В соответствии со статьей 276-15 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) Правительство Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемые Правила освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в рамках таможенного союза.
2. Внести в некоторые решения Правительства Республики Казахстан следующие изменения и дополнения:
1) в постановлении Правительства Республики Казахстан от 23 декабря 2008 года № 1229 "Об утверждении Правил освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров":
в Правилах освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров, утвержденных указанным постановлением:
в части второй пункта 1 слова "Республики Казахстан" заменить словами "таможенного союза";
в пункте 3:
подпункты 1), 2) изложить в следующей редакции:
"1) товаросопроводительные документы и подтверждение дипломатических и приравненных к ним представительств с указанием статуса ввозимых товаров в качестве гуманитарной помощи;
2) подтверждение отправителя товаров, в том числе составленное на иностранном языке, подтверждающее факт безвозмездной передачи товаров;";
в пункте 4:
абзац второй подпункта 1) изложить в следующей редакции:
"товаросопроводительные документы и подтверждение дипломатических и приравненных к ним представительств с указанием статуса ввозимого товара в благотворительных целях";
абзац второй подпункта 2) изложить в следующей редакции:
"товаросопроводительные документы и подтверждение дипломатических и приравненных к ним представительств, в которых должны быть указаны наименование программы и реквизиты проекта (контракта) по техническое содействию, для выполнения которых осуществляется ввоз товаров;";
в подпункте 3) пункта 7 слова "товаротранспортные или" исключить;
в пункте 8:
слова "Республики Казахстан" заменить словами "таможенного союза";
слова "таможенном оформлении" заменить словами "таможенной очистке";
в пункте 9 слова "режимов" заменить словами "процедур";
в приложении 1 к Правилам освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров:
в заголовке слова "на таможенную территорию Республики Казахстан" заменить словами "на таможенную территорию таможенного союза";
в тексте:
после слова "РНН" дополнить словами "(ИИН/БИН при его наличии)";
слова "таможенной (-ым) декларации (-ям)" заменить словами "декларации (ям) на товары";
слова "таможенном оформлении" заменить словами "таможенной очистке";
слова "в соответствии с таможенным и налоговым законодательством Республики Казахстан" заменить словами "в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и таможенным законодательством Республики Казахстан и таможенного союза";
примечание исключить;
в приложении 2 к Правилам освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров:
в тексте:
после слова "РНН" дополнить словами "(ИИН/БИН при его наличии)";
слова "таможенной (-ым) декларации (-ям)" заменить словами "декларации (ям) на товары";
слова "таможенном оформлении" заменить словами "таможенной очистке";
слова "в соответствии с таможенным и налоговым законодательством Республики Казахстан" заменить словами "в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и таможенным законодательством Республики Казахстан и таможенного союза";
примечание исключить;
в приложении 3 к Правилам освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров:
в тексте:
после слова "РНН" дополнить словами "(ИИН/БИН при его наличии)";
слова "таможенной (-ым) декларации (-ям)" заменить словами "декларации (ям) на товары";
слова "таможенном оформлении" заменить словами "таможенной очистке";
слова "в соответствии с таможенным и налоговым законодательством Республики Казахстан" заменить словами "в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и таможенным законодательством Республики Казахстан и таможенного союза";
примечание исключить;
2) в постановлении Правительства Республики Казахстан от 26 января 2009 года № 56 "Об утверждении перечня лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники, импорт которых освобождается от налога на добавленную стоимость" (САПП Республики Казахстан 2009 г., № 8, ст. 24):
в перечне лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники, импорт которых освобождается от налога на добавленную стоимость, утвержденном указанным постановлением:
в графе "Код ТН ВЭД РК":
слова "Код ТН ВЭД РК" заменить словами "Код ТН ВЭД ТС";
цифры "3307 90 000 0" заменить цифрами "3307 90 000 1";
цифры "3707 90 110 0" заменить цифрами "3707 90 300 0";
цифры "3926 90 980 9" заменить цифрами "3926 90 980 8";
цифры "4014 90 90" заменить цифрами "4014 90 900 0";
цифры "4016 93 000 9" заменить цифрами "4016 93 000 8";
цифры "7326 90 980 0" заменить цифрами "7326 909 80 9";
цифры "9030 10 900 0" заменить цифрами "9030 10 000 0";
слова "Ссылка на "*", "**", "***" определяется Правилами освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 23 декабря 2008 года № 1229" заменить словами "Ссылка на "*", "**", "***" определяется Правительством Республики Казахстан".
4. Настоящее постановление вводится в действие с 1 июля 2010 года.
Премьер-Министр
Республики Казахстан К. Масимов
Утверждены
постановлением Правительства
Республики Казахстан
от 19 августа 2010 года № 824
Правила
освобождения от налога на добавленную стоимость
импорта товаров в таможенном союзе
1. Настоящие Правила разработаны в соответствии со статьей 276-15 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) (далее - Кодекс) и определяют порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в таможенном союзе.
Действие настоящих Правил распространяется на лица, осуществляющие импорт товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза (далее - лица).
2. Импорт товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза освобождается от налога на добавленную стоимость при представлении соответствующих документов, предусмотренных настоящими Правилами, в налоговый орган Республики Казахстан.
Документы, предусмотренные настоящими Правилами, представляются в срок, установленный статьей 276-20 Кодекса.
3. При импорте банкнот и монет национальной и иностранной валюты (кроме банкнот и монет, представляющих собой культурно-историческую ценность), а также ценных бумаг на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза представляются товаросопроводительные документы.
4. При импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи, представляются следующие документы:
1) товаросопроводительные документы и подтверждение дипломатических и приравненных к ним представительств с указанием статуса ввозимых товаров в качестве гуманитарной помощи;
2) подтверждение отправителя товаров, в том числе составленное на иностранном языке, подтверждающее факт безвозмездной передачи товаров;
3) обязательство получателя о целевом использовании товаров исключительно для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного и техногенного характера, заполняемое по форме, установленной в приложении 1 к настоящим Правилам.
5. При импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза, за исключением подакцизных, ввозимых в благотворительных целях по линии государств, правительств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия, представляются следующие документы:
1) для товаров, ввозимых в благотворительных целях по линии государств, правительств государств и международных организаций:
товаросопроводительные документы и подтверждение дипломатических и приравненных к ним представительств с указанием статуса ввозимого товара в благотворительных целях;
соответствующие соглашения, договоры, устанавливающие ввоз товаров в благотворительных целях;
для юридических лиц - копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица, подтверждающего регистрацию юридического лица как некоммерческой организации, а также копия устава;
2) для товаров, ввозимых в качестве технического содействия:
товаросопроводительные документы и подтверждение дипломатических и приравненных к ним представительств, в которых должны быть указаны наименование программы и реквизиты проекта (контракта) по техническому содействию, для выполнения которых осуществляется ввоз товаров;
копия проекта (контракта) по техническому содействию, для выполнения которого поставляются товары.
При этом компетентный орган с казахстанской стороны, контролирующий выполнение программы технического содействия, представляет информацию об исполнении проекта в налоговый орган Республики Казахстан. В целях обеспечения идентификации ввозимых товаров товарам, предусмотренным к ввозу в представленных проектах, перечень товаров в данных проектах должен быть указан отдельно.
6. При импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза, ввезенных для официального пользования дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, лицами, относящимися к дипломатическому, административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними; консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, консульскими должностными лицами, консульскими служащими, включая членов их семей, проживающих вместе с ними и освобождаемых в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, представляются следующие документы:
1) товаросопроводительные документы;
2) обязательство получателя о целевом использовании ввозимых товаров исключительно для личного пользования по установленной форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам.
7. Импорт лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники освобождается от налога на добавленную стоимость в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Республики Казахстан.
Для целей освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза необходимо представление в налоговый орган Республики Казахстан:
1) обязательства о целевом использовании ввозимых товаров, составленного по форме, установленной в приложении 3 к настоящим Правилам;
2) заключение по коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенного союза на товар, ввозимый на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза (далее - заключение), выдаваемое таможенным органом Республики Казахстан для применения освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость.
Для получения заключения, выдаваемого для применения освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость, в таможенный орган Республики Казахстан предоставляется следующая информация: полное коммерческое наименование, фирменное наименование, основные технические, коммерческие характеристики товаров, позволяющие однозначно отнести товар к конкретной товарной подсубпозиции ТН ВЭД ТС. При необходимости представляются фотографии, рисунки, чертежи, паспорта изделий, пробы и образцы товаров и другие документы для принятия заключения;
а также соблюдение следующих условий:
* наличие государственной регистрации в Республике Казахстан в качестве медицинской техники, изделий медицинского назначения;
согласование государственного органа в сфере обращения лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники на ввоз в Республику Казахстан лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники;
** наличие лицензии на производство или оптовую реализацию лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники;
согласование государственного органа в сфере обращения лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники на ввоз в Республику Казахстан лекарственных средств, медицинской техники и изделий медицинского назначения;
*** согласование государственного органа в сфере обращения лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники на ввоз в Республику Казахстан лекарственных средств, медицинской техники и изделий медицинского назначения.
В случае импорта товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза в рамках договоров о государственных закупках вместо указанных выше документов, за исключением заключения по коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенного союза на товар, ввозимый на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза, в налоговые органы Республики Казахстан представляется договор, заключенный между заказчиком и поставщиком, осуществляющим импорт.
8. При импорте почтовых марок (кроме коллекционных) на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза представляются товаросопроводительные документы.
9. При импорте на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза сырья для производства денежных знаков, осуществляемом Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями, представляются следующие документы:
1) подтверждение Национального Банка Республики Казахстан о предназначении ввозимого сырья для производства денежных знаков;
2) обязательство грузополучателя о целевом использовании ввозимого сырья, составленное по форме, установленной в приложении 4 к настоящим Правилам.
10. При импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза, осуществляемом за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций, представляются следующие документы:
1) копия международного договора Республики Казахстан (в случае его наличия), заключенного с государством-членом таможенного союза (или государствами-членами таможенного союза) либо с международной организацией, включенной в перечень, утвержденный Правительством Республики Казахстан, о предоставлении Республике Казахстан гранта;
2) в случае предоставления гранта международной организацией без заключения международного договора - подтверждение международной организации об импорте товаров за счет средств предоставленного ею гранта;
3) товаросопроводительные документы с наличием ссылки на международный договор (в случае его заключения);
4) подтверждение бенефициара (грантополучателя) о ввозимых товарах.
11. Товары, ввозимые на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза, указанные в пунктах 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 и 10 настоящих Правил, должны использоваться только в тех целях, в связи с которыми предоставлено освобождение. В случае использования импортером указанных товаров в иных целях налог на добавленную стоимость, не уплаченный по импорту таких товаров, подлежит уплате в бюджет в соответствии с налоговым законодательством.
Приложение 1
к Правилам освобождения от налога
на добавленную стоимость импорта
товаров в таможенном союзе,
утвержденным постановлением
Правительства
Республики Казахстан
от 19 августа 2010 года № 824
Начальнику налогового органа
___________________________
Обязательство
о целевом использовании гуманитарной помощи,
ввозимой на территорию Республики Казахстан
с территории государств-членов таможенного союза
Мною, _______________________________________________________________
______________________,
(наименование, РНН (ИИН/БИН при его наличии), адрес, банковские
реквизиты либо Ф.И.О. и паспортные данные грузополучателя)
в качестве гуманитарной помощи завезены _____________________________
(наименование товаров)
_____________________________________________________________________
согласно Заявлению (ям) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов №
(№) __________________________________________________.
В связи с чем, обязуюсь использовать указанные товары только
для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения
и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического,
природного и техногенного характера и не использовать для извлечения
коммерческой выгоды.
Для использования указанных товаров в иных целях обязуюсь
уплатить налог на добавленную стоимость, не уплаченный при ввозе
таких товаров, в размере _____ тенге и пени с них в соответствии с
налоговым законодательством Республики Казахстан.
Подпись __________/____________/ Дата "___" __________ 20__ года
Ф.И.О.
Приложение 2
к Правилам освобождения от
налога на добавленную
стоимость импорта товаров в
таможенном союзе,
утвержденным постановлением
Правительства
Республики Казахстан
от 19 августа 2010 года № 824
Начальнику налогового органа
___________________________
Обязательство
получателя о целевом использовании ввозимых товаров
исключительно для официального, личного пользования
Мною,
____________________________________________________________________,
(наименование, РНН (ИИН/БИН при его наличии), адрес, банковские
реквизиты либо Ф.И.О. и паспортные данные грузополучателя)
в качестве товаров для официального, личного пользования завезены:
_____________________________________________________________________
(наименование товаров)
_____________________________________________________________________
согласно Заявлению (ям) о ввозе товаров и уплате косвенных
налогов № (№)______________________________________________
В связи с чем обязуюсь использовать указанные товары строго в
соответствии с их целевым назначением.
При использовании указанных товаров в иных целях обязуюсь
уплатить налог на добавленную стоимость, не уплаченные при ввозе
таких товаров, в размере ____ тенге и пени с них в соответствии с
налоговым законодательством Республики Казахстан.
______________/____________/ Дата "___" __________ 200__ года.
Ф.И.О. (подпись)
Приложение 3
к Правилам освобождения от
налога на добавленную
стоимость импорта товаров в
таможенном союзе,
утвержденным постановлением
Правительства
Республики Казахстан
от 19 августа 2010 года № 824
Начальнику налогового органа
___________________________
Обязательство
о целевом использовании лекарственных средств любых форм, в том
числе лекарств-субстанций; изделий медицинского (ветеринарного)
назначения, включая протезно-ортопедические изделия,
сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники;
материалов, оборудования и комплектующих для производства
лекарственных средств любых форм, в том числе
лекарств-субстанций, изделий медицинского (ветеринарного)
назначения, включая протезно-ортопедические изделия,
и медицинской (ветеринарной)техники
Мною, _______________________________________________________________
____________________________________________________________________
(наименование, РНН (ИИН/БИН при его наличии), адрес, банковские
реквизиты либо Ф.И.О. и паспортные данные грузополучателя) в
качестве лекарственных средств любых форм, в том числе
лекарств-субстанций; изделий медицинского (ветеринарного) назначения,
включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и
медицинской (ветеринарной) техники; материалов, оборудования и
комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, в
том числе лекарств-субстанций, изделий медицинского (ветеринарного)
назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской
(ветеринарной) техники завезены
_____________________________________________________________________
___________________________________________________________________
(наименование товара)
согласно Заявлению (ям) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов №
(№) ________________________________________________________________.
В связи с чем, обязуюсь использовать указанные товары строго в
соответствии с их целевым назначением.
Для использования указанных товаров в иных целях обязуюсь
уплатить налог на добавленную стоимость, не уплаченный при ввозе
таких товаров, в размере ____ тенге и пени с них в соответствии с
налоговым законодательством Республики Казахстан.
Подпись _________/____________/ Дата "___" ___________ 20__ года
Ф.И.О.
Приложение 4
к Правилам освобождения от налога
на добавленную стоимость импорта
товаров в таможенном союзе,
утвержденным постановлением
Правительства
Республики Казахстан
от 19 августа 2010 года № 824
Начальнику налогового органа
___________________________
Обязательство
о целевом использовании сырья для производства
денежных знаков
Мною, _____________________________________________________________
_____________________________,
(наименование, РНН (ИИН/БИН при его наличии), адрес, банковские
реквизиты либо Ф.И.О. и паспортные данные грузополучателя)
в качестве сырья для производства денежных знаков завезены
___________________________________________________________________
(наименование товара)
согласно Заявлению(ям) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов №
(№) _______________________________________________________________.
В связи с чем, обязуюсь использовать указанные товары строго в
соответствий с их целевым назначением. Для использования указанных
товаров в иных целях обязуюсь уплатить налог на добавленную
стоимость, не уплаченный при ввозе таких товаров, в размере _____
тенге и пени с них в соответствии с налоговым законодательством
Республики Казахстан.
Подпись _________/___________/ Дата "___" ___________ 20__года
Ф.И.О.