В целях реализации
статей 153
и
318 Кодекса
Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога.
2. Признать утратившим силу
приказ
Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан "Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога" от 7 ноября 2003 года N 445 (зарегистрирован в Реестре нормативных правовых актов за N 2597, опубликован в "Бюллетене нормативных правовых актов Республики Казахстан", 2003 года N 37-42, статья 885).
3. Управлению методологии Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (Есмаганбетова Ж.С.) направить настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Республики Казахстан.
4. Настоящий приказ вступает в силу со дня государственной регистрации и вводится в действие с 1 января 2005 года.
Председатель
Утверждены приказом
Председателя Налогового комитета
Министерства финансов
Республики Казахстан
от 1 декабря 2004 года N 613
Правила
исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и
исчисления социального налога
1. Настоящие Правила разработаны в соответствии со
статьей 153
и
318 Кодекса
Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок исчисления и удержания индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, и социального налога, исчисляемого с расходов работодателя на выплату доходов работников, а также выплат физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога, а также исчисление социального налога осуществляются путем составления расчета по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога и исчислению социального налога, согласно приложению к настоящим Правилам (далее - Расчет).
2. В Расчете налогоплательщиком указываются следующие данные:
1) в графе 1 соответствующие месяцы календарного года;
2) в графе 2 сумма дохода, начисленного физическому лицу в соответствии с пунктом 2
статьи 149
и
статьями 154
, 156,
159,
161 Налогового
кодекса;
3) в графе 3 сумма начисленных доходов с нарастающим итогом с начала налогового года;
4) в графе 4 сумма доходов, отраженных в графе 2 и не подлежащих налогообложению в соответствии со
статьей 144
Налогового кодекса, за соответствующий месяц налогового года;
5) в графе 5 сумма доходов, определенных в графе 4, с нарастающим итогом с начала налогового года;
6) в графе 6 сумма обязательных пенсионных взносов, определяемых в соответствии с пенсионным законодательством, за соответствующий месяц налогового года;
7) в графе 7 сумма обязательных пенсионных взносов с нарастающим итогом с начала налогового года;
8) в графе 8 сумма налоговых вычетов, определяемых в соответствии с подпунктами 1), 2) и 4)-6) пункта 1
статьи 152
Налогового кодекса, за соответствующий месяц налогового года;
9) в графе 9 сумма налоговых вычетов, определенных в графе 8, с нарастающим итогом с начала налогового года;
10) в графе 10 сумма доходов, облагаемых индивидуальным подоходным налогом, с начала налогового года, определяемая как разница между суммами в графе 3 и графами 5, 7, 9;
11) в графе 11 коэффициент перерасчета, который представляет собой отношение числа, означающего количество месяцев, оставшихся до конца календарного года с начала налогового года, к числу, означающему количество месяцев, за которое определяется расчетная сумма облагаемого индивидуальным подоходным налогом дохода. При увольнении работника исчисление индивидуального подоходного налога с дохода за последний месяц работы осуществляется с применением коэффициента перерасчета "1";
12) в графе 12 расчетная сумма дохода, облагаемого индивидуальным подоходным налогом, определяемая путем умножения суммы облагаемого дохода с начала налогового года (графа 10) на коэффициент перерасчета (графа 11);
13) в графе 13 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного путем применения ставок, установленных в пунктах 1 и 1-1
статьи 145
Налогового кодекса, к расчетной сумме облагаемого дохода, отраженной в графе 12;
14) в графе 14 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за отчетный месяц налогового года, определяемая как отношение суммы графы 13 к соответствующей сумме графы 11;
15) в графе 15 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за предыдущие месяцы налогового года;
16) в графе 16 сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего удержанию за соответствующий месяц налогового года, определяемая как разница сумм графы 14 и графы 15;
17) в графе 17 сумма доходов, отраженных в графе 2 и не являющихся объектом обложения социальным налогом в соответствии с пунктом 1
статьи 316
Налогового кодекса, за исключением обязательных пенсионных взносов;
18) в графе 18 сумма доходов, определенных в графе 17, с нарастающим итогом с начала года, за исключением обязательных пенсионных взносов;
19) в графе 19 сумма дохода, облагаемого социальным налогом, за отчетный месяц налогового года, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 2 и граф 6, 17;
20) в графе 20 сумма дохода, облагаемого социальным налогом, с нарастающим итогом с начала года, определяемая как разница между соответствующей суммой графы 3 и граф 7, 18;
21) в графе 21 расчетная сумма дохода, облагаемого социальным налогом за налоговый год, определяемая путем умножения суммы облагаемого дохода за отчетный месяц (графа 20) на коэффициент перерасчета (графа 11);
22) в графе 22 сумма социального налога, исчисленного путем применения ставок, установленных в пунктах 1 или 2
статьи 317
Налогового кодекса, уменьшенных на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования в соответствии с законодательным актом об обязательном социальном страховании, к расчетной сумме подлежащего обложению дохода, определенного в графе 21.
Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям, установленным в пункте 2
статьи 121
Налогового кодекса, исчисление социального налога осуществляют путем применения ставки, установленной пунктом 4
статьи 317
Налогового кодекса, уменьшенной на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования в соответствии с законодательным актом об обязательном социальном страховании к доходу, облагаемому социальным налогом, отраженному в графе 19. При этом, указанные организации графы 21, 23-25 Расчета не заполняют;
23) в графе 23 сумма социального налога за отчетный месяц налогового года, определяемая как отношение сумм графы 22 к соответствующим суммам графы 11;
24) в графе 24 сумма социального налога, исчисленного за предыдущие месяцы налогового года;
25) в графе 25 сумма социального налога, подлежащего уплате за соответствующий месяц налогового года, определяемая как разница сумм графы 23 и графы 24;
26) в графе 26 суммы доходов физических лиц, включая доходы в виде денежного содержания военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, Комитета уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Республики Казахстан, органов финансовой полиции и государственной противопожарной службы, с которых исчисляются социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования.
При этом графы 2-25 Расчета по доходам, выплачиваемым в виде денежного содержания военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, Комитета уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Республики Казахстан, органов финансовой полиции и государственной противопожарной службы не заполняются;
27) в графе 27 сумма социальных отчислений, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.
Приложение
к Правилам исчисления и удержания
индивидуального подоходного налога
и исчисления социального налога
Расчет
по исчислению и удержанию индивидуального
подоходного налога и исчислению социального налога
________________________________________________________________________
Месяцы| Начислено | Доходы, не |Сумма обя- | Налоговые |Сумма |Коэффи-
кален-| доходов | подлежащие |зательных | вычеты |обла- |циент
дарно-| | налогообла-|пенсионных | |гаемо-|пере-
го | | жению |взносов | |го ИПН|расчета
года | | | | |дохо- |
|------------|------------|------------|------------|да с |
|за от-|с на-|за от-|с на-|за от-|с на-|за от-|с на-|начала|
|четный|чало |четный|чало |четный|чало |четный|чало | года |
|месяц |года |месяц |года |месяц |года |месяц |года |(гр.3-|
| | | | | | | | |гр.5- |
| | | | | | | | |гр.7- |
| | | | | | | | |гр.9) |
-------------------------------------------------------------------------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11
-------------------------------------------------------------------------
январь
фев-
раль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сен-
тябрь
ок-
тябрь
ноябрь
де-
кабрь
-------------------------------------------------------------------------
Итого:
-------------------------------------------------------------------------
Продолжение таблицы
_________________________________________________________________________
Расчетная|Сумма | Сумма индивидуального |Доходы, не являющиеся объектом
сумма об-|ИПН с | подоходного налога |обложения социальным налогом,
лагаемого|рас- |-----------------------|за исключением ОПВ
ИПН дохо-|четной|за от-|за пре-|подлежа-|--------------------------------
да (гр. |суммы |четный|дыдущие|щего |за отчетный |с начала года
10*гр.11)|облага|месяц |месяцы |удержа- |месяц |
|емого |(гр. |года |нию (гр.| |
|ИПН |13:гр.| |14 - гр.| |
|дохо- |11) | |15) | |
|да | | | | |
-------------------------------------------------------------------------
12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18
-------------------------------------------------------------------------
Продолжение таблицы
_________________________________________________________________________
Доходы, облагаемые |Расчетная |Сумма |Сумма социального налога
социальным налогом |сумма дохода,|социального|---------------------------
-------------------|облагаемого |налога с |за от- |за пре- |подлежа-
за отчет-|с начала |социальным |расчетной |четный |дыдущие |щего
ный месяц|года (гр.|налогом |суммы до- |месяц |месяцы |уплате
(гр.2-гр.|3-гр.7- |(гр.20*гр.11)|хода, об- |(гр.22:|года |(гр.23-
6-гр.17) |гр.18) | |лагаемого |гр.11) | |гр.24)
| | |социальным | | |
| | |налогом | | |
------------------------------------------------------------------------
19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25
------------------------------------------------------------------------
Продолжение таблицы
____________________________________
Доходы физических |Сумма социальных |
лиц, с которых |отчислений |
исчисляются соци- |(гр.26*1,5%)/ |
альные отчисления |100% |
| |
------------------------------------|
26 | 27 |
------------------------------------