Высшая аудиторская палата Республики Казахстан (далее – Высшая аудиторская палата) ПОСТАНОВЛЯЕТ:

      1. Внести в нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 21-НҚ "Об утверждении Правил проведения аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора и представления аудиторского заключения по аудиту специального назначения субъектов квазигосударственного сектора" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12595) следующие изменения:

      преамбулу изложить в следующей редакции:

      "В соответствии со статьей 18-3 Закона Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности" Высшая аудиторская палата Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:";

      в Правилах проведения аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора и представления аудиторского заключения по аудиту специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, утвержденных указанным нормативным постановлением:

      пункт 1 изложить в следующей редакции:

      "1. Настоящие Правила проведения аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора и представления аудиторского заключения по аудиту специального назначения субъектов квазигосударственного сектора (далее – Правила) разработаны в соответствии со статьей 18-3 Закона Республики Казахстан "Об аудиторской деятельности", Закона Республики Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее – Закон о государственном аудите) и определяют порядок проведения аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора и представления аудиторского заключения по аудиту специального назначения субъектов квазигосударственного сектора.";

      пункт 3 изложить в следующей редакции:

      "3. Аудит специального назначения проводится в обязательном порядке ежегодно с отражением в аудиторском заключении движения бюджетных средств от администратора бюджетной программы до конечного получателя бюджетных средств при использовании субъектами квазигосударственного сектора бюджетных средств в виде:

      1) бюджетных кредитов;

      2) займов (государственных и гарантированных государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство государства);

      3) бюджетных инвестиций (формирование и (или) увеличение уставных капиталов юридических лиц, создание и (или) развитие активов государства путем реализации бюджетных инвестиционных проектов);

      4) государственных концессионных обязательств;

      5) связанных грантов;

      6) государственного задания и государственного заказа за исключением казенных предприятий, осуществляющих свою деятельность в области дошкольного воспитания и обучения, здравоохранения, а также организаций, оказывающих гарантированный объем бесплатной медицинской помощи и организаций, реализующих оборонный заказ.

      Аудит специального назначения проводится на основе договора о проведении аудита специального назначения, заключенного между аудируемым субъектом (заказчиком) и аудиторской организацией, который соответствует требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан об аудиторской деятельности.

      Тип аудита определяется условиями договора, заключенного между аудируемым субъектом (заказчиком) и аудиторской организацией исходя из статьи 3 Закона о государственном аудите.";

      пункты 5 и 6 изложить в следующей редакции:

      "5. Информирование Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан (далее – Высшая аудиторская палата) и уполномоченного органа, осуществляющего регулирование в области аудиторской деятельности и контроль за деятельностью аудиторских и профессиональных аудиторских организаций, о проведении аудита специального назначения осуществляется для сокращения объемов государственного аудита органов государственного аудита и финансового контроля в следующем порядке:

      1) о планировании проведения аудита специального назначения – аудируемыми субъектами ежегодно до 1 ноября года, предшествующего планируемому.

      При этом по дочерним и зависимым юридическим лицам национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных компаний, акционером которых является государство, уведомление направляется консолидированно;

      2) о начале аудита – аудиторской организацией в течении пяти рабочих дней с начала даты заключения договора о проведении аудита специального назначения.

      6. Аудит специального назначения проводится аудиторской организацией в соответствии с утвержденной руководителем аудиторской организации программой аудита с соблюдением требований, предусмотренных законодательством об аудиторской деятельности, Законом о государственном аудите, стандартами государственного аудита и финансового контроля.";

      пункты 12, 13 и 14 изложить в следующей редакции:

      "12. К третьему экземпляру аудиторского заключения, направляемого аудиторской организацией в Высшую аудиторскую палату в течение пятнадцати рабочих дней со дня его утверждения, прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные аудитором, копия программы аудита, письменные комментарии и (или) возражения аудируемого субъекта и ответы аудиторской организации на них, и другие материалы, по которым в ходе аудита специального назначения выявлены расхождения, а также нарушения и недостатки в деятельности аудируемого субъекта, являющиеся неотъемлемой частью аудиторского заключения.

      13. Высшая аудиторская палата размещает документы, предоставленные аудиторской организацией в соответствии с пунктом 12 настоящих Правил, в Единой базе данных органов государственного аудита и финансового контроля.

      14. Высшая аудиторская палата по итогам аудита специального назначения осуществляет контроль его результатов в соответствии с законодательством Республики Казахстан.";

      приложение изложить в редакции, согласно приложению к настоящему нормативному постановлению.

      2. Юридическому департаменту Высшей аудиторской палаты в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

      1) государственную регистрацию настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) размещение настоящего нормативного постановления на интернет-ресурсе Высшей аудиторской палаты.

      3. Контроль за исполнением настоящего нормативного постановления возложить на руководителя аппарата Высшей аудиторской палаты.

      4. Настоящее нормативное постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

      "СОГЛАСОВАНО"
Министерство финансов
Республики Казахстан

      "СОГЛАСОВАНО"
Министерство национальной экономики
Республики Казахстан

Аудиторское заключение по аудиту специального назначения субъектов квазигосударственного сектора

      _____________________________________________ ________________________
(место составления) (дата)
Аудиторской организацией, _____________________________________________
(наименование аудиторской организации, бизнес-идентификационный номер
(далее – БИН)
______________________________________________________________________
на основании договора на проведение аудита специального назначения субъектов
квазигосударственного сектора от "__" _____ 20__ года проведен аудит специального
назначения субъектов квазигосударственного сектора (далее – аудит) в отношении
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________,
(наименование юридического лица-резидента, БИН)
в соответствии с Правилами проведения аудита специального назначения субъектов
квазигосударственного сектора и представления аудиторского заключения по аудиту
назначения субъектов квазигосударственного сектора, утвержденными нормативным
постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского
бюджета от 30 ноября 2015 года № 21-НҚ (зарегистрировано в Реестре
государственной регистрации нормативных правовых актов № 12595), и иными
нормативными правовыми актами Республики Казахстан, по итогам которого
составлено аудиторское заключение по аудиту специального назначения субъектов
квазигосударственного сектора (далее – аудиторское заключение) за период
с "__"_______ 20__ года по "__" _______20__ год.
Аудит начат _________________________
Аудит окончен _______________________
(дата) (дата)
Цель аудита:
____________________________________________________________________
Предмет аудита:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(бюджетные средства указываются в разрезе бюджетных программ и подпрограмм,
бюджетные кредиты, займы (государственные и гарантированные государством
займы, а также займы, привлекаемые под поручительство государства), бюджетные
инвестиции (формирование и (или) увеличение уставных капиталов юридических лиц,
создание и (или) развитие активов государства путем реализации бюджетных
инвестиционных проектов), государственные концессионные обязательства,
связанные гранты, государственные задания, государственный заказ за исключением
казенных предприятий, а также организаций, оказывающих гарантированный объем
бесплатной медицинской помощи и реализующих оборонный заказ охваченные аудитом):
Контактные телефоны аудируемого субъекта: телефоны, факс:
_______________________________________________________________________
Перечень документов, предоставленные в ходе аудита: ________________________
________________________________________________________________________
Перечень запрошенных аудиторской организацией документов,
но не предоставленных в ходе аудита:
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________

1. Общие сведения об аудируемом субъекте

      1. Свидетельство (справка) о государственной регистрации/перерегистрации
юридического лица: регистрационный номер ___, дата выдачи "__" ______ года.
2. Организационно-правовая форма: ________________________________________
3. Вид собственности: ____________________________________________________
4. Сведения о переходе на международные стандарты финансовой отчетности
(далее – МСФО):
________________________________________________________________________
(Да/Нет, дата перехода на МСФО, основание)
5. Учредители (участники):
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
(Ф.И.О. (при его наличии) учредителей (участников) индивидуальный
идентификационный номер (далее – ИИН), наименование юридического лица
учредителя БИН, сумма уставного капитала, доля участия в %)
6. Адрес аудируемого субъекта (юридический):
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
Почтовый индекс: ________________________________________________________
Область/район: ___________________________________________________________
Город/Район: _____________________________________________________________
Поселок/Село: ____________________________________________________________
Улица/Микрорайон:
_________________________________________________________________________
Номер дома: ______________________________________________________________
Квартира/комната/офис: ____________________________________________________
Адрес аудируемого субъекта (фактический): ___________________________________
Почтовый индекс: __________________________________________________________
Область/район: ____________________________________________________________
Город/Район: ______________________________________________________________
Поселок/Село: _____________________________________________________________
Улица/Микрорайон: ________________________________________________________
Номер дома: _______________________________________________________________
Квартира/комната/офис: _____________________________________________________
7. Должностными лицами в периоде охваченной аудитом являлись: ________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
(Ф.И.О. (при его наличии) руководителя, ИИН, период, ИИН бухгалтер, период)
8. Сведения о банковских счетах: _____________________________________________
(наименование банка, БИН, БИК, № счета, вид счета валюты, дата открытия и закрытия)
9. Сведения о предыдущем аудите (контроле) по вопросам использования бюджетных
средств (указываются краткие сведения только по вопросам, охваченным ранее
другими органами государственного аудита и финансового контроля
и правоохранительными органами, предмет проверки (аудита) которых совпадает
с предметом аудита, проводимого аудиторской организацией, меры по устранению
выявленных нарушений, принятые аудируемым субъектом в качестве объекта
государственного аудита. По находящимся на контроле постановлениям
(предписаниям) органов государственного аудита и финансового контроля
указываются меры по порученческим пунктам с истекшими сроками исполнения),
сведения об аудите финансовой отчетности за последние три года (№, дата,
наименование аудиторской организации, Ф.И.О. (при его наличии) аудитора, адрес,
контактные телефоны аудитора
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
(№, дата акта, наименование аудиторской организации, Ф.И.О. (при его наличии)
исполнителя, место проведения, период и вид аудита (контроля), сумма нарушений,
принятые меры для устранения нарушений, контактные телефоны аудитора)
10. Сведения о фактических видах деятельности: _____________________________
11. Сведения о реорганизации: _____________________________________________
12. Сведения о филиалах и представительствах: _______________________________
13. Сведения о юридических лицах, в которых аудируемый субъект является
собственником (участником): _______________________________________________
_________________________________________________________________________
14. Наличие учетной политики: _____________________________________ (Да/Нет)

2. Сведения аудита

      Настоящим аудитом установлено следующее: _________________________________
_________________________________________________________________________
Указываются сведения о результатах проведенного аудита, достаточные для
подтверждения того, что цель аудита достигнута. Фиксируются ответы на вопросы
Программы аудита, при этом указывается наименование каждого вопроса Программы аудита.
Ответы на вопросы программы аудита излагаются полно, точно, объективно и
лаконично. Результаты деятельности аудируемого субъекта по проверяемым вопросам
в аудиторском заключении фиксируются в обобщенном виде с указанием детальной
информации в приложениях к аудиторскому заключению.
В случае выявления нарушений, недостатков, в том числе связанных
с противоречиями между нормативными правовыми актами, правовыми коллизиями
и (или) отсутствием или недостаточной компетенцией, дублированием полномочий,
отсутствием механизма взаимодействия с другими организациями, по вопросам
аудита каждый факт нарушения (недостатка) нумеруется в сквозном порядке и
фиксируется отдельным пунктом (пункт 1., пункт 2. и так далее) с отражением
рекомендаций по их устранению, описанием характера и вида нарушения (недостатка)
со ссылкой на статьи, пункты и подпункты нормативных и правовых актов, в том
числе внутренних актов, положения которых нарушены, с указанием документов,
которые служат доказательством соответствующего нарушения (недостатка). Если
по вопросу Программы аудита, за исключением вопросов аналитического характера,
нарушения (недостатки) не выявлены, то приводится краткая информация и делается
запись: "Вопрос программы (наименование) проверен. Нарушения (недостатки)
не установлены.". К аудиторскому заключению прилагается перечень подвергнутых
проверке документов с указанием их реквизитов.
Заполняются следующие таблицы, которые оформляются как приложения
к аудиторскому заключению:
1) таблица 1. Информация по исполнению бюджетных программ (подпрограмм)
охваченных аудитом;
2) таблица 2. Информация по исполнению бюджетных кредитов, охваченных аудитом;
3) таблица 3. Информация по исполнению связанных грантов, охваченных аудитом;
4) таблица 4. Информация по исполнению и удорожанию концессионных
(государственных концессионных обязательств) и инвестиционных проектов, а также
о выполненных (принятых) объемах строительных работ и своевременности сдачи
в эксплуатацию объектов строительства;
5) таблица 5. Сведения об использовании бюджетных средств, выделенных
на пополнение уставного капитала субъекта квазигосударственного сектора.
Аудиторами могут быть составлены и иные необходимые таблицы к аудиторскому
заключению, являющиеся приложениями к нему. Ссылки на указанные приложения
в аудиторском заключении обязательны.

3. Данные об аудируемом субъекте

      1. Годовой доход и общий оборот по реализации товаров, работ и услуг аудируемого субъекта:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
2. Приобретенные товары, работы и услуги аудируемого субъекта: ________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
3. Количество работников и начисленные суммы их доходов: _____________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
4. Сведения об участии аудируемого субъекта в государственных закупках:
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
5. Ранее не устраненные нарушения и недостатки, выявленные органами
государственного аудита и финансового контроля, в отношении аудируемого субъекта
по результатам аудита (контроля) и принятые меры по их устранению в ходе аудита:
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
6. Движение денежных средств по кассе, банковским счетам и контрольно –кассовым
машинам с фискальной памятью аудируемого субъекта от администратора
бюджетной программы до конечного получателя бюджетных средств
__________________________________________________________________________
(№ счета, валюта счета, обороты, сальдо на начало и на конец календарного года)
7. Результаты направленных запросов по контрагентам аудируемого субъекта в ходе аудита:
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
8. Результаты направленных запросов уполномоченным органам и организациям
по вопросу использования бюджетных средств:
__________________________________________________________________________
9. Информация по экспортно-импортным операциям аудируемого субъекта в ходе аудита:
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
(наименование участника внешнеэкономической деятельности, общая сумма
таможенной стоимости (количество объектов) за соответствующие налоговые периоды)
10. Информация о наличии операции аудируемого субъекта со лжепредприятиями,
о штрафах (административных и др.), сделках, признанных судом совершенным
субъектом без намерения осуществления предпринимательской деятельности,
расходов по сделке, признанной судом недействительной, об операциях
с контрагентами, регистрация которых признана судом недействительной, сведения
об операциях с контрагентами, признанные бездействующими:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
(наименование юридического лица, ИИН/БИН, №, даты судебных актов, признания
бездействующих налогоплательщиков и суммы операции по контрагентам)
11. Информация о дебиторской и кредиторской задолженности аудируемого субъекта:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
(Ф.И.О. (при его наличии) физического лица или индивидуального предпринимателя,
наименование юридического лица, ИИН/БИН, обороты, сальдо на начало и на конец
соответствующих периодов)
12. Сведения о перемене лиц и прекращении обязательств в договорах и сделках
(цессии, уступках требований, взаимозачете, зачет встречных требований, прощение
долга, отступное, новация, прекращение обязательства невозможностью исполнения)
аудируемого субъекта:
__________________________________________________________________________
13. Сведения по операциям с нерезидентами аудируемого субъекта: _______________
__________________________________________________________________________
(Ф.И.О. (при его наличии), наименование нерезидентов, номер и дата договора
(контракта), сумма начисленных и выплаченных доходов)
14. Сведения о признаках уголовно наказуемых деяний по использованию бюджетных
средств: __________________________________________________________________
15. Дополнительные сведения: _______________________________________________
16. Меры, принятые в ходе аудита. Указываются сведения о мерах, принятых
аудируемым субъектом по устранению нарушений (недостатков), выявленных в ходе
аудита (доначисление налогов, штрафов, пени, возмещение необоснованно
использованных средств в бюджет, восстановление средств по бухгалтерскому учету
и финансовой отчетности, выполнение поставщиками товаров, работ и услуг
договорных обязательств, мерах дисциплинарного взыскания, принятых
к должностным лицам аудируемого субъекта, и другие).
17. Приложение к аудиторскому заключению на ____ листах.
Лица, проводившие аудит: ___________________________________________________
__________________________________________________________________________
(Ф.И.О. (при его наличии), аудиторов-исполнителей, подпись, печать аудиторов,
№, дата выдачи квалификационного свидетельства)
Аудиторское заключение получил (-а):
__________________________________________________________________________
(Ф.И.О. (при его наличии) аудируемого субъекта и (или) представителя, подпись, дата)
Аудиторское заключение вручено аудируемому субъекту:
__________________________________________________________________________
(Ф.И.О. (при его наличии) должностного лица аудиторской организации, подпись, дата)
Аудиторское заключение отправлено аудируемому субъекту:
__________________________________________________________________________
(документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения, нарочно, заказным
письмом с уведомлением).
18. Аудиторское заключение пронумеровывается, прошнуровывается и скрепляется
печатью аудитора.
19. Приложения:
1) реестр выявленных нарушений и недостатков по результатам аудита
(в обязательном порядке) (по форме согласно приложению 17 к Правилам проведения
внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденным
нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением
республиканского бюджета от 30 июля 2020 года № 6-НҚ (зарегистрировано в Реестре
государственной регистрации нормативных правовых актов № 21070);
2) копии документов, заверенные соответствующим образом, справки, таблицы,
фотографии, подтверждающие факты нарушений (недостатков);
3) письменные объяснения лиц, имеющих отношение к допущенным нарушениям
(недостаткам), исходя из функциональных и должностных обязанностей
(при необходимости);
4) акты контрольных обмеров и осмотров (в случае их составления);
5) заключения исследований (испытаний), экспертиз, копии протоколов, другие
документы или их копии, связанные с результатами аудита (в случае их составления);
6) экспертные заключения (в случае привлечения экспертов);
7) результаты анкетирования населения с точки зрения удовлетворенности
получателей государственных услуг (в случае проведения);
8) документы, подтверждающие факт оплаты (в случае возмещения (восстановления)
средств в ходе аудита): платежные поручения (квитанции, чеки); ведомости, ордера,
наряды; письменные пояснения объекта государственного аудита, подтверждающие
(поясняющие) факт оплаты (на официальном бланке с исходящим номером и датой);
9) документ (копия), подтверждающая дату направления (вручения) аудиторского
заключения на ознакомление (в случае отсутствия штампа объекта аудита о принятии
заключения на ознакомление);
10) комментарии и (или) возражения аудируемого субъекта к Аудиторскому
заключению (если таковые имеются).
Примечание:
Информация в аудиторском заключении аудита специального назначения отражается
в рамках выделенных бюджетных средств, в том числе и активов государства.

Таблица 1. Информация об исполнении бюджетных программ (подпрограмм), охваченных аудитом (тысяч тенге)

      Примечание:
графа 3 – предусмотренные средства плана развития в разрезе бюджетных программ (подпрограмм) на начало года;
графа 5 – предусмотренные средства плана развития в разрезе бюджетных программ (подпрограмм) на конец года;
графа 6 – данные баланса;
графа 7 – данные баланса.

Таблица 2. Информация об исполнении бюджетных кредитов, охваченных аудитом

      Примечание:
графа 3 – предусмотренные средства плана развития в разрезе бюджетных
программ (подпрограмм) на начало года;
графа 5 – предусмотренные средства плана развития в разрезе бюджетных
программ (подпрограмм) на конец года;
графа 6 – данные баланса;
графа 7 – данные баланса.

Таблица 3. Информация об использовании связанных грантов, охваченных аудитом

      Примечание:
графа 5 – предусмотренные средства плана развития в разрезе бюджетных программ (подпрограмм) на начало года;
графа 6 – предусмотренные средства плана развития в разрезе бюджетных программ (подпрограмм) на конец года;
графа 7 – данные баланса;
графа 8 – данные баланса.

Таблица 4. Информация об исполнении и удорожании Концессионных (государственных концессионных обязательств) и инвестиционных проектов, а также о выполненных (принятых) объемах строительных работ и своевременности сдачи в эксплуатацию объектов строительства

      продолжение

Таблица 5. Сведения об использовании бюджетных средств, выделенных на пополнение уставного капитала субъекта квазигосударственного сектора

      Примечание:
графа 2 – обоснование, целесообразность и оценка результата от вложения бюджетных средств в уставный капитал юридических лиц;
графа 3 – увеличение уставного капитала юридического лица за счет бюджетных средств допускается на цели развития или расширения деятельности;
графа 4 – на какие мероприятия планировалось использовать средства;
графа 5 – сумма планируемых средств;
графа 6 – на какие мероприятия фактически использованы средства;
графа 7 – сумма фактических расходов;
графа 8 – достигнуты ли цели, предусмотренные в финансово-экономическом обосновании, нет ли фактов отвлечения выделенных бюджетных средств.