В соответствии с Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года "Об обязательном социальном страховании" Правительство Республики Казахстан постановляет:
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2005 года и подлежит опубликованию.
Премьер-Министр
Республики Казахстан
Утверждены
постановлением Правительства
Республики Казахстан
от 21 июня 2004 года N 683
Правила исчисления социальных отчислений
Настоящие Правила разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года "Об обязательном социальном страховании" и определяют порядок и сроки исчисления социальных отчислений.
В настоящих Правилах используются следующие основные понятия:
1. Государственный фонд социального страхования (далее - Фонд) - юридическое лицо, производящее сбор социальных отчислений и выплаты участникам системы обязательного социального страхования, в отношении которых наступил случай социального риска, включая членов семьи иждивенцев в случае потери кормильца - участника системы обязательного социального страхования.
2. Плательщик социальных отчислений (далее - плательщик) - работодатель или самостоятельно занятое лицо, осуществляющие исчисление и уплату социальных отчислений в Фонд.
3. Социальные отчисления - установленные законом обязательные платежи, уплачиваемые в Фонд.
4. Ставка социальных отчислений - фиксированный размер обязательных платежей в Фонд, выраженный в процентном отношении к величине объекта исчисления социальных отчислений.
2. Порядок и сроки исчисления социальных отчислений
5. Исчисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.
При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, устанавливаемого законом о республиканском бюджете на соответствующий год.
6. Для работодателя объектом социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги.
Для самостоятельно занятых лиц объектом социальных отчислений являются получаемые ими доходы.
7. Исчисление расходов работодателя, выплачиваемых работнику в виде доходов, производится в порядке, предусмотренном
Налоговым кодексом
Республики Казахстан (далее - Налоговый кодекс), с включением в расходы работодателя выплачиваемого в виде доходов работникам денежного содержания военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, Комитета уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Республики Казахстан, органов финансовой полиции и государственной противопожарной службы.
К расходам юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, использующих труд наемных работников, относятся доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, а также доход от разовых выплат (в части оплаты труда), но не ниже размера минимальной заработной платы, устанавливаемого законом о республиканском бюджете на соответствующий год.
Для индивидуальных предпринимателей, за исключением применяющих специальные налоговые режимы в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, а также частных нотариусов и адвокатов объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые им доходы. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, но ниже размера минимальной заработной платы, устанавливаемого законом о республиканском бюджете на соответствующий год.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, приравнивается к размеру минимальной заработной платы, устанавливаемому законом о республиканском бюджете на соответствующий год.
8. Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1), 3), 10), 11), 15-17), 23), 25), 26), 27), 29), 31-1), 34)
статьи 144
и подпунктами 4-7) пункта 1
статьи 316
Налогового кодекса.
9. Социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере:
с 1 января 2005 года - 1,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений;
с 1 января 2006 года - 2 процента от объекта исчисления социальных отчислений;
с 1 января 2007 года - 3 процента от объекта исчисления социальных отчислений.
Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет:
с 1 января 2005 года - 1,5 процента от размера минимальной заработной платы, устанавливаемого законом о республиканском бюджете на соответствующий год;
с 1 января 2006 года - 2 процента от размера минимальной заработной платы, устанавливаемого законом о республиканском бюджете на соответствующий год;
с 1 января 2007 года - 3 процента от размера минимальной заработной платы, устанавливаемого законом о республиканском бюджете на соответствующий год.
10. Социальные отчисления в Фонд уплачиваются плательщиками через банковский счет Государственного центра по выплате пенсий (далее - Центр), открытый в Главном Алматинском Филиале Национального Банка Республики Казахстан N 413609816, МФО 190501109, не позднее 15 числа, следующего за отчетным месяцем путем безналичных расчетов со своих банковских счетов с приложением списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся отчисления.
Внесение плательщиками социальных отчислений в банк в наличной форме осуществляется в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
11. Список участников системы социального страхования, за которых производятся социальные отчисления по каждому физическому лицу, должен содержать: социальный индивидуальный код (далее - СИК); фамилию, имя, отчество; дату рождения; сумму социального отчисления; год и месяц, за который уплачиваются социальные отчисления.
Если фамилия, имя, отчество изменились, то также указываются прежняя фамилия, имя, отчество, заполненные физическим лицом в регистрационной карточке для присвоения СИК.
12. Центр осуществляет учет социальных отчислений на базе СИК участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся отчисления.
13. Перечисление банками денег в Центр осуществляется электронными платежными поручениями формата МТ-102 с приложением списка участников системы обязательного социального страхования, за которых производились социальные отчисления.
В случае перечисления банком плательщика социальных отчислений через филиалы Национального Банка Республики Казахстан плательщик представляет в банк дополнительно четвертый экземпляр платежного поручения на бумажном носителе, который передается банком плательщика в областные (территориальные) филиалы Национального Банка Республики Казахстан.
14. Перечисление плательщиками задолженности производится за каждый месяц отдельно электронными платежными поручениями формата МТ-102 с приложением списка участников системы социального страхования, за которых производятся социальные отчисления.
15. Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, перечисляют суммы социальных отчислений на счет Центра в день списания данных сумм с банковского счета плательщика.
16. Суммы социальных отчислений, поступившие на счет Центра, в течение трех банковских дней перечисляются на счет Фонда.
17. При образовании задолженности по социальным отчислениям налоговые органы направляют плательщику уведомление о представлении в течение пяти рабочих дней со дня направления уведомления в налоговый орган списков участников системы обязательного социального страхования.
18. При получении от плательщиков списков участников системы обязательного социального страхования налоговый орган выставляет инкассовые распоряжения на банковские счета плательщиков с указанием бенефициара - Фонда как конечного получателя и Центра как банка-посредника.
19. Для уплаты суммы пени за несвоевременную уплату социальных отчислений в Фонд плательщик представляет в банк платежное поручение с указанием в поле "назначение платежа" - "пеня за несвоевременную уплату социальных отчислений за месяц, год".
20. Несвоевременно уплаченная плательщиками пеня уплачивается за каждый месяц отдельно электронными платежными поручениями формата МТ-102.
21. Центр в течение трех банковских дней со дня поступления сумм пени перечисляет деньги на счет Фонда платежным поручением формата МТ-100.
22. Возврат суммы социальных отчислений, излишне уплаченных плательщиком в Фонд, производится Фондом на основании заявления плательщика, если же суммы излишне перечислены по вине банка плательщика (дважды и более раз сняты со счета), то возврат производится на основании заявления банка плательщика.
23. Возврату подлежат социальные отчисления, излишне перечисленные на счет Фонда:
плательщиком или банком плательщика, два и более раз на основании одного или нескольких платежных поручений;
в формате платежного поручения МТ-102, в списочной части которого допущены ошибки в суммах участников:
излишне начисленные на доходы, полученные уволенными работниками авансом, подлежащие возврату получателями;
счетные и механические ошибки в списке участников системы обязательного социального страхования;
излишне уплаченные социальные отчисления за работающих пенсионеров.
24. Излишне уплаченные суммы социальных отчислений в связи с включением в доход участника отдельных видов выплат, не подлежащих налогообложению, самостоятельно корректируются плательщиком путем регулирования последующих уплат.
Возврату не подлежат суммы излишне уплаченных социальных отчислений, исчисленные за период, который был засчитан в стаж участия при назначении социальных выплат.
25. Возврат ошибочных платежей, переведенных в Фонд, осуществляется в следующем порядке:
заявление на возврат излишне уплаченных социальных отчислений по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам подается плательщиком (банком плательщика) в структурное подразделение Центра (районное/городское);
в случае допущения ошибок в списках участников системы обязательного социального страхования, за которых производились социальные отчисления, к заявлению прилагается справка-подтверждение по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам;
плательщики, осуществляющие уплату обязательных социальных отчислений наличными деньгами, прилагают к справке-подтверждению копии банковских квитанций;
Центром в течение трех банковских дней проверяется факт зачисления социальных отчислений, заявление направляется в Фонд с приложением подтверждения всех реквизитов по данному платежу;
Фонд после обработки заявлений формирует платежное поручение формата МТ-100 и осуществляет перечисление денег в течение трех банковских дней на счет Центра для последующего перечисления их плательщику. Фонд в тот же день передает в Центр реестр плательщиков с указанием банковских реквизитов плательщика, фамилий, имен, отчеств участников и суммы возврата по ним. По суммам, не подлежащим возврату, Фонд передает в Центр решение об отказе с указанием причины;
на основании реестра Фонда Центр формирует платежное поручение в формате МТ-102 и перечисляет плательщику сумму излишне зачисленных социальных отчислений в течение трех банковских дней;
плательщик получает информацию о причине отказа на возврат сумм социальных отчислений через подразделения Центра;
Центр списывает с индивидуальных счетов участников возвращенные суммы;
Центр после возврата излишне зачисленных сумм уведомляет Фонд об исполнении решения;
между Центром и Фондом один раз в неделю производится сверка перечисления социальных отчислений и пени, а также возвратов из Фонда;
между Центром и налоговым органом один раз в неделю производится сверка поступления социальных отчислений.
26. В случае допущения ошибок банком, обслуживающим плательщика при оформлении электронных платежных поручений, банк принимает меры по исправлению допущенных ошибок в соответствии с
Законом
Республики Казахстан "О платежах и переводах денег".
27. Фонд ведет учет поступивших и возвращенных излишне перечисленных социальных отчислений.
28. Плательщик ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет в налоговый орган по месту регистрации в качестве плательщика социальных отчислений расчеты по начисленным и перечисленным социальным отчислениям за участников системы обязательного социального страхования, если иное не установлено законодательством Республики Казахстан.
29. Центр ежедневно, за прошедший день, представляет в Министерство финансов Республики Казахстан реестры поступивших и возвращенных социальных отчислений по плательщикам, зарегистрированным в порядке, установленном Налоговым кодексом.
30. Плательщики социальных отчислений в установленном законодательством порядке обеспечивают сохранность сведений об исчисленных и уплаченных социальных отчислениях, в том числе о возврате ошибочных платежей на электронном или бумажном носителях.
При прекращении деятельности плательщика документы об исчислении и уплате социальных отчислений в Фонд передаются в Государственный архив.
Приложение 1
к Правилам исчисления
социальных отчислений
Руководителю
акционерного общества
"Государственный фонд
социального страхования"
________________________
Заявление
От_________________________________________________________
(наименование плательщика социальных отчислений или банка плательщика)
Прошу произвести возврат суммы ошибочных (излишних) социальных отчислений на _______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
(указать Ф.И.О., СИК участников системы обязательного социального страхования)
перечисленных платежным поручением N_____ от ___________________, общая сумма
____________, сумма возврата ________________________
Корректировка последующими платежами невозможна ввиду того, что
___________________________________________________________________________
(указать причину, по которой требуется возврат, к примеру, сотрудник уволен,
механическая ошибка, ошибка банка и т.д.)
Возврат просим произвести по следующим реквизитам: ___________________________________________________________________________
(указываются полные данные предприятия, все банковские реквизиты)
Приложения: копия платежного поручения, копия списка участников обязательного социального страхования, в сумме и реквизитах которых допущены ошибки, копия приказа об увольнении.
Подписи:
Руководитель
Главный бухгалтер
МП.
Примечание: заявление заполняется на бланке и заверяется печатью.
Приложение 2
к Правилам исчисления
социальных отчислений
Справка-подтверждение
______________________________________________________ подтверждает,
(наименование плательщика социальных отчислений)
что при уплате социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования были допущены ошибки в реквизитах участников системы обязательного социального страхования (получателей) в следующих поручениях:
___________________________________________________________________
N ! Дата !Общая !Индивидуальная ! Ф.И.О. и дата
платежного!платежного!сумма !сумма ! рождения
поручения !поручения !платежного!получателя ! (неправильные
! !поручения ! ! реквизиты
! ! ! ! получателя)
--------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------
____________________________________________________________________
Считать действительным
СИК___________________
Ф.И.О.________________
Дата рождения_________
Первый руководитель__________ (Ф.И.О.)
(подпись)
Главный бухгалтер___________(Ф.И.О.)
(подпись)
Место печати