В целях реализации Закона Республики Казахстан "О страховой деятельности" Правление Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций постановляет:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о требованиях к порядку проведения внутреннего аудита в страховой (перестраховочной) организации.
2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении четырнадцати дней со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
3. Департаменту стратегии и анализа (Еденбаев Е.С.):
1) совместно с Юридическим департаментом (Байсынов М.Б.) принять меры к государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления;
2) в десятидневный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан довести настоящее постановление до сведения заинтересованных подразделений Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций и страховых (перестраховочных) организаций.
4. Департаменту по обеспечению деятельности Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций принять меры к публикации настоящего постановления в средствах массовой информации Республики Казахстан.
5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций Досмукаметова К.М.
Председатель
Утверждена
постановлением Правления
Агентства Республики Казахстан
по регулированию и надзору
финансового рынка и финансовых
организаций
от 16 февраля 2004 года N 35
Инструкция
о требованиях к порядку проведения внутреннего аудита
в страховой (перестраховочной) организации
Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законами Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года "О страховой деятельности", от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", от 13 мая 2003 года "Об акционерных обществах" и другими нормативными правовыми актами, устанавливает требования к порядку проведения внутреннего аудита в страховой (перестраховочной) организации.
Сноска. Преамбула с изменениями, внесенными постановлением Правления Агентства РК по регулированию и надзору фин.рынка и фин.организаций от 29.03.2010 № 49.
Глава 1. Общие положения
1. Порядок проведения внутреннего аудита в страховой (перестраховочной) организации, включая ее филиалы и представительства, а также деятельности страховых агентов (далее - страховые организации), осуществляется в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан, учредительными и внутренними документами страховой организации, с учетом особенностей, определенных настоящей Инструкцией.
2. Основной целью системы внутреннего аудита в страховой организации является контроль за выполнением работниками страховой организации законодательства Республики Казахстан, обязательным наличием и соблюдением внутренних процедур и правил страховой организации и обеспечением надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых страховой организацией операций и минимизации рисков ее деятельности.
3. Внутренний аудит в страховой организации проводится для обеспечения контроля за:
1) осуществлением страховой организацией деятельности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан, а также политикой бухгалтерского учета и установленными внутренними процедурами, закрепленными соответствующими внутренними документами страховой организации;
2) осуществлением системного анализа и оценки деятельности страховой организации на предмет ее финансовой устойчивости и платежеспособности;
3) проверкой и оценкой эффективности мер контроля за исполнением принимаемых решений;
4) оценкой эффективности системы управления активами и обязательствами, в том числе оценкой структуры портфеля и потенциальных рисков;
5) своевременностью, правильностью, полнотой и точностью отражения страховой деятельности и иной деятельности, предусмотренной законодательством о страховании и страховой деятельности;
6) управлением рисками, возникающими в ходе осуществления страховой и иной деятельности и осуществлением мониторинга за их минимизацией;
7) деятельностью страховых агентов и связанных с этим рисков при заключении ими договоров страхования;
8) соблюдением установленных уполномоченным органом по регулированию и надзору за финансовым рынком и финансовыми организациями (далее - уполномоченный орган) пруденциальных нормативов и иных обязательных к соблюдению норм и лимитов;
9) соответствием отчетности страховой организации стандартам международной финансовой отчетности.
4. Под рисками страховой организации понимается опасность (возможность) возникновения потерь (убытков), вытекающих от осуществления страховой и иной деятельности, предусмотренной законодательством Республики Казахстан о страховой деятельности.
При управлении и мониторинге за рисками страховой организации различают следующие основные виды рисков:
1) кредитный риск - риск возникновения расходов (убытков), возникающих вследствие неспособности исполнения или нарушения партнером первоначальных условий договора (контракта) или иного обязательства в отношении страховой организации, включая ограничения или препятствия в переводе платежей от нерезидентов Республики Казахстан;
2) правовой риск - риск возникновения расходов (убытков), возникающих вследствие нарушения страховой организацией требований законодательства Республики Казахстан либо несоответствия практики страховой (перестраховочной) организации ее внутренним документам, а в отношениях с нерезидентами Республики Казахстан - законодательству других государств;
3) операционный риск - риск возникновения расходов (убытков), возникающих вследствие нарушения (несоблюдения) страховой (перестраховочной) организацией требований к организации внутреннего контроля.
Операционный риск также включает риски, связанные с возникновением существенных сбоев в операционных (компьютерных) системах;
4) риск потери ликвидности - риск, невыполнения либо несвоевременного выполнения страховой организацией своих обязательств;
5) рыночный риск - текущая или перспективная угроза для дохода и капитала страховой организации как результат движения рыночных цен. Рыночный риск в свою очередь подразделяется на ценовой риск, валютный риск и процентный риск:
ценовой риск - риск возникновения расходов (убытков), вследствие изменения стоимости портфелей финансовых инструментов, возникающий в случае изменения условий финансовых рынков, влияющих на рыночную стоимость финансовых инструментов;
валютный риск - риск возникновения расходов (убытков), связанный с изменением курсов иностранных валют при осуществлении страховой организацией своей деятельности. Опасность расходов (убытков) возникает из-за переоценки позиций страховой организации по валютам в стоимостном выражении;
процентный риск - риск возникновения расходов (убытков), связанный с изменением ставок вознаграждения;
6) репутационный риск - риск возникновения расходов (убытков) вследствие негативного общественного мнения или снижения доверия к страховой организации;
7) портфельный риск - риск возникновения расходов (убытков) страховой организации в результате потери ликвидности, снижения доходности и курса ценных бумаг, в которые инвестированы средства страховой организации, а также ухудшения финансового положения их эмитента;
8) страновой (трансферный) риск - риск возникновения расходов (убытков), вследствие неплатежеспособности или нежелания зарубежного государства или резидента зарубежного государства отвечать по обязательствам перед страховой организацией по причинам, не связанным с кредитным риском.
Глава 2. Требования к порядку проведения
внутреннего аудита страховой организации
5. В целях необходимой правовой регламентации внутреннего аудита страховая организация утверждает внутренние документы по вопросам:
1) организации внутреннего аудита;
2) полномочий, ограничений и обязанностей службы внутреннего аудита;
3) внутренней политики по прямому страхованию, в части, касающейся:
проведения правильных и точных актуарных расчетов;
диверсификации страхового портфеля;
проведения квалифицированного андеррайтинга;
разработки страхового продукта;
4) внутренней политики по перестрахованию, в части, касающейся:
выбора перестраховочной организации;
вопросов проведения трансграничного страхования;
анализа договоров перестрахования;
выбора страхового брокера;
5) внутренней политики по осуществлению страховых выплат, включая операции по регрессным требованиям;
6) организации деятельности страховых посредников, включая использование ими бланков строгой отчетности;
7) организации учета страховых полисов;
8) организации деятельности филиалов и представительств, включая учет и отчетность, и составление финансовой отчетности;
9) политики бухгалтерского учета и финансовой отчетности, включая отчетность на консолидированной основе;
10) политики налогового учета страховой организации;
11) организации хранения документов страховой организации;
12) организации, хранения, использования и списания бланков строгой отчетности;
13) внутренней политики в области учета капитала страховой организации;
14) стратегии и процедур управления активами и обязательствами страховой организации, включая вопросы ликвидности, диверсификации, соблюдения установленных уполномоченным органом пруденциальных нормативов и иных обязательных к соблюдению норм и лимитов, ответственности и полномочий лиц, вовлеченных в осуществление управления активами и обязательствами;
15) внутренней политики по управлению лимитами платежеспособности и диверсификации рисков;
16) внутренней политики по инвестированию активов страховой организации, в том числе:
по вопросам политики защиты активов, включающей в себя:
их приемлемую покупку и продажу, выполненные на оптимальных условиях;
правильную оценку потерь при возникновении риска;
защиту от риска ликвидности, неплатежеспособности в связи с риском возникновения чрезвычайных происшествий и риском растраты или незаконного использования средств;
по вопросам полноты и надежности информации, правильного учета использованных ресурсов;
по вопросам исполнения требований инвестиционной стратегии, в части, касающейся:
формирования портфеля и его доходности;
инвестиционных ограничений в зависимости от типа активов, а также от привлечения сил и средств извне;
по вопросам совершенствования качества управления активами;
17) внутренней политики формирования страховых резервов, их размещения и учета;
18) внутренней политики по управлению деятельностью агентов, в том числе:
по вопросам проведения регулярных аттестаций агентов и контроля за их деятельностью и отчетностью;
по вопросам эффективного контроля за потоками наличности;
по вопросам распределения задач между агентами и службами страховой организации, ответственными за определение тарифов и размеров премий;
19) порядка хранения и защиты информации, в части, касающейся:
создания необходимых условий для соблюдения тайны страхования, хранения коммерческой и служебной тайны;
создания адекватной системы, ограничивающей доступ работников страховой организации к коммерческой и служебной тайне;
заключения письменных соглашений с работниками страховой организации и страховыми агентами о неразглашении коммерческой и служебной тайны, включая тайну страхования;
определения перечня документов, сведений и информации, составляющих коммерческую и служебную тайну, а также порядка ее представления, обмена и хранения.
6. Страховая организация может разрабатывать и утверждать дополнительные внутренние правила и процедуры, не предусмотренные настоящей главой.
Глава 3. Заключительные положения
7. Вопросы, не урегулированные настоящей Инструкцией, подлежат разрешению в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан.