады юридических лиц (не более одного года) | |
2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2229 | Сберегательные вклады физических лиц (более одного года) | |
2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов; |
2) на сумму скидки:
Дт | 2140 | Дисконт по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков, других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций |
2239 | Дисконт по вкладам, привлеченным от клиентов | |
Кт | 2021 | Вклады до востребования Национального Банка Республики Казахстан |
2022 | Вклады до востребования иностранных центральных банков | |
2023 | Вклады до востребования других банков | |
2121 | Срочные вклады Национального Банка Республики Казахстан | |
2122 | Срочные вклады иностранных центральных банков | |
2123 | Краткосрочные вклады других банков (до одного месяца) | |
2124 | Краткосрочные вклады других банков (до одного года) | |
2125 | Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь | |
2127 | Долгосрочные вклады других банков | |
2130 | Вклад, являющийся обеспечением обязательств других банков | |
2132 | Сберегательные вклады других банков (не более одного месяца) | |
2133 | Условные вклады других банков | |
2134 | Сберегательные вклады других банков (не более одного года) | |
2141 | Сберегательные вклады других банков (более одного года) | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2206 | Краткосрочные вклады физических лиц | |
2207 | Долгосрочные вклады физических лиц | |
2208 | Условные вклады физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2214 | Сберегательные вклады физических лиц (не более одного года) | |
2215 | Краткосрочные вклады юридических лиц | |
2217 | Долгосрочные вклады юридических лиц | |
2218 | Сберегательные вклады юридических лиц (более одного года) | |
2219 | Условные вклады юридических лиц | |
2220 | Сберегательные вклады юридических лиц (не более одного года) | |
2229 | Сберегательные вклады физических лиц (более одного года) | |
2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов; |
3) на сумму премии:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 2139 | Премия по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков, других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций |
2238 | Премия по вкладам, привлеченным от клиентов. |
20. При начислении вознаграждения по договору банковского вклада в соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 5121 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам до востребования Национального Банка Республики Казахстан |
5122 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по срочным вкладам Национального Банка Республики Казахстан | |
5123 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам до востребования иностранных центральных банков | |
5124 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по срочным вкладам иностранных центральных банков | |
5125 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам до востребования других банков | |
5126 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по краткосрочным вкладам других банков (до одного месяца) | |
5127 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по краткосрочным вкладам других банков (до одного года) | |
5128 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по долгосрочным вкладам других банков | |
5130 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств других банков | |
5131 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по сберегательным вкладам других банков (не более одного месяца) | |
5132 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по сберегательным вкладам других банков (не более одного года) | |
5133 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по условным вкладам других банков | |
5139 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по сберегательным вкладам других банков (более одного года) | |
5211 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам до востребования клиентов | |
5215 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по краткосрочным вкладам клиентов | |
5217 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по долгосрочным вкладам клиентов | |
5218 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по сберегательным вкладам клиентов (не более одного года) | |
5219 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по условным вкладам клиентов | |
5220 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по сберегательным вкладам клиентов (более одного года) | |
5223 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств клиентов | |
Кт | 2702 | Начисленные расходы по вкладам до востребования других банков |
2709 | Начисленные расходы по сберегательным вкладам других банков | |
2712 | Начисленные расходы по срочным вкладам других банков | |
2713 | Начисленные расходы по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств других банков | |
2714 | Начисленные расходы по условным вкладам других банков | |
2719 | Начисленные расходы по условным вкладам клиентов | |
2720 | Начисленные расходы по вкладам до востребования клиентов | |
2721 | Начисленные расходы по срочным вкладам клиентов | |
2723 | Начисленные расходы по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств клиентов | |
2724 | Начисленные расходы по сберегательным вкладам клиентов. |
21. При капитализации суммы начисленного вознаграждения по банковскому вкладу на общую сумму обязательств, предусмотренную договором банковского вклада, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2702 | Начисленные расходы по вкладам до востребования других банков |
2709 | Начисленные расходы по сберегательным вкладам других банков | |
2712 | Начисленные расходы по срочным вкладам других банков | |
2713 | Начисленные расходы по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств других банков | |
2714 | Начисленные расходы по условным вкладам других банков | |
2719 | Начисленные расходы по условным вкладам клиентов | |
2720 | Начисленные расходы по вкладам до востребования клиентов | |
2721 | Начисленные расходы по срочным вкладам клиентов | |
2723 | Начисленные расходы по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств клиентов | |
2724 | Начисленные расходы по сберегательным вкладам клиентов | |
Кт | 2021 | Вклады до востребования Национального Банка Республики Казахстан |
2022 | Вклады до востребования иностранных центральных банков | |
2023 | Вклады до востребования других банков | |
2121 | Срочные вклады Национального Банка Республики Казахстан | |
2122 | Срочные вклады иностранных центральных банков | |
2123 | Краткосрочные вклады других банков (до одного месяца) | |
2124 | Краткосрочные вклады других банков (до одного года) | |
2125 | Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь | |
2127 | Долгосрочные вклады других банков | |
2130 | Вклад, являющийся обеспечением обязательств других банков | |
2132 | Сберегательные вклады других банков (не более одного месяца) | |
2133 | Условные вклады других банков | |
2134 | Сберегательные вклады других банков (не более одного года) | |
2141 | Сберегательные вклады других банков (более одного года) | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2206 | Краткосрочные вклады физических лиц | |
2207 | Долгосрочные вклады физических лиц | |
2208 | Условные вклады физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2214 | Сберегательные вклады физических лиц (не более одного года) | |
2215 | Краткосрочные вклады юридических лиц | |
2217 | Долгосрочные вклады юридических лиц | |
2218 | Сберегательные вклады юридических лиц (более одного года) | |
2219 | Условные вклады юридических лиц | |
2220 | Сберегательные вклады юридических лиц (не более одного года) | |
2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2229 | Сберегательные вклады физических лиц (более одного года) | |
2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов. |
22. При амортизации дисконта/премии по банковскому вкладу в соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму амортизации дисконта:
Дт | 5138 | Расходы по амортизации дисконта по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков, других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций |
5236 | Расходы по амортизации дисконта по вкладам, привлеченным от клиентов | |
Кт | 2140 | Дисконт по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков, других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций |
2239 | Дисконт по вкладам, привлеченным от клиентов; |
2) на сумму амортизации премии:
Дт | 2139 | Премия по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков, других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций |
2238 | Премия по вкладам, привлеченным от клиентов | |
Кт | 4270 | Доходы по амортизации премии по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков, других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций |
4440 | Доходы по амортизации премии по вкладам, привлеченным от клиентов. |
23. При выплате суммы начисленного вознаграждения по банковскому вкладу осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2702 | Начисленные расходы по вкладам до востребования других банков |
2709 | Начисленные расходы по сберегательным вкладам других банков | |
2712 | Начисленные расходы по срочным вкладам других банков | |
2713 | Начисленные расходы по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств других банков | |
2714 | Начисленные расходы по условным вкладам других банков | |
2719 | Начисленные расходы по условным вкладам клиентов | |
2720 | Начисленные расходы по вкладам до востребования клиентов | |
2721 | Начисленные расходы по срочным вкладам клиентов | |
2723 | Начисленные расходы по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств клиентов | |
2724 | Начисленные расходы по сберегательным вкладам клиентов | |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц. |
24. При выплате вкладчику вознаграждения в день внесения суммы банковского вклада на сумму выплаченного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1792 | Предоплата вознаграждения по полученным займам и вкладам |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц. |
Остаток на балансовом счете № 1792 "Предоплата вознаграждения по полученным займам и вкладам" подлежит отнесению на расходы в соответствии с методом начисления.
25. При возврате вкладчику основной суммы долга по привлеченному банком банковскому вкладу осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2021 | Вклады до востребования Национального Банка Республики Казахстан |
2022 | Вклады до востребования иностранных центральных банков | |
2023 | Вклады до востребования других банков | |
2121 | Срочные вклады Национального Банка Республики Казахстан | |
2122 | Срочные вклады иностранных центральных банков | |
2123 | Краткосрочные вклады других банков (до одного месяца) | |
2124 | Краткосрочные вклады других банков (до одного года) | |
2125 | Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь | |
2127 | Долгосрочные вклады других банков | |
2130 | Вклад, являющийся обеспечением обязательств других банков | |
2132 | Сберегательные вклады других банков (не более одного месяца) | |
2133 | Условные вклады других банков | |
2134 | Сберегательные вклады других банков (не более одного года) | |
2141 | Сберегательные вклады других банков (более одного года) | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2206 | Краткосрочные вклады физических лиц | |
2207 | Долгосрочные вклады физических лиц | |
2208 | Условные вклады физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
2214 | Сберегательные вклады физических лиц (не более одного года) | |
2215 | Краткосрочные вклады юридических лиц | |
2217 | Долгосрочные вклады юридических лиц | |
2218 | Сберегательные вклады юридических лиц (более одного года) | |
2219 | Условные вклады юридических лиц | |
2220 | Сберегательные вклады юридических лиц (не более одного года) | |
2229 | Сберегательные вклады физических лиц (более одного года) | |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах | |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц. |
Глава 4. Бухгалтерский учет заемных операций
26. При выдаче банковского займа в тенге и иностранной валюте осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) если сумма предоставленного банковского займа равна сумме банковского займа, подлежащей погашению:
на сумму фактически предоставленных денег:
Дт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам | |
1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1407 | Факторинг клиентам | |
1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам | |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц; |
на сумму понесенных клиентом расходов в виде комиссионных расходов, связанных с получением банковского займа до момента получения банковского займа (на сумму скидки):
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам; |
2) если сумма предоставленного банковского займа меньше суммы банковского займа, подлежащей погашению:
на сумму фактически предоставленных денег:
Дт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам | |
1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1407 | Факторинг клиентам | |
1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам | |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц; |
на сумму положительной разницы между суммой банковского займа, подлежащего погашению, и суммой предоставленного банковского займа:
Дт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам | |
1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1407 | Факторинг клиентам | |
1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам | |
Кт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам. |
Договоры банковского займа, оригиналы договоров залога, правоустанавливающие документы на предмет залога отражаются на внебалансовом счете № 7339 "Разные ценности и документы" по условной стоимости 1 (один) тенге.
27. При выдаче банковского займа по процентной ставке ниже рыночной не связанной стороне осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам | |
1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1407 | Факторинг клиентам | |
1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам | |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц; |
одновременно:
Дт | 5071 | Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости предоставленных займов в связи с их модификацией и (или) в виде корректировки по нерыночной ставке процента |
5241 | Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам, и (или) в виде корректировки займов, предоставленных по нерыночной ставке процента | |
Кт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам. |
Договоры банковского займа, оригиналы договоров залога, правоустанавливающие документы на предмет залога отражаются на внебалансовом счете № 7339 "Разные ценности и документы" по условной стоимости 1 (один) тенге.
28. На основании договора залога и иных документов, на сумму стоимости имущества, принятого в обеспечение банковского займа (как в тенге, так и в иностранной валюте), осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента. |
29. Если в качестве обеспечения обязательств заемщика принимается гарантия, на сумму принятой гарантии осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 6075 | Возможные требования по принятым гарантиям |
Кт | 6575 | Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям. |
30. При принятии в качестве обеспечения обязательств по банковскому займу денег осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах | |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2013 | Корреспондентские счета других банков | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2206 | Краткосрочные вклады физических лиц | |
2207 | Долгосрочные вклады физических лиц | |
2208 | Условные вклады физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
2214 | Сберегательные вклады физических лиц (не более одного года) | |
2215 | Краткосрочные вклады юридических лиц | |
2217 | Долгосрочные вклады юридических лиц | |
2218 | Сберегательные вклады юридических лиц (более одного года) | |
2219 | Условные вклады юридических лиц | |
2220 | Сберегательные вклады юридических лиц (не более одного года) | |
2222 | Вклады дочерних организаций специального назначения | |
2229 | Сберегательные вклады физических лиц (более одного года) | |
Кт | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов. |
31. При открытии банком кредитной линии либо предоставлении банковского займа в будущем в соответствии с договором банковского займа, на сумму неиспользованного лимита или непредоставленного банковского займа осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 6125 | Условные требования по безотзывным займам, предоставляемым в будущем |
6126 | Условные требования по отзывным займам, предоставляемым в будущем | |
Кт | 6625 | Условные обязательства по безотзывным займам, предоставляемым в будущем |
6626 | Условные обязательства по отзывным займам, предоставляемым в будущем. |
В случае предоставления очередной суммы банковского займа в соответствии с договором банковского займа производится уменьшение условных обязательств банка по предоставлению банковских займов в будущем на сумму предоставленного банковского займа и осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 6625 | Условные обязательства по безотзывным займам, предоставляемым в будущем |
6626 | Условные обязательства по отзывным займам, предоставляемым в будущем | |
Кт | 6125 | Условные требования по безотзывным займам, предоставляемым в будущем |
6126 | Условные требования по отзывным займам, предоставляемым в будущем. |
32. При начислении вознаграждения и амортизации скидки (дисконта) по банковским займам в соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при начислении вознаграждения:
Дт | 1730 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
1740 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам | |
Кт | 4301 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам овердрафт, предоставленным другим банкам |
4302 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным другим банкам | |
4303 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам овернайт, предоставленным другим банкам | |
4304 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным другим банкам | |
4407 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по факторингу клиентам | |
4411 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным клиентам | |
4417 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным клиентам | |
4428 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим займам, предоставленным клиентам; |
2) при амортизации дисконта:
Дт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам | |
Кт | 4312 | Доходы в виде корректировки процентных доходов, признаваемых методом эффективной ставки процента по займам, предоставленным другим банкам |
4434 | Доходы в виде корректировки процентных доходов, признаваемых методом эффективной ставки процента по займам, предоставленным клиентам. |
33. При оплате клиентом начисленного вознаграждения по банковскому займу осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при внесении денег в наличной форме:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах | |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц; |
2) при предоплате заемщиком суммы начисленного вознаграждения по банковскому займу:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах | |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
Кт | 2792 | Предоплата по предоставленным займам; |
3) при погашении задолженности по начисленному вознаграждению:
Дт | 2010 | Корреспондентские счета |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2792 | Предоплата по предоставленным займам | |
Кт | 1730 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
1740 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
34. При переоценке предоставленных банковских займов, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при превышении справедливой стоимости банковского займа над его учетной стоимостью, на сумму разницы:
Дт | 1310 | Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам |
1430 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости займа, предоставленного клиентам | |
Кт | 4310 | Доходы в виде положительной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам |
4430 | Доходы в виде положительной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам; |
2) при превышении учетной стоимости банковского займа над его справедливой стоимостью, на сумму разницы:
Дт | 5057 | Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам |
5232 | Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам | |
Кт | 1311 | Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам |
1431 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости займа, предоставленного клиентам; |
3) на сумму числящейся положительной и отрицательной корректировки справедливой стоимости банковского займа:
Дт | 1311 | Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам |
1431 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости займа, предоставленного клиентам | |
Кт | 1310 | Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам |
1430 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости займа, предоставленного клиентам. |
35. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, производится переоценка стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при превышении справедливой стоимости займов над их учетной стоимостью:
Дт | 1332 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 3563 | Резервы переоценки стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
2) при превышении учетной стоимости займов над их справедливой стоимостью:
Дт | 3563 | Резервы переоценки стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 1333 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
3) на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости займов:
Дт | 1333 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 1332 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
По займам переоценка производится после проведения начисления вознаграждения и амортизации дисконта по займам в соответствии с пунктом 31 Инструкции.
36. При переоценке банковских займов в тенге с фиксацией валютного эквивалента осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при увеличении рыночного курса обмена валюты:
Дт | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1424 | Просроченная задолженность клиентов по займам | |
1740 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам | |
1741 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам | |
Кт | 4705 | Доход от переоценки займов в тенге с фиксацией валютного эквивалента займов; |
2) при уменьшении рыночного курса обмена валюты:
Дт | 5705 | Расход от переоценки займов в тенге с фиксацией валютного эквивалента займов |
Кт | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1424 | Просроченная задолженность клиентов по займам | |
1740 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам | |
1741 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
37. Если условиями договора банковского займа предусмотрена индексация платежей по банковскому займу в тенге, производится переоценка остатков банковского займа в сроки, установленные учетной политикой банка, если иные сроки не установлены договором банковского займа, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при положительной индексации:
Дт | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
1740 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам | |
Кт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты; |
2) при отрицательной индексации:
Дт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
Кт | 1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам |
1740 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
38. При погашении основного долга по банковскому займу осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах | |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2792 | Предоплата по предоставленным займам; |
одновременно:
Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2792 | Предоплата по предоставленным займам | |
Кт | 1407 | Факторинг клиентам |
1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам; |
в случае внесения денег в безналичной форме:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
Кт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам | |
1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1407 | Факторинг клиентам | |
1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам. |
39. При погашении основного долга по банковскому займу в соответствии с договором о предоставлении кредитной линии производится увеличение условных обязательств банка по предоставлению банковских займов в будущем на сумму погашенного банковского займа и осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 6125 | Условные требования по безотзывным займам, предоставляемым в будущем |
6126 | Условные требования по отзывным займам, предоставляемым в будущем | |
Кт | 6625 | Условные обязательства по безотзывным займам, предоставляемым в будущем |
6626 | Условные обязательства по отзывным займам, предоставляемым в будущем. |
40. При полном погашении банковского займа и вознаграждения, списании документов (договора банковского займа, договора гарантии, договора об обеспечении исполнения обязательств, а также правоустанавливающих документов на предмет залога, технической документации к нему и других документов, подлежащих обязательному возврату заемщику) и стоимости принятого залога, суммы принятой гарантии, денег, являющихся обеспечением по банковскому займу, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при списании стоимости предмета залога:
Расход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента; |
2) при списании документов:
Расход | 7339 | Разные ценности и документы; |
3) при списании суммы принятой гарантии:
Дт | 6575 | Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям |
Кт | 6075 | Возможные требования по принятым гарантиям; |
4) при списании денег, являющихся обеспечением по банковскому займу:
Дт | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2206 | Краткосрочные вклады физических лиц | |
2207 | Долгосрочные вклады физических лиц | |
2208 | Условные вклады физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
2214 | Сберегательные вклады физических лиц (не более одного года) | |
2215 | Краткосрочные вклады юридических лиц | |
2217 | Долгосрочные вклады юридических лиц | |
2218 | Сберегательные вклады юридических лиц (более одного года) | |
2219 | Условные вклады юридических лиц | |
2220 | Сберегательные вклады юридических лиц (не более одного года) | |
2222 | Вклады дочерних организаций специального назначения | |
2229 | Сберегательные вклады физических лиц (более одного года). |
41. Если при наступлении срока, установленного договором банковского займа, заемщик не оплатил начисленное вознаграждение, сумма начисленного, но не оплаченного вознаграждения относится на счета просроченных активов и осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1731 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
1741 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам | |
Кт | 1730 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
1740 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
42. Если при наступлении срока заемщик не погасил основной долг по банковскому займу, сумма непогашенного основного долга относится на счета просроченных активов и осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1306 | Просроченная задолженность других банков по займам |
1409 | Просроченная задолженность клиентов по факторингу | |
1424 | Просроченная задолженность клиентов по займам | |
Кт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам | |
1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1407 | Факторинг клиентам | |
1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам. |
43. Если договором банковского займа предусмотрено начисление неустойки (штрафа, пени) и неустойка (штраф, пеня) соответствует определению понятия актива согласно Закону Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", на сумму неустойки (штрафа, пени) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1879 | Начисленная неустойка (штраф, пеня) |
Кт | 4900 | Неустойка (штраф, пеня). |
44. Если договором банковского займа предусмотрено начисление вознаграждения на просроченную часть основного долга по займам и финансовому лизингу, на сумму просроченного вознаграждения по займам и финансовому лизингу, соответствующему определению понятия актива согласно Закону Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1731 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
1741 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам | |
Кт | 4306 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности других банков по займам |
4424 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности клиентов по займам. |
45. При оплате просроченного вознаграждения и неустойки (штрафа, пени) по банковскому займу осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах | |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
Кт | 1731 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
1741 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам | |
1879 | Начисленная неустойка (штраф, пеня). |
46. При оплате просроченного основного долга по банковскому займу осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах | |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
Кт | 1306 | Просроченная задолженность других банков по займам |
1409 | Просроченная задолженность клиентов по факторингу | |
1424 | Просроченная задолженность клиентов по займам. |
47. При создании (увеличении) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки по банковским займам осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 5452 | Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
5455 | Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам | |
Кт | 1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам | |
3564 | Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
48. При уменьшении (аннулировании) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки по банковским займам осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам | |
3564 | Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 4952 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
4955 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
49. В случае принятия банком решения о списании с баланса неоплаченного просроченного банковского займа и вознаграждения по нему в порядке и сроки, установленные внутренними документами банка, на основную сумму банковского займа и неоплаченного просроченного вознаграждения осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам | |
Кт | 1306 | Просроченная задолженность других банков по займам |
1424 | Просроченная задолженность клиентов по займам | |
1731 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам | |
1741 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
50. В случае принятия банком решения о списании с баланса неоплаченного просроченного банковского займа, учитываемого по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и вознаграждения по нему в порядке и сроки, установленные внутренними документами банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 3564 | Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 3563 | Резервы переоценки стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, |
одновременно:
Дт | 1333 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам. |
51. При несущественной модификации денежных потоков по предоставленному займу осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму капитализации просроченного вознаграждения:
Дт | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1407 | Факторинг клиентам | |
1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам | |
Кт | 1306 | Просроченная задолженность других банков по займам |
1409 | Просроченная задолженность клиентов по факторингу | |
1424 | Просроченная задолженность клиентов по займам | |
1731 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам | |
1741 | Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам; |
2) на сумму отрицательной корректировки валовой балансовой стоимости займа:
Дт | 5071 | Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости предоставленных займов в связи с их модификацией и (или) в виде корректировки по нерыночной ставке процента |
5241 | Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам, и (или) в виде корректировки займов, предоставленных по нерыночной ставке процента | |
Кт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам; |
3) на сумму положительной корректировки валовой балансовой стоимости займа:
Дт | 1313 | Премия по займам, предоставленным другим банкам |
1435 | Премия по займам, предоставленным клиентам | |
Кт | 4313 | Доходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных другим банкам |
4436 | Доходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам; |
4) неттирование дисконта и премии по займам на сумму наименьшего остатка:
Дт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам | |
Кт | 1313 | Премия по займам, предоставленным другим банкам |
1435 | Премия по займам, предоставленным клиентам. |
52. При первоначальном признании приобретенного или созданного кредитно-обесцененного займа осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму фактически предоставленных денег за приобретаемый или создаваемый кредитно-обесцененный заем:
Дт | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1407 | Факторинг клиентам | |
1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц; |
2) на сумму отрицательной разницы между выплаченной суммой и суммой денежных потоков, подлежащих оплате по договору займа по приобретенному кредитно-обесцененному займу:
Дт | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1407 | Факторинг клиентам | |
1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам | |
Кт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам; |
3) на сумму отрицательной разницы между выданной суммой и суммой денежных потоков, подлежащих оплате по договору займа по созданному кредитно-обесцененному займу:
Дт | 5071 | Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости предоставленных займов в связи с их модификацией и (или) в виде корректировки по нерыночной ставке процента |
5241 | Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам, и (или) в виде корректировки займов, предоставленных по нерыночной ставке процента | |
Кт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам. |
53. При создании кредитно-обесцененного займа путем существенной модификации действующего займа осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при прекращении признания действующего займа:
Дт | 1860 | Прочие дебиторы по банковской деятельности |
1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам | |
1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам | |
1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам | |
1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам | |
Кт | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1407 | Факторинг клиентам | |
1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам | |
1435 | Премия по займам, предоставленным клиентам | |
1313 | Премия по займам, предоставленным другим банкам; |
2) на сумму созданного кредитно-обесцененного займа:
Дт | 1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам |
1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1407 | Факторинг клиентам | |
1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам | |
5071 | Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости предоставленных займов в связи с их модификацией и (или) в виде корректировки по нерыночной ставке процента | |
5241 | Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам, и (или) в виде корректировки займов, предоставленных по нерыночной ставке процента | |
Кт | 1860 | Прочие дебиторы по банковской деятельности |
1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам | |
1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам | |
4413 | Доходы, возникающие при корректировке валовой балансовой стоимости предоставленных займов в связи с их модификацией | |
4436 | Доходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам. |
Глава 5. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами
Параграф 1. Учет приобретенных ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
54. При покупке долговых и (или) долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на справедливую стоимость (по долговым ценным бумагам на справедливую стоимость, не превышающую их номинальную стоимость):
Дт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета; |
одновременно, по долговым ценным бумагам осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму премии:
Дт | 1206 | Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета; |
2) на сумму дисконта:
Дт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
Кт | 1205 | Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
3) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:
Дт | 1744 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета. |
55. При начислении вознаграждения (причитающегося дохода) и амортизации премии (дисконта) по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму вознаграждения (причитающегося дохода):
Дт | 1744 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
Кт | 4201 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
2) на сумму премии, подлежащей амортизации:
Дт | 5305 | Расходы по амортизации премии по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |
Кт | 1206 | Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
3) на сумму дисконта, подлежащего амортизации:
Дт | 1205 | Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
Кт | 4202 | Доходы по амортизации дисконта по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток. |
56. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, производится переоценка стоимости долговых и (или) долевых ценных бумаг по справедливой стоимости, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при превышении справедливой стоимости ценных бумаг над их учетной стоимостью:
Дт | 1208 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
Кт | 4709 | Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
2) при превышении учетной стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью:
Дт | 5709 | Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
Кт | 1209 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
3) на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости ценных бумаг:
Дт | 1209 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
Кт | 1208 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. |
По долговым ценным бумагам переоценка производится после проведения начисления объявленного вознаграждения (причитающегося дохода) и амортизации премии (дисконта) по долговым ценным бумагам в соответствии с пунктом 55 Инструкции.
57. При переоценке долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:
при увеличении обменного курса валют на сумму положительной курсовой разницы:
Дт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
1206 | Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |
1208 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |
1744 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |
Кт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты; |
одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
Кт | 1205 | Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
1209 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
при уменьшении обменного курса валют на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт | 5703 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
Кт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
1206 | Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |
1208 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |
1744 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:
Дт | 1205 | Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
1209 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |
Кт | 4703 | Доход от переоценки иностранной валюты. |
58. При погашении эмитентом начисленного вознаграждения (причитающегося дохода) по ценным бумагам на сумму полученного вознаграждения (причитающегося дохода) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета | |
Кт | 1744 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток. |
59. При продаже долговых и (или) долевых ценных бумаг после начисления объявленного вознаграждения, амортизации премии (дисконта) и переоценки по справедливой стоимости долговых и (или) долевых ценных бумаг в соответствии с пунктами 55 и 56 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму несамортизированной премии:
Дт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
Кт | 1206 | Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток. |
2) на сумму несамортизированного дисконта:
Дт | 1205 | Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
Кт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
3) на сумму накопленной положительной переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости:
Дт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
Кт | 1208 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
4) на сумму накопленной отрицательной переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости:
Дт | 1209 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
Кт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
5) на сумму сделки о продаже ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета | |
Кт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
1744 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток; |
6) на сумму разницы, в случае превышения суммы сделки о продаже ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, над их учетной стоимостью:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета | |
Кт | 4510 | Доходы по купле-продаже ценных бумаг; |
7) на сумму разницы, в случае превышения учетной стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, над суммой сделки о продаже ценных бумаг:
Дт | 5510 | Расходы по купле-продаже ценных бумаг |
Кт | 1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. |
Параграф 2. Учет приобретенных ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
60. При покупке долговых и (или) долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на справедливую стоимость (по долговым ценным бумагам на справедливую стоимость, не превышающую их номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:
Дт | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета; |
одновременно по долговым ценным бумагам осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму премии:
Дт | 1454 | Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета; |
2) на сумму дисконта:
Дт | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 1453 | Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
3) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:
Дт | 1746 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета. |
61. При начислении вознаграждения (причитающегося дохода) по приобретенным долговым и (или) долевым (по привилегированным акциям) ценным бумагам и амортизации премии (дисконта) по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму вознаграждения (причитающегося дохода):
Дт | 1746 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 4452 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
2) на сумму премии, подлежащей амортизации:
Дт | 5306 | Расходы по амортизации премии по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 1454 | Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
3) на сумму дисконта, подлежащего амортизации:
Дт | 1453 | Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 4453 | Доходы по амортизации дисконта по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
62. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, производится переоценка стоимости долговых и (или) долевых ценных бумаг по справедливой стоимости, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при превышении справедливой стоимости ценных бумаг над их учетной стоимостью:
Дт | 1456 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
2) при превышении учетной стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью:
Дт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 1457 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
3) на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости ценных бумаг:
Дт | 1457 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 1456 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
По долговым ценным бумагам переоценка производится после проведения начисления объявленного вознаграждения (причитающегося дохода) и амортизации премии (дисконта) по долговым ценным бумагам в соответствии с пунктом 61 Инструкции.
63. При погашении эмитентом начисленного вознаграждения (причитающегося дохода) по долговым и (или) долевым ценным бумагам на сумму полученного вознаграждения (причитающегося дохода) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета | |
Кт | 1746 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
64. При продаже долговых и (или) долевых ценных бумаг после начисления объявленного вознаграждения, амортизации премии (дисконта) и переоценки по справедливой стоимости долговых и (или) долевых ценных бумаг в соответствии с пунктами 61 и 62 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) по долговым ценным бумагам:
на сумму несамортизированной премии:
Дт | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 1454 | Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
на сумму несамортизированного дисконта:
Дт | 1453 | Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
2) по долговым и (или) долевым ценным бумагам:
на сумму накопленной положительной переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости:
Дт | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 1456 | Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
на сумму накопленной отрицательной переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости:
Дт | 1457 | Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
на сумму сделки по продаже ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета | |
Кт | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
1746 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
на сумму разницы, в случае превышения суммы сделки о продаже ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над их учетной стоимостью:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета | |
Кт | 4510 | Доходы по купле-продаже ценных бумаг; |
на сумму разницы, в случае превышения учетной стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над суммой сделки о продаже ценных бумаг:
Дт | 5510 | Расходы по купле-продаже ценных бумаг |
Кт | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
на сумму резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки:
Дт | 3562 | Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (пассивный) |
Кт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
на сумму доходов от переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости:
Дт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 4733 | Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
на сумму расходов от переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости:
Дт | 5733 | Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
на сумму доходов от переоценки долевых ценных бумаг по справедливой стоимости:
Дт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 3599 | Нераспределенная чистая прибыль (непокрытый убыток); |
на сумму расходов от переоценки долевых ценных бумаг по справедливой стоимости:
Дт | 3599 | Нераспределенная чистая прибыль (непокрытый убыток) |
Кт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
65. При погашении эмитентом долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, после проведения начисления вознаграждения, амортизации премии (дисконта) и переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости в соответствии с пунктами 61 и 62 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму денег, поступивших от эмитента долговых ценных бумаг:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета | |
Кт | 1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
1746 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
2) на сумму резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки:
Дт | 3562 | Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
3) на сумму доходов от переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости:
Дт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 4733 | Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
4) на сумму расходов от переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости:
Дт | 5733 | Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 3561 | Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
66. При создании (увеличении) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 5464 | Расходы на формирование резервов (провизий) по ценным бумагам |
Кт | 3562 | Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
При уменьшении (аннулировании) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки по долговым бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 3562 | Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 4954 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по ценным бумагам. |
Параграф 3. Учет приобретенных ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости
67. При покупке долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на справедливую стоимость ценных бумаг (не превышающую их номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:
Дт | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета; |
2) на сумму премии:
Дт | 1483 | Премия по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета; |
3) на сумму дисконта:
Дт | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости |
Кт | 1482 | Дисконт по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости; |
4) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:
Дт | 1745 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета. |
68. При начислении вознаграждения и амортизации премии (дисконта) по приобретенным долговым ценным бумагам с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму вознаграждения:
Дт | 1745 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
Кт | 4481 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости; |
2) на сумму премии:
Дт | 5308 | Расходы по амортизации премии по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
Кт | 1483 | Премия по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости; |
3) на сумму дисконта:
Дт | 1482 | Дисконт по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
Кт | 4482 | Доходы по амортизации дисконта по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости. |
69. При погашении эмитентом начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета | |
Кт | 1745 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости. |
70. При продаже долговых ценных бумаг после начисления объявленного вознаграждения и амортизации премии (дисконта) долговых ценных бумаг в соответствии с пунктом 68 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму несамортизированной премии:
Дт | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости |
Кт | 1483 | Премия по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости; |
2) на сумму несамортизированного дисконта:
Дт | 1482 | Дисконт по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
Кт | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости; |
3) на сумму сформированных резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки:
Дт | 1486 | Резервы (провизии) по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
Кт | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости; |
4) на сумму сделки по продаже ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета | |
Кт | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости |
1745 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости; |
5) на сумму разницы, в случае превышения суммы сделки о продаже ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, над их учетной стоимостью:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета | |
Кт | 4510 | Доходы по купле-продаже ценных бумаг; |
6) на сумму разницы, в случае превышения учетной стоимости ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, над суммой сделки о продаже ценных бумаг:
Дт | 5510 | Расходы по купле-продаже ценных бумаг |
Кт | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости. |
71. При создании (увеличении) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки по долговым ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 5464 | Расходы на формирование резервов (провизий) по ценным бумагам |
Кт | 1486 | Резервы (провизии) по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости. |
72. При уменьшении (аннулировании) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки по долговым ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1486 | Резервы (провизии) по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
Кт | 4954 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по ценным бумагам. |
73. При погашении эмитентом стоимости долговых ценных бумаг после начисления объявленного вознаграждения и амортизации премии или дисконта на сумму денег, поступивших от эмитента долговых ценных бумаг, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета | |
Кт | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости |
1745 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
74. При списании обесцененных ценных бумаг за счет сформированных резервов (провизий) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1486 | Резервы (провизии) по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости |
Кт | 1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости |
1745 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости; |
На сумму несамортизированной части дисконта и (или) премии бухгалтерские записи осуществляются в соответствии с пунктом 70 Инструкции.
Параграф 4. Учет ценных бумаг, выпущенных банком в обращение
75. При выпуске банком ценных бумаг в обращение осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму реализации облигаций (не превышающую их номинальную стоимость):
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета | |
Кт | 2301 | Выпущенные в обращение облигации |
2303 | Выпущенные в обращение прочие ценные бумаги | |
2406 | Субординированные облигации; |
2) на сумму премии:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета | |
Кт | 2304 | Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам |
2403 | Премия по выпущенным в обращение субординированным облигациям; |
3) на сумму дисконта:
Дт | 2305 | Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам |
2404 | Дисконт по выпущенным в обращение субординированным облигациям | |
Кт | 2301 | Выпущенные в обращение облигации |
2303 | Выпущенные в обращение прочие ценные бумаги | |
2406 | Субординированные облигации. |
76. При начислении вознаграждения и амортизации премии (скидки) по выпущенным банком в обращение ценным бумагам с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму вознаграждения:
Дт | 5301 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по выпущенным в обращение облигациям |
5303 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по выпущенным в обращение прочим ценным бумагам | |
5406 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по субординированным облигациям | |
Кт | 2730 | Начисленные расходы по выпущенным в обращение ценным бумагам |
2756 | Начисленные расходы по субординированным облигациям; |
на сумму амортизации премии:
Дт | 2304 | Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам |
2403 | Премия по выпущенным в обращение субординированным облигациям | |
Кт | 4454 | Доходы по амортизации премии по выпущенным в обращение ценным бумагам |
4455 | Доходы по амортизации премии по выпущенным в обращение субординированным облигациям; |
на сумму амортизации дисконта:
Дт | 5307 | Расходы по амортизации дисконта по выпущенным в обращение ценным бумагам |
5404 | Расходы по амортизации дисконта по выпущенным в обращение субординированным облигациям | |
Кт | 2305 | Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам |
2404 | Дисконт по выпущенным в обращение субординированным облигациям. |
77. При погашении банком начисленного вознаграждения по выпущенным в обращение ценным бумагам осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2730 | Начисленные расходы по выпущенным в обращение ценным бумагам |
2756 | Начисленные расходы по субординированным облигациям | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета. |
78. При погашении банком выпущенных в обращение ценных бумаг после начисления вознаграждения и амортизации премии/дисконта на сумму денег, выплаченных банком, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2301 | Выпущенные в обращение облигации |
2303 | Выпущенные в обращение прочие ценные бумаги | |
2406 | Субординированные облигации | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2010 | Корреспондентские счета. |
Глава 6. Бухгалтерский учет операций РЕПО и обратное РЕПО
79. При осуществлении операций РЕПО на сумму сделки осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 2255 | Операции "РЕПО" с ценными бумагами. |
80. При начислении расходов в виде вознаграждения по операции "РЕПО" осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 5250 | Расходы по операциям "РЕПО" с ценными бумагами |
Кт | 2725 | Начисленные расходы по операциям "РЕПО" с ценными бумагами. |
81. При получении ранее переданных по операции РЕПО ценных бумаг на сумму начисленных расходов в виде вознаграждения по операции РЕПО и сумму закрытия операции РЕПО (стоимость закрытия сделки, установленная на момент заключения данной сделки) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2255 | Операции "РЕПО" с ценными бумагами |
2725 | Начисленные расходы по операциям "РЕПО" с ценными бумагами | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
82. При совершении операции обратного РЕПО (при покупке ценных бумаг) на сумму операции осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1461 | Операции "обратное РЕПО" с ценными бумагами |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
83. При начислении вознаграждения по операции обратного "РЕПО" осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1748 | Начисленные доходы по операциям "РЕПО" с ценными бумагами |
Кт | 4465 | Доходы по операциям "РЕПО" с ценными бумагами. |
84. При продаже принимающей стороной ценных бумаг, принятых по операции "обратное РЕПО" в качестве обеспечения, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 2257 | Обязательство по возврату ценных бумаг, принятых по операции "РЕПО". |
85. При получении от эмитента вознаграждения по ценным бумагам, принятым по операции "обратное РЕПО" в качестве обеспечения, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 2256 | Обязательство в виде вознаграждения полученного по ценным бумагам, переданным по операциям "обратное РЕПО". |
86. При переоценке обязательства по возврату ценных бумаг, принятых по операции "обратное РЕПО" в качестве обеспечения, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму отрицательной корректировки стоимости обязательства:
Дт | 5260 | Расходы от переоценки обязательства по возврату ценных бумаг, принятых по операциям "обратное РЕПО" |
Кт | 2257 | Обязательство по возврату ценных бумаг, принятых по операции "обратное РЕПО"; |
на сумму положительной корректировки стоимости обязательства:
Дт | 2257 | Обязательство по возврату ценных бумаг, принятых по операции "обратное РЕПО" |
Кт | 4466 | Доходы от переоценки обязательства по возврату ценных бумаг, принятых по операции "обратное РЕПО". |
87. При передаче ранее полученных ценных бумаг по операции "обратного РЕПО" на сумму начисленного вознаграждения по операции "обратного РЕПО" и сумму закрытия операции "обратного РЕПО" (стоимость закрытия сделки, установленная на момент заключения данной сделки) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках. | |
Кт | 1461 | Операции "обратное РЕПО" с ценными бумагами |
1748 | Начисленные доходы по операциям "РЕПО" с ценными бумагами. |
Глава 7. Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже аффинированных драгоценных металлов
88. При покупке аффинированных драгоценных металлов на стоимость приобретения с учетом затрат по сделке осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1011 | Аффинированные драгоценные металлы |
1012 | Аффинированные драгоценные металлы в пути | |
1013 | Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
89. В случае если приобретенные аффинированные драгоценные металлы переоцениваются по справедливой стоимости согласно учетной политике организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) если справедливая стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их учетной стоимости:
Дт | 1011 | Аффинированные драгоценные металлы |
1012 | Аффинированные драгоценные металлы в пути | |
1013 | Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах | |
Кт | 4704 | Доходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов; |
2) если учетная стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их справедливой стоимости:
Дт | 5704 | Расходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов |
Кт | 1011 | Аффинированные драгоценные металлы |
1012 | Аффинированные драгоценные металлы в пути | |
1013 | Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах. |
90. При продаже аффинированных драгоценных металлов после переоценки по справедливой стоимости согласно пункту 89 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму списания аффинированных драгоценных металлов:
Дт | 5540 | Расходы по списанию балансовой стоимости аффинированных драгоценных металлов |
Кт | 1011 | Аффинированные драгоценные металлы |
1012 | Аффинированные драгоценные металлы в пути | |
1013 | Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах; |
2) на сумму заключенной сделки по продаже аффинированных драгоценных металлов:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 4540 | Доходы от продажи аффинированных драгоценных металлов. |
Глава 8. Бухгалтерский учет операций с производными финансовыми инструментами
Параграф 1. Учет операций с форвардными сделками
91. В день заключения форвардной сделки на сумму условных требований и условных обязательств, в соответствии с условиями форвардной сделки на покупку и/или продажу базового актива осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 6205 | Условные требования по покупке ценных бумаг |
6305 | Условные требования по продаже ценных бумаг | |
6350 | Условные требования по прочим производным финансовым инструментам | |
6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты | |
6415 | Условные требования по купле-продаже аффинированных драгоценных металлов | |
Кт | 6705 | Условные обязательства по покупке ценных бумаг |
6805 | Условные обязательства по продаже ценных бумаг | |
6850 | Условные обязательства по прочим производным финансовым инструментам | |
6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты | |
6915 | Условные обязательства по купле-продаже аффинированных драгоценных металлов. |
92. При переоценке форвардной сделки по покупке и/или продаже иностранной валюты по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости форвардной сделки:
Дт | 1892 | Требования по операциям форвард |
Кт | 4560 | Доходы от переоценки форвардных операций по ценным бумагам |
4570 | Доходы от переоценки форвардных операций по иностранной валюте | |
4580 | Доходы от переоценки форвардных операций по аффинированным драгоценным металлам | |
4594 | Доходы от переоценки операций с прочими производными финансовыми инструментами; |
2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости форвардной сделки:
Дт | 5560 | Расходы от переоценки форвардных операций по ценным бумагам |
5570 | Расходы от переоценки форвардных операций по иностранной валюте | |
5580 | Расходы от переоценки форвардных операций по аффинированным драгоценным металлам | |
5594 | Расходы от переоценки операций с прочими производными финансовыми инструментами | |
Кт | 2892 | Обязательства по операциям форвард; |
3) на сумму положительной/отрицательной корректировки справедливой стоимости форвардной сделки:
Дт | 2892 | Обязательства по операциям форвард |
Кт | 1892 | Требования по операциям форвард. |
93. На дату закрытия открытой позиции и/или исполнения форвардной сделки осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований/обязательств в соответствии с условиями форвардной сделки на покупку и/или продажу базового актива:
Дт | 6705 | Условные обязательства по покупке ценных бумаг |
6805 | Условные обязательства по продаже ценных бумаг | |
6850 | Условные обязательства по прочим производным финансовым инструментам | |
6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты | |
6915 | Условные обязательства по купле-продаже аффинированных драгоценных металлов | |
Кт | 6205 | Условные требования по покупке ценных бумаг |
6305 | Условные требования по продаже ценных бумаг | |
6350 | Условные требования по прочим производным финансовым инструментам | |
6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты | |
6415 | Условные требования по купле-продаже аффинированных драгоценных металлов; |
2) при погашении банком или контрпартнером стоимости форвардной сделки (закрытие открытой позиции) деньгами на нетто основе:
при отрицательной стоимости форвардной сделки:
Дт | 2892 | Обязательства по операциям форвард |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц; |
при положительной стоимости форвардной сделки:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
Кт | 1892 | Требования по операциям форвард; |
3) при исполнении форвардной сделки по покупке базового актива:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости | |
1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
1892 | Требования по операциям форвард | |
2203 | Текущие счета юридических лиц; |
4) при исполнении форвардной сделки по продаже базового актива:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2892 | Обязательства по операциям форвард | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |
1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости. |
Параграф 2. Учет операций по фьючерсным сделкам
94. В день заключения фьючерсной сделки на покупку или продажу базового актива на сумму условных требований и условных обязательств в соответствии с условиями фьючерсной сделки осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 6210 | Условные требования по операциям фьючерс |
Кт | 6710 | Условные обязательства по операциям фьючерс. |
95. При выплате маржи в соответствии с условиями фьючерсной сделки осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1852 | Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц. |
96. При переоценке фьючерсной сделки на покупку и (или) продажу базового актива по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости фьючерсной сделки:
Дт | 1891 | Требования по операциям фьючерс |
Кт | 4590 | Доходы от переоценки финансовых фьючерсов; |
2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости фьючерсной сделки:
Дт | 5590 | Расходы от переоценки финансовых фьючерсов |
Кт | 2891 | Обязательства по операциям фьючерс; |
3) на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости фьючерсной сделки:
Дт | 2891 | Обязательства по операциям фьючерс |
Кт | 1891 | Требования по операциям фьючерс. |
97. При выплате банком в пользу контрпартнера/контрпартнером в пользу банка суммы маржи осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму маржи, дополнительно выплаченной банком:
Дт | 1852 | Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц; |
2) на сумму маржи, полученной от контрпартнера:
Дт | 1852 | Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг |
Кт | 2852 | Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг; |
3) при списании допустимой числящейся маржи со счета, открытого на фондовой бирже/у брокера:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
Кт | 1852 | Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг; |
4) на сумму маржи, полученной фондовой биржей/брокером:
Дт | 2852 | Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг |
Кт | 1852 | Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг. |
98. На дату закрытия открытой позиции фьючерсной сделки осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований и условных обязательств в соответствии с условиями фьючерсной сделки на покупку и/или продажу базового актива:
Дт | 6710 | Условные обязательства по операциям фьючерс |
Кт | 6210 | Условные требования по операциям фьючерс; |
2) при погашении банком или контрпартнером стоимости фьючерсной сделки (закрытие открытой позиции) деньгами на нетто основе:
Дт | 2891 | Обязательства по операциям фьючерс |
2852 | Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
1852 | Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг | |
2203 | Текущие счета юридических лиц. |
Параграф 3. Учет операций по сделкам опцион
99. В день приобретения опциона "колл/пут" на покупку/продажу базового актива осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований и условных обязательств в соответствии с условиями приобретенного опциона "колл/пут":
Дт | 6225 | Условные требования по приобретенным опционным операциям – "колл/пут" |
Кт | 6725 | Условные обязательства по приобретенным опционным операциям – "кол/пут" - контрсчет; |
2) на сумму выплаченной премии по приобретенному опциону "колл/пут":
Дт | 1893 | Требования по опционным операциям |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц. |
100. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, а также на дату исполнения опциона "колл/пут" производится переоценка приобретенного опциона "колл/пут" по справедливой стоимости и осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона "колл/пут":
Дт | 1893 | Требования по опционным операциям |
Кт | 4591 | Доходы от переоценки операций опцион; |
2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона:
Дт | 5591 | Расходы от переоценки операций опцион |
Кт | 1893 | Требования по опционным операциям. |
101. На дату закрытия открытой позиции при исполнении приобретенного опциона "колл/пут" осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований и условных обязательств по условиям приобретенного опциона "колл/пут":
Дт | 6725 | Условные обязательства по приобретенным опционным операциям – "колл/пут" - контрсчет |
Кт | 6225 | Условные требования по приобретенным опционным операциям – "колл/пут"; |
2) при погашении стоимости опциона "колл/пут" (закрытие открытой позиции) деньгами:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
Кт | 1893 | Требования по опционным операциям; |
3) при приобретении базового актива по условиям приобретенного опциона "колл":
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |
1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
1893 | Требования по опционным операциям | |
2203 | Текущие счета юридических лиц; |
4) при продаже базового актива по условиям приобретенного опциона "пут":
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |
1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости | |
1893 | Требования по опционным операциям. |
102. В день продажи опциона "колл/пут" на покупку/продажу базового актива осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований и условных обязательств по условиям проданного опцион "колл/пут":
Дт | 6325 | Условные требования по проданным опционным операциям – "колл/пут" - контрсчет |
Кт | 6825 | Условные обязательства по проданным опционным операциям – "колл/пут"; |
2) на сумму полученной премии по проданному опциону "колл/пут":
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
Кт | 2893 | Обязательства по операциям опцион. |
103. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, а также на дату исполнения сделки опцион производится переоценка по справедливой стоимости проданного опциона "колл/пут", и осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости проданного опциона "колл/пут":
Дт | 2893 | Обязательства по опционным операциям |
Кт | 4591 | Доходы от переоценки операций опцион; |
2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости проданного опциона "колл/пут":
Дт | 5591 | Расходы от переоценки операций опцион |
Кт | 2893 | Обязательства по опционным операциям. |
104. На дату закрытия открытой позиции, при исполнении проданного опциона "колл/пут" осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований и условных обязательств по условиям проданного опциона "колл/пут":
Дт | 6825 | Условные обязательства по проданным опционным операциям – "колл/пут" |
Кт | 6325 | Условные требования по проданным опционным операциям – "колл/пут" - контрсчет; |
2) при погашении стоимости опциона "колл/пут" (закрытие открытой позиции) деньгами:
Дт | 2893 | Обязательства по опционным операциям |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц; |
3) при продаже базового актива по условиям проданного опциона "колл":
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2893 | Обязательства по опционным операциям | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |
1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости; |
4) при приобретении базового актива по условиям проданного опциона "пут":
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
1201 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |
1452 | Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
1481 | Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости | |
2893 | Обязательства по опционным операциям | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц. |
Параграф 4. Учет сделок своп
105. В день заключения сделки валютный своп по покупке иностранной валюты с обратной продажей на условиях спот плюс форвард на основании паспорта сделки осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму требований и обязательств в тенге и иностранной валюте:
Дт | 1895 | Требования по операциям своп |
Кт | 2895 | Обязательства по операциям своп; |
2) в случае если курс покупки ниже учетного курса:
Дт | 1895 | Требования по операциям своп |
Кт | 4895 | Доходы по операциям своп; |
3) в случае если курс покупки выше учетного курса:
Дт | 5895 | Расходы по операциям своп |
Кт | 2895 | Обязательства по операциям своп; |
4) на сумму условных требований и обязательств по обратной продаже иностранной валюты:
Дт | 6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп) |
Кт | 6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп). |
106. На дату валютирования при открытии сделки своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму приобретаемой иностранной валюты:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
Кт | 1895 | Требования по операциям своп; |
на сумму в тенге:
Дт | 2895 | Обязательства по операциям своп |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц. |
107. При переоценке сделки валютный своп по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму положительной разницы:
Дт | 1895 | Требования по операциям своп |
Кт | 4593 | Доходы от переоценки операций своп; |
2) на сумму отрицательной разницы:
Дт | 5593 | Расходы от переоценки операций своп |
Кт | 2895 | Обязательства по операциям своп; |
3) на сумму требований и обязательств:
Дт | 2895 | Обязательства по операциям своп |
Кт | 1895 | Требования по операциям своп. |
108. На дату валютирования при закрытии сделки валютный своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму тенге, получаемых за реализуемую иностранную валюту и на сумму реализуемой иностранной валюты:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2895 | Обязательства по операциям своп | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
1895 | Требования по операциям своп; |
на сумму условных требований и обязательств по обратной продаже иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп) |
Кт | 6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп). |
109. В день заключения сделки валютный своп по продаже иностранной валюты с обратной покупкой на условиях спот плюс форвард осуществляются следующие бухгалтерские записи:
по продаже иностранной валюты:
1) на сумму требований и обязательств в тенге и иностранной валюте:
Дт | 1895 | Требования по операциям своп |
Кт | 2895 | Обязательства по операциям своп; |
2) в случае если курс продажи ниже учетного курса:
Дт | 5895 | Расходы по операциям своп |
Кт | 2895 | Обязательства по операциям своп; |
3) в случае если курс продажи выше учетного курса:
Дт | 1895 | Требования по операциям своп |
Кт | 4895 | Доходы по операциям своп; |
4) на сумму условных требований в иностранной валюте и обязательств в тенге по обратной покупке иностранной валюты:
Дт | 6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп) |
Кт | 6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп). |
110. На дату валютирования при открытии сделки валютный своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму реализуемой иностранной валюты:
Дт | 2895 | Обязательства по операциям своп |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц; |
2) на сумму денег в тенге, получаемых за реализуемую иностранную валюту:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
Кт | 1895 | Требования по операциям своп. |
111. При переоценке сделки валютный своп по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму положительной разницы:
Дт | 1895 | Требования по операциям своп |
Кт | 4593 | Доходы от переоценки операций своп; |
2) на сумму отрицательной разницы:
Дт | 5593 | Расходы от переоценки операций своп |
Кт | 2895 | Обязательства по операциям своп; |
3) на сумму требований и обязательств:
Дт | 2895 | Обязательства по операциям своп |
Кт | 1895 | Требования по операциям своп. |
112. На дату валютирования при закрытии сделки валютный своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму тенге, затрачиваемых на покупку иностранной валюты и на сумму приобретаемой иностранной валюты:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2895 | Обязательства по операциям своп | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
1895 | Требования по операциям своп; |
2) на сумму условных требований и обязательств по обратной покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 6905 | Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп) |
Кт | 6405 | Условные требования по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп). |
113. В день заключения сделки процентный своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований и условных обязательств при покупке процентного свопа:
Дт | 6240 | Процентный своп |
Кт | 6740 | Процентный своп; |
2) на сумму условных требований и условных обязательств при продаже процентного свопа:
Дт | 6240 | Процентный своп |
Кт | 6740 | Процентный своп. |
114. При переоценке процентного свопа по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму положительной разницы:
Дт | 1895 | Требования по операциям своп (соответствующий субсчет для учета обязательств по сделке процентный своп) |
Кт | 4593 | Доходы от переоценки операций своп; |
2) на сумму отрицательной разницы:
Дт | 5593 | Расходы от переоценки операций своп |
Кт | 2895 | Обязательства по операциям своп (соответствующий субсчет для учета обязательств по сделке процентный своп); |
3) на сумму числящейся положительной/отрицательной корректировки справедливой стоимости сделки процентный своп:
Дт | 2895 | Обязательства по операциям своп (соответствующий субсчет для учета обязательств по сделке процентный своп) |
Кт | 1895 | Требования по операциям своп (соответствующий субсчет для учета требований по сделке процентный своп). |
115. При начислении вознаграждения по сделке процентный своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму вознаграждения, подлежащего выплате:
Дт | 5091 | Другие расходы, связанные с выплатой вознаграждения по операциям с другими банками |
Кт | 2727 | Начисленные расходы по операциям с производными финансовыми инструментами; |
2) на сумму вознаграждения к получению:
Дт | 1753 | Начисленные доходы по операциям с производными финансовыми инструментами |
Кт | 4091 | Другие доходы, связанные с получением вознаграждения по операциям с другими банками. |
116. На дату проведения периодических платежей в соответствии с условиями сделки процентный своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму полученного вознаграждения:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
Кт | 1753 | Начисленные доходы по операциям с производными финансовыми инструментами; |
на сумму выплаченного вознаграждения:
Дт | 2727 | Начисленные расходы по операциям с производными финансовыми инструментами |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц. |
117. На дату истечения срока сделки процентный своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований и условных обязательств при покупке процентного свопа:
Дт | 6740 | Процентный своп |
Кт | 6240 | Процентный своп; |
2) на сумму условных требований и условных обязательств при продаже процентного свопа:
Дт | 6740 | Процентный своп |
Кт | 6240 | Процентный своп. |
Глава 9. Бухгалтерский учет операций хеджирования
Параграф 1. Учет хеджирования денежных потоков
118. Учет хеджирования денежных потоков осуществляется с использованием процентного свопа, заключенного в качестве инструмента хеджирования, и приобретенных/размещенных долговых ценных бумаг в качестве хеджируемой статьи. В случае осуществления хеджирования денежных потоков с использованием других финансовых инструментов ведение бухгалтерского учета осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим параграфом, и с использованием балансовых счетов, предусмотренных Инструкцией для учета соответствующих финансовых инструментов.
119. При начислении вознаграждения по приобретенному активу или размещенному обязательству осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) по приобретенному активу:
Дт | 1744 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
1746 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 4201 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
4452 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
2) по размещенному обязательству:
Дт | 5301 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по выпущенным в обращение облигациям |
Кт | 2730 | Начисленные расходы по выпущенным в обращение ценным бумагам. |
120. При переоценке инструмента хеджирования по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму положительной разницы:
Дт | 1895 | Требования по операциям своп |
Кт | 3589 | Резервы по прочей переоценке; |
2) на сумму отрицательной разницы:
Дт | 3589 | Резервы по прочей переоценке |
Кт | 2895 | Обязательства по операциям своп. |
121. При получении начисленных доходов в виде вознаграждения по хеджируемой статье осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 1744 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
1746 | Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
по выплате начисленных расходов по хеджируемой статье:
Дт | 2730 | Начисленные расходы по выпущенным в обращение ценным бумагам |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
122. По мере осуществления периодических расчетов по сделке своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на получаемую от контрагента сумму:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 4201 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
4452 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
2) на сумму выплаты контрагенту:
Дт | 5301 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по выпущенным в обращение облигациям |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
Параграф 2. Учет хеджирования справедливой стоимости
123. Учет хеджирования справедливой стоимости осуществляется в следующем порядке:
1) учет доходов и расходов от переоценки инструмента хеджирования по справедливой стоимости осуществляется аналогично учету производных финансовых инструментов, предусмотренному главой 8 Инструкции;
2) в финансовой отчетности доходы и расходы по инструментам хеджирования отражаются на той же линейной статье отчета о прибылях и убытках, где представлены доходы и расходы от хеджируемой статьи. Доходы и расходы, относящиеся к неэффективной части операции хеджирования, отражаются на статьях прочих доходов и расходов.
124. Учет хеджирования чистых инвестиций осуществляется аналогично учету хеджирования денежных потоков, предусмотренному настоящей главой.
Глава 10. Бухгалтерский учет операций с платежными карточками и дорожными чеками
Параграф 1. Учет операций с платежными карточками
125. При оплате за изготовление платежной карточки на основании договора на изготовление платежных карточек, заключенного с организацией-изготовителем платежных карточек, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1867 | Прочие дебиторы по неосновной деятельности |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2013 | Корреспондентские счета других банков | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц. |
126. При получении платежных карточек от организации-изготовителя платежных карточек или банка-эмитента, на стоимость полученных платежных карточек осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 5922 | Прочие расходы от неосновной деятельности |
Кт | 1867 | Прочие дебиторы по неосновной деятельности. |
127. При зачислении/перечислении денег на текущий счет клиента осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах | |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2013 | Корреспондентские счета других банков | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц. |
128. При начислении комиссионного вознаграждения за обслуживание банком платежной карточки и за другие виды услуг осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1810 | Начисленные комиссионные доходы |
Кт | 4608 | Прочие комиссионные доходы |
4619 | Комиссионные доходы за обслуживание платежных карточек. |
129. На дату оплаты начисленного вознаграждения за обслуживание банком платежной карточки осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 1810 | Начисленные комиссионные доходы. |
130. При осуществлении клиентом оплаты товаров и/или услуг с использованием платежной карточки осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2013 | Корреспондентские счета других банков | |
2203 | Текущие счета юридических лиц. |
131. В случае если платежная карточка является дебетно-кредитной, ведение бухгалтерского учета операций по зачислению/списанию денег на/с текущего счета в пределах дебетового остатка по платежной карточке аналогичен порядку, предусмотренному пунктами с 127 по 130 Инструкции.
132. При выдаче клиенту кредитной карточки осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму комиссии:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2013 | Корреспондентские счета других банков | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 4608 | Прочие комиссионные доходы |
4619 | Комиссионные доходы за обслуживание платежных карточек; |
на сумму кредитного лимита, предоставленного клиентам:
Дт | 1403 | Счета по кредитным карточкам клиентов |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц. |
133. При создании резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения по кредитной карточке осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные в пункте 47 Инструкции.
В дальнейшем, при уменьшении резервов (провизий), погашении или списании с баланса долга по кредитной карточке осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктами 48, 49 Инструкции.
134. При осуществлении клиентом платежа по кредитной карточке на сумму денег осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2013 | Корреспондентские счета других банков | |
2203 | Текущие счета юридических лиц. |
135. При начислении вознаграждения по банковским займам, предоставленным по кредитной карточке, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1740 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
Кт | 4403 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по кредитным карточкам клиентов. |
136. При погашении клиентом банку суммы начисленного вознаграждения по банковскому займу осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1005 | Наличность в банкоматах и электронных терминалах | |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2013 | Корреспондентские счета других банков | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 1403 | Счета по кредитным карточкам клиентов |
1740 | Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
137. При истечении срока либо расторжении договора банковского займа, заключенного между клиентом и банком, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 1403 | Счета по кредитным карточкам клиентов. |
Параграф 2. Учет операций с дорожными чеками
138. При приобретении дорожных чеков осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 1008 | Деньги в дорожных чеках |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2013 | Корреспондентские счета других банков, |
одновременно на внебалансовом учете:
Приход | 7339 | Разные ценности и документы. |
139. При реализации дорожных чеков осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
Кт | 1008 | Деньги в дорожных чеках, |
одновременно на внебалансовом учете:
Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
140. На сумму комиссионного дохода по операциям с дорожными чеками осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
Кт | 4608 | Прочие комиссионные доходы. |
141. При приеме банком дорожных чеков на инкассо осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при оприходовании на внебалансовый учет условной стоимости бланков оплаченных дорожных чеков:
Приход | 7339 | Разные ценности и документы; |
2) на сумму комиссионного дохода по операциям с дорожными чеками:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
Кт | 4608 | Прочие комиссионные доходы; |
3) на сумму покрытия, поступившего по принятому на инкассо дорожному чеку и зачисленному на текущий счет клиента:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц; |
4) при списании с внебалансового учета условной стоимости бланков дорожных чеков:
Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
Глава 11. Бухгалтерский учет операций с банковскими гарантиями
Параграф 1. Учет банковских гарантий, выдаваемых без обеспечения исполнения обязательств клиента
142. При выдаче банковской гарантии без обеспечения обязательств клиента осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований и обязательств по выданной банковской гарантии:
Дт | 6055 | Возможные требования по выданным или подтвержденным гарантиям |
Кт | 6555 | Возможные обязательства по выданным или подтвержденным гарантиям; |
2) на справедливую стоимость выпущенной банковской гарантии:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
Кт | 2869 | Выданные гарантии. |
143. При амортизации первоначально признанного обязательства по выпущенной банковской гарантии осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2869 | Выданные гарантии |
Кт | 4606 | Комиссионные доходы за услуги по операциям с гарантиями. |
144. При истечении срока действия банковской гарантии, аннулировании или расторжении договора гарантии осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных обязательств по выданной банковской гарантии:
Дт | 6555 | Возможные обязательства по выданным или подтвержденным гарантиям |
Кт | 6055 | Возможные требования по выданным или подтвержденным гарантиям; |
2) на сумму неамортизированного комиссионного вознаграждения:
Дт | 2869 | Выданные гарантии |
Кт | 4606 | Комиссионные доходы за услуги по операциям с гарантиями. |
145. При создании резерва для урегулирования обязательства по выданной банковской гарантии осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 5465 | Расходы на формирование резервов (провизий) по условным обязательствам |
Кт | 2869 | Выданные гарантии. |
146. При уменьшении ранее признанного резерва по урегулированию обязательства по выданной банковской гарантии на сумму уменьшения резерва осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2869 | Выданные гарантии |
Кт | 4958 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по условным обязательствам. |
147. При получении банком требования кредитора о выплате суммы банковской гарантии либо ее части осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму выплаты:
Дт | 2869 | Выданные гарантии |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц, |
одновременно, на сумму уменьшения условных обязательств по выданной банковской гарантии:
Дт | 6555 | Возможные обязательства по выданным или подтвержденным гарантиям |
Кт | 6055 | Возможные требования по выданным или подтвержденным гарантиям. |
Если условием договора гарантии предусмотрено возмещение клиентом суммы, выплаченной банком в пользу его кредитора, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1861 | Дебиторы по гарантиям |
Кт | 4958 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по условным обязательствам. |
148. При возмещении клиентом суммы, выплаченной по банковской гарантии, на сумму фактически полученных денег осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
2215 | Краткосрочные вклады юридических лиц | |
2217 | Долгосрочные вклады юридических лиц | |
Кт | 1861 | Дебиторы по гарантиям. |
Параграф 2. Учет банковских гарантий, выданных под залог денег
149. При выдаче банковской гарантии под залог денег осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму условных обязательств по выданной банковской гарантии:
Дт | 6055 | Возможные требования по выданным или подтвержденным гарантиям |
Кт | 6555 | Возможные обязательства по выданным или подтвержденным гарантиям; |
на сумму денег, принимаемых в качестве обеспечения обязательств клиента по договору гарантии:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
2215 | Краткосрочные вклады юридических лиц | |
2217 | Долгосрочные вклады юридических лиц | |
Кт | 2223 | Вклад, являющийся обеспечением обязательств юридических лиц. |
Одновременно, на балансе банка осуществляется бухгалтерская запись, предусмотренная подпунктом 2) пункта 142 Инструкции, на сумму справедливой стоимости банковской гарантии.
150. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, производится амортизация первоначально признанного обязательства по выпущенной покрытой (обеспеченной) банковской гарантии и осуществляется бухгалтерская запись, предусмотренная пунктом 143 Инструкции.
151. При истечении срока действия банковской гарантии без предъявления требования кредитором, аннулировании или расторжении договора гарантии осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму денег, ранее принятых в качестве обеспечения обязательств клиента по договору гарантии:
Дт | 2223 | Вклад, являющийся обеспечением обязательств юридических лиц |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
2215 | Краткосрочные вклады юридических лиц | |
2217 | Долгосрочные вклады юридических лиц; |
2) на сумму условных обязательств по выданной банковской гарантии:
Дт | 6555 | Возможные обязательства по выданным или подтвержденным гарантиям |
Кт | 6055 | Возможные требования по выданным или подтвержденным гарантиям; |
3) на сумму несамортизированного комиссионного вознаграждения:
Дт | 2869 | Выданные гарантии |
Кт | 4606 | Комиссионные доходы за услуги по операциям с гарантиями. |
152. При получении требования кредитора о выплате суммы банковской гарантии осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму выплаты:
Дт | 1861 | Дебиторы по гарантиям |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц; |
2) при возмещении суммы исполненного банком обязательства за счет денег, принятых в качестве обеспечения обязательств клиента по договору гарантии:
Дт | 2223 | Вклад, являющийся обеспечением обязательств юридических лиц |
Кт | 1861 | Дебиторы по гарантиям; |
3) на сумму условных обязательств по выданной гарантии:
Дт | 6555 | Возможные обязательства по выданным или подтвержденным гарантиям |
Кт | 6055 | Возможные требования по выданным или подтвержденным гарантиям. |
Параграф 3. Учет банковской гарантии, выданной под залог имущества (за исключением денег) клиента
153. При выдаче банковской гарантии под залог имущества (за исключением денег) клиента осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктом 142 Инструкции, а также следующие бухгалтерские записи:
на стоимость залогового имущества:
Приход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента; |
на условную стоимость правоустанавливающих документов на предмет залога (оригиналы договоров гарантии, банковского займа, залога и других документов):
Приход | 7339 | Разные ценности и документы. |
154. При истечении срока действия банковской гарантии, аннулировании или расторжении договора гарантии осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктом 144 Инструкции, а также следующие бухгалтерские записи:
по списанию залогового имущества:
Расход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента; |
по списанию правоустанавливающих документов на предмет залога:
Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
155. При создании резерва для урегулирования обязательств по выданной банковской гарантии и дебиторской задолженности по возмещению клиентом суммы, выплаченной банком в пользу его кредитора, осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктом 145 Инструкции.
156. При получении банком требования кредитора о выплате суммы банковской гарантии либо ее части осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктом 147 Инструкции.
157. При возмещении клиентом суммы, выплаченной по банковской гарантии, осуществляется бухгалтерская запись, предусмотренная пунктом 148 Инструкции, а также следующие бухгалтерские записи:
по списанию залогового имущества:
Расход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог), обязательств клиента; |
по списанию правоустанавливающих документов на предмет залога:
Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
Параграф 4. Учет дебиторской задолженности по выданным банковским гарантиям
158. При переоформлении дебиторской задолженности, возникшей в результате удовлетворения банком требования кредитора о выплате суммы гарантии, на сумму банковского займа осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
Кт | 1861 | Дебиторы по гарантиям. |
159. При создании резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения дебиторской задолженности по банковским гарантиям осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 5453 | Расходы на формирование резервов (провизий) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью |
Кт | 1877 | Резервы (провизии) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью. |
160. При уменьшении сформированных резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения по дебиторской задолженности по выпущенным банковским гарантиям осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1877 | Резервы (провизии) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью |
Кт | 4953 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью. |
161. При списании с баланса за счет созданных резервов (провизий) дебиторской задолженности по выпущенным банковским гарантиям в порядке и сроки, установленные внутренними документами банка, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1877 | Резервы (провизии) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью |
Кт | 1861 | Дебиторы по гарантиям. |
Глава 12. Бухгалтерский учет операций с векселями
Параграф 1. Учет операций по принятым к учету векселям
162. При приеме векселя к учету осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму учтенного векселя:
Дт | 1405 | Учтенные векселя клиентов |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
2) на сумму дисконта по учтенному векселю:
Дт | 1405 | Учтенные векселя клиентов (отдельный лицевой счет) |
Кт | 1432 | Дисконт по учтенным векселям; |
3) на сумму премии по учтенному векселю:
Дт | 1433 | Премия по учтенным векселям |
Кт | 1405 | Учтенные векселя клиентов; |
4) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущими векселедержателями, по учтенному векселю:
Дт | 1406 | Вознаграждение, начисленное предыдущими векселедержателями по учтенным векселям клиентов |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках, |
одновременно, на условную стоимость правоустанавливающих документов на предмет залога, оригинала договора о залоге и других документов, подлежащих обязательному возврату клиенту, 1 (один) тенге осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход | 7339 | Разные ценности и документы. |
163. При амортизации дисконта или премии по учтенному векселю осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму дисконта по учтенному векселю:
Дт | 1432 | Дисконт по учтенным векселям |
Кт | 4405 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по учтенным векселям клиентов; |
2) на сумму премии по учтенному векселю:
Дт | 5235 | Расходы по амортизации премии по учтенным векселям |
Кт | 1433 | Премия по учтенным векселям. |
164. При начислении вознаграждения по учтенному векселю осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1752 | Начисленные доходы по учтенным векселям |
Кт | 4405 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по учтенным векселям клиентов; |
При фактическом получении начисленного вознаграждения по учтенному векселю осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 1406 | Вознаграждение, начисленное предыдущими векселедержателями по учтенным векселям клиентов |
1752 | Начисленные доходы по учтенным векселям. |
165. При наступлении срока платежа по учтенному векселю осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 1405 | Учтенные векселя клиентов |
1406 | Вознаграждение, начисленное предыдущими векселедержателями по учтенным векселям клиентов | |
1752 | Начисленные доходы по учтенным векселям, |
и, одновременно:
Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
166. При досрочном погашении учтенного векселя осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктом 165 Инструкции, а также следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму не доначисленного дисконта по учтенному векселю:
Дт | 1432 | Дисконт по учтенным векселям |
Кт | 1405 | Учтенные векселя клиентов (отдельный лицевой счет); |
2) на сумму не доначисленной премии по учтенному векселю:
Дт | 1405 | Учтенные векселя клиентов |
Кт | 1433 | Премия по учтенным векселям. |
167. При индоссировании векселя осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктом 166 Инструкции, а также следующие бухгалтерские записи:
на учетную стоимость векселя и сумму превышения над учетной стоимостью векселя:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 1405 | Учтенные векселя клиентов |
4734 | Доходы от прочей переоценки, |
и, одновременно:
Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
Параграф 2. Учет операций после совершения протеста по векселю
168. В случае неоплаты учтенного векселя плательщиком при наступлении срока платежа по векселю, после совершения протеста по векселю осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму опротестованного векселя:
Дт | 1425 | Опротестованные векселя клиентов |
Кт | 1405 | Учтенные векселя клиентов; |
2) на сумму начисленного вознаграждения по опротестованному векселю:
Дт | 1425 | Опротестованные векселя клиентов |
Кт | 1752 | Начисленные доходы по учтенным векселям; |
3) на сумму неустойки (штрафа, пени) и комиссионного дохода, взысканную без согласия плательщика по опротестованному векселю:
Дт | 1749 | Прочее просроченное вознаграждение |
1818 | Начисленные прочие комиссионные доходы | |
1879 | Начисленная неустойка (штраф, пеня) | |
Кт | 4424 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности клиентов по займам |
4608 | Прочие комиссионные доходы. |
169. При наличии объективных признаков в отношении невозврата задолженности по векселю, после совершения протеста по векселю на сумму создаваемых резервов (провизий) по опротестованному векселю осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 5455 | Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
Кт | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
170. При невозможности взыскания задолженности по опротестованному векселю осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму списания задолженности за счет созданных резервов (провизий):
Дт | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
Кт | 1425 | Опротестованные векселя клиентов |
1749 | Прочее просроченное вознаграждение | |
1818 | Начисленные прочие комиссионные доходы | |
1879 | Начисленная неустойка (штраф, пеня), |
и, одновременно:
Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
Параграф 3. Учет операций по оплате домицилированных векселей
171. При домицилиации векселя осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований и обязательств по домицилированному векселю:
Дт | 6180 | Возможные требования по векселям |
Кт | 6680 | Возможные обязательства по векселям; |
одновременно, на условную стоимость правоустанавливающих документов на предмет залога, оригинала договора о залоге и других документов, подлежащих обязательному возврату клиенту, 1 (один) тенге:
Приход | 7339 | Разные ценности и документы; |
2) на сумму денег, принимаемых в качестве обеспечения обязательств домицилианта:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов; |
3) на сумму комиссионного дохода:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
Кт | 4608 | Прочие комиссионные доходы. |
172. При совершении домицилиатом платежа по векселю осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму платежа по векселю:
Дт | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц; |
2) на сумму условных требований и обязательств по домицилированному векселю:
Дт | 6680 | Возможные обязательства по векселям |
Кт | 6180 | Возможные требования по векселям; |
одновременно:
Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
Параграф 4. Учет операций по принятию векселей на инкассо
173. При принятии векселя на инкассо на условную стоимость правоустанавливающих документов на предмет залога, оригинала договора о залоге и других документов, подлежащих обязательному возврату клиенту, 1 (один) тенге осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход | 7339 | Разные ценности и документы. |
174. При получении платежа по векселю, принятому на инкассо, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму полученного платежа:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
4608 | Прочие комиссионные доходы, |
и, одновременно:
Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
Параграф 5. Учет операций по авалированию векселей
175. При проставлении аваля на векселе осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований и обязательств:
Дт | 6180 | Возможные требования по векселям |
Кт | 6680 | Возможные обязательства по векселям; |
2) на сумму денег, принимаемых в качестве обеспечения обязательств по авалю:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов; |
1) на стоимость залогового имущества:
Приход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента; |
одновременно, на условную стоимость правоустанавливающих документов на предмет залога, оригинала договора о залоге и других документов, подлежащих обязательному возврату клиенту, 1 (один) тенге осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход | 7339 | Разные ценности и документы. |
176. При осуществлении платежа по авалированному векселю осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований и обязательств:
Дт | 6680 | Возможные обязательства по векселям |
Кт | 6180 | Возможные требования по векселям; |
2) на сумму денег, ранее принятых в качестве обеспечения обязательств по авалю:
Дт | 2213 | Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов |
2223 | Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
2241 | Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов | |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц; |
3) на стоимость залогового имущества:
Расход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента; |
одновременно, на условную стоимость правоустанавливающих документов на предмет залога, оригинала договора о залоге и других документов, подлежащих обязательному возврату клиенту, 1 (один) тенге осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
177. При оплате авалированного векселя, обеспеченного имуществом (за исключением денег), осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму оплаты по авалированному векселю:
Дт | 1861 | Дебиторы по гарантиям |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
2) при возмещении суммы исполненного банком обязательства по авалированному векселю:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 1861 | Дебиторы по гарантиям, |
и, одновременно:
Расход | 7339 | Разные ценности и документы, |
на стоимость залогового имущества:
Расход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента; |
3) на сумму условных требований и обязательств по авалированному векселю:
Дт | 6680 | Возможные обязательства по векселям |
Кт | 6180 | Возможные требования по векселям. |
178. Учет авалированного векселя, обязательство по которому не обеспечено, осуществляется в порядке, предусмотренном в параграфе 1 Главы 11 Инструкции.
179. Учет авалированного векселя, обеспеченного залогом имущества (за исключением денег), осуществляется в порядке, предусмотренном пунктами с 154 по 157 Инструкции.
Параграф 6. Учет операций по акцепту векселей в порядке посредничества
180. При акцепте векселя в порядке посредничества осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований и обязательств:
Дт | 6180 | Возможные требования по векселям |
Кт | 6680 | Возможные обязательства по векселям; |
2) на сумму комиссии:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 2869 | Выданные гарантии. |
181. При амортизации первоначально признанного обязательства по оплате акцептованного векселя осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2869 | Выданные гарантии |
Кт | 4608 | Прочие комиссионные доходы. |
182. При осуществлении платежа по акцептованному векселю осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований и обязательств:
Дт | 6680 | Возможные обязательства по векселям |
Кт | 6180 | Возможные требования по векселям; |
2) на сумму несамортизированного комиссионного вознаграждения:
Дт | 2869 | Выданные гарантии |
Кт | 4606 | Комиссионные доходы за услуги по операциям с гарантиями. |
183. При создании резервов (провизий) для урегулирования обязательства по оплате акцептованного векселя осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 5465 | Расходы на формирование резервов (провизий) по условным обязательствам |
Кт | 2869 | Выданные гарантии, |
и, одновременно, на сумму, не превышающую сумму созданных резервов (провизий), при его создании в случаях, когда условием сделки между банком и векселедержателем о приеме векселя к оплате предусмотрено возмещение клиентом суммы, выплаченной банком в пользу его кредитора:
Дт | 1861 | Дебиторы по гарантиям |
Кт | 4958 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по условным обязательствам. |
184. При осуществлении платежа по векселю, акцептованному в порядке посредничества, на сумму оплаты по акцептованному векселю осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2869 | Выданные гарантии |
1001 | Наличность в кассе | |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
Кт | 1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
185. При возмещении суммы исполненного банком обязательства по оплате акцептованного векселя осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 1861 | Дебиторы по гарантиям. |
На сумму условных требований и обязательств осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 6680 | Возможные обязательства по векселям |
Кт | 6180 | Возможные требования по векселям. |
Глава 13. Бухгалтерский учет операций с аккредитивами
Параграф 1. Учет операций с покрытыми импортными аккредитивами
186. При открытии банком-эмитентом покрытого импортного аккредитива путем перевода денег с текущего счета клиента и депонировании их на счете-покрытия для осуществления расчетов по аккредитиву на сумму покрытия аккредитива осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам. |
187. При осуществлении банком-эмитентом платежа по импортному покрытому аккредитиву при выполнении условий аккредитива и при наличии покрытия в банке на сумму исполнения аккредитива осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2013 | Корреспондентские счета других банков. |
188. В случае аннулирования импортного покрытого аккредитива на сумму возврата покрытия по аккредитиву клиенту осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц. |
189. В случае исполнения платежа по импортному покрытому аккредитиву через исполняющий банк, после получения подтверждения от исполняющего банка о проверке им товароотгрузочных документов и соответствии их условиям аккредитива, на сумму перевода осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
190. После получения подтверждения от исполняющего банка о получении соответствующих документов и перечислении суммы аккредитива в пользу бенефициара, на сумму закрытия аккредитива банком-эмитентом осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам |
Кт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам. |
191. При аннулировании импортного покрытого аккредитива путем осуществления платежа по аккредитиву осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму поступления переведенной суммы покрытия по импортному аккредитиву от исполняющего банка:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам; |
2) при возврате суммы покрытия по аккредитиву клиенту:
Дт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц. |
Параграф 2. Учет операций с непокрытыми импортными аккредитивами
192. При открытии банком-эмитентом непокрытого импортного аккредитива по поручению приказодателя аккредитива – клиента-импортера на сумму аккредитива осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 6005 | Возможные требования по выпущенным непокрытым аккредитивам |
Кт | 6505 | Возможные обязательства по выпущенным непокрытым аккредитивам. |
193. При исполнении банком-эмитентом аккредитива в соответствии с условиями аккредитива на основании распоряжения, договора или заявления клиента осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму выставленного и оплаченного банком аккредитива:
Дт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
2) на сумму займа, предоставленного клиенту и погашение оплаченной банком суммы аккредитива за счет денег, предоставленных банком в качестве кредита:
Дт | 1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
Кт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам. |
194. Дальнейший порядок учета предоставленного займа осуществляется в порядке, установленном в главе 4 Инструкции.
195. При исполнении банком-эмитентом импортного непокрытого аккредитива в банке-эмитенте на сумму закрытия аккредитива осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 6505 | Возможные обязательства по выпущенным непокрытым аккредитивам |
Кт | 6005 | Возможные требования по выпущенным непокрытым аккредитивам. |
196. В случае аннулирования импортного непокрытого аккредитива осуществляются бухгалтерские записи, аналогичные пункту 195 Инструкции.
Параграф 3. Учет комиссионного вознаграждения по аккредитиву
197. В случае, если в условиях аккредитива предусмотрено комиссионное вознаграждение на период действия аккредитива, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму начисленных комиссионных доходов:
Дт | 1822 | Начисленные комиссионные доходы по документарным расчетам |
Кт | 4612 | Комиссионные доходы по документарным расчетам; |
2) при погашении начисленного комиссионного вознаграждения:
Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 1822 | Начисленные комиссионные доходы по документарным расчетам; |
3) в случае, если согласно условиям аккредитива, комиссионные вознаграждения взимаются в день оказания услуги, на сумму взимаемого комиссионного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 4612 | Комиссионные доходы по документарным расчетам. |
198. При осуществлении оплаты комиссий других банка-эмитента, банка посредника по услугам, связанным с обслуживанием аккредитивов (в том числе за подтверждение аккредитива), за счет денежных средств клиента (аппликанта/бенефициара) осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2013 | Корреспондентские счета других банков. |
199. При отсутствии денежных средств на текущем счете клиента (аппликанта/бенефициара) для осуществления оплаты комиссий других банка-эмитента, банка посредника по услугам, связанным с обслуживанием аккредитивов (в том числе за подтверждение аккредитива), за счет денежных средств клиента осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2013 | Корреспондентские счета других банков. |
200. При возмещении клиентом расходов банка по комиссионному вознаграждению, выплаченному банку-посреднику, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 1855 | Дебиторы по документарным расчетам. |
Параграф 4. Учет операций с экспортными аккредитивами
201. При авизовании экспортного аккредитива бухгалтерские записи не осуществляются.
202. При поступлении товароотгрузочных документов по экспортируемому товару от бенефициара и их соответствии условиям аккредитива, принятые документы приходуются по условной оценке 1 документ – 1 тенге и осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Приход | 7339 | Разные ценности и документы; |
и одновременно (в случае подтверждения экспортного аккредитива), на сумму аккредитива:
Дт | 6025 | Возможные требования по подтвержденным покрытым аккредитивам |
6010 | Возможные требования по подтвержденным непокрытым аккредитивам | |
Кт | 6525 | Возможные обязательства по подтвержденным покрытым аккредитивам |
6510 | Возможные обязательства по подтвержденным непокрытым. |
203. При поступлении суммы покрытия от иностранного банка для исполнения аккредитива в пользу бенефициара осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам; |
и одновременно:
Дт | 6525 | Возможные обязательства по подтвержденным покрытым аккредитивам |
6010 | Возможные требования по подтвержденным непокрытым аккредитивам | |
Кт | 6025 | Возможные требования по подтвержденным покрытым аккредитивам |
6510 | Возможные обязательства по подтвержденным непокрытым. |
204. При отправке банку-эмитенту документов по аккредитиву банком осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Расход | 7339 | Разные ценности и документы. |
205. При зачислении исполняющим банком (банком-бенефициаром) суммы аккредитива бенефициару после получения подтверждения от банка-эмитента о соответствии документов условиям, указанным в аккредитиве, на сумму зачисления осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц. |
206. В случае возврата неосвоенной части аккредитива иностранному банку-эмитенту, на сумму перечисления банком-бенефициаром осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2855 | Кредиторы по документарным расчетам |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
Глава 14. Бухгалтерский учет доверительных операций
207. Принятые в доверительное управление деньги, а также полученный инвестиционный доход (расход) учитываются на балансовом счете 2210 "Финансовые активы, принятые в доверительное управление".
Бухгалтерский учет операций с деньгами, полученными в доверительное управление, осуществляется на счетах групп счетов 7500 "Займы, права требования по которым приняты в доверительное управление" и 7600 "Активы клиентов, находящиеся в доверительном (инвестиционном) управлении", предусмотренных Типовым планом счетов бухгалтерского учета.
Параграф 1. Учет активов, принятых в доверительное управление
208. При получении банком от клиента денег, аффинированных драгоценных металлов и/или прав требований по займам в доверительное управление на основании договора доверительного управления активами клиента осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на балансовых счетах:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 2210 | Финансовые активы, принятые в доверительное управление; |
2) на внебалансовых счетах:
Дт | 7535 | Займы, права требования по которым приняты в доверительное управление |
7601 | Деньги | |
7602 | Аффинированные драгоценные металлы | |
Кт | 7661 | Поступление активов от клиента. |
209. При совершении банком операций с активами, принятыми в доверительное управление, получении инвестиционного дохода (расхода), помимо бухгалтерских записей, предусмотренных настоящей Инструкцией, осуществляются бухгалтерские записи по дебету/кредиту балансовых счетов 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан", 1052 "Корреспондентские счета в других банках" и кредиту/дебиту балансового счета 2210 "Финансовые активы, принятые в доверительное управление" соответственно.
Параграф 2. Учет денег, принятых в доверительное управление и размещенных в аффинированные драгоценные металлы, и принятых в доверительное управление аффинированных драгоценных металлов
210. При размещении денег, принятых в доверительное управление, в аффинированные драгоценные металлы, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7602 | Аффинированные драгоценные металлы |
Кт | 7601 | Деньги. |
211. При проведении переоценки по справедливой стоимости аффинированных драгоценных металлов осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при превышении справедливой стоимости аффинированных драгоценных металлов над их учетной стоимостью:
Дт | 7602 | Аффинированные драгоценные металлы |
Кт | 7664 | Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости; |
2) при превышении учетной стоимости аффинированных драгоценных металлов над их справедливой стоимостью:
Дт | 7684 | Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости |
Кт | 7602 | Аффинированные драгоценные металлы. |
212. При размещении аффинированных драгоценных металлов, находящихся в доверительном управлении, на металлический счет, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7604 | Вклады размещенные |
Кт | 7602 | Аффинированные драгоценные металлы. |
213. При начислении вознаграждения по металлическому счету в соответствии с договором металлического счета осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7610 | Вознаграждение |
Кт | 7662 | Доходы в виде вознаграждения. |
214. При получении начисленного вознаграждения по металлическому счету осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7601 | Деньги |
Кт | 7610 | Вознаграждение. |
215. При закрытии металлического счета и возврате аффинированных драгоценных металлов осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7602 | Аффинированные драгоценные металлы |
Кт | 7604 | Вклады размещенные. |
216. При продаже аффинированных драгоценных металлов, приобретенных за счет денег, находящихся в доверительном управлении, и/или принятых в доверительное управление, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на стоимость продаваемых аффинированных драгоценных металлов:
Дт | 7601 | Деньги |
Кт | 7602 | Аффинированные драгоценные металлы; |
2) при возникновении положительной разницы между ценой продажи аффинированных драгоценных металлов и их учетной стоимостью:
Дт | 7601 | Деньги |
Кт | 7663 | Доходы от купли - продажи активов; |
3) при возникновении отрицательной разницы между ценой продажи аффинированных драгоценных металлов и их учетной стоимостью:
Дт | 7683 | Расходы от купли - продажи активов |
Кт | 7602 | Аффинированные драгоценные металлы. |
Параграф 3. Учет денег, принятых в доверительное управление и размещенных в банковские вклады
217. При размещении денег, принятых в доверительное управление, во вклады в банках или организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму денег, размещенных на основании договора банковского вклада:
Дт | 7604 | Вклады размещенные |
Кт | 7601 | Деньги; |
2) на сумму затрат по сделке:
Дт | 7604 | Вклады размещенные (отдельный субсчет для учета затрат по сделке) |
Кт | 7601 | Деньги. |
218. При начислении и фактическом получении вознаграждения в соответствии с договором банковского вклада осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму начисленного вознаграждения по вкладу:
Дт | 7610 | Вознаграждение |
Кт | 7662 | Доходы в виде вознаграждения; |
2) на фактически полученную сумму вознаграждения по вкладу:
Дт | 7601 | Деньги |
Кт | 7610 | Вознаграждение. |
219. В случае если вклад размещен в иностранной валюте осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при повышении рыночного курса обмена валют:
Дт | 7604 | Вклады размещенные |
Кт | 7665 | Доходы по курсовой разнице; |
2) при понижении рыночного курса обмена валют:
Дт | 7685 | Расходы по курсовой разнице |
Кт | 7604 | Вклады размещенные. |
220. При проведении амортизации затрат по сделке осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7662 | Доходы в виде вознаграждения |
Кт | 7604 | Вклады размещенные (отдельный субсчет для учета затрат по сделке). |
221. При возврате денег, размещенных на основании договора банковского вклада, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму денег, размещенных на основании договора банковского вклада:
Дт | 7601 | Деньги |
Кт | 7604 | Вклады размещенные |
7610 | Вознаграждение; |
222. На каждую отчетную дату банк проводит тест на обесценение вкладов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и учетной политикой, и осуществляет следующие бухгалтерские записи:
1) при признании убытка от обесценения вкладов:
Дт | 7688 | Прочие расходы (отдельный субсчет для учета провизий по размещенным вкладам) |
Кт | 7604 | Вклады размещенные |
7610 | Вознаграждение; |
2) при восстановлении ранее отраженного убытка от обесценения вкладов:
Дт | 7604 | Вклады размещенные |
7610 | Вознаграждение | |
Кт | 7668 | Прочие доходы (отдельный субсчет для учета дохода от восстановления убытка от обесценения). |
Параграф 4. Учет прав требований по займам, принятых в доверительное управление
223. При начислении вознаграждения по ипотечным займам, права требования по которым приняты в доверительное управление, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7542 | Начисленное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление |
Кт | 7662 | Доходы в виде вознаграждения. |
224. При получении платежей по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление, на сумму поступивших денег осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7601 | Деньги |
7542 | Начисленное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление | |
Кт | 7535 | Займы, права требования по которым приняты в доверительное управление. |
225. При несвоевременном возврате заемщиком платежей по займу, права требования по которому приняты в доверительное управление, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму просроченного платежа по основному долгу:
Дт | 7536 | Просроченные займы, права требования по которым приняты в доверительное управление |
Кт | 7535 | Займы, права требования по которым приняты в доверительное управление; |
2) на сумму просроченного платежа по вознаграждению:
Дт | 7544 | Просроченное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление |
Кт | 7542 | Начисленное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление. |
226. При получении просроченных платежей по займу, права требования по которому приняты в доверительное управление, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму просроченного платежа по основному долгу:
Дт | 7601 | Деньги |
Кт | 7536 | Просроченные займы, права требования по которым приняты в доверительное управление; |
2) на сумму просроченного платежа по вознаграждению:
Дт | 7601 | Деньги |
Кт | 7544 | Просроченное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление. |
227. На сумму начисленной и полученной неустойки (штрафа, пени) по займу, права требования по которому приняты в доверительное управление, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при начислении неустойки (штрафа, пени):
Дт | 7543 | Неустойка (штраф, пеня) по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление |
Кт | 7668 | Прочие доходы; |
2) при получении начисленной неустойки (штрафа, пени):
Дт | 7601 | Деньги |
Кт | 7543 | Неустойка (штраф, пеня) по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление. |
228. При осуществлении обратного выкупа займов, права требования по которым находятся в доверительном управлении, и прекращении обязательств банка по доверительному управлению данными правами в соответствии с договором доверительного управления активами клиента осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7681 | Изъятие активов клиента |
Кт | 7536 | Просроченные займы, права требования по которым приняты в доверительное управление |
7544 | Просроченное вознаграждение по займам, права требования по которым приняты в доверительное управление. |
Параграф 5. Учет активов, изъятых из доверительного управления
229. В случае изъятия клиентом части активов, находящихся в доверительном управлении, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на балансовых счетах:
Дт | 2210 | Финансовые активы, принятые в доверительное управление |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
2) на внебалансовых счетах:
Дт | 7681 | Изъятие активов клиента |
Кт | 7535 | Займы, права требования по которым приняты в доверительное управление |
7601 | Деньги | |
7602 | Аффинированные драгоценные металлы | |
7604 | Вклады размещенные. |
230. При определении результата доверительного управления активами за отчетный период осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму доходов, начисленных по операциям с активами клиента:
Дт | 7661 | Поступление активов от клиента |
7662 | Доходы в виде вознаграждения | |
7663 | Доходы от купли-продажи активов | |
7664 | Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости | |
7665 | Доходы по курсовой разнице | |
7668 | Прочие доходы | |
Кт | 7651 | Капитал; |
2) на сумму расходов, начисленных по операциям с активами клиента:
Дт | 7651 | Капитал |
Кт | 7681 | Изъятие активов клиента |
7682 | Расходы по выплате комиссионных вознаграждений | |
7683 | Расходы от купли-продажи активов | |
7684 | Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости | |
7685 | Расходы по курсовой разнице | |
7688 | Прочие расходы. |
231. При окончании срока действия договора доверительного управления активами клиента и возврате активов клиенту осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на балансовых счетах:
Дт | 2210 | Финансовые активы, принятые в доверительное управление |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
на внебалансовых счетах:
2) на сумму доходов по имеющимся в наличии активам:
Дт | 7661 | Поступление активов от клиента |
7662 | Доходы в виде вознаграждения | |
7663 | Доходы от купли-продажи активов | |
7664 | Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости | |
7665 | Доходы по курсовой разнице | |
7668 | Прочие доходы | |
Кт | 7651 | Капитал; |
3) на сумму расходов, начисленных по операциям с активами клиента:
Дт | 7651 | Капитал |
Кт | 7683 | Расходы от купли-продажи активов |
7684 | Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости | |
7685 | Расходы по курсовой разнице | |
7688 | Прочие расходы. |
3) на сумму остатков по счетам активов клиента:
Дт | 7681 | Изъятие активов клиента |
Кт | 7601 | Деньги |
7602 | Аффинированные драгоценные металлы | |
7604 | Вклады размещенные | |
7610 | Вознаграждение | |
7611 | Прочие требования; |
4) на сумму остатков по счетам обязательств клиента:
Дт | 7632 | Прочие обязательства |
Кт | 7681 | Изъятие активов клиента; |
5) на сумму остатка по счету капитала:
Дт | 7651 | Капитал |
Кт | 7681 | Изъятие активов клиента. |
Параграф 6. Учет вознаграждения доверительного управляющего от доверительного управления активами клиента
232. При начислении и получении банком вознаграждения по договору доверительного управления активами клиента осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при начислении вознаграждения:
Дт | 1815 | Начисленные комиссионные доходы за услуги по доверительным операциям. |
Кт | 4605 | Комиссионные доходы за услуги по доверительным операциям; |
2) при получении начисленного вознаграждения:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2210 | Финансовые активы, принятые в доверительное управление; | |
Кт | 1815 | Начисленные комиссионные доходы за услуги по доверительным операциям. |
Глава 15. Бухгалтерский учет банком-кастодианом активов инвестиционных фондов
233. Деньги клиентов, принятые банком-кастодианом на основании кастодиального договора, и операции с деньгами, принятыми в соответствии с кастодиальным договором, а также полученный инвестиционный доход (расход), учитываются на следующих балансовых счетах:
2012 "Корреспондентские счета иностранных центральных банков" - в случае, если кастодиальный договор заключен с иностранным центральным банком;
2013 "Корреспондентские счета других банков" - в случае, если кастодиальный договор заключен с банком (кроме иностранного центрального банка);
2202 "Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров" - в случае, если кастодиальный договор заключен с управляющим инвестиционным портфелем и (или) добровольным накопительным пенсионным фондом.
Бухгалтерский учет иных активов, принятых банком-кастодианом на основании кастодиального договора, осуществляется на внебалансовых счетах группы счетов 7700 "Активы, принятые на кастодиальное хранение, за исключением пенсионных активов добровольных накопительных пенсионных фондов", предусмотренных Типовым планом счетов бухгалтерского учета.
Параграф 1. Учет денег, ценных бумаг и иных финансовых инструментов, принятых на основании кастодиального договора
234. При получении банком-кастодианом от клиента денег, ценных бумаг и иных финансовых инструментов на основании кастодиального договора осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму денег:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 2012 | Корреспондентские счета иностранных центральных банков |
2013 | Корреспондентские счета других банков | |
2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров (банковский инвестиционный счет); |
2) на стоимость ценных бумаг и иных финансовых инструментов:
Приход | 7701 | Ценные бумаги |
7702 | Вклады в других банках | |
7703 | Аффинированные драгоценные металлы | |
7704 | Операции "обратное РЕПО" | |
7705 | Операции "РЕПО" | |
7706 | Производные финансовые инструменты | |
7707 | Инвестиции в капитал | |
7708 | Инвестиции в здания, машины, оборудование, транспортные и другие основные средства | |
7709 | Прочие активы. |
235. При размещении денег, принятых на основании кастодиального договора, получении инвестиционного дохода (расхода) и совершении иных операций с финансовыми инструментами, принятыми на основании кастодиального договора, помимо бухгалтерских записей, предусмотренных настоящей Инструкцией, осуществляются бухгалтерские записи по дебету и (или) кредиту балансовых счетов 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан", 1052 "Корреспондентские счета в других банках" и кредиту и (или) дебету балансовых счетов 2012 "Корреспондентские счета иностранных центральных банков", 2013 "Корреспондентские счета других банков", 2202 "Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров" соответственно.
Параграф 2. Учет денег, принятых на основании кастодиального договора и размещенных в ценные бумаги, и ценных бумаг, принятых на основании кастодиального договора
236. При размещении денег, принятых на основании кастодиального договора, в ценные бумаги осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) в случае если дата валютирования отличается от даты сделки, до момента поступления ценных бумаг:
Приход | 7713 | Прочие требования; |
2) при поступлении ценных бумаг на сумму приобретения ценных бумаг:
Приход | 7701 | Ценные бумаги; |
3) на сумму приобретенного вознаграждения (купона):
Приход | 7712 | Вознаграждение, начисленное предыдущим держателем по ценным бумагам; |
4) и, одновременно:
Расход | 7713 | Прочие требования. |
237. При начислении вознаграждения или дивидендов по ценным бумагам, принятым на основании кастодиального договора или приобретенным за счет денег, принятых на основании кастодиального договора, на сумму вознаграждения или дивидендов осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму вознаграждения по ценным бумагам:
Приход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по ценным бумагам); |
2) на сумму дивидендов:
Приход | 7710 | Дивиденды. |
238. При проведении переоценки ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и через прибыль или убыток, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при превышении справедливой стоимости ценных бумаг над их учетной стоимостью:
Приход | 7701 | Ценные бумаги; |
2) при превышении учетной стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью:
Расход | 7701 | Ценные бумаги. |
239. В случае если стоимость ценных бумаг, принятых на основании кастодиального договора или приобретенных за счет денег, принятых на основании кастодиального договора, выражена в иностранной валюте, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при повышении рыночного курса обмена валют:
Приход | 7701 | Ценные бумаги; |
2) при понижении рыночного курса обмена валют:
Расход | 7701 | Ценные бумаги. |
240. При выплате эмитентом начисленного вознаграждения и/или объявленных дивидендов по ценным бумагам на сумму полученных денег осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму начисленного вознаграждения (купона):
Расход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по ценным бумагам); |
2) на сумму ранее приобретенного вознаграждения (купона):
Расход | Вознаграждение, начисленное предыдущим держателем по ценным бумагам; |
3) на сумму начисленных дивидендов:
Расход | 7710 | Дивиденды. |
241. На каждую отчетную дату банк-кастодиан проводит тест на обесценение ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и по амортизированной стоимости, в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и учетной политикой, и осуществляет следующие бухгалтерские записи:
1) при признании убытка от обесценения ценных бумаг:
Расход | 7701 | Ценные бумаги |
7711 | Вознаграждение; |
2) при восстановлении ранее признанного убытка от обесценения ценных бумаг:
Приход | 7701 | Ценные бумаги |
7711 | Вознаграждение. |
242. В день погашения или продажи ценных бумаг, принятых на основании кастодиального договора или приобретенных за счет денег, принятых на основании кастодиального договора, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на стоимость ценных бумаг:
Расход | 7701 | Ценные бумаги; |
2) на сумму начисленного вознаграждения по ценным бумагам:
Расход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по ценным бумагам); |
3) на сумму ранее приобретенного вознаграждения:
Расход | 7712 | Вознаграждение, начисленное предыдущим держателем по ценным бумагам. |
Параграф 3. Учет денег, принятых на основании кастодиального договора и размещенных во вклады или вкладов, принятых на основании кастодиального договора
243. При размещении денег, принятых на основании кастодиального договора, во вклады в банках или организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на сумму вклада с учетом затрат по сделке осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход | 7702 | Вклады в других банках. |
244. При начислении вознаграждения по размещенному вкладу осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по вкладам). |
245. В случае если стоимость вклада, принятого на основании кастодиального договора или размещенного за счет денег, принятых на основании кастодиального договора, выражена в иностранной валюте, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при повышении рыночного курса обмена валют:
Приход | 7702 | Вклады в других банках; |
7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по вкладам); |
2) при понижении рыночного курса обмена валют:
Расход | 7702 | Вклады в других банках; |
7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по вкладам). |
246. При поступлении вознаграждения по вкладу, принятому на основании кастодиального договора или размещенному за счет денег, принятых на основании кастодиального договора, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Расход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по вкладам). |
247. На каждую отчетную дату банк-кастодиан проводит тест на обесценение вкладов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и учетной политикой и осуществляет следующие бухгалтерские записи:
1) при признании убытка от обесценения вкладов:
Расход | 7702 | Вклады в других банках (отдельный субсчет для учета провизий) |
7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет для учета провизий); |
2) при восстановлении ранее признанного убытка от обесценения вкладов:
Приход | 7702 | Вклады в других банках (отдельный субсчет для учета провизий) |
7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет для учета провизий). |
248. При возврате денег клиентов, размещенных во вклады в банках или организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму вклада:
Расход | 7702 | Вклады в других банках; |
2) на сумму вознаграждения:
Расход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по вкладам). |
Параграф 4. Учет денег, принятых на основании кастодиального договора и размещенных в аффинированные драгоценные металлы, или аффинированных драгоценных металлов, принятых на основании кастодиального договора
249. При размещении денег, принятых на основании кастодиального договора, в аффинированные драгоценные металлы осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход | 7703 | Аффинированные драгоценные металлы. |
250. При проведении переоценки по справедливой стоимости аффинированных драгоценных металлов осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при превышении справедливой стоимости аффинированных драгоценных металлов над их учетной стоимостью:
Приход | 7703 | Аффинированные драгоценные металлы; |
2) при превышении учетной стоимости аффинированных драгоценных металлов над их справедливой стоимостью:
Расход | 7703 | Аффинированные драгоценные металлы. |
251. При размещении аффинированных драгоценных металлов на металлический счет осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Расход | 7703 | Аффинированные драгоценные металлы |
и одновременно:
Приход | 7702 | Вклады в других банках. |
252. При начислении и получении вознаграждения по металлическому счету в соответствии с условиями договора металлического счета осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при начислении вознаграждения:
Приход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по металлическим счетам); |
2) при получении вознаграждения:
Расход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по металлическим счетам). |
253. При закрытии металлического счета и возврате аффинированных драгоценных металлов, принятых на основании кастодиального договора или приобретенных за счет денег, принятых на основании кастодиального договора, на сумму аффинированных драгоценных металлов осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Приход | 7703 | Аффинированные драгоценные металлы |
и одновременно:
Расход | 7702 | Вклады в других банках. |
254. При продаже аффинированных драгоценных металлов, принятых на основании кастодиального договора или приобретенных за счет денег, принятых на основании кастодиального договора, на сумму аффинированных драгоценных металлов осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Расход | 7703 | Аффинированные драгоценные металлы. |
Параграф 5. Учет операций РЕПО и обратного РЕПО с ценными бумагами, принятыми на основании кастодиального договора, и приобретенными за счет денег, принятых на основании кастодиального договора
255. При открытии операции обратного РЕПО с ценными бумагами, принятыми на основании кастодиального договора или приобретенными за счет денег, принятых на основании кастодиального договора, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход 7704 "Операции "обратное РЕПО".
256. При начислении вознаграждения по операции обратного РЕПО на сумму вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по операциям обратного РЕПО). |
257. При закрытии операции обратное РЕПО с ценными бумагами, принятыми на основании кастодиального договора или приобретенными за счет денег, принятых на основании кастодиального договора, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Расход | 7704 |
Операции "обратное РЕПО"; |
на сумму вознаграждения:
Расход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по операциям обратного РЕПО). |
258. При открытии операции РЕПО с ценными бумагами, принятыми на основании кастодиального договора или приобретенными за счет денег, принятых на основании кастодиального договора, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход | 7705 | Операции "РЕПО". |
259. При начислении вознаграждения по операциям РЕПО на сумму вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по операциям РЕПО). |
260. При закрытии операции РЕПО с ценными бумагами, принятыми на основании кастодиального договора или приобретенными за счет денег, принятых на основании кастодиального договора, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Расход | 7705 | Операции "РЕПО"; |
на сумму выплаченного вознаграждения:
Расход | 7711 | Вознаграждение (отдельный субсчет по операциям РЕПО). |
Параграф 6. Учет денег, принятых на основании кастодиального договора и размещенных в производные финансовые инструменты, и производных финансовых инструментов, принятых на основании кастодиального договора
261. При размещении активов, принятых на основании кастодиального договора, в производные финансовые инструменты на сумму выплаченных денег (премии по опциону) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход | 7706 | Производные финансовые инструменты. |
262. При проведении переоценки по справедливой стоимости производного финансового инструмента осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при повышении справедливой стоимости производного финансового инструмента:
Приход | 7706 | Производные финансовые инструменты; |
2) при понижении справедливой стоимости производного финансового инструмента:
Расход | 7706 | Производные финансовые инструменты. |
263. В случае если условиями заключенной сделки с производным финансовым инструментом предусмотрены начисление и выплата вознаграждения, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при начислении доходов в виде вознаграждения:
Приход | 7711 | Вознаграждение; |
расходов в виде вознаграждения:
Расход | 7711 | Вознаграждение; |
2) при получении доходов в виде вознаграждения:
Расход | 7711 | Вознаграждение; |
расходов в виде вознаграждения:
Приход | 7711 | Вознаграждение. |
264. При переоценке требований и/или обязательств по производному финансовому инструменту, принятому на основании кастодиального договора или приобретенному за счет денег, принятых на основании кастодиального договора, выраженному в иностранной валюте, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при повышении рыночного курса обмена валют:
Приход | 7706 | Производные финансовые инструменты; |
2) при понижении рыночного курса обмена валют:
Расход | 7706 | Производные финансовые инструменты. |
265. На дату валютирования (закрытия) производного финансового инструмента осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Расход | 7706 | Производные финансовые инструменты. |
Параграф 7. Учет денег, принятых на основании кастодиального договора и размещенных в уставный капитал юридических лиц
266. При размещении денег, принятых на основании кастодиального договора, в уставный капитал юридического лица, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход | 7707 | Инвестиции в капитал. |
267. При продаже доли участия в уставном капитале юридического лица осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Расход | 7707 | Инвестиции в капитал. |
Параграф 8. Учет денег, принятых на основании кастодиального договора и размещенных в основные средства
268. При размещении денег, принятых на основании кастодиального договора, в основные средства осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход | 7708 | Инвестиции в здания, машины, оборудование, транспортные и другие основные средства. |
269. При переоценке по справедливой стоимости основных средств, приобретенных за счет денег, принятых на основании кастодиального договора, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму положительной разницы:
Приход | 7708 | Инвестиции в здания, машины, оборудование, транспортные и другие основные средства; |
2) на сумму отрицательной разницы:
Расход | 7708 | Инвестиции в здания, машины, оборудование, транспортные и другие основные средства. |
270. При продаже основных средств, приобретенных за счет денег, принятых на основании кастодиального договора, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Расход | 7708 | Инвестиции в здания, машины, оборудование, транспортные и другие основные средства. |
Параграф 9. Учет активов, изъятых в соответствии с кастодиальным договором
271. При изъятии клиентом активов в соответствии с кастодиальным договором и (или) прекращении его действия осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Расход | 7701 | Ценные бумаги |
7702 | Вклады в других банках | |
7703 | Аффинированные драгоценные металлы | |
7704 | Операции "обратное РЕПО" | |
7705 | Операции "РЕПО" | |
7706 | Производные финансовые инструменты | |
7707 | Инвестиции в капитал | |
7708 | Инвестиции в здания, машины, оборудование, транспортные и другие основные средства. |
Глава 16. Бухгалтерский учет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора
Параграф 1. Учет пенсионных взносов, а также выплат и переводов пенсионных накоплений в единый накопительный пенсионный фонд и другие добровольные накопительные пенсионные фонды
272. При поступлении пенсионных взносов вкладчиков на банковский инвестиционный счет добровольного накопительного пенсионного фонда осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2013 | Корреспондентские счета других банков | |
Кт | 2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров (банковский инвестиционный счет). |
273. При осуществлении переводов пенсионных накоплений в единый накопительный пенсионный фонд, добровольные накопительные пенсионные фонды и банки, обслуживающие получателей пенсионных выплат, с банковского счета пенсионных выплат добровольного накопительного пенсионного фонда, в соответствии с кастодиальным договором осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) по переводу суммы с банковского инвестиционного счета добровольного накопительного пенсионного фонда на банковский счет пенсионных выплат добровольного накопительного пенсионного фонда:
Дт | 2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров (банковский инвестиционный счет) |
Кт | 2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров (банковский счет пенсионных выплат); |
2) по переводу суммы на счет банка, обслуживающего получателя пенсионных выплат:
Дт | 2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров (банковский счет пенсионных выплат). |
Кт | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
2013 | Корреспондентские счета других банков. |
274. При возврате сумм, поступивших на банковский инвестиционный счет добровольного накопительного пенсионного фонда и признанных ошибочно зачисленными, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров (банковский счет пенсионных выплат) |
Кт | 1052 | Корреспондентские счета в других банках |
2011 | Корреспондентские счета Национального Банка Республики Казахстан | |
2013 | Корреспондентские счета других банков. |
275. При размещении денег, принятых на основании кастодиального договора, получении инвестиционного дохода (расхода) и совершении иных операций с пенсионными активами, помимо бухгалтерских записей, предусмотренных настоящей Инструкцией, осуществляются бухгалтерские записи по дебету и (или) кредиту балансовых счетов 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан", 1052 "Корреспондентские счета в других банках", 2011 "Корреспондентские счета Национального Банка Республики Казахстан", 2013 "Корреспондентские счета других банков" и кредиту и (или) дебету балансового счета 2202 "Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров" соответственно.
Параграф 2. Учет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора и размещенных в ценные бумаги
276. При размещении пенсионных активов добровольного накопительного пенсионного фонда и пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда, находящихся в доверительном управлении у организации, осуществляющей управление инвестиционным портфелем, принятых на основании кастодиального договора, в ценные бумаги осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму приобретения ценных бумаг:
Приход | 7401 | Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
7403 | Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан | |
7404 | Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи | |
7405 | Ценные бумаги международных финансовых организаций | |
7407 | Прочие пенсионные активы; |
на сумму приобретенного вознаграждения (купона):
Приход | 7408 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы | |
7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы. |
277. При зачислении на банковский инвестиционный счет добровольного накопительного пенсионного фонда суммы пени, начисленной за несвоевременное размещение пенсионных активов, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 2012 | Корреспондентские счета иностранных центральных банков |
2013 | Корреспондентские счета других банков | |
2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров" (банковский инвестиционный счет). |
278. При начислении вознаграждения и/или дивидендов по ценным бумагам, приобретенным за счет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход | 7408 | "Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы" |
7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы | |
7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы | |
7413 | Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы. |
279. При проведении переоценки стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, приобретенных за счет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при превышении справедливой стоимости ценных бумаг над их учетной стоимостью:
Приход | 7401 | Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
7403 | Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан | |
7404 | Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи | |
7405 | Ценные бумаги международных финансовых организаций | |
7407 | Прочие пенсионные активы; |
2) при превышении учетной стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью:
Расход | 7401 | Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
7403 | Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан | |
7404 | Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи | |
7405 | Ценные бумаги международных финансовых организаций | |
7407 | Прочие пенсионные активы. |
280. В случае если стоимость ценных бумаг, приобретенных за счет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора, выражена в иностранной валюте, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при повышении рыночного курса обмена валют:
Приход | 7401 | Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
7403 | Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан | |
7404 | Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи | |
7405 | Ценные бумаги международных финансовых организаций | |
7407 | Прочие пенсионные активы | |
7408 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы | |
7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы | |
7413 | Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы. |
4) при понижении рыночного курса обмена валют:
Расход | 7401 | Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
7403 | Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан | |
7404 | Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи | |
7405 | Ценные бумаги международных финансовых организаций | |
7407 | Прочие пенсионные активы | |
7408 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы | |
7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы | |
7413 | Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы. |
281. В день выплаты эмитентом вознаграждения и/или дивидендов по ценным бумагам, приобретенным за счет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора, на сумму вознаграждения и дивидендов осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Расход | 7408 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы | |
7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы | |
7413 | Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы; |
на сумму приобретенного вознаграждения (купона):
Расход | 7408 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы | |
7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы |
282. На каждую отчетную дату банк проводит тест на обесценение ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, и осуществляет следующие бухгалтерские записи:
1) при признании убытка от обесценения ценных бумаг:
Расход | 7401 | Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
7403 | Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан | |
7404 | Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи | |
7405 | Ценные бумаги международных финансовых организаций | |
7408 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы | |
7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы | |
7413 | Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы; |
2) при восстановлении ранее признанного убытка от обесценения ценных бумаг:
Приход | 7401 | Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
7403 | Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан | |
7404 | Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи | |
7405 | Ценные бумаги международных финансовых организаций | |
7408 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы | |
7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы | |
7413 | Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы. |
283. В день погашения или продажи ценных бумаг, приобретенных за счет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Расход | 7401 | Краткосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан |
7403 | Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики Казахстан | |
7404 | Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в официальный список Казахстанской фондовой биржи | |
7405 | Ценные бумаги международных финансовых организаций | |
7407 | "Прочие пенсионные активы"; |
на сумму начисленного вознаграждения по ценным бумагам:
Расход | 7408 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы | |
7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы | |
7413 | Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в которые размещены пенсионные активы; |
на сумму приобретенного вознаграждения:
Расход | 7408 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по краткосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы |
7409 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по долгосрочным государственным ценным бумагам Республики Казахстан, в которые размещены пенсионные активы | |
7410 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по негосударственным эмиссионным ценным бумагам, включенным в официальный список Казахстанской фондовой биржи, в которые размещены пенсионные активы | |
7411 | Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по ценным бумагам международных финансовых организаций, в которые размещены пенсионные активы. |
Параграф 3. Учет операций с пенсионными активами, размещенными во вклады в банках и Национальном Банке Республики Казахстан
284. При размещении пенсионных активов добровольного накопительного пенсионного фонда и пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда, находящихся в доверительном управлении у организации, осуществляющей управление инвестиционным портфелем во вклады в банках и Национальном Банке Республики Казахстан на сумму вклада с учетом затрат по сделке осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход | 7406 | Вклады в других банках. |
285. При начислении вознаграждения по размещенному вкладу в банках и Национальном Банке Республики Казахстан, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход | 7412 | Начисленное вознаграждение по вкладам в других банках, в которые размещены пенсионные активы. |
286. В случае если вклад в банках и Национальном Банке Республики Казахстан размещен в иностранной валюте, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при повышении рыночного курса обмена валют:
Приход | 7406 | Вклады в других банках |
7412 | Начисленное вознаграждение по вкладам в других банках, в которые размещены пенсионные активы; |
2) при понижении рыночного курса обмена валют:
Расход | 7406 | Вклады в других банках |
7412 | Начисленное вознаграждение по вкладам в других банках, в которые размещены пенсионные активы. |
287. При поступлении вознаграждения по размещенному вкладу в банках и Национальном Банке Республики Казахстан, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Расход | 7412 | Начисленное вознаграждение по вкладам в других банках, в которые размещены пенсионные активы. |
288. На каждую отчетную дату банк проводит тест на обесценение вкладов и осуществляет следующие бухгалтерские записи:
1) при признании убытка от обесценения вкладов:
Расход | 7406 | Вклады в других банках |
7412 | Начисленное вознаграждение по вкладам в других банках, в которые размещены пенсионные активы; |
2) при восстановлении ранее признанного убытка от обесценения вкладов:
Приход | 7406 | Вклады в других банках |
7412 | Начисленное вознаграждение по вкладам в других банках, в которые размещены пенсионные активы; |
289. При возврате пенсионных активов, размещенных во вклады в банках и Национальном Банке Республики Казахстан, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму вклада:
Расход | 7406 | Вклады в других банках; |
2) на сумму вознаграждения:
Расход | 7412 | Начисленное вознаграждение по вкладам в других банках, в которые размещены пенсионные активы. |
Параграф 4. Учет доходов и расходов от кастодиальной деятельности
290. В соответствии с кастодиальным договором, заключенным между добровольным накопительным пенсионным фондом и банком-кастодианом, в сроки, определенные учетной политикой банка-кастодиана, производится начисление сумм вознаграждения (доходов) за кастодиальное обслуживание добровольного накопительного пенсионного фонда, а также начисление сумм комиссионных расходов по переводам денег и других расходов и осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1819 | Начисленные комиссионные доходы по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг |
Кт | 4609 | Комиссионные доходы по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. |
291. В соответствии с кастодиальным договором, заключенным между единым накопительным пенсионным фондом, управляющим инвестиционным портфелем и банком-кастодианом, в сроки, определенные учетной политикой банка-кастодиана, производится начисление сумм вознаграждения (доходов) за кастодиальное обслуживание управляющего инвестиционным портфелем, а также начисление сумм комиссионных расходов по переводам денег и других расходов и осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1819 | Начисленные комиссионные доходы по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг |
Кт | 4609 | Комиссионные доходы по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг; |
292. При оплате услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг и других понесенных расходов, подлежащих возмещению управляющим инвестиционным портфелем, добровольным накопительным пенсионным фондом в соответствии с кастодиальным договором осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1860 | Прочие дебиторы по банковской деятельности |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
293. При возмещении и оплате управляющим инвестиционным портфелем, добровольным накопительным пенсионным фондом расходов, произведенных банком-кастодианом, подлежащих возмещению в соответствии с кастодиальным договором, а также оплате начисленных сумм комиссионного вознаграждения банка-кастодиана, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров |
Кт | 1819 | Начисленные комиссионные доходы по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг |
1860 | Прочие дебиторы по банковской деятельности. |
294. При задержке управляющим инвестиционным портфелем, добровольным накопительным пенсионным фондом платежей по начисленному вознаграждению осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму начисленного, но непогашенного вознаграждения за предоставленные добровольному накопительному пенсионному фонду услуги на основании кастодиального договора:
Дт | 1839 | Просроченные комиссионные доходы по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг |
Кт | 1819 | Начисленные комиссионные доходы по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг |
1860 | Прочие дебиторы по банковской деятельности; |
на сумму неустойки (штрафа, пени):
Дт | 1860 | Прочие дебиторы по банковской деятельности |
Кт | 4900 | Неустойка (штраф, пеня). |
295. При погашении начисленного просроченного вознаграждения за оказанные управляющему инвестиционным портфелем, добровольному накопительному пенсионному фонду услуги на основании кастодиального договора, а также начисленной суммы неустойки (штрафа, пени) осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму начисленного просроченного вознаграждения:
Дт | 2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров |
Кт | 1839 | Просроченные комиссионные доходы по профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг; |
2) на сумму неустойки (штрафа, пени):
Дт | 2202 | Неинвестированные остатки на текущих счетах, предназначенных для учета денег клиентов на условиях кастодиальных договоров |
Кт | 1860 | Прочие дебиторы по банковской деятельности. |
Глава 17. Бухгалтерский учет иных активов, принятых на основании кастодиального договора
296. В случае, если кастодиальным договором не предусмотрено оказание услуг банка по ведению бухгалтерского учета активов, переданных на основании кастодиального договора, учет данных активов осуществляется по номинальной стоимости или условной единице на счете № 7363 "Активы клиентов, находящиеся на кастодиальном обслуживании".
297. В случае если условиями кастодиального договора предусмотрено ведение бухгалтерского учета активов, принятых на основании кастодиального договора, бухгалтерский учет осуществляется в порядке, предусмотренном главой 11 настоящей Инструкции.
Глава 18. Бухгалтерский учет исламским банком операций по инвестиционным депозитам
Параграф 1. Учет операций по инвестиционному депозиту
298. При приеме банком инвестиционного депозита от физического или юридического лица по договору об инвестиционном депозите на сумму денег, принятых по договору инвестиционного депозита, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на балансовых счетах:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц; |
в случае объединения денег клиентов:
Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
Кт | 2245 | Инвестиционные депозиты; |
2) на внебалансовых счетах:
Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
Кт | 7831 | Обязательство по инвестиционному депозиту. |
299. При использовании банком денег, принятых по договору об инвестиционном депозите, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
2245 | Инвестиционные депозиты | |
Кт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
300. При поступлении в банк денег от активов, приобретенных в результате инвестирования инвестиционного депозита, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
2245 | Инвестиционные депозиты |
Параграф 2. Учет денег, принятых по договору об инвестиционном депозите, размещенных в аффинированные драгоценные металлы
301. При размещении денег, принятых по договору об инвестиционном депозите, в аффинированные драгоценные металлы с открытием металлического счета, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7802 | Аффинированные драгоценные металлы |
Кт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов. |
302. При проведении переоценки по справедливой стоимости аффинированных драгоценных металлов с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при превышении справедливой стоимости аффинированных драгоценных металлов над их учетной стоимостью:
Дт | 7802 | Аффинированные драгоценные металлы |
Кт | 7868 | Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости; |
2) при превышении учетной стоимости аффинированных драгоценных металлов над их справедливой стоимостью:
Дт | 7887 | Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости |
Кт | 7802 | Аффинированные драгоценные металлы. |
303. При начислении вознаграждения по металлическому счету в соответствии с договором металлического счета осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7807 | Вознаграждение |
Кт | 7862 | Доходы в виде вознаграждения. |
304. При получении начисленного вознаграждения по металлическому счету осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
Кт | 7807 | Вознаграждение. |
305. При продаже аффинированных драгоценных металлов осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на стоимость аффинированных драгоценных металлов:
Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
Кт | 7802 | Аффинированные драгоценные металлы; |
2) при возникновении положительной разницы между ценой продажи аффинированных драгоценных металлов и их учетной стоимостью:
Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
Кт | 7863 | Доходы от купли-продажи активов; |
3) при возникновении отрицательной разницы между ценой продажи аффинированных драгоценных металлов и их учетной стоимостью:
Дт | 7883 | Расходы от купли-продажи активов |
Кт | 7802 | Аффинированные драгоценные металлы. |
Параграф 3. Учет денег, принятых по договору об инвестиционном депозите, размещенных в исламских ценных бумагах
306. При размещении денег, принятых по договору об инвестиционном депозите, в исламские ценные бумаги, на стоимость приобретения с учетом затрат по сделке осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на чистую стоимость приобретенных исламских ценных бумаг (на сумму, не превышающую номинальную стоимость):
Дт | 7804 | Исламские ценные бумаги (отдельный субсчет для учета номинальной стоимости ценной бумаги) |
Кт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов; |
2) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением исламских ценных бумаг:
Дт | 7804 | Исламские ценные бумаги (отдельный субсчет для учета премии по ценной бумаге) |
Кт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов; |
3) на сумму дисконта:
Дт | 7804 | Исламские ценные бумаги |
Кт | 7804 | Исламские ценные бумаги (отдельный субсчет для учета дисконта по ценной бумаге). |
307. При амортизации премии или дисконта по приобретенным исламским ценным бумагам осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму амортизации премии:
Дт | 7884 | Расходы по амортизации премии |
Кт | 7804 | Исламские ценные бумаги (отдельный субсчет для учета премии по ценной бумаге); |
2) на сумму амортизации дисконта:
Дт | 7804 | Исламские ценные бумаги (отдельный субсчет для учета дисконта по ценной бумаге) |
Кт | 7865 | Доходы по амортизации дисконта. |
308. При начислении причитающегося дохода по исламским ценным бумагам осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7807 | Вознаграждение |
Кт | 7862 | Доходы в виде вознаграждения. |
При получении дохода по исламским ценным бумагам осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
Кт | 7807 | Вознаграждение. |
309. При осуществлении переоценки приобретенных исламских ценных бумаг по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) если справедливая стоимость исламских ценных бумаг выше их учетной стоимости:
Дт | 7804 | Исламские ценные бумаги |
Кт | 7868 | Доходы от переоценки активов по справедливой стоимости; |
2) если учетная стоимость исламских ценных бумаг выше их справедливой стоимости:
Дт | 7887 | Расходы от переоценки активов по справедливой стоимости |
Кт | 7804 | Исламские ценные бумаги |
310. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, но не реже отчетной даты, банк проводит тест на обесценение исламских ценных бумаг. В случае создания резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения по исламским ценным бумагам осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7889 | Убытки от обесценения активов |
Кт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков. |
311. В случае принятия уполномоченным органом банка решения о списании обесцененных исламских ценных бумаг за счет сформированных резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков |
Кт | 7804 | Исламские ценные бумаги |
7807 | Вознаграждение. |
312. В случае погашения или улучшения кредитного качества исламских ценных бумаг ранее сформированные резервы (провизии) на покрытие убытков от обесценения уменьшаются следующей бухгалтерской записью:
Дт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков |
Кт | 7866 | Доходы от восстановления резервов (провизий). |
313. При продаже исламских ценных бумаг после начисления объявленного вознаграждения, амортизации премии (дисконта) и переоценки исламских ценных бумаг по справедливой стоимости в соответствии с пунктами 307, 308 и 309 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму несамортизированной премии:
Дт | 7804 | Исламские ценные бумаги (отдельный субсчет для учета номинальной стоимости ценной бумаги) |
Кт | 7804 | Исламские ценные бумаги (отдельный субсчет для учета премии по ценной бумаге); |
2) на сумму несамортизированного дисконта:
Дт | 7804 | Исламские ценные бумаги (отдельный субсчет для учета дисконта по ценной бумаге) |
Кт | 7804 | Исламские ценные бумаги (отдельный субсчет для учета номинальной стоимости ценной бумаги); |
3) на стоимость исламских ценных бумаг:
Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
Кт | 7804 | Исламские ценные бумаги; |
4) при возникновении положительной разницы между ценой продажи исламских ценных бумаг и их учетной стоимостью:
Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
Кт | 7863 | Доходы от купли-продажи активов; |
5) при возникновении отрицательной разницы между ценой продажи исламских ценных бумаг и их учетной стоимостью:
Дт | 7883 | Расходы от купли-продажи активов |
Кт | 7804 | Исламские ценные бумаги. |
Параграф 4. Учет денег, принятых по договору об инвестиционном депозите и размещенных в операции по финансированию торговой деятельности в качестве торгового посредника с предоставлением коммерческого кредита
314. При осуществлении финансирования торговой деятельности в качестве торгового посредника с предоставлением коммерческого кредита, предметом которого является готовый товар, за счет денег, принятых по договору об инвестиционном депозите, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7808 | Запасы |
7809 | Здания, машины, оборудование, транспортные и другие средства | |
7810 | Строящиеся (устанавливаемые) основные средства | |
Кт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов. |
При завершении изготовления товара на основании всех предоставленных отчетов изготовителем товара осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7809 | Здания, машины, оборудование, транспортные и другие средства |
Кт | 7810 | Строящиеся (устанавливаемые) основные средства. |
315. При передаче товара клиенту по цене продажи с учетом наценки и заключении с ним договора о коммерческом кредите осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7806 | Требования по операциям финансирования торговой деятельности |
Кт | 7808 | Запасы |
7809 | Здания, машины, оборудование, транспортные и другие средства | |
7832 | Доходы будущих периодов (на сумму наценки). |
316. При отнесении на доходы суммы наценки с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7832 | Доходы будущих периодов |
Кт | 7870 | Доходы по операциям финансирования торговой деятельности. |
317. При получении платежей по договору о коммерческом кредите осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
Кт | 7806 | Требования по операциям финансирования торговой деятельности. |
318. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, но не реже отчетной даты, банк проводит тест на обесценение требований к клиентам по операциям финансирования торговой деятельности. В случае создания резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7889 | Убытки от обесценения активов |
Кт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков. |
319. В случае принятия уполномоченным органом банка решения о списании неоплаченных требований к клиентам по операциям финансирования торговой деятельности в порядке, установленном внутренними документами банка, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков |
Кт | 7806 | Требования по операциям финансирования торговой деятельности. |
320. В случае погашения или улучшения кредитного качества требований к клиентам по операциям финансирования торговой деятельности ранее сформированные резервы (провизии) на покрытие убытков от обесценения уменьшаются следующей бухгалтерской записью:
Дт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков |
Кт | 7866 | Доходы от восстановления резервов (провизий). |
Параграф 5. Учет денег, принятых по договору об инвестиционном депозите и размещенных в операции по финансированию производственной и торговой деятельности путем участия в уставных капиталах юридических лиц и (или) на условиях партнерства
321. При осуществлении финансирования производственной и торговой деятельности путем участия в уставных капиталах юридических лиц и (или) на условиях партнерства за счет денег, принятых по договору об инвестиционном депозите, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7805 | Доли участия |
Кт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов. |
322. При начислении доходов от участия в уставных капиталах юридических лиц с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7806 | Требования по операциям финансирования торговой деятельности |
Кт | 7864 | Доход от участия в уставном капитале юридического лица. |
323. При получении доходов от участия осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
Кт | 7806 | Требования по операциям финансирования торговой деятельности. |
324. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, но не реже отчетной даты, банк проводит тест на обесценение доли участия в уставных капиталах юридических лиц и (или) на условиях партнерства. В случае создания резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7889 | Убытки от обесценения активов |
Кт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков. |
325. В случае принятия уполномоченным органом банка решения о списании обесцененной доли участия в уставных капиталах юридических лиц и (или) на условиях партнерства за счет сформированных резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков |
Кт | 7805 | Доли участия |
7806 | Требования по операциям финансирования торговой деятельности. |
326. В случае погашения или улучшения кредитного качества доли участия в уставных капиталах юридических лиц и (или) на условиях партнерства ранее сформированные резервы (провизии) на покрытие убытков от обесценения уменьшаются следующей бухгалтерской записью:
Дт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков |
Кт | 7866 | Доходы от восстановления резервов (провизий). |
327. При продаже доли участия в уставных капиталах юридических лиц и (или) на условиях партнерства, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на стоимость доли участия:
Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
Кт | 7805 | Доли участия; |
2) в случае возникновения доходов от купли-продажи доли участия:
Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
Кт | 7863 | Доходы от купли-продажи активов; |
3) в случае возникновения расходов от купли-продажи доли участия:
Дт | 7883 | Расходы от купли-продажи активов |
Кт | 7805 | Доли участия. |
Параграф 6. Учет денег, принятых по договору об инвестиционном депозите и размещенных в инвестиционную деятельность на условиях лизинга (аренды)
328. При приобретении имущества за счет денег, принятых по договору об инвестиционном депозите, для предоставления в лизинг (аренду), осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7809 | Здания, машины, оборудование, транспортные и другие средства |
Кт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов. |
329. При начислении арендных платежей согласно условиям договора лизинга (аренды) с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7812 | Начисленные доходы по аренде |
Кт | 7869 | Доходы в виде лизинговых (арендных) платежей. |
330. При получении арендных платежей согласно условиям договора лизинга (аренды) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов. |
Кт | 7812 | Начисленные доходы по аренде. |
331. При классификации заключенного договора лизинга (аренды) в целях бухгалтерского учета в качестве операционной аренды приобретенное имущество амортизируется с периодичностью, предусмотренной учетной политикой, следующей бухгалтерской записью:
Дт | 7888 | Амортизационные отчисления по основным средствам |
Кт | 7809 | Здания, машины, оборудование, транспортные и другие средства. |
332. При классификации заключенного договора лизинга (аренды) в целях бухгалтерского учета в качестве финансовой аренды осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при предоставлении лизингополучателю имущества в лизинг (аренду):
Дт | 7811 | Требования по активам, переданным в лизинг (аренду) |
Кт | 7809 | Здания, машины, оборудование, транспортные и другие средства; |
2) дополнительно к бухгалтерской записи, предусмотренной пунктом 330 Инструкции, согласно условиям договора лизинга (аренды) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
Кт | 7811 | Требования по активам, переданным в лизинг (аренду). |
333. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, но не реже отчетной даты, банк проводит тест на обесценение требований по договору лизинга (аренды). При создании резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения требований по договору лизинга (аренды) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7889 | Убытки от обесценения активов |
Кт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков. |
334. В случае принятия уполномоченным органом банка решения о списании обесцененных требований по договору лизинга (аренды) за счет сформированных резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков |
Кт | 7812 | Начисленные доходы по аренде. |
335. В случае погашения или улучшения кредитного качества требований по договору лизинга (аренды) ранее сформированные резервы (провизии) на покрытие убытков от обесценения уменьшаются следующей бухгалтерской записью:
Дт | 7813 | Резервы (провизии) на покрытие убытков |
Кт | 7866 | Доходы от восстановления резервов (провизий). |
Параграф 7. Учет результатов использования денег, принятых по договору об инвестиционном депозите
336. При начислении с периодичностью, установленной учетной политикой банка, дохода, причитающегося клиенту, по инвестиционному депозиту в соответствии с условиями договора об инвестиционном депозите осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 7881 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по инвестиционному депозиту |
Кт | 7833 | Начисленные расходы по инвестиционным депозитам; |
при выплате клиенту доходов по инвестиционному депозиту:
Дт | 7833 | Начисленные расходы по инвестиционным депозитам |
Кт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов; |
в случае если деньги клиентов были объединены:
Дт | 2245 | Инвестиционные депозиты |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц; |
при выплате клиентам денег:
Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
337. При начислении с периодичностью, установленной учетной политикой банка, вознаграждения, причитающегося банку за управление деньгами клиента в соответствии с условиями договора, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 7881 | Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по инвестиционному депозиту |
Кт | 7834 | Вознаграждение за управление инвестиционным депозитом; |
и одновременно:
Дт | 1729 | Начисленные доходы по операциям с инвестиционными депозитами |
Кт | 4618 | Доходы за услуги по операциям с инвестиционными депозитами. |
При выплате вознаграждения, причитающегося банку за управление деньгами клиента в соответствии с условиями договора, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 7834 | Вознаграждение за управление инвестиционным депозитом |
Кт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов; |
и одновременно:
Дт | 2245 | Инвестиционные депозиты |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
Кт | 1729 | Начисленные доходы по операциям с инвестиционными депозитами. |
338. В случае возврата инвестиционного депозита клиенту осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму возвращаемого инвестиционного депозита:
Дт | 7831 | Обязательства по инвестиционным депозитам |
Кт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов; |
2) в случае если деньги клиентов были объединены:
Дт | 2245 | Инвестиционные депозиты |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц; |
3) при выплате клиентам денег:
Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
4) в случае использования денег банка для досрочного возврата инвестиционного депозита по требованию клиента:
Дт | 1553 | Расчеты с клиентами по инвестиционным депозитам |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц |
и одновременно на внебалансовых счетах на сумму уменьшения задолженности перед клиентом и признания задолженности перед банком по счету 7831 "Обязательства по инвестиционным депозитам":
Дт | 7831 | Обязательства по инвестиционным депозитам |
Кт | 7831 | Обязательства по инвестиционным депозитам; |
при возмещении денег банка:
Дт | 1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 1553 | Расчеты с клиентами по инвестиционным депозитам. |
339. В случае потери банком права на вознаграждение при убыточности инвестиционного депозита (отсутствие дохода в результате использования денег, привлеченных по инвестиционному депозиту) осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 5921 | Прочие расходы от банковской деятельности |
Кт | 1729 | Начисленные доходы по операциям с инвестиционными депозитами; |
одновременно:
Дт | 7834 | Вознаграждение за управление инвестиционным депозитом |
Кт | 7871 | Прочие доходы. |
340. В случае, если убытки, связанные с уменьшением стоимости активов, в которые были вложены деньги инвестиционного депозита, возникли по вине банка, дополнительно к бухгалтерским записям, предусмотренным в пункте 339 Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 5921 | Прочие расходы от банковской деятельности |
Кт | 2245 | Инвестиционные депозиты |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц; |
и одновременно:
Дт | 7801 | Счет учета банком денежных средств клиентов |
Кт | 7871 | Прочие доходы. |
Глава 19. Бухгалтерский учет исламским банком операций инвестиционных депозитов соответствующих критериям признания обязательств в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности
341. При приеме банком инвестиционного депозита от физического или юридического лица по договору об инвестиционном депозите на сумму денег, принятых по договору инвестиционного депозита, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
Кт | 2245 | Инвестиционные депозиты. |
342. При начислении с периодичностью, установленной учетной политикой банка, дохода, причитающегося клиенту, по инвестиционному депозиту в соответствии с условиями договора об инвестиционном депозите осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 5238 | Расходы по выплате части дохода по инвестиционному депозиту |
Кт | 2729 | Обязательства по выплате части дохода по инвестиционным депозитам |
при выплате клиенту доходов по инвестиционному депозиту:
Дт | 2729 | Обязательства по выплате части дохода по инвестиционным депозитам |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
1001 | Наличность в кассе | |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
343. При начислении с периодичностью, установленной учетной политикой банка, части дохода, причитающегося банку за управление деньгами клиента в соответствии с условиями договора, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 1729 | Начисленные доходы по операциям с инвестиционными депозитами |
Кт | 4618 | Доходы за услуги по операциям с инвестиционными депозитами |
и одновременно:
Дт | 2245 | Инвестиционные депозиты |
2203 | Текущие счета юридических лиц | |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
Кт | 1729 | Начисленные доходы по операциям с инвестиционными депозитами. |
344. В случае возврата инвестиционного депозита клиенту осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 2245 | Инвестиционные депозиты |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
1001 | Наличность в кассе | |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
Глава 20. Бухгалтерский учет исламским банком банковских заемных операций
345. При выдаче банковского займа осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам | |
1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам | |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
на сумму дисконта, возникающего в связи с признанием займа по справедливой стоимости:
Дт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам | |
1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам | |
Кт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам. |
346. Договоры банковского займа отражаются на внебалансовом счете 7339 "Разные ценности и документы" по условной стоимости 1 (один) тенге следующим образом:
Приход | 7339 | Разные ценности и документы. |
347. Если в качестве обеспечения обязательств заемщика принимается залог на основании договора залога, на сумму стоимости имущества, принятого в обеспечение банковского займа (как в тенге, так и в иностранной валюте), осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог). |
348. Если в качестве обеспечения обязательств заемщика принимается гарантия, на сумму принятой гарантии осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 6075 | Возможные требования по принятым гарантиям |
Кт | 6575 | Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям. |
349. При амортизации дисконта, с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам | |
Кт | 4312 | Доходы по амортизации дисконта по займам, предоставленным другим банкам |
4434 | Доходы по амортизации дисконта по займам, предоставленным клиентам. |
350. При поступлении денег в счет погашения банковского займа осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам | |
1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам. |
351. При полном погашении банковского займа осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при списании стоимости предмета залога:
Расход | 7250 | Имущество, принятое в обеспечение (залог); |
2) при списании документов:
Расход | 7339 | Разные ценности и документы; |
3) при списании суммы принятой гарантии:
Дт | 6575 | Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям |
Кт | 6075 | Возможные требования по принятым гарантиям. |
352. Если при наступлении срока заемщик не погасил долг по банковскому займу, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1306 | Просроченная задолженность других банков по займам |
1424 | Просроченная задолженность клиентов по займам | |
Кт | 1301 | Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков |
1302 | Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1303 | Займы овернайт, предоставленные другим банкам | |
1304 | Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам | |
1411 | Краткосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1417 | Долгосрочные займы, предоставленные клиентам | |
1429 | Прочие займы, предоставленные клиентам. |
353. В случае, если договором банковского займа предусмотрено начисление неустойки (штрафа, пени), на сумму неустойки (штрафа, пени) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1879 | Начисленная неустойка (штраф, пеня) |
Кт | 2871 | Счет благотворительных выплат. |
354. При получении суммы неустойки (штрафа, пени) по банковскому займу осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 1879 | Начисленная неустойка (штраф, пеня). |
При перечислении сумм полученной неустойки (штрафа, пени) в пользу благотворительной организации осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2871 | Счет благотворительных выплат |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
1001 | Наличность в кассе | |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
355. При поступлении денег в счет погашения просроченного долга по банковскому займу осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 1306 | Просроченная задолженность других банков по займам |
1424 | Просроченная задолженность клиентов по займам. |
356. При создании резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения банковских займов осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 5452 | Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
5455 | Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам | |
Кт | 1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
357. При погашении или улучшении кредитного качества банковского займа уменьшаются ранее сформированные резервы (провизии) и осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. | |
Кт | 4952 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
4955 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
358. В случае принятия банком решения о списании с баланса неоплаченного просроченного банковского займа в порядке и сроки, установленные внутренними документами банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на основную сумму банковского займа в тенге:
Дт | 1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам | |
Кт | 1306 | Просроченная задолженность других банков по займам |
1424 | Просроченная задолженность клиентов по займам; |
2) на сумму несамортизированного дисконта, связанного с первоначальным признанием займа по справедливой стоимости:
Дт | 1312 | Дисконт по займам, предоставленным другим банкам |
1434 | Дисконт по займам, предоставленным клиентам | |
Кт | 4312 | Доходы в виде корректировки процентных доходов, признаваемых методом эффективной ставки процента? по займам, предоставленным другим банкам |
4434 | Доходы в виде корректировки процентных доходов, признаваемых методом эффективной ставки процента, по займам, предоставленным клиентам. |
359. При погашении заемщиком задолженности по банковскому займу, списанной с баланса, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 4952 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам |
4955 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
Глава 21. Бухгалтерский учет исламским банком операций по финансированию торговой деятельности в качестве торгового посредника с предоставлением коммерческого кредита
360. В случае, если условием договора о коммерческом кредите предусмотрено условие обеспечения исполнения обязательств клиента по оплате товаров залогом денег, на сумму полученных денег осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 2799 | Прочие предоплаты. |
361. Договор о коммерческом кредите отражается на внебалансовом счете 7339 "Разные ценности и документы" по условной стоимости 1 (один) тенге следующим образом:
Приход | 7339 | Разные ценности и документы. |
362. В случае, если предметом договора о коммерческом кредите является приобретение товаров, подлежащих изготовлению (продуктов переработки, новой движимой вещи, вновь создаваемого недвижимого имущества), осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму предоплаты, если производитель (изготовитель) товара требует немедленную частичную предоплату или полную предварительную оплату приобретаемого товара под условием поставки товара в срок, определяемый соглашением сторон (отсрочка поставки):
Дт | 1799 | Прочие предоплаты |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
2) по мере предоставления производителем (изготовителем) товара отчета о выполненных работах и оплате за производство (изготовление) товара, а также при завершении производства (изготовления) товара и на основании всех предоставленных отчетов производителем (изготовителем) товара банк производит окончательный расчет:
Дт | 1651 | Строящиеся (устанавливаемые) основные средства |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
1799 | Прочие предоплаты; |
3) при завершении производства (изготовления) товара:
Дт | 1602 | Прочие запасы |
1610 | Долгосрочные активы, предназначенные для продажи | |
Кт | 1651 | Строящиеся (устанавливаемые) основные средства. |
363. В случае приобретения банком товара, на сумму фактической стоимости с учетом затрат, непосредственно связанных с его приобретением, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1602 | Прочие запасы |
1610 | Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" | |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
364. При передаче товара клиенту в соответствии с договором о коммерческом кредите, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 1426 | Требования к клиенту по операциям финансирования торговой деятельности |
Кт | 1602 | Прочие запасы |
1610 | Долгосрочные активы, предназначенные для продажи | |
2794 | Доходы будущих периодов (на сумму наценки); |
одновременно на сумму ранее полученной предоплаты от клиента, числящейся на балансовом счете 2799 "Прочие предоплаты":
Дт | 2799 | Прочие предоплаты |
Кт | 1426 | Требования к клиенту по операциям финансирования торговой деятельности. |
365. При получении платежей по договору о коммерческом кредите осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 1426 | Требования к клиенту по операциям финансирования торговой деятельности. |
366. При отнесении на доходы суммы наценки с периодичностью, предусмотренной учетной политикой банка, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 2794 | Доходы будущих периодов |
Кт | 4426 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по операциям финансирования торговой деятельности. |
367. Если при наступлении срока клиент не погасил долг по коммерческому кредиту, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1427 | Просроченная задолженность по операциям финансирования торговой деятельности |
Кт | 1426 | Требования к клиенту по операциям финансирования торговой деятельности. |
368. В случае, если договором о коммерческом кредите предусмотрено начисление неустойки (штрафа, пени), осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктами 353 и 354 Инструкции.
369. При оплате клиентом просроченного долга по коммерческому кредиту осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 1427 | Просроченная задолженность по операциям финансирования торговой деятельности. |
370. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, но не реже отчетной даты, банк проводит тест на обесценение требований по договору о коммерческом кредите. В случае создания резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 5455 | Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
Кт | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
371. В случае принятия уполномоченным органом банка решения о списании неоплаченных просроченных требований по договору о коммерческом кредите осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
Кт | 1427 | Просроченная задолженность по операциям финансирования торговой деятельности. |
372. В случае погашения или улучшения кредитного качества требований по договору о коммерческом кредите ранее сформированные резервы (провизии) на покрытие убытков от обесценения уменьшаются следующей бухгалтерской записью:
Дт | 1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
Кт | 4955 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
Глава 22. Бухгалтерский учет исламским банком операций по финансированию производственной и торговой деятельности путем участия в уставных капиталах юридических лиц и (или) на условиях партнерства
373. При осуществлении финансирования производственной и торговой деятельности путем участия в уставных капиталах юридических лиц и (или) на условиях партнерства (далее - совместная деятельность) осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при финансировании деньгами:
Дт | 1473 | Инвестиции исламского банка в производственную и торговую деятельность |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках; |
2) при финансировании путем вложения основных средств банка:
Дт | 1473 | Инвестиции исламского банка в производственную и торговую деятельность |
Кт | 1652 | Земля, здания и сооружения |
1653 | Компьютерное оборудование | |
1654 | Прочие основные средства | |
1658 | Транспортные средства. |
374. На сумму участия клиента в совместной деятельности осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц | |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
375. При начислении доходов от участия в уставных капиталах юридических лиц с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1756 | Начисленные доходы по прочим операциям |
Кт | 4880 | Доходы исламского банка от финансирования производственной и торговой деятельности. |
376. При получении доходов от участия осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 2870 | Прочие транзитные счета. |
377. При распределении дохода (убытка) осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму дохода банка:
Дт | 2870 | Прочие транзитные счета |
Кт | 1756 | Начисленные доходы по прочим операциям; |
2) на сумму дохода участника-клиента банка:
Дт | 2870 | Прочие транзитные счета |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц. |
378. В случае продажи клиентом собственной доли в проекте банку осуществляется следующая бухгалтерская запись, отражающая приобретение банком доли в проекте:
Дт | 1473 | Инвестиции исламского банка в производственную и торговую деятельность |
Кт | 2203 | Текущие счета юридических лиц |
2204 | Текущие счета физических лиц | |
2205 | Вклады до востребования физических лиц | |
2211 | Вклады до востребования юридических лиц. |
379. В случае продажи банком собственной доли в проекте клиенту осуществляется следующая бухгалтерская запись, отражающая продажу банком доли в проекте:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 1473 | Инвестиции исламского банка в производственную и торговую деятельность. |
Глава 23. Бухгалтерский учет исламским банком инвестиционной деятельности на условиях лизинга (аренды)
380. При приобретении банком имущества для его предоставления в лизинг (аренду) согласно договору лизинга (аренды) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1656 | Основные средства, предназначенные для сдачи в аренду |
Кт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках. |
381. Договор лизинга (аренды) отражается на внебалансовом счете 7339 "Разные ценности и документы" по условной стоимости 1 (один) тенге следующим образом:
Приход | 7339 | Разные ценности и документы. |
382. При начислении арендных платежей согласно условиям договора лизинга (аренды) с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1771 | Начисленные доходы исламского банка по инвестиционной деятельности на условиях аренды |
Кт | 4477 | Доходы исламского банка, связанные с получением вознаграждения по инвестиционной деятельности на условиях аренды. |
383. При получении арендных платежей согласно условиям договора лизинга (аренды) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 1771 | Начисленные доходы исламского банка по инвестиционной деятельности на условиях аренды. |
384. Если при наступлении срока клиент (арендатор) не оплатил платеж, предусмотренный договором лизинга (аренды), осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1772 | Просроченная задолженность по инвестиционной деятельности на условиях аренды |
Кт | 1771 | Начисленные доходы исламского банка по инвестиционной деятельности на условиях аренды |
385. В случае, если договором о коммерческом кредите предусмотрено начисление неустойки (штрафа, пени), осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктами 353 и 354 Инструкции.
386. При классификации заключенного договора лизинга (аренды) в целях бухгалтерского учета в качестве операционной аренды приобретенное имущество амортизируется с периодичностью, предусмотренной учетной политикой, следующей бухгалтерской записью:
Дт | 5785 | Расходы по амортизации основных средств, предназначенных для сдачи в аренду |
Кт | 1696 | Начисленная амортизация по основным средствам, предназначенным для сдачи в аренду. |
387. При классификации заключенного договора лизинга (аренды) в целях бухгалтерского учета в качестве финансовой аренды осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при предоставлении лизингополучателю имущества в лизинг (аренду):
Дт | 1305 | Финансовый лизинг другим банкам |
1420 | Финансовый лизинг клиентам | |
Кт | 1656 | Основные средства, предназначенные для сдачи в аренду; |
2) дополнительно к бухгалтерской записи, предусмотренной пунктом 383 Инструкции, согласно условиям договора лизинга (аренды) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 1305 | Финансовый лизинг другим банкам |
1420 | Финансовый лизинг клиентам; |
3) дополнительно к бухгалтерской записи, предусмотренной пунктом 384 Инструкции, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1309 | Просроченная задолженность других банков по финансовому лизингу |
1421 | Просроченная задолженность клиентов по финансовому лизингу | |
Кт | 1305 | Финансовый лизинг другим банкам |
1420 | Финансовый лизинг клиентам. |
388. При оплате клиентом просроченного платежа по договору лизинга (аренды) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1001 | Наличность в кассе |
1051 | Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан | |
1052 | Корреспондентские счета в других банках | |
Кт | 1772 | Просроченная задолженность по инвестиционной деятельности на условиях аренды |
1309 | Просроченная задолженность других банков по финансовому лизингу | |
1421 | Просроченная задолженность клиентов по финансовому лизингу. |
389. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, но не реже отчетной даты, банк проводит тест на обесценение требований по договору лизинга (аренды). В случае создания резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 5453 | Расходы на формирование резервов (провизий) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью |
5452 | Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам | |
5455 | Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам | |
Кт | 1877 | Резервы (провизии) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью |
1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам | |
1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам |
390. В случае принятия уполномоченным органом банка решения о списании неоплаченных просроченных требований по договору лизинга (аренды) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1877 | Резервы (провизии) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью |
1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам | |
1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам | |
Кт | 1772 | Просроченная задолженность по инвестиционной деятельности на условиях аренды |
1309 | Просроченная задолженность других банков по финансовому лизингу | |
1421 | Просроченная задолженность клиентов по финансовому лизингу. |
391. В случае погашения или улучшения кредитного качества требований по договору лизинга (аренды) ранее сформированные резервы (провизии) на покрытие убытков от обесценения уменьшаются следующей бухгалтерской записью:
Дт | 1877 | Резервы (провизии) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью |
1319 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам | |
1428 | Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам | |
Кт | 4953 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью |
4952 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам | |
4955 | Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам. |
Глава 24. Заключительное положение
392. Вопросы, не урегулированные Инструкцией, разрешаются в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и международными стандартами финансовой отчетности.