ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 30 апреля 2015 года № 293 «Об утверждении Правил проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 11244) следующие изменения:

преамбулу изложить в следующей редакции:

«В соответствии с подпунктом 18-1) статьи 7 Закона Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» ПРИКАЗЫВАЮ:»;

в Правилах проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам, утвержденных указанным приказом:

заголовок главы 1 изложить в следующей редакции:

«Глава 1. Общие положения»;

пункт 1 изложить в следующей редакции:

«1. Настоящие Правила проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам (далее – Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 18-1) статьи 7 Закона Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон) в целях применения статей 60 и пункта 6 статьи 140 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс).»;

заголовок главы 2 изложить в следующей редакции:

«Глава 2. Условия проведения аудита по налогам»;

заголовок главы 3 изложить в следующей редакции:

«Глава 3. Порядок оформления результатов аудита по налогам»;

пункт 11 изложить в следующей редакции:

«11. Аудиторское заключение составляется в трех экземплярах.

Один экземпляр аудиторского заключения в течение 3 (трех) рабочих дней со дня его составления аудиторская организация вручает аудируемому субъекту.

Второй экземпляр аудиторского заключения остается у аудиторской организации.

Третий экземпляр аудиторского заключения направляется в орган государственных доходов по месту нахождения аудируемого субъекта по запросу органа государственных доходов в рамках проводимых мер налогового контроля, а также в соответствии с пунктами 12 и 13 настоящих Правил.»;

заголовок главы 4 изложить в следующей редакции:

«Глава 4. Порядок предоставления аудиторского заключения по налогам органу государственных доходов»;

пункт 12 изложить в следующей редакции:

«12. Аудиторское заключение предоставляется аудиторской организацией в орган государственных доходов по месту нахождения аудируемого субъекта в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня вручения аудируемому субъекту такого заключения.

Данное положение распространяется на проведение аудита по налогам в целях применения аудируемым субъектом статьи 60 Налогового кодекса.»;

приложение изложить в новой редакции согласно приложению к настоящему приказу.

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Министр финансов Республики Казахстан

Е. Жамаубаев

Приложение к приказу

Министра финансов

Республики Казахстан

от 6 мая 2021 года

№ 433

Приложение к

Правилам проведения

аудита по налогам и предоставления

аудиторского заключения по налогам

Утверждаю:

Руководитель аудиторской

организации __________________________________ __________________________________ (Ф.И.О. (при его наличии) руководителя, подпись, наименование аудиторской организации, №, дата выдачи лицензии)

Форма

Аудиторское заключение по налогам

           ____________________                                                       _____________

             (место составления)                                                                      (дата)

          Аудиторской организацией,____________________________________________

          (наименование аудиторской организации, БИН)

          ____________________________________________________________________

          на основании договора на проведение аудита по налогам от

          «__» ________ 20__ года проведен аудит по налогам в отношении

          _____________________________________________, (Ф.И.О. (при его наличии)

          индивидуального предпринимателя, наименование юридического

          лица-резидента, индивидуальный идентификационный номер или

          бизнес-идентификационный номер) в соответствии с Кодексом Республики

          Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый

          кодекс), Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности» и иными

          нормативными правовыми актами Республики Казахстан и составлено

          аудиторское заключение по налогам за период с «__» _______ 20__ года по «__»

          _______20__ года.

          Аудит по налогам начат __________ Аудит по налогам окончен __________

                                                        (дата)                                                           (дата)

Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет, проверяемый период, код бюджетной классификации (далее – КБК), охваченные аудитом по налогам:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Контактные телефоны аудируемого субъекта: телефоны, факс:

_____________________________________________________________________

Перечень документов, предоставленные в ходе аудита по налогам:

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Перечень документов, не предоставленные в ходе аудита по налогам:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

1. Общие сведения об аудируемом субъекте

1. Свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя: серия _____; номер _____ дата выдачи «__» _______ ____ года.

2. Свидетельство о государственной регистрации/перерегистрации юридического лица: серия _____; номер _____ дата выдачи «__» _____ __ года.

3. Режим налогообложения: __________________________________________

4. Организационно-правовая форма: ___________________________________

          5. Состоит на учете:________________________________________________

                                          (наименование и код органа государственных доходов,

                                                               дата постановки на учет)

6. Свидетельство налогоплательщика: серия _____; номер _____ дата выдачи «__» ____ года.

7. Состоит на учете по НДС:

выдано______________________________________серия _____; номер ____ дата

выдачи «__» _______ ____ года, дата постановки на учет «__» _______ ____ года,

дата снятия с учета «__» _______ ____ года.           

8. Учредители (участники):______________________________________

(Ф.И.О. (при его наличии) учредителей (участников) ИИН, наименование

юридического лица учредителя БИН, сумма уставного капитала, доля участия

в %)

9. Адрес аудируемого субъекта (юридический):______________________

Почтовый индекс:_______________________________________________

Область/район:________________________________________________

Город/Район:__________________________________________________

Поселок/Село:_________________________________________________

Улица/Микрорайон:______________________________________________

Номер дома:____________________________________________________

Квартира/комната:_______________________________________________

Адрес аудируемого субъекта (фактический):

Почтовый индекс:________________________________________________

Область/район:__________________________________________________

Город/Район:____________________________________________________

Поселок/Село:___________________________________________________

Улица/Микрорайон:______________________________________________

Номер дома:____________________________________________________

Квартира/комната:_______________________________________________

          10. Должностными лицами в периоде охваченной аудитом по налогам

являлись:____________________________________________________________

                  (Руководитель Ф.И.О. (при его наличии), ИИН, период, бухгалтер ИИН,

период)

          11. Сведения о банковских счетах:______________________________

                 (наименование банка, БИН, БИК, № счета, вид счета валюты, дата

открытия и закрытия)

12. Коэффициент налоговой нагрузки (КНН): период с __________ по __________, КНН = ____%, при этом исчислено налога _____ тенге на СГД в размере __________ тенге.

13. Сведения о предыдущей налоговой проверке и (или) аудита по налогам:________________________________________________________________

________________________________________________________________________

(№, дата акта, Ф.И.О. (при его наличии) исполнителя, место проведения, период и вид проверки (аудита по налогам), сумма доначисленных (исчисленных) налогов, платежей, штрафов и пени, принятые меры для устранения нарушений)

14. Сведения о наличии лицензируемых и разрешенных видов деятельности:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

(№, дата выдачи, приостановления, отзыва, прекращения лицензии, орган выдачи, лицензируемый и разрешенный вид деятельности).

15. Сведения о фактических видах деятельности:__________________________

____________________________________________________________________

16. Сведения о реорганизации:_________________________________________

17. Сведения о регистрационном учете в качестве электронного налогоплательщика:___________________________________________________

18. Сведения о регистрационном учете аудируемого субъекта по отдельным видам деятельности:_________________________________________________________

19. Сведения о структурных подразделениях (филиалы и представительства):

____________________________________________________________________

20. Сведения о регистрационных данных контрольно-кассовая машина с ФП:_________________________________________________________________

21. Сведения о регистрационных данных терминалов оплаты

____________________________________________________________________

22. Сведения о ранее установленных нарушениях по регистрационным данным аудируемого субъекта по объектам налогообложения и объектам связанным с налогообложением:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

23. Сведения о юридических лицах в которых аудируемый субъект является собственником (участником):_________________________________________________________

_____________________________________________________________________

2. Сведения аудита по налогам

Настоящим аудитом по налогам установлено следующее:

1. Приостановление (продление, возобновление) деятельности:

____________________________________________________________________

2. Совокупный годовой доход и общий оборот по реализации товаров, работ и услуг аудируемого субъекта согласно формам налоговых отчетности по корпоративному (индивидуальному) подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

3. Приобретенные товары, работы и услуги аудируемого субъекта согласно формам налоговых отчетностей по корпоративному (индивидуальному) подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды:

___________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

4. Сведения о реестре полученных и выданных счетов-фактур и перечень актов выполненных работ аудируемого субъекта за проверяемый период аудита по налогам, с подтверждением аудируемого субъекта за соответствующие налоговые периоды :_________________________________________

____________________________________________________________________

5. Количество работников и начисленные суммы их доходов согласно формам налоговых отчетностей аудируемого субъекта за соответствующие налоговые периоды:

___________________________________________________________________

____________________________________________________________________

6. Результаты сверки инвентаризации налоговых отчетностей и лицевых счетов аудируемого субъекта:______________________________________________________________

          ____________________________________________________________________

                                  (№ и дата приема налоговой отчетности)

7. Результаты аналитического отчета «Пирамида»:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

8. Сведения об участии аудируемого субъекта в государственных закупках:____________________________________________________________

____________________________________________________________________

9. Ранее не устраненные нарушения, выявленные органами государственных доходов в отношении аудируемого субъекта по результатам камерального контроля и принятые меры по их устранению в ходе аудита по налогам:_____________________________________________________________

____________________________________________________________________

10. Движение денежных средств по кассе, банковским счетам и контрольно-кассовым машинам с фискальной памятью аудируемого субъекта:

____________________________________________________________________

          ____________________________________________________________________

          (№ счета, валюта счета, обороты, сальдо на начало и на конец календарного года)

11. Результаты направленных запросов по контрагентам аудируемого субъекта в ходе аудита по налогам:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

12. Результаты направленных запросов уполномоченным органам и организациям о наличии объектов налогообложения и объектов связанных с налогообложением аудируемого субъекта в ходе аудита по налогам:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

13. Информация по экспортно-импортным операциям аудируемого субъекта в ходе аудита по налогам:

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

(Ф.И.О. (при его наличии), наименование участника внешнеэкономической деятельности, общая сумма таможенной стоимости (количество объектов) за соответствующие налоговые периоды)

14. Информация о наличии операции аудируемого субъекта со лжепредприятиями, о сделках признанных судом совершенным субъектом без намерения осуществления предпринимательской деятельности, расходов по сделке, признанной судом недействительной, об операциях с контрагентами, регистрация которых признана судом недействительной, сведения об операциях с контрагентами, признанные бездействующими:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

(Ф.И.О. (при его наличии) индивидуального предпринимателя, наименование юридического лица, ИИН/БИН, №, даты судебных актов, признания бездействующих налогоплательщиков и суммы операции по контрагентам)

15. Информация о дебиторской и кредиторской задолженности аудируемого субъекта:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

(Ф.И.О. (при его наличии), физического лица, индивидуального предпринимателя, наименование юридического лица, ИИН/БИН, обороты, сальдо на начало и на конец соответствующих периодов)

16. Сведения о перемене лиц и прекращении обязательств в договорах и сделках (цессии, уступках требований, взаимозачете, зачет встречных требований, прощение долга, отступное, новация, прекращение обязательства невозможностью исполнения, и так далее) аудируемого субъекта:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

17. Сведения по операциям с нерезидентами аудируемого субъекта:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

(Ф.И.О. (при его наличии), наименование нерезидентов, налоговые периоды, код вида доходов, номер и дата договора (контракта), сумма начисленных и выплаченных доходов)

18. Сведения о взаимосвязанных сторонах аудируемого субъекта:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

(Ф.И.О. (при его наличии) физического лица, индивидуального предпринимателя, наименование юридического лица, ИИН/БИН)  

19. Сведения о представлении аудируемым субъектом дополнительной налоговой отчетности с изменениями и дополнениями за период, по которому срок исковой давности истекает менее чем через один календарный год, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также в части переноса убытков:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________    

20. Сведения, переданные аудиторской организацией в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» аудируемого субъекта:

          _____________________________________________________________________

          _____________________________________________________________________

                                                   (№, дата направленного документа)

21. Дополнительные сведения:

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

3. Результаты аудита по налогам Приложение № 1

Корпоративный подоходный налог с юридических лиц-резидентов, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (КБК______) ____ год (период с __________ по __________).

Режим налогообложения: __________________________________________.

Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления:______________.

Доходы:

Расходы (вычеты):

Перенесенные убытки и корректировки:

Расчет налогооблагаемого дохода:

          Расхождения:______________________________________________________

                                                             (сумма расхождений в тенге);

Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов и убытков:_________________

          Всего исчислено налога по статье:____________________________________

                (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов и убытков в тенге, период)

Причины расхождения и основание для исчисления налогов:

_________________________________________________________________

_________________________________________________________________

Доказательства:

_________________________________________________________________

_________________________________________________________________

Приложение № 2

Индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника выплаты (КБК ________) _______ год (период с ________ по __________).

Режим налогообложения _____________________________________.

Орган государственных доходов в котором должны быть исчисления______.

Доходы:

Расходы (вычеты):

Перенесенные убытки и корректировки:

Необлагаемые обороты:

Расчет налогооблагаемого дохода:

          Расхождения:______________________________________________________

                                                            (сумма расхождений в тенге);

Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов и убытков:_________________

          Всего исчислено налога по статье:____________________________________

                (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов и убытков в тенге, период)

Причины расхождения и основание для исчисления налогов:

_________________________________________________________________

_________________________________________________________________

Доказательства:

_________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Приложение № 3

Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан (КБК______) ____ год __ квартал (период с __________ по __________).

Режим налогообложения:__________________________________________

Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления___________________.

Начисления по НДС:

НДС относимый в зачет:

Расчет НДС:

          Расхождения:______________________________________________________

                                                             (сумма расхождений в тенге);

Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов и платежей:___________________

          Всего исчислено налога по статье:__________________________________

                                (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)

Причины расхождения и основание для исчисления налогов:

________________________________________________________________

_________________________________________________________________

Доказательства:____________________________________________________

_________________________________________________________________

Приложение № 4

Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты (КБК ______) _______ год квартал (период с ________ по __________).

Режим налогообложения ________________________________________

Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления_____________________________.

По данным аудируемого субъекта:

Количество работников: __; Фонд оплаты труда: __

По данным аудита по налогам:

Количество работников: __; Фонд оплаты труда: __

Расчет индивидуального подоходного налога:

Расчет индивидуального подоходного налога (продолжение):

Ежемесячный расчет индивидуального подоходного налога:

      Ежемесячный расчет индивидуального подоходного налога (продолжение):

          Расхождения:______________________________________________________

                                                         (сумма расхождений в тенге);

Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов: _______________________

          Всего исчислено налога по статье:_________________________________

                            (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)

Причины расхождения и основание для исчисления налогов:

_________________________________________________________________

Доказательства:

_________________________________________________________________

Приложение № 5

Прочие виды налогов и платежей (КБК ______) ____ год__ квартал (с __________ по __________).

Режим налогообложения _________________________________________.

Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления __________________.

Единицы измерения объекта налогообложения:______

Расчет прочих налогов и платежей:

           Расхождения:______________________________________________________

                                                        (сумма расхождений в тенге)

Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов, платежей: ______________

Всего исчислено налога по статье:

______________________________________________________________

(сумма исчисленных (уменьшенных) налогов, платежей в тенге, период)

Причины расхождения и основание для исчисления налогов:

_________________________________________________________________

Доказательства:

_________________________________________________________________

Приложение № 6

Заполняется при отсутствии налогооблагаемой базы

1) Отчетный период: _____________________________________________

2) Виды налогов и платежей (КБК):_________________________________

3) Действующий вид налогов и платежей:___________________________

4) Режим налогообложения:________________________________________

5) Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления (код ОГД):_________________________________________________

По данным аудиторского заключения:

При аудите по налогам по вопросу правильности исчисления за период c _____ по ______ нарушений и расхождений не установлено, в связи с отсутствием налогооблагаемой базы.

Заполняется при осуществлении безлицензионной деятельности

1) Отчетный период: _____________________________________________

2) Виды налогов и платежей (КБК):_________________________________

3) Действующий вид налогов и платежей:___________________________

4) Режим налогообложения:_______________________________________

5) Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления (код ОГД):____________

По данным аудиторского заключения:

При аудите по налогам по вопросу правильности исчисления за период c _____ по ______ нарушений и расхождений не установлено, в связи с отсутствием налогооблагаемой базы.

Приложение № 7

Корпоративный подоходный налог с юридических лиц-резидентов, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (КБК ______) (индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника выплаты КБК ______).

Социальный налог (КБК ____) ____ год __ квартал (с ______по _______).

Режим налогообложения _________________________________________.

Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления________________.

Расчет налога для субъектов малого бизнеса:

          Расхождения:___________________________________________________

                                                          (сумма расхождений в тенге)

Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов: _______________________

          Всего исчислено налога по статье:__________________________________

                   (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)

Причины расхождения и основание для исчисления налогов:

_________________________________________________________________

Доказательства:

_________________________________________________________________

Приложение № 8

Виды подакцизных товаров (КБК____):________год (с ______ по ______).

Режим налогообложения _________________________________________.

Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления __________________.

Акциз:

          Расхождения:___________________________________________________

                                                    (сумма расхождений в тенге);

Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов: _________________________

          Всего исчислено налога по статье:___________________________________

                              (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)

Причины расхождения и основание для исчисления налогов:

_________________________________________________________________

Доказательства:

_________________________________________________________________

Приложение № 9

Фиксированный налог (КБК ____) ___ год __ квартал (с _____ по _____).

Режим налогообложения _________________________________________.

Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления __________________.

Фиксированный налог:

          Расхождения:_____________________________________________________

                                                                (сумма расхождений в тенге);

Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов: _______________________

          Всего исчислено налога по статье:__________________________________

                        (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)

Причины расхождения и основание для исчисления налогов:

_________________________________________________________________

Доказательства:

_________________________________________________________________

Приложение № 10

Налог на игорный бизнес (КБК ___) ___ год __ квартал (с ____ по ___).

Режим налогообложения _________________________________________.

Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления _____________________.

Налог на игорный бизнес:

Расчет налога на игорный бизнес:

          Расхождения:___________________________________________________

                                                         (сумма расхождений в тенге);

Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов: _______________________

          Всего исчислено налога по статье:__________________________________

                      (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)

Причины расхождения и основание для исчисления налогов:

_________________________________________________________________

Доказательства:

_________________________________________________________________

Приложение № 11*

Расшифровка доходов и расходов некоммерческих организаций ______ год (с _________ по _______).

Всего поступление активов, в том числе кредитов и авансов полученных:

Всего поступление активов, в том числе кредитов и авансов полученных (продолжение):

Всего расходов периода:

Всего расходов периода (продолжение):

* Примечание: Данное приложение заполняется по некоммерческим организациям.

4. Заключение

По результатам аудита по налогам выявлены следующие обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчислению, удержанию, перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений:

Информация о выявленных нарушениях по результатам аудита по налогам, и об их устранении аудируемым субъектом в ходе аудита по налогам

____________________________________________________________________

 ____________________________________________________________________

 ____________________________________________________________________

 ____________________________________________________________________

 ____________________________________________________________________

 ____________________________________________________________________

Приложение к аудиторскому заключению на ____ листах.

Лица, проводившие аудит по налогам:

____________________________________________________________________

(Ф.И.О. (при его наличии) аудиторов-исполнителей, подпись, №, дата выдачи квалификационного свидетельства).

Аудиторское заключение по налогам получил (-а):

_______________________________________________________________

(Ф.И.О. (при его наличии) аудируемого субъекта и (или) представителя, подпись, дата)

Аудиторское заключение по налогам вручено аудируемому субъекту:

_________________________________________________________________

(Ф.И.О. (при его наличии) должностного лица аудиторской организации, подпись, дата)

Аудиторское заключение по налогам отправлено аудируемому субъекту:

____________________________________________________________________

(документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения, нарочно, заказным письмом с уведомлением).

Расшифровка аббревиатур:

КБК - код бюджетной классификации;

БИК - банковский идентификационный номер;

БИН - бизнес-идентификационный номер;

МРЗП - минимальный размер зароботной платы;

СГД - совокупный годовой доход;

ИИН - индивидуальный идентификационный номер;

ИПН - индивидуальный подоходный налог;

КПН - корпоративный подоходный налог;

НДС - налог на добавленную стоимость;

ОПВ - обязательные пенсионные взносы;

ОГД - орган государственных доходов;

КНН - коэффициент налоговой нагрузки;

Ф.И.О. - фамилия, имя, отчество;

ФП - фискальная память.