Об утверждении форм и правил составления и представления финансовой отчетности

      Примечание РЦПИ!
Вводится в действие с 01.01.2018.

      В целях реализации статьи 117 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года и подпункта 2) пункта 3 статьи 16 Закона Республики Казахстан от 19 марта 2010 года "О государственной статистике" ПРИКАЗЫВАЮ:

      1. Утвердить:

      1) формы финансовой отчетности:

      форма ФО-1 "Бухгалтерский баланс" согласно приложению 1 к настоящему приказу;

      форма ФО-2 "Отчет о результатах финансовой деятельности" согласно приложению 2 к настоящему приказу;

      форма ФО-3 "Отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования (прямой метод)" согласно приложению 3 к настоящему приказу;

      форма ФО-4 "Отчет об изменениях чистых активов/капитала" согласно приложению 4 к настоящему приказу;

      форма ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности" согласно приложению 5 к настоящему приказу;

      форма ФО-6 "Бухгалтерский баланс при реорганизации" согласно приложению 6 к настоящему приказу;

      2) Правила составления и представления финансовой отчетности согласно приложению 7 к настоящему приказу.

      2. Признать утратившими силу некоторые приказы Министра финансов Республики Казахстан согласно приложению 8 к настоящему приказу.

      3. Департаменту методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан (Бектурова А.Т.) в установленном законодательством порядке обеспечить:

      1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего приказа направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения "Республиканский центр правовой информации" для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;

      3) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего приказа направление его копии на официальное опубликование в периодические печатные издания;

      4) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан.

      4. Настоящий приказ вводится в действие с 1 июля 2018 года и подлежит официальному опубликованию.

      "СОГЛАСОВАН"
Председатель Комитета по статистике
Министерства национальной экономики
Республики Казахстан
__________Н. Айдапкелов
2 августа 2017 года

      Сноска. Приложение 1 в редакции приказа Министра финансов РК от 14.12.2017 № 719 (вводится в действие с 01.07.2018).

                        Бухгалтерский баланс отчетный период
                              на "___" ________20__года

      Индекс: форма ФО-1
Периодичность: полугодовая, годовая
Круг лиц, представляющих: _________________________
                        (государственное учреждение)
Куда представляется: ______________________________
                  (администратору бюджетных программ)
Срок представления:
для государственных учреждений устанавливается администраторами бюджетных
программ согласно пункту 9 Правил составления и представления финансовой отчетности,
утвержденных настоящим приказом.
Вид бюджета: ____________________
Единица измерения: тысяч тенге

      Руководитель ______________ _____________________
      (подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
      Главный бухгалтер ___________ _____________________
      (подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
      М.П. "___" _______________ ____г.
      Примечание: пояснение по заполнению формы приведено в приложении 7 согласно
пунктам 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37 и 38 Правил составления и
представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.

      Сноска. Приложение 2 в редакции приказа Министра финансов РК от 14.12.2017 № 719 (вводится в действие с 01.07.2018).

            Отчет о результатах финансовой деятельности отчетный период
                              на "___" ________20__года

      Индекс: форма ФО-2
Периодичность: полугодовая, годовая
Круг лиц, представляющих: _________________________
                        (государственное учреждение)
Куда представляется: ______________________________
                  (администратору бюджетных программ)
Срок представления:
для государственных учреждений устанавливается администраторами бюджетных
программ согласно пункту 9 Правил составления и представления финансовой отчетности,
утвержденных настоящим приказом.
Вид бюджета: ____________________
Единица измерения: тысяч тенге

      Руководитель ___________ _______________
      (подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
      Главный бухгалтер _________ ________________
      (подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
      М.П. "___" _____________ ____ г.
      Примечание: пояснение по заполнению формы приведено в приложении 7 согласно
пунктам 39, 40, 41 и 42 Правил составления и представления финансовой отчетности,
утвержденных настоящим приказом.

      Сноска. Приложение 3 в редакции приказа Министра финансов РК от 14.12.2017 № 719 (вводится в действие с 01.07.2018).

                                          Отчет
      о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам
                  финансирования (прямой метод) отчетный период
                              на "___" ________20__года

      Индекс: форма ФО-3
Периодичность: полугодовая, годовая
Круг лиц, представляющих: _________________________
                        (государственное учреждение)
Куда представляется: ______________________________
                  (администратору бюджетных программ)
Срок представления:
для государственных учреждений устанавливается администраторами бюджетных
программ согласно пункту 9 Правил составления и представления финансовой отчетности,
утвержденных настоящим приказом.
Вид бюджета: ____________________
Единица измерения: тысяч тенге

      Руководитель ________ ___________________
      (подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
      Главный бухгалтер ________ __________________
      (подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
      М.П. "___" ______________ _____ г.
      Примечание: пояснение по заполнению формы приведено в приложении 7 согласно
пунктам 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59 и 60 Правил составления
и представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.

      Сноска. Приложение 4 в редакции приказа Министра финансов РК от 14.12.2017 № 719 (вводится в действие с 01.07.2018).

            Отчет об изменениях чистых активов/капитала отчетный период
                              на "___" ________20__года

      Индекс: форма ФО-4
Периодичность: полугодовая, годовая
Круг лиц, представляющих: _________________________
                        (государственное учреждение)
Куда представляется: ______________________________
                  (администратору бюджетных программ)
Срок представления:
для государственных учреждений устанавливается администраторами бюджетных
программ согласно пункту 9 Правил составления и представления финансовой отчетности,
утвержденных настоящим приказом.
Вид бюджета: ____________________
Единица измерения: тысяч тенге

      Руководитель ________ ___________________
      (подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
      Главный бухгалтер _______ __________________
      (подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
      М.П. "___" ______________ _____г.
      Примечание: пояснение по заполнению формы приведено в приложении 7 согласно
пунктам 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76 и 77 Правил составления и
представления финансовой отчетности, утвержденных настоящим приказом.

      Сноска. Приложение 5 в редакции приказа Министра финансов РК от 14.12.2017 № 719 (вводится в действие с 01.07.2018).

            Пояснительная записка к финансовой отчетности отчетный период
                              на "___" ________20__года

      Индекс: форма ФО-5

      Периодичность: полугодовая, годовая

      Круг лиц, представляющих: _________________________
                        (государственное учреждение)
Куда представляется: ______________________________
                  (администратору бюджетных программ)
Срок представления:
для государственных учреждений устанавливается администраторами бюджетных
программ согласно пункту 9 Правил составления и представления финансовой отчетности,
утвержденных настоящим приказом.
      1. Общие сведения:
      положение государственного учреждения: ____________________
      количество подведомственных учреждений: ____________________
      используемые нормативные правовые акты: ____________________
      2. Раскрытия к финансовой отчетности.
      Краткосрочные активы
      Вид бюджета: ____________________
      Единица измерения: тысяч тенге

                  Таблица 1. Денежные средства и их эквиваленты
                  (строки 010 ФО-1 "Бухгалтерский баланс")

                  Таблица 2. Краткосрочные финансовые инвестиции
                  (строка 011 ФО- 1 "Бухгалтерский баланс")

Таблица 3. Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
                  (строки 014 ФО- 1 "Бухгалтерский баланс")

Таблица 4. Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по
                        налоговым и неналоговым поступлениям
                        (строки 023 ФО- 1 "Бухгалтерский баланс")

            Таблица 5. Запасы (строка 020 ФО- 1 "Бухгалтерский баланс")

      Долгосрочные активы

                  Таблица 6. Долгосрочные финансовые инвестиции
                  (строка 110 ФО- 1 "Бухгалтерский баланс")

      Таблица 7. Основные средства (строка 114 ФО- 1 "Бухгалтерский баланс")

                  Таблица 8. Инвестиционная недвижимость
                  (строка 116 ФО- 1 "Бухгалтерский баланс")

      Таблица 9. Биологические активы (строка 117 ФО- 1 "Бухгалтерский баланс")

Таблица 10. Нематериальные активы (строка 118 ФО- 1 "Бухгалтерский баланс")

            Таблица 11. Краткосрочные финансовые обязательства
                  (строка 210 ФО-1 "Бухгалтерский баланс")

Таблица 12. Краткосрочная кредиторская задолженность по поступлениям в бюджет
                  (строки 224 ФО- 1 "Бухгалтерский баланс")

                  Таблица 13. Долгосрочные финансовые обязательства
                        (строка 310 ФО- 1 "Бухгалтерский баланс")

                              Таблица 14. Прочие доходы

                        Таблица 15. Доходы от поступлений
      (строки 020 ФО- 2 "Отчет о результатах финансовой деятельности")

                        Таблица 16. Прочие расходы

            Таблица 17. Расходы по уменьшению поступлений в бюджет

      Таблица 18. Безвозмездно переданные долгосрочные активы /запасы

                  Таблица 19. Информация по концессионным активам

                  Таблица 20. Информация по взаимным операциям

            Таблица 21. Информация по начисленным и перечисленным суммам
                  по счету 7120 "Расходы по расчетам с бюджетом".

      Руководитель ______________ ________________
      (подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии)
      Главный бухгалтер______________ _______________
      (подпись) фамилия, имя, отчество (при его наличии)
      М.П.      "____" _______________ ______г.
      Примечание: пояснение по заполнению формы приведено в приложении 7 согласно
пунктам 78, 79 и 80 Правил составления и представления финансовой отчетности,
утвержденных настоящим приказом.

                              Бухгалтерский баланс при реорганизации

                                          отчетный период
                              на "___" ________20__года

      Индекс: форма ФО-6

      Периодичность: полугодовая, годовая

      Круг лиц, представляющих: _______________________________________________
                                    (государственное учреждение)

      Куда представляется: _____________________________________________________
                              (администратору бюджетных программ)

      Срок представления:
для государственных учреждений устанавливается администраторами бюджетных программ
согласно пункту 9 Правил составления и представления финансовой отчетности,
утвержденных настоящим приказом.

      Вид бюджета: ____________________

      Единица измерения: тысяч тенге

      Руководитель ____________________ _________________________________________
                  (подпись)            (фамилия, имя, отчество (при его наличии)

      Главный бухгалтер _____________ ___________________________________________
                  (подпись)            (фамилия, имя, отчество (при его наличии)

      М.П.                  "___" ______________ _____ г.

            Примечание: пояснение по заполнению формы приведено в приложении 7 согласно
пункту 12 Правил составления и представления финансовой отчетности, утвержденных
настоящим приказом.

Правила
составления и представления финансовой отчетности

      Сноска. В заголовок внесено изменение на казахском языке, текст на русском языке не меняется в соответствии с приказом Министра финансов РК от 14.12.2017 № 719 (вводится в действие с 01.07.2018).

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящие Правила составления и представления финансовой отчетности (далее – Правила) устанавливают объем, периодичность, сроки и порядок составления и представления финансовой отчетности государственных учреждений, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов, для целей их представления пользователям.

      2. Государственные учреждения, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, составляют полугодовую, годовую отчетность в объеме, установленном настоящими Правилами.

      3. При составлении финансовой отчетности соблюдаются следующие требования:

      полнота и достоверность отражений за отчетный период всех операций;

      правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

      тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число месяца, следующего за отчетным периодом;

      аккуратность заполнения показателей и недопустимость подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие записи, заверенные лицами, подписавшими финансовую отчетность, с указанием даты исправления.

      4. Формы финансовой отчетности заполняются в точном соответствии с предусмотренными в них показателями. Изменение показателей и их кодов в утвержденных формах финансовой отчетности или внесение в них дополнительных показателей не допускается.

      Изменения данных финансовой отчетности, относящиеся как к текущему отчетному периоду, так и к предыдущему периоду (после их утверждения), производятся в финансовой отчетности, составленной за период, в котором были обнаружены искажения данных.

      5. Государственное учреждение в соответствии с изменениями, внесенными администраторами республиканских бюджетных программ, вносит изменения в свой экземпляр финансовой отчетности в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента получения письменного уведомления администратора республиканских бюджетных программ.

      Исправления в финансовую отчетность государственного учреждения вносятся только на основании письменного уведомления администратора республиканских бюджетных программ по результатам рассмотрения им отчета подведомственного государственного учреждения с обязательным соблюдением требования по внесению исправлений, установленного пунктом 3 настоящих Правил.

      6. В случае внесения администратором местных бюджетных программ изменений в финансовую отчетность подведомственных государственных учреждений администратор местных бюджетных программ направляет подведомственным государственным учреждениям, в финансовую отчетность которых были внесены изменения, письменное уведомление о внесенных изменениях с указанием причин внесения изменений, за подписью руководителя и главного бухгалтера.

      Государственное учреждение, в соответствии с изменениями, внесенными администратором местных бюджетных программ, вносит изменения в свой экземпляр финансовой отчетности.

      В случае внесения местным уполномоченным органом по исполнению бюджета изменений в консолидированную финансовую отчетность администратора местных бюджетных программ, последним исправления в финансовую отчетность следует вносить в аналогичном порядке.

      7. Адресная часть титульного листа к формам административных данных заполняется в следующем порядке:

      дата и номер приказа, которым утверждена форма;

      наименование формы;

      отчетный период;

      "Индекс" указывается форма финансовой отчетности (далее – ФО) (краткое буквенно-цифровое выражение наименование формы);

      "Периодичность" – указывается период финансовой отчетности;

      "Вид бюджета" – указывается вид бюджета, из которого финансируется государственное учреждение;

      "Единица измерения" – тысяч тенге.

      Государственными учреждениями финансовая отчетность представляется администратору бюджетных программ с указанием наименования и кода администратора бюджетных программ из функциональной классификации расходов бюджета Единой бюджетной классификации Республики, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2014 года № 403, зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 9756.

      8. Полугодовая финансовая отчетность составляется по состоянию на 1 июля текущего финансового года.

      Годовая финансовая отчетность составляется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

      Годовая финансовая отчетность составляется за календарный период с 1 января по 31 декабря.

      9. Государственные учреждения представляют финансовую отчетность в сроки, установленные администраторами бюджетных программ и доведенные ими до государственных учреждений до даты представления финансовой отчетности.

      Финансовая отчетность представляется на бумажном носителе в сброшюрованном виде с пронумерованными страницами и оглавлением и в электронном виде в полном объеме форм.

      Датой представления финансовой отчетности для государственного учреждения считается день фактической передачи ее по принадлежности, за исключением государственных учреждений, находящихся в других населенных пунктах, для которых датой представления финансовой отчетности является дата ее отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия или фельдъегерской службы, но не позднее 5 календарных дней до даты представления финансовой отчетности.

      В случае совпадения срока, установленного для представления отчетности с выходным (нерабочим) днем, финансовая отчетность представляется на следующий за ним первый рабочий день.

      Государственные учреждения, после принятия администраторами бюджетных программ годовой финансовой отчетности (доработанной годовой финансовой отчетности) направляют ее в реестр государственного имущества, в порядке и в сроки, определенной Единой методикой ввода данных объектов учета в реестр государственного имущества, а также проведения инвентаризации, паспортизации и переоценки государственного имущества, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 15 декабря 2011 года № 636, зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 7375.

      10. Объем полугодовой, годовой финансовой отчетности, представляемой государственными учреждениями включает:

      1) бухгалтерский баланс – форма ФО-1;

      2) отчет о результатах финансовой деятельности – форма ФО-2;

      3) отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования (прямой метод) – форма ФО-3;

      4) отчет об изменениях чистых активов/капитала – форма ФО-4;

      5) пояснительная записка к финансовой отчетности – форма ФО-5;

      6) бухгалтерский баланс при реорганизации – форма ФО-6.

      11. Полугодовая и годовая финансовая отчетность подписывается руководителем государственного учреждения, главным бухгалтером или лицом, возглавляющим структурное подразделение, обеспечивающим ведение бухгалтерского учета в государственном учреждении.

      Рядом с подписью руководителя и главного бухгалтера обязательная расшифровка подписи (фамилия и инициалы).

      12. При реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении) государственного учреждения имущественные права и обязанности переходят к правопреемнику, при слиянии и присоединении – в соответствии с передаточным актом, а при разделении и выделении – в соответствии с разделительным балансом. Разделительный баланс составляется по одному экземпляру для каждого выделяющегося государственного учреждения.

      При ликвидации государственных учреждений составляется промежуточный ликвидационный баланс по форме ФО-1 "Бухгалтерский баланс", который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне заявленных кредиторами претензий, а также результатах их рассмотрения.

      После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс по форме ФО-1 "Бухгалтерский баланс".

      Промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс утверждаются уполномоченным органом по управлению государственным имуществом принявшим решение о ликвидации юридического лица в порядке, установленном статьей 50 Гражданского кодекса Республики Казахстан.

      До представления ликвидационного баланса ликвидируемые государственные учреждения представляют финансовую отчетность в установленные сроки.

      При выделении государственного учреждения администратору бюджетных программ новой и прежней подчиненности государственным учреждением представляется Бухгалтерский баланс при реорганизации (форма ФО-6) с приложением всех форм финансовой отчетности, предусмотренных настоящими Правилами, за период с начала года до даты реорганизации.

      При присоединении и слиянии государственных учреждений администратору бюджетных программ новой подчиненности государственным учреждением представляется финансовая отчетность в полном объеме форм, предусмотренных настоящими Правилами, за период с начала года до даты реорганизации с приложением передаточного акта (акт приема передачи основных средств, запасов и другие).

      При реорганизации государственного учреждения сальдо по счетам графы 4 Бухгалтерского баланса (формы ФО-6) остатки регистров бухгалтерского учета переносятся в учетные регистры нового государственного учреждения.

      В финансовой отчетности вновь образованных и реорганизованных государственных учреждений данные за прошлый период не заполняются.

      13. Государственные учреждения, которые передаются из одного подчинения в другое, составляют финансовую отчетность на дату передачи, которую направляют вышестоящему органу, как по прежней, так и по новой подчиненности.

      14. Прием и проверка финансовой отчетности администраторами бюджетных программ от подведомственных государственных учреждений осуществляется в соответствии с настоящими Правилами.

      15. При составлении финансовой отчетности руководствоваться Бюджетным кодексом Республики Казахстан, законодательством Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности и настоящими Правилами.

Глава 2. Порядок закрытия счетов текущего бухгалтерского учета при составлении форм финансовой отчетности

      16. Полугодовую, годовую финансовую отчетность государственные учреждения составляют на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных соответствующими документами. До составления бухгалтерского баланса производится сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по счетам синтетического учета. Согласование основных показателей финансовой отчетности по формам полугодового и годового отчетов производится по схеме согласно приложению к настоящим Правилам.

      17. Данные статей бухгалтерского баланса на конец отчетного года подтверждаются результатами проведенной инвентаризации и расхождения, обнаруженные при этом, корректируются до отчетной даты годовой финансовой отчетности.

      Проведение инвентаризации обязательно:

      перед составлением годовой финансовой отчетности;

      при смене материально-ответственных лиц (на день приема-передачи), при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

      в случае пожара или стихийного бедствия;

      при ликвидации, реорганизации (при слиянии, присоединении, разделении и выделении) государственного учреждения как юридического лица.

      Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия долгосрочных активов, запасов и денежных средств с данными бухгалтерского учета учитываются в следующем порядке:

      долгосрочные активы, запасы и денежные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с последующим установлением причин возникновения излишка;

      суммы установленных недостач и хищений долгосрочных активов, запасов и денежных средств, а также суммы потерь от порчи материальных ценностей сверх норм естественной убыли относят за счет виновных лиц.

      В тех случаях, когда виновные лица не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на расходы государственного учреждения.

      18. Все операции текущего финансового года, связанные с зачислением поступлений в бюджет и осуществлением платежей из бюджета, завершаются 31 декабря текущего финансового года. Не использованные до конца 31 декабря текущего финансового года включительно, остатки плановых назначений аннулируются.

      19. Государственные учреждения, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, помимо бюджетных средств могут иметь в своем распоряжении деньги от реализации товаров (работ, услуг), деньги от филантропической деятельности и (или) спонсорской деятельности, и (или) меценатской деятельности для государственных учреждений, получаемых ими в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан (далее – благотворительной помощи) деньги передаваемые государственному учреждению физическими и (или) юридическими лицами на условиях их возвратности либо перечисления при наступлении определенных условий в соответствующий бюджет или третьим лицам (далее – деньги временного размещения), деньги для реализации функций местного самоуправления, средства в иностранной валюте и на специальных счетах бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам.

      20. Сумма дебиторской задолженности взыскивается, а кредиторская задолженность погашается. Незаконченные расчеты с дебиторами и кредиторами сверяются и подтверждаются.

      От подотчетных лиц необходимо своевременно затребовать авансовые отчеты, а также возврат остатков.

      21. Закрытие счетов текущего учета производится в следующем порядке:

      в конце отчетного года:

      в дебет счета 6090 "Возврат остатков бюджетных средств" с кредита субсчетов 1081 "Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования", 1082 "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям", 1083 "Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов", 1084 "Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам", 1085 "Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям", 1091 "Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования", 1092 "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям", 1093 "Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам", 1094 "Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям" списываются остатки по счетам плановых назначений на принятие обязательств по финансированию, ранее признанные как доходы от финансирования текущей деятельности, капитальных вложений, доходы по трансфертам, доходы по субсидиям;

      в дебет субсчета 5012 "Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов" с кредита субсчета 1087 "Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов" администраторами бюджетных программ списываются плановые назначения на принятие обязательств по внешним займам и связанным грантам выделенные в отчетном году;

      в дебет счета 5210 "Финансовый результат отчетного года" с кредита счета 6090 "Возврат остатков бюджетных средств" производится закрытие счета возврата финансирования;

      в конце отчетного периода:

      в дебет счета 1320 "Незавершенное производство" переносятся суммы затрат, относящиеся к незавершенным единицам продукции по подсобным сельским хозяйствам и производственным (учебным) мастерским с небольшим объемом вырабатываемой продукции, ранее учтенные на счете 8010 "Затраты на производство и другие цели". В начале следующего отчетного периода эти затраты восстанавливаются обратной проводкой: дебет счета 8010 "Затраты на производство и другие цели" с кредита счета 1320 "Незавершенное производство";

      в дебет счета 1330 "Готовая продукция" переносятся суммы затрат, относящиеся к завершенным единицам продукции по подсобным сельским хозяйствам и производственным (учебным) мастерским с небольшим объемом вырабатываемой продукции, ранее учтенные на счете 8010 "Затраты на производство и другие цели";

      затраты по незаконченным и законченным, но не сданным в эксплуатацию объектам строительства и реконструкции остаются в бухгалтерском балансе на субсчете 2411 "Незавершенное строительство";

      в дебет счета 5210 "Финансовый результат отчетного года" списываются с кредита счетов:

      7010 "Расходы на оплату труда", 7020 "Расходы по выплате стипендии", 7030 "Расходы на дополнительно установленные пенсионные взносы", 7040 "Расходы на социальный налог", 7050 "Расходы на обязательное страхование", 7060 "Расходы по запасам", 7070 "Расходы на командировки", 7080 "Расходы по коммунальным платежам и прочим услугам", 7090 "Расходы на текущий ремонт", 7110 "Расходы по амортизации долгосрочных активов", 7120 "Расходы по расчетам с бюджетом", 7130 "Расходы по аренде", 7140 "Прочие операционные расходы", 7150 "Расходы на обязательное социальное медицинское страхование", 7210 "Расходы по трансфертам", 7220 "Расходы по выплатам пенсий и пособий", 7230 "Расходы по субсидиям", 7240 "Расходы по выплате субвенций", 7250 "Расходы по трансфертам местного самоуправления", 7310 "Расходы по вознаграждениям", 7320 "Прочие расходы по управлению активами", 7410 "Расходы от изменения справедливой стоимости", 7420 "Расходы по выбытию долгосрочных активов", 7430 "Расходы по курсовой разнице", 7440 "Расходы от обесценения активов", 7450 "Расходы по созданию резервов", 7460 "Прочие расходы";

      в кредит счета 5210 "Финансовый результат отчетного года" списываются с дебета счетов:

      6010 "Доходы от финансирования текущей деятельности", 6020 "Доходы от финансирования капитальных вложений", 6030 "Доходы по трансфертам", 6040 "Доходы от финансирования по выплате субсидий", 6050 "Доходы от благотворительной помощи", 6060 "Доходы по грантам", 6070 "Доходы от финансирования за счет внешних займов", 6080 "Прочие доходы от необменных операций", 6110 "Доходы от реализации товаров, работ и услуг", 6210 "Доходы по вознаграждениям", 6220 "Прочие доходы от управления активами", 6310 "Доходы от изменения справедливой стоимости", 6320 "Доходы от выбытия долгосрочных активов", 6330 "Доходы от безвозмездного получения активов", 6340 "Доходы от курсовой разницы", 6350 "Доходы от компенсации убытков", 6360 "Прочие доходы";

      в кредит счета 5220 "Финансовый результат предыдущих лет" в конце отчетного года с дебета счета 5210 "Финансовый результат отчетного года" записывается положительный результат от финансовой деятельности государственного учреждения;

      в дебет счета 5220 "Финансовый результат предыдущих лет" в конце отчетного года с кредита счета 5210 "Финансовый результат отчетного года" записывается отрицательный результат от финансовой деятельности государственного учреждения.

      22. Закрытие счетов по учету поступлений в бюджет производится в следующем порядке:

      в конце отчетного периода:

      в дебет счета 5230 "Финансовый результат отчетного периода по поступлениям в бюджет", списываются с кредита счетов: 7260 "Расходы по уменьшению поступлений в бюджет",7470 "Расходы по КСН республиканского и местных бюджетов";

      в кредит счета 5230 "Финансовый результат отчетного периода по поступлениям в бюджет" списываются с дебета счетов: 6120 "Поступления от реализации основного капитала", 6130 "Поступления от реализации финансовых активов государства", 6081 "Доходы от налоговых поступлений в бюджет", 6082 "Доходы от неналоговых поступлений в бюджет",6085 "Поступления трансфертов в бюджет";

      в кредит счета 5240 "Финансовый результат предыдущих лет по поступлениям в бюджет" с дебета счета 5230 "Финансовый результат отчетного периода по поступлениям в бюджет" записывается положительный результат от финансовой деятельности государственного учреждения;

      в дебет счета 5240 "Финансовый результат предыдущих лет по поступлениям в бюджет" с кредита счет 5230 "Финансовый результат отчетного периода по поступлениям в бюджет" записывается отрицательный результат от финансовой деятельности государственного учреждения.

      23. После окончательных записей составляется заключительный бухгалтерский баланс по форме ФО-1 на конец отчетного периода.

Глава 3. Правила составления форм финансовой отчетности

      24. "Бухгалтерский баланс" (форма ФО-1) состоит из двух частей: актива и пассива.

      Активы – первая часть бухгалтерского баланса состоит из двух разделов: Краткосрочные и Долгосрочные активы.

      25. В разделе "Краткосрочные активы" отражаются принадлежащие государственному учреждению денежные средства и их эквиваленты, финансовые инвестиции, краткосрочная дебиторская задолженность, запасы и прочие активы, не указанные в предыдущих подразделах краткосрочных активов.

      По строке 010 "Денежные средства и их эквиваленты" (счета 1010, 1020, 1030, 1040, 1050, 1060, 1070, 1080, 1090) актива бухгалтерского баланса показываются остатки денежных средств на КСН для учета поступлений и расчетов, на счетах в иностранной валюте и специальных счетах бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам, в кассе, на текущем и расчетном счетах государственного учреждения, плановых назначений на принятие обязательств, прочие денежные средства.

      По строке 011 "Краткосрочные финансовые инвестиции" (счета 1110, 1120, 1130) показывается сумма краткосрочных предоставленных займов и финансовых инвестиций за минусом резерва на обесценение краткосрочных финансовых инвестиций.

      По строке 012 "Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам" (счет 1210) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по трансфертам, субсидиям, пенсиям и пособиям.

      По строке 013 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" (счет 1220) показывается сумма задолженности за бюджетом, образовавшаяся в результате излишне перечисленных платежей, подлежащих возврату.

      По строке 014 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" (счет 1230) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за вычетом резерва по сомнительным долгам, по специальным видам платежей за обучение детей в музыкальных школах, за содержание воспитанников в школах – интернатах, за форменную одежду, за питание детей в интернатах при школах.

      По строке 015 "Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам" (счет 1240) показывается сумма задолженности других государственных учреждений по внутриведомственным и межведомственным расчетам.

      По строке 016 "Краткосрочные вознаграждения к получению" (счет 1250) показывается сумма краткосрочных вознаграждений, причитающихся государственному учреждению по выданным займам, финансовым инвестициям, аренде и другим вознаграждениям к получению.

      По строке 017 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" (счет 1260) показывается сумма дебиторской задолженности работников по подотчетным суммам и другим видам расчетов с работниками.

      По строке 018 "Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде" (счет 1270) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по арендным платежам.

      По строке 019 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" (счет 1280) показывается сумма прочей краткосрочной дебиторской задолженности.

      По строке 020 "Запасы" (счета 1310, 1320, 1330, 1340, 1350, 1360) показывается остаток материалов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и запасов в пути за минусом резерва на обесценение запасов.

      По строке 021 "Краткосрочные авансы выданные" (счет 1410) показывается сумма краткосрочной задолженности поставщиков, расчеты с которыми осуществляются не по каждой отдельной сделке (отгрузке, отпуску товара и оказанию услуг), а путем периодического перечисления средств в сроки и размерах, заранее согласованных сторонами.

      По строке 022 "Прочие краткосрочные активы" (счета 1420, 1430) показывается сумма расходов будущих периодов и прочие краткосрочные активы.

      По строке 023 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом по налоговым и неналоговым поступлениям" (счет 1291) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет, поступлениям от реализации основного капитала и финансовых активов государства.

      26. По строке 100 "Итого краткосрочных активов" показывается итоговая сумма строк 010, 011, 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018, 019, 020, 021, 022, 023.

      27. В разделе "Долгосрочные активы" отражаются финансовые инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность, основные средства, незавершенное строительство и капитальные вложения, инвестиционная недвижимость, биологические активы, нематериальные активы и прочие долгосрочные активы.

      По строке 110 "Долгосрочные финансовые инвестиции" (счета 2110, 2120, 2130) показываются долгосрочные займы предоставленные и финансовые инвестиции за минусом резерва на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций.

      По строке 111 "Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" (счет 2210) показывается сумма долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

      По строке 112 "Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде" (счет 2220) показывается сумма долгосрочной дебиторской задолженности арендаторов по финансовой аренде.

      По строке 113 "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность" (счет 2230) показывается сумма прочей долгосрочной дебиторской задолженности, не включенная в другие статьи бухгалтерского баланса.

      По строке 114 "Основные средства" (счета 2310, 2320, 2330, 2340, 2350, 2360, 2370, 2380, 2390) показываются земля, здания, сооружения, передаточные устройства, транспортные средства, машины и оборудования и прочие основные средства по балансовой стоимости (первоначальная стоимость за минусом накопленной амортизации и резерва на обесценение основных средств).

      По строке 115 "Незавершенное строительство и капитальные вложения" (счет 2410) показывается сумма накопленных затрат на возведение, реконструкцию и приобретение объектов основных средств и нематериальных активов с незаконченным циклом капитальных работ и не сданных в эксплуатацию на отчетную дату.

      По строке 116 "Инвестиционная недвижимость" (счета 2510, 2520) показывается стоимость инвестиционной недвижимости, за вычетом накопленной амортизаций и резерва на обесценение инвестиционной недвижимости.

      По строке 117 "Биологические активы" (счета 2610, 2620, 2630) показывается стоимость животных, многолетних насаждений за вычетом накопленной амортизации и резерва на обесценение биологических активов.

      По строке 118 "Нематериальные активы" (счета 2710, 2720) показывается стоимость нематериальных активов (права пользования землей, водой, полезными ископаемыми и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, лицензии, права на товарные знаки и торговые марки, а также иные имущественные права, гудвилл, программное обеспечение и другие нематериальные активы) за вычетом накопленной амортизации и резерва на обесценение нематериальных активов.

      По строке 119 "Долгосрочные финансовые инвестиции, учитываемые по методу долевого участия" (счет 2120) показываются долгосрочные финансовые инвестиции в субъекты квазигосударственного сектора, учитываемые по методу долевого участия.

      По строке 120 "Прочие долгосрочные активы" (счет 2810) показывается стоимость прочих долгосрочных активов, не указанных в предыдущих подразделах.

      28. По строке 200 "Итого долгосрочных активов" показывается итоговая сумма строк 110, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120.

      29. Строка "Баланс" показывает общую стоимость активов государственного учреждения (строка 100 + строка 200).

      30. Пассив бухгалтерского баланса состоит из трех разделов: "Краткосрочные обязательства", "Долгосрочные обязательства" и "Чистые активы/капитал".

      31. В разделе "Краткосрочные обязательства" отражаются краткосрочные финансовые обязательства, краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и другим платежам, краткосрочная кредиторская задолженность, краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства, прочие краткосрочные обязательства.

      По строке 210 "Краткосрочные финансовые обязательства" (счета 3010, 3020) показывается сумма краткосрочных займов, полученных и прочих финансовых обязательств.

      По строке 211 "Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам" (счет 3110) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по начисленным социальным выплатам и социальной помощи населению, подлежащим к выплате, но не выплаченным по каким-либо причинам на конец отчетного периода, а также по не перечисленным трансфертам и субсидиям.

      По строке 212 "Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет" (счет 3120) показывается сумма задолженности по налогам, подлежащим взносу в бюджет, но не перечисленным по каким-либо причинам на конец отчетного периода, а также другие суммы, подлежащие перечислению в бюджет.

      По строке 213 "Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом" (счет 3130) показывается сумма краткосрочных обязательств государственного учреждения по доходам, причитающимся в бюджет от реализации долгосрочных активов, от сверхсметных поступлений по платным услугам и прочим операциям.

      По строке 214 "Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам" (счета 3140, 3150) показывается сумма пенсионных взносов, удержанная с доходов работников и не перечисленная в Государственную корпорацию "Правительство для граждан", задолженность государственного учреждения по уплате обязательных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, задолженность по страховым платежам и по другим обязательным и добровольным платежам, также по отчислениям и взносам на обязательное социальное медицинское страхование.

      По строке 215 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" (счет 3210) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные ими запасы, долгосрочные активы, выполненные работы и оказанные услуги.

      По строке 216 "Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам" (счет 3220) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности других государственных учреждений по внутриведомственным и межведомственным расчетам.

      По строке 217 "Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам" (счет 3230) показывается сумма краткосрочной задолженности по стипендиям студентам и аспирантам вузов и учащимся школ, колледжей и другие.

      По строке 218 "Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками" (счет 3240) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по оплате труда и другим денежным выплатам (исполнительным документам, депонированным суммам, социальному пособию по временной нетрудоспособности, безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов и на счета по вкладам в банки, неиспользованным отпускам) и прочей задолженности перед работниками.

      По строке 219 "Краткосрочные вознаграждения к выплате" (счет 3250) показывается сумма задолженности по краткосрочным вознаграждениям по полученным займам на отчетную дату и прочим вознаграждениям.

      По строке 220 "Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде" (счет 3260) показывается сумма задолженности по арендным платежам на отчетную дату.

      По строке 221 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность" (счет 3270) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по деньгам временного размещения, суммы тиынов, невыплаченные или излишне выплаченные в случаях увольнения работника, завершения срока обучения стипендиата, окончания срока действия исполнительного листа или другого документа со сроком до одного года, по причине изъятия наличных тиынов из денежного обращения, а также прочая кредиторская задолженность.

      По строке 222 "Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства" (счета 3310, 3320) показывается сумма краткосрочных оценочных и гарантийных обязательств.

      По строке 223 "Прочие краткосрочные обязательства" (счета 3410, 3420) показываются остатки по авансам полученным и прочим обязательствам.

      По строке 224 "Краткосрочная кредиторская задолженность по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет" (счет 3280) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет.

      32. По строке 300 "Итого краткосрочных обязательств" показывается итоговая сумма строк 210, 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217, 218, 219, 220, 221, 222, 223, 224.

      33. В разделе "Долгосрочные обязательства" отражаются долгосрочные финансовые обязательства, долгосрочная кредиторская задолженность, долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства, прочие долгосрочные обязательства.

      По строке 310 "Долгосрочные финансовые обязательства" (счета 4010, 4020) показываются займы полученные и прочие финансовые обязательства.

      По строке 311 "Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" (счет 4110) показывается сумма долгосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные ими запасы, долгосрочные активы, выполненные работы и оказанные услуги.

      По строке 312 "Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде" (счет 4120) показывается сумма задолженности по арендным платежам на отчетную дату, относящаяся к будущим периодам.

      По строке 313 "Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом" (счет 4130) показывается сумма долгосрочной кредиторской задолженности перед бюджетом.

      По строке 314 "Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства" (счета 4210, 4220) показываются остатки долгосрочных оценочных и гарантийных обязательств.

      По строке 315 "Прочие долгосрочные обязательства" (счета 4310, 4320) показываются остатки доходов будущих периодов и прочих долгосрочных обязательств.

      34. По строке 400 "Итого долгосрочных обязательств" показывается итоговая сумма строк 310, 311, 312, 313, 314, 315.

      35. В разделе "Чистые активы/капитал" отражаются суммы финансирования, за счет внешних займов и связанных грантов, резервов, образованных в результате текущей деятельности, накопленного финансового результата государственного учреждения.

      По строке 410 "Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов" (счет 5012) показывается сумма финансирования за счет внешних займов и связанных грантов.

      По строке 411 "Резервы" (счет 5110) показываются остатки по резервам: на переоценку основных средств, нематериальных активов, финансовых инвестиций, на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности, прочие резервы.

      По строке 412 "Накопленный финансовый результат" (счет 5220) показывается финансовый результат государственного учреждения с нарастающим итогом, включая отчетный год.

      По строке 413 "Накопленный финансовый результат по поступлениям в бюджет" (счет 5240) показывается финансовый результат государственного учреждения с нарастающим итогом, включая отчетный год.

      36. По строке 500 "Итого чистые активы/капитал" показывается итоговая сумма строк 410, 411, 412, 413.

      37. Строка "Баланс" показывает общую стоимость обязательств и чистых активов/капитала государственного учреждения (строка 300 + строка 400 + строка 500).

      38. На забалансовых счетах отражаются ценности, не принадлежащие государственному учреждению, но временно находящиеся в его пользовании или распоряжении, а также бланки строгой отчетности, запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению, путевки в дома отдыха и другие активы, учитываемые на забалансовых счетах.

      По строкам 610, 620, 630, 640, 650, 660, 670, 680, 690 соответственно номерам строк перечислены забалансовые счета, на которых учитываются материальные ценности, арендованные активы и прочие забалансовые активы.

      39. "Отчет о результатах финансовой деятельности" (форма ФО-2) представляет информацию о доходах, расходах и финансовом результате отчетного периода, графа 4 "Прошлый период" заполняется за аналогичный период прошлого года.

      40. Строка 100 "Доходы, всего" показывает сумму строк 010, 021, 030, 040.

      По строке 010 "Доходы от необменных операций" показывается сумма строк 011, 012, 013, 014, 016, 017, 018, 019, 020.

      По строке 011 "Финансирование текущей деятельности" (счет 6010) показывается сумма бюджетного финансирования, выделенная по индивидуальному плану финансирования на содержание и текущую деятельность государственного учреждения, за счет других бюджетов, по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров. Доходы от финансирования текущей деятельности показываются за вычетом возвращенного в бюджет государственным учреждением неиспользованного остатка средств в конце отчетного года, отраженного на счете 6090 "Возврат остатков бюджетных средств".

      По строке 012 "Финансирование капитальных вложений" (счет 6020) показывается сумма бюджетного финансирования по капитальным вложениям, за вычетом возвращенного в бюджет государственным учреждением неиспользованного остатка средств в конце отчетного года, отраженного на счете 6090 "Возврат остатков бюджетных средств".

      По строке 013 "Доходы от финансирования за счет внешних займов" (счет 6070) показываются доходы от поступления внешних займов.

      По строке 014 "Доходы по трансфертам" (счет 6030) показывается сумма бюджетного финансирования по трансфертам, кроме трансфертов физическим лицам в виде денежных выплат работникам государственных учреждений, за вычетом возвращенного в бюджет государственным учреждением неиспользованного остатка средств в конце отчетного года, отраженного на счете 6090 "Возврат остатков бюджетных средств".

      По строке 015 "Трансферты органам местного самоуправления" (субсчет 6034) показывается сумма бюджетного финансирования по трансфертам для реализации функций местного самоуправления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о местном государственном управлении и самоуправлении.

      По строке 016 "Субсидии" (счет 6040) показывается сумма бюджетного финансирования по субсидиям за вычетом возвращенного в бюджет государственным учреждением неиспользованного остатка средств в конце отчетного года, отраженного на счете 6090 "Возврат остатков бюджетных средств".

      По строке 017 "Доходы от благотворительной помощи" (счет 6050) показываются доходы от филантропической и (или) спонсорской и (или) меценатской деятельности для государственных учреждений, получаемые ими в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан, полученные в виде денежных поступлений и других активов.

      По строке 018 "Гранты" (счет 6060) показывается сумма поступивших грантов.

      По строке 019 "Прочие" (счета 6083, 6084) показывается сумма доходов по трансфертам, поступивших из областного бюджета и (или) бюджета района (города областного значения) и прочих доходов, поступивших из других источников для реализации функции местного самоуправления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о местном государственном управлении и самоуправлении.

      По строке 020 "Доходы от поступлений" (субсчета 6081, 6082, 6085) показывается сумма доходов от налоговых, неналоговых поступлений в бюджет, поступлений трансфертов из других уровней государственного управления (бюджетных субвенций и изъятий).

      По строке 021 "Доходы от обменных операций" показывается сумма строк 022, 023 и 024.

      По строке 022 "Доходы от реализации товаров, работ и услуг" (счет 6110) показывается суммы доходов от реализации товаров (работ и услуг);

      По строке 023"Доходы от реализации основного капитала" (счет 6120) показывается сумма доходов, поступивших в соответствующий бюджет от реализации основного капитала, предусмотренного бюджетным законодательством Республики Казахстан;

      По строке 024 "Доходы от реализации финансовых активов государства" (счет 6130) показывается сумма доходов, поступивших в соответствующий бюджет от реализации финансовых активов государства, предусмотренных бюджетным законодательством Республики Казахстан.

      По строке 030 "Доходы от управления активами" показывается сумма строк 031 и 032.

      По строке 031 "Вознаграждения" (счет 6210) показывается сумма доходов от вознаграждений по выданным займам, финансовой аренде, дивиденды, часть чистого дохода субъектов квазигосударственного сектора.

      По строке 032 "Прочие доходы от управления активами" (счет 6220) показывается сумма прочих доходов от управления активами, в том числе доходы от операционной аренды.

      По строке 040 "Прочие доходы" (счета 6330, 6350, 6360) показываются доходы от безвозмездного получения активов, компенсации (ранее признанных убытков от обесценения активов) от третьих сторон и, доходы, полученные от прочих операций.

      41. Строка 200 "Расходы, всего" показывает" сумму строк 110, 130, 140, 150, 151.

      По строке 110 "Расходы государственного учреждения" показывается сумма строк 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120, 121, 122, 123.

      По строке 111 "Оплата труда" (счета 7010, 7030) показывается сумма расходов по оплате труда работников государственного учреждения, начисленному резерву по неиспользованным отпускам работников и другим расходам по оплате труда.

      По строке 112 "Стипендии" (счет 7020) показывается сумма расходов по начисленным стипендиям.

      По строке 113 "Налоги и платежи в бюджет" (счет 7040) показывается сумма начисленных расходов по социальному налогу и социальным отчислениям, причитающимся в бюджет.

      По строке 114 "Расходы по запасам" (счет 7060) показывается стоимость использованных для нужд государственного учреждения и реализованных сторонним организациям запасов в течение отчетного периода.

      По строке 115 "Командировочные расходы" (счет 7070) показывается сумма начисленных расходов, связанных с командировками работников государственного учреждения.

      По строке 116 "Коммунальные расходы" (счет 7080) показывается сумма начисленных расходов за коммунальные услуги (за газ, воду, электроэнергию, отопление).

      По строке 117 "Арендные платежи" (счет 7130) показывается сумма начисленных расходов по операционной аренде.

      По строке 118 "Содержание долгосрочных активов" (счет 7090) показывается сумма начисленных расходов на текущий ремонт долгосрочных активов.

      По строке 119 "Услуги связи" (счет 7080) показывается сумма начисленных расходов по услугам связи.

      По строке 120 "Амортизация активов" (счет 7110) показывается сумма начисленных расходов по амортизации долгосрочных активов.

      По строке 121 "Обесценение активов" (счет 7440) показывается сумма начисленных расходов по обесценению активов.

      По строке 122 "Прочие операционные расходы" (счета 7050, 7120, 7140) показывается сумма начисленных расходов по трансфертам физическим лицам, в виде денежных выплат работникам государственных учреждений, по страховым платежам, по передаче доходов в бюджет от реализации долгосрочных активов, сверхсметным поступлениям в бюджет от платных услуг, и прочим операционным расходам.

      По строке 123 "Расходы на обязательное социальное медицинское страхование" (счет 7150) показывается сумма начисленных расходов по отчислениям и взносам на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании.

      По строке 130 "Расходы по бюджетным выплатам" показывается сумма строк 131, 132, 133, 134, 135, 136, 137.

      По строке 131 "Пенсии и пособия" (счет 7220) показывается сумма начисленных расходов по пенсиям и пособиям, выплаченным через Государственную корпорацию "Правительство для граждан".

      По строке 132 "Субсидии" (счет 7230) показывается сумма расходов по выплаченным субсидиям физическим и юридическим лицам.

      По строке 133 "Целевые трансферты" (счет 7210) показывается сумма расходов по целевым трансфертам.

      По строке 134 "Трансферты общего характера" (счет 7240) показывается сумма расходов по трансфертам общего характера.

      По строке 135 "Трансферты физическим лицам" (счет 7210) показывается сумма начисленных расходов по трансфертам физическим лицам, не являющимся работниками государственного учреждения.

      По строке 136 "Трансферты органам местного самоуправления" (счет 7250) показывается сумма расходов местного уполномоченного органа по исполнению бюджета по трансфертам, переданным органам местного самоуправления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о местном государственном управлении и самоуправлении.

      По строке 137 "Расходы по уменьшению поступлений в бюджет" (счет 7260) показывается сумма расходов по уменьшению налоговых и неналоговых поступлений в бюджет, возникающих при корректировке ранее начисленных доходов по расчетам с плательщиками.

      По строке 140 "Расходы по управлению активами" показывается сумма строк 141, 142.

      По строке 141 "Вознаграждения" (счет 7310) показываются расходы по начисленным вознаграждениям по займам полученным и финансовой аренде.

      По строке 142 "Прочие расходы по управлению активами" (счет 7320) показывается сумма начисленных расходов от управления активами, не отраженных в других статьях отчета.

      По строке 150 "Прочие расходы" (счета 7450, 7460) показываются расходы по созданию резерва по сомнительным долгам и прочие расходы.

      По строке 151 "Расходы по КСН республиканского и местных бюджетов" (счет 7470) показывается сумма проведенных расходов из КСН соответствующего бюджета.

      42. По строке 210 "Доля чистых прибылей или убытков по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия" (счета 6220, 7320) показывается доля участия в прибыли (убытке) объекта инвестиций.

      По строке 220 "Выбытие долгосрочных активов" (счета 6320, 7420) показывается финансовый результат от безвозмездной передачи или списанию активов.

      По строке 230 "Курсовая разница" (счета 6340, 7430) показывается финансовый результат от курсовой разницы, возникающей в результате отражения в отчетах одинакового количества единиц иностранной валюты, выраженной в валюте отчетности с использованием разных обменных курсов валют.

      По строке 240 "Прочие" (счета 6310, 7410) показывается финансовый результат от изменения справедливой стоимости.

      43. "Отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования" (прямой метод) (форма ФО-3) представляет информацию о потоке денежных средств по источникам финансирования и классификации по видам деятельности с использованием прямого метода за отчетный период, графа 4 "Прошлый период" заполняется за аналогичный период прошлого года.

      44. Отчет состоит из трех разделов: "Движение денежных средств от операционной деятельности", "Движение денежных средств от инвестиционной деятельности", "Движение денежных средств от финансовой деятельности".

      Операционная деятельность – деятельность государственного учреждения, которая не может быть отнесена к инвестиционной или финансовой деятельности.

      Финансовая деятельность – деятельность, в результате которой возникают изменения в размере и составе заемных средств государственного учреждения.

      Инвестиционная деятельность – приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

      45. В разделе "Движение денежных средств от операционной деятельности" отражается поступление денежных средств на денежные счета государственного учреждения по источникам финансирования и их выбытие по видам расходов.

      46. Строка 100 "Поступление денежных средств, всего" показывает сумму строк 010, 017, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 071.

      По строке 010 "Финансирование из бюджета" показывается сумма строк 011, 012, 013, 014, 015, 016.

      По строке 011 "Текущей деятельности" показывается выделенное из бюджета финансирование по индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственным учреждениям, финансируемым из республиканского (местного) бюджета.

      По строке 012 "Капитальных вложений" показывается выделенное из бюджета финансирование на капитальные вложения.

      По строке 013 "За счет внешних займов и связанных грантов" показывается полученное финансирование по внешним займам и связанным грантам.

      По строке 014 "Трансферты" показывается полученное финансирование по трансфертам, кроме трансфертов физическим лицам в виде денежных выплат работникам государственных учреждений.

      По строке 015 "Субсидии" показывается полученное финансирование по субсидиям.

      По строке 016 "Прочие" показывается финансирование по прочим статьям, не указанных в предыдущих статьях отчета.

      По строке 017 "Внешние займы и связанные гранты" показывается поступление средств на счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и связанным грантам.

      По строке 020 "По деньгам от благотворительной помощи" показываются поступившие на КСН денежные средства от филантропической деятельности и (или) спонсорской деятельности, и (или) меценатской деятельности для государственных учреждений, получаемых ими в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан.

      По строке 030 "От реализации товаров, работ и услуг" показываются поступившие на КСН денежные средства от реализации товаров (работ, услуг), которые остаются в распоряжении государственного учреждения и расходуются на определенные цели.

      По строке 040 "Полученные вознаграждения" показываются полученные проценты на денежный счет государственного учреждения.

      По строке 050 "По деньгам временного размещения" показываются поступившие на КСН денежные средства по деньгам временного размещения.

      По строке 060 "Прочие поступления" показываются прочие поступления денежных средств на счета государственного учреждения.

      По строке 070 "По деньгам местного самоуправления" показывается поступление денег для реализации функций местного самоуправления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о местном государственном управлении и самоуправлении.

      По строке 071 "По поступлениям в бюджет" показывается зачисление поступлений на КСН республиканского бюджета и местного бюджета из единого казначейского счета.

      47. Строка 200 "Выбытие денежных средств, всего" показывает сумму строк 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170, 180, 190, 191.

      По строке 110 "Оплата труда" показываются денежные выплаты по оплате труда, отпускным, компенсационным выплатами пособиям по временной нетрудоспособности.

      По строке 120 "Пенсии и пособия" показываются денежные выплаты по пенсиям и социальным пособиям, установленным пенсионным законодательством Республики Казахстан.

      По строке 130 "Налоги и платежи в бюджет" показываются денежные выплаты по налогам и другим платежам в бюджет.

      По строке 140 "Поставщикам и подрядчикам за товары и услуги" показываются денежные выплаты поставщикам и подрядчикам запасов, работ и услуг.

      По строке 150 "Авансы, выданные за товары и услуги" показываются денежные выплаты по авансам, выданным за предоставленные товары, работы и услуги.

      По строке 160 "Трансферты, субсидии" показываются денежные выплаты в виде трансфертов (кроме трансфертов физическим лицам в виде денежных выплат работникам государственных учреждений) и субсидии.

      По строке 170 "Вознаграждения" показываются денежные выплаты в виде вознаграждений.

      По строке 180 "Закрытие плановых назначений на принятие обязательств в конце года" показывается неиспользованная на конец отчетного года сумма плана финансирования, а также закрытие плановых назначений по внешним займам и связанным грантам.

      По строке 190 "Прочие платежи" показываются денежные выплаты по трансфертам физическим лицам в виде денежных выплат работникам государственных учреждений, по стипендиям, командировочным расходам, страховым и арендным платежам, обязательные социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования, по отчислениям и взносам на обязательное социальное медицинское страхование, все выплаты, удержанные из заработной платы, кроме подоходного налога, и другие платежи по денежным счетам не указанным в предыдущих статьях.

      По строке 191 "Расходы по КСН" показываются денежные выплаты с КСН республиканского и местного бюджетов.

      48. По строке 300 "Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности" показывается разница между денежными поступлениями и денежными выплатами (строка 100-строка 200). Положительная разница показывается как обычно, отрицательная – в скобках (при дальнейших расчетах вычитается).

      49. В разделе "Движение денежных средств от инвестиционной деятельности" отражаются поступления и выплаты денежных средств по операциям с долгосрочными активами и финансовыми инвестициями.

      50. Строка 400 "Поступление денежных средств, всего" показывает сумму строк 310, 320, 330, 340, 350, 360.

      По строке 310 "Реализация долгосрочных активов" показывается сумма денежных поступлений от реализации государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями и от продажи нематериальных активов.

      По строке 320 "Реализация доли контролируемых и других субъектов" показывается сумма денежных поступлений от реализации доли в капитале контролируемых и других субъектов.

      По строке 330 "Реализация ценных бумаг" показывается сумма денежных поступлений от реализации ценных бумаг.

      По строке 340 "Погашение займов" показывается сумма погашения выданных займов.

      По строке 350 "Прочие" показывается сумма денежных средств по прочим поступлениям от инвестиционной деятельности.

      По строке 360 "Поступления от реализации основного капитала" показываются суммы денежных средств, поступившие от реализации основного капитала, за исключением поступлений, отраженных по строке 310 "Реализация долгосрочных активов".

      51. Строка 500 "Выбытие денежных средств, всего" показывает сумму строк 410, 420, 430, 440, 450, 460.

      По строке 410 "Приобретение долгосрочных активов" показывается сумма денежных выплат на приобретение долгосрочных активов.

      По строке 420 "Приобретение доли контролируемых и других субъектов" показывается сумма денежных выплат на приобретение доли участия в капитале контролируемых и других субъектов.

      По строке 430 "Приобретение ценных бумаг" показывается сумма денежных выплат на приобретение ценных бумаг.

      По строке 440 "Формирование и пополнение уставного капитала субъектов квазигосударственного сектора" показывается сумма денежных вкладов в уставные капиталы субъектов квазигосударственного сектора.

      По строке 450 "Выданные займы" показывается сумма денежных выплат по выданным займам.

      По строке 460 "Прочие" показывается сумма по прочим выбывшим денежным средствам от инвестиционной деятельности, в том числе на незавершенное строительство и капитальные вложения в нематериальные активы.

      52. По строке 600 "Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности" показывается разница между денежными поступлениями и денежными выплатами (строка 400 - строка 500). Положительная разница показывается как обычно, отрицательная – в скобках (при дальнейших расчетах вычитается).

      53. В разделе "Движение денежных средств от финансовой деятельности" отражается получение и погашение займов.

      54. Строка 700 "Поступление денежных средств, всего" показывает сумму строк 610, 620.

      По строке 610 "Получение займов" показывается суммы полученных займов государственным учреждением.

      По строке 620 "Прочие" показывается сумма денежных средств по прочим поступлениям, не указанным в других статьях отчета.

      55. Строка 800 "Выбытие денежных средств, всего" показывает сумму строк 710, 720.

      По строке 710 "Погашение займов" показываются денежные выплаты в погашение займов.

      По строке 720 "Прочие" показывается сумма по прочим выбывшим денежным средствам от финансовой деятельности.

      56. По строке 900 "Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности" показывается разница между денежными поступлениями и денежными выплатами (строка 700 - строка 800). Положительная разница показывается как обычно, отрицательная – в скобках (при дальнейших расчетах вычитается).

      57. Строка 910 "Увеличение +/– уменьшение денежных средств" показывает сумму чистых движений денег от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности (строка 300 +/– строка 600 +/– строка 900). В то же время эта сумма равна разнице строк 920, 930 с учетом сумм по строке 911.

      58. Строка 911 "Чистая курсовая разница" показывается чистая курсовая разница (+/–положительная/отрицательная), возникающая из-за изменений валютного курса по денежным средствам и их эквивалентам в иностранной валюте для сверки сальдо денежных средств на начало и конец отчетного периода.

      59. По строке 920 "Денежные средства на начало периода" показывается остаток денежных средств на начало отчетного периода.

      60. По строке 930 "Денежные средства на конец периода" показывается остаток денежных средств на конец отчетного периода.

      61. Отчет об изменениях чистых активов/капитала" (форма ФО-4) составляется в разрезе статей раздела "Чистые активы/капитал" бухгалтерского баланса за отчетный период, строки 070, 080, 090, 100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 110, 111, 112, 120 заполняются за аналогичный период прошлого года.

      62. По строке 010 "Сальдо на начало отчетного периода" показываются остатки на начало отчетного периода по соответствующим статьям бухгалтерского баланса текущего периода.

      63. По строке 020 "Изменения в учетной политике и корректировка ошибок" показывается сумма корректировки финансового результата на изменение учетной политики и исправление ошибок в течение отчетного периода.

      64. По строке 030 "Пересчитанное сальдо" (строка 010 +/– строка 020) показывается скорректированное сальдо отчетного периода на изменения учетной политики и корректировку ошибок.

      65. По строке 040 "Изменения в чистых активах/капитале за отчетный период" показывается сумма строк 041, 042, 043, 044, 045, 046, 047, 048.

      По строке 041 "Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов" показывается сумма увеличения резервов на переоценку долгосрочных активов государственного учреждения в отчетном периоде.

      По строке 042 "Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов" показывается сумма уменьшения резервов на переоценку долгосрочных активов государственного учреждения в отчетном периоде, а также суммы списания дооценки долгосрочных активов на финансовый результат прошлых лет.

      По строке 043 "Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи" показывается сумма увеличения резервов на переоценку инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, в отчетном периоде.

      По строке 044 "Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи" показывается сумма уменьшения резервов на переоценку инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, в отчетном периоде.

      По строке 045 "Прочие резервы" показывается сумма прочих резервов в отчетном периоде.

      По строке 046 "Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности" показывается сумма увеличения/уменьшения резерва по курсовой разнице, возникшей при пересчете финансовых отчетов по зарубежной деятельности для консолидации с финансовой отчетностью государственного учреждения в отчетном периоде.

      По строке 047 "Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала" показывается сумма полученного из бюджета финансирования на капитальные вложения за счет внешних займов и связанных грантов.

      По строке 048 "Уменьшение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала" показывается сумма финансирования за счет внешних займов и связанных грантов, списанная в конце отчетного года.

      66. По строке 050 "Финансовый результат за отчетный период" показывается сумма финансового результата за отчетный период, выявленного в Отчете о результатах финансовой деятельности (форма ФО-2).

      67. По строке 051 "Финансовый результат за отчетный период по поступлениям в бюджет" показывается сумма финансового результата за отчетный период по поступлениям в бюджет, выявленного в Отчете о результатах финансовой деятельности (форма ФО-2 по строке 310).

      68. По строке 052 "Сводный финансовый результат за отчетный период с учетом поступлений в бюджет" показывается положительный или отрицательный результат от финансовой деятельности государственного учреждения (форма ФО- 2 по строке 320).

      69. По строке 060 "Сальдо на конец отчетного периода" показывается сумма остатков чистых активов/капитала (строка 030+/– строка 040 +/–строка 052).

      70. По строке 070 "Сальдо на начало прошлого периода" показываются остатки на начало отчетного периода по соответствующим статьям бухгалтерского баланса прошлого периода.

      71. По строке 080 "Изменения в учетной политике и корректировка ошибок" показывается сумма корректировки финансового результата на изменение учетной политики и исправление ошибок в течение прошлого периода.

      72. По строке 090 "Пересчитанное сальдо" (строка 070 +/– строка 080) показывается скорректированное сальдо прошлого периода на изменения учетной политики и корректировку ошибок.

      73. По строке 100 "Изменения в чистых активах/капитале за прошлый период" показывается сумма строк 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108.

      По строке 101 "Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов" показывается сумма увеличения резервов на переоценку долгосрочных активов государственного учреждения в прошлом периоде.

      По строке 102 "Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов" показывается сумма увеличения/уменьшения резервов на переоценку долгосрочных активов государственного учреждения в прошлом периоде, а также суммы списания дооценки долгосрочных активов на финансовый результат прошлых лет.

      По строке 103 "Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, удерживаемых для продажи" показывается сумма увеличения резервов на переоценку инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в прошлом периоде.

      По строке 104 "Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, удерживаемых для продажи" показывается сумма уменьшения резервов на переоценку инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в прошлом периоде.

      По строке 105 "Прочие резервы" показывается сумма прочих резервов в прошлом периоде.

      По строке 106 "Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности" показывается сумма увеличения/уменьшения резерва по курсовой разнице, возникшей при пересчете финансовых отчетов по зарубежной деятельности для консолидации с финансовой отчетностью администратора бюджетных программ в прошлом периоде.

      По строке 107 "Увеличение финансирования, признанное напрямую в отчете об изменениях чистых активов/капитала" показывается сумма финансирования на капитальные вложения за счет внешних займов и связанных грантов в прошлом периоде.

      По строке 108 "Уменьшение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала" показывается сумма финансирования за счет внешних займов и связанных грантов, списанная в прошлом периоде.

      74. По строке 110 "Финансовый результат за прошлый период" показывается сумма финансового результата из Отчета о результатах финансовой деятельности (форма ФО-2) за прошлый период.

      75. По строке 111 "Финансовый результат за прошлый период по поступлениям в бюджет" показывается сумма финансового результата из Отчета о результатах финансовой деятельности (форма ФО-2) за прошлый период (форма ФО-2 по строке 310).

      76. По строке 112 "Сводный финансовый результат за прошлый период с учетом поступлений в бюджет" показывается сумма финансового результата из Отчета о результатах финансовой деятельности (форма ФО-2) за прошлый период (форма ФО-2 по строке 320).

      77. По строке 120 "Сальдо на конец прошлого периода" показывается сумма остатка чистых активов/капитала (строка 090+/-строка 100+/-строка 112).

      78. Пояснительная записка к финансовой отчетности" (форма ФО-5) отражает сравнительный анализ статей бухгалтерского баланса, отчетов о результатах финансовой деятельности, о движении денежных средств и об изменении чистых активов/капитала и состоит из общих сведений и раскрытий к финансовой отчетности.

      В общих сведениях указывается название отчитывающегося государственного учреждения и любые изменения в данной информации в сравнении с прошлым периодом; информация о месте нахождения; информация о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении) государственного учреждения за отчетный период; наименование нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность государственного учреждения; наименование администратора бюджетных программ; сведения об основных направлениях деятельности и иная информация о деятельности государственного учреждения.

      79. В раскрытиях к финансовой отчетности представляется следующая информация.

      По статье "Денежные средства и их эквиваленты" (строка 010 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс"):

      данные по остаткам денежных средств на начало и конец отчетного периода согласно таблице 1 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".

      По статье "Краткосрочные и долгосрочные финансовые инвестиции" (строки 011, 110 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс"):

      данные по финансовым инвестициям (кроме финансовых инвестиций в субъекты квазигосударственного сектора) на начало и конец отчетного периода и изменения, согласно таблицам 2 и 6 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности";

      информация по долгосрочным инвестициям в субъекты квазигосударственного сектора (наименование и местонахождение субъектов квазигосударственного сектора, доля участия государства в уставном капитале), отдельно по контролируемым и другим субъектам;

      последующая оценка по отдельным классам финансовых инвестиций (по справедливой, амортизированной или какой-либо иной стоимости);

      информация по займам предоставленным;

      наличие объективных признаков обесценения финансовых инвестиций и займов предоставленных;

      характер и размеры рисков, связанных с финансовыми инвестициями на отчетную дату;

      информацию по дивидендам и части чистого дохода субъектов квазигосударственного сектора, подлежащих перечислению в бюджет.

      По статье "Краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность" (строки 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018, 019, 021, 022, 023, 111, 112 и 113 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс"):

      представляет сверку дебиторской задолженности на начало и конец отчетного периода, анализ изменений сумм дебиторской задолженности за отчетный период;

      информацию по операциям со связанными сторонами (с государственными учреждениями своей системы и контролируемыми субъектами);

      расчеты по созданному резерву по сомнительной дебиторской задолженности;

      суммы списанных безнадежных долгов по сомнительной дебиторской задолженности с указанием причин списания;

      при необходимости представляется дополнительная информация.

      По статье "Запасы" (строка 020 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс"):

      представляет сверку балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода, отражающую поступление, убыток от обесценения запасов и прочие изменения согласно таблице 5 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности";

      методы оценки запасов;

      расчеты по созданному резерву на обесценение запасов;

      причины создания резерва на обесценение запасов;

      причины и суммы восстановления убытков от обесценения запасов.

      Информация о методах, использованных при определении справедливой стоимости каждой группы сельскохозяйственной продукции в момент ее получения (сбора).

      По статье "Прочие краткосрочные активы" (строка 022 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс" описание данных о наличии на начало года, конец года и движений (увеличений и уменьшений) за отчетный период по видам прочих краткосрочных активов.

      По статье "Долгосрочные активы" (строки 114, 116, 118 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс"):

      по каждому классу долгосрочных активов необходимо представить сверку балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода, отражающую поступление, амортизацию, убыток от обесценения и прочие изменения согласно таблицам 7, 8 и 10 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности";

      методы оценки долгосрочных активов;

      расчеты по созданному резерву на обесценение долгосрочных активов;

      причины создания резерва на обесценение долгосрочных активов;

      причины и суммы восстановления убытков от обесценения долгосрочных активов;

      информация о временно простаивающих долгосрочных активах;

      информация о полностью амортизированных, но находящихся в эксплуатации долгосрочных активах;

      информация о видах, сроках, условиях аренды долгосрочных активов.

      В случае отражения долгосрочных активов по переоцененной стоимости представляется информация:

      о дате проведения переоценки;

      об участии независимого оценщика (с указанием номера и даты лицензии);

      о методах, использованных для определения справедливой стоимости объекта долгосрочных активов.

      По статье "Незавершенное строительство и капитальные вложения" (строка 115 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс") представляется информация по затратам объектов незавершенного строительства и капитальных вложений.

      По статье "Биологические активы" (строка 117 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс"):

      дать описание каждой группы биологических активов;

      информация о методах, использованных при определении справедливой стоимости каждой группы биологических активов;

      в случае оценки по фактическим затратам раскрыть сверку балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода, отражающую поступление, амортизацию, убыток от обесценения и прочие изменения согласно таблице 9 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".

      По статье "Прочие долгосрочные активы" (строка 120 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс") описание данных о наличии на начало и конец года, движений (увеличений и уменьшений) за отчетный период по видам прочих долгосрочных активов.

      Информация по имуществу, полученному или переданному в аренду, а также переданному в концессию.

      По статье "Долгосрочные и краткосрочные финансовые обязательства" (строки 210 и 310 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс"):

      виды, условия и суммы заимствования;

      последующая оценка по отдельным классам финансовых обязательств (по справедливой, амортизированной или какой-либо иной стоимости);

      изменения на начало и конец отчетного периода, согласно таблицам 11 и 13 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".

      По статье "Долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность" (строки 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217, 218, 219, 220, 221, 223, 224, 311, 312, 313, 315 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс"):

      информацию по операциям со связанными сторонами (с государственными учреждениями своей системы и контролируемыми субъектами);

      информация по списанию и начислению задолженности по резерву по неиспользованным отпускам;

      суммы и причины списания кредиторской задолженности;

      информация о кредиторской задолженности по аренде активов.

      По статье "Оценочные активы и оценочные обязательства" (строки 222 и 314 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс"):

      информация по созданным оценочным обязательствам;

      использованные суммы оценочных обязательств в течение отчетного периода;

      краткое описание характера условных обязательств и условных активов.

      По статье "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность" (строка 221 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс") описание данных о наличии на начало и конец года, движении (увеличении и уменьшении) за отчетный период по видам прочей кредиторской задолженности.

      По статье "Прочие долгосрочные обязательства" (строка 315 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс") описание данных о наличии на начало и конец года, движении (увеличении и уменьшении) за отчетный период по видам прочих долгосрочных обязательств.

      По статье "Прочие краткосрочные обязательства" (строка 223 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс") описание данных о наличии на начало и конец года, движении (увеличении и уменьшении) за отчетный период по видам прочих краткосрочных обязательств.

      По статье "Резервы" (строка 411 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс") представляется информация об остатках и операциях по резервам по переоценке основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости.

      По статьям "Доходы" и "Расходы" (строки 100 и 200 формы ФО-2 "Отчет о результатах финансовой деятельности") представляется информация по доходам и расходам за отчетный период:

      по каждой категории доходов;

      по доходам и расходам от управления активами (по вознаграждениям от инвестиций, займов, финансовой аренды и прочим доходам, и расходам от управления активами);

      по доходам и расходам от выбытия основных средств, инвестиционной недвижимости;

      по убыткам от обесценения основных средств и восстановление ранее признанных убытков;

      по суммам резерва по обесценению запасов и восстановление ранее признанного резерва;

      по суммам оценочных резервов, созданных за отчетный период и аналогичный период прошлого года и восстановление ранее признанных резервов.

      По статьям "Прочие доходы":

      по каждому классу долгосрочных активов – о полученных доходах от изменения их справедливой стоимости;

      о безвозмездно принятых долгосрочных активах;

      прочим доходам согласно таблице 14 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".

      По статье "Доходы от поступлений" представляется информация по налоговым, неналоговым и прочим поступлениям в бюджет согласно таблице 15 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности.

      По статьям "Прочие расходы":

      по каждому классу долгосрочных активов – о понесенных расходах от обесценения активов, выявленных в ходе проведения инвентаризации;

      по резервам по сомнительной дебиторской задолженности;

      о безвозмездно переданных долгосрочных активах/запасах;

      прочим расходам согласно таблице 16 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".

      По статье "Безвозмездно переданные долгосрочные активы/запасы":

      о безвозмездно переданных долгосрочных активах/запасах согласно таблице 18 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".

      По статье "Информация по концессионным активам":

      о наличии концессионных активов по видам основных средств согласно таблице 19 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".

      По статье "Информация по взаимным операциям":

      информация по видам доходов и расходов по взаимным операциям государственных учреждений согласно таблице 20 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности" в целях выявления операций по элиминированию.

      По статье Информация по начисленным и перечисленным суммам по счету 7120 "Расходы по расчетам с бюджетом":

      информация о начисленных суммах по счету 7120 "Расходы по расчетам с бюджетом" и перечисленных в бюджет по категориям поступлений бюджета, согласно таблице 21 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности" в целях выявления операций по элиминированию доходов и расходов бюджета.

      По статье "Краткосрочная кредиторская задолженность по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджет" (строка 224 формы ФО-1 "Бухгалтерский баланс") представляется информация о наличии на начало и конец отчетного периода, о начисленных, доначисленных и погашенных суммах кредиторской задолженности в течение отчетного периода согласно таблице 12 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".

      По статье "Расходы по уменьшению поступлений в бюджет" (строка 137 формы ФО-2 "Отчет о результатах финансовой деятельности") представляется информация о расходах по уменьшению налоговых и неналоговых поступлений в бюджет, возникающих при корректировке ранее начисленных доходов согласно таблице 17 формы ФО-5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".

      80. По статьям "Отчета о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования (прямой метод)" (форма ФО-3) представляется информация по поступлениям и выбытиям денежных средств по видам деятельности за отчетный период.

      81. Раскрытие событий после отчетной даты до даты представления финансовой отчетности: описание характера и оценки последствий в его стоимостном выражении каждого существенного события.

      82. Обязательно излагается информация по бюджетной отчетности, представленной в соответствии с требованиями Правил составления и представления бюджетной отчетности государственными учреждениями, администраторами бюджетных программ и уполномоченными органами по исполнению бюджета, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 2 декабря 2016 года № 630, зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 14613.

            Схема согласования основных показателей финансовой отчетности
                        по формам полугодового и годового отчетов