В соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и в целях совершенствования бухгалтерского учета в организациях, осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1.
Утвердить прилагаемый Стандарт бухгалтерского учета 33 «Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности».
2.
Признать утратившим силу постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 августа 2011 года № 108 «Об утверждении Стандарта бухгалтерского учета 33 «Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 7236, опубликованное 1 ноября 2011 года в газете «Юридическая газета» № 159 (2149).
3.
Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
Председатель |
К. Келимбетов |
«СОГЛАСОВАНО»
Министерство финансов
Республики Казахстан
Министр Б. Султанов
15 августа 2014 года
Утвержден |
Стандарт бухгалтерского учета 33
«Учет и раскрытие информации об операциях
по брокерской деятельности»
1. Цель и сфера действия
1.
Настоящий Стандарт бухгалтерского учета 33 «Учет и раскрытие информации об операциях по брокерской деятельности» (далее – Стандарт) разработан в соответствии с законами Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», Правилами осуществления брокерской и (или) дилерской деятельности на рынке ценных бумаг, утвержденными постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 3 февраля 2014 года № 9 «Об утверждении Правил осуществления брокерской и (или) дилерской деятельности на рынке ценных бумаг» (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 9249), и предназначен для применения организацией, осуществляющей брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, (далее – брокер) при составлении финансовой отчетности.
2.
Целью Стандарта является определение особенностей ведения бухгалтерского учета и представления информации по брокерской деятельности, подлежащей раскрытию в финансовой отчетности брокером.
3.
Стандарт рассматривает вопросы, не урегулированные международными стандартами финансовой отчетности и не противоречащие им.
4.
Стандарт не распространяется на банки второго уровня, имеющие лицензию на осуществление брокерской и дилерской деятельности.
5.
Для ведения учета и составления брокером отчетности по портфелю собственных средств применяются соответствующие международные стандарты финансовой отчетности.
2. Понятия, используемые в Стандарте
6.
Для целей Стандарта используются следующие понятия:
1)
балансовые счета – счета, предусмотренные параграфами с 1 по 7 главы 2 Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан, утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 сентября 2008 года № 79 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан» (зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5348);
2)
комиссионные доходы (расходы) брокера – вознаграждение (расходы), взимаемое (понесенные) брокером от оказания услуг по брокерской деятельности;
3)
портфель собственных средств брокера – деньги, ценные бумаги и иные финансовые инструменты, приобретаемые брокером в своих интересах и за счет собственных средств.
3. Учет и первоначальное признание
7.
Учет брокером совершенных сделок с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами, а также денег, принадлежащих клиентам, ведется на внебалансовых счетах без отражения на балансовых счетах, за исключением случаев признания денег, принятых от клиента, в качестве актива в собственном бухгалтерском балансе брокера в соответствии с пунктом 8 Стандарта.
8.
Критериями признания денег, принятых от клиента, в качестве актива в собственном бухгалтерском балансе брокера являются:
1)
наличие у брокера права на осуществление сделки с активами клиента по собственному усмотрению на основании решения, принятого в соответствии с внутренними документами брокера, без получения письменного и (или) устного согласия (приказа) клиента;
2)
наличие права у брокера на получение экономических выгод, зависящих от исхода сделки, заключенной с активами клиента (за исключением комиссионных доходов брокера);
3)
наличие рисков у брокера, связанных с осуществлением профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, в ходе выполнения условий договора об оказании брокерских услуг по активам клиента.
Если в соответствии с условиями договора об оказании брокерских услуг выполняются критерии признания денег, принятых от клиента, в качестве актива, то деньги, принятые от клиента, отражаются на балансовых счетах и признаются в собственном бухгалтерском балансе брокера в качестве собственных активов.
Если в соответствии с условиями договора об оказании брокерских услуг не выполняются критерии признания денег, принятых от клиента, в качестве актива, то деньги, принятые от клиента, не отражаются на балансовых счетах и не признаются в собственном бухгалтерском балансе брокера в качестве собственных активов.
9.
Затраты, связанные с оказанием брокерских услуг, понесенные брокером и подлежащие возмещению клиентом, отражаются на балансовых счетах дебиторской задолженности до полного их возмещения клиентом.
4. Доходы (расходы) от оказания услуг по брокерскому обслуживанию
10.
Доходами (расходами) брокера от оказания услуг по брокерскому обслуживанию признаются комиссионные доходы (расходы) брокера. Данные доходы (расходы) отражаются на балансовых счетах и в финансовой отчетности в портфеле собственных средств брокера.
5. Раскрытие информации
11.
При оказании услуг по брокерскому обслуживанию в финансовой отчетности раскрывается следующая информация:
1)
обязательства, возникшие от оказания услуг по брокерскому обслуживанию;
2)
доходы и расходы от оказания услуг по брокерскому обслуживанию.
6. Заключительные положения
12. Вопросы, не урегулированные Стандартом, подлежат разрешению в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.