Бірыңғай жинақтаушы зейнетақы қоры және ерікті жинақтаушы зейнетақы қорлары жүзеге асыратын зейнетақы активтерімен операциялардың бухгалтерлік есебін жүргізу жөніндегі нұсқаулықты бекіту туралы

      Ескерту. Қаулының тақырыбы жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.

      «Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкi туралы» 1995 жылғы 30 наурыздағы Қазақстан Республикасының Заңына сәйкес және бірыңғай жинақтаушы зейнетақы қоры және ерікті жинақтаушы зейнетақы қорлары жүзеге асыратын зейнетақы активтерімен операциялардың бухгалтерлік есебін жетілдіру мақсатында Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің Басқармасы ҚАУЛЫ ЕТЕДІ:
      Ескерту. Кіріспе жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.
      1. Қоса беріліп отырған Бірыңғай жинақтаушы зейнетақы қоры және ерікті жинақтаушы зейнетақы қорлары жүзеге асыратын зейнетақы активтерімен операциялардың бухгалтерлік есебін жүргізу жөніндегі нұсқаулық бекітілсін.
      Ескерту. 1-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.
      2. Осы қаулы алғашқы ресми жарияланған күнінен бастап күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі.
      3. Осы қаулы қолданысқа енгізілген күннен бастап Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі Басқармасының "Қазақстан Республикасының жинақтаушы зейнетақы қорлары зейнетақы активтерімен жүзеге асыратын операциялардың бухгалтерлік есебін жүргізу жөніндегі нұсқаулықты бекіту туралы" 2008 жылғы 28 қарашадағы № 99 қаулысының (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 5432 тіркелген) күші жойылды деп танылсын.

      Ұлттық Банк                                  Г.Марченко
      Төрағасы

Қазақстан Республикасының
Ұлттық Банкі Басқармасының
2011 жылғы 1 шілдедегі
№ 69 қаулысымен    
бекітілген       

Бірыңғай жинақтаушы зейнетақы қоры және ерікті жинақтаушы зейнетақы қорлары жүзеге асыратын зейнетақы активтерімен операциялардың бухгалтерлік есебін жүргізу жөніндегі нұсқаулық

      Ескерту. Нұсқаулықтың тақырыбы жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.      

1. Жалпы ережелер

      Ескерту. 1-тараудың тақырыбы жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.

      1. Осы Нұсқаулық «Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкi туралы» 1995 жылғы 30 наурыздағы, «Қазақстан Республикасында зейнетақымен қамсыздандыру туралы» 2013 жылғы 21 маусымдағы, «Бухгалтерлiк есеп пен қаржылық есептiлiк туралы» 2007 жылғы 28 ақпандағы Қазақстан Республикасының заңдарына, Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі Басқармасының «Зейнетақы активтері бойынша операциялар туралы ақпаратты есепке алу және жария ету» қаржылық есептілік стандартын бекіту туралы» 2013 жылғы 26 шілдедегі № 195 қаулысымен (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 8765 тіркелген) бекітілген «Зейнетақы активтері бойынша операциялар туралы ақпаратты есепке алу және жария ету» қаржылық есептілік стандартына (бұдан әрі – Стандарт), халықаралық қаржылық есептiлiк стандарттарына сәйкес әзiрлендi және бірыңғай жинақтаушы зейнетақы қоры және ерікті жинақтаушы зейнетақы қорлары (бұдан әрi – Қор) зейнетақы активтерiмен жүзеге асыратын операциялардың бухгалтерлiк есебiн жүргiзудi нақтылайды.
      Ескерту. 1-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 23.09.2013 № 250 қаулысымен (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі).
      2. Осы Нұсқаулыққа және Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы заңнамасына қайшы келмейтін қосымша бухгалтерлік жазбалар жасауға жол беріледі.
      2-1. Осы Нұсқаулықтың мақсаттары үшін активтің әділ құны Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі Басқармасының «Зейнетақы активтерін есепке алуды және бағалауды жүзеге асыру қағидаларын бекіту туралы» 2013 жылғы 26 шілдедегі № 186 қаулысымен (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 8691 тіркелген) бекітілген Зейнетақы активтерін есепке алуды және бағалауды жүзеге асыру қағидаларына сәйкес айқындалады.
      Ескерту. Нұсқаулық 2-1-тармақпен толықтырылды - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 23.09.2013 № 250 қаулысымен (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі).

2. Осы Нұсқаулықта қолданылатын негізгі ұғымдар

      Ескерту. 2-тараудың тақырыбы жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.

      3. Осы Нұсқаулықта «Қазақстан Республикасында зейнетақымен қамсыздандыру туралы» 2013 жылғы 21 маусымдағы, «Бухгалтерлiк есеп пен қаржылық есептiлiк туралы» 2007 жылғы 28 ақпандағы Қазақстан Республикасының заңдарында және халықаралық қаржылық есептiлiк стандарттарында көзделген ұғымдар пайдаланылады.
      Ескерту. 3-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.
      4. Осы Нұсқаулықтың мақсаттары үшін сондай-ақ мынадай ұғымдар пайдаланылады:
      1) борыштық бағалы қағаздар - бағалы қағаздар иесінің эмитенттен шығару талаптарымен белгіленген мөлшерде және мерзімдерде негізгі борыш сомасын алу құқығын куәландыратын бағалы қағаздар;
      2) дисконт (жеңілдік) - борыштық бағалы қағазды сатып алу құны (есептелген сыйақыны қоспағанда) және оның номиналдық құны арасында пайда болған, инвестор (сатып алушы) үшін болашақ кезеңдердің кірістерін құрайтын теріс айырма сомасы;
      3) есептік құн - актив немесе міндеттеме бухгалтерлік баланста сыйақы шегеріле отырып көрсетілген құн;
      4) Лондон қымбат металдар нарығы қауымдастығының фиксингі-тазартылған қымбат металдардың Лондон қымбат металдар нарығының қауымдастығы белгілеген құны. Лондон қымбат металдар нарығы қауымдастығының фиксингі 1 (бір) троя унциясы үшін АҚШ долларымен көрсетіледі;
      5) мәміле бойынша шығындар - бұл қаржы активін немесе қаржылық міндеттемені сатып алумен, шығарумен немесе шығынға жазумен тікелей байланысты, оларды сатып алу, шығару немесе сату үшін міндетті талап болып табылатын қосымша шығыстар;
      6) сыйлықақы - борыштық бағалы қағазды сатып алу құны (есептелген сыйақыны қоспағанда) және оның номиналдық құны арасында пайда болған, инвестор (сатып алушы) үшін болашақтағы кезеңдердің шығыстарын құрайтын оң айырмашылық сомасы;
      7) сыйлықақының немесе дисконттың (жеңілдіктің) амортизациясы - бұл есепте тұрған сыйлықақы немесе дисконт (жеңілдік) сомасын ұйымның кірісіне немесе шығысына біртіндеп жатқызу;
      8) үлестік бағалы қағаздар - ұйымның таза активтеріндегі (міндеттемелер шегерілген активтер) үлеске құқығын растайтын бағалы қағаздар. Осы Нұсқаулықтың мақсаттары үшін үлестік бағалы қағаздарға акциялар, акцияларға депозитарлық қолхаттар, инвестициялық пай қорлардың пайлары және халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына сәйкес үлестік бағалы қағаздар анықтамасына жататын басқа бағалы қағаздар жатады.

3. Зейнетақы жарналарын алу және зейнетақы жинақтарын төлеу жөніндегі операциялардың бухгалтерлік есебі

      Ескерту. 3-тараудың тақырыбы жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.

      5. Бірыңғай жинақтаушы зейнетақы қоры төлем құжаттары және алдыңғы жұмыс күні үшін олардың пайдасына «Мемлекеттік зейнетақы төлеу орталығы» республикалық мемлекеттік қазынашылық кәсіпорнынан алынған міндетті зейнетақы жарналары, мiндеттi кәсіптік зейнетақы жарналары мен өсімпұлдар аударылатын жеке тұлғалардың тізімдері негізінде мынадай бухгалтерлік жазбаны жүзеге асырады:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      Кт 3390 65 Жеке зейнетақы шоттарындағы жинақталған зейнетақы
                 қаражаттары.
      Ескерту. 5-тараққа өзгеріс енгізілді - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.
      5-1. Ерiктi зейнетақы жарналарының сомасына мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:

        Ескерту. 3-тарау 5-1-тармақпен толықтырылды - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.
      6. Қате есептелген зейнетақы жарналарының және өзге түсімдердің сомасына мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      Кт 3390 64 Қате есептелген зейнетақы жарналары сомасын қайтару
                 бойынша міндеттемелер.
      7. Қате есептелген зейнетақы жарналары және өзге түсімдер ақшаны жөнелтушіге қайтарылған кезде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 3390 64 Қате есептелген зейнетақы жарналары сомасын
                 қайтару бойынша міндеттемелер
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері).
      8. Жинақталған зейнетақы қаражаттарын төлеген және басқа Қорлар мен сақтандыру ұйымдарына аударған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) инвестициялық шоттан төлем шотына аударымның сомасына:
      Дт 1060 62 Ағымдағы шоттағы (төлем шоты) ақша қаражаттары
                 (зейнетақы активтері)
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері);
      2) салымшы (алушы) алдындағы міндеттемелер сомасына:
      Дт 3390 65 Жеке зейнетақы шоттарындағы жинақталған зейнетақы
                 қаражаттары
      Кт 3390 61 Жинақталған зейнетақы қаражаттарын төлеу бойынша
                 міндеттемелер
      3390 62    Жинақталған зейнетақы қаражаттарын басқа жинақтаушы
                 зейнетақы қорларына аудару бойынша міндеттемелер
      3390 63    Жинақталған зейнетақы қаражаттарын сақтандыру
                 ұйымдарына аудару бойынша міндеттемелер;
      3) нақты төлем кезінде:
      Дт 3390 61 Жинақталған зейнетақы қаражаттарын төлеу бойынша
                 міндеттемелер
      3390 62    Жинақталған зейнетақы қаражаттарын басқа жинақтаушы
                 зейнетақы қорларына аудару бойынша міндеттемелер
      3390 63    Жинақталған зейнетақы қаражаттарын сақтандыру
                 ұйымдарына аудару бойынша міндеттемелер
      Кт 1060 62 Ағымдағы шоттағы (төлем шоты) ақша қаражаттары
                 (зейнетақы активтері)
      3120       Жеке табыс салығы.

4. Зейнетақы активтерiн бағалы қағаздарға орналастыру бойынша
операциялардың бухгалтерлiк есебi

      Ескерту. 4-тарау жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.

1-параграф. Әділ құны бойынша бағаланатын сатып алынған
борыштық бағалы қағаздарды есепке алу

      9. «Әділ құны бойынша бағаланатын» санатына жіктелген борыштық бағалы қағаздарды сатып алған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) брокерге авансты аударған кезде:

      2) комиссиялық шығыстар сомасында:

      3) бұрын есептелген комиссиялық шығыстарды төленген кезде:

      4) сатып алынған борыштық бағалы қағаздардың таза құнына (оның номиналдық құнынан аспайтын сомаға):

      5) сыйлықақы сомасына:

      6) дисконт (жеңілдік) сомасына:

      7) алдыңғы ұстаушы есептеген сыйақы сомасына:

      8) Стандартта көзделген жағдайларда, операция бағасы активтің әділ құнын білдірмеген кезде қаржы активтерін бастапқы тану Қор және инвестициялық портфельді басқарушы немесе Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі арасында жасалған инвестициялық (сенімгерлікпен) басқару туралы шартқа сәйкес инвестициялық портфельді басқарушыдан немесе сенімгерлікпен басқаруды жүзеге асыратын Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкінен алынған ақпарат негізінде әділ құн бойынша жүзеге асырылады:
      борыштық бағалы қағаздарды сатып алу бойынша мәміле сомасы олардың әділ құнынан асқан кезде:

      борыштық бағалы қағаздардың әділ құны оларды сатып алу бойынша мәміле сомасынан асып кеткен жағдайда:

      9) мәміле күні валюталандыру күнінен (сатып алынатын актив үшін ақшаны нақты аудару күні) өзгеше болған жағдайда, валюталандыру күні әділ құн бойынша бағаланатын сатып алынған борыштық бағалы қағаздардың толық құнына:

      Ескерту. 9-тармаққа өзгеріс енгізілді - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 23.09.2013 № 250 қаулысымен (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі).

      10. Әділ құн бойынша бағаланатын сатып алынған борыштық бағалы қағаздар бойынша сыйақыны есептеген кезде есептелген сыйақы сомасына мынадай бухгалтерлiк жазба жүзеге асырылады:

      11. Әділ құн бойынша бағаланатын сатып алынған борыштық бағалы қағаздар бойынша сыйлықақы немесе дисконтты (жеңiлдiкті) амортизациялау кезiнде мынадай бухгалтерлiк жазбалар жүзеге асырылады:
      1) сыйлықақы амортизациясы сомасына:

      2) дисконт (жеңiлдiк) амортизациясы сомасына:

      12. Осы Нұсқаулықтың 10 және 11-тармақтарына сәйкес сыйақыны есептегеннен кейін және сыйлықақы немесе дисконт (жеңiлдiктi) амортизациясынан кейiн әділ құн бойынша бағаланатын сатып алынған борыштық бағалы қағаздарды Қордың есеп саясатында белгiленген кезеңдiлiкпен әділ құны бойынша қайта бағалау жүргізіледі және мынадай бухгалтерлiк жазба жүзеге асырылады:
      1) әділ құн бойынша бағаланатын борыштық бағалы қағаздардың әділ құны олардың есептік құнынан жоғары болса:

      2) әділ құн бойынша бағаланатын борыштық бағалы қағаздардың есептік құны олардың әділ құнынан жоғары болса:

      3) әділ құн бойынша бағаланатын борыштық бағалы қағаздардың әдiл құнының есепте тұрған оң немесе терiс түзету сомасына:

      13. Құны валюталардың айырбастау бағамы бойынша шетел валютасымен көрсетiлген әділ құны бойынша бағаланатын борыштық бағалы қағаздарды қайта бағалаған кезде мынадай бухгалтерлiк жазбалар жүзеге асырылады:
      1) оң бағамдық айырма сомасына:

      және бір мезгілде:

      2) теріс бағамдық айырма сомасына:

      және бір мезгілде:

      14. Осы Нұсқаулықтың 10-тармағына сәйкес сыйақыны есептегеннен кейiн әділ құны бойынша бағаланатын сатып алынған борыштық бағалы қағаздар бойынша есептелген сыйақыны эмитент өтеген кезде мынадай бухгалтерлiк жазба жүзеге асырылады:

      15. Сыйақыны есептегеннен кейін, сыйлықақы немесе дисконт (жеңiлдiк) амортизациясы және сатып алынған борыштық бағалы қағаздарды әдiл құны бойынша қайта бағалағаннан кейiн әділ құн бойынша бағаланатын сатып алынған борыштық бағалы қағаздарды осы Нұсқаулықтың 10-12-тармақтарына сәйкес сатқан кезде мынадай бухгалтерлiк жазбалар жүзеге асырылады:
      1) әділ құн бойынша бағаланатын борыштық бағалы қағаздар бойынша амортизацияланбаған сыйлықақы сомасына:

      2) әділ құны бойынша бағаланатын борыштық бағалы қағаздар бойынша амортизацияланбаған дисконт (жеңiлдiк) сомасына:

      3) әділ құны бойынша бағаланатын борыштық бағалы қағаздарды әділ құны бойынша жинақталған оң қайта бағалау сомасына:

      4) әділ құны бойынша бағаланатын борыштық бағалы қағаздарды әділ құн бойынша жинақталған теріс қайта бағалау сомасына:

      5) әділ құны бойынша бағаланатын борыштық бағалы қағаздарды сату бойынша жасалған мәміле сомасына:

      6) әділ құны бойынша бағаланатын борыштық бағалы қағаздарды сату бойынша жасалған мәмiле сомасы олардың есептiк құнынан асып кеткен жағдайда, айырма сомасына:

      7) әділ құны бойынша бағаланатын борыштық бағалы қағаздардың есептік құны оларды сату бойынша жасалған мәмiле сомасынан асып кеткен жағдайда, айырма сомасына:

      8) мәміле күні валюталандырылған күннен (сатып алынатын актив үшін ақшаны нақты аудару күні) өзгеше болса валюталандырылған күні сатылған әділ құн бойынша бағаланатын борыштық бағалы қағаздардың толық құнына:

      16. Эмитент әділ құны бойынша бағаланатын борыштық бағалы қағаздарды өтеген кезде, осы Нұсқаулықтың 10, 11 және 12-тармақтарына сәйкес сатып алынған борыштық бағалы қағаздар бойынша сыйақыны, амортизацияны, сыйлықақыны немесе дисконтты есептегеннен кейін және әділ құны бойынша қайта бағалағаннан кейін эмитенттен келіп түскен ақша сомасына мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:

2-параграф. Әділ құны бойынша бағаланатын сатып алынған үлестiк
бағалы қағаздарды есепке алу

      17. «Әділ құны бойынша бағаланатын бағалы қағаздар» санатына жіктелген үлестік бағалы қағаздарды сатып алған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) брокерге авансты аударған кезде:

      2) комиссиялық шығыстар сомасына:

      3) бұрын есептелген комиссиялық шығыстар төленген кезде:

      4) сатып алынған борыштық бағалы қағаздардың таза құнына (оның номиналдық құнынан аспайтын сомаға):

      5) Стандартта көзделген жағдайларда, операция бағасы активтің әділ құнын білдірмеген кезде қаржы активтерін бастапқы тану Қор және инвестициялық портфельді басқарушы немесе Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі арасында жасалған инвестициялық (сенімгерлікпен) басқару туралы шартқа сәйкес инвестициялық портфельді басқарушыдан немесе сенімгерлікпен басқаруды жүзеге асыратын Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкінен алынған ақпарат негізінде әділ құн бойынша жүзеге асырылады:
      үлестік бағалы қағаздарды сатып алу бойынша мәміле сомасы олардың әділ құнынан асып кеткен жағдайда:

      Үлестік бағалы қағаздардың әділ құнының оларды сатып алу бойынша мәміле сомасынан асып кеткен жағдайда:

      6) мәміле күні валюталандырылған күннен (сатып алынатын актив үшін ақшаны нақты аудару күні) өзгеше болса валюталандырылған күні әділ құн бойынша бағаланатын сатып алынған үлестік бағалы қағаздардың толық құнына:

        Ескерту. 17-тармаққа өзгеріс енгізілді - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 23.09.2013 № 250 қаулысымен (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі).

      18. Акционерлiк қоғам акционерлерiнiң (акцияларын Қор сатып алған) жалпы жиналысында әділ құн бойынша бағаланатын үлестік бағалы қағаздар бойынша дивидендтер төлеу туралы шешiм қабылданғаннан кейiн, тиесiлi дивидендтер сомасына мынадай бухгалтерлiк жазба жүзеге асырылады:

      19. Әділ құны бойынша бағаланатын сатып алынған үлестік бағалы қағаздардың әділ құны бойынша және құны шетел валютасымен көрсетілген әділ құны бойынша бағаланатын үлестік бағалы қағаздар валюталарының айырбастау бағамы бойынша қайта бағалау кезінде мынадай бухгалтерлiк жазбалар жүзеге асырылады:
      1) егер әділ құн бойынша бағаланатын үлестік бағалы қағаздардың әділ құны олардың есептік құнынан жоғары болса, оң түзету сомасына және құны шетел валютасымен көрсетілген, әділ құн бойынша бағаланатын үлестік бағалы қағаздар бойынша бағамдық айырма сомасына:

      2) егер әділ құны бойынша бағаланатын үлестік бағалы қағаздардың есептік құны олардың әділ құнынан жоғары болса, теріс түзету сомасына және құны шетел валютасымен көрсетілген, әділ құны бойынша бағаланатын үлестік бағалы қағаздар бойынша бағамдық айырма сомасына:

      3) әділ құны бойынша бағаланатын үлестік бағалы қағаздардың әділ құнын есепте тұрған оң немесе терiс түзету сомасына:

      20. Осы Нұсқаулықтың 18-тармағына сәйкес дивидендтерді есептегеннен кейін әділ құн бойынша бағаланатын үлестік бағалы қағаздар бойынша эмитент дивидендтерді төлеген кезде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:

      21. Әділ құны бойынша бағаланатын сатып алынған үлестік бағалы қағаздарды сатқан кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) әділ құн бойынша бағаланатын үлестік бағалы қағаздардың әділ құны бойынша жинақталған оң қайта бағалау сомасына:

      2) әділ құны бойынша бағаланатын үлестік бағалы қағаздардың әділ құны бойынша жинақталған теріс қайта бағалау сомасына:

      3) әділ құны бойынша бағаланатын үлестік бағалы қағаздарды сату бойынша жасалған мәміле сомасына:

      4) әділ құны бойынша бағаланатын үлестік бағалы қағаздарды сату бойынша жасалған мәміле сомасы олардың есептік құнынан асып кеткен жағдайда, айырма сомасына:

      5) әділ құны бойынша бағаланатын үлестік бағалы қағаздардың есептік құны оларды сату бойынша жасалған мәміле сомасынан асып кеткен жағдайда, айырма сомасына:

      6) мәміле күні валюталандырылған күннен (сатып алынатын актив үшін ақшаны нақты аудару күні) өзгеше болса валюталандырылған күні сатылған әділ құн бойынша бағаланатын борыштық бағалы қағаздардың толық құнына:

3-параграф. Амортизацияланған құны бойынша бағаланатын бағалы
қағаздармен операцияларды есепке алу

      22. «Амортизацияланған құны бойынша бағаланатын» санатына жіктелген бағалы қағаздарды сатып алған кезде мәміле бойынша шығындар кіретін сатып алу құнына мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) брокерге авансты есептеу немесе аудару кезінде:

      2) комиссиялық шығыстар сомасына:

      3) бұрын есептелген комиссиялық шығыстар төленген кезде:

      4) мәмілелер бойынша шығындарды ескере отырып, сатып алынған борыштық бағалы қағаздардың таза құнына (оның номиналдық құнынан аспайтын сомаға):

      5) сыйлықақы сомасына, сондай-ақ мәміле бойынша шығындар сомасына:

      6) дисконт (жеңілдік) сомасына:

      7) бұрынғы ұстаушылар есептеген сыйақы сомасына:

      8) Стандартта көзделген жағдайларда, операция бағасы активтің әділ құнын білдірмеген кезде қаржы активтерін бастапқы тану Қор және инвестициялық портфельді басқарушы немесе Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі арасында жасалған инвестициялық (сенімгерлікпен) басқару туралы шартқа сәйкес инвестициялық портфельді басқарушыдан немесе сенімгерлікпен басқаруды жүзеге асыратын Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкінен алынған ақпарат негізінде әділ құн бойынша жүзеге асырылады:
      борыштық бағалы қағазды сатып алу бойынша мәміле сомасы олардың әділ құнынан асып түскен жағдайда:

      борыштық бағалы қағаздардың әділ құны оларды сатып алу бойынша мәміле сомасынан асып түскен жағдайда:

      9) егер мәміле күні валюталандыру күнінен (сатып алынатын актив үшін ақшаны нақты аудару күні) өзгеше болған жағдайда, валюталандыру күні амортизацияланған құны бойынша бағаланатын сатып алынған бағалы қағаздардың толық құнына:

      Ескерту. 22-тармаққа өзгеріс енгізілді - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 23.09.2013 № 250 қаулысымен (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі).

      23. Амортизацияланған құны бойынша бағаланатын сатып алынған бағалы қағаздар бойынша сыйақыны есептеген кезде мынадай бухгалтерлік жазба жазылады:

      24. Амортизацияланған құны бойынша бағаланатын сатып алынған бағалы қағаздар бойынша сыйлықақыны немесе дисконтты (жеңілдікті) амортизациялау кезінде мынадай бухгалтерлік жазбалар жазылады:
      1) сыйлықақы амортизация сомасына:

      2) дисконт (жеңілдік) амортизациясы сомасына:

      25. Құны валюталарды айырбастау бағамы бойынша шетел валютасымен көрсетілген, амортизацияланған құны бойынша бағаланатын бағалы қағаздарды қайта бағалаған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жазылады:
      1) оң бағамдық айырма сомасына:

      және бір мезгілде:

      2) теріс бағамдық айырма сомасына:

      және бір мезгілде:

      26. Осы Нұсқаулықтың 23-тармағына сәйкес сыйақы есептегеннен кейін эмитент амортизацияланған құны бойынша бағаланатын бағалы қағаздар бойынша есептелген сыйақыны өтеген кезде алынған сыйақы сомасына мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:

      27. Осы Нұсқаулықтың 23 және 24-тармақтарына сәйкес сыйақыны есептегеннен кейін және сыйлықақыны немесе дисконтты (жеңілдікті) амортизациялағаннан кейін амортизацияланған құны бойынша бағаланатын бағалы қағаздарды сатқан кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жазылады:
      1) амортизацияланбаған сыйлықақы сомасына:

      2) амортизацияланбаған дисконт (жеңілдік) сомасына:

      3) амортизацияланған құны бойынша бағаланатын бағалы қағаздарды сату бойынша жасалған мәміле сомасына:

      4) амортизацияланған құны бойынша бағаланатын бағалы қағаздарды сату бойынша жасалған мәміле сомасы оның есептік құнынан асып кеткен жағдайда айырма сомасына:

      5) амортизацияланған құны бойынша бағаланатын бағалы қағаздардың есептік құны оларды сату бойынша жасалған мәміле сомасынан асып кеткен жағдайда айырма сомасына:

      6) егер мәміле күні валюталандыру күнінен (сатып алынатын актив үшін ақшаны нақты аудару күні) өзгеше болған жағдайда, валюталандырылған күні амортизацияланған құны бойынша бағаланатын сатылған бағалы қағаздардың толық құнына:

      28. Осы Нұсқаулықтың 23 және 24-тармақтарына сәйкес сыйақыны есептегеннен кейін және сыйлықақыны немесе дисконтты (жеңілдікті) амортизациялаған соң эмитент амортизацияланған құны бойынша бағаланатын бағалы қағаздарды өтеген кезде эмитенттен түскен ақша сомасына мынадай бухгалтерлік жазба жазылады:

4-параграф. Амортизацияланған құны бойынша бағаланатын бағалы
қағаздар құнсызданған кезде есепке алу

      29. Қор әрбір есепті күні амортизацияланған құны бойынша бағаланатын бағалы қағаздардың құнсыздануына халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына сәйкес тест жүргізеді. Амортизацияланған құны бойынша бағаланатын бағалы қағаздардың ықтимал құнсыздануын көрсететін белгілер болған кезде құнсызданудан болған зиян есептеледі.
      30. Амортизацияланған құны бойынша бағаланатын бағалы қағаздар құнсыздануынан болған зияндарды жабуға резервтер (провизиялар) құрылған кезде мынадай бухгалтерлік жазба жазылады:

      31. Амортизацияланған құны бойынша бағаланатын бағалы қағаздар құнсыздануынан болған зияндарды жабуға резервтер (провизиялар) азайған (күшін жойған) кезде мынадай бухгалтерлік жазба жазылады:

      32. Амортизацияланған құны бойынша бағаланатын құнсызданған бағалы қағаздарды қалыптастырылған резервтер (провизиялар) есебінен есептен шығарған кезде мынадай бухгалтерлік жазба жазылады:

      33. Эмитент амортизацияланған құны бойынша бағаланатын, резервтер (провизиялар) есебінен есептен шығарылған бағалы қағаздардың құнын өтеген кезде мынадай бухгалтерлік жазба жазылады:

      34. Қор амортизацияланған құны бойынша бағаланатын бағалы қағаздардың құнсыздануынан болған зиянды өтеу туралы шешім қабылдаған жағдайда мынадай бухгалтерлік жазба жазылады:

      35. Қор амортизацияланған құны бойынша бағаланатын бағалы қағаздардың құнсыздануынан болған зиянды өтеген кезде мынадай бухгалтерлік жазба жазылады:

      36. Қор әрбір есепті күні амортизацияланған құны бойынша бағаланатын бағалы қағаздар құнсыздануынан болған зиянды өтеу бойынша дебиторлық берешектің құнсыздануына халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына сәйкес тест жүргізеді.

5. Зейнетақы активтерін салымдарға орналастыру бойынша операциялардың бухгалтерлік есебі

      Ескерту. 5-тараудың тақырыбы жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.

      37. Зейнетақы активтерін екінші деңгейдегі банктерде салымдарға орналастырған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      Дт 1150 02 Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда бір түнге орналастырылған қысқа мерзімді
                 салымдар
      1150 03    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған талап өткенге дейінгі
                 қысқа мерзімді салымдар
      1150 04    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған қысқа мерзімді салымдар
      1150 05    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты қысқа мерзімді
                 салымдар
      1150 06    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған басқа да қысқа мерзімді
                 салымдар
      2040 01    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған ұзақ мерзімді салымдар
      2040 02    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты ұзақ мерзімді
                 салымдар
      2040 03    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған басқа да ұзақ мерзімді
                 салымдар
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері);
      мәміле бойынша шығын сомасына:
      Дт 115012  Орналастырылған қысқа мерзімді салымдар бойынша
                 сыйлықақы
      2040 09    Орналастырылған ұзақ мерзімді салымдар бойынша
                 сыйлықақы
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері).
      38. Зейнетақы активтерін есептелген сыйақыны алу шартымен салымдарға орналастырған кезде оны орналастырған күні мынадай жазба жүзеге асырылады:
      Дт 1150 02 Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда бір түнге орналастырылған қысқа мерзімді
                 салымдар
      1150 03    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған талап өткенге дейінгі
                 қысқа мерзімді салымдар
      1150 04    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған қысқа мерзімді салымдар
      1150 05    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты қысқа мерзімді
                 салымдар
      1150 06    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған басқа да қысқа мерзімді
                 салымдар
      2040 01    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған ұзақ мерзімді салымдар
      2040 02    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты ұзақ мерзімді
                 салымдар
      2040 03    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған басқа да ұзақ мерзімді
                 салымдар
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      1150 11    Орналастырылған қысқа мерзімді салымдар бойынша
                 дисконт
      2040 08    Орналастырылған ұзақ мерзімді салымдар бойынша
                 дисконт.
      39. Салымдар бойынша сыйақы есептеген кезде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 1270 22 Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған талап өткенге дейінгі
                 салымдар бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
      1270 23    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған мерзімді салымдар бойынша
                 сыйақы түрінде есептелген кірістер
      1270 24    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты салымдар бойынша
                 сыйақы түрінде есептелген кірістер
      1270 28    Сыйақы түріндегі басқа да есептелген кірістер
      2170 23    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған мерзімді салымдар бойынша
                 сыйақы түрінде есептелген кірістер
      2170 24    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты салымдар бойынша
                 сыйақы түрінде есептелген кірістер
      2170 28    Сыйақы түріндегі басқа да есептелген кірістер
      Кт 6110 29 Талап өткенге дейінгі салымдар бойынша сыйақы алумен
                 байланысты кірістер
      6110 30    Мерзімді салымдар бойынша сыйақы алумен байланысты
                 кірістер
      6110 31    Шартты салымдар бойынша сыйақы алумен байланысты
                 кірістер
      6110 34    Сыйақы алумен байланысты басқа да кірістер.
      40. Салымдар бойынша шығындарды амортизациялаған кезде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 731010  Орналастырылған салымдар бойынша сыйлықақыны
                 амортизациялау бойынша шығыстар
      Кт 115012 Орналастырылған қысқа мерзімді салымдар бойынша
                 сыйлықақы
      2040 09    Орналастырылған ұзақ мерзімді салымдар бойынша
                 сыйлықақы.
      41. Салымдар бойынша бұрын алынған сыйақы түріндегі дисконтты (жеңілдікті) амортизациялаған кезде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 115011  Орналастырылған қысқа мерзімді салымдар бойынша
                 дисконт
      2040 08    Орналастырылған ұзақ мерзімді салымдар бойынша
                 дисконт
      Кт 6110 05 Орналастырылған салымдар бойынша дисконтты
                 амортизациялау бойынша кірістер.
      42. Құны шетел валютасымен көрсетілген салымдарды қайта бағалаған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) оң бағамдық айырма сомасына:
      Дт 1150 02 Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда бір түнге орналастырылған қысқа мерзімді
                 салымдар
      1150 03    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған талап өткенге дейінгі
                 қысқа мерзімді салымдар
      1150 04    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған қысқа мерзімді салымдар
      1150 05    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты қысқа мерзімді
                 салымдар
      1150 06    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған басқа да қысқа мерзімді
                 салымдар
      115012     Орналастырылған қысқа мерзімді салымдар бойынша
                 сыйлықақы
      1270 22    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған талап өткенге дейінгі
                 салымдар бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
      1270 23    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған мерзімді салымдар бойынша
                 сыйақы түрінде есептелген кірістер
      1270 24    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты салымдар бойынша
                 сыйақы түрінде есептелген кірістер
      1270 28    Сыйақы түріндегі басқа да есептелген кірістер
      2040 01    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған ұзақ мерзімді салымдар
      2040 02    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты ұзақ мерзімді
                 салымдар
      2040 03    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған басқа да ұзақ мерзімді
                 салымдар
      2040 09    Орналастырылған ұзақ мерзімді салымдар бойынша
                 сыйлықақы
      2170 23    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған мерзімді салымдар бойынша
                 сыйақы түрінде есептелген кірістер
      2170 24    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты салымдар бойынша
                 сыйақы түрінде есептелген кірістер
      2170 28    Сыйақы түріндегі басқа да есептелген кірістер
      Кт 6250 01 Шетел валютасын қайта бағалаудан түскен іске
                 асырылмаған кірістер;
      жэне бір мезгілде, теріс бағамдық айырма сомасына:
      Дт 7430 01 Шетел валютасын қайта бағалаудан болған іске
                 асырылмаған шығыстар
      Кт 115011  Орналастырылған қысқа мерзімді салымдар бойынша
                 дисконт
      2040 08    Орналастырылған ұзақ мерзімді салымдар бойынша
                 дисконт;
      2) теріс бағамдық айырма сомасына:
      Дт 7430 01 Шетел валютасын қайта бағалаудан болған іске
                 асырылмаған шығыстар
      Кт 1150 02 Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда бір түнге орналастырылған қысқа мерзімді
                 салымдар
      1150 03    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған талап өткенге дейінгі
                 қысқа мерзімді салымдар
      1150 04    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған қысқа мерзімді салымдар
      1150 05    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты қысқа мерзімді
                 салымдар
      1150 06    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған басқа да қысқа мерзімді
                 салымдар
      1150 12    Орналастырылған қысқа мерзімді салымдар бойынша
                 сыйлықақы
      1270 22    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған талап өткенге дейінгі
                 салымдар бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
      1270 23    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған мерзімді салымдар бойынша
                 сыйақы түрінде есептелген кірістер
      1270 24    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты салымдар бойынша
                 сыйақы түрінде есептелген кірістер
      1270 28    Сыйақы түріндегі басқа да есептелген кірістер
      2040 01    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған ұзақ мерзімді салымдар
      2040 02    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты ұзақ мерзімді
                 салымдар
      2040 03    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған басқа да ұзақ мерзімді
                 салымдар
      2040 09    Орналастырылған ұзақ мерзімді салымдар бойынша
                 сыйлықақы
      2170 23    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған мерзімді салымдар бойынша
                 сыйақы түрінде есептелген кірістер
      2170 24    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты салымдар бойынша
                 сыйақы түрінде есептелген кірістер
      2170 28    Сыйақы түріндегі басқа да есептелген кірістер;
      және бір мезгілде:
      Дт 115011  Орналастырылған қысқа мерзімді салымдар бойынша
                 дисконт
      2040 08    Орналастырылған ұзақ мерзімді салымдар бойынша
                 дисконт
      Кт 6250 01 Шетел валютасын қайта бағалаудан түскен іске
                 асырылмаған кірістер.
      43. Осы Нұсқаулықтың 39-тармағына сәйкес салымдар бойынша бұрын есептелген сыйақыны алған кезде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      Кт 1270 22 Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған талап өткенге дейінгі
                 салымдар бойынша сыйақы түрінде есептелген кірістер
      1270 23    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған мерзімді салымдар бойынша
                 сыйақы түрінде есептелген кірістер
      1270 24    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты салымдар бойынша
                 сыйақы түрінде есептелген кірістер
      1270 28    Сыйақы түріндегі басқа да есептелген кірістер
      2170 23    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған мерзімді салымдар бойынша
                 сыйақы түрінде есептелген кірістер
      2170 24    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты салымдар бойынша
                 сыйақы түрінде есептелген кірістер
      2170 28    Сыйақы түріндегі басқа да есептелген кірістер.
      44. Салымның негізгі сомасын өтеген кезде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      Дт 1150 02 Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда бір түнге орналастырылған қысқа мерзімді
                 салымдар
      1150 03    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған талап өткенге дейінгі
                 қысқа мерзімді салымдар
      1150 04    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған қысқа мерзімді салымдар
      1150 05    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты қысқа мерзімді
                 салымдар
      1150 06    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған басқа да қысқа мерзімді
                 салымдар
      2040 01    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған ұзақ мерзімді салымдар
      2040 02    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты ұзақ мерзімді
                 салымдар
      2040 03    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының, жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған басқа да ұзақ мерзімді
                 салымдар.
      45. Қор әрбір есепті күнге халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына сәйкес екінші деңгейдегі банктерде орналастырылған салымдардың құнсыздануына тест жүргізеді. Орналастырылған салымдардың ықтимал құнсыздануын көрсететін белгілер болған кезде құнсызданудан болған зиян есептеледі.
      46. Орналастырылған салымдар бойынша құнсызданудан болған зияндарды жабуға резервтар (провизиялар) құрылған кезде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 7440 02 Орналастырылған салымдар бойынша резервтерді
                 (провизияларды) қалыптастыру бойынша шығыстар
      Кт 1290 24 Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған салымдар бойынша зияндарды
                 жабуға арналған резервтер (провизиялар).
      47. орналастырылған салымдар бойынша құнсызданудан болған зиянды жабуға қалыптастырылған резервтерді (провизияларды) азайтқан (жойған) кезде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 1290 24 Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған салымдар бойынша зияндарды
                 жабуға арналған резервтер (провизиялар)
      Кт 6240 02 Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған салымдар бойынша құрылған
                 резервтерді (провизияларды) қалпына келтіруден
                (жоюдан) түскен кірістер.
      48. Қалыптастырылған резервтердің (провизиялардың) есебінен орналастырылған салымдар есептен шығарылған кезде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 1290 24 Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған салымдар бойынша
                 зияндарды жабуға арналған резервтер (провизиялар)
      Кт 1150 02 Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда бір түнге орналастырылған қысқа мерзімді
                 салымдар
      1150 03    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған талап өткенге дейінгі
                 қысқа мерзімді салымдар
      1150 04    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған қысқа мерзімді салымдар
      1150 05    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты қысқа мерзімді
                 салымдар
      1150 06    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған басқа да қысқа мерзімді
                 салымдар
      2040 01    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған ұзақ мерзімді салымдар
      2040 02    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған шартты ұзақ мерзімді
                 салымдар
      2040 03    Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған басқа да ұзақ мерзімді
                 салымдар.
      49. Резервтер (провизиялар) арқылы есептен шығарылған салымдардың құнын өтеген кезде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      Кт 6240 02 Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған салымдар бойынша құрылған
                 резервтерді (провизияларды) қалпына келтіруден
                (жоюдан) түскен кірістер.
      50. Қор салымдардың құнсыздануынан болған зияндарды өтеу туралы шешімді қабылдаған жағдайда мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 1280 10 Басқа да дебиторлық берешек
      Кт 6240 02 Екінші деңгейдегі банктерде және банк
                 операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын
                 ұйымдарда орналастырылған салымдар бойынша құрылған
                 резервтерді (провизияларды) қалпына келтіруден
                 (жоюдан) түскен кірістер.
      51. Қор салымдардың құнсыздануынан болған зияндарды өтеген кезде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      Кт 1280 10 Басқа да дебиторлық берешек.
      52. Қор әрбір есепті күнге халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына сәйкес салымдардың құнсыздануынан болған зияндарды өтеу бойынша дебиторлық берешектің құнсыздануына тест жүргізеді.

6. Сатып алынған борыштық және үлестік бағалы қағаздарды
санаттар бойынша қайта жіктеудің бухгалтерлік есебі

      Ескерту. 6-тарау жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.

      53. Сыйақыны есептегеннен, сыйлықақыны немесе дисконтты (жеңілдікті) амортизациялағаннан кейін, осы Нұсқаулықтың 10, 11 және 12-тармақтарына сәйкес қайта жіктелетін борыштық бағалы қағаздарды әділ құны бойынша қайта бағалаған соң борыштық бағалы қағаздарды «әділ құны бойынша бағаланатын» санаттан «амортизацияланған құны бойынша бағаланатын» санатқа аударған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жазылады:
      1) борыштық бағалы қағаздардың номиналдық құнына:

      2) борыштық бағалы қағаздар бойынша есептелген сыйақы сомасына:

      3) амортизацияланбаған сыйлықақы сомасына:

      4) амортизацияланбаған дисконт (жеңілдік) сомасына:

      5) әділ құны бойынша борыштық бағалы қағаздарды оң қайта бағалау сомасына:

      6) әділ құны бойынша борыштық бағалы қағаздарды теріс қайта бағалау сомасына:

      54. Сыйақыны есептегеннен кейін, осы Нұсқаулықтың 23 және 24-тармақтарына сәйкес қайта жіктелетін бағалы қағаздар бойынша сыйлықақыны немесе дисконтты (жеңілдікті) амортизациялаған соң борыштық бағалы қағаздарды «амортизацияланған құны бойынша бағаланатын» санаттан «әділ құн бойынша бағаланатын» санатқа аударған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) амортизацияланған құны бойынша бағаланатын борыштық бағалы қағаздардың номиналдық құнына:

      2) борыштық бағалы қағаздар бойынша есептелген сыйақы сомасына:

      3) амортизацияланбаған сыйлықақы сомасына:

      4) амортизацияланбаған дисконт (жеңілдік) сомасына:

7. Зейнетақы активтерін тазартылған қымбат металдарға орналастыру бойынша операциялардың бухгалтерлік есебі

      Ескерту. 7-тараудың тақырыбы жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.

      55. Зейнетақы активтерін тазартылған қымбат металдарға орналастырған кезде Лондон Қымбат металдар нарығы қауымдастығының ағымдағы фиксингі бойынша мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 1150 07 Тазартылған қымбат металдар
      1150 09    Металл шоттарда орналастырылған тазартылған қымбат
                 металдар
      2040 04    Тазартылған қымбат металдар
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері);
      мәміле бойынша шығындар сомасына:
      Дт 1150 07 Тазартылған қымбат металдар
      1150 09    Металл шоттарда орналастырылған тазартылған қымбат
                 металдар
      2040 04    Тазартылған қымбат металдар
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері).
      56. Сатып алынған тазартылған қымбат металдар әділ құны бойынша қайта бағаланған кезде, мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) егер тазартылған қымбат металдардың әділ құны олардың есепке алу құнынан жоғары болса:
      Дт 1150 07 Тазартылған қымбат металдар
      1150 09    Металл шоттарда орналастырылған тазартылған қымбат
                 металдар
      2040 04    Тазартылған қымбат металдар
      Кт 6280 03 Тазартылған қымбат металдарды қайта бағалаудан
                 түскен іске асырылмаған кірістер;
      2) егер тазартылған қымбат металдарды есепке алу құны олардың әділ құнынан жоғары болса:
      Дт 7470 04 Тазартылған қымбат металдарды қайта бағалаудан
                 болған іске асырылмаған шығыстар
      Кт 1150 07 Тазартылған қымбат металдар
      1150 09    Металл шоттарда орналастырылған тазартылған қымбат
                 металдар
      2040 04    Тазартылған қымбат металдар.
      57. Осы Нұсқаулықтың 56-тармағына сәйкес әділ құны бойынша қайта бағалағаннан кейін сатып алынған тазартылған қымбат металдарды сатқан кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) тазартылған қымбат металдарды сату бойынша жасалған мәміле сомасына:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      Кт 1150 07 Тазартылған қымбат металдар
      1150 09    Металл шоттарда орналастырылған тазартылған қымбат
                 металдар
      2040 04    Тазартылған қымбат металдар;
      2) тазартылған қымбат металдарды сату бойынша жасалған мәміленің сомасы оларды есепке алу құнынан жоғары болса, айырманың сомасына:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      Кт 6280 01 Тазартылған қымбат металдарды сатып алудан-сатудан
                 түскен кіріс;
      3) егер тазартылған қымбат металдарды есепке алу құны оларды сату бойынша жасалған мәміленің сомасынан жоғары болса, айырманың сомасына:
      Дт 7470 01 Тазартылған қымбат металдарды сатып алудан-сатудан
                 болған шығыс
      Кт 1150 07 Тазартылған қымбат металдар
      1150 09    Металл шоттарда орналастырылған тазартылған қымбат
                 металдар
      2040 04    Тазартылған қымбат металдар.

8. Kepi РЕПО операцияларының бухгалтерлік есебі

      Ескерту. 8-тараудың тақырыбы жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.

      58. Зейнетақы активтерімен кері РЕПО операциясы жасалған кезде (бағалы қағаздарға айырбастау арқылы ақша ұсынған кезде) мәміле сомасына мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      Дт 1150 01 Бағалы қағаздармен кері РЕПО операциялары
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері):
      және бір мезгілде:
      Кіріс 8970 "Депо" шоты (Қордың зейнетақы активтерінің
                 есебінен сатып алынған, кері РЕПО операциясы бойынша
                 алынған бағалы қағаздардың номиналдық құнын есепке
                 алуға арналған қосалқы шот ашу арқылы).
      59. Кері РЕПО операциясы кезеңінде сыйақы есептеген кезде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 1270 02 Бағалы қағаздармен кері РЕПО операциялары бойынша
                 сыйақы түрінде есептелген кірістер
      Кт 6110 04 Бағалы қағаздармен кері РЕПО операциялары бойынша
                 сыйақы алуға байланысты кірістер.
      60. Кері РЕПО операциясы бойынша бұрын алынған бағалы қағаздарды берген кезде кері РЕПО мәмілесі бойынша есептелген сыйақы сомасына және кері РЕПО мәмілесін жабу сомасына (осы мәмілені жасау сәтінде белгіленген мәмілені жабу сомасы) мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      Кт 1270 02 Бағалы қағаздармен кері РЕПО операциялары бойынша
                 сыйақы түрінде есептелген кірістер;
      1150 01    Бағалы қағаздармен кері РЕПО операциялары;
      және бір мезгілде:
      Шығыс 8970 "Депо" шоты (кері РЕПО операциясы бойынша
                 алынған сатып алынған бағалы қағаздардың номиналдық
                 құнын есепке алуға арналған жеке қосалқы шотты ашу
                 арқылы).

9. Туынды қаржы құралдарымен операциялардың бухгалтерлік есебі

      Ескерту. 9-тараудың тақырыбы жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.

1-параграф. Форвардпен операцияларды есепке алу

      61. Сатып алушы (сатушы) белгілі бір мерзім өткеннен кейін келісілген талаптармен болашақта базалық активті сатып алу (сату) жөнінде өзіне міндеттеме алатын туынды құралмен операция жүргізген кезде (бұдан әрі - форвард) мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 8300 01 Қаржы активтерін сатып алу бойынша шартты талаптар
      Кт 8600 01 Қаржы активтерін сату бойынша шартты міндеттемелер.
      62. Форвардты Қордың есеп саясатында белгіленген кезеңділікпен әділ құны бойынша қайта бағалаған кезде, мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) форвардтың әділ құнының он өзгеру сомасына:
      Дт 1280 03 Форвард мәмілесі бойынша талаптар
      2180 02    Форвард мәмілесі бойынша талаптар
      Кт 6290 02 Бағалы қағаздар бойынша форвард мәмілесін қайта
                 бағалаудан түскен іске асырылмаған кіріс
      6290 03    Шетел валютасы бойынша форвард мәмілесін қайта
                 бағалаудан түскен іске асырылмаған кіріс
      6290 04    Тазартылған қымбат металдар бойынша форвард
                 мәмілесін қайта бағалаудан түскен іске асырылмаған
                 кіріс;
      2) форвардтың әділ құнының теріс өзгеру сомасына:
      Дт 7480 02 Бағалы қағаздар бойынша форвард мәмілесін қайта
                 бағалаудан болған іске асырылмаған шығыс
      7480 03    Шетел валютасы бойынша форвард мәмілесін қайта
                 бағалаудан болған іске асырылмаған шығыс
      7480 04    Тазартылған қымбат металдар бойынша форвард
                 мәмілесін қайта бағалаудан болған іске асырылмаған
                 шығыс
      Кт 3390 02 Форвард мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 02    Форвард мәмілесі бойынша міндеттемелер;
      3) форвардтың әділ құнын есептегі оң және (немесе) теріс түзету сомасына:
      Дт 3390 02 Форвард мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 02    Форвард мәмілесі бойынша міндеттемелер
      Кт 1280 03 Форвард мәмілесі бойынша талаптар
      2180 02    Форвард мәмілесі бойынша талаптар.
      63. Ашық позицияны жабу және (немесе) форвардты орындау күні мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) нетто негізде есеп айырысқан жағдайда Қор ақша аударған кезде:
      Дт 3390 02 Форвард мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 02    Форвард мәмілесі бойынша міндеттемелер
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері);
      2) нетто негізде есеп айырысқан жағдайда қарсы әріптестен ақша алған кезде:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      Кт 1280 03 Форвард мәмілесі бойынша талаптар
      2180 02    Форвард мәмілесі бойынша талаптар;
      3) форвард талаптарына сәйкес базалық актив сатып алған кезде:
      сатып алынған базалық актив құнына:
      Дт 1120    өзгеруі пайда немесе зиянның құрамында көрсетілетін
                 әділ құн бойынша бағаланатын қысқа мерзімді қаржы
                 активтері
      1130       өтеуге дейін ұсталатын қысқа мерзімді инвестициялар
      1140       Сату үшін қолда бар қысқа мерзімді қаржылық
                 инвестициялар
      1150       Басқа да қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар
      2020       Өтеуге дейін ұсталатын ұзақ мерзімді инвестициялар
      2030       Сату үшін қолда бар ұзақ мерзімді қаржылық
                 инвестициялар
      2040       Басқа да ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар
      3390 02    Форвард мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 02    Форвард мәмілесі бойынша міндеттемелер
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      1280 03    Форвард мәмілесі бойынша талаптар
      2180 02    Форвард мәмілесі бойынша талаптар;
      4) базалық активті форвард талаптарына сәйкес сатқан кезде:
      сатылатын актив құнына:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      3390 02    Форвард мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 02    Форвард мәмілесі бойынша міндеттемелер
      Кт 1120    Өзгеруі пайда немесе зиянның құрамында көрсетілетін
                 әділ құн бойынша бағаланатын қысқа мерзімді қаржылық
                 активтер
      1130       Өтеуге дейін ұсталатын қысқа мерзімді инвестициялар
      1140       Сату үшін қолда бар қысқа мерзімді қаржылық
                 инвестициялар
      1150       Басқа да қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар
      1280 03    Форвард мәмілесі бойынша талаптар
      2020       Өтеуге дейін ұсталатын ұзақ мерзімді инвестициялар
      2030       Сату үшін қолда бар ұзақ мерзімді қаржылық
                 инвестициялар
      2040       Басқа да ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар
      2180 02    Форвард мәмілесі бойынша талаптар;
      5) форвардты базалық активті сатып алуға (сатуға) қайта бағалаудан түскен іске асырылған кірістер сомасына:
      Дт 6290 02 Бағалы қағаздар бойынша форвард мәмілесін қайта
                 бағалаудан түскен іске асырылмаған кіріс
      6290 03    Шетел валютасы бойынша форвард мәмілесін қайта
                 бағалаудан түскен іске асырылмаған кіріс
      6290 04    Тазартылған қымбат металдар бойынша форвард
                 мәмілесін қайта бағалаудан түскен іске асырылмаған
                 кіріс
      Кт 6290 10 Форвард мәмілелері бойынша түскен кірістер
      7480 02    Бағалы қағаздар бойынша форвард мәмілесін қайта
                 бағалаудан болған іске асырылмаған шығыс
      7480 03    Шетел валютасы бойынша форвард мәмілесін қайта
                 бағалаудан болған іске асырылмаған шығыс
      7480 04    Тазартылған қымбат металдар бойынша форвард
                 мәмілесін қайта бағалаудан болған іске асырылмаған
                 шығыс;
      6) форвардты бағалы қағаздарды сатып алуға (сатуға) қайта бағалаудан түскен іске асырылған кірістер сомасына:
      Дт 6290 02 Бағалы қағаздар бойынша форвард мәмілесін қайта
                 бағалаудан түскен іске асырылмаған кіріс
      6290 03    Шетел валютасы бойынша форвард мәмілесін қайта
                 бағалаудан түскен іске асырылмаған кіріс
      6290 04    Тазартылған қымбат металдар бойынша форвард
                 мәмілесін қайта бағалаудан түскен іске асырылмаған
                 кіріс
      7480 10    Форвард мәмілелері бойынша болған шығыстар
      Кт 7480 02 Бағалы қағаздар бойынша форвард мәмілесін қайта
                 бағалаудан болған іске асырылмаған шығыс
      7480 03    Бағалы қағаздар бойынша форвард мәмілесін қайта
                 бағалаудан болған іске асырылмаған шығыс
      7480 04    Тазартылған қымбат металдар бойынша форвард
                 мәмілесін қайта бағалаудан болған іске асырылмаған
                 шығыс;
      7) форвард талаптарына сәйкес шартты талаптар мен шартты міндеттемелер сомасына:
      Дт 8600 01 Қаржы активтерін сату бойынша шартты міндеттемелер
      Кт 8300 01 Қаржы активтерін сатып алу бойынша шартты талаптар.

2-параграф. Фьючерспен операцияларды есепке алу

      64. Сатып алушы (сатушы) белгілі бір мерзім өткеннен кейін ұйымдастырылған нарықта белгіленген стандартты талаптарға сәйкес базалық активті сатып алу (сату) жөнінде өзіне міндеттеме алатын туынды құралмен операция (бұдан әрі - фьючерс) жүргізген кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) фьючерсті сатып алу бойынша шартты талаптар мен міндеттемелер сомасына:
      Дт 8300 02 Қаржы фьючерстерін сатып алу бойынша шартты
                 талаптар
      Кт 8600 02 Қаржы фьючерстерін сатып ату бойынша шартты
                 міндеттемелер;
      2) фьючерсті сату бойынша шартты талаптар мен шартты міндеттемелер сомасына:
      Дт 8300 03 Қаржы фьючерстерін сату бойынша шартты талаптар
      Кт 8600 03 Қаржы фьючерстерін сату бойынша шартты
                 міндеттемелер.
      65. Фьючерс бойынша маржа төлеген кезде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 1610 02 Брокерлермен есеп айырысу
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері).
      66. Фьючерс жасағаны үшін брокерге комиссия төлеген кезде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 7470 82 Брокерлік және дилерлік қызмет бойынша қызмет
                 көрсеткені үшін комиссиялық шығыстар
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері).
      67. Қордың есеп саясатында белгіленген кезеңділікпен фьючерсті әділ құны бойынша қайта бағалаған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) фьючерстің әділ құнының оң өзгеру сомасына:
      Дт 1280 02 Фьючерс мәмілесі бойынша талаптар
      2180 01    Фьючерс мәмілесі бойынша талаптар
      Кт 6290 01 Фьючерс мәмілесін қайта бағалаудан түскен іске
                 асырылмаған кіріс
      2) фьючерстің әділ құнының теріс өзгеру сомасына:
      Дт 7480 01 Фьючерс мәмілесін қайта бағалаудан болған іске
                 асырылмаған шығыс
      Кт 3390 01 Фьючерс мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 01    Фьючерс мәмілесі бойынша міндеттемелер;
      3) фьючерстің әділ құнының есептегі оң және (немесе) теріс түзету сомасына:
      Дт 3390 01 Фьючерс мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 01    Фьючерс мәмілесі бойынша міндеттемелер
      Кт 1280 02 Фьючерс мәмілесі бойынша талаптар
      2180 01    Фьючерс мәмілесі бойынша талаптар.
      68. Фьючерс бойынша қосымша маржа төлеген немесе есептегі фьючерс бойынша маржаның рұқсат етілетін сомасын есептен шығарған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) Қордың қосымша төлеген маржа сомасына:
      Дт 1610 02 Брокерлермен есеп айырысу
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері);
      2) есептегі рұқсат етілетін маржаны есептен шығарған кезде:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      Кт 1610 02 Брокерлермен есеп айырысу.
      69. Фьючерстің ашық позициясын жабу күні фьючерстің құнын нетто негізде ақшамен өтеген (ашық позицияны жабу) жағдайда, мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) фьючерсті нетто негізде өтеген кезде:
      Дт 3390 01 Фьючерс мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 01    Фьючерс мәмілесі бойынша міндеттемелер
      Кт 1610 02 Брокерлермен есеп айырысу;
      2) қарсы әріптес фьючерсті нетто негізде өтеген кезде:
      Дт 1610 02 Брокерлермен есеп айырысу
      Кт 1280 02 Фьючерс мәмілесі бойынша талаптар
      2180 01    Фьючерс мәмілесі бойынша талаптар;
      3) фьючерсті қайта бағалаудан түскен іске асырылған кірістер сомасына:
      Дт 6290 01 Фьючерс мәмілесін қайта бағалаудан түскен іске
                 асырылмаған кіріс
      Кт 7480 01 Фьючерс мәмілесін қайта бағалаудан болған іске
                 асырылмаған шығыс
      6290 09    Фьючерс мәмілелері бойынша кірістер;
      4) фьючерсті қайта бағалаудан болған іске асырылған шығыстар сомасына:
      Дт 6290 01 Фьючерс мәмілесін қайта бағалаудан түскен іске
                 асырылмаған кіріс
      7480 09   Фьючерс мәмілелері бойынша шығыстар
      Кт 7480 01 Фьючерс мәмілесін қайта бағалаудан болған іске
                 асырылмаған шығыс;
      5) фьючерс сатып алу бойынша шартты талаптар мен міндеттемелер сомасына:
      Дт 8600 02 Қаржы фьючерстерін сатып алу бойынша шартты
                 міндеттемелер
      Кт 8300 02 Қаржы фьючерстерін сатып алу бойынша шартты
                 талаптар;
      6) фьючерсті сату бойынша шартты талаптар мен міндеттемелер сомасына:
      Дт 8600 03 Қаржы фьючерстерін сату бойынша шартты
                 міндеттемелер
      Кт 8300 03 Қаржы фьючерстерін сату бойынша шартты талаптар.

3-параграф. Опционмен операцияларды есепке алу

      70. Туынды құралмен бір тарап басқа тараптан келісілген талаптар бойынша келісілген бағамен болашақта базалық активті сатып алу немесе сату құқығын сатып алатын (бұдан әрі — сатып алынған "колл" немесе "пут" опционы) операцияларды жүзеге асырған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) шартты талаптар сомасына:
      Дт 8300 06 Сатып алынған "колл" опционы мәмілелері
      8300 07    Сатып алынған "пут" опционы мәмілелері
      Кт 8600 06 Сатып алынған "колл" опционы мәмілелері - қарсы шот
      8600 07    Сатып алынған "пут" опционы мәмілелері - қарсы шот;
      2) сатып алынған "колл" немесе "пут" (опционы бойынша төленген сыйлықақы сомасына:
      Дт 1280 04 Опцион мәмілесі бойынша талаптар
      2180 03    Опцион мәмілесі бойынша талаптар
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері).
      71. Сатып алынған "колл" немесе "пут" опционын әділ құны бойынша Қордың есеп саясатында белгіленген кезеңділікпен, сондай-ақ опционды жабу күні қайта бағалаған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) сатып алынған опционның әділ құнының оң өзгеріс сомасына:
      Дт 1280 04 Опцион мәмілесі бойынша талаптар
      2180 03    Опцион мәмілесі бойынша талаптар
      Кт 6290 05 Опцион мәмілесін қайта бағалаудан түскен іске
                 асырылмаған кіріс;
      2) сатып алынған опционның әділ құнының теріс өзгеру сомасына:
      Дт 7480 05 Опцион мәмілесін қайта бағалаудан болған іске
                 асырылмаған шығыс
      Кт 1280 04 Опцион мәмілесі бойынша талаптар
      2180 03    Опцион мәмілесі бойынша талаптар.
      72. Ашық позицияны жабу немесе сатып алынған "колл" немесе "пут" опционын орындау күні мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) сатып алынған "колл" немесе "пут" опционының талаптары бойынша шартты талаптар және шартты міндеттемелер сомасына:
      Дт 8600 06 Сатып алынған "колл" опционы мәмілелері - қарсы шот
      8600 07    Сатып алынған "пут" опционы мәмілелері - қарсы шот
      Кт 8300 06 Сатып алынған "колл" опционы мәмілелері
      8300 07    Сатып алынған "пут" опционы мәмілелері;
      2) қарсы әріптес сатып алынған "колл" немесе "пут" опционының құнын ақшамен өтеген (ашық позицияны жабу) кезде:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      Кт 1280 04 Опцион мәмілесі бойынша талаптар
      2180 03    Опцион мәмілесі бойынша талаптар;
      3) сатып алынған "колл" опционның шарттарына сәйкес базалық активті сатып алған кезде:
      сатып алынған активтер құнына:
      Дт 1120    Өзгеруі пайда немесе зиянның құрамында көрсетілетін
                 әділ құн бойынша бағаланатын қысқа мерзімді қаржы
                 активтері
      1130       Өтеуге дейін ұсталатын қысқа мерзімді инвестициялар
      1140       Сату үшін қолда бар қысқа мерзімді қаржылық
                 инвестициялар
      1150       Басқа да қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар
      2020       Өтеуге дейін ұсталатын ұзақ мерзімді инвестициялар
      2030       Сату үшін қолда бар ұзақ мерзімді қаржылық
                 инвестициялар
      2040       Басқа да ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      1280 04    Опцион мәмілелері бойынша талаптар
      2180 03    Опцион мәмілелері бойынша талаптар;
      4) сатып алынған "пут" опционның шарттарына сәйкес базалық активті сатқан кезде:
      сатылатын активтер құнына:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      Кт 1120    Өзгеруі пайда немесе зиянның құрамында көрсетілетін
                 әділ құн бойынша бағаланатын қысқа мерзімді қаржы
                 активтері
      1130       Өтеуге дейін ұсталатын қысқа мерзімді инвестициялар
      1140       Сату үшін қолда бар қысқа мерзімді қаржылық
                 инвестициялар
      1150       Басқа да қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар
      1280 04    Опцион мәмілелері бойынша талаптар
      2020       Өтеуге дейін ұсталатын ұзақ мерзімді инвестициялар
      2030       Сату үшін қолда бар ұзақ мерзімді қаржылық
                 инвестициялар
      2040       Басқа да ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар
      4170 03    Опцион мәмілесі бойынша міндеттемелер;
      5) сатып алынған "колл" немесе "пут" опционы бойынша іске асырылған кірістер сомасына:
      Дт 6290 05 Опцион мәмілесін қайта бағалаудан түскен іске
                 асырылмаған кіріс
      Кт 6290 11 Опцион мәмілелері бойынша кіріс
      7480 05    Опцион мәмілесін қайта бағалаудан болған іске
                 асырылмаған шығыс;
      6) сатып алынған "колл" немесе "пут" опционы бойынша іске асырылған шығыстар сомасына:
      Дт 6290 05 Опцион мәмілесін қайта бағалаудан түскен іске
                 асырылмаған кіріс
      7480 11    Опцион мәмілелері бойынша шығыстар
      Кт 7480 05 Опцион мәмілесін қайта бағалаудан болған іске
                 асырылмаған шығыс.
      73. Туынды құралдармен бір тарап басқа тарапқа келісілген талаптар бойынша келісілген бағамен болашақта базалық активті сатып алу немесе сату құқығын сататын (бұдан әрі - сатылған "колл" немесе "пут" опционы) операцияларды жүзеге асыру кезінде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      Дт 8300 08 Сатылған "пут" опционы мәмілелері - қарсы шот
      8300 09    Сатылған "колл" опционы мәмілелері - қарсы шот
      Кт 8600 08 Сатылған "пут" опционы мәмілелері
      8600 09    Сатылған "колл" опционы мәмілелері; алынған
                 сыйлықақы сомасына:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      Кт 3390 03 Опцион мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 03    Опцион мәмілесі бойынша міндеттемелер.
      74. Сатылған "колл" немесе "пут" опционын әділ құны бойынша Қордың есеп саясатында белгіленген кезеңділікпен, сондай-ақ опционды жабу күні қайта бағалаған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) сатылған "колл" немесе "пут" опционының әділ құнының оң өзгерісі сомасына:
      Дт 3390 03 Опцион мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 03    Опцион мәмілесі бойынша міндеттемелер
      Кт 6290 05 Опцион мәмілесін қайта бағалаудан түскен іске
                 асырылмаған кіріс;
      2) сатылған "колл" немесе "пут" опционының әділ құнының теріс өзгерісі сомасына:
      Дт 7480 05 Опцион мәмілесін қайта бағалаудан болған іске
                 асырылмаған шығыс
      Кт 3390 03 Опцион мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 03    Опцион мәмілесі бойынша міндеттемелер.
      75. Ашық позицияны жабу немесе сатылған "колл" немесе "пут" опционын орындау күні мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) сатылған "колл" немесе "пут" опционының талаптарына сәйкес шартты талаптар және шартты міндеттемелер сомасына:
      Дт 8600 08 Сатылған "пут" опционы мәмілелері
      8600 09    Сатылған "колл" опционы мәмілелері
      Кт 8300 08 Сатылған "пут" опционы мәмілелері - қарсы шот
      8300 09    Сатылған "колл" опционы мәмілелері - қарсы шот:
      2) қарсы әріптес сатылған "колл" немесе "пут" опционының құнын өтеген кезде (ашық позицияны жабу):
      Дт 3390 03 Опцион мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 03    Опцион мәмілесі бойынша міндеттемелер
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері);
      3) сатылған "пут" опционының талаптарына сәйкес базалық активті сатқан кезде:
      сатылатын активтер құнына:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      3390 03    Опцион мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 03    Опцион мәмілесі бойынша міндеттемелер
      Кт 1120    Өзгеруі пайда немесе зиянның құрамында көрсетілетін
                 әділ құн бойынша бағаланатын қысқа мерзімді қаржы
                 активтері
      1130       Өтеуге дейін ұсталатын қысқа мерзімді инвестициялар
      1140       Сату үшін қолда бар қысқа мерзімді қаржылық
                 инвестициялар
      1150       Басқа да қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар
      2020       Өтеуге дейін ұсталатын ұзақ мерзімді инвестициялар
      2030       Сату үшін қолда бар ұзақ мерзімді қаржылық
                 инвестициялар
      2040       Басқа да ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар;
      4) сатылған "колл" опционының талаптарына сәйкес базалық активті сатып алған кезде:
      сатып алынған активтер құнына:
      Дт 1120    Өзгеруі пайда немесе зиянның құрамында көрсетілетін
                 әділ құн бойынша бағаланатын қысқа мерзімді қаржы
                 активтері
      1130       Өтеуге дейін ұсталатын қысқа мерзімді инвестициялар
      1140       Сату үшін қолда бар қысқа мерзімді қаржылық
                 инвестициялар
      1150       Басқа да қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар
      2020       Өтеуге дейін ұсталатын ұзақ мерзімді инвестициялар
      2030       Сату үшін қолда бар ұзақ мерзімді қаржылық
                 инвестициялар
      2040       Басқа да ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар
      3390 03    Опцион мәмілесі бойынша міндеттемелер
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері);
      5) сатылған "колл" немесе "пут" опционы бойынша іске асырылған кірістер сомасына:
      Дт 6290 05 Опцион мәмілесін қайта бағалаудан түскен іске
                 асырылмаған кіріс
      Кт 6290 11 Опцион мәмілелері бойынша кірістер
      7480 05    Опцион мәмілесін қайта бағалаудан болған іске
                 асырылмаған шығыс;
      6) сатылған "колл" немесе "пут" опционы бойынша іске асырылған шығыстар сомасына:
      Дт 6290 05 Опцион мәмілесін қайта бағалаудан түскен іске
                 асырылмаған кіріс
      7480 11    Опцион мәмілелері бойынша шығыстар
      Кт 7480 05 Опцион мәмілесін қайта бағалаудан болған іске
                 асырылмаған шығыс.

4-параграф. Валюталық своппен операцияларды есепке алу

      76. Туынды құралмен алдын ала келісілген мерзім ішінде бір валютаны басқа валютаға айырбастау (бұдан әрі - валюталық своп) туралы келісім жасалатын операцияларды жүзеге асырған кезде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 1280 06 Свои мәмілесі бойынша талаптар
      2180 04    Своп мәмілесі бойынша талаптар
      Кт 3390 05 Своп мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 04    Своп мәмілесі бойынша міндеттемелер;
      және бір мезгілде, баланстан тыс есепте валюталарды кері  айырбастау бойынша талаптар мен міндеттемелер сомаларына көрсетіледі:
      Дт 8300 12 Басқа да туынды қаржы құралдары бойынша шартты
                 талаптар
      Кт 8600 12 Басқа да туынды қаржы құралдары бойынша шартты
                 міндеттемелер.
      77. Валюталық свопты валюталау күні мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) алатын валюта сомасына:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      Кт 1280 06 Своп мәмілесі бойынша талаптар
      2180 04    Своп мәмілесі бойынша талаптар;
      2) аударылатын валюта сомасына:
      Дт 3390 05 Своп мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 04    Своп мәмілесі бойынша міндеттемелер
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері).
      78. Валюталық свопты әділ құны бойынша Қордың есеп саясатында белгіленген кезеңділікпен қайта бағалаған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) әділ құнның оң өзгерісі сомасына:
      Дт 1280 06 Своп мәмілесі бойынша талаптар
      2180 04    Своп мәмілесі бойынша талаптар;
      Кт 6290 07 Своп мәмілесін қайта бағалаудан түскен іске
                 асырылмаған кіріс;
      2) әділ құнның теріс өзгерісі сомасына:
      Дт 7480 07 Своп мәмілесін қайта бағалаудан болған іске
                 асырылмаған шығыс
      Кт 3390 05 Своп мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 04    Своп мәмілесі бойынша міндеттемелер;
      Бір мезгілде, есепте тұрған оң және (немесе) теріс қайта бағалау сомасына мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 3390 05 Своп мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 04    Своп мәмілесі бойынша міндеттемелер
      Кт 1280 06 Своп мәмілесі бойынша талаптар
      2180 04    Своп мәмілесі бойынша талаптар.
      79. Валюталық свопты жабу бойынша валюталау күні мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) шартты талаптар мен міндеттемелер сомасына:
      Дт 8600 12 Басқа да туынды қаржы құралдары бойынша шартты
                 міндеттемелер
      Кт 8300 12 Басқа да туынды қаржы құралдары бойынша шартты
                 талаптар;
      2) айырбасталатын валюта сомасына:
      валюталық своптың құны оң болған кезінде:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот)ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) қаражаттары
                 (зейнетақы активтері)
      1280 06    Своп мәмілелері бойынша талаптар
      2180 04    Своп мәмілелері бойынша талаптар; валюталық своп
                 құны теріс болған кезде:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық қаражаттары
                 (зейнетақы активтері)
      3390 05    Своп мәмілелері бойынша міндеттемелер
      4170 04    Своп мәмілелері бойынша міндеттемелер
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері).

5-параграф. Пайыздық своппен операцияларды есепке алу

      80. Туынды құралмен тараптар белгіленген және өзгермелі пайыздық ставкаларды қолдана отырып тұрақты пайыздық төлемдер алмасатын (бұдан әрі - пайыздық своп) операциялар жүзеге асырылған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) егер пайыздық своп шарттары бойынша төлемдер өзгермелі пайыздық ставка бойынша көзделсе, бірақ сомалар белгіленген пайыздық ставкамен алынған жағдайда:
      Дт 8300 04 Белгіленген пайыздық своп
      Кт 8300 05 Өзгермелі пайыздық своп;
      2) егер пайыздық своп шарттары бойынша төлемдер белгіленген пайыздық ставкамен көзделсе, бірақ сомалар өзгермелі пайыздық ставка бойынша алынған жағдайда:
      Дт 8300 05 Өзгермелі пайыздық своп
      Кт 8300 04 Белгіленген пайыздық своп.
      81. Пайыздық своп бойынша сыйақы түріндегі кірістер мен шығыстарды есептеген кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) кірістер сомасына:
      Дт 1280 06 Своп мәмілесі бойынша талаптар
      2180 04    Своп мәмілесі бойынша талаптар
      Кт 6110 34 Сыйақы алумен байланысты басқа да кірістер;
      2) шығыстар сомасына:
      Дт 7310 25 Сыйақы алумен байланысты басқа да шығыстар
      Кт 3390 05 Своп мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 04    Своп мәмілесі бойынша міндеттемелер.
      82. Пайыздық свопты әділ құны бойынша Қордың есеп саясатында белгіленген кезеңділікпен қайта бағалаған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) оң айырма сомасына:
      Дт 1280 06 Своп мәмілесі бойынша талаптар
      2180 04    Своп мәмілесі бойынша талаптар
      Кт 6290 07 Своп мәмілесін қайта бағалаудан түскен іске
                 асырылмаған кіріс;
      2) теріс айырма сомасына:
      Дт 7480 07 Своп мәмілесін қайта бағалаудан болған іске
                 асырылмаған шығыс
      Кт 3390 05 Своп мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 04    Своп мәмілесі бойынша міндеттемелер;
      Бір мезгілде, есепте тұрған оң және (немесе) теріс қайта бағалау сомасына мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 3390 05 Своп мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 04    Своп мәмілесі бойынша міндеттемелер
      Кт 1280 06 Своп мәмілесі бойынша талаптар
      2180 04    Своп мәмілесі бойынша талаптар.
      83. Осы Нұсқаулықтың 82-тармағына сәйкес пайыздық свопты әділ құны бойынша қайта бағалағаннан кейін мерзімдік төлемдер жүргізу күні мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) алынған сыйақы сомасына:
      Дт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері)
      Кт 1280 06 Своп мәмілесі бойынша талаптар
      2180 04    Своп мәмілесі бойынша талаптар;
      2) төленген сыйақы сомасына:
      Дт 3390 05 Своп мәмілесі бойынша міндеттемелер
      4170 04    Своп мәмілесі бойынша міндеттемелер
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері).
      84. Ашық позицияны жабу немесе пайыздық свопты жабу күні мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) пайыздық свопты сатып алу бойынша шартты талаптар мен міндеттемелер сомасына:
      Дт 8300 04 Белгіленген пайыздық своп
      Кт 8300 05 Өзгермелі пайыздық своп;
      2) пайыздық свопты сату бойынша шартты талаптар мен міндеттемелер сомасына:
      Дт 8300 05 Өзгермелі пайыздық своп
      Кт 8300 04 Белгіленген пайыздық своп.

10. Инвестициялық кірісті және комиссиялық сыйақыларды қалыптастыру бойынша операциялардың бухгалтерлік есебі

      Ескерту. 10-тараудың тақырыбы жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.

      85. «Инвестициялық кірісті қалыптастыру кезінде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) бар кірістер сомасына:

      2) бар шығыстар сомасына:

        Ескерту. 85-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.
      86. Таза инвестициялық кірісті салымшылардың (алушылардың) жеке зейнетақы шоттарына есепке алған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) 5610 "Жиынтық пайда (жиынтық залал)" шоты бойынша кредиттік қалдық болғанда:
      Дт 5610    Жиынтық пайда (жиынтық залал)
      Кт 3390 65 Жеке зейнетақы шоттарындағы жинақталған зейнетақы
                 қаражаттары;
      2) 5610 "Жиынтық пайда (жиынтық залал)" шоты бойынша дебеттік қалдық болғанда:
      Дт 3390 65 Жеке зейнетақы шоттарындағы жинақталған зейнетақы
                 қаражаттары
      Кт 5610    Жиынтық пайда (жиынтық залал).
      87. Қорға зейнетақы активтерінен тиесілі комиссиялық сыйақы сомасына мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:
      Дт 7470 27 Басқа да комиссиялық шығыстар
      Кт 3380 62 Зейнетақы активтерінен есептелген комиссиялық
                 сыйақылар.
      Қордың зейнетақы активтерінен комиссиялық сыйақы сомасын Қордың ағымдағы шотына аударған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      Дт 3380 62 Зейнетақы активтерінен есептелген комиссиялык
                 сыйақылар
      Кт 1060 61 Ағымдағы шоттағы (инвестициялық шот) ақша
                 қаражаттары (зейнетақы активтері).
      88. Қорға тиесiлi инвестициялық кiрiстен комиссиялық сыйақыны есептеген кезде мынадай бухгалтерлiк жазбалар жүзеге асырылады:
      1) Қорға тиесiлi инвестициялық кiрiстен комиссиялық сыйақының сомасына мынадай бухгалтерлiк жазбалар жүзеге асырылады:

      Инвестициялық кірістен комиссиялық сыйақы сомасын Қордың ағымдағы шотына аударған кезде мынадай бухгалтерлiк жазбалар жүзеге асырылады:

        Ескерту. 88-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.
      89. Алып тасталды - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.

11. Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің талаптарына сай
келетін, инвестициялық портфельді басқару жөнiндегi қызметтi
шет мемлекеттің заңнамасына сәйкес жүзеге асыратын шетелдік
ұйымның сенімгерлік басқаруына берілген зейнетақы активтерінің
бухгалтерлік есебі

      Ескерту. 11-тарау жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 26.07.2013 № 194 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.

      90. Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің талаптарына сай келетін, инвестициялық портфельді басқару жөнiндегi қызметтi шет мемлекеттің заңнамасына сәйкес жүзеге асыратын шетелдік ұйымға зейнетақы активтерін берген кезде:

      91. Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің талаптарына сай келетін, инвестициялық портфельді басқару жөнiндегi қызметтi шет мемлекеттің заңнамасына сәйкес жүзеге асыратын шетелдік ұйымның сенімгерлік басқаруына берілген зейнетақы активтерін қайта бағалау кезінде:
      1) оң қайта бағалау сомасына:

      2) теріс қайта бағалау сомасына:

      92. Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің талаптарына сай келетін, инвестициялық портфельді басқару жөнiндегi қызметтi шет мемлекеттің заңнамасына сәйкес жүзеге асыратын шетелдік ұйымның сенімгерлік басқаруына берілген зейнетақы активтері қайтарылған (алынған) кезде: