Об утверждении Правил лицензирования аудиторской деятельности

      Сноска. Утратило силу постановлением Правительства РК от 28.09.2006 № 931 (порядок введения в действие см. п. 4).

      В соответствии с Законом Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2200 Z952200_ "О лицензировании" и Законом Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года "Об аудиторской деятельности" Z980304_ Правительство Республики Казахстан постановляет: <*>

      1. Утвердить прилагаемые Правила лицензирования аудиторской деятельности.

      2. Определить Министерство финансов Республики Казахстан уполномоченным государственным органом по утверждению стандартов аудита и квалификационных требований к аттестации кандидатов в аудиторы.

      3. Внести в постановление Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 1995 года № 1894 P951894_ "О реализации постановления Президента Республики Казахстан от 17 апреля 1995 г. № 2201" (САПП Республики Казахстан, 1995 г., № 41, ст.515) следующее изменение:

      в приложении 1 к указанному постановлению строку, порядковый номер 31, изложить в следующей редакции:

      "31. Министерство финансов Аудиторская деятельность

      Республики Казахстан (кроме аудита банковской деятельности)"

      4. Признать утратившими силу:

      1) постановление Правительства Республики Казахстан от 27 февраля 1997 года № 274 P970274_ "Об утверждении Положения о лицензировании аудиторской деятельности и квалификационных требований" (САПП Республики Казахстан, 1997 г., № 9, ст.65);

      2) постановление Правительства Республики Казахстан от 27 июня 1997 года № 1026 P971026_ "Об утверждении Положения о Департаменте методологии бухгалтерского учета и аудита Министерств финансов Республики Казахстан" (САПП Республики Казахстан, 1997 г., № 29, ст.259).

      5. Настоящее постановление вступает в силу со дня опубликования.

Правила
лицензирования аудиторской деятельности
Общие положения

      1. Настоящие Правила устанавливают порядок и условия выдачи лицензии, а также квалификационные требования, предъявляемые к лицензированию аудиторской деятельности.

      2. Настоящие Правила не распространяются на лицензирование аудита банков, страховых (перестраховочных) организаций, накопительных пенсионных фондов. <*>

      3. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается Министерством финансов Республики Казахстан (далее - Лицензиар) аудиторам и аудиторским организациям (далее - Лицензиат), отвечающий квалификационным требованиям к лицензированию аудиторской деятельности, установленным настоящими Правилами.

      4. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности иностранными аудиторскими организациями выдается на тех же основаниях, что и юридическим лицам Республики Казахстан, при условии, что соответствующие аудиторские организации являются резидентами Республики Казахстан.

      5. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности является генеральной и выдается Лицензиату без ограничения срока в форме, установленной Правительством Республики Казахстан.

      6. Бланки лицензий имеют степень защищенности на уровне ценной бумаги на предъявителя, а также учетную серию и номер и являются документами строгой отчетности. Приобретение, учет и хранение бланков лицензий осуществляются Лицензиаром.

      7. Лицензия подписывается уполномоченным лицом и заверяется печатью Лицензиара. Передача лицензии другому юридическому или физическому лицу запрещается.

      8. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности действительна на всей территории Республики Казахстан и выдается в единственном экземпляре. При утере лицензии Лицензиат имеет право на получение дубликата. Лицензиар в течение десяти дней производит выдачу дубликата лицензии по письменному заявлению Лицензиата. При этом Лицензиат уплачивает лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности. <*>

      9. При ликвидации юридического лица, его реорганизации, прекращении физическим лицом предпринимательской деятельности, отзыве лицензии выданная лицензия прекращает свое действие и подлежит возврату.

      В случае изменения фамилии, имени, отчества физического лица, оно обязано об этом сообщить Лицензиару письменно в месячный срок с приложением соответствующих документов, подтверждающих указанные сведения.

      Лицензиар в течение десяти дней со дня подачи Лицензиатом соответствующего письменного заявления переоформляет лицензию.

      При переоформлении лицензии и выдаче указанного документа уплачивается сбор в порядке и размере, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан. <*>

      10. Сведения о Лицензиатах и выданных им лицензиях отражаются Лицензиаром в специальном реестре аудиторов и аудиторских организаций.

      11. Сведения о выдаче, отзыве, приостановлении и возобновлении действия лицензии публикуются Лицензиаром в средствах массовой информации.

      13. Должностные лица Лицензиара, Лицензиат несут ответственность за нарушение или ненадлежащее исполнение настоящих Правил и установленного порядка лицензионной деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      14. Лицензиат вправе обжаловать решения и действия Лицензиара об отказе в выдаче, отзыве и приостановлении действия лицензии в судебном порядке.

      Условия и порядок выдачи лицензии

      15. Для получения лицензии Лицензиару представляются следующие документы:

      1) аудитором:

      заявление по установленной Правительством Республики Казахстан форме;

      документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности;

      нотариально заверенные копии квалификационного свидетельства аудитора;

      нотариально заверенная копия трудовой книжки (трудового соглашения);

      2) аудиторской организацией (дополнительно к вышеперечисленным, кроме абзаца четвертого подпункта 1) настоящего пункта):

      нотариально заверенные копии свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица и статистической карточки;

      нотариально заверенные копии учредительных документов;

      сведения о руководителе аудиторской организации и аттестованных аудиторах (с указанием фамилии, имени, отчества, включая нотариально заверенные копии квалификационных свидетельств).

      Все документы, представленные для получения лицензии регистрируются Лицензиаром. <*>

      16. Лицензиат несет ответственность за полноту и достоверность сведений, содержащихся в документах, представляемых для получения лицензии, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

      Лицензиар имеет право на уточнение записей и сведений, содержащихся в представленных документах.

      17. До принятия решения о выдаче или отказе в выдаче лицензии Лицензиар рассматривает представленные с заявлением материалы с оценкой их полноты и достоверности, соответствия Лицензиата предъявляемым квалификационным требованиям.

      18. В выдаче лицензии Лицензиату может быть отказано по следующим основаниям:

      1) осуществлением аудиторской деятельности законодательными актами запрещено для данной категории субъектов;

      2) не представлены все документы, требуемые в соответствии с пунктом 15 настоящих Правил. При устранении заявителем указанных препятствий заявление рассматривается на общих основаниях;

      3) не внесен лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

      4) заявитель не отвечает квалификационным требованиям, установленным настоящими Правилами;

      5) в отношении заявителя имеется решение суда, запрещающее ему занятие данным видом деятельности.

      19. Лицензия выдается не позднее тридцати дней, а для субъектов малого предпринимательства - не позднее десятидневного срока со дня получения заявления со всеми необходимыми документами. Уведомление об отказе в выдаче лицензии представляется Лицензиаром в письменной форме, с указанием причин отказа в те же сроки, что и для выдачи лицензий.

      20. Лицензиар вправе приостановить действие лицензии на срок до шести месяцев с указанием причины приостановления.

      Приостановление действия лицензии субъекта малого предпринимательства производится судом по заявлению Лицензиара, государственных органов, осуществляющих контрольные и надзорные функции.

      Заявление о приостановлении действия лицензии субъекта малого предпринимательства направляется уполномоченным государственным органом в суд в порядке и на основаниях, установленных законодательными актами Республики Казахстан.

      Приостановление действия лицензии субъекта малого предпринимательства без судебного решения допускается в исключительных случаях, установленных законодательством Республики Казахстан, на срок не более 3 дней, с обязательным предъявлением в указанный срок искового заявления в суд. При этом акт о приостановлении действует до вынесения судебного решения. <*>

      21. Лицензиар в трехдневный срок со дня принятия решения о приостановлении, возобновлении в письменной форме уведомляет об этом Лицензиата и органы налоговой службы.

      Действие лицензии приостанавливается, возобновляется со дня получения указанного уведомления Лицензиатом.

      После устранения причин, по которым действие лицензии было приостановлено, лицензия возобновляется.

      22. Лицензия может быть отозвана у Лицензиата в судебном порядке, если иное не предусмотрено законодательными актами, в случаях:

      1) запрещения судом Лицензиату заниматься аудиторской деятельностью;

      2) неустранения причин, по которым Лицензиар приостановил действие лицензии;

      3) неисполнения Лицензиатом требований, предъявляемых для данного лицензируемого вида деятельности;

      4) представления Лицензиатом заведомо ложной информации при получении лицензии. <*>

      23-1. Требования, предъявляемые к Лицензиату:

      1) ежегодно, в срок до 1 марта, представлять Лицензиару сведения о соответствии квалификационным требованиям к аудиторской деятельности, подготавливаемые по формам согласно приложениям 1 и 2 к настоящим Правилам;

      2) сообщать об утере лицензии;

      3) при перерегистрации юридического лица, изменении Устава, адреса, банковских реквизитов, смене руководителя, учредителей, аудиторов сообщить об этом Лицензиару письменно в месячный срок, с приложением соответствующих документов, подтверждающих указанные сведения;

      4) при принятии решения о прекращении лицензируемой деятельности возвратить оригинал лицензии Лицензиару в десятидневный срок;

      5) устранить выявленные Лицензиаром нарушения законодательства. <*>

      24. Для получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудитов и руководитель аудиторской организации должны отвечать следующим требованиям:

      1) (исключен);

      2) наличие опыта работы в экономической, финансовой, учетно-аналитической, контрольно-ревизионной или правовой сферах в течение пяти лет из последних семи, или научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях при наличии стажа практической работы в указанных сферах не менее двух лет из последних пяти;

      3) наличие квалификационного свидетельства аудитора, выданного Квалификационной комиссией по аттестации аудиторов Республики Казахстан. <*>

      25. Для получения лицензии аудиторская организация должна отвечать следующим требованиям:

      1) численность аудиторов в аудиторской организации должна составлять не менее двух человек, работающих в штате данного юридического лица на постоянной основе;

      2) в уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна составлять не менее 51 процента;

      3) руководитель аудиторской организации должен в обязательном порядке иметь квалификационное свидетельство аудитора Республики Казахстан. <*>

      Контроль за осуществлением Лицензиатом аудиторской деятельности <*>

      25-1. Контроль за аудиторской деятельностью Лицензиата и соблюдением Лицензиатом настоящих Правил осуществляет Лицензиар.

      25-2. Проверка соблюдения квалификационных требований и установленных Правил производится не чаще 1 раза в год, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан.

      Внеплановые проверки проводятся в случаях, требующих немедленного реагирования на жалобы, обращения, заявления.

      По результатам проверки составляется акт проверки об отсутствии нарушений либо с указанием конкретных нарушений и срока их устранения.

      На основании акта проверки, в случае неустранения в указанный срок нарушений, Лицензиар принимает решение о приостановлении или отзыве лицензии в установленном законодательством порядке.

      Лицензиат уведомляет в письменной форме Лицензиара об устранении причин, по которым действие лицензии было приостановлено.

      Ответственность сторон <*>

      26. Ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаченных сумм сбора в бюджет возлагается на Лицензиата.

      27. Занятие аудиторской деятельностью без соответствующей лицензии либо с нарушением лицензионных норм и правил влечет установленную законодательством ответственность.

      Сноска. Дополнены приложением 1 - постановлением Правительства от 14 сентября 2004 г. N 958 )

      Сведения аудиторских организаций

      о соответствии квалификационным требованиям

      к аудиторской деятельности

      за 200__год

      Наименование аудиторской организации _____________________________

      Серия, номер и дата выдачи лицензии ______________________________

      __________________________________________________________________

      Юридический адрес, телефон _______________________________________

      Фактический адрес, телефон _______________________________________

      Серия, номер, дата выдачи свидетельства о государственной регистрации

      (перерегистрации) юридического лица ______________________________

      __________________________________________________________________

      РНН ______________________________________________________________

      Руководитель организации _________________________________________

      __________________________________________________________________

      (Ф.И.О., номер и дата выдачи квалификационного свидетельства

      аудитора)

      __________________________________________________________________

      (Наличие опыта работы в экономической, финансовой,

      __________________________________________________________________

      учетно-аналитической, контрольно-ревизионной или правовой сферах,

      __________________________________________________________________

      или научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету

      __________________________________________________________________

      и аудиту в высших учебных заведениях при наличии стажа практической

      __________________________________________________________________

      работы в указанных сферах)

      Наличие административных взысканий _______________________________

      __________________________________________________________________

      (когда, за что и каким органом было наложено взыскание)

      Доля в уставном капитале аудиторской организации, принадлежащая

      аудиторам и (или) аудиторским организациям

      ___________________________________________________________________

      Наименование и местонахождение ! Размер доли в уставном капитале

      аудитора или аудиторской !

      организации !

      -------------------------------------------------------------------

      Наличие изменений в учредительных документах за отчетный период

      ___________________________________________________________________

      Изменения в составе ! Изменения видов деятельности

      учредителей !

      -------------------------------------------------------------------

      Да (указать какие ! Нет ! Да (указать какие ! Нет

      и дату внесения ! ! и дату внесения !

      изменения) ! ! изменения) !

      -------------------------------------------------------------------

      ___________________________________________________________________

      Численный состав организации:

      ___________________________________________________________________

      Общая численность работников ! В том числе, не состоящие в штате

      -------------------------------------------------------------------

      За отчетный ! За прошлый год! За отчетный ! За прошлый год

      период ! ! период !

      -------------------------------------------------------------------

      ___________________________________________________________________

      Аудиторы, работающие в организации:

      ___________________________________________________________________

      Ф.И.О. !Номер !Номер и ! Наличие изменений в ! Дата

      !и дата !дата ! составе аудиторской ! представления

      !выдачи !выдачи ! организации в ! в уполномочен-

      !лицензии!квалифи- ! отчетный период ! ный орган

      ! !кационного !-----------------------! сведений об

      ! !свидетель- ! Да (указать ! Нет ! изменениях

      ! !ства ауди- ! какие и дату ! !

      ! !тора ! внесения ! !

      ! ! ! изменения) ! !

      -------------------------------------------------------------------

      ___________________________________________________________________

      Руководитель _____________ _________________

      Подпись (Ф.И.О.)

      М.П.

      Сноска. Дополнены приложением 2 - постановлением Правительства от 14 сентября 2004 г. N 958 )

      Сведения аудиторов

      о соответствии квалификационным требованиям

      к аудиторской деятельности

      за 200__год

      1. Общие сведения

      Ф. И. О. аудитора ________________________________________________

      Номер и дата выдачи лицензии _____________________________________

      Номер и дата выдачи квалификационного свидетельства "аудитор"

      __________________________________________________________________

      Номер, серия, дата выдачи свидетельства о регистрации

      (перерегистрации) индивидуального предпринимателя_________________

      __________________________________________________________________

      РНН ______________________________________________________________

      Домашний адрес, телефон___________________________________________

      __________________________________________________________________

      Наличие административных взысканий за нарушения Закона cf1 Республики

      Казахстан "Об аудиторской деятельности" __________________________

      __________________________________________________________________

      (когда, за что и каким органом было наложено взыскание)

      Участие как учредителя в уставном капитале аудиторских организаций:

      ___________________________________________________________________

      Наименование и местонахождение ! Размер доли в уставном капитале

      аудиторской организации ! аудиторской организации

      --------------------------------------------------------------------

      Место работы ______________________________________

      (должность, наименование организации)

      __________________________________________________________________

      Аудитор _____________ _______________

      Подпись (Ф.И.О.)

      М.П.