Об утверждении Правил лицензирования аудиторской деятельности

Постановление Правительства Республики Казахстан от 29 июня 1999 года № 878. Утратило силу постановлением Правительства РК от 28 сентября 2006 года N 931 (порядок введения в действие см. п.4)

Утратил силу

 
      Постановление Правительства Республики Казахстан от 29 июня 1999 года № 878 утратило силу постановлением Правительства РК от 28 сентября 2006 года N  931  (порядок введения в действие см.  п.4 ).
 
      В соответствии с Законом Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2200  Z952200_  "О лицензировании" и Законом Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года "Об аудиторской деятельности"  Z980304_  Правительство Республики Казахстан постановляет:  <*> 
      Сноска. В преамбулу внесены изменения - постановлением Правительства РК от 18 апреля 2001 г. N 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2)   P010505_  
      1. Утвердить прилагаемые Правила лицензирования аудиторской деятельности. 
      2. Определить Министерство финансов Республики Казахстан уполномоченным государственным органом по утверждению стандартов аудита и квалификационных требований к аттестации кандидатов в аудиторы. 
      3. Внести в постановление Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 1995 года № 1894  P951894_  "О реализации постановления Президента Республики Казахстан от 17 апреля 1995 г. № 2201" (САПП Республики Казахстан, 1995 г., № 41, ст.515) следующее изменение: 
      в приложении 1 к указанному постановлению строку, порядковый номер 31, изложить в следующей редакции: 
      "31. Министерство финансов Аудиторская деятельность 
           Республики Казахстан (кроме аудита банковской деятельности)" 
      4. Признать утратившими силу: 
      1) постановление Правительства Республики Казахстан от 27 февраля 1997 года № 274  P970274_  "Об утверждении Положения о лицензировании аудиторской деятельности и квалификационных требований" (САПП Республики Казахстан, 1997 г., № 9, ст.65); 
      2) постановление Правительства Республики Казахстан от 27 июня 1997 года № 1026  P971026_  "Об утверждении Положения о Департаменте методологии бухгалтерского учета и аудита Министерств финансов Республики Казахстан" (САПП Республики Казахстан, 1997 г., № 29, ст.259). 
      5. Настоящее постановление вступает в силу со дня опубликования. 

       Премьер-Министр 
   Республики Казахстан 
                                             Утверждены 
                                     постановлением Правительства 
                                         Республики Казахстан 
                                     от 29 июня 1999 года № 878 

 

                                  Правила 
                    лицензирования аудиторской деятельности 

                                Общие положения

       
      1. Настоящие Правила устанавливают порядок и условия выдачи лицензии, а также квалификационные требования, предъявляемые к лицензированию аудиторской деятельности. 
      2. Настоящие Правила не распространяются на лицензирование аудита банков, страховых (перестраховочных) организаций, накопительных пенсионных фондов.  <*> 
      Сноска. В пункт 2 внесены изменения - постановлением Правительства РК от 18 апреля 2001 г. N 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2)   P010505_   ; от 14 сентября 2004 г.  N 958   .  
      3. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается Министерством финансов Республики Казахстан (далее - Лицензиар) аудиторам и аудиторским организациям (далее - Лицензиат), отвечающий квалификационным требованиям к лицензированию аудиторской деятельности, установленным настоящими Правилами. 
      4. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности иностранными аудиторскими организациями выдается на тех же основаниях, что и юридическим лицам Республики Казахстан, при условии, что соответствующие аудиторские организации являются резидентами Республики Казахстан. 
      5. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности является генеральной и выдается Лицензиату без ограничения срока в форме, установленной Правительством Республики Казахстан. 
      6. Бланки лицензий имеют степень защищенности на уровне ценной бумаги на предъявителя, а также учетную серию и номер и являются документами строгой отчетности. Приобретение, учет и хранение бланков лицензий осуществляются Лицензиаром. 
      7. Лицензия подписывается уполномоченным лицом и заверяется печатью Лицензиара. Передача лицензии другому юридическому или физическому лицу запрещается. 
      8. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности действительна на всей территории Республики Казахстан и выдается в единственном экземпляре. При утере лицензии Лицензиат имеет право на получение дубликата. Лицензиар в течение десяти дней производит выдачу дубликата лицензии по письменному заявлению Лицензиата. При этом Лицензиат уплачивает лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.  <*> 
      Сноска. Пункт 8 - в редакции постановления Правительства РК от 18 апреля 2001 г. N 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2)   P010505_   .   Внесены изменения - от 14 сентября 2004 г.  N 958
      9. При ликвидации юридического лица, его реорганизации, прекращении физическим лицом предпринимательской деятельности, отзыве лицензии выданная лицензия прекращает свое действие и подлежит возврату. 
      В случае изменения фамилии, имени, отчества физического лица, оно обязано об этом сообщить Лицензиару письменно в месячный срок с приложением соответствующих документов, подтверждающих указанные сведения. 
      Лицензиар в течение десяти дней со дня подачи Лицензиатом соответствующего письменного заявления переоформляет лицензию.
      При переоформлении лицензии и выдаче указанного документа уплачивается сбор в порядке и размере, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан.  <*>
      Сноска. В пункт 9 внесены изменения - постановлением Правительства РК от 18 апреля 2001 г. N 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2)   P010505_    .
      10. Сведения о Лицензиатах и выданных им лицензиях отражаются Лицензиаром в специальном реестре аудиторов и аудиторских организаций.
      11. Сведения о выдаче, отзыве, приостановлении и возобновлении действия лицензии публикуются Лицензиаром в средствах массовой информации. 
      12.  (Пункт 12 исключен - постановлением Правительства от 14 сентября 2004 г.  N 958   )
      13. Должностные лица Лицензиара, Лицензиат несут ответственность за нарушение или ненадлежащее исполнение настоящих Правил и установленного порядка лицензионной деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
      14. Лицензиат вправе обжаловать решения и действия Лицензиара об отказе в выдаче, отзыве и приостановлении действия лицензии в судебном порядке.         

                 Условия и порядок выдачи лицензии       

      15. Для получения лицензии Лицензиару представляются следующие документы:
      1) аудитором:
      заявление по установленной Правительством Республики Казахстан форме;
      документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности;
      нотариально заверенные копии квалификационного свидетельства аудитора; 
      нотариально заверенная копия трудовой книжки (трудового соглашения);
      2) аудиторской организацией (дополнительно к вышеперечисленным, кроме абзаца четвертого подпункта 1) настоящего пункта): 
      нотариально заверенные копии свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица и статистической карточки; 
      нотариально заверенные копии учредительных документов; 
      сведения о руководителе аудиторской организации и аттестованных аудиторах (с указанием фамилии, имени, отчества, включая нотариально заверенные копии квалификационных свидетельств). 
      Все документы, представленные для получения лицензии регистрируются Лицензиаром.  <*> 
      Сноска. В пункт 15 внесены изменения - постановлением Правительства РК от 18 апреля 2001 г. N 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2)   P010505_   ; от 14 сентября 2004 г.  N 958   ).  
      16. Лицензиат несет ответственность за полноту и достоверность сведений, содержащихся в документах, представляемых для получения лицензии, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. 
      Лицензиар имеет право на уточнение записей и сведений, содержащихся в представленных документах. 
      17. До принятия решения о выдаче или отказе в выдаче лицензии Лицензиар рассматривает представленные с заявлением материалы с оценкой их полноты и достоверности, соответствия Лицензиата предъявляемым квалификационным требованиям. 
      18. В выдаче лицензии Лицензиату может быть отказано по следующим основаниям: 
      1) осуществлением аудиторской деятельности законодательными актами запрещено для данной категории субъектов; 
      2) не представлены все документы, требуемые в соответствии с пунктом 15 настоящих Правил. При устранении заявителем указанных препятствий заявление рассматривается на общих основаниях; 
      3) не внесен лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности; 
      4) заявитель не отвечает квалификационным требованиям, установленным настоящими Правилами; 
      5) в отношении заявителя имеется решение суда, запрещающее ему занятие данным видом деятельности. 
      19. Лицензия выдается не позднее тридцати дней, а для субъектов малого предпринимательства - не позднее десятидневного срока со дня получения заявления со всеми необходимыми документами. Уведомление об отказе в выдаче лицензии представляется Лицензиаром в письменной форме, с указанием причин отказа в те же сроки, что и для выдачи лицензий. 
      20. Лицензиар вправе приостановить действие лицензии на срок до шести месяцев с указанием причины приостановления. 
      Приостановление действия лицензии субъекта малого предпринимательства производится судом по заявлению Лицензиара, государственных органов, осуществляющих контрольные и надзорные функции. 
      Заявление о приостановлении действия лицензии субъекта малого предпринимательства направляется уполномоченным государственным органом в суд в порядке и на основаниях, установленных законодательными актами Республики Казахстан. 
      Приостановление действия лицензии субъекта малого предпринимательства без судебного решения допускается в исключительных случаях, установленных законодательством Республики Казахстан, на срок не более 3 дней, с обязательным предъявлением в указанный срок искового заявления в суд. При этом акт о приостановлении действует до вынесения судебного решения.  <*> 
      Сноска. Пункт 20 - в редакции постановления Правительства РК от 18 апреля 2001 г. N 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2)   P010505_  
      21. Лицензиар в трехдневный срок со дня принятия решения о приостановлении, возобновлении в письменной форме уведомляет об этом Лицензиата и органы налоговой службы. 
      Действие лицензии приостанавливается, возобновляется со дня получения указанного уведомления Лицензиатом. 
      После устранения причин, по которым действие лицензии было приостановлено, лицензия возобновляется. 
      22. Лицензия может быть отозвана у Лицензиата в судебном порядке, если иное не предусмотрено законодательными актами, в случаях: 
      1) запрещения судом Лицензиату заниматься аудиторской деятельностью; 
      2) неустранения причин, по которым Лицензиар приостановил действие лицензии;
      3) неисполнения Лицензиатом требований, предъявляемых для данного лицензируемого вида деятельности;
      4) представления Лицензиатом заведомо ложной информации при получении лицензии.  <*>
      Сноска. В пункт 22 внесены изменения - постановлением Правительства от 14 сентября 2004 г.  N 958   )
      23.  (Пункт 23 исключен - постановлением Правительства от 14 сентября 2004 г.  N 958   )

      23-1. Требования, предъявляемые к Лицензиату:
      1) ежегодно, в срок до 1 марта, представлять Лицензиару сведения о соответствии квалификационным требованиям к аудиторской деятельности, подготавливаемые по формам согласно приложениям 1 и 2 к настоящим Правилам;
      2) сообщать об утере лицензии;
      3) при перерегистрации юридического лица, изменении Устава, адреса, банковских реквизитов, смене руководителя, учредителей, аудиторов сообщить об этом Лицензиару письменно в месячный срок, с приложением соответствующих документов, подтверждающих указанные сведения;
      4) при принятии решения о прекращении лицензируемой деятельности возвратить оригинал лицензии Лицензиару в десятидневный срок;
      5) устранить выявленные Лицензиаром нарушения законодательства.  <*>
      Сноска. Дополнены пунктом 23-1 внесены изменения - постановлением Правительства от 14 сентября 2004 г.  N 958   )

                         Квалификационные требования к 
                     лицензированию аудиторской деятельности 

      24. Для получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудитов и руководитель аудиторской организации должны отвечать следующим требованиям: 
      1) (исключен); 
      2) наличие опыта работы в экономической, финансовой, учетно-аналитической, контрольно-ревизионной или правовой сферах в течение пяти лет из последних семи, или научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях при наличии стажа практической работы в указанных сферах не менее двух лет из последних пяти; 
      3) наличие квалификационного свидетельства аудитора, выданного Квалификационной комиссией по аттестации аудиторов Республики Казахстан.  <*> 
      Сноска. В пункт 24 внесены изменения - постановлением Правительства РК от 18 апреля 2001 г. N 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2)   P010505_   ; от 19 января 2004 г.  N 51   .  
      25. Для получения лицензии аудиторская организация должна отвечать следующим требованиям: 
      1) численность аудиторов в аудиторской организации должна составлять не менее двух человек, работающих в штате данного юридического лица на постоянной основе; 
      2) в уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна составлять не менее 51 процента;
      3) руководитель аудиторской организации должен в обязательном порядке иметь квалификационное свидетельство аудитора Республики Казахстан.  <*>
      Сноска. Дополнены пунктом 25 - постановлением Правительства РК от 18 апреля 2001 г. N 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2)    P010505_    . Внесены изменения - постановлением Правительства от 14 сентября 2004 г.  N 958   )

       Контроль за осуществлением Лицензиатом аудиторской деятельности  <*>  
      Сноска. Дополнены новым разделом - постановлением Правительства от 14 сентября 2004 г.  N 958   )

            
      25-1. Контроль за аудиторской деятельностью Лицензиата и соблюдением Лицензиатом настоящих Правил осуществляет Лицензиар.
      25-2. Проверка соблюдения квалификационных требований и установленных Правил производится не чаще 1 раза в год, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан.
      Внеплановые проверки проводятся в случаях, требующих немедленного реагирования на жалобы, обращения, заявления.
      По результатам проверки составляется акт проверки об отсутствии нарушений либо с указанием конкретных нарушений и срока их устранения.
      На основании акта проверки, в случае неустранения в указанный срок нарушений, Лицензиар принимает решение о приостановлении или отзыве лицензии в установленном законодательством порядке.
      Лицензиат уведомляет в письменной форме Лицензиара об устранении причин, по которым действие лицензии было приостановлено.

                              Ответственность сторон  <*>     

      Сноска. Дополнены разделом "Ответственность сторон" - постановлением Правительства РК от 18 апреля 2001 г. N 505 (о порядке вступления в силу см. пункт 2)    P010505_    .

      
      26. Ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаченных сумм сбора в бюджет возлагается на Лицензиата.
      27. Занятие аудиторской деятельностью без соответствующей лицензии либо с нарушением лицензионных норм и правил влечет установленную законодательством ответственность.  

      

                                                 Приложение 1                    к Правилам лицензирования         
аудиторской деятельности   <*>    

         
      Сноска. Дополнены приложением 1 - постановлением Правительства от 14 сентября 2004 г.  N 958   )       

  Сведения аудиторских организаций
о соответствии квалификационным требованиям
к аудиторской деятельности
за 200__год

Наименование аудиторской организации _____________________________
Серия, номер и дата выдачи лицензии ______________________________
__________________________________________________________________
Юридический адрес, телефон _______________________________________
Фактический адрес, телефон _______________________________________
Серия, номер, дата выдачи свидетельства о государственной регистрации 
(перерегистрации) юридического лица ______________________________
__________________________________________________________________
РНН ______________________________________________________________ 
Руководитель организации _________________________________________
__________________________________________________________________
(Ф.И.О., номер и дата выдачи квалификационного свидетельства
                         аудитора)
__________________________________________________________________
       (Наличие опыта работы в экономической, финансовой,
__________________________________________________________________
 учетно-аналитической, контрольно-ревизионной или правовой сферах,
__________________________________________________________________
или научно-преподавательской деятельности по бухгалтерскому учету
__________________________________________________________________
и аудиту в высших учебных заведениях при наличии стажа практической
__________________________________________________________________
                     работы в указанных сферах)

Наличие административных взысканий _______________________________
__________________________________________________________________
   (когда, за что и каким органом было наложено взыскание)

Доля в уставном капитале аудиторской организации, принадлежащая
аудиторам и (или) аудиторским организациям
___________________________________________________________________
  Наименование и местонахождение ! Размер доли в уставном капитале
  аудитора или аудиторской       !
  организации                    !
-------------------------------------------------------------------

Наличие изменений в учредительных документах за отчетный период
___________________________________________________________________
     Изменения в составе        !  Изменения видов деятельности
     учредителей                !
-------------------------------------------------------------------
Да (указать какие !   Нет       !  Да (указать какие !   Нет
и дату внесения   !             !  и дату внесения   !
изменения)        !             !  изменения)        !
-------------------------------------------------------------------
___________________________________________________________________
 
Численный состав организации:
___________________________________________________________________
 Общая численность работников ! В том числе, не состоящие в штате
-------------------------------------------------------------------
За отчетный   ! За прошлый год! За отчетный    ! За прошлый год  
период        !               ! период         !
-------------------------------------------------------------------
___________________________________________________________________ 

Аудиторы, работающие в организации:
___________________________________________________________________
Ф.И.О. !Номер   !Номер и    !  Наличие изменений в  !  Дата
       !и дата  !дата       !  составе аудиторской  ! представления
       !выдачи  !выдачи     !  организации в        ! в уполномочен-
       !лицензии!квалифи-   !  отчетный период      ! ный орган
       !        !кационного !-----------------------! сведений об   
       !        !свидетель- ! Да (указать  !  Нет   ! изменениях
       !        !ства ауди- ! какие и дату !        !
       !        !тора       ! внесения     !        !
       !        !           ! изменения)   !        !
-------------------------------------------------------------------
___________________________________________________________________

      Руководитель _____________          _________________
                     Подпись                   (Ф.И.О.)

                                                      М.П.
       

Приложение 2              
к Правилам лицензирования         
аудиторской деятельности  <*>      

      
      Сноска. Дополнены приложением 2 - постановлением Правительства от 14 сентября 2004 г.  N 958   )       

  Сведения аудиторов
о соответствии квалификационным требованиям
к аудиторской деятельности
за 200__год
 
1. Общие сведения

Ф. И. О. аудитора ________________________________________________ 
Номер и дата выдачи лицензии _____________________________________
Номер и дата выдачи квалификационного свидетельства "аудитор"
__________________________________________________________________
Номер, серия, дата выдачи свидетельства о регистрации
(перерегистрации) индивидуального предпринимателя_________________
__________________________________________________________________
РНН ______________________________________________________________
Домашний адрес, телефон___________________________________________
__________________________________________________________________
Наличие административных взысканий за нарушения  Закона  Республики
Казахстан "Об аудиторской деятельности" __________________________
__________________________________________________________________
    (когда, за что и каким органом было наложено взыскание)

Участие как учредителя в уставном капитале аудиторских организаций:
___________________________________________________________________
 Наименование и местонахождение  ! Размер доли в уставном капитале
 аудиторской организации         ! аудиторской организации
--------------------------------------------------------------------

Место работы ______________________________________
             (должность, наименование организации)

__________________________________________________________________

   Аудитор _____________   _______________
              Подпись        (Ф.И.О.)

                                             М.П.