Примечание РЦПИ!
Приказ вводится в действие с 01.01.2013.
В целях реализации пункта 3 статьи 116 Бюджетного кодекса Республики Казахстан, пункта 57 Перечня нормативных правовых актов Республики Казахстан, принятие которых необходимо в целях реализации Бюджетного кодекса, утвержденного распоряжением Премьер-Министра Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 292-р "О мерах по реализации Бюджетного кодекса Республики Казахстан" ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемый План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений.
2. Департаменту методологии бухгалтерского учета, аудиторской деятельности Министерства финансов Республики Казахстан (Тулеуов А.О.) обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан и его официальное опубликование в установленном законодательством порядке.
3. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2013 года.
Министр Б. Жамишев
Утвержден
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от 15 июня 2010 года № 281
План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений
1. Общие положения
1. Настоящий План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений (далее – План счетов) разработан в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан.
2. План счетов
2. План счетов предназначен для группировки и текущего отражения элементов финансовой отчетности в стоимостном выражении.
3. Синтетические счета бухгалтерского учета в Плане счетов расположены в порядке уменьшения ликвидности согласно приложению 1 к настоящему Плану счетов и содержат четыре знака. Первая цифра номера указывает на принадлежность к разделам, вторая - на принадлежность к подразделам, третья - на принадлежность к группам синтетических счетов, четвертая цифра – на принадлежность к субсчетам.
3. Разделы Плана счетов
4. План счетов содержит следующие разделы:
1 раздел – "Краткосрочные активы";
2 раздел – "Долгосрочные активы";
3 раздел – "Краткосрочные обязательства";
4 раздел – "Долгосрочные обязательства";
5 раздел – "Чистые активы/капитал";
6 раздел – "Доходы";
7 раздел – "Расходы";
8 раздел – "Затраты на производство и другие цели";
9 раздел – "Забалансовые счета".
4. Счета раздела 1 "Краткосрочные активы"
5. Счета раздела 1 "Краткосрочные активы" предназначены для учета наличия и движения активов государственных учреждений, классифицируемых как краткосрочные.
6. Раздел 1 "Краткосрочные активы" включает следующие подразделы:
1000 - "Денежные средства и их эквиваленты";
1100 - "Краткосрочные финансовые инвестиции";
1200 - "Краткосрочная дебиторская задолженность";
1300 - "Запасы";
1400 - "Прочие краткосрочные активы".
7. Подраздел 1000 "Денежные средства и их эквиваленты" - предназначен для учета денежных средств и их эквивалентов на контрольных счетах наличности и счетах государственных учреждений в соответствии с единой бюджетной классификацией и кодами государственных учреждений (на принципах единства кассы).
Данный подраздел включает следующие счета:
1010 - "Денежные средства в кассе", предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассе государственного учреждения;
1020 - "Текущий счет государственного учреждения", предназначен для учета движения денег на текущем счете государственного учреждения;
1030 - "Расчетный счет", предназначен для учета денежных средств, полученных посольствами Республики Казахстана от Министерства иностранных дел Республики Казахстан (далее – МИД) и прочими организациями;
1040 - "Контрольный счет наличности (КСН) для учета поступлений и расчетов", предназначен для учета денежных средств государственного учреждения по спонсорской и благотворительной помощи, платным услугам и деньгам временного размещения. Данный счет включает следующие субсчета:
1041 - "КСН спонсорской и благотворительной помощи", где учитывается поступление от спонсорской, благотворительной помощи для государственных учреждений, получаемой ими в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан;
1042 - "КСН платных услуг", где учитывается поступление и расходование денег, получаемых от реализации товаров (работ, услуг), остающихся в распоряжении государственных учреждений и используемых в соответствии с Бюджетным кодексом и в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан;
1043 - "КСН временного размещения денег", где учитывается движение денег, передаваемых государственному учреждению в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан физическими и (или) юридическими лицами на условиях их возвратности либо перечисления при наступлении определенных условий в соответствующий бюджет или третьим лицам;
1050 - "Счет в иностранной валюте", предназначен для учета валютных операций, проводимых государственным учреждением, в валюте Республики Казахстан, полученной путем перерасчета иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют, действующему на последнее число отчетного периода и определяемому в порядке, установленном Министерством финансов Республики Казахстан совместно с Национальным банком Республики Казахстан;
1060 - "Специальный счет", предназначен для учета финансовых операций по поступлению и расходованию средств по заемным средствам (внешним займам и грантам) администраторами бюджетных программ. Данный счет включает следующие субсчета:
1061 - "Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам", где учитываются финансовые операции по поступлению и расходованию средств по связанным грантам;
1062 - "Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам", где учитываются финансовые операции по поступлению и расходованию средств по внешним займам (заемным средствам);
1070 - "Прочие денежные средства", предназначен для учета прочих денежных средств, не указанных в предыдущих счетах. Данный счет включает следующие субсчета:
1071 - "Аккредитивы", где учитываются суммы аккредитивов, открытых в соответствии с обязательствами государственных учреждений, возникающими перед поставщиками по оплате за поставку активов;
1072 - "Денежные документы", где учитываются денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки госпошлины, бланки трудовых книжек и др.;
1073 - "Денежные средства в пути", где учитывается движение денежных средств, переведенных МИД на финансирование расходов загранучреждений, но не поступивших на расчетный счет загранучреждений МИД;
1074 - "Прочие денежные средства", где учитываются прочие денежные средства, не указанные в предыдущих субсчетах;
1080 - "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета", предназначен для учета движения по суммам плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, финансируемого из республиканского бюджета, предусмотренных индивидуальным планом финансирования по обязательствам. Данный счет включает следующие субсчета:
1081 - "Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования", где учитываются суммы плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные индивидуальным планом финансирования по обязательствам, на содержание деятельности государственного учреждения;
1082 - "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям", где учитываются плановые назначения на принятие обязательств по финансированию капитальных вложений;
1083 - "Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов", где учитываются движение плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, содержащегося за счет республиканского бюджета, при получении им плановых назначений на принятие обязательств из местного бюджета, и наоборот - при получении плановых назначений на принятие обязательств из республиканского бюджета на определенные цели государственным учреждениям, содержащимся за счет местных бюджетов;
1084 - "Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам", где учитываются плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам, которые подразделяются на трансферты общего характера, целевые текущие трансферты, целевые трансферты на развитие;
1085 - "Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям", где учитываются плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям физическим и юридическим лицам, в том числе крестьянским и фермерским хозяйствам;
1086 - "Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их", где учитываются суммы плановых назначений на принятие обязательств на расходы государственного учреждения за счет поступлений в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг);
1087 - "Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов", где учитываются суммы плановых назначений на принятие обязательств на финансирование по проектам за счет внешних займов и связанных грантов;
1090 - "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета", предназначен для учета плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, содержащегося за счет местных бюджетов. Данный счет включает следующие субсчета:
1091 - "Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования", где учитываются суммы плановых назначений на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные индивидуальным планом финансирования по обязательствам, на содержание деятельности государственного учреждения;
1092 - "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям", где учитываются плановые назначения на принятие обязательств по финансированию капитальных вложений;
1093 - "Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам", где учитываются плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам для использования администраторами бюджетных программ, которые подразделяются на трансферты общего характера, целевые текущие трансферты, целевые трансферты на развитие;
1094 - "Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям", где учитываются плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям в виде пособия в денежной форме, предоставляемое из средств республиканского бюджета, местных бюджетов или из специальных фондов физическим и юридическим лицам, местным органам;
1095 - "Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их", где учитываются суммы плановых назначений на принятие обязательств на расходы государственного учреждения за счет поступлений в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг).
8. Подраздел 1100 "Краткосрочные финансовые инвестиции" предназначен для учета краткосрочных финансовых инвестиций. Данный подраздел включает следующие счета:
1110 - "Краткосрочные займы предоставленные", предназначен для учета краткосрочных предоставленных государственным учреждением займов;
1120 - "Краткосрочные финансовые инвестиции", предназначен для учета краткосрочных финансовых инвестиций (акции, процентные облигации государственных и местных займов, депозитные сертификаты, вклады, производные ценные бумаги и другие финансовые инвестиции);
1130 - "Резерв на обесценение краткосрочных финансовых инвестиций", предназначен для учета резерва на обесценение краткосрочных финансовых инвестиций.
9. Подраздел 1200 "Краткосрочная дебиторская задолженность" предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности. Данный подраздел включает следующие счета:
1210 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам", предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности по бюджетным выплатам. Данный счет включает следующие субсчета:
1211 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам", где отражаются расчеты с физическими лицами по:
социальным выплатам и социальной помощи;
возмещению ущерба, причиненного рабочим и служащим увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, в соответствии с законодательством;
единовременным выплатам родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих;
денежной компенсации взамен продовольственного пайка, выплачиваемого военнослужащим срочной службы, курсантам военных (специальных) учебных заведений при убытии в отпуск;
другим трансфертам физическим лицам;
1212 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым текущим трансфертам" предназначен для учета расчетов по целевым текущим трансфертам, выделенных администраторами бюджетных программ областным бюджетам, бюджетам города республиканского значения, столицы;
1213 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие" предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности по целевым трансфертам на развитие;
1214 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям физическим лицам", где учитывается краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям физическим лицам;
1215 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам", где учитывается краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам, в том числе крестьянским и фермерским хозяйствам;
1216 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий", где учитывается движение средств, выделенных из республиканского бюджета Министерству труда и социальной защиты населения Республики Казахстан на выплату пенсий и пособий и переданных в Государственный центр по выплате пенсии и пособия (государственные социальные пособия, специальные государственные пособия, пособия на погребение и другие социальные выплаты) для выплаты населению;
1220 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом", предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом по налогам (индивидуальному подоходному налогу, социальным налогу, плате за загрязнение окружающей среды и другим налогам), а также сумма, излишне перечисленная государственным учреждением в бюджет;
1230 - "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", предназначен для учета дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за реализованные активы, выполненные работы и оказанные услуги, а также дебиторская задолженность за обучение детей в музыкальных школах-семилетках, за содержание воспитанников в школах-интернатах, за рабочими и служащими за форменную одежду, за питание детей в интернатах при школах, сроком погашения до одного года. Данный счет включает следующие субсчета:
1231 - "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", где учитывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за реализованные активы, выполненные работы и оказанные услуги сроком погашения до одного года, в профессиональных технических школах учитываются расчеты с заказчиками за выполненные для них работы или оказанные услуги и за реализованные готовые изделия, а также расчеты с предприятиями и государственными учреждениями за работы, выполненные учащимися в процессе производственного обучения;
1232 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей", где учитываются расчеты за обучение детей в музыкальных школах-семилетках, за содержание воспитанников в школах–интернатах, за рабочими и служащими за форменную одежду, за питание детей в интернатах при школах, сроком погашения до одного года;
1240 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам", предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности государственных учреждений по ведомственным расчетам, в том числе внутреннему кредитованию, сроком погашения менее одного года. Данный счет включает следующие субсчета:
1241 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по внутриведомственным расчетам" предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности государственных учреждений своей системы по внутриведомственным расчетам, в том числе по суммам кредитов, выданных за счет средств республиканского или местных бюджетов на возвратной основе (по внутреннему кредитованию);
1242 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по межведомственным расчетам" предназначен для учета краткосрочной дебиторской задолженности государственных учреждений по межведомственным расчетам, в том числе по суммам кредитов, выданных за счет средств республиканского или местных бюджетов на возвратной основе (по внутреннему кредитованию);
1250 - "Краткосрочные вознаграждения к получению", предназначен для учета дебиторской задолженности по начисленным вознаграждениям по займам, финансовым инвестициям, аренде и другим вознаграждениям к получению;
1260 - "Краткосрочная дебиторская задолженность работников", предназначен для учета операций, связанных с движением дебиторской задолженности работников по выданным в подотчет денежным средствам на приобретение активов, оплате услуг, служебным командировкам, по предоставленным займам работникам, а также прочая краткосрочная дебиторская задолженность работников. Данный счет включает следующие субсчета:
1261 - "Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам", где учитываются расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам на командировочные расходы, а также на оплату расходов, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов;
1262 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками", где учитывается задолженность лиц по выявленным недостачам и хищениям активов, в том числе денежных средств, сроком погашения до одного года, не указанные в предыдущих субсчетах;
1270 - "Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде", предназначен для учета операций, связанных с наличием и движением расходов по осуществлению арендных платежей на предстоящие периоды;
1280 - "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", предназначен для учета операций по прочей дебиторской задолженности сроком погашения до одного года, не указанных в предыдущих счетах;
1290 - "Резерв по сомнительной дебиторской задолженности", предназначен для учета операций, связанных с созданием и движением резерва по сомнительной дебиторской задолженности.
10. Подраздел 1300 "Запасы" предназначен для учета принадлежащих государственному учреждению строительных материалов, деталей к установке, материалов, продуктов питания, топлива и горючего, кормов, фуража, тары, запасных частей к машинам и оборудованию, продукций и изделий подсобных хозяйств, молодняка животных и животных на откорме, материалов для учебных, научных и других целей, а также материалов длительного использования и на лабораторном испытании, спецоборудования для хоздоговорных научно-исследовательских работ.
Данный подраздел объединяет следующие счета:
1310 - "Материалы", предназначен для учета материалов по их предметной характеристике. Данный счет включает следующие субсчета:
1311 - "Строительные материалы", где учитываются строительные материалы, приобретаемые за счет средств, предназначенных на капитальное строительство и используемые в процессе строительства и монтажных работ. К строительным материалам относятся силикатные материалы (цемент, песок, гравий, известь, камень, кирпич, черепица), строительный металл (железо, жесть, сталь, цинк листовой), металлоизделия (гвозди, гайки, болты, скобяные изделия), санитарно-технические материалы (краны, муфты, тройники), электротехнические материалы (кабель, лампы, патроны, ролики, шнур, провод, предохранители, изоляторы), химико-мокательные (краска, олифа, толь) и другие аналогичные материалы;
1312 - "Материалы для учебных, научных исследований и других целей", где учитываются реактивы и химикаты, лом и отходы черных металлов, лом и отходы цветных металлов, материалы специального запаса, стекло и химпосуда, металлы, электроматериалы и радиоматериалы, радиолампы, фотопринадлежности, бумага для издания учебных программ, пособий и научных работ, подопытные животные и прочие материалы для учебных целей и научно-исследовательских работ, а также драгоценные и другие металлы для протезирования, боеприпасы, средства активной обработки, спецобработки и дегазации, материалы длительного использования для научно-исследовательских работ, а также специальное оборудование, приобретенное для выполнения хоздоговорных научно-исследовательских работ;
1313 - "Медикаменты и перевязочные средства", где учитываются медикаменты, компоненты, бактерийные препараты, сыворотки, вакцины, кровь и перевязочные средства в лечебно-профилактических и лечебно-ветеринарных и других государственных учреждениях, где в планах финансирования предусмотрены ассигнования по соответствующей специфике экономической классификации расходов. На этом субсчете также учитываются вспомогательные и аптекарские материалы в медицинских учреждениях, имеющих свои аптеки;
1314 - "Продукты питания", где учитываются продукты питания в государственных учреждениях, в планах финансирования которых, предусмотрены ассигнования по соответствующей специфике экономической классификации расходов;
1315 - "Топливо, ГСМ", где учитываются все виды топлива, горючего и смазочных материалов, находящихся на складах или кладовых (дрова, уголь, торф, бензин, керосин, мазут, автол и другие горюче-смазочные материалы), а также непосредственно у материально-ответственных лиц;
1316 - "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности", где учитываются хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности, используемые для текущих нужд государственных учреждений;
1317 - "Спецодежда и другие предметы индивидуального пользования", где учитываются:
белье (рубашки, сорочки, халаты);
постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяла, простыни, пододеяльники, наволочки, покрывала, мешки спальные);
одежда и обмундирование, включая спецодежду (костюмы, пальто, плащи, полушубки, платья, кофты, юбки, куртки, брюки), форменная одежда и обувь для работников здравоохранения, просвещения, социальной защиты населения и других, содержащихся за счет бюджета, независимо от стоимости и срока службы;
спортивная одежда и обувь (костюмы, ботинки) и другие предметы индивидуального использования;
1318 - "Запасные части", где учитываются запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в машинах (медицинских, электронно-вычислительных и других частей), оборудовании, тракторах, комбайнах, транспортных средствах (моторы, автомобильные шины, включающие покрышки, камеры, ободные ленты);
1319 - "Прочие материалы", где учитываются молодняк всех видов животных и животные на откорме, птицы, кролики, пушные звери, независимо от их стоимости, сено, овес и другие виды кормов и фуража для скота и других животных, посадочные материалы, семена, удобрения, приплод (жеребята) при наличии в государственных учреждениях рабочих лошадей, а также возвратная или обменная тара (бочки, бидоны, ящики, банки стеклянные, бутылки и другая тара) как свободная (порожняя), так и находящаяся под материальными ценностями, временные (нетитульные) сооружения, приспособления и устройства, затраты по возмещению которых относятся на себестоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов, строительные материалы (кроме предназначенных для капитального строительства) и другие материалы, не включенные в предыдущих субсчетах;
1320 - "Незавершенное производство", предназначен для обобщения и учета информации о наличии и движении продукции, не прошедшей предусмотренный технологический цикл производства, который необходим, чтобы продукцию можно было отправить заказчику, отгрузить на склад готовой продукции или использовать для дальнейшей переработки;
1330 - "Готовая продукция", предназначен для учета готовых изделий и продукций производственных (учебных) мастерских, подсобных сельских и учебно-опытных хозяйств, а также готовой печатной продукции;
1340 - "Товары", предназначен для учета операций, связанных с наличием и движением товаров;
1350 - "Запасы в пути", предназначен для учета материалов, оплаченных государственными учреждениями по иногородним поставкам, но не поступивших на отчетную дату на склад, а также для учета материалов, полученных на склады групп централизованного снабжения и хозяйственного обслуживания и не распределенных по государственным учреждениям;
1360 - "Резерв на обесценение запасов", предназначен для учета операций, связанных с созданием и движением резервов на снижение стоимости запасов до чистой стоимости реализации в связи с повреждением или моральным устареванием.
11. Подраздел 1400 "Прочие краткосрочные активы" предназначен для учета прочих краткосрочных активов, не указанных в предыдущих подразделах. Данный подраздел включает счета:
1410 - "Краткосрочные авансы выданные", предназначен для учета расчетов с поставщиками в порядке авансовых платежей, по которым расчеты осуществляются не по каждой отдельной сделке (отгрузке, отпуску товара или оказанию услуг), а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами;
1420 - "Расходы будущих периодов", предназначен для учета расходов, произведенных в настоящем периоде, но относящихся к будущим периодам в отчетном году (страховые премии, выплаченные страховым организациям, арендная плата и другие расходы будущих периодов);
1430 - "Прочие краткосрочные активы", предназначен для учета операций по прочим краткосрочным активам, не указанным в предыдущих группах счетов.
5. Счета раздела 2 "Долгосрочные активы"
12. Счета раздела 2 "Долгосрочные активы" предназначены для учета активов государственных учреждений, классифицируемых как долгосрочные.
13. Раздел 2 "Долгосрочные активы" включает следующие подразделы:
2100 - "Долгосрочные финансовые инвестиции";
2200 - "Долгосрочная дебиторская задолженность";
2300 - "Основные средства";
2400 - "Незавершенное строительство и капитальные вложения";
2500 - "Инвестиционная недвижимость";
2600 - "Биологические активы";
2700 - "Нематериальные активы";
2800 - "Прочие долгосрочные активы".
14. Подраздел 2100 "Долгосрочные финансовые инвестиции" предназначен для учета долгосрочных финансовых инструментов. Данный подраздел включает следующие счета:
2110 - "Долгосрочные займы предоставленные", предназначен для учета долгосрочных предоставленных займов на срок свыше одного года;
2120 - "Долгосрочные финансовые инвестиции", предназначен для учета долгосрочных финансовых инвестиций (долей участия в других организациях);
2130 - "Резерв на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций", предназначен для учета операций, связанных с созданием и использованием резерва на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций.
15. Подраздел 2200 "Долгосрочная дебиторская задолженность" предназначен для учета дебиторской задолженности сроком погашения более одного года с отчетной даты. Данный подраздел включает следующие счета:
2210 - "Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", предназначен для учета операций по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные им активы, выполненные работы и оказанные услуги сроком погашения более одного года;
2220 - "Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде", предназначен для учета расходов по осуществлению арендных платежей по финансовой аренде за предстоящие периоды, и прочей долгосрочной дебиторской задолженности по аренде;
2230 - "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность", предназначен для учета операций по прочей дебиторской задолженности сроком более одного года, не указанной в других группах счетов.
16. Подраздел 2300 "Основные средства" предназначен для учета основных средств.
Данный подраздел включает следующие счета:
2310 - "Земля", предназначен для учета любого вида земли, лесов, внутренних вод и месторождений полезных ископаемых, приобретенных за счет средств выделяемых из бюджета по специфике 451 "Приобретение земли" экономической классификации расходов;
2320 - "Здания", предназначен для учета отдельно стоящих зданий, в виде построенных на постоянной основе объектов, состоящих из несущих и ограждающих или совмещенных (несущих и ограждающих) конструкций, объекты предназначены для проживания, пребывания людей или животных, хранения предметов в зависимости от функционального назначения объекта. Данный счет включает следующие субсчета:
2321 - "Нежилые здания", где учитываются здания производственно-хозяйственного назначения, занимаемые органами управления, социально-культурными (здания учебных заведений, больниц, поликлиник и амбулаторий, домов-интернатов для престарелых и инвалидов, детских учреждений, библиотек, клубов, музеев, научно-исследовательских институтов, лабораторий) и другими государственными учреждениями;
2322 - "Жилые здания", где учитываются здания, полностью или преимущественно предназначенные под жилье (общая полезная площадь жилых помещений которых занимает не менее 50 % всей полезной жилой и нежилой площади);
2330 - "Сооружения", предназначен для учета водокачек, стадионов, бассейнов, дорог, мостов, памятников, ограждений парков, скверов, общественных садов и других сооружений;
2340 - "Передаточные устройства", предназначен для учета устройств, при помощи которых производится передача электрической, тепловой и механической энергии, а также передача (транспортировка) жидких и газообразных веществ, представляющих собой магистральные трубопроводы, линии связи и энергетические (кабельные) линии;
2350 - "Транспортные средства", предназначен для учета всех видов средств передвижения с выделением на отдельные группы:
подвижной состав железнодорожного, водного, автомобильного транспорта (электровозы, тепловозы, мотодрезины, вагоны, платформы, цистерны, теплоходы, дизель-электроходы, буксиры, баржи и барки, лодки и суда служебно-вспомогательные спасательные, пристани плавучие, парусные суда, автомобили грузовые и легковые, прицепы, автосамосвалы, автоцистерны, автобусы, тракторы-тягачи и другой подвижной состав транспорта);
подвижной состав воздушного транспорта (самолеты, вертолеты);
гужевой транспорт (телеги, сани);
производственный транспорт (электрокары, мотоциклы, мотороллеры, велосипеды, тележки, инвалидные коляски и другой производственный транспорт);
все виды спортивного транспорта;
2360 - "Машины и оборудование", предназначен для учета силовых машин и обрудования, рабочих машин и обрудования, измерительных приборов, регулирующих приборов и устройств, лабораторного оборудования, компьютерного оборудования, медицинского оборудования, офисного оборудования, прочих машин и оборудования с выделением на отдельные группы:
силовые машины и оборудование, машины-генераторы, производящие тепловую и электрическую энергию, и машины-двигатели, превращающие энергию воды, ветра, а также тепловую и электрическую энергию в механическую энергию движения;
рабочие машины и оборудование, включая лифты грузовые и пассажирские, машины, аппараты и оборудование, предназначенные для механического, термического и химического воздействия на предмет труда в процессе создания продукта или услуг производственного характера и перемещения предмета труда в производственном процессе при помощи механических двигателей, силы человека и животных;
измерительные приборы - дозаторы, амперметры, барометры, ваттметры, водомеры, вакуумметры, вапориметры, вольтметры, высотомеры, гальванометры, геодезические приборы, гигроскопы, индикаторы, компасы, манометры, хронометры, специальные весы, мерники, кассовые аппараты и другие измерительные приборы;
регулирующие приборы и устройства - кислородно-дыхательные приборы, регулирующие устройства электрические, пневматические и гидравлические, пульты автоматического управления, аппаратура централизации и блокировки, линейные устройства диспетчерского контроля;
лабораторное оборудование - пирометры, регуляторы, калориметры, приборы для определения влажности, перегонные кубы, лабораторные копры, приборы для испытания на газонепроницаемость, приборы для испытания прочности образцов на разрыв, микроскопы, термостаты, стабилизаторы, вытяжные шкафы и другое лабораторное оборудование;
компьютерное оборудование - персональные компьютеры, калькуляторы, лазерные, матричные, цветные принтеры, сканеры и другое компьютерное оборудование;
медицинское оборудование - медицинское оборудование (зубоврачебные кресла, операционные столы, кровати со специальным оборудованием), специальное дезинфекционное и дезинсекционное оборудование, оборудование молочных кухонь и молочных станций, станций переливания крови и другое медицинское оборудование;
офисное оборудование - копировальные машины, факс-машины, машины для уничтожения документов и другое офисное оборудование;
прочие машины и оборудование - машины, аппараты и другое оборудование, не поименованные в вышеперечисленных группах. К прочим машинам и оборудованию относятся: оборудование стадионов, спортплощадок и спортивных помещений (в том числе спортивные снаряды), оборудование кабинетов и мастерских в учебных заведениях, киноаппаратура, осветительная аппаратура, оборудование сцен, музыкальные инструменты, телевизоры, магнитофоны, видеокамеры, аппараты сотовой связи, пейджеры, радиоаппаратура, специальное оборудование научно-исследовательских государственных учреждений и других государственных учреждений, занимающихся научной работой, оборудование АТС, пожарные машины на автомобильном ходу, пожарные автоцистерны, механические пожарные лестницы, стиральные и швейные машины, холодильники, пылесосы, кондиционеры, микроволновые печи и другие машины и оборудование;
арттехвооружение (стрелковое оружие, пистолеты и револьверы, автоматическое оружие, специальное снайперское вооружение, вооружение подразделений полиции специального (особого) назначения, учебное и спортивное оружие, средства световой сигнализации, средства индивидуальной бронезащиты личного состава, специальные средства, военно-инженерное имущество, военно-химическое имущество, оптические приборы);
2370 - "Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь", предназначен для учета инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря и включает следующие группы:
инструменты механизированные и немеханизированные орудия труда общего назначения, а также прикрепляемые к машинам предметы, служащие для обработки материалов. К ним относятся режущие, ударные, давящие и уплотняющие орудия ручного труда, включая ручные механизированные орудия, работающие посредством электроэнергии, сжатого воздуха (электродрели, краскопульты, электровибраторы, гайковерты), а также приспособления для обработки материалов, производства монтажных работ (тиски, патроны, делительные головки, приспособления для установки двигателей и для проворачивания карданного вала на автомобилях);
производственный инвентарь и принадлежности - предметы производственного назначения, которые во время работы служат для облегчения производственных операций рабочие столы, верстаки, кафедры, парты и другое оборудование, способствующее охране труда, вместилища для хранения жидких и сыпучих тел (баки, лари, чаны, закрома), шкафы торговые и стеллажи, инвентарная тара, предметы технического назначения, которые не могут быть отнесены к рабочим машинам (например, светокопировальные рамы);
хозяйственный инвентарь - офисные принадлежности (стенка, гарнитуры, комплекты мебели, тумбы, уголок отдыха), переносные барьеры, вешалки, гардеробы, шкафы разные, диваны, столы, стулья, кресла, книжные полки, шкафы и ящики несгораемые, сейфы, пишущие машины, гектографы, шапирографы и другие ручные множительные и нумеровальные аппараты, телефонные аппараты, вентиляторы, переносные юрты, палатки (кроме кислородных), кровати (кроме кроватей со специальным оборудованием), ковры, портьеры, жалюзи, решетки на окна и другой хозяйственный инвентарь, а также предметы противопожарного назначения - гидропульты, стендеры, лестницы ручные и тому подобное (кроме насосов пожарных на автомобильном ходу и механических пожарных лестниц, учитываемых по счету 2360 "Машины и оборудование");
прочий производственный и хозяйственный инвентарь - картины в рамах, зеркала, скульптуры (бюсты) бронзовые, мраморные вазы, светильники (люстры, бра), государственные символы, стенды наглядной агитации;
2380 - "Прочие основные средства", предназначен для учета прочих основных средств, не включенных в другие классификации основных средств. Данный счет включает следующие субсчета:
2381 - "Активы культурного наследия", где учитываются активы, которые вследствие своей культурной, экологической или исторической значимости являются активами культурного наследия. К ним относятся исторические здания и монументы, места археологических раскопок, заповедники и природные охраняемые территории, а также произведения искусства;
2382 - "Библиотечный фонд", где учитываются библиотечные фонды независимо от стоимости отдельных экземпляров книг. В библиотечный фонд включаются научная, художественная и учебная литература, специальные виды литературы и другие издания;
2383 - "Прочие основные средства", где учитываются:
капитальные затраты по улучшению земель. К капитальным затратам по улучшению земель относятся затраты не инвентарного характера (не связанные со строительством сооружений) на культурно-технические мероприятия по поверхностному улучшению земель для сельскохозяйственного пользования, производимые за счет капитальных вложений (планировка земельных участков, корчевка площадей под пашню, очистка полей от камней и валунов, срезание кочек, расчистка зарослей, очистка водоемов);
музейные ценности независимо от их стоимости;
экспонаты животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях независимо от их стоимости;
сценическо-постановочные средства стоимостью свыше двух месячных расчетных показателей за единицу (декорации, мебель и реквизит, бутафория, театральные и национальные костюмы, головные уборы, белье, обувь, парики);
документация по типовому проектированию независимо от стоимости;
программы на технических носителях, учебные кинофильмы, магнитные диски и ленты, кассеты;
озеленительные и декоративные насаждения на улицах, площадях, в парках, садах, скверах, на территории государственных учреждений, во дворах жилых домов, живые изгороди, снегозащитные и полезащитные полосы, насаждения по укреплению песков и берегов рек, овражнобалочные насаждения, искусственные насаждения ботанических садов и других научно-исследовательских государственных учреждений и учебных заведений для научных целей и другие искусственные многолетние насаждения;
прочий инвентарь, детские игры, специальные лыжи;
рабочий скот – лошади, волы, верблюды, ослы и другие рабочие животные (включая транспортных и спортивных лошадей, служебных собак);
прочие основные средства, не включенные в другие группы счетов;
2390 - "Накопленная амортизация и обесценение основных средств", предназначен для учета суммы накопленной амортизации и резерва на обесценение основных средств. Данный счет включает следующие субсчета:
2391 - "Накопленная амортизация основных средств", где учитывается сумма накопленной амортизации основных средств;
2392 - "Резерв на обесценение основных средств", где учитываются операции, связанные с созданием и движением резерва на обесценение основных средств, числящихся на балансе государственного учреждения.
17. Подраздел 2400 "Незавершенное строительство и капитальные вложения" предназначен для учета незавершенного строительства и капитальных вложений. Данный подраздел включает следующий счет:
2410 - "Незавершенное строительство и капитальные вложения", предназначен для учета капитальных вложений и объектов с незаконченным строительным циклом и не сданных в эксплуатацию. Данный счет включает следующие субсчета:
2411 - "Незавершенное строительство", где учитываются затраты по незаконченным и не сданным в эксплуатацию объектам строительства (по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования);
2412 - "Капитальные вложения в нематериальные активы", где учитываются капитальные вложения на стадии исследования, капитализируемые в нематериальные активы.
18. Подраздел 2500 "Инвестиционная недвижимость" предназначен для учета недвижимости, приносящей государственному учреждению доходов в виде вознаграждений. Данный подраздел включает следующие счета:
2510 - "Инвестиционная недвижимость", предназначен для учета инвестиционной недвижимости в виде земли и здания (либо части здания, либо части земли и здания), находящихся во владении собственника или в распоряжении арендатора по договору аренды, с целью получения арендных платежей и/или прироста стоимости капитала;
2520 - "Накопленная амортизация и обесценение инвестиционной недвижимости", предназначен для учета суммы накопленной амортизации и резерва на обесценение инвестиционной недвижимости. Данный счет включает следующие субсчета:
2521 - "Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости", где учитывается накопленная амортизация инвестиционной недвижимости;
2522 - "Резерв на обесценение инвестиционной недвижимости", где учитываются операции, связанные с созданием и движением резерва на обесценение инвестиционной недвижимости.
19. Подраздел 2600 "Биологические активы" предназначен для учета биологических активов. Данный подраздел включает следующие счета:
2610 - "Животные", предназначен для учета продуктивного и племенного скота - коров, быков-производителей, буйволов и яков (кроме рабочих), жеребцов-производителей и племенных кобыл (нерабочие), кобыл, переведенных на табунное содержание, верблюдов-производителей и маток (нерабочих), хряков-производителей и свиноматок, овцематок, коз, баранов;
2620 - "Многолетние насаждения", где учитываются многолетние насаждения двух типов:
искусственные многолетние насаждения вне зависимости от их возраста: плодово-ягодные насаждения всех видов (деревья и кустарники);
многолетние насаждения, выращиваемые в питомниках в качестве посадочного материала.
Молодые насаждения всех видов учитываются отдельно от насаждений, достигших начала плодоношения, смыкания крон;
2630 - "Накопленная амортизация и обесценение биологических активов", предназначен для учета суммы накопленной амортизации и резерва на обесценение биологических активов. Данный счет включает следующие субсчета:
2631 - "Накопленная амортизация биологических активов", где учитывается накопленная амортизация биологических активов;
2632 - "Резерв на обесценение биологических активов", где учитываются операции, связанные с созданием и движением резерва на обесценение биологических активов.
20. Подраздел 2700 "Нематериальные активы" предназначен для учета активов сроком службы более одного года, не имеющих физической сущности. Данный подраздел включает следующие счета:
2710 - "Нематериальные активы", предназначен для учета активов, не имеющих материально-вещественной основы, но позволяющих получать доход в течение продолжительного времени. Данный счет включает следующие субсчета:
2711 - "Программное обеспечение", где учитывается компьютерное программное обеспечение и базы данных, которые учреждение предполагает использовать в своей деятельности более одного года. На этом субсчете также учитываются системные, стандартные и прикладные программные средства, компьютерные программы, описания программ и вспомогательные материалы для системного и прикладного программного обеспечения. На этом субсчете не учитывается компьютерное программное обеспечение машин и оборудования с программным управлением; операционная система компьютера;
2712 - "Авторские права", где учитываются авторские права на оригиналы произведений литературы и искусства. Оригиналы принадлежат создателям (автору, кинокомпании) и на них устанавливаются юридические или фактические права собственности в виде авторского права, патента, лицензии или права секретности.
Здесь учитываются авторские права на:
оригинальные фильмы, звукозаписи, рукописи, магнитные ленты по которым записываются или воплощаются театральные постановки, радио- и телевизионные программы, музыкальные представления, спортивные состязания, произведения литературы и искусства;
произведения, созданные для собственного использования;
2713 - "Лицензионные соглашения", где учитывается право пользования лицензионными соглашениями, кроме объектов, не засвидетельствованных юридическими или учетными действиями, права пользования землей, водой, полезными ископаемыми и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием;
2714 - "Патенты", где учитывается плата за право пользования патентом на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, селекционные достижения и другие объекты, не засвидетельствованные юридическими или учетными действиями;
2715 - "Гудвилл", где учитываются операции, связанные с наличием и движением гудвилла;
2716 - "Прочие нематериальные активы", где учитываются прочие нематериальные активы, которые включают:
наукоемкие промышленные технологии, новую информацию, ноу-хау и прочие изобретения, не отнесенные к другим категориям, использование которых в производстве ограничивается единицами, установившими на них права собственности или получившими соответствующий документ;
фирменные наименования, имена, товарные знаки;
права на осуществление разведки и добычи полезных ископаемых;
концессии и аналогичные права на активы, которые включают концессии или исключительные права на лов рыбы в определенных местах, на прочие активы;
права пользования арендованным имуществом в течение нескольких лет;
2720 - "Накопленная амортизация и обесценение нематериальных активов", предназначен для учета накопленной амортизации и обесценения нематериальных активов. Данный счет включает следующие субсчета:
2721 - "Накопленная амортизация нематериальных активов", где учитывается начисленная сумма амортизации нематериальных активов;
2722 - "Резерв на обесценение нематериальных активов", где учитываются операции, связанные с созданием и движением резерва на обесценение нематериальных активов.
21. Подраздел 2800 "Прочие долгосрочные активы" предназначен для учета прочих долгосрочных активов, не указанных в предыдущих подразделах.
Данный подраздел включает счет:
2810 - "Прочие долгосрочные активы", предназначен для учета операций по прочим долгосрочным активам, не указанным в предыдущих группах счетов.
6. Счета раздела 3 "Краткосрочные обязательства"
22. Счета раздела 3 "Краткосрочные обязательства" предназначены для учета обязательств государственных учреждений, классифицируемых как краткосрочные.
23. Раздел 3 "Краткосрочные обязательства" включает следующие подразделы:
3000 - "Краткосрочные финансовые обязательства";
3100 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и другим платежам";
3200 - "Краткосрочная кредиторская задолженность";
3300 - "Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства";
3400 - "Прочие краткосрочные обязательства".
24. Подраздел 3000 "Краткосрочные финансовые обязательства" предназначены для учета финансовых обязательств хозяйствующих субъектов, классифицируемых как краткосрочные.
Данный подраздел включает следующие счета:
3010 - "Краткосрочные займы полученные", предназначен для учета краткосрочных полученных займов;
3020 - "Прочие краткосрочные финансовые обязательства", предназначен для учета прочих краткосрочных финансовых обязательств, не указанных в других группах счетов.
25. Подраздел 3100 "Краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и другим платежам" предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности по налогам и другим платежам.
Данный подраздел включает следующие счета:
3110 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам", предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности по бюджетным выплатам. Данный счет включает следующие субсчета:
3111 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим лицам", где учитывается движение средств, выделенных со сроком до одного года из республиканского бюджета для осуществления расчетов с физическими лицами по социальным выплатам и социальной помощи, по возмещению ущерба, причиненного рабочим и служащим увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, в соответствии с законодательством, по единовременным выплатам родителям, усыновителям, опекунам погибших, умерших военнослужащих, по денежной компенсации военнослужащим (кроме военнослужащих срочной службы), а также сотрудникам оперативно-розыскных, следственных и строевых подразделений органов внутренних дел, органов Государственной противопожарной службы, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Республики Казахстан, органов финансовой полиции для оплаты расходов по содержанию жилища и коммунальные услуги, по другим трансфертам физическим лицам;
3112 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по целевым текущим трансфертам", где учитывается движение средств со сроком до одного года по целевым текущим трансфертам, выделенных администраторами бюджетных программ областным бюджетам, бюджетам города республиканского значения, столицы;
3113 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие", где учитывается краткосрочная кредиторская задолженность по целевым трансфертам на развитие;
3114 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям физическим лицам", где учитываются расчеты по субсидиям физическим лицам со сроком до одного года;
3115 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям юридическим лицам", где учитываются расчеты по субсидиям юридическим лицам, в том числе крестьянским и фермерским хозяйствам, со сроком до одного года;
3120 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет", предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности по платежам в бюджет. Данный счет включает следующие субсчета:
3121 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой в бюджет индивидуального подоходного налога в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;
3122 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу", где учитываются операции по начислению и уплате в бюджет социального налога в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;
3123 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по плате за загрязнение окружающей среды", где учитывается плата за загрязнение окружающей среды в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;
3124 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по прочим налогам и другим обязательным платежам в бюджет", где учитываются удержание и уплата в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты по операциям с нерезидентами - юридическими лицами, начисление и уплата в бюджет государственных пошлин в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, а также операции по прочим начислениям и платежам в бюджет со сроком до одного года, не указанных в других группах счетов;
3130 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом", предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности перед бюджетом по доходам от реализации активов, по доходам, отражающим сверхсметные поступления от реализации товаров, работ и услуг, по доходам от возмещения недостачи активов, а также по другим доходам, подлежащих поступлению в государственный бюджет. Данный счет включает следующие субсчета:
3131 - "Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации активов", где учитывается краткосрочная кредиторская задолженность по реализации долгосрочных активов государственным учреждением, доходы от которой причитаются в государственный бюджет;
3132 - "Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам от реализации товаров, работ и услуг", где учитывается краткосрочная кредиторская задолженность по передаче сверхсметных поступлений от реализации товаров, работ и услуг в доход государственного бюджета;
3133 - "Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим операциям", где учитывается краткосрочная кредиторская задолженность государственного учреждения перед бюджетом по поступлению доходов от возмещения недостачи активов, а также прочих доходов, не указанных в других группах счетов;
3140 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам", предназначен для учета краткосрочных обязательств по другим обязательным и добровольным платежам. Данный счет включает следующие субсчета:
3141 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования" где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой обязательных социальных отчислений в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании;
3142 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды", где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, производимых государственными учреждениями в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан;
3143 - "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам", где учитывается кредиторская задолженность по взносам на обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев автотранспортных средств, производимыми государственными учреждениями.
26. Подраздел 3200 "Краткосрочная кредиторская задолженность" предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности.
Данный подраздел включает следующие счета:
3210 - "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками за приобретенные запасы, долгосрочные активы, принятые работы и потребленные услуги, включая расходы по доставке или переработке запасов, сроком погашения менее одного года;
3220 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам", предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности государственных учреждений по ведомственным расчетам, в том числе внутреннему кредитованию, сроком погашения менее одного года. Данный счет включает следующие субсчета:
3221 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по внутриведомственным расчетам" предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности государственных учреждений своей системы по внутриведомственным расчетам, в том числе по суммам кредитов, полученных за счет средств республиканского или местных бюджетов на возвратной основе (внутреннее кредитование);
3222 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по межведомственным расчетам" предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности государственных учреждений по межведомственным расчетам, в том числе по суммам кредитов, полученных за счет средств республиканского или местных бюджетов на возвратной основе (внутреннее кредитование)
3230 - "Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам", предназначен для учета расчетов со стипендиатами по начислению и выплате стипендии студентам, магистрантам, докторантам и аспирантам вузов, научно-исследовательских государственных учреждений и учащимися школ, колледжей, профтехшкол, слушателями курсов;
3240 - "Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками", предназначен для учета расчетов с рабочими и служащими по оплате труда и прочим расчетам. Данный счет включает следующие субсчета:
3241 - "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда", где учитываются задолженность по оплате труда, суммы компенсационного характера, разовые выплаты (материальная помощь, поощрения и другие аналогичные выплаты), подлежащие выплате работникам государственных учреждений, а также отражаются суммы, подлежащие удержанию с заработной платы работников;
3242 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по исполнительным документам", где учитываются суммы, удержанные из заработной платы, стипендий, по исполнительным листам и другим документам в пользу третьих лиц для перечисления на их лицевые счета в течение периода не более одного года;
3243 - "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по депонированным суммам" где учитывается сумма заработной платы и стипендий, не полученные работниками, стипендиатами в установленный срок;
3244 - "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по социальному пособию по временной нетрудоспособности", где государственными учреждениями учитываются начисленные и выплаченные социальные пособия по временной нетрудоспособности;
3245 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов", где учитываются удержанные из заработной платы работников членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями (на основании письменных заявлений членов профсоюзов);
3246 - "Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками по неиспользованным отпускам", где учитывается сумма резерва (обязательства) по накапливаемым неиспользованным отпускам работников;
3247 - "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки", где учитываются суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих на основании письменного заявления каждого в отдельности работника, пожелавшего перечислять заработную плату по безналичным расчетам на банковские счета;
3248 - "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками", где учитываются суммы, удержанные из заработной платы по поручениям рабочих и служащих в уплату страховых платежей по договорам страхования путем безналичных расчетов с органами страхования, сумм на погашение ссуды, полученной в банке в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан (на основании письменных заявлений работников), задолженность работникам по подотчетным суммам, подлежащие погашению в течение срока, не более одного года;
3250 - "Краткосрочные вознаграждения к выплате", предназначен для учета краткосрочных вознаграждений к выплате по полученным займам, финансовой аренде и прочим вознаграждениям;
3260 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде", предназначен для учета краткосрочной кредиторской задолженности по аренде;
3270 - "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность", предназначен для учета прочей краткосрочной кредиторской задолженности, не указанной в других группах счетов. Данный счет включает следующие субсчета:
3271 - "Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения", где учитываются суммы, поступившие государственному учреждению в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан от физических и (или) юридических лиц на условиях их возвратности либо перечисления при наступлении определенных условий в соответствующий бюджет или третьим лицам, а также изъятые суммы и личные деньги, зарплата, пенсия, пособия и иные доходы осужденных и следственно-арестованных лиц, удержанные суммы из заработка, пенсий, пособий и иных доходов осужденных по исполнительным листам;
3272 - "Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения", где отражаются суммы тиынов, не выплаченные или излишне выплаченные в случаях увольнения работника, завершения срока обучения стипендиата, окончания срока действия исполнительного листа или другого документа со сроком до одного года, по причине изъятия наличных тиынов из денежного обращения;
3273 - "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность", где учитывается прочая краткосрочная кредиторская задолженность со сроком до одного года, не указанная в других группах счетов, в том числе сумма задолженности за гонорары, выплачиваемые за работы и выступления по договорам.
27. Подраздел 3300 "Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства" предназначен для учета краткосрочных оценочных и гарантийных обязательств. Данный подраздел включает следующие счета:
3310 - "Краткосрочные оценочные обязательства", предназначен для учета оценочных обязательств, определенных как обязательства по событиям с высокой вероятностью наступления в течение периода до одного года;
3320 - "Краткосрочные гарантийные обязательства", предназначен для учета операций, связанных с созданием и движением резерва по гарантийным обязательствам по реализованной продукции и оказанным услугам, а также прочие краткосрочные гарантийные обязательства со сроком гарантии до одного года.
28. Подраздел 3400 "Прочие краткосрочные обязательства" предназначен для учета прочих краткосрочных обязательств, не указанных в предыдущих подразделах. Данный подраздел включает следующие счета:
3410 - "Краткосрочные авансы полученные", предназначен для учета авансов, полученных государственным учреждением от заказчиков и покупателей в счет выполнения государственными учреждениями работ и услуг по договорам в течение периода менее одного года;
3420 - "Прочие краткосрочные обязательства", предназначен для учета прочих краткосрочных обязательств, не указанных в других группах счетов.
7. Счета раздела 4 "Долгосрочные обязательства"
29. Счета раздела 4 "Долгосрочные обязательства" предназначены для учета обязательств государственного учреждения, классифицируемых как долгосрочные.
30. Раздел 4 "Долгосрочные обязательства" включает следующие подразделы:
4000 - "Долгосрочные финансовые обязательства";
4100 - "Долгосрочная кредиторская задолженность";
4200 - "Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства";
4300 - "Прочие долгосрочные обязательства".
31. Подраздел 4000 "Долгосрочные финансовые обязательства" предназначены для учета финансовых обязательств государственного учреждения, классифицируемых как долгосрочные.
Данный подраздел включает следующие счета:
4010 - "Долгосрочные займы полученные", предназначен для учета обязательств по полученным займам, срок погашения которых превышает год;
4020 - "Прочие долгосрочные финансовые обязательства", предназначен для учета прочих долгосрочных обязательств, не указанных в предыдущих счетах.
32. Подраздел 4100 "Долгосрочная кредиторская задолженность" предназначен для учета долгосрочной кредиторской задолженности.
Данный подраздел включает следующие счета:
4110 - "Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", предназначен для учета кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, сроком погашения более одного года;
4120 - "Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде", предназначен для учета долгосрочной кредиторской задолженности по аренде;
4130 - "Прочая долгосрочная кредиторская задолженность", предназначен для учета прочей долгосрочной кредиторской задолженности.
33. Подраздел 4200 "Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства" предназначен для учета долгосрочных оценочных и гарантийных обязательств. Данный подраздел включает следующие счета:
4210 - "Долгосрочные оценочные обязательства", предназначен для учета долгосрочных оценочных обязательств;
4220 - "Долгосрочные гарантийные обязательства", где отражаются операции, связанные с созданием и движением резерва по гарантийным обязательствам по реализованной продукции и оказанным услугам, а также прочие долгосрочные гарантийные обязательства со сроком гарантии более одного года.
34. Подраздел 4300 "Прочие долгосрочные обязательства" предназначен для учета прочих долгосрочных обязательств, не указанных в предыдущих подразделах. Данный подраздел включает следующие счета:
4310 - "Доходы будущих периодов", предназначен для учета доходов, полученных в текущем периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам;
4320 - "Прочие долгосрочные обязательства", предназначен для учета прочих долгосрочных обязательств, не указанных в других группах счетов.
8. Счета раздела 5 "Чистые активы/капитал"
35. Счета раздела 5 "Чистые активы/ капитал" предназначены для учета чистых активов/капитала государственного учреждения.
36. Раздел 5 "Чистые активы/ капитал" включает следующие подразделы:
5000 - "Финансирование";
5100 - "Резервы";
5200 - "Финансовый результат".
37. Подраздел 5000 "Финансирование" предназначен для учета источников финансирования.
Данный подраздел включает следующий счет:
5010 - "Финансирование капитальных вложений", предназначен для учета, выделенного из государственного бюджета финансирования на приобретение основных средств, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости. Данный счет включает следующие субсчета:
5011 - "Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств" предназначен для учета, выделенного из государственного бюджета финансирования капитальных вложений в долгосрочные активы за счет бюджетных средств;
5012 - "Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов" предназначен для учета, выделенного из государственного бюджета финансирования капитальных вложений в долгосрочные активы за счет внешних займов.
38. Подраздел 5100 "Резервы" предназначен для учета резервов. Данный подраздел включает следующие счет:
5110 - "Резервы", предназначен для учета резервов на переоценку активов и пересчет финансовой отчетности зарубежного государственного учреждения для консолидации отчетности группы. Данный счет включает следующие субсчета:
5111 - "Резерв на переоценку основных средств", где учитываются результаты переоценки основных средств;
5112 - "Резерв на переоценку нематериальных активов", где учитываются результаты переоценки нематериальных активов;
5113 - "Резерв на переоценку финансовых инвестиций", где учитываются результаты переоценки финансовых инвестиций государственного учреждения;
5114 - "Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности", где учитывается балансирующий результат от пересчета элементов финансовой отчетности зарубежного государственного учреждения для ее консолидации с основным государственным учреждением;
5115 - "Прочие резервы", где учитываются резервы, не указанные в других группах счетов.
39. Подраздел 5200 "Финансовый результат" предназначен для учета накопленных результатов от финансовой деятельности государственного учреждения. Данный подраздел включает следующие счета:
Cчет 5210 - "Финансовый результат отчетного года" предназначен для учета финансового результата отчетного периода по деятельности государственного учреждения;
Cчет 5220 - "Финансовый результат предыдущих лет" предназначен для учета накопленных финансовых результатов от деятельности государственного учреждения предыдущих лет.
9. Счета раздела 6 "Доходы"
40. Счета раздела 6 "Доходы" предназначены для учета доходов от обменных и необменных операций.
41. Раздел 6 "Доходы" включает следующие подразделы:
6000 - "Доходы от необменных операций";
6100 - "Доходы от обменных операций";
6200 - "Доходы от управления активами";
6300 - "Прочие доходы".
42. Подраздел 6000 "Доходы от необменных операций" предназначен для учета доходов от необменных операций (доходов, полученных без непосредственной передачи в обмен эквивалентной стоимости). Данный подраздел включает следующие счета:
6010 - "Доходы от финансирования текущей деятельности", предназначен для признания дохода от финансирования, полученного на содержание государственного учреждения по индивидуальному плану финансирования, за счет других бюджетов, по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их;
6020 - "Доходы от финансирования капитальных вложений", предназначен для признания дохода от потребления финансирования капитальных вложений, соразмерного сумме начисленной амортизации долгосрочных активов, приобретенных ранее за счет бюджетного финансирования;
6030 - "Доходы по трансфертам", предназначен для признания дохода государственным учреждением по полученным трансфертам;
6040 – "Доходы от финансирования по выплате субсидий", предназначен для признания дохода государственным учреждением по полученным субсидиям;
6050 - "Доходы от спонсорской и благотворительной помощи", предназначен для признания полученных активов в виде доходов спонсорской и благотворительной помощи;
6060 - "Доходы по грантам", предназначен для учета сумм невозвратных грантов, полученных государственным учреждением от донора;
6070 - "Доходы от финансирования за счет внешних займов", предназначен для признания дохода от финансирования за счет внешних займов;
6080 - "Прочие доходы от необменных операций", предназначен для признания дохода от прочих безвозмездных поступлений в бюджет, в том числе от прощения долга, по актам завещаний;
6090 - "Возврат остатков бюджетных средств", предназначен для отражения возврата сумм остатков бюджетных средств на конец финансового года, признанных ранее государственным учреждением как доходы от финансирования.
43. Подраздел 6100 "Доходы от обменных операций" предназначен для признания доходов от реализации товаров, работ и услуг. Данный подраздел включает следующий счет:
6110 - "Доходы от реализации товаров, работ и услуг", предназначен для учета доходов, полученных от передачи в обмен другой стороне эквивалентной стоимости (в виде товаров, услуг или возможности использования активов).
44. Подраздел 6200 "Доходы от управления активами" предназначен для учета доходов от управления активами. Данный подраздел включает следующий счет:
6210 - "Доходы по вознаграждениям", предназначен для учета доходов от полученных вознаграждений по предоставленным займам, арендованным активам, по финансовым вложениям;
6220 - "Прочие доходы от управления активами", предназначен для учета прочих доходов от управления активами, не указанных в других группах счетов.
45. Подраздел 6300 "Прочие доходы" предназначен для учета доходов, не указанных в других подразделах. Данный подраздел включает следующие счета:
6310 - "Доходы от изменения справедливой стоимости", предназначен для учета доходов от изменений справедливой стоимости долгосрочных активов (основных средств, биологических активов, инвестиционной недвижимости и нематериальных активов);
6320 - "Доходы от выбытия долгосрочных активов", предназначен для учета доходов от выбытия долгосрочных активов (основных средств, биологических активов, инвестиционной недвижимости и нематериальных активов);
6330 - "Доходы от безвозмездного получения активов", предназначен для признания доходов от безвозмездного получения активов от физических и юридических лиц (основных средств, биологических активов, инвестиционной недвижимости и нематериальных активов, запасов и денежных средств);
6340 - "Доходы от курсовой разницы", предназначен для учета доходов от курсовой разницы, возникающей в результате отражения в отчетах одинакового количества единиц иностранной валюты, выраженной в валюте отчетности с использованием разных обменных курсов валют;
6350 - "Доходы от компенсации убытков", предназначен полученных при компенсации (за обесценение активов) от третьих сторон;
6360 - "Прочие доходы", предназначен для учета доходов от списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, от излишков основных средств, материалов, выявленных при инвентаризации, от возмещения недостачи, от продажи краткосрочных финансовых инвестиций, от привеса и приплода молодняка, от ликвидации основных средств, и доходов не отраженных в других группах счетов.
10. Счета раздела 7 "Расходы"
46. Счета раздела 7 "Расходы" предназначены для учета начисленных расходов.
47. Раздел 7 "Расходы" включает следующие подразделы:
7000-7100 - "Операционные расходы";
7200 - "Расходы по бюджетным выплатам";
7300 - "Расходы по управлению активами";
7400 - "Прочие расходы".
48. Подраздел 7000-7100 "Операционные расходы" включает следующие счета:
7010 - "Расходы на оплату труда", предназначен для учета расходов на оплату труда работников государственного учреждения;
7020 - "Расходы по выплате стипендии", предназначен для учета расходов по начисленным стипендиям, выплачиваемым в безвозвратном порядке;
7030 - "Расходы на дополнительно установленные пенсионные взносы", предназначен для учета расходов государственного учреждения по дополнительным пенсионным взносам государственных служащих в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан;
7040 - "Расходы на социальный налог", предназначен для учета расходов государственного учреждения по социальному налогу и социальным отчислениям в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании;
7050 - "Расходы на обязательное страхование", предназначен для учета расходов на обязательное социальное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев транспортных средств в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев автотранспортных средств;
7060 - "Расходы по запасам", предназначен для учета расходов по потребленным материалам, медикаментам и прочим запасам, а также для списания себестоимости реализованной готовой продукции;
7070 - "Расходы на командировки", предназначен для учета расходов, связанных с командировками работников государственного учреждения (внутри и за пределами страны);
7080 - "Расходы по коммунальным платежам и прочим услугам", предназначен для учета расходов на коммунальные и прочие услуги (за газ, электроэнергию, отопление, связь);
7090 - "Расходы на текущий ремонт", предназначен для учета расходов на текущий ремонт долгосрочных активов;
7110 - "Расходы по амортизации долгосрочных активов", предназначен для учета расходов по амортизации долгосрочных активов;
7120 - "Расходы по расчетам с бюджетом", предназначен для учета расходов по суммам, причитающимся в бюджет от реализации долгосрочных активов, излишних и неиспользуемых материалов, от сверхсметных поступлений по платным услугам, от возмещения недостачи активов, а также от управления активами;
7130 - "Расходы по аренде", предназначен для учета расходов по аренде;
7140 - "Прочие операционные расходы", предназначен для учета прочих операционных расходов государственного учреждения, не указанных в других группах счетов.
49. Подраздел 7200 "Расходы по бюджетным выплатам" предназначен для учета расходов по бюджетным выплатам. Данный подраздел включает следующие счета:
7210 - "Расходы по трансфертам", предназначен для учета расходов по трансфертам;
7220 - "Расходы по выплатам пенсий и пособий", предназначен для учета расходов по выплате пенсии и пособий на основании отчета Государственного центра по выплате пенсий Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан;
7230 - "Расходы по субсидиям", предназначен для учета расходов по субсидиям, выплаченным из бюджета физическим и юридическим лицам, в том числе крестьянским и фермерским хозяйствам;
7240 - "Расходы по выплате субвенций", предназначен для учета расходов по субвенциям, выплаченным из бюджета.
50. Подраздел 7300 "Расходы по управлению активами" предназначен для учета расходов по управлению активами. Данный подраздел включает следующие счета:
7310 - "Расходы по вознаграждениям", предназначен для учета начисленных расходов по выплате вознаграждений (интересов) по займам, за пользование средствами, заимствованными на внутренних (внешних) рынках капитала, а также по финансовой аренде;
7320 - "Прочие расходы по управлению активами", предназначен для учета прочих расходов по управлению активов, не указанных в других группах счетов.
51. Подраздел 7400 "Прочие расходы" предназначен для учета прочих расходов, не указанных в других подразделах. Данный подраздел включает следующие счета:
7410 - "Расходы от изменения справедливой стоимости", предназначен для учета расходов от изменения справедливой стоимости активов (краткосрочных финансовых инвестиций, долгосрочных финансовых инвестиций, биологических активов, инвестиционной недвижимости);
7420 - "Расходы по выбытию долгосрочных активов", предназначен для учета расходов по выбытию долгосрочных активов (основных средств, биологических активов, инвестиционной недвижимости, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства и капитальных вложений, долгосрочных финансовых инвестиций);
7430 - "Расходы по курсовой разнице", предназначен для учета расходов по курсовой разнице, возникающей в результате отражения в отчетах одинакового количества единиц иностранной валюты, выраженной в валюте отчетности с использованием разных обменных курсов валют;
7440 - "Расходы от обесценения активов", предназначен для учета расходов по созданию резервов на обесценение активов;
7450 - "Расходы по созданию резервов", предназначен для учета расходов по созданию резервов по сомнительным долгам, резерва на оплату отпусков;
7460 - "Прочие расходы", предназначен для учета расходов, не указанных в других группах счетов.
11. Счета раздела 8 "Затраты на производство и другие цели"
52. Счета раздела 8 "Затраты на производство и другие цели" предназначены для учета затрат на изготовление изделий и продукции производственных (учебных) мастерских, подсобных сельских и учебно-опытных хозяйств по изданию печатной продукции и оказанию услуг, по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ по договорам с государственными учреждениями по изготовлению экспериментальных устройств, а также затраты по заготовке и переработке материалов.
Счет 8010 - "Затраты на производство и другие цели" предназначен для учета затрат на изготовление изделий, оказанию услуг, изданию печатной продукции, в том числе расходов сырья и материалов, оплаты труда и отчислений от сумм оплаты труда работников, непосредственно занятых в производстве продукции, а также прочих затрат, относящиеся к данному производству. Данный счет включает следующие субсчета:
8011 - "Материалы", где учитываются расходы по материалам, использованным в производстве;
8012 - "Оплата труда", где учитывается расходы по оплате труда работников, непосредственно занятых в производстве;
8013 - "Отчисления от оплаты труда", где учитываются расходы по отчислениям от оплаты труда работников, непосредственно занятых в производстве;
8014 - "Накладные расходы", где учитываются расходы, связанные с производством, но не указанные в других группах счетов.
12. Счета раздела 9 "Забалансовые счета"
53. На забалансовых счетах учитываются активы, временно находящиеся в государственном учреждении и не принадлежащие ему. Активы, учтенные на забалансовых счетах, подвергаются инвентаризации в порядке и в сроки, установленные для аналогичных активов, учитываемых на балансе.
Для учета указанных активов применяются следующие забалансовые счета:
Счет 01 - "Арендованные активы". На данном счете учитываются принятые от сторонних государственных учреждений по договору операционной аренды активы, по стоимости, предусмотренной договором на аренду;
Счет 02 - "Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению". На данном счете учитываются запасы, принятые государственным учреждением на ответственное хранение, включая спецоборудование, полученное от заказчиков для выполнения научно-исследовательских и конструкторских работ по договорам, а также запасы, оплаченные по централизованному снабжению;
Счет 03 - "Бланки строгой отчетности". На данном счете учитываются находящиеся на хранении и выдаваемые под отчет бланки строгой отчетности - денежные, чековые и расчетные чековые книжки, квитанционные книжки, аттестаты, дипломы, бланки удостоверений и другие бланки строгой отчетности - в соответствии с перечнями, утвержденными министерствами и государственными комитетами;
Счет 04 - "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов". На данном счете учитывается задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение срока исковой давности с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. Суммы, полученные в погашение этой задолженности, восстанавливаются на балансовый счет и признаются как обязательство государственного учреждения перед бюджетом по передаче в доход соответствующего бюджета;
Счет 05 - "Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности". На данном счете учитывается задолженность за учащимися и студентами за невозвращенное ими обмундирование, белье, инструменты и другие ценности в течение срока исковой давности;
Счет 06 - "Переходящие спортивные призы и кубки". На данном счете учитываются переходящие призы, знамена, кубки, учрежденные разными государственными учреждениями и получаемые от них для награждения команд-победителей. Призы, знамена, кубки учитываются в течение всего периода их нахождения в данном государственном учреждении;
Счет 07 - "Путевки". На данном счете учитываются путевки, полученные безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций. Путевки должны храниться в кассе вместе с денежными документами;
Счет 08 - "Учебные предметы военной техники". На данном счете учитываются все виды оборудования и предметы, находящиеся в тирах, на спортивных стрельбищах, в кабинетах военных дисциплин учебных заведений;
Счет 09 - "Активы культурного наследия". На данном счете учитываются исторические здания и монументы, места археологических раскопок, заповедники и природные охраняемые территории, а также произведения искусства, признанные как объекты культурного наследия, не подвергающиеся стоимостной оценке.
13. Заключительные положения
54. Переход на настоящий План счетов осуществляется в соответствии с приложением 2 к Плану счетов "Схема перехода на План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений".
Корреспонденция счетов по основным бухгалтерским операциям осуществляется в соответствии с приложением 3 к Плану счетов.
Приложение 1
к Плану счетов
бухгалтерского учета
государственных учреждений
План счетов бухгалтерского учета
государственных учреждений
Счет |
Суб- |
Наименование счетов |
1 |
2 |
3 |
Раздел 1. Краткосрочные активы |
||
1000 |
Денежные средства и их эквиваленты |
|
1010 |
Денежные средства в кассе |
|
1020 |
Текущий счет государственного учреждения |
|
1030 |
Расчетный счет |
|
1040 |
КСН для учета поступлений и расчетов |
|
1041 |
КСН спонсорской и благотворительной помощи |
|
1042 |
КСН платных услуг |
|
1043 |
КСН временного размещения денег |
|
1050 |
Счет в иностранной валюте |
|
1060 |
Специальный счет |
|
1061 |
Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам |
|
1062 |
Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам |
|
1070 |
Прочие денежные средства |
|
1071 |
Аккредитивы |
|
1072 |
Денежные документы |
|
1073 |
Денежные средства в пути |
|
1074 |
Прочие денежные средства |
|
1080 |
Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному |
|
1081 |
Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному |
|
1082 |
Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям |
|
1083 |
Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов |
|
1084 |
Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам |
|
1085 |
Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям |
|
1086 |
Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным |
|
1087 |
Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет |
|
1090 |
Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному |
|
1091 |
Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану |
|
1092 |
Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям |
|
1093 |
Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам |
|
1094 |
Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям |
|
1095 |
Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным |
|
1100 |
Краткосрочные финансовые инвестиции |
|
1110 |
Краткосрочные займы предоставленные |
|
1120 |
Краткосрочные финансовые инвестиции |
|
1130 |
Резерв на обесценение краткосрочных финансовых инвестиций |
|
1200 |
Краткосрочная дебиторская задолженность |
|
1210 |
Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам |
|
1211 |
Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим |
|
1212 |
Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым текущим трансфертам |
|
1213 |
Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым трансфертам |
|
1214 |
Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям физическим лицам |
|
1215 |
Краткосрочная дебиторская задолженность по субсидиям |
|
1216 |
Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий |
|
1220 |
Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом |
|
1230 |
Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
|
1231 |
Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
|
1232 |
Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей |
|
1240 |
Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам |
|
1241 |
Краткосрочная дебиторская задолженность по внутриведомственным |
|
1242 |
Краткосрочная дебиторская задолженность по межведомственным расчетам |
|
1250 |
Краткосрочные вознаграждения к получению |
|
1260 |
Краткосрочная дебиторская задолженность работников |
|
1261 |
Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным |
|
1262 |
Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов |
|
1270 |
Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде |
|
1280 |
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность |
|
1290 |
Резерв по сомнительной дебиторской задолженности |
|
1300 |
Запасы |
|
1310 |
Материалы |
|
1311 |
Строительные материалы |
|
1312 |
Материалы для учебных, научных исследований и других целей |
|
1313 |
Медикаменты и перевязочные средства |
|
1314 |
Продукты питания |
|
1315 |
Топливо, ГСМ |
|
1316 |
Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности |
|
1317 |
Спецодежда и другие предметы индивидуального пользования |
|
1318 |
Запасные части |
|
1319 |
Прочие материалы |
|
1320 |
Незавершенное производство |
|
1330 |
Готовая продукция |
|
1340 |
Товары |
|
1350 |
Запасы в пути |
|
1360 |
Резерв на обесценение запасов |
|
1400 |
Прочие краткосрочные активы |
|
1410 |
Краткосрочные авансы выданные |
|
1420 |
Расходы будущих периодов |
|
1430 |
Прочие краткосрочные активы |
|
Раздел 2. Долгосрочные активы |
||
2100 |
Долгосрочные финансовые инвестиции |
|
2110 |
Долгосрочные займы предоставленные |
|
2120 |
Долгосрочные финансовые инвестиции |
|
2130 |
Резерв на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций |
|
2200 |
Долгосрочная дебиторская задолженность |
|
2210 |
Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
|
2220 |
Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде |
|
2230 |
Прочая долгосрочная дебиторская задолженность |
|
2300 |
Основные средства |
|
2310 |
Земля |
|
2320 |
Здания |
|
2321 |
Нежилые здания |
|
2322 |
Жилые здания |
|
2330 |
Сооружения |
|
2340 |
Передаточные устройства |
|
2350 |
Транспортные средства |
|
2360 |
Машины и оборудование |
|
2370 |
Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь |
|
2380 |
Прочие основные средства |
|
2381 |
Активы культурного наследия |
|
2382 |
Библиотечный фонд |
|
2383 |
Прочие основные средства |
|
2390 |
Накопленная амортизация и обесценение основных средств |
|
2391 |
Накопленная амортизация основных средств |
|
2392 |
Резерв на обесценение основных средств |
|
2400 |
Незавершенное строительство и капитальные вложения |
|
2410 |
Незавершенное строительство и капитальные вложения |
|
2411 |
Незавершенное строительство |
|
2412 |
Капитальные вложения в нематериальные активы |
|
2500 |
Инвестиционная недвижимость |
|
2510 |
Инвестиционная недвижимость |
|
2520 |
Накопленная амортизация и обесценение инвестиционной недвижимости |
|
2521 |
Накопленная амортизация инвестиционной недвижимости |
|
2522 |
Резерв на обесценение инвестиционной недвижимости |
|
2600 |
Биологические активы |
|
2610 |
Животные |
|
2620 |
Многолетние насаждения |
|
2630 |
Накопленная амортизация и обесценение биологических активов |
|
2631 |
Накопленная амортизация биологических активов |
|
2632 |
Резерв на обесценение биологических активов |
|
2700 |
Нематериальные активы |
|
2710 |
Нематериальные активы |
|
2711 |
Программное обеспечение |
|
2712 |
Авторские права |
|
2713 |
Лицензионные соглашения |
|
2714 |
Патенты |
|
2715 |
Гудвилл |
|
2716 |
Прочие нематериальные активы |
|
2720 |
Накопленная амортизация и обесценение нематериальных активов |
|
2721 |
Накопленная амортизация нематериальных активов |
|
2722 |
Резерв на обесценение нематериальных активов |
|
2800 |
Прочие долгосрочные активы |
|
2810 |
Прочие долгосрочные активы |
|
Раздел 3. Краткосрочные обязательства |
||
3000 |
Краткосрочные финансовые обязательства |
|
3010 |
Краткосрочные займы полученные |
|
3020 |
Прочие краткосрочные финансовые обязательства |
|
3100 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и другим платежам |
|
3110 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам |
|
3111 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим |
|
3112 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по целевым текущим |
|
3113 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по целевым трансфертам |
|
3114 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям физическим |
|
3115 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по субсидиям юридическим |
|
3120 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет |
|
3121 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному |
|
3122 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу |
|
3123 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по плате за загрязнение |
|
3124 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по прочим налогам и другим |
|
3130 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом |
|
3131 |
Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам |
|
3132 |
Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по доходам |
|
3133 |
Краткосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом по прочим |
|
3140 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным |
|
3141 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по обязательным социальным |
|
3142 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам |
|
3143 |
Прочая краткосрочная кредиторская задолженность по другим |
|
3200 |
Краткосрочная кредиторская задолженность |
|
3210 |
Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам |
|
3220 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам |
|
3221 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по внутриведомственным |
|
3222 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по межведомственным расчетам |
|
3230 |
Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам |
|
3240 |
Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками |
|
3241 |
Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда |
|
3242 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по исполнительным документам |
|
3243 |
Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по депонированным |
|
3244 |
Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по социальному |
|
3245 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по безналичным перечислениям |
|
3246 |
Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками |
|
3247 |
Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по безналичным |
|
3248 |
Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками |
|
3250 |
Краткосрочные вознаграждения к выплате |
|
3260 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде |
|
3270 |
Прочая краткосрочная кредиторская задолженность |
|
3271 |
Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного |
|
3272 |
Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения |
|
3273 |
Прочая краткосрочная кредиторская задолженность |
|
3300 |
Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства |
|
3310 |
Краткосрочные оценочные обязательства |
|
3320 |
Краткосрочные гарантийные обязательства |
|
3400 |
Прочие краткосрочные обязательства |
|
3410 |
Краткосрочные авансы полученные |
|
3420 |
Прочие краткосрочные обязательства |
|
Раздел 4. Долгосрочные обязательства |
||
4000 |
Долгосрочные финансовые обязательства |
|
4010 |
Долгосрочные займы полученные |
|
4020 |
Прочие долгосрочные финансовые обязательства |
|
4100 |
Долгосрочная кредиторская задолженность |
|
4110 |
Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам |
|
4120 |
Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде |
|
4130 |
Прочая долгосрочная кредиторская задолженность |
|
4200 |
Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства |
|
4210 |
Долгосрочные оценочные обязательства |
|
4220 |
Долгосрочные гарантийные обязательства |
|
4300 |
Прочие долгосрочные обязательства |
|
4310 |
Доходы будущих периодов |
|
4320 |
Прочие долгосрочные обязательства |
|
Раздел 5. Чистые активы/капитал |
||
5000 |
Финансирование |
|
5010 |
Финансирование капитальных вложений |
|
5011 |
Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств |
|
5012 |
Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов |
|
5100 |
Резервы |
|
5110 |
Резервы |
|
5111 |
Резерв на переоценку основных средств |
|
5112 |
Резерв на переоценку нематериальных активов |
|
5113 |
Резерв на переоценку финансовых инвестиций |
|
5114 |
Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности |
|
5115 |
Прочие резервы |
|
5200 |
Финансовый результат |
|
5210 |
Финансовый результат отчетного года |
|
5220 |
Финансовый результат предыдущих лет |
|
Раздел 6. Доходы |
||
6000 |
Доходы от необменных операций |
|
6010 |
Доходы от финансирования текущей деятельности |
|
6020 |
Доходы от финансирования капитальных вложений |
|
6030 |
Доходы по трансфертам |
|
6040 |
Доходы от финансирования по выплате субсидий |
|
6050 |
Доходы от спонсорской и благотворительной помощи |
|
6060 |
Доходы по грантам |
|
6070 |
Доходы от финансирования за счет внешних займов |
|
6080 |
Прочие доходы от необменных операций |
|
6090 |
Возврат остатков бюджетных средств |
|
6100 |
Доходы от обменных операций |
|
6110 |
Доходы от реализации товаров, работ и услуг |
|
6200 |
Доходы от управления активами |
|
6210 |
Доходы по вознаграждениям |
|
6220 |
Прочие доходы от управления активами |
|
6300 |
Прочие доходы |
|
6310 |
Доходы от изменения справедливой стоимости |
|
6320 |
Доходы от выбытия долгосрочных активов |
|
6330 |
Доходы от безвозмездного получения активов |
|
6340 |
Доходы от курсовой разницы |
|
6350 |
Доходы от компенсации убытков |
|
6360 |
Прочие доходы |
|
Раздел 7. Расходы |
||
7000- |
Операционные расходы |
|
7010 |
Расходы на оплату труда |
|
7020 |
Расходы по выплате стипендии |
|
7030 |
Расходы на дополнительно установленные пенсионные взносы |
|
7040 |
Расходы на социальный налог |
|
7050 |
Расходы на обязательное страхование |
|
7060 |
Расходы по запасам |
|
7070 |
Расходы на командировки |
|
7080 |
Расходы по коммунальным платежам и прочим услугам |
|
7090 |
Расходы на текущий ремонт |
|
7110 |
Расходы по амортизации долгосрочных активов |
|
7120 |
Расходы по расчетам с бюджетом |
|
7130 |
Расходы по аренде |
|
7140 |
Прочие операционные расходы |
|
7200 |
Расходы по бюджетным выплатам |
|
7210 |
Расходы по трансфертам |
|
7220 |
Расходы по выплатам пенсий и пособий |
|
7230 |
Расходы по субсидиям |
|
7240 |
Расходы по выплате субвенций |
|
7300 |
Расходы по управлению активами |
|
7310 |
Расходы по вознаграждениям |
|
7320 |
Прочие расходы по управлению активами |
|
7400 |
Прочие расходы |
|
7410 |
Расходы от изменения справедливой стоимости |
|
7420 |
Расходы по выбытию долгосрочных активов |
|
7430 |
Расходы по курсовой разнице |
|
7440 |
Расходы от обесценения активов |
|
7450 |
Расходы по созданию резервов |
|
7460 |
Прочие расходы |
|
8000 |
Раздел 8. Затраты на производство и другие цели |
|
8010 |
Затраты на производство и другие цели |
|
8011 |
Материалы |
|
8012 |
Оплата труда |
|
8013 |
Отчисления от оплаты труда |
|
8014 |
Накладные расходы |
|
Раздел 9. Забалансовые счета |
||
01 |
Арендованные активы |
|
02 |
Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные |
|
03 |
Бланки строгой отчетности |
|
04 |
Списанная задолженность не платежеспособных дебиторов |
|
05 |
Задолженность учащихся и студентов за не возвращенные |
|
06 |
Переходящие спортивные призы и кубки |
|
07 |
Путевки |
|
08 |
Учебные предметы военной техники |
|
09 |
Активы культурного наследия |
Приложение 2
к Плану счетов
бухгалтерского учета
государственных учреждений
Схема перехода на План счетов бухгалтерского учета
государственных учреждений
Счета Инструкции по |
Перенос остатков |
Используемые |
|||
Наименование |
№ счета/ |
№ счета/ |
Наименование |
Наименование |
№ счета/ |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Раздел I. Активы |
|||||
Активы |
01 |
||||
Здания: |
010 |
2320 |
Здания |
Здания |
2320 |
2321 |
нежилые здания |
нежилые здания |
2321 |
||
2322 |
жилые здания |
жилые здания |
2322 |
||
2) здания, полностью |
|||||
Земля |
010-1 |
2310 |
Земля |
Земля |
2310 |
Сооружения |
011 |
2330 |
Сооружения |
Сооружения |
2330 |
Передаточные |
012 |
2340 |
Передаточные |
Передаточные |
2340 |
Машины и оборудование |
013 |
2360 |
Машины и |
Машины и |
2360 |
Нематериальные активы |
014 |
2710 |
Нематериальные |
Нематериальные |
2710 |
Программное |
2711 |
||||
Авторские права |
2712 |
||||
Лицензионные |
2713 |
||||
Патенты |
2714 |
||||
Гудвилл |
2715 |
||||
Прочие |
2716 |
||||
Транспортные средства |
015 |
2350 |
Транспортные |
Транспортные |
2350 |
Инструменты, |
016 |
2370 |
Инструменты, |
Инструменты, |
2370 |
Рабочий и продуктивный |
017 |
2383 |
Прочие основные |
Прочие основные |
2380 |
2610 |
Животные |
Животные |
2610 |
||
Библиотечный фонд |
018 |
2382 |
Библиотечный |
Библиотечный |
2382 |
Прочие активы: |
019 |
2380 |
Прочие основные |
Прочие основные |
2380 |
2620 |
Многолетние |
Активы |
2381 |
||
2600 |
Биологические |
Прочие основные |
2383 |
||
Многолетние |
2620 |
||||
Износ активов |
02 |
||||
Износ активов |
020 |
2391 |
Накопленная |
Накопленная |
2390 |
Накопленная |
2391 |
||||
Резерв на |
2392 |
||||
Износ нематериальных |
021 |
2721 |
Накопленная |
Накопленная |
2720 |
Резерв на |
2721 |
||||
Накопленная |
2722 |
||||
Инвестиционная |
2510 |
||||
Накопленная |
2520 |
||||
Накопленная |
2521 |
||||
Резерв на |
2522 |
||||
Накопленная |
2630 |
||||
Накопленная |
2631 |
||||
Резерв на |
2632 |
||||
Раздел II. |
|||||
Изделия и продукция |
03 |
ЗАПАСЫ |
ЗАПАСЫ |
1300 |
|
Изделия |
030 |
1330 |
Готовая |
Готовая продукция |
1330 |
Продукция подсобных |
031 |
1330 |
Готовая |
Готовая продукция |
1330 |
Товары |
1330 |
||||
Оборудование, |
04 |
1310 |
Материалы |
Материалы |
1310 |
Оборудование к |
040 |
2383 |
Прочие основные |
Прочие основные |
2383 |
Строительные материалы |
041 |
1311 |
Строительные |
Строительные |
1311 |
Материалы длительного |
043 |
1312 |
Материалы для |
Материалы для |
1312 |
Молодняк животных |
05 |
||||
Молодняк животных |
050 |
1319 |
Прочие материалы |
Прочие материалы |
1319 |
Животные |
2610 |
||||
Материалы и |
06 |
||||
Материалы для |
060 |
1312 |
Материалы для |
Материалы для |
1312 |
Продукты питания |
061 |
1314 |
Продукты питания |
Продукты питания |
1314 |
Медикаменты и |
062 |
1313 |
Медикаменты и |
Медикаменты и |
1313 |
Хозяйственные |
063 |
1316 |
Хозяйственные |
Хозяйственные |
1316 |
Топливо, горючее |
064 |
1315 |
Топливо, ГСМ |
Топливо, ГСМ |
1315 |
Корма и фураж |
065 |
1319 |
Прочие материалы |
Прочие материалы |
1319 |
Тара |
066 |
1319 |
Прочие материалы |
Прочие материалы |
1319 |
Прочие материалы |
067 |
1319 |
Прочие материалы |
Прочие материалы |
1319 |
Материалы в пути |
068 |
1350 |
Запасы в пути |
Запасы в пути |
1350 |
Запасные части к |
069 |
1318 |
Запасные части |
Запасные части |
1318 |
Незавершенное |
1320 |
||||
Резерв на |
1360 |
||||
Разделы III. Малоценные |
|||||
Малоценные и быстро |
07 |
||||
Малоценные и быстро |
070 |
1317 |
Спецодежда и |
Спецодежда и |
1317 |
1319 |
Прочие материалы |
Прочие материалы |
1319 |
||
2383 |
Прочие основные |
Прочие основные |
2383 |
||
Малоценные и быстро |
071 |
1317 |
Спецодежда и |
Спецодежда и |
1317 |
2383 |
Прочие основные |
Прочие основные |
2383 |
||
Белье, постельные |
072 |
1317 |
Спецодежда и |
Спецодежда и |
1317 |
2383 |
Прочие основные |
Прочие основные |
2383 |
||
Белье, постельные |
073 |
1317 |
Спецодежда и |
Спецодежда и |
1317 |
2383 |
Прочие основные |
Прочие основные |
2383 |
||
Раздел IV. Затраты на |
|||||
Затраты на |
08 |
1320 |
Незавершенное |
Затраты на |
8010 |
Материалы |
8011 |
||||
Оплата труда |
8012 |
||||
Отчисления от |
8013 |
||||
Накладные |
8014 |
||||
Затраты |
080 |
1320 |
Незавершенное |
Затраты на |
8010 |
Материалы |
8011 |
||||
Оплата труда |
8012 |
||||
Отчисления от |
8013 |
||||
Накладные |
8014 |
||||
Затраты подсобных |
081 |
1320 |
Незавершенное |
Затраты на |
8010 |
Материалы |
8011 |
||||
Оплата труда |
8012 |
||||
Отчисления от |
8013 |
||||
Накладные |
8014 |
||||
Затраты на |
083 |
1320 |
Незавершенное |
Затраты на |
8010 |
Материалы |
8011 |
||||
Оплата труда |
8012 |
||||
Отчисления от |
8013 |
||||
Накладные |
8014 |
||||
Затраты по |
084 |
1320 |
Незавершенное |
Затраты на |
8010 |
Материалы |
8011 |
||||
Оплата труда |
8012 |
||||
Отчисления от |
8013 |
||||
Накладные |
8014 |
||||
Раздел V. |
|||||
Плановые назначения на |
09 |
Плановые |
1080 |
||
Плановые назначения на |
090 |
Плановые |
1081 |
||
Плановые назначения на |
093 |
Плановые |
1082 |
||
Плановые назначения на |
095 |
Плановые |
1084 |
||
Плановые |
1085 |
||||
Плановые назначения на |
096 |
Плановые |
1083 |
||
Плановые назначения на |
098 |
Плановые |
1086 |
||
Плановые назначения на |
099 |
Плановые |
1087 |
||
Плановые назначения на |
10 |
Плановые |
1090 |
||
Плановые назначения на |
100 |
Плановые |
1091 |
||
Плановые назначения на |
103 |
Плановые |
1092 |
||
Плановые |
1093 |
||||
Плановые |
1094 |
||||
Плановые назначения на |
108 |
Плановые |
1095 |
||
Контрольные счета |
11 |
1040 |
КСН для учета |
КСН для учета |
1040 |
КСН спонсорской, |
110 |
1041 |
КСН спонсорской, |
КСН спонсорской, |
1041 |
КСН платных услуг |
111 |
1042 |
КСН платных |
КСН платных |
1042 |
КСН временного |
112 |
1043 |
КСН временного |
КСН временного |
1043 |
Специальный счет |
113 |
1062 |
Специальный |
Специальный счет |
1062 |
Карт-счет |
114 |
1020 |
Текущий счет |
Текущий счет |
1020 |
Расчетный счет |
115 |
1030 |
Расчетный счет |
Расчетный счет |
1030 |
Специальный счет |
116 |
1061 |
Специальный |
Специальный счет |
1060 |
Специальный счет |
1061 |
||||
Счет в иностранной |
118 |
1050 |
Счет в |
Счет в |
1050 |
Деньги в пути |
119 |
1073 |
Денежные |
Денежные |
1073 |
Касса |
12 |
||||
Касса |
120 |
1010 |
Денежные |
Денежные |
1010 |
Прочие денежные |
13 |
1070 |
Прочие денежные |
Прочие денежные |
1070 |
Аккредитивы |
130 |
1071 |
Аккредитивы |
Аккредитивы |
1071 |
Денежные документы |
132 |
1072 |
Денежные |
Денежные |
1072 |
Финансовые вложения |
134 |
1074 |
Прочие денежные |
Прочие денежные |
1074 |
1120 |
Краткосрочные |
Краткосрочные |
1120 |
||
2120 |
Долгосрочные |
Долгосрочные |
2120 |
||
Раздел VI. |
|||||
Внутриведомственные |
14 |
||||
Расчеты по |
140 |
5220 |
Финансовый |
Доходы от |
6010 |
Расчеты по |
143 |
5220 |
Финансовый |
Финансирование |
5010 |
Расчеты по |
142 |
5220 |
Финансовый |
Доходы от |
6010 |
Раздел VII. Расчеты |
|||||
Расчеты с поставщика- |
15 |
||||
Расчеты с поставщиками |
150 |
1410 |
Краткосрочные |
Краткосрочные |
1410 |
3210 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3210 |
||
4110 |
Долгосрочная кредиторская задолженность |
Долгосрочная |
4110 |
||
Расчеты по |
151 |
1410 |
Краткосрочные |
Краткосрочные |
1410 |
3210 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3210 |
||
4110 |
Долгосрочная |
Долгосрочная |
4110 |
||
Расчеты по научным |
152 |
1410 |
Краткосрочные |
Краткосрочные |
1410 |
3210 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3210 |
||
4110 |
Долгосрочная |
Долгосрочная |
4110 |
||
Расчеты с |
153 |
1231 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
1231 |
2210 |
Долгосрочная |
Долгосрочная |
2210 |
||
3410 |
Краткосрочные |
Краткосрочные |
3410 |
||
Расчеты с кредиторами |
154 |
3210 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3210 |
4110 |
Долгосрочная |
Долгосрочная |
4110 |
||
Расчеты по |
155 |
1410 |
Краткосрочные |
Краткосрочные |
1410 |
3210 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3210 |
||
4110 |
Долгосрочная |
Долгосрочная |
4110 |
||
Расчеты по авансам |
157 |
1231 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
1231 |
3410 |
Краткосрочные |
Краткосрочные |
3410 |
||
Расчеты по операциям, |
158 |
5220 |
Финансовый |
Доходы от |
6110 |
Расчеты по взносам |
159 |
1220 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
1220 |
3122 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3122 |
||
Расчеты с |
16 |
||||
Расчеты с |
160 |
1261 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
1260 |
3248 |
Прочая |
Краткосрочная |
1261 |
||
Краткосрочная |
1262 |
||||
Прочая |
1280 |
||||
Расчеты с разными |
17 |
1260 |
|||
Расчеты по недостачам |
170 |
1262 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
1262 |
1280 |
Прочая |
Прочая |
1280 |
||
Расчеты по социальному |
171 |
1262 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
1262 |
3244 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3244 |
||
Расчеты по специальным |
172 |
1232 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
1232 |
3410 |
Краткосрочные |
Краткосрочные |
3410 |
||
Расчеты по платежам |
173 |
1220 |
Краткосрочная |
||
3121 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3121 |
||
3123 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3123 |
||
3124 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3124 |
||
Расчеты по деньгам |
174 |
3271 |
Краткосрочная |
Прочая |
3270 |
Краткосрочная |
3271 |
||||
Расчеты по средствам, |
175 |
1280 |
Прочая |
Прочая |
1280 |
2230 |
Прочая |
Прочая |
2230 |
||
Краткосрочная |
3124 |
||||
Расчеты по деньгам, |
176 |
5220 |
Финансовый |
Доходы от |
6050 |
Расчеты с депонентами |
177 |
3243 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3243 |
Расчеты с прочими |
178 |
1280 |
Прочая |
Прочая |
1280 |
2230 |
Прочая |
Прочая |
2230 |
||
3270 |
Прочая |
Прочая |
3270 |
||
4130 |
Прочая |
Прочая |
4130 |
||
Расчеты в порядке |
179 |
1410 |
Краткосрочные |
Краткосрочные |
1410 |
Расчеты с рабочим |
18 |
||||
Расчеты с рабочими |
180 |
3241 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3240 |
Краткосрочная |
3241 |
||||
Краткосрочная |
3246 |
||||
Расчеты со |
181 |
3230 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3230 |
Расчеты с рабочими |
182 |
1262 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
1262 |
Расчеты с рабочими |
183 |
3247 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3247 |
Расчеты с рабочими |
184 |
3248 |
Прочая |
Прочая |
3248 |
Расчеты с членами |
185 |
3245 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3245 |
Расчеты с рабочими |
186 |
1262 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
1262 |
Расчеты по |
187 |
3242 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3242 |
Расчеты, связанные |
188 |
1262 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
1262 |
3272 |
Расчеты, связан- |
Расчеты, связан- |
3272 |
||
Другие расчеты за |
189 |
3273 |
Прочая |
Прочая |
3273 |
4130 |
Прочая |
Прочая |
4130 |
||
Расчеты по выплате |
191 |
1216 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
1216 |
3273 |
Прочая |
Прочая |
3273 |
||
4130 |
Прочая |
Прочая |
4130 |
||
Расчеты по |
192 |
1211 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
1211 |
Расчеты по трансфертам |
193 |
3111 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
1211 |
Краткосрочная |
3111 |
||||
Расчеты по целевым |
194 |
1212 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
1212 |
Краткосрочная |
3112 |
||||
Расчеты по |
195 |
3141 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3141 |
Расчеты по |
198 |
1280 |
Прочая |
Прочая |
1280 |
3142 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3142 |
||
Расчеты по внутреннему |
199 |
1240 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
1240 |
3220 |
Краткосрочная |
Краткосрочная |
3220 |
||
Краткосрочная |
1214 |
||||
Краткосрочная |
1215 |
||||
Краткосрочная |
3114 |
||||
Краткосрочная |
3115 |
||||
Резерв по |
1290 |
||||
Краткосрочная |
3140 |
||||
Прочая |
3143 |
||||
Краткосрочные |
3310 |
||||
Краткосрочные |
3320 |
||||
Долгосрочные |
4210 |
||||
Долгосрочные |
4220 |
||||
Краткосрочные |
1110 |
||||
Долгосрочные |
2110 |
||||
Краткосрочная |
1270 |
||||
Долгосрочная |
2220 |
||||
Краткосрочная |
3260 |
||||
Долгосрочная |
4120 |
||||
Резерв на |
1130 |
||||
Резерв на |
2130 |
||||
Краткосрочные |
1250 |
||||
Краткосрочные |
3250 |
||||
Прочие |
3420 |
||||
Прочие |
4320 |
||||
Краткосрочная |
3130 |
||||
Краткосрочная |
3131 |
||||
Краткосрочная |
3132 |
||||
Краткосрочная |
3133 |
||||
Прочие |
3020 |
||||
Прочие |
4020 |
||||
Краткосрочная |
3113 |
||||
Краткосрочная |
1213 |
||||
Расходы будущих |
1420 |
||||
Прочие |
1430 |
||||
Доходы будущих |
4310 |
||||
Краткосрочная |
1210 |
||||
Краткосрочная |
3110 |
||||
Краткосрочная |
1220 |
||||
Раздел VIII. Расходы |
|||||
Расходы по бюджету |
20 |
||||
Расходы по бюджету |
200 |
5220 |
Финансовый |
подраздел |
7000- |
Расходы на научные |
201 |
5220 |
Финансовый |
Прочие |
7140 |
2412 |
Капитальные |
Капитальные |
2412 |
||
Расходы за счет |
202 |
5220 |
Финансовый |
Прочие |
7140 |
Расходы по бюджету |
203 |
2410 |
Незавершенное |
Незавершенное |
2410 |
Расходы по проектам, |
204 |
5220 |
Финансовый |
Незавершенное |
2410 |
2410 |
Незавершенное |
Прочие |
7140 |
||
Расходы по |
205 |
5220 |
Финансовый |
Расходы по |
7210 |
Расходы на содержание |
208 |
5220 |
Финансовый |
Прочие |
7140 |
Расходы по проектам, |
209 |
5220 |
Финансовый |
Прочие |
7140 |
Прочие расходы |
21 |
5220 |
Финансовый |
Расходы от |
7410 |
Расходы по |
7420 |
||||
Расходы по |
7430 |
||||
Расходы от |
7440 |
||||
Расходы по |
7450 |
||||
Прочие расходы |
7460 |
||||
Расходы к |
210 |
5220 |
Финансовый |
подраздел |
7000- |
Расходы за счет |
211 |
5220 |
Финансовый |
подраздел |
7000- |
Расходы на |
212 |
2410 |
Незавершенное |
Незавершенное |
2410 |
5220 |
Финансовый |
||||
Расходы за счет денег |
213 |
5220 |
Финансовый |
подраздел |
7000– |
Расходы за счет |
215 |
5220 |
Финансовый |
Прочие |
7140 |
Расходы за счет |
216 |
2410 |
Незавершенное |
Незавершенное |
2410 |
5220 |
Финансовый |
||||
Расходы за счет |
220 |
5220 |
Финансовый |
подраздел |
7000-7100 |
Расходы на |
7010 |
||||
Расходы по |
7020 |
||||
Расходы на |
7030 |
||||
Расходы на |
7040 |
||||
Расходы на |
7050 |
||||
Расходы по |
7060 |
||||
Расходы на |
7070 |
||||
Расходы по |
7080 |
||||
Расходы на |
7090 |
||||
Расходы по |
7110 |
||||
Расходы |
7120 |
||||
Расходы |
7130 |
||||
Расходы по |
7220 |
||||
Расходы по |
7230 |
||||
Расходы по |
7240 |
||||
Расходы по |
7310 |
||||
Прочие расходы |
7320 |
||||
IX. Финансирование |
23 |
||||
Финансирование из |
230 |
5220 |
Финансовый |
Доходы от |
6010 |
Финансирование из |
231 |
5220 |
Финансовый |
Финансирование |
5010 |
Финансирование |
232 |
5220 |
Финансовый |
Доходы от |
6010 |
Финансирование по |
234 |
5220 |
Финансовый |
Доходы по |
6030 |
Прочие средства на |
238 |
5220 |
Финансовый |
Доходы от |
6010 |
Финансирование |
239 |
5220 |
Финансовый |
Доходы от |
6070 |
Финансирование |
5012 |
||||
Раздел X. Фонды и средства |
|||||
Фонды и средства |
24 |
||||
Фонд материального |
240 |
5220 |
Финансовый |
в последующем |
|
Гранты |
245 |
5220 |
Финансовый |
Доходы |
6060 |
Фонд производственного |
246 |
5220 |
Финансовый |
в последующем |
|
Внутреннее |
247 |
5220 |
Финансовый |
Краткосрочная |
1240 |
Краткосрочная |
3220 |
||||
Кредиты |
248 |
5220 |
Финансовый |
в последующем |
|
Внешние займы |
249 |
5220 |
Финансовый |
Доходы от |
6070 |
Финансирование |
5012 |
||||
Фонд в активах |
25 |
||||
Фонд в активах |
250 |
5010 |
Финансирование |
Финансирование |
5010 |
Фонд в малоценных |
26 |
||||
Фонд в малоценных |
260 |
5011 |
Финансирование |
в последующем |
|
5220 |
Финансовый |
||||
Фонды финансовых |
27 |
||||
Прочие фонды |
272 |
5220 |
Финансовый |
в последующем |
|
Фонд средств в |
273 |
5220 |
Финансовый |
в последующем |
|
Фонд в ценных бумагах |
274 |
5220 |
Финансовый |
в последующем |
|
Резервы |
5110 |
||||
Резерв на |
5111 |
||||
Резерв на |
5112 |
||||
Резерв на |
5113 |
||||
Резерв на |
5114 |
||||
Прочие резервы |
5115 |
||||
Раздел XI. Реализация продукции |
|||||
Реализация продукции, |
28 |
||||
Реализация изделий |
280 |
5220 |
Финансовый |
Доходы от |
6110 |
Реализация продукции |
281 |
5220 |
Финансовый |
||
Раздел XII. Доходы |
|||||
Доходы |
40 |
||||
Доходы от реализации |
400 |
5220 |
Финансовый |
Доходы от |
6110 |
Доходы от |
6020 |
||||
Доходы от |
6040 |
||||
Доходы от |
6050 |
||||
Прочие доходы от |
6080 |
||||
Возврат остатков |
6090 |
||||
Доходы по |
6210 6220 |
||||
Доходы от |
6310 |
||||
Доходы от |
6320 |
||||
Доходы от |
6330 |
||||
Доходы от |
6340 |
||||
Доходы от |
6350 |
||||
Прочие доходы |
6360 |
||||
Прибыли и убытки |
41 |
||||
Прибыли и убытки |
410 |
5220 |
Финансовый |
Финансовый |
5210 |
Финансовый |
5220 |
||||
Забалансовые счета |
|||||
Арендованные |
01 |
01 |
Арендованные |
Арендованные |
01 |
Товарно-материальные |
02 |
02 |
Запасы, |
Запасы, принятые |
02 |
Бланки строгой |
04 |
03 |
Бланки строгой |
Бланки строгой |
6 |
Списанная |
05 |
04 |
Списанная |
Списанная |
03 |
Материальные |
06 |
02 |
Запасы, принятые |
Запасы, принятые |
04 |
Задолженность |
07 |
05 |
Задолженность |
Задолженность |
05 |
Переходящие спортивные |
08 |
06 |
Переходящие |
Переходящие |
06 |
Путевки |
09 |
07 |
Путевки |
Путевки |
07 |
Учебные предметы |
11 |
08 |
Учебные предметы |
Учебные предметы |
08 |
Обязательства |
12 |
счета |
в последующем |
||
Активы |
09 |
||||
Пояснительная записка к Схеме перехода на План счетов
Раздел I. Активы
Все статьи ранее признанных основных средств при переходе пересматриваются с учетом критериев признания актива в качестве основных средств.
Сальдо остатков субсчетов Плана счетов бухгалтерского учета исполнения плана финансирования для государственных учреждений Инструкции по бухгалтерскому учету в государственных учреждениях, утвержденной приказом Директора Департамента казначейства Министерства финансов Республики Казахстан от 27 января 1998 года № 30 (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 489) (далее - субсчета) по группам переносится на следующие аналогичные счета (субсчета):
субсчета 010 "Здания" переносится на счет 2320 "Здания";
субсчета 010-1 "Земля" на счет 2310 "Земля";
субсчета 011 "Сооружения" на счет 2330 "Сооружения";
субсчета 012 "Передаточные устройства" на счет 2340 "Передаточные устройства";
субсчета 013 "Машины и оборудование" на счет 2360 "Машины и оборудование";
субсчета 015 "Транспортные средства" на счет 2350 "Транспортные средства";
субсчета 016 "Инструменты, производственный (включая принадлежности) и хозяйственный инвентарь" на счет 2370 "Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь";
субсчета 018 "Библиотечный фонд" на субсчет 2382 "Библиотечный фонд";
субсчета 019 "Прочие активы" переносится на счета 2380 "Прочие основные средства", 2600 "Биологические активы", 2620 "Многолетние насаждения".
Сальдо остатков по группе 1) "многолетние насаждения" субсчета 019 "Прочие активы" переносится на счет 2620 "Многолетние насаждения", относящиеся к биологическим активам (плодово-ягодные насаждения всех видов), сальдо остальных многолетних насаждений переносится на счет 2380 "Прочие основные средства".
Сальдо остатков по группе 2) "капитальные затраты по улучшению земель" субсчета 019 "Прочие активы" переносится на субсчет 2383 "Прочие основные средства".
Сальдо остатков по группе 3) музейные ценности (независимо от их стоимости) субсчета 019 "Прочие активы" переносится на субсчет 2383 "Прочие основные средства".
Объекты культурного наследия, которые не имеют стоимости должны учитываться на забалансовом счете 09 "Активы культурного наследия".
Сальдо остатков по группе 4) экспонаты животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях независимо от их стоимости субсчета 019 "Прочие активы" переносится на субсчет 2383 "Прочие основные средства".
Сальдо остатков по группе 5) сценическо-постановочные средства стоимостью свыше двух месячных расчетных показателей за единицу (декорации, мебель, реквизит, бутафория, театральные и национальные костюмы, головные уборы, белье, обувь, парики) субсчета 019 "Прочие активы" переносится на субсчет 2383 "Прочие основные средства".
Сальдо остатков по группе 6) документация по типовому проектированию независимо от стоимости субсчета 019 "Прочие активы" переносится на субсчет 2383 "Прочие основные средства".
Сальдо остатков по группе 7) программы на технических носителях, учебные кинофильмы, магнитные диски и ленты, кассеты и другие субсчета 019 "Прочие активы" переносится на субсчет 2383 "Прочие основные средства".
Сальдо остатков по группе 8) прочий инвентарь, детские игры, специальные лыжи и другие субсчета 019 "Прочие активы" переносится на субсчет 2383 "Прочие основные средства".
Все статьи ранее признанных нематериальных активов при переходе пересматриваются с учетом критериев признания актива в качестве нематериальных активов. Остатки субсчета 014 "Нематериальные активы" следует перенести на соответствующие субсчета счета 2710 "Нематериальные активы" в зависимости от вида нематериального актива, кроме организационных расходов, которые переносятся на счет 5220 "Финансовый результат предыдущих лет".
Сальдо субсчета 017 "Рабочий и продуктивный скот" следует перенести:
по группе 1) "рабочий скот" на субсчет 2383 "Прочие основные средства";
по группе 2) "продуктивный и племенной скот" на счет 2610 "Животные".
Сальдо субсчетов 020 "Износ активов", 021 "Износ нематериальных активов" переносятся на субсчета 2391 "Накопленная амортизация основных средств", 2721 "Накопленная амортизация нематериальных активов" соответственно.
Сальдо субсчета 020 "Износ активов" по многолетним насаждениям, достигшим эксплуатационного возраста, относящимся к биологическим активам, переносится на счет 5220 "Финансовый результат предыдущих лет".
Раздел II. Материальные запасы
Все статьи ранее признанных материальных запасов при переходе пересматриваются с учетом критериев признания в качестве запасов.
Сальдо субсчетов 030 "Изделия производственных (учебных) мастерских", 031 "Продукция подсобных (учебных) сельских хозяйств" переносятся на счет 1330 "Готовая продукция".
Сальдо субсчета 040 "Оборудование к установке" переносится на субсчет 2383 "Прочие основные средства". Сальдо субсчета 040 "Оборудование к установке" по материальным ценностям, необходимым для строительства переносится на субсчет 2383 "Прочие основные средства" при соблюдении критериев признания актива в качестве основных средств, при несоблюдении критериев признания актива в качестве основных средств - переносится на субсчет 1319 "Прочие материалы".
Сальдо субсчета 041 "Строительные материалы для капитального строительства" переносится на субсчет 1311 "Строительные материалы".
Сальдо субсчета 043 "Материалы длительного использования для научных исследований и на лабораторном испытании", субсчета 060 "Материалы для учебных, научных и других целей" переносится на субсчет 1312 "Материалы для учебных, научных исследований и других целей".
Сальдо субсчета 050 "Молодняк животных и животные на откорме" по животным предназначенным для откорма, птицам, кроликам, пушным зверям, по семьям пчел переносится на субсчет 1319 "Прочие материалы", при соблюдении критериев признания в качестве биологических активов переносится на счет 2610 "Животные".
Сальдо субсчета 050 "Молодняк животных и животные на откорме" по приплоду продуктивного и племенного скота переносится на счет 2610 "Животные".
Сальдо субсчета 061 "Продукты питания" переносится на субсчет 1314 "Продукты питания".
Сальдо субсчета 062 "Медикаменты и перевязочные средства" переносится на субсчет 1313 "Медикаменты и перевязочные средства".
Сальдо субсчета 063 "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности" переносится на субсчет 1316 "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности".
Сальдо субсчета 064 "Топливо, горючее и смазочные материалы" переносится на субсчет 1315 "Топливо, ГСМ".
Сальдо субсчетов: 065 "Корма и фураж", 066 "Тара", 067 "Прочие материалы", переносятся на субсчет 1319 "Прочие материалы".
Сальдо субсчета 068 "Материалы в пути" переносится на счет 1350 "Запасы в пути", сальдо субсчета 069 "Запасные части к машинам и оборудованию" переносится на субсчет 1318 "Запасные части".
Раздел III. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
Сальдо субсчетов: 070 "Малоценные быстроизнашивающиеся предметы на складе", 071 "Малоценные быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации", 072 "Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе", 073 "Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации" со сроком службы до одного года, независимо от стоимости предметов (кроме специальной одежды, специальной обуви, форменной одежды и обуви, постельных принадлежностей) по малоценным и быстроизнашивающимся предметам сроком службы менее одного года переносятся на субсчет 1317 "Спецодежда и другие предметы индивидуального пользования", субсчет 1319 "Прочие материалы", а по малоценным и быстроизнашивающимся предметам со сроком службы свыше одного года - на субсчет 2383 "Прочие основные средства".
Раздел IV. Затраты на производство и другие цели
Сальдо субсчетов: 080 "Затраты производственных (учебных) мастерских", 081 "Затраты подсобных (учебных) сельских хозяйств", 083 "Затраты на изготовление экспериментальных устройств", 084 "Затраты по заготовлению и переработке материалов" переносится на счет 1320 "Незавершенное производство".
Раздел V. Денежные Средства
Все статьи ранее признанных денежных средств при переходе пересматриваются с учетом критериев признания денежных средств и их эквивалентов.
Вместо счета 09 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета" используется счет 1080 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета".
Вместо субсчета 090 "Плановые назначения на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные индивидуальным планом финансирования по обязательствам" используется субсчет 1081 "Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования".
Вместо субсчета 093 "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям" используется субсчет 1082 "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям".
Вместо субсчета 095 "Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам" используется субсчет 1084 "Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам".
Вместо субсчета 096 "Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов" используется субсчет 1083 "Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов".
Вместо субсчета 098 "Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их" используется субсчет 1086 "Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их".
Вместо субсчета 099 "Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов" используется субсчет 1087 "Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов".
Счету 10 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета" соответствует счет 1090 "Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета".
Вместо субсчета 100 "Плановые назначения на принятие обязательств государственного учреждения, предусмотренные индивидуальным планом финансирования по обязательствам" используется субсчет 1091 "Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования".
Вместо субсчета 103 "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям" используется субсчет 1092 "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям".
Вместо субсчета 108 "Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их" используется субсчет 1095 "Плановые назначения на принятие обязательств по операциям, связанным с поступлениями в местный бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их".
Сальдо счета 11 "Контрольные счета государственного учреждения" переносится на счет 1040 "КСН для учета поступлений и расчетов".
Сальдо субсчета 110 "КСН спонсорской, благотворительной помощи" переносится на субсчет 1041 "КСН спонсорской и благотворительной помощи".
Сальдо субсчета 111 "КСН платных услуг" переносится на субсчет 1042 "КСН платных услуг".
Сальдо субсчета 112 "КСН временного размещения денег" переносится на субсчет 1042 "КСН временного размещения денег".
Сальдо субсчета 113 "Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам" переносится на субсчет 1062 "Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам".
Сальдо субсчета 114 "Карт - счет государственного учреждения" переносится на счет 1020 "Текущий счет государственного учреждения".
Сальдо субсчета 115 "Расчетный счет" переносится на счет 1030 "Расчетный счет".
Сальдо субсчета 116 "Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам" переносится на субсчет 1061 "Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам".
Сальдо субсчета 118 "Счет в иностранной валюте" переносится на субсчет 1050 "Счет в иностранной валюте".
Сальдо субсчета 119 "Деньги в пути" переносится на субсчет 1073 "Денежные средства в пути".
Сальдо субсчета 120 "Касса" переносится на счет 1010 "Денежные средства в кассе".
Сальдо счета 13 "Прочие денежные средства" переносится на счет 1070 "Прочие денежные средства".
Сальдо субсчета 130 "Аккредитивы" переносится на субсчет 1071 "Аккредитивы".
Сальдо субсчета 132 "Денежные документы" переносится на субсчет 1072 "Денежные документы".
Сальдо субсчета 134 "Финансовые вложения" переносится на субсчет 1074 "Прочие денежные средства", счета: 1120 "Краткосрочные финансовые инвестиции", 2120 "Долгосрочные финансовые инвестиции".
Раздел VI. Внутриведомственные расчеты по финансированию
Сальдо счета 14 "Внутриведомственные расчеты по финансированию" переносится в кредит счета 5220 "Финансовый результат предыдущих лет". В последующем, вместо субсчетов: 140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия", 142 "Расчеты по финансированию за счет других бюджетов" используется счет 6010 "Доходы от финансирования текущей деятельности", вместо субсчета 143 "Расчеты по финансированию из бюджета капитальных вложений" используется счет 5010 "Финансирование капитальных вложений".
Раздел VII. Расчеты
Сальдо субсчетов 150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 151 "Расчеты по обязательствам за счет внешних займов", 155 "Расчеты по обязательствам за счет грантов" по расчетам краткосрочного характера переносятся на счета 3210 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", по расчетам долгосрочного характера - на счет 4110 "Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам". Дебетовое сальдо субсчетов 150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 151 "Расчеты по обязательствам за счет внешних займов", 155 "Расчеты по обязательствам за счет грантов" переносится на счет 1410 "Краткосрочные авансы выданные".
Сальдо субсчета 152 "Расчеты по научным разработкам" по расчетам краткосрочного характера переносится на счет 3210 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", долгосрочного характера - на счет 4110 "Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам". Дебетовое сальдо субсчета 152 "Расчеты по научным разработкам" переносится счет 1410 "Краткосрочные авансы выданные".
Сальдо субсчета 153 "Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги" по расчетам краткосрочного характера переносится на субсчет 1231 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", долгосрочного характера - на счет 2210 "Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков". Дебетовое сальдо субсчета 153 "Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги" переносится на счет 3410 "Краткосрочные авансы полученные".
Сальдо субсчета 154 "Расчеты с кредиторами сверх утвержденного плана финансирования" переносится на субсчет 3273 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность".
Сальдо субсчета 157 "Расчеты по авансам заказчиков за работы и услуги" переносится в части кредитового сальдо на субсчет 1231 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", в части дебетового сальдо переносится на счет 3410 "Краткосрочные авансы полученные".
Сальдо субсчета 158 "Расчеты по операциям, связанным с поступлениями в бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их" переносится в кредит счета 5220 "Финансовый результат предыдущих лет". В последующем вместо субсчета 158 "Расчеты по операциям, связанным с поступлениями в бюджет в виде стоимости товаров (работ, услуг) и расходованием их" будет использоваться счет 6110 "Доходы от реализации товаров, работ и услуг".
Сальдо субсчета 159 "Расчеты по взносам социального налога" переносится в части дебетового сальдо на счет 1220 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом", в части кредитового сальдо переносится на субсчет 3122 "Краткосрочная кредиторская задолженность по социальному налогу".
Сальдо субсчета 160 "Расчеты с подотчетными лицами" в части дебетового сальдо переносится на субсчет 1261 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников по подотчетным суммам", в части кредитового сальдо переносится на субсчет 3248 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками".
Сальдо субсчета 170 "Расчеты по недостачам и кредиторами" переносится на субсчет 1262 "Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками" при выявлении недостачи, допущенной своими работниками, и на счет 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" при выявлении недостачи, допущенной прочими лицами.
Сальдо субсчета 171 "Расчеты по социальному пособию по временной нетрудоспособности" переносится в части дебетового сальдо на субсчет 1262 "Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками", в части кредитового сальдо на субсчет 3244 "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по социальному пособию по временной нетрудоспособности".
Сальдо субсчета 172 "Расчеты по специальным видам платежей" переносится в части дебетового сальдо на субсчет 1232 "Краткосрочная дебиторская задолженность по специальным видам платежей", в части кредитового сальдо на счет 3410 "Краткосрочные авансы полученные".
Сальдо субсчета 173 "Расчеты по платежам в бюджет" переносится в части дебетового сальдо на счет 1220 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом", в части кредитового сальдо на счет 3120 "Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет": расчеты по индивидуальному подоходному налогу переносятся на субсчет 3121 "Краткосрочная кредиторская задолженность по индивидуальному подоходному налогу", расчеты по платам за загрязнение окружающей среды переносятся на субсчет 3123 "Краткосрочная кредиторская задолженность по плате за загрязнение окружающей среды", расчеты по прочим платежам в бюджет переносятся на субсчет 3124 "Краткосрочная кредиторская задолженность по прочим налогам и другим обязательным платежам в бюджет".
Сальдо субсчета 174 "Расчеты по деньгам временного размещения физических и юридических лиц" переносится на субсчет 3271 "Краткосрочная кредиторская задолженность по деньгам временного размещения".
Сальдо субсчета 175 "Расчеты по средствам, полученным на кредитование субъектов малого и среднего бизнеса" переносится по расчетам краткосрочного характера на счет 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", долгосрочного характера - на счет 2230 "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность".
Сальдо субсчета 176 "Расчеты по деньгам, полученным на расходы за счет спонсорской, благотворительной помощи, страховой выплаты" переносится в кредит счета 5220 "Финансовый результат предыдущих лет". В последующем вместо субсчета 176 "Расчеты по деньгам, полученным на расходы за счет спонсорской, благотворительной помощи, страховой выплаты" будет использоваться счет 6050 "Доходы от спонсорской и благотворительной помощи".
Сальдо субсчета 177 "Расчеты с депонентами" переносится на субсчет 3243 "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по депонированным суммам".
Сальдо субсчета 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в пределах утвержденного плана финансирования" переносится в части дебетового сальдо краткосрочного характера на счет 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", долгосрочного характера - на счет 2230 "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность", в части кредитового сальдо краткосрочного характера переносится на счет 3270 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность", долгосрочного характера - на счет 4130 "Прочая долгосрочная кредиторская задолженность".
Сальдо субсчета 179 "Расчеты в порядке авансовых платежей" переносится на счет 1410 "Краткосрочные авансы выданные".
Сальдо субсчета 180 "Расчеты с рабочими и служащими" переносится на субсчет 3241 "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по оплате труда".
Сальдо субсчета 181 "Расчеты со стипендиатами" переносится на счет 3230 "Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам".
Сальдо субсчетов 182 "Расчеты с рабочими и служащими за товары, проданные в кредит", 186 "Расчеты с рабочими и служащими по ссудам банка" переносится на субсчет 1262 "Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками".
Сальдо субсчета 183 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки" переносится на субсчет 3247 "Краткосрочная кредиторская задолженность работникам по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки".
Сальдо субсчета 184 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям по договорам страхования" переносится на субсчет 3248 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками".
Сальдо субсчета 185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов" переносится на субсчет 3245 "Краткосрочная кредиторская задолженность по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов".
Сальдо субсчета 187 "Расчеты по исполнительным документам и прочим удержаниям" переносится на субсчет 3242 "Краткосрочная кредиторская задолженность по исполнительным документам".
Сальдо субсчета 188 "Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения" переносится в части дебетового сальдо на субсчет 1262 "Краткосрочная дебиторская задолженность по другим видам расчетов с работниками", в части кредитового сальдо переносится на субсчет 3272 "Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения".
Сальдо субсчета 189 "Другие расчеты за выполненные работы" переносится: краткосрочного характера на субсчет 3273 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность", долгосрочного характера - на счет 4130 "Прочая долгосрочная кредиторская задолженность".
Сальдо субсчета 191 "Расчеты по выплате пенсий и пособий" переносится в части дебетового сальдо на субсчет 1216 "Краткосрочная дебиторская задолженность по выплате пенсий и пособий", в части кредитового сальдо: краткосрочного характера переносится на субсчет 3273 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность", долгосрочного характера - на счет 4130 "Прочая долгосрочная кредиторская задолженность".
Сальдо субсчета 192 "Расчеты по трансфертам на обязательное социальное обеспечение" переносится на субсчет 1211 "Краткосрочная дебиторская задолженность по трансфертам физическим лицам".
Сальдо субсчета 193 "Расчеты по трансфертам физическим лицам" переносится на субсчет 3111 "Краткосрочная кредиторская задолженность по трансфертам физическим лицам".
Сальдо субсчета 194 "Расчеты по целевым трансфертам" переносится на субсчет 1212 "Краткосрочная дебиторская задолженность по целевым текущим трансфертам".
Сальдо субсчета 195 "Расчеты по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования" переносится на субсчет 3141 "Краткосрочная кредиторская задолженность по обязательным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования".
Сальдо субсчета 198 "Расчеты по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды" переносится в части дебетового сальдо на счет 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", в части кредитового сальдо переносится на субсчет 3142 "Краткосрочная кредиторская задолженность по пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды".
Сальдо субсчета 199 "Расчеты по внутреннему кредитованию" переносится в части дебетового сальдо на счет 1240 "Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам", в части кредитового сальдо переносится на счет 3220 "Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам".
Раздел VIII. Расходы
Сальдо счетов расходов переносятся в дебет счета 5220 "Финансовый результат предыдущих лет". Сальдо субсчетов 201 "Расходы на научные разработки", 212 "Расходы на капитальные вложения за счет прочих средств", 216 "Расходы за счет прочих фондов на капитальные вложения" при соблюдении критериев признания актива переносится на счет 2410 "Незавершенное строительство и капитальные вложения", в остальных случаях переносится в дебет счета 5220 "Финансовый результат предыдущих лет". В последующем вместо субсчета 200 "Расходы по бюджету на содержание государственного учреждения и другие мероприятия в пределах утвержденного плана финансирования" будут использованы счета 7000-7100 "Операционные расходы", вместо субсчетов 202 "Расходы за счет других бюджетов", 204 "Расходы по проектам, финансируемым за счет внешних займов", 208 "Расходы на содержание государственного учреждения и другие мероприятия сверх утвержденного плана финансирования", 209 "Расходы по проектам, финансируемым за счет грантов" будет использован субсчет 7140 "Прочие операционные расходы", вместо субсчетов 203 "Расходы по бюджету на капитальные вложения" и 204 "Расходы по проектам, финансируемым за счет внешних займов" будет использован счет 2410 "Незавершенное строительство и капитальные вложения", вместо субсчета 205 "Расходы по трансфертам" будет использован счет 7210 "Расходы по трансфертам", вместо субсчета 210 "Расходы к распределению", 211 "Расходы за счет денег от реализации товаров (работ, услуг), 213 "Расходы за счет денег от спонсорской, благотворительной помощи и прочих средств" будут использованы счета 7000-7100 "Операционные расходы", вместо субсчета 201 "Расходы на научные разработки", 212 "Расходы на капитальные вложения за счет прочих средств", 216 "Расходы за счет прочих фондов на капитальные вложения" будет использован счет 2410 "Незавершенное строительство и капитальные вложения", вместо субсчета 215 "Расходы за счет прочих фондов" будет использован счет 7140 "Прочие операционные расходы", вместо субсчета 220 "Расходы за счет средств в иностранной валюте" будут использованы счета 7000-7100 "Операционные расходы".
Все расходы государственного учреждения независимо от источника финансирования переклассифицированы по характеру затрат.
Раздел IX. Финансирование
Сальдо счета 23 "Финансирование" переносится в кредит счета 5220 "Финансовый результат предыдущих лет".
В последующем, вместо субсчетов 230 "Финансирование из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия", 232 "Финансирование за счет других бюджетов", 238 "Прочие средства на содержание государственного учреждения" будет использован счет: 6010 "Доходы от финансирования текущей деятельности", вместо субсчета 239 "Финансирование проектов из средств внешних займов и связанных грантов" будет использованы счета 6070 "Доходы от финансирования за счет внешних займов" и 5012 "Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов", вместо субсчета 231 "Финансирование из бюджета капитальных вложений" будет использован счет 5010 "Финансирование капитальных вложений", вместо субсчета 234 "Финансирование по трансфертам" будет использован счет 6030 "Доходы по трансфертам".
Раздел X. Фонды и средства целевого назначения
Сальдо субсчета 245 "Гранты" переносится в кредит счета 5220 "Финансовый результат предыдущих лет", в дальнейшем вместо субсчета 245 "Гранты" будет использоваться счет 6060 "Доходы по грантам".
Сальдо субсчетов 240 "Фонд материального поощрения", 246 "Фонд производственного и социального развития" переносится в кредит счета 5220 "Финансовый результат предыдущих лет".
Сальдо субсчета 247 "Внутреннее кредитование" переносится на счет 5220 "Финансовый результат предыдущих лет", в дальнейшем будут использоваться счета 1240 "Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам", 3220 "Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам".
Сальдо субсчета 248 "Кредиты" переносится в кредит счета 5220 "Финансовый результат предыдущих лет".
Сальдо субсчета 249 "Внешние займы" переносится в кредит счета 5220 "Финансовый результат предыдущих лет", в дальнейшем вместо субсчета 249 "Внешние займы" будет использоваться счет 6070 "Доходы от финансирования за счет внешних займов".
Сальдо субсчета 250 "Фонд в активах" переносится на счет 5010 "Финансирование капитальных вложений".
Сальдо субсчета 260 "Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах" переносится в кредит счетов 5011 "Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств", 5220 "Финансовый результат предыдущих лет".
Сальдо субсчетов 272 "Прочие фонды", 273 "Фонд средств в иностранной валюте", 274 "Фонд в ценных бумагах" переносится в кредит счета 5220 "Финансовый результат предыдущих лет".
Раздел XI. Реализация продукции
Сальдо субсчетов: 280 "Реализация изделий производственных (учебных) мастерских", 281 "Реализация продукции подсобных (учебных) сельских хозяйств" переносится в кредит счета 5220 "Финансовый результат предыдущих лет". В последующем вместо субсчетов 280 "Реализация изделий производственных (учебных) мастерских", 281 "Реализация продукции подсобных (учебных) сельских хозяйств" будет использоваться счет 6110 "Доходы от реализации товаров, работ и услуг".
Раздел XII. Доходы
Сальдо субсчета 400 "Доходы от реализации товаров (работ, услуг)" переносится в кредит счета 5220 "Финансовый результат предыдущих лет". В дальнейшем вместо субсчета 400 "Доходы от реализации товаров, работ и услуг" будет использоваться счет 6110 "Доходы от реализации товаров, работ и услуг".
Сальдо субсчета 410 "Прибыли и убытки" переносится на счет 5220 "Финансовый результат предыдущих лет". В дальнейшем вместо субсчета 410 "Прибыли и убытки" будут использоваться счета 5210 "Финансовый результат отчетного года", 5220 "Финансовый результат предыдущих лет".
Забалансовые счета
Счета, ранее признанные как забалансовые при переходе пересматриваются с позиции критериев признания активов.
Сальдо счета 01 "Арендованные активы" по активам, находящимся в операционной аренде, переносится на аналогичный счет 01 "Арендованные активы".
Сальдо счета 02 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению" переносится на аналогичный счет 02 "Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению".
Сальдо счета 04 "Бланки строгой отчетности" переносится на аналогичный счет 03 "Бланки строгой отчетности".
Сальдо счета 05 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" переносится на аналогичный счет 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов".
Сальдо счета 06 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению" переносится на забалансовый счет 02 "Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению".
Сальдо счета 07 "Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности" переносится на аналогичный счет 05 "Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности".
Сальдо счета 08 "Переходящие спортивные призы и кубки" переносится на аналогичный счет 06 "Переходящие спортивные призы и кубки".
Сальдо счета 09 "Путевки" переносится на аналогичный счет 07 "Путевки".
Сальдо счета 11 "Учебные предметы военной техники" переносится на аналогичный счет 08 "Учебные предметы военной техники".
Сальдо счета 12 "Обязательства" переносятся на балансовые счета кредиторской задолженности.
Приложение 3
к Плану счетов
бухгалтерского учета
государственных учреждений
Корреспонденция счетов
по основным бухгалтерским операция
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
|
Раздел 1. Корреспонденции счетов по краткосрочным активам |
||||
1.1. Денежные средства и их эквиваленты |
||||
1 |
Поступление на |
1081 Плановые назначения на |
6010 Доходы от |
|
2 |
Поступление на |
1062 Специальный счет |
5012 Финансирование |
|
3 |
Поступление на |
1082 Плановые назначения на |
5011 Финансирование |
|
1.1.2. Операции по трансфертам |
||||
4 |
Получение из бюджета |
1084 Плановые назначения на |
6030 Доходы по |
|
Перечисление целевых |
1212 Краткосрочная |
1084 Плановые назначения |
||
Списание |
7210 Расходы по трансфертам |
1212 Краткосрочная |
||
5 |
Поступление от |
1084 Плановые назначения на |
1212 Краткосрочная |
|
6 |
Возврат неиспользуемых |
6090 Возврат остатков |
1084 Плановые назначения |
|
7 |
Получение из бюджета |
1084 Плановые назначения на |
6030 Доходы по |
|
Перечисление |
1211 Краткосрочная |
1084 Плановые назначения |
||
Списание |
7210 Расходы по трансфертам |
1211 Краткосрочная |
||
Возврат неиспользуемой |
6090 Возврат остатков |
1211 Краткосрочная |
||
1.1.3. Операции по субсидиям |
||||
8 |
Получение из бюджета |
1085 Плановые назначения на |
6040 Доходы от |
|
Перечисление субсидии |
1214 Краткосрочная |
1085 Плановые назначения |
||
Списание |
7230 Расходы по субсидиям |
1214 Краткосрочная |
||
9 |
Получение из бюджета |
1085 Плановые назначения на |
6040 Доходы от |
|
Перечисление субсидии |
1215 Краткосрочная |
1085 Плановые назначения |
||
Списание |
7230 Расходы по субсидиям |
1215 Краткосрочная |
||
1.1.4.Операции по выплате пенсий и пособий |
||||
10 |
Получение |
1081 Плановые назначения на |
6010 Доходы от |
|
Перечисление средств в |
1216 Краткосрочная |
1081 Плановые назначения |
||
Признание расходов на |
7220 Расходы по выплатам |
1216 Краткосрочная |
||
1.1.5. Операции по выплате стипендии в учебном заведении |
||||
11 |
Получение |
1081 Плановые назначения на |
6010 Доходы от |
|
Начисление стипендии |
7020 Расходы по выплате |
3230 Краткосрочная |
||
Выплата стипендии |
3230 Краткосрочная |
1081 Плановые назначения |
||
1.1.6 Оплата счетов поставщиков и подрядчиков |
||||
12 |
Оплата счетов |
3210 Краткосрочная |
1081 Плановые назначения |
|
13 |
Перечисление |
3210 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам |
1082 Плановые назначения |
|
14 |
Оплата авансом |
1410 Краткосрочные авансы |
1081 Плановые назначения |
|
15 |
Перечисление |
1410 Краткосрочные авансы |
1082 Плановые назначения |
|
1.1.7. Выплата заработной платы за счет бюджетного финансирования |
||||
16 |
Выплата заработной |
3241 Краткосрочная |
1081 Плановые назначения |
|
1.1.8. Возврат неиспользованного остатка бюджетных средств в конце года |
||||
17 |
Закрытие плановых |
6090 Возврат остатков |
1081 Плановые назначения |
|
18 |
Закрытие плановых |
5010 Финансирование |
1082 Плановые назначения |
|
1.1.9.Поступление в кассу сумм от реализации и по специальным |
||||
19 |
Признание дохода от |
1232 Краткосрочная |
6110 Доходы от реализации |
|
20 |
Поступление сумм в |
1010 Денежные средства в |
1232 Краткосрочная |
|
21 |
Признание дохода от |
1231 Краткосрочная |
6110 Доходы от реализации |
|
22 |
Поступление сумм на |
1042 КСН платных услуг |
1231 Краткосрочная |
|
23 |
Признание обязательств |
7120 Расходы по расчетам с |
3132 Краткосрочная |
|
24 |
Выплата заработной |
3241 Краткосрочная |
1042 КСН платных услуг |
|
25 |
Погашение |
3132 Краткосрочная |
1042 КСН платных услуг |
|
1.1.10. Выдача и погашение подотчетных сумм |
||||
26 |
Перечисление средств |
1280 Прочая краткосрочная |
1081 Плановые назначения |
|
27 |
Получение по чеку |
1010 Денежные средства в |
1280 Прочая краткосрочная |
|
28 |
Выдача из кассы |
1261 Краткосрочная |
1010 Денежные средства в |
|
29 |
Снятие подотчетным |
1261 Краткосрочная |
1020 Текущий счет |
|
1010 Денежные средства в |
1261 Краткосрочная |
|||
30 |
Представление |
1310 Материалы |
1261 Краткосрочная |
|
31 |
Представление |
7070 Расходы на |
1261 Краткосрочная |
|
32 |
Возврат подотчетным |
1010 Денежные средства в кассе |
1261 Краткосрочная |
|
33 |
Списание денежных |
1280 Прочая краткосрочная |
1010 Денежные средства в |
|
Отнесение недостачи |
1262 Краткосрочная |
1280 Прочая краткосрочная |
||
34 |
Списание недостач и |
1262 Краткосрочная |
6360 Прочие доходы |
|
Одновременно |
7120 Расходы по расчетам с |
3133 Краткосрочная |
||
35 |
Списание материалов и |
7460 Прочие расходы |
1310 Материалы |
|
36 |
Поступление денежных |
1010 Денежные средства в |
1262 Краткосрочная |
|
3133 Краткосрочная |
1010 Денежные средства в |
|||
1.1.11. Поступление денежных средств на текущий счет |
||||
37 |
Пополнение текущего |
1020 Текущий счет |
1081 Плановые назначения |
|
38 |
Поступление |
1030 Расчетный счет |
1081 Плановые назначения |
|
39 |
Поступление сумм, |
1030 Расчетный счет |
1073 Денежные средства в |
|
1.1.12. Поступление денежных средств на счет в иностранной валюте |
||||
40 |
Перечисление денежных |
1280 Прочая краткосрочная |
1081 Плановые назначения |
|
41 |
Покупка валюты за счет |
1050 Счет в иностранной |
1280 Прочая краткосрочная |
|
1.1.13. Перечисление сумм с денежных счетов |
||||
42 |
Перечисление в бюджет |
3120 Краткосрочная |
1081 Плановые назначения |
|
43 |
Перечисления сумм с |
3247 Краткосрочная |
1081 Плановые назначения |
|
44 |
Перечисление |
3142 Краткосрочная |
1081 Плановые назначения |
|
1.1.14. Поступление денежных средств на КСН для учета |
||||
45 |
Поступление средств |
1041 КСН спонсорской и |
6050 Доходы от |
|
46 |
Расходование средств |
3210 Краткосрочная |
1041 КСН спонсорской и |
|
47 |
Перечисление денежных |
1280 Прочая краткосрочная |
1041 КСН спонсорской и |
|
48 |
Получение наличных |
1010 Денежные средства в |
1280 Прочая краткосрочная |
|
1.1.15. Поступление денежных средств на специальные счета |
||||
49 |
Поступление грантов |
1061 Специальный счет |
6060 Доходы по грантам |
|
50 |
Оплата счетов |
3210 Краткосрочная |
1062 Специальный счет |
|
1.1.16. Прочие денежные операции |
||||
51 |
Открытие аккредитива |
1071 Аккредитивы |
1081 Плановые назначения |
|
52 |
Поступление |
1310 Материалы |
3210 Краткосрочная |
|
53 |
Перечисление денег |
3210 Краткосрочная |
1071 Аккредитивы |
|
54 |
Возврат |
1081 Плановые назначения |
1071 Аккредитивы |
|
55 |
Приобретение талонов |
1072 Денежные документы |
1081 Плановые назначения |
|
56 |
Использование талонов |
7140 Прочие операционные |
1072 Денежные документы |
|
57 |
Выдача в подотчет |
1261 Краткосрочная |
1072 Денежные документы |
|
58 |
Списание талонов на |
7140 Прочие операционные |
1261 Краткосрочная |
|
1.2. Краткосрочные финансовые инвестиции |
||||
1.2.1. Краткосрочные предоставленные займы |
||||
59 |
Предоставление займа |
1110 Краткосрочные |
1080 Плановые назначения |
|
60 |
Начисление |
1250 Краткосрочные |
6210 Доходы по |
|
Одновременно |
7120 Расходы по расчетам с |
3133 Краткосрочная |
||
61 |
Поступление в бюджет |
3133 Краткосрочная |
1250 Краткосрочные |
|
62 |
Погашение основного |
1080 Плановые назначения |
1110 Краткосрочные |
|
1.2.2. Краткосрочные финансовые инвестиции |
||||
63 |
Приобретение |
1120 Краткосрочные |
1081 Плановые назначения |
|
64 |
Списание разницы между |
5210 Финансовый результат |
1120 Краткосрочные |
|
65 |
Доначисление разницы |
1120 Краткосрочные |
5210 Финансовый результат |
|
66 |
Признание дохода по |
1250 Краткосрочные вознаграждения к получению |
6210 Доходы по вознаграждениям |
|
Одновременно |
7120 Расходы по расчетам с |
3133 Краткосрочная |
||
67 |
Поступление в бюджет |
3133 Краткосрочная |
1250 Краткосрочные |
|
68 |
Продажа финансовых |
1231 Краткосрочная |
6360 Прочие доходы |
|
Одновременно |
7120 Расходы по расчетам с |
3133 Краткосрочная |
||
69 |
Поступление денег от |
1020 Текущий счет |
1231 Краткосрочная |
|
3133 Краткосрочная |
1020 Текущий счет |
|||
70 |
Погашение |
3133 Краткосрочная |
1231 Краткосрочная |
|
71 |
Списание проданных |
7460 Прочие расходы |
1120 Краткосрочные |
|
72 |
Погашение (выкуп) |
3020 Прочие краткосрочные |
1020 Текущий счет |
|
73 |
Изменение справедливой |
7410 Расходы от изменения |
1120 Краткосрочные |
|
1120 Краткосрочные |
6310 Доходы от изменения |
|||
74 |
Обесценение финансовых |
7440 Расходы от |
1130 Резерв на обесценение |
|
1.3. Краткосрочная дебиторская задолженность |
||||
1.3.1. Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам |
||||
75 |
Перечисление |
1211 Краткосрочная |
1084 Плановые назначения |
|
76 |
Списание |
7210 Расходы по |
1211 Краткосрочная |
|
77 |
Перечисление целевых |
1212 Краткосрочная |
1084 Плановые назначения |
|
78 |
Списание |
7210 Расходы по |
1212 Краткосрочная |
|
79 |
Поступление от |
1084 Плановые назначения |
1212 Краткосрочная |
|
80 |
Возврат неиспользуемых |
6090 Возврат остатков |
1084 Плановые назначения |
|
81 |
Перечисление субсидии |
1214 Краткосрочная |
1085 Плановые назначения |
|
82 |
Списание |
7230 Расходы по субсидиям |
1214 Краткосрочная |
|
83 |
Перечисление субсидии |
1215 Краткосрочная |
1085 Плановые назначения |
|
84 |
Списание |
7230 Расходы по субсидиям |
1215 Краткосрочная |
|
85 |
Перечисление средств в |
1216 Краткосрочная |
1081 Плановые назначения |
|
86 |
Признание расходов на |
7220 Расходы по выплатам |
1216 Краткосрочная |
|
1.3.2. Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом |
||||
87 |
Перенос дебетового |
1220 Краткосрочная |
3120 Краткосрочная |
|
88 |
Зачет задолженности по |
3120 Краткосрочная |
1220 Краткосрочная |
|
1.3.3. Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков |
||||
89 |
Признание доходов от |
1231 Краткосрочная |
6110 Доходы от реализации |
|
90 |
При сверхсметных |
7120 Расходы по расчетам с |
3132 Краткосрочная |
|
91 |
Поступление средств за |
1042 КСН платных услуг |
1231 Краткосрочная |
|
92 |
Начисление платы за |
1232 Краткосрочная |
6110 Доходы от реализации |
|
93 |
Поступление платы за |
1010 Денежные средства в |
1232 Краткосрочная |
|
94 |
Возврат платы за |
1232 Краткосрочная |
1010 Денежные средства в кассе |
|
Одновременно |
6110 Доходы от реализации |
1232 Краткосрочная |
||
95 |
Отражение дохода от |
1232 Краткосрочная |
6110 Доходы от реализации |
|
Поступление в кассу |
1010 Денежные средства в |
1232 Краткосрочная |
||
96 |
Отражение дохода от |
1232 Краткосрочная |
6110 Доходы от реализации |
|
Поступление средств на |
1042 КСН платных услуг |
1232 Краткосрочная |
||
1.3.4. Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам |
||||
97 |
Перечисление средств, |
1240 Краткосрочная |
1080 Плановые назначения |
|
98 |
Возврат средств, |
1080 Плановые назначения |
1240 Краткосрочная |
|
1.3.5. Краткосрочные вознаграждения к получению |
||||
99 |
Начисление |
1250 Краткосрочные |
6210 Доходы по |
|
Одновременно |
7210 Расходы по расчетам с |
3133 Краткосрочная |
||
100 |
Начисление дивидендов |
1250 Краткосрочные |
6220 Прочие доходы от |
|
Одновременно |
7120 Расходы по расчетам с |
3133 Краткосрочная |
||
1.3.6. Краткосрочная дебиторская задолженность работников |
||||
101 |
Выдача из кассы |
1261 Краткосрочная |
1010 Денежные средства в |
|
102 |
Представление |
1310 Материалы |
1261 Краткосрочная |
|
103 |
Отнесение недостачи на |
1262 Краткосрочная |
6360 Прочие доходы |
|
Одновременно |
7120 Расходы по расчетам с |
3133 Краткосрочная |
||
104 |
Поступление денежных |
1010 Денежные средства в |
1262 Краткосрочная |
|
3133 Краткосрочная |
1010 Денежные средства в |
|||
105 |
Погашение |
3133 Краткосрочная |
1262 Краткосрочная |
|
1.3.7. Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде |
||||
106 |
Начисление дохода по |
1270 Краткосрочная |
6220 Прочие доходы от |
|
Одновременно |
7120 Расходы по расчетам с |
3133 Краткосрочная |
||
1.3.8. Прочая краткосрочная дебиторская задолженность |
||||
107 |
Перечисление средств |
1280 Прочая краткосрочная |
1081 Плановые назначения |
|
108 |
Получение по чеку |
1010 Денежные средства в |
1280 Прочая краткосрочная |
|
1.3.9.Резерв по сомнительной дебиторской задолженности |
||||
109 |
Начисление резервов по |
7450 Расходы по созданию |
1290 Резерв по |
|
110 |
Списание сомнительной |
1290 Резерв по сомнительной |
1231 Краткосрочная |
|
1.4. Запасы |
||||
1.4.1. Операции по приобретению, поступлению запасов |
||||
111 |
Поступление запасов от |
1310 Материалы |
3210 Краткосрочная |
|
112 |
Зачет задолженности |
3210 Краткосрочная |
1410 Краткосрочные авансы |
|
113 |
Получение запасов от |
1310 Материалы |
6330 Доходы от |
|
114 |
Получение запасов в |
1310 Материалы |
6050 Доходы от |
|
115 |
Оприходование готовых |
1330 Готовая продукция |
8010 Затраты на |
|
116 |
Получение от |
1311 Строительные материалы |
3210 Краткосрочная |
|
117 |
Оприходование излишних |
1311 Строительные материалы |
6360 Прочие доходы |
|
118 |
Оприходование по цене |
1310 Материалы |
6360 Прочие доходы |
|
119 |
Оприходование привеса |
1319 Прочие материалы |
6360 Прочие доходы |
|
120 |
Оприходование сельско- |
1310 Материалы |
2610 Животные |
|
121 |
Поступление материалов |
1310 Материалы |
3210 Краткосрочная |
|
122 |
Оприходование |
1310 Материалы |
8010 Затраты на |
|
1.4.2.Списание запасов |
||||
123 |
Передача запасов |
7060 Расходы по запасам |
1310 Материалы |
|
124 |
Реализация готовых |
1231 Краткосрочная |
6110 Доходы от реализации |
|
Одновременно |
7060 Расходы по запасам |
1330 Готовая продукция |
||
125 |
Передача готовой |
1314 Продукты питания |
1330 Готовая продукция |
|
126 |
Выдача со склада в |
1313 Медикаменты и |
1313 Медикаменты и |
|
127 |
Передача подрядным |
3210 Краткосрочная |
1311 Строительные |
|
128 |
Списание строительных |
2411 Незавершенное |
1311 Строительные |
|
129 |
Списание |
7060 Расходы по запасам |
1312 Материалы для |
|
130 |
Списание за счет |
7410 Расходы от изменения |
1319 Прочие материалы |
|
131 |
Передача материалов и |
8011 Материалы |
1310 Материалы |
|
132 |
Списание |
7060 Расходы по запасам |
1310 Материалы |
|
1.4.3. Реализация излишних и неиспользуемых материалов |
||||
133 |
Реализация излишних и |
1231 Краткосрочная |
6110 Доходы от реализации |
|
Одновременно |
7120 Расходы по расчетам с |
3132 Краткосрочная |
||
134 |
Списание реализованных |
7060 Расходы по запасам |
1310 Материалы |
|
135 |
Поступление денежных |
1010 Денежные средства в |
1231 Краткосрочная |
|
3132 Краткосрочная |
1010 Денежные средства в |
|||
136 |
Погашение |
3132 Краткосрочная |
1231 Краткосрочная |
|
1.4.4. Списание материалов, продуктов питания и других запасов, при |
||||
137 |
Списание убыли |
7460 Прочие расходы |
1310 Материалы |
|
1.4.5 Списание недостач и потерь материалов и продуктов питания, |
||||
138 |
Списание материалов и |
7460 Прочие расходы |
1310 Материалы |
|
139 |
Отнесение недостачи на |
1262 Краткосрочная |
6360 Прочие доходы |
|
Одновременно |
7120 Расходы по расчетам с |
3133 Краткосрочная |
||
140 |
Поступление денежных |
1010 Денежные средства в |
1262 Краткосрочная |
|
3133 Краткосрочная |
1010 Денежные средства в |
|||
141 |
Погашение |
3133 Краткосрочная |
1262 Краткосрочная |
|
1.4.6. Создание резерва по обесценению запасов |
||||
142 |
Создание резерва на |
7440 Расходы от обесценения |
1360 Резерв на |
|
143 |
Восстановление резерва |
1360 Резерв на обесценение |
7440 Расходы от |
|
1.5. Прочие краткосрочные активы |
||||
144 |
Оплата авансом счетов |
1410 Краткосрочные авансы |
1081 Плановые назначения |
|
145 |
Оплата расходов |
1420 Расходы будущих |
1081 Плановые назначения |
|
146 |
Списание расходов |
7140 Прочие операционные |
1420 Расходы будущих |
|
Раздел 2. Корреспонденции по долгосрочным активам |
|||||
2.1. Долгосрочные финансовые инвестиции |
|||||
2.1.1. Долгосрочные предоставленные займы |
|||||
147 |
Предоставление займа |
2110 Долгосрочные |
1000 Денежные средства и их |
||
148 |
Погашение основного |
1000 Денежные средства и их |
2110 Долгосрочные |
||
2.1.2. Долгосрочные финансовые инвестиции |
|||||
149 |
Приобретение |
2120 Долгосрочные |
1080 Плановые назначения на |
||
150 |
Пополнение уставного |
2120 Долгосрочные |
1080 Плановые назначения на |
||
151 |
Реализация |
1231Краткосрочная |
6320 Доходы от выбытия |
||
7120 Расходы по расчетам с |
3131 Краткосрочная |
||||
152 |
Списание |
7420 Расходы по выбытию |
2120 Долгосрочные финансовые |
||
153 |
Передача долгосрочных |
7420 Расходы по выбытию |
2120 Долгосрочные финансовые |
||
154 |
Получение |
2120 Долгосрочные |
6330 Доходы от |
||
156 |
Погашение |
3131 Краткосрочная |
1280 Прочая краткосрочная |
||
2.1.3. Резерв на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций |
|||||
157 |
Обесценение |
7440 Расходы от обесценения |
2130 Резерв на обесценение |
||
2.2. Долгосрочные активы (основные средства, незавершенное строительство |
|||||
2.2.1. Приобретение долгосрочных активов за счет бюджетного финансирования |
|||||
158 |
Получение из бюджета |
1082 Плановые назначения на |
5011Финансирование |
||
159 |
Приобретение |
2310-2380 Основные средства |
3210 Краткосрочная |
||
160 |
Оплата счета |
3210 Краткосрочная |
1082 Плановые назначения на |
||
При наличии ранее |
3210 Краткосрочная |
1410 Краткосрочные авансы |
|||
161 |
Принятие акта |
2411 Незавершенное |
3210 Краткосрочная |
||
При наличии ранее |
3210 Краткосрочная |
1410 Краткосрочные авансы |
|||
162 |
Прием в эксплуатацию |
2320-2380 Основные средства |
2411 Незавершенное |
||
163 |
Приобретение животных |
2610 Животные |
3210 Краткосрочная |
||
2.2.2. Получение долгосрочных активов ранее приобретенных за счет |
|||||
164 |
Получение |
2310-2380 Основные средства |
5011 Финансирование |
||
Одновременно |
2320-2380 Основные средства |
2391 Накопленная амортизация |
|||
2.2.3. Оприходование поступивших от другого государственного учреждения |
|||||
165 |
Принятие балансовой |
2310-2380 Основные средства |
6330 Доходы от |
||
Принятие накопленной амортизации по поступившим долгосрочным активам |
2320-2380 Основные средства |
2391 Накопленная амортизация основных средств |
|||
166 |
Оприходование |
2320-2380 Основные средства |
6360 Прочие доходы |
||
167 |
Изготовление |
2410 Незавершенное |
1319 Прочие материалы |
||
168 |
Оприходование |
2370 Инструменты, |
2411 Незавершенное |
||
2.2.4. Приобретение долгосрочных активов за счет денежных средств от |
|||||
169 |
Поступление денежных |
1041 КСН спонсорской и |
6050 Доходы от спонсорской и |
||
170 |
Поступление |
2310-2380 Основные средства |
3210 Краткосрочная |
||
171 |
Погашение |
3210 Краткосрочная |
1041 КСН спонсорской и |
||
172 |
Принятие услуг по |
2411 Незавершенное |
6050 Доходы от спонсорской и |
||
Одновременно |
2320-2380 Основные средства |
2411 Незавершенное |
|||
2.2.5. Приобретение долгосрочных активов за счет денежных средств |
|||||
173 |
Поступление денежных |
1042 КСН платных услуг |
6110 Доходы от реализации |
||
174 |
Поступление |
2320 - 2380 Основные |
3210 Краткосрочная |
||
175 |
Погашение |
3210 Краткосрочная |
1042 КСН платных услуг |
||
2.2.6. Начисление амортизации по долгосрочным активам |
|||||
2.2.6.1. Начисление амортизации по долгосрочным активам, приобретенным |
|||||
176 |
Начисление |
7110 Расходы по амортизации |
2391 Накопленная амортизация |
||
Одновременно |
5011 Финансирование |
6020 Доходы от |
|||
2.2.6.2. Начисление амортизации по долгосрочным активам, приобретенным за |
|||||
177 |
Начисление |
7110 Расходы по амортизации |
2391 Накопленная амортизация |
||
2.2.7. Начисление расходов по текущему и капитальному ремонту |
|||||
178 |
Принятие акта |
7090 Расходы на текущий |
3210 Краткосрочная |
||
Одновременно при |
3210 Краткосрочная |
1410 Краткосрочные авансы |
|||
179 |
Принятие акта |
2411 Незавершенное |
3210 Краткосрочная |
||
Одновременно при |
3210 Краткосрочная |
1410 Краткосрочные авансы |
|||
2.2.8. Списание долгосрочных активов, приобретенных ранее за счет |
|||||
180 |
Реализация излишних |
1231 Краткосрочная |
6320 Доходы от выбытия |
||
7120 Расходы по расчетам с |
3131 Краткосрочная |
||||
181 |
Списание балансовой |
7420 Расходы по выбытию |
2310-2380 Основные средства |
||
Списание накопленной |
2391 Накопленная |
2310-2380 Основные средства |
|||
При наличии ранее |
2392 Резерв на обесценение |
7440 Расходы от обесценения |
|||
Списание остатка |
5011 Финансирование |
6020 Доходы от |
|||
182 |
Поступление денежных |
1010 Денежные средства в |
1231 Краткосрочная |
||
3131 Краткосрочная |
1010 Денежные средства в |
||||
183 |
Погашение |
3131 Краткосрочная |
1231 Краткосрочная |
||
2.2.9. Передача долгосрочных активов ранее приобретенных за счет бюджетных |
|||||
184 |
Списание остатка |
5011 Финансирование |
6020 Доходы от |
||
185 |
Списание балансовой |
7420 Расходы по выбытию |
2310-2380 Основные средства |
||
Списание накопленной |
2391 Накопленная |
2320-2380 Основные средства |
|||
При наличии ранее |
2392 Резерв на обесценение |
7440 Расходы от обесценения |
|||
2.2.10. Списание долгосрочных активов, пришедших в негодность, |
|||||
186 |
Списание остатка |
5010 Финансирование |
6020 Доходы от |
||
Списание балансовой |
7420 Расходы по выбытию |
2320-2380 Основные средства |
|||
Списание накопленной |
2391 Накопленная |
2320-2380 Основные средства |
|||
При наличии ранее |
2392 Резерв на обесценение |
7440 Расходы от обесценения |
|||
187 |
Списание долгосрочных |
2391 Накопленная |
2320-2380 Основные средства |
||
188 |
Списание резерва от |
2392 Резерв на обесценение |
7440 Расходы от обесценения |
||
2.2.11. Списание долгосрочных активов, приобретенных ранее за счет платных |
|||||
189 |
Признание дохода от |
1231 Краткосрочная |
6320 Доходы от выбытия |
||
7120 Расходы по расчетам с |
3131 Краткосрочная |
||||
190 |
Списание балансовой |
7420 Расходы по выбытию |
2310-2380 Основные средства |
||
Списание накопленной |
2391 Накопленная |
2320-2380 Основные средства |
|||
При наличии ранее |
2392 Резерв на обесценение |
7440 Расходы от обесценения |
|||
191 |
Поступление денежных |
1042 КСН платных услуг |
1231 Краткосрочная |
||
Погашение |
3131 Краткосрочная |
1042 КСН платных услуг |
|||
192 |
Погашение |
3131 Краткосрочная |
1231 Краткосрочная |
||
2.2.12. Списание долгосрочных активов, ранее приобретенных за счет платных |
|||||
193 |
Списание балансовой |
7420 Расходы по выбытию |
2310-2380 Основные средства |
||
Списание накопленной |
2391 Накопленная |
2320-2380 Основные средства |
|||
При наличии ранее |
2392 Резерв на обесценение |
7440 Расходы от обесценения |
|||
2.2.13. Списание долгосрочных активов, пришедших в негодность, ранее |
|||||
194 |
Списание балансовой |
7420 Расходы по выбытию |
2320-2380 Основные средства |
||
Списание накопленной |
2391 Накопленная |
2320-2380 Основные средства |
|||
При наличии ранее |
2392 Резерв на обесценение |
7440 Расходы от обесценения |
|||
195 |
Списание долгосрочных |
2391 Накопленная |
2320-2380 Основные средства |
||
Списание резерва от |
2392 Резерв на обесценение |
7440 Расходы от обесценения |
|||
2.2.14. Оприходование стоимости материалов, полученных от ликвидации |
|||||
196 |
Списание остатка |
5010 Финансирование |
6020 Доходы от |
||
Списание балансовой |
7420 Расходы по выбытию |
2320-2380 Основные средства |
|||
Списание накопленной |
2391 Накопленная |
2320-2380 Основные средства |
|||
Оприходование |
1319 Прочие материалы |
6360 Прочие доходы |
|||
197 |
Признание дохода от |
1231 Краткосрочная |
6110 Доходы от реализации |
||
Одновременно |
7120 Расходы по расчетам с |
3132 Краткосрочная |
|||
198 |
Списание |
7060 Расходы по запасам |
1319 Прочие материалы |
||
199 |
Поступление денежных |
1042 КСН платных услуг |
1231 Краткосрочная |
||
3132 Краткосрочная |
1042 КСН платных услуг |
||||
200 |
Погашение |
3132 Краткосрочная |
1231 Краткосрочная |
||
2.2.15. Оприходование материалов, полученных от ликвидации основных |
|||||
201 |
Списание остатка |
5010 Финансирование капитальных вложений |
6020 Доходы от |
||
Списание балансовой |
7420 Расходы по выбытию |
2320-2380 Основные средства |
|||
Списание накопленной |
2391 Накопленная |
2320-2380 Основные средства |
|||
При наличии ранее |
2392 Резерв на обесценение |
7440 Расходы от обесценения |
|||
202 |
Оприходование |
1319 Прочие материалы |
6360 Прочие доходы |
||
203 |
Оприходование по цене |
2360 Машины и оборудование |
6360 Прочие доходы |
||
2.2.16. Списание недостач активов, выявленных при инвентаризации и |
|||||
204 |
Списание остатка |
5010 Финансирование |
6020 Доходы от |
||
Списание балансовой |
7420 Расходы по выбытию |
2320-2380 Основные средства |
|||
Списание накопленной |
2391 Накопленная |
2320-2380 Основные средства |
|||
При наличии ранее |
2392 Резерв на обесценение |
7440 Расходы от обесценения |
|||
2.2.17. Списание активов вследствие недостачи, установленной при |
|||||
205 |
Списание остатка |
5010 Финансирование |
6020 Доходы от |
||
Списание балансовой |
7420 Расходы по выбытию |
2320-2380 Основные средства |
|||
Списание накопленной |
2391 Накопленная |
2320-2380 Основные средства |
|||
При наличии ранее |
2392 Резерв на обесценение |
7440 Расходы от обесценения |
|||
206 |
Отнесение недостачи |
1262 Краткосрочная |
6360 Прочие доходы |
||
Одновременно |
7120 Расходы по расчетам с |
3133 Краткосрочная |
|||
207 |
Поступление денежных |
1010 Денежные средства в |
1262 Краткосрочная |
||
3131 Краткосрочная |
1010 Денежные средства в |
||||
208 |
Погашение |
3131 Краткосрочная |
1262 Краткосрочная |
||
2.2.18. Признание недостачи долгосрочных активов, ранее приобретенных за |
|||||
209 |
Отнесение недостачи |
1262 Краткосрочная |
6360 Прочие доходы |
||
Одновременно |
7120 Расходы по расчетам с |
3133 Краткосрочная |
|||
210 |
Списание балансовой |
7460 Прочие расходы |
2320-2380 Основные средства |
||
Списание накопленной |
2391 Накопленная |
2320-2380 Основные средства |
|||
При наличии ранее |
2392 Резерв на обесценение |
7440 Расходы от обесценения |
|||
211 |
Поступление денежных |
1010 Денежные средства в |
1262 Краткосрочная |
||
3133 Краткосрочная |
1010 Денежные средства в |
||||
212 |
Погашение |
3133 Краткосрочная |
1262 Краткосрочная |
||
2.2.19. Создание, восстановление и использование резервов на |
|||||
213 |
Создание резерва на |
7440 Расходы от обесценения |
2392 Резерв на обесценение |
||
214 |
Восстановление |
2392 Резерв на обесценение |
7440 Расходы от обесценения |
||
2.2.20. Перевод основных средств в другие группы активов |
|||||
215 |
Перевод основных |
2510 Инвестиционная |
2310-2380 Основные средства |
||
216 |
Реклассификация |
2391 Накопленная |
2521 Накопленная амортизация |
||
217 |
Перевод |
2310-2380 Основные средства |
2510 Инвестиционная |
||
218 |
Реклассификация |
2521 Накопленная |
2391 Накопленная амортизация |
||
Раздел 3. Корреспонденции счетов по краткосрочным обязательствам |
|||||
3.1. Краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и другим платежам |
|||||
3.1.1.Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет |
|||||
219 |
Удержание |
3241 Краткосрочная |
3121 Краткосрочная |
||
220 |
Удержание |
3210 Краткосрочная |
3124 Краткосрочная |
||
221 |
Удержание |
3273 Прочая краткосрочная |
3124 Краткосрочная |
||
222 |
Начисление |
7040 Расходы на социальный |
3122 Краткосрочная |
||
223 |
Начисление платы за |
7140 Прочие операционные |
3123 Краткосрочная |
||
224 |
Перечисление |
3121 Краткосрочная |
1081 Плановые назначения на |
||
3.1.2. Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом |
|||||
225 |
Начисление |
7120 Расходы по расчетам с |
3131 Краткосрочная |
||
226 |
Начисление |
7120 Расходы по расчетам с |
3132 Краткосрочная |
||
227 |
Начисление |
7120 Расходы по расчетам с |
3133 Краткосрочная |
||
228 |
Погашение |
3131 Краткосрочная |
1010 Денежные средства в |
||
3.1.3. Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным |
|||||
229 |
Начисление суммы |
3122 Краткосрочная |
3141 Краткосрочная |
||
230 |
Перечисление суммы |
3141 Краткосрочная |
1081 Плановые назначения на |
||
231 |
Удержание |
3241 Краткосрочная |
3142 Краткосрочная |
||
232 |
Начисление |
7030 Расходы на |
3142 Краткосрочная |
||
233 |
Перечисление |
3142 Краткосрочная |
1081 Плановые назначения на |
||
234 |
Начисление взносов на |
7050 Расходы на |
3143 Прочая краткосрочная |
||
235 |
Перечисление взносов |
3143 Прочая краткосрочная |
1081 Плановые назначения на |
||
3.2. Краткосрочная кредиторская задолженность |
|||||
3.2.1. Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам |
|||||
236 |
Предъявление счетов |
7080 Расходы по |
3210 Краткосрочная |
||
237 |
Перечисление сумм |
3210 Краткосрочная |
1081 Плановые назначения на |
||
238 |
Затраты по объектам |
2411 Незавершенное |
3210 Краткосрочная |
||
239 |
Передача |
5010 Финансирование |
2411 Незавершенное |
||
240 |
Принятие |
2411 Незавершенное |
5010 Финансирование |
||
241 |
Принятие выполненных |
2412 Капитальные вложения в |
3210 Краткосрочная |
||
2710 Нематериальные активы |
2412 Капитальные вложения в |
||||
242 |
Перечисление суммы с |
3210 Краткосрочная |
1082 Плановые назначения на |
||
3.2.2.Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам |
|||||
243 |
Получение средств, |
1080 Плановые назначения на |
3220 Краткосрочная |
||
244 |
Возврат средств, |
3220 Краткосрочная |
1080 Плановые назначения на |
||
3.2.3. Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам |
|||||
245 |
Начисление стипендии |
7020 Расходы по выплате |
3230 Краткосрочная |
||
246 |
Выплата стипендии |
3230 Краткосрочная |
1081 Плановые назначения на |
||
3.2.4. Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками |
|||||
247 |
Начисление заработной |
7010 Расходы на оплату |
3241 Краткосрочная |
||
248 |
Начисление |
7040 Расходы на социальный |
3122 Краткосрочная |
||
249 |
Начисление суммы |
3122 Краткосрочная |
3141 Краткосрочная |
||
250 |
Перечисление |
3122 Краткосрочная |
1081 Плановые назначения на |
||
251 |
Перечисление суммы |
3141 Краткосрочная |
1081 Плановые назначения на |
||
252 |
Начисление рабочим и |
3244 Краткосрочная |
3241 Краткосрочная |
||
253 |
Уменьшение |
3122 Краткосрочная |
3244 Краткосрочная |
||
254 |
Удержание |
3241 Краткосрочная |
3142 Краткосрочная |
||
255 |
Начисление |
7030 Расходы на |
3142 Краткосрочная |
||
256 |
Удержание |
3241 Краткосрочная |
3121 Краткосрочная |
||
257 |
Перечисление на счет |
3241 Краткосрочная |
3243 Краткосрочная |
||
258 |
Выплата из кассы |
3243 Краткосрочная |
1010 Денежные средства в |
||
259 |
Признание дохода по |
3243 Краткосрочная |
6360 Прочие доходы |
||
260 |
Удержание подотчетных |
3241 Краткосрочная |
1261 Краткосрочная |
||
261 |
Удержание взносов по |
3241 Краткосрочная |
3248 Прочая краткосрочная |
||
262 |
Удержание членских |
3241 Краткосрочная |
3245 Краткосрочная |
||
263 |
Удержание из |
3241 Краткосрочная |
3247 Краткосрочная |
||
264 |
Удержание по |
3241 Краткосрочная |
3242 Краткосрочная |
||
265 |
Начисление резерва на |
7010 Расходы на оплату |
3246 Краткосрочная |
||
266 |
Начисление отпускных |
3246 Краткосрочная |
3241 Краткосрочная |
||
267 |
Начисление отпускных |
7010 Расходы по оплате |
3241 Краткосрочная |
||
268 |
Доначисление резерва |
7010 Расходы на оплату |
3246 Краткосрочная |
||
269 |
Отражение |
3272 Расчеты, связанные с |
3240 Краткосрочная |
||
270 |
Отражение сумм |
3240 Краткосрочная |
3272 Расчеты, связанные с |
||
271 |
Признание |
3272 Расчеты, связанные с |
3133 Краткосрочная |
||
272 |
Перечисление денег, |
3133 Краткосрочная |
1081 Плановые назначения на |
||
3.2.5. Краткосрочные вознаграждения к выплате |
|||||
273 |
Начисление |
7310 Расходы по |
3250 Краткосрочные |
||
274 |
Выплата |
3250 Краткосрочные |
1081 Плановые назначения на |
||
3.2.6.Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде |
|||||
275 |
Отражение в учете |
7130 Расходы по аренде |
3260 Краткосрочная |
||
276 |
Погашение арендной |
3260 Краткосрочная |
1081 Плановые назначения на |
||
3.2.7. Прочая краткосрочная кредиторская задолженность |
|||||
277 |
Начисление сумм |
7140 Прочие операционные |
3273 Прочая краткосрочная |
||
Удержание |
3273 Прочая краткосрочная |
3121 Краткосрочная |
|||
Выплата сумм |
3273 Прочая краткосрочная |
1010 Денежные средства в |
|||
278 |
Начисление |
7120 Расходы по расчетам с |
3132 Краткосрочная |
||
279 |
Перечисление сумм, |
3132 Краткосрочная |
1042 КСН платных услуг |
||
280 |
Списание сумм |
3210 Краткосрочная |
6360 Прочие доходы |
||
281 |
Начисление гонорара |
7140 Прочие операционные |
3273 Прочая краткосрочная |
||
282 |
Начисление |
7010 Расходы на оплату |
3241 Краткосрочная |
||
283 |
Удержание |
3273 Прочая краткосрочная |
3121 Краткосрочная |
||
284 |
Удержание пенсионных |
3241 Краткосрочная |
3142 Краткосрочная |
||
285 |
Выплата заработной |
3241 Краткосрочная |
1010 Денежные средства в |
||
286 |
Выплата |
3241 Краткосрочная |
1010 Денежные средства в |
||
287 |
Поступление на КСН |
1043 КСН временного |
3271 Краткосрочная |
||
288 |
Зачисление на лицевые |
3271 Краткосрочная |
3273 Прочая краткосрочная |
||
289 |
Выплата заработной |
3273 Прочая краткосрочная |
1043 КСН временного |
||
290 |
Начисление взносов на |
7050 Расходы на |
3143 Прочая краткосрочная |
||
291 |
Начисление взносов на |
7050 Расходы на |
3143 Прочая краткосрочная |
||
292 |
Перечисление взносов |
3143 Прочая краткосрочная |
1081 Плановые назначения на |
||
3.3. Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства |
|||||
293 |
Признание оценочного |
7450 Расходы по созданию |
3310 Краткосрочные оценочные |
||
294 |
Аннулирование |
3310 Краткосрочные |
7450 Расходы по созданию |
||
295 |
Погашение оценочных |
3310 Краткосрочные |
1081 Плановые назначения на |
||
296 |
Создание резерва по |
7450 Расходы по созданию |
3320 Краткосрочные |
||
297 |
Списание за счет |
3320 Краткосрочные |
3210 Краткосрочная |
||
3.4. Прочие краткосрочные обязательства |
|||||
298 |
Поступление авансов в |
1042 КСН платных услуг |
3410 Краткосрочные авансы |
||
299 |
Зачет ранее |
3410 Краткосрочные авансы |
1231 Краткосрочная |
||
300 |
Возврат |
3410 Краткосрочные авансы |
1042 КСН платных услуг |
||
Раздел 4. Корреспонденции по долгосрочным обязательствам |
|||||
4.1. Долгосрочная кредиторская задолженность |
|||||
4.1.1. Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам |
|||||
301 |
Приобретение |
2310-2380 Основные |
4110 Долгосрочная |
||
Начисление |
7310 Расходы по |
4110 Долгосрочная |
|||
4.1.2. Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде |
|||||
302 |
Получение имущества в |
2310-2380 Основные |
4120 Долгосрочная |
||
Одновременно |
4120 Долгосрочная |
3260 Краткосрочная |
|||
303 |
Начисление |
7130 Расходы по аренде |
3250 Краткосрочные |
||
304 |
Погашение |
3260 Краткосрочная |
1081 Плановые назначения на |
||
305 |
Оплата вознаграждения |
3250 Краткосрочные |
1081 Плановые назначения на |
||
4.2. Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства |
|||||
306 |
Признание |
7450 Расходы по созданию |
4210 Долгосрочные оценочные |
||
307 |
Погашение |
4210 Долгосрочные |
1081 Плановые назначения на |
||
Раздел 5. Корреспонденции счетов по чистым активам/капиталу |
|||||
5.1. Финансирование |
|||||
5.1.1. Поступление и использование финансирования на капитальные вложения |
|||||
308 |
Поступление из бюджета |
1062 Специальный счет |
5011 Финансирование |
||
309 |
Начисление амортизации |
7110 Расходы по амортизации |
2391 Накопленная |
||
Одновременно |
5011 Финансирование |
6020 Доходы от |
|||
310 |
Поступление |
1082 Плановые назначения на |
5012 Финансирование |
||
311 |
Начисление амортизации |
7110 Расходы по амортизации |
2391 Накопленная |
||
Одновременно |
5012 Финансирование |
6070 Доходы от |
|||
312 |
Закрытие плановых |
5011 Финансирование |
1082 Плановые назначения на |
||
5.2. Резервы |
|||||
313 |
Увеличение балансовой |
2310-2380 Основные средства |
5111 Резерв на переоценку |
||
314 |
Корректировка |
5111 Резерв на переоценку |
2391 Накопленная |
||
315 |
Списание суммы |
5111 Резерв на переоценку |
5210 Финансовый результата |
||
316 |
Увеличение балансовой |
2710 Основные средства |
5112 Резерв на переоценку |
||
317 |
Корректировка |
5112 Резерв на переоценку |
2721 Накопленная |
||
318 |
Списание суммы |
5112 Резерв на переоценку |
5210 Финансовый результат |
||
319 |
Увеличение |
1120 Краткосрочные |
5113 Резерв на переоценку |
||
320 |
Списание суммы резерва |
5111 Резерв на переоценку |
5210 Финансовый результат |
||
5.3. Финансовый результат |
|||||
5.3.1. Закрытие счетов доходов и расходов текущего периода и выведение |
|||||
321 |
Списание |
6000 Доходы от необменных |
5210 Финансовый результат |
||
322 |
Списание |
5210 Финансовый результат |
7000-7100 Операционные |
||
323 |
Закрытие счета |
5210 Финансовый результат |
6090 Возврат остатков |
||
324 |
Перенос финансовых |
5210 Финансовый результат |
5220 Финансовый результат |
||
5220 Финансовый результат |
5210 Финансовый результат |
||||
Раздел 6. Корреспонденции по доходам |
|||||
6.1. Начисление доходов от необменных операций |
|||||
325 |
Признание дохода от |
1081 Плановые назначения на |
6010 Доходы от |
||
326 |
Признание дохода от |
5011 Финансирование |
6020 Доходы от |
||
327 |
Признание дохода от |
1084 Плановые назначения на |
6030 Доходы по трансфертам |
||
328 |
Признание дохода от |
1085 Плановые назначения на |
6040 Доходы от |
||
329 |
Признание дохода от |
1041 КСН спонсорской и |
6050 Доходы от спонсорской |
||
330 |
Признание дохода от |
1061 Специальный счет |
6060 Доходы по грантам |
||
331 |
Признание дохода от |
5012 Финансирование |
6070 Доходы от |
||
332 |
Безвозмездное |
2310-2380 Основные средства |
6330 Доходы от |
||
333 |
Закрытие плановых |
6090 Возврат остатков |
1081 Плановые назначения на |
||
6.2. Начисление доходов от обменных операций |
|||||
334 |
Признание доходов от |
1231 Краткосрочная |
6110 Доходы от реализации |
||
6.3. Начисление доходов от управления активами |
|||||
335 |
Признание дохода по |
1250 Краткосрочные |
6210 Доходы по |
||
Одновременно |
7120 Расходы по расчетам с |
3133 Краткосрочная |
|||
336 |
Признание доходов от |
1270 Краткосрочная |
6220 Прочие доходы от |
||
Одновременно |
7120 Расходы по расчетам с |
3133 Краткосрочная |
|||
6.4. Начисление прочих доходов |
|||||
337 |
Признание дохода от |
1120 Краткосрочные |
6310 Доходы от изменения |
||
338 |
Признание дохода от |
1231 Краткосрочная |
6320 Доходы от выбытия |
||
Одновременно |
7120 Расходы по расчетам с |
3133 Краткосрочная |
|||
339 |
Отражение |
1050 Счет в иностранной |
6340 Доходы от курсовой |
||
340 |
Оприходование |
1310 Материалы |
6360 Прочие доходы |
||
341 |
Списание |
6000 Доходы от необменных |
5210 Финансовый результат |
||
Раздел 7. Корреспонденции счетов по расходам |
|||||
7.1. Начисление текущих расходов государственного учреждения |
|||||
342 |
Начисление расходов и |
7010 Расходы на оплату |
3241 Краткосрочная |
||
343 |
Начисление стипендии |
7020 Расходы по выплате |
3230 Краткосрочная |
||
344 |
Начисление |
7030 Расходы на |
3142 Краткосрочная |
||
345 |
Начисление социального |
7040 Расходы на социальный |
3122 Краткосрочная |
||
346 |
Начисление расходов по |
7050 Расходы на |
3143 Прочая краткосрочная |
||
347 |
Списание |
7060 Расходы по запасам |
1310 Материалы |
||
348 |
Списание себестоимости |
7060 Расходы по запасам |
1330 Готовая продукция |
||
349 |
Начисление расходов по |
7070 Расходы на |
1261 Краткосрочная |
||
350 |
Начисление расходов по |
7080 Расходы по |
3210 Краткосрочная |
||
351 |
Начисление расходов по |
7090 Расходы на текущий |
3210 Краткосрочная |
||
352 |
Начисление расходов по |
7110 Расходы по |
2391 Накопленная амортизация |
||
353 |
Начисление расходов по |
7120 Расходы по расчетам с |
3132 Краткосрочная |
||
354 |
Начисление расходов по |
7130 Расходы по аренде |
3260 Краткосрочная |
||
7.2. Начисление расходов по бюджетным выплатам |
|||||
355 |
Списание трансферта на |
7210 Расходы по трансфертам |
1211 Краткосрочная |
||
356 |
Признание расходов на |
7220 Расходы по выплатам |
1216 Краткосрочная |
||
357 |
Списание субсидии на |
7230 Расходы по субсидиям |
1214 Краткосрочная |
||
7.3. Начисление прочих расходов |
|||||
358 |
Отражение |
7430 Расходы по курсовой |
1050 Счет в иностранной |
||
359 |
Начисление расходов по |
7440 Расходы от обесценения |
2392 Резерв на обесценение |
||
7.4. Начисление и использование резервов |
|||||
360 |
Начисление резервов по |
7450 Расходы по созданию |
1290 Резерв по сомнительной |
||
361 |
Начисление резервов по |
7010 Расходы по оплате |
3246 Краткосрочная |
||
362 |
Начисление отпускных |
7010 Расходы по оплате |
3241 Краткосрочная |
||
7.5. Расходы по изменению справедливой стоимости |
|||||
363 |
Расходы по изменению |
7410 Расходы от изменения |
1120 Краткосрочные |
||
7.6. Закрытие счетов расходов в конце отчетного периода |
|||||
364 |
Списание |
5210 Финансовый результат |
7000-7100 Операционные |
||
Раздел 8. Корреспонденции по счетам затрат на производство и другие цели |
|||||
365 |
Перенос сальдо |
8010 Затраты на |
1320 Незавершенное |
||
366 |
Выдача со склада |
8011 Материалы |
1310 Материалы |
||
367 |
Списание кормов на |
8011 Материалы |
1319 Прочие материалы |
||
368 |
Возврат материалов, |
1310 Материалы |
8011 Материалы |
||
369 |
Начисление заработной |
8012 Оплата труда |
3241 Краткосрочная |
||
370 |
Начисление социального |
8013 Отчисления от оплаты |
3122 Краткосрочная |
||
371 |
Начисление прочих |
8014 Накладные расходы |
2391 Накопленная |
||
372 |
Выставление счета от |
8014 Накладные расходы |
3210 Краткосрочная |
||
373 |
Оплата оказанных услуг |
3210 Краткосрочная |
1010 Денежные средства в |
||
374 |
Обобщение |
8010 Затраты на |
8011 Материалы |
||
375 |
Выпуск готовой |
1330 Готовая продукция |
8010 Затраты на |
||
376 |
Перенос сальдо |
1320 Незавершенное |
8010 Затраты на |
||
377 |
Списание себестоимости |
7060 Расходы по запасам |
1330 Готовая продукция |
||
378 |
Реализация услуг, |
1231 Краткосрочная |
6110 Доходы от реализации |
||
379 |
Списание себестоимости |
7460 Прочие расходы |
8010 Затраты на |
||
380 |
Списание суммы разницы |
7460 Прочие расходы |
1330 Готовая продукция |
||